導語：如何才能寫好一篇資產管理公司的制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務資產管理相關的信息源，是指在財務資產管理中心根據(jù)要求所提供的數(shù)據(jù)，已經不僅僅局限于上級主管部門提出的各種指標。在公司的財務資產管理模式發(fā)生轉變的同時，也要求公司財務資產管理工作的相關模式能夠由原來的核算管理型轉變成管理核算型，由原來單純的財務資產的數(shù)據(jù)集散地轉換成財務資產相關的綜合信息源。想要達到這一目的，就要把目前公司中財務資產管理中心所具有的職能實行一定的劃分和分離，財務資產管理工作的主要職能不應僅僅是簡單的匯報與總結，應更加傾向管理型的核算工作；同時也要對現(xiàn)有的硬件設施進行充分的利用，將信息化的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，進一步加快財務會計數(shù)據(jù)傳遞速度，縮短各類數(shù)據(jù)在傳遞時所使用的時間，為財務資產能夠及時、有效地形成綜合信息，并據(jù)此實施各類專項工作的管理奠定基礎。

二、建立完備的財務資產管理制度

當前公司的財務資產管理制度存在三個問題，一是管理制度中缺乏體系性；二是某些制度缺乏實際操作性，內容太過寬泛；三是缺少主要制度。在公司的實際運營過程中，這些不足給公司的運轉，尤其是財務資產管理工作帶來了很大的影響，因此進一步加強公司財務資產管理的制度建設等相關工作。

1.對于公司的財務管理制度缺乏一定的體系性問題，公司可以在運營過程中通過提高財務中心的理論、政策的研究水平來進行解決與克服，在制定制度時，要注意語義清楚、層次分明以及用詞準確，對于實體性的制度，在制定時則要注意制度應具有較強的操作性，內容要具體，同時還要聯(lián)系本公司的實際情況。

2.由于公司中的某些制度缺乏應有的實際操作性，內容太過寬泛，在制定制度時一定要通過進行細致、深入的調研工作，提高工作人員相關的實踐工作經驗。財務人員應該深入基層，加強對于本公司在生產經營中的特點的了解，根據(jù)本公司的實際情況制定出適合的制度。

3.由于一部分公司的財務資產管理制度中缺少一定的主要制度，在實際的工作中以及制定相關制度的同時，還要注意要從系統(tǒng)、全局、整體的角度來看待公司的財務資產管理工作。

三、結束語

篇2

金融資產管理公司是指經國務院決定設立的收購國有不良貸款，管理和處置因收購國有銀行不良貸款形成的資產的國有獨資非銀行金融機構。由中國人民銀行頒發(fā)《金融機構法人許可證》，并向工商行政管理部門依法辦理登記。它以最大限度保全資產、減少損失為主要經營目標，依法獨立承擔民事責任?，F(xiàn)階段，我國已成立了四家國有獨資的金融資產管理公司。根據(jù)《金融資產管理公司條例》的規(guī)定，金融資產管理公司在其收購的國有銀行不良貸款范圍內，管理和處置因收購國有銀行不良貸款形成的資產時，可以從事下列業(yè)務活動：

1、 追償債務；

2、對所收購的不良貸款形成的資產進行租賃或者以其他形式轉讓、重組；

3、債權轉股權，并對企業(yè)階段性持股；

4、資產管理范圍內公司的上市推薦及債券、股票承銷；

5、發(fā)行金融債券，向金融機構借款；

6、財務及法律咨詢，資產及項目評估；

7、中國人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會批準的其他業(yè)務活動。

根據(jù)《金融資產管理公司條例》的規(guī)定，金融資產管理公司的注冊資本為人民幣100億元，由財政部核撥。財政部制定了《金融資產管理公司有關財政財務政策的規(guī)定》，對此進行了原則規(guī)定。為了盡快落實國有獨資商業(yè)銀行向金融資產管理公司的資本劃轉工作，確保資本盡快足額劃轉到位，財政部于2000年7月25日印發(fā)了《關于資產管理公司資本劃轉有關問題的補充通知》（財金[200]44號）文件，就資本劃轉有關問題作了進一步的規(guī)定：

一、金融資產管理公司的實收資本100億元從國有獨資商業(yè)銀行的現(xiàn)有資本中劃轉解決，其中現(xiàn)金資本不得低于應劃轉資本的25％；

二、以固定資產形式劃轉的資本應符合以下要求：

（一）固定資產價值不超過應劃轉資本的30％；

（二）固定資產價值按照銀行劃轉當月的帳面凈值計價。

銀行在劃轉時，不得將原以行政劃撥方式取得而未作價入帳的土地，作價至固定資產中以增加固定資產凈值；不得對固定資產進行重估或盤盈增值；不得調整原已入帳的固定資產凈值。固定資產劃轉當月由銀行計提折舊；劃轉下月由資產管理公司按原折舊率繼續(xù)計提折舊。

四、以投資形式劃轉的資本應符合以下要求：

（一）投資不超過應劃轉資本的45％；

（二）投資必須是銀行自身的投資項目。股權關系須明確落實；出資證明書、投資協(xié)議或合同、公司章程、經年檢的營業(yè)執(zhí)照副本、1999年度資產負債表及損益表、銀行歷次出資的劃款憑證和歷年送增股份的入帳憑證等法律文件和會計資料須齊全；

（三）投資項目必須是經資產管理公司確認有效的項目；

（四）投資按照資產管理公司和銀行雙方審計后的凈值劃轉。

從上述財政部有關的文件規(guī)定可以看出，作為金融資產管理公司資本金的資產（以下簡稱資本金資產），包括現(xiàn)金、固定資產、對外投資，其來源均從國有商業(yè)銀行劃轉。固定資產價值按照國有商業(yè)銀行劃轉當月的帳面凈值計價；對外投資均按照資產管理公司和銀行雙方審計后的凈值計價。

依據(jù)資產管理公司經營性質，可以對公司的資產分為兩類。

一類是待處置資產，就是資產管理公司以買斷方式或其他方式從商業(yè)銀行取得的待處置的貸款及利息、待處置的流動資產、待處置的股權投資、待處置的固定資產、待處置房地產、其他待處置資產。這些資產是要由資產管理公司在最大限度保全資產、減少損失的前提下進行處置。財政部對資產管理公司業(yè)績考核主要是針對這些資產的處置情況，考核資產管理公司處置不良資產的現(xiàn)金收入，考核指標為現(xiàn)金回收凈額。

另一類資產是資本金性質的資產（資本金資產）。這些資產是由財政部核撥，從國有商業(yè)銀行劃轉的現(xiàn)金、固定資產、對外投資。資本金資產的性質同待處置資產完全不同，這些資產構成資產管理公司凈資產的一部分，屬國有資本，負有保值增值的任務。

二、資本金資產的價值計量

資產價值的計量是企業(yè)財務核算的的基礎，正確確認資本金資產的價值是資產管理公司國有資本保值增值的基礎。

根據(jù)《企業(yè)財務通則》，財政部制定了《金融資產管理公司財務制度[試行]》。該《制度》對資產管理公司的待處置資產的價值計量作了詳細的規(guī)定，但沒有設置專門的章節(jié)對金融資產管理公司的資本金資產價值的計量作出特別的規(guī)定。資本金資產價值計量只能通過該《制度》對投資人投入資產價值計量的規(guī)定作出判斷。

（一）固定資產

根據(jù)《金融資產管理公司財務制度[試行]》規(guī)定，公司自用固定資產指使用期限在1年（不含1年）以上，單位價值在2000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及其他建筑物、機器設備、交通運輸設備等。其中投資者投入的固定資產，除國家特別規(guī)定的外，按公允價值計價。該《制度》對公允價值作的定義為：公允價值指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產交換或債務清償?shù)慕痤~?！蛾P于資產管理公司資本劃轉有關問題的補充通知》（財金[2002]44號）規(guī)定的固定資產劃轉價值以銀行劃轉當月的帳面凈值計價，這個價值不屬于公允價值，而應認為是“國家特別規(guī)定的”情況。

在實務中，銀行劃轉當月的帳面凈值同該固定資產的實際價值并不完全一致。根據(jù)《制度》規(guī)定，“投資者繳付的出資額超出實收資本的差額，資產重估確認增值以及接受捐贈的財產等，計入資本公積”。 帳面凈值同該固定資產的實際價值差部份應確認為資本公積。

（二）對外投資

資產管理公司的對外投資按照持有目的和時期長短，劃分為短期投資、待處置股權投資和長期投資。資本金資產不包括待處置股權投資?！吨贫取芬?guī)定，“公司的有價證券按其取得時的實際成本計價?！卑凑铡堆a充通知》的規(guī)定，資產管理公司取得的劃轉資本金短期投資是按照資產管理公司和銀行雙方審計后的凈值計價，也就是說有價證券按其取得時的實際成本就是資產管理公司和銀行雙方審計后的凈值。

篇3

關鍵詞：資產管理公司；內部控制；內部控制體系

2008年5月，財政部等五部委制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日聯(lián)合頒布了《企業(yè)內部控制配套指引》，自2011年1月1日起在上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。資產管理公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度運作,客觀上需要建立和完善內部控制機制，資產管理公司肩負著防范和化解金融風險、最大限度地保全資產、減少損失,并促進國企改革和發(fā)展、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的歷史使命,在經營處置不良資產過程中由于特定的歷史環(huán)境,而面臨著各種各樣的風險,如何化解這些風險,加強公司的管理,是金融資產管理公司必須面對的現(xiàn)實。加強和完善內部控制機制,是化解這些風險,強化公司管理的有效保障。本文試從內部控制框架來分析資產管理公司內部控制存在的問題及如何建立有效的內部控制體系。

一、現(xiàn)階段資產管理公司內部控制存在的問題

1、內部環(huán)境建設有待進一步完善。在組織結構方面，沒有建立內部審計部門或按要求建立內部審計部門但內部審計部門在人員數(shù)量和素質上尚無法完全滿足審計工作的需要。在企業(yè)文化方面，缺乏開拓創(chuàng)新和風險意識，可能導致企業(yè)發(fā)展目標難以實現(xiàn)。在人力資源政策和實務方面，由于國家對資產管理公司財務和會計工作有關制度規(guī)定出臺較晚，且公司業(yè)務較為復雜，很多方面要求財務人員不僅具備財務知識而且還需要金融知識來對經濟事項進行有效的判斷和處理，公司缺乏高素質的財務人員，造成在財務制度執(zhí)行上不夠嚴格，賬務處理不規(guī)范的情況。

2、未確立適合自身管理的風險評估方法。我國資產管理公司自成立以來，一直在探索和借鑒國外資產管理公司資產基準價值評估方法，并未實行與自身企業(yè)相關及配套的評估方法，資產管理和處置業(yè)務中的風險評估和預警一直缺乏客觀規(guī)范的信息技術知識。只能依賴繁瑣的控制程序和事后審計和檢查的方法來進行風險評估。

3、控制活動中的不相容職務相分離控制未嚴格執(zhí)行。由于人員限制，存在內控覆蓋面不夠廣，個別應當形成制約關系的業(yè)務和崗位如檔案管理和資產處置沒有嚴格分開，部分業(yè)務沒有雙人負責，個別單人單崗業(yè)務缺乏相應的后續(xù)監(jiān)督機制等問題。

4、檢查和監(jiān)督內部控制制度執(zhí)行力度不大。檢查和監(jiān)督應在事務處理的全過程進行，而不應僅僅局限于事后進行監(jiān)督。

二、資產管理公司完善內部控制的對策建議

1．積極完善公司的控制環(huán)境?，F(xiàn)代內部控制理論認為，控制環(huán)境是內部控制其他要素作用的基礎，通過全員參與意識、企業(yè)文化建設等控制環(huán)境因素的改善可以促進其他控制要素發(fā)揮作用。公司文化是在長期的經營管理過程中，通過不斷改進而形成的，具有本身獨特特征的經營哲學、意識形態(tài)、道德規(guī)范、精神風貌和公司形象的總和。公司文化是一種無形的力量，他深深地影響著公司員工的思維方式和行為方式。因此，資產管理公司要通過進一步加強職業(yè)道德教育和完善公司的獎勵約束制度，促使全體員工主動維護公司的內部控制。通過積極培育公司的企業(yè)文化，使員工的自覺行為與制度的約束有機結合起來。

2．公司應建立審計委員會領導下的內部審計模式，資產管理公司的審計部門應隸屬于董事會領導下的審計委員會，保持獨立性和客觀性，直接對董事會負責，向審計委員會報告，接受監(jiān)事會的指導，對行政方面的要向總經理負責并報告工作。

3、在人員招聘方面，應配備足夠數(shù)量且具備廣博知識和多元化技能的人才，加大對財務人員培訓力度，在處理特殊經濟事項中，堅持利潤與交易(或銷售)統(tǒng)一的原則下,對存量資產或負債按歷史成本與現(xiàn)行價格進行雙重反映。也就是說,在保持利潤“可稽核性”前提下也滿足利益相關者決策的信息需要。對特殊復雜的經濟事項進行處理之前，征求相關專家的意見。

4．公司內部各部門和崗位的設置應權責分明，決策、執(zhí)行、評價、監(jiān)督、反饋等環(huán)節(jié)應相互分離、有效制衡。資產管理公司的內部控制應以防范風險、審慎經營為出發(fā)點。在經營管理過程中，要進一步完善重要風險崗位的雙人、雙職、雙則制度，對單人單崗業(yè)務要建立相應的后續(xù)監(jiān)督機制，要強化相關部門、相關崗位之間的相互監(jiān)督制衡，要實行內部審計部門對各部門、各崗位、各機構、各項業(yè)務的全面監(jiān)督，最終實現(xiàn)立體交叉控制效果，防止出現(xiàn)監(jiān)控盲點。

5．進一步完善崗位責任制度和崗位管理措施。資產管理公司要根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，進一步明確不同崗位的工作任務，細化各崗位責任和職權，通過制定規(guī)范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準，在公司內部大力推行各崗位、各部門、各機構的目標管理。

6、加強對風險控制的分析評估。資產管理公司應當關注母公司及其子公司是否存在關聯(lián)交易以及關聯(lián)交易是否適當、關聯(lián)交易的會計處理、交易的披露是否恰當?shù)?，在分析評價重大經濟活動和關聯(lián)交易的基礎上加強對公司風險控制的分析評估，還應當建立書寫和定期更新報告制度，以反映內部控制系統(tǒng)工作過程的變化，以及收編新業(yè)務品種的風險評估方法。風險分析應涉及資產管理公司所有業(yè)務和部門，以及整個內部控制系統(tǒng)。通過加強風險控制的評估，以提高對資產管理公司所有經營活動的監(jiān)督、管理和控制的充分性和有效性，并通過不斷地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使之形成良性循環(huán)。

7．逐步建立起一套自動、高效、規(guī)范的電子化風險控制系統(tǒng)。資產管理公司要在內部控制建設中進一步引入電子化處理手段，改善內部控制的非現(xiàn)場監(jiān)測條件，以財務和管理信息系統(tǒng)為基礎，將風險控制制度、指標以及規(guī)程等項內容進行計算機程序化處理，運用系統(tǒng)網絡觀測各項監(jiān)測指標變化情況，既減少內部控制中人為因素的干擾，又可以提高內部控制的運行效率，實現(xiàn)國有資產管理內部控制的自動、高效和規(guī)范。

8．對內部控制進行動態(tài)調整和優(yōu)化，資產公司的內部控制是公司為實現(xiàn)經營目標，根據(jù)經營環(huán)境的變化，通過制定一系列的制度程序和辦法，對經營與管理過程中的風險進行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制，其含義應該是公司內部為完成既定的工作目標和防范風險，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制，制度管理和相互制約的辦法和程序的總稱，是由不同部門、不同人員不同操作環(huán)節(jié)相互交織緊密的動態(tài)過程，是按照一定控制目的而由有關控制所組成的控制體系。為此，資產管理公司要根據(jù)業(yè)務發(fā)展的需要和經營管理環(huán)境的變化，不斷對公司內部控制的有效性進行評估并據(jù)此進行調整和優(yōu)化。建立健全金融資產管理公司內部控制，不僅需要各家公司自身的努力，而且需要外部環(huán)境的協(xié)調與促進。

9、加大檢查監(jiān)督內控制度在公司資產管理和處置工作中的執(zhí)行情況的力度。

篇4

關鍵詞：資產管理公司；角色轉變；稅收風險；應對方法

一、新形勢下資產管理公司的角色轉變

1999年，東方、信達、華融、長城四大AMC在國務院借鑒國際經驗的基礎上相繼成立，并規(guī)定存續(xù)期為10年，分別負責收購、管理、處置相對應的中國銀行、中國建設銀行和國家開發(fā)銀行、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行所剝離的不良資產。1999年至2000年，四家資產管理公司先后收購四家國有商業(yè)銀行不良資產1.4萬億元，使四家國有商業(yè)銀行的不良貸款率一次性下降近10 個百分點。截至2006年一季度末，四大資產管理公司累計處置不良資產8663.4億元，其中現(xiàn)金回收1805.6億元。到2009年，10年的存續(xù)時間已經到期，資產管理公司必須進行業(yè)務改革，對自己的角色進行轉變，按照財政部的思路，AMC商業(yè)化轉型將分幾步走，首先是政策性不良資產與商業(yè)性不良資產的清分，然后是財務重組.股改.上市。按照財政部的思路，四大資產管理公司信達已經完成股改，其他三家資產管理公司的股改工作也在緊鑼密鼓的進行中。從此，四大資產管理公司從政策性公司進入到市場的大潮中，按照商業(yè)化的模式進行獨立經營。

二、資產管理公司面臨的稅收挑戰(zhàn)

1、資產管理公司以往的稅收模式

在資產管理公司成立之時，國有四大管理公司成立的目的是為了處置相應銀行的不良資產而設立，所以其享受相應的稅收優(yōu)惠政策，主要執(zhí)行的文件為：財政部 國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知財稅[2001]10號。主要內容為：

（1）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅、營業(yè)稅。

（2）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收入，免征營業(yè)稅。

（3）對資產公司接受相關國有銀行的不良債權，借款方以土地使用權、房屋所有權抵充貸款本息的，免征承受土地使用權、房屋所有權應繳納的契稅。

（4）對資產公司成立時設立的資金賬簿免征印花稅。對資產公司收購、承接和處置不良資產，免征購銷合同和產權轉移書據(jù)應繳納的印花稅。對涉及資產公司資產管理范圍內的上市公司國有股權持有人變更的事項，免征印花稅參照《國家稅務總局關于上市公司國有股權無償轉讓證券（股票）交易印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]124號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

（5）對各公司回收的房地產在未處置前的閑置期間，免征房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對資產公司轉讓房地產取得的收入，免征土地增值稅。

（6）資產公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產而提供資產、項目評估和審計服務取得的收入免征營業(yè)稅。

從以上政策可以看出，國有四大資產管理公司在稅收上出資政策性資產享受免稅的優(yōu)惠，同時，由于在處置資產時，一般均為虧損，所以一般也無需繳納企業(yè)所得稅。

2、新形勢下資產管理公司的稅收模式轉換

在資產管理公司存續(xù)10年中，其核心業(yè)務逐漸從處理對口商業(yè)銀行的不良資產即政策性業(yè)務轉換到收購在同等市場條件下對各個商業(yè)銀行通過市場模式進行商業(yè)化操作收購，到現(xiàn)在，資產管理公司對成立初的政策性資產處理基本進行完畢，對商業(yè)化運作的模式一直在探討中，同時，四大資產管理公司從2010年開始，逐漸開始進行股份制改革，到現(xiàn)在，中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司已經完成了股份制改革，而中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司的股份制改革也在逐漸進行中，同時，四大管理公司在股改后的幾年內醞釀上市，在這種條件下，資產管理公司從政策性資產運作到商業(yè)化資產運作過程中稅收問題就會逐漸凸顯出來，即從以前的免稅模式下進入到全面按照中國現(xiàn)行稅法繳納相關稅費。

3、資產管理公司在現(xiàn)階段面臨的稅收風險分析

現(xiàn)階段，由于資產管理公司的員工缺乏稅收法律和稅收法規(guī)的相關知識，對稅收法規(guī)和稅收相關法律不了解，主要面臨以下風險：

（1）公司內部人員對稅法知識模糊，納稅意識淡薄：由于長時間享受國家的免稅政策，從而導致公司的員工對稅收的政策法規(guī)知識不了解、不關注，使得公司員工對依法納稅的觀念比較淡薄，從而在意識形態(tài)中形成少繳稅、不交稅的風險。

（2）公司的日常經營決策和日常經營活動沒有考慮稅收因素的影響：由于沒有很好的納稅意識，從而導致公司在日常經營決策和日常經營活動中不考慮或者很少考慮稅收法律法規(guī)的影響，增加了公司在日常業(yè)務中無意識的偷漏稅風險。

（3）在日常會計處理工作中缺乏對稅務事項是否符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)的控制：長期以來，資產管理公司由于一直享受國家的免稅政策，使得公司在制定財務制度及相關文件中，缺乏對稅務風險的認識，從而導致在財務處理上沒有考慮或者不全面考慮相關的納稅事項，從而導致偷稅、漏稅的風險。

（4）納稅申報和稅款繳納不能很好的符合稅法規(guī)定：在日常納稅申報和稅款繳納過程中，由于對稅收法律的法規(guī)不明白、不知曉，從而導致在稅收申報和稅款繳納過程中，沒有很好的遵守相關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，造成少交稅款、不交稅款、延遲繳納稅款的問題，從而可能引起企業(yè)支付相應的稅收罰款及滯納金的風險。

（5）公司在日常的稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項不能很好的符合稅法規(guī)定：按照稅收法律及稅收法規(guī)的相關要求，公司應該對日常的稅務登記、賬簿憑證、稅務檔案以及稅務資料進行合理的準備和報備，但是由于公司的內在原因，不能對以上資料很好的管理，從而引起相應的稅收風險。

（6）在公司的日?？刂浦?，沒有建立行之有效的稅務控制，導致出現(xiàn)稅務風險后不能很快的發(fā)現(xiàn)、識別，從而導致相應的稅收風險。

三、資產管理公司在商業(yè)模式下的稅收風險應對

鑒于資產管理公司在現(xiàn)階段存在著以上諸多稅收風險因素，所以資產管理公司在以后的工作中應該很好的應對、規(guī)避相應的稅收風險，從而達到企業(yè)的經營目的。

1、在資產管理公司的稅收風險應對過程中，應該從以下幾個方面著手：

資產管理公司應該建立完善的稅務風險管理組織

資產管理公司在日常工作中，應該建立完善的稅務風險管理組織，該組織應該具有以下機構：

（1）、在資產管理總部設立專門稅務風險管理部門，該部門隸屬于財務部，負責全公司的稅務風險管理工作，并對財務部總經理負責。在全國的分公司中設立稅務風險管理崗位，并對該分公司的財務部負責。

（2）、稅務風險管理部門應該具有以下職責及功能：建立企業(yè)稅務風險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；對日常工作進行管理，進行稅務風險分析，指導和監(jiān)督有關職能部門開展稅務風險管理工作；建立稅務風險管理的信息和溝通機制；組織稅務培訓，并向本企業(yè)其他部門提供稅務咨詢；承擔相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；企業(yè)應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2、資產公司對稅務風險的識別和評估：

企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度；涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；組織機構、經營方式和業(yè)務流程；技術投入和信息技術的運用；財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流情況；相關內部控制制度的設計和執(zhí)行；經濟形勢、產業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；法律法規(guī)和監(jiān)管要求等。

3、資產公司的稅務風險控制活動

資產管理公司根據(jù)稅務風險識別和評估的結果，在成本效益原則的指導下，對稅務風險建立合理的控制機制，全面的建立預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機制，在內部結構和企業(yè)經營狀況發(fā)生重大轉變的時候，應該轉變稅務控制機制，必要時可以請外部專家及稅務機關的幫助，企業(yè)稅務部門應參與企業(yè)日常和重大業(yè)務的流程，從源頭控制稅務風險。完善納稅申報表編制、復核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定，企業(yè)應對于發(fā)生頻率較高的稅務風險建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應的應對措施。

4、資產管理公司的稅務信息與溝通。

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，確保與外部如中介機構及稅務部門的及時溝通，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。將稅務申報納入企業(yè)計算機控制系統(tǒng)，建立稅收申報日歷，確保在稅收申報期內納稅申報各項稅收，如果沒有及時申報，申報系統(tǒng)應該及時提醒。

5、內部監(jiān)督

企業(yè)應該定期對稅務風險管理制度進行評價和完善，通過對整個業(yè)務流程的監(jiān)管，從而達到將稅務風險降低到企業(yè)可控的層面上來。

四、資產管理公司對稅務風險管理的主要工具

企業(yè)有了很好的風險防控系統(tǒng)，但是沒有很好的風險防控的方法工具也會產生重大的問題，常用的風險防控的主要工具有：

1、風險承擔策略：主要是指資產管理公司對企業(yè)不重大或者未識別出來的風險進行風險承擔。

2、風險規(guī)避策略：主要是指資產管理公司對企業(yè)識別出來的重大風險作出回避、停止和退出的策略，避免成為風險的所有人。

3、風險轉移策略：主要是指資產管理公司將風險通過合同或者服務保證書或者風險證券化的方式將企業(yè)面臨的風險轉移給別人，從而來規(guī)避企業(yè)的風險。

4、風險對沖策略：是指企業(yè)通過各種手段，引入多個風險因素或者多個風險，使得這些風險能夠相互對沖。例如利用期貨進行套期保值。

篇5

關鍵詞：資產管理公司；存款保險公司；轉型

2007第三次全國金融工作會議提出加速金融資產管理公司的轉型后，我國四大資產管理公司紛紛加快了商業(yè)化轉型的步伐，依托證券、信托、基金、租賃等金融服務平臺進行發(fā)展，但是其規(guī)模龐大的不良資產處置部門的轉型方式一直沒有明確，并且隨著資產管理公司商業(yè)化轉型的提速這一問題開始凸現(xiàn)出來。究竟是解散撤銷這些機構、還是讓其并入原來對口的商業(yè)銀行，大家眾說紛紜。

從長遠看，我國的經濟發(fā)展會受到經濟周期的影響，新的不良資產還會大量產生，因此保留專業(yè)化的資產處置部門是適應經濟發(fā)展需要的。如果將四家轉型后的資產管理公司的不良資產處置管理部門合并重組，納入到未來的存款保險體系當中去，既能滿足提高不良資產處理進度、提高保險基金回收效率的需要，又不會使已有的社會資源被浪費。

一、我國資產管理公司并入存款保險公司的可能性

（一）擁有大量的專業(yè)化技術人員和豐富的資產管理、處置經驗

我國四大資產管理公司擁有包括律師、注冊會計師、資產評估師在內的大量的資產處置專業(yè)技術人員，高級專業(yè)技術人員占到員工總數(shù)的10%以上，人力資源儲備十分豐富。截至2006年底，四家資產管理公司累計處置政策性不良資產12102.82億元，累計回收現(xiàn)金2110億元，此外四家資產管理公司還承接了一部分價值較高的商業(yè)性不良貸款回收業(yè)務并取得了不錯的業(yè)績，因此四家資產管理公司的工作人員在資產處置過程中積累了豐富的經驗，在負責資產清算、處置職能的時候可以發(fā)揮重要的作用。而以上專業(yè)人員恰恰是未來建立存款保險機構必不可少的，存款保險機構完全可以將其中的員工吸納進來，使自身開展業(yè)務更加順利。

（二）擁有大量的資產處置、銷售渠道和分支機構

我國四大資產管理公司在資產處置過程中均廣泛建立分支機構，每家資產管理公司在全國各地都擁有20-30家的辦事處，遍布我國的主要省份和地區(qū)。在歷時十年的資產處置過程中，資產管理公司通過各地的拍賣行、民營資產管理公司、外資投行等機構處理了大量的不良資產，為加快資產的處置速度提供了很好的探索。未來的存款保險機構成立后，應當借鑒這一經驗，加強與外部專業(yè)化機構的合作，提高資產處置效率。

（三）吸收、學習到更多的先進資產處置經驗和技術

我國的資產管理公司通過與國際上著名的資產管理公司、投資銀行等專業(yè)機構的合作，在運用多種創(chuàng)新手段處置不良資產方面，有著豐富的經驗和成功的實踐。例如2002年3月，華融資產管理公司與摩根士丹利合作組建第一聯(lián)合資產管理公司，負責在七年的經營期限內處置完華融打包出售的價值108億元的四個資產包。通過與這些國際化專業(yè)機構的合作，我國的資產管理公司提高了資產處置速度，并且學到了先進的資產處置技術，在資產回收率、資產處置速度等指標上取得了較好的成績。

二、我國資產管理公司并入存款保險公司的必然性

（一）資金來源穩(wěn)定而充裕，可以有效提高資產處置效率

國外存款保險公司、資產管理公司的資產處置經驗表明，要想保持資產處置的速度，必須有強大的資金來源做支持。如果資產管理機構缺少充裕的資金，就會使得資產管理機構對不良資產的接管期延長，從而使接管營運成本上升。而我國的資產管理公司一成立就面臨著用于資產處置的資金不足，不得不向央行借款并發(fā)行巨額的金融債券，較大的還本付息的壓力嚴重威脅著資產管理公司的正常運營，使得資產處置成本較其他國家高出許多。

此外還有經營管理過程中支付的人員費用、管理費用和業(yè)務費用等，都需要通過處置資產回收的現(xiàn)金流來消化。而并入存款保險機構以后，則可以通過籌集保費的方式來解決保險基金來源不足的問題，獲得穩(wěn)定的資金支持，并且可以通過收取差額保費的方式來控制投保金融機構的風險，提高投保資產的質量，降低資產處置成本，提高保險資金運行效率。

（二）作為資產的債權人可以行使多種處置手段，降低資產處置成本

由于資產管理公司和存款保險公司兩種機構在續(xù)存期限、職能定位的不同，兩個機構所采用的資產處置方式不盡相同。資產管理公司主要是為了應對金融危機或者金融改革而產生的，時間上的緊迫性使其在處置資產時更多強調資產的處置速度而較少關注資產重組，這樣它就被迫放棄一些可能降低資產處置成本的重組方式而采用直接進行資產的轉讓，這就無形當中增加了資產的處置成本。而存款保險公司則擁有充足的時間去評估不良資產的狀況并決定最合適的處置方式，可以更多地采用資產重組的手段。

可以借鑒美國等國的成功經驗，讓資產管理公司與存款保險制度兩者的優(yōu)勢相結合，如金融資產管理公司并入存款保險機構后可充當“搭橋”銀行的角色，即成立一家新的金融機構，購買并承接經營陷入困難銀行的資產和負債，或者可以通過購買其普通股和認購其優(yōu)先股，對金融機構實施增資，盡可能的減小金融危機帶來的影響。此外資產管理公司并入存款保險機構以后，也可以利用較為充裕的時間來對接管的不良資產進行資產重組，通過整合相關資源、打包出售等方式為手中的不良資產找到一個好婆家，提高現(xiàn)金回收率。

（三）徹底的解決原有公司治理機制不明，國家注入資本的歸屬、債務承擔等問題

在四大資產管理公司成立之初，財政部向每家資產管理公司注資100億元人民幣，并且為其負擔員工工資。此外，為了解決處置資金的不足，中國人民銀行向四大資產管理公司提供了5700億元再貸款，四家資產管理公司也向商業(yè)銀行和國家開發(fā)銀行發(fā)行了總計8200億元的金融債券。由于債務承擔的政策并不明朗，在巨額再貸款和金融債券的最終處置方法明確前，

四大金融資產管理公司很難進行徹底的商業(yè)化轉型。如果四大資產管理公司全部轉為商業(yè)化運作，則相當于利用國家的財政資金從事非公益性的經營活動，與國家經濟體制改革思路即國有資本應當盡量退出競爭性領域，鼓勵民營資本的發(fā)展相悖。

如果將四大資產管理公司的一部分進行重組，并入未來建立的存款保險機構，則上述問題可以得到較好的解決。原來政策性不良貸款等歷史問題導致的處置成本及所欠再貸款和金融債券納入到存款保險機構，并由財政撥款逐年核銷；商業(yè)性不良貸款導致的處置成本由存款保險保費來抵償。國家注入的資本金一部分劃撥到存款保險機構，承擔化解金融風險、穩(wěn)定金融秩序的職能，為社會提供了必要的公共產品，避免“與民爭利”。

（四）充分優(yōu)化資源配置

從整個社會的角度出發(fā)，若在未來的存款保險體系內新設立一個專業(yè)化資產處置部門，它的業(yè)務范圍必定會和現(xiàn)有的四家資產管理公司相重合。同樣都是由政府注資成立的機構，兩個職能和業(yè)務都類似的部門在人員和機構設置上肯定會出現(xiàn)重復現(xiàn)象，不但發(fā)揮不出資產處置的規(guī)模經濟效應，還會造成彼此之間的沖突和矛盾，這將造成社會資源不必要的浪費。

如果我國未來采取強制性的存款保險措施，則存款保險機構會成為金融機構的不良資產的接管人和清算人。在金融系統(tǒng)健康運營的狀態(tài)下，由于需要處置不良資產數(shù)量有限，存款保險公司的資產處置清算部門完全有能力獨自承擔這一任務，那么資產管理公司的作用就會被其替代，沒有繼續(xù)存在的價值。只有將資產管理公司的資產處置部門納入到未來的存款保險體系當中，才能充分發(fā)揮其原有在資產處置經驗、資產處置渠道等方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)不良資產處置的最大收益。

三、轉型路徑

（一）整合四家資產管理公司的資產處置部門，組建臨時資產處置機構

在存款保險機構還沒完全建立起來時，可以先將四家資產管理公司商業(yè)化轉型后剩余的資產進行資產清查和財務審計，對資產管理公司的運營績效做出評價，吸取以往資產處置工作當中的經驗和教訓；而后按照優(yōu)勢互補的原則對原有的業(yè)務和人員進行整合，組建成為一家綜合性的不良資產處置的臨時性過渡機構，為將資產管理公司最終納入存款保險機構做準備。在此期間應當繼續(xù)處置剩余的不良資產，爭取在將資產管理公司納入存款保險機構前，將不良資產盡量處置完畢，完成國家賦予的使命。

（二）完成存款保險機構內資產處置組織的設置

隨著我國存款保險制度的形成和存款保險機構的建立，可以將整合后的資產管理公司納入其中，成為存款保險公司所屬的專業(yè)化資產處置部門，并賦予其適當?shù)莫毩⑿院统湓５馁Y金支持，使它能夠完成不良資產的清算、處置等職能，成為存款保險體系當中的一個有機組成部分。

按照我國金融改革的進程，我國的四大資產管理公司進行商業(yè)化轉型之后勢必會保留部分資產處置部門來解決剩余的資產處理任務并爭取承攬政策性銀行、地方中小商業(yè)銀行等機構的不良資產處置業(yè)務。

如果將四家資產管理公司的資產處置部門重組后并納入未來的存款保險機構，就能夠解決資產管理公司商業(yè)化不徹底的難題，這樣既可以提高不良資產的處置效率，使不良資產的處置保持較低的成本；又能減少未來金融系統(tǒng)的不良資產處置機構，實現(xiàn)規(guī)模經濟，節(jié)約社會資源。因此，重組四家資產管理公司的不良資產處置部門納入到未來存款保險機構之中的轉型路徑，無論是從整個社會的角度，還是從存款保險機構和資產管理公司的角度，都不失為一個可行的方案。

參考文獻：

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5、美國聯(lián)邦存款保險公司編.危機管理1980～1994年聯(lián)邦存款保險公司相處置信托公司的經驗[M].中國金融出版社,2003.

篇6

國家經貿委、財政部、人民銀行《關于進一步做好國有企業(yè)債權轉股權工作的意見》已經國務院同意，現(xiàn)轉發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

關于進一步做好國有企業(yè)

債權轉股權工作的意見

國家經貿委財政部人民銀行

為進一步做好國有企業(yè)債權轉股權（以下簡稱“債轉股”）工作，推進債轉股企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，盤活不良金融資產，防范和化解金融風險，規(guī)范實施債轉股企業(yè)、金融資產管理公司和有關單位的行為，依據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）和《金融資產管理公司條例》等有關法律法規(guī)以及國務院的有關規(guī)定，現(xiàn)提出如下意見。

一、債轉股新公司的設立

(一)經國務院批準實施債轉股的企業(yè)，應當按照《公司法》等有關法律法規(guī)的規(guī)定，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要通過制定公司章程等有關文件明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經理層的權利與義務，形成各負其責、協(xié)調運轉、有效制衡的公司法人治理結構，并依法設立或變更登記為股份有限公司或有限責任公司（以下簡稱新公司）。

(二)新公司進行工商注冊登記時不得有職工持股，原企業(yè)在此之前已存在的職工持股問題，由職工持股方案原批準單位商有關方面妥善解決。

(三)新公司設立時，要依法進行資產評估和產權登記。債轉股企業(yè)的資產評估，須公開招標，通過競爭確定評估機構和收費標準。參與競標的資產評估機構必須具備財政部規(guī)定的資質條件。債轉股企業(yè)的資產評估報告，凡屬中央企業(yè)的，報財政部備案；凡屬地方企業(yè)的，報省級財政部門備案。凈資產評估結果為負值，需要調整債轉股方案的，由國家經貿委、財政部、人民銀行提出解決辦法，個案報國務院審定。

(四)凡已經國有企業(yè)監(jiān)事會監(jiān)督檢查或上年度經國家審計部門全面審計，以及上年度經符合資質條件的中介機構審計且出具審計報告的債轉股企業(yè)，可不再重復審計。

(五)新公司的股東依法具有平等地位，利益共享、風險共擔。股東之間可按自愿原則轉讓股權。

(六)經國務院批準實施債轉股的企業(yè)，屬國務院確定的580戶債轉股企業(yè)范圍內的，從20**年4月1日起停止支付轉股債務的利息；其他企業(yè)從國務院批準實施債轉股之日起停止支付轉股債務利息。金融資產管理公司從停息之日起按照股權比例參與原企業(yè)的利潤分配，新公司設立后享有相應的股東權益。國務院另有規(guī)定的除外。

(七)新公司設立后，金融資產管理公司作為股東，依據(jù)法律和公司章程，可派員參加新公司董事會、監(jiān)事會。新公司要積極探索建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的選人用人新機制。把組織考核推薦同引進市場機制、向社會公開招聘結合起來，把黨管干部原則同董事會依法選擇經營管理者，以及經營管理者依法行使用人權結合起來。

(八)新公司要嚴格依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》等規(guī)定，規(guī)范和完善企業(yè)財務制度，重點加強成本核算與成本管理、資金管理與財務會計報表管理。

(九)新公司要采取措施，積極穩(wěn)妥地推進人事、勞動、分配制度的改革。建立管理人員競聘上崗、能上能下的人事制度；建立職工擇優(yōu)錄用、能進能出的用工制度；建立收入能增能減、有效激勵的分配制度。

二、減輕債轉股企業(yè)的負擔

(十)新公司因停息而增加的利潤，其所得稅返還給原企業(yè)（原企業(yè)經變更登記已注銷的，返還給原企業(yè)出資人，以下統(tǒng)稱“原企業(yè)”），但只能用于購買金融資產管理公司的股權，同時相應增加原企業(yè)的國家資本金。

(十一)債轉股企業(yè)將實物資產投入到新公司時，除債轉股前未貼花的在新公司成立時應貼花外，免征增值稅和其他相關稅費。原企業(yè)持有的各種生產經營證書轉入新公司時，免交各種費用。

(十二)原企業(yè)將生產經營使用的劃撥土地投入到新公司，凡符合法定劃撥用地范圍的，可繼續(xù)以劃撥方式使用；不符合劃撥用地范圍的，可采取國家以土地使用權作價出資（入股）方式處置。由此增加的國有資本由原企業(yè)持有。原企業(yè)可免交除工本費以外的土地使用權變更登記費和手續(xù)費。

(十三)新公司在實施債轉股時設立登記或變更登記中，免交企業(yè)注冊登記費。

(十四)債轉股企業(yè)要按照批準的債轉股方案要求，剝離非經營性資產、分離辦社會職能和分流富余人員，地方政府要履行相應的義務。

三、盤活不良金融資產

(十五)在金融資產管理公司與原企業(yè)簽訂的債轉股協(xié)議和方案中，以下條款予以廢止：

1、任何形式的股權固定回報；

2、設立監(jiān)管賬戶；

3、將原企業(yè)資產抵押、股權質押或要求第三方為金融資產管理公司股權退出提供擔保作為債轉股先決條件或附加條件的；

4、原企業(yè)享受兼并、減員增效政策，銀行應核銷的利息而計入轉股額的；

5、要求原企業(yè)全部購買金融資產管理公司股權的有關條款；

6、將固定資產折舊費用用于購買金融資產管理公司股權；

7、金融資產管理公司在債轉股時直接置換原企業(yè)出資人已上市公司的股權；

8、凡不符合《研究債轉股工作有關問題的會議紀要》（國閱[20**]16號）等有關規(guī)定的其他內容。

(十六)新公司符合上市條件的，證監(jiān)會依法受理上市申請，加快核準。金融資產管理公司轉讓所持上市公司國有股權，要遵守國家有關規(guī)定。

(十七)金融資產管理公司向境內外投資者協(xié)議轉讓股權（不含上市公司國有股權）時，其股權定價須經符合資質條件的資產評估機構進行評估，按照公正、公平、公開的原則，采取招標、拍賣等方式確定受讓人和受讓價格，同等條件下原企業(yè)享有優(yōu)先購買權。

(十八)金融資產管理公司所持股權不能向境內外投資者協(xié)議轉讓的，原企業(yè)可用股權分紅所得購買，購買價格參照資產評估每股凈資產，由買賣雙方商定。

(十九)關于金融資產管理公司股權轉讓、出售的最終損失處置問題，由財政部提出解決方案另行報國務院審定。

(二十)關系國計民生、國家必須控制的企業(yè)，在轉讓或上市時，必須經國家有關部門批準，并保證國家控股。

(二十一)關于金融資產管理公司終止時，其所持新公司剩余股權處置問題，由財政部、國家經貿委、人民銀行等有關部門提出解決辦法另行報國務院審定。

四、支持實施債轉股企業(yè)的發(fā)展

篇7

關鍵詞：實物資產；精益化管理；一物一卡一碼

1引言

河池市煙草公司的實物資產主要包括固定資產和低值易耗品，煙草行業(yè)的固定資產是指使用時間一年以上，單價在2000元（包括2000元）以上的資產。低值易耗品是指使用年限較長，單價在300以上2000元以下的資產。2003年以來，煙草行業(yè)取消了縣級煙草公司的法人資格，實行一體化管理，縣級公司改為營銷部，其實物資產上劃市級公司統(tǒng)一管理，從而使市級公司實物資產的數(shù)量一下增加很多，實物資產管理的難度進一步加大?，F(xiàn)就如何做好河池市煙草公司實物資產管理問題進行探討。

2河池市煙草公司實物資產管理的現(xiàn)狀和存在問題

2.1實物資產的管理實行賬物分管的管理模式

目前公司實物資產的賬務管理由財務科具體負責，實物資產的進出存實物管理由實物資產的使用人員具體負責。每年年末財務人員拿財務上的固定資產賬到實物的存放地與實物資產進行盤點，整理出年末固定資產盤點表。財務上對低值易耗品實行購入時記錄借方，領用時一次攤銷記錄貸方，一借一貸賬目平了，對低值易耗品缺乏使用到報廢期間的監(jiān)管，往往造成實物使用人的錯覺，感覺單位對價值高的固定資產管理嚴格，對價值低的低值易耗品可以不用管理，從而使很多的低值易耗品類實務資產損壞浪費現(xiàn)象多，使用率低下，成為無人監(jiān)管地帶。

2.2實物資產的實物管理部門有待完善

實物資產存放在公司的四面八方，使用的部門人員多，存在“多頭管理”和管理上的“真空地帶”，目前“誰使用，誰負責”的實物管理也是實用的，但是缺乏一個總體負責實物資產實物管理的監(jiān)管部門，這樣造成實物資產使用部門有沒有建立起實物資產的實物臺賬，沒人監(jiān)管。年末盤點時，實物使用部門只是根據(jù)財務上的固定資產賬進行固定資產的盤點，然而低值易耗品在財務上賬務平了，實物使用部門也就沒有對低值易耗品進行盤點，對其進出存的臺賬管理更是沒有進行，這樣出現(xiàn)了低值易耗品管理上的“真空地帶”，容易造成低值易耗品類的小實物資產監(jiān)管不嚴，管理不到位。

2.3實物資產的基礎管理工作重視不夠

在人們實際工作中，一直存在對實物資產管理意識淡薄情況，很多人認為實物資產在財務賬上有記錄了，人們使用部門還要設立實物賬是多此一舉了，只要不把單位的實物資產占為己有，還設立什么實物資產卡片做什么?往往出現(xiàn)“重采購，輕管理”的現(xiàn)象，對實物資產使用、保管等管理過程不夠重視，認為都是一個公司的實物資產，存放在哪里都一樣，有的人員崗位變動了對原來使用的實物資產不辦理移交，有的部門之間移動實物資產也不辦理相關手續(xù)，有的增加實物資產也不入賬，有的實物資產已經處置了也沒有銷賬，有的實物資產交接也不辦理手續(xù)……如此種種，造成了賬實不符、賬賬不符，家底難清，每年的資產盤點工作耗時耗力。雖然投入大量的人力進行實物資產的年末盤點，但是都無法彌補平時對實物資產管理疏忽造成的損失。

2.4實物資產管理沒有形成管理體系，信息共享程度低

目前公司沒有一套完整的管理體系支持實物資產的實物管理，手工的實物賬又參差不齊，固定資產實物賬沒有與財務NC賬上固定資產管理模塊對接，低值易耗品的管理更是“真空地帶”，在財務賬上既沒有低值易耗品管理模塊，使用部門也沒有記錄低值易耗品的進出存臺賬，低值易耗品類實物資產缺失監(jiān)管。

3加強公司實物資產管理的重要意義

3.1加強實物資產管理是貫徹國有企業(yè)確保國有資產保值增值的需要

公司在快速的發(fā)展，實物資產在公司總體資產中的比重在日益增大，實物資產的管理如果沒有能跟上公司發(fā)展的速度，能以保證國有資產的保值增值。加強實物資產管理，從粗放的管理模式向精益化管理模式轉變，從傳統(tǒng)管理的人工模式向現(xiàn)代管理的網絡模式轉變，建立完善實物資產管理制度，實行實物資產“一物一卡一碼”的管理，使實物資產管理制度落地，切實減少實物資產的流失、浪費，提高實物資產的利用效率，確保國有資產保值增值。

3.2加強實物資產管理是一體化管理，健全管理制度的需要

公司一體化后，原屬于縣級公司管理實物資產，劃歸市級公司統(tǒng)一管理，根據(jù)國家局清產核資要求，市級公司要逐步完善實物資產管理制度。一是要制定實物資產采購申請、交付使用、轉移調撥、清查盤點、報廢審批等具體詳細的管理制度，二是健全和完善實物資產針對財務部門、資產使用部門、資產管理部門、縣級營銷部的管理制度。

3.3加強實物資產管理是完善管理手段、優(yōu)化管理技術的需要

市級煙草公司目前的實物資產的財務管理和實物管理是相互脫節(jié)的，加強實物資產管理完善管理手段、優(yōu)化管理技術，可以建立實物資產管理平臺，購置實物資產掃碼槍，任何實物資產實行“一物一卡一碼”管理，購買入賬、交接轉移、領用使用、清查盤點等都可以通過掃碼槍一掃，統(tǒng)統(tǒng)在實物資產管理平臺反映出來，實時查詢，方便公司各部門使用實物資產的管理。實物資產管理平臺與財務用友軟件做到無縫對接，簡化人工對賬流程，提供實物資產管理的工作效率。

4完善公司實物資產管理建議、措施

4.1實物資產實行實物資產管理平臺和財務NC兩套軟件共同監(jiān)管

確定實物資產的實物管理部門是后勤科，賬務管理部門是財務科。市級煙草公司一定要上一套專門管理實物資產的軟件，就是實物資產管理平臺。市級公司機關各部門及其基層單位的所有實物資產都要統(tǒng)一上實物資產管理平臺進行實物資產的動態(tài)記錄，財務部門對實物資產按購買時支付的金額、數(shù)量、使用部門在用友NC賬上記錄，NC賬上增加低值易耗品管理模塊，與固定資產管理模塊一樣共同管理實物資產。每年年末兩套軟件在無縫對接的基礎上，兩套賬直接對賬，達成數(shù)據(jù)統(tǒng)一，然后后勤科和財務科聯(lián)合進行年末實物資產的的盤點，做到賬賬相符、賬實相符。改變實物資產只是在財務用友NC賬上有固定資產財務賬，實物賬薄弱的管理局面。

4.2建立一套統(tǒng)一、完善的實物資產管理制度

公司要在現(xiàn)有機構設置的基礎上從新制定完善實物資產的管理規(guī)章制度。包括實物資產管理各個環(huán)節(jié)的具體規(guī)章制度，如《固定資產驗收、登記、轉移、報廢制度》、《低值易耗品驗收、登記、報廢制度》、《實物資產盤點、檢查制度》等。通過制度管理實物資產，更加科學、規(guī)范、也更趨于完善，做到實物資產管理“來得清清楚楚，去得明明白白”。

4.3建立實物資產管理獎懲問責制，納入績效考核范圍

公司實物資產實行分部門管理，責任到人，堅持誰使用，誰管理的原則，為此建立實物資產管理獎懲問責制。任何時候打開實物資產管理平臺，對各部門的賬面資產數(shù)量與實物核對，都完全吻合的；實物資產保管完好，使用率高的；實物資產的購置、使用、處置等各個環(huán)節(jié)有人管，有人負責，能及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的等都應該給于獎勵。對個人使用的、科室公用的、縣局使用的實物資產管理、使用進行考核和監(jiān)督，對管理、使用中責任心不強，管理不善，實物資產使用率不高甚至閑置的要進行問責，按責任大小實行懲罰，與每月的績效工資考核掛鉤，這樣獎懲分明，有利于強化實物資產管理意識，逐漸形成人人管理實物資產，個個愛護實物資產的氛圍。

4.4實物資產管理中融入精益管理理念，降本增效

2015年全國煙草行業(yè)財務審計工作會議中，國家局提出了“精益管理”戰(zhàn)略要求，依據(jù)“精益管理”戰(zhàn)略思想，人們要將精益管理理念融入實物資產管理日常工作中，在“精”字上下功夫，節(jié)約資源，減少投入，降低耗費；在“益”字上動腦筋，提高效率，增加產出，提升效益。制定出適合市級公司實物資產的最佳配置方案，發(fā)揮實物資產的最大較能，對閑置不用，質量完好的實物資產落實調配，充分利用。對陳舊殘缺、常年閑置的實物資產按規(guī)定程序進行處置，實現(xiàn)公司內部資產的有效配置，增強實物資產的利用率。

作者:李盛 單位:廣西壯族自治區(qū)煙草公司河池市公司

參考文獻

[1]張玉霞.適應行業(yè)發(fā)展新常態(tài)推進管理創(chuàng)新上臺階確保年度目標任務的順利完成.[J].中國煙草.2015(5).

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關鍵詞:證券 資產管理 險控制

作為證券公司的核心業(yè)務的正確資產管理，成為正確公司主要的收入來源。除了是證券公司利潤增長的主體外，也是資產管理業(yè)務與傳統(tǒng)業(yè)務間的整合，拓展了傳統(tǒng)業(yè)務的局限。由于證券資產管理是將證券公司利益與委托人利益相結合，密切了客戶與證券公司的關聯(lián)性，提高證券公司的競爭水平及公司形象。由此可見，證券資產管理業(yè)務占證券公司中的重要地位，相對的，優(yōu)勢與劣勢并存，資產管理業(yè)務管理上的疏忽也可能導致證券公司失去其競爭力。所以，資產管理業(yè)務中的風險控制尤為重要，但資產管理的風險控制存在有許多的困難。尤其在經濟一體化的今天，影響風險控制的因素更是多變、復雜。

一、證券資產管理業(yè)務風險控制的必要性

現(xiàn)階段證券資產管理業(yè)務規(guī)模已經超過證券公司的自營規(guī)模，證券資產管理不單只是對證券公司的業(yè)績造成影響，更控制著證券公司經營的成敗。不但如此，由于證券資產管理業(yè)務的市場潛力大，證券資產管理質量、水平能夠影響公司形象，證券公司核心競爭力，證券公司規(guī)模等等。相比證券公司主要盈利來源于傳統(tǒng)三大業(yè)務，即經紀、投資銀行、自營，已成為證券公司營業(yè)額來源的第四大業(yè)務――證券資產管理，而且證券資產管理業(yè)務帶來的利潤收益逐年以高速度增長著，對證券公司的發(fā)展貢獻強大支持。不僅如此，證券資產管理與傳統(tǒng)業(yè)務間的整合，更使其在現(xiàn)代化的公司經營殊且不可或缺。

國內外相繼出現(xiàn)許多證券投資公司由于資產管理業(yè)務上的失策導致的公司經營不善甚至破產，已經不是個別例子了，如我國一些有些名氣的正確受資產管理的拖累導致破產的例子。所以，無論證券公司還是投資機構都加大對證券資產管理業(yè)務的管理力度，讓決策更具科學性、高效性。而證券資產管理的核心問題是解決投資高風險的問題。

二、證券資產管理業(yè)務面臨的高風險性

1.在認識上存在誤區(qū)影響判斷準確性。國外證券公司風險控制機制的成熟是國內證券公司無法比較的。國外證券對資產管理風險意識強，對風險控制的相關理論研究較我國深入、成熟，特別對風險控制的各個環(huán)節(jié)都有完整的管理體系。而國內的證券公司在決策上僅憑意識和經驗的判斷，不能稱作是科學的，處于比較膚淺的認識，也不夠完整。

2.我國證券公司資產管理存在組織結構問題。除了需要將資產管理部門中的風險控制單獨設為一個部門，還有注重各部門間的緊密聯(lián)系，進行組織化的管理模式，保證了系統(tǒng)性的科學決策。正由于缺乏系統(tǒng)性的組織化管理，我國證券業(yè)存在的高風險難以有效控制。風險控制部門不具有獨立、制度化，造成風險信息無法及時處理，提高了資產管理業(yè)務的風險性。

3.缺乏完善的風險控制體系，風險控制技術落后。參照國際上對資產管理風險控制的措施，比較注量化，具體指運用多種數(shù)學、計算機技術手段，建立數(shù)學統(tǒng)計模型來對風險進行有效的控制，特別是在風險的識別和評估上，由于國外發(fā)展建立風險控制數(shù)據(jù)化分析手段較為成熟，其證券公司能夠建立較為完善的科學技術手段保證證券資產的風險得到有效控制，而相比之下，我國的資產管理風險監(jiān)測手段太落后，通常以人為決策為準，隨意性較大，不能夠有效的降低資產管理風險。由于比較重視對資產管理的制度化風險，也沒有較先進的科學技術分析風險，所以導致對風險錯誤認識、錯誤決策現(xiàn)象加劇，無疑產生了更為嚴重的決策上的風險。既不能有效解決潛在風險，還無形中增加了決策的風險。由此可見，我國的證券資產管理業(yè)務存在較多風險控制的不成熟，需要改善和加強的方面較多，風險控制處于低水平。

三、有效控制證券資產管理業(yè)務中的風險

1.證券資產管理業(yè)務制度化。由于，我國目前頒布的有關證券業(yè)的法律，多數(shù)以證券公司和客戶之間的關系有關，其中較少的涉及證券公司的資產管理業(yè)務中的風險控制，不能夠有效解決高風險的存在。而且，有關法律較少提及如何落實、執(zhí)行，沒能有效的保證降低風險，既不能保證客戶利益也不能保證證券公司利益。所以，對于相關風險控制的法律應該有明確的規(guī)定，強制證券公司提高防控風險意識。通過法律宣傳，使得投資者加強對風險防控的意識，能夠一定程度上改善我國風險控制質量較低的現(xiàn)狀。

2.證券公司資產管理業(yè)務加強組織化。為了有效控制風險，證券公司專門設立資產管理風險控制部門，并對其進行有效的組織化管理，提高管理質量和水平。首先，明確管理目標，并進行有效的分工，將責任落實到位，落實到個人。證券公司實行有效的組織控制風險系統(tǒng)是未來的發(fā)展之路，將風險控制部門與公司其它部門有效配合，組織化管理，提高了協(xié)作的緊密性?；旧?，一個合理的證券公司風險控制組織結構體系是通過一個明確的公司業(yè)績目標、完成目標的相關計劃和實施、通過有效的各種風險分析手段和風險控制手段，提高證券公司的管理決策的科學性來達成目標。在建立組織化、系統(tǒng)化的公司內部運行體系后，執(zhí)行一定的程序：對不同類型的風險，制定不同類型的風險控制體系，抓住風險控制要點，合理有效的制定風險控制手段。這樣，能夠將證券資產管理與風險控制真正結合起來，提高了對風險控制的實時性，并有組織化的管理作為保障，能夠及時對資產管理業(yè)務風險作出預防和控制。

3.掌握業(yè)務中的發(fā)展變化，及時控制和化解風險。證券資產管理較多為長期的，風險控制也必須灌入長期、持續(xù)的概念。對待長期的風險控制任務，在從事證券資產管理業(yè)務時，面對隨時間推移而來的各種風險和挑戰(zhàn)，須及時處理和消除，避免在業(yè)務發(fā)展和創(chuàng)新中形成新的風險點，拒絕“保底”條款的存在。

4.合理安排資產管理契約的期限。資產管理以一定期限為準，證券公司若缺乏對委托資產在一定期限內的合理安排，將會提高風險程度。因為資產管理項目過于密集，一定期限內對客戶的資產管理難度就提高，兌現(xiàn)收益的難度加大。而且，過大的資產管理項目難以做到合理的證券公司資產的流動性，不能夠實現(xiàn)資產管理的最大效益，也無法做到對委托客戶的交代。所以要求證券公司在資產管理業(yè)務上，不能急于求成，不能無限的增大規(guī)模，應該合理考慮資產管理契約的期限，有效安排資產管理項目，提升科學的管理手段和提高投資的科學決策，綜合考慮各方因素，確定最為合理的資產管理結構，最大限度提高受托資產的利用率。

5.控制證券資產管理的規(guī)模。證券資產管理規(guī)模的擴大既有利又有弊。在證券公司足夠能力管理資產的規(guī)模下，能夠保證風險小，給客戶和公司帶來可觀的正收益，反之，將導致公司受嚴峻的業(yè)務危機。所以要求，證券公司應該對資產規(guī)模進行管理，不能無節(jié)制地擴張管理資產的規(guī)模，而應有意識地控制適度規(guī)模，以免加大證券公司的運營風險。在提高業(yè)績機遇的同時，更存在風險的增加，風險與機遇并存，無節(jié)制的規(guī)模擴大，將會導致失敗。

參考文獻：

[1]王東梅，李波.證券資產管理業(yè)務的風險控制[J].統(tǒng)計與決策，2007；第11期

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【關鍵詞】 兼并重組； 整合； 資產管理

煤炭是我國重要的能源，煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展事關國民經濟發(fā)展和能源安全大局。根據(jù)《國務院關于同意在山西省開展煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點意見的批復》（國函［2006］52號）等文件精神，山西省下發(fā)了《山西省人民政府關于加快推進煤礦企業(yè)兼并重組的實施意見》（晉政發(fā)［2008］23號），在全省范圍內展開了以山西焦煤集團有限責任公司、山西大同煤礦集團有限責任公司、山西陽泉煤業(yè)（集團）有限責任公司、山西潞安礦業(yè)（集團）有限責任公司、山西晉城無煙煤礦業(yè)集團有限責任公司五大省屬煤企為主兼并重組整合地方小煤礦的工作，拉開了煤炭資源整合的序幕。這對山西省的五大煤企既是機遇，也是挑戰(zhàn)，五大煤企在兼并重組整合中收購方式大多為實物資產收購，而如何做好資源整合和新公司的資產管理，筆者認為是煤炭企業(yè)兼并重組能否成功的關鍵。

一、如何做好資產管理工作概述

（一）資源整合資產的概念

資源整合新公司的資產主要是指五大煤企整合收購回來的實物資產，包括：流動資產――存貨、固定資產――房屋建（構）筑物、固定資產――機器設備、固定資產――電子設備、固定資產――井巷工程等。

（二）資源整合資產管理的目標

資源整合新公司資產管理的目標是以企業(yè)總資產為管理對象，盤活企業(yè)存量資產，對企業(yè)資產實施動態(tài)管理，使企業(yè)資產投資最小化，為企業(yè)的投資、融資等重大經濟決策提供可靠的基礎數(shù)據(jù)，參與企業(yè)的基本運營，減少投資風險，防止國有資產的流失，確保國有資產的保值增值。隨著資源兼并重組整合的深入進行，五大煤企應從前期評估審計、中期資產移交、后期制度完善三個方面做好資產管理。

二、要做好資產管理，首先要做好前期評估審計工作

（一）評估審計工作的重要性

資產評估是煤炭資源整合前期工作的重要組成部分。面對被整合煤礦實際情況參差不齊，賬務處理不規(guī)范、個別存在多次轉包，煤礦實際價格與價值出現(xiàn)偏離等狀況，兼并企業(yè)要做好新公司資產管理，首先要做好前期評估審計工作。

1.資產評估審計能使被整合煤礦情況明了。在資產評估審計的過程中要對被整合煤礦的股東、資產負債、對外抵押或擔保、或有負債、資源儲量及資源價款繳納等情況進行清查、核實。這就使五大煤企充分了解了被整合煤礦存在的矛盾和問題、企業(yè)資產狀況和經營實力，為新公司的資產管理，打下堅實的基礎。

2.資產評估審計為兼并重組整合進行提供了重要的價值依據(jù)，為交易雙方提供公開、公平、公正的價值鑒證服務，從而規(guī)范交易行為，保障市場經濟的正常運行，也為整合雙方日后資產移交提供了重要依據(jù)。

3.資產評估可以為資產管理規(guī)避風險。資源整合的主體基本是山西五大國有煤企，重組整合地方煤礦，關聯(lián)到許多利益主體，超出市場價格的收購或重組，將有可能造成國有資產的流失。而通過委托有資質的評估機構對被整合企業(yè)資產進行評估，可以避免違規(guī)操作，可以為五大煤企在經營、法律和政治上提供一定的風險規(guī)避。

（二）如何做好評估審計工作

前期的審計評估工作是關系到資源整合新公司資產管理工作的基礎，而要做好前期的審計評估管理工作，需做到以下幾點：

1.做好審計評估機構選聘工作。選聘中介機構要做到有資質、有口碑。選聘時可從山西省國資委《關于下發(fā)從事省屬企業(yè)國有資產評估項目評估機構名單的通知》（晉國資產權［2008］142號）中參考選擇，進行招標選聘，擇優(yōu)錄取。

2.做好審計評估機構的協(xié)調工作。資源整合是一項局面復雜、系統(tǒng)混亂的工作，每一個項目都會遇到不同的問題，如協(xié)調不好將嚴重影響審計評估的進程，作為資源整合的兼并方五大煤企要派好協(xié)調員，對遇到的不同問題，及時協(xié)調與匯報。

3.做好審計評估結果后期的審核工作。審核后的審計評估結果是資產移交、資產管理的重要依據(jù)，應按照國務院國資委《關于企業(yè)國有資產評估報告審核工作有關事項的通知》（國資產權［2009］941號）要求進行。

三、要做好資產管理，其次要做好中期資產移交工作

當資源整合前期的評估審計工作完成后，接下來要與被整合煤礦進行資產的移交工作。因被整合煤礦涉及到的資產除實物資產外，還有采礦權（資源儲量）；而被整合煤礦的財務工作大多非常薄弱，會計信息的可靠性和真實性相對較差。因此要想做好資源整合新公司的資產管理，必須使資產移交清清楚楚，明明白白。做好移交工作，可以參照西山煤電集團《關于加強整合地方煤礦資產移交工作的通知》（西山煤電發(fā)［2010］406號）從資產移交人員、資產移交范圍、資產移交程序幾個方面進行。

四、要做好資產管理、要做好后期制度完善工作

資源整合的最終結果是由五大國有煤企控股，由地方或個人參股成立新公司。成立后的新公司一般股東結構復雜，要做好資產管理，五大國有煤企首先要處理好與地方或個人股東的關系。其次筆者認為要從以下幾個方面入手將制度完善。

（一）加強思想教育，提高認識

被整合煤礦最初一般屬民營性質，以利潤最大化作為財務管理的目標，資源整合工作后完成，主要以國有企業(yè)控股、民營或地方企業(yè)參股形勢存在。財務管理目標轉變?yōu)閲匈Y產保值增值，管理主體、管理模式也發(fā)生了改變。資源整合新公司成立后，應建立以法人代表為核心、以專職管理人員為依托、以分級負責為手段，以全員參與為目標的資產管理模式；應定期舉辦資產管理重要性的培訓與教育，使每個參與資源整合人員都明白資產管理不僅是資產管理員或某個人、某個部門的事，而是每個人的責任，自上而下提高理念和意識，提高積極性和主動性，在思想上更加重視資產管理，從而做到盡可能地保護資產的完好，做到物盡其用，延長資產的使用壽命，做到國有資產的保值增值。

（二）分級管理、歸口統(tǒng)一核算

資源整合新公司資產應實行“分級管理、歸口核算”。財務部門從資產價值形態(tài)來反映資產的增加、減少等情況，并與各資產使用部門密切配合，建立資產的總賬、分類明細賬、使用卡片和其他憑證等，保證賬實相符；應按照《山西焦煤集團有限責任公司會計核算辦法》等會計制度建立核算制度，與集團核算體系接軌，統(tǒng)一核算方法。對于資源整合新公司首次建賬情況，建議以核準后的資產評估報告書中資產原值、凈值入賬。

（三）完善制度，規(guī)范流程

1.規(guī)范資產入庫登記制度，嚴把數(shù)量、質量關。新公司要對計劃購置的設備，在設備的規(guī)格、型號、內部配置及其他技術要求方面做細致的驗收，必要時聘請專業(yè)技術人員協(xié)助驗收，提高實物資產驗收工作質量。

2.規(guī)范資產保管清查制度。資源整合新公司成立后機電、計劃、財務等部門應聯(lián)合開展實物資產清查，掌握實物資產盤存和使用的真實、準確信息。根據(jù)清查情況，財務部門依照集團會計核算辦法，對資產準確入賬，同時對清查后的實物資產開設實物資產登記簿，逐個填寫實物資產卡片，各部門留存?zhèn)洳椴?。備查簿每年清查盤點后及時更新數(shù)量、型號等情況，并將備查簿上報所屬區(qū)域性管理公司備案，接收管理公司各部門的檢查與監(jiān)督，切實做到賬賬、賬卡、賬實相符；資產的保管工作應有資產管理員專人負責，資產管理員除了對保管的資產要數(shù)量清、規(guī)格清、存放有序以外，還應建立資產保管的規(guī)范統(tǒng)計、資產的維修登記、報廢鑒定登記。在資產的定期盤點中，資產管理員應認真撰寫現(xiàn)有資產的存量和結構等情況的報告，對閑置的資產和利用率低的資產提出合理調配計劃，使單位領導對資產管理情況有系統(tǒng)的了解，從而提高資產的使用效率。

3.完善資產維護保養(yǎng)制度。資產的維護保養(yǎng)應實行全程管理，責任到人，如何維護和保養(yǎng)一般在各單位的資產管理辦法和實施細則中往往只有條款式的規(guī)定，對細節(jié)描述不清。資產管理員應按資產的類型、技術要求、操作規(guī)程等對資產的維護保養(yǎng)作出明確規(guī)定。特別是對車輛和專用設備等貴重、精密的資產要加強操作規(guī)范，加強定期的維護與保養(yǎng)，保證資產的安全使用；資產管理員要制定資產維修計劃，檢查并改善資產的使用狀況，減少資產的非正常損耗，延長國有資產的使用壽命。

4.規(guī)范資產的領用交回制度。完善資產轉移手續(xù)，新購置的資產出入庫時，要讓資產使用單位和使用人進行確認，填寫固定資產交接證明單，交接證明應標明該資產的名稱、編號、金額、使用單位或人員等情況，按需設置份數(shù)，并及時交付財務、資產管理等部門。內部調撥的資產達到報廢狀態(tài)時，在移交前，應對照出庫單先查驗后移交，資產移交的雙方在數(shù)量、質量和規(guī)格等方面進行確認。資產內部調撥以調撥單的形式，資產交回以入庫單的形式詳細記錄資產轉移情況。根據(jù)各資源整合新公司資產實際需求情況，還應建立健全內部資產租賃制度，與兄弟單位互通有無，才能充分發(fā)揮資產的使用效能。

（四）及時建檔，完善資料

加強資產檔案資料的日常管理，不斷完善資產檔案，使資產管理的基礎性工作更加規(guī)范化。資源整合新公司應建立財務管理與實物資產管理相結合的管理手段，依托電算化軟件，及時直觀地了解資產的相關憑證、資料和使用數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對實物資產的有效監(jiān)控，隨時掌握資產的存量結構和使用狀況，為資產信息統(tǒng)計上報、資產處置及資產的動態(tài)管理等做好基礎性工作。

（五）全程監(jiān)督，實施獎懲

資源整合新公司應將資產管理納入考核范圍，按照相關工作職權和制度的要求，設立專人對資產進行監(jiān)督，進行獎懲。如只有使用和維護保養(yǎng)等制度，沒有相關的工作考核監(jiān)督，資產管理工作就會流于形式；應獎懲分明，對責任心不強、管理不善，造成不當損失的按規(guī)定進行處理，對工作好的，應給予表彰，并在評先評優(yōu)等方面給予優(yōu)先考慮，激發(fā)工作熱情和責任心。

五大煤企應從集團層面加強對資產管理的制度完善和監(jiān)督，深入各單位，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，促使單位強化內部管理，完善內控制度，從而不斷提高國有資產管理水平，實現(xiàn)國有資產的保值增值。

【參考文獻】

［1］ 毛程連，程北南.行政事業(yè)單位國有資產管理對策分析［J］.上海財經大學學報，2006（3）.

［2］ 山西省人民政府.關于加快推進煤礦企業(yè)兼并重組的實施意見［S］.2008.

篇10

【關鍵詞】金融資產管理公司 發(fā)展

一、金融資產管理公司對經濟發(fā)展的貢獻

金融資產管理公司成立以來，工作業(yè)績突出，在促進國民經濟發(fā)展方面功不可沒。根據(jù)2000年國務院第32次常務會議通過、2000年11月10日實施的《金融資產管理公司條例》的要求，我國四家金融資產管理公司的主要任務是“處理國有銀行不良貸款，促進國有銀行和國有企業(yè)的改革和發(fā)展”，主要經營目標是“最大限度地保全不良資產，減少損失”。

金融資產管理公司通過自身的努力和國家政策的支持，截至2006年底已接收工、農、中、交、建五家國有商業(yè)銀行剝離的不良貸款24971億元。為此，2006年底五家國有商業(yè)銀行不良貸款率已降至10.49%，工行、中行、交行和建行通過剝離不良貸款和其他措施，資本充足率先后達到股份改制、引進戰(zhàn)略投資者和股票上市要求，分別發(fā)展成為上市銀行。金融資產管理公司近幾年先后參與了中經開、中創(chuàng)、港澳國際、港澳信托等金融機構的清算關閉工作，托管了漢唐、遼證、華夏、閩發(fā)、德恒、恒信證券等高風險證券公司，參與了“德隆系”風險處置工作，還利用專業(yè)化優(yōu)勢，通過競標方式處置了幾家中小型商業(yè)銀行不良貸款。在我國現(xiàn)有法律和信用環(huán)境以及要求支持國有企業(yè)兼并破產的條件下，四家金融資產管理公司取得了較好的現(xiàn)金回收業(yè)績，提前超額完成了財政部下達的目標考核責任任務。

金融資產管理公司通過實施債轉股政策，使一大批國有企業(yè)大大減輕了財政包袱，降低了資產負債率，一部分國有大中型企業(yè)通過實施債轉股達到了改制上市條件，發(fā)展成為績優(yōu)上市公司，實現(xiàn)了做大做強的目標。幾年來，四家金融資產管理公司累計實施債轉股企業(yè)441家，持股金額達1721億元。據(jù)不完全統(tǒng)計，債轉股后的新公司平均資產負債率為55%，比轉股前的資產負債率下降了17%。四家資產管理公司通過向債轉股企業(yè)派股東代表、董事和監(jiān)事，參加債轉股企業(yè)股東會、董事會和監(jiān)事會及重大經營決策，較好地促進了債轉股企業(yè)轉換經營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，特別是對債轉股企業(yè)實施資本運作，加強財務管理和成本核算，起到了較大的促進作用。同時，金融資產管理公司通過核銷政策性破產企業(yè)債權，促進一批老工業(yè)基地、西部欠發(fā)達地區(qū)困難企業(yè)和劣勢企業(yè)退出市場，一定程度上促進了國民經濟結構的戰(zhàn)略性調整，通過實施資產重組、債務重組、企業(yè)重組和行業(yè)重組幫助一批陷入困境的上市公司。金融資產管理公司較好地實現(xiàn)了既定的目標任務，大力推動了金融體制改革，支持了國有企業(yè)改革脫困，防范和化解了金融風險，圓滿地完成了歷史使命。

金融資產管理公司在多年的實踐中，通過專業(yè)化追償債務，對我國法制建設和誠信建設做出了應有的貢獻。通過綜合運用折扣減債、打包處置、拍賣招標、債權轉讓、資產置換等手段和方法處置不良資產，較好地發(fā)現(xiàn)、挖掘和實現(xiàn)了不良資產價值，培養(yǎng)了不良資產市場。通過債轉股、企業(yè)并購、資產重組、上市推薦和承銷、咨詢顧問、資產證券化等投資銀行手段處置不良資產，較好地提升了不良資產價值。在長期實踐中創(chuàng)造了專業(yè)化的不良資產估價技術、管理技術和處置技術，建立了行之有效的不良資產內控體系和經營管理機制，培養(yǎng)了一批專業(yè)化的人才隊伍，形成了市場化和專業(yè)化的不良資產管理、處置的制度、程序和法規(guī)，確立了不良資產管理和處置的專業(yè)機構地位。

二、金融資產管理公司存在的必然性

1、從我國不良資產市場和金融體系現(xiàn)狀看。金融資產管理公司不應退出市場，而應加快發(fā)展。我國目前以至今后仍存有金額巨大的不良資產市場。從金融領域看，我國商業(yè)銀行仍然有巨大的不良資產。截至2007年9月底，我國商業(yè)銀行不良貸款余額達12517.8億元，其中：主要商業(yè)銀行11741.8億元，城市商業(yè)銀行607.2億元，農村商業(yè)銀行135.1億元，外資銀行33.8億元。我國的證券業(yè)、信托業(yè)、保險業(yè)在發(fā)展過程中也不可避免地在不同程度上存在不良資產。

2、從實業(yè)領域看。我國經濟仍處于轉軌時期，特別是今后一段時期是經濟結構調整的重要時期，加之經濟周期、產品壽命周期規(guī)律的作用，我國實業(yè)界更是不可避免地存在較多的不良資產。因此，金融資產管理公司仍有較大的發(fā)展空間。

四家金融資產管理公司在長達9年的不良資產處置和綜合業(yè)務運作中培養(yǎng)了一大批我國金融系統(tǒng)急需的緊缺專門業(yè)務骨干隊伍，在化解金融風險，處理危機事件，處置不良資產和整合資源上形成了明顯的專業(yè)優(yōu)勢。如果金融資產管理公司在完成政策性不良資產處置任務后予以關閉清算，業(yè)已形成的金融組織機構資源、資產資源、專有信息和客戶資源、業(yè)務經驗資源和專門的人才資源就會閑置和消失，這是極大的資源浪費，金融資產管理公司安置人員和處置資產還要花費巨大的費用。

3、從行政領域看。隨著我國行政體制改革、政府職能轉變和行政機構調整的深入，行政資產中也會出現(xiàn)一些不良資產。根據(jù)提高處置不良資產的效率和效益，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置的需要，大量的社會不良資產的存在，客觀上需要專業(yè)化和綜合性的資產管理公司進行處置。

4、從完善金融體系看。我國隨著資本市場的完善和發(fā)展，也需要相應地完善金融體系。我國近幾年來，在金融分業(yè)經營和分業(yè)監(jiān)管的要求下，銀行機構得到了較快較好的發(fā)展。而非銀行金融機構的發(fā)展則比較薄弱，如金融租賃、信托、擔保、基金、理財和其他金融服務還不能很好地適應國民經濟發(fā)展的要求。歷史經驗表明，金融業(yè)務有很強的專業(yè)性，非金融單位和人員從事這些非銀行金融業(yè)務效果不佳。隨著市場經濟的發(fā)展，信用評級、征信服務、投資咨詢、財務顧問、汽車金融租賃、產業(yè)投資基金和創(chuàng)業(yè)投資基金等金融服務業(yè)務的需求非常旺盛，現(xiàn)有金融機構提供這方面的服務還不多，尚未形成特色，還不能很好地滿足這種市場需求?？陀^上需要新的專門金融機構提供此方面新的金融服務產品。金融資產管理公司脫胎于四家國有銀行，有較強的金融從業(yè)背景、優(yōu)勢和能力，在多個、多種業(yè)務實踐中又不斷地在開發(fā)和提供這些產品，不同程度地提供了這種金融服務，最適于發(fā)展為此類金融機構。

我國目前金融組織體系尚不完善，金融行業(yè)中最大的銀行業(yè)尚無化解風險和應對危機事件的專門金融機構，如存款保險機構。證券業(yè)和保險業(yè)也剛剛成立保護基金公司，受機構、業(yè)務覆蓋面和人手所限，實際行為能力非常有限。適當利用金融資產管理公司的現(xiàn)有基礎、條件和特長，搭建我國金融行業(yè)風險應對處理機構平臺是最佳捷徑。

三、金融資產管理公司的發(fā)展前景