導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會(huì)保障基金的作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

住房公積金作為在職職工單位和個(gè)人長(zhǎng)期繳存的住房?jī)?chǔ)金，是住房分配貨幣化、社會(huì)化和法制化的主要形式。揚(yáng)州市實(shí)施住房公積金制度以后，不僅促進(jìn)了城鎮(zhèn)住房建設(shè)，改善了城鎮(zhèn)居民住房條件，還切實(shí)解決了職工購(gòu)房資金不足的困難。

早在1996年，揚(yáng)州市被列為全國(guó)88個(gè)實(shí)施國(guó)家安居工程的試點(diǎn)城市。市委、市政府為解決市區(qū)中低收入家庭住房困難，決定開發(fā)建設(shè)翠崗新村和連運(yùn)小區(qū)兩個(gè)萬人住宅區(qū)。住房公積金對(duì)兩個(gè)安居工程小區(qū)的開發(fā)建設(shè)起到了關(guān)鍵作用：一是通過借貸公積金迅速啟動(dòng)了工程開工；二是職工享受了公積金的低息貸款，增強(qiáng)了職工的支付能力。近年來，揚(yáng)州市住房公積金支取和放貸的重點(diǎn)仍然是支持中低收入家庭購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房。此外，累計(jì)提供廉租房建設(shè)資金7600多萬元。

2009年10月，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部等七個(gè)部門聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見》。2011年1月，國(guó)務(wù)院又出臺(tái)了新“國(guó)八條”，無疑是中央政府對(duì)進(jìn)一步提高住房公積金使用效率，拓寬保障性住房建設(shè)資金來源，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)和推進(jìn)實(shí)現(xiàn)“住有所居”目標(biāo)的一項(xiàng)重要舉措。

二、發(fā)揮住房公積金對(duì)保障性住房建設(shè)的支撐作用

1.確保支取、留足備付、防范風(fēng)險(xiǎn)

住房公積金作為職工個(gè)人繳存和職工所在單位為職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金，兩者均歸職工個(gè)人所有。因此，住房公積金貸款的風(fēng)險(xiǎn)防范是各級(jí)公積金管理機(jī)構(gòu)一項(xiàng)重要職責(zé)。第一，要切實(shí)維護(hù)繳存職工的合法權(quán)益，首先保證職工的購(gòu)建房支取、貸款和留足備付準(zhǔn)備金。第二，要明確資金使用方向，確保資金安全，禁止無償調(diào)撥使用。一是各級(jí)住房公積金管理中心要對(duì)保障性住房貸款項(xiàng)目進(jìn)行貸前調(diào)查、貸中審查、貸后管理。二是要設(shè)立貸款監(jiān)管專項(xiàng)賬戶，及時(shí)掌握項(xiàng)目貸款的使用方向、資金回籠情況，對(duì)貸款流動(dòng)資金實(shí)行全程流動(dòng)管理。三是落實(shí)抵押項(xiàng)目，嚴(yán)格程序評(píng)審，并提交市住房公積金管理委員會(huì)審議后，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。當(dāng)然，地方政府作為項(xiàng)目貸款批準(zhǔn)人，也該承擔(dān)貸款本息按時(shí)償還的監(jiān)督責(zé)任。

2.盤活沉淀公積金、支持保障房建設(shè)

篇2

[關(guān)鍵詞] 社會(huì)保障基金；費(fèi)改稅；差異性比較；建議

[中圖分類號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

根據(jù)十中所提出的工作重點(diǎn)要求，其中有關(guān)保障和改善民生的重點(diǎn)之一在于要全面建立起覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系，這充分體現(xiàn)出了國(guó)家對(duì)社會(huì)保障工作的高度重視和我國(guó)今后社會(huì)工作的重點(diǎn)方向，而實(shí)行“費(fèi)改稅”政策是我國(guó)全面實(shí)行社會(huì)保障制度的必然要求和必然趨勢(shì)。因此，在本文中，筆者就以關(guān)于社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”研究為切入點(diǎn)來探討社會(huì)保障基金“費(fèi)”與“稅”之間的比較分析、實(shí)行“費(fèi)改稅”的必要性、以及由此提出我國(guó)社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的實(shí)施建議。

一、社會(huì)保障基金“費(fèi)”與“稅”的比較

“費(fèi)”與“稅”都屬于財(cái)政財(cái)政資金的范圍之內(nèi)，是國(guó)家和政府為了行使其職能而進(jìn)行籌集的資金形式。然而，二者在本質(zhì)、形式和作用上卻存在較大的差別，具體如下：

（一）“費(fèi)”與“稅”在單位利益上的差別性

我國(guó)稅收的主要來源與發(fā)達(dá)國(guó)家是稅收來源是不同的（發(fā)達(dá)國(guó)家主要是以個(gè)人稅為主），這就促使我們?cè)诙愂罩贫群投愂战Y(jié)構(gòu)上的國(guó)際化進(jìn)程中必須要進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，以個(gè)人所得稅來逐步取代形式上的收費(fèi)制度，通過實(shí)施社會(huì)保障基金的“費(fèi)改稅”來實(shí)現(xiàn)全面的社會(huì)保障基金改革。可以說，社會(huì)保障基金的“費(fèi)改稅”是實(shí)現(xiàn)稅制改革進(jìn)程中的必不可少的重要環(huán)節(jié)和步驟，對(duì)于減少稅收征管中的違規(guī)或是違法行為的一種非常有效的手段和方式。

（二）“費(fèi)”與“稅”在社會(huì)保障體系中現(xiàn)狀上的差異性

這種差異性體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，即：（1）二者體現(xiàn)在涵蓋范圍上的差異性，“稅”由于其強(qiáng)制性和普遍性的特點(diǎn)，會(huì)在涵蓋范圍上比“費(fèi)”更加廣泛。（2）其次，二者體現(xiàn)在收取靈活性上的差異性，收“費(fèi)”靈活性強(qiáng)而收“稅”固定性強(qiáng)，這就使得收“費(fèi)”容易滋生諸如挪用費(fèi)用等違法行為，而收“稅”提高了繳費(fèi)的透明度，使得諸如挪用公款等行為得到有效抑制。（3）二者體現(xiàn)在收費(fèi)形式上的差異性，收“費(fèi)”會(huì)使得個(gè)人承擔(dān)其超過政府負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，而收“稅”使得政府承擔(dān)其超過個(gè)人負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，難么，實(shí)現(xiàn)“費(fèi)改稅”就會(huì)更加有利于個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的降低。（4）稅收形式對(duì)于統(tǒng)籌全國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說具有巨大的推動(dòng)和促進(jìn)性優(yōu)勢(shì)，由此可見，在進(jìn)行“費(fèi)改稅”的過程中，要將二者之間的差異性進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上來最優(yōu)化配置，才能取得好的效果。

二、進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的必要性

要進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的必要性分析就必須要基于我國(guó)的國(guó)情和現(xiàn)狀。

（一）進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”有利于社會(huì)保障基金的供給

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的社會(huì)保障基金在覆蓋范圍上還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就造成了我國(guó)社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足，嚴(yán)重限制了其在今后相關(guān)事業(yè)上的發(fā)展進(jìn)程和水平。此外，我國(guó)社會(huì)保障基金在融資渠道上的狹窄性也是造成我國(guó)社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足的原因之一，往往會(huì)使得政府通過宏觀調(diào)控的手段來對(duì)這些缺口進(jìn)行資金補(bǔ)充而使得政府承受了更大的債務(wù)壓力，不利于其正常有序的發(fā)展。另一方面，社會(huì)保障基金中的統(tǒng)籌體系的不健全和個(gè)人賬戶的混用也是我國(guó)社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足的另一重要原因，對(duì)于我國(guó)的社會(huì)保障事業(yè)來說都是嚴(yán)重性的制約。而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”是有利于社會(huì)保障基金的供給，可以促使社會(huì)保障基金供給作用的最大化發(fā)揮。

（二）進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”有利于滿足社會(huì)保障基金需求

首先，我國(guó)目前的現(xiàn)狀是人口老齡化日益嚴(yán)重，這對(duì)于我國(guó)社會(huì)保障基金需求來說就意味著更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”可以從很大程度上來滿足社會(huì)保障基金需求，緩解其中的壓力。其次，我國(guó)目前的現(xiàn)狀還有著醫(yī)療保障制度的不健全的問題，醫(yī)療市場(chǎng)的混亂和醫(yī)療費(fèi)用的不斷提高，這些都是促使我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的因素。再者，隨著我國(guó)社會(huì)就業(yè)形勢(shì)中的日益嚴(yán)峻化，大批剩余勞動(dòng)力，尤其是農(nóng)村中的大量剩余勞動(dòng)力的涌現(xiàn)，使得進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”也顯得尤為重要，因?yàn)檫@是完善我國(guó)社會(huì)保障制度的重要方式和手段之一。

（三）可以彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)基金在籌集強(qiáng)制性上不足的缺陷

社會(huì)保障基金籌集強(qiáng)制性不足是我國(guó)目前的現(xiàn)狀，這就使得我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展具有嚴(yán)重制約性弱點(diǎn)，導(dǎo)致了其它很多方面的問題，例如在基礎(chǔ)性工作和管理中的問題、在基金征收過程中和管理中的問題，等等。而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”可以彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)基金在籌集強(qiáng)制性上不足的缺陷，加強(qiáng)相關(guān)部門之間的聯(lián)系，減少權(quán)責(zé)不明確的問題，提高征繳過程中的效率和效果。

三、對(duì)我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”實(shí)施的建議

（一）要全面進(jìn)行“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”籌資模式的建立和實(shí)施

如前所述，“費(fèi)”與“稅”的有償性和無償性是二者的本質(zhì)區(qū)別，所以，在我國(guó)建立健全“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”的籌資模式是十分必要和重要的。一方面，對(duì)于個(gè)人來說，實(shí)施個(gè)人繳費(fèi)的方式可以滿足其心理上的公平感并能激發(fā)其繳稅的積極性，通過統(tǒng)賬結(jié)合的制度，使得個(gè)人對(duì)于其繳費(fèi)的統(tǒng)計(jì)等更加清晰化且簡(jiǎn)明化。另一方面，對(duì)于企業(yè)來說，征稅的方式相比繳費(fèi)方式更加恰當(dāng)和合理，這是因?yàn)樗梢员苊狻鞍慈藬?shù)收費(fèi)”的制度帶企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)，特別是勞動(dòng)密集型企業(yè)不必在受到由于員工越多而承擔(dān)繳費(fèi)就越多的弊端，依據(jù)“累進(jìn)”原則來進(jìn)行企業(yè)征稅，充分調(diào)動(dòng)起企業(yè)納稅的積極性，從而實(shí)現(xiàn)“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”籌資模式的建立和實(shí)施。

（二）要積極采取“收支分離”模式

根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)收費(fèi)體制還不夠健全以及規(guī)范性原則還未真正落實(shí)等現(xiàn)狀，可以推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保障部門進(jìn)行“收支分離”模式的應(yīng)用，這就可以使得規(guī)范性操作更加易于獲得，主要注意的就是，要增強(qiáng)國(guó)家稅收部門的權(quán)威性，這是我國(guó)社會(huì)保障基金收繳工作的重要保證。通過實(shí)施社會(huì)保障基金中的“收支分離”的模式可以使得稅收費(fèi)用在透明度和公平性等方面得以信任化，對(duì)于減少稅費(fèi)被挪用、企業(yè)減輕稅負(fù)、各部門之間加強(qiáng)聯(lián)系等方面都是一種促進(jìn)性作用，并能通過這種“收支分離”的形式來提高互相監(jiān)督和相互牽制的有效性，從而更有利于我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的實(shí)施工作。當(dāng)然，在具體的實(shí)施過程中，“收支分離”模式并不是固定不變的，可以靈活根據(jù)當(dāng)時(shí)情況進(jìn)行完善性的適應(yīng)和調(diào)整，促進(jìn)我國(guó)進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”實(shí)施工作的不斷成熟，從而最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)保障基金的建設(shè)與管理。

（三）要積極促進(jìn)并進(jìn)一步強(qiáng)化征繳力度

目前，在我國(guó)的社會(huì)保障性的具體工作中還存在著諸如拖延繳費(fèi)等普遍性問題，這就使得我國(guó)的社會(huì)保障基金在征繳力度上是嚴(yán)重不足的，凸顯了我國(guó)社會(huì)保障體系的不健全和不完善的缺陷。因此，在我國(guó)社會(huì)保障基金中加強(qiáng)立法建設(shè)和權(quán)威性樹立都是必要和必須的，這樣才能從根本上去解決當(dāng)前所普遍存在的拖延繳費(fèi)、征繳困難等問題；在我國(guó)社會(huì)保障基金中強(qiáng)化征繳力度是必要和必須的，可以結(jié)合激勵(lì)和約束機(jī)制的共同作用來進(jìn)行保證性操作。此外，在我國(guó)社會(huì)保障基金的管理工作中還要加強(qiáng)其地位性和權(quán)威性，可通過立法和執(zhí)法來帶動(dòng)個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)的積極性和主動(dòng)性，充分發(fā)揮財(cái)政制度做具有的約束性作用。

（四）對(duì)于現(xiàn)行的社會(huì)保障基金制度要進(jìn)行不斷改革和完善

如前所分析，在我國(guó)的社會(huì)保障基金管理制度中還存在著一系列的問題，很多具有規(guī)范性和強(qiáng)制性等方面的措施還未真正落實(shí)，這些都成為了嚴(yán)重制約我國(guó)社會(huì)保障體系的建設(shè)、發(fā)展UI完善的關(guān)鍵性因素。所以，要基于我國(guó)的國(guó)情和實(shí)際現(xiàn)狀來對(duì)現(xiàn)行的社會(huì)保障基金制度進(jìn)行不斷改革和完善，客觀性評(píng)估其中的缺陷和不足，積極促進(jìn)和推動(dòng)我國(guó)社會(huì)保障部門的“收支分離”模式以及加大征繳的力度和規(guī)范性個(gè)人賬戶管理等具體工作。只有將這些問題解決好了，才可以最大限度的促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的順利進(jìn)行，從而帶動(dòng)整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)保障性事業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。

以上就是筆者就關(guān)于社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”研究這個(gè)話題進(jìn)行的淺談，希望能夠起到參考性和交流性作用。總之，建立和完善我國(guó)社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”是實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活穩(wěn)定的重要手段，也是保證我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)性措施。因此，要不斷完善我國(guó)社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”在采用模式和征收力度上的改革并要予以充分重視和切實(shí)落實(shí)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]侯復(fù)興，夏曉昀.關(guān)于社會(huì)保障“費(fèi)改稅”爭(zhēng)論的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（27）

[2]孫春雷，焦建國(guó).社會(huì)保障稅研究綜述：基于國(guó)內(nèi)研究視角[J].蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào)，2011（6）

篇3

Abstract: Social security fund is an important part of social security system, and its supervision is to ensure good operation of the social security fund. Through comparison of present situation of social security fund between China and America, this article looks for the gap between developed countries in the supervision of the social security fund, learns useful experience, puts forward useful suggestions and promotes social security fund supervision towards a healthy and orderly direction.

關(guān)鍵詞： 社會(huì)保障基金監(jiān)管；社會(huì)保障立法；國(guó)際比較

Key words: social security fund supervision；social security legislation；international comparison

中圖分類號(hào)：[C979] 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）21-0290-02

0 引言

所謂社會(huì)保障基金監(jiān)管是指國(guó)家授權(quán)專門的行政監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法對(duì)社會(huì)保障基金收繳、管理、支付、投資運(yùn)營(yíng)、基金保值增值等過程進(jìn)行監(jiān)督管理，以確保社會(huì)保障基金正常穩(wěn)定運(yùn)行的制度和規(guī)則體系的總稱。社會(huì)保障基金是一項(xiàng)專項(xiàng)資金，有著特定的用途，是人民群眾的“養(yǎng)命錢”、“保命錢”、“救命錢”。它涉及范圍廣，政策性強(qiáng)，因而對(duì)社會(huì)保障基金的監(jiān)管就成了社會(huì)保障基金管理的重要內(nèi)容。隨著多數(shù)國(guó)家社會(huì)保障實(shí)行部分積累的財(cái)務(wù)機(jī)制，多層次社會(huì)保障的制度構(gòu)架受到普遍關(guān)注，社會(huì)保障基金的規(guī)模日益擴(kuò)大，基金的投資營(yíng)運(yùn)、基金同資本市場(chǎng)的互動(dòng)等都使監(jiān)管問題日益突出，使其成為各國(guó)社會(huì)保障改革進(jìn)程中備受關(guān)注的熱點(diǎn)之一①。

1 中美社保基金監(jiān)管現(xiàn)狀比較

1.1 美國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管現(xiàn)狀 美國(guó)社會(huì)保障機(jī)制有一百多年的發(fā)展歷程，制度建設(shè)比較成熟，值得我們研究其在社?；鸨O(jiān)管上的成功經(jīng)驗(yàn)。

1.1.1 社會(huì)保障基金監(jiān)管的有效性很大程度上取決于基金監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)模式的選擇，而美國(guó)的社?；鸨O(jiān)管的組織結(jié)構(gòu)是典型的分散監(jiān)管。美國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括社會(huì)保障局、勞工部、財(cái)政部、國(guó)內(nèi)稅務(wù)局、社保和醫(yī)療統(tǒng)籌基金信托董事會(huì)以及等，各部門有明確的職能分工。1994年設(shè)立的社會(huì)保障咨詢委員會(huì)，是社會(huì)保障立法機(jī)構(gòu)的主要咨詢機(jī)構(gòu)。而定期社會(huì)保障指導(dǎo)委員會(huì)主要提供專業(yè)咨詢。美國(guó)的分散監(jiān)管模式的下，這兩個(gè)咨詢機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使得美國(guó)社會(huì)保障基金有集中監(jiān)管的色彩，政府部門不僅做到了專業(yè)監(jiān)管，而且監(jiān)管恰當(dāng)。

1.1.2 美國(guó)的社?；鸨O(jiān)管體系是以其法律體系為基礎(chǔ)的，社會(huì)保障基金監(jiān)管首先就應(yīng)該注重法制建設(shè)，以其作為強(qiáng)制性監(jiān)管的依據(jù)和行為規(guī)范②。主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：①憲法，這是社會(huì)保障基金監(jiān)管法律體系中最高層面的法律。憲法明確規(guī)定了公民所享有的社會(huì)保障權(quán)益，從而間接的從法律上規(guī)定了社會(huì)保障基金的監(jiān)管的地位和作用；②社會(huì)保障法，是美國(guó)歷史上第一部完整的社會(huì)保障法律，明確規(guī)定了社會(huì)保障基金監(jiān)管的性質(zhì)、具體內(nèi)容等；③社會(huì)保障基金管理法，具體詳細(xì)的規(guī)定了美國(guó)社會(huì)保障基金的機(jī)構(gòu)設(shè)置、監(jiān)管系統(tǒng)及監(jiān)管內(nèi)容等，是美國(guó)社保基金監(jiān)管的法律體系中最具有操作性的。

1.2 中國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管現(xiàn)狀 中國(guó)的社會(huì)保障制度經(jīng)過多年的發(fā)展，盡管已經(jīng)取得了一定的成就。但近年來社會(huì)保障基金大案頻發(fā)，暴露了我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管所面臨的嚴(yán)峻現(xiàn)狀。

1.2.1 社?；鸨O(jiān)管的系統(tǒng)不健全 社?；鸬谋O(jiān)督涉及到多個(gè)部門，包括審計(jì)部門、勞動(dòng)和社會(huì)保障部門、財(cái)政部門、監(jiān)察部門等。由于分工的不明確，管理范圍不同形成的邊緣交叉部分，在管理權(quán)限及執(zhí)行何種政策上相互扯皮。有些地區(qū)、部門在制定或執(zhí)行有關(guān)政策過程中從自身利益出發(fā)，使得一些監(jiān)管法律制度很難完全得到實(shí)施。從社?；鸬目傮w上看，社?；鸨O(jiān)督主要集中在事后監(jiān)督，而對(duì)于事前監(jiān)督的力度不夠。從中央到地方均沒有建立起專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，一些地方的監(jiān)督機(jī)構(gòu)也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

篇4

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行，社會(huì)保障制度改革也不斷深化，社會(huì)保障基金規(guī)模逐步擴(kuò)大，基金來源更加多元化，而社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度實(shí)施的核心內(nèi)容，對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行有效的管理，不僅關(guān)系到廣大勞動(dòng)者的切身利益，也關(guān)系到社會(huì)保障制度能否正常、有序運(yùn)行的關(guān)鍵。

一、我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管政策發(fā)展沿革

社會(huì)保障基金是指為實(shí)施各項(xiàng)社會(huì)保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會(huì)保障基金按用途可分為社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救濟(jì)基金、社會(huì)福利基金等。社會(huì)保險(xiǎn)基金又分為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等。社會(huì)保障基金是以保障社會(huì)成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會(huì)保障基金是社會(huì)再生產(chǎn)中消費(fèi)基金的組成部分，近幾年來，國(guó)家對(duì)社會(huì)保障基金加強(qiáng)了管理，出臺(tái)了相關(guān)的監(jiān)管政策，具體如下：

1999年7月1日，財(cái)政部、勞動(dòng)保障部聯(lián)合制定的《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》開始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。

2001年5月18日，勞動(dòng)保障部《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍。

2001年12月，財(cái)政部、勞動(dòng)保障部聯(lián)合《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國(guó)社會(huì)保障基金”。

2002年5月23日，勞動(dòng)保障部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范管理<社會(huì)保障審計(jì)檢查證>，的通知》。

2002年，有關(guān)建立基金監(jiān)管部門協(xié)作機(jī)制并確立勞動(dòng)保障部門基金監(jiān)管責(zé)任主體的相關(guān)政策，以及有關(guān)《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》的延伸性程序規(guī)定，正在加緊擬訂當(dāng)中。

2002年12號(hào)文，勞動(dòng)保障部《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)督管理工作的通知》。

盡管各級(jí)部門加強(qiáng)了對(duì)基金的管理，但在基金籌集及運(yùn)用等環(huán)節(jié)上也存在不少問題。國(guó)家有關(guān)部門通過對(duì)社會(huì)保障基金收支管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)、少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、騙取或違規(guī)支付社會(huì)保險(xiǎn)金等問題時(shí)有發(fā)生，針對(duì)出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該大力加強(qiáng)其監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)，確保社會(huì)保障基金的安全完整和保值增值，使社會(huì)保障基金管理與運(yùn)營(yíng)納入到良性循環(huán)的軌道上來。

二、國(guó)外社會(huì)保障情況簡(jiǎn)介

以美國(guó)為代表的“自由型”社會(huì)保障社保制度，基本特點(diǎn)：一是項(xiàng)目多但覆蓋面和保障水平不及“國(guó)家福利型”高，如在美國(guó)投保者每日領(lǐng)取的養(yǎng)老金只相當(dāng)于原工資的50%.；二是共同基金在養(yǎng)老保險(xiǎn)資產(chǎn)比重逐步上升。

美國(guó)共同基金業(yè)已將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了養(yǎng)老類型的投資項(xiàng)目。今后，養(yǎng)老市場(chǎng)仍將在共同基金的發(fā)展中發(fā)揮重要作用。共同基金的長(zhǎng)期回報(bào)率一般達(dá)到10%左右。2001年回報(bào)率有所下降，但一般仍高于儲(chǔ)蓄的利息。當(dāng)然也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但比直接投資股票風(fēng)險(xiǎn)要小得多。

歐陸國(guó)家多數(shù)實(shí)行“穩(wěn)健型”社會(huì)保障制度，主要特點(diǎn)是：一是公民必須參加法定的社會(huì)保險(xiǎn)，定期交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，從而享有申請(qǐng)保險(xiǎn)待遇的權(quán)利；二是除失業(yè)保險(xiǎn)外，其他保險(xiǎn)均由獨(dú)立的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行自治管理，政府只起指導(dǎo)作用，保險(xiǎn)基金由雇主和雇員共同承擔(dān)。

北歐和澳大利亞、加拿大等國(guó)實(shí)行“國(guó)家福利型”社會(huì)保障制度。主要特點(diǎn)：社會(huì)保障內(nèi)容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會(huì)保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國(guó)籍，不論其是否就業(yè)，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業(yè)的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的理論基礎(chǔ)是福利學(xué)派思想，主張建立合理分配、收入均等的國(guó)家。政府通過課征高累進(jìn)稅，向全體居民提供“從搖籃到墳?zāi)埂钡囊磺猩鐣?huì)保障。但這種類型因企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，如1995年瑞典企業(yè)主負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)等各種法定保險(xiǎn)費(fèi)用占利潤(rùn)的32.9%，影響企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。

日本實(shí)行把企業(yè)的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰(zhàn)后恢復(fù)和發(fā)展時(shí)期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎(jiǎng)金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機(jī)和全球經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，日本經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，原有社會(huì)保障制度也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。日本采用職工持股制度補(bǔ)充退休準(zhǔn)備金制度。

三、我國(guó)社會(huì)保障基金管理存在的問題

借鑒國(guó)外社會(huì)保障實(shí)例，筆者認(rèn)為我國(guó)應(yīng)該完善社會(huì)保障制度，強(qiáng)化社會(huì)保障基金的管理。在社會(huì)保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統(tǒng)一法制不健全，包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會(huì)保障基金運(yùn)行機(jī)制不健全，基金的籌集，運(yùn)用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國(guó)家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益、現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時(shí)期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對(duì)這些情況，應(yīng)該大力加強(qiáng)社會(huì)保障基金的監(jiān)督和管理。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)與審計(jì)監(jiān)管功效

在社會(huì)保障制度運(yùn)行過程中，也暴露出社會(huì)保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系與社會(huì)保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系不完善，財(cái)務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范，會(huì)計(jì)管理體系不順暢，會(huì)計(jì)制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會(huì)保障基金運(yùn)行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規(guī)性，在實(shí)踐中就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管及審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)。這里的會(huì)計(jì)監(jiān)管，是指對(duì)于最低生活保障的資金運(yùn)動(dòng)過程實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管，具體執(zhí)行部門包括：財(cái)政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財(cái)政專戶管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)以及銀行、郵政、醫(yī)療等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)，為防范基金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量和水平，必須建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金運(yùn)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；而外部審計(jì)監(jiān)督，是審計(jì)部門獨(dú)立于各執(zhí)行部門之外&對(duì)資金運(yùn)行的全過程實(shí)施外部全程監(jiān)控，審查各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度是否健全、有效；財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。

（一）加強(qiáng)法律規(guī)制

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及WTO對(duì)法制環(huán)境的要求和社會(huì)保障制度自身建設(shè)的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應(yīng)盡快出臺(tái)《社會(huì)保障法》，使其與《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》聯(lián)手，如果在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)督受到阻礙時(shí)&可以采取必要的司法介入，在社會(huì)保障及其最低生活保障方面發(fā)揮內(nèi)外共同監(jiān)管的效應(yīng)。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)&實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國(guó)及其他國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報(bào)、瞞報(bào)、暗箱操作等違法行為，所以對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、信息化、現(xiàn)代化管理勢(shì)在必行。

（三）加強(qiáng)各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

隨著安然公司的倒閉，安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所做假事件公諸于眾&加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)&包括內(nèi)部會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員及社會(huì)各界執(zhí)業(yè)人員，是確保執(zhí)業(yè)誠(chéng)信的根本。應(yīng)定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德教育、誠(chéng)實(shí)守信教育，樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)是加強(qiáng)誠(chéng)信的第一步。

（四）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督

社會(huì)保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門委托管理的社會(huì)保障資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保障審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、農(nóng)村養(yǎng)老、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金，住房保障以及各項(xiàng)社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置和社會(huì)捐贈(zèng)資金等。其目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)制度及住房制度改革的順利實(shí)施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定；促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)保障體系的建立與完善；保證社會(huì)保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會(huì)保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；促進(jìn)接受社會(huì)捐贈(zèng)的部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高社會(huì)捐贈(zèng)資金使用的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

篇5

摘 要 由2007年美國(guó)次貸危機(jī)演化成為拖累美國(guó)經(jīng)濟(jì)甚至世界經(jīng)濟(jì)步入持久性衰退的國(guó)際金融危機(jī),不僅對(duì)全球經(jīng)濟(jì)帶來了重創(chuàng),同時(shí)也給全球的社會(huì)保障基金帶來了巨大損失。國(guó)內(nèi)股票的大幅下跌,導(dǎo)致股票資產(chǎn)從浮盈轉(zhuǎn)為浮虧,中國(guó)社會(huì)保障基金成立8年來股票資產(chǎn)首次出現(xiàn)浮虧。本文通過分析世界金融危機(jī)對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金的影響,特別是對(duì)社會(huì)保障基金投資方面的影響,提出了應(yīng)采取的措施,以確保社會(huì)保障基金的安全性、盈利性,實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金的不斷增值。

關(guān)鍵詞 金融危機(jī) 社會(huì)保障基金 投資 影響 措施

20世紀(jì)70年代以來,面對(duì)人口老齡化的加劇和金融市場(chǎng)的發(fā)展需求,許多國(guó)家將實(shí)行已久的現(xiàn)收現(xiàn)付制改為部分積累制或完全積累制,出現(xiàn)了大量私有管理、市場(chǎng)化運(yùn)作的社會(huì)保障基金,這些基金進(jìn)入資本市場(chǎng),一方面促進(jìn)了資本市場(chǎng)繁榮和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展,另一方面在一定程度上實(shí)現(xiàn)了基金的保值增值。但是社會(huì)保障基金進(jìn)入資本市場(chǎng)不僅受制于波動(dòng)起伏的市場(chǎng)收益率,而且在全球性金融危機(jī)的沖擊下,社會(huì)保障基金出現(xiàn)了大幅縮水。在經(jīng)濟(jì)全球一體化的背景下,我國(guó)的社會(huì)保障基金也不可避免的收到了沖擊,這既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。

一、世界金融危機(jī)對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金的沖擊

由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)中,幾乎所有國(guó)家的社會(huì)保障投資都出現(xiàn)不同程度的虧損。其中,美國(guó)的損失最重,約為3.3萬億美元,占整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家損失的一般以上。從分布上看,股票類風(fēng)險(xiǎn)投資份額越高的國(guó)家,損失也越為慘重。例如,愛爾蘭的養(yǎng)老金投資回報(bào)率低于-34%,其投資股票比重超過了66%。盡管社會(huì)保障基金投資有大量虧損,但總體上仍低于證券市場(chǎng)上的資產(chǎn)投資損失,這得益于社會(huì)保障基金的多元化投資策略。

(一)對(duì)基金征繳方面的影響

(1)由于改革開放 30年以來,中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要是依靠外貿(mào)和投資拉動(dòng),尤其近10年來,外貿(mào)依存度高達(dá)70%以上。金融危機(jī)對(duì)世界各國(guó)的投資、消費(fèi)、就業(yè)、居民收入等產(chǎn)生不同程度的影響,減少了從中國(guó)進(jìn)口,中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)受到了巨大沖擊,主要是工業(yè)。2008年以來,長(zhǎng)三角等地勞動(dòng)密集型企業(yè)面對(duì)嚴(yán)峻挑戰(zhàn),近10萬家中小企業(yè)破產(chǎn),其他企業(yè)出現(xiàn)不同程度的虧損,導(dǎo)致企業(yè)停止繳費(fèi)或拖延、減少繳費(fèi)。

(2)受金融危機(jī)影響,長(zhǎng)三角等經(jīng)濟(jì)外向型地區(qū),企業(yè)大都減產(chǎn)和半開工,甚至有些企業(yè)經(jīng)濟(jì)破產(chǎn),大約有2000多萬人處于失業(yè),很多職工停止繳費(fèi)。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化,大量企業(yè)效益下降,職工收入下降,繳費(fèi)額也相應(yīng)的降低。少部分職工收入不變,繳費(fèi)額也沒有太大的變動(dòng)。

(3)政府減少了對(duì)積累性社會(huì)保障基金的撥款。金融危機(jī)中,我國(guó)出口公司以及為出口提供服務(wù)的公司業(yè)績(jī)都會(huì)受到影響,從而間接地影響到中央和地方的財(cái)政收入、當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)情況。伴隨著金融危機(jī)的蔓延和影響擴(kuò)大,政府需要更多的基金刺激和拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),使得對(duì)積累性社會(huì)保障基金的財(cái)政補(bǔ)貼減少。

(二)對(duì)基金給付方面的影響

(1)長(zhǎng)三角和珠三角等地區(qū)外向型勞動(dòng)密集型企業(yè)破產(chǎn)或減產(chǎn),農(nóng)民工受金融危機(jī)的沖擊更為明顯,需要政府支付大量失業(yè)金,以保障失業(yè)職工的基本生活水平,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。

(2)2009年1月1日起,我國(guó)提高了企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平,這是自2005年以來連續(xù)第5年調(diào)整企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平。隨著人口老齡化的到來,每年退休的人數(shù)不斷增加,也需要支付大量養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

(三)對(duì)社會(huì)保障基金管理的影響

(1)在目前全球金融市場(chǎng)不景氣的情況下,完全積累性的社會(huì)保障基金和企業(yè)年金等個(gè)人賬戶的基金正遭受市場(chǎng)波動(dòng)的影響,不同程度出現(xiàn)貶值現(xiàn)象。

(2)現(xiàn)收現(xiàn)付制的社會(huì)保障基金,要以短期收支平衡為目標(biāo),重點(diǎn)滿足流動(dòng)性。由于受金融危機(jī)影響,需要留有結(jié)余,以支付大量的失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社保基金。

(四)對(duì)我國(guó)金融市場(chǎng)的影響

我國(guó)外匯儲(chǔ)備、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在美國(guó)的投資主要投向債券,美國(guó)這些金融機(jī)構(gòu)一旦破產(chǎn),其債券及其他投資品的價(jià)值就急速下滑,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí),許多美國(guó)金融機(jī)構(gòu)在中國(guó)有投資的公司和項(xiàng)目。很多美國(guó)銀行在中國(guó)有法人銀行、合資銀行、參股金融機(jī)構(gòu)等。在華爾街的母公司出了問題,肯定會(huì)影響到中國(guó)的投資合作項(xiàng)目。如果這些公司大量出售在中國(guó)的資產(chǎn),大量資金從中國(guó)匯出去的話,短期內(nèi)對(duì)我國(guó)外匯市場(chǎng)沖擊也較大。

另外,投資者的心理受到影響。盡管我國(guó)對(duì)外資直接進(jìn)人金融市場(chǎng)有管制,但是心理傳導(dǎo)是割不斷的。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金針對(duì)金融危機(jī)應(yīng)采取的措施

社會(huì)保障基金是從事社會(huì)保障活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ),是社會(huì)保障制度賴以生存和發(fā)展的重要條件與根本保證。社會(huì)保障基金有利于保障勞動(dòng)者和社會(huì)成員的基本生活需要,維持社會(huì)穩(wěn)定;有利于實(shí)施國(guó)民收入的再分配,調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系,促進(jìn)社會(huì)公平;有利于維持勞動(dòng)力的再生產(chǎn),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);有利于提高資本形成效率,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展積累資金。社會(huì)保障基金不僅需要開源節(jié)流,努力擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋范圍,尋找基金保值增值的新途徑,還需要從以下幾個(gè)方面入手:

(一)建立健全社會(huì)保障基金監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)控制的法律法規(guī)體系

完善我國(guó)社會(huì)保障基金投資法律法規(guī)環(huán)境和體系必不可少,今后要建立健全社會(huì)保障基金管理法規(guī),嚴(yán)禁擠占挪用基金,將社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)納入法制化軌道,真正使社會(huì)保障基金走上規(guī)范運(yùn)作和良性發(fā)展的道路。一是建立健全社會(huì)保障基金監(jiān)管的法律體系。社會(huì)保障基金的收繳、保管、投資營(yíng)運(yùn)以及保險(xiǎn)金的給付都必須納入法律監(jiān)管體系。由于社會(huì)保障基金的強(qiáng)制性、社會(huì)政策目的性等基本特征,決定了社會(huì)保障基金監(jiān)管的全過程,均須遵循國(guó)家有關(guān)法律,做到有法必依等。并制定《社會(huì)保障法》等專門法律,嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)、個(gè)人的費(fèi)用征繳,并對(duì)基金的保管、調(diào)撥、投資營(yíng)運(yùn)、監(jiān)控過程、風(fēng)險(xiǎn)控制及保護(hù)機(jī)制等予以明確規(guī)定;二是發(fā)揮社會(huì)保障基金監(jiān)管委員會(huì)的重要作用。通過該委員會(huì)對(duì)基金的安全營(yíng)運(yùn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制做出科學(xué)評(píng)價(jià)等;三是構(gòu)建社會(huì)保障基金的投資規(guī)則體系;四是構(gòu)建社會(huì)保障基金監(jiān)管的規(guī)則體系。審計(jì)部門需要對(duì)社會(huì)保障基金的來源、支出、結(jié)存和營(yíng)運(yùn)等變化的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。財(cái)政監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)財(cái)政的社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督,定期不定期地對(duì)基金收入戶、支出戶及財(cái)政專戶基金管理情況進(jìn)行檢查,確保我國(guó)社會(huì)保障基金的安全。

(二)合理安排社會(huì)保障基金的投資比例

目前,全國(guó)社會(huì)保障基金的投資限制是:1.銀行存款和國(guó)債投資的比例不得低于50%。其中,銀行存款的比例不得低于10%。在一家銀行的存款不得高于社保基金銀行存款總額的50%。2.企業(yè)債、金融債投資的比例不得高于10%。3.證券投資基金、股票投資的比例不得高于40%。表1所示,發(fā)達(dá)國(guó)家的養(yǎng)老基金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出投資多元化的特點(diǎn)?；陲L(fēng)險(xiǎn)分散及對(duì)投資收益的平衡,社會(huì)保障基金的投資結(jié)構(gòu)不應(yīng)僅局限于如股票、債券等,需要引入其他的投資渠道。投資組合不是證、股票、國(guó)債或者房地產(chǎn)類投資的簡(jiǎn)單隨意組合,它體現(xiàn)了投資者的意愿和投資者所受到的約束。社會(huì)保障基金投資策略的合理選擇不僅直接影響社會(huì)保障基金的保值與增值,同時(shí)還會(huì)對(duì)我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生重大的影響。社會(huì)保障基金的資產(chǎn)組合應(yīng)力爭(zhēng)多元化,可以通過“均值――方差模型”實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)配置,確定社會(huì)保障基金投資在無風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)上的比重劃分,分析各類資產(chǎn)的期望收益與風(fēng)險(xiǎn)水平,充分考慮社會(huì)保障基金的安全性和流動(dòng)性來確定其最優(yōu)配置權(quán)重。

(三)積極探索我國(guó)社會(huì)保障基金海外投資的合理方法

我國(guó)的證券市場(chǎng)剛剛起步,投資行為很不規(guī)范。在這樣的情況下,將一部分社會(huì)保障基金投資海外發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)或具備社會(huì)保障基金所需要的風(fēng)險(xiǎn)收益特征的投資產(chǎn)品的新興市場(chǎng)。這樣,不僅可以使投資組合更加多元化,而且也降低了投資產(chǎn)品之間的相關(guān)度,既有利于社會(huì)保障基金規(guī)避和分散在國(guó)內(nèi)投資所面臨的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn),又可以促進(jìn)基金的保值增值。在社會(huì)保障基金海外投資的過程中,應(yīng)盡快研究制定社會(huì)保障基金內(nèi)部投資管理和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法,加強(qiáng)社會(huì)保障基金資產(chǎn)負(fù)債管理,根據(jù)分配方案需要制定相匹配的資產(chǎn)管理策略;同時(shí)要積極探索更有效的資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)體制,確定基本的投資政策和戰(zhàn)略資產(chǎn)配置。此外,根據(jù)社會(huì)保障基金海外投資目標(biāo),出于風(fēng)險(xiǎn)控制考慮,確定各基金資產(chǎn)配置、行業(yè)配置、個(gè)股持有數(shù)量、持有比例等明確投資限制,包括禁止買入股票名單等,以最大限度規(guī)避海外投資的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展,實(shí)行積極的就業(yè)政策

發(fā)展是硬道理。一般而言,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大和就業(yè)增加,反之,經(jīng)濟(jì)衰退生產(chǎn)規(guī)模萎縮就業(yè)就會(huì)減少。我國(guó)已經(jīng)受到危機(jī)的嚴(yán)重沖擊,但相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家而言,我們受到的沖擊要小。我們必須冷靜的看待金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊,發(fā)掘機(jī)遇。由于參與了全球化,我們無法獨(dú)善其身,但并沒有完全融入全球體系,仍有許多可以發(fā)展的空間。積極完善資本市場(chǎng),為社會(huì)保障基金提供更多的資金來源。同時(shí),政府應(yīng)盡快制定積極的就業(yè)政策和法規(guī),為失業(yè)人員和尚未就業(yè)人員提供政策環(huán)境,對(duì)困難企業(yè)進(jìn)行幫扶,以緩解嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)。應(yīng)對(duì)世界金融危機(jī)的沖擊,必須努力保持經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng),防止經(jīng)濟(jì)的大幅下滑和衰退,同時(shí)又要實(shí)行積極的就業(yè)政策,大力發(fā)展勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè),實(shí)現(xiàn)“有就業(yè)的增長(zhǎng)”。

參考文獻(xiàn):

[1]鄒加怡.擴(kuò)大內(nèi)需是戰(zhàn)略的調(diào)整.國(guó)際經(jīng)濟(jì)評(píng)論.2009(01).

[2]云南支部生活.2009(01).

[3]李,楊一帆.金融危機(jī)中養(yǎng)老基金投資的反思與啟示.上海保險(xiǎn).2009(06).

[4]趙麗華.我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管體系存在的問題及對(duì)策.浙江金融.2009(04).

[5]郭曉霜.我國(guó)社會(huì)保障基金的管理與運(yùn)作.天津市經(jīng)理學(xué)院學(xué)報(bào).2009(02).

篇6

關(guān)鍵詞：社?；?市場(chǎng)化 運(yùn)營(yíng) 

一、我國(guó)社會(huì)保障基金的來源和管理分析

(一)社會(huì)保障基金涵義以及來源

社會(huì)保障基金是國(guó)家為了實(shí)施社會(huì)保障制度，通過法律、行政或市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)等手段籌集積累的資金．社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度的首要問題和核心問題，是社會(huì)保障制度能順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和物資保障。因此，對(duì)社會(huì)保障基金的管理問題尤其是如何在社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)保值、增值是進(jìn)行社會(huì)保障制度改革和發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵問題。

我國(guó)目前社會(huì)保障基金的來源從具體項(xiàng)目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)基金；由各級(jí)政府財(cái)政撥款和個(gè)人繳費(fèi)建立起來的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金；由政府財(cái)政全部撥款建立起來的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；依靠企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；各級(jí)地方政府財(cái)政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。

我國(guó)社會(huì)保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費(fèi)籌資的社會(huì)保險(xiǎn)基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國(guó)家財(cái)政撥款用于社會(huì)救助，社會(huì)福利，社會(huì)優(yōu)撫，社區(qū)服務(wù)的基金。第三是以個(gè)人投保，企業(yè)投保和互保險(xiǎn)形式存在的商業(yè)保險(xiǎn)基金。

(二)我國(guó)社會(huì)保障基金的管理現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)行的社會(huì)保障制度是社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的社會(huì)保障統(tǒng)籌制度，從實(shí)施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會(huì)保障基金的管理模式，但是在對(duì)社?；鸬墓芾砗屯顿Y方面還有一定的問題。

1.我國(guó)社會(huì)保障基金的投資渠道單一，流動(dòng)性比較差

有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國(guó)近年來社?；鸬脑鲩L(zhǎng)速度快，在通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)下如何使社?；鹩行У谋Ｖ翟鲋凳且粋€(gè)復(fù)雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國(guó)社?；鹬荒芡顿Y國(guó)債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看存在貶值和流動(dòng)性較差的風(fēng)險(xiǎn)。社?；鹳H值的問題來源于通貨膨脹。而流動(dòng)性較差的問題是因?yàn)閷?duì)國(guó)債的投資。目前社?；饘?shí)行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預(yù)留兩個(gè)月的支付費(fèi)用外其余的按規(guī)定只能全部用于購(gòu)買國(guó)家特種定向債券，任何單位和個(gè)人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國(guó)現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國(guó)債的利率比較高，我國(guó)的社?；鸹就顿Y在憑證式國(guó)債，但憑證式國(guó)債一般不能上市流通，流動(dòng)性較差，所以社保基金在做這種投資后的流動(dòng)性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社?；鹈媾R入不敷出的問題

隨著全球進(jìn)入老齡化社會(huì)，各國(guó)政府都在采取相應(yīng)的措施來解決退休福利的問題，特別是社保基金的管理問題得到了各國(guó)政府的關(guān)注。我國(guó)也即將面臨一場(chǎng)人口的變化，目前我國(guó)還處于一個(gè)較年輕的社會(huì)，2004年我國(guó)60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國(guó)估計(jì)該比例將上升到28%。我國(guó)也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國(guó)企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費(fèi)用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國(guó)社會(huì)保障基金的支出急劇大幅增長(zhǎng)，而社會(huì)保障基金卻增長(zhǎng)緩慢并存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這使我國(guó)社會(huì)保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對(duì)以上管理問題提出幾點(diǎn)改革建議

為了解決我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社?；鸹I集問題，我國(guó)大部分學(xué)者以及社會(huì)上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會(huì)保障費(fèi)為社會(huì)保障稅

開征社會(huì)保障稅是國(guó)際上社會(huì)保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會(huì)保障制度的140個(gè)國(guó)家中有80多個(gè)國(guó)家開征了社會(huì)保障稅。采用社會(huì)保障稅有強(qiáng)制性特點(diǎn)，通過強(qiáng)制征收增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會(huì)保障基金的征收；能向社會(huì)及時(shí)足額的供給社會(huì)保障基金；使我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制能更好的同國(guó)際接軌，有利于我國(guó)的對(duì)外開放。

(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡

現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入” “以支定收”的原則，依據(jù)當(dāng)年社會(huì)保障的支出來籌措社?；鸬?。采用此種模式可以避免因物價(jià)上漲而引起的通貨膨脹問題，但因?yàn)槲覈?guó)即將進(jìn)入老齡化社會(huì)以及國(guó)企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會(huì)對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社?；鸹I資模式進(jìn)行改革，必須改為基金累積制?；鹄鄯e制是以 “量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費(fèi)用提前提取形成社會(huì)保障基金，即當(dāng)期員工的保障費(fèi)用由自己來承擔(dān)。采用這種模式可以達(dá)到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個(gè)問題，那就是在漫長(zhǎng)的積累過程中會(huì)面臨通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。并且我國(guó)現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當(dāng)代人要付兩代人養(yǎng)老保險(xiǎn)的雙重負(fù)擔(dān)，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會(huì)保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會(huì)保障資金的方法是從兩個(gè)不同的方面解決了社?；鹬贫雀母镏械牟糠謫栴}。保障費(fèi)改保障稅是國(guó)家采取強(qiáng)制手段征收社?；鸨Ｕ狭速Y金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強(qiáng)化了社會(huì)保障中公民的自我保障意識(shí)。

三、社會(huì)保障基金的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)

如何使社會(huì)保障基金不貶值達(dá)到保值增值是社會(huì)保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購(gòu)買國(guó)家債券，隨著時(shí)間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社?；鸬谋Ｖ担踔潦琴H值。因此為了社會(huì)保障更進(jìn)一步的發(fā)展提出了社?；疬M(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)方式，在市場(chǎng)中獲取更高的利潤(rùn)。

(一)社會(huì)保障基金市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的內(nèi)容

社會(huì)保障基金的市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)，是指由有關(guān)的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)將社會(huì)保障基金投入市場(chǎng)特別是金融資本市場(chǎng)中，使社會(huì)保障基金進(jìn)入社會(huì)再生產(chǎn)領(lǐng)域，從而使社會(huì)保障基金在市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)保值增值的目的。

由于社會(huì)保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場(chǎng)中運(yùn)營(yíng)，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進(jìn)行市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)。根據(jù)流動(dòng)性可以將社?；鸱譃槿?第一準(zhǔn)備金，第二準(zhǔn)備金，第三準(zhǔn)備金。其中第一準(zhǔn)備金是用來支付三個(gè)月以內(nèi)的社會(huì)保障的基金；第二準(zhǔn)備金是三個(gè)月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會(huì)保障基金；第三準(zhǔn)備金是那些用于支付較長(zhǎng)時(shí)期后給付的社會(huì)保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準(zhǔn)備金流動(dòng)性不大可以進(jìn)行中長(zhǎng)期投資，這部分基金是社會(huì)保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進(jìn)行投資的時(shí)候也要考慮要安全問題，由于社?；鸬奶厥庑孕枰顿Y者將安全性放在第一位。目前允許社?；鹜顿Y的國(guó)家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式，盡量分散投資的風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

    一、社會(huì)保障基金運(yùn)用的理論淵源及文獻(xiàn)述評(píng)

    干預(yù)主義奠定了社會(huì)保障基金運(yùn)用的理論基石。庇古在《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中論證了通過國(guó)民收入總量增加來增大全社會(huì)的福利,主張舉辦社會(huì)保障事業(yè),發(fā)放失業(yè)津貼、社會(huì)救濟(jì)、養(yǎng)老金等;瑞典學(xué)派和凱恩斯則主張依靠收入再分配的方法,主要是利用累進(jìn)所得稅以及轉(zhuǎn)移性支付,舉辦社會(huì)福利設(shè)施,使社會(huì)各階級(jí)、集團(tuán)之間的收入和消費(fèi)水平通過再分配趨于均等化,提高國(guó)民的生活質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)收入平等。這些成為福利國(guó)家的理論基礎(chǔ),西歐和北歐很多國(guó)家實(shí)施了普遍福利政策,走上了福利國(guó)家的道路。路德維希。艾哈德在《大眾的福利》中指出實(shí)現(xiàn)大眾福利的根本辦法不是如何分配現(xiàn)有收入,而是如何將現(xiàn)有收入增大的問題。只有增大現(xiàn)有收入,才能使每個(gè)人的所得有所增加,才會(huì)增加社會(huì)福利。這孕育了社會(huì)保障基金通過投資運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)保值增值的思想。伯爾丁研究了養(yǎng)老基金的投資,認(rèn)為在金融市場(chǎng)多樣化投資有利于分散風(fēng)險(xiǎn);而彼得。戴蒙德和吉拉科普諾斯建議將其投資于股票市場(chǎng),擴(kuò)大基金的規(guī)模以應(yīng)付未來的支付問題。阿扎伊。沙赫與科沙馬。費(fèi)爾南德斯深入研究了指數(shù)基金投資在養(yǎng)老基金股票投資中的作用,討論了發(fā)展中國(guó)家對(duì)指數(shù)基金的運(yùn)用,并建議發(fā)展中國(guó)家構(gòu)建股票市場(chǎng)的市場(chǎng)機(jī)制和市場(chǎng)指數(shù),提高指數(shù)基金的生存能力。

    從社?；鸬耐顿Y運(yùn)用來看,其主要是圍繞公平與效率、市場(chǎng)與政府兩大主題展開。

    1.公平與效率。美國(guó)學(xué)者阿瑟。奧肯曾在其代表作《平等與效率》中說過:“源于機(jī)會(huì)不均等的經(jīng)濟(jì)不均等,比機(jī)會(huì)均等時(shí)的經(jīng)濟(jì)不均等,更加令人不能忍受”。社會(huì)保障基金的安排要做到機(jī)會(huì)均等,最大限度地使個(gè)人努力和個(gè)人收益具有正相關(guān)性。如果機(jī)會(huì)不均等,就會(huì)導(dǎo)致“尋租性非效率”和“內(nèi)耗性非效率”。因此,要求社會(huì)保障基金在籌集、發(fā)放、管理體制、投資運(yùn)營(yíng)等方面都應(yīng)盡量做到機(jī)會(huì)平等,即基金籌集按個(gè)人能力和收入水平征收,發(fā)放過程中兼顧能力差異和互濟(jì)原則,基金管理增加透明度,基金投資要盡量做到保值和增值。同時(shí)還要兼顧效率,真正的公平必須是有效率的公平。

    2.市場(chǎng)與政府。社會(huì)保障基金的改革,促使人們重新認(rèn)識(shí)社會(huì)保障中政府與市場(chǎng)的關(guān)系,重新界定政府的職能以及政府的作用形式。由于信息不對(duì)稱,在市場(chǎng)這只“看不見的手”無法觸及的地方,需要政府介入才能有效運(yùn)作。從各國(guó)實(shí)踐來看,政府的間接作用日益滲透到私人養(yǎng)老金計(jì)劃中,如通過法律法規(guī)制度以及監(jiān)管,實(shí)施強(qiáng)制性的私人養(yǎng)老金計(jì)劃,對(duì)私人養(yǎng)老金資產(chǎn)比例限制等。此外,政府還要對(duì)基金管理公司進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控并提供信息以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。在社會(huì)保障基金運(yùn)用中,政府和市場(chǎng)都不是萬能的,要想發(fā)揮二者的作用,還須尋找一個(gè)有機(jī)結(jié)合的均衡點(diǎn)。

    二、國(guó)外社會(huì)保障基金運(yùn)用成功經(jīng)驗(yàn):以美國(guó)為例

    國(guó)外對(duì)社會(huì)保障基金的運(yùn)用,主要是指將其資金一部分投入資本市場(chǎng),實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作,一般側(cè)重于安全性較高的投資品種,一方面在充分分散風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提高投資收益率,另一方面為資本市場(chǎng)提供長(zhǎng)期、穩(wěn)定的資金。但由于社會(huì)保障基金的特殊性,各國(guó)又把其投資安全放在首位,對(duì)投資品種、投資比例都有嚴(yán)格的限制,目的是在控制好投資風(fēng)險(xiǎn)的前提下提高投資收益。

    在美國(guó),作為社會(huì)保障基金主體的社會(huì)保險(xiǎn)信托基金投資渠道主要是購(gòu)買美國(guó)政府特種國(guó)債。根據(jù)社會(huì)保障法案,信托基金只能投資于政府發(fā)行的債券或由美國(guó)政府對(duì)其本金和利息擔(dān)保的債券。其投資范圍具有強(qiáng)制性、投資決策強(qiáng)調(diào)科學(xué)性和投資品種的流動(dòng)性。為安全起見,政府還規(guī)定,信托基金至少要保存受益支出總額的20%-30%作為盈余儲(chǔ)備。

    美國(guó)比較推崇基金指數(shù)化投資。指數(shù)基金的巨大成功使得指數(shù)化投資的概念在投資者心中樹立了良好的形象,并以其低管理成本低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、較高的資產(chǎn)流動(dòng)性和較少的“尋租”機(jī)會(huì)使其成為社會(huì)保障基金的重要投資工具。早在1997年,美國(guó)加州、德州、紐約州最大的公共養(yǎng)老基金50%以上的股票己經(jīng)指數(shù)化,TIAA-CRER (美國(guó)TIAA-CRER Retirement) 持有的國(guó)內(nèi)公司股票指數(shù)化比率高達(dá)80%.到2004年底,美國(guó)共約有12.9萬億元退休金,投入指數(shù)基金的總額為3.1萬億美元。它們?cè)谕顿Y中獲得了相當(dāng)可觀的回報(bào),許多養(yǎng)老基金因此而壯大了自己的實(shí)力。

    美國(guó)政府還針對(duì)個(gè)人賬戶管理推出了一種“節(jié)儉儲(chǔ)蓄計(jì)劃”,由政府挑選出幾個(gè)市場(chǎng)指數(shù),這些指數(shù)跟蹤國(guó)內(nèi)外的股票市場(chǎng)。然后,政府與一些合格的基金管理者簽約,由他們來負(fù)責(zé)建立和管理相應(yīng)的指數(shù)基金,作為社?；鹩绕涫丘B(yǎng)老金投資工具。職工可以將自己個(gè)人賬戶中的資金在這些指數(shù)基金中進(jìn)行分配。這里,職工所選擇的是不同風(fēng)險(xiǎn)水平的投資策略。

    另外,養(yǎng)老基金還通過多種方式參與公司治理。20世紀(jì)80年代以來,養(yǎng)老基金開始對(duì)公司治理產(chǎn)生重大影響,在指數(shù)化投資戰(zhàn)略下,養(yǎng)老基金擁有的不僅僅是權(quán)力,他們還有責(zé)任確保美國(guó)最大的和最重要的公司表現(xiàn)出色并取得成績(jī)。

    三、中國(guó)社會(huì)保障基金運(yùn)用的現(xiàn)狀及其問題

    2005年期初全國(guó)社?；鹩囝~1659.86億元,期末總額為1954.27億元,凈增加294.41億元,其中:財(cái)政撥入資金凈增加228.70億元,投資收益轉(zhuǎn)入增加52.90億元,社保基金投資入股交通銀行產(chǎn)生的股權(quán)資產(chǎn)準(zhǔn)備12.80億元。而其直接投資資產(chǎn)1387.58億元,占比65.52%;委托投資資產(chǎn)730.29億元,占比34.48%.

    我國(guó)社會(huì)保障基金的實(shí)際投資組合貌似安全但實(shí)際上收益率較低,投資效果較差。雖然近幾年我國(guó)社保基金投資收益率維持在2.61%以上,但如果加進(jìn)通貨膨脹及工資水平上漲等因素對(duì)貨幣價(jià)值的影響,社?；饘?shí)際投資收益率比較低,2004年甚至為負(fù)值。

    1.社保基金規(guī)模不夠大,資金不充裕。由于基金的籌集主要是依靠征收相關(guān)的費(fèi)用和國(guó)家財(cái)政撥款,資金來源不足,規(guī)模不夠大,而進(jìn)入資本市場(chǎng)的社?；鹩质艿絿?yán)格的比例控制,使得最后進(jìn)入資本市場(chǎng)的社?；鹕僦稚?這樣,社?；饘?duì)資本市場(chǎng)的影響力就變?nèi)趿恕?/p>

    2.投資工具有限,投資收益率偏低。目前,社?；鸬耐顿Y工具主要有銀行存款、購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券和金融債券、股票和證券投資。雖然銀行利率有所提高,銀行存款的收益比以往有所增加,但投資回報(bào)率仍然偏低,無法抵御通貨膨脹的侵蝕;購(gòu)買國(guó)債也難以規(guī)避通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn),以2004年的一年期存款和三年期國(guó)債為例,二者的利率分別為2. 25%和2. 68%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于當(dāng)年的通貨膨脹率;而購(gòu)買企業(yè)債券和股票是提高投資收益率的重要途徑,但由于股票市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)較大,無法保證收益的安全性。另外,銀行存款和國(guó)債的比例過高,影響了基金的盈利。以2004年為例,我國(guó)社保基金中銀行存款和債券投資的比例分別為39%和43%,按《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管暫行辦法》規(guī)定,企業(yè)債和金融債投資比例不得高于10%,那么社?；鹬袊?guó)債投資至少為33%.銀行存款與國(guó)債在社?；鹬姓嫉?2%,而其投資回報(bào)率無法抵御當(dāng)年3. 90%的通貨膨脹率,這是造成2004年社?；鹫鎸?shí)投資收益率為負(fù)值的主要原因。

    3.與社?；鹜顿Y相關(guān)的法制不健全,市場(chǎng)不完善。一方面未建立統(tǒng)一的社保基金投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu),也就不可能對(duì)社?；鹜顿Y的效益性作出科學(xué)的預(yù)測(cè);也缺乏更加全面、科學(xué)的投資法律、法規(guī)的約束來避免社保基金投資領(lǐng)域中的低效率和道德風(fēng)險(xiǎn)。另一方面我國(guó)的債券市場(chǎng)規(guī)模小,股票市場(chǎng)的市場(chǎng)也有待規(guī)范,要想實(shí)現(xiàn)社保基金的保值增值,還需進(jìn)一步改善社?；鹜顿Y的市場(chǎng)環(huán)境。

    4.社?；鸸芾聿灰?guī)范,監(jiān)管混亂。目前我國(guó)的社?；鸬谋O(jiān)管弱化,缺乏統(tǒng)一的行政監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu),對(duì)撥放的財(cái)政性資金缺乏全程的跟蹤監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度也不健全,使政府對(duì)社會(huì)保障基金的籌集和使用監(jiān)控非常缺乏,資金使用過程中也缺乏安全意識(shí)和保值增值責(zé)任,擠占、挪用浪費(fèi)的情況比較嚴(yán)重。[9]

    四、基于安全視角我國(guó)社保基金投資渠道相關(guān)制度安排

    在社會(huì)保障基金的投資運(yùn)用方面,要在保證基金安全性、流動(dòng)性的前提下,實(shí)現(xiàn)基金的較高收益。通過借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn),切實(shí)結(jié)合我國(guó)社會(huì)保障基金運(yùn)用的現(xiàn)狀,有效促進(jìn)我國(guó)社?；鸬谋Ｖ翟鲋怠?/p>

    (一)鼓勵(lì)社會(huì)保障基金投資多元化

    社會(huì)保障基金多元化投資是實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金有效投資和保值增值的重要選擇。多元化投資能最大限度兼顧社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo),降低基金積累制度的成本,保證基金的實(shí)際安全性,減輕社會(huì)保障制度的負(fù)擔(dān)以及產(chǎn)生良性的外部效益。

    按照《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》第二十五條的規(guī)定,其投資范圍限于銀行存款、買賣國(guó)債和其他具有良好流動(dòng)性的金融工具,包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的企業(yè)債、金融債等有價(jià)證券,投資范圍有所擴(kuò)大。除在傳統(tǒng)領(lǐng)域中進(jìn)行投資以外,還要涉及金融創(chuàng)新工具。金融創(chuàng)新工具為社?；鹜顿Y提供了更廣泛的選擇,主要包括:

    1.指數(shù)化投資。首先,其管理費(fèi)用低,投資管理人只需按照指數(shù)的成分復(fù)制組合,避免了市場(chǎng)分析、公司調(diào)研、證券組合管理等方面的支出。其次,指數(shù)化投資的交易成本很低。指數(shù)化策略不做個(gè)股和時(shí)機(jī)選擇,股票的換手率很低,從而節(jié)省了交易成本。最后是風(fēng)險(xiǎn)較低,指數(shù)化組合經(jīng)過廣泛的分散化,非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)(個(gè)股價(jià)格波動(dòng)對(duì)組合的影響)已基本被剔除,主動(dòng)式投資中通常會(huì)出現(xiàn)的基金經(jīng)理操作失誤和道德風(fēng)險(xiǎn),在指數(shù)化投資中也得到了有效降低。正是由于上述優(yōu)點(diǎn),而國(guó)外的養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)基金等也都對(duì)其青睞有加。

    2.購(gòu)買住房抵押貸款證券。對(duì)目前中國(guó)的商業(yè)銀行來說,住房抵押貸款(按揭)是所有資產(chǎn)類別中最優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn),相對(duì)于國(guó)有商業(yè)銀行20%以上的貸款壞賬率而言,住房抵押貸款平均壞賬率僅0.52%.加之一些信用增級(jí)措施,投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)極小,從收益上看,它的利率通常高于國(guó)債利率,因此,它完全可以成為社?；鹦碌耐顿Y工具。2005年12月15日,建設(shè)銀行發(fā)行了金額為30.16億元的個(gè)人住房抵押貸款證券,據(jù)估計(jì),其年收益率在4%以上。這正是我國(guó)社保基金投資的大好時(shí)機(jī)。[10]

篇8

一、我國(guó)社會(huì)保障基金投資資本市場(chǎng)的發(fā)展過程

隨著我國(guó)新型的社會(huì)保障體系的建立，社會(huì)保障基金規(guī)模日益增大。據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)，至2005年9月底，全國(guó)社?；鹨?guī)模已達(dá)到1917億元。在投資構(gòu)成上，銀行存款為941.96億元，占總規(guī)模的49.13%（其中協(xié)議存款646億元，收益率維持在4%左右））；債券投資607億元，占31.66%；股權(quán)投資和股票投資分別達(dá)到116.35億元和251.89億元，占比分別為6.07%和13.14%。隨著社會(huì)保障基金規(guī)模的日益增大，同時(shí)又由于中國(guó)證券市場(chǎng)的持續(xù)低糜，基金的投資問題已經(jīng)引起理論界和實(shí)際工作部門的關(guān)注。在下面的敘述對(duì)中國(guó)社會(huì)保障基金投資資本市場(chǎng)發(fā)展歷程可見一斑。

2000年9月，全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)正式成立。2001年7月，社會(huì)保障基金以戰(zhàn)略投資者身份獲配中石化3億A 股，開始試水A股市場(chǎng)，投資金額為12.66 億元。2001年12月，全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)第一屆理事大會(huì)一次會(huì)議召開。 2001年12月13日，財(cái)政部及勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布了《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》，該辦法成為社?；疬\(yùn)營(yíng)與投資的主要法制框架。2002年1月，荷蘭銀行集團(tuán)介入中國(guó)社?；鸸芾硌芯俊?002年3月，全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)與美國(guó)信安金融保險(xiǎn)集團(tuán)在京簽署培訓(xùn)合作備忘錄。 2002年6月27日，在由中國(guó)政策科學(xué)研究會(huì)和瑞士信貸第一波士頓共同主辦的“社?；鹋c資本市場(chǎng)研討會(huì)”上，會(huì)議普遍認(rèn)為，社會(huì)保障基金入市是必然選擇。2002年年底，社會(huì)保障基金管理人、托管人首次選秀，南方、博時(shí)、華夏、鵬華、長(zhǎng)盛、嘉實(shí)六家基金公司成為首批社保基金管理人，中國(guó)銀行、交通銀行為基金托管人。2003年6月2日，全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)與南方、博時(shí)、華夏、鵬華、長(zhǎng)盛、嘉實(shí)6家基金管理公司簽訂相關(guān)授權(quán)委托協(xié)議，全國(guó)社?；饘⒄竭M(jìn)入證券市場(chǎng)。2003年末，社會(huì)保障基金進(jìn)入A股市場(chǎng)資金規(guī)模達(dá)到67.36 億元。2004年1月31日國(guó)務(wù)院的《關(guān)于推進(jìn)資本市場(chǎng)改革開放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見》，明確提出支持保險(xiǎn)資金以多種方式直接投資資本市場(chǎng)，“使基金管理公司和保險(xiǎn)公司為主的機(jī)構(gòu)投資者成為資本市場(chǎng)的主導(dǎo)力量”。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司對(duì)于直接入市躍躍欲試。

預(yù)計(jì)在今后的幾年內(nèi)，社會(huì)保障基金投資境內(nèi)外證券市場(chǎng)的各種限制條件將進(jìn)一步放寬，規(guī)模將進(jìn)一步擴(kuò)大，其收益性和流動(dòng)性將進(jìn)一步顯現(xiàn)，但隨之而來的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而引致的社會(huì)保障基金安全性問題也值得基金管理層給予充分的重視。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金運(yùn)用的資產(chǎn)組合和投資收益狀況

（一）資產(chǎn)組合以銀行存款為主，入市步伐加快

社會(huì)保障基金的運(yùn)作目標(biāo)是在保證資產(chǎn)安全性、流動(dòng)性的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)的保值、增值。 在這一目標(biāo)的指引下，近年來社?；鸬馁Y金運(yùn)作明顯呈現(xiàn)“安全至上”的特點(diǎn)，銀行存款、協(xié)議存款及國(guó)債回購(gòu)等是資金運(yùn)用的主渠道。其中銀行存款一直保持在50%以上，2002年最高曾達(dá)到76%，到2003年低風(fēng)險(xiǎn)的投資仍占總資產(chǎn)的95%。

另一方面，股票、債券等高風(fēng)險(xiǎn)投資呈現(xiàn)逐步加大趨勢(shì)，投資結(jié)構(gòu)開始趨于多元化。2003 年，社會(huì)保障基金開始大規(guī)模進(jìn)入A 股市場(chǎng)，股票投資規(guī)模由2001年的12.66 億元增加到2003年的67.36 億元，增幅達(dá)到432%。債券（包括企業(yè)債、國(guó)債、可轉(zhuǎn)債）投資由273.9 億元增加到480.5億元，增加了71.6%。而現(xiàn)金等價(jià)物投資（包括普通銀行存款、協(xié)議存款和國(guó)債回購(gòu)）卻由949.3 億元減少到777.2 億元，減幅達(dá)到18%。

（二）盈利能力和盈利模式有待進(jìn)一步改善

近兩年來，社會(huì)保障基金投資收益增長(zhǎng)率平均為89.66%，遠(yuǎn)高于總資產(chǎn)30.48%的增長(zhǎng)幅度，但投資收益率卻仍難盡人意。2003 年，雖然投資收益達(dá)到歷史最高的34.07 億元，但年收益率僅為2.71%。從不同資產(chǎn)組合的盈利構(gòu)成來看，2001年，社?；鹜顿Y收益由銀行存款利息收入和國(guó)債利息收入構(gòu)成，其他企業(yè)債利息收入、股利收入為零。2002年，隨著社?；鹬饾u進(jìn)入企業(yè)債、股票市場(chǎng)，年報(bào)中的其他債券利息收入、股利收入均占總投資收益的1%。2003年，社?；鹬饾u成為證券市場(chǎng)的重要機(jī)構(gòu)投資者，占總資產(chǎn)5.1%的股票投資，其收益卻占到總收益的24%，投資收益率達(dá)到12.1%。隨著社會(huì)保障基金規(guī)模的不斷增長(zhǎng)，社會(huì)保障基金入市的途徑將拓寬，規(guī)模也將快速增長(zhǎng)，但以固定收益證券為主的投資策略將不會(huì)改變。

（三）資本市場(chǎng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)在增大，致使社會(huì)保障積極進(jìn)入資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)加大

社會(huì)保障基金通過投資內(nèi)地證券市場(chǎng)，可分享中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的成果，取得穩(wěn)定、豐厚的收益。但是境內(nèi)資本市場(chǎng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也是不容忽視的，在一定程度上有可能超過了社會(huì)保障基金的承受范圍。境內(nèi)資本市場(chǎng)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是股票市場(chǎng)波動(dòng)比較大，市盈率水平比較高，股息收益低；二是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，固定收益證券市場(chǎng)非常不發(fā)達(dá)，沒有任何避險(xiǎn)工具可以使用等等，這些問題不可能在短期內(nèi)解決。由此而帶來的風(fēng)險(xiǎn)也是社會(huì)保障基金在投資境內(nèi)資本市場(chǎng)所必須面對(duì)的。

（四）以固定收益證券投資為核心，循序漸進(jìn)推進(jìn)社保基金在資本市場(chǎng)的發(fā)展

社?；鹜顿Y仍以低風(fēng)險(xiǎn)和穩(wěn)定收益為原則，并首先考慮以固定收益證券為核心的資產(chǎn)組合策略，遵循循序漸進(jìn)、積極穩(wěn)妥地加以推進(jìn)的原則。

三、國(guó)際上社會(huì)保障基金進(jìn)入資本市場(chǎng)監(jiān)管的經(jīng)驗(yàn)及對(duì)我國(guó)的借鑒意義

加強(qiáng)社會(huì)保障基金運(yùn)作的監(jiān)管成為國(guó)際上眾多國(guó)家面臨的“共同”問題。國(guó)外在社會(huì)保障基金運(yùn)作方面，多從以下三個(gè)方面去考慮監(jiān)管問題：

（一）在基金管理公司方面，在歐美的經(jīng)濟(jì)體系中社會(huì)保障基金是證券市場(chǎng)的重要支撐，尤其是開放式基金，其資金的60%-70%由社會(huì)保障基金充實(shí)。這一點(diǎn)很值得我國(guó)在進(jìn)一步深化社會(huì)保障金改革中予以借鑒。而且開放式基金在我國(guó)已開始發(fā)展的情況下，由社會(huì)保障基金充實(shí)證券市場(chǎng)即有必要性又存在可能性。而且，開放式基金的規(guī)模不固定，投資者可以隨時(shí)追加或收回資金，這既可以滿足社會(huì)保障基金流動(dòng)性的要求，同時(shí)又可以適應(yīng)社會(huì)保障基金結(jié)余額下不斷變動(dòng)的需要。同時(shí)開放式基金管理公司人員素質(zhì)高，資本市場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)豐富，是銀行、社保管理公司等所不能比擬的。

（二）社會(huì)保障基金入市投資品種的選擇。在社會(huì)保障基金既定入市比例下，選擇什么樣的股票品種投資也是非常重要的，這是確保社會(huì)保障積極保值增值的最直接關(guān)口。我國(guó)上市公司股票良莠不齊，社會(huì)保障基金對(duì)其投資時(shí)更應(yīng)精心挑選。挑選的基本標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)優(yōu)而有成長(zhǎng)性的公司。國(guó)外多對(duì)社會(huì)保障基金投資品的選擇及比例有較為明確的規(guī)定。

（三）社?；鸬娜胧斜壤?。社?；鹑胧性趪?guó)外一般都采取投資組合方式，投資于政府債券、企業(yè)債券、股票、抵押貸款、不動(dòng)產(chǎn)、國(guó)外資產(chǎn)等方面，而且投資比例根據(jù)各國(guó)的具體情況而定。在我國(guó)，由于投資渠道狹窄，過去大部分投資于銀行、國(guó)債，現(xiàn)在會(huì)逐步增加股票資本市場(chǎng)的投入，將來在法制、信用、人民幣自由兌換等制度的逐步完善，還應(yīng)增加企業(yè)債券，不動(dòng)產(chǎn)、國(guó)外資產(chǎn)的投入，從而形成多元化的投資，減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

構(gòu)建具有中國(guó)特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國(guó)社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國(guó)的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國(guó)范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會(huì)化程度低

目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國(guó)農(nóng)村的社會(huì)保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。

（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂

我國(guó)目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國(guó)社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國(guó)家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會(huì)保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國(guó)的啟示

三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國(guó)家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)?！睂?duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對(duì)于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國(guó)家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)難以保證社保基金的籌措時(shí)期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國(guó)目前社?；鸹I資模式的現(xiàn)狀，建議我國(guó)盡快開征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國(guó)社保基金征繳的到位率。

三、我國(guó)社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性

1. 廣開稅源，保障基金充沛。開征社會(huì)保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參保或者動(dòng)員參保帶來的導(dǎo)致社保基金征收不足的弊端。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵省⒌轿宦?，從而最大限度地保障廣大勞動(dòng)者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國(guó)和諧社會(huì)的建設(shè)。

2. 加強(qiáng)社?；鹫魇展芾?，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門管理，社保部門發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社?；饘?shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社?；鸹I資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?。

3. 利于社會(huì)統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會(huì)保障稅是國(guó)家為籌集社會(huì)保障基金，以工資薪金所得作為征稅對(duì)象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會(huì)范圍為以“稅”的形式征收社保基金，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社?；鹪谡麄€(gè)社會(huì)范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會(huì)的公平進(jìn)程；社會(huì)保障稅的開征解決了原來勞動(dòng)力因流動(dòng)造成社?；鸩荒苓M(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社保基金不會(huì)因?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。

（二） 社保費(fèi)改稅的可行性

我國(guó)目前基本已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的基本條件，開征社會(huì)保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1. 當(dāng)前對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會(huì)共識(shí)，近些年社會(huì)各界對(duì)于要求開征社會(huì)保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對(duì)于開征社會(huì)保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會(huì)保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2. 從國(guó)際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的首要選擇社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障籌資模式的選擇，開征社會(huì)保障稅是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的最佳選擇。

3. 我國(guó)已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國(guó)已經(jīng)具備開征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國(guó)的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實(shí)施社會(huì)保障稅的政策建議

1. 加快《社會(huì)保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會(huì)保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會(huì)保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會(huì)保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會(huì)保障體系合法、有序運(yùn)行。

2. 加強(qiáng)農(nóng)村社保籌集渠道建設(shè)。目前我國(guó)社?；鸹I集中面臨較為嚴(yán)重的問題之一便是社保基金覆蓋面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動(dòng)人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會(huì)保障稅的特性，開拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。

3. 社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國(guó)社會(huì)保障制度的發(fā)展過程表明，社會(huì)保障范圍與程度是與一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國(guó)情密切相關(guān)的?？偟膩碚f，隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國(guó)尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國(guó)應(yīng)特別注意社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國(guó)長(zhǎng)期堅(jiān)持的原則。

4. 明確社會(huì)保障功能的定位是保障而不是公平。社會(huì)保障一直強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國(guó)家的工具，被大多數(shù)福利國(guó)家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評(píng)價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國(guó)家也不例外。對(duì)于中國(guó)而言，在開征社會(huì)保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會(huì)保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。

5. 實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會(huì)保障收入能力和社會(huì)保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會(huì)范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6. 新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會(huì)保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會(huì)保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實(shí)現(xiàn)，對(duì)于原有社會(huì)統(tǒng)籌基金的處理，在社會(huì)保障稅開征后要逐步由原來勞動(dòng)部門統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶?cái)政部門管理，列入國(guó)家預(yù)算，由現(xiàn)社會(huì)機(jī)構(gòu)代為保管，按照國(guó)家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭猛．空帳不斷增加，如何“做實(shí)”養(yǎng)老金個(gè)人賬戶？[N]．中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2005-11-16．

[2]劉永祿，劉永新．社會(huì)保障稅：籌集社會(huì)保障基金的理想方式[J]．中國(guó)財(cái)政，2005，（6）.

[3]于秀麗．中國(guó)社會(huì)保障制度模式選擇理論述評(píng)[J]．社會(huì)保障制度，2005，（6）．

[4]林治芬．“2+3模式”——我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善[J]．中國(guó)行政管理，2006，（8）．

篇10

1．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是規(guī)范社會(huì)保障基金征繳的需要。稅務(wù)征繳與社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳相比，一是更具有“威懾”力，更具法律效力，有利于規(guī)范社會(huì)保障基金征繳，防止偷、漏、拖欠繳納等問題；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅收征管法對(duì)不履行納稅義務(wù)的企業(yè)和個(gè)人采取一些稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，加強(qiáng)征管。

2．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是當(dāng)前社會(huì)保障基金收繳管理的現(xiàn)實(shí)選擇。要實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收支兩條線管理，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)成為社會(huì)保障政策的制定和管理者，它原來承擔(dān)的收繳任務(wù)必須分離出來，由其他機(jī)構(gòu)收繳。與成立新的征收機(jī)構(gòu)相比較，稅務(wù)征收具有新建成本低、管理經(jīng)驗(yàn)豐富、更容易掌握和控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和贏利情況，更容易掌握企業(yè)的歷史資料，實(shí)行稅務(wù)征收有利于規(guī)范社會(huì)保障基金的征繳管理。

3．社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，是建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系的需要?！笆濉庇?jì)劃強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步健全和完善社會(huì)保障體系，建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系。原有的社會(huì)保障體系，企業(yè)仍然是社會(huì)保障的主要承擔(dān)者，社會(huì)保險(xiǎn)金的發(fā)放和退休、失業(yè)人員的日常管理工作沒有從企業(yè)中分離出來。一方面，造成許多國(guó)有企業(yè)這方面的負(fù)擔(dān)越來越重，成為國(guó)有企業(yè)改革的一大瓶頸；另一方面，現(xiàn)有的社會(huì)保障也沒有完全解決因國(guó)有企業(yè)改革所帶來的失業(yè)人員增長(zhǎng)和退休人員增多等社會(huì)問題，沒有為國(guó)企改革提供一個(gè)寬松的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。此外，社會(huì)保障因企業(yè)性質(zhì)不同而差別較大，而且呈現(xiàn)固態(tài)化，不利于不同企業(yè)、不同行業(yè)間人才的流動(dòng)。這些都不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革與發(fā)展，不利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不利于迎接加入WTO所帶來的挑戰(zhàn)。因此，建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系，將企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)保障職能分離出來，當(dāng)前迫切需要社會(huì)保障基金通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行社會(huì)化收繳。

社保基金稅務(wù)征收實(shí)現(xiàn)的幾大轉(zhuǎn)變

1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉(zhuǎn)變。原來實(shí)行的“差額繳撥”，就是企業(yè)應(yīng)該上繳的社會(huì)保障基金與社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)撥付給企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)金相抵消以后，收大于支的企業(yè)，差額上繳；收不抵支的企業(yè)，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質(zhì)而言，收繳和發(fā)放的責(zé)任和壓力都在企業(yè)。這樣，一方面造成國(guó)有企業(yè)的讓會(huì)保障負(fù)擔(dān)越來越重，另一方面，現(xiàn)有的社會(huì)保障也難以解決國(guó)有企業(yè)改革所帶來的人員流動(dòng)和社會(huì)動(dòng)蕩等問題。更為重要的是這種情況下為企業(yè)挪用、擠占社會(huì)保障基金提供了可乘之機(jī)，造成社會(huì)保障基金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，嚴(yán)重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會(huì)的穩(wěn)定。原來的差額收繳模式，因?yàn)榉N種原因，社會(huì)保險(xiǎn)資金的征收日趨困難，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)難以征繳足夠的收入滿足其發(fā)放，不得不以支促收，實(shí)行“差額繳撥”，這也是權(quán)宜之計(jì)。社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳，將企業(yè)的收繳責(zé)任分離出來，使社會(huì)保障基金的收繳責(zé)任落在稅務(wù)機(jī)關(guān)身上，而發(fā)放由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，使發(fā)放機(jī)構(gòu)不能以發(fā)放促征繳，更有利于實(shí)現(xiàn)了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉(zhuǎn)變。

2．收繳責(zé)任由企業(yè)向政府的轉(zhuǎn)變，是健全政府職能還出的重要一步。原來的征繳模式下，社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳責(zé)任存在兩層關(guān)系：一是政府與社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的關(guān)系，政府委托社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征繳和發(fā)放，在這種情況下，發(fā)放是硬的，一旦發(fā)放出現(xiàn)什么問題，受保障人的利益就會(huì)受到損害，這時(shí)政府就會(huì)給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)施加壓力，但其征繳社會(huì)保障基金的手段是軟的，只是收費(fèi)的形式，缺乏相應(yīng)的法律與制度建設(shè)，缺乏強(qiáng)制性，它的權(quán)利和責(zé)任是不對(duì)稱的，難以全額收繳和發(fā)放。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)為了完成職責(zé)，只好轉(zhuǎn)移壓力，就是第二層關(guān)系，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)和企業(yè)的關(guān)系。由于沒有法律保障，手中可以控制企業(yè)的重要手段就是社會(huì)保險(xiǎn)金的發(fā)放，于是你社會(huì)保險(xiǎn)基金收繳不上來，我也沒法發(fā)放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會(huì)保障基金收繳的壓力推給企業(yè)。實(shí)質(zhì)上說，企業(yè)收上來就發(fā)，收不上來就發(fā)放不了，社會(huì)保障的責(zé)任最終還是落在企業(yè)身上，使社會(huì)保障的功能大大減退，讓會(huì)保障的本來意義受到嚴(yán)重的扭曲。

實(shí)行稅務(wù)征繳以后，社會(huì)保障基金的收繳責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，發(fā)放的責(zé)任落在社會(huì)保障的管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的收繳責(zé)任實(shí)現(xiàn)了向政府的轉(zhuǎn)變。企業(yè)既不再承擔(dān)社會(huì)保障基金的收繳任務(wù)，也不承擔(dān)社會(huì)保障基金的發(fā)放任務(wù)。社會(huì)保障機(jī)構(gòu)不再負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金的收繳任務(wù)，專門負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金的管理和發(fā)放工作，實(shí)現(xiàn)這種責(zé)任轉(zhuǎn)變以后，企業(yè)分離了社會(huì)保障職能，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)消除了收繳的壓力，有利于社會(huì)保障資金的及時(shí)足額發(fā)放，但是壓力轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機(jī)關(guān)，也就是說政府承擔(dān)起了社會(huì)保障的籌資工作，承擔(dān)了原本就應(yīng)該由政府承擔(dān)的職能，健全了政府職能。

3．社會(huì)保障資金實(shí)現(xiàn)由收支一體管理向收支兩條線管理轉(zhuǎn)變。原差額繳撥的模式下，社會(huì)保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個(gè)層面上存在缺陷：企業(yè)的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會(huì)保障資金都是由企業(yè)收繳、企業(yè)發(fā)放的，也就是說企業(yè)集社會(huì)保障資金的收支于一身，或者企業(yè)在收繳時(shí)因?yàn)槔щy收繳不足，保證不了發(fā)放；或者企業(yè)收繳的資金難以用于發(fā)放，而是被挪作它用，造成養(yǎng)老金發(fā)放拖欠嚴(yán)重，不利于社會(huì)保障基金的管理；在社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的層面上，社會(huì)保障機(jī)構(gòu)也是集社會(huì)保障資金的收支于一身，缺乏有效地監(jiān)督，致使社會(huì)保障基金的擠占、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成了社會(huì)保障資金的流失。

實(shí)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)征繳以后，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會(huì)保障基金的收繳由稅務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，收入上繳財(cái)政。而社會(huì)保障基金的發(fā)放由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)，依靠財(cái)政撥款。企業(yè)已經(jīng)與社會(huì)保障資金的收繳和發(fā)放沒有直接的組織責(zé)任關(guān)系，沒有掌握和挪用資金的渠道。社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只負(fù)責(zé)管理社會(huì)保障的政策以及組織社會(huì)化發(fā)放，與社會(huì)保障資金的收入不再有直接關(guān)系，也難以挪用社會(huì)保障資金。這樣，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管；由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)金的支付和使用；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收、支、管、用運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化。

目前試點(diǎn)稅務(wù)征繳取得的成績(jī)及存在的問題

(一)目前試點(diǎn)稅務(wù)征繳取得的成績(jī)。就目前社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的試點(diǎn)情況看，社會(huì)保障基金實(shí)行稅務(wù)征繳，較之原來的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳，取得了明顯的成效：

1．實(shí)現(xiàn)了全額繳撥。地稅部門征繳社會(huì)保險(xiǎn)金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協(xié)議繳費(fèi)”等不規(guī)范作法，做到收支分開、帳實(shí)相符、真實(shí)準(zhǔn)確。

2．提高了征繳率。實(shí)行稅務(wù)征繳以后，許多省市的收繳率達(dá)到或超過了90％，高于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時(shí)，地稅部門更加具有優(yōu)勢(shì)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況，借助對(duì)欠費(fèi)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)狀況的客觀掌握，加大了清理企業(yè)欠費(fèi)的力度。

3．促進(jìn)了社會(huì)化發(fā)放基本養(yǎng)老金工作的開展。地稅部門全額征繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，為實(shí)行社會(huì)化發(fā)放基本養(yǎng)老金提供了更為有利的條件。試點(diǎn)地方基本養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放率達(dá)到60％，個(gè)別地市基本實(shí)現(xiàn)100％社會(huì)化發(fā)放。而且，這項(xiàng)工作的推開，有利于促進(jìn)建立真正獨(dú)立于企事業(yè)單位之外的社會(huì)保障體系。

4．促進(jìn)了“收支兩條線”管理的落實(shí)。目前試點(diǎn)省市初步形成“稅務(wù)收、財(cái)政管、社保用”的基金運(yùn)行管理體制，從而在機(jī)制上保證了基金的規(guī)范、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

5．保障了基本養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放。通過實(shí)行地稅部門全額征繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，提高了征繳率，提高了基本養(yǎng)老基金的負(fù)擔(dān)能力，有利地促進(jìn)了基本養(yǎng)老金的社會(huì)化發(fā)放，保障了基本養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放，有效地促進(jìn)了“兩個(gè)確保”的落實(shí)。

(二)目前社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳存在的問題。社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳，較之以前社會(huì)保障機(jī)構(gòu)征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統(tǒng)體制及現(xiàn)實(shí)國(guó)情等因素的制約，不可避免地會(huì)存在一些問題。就其試點(diǎn)情況看，主要存在如下問題：

1．基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠完善。目前社會(huì)保障稅務(wù)征繳最大的障礙就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和管理落后，使得征管缺乏有效的數(shù)據(jù)，管理和稽查力度缺乏有效的依據(jù)，不利于社會(huì)大眾對(duì)其的有效監(jiān)督，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴(yán)重阻礙了社會(huì)保障管理社會(huì)化的進(jìn)程。另外，改革必然帶來部門利益的調(diào)整，使得社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與地稅部門對(duì)基本養(yǎng)老金基數(shù)的確定存在意見分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績(jī)，存在人為減少繳費(fèi)基數(shù)的情況，導(dǎo)致繳費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一。

2．社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)仍設(shè)“收入過渡戶”。財(cái)政部與勞動(dòng)保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會(huì)保障基金財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，實(shí)行稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不再設(shè)“收入過渡戶”。但絕大多數(shù)試點(diǎn)地區(qū)仍舊設(shè)立“收入過渡戶”，有悖于財(cái)務(wù)規(guī)定，增加了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)行環(huán)節(jié)及在途時(shí)間，不利于社會(huì)保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務(wù)征收權(quán)不完整。地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)主要依據(jù)的是《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》和地方行政性法規(guī)，在強(qiáng)制征收措施中，只能對(duì)延遲繳費(fèi)的加收滯納金，并對(duì)責(zé)任人處以罰款，逾期不繳納的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制征繳。而實(shí)行稅收保全、強(qiáng)制扣款等稅務(wù)部門最有力的征收手段則缺乏法律依據(jù)。在征收程序上，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收計(jì)劃和緩交審批均由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發(fā)揮地稅部門“依法征費(fèi)”的作用。

4．稅務(wù)機(jī)構(gòu)職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務(wù)征繳職能末完全到位，關(guān)系未完全理順，收繳工作還是由社保機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)兩家管理，繳費(fèi)單位既要經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)，又需向稅務(wù)部門申報(bào)繳納，增加了社會(huì)保險(xiǎn)基金交納的工作量，延長(zhǎng)了交納時(shí)間，有些出現(xiàn)“壓票”現(xiàn)象。另外“收入過渡戶”的存在，稅務(wù)收繳的社保費(fèi)沒有直接上繳財(cái)政，導(dǎo)致使資金劃撥周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，影響資金劃撥效率和管理。

進(jìn)一步完善稅務(wù)征繳的建議

(一)完善社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的短期建議。

1．規(guī)范、細(xì)化地稅部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的操作辦法。目前，許多省市實(shí)行了稅務(wù)部門征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，一些地方正在積極醞釀實(shí)施。但是，目前國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門對(duì)地稅征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工作僅在有關(guān)政策文件上作了原則規(guī)定，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的操作辦法。針對(duì)這種情況，財(cái)政、稅務(wù)等部門應(yīng)及時(shí)交流征繳情況，進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，深入分析研究，提出規(guī)范和細(xì)化的具體辦法，要點(diǎn)是：第一，各級(jí)政府年初要確定社會(huì)保障基金預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)確定，地稅部門就根據(jù)確定的基數(shù)、費(fèi)率等相關(guān)政策具體實(shí)施征收；第二，企業(yè)按地稅部門的征管程序辦理繳費(fèi)業(yè)務(wù)；第三，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行屬地化征收；第四，征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不設(shè)“收入過渡戶”；第五，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立繳費(fèi)單位和個(gè)人的資料檔案及臺(tái)帳；第六，社會(huì)保障基金財(cái)政專戶管理等。這樣，使社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳工作有章可循、規(guī)范操作、健康運(yùn)作。

2．賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)完整的征收權(quán)。從法律法規(guī)、建章立制的角度真正賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)利，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，征收的全過程包括繳費(fèi)基數(shù)和人數(shù)的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法完成，同時(shí)，也要明確稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)機(jī)關(guān)的收費(fèi)意識(shí)和壓力，力爭(zhēng)做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

3．理順社會(huì)保障基金征繳機(jī)構(gòu)的關(guān)系，健全社會(huì)保障基金的管理。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管；社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算管理，進(jìn)入各級(jí)財(cái)政的社會(huì)保障預(yù)算，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)金的支付和使用；社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)社會(huì)保障法律、法規(guī)和政策的制訂和執(zhí)行；銀行、郵局等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)放。形成稅務(wù)管征繳、財(cái)政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發(fā)放的機(jī)構(gòu)體系，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金收、支、管、用運(yùn)行過程的有序化和規(guī)范化。

4．建立社會(huì)保障預(yù)算，加強(qiáng)社會(huì)保障基金的管理監(jiān)督。隨著社會(huì)保障基金規(guī)模的不斷增大，其監(jiān)管工作日益重要。按照“一攬子社會(huì)保障預(yù)算”方法編制社會(huì)保障預(yù)算，將所有社會(huì)保障的收入項(xiàng)目都納入社會(huì)保障預(yù)算，統(tǒng)一、規(guī)范管理，避免社會(huì)保障基金的浪費(fèi)、流失，對(duì)于強(qiáng)化社?；鸨O(jiān)管具有重要意義。

(二)完善社會(huì)保障基金稅務(wù)征繳的中長(zhǎng)期建議。

1．適時(shí)開征社會(huì)保障稅。依法確立計(jì)稅依據(jù)和適用稅率等要素，統(tǒng)一社會(huì)保障社會(huì)統(tǒng)籌項(xiàng)目，納入稅務(wù)征管范圍，并通過立法確定征、納雙方的權(quán)利義務(wù)，增強(qiáng)征收的規(guī)范性和強(qiáng)制性。這是規(guī)范社會(huì)保障基金征收的有效手段，也是完善社會(huì)保障預(yù)算的重要措施。

2．建立健全養(yǎng)老金的融資體系，保證養(yǎng)老金收入充足。一是依法擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋范圍，國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目，城鎮(zhèn)各類企業(yè)事業(yè)單位及其職工都必須依法及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；二是有步驟地變現(xiàn)部分國(guó)有資產(chǎn)，用于擴(kuò)充社會(huì)保障基金；三是將利息稅、遺產(chǎn)與增與稅等的收入，專向用于社會(huì)保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發(fā)行社會(huì)保障基金專項(xiàng)債券和彩票等?？傊?，要積極開辟融資渠道，充實(shí)社會(huì)保障基金。

3．建立和完善社會(huì)保障基金征管的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系。社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)將企業(yè)應(yīng)該交納社會(huì)保險(xiǎn)金的人員的資料建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，并且隨著“金卡工程”的推進(jìn)和工資社會(huì)化發(fā)放普遍推開，及時(shí)與銀行的工資發(fā)放系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，多方配合核實(shí)，促進(jìn)征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)體系的真實(shí)性、可靠性，建立稅務(wù)征管的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。這樣，才能為稅務(wù)機(jī)關(guān)全額征收奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，為社會(huì)各界的監(jiān)督提供依據(jù)，社會(huì)保障社會(huì)化管理才有可靠的保證；這樣也可以與社會(huì)化發(fā)放的數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng)，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)金的社會(huì)化發(fā)放。