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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)審計；財務(wù)管理

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展與完善，企業(yè)管理水平對企業(yè)發(fā)展的影響越來越明顯，財務(wù)審計這一理念也得到了企業(yè)管理者的普遍重視。相對于國際大型企業(yè)而言，我國企業(yè)大多起步較晚、發(fā)展時間短，在財務(wù)審計方面還存在一些不足，企業(yè)管理者必須正視這一現(xiàn)象，并主動探索解決路徑。

一、企業(yè)財務(wù)審計概述

企業(yè)財務(wù)審計是指在國家法律和法規(guī)及財務(wù)審計準(zhǔn)則的制約下，企業(yè)審計部門按照規(guī)定的程序?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)、負(fù)債與損益等方面進(jìn)行真實性、合法性的審計與監(jiān)督，對企業(yè)會計報表中的會計信息進(jìn)行公正、客觀的評價，并綜合各種審計報告，為企業(yè)提出審計意見及建議的一系列活動。

二、企業(yè)財務(wù)審計易出現(xiàn)的問題

(一)獨立性受限

獨立性原則是企業(yè)其他職能部門區(qū)別于財務(wù)審計的重要指標(biāo)，不管是內(nèi)部審計或外部審計，如果沒有了獨立性，那么審計結(jié)果都是沒有意義的。然而，目前大多數(shù)企業(yè)的審計部門的地位并不高，在開展審計工作時受到各方面因素的制約，難以保證獨立性，這就制約了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、客觀性。

(二)執(zhí)行力度不足

很多企業(yè)的財務(wù)審計部門不能客觀地評價企業(yè)的運(yùn)行情況，也不能預(yù)測企業(yè)的潛在威脅，在企業(yè)真的出現(xiàn)問題時只能采取比較簡單的補(bǔ)救措施，結(jié)果使企業(yè)遭受不該有的損失。

(三)執(zhí)行不夠全面

大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計把查找差錯作為主要目的，在工作中往往是在事后審計比較多，事前、事中審計比較少，對于企業(yè)的整體運(yùn)營實況與資金的運(yùn)作水平關(guān)注度不足，大多數(shù)是為了審計才審計，很難發(fā)現(xiàn)其中的問題苗頭所在，令審計不能起到實質(zhì)的作用。

(四)審計人員素質(zhì)問題

第一個方面是文化知識、業(yè)務(wù)技能與理論水平較低。許多中小型企業(yè)對內(nèi)部審計很不重視，部分審計人員是從財務(wù)或者是其他部門轉(zhuǎn)崗過來的，業(yè)務(wù)知識面很單一且片面。第二個方面是專職的審計崗位人員很少，往往負(fù)責(zé)審計工作的同時也肩負(fù)著財務(wù)部門中的其他工作，這將直接影響到企業(yè)財務(wù)審計工作的正常運(yùn)行。

三、企業(yè)財務(wù)審計問題的應(yīng)對策略

(一)保證審計部門獨立性

積極設(shè)置獨立的財務(wù)審計部門，使得各項審計工作獨立運(yùn)行、不受干擾，這是充分發(fā)揮審計評價職能、監(jiān)督職能的重要前提。企業(yè)需要結(jié)合自身實際運(yùn)營與市場經(jīng)濟(jì)特點，強(qiáng)化財務(wù)管理工作，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制。維護(hù)企業(yè)審計的權(quán)威性，保證審計部門應(yīng)有的作用與地位，全面提升企業(yè)財務(wù)審計水平。

(二)完善財務(wù)審計體系

財務(wù)審計體系，不僅是貫徹財務(wù)工作的重要前提，也是強(qiáng)化審計指導(dǎo)作用的重要保障。要想全面提升企業(yè)審計的執(zhí)行力度，新形勢下，企業(yè)必須積極建立、完善審計體系，優(yōu)化財務(wù)審計制度。企業(yè)必須成立內(nèi)部審計工作小組，通過內(nèi)部審計、常規(guī)稽查等方式，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)偏差，完善財務(wù)管理體制，預(yù)防企業(yè)會計風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。積極引入審計監(jiān)督機(jī)制，在審計制度的支持下，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的問題，進(jìn)而促進(jìn)財務(wù)審計工作的順利實施。

(三)拓寬財務(wù)審計范圍

目前來說，我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)審計工作仍然停留在會計審計方面。單一的財務(wù)審計工作已然無法適應(yīng)社會、企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。新形勢下，財務(wù)審計必須充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，積極擴(kuò)大審計范圍，在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中扮演重要角色。積極拓寬企業(yè)財務(wù)審計范圍，有效運(yùn)用多方面審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險與問題，進(jìn)而針對性地采取措施，預(yù)防、規(guī)避突發(fā)事件。另外，在財務(wù)審計的過程中，應(yīng)積極引入多種審計手段，提高審計手段的科學(xué)性，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性與全面性，從而更好地反映整個企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。

(四)做好審計隊伍建設(shè)

財務(wù)審計工作人員的綜合素質(zhì)直接決定著財務(wù)審計工作的整體質(zhì)量，因此，必須加大審計工作人員隊伍的建設(shè)力度，優(yōu)化隊伍培養(yǎng)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該積極吸納有能力、有素質(zhì)的財務(wù)人員參加到企業(yè)審計工作中來，并利用座談會、培訓(xùn)班等形式，加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，全面提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平。明確選人標(biāo)準(zhǔn)，將真正熱愛財務(wù)工作，踏實、努力、職業(yè)素養(yǎng)高的人士吸引到企業(yè)組織中來。其次，積極調(diào)動財務(wù)成員的創(chuàng)造性與積極性，通過制度建設(shè)保護(hù)財務(wù)成員權(quán)利，明確職責(zé)，規(guī)范行為，通過激勵約束措施，充分激發(fā)財務(wù)人員的工作積極性。

四、結(jié)語

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與實施，給企業(yè)財務(wù)審計工作帶來了巨大挑戰(zhàn)，新形勢下，企業(yè)必須設(shè)立獨立審計部門、完善財務(wù)審計體系、拓寬財務(wù)審計范圍、加強(qiáng)隊伍建設(shè)，多管齊下，共同促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

現(xiàn)代財務(wù)的內(nèi)部審計工作對于醫(yī)院具有十分重要的作用，本文對醫(yī)院的內(nèi)部審計工作存在的問題進(jìn)行研究，并且對如何提高醫(yī)院的財務(wù)審計內(nèi)部控制進(jìn)行了探討。相關(guān)人員也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對醫(yī)院財務(wù)審計的研究，從而提高醫(yī)院審計水平以及經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞:

現(xiàn)代醫(yī)院；財務(wù)審計；內(nèi)部控制；問題措施

隨著人們生活水平的逐漸提高以及國內(nèi)醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，人們對于醫(yī)療的質(zhì)量要求更高，并且醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動也更為頻繁。此外，我國政府不斷深化醫(yī)療改革，從而促使醫(yī)院的自身管理水平得到提高。社會對于醫(yī)療系統(tǒng)的關(guān)注程度也越來越高，促使醫(yī)院財務(wù)管理更為科學(xué)以及合理。本文主要對醫(yī)院的審計工作進(jìn)行分析。強(qiáng)化審計工作對于規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營以及提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。

一、財務(wù)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)實意義分析

(一)醫(yī)院審計工作是宏觀政策的現(xiàn)實要求

我國的宏觀政策對于會計制度以及醫(yī)院財務(wù)等進(jìn)行了修訂，并且試點實行了基層的衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的會計制度。在修訂的過程中，對當(dāng)前的醫(yī)院的財務(wù)管理工作提出了更高的要求以及規(guī)范。因此，對于醫(yī)院的內(nèi)部審計要求更為嚴(yán)格，從而有效避免財務(wù)管理活動當(dāng)中的各種錯誤以及漏洞等。政府宏觀政策的規(guī)定，要求我國的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對自身的財務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計工作，并且不斷加以完善。

(二)內(nèi)部審計工作是會計發(fā)展必然要求

當(dāng)前，會計電算化在醫(yī)院中得到全面的推廣，從而促使醫(yī)院的會計工作效率以及速度提升。此外，由于信息技術(shù)的快速發(fā)展以及計算機(jī)技術(shù)的發(fā)達(dá)，促使醫(yī)療事業(yè)迅速發(fā)展，財務(wù)信息水平逐漸提高。因此，在對醫(yī)院財務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計的過程中，不但應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新內(nèi)部審計的方式以及方法等，而且應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，對于原始憑證應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理。

二、我國的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部審計工作的問題

(一)缺乏高度重視

我國的財務(wù)內(nèi)部審計工作沒有得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并且缺少完善的內(nèi)部控制制度。通常而言，我國的內(nèi)部審計工作很多是由于行政命令或者法律規(guī)定要求，不是醫(yī)院自身的發(fā)展需要，從而導(dǎo)致某些醫(yī)院的內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)性以及合理性。比如，部分醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他科室相互合并，或者對醫(yī)院內(nèi)部審計工作沒有概念，將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)置于可有可無的尷尬境地，從而導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部審計工作的作用沒有在醫(yī)院發(fā)揮作用。

(二)審計內(nèi)容過于單一

當(dāng)前，審計內(nèi)容過于單一，并且無法適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，大部分的醫(yī)院的審計工作依舊停留在財務(wù)支出或者醫(yī)院的收費(fèi)價格管理等方面，對于醫(yī)院的內(nèi)容控制管理制度缺乏有效的評價以及對醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險以及經(jīng)濟(jì)效益缺乏評價，隨著醫(yī)院的事業(yè)的不斷發(fā)展，以及醫(yī)療行業(yè)的市場競爭，醫(yī)院的內(nèi)部管理以及各種風(fēng)險因素需要加以考慮，因此，應(yīng)當(dāng)完善醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容。

(三)審計手段落后

在知識經(jīng)濟(jì)的背景之下，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及社會的進(jìn)步，對醫(yī)院的內(nèi)部審計工作提出更為嚴(yán)格的要求，在審計的過程當(dāng)中，電算化成為當(dāng)前醫(yī)院審計活動中的趨勢，并且點算在醫(yī)院管理中發(fā)揮出了十分重要的作用，比如，管理現(xiàn)代化以及藥品入庫、出庫電算等。然而，當(dāng)前的計算機(jī)編程上缺乏高度的審計功能，內(nèi)部審計依舊處于手工審核計算，效率并不高，和當(dāng)前高效率的生活環(huán)境以及醫(yī)院環(huán)境不相適應(yīng)，從而一定程度上制約了醫(yī)院發(fā)展。

三、完善內(nèi)部審計工作的措施分析

(一)加強(qiáng)重視程度應(yīng)當(dāng)高度重視

醫(yī)院的內(nèi)部審計工作。隨著醫(yī)療改革的不斷深度，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化重視制度，提高內(nèi)部審計工作人員的服務(wù)意識，這也是醫(yī)院內(nèi)部審計工作順利開展的前提。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)重視，并且在財力、人力、物力方面給予一定的支持。

(二)完善審計內(nèi)容以及手段

首先，只有提高審計人員素質(zhì)才能切實保障審計工作順利開展，醫(yī)院方面應(yīng)當(dāng)要求審計人員樹立起風(fēng)險控制意識，對醫(yī)院審計方式以及風(fēng)險控制程序等，不但在思想上高度重視，在實際工作中應(yīng)當(dāng)切實預(yù)防風(fēng)險。加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)工作，以及強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)，從而保障內(nèi)部審計工作順利開展并且發(fā)揮作用。其次，應(yīng)當(dāng)不斷改善審計的方式以及手段，隨著醫(yī)院管理的不斷完善，應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算、資金管理以及投資計劃等多方面工作，對于各個環(huán)節(jié)當(dāng)中存在的問題應(yīng)當(dāng)加以記錄并且報告上級領(lǐng)導(dǎo)，從而有效降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險以及提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度

首先，應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)職責(zé)分離制度，為了促使審計工作中人員的相互制約，在審計的過程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置兩個部門以及兩個審計人員等。其次，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的制度，比如，審計人員對于審計的事項，應(yīng)當(dāng)集體討論，從而有效降低審計風(fēng)險性。最后，審計完成之后應(yīng)當(dāng)回訪，實際的審計工作中，應(yīng)當(dāng)對審計中的問題及時糾正，并且嚴(yán)格審計結(jié)構(gòu)，審計完成之后回訪，從而保障審計有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院內(nèi)部審計的工作對于提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益以及審計水平具有十分積極的作用，然而，當(dāng)前的現(xiàn)代醫(yī)院審計工作內(nèi)部控制中依舊存在一些問題，包括缺乏領(lǐng)導(dǎo)重視、審計人員素質(zhì)低以及機(jī)構(gòu)缺乏獨立性等。應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以解決，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視、提高審計人員素質(zhì)、完善醫(yī)院內(nèi)部審計制度。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞:財務(wù)審計；招投標(biāo)；問題；解決對策

引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，招投標(biāo)形式已然成為當(dāng)代市場競爭中的主要交易形式。近些年來，我國招投標(biāo)市場飛速發(fā)展，招投標(biāo)項目主要以中央采購、地方政府采購、企業(yè)采購等形式；招標(biāo)類型主要為工程建設(shè)、材料貨物、咨詢服務(wù)等。但我國市場經(jīng)濟(jì)起步比較晚，財務(wù)審計招投標(biāo)雖然經(jīng)歷了一系列的改革，但依舊存在諸多問題。因此，有關(guān)企業(yè)、部門必須要進(jìn)一步優(yōu)化招投標(biāo)市場，完善招投標(biāo)相關(guān)法律法規(guī)、明確各行各業(yè)招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而保障我國市場經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)發(fā)展。

一、現(xiàn)如今財務(wù)審計招投標(biāo)所存在的問題

（一）無法滿足公正性

會計師事務(wù)所提供的設(shè)計服務(wù)一般都符合服務(wù)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，由于事務(wù)所所提供的是服務(wù)招標(biāo)，因此，事務(wù)所的從業(yè)資質(zhì)、行業(yè)規(guī)模、服務(wù)水平、審計經(jīng)驗都是競標(biāo)的重要因素。但隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事務(wù)所行業(yè)之間的競爭愈演愈烈，使得很多事務(wù)所一味的降低審計服務(wù)價格來提高中標(biāo)幾率。但降低競標(biāo)價格的同時，勢必會降低審計質(zhì)量，不僅無法滿足招標(biāo)方的審計服務(wù)要求，同時也失去了市場競爭的公正性?，F(xiàn)如今很多招標(biāo)機(jī)構(gòu)都是以最低競標(biāo)價作為評標(biāo)方法，評標(biāo)評審工作過于流于形式?！皟r格大于服務(wù)質(zhì)量”的形式無法滿足招投標(biāo)公正性，使得事務(wù)所為了占得更多的市場利益不斷壓低競標(biāo)價格，造成招投標(biāo)市場混亂，一些有實力、有服務(wù)的事務(wù)所在此環(huán)境中處于劣勢。

（二）評標(biāo)流程不規(guī)范，無法體現(xiàn)出公開性

我國“招投標(biāo)法”明確指出：在開標(biāo)的過程中，要保障投標(biāo)文件確認(rèn)無誤之后，有相關(guān)工作人員進(jìn)行當(dāng)場開標(biāo)，宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)價格、投標(biāo)文件以及其它相關(guān)內(nèi)容。為了保障評標(biāo)過程中的公開性，評標(biāo)結(jié)果應(yīng)在群眾面進(jìn)行宣讀，包括競標(biāo)事務(wù)所的排名、中標(biāo)事務(wù)所的情況、中標(biāo)候選人等內(nèi)容。但在實際評標(biāo)過程中，中標(biāo)信息不夠透明，評標(biāo)流程也不夠完善，使得評標(biāo)環(huán)節(jié)缺乏公開性。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)審計招投標(biāo)規(guī)范性的有效措施

（一）遵循法律法規(guī)，以國家標(biāo)準(zhǔn)實施招投標(biāo)活動

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，招投標(biāo)有關(guān)法律也在不斷完善，但其落實程度還不到位。因此，市場財政部門應(yīng)加強(qiáng)招投標(biāo)法律法規(guī)宣傳工作，進(jìn)一步規(guī)范事務(wù)所投標(biāo)行為、保障財務(wù)審計工作質(zhì)量，進(jìn)而推動財務(wù)審計招投標(biāo)市場能夠健康發(fā)展。在財務(wù)審計競標(biāo)過程中，有關(guān)部門必須要加強(qiáng)對競標(biāo)價格的關(guān)注程度，特別是一些低于行業(yè)水平的競標(biāo)價格。對于價格過低的單位要給予警告，進(jìn)而競標(biāo)單位勘察工作，如果競標(biāo)單位不符合國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要實施一系列措施。

（二）加強(qiáng)對投標(biāo)、中標(biāo)單位的質(zhì)量監(jiān)察力度

招標(biāo)財政部門應(yīng)加強(qiáng)對審計招標(biāo)企業(yè)質(zhì)量檢查力度，對于違法違規(guī)的競標(biāo)單位進(jìn)行制止并依法處理?，F(xiàn)如今，財務(wù)審計招投標(biāo)項目基本為政府的采購項目，其主要部門是政府財政廳。因此，建議政府財政廳下派有關(guān)工作人員，對競標(biāo)企業(yè)進(jìn)行抽查，對違章違規(guī)的事務(wù)所給予嚴(yán)厲懲罰，甚至是取消其資格。與此同時，要加強(qiáng)對中標(biāo)事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)察力度，考核其財務(wù)審計工作質(zhì)量，對于不符合標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所取消當(dāng)次中標(biāo)，并禁止其下一年進(jìn)入招投標(biāo)市場，并在管網(wǎng)上給予公布，對于情節(jié)嚴(yán)重的事務(wù)應(yīng)取消其投標(biāo)資格。

三、結(jié)束語

招投標(biāo)是經(jīng)濟(jì)市場中一種市場競爭的交易方式，也是招標(biāo)單位取得良好服務(wù)的重要手段。對于財務(wù)審計招投標(biāo)來說，如今我國財務(wù)審計招投標(biāo)市場依舊存在諸多問題，例如惡劣競價、缺乏公正性等。因此，針對此類狀況必須要提出有效的解決促使，保障招投標(biāo)市場秩序，維護(hù)招投標(biāo)市場的競爭性與公平性，進(jìn)而保障我國市場經(jīng)濟(jì)能夠健康發(fā)展。

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篇4

一、財務(wù)審計職能

（一）監(jiān)督職能的實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度的有效實施，離不開企業(yè)的監(jiān)督。首先，應(yīng)對其經(jīng)濟(jì)活動的合法性進(jìn)行監(jiān)督。在進(jìn)行審計過程中，要監(jiān)督其經(jīng)營活動是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；對于企業(yè)的方針、政策及工作程序進(jìn)行必要的監(jiān)督，進(jìn)而保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的通暢；其次，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的真實性實行必要的監(jiān)督。在進(jìn)行審計過程中，應(yīng)考察其財務(wù)收支統(tǒng)計是否真實，進(jìn)而保證審計結(jié)果的真實性；再次，對經(jīng)濟(jì)活動有效性進(jìn)行監(jiān)督；最后，監(jiān)督企業(yè)是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）評價職能的實施首先，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要環(huán)節(jié)，能夠有效控制其他要素。為實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制，應(yīng)加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。其次，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益做出公正的評價。應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)收支狀況和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動的審計，對企業(yè)的業(yè)績做出客觀、公正的評價，通過對影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素進(jìn)行分析，制定相應(yīng)的對策，推動企業(yè)的發(fā)展。

二、存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性獨立性是內(nèi)部財務(wù)審計工作的基本特征。我國企業(yè)財務(wù)審計部門由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，因此，受本企業(yè)、本部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，缺少有力的監(jiān)督。獨立性不強(qiáng)，阻礙了企業(yè)財務(wù)審計作用的發(fā)揮。

（二）審計范圍受限我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會計方面的審計，財務(wù)審計的實施也是從財務(wù)這方面開始的，無論是財務(wù)審計的隸屬還是歸屬都經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)。雖然企業(yè)也進(jìn)行財務(wù)與審計的分離，但在公正性方面就受到很大的質(zhì)疑，因而不能有效地施展開來。而且我國企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)審計時往往只針對已發(fā)生的事件進(jìn)行審計，涉及面不廣。雖然我國對財務(wù)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行了改制，但財務(wù)審計仍處于較低的層次上。

（三）財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠我國企業(yè)在財務(wù)審計方面往往有馬后炮的現(xiàn)象，通常在問題出現(xiàn)后再進(jìn)行查錯補(bǔ)漏工作，缺乏有效的事前預(yù)警機(jī)制。企業(yè)只有提前做好預(yù)測，才能提高管理水平，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)雖然在財務(wù)審計方面制定了相關(guān)的規(guī)定，但是在執(zhí)行上卻缺乏相應(yīng)的落實，影響了財務(wù)審計工作的有效性。

（四）缺乏高素質(zhì)的審計人員，審計手段落后部分企業(yè)審計人員由于缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在經(jīng)營管理方面沒有足夠的經(jīng)驗支撐，難以適應(yīng)發(fā)展趨勢，進(jìn)而不利于財務(wù)審計的高效實施；企業(yè)管理人員也缺乏對審計人員的重視，使其業(yè)務(wù)能力難以提高；隨著信息化管理手段的不斷運(yùn)用，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)進(jìn)行財務(wù)審計工作已成為一種趨勢，部分企業(yè)審計手段落后，影響了財務(wù)審計的效果。

三、財務(wù)審計改進(jìn)措施

（一）實現(xiàn)審計工作的獨立性要充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能，有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營，確保財務(wù)審計的獨立性是必不可少的。應(yīng)建立相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)置身于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，提高其權(quán)威性和獨立性，改變內(nèi)審無力的局面。依據(jù)我國企業(yè)現(xiàn)狀，確立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有利于實現(xiàn)其財務(wù)審計工作的獨立性和權(quán)威性。

（二）拓寬審計范圍要實現(xiàn)有效的財務(wù)審計管理，就必須拓展審計領(lǐng)域，不能只局限于財務(wù)會計這一方面。首先，應(yīng)由財務(wù)審計向管理審計方面拓展，展開對內(nèi)部控制的審計，并評價其有效性。還要開展專項業(yè)務(wù)的審計，并監(jiān)督其是否達(dá)到預(yù)期的目的；其次，變事后審計為事前、事中及事后相結(jié)合的審計方法，實現(xiàn)企業(yè)全方位、全過程的管理。這種審計方法還有利于問題的及時發(fā)現(xiàn)與解決，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，財務(wù)審計工作逐漸實現(xiàn)由分散式管理向行業(yè)管理轉(zhuǎn)變。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員對行業(yè)進(jìn)行管理，有效監(jiān)督審計工作的實施。

（三）健全財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度首先，應(yīng)逐漸完善財務(wù)內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度有利于提高財務(wù)審計工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計人員的隊伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計。

（四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用企業(yè)在財務(wù)審計中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)，采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)，查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計時應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作，還應(yīng)注意防范計算機(jī)隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進(jìn)行。

（五）提高審計人員的素質(zhì)伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

四、以國企為例分析財務(wù)審計的改制

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)審計；內(nèi)部控制；問題；策略

一、財務(wù)審計內(nèi)部控制中存在的問題

1.審計人員素質(zhì)相對低下

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重的作用，內(nèi)部控制審計作為企業(yè)財務(wù)審計中的一項重要內(nèi)容，對加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督與檢查有著至關(guān)重要的影響和作用，但現(xiàn)階段，很多企業(yè)為了節(jié)省人力資源成本，往往會招聘一些專業(yè)知識和技能不過硬的人員來從事企業(yè)內(nèi)部控制審計，從而導(dǎo)致其業(yè)務(wù)能力難以得到有效的提高。此外，在一個企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者管理者往往更加重視企業(yè)銷售人員、生產(chǎn)人員以及研發(fā)人員的培訓(xùn)與教育，對內(nèi)部控制審計人員對不太重視，因此，這就導(dǎo)致了我國企業(yè)審計人員缺乏必要的專業(yè)知識和技能。

2.無內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)

在我國一些企業(yè)，尤其是中小民營企業(yè)根本不設(shè)置內(nèi)部審計部門，即使設(shè)置了內(nèi)部審計部門的企業(yè)，內(nèi)部審計也沒有獨立性和權(quán)威性，根本無法有效地監(jiān)督其他部門的活動。很多企業(yè)的審計的職能有限，如審計職能僅僅局限在查錯、防弊上，從而難以充分發(fā)揮出審計的作用和影響。由于難以發(fā)揮審計的作用和影響，從而就難以形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，對于未來可能出現(xiàn)的經(jīng)營問題也難以有效的進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)測，問題一旦出現(xiàn)就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。

3.財務(wù)審計范圍受限

當(dāng)前，在我國很多的企業(yè)中，財務(wù)審計僅僅局限于財務(wù)會計方面的審計，財務(wù)審計是從財務(wù)方面開始的。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和發(fā)展，企業(yè)也進(jìn)行了財務(wù)和審計的分離，但在公正性方面還是受到了很大的質(zhì)疑。此外，我國企業(yè)的財務(wù)審計往往只會對已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行審計，而對未來可能發(fā)生的事件缺乏審計，這就制約了財務(wù)審計作用和影響的發(fā)揮。

二、策略和對策

1.提高企業(yè)管理者的認(rèn)識，加強(qiáng)對企業(yè)審計人員的培訓(xùn)與教育

（1）提高企業(yè)管理者對財務(wù)審計內(nèi)部控制的認(rèn)識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或者管理者要提高認(rèn)識，認(rèn)識到財務(wù)審計同生產(chǎn)、銷售工作一樣，對企業(yè)的發(fā)展都是有著重要的影響和作用的，千方百計的為企業(yè)財務(wù)審計內(nèi)部控制工作的開展創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境，如為企業(yè)內(nèi)部控制審計的開展提供必要的人力、物力以及財力支持等。

（2）加強(qiáng)對財務(wù)審計人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)是老板送給員工最好的禮物，隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各個新事物、新技術(shù)層出不窮，如隨著信息時代的到來，計算機(jī)技術(shù)在企業(yè)審計中得到廣泛的運(yùn)用，這就需要企業(yè)審計人員具有較高的計算機(jī)技能。企業(yè)要想企業(yè)審計員工不斷適應(yīng)企業(yè)的需要，就必須加強(qiáng)對審計員工的培訓(xùn)。財務(wù)審計由于涉及銷售、管理、計算機(jī)以及財務(wù)等多方面的知識，更需要企業(yè)加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，使財務(wù)審計人員能夠持續(xù)的提高其業(yè)務(wù)能力，使之不斷的適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

2.建立有效的內(nèi)部審計控制機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置對提升企業(yè)財務(wù)審計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量是有至關(guān)重要的影響和作用。在我國，企業(yè)由于存在規(guī)模上的差異，因此，在建立內(nèi)部審計控制機(jī)構(gòu)上面一定要根據(jù)自身企業(yè)實際情況來進(jìn)行，如對于大型企業(yè)集團(tuán)就可以建立一個單獨的審計部門或者委員會，專門從事企業(yè)財務(wù)審計內(nèi)部控制工作，而對于小型企業(yè)來說，由于企業(yè)規(guī)模有限，建立審計機(jī)構(gòu)必須考慮成本問題，沒有必要像大型企業(yè)集團(tuán)那樣建立單獨的審計部門和委員會，而是可以根據(jù)自身企業(yè)的實際情況，建立一個規(guī)模較小的審計機(jī)構(gòu)。

3.提升企業(yè)財務(wù)審計內(nèi)部控制工作的獨立性

企業(yè)要想充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計的作用，就必須提高企業(yè)財務(wù)審計內(nèi)部控制工作的獨立性。企業(yè)只有提升財務(wù)審計內(nèi)部控制工作的獨立性，才能充分發(fā)揮審計在有效監(jiān)督企業(yè)資本運(yùn)營、確保企業(yè)資產(chǎn)完整和安全等方面的作用。確保財務(wù)審計的獨立性，企業(yè)應(yīng)該建立與之相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，使內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下，從而改變內(nèi)部審計難以發(fā)揮作用的局面。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的確立和發(fā)展，企業(yè)制度愈發(fā)完善，當(dāng)前，我國企業(yè)應(yīng)該要確立以董事會、監(jiān)事會為主導(dǎo)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，從而有利于提升內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨立性，進(jìn)而就有利于財務(wù)審計內(nèi)部控制工作的開展和進(jìn)行。

4.拓寬財務(wù)審計內(nèi)部控制工作的審計范圍

拓寬財務(wù)審計內(nèi)部控制工作的審計范圍主要是體現(xiàn)在以下兩個方面：一是把審計范圍從財務(wù)會計領(lǐng)域擴(kuò)展到其他領(lǐng)域，保證可以最大限度的發(fā)揮審計的作用；二是進(jìn)行全方面、全過程的審計。以往企業(yè)的審計主要是事后審計，現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)該要變事后審計為事前、事中以及事后審計。進(jìn)行全方面、全過程的審計有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，從而可以使企業(yè)及時采取措施解決問題和預(yù)防風(fēng)險，從而提高企業(yè)的營運(yùn)能力，降低風(fēng)險給企業(yè)帶來的種種損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁 良 張 麗：上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制審計存在問題與策略探討[J].財經(jīng)界，2010（06）.

篇6

摘 要 會計電算化在廣泛的應(yīng)用，計算機(jī)幫助審計人員完成一部分財務(wù)審計工作，所以對審計人員提出了更高的要求。如何在電算化條件下開展好審計工作是廣大審計人員面臨的一個問題，本文從會計電算化條件下財務(wù)審計環(huán)境的變化出發(fā)，對會計電算化審計的基本方法、審計內(nèi)容以及電算化審計方法的發(fā)展和完善進(jìn)行簡單的探討，并針對如何完善財務(wù)審計提出相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞 電算化 審計 探究

隨著會計電算化的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)審計面臨著新的挑戰(zhàn)。會計電算化條件下的財務(wù)審計與對手工會計的財務(wù)審計并沒有本質(zhì)的區(qū)別，財務(wù)審計目的與職能并沒有改變，財務(wù)審計同樣是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的智能。但財務(wù)審計的線索發(fā)生了改變，存有會計信息的光盤、磁盤代替了傳統(tǒng)的賬簿，計算機(jī)程序自動完成了原始數(shù)據(jù)到報表輸出的整個過程；會計電算化的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比手工會計內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大了，電算化處理數(shù)據(jù)的特點非常明顯；財務(wù)審計的內(nèi)容發(fā)生了變化，會計電算化審計的對象是計算機(jī)，審計的工具是計算機(jī)；財務(wù)審計技術(shù)也發(fā)生了變化，用計算機(jī)進(jìn)行輔助審計，計算機(jī)幫助審計人員完成一部分財務(wù)審計工作，所以對審計人員提出了更高的要求。本文從會計電算化條件下財務(wù)審計環(huán)境的變化，會計電算化審計的基本方法、審計內(nèi)容，電算化審計方法的發(fā)展和完善，財務(wù)審計的對策和建議進(jìn)行簡單的探討。

一、電算化條件下財務(wù)審計的環(huán)境變化

1.財務(wù)審計的線索發(fā)生變化。

手工會計由原始憑證到記賬憑證，登記總賬、明細(xì)賬到編制財務(wù)報表等紙面信息，每步都有數(shù)字和文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，財務(wù)審計線索十分清楚，審計人員通過查閱這些紙面信息，加上自己的判斷，獲取審計線索。在會計電算化條件下，整個紙面信息系統(tǒng)變成了磁性介質(zhì)上的代碼，肉眼所獲取線索減少。此外，從會計原始數(shù)據(jù)到財務(wù)報表的整個輸出過程，全部由計算機(jī)自動完成整個程序，財務(wù)審計線索中斷甚至消失。傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法，在會計電算化的條件下已不完全適用。過去的財務(wù)信息和財務(wù)資料對于財務(wù)審計人員來說，變的模糊不直觀。

2.財務(wù)審計的內(nèi)容發(fā)生變化。

會計電算化系統(tǒng)的處理是否安全可靠，是否合規(guī)合法，都與計算機(jī)系統(tǒng)的控制和處理功能有關(guān)。會計電算化軟件可能會被人非法嵌入或非法篡改系統(tǒng)等舞弊程序，而計算機(jī)只按給定的錯誤程序及方式處理有關(guān)的會計事項，其結(jié)果是可想而知的。這是手工審計方式無法解決的。

3.財務(wù)審計的技術(shù)方法發(fā)生變化。

制單、登賬、轉(zhuǎn)賬和審核在傳統(tǒng)的會計記賬方法下，相應(yīng)的都有記錄，直觀明確有關(guān)人員的責(zé)任。在會計電算化條件下，會計信息記錄只能憑借機(jī)器閱讀，會計人員上機(jī)過程中建立、消除、更新等操作資料的記錄現(xiàn)在變得很難發(fā)現(xiàn)或根本就不留痕跡。傳統(tǒng)的手工財務(wù)審計對證據(jù)的取證、審核和檢驗方法明顯不適應(yīng)。

4.財務(wù)審計的系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

財務(wù)內(nèi)部控制在手工會計核算條件下表現(xiàn)為對人的控制，強(qiáng)調(diào)相互牽制、職責(zé)分清，主要是進(jìn)行手工核對和檢查紙面信息，責(zé)任明確，結(jié)果直觀。內(nèi)部控制是以計算機(jī)內(nèi)部控制為主，在會計電算化條件下轉(zhuǎn)變?yōu)閷C(jī)器和人兩方面的控制。審計線索自然消失的趨勢所帶來的差錯在審計中很難發(fā)現(xiàn)，在沒有控制的情況下，計算機(jī)不留任何痕跡地進(jìn)行程序和數(shù)據(jù)的修改，對財務(wù)審計工作來說增加了新的難題。

二、會計電算化條件下財務(wù)審計的基本方法

1.審計人員繞過計算機(jī)審計，不審查電算化機(jī)器內(nèi)部的信息系統(tǒng)程序和文件，僅僅審查輸入計算機(jī)打印數(shù)據(jù)和輸出的賬表。財務(wù)審計人員在審計時，追查審計的線索直到輸入計算機(jī)，越過計算機(jī)，再繼續(xù)跟蹤審查、核對計算機(jī)的輸出和輸入是否一致。與手工財務(wù)審計無大區(qū)別，進(jìn)行審計時只是繞過了計算機(jī)，不要求財務(wù)審計人員具有電算化會計和計算機(jī)的知識，適用于輸入與輸出能直接核對的、簡單的、保留完整的電算化會計信息系統(tǒng)線索審計。

2.審計人員通過計算機(jī)審計。審查電算化會計信息系統(tǒng)文件的輸入和輸出，審查計算機(jī)內(nèi)部的處理和功能，審查計算機(jī)內(nèi)部存儲的文件和程序。進(jìn)入計算機(jī)內(nèi)部進(jìn)行審查，與手工審計差異較大，審計人員要有較高的電算化會計和計算機(jī)的知識和技能，懂得電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和系統(tǒng)審查的方法。適用于會計電算化程度較高的會計信息系統(tǒng)的審計。

3.審計人員利用計算機(jī)程序和設(shè)備進(jìn)行的審計。審計的工具是利用計算機(jī)輔助完成審計工作，利用計算機(jī)檢測和審查電算化會計系統(tǒng)的應(yīng)用程序，進(jìn)行各種處理和審查存儲在計算機(jī)中的賬表，加快和提高審計速度。財務(wù)審計人員要具有較高電算化會計技能和計算機(jī)的知識，要具有較復(fù)雜的電算化會計信息系統(tǒng)的計算機(jī)應(yīng)用方法，是現(xiàn)代化財務(wù)審計技術(shù)的一個標(biāo)志。

三、會計電算化條件下財務(wù)審計的內(nèi)容

1.會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審查。

會計電算化條件下系統(tǒng)內(nèi)部控制是否有效健全，能否安全可靠的運(yùn)行，會計信息是否真實、可靠、合法。電算化會計系統(tǒng)由計算機(jī)軟件、硬件、系統(tǒng)工作人員和會計處理體系組成，內(nèi)部控制應(yīng)是對計算機(jī)系統(tǒng)中的程序和工作的人員控制，內(nèi)部控制的審計應(yīng)進(jìn)行符合性測試，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)為目的。

2. 會計電算化計算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審計。

此項審查包括應(yīng)用程序的審計和系統(tǒng)開發(fā)的審計。應(yīng)用程序的審計采用邏輯復(fù)查法和檢測數(shù)據(jù)法等，證實系統(tǒng)能按有關(guān)的政策法令和規(guī)定的會計制度處理各項業(yè)務(wù)，防止錯誤的發(fā)生，并達(dá)到控制目的，采用計算機(jī)輔助財務(wù)審計技術(shù)進(jìn)行。應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的審計就是對開發(fā)系統(tǒng)過程進(jìn)行的財務(wù)審計，是事前財務(wù)審計，是財務(wù)審計人員參與設(shè)計、調(diào)試和系統(tǒng)分析，借此熟悉系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)和控制措施，對開發(fā)和安排審計程序段進(jìn)行參與，便于開展財務(wù)審計。財務(wù)審計人員還應(yīng)該對開發(fā)的方法程序進(jìn)行檢查，檢查是否合理、科學(xué)、先進(jìn)，計算機(jī)系統(tǒng)資料是否齊全規(guī)范。

3.會計電算化條件下會計數(shù)據(jù)的審計

電算化處理的會計數(shù)據(jù)正確性、可靠性、真實性，對會計信息的正確性、可靠性和真實直接受到影響，所以審計這一部分是至關(guān)的重要，財務(wù)審計人員可以采用審計專用的軟件，或利用自身的電算化會計系統(tǒng)查詢、分析和統(tǒng)計子系統(tǒng)進(jìn)行賬表文件的審查和分析。對數(shù)據(jù)文件的財務(wù)審計就是對會計數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實質(zhì)性測試，檢查會計數(shù)據(jù)并進(jìn)行會計數(shù)據(jù)審核分析，同時進(jìn)行對內(nèi)部控制措施的符合性測試。

四、會計電算化條件下財務(wù)審計方法的發(fā)展和完善

1.財務(wù)審計是一項很強(qiáng)的專業(yè)性工作，需要財務(wù)審計人員們運(yùn)用其有效的財務(wù)審計技術(shù)方法、業(yè)務(wù)知識和職業(yè)判斷去發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。電算化財務(wù)審計作為一種現(xiàn)代化的工具，只能在工作效率、運(yùn)算分析、資源共享和邏輯判斷方面體現(xiàn)它的優(yōu)勢。真正地應(yīng)用好電算化財務(wù)審計技術(shù)，就要找到兩者的結(jié)合點：財務(wù)審計專業(yè)人員要以職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)思路為工作核心，以計算機(jī)輔助財務(wù)審計的邏輯分析和強(qiáng)大的運(yùn)算的功能為工具，達(dá)到“算”、“審”合一的境界，才能真正地發(fā)揮出計算機(jī)輔助財務(wù)審計的優(yōu)勢。因此，財務(wù)審計人員要不斷加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高財務(wù)審計人員的素質(zhì)。更新財務(wù)審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高他們的職業(yè)判斷能力和技術(shù)水平。在新的財務(wù)審計環(huán)境下，加強(qiáng)計算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)知識、應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型的財務(wù)審計人才，適應(yīng)財務(wù)審計環(huán)境的變化，更好地完成財務(wù)審計任務(wù)。

2.要注重電算化財務(wù)審計事前與事中的財務(wù)審計，強(qiáng)化財務(wù)審計對內(nèi)部控制的了解。通過財務(wù)審計的事前、事中審計，使財務(wù)審計人員對信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的傳遞和產(chǎn)生情況，被審計單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況有深刻的認(rèn)識。有助于財務(wù)審計人員在財務(wù)審計過程中對被審計單位控制風(fēng)險和固有風(fēng)險作出合理評估，將計算機(jī)的財務(wù)審計風(fēng)險控制在可接受的水平上。

3.積極開發(fā)通用的財務(wù)審計軟件，提高財務(wù)審計工作效率。財務(wù)審計軟件可方便地訪問被財務(wù)審計單位大量存儲在磁性介質(zhì)中的會計信息，有效地按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和要求對其進(jìn)行加工、處理，輸出財務(wù)審計人員所需的會計信息。提高計算機(jī)財務(wù)審計工作的效率，加深財務(wù)審計人員對被審計單位的信息系統(tǒng)及其操作的理解，減少財務(wù)審計人員對計算機(jī)專家的依賴，是有效、便捷提高財務(wù)審計人員計算機(jī)處理技能。

五、會計電算化條件下財務(wù)審計的對策和建議

為了達(dá)到上述目的，審計人員需進(jìn)行多方面審計活動。

1.會計軟件是電算化的核心，會計軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了電算化系統(tǒng)整體水平，被審計單位的財務(wù)軟件是購買的，要查詢其是否經(jīng)過關(guān)部門的評審；企業(yè)委托他人開發(fā)或自主開發(fā)的，則要經(jīng)過有關(guān)部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。在管理上要設(shè)立電子密鑰、防火墻，采用網(wǎng)上公證、監(jiān)控操作等辦法實現(xiàn)系統(tǒng)信息的完整性。

2.培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的財務(wù)審計人員。加強(qiáng)財務(wù)審計人員計算機(jī)應(yīng)用能力及知識的培訓(xùn)；搭配審計小組人員要合理，充分考慮計算機(jī)專家和審計專家的緊密配合，在分工上要合理，不留盲點，相互溝通，提高工作效率。

3.突出審計的重點。會計軟件程序應(yīng)有數(shù)據(jù)控制和處理的及時性、可靠性和正確性，以及程序的容錯能力和糾錯能力。程序設(shè)計是否符合有關(guān)規(guī)定、會計法規(guī)和會計制度，以考核它的合法性，利用被財務(wù)審單位的實際數(shù)據(jù)，對電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗，審計會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。

總的來看，快速發(fā)展的會計電算化，同樣需要加快財務(wù)審計電腦輔助軟件的應(yīng)用和引用，努力提高財務(wù)審計人員的電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。全面地、及時地、準(zhǔn)確地對企業(yè)的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息做出評價和審核，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理活動，使會計電算化條件下財務(wù)審計得以良性運(yùn)行和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張磊,高麗.信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計技術(shù)方法.山東煤炭科技.2009(06).

[3]李想.淺談會計電算化下的審計風(fēng)險及其對策.中國商界(下半月).2009(07).

篇7

【關(guān)鍵詞】高速公路；財務(wù)審計；財務(wù)報表；信息不對稱

“信息不對稱”又稱作“信息偏在”，是指因一方對專屬信息的擁有量處于絕對地位，而使得另一方處于信息的劣勢地位。在“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)條件下，處于信息優(yōu)勢一方的主體極有可能借此實施機(jī)會主義行為。之所以在本文中使用“消減”二字，在于信息不對稱現(xiàn)象相對較多的存在于財務(wù)審計領(lǐng)域，這種現(xiàn)象無法利用已有的財務(wù)分析手段來給予徹底消除。因此，從“滿意原則”出發(fā)，探析消減高速公路財務(wù)審計信息不對稱問題，便構(gòu)成了本文的主題。本文以高速公路專項建設(shè)資金審計為背景，在辯證視角下提出消除財務(wù)審計信息不對稱問題的思路。

一、財務(wù)審計信息不對稱問題分析

結(jié)合筆者的工作體會，財務(wù)審計信息不對稱問題分析如下：1.財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題。作為管理單位，在對高速公路專項資金實施財務(wù)審計時，首先面臨的便是財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題。財務(wù)審計秉持“會計準(zhǔn)則”來展開，在解決財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題時，一般以會計憑證稽核為手段。因此又衍生出另一個問題，即會計憑證（各類發(fā)票）所顯示的金額是否準(zhǔn)確。會計憑證記載了高速公路建設(shè)相關(guān)單位間的經(jīng)濟(jì)往來信息，卻因信息不對稱而誤導(dǎo)財務(wù)審計主體。2.經(jīng)濟(jì)事件的真實性問題。假設(shè)財務(wù)審計主體在對會計憑證進(jìn)行稽核時，能夠與財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)實現(xiàn)閉合。那么，財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實性問題又涌現(xiàn)出來。高速公路專項資金主要投入到基建建設(shè)中，高速公路基建項目往往采取選擇施工單位的方式開展施工，所以各施工主體擁有專項資金使用和配置的具體信息，并在利益驅(qū)動下存在著調(diào)整會計賬目的內(nèi)在激勵。由此可見，若無法確認(rèn)財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的真實性與否，將直接導(dǎo)致財務(wù)審計活動流于形式。3.經(jīng)濟(jì)事件的合理性問題。與上文所提出的問題相聯(lián)系，財務(wù)報表數(shù)據(jù)背后經(jīng)濟(jì)事件的合理性問題，也是困擾財務(wù)審計的影響因素之一。沿著“項目勘察―項目規(guī)劃和制圖―造價概算―專項資金預(yù)算”的高速公路基建建設(shè)路徑，造價概算直接對標(biāo)項目建設(shè)方案，但最終的專項資金投入則可能在事后偏離原有軌道，如在實際投入中的原材料總價占比高出預(yù)期，但在財務(wù)報表中卻如實得以反映。顯然，原材料總價占比過高存在著不合理投資之嫌。

二、消減財務(wù)審計信息不對稱問題的著眼點

在問題導(dǎo)向下，消減信息不對稱問題的著眼點可歸納如下：1.著眼于外圍調(diào)查。高速公路專項資金投入少則上千萬，多則上億甚至百億，所以項目管理單位應(yīng)本著對項目負(fù)責(zé)、對國家負(fù)責(zé)的態(tài)度，需要著眼于外圍調(diào)查來盡可能的消減信息不對稱問題。所謂“外圍”是指，與高速公路投資方產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)往來事項的單位。從物化層面來看，高速公路專項建設(shè)涉及到不變資本投入和可變資本投入，前者又包含專用性資產(chǎn)投入和原材料投入。因此，在開展外圍調(diào)查時不能平均使力，而是應(yīng)結(jié)合財務(wù)審計所發(fā)現(xiàn)的疑點有針對性的展開。2.著眼于跟蹤稽核。在上文已經(jīng)指出，高速公路專項建設(shè)往往采取選擇施工單位的方式進(jìn)行，施工單位一般為獨立核算的經(jīng)濟(jì)單位，受其逐利沖動的影響可能會使工程質(zhì)量“低配”。然而，在財務(wù)報表中所反映出的相關(guān)數(shù)據(jù)在形式上則是符合常態(tài)的。為了發(fā)揮財務(wù)審計的職能作用，項目管理單位應(yīng)著眼于跟蹤稽核來消減信息不對稱問題，即利用跟蹤稽核來約束施工方的經(jīng)濟(jì)行為，并在跟蹤稽核中搜集施工方的財務(wù)數(shù)據(jù)，并最后與財務(wù)報表所呈現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對。此時，需依托財務(wù)信息化平臺的支撐。3.著眼于職能輔助。在引言部分已經(jīng)指出，管理單位需在辯證視角下探析消減信息不對稱問題的思路。具體而言，單純依靠財務(wù)審計主體來消減信息不對稱問題，這不僅會牽制財務(wù)審計活動的大局，還會降低財務(wù)審計的效率。轉(zhuǎn)換思路，在財務(wù)報表中所反映出的問題，部分根源于高速公路基建相關(guān)財務(wù)主體的財務(wù)經(jīng)驗不足所致，而非有意實施機(jī)會主義行為。因此，在跟蹤稽核的基礎(chǔ)上，財務(wù)審計主體能夠以自己的專業(yè)視角，輔助高速公路專項投資主體對資金的規(guī)劃與配置活動，便能消減導(dǎo)致財務(wù)報表中數(shù)據(jù)失真的系統(tǒng)性風(fēng)險。

三、消減財務(wù)審計信息不對稱問題的思路

根據(jù)以上所述，消減財務(wù)審計信息不對稱問題的思路為：1.依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。在消減信息不對稱問題時需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計在對高速公路專項建設(shè)財務(wù)報表開展審計前，需根據(jù)同類項目的資金使用結(jié)構(gòu)，在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上制訂出結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。（2 ）對照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”，重點對人工費(fèi)用、原材料費(fèi)用、專用性資產(chǎn)租賃費(fèi)用進(jìn)行審計，并計算出各費(fèi)用占總費(fèi)用的比例。（3 ）對照“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”發(fā)現(xiàn)各費(fèi)用占比所存在的疑點，對疑點著手進(jìn)一步的審核。2.有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。依據(jù)財務(wù)報表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。以原材料費(fèi)用占比存在疑點為例，具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計主體應(yīng)對原材料供應(yīng)商進(jìn)行聯(lián)系，聯(lián)系方式可以為上門訪問、電話采訪。聯(lián)系的目的在于了解供應(yīng)商的資質(zhì)（是否為小規(guī)模納稅人），以及確認(rèn)原材料采購的經(jīng)濟(jì)事實（出具購置發(fā)票原件確認(rèn)）。（2 ）對高速公路經(jīng)辦原材料采購的當(dāng)事人進(jìn)行個別訪談，就財務(wù)審計中所存在的疑點進(jìn)行當(dāng)面質(zhì)詢，最終結(jié)合外圍信息對財務(wù)審計疑點進(jìn)行定性。3.基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。為了防止財務(wù)報表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險，應(yīng)做到會計憑證與資金往來都納入到財務(wù)審計的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。具體的思路為：（1 ）財務(wù)審計主體共享高速公路財務(wù)信息化平臺數(shù)據(jù)，并對資金往來中的電子票據(jù)進(jìn)行確認(rèn)和登記，并對資金往來事由直接向相關(guān)財務(wù)主體問詢。（2 ）針對疑點可以通過上門訪問、電話采訪等方式，向資金往來的另一方進(jìn)行確認(rèn)。4.利用財務(wù)審計職能優(yōu)化資金的配置。作為管理單位，需要從辯證視角下來看待財務(wù)審計活動，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專項投資主體合理使用資金之意義。具體的思路為：（1 ）在跟蹤審計中及時把資金使用問題反饋給當(dāng)事方，并對當(dāng)事方提出整改意見，以幫助他們優(yōu)化資金配置方案；（2 ）在階段性竣工審計中，同樣將審計所發(fā)現(xiàn)的問題反饋給當(dāng)事方，并輔助當(dāng)事方調(diào)整資金配置方案，以防止“三超”問題的出現(xiàn)，即工程預(yù)算超工程估算、工程預(yù)算超工程概算、工程決算超工程預(yù)算。

四、結(jié)束語

綜上所述，在消減信息不對稱問題時需要抓住主要矛盾，所以應(yīng)依據(jù)財務(wù)報表來分析資金配置結(jié)構(gòu)。依據(jù)財務(wù)報表所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)，在與“資金結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)”進(jìn)行比對后，便需要有選擇的進(jìn)行外圍調(diào)查和個別訪談。為了防止財務(wù)報表存在著系統(tǒng)性風(fēng)險，應(yīng)做到會計憑證與資金往來都納入到財務(wù)審計的監(jiān)管之中，所以應(yīng)基于財務(wù)信息化平臺稽核電子票據(jù)。需要從辯證視角下來看待財務(wù)審計活動，其除了含有稽核、審查之目的，還含有輔助高速公路專項投資主體合理使用資金之意義。

參考文獻(xiàn)

［1 ］韓杰，劉洋.淺談高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理與審計［J］.時代金融，2019 ，（20 ）：100 －101.

篇8

[關(guān)鍵詞]科技計劃項目　驗收　財務(wù)　審計

2008年9月27日根據(jù)《浙江省科技計劃項目驗收管理（暫行）辦法》的規(guī)定，浙江省科學(xué)技術(shù)廳印發(fā)了《浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試行）》（浙科發(fā)計[2008]241號），要求對撥款20萬元及以上的科技項目經(jīng)費(fèi)使用情況由第三方進(jìn)行審計，20萬元以下的項目，要求編制經(jīng)費(fèi)決算。兩個《辦法》的實施對規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)使用起到了積極的作用。2008年11月18日浙江省科技廳根據(jù)《辦法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)對中介機(jī)構(gòu)上報的資料進(jìn)行審核,符合條件的中介機(jī)構(gòu)有116家,作為首批參與浙江省科技計劃項目驗收財務(wù)審計的中介機(jī)構(gòu)。目前，越來越多的中小會計師事務(wù)所投入了較大的審計資源，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，注重審計質(zhì)量，提高為科技創(chuàng)新及企業(yè)的服務(wù)能力，起得了較好成績。

一、科技計劃項目驗收財務(wù)審計的性質(zhì)

（1）注冊會計師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2012）科技計劃項目驗收財務(wù)審計屬于“五、財政預(yù)算資金相關(guān)業(yè)務(wù)”中“95.財政科技經(jīng)費(fèi)（課題經(jīng)費(fèi)）專項審計”的業(yè)務(wù)范圍。

屬性：其他審計業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）

內(nèi)容：針對財政科技經(jīng)費(fèi)使用情況及其效率予以審計

報告使用者：財政部、科技部、納稅人等

委托人：浙江省科技廳

專業(yè)能力勝能要求：精通財政科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等流程和控制；熟悉與財政科技經(jīng)費(fèi)相關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定

執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

其他項目歸口與省科技項目類同。如：

科技部項目：973、863、科技支撐項目、國際合作、創(chuàng)新工作方法項目、創(chuàng)新基金項目

民口科技重大專項：環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部、工信部、住房和建設(shè)部等部委的重大專項

軍工項目：國防科工委軍工項目

（2）浙江省省級科技計劃項目驗收財務(wù)審計管理辦法（試行）

辦法所指財務(wù)審計是指科技項目在結(jié)題驗收前對合同規(guī)定的研發(fā)總經(jīng)費(fèi)收支情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計。

適用范圍：財政經(jīng)費(fèi)分期補(bǔ)助20萬元（含20萬元）以上的科技項目，事后補(bǔ)助和貸款貼息科技項目。

(3)《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法（浙財教〔2010〕382號）

根據(jù)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的特點和規(guī)律，省級科技項目經(jīng)費(fèi)分類采用分期撥款、事后補(bǔ)助、貸款貼息等資助方式。

科技經(jīng)費(fèi)主要是指科研院所、高等學(xué)校和企業(yè)等研究機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)主體在我省科技發(fā)展的重點領(lǐng)域，開展市場機(jī)制不能有效配置資源的基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)性研究、公益性研究和重大關(guān)鍵技術(shù)研究開發(fā)以及科技成果轉(zhuǎn)化活動所獲得的省級項目支持經(jīng)費(fèi)。包括自然科學(xué)基金、重大科技專項、科技成果轉(zhuǎn)化工程、公益性技術(shù)應(yīng)用研究、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、軟科學(xué)研究、錢江人才等專項資金安排的科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目。創(chuàng)新團(tuán)隊、重大平臺和產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟運(yùn)用省級財政資金實施的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目，參照本辦法執(zhí)行。

實行項目驗收財務(wù)審計制度。補(bǔ)助總額在50萬元（含）以上的，由省科技廳委托第三方會計師事務(wù)所進(jìn)行審計；總額在20萬元（含）以上，項目承擔(dān)單位有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，可以由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，由省科技廳委托第三方會計師事務(wù)所進(jìn)行審計；總額在20萬元以下的，應(yīng)當(dāng)由項目承擔(dān)單位財務(wù)部門編制決算書。

二、有關(guān)審計工作要求

（1）審計內(nèi)容：對以分期補(bǔ)助方式資助的科技項目進(jìn)行財務(wù)審計的，審計內(nèi)容主要包括：

1．項目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。項目財政經(jīng)費(fèi)是否按時下?lián)?，配套、自籌經(jīng)費(fèi)是否足額到位；

2．項目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用情況。經(jīng)費(fèi)使用是否合理、合法，有無截留、挪用、浪費(fèi)和違反財經(jīng)紀(jì)律的行為；

3．項目經(jīng)費(fèi)管理情況。項目經(jīng)費(fèi)是否單獨建賬、獨立核算，項目完成后的決算編制是否真實、可靠，有無弄虛作假現(xiàn)象。

對事后補(bǔ)助和貸款貼息方式資助的科技項目進(jìn)行審計的，審計內(nèi)容主要包括：

1．對照《浙江省省級科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）》規(guī)定的核定范圍，提出是否屬于技術(shù)開發(fā)支出和貸款范圍的審計意見，并對決算編制的總體情況進(jìn)行評價；

2．對技術(shù)開發(fā)支出或貸款付息原始憑證的真實性進(jìn)行審計。

項目合同預(yù)算有變更的，按經(jīng)批準(zhǔn)的變更預(yù)算進(jìn)行審計。項目合同涉及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計。

（2）科技項目驗收財務(wù)審計機(jī)構(gòu)及委托

省科技行政部門受理項目驗收申請后，以書面形式向會計師事務(wù)所提出審計委托書，并提供相關(guān)的驗收資料。

會計師事務(wù)所在接到委托書之日起10個工作日內(nèi)完成審計事宜，特殊情況一般不超過15個工作日。

省科技行政部門建立會計師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)審計信用和質(zhì)量，進(jìn)行目錄制動態(tài)管理。

會計師事務(wù)所的選擇采取自愿申請、資格審核確認(rèn)的辦法。

（3）申請參與審計的會計師事務(wù)所條件

申請省級科技項目財務(wù)審計工作的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1．具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄；

2．注冊會計師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上；

3．熟悉科技經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策規(guī)定和要求。

（4）審計工作組織要求

篇9

眾所周知，所謂財務(wù)審計是指審計機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織和其他經(jīng)濟(jì)組織的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性所進(jìn)行的監(jiān)督。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指國家審計機(jī)關(guān)運(yùn)用審計手段對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人任職期間對本地區(qū)、本部門或本單位財務(wù)收支、財政收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及個人遵守財經(jīng)法規(guī)的情況所進(jìn)行的鑒證、監(jiān)督與評價。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)審計的概念來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必然要涉及到被審計單位的財務(wù)收支但不完全限于財務(wù)收支審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的范圍明顯大于財務(wù)審計的范圍，除財務(wù)收支審計外一般還包括重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、效益性；經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的個人廉潔自律情況；有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)完成情況；個人及單位遵守財經(jīng)法規(guī)的情況；有關(guān)制度的建立及執(zhí)行情況等等。很明顯，財務(wù)審計只是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的一個重要的方面。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，一些被審計單位在某些年份接受過財務(wù)審計的現(xiàn)象非常普遍，而且將財務(wù)審計成果運(yùn)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，以減少不必要的重復(fù)審計，提高審計機(jī)關(guān)工作效率也是審計機(jī)關(guān)應(yīng)該提倡的。于是一些審計機(jī)關(guān)對曾接受過財務(wù)審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目安排審計時，將曾經(jīng)接受過財務(wù)審計的時間段在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中剔出，只對未接受過審計的時間段進(jìn)行審計，在起草經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告時，有的將財務(wù)收支審計報告的“審計發(fā)現(xiàn)的問題、定性及處理處罰依據(jù)和決定”部分機(jī)械的搬到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中，其它方面則不再涉及；有的則將已經(jīng)審計過的時間段只在審計報告中注明“審計機(jī)關(guān)曾對某某年度的財務(wù)收支進(jìn)行過審計，本次審計指對未某年某月至某年某月未接受過審計的財政財務(wù)收支進(jìn)行審計”原審計中發(fā)現(xiàn)的問題在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中則不再提及。前者將處理處罰依據(jù)及決定在羅列于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中實際已沒有意義，后者則通過一帶而過的方式將任職期間發(fā)生過的違規(guī)違紀(jì)問題予以隱瞞，而且這兩種處理方法均未對已審計過的時間段的其它涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題展開審計，其審計結(jié)論必然出現(xiàn)以偏概全的問題，直接影響審計的質(zhì)量。

特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中出現(xiàn)利用原財務(wù)審計成果的審計項目在組建審計檔案時更是五花八門，有的對已審計過的時間段將原審計證據(jù)進(jìn)行復(fù)印裝入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目檔案；有的則將原財務(wù)審計報告作為審計證據(jù)裝入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目檔案；當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目與財務(wù)收支等審計項目同時進(jìn)行時，則是同時下達(dá)兩個審計通知書，出具兩個內(nèi)容基本相同的審計報告，同時向被審計單位征求意見，需要處理處罰的問題下達(dá)一個審計決定，歸檔時有的是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目與財務(wù)收支審計項目歸入一個審計檔案；有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目則不再組檔案?？傊瑢嶋H工作中沒有標(biāo)準(zhǔn)和章法可循。

篇10

1.企業(yè)財務(wù)審計的定義

企業(yè)財務(wù)審計是根據(jù)《中華人民共和國審計法》中的相關(guān)條令規(guī)定，對企業(yè)的資產(chǎn)情況、負(fù)債率、損益情況等財務(wù)狀況進(jìn)行真實、有效的審核監(jiān)督，并依法做出客觀、公正的審計報告的財務(wù)管理行為。

2.企業(yè)財務(wù)審計的意義

（1）有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展：企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)就是要具有穩(wěn)定的財政狀況，企業(yè)要通過合理的財務(wù)審計對企業(yè)的財產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而為企業(yè)以后的長遠(yuǎn)發(fā)展做鋪墊。

（2）有效的加強(qiáng)企業(yè)管理：市場經(jīng)濟(jì)在給企業(yè)提供一些發(fā)展機(jī)會的同時也會帶來極大的風(fēng)險，那么科學(xué)的企業(yè)管理就顯得更加的重要了在通過完善企業(yè)的財務(wù)審計制度就可以不斷加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)的管理機(jī)制，并且有效的監(jiān)督企業(yè)的資金運(yùn)作情況，確保企業(yè)能夠有一個健康且穩(wěn)定的發(fā)展。

（3）適合目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求：市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也會帶來非常激烈的市場競爭，那么如果企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的企業(yè)財務(wù)審計，就可確保企業(yè)能夠在激烈的市場之中穩(wěn)定的發(fā)展，有效的躲避財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而不斷提高企業(yè)的綜合實力。

二、企業(yè)財務(wù)審計存在的問題

1.企業(yè)財務(wù)審計的獨立性受限

企業(yè)財務(wù)審計作為一項極其重要的監(jiān)督和管理工作，應(yīng)該最大限度的保證其獨立性，但目前我國的企業(yè)財務(wù)審計工作一般都會受到不同職能部門的限制，失去其應(yīng)有的獨立性。企業(yè)的財務(wù)審計受到限制就直接影響了審計工作方面的嚴(yán)密性。現(xiàn)在很多企業(yè)的財務(wù)審計工作都是在于形式，但失去了其原本應(yīng)有的監(jiān)督作用。企業(yè)財務(wù)狀況不透明化也會影響到企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃，企業(yè)也會因此出現(xiàn)內(nèi)部的管理問題。

2.企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力不夠

企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力不夠主要表現(xiàn)于兩個方面：（1）審計工作的形式化嚴(yán)重，缺乏對企業(yè)財務(wù)問題的及時預(yù)警和預(yù)測。財務(wù)審計部門的獨立性受到限制，直接的表現(xiàn)在執(zhí)行力不夠，財務(wù)審計工作得不到一定的重視，對企業(yè)的財務(wù)問題就沒有了實際的管理權(quán)力；（2）企業(yè)財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)普遍低下，審計人員大多數(shù)都出自于財務(wù)管理，所以審計工作的執(zhí)行力低下，審計報告也存在著許多的??題。

3.企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容不全面

目前，我們國家企業(yè)的財務(wù)審計一般包括兩個方面的內(nèi)容，即會計審計和財務(wù)審計，與國外比較成熟的企業(yè)財務(wù)審計相比較，審計的工作內(nèi)容還比較片面，不能在企業(yè)的財務(wù)狀況上實施一個相對來說比較全方位的監(jiān)督和管理。除此之外，財務(wù)審計工作中還缺乏對財務(wù)管理方面的監(jiān)督與審核，財務(wù)管理與財務(wù)審計是兩個不同的工作部門，但一些企業(yè)卻把這兩個部門混為一談，因此對企業(yè)的財務(wù)管理與審計工作的效率造成了很大的影響。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)審計的對策

1.設(shè)立獨立的企業(yè)財務(wù)審計部門

企業(yè)通過獨立的企業(yè)財務(wù)審計部門，不斷提高企業(yè)審計工作的獨立性。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展特點，制定適合企業(yè)并較為嚴(yán)格的財務(wù)審計規(guī)范制度，審計工作與財務(wù)管理工作相互獨立，避免了企業(yè)內(nèi)部其他部門對審計工作的干預(yù)，同時也保證了審計工作的執(zhí)行力，使其能夠有效的管理和監(jiān)督企業(yè)在財務(wù)上的工作，進(jìn)而保證了企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

2.在企業(yè)財務(wù)審計中引入信息技術(shù)

財務(wù)審計工作相對來說比較繁雜，怎么有效的提高工作效率也是一項有待解決的難題之一。通過企業(yè)財務(wù)審計工作之中新信息技術(shù)的引入，可以借助信息技術(shù)建立監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，這樣可以有效的減少企業(yè)內(nèi)部的腐敗問題。除此之外，強(qiáng)大的信息傳輸、處理、保存和加密功能都被信息技術(shù)所擁有，提高審計工作效率的同時，財務(wù)信息的安全性也很大的提高了，還有效的避免了數(shù)據(jù)的流失。所以說，信息技術(shù)的引用是一個非常值得發(fā)展的領(lǐng)域，它可以大大提高財務(wù)審計方面工作的效率。

3.提高企業(yè)財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)審計人員是財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，其綜合素質(zhì)的高低也直接就影響了最終的審計結(jié)果。所以在提高企業(yè)審計工作的同時，還要考慮到提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，要提高選拔人員的底線，并且要對在職人員不定期進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高他們的綜合能力。此外我們還要建立完善人事管理制度，要有嚴(yán)格明確的賞罰條例來保證審計人員的綜合實力。只有這樣才能使企業(yè)的財務(wù)審計工作不斷的完善有效率，才能達(dá)到企業(yè)財務(wù)審計管理的最終目的，促使企業(yè)財務(wù)能夠健康平穩(wěn)的運(yùn)行。