導語：如何才能寫好一篇財務工程管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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Abstract: Financial management is an important part of the enterprise's management, which will directly affects the normal operation of the enterprise. In terms of construction, project financial management is an important element. To strengthen the project financial management is an important means of controlling the cost effectively, which will improve the core competitiveness of the project team. At present, there are still many problems needed to be solved in the project financial management. With the development of the times, traditional concepts of financial management can't adapt to the requirements of modern enterprise financial management.

關鍵詞： 企業(yè)；財務管理；內(nèi)部控制

Key words: enterprise；financial management；internal control

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2014）23-0197-02

0引言

在經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)改革逐漸深化以及經(jīng)濟機遇瞬間即逝的環(huán)境下，怎樣才能做好企業(yè)財務管理，完善于之相適應的內(nèi)部控制，是企業(yè)所要面對的主要問題。文中主要就控制的含義和存在的問題以及應對措施等進行闡述，希望能夠給企業(yè)財務工作人員一點借鑒的價值。

1當前工程財務管理的現(xiàn)實問題

1.1 粗放型建設，財務管理不到位在財務管理方面，建筑施工企業(yè)依然是粗放型經(jīng)營，其管理工作沒有形成系統(tǒng)，進而在一定程度上使得項目建設中的財務管理流于形式。財務人員的職責主要是開發(fā)票、發(fā)現(xiàn)金，甚至有的施工企業(yè)根本沒有設立相應的財務專戶，財務管理不到位。企業(yè)的管理者普遍缺乏財務管理意識，更沒有意識到財務管理的重要性，在監(jiān)督和決策方面，財務部門沒有發(fā)揮應有的作用。

1.2 資金繁多，管理分散對于工程項目來說，在建設的過程中，涉及多個部門，可以說是一個系統(tǒng)工程，無論是資源、材料，還是設備、資金等都非常龐大，由于點多、工期長，進而使得工程建設所需資金流難以進行統(tǒng)一的管理和調配，進一步增加了財務管理的難度。

1.3 工程建設的成本管理減弱在進行每一項獨立工程建設時，按照工程預算的相關規(guī)定，需要嚴格按照預算進行核算，準確把握成本。但是，在工程項目建設過程中，施工企業(yè)沒有按照工程預算進行嚴格審查。進而在一定程度上導致預算與最終決算之間出現(xiàn)較大的差異，現(xiàn)實工程建設的實際情況難以通過核算資料進行真實地反映。

1.4 財務管理人員的綜合能力有待提高對于財務管理人員，工程財務對其中和能力要求比較高，同時要求財務管理人員必須了解工程建設的相關知識。財務人員如果缺乏工程建設經(jīng)驗，難以從工程建設的整體出發(fā)，對整個工程建設以宏觀的視角進行全局性把握。這樣在工程建設管理過程中，無法真正融入財務管理。

2針對項目工程財務問題的政策建議

2.1 對工程項目進行獨立核算在工程項目施工過程中，通過實施財務管理，進一步提高資金使用率。所謂財務管理通常情況下是指從接受項目到項目竣工，以及工程保修期結束前，這一過程中涉及到的一切財務活動。施工企業(yè)的項目部，需要結合工程項目的實際情況（規(guī)模、施工特點等），充分考慮自身的核算能力，進一步制定和完善獨立核算的財務管理體制, 明確責任，同時對績效進行獨立的考核與評價。每個工程項目都需要一定量的流動資金, 在施工過程中，發(fā)生的工程成本、結算的工程價款等，通常情況下都需要進行歸集和確認，并獨立考察成本效益情況。因此，在條件允許的情況下，施工企業(yè)需要成立相應的財務機構或部門，并安排相應的財會人員，進而在一定程度上獨立核算工程項目的財務，財務負責人一般由主管部門或施工企業(yè)進行委派，并且項目經(jīng)理不得對其進行自行調換。

2.2 工程項目資金應實行預算管理工程資金回收與使用需要在獨立核算財務管理體制下進行，建立和完善科學的資金預算管理體制, 對成本進行科學合理的控制，通過對資金進行預算、控制、監(jiān)督、考核等，進一步規(guī)范項目資金的使用情況。對于項目資金的需求預算需要嚴格的遵守，進一步增強項目資金使用的計劃性，同時減少資金浪費。在確保工程項目正常進行的情況下，采取各種措施提高資金的使用率, 降低資金的占用量。

2.3 正確核算工程項目成本在工程項目施工過程中，人工費、材料費、機械使用費，以及其他直接費、間接費等共同構成項目成本。其中，臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費等共同構成其他直接費用。間接費用主要涉及管理費用、財務費用等。

3責任成本的管理分析

在施工過程中，責任成本通常情況下是指在建設工程時，將產(chǎn)生各種費用的部門和單位分成責任中心，同時對各個責任中心裁定責任范圍，對責任預算進行統(tǒng)一的編制。

3.1 分解指標在施工過程中，需要對施工管理的水平、條件、技術水平等進行充分的考慮，這是進行成本管理的核心所在。根據(jù)合同條款，對投資總額進行詳細的分解，同時扣除稅費、管理費、檢測費等固定管理費用，全程控制機械設備、材料的費用等。

3.2 控制指標在工程項目建設過程中涉及到的人工費、材料費、機械使用費等要進行嚴格的控制。

3.2.1 人工費在施工過程中，根據(jù)工程項目的實際情況，合理的安排人工費用，同時對其進行嚴格的控制。

3.2.2 材料費進行施工時，需要詳細編制物料需求計劃，同時對消耗的材料等進行及時的記錄和補充。確保材料采購、消耗的同步性，進一步降低庫存，提高資金的使用率。

3.2.3 機械費通過設立使用臺賬，對機械使用進行管理，分開核算自有機械和外租機械；同時考核機電設備的管理，實施人機負責制，對機械的設備性能、損耗等按月、季度、年度等進行考核，對于機械性能高、損耗少的作業(yè)組給予獎勵，積極鼓勵全體員工共同參與成本管理。

3.3 對指標進行考核在工程建設過程中，財務部門需要做好成本核算和考核，一方面對經(jīng)濟指標進行度的考核，另一方面研究分析形成成本的實際成本與預算成本之間的誤差，同時制定相應的措施以進一步減小誤差。

4財務的資金管理分析

首先，制訂詳細的資金管理計劃。在工程項目施工過程中，企業(yè)項目部需要將工程計劃、成本計劃、預算計劃等進行相互融合，以月為單位對資金的收支情況進行詳細的計劃，同時對每一項支出的類別、時間、金額等進行詳細的統(tǒng)計。其次，在工程項目資金管理的過程中，通過建立健全資金指揮管理系統(tǒng)，進而在一定程度上對資金進行統(tǒng)一的調度和管理，同時采取相應的措施，確保企業(yè)的資金控制處于安全范圍內(nèi)。再次，定期對預算進行核算，將資金的實際收支情況與預算進行對比，如果出現(xiàn)誤差，需要分析出現(xiàn)誤差的原因，并進行調整，并制定完善的改進計劃。一旦出現(xiàn)超額，需要及時預警，確保工程建設的持續(xù)進行。第四，協(xié)調解決與其他單位之間的關系。對于大型工程項目來說，在建設的過程中，普遍存在單位多、審核周期長、資金結算滯后的現(xiàn)象，在這種情況下，財務人員需要與單位、管理部門進行溝通，進而爭取信任，獲得其支持。

5結語

在工程管理中，財務管理是一個系統(tǒng)工程，為了確保財務管理的科學性、合理性，通常情況下需要企業(yè)全體員工共同努力。為了進一步降低企業(yè)的成本，提高資金使用率，進而財務管理部門通過成本控制方法進行規(guī)范化管理。財務管理人員為了更好地服務企業(yè)，需要不斷提高自己的綜合素質，豐富工程建設經(jīng)驗。

參考文獻：

[1]謝斌.探析工程施工企業(yè)的財務管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011（20）.

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【關鍵詞】 供電企業(yè) 電力工程 財務管理 問題 措施

中圖分類號：V351.31 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2013）35-162-01

隨著我國國民經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，電力需求增長勢頭迅猛，電網(wǎng)新建、改建和擴建的工程項目不斷增加，供電公司在工程項目財務管理方面已積累了豐富的經(jīng)驗，但工程項目財務管理不同于一般的企業(yè)財務核算，具有一定的特殊性，因此存在不少問題和難題。如何加強工程項目的財務管理、節(jié)約項目資金、提高資金的使用效益，成了擺在供電公司各級管理者面前的一道考題。

1、供電企業(yè)電力工程財務管理存在的問題

1.1 財務核算未嚴格遵循會計標準。在財務核算中，企業(yè)應該嚴格依據(jù)國家會計法規(guī)、制度等進行會計處理，但由于會計人員素質等因素的影響，在實際中對于工程項目的財務核算常常不按規(guī)定嚴格辦理。比如，工程已達到預定可使用狀態(tài)，項目管理部門仍未結算的，財務上應按規(guī)定將工程暫估入賬并計提折舊，然而實際中許多企業(yè)并不這樣做，致使年末資產(chǎn)虛高，利潤虛增。

1.2 工程項目變更隨意。 工程合同變更本屬尋常，由于客觀情況的變化，合同不可能一成不變，但問題的關鍵在于是否履行必要的手續(xù)。發(fā)生變更時，合同雙方以及監(jiān)理方應及時協(xié)調，簽訂合同變更簽證，涉及到設計變更的部分還需要同設計方協(xié)調。然而，工程項目在實際中存在任意變更的情況，經(jīng)常不按標準規(guī)范辦事，比如小電流接地選線裝置更換、變電站充電機和蓄電池等直流系統(tǒng)改造等技改項目的實際施工不按初步概算和計劃執(zhí)行，隨意增加或變更；或者邊設計、邊施工、邊調整投資金額，以致決算金額大大超過概算；有些雖然表面上辦理了設計變更手續(xù)，但實際上是通過設計變更擴大建設規(guī)模、提高建設標準。企業(yè)對于這些變更常常把關不嚴，以致工程成本失控。

1.3 承包商的選擇問題。隨著國家對電力投資力度的加大，工程外包隊伍越來越龐大，但外包施工隊伍往往良莠不齊，若對工程外包不加強管理的話，則勢必出現(xiàn)眾多工程質量隱患和違規(guī)違法行為。目前，許多電力企業(yè)在發(fā)包電力工程時，往往并不遵循招投標方面的法律法規(guī)，而是運用不恰當招標方式使關聯(lián)單位中標，或者將整體工程合同分解使單個合同金額低于招標限額進而以便關聯(lián)單位參與工程施工。

1.4 資產(chǎn)管理混亂，賬實管理職能不分。目前，縣級供電企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在著許多問題，甚至有些企業(yè)的財務部門人員身兼工程材料保管職能，造成實物管理混亂、賬實不符等情況。

1.5 供電公司內(nèi)部各管理部門之間的協(xié)調存在諸多問題。就目前的工程管理流程而言，大部分工程資料在工程竣工前與財務管理部門關系不大，一般都在工程竣工后才集中到財務部門，其對整個工程進展情況不能進行動態(tài)的掌握，由于資料信息在部門之間傳遞的滯后，財務工作只限于核算與結算階段，財務部門僅僅是傳統(tǒng)意義上的記賬、算賬部門而已，不能真正有效地發(fā)揮其財務管理職能。

1.6 合同管理混亂。 工程施工合同是工程實施過程中的重要法律文件，它是承包人與發(fā)包人之間對于工程項目確定雙方權利和義務的協(xié)議，也是確定工程建設質量、施工進度和工程款結算的主要依據(jù)。目前合同管理方面存在的主要問題有：事前并不簽訂合同，往往在項目實際完工后才予以補簽；小合同大結算或概算總承包等現(xiàn)象時有發(fā)生；合同簽訂包工包料條款，卻往往出現(xiàn)承包方向發(fā)包方領料情況，或者合同對雙方供應設備材料范圍和具體結算方式未予明確；有的合同沒有約定付款的具體方式以及付款條件，造成不能合理、科學地控制付款進度，對于付款的審核也難以依據(jù)合同行事，以致資金管理的失控；有的企業(yè)由于對合同審核把關不嚴，往往造成合同條款前后矛盾，勢必給工程管理增添了不必要的法律風險。

2、加強供電企業(yè)工程財務管理的措施

2.1 加強內(nèi)部審計監(jiān)督。工程竣工決算一般需要外部審計機構的驗證，但供電企業(yè)內(nèi)部審計對于工程管理具有不可替代的作用，內(nèi)部審計機構和人員更加熟悉企業(yè)內(nèi)部情況，能夠對工程建設進行動態(tài)跟進，隨時掌握各種信息，對于工程項目可以進行事前、事中、事后的監(jiān)督，而外部審計往往僅局限于事后的驗證。當前，在內(nèi)部審計方面，供電企業(yè)應該進一步完善內(nèi)審制度，提高內(nèi)部審計的獨立性，拓寬內(nèi)部審計工作范圍，提升內(nèi)審人員的素質，規(guī)范內(nèi)部審計作業(yè)，強化內(nèi)部審計對工程管理的監(jiān)督作用。

2.2 提高財務人員素質，加強會計監(jiān)督。財務人員要刻苦學習，勇于實踐，努力轉變觀念，恪守職業(yè)道德，不斷增強自身的職業(yè)判斷意識，方能有效確保財務信息的真實可靠性。工程財務管理工作應進行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，財務人員要嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，按合同有關條款辦理付款，并監(jiān)督檢查資金使用情況，以確保國家和企業(yè)工程資金運行的安全、合理和有效；要加強工程財務決算真實性，以降低建設項目實際成本，提高資金使用效率，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.3 加強制度建設，夯實管理基礎。供電企業(yè)在工程管理中，要嚴格按照規(guī)定實施項目法人責任制、招標投標制、資本金制、工程監(jiān)理制和合同管理制在內(nèi)“五制”管理，這是做好工程項目管理的基礎。要將各項管理制度具體化，以項目法人為主導，加強工程項目進度控制、質量控制、費用控制、合同管理和組織協(xié)調，嚴格執(zhí)行工程簽證程序，抑制工程隨意變更問題，以控制工程成本；對于外部隊伍的選擇要按照承包商管理制度進行，并且嚴格執(zhí)行招標投標制度，不能變相規(guī)避招標程序；要建立健全工程合同管理制度，工程合同要按歸口管理和專業(yè)管理相結合的原則，實行分部門會簽審查制度，應通過精細化的合同會簽審查制度，加強對工程風險的專業(yè)化控制，從合同談判、訂立、履行等各個環(huán)節(jié)進行嚴格的把關控制，確保將工程風險降低到最低限度。

2.4 建立良好的信息溝通機制，恰當劃分部門職權。目前，財務部門在電力工程管理方面的職能還未得到充分發(fā)揮，應該對各部門的職權進行恰當劃分，并且建立順暢的信息溝通機制，以便提高財務部門對于工程管理方面的參與力度。在部門之間分權是必要的，但部門之間的協(xié)調也很重要，如無良好的溝通機制，則在工程管理這一比較復雜的領域將必然出現(xiàn)部門之間相互扯皮的現(xiàn)象。因此，無論是從加強財務部門的監(jiān)督力度，還是提升企業(yè)整體運營效率來看，建立健全一個權責劃分清晰、部門溝通無礙的信息渠道是很有意義的。

2.5 加強工程物資管理力度。供電企業(yè)應該建立健全工程物資管理制度，引進先進的庫存管理技術，要創(chuàng)造條件滿足工程物資分類儲存、分類管理的要求，盡量減少領料混亂、材料被盜丟失、非法侵占等現(xiàn)象；要嚴格執(zhí)行定期盤存制度，做到工程物資賬實相符。

3、結束語

供電企業(yè)工程財務管理就是在項目建設過程中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物質資源和費用開支進行指導、監(jiān)督、調節(jié)和限制，把各項生產(chǎn)費用控制在預算成本范圍之內(nèi)，保證成本目標的實現(xiàn)。供電企業(yè)作為國有獨資企業(yè)的一員，要想在世界經(jīng)濟舞臺上有所建樹，必須增強企業(yè)的生產(chǎn)能力，提高企業(yè)的管理水平。

參考文獻：

[1] 葉國超. 電網(wǎng)工程財務管理的要點[J]. 企業(yè)管理縱橫.2007

[2] 莊學兵. 工程財務管理風險防范[J].管理視界.2008

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關鍵詞：水務 工程 財務管理 對策

水務工程屬于公益性的水利工程項目，隨著國家對水務工程實行政策性的傾斜，中央國債資金、省級補助資金、地方財政資金大量投入，水務工程資金的使用要求、審計規(guī)格、檢查標準都對水務工程財務管理提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。本文結合多年來水務工程審計工作實踐，擬對水務工程財務管理中需要糾正和改進的問題提出幾點看法。

一、影響水務工程財務管理的突出問題

（一）非業(yè)務技術因素介入過多，導致水務工程建設項目前期工作就存在“先天性不足”

水務工程在項目籌建前，地方政府往往進行項目包裝，“四多四缺”問題十分突出，更多考慮民生公益，更多考慮區(qū)域發(fā)展，更多考慮拿下上級資金，更多考慮增加預算和項目收益，缺少市場調研，缺少現(xiàn)場勘察，缺少科學預算，缺少財務參與，致使“一立項就虧損，工程越大虧損越多”和“預算費用過高，實際建設費用過小，運行效益過差”等并存的局面，這種“先天性不足”為工程財務管理埋下了嚴重隱患，這也是歷次財務審計中普遍出現(xiàn)的問題。如某水廠立項時，土地征用費僅為2萬多元每畝，而實際施工時已漲到20萬元每畝；如地方無力投入配套資金，不得不向上虛報投資額，僅用中央國債及省補資金搞建設，陷入由于概算不足留下資金缺口；如某工程投資6804萬元，建成運行一年水費收入僅8萬元。

（二）項目法人責任制不夠到位，導致財務管理過程中“執(zhí)行性困難”

1、資金管理制度執(zhí)行難的問題。一是建設項目資金難落實，資金缺口大，卻沒有硬性的處理對策。二是隨意開戶，沒有按基本建設財務管理的規(guī)定開設國債專戶及基建專戶存儲建設資金，甚至多頭開戶。三是未按規(guī)定用途使用資金，擠占項目資金等問題。

2、工程招投標政策到位難的問題。水務工程存在化整為零、規(guī)避招標的問題。如有的項目法人迫于地方勢力或各類“人情”，故意抽出幾塊不招標，化整為零，包于個人，不留保證金，不決算等；如主體工程進行了招標，但作為配套設施的工程沒有進行招標；如某項目土石方開挖、道路鋪設投資近百萬元，出于處理好地方關系而任由當?shù)厝藛T承包。這種規(guī)避招標的現(xiàn)象帶有一定的普遍性。

3、甲供管材管理規(guī)范難的問題。領用料手續(xù)不規(guī)范，大部份水務工程甲供鑄管、配件運到施工現(xiàn)場，直接露天堆放，不與施工單位辦理任何領用料手續(xù)及審批手續(xù)，造成工程材料遺失、被盜、人為毀損等問題。

4、工程款支付控制難及計量難的問題。一是審批程序不規(guī)范，支付依據(jù)不足。在工程價款結算時不按合同規(guī)定執(zhí)行，超合同部分手續(xù)不完善，無設計變更通知書和補充合同；支付手續(xù)中只有施工方簽字，無監(jiān)理工程師、現(xiàn)場管理部門、相關職能部門簽字；工程量變更未經(jīng)報批及審核小組簽字，以工程聯(lián)系單予以直接支付等等。二是造成水務工程資產(chǎn)、負債計量不實問題?；üこ淌且话惆丛逻M度的60-80%付工程款的,有些單位為了追求片面的會計“謹慎性”原則,其余40-20%不進賬,資產(chǎn)和負債都少了相同的金額,形成了很多賬外資產(chǎn),嚴重的將達幾千萬元。有些是按工程進度的100%入賬的,但其余的40-20%也按應付工程款計入了應付賬款,財務管理人員極易作為正常工程進度款在結算之前付出。

5、建設管理費節(jié)支難的問題。建設單位管理費超支問題嚴重已是一個不爭的事實。據(jù)調查,目前水務工程建設單位管理費超支無一例外，在全國已經(jīng)是一個普遍的問題。

（三）基礎資料管理的薄弱，導致工程后期竣工決算“基礎性較弱”

在歷次審計報告中，水務工程竣工決算嚴重滯后問題十分突出。一方面，水務工程建設單位普遍存在“兩重兩輕”現(xiàn)象，重建設進度，輕竣工決算，重工程質量管理，輕基礎資料積累，如在建設過程中忽視各項資料的收集，致使在編制竣工財務決算時資料缺省、順序顛倒、手續(xù)不全，無法編制竣工財務決算；同時，工程項目竣工久拖不決，基建項目長期掛賬，造成無法及時清償有關各方債務以及交付使用資產(chǎn)等手續(xù)。另一方面，試運行階段是建設單位普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，重點表現(xiàn)在試運行時業(yè)務雜，時間緊，任務重，想盡辦法促通水，忽視相關工作部署及程序安排。如工程完工進入試運行，水量銷售記錄登記不全或是未安裝水表，引起試運行收入無法統(tǒng)計，沖減工程成本不實。試運行所用藥劑、電力計量不準或車間根本無紀錄，引起工程成本不準確。這一些問題，使財務人員在竣工決算時難以操作而花費大量精力。

二、存在財務管理問題的成因分析

（一）地方政府的“政績觀”與上級資金使用的高標準之間的矛盾。當?shù)卣孀非髤^(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)協(xié)調發(fā)展，早日獲取中央國債的補助及上級資金的補助，解決當?shù)孛裆鷨栴}和發(fā)展需求，項目決策時急于上馬,且未進行充分調研及廣泛討論，致使可行性實施方案或者方案考慮不完善，過于宏觀,造成概算虛報或不實，這是造成前期工作先天性不足的根本原因。

（二）工程管理人員素質與水務工程財務管理高要求之間的矛盾。水務工程建設單位實施項目部、指揮部或項目法人等形式，代表政府介入管理，管理人員大多臨時抽調組成，造成對工程項目管理缺少經(jīng)驗，對基建財務資金管理缺乏重視，對具體工程操作上缺失法律意識等問題。財務人員實行臨時委派制、兼職等形式，存在只專財務不懂工程，財務人員重記賬、輕介入或難以介入工程管理等問題，引發(fā)與工程財務管理要求的嚴重沖突，致使基礎工作不扎實、資金管理不規(guī)范、招投標政策不嚴格、受理工程款單據(jù)不合規(guī)等審計問題，多發(fā)頻發(fā)，難以根絕。

（三）工程管理費低標準與工程實際高開支之間的矛盾。據(jù)調查，水務工程管理費大多采用政府統(tǒng)一測算的工程管理費標準，且制定標準的時間都較早，一方面，工程管理費本身標準就嚴重偏低，另一方面，水務工程有其特殊性，涉及面廣、政策處理難，致使水務工程管線埋到哪兒，煙抽到那兒，飯吃到那兒，否則，工程開展就舉步唯艱。同時，水務工程因資金來源散、級別高、檢查部門多，關注度高，招待客人多，使建設管理費、業(yè)務招待費居高難下。

三、對策和建議

（一）科學立項是根本

水務工程建設項目，作為水資源利用的載體，其資源形成的自然性與資源利用的規(guī)律性，一般的市場屬性與非市場屬性、社會性、公益性等特點，決定了其建設、運用過程是一個制約因素多、牽動利益多的復雜過程。為解決工程先天性不足的影響，必須確立四個理念，一是科學規(guī)劃的精細理念。立項應進行詳細的、科學的、合理的規(guī)劃和前期設計，避免僅靠個別部門、個別人主觀片面拍腦袋、拿主意的問題，杜絕短期性、隨意性等弊端。二是正視政績的發(fā)展理念。水利工程建設是安民興邦和長治久安的大計，必須站在可持續(xù)發(fā)展的高度，而不應當為追求“政績”、“魄力”而干，更不能用吃唐僧肉的心理去跑項目、爭資金、建工程。因此，立項時必須堅持科學發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展，不能只顧眼前。三是預算適當?shù)某袄砟?。立項預算時，要考慮到社會發(fā)展、物價上漲、科技更新等因素，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)的水利工程建設項目固有的“粗而笨”、技術材料設備的采用上以“老而舊”問題。四是制度管事的內(nèi)控理念。建立起一套從概算到結算的全過程投資公示制度、考核制度、責任追究制度等投資造價臨控制度體系；同時設立一個對政府投資建設項目投資進行專管的獨立機構，對政府投資建設項目投資進行全過程的、系統(tǒng)的、專業(yè)化的監(jiān)管，機構直接隸屬于政府，對政府投資負責，并能組織協(xié)調各有關部門之間對政府投資建設項目的分工和協(xié)作，對中介機構出具的成果進行論證和審查，提供給政府決策，避免建設過程中各種損失和浪費行為，進一步提高政府性投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，從而避免和根治概算失實、實際投資不足等問題。

（二）強化監(jiān)管是基礎

1、強化工程資金管理。首先，必須規(guī)范財務操作流程，設立專職機構，配備專職工程管理人員和財務人員負責工程財務管理與會計核算工作。其次，健全財務制度，嚴格執(zhí)行“三?！币?guī)定，按照國債資金及基建資金管理有關規(guī)定，在銀行開設專戶存儲，同時設立配套資金專戶，專款專用，防止人為滯留、擠占、截留、挪用、串項、置換現(xiàn)象發(fā)生。此外，落實配套資金先到位使用，并嚴肅查處地方配套資金不到位問題。

2、強化工程招投標管理。要認真落實不斷完善招標有關制度法規(guī)，特別要在抓落實上狠下功夫。要加大執(zhí)法檢查力度，嚴厲打擊規(guī)避招標的行為。采取切實有效的形式，鼓勵群眾特別是建筑企業(yè)對招投標工程中的違法操作進行舉報，并根據(jù)情節(jié)輕重追究有關人員責任，杜絕暗箱操作，力求公開透明，規(guī)范合同簽訂，留足保證金，做好審價工作。

3、強化工程物料管理。嚴格執(zhí)行限額發(fā)料制度。限額發(fā)料的依據(jù)有三個:一是施工材料消耗定額,二是用料者所承擔的工程量或工作量,三是施工中必須采用的技術方案措施。采取分層分段限額用料的方式,即按工程施工段或施工層綜合限定材料消耗數(shù)量,按段或層進行考核。同時加強材料領用制度，完善出入庫手續(xù)及審核簽批制度。建立定期盤點制度，現(xiàn)場材料作好防火、防盜、防雨、防損壞措施。

4、強化工程款支付管理。一是嚴格按合同約定付款，嚴格執(zhí)行支付程序和運行流程，完善工程計量和支付審批制度，對大筆資金撥付實行“聯(lián)簽制”；堅持并完善每項支出由監(jiān)理代表、跟蹤審計單位和甲方現(xiàn)場代表簽字制度。二是施工單位按照審批后工程款數(shù)額提供完稅發(fā)票，財務部門經(jīng)審核無誤后予以支付。三是正確反映資產(chǎn)、負債的價值,不低計也不高估資產(chǎn)、負債的價值。四是建議設立“應付賬款-進度質保金(**施工單位)”科目，施工單位按進度的100%開發(fā)票,按合同約定進度的比例支付（一般在60%-80%）,其余40%-20%的按進度計入“應付賬款-進度質保金(**施工單位)”科目中,待到工程竣工結算時將進度的35%-15%轉入“應付賬款-工程款(A施工單位)”中,進度的5%轉入“應付賬款-質保金(A施工單位)”中。分設“進度質保金”和“質保金”的目的,為了使一個施工單位的多項單項工程核算更清楚，方便掌控工程資金。

5、強化管理費管理。在加強預算定額管理的同時，建議：一是根據(jù)水務工程的實際情況，爭取各級支持，適當調整建設單位管理費標準，并實行“管理費總額分解、分年度控制”。二是建議政策處理實行定額包干制，責任到人，嚴格根據(jù)有關政策予以補償，實行預留一定數(shù)量的機動費用來處理突發(fā)問題，保證整個項目工作順利地進行。三是節(jié)儉又不失熱情地做好接待工作，努力減少業(yè)務招待費開支。如鑒于水務工程管線比較長，各種檢查接待及日常工作很難回項目駐地就餐，可考慮在就近食堂就餐，或者給予定額就餐補貼的方式。對于必須在酒店進行的接待，要認真按接待標準進行接待并嚴格控制陪同人員的數(shù)量，盡量減少招待費的開支。

6、強化項目資料管理。指定專人對建設項目各種檔案資料進行管理。完善竣工決算管理制度，落實相應工作機構負責，及時按照工程結算的時限、時效，對工程結算程序、方式進行合理界定。全面清理物資、材料、設備，及時清結債務，做好資產(chǎn)交付使用工作。加強試運行時相關工作的部署，配備相關人員，做好車間藥劑領用及電力計量；按程序先裝表，再通水，及時核算試運行收入，沖減工程成本。

（三）落實責任是關鍵

1、嚴格落實項目法人責任制。實行項目法人責任制是當前的常規(guī)做法，但由于臨時機構性質、人員抽調組成，往往本身的素質和能力難以與施工單位抗衡，一旦工程完工人員解散，責任難以落實到位。因此，必須嚴格落實好項目法人責任制，組建專業(yè)人員隊伍，切實解決好政府直接擔任容易越位、水務企業(yè)直管因無利容易缺位的問題，明晰責任，確保管理到位。

2、嚴格落實崗位責任規(guī)范。在水務工程建設中，在組建之初要求管理制度健全，但往往是借鑒通用性制度而針對性不強，人員兼職混崗而責任不明，制度難落實而管理粗放現(xiàn)象普遍存在，因此，必須嚴格落實崗位責任規(guī)范、強化責任考核、明確人員責任。

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【關鍵詞】企業(yè)；工程項目；財務細化管理

企業(yè)財務細化管理的核心是企業(yè)財務主管以企業(yè)財務管理目標為出發(fā)點，使企業(yè)的一切財務管理行為和活動都有詳細的行動指南，企業(yè)財務管理活動避免粗放型的一面，使企業(yè)項目運行成本得到控制。企業(yè)項目工程財務細化管理的關鍵是：對企業(yè)財務管理的加強；對其運營成本進行有效的控制。以科學發(fā)展觀為指導加強企業(yè)財務管理，著力提升財務細化管理水平，會有事半功倍的效果。下面就當前企業(yè)財務管理所存在的問題，分析探討將如何對企業(yè)項目工程實施財務細化管理。

一、當前企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀

1．財務人員的業(yè)務水平以及思想觀念與社會發(fā)展不協(xié)調。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)財務人員素質結構有了巨大變化，知識水平和文化素質也有很大提高。盡管如此，企業(yè)財務人員中存在著學歷和能力不協(xié)調的現(xiàn)象，學歷上去了，業(yè)務能力跟不上去，崗位責任心不強，無法勝任財務工作；思想觀念落后，業(yè)務素質較低，很難給企業(yè)決策層出謀劃策，甚至阻礙企業(yè)財務系統(tǒng)的管理水平的提高；更有甚者，職業(yè)道德喪失，缺乏法治觀念，給國家財務帶來損失。所以，財務人員思想觀念和業(yè)務素質的提高，是當代企業(yè)財務管理所面臨的迫切任務。

2．缺乏健全的財務運行機制和約束機制。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)效益來源的主要環(huán)節(jié)是“攬、干、管、算”，而這些活動自始至終都滲透著財務管理工作。但現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)實行的還是計劃經(jīng)濟時期的全面經(jīng)濟核算辦法，由于管理跟不上，各職能部門的協(xié)調作用發(fā)揮不出來，造成各部門的工作目標不一致，財務管理的相關環(huán)節(jié)脫鉤，聯(lián)動和制動作用無法發(fā)揮。在很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，施技部門的工作目標是怎樣按期完成施工任務，對怎樣科學施工、節(jié)約施工成本很少考慮；物資供應部門只考慮怎樣保證不延誤工程施工用料，對采購成本卻很少考慮?？傊?，企業(yè)很多部門總認為提高效益是財會部門的事情，跟本部門關系不大，再加上管理和制約機制不健全，企業(yè)提高效益往往都是紙上談兵。反而，很多企業(yè)雖然總體經(jīng)濟效益不好，但一些業(yè)務部門卻仍可因為完成了自己的“任務”而被重獎，特別是帶有“占領當?shù)厥袌觥薄瓣J牌子”色彩的工程，相關業(yè)務部門更可因為“出彩”而得獎，企業(yè)的經(jīng)濟效益則被遠遠拋在了腦后。

3．資金控管缺乏科學性，資金利用效率不能有效發(fā)揮?，F(xiàn)在很多企業(yè)為了攬到工程以保證有活干，對承攬的工程不進行科學論證，經(jīng)常干些墊資或含金量低的工程，給企業(yè)的資金運作帶來很大隱患，造成應收賬款年年清、年年欠，越清越多。雖然很多企業(yè)為了解決資金緊張的矛盾，相繼成立了資金中心，對資金的控管起到了一定的積極作用，但由于資金中心無法對企業(yè)的資金投放和使用直接實施控管，最終不可能因資金中心的成立而完全擺脫資金困難的局面。

二、加強科學細化管理的舉措運用科學發(fā)展的理念

將精細化舉措融入工程財務管理中，無論對于提高資金利用效率，以減少杜絕浪費現(xiàn)象；加強資金使用透明化，以減少杜絕腐敗現(xiàn)象都是大有裨益的。（1）加強財務的合同管理。財務管理必須以合同管理為基礎，嚴格執(zhí)行公司合同管理辦法的規(guī)定，深入到設計、招投標、監(jiān)理、施工、結算、驗收等各個環(huán)節(jié)，通過合同來明確雙方的責任和義務。通過完善合同會簽程序，加強對工程管理的監(jiān)管力度。從資金來源、立項程序、概算審查等方面入手進行把關，將財務稽核的關口前移，杜絕無資金來源項目“先斬后奏”的弊端，進而有效防范工程資金超支的財務風險。（2）加強資金管理。首先要嚴格控制工程預付款、進度款、決算款、質保金支付等各個程序，掌握資金支付的主動權，堅決杜絕營私舞弊行為。工程進度要有監(jiān)理公司確認的進度證明，質保金要嚴格按照合同規(guī)定的比例扣除，實現(xiàn)資金的全過程管理。其次要強化相關部室的協(xié)調配合，加強資金預算管理，遵循資金“年預算、月平衡、周調度、日安排”的原則，每周和每月由工程管理部室按期依據(jù)工程進度向財務部室報送資金需求計劃，以便財務合理調配基建資金，保證工程建設需要。再次要樹立貨幣資金時間價值觀念，合理安排資金到位時間和支付順序，及時監(jiān)控貨幣資金存量，強化資金集約化管理意識。（3）加強工程財務信息反饋。在傳統(tǒng)的財務報表基礎上，將財務管理職能進行延伸，建立與工程管理部室直接溝通的工程財務管理報表，使工程資金支付情況及時反饋，改變過去財務信息的“孤島”現(xiàn)象，使財務信息實時共享，并為工程管理部室提供準確、及時、全面的信息，進而提高管理工作的針對性和有效性，充分發(fā)揮財務管理的職能。

三、企業(yè)財務細化管理具體措施

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【關鍵詞】 工程； 財務管理； 標準化； 模式

工程財務管理是個涉及面廣、周期長的復雜的系統(tǒng)工程。工程成本控制單由財務部門來執(zhí)行十分困難，需要將財務管理與工程項目管理有機地結合起來，制定一套相應的標準，對各個流程、環(huán)節(jié)、事件加以協(xié)調和規(guī)范，從而更好地降低成本，提高效率，增強反應的靈活性，確保工程按計劃高質量地完成。

一、工程財務管理目前存在的問題

（一）工程管理過程中各部門的職責分工不明確，缺少執(zhí)行及考核標準的約束。

（二）缺少完整的組織體系和必要的領導機構，對工程建設過程中的問題進行協(xié)調，對工程已完工工作量進行評估。

（三）財務部門沒有介入工程的全過程管理，對具體工程造價的構成不了解，使得工程財務控制被動、滯后。

（四）工程項目在合同管理方面，還有待規(guī)范。有關合同缺少必要的約定事項，如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預算招標、費率招標等方式，在技術層面已相對比較落后。

（五）工程物資招標、價款支付、質保金的留取以及工程物資的出入庫管理缺少規(guī)范的流程。

（六）工程結算、決算資料移交不及時，不全面，對財務編制財務決算，移交資產(chǎn)管理，審計部門進行審計均帶來困難，同時也不利于資料檔案的歸檔。

（七）完工工程缺少評估機制，不利于工程項目經(jīng)濟指標的考核及對工程概算偏差的校正。

二、工程財務管理流程

針對以上有關問題，筆者深入研究現(xiàn)狀，分析形成問題的原因，并結合自身的實際，修改和完善相關制度，建立工程管理組織領導小組，對合同價款的支付、工程結算、工程決算等環(huán)節(jié)的流程重新加以梳理和規(guī)范。

財務部門作為工程財務管理的牽頭部門，以財務特有的視角對工程項目每個時期的工程造價進行解讀。跟隨工程項目各個階段的計價標準的變化，加強對工程造價方面的控制。

（一）工程項目前期

財務部門全程參與工程前期管理、積極做好事前財務監(jiān)督。財務部門在工程前期管理工作中應首先把握好幾個方面：

可行性研究階段：財務部門要對建設成本進行分析，提出合理化建議，既保證項目切實可行，又避免投資的盲目性。

設計階段：財務部門參與設計方案的造價估算、設計概算和施工圖預算的編制和審查。對設計方案進行比選，對設計取費標準進行審查，避免盲目擴大規(guī)模，虛列費用。

招投標階段：參與招投標全過程，履行財務監(jiān)督職能，保證公平、合理、經(jīng)濟、可行。

合同簽訂階段：配合內(nèi)部法律部門，嚴格執(zhí)行國家合同管理的有關法規(guī)，著重注意付款方式、進度結算、項目結算等事項，保障合同合法有效、全面履行。

在把握上述原則的基礎上，全面導入預算管理的理念，對工程成本實施預算管理模式。對工程成本費用進行科學的分解，編制工程費用分解表。

（二）工程項目建設期

資金管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，在工程管理工作中同樣得到了充分的體現(xiàn)，在工程項目建設期，工程財務管理以資金管理為重要內(nèi)容和手段，在工程建設、資產(chǎn)形成、交付使用的各個階段發(fā)揮著重要的作用。

1.工程款的管理

工程款是工程支出的重要內(nèi)容，工程項目建設周期長、管理過程復雜、資金量大。公司依據(jù)上級有關規(guī)定，對工程款項的申請、審定、支付制定了嚴格的操作規(guī)范。

工程項目在開工支付款項前，由工程管理部門依據(jù)批復概算編制工程費用分解表。財務部門通過對概算與分解表的對比審核及費用開支合理性的分析，在工程開工前即對工程開支有了總體上的把握。

工程支付資金實行月平衡、周調度、日安排的管理制度。每月28日前工程管理部門根據(jù)工程進度計劃編制工程資金支付月度計劃，財務部門在每月30日前審定后報省公司財務部。

工程預付款及進度款，嚴格按照《邢臺供電公司工程結算管理辦法》以及上級機關有關規(guī)定：

工程預付款實行按合同約定撥付，預付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按年度工程計劃逐年預付。對于沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財務部門不予預付工程款，杜絕以預付款為名轉移資金情況的發(fā)生。

工程進度款執(zhí)行監(jiān)理審批制，嚴格按照監(jiān)理單位審核的月度工程進度付款。堅持按月結算與支付。即實行按月支付進度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進行工程盤點，辦理年度結算。項目負責單位根據(jù)工程管理部門、監(jiān)理部門簽字確認工程進度款結算單，開具發(fā)票向財務部門申請付款。

2.工程物資采購與領用管理

（1）工程物資的采購

對于符合《國家電網(wǎng)公司構建兩級招標管理體系實施意見（試行）》中規(guī)定的招標采購范圍的工程物資，嚴格堅持由國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司統(tǒng)一招標采購。

對于不符合國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司統(tǒng)一招標采購范圍的物資，由本公司招標辦公室負責招標采購。嚴格按照《國家電網(wǎng)公司構建兩級招標管理體系實施意見（試行）》的要求，貫徹“公開、公平、公正”的原則，嚴格履行合法合規(guī)的程序，綜合考慮信譽、質量、價格、到貨時間等因素，把好工程物資的采購關。

（2）工程物資價款支付及出入庫管理

為了實現(xiàn)物資價款的支付、工程物資的出入庫流程的信息化，公司組織研發(fā)了物流管理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋公司物資管理過程中的計劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統(tǒng)計分析等業(yè)務，涉及公司所有物資計劃申報、審批和資金結算部門。系統(tǒng)采用ERP理念，全面采用網(wǎng)上審批流程，邁出了物資管理業(yè)務的全過程、流程化、信息化的第一步。同時這一系統(tǒng)的研發(fā)，也進一步規(guī)范和固化了工程物資價款支付以及物資出入庫整個流程。

在信息化物流系統(tǒng)中，對各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時間有直觀清晰的反映，并通過聲音提示，督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進行，也有助于發(fā)現(xiàn)管理中的問題，明確管理責任，落實考核。

每月月末，財務部門與物資管理部門進行當月物資結存稽核工作。物資管理部門應定期對物資進行日常盤點，并有盤點書面記錄。財務部門則要對結存物資實施定期或不定期抽查核實。

（3）工程決算的編制

工程竣工決算報告是綜合反映工程項目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設成果和財務狀況的總結性文件，是考核工程概、預算執(zhí)行情況，分析工程建設成本，準確核定新增資產(chǎn)價值的重要依據(jù)。

由于決算編制階段涉及的部門比較多，每一步驟出現(xiàn)拖延，都會影響決算的編制進度。為每一環(huán)節(jié)限定時限，成為了必要的手段。目前公司結合上級有關精神，對工程結算、決算的具體時限要求如下：電源工程和220KV及以上電網(wǎng)工程項目應在工程項目經(jīng)完工驗收后六個月內(nèi)編制完成，110KV及以下的電網(wǎng)工程和其他工程項目應在工程項目經(jīng)完工驗收后三個月內(nèi)編制完成。

為了推動精益化管理，在上述各環(huán)節(jié)工作時限內(nèi)，應進一步將結算、審核、審計時間段進行細分。如工程的土建部分結算根據(jù)實際可以提前進行審核和審計，以減少工程決算編制階段的時間壓力。

工程竣工決算報告在上報審批前，必須經(jīng)內(nèi)部審計單位或中介機構審計，并出具審計報告。其中：220KV及以上工程由省公司審計部組織審計，110KV及以下工程由各單位審計部負責審計，并出具審計報告。

工程決算編制階段，財務工程管理人員和資產(chǎn)管理人員到現(xiàn)場，核對設備清冊所列設備與實際設備是否相符，并拍照，為建立固定資產(chǎn)臺賬和編制固定資產(chǎn)卡片提供有利依據(jù)。對固定資產(chǎn)制定統(tǒng)一編號，與公司其他信息系統(tǒng)編號一致，方便與其他系統(tǒng)的連接，實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的跟蹤與監(jiān)控，為實施固定資產(chǎn)全壽命管理，打造良好的開局。另外，核對不須安裝的機械設備、生產(chǎn)工器具及家具等資產(chǎn)的輔助臺賬與實際是否相符，并對這些資產(chǎn)的使用部門進行登記，堅持“誰使用，誰負責”的原則，加強對工程中形成固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的管理力度。

工程安裝費用、其它費用的分攤是工程財務決算編制的重要環(huán)節(jié)。財務人員要通過對工程概、預算、工程價款決算等依據(jù)進行認真分析，以此為基礎確定不同資產(chǎn)的費用分攤，從而合理、準確地反映每一固定資產(chǎn)價值。

三、竣工工程項目的評價體系

公司正在逐步完善對竣工工程項目的評價體系。評估體系按內(nèi)容劃分，主要有以下四個方面：

目標評估：針對項目立項時原定決策目標的正確性、合理性和實踐性進行重新分析和評估。

項目前期工作和實施階段評估：主要通過評估項目前期工作和實施過程中的工作實績，分析和總結項目前期工作的經(jīng)驗和教訓，為今后加強項目前期工作和實施管理積累經(jīng)驗。

項目運營評估：通過項目投產(chǎn)后的有關實際數(shù)據(jù)資料測試與同類工程項目數(shù)據(jù)的偏離差異，并分析其原因。

項目影響評估：分析該項目對所在地區(qū)、所屬行業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境社會方面的影響。

四、工程財務管理下一步的思路

對于工程財務管理標準化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進一步的驗證，管理理念還需進一步創(chuàng)新。下一步筆者主要從以下幾個方面，完善工程財務管理工作。

（一）積極推廣限額設計和典型設計

限額設計是設計階段控制工程造價的重要手段，能促使設計單位加強技術和經(jīng)濟的統(tǒng)一，能克服設計概、預算本身的失誤對工程造價帶來的負面影響。另外，推廣典型設計不但能夠提高設計質量，而且能夠壓縮現(xiàn)場工作量，提高效率、節(jié)約成本。

（二）推廣設計監(jiān)理制度，加強設計變更管理

設計監(jiān)理制度的推行，能夠提高人們對設計工作的重視程度，從而使設計階段的造價控制得以有效的展開，同時也可以促進設計單位建立完善的管理制度，提高設計人員的質量意識和造價意識。另外，設計圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟損失越小；反之則損失越大。因此要盡量避免設計與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，由此減少設計變更的發(fā)生。對非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設計階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價。

（三）強化工程項目審計監(jiān)督

公司應進一步加強工程項目審計制度建設，將審計監(jiān)督納入工程建設的全過程管理，尤其在強化合同簽訂、招投標管理、工程結算和竣工決算環(huán)節(jié)的審計工作。各部門應該注意歸納和分析審計底稿或報告中檢查出來的問題，認真總結、堅決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。

（四）引進外部機構，再造工程管理流程

引進外部專業(yè)機構，采用ERP的理念，對公司現(xiàn)有的工程管理流程進行進一步的分析、整合。大力推動信息化進程，通過技術手段實現(xiàn)現(xiàn)有的物流管理系統(tǒng)V6、生產(chǎn)MIS等系統(tǒng)的鏈接。努力拓寬信息系統(tǒng)的應用范圍，最大程度優(yōu)化管理流程，提高效率，降低成本。

【主要參考文獻】

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[7] 河北省電力公司.河北省電力公司基建工程項目結算管理辦法.

篇6

關鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 基建工程 全過程財務管理

電力行業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，為更好地保障經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和人民生活水平不斷提升的電能需求，近年來，電網(wǎng)企業(yè)投入大量資金用于網(wǎng)架結構改善和基礎設施建設，電網(wǎng)企業(yè)基建工程數(shù)量的驟然增多，而電網(wǎng)基建工程普遍存在建設投資大、工程周期長，施工環(huán)境復雜多變、管理環(huán)節(jié)多、涉及面廣，需要調動多方面資源協(xié)調配合的特點。因此，實施工程全過程財務管理探索對工程全過程財務管理存在的問題進行分析，并且制定有效的措施強化提升管理水平已成為深化財務集約化管理，落實“集團化運作、集約化發(fā)展、精益化管理、標準化建設”的客觀要求。

一、電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程財務管理中存在的問題

基建工程管理是電網(wǎng)企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的主要來源。電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程管理主要是指電網(wǎng)工程建設過程中一般需要經(jīng)歷的所有環(huán)節(jié)，是工程價值鏈、資金流轉換為電網(wǎng)資產(chǎn)形態(tài)的全流程，大致可分為：規(guī)劃可研及投資計劃階段、初步設計階段、招投標階段、工程實施階段、竣工驗收階段、竣工結算階段、竣工決算階段以及工程后評價共8個環(huán)節(jié)。在傳統(tǒng)的以核算型為主要模式的工程財務管理中，財務管理工作主要集中在工程實施階段的成本核算和工程決算階段的決算編制工作，履行成本登記核算職能，而工程管理主要集中在工程結算階段之前的工程實施職能，工程財務與工程管理未能有效融合，工程建設過程的大部分環(huán)節(jié)財務管理處于缺位狀態(tài)，未能充分發(fā)揮出財務管理輔助決策、監(jiān)督管控、評估決策效果的作用。因此，工程財務管理過程中暴露出一系列問題。具體為：

（一）部分環(huán)節(jié)財務職能缺失或不到位，容易導致一系列財務風險

財務未參與投資能力測算，容易造成投資能力與電網(wǎng)規(guī)劃不匹配的盲目投資現(xiàn)象；未參與項目立項前評價容易帶來帶來無效投資風險；未參與項目儲備評審容易造成資本性、成本性支出混淆風險；概預算審查財務監(jiān)督不到位，容易造成工程造價虛高，直接導致工程成本及資金成本增大等一系列風險；對投標方財務狀況及資質評估缺失，在后續(xù)執(zhí)行過程中容易帶來無法履行合同造成工期延誤等風險。

（二）缺乏全流程管理理念，流程銜接、職能分工到位等帶來一系列工程財務管理問題

由于缺乏全流程管理理念，前后管理流程銜接不順暢，部室間職能界面不清晰，數(shù)據(jù)管控口徑不一致，過程管理要求前后不一致，造成信息系統(tǒng)中的大量工程數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)部門間有效交互共享，財務部門無法及時掌握工程實施狀態(tài)，工程成本歸集及資金支付與工程實施進度不匹配，前段業(yè)務時點控制不嚴格，導致暫估增資、竣工結、決算工作嚴重滯后等一系列問題；概預算未能與核算控制有效結合，造成系統(tǒng)中其他費用數(shù)據(jù)統(tǒng)計有可能與概預算口徑不一致，工程實施過程缺乏財務監(jiān)管、工程其他費用管理不規(guī)范；工程核算細粒度不能滿足自動轉資的要求，造成暫估金額不準確，資產(chǎn)明細與現(xiàn)場設備不一致等問題；項目完工后財務未參與后評價無法準確衡量項目投資效益，無法對投資決策進行客觀評價。上述情況直接引發(fā)了工程成本歸集、工程資金清算、竣工暫估增資、竣工結、決算及時性等一系列工程財務管理問題。

二、電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程財務管理探索的目標

隨著國網(wǎng)系統(tǒng)“三集五大”體系的建成，公司內(nèi)部組織架構及部門間職能界面劃分更加清晰。而隨著財務節(jié)約化建設的實施，ERP信息環(huán)境下的工程財務管理已搭建起與國網(wǎng)公司典型設計相一致的WBS管理架構，為實現(xiàn)工程財務管理與工程專業(yè)管理的有機融合，實現(xiàn)同一口徑成本歸集，全面掌握工程整體實施進度、招投標及物資儲備情況，增強分析能力，真正建立起以資產(chǎn)價值形成過程管控為抓手，財務與基建業(yè)務融合的工程全過程管理體系營造了良好的管理環(huán)境。

結合國網(wǎng)天津武清供電有限公司工程管理特點，在工程全過程財務管理探索中本著積極參與工程管理、準確把握職能定位、立足會計反映監(jiān)督、加強過程價值管理、積極發(fā)揮財務作用的原則，緊緊圍繞工程價值鏈、資金流，以財務業(yè)務緊密銜接，流程順暢、協(xié)同協(xié)同，資金使用安全高效、成本歸集及時準確，監(jiān)督落實到位、風險有效防范為目標。按照“三集五大”建設及工程全過程管理的需要，全面提升工程管理水平，找出工程全過程管理各階段財務的切入點及參與內(nèi)容，通過增強數(shù)據(jù)收集查詢功能，實現(xiàn)動態(tài)掌握、分析工程進展情況，提升數(shù)據(jù)分析和投資決策支撐能力，達到將工程財務管理由核算型向管理型轉變的目的。

三、完善電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程財務管理的主要措施

（一）打通專業(yè)管理壁壘，樹立工程全過程理念

結合“三集五大”體系建設，流程標準設計打破專業(yè)壁壘，建立協(xié)同協(xié)調工作機制，從工程全過程管理角度固化管理流程，明確專業(yè)間職能分工，制度標準保持全過程管理的一致性，流程順暢，銜接緊密，并借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)常態(tài)應用和過程管控，營造良好的工程全過程財務管理環(huán)境。

（二）梳理流程，明確職責，強化全過程財務管理力度

只有財務業(yè)務有機融合，財務管理活動貫穿于工程全過程管理工作始終，才能充分發(fā)揮財務管理工作在工程全過程管理中的職能和作用，有效防范工程財務風險。根據(jù)工程建設管理鏈條長的特點，系統(tǒng)梳理各階段工作事項，明確各環(huán)節(jié)工作任務管控要求及專業(yè)分工，細化資料流轉時點及交互要求，并結合不同階段財務管理側重點找準切入點，準確履行管理職能，確保全程參與，充分發(fā)揮財務分析評估、監(jiān)督管控職能，強化全過程財務管理力度，實現(xiàn)以價值歸集為主線，財務業(yè)務緊密銜接，流程順暢、協(xié)同協(xié)調；資金使用安全高效，工程成本歸集及時準確；過程監(jiān)督落實到位，有力支持工程投資決策，關鍵風險防范控制有效的工程財務管理目標。

（三）以項目預算過程管控為抓手，強化價值鏈管理

實施項目預算全鏈條管控，以項目預算過程管控為抓手，按照不同階段工程管理特點設定考核重點，定期預算執(zhí)行情況，實現(xiàn)財務、業(yè)務數(shù)據(jù)雙向溝通，使財務部門及時了解工程的實施過程數(shù)據(jù)，使各工程管理部室及時掌握工程成本歸集進度，以價值鏈管理實現(xiàn)全過程管理的銜接和控制。

（四）規(guī)范業(yè)務操作標準，夯實過程管理基礎，提升數(shù)據(jù)質量

會計核算是反映，業(yè)務處理是基礎，要保證會計核算的真實、準確、完整，必須有業(yè)務前端的支撐。根據(jù)管理要求明確控制維度及細化操作要求，從報銷業(yè)務等管理細節(jié)規(guī)范工程成本歸集方式，明確成本核算細粒度、部門間職責及業(yè)務內(nèi)容銜接方式，通過有效的數(shù)據(jù)支撐，提升預轉資準確度及轉資水平，加快工程竣工結決算編制及工程資金清算速度。同時加強培訓指導，確保不因人員、機構變化影響業(yè)務規(guī)范性及制度執(zhí)行剛性。堅持會計核算能夠全過程反映業(yè)務工作總體要求，全部利用業(yè)務前端數(shù)據(jù)進行引導，通過加強財務業(yè)務融合，規(guī)范前端操作，有效提高工程財務信息質量和工作效率。

（五）利用信息化手段實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升工程過程管理效率效益

規(guī)范、細化各階段數(shù)據(jù)維護標準，延伸數(shù)據(jù)統(tǒng)計、查詢功能，增強全過程工程數(shù)據(jù)聯(lián)動共享及對比分析能力，提升結決算自動化編制能力。并通過物資、設備、資產(chǎn)數(shù)據(jù)的關聯(lián)匹配，確保增資數(shù)據(jù)的準確性，提升暫估增資及決算編制效率。

四、結束語

加強電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程財務管理是有效防范電網(wǎng)企業(yè)投資風險的要求，是強化部門間協(xié)同合作的必然，我們應牢固樹立基建工程全過程財務管理意識，積極應對電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程財務管理面臨的挑戰(zhàn)，強化對電網(wǎng)企業(yè)基建工程全過程財務管理的控制，高效解決電網(wǎng)工程建設過程中存在的實際問題，持續(xù)提升電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟效益和發(fā)展能力，更好地保障經(jīng)濟社會的發(fā)展需要。

參考文獻：

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篇7

摘要本文針對于現(xiàn)行市政工程財務管理存在的種種問題做出全面的分析與探討，通過學習和借鑒西方發(fā)達國家先進的工程財務管理經(jīng)驗與知識，積極探索市政工程財務管理的新思路、新方法，力求確保實現(xiàn)我國市政工程財務管理的一次系統(tǒng)地完善，進而，推動我國市政工程企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞市政工程財務管理問題對策

一、市政工程及其財務管理的相關內(nèi)容

市政工程企業(yè)是促進我國國民經(jīng)濟不斷發(fā)展的重要組成部分。伴隨著我國市政工程企業(yè)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的市政工程財務管理制度與手段已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)行市政工程企業(yè)財務管理的需求，再加上，改革開放政策的實施，使得越來越多的國外工程企業(yè)涌現(xiàn)中國市場，給予我國市政工程財務管理帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。為了提高市政工程資金的使用效益，切實保障用好工程建設資金，確保我國市政工程建設的順利進行。

市政工程是指市政設施建設工程，一般屬于國家的基礎建設。市政設施通常指在城市區(qū)、鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）規(guī)劃建設范圍內(nèi)設置、基于政府責任和義務為居民提供有償或無償公共產(chǎn)品和服務的各種建筑物、構筑物、設備等。廣義的市政工程包括城市道路、橋梁、排水、污水處理、城市防洪、園林、道路綠化、路燈、環(huán)境衛(wèi)生等城市公用事業(yè)工程。市政工程是城市生存和發(fā)展必不可少的物質基礎。是提高人民生活水平和對外開放的基本條件。

市政工程企業(yè)財務管理不僅涉及面廣，而且周期長，是一個復雜的系統(tǒng)工程。市政工程財務管理的工作主要是根據(jù)工程項目投資計劃和用款計劃及時籌集資金，按合同有關條款辦理付款，監(jiān)督檢查資金使用情況；掌握工程項目資金安排情況，搜集和處理項目成本數(shù)據(jù)，負責基建業(yè)務的會計核算，編制基建財務報表，及時編制工程竣工決算報告，組織工程項目財務竣工決算報告的審核和審批，評價工程項目效益，并為未來項目投標和施工提供財務數(shù)據(jù)參照。為此，必須將財務管理和工程項目管理進行有機結合，通過有針對性地解決其中存在的問題，對工程財務管理中的各個環(huán)節(jié)進行協(xié)調與規(guī)范，以便更好地降低管理成本，提高工程建設效率，保障工程能夠按期完工。

二、市政工程財務管理的必要性

目前，全國工程量不斷增加，在注重施工質量和安全的大環(huán)境下，往往忽視了財務管理。而作。而施工企業(yè)要想生存就必須加強工程財務管理，在大多數(shù)項目中，常常因為財務管理混亂、制度不健全且不按照經(jīng)濟規(guī)律辦事造成了企業(yè)生存步履維艱，由此可見，重視財務管理，把財務管理擺上顯要位置勢在必行。

1.適應市場經(jīng)濟的客觀要求在市場經(jīng)濟條件下，工程實行招投標，這樣施工企業(yè)必須參與競爭，自主經(jīng)營，自負盈虧。由于國家對企業(yè)的干預越來越少就致使競爭優(yōu)勢轉向那些效率高且效益好的企業(yè)，充分達到資源的優(yōu)化配置。作為施工企業(yè)如何在經(jīng)濟環(huán)境中靈敏的反應并調整自己行為，保證自己的競爭優(yōu)勢，就不得不注重運用資金和控制成本。

2.貫穿施工全過程的性質決定了財務管理在企業(yè)中的地位資金就像企業(yè)的血液，循環(huán)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，這個過程資金有出有進，但必須是一個增值的過程，如何實施資金管理保證其增值是一個值得探討的問題。財務管理貫穿于施工企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，只有樹立正確的全面的價值觀，才能在企業(yè)資金運動過程中適時控制和調整，避免管理的盲目性。

三、我國市政工程財務管理存在的問題

基于我國市政工程企業(yè)起步比較晚，發(fā)展比較緩慢，現(xiàn)階段，尚未形成健全的財務管理模式，近幾年來，我國政府不斷加強市政工程的人力、財力以及物力資源投入，通過多年的共同努力，目前，工程財務管理模式取得了一定的發(fā)展，但其仍存在著諸多的缺陷，具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏健全的工程財務管理制度

就現(xiàn)行我國市政工程企業(yè)而言，大多數(shù)市政工程企業(yè)高層管理人員尚未充分認識到工程財務管理的重要性，導致工程財務管理意識較為薄弱，過于重視工程的項目建設和經(jīng)營，忽視了工程財務管理，造成現(xiàn)行工程財務管理制度不健全；其次部分工程企業(yè)雖建立起了完善的工程財務管理制度，但其執(zhí)行力度不足，使完善的工程財務管理制度流于形式?，F(xiàn)階段，市政工程企業(yè)若是不加強工程財務管理制度建設與執(zhí)行，久而久之，勢必給工程企業(yè)帶來不可估量的損失。

（二）市政工程企業(yè)財務制度約束力度不足

市政工程是一個復雜且艱難的項目建設，該項目建設過程中具有較大的資金交易，給予財務管理的特殊性一般情況下，我國現(xiàn)行市政工程項目承包人大都是聘請比較信任的親朋好友進行復雜財務工作，這些親朋好友大部分沒有受過專業(yè)的財務管理培訓且綜合素質比較低下。基于信任和親朋關系，市政工程項目承包人給予相關財務人員報銷所有開銷，導致財務人員難以用財務制度進行有效控制和核算，很大程度上制約了工程企業(yè)財務管理的順利開展。

（三）市政工程財務成本核算混亂

市政工程和一般企業(yè)的財務管理具有較大的差異，現(xiàn)行多數(shù)市政工程企業(yè)紛紛效仿一般企業(yè)的財務管理模式，由于市政工程財務管理存在著較大的特殊性，若是一味的采取一般企業(yè)的財務管理模式，勢必將導致工程財務核算管理和財務會計信息相互脫節(jié)。另一方面，如上所述，市政工程是一個復雜的系統(tǒng)，該工程中具有較多的成本核算項目，使用傳統(tǒng)企業(yè)的財務管理模式，將會造成成本核算混亂且不準確，不利于市政工程實現(xiàn)經(jīng)濟效益價值最大化。

四、加強我國市政工程財務管理的有效對策

（一）不斷完善我國市政工程財務管理制度

完善的財務管理制度為市政工程企業(yè)財務管理制度的順利開展提供了理論依據(jù)與指導。不斷完善我國市政工程財務管理制度，首先要不斷提高市政工程企業(yè)管理者的財務管理意識，確保市政工程相關職工能夠充分的認識到財務管理的重要性，并將工程財務管理滲透到工程項目的各個環(huán)節(jié)中，為工程財務管理的順利開展奠定堅實的基礎保障；其次是加強市政工程財務管理人員的綜合素質，定期的對財務管理人員進行相關專業(yè)知識培訓與指導，切實保障市政工程財務管理人員能夠緊跟時展潮流，及時、準確、完整接受到國外先進的管理知識與經(jīng)驗；最后是加強財務管理制度執(zhí)行力度，避免出現(xiàn)工程財務管理流于形式等不良現(xiàn)象，確保工程財務管理制度能夠充分發(fā)揮其應有的職能。

（二）建立健全的工程財務風險控制體系

健全的工程財務風險控制體系時財務管理中不可或缺的一部分。建立健全的工程財務風險控制體系應分三步進行，第一步是進一步明確工程項目的決策依據(jù)、程序和審批權以及責任制度；第二步是明確概預算的依據(jù)、內(nèi)容和審批程序，保障各項預算審核切實有效；最后是明確價款支付方式，切實按照合同進行價款支付，嚴禁出現(xiàn)提前支付的狀況。

（三）科學合理的進行工程財務成本核算

基于工程財務成本核算是財務管理的主導因素，因此，應切實做好工程財務成本核算，這就需要工程財務管理人員首先要全面的掌握工程項目施工經(jīng)營狀況；其次是根據(jù)經(jīng)營狀況將全部成本費用支出進行嚴格的分類；最后是科學合理的進行工程財務成本核算，財務有效措施最大程度上降低工程成本，使其市政工程企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益價值最大化。

五、結語

綜合上述可知，對于市政工程企業(yè)而言，高效的企業(yè)財務管理對其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關重要的作用?；谖覈姓こ唐鸩奖容^晚，發(fā)展比較緩慢，導致現(xiàn)行財務管理模式還存在著諸多的問題，即缺乏健全的工程財務管理制度、市政工程企業(yè)財務制度約束力度不足以及市政工程財務成本核算混亂等，嚴重制約了我國市政工程企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，為此，本文針對于現(xiàn)行財務管理模式運行過程中存在的種種問題做出有效的分析，并且，通過借鑒和學習西方發(fā)達國家先進的管理經(jīng)驗與知識，結合我國現(xiàn)行市政工程的財務管理的發(fā)展需求與特點，制定幾點可行性對策，即不斷完善我國市政工程財務管理制度、建立健全的工程財務風險控制體系以及科學合理的進行工程財務成本核算等，進一步推進我國市政工程的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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篇8

關鍵詞：城市舊樓區(qū) 改造工程 財務管理 對策

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，對城市的規(guī)劃與建設也提出了更高的要求，近年來我國舊城區(qū)改造成為各大城市建設的主要任務之一。在舊城區(qū)改造中，如何強化舊樓區(qū)建設和管理，加強工程建設資金財務管理制度的完善具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、城市舊樓區(qū)改造財務管理概述

（一）資金賬戶管理

一般由承建的建設管理部門在銀行設立專戶，對舊樓區(qū)改造工程各項資金實行單獨核算，專款專用。由政府負責批復改造工程實施方案和投資概算，下達投資計劃，并撥付資金。各級專項資金由各級財政撥付建設管理單位開立的專戶中，專門用于舊樓區(qū)改造工程。

（二）財務核算管理

舊樓區(qū)改造的財務核算執(zhí)行《國有建設單位會計制度》，工程合同原件留存1份給財務部門，財務人員據(jù)此登記合同臺帳及工程付款，工程款支付最大限度為合同價款的95%，預留工程結算款 5% 作為保證金，一年后經(jīng)認定工程無質量問題后再支付施工單位保證金。項目竣工后，合同有增減項的，必須經(jīng)過中介機構審核并出具結算審核報告，作為確定最終工程造價的依據(jù)。

（三）財務決算管理

建設單位在舊樓區(qū)項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作，財務決算實行“先審核、后批復”的辦法，經(jīng)財政部門委托有相應資質的社會中介機構對竣工財務決算報表進行審核后，由財政部門對其竣工財務決算進行批復。在竣工財務決算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。

二、舊樓區(qū)改造財務管理工作中存在的問題與不足

（一）參與程度不高，控制和監(jiān)督職能得不到有效執(zhí)行

由于舊樓區(qū)改造工程一般由相關的事業(yè)單位負責建設任務，原事業(yè)單位財務人員負責會計核算工作，使得財務人員既負責事業(yè)單位會計工作又負責舊樓區(qū)改造工程的財務核算，很容易把事業(yè)單位會計制度和基本建設會計制度等同起來，而且財務人員對工程管理的特殊性缺乏了解，缺少工程實務經(jīng)驗及概預算知識，難以站在宏觀的角度把握改造項目狀況。此外，由于與負責工程人員溝通的缺乏，使得財務人員只停留在會計核算中，對工程立項、項目預算、項目招標、合同簽訂、工程進度等環(huán)節(jié)參與不多，有的環(huán)節(jié)根本不曾參與，以致在工程款撥付時處于被動地位，因而財務管理所具有的監(jiān)督和控制作用難以發(fā)揮出來。

（二）未嚴格按照預算執(zhí)行，導致結算金額得不到及時確定

由于舊樓區(qū)工程所改造的小區(qū)的共同特點是房體老舊，房齡較長，基礎設施極不完善，雖然前期進行過工程核量和工程預算，但由于工程進行中經(jīng)常遇到一些不可預計的追加施工內(nèi)容，會發(fā)生額外增加的施工和基礎設施費用，故而超出預算。尤其是在兩級財政共同撥款的項目，這部分多出預算的資金如何界定會比較困難。

以天津市舊樓區(qū)改造為例：改造小區(qū)中安裝小區(qū)路燈項目屬于市規(guī)定改造項目，該項工程款由市財政負擔，但是市級財政確定的結算金額只包括不在路燈管理處養(yǎng)管范圍內(nèi)的路燈款，超出此范圍的路燈款項，市財政不予承擔，故在該項工程款的結算中就出現(xiàn)缺口，養(yǎng)管范圍外的路燈款須額外向區(qū)級政府打請示報告，由區(qū)財政擔負，資金落實起來耗時耗力。

（三）“舊樓區(qū)改造工程”財務核算獨立于建設單位大賬外

由于舊樓區(qū)改造工程的資金全部撥入建設單位的專用賬戶中進行獨立核算，在基建項目管理中實行獨立設置賬簿和獨立編制相關的會計報表，也就是基建賬簿與事業(yè)賬簿分別設立、分別編報。但是這種方式已經(jīng)不適用當前事業(yè)單位財務核算的基本要求，如果單獨設立基建賬簿，那么在建設單位的項目管理中就必然會出現(xiàn)兩套報表并存的局面，影響了其本身財務報表的全面性和完整性。對于報表的使用者很難從兩張不同核算口徑的報表中掌握同一個單位的收入、支出、負債和資產(chǎn)等全面完整的數(shù)據(jù)。由此可見，現(xiàn)行的兩套賬簿分別核算體系已經(jīng)妨礙了建設單位進行年度部門預算工作。

三、完善舊樓區(qū)改造財務管理工作的對策

（一）明確財務管理的重要作用，擴大財務管理的監(jiān)督范圍

建立并完善舊樓區(qū)改造總規(guī)章制度，從全局上、整體上明確財務監(jiān)督、管理的職能。制定財務管理實施細則，細化財務管理的流程及環(huán)節(jié)，確保財務部門參與工程建設的全過程。

應盡可能使舊樓區(qū)改造建設管理部門的領導充分認識到財務管理工作的重要性，使其大力支持財務部門對工程建設的參與范圍和力度。作為財務人員也必須自覺強化參與意識，加強基建財務實務的學習，多與工程人員做溝通，變被動為主動，把財務監(jiān)督范圍覆蓋到工程的立項、招投標、合同簽訂和工程竣工決算，依靠專業(yè)優(yōu)勢在項目建設的全過程中真正起到事前參與預測和決策、事中參與控制和管理、事后進行分析和評價的作用，從而加強舊樓區(qū)改造的財務管理，提高國有建設資金使用效益。

（二）嚴格執(zhí)行工程款支付審核程序，確保按工程進度付款

財務部門在項目資金支付過程中，要嚴格按照?？顚Ｓ玫脑瓌t進行賬務處理，按月（或季）實際完成的工程量，根據(jù)合同約定，履行付款義務；按照規(guī)定的審批權限和程序，認真審核原始憑證的合法性和真實性，確保審批手續(xù)完備，原始憑證合法，支出合理合規(guī)，保證?？顚Ｓ茫袑嵚男胸攧詹块T的監(jiān)督職能。工程款支付可按以下流程進行（圖一）

（三）根據(jù)新《事業(yè)單位財務制度》要求，進一步規(guī)范賬務處理

根據(jù)財會【2013】2號文件《財政部關于印發(fā)的通知》中第三項“事業(yè)單位應按照新制度的要求，在按國家有關規(guī)定單獨核算基本建設投資的同時，將基建賬相關數(shù)據(jù)并入單位會計‘大賬’，新制度設置‘在建工程’科目。事業(yè)單位應當新設置‘在建工程――基建工程”明細科目，核算將基建賬并入的在建工程成本。”按照文件銜接要求，現(xiàn)將如何新舊銜接以會計分錄的方式圖示如下（圖二）。

新舊銜接-基建數(shù)據(jù)并賬圖示：

其中，借方“在建工程―基建工程”科目金額為基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”的合計數(shù)；貸方“非流動資產(chǎn)基金”科目金額為基建賬中“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“設備投資”、“預付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”的合計數(shù)；“財政補助結轉”科目為基建撥款中結轉資金。

此外，事業(yè)單位還應在事業(yè)單位會計報表中增設相關的基建報表。除了需要一些常規(guī)報表，還需把基建投資表、基建待攤投資明細表和借款明細表等作為補充報表列入事業(yè)單位報表的編報內(nèi)容，使之成為一個完整、全面、有效的會計報表。

四、結束語

綜上所述，舊樓區(qū)提升改造工程屬于基建類財務管理，而基建財務管理在今后的各項民心工程中將發(fā)揮著越來越重要的作用。相關事業(yè)單位作為工程的建設管理單位，應從自身實際出發(fā)，認清當前事業(yè)單位基建財務工作中存在的問題和不足，不斷強化和完善自身工程財務管理措施，建立健全相關的財務管理規(guī)章制度，勇于創(chuàng)新、開拓思路，確保事業(yè)單位基建財務管理的不斷完善，以達到提高社會效益的最終目標。

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一、以財務管理為中心，對城市燃氣工程進行資金管理的必要性

在城市燃氣工程開展之前，城市燃氣工程企業(yè)都會對燃氣工程的投資進行科學的預算，根據(jù)城市燃氣工程的實際情況合理的安排資金，從而提高資金的利用效率。所以，對城市燃氣工程進行財務管理，尤其是資金管理，對于保障城市燃氣工程企業(yè)資金的正常運轉具有重要作用。

（一）保證城市燃氣工程的資金及時到位

如果在城市燃氣工程開展過程中，資金沒有及時的到位，就會嚴重影響城市燃氣工程的工程質量和工程期限。因此，城市燃氣工程企業(yè)實行以財務管理為中心，加強對資金的管理，能夠為城市燃氣工程提供足夠的資金，從而保證城市燃氣工程資金的及時到位，確保城市燃氣工程的順利進行，有效的避免了因為資金周轉不靈，無法到位，影響到城市燃氣工程的工程質量和工程進度。

（二）能夠有效的保證城市燃氣工程的順利進行

城市燃氣工程的資金安排是根據(jù)城市燃氣工程建設所需的費用制定。城市燃氣工程企業(yè)通過實行以財務管理為中心，對城市燃氣工程的使用資金進行嚴格的管理，能夠有效的避免資金流失，保證城市燃氣工程的各個階段都能夠有充足的資金保障，從而保證城市燃氣工程的順利進行。所以，城市燃氣工程企業(yè)重視對資金的管理，保證燃氣工程資金的及時供應，能夠有效的提高燃氣工程的整體進度，確保燃氣工程的保質保量的完成。

（三）能夠有效的確保城市燃氣工程造價的真實性

城市燃氣工程企業(yè)通過實行以財務管理為中心，對燃氣工程的資金進行有效的管理，可以對整個城市燃氣工程的資金流進行嚴格的管理，并且能夠對城市燃氣工程的資金使用情況進行嚴格的監(jiān)督和管理，能夠對城市燃氣工程使用資金進行認真的核對，對每項工程的資金進行仔細的記錄和審核，從而有效的保證城市燃氣工程造價的真實性。

（四）能夠有效的防止城市燃氣工程資金被挪用

城市燃氣工程企業(yè)如果能夠對工程資金進行嚴格的管理，很可能會導致城市燃氣工程資金被挪為他用，就會嚴重影響到城市燃氣工程的工程進度，無法保證城市燃氣工程的順利進行。因此，城市燃氣工程企業(yè)通過實行以財務管理為中心的城市燃氣工程資金管理的措施，能夠保證城市燃氣工程在正常進行過程中能夠擁有足夠的建設資金，也能夠有效的避免城市燃氣工程資金被挪用。

（五）能夠有效的保證資金的良性循環(huán)

城市燃氣工程企業(yè)為了保證城市燃氣工程的正常進行，必須持有一定數(shù)量的資金。城市燃氣工程通過將資金進行合理的循環(huán)利用，提高企業(yè)的資金周轉速度，保證資金供應充足，提高資金的增值速度，對于提高城市燃氣工程企業(yè)對經(jīng)濟效益具有重要意義。因此，城市燃氣工程企業(yè)必須重視財務管理，特別是對資金的管理，保證資金的良性循環(huán)，使得城市燃氣工程資能夠得到快速的周轉，保證城市燃氣工程的正常進行。

二、加強以財務管理為中心的城市燃氣工程資金管理的措施

城市燃氣工程企業(yè)主要是對城市燃氣官網(wǎng)進行投資建設，保證燃氣的供應量，為城市居民和工商業(yè)用戶提供充足的燃氣。當然，城市燃氣工程企業(yè)也會向城市居民和工商業(yè)用戶收取一定的費用。例如，城市燃氣工程建設和維護的費用、燃氣管網(wǎng)繼續(xù)你投資應該支付的工程款和材料設備費用等。因此，對于城市燃氣工程的資金管理就變得至關重要。

（一）建立完善的資金管理預算機制

預算作為一種控制機制，是健全管理的有效方式。城市燃氣工程可以通過建立完善的資金管理預算機制，合理的進行資金預算編制，使城市燃氣工程企業(yè)能夠對資金籌集和使用進行合理的分配，并且可以通保持充足的準備資金預防資金短缺的現(xiàn)象發(fā)生，還能夠避免資金浪費，盡可能的提高資金的利用效率，實現(xiàn)城市燃氣工程企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。所以，城市燃氣工程企業(yè)應該建立完善的資金預算管理機制，對工程資金進行嚴格的預算，對相關的財務報表進行嚴格的審核，提高城市燃氣工程企業(yè)的資金管理水平。

首先，城市燃氣工程企業(yè)應該做好資金預算編制工作。財務工作人員可以采用零基預算的方法，進行資金預算編制，對城市燃氣工程的i建設維護費、燃氣費、工程款，材料設備采購以及燃氣采購等所收取的費用進行系統(tǒng)的編制資金預算。其次，應該合理的調整資金預算，在資金預算執(zhí)行過程中，城市燃氣工程的各項工程成本很可能會因為實際客觀情況的變化，例如燃氣的采購成本、材料設備的采購成本等。因此，城市燃氣工程企業(yè)的財務工作人員應該根據(jù)市場的變化的情況及時的調整資金預算。對于資金預算的調整可以采用滾動預算編制的方法完成，從而保證資金預算的準確性和可靠性。第三，應該加強對資金預算的監(jiān)督和考核。資金預算只是為資金的使用和籌集提供一定的可行性依據(jù)，然而對資金預算的監(jiān)督和考核能夠對預算執(zhí)行情況進行以及預算的編制情況進行嚴格的考核。總之，做好資金的預算編制工作、合理的調整預算資金以及對資金預算進行監(jiān)督和考核能夠有效的健全資金預算管理預算機制，提高企業(yè)的資金管理水平。

（二）嚴格控制城市燃氣工程的成本費用支出，有效的節(jié)約資金

城市燃氣工程企業(yè)應該嚴格的控制城市燃氣工程的成本費用支出，有效的節(jié)約資金。例如，城市燃氣工程企業(yè)在采購材料設備過程中可以通過公開招投標的形式確定材料設備供應商，使供應商之間進行激烈是競爭，使城市燃氣工程企業(yè)從中受益，獲取相對較低的材料設備采購價格，有效的降低采購成本。所以，城市燃氣工程企業(yè)嚴格的控制工程成本，對于節(jié)約資金，獲取較好的經(jīng)濟效益具有重要作用。

（三）盤活存量資產(chǎn)，正確資金的流動性

城市燃氣工程企業(yè)在實行以財務管理為中心，加強資金管理過程中應該采取有效的措施盤活存量資金，增強資金的流動性。企業(yè)在進行城市燃氣工程建設過程會需要大量的資金，如果不能提高資金的流動性，資金就不能得到有效的周轉就會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。并且，在通常情況城市燃氣工程企業(yè)都會積壓一些工程材料和設備，這樣也會影響企業(yè)資金的流動性。企業(yè)應該對積壓的工程材料和設備及時的進行清理，將積壓的固定資產(chǎn)轉換成資金，加強資金的流動性。

三、總結

本文通過對以財務管理為中心的城市燃氣工程資金管理分析和研究，從中深刻的認識到企業(yè)在管理過程中，應該以財務管理為中心，重視對城市燃氣工程資金的管理，因為資金管理是財務管理的核心內(nèi)容，所以，實行以財務管理為中心的城市燃氣工程資金管理措施，對于企業(yè)加強資金管理，提高企業(yè)是財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化具有重要意義。

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1.資產(chǎn)管理混亂

國內(nèi)大部分的電力企業(yè)都采取分段式資產(chǎn)管理模式，不同的部門負責相應電力工程的規(guī)劃設計、電力工程的招標、工程材料的采購和整體項目的建設等，造成部門之間沒有很好銜接資產(chǎn)管理的流程。這些部門由于管理不同方面的資產(chǎn)，對工作的目標不能完全達成一致，對資產(chǎn)管理的溝通不充足，沒有對相關信息進行共享，沒有一致的支出收入賬目，造成資產(chǎn)管理混亂。

2.合同管理混亂

電力工程具有比較長的施工工期，一個電力工程中包含許多子工程項目，不同的子工程項目可能有不同的施工單位進行施工，造成施工單位和施工人員比較多，這種復雜的情況造成電力工程合同管理具有比較大的管理難度。由于我國電力市場體制建設正處于起步階段，體制建設不完善，市場行為不夠規(guī)范，在合同管理方面存在問題。我國缺乏正規(guī)的合同文本，雖然制定并且出臺了很多相關文件并，從各方面客觀地強點了工程承包方而和工程發(fā)包方的義務和權利，但是由于現(xiàn)實原因，大量電力工程的合同文本對業(yè)主缺乏有力地制約。大多數(shù)電力工程的合同文本對發(fā)包方具有較大的約束，而對于承包方缺乏有效地制約，普遍存在雙方在義務和權利方面的不平等。電力工程合同中沒有較為謹慎和詳盡的語言、表述和用詞，造成工程合同的條約中存在比較多的漏洞，制定的合同條款不夠規(guī)范，簽訂工程合同的雙方經(jīng)常因為合同中的某一條款產(chǎn)生分歧或者誤解，進一步造成簽訂合同雙方產(chǎn)生爭議或者糾紛。由于電力工程合同條款不夠規(guī)范嚴格，對簽訂合同雙方?jīng)]有形成強有力的規(guī)范，雙方經(jīng)常因為合同條約的歧義而發(fā)生爭議，影響到電力工程的順利進行。

3.財務核算中的問題

電力企業(yè)在進行電力工程財務核算時，由于核算的數(shù)據(jù)比較多、核算的標準不一樣和會計工作人員素質高低不一等問題，在電力工程財務進行實際核算時，沒有辦法嚴格按照相關會計法規(guī)、會計制度和核算標準等，造成電力工程財務核算出現(xiàn)問題。由于電力工程資產(chǎn)管理模式采取分段式，各部門之間沒有進行及時溝通，造成財務核算出現(xiàn)一定的問題。在很多時候，由于電力企業(yè)的工程已經(jīng)達到了預定的可使用狀態(tài)，但是工程項目相關管理部門沒有對該工程進行結算，很多企業(yè)無法將電力工程暫估入賬并且對工程進行計提折舊，造成在年末結算時企業(yè)資產(chǎn)虛高，企業(yè)的經(jīng)濟利潤虛增。

二、應對措施

1.加強物資管理

電力工程材料和相應設備物資的管理師工程管理中比較薄弱的緩解，電力企業(yè)應該加強對物資的管理，建立健全電力工程舞姿相應的管理制度，積極引進國外的先進管理技術和管理方法，對現(xiàn)有的物資管理進行創(chuàng)新。電力企業(yè)應該將電力工程的物資進行分類管理和分類儲存，方便物資的使用和運輸，有效避免物資的丟失和混亂的狀況，加強了對物資的控制。為了控制電力工程的成本，電力企業(yè)應該定期對電力工程的物資進行盤存，實現(xiàn)工程物資和賬目一致，降低有關物資的問題發(fā)生。

2.按照規(guī)定進行工程款項結算

電力企業(yè)的財務管理人員必須按照相關規(guī)定進行工程款項的結算，對工程款項進行實時的了解和控制，避免投資的浪費，造成電力工程工程進度不順利。財務管理人員按照相關規(guī)定進行工程款項的結算，及時掌握工程投資的流向，發(fā)現(xiàn)投資流向中存在的問題，快速解決發(fā)生的問題，避免投資的無故浪費，可以有效控制工程的成本。

3.加強財務隊伍的建設

隨著電力工程財務管理難度的加大，電力公司必須加強對財務隊伍的建設，對財務人員進行相關培訓，讓他們及時掌握會計準則和財務相關法律法規(guī)，提升財務人員的自身職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。電力企業(yè)的財務人員應該轉變傳統(tǒng)的觀念，及時更新自己掌握的相關知識，掌握工程成本核算、工程施工流程、工程預算等方面的知識，提升財務信息的可靠性和真實性。由于電力工程的財務管理工作是長期進行的，所以財務管理人員應該依照相關財經(jīng)法律法規(guī)對管理工作進行監(jiān)督，有效檢查投資的使用狀況，保證資金的有效利用。

三、結語