導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會保險基金的用途，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    粵財(cái)社〔1998〕8號文收悉。省人民政府同意《廣東省社會保險基金實(shí)行收支兩條線管理暫行辦法》，由你們聯(lián)合下發(fā)執(zhí)行。

    附件：廣東省社會保險基金實(shí)行收支兩條線管理暫行辦法

    第一條  為了加強(qiáng)對社會保險基金的管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號）、《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）和財(cái)政部、勞動部、中國人民銀行、國家稅總局聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實(shí)行收支兩條線管理暫行規(guī)定》（財(cái)社字〔1998〕6號），制定本辦法。

    第二條  本辦法適用于以政府行為強(qiáng)制建立的社會保險基金，包括：企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、女工生育保險基金等。

    第三條  社會保險基金應(yīng)逐步納入社會保障預(yù)算管理，在國家財(cái)政建立社會保障預(yù)算制度以前，納入單獨(dú)的社會保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。社會保險基金必須?？顚Ｓ?，專項(xiàng)管理，任何部門、單位或個人均不得擠占挪用，各級人民政府也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

    第四條  社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于預(yù)算年度終了時，按照財(cái)政部門規(guī)定編制下年度各項(xiàng)社會保險基金收支計(jì)劃，經(jīng)社會保險主管部門審核、財(cái)政部門復(fù)核后并報(bào)同級人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

    各項(xiàng)社會保險基金收支計(jì)劃按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門及時向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批復(fù)。

    第五條  社會保險基金應(yīng)存入國有商業(yè)銀行和廣東發(fā)展銀行。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在銀行開設(shè)以下專用帳戶：

    （一）社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)“社會保險基金收入戶”，該帳戶的主要用途是：

    1.暫存征集的社會保險基金收入；

    2.暫存下級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿纳鐣ｋU基金收入；

    3.暫存該帳戶的利息收入；

    4.暫存滯納金收入；

    5.暫存財(cái)政補(bǔ)貼收入；

    6.暫存其他收入。

    “社會保險基金收入戶”除向財(cái)政專戶繳款外，只收不支。違反此項(xiàng)規(guī)定，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)。

    （二）財(cái)政部門開設(shè)“社會保障基金財(cái)政專戶”，該帳戶的主要用途：

    1.接受社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶劃入的社會保險基金；

    2.接受國債到期本息及該帳戶資金形成的利息收入；

    3.劃撥購買國家債券資金；

    4.根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶撥付保險基金；

    5.按規(guī)定劃入再就業(yè)基金戶。

    財(cái)政專戶的社會保險基金只能撥付到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出帳戶和再就業(yè)基金戶以及撥付到國庫作購買國債用，不能撥付到其他方面。違反此項(xiàng)規(guī)定，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)?！吧鐣Ｕ匣鹭?cái)政專戶”，應(yīng)按各項(xiàng)保險基金分帳核算，并設(shè)專人管理專戶。

    （三）社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)“社會保險基金支出戶”，該帳戶的主要用途是：

    1.接受社會保障基金財(cái)政專戶撥入的社會保險基金；

    2.暫存1至2個月的基本養(yǎng)老保險支付費(fèi)用；

    3.暫存銀行支付該帳戶資金的利息；

    4.支付社會保險待遇；

    5.支付銀行手續(xù)費(fèi)等與社會保險有關(guān)的其他必要支出；

    6.上解上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金或下?lián)芟录壣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的社會保險基金。

    “社會保險基金支出戶”除接受財(cái)政專戶撥入的基金及銀行支付給該帳戶的利息外，只支不收，違反上述規(guī)定的，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)。

    （四）再就業(yè)基金戶中從失業(yè)保險基金提取的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)和生產(chǎn)自救費(fèi)的支出，按照省人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    “社會保險基金收入戶”和“社會保障基金財(cái)政專戶”分別留財(cái)政部門和社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)雙方印鑒。

    第六條  社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)“社會保險基金收入戶”和“社會保險基金支出戶”要經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)。為便于社會保險基金的征收，經(jīng)批準(zhǔn)的“社會保險基金收入戶”，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)持財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件可在工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、廣東發(fā)展銀行中開設(shè)。凡未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他銀行帳戶一律予以撤銷。

    第七條  社會保險基金由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按下列程序負(fù)責(zé)征收：

    （一）銀行根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的委托收款憑證將企業(yè)和職工個人繳納的社會保險費(fèi)從企業(yè)帳戶中劃入“社會保險基金收入戶”。

    （二）社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月終了后5日內(nèi)將上月的“社會保險基金收入戶”收入的資金全額收入“社會保險基金財(cái)政專戶”。

    社會保險基金征收待條件具備后轉(zhuǎn)由地方稅務(wù)部門代征，具體征收辦法由省財(cái)政廳會同省地稅局、省社會保險管理局等有關(guān)部門研究制定后報(bào)省人民政府審批。

    第八條  社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶、支出戶的社會保險基金，按照中國人民銀行規(guī)定的優(yōu)惠利率計(jì)息。財(cái)政專戶的社會保險基金，按照同期居民銀行存款利率計(jì)息，由財(cái)政部門開具計(jì)息通知單連同銀行計(jì)息單復(fù)印給社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳。

    第九條  企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金全部用于國家規(guī)定的職工基本養(yǎng)老保險支出項(xiàng)目。

    社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所需要的正常經(jīng)費(fèi)、宣傳費(fèi)和退休活動費(fèi)，由財(cái)政在預(yù)算中安排。各級財(cái)政部門參照社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上年合理費(fèi)用開妓和同級行政事業(yè)單位的預(yù)算定額水平合理核定上述經(jīng)費(fèi)，保證社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作正常開展。對社會保險基金征收任務(wù)完成好的，需制定必要的獎勵措施予以獎勵。各級人民政府和財(cái)政部門要認(rèn)真做好社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算的工作。開展工傷、失業(yè)、女工生育保險所需管理費(fèi)，按原規(guī)定比例由財(cái)政部門在專戶中提取并撥針。

    第十條  社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的社會保險基金收支計(jì)劃，按季向同級財(cái)政部門提出用款申請，經(jīng)財(cái)政部門審核，凡是用于支付職工保險待遇的，財(cái)政部門應(yīng)及時在每月社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支付待遇前5日內(nèi)，將支付待遇所需的基金撥入社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的“社會保險基金支出戶”。為了不影響基金正常業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)，可根據(jù)實(shí)際需要量先從財(cái)政專戶一次性撥付1至2個月的基本養(yǎng)老保險周轉(zhuǎn)性資金到社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的“社會保險基金支出戶”。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)每季將銀行計(jì)付給“社會保險基金支出戶”的利息轉(zhuǎn)入“社會保險基金收入戶”。

    第十一條  財(cái)政部門除根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃核撥資金外，不得自行安排和使用各項(xiàng)社會保險基金。

    第十二條  社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到財(cái)政部門撥款后應(yīng)按照規(guī)定用途使用。條件具備的地區(qū)，可以實(shí)行社會化服務(wù)。

    第十三條  社會保險基金結(jié)余額按規(guī)定預(yù)留2個月的支付費(fèi)用外，應(yīng)按國家下達(dá)的任務(wù)購買國債。購買國債時，由財(cái)政部門根據(jù)認(rèn)購任務(wù)與社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)商定，直接從財(cái)政專戶中撥付資金到國庫購買，并書面通知社會保險部門實(shí)際主購種類、期限和金額（作記帳依據(jù)）。同時，復(fù)印國債憑證一份給社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作記帳附件。國債到期收回的本息直接進(jìn)財(cái)政專戶，由財(cái)政部門書面通知社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)國債兌付的本金和利息（作記帳依據(jù)），并將國債兌付本息憑單復(fù)印給社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作記帳附件。

    任何部門、單位和個人不得用社會保險基金在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。

    第十四條  財(cái)政專戶社會保險基金存款計(jì)劃由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，報(bào)財(cái)政部門辦理。

    第十五條  各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要對歷年結(jié)存的社會保險基金進(jìn)行清理，并按清理后的現(xiàn)金、存款（包括活期、定期）和債券的實(shí)際數(shù)及時轉(zhuǎn)入財(cái)同級“社會保障基金財(cái)政專戶”。

    為加強(qiáng)基金的管理和便于帳務(wù)處理，對未回收的營運(yùn)基金（包括各種貸款及股票），由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會同級財(cái)政部門清理后，列表造冊，積極追收，歸還基金。財(cái)政部門要配合社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做好營運(yùn)基金的追收工作，以便  及時將營運(yùn)基金回收，保險基金的完整與安全，并及時足額上繳財(cái)政專戶。

    第十六條  社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于每一預(yù)算年度終了后，按照財(cái)政部門規(guī)定及時編報(bào)各項(xiàng)社會保險基金決算草案。

    社會保險基金決算草案應(yīng)在對全年基金收入和支出進(jìn)行清理核對的基礎(chǔ)上進(jìn)行，各項(xiàng)數(shù)字必須以經(jīng)過核實(shí)的基層單位會計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得估列代編，更不得調(diào)整收支數(shù)字，轉(zhuǎn)移資金。

    社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)決算草案，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)經(jīng)社會保險主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門復(fù)核并報(bào)同級人民政府批準(zhǔn)后，及時向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批復(fù)。

    第十七條  建立和健全社會保險基金的票據(jù)管理和監(jiān)督制度，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)事業(yè)單位和個人收繳的各項(xiàng)社會保險基金，必須使用省級財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專標(biāo)據(jù)（另行制定）。

    第十八條  社會保險基金實(shí)行收支兩條線管理后，社會保險主管部門、勞動行政部門、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門等有關(guān)部門應(yīng)按各自職責(zé)分工，加強(qiáng)對社會保險基金的管理和監(jiān)督。

    社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制各項(xiàng)社會保險基金收支預(yù)、決算草案；負(fù)責(zé)社會保險基金籌集和發(fā)放工作；負(fù)責(zé)社會保險基金收支會計(jì)核算工作；負(fù)責(zé)社會保險基金結(jié)余額存期和購買國債的安排；負(fù)責(zé)個人帳戶記錄、管理等。

    社會保險主管部門負(fù)責(zé)審核社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)的各項(xiàng)社會保險基金收支計(jì)劃和決算草案，加強(qiáng)對社會保險基金管理情況監(jiān)督檢查。

    勞動行政部門負(fù)責(zé)失業(yè)保險基金的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)和生產(chǎn)自救費(fèi)的管理、使用。

    勞動行政部門負(fù)責(zé)失業(yè)保險基金的專業(yè)訓(xùn)練費(fèi)和生產(chǎn)自救費(fèi)的管理、使用。

    財(cái)政部門負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的制定、貫徹落實(shí)及監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)社會保障基金財(cái)政專戶核算工作；負(fù)責(zé)審核社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的各項(xiàng)保險基金用款計(jì)劃和結(jié)余額的安排等；負(fù)責(zé)審核、匯總社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的各項(xiàng)保險基金收支計(jì)劃和決算；負(fù)責(zé)撥付社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)。

    銀行負(fù)責(zé)按照社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的委托收款憑證及時將單位和個人繳納的社會保險費(fèi)劃入“社會保險基金收入戶”，并按規(guī)定及時劃入財(cái)政專戶，負(fù)責(zé)及時辦理經(jīng)財(cái)政部門審核同意撥付給社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出款項(xiàng)，并加強(qiáng)對社會保險基金收支的監(jiān)督。

    審計(jì)部門貪污對社會保險基金收入戶、支出戶和社會保障基金財(cái)政專戶收支結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，行使審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。

    第十九條  上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對下級社會保險綱辦機(jī)構(gòu)基金管理情況（包括社會保障基金財(cái)政專戶資金）的審計(jì)和監(jiān)督。各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對社會保險基金收入、支出等進(jìn)行檢查，自覺接受審計(jì)、財(cái)政等部門的監(jiān)督檢查。

    第二十條  各級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政部門要定期核對社會保險基金財(cái)政專戶收支及結(jié)余情況。

    第二十一條  財(cái)政專戶管理的社會保險基金，接受社會保險基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門的審計(jì)和監(jiān)督；財(cái)政部門工作人員在社會保險基金財(cái)政專戶管理中，不得玩忽職守、營私舞弊，違者按有關(guān)規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    第二十二條  本辦法自1998年9月1日起施行，本辦法由省財(cái)政廳會同省社會保險管理局負(fù)責(zé)解釋。

    附則

篇2

第一條為規(guī)范社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦社會保險基金的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)社會保險基金管理，維護(hù)保險對象的合法權(quán)益，根據(jù)國家關(guān)于社會保險的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金（以下簡稱“基本養(yǎng)老保險基金”）失業(yè)保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金（以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”）等社會保險基金。

第三條本制度所稱社會保險基金（以下簡稱“基金”）是指為了保障保險對象的社會保險待遇，按照國家法律、法規(guī)，由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人分別按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項(xiàng)資金。

第四條基金財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，依法籌集和使用基金；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，努力做好基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確?；鸬陌踩?/p>

第五條為保證基金的按時、足額收繳和支付，稅務(wù)機(jī)關(guān)和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)按規(guī)定要求繳費(fèi)單位如實(shí)提供用工情況、工資表、財(cái)務(wù)報(bào)表等與社會保險有關(guān)的原始資料和數(shù)據(jù)。

第六條基金納入單獨(dú)的社會保障基金財(cái)政專戶（以下簡稱“財(cái)政專戶”），實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ?，任何地區(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

第七條基金根據(jù)國家要求實(shí)行統(tǒng)一管理，按險種分別建帳，分帳核算，?？顚Ｓ米郧笃胶猓坏孟嗷D占和調(diào)劑。

第二章基金預(yù)算

第八條基金預(yù)算是指經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)社會保險制度的實(shí)施計(jì)劃和任務(wù)編制的、經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭?cái)務(wù)收支計(jì)劃。

第九條基金預(yù)算的編制。年度終了前，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的表式、時間和編制要求，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度基金收支預(yù)測，編制下年度基金預(yù)算草案。

第十條基金預(yù)算的審批。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度基金預(yù)算草案，由勞動保障部門審核匯總并報(bào)財(cái)政部門審核，經(jīng)同級政府批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門及時向勞動保障部門批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級財(cái)政和勞動保障部門備案。

第十一條基金預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，并認(rèn)真分析基金的收支情況，定期向同級財(cái)政和勞動保障部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

財(cái)政和勞動保障部門應(yīng)逐級匯總上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，并加強(qiáng)基金監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)立即采取措施解決。

第十二條基金預(yù)算的調(diào)整。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要編制預(yù)算調(diào)整方案，由勞動保障部門報(bào)財(cái)政部門審核，經(jīng)同級政府批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門及時向勞動保障部門批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級財(cái)政和勞動保障部門備案。

第三章基金籌集

第十三條基金按國家規(guī)定按時、足額地籌集。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得截留和減免。

第十四條基金收入包括：社會保險費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、其他收入。

社會保險費(fèi)收入是指繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例分別繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)等。

利息收入是指用社會保險基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。

財(cái)政補(bǔ)貼收入是指同級財(cái)政給予基金的補(bǔ)貼。

轉(zhuǎn)移收入是指保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。

上級補(bǔ)助收入是指下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接受上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。

下級上解收入是指上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接受下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。

其他收入是指滯納金及其他經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的收入。

上述基金收入項(xiàng)目按規(guī)定分別形成基本養(yǎng)老保險基金、失業(yè)保險基金和基本醫(yī)療保險基金等。

第十五條基本醫(yī)療保險基金收入按規(guī)定分別計(jì)入基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險個人帳戶基金。

基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入包括按規(guī)定應(yīng)計(jì)入統(tǒng)籌帳戶的繳費(fèi)單位繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)收入、統(tǒng)籌帳戶基金利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級補(bǔ)助收入、下級上解收入、其他收入。

醫(yī)療保險個人帳戶基金收入包括按規(guī)定應(yīng)計(jì)入個人帳戶的繳費(fèi)單位繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)收入、繳費(fèi)個人繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)收入、個人帳戶利息收入、轉(zhuǎn)移收入等。

第十六條實(shí)行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收社會保險費(fèi)的地區(qū)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)工作需要在同級財(cái)政和勞動保障部門共同認(rèn)定的國有商業(yè)銀行設(shè)立社會保險基金收入戶（以下簡稱“收入戶”）。

收入戶的主要用途是：暫存由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的社會保險費(fèi)收入；暫存下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕鹗杖?；暫存該帳戶的利息收入以及其他收入等。收入戶除向?cái)政專戶劃轉(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。收入戶月末無余額。實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費(fèi)的地區(qū)，不設(shè)收入戶。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期或定額將征集的基金繳存財(cái)政專戶。具體時間或額度由各省、自治區(qū)、直轄市自定。繳存時，須填制銀行制發(fā)的進(jìn)帳單或劃款憑證（一式多聯(lián)），并填寫收入項(xiàng)目和具體金額。各有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)憑該憑證記帳。未按規(guī)定執(zhí)行的，財(cái)政部門委托各開戶銀行于月末將全部基金收入劃入財(cái)政專戶。

第四章基金支付

第十八條基金要根據(jù)社會保險的統(tǒng)籌范圍，按照國家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何地區(qū)、部門、單位和個人不得以任何借口增加支出項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

第十九條基金支出包括：社會保險待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級支出、上解上級支出、其他支出。

社會保險待遇支出是指按規(guī)定支付給社會保險對象的基本養(yǎng)老保險待遇支出、失業(yè)保險待遇支出和基本醫(yī)療保險待遇支出等。

轉(zhuǎn)移支出是指社會保險對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出。

補(bǔ)助下級支出是指上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。

上解上級支出是指下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。

其他支出是指經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他非社會保險待遇性質(zhì)的支出。

上述基金支出項(xiàng)目按規(guī)定分別構(gòu)成基本養(yǎng)老保險基金支出、失業(yè)保險基金支出和基本醫(yī)療保險基金支出等。

第二十條基本醫(yī)療保險基金的補(bǔ)助下級支出、上解上級支出和其他支出在統(tǒng)籌帳

戶中列支，轉(zhuǎn)移支出在個人帳戶中列支。

第二十一條基本養(yǎng)老保險待遇支出包括：基本養(yǎng)老金、醫(yī)療補(bǔ)助、喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)。

（一）基本養(yǎng)老金包括基礎(chǔ)性養(yǎng)老金，個人帳戶養(yǎng)老金，過渡性養(yǎng)老金和支付給《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號，以下簡稱“《決定》”）實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的離休金、退休金、退職金、補(bǔ)貼。

基礎(chǔ)性養(yǎng)老金是指按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20%支付給《決定》實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。

個人帳戶養(yǎng)老金是指按繳費(fèi)個人的個人帳戶儲存額除以120支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個人的個人帳戶儲存額。

過渡性養(yǎng)老金是指按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度計(jì)發(fā)待遇且在《決定》實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個人帳戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。

離休金、退休金、退職金、補(bǔ)貼是指按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的生活費(fèi)用和各種生活補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼等。

（二）醫(yī)療補(bǔ)助金是指按規(guī)定支付給未實(shí)行醫(yī)療保險地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費(fèi)用。

（三）喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)是指用于已納入基本養(yǎng)老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。

第二十二條失業(yè)保險待遇支出項(xiàng)目包括失業(yè)保險金、醫(yī)療補(bǔ)助金、喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼、國有企業(yè)下崗職工基本生活保障補(bǔ)助和其他費(fèi)用。

失業(yè)保險金是指支付給失業(yè)人員在失業(yè)期間的基本生活費(fèi)用。

醫(yī)療補(bǔ)助金是指按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間的醫(yī)療費(fèi)用。

喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)是指按規(guī)定支付給在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間死亡的失業(yè)人員的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及由其供養(yǎng)的配偶、直系親屬的撫恤金。

職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼是指按規(guī)定支付給失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間接受職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)介紹的補(bǔ)貼。

國有企業(yè)下崗職工基本生活保障補(bǔ)助是指從失業(yè)保險基金中調(diào)劑用于進(jìn)入企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心的國有企業(yè)下崗職工基本生活保障的支出。

其他費(fèi)用包括農(nóng)民合同制工人一次性生活補(bǔ)助金及國家規(guī)定的其他費(fèi)用。農(nóng)民合同制工人生活補(bǔ)助金，是一次性支付給合同期滿不再續(xù)訂或者提前解除勞動合同的農(nóng)民合同制工人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

第二十三條基本醫(yī)療保險待遇支出項(xiàng)目按規(guī)定分別形成社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險待遇支出和個人帳戶醫(yī)療保險待遇支出。

（一）社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險待遇支出是指按規(guī)定在統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付范圍以內(nèi)，并在起付標(biāo)準(zhǔn)以上、最高支出限額以下由統(tǒng)籌醫(yī)療基金支付的醫(yī)療費(fèi)支出。

（二）個人帳戶醫(yī)療保險待遇支出是指按國家規(guī)定由醫(yī)療個人帳戶基金開支的醫(yī)療費(fèi)支出。

統(tǒng)籌醫(yī)療基金和個人帳戶醫(yī)療基金要劃分各自的支付范圍，不得相互擠占。

第二十四條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在同級財(cái)政和勞動保障部門共同認(rèn)定的國有商業(yè)銀行設(shè)立社會保險基金支出戶（以下簡稱“支出戶”）。

支出戶的主要用途是：接收財(cái)政專戶撥入的基金；暫存社會保險支付費(fèi)用及該帳戶的利息收入；支付基金支出款項(xiàng)；劃撥該帳戶資金利息收入到財(cái)政專戶；上解上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金或下?lián)芟录壗?jīng)辦機(jī)構(gòu)基金。支出戶除接受財(cái)政專戶撥付的基金及該帳戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

第二十五條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要根據(jù)財(cái)政部門核定的基金年度預(yù)算及月度收支計(jì)劃，按月填寫財(cái)政部門統(tǒng)一印制的用款申請書，并注明支出項(xiàng)目，加蓋本單位用款專用章，在規(guī)定的時間內(nèi)報(bào)送同級財(cái)政部門。對不符合規(guī)定的憑證和用款手續(xù)的，財(cái)政部門有權(quán)責(zé)成經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以糾正。財(cái)政部門對用款申請審核無誤后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將基金從財(cái)政專戶撥入支出戶。具體時間由各省、自治區(qū)、直轄市自定。

第五章基金結(jié)余

第二十六條基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額。基本醫(yī)療保險基金的結(jié)余包括統(tǒng)籌基金結(jié)余和個人帳戶基金結(jié)余。

第二十七條基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政和勞動保障部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預(yù)留的支付費(fèi)用外，全部用于購買國家發(fā)行的特種定向債券和其他種類的國家債券。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結(jié)余進(jìn)行其他任何形式的直接或間接投資。

第二十八條基金當(dāng)年入不敷出時，按下列順序解決：

（一）動用歷年滾存結(jié)余中的存款；

（二）存款不足以保證支付需求的，可轉(zhuǎn)讓或提前變現(xiàn)用基金購買的國家債券，具體辦法由財(cái)政部另行制定；

（三）轉(zhuǎn)讓或兌付國家債券仍不能保證支付需求時，建立了基金調(diào)劑金的地區(qū)，由上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)劑；

（四）調(diào)劑后仍存在不足的，由同級財(cái)政部門給予適當(dāng)支持；

（五）在財(cái)政給予支持的同時，根據(jù)需要按國務(wù)院有關(guān)規(guī)定報(bào)批后調(diào)整繳費(fèi)比例。

基本醫(yī)療保險基金在申請調(diào)整繳費(fèi)比例之前也可經(jīng)同級財(cái)政部門審核并報(bào)政府批準(zhǔn)后，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，調(diào)整繳費(fèi)單位繳納的醫(yī)療保險費(fèi)劃入統(tǒng)籌醫(yī)療基金與個人帳戶醫(yī)療基金之間的比例。

第六章財(cái)政專戶

第二十九條本制度所指的財(cái)政專戶是財(cái)政部門按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定設(shè)立的社會保險基金專用計(jì)息帳戶，在同級財(cái)政和勞動保障部門共同認(rèn)定的國有商業(yè)銀行開設(shè)。財(cái)政專戶、收入戶和支出戶在同一國有商業(yè)銀行只能各開設(shè)一個帳戶。

第三十條財(cái)政專戶的主要用途是：接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的社會保險費(fèi)收入；接收稅務(wù)機(jī)關(guān)或收入戶暫存的利息收入及其他收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該帳戶資金形成的利息收入以及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等；接收財(cái)政補(bǔ)貼收入；接收上級財(cái)政專戶劃撥或下級財(cái)政專戶上解的基金；根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃，向支出戶撥付基金；購買國家債券；向上級或下級財(cái)政專戶劃撥基金。

第三十一條財(cái)政專戶發(fā)生的利息收入直接計(jì)入財(cái)政專戶，支出戶的利息收入從支出戶定期轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶。

財(cái)政部門憑銀行出具的原始憑證記帳，同時，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳和備查。

第三十二條財(cái)政補(bǔ)貼收入由國庫直接劃入財(cái)政專戶。

財(cái)政部門憑國庫出具的撥款單記帳，同時，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳和備查。

第三十三條根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)財(cái)政部、勞動保障部決定從原行業(yè)統(tǒng)籌單位上繳中央財(cái)政專戶結(jié)余中的補(bǔ)助地方基金，由中央財(cái)政專戶直接撥付到省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政專戶。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門在收到款項(xiàng)時，要填制財(cái)政專戶繳撥憑證，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳和備查。

第三十四條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)立收入戶的地區(qū)，在發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務(wù)時，根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳撥計(jì)劃，財(cái)政部門應(yīng)將基金從財(cái)政專戶撥入同級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出戶，經(jīng)下級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入財(cái)政專戶；在發(fā)生基金上繳業(yè)務(wù)時，財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳撥計(jì)劃，將基金從財(cái)政專戶劃入同級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)上級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入上級財(cái)政專戶。

不設(shè)收入戶的地區(qū)，在發(fā)生基金的上下級繳撥業(yè)務(wù)時，財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的繳撥計(jì)劃，將基金從上級財(cái)政專戶直接撥入下級財(cái)政專戶或從下級財(cái)政專戶直接上解入財(cái)政專戶。財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑財(cái)政專戶繳撥憑證記帳。

第三十五條失業(yè)保險基金按規(guī)定調(diào)劑用于國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)的資金，由勞動保障部門提出用款計(jì)劃，財(cái)政部門審核后，及時填制財(cái)政專戶繳撥憑證，從同級財(cái)政專戶內(nèi)的失業(yè)保險基金財(cái)戶直接劃入國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金帳戶。財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)憑財(cái)政專戶繳撥憑證記帳。

第三十六條財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)勞動保障部門提出的意見，在雙方共同協(xié)商的基礎(chǔ)上，及時將基金按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。財(cái)政部門憑銀行出具的原始憑證記賬，同時，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳和備查。

經(jīng)財(cái)政部、勞動保障部共同研究確定的特種定向債券計(jì)劃，要保證完成。

第七章資產(chǎn)與負(fù)債

第三十七條資產(chǎn)包括基金運(yùn)行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款（含收入戶存款、財(cái)政專戶存款、支出戶存款）、債券投資、暫付款項(xiàng)等。

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》。

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時辦理基金存儲手續(xù)，按月和開戶銀行對帳，同時，要做到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門定期相互對帳，保證帳帳、帳款相符。用基金購買的國家債券應(yīng)視同貨幣資金，由財(cái)政部門商勞動保障部門委托開戶銀行代為妥善保管，確保帳實(shí)相符。暫付款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時收回。

第三十八條負(fù)債是指基金運(yùn)行過程中形成的各種借入款項(xiàng)和暫收款項(xiàng)等。借入款項(xiàng)和暫收款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時償付。因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)習(xí)期無法償付的，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后并入基金的其他收入。

第八章基金決算

第三十九條年度終了后，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門規(guī)定的表式、時間和要求編制年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。

財(cái)務(wù)情況說明書主要說明和分析基金的財(cái)務(wù)收支及管理情況，對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及其他需要說明的事項(xiàng)。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要增加基金當(dāng)年結(jié)余率、社會保險費(fèi)實(shí)際收繳率等有關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

編制年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。

第四十條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)勞動保障部門審核并匯總，報(bào)同級財(cái)政部門審核后，由同級人民政府批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告為基金決算。

第四十一條財(cái)政部門應(yīng)逐級上報(bào)審核匯總的本級決算和下一級決算。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)予以糾正。

第四十二條各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）將本級決算和下一級財(cái)政部門報(bào)送的決算審核匯總后報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部審核匯總后報(bào)國務(wù)院。

第九章監(jiān)督與檢查

第四十三條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會公告基金收支和結(jié)余情況，接受社會監(jiān)督。

第四十四條勞動保障、財(cái)政和審計(jì)部門等要定期或不定期地對收入戶、支出戶和財(cái)政專戶內(nèi)的基金收支和結(jié)余情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。

第四十五條繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納社會保險費(fèi)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或勞動保障部門責(zé)令其限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，從欠繳之日起，按日加收所欠款額的2‰的滯納金。

第四十六條下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、擠占、挪用、貪污基金；

（二）擅自增提、減免社會保險費(fèi)；

（三）不按時、按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付社會保險待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）未按時將基金收入存入財(cái)政專戶；

（五）未按時、足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；

（六）其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第四十七條有第四十六條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）即時追回基金；

（二）即時退還多退、補(bǔ)足減免的基金；

（三）即時足額補(bǔ)發(fā)或追回社會保險待遇的有關(guān)款項(xiàng)；

（四）即時繳存財(cái)政專戶；

（五）即時足額將財(cái)政專戶基金撥付到支出戶；

（六）國家法律、法規(guī)及財(cái)政部規(guī)定的其他處理辦法。

第四十八條對有第四十六條所列違紀(jì)或違法行為的單位以及主管人員和直接責(zé)任者的處罰，按照《中華人民共和國行政處罰法》、《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

對單位和主管人員以及直接責(zé)任者處以的罰款應(yīng)及時上繳國庫。

第十章附則

第四十九條各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險基金和生育保險基金，參照本制度執(zhí)行。

第五十條基金專用票據(jù)由省級財(cái)政部門統(tǒng)一印制。

第五十一條各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）會同勞動保障部門根據(jù)本制度并結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，報(bào)財(cái)政部、勞動和社會保障部備案。

篇3

第二條城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金（以下簡稱“基本醫(yī)療保險基金”）是指為了保障城鎮(zhèn)職工的基本醫(yī)療需求，按照國家有關(guān)規(guī)定，由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人分別按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納以及通過其他合法方式籌集的專項(xiàng)資金。

第三條基本醫(yī)療保險基金應(yīng)逐步納入社會保障預(yù)算管理，在國家社會保障預(yù)算制度建立以前，基本醫(yī)療保險基金納入單獨(dú)的社會保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，?？顚Ｓ茫魏蔚貐^(qū)、部門、單位和個人均不得擠占、挪用、也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算或與預(yù)算外資金財(cái)政專戶混設(shè)。

第四條繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人按規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)。繳費(fèi)單位繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)，按各地基本醫(yī)療保險制度規(guī)定計(jì)入統(tǒng)籌基金和個人賬戶。繳費(fèi)個人繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)全部計(jì)入個人賬戶。個人帳戶可實(shí)行分類管理。統(tǒng)籌基金和實(shí)行社會化管理的個人帳戶繳費(fèi)，由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付及具體管理。

第五條基本醫(yī)療保險基金存入國有商業(yè)銀行。財(cái)政部門和醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)分別在經(jīng)同級財(cái)政和勞動保障部門共同認(rèn)定的國有商業(yè)銀行開設(shè)以下兩個專用帳戶：

（一）財(cái)政部門開設(shè)社會保障基金財(cái)政專戶，該賬戶的主要用途是：

1.接收人民銀行國庫劃轉(zhuǎn)的基金收入；

2.劃撥購買國家債券資金，接受國債到期本息和該帳戶資金形成的利息收入以及支出帳戶利息收入的轉(zhuǎn)入等；

3.劃撥銀行存款資金；

4.根據(jù)基金的用款計(jì)劃，向支出戶撥付基金；

5.辦理征收部門在工作中發(fā)生的技術(shù)性差錯等原因而予以的退庫；

6.接收財(cái)政補(bǔ)貼收入；

7.接收其他收入。

（二）醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)“基本醫(yī)療保險基金支出戶”，該帳戶的主要用途是：

1.接收財(cái)政專戶撥入的基金；

2.暫存基本醫(yī)療保險支付費(fèi)用及該帳戶的利息收入；

3.支付基本醫(yī)療保險基金支出款項(xiàng)；

4.劃撥該帳戶資金利息收入到財(cái)政專戶；

5.其他支出；支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的基金及該帳戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

第六條醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶。財(cái)政部門在同級人民銀行國庫開設(shè)“*基本醫(yī)療保險基金收入戶”，該帳戶的主要用途：

1.暫存地稅部門征收的基本醫(yī)療保險費(fèi)收入；

2.暫存滯納金收入以及其他收入等；

3.向社會保障基金財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收納的基金收入。

該帳戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)基金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。

第七條勞動保障、財(cái)政、地稅、人民銀行、醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門和單位應(yīng)各負(fù)其責(zé)，共同做好基本醫(yī)療保險基金管理工作。具體職責(zé)分工如下：

1.勞動保障部門負(fù)責(zé)審核匯總醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)的基本醫(yī)療保險基金預(yù)算草案和決算草案；負(fù)責(zé)基本醫(yī)療保險基金結(jié)余額存期和購買國債的安排；監(jiān)督檢查基本醫(yī)療保險基金管理情況等。

2.財(cái)政部門負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度的制定、貫徹落實(shí)及基金征管的監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)財(cái)政專戶資金的核算和管理工作；負(fù)責(zé)審核醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的基本醫(yī)療保險基金支付用款計(jì)劃和結(jié)余額的安排；負(fù)責(zé)審核醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的基本醫(yī)療保險基金預(yù)算草案和決算草案等。

3.地稅部門負(fù)責(zé)征收基本醫(yī)療保險費(fèi)；負(fù)責(zé)基本醫(yī)療保險費(fèi)的催繳、補(bǔ)繳工作；負(fù)責(zé)對欠繳、逾期不繳、拒繳等未按規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)的處理；負(fù)責(zé)向醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)反饋基本醫(yī)療保險費(fèi)的繳納情況以及與繳費(fèi)有關(guān)的其他情況等。

4.人民銀行國庫負(fù)責(zé)基本醫(yī)療保險基金的收納入庫工作；負(fù)責(zé)監(jiān)督同一統(tǒng)籌地區(qū)基本醫(yī)療保險基金的國庫劃解工作；及時向財(cái)政、地稅等部門反饋基本醫(yī)療保險基金入庫情況；根據(jù)財(cái)政部門開具的預(yù)算撥款憑證，及時、準(zhǔn)確辦理基本醫(yī)療保險基金的劃撥業(yè)務(wù)；做好基本醫(yī)療保險基金收入對帳工作?；鹗杖雽~工作由人民銀行國庫與地稅部門按《關(guān)于印發(fā)＜*省人民銀行國庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對帳辦法＞的通知》（浙銀發(fā)[*]218號、浙財(cái)預(yù)[*]22號）進(jìn)行，并抄送財(cái)政部門兩份。

5.醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人的基本醫(yī)療保險登記、變更或注銷登記業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)向地稅部門提供繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人的基本數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)基本醫(yī)療保險的統(tǒng)籌基金和個人帳戶分帳核算以及個人帳戶的記錄、管理工作；負(fù)責(zé)編制基本醫(yī)療保險基金收支計(jì)劃、決算及預(yù)算執(zhí)行情況；負(fù)責(zé)基本醫(yī)療保險基金的支付工作等。

6.銀行應(yīng)按規(guī)定及時足額劃繳基本醫(yī)療保險費(fèi)。

財(cái)政、地稅、人民銀行國庫、醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等部門和單位須建立嚴(yán)格的收入對帳制度，保證帳帳、帳款相符。

各業(yè)務(wù)相關(guān)部門要積極創(chuàng)造條件建立互聯(lián)的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)，隨時掌握基本醫(yī)療保險基金的征繳情況。

第八條基本醫(yī)療保險費(fèi)應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額結(jié)算，具體征繳程序是：1.醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)每月25日前向同級地稅部門提供經(jīng)核定的下月應(yīng)繳費(fèi)基本情況。

2.地稅部門每月根據(jù)醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)征收，向繳費(fèi)單位開出基本醫(yī)療保險費(fèi)征收憑證。征收憑證使用稅收繳款書或稅收完稅證。若采取銀行扣款結(jié)算方式的，結(jié)算憑證也可使用“同城特約委托收款憑證”。

3.銀行按規(guī)定將繳費(fèi)單位應(yīng)繳納的基本醫(yī)療保險費(fèi)及時解繳人民銀行國庫。

4.地稅部門每月8日前，將上月繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人基本醫(yī)療保險費(fèi)的征收、補(bǔ)繳、欠繳等情況反饋同級醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅、財(cái)政部門提供的情況做好繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人的記帳等管理工作。

5.財(cái)政部門根據(jù)基金征集情況，及時開具財(cái)政預(yù)算撥款書送交人民銀行國庫，人民銀行國庫審核無誤后，將暫存人民銀行國庫的基本醫(yī)療保險基金劃入財(cái)政專戶。

第九條繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個人必須按時、足額繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)，基本醫(yī)療保險費(fèi)不得減免。繳費(fèi)單位必須在每月10日前將本單位應(yīng)繳納的和代扣代繳的基本醫(yī)療保險費(fèi)上繳地稅部門。繳費(fèi)單位未按規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費(fèi)的，從欠繳次月起暫停享受基本醫(yī)療保險待遇，并從欠繳之日起，按日加征2‰的滯納金，滯納金并入基本醫(yī)療保險基金統(tǒng)籌基金。其他有關(guān)處罰由地稅部門按照國務(wù)院《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》執(zhí)行。

第十條地方稅務(wù)部門和醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得從基金中提取任何費(fèi)用，其開展業(yè)務(wù)所需經(jīng)費(fèi)，由同級財(cái)政部門列入預(yù)算解決。

第十一條醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的基金預(yù)算按月向同級財(cái)政部門提出用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門審核后及時將基金從財(cái)政專戶撥到醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出帳戶。

財(cái)政部門不得自行安排和使用基本醫(yī)療保險基金。

第十二條醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到財(cái)政部門核撥的基金，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。

第十三條基本醫(yī)療保險基金的結(jié)余額，除預(yù)留一定的支付費(fèi)用外，主要用于購買國家債券和轉(zhuǎn)作定期存款。任何地區(qū)、部門、單位和個人不得動用基金結(jié)余在境內(nèi)外進(jìn)行其他任何形式的直接或間接投資。

第十四條基本醫(yī)療保險基金的銀行計(jì)息辦法：當(dāng)年籌集部分，按活期存款利率計(jì)息；上年結(jié)轉(zhuǎn)的基金本息，按3個月期整存整取銀行存款利率計(jì)息；存入社會保障基金財(cái)政專戶的沉淀資金，比照3年期零存整取儲蓄存款利率計(jì)算，并不低于該檔次利率水平。存入醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶的基金，按照銀行3個月期整存整取銀行存款利率計(jì)息。個人帳戶的本金和利息歸個人所有，可以結(jié)轉(zhuǎn)使用和繼承。

第十五條醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門按月核對財(cái)政專戶內(nèi)的基本醫(yī)療保險基金收支及結(jié)余情況。

第十六條醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于預(yù)算年度終了時，按照財(cái)政部門規(guī)定編制下年度基本醫(yī)療保險基金預(yù)算草案，經(jīng)勞動保障部門審核匯總并報(bào)財(cái)政部門復(fù)核后，報(bào)同級人民政府批推執(zhí)行。

基金預(yù)算草案按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后由財(cái)政部門及時向勞動保障部門批復(fù)執(zhí)行。

醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，并認(rèn)真分析基金的收支情況，定期向同級財(cái)政和勞動保障部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

第十七條醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于每一預(yù)算年度終了時，按照財(cái)政部門規(guī)定及時編制基本醫(yī)療保險基金決算草案。

編制決算草案必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。

醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)的決算草案在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)勞動保障部門審核匯總并報(bào)同級財(cái)政部門審核后，報(bào)同級人民政府批準(zhǔn)。財(cái)政部門應(yīng)及時將批準(zhǔn)后的年度基金決算向勞動保障部門批復(fù)。

第十八條各級醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全預(yù)決算制度、支付預(yù)警報(bào)告制度、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)制度；要定期或不定期向社會公告基金收支情況，接受社會監(jiān)督。

第十九條各級勞動保障和財(cái)政部門，要加強(qiáng)對基本醫(yī)療保險基金的監(jiān)督管理。審計(jì)部門要定期對醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金收支情況和管理情況進(jìn)行審計(jì)。

第二十條在基本醫(yī)療保險基金的征管過程中，有違反國家法律、法規(guī)等規(guī)定的，對有違紀(jì)違法行為的單位以及直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的處罰，按照有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行，觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十一條本辦法實(shí)施后，財(cái)政部門要對已實(shí)行大病醫(yī)療費(fèi)用社會統(tǒng)籌的基金結(jié)余情況進(jìn)行清理，在清理的基礎(chǔ)上將基金滾存結(jié)余全部納入社會保障基金財(cái)政專戶管理。

本辦法實(shí)施前，已實(shí)行大病醫(yī)療費(fèi)用社會統(tǒng)籌的繳費(fèi)單位欠繳的基本醫(yī)療保險費(fèi)及利息，在本辦法實(shí)施后由醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)催繳，向地稅部門繳納，地稅部門積極配合。

篇4

一、國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金

(一)會計(jì)核算原則

由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金，應(yīng)專款專用、單獨(dú)管理，與基本醫(yī)療保險基金分開核算。

(二)會計(jì)科目設(shè)置

設(shè)置“1**現(xiàn)金”、“1**收入戶存款”(經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的)、“1**支出戶存款”、“1**財(cái)政專戶存款”、“111暫付款”、“**1暫收款”、“3**公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金”、“4**公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入”、“5**公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出”等科目。

(三)主要賬務(wù)處理

1、收到國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金，借記“收入戶存款”(經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的)、“財(cái)政專戶存款”(經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)置收入戶的)科目，貸記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入”科目。

2、將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“收入戶存款”科目。

3、收到銀行存款利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入”科目；將支出戶的存款利息轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“支出戶存款”科目。

4、向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金，借“暫付款”科目，貸記“支出戶存款”科目；按照規(guī)定的醫(yī)療補(bǔ)助范圍和用途定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)療補(bǔ)助資金時，根據(jù)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費(fèi)支出數(shù)額，借記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出”科目，貸記“暫付款”科目。采用其他結(jié)算方式支付醫(yī)療補(bǔ)助資金，借記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

5、期末，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目，借記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助收入”科目，貸記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金”科目；將支出類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目，借記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助基金”科目，貸記“公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助支出”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，有關(guān)收、類科目應(yīng)無余額。

(四)會計(jì)報(bào)表

由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的國家公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助資金，應(yīng)定期編制會計(jì)報(bào)表，報(bào)送同級財(cái)政部門、主管部門和社會保險基金監(jiān)督組織，月份會計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出，年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15天內(nèi)報(bào)出。會

二、離休人員醫(yī)藥統(tǒng)籌資金

（一）會計(jì)人員醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌資金

由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌資金，實(shí)行單獨(dú)統(tǒng)籌，與本醫(yī)療保險基金分開核算。

（二）會計(jì)科目設(shè)置

設(shè)置“1**現(xiàn)金”、“1**收入戶存款”（經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的）、“1**支出戶存款”、“1**財(cái)政專戶存款”、“111暫付款”、“**1暫收款”、“3**離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌基金”、“4**離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”、“5**離休干部醫(yī)藥費(fèi)支出”等科目。

(三)主要賬務(wù)處理

1、收到同級財(cái)政部門撥入的行政單位和原享受公費(fèi)醫(yī)療的事業(yè)單位離休干部的醫(yī)藥費(fèi)，借記“收入戶存款”(經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的)、“財(cái)政專戶存款”(經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)置收入戶的)科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”科目；收到企業(yè)和原未享受公費(fèi)醫(yī)療的事業(yè)單位繳納的離休干部醫(yī)藥費(fèi)，借記“收入戶存款”(經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的)、“財(cái)政專戶存款”(經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)置收入戶的)科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”科目。

2、將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“收入戶存款”科目。

3、收到銀行存款利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”科目；將支出戶存款利息轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“支出戶存款”科目。

4、由財(cái)政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

5、向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付離休干部醫(yī)藥費(fèi)，借記“暫付款”科目，貸記“支出戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的醫(yī)療補(bǔ)助范圍和用途定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算離休干部就診、用藥等醫(yī)療費(fèi)時，借記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)支出’’科目，貸記“暫付款”科目。采用其他結(jié)算方式支付離休干部醫(yī)療費(fèi)，借記“離休干部醫(yī)療費(fèi)支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款’’科目。

6、期末，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目，借記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)收入”科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌基金，，科目；將支出類科目的余額轉(zhuǎn)入基金類科目，借記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)統(tǒng)籌基金”科目，貸記“離休干部醫(yī)藥費(fèi)支出’’科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，有關(guān)收、支類科目應(yīng)無余額。

篇5

隨著我國體制改革的深入進(jìn)行，社會保障制度改革也不斷深化，社會保障基金規(guī)模逐步擴(kuò)大，基金來源更加多元化，而社會保障基金是社會保障制度實(shí)施的核心，對社會保障基金實(shí)行有效的管理，不僅關(guān)系到廣大勞動者的切身利益，也關(guān)系到社會保障制度能否正常、有序運(yùn)行的關(guān)鍵。

一、我國社會保障基金監(jiān)管政策沿革

社會保障基金是指為實(shí)施各項(xiàng)社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保障基金按用途可分為社會保險基金、社會救濟(jì)基金、社會福利基金等。社會保險基金又分為養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金、工傷保險基金、生育保險基金等。社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會保障基金是社會再生產(chǎn)中消費(fèi)基金的組成部分，近幾年來，國家對社會保障基金加強(qiáng)了管理，出臺了相關(guān)的監(jiān)管政策，具體如下：

1999年7月1日，財(cái)政部、勞動保障部聯(lián)合制定的《社會保險基金財(cái)務(wù)制度》和《社會保險基金會計(jì)制度》開始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會保險基金財(cái)務(wù)和會計(jì)制度在全國范圍內(nèi)實(shí)行。

2001年5月18日，勞動保障部《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍。

2001年12月，財(cái)政部、勞動保障部 聯(lián)合《全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國社會保障基金”。

2002年5月23日，勞動保障部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范管理， 的通知》。

2002年，有關(guān)建立基金監(jiān)管部門協(xié)作機(jī)制并確立勞動保障部門基金監(jiān)管責(zé)任主體的相關(guān)政策，以及有關(guān)《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》的延伸性程序規(guī)定，正在加緊擬訂當(dāng)中。

2002年12號文，勞動保障部《關(guān)于加強(qiáng)社會保障基金監(jiān)督管理工作的通知》。

盡管各級部門加強(qiáng)了對基金的管理，但在基金籌集及運(yùn)用等環(huán)節(jié)上也存在不少。國家有關(guān)部門通過對社會保障基金收支管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)社會保險繳費(fèi)基數(shù)、少繳社會保險費(fèi)、騙取或違規(guī)支付社會保險金等問題時有發(fā)生，針對出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該大力加強(qiáng)其監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)，確保社會保障基金的安全完整和保值增值，使社會保障基金管理與運(yùn)營納入到良性循環(huán)的軌道上來。

二、國外社會保障情況簡介

以美國為代表的“自由型”社會保障社保制度，基本特點(diǎn)：一是項(xiàng)目多但覆蓋面和保障水平不及“國家福利型”高，如在美國投保者每日領(lǐng)取的養(yǎng)老金只相當(dāng)于原工資的50%.；二是共同基金在養(yǎng)老保險資產(chǎn)比重逐步上升。

美國共同基金業(yè)已將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了養(yǎng)老類型的投資項(xiàng)目。今后，養(yǎng)老市場仍將在共同基金的發(fā)展中發(fā)揮重要作用。共同基金的長期回報(bào)率一般達(dá)到10%左右。2001年回報(bào)率有所下降，但一般仍高于儲蓄的利息。當(dāng)然也有一定的風(fēng)險，但比直接投資股票風(fēng)險要小得多。

歐陸國家多數(shù)實(shí)行“穩(wěn)健型”社會保障制度，主要特點(diǎn)是：一是公民必須參加法定的社會保險，定期交納社會保險費(fèi)，從而享有申請保險待遇的權(quán)利；二是除失業(yè)保險外，其他保險均由獨(dú)立的保險機(jī)構(gòu)經(jīng)營，實(shí)行自治管理，政府只起指導(dǎo)作用，保險基金由雇主和雇員共同承擔(dān)。

北歐和澳大利亞、加拿大等國實(shí)行“國家福利型” 社會保障制度。主要特點(diǎn)：社會保障內(nèi)容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國籍，不論其是否就業(yè)，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業(yè)的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的基礎(chǔ)是福利學(xué)派思想，主張建立合理分配、收入均等的國家。政府通過課征高累進(jìn)稅，向全體居民提供“ 從搖籃到墳?zāi)埂钡囊磺猩鐣Ｕ?。但這種類型因負(fù)擔(dān)較重，如1995年瑞典企業(yè)主負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險等各種法定保險費(fèi)用占利潤的32.9%，企業(yè)在市場競爭中的地位。

日本實(shí)行把企業(yè)的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰(zhàn)后恢復(fù)和發(fā)展時期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機(jī)和全球經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，日本經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，原有社會保障制度也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。日本采用職工持股制度補(bǔ)充退休準(zhǔn)備金制度。

三、我國保障基金管理存在的

借鑒國外社會保障實(shí)例，筆者認(rèn)為我國應(yīng)該完善社會保障制度，強(qiáng)化社會保障基金的管理。在社會保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統(tǒng)一法制不健全，包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會保障基金運(yùn)行機(jī)制不健全，基金的籌集，運(yùn)用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益、現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對這些情況，應(yīng)該大力加強(qiáng)社會保障基金的監(jiān)督和管理。

四、加強(qiáng)與審計(jì)監(jiān)管功效

在社會保障制度運(yùn)行過程中，也暴露出社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系與社會保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財(cái)務(wù)會計(jì)體系不完善，財(cái)務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴(yán)重，會計(jì)信息披露不規(guī)范，會計(jì)管理體系不順暢，會計(jì)制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會保障基金運(yùn)行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規(guī)性，在實(shí)踐中就必須加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)管及審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)。這里的會計(jì)監(jiān)管，是指對于最低生活保障的資金運(yùn)動過程實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管，具體執(zhí)行部門包括：財(cái)政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財(cái)政專戶管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)以及銀行、郵政、醫(yī)療等社會服務(wù)機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)，為防范基金運(yùn)作風(fēng)險，提高管理質(zhì)量和水平，必須建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金運(yùn)用的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；而外部審計(jì)監(jiān)督，是審計(jì)部門獨(dú)立于各執(zhí)行部門之外&對資金運(yùn)行的全過程實(shí)施外部全程監(jiān)控，審查各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度是否健全、有效；財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。

（一）加強(qiáng)規(guī)制

市場及WTO對法制環(huán)境的要求和社會保障制度自身建設(shè)的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應(yīng)盡快出臺《社會保障法》，使其與《會計(jì)法》、《審計(jì)法》聯(lián)手，如果在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施會計(jì)監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)督受到阻礙時&可以采取必要的司法介入，在社會保障及其最低生活保障方面發(fā)揮內(nèi)外共同監(jiān)管的效應(yīng)。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)&實(shí)行動態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對社會保障基金進(jìn)行機(jī)操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報(bào)、瞞報(bào)、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實(shí)行專業(yè)化、化、信息化、化管理勢在必行。

（三）加強(qiáng)各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

隨著安然公司的倒閉，安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所做假事件公諸于眾&加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會各界的廣泛關(guān)注，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)&包括內(nèi)部會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員及社會各界執(zhí)業(yè)人員，是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本。應(yīng)定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德、誠實(shí)守信教育，樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)是加強(qiáng)誠信的第一步。

（四）加強(qiáng)對社會保障基金的審計(jì)監(jiān)督

社會保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會保障資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會保障審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險基金，住房保障以及各項(xiàng)社會救濟(jì)、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈資金等。其目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險制度及住房制度改革的順利實(shí)施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會的穩(wěn)定；促進(jìn)我國現(xiàn)代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益；促進(jìn)接受社會捐贈的部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高社會捐贈資金使用的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。

篇6

一、我國社會保障基金的投資運(yùn)營現(xiàn)狀

社會保障制度尤其養(yǎng)老保險制度是社會發(fā)展的穩(wěn)定器。自建立個人賬戶以來，養(yǎng)老保險基金因?yàn)橐?guī)模大成為社保基金的最主要組成部分，也因時間久而成為社?；鹬凶铍y管理的部分。目前由于我國養(yǎng)老保險基金投資運(yùn)營的渠道十分有限，基金的收益率偏低，這一方面使得基金呈現(xiàn)逐漸貶值的趨勢，另一方面使得目標(biāo)替代率無法實(shí)現(xiàn)，從而動搖我國社會養(yǎng)老保險制度。近年來，我國養(yǎng)老保險個人賬戶積累基金的實(shí)際收益率不足2%，而2005年以來的加權(quán)通貨膨脹率卻達(dá)到2.22%，這意味著積累基金每年自動縮水幾十個億。如果收益率得不到提高，統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老保險制度就難以為繼，老年人的生活就得不到保障。

二、我國社?；鹜顿Y運(yùn)營存在的問題

1、社?；鸱e累不足。一是我國社?；鸹I資模式長期以來都是現(xiàn)收現(xiàn)付制，歷史上沒有基金積累，即使引入個人賬戶，因?yàn)槿丝诶淆g化和轉(zhuǎn)制成本無法消化，個人賬戶被挪用，有名無實(shí)。二是企業(yè)缺乏主動繳費(fèi)的積極性，少繳漏繳欠繳的情況大量存在，屢禁不止。三是基金管理不規(guī)范，管理成本高。

2、投資方式單一，效率低下。為了防止社?；鸬呐灿煤土魇?，在地方性社?；鸬墓芾矸矫?，國家對省級社?；鸬耐顿Y渠道做了嚴(yán)格限制，只允許銀行定期存款和投資國債，這在一定程度上控制了社?；鸬耐顿Y風(fēng)險。但隨著老年化問題的日益嚴(yán)重，社?；鸬木薮笕笨谪叫柰ㄟ^社?；鸬谋Ｖ翟鲋祦韺?shí)現(xiàn)。而目前省級社?；饐我坏耐顿Y渠道和管理方法將影響到社保基金的保值增值。迫于安全性原則的要求以及我國資本市場不成熟的現(xiàn)狀，我國大部分社?；鹬荒艽嬗阢y行或購買國債，取得居民儲蓄存款利息或分紅，表現(xiàn)為“重保值、低增值”。另外，基金運(yùn)營效率也不高。由于社?；疬\(yùn)營缺乏相應(yīng)的投資部門和專業(yè)人才，法律限制嚴(yán)苛，影響了基金運(yùn)營效率，降低了資金的投資回報(bào)率。

3、社會保障管理機(jī)構(gòu)“泛行政化”。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)既不是獨(dú)立的金融企業(yè)，也不是政府機(jī)構(gòu)；既難以保障社?；鹚姓叩臋?quán)益，也不具備承擔(dān)金融風(fēng)險的能力。在這種“泛行政化”制度設(shè)計(jì)下，社?；鸸芾碇行暮茈y建立起有效的監(jiān)督管理機(jī)制、規(guī)范的會計(jì)審計(jì)制度和風(fēng)險防范機(jī)制。此外，基金投資運(yùn)營缺乏監(jiān)督制衡和信息公開。我國基金監(jiān)督體系發(fā)展不健全，內(nèi)部監(jiān)督和政府監(jiān)督、監(jiān)督和運(yùn)營均出自一個利益部門，這種集裁判和運(yùn)動員于一身的角色確定不可能產(chǎn)生有效的監(jiān)督制衡。另外，基金投資運(yùn)營的渠道和額度透明度不高，基金擁有者不知道自己的資金用在哪里，效果如何，為各種違規(guī)違法行為提供了可能。

4、管理主體分散。目前地方社?；鸬慕y(tǒng)籌層次較多，管理主體多元化。如央企和省屬企業(yè)的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險的統(tǒng)籌主體為省級社保機(jī)構(gòu)，而醫(yī)療、生育和工傷保險則由市級或者縣級統(tǒng)籌管理?，F(xiàn)有的管理體制在影響基金存量規(guī)模的同時，也增加了管理鏈條和管理成本，使社?；鸬墓芾黼y度增加。

三、國外養(yǎng)老基金投資運(yùn)營的經(jīng)驗(yàn)

1、美國。美國的社會保障制度主要由社會保險和社會福利構(gòu)成。按美國現(xiàn)行政策，社?；鸾Y(jié)余只能投資于美國政府發(fā)行的債權(quán)或由政府擔(dān)保利息和本金的債券。關(guān)于債權(quán)的兌現(xiàn)，財(cái)政部也特別做了相應(yīng)的規(guī)定：一是明確社保基金提前兌現(xiàn)的用途：只有社保信托資金用于支付與社會保障項(xiàng)目有關(guān)的支出時，才能提前兌現(xiàn)。二是對特別債券的兌現(xiàn)順序給出了嚴(yán)格的規(guī)定。

2、新加坡。新加坡實(shí)行的中央公積金制度是一種實(shí)現(xiàn)個人賬戶完全積累，政府集中管理，并涵蓋養(yǎng)老、醫(yī)療、住房、投資和教育等多項(xiàng)計(jì)劃的綜合性社會保障制度。雇主和雇員必須按雇員工資收入的一定比例繳納公積金，他們繳納的所有公積金款項(xiàng)都存入政府為每位會員設(shè)立的個人賬戶中。相關(guān)投資決定由新加坡貨幣管理局(MAS)和新加坡政府投資管理公司(GSIC)執(zhí)行。其中，MAS負(fù)責(zé)中央公積金對國債和銀行存款的投資管理，而GSIC負(fù)責(zé)把積累的基金投資于國內(nèi)的住房、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及部分國外資產(chǎn)。

3、香港。香港建立的強(qiáng)積金制度是一項(xiàng)采取個人賬戶完全積累、實(shí)行市場化投資營運(yùn)的強(qiáng)制性養(yǎng)老儲蓄制度。香港強(qiáng)積金計(jì)劃基本上不對投資工具的種類加以限制，但對其質(zhì)量的要求較高，比如債券必須是投資級以上或已上市、股票必須經(jīng)認(rèn)可上市且已繳足股款、認(rèn)股權(quán)證必須是交易所上市的認(rèn)股權(quán)證、存款必須存入合格銀行等。此外，為規(guī)避貨幣風(fēng)險并控制風(fēng)險集中度，香港強(qiáng)積金計(jì)劃規(guī)定外幣資產(chǎn)不得占總資產(chǎn)的70％以上，對任何一家公司的證券投資也不能超過總資產(chǎn)的10％，在雇主營辦計(jì)劃中也不可把超過10％的計(jì)劃資產(chǎn)投資于雇主及關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)行的股票或其他證券。

4、日本。在社?；疬\(yùn)營方面根據(jù)委托對象的不同，厚生年金基金的運(yùn)營方式可以分為證券公司、人壽保險公司和投資顧問公司三種類型。證券公司的委托協(xié)議分為年金信托和年金指定信托，它們可以與其他基金、資產(chǎn)共同運(yùn)用，也可以和各年金分別運(yùn)用，按實(shí)際收益進(jìn)行分紅。人壽保險公司的合約一般分為“一般勘定”、“第一特約”和“第二特約”。一般勘定使用頻率最高，其資產(chǎn)運(yùn)用形式與個人保險等保險資產(chǎn)共同運(yùn)用，其分紅按保證利率進(jìn)行：保證利率在l996年4月從4.5％降低至2.5％，從1999年起調(diào)整為0.5％～1.0％。

四、關(guān)于我國養(yǎng)老基金投資運(yùn)營的政策建議

1、建立健全社?；鸬姆煞ㄒ?guī)，并建立統(tǒng)一規(guī)范的社?；鹜顿Y運(yùn)營監(jiān)管體制。國家應(yīng)以法律法規(guī)的形式對社會保險基金的投向、范圍、項(xiàng)目投資比例給出原則規(guī)定，這是社會保險基金規(guī)范運(yùn)作和良性發(fā)展的基石。目前盡管有中央管理的社會保險基金投資管理辦法，但這僅僅只是針對全國社?；穑皇侨勘ｋU基金的投資管理辦法，而對其他保險基金的投資管理在法律上還是空白。我國籌劃多年的《社會保險法》已經(jīng)出臺，相信可以為社?；鹜顿Y運(yùn)營指出一條明路，確?；鹜顿Y的安全有效。為了確保社?；鹜顿Y的安全與有效，防止社?；鸬呐灿?，防止可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險與危機(jī)，需要建立與完善社?；疬\(yùn)作的監(jiān)管體系。通過法規(guī)和機(jī)構(gòu)的作用，確保對多元化投資的監(jiān)督與管理，調(diào)控基金資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)與比例，形成一個多元、分散而又規(guī)范有效的社?；鹜顿Y運(yùn)營體制，并依此來推進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)和社保體系的完善。

2、建設(shè)多元化的投資主體，培育市場化的獨(dú)立基金管理法人機(jī)構(gòu)。要通過入市實(shí)現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?，關(guān)鍵是要培育基金市場的機(jī)構(gòu)投資者，其包括：完全獨(dú)立的基金法人，他們受托承辦養(yǎng)老保險基金的投資管理，并以其經(jīng)營業(yè)績獲得收入與利潤；專業(yè)化的證券公司和信托投資機(jī)構(gòu)，可以通過競爭機(jī)制來參與養(yǎng)老保險基金的投資管理；商業(yè)性的金融機(jī)構(gòu)———商業(yè)銀行與商業(yè)保險機(jī)構(gòu)也是社?；鹜顿Y管理的主要競爭者之一。從現(xiàn)實(shí)看，政府社保部門受其職能、資本運(yùn)作專業(yè)化水平以及資本市場管理水平等因素的限制，其管理社保基金的運(yùn)營效率在市場條件下較難與其他商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)競爭。因此，通過市場競爭實(shí)行委托投資，將是社?；鸨Ｖ翟鲋档囊粋€有效途徑。

3、選擇合適的最低收益率。社?；鸹诒Ｖ档男枰?，不少國家都規(guī)定了社?；鹜顿Y的最低收益率，并以此作為社?；鹜顿Y效果評價的標(biāo)準(zhǔn)。若社?；鹜顿Y的實(shí)際收益率低于預(yù)先設(shè)定的最低收益率，就應(yīng)該采用必要的措施，如改變投資方向、投資項(xiàng)目以及調(diào)整持有資產(chǎn)的比例等。因此，最低收益率的確定是社保基金投資可行性評估的重要環(huán)節(jié)，是社?；鹜顿Y效果評價的關(guān)鍵考核指標(biāo)。在確定最低收益率時應(yīng)注意兩點(diǎn)：一是在設(shè)置最低收益率時應(yīng)考慮物價水平的影響，最低收益率應(yīng)不低于實(shí)際通貨膨脹率；二是最低收益率應(yīng)是中長期投資的平均收益率，是一種較為均衡的收益率，建議采用歷年投資的年平均收益率。

篇7

（一）風(fēng)險分散管理的需要

有論者以為，社會保險已經(jīng)將全社會的風(fēng)險進(jìn)行了聚集和分散，就不需要通過商業(yè)保險再保險的方式進(jìn)行風(fēng)險管理了，這種觀點(diǎn)可待商榷。社會保險雖然是在全社會范圍內(nèi)強(qiáng)制分散風(fēng)險，在理論上實(shí)現(xiàn)風(fēng)險最大程度的分散，然而我們必須注意到，社會這個概念本身就有小有大，社會保險作為一個由政府主導(dǎo)的社會政策，其所能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險分散是很不確定的。舉例來說，在一個30萬人口的縣內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險分散，如果遇到大規(guī)模的地方性公共衛(wèi)生事件或者巨災(zāi)事故，賠付很可能不是這個縣所能承擔(dān)的。因此，社會保險十分有必要引入再保險這種制度安排和技術(shù)手段來進(jìn)一步分散風(fēng)險。相比于社會保險一般僅僅在一個國家（一個地區(qū)）的內(nèi)部進(jìn)行風(fēng)險分散，再保險通過成熟的全球再保險市場可以將風(fēng)險分散到全世界，真正實(shí)現(xiàn)最大程度的風(fēng)險分散。而社會保險中存在的大額給付風(fēng)險在風(fēng)險矩陣圖屬于區(qū)域四，即單次損失期望較高，但風(fēng)險事故發(fā)生的頻率不高，是最為符合保險特征的風(fēng)險標(biāo)的，適合運(yùn)用再保險手段予以管理。

（二）提升保障水平與控制制度成本的需要

近年來，社會保險制度的成本支出不斷上升，參保人對保險的需求也與日俱增。而經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提高保障程度只有三種選擇：一是提高保障程度的同時提高籌資比例，二是提高保障程度而維持籌資比例不變，三是將這部分超額責(zé)任分出。社會保險引入再保險實(shí)際上就描述了上述的第三種方案。這就是通過拿出現(xiàn)有社會保險基金的一部分辦理再保險的方法，將原本社會保險不承保的大額給付風(fēng)險納入承保范疇，而參保人員不需要再額外繳納保費(fèi)。社會保險再保險能夠以較低的成本由商業(yè)保險機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)同等甚至超出政府經(jīng)辦所能達(dá)到的服務(wù)效果，如河南省洛陽市委托中國人壽洛陽分公司代辦洛陽市區(qū)域內(nèi)的新農(nóng)合和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險補(bǔ)充大病保險，據(jù)測算節(jié)約成本約800萬元每年。

（三）社會保險基金管理的需要

當(dāng)前我國社會保險的統(tǒng)籌范圍主要還集中在地、市、縣這些較低的層級，社會保險基金規(guī)模較小，無法實(shí)現(xiàn)足夠充分的風(fēng)險分散，難以應(yīng)對大額波動風(fēng)險。以“新農(nóng)合”為例，依據(jù)國家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會的《2013中國衛(wèi)生統(tǒng)計(jì)年鑒》，全國34個省、自治區(qū)、直轄市中（天津無數(shù)據(jù)），資金使用率超過100％的共有10個，在90％－100％之間的有18個，在90％以下的只有6個，其中最高的上海資金使用率達(dá)到了105．7％。這說明有近三分之一的省份當(dāng)期“新農(nóng)合”基金是虧損的。此外，通過再保險方式還能起到間接提升統(tǒng)籌層次的作用，相當(dāng)于原來是地方財(cái)政、中央財(cái)政兜底，現(xiàn)在又在財(cái)政介入之間加上了一層商業(yè)保險機(jī)構(gòu)，甚至可以向全世界范圍內(nèi)的再保險公司進(jìn)行分散。

二、當(dāng)前我國社會保險中再保險方法的具體實(shí)踐

目前，我國社會保險領(lǐng)域引入再保險的實(shí)踐主要集中在新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險中的大病保險項(xiàng)目中，即是通過政府購買、商業(yè)保險機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的方式實(shí)現(xiàn)再保險安排。至2014年9月底，已有13家保險公司參與到27個省的大病保險項(xiàng)目中。

（一）保險合同模式

保險合同模式以江蘇太倉為代表，全稱為《太倉市社會醫(yī)療保險大病住院醫(yī)療再保險》，自2011年正式啟動。從保障對象上看，太倉將職工醫(yī)保和居民醫(yī)保（太倉已在2007年將城鎮(zhèn)居民醫(yī)保和“新農(nóng)合”統(tǒng)一為城鄉(xiāng)居民醫(yī)保）二者的參保人員一并納入保障對象之中，而不僅僅是國家文件中涉及的“新農(nóng)合”和城鎮(zhèn)居民醫(yī)保。從籌資額度上看，保費(fèi)資金直接從醫(yī)?；鹬兄С?，并不需要參保人額外繳費(fèi)，而額度的核定由政府確定。從賠款給付上看，年度免賠額1萬元，而后采用累進(jìn)的報(bào)銷比例，其中最高的比例為82％，賠付金額上不封頂。從經(jīng)營模式上看，由政府部門制定保險方案后對商業(yè)保險機(jī)構(gòu)公開招標(biāo)，保費(fèi)固定，經(jīng)營期限為3年，要求盈利率不得超過5％，承保公司與太倉醫(yī)保中心聯(lián)合辦公，打通數(shù)據(jù)接口，參保人在辦理基本醫(yī)療保險結(jié)算后即可辦理大病保險結(jié)算。

（二）委托代辦模式

委托代辦模式的主要代表是江蘇江陰模式。江陰模式中政府將“新農(nóng)合”的業(yè)務(wù)經(jīng)辦完全委托給商業(yè)保險公司辦理，并非僅拿出部分業(yè)務(wù)。在補(bǔ)充大病保險方面，江陰市并沒有設(shè)計(jì)“官方”的大病保險，而是商業(yè)保險公司設(shè)計(jì)商業(yè)性質(zhì)的《江陰市新型農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)充大病保險》，并將該補(bǔ)充保險的業(yè)務(wù)報(bào)銷結(jié)算也接入到其經(jīng)辦的“新農(nóng)合”系統(tǒng)中。洛陽市與之類似，也是由保險公司開發(fā)了自愿投保的補(bǔ)充保險產(chǎn)品，但在2013年轉(zhuǎn)為與太倉模式、湛江模式相類似的政府購買“再保險”產(chǎn)品。這種模式實(shí)際上與我們討論的社會保險再保險并不一致，而是純粹的政府委托經(jīng)營、政府購買公共服務(wù)的行為，在此我們不做過多討論，但洛陽等地區(qū)的實(shí)踐表明了該類模式在中央政策導(dǎo)向下存在轉(zhuǎn)向“保險合同模式”的可能。

三、我國社會保險引入再保險的路徑設(shè)計(jì)

（一）現(xiàn)有模式的深化———經(jīng)辦路徑展望

我國社會保險再保險目前是在政府主導(dǎo)下作為醫(yī)療保險的補(bǔ)充而存在的。無論是“保險合同模式”還是“委托代辦模式”，實(shí)際上都是由商業(yè)保險承擔(dān)社會保險的超額責(zé)任，可以稱之為“經(jīng)辦路徑”，。這一模式雖然已有共識，但仍需深化。

1．深化保險公司參與度既然名之為“經(jīng)辦路徑”，則深化保險公司參與社會保險日常經(jīng)營服務(wù)的程度是其應(yīng)有之義。如前文所述的洛陽、江陰模式中，雖然保險公司沒有承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，與再保險有所距離，但這種“委托代辦模式”在保險公司參與社會保險日常經(jīng)營服務(wù)層面卻是成果顯著。比如洛陽模式中，中國人壽洛陽分公司通過自身的分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理“新農(nóng)合”和城鎮(zhèn)居民醫(yī)保業(yè)務(wù)，更通過中國人壽系統(tǒng)內(nèi)的其他異地公司實(shí)現(xiàn)了參保人員在長春、青島、杭州等全國范圍內(nèi)十余個城市的異地就醫(yī)結(jié)算。相比之下，“保險合同模式”中，保險公司對社會保險日常經(jīng)營服務(wù)的參與度就顯得比較低，其主要業(yè)務(wù)流程還要依托現(xiàn)有的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。如需深化，可將“委托代辦模式”和“保險合同模式”二者的優(yōu)勢結(jié)合起來，在委托保險機(jī)構(gòu)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的同時，通過政府購買的方式引入再保險，提升社會保險保障水平。具體醫(yī)療保險而言，在基本醫(yī)保基金的部分實(shí)行委托代辦，保險公司不承擔(dān)風(fēng)險，政府部門按年度給付給保險公司管理費(fèi)，同時監(jiān)督考核其代表效率、效益等指標(biāo)；在大病保險領(lǐng)域則實(shí)行政府購買，由醫(yī)?；鸩糠纸Y(jié)余作為保費(fèi)支出，由保險公司承擔(dān)風(fēng)險，同時結(jié)合湛江模式的經(jīng)驗(yàn)，對一定比例內(nèi)的盈虧由保險公司自付，超出這一比例之外的盈虧則由保險公司和政府共同承擔(dān)。需要注意的是，在這種模式下，一定要加強(qiáng)監(jiān)督管理，保險公司需要將基本醫(yī)?；鸷痛蟛♂t(yī)保基金隔離管理，規(guī)范經(jīng)營，避免出現(xiàn)基金跑冒滴漏的現(xiàn)象。

2．拓寬保險公司參與面在當(dāng)前的實(shí)踐中，社會保險中的再保險范圍局限于醫(yī)療保險這樣一個單一險種，而在實(shí)際經(jīng)辦時，可以考慮向工傷、生育保險拓展。它們與醫(yī)療保險承保風(fēng)險類似，適合用再保險的方法分散風(fēng)險、控制損失。將這兩個險種納入保險公司經(jīng)辦，不僅僅能夠通過類似大病保險這種再保險的方式提高給付水平，同樣能夠通過擴(kuò)大保險范圍實(shí)現(xiàn)風(fēng)險分擔(dān)，降低成本費(fèi)用。同時能夠打破險種區(qū)隔，方便參保人辦理業(yè)務(wù)。同時，還要在參與社會保險再保險的區(qū)域上進(jìn)行拓展。而今，商業(yè)保險公司參與社會保險再保險，多是直接由市、縣一級地方政府出面進(jìn)行招標(biāo)、談判等工作，如太倉、江陰均是縣級市，湛江、洛陽則是地級市。實(shí)際上，這種碎片化造成的差異，不僅僅表現(xiàn)在基本醫(yī)保上，同樣表現(xiàn)在補(bǔ)充大病保險上。如洛陽模式中中國人壽洛陽分公司通過國壽系統(tǒng)開通了全國十余個城市的異地就醫(yī)報(bào)銷服務(wù)，但這是建立在洛陽國壽和這十余個城市的中國人壽分支機(jī)構(gòu)一一簽訂合作協(xié)議的基礎(chǔ)上，如果鄭州市也要開通這些城市的異地報(bào)銷，那鄭州國壽也要和它們一一簽訂協(xié)議。而如果是中國人壽經(jīng)營的商業(yè)保險，則沒有這樣的限制。雖然商業(yè)保險能夠降低一定的交易成本，但受制于行政區(qū)域的限制，基金的監(jiān)管依然要由地方政府進(jìn)行，這決定了保險公司注定是呆著鐐銬跳舞。“經(jīng)辦路徑”在其中所能起到的作用，還有待進(jìn)一步的觀察。

（二）退出經(jīng)辦領(lǐng)域———再保路徑展望

如前文所述，醫(yī)療保險中的再保險的著眼點(diǎn)是提升參保者個體的保障水平，應(yīng)對參保者個人面臨的大額醫(yī)療費(fèi)用給付風(fēng)險，而不是醫(yī)?；鹚媾R的總體支出風(fēng)險。保險公司對這種業(yè)務(wù)的定位是團(tuán)體保險，實(shí)際把大病保險當(dāng)作直保團(tuán)險來做?！霸俦Ｂ窂健钡暮诵膭t是關(guān)注并承擔(dān)社會保險基金整體的風(fēng)險，而不是參保人個體的風(fēng)險。它的要點(diǎn)在以下兩個方面。

1．再保險安排設(shè)計(jì)“再保路徑”中，保險公司保障的是整個醫(yī)療保險基金賠付結(jié)構(gòu)出現(xiàn)偏差的風(fēng)險。當(dāng)因?yàn)橹卮笞匀粸?zāi)害、重大公共衛(wèi)生事件發(fā)生而導(dǎo)致醫(yī)療保險基金急劇下降乃至出現(xiàn)缺口時，保險公司介入對基金進(jìn)行一定的補(bǔ)償。比如可以用賠付率超賠再保險，當(dāng)一定時期內(nèi)醫(yī)療保險賠付率超過某個比例，則由保險公司承擔(dān)一定的賠款。這里要說明的是，醫(yī)療保險基金的支出出現(xiàn)波動，其原因可能是多方面造成的，醫(yī)院費(fèi)用控制、基金運(yùn)用監(jiān)管、就醫(yī)人數(shù)增加等多個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能造成基金的支出出現(xiàn)波動，而保險公司所保障的風(fēng)險，一定要在合同中列明，當(dāng)出現(xiàn)這種波動（可能是超過10％或20％）時，首先要做的是明確造成波動的原因是否是合同保障的風(fēng)險因素。再比如可以觀測某一參保人群的比例，如罕見病癥、重大疾病發(fā)病人群占全部就醫(yī)人數(shù)的比例異常上升，超過合同設(shè)置的限額后，則保險公司對醫(yī)?；鹩枰砸欢ǖ难a(bǔ)償。傳統(tǒng)再保險模式的核心即賠付與風(fēng)險事故掛鉤，保險金的給付一定是因?yàn)樗斜５娘L(fēng)險事故發(fā)生帶來社會保險基金損失造成的。

2．拓展再保險保障范圍在“再保路徑”中，再保險保障的基金可以拓展到工傷、生育乃至失業(yè)保險和社會救助基金。如在失業(yè)保險基金方面，當(dāng)因經(jīng)濟(jì)波動而導(dǎo)致失業(yè)人口超過一定比例，或失業(yè)保險金支出波動超過一定比例，則保險公司對失業(yè)保險金予以一定的補(bǔ)償。另外，通過巨災(zāi)風(fēng)險把再保險與社會救助基金保險相結(jié)合，用再保險保障巨災(zāi)導(dǎo)致社會救助基金支出的大幅增加，傳統(tǒng)的巨災(zāi)保險是考慮直接補(bǔ)償給受災(zāi)群體，被保險人自行安排資金用途，而通過再保險方式補(bǔ)償社會救助基金，則可由專業(yè)組織統(tǒng)一規(guī)劃安排災(zāi)后資金運(yùn)用，更為科學(xué)和有效。

（三）兩種路徑比較

篇8

社會保險的信息公開表現(xiàn)出綜合性。既有帶有公法屬性、屬于《政府信息公開條例》的范圍，以政府信息形態(tài)的公開內(nèi)容；也有民事平等關(guān)系屬性的用人單位對個人的公開內(nèi)容。這使得社會保險信息公開和知情權(quán)保障的議題，兼有公法和私法色彩。社會保險中的信息公開機(jī)制，根據(jù)《社會保險法》和相關(guān)法律法規(guī)，表現(xiàn)為以下類型：

1.用人單位向勞動者的公開用人單位應(yīng)向勞動者的公開，包括向勞動者個人的告知與在本單位內(nèi)部的公開兩方面?！渡鐣ｋU法》第4條第3款規(guī)定：“個人依法享受社會保險待遇，有權(quán)監(jiān)督本單位為其繳費(fèi)情況。”既然個人享有監(jiān)督所在單位繳費(fèi)情況的權(quán)利，該規(guī)定意味著用人單位負(fù)有向勞動者公開其社會保險繳費(fèi)情況的職責(zé)。這種公開，僅針對特定勞動者個人，采取“一對一”的方式主要通過告知本人來公開。1999年1月22日出臺的《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》（國務(wù)院令第259號）第17條第1款規(guī)定：“繳費(fèi)單位應(yīng)當(dāng)每年向本單位職工公布本單位全年社會保險費(fèi)繳納情況，接受職工監(jiān)督?！?010年修訂的《工傷保險條例》第4條第1款規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)將參加工傷保險的有關(guān)情況在本單位內(nèi)公示?！边@里，公開的義務(wù)主體為用人單位；而公開內(nèi)容則是社會保險費(fèi)繳納情況與參加工傷保險的情況。在對象上，其公開均針對該單位全體職工，采取“一對多”的方式公示公開。這種用人單位向勞動者的公開，不論是向特定勞動者個人的公開，還是向單位全體職工帶有內(nèi)部公示色彩的公開，均屬勞動關(guān)系的范疇。在法域規(guī)范上，同時受勞動法制、社會保險法制的規(guī)范。

2.社會保險行政主管部門與相關(guān)行政機(jī)關(guān)的公開社會保險行政部門、相關(guān)行政機(jī)關(guān)、部門向社會的公開，向用人單位和職工的公開包括：《社會保險法》第79條要求社會保險行政部門對社會保險基金收支、管理和投資運(yùn)營情況的監(jiān)督檢查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)定期向社會公布。《勞動保障監(jiān)察條例》第22條、第27條要求勞動保障行政部門將用人單位的重大違反勞動保障法律、法規(guī)或者規(guī)章的行為，向社會公布，其中就包括用人單位在社會保險方面的重大違法行為，如在申報(bào)應(yīng)繳納社會保險數(shù)額時瞞報(bào)工資總額或職工人數(shù)，騙取社會保險待遇或騙取社會保險基金支出等。社會保險行政主管部門與相關(guān)行政機(jī)關(guān)的公開，既有向不特定社會公眾的公開，也有向特定用人單位和個人的公開。這些公開均帶有公法屬性，可準(zhǔn)用《政府信息公開條例》關(guān)于政府信息公開之規(guī)定。《社會保險法》及社會保險相關(guān)法律、法規(guī)構(gòu)成該領(lǐng)域信息公開的特別法，《政府信息公開條例》構(gòu)成政府信息公開一般法。深入分析可發(fā)現(xiàn)，社會保險行政主管部門與相關(guān)行政機(jī)關(guān)的公開，均為“向社會公布”，因此屬于“主動公開”的范疇。為此，無論是否有參保人、用人單位或其他主體提出申請，社會保險行政部門對社會保險基金收支、管理和投資運(yùn)營情況的監(jiān)督檢查結(jié)果，用人單位在社會保險方面的重大違法行為，均應(yīng)主動公開。

3.社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的公開社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的公開主要包括：《社會保險法》第70條要求社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期向社會公布參加社會保險情況以及社會保險基金的收入、支出、結(jié)余和收益情況?！豆ｋU條例》第49條要求社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期公布工傷保險基金的收支情況。這是向社會的定期公開。這種公開也適用《政府信息公開條例》關(guān)于主動公開的要求?！渡鐣ｋU法》第一章“總則”部分第4條即明確用人單位和個人“有權(quán)查詢繳費(fèi)記錄、個人權(quán)益記錄”。《社會保險法》第74條更是明確社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時、完整、準(zhǔn)確地記錄參加社會保險的個人權(quán)益記錄，并“定期將個人權(quán)益記錄單免費(fèi)寄送本人”，用人單位和個人有權(quán)“向社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)查詢、核對其繳費(fèi)和享受社會保險待遇記錄”?！秾?shí)施<中華人民共和國社會保險法>若干規(guī)定》第17條規(guī)定了經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向個人的公開。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年至少一次將參保人員個人權(quán)益記錄單通過郵寄方式寄送本人；同時，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以通過手機(jī)短信或者電子郵件等方式向參保人員發(fā)送個人權(quán)益記錄?！渡鐣ｋU個人權(quán)益記錄管理辦法》進(jìn)而規(guī)定，參保人查詢個人權(quán)益記錄的，可通過社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)、自助終端或者電話、網(wǎng)站等方式來進(jìn)行。此處的公開均為“一對一”的查詢公開或告知本人公開，并內(nèi)在蘊(yùn)含著不得向參保人之外的其他主體提供的要求。為此，查詢個人權(quán)益記錄，需要持本人有效身份證件。這是《政府信息公開條例》和《社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法》的共同要求。

4.社會保險監(jiān)督委員會的監(jiān)督結(jié)果公開根據(jù)《社會保險法》第80條第2款，社會保險監(jiān)督委員會的公開主要形態(tài)為：社會保險監(jiān)督委員會聘請會計(jì)師事務(wù)所對社會保險基金的收支、管理和投資運(yùn)營情況進(jìn)行年度審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)結(jié)果應(yīng)向社會公開。此處的公開屬于《政府信息公開條例》中的主動公開范疇，如社會保險監(jiān)督委員會未能主動公開的，一般社會公眾也可向公開機(jī)關(guān)提出公開申請，進(jìn)而獲取相關(guān)信息。

5.全國社會保障基金向社會公布收支、管理和投資運(yùn)營的情況2000年8月國家成立全國社會保障基金，這是國家重要的戰(zhàn)略儲備基金，由全國社會保障基金理事會負(fù)責(zé)管理。根據(jù)《社會保險法》第71條和《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，社?；饡⑸绫；鹜顿Y管理人、社保基金托管人應(yīng)當(dāng)按照要求定期披露社?；鸬耐顿Y運(yùn)作的有關(guān)情況。

二、社會保險保密的現(xiàn)有規(guī)范

社會保險的個體性信息是僅針對權(quán)利主體的公開；對于其他主體和社會公眾而言，一般應(yīng)予保密。確保其個體信息不被泄露乃至出售，對于用人單位和個人并非無關(guān)緊要。2007年勞動和社會保障部《關(guān)于加強(qiáng)勞動保障公共服務(wù)信息安全保護(hù)的通知》(勞社信息函[2007]5號)指出，勞動保障部門因履行行政職能而獲取的個人和單位信息，這種信息具有強(qiáng)烈的專屬性，除法律另有規(guī)定的特殊情形外，只能在該個體提出申請時，按照規(guī)定程序?qū)Ρ救?、該單位提供，而不能向他人、他單位提供或發(fā)生泄漏。2009年人力資源和社會保障部與國家檔案局制定的《社會保險業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定（試行）》第14條規(guī)定，對于社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)“違規(guī)提供、抄錄檔案，泄露用人單位或者個人信息”等違法行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正，給予行政處分，以及造成損失應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。2011年人力資源和社會保障部出臺《社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法》，對個人權(quán)益記錄的范圍以及公開和保密予以較為全面系統(tǒng)的規(guī)范。中國空前的參保規(guī)模與信息化建設(shè)的快速推進(jìn)，使得社會保險信息的安全保障和用人單位、參保人的個人信息安全問題日益凸顯，成為面臨嚴(yán)峻風(fēng)險的領(lǐng)域。勞動社會保障部在《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)勞動保障數(shù)據(jù)安全管理的通知》（勞社廳發(fā)〔2006〕31號）所指出的，包括社會保險在內(nèi)的各種“勞動保障信息新系統(tǒng)覆蓋范圍廣，涉及眾多用人單位和幾億勞動者的相關(guān)信息，且信息存儲周期長、傳輸量大”。因此，要注意“保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密和勞動者個人隱私”。信息的公開與保密，存在著多種相關(guān)法律的不同理念、原則和規(guī)范沖突與選擇的問題。在我國主要體現(xiàn)為保密法與統(tǒng)計(jì)法、信息公開法和個人信息保護(hù)法、檔案法等領(lǐng)域法律規(guī)范的交織、碰撞?！墩畔⒐_條例》第26條將此類信息稱為“與自身相關(guān)的政府信息”。并特別列舉稅費(fèi)繳納、社會保障和醫(yī)療衛(wèi)生三類。《政府信息公開條例》專門建立起針對本人的依申請公開機(jī)制，以及不準(zhǔn)確政府信息的更正請求權(quán)機(jī)制。《社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法》更是以較大篇幅規(guī)定了社會保險個人權(quán)益記錄信息的保密、使用限制?！渡鐣ｋU法》第81條明確：“社會保險行政部門和其他有關(guān)行政部門、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)及其工作人員，應(yīng)當(dāng)依法為用人單位和個人的信息保密，不得以任何形式泄露。”接下來，《社會保險法》第十一章“法律責(zé)任”部分第92條明確了這些機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)、部門及其工作人員泄漏用人單位和個人信息的法律責(zé)任，包括人員處分和造成損失的賠償責(zé)任。

在此基礎(chǔ)上，為有效保護(hù)用人單位和個人信息，還應(yīng)注意以下方面：社會保險個人信息保密范圍的廣泛性社會保險個體性信息，《社會保險法》表述為“用人單位和個人信息”（《社會保險法》第81條、第92條），不限于傳統(tǒng)“個人隱私”之范疇。這如《荷蘭個人數(shù)據(jù)保護(hù)法》的界定，“涉及個人的已被識別或可被識別的任何資料”，均屬個人數(shù)據(jù)或個人信息。社會保險個人信息的界定，雖然其主體是社會保險個人權(quán)益記錄，但其他相關(guān)信息也應(yīng)包括在內(nèi)，具有一定的廣泛性。社會保險個人信息保密主體的廣泛性社會保險個人信息的公開對象僅限于參保個人，但負(fù)有保密職責(zé)的主體則相當(dāng)之多。比如，用人單位可獲得參保人按月繳納社會保險費(fèi)的明細(xì)情況，對此用人單位應(yīng)當(dāng)向參保職工予以公開，但不得向其他機(jī)關(guān)、機(jī)構(gòu)、組織、個人泄露；基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險的實(shí)施還可能涉及醫(yī)療機(jī)構(gòu)和藥品經(jīng)營單位等社會保險服務(wù)機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)及其工作人員也同樣負(fù)有保密職責(zé)。總體上，負(fù)有保密職責(zé)的主體既有人力資源社會保障行政部門、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，還有社會保險信息機(jī)構(gòu)、社會保險服務(wù)機(jī)構(gòu)、信息技術(shù)服務(wù)商、用人單位及其工作人員等。換言之，任何組織、個人在行使職權(quán)時可能接觸到社會保險個人信息的，均負(fù)有保密職責(zé)。社會保險個人信息公開的特殊性個人權(quán)益記錄作為參保人的個體性信息，是政府信息中極為特殊的一個類型。除參保人自己和主管部門合理使用，以及為必要目的允許特定國家機(jī)關(guān)查詢（比如，公安機(jī)關(guān)為偵查犯罪所需的情形）之外，其他國家機(jī)關(guān)、單位、組織、個人一律不得獲取。換言之，即便是參保人所在的用人單位，也不得隨意查詢參保人的社會保險的個人權(quán)益記錄。對于參保人委托其他人員查詢社會保險的個人權(quán)益記錄和其他個體性信息的，可借鑒當(dāng)事人委托人查詢法院卷宗的機(jī)制來實(shí)施。一方面，受托人需要取得委托人提供的書面委托材料，該委托文書上應(yīng)當(dāng)有委托人的親筆簽字蓋章，并載明委托查詢的內(nèi)容事項(xiàng)。另一方面，受托人也需要攜帶自己的有效身份證件，以及申請人的身份證件復(fù)印件，供經(jīng)辦機(jī)構(gòu)查證核實(shí)。參保人的社會保險個人權(quán)益記錄，其中部分信息與用人單位帶有密切關(guān)聯(lián)。由于參保人的社會保險登記由用人單位負(fù)責(zé)申請辦理，職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費(fèi)由用人單位代扣代繳，因此參保人及其用人單位的社會保險登記信息，參保人及其用人單位繳納社會保險費(fèi)、獲得相關(guān)補(bǔ)貼的信息，用人單位也可予以查詢。行政機(jī)關(guān)的轉(zhuǎn)讓限制《實(shí)施<中華人民共和國社會保險法>若干規(guī)定》第18條要求“社會保險行政部門、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依法為用人單位和個人的信息保密”，并不得違法泄露“涉及用人單位商業(yè)秘密或者公開后可能損害用人單位合法利益的信息”，以及“涉及個人權(quán)益的信息”。在用途方面，《社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法》對于相關(guān)部門獲取利用社會保險個體性信息作出規(guī)范。一方面，該辦法授權(quán)人力資源社會保障行政部門、信息機(jī)構(gòu)基于宏觀管理、決策以及信息系統(tǒng)開發(fā)等目的，在必要情況下可獲取使用個人權(quán)益記錄；有關(guān)行政部門、司法機(jī)關(guān)等因履行工作職責(zé)需要，可查詢獲取個人權(quán)益記錄。另一方面，該辦法有對其獲取予以嚴(yán)格限制。人力資源社會保障行政部門、信息機(jī)構(gòu)如非因履職需要的，不得獲取包含可以直接識別個人身份的信息；而其他部門、司法機(jī)關(guān)申請查詢的，應(yīng)當(dāng)明確告知查詢目的和法律依據(jù)，經(jīng)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核后再作決定。其他部門、機(jī)關(guān)獲取個人權(quán)益記錄之后，不得將獲取的社會保險個人權(quán)益記錄用作約定之外的其他用途，也不得違法向他人泄露。在此方面，域外在個人信息保護(hù)的比例原則可資借鑒移植。比如，《荷蘭個人數(shù)據(jù)保護(hù)法》第9條第1款規(guī)定“個人數(shù)據(jù)的處理不得超出該數(shù)據(jù)的獲取目的范圍”；第11條第1款規(guī)定“個人數(shù)據(jù)只能按此數(shù)據(jù)的收集目的或處理目的進(jìn)行充分的、相關(guān)的、適度處理”，第2款則規(guī)定“責(zé)任方應(yīng)采取必要的措施確保個人數(shù)據(jù)的收集目的或處理目的的正確性和準(zhǔn)確性”。我國今后社會保險個人信息的保護(hù)中，也有必要全面引入比例原則的適用。

三、社會保險公開與保密的法律責(zé)任問題

社會保險行政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、相關(guān)部門、用人單位在涉及社會保險信息的公開與保密行為中，存在違法或不當(dāng)?shù)?，均?yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。其中，既有成為訴訟被告的風(fēng)險，也有相應(yīng)的損害賠償責(zé)任。

1.公開與保密涉嫌違法的，參保人、用人單位等可提起政府信息公開訴訟。其情形主要包括，相關(guān)部門主動或依申請公開的社會保險政府信息，被認(rèn)為侵犯到參保人的個人隱私，用人單位的商業(yè)秘密等合法權(quán)益的，受害人可提起行政訴訟。相關(guān)部門提供的個人權(quán)益記錄等與申請人自身相關(guān)的政府信息內(nèi)容不準(zhǔn)確，要求該部門予以更正，該部門拒絕更正、逾期不予答復(fù)或者不予轉(zhuǎn)送有權(quán)機(jī)關(guān)處理的；相關(guān)部門對于用人單位、參保人的公開申請、查詢申請予以拒絕或者超過法定期限未答復(fù)的，申請人也可提起行政訴訟。但須注意的是，用人單位、參保人認(rèn)為相關(guān)部門未主動公開其負(fù)有公開職責(zé)、且應(yīng)當(dāng)主動公開的政府信息的，并不能直接提起行政訴訟，而是應(yīng)當(dāng)先向該部門提出公開申請，被拒絕后再提起行政訴訟。

2.社會保險主管部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他相關(guān)行政機(jī)關(guān)，用人單位泄漏社會保險個體性信息和其他違法行為，需承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)我國現(xiàn)行法律制度框架，由于泄漏個人信息對受害人的賠償責(zé)任，包括國家賠償與民事賠償兩種形態(tài)：一是根據(jù)《國家賠償法》承擔(dān)的賠償責(zé)任。社會保險行政部門、其他有關(guān)行政部門、社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社會保險費(fèi)征收機(jī)構(gòu)及其工作人員在行使職權(quán)，泄露用人單位和個人信息，給相關(guān)用人單位或個人造成損害的，屬于國家賠償?shù)姆秶?，并?gòu)成其中“行政賠償”。相關(guān)用人單位或個人，依據(jù)《國家賠償法》規(guī)定的行政賠償?shù)姆秶?、程序和?jì)算標(biāo)準(zhǔn)，享有取得國家賠償?shù)臋?quán)利；泄露信息的行政機(jī)關(guān)或法律法規(guī)授權(quán)組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

篇9

[關(guān)鍵詞] 農(nóng)村　養(yǎng)老保險　養(yǎng)老保險基金

一、籌集農(nóng)村養(yǎng)老保險基金存在的問題:

(一) 保費(fèi)籌集原則與參加自愿原則相矛盾，農(nóng)民參保缺乏積極性目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展比較好的地方， 也就是說， 農(nóng)村工業(yè)能夠使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)有一定實(shí)力支撐農(nóng)村養(yǎng)老保險的地方， 或者農(nóng)民家庭收入由于經(jīng)營特色農(nóng)業(yè)而比較高并且集體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力也因之而較強(qiáng)的地方， 社會保障的開展就不會遇到太多的障礙， 而對于經(jīng)濟(jì)水平不太高， 集體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力又不強(qiáng)的中西部農(nóng)村， 就存在很多難以解決的問題。如: 當(dāng)集體經(jīng)濟(jì)不強(qiáng)大時， 農(nóng)村社?；鸬膩碓粗饕寝r(nóng)民個人， 有時是由個人全部繳納。這就使這種農(nóng)村“社會”保障失去了意義。這種機(jī)制很難使農(nóng)民自愿把錢交由政府機(jī)構(gòu)管理， 為此還要支付一大筆管理費(fèi)用， 要使這種沒有任何補(bǔ)貼的社會保險延續(xù)下去， 惟一可行的就是采取強(qiáng)制性的繳費(fèi)辦法。然而， 農(nóng)村社會保險的建立強(qiáng)調(diào)的是自愿原則， 沒有國家和集體對保費(fèi)的相應(yīng)補(bǔ)貼， 即在對繳費(fèi)沒有任何經(jīng)濟(jì)刺激的情況下， 保費(fèi)收繳自然成為農(nóng)村社會保險最難解決的問題。

(二) 預(yù)籌積累為特征的儲蓄型保險制度導(dǎo)致養(yǎng)老基金互濟(jì)性差

現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險以個人繳費(fèi)為主， 集體經(jīng)濟(jì)予以適當(dāng)補(bǔ)助， 投保對象平等享受集體補(bǔ)

助。這種以預(yù)籌積累為特征的儲蓄型保險制度， 與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險相比， 最大的區(qū)別在于其并不具有互濟(jì)性。它沒有城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險中社會統(tǒng)籌部分， 即如果個人交納保險費(fèi)越多， 集體補(bǔ)助也越多， 個人賬戶積累資金也越多， 未來領(lǐng)取的養(yǎng)老金就越高。因此， 要在一個縣的范圍內(nèi)把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)在不同年齡層次的人口中分?jǐn)傞_來就頗有難度， 這就使保險系統(tǒng)內(nèi)的互補(bǔ)和互濟(jì)性很差。從這個意義上說， 農(nóng)村養(yǎng)老保險并不完全具有通過國民收入再分配來實(shí)施社會保障的功能。

(三) 保費(fèi)籌資來源不穩(wěn)定， 社會養(yǎng)老缺乏充足可靠的資金保障

按照《縣級農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本方案(試行) 》的規(guī)定， 個人交納要占一定比例; 集體補(bǔ)助主要從鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)利潤和集體積累中支付; 國家給予政策扶持， 主要是通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)支付集體補(bǔ)助予

以稅前列支體現(xiàn)。上述特點(diǎn)決定了農(nóng)村養(yǎng)老保險與農(nóng)民收入和集體經(jīng)濟(jì)有著密切而直接的聯(lián)系。然而， 在新形勢下， 這兩個資金卻難以真正到位， 由于農(nóng)產(chǎn)品需求彈性小， 農(nóng)業(yè)收益水平逐步降低， 再加上糧食流通體制改革， 按保護(hù)價敞開收購余糧的政策沒有全面落實(shí)， 出現(xiàn)了農(nóng)民收入增長緩慢的現(xiàn)象。因此， 許多農(nóng)民再生產(chǎn)資金不足， 根本沒有錢參加養(yǎng)老保險。為緩解生產(chǎn)和生活不足， 相當(dāng)一部分參加保險的人也被迫退出保險。在這種情況下，如何使個人繼續(xù)投保， 就成為當(dāng)前農(nóng)村養(yǎng)老保險制度急需解決的問題。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)積累不足， 也影響?zhàn)B老保險基金的籌集。從實(shí)踐中看， 政策規(guī)定的集體補(bǔ)助農(nóng)民養(yǎng)老保險費(fèi)的構(gòu)想在許多地方很難到賬。當(dāng)今農(nóng)村集體積累基金主要來源于鄉(xiāng)(鎮(zhèn)) 、村辦企業(yè)的創(chuàng)收， 而近年來， 多數(shù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)幾乎停滯， 難以撥出?？顏硌a(bǔ)充農(nóng)民養(yǎng)老保險， 這就導(dǎo)致農(nóng)民養(yǎng)老保險基金賬戶出現(xiàn)“空賬”。集體經(jīng)濟(jì)的不景氣， 也使國家通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)支付集體補(bǔ)助予以稅前列支這一優(yōu)惠政策成為一句空話。

(四) 保費(fèi)投資形式單一， 缺乏增值的有效途徑

按現(xiàn)行政策規(guī)定， 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金以縣為單位統(tǒng)一管理， 縣(市) 農(nóng)村社會養(yǎng)老保險機(jī)構(gòu)， 在指定的專業(yè)銀行設(shè)立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金專戶， 專賬專管， ?？顚Ｓ?。保費(fèi)只能用于購買國

家財(cái)政發(fā)行的高利率債券和存入銀行， 不直接用于投資。隨著農(nóng)村養(yǎng)老保險的發(fā)展， 資金積累越來越多， 當(dāng)前以縣為單位的分散管理形式不僅增加了基金被擠占挪用的風(fēng)險， 而且由于投資形式單一， 缺保值增值的有效途徑， 特別是難以抵御通貨膨脹的侵蝕， 難以保證養(yǎng)老保險基金不“縮水”， 削弱了未來保障能力。

二、籌集農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的主要途徑:

(一) 各級財(cái)政給予補(bǔ)貼

改革開放二十多年來， 我國經(jīng)濟(jì)以平均每年8%左右的速度發(fā)展， 近兩年的發(fā)展速度在9%以上， 到2020 年， 我國將進(jìn)入小康社會， 2050 年，將達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家的水平。所以， 可以預(yù)期政府的財(cái)政收入在今后幾十年內(nèi)， 仍將有較大幅度的增長， 屆時政府應(yīng)有能力提供較多的財(cái)政支持。若省

級地方政府對參保的農(nóng)民實(shí)行如3% ———5%的補(bǔ)貼， 10億元的保費(fèi)收入政府也不過支出補(bǔ)貼3000

萬———5000萬元， 省財(cái)政應(yīng)能承擔(dān)。若其他各級財(cái)政都能夠補(bǔ)一些， 則補(bǔ)貼可以大幅提高， 還可以帶動村集體對農(nóng)民參保給予補(bǔ)貼， 從而調(diào)動農(nóng)民參保的積極性。

1、對保險基金給予補(bǔ)貼。智利就采取了這一形式， 但其只對基金未達(dá)到規(guī)定收益標(biāo)準(zhǔn)的差額實(shí)

行補(bǔ)貼。我國的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險雖然也可以采取這一方式， 但在我國利率水平相對穩(wěn)定的情況下，以財(cái)政提供一定比例的數(shù)額可能更為適宜。如對基金運(yùn)營收益實(shí)行2%左右的補(bǔ)貼， 10億元規(guī)模的基金， 補(bǔ)貼金也只有2000多萬元， 政府應(yīng)有能力支出。這樣做的目的是為參保人個人賬戶上的基金收益明顯高于儲蓄收益， 有利于調(diào)動農(nóng)民參保的積極性。

2、對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政撥款。農(nóng)村養(yǎng)老保險在實(shí)行之初， 為減少地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)， 把提取

管理費(fèi)作為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)， 這一辦法一直實(shí)行到現(xiàn)在。如果說實(shí)行之初是受國家財(cái)力限制不得已而為之， 現(xiàn)在則應(yīng)當(dāng)改變這一做法把農(nóng)民的權(quán)益返還給農(nóng)民。

3、集體補(bǔ)貼的制度化。農(nóng)村集體財(cái)產(chǎn)是農(nóng)村居民的共有產(chǎn)， 在政府對農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險承

擔(dān)了有限經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件下， 政府有權(quán)力要求農(nóng)村集體支出集體財(cái)產(chǎn)的一部分或一定的比例， 用于農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險補(bǔ)貼， 并將這一辦法以法律形式固定下來。

4、在特殊情況下對個人養(yǎng)老金給予財(cái)政補(bǔ)貼。如在較為嚴(yán)重的通貨膨脹時期， 為避免物價的貶值

對養(yǎng)老金預(yù)期值產(chǎn)生的嚴(yán)重負(fù)面影響， 政府應(yīng)對參保人個人賬戶上的資金給予保值補(bǔ)貼。

(二) 土地資本化

1、以轉(zhuǎn)讓承包土地收益充作社區(qū)補(bǔ)助養(yǎng)老保險基金。按現(xiàn)行規(guī)定， 農(nóng)村人口只有在60歲以前參保， 60歲以后才可領(lǐng)取養(yǎng)老金， 并且養(yǎng)老金數(shù)額又取決于個人賬戶的積累余額。這樣， 在這一方案實(shí)施之日起， 已達(dá)60歲的老年人就沒有納入這一體系， 開始投保時已超過40歲的農(nóng)村人口， 極有可能因其投保年限短而使養(yǎng)老金積累不足。因此， 為了彌補(bǔ)現(xiàn)行民政部組織實(shí)施的農(nóng)村養(yǎng)老保障的不足， 年滿60歲的農(nóng)村老年人口應(yīng)當(dāng)退出其責(zé)任田和口糧田， 修養(yǎng)余生。這部分人的養(yǎng)老保險基金的來源為村公益金、老年人口原服務(wù)的未實(shí)行退休金制度的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)提留以及老年人口讓出土地承包地由轉(zhuǎn)包者上交集體的“承包費(fèi)”。補(bǔ)助金的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由地方自定， 原則上應(yīng)超過老年人口耕種承包土地的收入。此項(xiàng)保險可先以農(nóng)村為單位實(shí)行，條件具備后， 逐步過渡到鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌或縣統(tǒng)籌。

2、被征用的土地補(bǔ)償費(fèi)充作新型小城鎮(zhèn)人口的養(yǎng)老保險基金。將現(xiàn)行《土地管理法》中的安置補(bǔ)償費(fèi)的用途之一明確為建立被征地人口的養(yǎng)老保險; 以縣為單位， 算出被征地人口補(bǔ)繳養(yǎng)老基金

的總額; 將基金總額從征地補(bǔ)償費(fèi)中一次性劃出，為被征地人口建立養(yǎng)老保險個人賬戶， 納入城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系。對于因非征地原因進(jìn)鎮(zhèn)落戶的農(nóng)村勞動人口， 可由其本人補(bǔ)繳積累建立個人賬戶， 也可由原行政村出錢為其建立養(yǎng)老保險個人賬戶， 一次性買斷其在行政村的包括土地和勞動積累在內(nèi)的所有權(quán)益。

(三) 稅收

1、通過減免土地稅費(fèi)支持。目前地方財(cái)政可控制的來自土地稅費(fèi)的有: 土地轉(zhuǎn)化為城鎮(zhèn)工商業(yè)

和其他建設(shè)用地后的土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、土地補(bǔ)償費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅等， 地方財(cái)政可以從中返還5%注入農(nóng)村社會養(yǎng)老保險。

2、對基金收益實(shí)行免稅。對基金運(yùn)營實(shí)行免稅是國際慣例， 但迄今為止， 國家對農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的運(yùn)營仍沒有出臺有關(guān)免稅的規(guī)定， 政策比較模糊， 以至于基層機(jī)構(gòu)經(jīng)常遇到免稅上的麻煩， 因此， 國家有必要出臺農(nóng)村養(yǎng)老保險基金運(yùn)營免稅的專門規(guī)定。

3、通過減免農(nóng)業(yè)稅支持。地方財(cái)政可控制的農(nóng)業(yè)稅主要有: 經(jīng)營種植業(yè)的農(nóng)業(yè)稅及其附加、牧

業(yè)稅及其附加、農(nóng)林特產(chǎn)稅， 地方財(cái)政可從農(nóng)業(yè)稅中返還5%注入農(nóng)村社會養(yǎng)老保險。

4、對企業(yè)、集體補(bǔ)助給予稅前列支。對參加農(nóng)村養(yǎng)老的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、鄉(xiāng)村集體企業(yè)， 地方財(cái)政可

根據(jù)不同的經(jīng)營效益、企業(yè)負(fù)擔(dān)養(yǎng)老保障的任務(wù)確定一定金額的稅前列支數(shù)額。

(四) 基金保值增值

篇10

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險；基金管理；模式選擇

農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理，是指對籌集和積累的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金收、支運(yùn)營的管理以及基金核算和監(jiān)督等，它貫穿于社會保險動態(tài)與靜態(tài)管理的全過程?；鸸芾淼哪康氖潜ＷC基金的安全與保值增值，它的管理內(nèi)容一是基金收支管理，二是基金的投資和運(yùn)營。目前，我國的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度剛剛起步，尚缺乏對新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金進(jìn)行科學(xué)管理和運(yùn)作的方法及手段。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和農(nóng)村養(yǎng)老保險事業(yè)的發(fā)展，必須改革現(xiàn)行的基金管理體制。

一、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理和運(yùn)營中存在的主要問題

（一）運(yùn)營層次低

目前，我國新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險采取個人繳費(fèi)為主、集體補(bǔ)助為輔、國家政策扶持的個人賬戶機(jī)制，試點(diǎn)階段，新農(nóng)保基金集中在縣級政府下設(shè)的機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營，這使得絕大部分基金的管理運(yùn)營集中在不具備相應(yīng)基金管理人才、技術(shù)和投資主體的區(qū)縣一級。由于運(yùn)營層次低，基金不能形成規(guī)模優(yōu)勢，收益不高。而且基金存放在縣級，還存在著被地方政府挪用的風(fēng)險。

（二）缺乏規(guī)范化管理

新農(nóng)保基金的經(jīng)辦管理體系不健全，信息管理系統(tǒng)開發(fā)滯后，缺乏專職農(nóng)保工作人員。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的籌集、管理及運(yùn)用都不是按照嚴(yán)格的法制化程序執(zhí)行的，而是根據(jù)地方政府的政策來執(zhí)行，這就造成了基金管理的透明度低，缺乏有效的監(jiān)督。由于目前全國沒有統(tǒng)一的相關(guān)工作系統(tǒng)軟件，使得新農(nóng)?；饛氖绽U、存儲、移交到保險金的審核、發(fā)放都得使用手工操作，經(jīng)手人員多，手續(xù)龐雜，工作量大，誤差率較高。

（三）保值增值能力較弱

我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的投資途徑主要是銀行存款和購買國債，盡管這兩種方式安全可靠，無風(fēng)險，在一定程度上減少了基金的損失，但其收益與國民經(jīng)濟(jì)的增長率相比還存在一定差距。只有當(dāng)農(nóng)民投保的回報(bào)率高于銀行儲蓄的利率時，他們才會積極投入到農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建設(shè)中去。針對我國當(dāng)前農(nóng)村金融體系發(fā)展?fàn)顩r，選擇合理的基金管理模式對于養(yǎng)老基金的保值增值顯得尤為重要。

二、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理模式的選擇

從國外情況看，目前流行的社會保險的基金管理模式大致有以下幾種：第一，政府直接管理。這種基金管理模式以日本為代表，其優(yōu)點(diǎn)在于便于政府統(tǒng)一規(guī)劃和管理，缺點(diǎn)在于難以獲得較高的回報(bào)以及存在政府挪用的風(fēng)險。第二，基金會管理。這種基金管理模式以澳大利亞為代表，其特點(diǎn)是個人賬戶的出資人就是基金會的會員，對基金運(yùn)作擁有一定的建議權(quán)，便于民主管理和監(jiān)督，缺點(diǎn)在于決策權(quán)力過于分散。 第三，基金管理公司管理。這種基金管理模式以智利為代表，其特點(diǎn)表現(xiàn)為具有較強(qiáng)的競爭力和較高的效率，投資者可在競爭中得到較高的回報(bào)和良好的服務(wù)。

新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理模式的選擇，既要借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，又必須符合我國的現(xiàn)有國情。根據(jù)我國國情，新農(nóng)保基金不宜采取政府直接管理的模式，以基金管理公司形式管理農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金比較符合我國的實(shí)際。在進(jìn)行基金管理體制改革時，我們可以借鑒“智利模式”的成功經(jīng)驗(yàn)，以省為單位建立行政或經(jīng)濟(jì)區(qū)域性基金管理公司，負(fù)責(zé)養(yǎng)老保險基金的運(yùn)營管理。這些基金公司作為金融法人進(jìn)入金融市場，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，可以直接或以委托的形式運(yùn)作基金，提高基金運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)基金保值增值。與其它金融機(jī)構(gòu)不同，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金管理公司不以盈利為目的，投資運(yùn)營的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老基金的保值增值，最大限度地返還給農(nóng)民，用于農(nóng)民的養(yǎng)老需求。為此，國家應(yīng)給予其稅收減免等優(yōu)惠政策和項(xiàng)目優(yōu)先選擇、破產(chǎn)優(yōu)先償還等保護(hù)性措施，以保證其在市場“競爭”中的有利地位，體現(xiàn)國家對農(nóng)民養(yǎng)老的責(zé)任和義務(wù)。

三、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金投資運(yùn)營的模式選擇

（一）投資方式

農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的傳統(tǒng)的投資方式包括銀行存款和國家債券投資。銀行存款投資優(yōu)點(diǎn)是安全可靠，無風(fēng)險；缺點(diǎn)是當(dāng)同期銀行存款利率低于物價上漲指數(shù)時，基金面臨貶值，因而這是一種保守的投資方式。為保證基金投資的安全，應(yīng)規(guī)定基金用于儲蓄存款的一定比例，但不把它作為基金投資的一種主要方式。國家債券投資是一種比較穩(wěn)妥的養(yǎng)老保險運(yùn)營方式，在國外常常以立法的形式規(guī)定社?；鹜顿Y于公債的比例，主要原因是國債信譽(yù)好，風(fēng)險小，易于變現(xiàn)。

除了上述傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險基金投

資方式外，在有效規(guī)避風(fēng)險的前提下還可以嘗試進(jìn)行以下投資。

1．投資不動產(chǎn)。這種投資方式是指社會保障基金投資經(jīng)辦機(jī)構(gòu)把社會養(yǎng)老基金用于購買或建造房地產(chǎn)。不動產(chǎn)投資在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的情況下可以保證有較高的收益率，但由于其投資回收期較長，占用資金量很大，流動性差不易變現(xiàn)，因而不利于養(yǎng)老保險基金的隨時支付，同時受國家經(jīng)濟(jì)形勢的影響有一定的風(fēng)險性，但可以避免高通貨膨脹率對社會保障基金的不利影響。

2．投資境外市場。這種投資方式一是可以擴(kuò)大養(yǎng)老金的投資范圍，調(diào)整其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促使養(yǎng)老金投資多元化；二是可以根據(jù)投資組合理論，當(dāng)不同資產(chǎn)收益的相關(guān)性較弱時，將這些資產(chǎn)納入一個投資組合，可在保持平均收益不變的情況下，降低投資風(fēng)險。

3．投資實(shí)業(yè)。是指基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)通過自主將基金用于興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，或通過參股的方式參與到企業(yè)經(jīng)營活動，這是一種直接的、風(fēng)險型的投資。這種投資可以獲得較高的收益報(bào)酬率，基金直接進(jìn)入生產(chǎn)流通領(lǐng)域，需要進(jìn)行專門評估降低投資風(fēng)險以保障基金投資的安全性?？梢赃x擇一些相對來說風(fēng)險小、周期短、效益顯著的領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)業(yè)投資，在短期內(nèi)獲得較高利潤并收回本金。

4．發(fā)放委托貸款。在我國禁止銀行以外的機(jī)構(gòu)直接發(fā)放貸款，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以通過銀行機(jī)構(gòu)發(fā)放委托貸款，從而獲取一定的收益。對發(fā)放的貸款的對象和用途，在風(fēng)險可控的情況可以根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r自主選擇。

5．投資國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。我國正處于國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時期，尤其是新農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)急需大量資金，這也為養(yǎng)老保險基金開拓了一條新的投資渠道。

（二）投資組合模式

發(fā)達(dá)國家的養(yǎng)老基金通過投資運(yùn)營取得的較好收益和實(shí)現(xiàn)了基金的保值增值與其投資組合的下述特點(diǎn)是分不開的：一是加大股票在投資組合中占有的比例；二是堅(jiān)持多元化投資與分散化投資相結(jié)合的原則。對于我國來說，基金投資組合的發(fā)展方向是拓寬投資渠道，實(shí)現(xiàn)多元化投資，同時允許農(nóng)村社保基金進(jìn)入資本市場。在我國的農(nóng)村社保基金投資組合中，既要包括國債、銀行存款等穩(wěn)定的品種，也要包括股票、基金、政府或公司債券等高風(fēng)險高收益的品種。由于各類投資項(xiàng)目的安全性、收益性、流動性各異，因此進(jìn)行合理的投資組合有利于規(guī)避風(fēng)險，提高投資收益。

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