導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)算分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;財務(wù)預(yù)算;財務(wù)分析

中圖分類號：F23 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年3月13日

醫(yī)院財務(wù)管理過程中的財務(wù)預(yù)算部分和財務(wù)分析部分在具體的工作中關(guān)系到醫(yī)院的各個工作部分，在對于醫(yī)院進行相關(guān)財務(wù)管理情況考核的時候，這部分的工作內(nèi)容也會被當(dāng)作是十分重要的考核方面，如果不能夠?qū)︶t(yī)院的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析工作有一個較高的重視程度，必然會導(dǎo)致醫(yī)院的工作陷入混亂。筆者根據(jù)現(xiàn)階段我國醫(yī)院財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析過程中存在的部分問題展開了分析，并指出相對應(yīng)的改善措施，以求能夠幫助醫(yī)院更好的進行自身財務(wù)問題的管理。

一、現(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析中存在的問題

（一）所采用的財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析方法不夠先進。在醫(yī)院現(xiàn)階段的財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析過程中，一個十分重要的問題就是所采用的財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析方法不夠先進，這也就在一定程度上導(dǎo)致了相關(guān)工作效率無法得到有效的提升。造成這種情況出現(xiàn)的原因主要有以下幾個方面，首先是醫(yī)院財務(wù)管理工作中歷史遺留思想的限制，其次則是相關(guān)工作人員對于自身工作的不上心，這些因素共同導(dǎo)致了我國現(xiàn)階段醫(yī)院所采用的財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析方法不夠先進，因此我國醫(yī)院要想提升自身的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析的效率，就有必要針對現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析方法展開改進。

（二）醫(yī)院自身財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門受到的監(jiān)管力度較弱?，F(xiàn)階段醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析過程中存在的另外一個問題就是醫(yī)院自身財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門受到的監(jiān)管力度較弱，這種監(jiān)管上的不力給我國醫(yī)院的財務(wù)管理造成了很大的不便。財務(wù)管理工作因為工作性質(zhì)所以需要長年累月的接觸大量的資金，而如果財務(wù)管理的相關(guān)工作人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)不過關(guān)，加上所在財務(wù)管理部門受到的監(jiān)管力度較弱，就必定會導(dǎo)致醫(yī)院的財務(wù)受到侵害，從而造成醫(yī)院資金的損失。不僅如此，甚至還有可能因為財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題影響到醫(yī)院的整體發(fā)展。

（三）財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析所依賴的制度執(zhí)行力較差。任何一個財務(wù)管理部門都有一個賴以生存的財務(wù)預(yù)算管理制度，而這個制度就是相關(guān)工作人員在工作過程中對照的工作方法，對于規(guī)范財務(wù)管理人員的工作流程，提升相關(guān)財務(wù)管理的效率來說有著十分重要的意義。目前階段我國大多數(shù)的醫(yī)院中對于制度的建設(shè)的重視程度都不是很高，這也就導(dǎo)致了在實際的工作過程中對于財務(wù)預(yù)算制度的依賴性較差，從而影響到醫(yī)院整體的財務(wù)管理工作和日后的長期發(fā)展，所以要想提升我國醫(yī)院財務(wù)管理制度的效率就必須要加強財務(wù)預(yù)算制度的建設(shè)。

二、提升醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析效率的措施

（一）改善現(xiàn)階段所采用的財務(wù)預(yù)算與財務(wù)分析方法。要想提升現(xiàn)階段我國醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析的效率，一個十分重要的改善方面就是醫(yī)院財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析過程中所采用的方法，進而達到從根本上提升相關(guān)效率的目的。首先，應(yīng)該加強對于醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)使其能夠擁有足夠的專業(yè)能力來應(yīng)對日益復(fù)雜的醫(yī)院財務(wù)管理工作;其次，則是應(yīng)該加強對于相關(guān)財務(wù)預(yù)算管理理論的學(xué)習(xí)，并與自身醫(yī)院的實際情況相結(jié)合，進而改善現(xiàn)階段所采用的財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析方法。

（二）加強對醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門監(jiān)管力度。不僅如此，要想提升醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析的效率，還要加強醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門的監(jiān)管力度，使相關(guān)的工作能夠在一個正常有序的工作環(huán)境中有條不紊地開展。要想減少醫(yī)院財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析部門的出錯率，除了要加強相關(guān)人員的專業(yè)技能培養(yǎng)之外，加強對這部分人員的監(jiān)管力度也是一個十分重要的方面，讓相關(guān)的工作人員能夠意識到醫(yī)院財務(wù)分析監(jiān)管力量的存在，從而認(rèn)真的對待自身所從事的工作。

（三）加強財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析制度的執(zhí)行效率。一個良好的制度可以在很大程度上減少現(xiàn)象的發(fā)生，尤其是對于財務(wù)管理部門來說，如果不能夠讓相關(guān)的工作人員認(rèn)識到財務(wù)管理制度的重要性，必然會導(dǎo)致財務(wù)管理工作過程中問題層出不窮。因此，加強對于財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析制度的執(zhí)行效率就有了根本上的必要性。而要想加強對于財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析制度的執(zhí)行效率，最應(yīng)該加強的一個方面就是提升相關(guān)管理人員的重視程度，使相關(guān)制度能夠在最頂層就受到重視，進而可以一層一層向下傳導(dǎo)。

三、結(jié)語

作為醫(yī)院經(jīng)濟管理核心部門，財務(wù)管理部門的相關(guān)工作人員承擔(dān)著十分重要的職責(zé)，直接關(guān)系到醫(yī)院的發(fā)展和未來。而對于醫(yī)院的財務(wù)管理部門來說，財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析又是不可或缺的兩個方面，因此，改善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析的效率就是加強醫(yī)院的財務(wù)管理能力，進而可以幫助醫(yī)院在長遠(yuǎn)的未來能夠獲得較為健康的發(fā)展前途。

主要參考文獻：

[1]王琴.淺談醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2009.11.

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；思考研究；財務(wù)預(yù)算

在實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)方面，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是其中一項非常重要的內(nèi)容，此外，財務(wù)預(yù)算也是企業(yè)實行對企業(yè)日常管理的一項比較重要的手段之一?，F(xiàn)在我國的市場經(jīng)濟發(fā)展比較迅速，這就迫使企業(yè)為了要能夠更好地生存下去就必須得在企業(yè)的管理方面采取一些比較先進的管理方法，這樣企業(yè)才能夠在現(xiàn)在這個競爭日益激烈的社會大環(huán)境當(dāng)中生存下去，同時，企業(yè)的管理層對財務(wù)預(yù)算的作用也是非常重視的。但是目前我國的企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算的過程當(dāng)中還存在著一定的阻礙，這些阻礙對企業(yè)實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)有著很大的困難。這篇文章主要就是結(jié)合實際的工作對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進行了一個比較綜合的分析與總結(jié)。

一、影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算大的一些因素

財務(wù)預(yù)算在一個企業(yè)的管理系統(tǒng)當(dāng)中有著非常重要的作用，財務(wù)預(yù)算不僅僅能夠為企業(yè)的生產(chǎn)協(xié)調(diào)、生產(chǎn)計劃以及正常的經(jīng)營提出一定的戰(zhàn)略計劃，同時，財務(wù)預(yù)算還能夠給企業(yè)的融資項目以及財務(wù)活動給出一個比較嚴(yán)格的控制與預(yù)算，財務(wù)預(yù)算工作是每個企業(yè)長期生存以及能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個很重要的組成部分。這篇文章主要就是通過具體的工作實際，把那些對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作進行有著阻礙作用的問題進行了一個簡單的分析與討論。

1.企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度不是很科學(xué)，沒有一個比較明確的財務(wù)預(yù)算理念

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是這個企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)準(zhǔn)，但是在我國有著許多企業(yè)還沒有建立健全的發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展提綱，這些問題就在一定程度上對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作有著阻礙作用。由于財務(wù)預(yù)算沒有一個明確的指引和目標(biāo)，所以財務(wù)預(yù)算的工作著這個企業(yè)當(dāng)中就很難順利的執(zhí)行下去。當(dāng)一個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作沒有一個比較明確的戰(zhàn)略目標(biāo)的時候，這時候企業(yè)進行的財務(wù)預(yù)算和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)至今就沒有了很大的聯(lián)系，因此企業(yè)的利益會受到非常大的損害，這時候一并而來的還有預(yù)算需要調(diào)整的幅度比較大，所以，在執(zhí)行預(yù)算結(jié)果的時候難度就會增大很多。

2.企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制不夠合理，預(yù)算比較死板

有一部分企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)預(yù)算的過程當(dāng)中與企業(yè)的實際發(fā)展情況沒有很好地結(jié)合起來，這時候財務(wù)預(yù)算就變成了一個形式。企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算編制工作的時候需要以大量的調(diào)研工作作為基礎(chǔ)，還應(yīng)該站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的角度上去看待事物，用一個長遠(yuǎn)的眼光去把編制工作做好，但是，現(xiàn)在的實際情況是有一部分企業(yè)在進行編制工作的時候只是對眼前利益比較重視而已，而缺乏比較長遠(yuǎn)多的利益目光，這時候的企業(yè)財務(wù)預(yù)算是非常沒有意義的，也不會給企業(yè)的發(fā)展來來什么質(zhì)的改變。有些企業(yè)在財務(wù)預(yù)算的時候還在沿用原來那種傳統(tǒng)固定預(yù)算和定期預(yù)算的方法，這樣的方法之所以在現(xiàn)在用的很少了或者說是已經(jīng)被淘汰了就是因為這種方法在進行財務(wù)預(yù)算的時候非常的死板，對企業(yè)的實際情況沒有很大的幫助，這種方法在進行財務(wù)預(yù)算的時候?qū)儆谑庆o態(tài)的編制方法，就我們現(xiàn)在這個競爭非常激烈的社會來說，這種方法根本就不能夠應(yīng)對變化非?？斓纳鐣枰?。因為靜態(tài)預(yù)算有著一定的滯后性，對企業(yè)的發(fā)展過程中的財務(wù)預(yù)算不能夠滿足。

3.財務(wù)預(yù)算管理方法滯后，預(yù)算機構(gòu)不健全

企業(yè)的預(yù)算機構(gòu)不健全再加上沒有相應(yīng)的預(yù)算方法對企業(yè)的影響是非常大的，這些問題對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有著一定的阻礙作用?，F(xiàn)在有很多企業(yè)根本就沒有單獨屬于自己公司的一個比較完善的財務(wù)預(yù)算制度，就算是有一些企業(yè)有著自身的財務(wù)預(yù)算機構(gòu)，但是，在實際的管理工作當(dāng)中對財務(wù)預(yù)算的管理也是非常松散的，沒有明確的責(zé)任劃分，不能夠讓特定的人去負(fù)責(zé)相應(yīng)的區(qū)域，這對企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。當(dāng)企業(yè)預(yù)算結(jié)果出來之后的執(zhí)行問題，很多企業(yè)并沒有足夠的重視起來，沒有設(shè)立起相應(yīng)的反饋機制，所以，財務(wù)預(yù)算當(dāng)中的大部分問題就不能夠在第一時間進行有效的糾正工作，這就導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)預(yù)算并不能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，只是在公司的一個形式上的機構(gòu)罷了。

二、對企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力的分析

1.強化戰(zhàn)略導(dǎo)向，全面的預(yù)算管理理念

企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算的過程當(dāng)中，對預(yù)算能夠有一個比較科學(xué)的認(rèn)識是進行財務(wù)預(yù)算的前提工作，同時也是一個公司開展財務(wù)預(yù)算的根本。當(dāng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有機的結(jié)合起來之后，對企業(yè)的發(fā)展會有這非常大的幫助。一個全面的預(yù)算是一個更為科學(xué)的戰(zhàn)略理念，這種理論已經(jīng)被證實是正確的，因為這時候的財務(wù)預(yù)算就是一個系統(tǒng)化和科學(xué)化合二為一的財務(wù)預(yù)算的方式，它體現(xiàn)的是企業(yè)的一種新型的管理方式。要做到這一點，需要企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算的時候，對企業(yè)自身能夠調(diào)配和掌控的資源能夠進行一個科學(xué)合理的分析工作，同時應(yīng)該對市場有一個非常充分的了解，還應(yīng)該把自身企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)明確的確立出來，這些工作都是一個企業(yè)能夠順利的開展各項預(yù)算編制工作的前提工作。如果以上的這些工作都能夠順利的進行的話，那么這個企業(yè)在日后的預(yù)算工作當(dāng)中就能夠避免一些不必要的麻煩，同時也能夠有一個比較明確的預(yù)算目的，對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算有著非常大的幫助，能夠讓財務(wù)預(yù)算這項工作對企業(yè)的發(fā)展帶來更大的發(fā)展。

2.加強企業(yè)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整和監(jiān)督工作

如果企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作想要發(fā)揮出其應(yīng)有的作用的話，知識進行科學(xué)合理的預(yù)算制度之外，還應(yīng)該對執(zhí)行的過程進行一個有效地監(jiān)督工作。對預(yù)算進行監(jiān)控，也就是對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過程對財務(wù)預(yù)算目標(biāo)有一個比較有效果的保護。對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況企業(yè)應(yīng)該組織專業(yè)的人才進行一個系統(tǒng)的分析總結(jié)，找到實際的工作當(dāng)中和預(yù)算存在的差距，并能夠通過實際的工作對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算有一個合理的反饋，這樣不僅能夠提高企業(yè)工作的效率還能夠讓企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作不斷地趨于完美。

三、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行能力的一些措施

1.健全財務(wù)預(yù)算的管理結(jié)構(gòu)

為了能夠讓企業(yè)增強內(nèi)部約束能力，有效地提高企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作的實際效果，企業(yè)應(yīng)該盡快的把財務(wù)預(yù)算的管理機構(gòu)建立起來，這個機構(gòu)主要就是管理企業(yè)在財務(wù)方面的一些事物，雖然這只是一個比較簡單的決策，但是這一項工作關(guān)系到了企業(yè)內(nèi)部管理層工作人員的管理意識問題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的觀念也會發(fā)生一定的改變，這樣企業(yè)的責(zé)任制度就會體現(xiàn)的淋漓盡致了，對企業(yè)將來的發(fā)展有著很大的好處。

2.確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)

一般來說，每個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理都是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為前提的，它能夠讓企業(yè)的長遠(yuǎn)利益和短期內(nèi)的利益很好地結(jié)合起來，能夠讓企業(yè)真正的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。所以，在真正的實行企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作之前，企業(yè)應(yīng)該明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并能夠根據(jù)這些目標(biāo)制定、實施以及控制采取一些措施。同時對每個時期的預(yù)算工作也能夠做到位，這樣就避免了企業(yè)在預(yù)算方面的盲目。

四、結(jié)語

伴隨著企業(yè)的改革正在不斷地深化過程中，我國企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理也正在不斷的加強著，同時企業(yè)對財務(wù)預(yù)算的重視程度也在不斷地增加著，為了能夠保證企業(yè)有著非常好的完整性以及企業(yè)的各項活動能夠順利的進行下去，同時還能夠提高企業(yè)的財政資金使用率，企業(yè)必須要建立起一個完整完善的財務(wù)預(yù)算的制度。但是企業(yè)在實際的財務(wù)預(yù)算工作當(dāng)中，有一些企業(yè)在財務(wù)預(yù)算方面還存在著許多的問題。一個科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算體系能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，企業(yè)如果想要有一個比較好的發(fā)展就必須要建立起一個非常完善的財務(wù)預(yù)算機制。

參考文獻：

[1]劉志國：影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的成因分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（12）.

篇3

關(guān)鍵詞：會計；管理；財務(wù)；預(yù)算

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。總體來講一個企業(yè)的預(yù)算主要由運營和財務(wù)預(yù)算所組成，而預(yù)算的結(jié)果最終將會在預(yù)計利潤表中得以體現(xiàn)，因此也可以說財務(wù)預(yù)算是對主要財務(wù)報表的預(yù)算編制，其中包括了三張報表即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，用于反映一個企業(yè)一定日期的財務(wù)狀況，以及在一個固定期內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金的增減變動情形。財務(wù)預(yù)算管理通過對企業(yè)一定期間內(nèi)的財務(wù)狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營情況的預(yù)測分析，制定出與之相適應(yīng)的財務(wù)管理計劃，然后由其企業(yè)所屬的相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行并且實施監(jiān)督，這樣可以使企業(yè)的愿景、目標(biāo)、戰(zhàn)略很好地協(xié)調(diào)起來，企業(yè)通過對預(yù)算的編制、實施和偏差的修正，有利于促進企業(yè)的戰(zhàn)略更好的實施，也有利于企業(yè)不斷的完善和發(fā)展，從而為企業(yè)遠(yuǎn)大目標(biāo)的實現(xiàn)提供堅實的基礎(chǔ)和保障。同時實施預(yù)算管理，綜合性地貫徹了企業(yè)戰(zhàn)略方針機制，對于企業(yè)內(nèi)部的計劃、協(xié)調(diào)與控制有較強的影響力，從而確保經(jīng)濟效益的提高。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的特征

1.目標(biāo)性。目標(biāo)性旨指一個企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理時，其所要達到的目標(biāo)要和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略保持絕對的一致性，把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為其指導(dǎo)方向，任何違背企業(yè)戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算，都是不合理的。制定出符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)要求的財務(wù)預(yù)算管理體系可以為企業(yè)更快更好的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)并且提供有力的支持，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以具體實現(xiàn)的安全保障。企業(yè)預(yù)算的目標(biāo)應(yīng)該與其生產(chǎn)經(jīng)營所要達到的目標(biāo)具有一致性，預(yù)算的方向是由其經(jīng)營的方向所決定的，同時必須與企業(yè)的使命、愿景、長遠(yuǎn)期目標(biāo)相互協(xié)調(diào)。

2.戰(zhàn)略性。其構(gòu)建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)方向是財務(wù)預(yù)算管理的主要特征，如果企業(yè)的預(yù)算管理如果沒有企業(yè)戰(zhàn)略作為指針，就等于沒有了核心價值，也是非常不完善不合格的預(yù)算管理。同理，如果在企業(yè)中制定出沒有預(yù)算管理的企業(yè)戰(zhàn)略也是形同虛設(shè)的戰(zhàn)略，預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略得以實現(xiàn)的重要保障和有力支持。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算在避免其盲目經(jīng)營的同時也防范了其風(fēng)險性，從而使其經(jīng)營管理目標(biāo)能夠更好的實現(xiàn)，也確保了其戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn).

3.系統(tǒng)性。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的系統(tǒng)性與橫向和縱向這兩個方面是緊密相聯(lián)的?？v向系統(tǒng)是指企業(yè)所進行的財務(wù)預(yù)算管理工作形成一系列的環(huán)節(jié)，即從預(yù)算的編制到實施、控制到考核等，所涉及到的每個環(huán)節(jié)都會有十分密切的聯(lián)系，不能脫節(jié)，并形成一整套完善的體系。而橫向系統(tǒng)則表現(xiàn)在企業(yè)各部門具體的工作及業(yè)務(wù)，彼此既要有聯(lián)系又要相互有影響。也就是說在我們的實際工作中，企業(yè)內(nèi)部的各個部門之間，假設(shè)其中某一個部門沒有按照預(yù)算所設(shè)定的目標(biāo)完成任務(wù)，那么本企業(yè)其他部門的預(yù)算執(zhí)行也會因為此部門沒有完成預(yù)算目標(biāo)而受到不同程度的影響。

4.全面性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)該具有全面性，其主要表現(xiàn)為全程性、全員性、全方位性。全程性是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，預(yù)算管理應(yīng)該涉及到其各個環(huán)節(jié)之中，不能有遺漏。全員性是財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的各個部門均會涉及到，因而需要全體員工一起參與到其中，大家共同完成工作任務(wù)，任何一個部門的問題都會牽涉到其他的部門。全方位是指預(yù)算管理所包括的極其廣泛，包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，投資預(yù)算和資本預(yù)算。

5.科學(xué)性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理要具有科學(xué)性，主要體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營管理者對企業(yè)歷年來的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其財務(wù)數(shù)據(jù)進行總結(jié)，并且結(jié)合本企業(yè)未來發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)和企業(yè)現(xiàn)有的資源，全面考慮市場機制，科學(xué)的制定財務(wù)預(yù)算管理制度以及編制財務(wù)預(yù)算，科學(xué)的分析和審批財務(wù)預(yù)算，科學(xué)的制定績效考核辦法等等，通過綜合運用各種科學(xué)預(yù)測與決策方法而進行的一種管理活動。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的作用

1.起到了規(guī)劃的作用。在企業(yè)中，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)在財務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)之上得到了具體落實，企業(yè)總預(yù)算的目標(biāo)和其發(fā)展戰(zhàn)略會分解到其中的各個部門，各部門的責(zé)任者就可以以此為動力認(rèn)真來歸劃其前進的方向，并且科學(xué)合理的來完成工作任務(wù)。因此企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)是要依托各部門所分解的預(yù)算達成為基礎(chǔ)的。企業(yè)需要明確其預(yù)期的收益以及費用，以及在將來的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)的經(jīng)營效益是否增長還是收縮，以企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)為導(dǎo)向，來提高企業(yè)資產(chǎn)資源的有效使用和配置能力。通過規(guī)劃，企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)會從不同角度對企業(yè)的發(fā)展提出自己的看法，為更好地實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提出建議。如果沒有企業(yè)財務(wù)總預(yù)算所提供的目標(biāo)和方向，單位管理者所制定出的決策也必將是不夠標(biāo)準(zhǔn)，沒有方向性和協(xié)調(diào)性的決策。

2.溝通與協(xié)調(diào)作用。企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制有效地增進了其各部門之間的聯(lián)系與溝通，責(zé)任者也能夠清楚的認(rèn)識到本部門在企業(yè)中的重要性，使其達到了整合管理，從而向同一個目標(biāo)邁進。而且只有企業(yè)的各個部門之間保持協(xié)調(diào)一致性，才能最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)各部門在互相溝通各自計劃與需要的同時，也能夠很及時準(zhǔn)確的預(yù)估到本企業(yè)其他部門的相關(guān)事項對于本部門有何影響。企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算后各職能部門相互沖突的現(xiàn)象將大大減少，使企業(yè)各部門之間的行動保持一致。

3.加強企業(yè)的監(jiān)控作用。企業(yè)在制定了預(yù)算的同時為企業(yè)設(shè)定了績效目標(biāo)或者標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)到何種程度，經(jīng)營狀況達到了什么狀態(tài)，責(zé)任者都可以通過預(yù)算監(jiān)控到。總預(yù)算在被分解到企業(yè)的每一個部門后，某一期間的實際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的偏差，責(zé)任中心的管理者可以定時或不定時的進行比較，同時通過這些出現(xiàn)的預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算計劃之間的差別，發(fā)現(xiàn)其管理中的風(fēng)險與不足之處，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，在給企業(yè)帶來新的生機和活力的同時，也提高了新的經(jīng)濟增長點。企業(yè)在調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或者對預(yù)算進行修正的同時，也將使企業(yè)經(jīng)濟的增長達到了最高水平。

4.績效考核與評估作用。每個企業(yè)都希望有優(yōu)秀的員工為其提供服務(wù)，績效考核則成為了評定員工業(yè)績等級的重要指標(biāo)之一，企業(yè)的預(yù)算可以為其員工的績效評價提供正確的方向，按照員工完成預(yù)算的情況進行優(yōu)勝劣汰。在一個企業(yè)的預(yù)算確定后，就給相關(guān)管理人員賦負(fù)了與預(yù)算績效息息相關(guān)關(guān)的使命。同時企業(yè)的每名員工也都將接收到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過一定期間相比較，預(yù)算所要達到的目標(biāo)和實際的情況之間的差距，就評估出相關(guān)管理者和員工的績效，企業(yè)可通過此結(jié)果對員工進行獎懲，從而激發(fā)了員工的積極性和主動性，將以更多的熱情投入到工作中，為企業(yè)盡自己最大的能力發(fā)揮光和熱。

5.提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭能力。一個企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，是否能夠在市場立足直到在激烈的競爭中取得最后的勝利，一是企業(yè)要把市場對未來的需求和企業(yè)內(nèi)部的有效資源有機的結(jié)合起來，二是廣大的消費者要認(rèn)可所售的產(chǎn)品和企業(yè)的服務(wù)。企業(yè)通財務(wù)預(yù)算，針對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)的資源達到了最優(yōu)化的配置，并且根據(jù)實際情況節(jié)能降耗，保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時，盡可能地降低企業(yè)經(jīng)營成本，從而實現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算促使企業(yè)與市場的連接，使企業(yè)投資者的資金得到了最大限度的回報。企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場中的性價比與其他企業(yè)相比，性價比越高，則用戶就越會產(chǎn)生好感，產(chǎn)生購買的愿望，同時也就使企業(yè)的效益達到了較高的水平。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)加強的措施

企業(yè)要制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理方案，并對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進行科學(xué)的分析。建立全面的預(yù)算管理和考核機制，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理在以財務(wù)部門為首的同時，也要讓全體員工參與到其中來，進行全方面的預(yù)算管理，建立健全全方位的考核機制。除此之外還要對預(yù)算管理工作加強激勵政策，年末時對預(yù)算執(zhí)行的部門進行嚴(yán)格的考核，并做到公平，公開，公正，把獎懲工作落到實處。

篇4

一、財務(wù)預(yù)算、控制、分析與業(yè)績評價概述

二、重要考點

【考點一】財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位

【例題】（單選題）總預(yù)算是指（ ）。

A.日常業(yè)務(wù)預(yù)算 B.銷售預(yù)算

C.特種決策預(yù)算 D.財務(wù)預(yù)算

【答案】D

【解析】總預(yù)算是指財務(wù)預(yù)算，其余預(yù)算則稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。

【考點二】財務(wù)預(yù)算的編制方法

在考試中，財務(wù)預(yù)算的編制方法共介紹了三對，六種方法。每對方法中的兩種方法存在一定的對應(yīng)關(guān)系。

第一對：固定預(yù)算與彈性預(yù)算

第二對：增量預(yù)算與零基預(yù)算

第三對：定期預(yù)算與滾動預(yù)算

每對預(yù)算中的后一種方法往往是對前種方法的改進，即后一種方法最主要的優(yōu)點是能克服前一種方法的主要缺點。因此，考點一般集中在各種方法的優(yōu)缺點和應(yīng)用范圍方面。

【例題】（判斷題）彈性利潤預(yù)算的百分比法適用于多品種經(jīng)營的企業(yè)，而因素法適用于單一品種或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營的企業(yè)。

【答案】√

【考點三】日常業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算要搞清楚預(yù)算表中每一項數(shù)據(jù)的來源。看懂例題和各表之間的勾稽關(guān)系。起點是銷售預(yù)算。

銷售――生產(chǎn)量――材料――稅金及附加――人工――制造費用――產(chǎn)品成本――期末存貨――銷售費用――管理費用――經(jīng)營決策――投資決策

【考點四】現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金預(yù)算就是將現(xiàn)金的流入量與現(xiàn)金的流出量的差額計算出來，進而通過協(xié)調(diào)資金的運用和籌措來調(diào)整資金的余缺，使資金量既能滿足企業(yè)的需要，又能使現(xiàn)金持有量得到控制。

【例題】某公司當(dāng)月銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，剩余10%再下月收現(xiàn)。該公司2005年年初應(yīng)收賬款余額為零，2005年1-4月份預(yù)計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，分別計算2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額和2005年3月的銷售現(xiàn)金流入金額。

【答案】140萬元、250萬元

【解析】本題的主要考核點是資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額和銷售現(xiàn)金流入的確定。

3月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額=200×10%+300×40%=140（萬元）

3月的銷售現(xiàn)金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250（萬元）

【考點五】內(nèi)部控制（2007年調(diào)整和新增內(nèi)容）

1.內(nèi)部控制的含義與目標(biāo)

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。

內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率和效果；（3）財務(wù)會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產(chǎn)的安全完整；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

2.內(nèi)部控制的基本要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查。

3.內(nèi)部控制的一般方法包括：職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制和信息技術(shù)控制等。

【例題】（多選題）內(nèi)部控制的一般方法包括（）。

A.會計系統(tǒng)控制B.信息技術(shù)控制

C.分工控制D.授權(quán)控制

【答案】ABCD

【考點六】責(zé)任中心財務(wù)控制

1.重點掌握各責(zé)任中心的含義與特征，掌握各責(zé)任中心的考核指標(biāo)：

（1）成本中心考核可控成本，考核指標(biāo)是成本（費用）的變動額和變動率。

（2）利潤中心的考核指標(biāo)包含四個：

①利潤中心邊際貢獻總額；

②利潤中心負(fù)責(zé)人可控利潤總額；

③利潤中心可控利潤總額；

④公司利潤總額。

（3）投資中心考核指標(biāo)包括投資利潤率和剩余收益兩個指標(biāo)。

2.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、內(nèi)部結(jié)算、責(zé)任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是指企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心之間進行內(nèi)部結(jié)算和責(zé)任轉(zhuǎn)移時采用的價格標(biāo)準(zhǔn)；

內(nèi)部結(jié)算是各責(zé)任中心以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為依據(jù)清償相互提品或勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)；

責(zé)任成本的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)是將責(zé)任中心發(fā)生的損失結(jié)轉(zhuǎn)給應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該責(zé)任的責(zé)任中心。

【考點七】成本控制（2007年新增內(nèi)容）

1.廣義成本控制與狹義成本控制的區(qū)別：狹義成本控制僅指對生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制；而廣義成本控制包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的成本控制。

2.標(biāo)準(zhǔn)成本的計算包括對直接材料、直接人工、制造費用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，同時編制單位標(biāo)準(zhǔn)成本卡。

3.直接材料、直接人工、變動制造費用成本差異的計算都包括兩部分：一是用量差異；二是價格差異。所不同的是差異的名稱不同，直接材料的兩個差異稱為用量差異和價格差異；直接人工的兩個差異稱為效率差異和工資率差異；變動制造費用成本差異稱為效率差異和耗費差異。

固定制造費用成本差異有所不同，通常分為兩差異法和三差異法。

【例題】（單選題）下列成本差異中，屬于生產(chǎn)部門責(zé)任的有（）。

A.直接材料用量差異B.直接材料價格差異

C.工資率差異 D.綜合差異

【答案】A

【考點八】成本控制的其他方法

成本控制的其他方法包括作業(yè)成本法、質(zhì)量成本控制、使用壽命周期成本控制和利用ERP進行成本控制等方法。這一部分是今年新增內(nèi)容，主要是客觀題。

1.作業(yè)成本法

作業(yè)成本法是將間接費用和直接費用都視為產(chǎn)品消耗作業(yè)而付出的代價，直接費用按傳統(tǒng)成本計算方法直接計入產(chǎn)品成本，即根據(jù)成本形成的動因來分配。

2.質(zhì)量成本控制

質(zhì)量成本控制著重注意質(zhì)量成本的構(gòu)成：預(yù)防和檢驗成本、損失成本以及兩部分成本所包括的項目。預(yù)防和檢驗成本屬于不可避免成本，損失成本屬于可避免成本。

【例題】（多選題）在質(zhì)量成本控制中，屬于不可避免的成本項目包括（）。

A.人員培訓(xùn)費用B.新產(chǎn)品評審費用

C.事故分析處理費用D.產(chǎn)品檢驗費用

【答案】ABD

【考點九】財務(wù)分析的意義、內(nèi)容及局限性

1.意義

（1）是評價企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；

（2）是挖掘潛力、改進工作、實現(xiàn)理財目標(biāo)的重要手段；

（3）是合理實施投資決策的重要步驟。

2.內(nèi)容

（1）投資人重視企業(yè)的獲利能力；

（2）債權(quán)人重視企業(yè)的償債能力；

（3）經(jīng)營者注重企業(yè)的營運能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力；

（4）政府因身份不同而有不同的關(guān)注點。

3.局限性

（1）資料來源的局限性；

（2）分析方法的局限性；

（3）分析指標(biāo)的局限性。

【考點十】財務(wù)分析指標(biāo)

1.償債能力指標(biāo)

短期償債能力指標(biāo)：流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負(fù)債比率。這三個指標(biāo)均為時點指標(biāo)，計算時一定要明確所計算的時點。三個指標(biāo)的分母都是流動負(fù)債，同時它們又都是正指標(biāo)，即越大越好，但也不是無限大。國際通常認(rèn)為流動比率的下限為1，流動比率為2較為適當(dāng)；速動比率等于1較為恰當(dāng)，小于1的企業(yè)將面臨很大的償債風(fēng)險；現(xiàn)金流動負(fù)債比率越大，越能保證企業(yè)按期償還到期債務(wù)，過大則說明企業(yè)流動資金利用不夠充分。

長期償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率。除已獲利息倍數(shù)指標(biāo)外，其余四個指標(biāo)均是時點指標(biāo)，同時又是反指標(biāo)，即指標(biāo)越低越好，越低說明企業(yè)的償債能力越強，國際上通常認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率為50%較為適當(dāng)；而已獲利息倍數(shù)時期為正指標(biāo)，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的償債能力越強，國際上通常認(rèn)為，該指標(biāo)為3較為適當(dāng)。

2.運營能力指標(biāo)

（1）人力資源運營能力指標(biāo)是出客觀題的點。

（2）生產(chǎn)資料運營能力指標(biāo)是考試的重點。

除存貨周轉(zhuǎn)率外，其余四項周轉(zhuǎn)次數(shù)的分子均為營業(yè)收入，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的分子為營業(yè)成本。分母的共同點在于：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的分母是平均應(yīng)收賬款、存貨是平均存貨余額、流動資產(chǎn)是平均流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)是平均固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)是平均總資產(chǎn)。均為各自的平均值。

其他資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)：不良資產(chǎn)比率，這是今年新增的指標(biāo)。

3.獲利能力指標(biāo)

技術(shù)投入比率

【考點十一】業(yè)績評價

業(yè)績評價包含兩個部分：財務(wù)業(yè)績的定量評價和管理業(yè)績的定性評價。

1.財務(wù)業(yè)績的定量評價

財務(wù)業(yè)績的定量評價是對企業(yè)一定時期獲利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進行定量分析。

評價指標(biāo)包括：獲利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量（營運能力）指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險（償債能力）指標(biāo)和經(jīng)營增長（發(fā)展能力）指標(biāo)。

2.管理業(yè)績的定性評價

管理業(yè)績的定性評價是對企業(yè)一定時期的經(jīng)營管理水平進行定性分析和評價。

評價指標(biāo)包括：戰(zhàn)略管理評價、發(fā)展創(chuàng)新評價、經(jīng)營決策評價、風(fēng)險控制評價、基礎(chǔ)管理評價、人力資源評價、行業(yè)影響評價和社會貢獻評價。

三、難點分析

【難點一】投資利潤率與剩余收益

投資利潤率＝利潤/投資額

剩余收益＝利潤－投資額×預(yù)期的最低投資報酬率

兩個指標(biāo)各有其特點，但以剩余收益作為評價指標(biāo)可以保持各投資中心獲利指標(biāo)與公司總的獲利目標(biāo)達成一致。

【難點二】固定性制造費用成本差異的計算總公式：

固定性制造費用成本差異（總差異）＝實際產(chǎn)量下實際固定制造費用－實際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費用

這一公式是在比較實際產(chǎn)量的實際耗費與實際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)耗費的差值，即總的差異。

1.兩差異法

將總差異分解為耗費差異和能量差異。

替代原則：每次只能替代一個因素，每次替代是在上次替代的基礎(chǔ)上進行的。

計算原理：

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關(guān)鍵詞：獨立學(xué)院；財務(wù)預(yù)算；思想認(rèn)識

一、預(yù)算管理內(nèi)容及重要性

1.預(yù)算管理內(nèi)容

預(yù)算管理工作主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析和考評幾個階段，貫穿于整個財務(wù)管理工作的全過程。每個階段都是密不可分，彼此制約的，缺少其中任何一個階段，預(yù)算都會失去其意義。

預(yù)算編制包涵收入和支出兩方面，且獨立學(xué)院的收入比較單一，主要來自學(xué)生的學(xué)費收入，其他收入只占很少一部分，對收入預(yù)算的編制要貫徹積極穩(wěn)妥的原則；支出預(yù)算編制應(yīng)以預(yù)計收入為基礎(chǔ)，堅持統(tǒng)籌兼顧、先急后緩、保證重點、先一般后專項的原則。預(yù)算編制既要尊重現(xiàn)實實事求是，又要有大局意識放眼未來，有效結(jié)合學(xué)院的年度計劃與學(xué)院長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，保證獨立學(xué)院更好更快的發(fā)展。

2.預(yù)算管理重要性

預(yù)算將決策和執(zhí)行有效聯(lián)系起來，堅持科學(xué)理財?shù)脑瓌t，加強對預(yù)算的有效管理，使獨立學(xué)院的社會經(jīng)濟效益迅速提高，這是順應(yīng)社會發(fā)展的必然趨勢。預(yù)算管理作為財務(wù)管理的核心，其資金利用率的低下，使得預(yù)算管理機制難以深入貫徹落實，缺乏科學(xué)理財?shù)闹鲃有?、積極性，不能適應(yīng)學(xué)院快速發(fā)展的財務(wù)管理需要。預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)是加強對學(xué)院未來活動安排的具體策劃規(guī)劃，加強對各種學(xué)院資源的合理分配和有效控制，有利于計劃的有效實施，進一步推動學(xué)院的發(fā)展。

二、獨立學(xué)院預(yù)算管理工作存在的問題

獨立學(xué)院的預(yù)算管理工作由于辦學(xué)資金來源不穩(wěn)定、編制時間方法不合理、固定資產(chǎn)使用狀況不佳、缺乏必要的考核評價制度等因素導(dǎo)致了在實際工作中不受重視，問題重重。

1.對預(yù)算編制的重要性普遍存在思想認(rèn)識不足

由于獨立學(xué)院實行自收自支的辦學(xué)模式，且得不到財政和上級撥款的支持，并且上級教育主管部門布置每年的預(yù)算編制工作，這就使有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為上報預(yù)算只是為了完成上級部門布置的工作，又得不到撥款支持，因此對預(yù)算的編制不加以重視，他們草率簡單地向職能部門布置工作，有的甚至只讓財務(wù)部門完成編制上報工作。編制預(yù)算被管理職能部門認(rèn)為是財務(wù)部門的工作，而忽略了財務(wù)管理工作的關(guān)聯(lián)性。申報程序的雜亂，各職能部門的錯位越位，最終導(dǎo)致管理制度的缺失，預(yù)算編制成了空中樓閣。

2.預(yù)算編制時間安排不合理，編制方法指導(dǎo)不科學(xué)

教育主管部門要求編制預(yù)算時間與會計自然年度相比顯然是滯后的，要求在每年的四月份完成。新年度的支出依然照常發(fā)生，且大半年已經(jīng)過去，再去編制預(yù)算可能性不大。編制預(yù)算人員一般都是兼職的財務(wù)人員，他們沒有充足的時間去基層調(diào)研，所以在編制過程中往往形成只增不減的“增量預(yù)算”這是預(yù)算的時效性。預(yù)算編制需要科學(xué)合理準(zhǔn)確的調(diào)查論證做支撐，需要做到按部門工作內(nèi)容工作量大小及性質(zhì)進行專門調(diào)研分析，否則盲目編制預(yù)算將毫無意義。

三、獨立學(xué)院預(yù)算管理體系的完善

1.提高認(rèn)識，做好預(yù)算編制宣傳工作

為真正發(fā)揮預(yù)算管理機制的有效功能，需要學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的大力支持與高度重視，更需要各個部門相互協(xié)調(diào)共同參與。預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的一項工作，它關(guān)系到整個學(xué)院對各項資源的有效利用，是整合學(xué)院資源、優(yōu)化資源的一項系統(tǒng)性工程。財務(wù)部門要做好科學(xué)編制預(yù)算的宣傳工作，各職能部門在編制各自的預(yù)算前，要了解學(xué)院遠(yuǎn)景規(guī)劃和近期工作重點，確定學(xué)院資金使用方向，實事求是地結(jié)合各部門具體工作編制合理的年度預(yù)算。

2.應(yīng)科學(xué)制定預(yù)算編制時間，細(xì)化預(yù)算項目

預(yù)算編制時間應(yīng)在每年第三季度（即7月份）開始著手準(zhǔn)備下一年度的預(yù)算編制工作，預(yù)算編制工作于每年年底完成，年底與財務(wù)報表一同報出，使之與會計自然年度保持一致。這樣各職能部門編制預(yù)算時就不會單純只依靠上一年度的發(fā)生額，而是針對事情本身做出合理的預(yù)算，這樣各職能部門既有充足時間考慮本部門一年的工作計劃，又可使職能部門年初就清楚自己部門一年的預(yù)算數(shù)額，最大限度地發(fā)揮編制預(yù)算的指導(dǎo)性作用。

預(yù)算主要目的是控制成本，其中最重要的是加強辦學(xué)成本控制，將有限資金充分利用。零基數(shù)預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合是支出預(yù)算編制最常用的方法，零基數(shù)預(yù)算原則是一切從實際出發(fā)不受現(xiàn)有項目限制，審議各項費用和開支的內(nèi)容是否符合標(biāo)準(zhǔn)，編制預(yù)算需要建立在綜合平衡的基礎(chǔ)上。滾動預(yù)算能夠?qū)陬A(yù)算做出及時調(diào)整，使預(yù)算和實際更加有機的結(jié)合。管理人員能夠準(zhǔn)確把握學(xué)校近期的規(guī)劃和遠(yuǎn)期的整體布局。編制時要將定期與定量指標(biāo)，財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)有機結(jié)合，盡可能使預(yù)算科學(xué)化、透明化，盡可能地細(xì)化預(yù)算管理收支項目。

總之，運用預(yù)算管理手段，可以使資金分配科學(xué)合理化，資金的使用更加充分高效，使獨立學(xué)院的財務(wù)資源得到最大限度地使用，從而達到學(xué)院辦學(xué)效益整體最優(yōu)化。

參考文獻：

[1]張麗，郭金美，陳良鳳.獨立學(xué)院財務(wù)管理中的問題及其改進辦法.湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2006（10）

篇6

摘要 行政單位財務(wù)預(yù)算指的就是行政單位依照法定程序編制、審批的單位經(jīng)費收支計劃方案，是國家預(yù)算最為重要的組成部分之一，是組織和落實財務(wù)保障的重要手段。行政單位的財務(wù)預(yù)算管理是行政單位財務(wù)管理的最基礎(chǔ)、最有效、最權(quán)威的管理手段，是行政單位財務(wù)管理工作中不可或缺的一部分，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但是在現(xiàn)實工作中，由于受到諸多主客觀因素的影響，一些經(jīng)濟活動無法預(yù)計，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的編制以及實施過程中暴露出不少技術(shù)或者思想上的問題。本文就將針對這些問題簡要地分析一下該如何做好行政單位財務(wù)預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞 行政單位 財務(wù)預(yù)算管理 分析 問題

一、當(dāng)前行政單位財務(wù)預(yù)算管理工作中存在的主要問題

（一）部分行政單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)預(yù)算管理意識淡薄

當(dāng)前，某些行政單位的領(lǐng)導(dǎo)尚未充分地認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，沒有積極參與到財務(wù)預(yù)算編制過程當(dāng)中，以致于財務(wù)預(yù)算管理工作嚴(yán)重缺乏相應(yīng)的權(quán)威性和前瞻性，不能真正地發(fā)揮其財務(wù)預(yù)算的控制作用。而在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，往往不按照預(yù)算處理事情，隨心所欲地調(diào)整預(yù)算，甚至是突破預(yù)算，造成預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重與預(yù)算計劃脫軌，年初的預(yù)算計劃形同虛設(shè)。

（二）財務(wù)預(yù)算編制工作人員整體素質(zhì)較低

雖然經(jīng)驗對于財務(wù)人員而言是一筆可貴而實用的財富，但是由于一些財務(wù)人員過于高估自己的這筆財富，因此常常只看重自己的主觀認(rèn)識，而不去獲取分析、研究、決策信息的財務(wù)管理理念。他們與時代嚴(yán)重脫軌，墨守成規(guī)地繼續(xù)使用過時的管理思想或者是過時的管理手段，不愿意吸收當(dāng)下新型的先進的管理方法，這必將會嚴(yán)重地影響到財務(wù)管理編制工作的質(zhì)量以及財務(wù)使用效益的高低。反而言之，如果行政單位的財務(wù)人員成分過新，工作人員素質(zhì)比較低下，財務(wù)預(yù)算編制粗枝大葉，沒有按照工作任務(wù)要求進行分類，頻頻發(fā)生綜合預(yù)算缺項、漏項等現(xiàn)象，甚至是財務(wù)預(yù)算不到位，項目計劃資金和現(xiàn)實所需相差甚遠(yuǎn)。

（三）某些行政單位過分重視短期活動，忽略了長期目標(biāo)

某些行政單位在進行財務(wù)預(yù)算管理工作的過程當(dāng)中，往往只關(guān)注單位的短期活動，疏忽了單位的長期發(fā)展目標(biāo)，從而導(dǎo)致了單位各個時期編制的財務(wù)預(yù)算不能有效地銜接，財務(wù)預(yù)算指標(biāo)和行政單位的長期發(fā)展戰(zhàn)略不一致。

二、做好行政單位財務(wù)預(yù)算管理工作的措施

（一）調(diào)動行政單位所有部門參與預(yù)算管理的積極性

行政單位的財務(wù)預(yù)算管理是一項自上而下、自下而上的系統(tǒng)工程，因此，如果想要做好行政單位財務(wù)預(yù)算管理工作，只提高行政單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算意識是萬萬不夠的，還應(yīng)該加強財務(wù)預(yù)算管理的全員參與力度，要進一步明確單位的主要負(fù)責(zé)人，充分地調(diào)動行政單位一切部門參與財務(wù)預(yù)算管理工作的積極性，始終堅持全民參與、分級實施、目標(biāo)控制的三大原則。

（二）提高行政單位財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)

一方面，進一步加強財務(wù)工作人員思想政治的教育工作，通過相關(guān)的思想教育工作，有效地提高工作人員管理財務(wù)的責(zé)任感，增強他們控制財務(wù)的責(zé)任意識，這樣一來，在財務(wù)預(yù)算管理工作當(dāng)中，他們才能積極主動地反饋信息，不斷積累有用資料，全面、綜合地收集整理工作過程中發(fā)生的各種問題；另一方面，加強對財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和技術(shù)交流，以此來打造一支精通財務(wù)業(yè)務(wù)知識，并具備創(chuàng)新精神和實踐能力的專業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員。

（三）始終堅持財務(wù)預(yù)算為行政單位長遠(yuǎn)目標(biāo)服務(wù)的原則

財務(wù)預(yù)算指的就是圍繞單位的長遠(yuǎn)目標(biāo)，利用合理的預(yù)測和決策方法進行的一項財務(wù)活動，由此可見財務(wù)預(yù)算的最終服務(wù)對象是單位的長遠(yuǎn)目標(biāo)，財務(wù)預(yù)算若是脫離了單位的長遠(yuǎn)目標(biāo)，那它就完全失去了存在的意義。所以，行政單位的財務(wù)預(yù)算不能只是關(guān)注單位的短期目標(biāo)，而是要更加重視對單位長期預(yù)算的制定和實行。由于長期預(yù)算時間跨度比較長，期間會出現(xiàn)較多的不確定性因素，因此，隨著時間的推移，行政單位應(yīng)該定期地根據(jù)實際情況來修訂并調(diào)整原編的預(yù)算計劃。另外，務(wù)必要優(yōu)化行政單位財務(wù)預(yù)算管理的工作流程，最大限度地防止短期行為發(fā)生。

（四）采用適宜行政單位財務(wù)預(yù)算的編制方法

一切從實際出發(fā)，行政單位應(yīng)該根據(jù)外部經(jīng)濟環(huán)境的實際具體情況，采用適宜的財務(wù)預(yù)算編制方法，通常情況下，當(dāng)行政單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的時候，便可以采用靜態(tài)預(yù)算方法，如果行政單位的外部環(huán)境變動比較大，在行政單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動不是很穩(wěn)定的情況之下，單位則應(yīng)該采用彈性預(yù)算方法或者是滾動預(yù)算方法?？偟恼f來，不管行政單位采用何種預(yù)算方法，務(wù)必應(yīng)當(dāng)堅持以下幾個原則：量入為出的原則；一切從實際出發(fā)的原則；全面綜合預(yù)算的原則；零基預(yù)算的原則；權(quán)責(zé)對等的原則等等。只有堅持這些原則，行政單位才能充分地分析自身的特點以及外部環(huán)境的特點，然后制定出為單位經(jīng)濟活動服務(wù)的財務(wù)預(yù)算方法。

結(jié)語：總而言之，在當(dāng)前不斷發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，行政單位面臨著發(fā)展需求日益遞增但是經(jīng)費增長卻相對緩慢的情況，而財務(wù)預(yù)算能夠有效地規(guī)劃出經(jīng)費來源的渠道以及數(shù)額，投入方向以及重點，進而促使行政單位的財務(wù)管理能夠有條不紊地按照預(yù)算所規(guī)劃的道路運行。本文先簡單地分析了當(dāng)前行政單位財務(wù)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的主要問題，然后提出了做好行政單位財務(wù)預(yù)算管理工作的具體措施，以此希望行政單位的財務(wù)預(yù)算管理工作質(zhì)量水平能夠得到進一步的提高。

參考文獻：

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[3]張炳華.淺析行政單位資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合.時代經(jīng)貿(mào)（學(xué)術(shù)版）.2008.6（21）：98-99.

篇7

【關(guān)鍵詞】 預(yù)算管理; 目標(biāo); 執(zhí)行; 舉措; 效果 

 

一、財務(wù)預(yù)算定義及特點

 

財政部在《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中指出:“企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排?！币环矫嫫髽I(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測的基礎(chǔ)上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學(xué)分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導(dǎo)企業(yè)一定時期的工作,因此又具有相對的穩(wěn)定性;另一方面財務(wù)預(yù)算是為企業(yè)決策服務(wù)的,是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。 

財務(wù)預(yù)算管理作為管理會計理論的重要內(nèi)容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制,以及對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的一種有效管理手段?？茖W(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)卻不能只依賴財務(wù)預(yù)算管理制度本身,關(guān)鍵是對財務(wù)預(yù)算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定不管多么科學(xué)合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達到管理的預(yù)期目標(biāo)。 

 

二、影響企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力的原因分析 

 

多年來的財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理并不能達到預(yù)期效果,究其原因,一方面是財務(wù)預(yù)算本身不科學(xué)不合理;另一方面是環(huán)境和技術(shù)因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力。 

(一)財務(wù)預(yù)算制定不科學(xué)不合理,執(zhí)行力差 

1.企業(yè)財務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié) 

財務(wù)預(yù)算只服務(wù)于當(dāng)期或短期的經(jīng)營目標(biāo),重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)不一致,使得各期編制的企業(yè)財務(wù)預(yù)算銜接性差,造成預(yù)算調(diào)整跨度太大,執(zhí)行困難。 

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算缺乏管理彈性 

在預(yù)算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和企業(yè)財務(wù)預(yù)算等仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制,所有的預(yù)算指標(biāo)在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結(jié)束時將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進行比較。這種靜態(tài)預(yù)算編制方法適用于業(yè)務(wù)量波動不大的企業(yè)。當(dāng)企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態(tài)預(yù)算指標(biāo)則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準(zhǔn)。 

3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算忽視資金成本管理 

企業(yè)主要以業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算,非常重視成本費用預(yù)算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結(jié)構(gòu)不盡合理,資金成本增高,財務(wù)風(fēng)險加大。 

4.企業(yè)財務(wù)預(yù)算只重視內(nèi)部因素分析,忽視外部環(huán)境研究 

部分企業(yè)在進行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理過程中,主要以歷史指標(biāo)和過去的活動為基礎(chǔ),不對客觀環(huán)境進行科學(xué)分析,憑經(jīng)驗預(yù)測,忽視對外部環(huán)境的詳盡調(diào)研與預(yù)測,使很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以與外部環(huán)境相適應(yīng),更難以在企業(yè)中實施。甚至一些企業(yè)將財務(wù)預(yù)算管理淪為調(diào)節(jié)期間指標(biāo)的有用工具。

(二)環(huán)境和技術(shù)因素影響財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力 

1.實施財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全 

由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu),企業(yè)決策高層在企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制過程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理這一問題的認(rèn)識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預(yù)算小組,致使企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財務(wù)預(yù)算的控制作用。 

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理方法滯后 

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結(jié)合起來,能使成本指標(biāo)與會計準(zhǔn)則保持一致,同時對提高員工生產(chǎn)積極性、增強規(guī)模效應(yīng)起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認(rèn)識、員工的素質(zhì)等原因一直未能得到廣泛運用。 

3.企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督與考核 

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算要達到應(yīng)有的效果,除了編制科學(xué)合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性,但只是形成了一些財務(wù)預(yù)算管理文件,或只是編制了一些財務(wù)預(yù)算報表,企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與激勵,對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力。 

三、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力的舉措 

 

(一)健全和完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu) 

健全和完善相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理組織機構(gòu),負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的組織實施。為了促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制,加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作,企業(yè)必須結(jié)合相應(yīng)的政策法規(guī),成立預(yù)算管理組織機構(gòu),如企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會或總經(jīng)理辦公會,負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財務(wù)預(yù)算管理意識,并確定企業(yè)法人代表為第一責(zé)任人,切實加強領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任。預(yù)算管理是一項將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預(yù)算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程。決策層應(yīng)在財務(wù)預(yù)算管理過程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調(diào)上下級之間、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任,調(diào)動各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性,以期實現(xiàn)全員預(yù)算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo) 

以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進行企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展有機結(jié)合起來,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識的財務(wù)預(yù)算就是企業(yè)的短期行為,就會失去正確的方向,不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。因此,企業(yè)在開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標(biāo),圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算,使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接,避免預(yù)算工作的盲目性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡單的企業(yè)預(yù)測的戰(zhàn)術(shù)和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、戰(zhàn)略目標(biāo)將直接決定預(yù)算模式的選擇,決定預(yù)算重點及其需要從哪方面進行重點保障,決定預(yù)算目標(biāo)如何具體確定。財務(wù)預(yù)算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上,預(yù)算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實行財務(wù)預(yù)算管理,必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),把握財務(wù)預(yù)算管理的正確目標(biāo)和方向。 

(三)正確運用財務(wù)預(yù)算編制程序和方法 

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財務(wù)總預(yù)算,經(jīng)企業(yè)預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)后作為企業(yè)的正式預(yù)算方案。但該方案的實施必須整體分解到內(nèi)部各單位,這是企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標(biāo)分析后,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況,確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財務(wù)預(yù)算編制程序在各個企業(yè)盡管大同小異,但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。財務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個層面,應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。在財務(wù)預(yù)算編制順序上,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進行。同時企業(yè)應(yīng)積極尋求更加科學(xué)、合理的方法,加強動態(tài)管理。例如:采用零基預(yù)算,不受現(xiàn)有項目的限制,能夠調(diào)動各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,挖掘降低費用的潛力,有助于企業(yè)未來的發(fā)展;利用概率預(yù)算,在不確定性環(huán)境中提高預(yù)算編制的可靠性和預(yù)算值的準(zhǔn)確性,降低預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險;實行滾動預(yù)算,不僅能及時調(diào)整近期預(yù)算,使預(yù)算更加切合實際,而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴(yán)格財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與考核 

首先,預(yù)算執(zhí)行過程是整個預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后,企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù),同時也清楚地看到了整個企業(yè)的工作目標(biāo),以及本部門各項活動對整體目標(biāo)的影響。所以,各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,在整個企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴(yán)格、認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算,使每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項目聯(lián)系起來,才能真正達到預(yù)算管理控制的目的。其次,要及時總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況。每個預(yù)算期末,通過財務(wù)決算報表與預(yù)算報表的對比,編制出詳盡的預(yù)、決算分析報告,找出實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的偏差,分析差異形成的原因:屬于預(yù)算偏差,則及時調(diào)整預(yù)算指標(biāo);屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結(jié)所在,總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或改變經(jīng)營策略提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲做好基礎(chǔ)工作。再次,嚴(yán)格考核,樹立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的觀念,確保預(yù)算管理落實到位。沒有考核,預(yù)算工作無法執(zhí)行,預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調(diào)動員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)。獎懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié),只有獎懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預(yù)算控制的時間選擇上,我國多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算實行結(jié)果控制。在這種控制下,實際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調(diào)整下年度的企業(yè)財務(wù)預(yù)算別無他法。如果選擇過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合,則不但能實現(xiàn)結(jié)果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告制度,既能及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

 

【參考文獻】 

[1] 余緒纓.管理會計學(xué)[m].北京:中國人民大學(xué)出版社,2005. 

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；成本控制；醫(yī)院

在醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理中，經(jīng)常出現(xiàn)部分指標(biāo)超預(yù)算的現(xiàn)象，給醫(yī)院的經(jīng)營管理帶來不利影響。為了發(fā)揮預(yù)算管理在醫(yī)院財務(wù)管理中的約束作用，應(yīng)提高預(yù)算管理的執(zhí)行力，強化預(yù)算管理在成本控制中的作用，從而達到加強醫(yī)院成本經(jīng)營管理、優(yōu)化資源配置的目的。

一、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理及成本控制中存在的問題

1.預(yù)算編制不規(guī)范

隨著醫(yī)院的發(fā)展壯大，醫(yī)務(wù)人員的數(shù)量、衛(wèi)生材料數(shù)量以及病床數(shù)量都有所提升，為了應(yīng)對日益復(fù)雜化的財務(wù)管理工作，醫(yī)院財務(wù)人員應(yīng)選擇科學(xué)的預(yù)算方法，從而滿足醫(yī)院成本控制、優(yōu)化資源配置的目的。然而在實際工作中，從事財務(wù)管理工作的醫(yī)院工作人員無法適應(yīng)日新月異的變化，無法根據(jù)醫(yī)院的實際經(jīng)營狀況轉(zhuǎn)變自身工作職能，從而造成預(yù)算編制方法與實際工作需要的脫節(jié)。一方面，是因為相關(guān)工作人員自身專業(yè)水平不足，缺乏與時俱進的能力。另一方面，受傳統(tǒng)的觀念影響，許多醫(yī)院依然沿用傳統(tǒng)的年度財務(wù)數(shù)據(jù)運用基數(shù)法來編制預(yù)算，造成醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作滯后的現(xiàn)象。

2.管理機制不夠完善

阻礙醫(yī)院發(fā)展的重要原因，在于相關(guān)機構(gòu)的執(zhí)行力不足、管理機制也不夠完善，在實際的工作中，由于管理意識不足，醫(yī)院長期存在著相關(guān)機構(gòu)設(shè)置混亂的情況，管理機制無法滿足醫(yī)院財務(wù)的管理要求，造成這種不平衡的重要原因，是醫(yī)院在管理機制投入的力度不夠，管理機制的內(nèi)容太過籠統(tǒng)，不僅會造成不可控的情況發(fā)生，還會影響醫(yī)院財務(wù)管理情況，當(dāng)問題發(fā)生時無法及時找到負(fù)責(zé)人。醫(yī)院投入無法滿足財務(wù)管理及成本控制的實際需要，因此阻礙了醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理及成本控制認(rèn)識觀念不到位

醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理及成本控制意識淡化，會影響醫(yī)院內(nèi)部的資源的配比，導(dǎo)致醫(yī)療器械、醫(yī)療材料等資源得不到有效的分配。同時，由于員工財務(wù)預(yù)算管理的意識淡化，還會在一定程度上影響醫(yī)療工作人員的主管能動性。相比其他醫(yī)院，醫(yī)院具有一定的特殊性，在衛(wèi)生條件與安全管控上更為嚴(yán)格，這在一定程度上，淡化了醫(yī)院高層的成本控制意識。因此造成了醫(yī)院內(nèi)部控制的投入與需求不平衡的現(xiàn)象。隨著先進的財務(wù)管理理論引入我國，傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)理論，已經(jīng)難以滿足日益多元化的市場競爭。同時，從長遠(yuǎn)來看降低成本雖然能夠在短時間內(nèi)把控市場份額，卻也影響醫(yī)院的長期、穩(wěn)定和良性的發(fā)展。

二、加強醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理及成本控制

1.規(guī)范預(yù)算編制

首先，醫(yī)院要進一步規(guī)范預(yù)算編制流程，從而增強醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作的科學(xué)性。其次，要嚴(yán)格控制醫(yī)院各部門的財務(wù)支出，包括衛(wèi)生材料費、藥品費、差旅費、會議費以及招待費，結(jié)合內(nèi)外影響因素，編制科學(xué)的財務(wù)預(yù)算。其中，藥品費支出預(yù)算和衛(wèi)生費支出預(yù)算是財務(wù)預(yù)算編制的重點，需要向財務(wù)部門申報，并提交書面報告，為醫(yī)院財務(wù)的考核工作提供便利。相關(guān)工作人員需要根據(jù)藥品費用的支出情況，通過支出預(yù)算編制，減少藥品費用無序增長的情況，提高醫(yī)院的成本控制能力。

2.提高醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理及成本控制的認(rèn)識水平

醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理及成本控制的認(rèn)識水平的提高，可以從三個方面入手。第一，要加強財務(wù)預(yù)算管理及成本控制重要性的宣傳，從而使醫(yī)院的管理層認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，在薪金、福利方面，提高相關(guān)工作人員的待遇，從而吸引更多的專業(yè)人員從事醫(yī)院成本控制工作。第二，要加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，根據(jù)財務(wù)管理人員的知識背景與專業(yè)水平，制定差異化的培訓(xùn)方案，這對提高醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理工作具有強烈的現(xiàn)實意義。第三，首先要梳理全員成本控制觀念，將成本控制工作融入醫(yī)院的日常宣傳中，從而潛移默化的影響全體職工的成本控制觀念，一定程度上，鼓勵全體員工參與到成本管理的工作之中，方便管理人員的財務(wù)預(yù)算管理工作的開展。

3.完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理機制

要完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理機制，首先應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算管理與績效考核結(jié)合起來，一方面，提高職工的薪金、福利待遇，能有效的提高職工的積極性，從而避免財務(wù)預(yù)算管理中的失誤率。另一方面，將福利待遇與績效考核結(jié)合起來，能增加職工的成本控制意識，在醫(yī)院運營的各個環(huán)節(jié)，進行醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理。隨著醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理機制的完善，能為相關(guān)工作人員的工作，提供依據(jù)，從而使醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算管理工作更加順暢。此外，加強醫(yī)院成本的定額管理，也是完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理機制的有效途徑，成本的定額管理包括內(nèi)部的損失成本以及外部的損失成本，因此要求相關(guān)工作人員對醫(yī)院的運營具有一定的認(rèn)識，通過對檢修、采購和招待等費用進行量化計算，統(tǒng)計在運營過程中醫(yī)院的日常支出。成本定額管理是最有效的管理方式，能通過控制各項工作的收入與支出，從而達到降低運營成本的目的。

參考文獻：

[1]李煒.關(guān)于加強醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理與成本控制的思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016(11).

篇9

一、行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

目前，行政事業(yè)單位在具體的財務(wù)預(yù)算管理中，主要存在以下三個問題：第一，部分行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理意識不強，容易導(dǎo)致行政事業(yè)單位的資金使用效益不高，部分單位甚至沒有制定專業(yè)的預(yù)算制度、預(yù)算組織與預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)等。第二，一些行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理人員統(tǒng)籌分析能力有效，需要加強，這些財務(wù)預(yù)算管理人員無法掌握該單位的全局整體工作，對整體預(yù)算資金的需求缺乏相應(yīng)的研究與調(diào)查，財務(wù)分析能力一般，有待提升。第三，部分行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員職能較差，資金使用效率較低，有些行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算部門不是特別規(guī)范，費用支出沒有計劃，支出金額不定，經(jīng)費互相擠占，很多計劃金額只是一個形式。財務(wù)管理部分對于經(jīng)費的支出和使用沒有進行合理分析和預(yù)測，往往依賴于使用之后的核算，所以資金使用效率不高。

二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的策略

（一）提高財務(wù)管理人員的預(yù)算管理意識

在行政事業(yè)單位機構(gòu)中，人力資源是第一要素，所以，需要首先提高財務(wù)管理人員的預(yù)算管理意識，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、考核與編制等都離不開財務(wù)管理人員的配合執(zhí)行。提高財務(wù)管理人員的預(yù)算管理意識，可以從根本上加強行政事業(yè)單位的預(yù)算管理。因此，行政事業(yè)單位需要加強對財務(wù)管理人員進行專業(yè)預(yù)算教育與培訓(xùn)，讓財務(wù)預(yù)算管理工作人員認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算的重要性，提升其財務(wù)預(yù)算管理的意識。另外，在此基礎(chǔ)上，增強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算人員的編制水平與能力，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行流程，并且制定相關(guān)管理的獎勵和處罰制度，對表現(xiàn)較好的工作人員給予一定的表揚和獎勵，提升財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理人員的作用與價值。

（二）制定科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算編制程序

行政事業(yè)單位加強財務(wù)預(yù)算管理，完善財務(wù)預(yù)算編制方法的其重要環(huán)節(jié)之一，制定科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算編制程序，規(guī)范財務(wù)預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)流程。行政事業(yè)單位通過科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)方法，促使財務(wù)預(yù)算編制與實際工作有機結(jié)合，使行政事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算編制更加具有實效性，能夠使財務(wù)預(yù)算資金產(chǎn)生較高實際價值，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理工作的作用與價值。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)該采用變化的思想看待編制的預(yù)算，并且能夠適時的調(diào)整預(yù)算內(nèi)容和金額，提高財務(wù)預(yù)算的科學(xué)性與合理性，通過規(guī)范預(yù)算程序提高行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算工作人員的工作能力。

（三）提高財務(wù)預(yù)算管理的透明和執(zhí)行力

行政事業(yè)單位需要提高財務(wù)預(yù)算管理的透明度，同時增強財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，財務(wù)預(yù)算管理人員執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)是預(yù)算的正確理解，制定的于是不能純粹是預(yù)算管理人員的理解，這樣的預(yù)算沒有太大的價值所在。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該提高財務(wù)預(yù)算管理的透明度，制定合理的預(yù)算流程，使財務(wù)預(yù)算能夠真正地約束工作人員的行為，減少財務(wù)預(yù)算管理人員的舞弊行為，有效地防止貪污和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。另外，行政事業(yè)單位提高財務(wù)預(yù)算的透明度，還能夠增強社會民眾對行政事業(yè)單位的監(jiān)管，行政事業(yè)單位應(yīng)該擴大財務(wù)預(yù)算的公布范圍，提升財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，從而增強社會民眾的監(jiān)管力度，提高資金使用效率。

（四）增強資金支出的合理性與使用效率

行政事業(yè)單位在編制財務(wù)預(yù)算時，需要對單位資金的合理使用進行良好的分配和規(guī)劃，加強財務(wù)預(yù)算管理，提高行政事業(yè)單位的社會服務(wù)效率。因此，行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算工作人員在進行編制預(yù)算時，不能夠僅僅關(guān)注資金支出的總額控制，還應(yīng)該關(guān)注所有資金使用的結(jié)構(gòu)控制，盡量細(xì)化資金結(jié)構(gòu)，將有限的資金用到更加合理的地方，重視資金使用的合理性、科學(xué)性與實效性。所以，行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算工作人員應(yīng)該合理規(guī)劃資金的支持范圍與具體使用，將設(shè)備投資、待攤投資與饑建設(shè)投資等區(qū)分開來，堅持結(jié)構(gòu)控制的優(yōu)先原則，對所有資金的使用進行嚴(yán)格分析和調(diào)查，從而增強資金結(jié)構(gòu)的合理性、科學(xué)性與使用效率。

三、總結(jié)

篇10

（一）國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的定義

國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是國有企業(yè)管理重要的一部分，也是財務(wù)管理的核心。國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理就是指國有企業(yè)對未來經(jīng)濟行為所進行的關(guān)于財務(wù)如現(xiàn)金的收入和支出、經(jīng)濟結(jié)果、財務(wù)狀況的預(yù)先做好的籌劃和打算。國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算主要就是在企業(yè)所擁有的資本及未來經(jīng)濟活動所需要的資金的基礎(chǔ)上，對資金進行有效合理的安排包含了對現(xiàn)金的預(yù)算、對未來投資收益的估計、對企業(yè)負(fù)責(zé)的計劃等等內(nèi)容，以此使得國有企業(yè)資金使用能獲得最好的收益，確保國有企業(yè)能健康的可持續(xù)發(fā)展。

（二）國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的作用

只有做好國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，適應(yīng)新時代市場經(jīng)濟發(fā)展需求，才能讓國有企業(yè)在當(dāng)今經(jīng)濟競爭激烈的環(huán)境中生存。所以做好國有企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理是非常重要的。

1.做好國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，可以實現(xiàn)企業(yè)資源的充分利用

做好國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，可以對國有企業(yè)經(jīng)濟行為進行未雨綢繆，俗話說“兵馬未動糧草先行”。同時在財務(wù)執(zhí)行過程中，通過現(xiàn)金流能清楚的了解到企業(yè)資金那里用的多那里用的少，資源分配那里用的好那里用的不好，就可以對經(jīng)濟行為進行及時的調(diào)整，優(yōu)化資源管理。同時，國有企業(yè)資源盡可能的投入研發(fā)中，不斷的開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)，實現(xiàn)資源最大化使用效率，從而提高經(jīng)濟的收益，避免在經(jīng)濟活動中被淘汰，實現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.做好國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，可以激發(fā)員工的工作熱情

眾所周知，國有企業(yè)的經(jīng)濟行為都是按照財務(wù)預(yù)算計劃進行的，員工在生產(chǎn)工作中就是依照上級制定的生產(chǎn)計劃進行生產(chǎn)。而國有企業(yè)做好財務(wù)預(yù)算管理工作，一方面能使得國有企業(yè)管理層與基層員工工作目標(biāo)統(tǒng)一一致，兩者相互協(xié)調(diào)合作；另一方面，企業(yè)的管理者可以通過財務(wù)預(yù)算管理讓員工直觀的知道企業(yè)發(fā)展的方向及每一步生產(chǎn)的計劃預(yù)算，這樣透明化的財務(wù)預(yù)算管理讓員工實實在在清楚自身的責(zé)任激發(fā)員工的工作激情，同時還能對企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟監(jiān)督。

3.做好國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，可以對企業(yè)財務(wù)進

行有效的監(jiān)控，同時加強企業(yè)各部門的工作考核國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動都進行了財務(wù)預(yù)算，這樣就便于對企業(yè)對各部門的工作進行監(jiān)督，同時對各部門財務(wù)使用可以有計劃的進行，杜絕企業(yè)財務(wù)資金的浪費，避免了不必要的財務(wù)風(fēng)險。

（三）對國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理有影響的因素

國有企業(yè)在做財務(wù)預(yù)算的時候，會考慮到方方面面的問題，其中包括當(dāng)今的經(jīng)濟環(huán)境及形式、國有企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、國有企業(yè)財務(wù)體系結(jié)構(gòu)等等，只有綜合的考慮政治、經(jīng)濟、法律等各種方面的內(nèi)容，才能做出適合國有企業(yè)發(fā)展的財務(wù)預(yù)算管理。由此可見，影響我國國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的因素有國內(nèi)外政治形勢、全球經(jīng)濟及國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展趨勢、國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展因素、先進技術(shù)發(fā)展等等各方面因素，還有更多因素就不一一羅列，下面筆者重點介紹國家的政治制度、國家的經(jīng)濟發(fā)展、國家的法律法規(guī)這三大因素對國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的影響。

1.國家政治制度因素

一個國家的社會穩(wěn)定性，制度健全度，各項經(jīng)濟指標(biāo)政策、政府各部門等等能影響國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理。而國有企業(yè)制定適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)預(yù)算管理，必須要充分了解國家政治各方面內(nèi)容，依據(jù)各項的指標(biāo)、制度進行對財務(wù)預(yù)算進行短期、中期、長期的規(guī)劃。

2.國家經(jīng)濟發(fā)展因素

國家的經(jīng)濟發(fā)展因素主要包括國家經(jīng)濟市場運行機制、國家各項經(jīng)濟政策、金融市場運行狀況、市場產(chǎn)品銷售指數(shù)等等。我國是社會主義市場經(jīng)濟，國有企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理的時候，就要遵循社會主義市場發(fā)展的規(guī)律，按照國家各項經(jīng)濟政策，國家金融制度來制定財務(wù)預(yù)算，這樣才能在我國社會主義特有的經(jīng)濟環(huán)境中發(fā)展。

3.國家的法律法規(guī)因素

我國影響國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的法律法規(guī)因素有企業(yè)組織法規(guī)、公司法、金融法、票據(jù)法、稅法、銀行法等等內(nèi)容。國有企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中，要遵循各種經(jīng)濟法規(guī)、了解財務(wù)各項制度、稅法制度，不能做出有悖于了法律規(guī)定的行為。只有符合國法的國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，才能被國家而保護和支持。

二、國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

(一)在財務(wù)預(yù)算管理中普遍存在思想認(rèn)識偏差的問題

在國有企業(yè)內(nèi)部，不管是管理層還是基層員工，不少人對國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識存在一定偏差，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算是虛設(shè)的，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理是國家政府是事，與企業(yè)無關(guān)，只要按照國家財政下達任務(wù)執(zhí)行就行可以了。這種對國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算認(rèn)識的偏差，一方面是國有企業(yè)的人員管理編制造成，另一方面就是國有企業(yè)運行體制本身存在的問題。國有企業(yè)員工對國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的消極認(rèn)識，一方面容易使得企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理形同虛設(shè)，毫無意義；另一方面沒有根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展需求編制財務(wù)預(yù)算管理，容易導(dǎo)致國有企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動如業(yè)務(wù)、資金、財務(wù)、人力資源、資本投資等都計劃性不強，從而造成整個企業(yè)運行混亂。

(二)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中普遍存在比較死板、彈性較差的問題

我們知道國有企業(yè)運行機制決定它比民營企業(yè)在各項經(jīng)濟活動中所有到的牽制會比較多。比如國有企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制上，一方面要考慮政府財政政策另一方面又要結(jié)合國家經(jīng)濟指標(biāo)進行編制。一般國有企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時采用的方法有固定預(yù)算、定期預(yù)算，這些財務(wù)預(yù)算方法在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程是靜態(tài)的、保持不變的。這些方法比較適合企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量不大，波動小，但是一旦遇到經(jīng)濟活動比較頻繁，銷售量比較大，價格波動幅度大的時候，這樣子的固定和定期的財務(wù)預(yù)算方法就不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，就不能發(fā)揮國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算的有效的作用了，國有企業(yè)的經(jīng)濟活動就得不到監(jiān)控。

(三)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中普遍存在執(zhí)行力不強、監(jiān)控不嚴(yán)的問題

在國有企業(yè)中，雖然有專門的財務(wù)部門，也對企業(yè)的未來經(jīng)濟編制財務(wù)預(yù)算，但是由于國有企業(yè)員工對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識的不足，在對企業(yè)預(yù)算實際執(zhí)行時并沒有重視，使得真真切切按照財務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行力很差，使得預(yù)算控制成了虛設(shè)，沒有發(fā)揮財務(wù)預(yù)算的職能，嚴(yán)重破壞了財務(wù)預(yù)算的激勵員工和約束經(jīng)濟行為的作用。國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力不強，忽視財務(wù)預(yù)算的控制，直接影響了國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的作用。

(四)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理普遍存在結(jié)果評價體系不完整的問題

國有企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算管理體制時，就是想要企業(yè)的經(jīng)濟行為能有計劃的進行，并且對各部門的業(yè)務(wù)行為進行有效的監(jiān)控，等在年終考核時，依照財務(wù)預(yù)算管理指標(biāo)進行對各部門工作進行有效考核。但是在國有企業(yè)各部門在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理過程中，往往會過多地強調(diào)外界因素對財務(wù)預(yù)算影響，從而使得在財務(wù)預(yù)算指標(biāo)考核、工作績效考核中，把財務(wù)預(yù)算管理不徹底不能兌現(xiàn)時，歸根變成了客觀實際因素戰(zhàn)勝了財務(wù)預(yù)算方案，使得財務(wù)方案計劃被架空，對企業(yè)的經(jīng)濟行為就不能進行合理的評價。另外，在國有企業(yè)預(yù)算管理過程中，以財務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任人和責(zé)任單位時，對他們的工作成果進行考核結(jié)果時，對他們的獎懲時，由于完善的獎懲措施和激勵機制，不能量化呈現(xiàn)一線員工及各部門工作的績效，從而損傷員工的工作熱情，這樣子的財務(wù)預(yù)算管理得不到員工的擁護和理解，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失敗。

三、優(yōu)化國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的對策

(一)全面提高國有企業(yè)員工對財務(wù)預(yù)算的認(rèn)知和重視

在國有企業(yè)內(nèi)容部，要全面、全員、全過程的貫徹落實財務(wù)預(yù)算管理。首先，國有企業(yè)要把財務(wù)預(yù)算管理升級到一種戰(zhàn)略管理，財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動兩者間的紐帶連接，所以要求管理層和基層員工都對財務(wù)預(yù)算管理提高認(rèn)識和重視。其次，要把國有企業(yè)的所有經(jīng)濟行為、生產(chǎn)活動、經(jīng)營銷售等各個環(huán)節(jié)都要進行財務(wù)預(yù)算管理，使得國有企業(yè)從上到下的行為活動保持一致、企業(yè)各部門的經(jīng)濟目標(biāo)協(xié)調(diào)統(tǒng)一。再次，就是要求國有企業(yè)內(nèi)部各個部門和每個員工，都積極參與國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理編制。按照各個部門每個員工的崗位職責(zé)，提交財務(wù)預(yù)算編制，這樣就能對國有企業(yè)活動進行全面財務(wù)預(yù)算管理。各部門之間相互的協(xié)調(diào)合作，便于企業(yè)整個的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)都進行有效的監(jiān)控。

(二)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算在編制時要靜態(tài)和動態(tài)相結(jié)合

國有企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理一方面要把握國家經(jīng)濟長遠(yuǎn)的發(fā)展進行規(guī)劃，這一部分的財務(wù)預(yù)算編制是相對比較長期且比較穩(wěn)定的，在財務(wù)活動中的現(xiàn)金流表現(xiàn)為穩(wěn)定、不多變，這就是在計劃之內(nèi)的財務(wù)預(yù)算管理編制，它是靜態(tài)的財務(wù)預(yù)算管理。另一方，是在計劃之外的財務(wù)預(yù)算，因為不管是國家還是企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，會受到很多方面的因素影響，經(jīng)濟活動會出現(xiàn)波動，經(jīng)濟環(huán)境也會不斷的改變，這時候國有企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算管理編制時，就要多對未來的經(jīng)濟進行預(yù)測，根據(jù)市場、產(chǎn)品發(fā)展要求，靈活的監(jiān)理彈性的動態(tài)的財務(wù)預(yù)算管理，這樣就能在經(jīng)濟發(fā)展中不斷的調(diào)整行為跟上發(fā)展的步伐，促進國有企業(yè)的不斷發(fā)展。只有靜態(tài)和動態(tài)財務(wù)預(yù)算管理相結(jié)合，才能夠提高國有企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)的各種變化，科學(xué)合理有效的財務(wù)預(yù)算管理，使得國有企業(yè)的激烈的經(jīng)濟中，競爭力更加強大。

(三)國有企業(yè)在財務(wù)預(yù)算編制中選擇適合的模式

財務(wù)預(yù)算編制模式通常分為三種模式：一是自上而下式、二是自下而上式、三是上下結(jié)合式。在自上而下的模式下，財務(wù)預(yù)算由企業(yè)總部提出，各二級機構(gòu)或分公司只是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行主體，一切權(quán)力在總部，這種模式可以把握企業(yè)的全局進行財務(wù)預(yù)算，效率極高，但其最大的不足在于將權(quán)力高度集中在總部，從而不能發(fā)揮各二級機構(gòu)的主動性，易使得財務(wù)預(yù)算管理脫離實際；在自下而上的模式下，財務(wù)預(yù)算管理的主動性來自于企業(yè)各二級機構(gòu)，企業(yè)總部主要起到管理中心的作用，只對財務(wù)預(yù)算擁有最終審批權(quán)，這種模式的優(yōu)點是有利于提高各二級機構(gòu)的管理主動性，使得財務(wù)預(yù)算管理更貼近市場實際，但不利于企業(yè)總體戰(zhàn)略實施，也易引發(fā)管理失控；在上下結(jié)合式的模式下，在財務(wù)預(yù)算編制過程中，經(jīng)歷了自上而下和自下而上的往復(fù)，這種方法集合了自上而下和自下而上這兩種模式的優(yōu)點，但也存在編制預(yù)算所耗時間和精力較多、效率較低，且易出現(xiàn)上下之間因認(rèn)識差異和利益沖突而導(dǎo)致協(xié)調(diào)難等問題。在進行財務(wù)預(yù)算編制時不管用的是那種編制模式，首先，國有企業(yè)都要站在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的角度出發(fā)，宏觀把握企業(yè)經(jīng)濟行為，做好企業(yè)未來經(jīng)濟活動的籌劃和預(yù)算。其次，要以國家經(jīng)濟發(fā)展和國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為為導(dǎo)向，以企業(yè)實際的經(jīng)營計劃為基本，采用三種財務(wù)預(yù)算編制程序相結(jié)合進行編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，以此使得企業(yè)經(jīng)營收益最好。再次，就是要權(quán)衡考慮不斷發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境，不斷地根據(jù)自身企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)濟發(fā)展要求，不斷的調(diào)整國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算。

(四)國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力和控制力都要增強

國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理編制完成后，財務(wù)預(yù)算管理只有在企業(yè)經(jīng)營活動中得到切實的執(zhí)行，并對企業(yè)行為起到了監(jiān)控，財務(wù)預(yù)算管理才能發(fā)揮發(fā)的作用。財務(wù)部門可以建立各種詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報表，各部門各人都要嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算制度執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要進行嚴(yán)格的控制，并制定相關(guān)的獎懲制度。如出現(xiàn)執(zhí)行不力或者出現(xiàn)嚴(yán)重失誤的時候的懲罰都要進行明確的規(guī)定，而從制約員工對財務(wù)預(yù)算的切實貫徹落實。

(五)建立健全國有企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理結(jié)果評價指標(biāo)體系