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關(guān)鍵詞：組織；企業(yè)；社會(huì)責(zé)任；利益相關(guān)者

一、引言

20世紀(jì)前期，受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論的影響，企業(yè)行為大多都是以利潤最大化為唯一目標(biāo)，這一現(xiàn)象造成了嚴(yán)重的社會(huì)問題。針對(duì)這一系列的問題，一些有遠(yuǎn)見的企業(yè)家及學(xué)者提出了一種新的企業(yè)經(jīng)營倫理理念——企業(yè)社會(huì)責(zé)任。在提出該理論之后，學(xué)術(shù)界對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任這一話題進(jìn)行了熱烈的討論，整個(gè)社會(huì)也對(duì)此十分關(guān)注。

除了企業(yè)以外，還有一些非營利組織，它們的存在本身并不是為了追求利益，但是不能否認(rèn)它們的一些日?；顒?dòng)仍有可能造成一系列社會(huì)問題。帕森斯和巴納德就把組織看成同環(huán)境相互作用的社會(huì)單位。既然是同社會(huì)環(huán)境相互作用，那么我們?cè)谘芯科髽I(yè)對(duì)于社會(huì)責(zé)任承擔(dān)情況的時(shí)候，也不能忽視這些組織的社會(huì)責(zé)任。

本文從企業(yè)社會(huì)責(zé)任出發(fā)，結(jié)合其他組織，提出組織社會(huì)責(zé)任（organization social responsibility）的概念。組織社會(huì)責(zé)任是什么？組織社會(huì)責(zé)任的界定是什么？對(duì)這些問題的研究可以有效指導(dǎo)社會(huì)組織有效承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，相應(yīng)減少由它們的社會(huì)活動(dòng)引起的問題，無論是對(duì)組織的發(fā)展還是對(duì)整個(gè)社會(huì)的發(fā)展都具有非常重要的意義。

二、組織社會(huì)責(zé)任的概念模型

對(duì)于企業(yè)，我們要求的是它們?cè)谕瓿勺陨斫?jīng)濟(jì)責(zé)任的同時(shí)兼顧其他一系列利益相關(guān)者的利益。那么，對(duì)于組織，我們同樣可以要求它們?cè)谕瓿勺陨淼呢?zé)任的同時(shí)兼顧其他諸如環(huán)境、社區(qū)等一系列的利益相關(guān)者的利益。本文從不同的角度建立了相關(guān)的概念框架。

（一）組織類型角度

由于組織的復(fù)雜性，加之思考問題的角度的不同，對(duì)于組織的分類也有很多的差異。從政府本位的角度來分，組織可以分為政府組織和非政府組織；從市場(chǎng)本位的角度，組織又可分為營利組織和非營利組織；從社會(huì)功能來分，一般又可分為四大部分，即政治組織、經(jīng)濟(jì)組織、整合組織及文化維持組織（模式維持組織）。為了便于本文進(jìn)行概念模型的建立，這里將組織從性質(zhì)上進(jìn)行分類，分別分為政治組織、經(jīng)濟(jì)組織、整合組織及文化維持組織。

不同的組織本身就有著不可避免的責(zé)任。

政府組織是指為保證整個(gè)社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，行使權(quán)力分配和使用的組織。它們的基本職能是對(duì)社會(huì)公共事務(wù)進(jìn)行組織和管理，向全體國民提供服務(wù)，如政府機(jī)構(gòu)、政黨等。

經(jīng)濟(jì)組織顧名思義就是通過一系列的社會(huì)活動(dòng)，達(dá)到營利目的的一切提供經(jīng)濟(jì)功能的社會(huì)組織。

整合組織，即用來調(diào)整整個(gè)社會(huì)內(nèi)部的關(guān)系，處理社會(huì)沖突和解決問題，使社會(huì)各個(gè)部分彼此配合以維護(hù)整個(gè)社會(huì)秩序的一類組織，如司法機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)。

文化維系組織是通過教育和文化活動(dòng)，以維護(hù)一定的社會(huì)和文化持續(xù)性的組織，如學(xué)校、教會(huì)。

從上述說明可以看出，不同的組織都有著自身所特有的職能，承擔(dān)自身存在所應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。但是除此之外，組織難道不需要承擔(dān)其他責(zé)任了么？Carroll在1991年提出了關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的“四級(jí)金字塔模型”，從下往上依次包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理道德責(zé)任和慈善責(zé)任，見圖1。而所謂的組織社會(huì)責(zé)任，即將對(duì)象從企業(yè)擴(kuò)展到不同功能的社會(huì)組織，這些組織在承擔(dān)自身責(zé)任的同時(shí)，對(duì)于這四種責(zé)任也應(yīng)該相應(yīng)承擔(dān)。

根據(jù)Carroll的四級(jí)金字塔模型，營利性組織應(yīng)承擔(dān)包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任在內(nèi)的四級(jí)責(zé)任，而非營利性組織則需要承擔(dān)除經(jīng)濟(jì)責(zé)任以外的三種責(zé)任，即法律責(zé)任、道德責(zé)任和慈善責(zé)任等。

（二）責(zé)任類型角度

如果我們從組織應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任類型來看，可將責(zé)任具體劃分為本職責(zé)任、強(qiáng)制責(zé)任、半強(qiáng)制責(zé)任、自愿責(zé)任。這樣進(jìn)行劃分，那么所有的組織承擔(dān)的承擔(dān)都包括在這四個(gè)范圍之內(nèi)，它們與四級(jí)金字塔模型也有所區(qū)別見圖2。

本職責(zé)任就是組織之所以存在的目的，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

強(qiáng)制責(zé)任就是組織要承擔(dān)所在當(dāng)?shù)氐恼驀乙?guī)定的必須承擔(dān)的一系列法律責(zé)任。

半強(qiáng)制責(zé)任就是部分應(yīng)該承擔(dān)的道德責(zé)任。

自愿責(zé)任即與己的責(zé)任，不承擔(dān)不會(huì)受到法律制裁和道德輿論的譴責(zé)，承擔(dān)了也算是出了自己的一份力。

從這一角度來看，組織社會(huì)責(zé)任即組織應(yīng)該承擔(dān)包括Carroll的四級(jí)金字塔責(zé)任在內(nèi)的本職責(zé)任、強(qiáng)制責(zé)任、半強(qiáng)制責(zé)任和自愿責(zé)任。

（三）利益相關(guān)者角度

不僅僅是企業(yè)，各種社會(huì)組織都擁有自身的利益相關(guān)者，我們套用一下Friedman的那句話：利益相關(guān)者就是指那些能夠?qū)M織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響，或者會(huì)被組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程所影響的任何個(gè)人或群體。對(duì)于所有的利益相關(guān)者，組織同樣也都應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

一是組織對(duì)自身的責(zé)任，即對(duì)包括組織的員工在內(nèi)的一系列內(nèi)部直接利益相關(guān)者的責(zé)任。

二是組織對(duì)其他組織的責(zé)任，即對(duì)與所研究組織的活動(dòng)有直接關(guān)聯(lián)的其他組織的責(zé)任。

三是組織對(duì)環(huán)境的責(zé)任，即對(duì)外部自然環(huán)境的責(zé)任。

四是組織對(duì)社區(qū)的責(zé)任，即對(duì)社會(huì)環(huán)境中的間接“利益”相關(guān)者，包括個(gè)人和組織的責(zé)任。

其中，前兩者為主要利益相關(guān)者，與組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接相關(guān)；后兩個(gè)為次要利益相關(guān)者，與組織目標(biāo)相關(guān)，但沒有直接影響。

組織社會(huì)責(zé)任其實(shí)和企業(yè)社會(huì)責(zé)任一樣，即不同組織在實(shí)現(xiàn)自身的本職責(zé)任的同時(shí)，也要對(duì)其他利益相關(guān)者的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)。而組織對(duì)應(yīng)的利益相關(guān)者除了組織內(nèi)部的直接利益相關(guān)者以外，還有其他組織的利益相關(guān)者，如環(huán)境、社區(qū)等。

三、總結(jié)

組織社會(huì)責(zé)任這一概念是在企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的基礎(chǔ)上提出的，是對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的一個(gè)補(bǔ)充和擴(kuò)展。本文在展示了有關(guān)的理論研究架構(gòu)和現(xiàn)有的文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，總結(jié)了相關(guān)的概念框架，不僅從責(zé)任內(nèi)容方面進(jìn)行了說明，還從利益相關(guān)者的角度進(jìn)行了說明。

理論上，這一概念的提出對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)理論和研究的發(fā)展起到了一個(gè)補(bǔ)充的作用，在一定程度上進(jìn)行了擴(kuò)展說明，有助于推進(jìn)這一學(xué)術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展。

實(shí)踐中，對(duì)組織社會(huì)責(zé)任概念的定義和內(nèi)容進(jìn)行具體說明能夠有效指導(dǎo)組織對(duì)于社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)。這樣幫助解決了更多的社會(huì)問題，同樣也相應(yīng)減少組織的社會(huì)活動(dòng)引起的社會(huì)問題。不僅如此，將這一概念書面化，有助于大家更有效地意識(shí)到組織也是應(yīng)該承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的，便于大家對(duì)組織活動(dòng)的監(jiān)督和敦促。

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篇2

2017年4月28日， TCL在深圳《TCL集團(tuán)2016年企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告）。該報(bào)告的組織范圍涵蓋了TCL集團(tuán)及下屬產(chǎn)業(yè)，披露了從2016年1月1日至12月31日的相關(guān)數(shù)據(jù)。據(jù)悉，這已是TCL連續(xù)的第9份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，同期的還有企業(yè)年報(bào)。 TCL大廈（惠州）

這是TCL企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的延續(xù)，也是TCL企業(yè)社會(huì)責(zé)任創(chuàng)新中心成立后的第一份報(bào)告，并且第一次與企業(yè)年報(bào)一起，是TCL將CSR融入公司發(fā)展戰(zhàn)略的重大轉(zhuǎn)變。翻閱這份報(bào)告，TCL 2016年的社會(huì)責(zé)任業(yè)績(jī)躍然紙上，細(xì)細(xì)梳理，可以發(fā)現(xiàn)呈現(xiàn)幾個(gè)方面的特點(diǎn)。

一、立意高遠(yuǎn)，專注全球性和戰(zhàn)略性

TCL之所以歷經(jīng)35年依然行走在行業(yè)領(lǐng)先行列，得益于其全球視野和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，得益于其高瞻遠(yuǎn)矚的商業(yè)戰(zhàn)略視角。

高度決定視野。當(dāng)一家公司是站在全球發(fā)展的角度，也就看得更遠(yuǎn)，也將走得更遠(yuǎn)。TCL董事長(zhǎng)兼CEO李東生在報(bào)告致辭中表示，目前全球經(jīng)濟(jì)低迷、復(fù)蘇緩慢，很多發(fā)展中國家都面臨著貧窮、饑餓等各種困境;同時(shí)氣候變化、環(huán)境污染是需要全世界共同應(yīng)對(duì)的威脅。企業(yè)是社會(huì)發(fā)展不可缺失的一份子，尤其作為國際化的大型企業(yè)，我們深知，做負(fù)責(zé)任企業(yè)，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展是基業(yè)長(zhǎng)青的必由之路。TCL自成立伊始，始終秉承“為社會(huì)承擔(dān)責(zé)任，做優(yōu)秀企業(yè)公民”理念，與全球伙伴一起，為世界各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步共同努力。

規(guī)劃決定未來。TCL積極融入、支持、貢獻(xiàn)國家戰(zhàn)略的實(shí)施。在從“中國制造”到 “中國智造”的轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，以“為用戶提供極致體驗(yàn)的產(chǎn)品和服務(wù)”為“中國智造”背書，繼續(xù)深化落實(shí) “智能+互聯(lián)網(wǎng)” “產(chǎn)品+服務(wù)”的“雙+”轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略;響應(yīng)“一帶一路”倡議，不斷開拓國際市場(chǎng)，擴(kuò)大海外布局;借助“工業(yè)4.0”階段重大機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)和節(jié)能環(huán)保領(lǐng)域的效率提升與加速迭代。

二、理念清晰，實(shí)業(yè)和履責(zé)深度融合

2016年，TCL重點(diǎn)圍繞“堅(jiān)守實(shí)業(yè)，全球履責(zé)”兩大核心主題開展社會(huì)責(zé)任實(shí)踐，而這份報(bào)告較好地呈現(xiàn)了兩者深度融合的變化和成效。

35年來，TCL堅(jiān)信實(shí)業(yè)是撐起中國經(jīng)濟(jì)的脊梁，堅(jiān)守惟精惟一的工匠精神，堅(jiān)持中國企業(yè)走出去的道路，不改初心，知難而進(jìn)。如今TCL的業(yè)務(wù)已遍及全球160多個(gè)國家和地區(qū)，連續(xù)3年?duì)I收超千億，其中海外收入占比近半，集團(tuán)品牌價(jià)值達(dá)765.69億元人民幣，繼續(xù)穩(wěn)居中國百強(qiáng)品牌第七位，連續(xù)11年蟬聯(lián)中國彩電業(yè)第一品牌。

35年來，TCL敢于擔(dān)當(dāng)，在堅(jiān)守實(shí)業(yè)的過程中融入企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念，在消費(fèi)類電子產(chǎn)業(yè)從“中國制造”到 “中國智造”的轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，TCL秉持“為用戶創(chuàng)造價(jià)值、為員工創(chuàng)造機(jī)會(huì)、為股東創(chuàng)造效益、為社會(huì)承擔(dān)責(zé)任”的使命，立足實(shí)業(yè)，變革創(chuàng)新，不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，積極承擔(dān)對(duì)用戶、員工、環(huán)境、社區(qū)等利益相關(guān)方的責(zé)任。

報(bào)告顯示，TCL從公司戰(zhàn)略、公司治理、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)鏈、投資者權(quán)益保護(hù)、用戶管理、供應(yīng)商管理、信息管理、員工關(guān)愛、環(huán)境保護(hù)等都貫穿了企業(yè)社會(huì)責(zé)任理念，而這些也是支撐TCL實(shí)業(yè)發(fā)展取得巨大成績(jī)的重要因素。可以說，企業(yè)社會(huì)責(zé)任融入了TCL實(shí)業(yè)各個(gè)方面，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，正在讓人們的生活更加美好。

TCL在2016年共計(jì)投入研發(fā)成本42.7億元，在崗研發(fā)人員數(shù)量達(dá)6800人，2016年獲得1942項(xiàng)專利授權(quán)，累計(jì)獲得專利授權(quán)10537項(xiàng)。TCL集團(tuán)旗下TCL公益基金會(huì)2016年捐贈(zèng)額達(dá)3558.58萬元，最近3年累計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)外捐贈(zèng)近1億元。

三、管理升級(jí)，制定CSR戰(zhàn)略模型和目標(biāo)

當(dāng)前國內(nèi)外越來越重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任，無論是外資企業(yè)、國企還是民企，都意識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任在管理提升和品牌塑造方面的重要性。

TCL審時(shí)度勢(shì)，在推進(jìn)實(shí)業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的同時(shí)，同步推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理升級(jí)，在集團(tuán)戰(zhàn)略層面加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任管理和實(shí)施。

一方面，為實(shí)現(xiàn)做優(yōu)秀企業(yè)公民的目標(biāo)，更系統(tǒng)地承擔(dān)對(duì)利益相關(guān)方的責(zé)任，為社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展，環(huán)境保護(hù)做出貢獻(xiàn)，TCL集團(tuán)將三方面內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，充分融入企業(yè)主營業(yè)務(wù)和發(fā)展戰(zhàn)略，通過透明、溝通、連接的方式，與利益相關(guān)方深入合作，共同創(chuàng)造綜合價(jià)值，構(gòu)建了適合TCL的社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略模型。

另一方面，為更全面地探索TCL履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的途徑，創(chuàng)造企業(yè)與社會(huì)共享價(jià)值，TCL集F于2016年成立了企業(yè)社會(huì)責(zé)任創(chuàng)新中心，由集團(tuán)副總裁級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人。企業(yè)社會(huì)責(zé)任創(chuàng)新中心主要職責(zé)為：與集團(tuán)內(nèi)外部利益相關(guān)方溝通與CSR相關(guān)的議題;設(shè)計(jì)TCL集團(tuán)CSR目標(biāo)管理內(nèi)容或體系;提供CSR目標(biāo)管理培訓(xùn)及能力建設(shè)支持;對(duì)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)CSR核心議題提出評(píng)估與建議;推動(dòng)公益慈善和志愿者相關(guān)事務(wù)發(fā)展。

毋庸置疑，這次CSR管理升級(jí)，為今后更好地履行全球責(zé)任提供了重要的機(jī)制保障，有利于推動(dòng)TCL企業(yè)社會(huì)責(zé)任工作邁入新階段。

四、與時(shí)俱進(jìn)，響應(yīng)“一帶一路”倡議要求

“一帶一路”倡議提出以后，我國政府強(qiáng)調(diào)要以“共商”“共建”“共享”的原則，構(gòu)建人類的命運(yùn)“共同體”。 這就要求中國企業(yè)走出去要實(shí)行本土化。TCL與時(shí)俱進(jìn)，積極響應(yīng)我國提出的“一帶一路”建設(shè)要求和原則。

在國際化進(jìn)程中，TCL非常重視“扎根當(dāng)?shù)亍边M(jìn)行發(fā)展，將先進(jìn)的工業(yè)制造能力引入海外生產(chǎn)基地，建立生產(chǎn)基地和研發(fā)中心，在提升企業(yè)效率的同時(shí)，又有利于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)建設(shè)。TCL在波蘭建立了最大的海外工廠，通過開展“精益生產(chǎn)線”“自動(dòng)化無人包裝”“集中零部件預(yù)加工區(qū)”等多種新型項(xiàng)目，大大提升了生產(chǎn)效率，同時(shí)降低了對(duì)環(huán)境的影響。TCL波蘭工廠創(chuàng)造了幾百個(gè)崗位，員工大多來自當(dāng)?shù)兀铋L(zhǎng)工齡者已超過了13年，這也正是TCL本土化戰(zhàn)略取得的成就。

面對(duì)國家“一帶一路”戰(zhàn)略帶來的機(jī)遇，TCL制定了國際化再出發(fā)的路線圖，將通過“三軍聯(lián)動(dòng)，品牌領(lǐng)先”策略，繼續(xù)鞏固和加強(qiáng)現(xiàn)有市場(chǎng)，同時(shí)選擇南亞、南美洲等重點(diǎn)新興市場(chǎng)作為突破點(diǎn)，扎根當(dāng)?shù)兀c更多伙伴分享TCL的優(yōu)勢(shì)資源，使更多用戶體驗(yàn)TCL的極致產(chǎn)品和服務(wù)，把國際化進(jìn)程推向新的高度。

五、多管齊下，追求可持續(xù)性發(fā)展

隨著聯(lián)合國2030年可持續(xù)發(fā)展議程的達(dá)成，可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為全球共識(shí)，是未來趨勢(shì)，也是必然選擇。而TCL非常注重可持續(xù)性發(fā)展，這也是其十余年堅(jiān)持履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任的遠(yuǎn)見和表現(xiàn)。從這本報(bào)告里不難看出，TCL在人才管理、供應(yīng)鏈管理、家電回收等方面嚴(yán)格遵循著可持續(xù)性發(fā)展理念。

首先，人才的可持續(xù)性。人才是決定一家公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。TCL視員工為公司寶貴資產(chǎn)，從保護(hù)員工權(quán)益、保障健康與安全、關(guān)心員工成長(zhǎng)、關(guān)愛員工生活4個(gè)方面不遺余力助力員工發(fā)展，取得了明顯成效。 海外運(yùn)營

報(bào)告顯示，2016年TCL集團(tuán)在崗員工人數(shù)達(dá)79561名，較上年增長(zhǎng)8.2%。TCL在歐洲、亞洲、非洲和拉美設(shè)立的海外工廠積極推進(jìn)本土化，本地員工占比達(dá)80%以上，為當(dāng)?shù)貏?chuàng)造了大量就業(yè)崗位。面對(duì)全球不同國籍、不同專業(yè)背景的員工，TCL不斷加大對(duì)人才培養(yǎng)領(lǐng)域的投入，2016年共計(jì)投入人才培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)6200萬元，覆蓋4900名學(xué)員，較2015年增長(zhǎng)158%。連續(xù)5年獲得“亞洲最佳雇主品牌”獎(jiǎng)，并獲得中國人才管理典范企業(yè)和中國最佳企業(yè)大學(xué)等多項(xiàng)榮譽(yù)。

其次，供應(yīng)鏈的可持續(xù)性。TCL 35年發(fā)展中取得的成就離不開每一個(gè)供應(yīng)鏈上的伙伴，供應(yīng)商是集團(tuán)創(chuàng)新鏈條重要的環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)保障。TCL集團(tuán)通過與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)同創(chuàng)新，持續(xù)改善供應(yīng)鏈管理，使產(chǎn)品和服務(wù)符合社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的要求，構(gòu)建更為和諧的產(chǎn)業(yè)生態(tài)系統(tǒng)。

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20世紀(jì)末至今，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的比較研究成為理論界研究的重點(diǎn)，對(duì)社會(huì)責(zé)任多個(gè)方面、多個(gè)角度的比較研究，不僅對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐有重要的指導(dǎo)作用，而且有利于增強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的理解。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任及其衍生概念的發(fā)展

不同國家或地區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的比較

“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”的提法可以追溯到1899年美國鋼鐵集團(tuán)公司創(chuàng)始人安德魯?卡內(nèi)基所著的《財(cái)富福音》一書。1924年，Oliver Sheldon在《管理的哲學(xué)》中提出“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”的概念。

之后，學(xué)者們又提出對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的不同理解，學(xué)術(shù)界對(duì)此一直沒有一個(gè)統(tǒng)一的說法。不同地域的學(xué)者因?yàn)樗诘赜蛭幕牟町悾x重點(diǎn)也有所不同。

美國學(xué)者Carroll(2004)把企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為：某一特定時(shí)期社會(huì)對(duì)組織所寄托的經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和自由決定(慈善)的期望。

歐盟目前的官方定義為：企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上，將對(duì)社會(huì)和環(huán)境的關(guān)注融入到其商業(yè)運(yùn)作以及企業(yè)與其利益相關(guān)方的相互關(guān)系中。

日本學(xué)者山城章指出現(xiàn)在的經(jīng)營者無論在倫理上或?qū)嶋H上，已不容許只追求自己企業(yè)的利益，必須站在與經(jīng)濟(jì)社會(huì)調(diào)和的立場(chǎng)上，有效結(jié)合各種生產(chǎn)要素，生產(chǎn)物廉價(jià)美的商品，為社會(huì)提供各項(xiàng)服務(wù)。

西南政法大學(xué)教授盧代富認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在謀求股東利潤最大化之外所負(fù)有的維護(hù)和增進(jìn)社會(huì)利益的義務(wù)。

不同學(xué)者比較的具體內(nèi)容存在不同

Isabelle Maignan和David A.Ralston(2002)結(jié)合Wood(1991)在前人觀點(diǎn)基礎(chǔ)上提出的企業(yè)社會(huì)績(jī)效的定義和利益相關(guān)者理論，對(duì)美國和歐洲(法國、英國、荷蘭)的各100家企業(yè)網(wǎng)站進(jìn)行調(diào)查，以衡量這些企業(yè)在社會(huì)責(zé)任表達(dá)方面的差異程度。比較的內(nèi)容涉及展示企業(yè)社會(huì)責(zé)任的動(dòng)機(jī)取向、過程和利益相關(guān)者問題，其中作者把動(dòng)機(jī)取向劃分為：價(jià)值取向、績(jī)效取向和利益相關(guān)者取向(社區(qū)、消費(fèi)者、規(guī)制者)三種。展示社會(huì)責(zé)任的過程有慈善活動(dòng)、自愿社會(huì)服務(wù)、倫理準(zhǔn)則、贊助活動(dòng)、質(zhì)量管理、健康和安全項(xiàng)目、環(huán)境影響管理，其中前兩種作者稱之為超越傳統(tǒng)的活動(dòng)，后四種作者稱之為與生產(chǎn)聯(lián)系緊密的和傳統(tǒng)的活動(dòng)。

通過比較作者發(fā)現(xiàn)，社區(qū)是最被普遍提及的，但比率有差異。比如，美國企業(yè)涉及最多的是生活質(zhì)量和教育問題，而環(huán)境保護(hù)是歐洲國家涉及最多的。作者認(rèn)為，相對(duì)于歐洲國家的企業(yè)，美國企業(yè)更多提及社區(qū)福利，而對(duì)與他們的生產(chǎn)運(yùn)作有緊密聯(lián)系的活動(dòng)涉及的不多。最后，作者認(rèn)為歐美國家間在上述方面的差異是主要?dú)w因于對(duì)于企業(yè)和企業(yè)在社會(huì)承擔(dān)的角色的看法不同。

我們發(fā)現(xiàn)，由于理論界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任沒有統(tǒng)一的衡量維度，所以在對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任實(shí)踐進(jìn)行跨文化比較時(shí)，不同學(xué)者比較的具體內(nèi)容是有區(qū)別的。

與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)在CSR衍生概念的實(shí)踐比較，涉及到企業(yè)的倫理準(zhǔn)則、企業(yè)慈善、企業(yè)公民行為、企業(yè)的社會(huì)績(jī)效等。同時(shí)，我們看到同樣是對(duì)企業(yè)倫理準(zhǔn)則的跨文化比較，不同學(xué)者對(duì)倫理準(zhǔn)則的劃分不同，從而比較的具體內(nèi)容也是有區(qū)別的。

不同國家的管理者對(duì)倫理問題的看法存在不同

在前人研究的基礎(chǔ)上，Bodo B Schlegelmilch，Diana C Robertson(1995)認(rèn)為不同國家的管理者對(duì)倫理問題的看法是不同的。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營過程中經(jīng)常面臨的倫理問題，作者提出關(guān)于企業(yè)倫理的26個(gè)方面，然后通過因素分析，把這26個(gè)方面歸為五個(gè)因素：關(guān)于員工行為、對(duì)信息的不恰當(dāng)使用、關(guān)于私人問題、與中央或外國政府的關(guān)系、政治或社區(qū)投入。

Nabil A.Ibrahim，F(xiàn)aramarz Parsa(2005)對(duì)186名美國管理者和148名法國管理者進(jìn)行問卷調(diào)查，以找出他們注重企業(yè)社會(huì)責(zé)任的哪些方面。通過比較分析，文章指出，美國管理著更注重法律責(zé)任和倫理責(zé)任，而法國管理者更注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任和慈善責(zé)任，作者還指出這些差異與國家的經(jīng)濟(jì)、文化有關(guān)。

可見，對(duì)人們的企業(yè)社會(huì)責(zé)任(或衍生概念)態(tài)度比較，主要是關(guān)于管理者的態(tài)度或普通消費(fèi)者的態(tài)度。而比較的內(nèi)容主要是不同國家或地區(qū)的人們對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任(或衍生概念)的認(rèn)識(shí)或?qū)ζ洳煌瑑?nèi)容的側(cè)重程度。

不同國家間的CSR存在差異

根據(jù)以上對(duì)文獻(xiàn)的綜述和最近發(fā)表的文獻(xiàn)，可以看出國外企業(yè)社會(huì)責(zé)任的跨文化比較研究的發(fā)展趨勢(shì)主要有：比較的內(nèi)容不斷豐富；進(jìn)行比較的國家也逐漸涉及歐美以外的其它國家或地區(qū)；從企業(yè)社會(huì)責(zé)任與文化關(guān)系的角度進(jìn)行比較研究；最近，還有學(xué)者為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的比較分析建立了新的概念框架和指標(biāo)。

Dirk Marten，Jeremy Moon(2008)根據(jù)以前對(duì)歐美國家企業(yè)社會(huì)責(zé)任的比較研究結(jié)果，認(rèn)為不同國家間的CSR差異可以用國家的制度框架來解釋，制度框架是在一個(gè)國家的發(fā)展過程中不斷發(fā)展形成的。然后作者利用Whifley(1999)提出的國家制度框架的四個(gè)方面(政治、金融、教育和勞動(dòng)力、文化系統(tǒng))來分析美國和歐洲的區(qū)別，作者認(rèn)為美國的制度框架下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的自由成分較強(qiáng)，給企業(yè)承擔(dān)相對(duì)明顯的社會(huì)責(zé)任提供了更多的激勵(lì)因素和機(jī)會(huì)，而歐洲的制度框架下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的協(xié)調(diào)成分較強(qiáng)，給企業(yè)提供的激勵(lì)因素和機(jī)會(huì)相對(duì)較少。

在不同的制度框架下，美國式的CSR為“顯性CSR”，歐洲式的CSR為“隱性CSR”。兩者的主要區(qū)別是：(1)在表達(dá)與社會(huì)關(guān)系時(shí)用的語言不同，顯性CSR用企業(yè)社會(huì)責(zé)任的語言來與利益相關(guān)者溝通，而隱性CSR則不是通過這種方式；(2)目的不同，顯性CSR常常是企業(yè)有目的的戰(zhàn)略選擇，而隱性CSR則是企業(yè)對(duì)制度環(huán)境的反應(yīng)。制度框架中自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成分越強(qiáng)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任越趨向于顯性CSR，協(xié)調(diào)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成分越強(qiáng)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任越趨向于隱性CSR。作者認(rèn)為這個(gè)關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任比較理解的框架可以用來說明歐美企業(yè)社會(huì)責(zé)任出現(xiàn)的差異以及出現(xiàn)這種差異的原因，并且這個(gè)框架的應(yīng)用不僅局限在歐美國家的比較上，也可以用來分析其它國家之間的企業(yè)社會(huì)責(zé)任比較。

我國關(guān)于CSR跨文化比較研究亟待提高

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【關(guān)鍵詞】社會(huì)責(zé)任 社會(huì)責(zé)任審計(jì)

一、社會(huì)責(zé)任概念

“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”這一概念最早是1924年美國的謝爾頓提出的，之后各國學(xué)者也提出過不同的定義。但總體來說，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任學(xué)術(shù)界還沒給出一個(gè)普遍認(rèn)可的統(tǒng)一的意見。筆者認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任就是企業(yè)在進(jìn)行正常的日常生產(chǎn)活動(dòng)中，在運(yùn)用社會(huì)資源和自然資源時(shí)，為保護(hù)自然和人類社會(huì)的和諧發(fā)展所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，這些責(zé)任包括職工的安全和福利，對(duì)自然界的保護(hù)，對(duì)自身產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督，對(duì)消費(fèi)者的負(fù)責(zé)等。

二、實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)的必要性

根據(jù)西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院張正勇老師統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)：2006年3月國家電網(wǎng)了我國第一份獨(dú)立的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告,掀起了國內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的。2007年有47家上市公司獨(dú)立的社會(huì)責(zé)任報(bào)告, 2008年達(dá)到132家, 2009年增加到465家, 是2008年的2.8倍還多，呈現(xiàn)“井噴式”增長(zhǎng)狀態(tài)。可是，國內(nèi)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告普遍缺乏第三方的審核， 2009年的465份社會(huì)責(zé)任報(bào)告中只有28份聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方對(duì)報(bào)告進(jìn)行了審核，只占總體的6%。所以，無論是從提高我國自身社會(huì)責(zé)任報(bào)告的質(zhì)量還是同國際接軌上都迫切的要求我國開展社會(huì)責(zé)任審計(jì)。

三、社會(huì)責(zé)任審計(jì)的概念

社會(huì)責(zé)任審計(jì)這一概念大概到20世紀(jì)80年代才引入我國，較有代表性的是韓健春、陽秋林和李東生對(duì)于社會(huì)責(zé)任審計(jì)的說明，他們認(rèn)為社會(huì)責(zé)任審計(jì)是以維持人類的可持續(xù)發(fā)展為目的，由專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)積極、主動(dòng)的接受政府、社團(tuán)和社會(huì)個(gè)人的委托，采用科學(xué)合理的方法和手段面對(duì)企業(yè)所履行的各種社會(huì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)、審查和監(jiān)督以便企業(yè)更好地履行應(yīng)該履行的社會(huì)責(zé)任。筆者認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任審計(jì)簡(jiǎn)單地講就是專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)企業(yè)履行社會(huì)的情況進(jìn)行審核和監(jiān)督并核實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的真實(shí)性，并將審計(jì)結(jié)果向社會(huì)公眾披露的過程。

四、如何實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)

進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)首先就是要確定社會(huì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)則。準(zhǔn)則的制定要充分考慮到社會(huì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，在參考國外的研究成果的同時(shí)要根據(jù)我國的實(shí)際情況具體實(shí)施。

關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)，筆者認(rèn)為，其最終目標(biāo)是迫使企業(yè)更好的履行社會(huì)責(zé)任并真實(shí)報(bào)告企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，讓相關(guān)信息更透明更公開，便于社會(huì)大眾的日常監(jiān)督，對(duì)表現(xiàn)好的企業(yè)更好的鼓勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)不好的企業(yè)呼吁社會(huì)公眾進(jìn)行監(jiān)督并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間進(jìn)行舉報(bào)，從而有效地防止不良行為的發(fā)生。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體在已有的研究中大概有三種觀點(diǎn)，一是讓政府審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，二是讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)，三是讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。筆者認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的項(xiàng)目，涵蓋的范圍非常廣泛，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)要求很高，在社會(huì)責(zé)任審計(jì)開展初期應(yīng)該由政府部門承擔(dān)，而在社會(huì)責(zé)任審計(jì)相當(dāng)成熟和普遍的時(shí)候讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。同時(shí)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的每一天每一時(shí)刻都在履行著的，而且不同行業(yè)有不同的特點(diǎn)，這樣也就要求在審計(jì)過程中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要發(fā)揮重要的作用。

在理論工作準(zhǔn)備就緒后就要試圖開展社會(huì)責(zé)任審計(jì)工作了。在審計(jì)程序方面可以借鑒財(cái)務(wù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，先熟悉審計(jì)環(huán)境，考察企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，然后制定審計(jì)計(jì)劃，進(jìn)入實(shí)施審計(jì)階段，關(guān)于審計(jì)的內(nèi)容王春蘭和陳筠曾提出社會(huì)責(zé)任審計(jì)范圍表（見表1），然后按照表里提出的依據(jù)進(jìn)行審計(jì)對(duì)比來考察企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況。

審計(jì)結(jié)束并聽取企業(yè)董事會(huì)、行政管理人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見后就可以向社會(huì)公眾披露社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告了。

總之，在我國社會(huì)和經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)越來越重視社會(huì)責(zé)任的披露，但只有披露還不足以滿足社會(huì)的需要，現(xiàn)在亟需出臺(tái)相關(guān)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)政策以滿足社會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況監(jiān)督的需要。進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)和諧社會(huì)迫切的需要。

參考文獻(xiàn)

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內(nèi)容摘要:社會(huì)要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的呼聲由來已久,但是究竟什么是企業(yè)社會(huì)責(zé)任,具體內(nèi)容是什么,一直是理論界爭(zhēng)議的問題。隨著企業(yè)尤其是大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)與社會(huì)公眾之間矛盾的加深,使得科學(xué)界定企業(yè)社會(huì)責(zé)任變得更為重要。英國學(xué)者約翰•埃爾金頓提出了三重底線理論,又使企業(yè)社會(huì)責(zé)任的涵義出現(xiàn)了泛化趨勢(shì)。文章指出,企業(yè)社會(huì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)分層次進(jìn)行界定,以更好的詮釋企業(yè)經(jīng)濟(jì)人與社會(huì)人的雙重角色。

關(guān)鍵詞:企業(yè)社會(huì)責(zé)任 經(jīng)濟(jì)人 社會(huì)人

企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的沿革

企業(yè)社會(huì)責(zé)任(Corporate Social Responsibility,CSR)肇始于19世紀(jì)末期的美國。當(dāng)時(shí)的美國經(jīng)濟(jì)受亞當(dāng)•斯密理論的影響,認(rèn)為公司的社會(huì)角色僅僅是經(jīng)濟(jì)人,奉行的是股東利益至上原則。以此,公司實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)利益,保護(hù)了股東利益,即完成了其所承擔(dān)的責(zé)任。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,這種股東中心主義已經(jīng)暴露出越來越多的社會(huì)問題,企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的發(fā)展往往以犧牲社會(huì)利益為代價(jià),從而企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展變成了一對(duì)矛盾體,企業(yè)及其股東對(duì)于經(jīng)濟(jì)利益的過度追求不但沒有成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極推動(dòng)因素,反而成為了社會(huì)發(fā)展的絆腳石。

1919年,美國福特公司首先提出公司不應(yīng)該將全部利潤分配給股東,而應(yīng)該僅分配一部分,其他利潤則應(yīng)該重新投入公司擴(kuò)大生產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值,目的是為了雇傭更多的工人,使盡可能多的人員享受由公司所從事的汽車工業(yè)所帶來的利益,使他們能夠更好的生活,此提法引起了社會(huì)各界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注和熱議。目前理論界一般認(rèn)為,英國學(xué)者歐利文•謝爾頓(Oliver Sheldon)在1924年最早提出了“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”的概念。此概念的提出實(shí)際上是對(duì)亞當(dāng)•斯密的經(jīng)濟(jì)人理論提出了矯正,認(rèn)為企業(yè)扮演著雙重社會(huì)角色,一方面,企業(yè)作為市場(chǎng)主體,以追求和實(shí)現(xiàn)公司和股東的經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo),詮釋其“經(jīng)濟(jì)人”的角色;另一方面,從社會(huì)學(xué)的角度分析,企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的過程中,不可避免的要與外界發(fā)生各種各樣的聯(lián)系,成為企業(yè)公民,無疑要承擔(dān)社會(huì)成員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任而完成其“社會(huì)人”的角色。

對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念進(jìn)行歷史考察,可以看出,其內(nèi)涵至今為止經(jīng)歷了三個(gè)階段。概念提出的最初階段認(rèn)為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益,推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展就是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。第二階段認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為一個(gè)道德義務(wù),指企業(yè)進(jìn)行慈善或福利性活動(dòng);而發(fā)展到近代,已經(jīng)變成了法律基礎(chǔ)上的道德義務(wù)和單純的道德義務(wù)兩個(gè)方面。

從20世紀(jì)初開始對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行研究以來,就是何謂企業(yè)社會(huì)責(zé)任,迄今尚無統(tǒng)一的界定?？v觀國內(nèi)外對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的界定,代表性學(xué)說主要有三種:

非股東社會(huì)利益最大化說。這種理論認(rèn)為:公司社會(huì)責(zé)任是指公司不能僅僅以最大限度為股東實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益作為自己的唯一存在目的,而應(yīng)當(dāng)最大限度的增進(jìn)股東利益之外的其他所有社會(huì)利益。教育以及從業(yè)員的“幸?！?實(shí)質(zhì)上必須對(duì)環(huán)繞著企業(yè)之全體社會(huì)寄以關(guān)心。同時(shí),提出企業(yè)的社會(huì)責(zé)任及企業(yè)的社會(huì)義務(wù)。這種學(xué)說的缺陷在于把企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任限定在了道德層面,只是非常寬泛的認(rèn)為企業(yè)不能唯利是圖。而僅僅靠道德約束來實(shí)現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,是極其困難的。

多數(shù)人利益說。這種學(xué)說認(rèn)為作為經(jīng)濟(jì)人的企業(yè),其作出的決策應(yīng)當(dāng)首先考慮社會(huì)上多數(shù)人的期望,其營利目的應(yīng)當(dāng)讓位于社會(huì)期望。這種學(xué)說首先沒有界定多數(shù)人的內(nèi)涵和外延,其次,社會(huì)上多數(shù)人的愿望損害公司正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益時(shí),企業(yè)是否還應(yīng)當(dāng)將營利目的讓位于社會(huì)期望?企業(yè)的經(jīng)濟(jì)人權(quán)益又如何得到實(shí)現(xiàn)和保障?

維護(hù)并增進(jìn)社會(huì)利益義務(wù)說。支持應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任是對(duì)企業(yè)在利潤最大化目標(biāo)之外所負(fù)義務(wù)之概括或表達(dá)。我國學(xué)者認(rèn)為所謂企業(yè)社會(huì)責(zé)任,是指企業(yè)在謀求股東利潤最大化之外所負(fù)有的維護(hù)和增進(jìn)社會(huì)利益的義務(wù)。此學(xué)說遭到質(zhì)疑的主要原因在于。質(zhì)疑者認(rèn)為公司社會(huì)責(zé)任涵義中的“責(zé)任”從法理學(xué)角度講不能等同于“義務(wù)”。

我國2006 年1 月1 日起施行的新修訂的《公司法》( 以下簡(jiǎn)稱新公司法) 第5 條規(guī)定:公司從事經(jīng)營活動(dòng),必須遵守法律、行政法規(guī),遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德,誠實(shí)守信,接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督,承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。這是我國首次在立法上明確的要求企業(yè)要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。盡管我國在公司法中對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任作了概括性的規(guī)定,并在《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《城鎮(zhèn)集體所有制條例》、《私營企業(yè)暫行條例》等法律條文中體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容,但是這些規(guī)定并沒有解決以下問題:

責(zé)任主體不明確。公司法雖然規(guī)定了企業(yè)(公司)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,但是并沒有規(guī)定企業(yè)的社會(huì)責(zé)任究竟由公司來承擔(dān)還是由股東來承擔(dān)。

責(zé)任內(nèi)容含糊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任究竟是法律責(zé)任還是道德責(zé)任?不承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的法律后果是什么?公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容并未在現(xiàn)行法律中得到體現(xiàn)。如果企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一種具有強(qiáng)制性的法律責(zé)任,沒有法律后果的法律規(guī)定顯然不是一個(gè)符合邏輯的法律條文。

責(zé)任對(duì)象不存在。我國公司法并沒有規(guī)定公司或者股東究竟應(yīng)該向哪些對(duì)象承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。而其他的法律條文籠統(tǒng)地以消費(fèi)者、一般大眾、公司所屬的社會(huì)全體等來表現(xiàn)。但是, 這種籠統(tǒng)的范疇導(dǎo)致能夠享受企業(yè)社會(huì)責(zé)任的權(quán)利人虛化,從而不能使這種社會(huì)責(zé)任產(chǎn)生相應(yīng)的權(quán)利。

企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度的缺陷給企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任帶來的消極影響。要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任,不能也不可能否認(rèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)人的固有性質(zhì),企業(yè)沒有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)做保證,根本無法實(shí)現(xiàn)其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。但這里需要一個(gè)至關(guān)重要的前提,就是完善的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。我國從2004年憲法修正案確立公民的合法的私有財(cái)產(chǎn)不受侵犯原則到2007年《物權(quán)法》的出臺(tái),都體現(xiàn)了我國財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度在不斷完善的過程中。對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任在財(cái)產(chǎn)制度上的支持,最突出的體現(xiàn)在企業(yè)所得稅法第九條的規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這無疑對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任具有積極作用。但是,企業(yè)的社會(huì)責(zé)任顯然不僅僅是公益性捐贈(zèng),針對(duì)其他履行社會(huì)責(zé)任的形式,法律應(yīng)當(dāng)如何在財(cái)產(chǎn)制度上進(jìn)行誘導(dǎo)和鼓勵(lì),我國法律并沒有相應(yīng)的責(zé)任。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任界定的難點(diǎn)

(一)是否是義務(wù)

自企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論產(chǎn)生以來,對(duì)責(zé)任的性質(zhì)問題一直存在著爭(zhēng)論。責(zé)任不是法學(xué)領(lǐng)域的專有詞匯,而法律上的責(zé)任,是指法律主體不履行其法律義務(wù)而承擔(dān)的不利后果。那么,企業(yè)法律責(zé)任究竟是一種義務(wù)還是責(zé)任?法律在要求企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任時(shí),其規(guī)定是一種授權(quán)性規(guī)范還是強(qiáng)制性規(guī)范?

有的學(xué)者提出,企業(yè)社會(huì)責(zé)任不應(yīng)當(dāng)成為一種義務(wù),因?yàn)闊o論是公司法還是其他法律規(guī)范,都沒有賦予企業(yè)相應(yīng)的權(quán)利。沒有無義務(wù)的權(quán)利, 也沒有無權(quán)利的義務(wù)。而事實(shí)并非如此。雖然公司法或其他企業(yè)立法中沒有針對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí)賦予與企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的有關(guān)權(quán)利,但是企業(yè)在進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中,在享受著社會(huì)賦予的各種資源、機(jī)會(huì)和權(quán)利的進(jìn)程中獲得自身的存在和發(fā)展, 企業(yè)的社會(huì)責(zé)任源于其社會(huì)權(quán)利;有權(quán)利就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是應(yīng)有之義,是社會(huì)公正的體現(xiàn)。

(二)責(zé)任主體

企業(yè)社會(huì)責(zé)任究竟是企業(yè)的責(zé)任還是企業(yè)家的責(zé)任?有的學(xué)者主張應(yīng)當(dāng)由企業(yè)本身來承擔(dān)責(zé)任,也有的學(xué)者主張由公司的股東來承擔(dān)。承擔(dān)責(zé)任的主體不同,會(huì)直接影響企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)實(shí)中,公眾往往把企業(yè)的社會(huì)責(zé)任等同于企業(yè)家的社會(huì)責(zé)任。依據(jù)現(xiàn)代公司法理論,公司與股東的法律責(zé)任是截然分離的(除非出現(xiàn)了“刺破法人面紗”的情形),公司法要求公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任針對(duì)的公司法人,而非投資者。

(三)責(zé)任內(nèi)容

1997年,英國學(xué)者約翰•埃爾金頓提出了三重底線理論,認(rèn)為企業(yè)要考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三個(gè)方面,即既要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)必須關(guān)注環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公正。三重底線理論提出之后,逐漸成為理解企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念內(nèi)涵的通說。這個(gè)理論受到了普遍歡迎,但是隨著理論的深入,企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念開始泛化,三重底線的外延在無限制的延伸,企業(yè)社會(huì)責(zé)任成了無所不包的名詞,甚至早已超出法律意義上的范圍,使得這個(gè)概念本身變得模糊不清,從而降低了其本身作為概念的有效性。

筆者認(rèn)為,企業(yè)的社會(huì)責(zé)任分為法律基礎(chǔ)上的道德責(zé)任和純粹的道德范疇。而法律基礎(chǔ)上的道德責(zé)任又分為兩個(gè)層次,第一個(gè)層次是法律基礎(chǔ)上的道德義務(wù),這種義務(wù)應(yīng)當(dāng)制定強(qiáng)制性規(guī)范;這種強(qiáng)制性的規(guī)范即企業(yè)社會(huì)責(zé)任的強(qiáng)制性內(nèi)容,包括內(nèi)部實(shí)現(xiàn)對(duì)員工合法權(quán)益的保護(hù)和對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的保障,以及外部實(shí)現(xiàn)對(duì)消費(fèi)者合法權(quán)益的保護(hù),對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)和對(duì)環(huán)境的保護(hù);第二個(gè)層次是違反法律義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的不利后果。而針對(duì)純粹道德范疇的企業(yè)社會(huì)責(zé)任,制定倡導(dǎo)性規(guī)范。這種倡導(dǎo)性規(guī)范可以表現(xiàn)為很多形式,如對(duì)社區(qū)建設(shè)的捐助和各種形式的捐款等。

綜上所述,企業(yè)社會(huì)責(zé)任是由公司承擔(dān)的,針對(duì)非股東利益的,受到法律強(qiáng)制性規(guī)范要求和倡導(dǎo)性規(guī)范提倡的,對(duì)內(nèi)保護(hù)員工合法權(quán)益和產(chǎn)品質(zhì)量,對(duì)外保護(hù)消費(fèi)者、債權(quán)人和環(huán)境的義務(wù)以及不履行此強(qiáng)制性義務(wù)的法律后果。

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(二)中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展至少面臨著“五大倒退風(fēng)險(xiǎn)”

一是“倒退回唯賺錢論”。對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任，諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主、美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家米爾頓·弗里德曼終其一生都堅(jiān)持一個(gè)著名觀點(diǎn)?！捌髽I(yè)唯一的且僅有的社會(huì)責(zé)任，就是在遵守社會(huì)基本規(guī)則的同時(shí)，盡可能地賺更多的錢”。弗里德曼的觀點(diǎn)是以肯定企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念為名，行否定企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念之實(shí)。表面上肯定企業(yè)社會(huì)責(zé)任，實(shí)際上并不要求企業(yè)行為作任何改變，只需一如既往地繼續(xù)“美國人的事情就是做生意”的一貫邏輯。當(dāng)然，這種“在商言商，賺錢至上”的觀點(diǎn)并不意味著弗里德曼是在倡導(dǎo)自私行為，而只是將其終身信奉的新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)濟(jì)人邏輯“合理地”延伸至企業(yè)領(lǐng)域而已。我將“企業(yè)的唯一社會(huì)責(zé)任就是賺錢”的觀點(diǎn)，稱作企業(yè)社會(huì)責(zé)任的“弗里德曼咒語”。之所以稱之為咒語，一是此觀點(diǎn)影響深遠(yuǎn)，至今國內(nèi)有不少著名學(xué)者還稱其為“弗里德曼的名言”，如著名學(xué)者許小年就在不同場(chǎng)合多次疾呼要重溫這一名言；二是目前對(duì)此觀點(diǎn)的駁斥并不符合弗里德曼的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)和論證邏輯，在論證上近似“雞同鴨講”，而無法做到紛爭(zhēng)“止于智者”。不從根本上破除唯賺錢論的“弗里德曼咒語”，企業(yè)社會(huì)責(zé)任將不可避免地時(shí)不時(shí)地出現(xiàn)倒退。

客觀地說，弗里德曼論證企業(yè)社會(huì)責(zé)任的邏輯思路本身并無可非議。企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的核心是要求企業(yè)行為對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)任，換作學(xué)術(shù)語言表達(dá)，就是要求企業(yè)行為實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化。在弗里德曼的世界中，由于市場(chǎng)和價(jià)格機(jī)制的作用，企業(yè)作為“經(jīng)濟(jì)人”追求利潤最大化的自利行為會(huì)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最大化。因此，企業(yè)唯一的社會(huì)責(zé)任就是追求利潤。

此外，弗里德曼還具體論證了企業(yè)在追求利潤目標(biāo)之外向社會(huì)捐贈(zèng)所面臨的現(xiàn)實(shí)悖論與困境。一是公司是虛擬的人，不能承擔(dān)責(zé)任，承擔(dān)責(zé)任的主體只能是自然人，包括企業(yè)主或公司管理者。如果是企業(yè)主決定向社會(huì)捐贈(zèng)，這代表的是個(gè)人行為，反映了個(gè)人的道德偏好，而與企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任無關(guān)。如果是公司管理者決定向社會(huì)捐贈(zèng)，那么他要么是未盡到受托人義務(wù)，未按照股東意愿花錢，從而無法實(shí)現(xiàn)通過追求利潤以最大限度地增加社會(huì)福利；要么他只是代替股東進(jìn)行個(gè)人捐贈(zèng)，只不過利用公司實(shí)現(xiàn)避稅而已，而與企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念無關(guān)。弗里德曼據(jù)此認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任是“根本上有顛覆性的學(xué)說”，“顯然損害了自由社會(huì)的基礎(chǔ)”。論證邏輯看似言之成理，無可批駁，但是，無論是學(xué)者，還是實(shí)踐者，只要能夠著眼現(xiàn)實(shí)企業(yè)和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)運(yùn)營過程來研究企業(yè)行為與社會(huì)福利的關(guān)系，其實(shí)并不難發(fā)現(xiàn)這種觀點(diǎn)及其論證邏輯所存在的明顯漏洞。

弗里德曼之所以從根本上否定企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念，原因在于他依照經(jīng)濟(jì)學(xué)的假定，將企業(yè)視為純粹的生產(chǎn)函數(shù)，將企業(yè)運(yùn)行過程視為單一的市場(chǎng)交易關(guān)系。而企業(yè)從來都不是純粹的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)運(yùn)行過程也從來都不是單一的市場(chǎng)交易關(guān)系。企業(yè)是社會(huì)組織，它由社會(huì)人組成，企業(yè)運(yùn)行過程是人與人的社會(huì)交往過程，內(nèi)嵌于企業(yè)運(yùn)行過程中的人與人的關(guān)系并不是單一的市場(chǎng)交易關(guān)系，而是豐富的社會(huì)交往關(guān)系。因此，企業(yè)為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值或增進(jìn)社會(huì)福利的方式與途徑，從來都不只是僅依賴于市場(chǎng)這只無形的手或通過純粹追求利潤而實(shí)現(xiàn)。

相反的，強(qiáng)調(diào)純粹追求利潤的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀的流行，在現(xiàn)實(shí)生活中會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的社會(huì)后果，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)在相當(dāng)程度上都能夠“自我實(shí)現(xiàn)”。如果我們深入剖析一下“富士康十四跳”事件，就不難說明這一點(diǎn)。據(jù)調(diào)查，富士康的員工待遇，不論是工資，還是吃住條件，普遍優(yōu)于同類型企業(yè)。但是他的員工為什么接二連三毅然決然地跳樓了呢?我認(rèn)為其根本原因是富士康沒有充分認(rèn)識(shí)到員工的“社會(huì)人”屬性而釀大錯(cuò)，富士康將員工與社會(huì)徹底隔絕的工作環(huán)境，在很大程度上已經(jīng)將他們變成了生產(chǎn)流水線的一部分，從而使其員工在心理認(rèn)知上不自覺地就將自己貶低和異化為物，而非一個(gè)真正的人了。人是社會(huì)性的動(dòng)物，一旦人與其社會(huì)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)徹底隔絕，失去了社會(huì)支持與社會(huì)交往，他就無法成其為人，自然也就可以輕飄飄地縱身一跳了。按照弗里德曼的觀點(diǎn)，人對(duì)于企業(yè)而言不過是人工成本，是賬本上一組冷冰冰的成本數(shù)據(jù)。員工與企業(yè)的關(guān)系只是純粹的勞動(dòng)力買賣關(guān)系，這就像福特公司創(chuàng)始人亨利·福特所說的那樣，我想要雇傭的明明只是一雙手，但為什么要讓我面對(duì)一個(gè)人。不難想象，這樣的企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀會(huì)催生怎樣的企業(yè)行為，催生一個(gè)怎樣的社會(huì)。人永遠(yuǎn)是人，不管他被什么類型的企業(yè)雇傭，都必須被當(dāng)做是一個(gè)人，一個(gè)完整的社會(huì)人，而不是生產(chǎn)線的某個(gè)環(huán)節(jié)，或者財(cái)務(wù)上的人工費(fèi)用或人工成本，否則“十四跳”的悲劇會(huì)以不同的方式不斷重復(fù)上演。

篇7

Literature Review on The Definition of Social Responsibility Accounting Entity

Zeng Yu-di

社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)產(chǎn)生于20世紀(jì)七十年代初的美國，盡管在世界上已有四十幾年的歷史，但它在我國的發(fā)展還比較青澀。雖然我國的研究者在近些年來對(duì)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主體界定問題進(jìn)行了不同程度的探討， 但仍存在較大分歧與爭(zhēng)議。會(huì)計(jì)主體假設(shè)作為會(huì)計(jì)基本假設(shè)之一，是會(huì)計(jì)得以開展和發(fā)展的根本前提。對(duì)于會(huì)計(jì)主體究竟所指對(duì)象為誰，學(xué)界存在較大的爭(zhēng)議。同時(shí)，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)主體也提出了新的迫切要求。因此，要明確社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)主體就必須先明確會(huì)計(jì)主體的本質(zhì)及社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。

一、會(huì)計(jì)主體的本質(zhì)

在會(huì)計(jì)基本假設(shè)理論中，會(huì)計(jì)主體假設(shè)是最根本的前提。關(guān)于假設(shè)的會(huì)計(jì)主體所指為誰，不同的學(xué)者有不同的看法。

陳瑋[1]認(rèn)為會(huì)計(jì)主體假設(shè)本質(zhì)上是人們?yōu)閷?shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)進(jìn)行的一種設(shè)計(jì)，“會(huì)計(jì)主體”是人造的，它具有哪些特征取決于我們使用的需要，而不是首先憑借個(gè)人智慧來洞察會(huì)計(jì)主體“已存在”的本源含義。這一觀點(diǎn)從實(shí)用主義的視角解釋了會(huì)計(jì)主體的本質(zhì)，揭示了會(huì)計(jì)主體假設(shè)的目的及意義。

《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》[2]對(duì)會(huì)計(jì)主體的定義如下：“會(huì)計(jì)主體，即會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，是對(duì)會(huì)計(jì)核算的空間范圍所作的界定?！睆埥ɡ鸞3]則認(rèn)為該定義太過復(fù)雜，容易產(chǎn)生歧義，而且假設(shè)主體包括的范圍小，沒有跟上會(huì)計(jì)環(huán)境的變化。他進(jìn)一步提出會(huì)計(jì)假設(shè)應(yīng)定義為“從事會(huì)計(jì)工作的實(shí)體或個(gè)體”。

王永生[4]也通過對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的概念辨析，創(chuàng)新性地提出了會(huì)計(jì)主體哲學(xué)觀。他認(rèn)為哲學(xué)是一切學(xué)科的基礎(chǔ)，一些學(xué)科在探討自身學(xué)科發(fā)展規(guī)律時(shí)都應(yīng)該立足于哲學(xué)的高度，學(xué)科術(shù)語的含義應(yīng)與哲學(xué)概念保持一致。因此，會(huì)計(jì)學(xué)中主體的概念應(yīng)與哲學(xué)中主體的概念是一樣的，而且應(yīng)使哲學(xué)中主體概念貫徹會(huì)計(jì)學(xué)科理論與方法體系的始終，所以會(huì)計(jì)主體應(yīng)是從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)服務(wù)的人員或組織。

戴麗[5]認(rèn)為會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)是哲學(xué)視角下的涵義，應(yīng)當(dāng)是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中對(duì)會(huì)計(jì)目的和結(jié)果影響最重要的一方，應(yīng)當(dāng)是具有主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性的“會(huì)計(jì)人”。該觀點(diǎn)在上述學(xué)者的研究基礎(chǔ)上進(jìn)行了概括總結(jié)，把握了會(huì)計(jì)主體的本質(zhì)，為現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)主體賦予了新義。

二、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的涵義

相對(duì)于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來說，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的范圍更廣，涉及的關(guān)系更為復(fù)雜，我們只有深入分析社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)涵，準(zhǔn)確理解其概念，才能更好地解決社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主體究竟是誰這一問題。

（一）國外權(quán)威觀點(diǎn)

對(duì)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的涵義還沒有統(tǒng)一的界定，各國有著不同的看法?？偟膩碚f，國外比較權(quán)威觀點(diǎn)有四種：

第一種，美國戴維?F?林諾維斯（David F?Linowes）[6]認(rèn)為：它是會(huì)計(jì)在社會(huì)學(xué)、政治科學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)等社會(huì)科學(xué)中的應(yīng)用；第二種，美國會(huì)計(jì)學(xué)教授西里?莫布里（Sylil C?Mobley）[7]認(rèn)為：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是整理、衡量分析政府及企業(yè)行為所引起的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)結(jié)果；第三種，美國會(huì)計(jì)學(xué)教授艾哈邁德?里亞希?貝克奧伊（Ahmed Riahi-Belkaoui）[8]認(rèn)為：它是測(cè)定和報(bào)告企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中對(duì)一般社會(huì)帶來不利影響時(shí)防止和處理這些消極因素并加以恢復(fù)和補(bǔ)償?shù)挠嘘P(guān)事宜；第四種，日本的《新版會(huì)計(jì)學(xué)大辭典》認(rèn)為：社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是把企業(yè)與社會(huì)之間的相互關(guān)系當(dāng)作社會(huì)責(zé)任并以它為中心而展開的會(huì)計(jì)。

從上述四種觀點(diǎn)的發(fā)展來看，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的應(yīng)用范圍層層遞進(jìn)，從公共部門拓展到全社會(huì)；其職能也在不斷完善，從對(duì)信息的整理、衡量和分析到對(duì)消極信息的補(bǔ)償和治理；最后關(guān)注的重點(diǎn)在于企業(yè)與社會(huì)之間的相互關(guān)系。但由于上述說法還不夠具體，我國研究者借鑒了國外大量理論和文獻(xiàn)，紛紛提出了自己的觀點(diǎn)。

（二）國內(nèi)學(xué)者觀點(diǎn)

宋獻(xiàn)中，李皎予[9]主編的《企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)》是我國最早關(guān)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的研究，他們?cè)跁刑岬剑骸吧鐣?huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是把企業(yè)與社會(huì)之間的相互關(guān)系當(dāng)作社會(huì)責(zé)任并以此為中心而展開的會(huì)計(jì)，它對(duì)企業(yè)給社會(huì)所產(chǎn)生的社會(huì)效益和社會(huì)成本加以計(jì)量和報(bào)告?！边@一觀點(diǎn)借鑒了日本《新版會(huì)計(jì)學(xué)大辭典》對(duì)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的定義，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行延伸和發(fā)展，后被眾多的學(xué)者采用。

黎精明[10]認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)屬于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是研究如何更好地維護(hù)可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人、政府和社會(huì)公眾等利益相關(guān)者團(tuán)體和個(gè)人決策提供企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況的系統(tǒng)。這一概念較為詳細(xì)和全面，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)學(xué)與社會(huì)責(zé)任理論的結(jié)合，既包含了決策有用性目標(biāo)及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的本質(zhì)，又揭示了履行社會(huì)責(zé)任以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)和利益相關(guān)者的情況。它與KV Ramanathan[11]在1976年發(fā)表在《會(huì)計(jì)評(píng)論》上的觀點(diǎn)有異曲同工之妙：社會(huì)會(huì)計(jì)是選擇企業(yè)的社會(huì)業(yè)績(jī)變量、指標(biāo)和計(jì)量程序，系統(tǒng)地形成評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)業(yè)績(jī)的有用信息并將這些信息傳遞給企業(yè)內(nèi)部和外部相關(guān)的社會(huì)團(tuán)體的過程。

李冬生，陽秋林[12]提出社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)屬于會(huì)計(jì)學(xué)的分支，是根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)的原理和方法，采用多樣的計(jì)量屬性和手段，反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)的社會(huì)責(zé)任及其履行情況，從而向有關(guān)利害關(guān)系人提供有用的社會(huì)責(zé)任信息，其目的是提高全民族的社會(huì)效益。該觀點(diǎn)以會(huì)計(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，立足學(xué)科角度闡釋了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的內(nèi)涵，指出社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)與社會(huì)效益之間有著關(guān)系，也被眾多的學(xué)者所采用。

劉立燕[13]則進(jìn)一步提出了“如何處理社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、環(huán)境會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)、商譽(yù)會(huì)計(jì)等之間的關(guān)系”的問題，她認(rèn)為在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的大框架下，環(huán)境會(huì)計(jì)與人力資源會(huì)計(jì)的內(nèi)容能夠納入其中。她也認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)通過傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)得以解決，因此社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)應(yīng)主要反映企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任之外的其他社會(huì)責(zé)任，包括對(duì)雇員、消費(fèi)者、社區(qū)以及環(huán)境等的責(zé)任。這種觀點(diǎn)對(duì)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的定義是從其反應(yīng)的內(nèi)容上來看的，并且準(zhǔn)確指出了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)與其他會(huì)計(jì)學(xué)科的邊界。

學(xué)者們關(guān)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)涵的看法雖不一樣，但卻都認(rèn)為企業(yè)是社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的唯一主體，這受到了多數(shù)人的認(rèn)可與支持。但社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)同時(shí)也被另外一部分學(xué)者劃分為了宏觀和微觀兩個(gè)層次，他們提出了宏觀社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的概念，將會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體擴(kuò)展到政府層面。他們大多采用美國會(huì)計(jì)學(xué)教授西里?莫布里（Sylil C?Mobley）的觀點(diǎn)。

（三）社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的關(guān)系

無論是在國外還是在國內(nèi)，各學(xué)者對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的探討都還處于一個(gè)摸索階段，至今也未形成一個(gè)具有公認(rèn)性和統(tǒng)一性的結(jié)論。而在各異的結(jié)論背后最根本的問題在于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。我國很多學(xué)者認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)師傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的分支，例如：宋獻(xiàn)中[14]認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)是本世紀(jì)60年代末產(chǎn)生的新的會(huì)計(jì)分支；于東智和曹艷榮[15]認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)將是現(xiàn)代會(huì)計(jì)中非常重要的一部分；陽秋林[16]認(rèn)為，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)不能完全從傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)中脫離出來，是立足于傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展起來的一門新興學(xué)科；成奕霖，張霞[17]也認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)并不能完全脫離傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)，它與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)既相互聯(lián)系又相互區(qū)別。

鄔娟[18]則給出了不同的解釋，她認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)是不一樣的，它給傳統(tǒng)會(huì)計(jì)帶來的是巨大的沖擊，不管是傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的目標(biāo)、假設(shè)還是要素，都有一定的局限性，都需要通過社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)進(jìn)行完善。

結(jié)合以上研究者的觀點(diǎn)和看法，我們可以發(fā)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)不同于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的思維，是全新的一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)科，融合了經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會(huì)學(xué)、政治學(xué)等知識(shí)，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)也不僅僅是企業(yè)的會(huì)計(jì)而是全社會(huì)的會(huì)計(jì)。研究者不妨從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的桎梏中跳出來，大膽地進(jìn)行假設(shè)，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)并非傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的補(bǔ)充和發(fā)展，而是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的一次具有沖擊性的革命，甚至?xí)硪粋€(gè)全新的更關(guān)注社會(huì)責(zé)任履行的會(huì)計(jì)時(shí)代。

三、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)主體的界定

目前學(xué)術(shù)界對(duì)于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)主體的界定還存在爭(zhēng)議，筆者在翻閱大量文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上認(rèn)為基本可以分為三種觀點(diǎn)，雙主體論、唯一主體論和多主體論。支持雙主體論的學(xué)者認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)主體是政府和企業(yè)，支持唯一主體論的學(xué)者認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主體只有企業(yè)，而支持多主體論的學(xué)者則提出社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)主體包含內(nèi)設(shè)性會(huì)計(jì)主體和外設(shè)性會(huì)計(jì)主體，具體又可進(jìn)行細(xì)分。

（一）雙主體論

張蓉[19]認(rèn)為，一方面，由于國家宏觀調(diào)控的需要，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)出現(xiàn)，又因?yàn)槠髽I(yè)都是立足于自身追求利潤最大化的，所以從這個(gè)方面來說，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主體是政府與企業(yè)。只有對(duì)政府和企業(yè)兩者的反映、控制，才能解決促使社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)產(chǎn)生的一系列問題。另一方面，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主要目的是對(duì)政府和企業(yè)行為所產(chǎn)生的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和披露。在考核分析社會(huì)責(zé)任的過程中，政府與企業(yè)相互制約，沒有政府的幫助，企業(yè)就無法順利實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)；離開企業(yè)提供的信息資料，政府完成責(zé)任的情況就無法說明。所以，要實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的目標(biāo)，就需要將政府與企業(yè)二者一起作為反映和控制的主體。

（二）唯一主體論

這一論點(diǎn)受到了很多學(xué)者的支持。他們認(rèn)為“政府是從整個(gè)社會(huì)的角度出發(fā)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行核算的，而企業(yè)則是從自身的利益出發(fā)，由于二者出發(fā)點(diǎn)不同，核算方法、反映內(nèi)容也不同，所以將二者都作為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主體是不科學(xué)的，所以大部分學(xué)者更加支持第二種觀點(diǎn)，認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)僅僅是指狹義的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)，即把企業(yè)與社會(huì)相互關(guān)系作為社會(huì)

責(zé)任會(huì)計(jì)核算的對(duì)象，并以此為中心，形成一種 “宏觀（社會(huì)）――微觀（企業(yè)）” 共振型會(huì)計(jì)模式， 在該模式下把企業(yè)作為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主體”。[20]

李東生，陽秋林[12]認(rèn)為社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主體一般是指相對(duì)獨(dú)立的企業(yè)，而不包括政府部門或事業(yè)單位，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)才能用其經(jīng)營所得對(duì)其行為向社會(huì)負(fù)責(zé)。

雷振華，周穎[21]則對(duì)第二種觀點(diǎn)作了詳細(xì)的解釋，他們認(rèn)為，現(xiàn)階段，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體應(yīng)該只是企業(yè)這一經(jīng)濟(jì)組織形式，企業(yè)與政府和事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不一樣的。從組織職能來看，企業(yè)是營利性組織，其經(jīng)營活動(dòng)肯定會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生一定的影響，所以需要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。政府與事業(yè)單位一般無經(jīng)營行為，不會(huì)對(duì)社會(huì)帶來負(fù)面影響。立足于會(huì)計(jì)核算制度，企業(yè)、政府和事業(yè)單位有著不同的會(huì)計(jì)核算制度，這會(huì)造成理論上尚未解決的問題在實(shí)務(wù)中更難以駕馭。從對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求來說，投資者更加關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)信息， 而對(duì)政府部門和事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息關(guān)注的較少。該觀點(diǎn)從三個(gè)方面分析了社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)而不是事業(yè)單位和政府的原因。但忽視了政府在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任上發(fā)揮的重大作用及可能存在的一些腐敗行為，而且存在對(duì)現(xiàn)有難題無法解決就予以否定的逃避心理。

（三）多主體論

戴麗[5]認(rèn)為，會(huì)計(jì)的主體是“會(huì)計(jì)人”，履行社會(huì)責(zé)任的主體是自然人、經(jīng)濟(jì)單位和政府，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的主體應(yīng)當(dāng)是對(duì)社會(huì)責(zé)任主體履行情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的會(huì)計(jì)人，包括外設(shè)性會(huì)計(jì)主體（法人性會(huì)計(jì)組織、具有執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)人員）和內(nèi)設(shè)性會(huì)計(jì)主體（政府內(nèi)設(shè)的會(huì)計(jì)部門、經(jīng)濟(jì)單位內(nèi)設(shè)的會(huì)計(jì)部門、自然人自身）。該觀點(diǎn)在明確會(huì)計(jì)主體為“會(huì)計(jì)人”，服務(wù)對(duì)象為會(huì)計(jì)客體的基礎(chǔ)上分析構(gòu)建了以政府組織和經(jīng)濟(jì)單位為主的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)主體。

（四）現(xiàn)階段我國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)主體的選擇

篇8

（一）“責(zé)任”的語義解讀

辨析公司的社會(huì)責(zé)任，對(duì)公司的社會(huì)責(zé)任作出明確界定，首先應(yīng)對(duì)“責(zé)任”一詞的概念加以澄清。在《現(xiàn)代漢語詞典》中，“責(zé)任”的釋義為：一、分內(nèi)應(yīng)做的事。二、沒有做好分內(nèi)應(yīng)做的事，因而承擔(dān)的過失。而在法學(xué)意義上，國內(nèi)的通說認(rèn)為應(yīng)將“責(zé)任”一詞劃為兩層語義：一曰關(guān)系責(zé)任，一曰方式責(zé)任。前者為一方主體基于與他方主體的某種關(guān)系而負(fù)有的責(zé)任，這種責(zé)任實(shí)際就是義務(wù)；后者為負(fù)有關(guān)系責(zé)任(即義務(wù))的主體不履行其關(guān)系責(zé)任所應(yīng)承擔(dān)的否定性后果。

對(duì)于公司社會(huì)責(zé)任中的“責(zé)任”適用何種語義解釋更為恰當(dāng)呢？此問題，涉及了法律義務(wù)與法律責(zé)任之間的區(qū)分。所謂法律義務(wù)，是指當(dāng)法律規(guī)則規(guī)定的條件得到實(shí)現(xiàn)的情況下，一個(gè)人出于被要求作（或不作）為的狀態(tài)。而法律責(zé)任則是由特定法律事實(shí)引起的對(duì)損害予以賠償、強(qiáng)制履行或接受懲罰的特殊義務(wù)，亦即由于違反第一性義務(wù)而引起的第二性義務(wù)。法律責(zé)任以違反法律義務(wù)為前提，違背了這個(gè)義務(wù)才導(dǎo)致了法律責(zé)任的出現(xiàn)?；乜次覈豆痉ā返?條的規(guī)定，“公司從事經(jīng)營活動(dòng)，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德，誠實(shí)守信，接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”，其中的“必須”，表明公司處于被要求承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的狀態(tài)，只有在違反這一要求（義務(wù)）時(shí)才會(huì)引起對(duì)不履行義務(wù)后果的承擔(dān)的第二性義務(wù)，即法律責(zé)任。由此得出結(jié)論，所謂公司社會(huì)責(zé)任中的“責(zé)任”，實(shí)質(zhì)為為公司承擔(dān)的一種義務(wù)，一種基于與利益相關(guān)者相互作用的關(guān)系而對(duì)社會(huì)所承擔(dān)的一種法律義務(wù)。

（二）公司社會(huì)責(zé)任的概念界定

對(duì)于公司社會(huì)責(zé)任的概念，迄今沒有統(tǒng)一的界說。一些美國學(xué)者認(rèn)為，公司社會(huì)責(zé)任是指公司董事作為公司各類利害關(guān)系人的信托受托人，而積極實(shí)施利他主義的行為，以履行公司在社會(huì)中應(yīng)有角色。而斯蒂芬.P.羅賓斯的觀點(diǎn)則是“公司社會(huì)責(zé)任是指超越法律和經(jīng)濟(jì)要求的,公司為謀求對(duì)社會(huì)有利的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)所承擔(dān)的責(zé)任”。兩種定義前者側(cè)重強(qiáng)調(diào)了董事對(duì)社會(huì)利益的保護(hù)，后者則突出了公司的社會(huì)性，但都同時(shí)忽略了公司存續(xù)的根基，即公司以謀求股東利益最大化為目標(biāo)。所以兩種定義是否可取仍有待商榷。

國內(nèi)學(xué)者對(duì)公司社會(huì)責(zé)任也有許多不同的界定。劉俊海先生在定義公司社會(huì)責(zé)任時(shí)指出，公司社會(huì)責(zé)任，是指公司不能僅僅以最大限度的為股東們營利作為自己存在的唯一目的，而應(yīng)當(dāng)最大限度的增進(jìn)股東利益之外的其他所有社會(huì)利益。朱慈蘊(yùn)則認(rèn)為，公司社會(huì)責(zé)任從廣義角度講，是指公司對(duì)股東這一利益群體以外的與公司發(fā)生各種聯(lián)系的其他利益相關(guān)群體的利益和政府代表的公共利益負(fù)有一定責(zé)任，即維護(hù)公司債權(quán)人、雇員、供應(yīng)商、用戶、消費(fèi)者、當(dāng)?shù)鼐用竦睦嬉约罢淼亩愂绽?，環(huán)保利益等。還有一些學(xué)者認(rèn)為這一概念應(yīng)界定為，公司在依法實(shí)現(xiàn)營利目的增進(jìn)股東利益的同時(shí)應(yīng)該兼顧其他利害關(guān)系人的利益。凡此種種。

可以看出，不同學(xué)者從不同的視角對(duì)公司社會(huì)責(zé)任予以關(guān)注，從而產(chǎn)生了對(duì)其概念的不同的表達(dá)。各家的觀點(diǎn)均有其界定基點(diǎn)的合理之處，但也許正是因?yàn)榻嵌炔煌?，以致迄今?duì)這一概念未形成統(tǒng)一的界說。

筆者認(rèn)為，公司作為一種以營利為目標(biāo)的法人，追逐利潤是其根本。但公司同時(shí)又具有社會(huì)性，強(qiáng)調(diào)公司的資本有倫理，商業(yè)有道德。在界定公司社會(huì)責(zé)任這一概念時(shí)，二者不可偏廢其一，故在參考國內(nèi)外學(xué)者在界定公司社會(huì)責(zé)任是的語境，對(duì)這一概念作出簡(jiǎn)短定義，所謂公司社會(huì)責(zé)任，是指公司在最大限度的為股東謀取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，所承擔(dān)的維護(hù)和增進(jìn)股東利益以外的與公司發(fā)生利害關(guān)系的其他利益相關(guān)者之利益的責(zé)任和義務(wù)。

二、公司社會(huì)責(zé)任正當(dāng)性的理念透析——以公司本質(zhì)為視角

（一）公司的本質(zhì)

公司作為一種以營利為目的的社會(huì)組織，其存在的目的就在于營利，無論公司從事何種經(jīng)營活動(dòng)，其最終目的都是將利得分配給其成員，這也成為公司法人與公益性法人的根本區(qū)別。公司的營利性強(qiáng)調(diào)通過經(jīng)營使公司利潤最大化，其體現(xiàn)的是傳統(tǒng)公司法的股東至上原則。在這一原則之下，股東投資企業(yè)就是為了獲取回報(bào)，公司存在的最高目標(biāo)也就是追求利潤最大化，以最大限度的滿足股東的投資回報(bào)，可以說，公司的本質(zhì)特征就在于其營利性，進(jìn)而追求股東利益的最大化。

（二）公司社會(huì)責(zé)任的正當(dāng)性

對(duì)公司社會(huì)責(zé)任的爭(zhēng)論從未間斷，學(xué)者們?cè)噲D從社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、道德等各個(gè)方面對(duì)公司社會(huì)責(zé)任這一制度予以支持或駁斥，而對(duì)于公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的種種認(rèn)識(shí)，不論肯定或否定，其焦點(diǎn)就在于公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是否會(huì)影響其營利性這一本質(zhì)。

公司是一種營利性社團(tuán)法人，在商言商，追逐利潤是公司與生俱來的本來。從表面上看，公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任要以犧牲一定的自我營利為代價(jià)，二者存在著利益上的沖突，但實(shí)際上，二者是既對(duì)立又統(tǒng)一的辯證關(guān)系。

（1）公司的社會(huì)責(zé)任是以公司的營利性本質(zhì)為前提的

如前所述，公司社會(huì)責(zé)任實(shí)際上是公司對(duì)社會(huì)承擔(dān)的一種法律義務(wù)，公司是在法律的規(guī)定下被動(dòng)的適應(yīng)這一義務(wù)，公司只有在收益超過成本時(shí)，才會(huì)使承擔(dān)社會(huì)責(zé)任成為其內(nèi)在動(dòng)力，從而主動(dòng)承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任，而非被動(dòng)的適應(yīng)。正如MarkS.Schwartz所說，在促使公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)、制度和道德的諸多動(dòng)因當(dāng)中，公司純粹出于道德動(dòng)因而承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的情況極少見，純粹出于制度動(dòng)因承擔(dān)社會(huì)責(zé)任則往往是對(duì)制度的被動(dòng)適應(yīng)，而道德動(dòng)因通常也可以被解釋為有利于長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)利益。所以，利益是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的根本動(dòng)因。

公司的營利性是股東之所以設(shè)立公司的原因，提升公司利潤，滿足公司利得是公司存在的首要目標(biāo)。沒有這個(gè)目標(biāo)，公司就失去了存在的根基，一方面，為了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和自身的長(zhǎng)期利益，應(yīng)考慮到維護(hù)其他利害關(guān)系人的合法利益，但若此作為以不能實(shí)現(xiàn)公司的營利性目標(biāo)為代價(jià)，公司及其股東就很難考慮公司應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，也無力承擔(dān)。如我國在經(jīng)濟(jì)體制過度時(shí)期曾有過的政策性虧損公司，這種公司為了國家和社會(huì)的利益犧牲了公司自身和股東的利益，以致公司長(zhǎng)期處于虧損狀態(tài)，試想，沒有任何理性的投資者會(huì)為了賠錢而投資，也不會(huì)在明知虧損的情況下維持公司的繼續(xù)存在，所以這種公司很快在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。而在另一方面，只有實(shí)現(xiàn)了公司的營利目的，才能增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，使公司更好的承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

（2）公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任有助于公司營利目的的實(shí)現(xiàn)

公司作為投資者的逐利工具，當(dāng)然具有營利性，但公司作為社會(huì)組織的一種，更具有社會(huì)性。公司必須依靠社會(huì)才能購進(jìn)其生產(chǎn)所必須的原材料、設(shè)備、工廠等；公司也要依靠社會(huì)出售其產(chǎn)品和服務(wù)，以維持自身的生存發(fā)展，進(jìn)而為股東謀取利潤。所以公司要生存發(fā)展，必須要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，與其所處的社會(huì)構(gòu)成良性互動(dòng)。

反對(duì)公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家Friedman基于無效率和不道德兩點(diǎn)對(duì)公司社會(huì)責(zé)任予以駁斥。他認(rèn)為，公司社會(huì)責(zé)任理論將導(dǎo)致在資源配置上最終由政治機(jī)制代替市場(chǎng)機(jī)制從而產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)無效率。同時(shí)，他認(rèn)為在法律上公司管理者是股東的雇員，要求這些雇員承擔(dān)社會(huì)責(zé)任無異于允許他們以不利于股東最佳利益的方式行為。花費(fèi)在社會(huì)項(xiàng)目上的資金是從股東錢袋里掏出來的，這些資金實(shí)際上從股東那里征稅而來的，然后再由公司管理者以自己認(rèn)為最佳的方式來決定如何使用這些資金，這是對(duì)主人的背叛。所以，公司社會(huì)責(zé)任不僅無效率，而且是一種盜竊。Friedman的結(jié)論是，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任就是利潤。

筆者認(rèn)為，F(xiàn)riedman的觀點(diǎn)并不可取，原因有二：

首先，不能否認(rèn)僅將股東利益最大化的實(shí)現(xiàn)作為公司的目的而無需考慮股東以外的其他利益主體，使公司董事在代表公司行為時(shí)目標(biāo)明確，從而避免應(yīng)考慮眾多主體的利益而迷失方向，最終導(dǎo)致股東利益與利害關(guān)系人的利益都無法實(shí)現(xiàn)的后果。但仍應(yīng)看到，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的日新月異，公司與社會(huì)上其他利益主體的聯(lián)系更為密切，雇員、董事、債權(quán)人、社區(qū)等利益主體對(duì)公司利潤的增長(zhǎng)均有所貢獻(xiàn)，沒有他們的貢獻(xiàn)，公司的利潤無從談起。所以利害關(guān)系人與股東的利益息息相關(guān)，對(duì)公司的生存和發(fā)展與股東一樣至關(guān)重要。公司不可能在忽略利害關(guān)系人利益的前提下還能取得公司利潤的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

而另一方面，在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，公司的管理層控制著公司的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)公司的高效合理運(yùn)作舉足輕重，而管理層之下的職工是公司利潤的創(chuàng)造者，如果忽略了管理層和職工的利益，勢(shì)必會(huì)對(duì)公司的生產(chǎn)效率產(chǎn)生影響，使資源得不到合理配置。因而公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行保護(hù)，并非是無效率的。從一定程度上來說，讓公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的目的正在于制止公司唯追求股東利益最大化所可能產(chǎn)生的不良影響，以維持市場(chǎng)秩序，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效率，合理配置資源，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。

篇9

1997年，社會(huì)責(zé)任國際組織制定了SA8000企業(yè)社會(huì)責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)，其宗旨是確保供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品需符合社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的要求。2005年9月26日至30日，國際ISO組織在泰國曼谷召開會(huì)議，制定了ISO26000社會(huì)責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)，目前IS026000標(biāo)準(zhǔn)正在修正與完善之中，預(yù)計(jì)在2008年年底。

一、國內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任規(guī)范現(xiàn)狀

1　國有企業(yè)率先執(zhí)行，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范。2008年4月28日，中國銀行正式2007年度企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。這份以“恪盡企業(yè)責(zé)任，共建社會(huì)和諧”為主題的《中國銀行2007年度企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》是中國銀行首份企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，報(bào)告從支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營、保護(hù)員工權(quán)益、支持保護(hù)環(huán)境、傾心回報(bào)社會(huì)、贊助北京奧運(yùn)六個(gè)方面說明了中國銀行自成立之日起，堅(jiān)持以服務(wù)公眾、造福民生和振興民族金融為己任，表達(dá)了中國銀行對(duì)積極履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任，參與構(gòu)建和諧社會(huì)的鄭重承諾。

近年來，國家電網(wǎng)公司、中石油、中遠(yuǎn)集團(tuán)等一批中央企業(yè)相繼公開企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告或可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，特別是國家電網(wǎng)公司是我國第一個(gè)《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》的中央企業(yè)，也是第一個(gè)成為國際標(biāo)準(zhǔn)化組織社會(huì)責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)IS026000觀察員的中國企業(yè)和第一個(gè)全面建立社會(huì)責(zé)任組織管理體系的中央企業(yè)。這些中央企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告在社會(huì)上引起了積極的反響。

但從整體看，中央企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任的需要進(jìn)一步理清思路，履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵、方式和方法也有待于加以規(guī)范。雖然國資委對(duì)中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任問題進(jìn)行了深入系統(tǒng)的研究，形成了20多萬字的《中央企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究報(bào)告》。并在此基礎(chǔ)上，于2008年1月4日形成了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》，提出了履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵、方式和方法初步意見，指出中央企業(yè)必須堅(jiān)持以人為本、科學(xué)發(fā)展，在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，對(duì)利益相關(guān)者和環(huán)境負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與社會(huì)、環(huán)境的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。但由于缺乏企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵、方式和方法的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范，缺乏企業(yè)社會(huì)責(zé)任核算、評(píng)定、監(jiān)督的有效手段，使企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任成為企業(yè)內(nèi)斂修行、上墻自律的條文。

2　理論研究初步開展，缺乏核心理念。20世紀(jì)90年代末，中國的理論界，主要是法學(xué)界，從法律角度對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研究和引進(jìn)式的探討。在政府提出全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的大的理論范疇下，借鑒國外企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念，提出了很多大同小異的定義，在我國引起了政府、企業(yè)與社會(huì)的極大關(guān)注。這些定義一般都采取廣義的社會(huì)責(zé)任觀，即企業(yè)責(zé)任包括追求利潤目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和關(guān)注社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的社會(huì)責(zé)任雙重含義，定義的重點(diǎn)是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容，既要對(duì)股東承擔(dān)責(zé)任，也要對(duì)員工、用戶、社會(huì)、環(huán)境等其他利益相關(guān)方承擔(dān)責(zé)任。

2006年3月份，國家電網(wǎng)公司率先我國大陸企業(yè)首份社會(huì)責(zé)任報(bào)告，報(bào)告把企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為：“企業(yè)社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)對(duì)所有者、員工、客戶、供應(yīng)商、社區(qū)等利益相關(guān)者以及自然環(huán)境承擔(dān)責(zé)任，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的協(xié)調(diào)統(tǒng)一?！倍x除強(qiáng)調(diào)企業(yè)要對(duì)利益相關(guān)方和自然環(huán)境承擔(dān)責(zé)任之外，特別強(qiáng)調(diào)了企業(yè)與社會(huì)的互動(dòng)關(guān)系，認(rèn)為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

紡織協(xié)會(huì)提出的社會(huì)責(zé)任定義為，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；通過自律樹立企業(yè)、行業(yè)良好形象，營造公平貿(mào)易環(huán)境，構(gòu)建負(fù)責(zé)任的供應(yīng)鏈；促進(jìn)社會(huì)責(zé)任建設(shè)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

需要指出的是，目前我國對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的研究雖取得了較大的進(jìn)步，初步取得了共識(shí)，但理論局限在于缺乏核心理念的提出，更多地強(qiáng)調(diào)多重責(zé)任，即一致認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)要在對(duì)所有者負(fù)責(zé)、追求利益最大化目標(biāo)的同時(shí)，還要對(duì)員工、用戶、伙伴、社區(qū)、政府等利益相關(guān)方負(fù)責(zé)，對(duì)自然環(huán)境及子孫后代負(fù)責(zé)。多重責(zé)任目標(biāo)使企業(yè)社會(huì)責(zé)任有理論解釋卻在實(shí)踐中無從下手，無法把握。由此還導(dǎo)致企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵、方式和方法的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范的缺失，導(dǎo)致企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任核算、評(píng)定、監(jiān)督手段的缺失。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任規(guī)范新趨勢(shì)

1　強(qiáng)調(diào)核心理念可持續(xù)發(fā)展。強(qiáng)調(diào)企業(yè)社會(huì)責(zé)任之可持續(xù)發(fā)展，包括兩個(gè)方面含義：一是在企業(yè)內(nèi)，為員工創(chuàng)造安全條件，提高工資和福利待遇，依法保護(hù)其合法權(quán)益，構(gòu)造各種利益主題之間的和諧氛圍，其終極目標(biāo)是要為出資者創(chuàng)造長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，包括最大最持久的經(jīng)濟(jì)利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久不衰的目標(biāo)；二是在企業(yè)外，依法納稅和交納基金善款，維護(hù)產(chǎn)品消費(fèi)者的合法權(quán)益，實(shí)現(xiàn)綠色生產(chǎn)，其終極目標(biāo)是要向社會(huì)提供綠色物質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，為社會(huì)和子孫積累財(cái)富，實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定的和諧發(fā)展。

企業(yè)是社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造者，在為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富的同時(shí)，也在不斷地消耗著自然界的各種資源，是直接和間接浪費(fèi)資源、損害環(huán)境的責(zé)任單位。企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中重要的組織單位，企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)效率決定國家可持續(xù)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的社會(huì)公德和環(huán)境責(zé)任意識(shí)對(duì)構(gòu)建和諧社會(huì)具有關(guān)鍵意義。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任不僅僅是公益活動(dòng)、慈善活動(dòng)、環(huán)?；顒?dòng)，不僅僅是企業(yè)的形象工程或公關(guān)手段，而是事關(guān)企業(yè)存亡的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。近年來，在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)、資源利用率低下和人均資源占有量低于世界平均水平的背景下，我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中煤、電、油，運(yùn)的資源瓶頸制約進(jìn)一步凸顯，生產(chǎn)與安全、經(jīng)濟(jì)與發(fā)展、資源人口與環(huán)境矛盾日益尖銳，倡導(dǎo)規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)綠色生產(chǎn)、可持續(xù)發(fā)展，已非常迫切、現(xiàn)實(shí)地?cái)[在我們面前了。

可見，企業(yè)責(zé)任經(jīng)歷了最初的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并形成法律責(zé)任，隨著時(shí)代的發(fā)展企業(yè)責(zé)任內(nèi)涵已擴(kuò)大至以可持續(xù)發(fā)展為主線的企業(yè)社會(huì)責(zé)任包括社會(huì)倫理責(zé)任與社會(huì)參與責(zé)任，由此企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任構(gòu)成了完整的企業(yè)責(zé)任體系。

2　規(guī)范概念清晰標(biāo)準(zhǔn)?？梢韵胂螅磳⒐嫉腎S026000社會(huì)責(zé)任導(dǎo)則必然完整規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范其內(nèi)涵、方式和方法，規(guī)范企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任過程及社會(huì)監(jiān)督手段。

推動(dòng)企業(yè)開展社會(huì)責(zé)任活動(dòng)離不開具體的標(biāo)準(zhǔn)和保證標(biāo)準(zhǔn)得以實(shí)施的機(jī)制。為推行社會(huì)責(zé)任，跨國公司、民間組織以及有關(guān)國際組織紛紛制定各種社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)準(zhǔn)使社會(huì)責(zé)任更加具體化，成為可操作衡量的具體量化指標(biāo)，社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)成為推動(dòng)國際社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的主要工具和手段。

在促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任過程中，私營部門制定了大量的標(biāo)準(zhǔn)，包括大型企業(yè)針對(duì)自身與供應(yīng)商的守則、行業(yè)協(xié)會(huì)制定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、各利益相關(guān)方聯(lián)合制定的一般性原則標(biāo)準(zhǔn)等。據(jù)統(tǒng)

計(jì)，目前全世界大約有200個(gè)以生產(chǎn)安全、職業(yè)健康、保護(hù)環(huán)境和員工權(quán)益保障等為主要內(nèi)容的企業(yè)社會(huì)責(zé)任生產(chǎn)守則。如SA8000標(biāo)準(zhǔn)、清潔制衣運(yùn)動(dòng)行為守則、世界負(fù)責(zé)任服裝生產(chǎn)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)、國際玩具商協(xié)會(huì)商業(yè)行為守則等。

國際標(biāo)準(zhǔn)化組織(1SO)于2002年專門成立了社會(huì)責(zé)任顧問組，充分考慮各跨國公司、民間組織以及有關(guān)國際組織制訂的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，就制定社會(huì)責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行系統(tǒng)的可行性研究。2004年6月21日至22日國際標(biāo)準(zhǔn)化組織在瑞典召開關(guān)于社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化的討論會(huì)，決定在國際標(biāo)準(zhǔn)化組織體系內(nèi)制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。國際標(biāo)準(zhǔn)化組織進(jìn)入社會(huì)責(zé)任國際標(biāo)準(zhǔn)制定程序后，工作進(jìn)程明顯加快。迄今為止，國際標(biāo)準(zhǔn)化組織社會(huì)責(zé)任工作組先后召開四次全體會(huì)議，討論標(biāo)準(zhǔn)的制定工作。

可以肯定的是，隨著IS026000社會(huì)責(zé)任導(dǎo)則的出臺(tái)，隨著企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的頒布和實(shí)施保證措施的制訂，我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任落實(shí)工作的開展必將得到快速的推動(dòng)。

3　約束力量不斷增強(qiáng)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的最初發(fā)展主要是由發(fā)達(dá)國家民間團(tuán)體及責(zé)任消費(fèi)運(yùn)動(dòng)推動(dòng)的，隨著社會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的關(guān)注，跨國公司通過制定實(shí)施生產(chǎn)守則加入到推動(dòng)力量中來?？鐕酒髽I(yè)不僅自身遵守一定的社會(huì)責(zé)任規(guī)則，而且往往通過供應(yīng)鏈體系，推動(dòng)上下游企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。這些生產(chǎn)行為守則是針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程的規(guī)范，具有自我約束性質(zhì)。并通過經(jīng)濟(jì)影響力向跨國公司及其子公司、分公司、關(guān)聯(lián)公司推行。

雖然執(zhí)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任是建立在企業(yè)自愿基礎(chǔ)上的一種自愿性的、非強(qiáng)制，但是，在企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐中，許多全球采購商，要求其供應(yīng)商開展企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)，作為簽訂訂單的條件。2000年以后，大多數(shù)歐美跨國公司都對(duì)其全球供應(yīng)商實(shí)施社會(huì)責(zé)任評(píng)估和審核，只有通過評(píng)估和審核，才能建立合作伙伴關(guān)系。社會(huì)責(zé)任開始越來越多地出現(xiàn)在跨國公司訂單的附加條件中。企業(yè)社會(huì)責(zé)任越來越帶有“強(qiáng)制性”，在某種程度上從一種倡導(dǎo)變成了一種實(shí)質(zhì)性的約束。

篇10

Abstract： Enterprise is not only a for-profit entity， as well as the social organization bearing human society survival and development. With the development of economy， people review corporate social roles， and require companies to assume corresponding responsibility.Therefore how to promote the enterprise to disclosure social responsibility information accurately and timely is the research topic of international and national scholars for many years. This paper discussed the problems in corporate social responsibility information disclosure in emergency， and combined with the current content and form of China's enterprise social responsibility information disclosure， hoping to improve corporate social responsibility information disclosure.

關(guān)鍵詞： 企業(yè)社會(huì)責(zé)任；信息披露；突發(fā)事件

Key words： enterprise social responsibility；information disclosure；emergency

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）26-0167-02

1 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)

1.1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念的界定 美國學(xué)者Oliver shelton在1924年最先提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念。他把企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營者滿足產(chǎn)業(yè)內(nèi)外各種人類需要的責(zé)任聯(lián)系起來，并認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任含有道德因素在內(nèi)。對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念，在國際上并未形成統(tǒng)一的定義。

國際上與我國學(xué)術(shù)界關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任具體定義有所區(qū)別，但我們不難發(fā)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任概念中存在一些共性的內(nèi)容，即選取的出發(fā)點(diǎn)均為企業(yè)利益相關(guān)者，且都強(qiáng)調(diào)企業(yè)社會(huì)責(zé)任是除經(jīng)濟(jì)責(zé)任以外企業(yè)需要承擔(dān)的福利和倫理活動(dòng)。

1.2 突發(fā)事件的相關(guān)概念 《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》將突發(fā)事件定義為“突然發(fā)生，造成或者可能造成嚴(yán)重社會(huì)危害，需要采取應(yīng)急處置措施予以應(yīng)對(duì)的自然災(zāi)害、事故災(zāi)難、公共衛(wèi)生事件和社會(huì)安全事件。”而學(xué)界對(duì)此概念的認(rèn)知中，比較有代表性的表述是：“突發(fā)事件（或危機(jī)、災(zāi)難、緊急情況）是指對(duì)全國或部分地區(qū)的國家安全、社會(huì)安全和公共秩序、公民的生命和財(cái)產(chǎn)安全具有重大威脅和損害，造成巨大的人員傷亡、財(cái)產(chǎn)損失和社會(huì)影響，急需快速作出決策的緊急公共事件。[5]

企業(yè)作為社會(huì)群體中的一部分，通過生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)從社會(huì)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，相應(yīng)也需承擔(dān)同等的社會(huì)責(zé)任，這部分社會(huì)責(zé)任涵蓋社會(huì)、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)三個(gè)方面。尤其當(dāng)企業(yè)面臨突發(fā)性事件，例如食品安全、產(chǎn)品質(zhì)量等時(shí)，企業(yè)更需進(jìn)行這方面的社會(huì)責(zé)任信息披露。

1.3 合法性理論與社會(huì)責(zé)任 合法性理論認(rèn)為，企業(yè)并沒有內(nèi)在的存在的權(quán)利，這個(gè)權(quán)利是由社會(huì)賦予的，且只有在公司的價(jià)值觀系統(tǒng)被認(rèn)為與所在社區(qū)的價(jià)值觀相一致時(shí)，社會(huì)才賦予公司合法性。[1]現(xiàn)代社會(huì)中，組織只有遵守理性的（或科學(xué)的）規(guī)定和法律或者類似于法律的框架，才有可能被認(rèn)為是合法的。當(dāng)公司違背了所在社區(qū)的價(jià)值觀時(shí)，合法性將被撤銷，隨之而來的是公司產(chǎn)品和服務(wù)的需求減少，勞動(dòng)力供給和資金供給受到限制，公司的現(xiàn)金流受到影響。[1]合法性理論認(rèn)為，企業(yè)管理者的任何社會(huì)響應(yīng)必須伴隨著信息披露，沒有公開披露的行動(dòng)不能有效改變外部團(tuán)體對(duì)企業(yè)合法性的看法；公司的社會(huì)責(zé)任行動(dòng)必須予以公開披露，才能影響公司的合法性。[1]合法性理論也在一定方面證實(shí)了一旦企業(yè)發(fā)生相關(guān)的突發(fā)事件，為保持與群體一致的價(jià)值觀，企業(yè)必須進(jìn)行相應(yīng)的信息披露，以使企業(yè)獲得合法性。

2 突發(fā)事件中企業(yè)的社會(huì)責(zé)任

從2012年起，麥當(dāng)勞過期產(chǎn)品加工出售、立頓茶葉上禁用農(nóng)藥超標(biāo)、修正藥業(yè)“毒膠囊”、白酒塑化劑事件、速成雞事件等突發(fā)事件都表明，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體在創(chuàng)造財(cái)富、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，還應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。一系列重大突發(fā)事件的發(fā)生，尤其是由于企業(yè)自身的產(chǎn)品質(zhì)量等所引發(fā)的公共安全問題，使公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)注不斷提高，企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的供給和需求也出現(xiàn)了迅速增加的趨勢(shì)。

衡量一個(gè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任時(shí)，不能光注重誠信、遵紀(jì)守法、關(guān)愛員工、投身慈善等方面，發(fā)生突發(fā)事件時(shí)企業(yè)的表現(xiàn)也是一個(gè)重要考量指標(biāo)。從對(duì)突發(fā)事件的應(yīng)變中，一方面可以看出一個(gè)企業(yè)對(duì)突發(fā)事件的敏感性和及時(shí)應(yīng)對(duì)能力；另一方面，也能展現(xiàn)一個(gè)企業(yè)是否具有高度的社會(huì)責(zé)任感以及正確的價(jià)值取向。對(duì)突發(fā)事件的積極應(yīng)對(duì)，不僅拷問的是我們社會(huì)的良心，也在一定程度上展現(xiàn)了企業(yè)的良心。

因此企業(yè)有必要根據(jù)社會(huì)群體的需求迅速建立起制度化和成熟化的社會(huì)責(zé)任信息披露制度，及時(shí)報(bào)告企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況，滿足公眾的知情權(quán)。同時(shí)這也利于提高企業(yè)形象，與企業(yè)各利益相關(guān)群體建立起和諧關(guān)系。

3 突發(fā)事件中企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀的分析和思考

企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露發(fā)源于美國，發(fā)展于法國和英國。企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露狀況與企業(yè)規(guī)模、公司績(jī)效、披露成本等因素密切相關(guān)。我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露起步較晚，而且我國企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露還不夠重視，利益相關(guān)者、公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的關(guān)注度也不高，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任信息的披露意識(shí)不強(qiáng)、重視度欠缺。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)社會(huì)的需要，我國企業(yè)杜會(huì)責(zé)任信息披露的問題也逐漸提上日程并取得了一定的成就。但目前對(duì)于突發(fā)事件中的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露，仍存在一些內(nèi)容和形式上的問題。

3.1 信息披露的內(nèi)容 總體來說，企業(yè)社會(huì)信息披露內(nèi)容不統(tǒng)一不全面，以定性信息披露為主。信息披露內(nèi)容集中在公司的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營業(yè)績(jī)和公司股利分紅方面。對(duì)于環(huán)境保護(hù)，上市公司主要是從環(huán)保投入、廢棄物排放標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐等方面進(jìn)行定量披露。社會(huì)公益等方面的定量披露則主要集中在建設(shè)和諧社會(huì)，幫困扶貧、捐資助學(xué)、賑災(zāi)捐款、新農(nóng)村建設(shè)、關(guān)注弱勢(shì)和特殊群體、創(chuàng)造就業(yè)等方面。[4]而對(duì)于突發(fā)事件中的信息披露，則顯得過于簡(jiǎn)陋。如從蘇丹紅、老油門到最新的速成雞事件，一直處于輿論漩渦中的百勝集團(tuán)，在其官方主頁中關(guān)于社會(huì)責(zé)任信息的披露主要以抗震救災(zāi)為主，而對(duì)于速成雞事件中的相關(guān)社會(huì)責(zé)任信息在其中并無體現(xiàn)。這也體現(xiàn)了企業(yè)在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)，會(huì)有選擇性的披露那些有利于企業(yè)正面形象的信息，而對(duì)于一些負(fù)面的信息則盡可能的不予以披露。這種有選擇性的忽略并無法解決事件本身給企業(yè)帶來的沖擊。在當(dāng)前這個(gè)信息時(shí)代，特別是負(fù)面信息產(chǎn)生的輿情環(huán)境可以至一個(gè)企業(yè)與死地，三鹿奶粉事件是這一案例的典型。而由于參與者輿論的個(gè)人素質(zhì)和參與目的的差別性，這就容易造成輿情言論和意見的隨意性、偏激性和不實(shí)性，這會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。因此正視問題，積極采取整改措施，同時(shí)將相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任信息及時(shí)披露出來，讓公眾在第一時(shí)間了解正確、及時(shí)的信息，是企業(yè)的最佳選擇。

3.2 信息披露的形式 企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露模式不規(guī)范、不固定。通常的信息披露主要以社會(huì)責(zé)任報(bào)告報(bào)告、董事會(huì)報(bào)告和報(bào)表附注形式披露。但對(duì)于突發(fā)事件中的信息披露，例如發(fā)生類似的食品安全等突發(fā)事件時(shí)，企業(yè)一般會(huì)通過公關(guān)部門以新聞稿的形式向公眾進(jìn)行相關(guān)的說明，但這種經(jīng)過美化和刻意斟酌過的語言往往無法準(zhǔn)確傳達(dá)相關(guān)信息。突發(fā)事件中對(duì)于信息披露方式的選擇原則有及時(shí)性、可靠性和準(zhǔn)確性。企業(yè)可以通過多種傳播途徑來滿足這幾個(gè)原則，達(dá)到信息披露的目的。微薄、官網(wǎng)、媒體都利于將此類信息迅速傳達(dá)到利益相關(guān)者中，但要切實(shí)的消除一些突發(fā)事件給企業(yè)帶來的不利影響，我們要注意信息披露的正式性?？梢怨膭?lì)企業(yè)將類似的突發(fā)事件中相關(guān)的信息以正式的報(bào)告形式進(jìn)行披露，具體的格式內(nèi)容可以參照企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的一些內(nèi)容和要求，增強(qiáng)信息的真實(shí)性和可信度。

4 提高突發(fā)事件中企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的對(duì)策

4.1 提高利益相關(guān)者對(duì)社會(huì)責(zé)任信息的關(guān)注度 社區(qū)、政府、員工、消費(fèi)者是企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的主要使用者，他們普遍認(rèn)為企業(yè)所披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息不足。來自股東的反應(yīng)也是公司制定政策的參考依據(jù)。公司董事會(huì)規(guī)模及結(jié)構(gòu)與其稅收、保值和信息披露等社會(huì)責(zé)任履行有顯著關(guān)系，董事會(huì)中獨(dú)立董事、專家董事的人數(shù)及比重的增加有利于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。社會(huì)責(zé)任意識(shí)較強(qiáng)并且愿意與外界進(jìn)行溝通的企業(yè)就會(huì)利用年報(bào)等媒介進(jìn)行信息披露，而社會(huì)責(zé)任不強(qiáng)的企業(yè)就會(huì)侵占社會(huì)資源、破壞環(huán)境，這時(shí)就需要監(jiān)管部門的嚴(yán)格監(jiān)督管理和規(guī)制。

4.2 強(qiáng)化政府職能作用 我國在經(jīng)過30多年經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展之后，政府提出了和諧社會(huì)和科學(xué)發(fā)展觀等維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的理念，但是要想讓企業(yè)改變逐利的本性并非一朝一夕之事，而且與西方國家中政府履行單一的監(jiān)管職能不同，我國政府身兼監(jiān)管者和投資者的雙重角色，而國有企業(yè)不僅是我國經(jīng)濟(jì)的重要支柱，而且也是企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行及其信息披露的中堅(jiān)力量，因此，如何更好地發(fā)揮政府在社會(huì)責(zé)任信息披露中的監(jiān)督職能將是我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究的重要內(nèi)容之一。

4.3 完善應(yīng)對(duì)突發(fā)事件時(shí)信息披露的制度 我國應(yīng)當(dāng)借鑒西方國家經(jīng)驗(yàn)，取自愿與強(qiáng)制披露相結(jié)合方式進(jìn)行告知披露，盡快完善此類社會(huì)責(zé)任信息披露的相關(guān)立法工作和準(zhǔn)則制定工作。針對(duì)部分如環(huán)境污染、食品安全等會(huì)造成嚴(yán)重社會(huì)影響的突發(fā)事件，采取強(qiáng)制披露，其他方面則采取自愿披露。

4.4 發(fā)揮媒體利益相關(guān)者對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露的作用 在面對(duì)類似的突發(fā)事件中，新聞媒體的觸覺是敏銳而迅速的。新聞媒體往往能在第一時(shí)間沖到事件發(fā)生地，獲取第一手材料。所以對(duì)于媒體利益相關(guān)者來說，他們不是被動(dòng)的接受企業(yè)的相關(guān)信息，而是會(huì)自動(dòng)自發(fā)的搜尋遺漏的信息。因此媒體利益相關(guān)者在一定程度上對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露起到了促進(jìn)作用。但由于媒體利益相關(guān)者也有一定的不可控性，一旦散發(fā)錯(cuò)誤的信息，很可能會(huì)造成誤導(dǎo)社會(huì)大眾的局面。因此，企業(yè)在面臨突發(fā)事件中，需要正確對(duì)待媒體利益相關(guān)者，及時(shí)與其進(jìn)行信息溝通，將其作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的協(xié)助者。

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