導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部法律培訓(xùn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、是公司治理對內(nèi)、對外事務(wù)的總代表

董秘的工作職能首先需要確保上市公司對內(nèi)、對外事務(wù)能夠進行規(guī)范的運作，對于上市公司內(nèi)部的規(guī)范運作來說，董秘的主要任務(wù)就是對相關(guān)資料進行記錄保管、對公司內(nèi)重要合同的簽訂進行監(jiān)管、對公司其他職員的工作活動進行安排管理等等，這樣就可以有效的保證上市公司內(nèi)部井然有序的進行運作；對于公司外部的事務(wù)處理來說，董秘主要負責對信息披露的控制、對公司投資者及媒體之間的關(guān)系進行管理、規(guī)范公司監(jiān)管部門的聯(lián)絡(luò)工作等，這些對外職責能提高公司在證券領(lǐng)域運行的安全性。所以，董秘不僅要接受上市公司內(nèi)部的考核，而且要接受公司外部的監(jiān)管。

同時，內(nèi)控制度建設(shè)是董秘的一項長期工作：這一工作需要結(jié)合上市公司的運作特征，建立一套完整的公司內(nèi)部控制體系。這一過程中制定的內(nèi)部管理以及相關(guān)的控制規(guī)則必須以公司的基本控制原則為前提，而且需要涵蓋公司財務(wù)管理、物資采購、對外投資、行政管理等一連串的生產(chǎn)經(jīng)營步驟，這是為了保證公司各項工作可以做到規(guī)范運作，在出現(xiàn)問題時可以及時的找到正確的解決策略，同時要結(jié)合相關(guān)方面的法律、法規(guī)內(nèi)容的規(guī)定對公司控制制度進行不斷的完善，然后通過制定的制度的執(zhí)行，上市公司內(nèi)部控制就可以達到較高的完整性、合理性和有效性的管理效果。

二、是公司規(guī)范運作的監(jiān)督協(xié)調(diào)員

董事會職權(quán)的順利實施需要董秘進行積極的協(xié)助，而且在實施中還需要監(jiān)督股東所行使的權(quán)力是否符合規(guī)定；是否能夠保障中小股東的相關(guān)利益，在對公司內(nèi)部的交易進行表決時，要對關(guān)聯(lián)交易的人員進行回避提醒。當董事會擬作出的決議違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者公司章程時也要對其進行及時的提醒，同時需要提請會議的監(jiān)事人員進行復(fù)議；如果董事會堅持其決議，那么董事會秘書需要將有關(guān)監(jiān)事和其個人的意見做好記錄，同時將情況報告給交易所和證監(jiān)局等機構(gòu)。當發(fā)現(xiàn)股東、董事會、經(jīng)營層等各方利益發(fā)生沖突時，要及時的參與協(xié)調(diào)，化解矛盾，董秘對公司預(yù)防違法違規(guī)行為起到了防火墻作用。

三、董秘是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的研究員

切實研究好公司的整體戰(zhàn)略部署和市場熱點，實現(xiàn)與監(jiān)管政策的迅速對接，對各項政策進行細致的把握和理解。要配合董事長、總經(jīng)理建立公司戰(zhàn)略發(fā)展方向，謀求公司經(jīng)營管理和資本市場運營的良好銜接，充分利用資本發(fā)展平臺為公司經(jīng)營服務(wù)。

四、是貫徹各項法律法規(guī)的宣傳員

董秘通過及時宣傳監(jiān)管部門下發(fā)的相關(guān)制度、政策和上市公司規(guī)章制度，利用召開會議機會以及專門組織參加證監(jiān)會或深交所的培訓(xùn)活動等形式，有義務(wù)向董事會、監(jiān)事會，經(jīng)營層及控股股東的成員進行公司運作相關(guān)法律、法規(guī)的介紹，為其提供完整的法律依據(jù)，以此來加強決策層、執(zhí)行層對相關(guān)法律的深入認識，對公司運作的個人行為進行規(guī)范，提高其規(guī)范運作意識和能力。

篇2

本人自2012年3月5日入職，入職以來積極融入公司整個團體，努力適應(yīng)公司工作環(huán)境，認真做好本職工作，踴躍參與公司組織的各種活動；總結(jié)如下：

一、工作事務(wù)方面：

1. 積極認真負責完成公司及部門經(jīng)理布置的各項工作，主要有：

協(xié)助部門經(jīng)理完成2011年公司業(yè)績快報的內(nèi)部審計；

完成2011年公司內(nèi)部控制自我評價內(nèi)容補充；

完成2012年公司全年財務(wù)報表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計；

配合部門經(jīng)理完成2011年及2012年公司的內(nèi)部審計資料的整理和補充；

協(xié)助部門經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測試工作的展開和項目審計方案的擬定；

協(xié)助培訓(xùn)輔導(dǎo)部門新員工入職和工作；

配合部門經(jīng)理完成對公司的銷售及收款業(yè)務(wù)循環(huán)和采購及付款循環(huán)業(yè)務(wù)審計；

與部門經(jīng)理一起完成對內(nèi)蒙金達威公司的2012 年內(nèi)部控制審計；

配合部門經(jīng)理完成對公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計工作；

配合部門經(jīng)理完成對公司本年度部分募集資金的變更以及募投項目的實施進度的審計工作；

對公司日常經(jīng)營重要事項和信息披露進行了重點關(guān)注，并實施了持續(xù)跟蹤；

積極融入公司和部門的團隊整體工作，互相合作，積極配合。

2. 積極參與各種與工作有關(guān)的學習、會議和培訓(xùn)：

舉辦部門內(nèi)部控制準則等專業(yè)性知識培訓(xùn)；

參加廈門證監(jiān)局主持的上市公司內(nèi)部控制建設(shè)會議和實務(wù)講座；

參加公司舉辦的ISO22000認證和食品安全管理體系知識培訓(xùn)；

參加公司舉行的金蝶協(xié)調(diào)辦公系統(tǒng)解決方案會議；

業(yè)余時間自學《企業(yè)會計最新準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度；

參加公司工會舉辦的員工能力拓展培訓(xùn)。

二、思想品德方面：

1. 本人擁護國家政府的各項方針政策；

2. 積極參加公司組織的企業(yè)文化、商業(yè)操守等各項培訓(xùn)或其他活動，努力提高思想品德修養(yǎng)；

三、勞動紀律方面：

1. 遵守國家政府頒布的法律和法規(guī)；

2. 截止至12年底，本人未出現(xiàn)曠工、遲到、早退等現(xiàn)象，遵守公司的各項制度和勞動紀律。

四、工作年度總結(jié)：

綜上所述，本人自3月份才加入公司，加上部門為新成立的部門，百事待興，內(nèi)部審計工作尚處于開展階段，難免有些事處理起來不夠熟練和規(guī)范，但在公司領(lǐng)導(dǎo)和部門經(jīng)理帶領(lǐng)下，部門氛圍良好，積極進取，認真盡力完成各項業(yè)務(wù)；本人也因此較好較快融入部門，較好完成本年度工作任務(wù)。

五、2013年工作設(shè)想：

新的一年，期待公司內(nèi)部控制及審計工作能更上一個臺階，依據(jù)2012年公司進行的內(nèi)部控制項目實施結(jié)果，積極推進內(nèi)部控制的完善；與此同時，協(xié)助部門經(jīng)理完善部門建設(shè)，完成各項工作任務(wù)。

(一) 積極參與部門建設(shè)

1. 協(xié)助部門經(jīng)理完成制訂剩余審計作業(yè)指引

2. 協(xié)助部門經(jīng)理完善審計作業(yè)流程

3. 舉辦部門內(nèi)部控制準則等專業(yè)性知識培訓(xùn)

(二) 日常內(nèi)審工作計劃

1. 協(xié)助部門經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測試工作的展開和項目審計方案的擬定

2. 完成2012年公司業(yè)績快報的內(nèi)部審計

3. 完成2013年公司全年財務(wù)報表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計

4. 完成2012年公司內(nèi)部控制自我評價內(nèi)容補充

5. 完成對公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計工作

6. 完成對募集項目進度的跟蹤及項目驗收決算（如有）的審計

7. 對公司重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項進行審計或關(guān)注，并持續(xù)跟蹤

8. 內(nèi)部審計資料及底稿的整理

9. 完成上司安排的各類專項審計。

(三) 學習計劃

1. 繼續(xù)深入學習《企業(yè)會計最新準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度;

2. 加強與同行交流溝通等方法來提高審計和調(diào)查技巧；

篇3

1 我國上市公司內(nèi)部審計存在的問題

1.1 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

在我國，由于相關(guān)法律沒有對上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置作出具體的規(guī)定，因此，上市公司可以根據(jù)公司的實際情況選擇設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。從我國上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的實際情況來看，絕大部分隸屬于管理層，由總經(jīng)理負責領(lǐng)導(dǎo)。雖然這種模式有利于內(nèi)部審計人員及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，直接與管理層溝通，盡快拿出相關(guān)問題的解決方案，避免問題進一步擴大。但是它還是存在一些缺點，例如不能實現(xiàn)董事會對總經(jīng)理的有效監(jiān)控，加劇內(nèi)部人控制，審計的獨立性難以得到保證，審計職能無法充分發(fā)揮。

1.2 內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)不夠高

從目前我國上市公司內(nèi)部審計人員的構(gòu)成情況來看，絕大多數(shù)出生于財務(wù)專業(yè)，學歷相對較低，但是經(jīng)驗比較豐富，對公司的整體財務(wù)狀況及財務(wù)流程比較熟悉，少部分學歷較高，理論知識方面比較豐富扎實，但是工作時間不長，與前者相比，經(jīng)驗較為缺乏，還有一部分審計人員來自于公司其他部門，也并非財務(wù)專業(yè)出生，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，只能夠進入審計部門后在工作中慢慢學習，而具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計師更是缺乏。

1.3 內(nèi)部審計的獨立性較差

獨立性是審計的靈魂，它要求內(nèi)部審計人員在整個工作過程中不受任何因素的干擾，獨立地制定審計計劃，確定審計范圍，執(zhí)行審計程序，出具審計報告，檢查和評價公司的經(jīng)營管理活動，然而，內(nèi)部審計機構(gòu)是公司內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，它的設(shè)置往往帶有管理層的主觀因素，獨立性較差，不可能像外部審計那樣具有權(quán)威性。此外，大多數(shù)上市公司的管理觀念仍然停留在原來的水平上，內(nèi)部控制機構(gòu)并沒有隨著經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)營管理要求的提高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，設(shè)置內(nèi)部審計部門只是為了應(yīng)付檢查，或者設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬的層次較低，內(nèi)部審計人員全面展開工作還有一定的困難，積極性受到影響，內(nèi)部審計的獨立性沒有得到根本的保障，也無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

1.4 內(nèi)部審計的方法落后

據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計。我國接近80%的上市公司選擇的是事后審計，在采取這種方式時同時將一些重要業(yè)務(wù)提前進行事前審計，剩下的對正常經(jīng)營活動影響不大的業(yè)務(wù)則進行事后審計，20%的公司則是事前審計，事中審計和事后審計同時進行，這些數(shù)據(jù)表明我國上市公司大部分進行的是事后審計，但是事后審計只是對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營活動進行分析，只能為以后的工作提供參考和改進意見，無法彌補已經(jīng)形成的損失，不能像事前審計和事中審計那樣提前發(fā)現(xiàn)問題，避免造成不必要的損失。此外，大多數(shù)公司采用的方法仍然是傳統(tǒng)的手工查賬方式，隨著社會不斷進步產(chǎn)生的新的審計方法例如統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，計算機審計技術(shù)等則沒有得到普遍應(yīng)用，導(dǎo)致審計工作的效率大大降低，審計風險無法量化并得到有效控制。

2 完善上市公司內(nèi)部審計的對策

1 強化內(nèi)部審計在公司治理中的地位

我國相關(guān)法律一方面要求上市公司必須設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，另一方面對內(nèi)部審計機構(gòu)的工作范圍也有了具體的規(guī)定，但是，法律對內(nèi)部審計的要求并沒有像外部審計那樣嚴格和具體，主要體現(xiàn)在相關(guān)管理層可以根據(jù)公司的具體情況自由選擇內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)也沒有規(guī)定需要達到何種層次，可以任意安排，更為重要的一點是，內(nèi)部審計不需要承擔什么法律責任，也就是說，我國上市公司內(nèi)部審計的法律地位還是一片空白，這就導(dǎo)致了管理層對內(nèi)部審計不會產(chǎn)生足夠的重視，更不用談它在公司治理中的地位。內(nèi)部審計在公司治理中的地位完全取決于管理層對它的認識程度。而根據(jù)目前的實際情況，內(nèi)部審計的法律地位近幾年還不大可能得到真正的實現(xiàn)，因此，我國上市公司必須正確認識到內(nèi)部審計雖然沒有法律嚴格的制約，但是要想內(nèi)部審計機構(gòu)能夠真正地發(fā)揮作用，必須轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計在公司中的地位。

2.2 合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

要想合理設(shè)置上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)，公司必須首先保證審計機構(gòu)能夠保持一定的獨立性，使內(nèi)部審計人員能夠不受其它部門的干涉和影響，在不屈于任何部門的壓力和利益牽連的基礎(chǔ)上獨立工作，及時查出問題。我國上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的問題關(guān)鍵在于內(nèi)部審計機構(gòu)表面上是對董事會負責，實際上極容易受到管理層的影響和控制。針對我國的實際情況，最好的方式是在董事會下設(shè)置審計委員會，審計委員會直接對董事會負責，且審計委員會的人員應(yīng)大多數(shù)由獨立董事?lián)?，這樣才能夠避免內(nèi)部審計機構(gòu)被管理層操控的現(xiàn)象，從根本上杜絕財務(wù)信息造假的可能性。此外，在設(shè)置審計委員會之后，內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于審計委員會，直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

3 提高審計人員專業(yè)素質(zhì)

總體情況來看，我國上市公司內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)沒有達到相應(yīng)的要求，現(xiàn)代內(nèi)部審計要求審計人員的知識結(jié)構(gòu)多元化，而不是僅僅局限于原來的財務(wù)領(lǐng)域。針對我國的實際情況，一方面在選拔內(nèi)部審計人員時應(yīng)制定相應(yīng)的標準。例如審計人員學歷必須達到某個層次，還須同時具備一定程度的審計理論知識和相關(guān)年數(shù)的實踐經(jīng)驗，這樣可以使得審計機構(gòu)人員的專業(yè)水平保持在一定的高度，進行后續(xù)培訓(xùn)時只需花費較少的財力物力，另一方面審計人員的知識領(lǐng)域應(yīng)進行拓寬，盡量多掌握金融，法律和等相關(guān)知識適應(yīng)時代的發(fā)展，這可以通過加強審計人員培訓(xùn)和后續(xù)教育來實現(xiàn)。

4 擴大審計范圍

內(nèi)部審計工作要擴大自己的工作范圍，不應(yīng)局限于財務(wù)領(lǐng)域的審計，要向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域擴展，內(nèi)部審計工作的重點不應(yīng)放在財務(wù)收支的查錯防弊上，而應(yīng)該轉(zhuǎn)向加強經(jīng)營管理方面，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的競爭能力。在具體的實踐中，內(nèi)部審計的范圍應(yīng)拓展到價格審計，經(jīng)濟合同審計，內(nèi)部控制審計，質(zhì)量審計，風險管理審計等各個方面。其中，風險管理審計已經(jīng)成為內(nèi)部審計的主要發(fā)展趨勢，企業(yè)的風險主要來源于經(jīng)營風險和財務(wù)風險，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)必須建立風險評估機制進行風險控制和管理，提出有關(guān)的風險控制的建議。此外，內(nèi)部審計的范圍還應(yīng)從事后審計擴大到事前審計和事中審計，讓內(nèi)部審計能夠真正地參與公司管理，增加內(nèi)部審計在公司治理中的預(yù)見性和前瞻性。

篇4

【關(guān)鍵詞】公司內(nèi)部控制 公司治理 可持續(xù)發(fā)展

一、關(guān)于公司內(nèi)部控制與公司治理的概述

（一）從財務(wù)角度出發(fā)，公司內(nèi)部控制是指公司董事、管理層為了有效的貫徹執(zhí)行公司內(nèi)部相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，從而確保財務(wù)報告的可靠性，有效地保護單位資產(chǎn)的安全完整，為各項管理工作奠定基礎(chǔ)而制定和實施的一個控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制既是企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的保證，也是提高公司管理水平，防止發(fā)生舞弊行為的一種有效機制，對公司的所有者和經(jīng)營者都具有積極意義。

（二）內(nèi)部治理實質(zhì)是有關(guān)公司的權(quán)利安排和利益分配問題。在法律、法規(guī)、慣例的框架下，通過一整套權(quán)利安排、責任分工和約束機制來保證利害相關(guān)者的利益就是它的核心所在。內(nèi)部治理關(guān)鍵是經(jīng)營自的有效控制并且使經(jīng)營者利益與所有者利益趨于一致，從而防止董事長、總經(jīng)理等損害股東的合法權(quán)益。

二、公司內(nèi)部控制與內(nèi)部治理的聯(lián)系

內(nèi)部控制機制與內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)具有很強的相關(guān)性，是相互促進、相輔相成的。內(nèi)部治理是內(nèi)部控制的前提；而內(nèi)部控制又是公司治理的基礎(chǔ)。一個健全的內(nèi)部控制機制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。同時，內(nèi)部控制框架在公司制度中也發(fā)揮著重要作用，是公司管理的重要組成部分。有效的內(nèi)部控制有利于規(guī)范會計人員的行為，提高會計信息質(zhì)量，使所有者正確評價經(jīng)營者受托責任的完成情況，保護資產(chǎn)的安全、完整。

（一）有效的內(nèi)部控制是實現(xiàn)公司治理目標的保證

在委托層次上，董事會把經(jīng)營權(quán)委托給經(jīng)營管理者；經(jīng)營管理者再層層分解下放給次級員工；在權(quán)利層層下放的同時，還需要對相應(yīng)的授權(quán)有所控制，這就需要有一個完善的內(nèi)部控制機制做保障。

（二）有效的內(nèi)部控制是實現(xiàn)權(quán)力相互制衡的保證

在企業(yè)的規(guī)章制度中，內(nèi)部控制起著重要作用。公司治理結(jié)構(gòu)受各利益方權(quán)利制衡的影響，而有效的內(nèi)部控制正是實現(xiàn)各利益方權(quán)力相互制衡的重要手段。在一個企業(yè)中，企業(yè)的所有者希望獲得真實的會計信息，以利于他們客觀的評價企業(yè)的經(jīng)營成果，正確估計企業(yè)的財務(wù)狀況，并據(jù)此作出未來的投資決策。所有者主要是通過經(jīng)營者所提供的會計信息來實現(xiàn)對經(jīng)營者的控制。因此建立、健全真實有效的內(nèi)部控制有利于雙方權(quán)力的制衡。

（三）有效的內(nèi)部控制有利于公司治理文化的形成

公司治理文化是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在驅(qū)動力，是企業(yè)實現(xiàn)目標并得以長久發(fā)展的重要保障。既要積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，又要構(gòu)建先進的企業(yè)文化，努力形成一種健康有活力的企業(yè)文化氛圍。要讓企業(yè)治理文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標一致，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的客觀要求，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

三、完善公司治理與健全內(nèi)部控制制度的途徑

內(nèi)部控制本身具有一定的局限性，只有在合理的公司治理環(huán)境中，內(nèi)部控制才能有效運行，并真正發(fā)揮其作用，提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，保護資產(chǎn)安全，保證信息正確和完整，控制經(jīng)營風險。只有以完善的公司治理為基礎(chǔ)，建立健全內(nèi)部控制制度，才能有效的貫徹實施內(nèi)部控制制度，其途徑有如下三點：

（一）完善董事會與監(jiān)事會的職能

完善董事會與監(jiān)事會的職能可以更好的約束經(jīng)營者的行為。企業(yè)監(jiān)督權(quán)能否有效行使，首先在于監(jiān)督機構(gòu)及監(jiān)督人本身是否具有獨立性。監(jiān)事會應(yīng)有足夠的經(jīng)費保障，不至于因經(jīng)費問題受制于董事會或經(jīng)營者。有必要時可以聘請中介機構(gòu)對公司的財務(wù)進行審計，保障監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)得以順利實施。

（二）發(fā)揮獨立董事在公司治理中的積極作用

獨立董事既不代表任何股東的利益，也和公司沒有任何的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)和物質(zhì)利益關(guān)系。它是全體股東合法權(quán)益的代表。能夠客觀公正的對公司決策作出獨立的意愿表示。目前，我國在上市公司中推行獨立董事制度，對公司的與規(guī)范運作產(chǎn)生的直接有效的作用。但還需進一步完善。首先，要完善獨立董事制度的法律、法規(guī)，使其擺脫成為大股東的專用工具。既要有相應(yīng)的法律來保證他們得到獨立的權(quán)力，又要有相應(yīng)的法律來保證他們獨立的行使權(quán)力。還要有相應(yīng)的法律來為他們的自我保護提供法律援助。其次，獨立董事的組成成員應(yīng)具有較高的專業(yè)知識，同時還要加大對獨立董事的培訓(xùn)，提高其素質(zhì)以及其對信息的甄別能力。最后，應(yīng)在董事會下設(shè)的審計、薪酬考核等重要部門委派一定數(shù)量的獨立董事，發(fā)揮其立場中立、專業(yè)能力強的優(yōu)勢，從而弱化大股東對公司經(jīng)營決策的絕對控制。

（三）加強內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要的子系統(tǒng)，它對實現(xiàn)內(nèi)部控制目標起著重要的作用，并能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價。從某種程度上說，它是其他內(nèi)部控制的再控制。因此，應(yīng)保證內(nèi)部審計在企業(yè)中的相對獨立性，以便更好的促進企業(yè)加強內(nèi)控制度建設(shè)。

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企業(yè)資金和財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營過程中非常重視的一個環(huán)節(jié)，資金是企業(yè)的血液，一旦出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致所有企業(yè)組織癱瘓，而我國現(xiàn)在的會計從業(yè)人員卻受到了很多不良影響，出現(xiàn)問題不上報，想方設(shè)法逃避責任，掩蓋問題，甚至弄虛作假，嚴重者甚至去做假賬來逃避有關(guān)部門的追查。

二、我國會計人員職業(yè)道德問題的原因分析

通過對法律以及各大企業(yè)的調(diào)查總結(jié)發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)上述種種嚴重破壞企業(yè)運營的根本原因就在于：第一，我國法律中沒有明確規(guī)定會計行業(yè)的種種細微管理條款，還沒有健全的管理措施和懲罰制度；第二，企業(yè)內(nèi)部管理制度不成熟，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)察不細致，有些部門領(lǐng)導(dǎo)因為逃避責任甚至唆使下屬作假蒙混過關(guān)；第三，企業(yè)培訓(xùn)制度缺乏對崗位職責和道德的培訓(xùn)，缺乏了這種培訓(xùn)和約束，就會導(dǎo)致企業(yè)員工只為自己的利益著想，沒有大局意識，缺乏責任心，遇事一推了之。

三、我國會計人員職業(yè)道德問題的解決對策

(一)建立健全會計人員職業(yè)道德的法律監(jiān)督體系

在我國，各行各業(yè)都有法律依據(jù)，也都有都明確的行業(yè)法律紅線，一旦觸犯就將會受到處罰，這對于遏制鉆法律漏洞的人有很大的作用和意義。一旦企業(yè)中的會計人員出現(xiàn)了問題，在處罰上面就會有理有據(jù)，使得出現(xiàn)問題的當事人不能夠推卸責任，這樣在大的方向上進行約束，設(shè)立法律紅線，對于企業(yè)資金的非法干預(yù)給予嚴厲懲處，這樣就能夠在一定程度上壓制別有用心的會計從業(yè)人員進行蓄意破壞。

(二)加強企業(yè)管理制度，明確會計部門的具體職責

一個企業(yè)無論有多大的規(guī)模，總會設(shè)立會計部門對企業(yè)的資金進行管理，因為這樣做可以根據(jù)會計部門的數(shù)據(jù)，很快地了解到企業(yè)的資金流是否正常，以及資金的流向，方便企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的盈利情況進行監(jiān)督；而如果不能夠?qū)嫴块T的工作進行細化到位，或者對于會計部門出現(xiàn)的問題沒有統(tǒng)一的獎罰規(guī)定制度，那么在會計部門從業(yè)的人員就會鉆公司的制度漏洞，無視公司制度的約束，這樣的公司在管理上是失敗的，因為一旦遭遇經(jīng)濟危機或者其他資金問題，制度上的缺失就很容易將公司推向倒閉，所以應(yīng)該對會計部門設(shè)立非常明確的制度和各種規(guī)定。

(三)完善會計職員的職業(yè)培訓(xùn)體系，將職業(yè)道德培訓(xùn)放在

第一位每一個公司都有自己的培訓(xùn)制度，這種制度是確保公司內(nèi)部的員工在公司發(fā)展的同時能夠跟得上公司的業(yè)務(wù)能力要求，無論入職培訓(xùn)還是公司內(nèi)部的培訓(xùn)，都是一樣的目的，但是縱觀我國企業(yè)中的培訓(xùn)制度和培訓(xùn)內(nèi)容就會發(fā)現(xiàn)，關(guān)于職業(yè)道德問題的培訓(xùn)一直都被放在最后面，幾乎不被重視，而所重視的無一例外全部都是有關(guān)崗位本職工作技巧的內(nèi)容，這樣的培訓(xùn)內(nèi)容設(shè)定很容易培養(yǎng)企業(yè)員工的利益意識，在企業(yè)出現(xiàn)問題的時候?qū)]有人站出來承擔責任，這就是職業(yè)道德的缺失，而會計行業(yè)的職業(yè)道德則要比其他崗位重要得多，在財務(wù)和資金問題上進行作假，會把小的問題掩蓋成為大的問題，最后形成一個難以填補的窟窿。所以無論任何一個企業(yè)，都要將職業(yè)道德培訓(xùn)放在培訓(xùn)內(nèi)容的首要位置，才能夠避免企業(yè)存在問題隱患，而會計部門則尤為重要。本文來自于《新經(jīng)濟》雜志。新經(jīng)濟雜志簡介詳見

四、總結(jié)

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引言

當人們充滿幸福的迎接21世紀到來的時候，在社會主義市場經(jīng)濟體制方面也頗感喜悅，但在此同時也感覺到了其隱藏的細微變化。曾經(jīng)在深圳北京等地相繼發(fā)生過虛假會計報表與虛假驗貨案件，更有一些上市的公司發(fā)生過一些虛構(gòu)欺詐的財務(wù)報表事件，在這一連串的案件中，人們不得不反思公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部審計的問題，在完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計問題上做出了詳細的探討。

1 公司治理與內(nèi)部審計二者之間的關(guān)系

1.1 內(nèi)部審計是一種治理機制 公司治理作為制度安排，包括了諸多的治理機制。對于治理機制而言，它可以為公司章程對投資者做出保護的相關(guān)規(guī)定，也可以是相應(yīng)的法律法規(guī)。亦或是市場之間的競爭機制與人為的設(shè)計制度。在現(xiàn)實中，內(nèi)部審計有著極其重要的作用，董事會行使職責離不開內(nèi)部審計，而他的審計成果也被外部審計有所依賴。所以，內(nèi)部審計作為公司內(nèi)部諸多事項的助手，進而確定為是一種治理機制。

1.2 內(nèi)部審計的作用

1.2.1 內(nèi)部審計對公司股東監(jiān)督經(jīng)營者非常有利 在現(xiàn)代的內(nèi)部審計中，它主要包括兩方面，一方面為管理審計，一方面為財務(wù)審計。

內(nèi)部審計能夠很好的來降低的成本與交易的成本，這充分的表現(xiàn)在財務(wù)會計信息確認方面與經(jīng)營領(lǐng)域方面都得到了充分的發(fā)揮。

1.2.2 內(nèi)部審計對公司內(nèi)部的經(jīng)營管理非常有利 對于在監(jiān)督方面而言，內(nèi)部控制即使起到了一定的作用，但是從系統(tǒng)有效性來看，完全需要一個處理在運行中出現(xiàn)的問題并將其反饋給最高經(jīng)營管理者的部門，最后使內(nèi)部控制可以保證效率，而面對這些問題，內(nèi)部審計可以很好的對內(nèi)部控制進行控制與考核，它完全可以有效的對內(nèi)部控制做出細致的評價。

1.2.3 內(nèi)部審計對創(chuàng)造公司的價值非常有利 對于內(nèi)部審計而言，它遠不止在監(jiān)督方面、制衡方面起到保證的作用，而且它可以詳細的對公司的所有任務(wù)進行審查，充分利用到這一優(yōu)勢，就可以將咨詢服務(wù)的技能做到完全的發(fā)揮，對提高公司價值的途徑做出詳細的研討，也能充分的提高公司的治理價值。

2 分析我國公司治理環(huán)境下內(nèi)部審計存在的一些問題

2.1 內(nèi)部審計機構(gòu)定位模式不正確 因為我國在建立內(nèi)部審計制度時，別個國家已經(jīng)建立很久，所以我國相對較晚，并且對于國外的一些經(jīng)驗我國采取時也出現(xiàn)了許多的不一致，這時就進一步導(dǎo)致在我國公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計機構(gòu)出現(xiàn)多種模式同時存在的局面，并且機構(gòu)的定位模式也做得不正確。

2.2 內(nèi)部審計發(fā)展趨勢不明顯 在以前的內(nèi)部審計中，特點表現(xiàn)為處理事件是單一的以及事后的。但在目前公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計則應(yīng)該突破這些傳統(tǒng)的方式，在公司里人們在交流與探討以及會議等許多事項中都要應(yīng)用到計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。并且隨著計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高，內(nèi)部的審計問題也逐漸從單一轉(zhuǎn)變成多項。

2.3 內(nèi)部審計與被審計單位二者發(fā)生矛盾 在一個特定的企業(yè)中，內(nèi)部審計的發(fā)揮效果直接決定于管理層對其的態(tài)度與看法，如果內(nèi)部審計要想增加在企業(yè)中的價值就一定要得到管理層的信任，不然是會有讓自己失望的結(jié)果。

3 完善公司治理環(huán)境下的內(nèi)部審計探討

3.1 完善目前存在的法律 在如今，內(nèi)部審計與公司治理存在割裂的狀態(tài)，在《上市公司治理準則》中很少有關(guān)于內(nèi)部審計的問題，所以對于一些法律準則而言，應(yīng)該對完善公司的治理與內(nèi)部審計方面的問題哦有明確的規(guī)定，所以在《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準則》都應(yīng)該有大部分對內(nèi)部審計來進行要求。

3.2 完善公司的治理

3.2.1 對于我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整要進一步加快 對于實現(xiàn)國有股的減持，公司要以穩(wěn)妥并且積極的措施來實現(xiàn)這方面，這樣我國的上市公式就會以全新的面貌展現(xiàn)在大家的眼前，集多種經(jīng)濟進行有機結(jié)合，成為了多元化的投資主體，這樣就將內(nèi)部審計的作用完全的進行發(fā)揮，內(nèi)部審計就真正成為了公司管理信息的一個必不可少的部分。

3.2.2 對于建立獨立董事制度要進一步加快與推行 依據(jù)《上市公司治理準則》與《上市公司章程指引》兩個法規(guī)所提出來的要求，在公司中一些制度要盡快的實施，例如完成獨立的董事聘任制度，在此基礎(chǔ)上還需建立上市公司審計委員會，該委員會的成員主要為獨數(shù)的董事成員，通過此次文員會貫穿上市公司內(nèi)部與外部的審計力量，進而使內(nèi)部審計有更多的機會來參與上市公司的內(nèi)部管理。

3.2.3 對上市公司內(nèi)部審計主管的培訓(xùn)要進行加強 對于上市公司內(nèi)部主管的培訓(xùn)，建議證監(jiān)部門應(yīng)該加以重視，并將其盡快的列入到職業(yè)培訓(xùn)與教育的行列。

3.2.4 對內(nèi)部的審計機構(gòu)進行合理的定位 內(nèi)部審計機構(gòu)作為內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，方法科學與積極有效的內(nèi)部組織機構(gòu)極大的促進了內(nèi)部審計工作的發(fā)揮。

3.2.5 對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)與水平進行提高 內(nèi)部審計人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)以及可塑性與他們的來源是密不可分的，更明確地說也就是他們的來源直接決定了他們的素質(zhì)。另外，要對內(nèi)部審計人員的組成結(jié)構(gòu)加以重視。

4 總結(jié)

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制 水泥企業(yè) 運用

一、內(nèi)部會計控制的相關(guān)概念

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

內(nèi)部會計控制的目標，是指內(nèi)部會計控制要達到的預(yù)期效果和基本任務(wù)。具體而言內(nèi)部會計控制主要有以下四個目標。

1、保證會計資料真實、完整，防止舞弊現(xiàn)象。會計是對各個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄和報告，并在收集、加工和提供會計信息的過程中參與預(yù)測和決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。健全、有效的內(nèi)部會計控制，可以通過制定和執(zhí)行恰當?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學、合理地劃分職責范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統(tǒng)，保證提供及時準確的經(jīng)營管理信息，盡可能避免或減少會計活動中的差錯。

2、保證公司資產(chǎn)的安全完整。保證財產(chǎn)安全完整，既是財產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標，又是財會部門的內(nèi)控職責，還是公司出資者及管理當局的內(nèi)部會計控制目標。

3、確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。公司的經(jīng)營活動必須在法律法規(guī)的約束下進行，公司的交易活動要符合公司內(nèi)部制定的規(guī)章制度。通過有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計等程序，可以避免公司違反有關(guān)法律法規(guī)。

4、促使經(jīng)濟效益不斷提高。這是整個經(jīng)濟管理的基本目標，也是公司內(nèi)部會計控制的目標，這是實施公司內(nèi)部會計控制，確保單位經(jīng)濟管理目標實現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會計控制好壞的最終標準。

二、 內(nèi)部會計控制在水泥企業(yè)的具體運用

1、制定健全相關(guān)的制度辦法

針對水泥行業(yè)的特點及運行的機制，制定一系列的制度辦法，如會計核算手冊，費用報銷辦法，銷售信用控制度，工程項目管理辦法，融資擔保管理辦法，固定資產(chǎn)管理辦法等等，規(guī)范操作流程。這些制度函蓋了主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，相應(yīng)的部門崗位，從制度層面對內(nèi)部會計控制逐步完善。

2、改變公司架構(gòu)匯報體系

根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督結(jié)構(gòu)、決策結(jié)構(gòu)、權(quán)力結(jié)構(gòu)互相制約、互相分離的原則，對企業(yè)的財務(wù)匯報體系作出調(diào)整，實行財務(wù)垂直管控體系，將體系劃分為決策層、執(zhí)行層、操作層，對會計人員實行委派制。成員企業(yè)的財務(wù)部門由區(qū)域公司財務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)域公司財務(wù)部門由總部財務(wù)部門直接領(lǐng)導(dǎo)。同時，各層級的財務(wù)部門均也要向本級的總經(jīng)理匯報。

3、職責分工與授權(quán)批準

水泥企業(yè)以前基本上為民營企業(yè)，在職責分工上各不相同。為了統(tǒng)一職責明確分工，各成員企業(yè)統(tǒng)一施行“三定”，即定機構(gòu)、定職能、定編制。明確崗位，對各崗位明確職責，特別是不相容的崗位，明確了職責范圍。同時，對業(yè)務(wù)的審批權(quán)限也明確范圍，對不同的業(yè)務(wù)，按金額大小，劃分不同的授權(quán)標準。如資產(chǎn)的采購、報廢，費用的審批等等。

4、實行收支兩條線

為了保證資產(chǎn)有安全性，在資金上實行收支兩條線的模式，收入與支出均為不同賬戶，收入賬戶除了審批轉(zhuǎn)入支出賬戶的款項外，只進不出。轉(zhuǎn)入支出賬戶的每筆支出均要經(jīng)審核批準。

5、預(yù)算管理

水泥行業(yè)的預(yù)算管理由開始的目標管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕斯芾砗瓦^程控制并存，從定性分析轉(zhuǎn)變?yōu)槎糠治觯Y(jié)合水泥行業(yè)的特點，確定的價、量、本、利的管理思路，通過每月的預(yù)算與實際的分析，發(fā)揮預(yù)算管理的作用。事實上，制訂和執(zhí)行全面預(yù)算的過程，就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟資源和企業(yè)的發(fā)展目標保持動態(tài)平衡的過程。通過這個過程，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并適時根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行差異分析，實施必要的制約或變更管理手段，把企業(yè)管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預(yù)算的全過程中，從而不斷提高資產(chǎn)的效益性。

6、提高財會人員的技能和道德修養(yǎng)，增強內(nèi)控的自覺性

采用定期或不定期培訓(xùn)的方式，逐步地提高財會人員的基本技能，增強職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)責任感，由被動式的管理，逐步向主動式管理轉(zhuǎn)變。員工通過不斷的培訓(xùn)，認識到自身的不足之處，逐步在工作中能主動發(fā)現(xiàn)問題。同時，通過考核方式，提高先進員工對工作的積極性，增強責任感，并帶動后進員工，從而在促使整個團體的自覺性和主動性。

三、 水泥企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部會計控制意識有待進一步提高

水泥行業(yè)原來大都是民營企業(yè)，在成本方面或管理方式的不同，內(nèi)部會計控制不是很重視，有許多的控制流于形式。

2、事前和事中控制較薄弱

雖然制訂了一系列的制度，但在具體業(yè)務(wù)，具體的內(nèi)部會計控制方面，仍需要不斷深入和完善。例如：企業(yè)內(nèi)部對錢財?shù)扔行蔚馁Y源進行的內(nèi)部會計控制制度十分重視，也相對完善，但對如信息、員工的素質(zhì)、執(zhí)行的力度等無形的資源往往受各方面的影響，會計控制的有效性不高。而企業(yè)的這些內(nèi)部會計控制大都屬于用來補救的事后控制，沒有重視和完善的事前和事中控制。

3、執(zhí)行力不夠

在貫徹執(zhí)行公司會計內(nèi)部控制政策時力度不夠，執(zhí)行力是貫穿日常工作中的，不是依靠幾次檢查，執(zhí)行力的好壞不僅是領(lǐng)導(dǎo)的重視，還要靠員工的自覺性，這是一項長期持久的工作。

4、考核機制不夠完善

雖然建立了考核體系，設(shè)立了相應(yīng)的獎懲制度 ，但在合理性與科學性上不夠完善，這在一定程度上降低了工作人員在實施內(nèi)部控制時的嚴肅性以及自覺性。

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【P鍵詞】金融資產(chǎn)公司 內(nèi)部審計風險 防范策略

一、引言

隨著我國經(jīng)濟步入下行周期，銀行等金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴大，為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境。國有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產(chǎn)公司的進一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立，國內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加，金融資產(chǎn)管理公司已成為中國金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨特的歷史使命，決定了他們的健康有序發(fā)展，關(guān)乎國家經(jīng)濟發(fā)展與社會秩序的穩(wěn)定。近年來，監(jiān)管部門更加注重對金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計管理，督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營，維護金融市場秩序的穩(wěn)定，防范系統(tǒng)性金融風險的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外，各家省級金融資產(chǎn)公司均成立時間不久，規(guī)模還相對較小，業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟，盡快建立健全的內(nèi)部審計制度對其健康發(fā)展意義重大。

當前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計管理工作的缺失問題仍然十分突出，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員不能夠及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理活動過程中的違規(guī)行為以及虛假信息，或者審計人員自身素質(zhì)和道德問題帶來一系列金融資產(chǎn)公司風險損失和經(jīng)濟社會不良影響。內(nèi)部審計作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風險防控機制，務(wù)必做到切實有效的加強金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理的財務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。

二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計的主要風險

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風險是指內(nèi)部設(shè)計部門或者內(nèi)部審計人員未能及時發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營活動中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟社會正常有序運行的各種潛在風險。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計工作中常見的審計風險主要有以下兩個方面：

（一）客觀環(huán)境風險

當前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜，各項經(jīng)營與財務(wù)信息冗雜，盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計的準確性，但是互聯(lián)網(wǎng)工具應(yīng)用讓信息的傳遞與復(fù)雜性無疑加大，現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的審計技術(shù)在一定程度上難以應(yīng)對快速變化的經(jīng)營環(huán)境，當前審計法律規(guī)范、行業(yè)標準以及系統(tǒng)的審計機制缺失都會增加內(nèi)部審計判斷失誤的風險。

制度風險：金融資產(chǎn)公司往往會建立一套相對完整的內(nèi)部審計機制，內(nèi)部審計部門負責定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、資金流動進行清點盤查。良好的內(nèi)部審計制度對金融資產(chǎn)公司減少會計舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計制度建立不健全，會給經(jīng)營人員留下很多違規(guī)可能性，而審計人員很難在一個不夠健全的審計機制里做到防微杜漸，從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計報告的重大失誤。制度風險是我國當前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計中普遍存在的問題，缺乏審計質(zhì)量監(jiān)管機構(gòu)和完善的會計披露與審計標準。

信息風險：內(nèi)部審計部門扮演的角色往往是對其他部門工作的檢查、糾正與批報。對于很多部門來說，內(nèi)部審計的存在會給他們帶來很大壓力，因此具有較強的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報告等都會給內(nèi)部審計帶來很多信息失真問題。因此，強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面，作為內(nèi)部審計部門往往完全獨立于各個部門，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計原始資料，很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個部門的基本運營情況，因此在內(nèi)部審計中出現(xiàn)重大紕漏問題就十分常見。

法律風險：我國盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺一些相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計工作，但是總的來說法律效應(yīng)還比較弱。對于很多審計規(guī)范和標準尚無完善的界定說明，內(nèi)部審計相關(guān)問題的處理也沒有完善的法律依據(jù)，因此內(nèi)部審計的報告也沒有得到良好的執(zhí)行。正因如此，往往在內(nèi)部審計工作中審計人員不會十分重視審計質(zhì)量，抱有應(yīng)付了事的心態(tài)。

方法風險：內(nèi)部審計工作是一個系統(tǒng)的問題識別、評價與管控的過程，因此內(nèi)部審計程序與方法的科學性十分重要。我國并未針對內(nèi)部審計制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范，各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計方法以及程序各不相同，因此就方法本身來說就有很多潛在風險。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營產(chǎn)品以及資金流動更加繁雜，傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計方法已經(jīng)不滿適應(yīng)當前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運營線上化的今天，以傳統(tǒng)抽樣審計技術(shù)來進行內(nèi)部審計就必然存在眾多漏洞，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營的各項活動中的潛在風險。

（二）內(nèi)部審計的主觀風險

內(nèi)部審計的主體是金融資產(chǎn)公司審計部門的各位審計人員，因此審計人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問題是不可忽視的內(nèi)部審計風險。

執(zhí)業(yè)素質(zhì)風險：執(zhí)業(yè)素質(zhì)風險包含內(nèi)部審計人員的審計財務(wù)與審計知識水平，從業(yè)經(jīng)驗、操作能力等方面欠缺導(dǎo)致的一系列審計判斷失誤問題。審計人員的基礎(chǔ)財務(wù)與知識儲備不足，會造成基本常識判斷的失誤，而我國當前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計人員整體素質(zhì)并不高，識別風險，判斷正誤的能力較低。此外，大多數(shù)審計從業(yè)人員缺乏良好的計算機技術(shù)應(yīng)用，面臨復(fù)雜的審計問題，難以做到及時有效的取證數(shù)據(jù)，進行科學的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計工作變得主觀定性化，而專業(yè)性的缺乏進一步降低了審計結(jié)果的準確性。

職業(yè)道德風險：職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準則，而對于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會經(jīng)濟發(fā)展命脈的機構(gòu)來說，職業(yè)道德的缺失將會是十分嚴重的事情。實際上，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計缺失是由于審計人員利益導(dǎo)向與被審計部門相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報告，或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅守原則，違反審計規(guī)范，帶來嚴重的后果。此外，審計人員工作作風浮夸、不踏實，使得審計工作不夠深入，對于應(yīng)當發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計風險。

三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風險防范策略

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計是防范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)風險的重要一環(huán)，如何控制內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的風險顯得十分重要。當前我國金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風險存在的主要問題在于內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性欠缺、審計人員素質(zhì)不高以及審計風險防范技術(shù)不夠等原因，因此應(yīng)該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的L險規(guī)避系統(tǒng)。

（一）確立以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式

以風險為導(dǎo)向的審計模式是近年發(fā)展起來的一種將審計風險觀念應(yīng)用于審計過程的一種審計模式。風險導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部審計模式應(yīng)用對金融資產(chǎn)公司風險防控具有重要意義，已經(jīng)受到國外眾多金融機構(gòu)的廣泛關(guān)注，它依據(jù)整個行業(yè)內(nèi)風險發(fā)生概率來對審計的對象、內(nèi)容、時間與審計標準進行制定，與此同時必要的審計項目風險評估與投入產(chǎn)出效率分析在整個審計工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計相比，風險導(dǎo)向模式更為先進科學，也更加全面，對整個審計過程中的風險識別和防范也更為有效。因此，我國金融資產(chǎn)公司面臨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境應(yīng)該充分發(fā)揮風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計作用，保障內(nèi)部審計的高質(zhì)量、低風險與經(jīng)濟效益。

（二）重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風險評估

風險評估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機制中確立良好的內(nèi)部審計監(jiān)督與風險評估機制，并對于各項審計項目進行全面的風險評估，從而識別和找出重點風險因素或者潛在的隱患，在內(nèi)部審計風險評估的過程中應(yīng)該通過可能性評估、風險因素測試和平衡矩陣，以風險發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來評估風險發(fā)生的潛在影響，進行風險度量，采用不同的方法對風險進行排序，將風險評估過程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風險因素，按風險水平的高低對金融資產(chǎn)公司的擬審計對象進行排序，確定內(nèi)部審計的先后順序。

與此同時，內(nèi)部審計風險評估除了要做好被審計項目的風險評估，還應(yīng)該確立自我評估機制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門做好內(nèi)部審計部門審計項目的風險評估工作，一方面有利于及時采取措施挽回由于內(nèi)部審計失誤帶來的損失，另一方面有利于審計部門自我檢討，建立風險案例庫。

（三）加強內(nèi)部審計獨立性，規(guī)范內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計是獨立客觀的檢查、咨詢部門，內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量對金融資產(chǎn)公司能否有效認識和發(fā)現(xiàn)風險，采取恰當?shù)娘L險控制措施十分重要。

內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計部門能夠獨立的行使職能，不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實的審計報告，準確直觀的評價金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制機制的完善程度，發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營過程中的風險與缺陷，并發(fā)揮審計的權(quán)威性，審計結(jié)果報告應(yīng)該得到重視和恰當?shù)膽?yīng)用。加強內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，各金融資產(chǎn)公司應(yīng)著重推進內(nèi)部審計規(guī)范標準制定，建立完善的內(nèi)部審計機制與操作流程，確立審計工作的重點工作，樹立正確的審計意識并逐漸確立一種審計文化。此外，良好的審計工作實施務(wù)必需要良好的審計相關(guān)法律法規(guī)護航，這需要行業(yè)或者國家相關(guān)部門做出更多的司法推進。

（四）優(yōu)化審計人員職業(yè)素質(zhì)

金融資產(chǎn)公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，加強金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的從業(yè)標準的不斷改進，提高其準入口檻并實行從業(yè)資格考核制度，對考核通過的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計從業(yè)人員資格證書，同時還可對多次審核中審核不達標的相關(guān)內(nèi)部審計人員采取崗位調(diào)離等措施。其次，還要注重審計人才培養(yǎng)，通過繼續(xù)教育或者公司組織專業(yè)培訓(xùn)等方式不斷鼓勵內(nèi)部審計人員提升自己專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計部門可以通過跨專業(yè)人才吸收來補充內(nèi)部審計工作中短板，這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，根據(jù)自身不同的專業(yè)優(yōu)勢從而促進內(nèi)部審計的更好的發(fā)展。最后，職業(yè)道德培育是一個持續(xù)的話題，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視，加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要，必要時在內(nèi)部審計績效考核獎懲機制中做出更進一步的完善，強化其對審計人員工作的規(guī)范性。

五、結(jié)論

隨著我國金融體制改革的不斷深入，我國已然進入金融混業(yè)經(jīng)營的時代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國金融體系的穩(wěn)定器，應(yīng)更加注重內(nèi)部審計管理，防范內(nèi)生的金融風險因素。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該盡快確立以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式，加強內(nèi)部審計風險評估，推進立法和行業(yè)標準制定，規(guī)范操作流程，確保內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。此外，也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，切實有效的提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低內(nèi)部操作風險。

參考文獻

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篇9

[摘要]在中國證券市場不斷發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計已成為證券公司防范內(nèi)部風險，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟利益的重要途徑。證券公司作為資本市場中最重要、最具影響力的中介機構(gòu)，生存狀況和發(fā)展情況直接影響到資本市場的健全和發(fā)展程度。本文從多個角度就我國證券公司內(nèi)部審計存在的問題進行討論，分析影響證券公司內(nèi)部審計工作的不利因素，并提出若干改進建議。

[關(guān)鍵詞]證券公司；內(nèi)部審計；問題；措施

經(jīng)過20余年改革與發(fā)展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據(jù)報道，中國證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業(yè)在近年將會實現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。但中國的證券業(yè)還處在非常關(guān)鍵的階段，資本市場的發(fā)展任重而道遠。中國證券市場持續(xù)低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩(wěn)定的運營機制。為了維護廣大投資者的利益，監(jiān)管部門應(yīng)重視對證券公司的審計監(jiān)管，而證券公司更要加強內(nèi)部審計，以保證資本市場和市場經(jīng)濟健康與持續(xù)地高效運行。

一、加強證券公司內(nèi)部審計是經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的迫切需要

證券公司屬于高風險行業(yè)。近幾年，中國證券公司已出現(xiàn)透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規(guī)行為。2002年以前，我國高風險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續(xù)幾年出現(xiàn)全行業(yè)虧損，多年積累起來的風險集中爆發(fā)，因重大違規(guī)行為受到處置的證券公司數(shù)量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風險證券公司被處置，證券公司面臨行業(yè)建立以來的第一次系統(tǒng)性危機。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營機構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過半數(shù)，顯示在證券公司取得良好經(jīng)營業(yè)績的同時，自身的內(nèi)部控制有待優(yōu)化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務(wù)院總理簽發(fā)國務(wù)院522、523號令，《證券公司監(jiān)督管理條例》、《證券公司風險處置條例》。

21世紀國內(nèi)證券公司正面臨前所未有的發(fā)展機遇，同時在重新“洗牌”中經(jīng)受到嚴峻的挑戰(zhàn)。如何防范和化解風險，既是監(jiān)管機構(gòu)必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責任?！蹲C券公司內(nèi)部控制指引》第133條規(guī)定，“證券公司應(yīng)設(shè)立監(jiān)督檢查部門或崗位，獨立履行合規(guī)檢查、財務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、風險控制等監(jiān)督檢查職能；負責提出內(nèi)部控制缺陷的改進建議并敦促有關(guān)責任單位及時改進?！奔s束、自律作為證券公司獲得良好信譽的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券的法寶。證券公司內(nèi)部審計是對公司經(jīng)營活動全過程進行的監(jiān)督，目的是防范風險，糾正違規(guī)，加強內(nèi)部控制，保障證券公司健康發(fā)展。證券公司的內(nèi)部審計部門對于公司的規(guī)范經(jīng)營負有重要責任，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩(wěn)健發(fā)展。因此加強內(nèi)部審計工作已成證券公司當務(wù)之急。

二、我國證券公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題

目前，證券公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀與其重要性并不相適應(yīng)，內(nèi)部審計還遠沒發(fā)揮其應(yīng)有作用，體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環(huán)節(jié)。證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環(huán)節(jié)。例如，有的證券公司只注重對營業(yè)部和分支機構(gòu)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部的重點業(yè)務(wù)部門和職能部門的審計，如投資部、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況?？傮w來說，內(nèi)部審計部門代表公司對下屬營業(yè)部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。

(二)內(nèi)部審計重視財務(wù)、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業(yè)，在運轉(zhuǎn)過程中極易發(fā)生各種風險，近年以來被處置的高風險證券公司數(shù)量之多史無前例。而我國證券公司的內(nèi)部審計大多將主要精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，內(nèi)部審計的職責集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發(fā)生或產(chǎn)生錯誤與舞弊等問題不限于財務(wù)部門，更多的是在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計部門的職責也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性上，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。

(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內(nèi)部審計部門在事后監(jiān)督檢查，主要是財務(wù)數(shù)據(jù)的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠遠不夠。事后檢查只能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補牢才是問題解決的關(guān)鍵。嚴格來說，制定、執(zhí)行制度并不是內(nèi)部審計部門的主要工作，但內(nèi)部審計人員由于工作的關(guān)系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機會了解內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在制度的制定和執(zhí)行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內(nèi)部審計重在事后發(fā)現(xiàn)問題，忽視了對可能產(chǎn)生的風險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關(guān)注遠遠不夠。

(四)內(nèi)部審計技術(shù)落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)種類不斷增加，證券公司內(nèi)部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現(xiàn)場審計方式。證券公司規(guī)模擴大后，高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員數(shù)量不足以及財力、物力的限制，使得內(nèi)部審計的廣度和深度都不夠，甚至會影響到審計報告的及時性?，F(xiàn)有審計手段遠不能適應(yīng)業(yè)務(wù)活動的節(jié)奏和風險控制的要求，審計效率不高，嚴重制約了內(nèi)部審計監(jiān)督評價和提供增值服務(wù)的作用。

三、影響證券公司內(nèi)部審計工作的制約因素

(一)內(nèi)部審計部門缺少應(yīng)有的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的靈魂，也是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應(yīng)有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標準》中，對內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位作了明確規(guī)定，核心內(nèi)容有3條：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的較高層次，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性的強弱，主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性和權(quán)威性越高；內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負責并報告工作，從而保證內(nèi)部審計活動的實施；內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規(guī)定證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當對董事會負責，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環(huán)節(jié)實施監(jiān)督。實際工作中，內(nèi)部審計部門雖然名義上歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，與內(nèi)部其他部門處于基本平級的地位，內(nèi)部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內(nèi)部審計部門獨立性的缺失必然會導(dǎo)致審計范圍受到限制。

(二)對于內(nèi)部審計職能的認識急需深入。國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標準》，將內(nèi)部審計定義為：一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。新定義中突出內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計不同于傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計，而被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，證券公司內(nèi)部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)并不扎實，對于內(nèi)部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務(wù)。主要審計力量集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視。在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不夠充分。證券公司目前內(nèi)部審計手段還比較落后，基本上采用現(xiàn)場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數(shù)量減少，規(guī)模擴大，營業(yè)網(wǎng)點不斷增加，證券公司內(nèi)部審計的工作量越來越大，傳統(tǒng)審計手段已經(jīng)不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監(jiān)控系統(tǒng)和集中的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，通過將交易監(jiān)控和財務(wù)監(jiān)控連通運作，實現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的互相核對。環(huán)境的改變?yōu)榉乾F(xiàn)場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不充分影響了內(nèi)部審計的效率和效果。非現(xiàn)場稽核成為了證券公司在現(xiàn)階段的一項重要而迫切的研究課題。

(四)內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，復(fù)合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準入標準和考核機制，內(nèi)部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。內(nèi)部審計是一項政策性強、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強的綜合分析能力及文字表達能力。當前相當一部分內(nèi)部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業(yè)務(wù)知識面較窄，加上日常工作相當繁忙，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)能力下降，不適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作任務(wù)要求的需要。內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才，影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

四、改進我國證券公司內(nèi)部審計工作的若干措施

(一)提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內(nèi)部位于比較高的層次，才能確保內(nèi)部審計意見、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內(nèi)部審計的獨立性，不僅是名義上，實質(zhì)上內(nèi)部審計機構(gòu)也要置于董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當直接對董事會或監(jiān)事會負責并報告工作。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人任免，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的評價與考核，要直接由董事會或監(jiān)會事決定。內(nèi)部審計機構(gòu)的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務(wù)預(yù)算要提交最高管理層和董事會備案。內(nèi)部審計機構(gòu)每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。

(二)全面發(fā)揮內(nèi)部審計職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計為公司提供一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。如果內(nèi)部審計仍局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，就無法滿足這個要求。因此，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計的職責應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當局限于財務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴展到公司經(jīng)營管理的各個方面。

(三)充分利用非現(xiàn)場稽核審計手段。限于現(xiàn)場審計的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風險管理的要求。隨著證券公司各項業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度提高，內(nèi)部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、日常監(jiān)控系統(tǒng)以及被審計單位歷年審計的歷史數(shù)據(jù)等信息，借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現(xiàn)場稽核審計。覆蓋全面的公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可為有效地利用信息技術(shù)手段對證券公司營業(yè)部開展非現(xiàn)場稽核審計創(chuàng)造條件。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)審 人員 素質(zhì) 提升

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，置身于組織內(nèi)部，對經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況各方面都有詳盡的了解和把握，容易察覺企業(yè)的危險信號，因此內(nèi)部審計的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定。它在公司治理機制中發(fā)揮著重要的監(jiān)督與控制作用，可以協(xié)助公司辨別及評估重大風險的披露，對改善企業(yè)風險管理及控制制度做出重要貢獻。同時，內(nèi)部審計還可以幫助企業(yè)尋找內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制的整體狀況進行客觀的評價，促進內(nèi)部控制系統(tǒng)與過程的持續(xù)改善，協(xié)助公司維持有效的控制能力和實現(xiàn)控制目標。目前所倡導(dǎo)的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計，通過介入企業(yè)的風險管理、治理和控制領(lǐng)域，在促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)的管理水平，完善業(yè)務(wù)流程控制，促進企業(yè)價值增加等方面都具有重要意義。內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作的具體執(zhí)行者，素質(zhì)和水平的高低直接影響著內(nèi)部審計工作質(zhì)量，影響著內(nèi)部審計功能的實現(xiàn)。

供電企業(yè)作為國家電網(wǎng)下屬的中央企業(yè)，公司設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，配備了專門的內(nèi)部審計人員，相較于一般企業(yè)，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展已經(jīng)有了一定經(jīng)驗和成果，但相對于目前電力行業(yè)所面臨的嚴峻的外部監(jiān)管形勢和內(nèi)部管理要求，內(nèi)部審計人員的配置和人員素質(zhì)還存在一定不足。主要表現(xiàn)為：

一是人員配備明顯不足。就筆者所在單位，僅有內(nèi)部審計人員5人，作為一個特大型的供電企業(yè)，每年的工程投資和維修項目多達上千項，對內(nèi)部審計人員來講，僅工程項目結(jié)算審核和經(jīng)濟合同會簽就已經(jīng)占去了大部分的工作時間，其他諸如內(nèi)部控制評價，預(yù)算管理、電力項目全過程控制、電力營銷等公司生產(chǎn)經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)根本無暇顧及，也制約了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

二是內(nèi)部審計人員對審計職業(yè)技能和相關(guān)知識了解程度不夠。本人根據(jù)2008年中國國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展報告設(shè)計的調(diào)查問卷抽取了部分內(nèi)容在公司內(nèi)部審計人員中進行了調(diào)查，大部分內(nèi)部審計人員不了解公司治理準則、組織行為學、企業(yè)戰(zhàn)略、管理會計、風險管理、項目管理等職業(yè)技能，除了對會計法、審計法、稅法的熟悉和了解程度較高，大部分內(nèi)部審計人員對審計職業(yè)相關(guān)知識如公司法、證券法、合同法以及信息披露準則等也不了解。

三是內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，不能滿足審計領(lǐng)域拓展的需要。內(nèi)部審計人員大部分來自于財務(wù)崗位，部分甚至未接受過專業(yè)的財務(wù)、審計以及相關(guān)專業(yè)知識學習，知識結(jié)構(gòu)非常單一，電力專業(yè)及相關(guān)管理知識儲備不足。知識結(jié)構(gòu)的單一化和后續(xù)培訓(xùn)教育的不足使得內(nèi)部審計人員很難對內(nèi)部審計工作進行深層次的思考和探索，無法滿足現(xiàn)代審計拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域的需要。

因此，如何提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，切實發(fā)揮內(nèi)部審計作用，評價并改善企業(yè)風險管理；評價并改善企業(yè)內(nèi)部控制，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標是供電企業(yè)需要主動思考的問題。筆者認為主要應(yīng)從以下幾方面入手：

一、合理配置審計資源，加強內(nèi)部審計人員隊伍力量

內(nèi)部審計是介于公司決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)管系統(tǒng)，高水平、充足的內(nèi)部審計力量是有效履行內(nèi)部審計職能，保證內(nèi)部審計監(jiān)管系統(tǒng)有效運行的前提。而目前公司系統(tǒng)僅有的幾名審計人員無論從數(shù)量還是人員的專業(yè)素質(zhì)，遠遠不能滿足內(nèi)部審計工作開展的需要。特別是面對供電企業(yè)內(nèi)部審計由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向效益審計和風險審計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時刻，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制建設(shè)、提高風險管理能力等方面的作用，實現(xiàn)內(nèi)部審計各項職能，更需要充足的審計人員。根據(jù)公司的特點和內(nèi)部審計的實際情況，筆者認為可采取以下途徑：

一是充實內(nèi)部審計的隊伍人數(shù)，優(yōu)化審計機構(gòu)的專業(yè)配置。公司應(yīng)增加內(nèi)部審計部門的人員編制，選聘一些優(yōu)秀的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗豐富的專業(yè)審計人員充實到內(nèi)部審計隊伍，同時要調(diào)整內(nèi)部審計部門現(xiàn)有人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計隊伍中不僅要有財務(wù)審計人員，而且要有部分熟悉企業(yè)管理，掌握生產(chǎn)、工程、營銷等專業(yè)知識和豐富實踐經(jīng)驗的專家。公司領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計工作，舍得把公司優(yōu)秀的專業(yè)人才放到內(nèi)部審計部門，提高內(nèi)部審計人員的待遇，體現(xiàn)內(nèi)審人員的價值。

二是建立審計人才庫。內(nèi)部審計部門作為公司的部門，人員編制在一定程度上受上級公司的制約，內(nèi)部審計人員也不可能熟練掌握公司經(jīng)營各環(huán)節(jié)的所有知識。為確保內(nèi)部審計工作的順利開展，內(nèi)部審計部門可與公司其他職能部門加強溝通，把公司生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的優(yōu)秀專業(yè)人員信息儲存起來，并通過讓各位專業(yè)人員參與公司內(nèi)部審計項目的實施，以此梳理公司內(nèi)部審計人才，建立審計人才庫。在審計項目需要時，可通過邀請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員參與的方式解決審計資源不足的問題。

三是適當引入外部審計力量。對一些審計業(yè)務(wù)量較大，內(nèi)審力量明顯不足的項目或內(nèi)審人員不能勝任的一些項目可采用委托社會中介機構(gòu)參與的方式，由內(nèi)部審計部門負責對委托審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量進行監(jiān)督。聘請社會中介機構(gòu)進行審計，不僅有利于進一步提高審計質(zhì)量，也有利于內(nèi)部審計人員從中學習先進經(jīng)驗，提高內(nèi)部審計人員的水平。

二、加強理論學習和崗位實踐，提升內(nèi)審人員整體素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓寬、層次的提升，都需要內(nèi)部審計人員具有良好的交流能力、洞察問題分析問題的能力。內(nèi)部審計準則-后續(xù)教育準則明確規(guī)定，內(nèi)部審計人員進行后續(xù)教育的內(nèi)容，除涉及法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則及職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部審計理論與實務(wù)外，還特別突出從事管理審計時需要的信息技術(shù)、公司治理、內(nèi)部控制、風險管理等相關(guān)專業(yè)知識與技能。公司應(yīng)通過各種途徑，著力培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計人才。作為供電企業(yè)的內(nèi)部審計復(fù)合型人才應(yīng)該具有以下知識體系：一是掌握內(nèi)部審計基本原理和方法體系，這是內(nèi)審人員勝任工作的基礎(chǔ)；二是掌握一定的財務(wù)知識，無論是效益審計、風險管理審計還是其他審計，大部分必須以真實的財務(wù)數(shù)據(jù)的分析、證實和引用為基礎(chǔ)；三是掌握工程審計相關(guān)知識。在供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，每年的電網(wǎng)建設(shè)投資巨大，內(nèi)審人員必須熟悉工程審計的基本方法和步驟，了解主要的生產(chǎn)設(shè)備和設(shè)施；四是熟悉相關(guān)的法律法規(guī)。依法審計是有效開展內(nèi)部審計工作的前提，內(nèi)審人員必須了解和熟悉國家、行業(yè)、企業(yè)三個層面，涉及審計、財務(wù)、稅收、合同、電力企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、物資采購等各個方面的法律法規(guī)。五是熟悉供電企業(yè)的核心業(yè)務(wù)體系，即營銷環(huán)節(jié)，掌握其中的關(guān)鍵控制點，從業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)了解其運行特點，為開展內(nèi)部審計奠定業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。六是熟悉公司的經(jīng)營管理框架，了解計劃、工程、營銷、財務(wù)、物資、人力資源等在經(jīng)營管理體系中的循環(huán)運行和相互作用，順應(yīng)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。七是掌握一定的管理知識和技巧。良好的溝通、多方面的協(xié)調(diào)、精心的組織是內(nèi)審工作順利進行的保證，也有利于審計成果的運用。為確保內(nèi)部審計人員知識體系的更新，筆者認為主要可采取以下措施：

一是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。內(nèi)部審計人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式，公司應(yīng)建立一套切實可行的培訓(xùn)制度，通過送出去、請進來等多種途徑，有計劃地開展崗位業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，可以組織審計人員參加審計、財務(wù)、稅收、工程、法律等跨學科、跨專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在加強業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)的同時，還必須加強職業(yè)道德教育，增強內(nèi)部審計人員責任感。要求審計人員嚴格遵守職業(yè)道德，準確掌握各類法律法規(guī)，合法、合理地處理國家、集體和個人三者之間的利益關(guān)系，嚴格遵守審計工作規(guī)定。

二是加強自身業(yè)務(wù)學習。個人自學是內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的重要補充方式。內(nèi)部審計人員必須加大學習力度，圍繞公司經(jīng)營管理涉及的各個方面，主動學習，對已經(jīng)熟悉和掌握的知識要強調(diào)學習的深度并及時掌握最新知識，對自己薄弱的環(huán)節(jié)，要及時補充，擴大自己的知識面，同時在學習中要注重思考與總結(jié)，并將自己所學的知識運用到實際工作中。

三是開展掛職和輪崗鍛煉。公司可選派內(nèi)部審計人員到相關(guān)業(yè)務(wù)部門或基層單位進行學習實踐，使其熟悉和了解公司各項具體業(yè)務(wù)流程、成本預(yù)算定額、生產(chǎn)技術(shù)標準，在相關(guān)崗位得到充分的鍛煉，有助于審計人員更快地掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)知識，特別是電力營銷、生產(chǎn)檢修、電力建設(shè)等與公司發(fā)展密切相關(guān)的核心業(yè)務(wù)。

四是積極參與上級公司組織的各類審計項目，運用以審代培的方式，讓審計人員在重大、復(fù)雜的審計項目中邊審計、邊學習，在實踐中學習和鍛煉，促使審計人員快速提高審計能力，豐富審計實踐經(jīng)驗。

參考資料：

[1]陳丹萍.我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀與對策[J].審計研究.2007（6）