導語：如何才能寫好一篇采購風控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理的目標

內(nèi)控管理在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中，是一種用于控制和管理企業(yè)的手段，通過內(nèi)部控制管理工作的實施，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標，以建筑裝飾企業(yè)為例，建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理作為現(xiàn)代化管理中的重點內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)管理模式，提高企業(yè)的綜合管理能力。在內(nèi)控管理工作的實踐探索中，創(chuàng)建起更適宜企業(yè)長足發(fā)展的良好條件，解決建筑裝飾企業(yè)傳統(tǒng)管理模式中存在的不足問題，立足于建筑裝飾企業(yè)長足發(fā)展的目標，將企業(yè)的內(nèi)控管理工作落實到建筑裝飾企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的全過程，有機整合企業(yè)的人力資源、財力資源、物力資源，提高資源的利用效率，增長企業(yè)的經(jīng)濟效益。建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制工作實施，是結(jié)合建筑裝飾行業(yè)的發(fā)展特點，創(chuàng)造良好條件，采取有效的內(nèi)控管理手段，從財務部門人員著手，要求財務人員對內(nèi)部控制管理的理論加強學習和掌握，優(yōu)化審計方法，提高內(nèi)部控制技術(shù)水平，分析本企業(yè)的實際情況，及時地將企業(yè)目前的內(nèi)控管理工作中存在的不足問題改進，將現(xiàn)代化的內(nèi)控管理理念引進其中，調(diào)整內(nèi)部控制戰(zhàn)略，推動企業(yè)的深層次發(fā)展。

二、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控管理制度建設不完善

目前在建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作實施中，仍舊存在制度建設不完善的問題，缺少健全的內(nèi)控制度，導致建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作效率不理想，包括授權(quán)審批制度、采購管理制度、銷售管理制度等，均有待更進一步的完善。以授權(quán)審批制度為例，在建筑裝飾企業(yè)中，授權(quán)審批制度規(guī)范了常規(guī)的授權(quán)和特別授權(quán)范圍，相關(guān)程序、權(quán)限、責任設定等內(nèi)容，形成了“一筆”制度，用于管理企業(yè)的各大事項和重大業(yè)務，這導致企業(yè)沒有明確不同崗位的業(yè)務事項、權(quán)限范圍、相應責任和審批流程，很容易出現(xiàn)重大決策制定失誤的問題，對小部分股東權(quán)益形成損害。采購管理制度中涉及到了大量的原材料，例如食材、鋼材、實木、油漆等，采購量大，具有較強的專業(yè)性，必須要在嚴格、規(guī)范的采購管理制度下進行采購管理。但是部分建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理制度建設中，忽視了采購管理制度的完善，缺少對請購手續(xù)的合法規(guī)定和限制，針對供應商的評估和招投標制度建設不健全，退貨管理制度、采購驗收制度的合理性不足，導致企業(yè)所購買到的原材料出現(xiàn)了質(zhì)量低劣、價格不合理等問題。在銷售管理制度方面同樣存在制度不健全的普遍問題，建筑裝飾企業(yè)業(yè)務活動大小不一，銷售業(yè)務形成了多個不同層次，企業(yè)在建立銷售管理制度時要強調(diào)多元化、完善、多層次，與企業(yè)的發(fā)展策略相適應，但是建筑裝飾企業(yè)目前在銷售策略和發(fā)展策略的制定中缺少統(tǒng)一，建立項目的投標制度和客戶服務制度等科學性、規(guī)范性不足，對應收賬款管理制度的建設存在缺陷，降低了建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營風險防治能力，限制了建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利實施，制約了建筑裝飾企業(yè)的管理水平和管理效益的發(fā)展。

（二）缺少內(nèi)控管理機構(gòu)

建筑裝飾企業(yè)在內(nèi)控管理工作實踐探索中，設置內(nèi)控機構(gòu)不合理，缺少規(guī)范的內(nèi)控機構(gòu)，是導致建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理效率不理想的關(guān)鍵所在，難以將內(nèi)部控制制度貫徹和落實到實際，缺少對企業(yè)內(nèi)控管理工作重要性的高度重視，導致了企業(yè)的基層人員在內(nèi)控管理工作的實施和配合中積極性、主動性不足，無法實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控管理工作目標。在內(nèi)部控制和管理機制的建設方面，不同企業(yè)應結(jié)合企業(yè)自身的情況，保證內(nèi)控機制的科學性，但是由于建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控機制設置不合理，在內(nèi)部控制機制的建設中缺少對企業(yè)實際情況的充分考量，沒有清晰界定工作交叉的部門，對人員的職能劃分準確性不足，降低了員工的工作效率，體現(xiàn)在了信息數(shù)據(jù)交換等各個環(huán)節(jié)，對建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理水平和工作質(zhì)量形成了負面影響。特別是在一些規(guī)模較小的建筑裝飾企業(yè)中，或是家族企業(yè)，是以老板的獨自決策為主，使得建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作成果不理想，內(nèi)控機構(gòu)的設置有待更進一步完善。

（三）監(jiān)督力度不足

建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作目前在監(jiān)督體系的建設方面有待完善，缺少有效的監(jiān)督措施，究其根本，是由于內(nèi)部控制審計制度建設不完善導致的，企業(yè)的內(nèi)部控制評價工作缺少專業(yè)的審計委員會和內(nèi)部控制評價工作部門，再受到事務所監(jiān)督規(guī)范性不足等因素的影響，監(jiān)督力度不足。會計事務所在向企業(yè)出具內(nèi)部控制審計報告時，對內(nèi)部控制的合理性、合法性評價和監(jiān)督的準確性不足，甚至出現(xiàn)部分建筑裝飾企業(yè)和事務所之間相互合謀，促使事務所出具無保留的審計意見，這導致事務所的監(jiān)督有效性大大降低。另外，公眾監(jiān)督的缺失、有效性不足，同樣導致了建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作落實不到位，社會公眾通?？梢越柚揪W(wǎng)站、證監(jiān)會等多種渠道，獲取建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制審計報告、內(nèi)部控制制度等內(nèi)容，但是針對的僅僅是上市公司，而我國建筑裝飾企業(yè)中有很多公司并非上市企業(yè)，難以在社會公眾的監(jiān)督下，落實建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理制度，監(jiān)督力度不足，降低了建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理水平，限制了建筑裝飾企業(yè)的更進一步穩(wěn)定發(fā)展。

（四）缺少新型人才

內(nèi)控管理工作的實施者是否具備現(xiàn)代化的內(nèi)控管理意識和較強的專業(yè)能力，是決定建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作水平的主要因素，目前在建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作實施中，缺少新型的人才，內(nèi)控管理人員的專業(yè)能力不足，對內(nèi)控管理工作質(zhì)量和效率形成了嚴重的制約和負面影響。企業(yè)的內(nèi)控管理人員缺少豐富的經(jīng)驗，知識儲備不足，專業(yè)能力有限，知識結(jié)構(gòu)單一，對于信息技術(shù)的運用缺少系統(tǒng)的培訓，降低了建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作水平，人才的問題是建筑裝飾企業(yè)普遍面臨的一大重點，有必要加快人才建設的腳步，提高內(nèi)控管理的有效性。

（五）內(nèi)控意識薄弱

建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作目前普遍存在內(nèi)控意識薄弱的問題，從業(yè)人員的整體素質(zhì)有待提高，缺少高級人才，在建筑裝飾企業(yè)中存在巨大的人才缺口，缺少對內(nèi)控管理工作的高度重視。企業(yè)沒有配置專業(yè)型的內(nèi)控管理人才，導致了企業(yè)的會計控制、管理控制之間缺少有效協(xié)調(diào)，對于企業(yè)發(fā)展的核心沒有牢牢抓住，使得企業(yè)的內(nèi)控管理工作出現(xiàn)了風險漏洞問題，存在著無法實現(xiàn)全面控制目標的普遍現(xiàn)象。究其根本，這都是由于建筑裝飾企業(yè)缺少內(nèi)控管理的意識導致的，內(nèi)控管理意識薄弱，缺少對建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作重要性的明確認識，建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理措施不足，降低了建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理水平和管理成效，管理層人員以及各基層人員在內(nèi)控管理中投入有限，忽視了內(nèi)控管理的重要性，是建筑裝飾企業(yè)運行和發(fā)展中亟待改進的一大問題。

三、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

（一）加快制度建設

建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控工作實施要從制度建設著手，加快制度建設的步伐，完善建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理制度體系，首先要在授權(quán)審批制度方面進行更進一步完善，再結(jié)合采購管理制度、銷售管理制度內(nèi)容，逐步構(gòu)建起健全的企業(yè)內(nèi)控管理體系，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。以授權(quán)審批制度為例，建筑裝飾企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的實際情況，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，對特別授權(quán)的權(quán)限范圍、程序、責任等進行規(guī)范，明確重大業(yè)務和事項內(nèi)容，采取聯(lián)簽制度或集體決策審批制度，對于不同崗位人員的職責權(quán)限和工作范圍進行明確。在采購管理制度的建設方面，要完善采購申請制度的內(nèi)容，對購買物資的類型清晰確認，并以此為依據(jù)，明確歸口管理部門，將相應的請購權(quán)授予該部門，在招投標制度、供應商評估制度、采購驗收制度、退貨管理制度等各個方面，立足于企業(yè)的發(fā)展實際現(xiàn)狀和管理目標，明確各項制度條款。銷售管理制度的建立和完善中，通過市場的前期調(diào)查，制定合理、科學的銷售策略、銷售政策，加強對項目投標制度的規(guī)范性建設，確定客戶信用標準，依據(jù)品質(zhì)、能力、資本、抵押等多項指標，強調(diào)規(guī)范化的客戶信用標準。在客戶服務制度和應收賬款管理制度的建設中，以最大限度收回應收賬款為目標，保留客戶的同時，提高應收賬款的管理水平和管理效率，優(yōu)化企業(yè)的控制環(huán)境，完善內(nèi)控制度的內(nèi)容，保證企業(yè)能夠?qū)?nèi)控管理工作的目標落實，促進建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作的改革和創(chuàng)新，提高建筑企業(yè)的管理水平。

（二）合理設置內(nèi)控管理機構(gòu)

建筑裝飾企業(yè)要立足于運行和發(fā)展現(xiàn)狀，建立起完善的內(nèi)控管理機構(gòu)，設置合理的內(nèi)控機構(gòu)體系，重視內(nèi)控管理工作的重要作用，要求內(nèi)控管理工作的實施者和各層級人員均要積極、主動配合企業(yè)的內(nèi)控管理工作實施，對工作交叉的部門，要劃定清晰的權(quán)責范圍，明確不同人員的職責，促進各部門之間人員的溝通，在信息數(shù)據(jù)的交流、共享等環(huán)節(jié)，要保證可靠的工作質(zhì)量、工作效率。利用內(nèi)控管理機構(gòu)的作用，打破一人獨自決策的局面，提高建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理規(guī)范性、可靠性，促進內(nèi)控管理機構(gòu)的規(guī)范化、制度化發(fā)展。要求企業(yè)的管理層人員以及基層工作人員不僅關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟效益，更要重視內(nèi)控管理和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展之間的密切關(guān)系，認識到企業(yè)內(nèi)部管理工作的作用，營造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，宣傳企業(yè)內(nèi)控管理工作的意義，采取多樣化的宣傳方式，營造濃重的內(nèi)控工作環(huán)境，始終圍繞著企業(yè)的實際運行和發(fā)展現(xiàn)狀，將企業(yè)的內(nèi)控管理機構(gòu)作用發(fā)揮出來，促進建筑裝飾企業(yè)管理工作的順利展開和高效實施。

（三）加強監(jiān)督力度

企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)控管理工作的水平、監(jiān)督管理的效率之間有著密切的關(guān)聯(lián)，建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作實施有必要建立內(nèi)部報告制度的同時，構(gòu)建起完善的監(jiān)督管理體系，加強監(jiān)督管理的力度，在建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制審計制度建設方面，進行更進一步的完善，建立起審計委員會和內(nèi)部控制評價工作部門，使審計崗位和內(nèi)控實施工作崗位人員之間能夠形成相互約束、相互牽制的關(guān)系，保證內(nèi)部控制自我評價報告的真實性、全面性。加強對建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)控力度，完善內(nèi)部監(jiān)督體系，監(jiān)控建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設情況、實施情況，以公平、公正、公開為原則，發(fā)揮出事務所的職能作用，將真實的內(nèi)部控制審計報告出具給建筑裝飾企業(yè)，堅決抵制串通、合謀等不法行為和現(xiàn)象。政府監(jiān)管機構(gòu)要將監(jiān)管主體的作用發(fā)揮出來，對事務所和企業(yè)之間錢權(quán)交易等不法現(xiàn)象進行嚴厲打擊，對二者的民事責任加以明確，使企業(yè)違反法律法規(guī)的代價更進一步增大，用以約束企業(yè)的行為。建筑裝飾企業(yè)和事務所應詳細地解釋公告的內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告等內(nèi)容，將真實、可靠、全面的信息提供給廣大的投資者、決策者，完善監(jiān)督管理體系的功能，在內(nèi)部報告的制度實施中，保證建筑裝飾企業(yè)制定相關(guān)決策時的科學性、有效性，促進建筑裝飾企業(yè)更穩(wěn)定的長度發(fā)展。

（四）加強人才建設

組建起一支專業(yè)型的建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控才隊伍，是建筑裝飾企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展中必須要落實的一大措施，提高內(nèi)控管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，強化其職能意識，才能夠真正將企業(yè)的內(nèi)控管理工作目標落實到實際。企業(yè)管理層人員應加快人才建設的步伐，針對現(xiàn)有的內(nèi)控管理人員，展開系統(tǒng)的培訓和再教育，引進新型的內(nèi)控管理人才，要求人才具備信息化的意識和先進的內(nèi)控管理觀念，結(jié)合知識講座、專家指導、案例分析等多種手段，將先進的內(nèi)控管理知識和管理手段傳輸?shù)絻?nèi)控管理人才隊伍中，培養(yǎng)起一支專業(yè)型、具有良好道德素養(yǎng)的內(nèi)控管理人才團隊。結(jié)合現(xiàn)代化的信息管理平臺和先進的技術(shù)手段，創(chuàng)建良好的條件，提高建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作效率，借助人才資源的支持和力量，推動建筑裝飾企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（五）強化內(nèi)控管理意識

篇2

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控現(xiàn)狀 建議

事業(yè)單位與企業(yè)單位財務管理內(nèi)容不同，它主要反映在對資金、實物資產(chǎn)、收支等方面的有效管理。事業(yè)單位沒有企業(yè)單位的財務管理復雜，但“麻雀雖小，五臟俱全”，科學、高效的財務內(nèi)控體系仍然是提高管理水平，提高資金使用效益的關(guān)鍵?？梢赃@么說，任何事業(yè)單位，僅有一二個財務管理人員根本難以劃分任務和職責，根本不能體現(xiàn)其服務性和公益性職能，因此事業(yè)單位財務內(nèi)控體系建設是經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。

一、事業(yè)單位的財務內(nèi)控現(xiàn)狀

眾所周知，事業(yè)單位屬非贏利性單位，它的職能更多體現(xiàn)在服務性與公益性上，它的主要經(jīng)濟來源為國家財政撥款。近年來，國家經(jīng)濟突飛猛進，稅收收入蒸蒸日上，為事業(yè)單位提供了強有力的資金保障。充足的資金來源對事業(yè)單位的財務管理提出了更多要求，然而行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務與企業(yè)相比，相對簡單很多，同時行政事業(yè)單位均是“不以經(jīng)營為目的”的法人主體，再加上財務管理意識不足，財務人員業(yè)務素質(zhì)不高，造成事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設與執(zhí)行比較欠缺。目前，事業(yè)單位的財務管理水平隨著管理理念的深入有了很大的改觀，但同市場與經(jīng)濟的發(fā)展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了幾點具體的內(nèi)控管理問題：

單位財務內(nèi)部管理制度缺陷明顯。井然有序的內(nèi)控管理工作需要具體和完善的管理制度的支持，也就是說“無規(guī)矩不成方圓”。事業(yè)單位的內(nèi)控制度還很粗放，指標量化、激勵機制等利于提高員工熱情度和積極性的管理內(nèi)容沒有得到實質(zhì)體現(xiàn)。另外，粗放的管理制度使得管理職能明顯弱化，根本達不到和體現(xiàn)不了財務內(nèi)控管理體系的優(yōu)越性。

管理水平提升緩慢。事業(yè)單位的財務人員綜合素質(zhì)明顯不高，使內(nèi)控管理水平提升緩慢。造成財務人員素質(zhì)不高的因素很多，如單一的招聘模式，使許多現(xiàn)代手段過硬的財務管理者難以踏足；財務人員工作環(huán)境比較固定，產(chǎn)生了過分的惰性心理；一些財務人員來自于非正規(guī)渠道，自身對財務管理一竅不通又不重視提升自己，財務意識及各種法律法規(guī)知之甚少。這些情況都說明大多財務人員的綜合素質(zhì)不能與時俱進，當然也談不上提高管理水平，發(fā)揮內(nèi)控作用了。

財務部門和其他職能部門之間缺乏充分的溝通。因為財務部門與其它部門缺乏必要的溝通，使一些報表和數(shù)據(jù)沒有實際的效果和意義，這也直接導致財務部門對其它部分了解嚴重脫節(jié)，難以做到財務內(nèi)控的滲透與協(xié)調(diào)。內(nèi)部財務、業(yè)務信息的孤島化和其它部門對監(jiān)控程序、辦事程序的陌生化，直接造成了財務內(nèi)控的指令操作，給雙方的信息溝通造成了不對稱，也就很難體現(xiàn)內(nèi)部控制管理真正作用。

二、健全事業(yè)單位內(nèi)控體系的建議

(一)加強資金的內(nèi)部控制

資金是事業(yè)單位最容易發(fā)生糾紛和舞弊行為的，因此做好資金管理是十分必要的。首先，建立崗位責任制，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。其次，建立嚴格的授權(quán)批準制度，規(guī)定相關(guān)審批人的責任、權(quán)限、工作范圍等，嚴禁審批人在授權(quán)范圍以外越權(quán)操作。對于重大或重要的貨幣資金業(yè)務，應采取集體研究和批準的方法。第三，加強現(xiàn)金和存款管理。實行收支兩條線的管理，堅決杜絕未入賬資金的使用，避免產(chǎn)生資金管理混亂和無頭賬的情況發(fā)生。還應落實相關(guān)規(guī)定，不應超限或超額使用現(xiàn)金，并定期進行資金盤點，防止公款私用的現(xiàn)象發(fā)生。最后，加強有效票據(jù)管理。許多事業(yè)單位在有效票據(jù)管理上存在漏洞，如一些事業(yè)單位收據(jù)、發(fā)票等都是由出納一人保管，很容易產(chǎn)生舞弊風險，給舞弊者制造了有利的時機。建議應當由兩人分別負責收款與開票業(yè)務。

(二)完善實物資產(chǎn)的內(nèi)控制度

首先，辦公用品的采購控制。辦公用品的采購必須按計劃進行。且采購與驗收不得由同一人兼任。目前行政事業(yè)單位都實行了定點采購管理，在辦公用品采購時，應由物資采購部門根據(jù)需用量與實際庫存量，計算出計劃采購量，并經(jīng)財務部門審核后按計劃采購。其次，加強對辦公用品的實物監(jiān)管。保管人員應當建立完善的物資營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風險狀態(tài)，及時識別財務風險，并采取相應的防范與控制措施降低財務風險。

(三)加強財務相關(guān)人員的培訓

人是管理的智力因素，管理水平的高低取決于人。事業(yè)單位的財務人員普遍素質(zhì)不高，是造成內(nèi)控體系建設不利的最重要因素之一。所以提高財務工作人員的素質(zhì)非常必要。首先，以量取材。堅決杜絕各種不正當?shù)娜藛T錄用手段以及人員選拔領導決定制，效仿企業(yè)單位選拔人才的方法，任人唯賢，德才兼?zhèn)?。其次，對現(xiàn)有財務人員進行素質(zhì)培訓。繼續(xù)教育是提高人員素質(zhì)的重要手段，可對事業(yè)單位的財務人員進行定期培訓，不斷提高思想水平和業(yè)務素質(zhì)，更好地完成工作任務。

(四)加強事業(yè)單位會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督

首先，應該做到內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接接受單位負責人或上級部門的領導，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。其次，事業(yè)單位不同于企業(yè)，受稅法控制較少，可以通過內(nèi)部審計的監(jiān)督，規(guī)范事業(yè)單位收入支出。再者，在內(nèi)部審計中更加重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，廣泛地在內(nèi)部會計控制的各個環(huán)境了解其執(zhí)行情況，而不能僅是檢查財務部門的內(nèi)控。

參考文獻：

[1]李明程.健全內(nèi)部財務管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代企業(yè),2010,(01)

[2]孫戲水,劉歡歡.事業(yè)單位如何健全財務內(nèi)控機制[J].中國總會計師,2009,(03)

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【關(guān)鍵詞】會計；財務管理；內(nèi)控管理；強化

伴隨著我國計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的成功轉(zhuǎn)型，我國的企業(yè)也要面臨著市場經(jīng)濟下的巨大挑戰(zhàn)，抓住機遇，使企業(yè)不斷邁上新的臺階。在這個過程中，做為企業(yè)正常運營基礎的企業(yè)管理顯得尤其重要，而在整個企業(yè)管理工作中，無論是在什么性質(zhì)的企業(yè)，會計財務人員都是重中之重，它們肩負著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本控制、支出控制以及人員薪酬等等各個方面的重要工作，他們握控著企業(yè)的資金鏈條，也就是把握著企業(yè)的命脈，財務管理中的內(nèi)控管理不到位就會導致企業(yè)存在巨大的風險，因此，我們要重視企業(yè)會計財務管理中內(nèi)控管理，并對其進行強化，使企業(yè)能夠穩(wěn)步的前進。

1.闡述強化企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

1.1企業(yè)內(nèi)控管理是財務管理的核心

企業(yè)的財務管理是非常繁瑣復雜的，企業(yè)的財務管理也多是分層逐級的，那么，這就要求我們的各層管理者和經(jīng)營者做好自己的本質(zhì)工作，完成本質(zhì)任務，這就能夠很好的做好企業(yè)的內(nèi)控管理，因為他們是企業(yè)內(nèi)控管理的實施者，這就要求他們的執(zhí)行能力必須強大有力。與此同時，還要加強各個管理部門，甚至是各個管理者之間的溝通協(xié)調(diào)，確保管理制度能夠申通無阻的貫徹執(zhí)行，并采取有效的激勵制度，提高個人能動性，從而實現(xiàn)企業(yè)的短期和長期計劃，達到目標，為企業(yè)的管理創(chuàng)造便利條件。

1.2企業(yè)內(nèi)控管理時抵抗風險的關(guān)鍵

現(xiàn)時期，金融危機雖說已經(jīng)漸漸過去，便全球經(jīng)濟復蘇緩慢，這也給我們的企業(yè)帶來巨大的挑戰(zhàn)，不進則退。這種外在的、不可控的條件我們是不能改變的，我們能做的就只有把握好企業(yè)的內(nèi)部，使我們企業(yè)自身足夠的堅強，這就要求必須強化企業(yè)的內(nèi)控管理，尤其是財備管理，使全體員工高度統(tǒng)一，使企業(yè)充滿凝聚力，只有這樣才能夠在外部環(huán)境改變時，所遭受的損失降到最低。

1.3強化企業(yè)內(nèi)控管理是壓縮資金占用量的重要手段

企業(yè)內(nèi)控管理機制的健全，可以極大的提高財務人員的工作效率，對企業(yè)的存貨進行數(shù)量盤點和正確核算，并及時對存貨狀況進行分析，對于企業(yè)的主要材料測算其經(jīng)濟訂貨量，并在充分考慮實際情況的基礎上對其進行適當?shù)男拚?，以便制定的?jīng)濟采購計劃能夠滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的同時，節(jié)省采購成本，促進資金的快速融通和流轉(zhuǎn)，壓縮資金占用量，促進企業(yè)資金利用效率的提高。

2.企業(yè)內(nèi)控管理中存在的主要問題簡析

雖然企業(yè)會計財務內(nèi)控管理在企業(yè)管理中是如此的重要，但多年來大多數(shù)企業(yè)都未曾切實的落實到位，這都是制約企業(yè)未來發(fā)展的隱患所在。首先會計財務工作內(nèi)控管理制度健全，落實不到位，監(jiān)督不到位。大多數(shù)的企業(yè)，內(nèi)控管理的權(quán)利主要集中在高層管理者的手中，他們由于自身事務繁忙，根本無暇全面的落實內(nèi)控管理，導致制度形同虛設，只存在于紙面，又由于監(jiān)督不利，甚至出現(xiàn)了違法亂紀的行為。其交，企業(yè)信息核算失真現(xiàn)象屢見不鮮，導致企業(yè)成本核算混亂，員工的薪資待遇、福利等分配出現(xiàn)嚴重不合理情況，造成企業(yè)員工工作積極不高，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控管理工資缺乏規(guī)范性。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理的調(diào)查和數(shù)據(jù)表明，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理中存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)的內(nèi)控管理工作幾乎形同虛設，處于癱瘓狀態(tài)。例如對于單位物品購買以及出差報銷審查不嚴格，導致偽造發(fā)票、虛假發(fā)票現(xiàn)象嚴重，原始憑證和記賬憑證不能夠符合相關(guān)規(guī)定和要求，給企業(yè)帶來嚴重的損失。

3.強化企業(yè)內(nèi)控管理的有效對策

3.1構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控管理氛圍

企業(yè)內(nèi)控管理隨讓并不能從根本上完全消除企業(yè)可能面臨的風險，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)可能面臨的風險進行預估和進行意識控制，加大企業(yè)內(nèi)控管理的宣傳力度，以便使得企業(yè)員工能夠?qū)媰?nèi)控管理有個正確的認識和理解，為企業(yè)內(nèi)控管理制度業(yè)財力、人力資源的控制以及優(yōu)化組合為企業(yè)實現(xiàn)最大經(jīng)濟效益。因此，對于預算工作來說，其是為增加企業(yè)經(jīng)濟收益而存在的，如果以預算為依據(jù)開展的各項工作反而會與企業(yè)的長期發(fā)展目標背道而馳，就會帶領企業(yè)走向誤區(qū)，影響企業(yè)未來的發(fā)展。

因此在預算管理的開展過程中，完善的預算管理制度是非常重要的。舉例來說，在預算編制過程中，企業(yè)可以要求預算管理人員同時提供煙草市場的調(diào)查報告，從而避免預算編制人員胡亂敷衍工作的情況發(fā)生。

3.2強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的規(guī)范性

要想強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的規(guī)范性，首先就要建立起一套完備的信息化體系，這樣才能夠更好的收集整理內(nèi)控管理相關(guān)資料，保證內(nèi)控管理能夠準確且順利的實施，然后，我們還要高度利用現(xiàn)代化的辦公設備，如計算機技術(shù)、高質(zhì)量的財務管理軟件等等，這樣能夠更好的監(jiān)督財務工作是否規(guī)范，約束不文明行為的發(fā)生，同時要對財務會計工作人員進行定期的培訓，使他們能夠更好的勝任財務工作，面對財務系統(tǒng)軟件更新以及社會的進步時，不受較的影響。

3.3完善會計內(nèi)控監(jiān)督體系

大量研究發(fā)現(xiàn)，做好企業(yè)會計財務內(nèi)控管理，能夠大幅度的提高企業(yè)財務效率，并可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，強化企業(yè)內(nèi)控不僅僅只強化會計財務管理，其它部門工作，如行政、審計等都要進行強化，未雨綢謀，這樣才能事半功倍，達到強化效果最大化。

4.結(jié)語

綜上所述，我們可以看出企業(yè)會計財務管理中內(nèi)控管理的作用是多么的重大，這就要求我們將內(nèi)控管理重視起來，提高企業(yè)會計財務管理人員以及全體工作人員的綜合素質(zhì)，并對企業(yè)員工進行培訓，系統(tǒng)全面的對相關(guān)知識進行學習，增強合作意識，使得企業(yè)內(nèi)控管理能夠順利的較好的進行下去，從而使現(xiàn)代化的管理融入到我們的現(xiàn)代化企業(yè)中去，使企業(yè)更加穩(wěn)健，又好又快的進步，有一個更加輝煌的未來，為我國的經(jīng)濟建設做出更大的貢獻。

【參考文獻】

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關(guān)鍵詞:工程項目建設；設備物資；監(jiān)控；管理要點

1引言

做好工程項目設備物資的監(jiān)控管理，這對于建筑企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展以及保證工程進度有著重要意義。物資管理的好壞直接影響到施工質(zhì)量以及采購成本。做好物資管理制度、采購計劃、供應商管理、物資驗收等工作，對于提高有效的物資監(jiān)控管理非常重要。做好物資的監(jiān)控管理，首要任務是要了解項目物資采購的具體流程。

2工程項目前期設備物資管理要點

2.1制定設備物資管理規(guī)劃

工程項目在開工之前，工程項目的設備物資管理人員應該提前設計好設備物資管理的整體規(guī)劃，充分理解合同內(nèi)容，分析施工調(diào)查報告，理解建設單位提交的技術(shù)交底報告，處理好物資管理的前期工作。根據(jù)以上內(nèi)容制定符合工程項目實際情況的設備物資管理制度，明確設備物資管理模式、落實責任矩陣、明確重點物資的采購方式、周轉(zhuǎn)材料如何進行合理的配置，與工程項目現(xiàn)場管理人員形成良好的配合，進行科學的工程項目管理，分析可能出現(xiàn)的風險以及應對措施的準備。每一個工程項目有自身的特殊性，因此設備物資管理人員在制定物資管理制度時，切忌照搬其他項目的物資管理制度，不然很容易出現(xiàn)制度無法實施的情況。項目管理人員要根據(jù)工程項目的實際情況，編制可行的管理制度，使得制度能夠適應項目，便于項目的實施。設備物資管理人員要充分了解項目的情況，對主要的設備物資的需求情況，例如項目所需的物資種類、物資的數(shù)量、物資采購方式等有所了解。

2.2對物資的價格以及供應商進行市場調(diào)研

在工程項目開工之后，項目的設備物資管理部門應該聯(lián)合項目監(jiān)理部門以及建設單位物資管理部門成立專門的調(diào)查小組，對項目工程中的重要物資的市場情況進行詳細的調(diào)查并且要出具調(diào)查分析報告。調(diào)查小組的主要工作就是調(diào)點物資在當?shù)匾约爸苓呥M貨渠道、銷售方式、市場價格、運輸方式、運輸距離等情況；重點調(diào)查物資供應商的資質(zhì)情況（生產(chǎn)許可證、資質(zhì)證書、其他資質(zhì)證明等）、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)或者是銷售能力等情況；還要搜集當?shù)卣畬λ栉镔Y的生產(chǎn)、銷售這兩個環(huán)節(jié)的管控措施；除此之外，我們還要重點對供應商進行資格預審。對以上幾個方面進行調(diào)查之后，要根據(jù)調(diào)查的實際情況來編寫采購方案，在方案中要體現(xiàn)出風險評估以及應對策略，為物資的進場提供了重要的支撐。

2.3編制設備物資采購的整體計劃

在項目中標后兩個星期內(nèi)，設備物資管理部門按照重點物資需求明細表來進行匯總，并且制定該項目工程所需要的物資數(shù)量總體采購計劃表同時編制設備物資總量控制臺賬。根據(jù)該項目的總體采購計劃編制設備物資管理年度采購計劃、季度采購計劃書，還要結(jié)合物資管理策劃，確定合理的采購模式，同時要做好資金規(guī)劃。設備物資的總體計劃是綱領，以此為警戒線，在項目實施過程中不能越過警戒線，那么項目的成本便可以很好的控制。

3項目施工過程中設備物資管理的要點

3.1制定月度采購計劃書

以總計劃作為基礎，設備物資管理部門分步實施，制定月度采購計劃，按月有序的進行采購。建筑工程項目所涉及到的要素和內(nèi)容較多，決定了設備物資的多樣性和復雜性。所以為了使得物資能夠有序的進場，保證施工的進度，就要編制物資的月度采購計劃書。制定月度采購計劃需要注意的是要時刻關(guān)注物資使用情況，是否有浪費和短缺的情況，現(xiàn)場物資消耗情況，物資盤存。

3.2重要設備物資采購管理

為了能夠更好的管控工程項目的成本，物資管理部門應該重視重要物資的采購管理，對重要物資進行詳細的市場調(diào)查，結(jié)合總體計劃，編制重點物資的采購計劃書，進行集中招標，在預選的供應商中選擇合適的供應商。要盡量選擇物資生產(chǎn)商合作，節(jié)省本。同時還應該嚴格的遵守上級規(guī)定限制價格，必須保證采購價格在限制價格之內(nèi)。各種物資的采購必須要與供應商簽訂合同，減少風險。物資采購部門應該積極的拓寬采購渠道，豐富采購模式，節(jié)省采購成本。

3.3設備物資的進場驗收工作

在建筑項目施工中，施工所用的物料質(zhì)量直接影響著工程項目的質(zhì)量。如果要建設高質(zhì)量的工程項目，就必須對物料的進場進行嚴格的管理。物資到場之后，應該通知施工單位、監(jiān)理工程師、建設單位等相關(guān)單位各自的物資管理部門人員達到現(xiàn)場進行物資驗收，重點檢查出廠檢驗報告、質(zhì)量檢驗文件、合格證書、物資名稱、規(guī)格、批次、數(shù)量、質(zhì)量及相關(guān)票據(jù)等方面的進行檢查驗收，所有內(nèi)容檢查一致后，填寫驗收登記表，雙方進行登記確認。對需要進一步檢驗是否合格的物資，物資的檢驗應該由四個部門協(xié)同完成：監(jiān)理部實驗室、現(xiàn)場監(jiān)理工程師、施工單位實驗室、施工單位物資管理部門。對需要送到外部進行檢驗的物資，在提取樣本是必須要監(jiān)理工程師全程參與，對經(jīng)過檢驗的樣品建立送檢臺賬，對送檢的物資做好詳細的記錄。對于驗收不合格的物資嚴禁進入施工環(huán)節(jié)，如果發(fā)現(xiàn)供應商資質(zhì)、供貨原料與中標內(nèi)容不符，應該及時的向建設單位反應，并將問題物資單獨存放，可要求供應商換貨并索賠。

3.4設備物資領用管理

物資領用管理是在控制項目成本中具有重要作用。合理完善的物資領用管理制度不僅能夠保證施工的物資需求又能夠避免工程物資的浪費。物資的領用必須要嚴格的執(zhí)行有權(quán)領用人制度，并且執(zhí)行限額領用制度。項目部應該專門成立物資盤點工作組，制定盤點計劃，對項目物資進行周期性盤點，最好是每周一盤。將盤點結(jié)果作為接下來采購計劃和消耗核算的重要依據(jù)，因此盤點工作必須謹慎準確。物資核算要盡量的遵循以下原則：月度核算、季度總結(jié)、竣工結(jié)算；實現(xiàn)全員、全周期、全覆蓋結(jié)算；對于數(shù)量、價格、費用，這些要點進行精細化核算。核算過程中要將物資的差異價格、運輸費、租賃費、攤銷等考慮在內(nèi)，充分的分析各項物資消耗情況，對核算結(jié)果出具報告，對需要整改的地方提出整改建議，保證項目成本控制在警戒線內(nèi)。

3.5物資供應商管理

工程項目物資的供應商必須要實行準入制度，對入圍的供應商要進行定期考評。對出現(xiàn)物資不合格、不按時交貨、不履行條款的供應商要提出索賠，并且要上報物資管理部門。如果當?shù)氐谋O(jiān)理工程師發(fā)現(xiàn)供應商與中標描述的供應商情況不符，則該供應商所供應的物資禁止進入到施工場地中，如果已經(jīng)有物料進場要求施工單位對其進行清除。

3.6周轉(zhuǎn)材料領用及使用管理

周轉(zhuǎn)材料是指可以重復使用的物資，做好周轉(zhuǎn)材料的管理對控制項目工程有著重要的作用。物資管理部門一定要加強管理，按需進場、按時退庫、及時結(jié)算，減低成本的同時也要根據(jù)項目進度和各個勞務隊的實際施工情況合理配置、平衡調(diào)度以保證施工按進度計劃有序進行。設專職周轉(zhuǎn)材料保管員，建立周轉(zhuǎn)材料管理臺賬，對周轉(zhuǎn)材料的領用路徑進行管理，隨時可以掌握周轉(zhuǎn)料的去向以及使用人，如果周轉(zhuǎn)材料出現(xiàn)了問題可以直接落實責任人。嚴禁使用人對周轉(zhuǎn)材料進行切割、焊接、投擲等行為的出現(xiàn)，在拆卸后的周轉(zhuǎn)材料要及時存放在指定的區(qū)域內(nèi)并定期進行檢查、維護、保養(yǎng)，提高周轉(zhuǎn)材料的利用率。周轉(zhuǎn)材料保管員應定期監(jiān)控、清點盡量避免周轉(zhuǎn)材料閑置和遺失。對于租賃的周轉(zhuǎn)材料，要實施攤銷和租賃費的管理，對于自購的周轉(zhuǎn)材料要考慮其折舊情況。

3.7其他方面必要的管理工作

工程物資進場以后要完善好物資的存放管理，對于物資的存放應該有專門的場所進行存放。避免物資受潮、銹蝕、蟲蛀等影響物資的性能。對物資的擺放要整齊，標識要清晰便于查找。加強物資的防盜管理，在物資存放地點周圍要布置監(jiān)控設備，防止物資丟失。

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【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 內(nèi)控管理 制度建設

隨著市場經(jīng)濟與知識經(jīng)濟的快速發(fā)展，影響企業(yè)經(jīng)營的因素日漸復雜；會計工作作為滲透各個領域的經(jīng)濟活動，會計信息逐漸成為投資者、政府單位、社會公眾、債權(quán)人進行經(jīng)濟管理、宏觀調(diào)控、財務評價、風險防控以及投資決策的依據(jù)。從現(xiàn)實生活來看，受法制理念以及監(jiān)督體系的影響，很多企業(yè)通過信息造假、帳外設賬等方式，進行偷稅逃稅、投資欺詐、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等各種非法活動。這類問題，不僅會對會計職能造成影響，還會對社會正常秩序構(gòu)成威脅。對于當前很多中小企業(yè)內(nèi)部管理薄弱、控制松散、信息失真等問題，在《會計法》新修訂中，要求各個企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部會計監(jiān)督體系，在加強內(nèi)部監(jiān)控的同時，從根本上促進企業(yè)發(fā)展。

1 中小企業(yè)內(nèi)控管理存在問題

1.1 缺乏有力的企業(yè)內(nèi)控制度

從目前的企業(yè)內(nèi)控制度來看，由于沒有覆蓋到企業(yè)所有人員與部門，所以就不可能滲透到各個操作環(huán)節(jié)與領域，最后導致企業(yè)工作秩序失調(diào)、核算不實、信息失真等現(xiàn)象。例如：很多企業(yè)都沒有常規(guī)票據(jù)、重要空白憑證、會計人員分工的內(nèi)部牽制制度，甚至還有部分企業(yè)缺乏正規(guī)的會計、財會、審核、出納部門。一旦原始憑證不合法，將其作為賬簿登記、會計報表出具的依據(jù)就沒有意義。針對這些現(xiàn)象，一些企業(yè)為了捏造數(shù)據(jù)，私自設立“小金庫”，在利潤虛報、收入隱瞞、成本亂攤、逃避稅收的過程中，對企業(yè)內(nèi)控管理造成了很大的影響。

1.2 缺乏健全的監(jiān)管體系

針對中小企業(yè)經(jīng)營，為了促進企業(yè)發(fā)展，我國已經(jīng)制定了社會監(jiān)管、政府監(jiān)管的企業(yè)外部監(jiān)管部門。但是從實施結(jié)果來看，監(jiān)管體系對企業(yè)經(jīng)營效益沒有明顯的結(jié)果。雖然部分企業(yè)已經(jīng)實施內(nèi)部審計，但是不能發(fā)揮職能。很多企業(yè)財會人員、經(jīng)辦人員利用領導不力、監(jiān)管漏洞，挪用公款、授受賄賂，甚至通過虛假發(fā)票的形式進行資金占領。

1.3 缺乏有力的內(nèi)部審計職能

從中小企業(yè)財會發(fā)展來看，很多中小企業(yè)的業(yè)務培訓、思想教育都存在問題，一些思想素質(zhì)偏低、不具備資格證的隊伍，甚至不能處理正常的會計業(yè)務依然存在。部分企業(yè)對會計準則、制度不了解，卻專斷獨行，根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示：很多中小企業(yè)都沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，即或擁有內(nèi)審機構(gòu)，工作職能也不能跟上時代要求，更不能正確評定部門績效與財務信息，所以讓很多管理部門趁機謀利。

2 加強中小企業(yè)內(nèi)控管理的建議

2.1 明確各個經(jīng)濟業(yè)務的程序方法以及職能分工

企業(yè)組織機構(gòu)作為中小企業(yè)經(jīng)營的計劃、控制、指揮基礎，它的核心問題是確保職責分工。通常，對經(jīng)營業(yè)務的處理，或者對全過程的某個環(huán)節(jié)都必須由兩個或者兩個以上的部門進行管理，從而收到相互促進的作用。例如：在匯出采購貸款時，應該由計劃員審核數(shù)額、收款單位、內(nèi)容，請款單則由采購人員填寫；在會計人員對請款單進行采購預算后，再編制付款憑據(jù)，最后由出納人員辦理結(jié)算匯款單據(jù)。對于采購匯款的業(yè)務，必須由經(jīng)辦人對報賬單進行填寫，檢察員對質(zhì)量進行驗收、倉庫人員對數(shù)量驗收，最后再憑借賬務憑據(jù)進行報銷。

2.2 明確保管分工與資產(chǎn)記錄

為了確保資產(chǎn)完整，在中小企業(yè)內(nèi)控管理中，必須根據(jù)管物、管錢、管賬關(guān)系，做好各項賬務工作。當這些人員需要離開工作崗位時，必須由主管領導指定人員代替、辦理，并且監(jiān)督辦理手續(xù)和移交清單。在對現(xiàn)金進行復核時，通過對物資進行收發(fā)，從根本上避免各種管理不到位造成的影響。

2.3 強化中小企業(yè)財務盤點制度

為了推動中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，確保財務完整度與安全性，除了要規(guī)定物資保管對各項工作的收付外，還必須加強“永續(xù)盤存”以及賬務核對；通過規(guī)范財務核實、清查體系，從根本上保障賬務相符，避免賬務差錯對其造成的影響。例如：對于現(xiàn)金出納人員除了要保障每日下班后對賬務的盤查外，對于各個差錯還必須及時上報各個部門；通過會計主管人員對相關(guān)工作的審核，對現(xiàn)金以及庫存保管進行不定期、定期的管理。

2.4 完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度

在中小企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)控管理不能只集中在某個部門或者人員身上，而是各個部門都必須授權(quán)，并且在確保授權(quán)領域的同時，避免外界干預。在中小企業(yè)運行中，每個部門通過相互檢查、核實，完善各項業(yè)務處理能力。在對經(jīng)濟業(yè)務進行核實中，檢查者和被檢查者沒有從屬關(guān)系，這樣就能推動檢查工作順利進行。通過完善授權(quán)制度，對各個職員處理以及內(nèi)部管理進行權(quán)限控制。職員在進行業(yè)務處理時，都必須通過批準，才能進行。

預算編制作為保障經(jīng)營目標的重要內(nèi)容，在執(zhí)行預算時，必須經(jīng)過批準或者授權(quán)才能調(diào)整，從而讓預算更加符合實際情況。在實物控制中，通過嚴格控制資產(chǎn)接觸，從源頭上減小資產(chǎn)損失；通過對財產(chǎn)進行定期清查，讓賬務始終符合。同時，中小企業(yè)也可以委派專門的人員或者部門進行內(nèi)控評價與監(jiān)督，在整改內(nèi)控環(huán)節(jié)的同時，對各項規(guī)章體系進行完善，從而強化執(zhí)行力度與內(nèi)控體系，讓企業(yè)干部真正參與到內(nèi)控管理中。為了保障工作目標，在進行獎懲、激勵制度的同時，應該盡量讓主動能動性發(fā)揮到最大。通過制定各種績效考核方式，將個人與部門工作目標緊緊聯(lián)系起來，從而確保各項目標順利實現(xiàn)。

2.5 強化中小企業(yè)內(nèi)控管理體制

從中小企業(yè)內(nèi)控管理因素來看，主要包括控制目標、價值觀、員工職能、激勵體系、誘導機制、經(jīng)營風格、人事政策等。由于這些政策不可能在短時間內(nèi)完成，所以必須完善內(nèi)控管理體系，明確控制目標與主體。一般，主體是針對控制問題，而目標則是進行控制。在組織機構(gòu)中，主要包括經(jīng)營者、股東、員工和管理者，在控制主體相互影響的環(huán)境下，得到真實的工作報告以及責任目標。

同時，還需要注意的是管理人才與控制方法，控制方法作為對授權(quán)人或者公司活動進行監(jiān)督的過程；包括制定管理制度、業(yè)績規(guī)劃、考評差異等。

3 結(jié)語

內(nèi)控管理作為影響中小企業(yè)發(fā)展最基本的因素，為了適應時展，必須根據(jù)內(nèi)控管理存在問題，從各方面改善經(jīng)營方式、管理風格，讓全體員工擁有良好的價值觀、道德觀以及控制意識，從而形成良好的企業(yè)文化。

參考文獻：

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[關(guān)鍵詞]物資采購；對標；采購管理

[DOI]10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 06. 050

國務院國資委決定自2015年起，從中央企業(yè)采購管理體制、采購管理機制、集中采購、招標規(guī)范管理、供應商管理、采購管理基礎工作6個方面，全面開展采購管理提升對標工作。雖然經(jīng)過多年探索，中國石化集團建立了集中統(tǒng)一、科學理性、公開透明的采購管理體系，保障了生產(chǎn)建設物資的安全、及時、經(jīng)濟供應，但對照國務院國資委提出的采購管理專項提升對標指標，還有相當大的提升空間。

1 選擇正確的對標目標

國資委將物資采購過程中包含的物資采購管理體制等6個內(nèi)容按照每一個評價標準分列為三個層級，分別是先進水平、良好水平、達標水平，并對每一個層級都列出了詳細的評價內(nèi)容。中石化集團為進一步提高物資采購管理水平，結(jié)合本企業(yè)實際情況，最終確定要立足先進水平，使物資采購管理工作走在中央企業(yè)前列。

先進水平是評價要素中最高層級，主要內(nèi)容包括：一是要鞏固完善集中統(tǒng)一的物資采購管理體制；二是建立運行高效、風險可控的采購業(yè)務運行機制，公開采購率達到85%以上；三是集團化采購規(guī)模、質(zhì)量和效率顯著提升，集團化采購率達到85%以上；四是規(guī)范招標，依法招標，項目招標率100%，電子招標率達到80%以上；五是供應商動態(tài)量化考核率達到95%以上，質(zhì)量管控覆蓋率達到90%以上；六是信息系統(tǒng)功能完備，全面集成，電子化采購水平居中央企業(yè)領先水平，網(wǎng)上采購率達到95%以上。

2 不斷完善物資采購管理體制

堅持一個整體，集團上下全面實施“歸口管理，集中采購，統(tǒng)一儲備，統(tǒng)一結(jié)算”，形成科學合理的物資采購管理體制。油田企業(yè)、煉化企業(yè)、專業(yè)公司繼續(xù)鞏固集中統(tǒng)一的物資采購管理體制；科研院所、銷售企業(yè)必須理順物資采購管理體制，加快推進歸口管理；涉外企業(yè)要加快海外物資采購歸口管理，進一步研究制定中石化海外物資采購管理制度流程，推進海外項目電子化采購，整合海外物資供應商資源，強化海外物資采購監(jiān)督。

3 理順物資采購運行機制

3. 1 建立科學高效的采購業(yè)務運行機制

建立管理制度、業(yè)務流程、崗位職責三位一體的標準化采購管理制度體系，將制度流程固化到信息系統(tǒng)，讓崗位人員剛性執(zhí)行，規(guī)范采購行為，公開采購率達到85%以上。堅決實施采購專業(yè)化分工流程化操作，按照采購業(yè)務決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，采購過程分段制衡、自動糾偏的要求，將供應商選擇權(quán)、價格確定權(quán)與貨款支付申請權(quán)分置，實行不相容崗位的分離，加強各采購環(huán)節(jié)間相互監(jiān)督制衡。

3. 2 建立重大風險防控機制

以采購業(yè)務流程為基礎，分析內(nèi)外部環(huán)境，全面梳理和識別各業(yè)務環(huán)節(jié)存在的風險，明確責任崗位。對風險的重要程度進行評估，對其發(fā)生的可能性和影響程度進行分析，評估各項風險等級。針對存在風險的業(yè)務環(huán)節(jié)，以內(nèi)部控制為基礎，結(jié)合現(xiàn)行管理制度完善風險應對措施，確定風險監(jiān)控指標，提高風險防范能力。推進風險管理、內(nèi)控管理融入日常采購業(yè)務，加強內(nèi)控管理體系建設，通過內(nèi)控檢查與考核，動態(tài)評估各類應對措施的有效性，跟蹤監(jiān)控指標變化，做好風險預警和應對。

3. 3 構(gòu)建先進的采購管理績效考核體系

首先要明確指標，根據(jù)不同板塊，不同規(guī)模，不同企業(yè)性質(zhì)特點，按照量化、促進、引導、提升的原則，合理設計績效考核指標。其次要科學考核，要運用大量數(shù)據(jù)、云計算等手段，構(gòu)建科學的績效考核模型，建立信息化績效考核體系，實現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲、采集和績效考核電子化。最后要持續(xù)提升，開展績效指標的橫向?qū)伺c縱向?qū)φ眨赋龆贪?，找出落后，針對性制定改進措施，不斷提升管理水平。

3. 4 大力推進公開采購

不僅要依法公開招標采購，應招必招，而且依規(guī)主動開展公開招標采購，能招盡招，依法必須招標項目招標率100%。堅持公開詢價采購，推行公開競價采購，積極開展開門采購，在采購活動中，邀請生產(chǎn)、工程、設備、技術(shù)、審計、監(jiān)察、法律等部門及用戶參與采購策略研究、供應商現(xiàn)場考察、重大合同商務談判、過程控制等關(guān)鍵采購環(huán)節(jié)，建立相關(guān)部門共同參與采購過程的開門采購機制。

4 全面推進規(guī)范招標

4. 1 大力推進招標工作標準化

制度流程標準化，在集團公司物資采購招標投標管理委員會指導下，建立健全招標采購管理制度流程，在實際操作中持續(xù)優(yōu)化完善，不斷規(guī)范招標管理。招標操作標準化，招標人和招標機構(gòu)必須嚴格執(zhí)行招標工作標準化的制度和流程，規(guī)范招標公告和招標文件，認真進行資格預審，按程序組織開評標，不斷規(guī)范招標操作。

4. 2 全面推進招標工作電子化

建立和使用電子招標平臺，招標采購實現(xiàn)全過程電子化操作，在網(wǎng)上完成公告、標書下載、招標、專家抽取、開標、評標、定標等招標操作。招標過程要公平公正，公開透明，記錄在案，永久追溯。電子招標率達到80%以上。

4. 3 加大招標管理工作力度

一要強化招標意識。認真遵守國家招標投標法律法規(guī)與集團公司有關(guān)規(guī)定要求，積極創(chuàng)造條件推進招標采購，不斷擴大集團化采購與企業(yè)自行采購物資招標比例，招標采購率達到70%。二要防控招標風險。規(guī)范招標委托，提高招標方案編制質(zhì)量，科學設定評標標準及淘汰原則，避免高價低質(zhì)資源中標。三要加強招標監(jiān)督。完善招標監(jiān)督機制，通過在線監(jiān)控、現(xiàn)場檢查、效能監(jiān)察等方式對招標工作進行全方位監(jiān)督，規(guī)范招標采購。

5 加強供應商管理與合作

5. 1 建立健全供應商管理體系

適應集團公司大力推進公開招標采購的需要，修訂完善供應商管理制度，并固化到供應商管理系統(tǒng)，實現(xiàn)供應商管理制度化、制度流程化、流程信息化。有序敞開供應商服務大門，將資格預審與資格后審相結(jié)合，優(yōu)化供應商現(xiàn)場審查標準和流程，引導優(yōu)秀供應商主動參與采購，最大限度滿足采購需要。

5. 2 優(yōu)化完善供應商動態(tài)量化考核

一是優(yōu)化現(xiàn)有供應商動態(tài)量化考核指標體系，結(jié)合供應商整體實力指標和履約情況指標，科學反映供應商的整體績效。供應商動態(tài)量化考核率達到95%以上。二是優(yōu)化考核方式，企業(yè)物資供應部門、使用部門，對供應商整體實力和供應產(chǎn)品的質(zhì)量、交貨、服務、性價比進行實時評價，提高用戶滿意度。三是根據(jù)對供應商動態(tài)量化考評結(jié)果，實施供應商星級管理，動態(tài)調(diào)整供應商星級級別。

5. 3 加強采購質(zhì)量管理

一是建立采購質(zhì)量管理體系，設立機構(gòu)，配備人員，添置設備，建立制度流程，規(guī)范質(zhì)量管理。二是加強供應商質(zhì)量控制，從供應商原材料質(zhì)量、生產(chǎn)質(zhì)量、管理質(zhì)量等方面加強質(zhì)量控制，延伸管理供應商的供應商。三是要加強質(zhì)量考核，按照安全供應、及時供應、經(jīng)濟供應的理念，全生命周期加強質(zhì)量考核，確保采購質(zhì)量管控覆蓋90%以上。

6 提高集團化采購比例和質(zhì)量

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（上海理工大學管理學院，上海 200093）

摘　要：火電企業(yè)財務內(nèi)控對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，對于企業(yè)發(fā)展而言，財務內(nèi)控能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)進行有效管理，降低財務風險，提升企業(yè)運行效益。本文對于火電企業(yè)的財務內(nèi)控問題進行分析，提出優(yōu)化火電企業(yè)財務內(nèi)控的建議與意見，期望為相關(guān)研究提供參考。

關(guān)鍵詞 ：火電企業(yè)；財務；內(nèi)控

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）01-0147-01

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，火電企業(yè)面臨著較為激烈的市場競爭環(huán)境，在市場經(jīng)濟發(fā)展迅猛的當下，為了促進火電企業(yè)的發(fā)展，需要對火電企業(yè)的財務進行有效的管理，加強預算管理與成本管理，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整相關(guān)策略，建立企業(yè)的內(nèi)控制度，提升企業(yè)的運營效益。在市場經(jīng)濟體制下，開展火電企業(yè)的內(nèi)控管理，配合社會主義市場經(jīng)濟體制下的部門財務預算工作，提升部門財務的利用率，確保經(jīng)濟效益最大化。

一、火電企業(yè)財務內(nèi)控機制

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制逐步確立起來，構(gòu)建財務內(nèi)容制度是市場經(jīng)濟體制的重要內(nèi)容。在火電企業(yè)發(fā)展中，構(gòu)建財務內(nèi)控管理體系，能夠確保財務信息的真實性，提升財務資金的利用率，對于企業(yè)的財務會計活動進行有效管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。火電企業(yè)的財務內(nèi)控凸顯出動態(tài)化與層次化的特征，在財務管理活動中，企業(yè)的財務內(nèi)控收到多種因素的制約與影響，而且財務內(nèi)控的原則是首先對基本制度進行調(diào)控、其次是對具體制度進行調(diào)控，在內(nèi)控管理中需要靈活的進行調(diào)動管理，結(jié)合實際情況制定相關(guān)制度，促進企業(yè)的不斷建設發(fā)展。

二、火電企業(yè)財務內(nèi)控現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部控制由多種內(nèi)容構(gòu)成，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，對于內(nèi)控的開展具有重要的意義。對于企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)部審計能夠明確財務審計內(nèi)容、控制職責與相應的職能，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用?；痣娖髽I(yè)的財務控制受到計劃經(jīng)濟的影響較為深遠，不能完全適應當下市場經(jīng)濟的發(fā)展，而且一些企業(yè)的內(nèi)部審計獨立性不足，受到行政指令的影響較大，部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員對內(nèi)審的認識不足，未能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

2.管理水平低，職責不清

火電企業(yè)的建設發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，而一些領導者與職工未受到科學化管理的教育，管理水平低下，導致企業(yè)內(nèi)部的財務會計職責不清，財務內(nèi)控管理執(zhí)行程度不足。在一些企業(yè)中，企業(yè)的財務人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，崗位職責認識不明確，而且缺乏相應的監(jiān)督與牽制機制，導致財務管理中缺乏有效管控，造成瀆職、失職的現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.資金核算辦法與內(nèi)控管理制度建設不足

當前火電企業(yè)的財務內(nèi)控制度建設不足，在運營的過程中，對于企業(yè)內(nèi)部資源的分配不足，導致內(nèi)控管理效率較低，無法發(fā)揮財務預算的作用。

三、火電企業(yè)財務內(nèi)控思考

1.健全核算與管理制度體系

對于火電企業(yè)而言，為了適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要加強基礎工作的建設，構(gòu)建符合市場經(jīng)濟發(fā)展的財務管理體系。采用信息化方式，構(gòu)建火電企業(yè)的財務管理體系，以企業(yè)的財務內(nèi)部控制為主線，對于財務內(nèi)部控制中的各種流程作為模塊，分析各項業(yè)務的關(guān)鍵控制點，完善當前的財務內(nèi)控制度體系。在管理的過程中實行動態(tài)控制管理，對于財務內(nèi)控管理進行分析，不斷完善財務內(nèi)控管理體系，推動火電企業(yè)的建設與發(fā)展。

2.構(gòu)建企業(yè)成本管理體系

成本管理能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約，從而提升企業(yè)的效益，火電企業(yè)的成本管理中，因為火電固定成本中的70-80%已經(jīng)基本確定，因此在運行中，可以加強環(huán)保管理，降低消耗，強化采購成本管理，建立企業(yè)采購體系，確保采購工作規(guī)范化、制度化，從而加強成本管理，降低企業(yè)的消耗與不必要的成本，優(yōu)化財務內(nèi)控管理。對于火電企業(yè)發(fā)展而言，原料、更新設備等是影響企業(yè)運營成本的主要內(nèi)容，為了降低成本消耗，需要與原料企業(yè)、設備企業(yè)建立戰(zhàn)略伙伴管理，從而獲取最優(yōu)成本價格，從源頭上控制成本。同時采用有效的方式優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)，采用精益生產(chǎn)方式優(yōu)化生產(chǎn)流程，節(jié)約生產(chǎn)流程中的消耗，充分發(fā)揮企業(yè)的資源與技術(shù)優(yōu)勢。對于企業(yè)的生產(chǎn)而言，采用現(xiàn)代化管理的方式，能夠?qū)ιa(chǎn)管理進行調(diào)度，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提升生產(chǎn)效率，降低能耗和物耗水平，同時加強獎懲管理調(diào)動職工成本控制的積極性，形成全員成本控制的局面。

3.做好應收賬款管理，推動資金集中管理

火電企業(yè)的客戶主要與企業(yè)進行關(guān)聯(lián)交易的方式進行合作，內(nèi)部交易價格不夠公允，因此應該加強資金的集中管理，加強應收賬款的控制。為了做好應收賬款管理，降低資金管理風險，需要完善供電合同、運用市場定價、加強溝通與服務，建立風險管理系統(tǒng)，讓企業(yè)高層了解應收賬款的情況，有針對性的制定欠款催款政策。針對企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，采用集中管理的方式，減少資金沉淀，創(chuàng)建企業(yè)賬戶，對于企業(yè)的情況進行有效管理，實行嚴格的收支管理，做好資金的調(diào)配與管理。

四、結(jié)語

總之，火電企業(yè)面臨著較為復雜的市場環(huán)境，為了應對多變的市場情況，需要健全預算部門財務管理的內(nèi)控制度，構(gòu)建科學的財務內(nèi)控體系，確?；痣娖髽I(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用，達到經(jīng)濟效益最大化的目標，提升火電企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:新醫(yī)院財務制度 內(nèi)部控制

如今我國的醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革已逐漸深入，而醫(yī)院內(nèi)部控制的薄弱性也在逐漸凸顯。為應對此局面，新醫(yī)院財務制度也已更加深入的提出了加強醫(yī)院科學化、精細化管理的發(fā)展方向。正因如此，如何完善醫(yī)院的內(nèi)部控制機制在醫(yī)院的發(fā)展中已顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財務內(nèi)部控制的概念以及目標

醫(yī)院的財務內(nèi)部控制是一種保證資產(chǎn)的安全及穩(wěn)定和業(yè)務的準確執(zhí)行而實行的一種適合醫(yī)院發(fā)展的特定的措施、政策與程序。因此，加強醫(yī)院的財務內(nèi)部控制是醫(yī)院發(fā)展的重要舉措。它能保證醫(yī)院業(yè)務的正常進行，資金的正常有效使用以及醫(yī)院運作的合法性與相關(guān)信息的真實性，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益乃至社會效益。

二、醫(yī)院財務內(nèi)部控制存在的問題

(一)醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制建設的環(huán)境基礎

首先，許多醫(yī)院只單純重視醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展和服務環(huán)境的改善，而對于財務內(nèi)部建設卻表現(xiàn)出輕視的態(tài)度，忽略財務部門的管理以及對于控制機制的建設。這種做法直接導致許多醫(yī)院的內(nèi)部控制建設中的不足。其次，部分醫(yī)院仍未設立獨立的審計部門，這樣便很難實現(xiàn)對醫(yī)院各項業(yè)務中資金的正常使用進行監(jiān)管，從而無法實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)濟工作的充足的風險防范與控制。某些醫(yī)院只注重對于大型硬件設備的改善而缺乏對其經(jīng)濟效益的考慮，因此導致雖然醫(yī)院的規(guī)模有所增大，但投資回報率卻相對較低。如果再缺乏內(nèi)部控制，這些大型設備甚至潛藏著經(jīng)濟風險。

(二)醫(yī)院內(nèi)部控制的不系統(tǒng)

首先在醫(yī)院內(nèi)部控制中，許多崗位出現(xiàn)職權(quán)的交叉，職權(quán)劃分很不規(guī)范。同時，醫(yī)院中對于項目的審批工作存在重疊，某些職權(quán)劃分不清，存在著監(jiān)控漏洞。例如，財務的收支流程控制不全面，收支控制環(huán)節(jié)薄弱。對部分報銷業(yè)務控制不完備，對醫(yī)院的固定資產(chǎn)的管理不完善，大型醫(yī)療設備盲目置備，而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益較低，造成了資金的浪費。其次，醫(yī)院內(nèi)部管理不完善，無法迅速發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題，對醫(yī)院各項目的支出不能進行準確的預算或預算無法有效的執(zhí)行，導致采購盲目，采購效益低下。

(三)醫(yī)院內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善

醫(yī)院內(nèi)部包括眾多部門，其管理系統(tǒng)也相對復雜，于是對于信息的管理成為醫(yī)院內(nèi)控的主要方面，然而醫(yī)院內(nèi)部信息交流并不充分，這也因此成為內(nèi)部控制的阻礙。另外，醫(yī)院內(nèi)部各經(jīng)營流程并不清晰，財務部門無法對各環(huán)節(jié)都進行有效管理，也因此使管理決策沒有充足的依據(jù)。

三、如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制管理

(一)提高對于醫(yī)院內(nèi)部控制體系建立的重要性的認識

首先，應意識到醫(yī)院的內(nèi)控管理是完善和規(guī)范各業(yè)務環(huán)節(jié)的重要保證，是醫(yī)院內(nèi)各流程準確有效執(zhí)行的保障，也是醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略目標并在未來市場中核心競爭力形成的充分保障。其次，要認識到建立完備的內(nèi)控管理體系有利于使醫(yī)院發(fā)展符合國家有關(guān)法規(guī)的要求，可以避免與國家有關(guān)政策的沖突，有利于醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展。再者，充分意識到完善醫(yī)院內(nèi)部控制機制，有利于醫(yī)院管理層對風險的預防與控制。還要有效的進行宣傳，讓全體員工都意識到內(nèi)控建設的必要性，形成內(nèi)控建設所需的一股濃厚的氛圍。最后，建設過程中應力求每個環(huán)節(jié)的設計都做到準確合理，努力完善和健全這種機制。同時建立內(nèi)控體系建立工作中的監(jiān)督和考核機制

(二)加強對于醫(yī)院收入的控制

建立和健全價格、票據(jù)、收入、醫(yī)療預存款、退費管理制度以及崗位責任制。合理設置醫(yī)院崗位，加強對各崗位權(quán)限及職權(quán)的劃分，加強對職權(quán)的監(jiān)督及制約，同時確保價格管理和執(zhí)行，收入票據(jù)的管理與使用，以及時辦理退費與退費審批等不相容工作的職權(quán)相互分離。門診、住院當天的收入款額應在當天存入銀行基本賬戶，收費人員當天收取的支票或現(xiàn)金在當天下班時間之前結(jié)賬上繳，當天的收費退費等票據(jù)交給稽核人員進行稽核并進行詳細的登記。門診及住院的結(jié)算日報，收入日報，銀行的存款單等第二天必須交由計財處進行核算及管理。另外，醫(yī)院的所有收入應符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，獲得的收入也必須開具國家規(guī)定的票據(jù)。應按照醫(yī)院制度核算和確認每日的收入。醫(yī)院的所有收入都交由財務部門統(tǒng)一確認、核算、管理，禁止其他部門以及人員收取款項或開設賬外賬等。會計檔案人員統(tǒng)一確認、管理醫(yī)院各種所得票據(jù)。按照醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定加強對票據(jù)的印制、購買、領用、保管、核銷、清查、遺失處理及歸檔等環(huán)節(jié)的監(jiān)管，并對所得票據(jù)進行詳細登記，防止空白票據(jù)的盜用或遺失。要加強對于結(jié)算時間的確認。在醫(yī)院的網(wǎng)絡信息系統(tǒng)中，應明確各們住院收入，門診收入，并及時進行核算。應建立完善的退費管理制度。退費必須提供各種憑證、記錄以及繳費憑據(jù)及證明，要嚴格按照規(guī)定進行審批，同時準確歸檔和保存。最后，住院、門診、財務等部門應設立特定的稽核崗位，對各種存根及醫(yī)院的收入進行核查，保證收入的真實性和完整性。

(三)加強對于醫(yī)院支出的控制

建立和健全崗位責任制和支出管理制度。準確劃分各崗位和部門的職務及管理權(quán)限，確保各項工作有條不紊的執(zhí)行，避免職權(quán)的重疊和濫用，加強對其監(jiān)管。各種支出應嚴格按照國家的相關(guān)法律進行，并按照醫(yī)院的規(guī)定進行核算及確認各項支出。同時，應建立健全支出的申請、審批、審核以及支付等環(huán)節(jié)的管理制度，明確各單位職權(quán)。實行院長授權(quán)審批的制度，嚴禁未經(jīng)授權(quán)的支出，授權(quán)人員應認真做好審批工作，按照規(guī)定進行審批。另外，要加強對于支出的審核工作，同時，完善核算控制制度和支出的憑證控制手續(xù)，確保支出的真實性、及時性、完整性。建立和完善醫(yī)院醫(yī)療成本的核算制度，控制成本的支出，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

(四)提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

提高建設和執(zhí)行內(nèi)控體系的能力水平。作為一項創(chuàng)新性工作，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設和完善是一個長期并艱巨的過程。需要加強對于人才的培訓以及吸收，組織一批綜合素質(zhì)高，創(chuàng)新能力強，業(yè)務能力強的專業(yè)人才進行這項工作。同時，可以建立內(nèi)部控制系統(tǒng)建設的人才庫，借此培養(yǎng)一批具備專業(yè)能力的優(yōu)秀內(nèi)控建設人員。應注意提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)是內(nèi)控工作的核心所在，這對防止資金的流失、加強對于資金的管理、提高財務審核的完整性以及真實性都有促進作用。同時，應認識到“以人為本”的內(nèi)涵及本質(zhì)，不能只是做做樣子或是人云亦云，更不能扭曲理解其真正含義?！耙匀藶楸尽钡暮诵捏w現(xiàn)便是提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。醫(yī)院內(nèi)部控制人員主要從事醫(yī)院的財務工作，所以醫(yī)院堅持財務部門工作的“以人為本”就應高度重視對于內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的提高。另外，應認識到內(nèi)控人員的創(chuàng)新意識和工作主動性在內(nèi)控建設中非常重要，因此在培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員時應著重其創(chuàng)新精神的培養(yǎng)。提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)主要從以下方面進行：

強化財會法制觀念和思想修養(yǎng)的訓練。應提高內(nèi)部控制人員的法制觀念及道德意識，加強其自身修養(yǎng)，提高其政治覺悟，健全內(nèi)控財務監(jiān)管機制，堅守職業(yè)道德，依法辦事。

強化其專業(yè)業(yè)務學習。內(nèi)部控制人員應具備嫻熟的專業(yè)知識以及較寬的知識面和扎實的基本功，這是如今內(nèi)控建設的基本需要。許多內(nèi)控人員只靠一張文憑吃飯，而不進行不斷地學習和自身綜合素質(zhì)的提高，最終跟不上當今行業(yè)的形勢的發(fā)展而被行業(yè)所淘汰。因此，為適應如今行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制人員應在工作之余，應積極主動的不斷學習相關(guān)的法律法規(guī)以及新出臺的政策或準則，不斷地充實自己的專業(yè)知識，提高自己的業(yè)務能力，進而緊跟形勢發(fā)展，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，適應行業(yè)工作的需要。

(五)加強庫存物資和醫(yī)藥的控制

第一，建設并完善醫(yī)藥與物資的管理制度，明確各個崗位的職責以及權(quán)力，保證醫(yī)藥及物資的審批與請購、聯(lián)系詢價和確定供應商、采購和驗收、合同簽訂和審核、付款執(zhí)行和審核等不相容職務的分離。不能讓醫(yī)院的某以單獨部門獨立進行藥品及庫存物資的業(yè)務。同時，應加強監(jiān)管，合理配置各崗位職權(quán)。

第二，建立完善科學的藥品和庫存物資的請購及審批制度。加強藥品及庫存物資的預算管理，授予歸口管理部門相關(guān)的請購權(quán)并明確其職權(quán)，使請購過程按預算嚴格執(zhí)行。

第三，制定科學規(guī)范的藥品和庫存物資管理的流程。準確規(guī)劃制定、審批、驗收入庫、付款、倉庫管理、領用管理等各環(huán)節(jié)的控制要求，完善對于請購手續(xù)、采購合同、入庫憑證、驗收證明、發(fā)票使用等工作的審核制度，保證各業(yè)務工作受到有效監(jiān)管和控制。

第四，建立和完善藥品和庫存物資的采購管理機制。醫(yī)院的各種藥品和庫存物資應由單位統(tǒng)一進行采購。同時，單位應對采購方式、供應商的選擇、驗收的程序進行準確的規(guī)劃。對于部分涉及藥品集中招標采購或者政府采購的采購執(zhí)行須嚴格按照法律法規(guī)執(zhí)行。

參考文獻：

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篇9

隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，國家對醫(yī)學科研項目的投入力度也越來越大，各類研究項目發(fā)展迅速，提高了我國的醫(yī)療服務水平。

在科研項目大力發(fā)展的同時，各種經(jīng)費管理問題也隨之產(chǎn)生。雖然國家在近幾年出臺了多項科研項目資金管理制度，且逐步加強對科研經(jīng)費使用的審計，但違規(guī)使用經(jīng)費、套取挪用資金等現(xiàn)象仍時有發(fā)生。究其原因，主要是由于醫(yī)院缺乏健全的科研項目內(nèi)部控制管理制度，科研項目資金的使用得不到有效控制。

為推進醫(yī)學科研項目的順利實施，降低經(jīng)費使用風險，規(guī)范科研項目資金使用，醫(yī)院應當建立健全科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理體系。

二、醫(yī)院科研項目經(jīng)費管理存在的問題

醫(yī)院科研項目的經(jīng)費來源非常廣泛，既有國家財政資金，也有同濟地方財政資金，還有其他合作項目資金。

科研項目的順利開展，資金的合理使用是其中的一個重要環(huán)節(jié)，包括實驗設備和耗材的采購，測試費用的結(jié)算、科研勞務的發(fā)放等。由于醫(yī)院科研項目負責人對項目經(jīng)費缺乏管理意識，常常導致科研項目經(jīng)費預算執(zhí)行率低，執(zhí)行進度與科研進度不匹配，不能達到預期的經(jīng)費管理效果，更有甚者影響了整個科研項目的完成進度。

醫(yī)院科研項目經(jīng)費管理中常見的問題主要有以下幾個方面：

（一）預算編制不合理

醫(yī)院的科研項目負責人多為醫(yī)學界的專家學者，在項目的申報過程中，對于項目的研究意義有著深入的見解，但由于缺乏專業(yè)的財務管理知識，在編制項目預算時不能根據(jù)項目的執(zhí)行編制合理的經(jīng)費預算，拍腦袋預算時有發(fā)生。項目預算編制的不合理，往往導致項目申報得不到順利批準，或是在項目結(jié)題審計時，因經(jīng)費使用與預算脫節(jié)，科研項目無法順利結(jié)題。同時，不合理的預算編制，也不利于醫(yī)院管理部門對科研項目經(jīng)費的使用控制。

（二）經(jīng)費支出控制不嚴格

醫(yī)院的科研項目負責人對科研經(jīng)費使用管理的重要性和必要性認識不足，往往認為經(jīng)費的使用管理并不影響項目的執(zhí)行，更有甚者將科研經(jīng)費作為自己的私有財產(chǎn)，在使用資金時比較隨意?？蒲薪?jīng)費管理部門，如科教部門和財務部門，在資金報銷審批方面也較為寬松，并不重視經(jīng)費支出進度，以及經(jīng)費支出事項與科研相關(guān)性的審批，導致科研經(jīng)費濫用、挪用、突擊使用等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，科研經(jīng)費沒能全部用于科研項目，沒有發(fā)揮其應有的效用。

（三）科研設備的購置及管理不嚴謹

在醫(yī)院科研項目中，多涉及到設備購置。根據(jù)國家對于科研項目設備購置的有關(guān)規(guī)定，一是設備采購應納入醫(yī)院統(tǒng)一采購，二是科研設備應當為科研使用的必要專業(yè)設備，三是科研設備歸醫(yī)院所有，由醫(yī)院統(tǒng)一管理。但在實際執(zhí)行過程中，項目負責人往往并不按照醫(yī)院規(guī)定進行設備采購，自行采購及非必要采購現(xiàn)象時有發(fā)生；部分課題負責人巧立名目，將國有資產(chǎn)變私有財產(chǎn)。國有資產(chǎn)浪費、流失嚴重。

（四）科研項目經(jīng)費管理內(nèi)部控制體系不完善

我國內(nèi)部控制制度起步較晚，醫(yī)院的內(nèi)部控制管理更為滯后，科研項目經(jīng)費管理沒有一套完整的內(nèi)部控制體系。醫(yī)院管理部門在科研項目經(jīng)費方面缺乏一套嚴謹?shù)膬?nèi)控管理制度，不能對科研項目經(jīng)費的申報和使用進行科學、合理的約束控制，給科研項目的開展實施增加了不少阻力。

科研項目經(jīng)費中存在的問題，嚴重阻礙了醫(yī)學科技的創(chuàng)新，損害了醫(yī)院形象，醫(yī)院亟需建立健全科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)部控制體系。

三、完善科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制的建議

針對醫(yī)院科研項目經(jīng)費管理中出現(xiàn)的問題，從內(nèi)控角度進行分析，現(xiàn)提出如下建議：

（一）加強科研項目的預算編制管理

科研經(jīng)費的預算編制是科研項目管理的重要組成部分，是科研項目經(jīng)費執(zhí)行、監(jiān)管和課題結(jié)題財務審計的重要依據(jù)。醫(yī)院科研管理部門與財務部門，應加強對科研項目負責人在預算編制方面的培訓、指導和審核，提高科研項目經(jīng)費預算的科學性、合理性和可行性。

項目實施過程中，如需調(diào)整預算，須由項目組以書面報告形式提出申請，說明預算調(diào)整內(nèi)容、原因及調(diào)整金額?？蒲泄芾聿块T與財務部門應根據(jù)自己的管理職責，對預算調(diào)整的必要性、合理性和相關(guān)性進行審批。審批通過后，預算方可進行調(diào)整。預算調(diào)整后，項目組需根據(jù)調(diào)整后的預算妥善安排經(jīng)費的使用。

（二）加強經(jīng)費支付審批管理

項目資金的支付審批是科研項目資金管理中的重要一環(huán)。醫(yī)院科研項目經(jīng)費管理部門應該根據(jù)國家和地方下發(fā)的關(guān)于財政性資金使用的相關(guān)政策，明確規(guī)定各類預算項目的支出范疇及標準，并輔導科研項目負責人進行科研項目經(jīng)費的支付申請。

在經(jīng)費報銷審批過程中，科教部門需對經(jīng)費使用的真實性、必要性、合理性，以及與科研進度的一致性進行審核，財務部門分別從會計角度和預算管理角度，對原始憑證的真實性、完整性、合法性、合規(guī)性、正確性，以及預算相符性角度，嚴格審核。對于未經(jīng)審批或?qū)徟赐ㄟ^的事項，財務部門一律不予辦理。對于審批通過的科研項目經(jīng)費，財務部門應當根據(jù)科研項目及費用類別，進行獨立核算，確保專款專用，方便科研費用歸集。

（三）加強固定資產(chǎn)及耗材的使用管理

設備及耗材的購置在科研項目經(jīng)費中一般占比較大，且對科研成果有著較為直接的影響。設備及耗材的采購和使用管理是科研項目經(jīng)費管理中的重要環(huán)節(jié)之一。醫(yī)院應當制定相應的管理制度，將科研設備及耗材的采購和使用納入醫(yī)院預算，進行統(tǒng)一管理。

科研項目課題組提出申請，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門根據(jù)院內(nèi)專業(yè)設備情況及耗材庫存情況，進行統(tǒng)一調(diào)劑和采購。待課題項目結(jié)題后，資產(chǎn)管理部門應及時收回科研購置的專業(yè)設備，在醫(yī)院內(nèi)部進行統(tǒng)一調(diào)劑和使用管理。

（四）完善醫(yī)院科研項目內(nèi)部控制制度

制度是執(zhí)行的依據(jù)，完善的內(nèi)控制度可以有效的約束和規(guī)范科研項目的經(jīng)費使用。醫(yī)院根據(jù)科研項目涉及的經(jīng)濟業(yè)務，逐步梳理各項經(jīng)濟環(huán)節(jié)，分析并確定風險控制點。根據(jù)風險控制點，對照修訂和完善科研項目管理的內(nèi)控制度，并按照制度要求執(zhí)行，加強對科研項目經(jīng)費的使用管理。

（五）建立有效的信息溝通平臺

此外，提高科研項目經(jīng)費使用管理還須建立一套有效的信息溝通機制。醫(yī)院科研項目的使用，往往涉及到科教、醫(yī)務、財務、醫(yī)療裝備等多個職能部門的管理工作，各部門間對科研項目經(jīng)費的管理既有相關(guān)性也有獨立性。醫(yī)院可借助信息平臺，建立一套科學、合理、快捷的溝通機制，提高科研項目在醫(yī)院內(nèi)部各個業(yè)務環(huán)節(jié)中流轉(zhuǎn)效率，規(guī)范科研經(jīng)費的使用管理。

四、實例分析

上海市FK醫(yī)院是一所集醫(yī)、教、研一體的三級甲等醫(yī)院，醫(yī)院科研項目眾多，經(jīng)費來源廣泛。為了加強醫(yī)院科研項目經(jīng)費的使用管理，醫(yī)院從人員、信息和制度等多層面著手完善內(nèi)控管理。

（一）設立科研項目經(jīng)費專職管理人員

為加強科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理，醫(yī)院科教部門和財務部門分別設置項目經(jīng)費專職管理人員，從預算編制到項目決算審計，全程參與科研經(jīng)費的管理工作?？平虒Ｂ毠芾韱T從科研經(jīng)費的相關(guān)性、合理性，以及與課題執(zhí)行進度的匹配性進行管理；財務專職管理員從預算的編制、審核，以及費用的使用是否符合預算要求等層面進行管理，督促項目組做好科研經(jīng)費的使用。此外，科研項目經(jīng)費專職管理人員還需配合項目組做好項目結(jié)題的驗收、審計工作。

（二）搭建科研經(jīng)費管理信息平臺

為了加強科研項目經(jīng)費的執(zhí)行管理，醫(yī)院在現(xiàn)有信息基礎上，建立了科研項目經(jīng)費管理平臺，并將科研經(jīng)費執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制要求嵌入管理平臺，在經(jīng)費執(zhí)行過程中體現(xiàn)內(nèi)控要求。

經(jīng)費管理平臺主要有預算控制管理、經(jīng)費審批管理及資產(chǎn)申請三大功能。在預算控制管理功能中，課題負責人及經(jīng)費管理部門能夠?qū)崟r查詢課題的預算情況、經(jīng)費到位情況以及經(jīng)費執(zhí)行情況，以便課題負責人能夠根據(jù)課題項目執(zhí)行進度合理安排經(jīng)費使用。在經(jīng)費審批管理功能中，課題負責人可通過系統(tǒng)進行科研費用的報銷申請；科教部門從課題的相關(guān)性及執(zhí)行進度進行經(jīng)費審批；財務部門從課題的預算符合性進行審批；經(jīng)審批通過后費用方可醫(yī)院規(guī)定進行費用報銷。在資產(chǎn)申請功能中，課題負責人根據(jù)課題需要，提出耗材或設備的使用申請，在對課題相關(guān)性及預算相符性進行審批后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一進行采購、入庫及使用管理。

（三）科研項目經(jīng)費獨立核算

為確保?？顚Ｓ?，醫(yī)院財務部門對科研項目經(jīng)費按課題組分類，分別進行獨立核算。每一筆科研項目經(jīng)費，財務部門均按課題名稱及預算項目分別進行歸納記錄，方便科研項目經(jīng)費的查詢和統(tǒng)計。

（四）完善科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制制度

醫(yī)院科研項目經(jīng)費的內(nèi)部控制起步較晚，為了完善醫(yī)院科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理，醫(yī)院科教部門與財務部門會同其他相關(guān)職能部門，對科研經(jīng)費使用過程中涉及的流程和規(guī)章制度逐條梳理，從行業(yè)規(guī)范、醫(yī)院內(nèi)部以及專業(yè)人士建議等多個層面，進行分析，確定科研項目經(jīng)費管理中的風險控制點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行流程中存在的缺陷以及現(xiàn)有規(guī)章制度的不足之處，并不斷進行完善修補，使得科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理執(zhí)行有據(jù)可依，有效規(guī)范醫(yī)院科研項目經(jīng)費的管理行為。

通過上述工作，醫(yī)院加強了科研項目經(jīng)費使用過程中各部門的有效溝通，提高經(jīng)費的使用效率和執(zhí)行進度，杜絕了國有資產(chǎn)的浪費和流失。

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院成本管理;內(nèi)部控制;問題

為了滿足人們對于醫(yī)療服務不斷增長的需求和標準，醫(yī)院管理高層在原有的運行系統(tǒng)上，細化了財務管理內(nèi)容，提升了醫(yī)院服務質(zhì)量水平，維護了患者們的人身健康，但同時這些細節(jié)內(nèi)容的增加，也對醫(yī)院內(nèi)部財務管理造成了一定的運行壓力，醫(yī)院基礎運行資金分配不合理、供應斷鏈等問題時常出現(xiàn)，則在這種情況下，內(nèi)部控制在成本管理中存在的重要性便顯現(xiàn)出來，科學規(guī)劃成本管理內(nèi)容與經(jīng)濟方案，嚴控物資質(zhì)量、分配和使用，從而加強醫(yī)院成本管理的質(zhì)量水平。

一、醫(yī)院成本管理中的內(nèi)部控制問題

(一)整體成本管理意識弱。造成內(nèi)部控制問題的首要因素就是醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識薄弱，就目前多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部管理層人數(shù)占比來說，管理團隊中缺少專業(yè)性的內(nèi)控管理團隊，這不是因為醫(yī)院內(nèi)部對人才的不重視，反而是為了確保內(nèi)控人員明確醫(yī)院流程，財務管理人員中多數(shù)都沒有過專業(yè)培訓或者相關(guān)工作的工作經(jīng)驗，造成其雖然理論明確一旦上手就錯誤百出，在成本管理中埋下工作漏洞，且多數(shù)醫(yī)護人員自身意識未能及時改變，相對內(nèi)控工作更加重視醫(yī)學工作，忽略了內(nèi)控管理的重要性，造成內(nèi)控成為表面功夫，成本管理也成為空頭制度沒有任何管理作用。(二)成本管理系統(tǒng)建設不完善。不論是大型醫(yī)院還是小型醫(yī)院，其在進行成本管理時，因為所涉及的人員、設備種類眾多，對于成本管理中內(nèi)部控制的要求也就越高，且這種高要求會隨醫(yī)院規(guī)模體系與人員數(shù)量的不斷增加而增加，然而目前多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部控制并沒有完善的成本管理系統(tǒng)，都需要人工進行各項成本內(nèi)容的確認和總計，花費大量的人力、物力和時間，最后所得到的總計數(shù)據(jù)還容易出現(xiàn)偏差，并且因為這些數(shù)據(jù)所涉及的資金數(shù)量較大，相關(guān)財務部門還會定期進行成本管理的審核，這就有需要內(nèi)部控制人員花費大量的時間進行尋找和整理，低管理效率、高時間消耗，嚴重影響了醫(yī)院內(nèi)部整體工作效率的推進。(三)成本管理力度不足。成本管理力度不足所造成的內(nèi)部控制問題，主要分為兩方面，一方面是資金審核流程存在問題，基于內(nèi)部控制人員專業(yè)能力的不足，很多資金審核流程過于簡單，又沒有任何的責任人和監(jiān)督人，一旦出現(xiàn)資金問題，就沒有相關(guān)責任人能夠進行承擔，進而造成醫(yī)院損失了大量的基礎運行資金；另一方面是物資采購不正規(guī)，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)各種物資采購較為混亂，表面上醫(yī)院內(nèi)部有專門的采購部門，但是在實際采購過程中，采購部門并不是根據(jù)物品需求來進行性價比采購，往往是為了圖方便而在同一家采購商進行采購，且不明確各個采購物資的數(shù)量、質(zhì)量等信息，造成居心不良分子利用漏洞，從中飽私囊、以次充好，從而影響醫(yī)院的內(nèi)部物資的正常使用，嚴重的危及患者人身安全。(四)責任制度界限混亂。相較于國外醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制發(fā)展，我國整體內(nèi)部控制在醫(yī)院成本管理中應用發(fā)展較短，先別說是否有完善的成本管理制度，就連基礎的相關(guān)責任制度內(nèi)容就較為單一化，沒有覆蓋到所有的成本管理流程中，甚至其中很多責任制度內(nèi)容較為落后，采用的都是以往的管理內(nèi)容和標準，不僅同現(xiàn)代醫(yī)院管理模式和系統(tǒng)相互脫離，還在工作內(nèi)容、責任制度等方面模糊不清，無法應用到實際內(nèi)部控制管理中，制度內(nèi)容不清楚、管理人員不了解，久而久之，責任制度內(nèi)容便成為了空白制度內(nèi)容，便會造成醫(yī)院成本管理一片混亂，各類資金管理成為難題，在醫(yī)院運行中形成惡性循環(huán)，破壞醫(yī)院系統(tǒng)的正常運行。

二、加強醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的建議措施

在醫(yī)院成本管理工作中，只有采取有效的內(nèi)部控制措施，才能夠提高醫(yī)院成本管理工作的質(zhì)量和水平，推動醫(yī)院更為長遠的發(fā)展，下面將針對于加強醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的建議措施進行具體的分析和探討。(一)提升工作人員專業(yè)能。力加強醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的首要措施就是提升工作人員的專業(yè)能力水平，畢竟管理人員的專業(yè)能力水平能夠直接決定內(nèi)部控制的質(zhì)量水平，則醫(yī)院高層管理團隊要明確人才培養(yǎng)的重要性，增加成本管理中專業(yè)人才數(shù)量，結(jié)合實醫(yī)院成本運行情況，分析所需要的人才種類、技能和數(shù)量，有針對性進行財務人員招聘，以增強成本管理團隊綜合專業(yè)能力水平，并同時建立專業(yè)性人才培訓體系，從崗位培訓、管理意識普及、技能考核等多個方面，對內(nèi)部控制管理人員進行全方面的培訓，提供更多的學習和操作平臺，確保其具有堅實的理論基礎和應急處理能力，能夠盡快掌握醫(yī)院成本管理中不同內(nèi)容，面對不同資金運行和成本管理問題，確保醫(yī)院內(nèi)部資金的穩(wěn)定運行，推動醫(yī)院綜合實力的不斷提升。(二)優(yōu)化成本管理體系。為了保障成本管理體系能夠滿足醫(yī)院不斷發(fā)展中，對管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的處理能力需求，可將網(wǎng)絡信息技術(shù)應用在成本管理體系優(yōu)化中，提前對醫(yī)院成本管理崗位工作進行明確，對責任混亂崗位重新劃分，實現(xiàn)各個崗位之間相互聯(lián)系、相互獨立又相互監(jiān)督，以確保各項成本信息的準確性和獨立性，然后再將計算機技術(shù)融合到管理中，建立完善成本管理網(wǎng)絡平臺，每位工作人員只需將相關(guān)數(shù)據(jù)信息上傳、選定指令，計算機系統(tǒng)便會處理和計算，形成相應的數(shù)據(jù)信息報表，一份存入數(shù)據(jù)庫中，以便相關(guān)部門進行檢查，另一份發(fā)送工作人員以進行后續(xù)操作，大大節(jié)省了成本管理的運行成本，還保障了成本管理數(shù)據(jù)信息的準確性和全面性，為醫(yī)院優(yōu)質(zhì)服務提供堅實成本管理基礎。(三)制定完善成本管理制度。正所謂，沒有規(guī)矩不成方圓，想要強化醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制力度，要么就需要制定好完善的成本管理制度，改變以往長久不變制度內(nèi)容，結(jié)合實際醫(yī)院成本管理情況，制定適合于醫(yī)院未來成本管理發(fā)展的制度內(nèi)容，明確細化不同管理部門的工作細節(jié)，尤其是資金審核流程，既要細化也要簡化，做好每一層審核人的責任分配，落實各項成本管理制度應用；另外，建立專業(yè)性物流團隊，從采購、運輸和儲存方面掌控物資采購，有效降低物資采購上的成本花銷，并利用招標采購方式來代替原有物資合作方式，將物資采購的公開化、透明化，既能夠選擇性價比高、口碑好的優(yōu)質(zhì)供應商，且還能夠避免醫(yī)院管理人員吃回扣，杜絕腐敗氛圍形成，保障各項物資的質(zhì)量水平，也保障每一筆資金能夠被高效利用在醫(yī)院運行中。(四)明確責任制度內(nèi)容。除了以上三種優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的建議措施以外，還有就是明確成本管理中內(nèi)部控制管理責任制度內(nèi)容，包括責任成本制度與標準成本制度，前者是指通過對成本管理內(nèi)容的明確分析，將其分配在不同科室和部門之間，然后定期收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)信息，從而落實各項責任任務內(nèi)容，激勵各個醫(yī)院部門積極加入成本管理中，共同保障醫(yī)院資金能夠穩(wěn)定周轉(zhuǎn)；后者是通過將以往資金信息收集起來，制定成不同部門的基礎成本范圍，一旦單日花銷突增便可以進行問題分析和原因解決，從而有效控制醫(yī)院基礎成本，并同時實行崗位輪流制度作為輔助，即各個會計人員進行不同崗位、不同部門之間的崗位實習，一方面熟系不同部門的成本管理業(yè)務，一方面避免管理人員中飽私囊，強化了成本管理中內(nèi)容控制監(jiān)督力量水平，確保醫(yī)院成本管理的質(zhì)量水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院成本管理在實際運行中所涉及到人員、設備和材料眾多，單純進行管理和分配，只能夠保障醫(yī)院基礎資金的正常使用，卻無法真正實現(xiàn)對資金成本管理的精細化，眾多浪費問題和人員管理問題沒有被解決，則內(nèi)部控制對醫(yī)院成本管理來說是一項重要管理保障，則醫(yī)院高層管理者要明確內(nèi)部控制的重要性，改變以往單一化的內(nèi)部控制模式，積極引入多樣化、全面化的控制制度與系統(tǒng)，優(yōu)化醫(yī)院原本的成本管理模式，提升管理人員的專業(yè)能力水平，保障成本管理數(shù)據(jù)信息的準確性，為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務。

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