導語：如何才能寫好一篇財務業(yè)務流程風險防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵字：廉政風險 防控體系 長效機制

中圖分類號： X820.4 文獻標識碼： A 文章編號：

當前，在水運經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，建立一套行之有效的廉政風險監(jiān)控體系對地方海事健康可持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。將過程控制論應用于黨風廉政建設工作，建立一套與海事船檢工作相適應的廉政風險監(jiān)控體系，是一種有益嘗試。

一、過程控制的基本內(nèi)涵及其對廉政風險防控的意義

過程控制就是管理者依據(jù)現(xiàn)代控制論的基本原理，對生產(chǎn)計劃與實際工作動態(tài)進行監(jiān)測、調(diào)適，以促進工作目標和任務的最終實現(xiàn)和完成。管理者必須根據(jù)環(huán)境變化，適時、適度、客觀、彈性地進行過程控制，才能保證計劃的有效實施。 “過程管理” 也是ISO9001國際質量管理體系的一大特點，它將任何一項工作都通過一個嚴密的過程來控制，通過PDCA循環(huán)方法，即P（計劃）D（實施）C（檢查）A（改進），促使每項工作持續(xù)改進。將過程管理理論運用于黨風廉政建設，對行政權力實行過程控制，按程序進行管理，做到計劃、實施、檢查等環(huán)節(jié)有機統(tǒng)一。過程控制可以對權力運行進行全過程監(jiān)控，是實現(xiàn)行政權力公開透明運行的有效手段，也是實現(xiàn)廉政風險防控的有力舉措。

二、構建廉政風險防控體系的要點

根據(jù) “過程管理”的要求，地方海事廉政風險防控體系由防控內(nèi)容、風險排查、防控措施等構成。

1、廉政風險防控內(nèi)容。廉政風險防控主要集中于行政權力，包括崗位職責、業(yè)務流程、制度機制等環(huán)節(jié)，為此，需做到“三個目前”：明確行政權力內(nèi)容，根據(jù)部門工作職責，明確每個工作崗位的職責權力、業(yè)務流程，形成權力運行流程圖；明確每項工作（環(huán)節(jié)）的工作內(nèi)容及標準；明確監(jiān)督檢查的方法、內(nèi)容，在一定范圍內(nèi)公開，接受社會監(jiān)督。

2、廉政風險排查。 一是排查崗位職責風險點。圍繞人權、事權、財權、審批權等重要領域、重要部位和關鍵環(huán)節(jié)，認真查找重點崗位和個人在決策、執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)中廉政風險點，重點在“三重一大”（重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用）、工作效能、盡職履責以及違反廉潔自律相關規(guī)定、利用職務上的便利謀取私利等方面進行查找。二是排查業(yè)務流程風險點。重點在行政執(zhí)法、物資采購、辦文、辦會、辦事、財務管理等各個環(huán)節(jié)流程是否完善、規(guī)定要求是否落實等方面進行查找。三是排查制度機制方面風險點。認真查找制度是否具體、管用，是否覆蓋各項業(yè)務工作，是否覆蓋權力運行的全過程，重點在貫徹落實制度要求、執(zhí)行力度和落實情況等方面進行查找。

3、制定防控措施。一是針對崗位職責方面的廉政風險，由崗位所在人員對照與業(yè)務工作相關的各項法規(guī)制度，提出防控風險的具體措施和辦法，完善辦事公開機制和崗位廉政承諾制，主動接受群眾和社會的監(jiān)督；加大對熱點、重點崗位人員定期交流或輪崗力度，防止某些實權崗位存在的不正之風等。二是針對業(yè)務流程方面的廉政風險，按照廉潔、效能、便民的原則和程序規(guī)范、效率提高、簡明清晰、方便辦事的要求，制定統(tǒng)一規(guī)范的業(yè)務流程圖。三是針對制度機制缺失或不完善方面的廉政風險，在優(yōu)化業(yè)務流程的基礎上，以落實和修訂完善現(xiàn)有規(guī)章制度、規(guī)范權力運行、提高制度執(zhí)行力為根本，切實加強制度執(zhí)行，嚴格落實公務接待、財務、車輛、辦公用品采購、辦文辦會辦事、節(jié)能降耗、資產(chǎn)管理等各項制度，形成用制度管人、管權、管事的良好局面。

三、構建廉政風險防控長效機制。

廉政風險防控是拓展預防腐敗工作的有效措施，也是加強黨員干部作風建設和廉潔自律的客觀需要。根據(jù)“過程管理”的理念，應將廉政風險防范融入到日常工作的全過程，將教育、制度、監(jiān)督、懲處等廉政風險防控過程進行有機融合，從而逐漸形成廉政風險防控的長效機制。

1、強化教育注重提醒預警。教育是強基固本的集中體現(xiàn)，是構筑領導干部防腐、懲腐、治腐第一道防線的基礎工程。教育方式豐富多彩，如短期培訓、警示教育、參觀考察、集中學習交流等，教育的主要內(nèi)容包括理想信念、職業(yè)道德、廉潔從政有關規(guī)定等，通過教育使全體人員特別是黨員干部，自覺樹立“風險無處不在，風險防范人人有責”的廉政風險意識，不斷強化廉潔自律意識。

2、完善制度注重過程控制。一是健全完善規(guī)章制度。建章立制是預防廉政風險的前提，在制度的建設上應做到有禁有罰、具體易操作，在制度的執(zhí)行上應堅持一個標尺,統(tǒng)一標準,不搞特殊,使各項法規(guī)制度成為“高壓線”,誰都不敢觸犯,誰都不能違犯,誰都不能逾越,充分發(fā)揮制度法規(guī)的剛性約束作用。二是加強對廉政風險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)問題的排查。根據(jù)排查到的廉政風險信息，分主次輕重，根據(jù)標準及時糾正。同時在一定范圍內(nèi)公開公示，建立廉政風險信息庫，及時掌握重點崗位人員的思想動態(tài)，強化潛在風險隱患的防控。

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【關鍵詞】集團企業(yè) 財務共享 風險 防控對策

一、集團企業(yè)實施財務共享的風險特點

首先，風險存在于財務共享實施的整個過程中。實施前對實施財務共享前提條件的判斷、確定共享目標、選擇共享模式、地點，實施中對人員的安置和轉型、流程重新設計與整合、系統(tǒng)的研發(fā)與建設，實施后是否銜接順暢、人員的培訓與發(fā)展、流程是否存在執(zhí)行和操作問題等都充滿風險。

其次，風險涉及范圍廣且變革因素多。集團企業(yè)實施財務共享的主體一般存在財務職能機構多、核算重復性高、財務人員多、系統(tǒng)和流程不統(tǒng)一、各地稅務環(huán)境差別大的特點，因此實施的風險體現(xiàn)在整合流程、建設系統(tǒng)、財務人員變革管理、業(yè)務變更、外部法律環(huán)境和稅務環(huán)境等多方面，重新調(diào)整難度大且變革因素多。

最后，客觀風險和主觀風險共存。集團企業(yè)實施財務共享時，客觀風險和主觀風險共存，其中客觀風險來源于財務共享模式本身的特點以及外部法律稅務的宏觀環(huán)境，例如票據(jù)大量集中核算、出錯率高，流程鏈條加長造成風險發(fā)現(xiàn)時間晚、票據(jù)流轉頻繁等；主觀風險來源于實施財務共享的企業(yè)主體風險意識、應對能力、人員溝通和管理的能力等。

二、集團企業(yè)實施財務共享存在的風險及防控對策

（1）戰(zhàn)略規(guī)劃風險及防控對策。戰(zhàn)略規(guī)劃主要進行對財務共享實施前的準備和規(guī)劃，該過程存在的風險主要包括業(yè)務范圍界定不合理、計劃準備不足、風險認識不足、模式與目標選擇不合理、選擇地點不恰當、資金投入風險等。

戰(zhàn)略規(guī)劃風險的防控可以從如下方面著手：一方面，引起高層重視，做足前期準備工作，加強整個過程各個組織和人員的風險意識，循序漸進地實施變革，例如建立風險管理小組，提高風險管理職能組織或部門的地位，加強對風險問題的宣傳與研究，充分傾聽與融合各部門意見，形成上下聯(lián)動機制。另一方面，以戰(zhàn)略目標為起點來充分做好評估，根據(jù)實際情況采取財務共享中心與財務部平級或安排在總部財務部之下的模式，如果評估結果不能滿足實施前提，例如集團企業(yè)資金不足、規(guī)模太小、缺乏專家和經(jīng)驗、信息技術水平落后，那么也可適當考慮外包（BPO）方式。

（2）組織管理變革風險及防控對策。組織管理變革是實施財務共享引發(fā)的組織層面變革，該過程存在的風險主要包括業(yè)務變更不適應、組織內(nèi)部沖突、制度制定不合理、組織結構調(diào)整不恰當、服務水平協(xié)議不合理等。

組織管理變革風險的防控要重點做好如下工作：財務共享后的組織結構劃分與分配上，要著重從核算與管理分離的特點出發(fā)，結合自身情況，加強前端的會計監(jiān)督作用，合理調(diào)整組織結構，劃分組織職能和職責，可設置業(yè)務財務崗位，使財務充分融入業(yè)務；在組織管理上要以客戶需求為出發(fā)點，增強中心人員的服務意識，營造良好的服務質量環(huán)境，注重雙方互動，對意見反應較強的客戶要加強溝通和協(xié)調(diào)。

（3）人員變革風險及防控對策。人員變革是針對財務共享后財務人員的轉型，該過程存在的風險主要包括人員工作性質枯燥、人員發(fā)展不合理、人員變革抵觸、人員溝通難度大、人員操作風險等。

筆者認為，人員變革風險的防控重點在于：實施財務共享的前期宣傳和人員安撫工作做到位，并持續(xù)進行后續(xù)理念的宣傳，消除人員抵觸心理；加強財務人員與業(yè)務人員雙向知識培訓，加大對不規(guī)范操作人員的懲罰力度，將錯誤單據(jù)、錯誤支付與績效考核掛鉤，加強對舞弊行為的懲罰力度，定期安排檢查；健全人員考核辦法，從財務共享的目標出發(fā)，設計具有價值創(chuàng)造性的績效指標體系，比如運用平衡記分卡、六西格瑪法等先進管理工具。

（4）流程變革風險及防控對策。財務共享改變了原有以部門設置為中心的情況，而向業(yè)務流程為中心轉變，提倡流程的規(guī)范化、標準化、統(tǒng)一化和精簡化，該過程存在的風險主要包括新舊流程銜接不通暢、流程標準化統(tǒng)一與設計部合理、新流程應變力不足、流程后續(xù)優(yōu)化跟不上等。

流程變革風險的防控可以從如下工作入手：財務共享使流程標準統(tǒng)一，容易導致部分環(huán)節(jié)出錯而引發(fā)全流程出錯，因此要加強關流程事前預防，結合企業(yè)經(jīng)營特點充分識別關鍵節(jié)點風險，比如資金支付環(huán)節(jié)，審核單據(jù)環(huán)節(jié)，可設置多層次審核方法、提高審核人員素質等措施從源頭遏制風險的發(fā)生；及時解決流程執(zhí)行問題，加強對執(zhí)行過程中的服務跟蹤，例如對債權欠款問題，應包括前期客戶信用調(diào)查、信用標準批準、欠款情況分析、以及該過程中客戶態(tài)度、服務評價，并進行其他疑難問題和售后服務等詳細的記錄與分析，將全過程控制系統(tǒng)嵌入財務共享工作中去。

（5）稅務法律風險及防控對策。實施財務共享使本應由下屬單位各自進行屬地納稅和稅務管理的情況轉移到財務共享中心，因而造成稅務法律的外部風險，主要包括稅收政策選擇風險、稅務政策反應不及時、稅務稽核難度大、法律法規(guī)風險等。

稅務法律風險的防控對策包括：①建立柔性稅務管理平臺，例如系統(tǒng)中可增加對國家與各地稅收政策的及時更新功能，能根據(jù)不同地區(qū)稅務要求出具不同的報告。②在業(yè)務部門設置稅務專員，在集團內(nèi)建立稅務研究小組。通過前端稅務人員的設置，可及時與當?shù)囟悇詹块T進行溝通，配合稅務稽核工作；及時發(fā)現(xiàn)納稅過程中的問題，并進行匯報；針對當?shù)匦碌亩愂照?、稅收?yōu)惠，及時將相關政策進行反饋。

三、結語

集團企業(yè)在實施財務共享的過程中，財務共享實施結果可能與預期目標存在差異而導致預期目標無法實現(xiàn)，如實施后成本的上升、財務業(yè)務處理效率的下降、財務業(yè)務工作無法開展、人員的流失、提供的財務服務不被服務對象認可等，最終導致實施失敗?；诖?，集團企業(yè)在實施財務共享的過程中，必須重視流程變革風險、戰(zhàn)略規(guī)劃風險、人員變革風險、組織管理變革風險、稅務法律風險的防控，方能確保財務共享模式的順利實施。

參考文獻：

[1]錢穎.國內(nèi)企業(yè)財務共享服務模式的應用和形勢[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015，（9）.

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關鍵詞：房地產(chǎn)公司；稅務風險；控制措施

房地產(chǎn)行業(yè)作為我國的支柱性行業(yè)之一，只有實現(xiàn)健康、快速發(fā)展，才能為國民經(jīng)濟的有序運行提供可靠保障。面對企業(yè)全面實行“營改增”和金稅監(jiān)管下的各類財稅風險，各個行業(yè)該如何采取有效內(nèi)部控制措施防控企業(yè)的各個環(huán)節(jié)風險，避免不必要的損失，并運用風險管控的手段獲取最大化的稅收收益，成為目前各類企業(yè)的首要任務。對此，房地產(chǎn)企業(yè)應對各業(yè)務流程進行調(diào)整與完善，加大內(nèi)部管理力度，注重提升稅務管理水平，最大限度降低稅務，從而有效規(guī)避各種稅務風險。

一、房地產(chǎn)公司稅務風險分析

（一）稅務風險管理意識薄弱

“營改增”政策雖然已經(jīng)全面實行，但是很多房地產(chǎn)公司仍然缺乏風險防范意識，仍實行“粗放式”的經(jīng)營管理模式。公司領導與管理人員納稅觀念和稅收遵從意識不強，工作上只關注財務風險，忽視了稅務風險，這樣不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的稅務風險機構

很多房地產(chǎn)公司還未成立專門的稅務管理機構，也沒有安排專業(yè)的稅務管理人員，個別公司雖然有稅收管理崗位，也僅僅是承擔報稅的職責，未履行稅務風險管理職能。且一些房地產(chǎn)公司的稅收管理人員由出納或其他會計崗位人員兼任，其稅收專業(yè)素質不能滿足規(guī)定要求。

（三）稅務風險內(nèi)部防控制度不完善

現(xiàn)階段很多房地產(chǎn)公司還沒有建立完善的信息溝通機制。首先，各部門涉稅信息傳遞與交流不及時；其次財務人員與稅務機關溝通與交流較少，不能第一時間了解稅收政策變化情況；最后未建立完善的稅務風險管理體系，無法及時識別稅務風險，缺乏對稅務風險評估、應對措施及控制、風險控制評價等環(huán)節(jié)。可見稅務風險控制過程中，加強內(nèi)部管理，將防范措施做到位，是稅務風險控制首要任務。

（四）會計制度與稅法不統(tǒng)一

當前會計制度和稅法還有著很大的差異，營改增后稅法產(chǎn)生了新的問題。在此背景下，財務人員需要認真學習、理解并掌握改革后的財務和稅務知識，在日常工作過程中將會計制度和稅法規(guī)定的差異協(xié)調(diào)好。這對財務人員提出了更高的要求，關系著對稅務風險的控制效果。

二、房地產(chǎn)公司稅務風險控制措施

（一）增強稅務風險控制管理意識

首先應在公司內(nèi)部創(chuàng)建良好的稅務風險管理文化氛圍，公司領導要帶頭轉變自身的思想觀念，切實增強稅務風險意識，建立健全稅務風險管理體系，培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德與專業(yè)素質，提高員工的風險防范意識。在實際工作過程中，財務部應根據(jù)各業(yè)務流程，制定相應的報銷制度，并進行全員培訓，強調(diào)各業(yè)務環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的稅務風險，明確違反報銷制度的獎罰措施。將稅務風險管理與員工利益相掛鉤，促使稅務風險管理意識不斷增強。

（二）健全稅務管理體制

健全稅務管理體制是防范稅務風險的前提，應做好以下幾點工作：一、設置稅務會計崗位，由專業(yè)人員負責涉稅事項，明確職責權限。負責定期收集稅收政策并匯總上報，根據(jù)各項目具體情況制定切實可行的稅收籌劃計劃并監(jiān)督實施，加強與稅務部門溝通，保證稅務工作順利運行。二、成立合約規(guī)劃小組，合理分解項目成本，編制合約規(guī)劃。制定合同管理制度，明確合同簽訂、執(zhí)行、付款審核過程中的權限。編制采購、施工等關鍵環(huán)節(jié)合同模板，明確重要條款內(nèi)容，減少稅務及法律風險。三、根據(jù)稅法規(guī)定做好納稅申報工作，避免出現(xiàn)錯報、漏報情況。將納稅資料及時裝訂成冊，妥善保存，確保其完整性。積極配合稅務檢查，防止因資料丟失帶來不必要的處罰。四、財務部應加強發(fā)票管理力度，為避免出現(xiàn)不合規(guī)發(fā)票的情況，應明確可抵扣進項，不可抵扣進項業(yè)務范圍，制定詳細的審核及付款流程，保證財務核算準確規(guī)范，促進稅收籌劃工作正常運行。

（三）完善內(nèi)部控制管理制度

房地產(chǎn)公司企業(yè)組織架構、營銷模式、集中采購、財務管理、稅務管理、合同涉稅、信息系統(tǒng)等各環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)稅務風險，為確保將所有稅務風險問題解決好，除增強風險管控意識、健全稅管理體制外，還要完善內(nèi)部管理制度。房地產(chǎn)公司稅務風險管理過程主要包括事前、事中和事后三個部分，且各部分有著一定的聯(lián)系，需要加強各部門人員之間的配合與支持，才能形成完善的內(nèi)部控制管理體系。在事前預防方面，應對公司組織結構進行優(yōu)化，將各業(yè)務流程中的審批、執(zhí)行、記錄、資料保管等職權分離，將不相容業(yè)務分離，形成權力制衡。

（四）加強會計核算實務與稅務風險管控

隨著營改增全面落地，國家稅務總局先后出臺了多項政策，財政部也出臺了《增值稅會計處理規(guī)定》的文件，同時，“金稅三期”系統(tǒng)的上線實施也使得稅務監(jiān)管手段不斷豐富，稽查力度進一步強化，增值稅的處理成為納稅人每月都要面對的一道難題。要解決這個難題，首先要理清增值稅會計核算基礎和會計科目設置，以及與之相關的納稅申報思路。其次財務人員要熟悉商品房銷售與交付流程，掌握各項目增值稅納稅義務發(fā)生時間，及時申報納稅。項目開發(fā)過程發(fā)生的成本費用要合理歸集分配，可以抵扣的進項稅完稅憑證由專人負責保管、認證及抵扣工作，提前做好土地增值稅測算工作。財務人員既要熟悉營改增相關政策又要做好會計核算和申報工作，才能規(guī)避相關稅務風險。

三、結語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)如果不及時解決稅務風險，將不利于自身的穩(wěn)定發(fā)展。稅務風險存在于房地產(chǎn)企業(yè)所有業(yè)務活動中，需要企業(yè)領導提高重視程度，加大監(jiān)督管理力度，將稅務風險控制在合理范圍內(nèi)，方能保證經(jīng)營管理工作更加安全。此外，房地產(chǎn)公司還要結合稅法政策變動情況，及時作出相應的調(diào)整，提升稅務風險控制能力，為自身的進一步發(fā)展創(chuàng)造更加有利的條件。

參考文獻：

[1]李軍.淺談房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險及其應對策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014，(09):60-61.

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關鍵詞：營財一體化 風險管控 電網(wǎng)企業(yè)

一、實施背景

為持續(xù)優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)服務質量，全面提升經(jīng)濟效益，有效滿足營銷系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互要求，打破財務與營銷信息孤島局面，電網(wǎng)企業(yè)積極推進實施“營財一體化”建設，通過統(tǒng)一營銷系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的業(yè)務規(guī)則與處理方式，搭建穩(wěn)定、高效的集成架構，改變以往簡單的數(shù)據(jù)交互導致業(yè)務處理分隔的模式，實現(xiàn)營銷系統(tǒng)與財務系統(tǒng)在業(yè)務層面的互融互通，并通過數(shù)據(jù)貫通實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的高效利用，達到營財系統(tǒng)一體化運作的效果。

隨著“營財一體化”項目部署上線，電費業(yè)務管理模式由業(yè)務末端逐漸向業(yè)務前端延伸，在這一過程中，電費業(yè)務日常管理各種矛盾和困難也逐步突顯，如財務人員角色定位轉換，對前端業(yè)務缺乏控制意識，內(nèi)部監(jiān)督、考核機制不健全等。為有效應對各類問題，電網(wǎng)企業(yè)以內(nèi)部控制建設為契機，以風險管理為導向，對“營財一體化”重點管理流程進行梳理與完善，查找管理薄弱環(huán)節(jié)和重大風險點，制定業(yè)務優(yōu)化方案和風險管理措施，完善協(xié)同監(jiān)督機制，推進內(nèi)部控制與電費業(yè)務有機融合；基于電費專項風險評估與分析，有效識別經(jīng)營管理潛在風險，構建風險預警指標體系，促進“營財協(xié)同”從傳統(tǒng)管理向風險管理轉變，實現(xiàn)營財一體化深化管理的要求。

二、主要思路

結合“營財一體化”總體部署，以“一條主線、兩個系統(tǒng)、五項機制”為重點，即內(nèi)控建設為主線，依托營銷SG186、財務信息兩大系統(tǒng)，強化內(nèi)部控制環(huán)境建設、風險定期評估、風險分級與內(nèi)控持續(xù)完善、信息與溝通、持續(xù)監(jiān)督五項工作機制建設，有效推進內(nèi)部控制與電費業(yè)務管理有機融合，全面提高“營財一體化”管理的效率和效果（見圖1）。

三、實施方案

（一）“營財一體化”內(nèi)部控制機制建立與實施

結合“營財一體化”業(yè)務模式，融合自身管理特點進行特質化完善，以內(nèi)控標準流程為基礎，完善營財內(nèi)控專題評價指南，設置專業(yè)管理的指標體系及目標值。“營財一體化”五項內(nèi)控機制建設共設置了四類管理指標，分別為標準流程執(zhí)行率指標，財務總賬和營銷明細賬核算同質化指標，營財信息一致性指標，財務賬務、報表數(shù)據(jù)一致性。具體見表1。

圍繞“營財一體化”主題，對營財業(yè)務的組織架構和主要工作流程進行全面梳理，形成營財專業(yè)內(nèi)控流程體系框架，明確流程關鍵控制點與風險點，組織開展風險自評估，制定具體的風險管控措施，強化風險防控效果。按照業(yè)務性質不同，細分為7大業(yè)務模塊，即：電費發(fā)行與應收管理、電費實收與對賬管理、電費往來賬管理、其他業(yè)務收費管理、差錯處理及退費管理、收入及資金流預測管理、報表管理，并從中梳理出17項主要業(yè)務流程和23個關鍵控制點。以下針對幾項重點業(yè)務進行具體說明：

1.電費發(fā)行與應收管理。電費發(fā)行與應收管理的主要風險在于電費發(fā)行不準確、營銷系統(tǒng)與財務系統(tǒng)反映的電費數(shù)據(jù)不一致。主要的管控措施包括：營銷部門建立電費發(fā)行內(nèi)部審核機制；電費發(fā)行班發(fā)行電費前通過機審、人工篩選及異常數(shù)據(jù)排查等方式驗證發(fā)行數(shù)據(jù)的正確性；營銷部門電費電價專責通過營銷系統(tǒng)報表動態(tài)審核電費發(fā)行數(shù)據(jù)，重點檢查電價執(zhí)行是否正確，同時通知電費發(fā)行班對稽核錯誤進行差錯處理；營銷部門電費電價專責在月末營銷系統(tǒng)關賬前，利用SG186信息系統(tǒng)對當月電費數(shù)據(jù)進行再次審核，包括按電價類別計算的電費金額是否正確等，審核無誤后通知電費發(fā)行班進行營銷關賬，并將審核發(fā)行后的電費及各類基金附加匯總數(shù)據(jù)提交給財務部門；財務部門電費電價專責將客戶中心提供的電費及基金附加匯總數(shù)據(jù)與財務系統(tǒng)中集成的電費憑證數(shù)據(jù)進行核對，即完成應收電費業(yè)務數(shù)據(jù)與賬務數(shù)據(jù)的核對，如有集成差異及時反饋電費核算班進行差錯處理，待營銷業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)完全一致后通知電費核算班進行財務關賬，鎖定賬務。

2.收費與解款管理。收費與解款管理的主要風險在于解款不及時、資金滯留挪用，業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)不一致等。主要的管控措施包括：大廳收費員收到的資金必須實行日清月結，當日解款，收費日報與現(xiàn)金交款單核對一致后交電費核算班審核對賬；電費核算班每天核對收費員提交的收費日報、現(xiàn)金交款單，并與系統(tǒng)內(nèi)的電費實收數(shù)據(jù)核對；每天將網(wǎng)上銀行收到的直接匯款轉入的電費信息提交收費員，由其輸入系統(tǒng)；每天核對當日網(wǎng)上銀行對賬單，與營銷系統(tǒng)內(nèi)的電費實收解款數(shù)據(jù)進行復核；財務部門每周核對一次財務系統(tǒng)實收電費數(shù)據(jù)與網(wǎng)上銀行電費資金流入數(shù)據(jù)，并將相關差異反饋電費核算班處理。

3.銀行未達賬管理。銀行未達賬管理的主要風險在于清理不及時、未達賬項長期掛賬等。主要的管控措施包括：財務部門每月整理未達賬項的變動數(shù)據(jù)，提交電費核算班；電費核算班對財務部門提交的未達賬項變動數(shù)據(jù)進行分析與復核，對能夠及時處理的未達賬提交收費員及時處理；對相關業(yè)務流程未走完或資金性質不清晰的未達賬，提交相關業(yè)務班組及時處理；根據(jù)相關未達賬項的處理情況，每月向財務部門提交一次未達賬項處理情況報告。

4.差錯處理與退費管理。差錯處理與退費管理的主要風險包括差錯處理不走流程、審批程序不合規(guī)等。

主要的管控措施包括：嚴格執(zhí)行相關業(yè)務流程，所有差錯處理與退費業(yè)務必須在SG186系統(tǒng)中履行流程，留有痕跡；嚴格執(zhí)行電量、電費合并退補，對無法退電量的差錯做“全減另發(fā)”處理，保證電費報表數(shù)據(jù)的準確性和真實性；電費核算班必須逐筆審核相關差錯處理與退費單據(jù)，與SG186系統(tǒng)中的相關流程信息核對一致后，按照退款余額，完成分級審批程序后，方可提交財務部門；財務部門根電費核算班提交的已審核差錯處理與退費單據(jù)，與SG186系統(tǒng)中的相關流程信息核對一致；同時審核退費資料是否齊全、印章授權是否符合要求，客戶信息是否一致，審核完畢后方可辦理退費。

5.收入及資金流預測管理。收入及資金流預測管理的主要風險包括電量、線損以及現(xiàn)金流預測不準確、預算得不到執(zhí)行、預算數(shù)據(jù)缺少客觀依據(jù)等。主要的管控措施包括：強化業(yè)務協(xié)同工作機制，每月召開發(fā)展、營銷、財務預算協(xié)調(diào)會，充分共享線損、均價和電費回收等指標信息，進一步提高預算的準確性和科學性；加強預算執(zhí)行情況監(jiān)控，每旬通報預算執(zhí)行進度，及時研究處理對策，提高預算執(zhí)行精度。處理好與大客戶之間的關系，及時掌握大用戶預交電費信息，為電費資金流的測算和管控提供客觀數(shù)據(jù)支持。

（二）“營財一體化”風險管控機制建立與實施

風險管控機制遵循風險識別、風險評估、風險應對的基本思路，建立核心風險評估定級與風險應對聯(lián)動，風險預警響應與風險評估聯(lián)動的管控機制。風險評估方面對重點用戶進行風險特征分析、風險等級進行量化評估；風險應對方面則搭建風險評估定級與響應策略組合觸發(fā)機制，并設置預警響應規(guī)則，實現(xiàn)預警結果同評估響應聯(lián)動的管控方式（見圖2）。

風險管理由事后應對向事前預警轉化，通過分析風險產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，深入挖掘風險潛在的影響因素與影響結果，通過構建多層次的風險量化評估與分析模型，實現(xiàn)全方位的風險動態(tài)預警與實時監(jiān)控。下面以電費回收風險為例進行分析。

1.明確風險管理內(nèi)容。電費回收風險涉及客戶服務管理模塊，包含信用管理及風險管理兩個子模塊。信用管理模塊中，信用評價主要選取用電繳納和違約用電及竊電情況等若干指標，信用管理還可以定期向社會公布。而風險管理則針對客戶綜合風險狀況，且將信用評價結果應用于繳費風險子項。風險管理的主要內(nèi)容包括：分析影響風險的各類因素以及電力用戶的各種類別，有效識別風險成因；制定風險評價指標，選取權重，評價風險等級，編制風險預案；明確預警指標，制定預警觸發(fā)措施，實現(xiàn)風險實時監(jiān)控（見圖3）。

2.選擇風險識別方法。圍繞電網(wǎng)企業(yè)電費管理總體目標，針對外部環(huán)境與外部主體、電費管理流程操作的具體環(huán)節(jié)業(yè)務與管理活動，采用資料分析、現(xiàn)場查勘、人員訪談、專家咨詢等方式，多角度、全方位識別企業(yè)面臨的或潛在的風險及風險事件。

根據(jù)電費回收風險的來源，將風險源頭分為外源性風險或內(nèi)源性風險。外源性風險是涉及政治政策、宏觀經(jīng)濟、社會與自然環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等外部環(huán)境因素導致的風險。內(nèi)源性風險是與組織、成員的特質和能力相關，并最終通過業(yè)務行為和崗位職能表現(xiàn)出來的風險類別。

（1）采用全景分析法對外源性風險進行識別。全景分析是指宏觀環(huán)境的分析，P（政治），E（經(jīng)濟），S（社會），T（技術）。參照融合以上方法，電費回收外源性風險可從宏觀環(huán)境和行業(yè)與市場環(huán)境兩個層面展開識別分析。首先，在PEST四要素基礎上增加法律及電力市場監(jiān)管，共六個角度，對電費回收所面臨的外部風險狀況進行分析，識別出宏觀層面的外源性風險。其次，從電費繳納主體用電客戶與待收費服務合作單位，識別出行業(yè)層面的外源性風險。

（2）采用流程分析法對內(nèi)源性風險進行識別。流程分析法是指從實現(xiàn)流程目標的路線、順序和過程入手，發(fā)現(xiàn)實施差異，識別風險事項的方法。通過分析客戶營銷服務業(yè)務流程運行情況，查找流程疏漏和潛在風險環(huán)節(jié)，提取風險事項。電費回收風險識別，按照營銷服務四大業(yè)務環(huán)節(jié)次第展開，即業(yè)擴報裝、抄表管理、核算管理、電費收繳，并對每一環(huán)節(jié)活動事項進行細分。

3.科學開展風險評估。風險評估的原理和目的是運用統(tǒng)計學方法對客戶風險進行評估，確定風險水平，劃分風險等級，為確定重大風險以及進行風險策略分析奠定基礎。

對電力回收風險評估而言，首先是確定重點電力用戶，其次是針對重點電力用戶確定風險可能性和風險發(fā)生造成損失度的評價指標及標準，然后通過測量得出不同客戶的風險水平、排序及風險等級。

客戶風險水平分值=Σ（各指標權重×各評分指標分值）

電費回收風險半定量評價法，首先按照不同客戶類型確定風險水平的評估指標及權重，然后確定風險水平分級標準，按照風險水平評估值對風險進行分級。

常見的用電客戶分類有電壓等級分類、重要性分類、銷售電價分類等。由于用戶電費回收風險與用戶自身社會經(jīng)濟地位、經(jīng)營狀況、理念意識、交易習慣等相關，銷售電價用戶分類方式較能綜合體現(xiàn)以上區(qū)別需要。銷售市場目標用戶群體分為六大類，即居民用戶、商業(yè)用戶、非工業(yè)用戶、工業(yè)用戶（含大工業(yè)與普通工業(yè)用戶）和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用戶、躉售電力用戶。

工業(yè)用戶具有用電量較大、客戶相對集中的特點，風險一旦發(fā)生造成的損失度較高，而且管理的針對性強，效果顯著，因而是電費回收應關注的主要群體。工業(yè)類用戶評估指標選取主要考慮以下因素：客戶用電容量、電量、負荷變化情況、客戶繳費情況；企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀；企業(yè)所屬行業(yè)運行情況、政策調(diào)控情況；企業(yè)關聯(lián)客戶情況、上下游企業(yè)情況；金融企業(yè)對其信用認可情況等。

工業(yè)用戶電費回收風險評估指標及權重具體見表2。

通過將用戶電費回收風險等級劃分為五級，按照末級觀測指標等級劃分采用分值，定義具體風險等級區(qū)間。

4.制定風險應對措施。針對電費回收風險等級確定的應對措施主要有：一是建立用電客戶電費回收風險評估響應策略組合；二是建立電費回收預警指標體系。

（1）新客戶、業(yè)擴增減容、合同到期用戶。不同的客戶應該在簽訂供用電合同前有針對性地制定不同的風險預防控制措施（見表3）。

（2）電費回收風險評估響應策略組合。按照風險評估響應的總體思路，將用戶電費回收風險評估結果同一定的預防性應對措施組合加以匹配，形成用戶電費回收風險策略矩陣，達到從風險評估到響應動態(tài)觸發(fā)機制。

四、實施效果

（一）專業(yè)管理效率提升

通過開展跨部門協(xié)同工作機制、風險定期評估機制、風險分級管理與內(nèi)控持續(xù)完善機制、信息與溝通、持續(xù)監(jiān)督等五項內(nèi)控機制建設，“營財一體化”業(yè)務流程得到優(yōu)化，重要風險點和控制點得到加強，財務管理向業(yè)務管理前端有效延伸，經(jīng)營管理風險得到了有效防控。

1.營財數(shù)據(jù)的一致性、及時性、準確性得到大幅提高。通過優(yōu)化改進，電費相關業(yè)務的差錯率逐漸下降，公司營銷口徑數(shù)據(jù)與財務口徑數(shù)據(jù)達到完全一致，實現(xiàn)了財務賬務與報表、營銷報表與財務報表的無差異化。

2.通過強化內(nèi)部控制，當期所有營銷業(yè)務均能嚴格執(zhí)行標準業(yè)務流程，業(yè)務收費及退費均在SG186系統(tǒng)中實現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中與共享；同時以營銷、財務信息系統(tǒng)為載體，實現(xiàn)了業(yè)務信息的動態(tài)維護和適時核對，營財數(shù)據(jù)質量得到了大幅提高。

3.通過加強前期遺留問題處理，公司電費未達賬項金額、筆數(shù)大幅下降，長期未達賬項得到逐步清理，實現(xiàn)了未達賬時限不超過三個月的管理目標。

4.營銷、財務憑證實現(xiàn)同質化、同步化，營銷財務一體化管理的效率和效果都得到了大幅提高，營銷、財務各專業(yè)集團專業(yè)指標考核中成績優(yōu)異。

（二）經(jīng)濟效益顯著提升

按照內(nèi)部控制管理理念，“營財一體化”建設有效打破了電費管理壁壘，實現(xiàn)了營銷部、財務部及客戶服務中心繳費渠道建設及運營管理的協(xié)同運作，與銀行系統(tǒng)直聯(lián)業(yè)務更加順暢。資金管控和統(tǒng)一調(diào)配能力增強，合并口徑資金歸集率大幅提高，平均貨幣資金逐步壓降，貸款存量壓降幅度上升，徹底消滅了電費資金沉淀，有效降低了資金成本，資金整體管控效益提升顯著。X

參考文I ：

篇5

一、旅游企業(yè)財務風險基本概念

旅游企業(yè)經(jīng)營領域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂、住宿、購物、餐飲為經(jīng)營主線，其財務管理特點基于旅游產(chǎn)品特點。就旅游企業(yè)來說，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務上，其產(chǎn)品特性完全是服務性產(chǎn)品特點，如生產(chǎn)銷售同時發(fā)生、不可儲存性等，財務管理的重要性顯而易見。近年來，隨著競爭的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風險因子越來越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財務工作，盡可能降低財務風險，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運營，為企業(yè)競爭提供必要基礎。旅游企業(yè)的財務風險，總的來說包括內(nèi)部風險及外部風險兩類，內(nèi)部風險主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風險，包括投資、籌資、決策等方面。外部風險主要指經(jīng)濟、政策、文化環(huán)境的變動。這些風險因子都會對旅游企業(yè)的收益造成影響，對旅游業(yè)長期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財務風險分析及管理工具，強化財務風險防控能力。

二、旅游企業(yè)財務風險成因及分類

針對旅游企業(yè)，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩類。其中，不可控風險不受企業(yè)自主意志影響，被動性強，是所有企業(yè)都會面臨的風險，來自宏觀條件，如國家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營業(yè)務區(qū)域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過自主決策避免或解決。

（一）不可控風險不可控風險主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對地區(qū)災害性時間的擔憂，游客多數(shù)會選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營，由于企業(yè)資金長期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營風險就會極高。此外，國家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，旅游企業(yè)可能會被迫出現(xiàn)轉產(chǎn)或經(jīng)營調(diào)整，不同性質的旅游企業(yè)受到的影響也會不同。

（二）可控風險可控風險是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險。一般的，旅游企業(yè)可控風險主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉不靈等。這類風險的成因往往來自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負債評估能力不足、競爭過強、財務控制能力不足等。以財務控制為例，旅游企業(yè)財務控制難度遠遠高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應收賬款控制難度大，流動資產(chǎn)占用高，另一方面，應收賬款存在虛增企業(yè)利潤，企業(yè)難以把握自身實際財務狀況，直接為企業(yè)帶來財務風險。

三、旅游企業(yè)財務風險控制措施

旅游企業(yè)財務管理問題主要表現(xiàn)為財務風險意識不足、人力成本及宣傳成本支出占比過大、資金管理效能不佳、投融資風險度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結旅游企業(yè)財務風險控制措施如下：

（一）強化業(yè)務流程控制要實現(xiàn)高效的財務風險防控，旅游企業(yè)必須強化業(yè)務流程控制，強化財務管理剛性。首先，在旅游項目開展過程中，企業(yè)將所有業(yè)務納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時，旅游企業(yè)要嚴格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計費標準行事，制定嚴密的計調(diào)單，若要開辟新路線，則需進行專項調(diào)查之后確定。第三，要按計調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團隊成員職責，形成相互制約機制，避免超預算、資金結算錯誤等風險。第四，旅游行程責任分配前置。要在出行前將計調(diào)單、安排、服務標準等要求事項部署下來，以便實現(xiàn)行程中費用控制。因此，計調(diào)單剛性必須足夠，要嚴格按照計價單控制成本，嚴格審查，該報銷盡快報銷，不該報銷堅決不報。

（二）強化財務控制首先，旅游企業(yè)應完善內(nèi)部各項財務工作細則，按現(xiàn)有會計準則、會計法等相關法律，結合行業(yè)特點及企業(yè)特點制定本企業(yè)財務會計明細操作規(guī)范，強化風險監(jiān)控。第二，要注重會計工作的實際執(zhí)行，強化經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財務狀況得以正確反映。第三，要強化資金和費用管理，提高預算科學性，要嚴格按照旅游主線及行程開展預算，避免預算超支及預算不足。

（三）強化內(nèi)部風險防控機制建設首先，風險評估指標設置應以企業(yè)資產(chǎn)負債率為基礎，當資產(chǎn)負債介于40%~60%時，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負債較高，應啟用財務預警，控制負債增加及比例。此外，流動比率也應作為風險指標的組成，應將流動比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風險。其次，在風險防控設置上，旅游企業(yè)應當首先強化員工及部門財務風險意識，在規(guī)范財務基礎工作的同時不斷強化制度性建設，在大財務管理架構上，計調(diào)單、會計核算憑證等進行標準規(guī)范，對收支預算、資金回款等項設置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進外部監(jiān)察機構，利用抽查、倒查機制對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，避免事后控制。

（四）強化財務隊伍建設團隊凝聚力上，應當營造以人為本的團隊氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力；在崗位設置上，應實行輪崗，提升財務人員的綜合素質，避免長期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓機制上，可采取持續(xù)教育與專項教育結合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財務風險知識，聯(lián)合專業(yè)機構制定培訓計劃，營造風險防控氛圍，另一方面可開展主題明確、重點明晰的財務風險防控教育活動，如競賽、案例交換等，提升財務隊伍素質，避免因人員疏忽導致的財務風險。

（五）提升信息化管理水平旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設是一項龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應當從強化旅游信息服務體系建設、強化信息化發(fā)展環(huán)境建設、完善安全保障體系三方面入手。實際操作上，一方面，政府應為企業(yè)構建信息技術宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強化門戶網(wǎng)站建設，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構建客戶交流機制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構建個性化網(wǎng)絡平臺、開展虛擬旅游經(jīng)營等；大力開展網(wǎng)絡營銷，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競價排名推廣等。第三，要強化多方合作，如旅游相關部門協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡公司協(xié)作等。第四，可開展CRM客戶關系管理，提高客戶滿意度，實現(xiàn)客戶回流。第五，強化系列服務。第六，加大員工專業(yè)培訓，如導游技能、財務技能等。

四、結語

篇6

一、風險識別

（一）內(nèi)容 對于集團企業(yè)而言，進行財務風險識別就是要詳細分析自身運營過程中可能出現(xiàn)的各類財務風險，具體是指：找出可能存在的所有財務風險；應該對哪些進行后續(xù)處理；導致風險出現(xiàn)的原因；財務風險可能對運營造成的負面影響或者損害程度。集團企業(yè)由于自身組織非常龐大復雜，因此其財務風險也比一般企業(yè)更加多樣、更加難以控制，基于此，集團企業(yè)只有全面掌握上述情況，才能準確判斷自身運營過程中的財務風險。

（二）層級與信息傳輸途徑 具體如下：

（1）集團總部與下設企業(yè)的財務風險識別。根據(jù)集團企業(yè)的組織結構，應對不同層級進行針對性的財務風險識別。具體來講，集團可以聘請專業(yè)機構分析總部以及各下設企業(yè)的財務風險情況，并提交專業(yè)的評估報告，之后在年報中對這些信息進行披露；另外，管理人員應憑借對集團內(nèi)部運營狀況的了解，通過自己的專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗找出存在的財務風險，并及時向上級管理層匯報。

（2）業(yè)務層的財務風險識別。根據(jù)集團企業(yè)的業(yè)務流程，應對各業(yè)務的具體操作進行風險識別。這樣集團總部以及下設企業(yè)都可以根據(jù)識別結果進行相應的風險防控處理，從而保障各項業(yè)務操作的財務安全性與穩(wěn)健性，保障公司業(yè)務能夠在安全的財務環(huán)境中開展。

（三）方法 具體有兩種：一是列舉法。按照當前集團的實際經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況，分析各個經(jīng)濟業(yè)務流程可能存在的財務風險。二是現(xiàn)場調(diào)研法。借助和業(yè)務人員交流操作情況，掌握財務風險可能出現(xiàn)的環(huán)節(jié)，并分析過往風險控制的收效，為后續(xù)管理奠定基礎。

二、風險評估

（一）定義 進行了財務風險識別之后，集團企業(yè)還需要評估這些風險，從而確定它們對集團運營可能造成的影響。集團企業(yè)雖然結構復雜、規(guī)模龐大，但是也并不代表其就會存在財務風險盲區(qū)，也就是說不管其規(guī)模多大，每個業(yè)務環(huán)節(jié)中同樣都存在財務風險。實際工作中，無法將財務風險完全消除。導致其產(chǎn)生的原因中有些是系統(tǒng)性的，集團只要開展業(yè)務就必然會產(chǎn)生一定的財務風險，能做的就只是將它們控制在安全水平范圍內(nèi)而已。因此，集團企業(yè)的高管層需要制定出合理的風險安全水平范圍，并采取有效措施將風險控制在安全水平之內(nèi)，從而保證運營的安全性。

（二）評估內(nèi)容 評估內(nèi)容主要分為兩大類：集團外部與集團內(nèi)部。集團企業(yè)在評估的是應該考慮時間的影響，除了關注風險發(fā)生的可能性以及影響程度之外，也關注風險存在的時序性，從而能夠在評估之后進行更加高效的應對。具體來講，集團企業(yè)首先設置一個時間段，之后把識別出的財務風險根據(jù)發(fā)生的可能性以及影響程度建立坐標系左上方是發(fā)生可能性極高的財務風險，不過這類風險對集團的運營影響程度很低；右上方也是發(fā)生可能性極高的財務風險，而且這類風險會對集團的運營帶來沉重打擊。因此，這類財務風險就是集團企業(yè)要重點防控的風險，必須采取有效措施對其進行全方位的防控；左下方是發(fā)生可能性很低的財務風險，而且這類風險對集團的運營影響程度很低，因此，只要進行動態(tài)監(jiān)控隨時掌握其變化就可以；右下方也是發(fā)生可能性極低的財務風險因素，雖然這類風險會對集團的運營帶來沉重打擊，但是也不是重點防控的對象，只要做好動態(tài)監(jiān)控就可以。

（三）評估方法 具體如下：

（1）定量法。通常來講，企業(yè)集團進行風險評估都會選擇相應的財務指標，并根據(jù)這些指標建立預警體系，具體見表1。

償債能力方面有以下指標：流動比率的值越高就代表企業(yè)的財務狀況越穩(wěn)定，學術界一般認為流動比率的值是200%比較理想，這時企業(yè)擁有良好的短期債務償還能力；速動比率的值越高就代表企業(yè)擁有越強的變現(xiàn)能力，學術界一般認為速動比率的值是100%比較理想；資產(chǎn)負債率的值越小就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力，學術界一般認為資產(chǎn)負債率不超過50%比較理想；已獲利息倍數(shù)的數(shù)值越高就代表企業(yè)擁有越好的長期償債能力。學術界一般認為利息保障倍數(shù)是3比較理想；

盈利能力方面有以下指標：成本費用率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，為獲得利潤支出的代價越??；凈資產(chǎn)收益率的值越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想，投資人與債權人的利益會受到越好的保護；銷售毛利率越高就代表企業(yè)擁有越好的盈利能力，運營效率越理想；銷售凈利率越高就代表企業(yè)銷售收入具有越好的收益能力。學術界一般認為該指標至少要超過10%。

營運能力方面有以下指標：應收賬款周轉率的值越高就代表企業(yè)收回賬款的速度越高、效率越高，說明企業(yè)的應收賬款管理工作進行得很有成效；存貨周轉率的值越高就代表企業(yè)的變現(xiàn)能力越強，說明企業(yè)運營占用的資本越少，資本利用效率越高。

發(fā)展能力方面有以下指標：營業(yè)收入增長率是正值的話，代表企業(yè)本年取得了營業(yè)收入增長；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入增長越快，發(fā)展前景越明朗；營業(yè)收入增長率是負值的話，代表企業(yè)本年營業(yè)收入出現(xiàn)了下滑；數(shù)值越大就代表企業(yè)的營業(yè)收入下滑得越快，發(fā)展前景不樂觀；資本保值增值率的值越高就代表企業(yè)的資本狀況越好，擁有越好的資本增值能力，學術界一般認為該指標超過100%比較理想；資產(chǎn)增長率越高就代表企業(yè)擁有越快的資產(chǎn)增長速度；相反的，如果該指標太低，就代表企業(yè)發(fā)展非常緩慢，很容易被激烈的市場競爭淘汰。

現(xiàn)金流量方面有以下指標：銷售現(xiàn)金比率體現(xiàn)的是企業(yè)實現(xiàn)1元的銷售收入可以產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，該指標的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越高的收入質量，資金利用效率也越高；現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值越大就代表企業(yè)擁有越多的現(xiàn)金凈流量，相應的償債能力也就越強。學術界一般認為現(xiàn)金流動負債比率的數(shù)值超過1比較理想，不過也不是數(shù)值越大就越好，如果太大就證明企業(yè)有太多閑置資金，資金使用效率較低。

（2）定性法。定性法，顧名思義就是評估人員根據(jù)風險管理經(jīng)驗以及專業(yè)知識對各類財務風險進行評估，具體的過程會存在一定的主觀性，不過因為更好的結合了集團企業(yè)的實際情況，因此，效率往往更高。定量法雖然客觀準確，但是其無法有效覆蓋集團企業(yè)的所有業(yè)務流程，部分數(shù)據(jù)太難取得，或者數(shù)據(jù)的真實性有待商榷，定性法則能夠補足定量法的不足，對各類無法定量分析的因素進行綜合評估，從而與定量法相輔相成，實現(xiàn)對企業(yè)財務風險全面準確的評估。對集團企業(yè)來說，定性法可以用于以下幾種情況：國家采取相對緊縮的貨幣政策，假設集團一直都通過非常單一的途徑籌資，那么就可能要面對很高的籌資風險；政府出臺了新的行業(yè)限制政策，集團企業(yè)的發(fā)展策略與規(guī)劃可能受到巨大影響，從而產(chǎn)生財務風險；市場中的主要競爭對手聯(lián)手進行了并購運作，導致市場結構出現(xiàn)了明顯改變，可能造成集團的現(xiàn)金流動速度減緩，形成財務風險；集團發(fā)展過于盲目、擴張?zhí)?，導致很高的財務風險。

通常使用的定性法有三種：一是標準法。集團企業(yè)委托專門的風險評估機構對內(nèi)部財務風險進行定性評估，并給出發(fā)展趨勢的報告，同時預測集團未來可能面對的各類財務風險；二是四階段法。財務風險并不是一開始就會導致嚴重的經(jīng)濟損失，其有自身的發(fā)展過程，大致可以分為潛伏階段、發(fā)展階段、惡化階段、失控階段，根據(jù)風險的情況推斷其所處的階段，從而制定更有針對性的應對措施；三是評分法。這種是介乎于定量與定性之間的方法，通過對風險評分確定風險的實際程度與影響，從而進行更加有效的應對。一般來講，將集團企業(yè)的所有財務環(huán)境因素進行歸納集團企業(yè)就能按照自身的運營實際，分析每項因素的綜合情況并進行評分，然后按照具體的評分結果將環(huán)境因素影響程度排序，并以此為基礎進行風險防控。

對于集團企業(yè)而言，不論是定性方法還是定量方法都存在一定的局限，但是如果可以將這兩種方法有機融合起來，充分發(fā)揮每種方法的優(yōu)勢的話，就能實現(xiàn)對集團風險科學全面的評估。雖然這兩種方法各有側重點，各有自己遵循的原則，可只要利用得當同樣能夠具有高度的一致性，從而實現(xiàn)對集團企業(yè)財務風險的全面評估。

三、風險控制

（一）方式與方法 結合企業(yè)集團的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營規(guī)劃，再綜合考慮集團的財務風險情況，才可以制定風險控制措施。換句話說，在識別以及評估了財務風險之后，進行的風險應對不能隨意而為，而是要通過科學的方式與方法，從而實現(xiàn)對風險的有效防控。筆者通過圖3簡單介紹了集團企業(yè)應該如何應對不同的風險。

筆者將上面坐標系的風險劃分為4大塊，其中：A是高風險區(qū)，是集團企業(yè)應該盡量回避的風險。對于這類風險要采取一切措施回避，從而降低集團產(chǎn)生損失的可能性；B、D是中級風險區(qū)，是集團企業(yè)應該積極應對的風險。對于這類風險應盡量轉移或者分散，從而保證集團財務業(yè)務的安全性；C是低級風險區(qū)，是集團企業(yè)能夠控制的財務風險。對于這類風險不需要特意采取應對措施，只要做好實時監(jiān)控，防止其出現(xiàn)變化即可。下面，筆者介紹一下基本的財務風險處理方式：

（1）回避。所有企業(yè)在制定風險應對措施的時候，首先想到的都是要回避風險。因為回避成功的話，企業(yè)就可以在絕對安全的情況下避免出現(xiàn)任何形式的損失。如果風險造成的損失已經(jīng)超過了項目本身的利潤時，那最好的方法就是不要實施項目，也就是從源頭上避免風險出現(xiàn)的可能。比如：拒絕與信譽不好的經(jīng)銷商合作；投資之前進行科學全面的調(diào)研與論證等。

（2）降低風險。降低風險是需要正面應對風險的措施，也就是集團企業(yè)的業(yè)務進展情況已經(jīng)無法停止、只能繼續(xù)下去的情況下，進行的風險應對。降低風險主要有兩種方式：首先，把有可能會導致風險出現(xiàn)的因素作為重點控制對象，從而在源頭上降低風險發(fā)生的可能性；其次，抑制風險發(fā)生的重復性以及降低風險造成的實際損失程度。在風險已經(jīng)出現(xiàn)的情況下，只能想辦法不讓它出現(xiàn)得那么頻繁，同時降低其對集團帶來的損失程度。具體來講，集團企業(yè)需要做好對各類風險因素的控制；及時了解行業(yè)以及市場情況；評估債務人的資信情況；預測行業(yè)發(fā)展趨勢；進行市場調(diào)研；拓展籌資途徑等。

（3）轉移風險。集團企業(yè)也可以通過合法的操作將部分財務風險轉移出去，從而避免其對集團造成過大的經(jīng)濟影響。具體來講，購買保險或者在金融市場上購買一些保值但是又有升值空間的產(chǎn)品都是不錯的選擇；另外，集團企業(yè)也可以通過聯(lián)合經(jīng)營等方式將部分財務風險轉移出去。

（4）接受風險。如果集團企業(yè)認為自己有足夠的能力可以應對那些強度以及影響都不大的風險時，考慮到風險應對成本與實際損失之間的關系，如果應對成本高于風險可能造成的損失，那么集團可以采取不進行任何應對的措施接受風險。這時，集團可以將風險形成的損失計入費用，在利潤中抵減，只要這部分費用低于應對風險需要投入的成本，那么這種選擇就是更加經(jīng)濟的做法。

（二）風險控制措施 了解了風險控制的方式與方法之后，就要探討集團企業(yè)的風險控制措施了。綜合考慮了集團企業(yè)的運營實際之后，筆者認為其可以采取如表4所示的風險控制措施。

參考文獻：

[1]林范強：《對規(guī)范企業(yè)財務管理有效控制財務風險的探討》，《財經(jīng)界（學術）》2010年第12期。

[2]黃愛斌：《淺述企業(yè)財務風險及其防范》，《現(xiàn)代經(jīng)濟信息》2010年第3期。

[3]李伯權：《財務風險控制與防范方法》，《知識經(jīng)濟》2011年第16期。

[4]張?zhí)炫d：《金融危機下我國中小企業(yè)財務對策探析》，《管理觀察》2009年第10期。

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關鍵詞：財務風險 財務管理 風險防控機制

財務風險是產(chǎn)生于先到企業(yè)財務活動所處的復雜環(huán)境中，企業(yè)管理者對財務風險只有采取有效措施來降低和防控風險，而不能完全消除風險。因此企業(yè)建立財務風險防控機制，十分必要，勢在必行。

一、正確認知企業(yè)財務風險的基本特征

現(xiàn)代企業(yè)財務風險具有不確定性、客觀性和重要性三個基本特征，準確把握這三個基本特征是抓好企業(yè)財務風險防控機制建設的基礎。

（一）不確定性

企業(yè)財務風險只是以一種可能性存在于財務工作中，只有條件成熟時，猜中潛在的財務風險才能轉化為現(xiàn)實性損失。

（二）客觀性

財務風險因不確定性因素的存在而使企業(yè)遭受損失的可能性，這種不確定因素的存在則是客觀事件處于變化過程中的特征。

（三）重要性

無論哪種性質的風險，一旦轉化為現(xiàn)實性損失，其后果都會很嚴重。財務風險并不是不可觸摸，根據(jù)企業(yè)財務資料理性、客觀地分析，進而預測、評估企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的各種風險，能有效地對企業(yè)財務風險加以防范。

二、準確掌握財務財務風險的主要種類

現(xiàn)代企業(yè)財務風險的主要體現(xiàn)在財務屬性和財務活動兩個方面，存在于財務工作的方方面面，具體有：

（一）出資人財務風險

出資人財務目標在于實現(xiàn)資本最大限度的保值增值，主要內(nèi)容有籌集資金、合理安排資本投向、確定收益分配策略等，因而出資人財務風險是現(xiàn)代企業(yè)最基本的財務風險，也是一種由制度引發(fā)、受制度影響的靜態(tài)風險。

（二）經(jīng)營者財務風險

經(jīng)營者財務目標的主要內(nèi)容是籌資、投資和收益分配，其管制企業(yè)的具體經(jīng)營過程。經(jīng)營者財務風險表現(xiàn)出動態(tài)性、復雜性、復合性等特點。

（三）籌資風險

企業(yè)由于負債經(jīng)營而產(chǎn)生的喪失償債能力的風險，這主要是由于借入資金而增加喪失償債能的可能?；I資風險是現(xiàn)代企業(yè)財務風險的啟動點。

（四）投資風險

因不確定因素導致企業(yè)不能缺德期望投資報酬的可能性，由于投資活動而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。企業(yè)投資活動包括主業(yè)投資及其他項目投資，如果投資項目出現(xiàn)偏差，則會引起企業(yè)盈利能力、償債能力下降的不確定性。

（五）匯率風險

因匯率變動而造成的企業(yè)財務成果的不確定性，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和對外貿(mào)易額的日漸增長而越來越廣泛地存在于企業(yè)財務活動中。匯率風險是現(xiàn)代企業(yè)財務風險的新表現(xiàn)。

三、建立企業(yè)財務風險防控機制，有效管控業(yè)務流程和細節(jié)

完善財務管理系統(tǒng)。認真分析不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境，把握變化趨勢和規(guī)律，適時調(diào)整企業(yè)財務管理策略和方法，提高企業(yè)的適應能力和應對能力，降低和避免因經(jīng)營環(huán)境的變化給企業(yè)造成的財務風險。

加強內(nèi)部管理體系。加強企業(yè)內(nèi)部管理，提高資金使用效率和周轉速度，應當做到根據(jù)不同的情況，適當提高或降低負債資金部里，調(diào)整資金及資產(chǎn)結構，降低不合理的資金占用，實現(xiàn)資本結構合理化。

強化風險防控意識。高素質的財務人員不僅具備準確的職業(yè)判斷能力，能及時、準確地發(fā)現(xiàn)和評估潛在企業(yè)財務風險，海英梳理風險意識，用于承擔責任，善于分散財務風險。

建立財務預警系統(tǒng)。完善的財務風險防控機制應包含一套實時、全面、動態(tài)的財務預警系統(tǒng)，以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理中潛在的風險實時監(jiān)控。財務風險預警系統(tǒng)要求企業(yè)以財務報表、財務預算以及其他有關財務資料為依據(jù)。

四、合理運用風險防控方法，有效降低和避免財務風險

當前較為適用的財務風險防控方法，主要有分散法、轉移法、回避法和降低法四種。企業(yè)要根據(jù)實際情況，進行具體運用。

分散法。風險較大的投資項目應選取分散法。就是借助于企業(yè)間聯(lián)營、多種經(jīng)營、對外投資多元化等方式分散財務風險，從而實現(xiàn)收益共享、風險共擔。

轉移法。財務風險轉移包括保險轉移和費保險轉移。就是在堅持合法、合理、公平、公正原則的基礎上，采取相應措施轉嫁財務風險。

回避法。在選取理財方式時，應當對各種理財方案可能產(chǎn)生的財務風險進行綜合評價，在保證財務目標的前提下，選擇風險較小的方案，以避免財務風險的發(fā)生。

降低法。在面對客觀存在的財務風險時，應努力采取各種有針對性地有效措施，降低財務風險。

總之，財務風險防控是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營者及財務人員必須提高財務風險的防范意識和識別能力，并努力建設有效的財務風險防控機制。

參考文獻：

[1]劉建明等.財務風險管理與企業(yè)內(nèi)控關系問題的研究[J].中國總會計師，2008

篇8

［關鍵詞］小額貸款公司;貸款風險;控制對策

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）26-0066-02

1 小額貸款公司誕生的標桿性意義

2005年5月,中國人民銀行正式?jīng)Q定在民間融資比較活躍的山西、陜西、四川、貴州、內(nèi)蒙古五省進行民間小額貸款的試點。2008年5月,在前期試點的基礎上,央行和銀監(jiān)會聯(lián)合頒布《關于小額貸款公司試點的指導意見》,給小額貸款公司一個合法的地位,對豐富農(nóng)村金融市場,改善融資困難的環(huán)境,規(guī)范民間融資具有現(xiàn)實的標桿性意義。

1.1 發(fā)揮了草根金融的本土性優(yōu)勢

小額貸款公司被譽為草根金融,而它的本土性優(yōu)勢體現(xiàn)在,通過借款人的工作能力、借款人的經(jīng)驗和信譽,左鄰右舍之間的輿論壓力等“軟信息”,確定借款人的還款意愿和能力。小額貸款公司貸款是否安全是基于本土化軟信息的判斷,而這樣的信息隱藏于社會經(jīng)濟活動的各個方面,隨著人際關系的深入,了解和掌握的信息將越來越充分。更為重要的是,對草根金融機構而言,“軟信息”的收集成本很低甚至為零。可以預期,小額貸款公司一旦與現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)組織或農(nóng)村最基層組織相結合,對農(nóng)民的金融需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)業(yè)流程特點和現(xiàn)金流有較好的了解,積累比較客觀的第一手原始信息,而這些信息將起到替代“抵押品”的反擔保作用。

1.2 為民間金融資本提供了出路

很多民間資本從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)退出后正在積極尋求新的出路,小額貸款公司剛好為產(chǎn)業(yè)資本的轉型提供了機會。民間金融資本一旦獲準入股小額貸款公司,意味著它們朝著正規(guī)金融業(yè)邁出了一大步。而且,根據(jù)國家小額貸款公司的政策規(guī)定,經(jīng)營較好的公司可以獲得優(yōu)先推薦,進一步發(fā)展為村鎮(zhèn)銀行。

1.3 為農(nóng)村金融機構的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎

與以往政府對農(nóng)村弱勢群體的補貼和扶持貸款貼息不同,小額貸款公司實行市場化利率,資金的價格由市場資金供應量和市場需求量來決定。平均貸款利率水平高于商業(yè)銀行貸款利率,低于民間借貸利率,不僅提高了小額貸款公司的風險覆蓋能力,同時也對周邊地區(qū)民間借貸利率水平產(chǎn)生了平抑作用。只要市場定位準確、運行機制靈活、貸款方式簡單便捷,便可確保小額貸款公司深深扎根于農(nóng)村,在有效緩解廣大農(nóng)村“貸款難”,帶來了較好經(jīng)濟效益的同時,為自身的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎。

2 小額貸款公司目前面臨的主要風險

2.1 風險控制意識淡薄,從業(yè)人員素質良莠不齊

與銀行相比,一些小額貸款公司的經(jīng)營者不是從管理機制、業(yè)務流程等方面防范和控制風險,而是抱著僥幸的心理,對貸款風險認識不足,防控意識淡薄。在人員構成方面,普遍存在人員少、專業(yè)技能弱的問題。大部分人員均未從事過金融業(yè)務,業(yè)務知識欠缺,極易產(chǎn)生操作風險,而且許多公司目前尚未設立專門的風險管理崗位和配備相應的人員,風險處置業(yè)務操作也只是停留在文字上的規(guī)章制度。

2.2 征信系統(tǒng)無法共享,以高利率彌補高風險加大風險程度 小額貸款公司現(xiàn)行的運行模式大都是基于公司的員工,尤其是高管人員均為本區(qū)域或同城人,對客戶的資信狀況比較了解,因而對客戶“無抵押、無擔?！辟J款風險似乎可控。但此模式把公司服務的“客戶群”限制在一個比較狹窄的范圍內(nèi),制約公司的業(yè)務發(fā)展。相反,如果將公司服務的“客戶群”定位為比較陌生的廣大市場,卻沒有實際享受到一個完整征信系統(tǒng)的支持,在信用體系缺乏的情況下,小額貸款公司往往通過提高貸款利率作為彌補高風險的方法。利率的不斷上漲,風險程度上漲更快,最后導致風險控制失效。

2.3 公司內(nèi)部先天不足的管理缺陷潛伏著操作風險

小額貸款公司因風險意識淡薄,從業(yè)人員綜合素質較差,最主要的是大部分的公司不像銀行那樣有一套完整的工作流程和規(guī)范的盡職調(diào)查制度、審保制度、反擔保制度、防控風險的處置機制和貸后跟蹤管理制度。不完善的內(nèi)部管理制度、不足的控制系統(tǒng)或者控制失敗沒有得到及時處置與補救,極易誘發(fā)風險。

2.4 反擔保條件不充分與回報率不確定容易引發(fā)風險

小額貸款公司目標客戶的特點是規(guī)模小,沒有規(guī)范的財務制度和準確的財務報表,貸款抵押物普遍不足。而且,通過小額貸款公司貸款利率較高,一般都超過百分之二十幾；如此一來,貸款者需要超過20%甚至更高的收益才能承受如此高的貸款利率,而高回報也一定蘊藏著高風險。一旦經(jīng)濟景氣持續(xù)走低,當高回報的行業(yè)難以保證高回報率的時候,小額貸款公司的風險就難以避免了。

2.5 作為國家提倡主要服務對象的農(nóng)戶,因易受自然條件影響,其收益具有不確定的特點 按照“小額、分散”的方式以自有資金向“三農(nóng)”發(fā)放貸款的原則,農(nóng)戶將成為小額貸款公司的主要服務對象,而他們獲得貸款的資金大多是投入種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和土特產(chǎn)品生產(chǎn)等農(nóng)村經(jīng)濟中。與非農(nóng)產(chǎn)業(yè)不同,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)具有較長的生產(chǎn)周期,從投入生產(chǎn)到獲得產(chǎn)出都有一定的時間周期。另外,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)具有較大的風險,生產(chǎn)過程的每一環(huán)節(jié)都容易受到自然條件的影響和制約,從播種、養(yǎng)殖到收獲,整個過程處于不確定的風險之中,由此必然給小額貸款公司安全收回貸款帶來不確定的風險因素。

3 小額貸款公司貸款業(yè)務風險的控制對策

3.1 強化風險控制意識,加大從業(yè)人員專業(yè)知識和操作技能的培訓力度 根據(jù)銀監(jiān)會、中國人民銀行以及各省、自治區(qū)出臺的有關小額貸款公司管理辦法,縣級以上的一級政府是轄區(qū)內(nèi)小額貸款公司監(jiān)督管理和風險處置的第一責任人。因此,必須要發(fā)揮主管部門(金融辦或其他指定部門)的牽頭協(xié)調(diào)作用,組織工商、公安、人民銀行和銀監(jiān)會等職能部門,加強對小額貸款公司的持續(xù)監(jiān)控和風險預警,向設立的一般企業(yè)法人和股東灌輸風險防范意識。同時,對從業(yè)人員加大培訓力度,使員工既有一定的專業(yè)理論知識,又有實際的專業(yè)操作經(jīng)驗和技能。為防范貸款業(yè)務的人為道德風險,還需要加強經(jīng)營者和從業(yè)人員的相關法律、法規(guī)和職業(yè)操守的教育,培養(yǎng)他們成為誠實、可信、敬業(yè)的人,使他們在現(xiàn)有的規(guī)章制度下合法合規(guī)經(jīng)營。

3.2 切實解決征信系統(tǒng)數(shù)據(jù)的接口問題

小額貸款公司因為客戶的本地屬性,使得了解客戶的資信狀況有一定的便捷性。但是,隨著客戶群體的不斷擴張,本地屬性不斷被打破,小額貸款公司發(fā)放貸款行為與借款人信息不對稱的問題勢必越來越突出。如果在實際操作過程中能夠接入人民銀行的企業(yè)征信系統(tǒng)和個人征信系統(tǒng),在放款前進行信用查詢或報告,則較容易掌握借款人的信用報告,減少信用風險的發(fā)生。

3.3 完善內(nèi)控機制,嚴格貸款業(yè)務流程

第一,按照“審保分離”原則合理配置業(yè)務管理部門。根據(jù)風險管理的前、中、后三個階段,可設置業(yè)務部、風險管理部、綜合管理部三個部門。業(yè)務部為開拓業(yè)務部門；風險部為業(yè)務合規(guī)審查、合同文本審核的部門；綜合管理部為章證管理、重要檔案管理的部門。部門之間分工明確,各司其責,既相對獨立又相互制衡。

第二,設置審保決策機構。設立以公司領導、主要業(yè)務部門負責人、外聘行業(yè)專家共同組成貸款審保委員會,對每一筆貸款業(yè)務的審批,在綜合分析之后作出最后決策。

第三,嚴格貸款業(yè)務流程。制定一系列嚴格的貸款業(yè)務流程,包括從項目受理、項目調(diào)查、反擔保措施的設計和落實、項目評審、保后的動態(tài)跟蹤監(jiān)管、代償?shù)淖穬?、補償措施等,都要有相應的專項規(guī)章制度和具體操作細則,把業(yè)務嚴格置于合法合規(guī)的范圍內(nèi)操作,提高業(yè)務的經(jīng)營效率和風險防范能力。

3.4 建立科學的風險評價體系

小額貸款公司貸款業(yè)務的風險評價體系可參考銀行的客戶評價體系,減少人為誤差,同時結合公司目標客戶群的特色與業(yè)務開拓的需求,建立體現(xiàn)公司經(jīng)營特色的風險評價體系。在建立審、保、監(jiān)管、追償相互獨立、相互制衡的業(yè)務流程的前提下,實施貸款全過程風險管理,建立模型化的項目評估系統(tǒng),儲備或聘請具備豐富專業(yè)知識和技能的經(jīng)濟管理、法律、技術人員,加強對貸款業(yè)務的風險評估審查,為貸款項目的最終評審提供決策的依據(jù)。

3.5 進行系統(tǒng)細致的貸前盡職調(diào)查

第一,客戶的基本情況、運作現(xiàn)狀和前景。小貸公司必須對借款對象有深入的了解,通過介入企業(yè)或項目的日常運營了解其運作現(xiàn)狀,橫向調(diào)研行業(yè)特點,從而了解企業(yè)的發(fā)展前景。

第二,誠信調(diào)查和評估。通過貸款卡查詢企業(yè)的征信記錄,通過最高法院查詢系統(tǒng)了解企業(yè)的訴訟和被執(zhí)行情況,同時對企業(yè)(項目)創(chuàng)辦人的個人征信記錄、教育背景、社會交往信譽、道德品行、職業(yè)素養(yǎng)、家庭背景等做盡可能細致的調(diào)查,從而對企業(yè)和創(chuàng)辦人的誠信有一個綜合的評價。

第三,貸款用途。借款人從銀行取得貸款,目的是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,或者用于購買材料或者添置必備的設備,或者用于支付其他的費用,貸款最終將與一定的生產(chǎn)要素相結合。因此盡職調(diào)查首要需考證的是,借款人是不是把貸款用在正當?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營活動中,或用在其他合理合法的開支費用上。果真如此,再根據(jù)貸款項目的可行性、發(fā)展規(guī)劃等決定與之匹配的貸款額度。

第四,還款來源和能力。通過對以往的經(jīng)營和財務狀況進行分析,了解企業(yè)或項目的贏利情況和還款來源,再根據(jù)流(速)動比率、資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等指標,結合企業(yè)未來的發(fā)展前景綜合評估,對企業(yè)和客戶的還款能力作出一個相對客觀的判斷。

3.6 實行有效可行的反擔保措施

(1)常規(guī)擔保是指實踐中經(jīng)常以土地、房產(chǎn)、權利等作的抵(質)押擔保。農(nóng)民客戶以農(nóng)業(yè)的收益權和浮動抵押擔保、以承包經(jīng)營權做抵押擔保等。

(2)組合擔保是反擔保措施的創(chuàng)新,通過對各種反擔保措施的組合,控制貸款客戶的第一還款來源,或者產(chǎn)生可靠的第二還款來源。如第三人信用擔保,利用親戚、朋友客戶作為擔保人,讓借貸人和與其關系密切的人都受到還貸義務的約束,相互監(jiān)督,避免惡意逃債。再如實行雙重擔保,由借貸人提供擔保以外,還增加一個或幾個有固定工作或穩(wěn)定收入者做個人連保,提高反擔保措施的力度和安全性。

篇9

關鍵詞 財務人員 流程管控 風險控制

受全球經(jīng)濟發(fā)展的復雜性和不確定性影響以及受國際金融危機的波及，外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營活動中所面臨的風險也越來越大，這些風險貫穿于進出口貿(mào)易活動的整個過程，稍有疏漏就會給企業(yè)帶來損失。面對風險外貿(mào)企業(yè)只能從自身做起，在對進出口貿(mào)易進行全面掌控的基礎上，加強對企業(yè)內(nèi)部各個結點的風險防控與管理。很顯然作為財務人員在這一風險管控中將發(fā)揮舉足輕重的作用。然而，長期以來我們的財務人員缺乏風險意識，只滿足于簡單的財務核算工作，以為只要核算準確、管好資金，就不會產(chǎn)生財務風險，其實這種思想很狹隘。風險可能產(chǎn)生在業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，真正到財務做帳時才發(fā)現(xiàn)，恐怕?lián)p失已無法彌補了。如果財務人員從一開始就參與整個經(jīng)營活動，憑借自身的專業(yè)知識和對風險的職業(yè)判斷力對整個業(yè)務過程進行全方位風險控制，那么很多風險就可能及時發(fā)現(xiàn)，盡早控制。因此作為企業(yè)風險控制主要紐帶的財務人員應當改變觀念，加強對業(yè)務流程的掌控。那么財務人員如何做好對業(yè)務流程的風險掌控呢？

首先事前要參與合同的簽訂。這要求財務人員參與好以下三個方面的風險控制。其一是對客戶資信情況的風險控制。對外貿(mào)企業(yè)來講，客戶是其最大的財富，但隨著國際金融危機及經(jīng)濟危機的影響，外部環(huán)境的不確定因素越來越多，不少客戶發(fā)生違約和倒閉現(xiàn)象，致使外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足，資金周轉不靈，財務狀況惡化的情況。因此對于老客戶除要定期對其進行資信調(diào)查外，在簽訂合同時一定要參照上年度其出口收匯額、銷售毛利率及商品在國際市場的需求狀況來確定合同的總金額及出運的批次。而對于新客戶即使是用信用證為支付方式的也一定要投保出口信用保險，在保險公司批復的信用額度內(nèi)確定合同金額。長期以來，信用證支付方式一直被認為是國際貿(mào)易結算中風險最低的支付方式。但近年來，因信用證被騙的外貿(mào)公司不在少數(shù)，他們都因忽略了信用證中的軟條款造成開證行因有不符點拒付，從而造成巨大損失，因此對信用證結算的合同一定要和銀行多溝通，審核信用證各個條款。其次是對合同中的結算貨幣提出建議。隨著人民幣國際地位的逐步提升，人民幣的跨境結算越來越深化，用人民幣結算可以規(guī)避越來越嚴重的匯率風險，因此外貿(mào)企業(yè)要與外商協(xié)商盡量使用人民幣來結算。最后要對合同的主要條款進行審核，對于合同中約定的產(chǎn)品品質、質檢標準、交貨期限、交貨方式、結算方式、爭議解決等條款要有預先的評估和選擇，特別是要明確對收、付款、實務交割等關鍵環(huán)節(jié)的控制。

其次在事中要對采購、驗貨、商檢、報關、等結點做好風險控制。在選擇生產(chǎn)工廠的環(huán)節(jié)財務人員要督促業(yè)務員做好實地考察，對企業(yè)的生產(chǎn)能力有一個客觀的評估。在驗貨環(huán)節(jié)除了檢驗產(chǎn)品質量外要取得工廠提供的各種合法單據(jù)，包括入庫單、出倉單及增值稅發(fā)票，防止取得第三方開具的發(fā)票，給企業(yè)帶來巨大的稅收風險。外貿(mào)公司某業(yè)務員經(jīng)熟人介紹認識某紡織廠業(yè)務員陳某，陳某按國外客戶要求提品，外貿(mào)公司報關出口并收到外商貨款，從表面上看一切都很正常，可沒想到一年后，稅務稽查這票貨取得的增值稅票系虛開發(fā)票，結果不僅退回稅款還付滯納金和罰款，損失慘重，造成這種損失的原因就是外貿(mào)公司業(yè)務員沒有到工廠實地考察，真正的生產(chǎn)廠家和取得的增值稅票不符合。

最后在付款與核算環(huán)節(jié)，財務人員要做好以下幾點。其一是嚴格按采購合同規(guī)定的付款進度和金額以及對方履行情況來支付，嚴禁超合同支付、超進度支付。資金支付是企業(yè)經(jīng)營管理最重要也是最后的控制環(huán)節(jié)，一旦企業(yè)發(fā)生資金支付風險，企業(yè)將陷于被動，甚至造成不可挽回的損失。所以在這一風險管控的關鍵環(huán)節(jié)，財務人員一定要復核貨款支付申請的批準程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)?。其二在貨物出口以后，財務人員應與銀行聯(lián)系，采用出口押匯、福費廷等貿(mào)易融資方式以及遠期結售匯、掉期交易等金融衍生工具來規(guī)避匯率風險。其三因出口退稅是外貿(mào)企業(yè)財務管理工作的重要環(huán)節(jié)，只有做到及時辦理出口退稅，提高出口退稅申報工作質量，才能及時回籠退稅資金，降低出口業(yè)務的資金占用成本，所以財務人員一定要做好有關單據(jù)之間的審核及電子信息的傳遞工作，對單據(jù)不全的業(yè)務一定要及時催討，對申報環(huán)節(jié)中反饋的疑點要及時解決，并要注意做好對各種疑點產(chǎn)生情況的分類匯總，及時將這些信息反饋給業(yè)務部門，指導他們在業(yè)務進行環(huán)節(jié)避免這些疑點的產(chǎn)生，從而避免退稅風險。其四要嚴密關注國外客戶的付款情況，跟蹤每一票貨物是否按合同規(guī)定的時間收到貨款。要充分利用現(xiàn)代計算機技術，分析業(yè)務發(fā)展的動態(tài)過程，對逾期應收外匯賬款要及時跟業(yè)務員聯(lián)系，對追討無果的要采取積極措施在第一時間停止繼續(xù)發(fā)貨，對投保出口信用保險的要及時報損，盡可能把損失減少到最低。

現(xiàn)代企業(yè)要講究風險管理，尤其是作為企業(yè)的財務人員更要具有較強的風險管理意識，因為只有把握好企業(yè)經(jīng)營活動過程中的各個風險點，才能規(guī)避企業(yè)的風險，促進企業(yè)健康發(fā)展。那么要想具備這種風險管控能力，財務人員必須做到以下幾點：

首先思想上要有強烈的責任感。要熱愛本職工作， 熱愛自己的崗位，。只有有了愛崗敬業(yè)的責任感才能擁有風險管控的內(nèi)動力，才能在處理企業(yè)具體的財務工作時認真進行核算和管理，及時發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的異常情況，并不斷總結在工作流程中存在的風險，思考對于這些風險我們可以采取哪些內(nèi)控措施，我們的內(nèi)控制度在哪些環(huán)節(jié)還存在不足。只有這樣才能不斷完善我們的內(nèi)控制度，從而降低企業(yè)的風險。

其次要不斷的學習，要有開拓進取、求實創(chuàng)新的精神。只有掌握了更多、更新的專業(yè)知識和技能，知識結構合理，處理起會計業(yè)務時才能做到得心應手。在知識經(jīng)濟時代，要想成為一名合格的財務人員，除了要具備扎實深厚的專業(yè)知識外，還要學習與企業(yè)經(jīng)營相關的一般商業(yè)知識、金融、國際貿(mào)易、管理等，只有這樣才能從各方面做好業(yè)務的咨詢與服務工作，不斷提高自我的分析能力和解決問題的能力。財務人員可以通過參加繼續(xù)教育培訓、學歷教育、職稱考試等，加強對專業(yè)知識的理論學習。通過參加相關部門組織的各種專業(yè)講座以及與企業(yè)經(jīng)營相關的業(yè)務講座，拓展知識范圍。通過網(wǎng)絡實時學習最新出臺的政策，并將收獲的新信息應用到企業(yè)風險管控中。財務負責人還可以定期組織財務人員交流在學習和工作中的體會，共同探討在工作中遇到的問題，這樣不僅能提高學習的效率還能不斷完善財務的規(guī)范管理，使財務管理更加精細化，從而降低財務風險。

最后要掌握現(xiàn)代信息技術。目前ERP系統(tǒng)的使用，不僅實現(xiàn)了財務與業(yè)務一體化管理，使企業(yè)財務管理、會計核算從事后達到實時，財務管理從靜態(tài)走向動態(tài)，而且大大減少了財務人員繁瑣的單據(jù)錄入工作，使他們有更多的時間進行數(shù)據(jù)的分析，及時各種信息，參與各項業(yè)務活動，將企業(yè)財務管理的觸角延伸到業(yè)務發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。然而要想發(fā)揮好這一系統(tǒng)的巨大功能就要求我們財務人員必須熟悉掌握這些系統(tǒng)軟件的使用。當今社會是網(wǎng)絡時代，財務人員只有掌握了網(wǎng)絡知識，才能實現(xiàn)網(wǎng)上支付、網(wǎng)上學習、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上聯(lián)系。

面對知識經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，財務人員只有轉變觀念，不斷加強自身修養(yǎng)，增強工作責任心，不斷在學習和實踐中提高管理能力，提升對風險的感知力，不斷拓展企業(yè)財務風險管理的服務職能，將企業(yè)風險管理工作和理念滲透到企業(yè)管理的每一個細節(jié)，才能保證企業(yè)健康、有序地持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[2]馬曉萍.對提高財務人員素質的思考.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2011，06：174-175.

篇10

中小軟件企業(yè)的經(jīng)營特定與一般企業(yè)之間有著較大的差異性，比如說，中小軟件企業(yè)的產(chǎn)品基本上具有服務性質，軟件產(chǎn)品價值實現(xiàn)的主要階段是產(chǎn)品的研發(fā)與服務階段，軟件企業(yè)的人力資源也是最為寶貴的資產(chǎn)之一。因此，中小軟件企業(yè)的財務風險主要可以分為三種類型，即人力資本風險、資金回收風險和融資風險。其中，人力資本是一種無形資產(chǎn)，如果對它處理不當，就有可能引發(fā)技術風險以及人員風險等，從而對中小軟件企業(yè)的財務工作帶來一定的風險。資金回收風險主要就是指中小軟件企業(yè)的主要業(yè)務就是開發(fā)軟件，而軟件項目能否成功會直接關系到資金的回收狀況。一旦回收不利，就會引發(fā)財務風險。融資風險主要來源于兩個方面，即中小軟件企業(yè)融資渠道較為單一化，另一方面則是中小軟件企業(yè)的融資利息較高以及軟件項目開發(fā)周期長短與結果如何。

2中小軟件企業(yè)財務風險的特征

一般來說，企業(yè)的財務風險與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模之間有著密不可分的關聯(lián)性。當企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大的時候，其面臨的財務風險相對較大。那么，中小軟件企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模不是很大，因此，它面臨的財務風險并不是最大的。然而，由于中小軟件企業(yè)受到科學技術發(fā)展的影響較大，它在一定程度上反而比一般企業(yè)面臨的財務風險更大。就上述所言，中小軟件企業(yè)面臨的財務風險主要分為人力資本風險、資金回收風險和融資風險三種。那么，我們就可以對其特征進行詳細的解析。具體來說，中小軟件企業(yè)的財務風險特征表現(xiàn)為：軟件企業(yè)資產(chǎn)組成的不確定性、軟件企業(yè)收益的不確定性以及軟件企業(yè)融資的單一化。這些都是造成中小軟件企業(yè)財務風險的主要根源。

3中小軟件企業(yè)財務風險監(jiān)控的主要內(nèi)容

中小軟件企業(yè)的財務風險監(jiān)控與一般企業(yè)有著很多類似之處。具體來說，中小軟件企業(yè)可以通過對核心財務指標的監(jiān)控、對財務支付能力的監(jiān)控以及對財務結構的監(jiān)控來對整個財務風險進行有效監(jiān)控。其中，對核心財務指標的監(jiān)控主要就是指對企業(yè)現(xiàn)金比率、流動比率等指標的監(jiān)控，對財務支付能力的監(jiān)控主要就是指對企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力等方面的監(jiān)控，對財務結構監(jiān)控則是指對企業(yè)資產(chǎn)結構、負債結構等幾個方面的監(jiān)控。

4中小軟件企業(yè)財務風險的監(jiān)控防范措施

（1）中小軟件企業(yè)應該切實提高自身的財務風險防范意識。

中小軟件企業(yè)作為一個受到科學技術影響較大的企業(yè)，其財務風險的監(jiān)控防范必須要從領導層與經(jīng)營管理者方面入手，切實提升他們的財務風險認識水平與監(jiān)控防范意識，引導他們充分意識到中小軟件企業(yè)的財務風險是客觀存在的，并要讓他們在風險防范意識的指導之下，著手去采取一些有效監(jiān)控防范財務風險的有效措施，比如說建立相關防范機制，建設相關防范制度等，不斷提升企業(yè)經(jīng)營者與管理者對于企業(yè)財務風險監(jiān)控防范的執(zhí)行能力。此外，中小軟件企業(yè)還應該聘請專業(yè)的風險防控人員來企業(yè)進行相關的討論，并給出一些可行性報告，比如說在進行投融資決策時，或者在進行軟件項目開發(fā)和營銷的時候，軟件企業(yè)可以聘請財務分析師來對潛藏的財務風險進行專業(yè)評定，并設計出幾套有效方案，根據(jù)企業(yè)實際的財務狀況把資產(chǎn)負債比例與結構控制在合理范圍以內(nèi)。當然，中小軟件企業(yè)還應該充分加強全體員工對于風險防控的科學認識，引導軟件開發(fā)人員隨時關注財務風險的防控工作，不斷提升軟件開發(fā)質量與運用效率，并建立一個配套的財務風險防控監(jiān)督與激勵機制，充分調(diào)動起全體員工的風險防控積極性與主動性，真正降低中小軟件企業(yè)的財務風險。

（2）中小軟件企業(yè)應該做好財務風險的事前評估工作。

這就是說，中小軟件企業(yè)在進行軟件開發(fā)與投融資的時候，應該做好相關的事前評估工作，并讓整個評估過程做到全程化與規(guī)范化，還應該有選擇性的借鑒其他成功軟件企業(yè)的先進經(jīng)驗與科學理念，提升財務風險評估人員的評估水平與能力，并引導他們使用科學合理的評估方法，在評估實踐中不斷改進和完善自己的評估方式，讓中小軟件企業(yè)的財務風險評估具有可行性特征與全面性特征。當然，這種中小軟件企業(yè)的財務風險可行性評估工作的順利開展與有效實施，離不開財務風險的正確識別與有效評估工作。這就需要中小軟件企業(yè)的領導與財務人員做好相關經(jīng)濟環(huán)境的認真分析，并嚴密監(jiān)控企業(yè)財務活動與軟件開發(fā)活動中的各種潛在風險，還應該預測并評估好有可能對企業(yè)盈利能力造成沖擊的風險，提前做好財務風險的監(jiān)控防范準備工作。

（3）中小軟件企業(yè)應該做好事中財務風險的控制工作。

這就是說，中小軟件企業(yè)應該做好以下幾個方面的具體工作。首先，中小軟件企業(yè)應該控制好投資風險。這就需要中小軟件企業(yè)盡快建立一個健全完善的財務風險監(jiān)控防范體系，并通過該體系的運用來有效做好企業(yè)的財務風險預測與預警工作。那么，中小軟件企業(yè)就應該提前對對方公司進行全方位的調(diào)查與分析工作，并結合企業(yè)自身的實際情況來綜合考察對方公司的資信狀況，最終讓中小軟件企業(yè)的財務風險被控制在最小化范圍以內(nèi)。其次，中小軟件企業(yè)還應該做好融資風險的監(jiān)控防范工作。經(jīng)過我們的調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)，我國不少中小軟件企業(yè)的開發(fā)資金更多的來源于自籌資金，然后才有一部分來自于銀行貸款。而中小軟件企業(yè)的融資難度較大，這就需要企業(yè)在融資前做好相關的融資預算，充分考慮清楚融資的資金規(guī)模與來源渠道，并基于此來進行整體融資方案的確定，以更好的應對各種融資風險。當然，中小軟件企業(yè)還應該選擇適合企業(yè)自身的融資方式，并設計好融資結構，盡量把融資成本與風險控制在最小化水平。再次，中小軟件企業(yè)還應該做好資金回收工作。這就是說，中小軟件企業(yè)應該充分結合自身的實際情況來對財務核心指標進行監(jiān)控與管理，關注企業(yè)的現(xiàn)金比率等多個指標，確保軟件企業(yè)的財務監(jiān)控，有效監(jiān)控防范財務風險。此外，中小軟件企業(yè)還可以設立相關的專門部門來進行回收資金的管理與控制，也可以更好的促進財務風險的弱化。只有中小軟件企業(yè)做好以上幾個方面的事中財務風險控制，才可能真正確保企業(yè)的盈利能力，提高自身的市場競爭力。

（4）中小軟件企業(yè)還應該做好業(yè)務流程再造工作。

中小軟件企業(yè)財務風險監(jiān)控防范的重要障礙物之一就是企業(yè)的一些經(jīng)營管理環(huán)節(jié)是冗余的，一些業(yè)務管理流程不夠規(guī)范。因此，中小軟件企業(yè)就應該從這個角度出發(fā)，對自身的業(yè)務流程與業(yè)務系統(tǒng)進行全面且系統(tǒng)化的調(diào)整與重塑，并對未來的業(yè)務發(fā)展趨勢進行及時的關注與有效的監(jiān)控，尤其是要在及時監(jiān)控防范財務風險的過程中，再造和重組業(yè)務流程，切實提高中小軟件企業(yè)的財務風險監(jiān)控防范系統(tǒng)的整體作用與效果。

5結束語