導語：如何才能寫好一篇關于養(yǎng)老型商業(yè)保險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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商業(yè)保險實現(xiàn)了從“社會保險的補充――社會保障的重要補充――社會保障體系的重要支柱”的逐步提升，吳定富（2005）認為，商業(yè)保險在不同社會保障層面發(fā)揮不同功效：在基礎型社會保障層面，商業(yè)保險的作用主要體現(xiàn)在參與社會保險日常管理，為社會保險提供技術和管理支持，實現(xiàn)社會保險資金保值增值，減輕政府財政壓力，提高保障機制運營效率；在成長型社會保障層面，商業(yè)保險的作用主要體現(xiàn)在通過開展企業(yè)年金和團體福利計劃等業(yè)務，為企業(yè)提供獨立運作、專業(yè)化管理和適度保障的全程服務，成為國家社會保障體系的倡導者和主要承擔者；在享受型社會保障層面，商業(yè)保險可以發(fā)揮主導作用，提供更多的保障產(chǎn)品和更高的保障程度，彌補社會保險供給的不足，豐富和完善整個國家社會保障體系。

本文主要探討商業(yè)保險在多支柱養(yǎng)老保險中作用的發(fā)揮。我國多層次養(yǎng)老保險的提法始于1995年國務院《關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知》，通知中指出：“國家在建立基本養(yǎng)老保險保障離退休人員基本生活的同時，鼓勵建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險，構建保障方式多層次的養(yǎng)老保險體系?！蹦壳拔覈容^認同的養(yǎng)老體系的三支柱（層次）為：基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）、個人儲蓄養(yǎng)老保險。

一、商業(yè)保險在第一支柱養(yǎng)老中的定位與功能發(fā)揮

第一支柱基本養(yǎng)老保險是由國家通過立法強制實施，保證勞動者在年老喪失勞動能力時，給予基本生活保障的制度。商業(yè)保險在第一支柱養(yǎng)老中作用發(fā)揮主要體現(xiàn)在：為基本養(yǎng)老提供技術支持、業(yè)務經(jīng)辦（主要是新農(nóng)合與其他特殊群體）、參與基本養(yǎng)老保險投資運營等。

世界上絕大多數(shù)國家是由政府部門負責第一支柱養(yǎng)老保險的管理運營，若政府觀念與職能不發(fā)生大的變動，那么商業(yè)保險公司在第一支柱養(yǎng)老中作用發(fā)揮空間不大。雖然對于商業(yè)保險公司參與新農(nóng)保的三種模式（德陽模式、宜興模式、衢州模式）現(xiàn)狀說明已比較完善，但對于發(fā)展進行狀況及運營中發(fā)現(xiàn)存在問題分析不足。新農(nóng)保試點之初，是商業(yè)保險公司參與經(jīng)辦的最佳時機，因為政策伊始，政府部門在人員配備、業(yè)務經(jīng)辦方面面臨困難，如今距離新農(nóng)保試點已經(jīng)五年，新農(nóng)保的經(jīng)辦機構在人員配備、資金劃撥、業(yè)務經(jīng)驗等方面雛形已成，除非政策或者中央關于政府觀念出現(xiàn)大的變動，否則保險公司難以再介入業(yè)務經(jīng)辦。

因基礎養(yǎng)老金“保命錢”的特殊屬性及我國資本市場不完善，監(jiān)管力度不夠等問題，使得保險公司參與基礎養(yǎng)老基金投資運營存在困難。若能建立起較完善監(jiān)管制度與明確投資責任，保險公司參與養(yǎng)老保險基金投資管理具有可行性。

二、商業(yè)保險在第二支柱養(yǎng)老中定位與功能發(fā)揮

我國養(yǎng)老保險中的第二支柱為企業(yè)補充養(yǎng)老保險，包括以企業(yè)職工為對象的企業(yè)年金和以事關事業(yè)單位為對象的職業(yè)年金。我國企業(yè)年金實施的是信托模式，企業(yè)年金涉及的相關主體有：委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人、中介服務機構。商業(yè)保險公司參與第二支柱養(yǎng)老保險具有很大的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在：商業(yè)保險公司具有廣泛的銷售渠道、先進的精算技術、多樣的產(chǎn)品設計、綜合的管理服務能力等。

雖然目前獲得企業(yè)年金管理資格企業(yè)中，保險公司在數(shù)量上不占據(jù)優(yōu)勢，但在企業(yè)年金管理資產(chǎn)數(shù)目上卻領先其他金融機構。例如2014年第一季度，企業(yè)年金積累資金為6，306.38億元，而同時期（2014年1-3月）保險統(tǒng)計數(shù)據(jù)報告顯示養(yǎng)老保險公司企業(yè)年金受托管理資產(chǎn)2648.21億元，投資管理資產(chǎn)2313.73億元，這說明養(yǎng)老保險公司托管的資產(chǎn)約全部企業(yè)年金的41.99%，投資管理資產(chǎn)的比重約為36.69%，這也表明保險公司在企業(yè)年金市場比較有競爭力。

三、商業(yè)保險在第三支柱養(yǎng)老中定位與功能發(fā)揮

第三支柱是個人儲蓄性養(yǎng)老保險，保險公司在第三支柱中應發(fā)揮主要作用。目前我國第三支柱比較薄弱，主要原因是：國家稅收政策優(yōu)惠力度不大、居民購買力不強、參保意識不高、保險公司產(chǎn)品設計難以適應廣大消費者的實際需要等。

筆者認為，為促進商業(yè)養(yǎng)老保險在第三支柱養(yǎng)老保險中發(fā)揮更大作用，應該完善稅收優(yōu)惠政策、提高居民自我保障意識，增加商業(yè)養(yǎng)老保險購買數(shù)量、加大宣傳力度、開辦群眾喜愛的養(yǎng)老保險險種、健全養(yǎng)老保險監(jiān)管體系。

四、結論及建議

筆者認為，商業(yè)保險在三支柱養(yǎng)老保險中能否發(fā)揮更大作用，有賴于以下因素：

（一）政府職能轉變

政府在養(yǎng)老保障體系中該發(fā)揮“大政府”還是“小政府”職責影響著保險公司發(fā)展前景。若在“小政府”理念引導下，把能交給市場的交給市場，自己負責監(jiān)督管理，那么保險公司在養(yǎng)老保險業(yè)務經(jīng)辦、養(yǎng)老基金投資運營等方面將會發(fā)揮更大作用。

（二）資本市場完善及監(jiān)管政策的加強

資本市場完善與監(jiān)管政策加強將為我國基礎養(yǎng)老金、企業(yè)年金及個人儲蓄養(yǎng)老金投資運營提供保障。這在一定程度上會影響我國三支柱養(yǎng)老目前比重，保險公司會從中獲得更大發(fā)展機會。當然，也會面臨行業(yè)競爭加劇、自身運營更為規(guī)范等挑戰(zhàn)。如何在機遇與挑戰(zhàn)中謀求發(fā)展是一個值得探討話題。

（三）政府政策支持

從商業(yè)保險發(fā)展來看，政策從中發(fā)揮重要作用。例如2004年企業(yè)年金相關管理辦法出臺極大刺激企業(yè)年金數(shù)量增加，為保險公司提供機會，2013年9月頒布的《關于加快發(fā)展養(yǎng)老服務業(yè)的若干意見》中指出：支持社會力量舉辦養(yǎng)老機構、引導和規(guī)范金融機構開發(fā)適合老年人的理財、信貸、保險等產(chǎn)品，也促進保險公司業(yè)務開展。加快個人養(yǎng)老保險產(chǎn)品稅收遞延政策的試點和推廣、制定更為明確的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠等政策及2014年8月10日國務院《關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)》的頒布也會對商業(yè)保險發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。

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商業(yè)保險是通過市場手段解決上述問題的重要選擇。今年8月13日，國務院《加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》，強調要把商業(yè)保險建成社會保障的重要支柱。11月17日，國務院《關于加快發(fā)展商業(yè)健康保險的若干意見》，進一步強調要發(fā)揮商業(yè)健康保險資金長期投資優(yōu)勢，鼓勵商業(yè)保險機構以出資新建等方式新辦醫(yī)療、社區(qū)養(yǎng)老、健康體檢等服務機構，承接商業(yè)保險有關服務。商業(yè)保險參與養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)，不僅有利于商業(yè)保險的產(chǎn)業(yè)鏈延伸，做強做大現(xiàn)代保險服務業(yè)，而且有利于構建多支柱、多層次社會保障體系，減輕國民生活負擔和政府財政壓力。

近年來，我國商業(yè)保險快速發(fā)展，服務領域不斷拓寬，特別是在參與養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面進行了大膽探索，為我國養(yǎng)老事業(yè)發(fā)展做出了積極努力。

一是積極參與養(yǎng)老地產(chǎn)開發(fā)。隨著保險公司資金運用逐漸放開，保險公司對投資養(yǎng)老地產(chǎn)熱情日漸高漲。從拍地規(guī)劃到適老性地產(chǎn)建設，再到開發(fā)相應保險產(chǎn)品鎖定客戶，目前，泰康人壽、中國人壽、中國平安、新華保險、太平洋保險、合眾人壽等已經(jīng)成為保險公司投資養(yǎng)老地產(chǎn)的先行者。

二是積極參與老年金融業(yè)。包括一般性老年壽險產(chǎn)品、長期護理保險、住房反向抵押貸款、保險信托等方面。其中，一般性老年壽險產(chǎn)品較為普遍，大多數(shù)壽險公司都有涉及。長期護理保險方面，目前，中國人保、中國人壽、生命人壽等十余家公司都開辦了此項業(yè)務。

三是積極參與老年服務業(yè)。近年來，保險公司通過股權投資和購買服務等方式，提高老年服務水平。例如，人保健康與北京大學人民醫(yī)院共同簽署了醫(yī)療衛(wèi)生服務共同體項目，在保證自己客戶得到優(yōu)良醫(yī)療服務的同時，降低醫(yī)療成本。

與其他投資機構相比，保險公司特別是壽險公司，投資養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)有其獨特的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是資金優(yōu)勢。養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，資金需求量大，投資周期長，對長期資金來源的穩(wěn)定性也有較大要求。截至2013年底，全國保險資金運用余額為7.27萬億元。其中，壽險資金可以作為20年以上的長期投資資金的約占48%，可以作為5-20年的中長期投資資金的約占25%。保險資金的大量、長期、穩(wěn)定的天然優(yōu)勢，成為保險公司投資養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的核心競爭力之一。

二是產(chǎn)品優(yōu)勢。作為商業(yè)壽險的承保人，在投資養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的同時，壽險公司可以尋求養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)與保險產(chǎn)品的對接，催生保險主業(yè)產(chǎn)品創(chuàng)新，例如，保險公司可以將養(yǎng)老社區(qū)與長期壽險產(chǎn)品相結合，實現(xiàn)保險產(chǎn)品與養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)內在聯(lián)動，獲取長期收益目標。

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關鍵詞：新農(nóng)?！∩虡I(yè)委托代辦　難點　建議

2009年9月，《國務院關于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》的出臺，要求探索建立個人繳費、集體補助、政府補貼相結合的“新農(nóng)?！敝贫?。2009年試點覆蓋面達到全國10%的縣，2020年之前基本實現(xiàn)對農(nóng)村適齡居民的全覆蓋。這是統(tǒng)籌城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險發(fā)展重要的里程碑。然而，對于新農(nóng)保運行模式的指導意見卻沒有明確提出，導致在試點過程中也存在著眾多的難點，本文旨在通過新農(nóng)保在運行過程中存在的問題提出建立一種商業(yè)保險委托代辦模式來幫助新農(nóng)保更好的服務農(nóng)民。

一、新農(nóng)保制度運行的難點

1.地方政府的經(jīng)辦管理明顯不足

我們知道，目前“新農(nóng)?！本唧w業(yè)務主要由縣、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))和行政村三級經(jīng)辦，力量薄弱、信息化程度低、各地管理模式不統(tǒng)一，工作效率低等，這些都嚴重影響了新農(nóng)保工作的開展。據(jù)有關部門對宜賓市的調研發(fā)現(xiàn)在受訪的2209個縣、近3萬個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，平均1名工作人員要管理1萬至2萬名農(nóng)民的參保、領取和退保業(yè)務，有時連基本的保費收付都難以保證。

2.新農(nóng)?；鸨Ｖ翟鲋惦y

新農(nóng)保的基金管理機制和運營渠道，也是以縣（市、區(qū)）為統(tǒng)籌單位，基金管理運營層次低。目前，絕大部分基金的管理、運營集中在一般不具備相應的基金管理人才、技術和投資主體資格的區(qū)縣一級，而由區(qū)縣級管理農(nóng)?；鸫嬖谥芾硎侄稳狈?、規(guī)模不經(jīng)濟、易于受當?shù)匦姓α扛深A的問題。在基金保值增值方面，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范的基金投資管理辦法，基金投資無章可循。按規(guī)定基金主要存銀行和買國債，在銀行利率和國債收益率持續(xù)走低時，基金難以保值。

3.基金的運營和監(jiān)管不完善

新農(nóng)保基金的監(jiān)管也是重要的環(huán)節(jié)，特別是在制度運行的初期，如果出現(xiàn)個別地區(qū)違規(guī)挪用新農(nóng)?；穑粌H僅是基金的損失，更重要的是會削弱農(nóng)民參與新農(nóng)保積極性，影響新農(nóng)保制度的可持續(xù)發(fā)展。當今對于新農(nóng)保統(tǒng)籌層次主要集中在縣級以下，從各級財政的劃撥收入、保費的收繳、存儲、移交到保險金的審核、發(fā)放，數(shù)據(jù)信息龐大、經(jīng)手人員多、手續(xù)復雜，監(jiān)管困難，如果其中哪一個環(huán)節(jié)出錯都會影響整個新農(nóng)?；鸬捻樌\營。

鑒于新農(nóng)保出現(xiàn)的種種問題和難點，許多學者建議引入商業(yè)保險公司和銀行等金融機構參與新農(nóng)保的工作。而商業(yè)保險公司以其特有的和意愿和優(yōu)勢被選中作為最佳合作對象，其原因如下：

3.1從商業(yè)保險公司的需求來說，中國農(nóng)村保險市場是保險公司亟待開發(fā)的一個大市場，保險公司有很大的意愿參與其中。在同政府部門開展新農(nóng)保工作的過程中保險公司既可以獲得一定的利益又可以在服務農(nóng)民的過程中普及保險知識，做好宣傳工作。并且由于掌握了詳細的客戶信息，有利于保險公司降低商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務方面的支付風險。

3.2從保險公司的供給來看，不管是它的硬件和軟件都非常適合新農(nóng)保工作的開展。首先商業(yè)保險公司在專業(yè)技術、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡和人員培訓等方面有優(yōu)勢，讓有信譽和能力的保險公司參與新農(nóng)保經(jīng)辦管理服務，可以降低行政成本，節(jié)省財政支出。其次，商業(yè)保險公司擁有豐富經(jīng)驗的風險管理經(jīng)驗和精算技術能力，不僅可以擔負起新農(nóng)保基金的賬戶管理責任，幫助基金實施有效的運行。

二、商業(yè)保險委托代辦模式的內容

其基本含義就是，財政局負責基金征繳、管理，對基金實行獨立建賬，專戶儲存，封閉運行；保險公司負責參保手續(xù)辦理、賬戶信息管理、養(yǎng)老待遇結算和發(fā)放；人社局負責政策制定和監(jiān)督檢查。錢、賬分離，保證了基金安全、高效運行。

在該模式下，商業(yè)保險公司受政府委托管理新農(nóng)保和經(jīng)辦新農(nóng)保具體工作，包括新農(nóng)保信息平臺建設、軟件開發(fā)，社保關系轉移接續(xù)、賬戶信心管理，養(yǎng)老金結算發(fā)放，費用報銷支付、管理專項基金等，其管理服務費用由政府財政支付，不從保障基金中提取。保險公司對本著最大謹慎人原則對基金的投資，而基金投資風險和投資風險均由政府承擔，其財政兜底責任。這樣一來，政府部門能減輕新設經(jīng)辦機構和增加人員編制的壓力，節(jié)省制度實施的運作成本，而集中精力專門從事資金籌集、政策調研和業(yè)務監(jiān)控等工作，實現(xiàn)政府從辦農(nóng)保向管農(nóng)保的職能轉變。同時，商業(yè)保險公司作為獨立于政府的市場主體，可以有效地防止各種外部干擾，充分運用商業(yè)保險的風險管控技術，對資金運作、保險金給付制定嚴格的風險管控措施，有效降低挪用保障資金、虛假給付保險金等人為風險。從保險公司角度看，可以利用自身業(yè)務平臺取得中介業(yè)務收益，而且經(jīng)營風險不大。

三、建立商業(yè)保險委托模式的建議參考

1.統(tǒng)一發(fā)展理念，加強協(xié)作

政府機關要表明態(tài)度，歡迎并支持商業(yè)保險公司加入到新農(nóng)保的工作中。不僅在新農(nóng)保工作的開展過程下，在政策制定和制度完善等各方面的的方案設計中，提高商業(yè)保險公司的參與度，共同協(xié)作。商業(yè)保險公司憑著自身扎實的專業(yè)風險管理經(jīng)驗和精算知識，一定可以提高新農(nóng)保制度設計的專業(yè)性和科學性，從而降低制度設計的風險隱患，提高新農(nóng)保制度保障效果和可持續(xù)性。

2.政府部門應該對參與新農(nóng)保的商業(yè)保險公司加大政策傾斜，宣傳，提高扶持力度。

據(jù)了解，很多商業(yè)保險公司在參與新農(nóng)保的工作中都是零利潤或者是盈利極微的，因此應當給予一些財政和稅收優(yōu)惠的支持。一直以來，商業(yè)保險公司在有些農(nóng)村的口碑并不盡如意，政府部門人員一定做好宣傳解釋工作，提高商業(yè)保險公司在開展工作中的不必要的碰壁。

3.抓住契機，深化農(nóng)村社保體系發(fā)展

應當推動保險機構以參與新農(nóng)保試點為契機，全面推進農(nóng)村保險保障體系的建設。鼓勵保險機構在參與新農(nóng)保經(jīng)辦工作的同時開展補充養(yǎng)老保險、附加保險和涉農(nóng)財產(chǎn)保險等業(yè)務，形成新農(nóng)保與其他涉農(nóng)保險多元保障相統(tǒng)籌的模式，增強農(nóng)民的抗風險能力，進一步提高農(nóng)村社會整體保障水平。

參考文獻

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[關鍵詞]商業(yè)保險；農(nóng)村社會保障；制度分析；模式選擇；協(xié)同發(fā)展

當前的中國農(nóng)村正面臨著日益嚴峻的社會保障缺失和不足問題，這不僅關系到廣大農(nóng)民及農(nóng)村特殊群體的基本利益，也關系到建設和諧社會和社會主義新農(nóng)村建設的根本目標。但由于“三農(nóng)”問題的復雜性和地區(qū)發(fā)展的不平衡性，我國農(nóng)村社會保障的建立在各地尚處于摸索階段。由于商業(yè)保險與其他農(nóng)村社會保障制度在發(fā)揮社會“安全網(wǎng)”和“減震器”的功能上存在一致性，因此探討商業(yè)保險如何參與構建農(nóng)村社會保障體系具有十分重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、商業(yè)保險在農(nóng)村社會保障體系中的定位問題

2006年10月召開的黨的十六屆六中全會在《關于構建社會主義和諧社會若干重大問題的決定》中提出，要發(fā)揮商業(yè)保險在健全社會保障體系中的重要作用，這無疑對商業(yè)保險進行了定位。2006年6月《國務院關于保險業(yè)改革發(fā)展的若干意見》也提出要努力發(fā)展適合農(nóng)民的各類商業(yè)保險，要積極探索保險機構參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理的有效方式。但事實上商業(yè)保險在農(nóng)村社會保障體系中是否能發(fā)揮重要作用，還是有一些不同看法。

一種流行的觀點認為，由于商業(yè)保險是屬于所謂的“高端”保障商品，并不適合收入不高的農(nóng)民，商業(yè)保險在農(nóng)村發(fā)揮作用不大，農(nóng)村保障基本上只有依靠政府保障和農(nóng)民自己。應當說，這種觀點并非毫無道理，但由此斷言商業(yè)保險難以有效參與構建農(nóng)村社會保障體系，最多只發(fā)揮很次要的補充作用，這是值得商榷的。

首先，雖然世界銀行和國際勞工組織提倡建立以社會保險、企業(yè)補充保險、個人儲蓄與商業(yè)保險為基礎的“三支柱”社會保障模式，但在當前的中國農(nóng)村，第一層次的農(nóng)村社會保險嚴重缺失和保障能力低下，由于缺乏像過去那樣的集體經(jīng)濟的支持，第二層次的補充保險在全國多數(shù)地區(qū)可以說根本就不存在，我國的農(nóng)村社會保障體系尚處于各自為政的探索階段，普及面窄，保障程度低，保障的有效性取決于當?shù)卣闹鲗芰?、當?shù)刎斄σ约爸贫仍O計的科學有效性。與其相比，商業(yè)保險受到的制度等方面的影響就要小得多，即使是收入不高的農(nóng)民也可以選擇適當?shù)谋Ｕ?。由于商業(yè)保險和社會保險等具有一定的替代效應，在其他社會保障嚴重缺失和不足的情況下，商業(yè)保險應當發(fā)揮其重要作用。

其次，提及商業(yè)保險，人們的第一反應就是商業(yè)保險是“貴”的，是高檔品，收入不高的農(nóng)民買不起。無可否認，有一些保險產(chǎn)品，比如高額的養(yǎng)老保險等產(chǎn)品，一般農(nóng)民確實難以承受，但仍然有不少保險產(chǎn)品是農(nóng)民急需而又可以承受的。比如，農(nóng)民及農(nóng)民工投保意外傷害保險，兩三萬元的保額一年保費不過百元左右，青壯年農(nóng)民擔憂萬一意外身故二老的養(yǎng)老問題，那么可以投保定期壽險，即使10萬元保額每年也不過交二三百元保費，即使某些保費費率較高的產(chǎn)品，保險公司也可以有針對性地設計和營銷，比如中國人壽河南林諸支公司一名營銷員創(chuàng)造性地按半份向農(nóng)民銷售某終身壽險，半年就銷售了152份。同時，由于地區(qū)之間以及農(nóng)民內部收入的差異性，也有很多收入較高的農(nóng)民對商業(yè)保險既有消費需求也有消費能力。因此商業(yè)保險并不是農(nóng)民享受不起的“奢侈品”，而是農(nóng)民風險保障的“必需品”。

第三，商業(yè)保險的介入可以使得其它農(nóng)村社會保障制度能夠更有效地運行并發(fā)揮其功能。從經(jīng)濟學角度講，農(nóng)村社會保險等大多數(shù)保障項目是一種優(yōu)效品，具有準公共物品特性，根據(jù)世界各國的經(jīng)驗，雖然這類物品主要應當由政府提供或主導，但一般并不需要由政府直接運營或主辦，而是委托或者特許商業(yè)機構經(jīng)營。事實上，從上世紀70年代開始，西方各國在社會保障管理上已經(jīng)將一部分由政府統(tǒng)一承擔的職能讓渡給市場來執(zhí)行，并取得了較好的效果。由于商業(yè)保險機構在產(chǎn)品開發(fā)、風險管理、精算等方面具有政府管理經(jīng)營所不具備的諸多優(yōu)勢，具有介入農(nóng)村社會保障體系的先天條件，從當前的農(nóng)村社保建設的經(jīng)驗看，那些純粹由政府一手包辦的項目，多數(shù)都存在政府財政支出壓力大，運營成本高，效率低下等制度障礙，而商業(yè)保險介入的多數(shù)制度運行效果相對較為良好。

綜上所述，商業(yè)保險是農(nóng)村社會保障體系的必不可少的組成部分，在農(nóng)村社會保障體系構建中應當而且能夠發(fā)揮重要作用。

二、商業(yè)保險參與構建農(nóng)村社會保障體系的制度經(jīng)濟學分析

我們可以將商業(yè)保險參與構建農(nóng)村社會保障體系區(qū)分為兩類不同的制度安排，一是商業(yè)保險作為二級制度安排成為農(nóng)村社會保障的一個組成部分，可稱之為直接參與式；二是商業(yè)保險作為其他農(nóng)村社會保障制度安排運行中的一個重要環(huán)節(jié)發(fā)揮其獨有功能，可稱之為間接參與式。

(一)商業(yè)保險直接參與構建農(nóng)村社會保障體系的制度分析

根據(jù)制度經(jīng)濟學理論和舒爾茨關于制度模式的分類，商業(yè)保險屬于影響所有者配置資源的一種制度安排，它可以較好地促進農(nóng)民之間，農(nóng)民和保險公司之間配置風險。由于制度可以為合作創(chuàng)造條件，而農(nóng)民缺乏風險分散和轉移的渠道，且農(nóng)民自發(fā)組織建立某種風險分擔制度的交易和談判成本很高，而商業(yè)保險制度則可以大大降低這種成本。

1.商業(yè)保險直接參與構建農(nóng)村社會保障體系的制度需求分析

從農(nóng)民群體的制度需求看，隨著中國農(nóng)村的非農(nóng)化、市場化、城鎮(zhèn)化，在人口老齡化、家庭小型化、保障個人化和土地保障能力日益下降的今天，傳統(tǒng)的“土地家庭”這種保障模式已經(jīng)越來越不適應農(nóng)村的新情況。由于農(nóng)村第一、二層次的社會保障的缺失或嚴重不足，各類農(nóng)民群體對保險保障的潛在需求很高，大量的農(nóng)村保障與保險調查報告都得出類似的結論。當然，要將名義保險需求轉化為農(nóng)民的實際需求還受到諸多條件尤其是支付能力的限制，但這種潛在的巨大需求對促進商業(yè)保險在農(nóng)村的制度安排有效實施無疑是十分重要的。

從保險公司的制度需求看，根據(jù)新制度經(jīng)濟學理論，只有當制度變遷的潛在收益大于變遷成本從而帶來正的潛在利潤時，制度變遷和制度創(chuàng)新才會發(fā)生。而當前商業(yè)保險公司正面臨著這樣的機會。首先，隨著經(jīng)營商業(yè)保險主體的不斷增加，大中城市的保險競爭日趨激烈，城鎮(zhèn)市場的保險開發(fā)已經(jīng)逐漸趨于階段性的市場飽和狀態(tài)，而廣大的農(nóng)村保險市場長期以來為多數(shù)公司所忽視，保險資源遠未得到開發(fā)，潛在市場機會較大；其次，雖然從總體上看，農(nóng)民的收入水平普遍較低，但由于地區(qū)差異以及農(nóng)民群體收入結構的不平衡，東中部地區(qū)及收入較高的農(nóng)民既有強烈的投保需求，也有一定的支付能力；第三，一些特殊農(nóng)民群體，比如農(nóng)民工、失地農(nóng)民等對一些特色保險有強烈需求，收入不高的農(nóng)民也希望能購買一些低保費的保險產(chǎn)品，保險公司可以在農(nóng)村市場取得較好的業(yè)績。

2.商業(yè)保險直接參與構建農(nóng)村社會保障體系的制度供給分析

在農(nóng)村建立商業(yè)保險制度是一種由市場主導的誘致性制度變遷，而影響保險公司制度供給的因素主要是制度安排的實施成本以及現(xiàn)有制度障礙的約束和路徑依賴。農(nóng)村商業(yè)保險市場開發(fā)程度低，這是潛在市場機會，但也正因為如此，保險公司的經(jīng)營也面臨著較高的制度實施成本，前期的投入成本較高，包括設立農(nóng)村營銷部，宣傳推廣、設計開發(fā)有針對性的保險產(chǎn)品，而且可能面臨農(nóng)民群體相對更高的賠付風險；其次，雖然傳統(tǒng)的家庭式保障已經(jīng)難以為繼，但長期以來形成的“養(yǎng)兒防老”、“有災難找政府”等觀念仍在部分農(nóng)民頭腦中根深蒂固，而原有的“土地家庭”模式雖然保障程度低，但風險小，成本也低，再加上注重眼前利益得失的農(nóng)民厭惡風險，很多不愿以當前確定保費支出“損失”換取未來不確定的保障，再加上對保險的不了解以至偏見，農(nóng)民寧愿固守那已經(jīng)并不可靠的保障，這種對傳統(tǒng)保障模式的路徑依賴將嚴重制約新的商業(yè)保險制度供給。

綜合而言，目前建立農(nóng)村商業(yè)保險的制度安排，農(nóng)民和保險公司的制度需求都是較強的，制度需求主要受制于多數(shù)農(nóng)民的經(jīng)濟能力，從制度供給上看，主要受商業(yè)保險制度實施成本以及現(xiàn)有制度路徑依賴的影響。

(二)商業(yè)保險間接參與構建農(nóng)村社會保障體系的制度分析

根據(jù)新制度經(jīng)濟學理論，政府和市場就是兩種最基本的制度安排，但任何單一的制度安排通常都存在一定的缺陷。具體到農(nóng)村社會保障制度安排，以商業(yè)保險為中介有幾大優(yōu)勢。

首先，實施一項農(nóng)村保障制度安排，制度設計成本和未來的制度運行風險較高，政府必須基于審慎原則進行全方位調研與分析，政府雖然在宏觀制度設計上有優(yōu)勢，但對于具體的技術性項目的設計則缺乏專業(yè)經(jīng)驗，而商業(yè)保險公司作為長期從事風險管理的專業(yè)機構，在制度設計、費用測算、未來償付能力評估等方面可以參與制定方案，這一方面可以增加制度設計的科學性，另一方面可以減少制度設計的成本，從而促進農(nóng)村社會保險制度安排的供給。

其次，通過商業(yè)保險作為中介可以有效疏通農(nóng)村社會保障制度安排中的其他制度障礙。比如目前的農(nóng)民工社會保險項目，由于現(xiàn)有的社會保障實行城鄉(xiāng)分割、區(qū)域統(tǒng)籌的政策，造成農(nóng)民工的頻繁流動與保險關系轉接困難，導致不少地區(qū)的農(nóng)民工無奈選擇退保。據(jù)統(tǒng)計，農(nóng)民工集聚地廣東東莞市2005年有105萬農(nóng)民工參加了基本養(yǎng)老保險，但當年就有高達40萬農(nóng)民工選擇退保。上海市針對這種情況實施的“農(nóng)民工綜合保險”就較好地解決了這個問題，其做法是政府負責征繳保費，為外來務工人員向一家全國性商業(yè)保險公司購買養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷等一攬子保險，一旦農(nóng)民工離開，其養(yǎng)老保險等關系可轉入戶籍地所在地的商業(yè)保險分支機構，這樣就打通了現(xiàn)行社會保險保障區(qū)域分割、城鄉(xiāng)分割的制度障礙，有效發(fā)揮了社會保險的功能，取得了較好的效果。

第三，以商業(yè)保險為中介可以有效減少農(nóng)村社會保障制度供給的實施成本。比如重慶市政府主導建立的失地農(nóng)民養(yǎng)老保險模式，就是由政府主導，將部分補償安置費加上政府補貼的部分保費委托保險公司統(tǒng)一建立保險基金，利用保險公司在保險技術、網(wǎng)點、資金運用等方面的優(yōu)勢，由保險公司按照與政府的代辦協(xié)議管理和發(fā)放養(yǎng)老金，政府不再設立專門機構和人員，而主要進行制度監(jiān)控，這樣充分發(fā)揮了政府和保險公司各自的優(yōu)勢，這種商業(yè)保險“代辦型”模式的制度實施成本明顯小于政府“主辦型”的實施成本。

三、商業(yè)保險介入農(nóng)村社會保障體系的模式選擇與利弊分析

按照政府與商業(yè)保險在農(nóng)村社會保障制度安排中各自的職能和責任，商業(yè)保險公司可以有四種介入方式與模式作為選擇。

(一)商業(yè)保險獨立經(jīng)營模式

在該模式之下，商業(yè)保險公司作為一個獨立的市場主體直接向農(nóng)民提供風險保障。這種制度安排的優(yōu)越性在于其運行的靈活性和針對性，一方面，它體現(xiàn)了市場意義下的“公平”，這對于一部分支付能力較強的農(nóng)民特別有吸引力；另一方面，農(nóng)民群體可以根據(jù)自己的保險需求偏好和支付能力選擇合適的產(chǎn)品和保額，也有權選擇不投保，避免了其他社會保險違背“一致同意”原則實施強制性制度安排的弊端。但是，由于商業(yè)保險只具有市場意義上的公平，而不具有福利價值評判上的公平，會導致部分農(nóng)民由于支付能力受限而無法享受保障，也無法實現(xiàn)不同經(jīng)濟水平農(nóng)民之間的財富互濟效應。從保險公司角度看，其好處是可以根據(jù)各地農(nóng)村市場狀況自主確定業(yè)務發(fā)展目標。

一般而言，農(nóng)村商業(yè)保險制度安排主要應當側重三個方面，一是針對東中部發(fā)達農(nóng)村地區(qū)和農(nóng)村中高收入群體；二是針對農(nóng)村中低收入群體設計銷售一些他們急需的低保費基本保障產(chǎn)品，比如定期壽險、低額住院保險等產(chǎn)品；三是針對特殊農(nóng)民群體需求開發(fā)和銷售一些度身定做的保險產(chǎn)品，比如農(nóng)民工意外傷害險、被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險等產(chǎn)品。

(二)商業(yè)保險委托代辦模式

在該模式下，保險公司受政府委托管理和經(jīng)辦的農(nóng)村社會保障項目，包括政策咨詢、業(yè)務管理、費用報銷支付、管理專項基金等，其管理服務費用由政府財政支付，不從保障基金中提取，基金透支風險由政府承擔。

這種模式可以發(fā)揮商業(yè)保險所具有的社會管理功能，政府也能減輕新設經(jīng)辦機構和增加人員編制的壓力，節(jié)省制度實施的運作成本，而集中精力專門從事資金籌集、政策調研和業(yè)務監(jiān)控等工作，實現(xiàn)政府從辦農(nóng)保向管農(nóng)保的職能轉變。同時，商業(yè)保險公司作為獨立于政府的市場主體，可以有效地防止各種外部干擾，充分運用商業(yè)保險的風險管控技術，對資金運作、保險金給付制定嚴格的風險管控措施，有效降低挪用保障資金、虛假給付保險金等人為風險。而且保險公司較豐富的客戶服務和理賠管理經(jīng)驗以及較多的網(wǎng)點也方便農(nóng)民的費用報銷與支付。從保險公司角度看，可以利用自身業(yè)務平臺取得中介業(yè)務收益，而且經(jīng)營風險不大。

但是，在該委托模式下，由于保險公司自身不承擔風險，保險經(jīng)營的專業(yè)性又較強，政府可能難以有效監(jiān)控保險公司行為。因此，有必要引入專業(yè)監(jiān)管，對保險公司接受委托管理業(yè)務的信息披露、運營標準等作出強制要求，并按照常規(guī)保險業(yè)務實施定期不定期的現(xiàn)場檢查，以減少和避免“委托—”關系中常見的道德風險；從保險公司角度，由于經(jīng)營的連續(xù)性要求，最擔心出現(xiàn)政府由于財政壓力而無法及時足額撥付管理費用，從而造成保險公司的長期“負債”經(jīng)營的不利情況，因此，有必要以書面協(xié)議形式從法律上明確委托代辦雙方的責權利，降低單方“賴債”風險。目前，重慶市開展的失地農(nóng)民養(yǎng)老保險正是采用該模式，取得了較好效果。相對各方而言，這是商業(yè)保險介入農(nóng)村社會保障體系的一種較好方式。

(三)政府主導的商業(yè)團體保險合同模式

在該模式下，政府以投保人的身份將所籌集到的農(nóng)村社會保障資金為農(nóng)戶投保團體保險，與保險公司就保障條件、保險責任、賠付限額等一系列項目達成一致協(xié)議，簽訂保險合同，由保險公司按約定事項向農(nóng)民提供保障，并承擔全部風險，政府不再承擔相應的賠付責任與基金透支風險。

這種模式的一個明顯好處就是政府、保險公司、農(nóng)民三方之間責權利分明，政府與保險公司就是投保人和保險人的保險合同關系，避免了保險代辦型和保險合作型模式所出現(xiàn)的責任關聯(lián)和不易區(qū)分而導致的雙方發(fā)生糾紛的困境。由于投保農(nóng)民群體風險相對特殊，通常缺乏準確的經(jīng)驗損失數(shù)據(jù)，雙方都不易合理確定保費，如果保險公司為爭取業(yè)務低價承保就極有可能造成該業(yè)務虧損，保險公司將承擔全部賠付和赤字風險，另一方面也可能出現(xiàn)公司為減虧而將賠付標準控制過嚴損害農(nóng)民利益的情況，同時，由于政府已經(jīng)將保障責任轉嫁給保險公司，可能導致保險經(jīng)營缺乏基層政府的支持，不利于農(nóng)保業(yè)務的有效開展。

(四)政府與商業(yè)保險合作管理模式

在該模式下，政府負責政策制定和農(nóng)保費用的籌集，保險公司負責經(jīng)辦農(nóng)保業(yè)務和管理農(nóng)?；穑械囊?guī)定可從基金中提取一定的管理費用，基金發(fā)生盈余時公司可在一定限額內按比例提取，如發(fā)生赤字，由政府和保險公司分擔。這種模式目前應用不多，但仍有一些案例，以保險業(yè)參與的新型農(nóng)村合作醫(yī)療為例，截至2005年6月，在江蘇、山東等六省68個試點區(qū)市縣中，按上述標準分類，使用代辦模式的有36個，團體保險合同模式的有22個，合作管理模式的有10個。

該模式的優(yōu)點是可以充分發(fā)揮政府和保險公司各自在政策管理和業(yè)務經(jīng)營上的優(yōu)勢，由于雙方利益共享，風險共擔，雙方都有動力積極支持和協(xié)助對方，這對共同搞好農(nóng)村社保工作十分有利。但這種模式在實際操作中較為復雜，不像前兩種模式那樣雙方責任明確，尤其是出現(xiàn)基金赤字的情況時，政府可能歸咎于保險公司管理不善，風險控制不嚴，而保險公司則會歸咎于政府撥付的保費過低，如果制度設計考慮不周，就很有可能造成雙方互相推諉責任導致合作失敗。

綜合來看，上述模式各有優(yōu)缺點，相對而言，從控制風險的角度看，委托代辦模式相對較好，其次是保險合同模式，而合作管理模式則必須要求合作機制設計科學合理，但在嚴格風險管理的情況下，從長遠來看，合作管理模式值得推廣。當然，具體采取哪種模式，還要考慮各地的具體情況和不同的保障項目和保障群體，根據(jù)有關政策法規(guī)加以探索。

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篇5

需求尚未集中爆發(fā)

中國社會保障體系尚不完善，根據(jù)人力資源與社會保障部統(tǒng)計資料，截止到2010年底，中國城鎮(zhèn)和農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的參保率分別僅為38.6%和15.2%，城鎮(zhèn)參保人人均養(yǎng)老基金累計結余為7070元，農(nóng)村參保人人均養(yǎng)老基金累計結余僅為412元，可見當前中國社會養(yǎng)老保障水平之低。從醫(yī)療保險來看，截止到2010年底4.3億余人參與城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險，8.36億人參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，參保率水平較高，但是積累的保障基金規(guī)模小，新農(nóng)合存在籌資規(guī)模小、報銷比例低等種種問題，難以切實解決居民的醫(yī)療和健康保障需求。因此，逐步完善中國社會保障體系，需要社會資本廣泛參與，大力發(fā)展商業(yè)保險是重要支柱之一。

一方面，我國社會保障體系亟待完善；另一方面，隨著我國老齡化進度進一步加?。ㄎ覈?000年前后進入了老齡化社會），老齡化發(fā)展勢頭迅猛將加劇整個社會的養(yǎng)老壓力，人口結構的進一步變化很有可能引發(fā)未來壽險需求的集中爆發(fā)。

經(jīng)濟的持續(xù)較快增長：根本驅動力

改革開放以來，中國國民經(jīng)濟的高速發(fā)展帶來了居民收入水平的不斷提升，從而為壽險業(yè)的高速增長提供了現(xiàn)實條件：改革開放以來，城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民人均收入復合增速分別達13.4%和12.6%，收入水平的持續(xù)提高帶來居民財富積累的增加，1978年至2010年間我國城鄉(xiāng)居民儲蓄余額復合增長了25.5%。

根據(jù)興業(yè)宏觀的判斷，未來10年內中國經(jīng)濟仍將保持7%-8%的復合增速，結合對通脹水平的判斷，未來10年我國名義GDP將獲得12%左右的復合增長，據(jù)此我們預測得到2011-2020年人均GDP水平，根據(jù)測算結果：2011年中國人均GDP將突破5000美元，2017年超過10000美元，到2020年，人均GDP將達到15000美元。持續(xù)較快的國民經(jīng)濟增長將成為未來10年中國壽險業(yè)發(fā)展的不竭動力。

社保體系改革和稅收優(yōu)惠：需求爆發(fā)的催化劑

政府社會保障制度的改革和政策傾斜往往能為商業(yè)保險的發(fā)展帶來新契機。以臺灣為例，1984年臺灣“勞動基準法”確立了勞工保險制度，這是一種完全由企業(yè)承擔的給付確定型企業(yè)養(yǎng)老金制度，制度的設計和運行存在諸多弊端，鑒于此，臺灣當局自20世紀90年代開始進行改革，于2005年頒布了《勞工退休金條例》，新制度采用繳費確定制和個人賬戶，以個人賬戶的累積值確定退休金水平，也可使用年金保險制。這一政策及配套稅收刺激了臺灣年金保險的高速發(fā)展，2006-2010年內年金保險保費復合增速高達53%，年金保險保費占壽險總保費的比重亦急劇攀升，從2006年的6.2%上升至2010年的22.8%。

為了充分發(fā)揮商業(yè)保險在完善社會保障體系當中的作用，各國財政往往給予保險公司和投保人一定的稅收優(yōu)惠。人壽保險稅收優(yōu)惠包括對保險公司及投保人所實施的稅收優(yōu)惠，從需求的角度，我們主要分析稅收政策對投保人支付保費、保險金給付以及累計利息部分的稅收待遇問題。

目前，在大多數(shù)國家和地區(qū)，保險金給付和累計利息無需繳稅，在許多國家和地區(qū)，包括西歐國家、美國、日本、韓國、中國臺灣等，由于人壽保費被視為養(yǎng)老金制度或社會福利制度的一部分，因此投保人為購買人壽保險支付的保費可以全部或部分稅前列支。稅收優(yōu)惠有利于提高投保人購買人壽保險的積極性。

就中國而言，建立一個覆蓋13億余人的龐大的社會保障體系無疑需要商業(yè)保險的廣泛參與，2006年“國十條”提出完善多層次社會保障體系，要統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)商業(yè)養(yǎng)老保險和健康保險，鼓勵和支持企業(yè)通過商業(yè)保險建立多層次養(yǎng)老保障計劃，鼓勵保險公司積極參與到企業(yè)年金業(yè)務，拓展補充養(yǎng)老保險服務領域，發(fā)揮保險公司在精算、投資、賬戶管理和養(yǎng)老金支付等方面的專業(yè)優(yōu)勢。

2009年，《國務院關于推薦上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)和先進制造業(yè)建設國際金融中心和國際航運中心的意見》（以下簡稱《意見》）明確提出“鼓勵個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，由財政部、稅務總局、保監(jiān)會會同上海研究具體方案，適時開展個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品試點”。個稅遞延養(yǎng)老保險，是指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再繳納個人所得稅，在于在購買保險和領取保險金的時候，投保人處在不同的生命階段，邊際稅率有較大的差異，從而對投保人而言是一種稅收優(yōu)惠。個稅遞延能拉動居民購買養(yǎng)老險的需求，如果能盡早展開試點，從而逐步向全國鋪開，或將成為未來壽險需求爆發(fā)的催化劑。

未來10年增速為15%左右

日本壽險業(yè)的發(fā)展歷程顯示：上世紀70年代，日本名義GDP復合增速為12.7%，同期壽險保費復合增速為16.4%；80年代，日本名義GDP復合增速為6.2%，同期壽險保費復合增速為12.8%。臺灣上世紀80年代名義GDP復合增速為11.3%，同期壽險保費增速高達28%；90年代名義GDP復合增速為8.7%，同期壽險保費增速依然保持在15%以上。中國壽險業(yè)的發(fā)展程度約落后日本和臺灣等地30-40年，而在過去的30年或40年內日本和臺灣壽險業(yè)均獲得了高速增長，在預測中國未來10年名義經(jīng)濟量依然保持在12%的復合增速的前提下，我們直觀的一個判斷是：同期壽險保費的復合增速將依然維持在15%左右。

因此，中國壽險業(yè)發(fā)展的黃金期尚未過去，未來較長一段時間內壽險保費仍將保持超經(jīng)濟增長。

篇6

為了有效拉動內需，釋放存款，完善社會保障體系，擴大養(yǎng)老基金規(guī)模，我國急需推進個人養(yǎng)老保險。本文從個稅遞延型養(yǎng)老保險的開展對保險公司營業(yè)收入的擴大效應角度，分析個稅遞延型養(yǎng)老保險對稅收收入的影響效應。結果表明，因為即期個稅遞延而減少的政府稅收，可以從保險公司營業(yè)收入增加所交的納稅金額中獲得彌補。實行個稅遞延型養(yǎng)老保險不僅沒有減少稅收，還能減輕未來財政養(yǎng)老支出。由此，推行個稅遞延型養(yǎng)老保險意義重大。

關鍵詞：

個稅遞延養(yǎng)老保險；稅收收入；保險公司；營業(yè)收入

一、引言

目前，我國人口老齡化程度正在不斷提高，數(shù)據(jù)顯示，截至2014年末，全國60歲以上老年人口總數(shù)達2.12億人，占總人口的15.5%。預計2050年，我國老年人口將超過總人口的1/3。2015年全國社會保險基金預算顯示，剔除財政補貼因素后基金收不抵支，且相比前幾年的預算執(zhí)行情況，“虧空”越來越大。以企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險為例，剔除財政補貼后，當期保險費收入與支出相減，“虧空”3024.87億元，比2014年的收支差1563億元，顯著擴大（數(shù)據(jù)來源：人民日報）。那么面對如此龐大的老年人口基數(shù)和養(yǎng)老金缺口，如何應對“銀潮”，確保我國順利渡過人口老齡化高峰期呢？個人稅收遞延型養(yǎng)老保險將為老百姓帶來更有價值的養(yǎng)老工具。而個稅遞延型養(yǎng)老保險是對商業(yè)養(yǎng)老保險的補充，并給予購買此商業(yè)保險的稅收優(yōu)惠。早在2009年4月，國務院《關于推進上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務業(yè)和先進制造業(yè)建設國際金融中心和國際航運中心的意見》中指出，“鼓勵個人購買商業(yè)養(yǎng)老保險，由財政部、稅務總局、保監(jiān)會會同上海市研究具體方案，適時開展個人稅收遞延型養(yǎng)老保險產(chǎn)品試點”。從國際經(jīng)驗來看，稅收優(yōu)惠是促進商業(yè)養(yǎng)老保險發(fā)展的動力，個稅遞延型養(yǎng)老保險在美國、德國等發(fā)達國家都得到了成熟的發(fā)展，對解決養(yǎng)老壓力有著極為顯著的作用[1]，可見，實施個稅遞延型養(yǎng)老保險迫在眉睫。

個人稅收遞延型養(yǎng)老保險，是指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再繳納個人所得稅。由于在購買保險和領取保險金的時候，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，對于投保人有一定的稅收優(yōu)惠。政府的稅收優(yōu)惠可以實施于繳費時、積累期和領取期三個不同的階段，征稅記為T（taxed），免稅記為E（exempt），根據(jù)這三個時期征稅和優(yōu)惠情況的不同，分為主要的四種稅收優(yōu)惠模式：TEE、TTE、ETT和EET。[2]王曉潔、楊鵬展等基于2013年河北省行業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)的分析，構建了個稅遞延稅式支出模型和替代率模型，對政府的財政成本做了量化分析。[3]周建再、胡炳志、代寶珍等以江蘇省為例，分析了遞延稅收對財政收入的影響，認為應從國家層面，減輕商業(yè)養(yǎng)老保險的個稅負擔，積極推動個稅遞延型養(yǎng)老保險的發(fā)展，以促進老齡化社會的和諧穩(wěn)定。[4]吳祥佑、許莉用TEE和EET兩個稅收模式研究了個稅遞延對投保人和政府的福利效應，提出國家實施個稅遞延是用即期較小的稅收收入減少，換取未來較大的養(yǎng)老支出；[5]吳祥佑[6]同時還指出個稅遞延稅收優(yōu)惠也存在收入逆向調節(jié)的累退效應，從國際經(jīng)驗上提出了政策建議?；仡檱鴥任墨I，多數(shù)研究集中在個稅遞延減少了政府稅收。那么，由于實施個稅遞延型養(yǎng)老保險引起的保險公司營業(yè)收入的增加，進而增加保險公司納稅額，這部分納稅額是否可以彌補當期個稅遞延導致的政府個人所得稅稅收的減少額呢？本文從保險公司納稅額增加的角度來研究實施個稅遞延型養(yǎng)老保險對稅收收入的影響。

二、個稅遞延型養(yǎng)老保險EET模式的實證分析

1.研究假設為分析方便，現(xiàn)對全文數(shù)據(jù)做如下假設和說明：一位中等收入的投保人甲在上海工作，取2013年上海平均工資5036元（數(shù)據(jù)來源：上海市社保局）代表投保人月薪資水平w。根據(jù)圖1標準普爾家庭資產(chǎn)象限圖，假設投保人將自己工資按比例π=15%投入養(yǎng)老保險。近十年保險業(yè)平均成本15%，假設現(xiàn)有一家位于上海市中心的保險公司（公司屬于一般規(guī)模）平均投資收益率r=5%，成本c=20%。根據(jù)稅法規(guī)定保險公司應依法繳納以下稅種：營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、印花稅和企業(yè)所得稅。本文選取與壽險保費收入有關的稅種：營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加、企業(yè)所得稅。由稅法規(guī)定可知：營業(yè)稅t1=5%，城市建設維護稅t2=7%，教育費附加t3=3%，企業(yè)所得稅t4=25%。

2.征稅模式TEE下政府稅收收入在征稅模式TEE下即不實施個稅遞延養(yǎng)老保險，因此對保險公司當期營業(yè)收入無影響，那么即期政府稅收收入M1等于個人所得稅，投保人依法繳納個人所得稅T1。根據(jù)個人所得稅稅率表：投保人薪資w=5036元，扣除個稅起征點3500元，投保人適用稅率α1=10%，速算扣除數(shù)105元。那么當期政府稅收收入ΔM1：ΔM1=T1=（w－3500）×10%－105=48.6（1）

3.征稅模式EET下政府稅收收入在征稅模式EET下即開展個稅遞延型養(yǎng)老保險，因此投保人購買個稅遞延養(yǎng)老保險，保費稅前列支。根據(jù)上述數(shù)據(jù)設定保費P=w×π，P=5036×15%=755.4。根據(jù)個人所得稅稅率表：投保人薪資w=5036元，扣除個稅起征點3500元和個稅遞延養(yǎng)老保險保費755.4元，（5036－3500－755.4）<1500，投保人適用稅率α2=3%，速算扣除率0元。那么投保人繳納個人所得稅T2：T2=（w－P－3500）×3%－0=23.418（元）通過對比T1=48.6、T2=23.418，由于開展個稅遞延養(yǎng)老保險，政府當期個稅收入減少25.182（元）=T1－T2我們接著往下計算，此時保險公司有權銷售此商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，由于投保人對保險公司保險產(chǎn)品的購買，保險公司即期保費收入增加，保費收入投資在當期沒有投放收益，在這里忽略計算，因此保險公司營業(yè)額增加部分只計算保費收入增加額。那么營業(yè)稅、城市建設維護稅和教育費附加、企業(yè)應納稅所得額都會隨之增加，相對應的財政稅收也增加。以比較得出：ΔM2>ΔM1。通過進一步計算，可以估算保險公司即期納稅增加的部分足以彌補由于個稅遞延導致的政府當期個稅稅收減少的數(shù)額，其擴大效應Φ=（264.39－25.182）/48.6=4.922綜上所述，在開展個稅遞延型養(yǎng)老保險的情況下，雖然政府當期征收的個人所得稅減少了，但是由于保險公司業(yè)務擴大，營業(yè)額增加帶來的各項稅收增加足以彌補政府稅收在個稅方面的減少?？梢?，個稅遞延型養(yǎng)老保險的實施不僅解決個人養(yǎng)老問題，緩解政府的未來養(yǎng)老財政支出，還促進保險業(yè)的發(fā)展，增加政府的財政稅收。

4.個稅遞延對保險業(yè)的影響稅制改革將是“十三五”期間重點改革的一個方面，其中包括個人所得稅，而個稅遞延型養(yǎng)老保險也是個稅改革創(chuàng)新之一。個稅遞延型養(yǎng)老保險屬于商業(yè)保險的一種，投保人保費稅前列支，領取養(yǎng)老金時再繳納所得稅，而投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，再加上通貨膨脹率，實質上是稅率降低，減少稅負，延緩繳稅，調節(jié)收入分配，對投保人有一定的稅收優(yōu)惠。從而拉動個人購買養(yǎng)老險的需求。目前來看，各商業(yè)保險公司開發(fā)了一些面向公眾的養(yǎng)老保險或年金產(chǎn)品，但商業(yè)養(yǎng)老保險的覆蓋面以及資金規(guī)模都還比較小。中國商業(yè)健康保險賠付支出在醫(yī)療衛(wèi)生總費用中占比為1.3%，而德國、加拿大、法國等發(fā)達國家的平均水平在10%以上，美國高達37%（數(shù)據(jù)來源：人民日報）。而第三支柱能否發(fā)揮固有作用承擔起建立均衡發(fā)展多支柱社會保障體系的責任，關鍵之處在于能否推出行之有效的稅收優(yōu)惠政策。從國際經(jīng)驗看，稅收優(yōu)惠是最有效的政策杠桿之一。[7]美國1952年只有63%的員工享受健康保險保障，1954年《稅收法》明確了團體健康保險稅收優(yōu)惠政策，到了1957年擁有健康保險保障的員工比例提高到了76%（數(shù)據(jù)來源：東方早報）。1996年，新加坡稅制改革，當年新加坡保險業(yè)達到井噴狀態(tài)。[8]這不僅拉動內需，促進新加坡經(jīng)濟的增長，還為新加坡政府減少了養(yǎng)老財政支出，人民也獲得了相應的保障。而個人稅收遞延型養(yǎng)老保險的實施商業(yè)保險公司將成最大受惠者。盡管各個壽險公司在養(yǎng)老金市場上的市場份額不盡相同，但總體來說保險公司都占據(jù)相當重要的作用，并且在保險公司的資產(chǎn)中個人年金也占有相當大的比重。因此，個人稅收遞延型養(yǎng)老保險一旦落地，對保險公司尤其是對已經(jīng)有養(yǎng)老金公司的保險公司來說將是重大利好。因此保險公司業(yè)務量擴大，公司營業(yè)額增加，這無疑給政府稅收也帶來了正的外部效應，因此無論是從政府稅收來說，還是從國家養(yǎng)老保障體系的改革發(fā)展來看，開展個稅遞延型養(yǎng)老保險都有著極大的意義。

三、結論

為了解決我國養(yǎng)老資金缺口，緩解養(yǎng)老壓力，減少政府養(yǎng)老財政支出，保障居民退休生活水平不會降低，應積極在我國開展個稅遞延養(yǎng)老保險。由于稅制傾斜給保險業(yè)帶來利好，商業(yè)保險公司納稅增加，政府相應稅收增加，可以彌補個稅遞延增加的財稅成本。規(guī)模龐大的養(yǎng)老金市場一直被保險資管、基金、券商等金融機構無限覬覦。而養(yǎng)老金第一、第三支柱的基本結余都有望進行市場化投資化運作，促進我國經(jīng)濟增長。在如今經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結構調整，推動第三產(chǎn)業(yè)服務業(yè)成為我國經(jīng)濟增長的新動力。個稅遞延型養(yǎng)老保險的開展無疑切合經(jīng)濟發(fā)展的方向。所以應主動學習國外養(yǎng)老保險改革的成功經(jīng)驗，盡快實施個稅遞延型養(yǎng)老保險。

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篇7

事實上,中國城鎮(zhèn)當前正在推行的多層次養(yǎng)老保障體系,就是在這3支柱模式的基礎上改進而來的。中國養(yǎng)老體系的基本框架,是社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合,同時鼓勵有能力的企業(yè)提供補充養(yǎng)老保險(或稱企業(yè)年金),并由私人自愿參加商業(yè)養(yǎng)老保險。

幾年來,政策的側重方向集中在社會統(tǒng)籌賬戶和強制性個人賬戶這兩部分資金上。按照2005年12月國務院頒布的“關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定”,基本養(yǎng)老保險的社會統(tǒng)籌部分將由企業(yè)繳納,繳費率為工資額的20%;個人賬戶部分由職工繳費完成,繳費額為8%,繳費率總比例為28%。

而在澳大利亞、新西蘭和丹麥等國,所謂的“社會統(tǒng)籌”部分完全由國家財政買單,企業(yè)不需繳納任何費用。在泰國、印度尼西亞等新興經(jīng)濟體,繳費的總比例也大多維持在15%以下,例如泰國的養(yǎng)老保險繳費率為7%,而印度尼西亞則僅有5.7%。

中國現(xiàn)有繳費結構的直接后果,便是民間經(jīng)濟逃離社保體系的沖動增加,一定程度上加劇了中國養(yǎng)老保險參保率仍然處于較低水平的問題。對于拒保現(xiàn)象,除了企業(yè)參保意識薄弱,以及目前一些制度設計不能鼓勵公民有持續(xù)參保的積極性外,過高的繳費比例,也是一項根本原因。

如果本著降低負擔、吸引更多人入盤的思路,降低繳納負擔,那么中小企業(yè)的逃離沖動會降低,能力強的企業(yè)則有更大空間發(fā)展年金制,養(yǎng)老體系的資金池會更加充盈。

現(xiàn)行養(yǎng)老模式的另一問題,是基本養(yǎng)老金在整個養(yǎng)老體系中所占比例過大。由于在最初的養(yǎng)老保險模式設計時,對基本養(yǎng)老金的定位為強制性的養(yǎng)老保險繳納,而企業(yè)年金屬于非強制性繳納,因此造成當前企業(yè)年金被過于邊緣化。

企業(yè)年金邊緣化的局面,使得中國整個養(yǎng)老基金體系的三根支柱只停留在名義上。這種格局與養(yǎng)老保障體系成熟的國家相距甚遠。

“333”模式已在社保成熟國家廣泛應用,也就是社會統(tǒng)籌、企業(yè)或職業(yè)年金和個人商業(yè)保險為整個養(yǎng)老金提供的養(yǎng)老替代率各為30%。但目前在中國,包括社會統(tǒng)籌和個人賬戶在內的基本養(yǎng)老保險,其養(yǎng)老替代率高達58%,而其余的補充部分則幾乎處于空白。這一方面造成基本養(yǎng)老金所承擔的負擔過大,另一方面也造成退休人員的收入水平與退休前相比驟降,從而明顯影響其退休后的生活質量。

過度依賴于第一支柱,抑制了企業(yè)年金和商業(yè)保險市場的發(fā)展。這樣的格局安排頗有“揀了芝麻丟了西瓜”的意味。通過強制性規(guī)定,要求企業(yè)承擔過重的統(tǒng)籌賬戶繳費比例;雖可以暫時性緩解財政和社保體系的收支壓力,但造成的一大影響是企業(yè)已沒有多余的積極性和資金,用來構建補充養(yǎng)老保險。實際上,2010年導致部分歐洲國家債務危機的一個罪魁禍首正是由于民眾對國家養(yǎng)老金的過度依賴,從而導致這些國家的財政負擔不可承受。

對于當前養(yǎng)老金體系,從三個支柱角度來看應主要進行三方面的調整。

首先,應該降低以現(xiàn)收現(xiàn)付為主的基本養(yǎng)老金的比重,也就是目前所謂統(tǒng)籌賬戶的比重,并且降低企業(yè)的繳費率。這部分資金的主要功能,是用來保障人們退休后的最基本生活水平,預期的替代率不宜過高,維持在25%到30%之間即可,而企業(yè)的繳費比例則應該控制10%左右為宜。

第二,應實行強制性的職業(yè)養(yǎng)老金。強制性的職業(yè)養(yǎng)老金包括目前的個人賬戶和企業(yè)年金兩部分,將二者合二為一。在這一整合賬戶中,職工個人和雇主按照一定比例,定期繳費,形成一個完全累積型的繳費模式,并享受一定稅收優(yōu)惠。這一賬戶的繳費額度應在工資額的15%左右,保證養(yǎng)老金的替代率在30%以上。

篇8

對此，分析人士指出，中國養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)面臨綜合性、結構性問題，基本養(yǎng)老金保值增值、轉變傳統(tǒng)養(yǎng)老觀念、缺乏符合中國國情的新型養(yǎng)老方式已經(jīng)成為阻擋養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)前進發(fā)展的“三重門”。而過去一段時間所出臺的種種政策跡象表明，國家相關部門已經(jīng)認識到這些問題，并已開始著手養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的“破冰之旅”。

養(yǎng)老金入市打碎“死水之門”

基本養(yǎng)老金作為目前國內最普遍也是最重要的養(yǎng)老保障。在CPI一路飆升的情況下，躺在銀行里的養(yǎng)老金收益率過低，乃至縮水已經(jīng)是不爭的事實。中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文去年曾表示，中國養(yǎng)老保險基金獲得的年均收益率不到2%，但過去11年間，中國年均通貨膨脹率高達2.47%，以此推算，養(yǎng)老保險基金的損失高達約6000億元。

總額高達2.37萬億的養(yǎng)老金如何有效保值增值，把“死水化活水”，一直是各界熱議的話題。而投資入市，成為盤活資金的解決途徑之一。證監(jiān)會主席郭樹清履新后，曾多次提到養(yǎng)老金入市問題。

近期有消息稱，全國社?；鹨呀?jīng)基本完成了針對社保管理人的投資方案招標，并撥付資金進入新設立的投資組合。與此同時，被視為養(yǎng)老金入市重大突破的廣東千億元養(yǎng)老金委托投資情況也備受關注。1月28日，廣東省人力資源和社會保障廳廳長歐真志表示，“具體運營情況全國社保基金理事會還沒有向我們通報，細節(jié)我們還沒有掌握，但總體上是良好的”。

業(yè)內人士指出，廣東養(yǎng)老金委托投資收益情況直接關系到地方養(yǎng)老金委托投資方式的全面鋪開，更影響著各省市的積極性。面對人口老齡化進程加快和養(yǎng)老金貶值的加速，養(yǎng)老金入市投資運營已成為當務之急。

雖然社會各界關于養(yǎng)老金入市有著“安全”擔憂。但養(yǎng)老金因CPI的增長而貶值，與其坐以待斃，不如在風險中尋找機遇，中國基本養(yǎng)老金的保值增值之路探索已經(jīng)悄然展開。

稅延型保險政策打開“機遇之門”

事實證明，基本養(yǎng)老金并不能完全解決中國所存在的養(yǎng)老問題。據(jù)測算，目前退休人員平均養(yǎng)老金水平只能達到在職職工平均工資收入的58.5%。要想保證老年人生活的質量和尊嚴，必須從行業(yè)市場以及消費習慣方面做出引導，個人稅延型保險試點的出臺無疑正是為了解決這一問題而來。

保監(jiān)會主席項俊波在今年年初的保險監(jiān)管工作會議上透露，上海個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點方案已經(jīng)與財政部、國家稅務總局以及上海市政府在主要內容上達成了一致意見。意味著孕育了八年之久的個人稅收遞延型養(yǎng)老保險終于破殼而出。

業(yè)內人士認為，個稅遞延型養(yǎng)老保險在上海落地，很有可能推動這一新險種在全國范圍內發(fā)酵。據(jù)了解，深圳也已于2012年向保監(jiān)會提出書面申請，要求試點個人稅收遞延型養(yǎng)老保險，目前正在進一步溝通中。另有媒體報道，有近10家保險企業(yè)有望成為首批試點參與者，其此前已經(jīng)在產(chǎn)品、網(wǎng)絡、技術等方面做出籌備多時，只待政策正式實施。

上海財經(jīng)大學保險系教授許謹良指出，個人稅延型養(yǎng)老保險如果實行，對于改變目前養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)格局具有積極意義，對全國養(yǎng)老保險市場的發(fā)展起到導向作用，它有利于居民轉變固有退休后依賴政府的思路，使居民更周密地考慮自己未來退休后的收入和生活問題。

百年人壽董事長何勇生就此表示，利用稅收政策進行杠桿調控，一方面可以激發(fā)企業(yè)和個人的參保熱情，喚醒個人對于養(yǎng)老保險的主動意識，改變傳統(tǒng)養(yǎng)老觀念。另一方面也可以充分發(fā)揮保險在金融體系中的保障功能，進而避免社會居民對于基本養(yǎng)老金的單一依賴，減輕國家和企業(yè)的養(yǎng)老負擔，最終實現(xiàn)國家、企業(yè)與個人三方之間的“三贏”局面。

險企與消費者合力打破“隔閡之門”

中國商業(yè)養(yǎng)老保險市場其實已經(jīng)發(fā)展多年，但由于傳統(tǒng)養(yǎng)老觀念以及養(yǎng)老保險產(chǎn)品功能定位等種種限制，始終未能走上快車道。一系列國家政策層面的“破冰”措施，已經(jīng)為中國保險市場掃清了這些阻礙。但如何把機遇變?yōu)楣麑?，仍然需要保險公司和消費者的共同努力。

“保險公司與消費者之間形成對個人商業(yè)養(yǎng)老保險的共識需要一個過程?！本邆浔O(jiān)管和經(jīng)營雙重經(jīng)驗的何勇生對此認識頗深，“商業(yè)養(yǎng)老保險是一門技術性很強的專業(yè)產(chǎn)品，消費者很難去提出具體要求，但同時市場上又是買方市場，因此這就要求保險公司必須設計出真正貼合消費者養(yǎng)老權益的產(chǎn)品。這是推動個人養(yǎng)老商業(yè)保險市場發(fā)展的關鍵所在?！?/p>

可喜的是，很多保險公司已經(jīng)認識到了這一點，不僅加快養(yǎng)老產(chǎn)品的推出速度，在產(chǎn)品設計和特色方面也積極向消費者靠攏，功能更趨向個性化和多樣化。

如百年人壽新近推出的分紅型養(yǎng)老產(chǎn)品“全家?！鳖H具創(chuàng)新意義。該款產(chǎn)品具有養(yǎng)老金領取受益人自由和分紅收益高兩大優(yōu)勢。首次提出“一張保單，全家受益”的產(chǎn)品理念，突破了傳統(tǒng)保險生存金受益人的投保限制，可指定一人或多人領取生存金。此外，第一次明確了身故受益金和滿期金可以轉換年金，無形中又延長了保單壽命，提高了收益，真正的解決居家養(yǎng)老的“后顧之憂”。

篇9

失能老人問題是近年來日益凸顯的社會問題，也是人口老齡化過程中暴露較晚、解決難度較大的問題。失能老人無論選擇何種照護方式最終都依賴于資金的解決，而單靠公共財政支持和家庭支撐都難以達到對失能老人的照護，建立長期照護保險是突破失能老人照護資金瓶頸的有效途徑。為此，課題組針對“珠海市建立失能老人長期照護保險”展開調查，并試圖在課題研究的基礎上，提出如何建立長期照護保險制度以應對珠海市人口老齡化加速的對策和思路。

長期照護保險指對被保險人因為年老、嚴重或是慢性疾病、意外傷害等原因導致身體功能全部或部分喪失，生活無法自理，需要接受長期的康復和護理，對接受他人護理時支付的費用給予補償?shù)囊环N健康保險。長期照護的基本特征是“非醫(yī)”性，是穩(wěn)定和恢復沒有治療價值的功能，介于家政護理和醫(yī)療護理之間，最大的特點是持續(xù)性、長期性、完整性和專業(yè)性。

一、珠海市建立長期照護保險的必要性

（一）未備先老矛盾凸顯

珠海市已于2010年進入老齡化社會。根據(jù)珠海市老齡委的數(shù)據(jù)，截至2013年12月，珠海市60歲以上戶籍老年人口已達12.56萬人，占戶籍人口總數(shù)的11.59%。其中，珠海市失能老人約為10 550人，占60歲以上老年人口的8.4%。人口老齡化、高齡化、家庭小型化和空巢化“四化”加快發(fā)展的特征明顯。珠海市自1980年設立經(jīng)濟特區(qū)以來，人口結構從年輕化迅速走向老化，在經(jīng)濟尚不夠發(fā)達時提前進入老齡社會，老年社會保障體系和養(yǎng)老服務體系的建立滯后于養(yǎng)老服務需求，各種矛盾凸顯并交織，可謂“未備先老”。

（二）失能老人照護服務體系建設嚴重滯后

據(jù)衛(wèi)生部一項調查統(tǒng)計顯示，老年人慢性病的患病率高達71.4%，患病的老人需要長期的醫(yī)療護理或日常生活護理，由此導致老年護理需求急劇增加。與此同時，家庭照料失能老人的功能空前弱化。首先是“四二一”的超小型家庭結構逐漸增多。一對年輕子女在贍養(yǎng)多位老人的同時，一旦有一位老人失能，主要照料者可能心力交瘁，甚至積勞成疾。其次是空巢家庭環(huán)境的挑戰(zhàn)。珠海市農(nóng)村老人空巢率約占40%，城市老人實際空巢率更高于農(nóng)村。再次是照護能力嚴重不足。家庭成員在護理失能老人中將會面臨24小時的守護考驗、相對專業(yè)的技能考驗以及長年累月持續(xù)不斷的耐性考驗，這些對于任何家庭都是異常艱難的考驗。因此，失能老人的長期照護將成為一個可以預見、不得不解決的常態(tài)社會問題存在。

目前，珠海市共有24家養(yǎng)老機構，床位總數(shù)2832張，平均每千名老人近23張床位。除用于供養(yǎng)城市“三無”老人和農(nóng)村“五?！睂ο笸?，能提供給社會老人的床位不超過1000張，與失能老人的比例為1：6。同時，護理型養(yǎng)老機構嚴重匱乏。公辦養(yǎng)老機構定位于供養(yǎng)“五?！薄ⅰ叭裏o”老人，而民辦養(yǎng)老機構由于投入不足，普遍沒有專業(yè)護理設備。同時，支持居家照護的服務體系也不健全，社區(qū)居家養(yǎng)老服務中心覆蓋面窄，且不具備護理功能。

（三）失能老人長期照護支付能力不足

調查結果顯示：珠海市失能老人的主要特征表現(xiàn)為“五多”：高齡多、女性多、喪偶多、疾病多、低收入家庭多。這其中，失能老人對生活照護不滿意的占61.4%，期望得到政府救濟、補助的占87.1%，反映出多數(shù)失能老人的家庭經(jīng)濟壓力較大，家庭支持失能老人的財力十分有限。

珠海市社會養(yǎng)老保障水平仍較低。2015年，珠海市企業(yè)退休人員的養(yǎng)老金已增加到月平均2200多元，但對老年服務機構調查的結果表明，即使僅以成本核算，完全失能老人長期照護的費用每月也需要3000～5000元。絕大多數(shù)老年人的生活來源仍為“自食其力”或子女接濟，在調查的214名失能老人中，人均月收入為1540.10元，低收入者占26%，相當一部分農(nóng)村失能老人的基本生活難以得到保障。除城鄉(xiāng)社會養(yǎng)老保險外，目前珠海市尚未有針對失能老人的其他有效保障舉措。失能老人的支付能力嚴重不足，導致潛在需求不能轉變?yōu)橛行枨?，造成了珠海市養(yǎng)老服務領域的怪圈：一方面，潛在的養(yǎng)老服務需求使民政部門不斷增加養(yǎng)老機構的床位；另一方面，有效需求不足則使養(yǎng)老機構的床位難以得到充分利用。

（四）現(xiàn)有的保險體系缺乏長期照護保障

目前，我國醫(yī)療保險重點針對疾病治療的費用補償，而對疾病發(fā)生之前積極預防和疾病發(fā)生之后老年的護理、康復、照顧等重視提高生命質量的險種卻鮮有涉及；社會醫(yī)療保險明確指出不予支付特別護理和日常護理等服務性項目；普通的商業(yè)保險只能保障部分疾病和門診費用，雖有商業(yè)保險公司已經(jīng)開發(fā)出類似于長期照護的保險項目，但高昂的投保費用使普通家庭難以承擔。因此，盡快建立長期照護保險，才能在治療和照料之間、在征服疾病和提高生命質量中找到平衡，彌補現(xiàn)有保險體系的缺陷和不足。

二、國內外長期照護保險實踐經(jīng)驗及借鑒

由于我國的照護需求與醫(yī)療需求沒有清晰邊界，在沒有建立長期照護保險的情況下，失能老人很容易以疾病治療的方式住院治療，造成過渡醫(yī)療的同時占用有限的醫(yī)療資源，不僅給家庭增加了陪護壓力，而且給醫(yī)療保險基金帶來了支付壓力。發(fā)達國家之所以將長期照護保險從醫(yī)療保險中分離出來，正是基于降低長期照護邊際成本的考慮。

（一）國外長期照護保險制度模式比較

從世界范圍來看，長期照護保險制度的模式主要有三種：

第一，以美國為代表的商業(yè)保險型模式。采取自愿參加的方式，由被保險人向保險公司購買長期照護的服務和產(chǎn)品，在年老時從保險公司得到相應的長期照護服務或因接受長期照護而產(chǎn)生費用的給付。

第二，以德國、日本等為代表的社會保險型模式。德國的長期照護保險制度與其醫(yī)療保險制度相配套，不同醫(yī)療保險制度的參加者相應參加不同的長期照護保險制度，其長期照護保險制度覆蓋了全民。日本還配套設置了護理救助制度，低收入群體以及無法加入長期照護保險制度的群體的長期照護服務費用基本由護理救助制度提供。

第三，以瑞典等北歐諸國為代表的福利型模式。瑞典以老人的需求為導向，其照護費用80%以上來源于稅收，還有部分費用來自中央政府對地方政府的轉移支付，只有很少比例的照護費用來源于個人繳費，收費的比例只占所有費用的4%左右。

綜上，長期照護保險制度在世界各國的發(fā)展呈現(xiàn)出多元化的趨勢，可以說是世界各國不同的社會保障理念使然。

（二）國內的探索

我國現(xiàn)行的社會保障制度或多或少地對需要長期照護的人群提供了服務，比如民政系統(tǒng)對部分孤殘人員，殘聯(lián)對部分殘疾人士，工傷保險對傷殘職工，醫(yī)療保險對失能患者等服務，但這些服務分散、有巨大漏缺。隨著全民醫(yī)保體系的建立和保障范圍的不斷擴大，長期照護已經(jīng)成為完善全民醫(yī)保制度的問題凸現(xiàn)出來。2011年，《中國“老齡事業(yè)”發(fā)展十二五規(guī)劃》提出“要積極研究探索老年人長期護理制度，鼓勵、引導商業(yè)保險公司開展長期護理保險業(yè)務”。迫于醫(yī)療保險制度運行的現(xiàn)實壓力，山東省青島市、安徽省合肥市、黑龍江省等地已經(jīng)開始探索，這是我國長期社會保險制度建設從學術探討到政策實踐的重要標志，也為開展全國性政策研究提供了實踐模型。

2012年7月，青島市率先推出《關于建立長期醫(yī)療護理制度的意見（試行）》的正式實施細則，填補了我國長期護理保險制度的空白。截至2015年1月，青島市長期護理保險已惠及參保失能老人2.5萬余名，幫助6000多名老人走完了生命最后旅程。其基本模式是：護理保險制度覆蓋所有城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險參保人。根據(jù)參保人的不同情況，主要有三種護理方式：一是入住定點護理機構接受長期醫(yī)療護理；二是居家接受醫(yī)療護理；三是入住二、三級定點醫(yī)院接受醫(yī)療專護。護理保險試行期間，用人單位和個人不需另行繳費，財政根據(jù)基金使用情況給予補助。護理保險堅持低水平起步，合理確定籌資標準，并按照“以收定支、收支平衡、略有結余”的原則適時調整。

2013年7月，合肥市公布了《合肥市五保供養(yǎng)對象長期醫(yī)療護理保障制度實施方案》，政府出資為五保老人購買商業(yè)護理保險，以緩解五保老人因疾病、意外傷害造成的個人經(jīng)濟壓力，提高老年人生活質量。

關于商業(yè)長期護理保險，我國僅有少數(shù)保險公司開設這一險種，包括國泰康順長期護理保險、中意附加老年重大疾病長期護理健康保險，以及友邦全佑一生“五合一”疾病保險（包括老年長期護理保險金）等。

（三）啟示

老年人對長期照護的需求是一種剛性需求，它在老年服務業(yè)中具有基礎性和先導性的作用。因此，建立長期照護保險制度是應對老齡化的最重要舉措，可以從制度上解決失能老年人的醫(yī)護和生活保障，讓失能老人更有質量和尊嚴地生活。

自2005年中國商保公司推出第一款長期照護產(chǎn)品至今，購買者寥寥無幾，其根本原因是保費高而一般百姓承受不起。同時，商保公司為規(guī)避風險，對參保者的健康狀況嚴格篩查，病重者或已失能者都會被拒之門外。另外，居民的保險意識普遍薄弱，所以，單純靠商業(yè)保險解決老年照護問題遠遠不夠。

能不能單純依靠政府財政和福利政策來解決老年照護問題？珠海市的財政狀況遠不能跟北歐等高福利國家地區(qū)相比，因此長期照護難題也不可能單靠政府財政來解決。比較現(xiàn)實的選擇是借鑒德國、日本等國經(jīng)驗，建立低成本、強制性的社會長期照護保險。同時，政府出臺政策支持和扶持商業(yè)照護保險的發(fā)展，形成多層次的老年照護保障體系。社會保險的優(yōu)勢在于，普遍性和保障性可以為更多有照護需求的民眾提供低成本的基本保障；強制性能夠將保險意識薄弱的民眾也納入保障范圍；非營利性可以降低基金籌集的成本，提高使用效率。扶持發(fā)展商業(yè)照護保險則可以滿足不同層次的照護需求，有效節(jié)省政府資源，使其集中關注弱勢群體，促進整個社會的和諧。

三、探索建立珠海市失能老人長期照護保險的對策和思路

珠海市作為“中國最宜居城市”、“2014中國最具幸福感城市”，對失能老人進行持續(xù)有效照護，是文明幸福城市的有力體現(xiàn)。解決珠海市失能老人的長期照護問題，必須采取積極的措施，從建立長期照護資金保障體系、多層次的長期照護服務體系等多方面入手，形成積極的應對機制，努力構建符合珠海市市情的長期照護保障服務體系。

（一）盡快建立長期照護保險資金保障體系

1.構建靈活的資金籌集機制

長期護理費用支出規(guī)模龐大，單純依賴個人力量會造成市場失靈，而單靠政府的大量財政投入，會造成珠海市財政收支困難。因此，珠海市應建立長期護理費用的多渠道融資機制，整合行政、從業(yè)者及社會資源，實現(xiàn)政府、企業(yè)和個人的多主體分擔?？梢酝ㄟ^稅收優(yōu)惠政策，鼓勵保險公司開發(fā)長期護理保險產(chǎn)品。

2.建立長期照護服務專項基金

明確政府的籌資責任，可學習借鑒青島市的模式，積極探索建立獨立于醫(yī)療保險之外的長期照護保險制度。統(tǒng)籌建立失能老人長期醫(yī)療護理保險基金，將現(xiàn)政府有關部門用于長期照護的相關費用，包括社保、民政、殘聯(lián)、衛(wèi)計等，統(tǒng)籌形成專項失能照護基金。財政資源應優(yōu)先支持最需要幫助的失能老人及其家庭，建立科學的評估機制，設計不同等級的照護服務補貼標準。

（二）加快建立多層次的長期照護服務體系

1.落實“以居家護理為基礎”

從籌資上鼓勵對居家服務的利用，對家庭護理員和失能老人的家庭成員提供培訓，并采取支持性政策鼓勵和支持家庭成員護理老人。

2.大力推動社區(qū)照護的功能創(chuàng)新

將老年人社區(qū)照護體系建設作為社區(qū)建設中的重要內容，密切協(xié)調民政、財政、衛(wèi)生等各個部門，加大扶持力度。結合城鎮(zhèn)化進程和新農(nóng)村建設規(guī)劃，合理布局，建設好功能齊全的社區(qū)老年服務中心，構建完善的老年照護支持網(wǎng)絡。

3.凸顯護理型老人照護機構的專業(yè)優(yōu)勢

作為“補充”的機構養(yǎng)老，應突出其護理重癥失能老人的醫(yī)療和專業(yè)服務優(yōu)勢。強化養(yǎng)老設施建設管理效益和質量，采取公建民營的方式，調整公辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)福利院功能定位，按照護理型養(yǎng)老要求進行改造和運營；同時加大對照料失能老人的民辦養(yǎng)老機構的支持力度，鼓勵普通醫(yī)院及社區(qū)衛(wèi)生服務站開展護理型失能老人養(yǎng)護服務業(yè)務，給予不低于民營養(yǎng)老機構同等的財政補貼和優(yōu)惠政策。

4.加強照護服務人才隊伍的建設

借助珠海市多層次、豐富的教育資源，在高等護理教育中開辦社區(qū)護理專業(yè)，增加護理專業(yè)在高考招生中的指標，培養(yǎng)高層次社區(qū)護理人才；將珠海市衛(wèi)生學校發(fā)展成社區(qū)護理培訓中心，讓學生在中專畢業(yè)的基礎上繼續(xù)培訓1～2年，直接獲得社區(qū)護理執(zhí)業(yè)大專證書；以珠海市廣播電視大學繼續(xù)教育為依托，以全科醫(yī)學教育為形式，培養(yǎng)醫(yī)院內一大批大齡中年護士和熱愛社區(qū)護理的護士，使她們盡快成為社區(qū)護理的骨干。合理規(guī)劃照護服務人才隊伍建設方案，為構建長期照護體系儲備和輸送人力資源。

篇10

[關鍵詞] 新農(nóng)保 基礎養(yǎng)老金 “補出口” “補入口”

[中圖分類號] C913.7 [文章識別碼] A [文章編號] 1004-6623（2013）06-0086-04

[作者簡介] 華黎（1964 — ），女，山東安丘人，安徽財經(jīng)大學教授，博士，研究方向：社會保障理論與政策；唐小靜（1954 — ），浙江紹興人，安徽財經(jīng)大學統(tǒng)計與應用數(shù)學學院，副教授，研究方向：經(jīng)濟數(shù)學。

一、問題的提出

我國自2009年開始，在10%的農(nóng)村地區(qū)試點新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度（下文簡稱“新農(nóng)?！保?012年底，新農(nóng)?；旧蠈崿F(xiàn)了全覆蓋。這是一項普惠制福利制度，廣大農(nóng)村60歲及以上的老人都能從政府獲得基礎養(yǎng)老金，且參保農(nóng)民可以獲得政府補貼，到60歲以后可以領取基礎養(yǎng)老金加上個人賬戶養(yǎng)老金。

2009 年《國務院關于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點的指導意見》規(guī)定了政府的出資責任：中央政府主要承擔基礎養(yǎng)老金補貼，稱“補出口”，在中西部試點地區(qū)對60歲以上老人每月補助55元，全部由中央財政供給，東部地區(qū)補助55元由中央財政、地方財政各出資50%，并且承諾隨著經(jīng)濟增長、物價水平的提高，中央政府增加對基礎養(yǎng)老金的補貼數(shù)額；地方政府主要承擔對農(nóng)民參保所繳納的參保金補貼，又稱“補入口”，地方政府對參保農(nóng)民每年補助不低于30元。該制度設計中，補貼額采用絕對額的補貼標準既缺乏依據(jù)，且不是長效機制。試點已經(jīng)4年，中央政府沒有對養(yǎng)老金標準適時調整，很多地方政府將基礎養(yǎng)老金55元標準提高到了70元、80元或100元不等，出現(xiàn)了中央與地方養(yǎng)老金供給邊界模糊，財政責任下移的狀況，地方政府既要對參保人就參保費給予補貼，又要對60歲以上老人基礎養(yǎng)老金給予補貼。兩種補貼方式不同，會產(chǎn)生不同的制度效應，其設計目的是：一方面保障農(nóng)村老齡人口的基本生活，另一方面拉動農(nóng)民的參保積極性，提高投保金額檔次。本文認為，對參保農(nóng)民的補貼，“補出口”——60歲老人都能享受到，體現(xiàn)出公平效應；“補入口”——對參保者進行補貼，拉動他們參保積極性，提高投保檔次，產(chǎn)生效率效應。目前地方財政“補入口”的做法沒有發(fā)揮出拉動農(nóng)民參保積極性的作用，且形成對收入高，選擇投保檔次高者多補貼的“逆向調節(jié)”現(xiàn)象，所以，應將“補入口”改為“補出口”的財政補貼方式，以發(fā)揮地方財政補貼作用，促進新農(nóng)保健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、現(xiàn)行新農(nóng)保制度中

地方財政補貼方式分析

（一）目前地方政府財政支持新農(nóng)保的方式

按新農(nóng)保制度設計要求，地方政府主要職責是對參保農(nóng)民給予補貼，采取“補入口”，每人每年不低于30元，全國地方財政補貼都是這樣進行的。目前絕大多數(shù)省市都高于30元，隨著投保數(shù)額的增加，將逐步提高補貼標準。吉林省和黑龍江?。貉a貼標準均為繳費100元補貼30元、繳費200元補貼35元、繳費300元補貼40元、繳費400元補貼45元、繳費500元補貼50元，所需資金由省及試點縣（市、區(qū)）政府按6∶4的比例分擔。寶雞市、縣（區(qū)）財政對按最低繳費標準繳費的參保人員給予每年30元的繳費補貼，對按繳費基數(shù)20%繳納者給予每年40元財政繳費補貼，按30%繳納者給予每年50元財政繳費補貼，其中縣（區(qū)）財政承擔15元，其余由市級財政承擔。財政繳費補貼及村（組）集體經(jīng)濟補助標準隨經(jīng)濟發(fā)展適時提高。還有一些省市在“補入口”的基礎上，提高基礎養(yǎng)老金標準。如重慶對滿60周歲及其以上的超齡人員發(fā)放每月80元的基礎養(yǎng)老保險金。寶雞市由市、縣（區(qū)）兩級財政提供，60周歲以上每人每月60元政府財政養(yǎng)老補貼，市級財承擔45元，縣（區(qū)）級財政承擔15元，并根據(jù)當年實際需要分別列入市、縣（區(qū)）財政預算，省級財政給予適當補助。對45周歲以下農(nóng)民，在其參保繳費達到規(guī)定15年繳費年限的前提下，每多繳費一年，到領取養(yǎng)老金時，政府財政養(yǎng)老補貼在60元的基礎上每月增加2元。從2010年開始60至69周歲每人每月60元，70至79周歲70元，80至89周歲80元，90周歲以上90元。武漢市基礎養(yǎng)老金月領取標準為每人每月100元，由各級財政共同負擔①。由此可以看出，地方財政支持主要采用“補入口”方式，也有很多省市在中央財政沒有調整基礎養(yǎng)老金水平的狀況下，拿出一部分資金用于基礎養(yǎng)老金的補貼。

（二）“補入口”制度效應分析

第一，地方政府提供的不低于30元的補貼未能發(fā)揮很好的政策效應，不利于個人繳費水平的提高。地方財政的補貼與農(nóng)民參加新農(nóng)保的個人繳費標準比較，每年補貼30元占最低繳費檔次100元的30%，但僅占最高檔次繳費500元的6%。最低每年30元的地方財政補貼，可能對鼓勵中、西部地區(qū)農(nóng)民參加新農(nóng)保，起到一定的積極效用，但對于經(jīng)濟較發(fā)達地區(qū)的農(nóng)民參保缺乏吸引力。

第二，很多地方政府，為鼓勵農(nóng)民參保，對個人繳費選擇檔次高的標準給予較高的補貼，會造成“逆向補貼”。所謂的“逆向補貼”是指，政府對新農(nóng)保的補貼沒有用到最貧困的人群中去，沒有發(fā)揮出財政資金最好的社會效益。農(nóng)民個人選擇繳費標準主要取決于收入狀況，一般來說，收入高的農(nóng)民選擇繳費檔次較高，收入低的農(nóng)民選擇繳費檔次較低，地方財政對繳費檔次高的多補貼，客觀上造成了對收入高的農(nóng)民補貼多，對收入少的農(nóng)民補貼少，而往往收入低、繳費能力差的農(nóng)民對社會養(yǎng)老保險需求更大，更需要得到國家的補貼。這個問題在新農(nóng)保實施過程中逐步暴露出來，很多地方政府對繳費越高的農(nóng)民個人給予越高的補貼，希望以此達到誘導高額繳費的效應，比如安徽的肥西縣，縣政府規(guī)定：對農(nóng)民繳費每提高一個繳費檔次，增加5元補貼標準，增加部分總計不超過20元，增加補貼部分由縣財政承擔。福建的上杭縣，在每人每年繳費100元、政府補貼30元的基礎上，每提高一個繳費檔次，省財政補貼增加5元，政府補貼封頂為50元。這樣，從公平的角度來看是缺失的，新農(nóng)保中地方的財政補貼制度未能實現(xiàn)很好的社會政策效應。

此外，我國經(jīng)濟發(fā)展不平衡，地方財力差距也較大，各地政府根據(jù)本地經(jīng)濟狀況制定對投保農(nóng)民的補貼標準，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)政府補貼高，經(jīng)濟落后地區(qū)政府補貼少，會形成農(nóng)村社會養(yǎng)老保險保障水平差異。

（三） “補入口”制度實證分析

本文選取張家川自治縣農(nóng)村居民為調查對象進行實證分析，了解張家川農(nóng)村居民對新農(nóng)保中政府補貼的滿意程度。張家川回族自治縣位于甘肅省的東南部，至2011年全縣總人口33.3萬人，農(nóng)業(yè)人口31.05萬人，60歲以上3.6萬，該縣2011年被列為甘肅省第二批“新農(nóng)?！痹圏c縣?？h政府制定了《張家川縣城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險試點工作實施方案》，縣財政在省財政每人每年補貼30元基礎上，對選擇100～400元繳費檔次每人每年補5元，選擇500元繳費檔次每人每年補10元，選擇600～1000元檔次繳費每人每年補貼15元。我們對張家川鎮(zhèn)、龍山鎮(zhèn)、恭門鎮(zhèn)共260人進行了問卷調查或入戶訪談。

結果顯示：1. 近80%的農(nóng)民還是希望政府采取“補出口”的財政支持方式。2.即使縣財政以提高財政補貼標準的方式鼓勵農(nóng)民提高投保檔次，選擇100元繳費檔次的仍占到了82.3%。500元以上的繳費檔次雖然政府補貼最高，但是無人選擇。

三、地方政府補貼制度改進

本文提出，地方財政支持可采用“補出口”方式，按本地區(qū)上一年農(nóng)民人均純收入一定比例進行補貼。改進后的好處是：第一，基礎養(yǎng)老金是一種普惠制，是不需要繳費人人都能平等享有的老年基本生活資金來源，基礎養(yǎng)老金是對老年農(nóng)民最基本的生活保障，體現(xiàn)出“底線公平”；第二，地方財政按本地區(qū)上一年農(nóng)民人均純收入一定比例進行補貼，基礎養(yǎng)老金給付與農(nóng)民人均純收入掛鉤，隨著經(jīng)濟發(fā)展，財政收入的提高及人民生活水平的提高，農(nóng)民社會養(yǎng)老的保障水平也不斷提高。此外，還可以在一定程度上克服通貨膨脹因素的影響，使農(nóng)村社會養(yǎng)老制度具有長效穩(wěn)定的機制。

（一）制度改進理論依據(jù)

新農(nóng)保中地方政府采用基礎養(yǎng)老金補貼，使農(nóng)村老人生活有了最基本的保障，在某種程度上能縮小收入差距，促進社會公平。財政補貼的再分配效應主要是通過財政轉移支出實現(xiàn)的，新農(nóng)保財政對基礎養(yǎng)老金的補貼采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，將高收入者的一部分收入轉移給低收入者使用，向低收入者傾斜，可以進一步通過基尼系數(shù)來說明。設隨機變量X的基尼系數(shù)為G，線性函數(shù)（ a + bx ）（ b > o ） 的基尼系數(shù)為G*，可推出：G* = bu G /（ a + bx ）= [ 1- a / （a + bu） ] G，式中，u =E （ x ） > 0，為隨機變量x的平均值。從上式中可以看出，當a = 0 時，G* = G，即所有的收入都乘以一個相同的常數(shù)，其公平性不變；當a > 0時，則G* < G，當a G。當對每位農(nóng)民進行數(shù)量相等的現(xiàn)金補貼時，可以設財政補貼收入x，補貼后收入分布為y = x + d ，（ d > 0 ，為常數(shù)）。運用上述基本定理，這時補貼后的基尼系數(shù)（設為Gy）：Gy = uG / （ d + U ）。由上式可知：Gy < G，原因在于高收入群體的邊際收入效用低于低收入群體的邊際效用。所以地方政府運用供給基礎養(yǎng)老金方式提供財政補貼，降低了基尼系數(shù)，有利于社會公平。

（二）制度改進現(xiàn)實分析