導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方法

有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，也是保證企業(yè)做出正確決策的前提。這就要求企業(yè)應(yīng)有強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)的識(shí)別出來(lái)，并制定出相應(yīng)的措施以有效防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行。目前，為了保證企業(yè)發(fā)展的安全性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性識(shí)別方法

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性識(shí)別方法主要包括專家調(diào)查法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)形式識(shí)別矩陣以及四階段癥狀法。專家調(diào)查法就是利用系統(tǒng)程序，擬好調(diào)查的提綱，為專家調(diào)查提供背景資料，不斷征求不同專家的預(yù)測(cè)建議，最后將專家預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行匯總，形成一份簡(jiǎn)易的預(yù)測(cè)結(jié)果報(bào)告；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識(shí)別矩陣，主要是根據(jù)某項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的可能性，結(jié)合其對(duì)企業(yè)可能造成影響的嚴(yán)重程度，判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)，將其分為高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、顯著風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)以及低等風(fēng)險(xiǎn)。以此類推，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)用矩陣進(jìn)行表示；四階段癥狀法主要研究的是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的程度，可以將其分為危機(jī)潛伏期、發(fā)作期、惡化期、實(shí)現(xiàn)期四個(gè)階段，每一階段都有不同的表現(xiàn)。根據(jù)表現(xiàn)的不同，判定企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重性，對(duì)癥下藥，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量識(shí)別方法

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量識(shí)別的研究開(kāi)始于國(guó)外，定量識(shí)別也經(jīng)歷了好幾個(gè)階段，最終形成財(cái)務(wù)預(yù)警模型，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有力支持。第一，單變量預(yù)警模型。主要是對(duì)單個(gè)的財(cái)務(wù)比率值或者趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)單向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的識(shí)別預(yù)測(cè)能力。但是單變量預(yù)警模型在企業(yè)綜合財(cái)務(wù)工作中具有很大的局限性，在預(yù)測(cè)過(guò)程中容易受到主觀選擇因素的影響。第二，多變量預(yù)警模型。就是利用多個(gè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，通過(guò)加權(quán)匯總，形成多元線性函數(shù)公式，再通過(guò)相應(yīng)的計(jì)算，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)。這種多變量預(yù)警模型也經(jīng)過(guò)了不斷完善，成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量識(shí)別中關(guān)鍵的技術(shù)。第三，Logistic預(yù)警模型。多變量預(yù)警模型中，采用多個(gè)衡量指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行衡量評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有較大的效果，符合自變量正太分布的假設(shè)。Logistic預(yù)警模型就是在這一基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，采用多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行計(jì)算，然后根據(jù)投資者以及銀行等方面，設(shè)定一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)警戒線。第四，非統(tǒng)計(jì)模式預(yù)警模型。這種定量識(shí)別方式，是在傳統(tǒng)統(tǒng)計(jì)模型的基礎(chǔ)上建立起來(lái)，其中神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型就是代表性的模型之一。根據(jù)對(duì)人體神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的模擬，重復(fù)訓(xùn)練過(guò)程，積累學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提高了預(yù)警模型的糾錯(cuò)能力，也提升了預(yù)測(cè)模型的智能化水平。第五，非財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)警模型。由于根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)制定的預(yù)警模型中，受財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性因素的影響，導(dǎo)致預(yù)警系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警效果。因此，建立非財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警模型，能提升財(cái)務(wù)預(yù)警模型預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性以及抗干擾性。其中，會(huì)計(jì)師信息以及公司治理因素都可以作為非財(cái)務(wù)指標(biāo)的變量因素。定性識(shí)別方法主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)等；而定量識(shí)別，主要是根據(jù)各項(xiàng)具體的指標(biāo)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)范圍，成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，提高了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要是為風(fēng)險(xiǎn)防范與控制提供服務(wù)的，為提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要做好相應(yīng)的措施。第一，不斷培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的影響，樹(shù)立全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，動(dòng)員全體員工參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作中。第二，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，增強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)的靈活性。第三，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，制定科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督流程，明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人。另外，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，按周、月、季度、半年、年等，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行審核。第四，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重視程度，綜合利用多元化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，保證風(fēng)險(xiǎn)能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。第五，充分利用信息化技術(shù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息渠道的暢通性、安全性。第六，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，一方面提升其業(yè)務(wù)能力，包括企業(yè)財(cái)務(wù)核算、審核等能力，另一方面注重職業(yè)道德教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員愛(ài)崗敬業(yè)、無(wú)私奉獻(xiàn)的精神，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上述分析可知，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方式，不僅有定性的，還有定量的，但是無(wú)論采用那種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式，都必須保證識(shí)別方法的有效性，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范意識(shí)，及時(shí)采取有效的防范與控制措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中，為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

作者:黃朝陽(yáng) 單位:福建東野家具科技股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]梁舒萍.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式、識(shí)別及對(duì)策研究[J].管理學(xué)家,2013(19).

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；識(shí)別；應(yīng)對(duì)

中圖分類號(hào)：F272.9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的途中，在資金的應(yīng)用過(guò)程、資金回收、分配環(huán)節(jié)都有可能存在風(fēng)險(xiǎn)。若不及時(shí)加以識(shí)別和應(yīng)對(duì)，勢(shì)必會(huì)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，危害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法加以論述，并就怎樣識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出可行性的思路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別辦法

1.財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法。這種方法是以財(cái)務(wù)報(bào)表作為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的載體，拿企業(yè)的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要根據(jù)，經(jīng)由垂直鑒定法、水平分析法、趨向走勢(shì)法和因素分析法等多種方式對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別。本辦法較為適合預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)管理趨勢(shì)。

2.整合建議法。經(jīng)由與企業(yè)每一個(gè)部門的指定工作員工開(kāi)展深入溝通和交流，并努力征求各方對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意見(jiàn)和建議，同時(shí)由風(fēng)險(xiǎn)管理者將這些觀點(diǎn)集中起來(lái)，開(kāi)展綜合性的研究和決策，以便于全面、系統(tǒng)的了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的情形。

3.現(xiàn)場(chǎng)察看法。本方法是在仔細(xì)觀察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之后，進(jìn)一步了解和掌控企業(yè)自身的每一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.實(shí)例分析法。在識(shí)別企業(yè)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，需與以往的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比，從成因、特征再到類型和影響等全方位總結(jié)歸納出識(shí)別的有益經(jīng)驗(yàn)，汲取相應(yīng)的教訓(xùn)，為以后精確、完整地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略

1.依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)狀況，制定出切實(shí)可行地風(fēng)險(xiǎn)防范策略。通常意義上，在企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，會(huì)采取轉(zhuǎn)移法和多樣化經(jīng)營(yíng)等策略來(lái)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。這里提到的“風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法”是由保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移組合而成。前者主要是把企業(yè)的某些風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到保險(xiǎn)企業(yè)；后者是針對(duì)于企業(yè)某一特殊的風(fēng)險(xiǎn)向?qū)I(yè)的部門、單位或機(jī)構(gòu)直接轉(zhuǎn)移。而多樣化的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)則是企業(yè)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散化的首要辦法。

2.拓寬融資來(lái)源渠道。一方面，企業(yè)需努力開(kāi)拓境外融資的新渠道，尤其是對(duì)于在境外上市的國(guó)內(nèi)企業(yè)，更要大膽嘗試以股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)或者債券加入股東的行列，并且與境外企業(yè)聯(lián)合設(shè)立上市的企業(yè)，也可經(jīng)由國(guó)內(nèi)的貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)向財(cái)團(tuán)或者設(shè)立在海外的銀行獲取信用貸款；另一方面，企業(yè)要始終保持與銀行之間的良性互動(dòng)關(guān)系，這樣會(huì)讓銀行對(duì)企業(yè)的信譽(yù)、形象和資質(zhì)更加認(rèn)同，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況更加了解，當(dāng)企業(yè)陷入資金困境時(shí)，銀行會(huì)盡快貸款給企業(yè)，這樣企業(yè)會(huì)取得足夠的資金使自身擺脫財(cái)務(wù)問(wèn)題的后顧之憂。除此之外，隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，市場(chǎng)化程度的不斷提高，利用股權(quán)變更、租賃融資等方式為滿足企業(yè)的資金需要已成為當(dāng)下的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。從這個(gè)視角來(lái)看，企業(yè)尚且能依照自身的發(fā)展需求，選取最適合自己的融資來(lái)源途徑。

3.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制。經(jīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，會(huì)有效地辨別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度以及對(duì)企業(yè)正常生存、發(fā)展的影響程度。假若企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)存在明顯的財(cái)務(wù)安全隱患，那么建構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制是十分有必要的。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的紕漏之處，若未及時(shí)發(fā)現(xiàn)并識(shí)別，久而久之，就會(huì)對(duì)企業(yè)的資金安全與經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生深遠(yuǎn)地負(fù)面效應(yīng)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，正是為了更科學(xué)、合理地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理朝著規(guī)范化、科學(xué)化的方向發(fā)展。此外，財(cái)務(wù)運(yùn)作的好壞直接關(guān)乎企業(yè)的整體效益，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的快速識(shí)別與預(yù)警，能把一切給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)，最大限度地推動(dòng)企業(yè)朝著健康、平穩(wěn)和可持續(xù)的方向發(fā)展。從一般角度來(lái)看，設(shè)立子公司的企業(yè)，可由總公司向子公司委派總監(jiān)專職負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，選拔具有業(yè)務(wù)素養(yǎng)好、財(cái)務(wù)學(xué)術(shù)背景深厚、實(shí)踐能力強(qiáng)、工作態(tài)度扎實(shí)的人才全程擔(dān)負(fù)監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題的任務(wù)，還可經(jīng)由監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)對(duì)子公司的日常財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，按時(shí)向總公司匯報(bào)情況。在這里主要考核相應(yīng)的指標(biāo)，比如流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)流失比率等。企業(yè)需切實(shí)采用實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)緊密監(jiān)督、管理和限制資金流，以此克服無(wú)效能的資金占用情況，提高企業(yè)資金的綜合應(yīng)用效率。

另外一方面，構(gòu)筑財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，可在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有實(shí)際出現(xiàn)之前，就能經(jīng)由該系統(tǒng)及時(shí)捕捉到，通過(guò)其展現(xiàn)出來(lái)的跡象、軌跡和特征，及時(shí)予以監(jiān)控，以便于抓住最好的預(yù)防時(shí)間，采取最及時(shí)、最有效的應(yīng)對(duì)策略。就企業(yè)而言，只有建構(gòu)起較為實(shí)用、可靠的電子計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，才能做到精準(zhǔn)地識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并按時(shí)上報(bào)給技術(shù)員工，各部門密切協(xié)調(diào)、有條不紊地處置風(fēng)險(xiǎn)，以防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步惡化給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

4.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的有效管理。企業(yè)內(nèi)部可適當(dāng)推行較為保守的財(cái)務(wù)策略，以便于維持企業(yè)長(zhǎng)短期負(fù)債的比例，減少負(fù)債的成本、降低負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。比如采用最前沿的賬款管理模式，預(yù)先收取企業(yè)不需償還利息的流動(dòng)性負(fù)債。其次，企業(yè)要想更好地實(shí)現(xiàn)資金的管理，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的技術(shù)培訓(xùn)，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理與預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最新經(jīng)驗(yàn)及時(shí)有效地傳授給技術(shù)員工，提高職員財(cái)務(wù)管理的緊迫感和責(zé)任感，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作者的憂患意識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的技術(shù)含量，依靠管理模式和手段的創(chuàng)新，自覺(jué)與國(guó)際領(lǐng)先的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略相接軌，發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，下大力氣控制好應(yīng)收、應(yīng)付賬款周期和存貨的期限，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)與流通正常化。第三，企業(yè)應(yīng)不斷使資金的使用得以優(yōu)化，努力減縮債務(wù)期限，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的每個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)需立足于自身的資金狀況，盡快找出行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控途徑，并在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新，以創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

（一）資金短缺與負(fù)債經(jīng)營(yíng)

首先，由于競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，加之民營(yíng)資本的不斷進(jìn)入，公立醫(yī)院為了應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)與沖擊，盲目的追求經(jīng)濟(jì)效益，使得醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)幅度超出了可控范圍，導(dǎo)致超額醫(yī)療費(fèi)用的增加而無(wú)法收回，造成了資金的不足與短缺。

其次，隨著醫(yī)療改革的不斷深入，極大的刺激和釋放了人們的醫(yī)療需求，為了滿足人們的就醫(yī)需求，擴(kuò)大醫(yī)院的知名度與競(jìng)爭(zhēng)力，公立醫(yī)院一味的追求規(guī)模效應(yīng)，通過(guò)高負(fù)債來(lái)實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人才、先進(jìn)設(shè)備的引進(jìn)。然而，這種表面繁榮的背后卻是資源的浪費(fèi)及醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本的急劇上升，導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡，容易造成醫(yī)院的負(fù)債失控，從而導(dǎo)致資金鏈的斷裂，為醫(yī)院的持續(xù)經(jīng)營(yíng)埋下隱患。

最后，專業(yè)醫(yī)療設(shè)備的盲目采購(gòu)。一些公立醫(yī)院為了達(dá)到“人無(wú)我有、人有我新”的經(jīng)營(yíng)效果，在采購(gòu)專業(yè)醫(yī)療設(shè)備時(shí)往往對(duì)設(shè)備的先進(jìn)性與市場(chǎng)前景盲目樂(lè)觀，不能有效運(yùn)用財(cái)務(wù)等手段對(duì)專用設(shè)備的技術(shù)、市場(chǎng)容量、將來(lái)的現(xiàn)金流量等方面進(jìn)行可行性研究與效益評(píng)估而盲目采購(gòu)。這類專業(yè)設(shè)備，往往金額巨大，一旦盲目采購(gòu)，勢(shì)必會(huì)造成資金浪費(fèi)或加劇醫(yī)院的資金壓力。

（二）應(yīng)收賬款積存

公立醫(yī)院由于種種原因造成的未能及時(shí)清理的呆賬、壞賬而形成的應(yīng)收帳款積存，導(dǎo)致醫(yī)院資金被長(zhǎng)期占用，影響醫(yī)院正常資金的運(yùn)轉(zhuǎn)使用，降低了資金使用效率，造成醫(yī)院資產(chǎn)不真實(shí)，虛增經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)誤導(dǎo)管理者經(jīng)營(yíng)決策，造成決策失誤，增加了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)收賬款的清理是需要大量的時(shí)間、人力、財(cái)力的，這也無(wú)疑增加了醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)警信息缺失

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常常是經(jīng)歷一個(gè)漸進(jìn)積累轉(zhuǎn)化的過(guò)程的，各種風(fēng)險(xiǎn)因素都會(huì)直接或間接的反應(yīng)在某些敏感的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)上，通過(guò)觀察這些財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)的變化可以很好的起到檢測(cè)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，從而減少和降低風(fēng)險(xiǎn)。而由于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性，使得一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)預(yù)警指標(biāo)不能有效運(yùn)用，無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的功能，任由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展下去，從而導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。

二、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）外部環(huán)境的變化

近些年來(lái)，公立醫(yī)院的外部生存環(huán)境發(fā)生了極大的變化，向著多樣化、復(fù)雜化的方向發(fā)展。醫(yī)療市場(chǎng)的逐步開(kāi)放，國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院的投入越來(lái)越少，民營(yíng)、外資資本的不斷進(jìn)入，人們的醫(yī)療消費(fèi)需求日益提高等等，造成競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的多樣性與不確定性，同時(shí)，公立醫(yī)院較之以往也有了更多的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，為了迎接機(jī)遇與挑戰(zhàn)，主動(dòng)規(guī)模擴(kuò)張，大量引進(jìn)設(shè)備、人才，通過(guò)負(fù)債大量籌措資金，加大資金投入，這種高負(fù)債的擴(kuò)張，對(duì)運(yùn)營(yíng)資金產(chǎn)生重大影響，加劇了資金壓力，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度不完善

由于公立醫(yī)院依然受一些傳統(tǒng)習(xí)慣的影響，忽視制度的建設(shè)，內(nèi)部缺少嚴(yán)格、科學(xué)、規(guī)范的管理制度，即便是有科學(xué)的制度，也是很難嚴(yán)格的執(zhí)行與追蹤，無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。決策者在決策過(guò)程中完全憑經(jīng)驗(yàn)、決策上習(xí)慣于行政指揮的現(xiàn)象還比較普遍， 整個(gè)決策缺乏科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、遠(yuǎn)見(jiàn)性，對(duì)于一些大型的專業(yè)設(shè)備采購(gòu)，缺乏科學(xué)的決策依據(jù)，只顧眼前利益，不考慮投入產(chǎn)出比及資金壓力，容易造成決策失誤，加重醫(yī)院財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

不論是管理層還是財(cái)務(wù)工作人員都普遍存在缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不高。尤其是醫(yī)院管理者，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，往往忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立與執(zhí)行，缺乏科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施與處理方法，在重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策上缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性，無(wú)法采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施及時(shí)把控風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。而對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及手段，賬務(wù)處理往往較為隨意，缺乏對(duì)整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)把控，工作的重點(diǎn)往往只放在了收支、核算等會(huì)計(jì)工作中，未能在第一時(shí)間識(shí)別并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，未能為經(jīng)營(yíng)決策者提供第一手的風(fēng)險(xiǎn)決策依據(jù)。

三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算管理與控制

通過(guò)建立健全公立醫(yī)院各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，完善財(cái)務(wù)管理、審批權(quán)責(zé)，嚴(yán)格實(shí)行全面的預(yù)算管理與控制，控制醫(yī)院的債務(wù)規(guī)模。預(yù)算管理能夠科學(xué)、合理的安排資金，使資金使用更具有計(jì)劃性、針對(duì)性，做到?？顚Ｓ茫刂坪捅苊獠缓侠碣Y金的支出，提高資金使用效率。公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、管理水平、醫(yī)療水平、融資方式等因素綜合考慮編制預(yù)算，設(shè)計(jì)合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)，從而控制債務(wù)規(guī)模，規(guī)范債務(wù)管理。預(yù)算的編制要做到嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、準(zhǔn)確、便于操作，既要服務(wù)于醫(yī)院的整體發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃，又要在操作上具有一定的靈活性，在實(shí)際過(guò)程中能夠更好的執(zhí)行。通過(guò)預(yù)算管理，保障預(yù)算內(nèi)的資金及時(shí)撥付的同時(shí)嚴(yán)格控制預(yù)算外資金的支出，從而有效避免盲目的擴(kuò)張與投資。預(yù)算管理一定要嚴(yán)格的執(zhí)行下去，通過(guò)定期及時(shí)的分析、控制預(yù)算差異，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)，能夠使管理者在資金使用過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而采取措施解決問(wèn)題，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，預(yù)算管理能通過(guò)指標(biāo)的量化，將年度或季度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解落實(shí)到具體的部門、具體的人，更有利于計(jì)劃的執(zhí)行，便于過(guò)程中的控制與追蹤，提高效率。

（二）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

由于歷史的一些傳統(tǒng)習(xí)慣的影響及自身知識(shí)水平的限制，公立醫(yī)院整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)普遍不高，往往忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，要想提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使得不論是醫(yī)院的管理層，還是一般的工作人員都能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確、清晰的認(rèn)識(shí)，在日常的工作中能夠有意識(shí)的防范、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，那么，最重要的是要引起管理層的高度重視。只有管理層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有了深刻的認(rèn)識(shí)和重視，才能夠使得醫(yī)院形成上下統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

首先，管理層要以身作則，通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)典案例分析及其他法律法規(guī)，補(bǔ)充這方面的專業(yè)知識(shí)與能力，從而樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，掌握基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，在日常的經(jīng)營(yíng)管理中不斷的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，尤其是在醫(yī)院的投融資管理中，時(shí)刻權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，始終把風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿其中，切不可只看到了收益而忽視了風(fēng)險(xiǎn)。在日常的經(jīng)營(yíng)管理中還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的部門更應(yīng)該引起重視，對(duì)于重大的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)日常的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度來(lái)規(guī)避和管理風(fēng)險(xiǎn)。

然后，要不斷提高財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)水平。財(cái)務(wù)工作人員在醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)管理中有著非常重要的作用，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)講，財(cái)務(wù)工作人員是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道門坎，任何工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了失誤都會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平的高低直接影響著整個(gè)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范水平的高低，所以，一定要定期組織財(cái)務(wù)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，學(xué)習(xí)新知識(shí)，研究新問(wèn)題，掌握新方法。通過(guò)學(xué)習(xí)不斷的提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，使其掌握科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理與識(shí)別方法。一方面，財(cái)務(wù)人員能夠根據(jù)具體的環(huán)境、條件等因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的假設(shè)和估計(jì)，將醫(yī)院真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上。另一方面，在日常的工作中，財(cái)務(wù)人員時(shí)刻樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，警惕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)立即上報(bào)，及時(shí)為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)決策信息，避免風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大。另外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育，提高責(zé)任感，不徇私舞弊，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，避免道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠幫助管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立，要綜合考慮醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理水平、償債能力、營(yíng)業(yè)能力等因素，收集相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)信息建立敏感性財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，例如獲利能力指標(biāo)，償債能力指標(biāo)等，并相應(yīng)設(shè)定不同級(jí)別的預(yù)警值，不同的預(yù)警值對(duì)應(yīng)不同的處理措施。日常則進(jìn)行事前、事中、事后的過(guò)程追蹤與監(jiān)控，當(dāng)指標(biāo)達(dá)到預(yù)警值時(shí)則發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，采取相應(yīng)措施。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施降低風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

關(guān)鍵詞:施工企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管控

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定

目前,理論界在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定時(shí)一般有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中由于客觀存在的各種難以預(yù)料和控制的因素作用下而導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的可能性。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)負(fù)債而引起的喪失償債能力的可能性。本文所指的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估方法

(一) 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

眾所周知,施工企業(yè)屬于典型的資金密集型企業(yè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給施工企業(yè)造成十分嚴(yán)重的危害,輕則阻礙企業(yè)發(fā)展,削弱其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,重則導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī),甚至將企業(yè)逼至破產(chǎn)邊緣。然而,施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往會(huì)有所表現(xiàn),如果能夠及時(shí)識(shí)別,并采取一定措施,便可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定水平下,在充分利用財(cái)務(wù)杠桿的前提下,確保企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。歸納起來(lái),施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.企業(yè)支付能力被削弱。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題,日常結(jié)算項(xiàng)目受到一定程度的影響。如工人不能按時(shí)足額領(lǐng)取工資、上游協(xié)作單位無(wú)法收回往來(lái)款以及無(wú)法及時(shí)繳納稅款等,這都將使企業(yè)變得十分被動(dòng)。無(wú)法按時(shí)足額取得工資將使職工積極性受挫,工作效率和效果將受到影響,拖欠上游協(xié)作單位的往來(lái)款項(xiàng)不僅會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù),還會(huì)被至法庭,徒增訴訟費(fèi)用,拖欠稅款,同樣需承擔(dān)由于不按時(shí)履行納稅義務(wù)而被加處的滯納或罰款。這些現(xiàn)象都表明施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在加大。

2.施工秩序混亂,施工計(jì)劃得不到貫徹執(zhí)行。施工企業(yè)在施工過(guò)程中正常的原材料供應(yīng)以及施工秩序受到破壞;供應(yīng)商的賒銷政策也發(fā)生變化,由原來(lái)比較寬松的賒銷條件變?yōu)榫o縮式的賒銷政策;施工企業(yè)主要客戶將工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)移至其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手;工程項(xiàng)目建設(shè)主管機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)參加投標(biāo)的資格進(jìn)行了限制等。

3.規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快。施工企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大主要表現(xiàn)為銷售額的迅速增長(zhǎng),生產(chǎn)能力或生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大,固定資產(chǎn)的迅速擴(kuò)充等方面,而施工項(xiàng)目在數(shù)量上迅速增長(zhǎng),時(shí)常伴隨毛利率下降,企業(yè)留存收益減少或增長(zhǎng)緩慢。資產(chǎn)的迅速擴(kuò)充,生產(chǎn)能力的提高是往往是通過(guò)銀行借款和應(yīng)付賬款形成的。企業(yè)的應(yīng)收賬款減少,流動(dòng)資產(chǎn)減少,銀行透支依然,說(shuō)明施工企業(yè)的發(fā)展后勁不足,債務(wù)嚴(yán)重,到期償債能力差,企業(yè)的變現(xiàn)能力減弱,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題必在不久的將來(lái)暴露出來(lái)。

4.施工企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理,過(guò)度依賴貸款。施工企業(yè)保持合理的資本結(jié)構(gòu)才能正常的運(yùn)營(yíng),負(fù)債經(jīng)營(yíng)雖然能解決企業(yè)發(fā)展中資金的短缺,但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增大,負(fù)債與自有資金搭配不合理會(huì)形成不良的資本結(jié)構(gòu)。另外,當(dāng)施工企業(yè)過(guò)度依靠借款來(lái)維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí),說(shuō)明其資金的短缺,數(shù)量巨大的貸款一旦遇到企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的下滑,資金鏈就有可能斷裂,無(wú)法償還到期債務(wù),甚至到達(dá)破產(chǎn)的邊緣。因此,施工企業(yè)在舉債經(jīng)營(yíng)時(shí)以及在舉債經(jīng)營(yíng)的后期要不斷地評(píng)價(jià)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

5.投資者信息不足。對(duì)于上市的施工企業(yè),其股票價(jià)格下跌,投資者紛紛“用腳投票”,企業(yè)很難從資本市場(chǎng)募集到資金;而對(duì)于非上市的施工企業(yè),股東不計(jì)成本,大量向銀行借款滿足資金需要,很難從內(nèi)部募集股份。

(二)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是通過(guò)研究、分析施工企業(yè)包括三大財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表)在內(nèi)的相關(guān)資料,計(jì)算反應(yīng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù),與經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)相比較,進(jìn)而對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行評(píng)估的方法。由于施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表集中反應(yīng)了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,通過(guò)報(bào)表分析,可以為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素提供線索和指示,進(jìn)而對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在采用該法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中,要注意結(jié)合靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析,還要對(duì)與之往來(lái)的客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,采用綜合、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法,才能準(zhǔn)確地確定企業(yè)目前及未來(lái)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。

2.德?tīng)柗品?/p>

德?tīng)柗品ㄓ址Q專家會(huì)議預(yù)測(cè)法,是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中,采用信函的形式向有關(guān)專家寄送材料,并且提出有關(guān)問(wèn)題,在得到答復(fù)后,進(jìn)行歸納、整理,將反饋意見(jiàn)再次以信函方式寄出,再次征求其意見(jiàn),這樣如此反復(fù)多次,直到得到比較一致的意見(jiàn)為止。盡管德?tīng)柗品ㄊ且环N主觀預(yù)測(cè)方法,但是在這種群策群力的機(jī)制下,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的效果往往比較理想。

3.業(yè)務(wù)流程分析法

業(yè)務(wù)流程分析法是將施工企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)按照其內(nèi)在的邏輯聯(lián)系建立一系列的流程圖,針對(duì)流程圖的每一個(gè)環(huán)節(jié)逐一進(jìn)行調(diào)查、研究和分析,從中發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。通過(guò)施工企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)流程圖分析,可以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的薄弱環(huán)節(jié),也就是極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié),這樣可以對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)掌握和分析,然后綜合起來(lái),對(duì)施工企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行合理評(píng)估。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的策略

前面對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估進(jìn)行了探討,明確了施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種種表現(xiàn)以及相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,施工企業(yè)需要做到的就是不斷完善企業(yè)的各項(xiàng)管理制度、提高經(jīng)營(yíng)決策水平,使其符合客觀規(guī)律的發(fā)展和市場(chǎng)的需求。具體而言,主要有以下幾點(diǎn):

(一)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)首先要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí),從思想上意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的嚴(yán)重后果,培養(yǎng)包括管理層在內(nèi)的全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),使企業(yè)上下都能夠參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的活動(dòng)中來(lái)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于施工企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析,客觀、合理評(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn),使各個(gè)職能部門不僅具有其部門內(nèi)部各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),更要樹(shù)立綜合風(fēng)險(xiǎn)觀念,能夠從相互聯(lián)系的角度出發(fā)認(rèn)識(shí)對(duì)待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

在我國(guó),很多施工企業(yè)在發(fā)展初期運(yùn)行良好,各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都能夠得到很好的控制,然后進(jìn)入一段時(shí)期的蓬勃發(fā)展期。這一時(shí)期,施工企業(yè)便出了問(wèn)題,管理跟不上、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到控制等問(wèn)題浮出水面,很多施工企業(yè)為此付出了沉重的代價(jià),有的甚至在這一時(shí)期破產(chǎn)倒閉。對(duì)此,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自己的發(fā)展戰(zhàn)略,不要不惜一切代價(jià),通過(guò)高負(fù)債率盲目擴(kuò)張,應(yīng)當(dāng)適應(yīng)當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。而發(fā)展戰(zhàn)略一旦明確,就應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)品種做出明確的規(guī)定,不應(yīng)在不熟悉業(yè)務(wù)領(lǐng)域大量地從事投資、經(jīng)營(yíng)或交易活動(dòng)。這也是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一環(huán)。

(三)建立健全的財(cái)務(wù)管理制度

健全的財(cái)務(wù)管理制度是管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作程序、監(jiān)管職責(zé)等進(jìn)行明確,建立和規(guī)范施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度以及內(nèi)部審計(jì)制度,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)測(cè),并建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外,施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮外部監(jiān)督力量在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面的重要作用,如合理運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中的各種結(jié)果等。同時(shí),在施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目籌資、投資決策時(shí),必須經(jīng)過(guò)可行性論證,在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上,合理確定其負(fù)債水平,不可一味追求財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)的股東收益而忽視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

(四)精細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)(包括內(nèi)部和外部)、管理能力的方面建立一整套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系,對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并盡可能精細(xì)化的評(píng)估。只有及早的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能將風(fēng)險(xiǎn)的損害降至最低,把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中;而只有盡可能精細(xì)化的評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施提供科學(xué)依據(jù),并做出正確的財(cái)務(wù)決策對(duì)其進(jìn)行管控。

(五)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是建立在對(duì)會(huì)計(jì)信息資料進(jìn)一步加工的基礎(chǔ)上開(kāi)展的,因此,加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制控制制度的建設(shè)顯得十分重要。對(duì)此,不僅要建立健全授權(quán)控制、不相容職務(wù)相互分離、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等,還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)可能面臨的未決訴訟和擔(dān)保業(yè)務(wù)等潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。與此同時(shí),施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控主要集中在財(cái)務(wù)部門,財(cái)會(huì)人員必須具備對(duì)環(huán)境變化帶來(lái)不確定因素的預(yù)測(cè)能力,并能夠分析原因,提出建議和處理方案,發(fā)揮財(cái)會(huì)部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的參謀作用,使可能蒙受的風(fēng)險(xiǎn)損失盡可能降低到最低限度。此外,還可以通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散和化解。如對(duì)企業(yè)施工項(xiàng)目、各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行投保、分散化企業(yè)投資等。建立健全施工企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度以及企業(yè)的積累分配機(jī)制,適當(dāng)提高壞賬準(zhǔn)備金的提取比率或自有資金比率,增強(qiáng)其抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、結(jié)論

總之,施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控關(guān)乎其生存發(fā)展,對(duì)提升施工企業(yè)自身價(jià)值和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著顯著的推動(dòng)作用。對(duì)此,施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)注意識(shí)別各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并定期對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,共同研究風(fēng)險(xiǎn)管控策略,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

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篇5

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；內(nèi)控管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 009

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0018- 03

0 前 言

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種無(wú)法預(yù)料或難以控制的不確定因素導(dǎo)致企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作過(guò)程中預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果與實(shí)際結(jié)果存在偏差，進(jìn)而使企業(yè)收益率降低。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，時(shí)刻都伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，極大制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，只有有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因，并采取有效的解決措施，才能最大限度防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

1 當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.1 籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)資金的籌集，大多企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、發(fā)行債券、吸引投資等方式進(jìn)行資金籌集[1]。同時(shí)，企業(yè)必須支付股利、利息，償還貸款，支付其他籌資費(fèi)用。而企業(yè)只有在正確的決策與有效的管理下才能達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。但在實(shí)際條件下，市場(chǎng)情況復(fù)雜多變，隨時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策失誤，進(jìn)而造成資金配置不合理，影響企業(yè)籌資的實(shí)際效益，最終引起籌資風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指在投資過(guò)程中或投資完成后，投資方由于經(jīng)濟(jì)損失或不能收回投資，無(wú)法現(xiàn)預(yù)期收益的可能性，進(jìn)而影響企業(yè)盈利水平與償債能力的風(fēng)險(xiǎn)。這主要表現(xiàn)為五個(gè)方面：一是市場(chǎng)調(diào)研有誤，導(dǎo)致產(chǎn)品上市后滯銷；二是投資項(xiàng)目的工藝技術(shù)尚不成熟，可行性低；三是投資項(xiàng)目規(guī)劃過(guò)大，行業(yè)過(guò)度擴(kuò)張或難以控制管理；四是在負(fù)債率過(guò)高的情況下負(fù)債經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重；五是技術(shù)、市場(chǎng)等條件發(fā)生變化造成企業(yè)投資項(xiàng)目無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益的目標(biāo)[2]。

1.3 資金回收風(fēng)險(xiǎn)

這是指企業(yè)在產(chǎn)品銷售、存貨數(shù)量、貸款回收、信用政策等方面管理不善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失的可能性。具體表現(xiàn)為到期無(wú)法收回貨款以及相關(guān)利息費(fèi)用。

1.4 收益分配風(fēng)險(xiǎn)

這是指由于收入分配不合理導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題的可能性。不合理的收益分配政策會(huì)使企業(yè)償債能力下降，打擊投資者與員工的積極性，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在股利發(fā)放與積累之間的矛盾。

2 造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

2.1 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策的影響

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)面臨著更為復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)。不管是為了長(zhǎng)期發(fā)展還是實(shí)現(xiàn)階段性目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都會(huì)受到宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化、物價(jià)波動(dòng)等因素的影響[3]。同時(shí)，國(guó)家出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策也在很大程度上影響著利率水平、稅收利率、消費(fèi)信貸等。這些政策的變動(dòng)會(huì)引起企業(yè)持有資本的變動(dòng)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)收支的不確定性。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制乏力

目前，國(guó)內(nèi)不少企業(yè)管理水平不高，內(nèi)控管理不健全，存在不少問(wèn)題，如管理混亂、崗位設(shè)置不合理、資源配置不科學(xué)、操作不規(guī)范、生產(chǎn)浪費(fèi)等。還有部分中小企業(yè)為了節(jié)約成本，僅由一人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)、出納、保管等工作，進(jìn)而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另有一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范，員工在操作過(guò)程中過(guò)于隨意，甚至可以弄虛造假，讓企業(yè)蒙受財(cái)產(chǎn)損失。

2.3 內(nèi)部審計(jì)未充分發(fā)揮作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。很多企業(yè)雖有內(nèi)部審計(jì)制度，但制度較為滯后，無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。同時(shí)，不少企業(yè)未設(shè)立獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，致使內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作常常流于形式，審計(jì)效果差。

2.4 財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高是很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的一個(gè)難題。大多數(shù)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)有限，只局限于應(yīng)付進(jìn)賬、報(bào)賬等簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，而對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)等工作缺乏了解，不能滿足企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。近年來(lái)隨著財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展，要求財(cái)務(wù)人員熟練應(yīng)用財(cái)務(wù)管理軟件、信息技術(shù)，但不少財(cái)務(wù)人員由于年齡偏大、知識(shí)層次低，對(duì)新知識(shí)、新技術(shù)的接受度不夠，從而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

3 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控管理

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的規(guī)范化

首先，在企業(yè)投資決策過(guò)程中必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r制定有效的投資方案。其次，要充分考慮到影響決策的相關(guān)內(nèi)外因素，利用市場(chǎng)調(diào)研、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、可行性研究、定量分析、科學(xué)決策模型等手段為正確決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，盡量減少投資風(fēng)險(xiǎn)，防止決策的主觀性與盲目性[4]。第三、提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。通過(guò)教育培訓(xùn)與有效的管理機(jī)制，學(xué)習(xí)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與財(cái)務(wù)管理知識(shí)，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)工作規(guī)范，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)宣傳教育，引導(dǎo)員工樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，主動(dòng)抵制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與管控體系

首先，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)企業(yè)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，重點(diǎn)對(duì)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析。其次，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，追蹤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，并及時(shí)反饋給有關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。第三，企業(yè)應(yīng)盡快建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)急管理機(jī)制。針對(duì)企業(yè)自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，合理評(píng)估潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，做到防范于未然。第四，若條件允許，企業(yè)可考慮與上下游企業(yè)共建風(fēng)險(xiǎn)抵御聯(lián)盟。通過(guò)企業(yè)間的生產(chǎn)合作，盡量規(guī)避由于市場(chǎng)環(huán)境波動(dòng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如材料短缺或供應(yīng)商變動(dòng)等。

3.3 重視內(nèi)部管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，適當(dāng)增加或減少負(fù)債資金的比例，并適時(shí)調(diào)整企業(yè)的資金與資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置，確保資本結(jié)構(gòu)的合理性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。此外，還應(yīng)構(gòu)建一套全面、有效、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款體系，充分利用計(jì)算機(jī)軟件，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的預(yù)測(cè)、防范與管控。最后，加強(qiáng)存貨管理，在保證生產(chǎn)與銷售正常運(yùn)作的基礎(chǔ)上，將存貨總成本控制在最低水平。

3.4 重視對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算控制

企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中必須重視對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)算控制。抓好對(duì)現(xiàn)金的日常管理能避免現(xiàn)金閑置或流失，從而確保企業(yè)資金的安全與完整性。同時(shí)，還能提高企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性與債務(wù)的可清償性，從而使資金收益率增加。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)可利用F金流量預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的有效控制。比如，可采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的方法來(lái)進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，并采用零基預(yù)算的編制方式，通過(guò)收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)反映現(xiàn)金的流入與流出情況。然后，經(jīng)多次的匯總、平衡，進(jìn)而生成企業(yè)年度現(xiàn)金流量預(yù)算，再以此為依據(jù)確定分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)控制[5]。

3.5 抓好財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平

隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多元化與隱匿化發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)日常教育與培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防控方法，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格按流程操作，不斷提高自身的履職能力。同時(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)與職業(yè)意識(shí)，使其在工作中主動(dòng)遵紀(jì)守法，抵御不良誘惑，嚴(yán)格按規(guī)程辦事。

4 結(jié) 語(yǔ)

總之，面對(duì)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)變化形勢(shì)，企業(yè)要想獲得持續(xù)發(fā)展，必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并做好應(yīng)對(duì)措施。這樣才能盡量規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展提供保障。

主要參考文獻(xiàn)

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篇6

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國(guó)從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無(wú)從談起。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來(lái)了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來(lái)說(shuō)，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來(lái)理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥?lái)的變化沒(méi)能合理預(yù)計(jì)而帶來(lái)的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來(lái)的，而是在政府的要求下，在國(guó)家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來(lái)的。1993年國(guó)家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國(guó)家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過(guò)健全的制度來(lái)明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。

2審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問(wèn)題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒(méi)有任何一種方法的功能是萬(wàn)能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；

篇7

1.“四階段癥狀”分析法?！八碾A段癥狀”分析法主要是對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行研究。該方法按財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重程度將企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)劃分為財(cái)務(wù)危機(jī)潛伏期、財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)作期、財(cái)務(wù)危機(jī)惡化期、財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)現(xiàn)期四個(gè)階段，對(duì)應(yīng)四個(gè)不同的階段，有不同的癥狀表現(xiàn)“四階段癥狀”分析法就是通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)的癥狀，判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所處的階段，然后采取有效的措施，使企業(yè)擺脫財(cái)務(wù)困境。這種分析法將財(cái)務(wù)危機(jī)分為四個(gè)階段，有利于對(duì)癥下藥，就像給病人看病、開(kāi)藥一樣，病情輕，下藥輕一些，病情重，下藥就要重一些。可見(jiàn)，運(yùn)用定性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，分析人員的經(jīng)驗(yàn)與采用的具體方法對(duì)分析結(jié)論有較大的影響（周首華，2000）。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識(shí)別矩陣。根據(jù)某項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能及其給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成影響的嚴(yán)重性，可以確定出該財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)可以表示為低、中等、顯著、高四個(gè)等級(jí)（周愛(ài)麗，2004）。相應(yīng)的，可以把企業(yè)每一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)用風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)矩陣表示。

3.專家調(diào)查法。專家調(diào)查法又稱為特爾斐法（Delp，是由美國(guó)蘭德公司的達(dá)爾基（N.Dalkey）和赫爾默于1964年正式提出的。這種方法是采用系統(tǒng)的程序，草擬調(diào)查提綱，提供背景材料，輪番征詢不同專家的預(yù)測(cè)意見(jiàn)，最后匯總得出預(yù)測(cè)結(jié)果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查法就是企業(yè)組織專家對(duì)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行分析，辨明企業(yè)是否存在引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆，以此預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性分析中，一般采用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查法，即通過(guò)專家對(duì)導(dǎo)致某個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，同時(shí)對(duì)所有企業(yè)都有意義、普遍適用的原因和問(wèn)題進(jìn)行分析。

二、定量分析方法

國(guó)外學(xué)者對(duì)這方面的研究較早，而且這些研究成果主要是用于企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型的構(gòu)建。主要經(jīng)歷了單變量預(yù)警模型、多變量預(yù)警模型、Logistic預(yù)警模型、非統(tǒng)計(jì)模式預(yù)警模型、混合模式及其比較和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型等幾個(gè)階段。?

1.單變量預(yù)警模型。單變量（Univariate）分析通常指用單一的財(cái)務(wù)比率值或者趨勢(shì)來(lái)預(yù)測(cè)或判定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。最早的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)測(cè)研究是所做的單變量破產(chǎn)預(yù)測(cè)模型，他以19家公司為樣本，運(yùn)用單個(gè)財(cái)務(wù)比率將樣本分為破產(chǎn)和非破產(chǎn)兩組，結(jié)果發(fā)現(xiàn)判別能力最高的是凈利潤(rùn)/股東權(quán)益和股東權(quán)益/負(fù)債兩個(gè)比率，而且在經(jīng)營(yíng)失敗之前3年這些比率就呈現(xiàn)出顯著差異。但是，這類早期研究?jī)H僅是屬于描述性分析范疇（程濤，。Beaver（1966）使用由79家公司組成的樣本，分別檢驗(yàn)了反映公司不同財(cái)務(wù)特征的6組30個(gè)變量對(duì)公司破產(chǎn)前l(fā)一5年的預(yù)測(cè)能力，他發(fā)現(xiàn)最好的判別變量是現(xiàn)金流量/負(fù)債和凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)兩個(gè)比率。在國(guó)內(nèi)，陳靜對(duì)27家ST公司和27家非ST公司，使用1995—1997年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，進(jìn)行了單變量分析和二元線性判別分析，研究發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率四項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)能力較強(qiáng)。

單變量模型分析較為簡(jiǎn)單，但不能綜合說(shuō)明公司整體財(cái)務(wù)狀況，在運(yùn)用過(guò)程中容易受主觀選擇因素影響，出現(xiàn)對(duì)于同一公司想選擇不同的預(yù)測(cè)指標(biāo)得出不同結(jié)論的情況，因此，運(yùn)用單變量模型，指標(biāo)選擇決定此方法運(yùn)用的成敗。

2.多變量預(yù)警模型。多變量預(yù)警模型，又稱模型，即運(yùn)用多種財(cái)務(wù)比率指標(biāo)加權(quán)匯總而構(gòu)造多元線性函數(shù)公式來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)。該模型最早是由開(kāi)始研究的，他從流動(dòng)性、獲利能力、財(cái)務(wù)杠桿、償債能力和活動(dòng)性五個(gè)方面選用了22個(gè)變量作為預(yù)測(cè)備選變量，通過(guò)對(duì)1946-1965年間33家破產(chǎn)制造企業(yè)和33家非破產(chǎn)配對(duì)企業(yè)的研究分析，根據(jù)誤判率最小的原則，最終確定營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)/資產(chǎn)總額、留存收益/資產(chǎn)總額、息稅前利潤(rùn)/資產(chǎn)總額、股東權(quán)益市場(chǎng)價(jià)值/總負(fù)債賬面價(jià)值和銷售收入/資產(chǎn)總額5個(gè)變量作為判別變量，構(gòu)建了Z-Score模型。但由于模型的變量并未包含風(fēng)險(xiǎn)概念，也沒(méi)有考慮企業(yè)規(guī)模效果，故超過(guò)兩年以上對(duì)于企業(yè)危機(jī)的預(yù)測(cè)力大幅下降。Altman，HaldemanandNarayanan（1977）等便加以修正，加入了公司規(guī)模與盈余穩(wěn)定性兩個(gè)變量，建立Zeta模型。經(jīng)過(guò)實(shí)證研究，預(yù)測(cè)前幾年的能力大大提高。

Altman模型提出之后，很多專家對(duì)它進(jìn)行進(jìn)一步的研究和論證，結(jié)合本國(guó)企業(yè)實(shí)際建立了本地股市適用的多元判別模型，如日本開(kāi)發(fā)銀行的破產(chǎn)預(yù)測(cè)模型。我國(guó)學(xué)者周首華等在Z分?jǐn)?shù)模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，考慮了現(xiàn)金流量變動(dòng)情況指標(biāo)，選用1977-1990年的62家公司，即31家破產(chǎn)公司和相對(duì)應(yīng)的同一年度、同一行業(yè)及相近凈銷售額的31家非破產(chǎn)公司，構(gòu)建了一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警新模型一F模型，并以會(huì)計(jì)資料庫(kù)中1990年以來(lái)4160家公司數(shù)據(jù)作為檢驗(yàn)樣本進(jìn)行了驗(yàn)證，其F模型的準(zhǔn)確率高達(dá)近70<%，彌補(bǔ)了Z模型的不足。

3.Logistic模型。多變量預(yù)警模型考慮了多項(xiàng)指標(biāo)衡量公司經(jīng)營(yíng)的績(jī)效，在分析預(yù)測(cè)上也有顯著的效果，但其自變量通常難以符合正態(tài)分布的假設(shè)，故后續(xù)學(xué)者便建立了一些新模型，如Logistic模型。Logistic模型是采用了一系列的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的概率，然后根據(jù)銀行、投資者等的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)警戒線，以此對(duì)分析對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定位與決策。

美國(guó)學(xué)者Ohlson（1980）首先運(yùn)用Logistic模型進(jìn)行研究。他選取了1970—1976年間制造業(yè)105家財(cái)務(wù)危機(jī)公司與2058家正常公司為樣本進(jìn)行研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效及流動(dòng)性對(duì)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)具有顯者的預(yù)測(cè)能力。繼Ohlson之后，Gentry，、CaseyandBartczak、Zavgren也米用類似方法進(jìn)行研究。

我國(guó)在這方面比較有代表的學(xué)者包括姜秀華、孫錚等。他們以2000年11月20日為基準(zhǔn)點(diǎn)，選取了在滬深證券交易所被實(shí)施ST的42家上市公司，同時(shí)從兩市所有非ST公司中隨機(jī)選出42家配對(duì)公司。在13個(gè)原始財(cái)務(wù)比率的基礎(chǔ)上，篩選出毛利率、其他應(yīng)收款與總資產(chǎn)的比率、短期借款與總資產(chǎn)的比率及股權(quán)集中系數(shù)四個(gè)指標(biāo)建立Lo-判別模型。該模型在財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生前1年對(duì)ST公司與非ST公司的回判準(zhǔn)確率分別為88.1%c和80.95%c；線性函數(shù)卻具有其本身不能克服的兩個(gè)問(wèn)題：固定影響假設(shè)和完全線性補(bǔ)償假設(shè)。正由于這兩個(gè)缺陷使得模型的分類和預(yù)測(cè)能力有限?；诖?，齊治平等（2002）建立了含有二次項(xiàng)和交叉項(xiàng)的Logistic模型，該模型可以幫助金融機(jī)構(gòu)、投資者、基金經(jīng)理們進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)、信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析。

這種模型克服了單變量和多變量預(yù)警模型中自變量服從多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的假設(shè)的局限性，使財(cái)務(wù)預(yù)警得到了重大改進(jìn)。但Logistic模型用于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的缺點(diǎn)是計(jì)算程序較為復(fù)雜，使用該模型前需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做大量轉(zhuǎn)換工作。

4.非統(tǒng)計(jì)模式預(yù)警模型。隨著研究的深入和技術(shù)的發(fā)展，國(guó)外在財(cái)務(wù)失敗預(yù)警模型方面突破了傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)方法模型，建立了一些非統(tǒng)計(jì)方法模型，其中較有代表性的是神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型的運(yùn)用。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型是一套人工智慧系統(tǒng)，以模擬生物神經(jīng)系統(tǒng)的模式，利用不斷重復(fù)的訓(xùn)練過(guò)程，使本身能夠透過(guò)經(jīng)驗(yàn)的積累達(dá)到學(xué)習(xí)的效果。Tam和Kiang（1992）應(yīng)用這種方法對(duì)得克薩斯銀行的財(cái)務(wù)危機(jī)案例進(jìn)行預(yù)測(cè)；Ahman、Mar-co和Varetto（1994）也用這種方法對(duì)意大利的企業(yè)進(jìn)行了財(cái)務(wù)危機(jī)的分析預(yù)測(cè)。由于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型具有較好的糾錯(cuò)能力，這些研究與以往的線形分析模型相比都取得了較好的結(jié)果。

關(guān)于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型應(yīng)用的研究，楊保安等（2001）將BP?神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析方法運(yùn)用到商業(yè)銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)中有關(guān)財(cái)務(wù)信息預(yù)警信號(hào)中，構(gòu)建了非線性財(cái)務(wù)預(yù)警模式。喻勝華等利用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了識(shí)別。該研究表明，網(wǎng)絡(luò)特征識(shí)別的準(zhǔn)確率為80%，該網(wǎng)絡(luò)對(duì)財(cái)務(wù)健康公司的判斷的準(zhǔn)確率為100%c。楊淑娥（2005）采用BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)工具，以120家上市公司作為建模樣本，從企業(yè)的短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力、盈利能力、資產(chǎn)管理能力、主營(yíng)業(yè)務(wù)鮮明程度、公司增長(zhǎng)能力6個(gè)方面，選取了15個(gè)備選財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)剔除未通過(guò)T顯著性檢驗(yàn)的速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率以及資本保值增值率5個(gè)指標(biāo)，將保留下來(lái)的10個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作為建模的原始變量，并使用同期60家公司作為檢驗(yàn)樣本建立了財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。與采用主成分分析法建立的模型對(duì)同一建模樣本和檢驗(yàn)樣本的預(yù)測(cè)精度相比有很大的提高。

5.非財(cái)務(wù)指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)警模型。以財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)建構(gòu)預(yù)警模型，往往容易因財(cái)務(wù)報(bào)表資料不真實(shí)，而使財(cái)務(wù)發(fā)生危機(jī)的公司在預(yù)警模型上無(wú)法完全事前預(yù)警，因此，考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)的加入，希望能夠提高預(yù)警模型的準(zhǔn)確與時(shí)效性。在非財(cái)務(wù)指標(biāo)變量使用上，大致可分為公司治理因素（如交叉持股、股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)組織、管理變量等），以及會(huì)計(jì)師信息等。Gilson（1989）認(rèn)為高層管理者如CEO總經(jīng)理或總裁等離職也可以作為財(cái)務(wù)危機(jī)的指標(biāo)，他以1979年至1984年共381家發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的公司為樣本，發(fā)現(xiàn)52%公司的有高級(jí)管理人員異動(dòng)之情形而正常公司只有19%。Shumway（2001）以會(huì)計(jì)變量和市場(chǎng)變量?jī)深愖兞繎?yīng)用Logistic模型進(jìn)行研究，結(jié)果表明運(yùn)用會(huì)計(jì)和市場(chǎng)兩類變量可以提高破產(chǎn)公司預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

國(guó)內(nèi)這方面的研究還較少。葉銀華等（1997）指出關(guān)聯(lián)方股權(quán)交易是一種權(quán)益問(wèn)題，并由此推論，關(guān)聯(lián)方股權(quán)交易比率愈高，利益輸送愈嚴(yán)重，隱含傷害公司生存的可能性愈高。其2002年的研究又指出，公司治理不佳的企業(yè)，控制股東會(huì)出現(xiàn)持續(xù)傷害公司價(jià)值的行為，亦即挪用資金及非常規(guī)關(guān)聯(lián)方交易，將減少增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力的投資，而危及公司生產(chǎn)力及獲利能力，若控制股東沒(méi)有考慮上述現(xiàn)象，則其所決定傷害公司價(jià)值的金額過(guò)大時(shí)，會(huì)增加公司產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的概率。

三、小結(jié)

與單變量定量分析法依賴個(gè)別變量進(jìn)行判斷相比，定性分析考慮的問(wèn)題可能更加全面，進(jìn)行判斷的基礎(chǔ)更加扎實(shí)。此外，相對(duì)于一些定量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析法用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變量與標(biāo)準(zhǔn)值相比較的方法來(lái)判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，定性分析主要依賴人的經(jīng)驗(yàn)判斷來(lái)作出預(yù)測(cè)，而人的判斷可以將企業(yè)面臨的復(fù)雜內(nèi)外環(huán)境因素考慮進(jìn)去，特別是將個(gè)別企業(yè)面臨的一些特殊因素考慮進(jìn)去，這是定量分析難以達(dá)到的。但是，定量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法是根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，避免了定性分析中依靠人的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷使得判斷結(jié)果的主觀性較強(qiáng)的缺陷。同時(shí)，由于定量分析是根據(jù)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，因此，只需要收集被決策企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算，然后與標(biāo)準(zhǔn)值相比較，就可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行判斷。顯然，這種決策程序簡(jiǎn)單，決策成本低。

篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)關(guān)系

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義與特征

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金流通面臨的風(fēng)險(xiǎn)，而資金活動(dòng)包括籌資、投資、資金回收和收益分配等。一般的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是指企業(yè)因借款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是由于籌資決策失誤導(dǎo)致的。但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有廣泛的意義，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，一些客觀因素和主觀因素會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，再加之一些不確定因素，從而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況偏離預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，這些都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：（1）客觀性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。在企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)處處存在，時(shí)時(shí)有可能出現(xiàn)，人們無(wú)法回避甚至消除它，只能采取各種措施來(lái)應(yīng)對(duì)，從而避免損失。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果只有兩個(gè)，即實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益和沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益。所以說(shuō)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)的預(yù)期結(jié)果一直都是客觀存在的，需要企業(yè)正面應(yīng)對(duì)；（2）全面性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，不管是資金的籌集、使用，還是回收、分配，都會(huì)產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性，在某一時(shí)期、某一個(gè)環(huán)境下就可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可能不會(huì)發(fā)生預(yù)期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（4）收益性或損失性。風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，即風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高，風(fēng)險(xiǎn)越小收益越低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在促使企業(yè)主動(dòng)提高資金利用率。所以，收益性與損失性是共同存在企業(yè)中的。在我國(guó)企業(yè)里，受一些因素的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益；（5）激勵(lì)性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在會(huì)促使企業(yè)采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.復(fù)雜多變的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境

宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部因素，也是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境是復(fù)雜多變的，雖然市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一直影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但外部環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)，也可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)如果不能適應(yīng)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)困難。就現(xiàn)在來(lái)看，我國(guó)許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還存在很多缺點(diǎn)，如機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、管理制度不健全、管理基礎(chǔ)工作欠缺等原因，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏面對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況直接影響企業(yè)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力與效果。企業(yè)內(nèi)部各部門之間的責(zé)權(quán)不明、領(lǐng)導(dǎo)之間管理混亂、部門沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，造成企業(yè)的資金流失嚴(yán)重。

3.財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)只要進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)，就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因?，F(xiàn)在很多企業(yè)為了增加產(chǎn)品的銷量，大多采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款越來(lái)越多。但企業(yè)盲目賒銷，沒(méi)有充分了解客戶，導(dǎo)致企業(yè)的賒銷賬款管理出現(xiàn)困難，很難控制應(yīng)收賬款的數(shù)量和時(shí)間。

4.財(cái)務(wù)管理決策缺乏科學(xué)性

一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，就會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，這種決策失誤就會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策眾多問(wèn)題都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的主觀決策，而非科學(xué)的、有事實(shí)依據(jù)的決策。這種決策方法產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可想而知。由于投資決策者沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)投資風(fēng)險(xiǎn)，決策失誤和盲目投資，導(dǎo)致一些企業(yè)損失巨額投資，影響企業(yè)的投資效益和長(zhǎng)期償債能力，從而給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)

所有企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最重要目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，這也是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提。建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具有代表性。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金和流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤(rùn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)，由于應(yīng)收、應(yīng)付賬款和存貨等一般都保持穩(wěn)定。因此，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。另外，還要監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，出現(xiàn)產(chǎn)品積壓和質(zhì)量下降的情況，要增加應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。成本上升，要分析原因和過(guò)程，提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。

2.改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況管理

要從財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面和企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門入手，全面改善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況。在物資采購(gòu)方面，與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，保證原材料穩(wěn)定供應(yīng)。生產(chǎn)組織方面，開(kāi)展依靠科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新降成本活動(dòng)，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，優(yōu)化品種結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品，開(kāi)展節(jié)能攻關(guān)和操作競(jìng)賽，提高操作技能，應(yīng)用節(jié)能新工藝、新材料、新技術(shù)，提高重點(diǎn)耗能設(shè)備的運(yùn)行效率，降低工序能耗。銷售方面，注重產(chǎn)銷銜接，以銷定產(chǎn)，及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷策略，積極開(kāi)拓新渠道，培育新用戶，加速貨款回籠；加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合，實(shí)施物資招投標(biāo)管理、銷售、采購(gòu)資源高度集中管理，提高企業(yè)整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.通過(guò)資金預(yù)算控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)化資金預(yù)算控制是從根本上保證資金運(yùn)作效率的有效途徑，也是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求。預(yù)算是面向未來(lái)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，在企業(yè)管理中處于核心地位，實(shí)質(zhì)是減少風(fēng)險(xiǎn)、降低交易成本的一種內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要加強(qiáng)嚴(yán)格控制各部門、各環(huán)節(jié)的資金占用量，滿足各部門對(duì)資金的要求，嚴(yán)格監(jiān)控資金的流向和流量，對(duì)資金實(shí)行追蹤問(wèn)效管理，按預(yù)算供應(yīng)和配置使用資金，保證資金正常運(yùn)作，降低交易風(fēng)險(xiǎn)，減少交易成本，提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)資金價(jià)值最大化。

4.利用科學(xué)管理方法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，一般都采用以下幾種科學(xué)的方法：（1）分散法，即通過(guò)企業(yè)之間聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)和對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，實(shí)現(xiàn)收益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，避免企業(yè)獨(dú)家承擔(dān)投資而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種方法下，一些企業(yè)由于產(chǎn)品賣不出去產(chǎn)生的損失，會(huì)直接被其他產(chǎn)品的收益所覆蓋，這種辦法能避免單一產(chǎn)品給企業(yè)帶來(lái)的沖擊；（2）回避法，即企業(yè)在選擇理財(cái)方式時(shí)，應(yīng)綜合評(píng)價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的方案，以達(dá)到回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的；（3）轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上，可以采取措施轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。它包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買財(cái)務(wù)保險(xiǎn)將財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司承擔(dān)；非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將某種特定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門機(jī)構(gòu)或部門。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范已是現(xiàn)代所有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理時(shí)面臨的一個(gè)重要課題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員只有提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和識(shí)別能力，才解決企業(yè)面臨的問(wèn)題。同時(shí)，在平時(shí)的工作中要提高警惕，做好預(yù)防，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，盡量減少各種不利因素的影響，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有的作用，保證企業(yè)的利潤(rùn)達(dá)到最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅棟梅.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法研究[J].新經(jīng)濟(jì),2016(21).

[2]鄒艷春.論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系[J].中外企業(yè)家,2016(19).

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

中圖分類號(hào)：F8文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）08-0228-02

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.1 籌資方式多元化與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的矛盾

企業(yè)不僅可在貨幣市場(chǎng)上籌措資金，而且可在資本市場(chǎng)上籌措資金。資本市場(chǎng)是高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存的地方，企業(yè)籌措資金時(shí)，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)峻。

1.2 投資策略選擇最優(yōu)化與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的矛盾

企業(yè)在投資過(guò)程中，只有選擇最為合適的項(xiàng)目才能使風(fēng)險(xiǎn)最小，盈利最大。如果投資項(xiàng)目的利潤(rùn)低于企業(yè)資金利潤(rùn)，就會(huì)削弱盈利能力，形成風(fēng)險(xiǎn)投資。

1.3 資金利用最大化與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的矛盾

資金是有時(shí)間價(jià)值的，如果資金在企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中不能夠順利地流通，就會(huì)造成企業(yè)的資金機(jī)會(huì)成本增大，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 收益分配合理化與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的矛盾

對(duì)于股利的分配及員工福利的分配是較為復(fù)雜的事情，與國(guó)際上廣泛采用的股利政策相比，中國(guó)企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的方法，這助長(zhǎng)了投機(jī)氣氛，也無(wú)助于投資者形成正確的投資理念，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展缺乏保障。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因

2.1 規(guī)模擴(kuò)張

無(wú)論是企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)都有一個(gè)資源合理配置的問(wèn)題，一個(gè)企業(yè)在做出規(guī)模擴(kuò)張的決策時(shí)，首先要考慮生產(chǎn)規(guī)模是否適度，同時(shí)還要考慮是否構(gòu)建了與企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張相配套的有效的內(nèi)部管理制度。否則，如果一個(gè)企業(yè)無(wú)限度擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、盲目擴(kuò)張，終將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失敗。

2.2 投資失誤

巨人集團(tuán)曾一度涉足電腦業(yè)、保健業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等，德隆也在短短的幾年內(nèi)進(jìn)入到幾十個(gè)行業(yè)，他們將精力和資金投入到自己不熟悉的領(lǐng)域，而在新進(jìn)入的領(lǐng)域中短時(shí)間內(nèi)未能形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得有限的資金被套死。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多元化可以提高企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力和市場(chǎng)彈性，使企業(yè)形成協(xié)同效應(yīng)，降低費(fèi)用。但是，過(guò)度的多元化經(jīng)營(yíng)，一方面易造成企業(yè)難以協(xié)調(diào)和控制，導(dǎo)致企業(yè)效率降低；另一方面會(huì)分散企業(yè)的資源和精力，削弱主營(yíng)業(yè)務(wù)能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，加大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)必須建立在專業(yè)化經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上，即“相關(guān)多元化”。

2.3 內(nèi)部控制不力

公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，有利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)各司其職，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，相互制衡，保證了內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的組織保障，它具有權(quán)力配置、激勵(lì)約束和協(xié)調(diào)功能，從而影響內(nèi)部控制的效率。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必要性

在公司價(jià)值最大化目標(biāo)下，因風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的交易成本，可以說(shuō)是公司要進(jìn)行管理風(fēng)險(xiǎn)的重要理由之一。另外，為了保障員工的利益以及完成社會(huì)責(zé)任，公司也有必要管理風(fēng)險(xiǎn)。

（1）稅賦的節(jié)省。風(fēng)險(xiǎn)管理可因?yàn)槎愘x的節(jié)省而增進(jìn)公司價(jià)值。史密生(Smithson,1995)等認(rèn)為，在累進(jìn)稅率與稅率優(yōu)惠的規(guī)定下，管理風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果將能節(jié)省稅賦，進(jìn)而增加公司價(jià)值。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理成本的減少。風(fēng)險(xiǎn)管理的成本是公司經(jīng)營(yíng)成本的一部分。節(jié)省風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，其本身不但是管理風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，也可以增加公司的價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理成本包括兩大項(xiàng)：一為有形成本，二為無(wú)形成本。有形成本是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理所花費(fèi)的經(jīng)濟(jì)資源而言。著名的風(fēng)險(xiǎn)管理專家巴羅將其稱為風(fēng)險(xiǎn)成本。根據(jù)巴羅的定義，風(fēng)險(xiǎn)成本包括四項(xiàng)：一為保險(xiǎn)費(fèi)，此項(xiàng)包括公司所有與保險(xiǎn)計(jì)劃相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)；二為其他替代性風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)計(jì)劃的成本或未獲保險(xiǎn)賠款的損失；三為災(zāi)害預(yù)防設(shè)施的支出；四為風(fēng)險(xiǎn)管理部門支出，包括人員薪資與支行政費(fèi)用。無(wú)形成本主要指風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)不確定存在的擔(dān)心而導(dǎo)致的生產(chǎn)效率的降低。

（3）交易成本的降低。由于風(fēng)險(xiǎn)伴隨的交易成本是公司進(jìn)行管理風(fēng)險(xiǎn)的理由之一。風(fēng)險(xiǎn)管理可通過(guò)交易成本的減少，增加公司價(jià)值?？稍黾佣嗌賰r(jià)值，降低多少交易成本，取決于兩個(gè)因素：第一，公司如果不管理風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)財(cái)務(wù)困境的可能性有多高，即公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力有多強(qiáng)。第二，萬(wàn)一遭遇財(cái)務(wù)困境，連帶引發(fā)的成本有多大。這兩個(gè)因素越高，風(fēng)險(xiǎn)管理可增進(jìn)的價(jià)值與降低的成本也就越大。

（4）投資決策失誤的避免。在追求公司價(jià)值最大化目標(biāo)下，涉及的利害關(guān)系人甚廣。重大投資計(jì)劃成功或失敗，對(duì)利害關(guān)系人均有不同的影響。風(fēng)險(xiǎn)管理可通過(guò)降低投資決策失誤以增加籌資能力，減少籌資成本，進(jìn)而提高公司價(jià)值。

4 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

4.1 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展一方面要依靠外部環(huán)境，另一方面則要靠企業(yè)自身的努力。為此，企業(yè)應(yīng)注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，從董事長(zhǎng)各級(jí)職能部門及每個(gè)員工都要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、憂患意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入到企業(yè)文化建設(shè)的全過(guò)程，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，采取多種途徑和形式，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

4.2 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

建立健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、相互制衡的監(jiān)督約束機(jī)制。

4.3 健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

健全的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)。

4.4 利用信息系統(tǒng)來(lái)幫助企業(yè)識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的應(yīng)用，都需要靠技術(shù)手段來(lái)實(shí)施。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和由此導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的微觀環(huán)境的變化，信息系統(tǒng)必將發(fā)揮重要作用。企業(yè)可以借助信息系統(tǒng)提供的有關(guān)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行分析比較，判斷是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí)，能預(yù)先發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警告，提前采取預(yù)防性措施，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失。

4.5 建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)、管理風(fēng)險(xiǎn)，將其控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

4.6 建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物，是不可避免的。因此，建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系、建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其重要。

建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng)，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各項(xiàng)支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤(rùn)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)管理者能夠及早采取措施。

參考文獻(xiàn)

［1］江少華.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)研究［J］.財(cái)會(huì)研究，2005, (1).

篇10

根據(jù)上述風(fēng)險(xiǎn)的涵義，相應(yīng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是指，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，將會(huì)面臨的各種不確定性因素，由此而可能造成的預(yù)期外的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以歸納為外部的和內(nèi)部的兩種。外部風(fēng)險(xiǎn)主要有體制、政策等的變化、宏觀管理的失誤、利率變化、需求變化、競(jìng)爭(zhēng)加劇等；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要有管理層決策失誤、經(jīng)營(yíng)管理方式不佳、管理協(xié)調(diào)失衡等。企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)也具有一些普遍的特性，主要有：領(lǐng)域的廣泛性；因素的多樣性；征兆的隱含性；誘因的國(guó)際性。

2風(fēng)險(xiǎn)管理的一般程序

風(fēng)險(xiǎn)管理是為了確認(rèn)、管理和控制潛在事件的一種管理流程，一個(gè)企業(yè)通過(guò)適當(dāng)采取的金融的或者是非金融的一些工具和手段，按照特定的監(jiān)測(cè)、控制方法和程序來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以期盡可能的達(dá)到降低，最好是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)。2.1識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程是持續(xù)的，也是反復(fù)的，如果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，又或是錯(cuò)誤的預(yù)估了風(fēng)險(xiǎn)，則將會(huì)造成管理上的新風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)造成難以預(yù)估的附加損失。通過(guò)特定的識(shí)別方法，將風(fēng)險(xiǎn)按發(fā)生的可能性大小，以及預(yù)估造成的影響大小進(jìn)行排序，以比較準(zhǔn)確的預(yù)估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，遇到的哪一種或哪一類的經(jīng)營(yíng)行為需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較高。2.2分析風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)估出可能會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)后，就要對(duì)預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析。主要方法有：一是用長(zhǎng)期積累的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)以及掌握的綜合數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)估，二是用專門的分析技術(shù)進(jìn)行精確的測(cè)算。分析風(fēng)險(xiǎn)除了要預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度之外，還應(yīng)該著重考慮應(yīng)如何管理來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取什么樣的行動(dòng)，處理隱含性風(fēng)險(xiǎn)。2.3處理風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析之后，下一步就是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施的采取與否，以及怎么實(shí)施做出正確決策。主要方法有：（1）控制組織活動(dòng)：強(qiáng)化牽制手段。（2）避免新生風(fēng)險(xiǎn)：在組織重新規(guī)劃時(shí)，盡可能避免固有的風(fēng)險(xiǎn)形態(tài)。（3）分散總風(fēng)險(xiǎn)：將大的風(fēng)險(xiǎn)分散成小風(fēng)險(xiǎn)。（4）分擔(dān)與轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：包括與第三者簽訂協(xié)議、進(jìn)行投保等方式。（5）接受風(fēng)險(xiǎn)：接受可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)有時(shí)也是必要的。

3風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議