導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；內(nèi)部控制；控制理論；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。”并明確解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過(guò)于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營(yíng)方式與管理過(guò)程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。一方面跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營(yíng)效率等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過(guò)程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過(guò)收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^(guò)程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來(lái)了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)。

（二）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無(wú)疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問(wèn)題，但卻帶來(lái)了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國(guó)家從法律法規(guī)的層面上來(lái)督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見。

（三）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來(lái)分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問(wèn)題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營(yíng)職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來(lái)看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營(yíng)管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然?？梢姡髽I(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國(guó)政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國(guó)外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國(guó)出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國(guó)會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國(guó)政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

[1]高建兵。委托關(guān)系與會(huì)計(jì)控制權(quán)淺論[J].財(cái)會(huì)月刊，2000（4）。

[2]馬崇明，賈成。論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展與完善[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2000（12）。

[3]史金平?，F(xiàn)代企業(yè)的委托[J].經(jīng)濟(jì)史，2000（2）。

[4]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。論改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)研究，2000（9）。

[5]李風(fēng)鳴，韓曉梅。內(nèi)部控制理論的歷史演進(jìn)與未來(lái)展望[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2001（7）。

[6]周曉蓉。我國(guó)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐探討[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2002（7）。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過(guò)于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營(yíng)方式與管理過(guò)程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長(zhǎng)。一方面跨國(guó)公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營(yíng)效率等經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過(guò)程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過(guò)程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過(guò)收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^(guò)程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來(lái)了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)（二）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來(lái)分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問(wèn)題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營(yíng)職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來(lái)看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營(yíng)管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然?？梢?，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（三）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無(wú)疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來(lái)的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問(wèn)題，但卻帶來(lái)了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國(guó)家從法律法規(guī)的層面上來(lái)督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國(guó)政府通過(guò)一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國(guó)外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國(guó)出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國(guó)會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來(lái)看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國(guó)政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國(guó)人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]高建兵。委托關(guān)系與會(huì)計(jì)控制權(quán)淺論[J].財(cái)會(huì)月刊，2000（4）。

[2]馬崇明，賈成。論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展與完善[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2000（12）。

[3]史金平。現(xiàn)代企業(yè)的委托[J].經(jīng)濟(jì)史，2000（2）。

[4]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。論改進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)研究，2000（9）。

[5]李風(fēng)鳴，韓曉梅。內(nèi)部控制理論的歷史演進(jìn)與未來(lái)展望[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2001（7）。

[6]周曉蓉。我國(guó)內(nèi)部控制理論與實(shí)踐探討[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，2002（7）。

[7]吳水澎，陳漢文，邵賢弟。企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會(huì)計(jì)研究，2003，5（2）。

篇3

目前裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督方面的問(wèn)題主要表現(xiàn)在績(jī)效評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)方面。首先，在裝飾施工企業(yè)中，施工過(guò)程中的評(píng)價(jià)比較注重施工進(jìn)度以及施工質(zhì)量，而財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)重點(diǎn)主要放在施工尾款的收取上，沒有涉及更深層次的問(wèn)題。其次，很多裝飾施工企業(yè)管理模式比較粗放，很多企業(yè)甚至沒有審計(jì)部門，規(guī)模稍大點(diǎn)的企業(yè)即便有審計(jì)意識(shí)，審計(jì)工作也是掛靠在企業(yè)財(cái)務(wù)部門，而且審計(jì)部門人員素質(zhì)偏低，對(duì)預(yù)算執(zhí)行以及工程造價(jià)等方面的審計(jì)還停留在表層問(wèn)題上。

二、加強(qiáng)裝飾施工企業(yè)內(nèi)控管理的相關(guān)對(duì)策

1.加強(qiáng)裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

首先，裝飾施工屬于資源消耗型服務(wù)業(yè)，內(nèi)部控制管理對(duì)于提高企業(yè)資源利用率，節(jié)約施工成本，避免事故風(fēng)險(xiǎn)具有重要價(jià)值，因此裝飾施工企業(yè)應(yīng)該建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。其次，規(guī)模較大的裝飾施工企業(yè)可以根據(jù)自身情況建立董事會(huì)作為內(nèi)部控制的主要管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、籌資與投資方案、利潤(rùn)分配等內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)該在董事會(huì)的直接控制下進(jìn)行。再次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該編制內(nèi)部控制管理手冊(cè)，針對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，裝飾施工企業(yè)的裝飾設(shè)計(jì)方案管理、施工原料采購(gòu)、現(xiàn)場(chǎng)施工人員管理以及施工進(jìn)度和質(zhì)量監(jiān)督等應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)，明確各個(gè)崗位的權(quán)力與義務(wù)，加大問(wèn)責(zé)機(jī)制力度。

2.建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制體系的建設(shè)關(guān)乎企業(yè)管理的成敗，因此裝飾施工企業(yè)應(yīng)該借鑒先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系。首先，企業(yè)在承接業(yè)務(wù)的時(shí)候要認(rèn)真考察業(yè)主的信譽(yù)以及施工項(xiàng)目各項(xiàng)手續(xù)是否齊全，同時(shí)結(jié)合作業(yè)項(xiàng)目的施工圖和設(shè)計(jì)圖以及業(yè)主的質(zhì)量要求等對(duì)施工成本、施工周期做出準(zhǔn)確的預(yù)估，在評(píng)估可行的情況下再簽訂承攬合同，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行政部門、市場(chǎng)部門、設(shè)計(jì)部門、采購(gòu)部門、施工部門以及財(cái)務(wù)部門的不同特點(diǎn)，制定合理的內(nèi)部控制管理制度，使各部門的工作管理實(shí)現(xiàn)“有法可依”。再次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制的信息化水平，加強(qiáng)設(shè)計(jì)部門與施工部門之間的聯(lián)系，以保證施工部門能夠按照客戶要求保質(zhì)保量的完成裝飾方案。浙江亞廈裝飾股份有限公司在發(fā)展過(guò)程別重視內(nèi)部控制的建設(shè)，建立了完善的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系，在企業(yè)內(nèi)部建立了先進(jìn)的電子信息管理局域網(wǎng)絡(luò)，提高了企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，經(jīng)過(guò)近二十年的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為中國(guó)裝飾施工百?gòu)?qiáng)企業(yè)，成功完成了上海世博中心、上海浦東機(jī)場(chǎng)等重大項(xiàng)目的裝修施工工程。

3.提高裝飾施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

首先，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)承攬項(xiàng)目的具體性質(zhì)確定績(jī)效評(píng)價(jià)方案，績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象要包括各個(gè)崗位和部門，考核指標(biāo)要涵蓋設(shè)計(jì)周期、采購(gòu)工期、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、工程進(jìn)度與質(zhì)量、工程款回款率等各項(xiàng)內(nèi)容。其次，裝飾施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身情況加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，加強(qiáng)裝飾工程定額審計(jì)，防止因?yàn)閮?nèi)部人的違規(guī)行為而影響工程質(zhì)量，同時(shí)加強(qiáng)施工工程隱蔽部位的監(jiān)督審計(jì)，以保證裝飾材料質(zhì)量合格，施工程序合乎規(guī)范。中國(guó)建筑裝飾集團(tuán)有限公司在企業(yè)內(nèi)部建立了完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督力度，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，企業(yè)目前已經(jīng)成長(zhǎng)為中國(guó)最大的建筑裝飾公司，在國(guó)內(nèi)外屢獲大獎(jiǎng)。

三、結(jié)論

篇4

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，企業(yè)的投資主體和經(jīng)營(yíng)模式呈現(xiàn)多元化，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立和完善，作為企業(yè)管理重要手段之一的內(nèi)部審計(jì)也得到了較快的發(fā)展，目前已具備了一定數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，它在維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理等方面都發(fā)揮了積極作用，尤其在國(guó)有企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展過(guò)程中扮演著重要角色。但是，從整體來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能作用還沒有能夠得到充分的發(fā)揮，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解決的問(wèn)題：

1.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的職能定位受到限制。

就國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，相當(dāng)多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的變化認(rèn)識(shí)不足，仍將其視為單純的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，沒有結(jié)合社會(huì)和企業(yè)發(fā)展的要求賦予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)穆殭?quán)，而內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持，樹立其在內(nèi)部檢查和監(jiān)督方面的權(quán)威性，進(jìn)而取得各部門的積極配合，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以充分發(fā)揮。有的甚至將內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)等同看待，認(rèn)為依靠外部審計(jì)已足矣，卻不知內(nèi)部審計(jì)有著區(qū)別于外部審計(jì)的特定職能，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中缺乏重視。

包括國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的不少企業(yè)管理意識(shí)不到位，存在著重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)輕視內(nèi)部深層次管理的弊端，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也不例外。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)并不能直接為企業(yè)創(chuàng)造效益，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加大了人員成本，在改革、轉(zhuǎn)制進(jìn)行機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，或撤并了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，削弱了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)管，或令其從屬于某個(gè)職能部門（如財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部），使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到影響。另一方面，有些企業(yè)盡管設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)或人員，但該設(shè)置只是礙于監(jiān)管部門的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，作用甚微。

3.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中缺乏充分的獨(dú)立性。

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該同他們所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保持獨(dú)立，這樣才能做出公正、無(wú)偏見的判斷。然而，現(xiàn)在相當(dāng)部分的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，直接向經(jīng)營(yíng)管理層匯報(bào)工作，并由其決定薪酬待遇。因此，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不可避免地受到本企業(yè)的利益限制，未必能夠站在客觀、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況作出合理評(píng)價(jià)。

4.內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，制約了審計(jì)的效果。

由于我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足和重視不夠，習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員大都沒有接受內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的培訓(xùn)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)尚待提高。

5.內(nèi)部審計(jì)提供的信息沒有得到充分的運(yùn)用。

在內(nèi)部審計(jì)職能得到充分履行的前提下，通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，能夠涵蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，比較全面地反映經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)管理效率型、內(nèi)部控制有效性、公司治理規(guī)范性等情況。由于現(xiàn)階段不少企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)并不完善，尤其是那些非上市的企業(yè)，缺乏公開的、公眾的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)僅限于股東的需求，甚至于僅為公司經(jīng)營(yíng)管理層提供服務(wù)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的信息運(yùn)用程度受到了局限。股東僅從自身的角度看待內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，管理層僅從短期的業(yè)績(jī)目標(biāo)使用審計(jì)結(jié)果，沒有重視審計(jì)信息中影響企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)健康發(fā)展的信息，如經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性、內(nèi)部控制的漏洞，進(jìn)而未能在經(jīng)營(yíng)決策中結(jié)合存在的問(wèn)題做出更好的改善措施。

二、提升內(nèi)部審計(jì)效能的對(duì)策建議

（一）明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位，向管理審計(jì)方向轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)總體發(fā)展趨勢(shì)顯示，內(nèi)部審計(jì)職能正從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理、效益和決策服務(wù)的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，管理審計(jì)的業(yè)務(wù)應(yīng)逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)。大中型企業(yè)應(yīng)努力適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的管理要求，從傳統(tǒng)的合規(guī)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型為管理導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，幫助企業(yè)提升價(jià)值。充分利用內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)、可隨時(shí)掌握運(yùn)行動(dòng)態(tài)的特點(diǎn)，開展以預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、內(nèi)部控制、資源管理、投資管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為主要內(nèi)容的合規(guī)性、適當(dāng)性和效益性的管理審計(jì)。通過(guò)審查流程和分析系統(tǒng)來(lái)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，并確保對(duì)業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)的塑造同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)，向集中管理方向轉(zhuǎn)變

有效的內(nèi)部審計(jì)，通常是以完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)為基礎(chǔ)，在良好的審計(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)的。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，具有較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)都具有相應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。未來(lái)幾年將是國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期。對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)而言，欲通過(guò)引入戰(zhàn)略投資者、上市融資、進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)等實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)管理，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，首先應(yīng)當(dāng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，包括確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)。與此同時(shí)，大型企業(yè)集團(tuán)的涌現(xiàn)，逐步形成多層次投資關(guān)系，上級(jí)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與成員企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為集團(tuán)層面的治理和控制關(guān)系，由上級(jí)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)成員企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)或考核成員企業(yè)審計(jì)責(zé)任目標(biāo)的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由分散化管理向集中化管理轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性上升至相對(duì)的空間，也使得內(nèi)部審計(jì)的自身價(jià)值得到了實(shí)質(zhì)性的提高。內(nèi)部審計(jì)職能的集中化管理確保企業(yè)更加有效地部署內(nèi)部人力資源，同時(shí)有助于企業(yè)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)流程，這種方式不僅有利于內(nèi)部審計(jì)資源的調(diào)動(dòng)，也增加了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)的獨(dú)立性以及公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管控。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率

信息技術(shù)的飛速發(fā)展和企業(yè)ERP管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)電算化的全面普及，為內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段的改進(jìn)創(chuàng)造了有利的條件。由于電子數(shù)據(jù)涵蓋了全部銷以及財(cái)務(wù)的信息，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，方便了審計(jì)人員的調(diào)閱與查看，可以根據(jù)需要擴(kuò)大審查的內(nèi)容；運(yùn)用審計(jì)軟件進(jìn)行抽樣，所抽取的樣本更具有代表性，輔之審計(jì)軟件中異常測(cè)試，樣本分析結(jié)果可靠性程度有了進(jìn)一步提高；由計(jì)算機(jī)完成審計(jì)數(shù)據(jù)的分類篩選和匯總分析相比手工復(fù)核可以節(jié)約大量的時(shí)間，也有助于審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高；此外，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)還具有審計(jì)思路清晰、審計(jì)重點(diǎn)突出、步驟轉(zhuǎn)換方便快捷等特點(diǎn)，效果顯而易見。

（四）保證內(nèi)部審計(jì)的暢通溝通，提升內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)信息的價(jià)值必須通過(guò)傳遞和使用才能體現(xiàn)。應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部審計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與重要股東、監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間得到適時(shí)的傳遞，重要信息須及時(shí)報(bào)告董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。審計(jì)部門可以區(qū)分不同層級(jí)的接受者設(shè)計(jì)不同內(nèi)容的審計(jì)報(bào)告，有針對(duì)性地闡述審計(jì)報(bào)告，從而更加清晰明了地向各層次的管理層傳達(dá)了審計(jì)結(jié)果和他們所需采取的措施，確保了各層次的管理者能充分掌握審計(jì)信息、明確執(zhí)行方向。

（五）提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量

篇5

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，在其發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日漸加大。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理強(qiáng)有力的手段，是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的重要保障，而企業(yè)的管理也離不開風(fēng)險(xiǎn)防范。只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能使企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

二、企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制的建立對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以，作為企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō)，就要增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)。而現(xiàn)在很多企業(yè)的管理層都缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，某些企業(yè)的高層管理人員在對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上有很大的局限性，企業(yè)的內(nèi)部控制并不僅僅是企業(yè)制定的各種規(guī)章制度那么簡(jiǎn)單，不能把內(nèi)部控制簡(jiǎn)單地認(rèn)為就是加強(qiáng)對(duì)員工的管理。如果基于這種錯(cuò)誤的意識(shí)，企業(yè)的管理者就無(wú)法形成科學(xué)健全的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。久而久之，只會(huì)使企業(yè)的管理方式越來(lái)越落后，而只有企業(yè)科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制的建立，才會(huì)提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)企業(yè)員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

另外，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)對(duì)企業(yè)的管理者或者是員工都很重要，而很多企業(yè)的員工缺乏或者根本沒有形成一定的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念，有些企業(yè)的員工會(huì)產(chǎn)生一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)控制只是管理層所需做的事，和自身并沒有關(guān)系。企業(yè)員工長(zhǎng)期在這種錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)下，就會(huì)導(dǎo)致管理者在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)和亟需解決的問(wèn)題，使得問(wèn)題的積累越來(lái)越多，給企業(yè)的管理和發(fā)展帶來(lái)很大的阻礙。

(三)有著相對(duì)混亂的內(nèi)部控制環(huán)境

混亂的內(nèi)部控制環(huán)境也是很多企業(yè)管理存在的問(wèn)題，比如說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部控制與其風(fēng)險(xiǎn)管理不能保持一致。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范而給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失事例時(shí)有發(fā)生，出現(xiàn)這一問(wèn)題的原因是企業(yè)沒有將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范方面的規(guī)章制度進(jìn)行有效的執(zhí)行。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制要想取得良好的效果，離不開有力的監(jiān)督約束機(jī)制，而很多企業(yè)設(shè)立的企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并不能使其功能得到全面的體現(xiàn)。某些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)只是一個(gè)擺設(shè)，執(zhí)行過(guò)程也很形式化。長(zhǎng)此以往，企業(yè)額監(jiān)管部門在行使具體的監(jiān)督職能的時(shí)候就會(huì)顯得非常吃力而且收效甚微。就目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制主觀性很強(qiáng)也是一大問(wèn)題，企業(yè)的內(nèi)部控制主觀性過(guò)強(qiáng)會(huì)使得企業(yè)無(wú)法形成一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。另外，現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部沒有一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估量的過(guò)程中，沒有一個(gè)具體的參考指標(biāo)體系，依靠的僅僅是自身的經(jīng)驗(yàn)，缺少相應(yīng)的科學(xué)分析以及對(duì)應(yīng)的量化分析，從而可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出錯(cuò)誤的評(píng)估，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了不可估量的嚴(yán)重后果。最后，在一些企業(yè)里面，企業(yè)內(nèi)部各部門之間或者企業(yè)和外部之間沒有一個(gè)很好的溝通。這樣就會(huì)使信息傳達(dá)不流暢，企業(yè)在不能及時(shí)獲取有用信息的情況下，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范非常不利，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到阻礙作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作措施方法

(一)提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的同時(shí)也要對(duì)職工業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)能力有所提升。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著非常嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在這種情況下，為了適應(yīng)時(shí)展的需要，企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)只有隨企業(yè)的發(fā)展而不斷提升，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。所以，企業(yè)在對(duì)員工的素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)時(shí)要注重提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和相應(yīng)的職業(yè)技能。怎樣才能做到這一點(diǎn)呢？企業(yè)必須要充分了解員工目前的現(xiàn)狀，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和職業(yè)技能，使其適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)員工的專業(yè)技能提高了，才能更好地促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展。

(二)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向做好內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，有效的監(jiān)督措施是保證企業(yè)的內(nèi)部控制得以有效進(jìn)行的必要手段。企業(yè)做好監(jiān)督工作很重要的一點(diǎn)就是要以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作?？梢詮囊韵聨追矫鎭?lái)健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：首先要在增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性的同時(shí)確保審計(jì)的客觀公正；其次是要把企業(yè)的審計(jì)方向逐漸從企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，以此來(lái)提高企業(yè)的管理水平和企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

(三)全面健全應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度

首先，企業(yè)要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體，建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。對(duì)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是緊密相連，缺一不可的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的最主要依據(jù)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)完善的內(nèi)部控制的一個(gè)重要的風(fēng)向標(biāo)。所以企業(yè)要一切從自身的實(shí)際出發(fā)，要本著全面性的原則，不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之前，要制定好行之有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，盡量把企業(yè)的損失降到最低。另外，還要建立有效的信息溝通機(jī)制。只有這樣，企業(yè)才能做到把信息的收集、處理以及傳遞一步步落實(shí)規(guī)范。最后，企業(yè)要營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，只有這樣才能更好地進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，使得企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利的進(jìn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇6

風(fēng)險(xiǎn)，字面意思時(shí)隨風(fēng)而至的險(xiǎn)情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風(fēng)對(duì)應(yīng)著靜止的空氣一樣，風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)的；正如風(fēng)向可預(yù)測(cè)一樣，風(fēng)險(xiǎn)在一定范圍內(nèi)是可以預(yù)估的；正如風(fēng)力也可為人控制為人所用一樣，風(fēng)險(xiǎn)某些時(shí)候也是可以人為控制的。從風(fēng)險(xiǎn)學(xué)說(shuō)進(jìn)而衍生到風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理，顧名思義就是企業(yè)管理在面對(duì)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展而采取一定的方法和手段來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種或某類行為。審計(jì)，審查同計(jì)算，是指通過(guò)對(duì)相關(guān)資料等搜集整理和分析之后所得的評(píng)估結(jié)論及報(bào)告，審計(jì)作為一門獨(dú)立部門，其相關(guān)人員在專業(yè)知識(shí)方面是非常嚴(yán)格的。2004年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》修訂版中定義內(nèi)部審計(jì)為:“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?/p>

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)所處的環(huán)境也是險(xiǎn)象環(huán)生，因而需要更為專業(yè)有力的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)來(lái)協(xié)助企業(yè)的管理層規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。它們已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要部分。一方面內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理有助于審計(jì)部門發(fā)展勢(shì)頭更勁。內(nèi)審部門在資金安全管理上責(zé)任重大，因而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理極其關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，根據(jù)本企業(yè)的文化及其發(fā)展策略等情況評(píng)估它在制定某策略上或在某時(shí)期存在的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以由此制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防御，風(fēng)險(xiǎn)降低，風(fēng)險(xiǎn)消除等可行措施，保證企業(yè)的損失減到最低，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的安全工作中地位也有提高。另一方面，內(nèi)部審計(jì)作為以審計(jì)為主的獨(dú)立部門，不參與企業(yè)內(nèi)部的管理調(diào)控，因而具有更清晰的視角來(lái)觀察企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在有效針對(duì)企業(yè)運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)提出的改進(jìn)措施進(jìn)行新的評(píng)估認(rèn)定等起著非常重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理由于審計(jì)在其工作過(guò)程中的介入，賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的生命，也使企業(yè)的安全因素達(dá)到一個(gè)新的高度。

三、如何協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)建立一個(gè)合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為企業(yè)健康發(fā)展的中堅(jiān)力量，建立一個(gè)合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)企業(yè)而言絕對(duì)是利大于弊的，這對(duì)企業(yè)能否具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理體制的完善，風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷優(yōu)化都可以是審計(jì)的功能得到最大的發(fā)揮。同時(shí)企業(yè)管理人員本身需要加強(qiáng)各部門的團(tuán)結(jié)，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)得到更好的控制，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督控制，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施得到有效的實(shí)施。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作模式傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)采用的是“撒大網(wǎng)捕魚式”作業(yè)流程，即一張大網(wǎng)拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內(nèi)控—問(wèn)題—風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準(zhǔn)一個(gè)重點(diǎn)，一擊必中。其基本流程是：目標(biāo)—事件—風(fēng)險(xiǎn)—內(nèi)控。在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規(guī)定的問(wèn)題；而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審下，是先根據(jù)采集到的各種信息，識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)，然后對(duì)重點(diǎn)進(jìn)行追蹤檢查，看是否控制過(guò)度或缺乏控制?？偠灾?，合規(guī)性審計(jì)是查問(wèn)題、提建議；而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是查問(wèn)題、查風(fēng)險(xiǎn)、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對(duì)審計(jì)人員內(nèi)控審計(jì)效果或管理建議的考核制度內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，表明內(nèi)審的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)審為此承擔(dān)責(zé)任有其合理性。但內(nèi)控效果或建議的增值效果都很難評(píng)價(jià)。往往風(fēng)險(xiǎn)提示和管理建議都不是結(jié)果，其產(chǎn)生的影響才是結(jié)果。沒有風(fēng)險(xiǎn)提示量或管理建議量，不論現(xiàn)場(chǎng)檢查多少項(xiàng)目、時(shí)間持續(xù)多長(zhǎng)，審計(jì)人員都無(wú)績(jī)效(嚴(yán)重一些，反而可說(shuō)其檢查是在浪費(fèi)資源。)

(四)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作專業(yè)人才的培養(yǎng)審計(jì)人員不僅需要合格的審計(jì)能力更需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析能力，除此之外還需涉獵經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)知識(shí)，在理論基礎(chǔ)之外，實(shí)踐能力也不能弱，在面對(duì)突況時(shí)需要冷靜思考，迅速找出最優(yōu)解決方案。

四、結(jié)論

篇7

當(dāng)前我國(guó)的諸多企業(yè)尚未形成健全的內(nèi)部控制，隨著改革改制在施工企業(yè)的進(jìn)一步深入，資金管理逐漸顯露出了許多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的出現(xiàn)需要企業(yè)通過(guò)完善對(duì)資金管理的內(nèi)部控制加以解決。

(一)定額問(wèn)題

如果將“一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)源于合同”這句話用來(lái)形容經(jīng)濟(jì)效益，那么施工企業(yè)的內(nèi)部管理則是計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，用定額水平來(lái)衡量員工所完成的食物工程量依然是企業(yè)進(jìn)行全面核算和計(jì)酬的基礎(chǔ)及標(biāo)準(zhǔn)。但是，當(dāng)前已經(jīng)很少有企業(yè)繼續(xù)堅(jiān)持定額管理。

(二)財(cái)務(wù)問(wèn)題

由于經(jīng)濟(jì)承包難以對(duì)工程效益進(jìn)行客觀真實(shí)的反映，更加無(wú)法據(jù)此判斷資金的利用效果，故其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的危害是非常嚴(yán)重的。尤其在二級(jí)核算管理企業(yè)，把多項(xiàng)工程混成一體，遮蓋了工程盈虧的真實(shí)情況?？梢哉f(shuō)，企業(yè)的“財(cái)務(wù)科”不如被稱為“記賬科”，經(jīng)常會(huì)出難以進(jìn)行審計(jì)工作的情況。這樣下去，企業(yè)財(cái)務(wù)管理若想通過(guò)從價(jià)值上組織、協(xié)調(diào)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)用及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系基本難以實(shí)現(xiàn)。

(三)核算問(wèn)題

我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)仍然實(shí)行以完全成本法為內(nèi)容的成本管理模式，其實(shí)質(zhì)是以計(jì)劃價(jià)格為基礎(chǔ)，主要是事后核算。該種核算方法難以明確責(zé)任劃分，無(wú)法進(jìn)行有效的事前控制和事后分析，沒有與建筑工程投資大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)相結(jié)合，往往直至工程竣工才發(fā)現(xiàn)原訂指標(biāo)已落空，此時(shí)由于責(zé)任難以劃分往往出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。然而此時(shí)已然錯(cuò)過(guò)進(jìn)行成本控制的關(guān)鍵時(shí)期，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟(jì)損失難以彌補(bǔ)。

(四)資金問(wèn)題

施工企業(yè)資金流向與控制不協(xié)調(diào)，缺乏事前控制力。事后監(jiān)督欠缺可行的考核辦法，只能走走形式。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)難以說(shuō)清企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)人員對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況又缺乏了解，又由于本身處于被領(lǐng)導(dǎo)的境況，往往在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作管理時(shí)完全依照領(lǐng)導(dǎo)的意圖進(jìn)行處理。因?yàn)樵S多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往追求利潤(rùn)指標(biāo)、企業(yè)產(chǎn)值的提高，致使大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常會(huì)年度考核時(shí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)正常，然而新的經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行核帳清產(chǎn)時(shí)，潛虧問(wèn)題則顯露出來(lái)。

二、提高施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的措施

(1)施工企業(yè)要對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目加強(qiáng)可行性分析，提高投標(biāo)項(xiàng)目選擇的科學(xué)性、合理性，從根源上強(qiáng)化對(duì)資金的控制和管理。

在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)要綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境效益，同時(shí)也要考慮財(cái)務(wù)盈利性強(qiáng)、技術(shù)先進(jìn)并適用、建設(shè)條件可行等，如此才能使得企業(yè)的投資決策更加科學(xué)合理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，從而減少因決策失誤而導(dǎo)致盲目投資造成的損失，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)進(jìn)行資金管理內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(2)施工企業(yè)可以從資金的集中管理入手，建立健全有效的企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，達(dá)到資金集中統(tǒng)一管理的目的。

銀行賬戶多、資金分散且利用效率不高以及點(diǎn)多面廣是施工企業(yè)普遍存在的特點(diǎn)。為此，企業(yè)能夠使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)將分散的賬戶加以聯(lián)系，從而形成規(guī)?；⒈Ｕ现Ц吨攸c(diǎn)，加快了資金的周轉(zhuǎn)。在強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)支付問(wèn)題的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了提升資金管理內(nèi)部控制能力的目的。

(3)增強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重視力度和掌握能力

管理層通過(guò)強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠有助于其及時(shí)找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，有助于企業(yè)降低不必要的財(cái)務(wù)損失，提高資金利用率，增加經(jīng)營(yíng)效益。一個(gè)出色的企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)掌握較為全面的財(cái)務(wù)、稅收以及會(huì)計(jì)等知識(shí)，強(qiáng)化成本意識(shí)，提高成本控制的能力，掌握企業(yè)預(yù)算的制定和執(zhí)行，同時(shí)注意時(shí)常在平時(shí)的管理和決策過(guò)程中才財(cái)務(wù)成本的角度審視自己的工作，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制水平。

(4)施工企業(yè)需要加強(qiáng)項(xiàng)目中標(biāo)后的資金預(yù)算管理，并建立健全資金預(yù)算編制、審批以及考核、監(jiān)督等較為全面的預(yù)算控制體系。

通過(guò)逐級(jí)編報(bào)、審批和滾動(dòng)管理的方式，實(shí)施嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整體系。同時(shí)完善考核制度、監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)施工企業(yè)資金活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，從而保證資金得到科學(xué)合理的運(yùn)用。

(5)為強(qiáng)化施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，提升對(duì)企業(yè)資金的審計(jì)水平，內(nèi)部審計(jì)檢查人員的設(shè)置是必不可少的。

通過(guò)制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，從而提高企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇8

1.1企業(yè)內(nèi)部管理層次差別較大

隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)行業(yè)的快速發(fā)展，各類資本大量融入房地產(chǎn)市場(chǎng)，各類房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量激增，以至于房地產(chǎn)市場(chǎng)魚龍混雜。隨著我國(guó)近幾年來(lái)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控力度的加大，逐漸引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)走向規(guī)范化，淘汰和重組了部分落后企業(yè)，取得了一定成績(jī)。但總體來(lái)講，在行業(yè)發(fā)展中所遺留的問(wèn)題還普遍存在于房地產(chǎn)市場(chǎng)中。具有一定實(shí)力的房地產(chǎn)企業(yè)立足自身綜合實(shí)力基礎(chǔ)之上，開始尋找新的發(fā)展方向，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但部分房地產(chǎn)企業(yè)依據(jù)停留在原有管理層次，管理方法和管理策略都停滯不前，無(wú)法適應(yīng)時(shí)展需要。

1.2財(cái)務(wù)管理機(jī)制薄弱

目前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制薄弱問(wèn)題還比較突出，具體體現(xiàn)在以下幾方面：（1）財(cái)務(wù)管理制度不健全，沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，現(xiàn)有的管理制度未有效落實(shí)；（2）財(cái)務(wù)管理工作效率較低。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作僅僅停留在編制財(cái)務(wù)報(bào)表和記賬等事物工作上，而財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策及財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)管理職能未合理運(yùn)用，導(dǎo)致管理水平較低。（3）資金的使用和籌措缺乏計(jì)劃，缺乏現(xiàn)金流量管理的經(jīng)驗(yàn)，以至于經(jīng)濟(jì)效益較好時(shí)，能夠選擇的投資機(jī)會(huì)較多時(shí)，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

1.3預(yù)算管理不到位

部分房地產(chǎn)企業(yè)的員工在對(duì)預(yù)算編制時(shí)，存在較多錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，在編制預(yù)算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，僅僅當(dāng)成簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行處理。認(rèn)為預(yù)算管理和其他部分關(guān)系不大，以至于房地產(chǎn)項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、決算管理效果不佳。部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的預(yù)算管理組織體系，導(dǎo)致企業(yè)整體規(guī)劃無(wú)法統(tǒng)一，以至于在落實(shí)預(yù)算考核及編制預(yù)算目標(biāo)時(shí)，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。在房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)的開發(fā)階段，對(duì)預(yù)算管理的重視度不夠，同時(shí)認(rèn)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃直接的關(guān)聯(lián)性不大，而在預(yù)算執(zhí)行階段，無(wú)法確保機(jī)制的完備性，無(wú)法保障預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源、數(shù)據(jù)量的及時(shí)性。在實(shí)施預(yù)算評(píng)價(jià)時(shí)，由于考核職責(zé)不明或考核力度不大，同時(shí)缺乏有效監(jiān)督管理，導(dǎo)致預(yù)算評(píng)價(jià)效果不佳。

1.4缺乏有效的內(nèi)部管理、監(jiān)督機(jī)制

目前，內(nèi)部審計(jì)時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督的主要手段。通過(guò)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)再控制，從而提高內(nèi)部管理水平。但是由于部分房地產(chǎn)企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即便設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際運(yùn)用中其審計(jì)職能缺失，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具有約束力。同時(shí)，由于我國(guó)缺乏COSO類似的組織來(lái)指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，基本上都依靠政府部門規(guī)定來(lái)減少內(nèi)部管理制度，以至于缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，影響企業(yè)管理水平的提升。

2企業(yè)內(nèi)部房地產(chǎn)管理策略

2.1完善內(nèi)部管理體制

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的完善，和內(nèi)部控制效率的提升，都無(wú)法離開整理的指導(dǎo)原則。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理需要遵循的原則主要有：（1）合法合理原則。我國(guó)的法律法規(guī)時(shí)企業(yè)管理行為的準(zhǔn)繩，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)則制度和管理行為都要以法律為指導(dǎo)，都要在法律允許范圍內(nèi)。（2）堅(jiān)持全面性的原則。在堅(jiān)持合法合理性原則的前提之下，要將房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，并且還要重點(diǎn)落實(shí)決策、實(shí)施、監(jiān)督等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理的整體控制，例如：對(duì)材料及設(shè)備的購(gòu)入控制、對(duì)施工成本的有效控制等。（3）堅(jiān)持謹(jǐn)慎性的原則。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵是有效防范風(fēng)險(xiǎn)，而房地產(chǎn)企業(yè)的一個(gè)重要特點(diǎn)就是投資風(fēng)險(xiǎn)大，這就要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要謹(jǐn)慎地考慮、評(píng)估、分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)會(huì)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取將風(fēng)險(xiǎn)值降到最低，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。（4）堅(jiān)持靈活性的原則。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則的同時(shí)，還要根據(jù)具體的環(huán)境、實(shí)際需求、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等情況及時(shí)改變、調(diào)整或完善相關(guān)措施等。

2.2做好成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

成本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重點(diǎn)，同時(shí)成本也是商品進(jìn)行定價(jià)的重要基礎(chǔ)，對(duì)于房地產(chǎn)來(lái)講也是如此。做好企業(yè)成本管理具有重要的作用和意義，不僅對(duì)房地產(chǎn)商品價(jià)格產(chǎn)生重要影響，而且與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有密切關(guān)系。房地產(chǎn)如何做好成本管理，可以從幾下幾方面入手：第一，科學(xué)制定成本的項(xiàng)目及范圍，并對(duì)其實(shí)施有效控制；第二，要在企業(yè)財(cái)務(wù)部門設(shè)置出二級(jí)成本核算的單位，而且要實(shí)施成本責(zé)任制。此外，房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，堅(jiān)持統(tǒng)一管理、分級(jí)核算的原則也是很重要的，重視與各部門間的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)部門所下發(fā)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，確保成本核算工作的準(zhǔn)確性，建立起完善的激勵(lì)機(jī)制。在經(jīng)過(guò)了大量的實(shí)踐表明，實(shí)施二級(jí)成本核算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更真實(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供重要參考依據(jù)。

2.3明確權(quán)責(zé)，規(guī)范管理

在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理層面，首先應(yīng)該形成自上而下、權(quán)責(zé)清晰的管理體系，明確管控模式和職能定位，通過(guò)有效的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、清晰的責(zé)權(quán)體系、流暢的業(yè)務(wù)運(yùn)作流程、科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，保證企業(yè)整體的組織運(yùn)行效率與效果，增強(qiáng)企業(yè)在戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)層面的競(jìng)爭(zhēng)力。在發(fā)展過(guò)程中，不斷完善管理體系，適時(shí)進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。

2.4獎(jiǎng)懲有效，人治管理

激勵(lì)機(jī)制是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理的重點(diǎn)。建立完善、有效的激勵(lì)機(jī)制，能夠極大的提高員工工作積極性和主動(dòng)性，能為企業(yè)帶來(lái)更多效益。房地產(chǎn)企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)，制定科學(xué)考評(píng)辦法，綜合考慮制度管理和人治管理各方面的優(yōu)缺點(diǎn)，以服務(wù)企業(yè)為目標(biāo)，制定有效激勵(lì)策略及績(jī)效考核機(jī)制，以提高員工工作效率，確保管理水平的提升。

3結(jié)語(yǔ)

篇9

1.能夠確保內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中，為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的應(yīng)用、反饋、整理、分類以及歸類，可以依靠具有相互制約功能的管理組織結(jié)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行約束，從而更加有效的對(duì)信息的全部環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，最終能夠確保內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，也能及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)的整理，更好的提供信息給信息的使用者使用。

2.有效的對(duì)資產(chǎn)安全進(jìn)行管理。

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)而言，其所有的資產(chǎn)比較多，為此，很難對(duì)所有的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理，然而依靠?jī)?nèi)部控制管理能夠提高資產(chǎn)安全管理中每一個(gè)環(huán)節(jié)的管理水平，從而保證了機(jī)械制造企業(yè)資產(chǎn)在每一個(gè)環(huán)節(jié)的安全，最終能夠有效的防止資產(chǎn)流失或損失的情況。

3.能夠促使機(jī)械制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)而言，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素多種多樣，為此，提高內(nèi)部控制管理水平能夠及時(shí)對(duì)所存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的處理，同時(shí)根據(jù)事前控制、事中控制的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，最終有利于機(jī)械制造企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

4.促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)而言，內(nèi)部控制管理是覆蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，依靠提高內(nèi)部控制管理水平能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所存在的問(wèn)題，包括售后服務(wù)、制造加工、材料采購(gòu)等環(huán)節(jié)的問(wèn)題，并能夠合理的解決問(wèn)題，從而促使機(jī)械制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，保證了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

二、機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理所存在的問(wèn)題

1.機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的環(huán)境比較薄弱。

當(dāng)前，機(jī)械制造企業(yè)普遍都成立了與內(nèi)部控制管理相關(guān)的機(jī)構(gòu)，而且還健全了內(nèi)部控制制度，但是因?yàn)槠髽I(yè)并不夠重視內(nèi)部控制管理，機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部成員并沒有全部參與，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制管理不能有效的執(zhí)行，甚至是流于形式。除此之外，機(jī)械制造企業(yè)還存在員工素質(zhì)不高、管理結(jié)構(gòu)不健全等問(wèn)題，從而導(dǎo)致了機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境比較薄弱的現(xiàn)象并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)造成一定的影響。

2.機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理不重視風(fēng)險(xiǎn)的防范。

目前，機(jī)械制造企業(yè)最為突出的問(wèn)題是內(nèi)部控制管理不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的防范管理，并缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理不能有效的在風(fēng)險(xiǎn)防范中進(jìn)行管理，最終不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部信息管理效果不明顯。

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)而言，信息管理主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理，然而，比較多的機(jī)械制造企業(yè)并沒有建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，從而導(dǎo)致了各部門不能有效順利的溝通，最終不利于企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞。

4.內(nèi)部控制的監(jiān)督和審計(jì)功能不能有效發(fā)揮作用。

機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督審計(jì)是為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的合法性而進(jìn)行的管理活動(dòng)，同時(shí)也是評(píng)價(jià)和防范內(nèi)控制度時(shí)效性和缺點(diǎn)的主要方式。但是，當(dāng)前的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)并沒有充分發(fā)揮其作用，從而不能有效的對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行指導(dǎo)。

三、提高機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

1.優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境。

提高機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理能夠保證其工作的順利進(jìn)行，內(nèi)部控制管理的首要任務(wù)就是要對(duì)內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，從而能夠?yàn)閮?nèi)控工作的有效進(jìn)行提供一定的前提和基礎(chǔ)。首先，要對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的管理文化進(jìn)行優(yōu)化，憑借營(yíng)造文化氣氛。加大宣傳力度等方式，促使企業(yè)的全部員工更加了解內(nèi)部控制管理并提高內(nèi)部控制管理的意識(shí)，從而促使機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制管理的順利進(jìn)行。緊接著，要加大對(duì)人力資源的管理力度，憑借培訓(xùn)、再教育等方式，促使企業(yè)內(nèi)部控制管理人員相關(guān)能力的提高，從而能為機(jī)械制造企業(yè)順利展開內(nèi)部控制管理提供了一定的人才。然后，要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)的管理組織結(jié)構(gòu)，通過(guò)設(shè)立具有扁平化特點(diǎn)的管理組織結(jié)構(gòu)，促使內(nèi)部控制管理以及經(jīng)營(yíng)效率的提高。最后，要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情形，及時(shí)對(duì)機(jī)械制造企業(yè)的相關(guān)管理制度進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)整以及科學(xué)的補(bǔ)充，特別是要根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建立完善的管理制度體系。

2.加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理力度。

機(jī)械制造企業(yè)要建立以風(fēng)險(xiǎn)防范為關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制管理，從而能夠促使風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。首先，機(jī)械制造企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)流程，合理的設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，其中要包括責(zé)任管理部門、影響性、產(chǎn)生原因、特點(diǎn)、種類等內(nèi)容。緊接著，要建立有效的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)化流程體系，并與風(fēng)險(xiǎn)控制制度相結(jié)合，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)行收集、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范處理、對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任進(jìn)行界定、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析等，從而促使風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高。

3.建立完善的信息溝通渠道。

對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理而言，信息具有十分重要的作用，為此，建立完善的信息溝通渠道能夠保證內(nèi)部控制管理的有效進(jìn)行。機(jī)械制造企業(yè)要建立科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，并把企業(yè)的基本部門納入其中，包括銷售、財(cái)務(wù)、管理、生產(chǎn)等部門，從而形成一個(gè)可以進(jìn)行信息分享、共享的信息管理系統(tǒng)，進(jìn)而促使信息的利用率、準(zhǔn)確性以及時(shí)效性的提高。除此之外，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種信息進(jìn)行歸納總結(jié)，從而能夠有效的分析企業(yè)管理所存在的問(wèn)題，進(jìn)而促使了內(nèi)部控制管理針對(duì)性的提高。

4.加大內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的管理力度。

機(jī)械制造企業(yè)加大內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的管理力度能夠促使內(nèi)部控制有效性分析評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性的提高，同時(shí)也能促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化。對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，主要的工作是進(jìn)行事前和事中的管理，從而依靠科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，其側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)的綜合業(yè)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。對(duì)于機(jī)械制造企業(yè)的外部監(jiān)督審計(jì)而言，主要是依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所科學(xué)的分析企業(yè)的事后審計(jì)，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的合法性以及規(guī)范性進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督審計(jì)。

四、結(jié)語(yǔ)

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；溝通；家長(zhǎng)制；企業(yè)文化

一、企業(yè)內(nèi)部管理溝通存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)正在不斷發(fā)展，但是仍舊存在一些問(wèn)題。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，最困難的現(xiàn)象就是企業(yè)內(nèi)部管理溝通問(wèn)題。而且由于不善于溝通還為企業(yè)帶來(lái)了很多錯(cuò)誤，究其主要原因是在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定的偏差和認(rèn)識(shí)上的不足。

1、在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中一直存在家長(zhǎng)制

我國(guó)在過(guò)去就一直沿襲著家長(zhǎng)制的模式，這一點(diǎn)在當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中仍然存在，據(jù)調(diào)查資料顯示，企業(yè)中的每一個(gè)員工都希望在企業(yè)活動(dòng)中受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的贊揚(yáng)，哪怕是口頭表?yè)P(yáng)也能激發(fā)他們的斗志。在企業(yè)中出現(xiàn)很明顯的等級(jí)差異，雖然表面上看不到，但是一旦投入到實(shí)際工作中就變得顯而易見了。每一個(gè)員工要按照領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行工作，從來(lái)不敢有半分逾越，因?yàn)樗麄冏陨淼姆饨ㄒ庾R(shí)已經(jīng)根深蒂固，長(zhǎng)期以來(lái)他們總是在考慮這如何做才能升職加薪，最終依靠的就是自己的上司。雖然領(lǐng)導(dǎo)真的沒有這么考慮過(guò)，但是由于每一個(gè)人所處位置的不同，所以員工的這種思想已經(jīng)無(wú)法打破。在工作中他們不敢和領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行交流，所以使得領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)的溝通一直處于單向溝通的情況，最終出現(xiàn)有事不敢問(wèn)、有話不敢說(shuō)的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

2、企業(yè)忽視管理溝通的意義

據(jù)調(diào)查研究表明，現(xiàn)在還有很多企業(yè)完全不把管理溝通當(dāng)成一回事。他們忽視了溝通在整個(gè)企業(yè)中的重要作用，把一切重點(diǎn)都放在如何追求更大的發(fā)展目標(biāo)上。由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于溝通管理不重視嚴(yán)重影響企業(yè)員工溝通的積極性，管理者在工作中從來(lái)不去主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，也不要求員工去做，在一定程度上遏制了企業(yè)的健康發(fā)展。因?yàn)閱T工是整個(gè)企業(yè)工作的一線人員，所以很多外在的問(wèn)題，他們會(huì)很容易發(fā)現(xiàn)，但是由于企業(yè)內(nèi)部忽視溝通行為，直接造成員工，對(duì)于工作中遇到的事情從不反應(yīng)，消極應(yīng)對(duì)，領(lǐng)導(dǎo)也形同虛設(shè)。這種不良的企業(yè)管理長(zhǎng)此以往發(fā)展下去，最終就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。

3、企業(yè)層級(jí)復(fù)雜出現(xiàn)信息失真的情況

在企業(yè)溝通中主要涉及到三種，一是上下級(jí)溝通；二是評(píng)級(jí)之間的溝通；三是企業(yè)內(nèi)部交叉溝通。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)根據(jù)自身建設(shè)需要建立很多執(zhí)行部門，各部門之間相互協(xié)調(diào)制約工作，但是機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜而且層次也比較多，所以當(dāng)面對(duì)問(wèn)題時(shí)為了解決方便都會(huì)直接采取上下級(jí)溝通的方式。最終信息都會(huì)從最高層通過(guò)層層傳遞最終到達(dá)最底層，使得企業(yè)內(nèi)部信息出現(xiàn)失真的情況。信息的傳遞效率不斷減緩，使得信息失去了使用的準(zhǔn)確性以及執(zhí)行性的功能，這就像是在大人手中完全正確的消息通過(guò)層層傳播最終到孩子的手里開始出現(xiàn)七零八落的情況一樣，為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的限制。

二、如何解決企業(yè)內(nèi)部管理溝通存在的問(wèn)題

1、保證企業(yè)文化的開放性

企業(yè)文化就像是人們常常談到的上下五千年一樣，是一種蘊(yùn)含著企業(yè)中的傳統(tǒng)、規(guī)范、管理以及價(jià)值的綜合整體。企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理和溝通交流，能夠更加促進(jìn)企業(yè)文化的發(fā)展，二者相輔相成。為了保證企業(yè)內(nèi)部有一個(gè)良好的溝通氛圍，企業(yè)首先要打造一個(gè)平等的企業(yè)文化，這樣才會(huì)使企業(yè)內(nèi)部的溝通變得公正以及開放。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)起著絕對(duì)的導(dǎo)向作用，會(huì)影響員工的意識(shí)和思維，所以作為領(lǐng)導(dǎo)，首先要重視企業(yè)內(nèi)部的管理溝通，能夠謙虛接受來(lái)自外界的意見和建議，有一個(gè)真正開放的思想意識(shí)。在進(jìn)行溝通時(shí)不要表現(xiàn)出自己的優(yōu)越性，要對(duì)員工進(jìn)行最為公正的評(píng)價(jià)。建立平等的人事制度，為員工之間的溝通真正建立一個(gè)展現(xiàn)的平臺(tái)。

2、創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部一直存在著嚴(yán)重的等級(jí)差異，所以才會(huì)出現(xiàn)上下級(jí)溝通的情況。對(duì)于現(xiàn)展的企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立一個(gè)能夠雙向互動(dòng)的內(nèi)部溝通環(huán)境十分重要。這種環(huán)境的建立將直接給員工一個(gè)自由溝通的自然環(huán)境，有利于企業(yè)內(nèi)部人員之間相互坦誠(chéng)并信賴。這樣企業(yè)內(nèi)部所有員工都可以各抒己見，不用為了更好地迎合上級(jí)而限制了自身的話語(yǔ)權(quán)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展百利而無(wú)一害。首先要?jiǎng)?chuàng)立一個(gè)良好的溝通機(jī)制，為了保證能夠及時(shí)收到意見，也避免了員工之間存在的尷尬問(wèn)題，可以通過(guò)電子郵件、私人聚會(huì)等形式來(lái)展開溝通渠道，這樣能夠真正讓員工從辦公室的束縛中走出來(lái)，還不會(huì)局限員工自身意識(shí)，最終實(shí)現(xiàn)溝通想要達(dá)到的目的。

3、向員工大力宣傳溝通意識(shí)

很多企業(yè)的員工只知道整日埋首于工作之中，嚴(yán)重缺乏溝通意識(shí)，所以對(duì)員工加強(qiáng)溝通意識(shí)的宣傳十分重要。首先企業(yè)要調(diào)動(dòng)員工溝通的積極性，為員工制定相應(yīng)目標(biāo)，可以建立考核機(jī)制或是獎(jiǎng)懲制度，這樣才能加強(qiáng)員工自身意識(shí)建設(shè)情況。每一個(gè)員工通過(guò)企業(yè)制定的目標(biāo)找到自己的位置，從而完成工作目標(biāo)，使員工的待遇變得更加的合理，同時(shí)保證了員工與領(lǐng)導(dǎo)者之間的有效果溝通。可以為員工加強(qiáng)內(nèi)部溝通活動(dòng)，例如舉辦老鄉(xiāng)會(huì)、部門會(huì)以及各種興趣會(huì)，企業(yè)中的員工在活動(dòng)中進(jìn)行輕松的交流，同時(shí)也能增加相互之間的合作機(jī)會(huì)，這樣不但增強(qiáng)了員工的溝通意識(shí)，還保證了企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

由上文我們可以看出，在我國(guó)的很多企業(yè)中都存在著溝通不善的問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，所以當(dāng)今企業(yè)要改善內(nèi)部溝通管理的要求十分迫切。保證企業(yè)的開放為員工建立一個(gè)良好的溝通平臺(tái)，讓他們真正能夠自抒己見，可以有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李曉丹.淺析企業(yè)管理溝通存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品. 2012(07)