導(dǎo)語：如何才能寫好一篇非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

高校是科學(xué)研究重要的陣地，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和高等教育改革，高校承擔(dān)的科研活動(dòng)出現(xiàn)了數(shù)量增多、金額增加、范圍擴(kuò)大的趨勢(shì)，如何加強(qiáng)高校的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理成為保障高?？蒲谢顒?dòng)正常開展，提升高校財(cái)務(wù)管理水平，加速高校財(cái)會(huì)制度改革的關(guān)鍵。當(dāng)前，現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理與高校的科研實(shí)際和管理實(shí)際有著一定的差異，產(chǎn)生在管理體系、資產(chǎn)核算、經(jīng)費(fèi)來源、項(xiàng)目進(jìn)程、監(jiān)督機(jī)制方面的隱患與問題，導(dǎo)致高校失去對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全面管理，造成科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)浪費(fèi)、沉淀等現(xiàn)象，制約了科研活動(dòng)向深入發(fā)展。高校在新時(shí)期應(yīng)該加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作，要建立科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的新機(jī)制，做到對(duì)相關(guān)問題的有效預(yù)防和處理，在提升科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的同時(shí)，推進(jìn)高校科研活動(dòng)向更深、更高、更廣的方向發(fā)展、

1存在于科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的主要問題

(1)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體系不健全

當(dāng)前高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)采取個(gè)人負(fù)責(zé)的策略，科研項(xiàng)目人對(duì)資金具有直接的、自由的控制，這會(huì)出現(xiàn)結(jié)算和報(bào)賬程序難于控制，甚至出現(xiàn)只要票據(jù)合法，就能夠進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷，缺失了財(cái)務(wù)管理中審核申報(bào)的環(huán)節(jié)，造成科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體系的不完整，容易引發(fā)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)問題。

(2)科研活動(dòng)資產(chǎn)核算不規(guī)范

高?？蒲谢顒?dòng)中會(huì)涉及無形資產(chǎn)積累和固定資產(chǎn)購置等問題，資產(chǎn)核算是確?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也是控制高校科研活動(dòng)的有效手段。但是，當(dāng)前科研活動(dòng)中廣泛存在對(duì)資產(chǎn)的重復(fù)、閑置和浪費(fèi)的現(xiàn)象，特別是一些負(fù)責(zé)人虛構(gòu)資產(chǎn)購置，形成科研活動(dòng)資產(chǎn)的虛增加，影響科研經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)的真實(shí)性，對(duì)資產(chǎn)核算工作帶來負(fù)面影響。

(3)科研經(jīng)費(fèi)來源復(fù)雜

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源復(fù)雜，不但有傳統(tǒng)的上級(jí)撥付和自身籌集，而且當(dāng)前相當(dāng)多的企業(yè)和社會(huì)單位將科研任務(wù)轉(zhuǎn)移給高校，這構(gòu)成了高校科研經(jīng)費(fèi)來源多樣性的基礎(chǔ)。由于傳統(tǒng)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中沒有對(duì)社會(huì)單位和企業(yè)資金的控制體系，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在支出和控制上出現(xiàn)一定的無序和混亂，既影響了科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的體系完整性，也會(huì)降低科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的效度。

(4)高?？蒲许?xiàng)目進(jìn)程失控

當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)主要有項(xiàng)目管理部門進(jìn)行控制，而財(cái)務(wù)管理部門只能根據(jù)項(xiàng)目管理部門和項(xiàng)目人的要求和申請(qǐng)進(jìn)行管理，由于三者之間缺乏必要的溝通和全面地協(xié)調(diào)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理之間產(chǎn)生脫節(jié)的問題，進(jìn)而導(dǎo)致高?？蒲许?xiàng)目進(jìn)程出現(xiàn)滯后的問題，不能夠?qū)崿F(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理對(duì)項(xiàng)目進(jìn)程的有效控制，容易產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)和沉淀，對(duì)高?？蒲谢顒?dòng)無疑是一種阻礙，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作無疑是一種制約。

2建設(shè)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理新模式的措施

(1)加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該建立報(bào)賬制度，經(jīng)費(fèi)必須經(jīng)過科研處和財(cái)務(wù)處共同審核，確保對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)做到體系性管理。高?？蒲许?xiàng)目要設(shè)置獨(dú)立的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，通過項(xiàng)目核算、內(nèi)容檢查來提升高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量。

(2)加強(qiáng)高?？蒲谢顒?dòng)資產(chǎn)管理

加強(qiáng)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)購置的科研設(shè)備等固定資產(chǎn)的管理，降低不合理科研經(jīng)費(fèi)的使用，盡量避免設(shè)備重復(fù)購置或者設(shè)備閑置。高?？蒲性O(shè)備購置應(yīng)根據(jù)科研互動(dòng)的需要，要按照高校財(cái)務(wù)流程進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目審批、設(shè)備購置、設(shè)備驗(yàn)收等各過程的要求進(jìn)行合理地工作，在提升高?？蒲谢顒?dòng)資產(chǎn)管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)高校各項(xiàng)科研活動(dòng)對(duì)設(shè)備資源的共享，促進(jìn)學(xué)?？蒲姓w實(shí)力向前發(fā)展。

(3)規(guī)范不同來源科研經(jīng)費(fèi)的管理

要針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源復(fù)雜的情況，繼續(xù)強(qiáng)化對(duì)傳統(tǒng)上級(jí)撥付和高校自身籌集資金的管理，同時(shí)做到對(duì)企業(yè)和社會(huì)單位將科研任務(wù)轉(zhuǎn)移過程中資金和經(jīng)費(fèi)的全面管理，構(gòu)建高校科研經(jīng)費(fèi)來源的控制體系，避免科研經(jīng)費(fèi)在支出和控制上出現(xiàn)一定的無序和混亂，做到在完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理體系的同時(shí)，提高科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的有效性。

(4)加強(qiáng)科研項(xiàng)目的進(jìn)程控制

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目管理部門在信息上應(yīng)及時(shí)共享，在工作上保持溝通，做好工作銜接，形成部門聯(lián)動(dòng)長效機(jī)制，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理流程，科研經(jīng)費(fèi)己經(jīng)用完但是項(xiàng)目卻未完成，或者科研項(xiàng)目己結(jié)題，結(jié)余經(jīng)費(fèi)卻長期掛賬等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

篇2

一、高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

一是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制及執(zhí)行情況。如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制是否科學(xué)，科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目編報(bào)是否出具虛假?zèng)Q算等。二是科研經(jīng)費(fèi)的使用情況。如科研經(jīng)費(fèi)是否納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、?？顚Ｓ?，科研經(jīng)費(fèi)使用的合法、合規(guī)性等。三是管理機(jī)制的建立情況。重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制是否健全，如科研經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備采購是否實(shí)行政府采購，用于項(xiàng)目建設(shè)的是否執(zhí)行招投標(biāo)法規(guī)定的程序等。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)預(yù)算編制不合理部分高?？蒲姓n題負(fù)責(zé)人不重視經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，編制的項(xiàng)目預(yù)算缺乏科學(xué)性。確因?qū)嶋H需要必須調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，不按規(guī)定變更程序報(bào)批，隨意調(diào)整預(yù)算。導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目預(yù)算偏差較大，無法按合同約定執(zhí)行預(yù)算，不利于科研經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化考核和監(jiān)管。

（二）科研經(jīng)費(fèi)支出管理不規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理存在以下問題：一是科研經(jīng)費(fèi)支出制度不健全，財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出合理性判斷缺少依據(jù)，費(fèi)用的相關(guān)性認(rèn)定困難。二是部門間配合不夠，財(cái)務(wù)處對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的籌集及用于哪個(gè)方面缺乏足夠了解，只能是履行簡單的報(bào)銷手續(xù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理性無法把關(guān)，導(dǎo)致超標(biāo)準(zhǔn)超范圍列支經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象存在。三是科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余比例高。由于科研項(xiàng)目合同簽訂與經(jīng)費(fèi)撥付存在一定的時(shí)間差，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重研究、輕報(bào)賬，項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收后，不按規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)賬，導(dǎo)致合同預(yù)算執(zhí)行率偏低，結(jié)余金額較大，不能及時(shí)結(jié)賬。

（三）科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度缺失一是內(nèi)部控制機(jī)制不完善。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督涉及高校的科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等部門，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。目前大多數(shù)高校都沒有針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)業(yè)務(wù)控制與監(jiān)管，造成高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制職能的缺失。二是高校沒有開展科研項(xiàng)目“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計(jì)。高校科研審計(jì)多為事后審計(jì)，盡管也能發(fā)現(xiàn)問題，但卻不利于及時(shí)改正錯(cuò)誤，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)過程控制作用。

三、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的思路和措施

（一）強(qiáng)化高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理一是科學(xué)編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在項(xiàng)目申請(qǐng)時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門要協(xié)助科研項(xiàng)目申請(qǐng)人根據(jù)有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定，結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際需要，編制既適應(yīng)研究工作的需要又符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度的預(yù)算，保證預(yù)算的科學(xué)性、合理性和真實(shí)性。二是杜絕預(yù)算隨意調(diào)整，維護(hù)合同的嚴(yán)肅性。科研項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定履行相關(guān)的調(diào)整程序。為了保障資金安全，督促項(xiàng)目承擔(dān)人按批復(fù)的預(yù)算內(nèi)容安排科研業(yè)務(wù)支出?？梢酝ㄟ^合同形式約束科研活動(dòng)，嚴(yán)格要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人全面履行科研合同，按質(zhì)按量按時(shí)完成科研任務(wù)，對(duì)違約的科研人員應(yīng)給予嚴(yán)肅處理。同時(shí)應(yīng)制定相應(yīng)的配套措施，定期分析通報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)收支平衡。三是完善科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收是項(xiàng)目驗(yàn)收的重要組成部分。在項(xiàng)目完成后，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)，合同通過驗(yàn)收，意味著合同任務(wù)已經(jīng)完成，不應(yīng)再發(fā)生成本費(fèi)用。項(xiàng)目通過驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)結(jié)賬，完成賬務(wù)處理。

（二）規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出管理一是高校科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，高校要完善科研經(jīng)費(fèi)支出審核制度，杜絕虛假票據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡支付制度和政府采購制度。二是高校科研經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和國家規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)列支，嚴(yán)格外撥經(jīng)費(fèi)審核，嚴(yán)禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費(fèi)，以免造成科研經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重不足，影響高校的科技創(chuàng)新能力。三是科研管理任務(wù)繁重的高?？梢栽O(shè)立科研經(jīng)費(fèi)管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，有條件的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)需要可安排科研秘書，協(xié)助完成經(jīng)費(fèi)使用過程中的相關(guān)工作。高?？蒲许?xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)該采用項(xiàng)目明細(xì)賬核算，避免幾個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用混雜在一起，對(duì)科研項(xiàng)目的驗(yàn)收產(chǎn)生不利影響，同時(shí)也不便于科研項(xiàng)目效益考核體系的建立。

（三）建立健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度目前，大多數(shù)高校在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)方面，主要以外部審計(jì)為主，而且多為科研項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)。為規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出，高校首先應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定，制定科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理辦法，建立健全科研項(xiàng)目運(yùn)行全過程的內(nèi)部控制制度。其次應(yīng)加強(qiáng)從科研項(xiàng)目預(yù)算編制、審核、經(jīng)費(fèi)支出管理以及項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)等資金安排及使用的全過程審計(jì)。再次應(yīng)建立內(nèi)部控制聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保管理過程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，聯(lián)動(dòng)機(jī)制隨即啟動(dòng)。最后對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時(shí)予以糾正，并且應(yīng)從完善制度層面提出整改意見及建議，徹底把問題化解在萌芽狀態(tài)，通過內(nèi)部層層把關(guān)保證科研經(jīng)費(fèi)的合法合規(guī)使用。

篇3

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 財(cái)務(wù)信息化； 結(jié)算管理系統(tǒng)

中圖分類號(hào)：F232；G475 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)主要來源于兩個(gè)渠道，一是來自教育、科技等部門的財(cái)政性撥款和高校內(nèi)部預(yù)算安排撥付的經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于中央或地方財(cái)政資金，俗稱縱向科研經(jīng)費(fèi)；二是來自企業(yè)、公司、集團(tuán)等，經(jīng)費(fèi)來源性質(zhì)屬于社會(huì)資金的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)支持、培訓(xùn)咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等社會(huì)性質(zhì)投入科研經(jīng)費(fèi)，也稱橫向科研經(jīng)費(fèi)。目前，高?？蒲许?xiàng)目的管理大多采用項(xiàng)目主持人負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目在申報(bào)階段由項(xiàng)目主持人根據(jù)申報(bào)項(xiàng)目要求提出經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)專家評(píng)審?fù)ㄟ^后，項(xiàng)目主管單位正式下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，學(xué)校在接到縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)后，依據(jù)各類經(jīng)費(fèi)的管理辦法設(shè)置經(jīng)費(fèi)代碼后單獨(dú)立項(xiàng)管理。項(xiàng)目主持人對(duì)所承擔(dān)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用和管理負(fù)責(zé)，科技處、財(cái)務(wù)處行使對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審批、監(jiān)督和核算等工作。由于科研經(jīng)費(fèi)研究周期大多為1―5年，時(shí)間跨度長、類型多（如973、863、國家支撐計(jì)劃、國家基金、省基金、教育廳項(xiàng)目和橫向項(xiàng)目等），同時(shí)各類項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理辦法、預(yù)算科目、結(jié)算報(bào)表以及事中、事后檢查的要求不盡相同，大多數(shù)項(xiàng)目主持人和課題組成員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)以及對(duì)各類經(jīng)費(fèi)的管理辦法重視不夠，預(yù)算編制時(shí)很少全面、系統(tǒng)地考慮經(jīng)費(fèi)使用的時(shí)效性、合理性和特殊性，也不請(qǐng)財(cái)務(wù)部門參與，使得項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的準(zhǔn)確性不高，偏差較大，失去了預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性，往往預(yù)算與結(jié)算存在一定差異，在經(jīng)費(fèi)列支中出現(xiàn)隨意性和違規(guī)性，不能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。一旦項(xiàng)目面臨中期檢查、結(jié)題和財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目主持人往往面對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬不知如何填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)費(fèi)支出如何歸類（科目）。決算報(bào)表與財(cái)務(wù)部門實(shí)際核算賬目不一致，課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)（決）算科目和會(huì)計(jì)核算科目不一致，導(dǎo)致課題不能順利結(jié)題驗(yàn)收，財(cái)務(wù)管理部門也疲于應(yīng)付科研經(jīng)費(fèi)查賬、復(fù)印財(cái)務(wù)發(fā)票和憑證、調(diào)賬、審核結(jié)算報(bào)表真實(shí)性等工作。

對(duì)于缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)的科研人員來說，根據(jù)會(huì)計(jì)核算明細(xì)賬來準(zhǔn)確填報(bào)課題結(jié)算報(bào)表不是件容易的事，會(huì)計(jì)分錄對(duì)于大部分科技人員來講有難度，而且需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，使課題組成員不能安心從事科研工作。作為財(cái)務(wù)管理部門，也希望能夠幫助每一課題組來完成財(cái)務(wù)報(bào)表，但隨著課題數(shù)量和經(jīng)費(fèi)總量的不斷增加，財(cái)務(wù)管理部門力不從心。為了有效解決科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表填制和跟蹤預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度等問題，結(jié)合縱向和橫向科研項(xiàng)目的不同特點(diǎn)和管理要求，根據(jù)國家和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處于2010年在原有的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)查詢系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)了科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)①，提高了科研經(jīng)費(fèi)的管理效率。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用

科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)核心在于學(xué)校財(cái)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)與各類科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目以及財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表之間實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能自動(dòng)歸結(jié)和匹配于各類報(bào)表，會(huì)計(jì)科目合理地歸集到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)（決）算科目中，從而實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目使用的實(shí)時(shí)跟蹤和填報(bào)各類報(bào)表。云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算系統(tǒng)會(huì)計(jì)科目歸集對(duì)應(yīng)規(guī)則如表1所示。

從表1可以看出，設(shè)備購置費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)等可以直接從會(huì)計(jì)科目中提取數(shù)據(jù)，而燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)等無法直接從會(huì)計(jì)科目中提取，可以結(jié)合預(yù)算提取數(shù)據(jù)，生成結(jié)算報(bào)表后，再根據(jù)課題明細(xì)賬支出摘要加以微調(diào)。由于各類科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統(tǒng)開發(fā)時(shí)設(shè)計(jì)不同類型（如973、863、國家支撐計(jì)劃、國家基金、省基金和教育廳項(xiàng)目等）的經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表格式供課題負(fù)責(zé)人選擇使用。

三、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)決算管理系統(tǒng)的應(yīng)用

云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理系統(tǒng)支持從學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)中根據(jù)提取規(guī)則自動(dòng)提取相關(guān)科目的支出明細(xì)及匯總數(shù)據(jù)，自動(dòng)填寫Word或Excel格式的報(bào)表文件，可直接將支出的憑證明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)出至Excel，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)算報(bào)表的自動(dòng)生成。該系統(tǒng)操作界面友好，人機(jī)互動(dòng)性強(qiáng)，支持自定義報(bào)表格式和取數(shù)公式，支持跨年度數(shù)據(jù)匯總，可實(shí)時(shí)查詢科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目支出情況和匯總決算報(bào)表，具有科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理功能（馬福云、徐昆龍等，2008）。系統(tǒng)應(yīng)用時(shí)課題負(fù)責(zé)人首先登錄云南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處門戶網(wǎng)站，錄入自己的登錄編號(hào)和密碼并登錄系統(tǒng)，完成系統(tǒng)身份備案，同時(shí)可在界面上看到自己所承擔(dān)的所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項(xiàng)目、國家自然科學(xué)基金、國家支撐項(xiàng)目、國家公益行業(yè)計(jì)劃項(xiàng)目和省基金項(xiàng)目等，按照項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)的預(yù)算錄入經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)表，完成項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)的初始化數(shù)據(jù)。

在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，如果需要查詢預(yù)算明細(xì)科目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度和填報(bào)財(cái)務(wù)結(jié)算報(bào)表時(shí)，可點(diǎn)擊“生成決算報(bào)表”，系統(tǒng)就可以根據(jù)預(yù)先設(shè)定的會(huì)計(jì)科目和課題預(yù)（決）算科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，到學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)中提取相應(yīng)數(shù)據(jù)并生成各類項(xiàng)目結(jié)算報(bào)表，在生成課題經(jīng)費(fèi)支出結(jié)算報(bào)表的同時(shí)還可生成各類支出（如材料費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)等）對(duì)應(yīng)的明細(xì)表供統(tǒng)計(jì)查詢使用，也可導(dǎo)出各類支出憑證明細(xì)數(shù)據(jù)至Excel表或打印各類支出明細(xì)。三年的應(yīng)用結(jié)果表明，該系統(tǒng)具有兩大優(yōu)點(diǎn)：一是課題主持人可以通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)自動(dòng)生成的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)（決）算報(bào)表，實(shí)時(shí)跟蹤課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目執(zhí)行情況，以便及時(shí)調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出科目，從源頭上控制經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬元到幾千萬元不等的各類科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)結(jié)（決）算報(bào)表的填制、明細(xì)導(dǎo)出和打印，系統(tǒng)按照項(xiàng)目類型結(jié)算報(bào)表要求對(duì)支出經(jīng)費(fèi)歸類準(zhǔn)確，與財(cái)務(wù)賬一一對(duì)應(yīng)，減少了財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各類科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)表蓋章時(shí)的核實(shí)工作，節(jié)省了大量的人力和財(cái)務(wù)審核時(shí)間，提高了財(cái)務(wù)管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

總之，加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)信息化管理是財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向，有利于對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，提高科研資金使用效益，降低財(cái)務(wù)管理人員勞動(dòng)強(qiáng)度，為科研管理部門和項(xiàng)目主持人提供及時(shí)、完整和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)度管理與經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理協(xié)調(diào)一致。

【參考文獻(xiàn)】

篇4

科研經(jīng)費(fèi)包括企業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)兩部分。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按照其來源不同，包括國家地方政府部門撥付、上級(jí)單位撥付以及合作單位獲得專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)后劃撥三種情況。自籌經(jīng)費(fèi)指根據(jù)申報(bào)立項(xiàng)合同書內(nèi)容確定的配套經(jīng)費(fèi)支出部分?？蒲薪?jīng)費(fèi)問題不僅僅涉及使用過程，還應(yīng)包括從科研立項(xiàng)申請(qǐng)到項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收全過程；不僅涉及經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容，還應(yīng)包括制度建設(shè)、內(nèi)控管理、審計(jì)監(jiān)督、績效評(píng)價(jià)等多方面。文中就科研經(jīng)費(fèi)全過程管控所存在的問題進(jìn)行調(diào)研。

1目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

（1）立項(xiàng)預(yù)算依據(jù)不足，導(dǎo)致驗(yàn)收決算偏差大。一方面是科研項(xiàng)目組成員更注重科研成果方面的材料編制，對(duì)相關(guān)科研制度、財(cái)務(wù)制度、費(fèi)用項(xiàng)目不熟悉，所編制的預(yù)算未以預(yù)期研發(fā)過程擬涉及的項(xiàng)目為依據(jù)，按補(bǔ)助目標(biāo)額倒算投資預(yù)算，虛增或擴(kuò)大預(yù)算費(fèi)用類明細(xì)，隨意性大，為后期項(xiàng)目驗(yàn)收埋下隱患。另一方面是科研與財(cái)務(wù)部門往往未直接參與預(yù)算編寫過程，對(duì)預(yù)算審核不夠嚴(yán)禁，注重材料是否齊全，預(yù)算管理意識(shí)淡薄。

（2）經(jīng)費(fèi)管理制度不完善，內(nèi)控制度缺失。經(jīng)費(fèi)使用權(quán)責(zé)不明確，未能實(shí)施有效的監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)經(jīng)營管理、資金撥付和費(fèi)用結(jié)算各環(huán)節(jié)是否存在不合規(guī)或弄虛作假、截留資金等違規(guī)的情況，項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整、項(xiàng)目組成員變動(dòng)等是否履行相關(guān)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況。

（3）報(bào)銷手續(xù)不齊全，費(fèi)用列支不準(zhǔn)確未建立有效的科研經(jīng)費(fèi)歸集制度，套用經(jīng)營項(xiàng)目費(fèi)用報(bào)銷簽批手續(xù)，將經(jīng)營費(fèi)用列入研發(fā)項(xiàng)目中，測(cè)試費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷材料不齊全。企業(yè)設(shè)立的研發(fā)項(xiàng)目往往結(jié)合在經(jīng)營項(xiàng)目實(shí)施過程中產(chǎn)生，倘若經(jīng)費(fèi)發(fā)生不足，往往采取調(diào)用生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用沖抵。如差旅費(fèi)、測(cè)試費(fèi)用、材料費(fèi)用等，此類現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生且難以發(fā)現(xiàn)。主觀上，財(cái)務(wù)人員難以把握項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，難以判斷項(xiàng)目組是否按項(xiàng)目進(jìn)度使用科研經(jīng)費(fèi)，難以督促是否按時(shí)辦理了經(jīng)費(fèi)歸集手續(xù)，難以驗(yàn)證是否完成了項(xiàng)目進(jìn)度任務(wù)。因此，一些項(xiàng)目組因項(xiàng)目進(jìn)度滯后于立項(xiàng)合同書規(guī)定的研究工作計(jì)劃，會(huì)將未到驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)的項(xiàng)目費(fèi)用核算到其他項(xiàng)目，待其他項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，再將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)回到本項(xiàng)目上，以滿足投資額不足的需求。

（4）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，未完全落實(shí)“專賬核算管理”。一是企業(yè)普遍會(huì)根據(jù)科研管理制度規(guī)定，設(shè)置科研項(xiàng)目專項(xiàng)核算，收到撥款列入遞延收益核算，對(duì)費(fèi)用性支出便設(shè)置在“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)”。但是科研項(xiàng)目涉及固定資產(chǎn)購置，研發(fā)設(shè)備支出未納入科研項(xiàng)目核算，驗(yàn)收編制決算表時(shí)直接將固定資產(chǎn)列入研發(fā)設(shè)備中，無法從科研明細(xì)賬中查詢?nèi)〉?，有重?fù)列入其他研發(fā)項(xiàng)目的可能性，套取專項(xiàng)資金補(bǔ)助；二是設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)和燃料動(dòng)力費(fèi)混淆，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國際交流與合作費(fèi)混淆，勞務(wù)費(fèi)和人工成本費(fèi)用混淆，將項(xiàng)目組人員的工資計(jì)算在內(nèi)，以抵足投資支出額；三是未區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出，全部費(fèi)用化處理，更嚴(yán)重的未區(qū)分專項(xiàng)費(fèi)用和自籌費(fèi)用支出，直接主觀臆斷處理。四是造成所得稅計(jì)算不準(zhǔn)確?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出全部費(fèi)用化后，對(duì)應(yīng)予以資本化的費(fèi)用被提前處置，部分費(fèi)用提前享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，造成國家稅收流失。

（5）科研項(xiàng)目資源管理混亂、設(shè)備存在重復(fù)購置、驗(yàn)收末期突擊采購現(xiàn)象?？蒲腥藛T發(fā)生變動(dòng)或離職時(shí)，沒有及時(shí)辦理或未辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，導(dǎo)致人工費(fèi)用列支與實(shí)際不符，嚴(yán)重時(shí)甚至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人變動(dòng)時(shí)，直至項(xiàng)目驗(yàn)收仍未重新選定人員。

（6）科研經(jīng)費(fèi)使用效益評(píng)價(jià)難量化國家對(duì)效益評(píng)價(jià)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目所形成的最終成果主要是論文和專利等，但對(duì)其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益難以評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)效益需要從后期投入生產(chǎn)經(jīng)營的效果中才能了解，對(duì)其是否完成了立項(xiàng)時(shí)提出的效益目標(biāo)難以量化。

2解決科研經(jīng)費(fèi)管理問題的應(yīng)對(duì)措施和建議

（1）多部門全過程參與預(yù)算編制管理。一份可靠的科研預(yù)算計(jì)劃是保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有序開支的基礎(chǔ)，是保證順利通過驗(yàn)收的根本。預(yù)算編制時(shí)，科研管理部門應(yīng)組織科研項(xiàng)目組與財(cái)務(wù)部、資產(chǎn)管理部等多部門參與，提高科研預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。參照經(jīng)營項(xiàng)目評(píng)審管理模式，企業(yè)內(nèi)部可設(shè)立科研預(yù)算評(píng)審小組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制二次審核，提高編制的合理性和準(zhǔn)確性。重點(diǎn)審查以下方面：①科研預(yù)算編制是否符合課題研發(fā)內(nèi)容，有無列支課題難以涉及的費(fèi)用；②是否準(zhǔn)確劃分專項(xiàng)資金和自籌資金；③各類經(jīng)費(fèi)是否列出明細(xì)預(yù)算，研發(fā)時(shí)間長的是否分解出各年度預(yù)算，是否符合研發(fā)立項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃。

（2）完善內(nèi)控管理機(jī)制，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)使用的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和階段性檢查。對(duì)科研主管部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中的職責(zé)和權(quán)限加以明確，理順各部門的關(guān)系，使工作有章可循。明?_職責(zé)劃分，科研部負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目全過程協(xié)調(diào)、管理，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)歸集核算及經(jīng)費(fèi)決算驗(yàn)收，資產(chǎn)部門協(xié)助科研儀器設(shè)備采購、使用管理，由內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性、合理性，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)歸集核算的準(zhǔn)確性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。由此，形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，為科研工作的順利開展提供可靠有效的內(nèi)控保障。自完成科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，科研管理機(jī)構(gòu)就應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和檢查，科研與財(cái)務(wù)部門互相配合，將合同書約定內(nèi)容與項(xiàng)目進(jìn)度、經(jīng)費(fèi)歸集情況互相比對(duì)，在科研立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用及核算階段及早介入，實(shí)行事前控制、事中監(jiān)督、事后檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理使用過程中存在的問題，從科研項(xiàng)目研發(fā)全過程防范科研資金風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合同書約定的預(yù)期目標(biāo)，確?？蒲许?xiàng)目順利通過驗(yàn)收。

（3）建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度學(xué)習(xí)和把握有關(guān)科研政策，建立健全內(nèi)部科研管理體系。以政府?C構(gòu)及上級(jí)單位申報(bào)、驗(yàn)收要求為線索，以科研項(xiàng)目實(shí)施過程為依據(jù)，以符合國家政策法規(guī)為準(zhǔn)繩，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，循序漸進(jìn)地建立一套與之配套的內(nèi)控管理制度和科研經(jīng)費(fèi)管理制度，包括：科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報(bào)管理制度、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，科研經(jīng)費(fèi)歸集制度，科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)制度等。

（4）科研經(jīng)費(fèi)核算規(guī)范和精細(xì)化管理國家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法均規(guī)定了“專項(xiàng)管理、單獨(dú)核算”的基本要求，企業(yè)要按照要求設(shè)立二級(jí)及以下科目，并建立項(xiàng)目輔助核算。購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，應(yīng)通過“研發(fā)支出-設(shè)備費(fèi)”“研發(fā)支出-出版文獻(xiàn)信息傳播知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)”科目進(jìn)行過渡后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、費(fèi)用全口徑專項(xiàng)管理核算。

在具體審核經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，項(xiàng)目組、科研部門、財(cái)務(wù)部門要關(guān)注資金的開支范圍是否符合預(yù)算書的有關(guān)規(guī)定，是否準(zhǔn)確劃分出專項(xiàng)和自籌費(fèi)用，簽字權(quán)限是否合規(guī)，是否報(bào)銷非科研相關(guān)的辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等，是否利用票據(jù)報(bào)銷套取現(xiàn)金。嚴(yán)格科研管理審批流程，當(dāng)科研人員變動(dòng)以及項(xiàng)目結(jié)題后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門和科研部門要對(duì)固定資產(chǎn)及時(shí)辦理變更登記，按期終止資產(chǎn)費(fèi)用、人工費(fèi)用。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自身素質(zhì)建設(shè)，提升對(duì)文件政策制度的認(rèn)識(shí)水平，提高科研費(fèi)用管理手段，同科研管理部門、項(xiàng)目組研究設(shè)定幾個(gè)科研項(xiàng)目符合資本化情形的節(jié)點(diǎn)特征，一同甄別科研費(fèi)用的資本化情形。

（5）建立科研考評(píng)機(jī)制并落到實(shí)處科研預(yù)算中有一項(xiàng)績效支出，可針對(duì)此預(yù)算建立科研項(xiàng)目績效考評(píng)體系，對(duì)科研工作的全過程參與人員均納入考評(píng)范圍，除科研組成員外，還包括科研管理人員、財(cái)務(wù)人員，提高參與主動(dòng)性。

（6）構(gòu)建經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)模型根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)指標(biāo)的邏輯關(guān)系，結(jié)合項(xiàng)目收益率水平預(yù)測(cè)。企業(yè)在日常會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目輔助核算，于科研項(xiàng)目與經(jīng)營項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性入手，從收入、利潤、稅收等方面直接反饋產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

（7）提升信息處技術(shù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的運(yùn)用水平運(yùn)用技術(shù)化手段，將預(yù)算、費(fèi)用申報(bào)審批采用網(wǎng)絡(luò)協(xié)同辦公模式處理。按照合同書預(yù)算欄目限制報(bào)銷項(xiàng)目，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，防止出現(xiàn)報(bào)銷預(yù)算項(xiàng)目外費(fèi)用科目，保障費(fèi)用規(guī)范列支，費(fèi)用統(tǒng)計(jì)、歸集進(jìn)度實(shí)時(shí)提醒，實(shí)現(xiàn)信息共享。在數(shù)據(jù)信息達(dá)到一定規(guī)模后，還可以根據(jù)大數(shù)據(jù)挖掘出科研項(xiàng)目預(yù)算各項(xiàng)明細(xì)間的規(guī)律性，進(jìn)一步指導(dǎo)其他科研預(yù)算的編制工作。

篇5

[關(guān)鍵詞]科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理；項(xiàng)目管理；信息化平臺(tái)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.18.001

[中圖分類號(hào)]R197.322 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）18-000-02

1 新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了細(xì)化和調(diào)整

財(cái)政部和衛(wèi)生部于2010年12月31日印發(fā)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，同時(shí)財(cái)政部印發(fā)了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，自2012年1月1日起，在全國公立醫(yī)院執(zhí)行。其中變動(dòng)較大的就是科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的調(diào)整。以前的科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目統(tǒng)一在往來科目中核算，以簡單的收付實(shí)現(xiàn)制方法核算，結(jié)果造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用混亂，不能有效滿足科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題的需要，而新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》則將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行細(xì)化，改為以項(xiàng)目為單位，對(duì)科研支出進(jìn)行細(xì)化管理。這樣實(shí)行科研收入和支出兩條線管理，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一核算，明確科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，但是即便如此，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用和管理仍然存在一些問題，比如：由于財(cái)務(wù)部門和科研科室對(duì)于項(xiàng)目的理解不同造成收到經(jīng)費(fèi)時(shí)無法分辨應(yīng)該屬于哪一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，而使雙方產(chǎn)生誤解。又如：財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出往往從會(huì)計(jì)科目的設(shè)置出發(fā)，按照會(huì)計(jì)要素分類，而科研科室往往從實(shí)際情況出發(fā)，無法按照會(huì)計(jì)要素確定，這樣不僅僅使用經(jīng)費(fèi)核銷時(shí)會(huì)出現(xiàn)理解上的偏差，就是前期的科研預(yù)算也會(huì)出現(xiàn)問題。

2 科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理過程中的現(xiàn)狀與問題

2.1 科研經(jīng)費(fèi)來源多元化，管理難度增加

近幾年公立醫(yī)院的不斷發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模和數(shù)量都得到飛速增長，科研經(jīng)費(fèi)已不再由財(cái)政部門單獨(dú)提供。根據(jù)實(shí)際情況大致可以分成4種途徑：①由政府下發(fā)的科研三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為基礎(chǔ)的科研經(jīng)費(fèi)；②由其他非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)撥付的課題經(jīng)費(fèi)；③與國際合作及醫(yī)院自行支付配套資金的共同合作課題經(jīng)費(fèi)；④少數(shù)營利性機(jī)構(gòu)提供的科研課題經(jīng)費(fèi)。由于經(jīng)費(fèi)來源渠道不同，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法不盡相同，相關(guān)政府下發(fā)的科研經(jīng)費(fèi)在適用方面管理相對(duì)比較嚴(yán)格，而營利性與非營利性機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用管理比較松，但更注重結(jié)題的實(shí)質(zhì)性。不同來源的經(jīng)費(fèi)對(duì)財(cái)務(wù)部門都提出了不同的要求，在日常工作中，無疑加大了管理難度。

2.2 科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只重立項(xiàng)，疏于經(jīng)費(fèi)管理

對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來說立項(xiàng)是關(guān)鍵，所有的經(jīng)費(fèi)管理都是以立項(xiàng)為前提。但也正因如此，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用不加以重視。這種管理意識(shí)的淡薄最終導(dǎo)致公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)使用存在諸多問題?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人在爭(zhēng)取立項(xiàng)的同時(shí)，沒能做好項(xiàng)目預(yù)算，科研項(xiàng)目執(zhí)行階段又將主要精力用于攻關(guān)技術(shù)難關(guān)，無法過多顧及經(jīng)費(fèi)支出等執(zhí)行情況，這就造成在科研項(xiàng)目結(jié)題時(shí)出現(xiàn)預(yù)算超支或經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)葐栴}。這些問題的產(chǎn)生主要是由于科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)缺失，經(jīng)費(fèi)使用管理缺乏統(tǒng)一思想，相關(guān)規(guī)定對(duì)于經(jīng)費(fèi)使用存在盲區(qū)等，最終造成各種不合規(guī)現(xiàn)象的屢屢發(fā)生。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)撥付不及時(shí)

幾乎所有的科研經(jīng)費(fèi)都存在撥付不及時(shí)現(xiàn)象，這是因?yàn)楣⑨t(yī)院在爭(zhēng)取科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，很有可能已經(jīng)開展研究工作，相關(guān)費(fèi)用已經(jīng)開始產(chǎn)生。當(dāng)立項(xiàng)獲得批準(zhǔn)后，經(jīng)費(fèi)不可能第一時(shí)間撥付到位，這中間會(huì)有諸多審批手續(xù)需要通過，通常會(huì)間隔一定時(shí)間才能撥付。這一點(diǎn)在國家政府撥付的科研三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的撥付過程中最為明顯，有些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的撥付時(shí)間可能會(huì)超過一年。但是在獲得科研立項(xiàng)和撥付經(jīng)費(fèi)期間一定會(huì)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，而這些費(fèi)用往往財(cái)務(wù)部門不得而知，相關(guān)科研負(fù)責(zé)人員由于無法提供有效證明不能為財(cái)務(wù)部門提供科研經(jīng)費(fèi)依據(jù)，由此相關(guān)的科研費(fèi)用往往被公立醫(yī)院作為日常費(fèi)用所列支。當(dāng)撥付經(jīng)費(fèi)到位以后，極有可能會(huì)對(duì)以前發(fā)生的費(fèi)用作沖賬處理。這些情況的發(fā)生無疑使財(cái)務(wù)部門和科研項(xiàng)目部門都耗費(fèi)了大量的人力成本和時(shí)間成本。

2.4 財(cái)務(wù)部門與科研部門在經(jīng)費(fèi)來源及使用方面溝通不暢

由于近年來科研項(xiàng)目的數(shù)量和科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)模增長速度過快，使原有的管理模式不能適應(yīng)新情況的發(fā)展。前文提到，科研立項(xiàng)本身就與經(jīng)費(fèi)的撥付存在時(shí)間差，所以當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)撥付到位之時(shí)，科研負(fù)責(zé)人已經(jīng)可能去開展工作或去爭(zhēng)取其他立項(xiàng)，無暇和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，而財(cái)務(wù)部門因不能及時(shí)核實(shí)該款項(xiàng)是哪一項(xiàng)資金，只能做閑置處理。正是由于部門之間缺乏有效溝通才使本就遲到的資金使用更加緩慢。另外，科研部門對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)展情況并無告知財(cái)務(wù)部門的義務(wù)，所以財(cái)務(wù)部門無從得知某項(xiàng)科研的進(jìn)展情況，更加無法獲悉經(jīng)費(fèi)的使用情況，更有傳統(tǒng)報(bào)銷模式只對(duì)經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目核實(shí)，并不能對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行跟蹤。財(cái)務(wù)部門只能對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行收支費(fèi)用核算，卻缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。這樣做的后果就是在科研項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)題時(shí)勢(shì)必出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用與項(xiàng)目預(yù)算存在脫節(jié)的現(xiàn)象。經(jīng)費(fèi)一旦經(jīng)支出就很難進(jìn)行更改，財(cái)務(wù)工作要等到科研驗(yàn)收結(jié)題時(shí)才能發(fā)現(xiàn)，而對(duì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤想進(jìn)行更正為時(shí)已晚。

2.5 科研經(jīng)費(fèi)管理手段落后

通過筆者近幾年的工作實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式很難適應(yīng)現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)使用管理，一方面原有的手工賬、備查賬等模式存在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)間和科研進(jìn)展時(shí)間脫節(jié)，記錄的經(jīng)費(fèi)使用情況即便及時(shí)準(zhǔn)確也無法滿足科研項(xiàng)目驗(yàn)收需要的情況，在科研課題結(jié)題之時(shí)往往會(huì)讓科研負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門耗費(fèi)大量的時(shí)間及人力進(jìn)行核實(shí)與清查。另一方面，即便是新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理做出了細(xì)化管理也不能適應(yīng)現(xiàn)有的科研項(xiàng)目需要，這是因?yàn)椤夺t(yī)院財(cái)務(wù)制度》只對(duì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生的要素做出了細(xì)化管理，完全沒有考慮到科研項(xiàng)目的特殊性。通?？蒲薪?jīng)費(fèi)根據(jù)科研項(xiàng)目的結(jié)題時(shí)間而定，科研項(xiàng)目完成通常需要兩年甚至兩年以上時(shí)間，而會(huì)計(jì)核算周期只有一個(gè)自然年。這就勢(shì)必造成財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用消耗大量的核實(shí)時(shí)間。期間產(chǎn)生的人力成本和時(shí)間成本是很難估計(jì)的。尤其是結(jié)題之前容易出現(xiàn)突擊使用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象，這使得傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)管理模式遇到了現(xiàn)實(shí)管理的瓶頸。另外，科研負(fù)責(zé)人、科研部門以及財(cái)務(wù)部門之間缺乏緊密合作更缺少相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制都造成了管理落后，而管理手段落后最終影響科研項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的建議

3.1 加強(qiáng)預(yù)算編制，提高執(zhí)行力

現(xiàn)實(shí)工作中，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行不力，有很大一部分原因來源于科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算做得不夠細(xì)致，對(duì)即將發(fā)生的費(fèi)用沒有足夠的預(yù)估，當(dāng)科研項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)可操作性不強(qiáng)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)因?qū)嶋H需求進(jìn)行大量的預(yù)算調(diào)整，而現(xiàn)實(shí)情況是科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定不允許對(duì)預(yù)算進(jìn)行大的調(diào)整，只能進(jìn)行微調(diào)。這就給科研項(xiàng)目結(jié)題造成了大量問題，例如：在項(xiàng)目進(jìn)展過程中，材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)用、檢驗(yàn)費(fèi)等往往容易超過或低于原有的預(yù)算時(shí)期，這就要求在編制預(yù)算范圍時(shí)需要全面，考慮要周到。項(xiàng)目編制負(fù)責(zé)人既要掌握國家政策，又要對(duì)項(xiàng)目工作做到評(píng)估及測(cè)算準(zhǔn)確。在預(yù)算環(huán)節(jié)需要財(cái)務(wù)人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目管理人共同參與，從項(xiàng)目任務(wù)進(jìn)展及科研管理等方面最終完成項(xiàng)目預(yù)算，進(jìn)而使項(xiàng)目預(yù)算更加科學(xué)、合理、操作性更強(qiáng)、執(zhí)行力更高。

3.2 建立科研經(jīng)費(fèi)信息管理模塊

根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況來看，建立科研信息化管理模塊是為了更好地為科研管理部門和科研負(fù)責(zé)人提供幫助，減少傳統(tǒng)管理模式中的煩瑣程序，促進(jìn)科研課題研究工作順利進(jìn)行。信息管理模塊可以分成兩部分：一是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模塊；二是科研經(jīng)費(fèi)使用管理模塊。

3.2.1 建立預(yù)算信息模塊

按照通常的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算模式建立預(yù)算信息模塊?？蒲胸?fù)責(zé)人一經(jīng)確認(rèn)科研課題立項(xiàng)成功，即將基本信息以及預(yù)算金額上傳到預(yù)算信息模塊，所傳信息會(huì)快速傳達(dá)到科研部門，經(jīng)科研部門同意后上傳至財(cái)務(wù)部門，此后財(cái)務(wù)部門、科研部門及科研負(fù)責(zé)人均能看到科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況與經(jīng)費(fèi)使用情況。預(yù)算信息模塊的建立是為了使科研部門、科研負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門三者之間能夠在最短時(shí)間內(nèi)達(dá)到一致性，三者之間互相督促，財(cái)務(wù)部門可以憑借上報(bào)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算及時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)信息進(jìn)行處理，科研部門也可以同時(shí)觀察到科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，相關(guān)科研負(fù)責(zé)人也可以及時(shí)了解到預(yù)算申報(bào)程度。

3.2.2 建立科研經(jīng)費(fèi)使用管理信息模塊

科研經(jīng)費(fèi)的使用是科研項(xiàng)目能否最終順利結(jié)題的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，為了使項(xiàng)目順利結(jié)題，科研經(jīng)費(fèi)使用信息模塊的建立至關(guān)重要。

科研經(jīng)費(fèi)使用信息模塊的建立與傳統(tǒng)管理模式并不相同，傳統(tǒng)管理模式中科研課題往往包括科研部門、科研負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門、采購部門、審計(jì)部門及院內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)小組成員等。相關(guān)科室涉及較多，因?yàn)楝F(xiàn)在的科研課題無論數(shù)量和規(guī)模都較前些年有了飛速增長，這樣的管理模式不但會(huì)增加輔助科室的工作量，而且會(huì)增加各科室的推諉可能。但如果通過經(jīng)費(fèi)使用管理模塊，并且采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，那么科研項(xiàng)目只要由科研管理部門、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門三方面可以確定完成?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理信息模塊的建立有以下優(yōu)點(diǎn)

（1）減少不必要的審核批示環(huán)節(jié)。原有的科研課題研究模式中會(huì)涉及大量的試劑采購、物品采購、設(shè)備購置等，在使用經(jīng)費(fèi)過程中需要特殊批注和說明，相關(guān)部門會(huì)對(duì)這些采購行為做出特殊處理。但是如果使用科研經(jīng)費(fèi)使用管理模塊，就可以通過正常的采購手續(xù)以及領(lǐng)用就可以完成，只要相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在購置領(lǐng)用后，在使用管理模塊中逐項(xiàng)填列，通過網(wǎng)上信息平臺(tái)上傳至科研管理部門和財(cái)務(wù)部門即可，科研管理部門一旦批示，財(cái)務(wù)部門即可根據(jù)批示對(duì)此類采購做出相關(guān)財(cái)務(wù)處理。這樣就減輕了其他輔助科室負(fù)擔(dān)，也減少了非相關(guān)責(zé)任人批示工作，從而使科研項(xiàng)目的進(jìn)展更加順利。

（2）為科研課題順利結(jié)題提供便捷服務(wù)?？蒲许?xiàng)目申請(qǐng)通過之后，科研管理部門和財(cái)務(wù)部門只需要針對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況，按照規(guī)定進(jìn)行詳細(xì)分類，將預(yù)算信息按規(guī)定計(jì)入科研經(jīng)費(fèi)使用管理模塊，這樣就減輕了財(cái)務(wù)工作人員人為分類的壓力，克服了人為因素產(chǎn)生的錯(cuò)誤。因?yàn)榭蒲姓n題通常結(jié)題時(shí)間會(huì)超過兩年，以往人為分類會(huì)出現(xiàn)記錯(cuò)或漏記等現(xiàn)象，但是通過網(wǎng)絡(luò)信息化管理模塊，則可以有效避免這些錯(cuò)誤的產(chǎn)生，并且因?yàn)樨?cái)務(wù)部門、科研管理部門、科研負(fù)責(zé)人三方均能查詢到該模塊的使用情況，財(cái)務(wù)部門會(huì)及時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)信息提醒使用者出現(xiàn)的誤差，并且按規(guī)定對(duì)預(yù)算提前做好10%上限的微調(diào)工作，這些都由使用管理模塊在網(wǎng)絡(luò)平成，減少人為因素的影響，使用者也會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)使用用途進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，不至于出現(xiàn)結(jié)題時(shí)發(fā)現(xiàn)問題但為時(shí)已晚無法處理的情況發(fā)生。

（3）使部門之間更好地協(xié)調(diào)工作。傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)部門只能看到經(jīng)費(fèi)使用余額，只能對(duì)票據(jù)審核做出相應(yīng)處理，但是最關(guān)鍵的經(jīng)費(fèi)使用是否符合科研項(xiàng)目管理規(guī)定卻很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)?？蒲薪?jīng)費(fèi)在使用過程中各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏溝通，彼此之間很難發(fā)現(xiàn)問題，無法對(duì)問題做出正確的解決方式。而科研經(jīng)費(fèi)使用管理模塊通過院內(nèi)信息平臺(tái)做到彼此之間各取所需，彼此可見。這樣就使三方能夠互相督促，彼此發(fā)現(xiàn)問題，使科研經(jīng)費(fèi)的使用更加透明、清晰，對(duì)科研項(xiàng)目的進(jìn)展也能相互可見。等到項(xiàng)目結(jié)題就能快速通過預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行率幫助科研負(fù)責(zé)人快速結(jié)題，進(jìn)而提高經(jīng)費(fèi)的使用效益，同時(shí)也減少了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)資金使用的盲目性。

4 結(jié) 語

由于近年來科研經(jīng)費(fèi)無論從數(shù)量還是規(guī)模都有了大幅增加，并且科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收入來源日趨多元化，從單一的國家政府投入轉(zhuǎn)變?yōu)橐試覟橹?，營利機(jī)構(gòu)、非營利機(jī)構(gòu)以及各種基金會(huì)為輔的多種形式，而各種形式的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)定并不完全相同。通過從財(cái)務(wù)視角對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理分析，用科研經(jīng)費(fèi)管理模塊進(jìn)行管理以及用單位自身信息平臺(tái)進(jìn)行協(xié)調(diào)工作成為完全可行，但是在工作中同樣會(huì)遇到一些問題，如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制考慮不周全，最終會(huì)造成經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目未能按類別詳盡分類，從而相應(yīng)增加財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的工作量。再如：單位信息管理系統(tǒng)并不能完全滿足科研經(jīng)費(fèi)管理模塊的需求，這些都需要有相關(guān)的提升?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理模塊作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程還需要進(jìn)一步完善，才會(huì)有很大的拓展空間，才能對(duì)未來的醫(yī)療服務(wù)及成果轉(zhuǎn)化發(fā)揮極大的作用。

主要參考文獻(xiàn)

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篇6

［關(guān)鍵詞］ 工會(huì) 經(jīng)費(fèi)管理 財(cái)務(wù)預(yù)算

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理

1. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源

工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要由以下幾部分組成：（1）繳納的會(huì)費(fèi)，會(huì)員每月應(yīng)向工會(huì)組織繳納本人月工資收入0.5%的會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足10元的不計(jì)繳；（2）建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)；（3）會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（4）人民政府的補(bǔ)助；（5）其它收入。

2. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理問題

（1）認(rèn)識(shí)錯(cuò)位。一部分企業(yè)法人認(rèn)為提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)是增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，特別是提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)沖減企業(yè)利潤，影響其政績，所以置《工會(huì)法》、《稅法》于不顧，不提取或雖然按照規(guī)定提取了經(jīng)費(fèi)，卻不按程序上繳，沒有及時(shí)取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，不能實(shí)現(xiàn)在稅前扣除，這樣嚴(yán)重影響到工會(huì)經(jīng)費(fèi)的管理和使用。（2）缺乏必要的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)分離、分立的進(jìn)程不斷深化，相應(yīng)配套的規(guī)章制度卻相對(duì)滯后，致使獨(dú)立核算單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理無章可循，同時(shí)集團(tuán)公司工會(huì)缺乏對(duì)獨(dú)立核算單位工會(huì)的監(jiān)管和考核，造成經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范。（3）工會(huì)組織的職能作用不能有效發(fā)揮。工會(huì)組織的基本職能是維護(hù)職工合法權(quán)益，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是其搞好各項(xiàng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，是《工會(huì)法》賦予的權(quán)利。但是在現(xiàn)代企業(yè)法人治理中，往往勞資雙方的勞方處于相對(duì)弱勢(shì)地位，同時(shí)企業(yè)發(fā)展以效益最大化為目標(biāo)，忽略了工會(huì)的權(quán)利，促使工會(huì)地位與其職能不相適應(yīng)，所以導(dǎo)致工會(huì)經(jīng)費(fèi)在管理使用過程中出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理原則

（1）堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則。根據(jù)《工會(huì)法》第四十四條及工會(huì)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，各基層工會(huì)要建立獨(dú)立銀行帳戶，實(shí)行單位核算。按照上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支由工會(huì)主管財(cái)務(wù)工作的主席“一支筆”審批。各企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體不得將工會(huì)財(cái)務(wù)和帳戶納入行政財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算中心范疇，更不得審批工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)。（2）堅(jiān)持預(yù)算管理原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開支均應(yīng)納入預(yù)算，按照上級(jí)工會(huì)的要求，認(rèn)真編報(bào)和執(zhí)行。沒有預(yù)算或預(yù)算未經(jīng)上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)的不得動(dòng)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（3）堅(jiān)持遵紀(jì)守法的原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策和上級(jí)工會(huì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（4）堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)用于組織建設(shè)，維護(hù)職工合法權(quán)益，開展職工教育和群眾文體活動(dòng)等方面。（5）堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。工會(huì)的各項(xiàng)開支,要樹立少花錢、多辦事、辦實(shí)事的思想觀念,做到收入合理、使用高效。對(duì)大宗物品的購置要實(shí)行集體采購。（6）堅(jiān)持民主管理原則。要定期向工會(huì)委員會(huì)委員公布工會(huì)財(cái)務(wù)帳目，依法接受上級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督及同級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)的審查。

二、 工會(huì)財(cái)務(wù)運(yùn)算

1. 實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的基本原則

（1）合理使用、自主理財(cái)?shù)脑瓌t。構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，建立經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算制度，通過相應(yīng)組織程序，審議通過后報(bào)財(cái)務(wù)處備案。（2）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、民主理財(cái)?shù)脑瓌t。工會(huì)在實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制后，要對(duì)全校的財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)務(wù)政策和規(guī)章制度上必須有統(tǒng)一的規(guī)范要求，各部門預(yù)算要納入工會(huì)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)計(jì)劃上來。工會(huì)則要依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)對(duì)各部門管理活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)、考核和監(jiān)督。各部門系預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用必須堅(jiān)持公開透明、民主理財(cái)?shù)脑瓌t，要建立健全預(yù)算制度的審議、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)集體決策、預(yù)算執(zhí)行定期報(bào)告等相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，努力在經(jīng)費(fèi)使用上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算合理、使用透明、合規(guī)守紀(jì)。

2. 實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算

（1）預(yù)算的內(nèi)容。打破原來管理模式，把工會(huì)的全部收支均作為預(yù)算統(tǒng)一管理的對(duì)象。新的預(yù)算管理要求，工會(huì)預(yù)算一經(jīng)核定，必須自求平衡，這步形成了工會(huì)經(jīng)費(fèi)除正常收入外，還必須多渠道籌集資金。從總體目標(biāo)出發(fā)，把各種來源的資金，全部納入工會(huì)綜合財(cái)務(wù)預(yù)算，統(tǒng)籌資金，全面考慮，保證重點(diǎn)，兼顧一般，實(shí)現(xiàn)總體財(cái)力的平衡。（2）預(yù)算的編制。為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，打破傳統(tǒng)的各部門之間預(yù)算支出不均和預(yù)算基數(shù)只增不減的問題，在預(yù)算編制過程中，各部門之間要嚴(yán)格遵守“自下而上，自上而下，上下結(jié)合”的編制方法，從工會(huì)全局出發(fā)，優(yōu)化資源配置，量入為出，按一定的程序和方式進(jìn)行綜合平衡編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。鑒于工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的特殊性，宜采用“零基預(yù)算加項(xiàng)目預(yù)算”的方法編制年度綜合財(cái)務(wù)預(yù)算。（3）預(yù)算的執(zhí)行。①執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，堅(jiān)持嚴(yán)肅性，注重靈活性。要保證財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，必須加強(qiáng)計(jì)劃觀念，嚴(yán)格按計(jì)劃辦事。由各部門主管審批執(zhí)行本單位支出預(yù)算，嚴(yán)格按照預(yù)算中列明的項(xiàng)目和金額辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算還要注重靈活性，如原有的項(xiàng)目支出有突破，應(yīng)想法在內(nèi)部調(diào)整，自求平衡。②執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，時(shí)刻不忘勤儉辦事。各部門在執(zhí)行預(yù)算支出時(shí)，提倡勤儉節(jié)約，不鋪張浪費(fèi)，無資金沉沒的部門要給予鼓勵(lì)，年度預(yù)算結(jié)余經(jīng)費(fèi)，由工會(huì)在下一年度繼續(xù)留用。實(shí)施好科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算工作，工會(huì)的人力、物力、財(cái)力等一切資源就能在時(shí)間上和空間上得到最好的組合，從而保證工作的高效能。③執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，處理好平衡與不平衡關(guān)系。執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡，是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。財(cái)務(wù)人員對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤和提示，如果出現(xiàn)不可抗拒的情況，原本計(jì)劃的財(cái)務(wù)收支平衡被打破了，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向上及匯報(bào)，采取必要措施，減輕不平衡程度，在部門行政的支持下，力求達(dá)到各部門年度預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行數(shù)基本吻合。

參考文獻(xiàn):

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篇7

    現(xiàn)將國家計(jì)委、財(cái)政部計(jì)價(jià)格〔1994〕971號(hào)“國家計(jì)委、財(cái)政部關(guān)于調(diào)整專利收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知”轉(zhuǎn)發(fā)給你們，望遵照?qǐng)?zhí)行。

    附件：國家計(jì)委、財(cái)政部關(guān)于調(diào)整專利收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知（計(jì)價(jià)格〔1994〕971號(hào)）

    中國專利局，各省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)局（委員會(huì)）、財(cái)政廳（局）：

    中國專利局（國專發(fā)辦字〔1994〕第11號(hào)）文收悉?？紤]到近年來受理專利費(fèi)用增加等原因，經(jīng)研究，決定對(duì)專利收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作適當(dāng)調(diào)整（調(diào)整后的專利收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)見附件），并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

    一、專利收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，繼續(xù)對(duì)確有困難的（具體標(biāo)準(zhǔn)由中國專利局根據(jù)實(shí)際情況制定）職務(wù)發(fā)明（單位）和非職務(wù)發(fā)明（個(gè)人）的收費(fèi)實(shí)行部分減緩。減緩項(xiàng)目仍然是申請(qǐng)費(fèi)、發(fā)明維持費(fèi)、發(fā)明審查費(fèi)、復(fù)審費(fèi)和授權(quán)以后3年的年費(fèi)等五項(xiàng)。

    二、對(duì)職務(wù)發(fā)明和非職務(wù)發(fā)明的收費(fèi)減續(xù)比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。職務(wù)發(fā)明調(diào)為60％，非職務(wù)發(fā)明調(diào)為80％。

    本通知自1994年8月1日起執(zhí)行。原國家物價(jià)局、財(cái)政部《關(guān)于重新專利收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的通知》（〔1993〕價(jià)費(fèi)字12號(hào)）同時(shí)廢止。有關(guān)專利收費(fèi)管理仍按原國家物價(jià)局、財(cái)政部《關(guān)于專利收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字313號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

    附：專利收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)

    收  費(fèi)  項(xiàng)  目  收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元）

    一、申請(qǐng)費(fèi)

    （一）發(fā)明  450    印刷費(fèi)  40

    （二）實(shí)用新型  300

    （三）外觀設(shè)計(jì)  250

    二、發(fā)明維持費(fèi)（每年）  300

    三、發(fā)明審查費(fèi)  1200

    四、復(fù)審費(fèi)

    （一）發(fā)明  600

    （二）實(shí)用新型  300

    （三）外觀設(shè)計(jì)  250

    五、權(quán)利人變更費(fèi)  100

    六、優(yōu)先權(quán)要求費(fèi)  80

    七、恢復(fù)權(quán)利請(qǐng)求費(fèi)  300

    八、撤銷請(qǐng)求費(fèi)

    （一）發(fā)明  30

    （二）實(shí)用新型  20

    （三）外觀設(shè)計(jì)  20

    九、無效宣告請(qǐng)求費(fèi)

    （一）發(fā)明  600

    （二）實(shí)用新型  400

    （三）外觀設(shè)計(jì)  300

    十、強(qiáng)制許可請(qǐng)求費(fèi)

    （一）發(fā)明  300

    （二）實(shí)用新型  200

    十一、強(qiáng)制許可使用裁決費(fèi)  100

    十二、專利登記費(fèi)（含專利文件印刷費(fèi)）

    （一）發(fā)明  200

    （二）實(shí)用新型  150

    （三）外觀設(shè)計(jì)  150

    十三、附加費(fèi)

    （一）第一次延長期限請(qǐng)求費(fèi)每月（再次或多次延長期限請(qǐng)求費(fèi)遞增）  150（二）權(quán)利要求附加費(fèi)從第11項(xiàng)起每項(xiàng)增收  30（三）說明書附加費(fèi)

    從第31頁起每頁增收  25

    從第301頁起每頁增收  50

    十四、年費(fèi)

    （一）發(fā)明

    第1年至第3年每年  600

    第4年至第6年每年  900

    第7年至第9年每年  1200

    第10年至第12年每年  2000

    第13年至第15年每年  4000

    第16年至第20年每年  8000

    （二）實(shí)用新型

    第1年至第3年每年  300

    第4年至第5年每年  600

    第6年至第8年每年  900

    第9年至第10年每年  1200

    （三）外觀設(shè)計(jì)

    第1年至第3年每年  150

    第4年至第5年每年  300

    第6年至第8年每年  600

篇8

國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為適當(dāng)解決在京中央國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位福利費(fèi)偏低問題，經(jīng)研究，對(duì)在京中央國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員的福利費(fèi)提取比例和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，即：在京中央國家機(jī)關(guān)及事業(yè)單位工作人員的福利費(fèi)按照全部工作人員基本工資（機(jī)關(guān)包括基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、級(jí)別工資和工齡工資，事業(yè)單位包括職務(wù)〈崗位〉等級(jí)工資、國家規(guī)定比例的津貼、教齡、護(hù)齡津貼）的2.5％提取。以后福利費(fèi)的提取標(biāo)準(zhǔn)隨著工資水平的提高再作調(diào)整。

根據(jù)上述辦法，在京中央國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員的福利費(fèi)為每人每月12元，其中，中央國家機(jī)關(guān)按每人每月9元留用，其余3元由人事部統(tǒng)一調(diào)劑使用；事業(yè)單位按12元提取福利費(fèi)，全部由單位按規(guī)定使用。福利費(fèi)年終如有節(jié)余，可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)使用。

駐京外地區(qū)的中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員的福利費(fèi)，仍按所在地的規(guī)定執(zhí)行。

本《通知》自1999年1月1日起實(shí)行，原勞動(dòng)人事部、財(cái)政部、國務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局下發(fā)的《關(guān)于中央國家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位工作人員福利費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)的通知》（勞人險(xiǎn)〔1986〕12號(hào)）同時(shí)廢止。

篇9

現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)會(huì)人員的角色定位要實(shí)現(xiàn)合理定位財(cái)會(huì)人員的角色，則財(cái)會(huì)人員在公司中的身份和地位必須先明確。

1一般財(cái)會(huì)人員角色定位,記錄與核算。

（1）記錄與核算財(cái)會(huì)人員最基本的角色是運(yùn)用科學(xué)合理的記錄和計(jì)算將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)運(yùn)作以及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況揭示出來,為決策過程提供參考信息。

（2）監(jiān)督與控制在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等各項(xiàng)制度有效執(zhí)行的同時(shí)通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督及控制使得企業(yè)安全的資財(cái)狀況和高效的經(jīng)營狀態(tài)得以保障。

（3）決策支持。利用反映與監(jiān)督職能,將企業(yè)經(jīng)營中的缺陷與機(jī)遇及時(shí)找出,并將相關(guān)的建議和對(duì)策及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理提出，使決策支持發(fā)揮一定的作用。

2財(cái)務(wù)經(jīng)理人員角色定位。

現(xiàn)代企業(yè)中財(cái)務(wù)經(jīng)理已占據(jù)核心位置他的角色地位越來越重要和復(fù)雜，內(nèi)涵也更為豐富。要想成為一名合格的財(cái)務(wù)經(jīng)理,必須將以下角色扮演好。

（1）內(nèi)部控制者。對(duì)公司經(jīng)營價(jià)值的管理是財(cái)務(wù)管理的重要部分，同時(shí)具備較強(qiáng)的綜合性。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素自然是非財(cái)務(wù)控制莫屬。因此企業(yè)內(nèi)部控制的主體作用要由財(cái)務(wù)經(jīng)理擔(dān)任。具體來說,財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)流程、制度、崗位、決策、活動(dòng)審批等具體工作負(fù)好相應(yīng)責(zé)任。通過以上工作的具體實(shí)施，使企業(yè)的經(jīng)營過程得到有效的控制,達(dá)到更高效的經(jīng)營狀態(tài)。不容忽視的是在管理上財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)將科學(xué)的管理觀念確立起來，即內(nèi)部控制的真實(shí)目的在于通過實(shí)施有效的制度將企業(yè)經(jīng)營的效率提高，而不單單是查錯(cuò)糾弊。

篇10

[關(guān)鍵詞]以人為本；財(cái)務(wù)管理職能；職能分層

[中圖分類號(hào)]F275　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1006－5024(2009)08－0168－04

[作者簡介]靳能泉，四川文理學(xué)院管理系副教授，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)理論、財(cái)務(wù)管理應(yīng)用及民營經(jīng)濟(jì)。(四川 達(dá)州 635000)

一、引言

一直以來，對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的論述可謂仁者見仁、智者見智。通觀各種觀點(diǎn)，不難發(fā)現(xiàn)其中所存在的不足集中到一點(diǎn)，就是沒有從“人”的職責(zé)作用角度，僅就財(cái)務(wù)管理甚至財(cái)務(wù)活動(dòng)談財(cái)務(wù)管理職能，使這種職能缺乏活性與靈性，以及財(cái)務(wù)管理職能應(yīng)用上的不人性。因此，克服和糾正這些不足，就需要深刻理解和靈活運(yùn)用“以人為本”的理念，彰顯財(cái)務(wù)管理的人文光環(huán)和人性光輝。

“以人為本”中的“人”應(yīng)是集合名詞，是生活在社會(huì)之中具有各種社會(huì)關(guān)系，從事各種社會(huì)活動(dòng)，創(chuàng)造著社會(huì)歷史的主體；是由所有個(gè)體按一定方式結(jié)合而成的、具有復(fù)雜結(jié)構(gòu)的社會(huì)有機(jī)系統(tǒng)。其“本”則是事物的根本、基礎(chǔ)，社會(huì)歷史的主宰、主體、主人，指導(dǎo)思想和行動(dòng)的準(zhǔn)則，工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、尺度，以及哲學(xué)上的本原、本質(zhì)，經(jīng)濟(jì)學(xué)的本位，等等。財(cái)務(wù)管理不論如何定義，財(cái)務(wù)管理職能不論怎樣論述，都不能脫離其中有“人”起作用、有“人”在作用這個(gè)根本因子；都必須明確財(cái)務(wù)管理中究竟需要哪些“人”，所需之“人”為“本”的根據(jù)何在?所有“本人”如何分擔(dān)、履行和發(fā)揮相應(yīng)的職責(zé)?在這方面，已有許多學(xué)者研究提及，如裴伯英、干勝道、湯谷良等人認(rèn)為企業(yè)可以大致分為股東大會(huì)、董事會(huì)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理三個(gè)層次，并且區(qū)分了所有者財(cái)務(wù)的職能和經(jīng)營者財(cái)務(wù)的職能；王斌、張延波(2002)的企業(yè)財(cái)務(wù)分層管理體系也指出財(cái)務(wù)管理職能由出資者財(cái)務(wù)職能、經(jīng)營者財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)職能組成。由此而論，財(cái)務(wù)管理是一種綜合性的價(jià)值管理，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，參與者不僅包括會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)分析人員和管理層，還包括工程技術(shù)人員、銷售人員和廣告宣傳人員等(歐陽令南，2005)；財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮好壞，既涉及企業(yè)及其成員的根本利益，也需要各方面人員充分履行好其職責(zé)。據(jù)此，筆者認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)管理直接涉及的“人”類就可區(qū)分成所有者、管理層類經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理和企業(yè)員工四個(gè)不同利益主體和行為主體(即企業(yè)內(nèi)部關(guān)系人，本文不考慮與企業(yè)財(cái)務(wù)管理間接利益相關(guān)的外部關(guān)系人)；相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能也就可劃分為所有者財(cái)務(wù)管理的職能、管理層類經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的職能、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理的職能和一般員工財(cái)務(wù)管理的職能四個(gè)層面。這四個(gè)層面的職能又因“四類人”在財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理、財(cái)務(wù)關(guān)系管理、財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系的共管之職能不同而有所差異和側(cè)重，從而使得財(cái)務(wù)管理職能層次特色更加鮮明和“人性”。

二、所有者財(cái)務(wù)管理職能

所有者財(cái)務(wù)管理是指所有者投入企業(yè)資本，監(jiān)管資本的營運(yùn)，并對(duì)其資本的投量及其形成的存量或增量進(jìn)行調(diào)整的財(cái)務(wù)管理行為，目的在于確保資本投放和營運(yùn)的安全性、完整性和增值性。它的職能主要如下：

1.在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中的職能

財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中價(jià)值墊支與增值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資本價(jià)值墊支及其增值是財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)涵，資金運(yùn)動(dòng)的環(huán)節(jié)和過程則構(gòu)成了財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容。我們可將資金的籌集、運(yùn)用、耗費(fèi)、收回以及分配等一系列資金的組織、運(yùn)用和收益的活動(dòng)，稱為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理首要和基本的，就是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)的管理，其常規(guī)內(nèi)容包括資金籌集管理、資金使用管理和資金分配管理三大方面。

財(cái)務(wù)活動(dòng)管理包括對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果的管理。財(cái)務(wù)活動(dòng)過程實(shí)際上就是資金流動(dòng)與流向的過程，其管理也就是管理資金的流量或變量，主要包括籌資職能、投資職能和用資職能；財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果直接表現(xiàn)為資金的增量或減量及其所表現(xiàn)出的存量，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)結(jié)果的研判、評(píng)比，以及資金運(yùn)動(dòng)結(jié)果下的資金利益分派和資金存量配置問題，具有檢查、分析、考核、評(píng)價(jià)、分配資金職能。

在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中的所有者財(cái)務(wù)管理職能，要求所有者必須擺正自己在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的責(zé)任委托者和資本所有者地位與決策把關(guān)者和權(quán)益監(jiān)察者角色，最大限度地促使其所委托的責(zé)任得當(dāng)有效、所投放的資本保全增值、所把關(guān)的決策科學(xué)可行、所監(jiān)察的權(quán)益充實(shí)完整。具體來說，一是投資職能。所有者必須高度明確其投放資本的最終性目的或?qū)嵲谀繕?biāo)，以決定其具體的投資方式和途徑、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的內(nèi)容和形式等。二是考評(píng)職能。所有者必須充分關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)資料、財(cái)產(chǎn)狀況、運(yùn)營態(tài)勢(shì)和涉及資本變動(dòng)的系列行動(dòng)，及時(shí)監(jiān)督考評(píng)經(jīng)營者的受托責(zé)任，保護(hù)其自身財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。三是用資職能。所有者必須圍繞資金內(nèi)部配置和資金耗費(fèi)與收回中不同資金占用形態(tài)進(jìn)行調(diào)度安排，使企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程中的資金分布合理、搭配恰當(dāng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除資金積壓、浪費(fèi)、損失等問題。四是檢查分析職能。所有者必須認(rèn)真檢查和預(yù)防其在企業(yè)的所有者權(quán)益的稀釋或受損，尤其是對(duì)股票籌資、控制權(quán)性質(zhì)的投資受資和資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整等，要有效采取一定的干預(yù)、監(jiān)督和分析措施，以保全其資本和權(quán)益。

2.在財(cái)務(wù)關(guān)系管理中的職能

財(cái)務(wù)關(guān)系是由于財(cái)務(wù)活動(dòng)而產(chǎn)生的資本權(quán)能處理關(guān)系，是不同資本權(quán)能所帶來的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系(彭韶兵，2003)，也是企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中與有關(guān)各方圍繞各自的社會(huì)責(zé)任承擔(dān)和履行而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系(靳能泉，2008)。對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的管理實(shí)質(zhì)就是針對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系形成、維持、保護(hù)和發(fā)展等而作出的一系列制度安排，財(cái)務(wù)管理職能主要和具體的體現(xiàn)，就在于財(cái)務(wù)關(guān)系管理職能上。由此確定的財(cái)務(wù)關(guān)系管理職能就是指企業(yè)內(nèi)各方財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)事人在財(cái)務(wù)管理過程中所具有的協(xié)調(diào)、公關(guān)、營銷等功能。

在財(cái)務(wù)關(guān)系管理中的所有者財(cái)務(wù)管理職能主要體現(xiàn)為營銷和協(xié)調(diào)職能。財(cái)務(wù)管理不僅體現(xiàn)在對(duì)資金及其一系列關(guān)系的管理上，而且體現(xiàn)于對(duì)與其相關(guān)的服務(wù)、知識(shí)、創(chuàng)意、智慧、技術(shù)、創(chuàng)造力和管理體系等更多知識(shí)資本的管理中；不僅需要注重其來源運(yùn)用的管理，而且需要關(guān)注和強(qiáng)化其對(duì)內(nèi)對(duì)外的宣傳推介、溝通交流，從而培養(yǎng)和形成一種具有自我特色的、被人熟知可借鑒或推崇的優(yōu)秀企業(yè)財(cái)務(wù)管理文化。這就需要財(cái)務(wù)管理的營銷職能。財(cái)務(wù)關(guān)系在這種營銷職能的推動(dòng)下，將會(huì)變得更加和諧與美好。因?yàn)閮?yōu)秀的企業(yè)財(cái)務(wù)管理文化更注重各種財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)調(diào)以人為本，尊重人的積極性和創(chuàng)造性。同時(shí)，協(xié)調(diào)職能在處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系中處于核心位置，反映著企業(yè)理財(cái)主體與財(cái)務(wù)關(guān)系人之間的

和諧關(guān)系狀態(tài)。由于財(cái)務(wù)關(guān)系一般都表現(xiàn)為在財(cái)務(wù)活動(dòng)中形成的相互聯(lián)結(jié)的財(cái)權(quán)分割、財(cái)責(zé)劃分和利用分配關(guān)系，涉及到企業(yè)與國家、與投資者、與其他經(jīng)營者、與債權(quán)人、與內(nèi)部組織和員工等方面的利益關(guān)系，因而就需要根據(jù)不同的關(guān)系人，運(yùn)用不同的方法技巧去處理好其中的利害關(guān)系，協(xié)調(diào)出一種平衡和諧的財(cái)務(wù)環(huán)境。

3.在財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系共管中的職能

財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和財(cái)務(wù)關(guān)系的管理不是分割和獨(dú)立的，兩者往往交織在一起，通過相互融合與協(xié)調(diào)的方式，共同作用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中。因此，財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中必然也必須涉及到處理和協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系的事宜，而財(cái)務(wù)關(guān)系體現(xiàn)為財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)事人之間的利益和責(zé)任關(guān)系。要達(dá)成穩(wěn)定的財(cái)務(wù)關(guān)系，要使各種關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展，就必須也只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其與各種財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)事人之間利益的均衡協(xié)調(diào)和責(zé)任的有效分擔(dān)，才能調(diào)整和協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)關(guān)系，使得財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展。從此意義上說，在管理財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系的過程中，必須正視兩者之間的協(xié)調(diào)性(靳能泉，2007)，必須發(fā)揮兩者之間協(xié)調(diào)共管、和合管理的職能。

在這方面，所有者財(cái)務(wù)管理職能主要有決策、監(jiān)控與管理的職能。作為企業(yè)決策層的所有者，必須圍繞企業(yè)融資、投資與再投資、分配、資產(chǎn)管理、養(yǎng)老金管理、收購兼并、金融工具的使用等進(jìn)行經(jīng)常性的決策、監(jiān)控與管理。因?yàn)樨?cái)務(wù)決策層應(yīng)是大量信息的知情者、財(cái)務(wù)癥結(jié)的診斷者、財(cái)務(wù)失敗的反戰(zhàn)者和財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警者。將決策和監(jiān)督與管理結(jié)合在一起，嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)章和協(xié)議合同等加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證和監(jiān)控各類財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行和科學(xué)發(fā)展，財(cái)務(wù)活動(dòng)才能得以有效組織，財(cái)務(wù)關(guān)系才能得以協(xié)調(diào)發(fā)展。

三、管理層類經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理職能

管理層類經(jīng)營者是指企業(yè)董事會(huì)成員和總經(jīng)理階層。他們既是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管理主體，在按所有者確定的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，具有財(cái)務(wù)管理方面的資本支配使用權(quán)、費(fèi)用開支權(quán)、商品定價(jià)權(quán)、按績?nèi)〕隀?quán)等，又是承擔(dān)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的責(zé)任主體，在管理企業(yè)全部法人財(cái)產(chǎn)的過程中，對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)，包括負(fù)有所有者保值增值責(zé)任和債務(wù)的還本付息責(zé)任等。由此可知，管理層類經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理就是指管理層類經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)外的日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，對(duì)一些基本財(cái)務(wù)事項(xiàng)和動(dòng)作的產(chǎn)生、發(fā)展、變更乃至其結(jié)果行使判斷決策、組織領(lǐng)導(dǎo)及其理順協(xié)調(diào)等權(quán)力的系列行為，其目的是通過對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策、指揮和監(jiān)督以及財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)、理順和維護(hù)等，促使企業(yè)樹立良好的財(cái)務(wù)形象，減少內(nèi)部摩擦，提高包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的所有工作的有序性、和諧性、高效營運(yùn)性。因此，管理層類經(jīng)營者的財(cái)務(wù)職能，在總體上體現(xiàn)為日常財(cái)務(wù)決策以及組織和協(xié)調(diào)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作方面，包括資本籌措、運(yùn)用和分配等財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的確定，有關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部組織及其責(zé)任單元合作關(guān)系的建立，有關(guān)內(nèi)外基本關(guān)系的處理協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)活動(dòng)過程的控制和財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果的考評(píng)等。具體是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理上的投資、用資、檢查分析、分資、籌資和考評(píng)職能；在財(cái)務(wù)關(guān)系管理中的協(xié)調(diào)、公關(guān)和營銷職能；在財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系共管中的決策、管理、監(jiān)控職能。只不過相對(duì)于所有者財(cái)務(wù)管理職能宏觀性較強(qiáng)而言，這些職能基本上是針對(duì)屬于其職權(quán)范圍內(nèi)的日常資金的籌集、使用和分配及其過程和結(jié)果的檢查分析、考核評(píng)價(jià)以及其中所涉及的關(guān)系處理、形象宣傳與塑造等。

四、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理是指財(cái)務(wù)經(jīng)理及其所處部門和有關(guān)財(cái)務(wù)人員行使公司財(cái)務(wù)管理執(zhí)行權(quán)的行為，是管理層類經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理的操作性和踐行性活動(dòng)。其對(duì)象主要是流動(dòng)性資本的效率效益、流動(dòng)性債務(wù)的產(chǎn)生清償，以及公司內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系的縱橫協(xié)調(diào)等。財(cái)務(wù)經(jīng)理要在總體把握和具體運(yùn)用其財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的過程中，充分明了并認(rèn)真履行自己在現(xiàn)金管理、融投資決策、信用管理、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)規(guī)劃分析和分配、與有關(guān)銀行各方的關(guān)系處理、公司營運(yùn)的直接協(xié)調(diào)和具體控制、各項(xiàng)避險(xiǎn)策略的擬定等方面的責(zé)權(quán)，具體職能體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.在財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中的職能。這項(xiàng)職能主要體現(xiàn)為通過一定的籌資渠道、運(yùn)用相應(yīng)的籌資方式，經(jīng)濟(jì)有效地籌集企業(yè)所需資金的籌資職能；對(duì)所籌集資金按特定方向、方式、時(shí)間、額度、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投放到具體對(duì)象上，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要素的投資職能；以及資金內(nèi)部配置、資金耗費(fèi)與收回中的用資職能；同時(shí)還有涉及其中的檢查、分析和考評(píng)職能等。從財(cái)務(wù)管理角度、用資主指兩方面(用資職能就是指企業(yè))做到這點(diǎn)，完全需要企業(yè)高層至一般員工樹立和踐行節(jié)約的觀念、成本效益的觀念、全面質(zhì)量管理的觀念等。具體表現(xiàn)為：一是根據(jù)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的要求，對(duì)公司將來的投資計(jì)劃和資金流入流出做好預(yù)測(cè)規(guī)劃，并將制定出的公司日常財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算報(bào)董事會(huì)和總經(jīng)理批準(zhǔn)后切實(shí)落實(shí)；二是在將公司日常的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算付諸實(shí)施時(shí)，應(yīng)通過自己對(duì)資本籌集、投放和分配等的專業(yè)判斷、科學(xué)評(píng)估和具體操作把握等，使其整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作開展得富有創(chuàng)新和卓有成效；三是在組織公司的日常收支和資本流轉(zhuǎn)以及組織參與財(cái)務(wù)分析、考評(píng)等具體事務(wù)中，加強(qiáng)日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào);四是要站在公司財(cái)務(wù)管理體系的大局全局立場(chǎng)去思考和關(guān)注公司財(cái)務(wù)管理的良性運(yùn)營情況和科學(xué)發(fā)展方向，為管理層類經(jīng)營者、董事會(huì)和總經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理方面的正確有效決策和監(jiān)督，提供較基礎(chǔ)、較實(shí)用、較有利的依據(jù)資料。

2.在財(cái)務(wù)關(guān)系管理中的職能。財(cái)務(wù)關(guān)系管理的協(xié)調(diào)、公關(guān)和營銷三個(gè)職能，對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理同樣重要。比如，財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)管理的公關(guān)職能，就是需要財(cái)務(wù)經(jīng)理通過企業(yè)內(nèi)部和外部的公共關(guān)系維護(hù)發(fā)展、企業(yè)整體公關(guān)戰(zhàn)略制定等途徑，不斷增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)“軟”實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力。因?yàn)?，?cái)務(wù)公共關(guān)系對(duì)于企業(yè)來講是一種客觀存在，是“企業(yè)塑造良好財(cái)務(wù)形象的藝術(shù)”。在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，不論是對(duì)已有的還是潛在的財(cái)務(wù)關(guān)系人，企業(yè)在籌資、投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)中都不可避免地會(huì)與其滋生權(quán)責(zé)授受、資金往來、利益分配關(guān)系。正因?yàn)槿绱耍攀蛊髽I(yè)有更多社會(huì)公眾的理解、支持和合作，使企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)績良性循環(huán)的目的。因此，企業(yè)在處理財(cái)務(wù)關(guān)系、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須高度重視并充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公關(guān)的職能作用。

3.在財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系共管中的職能。財(cái)務(wù)管理其實(shí)是一種信息管理，是信息收集、信息整理、信息分析、對(duì)不利信息造成的負(fù)面影響進(jìn)行控制的管理，從很大意義上說，也可等同于會(huì)計(jì)信息加統(tǒng)計(jì)信息加理論分析。從此意義上說，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理最直接、最重心的財(cái)務(wù)經(jīng)理，就需要以其代表所有者或管理層類經(jīng)營者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、經(jīng)營活動(dòng)承擔(dān)理財(cái)、控制和監(jiān)督職責(zé)的特殊治理地位，基于財(cái)務(wù)信息的收集、儲(chǔ)存、流轉(zhuǎn)使用等而認(rèn)真履行管理、監(jiān)控、決策與和合的職能。這就是：做好其核心工作即低成本地吸收資金、合理地使用資金；負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)政策、作出資本預(yù)算、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、參與新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品定價(jià)、參與企業(yè)重大投資項(xiàng)目

和制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃；積極履行和最終實(shí)現(xiàn)其在預(yù)測(cè)與規(guī)劃、投資決策、融資決策、協(xié)調(diào)和控制、避險(xiǎn)策略，以及圍繞企業(yè)及其管理、尤其是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所努力改進(jìn)的事項(xiàng)，如提高公司每股盈利、確定的預(yù)期收入、債務(wù)決策、紅利分配決策等方面的主要職責(zé)等等。只有如此，才能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中資源配置和利用的情況，揭示企業(yè)各項(xiàng)工作所存在的態(tài)勢(shì)，協(xié)調(diào)政府社會(huì)事務(wù)管理者、所有者、經(jīng)營者和勞動(dòng)者等之間基于社會(huì)責(zé)任承擔(dān)和履行的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，表現(xiàn)這些經(jīng)濟(jì)關(guān)系處理中的不同狀況；才能保持財(cái)務(wù)活動(dòng)一定比例的并存性、一定速度的繼起性和一定規(guī)模的收益性，才能做好財(cái)務(wù)關(guān)系這一寓財(cái)務(wù)活動(dòng)之中的本質(zhì)問題的管理；才能產(chǎn)生根植于企業(yè)內(nèi)部各人員“齊心”、“真心”，以及企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)，甚至競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間“合心”、“合力”的和合發(fā)展力與和諧競(jìng)爭(zhēng)力。

五、一般員工財(cái)務(wù)管理職能

員工財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中最核心、最基礎(chǔ)的一道防線，必須得到穩(wěn)固和加強(qiáng)。這除了企業(yè)及其所有者、管理層類經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定、創(chuàng)設(shè)寬松的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境、塑造先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理人文精神等外，更要依靠廣大員工在發(fā)揮積極參與性、主觀能動(dòng)性和價(jià)值創(chuàng)造性的過程中，切實(shí)履行和承擔(dān)其用資、檢查、分析、考評(píng)、營銷、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、管理與和合等職能，使其自覺自然或外在使然地而有一種“一切為了企業(yè)、為了企業(yè)一切”的正確行為理念。比如，員工在財(cái)務(wù)管理中表現(xiàn)出的時(shí)間縮短、開支降低、消耗減少而非窩工度日、逃工謀私、在工不作、做工無效、浪費(fèi)牟利等節(jié)約和成本效益觀念和行為，就是良好的履職表現(xiàn)。再如，從生存的基度、穩(wěn)定的角度、發(fā)展的豐度，立足強(qiáng)化財(cái)務(wù)戰(zhàn)略觀念；從長遠(yuǎn)的高度、創(chuàng)新的準(zhǔn)度、改革的強(qiáng)度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理意識(shí)，有效踐行適合企業(yè)現(xiàn)實(shí)而又不遷就于企業(yè)現(xiàn)實(shí)、滿足企業(yè)發(fā)展而又不受制于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的戰(zhàn)略觀念和作風(fēng)，是每個(gè)員工實(shí)際參與企業(yè)融投資過程和理財(cái)事務(wù)中應(yīng)有的職責(zé)。又如，以質(zhì)量為中心、以質(zhì)量責(zé)任為重點(diǎn)、以崗位工作的質(zhì)量要求為準(zhǔn)繩、以質(zhì)量職能實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，人人接受質(zhì)量教育、人人樹立質(zhì)量意識(shí)、人人關(guān)心質(zhì)量效果、人人靈活質(zhì)量方法的全面質(zhì)量管理觀念和作為，使員工財(cái)務(wù)管理乃至整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理真正達(dá)到“始于識(shí)別企業(yè)需要、終于滿足企業(yè)需要”的目標(biāo)，也是員工財(cái)務(wù)管理的重要職能。最后，員工對(duì)企業(yè)發(fā)展巨大商機(jī)和生機(jī)的時(shí)時(shí)關(guān)注；根據(jù)企業(yè)實(shí)情、市場(chǎng)實(shí)際和社會(huì)實(shí)需，在尋求“量變”到“質(zhì)變”的過程中多注重客觀現(xiàn)實(shí)和實(shí)際效果、多兼顧過程付出和成效創(chuàng)造的作為；在實(shí)際參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的前中后，對(duì)其各環(huán)節(jié)、各方面進(jìn)行的有關(guān)方案選擇、數(shù)量規(guī)劃、比例關(guān)系、質(zhì)量保證等工作，都充分體現(xiàn)了員工財(cái)務(wù)管理的職能。

六、基本結(jié)論

1.財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)管理職能與理財(cái)職能，既區(qū)別又聯(lián)系，本文研究只就財(cái)務(wù)管理的職能。

2.在以人為本的理念和制度框架下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理又好又快的發(fā)展，離不開企業(yè)所有者、管理層類經(jīng)營者、財(cái)務(wù)經(jīng)理和一般員工的和合努力；設(shè)計(jì)與界定企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能時(shí)，應(yīng)充分考慮和發(fā)揮“人”的因素作用，其中，財(cái)務(wù)經(jīng)理因其職位和職責(zé)以及作用的特殊性或特定性，應(yīng)成為財(cái)務(wù)管理職能分層厘定和實(shí)現(xiàn)的重要力量。

3.從企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的內(nèi)容和范圍所包含的對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理、對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的管理以及對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理與財(cái)務(wù)關(guān)系管理的再管理等方面來看，由“人”實(shí)施的財(cái)務(wù)管理的職能分層也應(yīng)基本圍繞這些方面，只不過各職能有所主次或側(cè)重而已。

4.如此形成的財(cái)務(wù)管理職能分層情況如下表所示：

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