導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞 金融企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管控 內(nèi)部審計(jì)

一、前言

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，金融行業(yè)的競爭更加激烈，越來越重視自身的金融風(fēng)險(xiǎn)。大量的實(shí)踐證明，對(duì)于金融企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)督、收入和支出和各類風(fēng)險(xiǎn)防范，內(nèi)部審計(jì)都能發(fā)揮出它的現(xiàn)實(shí)作用，因此，企業(yè)在尋求發(fā)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)必須擺到一定的高度上，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、內(nèi)部審計(jì)闡釋

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)的內(nèi)部人員組織建立，為管理部門做出相應(yīng)的檢查和評(píng)價(jià)。既可以用來評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部制度，又可以結(jié)合企業(yè)的相關(guān)信息來評(píng)價(jià)自身的業(yè)績和合規(guī)性。它是相對(duì)于外部審計(jì)來講的，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。它的各項(xiàng)咨詢和評(píng)價(jià)活動(dòng)是相對(duì)獨(dú)立和客觀的。在金融企業(yè)里，內(nèi)部審計(jì)通過一系列規(guī)范而又系統(tǒng)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出相應(yīng)的改善措施，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理是大多數(shù)企業(yè)管理過程中時(shí)刻面臨的問題，內(nèi)部審計(jì)就是當(dāng)前金融企業(yè)有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工具。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)多是由系統(tǒng)內(nèi)部的管理缺陷導(dǎo)致的，內(nèi)部審計(jì)正是為了監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營流程。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)的定義及類型

（一）定義

一般來講，金融風(fēng)險(xiǎn)在廣義上是指金融交易的結(jié)果與期望結(jié)果不相符，從這個(gè)角度上講，金融風(fēng)險(xiǎn)并不等同交易虧損，因?yàn)椴环霞劝ǔ鲱A(yù)期結(jié)果，也包括低于預(yù)期結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)包含對(duì)企業(yè)積極的一面，也包括消極的一面。換而言之，風(fēng)險(xiǎn)較大的交易的最終結(jié)果并不一定比風(fēng)險(xiǎn)小的交易結(jié)果收益低，現(xiàn)實(shí)情況往往也是如此，風(fēng)險(xiǎn)大的往往收益相對(duì)較高。而從狹義的角度看，金融風(fēng)險(xiǎn)就是進(jìn)入企在金融交易中遇到的損失或者受到的阻礙。

（二）類型

金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也是多種多樣，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，信貸風(fēng)險(xiǎn)。金融市場上的改革，促使很多金融企業(yè)趁此機(jī)會(huì)兼并、分立，企圖逃債、廢債，這使得金融行業(yè)特別是國有金融企業(yè)的資產(chǎn)信貸連連下降，也是當(dāng)前企業(yè)面臨的最為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是體現(xiàn)在，貸款人不能按照約定償還借款本金和利息的風(fēng)險(xiǎn)。這在我國當(dāng)前發(fā)生的概率是比較高的。很多銀行都存在著信貸資產(chǎn)累計(jì)低，收益率也不高，難以保全的問題。這就是因?yàn)槌霈F(xiàn)很多的不良貸款，收回的有效利息很少，一些抵押和擔(dān)保也難以落到實(shí)處，每一處都潛藏著風(fēng)險(xiǎn)。

第三，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)常常表現(xiàn)在金融企業(yè)沒有足夠的資金清償債棧蛘弒Vた突У拇嬡】睢U庖壞閽詮有金融企業(yè)還未明顯顯現(xiàn)，但是某些金融保險(xiǎn)企業(yè)確實(shí)承載著支付的壓力，比如2016年發(fā)生僑興私募債違約事件中涉及的浙商財(cái)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部審計(jì)在金融風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用

內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)決定著它與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有著千絲萬縷的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)信息的檢查和監(jiān)督，對(duì)于有風(fēng)險(xiǎn)的工作環(huán)節(jié)，采取必要的保障措施?，F(xiàn)代金融市場中，企業(yè)內(nèi)外部因素變化較多，風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在，內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)改善管理的中發(fā)揮了重要的作用，越來越受到企業(yè)的重視，中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司從2007年開始設(shè)立集中、獨(dú)立的九大監(jiān)察稽核中心，目前在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮重要職能。

（一）識(shí)別和檢查作用

金融企業(yè)的環(huán)境變化多端，內(nèi)部審計(jì)的工作人員采用相關(guān)的系統(tǒng)和方法，對(duì)環(huán)境出現(xiàn)的新變化進(jìn)行分析，并檢查系統(tǒng)內(nèi)部是否做出相應(yīng)的更新，對(duì)新出現(xiàn)的變化的應(yīng)對(duì)能力是否足夠；對(duì)于后期管理人員采取的整改措施進(jìn)行跟蹤調(diào)查，看看整改是否達(dá)到預(yù)期或者產(chǎn)生效果，并將最終的結(jié)果和相應(yīng)的建議項(xiàng)管理層匯報(bào)，為管理層做出合理的決定提供參考。內(nèi)部審計(jì)的工作人員通過運(yùn)用自己專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)以及豐富的經(jīng)驗(yàn)，用更為客觀的眼光去發(fā)現(xiàn)問題，為管理層提供有價(jià)值的參考信息和意見，從而加強(qiáng)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力，最大限度地避免企業(yè)損失。2016年，中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司九大監(jiān)察稽核中心針對(duì)全年檢查發(fā)現(xiàn)的3216條各類經(jīng)營管理方面的問題，提出相應(yīng)建議1，642條。

（二）管理與協(xié)調(diào)作用

在金融企業(yè)結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)多設(shè)置在董事會(huì)和各職能部門的位置，它的這種特殊性賦予了獨(dú)立的使命，內(nèi)部審計(jì)的工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管控的決策中，可以充當(dāng)協(xié)調(diào)人，以最客觀的角度，從企業(yè)全局出發(fā)，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況和利益進(jìn)行評(píng)判，進(jìn)而針對(duì)防控風(fēng)險(xiǎn)提出有效建議，指導(dǎo)企業(yè)管理人員做出更為明智的風(fēng)險(xiǎn)管理決策。內(nèi)部審計(jì)工作人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行科學(xué)合理的分析之后，準(zhǔn)確而又及時(shí)地傳遞給相應(yīng)的工作人員，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)判報(bào)告可以顯示出風(fēng)險(xiǎn)管控的最終結(jié)果。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這個(gè)職能部門，對(duì)企業(yè)外部的一些投資者或者利益相關(guān)者而言，本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體證明。在監(jiān)控過程中，企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有著持續(xù)監(jiān)控，通過監(jiān)控內(nèi)部系統(tǒng)，并定期進(jìn)行檢查監(jiān)控結(jié)果，還要對(duì)意外事項(xiàng)所采取的措施以及達(dá)成效果進(jìn)行定期檢查，確保公司風(fēng)險(xiǎn)管理是否一致有效。內(nèi)部審計(jì)工作人員要始終站在一個(gè)較為客觀、獨(dú)立的立場，將企業(yè)的整體利益作為出發(fā)點(diǎn)和起始點(diǎn)，主動(dòng)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，和相關(guān)工作人員進(jìn)行有效溝通和協(xié)商，為管理層科學(xué)決策出謀劃策，做出積極貢獻(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位也相應(yīng)得到提升和重視。

（三）顧問與咨詢作用

通常來講，內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于企業(yè)的情況有著較為全面和詳細(xì)地了解，對(duì)相關(guān)信息也有深入的理解，如果要提供服務(wù)或者咨詢建議更具備一定優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取評(píng)估的方式或者是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方式，為企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)問題創(chuàng)造條件。在管理層開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，可以協(xié)助他們檢查、評(píng)判并適時(shí)提出合理的建議。由于內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接提交給董事會(huì)，更會(huì)得到管理層的高度重視。這是因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，主動(dòng)開展調(diào)查研究，既對(duì)問題成因深入分析又對(duì)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)深度發(fā)掘，提出了針對(duì)性、建設(shè)性、前瞻性的意見和建議比如，人保財(cái)險(xiǎn)某中心提出的《關(guān)于寧夏分公司保險(xiǎn)精準(zhǔn)扶貧工作調(diào)研的報(bào)告》受到管理層高度重視。

（四）報(bào)告與防范作用

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取什么樣方式傳遞，審計(jì)的結(jié)果得到怎樣的利用，舞弊的現(xiàn)象能否禁止，這些問題能否妥善解決，將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的存在的價(jià)值和意義有著決定性的作用。

五、結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于整個(gè)企業(yè)的管理工作而言，是一項(xiàng)不能回避而又至關(guān)重要的工作，內(nèi)部審計(jì)通過各個(gè)管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控，評(píng)估，為企業(yè)提出建設(shè)性的意見，發(fā)揮多維度、全方位監(jiān)督職責(zé)，不斷增強(qiáng)成果運(yùn)用的實(shí)際效能。因此，內(nèi)部審計(jì)是未來金融業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)管理中不可缺少的組成部分，為了讓企業(yè)更好地適應(yīng)激烈的競爭市場，金融企業(yè)必須建立一套較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性以及權(quán)威性，形成更科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)都能大而化小，小而化了，讓企業(yè)更為健康、平穩(wěn)、持續(xù)地發(fā)展。

（作者單位為中國人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 金環(huán).內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（02）：193.

篇2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部控制

一、相關(guān)概述

當(dāng)前，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素越來越多，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題的發(fā)生都會(huì)對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會(huì)反應(yīng)。從表面上來看，這些問題的發(fā)生都是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理不到位，實(shí)質(zhì)上卻是企業(yè)在日常生產(chǎn)管理過程中內(nèi)部控制失效造成的。在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風(fēng)險(xiǎn)管理失控，影響企業(yè)管理運(yùn)營。因此，企業(yè)在應(yīng)對(duì)內(nèi)外經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，只有在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時(shí)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應(yīng)市場變化的能力以及科學(xué)化管理水平。

企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當(dāng)前理論界對(duì)于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭論，但是都不否認(rèn)兩者相互交叉，相互聯(lián)系。加拿大內(nèi)部控制委員會(huì)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制要想發(fā)揮有效作用就必須包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)管控兩部分，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制包含了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。相反地，美國在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中則明確了企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分，并對(duì)原有的內(nèi)部控制五要素進(jìn)行擴(kuò)展，形成具有八要素的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營管理中，兩者是一體的，管理層在實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)不能忽略風(fēng)險(xiǎn)管理，同樣在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在提升企業(yè)科學(xué)化管理水平方面的互補(bǔ)作用也會(huì)越來越明晰。

二、企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的必要性和可行性

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系具有必要性，也具有可行性。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了彌補(bǔ)企業(yè)日常管理運(yùn)用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預(yù)知性以及相應(yīng)的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施具有成本，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制必須充分考慮其實(shí)施成本與實(shí)施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會(huì)由于成本過高而存在缺陷。因此，在實(shí)施內(nèi)部控制過程中有必要通過結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理來彌補(bǔ)缺陷，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管控，將風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的作用，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的職能，實(shí)現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。

以此同時(shí)，伴隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加快以及市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境正變得日益復(fù)雜，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也越來越多，如何讓有效識(shí)別并應(yīng)對(duì)這些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施有效控制對(duì)于每個(gè)企業(yè)來講都非常有必要，企業(yè)急需建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，在實(shí)施的過程中都是涉及到風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)，而且風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)理念以及風(fēng)險(xiǎn)偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中也對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作了專門規(guī)定，要求企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制框架，這一舉措能夠適應(yīng)我國企業(yè)的發(fā)展情況，符合企業(yè)治理的需要，對(duì)于完善企業(yè)管理，提升管理效率和效益具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)。對(duì)企業(yè)管理來講，科學(xué)的管理文化氛圍具有重要意義，現(xiàn)代企業(yè)要想有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，需要重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控文化建設(shè)，提升管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視，只有這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺地在管理過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。良好的風(fēng)險(xiǎn)管控文化氛圍是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的重要保證。

科學(xué)界定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制。之前對(duì)于內(nèi)部控制的研究視角大都是基于會(huì)計(jì)或者是審計(jì)，視角不夠?qū)挿海髽I(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制時(shí)候應(yīng)當(dāng)明確風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的界定，盡量避免研究視角過于狹窄，這樣就可以提升內(nèi)部控制的實(shí)際效能，防止內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，不能有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理還應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合發(fā)展實(shí)際，明確定義其衡量標(biāo)準(zhǔn)，逐步建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制體系，保證其在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、提升管理方面的有效性。

嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施。企業(yè)在日常的管理運(yùn)用中，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮作用，切實(shí)管控好營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)所制定的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制能否有效實(shí)施。如果企業(yè)在具備風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)和內(nèi)部控制理念之后，制定了科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，但是在實(shí)際中卻不能將其付諸于實(shí)踐，那么企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理就難以發(fā)揮有效作用。因此，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制緊密聯(lián)系起來，將其運(yùn)用到實(shí)踐中，相互補(bǔ)充、相互利用，盡量避免內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理流于形式，只有這樣才能最大程度上保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

總之，在不斷變化的企業(yè)運(yùn)營環(huán)境中，企業(yè)有必要建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制體系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，建立符合本單位的內(nèi)控體系。只有這樣才能進(jìn)一步提升企業(yè)科學(xué)化管理水平，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效益，為企業(yè)健康有序發(fā)展提供保證和支持。

參考文獻(xiàn)：

篇3

風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)經(jīng)營管理的重要一環(huán),競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境給企業(yè)帶來源源不斷的風(fēng)險(xiǎn),如果管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),就能使企業(yè)達(dá)到良吐發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理起著關(guān)鑲奎J吐的作用。制造企業(yè)在我國企業(yè)中所占比重較大, 其采用的審計(jì)模式也比較多樣化。內(nèi)部審計(jì)是制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的一道重要防線,隸屬于企業(yè)內(nèi)部控制體系。審計(jì)人員可以通過檢查制造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控是否充分、有效, 提出可以增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營效益的有關(guān)建議, 使企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以幫助制造企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),并采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)的程度降至最低。基于此,本文先從風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系著手, 分析了制造業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)管控視角下內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀,并就其現(xiàn)狀提出了完善策略, 以期為廣大制造企業(yè)管理者提供參考。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

( 一) 內(nèi)部傘計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控起著支持作用隨著近年經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越多樣化。企業(yè)經(jīng)營者能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息,是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者最小化風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。在風(fēng)險(xiǎn)管控中,企業(yè)只有進(jìn)行深人的內(nèi)部審計(jì)才能及時(shí)掌控風(fēng)險(xiǎn)信息, 保障內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)能及時(shí)被企業(yè)消化吸收。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,內(nèi)部審計(jì)要及時(shí)適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。可見風(fēng)險(xiǎn)管控工作離不開內(nèi)部審計(jì)的支持。

( 二) 內(nèi)部傘計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管控的工具根據(jù)國際權(quán)威的定義,內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的一種工具, 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控產(chǎn)生著重要作用。根據(jù)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)表明, 其審計(jì)的最終目的是保證內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。

(三) 內(nèi)部傘計(jì)通過確認(rèn)和咨詢來完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出更高的要求綜上所述,它們?nèi)咧g的關(guān)系可以用下圖來表示:

三、風(fēng)險(xiǎn)管控視角的制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

( 一 )內(nèi)部傘計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)所謂的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)的對(duì)象之外,如果內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行受到阻礙,則表明沒有實(shí)現(xiàn)充分獨(dú)立。目前,我國制造業(yè)中,內(nèi)部審計(jì)明顯缺乏獨(dú)立性。一些背景強(qiáng)大的制造企業(yè), 其董事會(huì)和管理層之間并不是真正意義上的勞資關(guān)系,可以說其利益存在著共性, 無論審計(jì)部門歸董事會(huì)還是總經(jīng)理管轄,都無法形成真正意義上的監(jiān)督關(guān)系。因此,就目前來看,制造業(yè)的審計(jì)部門雖然形式上獨(dú)立, 但實(shí)質(zhì)卻受到了企業(yè)內(nèi)部其他部門的干擾。

(二) 內(nèi)部傘計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用不明顯就目前來看,制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)明顯缺乏審計(jì)高度, 仍停留在尋找差錯(cuò)預(yù)防舞弊的階段,這主要緣于我國的內(nèi)部審計(jì)工作仍處在初級(jí)階段,缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。換句話說,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多只能查找財(cái)務(wù)層面出現(xiàn)的問題,而對(duì)公司經(jīng)營的其他方面則無能為力。在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)將無法發(fā)揮應(yīng)有的作用,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的掌控和規(guī)避、企業(yè)經(jīng)營能力的提升也就無法得到有效保障了。

(三)缺乏專業(yè)的傘計(jì)人員作為一個(gè)合格的審計(jì)人員,不僅要有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的支撐,而且要透析企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng),擁有風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。我國制造業(yè)中的審計(jì)人員, 大多具有專業(yè)的審計(jì)知識(shí), 但是卻缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí), 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)不夠全面。長此以往, 將無法達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)要求。

(四)企業(yè)內(nèi)部職能重復(fù), 資源浪費(fèi)嚴(yán)重在我國的某些傳統(tǒng)國有企業(yè)中,往往設(shè)置了龐大的職能系統(tǒng)。對(duì)于審計(jì)部門來說,出現(xiàn)了職能重疊的現(xiàn)象。比如,在董事會(huì)設(shè)置審計(jì)委員會(huì),在行政機(jī)構(gòu)中設(shè)置內(nèi)部審計(jì)室。除此之外,企業(yè)的監(jiān)事會(huì)也會(huì)包攬一部分內(nèi)部審計(jì)的工作,另外企業(yè)也會(huì)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)部門介人公司的審計(jì)工作。這種職能重復(fù)的現(xiàn)象, 只會(huì)給企業(yè)帶來人力資源的浪費(fèi),增加企業(yè)的負(fù)擔(dān),并且極有可能出現(xiàn)審計(jì)的漏洞, 使得審計(jì)工作的效率變低, 產(chǎn)生不良的效果。

四、完善制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管控中作用的策略

(一) 充奪實(shí)現(xiàn)內(nèi)部傘計(jì)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性,是我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行審計(jì)工作的一大難題,要真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立,就要從內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置上人手。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)所有的經(jīng)營活動(dòng),并為企業(yè)的所有利益相關(guān)者服務(wù)?？梢詫?nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置延伸到社會(huì)的角度, 比如聘用企業(yè)以外的專業(yè)人才擔(dān)任審計(jì)主管,這樣一來, 審計(jì)部門的管理就能既獨(dú)立于董事會(huì), 又獨(dú)立于管理層,內(nèi)部審計(jì)工作也能較好的展開。另外,這也使得制造企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況得到半公開化,內(nèi)部審計(jì)人員迫于財(cái)務(wù)信息透明化的壓力, 對(duì)審計(jì)工作也會(huì)嚴(yán)格把關(guān), 審計(jì)工作的質(zhì)量也能得到大大的提升。

( 二)合理匹配傘計(jì)目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)傳統(tǒng)的審計(jì)目標(biāo)過于狹隘, 仍停留于監(jiān)督和檢查的層面。這種狹隘的審計(jì)目標(biāo)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo), 將不利于企業(yè)有效掌控和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此,要將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理匹配, 審計(jì)工作要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為中心展開。科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo),不斷完善審計(jì)目標(biāo)體系, 以達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度, 使企業(yè)獲得增值,并且有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控。(三)提升傘計(jì)人員的綜合素質(zhì)我國制造企業(yè)的審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不合格, 審計(jì)的手段也比較落后,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的難度增加。對(duì)此, 提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)變得尤為重要。很多企業(yè)的管理層不注重審計(jì)部門的設(shè)置, 對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)也不重視。因此,管理層首先要正視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性,并對(duì)審計(jì)人員的應(yīng)聘工作嚴(yán)格把關(guān),定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)培訓(xùn),制定一套針對(duì)審計(jì)人員的完善制度, 保障審計(jì)人員的綜合素質(zhì)處在一個(gè)較高的水平。

( 四) 升級(jí)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)透過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果,企業(yè)的運(yùn)營狀況能夠得到詳細(xì)的反映,進(jìn)而可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的審計(jì)缺陷和風(fēng)險(xiǎn)情況。根據(jù)缺陷和風(fēng)險(xiǎn)分析,管理層能夠明確這些內(nèi)部缺陷和風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些部門,并提煉出風(fēng)險(xiǎn)的形成因素。此時(shí), 對(duì)這些存在缺陷和風(fēng)險(xiǎn)的部門進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的升級(jí)優(yōu)化,可以提升內(nèi)部審計(jì)的作用,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果, 提升企業(yè)的綜合價(jià)值。

五、基于風(fēng)險(xiǎn)管控視角的制造業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施

制造業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的核心,我國制造業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值約占全國G D P 的4 0% 多。隨著中國經(jīng)濟(jì)全球化,由于具有在制造過程中的明顯的成本優(yōu)勢(shì),中國已經(jīng)成為世界制造業(yè)的中心。但是,面對(duì)激烈的競爭和特別的機(jī)遇, 提高我國制造業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力是非常重要的,尤其在目前,我國制造業(yè),尤其是中低端制造業(yè)處于過冬期, 轉(zhuǎn)型期。風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任重大。高端制造業(yè)雖然產(chǎn)品不愁銷, 但是,也面臨風(fēng)險(xiǎn)管控成本不斷升高的現(xiàn)狀,而內(nèi)部審計(jì)可以有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的節(jié)點(diǎn)展開工作, 降低風(fēng)險(xiǎn)管控成本, 提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率。制造業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營的復(fù)雜性,內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)戰(zhàn)略, 計(jì)劃, 研發(fā),采購,生產(chǎn),制造,銷售,財(cái)務(wù),人力,法務(wù), 基建, 信息等等。下面僅就制造業(yè)不同于一般企業(yè)的內(nèi)審特點(diǎn)進(jìn)行闡述,制造業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)模塊比一般企業(yè)多了成本核算,所以內(nèi)審人員要重點(diǎn)關(guān)注制造業(yè)成本核算方法, 確認(rèn)其成本核算是否存在問題,成本核算是否準(zhǔn)確,進(jìn)而幫助企業(yè)改正成本核算的錯(cuò)誤方法。在對(duì)制造業(yè)成本核算進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)從檢查會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置和從內(nèi)部控制獲取相關(guān)的成本配套表格人手, 審計(jì)到產(chǎn)品成本核算的審計(jì)環(huán)節(jié)時(shí),應(yīng)抓住成本核算方法是否適當(dāng),成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歸集是否真實(shí)、完整。直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的劃分是否科學(xué),然后產(chǎn)品成本計(jì)算應(yīng)遵循 直接費(fèi)用直接計(jì)人,間接費(fèi)用分配計(jì)人的原則,費(fèi)用的分配方法應(yīng)科學(xué)、合理。成本核算方法和直接、間接費(fèi)用的劃分方法一經(jīng)選定,前后各期應(yīng)保持一致,不得隨意變更。

篇4

本文試從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫的建立及運(yùn)行方面著手，探討其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)意義；同時(shí)從內(nèi)部審計(jì)部門的角度出發(fā)，提出若干建議和辦法，以期能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫的建設(shè)與運(yùn)行提供參考意見。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)審部門；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫

隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來越受到重視，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分——風(fēng)險(xiǎn)庫也逐步走進(jìn)了管理層的視野。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫收集、歸類、跟蹤已識(shí)別的各類風(fēng)險(xiǎn)信息，能夠幫助管理層特別是內(nèi)審部門了解、掌握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具。同時(shí)，實(shí)踐當(dāng)中由企業(yè)內(nèi)審部門承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的情況也屢見不鮮。為此，如何建設(shè)及運(yùn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫就成為擺在內(nèi)審部門面前的一道重要課題。

一、基本原則

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫的建設(shè)及運(yùn)行工作應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：

1.先易后難、逐步擴(kuò)展原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)涉及到企業(yè)管理和運(yùn)營方面，內(nèi)容包括內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律（環(huán)保等）風(fēng)險(xiǎn)等，其建設(shè)與完善絕非能一日而就。作為企業(yè)內(nèi)審部門，可采用電子表格形式，先將比較熟悉的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等類風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行監(jiān)管，待條件成熟后再將其它風(fēng)險(xiǎn)逐一納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行跟蹤管理。

2.形式規(guī)范原則。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要工具，它承載著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)工作；同時(shí)它也是一項(xiàng)重要資源，企業(yè)管理層從中獲取有用的管理信息和風(fēng)險(xiǎn)提示。因此，風(fēng)險(xiǎn)庫的形式必須規(guī)范，既能承載企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作和信息，又能讓相關(guān)部門在日常業(yè)務(wù)中借鑒。

3.定期維護(hù)原則。在風(fēng)險(xiǎn)庫建立后，運(yùn)維工作成為關(guān)鍵。沒有日常運(yùn)維的風(fēng)險(xiǎn)庫，即使建立時(shí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)比較全面，也將逐步脫離企業(yè)實(shí)際情況，失去其價(jià)值。維護(hù)周期視企業(yè)具體情況而定，但不能少于每月一次。

4.信息化輔助管理原則。隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步完善，風(fēng)險(xiǎn)庫數(shù)據(jù)量快速增大，日常維護(hù)工作耗費(fèi)大量人力，運(yùn)行成本變得高昂；風(fēng)險(xiǎn)庫應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)逐步推廣，維護(hù)及使用部門增多，電子表格的協(xié)作受到考驗(yàn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)庫載體由電子表格向?qū)I(yè)軟件演化將是一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)審部門在風(fēng)險(xiǎn)庫設(shè)計(jì)及日常運(yùn)行時(shí)應(yīng)充分考慮到這一因素。

二、風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)

必要的人員配置和項(xiàng)目預(yù)算是風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)和運(yùn)行的前置條件，決定了風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)和日后運(yùn)行狀態(tài)的優(yōu)劣。內(nèi)審部門應(yīng)充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)庫在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的重要性，成立項(xiàng)目組安排專門人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)，制訂風(fēng)險(xiǎn)庫建設(shè)的步驟、方法等計(jì)劃；報(bào)批項(xiàng)目組人員配置、工作職責(zé)、項(xiàng)目預(yù)算等；擬訂風(fēng)險(xiǎn)的搜集、分類、分級(jí)、錄入、運(yùn)維辦法等。風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫建設(shè)人員應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控、法務(wù)、財(cái)務(wù)、企管等人員；后期維護(hù)人員應(yīng)不少于一人，可視企業(yè)規(guī)模設(shè)為兼職，但必須有確定的人員和工作責(zé)職。風(fēng)險(xiǎn)庫在內(nèi)容方面和結(jié)構(gòu)要素方面應(yīng)包含下面內(nèi)容：

1.內(nèi)容方面，風(fēng)險(xiǎn)庫應(yīng)當(dāng)包括但不限于下列分類：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、法律（環(huán)保等）風(fēng)險(xiǎn)等，細(xì)分之下還包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)的納入應(yīng)遵循先易后難、逐步擴(kuò)展原則。

2.要素方面，風(fēng)險(xiǎn)庫應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)名稱、風(fēng)險(xiǎn)描述、分類、等級(jí)、控制流程、風(fēng)險(xiǎn)主控部門等要素，內(nèi)審部門可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況適當(dāng)增補(bǔ)部分項(xiàng)目，以達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分管控的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)名稱應(yīng)簡單易懂，如“上海辦事處售后存貨損失風(fēng)險(xiǎn)”。風(fēng)險(xiǎn)描述內(nèi)容應(yīng)具體明確。風(fēng)險(xiǎn)分類原則上按內(nèi)容區(qū)別，如內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定時(shí)，要考慮具體風(fēng)險(xiǎn)的年發(fā)生頻次及每次發(fā)生的損失金額?？刂屏鞒谈鶕?jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)流程填寫。風(fēng)險(xiǎn)主控部門同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要責(zé)任部門。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施不僅包括風(fēng)險(xiǎn)主控部門報(bào)送的應(yīng)對(duì)措施，還應(yīng)包括內(nèi)審部門對(duì)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)的檢查情況。風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)以風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)階段確認(rèn)，如識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、跟蹤、結(jié)案等。

三、風(fēng)險(xiǎn)庫運(yùn)行

風(fēng)險(xiǎn)庫運(yùn)行的基本理念是，以數(shù)據(jù)庫作為支撐，通過識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)管理提供建議，使管理層能夠較快做出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)決策。同時(shí)，跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)庫的運(yùn)行工作主要包括以下幾個(gè)方面：

1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，甄選入庫。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可依據(jù)相關(guān)的資料和以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，使用清單法、調(diào)查法、流程圖法和事件樹等方法來進(jìn)行。通過上述方法并廣泛走訪調(diào)查，能夠相對(duì)全面的識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，可得出企業(yè)運(yùn)營中的常見風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而根據(jù)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄選，優(yōu)先將具有管理效益的風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫。在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，應(yīng)考慮年發(fā)生頻次和每次可能損失金額。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目需要采用總分類管理時(shí)，可以采用電子表格的分組功能實(shí)現(xiàn)。

2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，組織應(yīng)對(duì)。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)已納入風(fēng)險(xiǎn)庫的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)主控部門和控制流程，并督促風(fēng)險(xiǎn)主控部門制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和具體措施。在應(yīng)對(duì)策略方面，可供選擇的有風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)授受等。制訂具體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)主控部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況和可能發(fā)生的損失。內(nèi)審部門應(yīng)對(duì)制訂的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審核和評(píng)估，以確認(rèn)是否能夠達(dá)到企業(yè)決策的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)。

3.監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，跟蹤落實(shí)。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)運(yùn)營過程中，持續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤。主要途徑有風(fēng)險(xiǎn)主控部門定期匯報(bào)、日常走訪了解、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)等。監(jiān)控的主要內(nèi)容包括已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)變化情況、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)際落地情況和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)效果、殘余風(fēng)險(xiǎn)和衍生風(fēng)險(xiǎn)情況；針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)際效果考慮是否追加或減少措施。

4.信息共享，全面管理。內(nèi)審部門定期整理風(fēng)險(xiǎn)庫數(shù)據(jù)，形成報(bào)表傳達(dá)各風(fēng)險(xiǎn)主控部門，內(nèi)容包括對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、決策、應(yīng)對(duì)措施和處置結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)庫日常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)主控部門和相關(guān)管理部門開放各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信息權(quán)限，能夠有效提高工作效率并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范花、制度化，達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。

綜上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫的建設(shè)及應(yīng)用以防范和解決企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主線，通過系統(tǒng)評(píng)估和記錄企業(yè)內(nèi)控漏洞和風(fēng)險(xiǎn)狀況，評(píng)判應(yīng)對(duì)措施，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控工作和增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)庫對(duì)于企業(yè)建立完善先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全經(jīng)營管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)“可控、能控、在控”，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡杰武.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：清華大學(xué)出版社，2009.9：94.

篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理　風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別　風(fēng)險(xiǎn)溝通　風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作也已步入攻堅(jiān)階段，國家連續(xù)出臺(tái)減稅、支持中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展等相關(guān)政策，這一系列舉措被中小企業(yè)充分利用，抓住有利時(shí)機(jī)，拓寬經(jīng)營渠道，降低制造成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。但是在世界經(jīng)濟(jì)變幻莫測(cè)的今天，如何做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制，適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，利用好國家出臺(tái)的有利政策，是中小企業(yè)乃至大型國企所不能回避的問題。

近年來，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專門風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理顧問等，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門一樣，已經(jīng)成為企業(yè)中的一個(gè)重要職能部門，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)而努力。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，貫穿在企業(yè)的管理過程之中。一個(gè)成功的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與公司政策、發(fā)展戰(zhàn)略、資源管理、組織架構(gòu)、操作程序及營運(yùn)上各項(xiàng)關(guān)鍵參數(shù)所發(fā)展而成。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理三個(gè)方面。

(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析和管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并找到主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，為后面的風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)決策奠定基礎(chǔ)。

(2)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別之后必須進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)衡量，以便確定其對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施，它其實(shí)就是運(yùn)用一定方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進(jìn)行估計(jì)和衡量。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營不能回避的問題，已經(jīng)被廣大企業(yè)接受和重視。它的存在讓企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中更具備競爭力，其重要性不言而喻。

對(duì)于我國企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是監(jiān)管部門和獨(dú)立審計(jì)行業(yè)外在要求，更應(yīng)該體現(xiàn)為企業(yè)自身的需求。雖然在企業(yè)經(jīng)營中，沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管控學(xué)科，但實(shí)際上，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和全部內(nèi)容之中，也可以說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程和全部內(nèi)容。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)經(jīng)營工作中的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)涉及面的掌控力度，對(duì)企業(yè)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估預(yù)防，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果提出風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，為降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮重要作用。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營工作中的作用表現(xiàn)在：

(1)幫助企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(2)達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化。把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動(dòng)控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

(3)使所有利益相關(guān)人了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，保障各利益相關(guān)人共同利益最大化。通過加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、經(jīng)理層、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門等機(jī)構(gòu)在企業(yè)管理中的的職責(zé)作出進(jìn)一步的劃分和界定，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)在公司各個(gè)層面，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理的公允性和有效性，促使企業(yè)各利益相關(guān)人利益最大化。

(4)避免企業(yè)重大損失。通過對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估和實(shí)時(shí)監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)管理幫助企業(yè)建立重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重大事件應(yīng)對(duì)，重大決策制定，重大信息報(bào)告和披露以及重大流程內(nèi)部控制的機(jī)制，從根本上避免企業(yè)遭受重大損失。

(5)提升企業(yè)具體風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的效果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提出了企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架，在此框架下，企業(yè)可以根據(jù)自身管理的水平和階段，針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)，靈活地制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案。通過體系框架下的風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)組織職能、風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)、金融工具以及內(nèi)控等多種管理手段，提高具體風(fēng)險(xiǎn)的管理效率和效果。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，關(guān)系到國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效的原則，積極完善內(nèi)部控制流程，盡快建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體規(guī)劃；可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、投資收購、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立單項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制子系統(tǒng)。通過積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)人才，逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

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關(guān)鍵詞：統(tǒng)計(jì)方法 風(fēng)險(xiǎn)管控 貸款企業(yè) 金融

一、概述

隨著國家各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，國民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，以銀行為代表的金融行業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著越來越重要的作用。尤其是信貸工作，更是為企業(yè)的不斷發(fā)展壯大提供了保障。同時(shí)，對(duì)于貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作也隨之成為銀行工作的核心之一。由于貸款企業(yè)涉及的行業(yè)和領(lǐng)域復(fù)雜且多樣，給風(fēng)險(xiǎn)管控工作帶來了諸多的問題與困難。目前，針對(duì)貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的方法種類繁多，但統(tǒng)計(jì)方法因?yàn)槠渌哂械莫?dú)特優(yōu)勢(shì)而被越來越多的金融企業(yè)運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理研究的領(lǐng)域中來，且發(fā)揮著越來越重要的作用。

二、應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管控的主要統(tǒng)計(jì)方法

（一）統(tǒng)計(jì)調(diào)查

統(tǒng)計(jì)調(diào)查是在對(duì)貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中所使用的最基本的方法之一。統(tǒng)計(jì)調(diào)查是指根據(jù)調(diào)查的目的與要求，運(yùn)用科學(xué)的調(diào)查方法，有計(jì)劃、有組織地搜集數(shù)據(jù)信息資料的統(tǒng)計(jì)工作過程。

根據(jù)實(shí)際工作的需要，以調(diào)查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素所涉及的范圍為依據(jù)，統(tǒng)計(jì)調(diào)查可以分為全面調(diào)查和抽樣調(diào)查兩大類。全面調(diào)查是指對(duì)被調(diào)查企業(yè)中的所有風(fēng)險(xiǎn)因素及企業(yè)狀況進(jìn)行調(diào)查，這類調(diào)查可以取得被調(diào)查企業(yè)較為全面、系統(tǒng)、完整的信息資料。但全面調(diào)查所耗費(fèi)的人力、物力和時(shí)間相對(duì)較多。抽樣調(diào)查是指對(duì)被調(diào)查企業(yè)中一部分重要因素進(jìn)行調(diào)查。全面調(diào)查和抽樣調(diào)查的主要區(qū)別在于兩者所選調(diào)查對(duì)象涉及的因素范圍不同，這兩類方法最終取得的結(jié)果都能夠反映出被調(diào)查企業(yè)的總體特征。只是在樣本數(shù)量規(guī)模相對(duì)較大時(shí)，采用抽樣調(diào)查所得到的結(jié)果，會(huì)因選取調(diào)查樣本比重的大小而影響到最終結(jié)果的誤差范圍。

在實(shí)際的具體工作中，比較常用的統(tǒng)計(jì)調(diào)查方法包括：普查、典型調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查和隨機(jī)抽樣調(diào)查等。其中，普查是一種全面調(diào)查的方式，例如銀行全面開展的貸款分類工作實(shí)際上就屬于一種普查的方式。但該種統(tǒng)計(jì)方式由于其消耗資源過大，時(shí)間長，效率較低，所以在日常工作中使用的局限性較大。一般情況下，在對(duì)于貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，采用普查方式主要是針對(duì)樣本或影響因素規(guī)模很小的企業(yè)使用。

重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查和隨機(jī)抽樣調(diào)查都是抽樣調(diào)查的一種。重點(diǎn)調(diào)查是指從被調(diào)查企業(yè)樣本中抽選一部分重點(diǎn)企業(yè)或影響因素來進(jìn)行調(diào)查，從而了解被調(diào)查企業(yè)總體概況的一種方式。在重點(diǎn)樣本或因素選取過程中，通常會(huì)選擇占總體調(diào)查樣本比重較大的企業(yè)或影響因素來進(jìn)行操作。例如貸款金額較大的企業(yè)或近期經(jīng)營狀況有較大波動(dòng)的企業(yè)等。

典型調(diào)查是指根據(jù)銀行開展調(diào)查工作的主要目的和基本要求，有意識(shí)地、有針對(duì)的選取具有代表性的企業(yè)或因素進(jìn)行調(diào)查的一種方式。這種方式具有很強(qiáng)目的性，因此可以有效的降低樣本的選取數(shù)量，使得調(diào)查工作易于操作且資源消耗較小，并且結(jié)合具體的調(diào)查目的可以在一定程度上反映出被調(diào)查企業(yè)或影響因素的基本情況和變化趨勢(shì)。

隨機(jī)抽樣調(diào)查是指按照相應(yīng)的原則從全部被調(diào)查的樣本中隨機(jī)抽選一部分企業(yè)或影響因素來進(jìn)行調(diào)查的一種方式，這種統(tǒng)計(jì)調(diào)查方式在國際上獲得了金融企業(yè)的普遍認(rèn)可和廣泛應(yīng)用。主要是由于其一方面可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被調(diào)查單位較為客觀全面的了解，另一方面還可以用于對(duì)進(jìn)行普查工作結(jié)束后的跟蹤檢查與校驗(yàn)。結(jié)合貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作的需要，常用的隨機(jī)抽樣調(diào)查方法主要包括：純隨C抽樣調(diào)查，是指不對(duì)被調(diào)查的全部樣本作任何的前期處理，使得所有樣本被抽取的概率都是基本相同的，并完全根據(jù)隨機(jī)抽樣原則抽取樣本的調(diào)查方法。分類抽樣調(diào)查，是通過先對(duì)全部被調(diào)查樣本按照一定的需要或原則進(jìn)行分類，然后在所劃分的類別中再進(jìn)行隨機(jī)抽樣的一種調(diào)查方法。整群抽樣調(diào)查，是指將全部被調(diào)查樣本按照一定的原則或以純隨機(jī)的方式劃分為若干的組群，然后按照隨機(jī)原則抽取一定數(shù)量的組群作為調(diào)查的樣本，并對(duì)被抽到的樣本組群內(nèi)的各個(gè)組成因素進(jìn)行全面調(diào)查的方法。

以上四種調(diào)查方式普查、典型調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查和隨機(jī)抽樣調(diào)查都有自身的局限性，其主要表現(xiàn)為：普查雖然準(zhǔn)確性最高，但耗時(shí)、耗費(fèi)資源的程度也最高，因此在實(shí)際工作中開展需要足夠的前提與條件；重點(diǎn)調(diào)查和典型調(diào)查，由于這兩種方式在選取樣本時(shí)會(huì)在一定程度上受制于人為主觀因素的影響，因此在調(diào)查結(jié)果的客觀性上會(huì)存在不足；隨機(jī)抽樣調(diào)查，由于其選取的樣本主要是按照隨機(jī)采樣的原則抽取的，會(huì)存在一定程度的代表性誤差，但是這種誤差可以通過一些后期的數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行修正或控制，以達(dá)到理想效果的程度。

（二）單變量統(tǒng)計(jì)分析

單變量統(tǒng)計(jì)分析是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中最常用的統(tǒng)計(jì)方法之一。單變量分析主要包含兩方面的內(nèi)容：一方面是單變量描述統(tǒng)計(jì)，是指用最簡單概括的形式反映數(shù)據(jù)的基本信息。另一方面是單變量推論統(tǒng)計(jì)，主要是指用樣本數(shù)據(jù)推斷總體情況。

單變量統(tǒng)計(jì)分析的運(yùn)用必然會(huì)涉及到單變量預(yù)測(cè)模型。單變量預(yù)測(cè)模型是通過單個(gè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)的走勢(shì)變化來預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單變量預(yù)測(cè)模型最早是由威廉?比弗（William.Beaver）提出的。他提出的單變量統(tǒng)計(jì)分析的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用主要是基于如下的認(rèn)識(shí)：如果某一公司運(yùn)營良好的話，其主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)也應(yīng)該一貫保持良好，一旦某一單變量指標(biāo)（主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)）出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，說明公司的經(jīng)營狀況遇到了困難，應(yīng)引起管理層和投資者的注意。

通過單變量分析，可以有效的進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警。借助財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃以及其他相關(guān)資料中的信息，結(jié)合利用財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、金融、企業(yè)管理、市場營銷等領(lǐng)域的理論，以單變量預(yù)測(cè)模型為依托，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理活動(dòng)中潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)演變成損失。

單變量預(yù)測(cè)模型雖然比較簡便易于操作，但其也有一定的局限性和不足，主要表現(xiàn)為：一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是用多方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)來反映的，只用一個(gè)比率難以概括企業(yè)的全貌。從而造成對(duì)于同一個(gè)公司，使用不同的指標(biāo)預(yù)測(cè)時(shí)，有時(shí)會(huì)得出不同結(jié)論的現(xiàn)象。所以，該方法更適合于業(yè)務(wù)相對(duì)單一，核算相對(duì)簡單的企業(yè)使用，或者是在針對(duì)某一指定的指標(biāo)進(jìn)行管理預(yù)測(cè)時(shí)使用。

（三）綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)模型評(píng)估法

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)模型也是一種常用的經(jīng)典的統(tǒng)計(jì)方法和手段。風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一種半定量測(cè)評(píng)，它可以用來對(duì)基于相似標(biāo)準(zhǔn)的一系列風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，以便于企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較。綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)模型評(píng)估法就其本質(zhì)上來說，是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)和比較的定性方法，因此其主要的作用是對(duì)企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，而采用數(shù)學(xué)手段可以更便于定量和操作。

綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)模型評(píng)估法，最初源于投資學(xué)中的“多因素模型”。所謂“多因素模型”是指由影響公司價(jià)值的多個(gè)重要的基礎(chǔ)因素構(gòu)成，并以回報(bào)率為核心的一種估r模型。在實(shí)際運(yùn)用中經(jīng)過不斷的演化，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)獒槍?duì)企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)分析的一種行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，并被越來越多的企業(yè)所借鑒和運(yùn)用。其數(shù)學(xué)模型的表達(dá)式如下：

V（t）=∑Vit=P1it×S1it+P2it×S2it+…+ Pnit×Snit+Eit

（i=0，1，…，n 假設(shè)各風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率P和敏感系數(shù)S是可知的）

V（t）――t時(shí)間內(nèi)的綜合風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)；

Pnit――t時(shí)間內(nèi)第i個(gè)項(xiàng)目的第n個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率；

Snit――t時(shí)間內(nèi)第i個(gè)項(xiàng)目的第n個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的變化對(duì)預(yù)期收益率的敏感系數(shù)；

E――隨機(jī)誤差項(xiàng)；

I――風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資的項(xiàng)目數(shù)；

T――代表時(shí)間。

應(yīng)該說明的是，本模型在實(shí)際運(yùn)用中應(yīng)該充分考慮時(shí)間因素t的影響及取值范圍。由于企業(yè)在經(jīng)營周期內(nèi)所遇到的不確定因素較多，而且各因素在不同時(shí)點(diǎn)會(huì)有不同的表現(xiàn)，因此企業(yè)需要選擇一個(gè)合適的時(shí)間周期來定位整個(gè)評(píng)估模型。在確定因素t時(shí)，企業(yè)應(yīng)該充分考慮自身的實(shí)際情況和所處的市場環(huán)境，如果周期太短，會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，周期太長，又會(huì)失去風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，所以企業(yè)應(yīng)該注重更加動(dòng)態(tài)的過程管理，從而有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

該模型的局限性在于，由于其以多因素條件為基礎(chǔ)，在各因素概率判斷和權(quán)重分配過程中容易受到主觀因素的影響，從而影響到整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的準(zhǔn)確性。因此，該模型更適合于企業(yè)所要評(píng)估的影響風(fēng)險(xiǎn)的各類因素，主要源于市場客觀條件或企業(yè)可以有效定量定性的情況下使用。

三、結(jié)束語

貸款企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控是銀行的一項(xiàng)重要工作，而統(tǒng)計(jì)方法又是一種嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的管理手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及金融管理研究的不斷進(jìn)步，統(tǒng)計(jì)方法也正在被越來越廣泛的應(yīng)用于金融領(lǐng)域的各個(gè)層面。相信隨著統(tǒng)計(jì)研究在金融領(lǐng)域中不斷發(fā)展與完善，未來一定會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中發(fā)揮積極重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 內(nèi)部控制 戰(zhàn)略步驟

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是以企業(yè)各項(xiàng)管理制度為基礎(chǔ),以加強(qiáng)監(jiān)管、防范風(fēng)險(xiǎn)為目的,通過全方位建立和實(shí)施過程控制體系促進(jìn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)根據(jù)愿景做出的風(fēng)險(xiǎn)分析、對(duì)策安排和管理保證的過程,由高管層明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo),并在這個(gè)目標(biāo)下分析企業(yè)資源,分析行業(yè)、市場、宏觀政策變化,由各級(jí)管理者依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求,開展管理工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

房地產(chǎn)開發(fā)主要通過獲得土地使用權(quán)讓渡,并依據(jù)一條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行房屋設(shè)計(jì)、采購、施工和銷售,最后向業(yè)主交付產(chǎn)品的過程。根據(jù)目前宏觀形勢(shì)的變化,政府調(diào)控政策密集出臺(tái),房地產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)、運(yùn)營質(zhì)量和管理水平,結(jié)合宏觀層面和經(jīng)濟(jì)規(guī)律,不斷調(diào)整管理行為,促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步、快速發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)和重點(diǎn)

1、當(dāng)前環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的難點(diǎn)主要包括:全球性經(jīng)濟(jì)萎縮未完全走出低谷,國家宏觀調(diào)控政策影響的決策;行業(yè)政策變化頻繁,企業(yè)在籌資、融資、土地收購壓力加大;產(chǎn)品單件性、項(xiàng)目分散性導(dǎo)致成本管控復(fù)雜;銷售形勢(shì)不明朗,收益和現(xiàn)金流不能有效把握;市場和行業(yè)形勢(shì)多變,風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與機(jī)會(huì)把握之間難以取舍和平衡。

2、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)包括:從戰(zhàn)略層面結(jié)合行業(yè)與市場變化,根據(jù)區(qū)域發(fā)展水平、城市化進(jìn)程,維持資本運(yùn)營合理力量和必要的彈性;堅(jiān)持現(xiàn)金為王的管理原則不放松,保持企業(yè)積極穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策和有效的支付能力;正確識(shí)別、評(píng)估企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn),按照輕重緩急分別提出應(yīng)對(duì)方案,克服內(nèi)在管理風(fēng)險(xiǎn);在機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)、效率與管控之間保持合理的平衡,切實(shí)保證管理水平和運(yùn)營質(zhì)量;慎重決策,保持合理的擴(kuò)張速度;采取靈活多樣的資本運(yùn)營、合作經(jīng)營方式,分散投資風(fēng)險(xiǎn);評(píng)估利潤增長點(diǎn)與稅負(fù)增加帶來的現(xiàn)金流變化與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);做好品牌運(yùn)營與人力資源管理工作,實(shí)現(xiàn)品牌與人力資源收益。

三、完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略步驟

1、成立完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。只有使內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置和審計(jì)人員的職責(zé)具有獨(dú)立性,才能合理行使相關(guān)控制權(quán)利,對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,合理控制企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2、分析內(nèi)外部環(huán)境。房地產(chǎn)企業(yè)的外部環(huán)境影響力,較其它行業(yè)更顯得長遠(yuǎn)和復(fù)雜,長期的外部環(huán)境影響方面有:一是國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì),特別是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其走勢(shì)對(duì)企業(yè)投資方向的影響;二是國家重點(diǎn)發(fā)展方向和區(qū)域與城市化進(jìn)程對(duì)企業(yè)投資重點(diǎn)的影響;三是產(chǎn)業(yè)升級(jí)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)投資策略的影響。短期的環(huán)境影響方面有:一是目前的宏觀調(diào)控政策,可能影響企業(yè)的資本運(yùn)營;二是金融市場和匯率變化將影響公司籌資與融資;三是我國政府主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)能力比較強(qiáng),將影響企業(yè)日常經(jīng)營管理;四是稅收政策變化帶來的影響等等。

3、制定企業(yè)目標(biāo)。通過對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的分析,房地產(chǎn)企業(yè)管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo),分析企業(yè)資源能力和利用外部資源可能性與獲得的份額,確定對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有影響的重大事項(xiàng),將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)管理目標(biāo)結(jié)合起來,使制定的目標(biāo)與企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理相契合。

4、根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)目標(biāo)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn):由于有不確定風(fēng)險(xiǎn)的存在,房地產(chǎn)企業(yè)管理者需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別。實(shí)施內(nèi)控戰(zhàn)略步驟時(shí),需要結(jié)合管理目標(biāo),對(duì)各項(xiàng)目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的資源整合、管理行為中的各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行查找,要求企業(yè)的管理者對(duì)其負(fù)面事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估并做出反應(yīng)。識(shí)別的方法一般采用“五力分析法”、“流程查找法”、“報(bào)表法”或采用“內(nèi)部問卷調(diào)查”等方法。

5、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn):房地產(chǎn)公司的管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是了解潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的。管理者應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度等方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性是指某項(xiàng)評(píng)估出來的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,影響程度則是指某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生將會(huì)帶來損失的大小,評(píng)估方法一般采用排列組合、回歸分析法等方法或工具。

6、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。對(duì)于企業(yè)評(píng)估出來的重要風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)都應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)理性的分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響,積極制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

房產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)容忍度以外的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,即對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估,從公司總體的角度、或者組合風(fēng)險(xiǎn)的角度重新計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)采取必要措施對(duì)企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行復(fù)合評(píng)估,并選擇相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案,保證風(fēng)險(xiǎn)在預(yù)期的合理控制范圍內(nèi)。

7、控制活動(dòng)。在制定了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制方案以后,房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)實(shí)施具體的控制活動(dòng)保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行。控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各層面和各個(gè)部門,房產(chǎn)企業(yè)管理者要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定采用的政策和影響該政策的一系列程序,確定這些程序和方法的優(yōu)化和調(diào)整等。

8、信息和溝通。來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞,以保證公司的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。信息與溝通主要存在三個(gè)方向:一是風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)過程中的信息與溝通,二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或重新評(píng)估過程中的信息與溝通,三是風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)束后反饋機(jī)制的信息與溝通。這項(xiàng)工作一般由責(zé)任部門與內(nèi)控部門之間的以多種形式得以實(shí)現(xiàn)。

9、監(jiān)控與持續(xù)改進(jìn)。房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容以及運(yùn)行的執(zhí)行質(zhì)量等。企業(yè)可以通過兩種方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)控――持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估。監(jiān)控還包括對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的記錄和對(duì)記錄的檢查,對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行記錄和運(yùn)行情況進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估,當(dāng)房產(chǎn)企業(yè)根據(jù)管控的需要對(duì)外報(bào)送企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率報(bào)告時(shí),應(yīng)為企業(yè)的內(nèi)控管理設(shè)計(jì)一套記錄模式并保持有關(guān)的記錄。

總之,房地產(chǎn)企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的基本理論,建立和完善適合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系,認(rèn)真總結(jié)和探索內(nèi)部控制的新方法、新思路,從完善和加強(qiáng)內(nèi)部管理的角度確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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“咨詢+軟件”模式成為企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的一個(gè)新趨勢(shì)。迪博率先推出“咨詢+軟件+研究”三位一體的風(fēng)控信息化解決方案，旨在全面引領(lǐng)風(fēng)控領(lǐng)域的發(fā)展方向。

目前，國內(nèi)部分企業(yè)孤立地將咨詢和軟件兩個(gè)項(xiàng)目分別外包給咨詢公司和軟件公司，或者咨詢公司輔助以其他軟件公司的產(chǎn)品來交付項(xiàng)目。

首先，軟件公司對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)缺乏認(rèn)知，造成風(fēng)控軟件不能有針對(duì)性地與企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)合，導(dǎo)致風(fēng)控落地困難重重。

其次，風(fēng)控咨詢公司在面臨管理提升需求時(shí)，會(huì)面臨信息不足問題。咨詢顧問或者企業(yè)風(fēng)控實(shí)施人員在面對(duì)繁雜的業(yè)務(wù)流程和大量數(shù)據(jù)搜集時(shí)，往往無從下手，周期長、費(fèi)用高，項(xiàng)目費(fèi)用超支和時(shí)間延長，已經(jīng)司空見慣。這些問題的存在，使得信息化如何促進(jìn)風(fēng)控落地成為關(guān)注焦點(diǎn)。

最后，“咨詢+軟件”已成為全球咨詢行業(yè)不可避免的趨勢(shì)。IBM收購普華永道咨詢部，埃森哲與SAP公司的戰(zhàn)略合作都證明了這點(diǎn)。

迪博推出以“咨詢+軟件+研究”交互驅(qū)動(dòng)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，三駕馬車并駕齊驅(qū)，既相互支持又獨(dú)立運(yùn)營，開創(chuàng)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的先河，為客戶提供以IT軟件、咨詢服務(wù)、知識(shí)開發(fā)為核心的一體化解決方案。

深度咨詢?yōu)橄闰?qū)。迪博一直專注于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。深度管理咨詢作為傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，在業(yè)內(nèi)有著良好的口碑。到目前為止，已打造了近300人的行業(yè)最大的內(nèi)部控制/風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)，可以為企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程提供專業(yè)的咨詢服務(wù)。為企業(yè)搭建和優(yōu)化基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，可通過評(píng)估企業(yè)公司層面和流程層面的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別管控?zé)o效、管控不足和管控冗余的環(huán)節(jié)，明晰跨流程和跨部門接口，梳理現(xiàn)有流程和對(duì)應(yīng)制度，協(xié)助搭建系統(tǒng)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系。為管理者和審計(jì)委員會(huì)提供獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)客觀地了解風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效果，以對(duì)該體系的運(yùn)行提供持續(xù)優(yōu)化的能量。

信息化促風(fēng)控落地。迪博自主研發(fā)的IC-ERM內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理軟件，運(yùn)用SOA體系架構(gòu)和Java EE技術(shù)架構(gòu)。以業(yè)務(wù)建模的方式構(gòu)建軟件，以模型引擎直接驅(qū)動(dòng)模型的方式運(yùn)行軟件，使軟件系統(tǒng)更加易于理解，并且有更好的擴(kuò)展性和可維護(hù)性。

借助咨詢的前期介入，軟件開發(fā)變得更具有針對(duì)性。咨詢能夠清晰地梳理甲方企業(yè)的流程和需求，將客戶的問題以專業(yè)語言表達(dá)出來，保證風(fēng)控軟件的落實(shí)，確保風(fēng)控軟件與企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)合，進(jìn)一步鞏固風(fēng)控成果，提升客戶的企業(yè)價(jià)值。

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建與信息系統(tǒng)的實(shí)施，有助于加強(qiáng)公司管控能力，逐步健全完善管理制度，規(guī)范各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，使各項(xiàng)工作實(shí)現(xiàn)可檢查、可考核，風(fēng)險(xiǎn)防范能力明顯提升，在公司基礎(chǔ)管理建設(shè)工程中具有核心作用。中國中鐵股份有限公司作為迪博風(fēng)控信息化的典型客戶，在實(shí)施內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目一年之后，營業(yè)收入提高了36.52%，營業(yè)利潤提升了26.44%，利潤總額提升了21.86%，凈利潤提升了12.23%。

研究奠定學(xué)術(shù)基礎(chǔ)。迪博擁有一支專業(yè)的數(shù)據(jù)研究團(tuán)隊(duì)，長期跟蹤研究內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和前沿技術(shù)，并參與和承擔(dān)大量國家重大課題研究。

在學(xué)術(shù)和研究方面，迪博通過出版系列叢書，對(duì)外分享與傳播內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)理念。迪博承擔(dān)了大量的重大課題研究，以國家重點(diǎn)會(huì)計(jì)課題“中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究”為基礎(chǔ)，連續(xù)7年在《中國證券報(bào)》、《證券時(shí)報(bào)》、《上海證券報(bào)》等媒體發(fā)表了“迪博中國上市公司內(nèi)部控制白皮書”。

篇9

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，國內(nèi)旅游行業(yè)各企業(yè)對(duì)市場的認(rèn)識(shí)不斷加強(qiáng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力也在不斷上升，但國內(nèi)許多旅游企業(yè)在內(nèi)部控制方面仍然存在很多問題，尚未建立成熟可靠的內(nèi)部管控機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及技術(shù)評(píng)估以及評(píng)估手段有限，對(duì)其監(jiān)管力度不夠，監(jiān)控不到位，同時(shí)缺乏持續(xù)改革創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力量。相比于國際先進(jìn)企業(yè)，影響我國旅游行業(yè)實(shí)現(xiàn)大發(fā)展大繁榮、綜合競爭力不斷提高的一個(gè)重要原因是旅游企業(yè)還缺乏對(duì)企業(yè)有效的控制機(jī)制。因此，針對(duì)國旅游企業(yè)內(nèi)部控制的狀況、特點(diǎn)、原因，如何預(yù)防以及如何有效控制等一系列問題的研究顯得越來越重要。

一、旅游企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制把控能力不夠

（1）未建立成熟的內(nèi)部控制部門架構(gòu)。一是內(nèi)部控制部門職責(zé)定位不準(zhǔn)或分工不明確。當(dāng)前，不少旅游企業(yè)的總部表面上看似由企業(yè)總部控制企業(yè)內(nèi)各部門以及各子公司的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而形同建立了內(nèi)部管理控制，同時(shí)子公司對(duì)內(nèi)部也制定了內(nèi)部管理控制部門的相關(guān)職責(zé)，然而從職責(zé)分工來看，子公司的內(nèi)部管理控制職責(zé)相對(duì)于企業(yè)總部的內(nèi)部管理控制職責(zé)幾乎相同，沒有可區(qū)分的地方，也沒有對(duì)各個(gè)部門或子公司在不同的發(fā)展環(huán)境下制定不同的管理控制職責(zé)，因此企業(yè)內(nèi)控管理部門不能站在領(lǐng)導(dǎo)層的高度看待企業(yè)的管理，使內(nèi)控管理部門的相關(guān)職責(zé)及職能沒有得要有效的實(shí)施。二是企業(yè)內(nèi)部管控部門以外的部門職責(zé)不明確。企業(yè)對(duì)每一個(gè)部門的每一個(gè)崗位的要求及職責(zé)都存在一個(gè)指導(dǎo)性的準(zhǔn)則，因?yàn)閮?nèi)部管控制度在各部門之間存在溝通和協(xié)調(diào)中存在一定的漏洞或盲區(qū)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理控制在一些平行部門間無法有效地發(fā)揮其管理控制職能。三是企業(yè)崗位對(duì)人員綜合素質(zhì)的需求與企業(yè)安排的人員不符，造成人力資源分配不合理，沒有使人力資源最大化。四是企業(yè)各部門之間協(xié)作能力松散，內(nèi)部控制協(xié)作能力有待加強(qiáng)。在企業(yè)內(nèi)部，部分部門依據(jù)上級(jí)部門要求或上級(jí)部門制定的相關(guān)檢查辦法進(jìn)行檢查，然而有的部門卻以業(yè)務(wù)為主線對(duì)部門內(nèi)進(jìn)行情況檢查，造成不同部門間檢復(fù)、沖突，影響內(nèi)部控制的自查工作效率，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部控制人力、物力資源的一種浪費(fèi)。（2）內(nèi)部控制文化內(nèi)涵沒有深入到每個(gè)員工心中。一是企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制中對(duì)于激勵(lì)或約束員工的體制不完善。企業(yè)內(nèi)部分高級(jí)管理人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管控存在一定的誤解或理解上存在一定的偏差，簡單地認(rèn)為只是對(duì)高層所制定的相關(guān)制度的一種機(jī)械式的遵守即可，對(duì)內(nèi)部管控的認(rèn)知還不夠深刻，并且對(duì)內(nèi)部管控的融入力度不大，最終導(dǎo)致員工沒有一套有效的內(nèi)部管控來進(jìn)行激勵(lì)約束。二是基層人員對(duì)內(nèi)部管控體系理解過于簡單，將其與一般的例行檢查等相提并論。在基層管理人員眼中，企業(yè)內(nèi)部管控體系錯(cuò)誤地理解為就是企業(yè)的一種管理制度，該制度的執(zhí)行就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)一般的檢查、會(huì)計(jì)核算，因此對(duì)于內(nèi)部管控體系的真正內(nèi)涵沒有理解透，從而沒有將內(nèi)部管控制度來管理自己的工作和工作業(yè)務(wù)的開展，也即內(nèi)部管控制沒有發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

（二）內(nèi)部管控制度執(zhí)行力度不夠

（1）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不大。旅游企業(yè)為企業(yè)自身量身定做了內(nèi)部控制體系，該體系為企業(yè)的基層管理提供了一個(gè)平臺(tái)，打好了基礎(chǔ)，然而在工作中，基層人員因?yàn)楦鞣N原因?qū)τ趦?nèi)部控制體系執(zhí)行存在弱化的現(xiàn)象，致使執(zhí)行力度不大，就企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況來看，執(zhí)行中存在的問題約占20%。（2）制度建設(shè)不完善。一是企業(yè)部分層面制度不規(guī)范，對(duì)于企業(yè)相關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)了類似的問題，并對(duì)這些問題進(jìn)行了糾正改偏，基層對(duì)于錯(cuò)誤表面上進(jìn)行了檢討與改正，沒有對(duì)存在的問題或錯(cuò)誤進(jìn)行分析和梳理，但經(jīng)過一段時(shí)間后仍發(fā)生類似的錯(cuò)誤和問題，導(dǎo)致同樣的錯(cuò)誤不斷重復(fù)。二是部分制度或體系已不滿足當(dāng)前的環(huán)境，這些制度的執(zhí)行已不適應(yīng)當(dāng)前環(huán)境的需要，不滿足當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，造成制度跟不上企業(yè)發(fā)展。三是體系的創(chuàng)新力不足，企業(yè)制度跟不上企業(yè)的發(fā)展，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)在進(jìn)行，但沒有相關(guān)制度或體系進(jìn)行規(guī)范，從而制度與業(yè)務(wù)銜接不上。

（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式單調(diào)

（1）行業(yè)分析不足。部分旅游企業(yè)管理人員對(duì)于客戶信息的來源渠道單一，只知道從網(wǎng)上或者與客戶交談時(shí)獲取客戶信息，這種獲取方式比較落后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不夠。同樣對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)問題意識(shí)不到位，沒有在企業(yè)經(jīng)營高峰時(shí)主動(dòng)把控風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行動(dòng)向，從而形成潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是因?yàn)闆]有對(duì)企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行深刻的分析，致使純粹依賴于企業(yè)的可行性分析報(bào)告。（2）企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)分析能力不足。企業(yè)在日常管理中，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，一般只是通過一些方法專注于對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)上的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，而沒有對(duì)企業(yè)的整體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，也有部分企業(yè)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，但是分析能力不足，沒能夠徹底地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的衡量，最終使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)無法正確估量而造成風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制對(duì)流程的管理缺乏重視

（1）內(nèi)部控制IT系統(tǒng)信息上報(bào)不及時(shí)。旅游企業(yè)各級(jí)部門對(duì)存在疑慮的一些數(shù)據(jù)沒有很好地對(duì)其進(jìn)行分析了解、匯總以及審核，同時(shí)沒有將相關(guān)信息上報(bào)給上級(jí)部門。（2）風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)延后。部分旅游企業(yè)對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)管理和處理處于很被動(dòng)的狀態(tài)，不會(huì)主動(dòng)去管理和把控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，經(jīng)常任由風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展，直至該風(fēng)險(xiǎn)已對(duì)企業(yè)的運(yùn)營造成了一定的影響才開始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避或者進(jìn)行控制，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。

（五）監(jiān)管與糾偏管理不嚴(yán)

（1）企業(yè)的審查、稽核部門的權(quán)威性不強(qiáng)。在審查、稽核部門人員配置中，對(duì)于從事內(nèi)部控制的人員不夠，但卻要承擔(dān)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行、糾偏等職責(zé)，因此對(duì)于內(nèi)部控制人員的工作壓力大，無法完全擔(dān)負(fù)起企業(yè)的監(jiān)督管理重任。另外審查與稽核部門不能有效獲取企業(yè)高層對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、管理信息資料。（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、糾偏工作能力差。主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制部門在對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控方面所制定的檢查方案和檢查細(xì)則同企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)不符，內(nèi)部管控制度無法檢測(cè)到企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此制度與實(shí)際存在一定偏差。二是內(nèi)部控制部門的審計(jì)人員對(duì)于該工作的相關(guān)要求達(dá)不到，無法滿足工作的需要，這種情況同內(nèi)部控制體系長期發(fā)展相違背。三是企業(yè)查出存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患后，企業(yè)沒有對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行整改，或者整改不到位的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。四是企業(yè)相同或相似的錯(cuò)誤經(jīng)常發(fā)生。

（六）內(nèi)部控制體系的監(jiān)管與處罰不嚴(yán)

（1）處罰管理不到位。處罰管理是內(nèi)部管控體系情況反饋上報(bào)的一項(xiàng)重要工作，但是從內(nèi)部控制體系的運(yùn)行來看，部分企業(yè)對(duì)于處罰管理存在因人情等問題對(duì)一些違反規(guī)定的現(xiàn)場處罰從輕或者避重就輕的現(xiàn)象，與處罰管理的初衷相違背。許多企業(yè)對(duì)員工在日常工作中的表現(xiàn)以積分管理制度來考核，積分管理是指日常工作中，對(duì)于企業(yè)員工違反了企業(yè)相關(guān)規(guī)定，按照積分管理制度，對(duì)違規(guī)員工的積分進(jìn)行相應(yīng)扣罰，但是在實(shí)際操作過程中，部分企業(yè)對(duì)于違反規(guī)定的員工沒能按照制度要求對(duì)員工進(jìn)行扣罰，處罰結(jié)果避重就輕，如將扣分罰改為對(duì)員工的警告或者罰款處罰，這樣使企業(yè)的積分管理體系形同虛設(shè)，起到的效果不佳。（2）監(jiān)管職責(zé)執(zhí)行不到位。企業(yè)規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制管理人員需對(duì)企業(yè)工作情況進(jìn)行內(nèi)部管控監(jiān)督，但是大多數(shù)情況下內(nèi)部管控人員對(duì)該做法都拋之腦后，未付出實(shí)際行動(dòng)。

二、旅游企業(yè)內(nèi)部控制體系優(yōu)化方案

（一）樹立正確的經(jīng)營理念

對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻保持警惕，防患于未然，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，走可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營之路，這是企業(yè)生存與發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)能夠屹立不倒的基本要求。當(dāng)前在部分地區(qū)，政府部門盲目發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，追求脫貧致富，卻忽視了經(jīng)濟(jì)發(fā)展同質(zhì)量發(fā)展同步，只是部分企業(yè)一味追求快速發(fā)展，沒有考慮企業(yè)快速發(fā)展中企業(yè)所能承受的風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有樹立正確的經(jīng)營理念，做到內(nèi)部控制體系指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)效率逐步上升，也為企業(yè)謀取更大的發(fā)展空間。準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制不是定律，是可以根據(jù)不同的情況作不同的改變，旅游企業(yè)實(shí)施執(zhí)行內(nèi)部控制制度，該制度可以根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要來對(duì)制度的內(nèi)容或理念進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在企業(yè)發(fā)展中不斷壯大不斷完善，內(nèi)部控制制度主要是要通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)控來不斷增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任心。同時(shí)企業(yè)還需要對(duì)企業(yè)的工作環(huán)境進(jìn)行改良，通過建立績效考核體系、職稱評(píng)定制度等人力資源管理辦法來加強(qiáng)企業(yè)員工的各項(xiàng)績效考核、職稱評(píng)定與內(nèi)部控制相結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制的催進(jìn)作用。

（二）制定全面管理的內(nèi)控體系

根據(jù)旅游企業(yè)的經(jīng)營理念及行業(yè)要求等，制定企業(yè)的全面管理內(nèi)控體系，主要由六個(gè)要素組成：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及識(shí)別、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督，其內(nèi)部構(gòu)成關(guān)系如圖1所示。旅游企業(yè)在全面控制體系架構(gòu)可分三個(gè)方向（見圖2）：第一個(gè)方向?yàn)槠髽I(yè)的目標(biāo)，及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)發(fā)目標(biāo)；第二個(gè)方向是企業(yè)內(nèi)部體系的六要素；第三個(gè)方向是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。三個(gè)方向是相互支撐、相互關(guān)聯(lián)的整體。內(nèi)控體系的制定可以從以下方面來著手：一是可對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面梳理，對(duì)各個(gè)部門或子公司的規(guī)章制度進(jìn)行整理匯總，制定反饋機(jī)制，減少各自做各自的事情現(xiàn)象的發(fā)生。二是建立內(nèi)部控制資料庫，該資料庫以企業(yè)為角度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估匯總，及時(shí)將相關(guān)信息反饋給企業(yè)高層。三是針對(duì)企業(yè)存在的不同風(fēng)險(xiǎn)制定不同的應(yīng)對(duì)方案，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為可避免的風(fēng)險(xiǎn)和無法避免的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于可避免的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控，通過制度的實(shí)施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于無法避免的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等手段盡可能地來降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。四是企業(yè)監(jiān)督部門應(yīng)該同外部監(jiān)督進(jìn)行相互協(xié)作，通過共享信息，增強(qiáng)交流，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制的三道防線

對(duì)于國內(nèi)旅游企業(yè)來說，為了使內(nèi)部控制更加全面完善，需構(gòu)建內(nèi)部控制的三道防線：第一道防線就是企業(yè)的前臺(tái)經(jīng)營，這道防線主要是前臺(tái)人員在經(jīng)營過程存在風(fēng)險(xiǎn)，前臺(tái)員工需對(duì)企業(yè)擔(dān)負(fù)起企業(yè)的第一道防線。內(nèi)審、運(yùn)營、人力等管理部門對(duì)企業(yè)肩負(fù)起第二道防線，這些管理部門可以通過一些方法、制度等手段來對(duì)企業(yè)的第一道防線加以有效的把控，從而支撐和加固第一道防線。內(nèi)部控制管理部門擔(dān)負(fù)起企業(yè)的第三道防線，該部門通過規(guī)范和監(jiān)督內(nèi)部控制體系的執(zhí)行來把握企業(yè)的運(yùn)營方向，避免企業(yè)在運(yùn)營過程中觸碰風(fēng)險(xiǎn)，第三道防線是對(duì)第一和第二道防線進(jìn)行監(jiān)督與管理。要設(shè)立三道防線的協(xié)作機(jī)制。三道防線雖然是相互獨(dú)立，各自承擔(dān)每一道防線內(nèi)的職責(zé)，但是三道防線之間也是相互聯(lián)系相互支撐的，三道防線之間需通過協(xié)作，共同使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)凝聚力。假如三道防線在執(zhí)行方面未能共同協(xié)作，三道防線中只要有一道防線受到制約或影響，另外兩道防線的開展將受到影響或無法開展，因此在這三道防線制定之后，需建立一種協(xié)作制約機(jī)制，通過該機(jī)制來加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)動(dòng)性。三道防線的前中后臺(tái)三個(gè)層面的管控模式如圖3所示。

（四）制定內(nèi)部控制體制的反饋改進(jìn)職責(zé)

要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制，高層次管理部門需對(duì)下級(jí)部門運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并確定評(píng)估結(jié)果，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果適當(dāng)調(diào)整下級(jí)部門運(yùn)營策略，來改變?cè)镜娘L(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營方案，從而將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，通過這一風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)機(jī)制可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)合理管控。同時(shí)，按照生命周期方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化改造。生命周期法就是在方案的執(zhí)行過程中不斷將執(zhí)行的信息反饋，通過對(duì)反饋信息的分析來改變或調(diào)整流程，從而不斷優(yōu)化流程的執(zhí)行效率，再應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定上，可將生命周期劃分為展望、開始、診斷、方案再造、執(zhí)行和評(píng)價(jià)六個(gè)時(shí)段來制定和管理，具體見圖4。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞]供電企業(yè)； 全面風(fēng)險(xiǎn)管理； 廣義安全

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，對(duì)于供電企業(yè)，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。一方面，企業(yè)面臨著經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整、用電需求總體擴(kuò)大、電力技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新等有利于企業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇；另一方面，企業(yè)也面臨著煤價(jià)上漲、上網(wǎng)電價(jià)提高、電力市場競爭加劇、輸配電價(jià)空間狹小、終端銷售電價(jià)無利上漲等外部經(jīng)營環(huán)境的新變化。

如何適應(yīng)環(huán)境的變化、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，成為擺在供電企業(yè)管理者面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)而嚴(yán)峻的問題。2006年6月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡稱《指引》)。《指引》對(duì)中央企業(yè)如何開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了明確要求。為建設(shè)技術(shù)先進(jìn)、運(yùn)作高效、風(fēng)險(xiǎn)在控、管理科學(xué)的現(xiàn)代電網(wǎng)企業(yè)，更好履行社會(huì)責(zé)任，競爭中立于不敗之地，供電企業(yè)必須構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。本文將在分析供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討建立供電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的必要性，提出構(gòu)建基于廣義安全以五要素為核心的供電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

一、供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

筆者通過對(duì)供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的大量調(diào)查分析，發(fā)現(xiàn)供電企業(yè)現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理主要存在如下問題，制約著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，缺乏主動(dòng)性

供電企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)的、定期評(píng)估，缺少積極的、主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來的損失。

2.重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略

已實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的供電企業(yè)中，有很大一部分企業(yè)更多地將精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)管理中，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合與風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系缺乏系統(tǒng)的、整體的考慮，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理資源分配不均，影響企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

3.尚未形成風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持

現(xiàn)階段，多數(shù)供電企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信息的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞尚未有效的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，企業(yè)決策的效率和效果受到影響。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清

大部分供電企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理職能、職責(zé)存在于各個(gè)部門和崗位之中。一方面，企業(yè)缺乏明確且針對(duì)不同層面的風(fēng)險(xiǎn)管理的職能描述和職責(zé)要求；另一方面，企業(yè)考核和激勵(lì)機(jī)制中尚未明確提出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，導(dǎo)致缺乏保障風(fēng)險(xiǎn)管理順利運(yùn)行的職能架構(gòu)。

鑒于風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、復(fù)雜性和技術(shù)性，供電企業(yè)想要解決上述問題，實(shí)現(xiàn)依法經(jīng)營、科學(xué)決策，保證自身可持續(xù)發(fā)展，就需要改變企業(yè)管理理念，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、供電企業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的意義

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營責(zé)任與社會(huì)責(zé)任的統(tǒng)一

供電企業(yè)通過構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的統(tǒng)一。供電企業(yè)資源配置將得到優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)快速增長對(duì)電力的需求將得到滿足、電力安全可靠供應(yīng)將得到一定程度的保障。

2.確保供電企業(yè)的經(jīng)營效益的提高

(1)達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化

全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)管理納入供電企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使供電企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動(dòng)控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營。

(2)標(biāo)本兼治，從根本上提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助供電企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可控、在控、能控，從根本上提升供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(3)避免企業(yè)重大損失

通過對(duì)供電企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估和實(shí)時(shí)監(jiān)控，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助企業(yè)建立重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，重大事件應(yīng)對(duì)，重大決策制定，重大信息報(bào)告和披露以及重大流程內(nèi)部控制的機(jī)制，從根本上避免供電企業(yè)遭受重大損失。

3.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，降低各種風(fēng)險(xiǎn)成本

實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效防范和應(yīng)對(duì)資金管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)等，提高供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

首先，供電企業(yè)預(yù)算控制將更加嚴(yán)格、資金集中率和利用效率會(huì)得到提高，企業(yè)收入受損失或資金被不當(dāng)支付形成賬外資金等風(fēng)險(xiǎn)大幅減少。其次，供電企業(yè)的資產(chǎn)管理將更加規(guī)范，賬務(wù)記錄更新及時(shí)，與財(cái)務(wù)同步，財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性得到提高，規(guī)避企業(yè)損失。再次，財(cái)務(wù)監(jiān)管手段將更加有力，收入確認(rèn)將更加及時(shí)、正確、完整，成本支出、資產(chǎn)價(jià)值將得到真實(shí)、準(zhǔn)確反映，人員利用管理漏洞或工作疏忽給企業(yè)造成損失的現(xiàn)象將減少。 另外，在電費(fèi)收入方面，可有效管控抄表質(zhì)量不到位、電費(fèi)回收不及時(shí)，預(yù)存電費(fèi)或抵押擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)防控措施不到位等電費(fèi)資金損失風(fēng)險(xiǎn)，電費(fèi)回收率將大幅提高。

三、供電企業(yè)基于廣義安全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建

1.持續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)教育培訓(xùn)，樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營造風(fēng)險(xiǎn)文化氛圍

供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是一種“廣義安全風(fēng)險(xiǎn)”，它不僅與生產(chǎn)安全相關(guān)，還涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行層次劃分（如表1所示）。由于風(fēng)險(xiǎn)的全面性、廣泛性，供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須是一個(gè)群策群力的過程，企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹立至關(guān)重要。

表 1 供電企業(yè)廣義安全風(fēng)險(xiǎn)

Table 1 The Broad Security Risks of Power Supply Enterprise

供電企業(yè)應(yīng)結(jié)合崗位職責(zé)，分層次集中開展風(fēng)險(xiǎn)教育培訓(xùn)，并使其常態(tài)化。領(lǐng)導(dǎo)層側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和有關(guān)制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任意識(shí)和組織能力；管理層側(cè)重于《供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別和防范手冊(cè)》及其使用方法的培訓(xùn)；執(zhí)行層側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，使各級(jí)人員增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和意義的理解，掌握風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)內(nèi)容、要點(diǎn)和控制方法。

另外，供電企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)融入企業(yè)文化建設(shè)的全過程。企業(yè)可運(yùn)用集中培訓(xùn)、會(huì)議交流、內(nèi)部網(wǎng)頁、問題解答、電話熱線、信息簡報(bào)等形式多樣的宣貫方法，舉辦“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)月”、“風(fēng)險(xiǎn)大討論”以及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)競賽和技能比賽等各種形式的活動(dòng)，使職工在思想上、組織上、行動(dòng)上達(dá)成共識(shí)。

2.制訂全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃

供電企業(yè)應(yīng)在全面建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”電網(wǎng)企業(yè)的總體目標(biāo)指導(dǎo)下，制訂全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施部署。全面風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃應(yīng)按照“整體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施；突出重點(diǎn)、務(wù)求實(shí)效；借助外腦、全員參加”的原則，分階段、有重點(diǎn)地循序推進(jìn)。

第一，構(gòu)建一個(gè)有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理結(jié)構(gòu)，可根據(jù)實(shí)際情況，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，提供組織保障。第二，按照《指引》并結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行流程再造，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求融入到企業(yè)管理決策和業(yè)務(wù)程序之中，并將社會(huì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的要求和風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)通過工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到每個(gè)職工的實(shí)際行動(dòng)中，初步完成全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架的搭建。第三，推動(dòng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)開發(fā)和上線，提供科學(xué)地建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)施和推行步驟。供電企業(yè)可以以年為一個(gè)周期循環(huán)，實(shí)現(xiàn)一次管理創(chuàng)新。全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)先期開發(fā)、同步實(shí)施、模塊組合、循環(huán)上升，科學(xué)推進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理不斷向深入發(fā)展。第四，供電企業(yè)應(yīng)形成持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)管理常態(tài)化。企業(yè)應(yīng)定期檢查評(píng)價(jià)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再描述，提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議。第五，企業(yè)應(yīng)通過知識(shí)轉(zhuǎn)移及變革管理，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在企業(yè)文化中的滲透。

3.建立以“5A+2C”為核心的供電企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

根據(jù)COSO《內(nèi)部控制整合框架》報(bào)告、《指引》及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論，結(jié)合供電企業(yè)行業(yè)特征及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為供電企業(yè)應(yīng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理視為一個(gè)長期的持續(xù)改進(jìn)的管理過程?；诖?，筆者提出了“5A+2C”全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。該體系增加了強(qiáng)大的策動(dòng)力和資源配置以及授權(quán)要求，提供了科學(xué)地建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)施和推行步驟，以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，涵蓋全面，操作精細(xì)，形成了可持續(xù)發(fā)展的管理模式，實(shí)現(xiàn)了一次管理創(chuàng)新。

(1)“5A+2C”體系總體結(jié)構(gòu)

“5A+2C”體系中，“5A”，系供電企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的五大要素，即目標(biāo)設(shè)定（Aim）、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（Acknowledgement）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Assessment）、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警（Alarm）和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（Answer），各要素貫穿在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程之中?！?C”，系全面風(fēng)險(xiǎn)管理“5A”有效實(shí)施的保障，即信息溝通（Communication）及監(jiān)控（Control）?！?A”、“2C”既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一體。

(2)組織責(zé)任體系保障

供電企業(yè)應(yīng)明確每個(gè)業(yè)務(wù)流程對(duì)應(yīng)的權(quán)責(zé)，建立逐級(jí)承諾、逐級(jí)聲明和問責(zé)到底的管理機(jī)制，形成循環(huán)責(zé)任傳導(dǎo)體系。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理工作的逐步落實(shí)，供電企業(yè)還應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，形成縱向到底、橫向到邊的橫、縱向網(wǎng)狀監(jiān)督和管控。管理層負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)確定責(zé)任人，具體風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到各職能部門和業(yè)務(wù)單位，對(duì)任何違反風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)政策的組織和個(gè)人，給予追究和處罰。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，確保2C功能實(shí)施，實(shí)現(xiàn)管理動(dòng)態(tài)化

(1)“2C”（信息和溝通、監(jiān)控）功能概述

供電企業(yè)應(yīng)識(shí)別和記錄那些有關(guān)企業(yè)管理的內(nèi)外部事項(xiàng)的信息，并將這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谝?guī)定的期限內(nèi)傳達(dá)給員工，以實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和其他任務(wù)。通過在組織內(nèi)上、下級(jí)之間信息傳遞，能夠產(chǎn)生有效的溝通。供電企業(yè)應(yīng)建立一種向上反饋重要信息的溝通方式，并且在對(duì)外方面也建立有效的溝通。

監(jiān)控是對(duì)供電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和各組成部分績效進(jìn)行評(píng)價(jià)和控制的過程。企業(yè)通過持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)價(jià)以及兩者的結(jié)合來實(shí)現(xiàn)監(jiān)控。持續(xù)監(jiān)控是對(duì)日常的管理活動(dòng)采取的，個(gè)別評(píng)價(jià)則主要是根據(jù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，以及持續(xù)監(jiān)控過程的效率來確立。

(2)建立風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)

鑒于風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、復(fù)雜性和技術(shù)性，傳統(tǒng)的依靠人力推動(dòng)和運(yùn)作方式進(jìn)行管理創(chuàng)新的方法已經(jīng)不能滿足推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。因此，供電企業(yè)必須將信息技術(shù)應(yīng)用于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠確保“2C”功能（信息溝通和監(jiān)控）發(fā)揮，確保管理動(dòng)態(tài)化，確?！?A”要素通過信息系統(tǒng)固化和展示，確保日常運(yùn)作的有效性。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)功能模塊如下圖所示。

(3)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)優(yōu)化管理

供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理可通過以下方式實(shí)施。首先，供電企業(yè)可通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，按照風(fēng)險(xiǎn)分類，向相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理層級(jí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)展示。其次，供電企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件庫、風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫、稽核規(guī)則庫等固有信息進(jìn)行定期更新，以確保相關(guān)內(nèi)容符合內(nèi)外部環(huán)境的變化和要求。對(duì)于不再適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求的信息，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更新。最后，供電企業(yè)應(yīng)加快推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的開發(fā)上線，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)與供電企業(yè)數(shù)據(jù)中心對(duì)接，自動(dòng)、實(shí)時(shí)地從數(shù)據(jù)中心提取數(shù)據(jù)。

6.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度保障體系

供電企業(yè)應(yīng)著手建立諸如《溝通訪談管理辦法》、《風(fēng)險(xiǎn)信息管理辦法》、《風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)技能培訓(xùn)管理辦法》、《文檔管理辦法》、《問責(zé)管理辦法》等規(guī)定，同時(shí)制訂嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理工作自查制度、風(fēng)險(xiǎn)指令制度、周例會(huì)制度、風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)急反應(yīng)制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評(píng)價(jià)制度、風(fēng)險(xiǎn)工作評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)要素更新制度、文檔復(fù)核制度等各類制度。供電企業(yè)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建過程中，可根據(jù)各階段工作任務(wù)的不同情況，制訂推廣手冊(cè)、測(cè)試手冊(cè)作為工作指引，指導(dǎo)各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。良好的制度保障，使得上傳與下達(dá)、協(xié)調(diào)與溝通及時(shí)，有效地促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)推進(jìn)。

四、結(jié)束語

供電企業(yè)通過建立基于廣義安全的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一方面可實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的統(tǒng)一，另一方面可確保供電企業(yè)的經(jīng)營效益和經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而增強(qiáng)供電企業(yè)的免疫力、應(yīng)變力和競爭力，為建設(shè)“高效電網(wǎng)、堅(jiān)強(qiáng)電網(wǎng)、誠信電網(wǎng)、綠色電網(wǎng)、責(zé)任電網(wǎng)、服務(wù)保障電網(wǎng)”提供強(qiáng)有力的保障。