導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的途徑，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞:新形勢(shì) 企業(yè)稅收 籌劃 途徑

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，稅收已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部存在的首要問題，國家也提高了對(duì)其的重視，因?yàn)槎愂帐且粋€(gè)國家的經(jīng)濟(jì)命脈，我國在企業(yè)稅收方面也制定了相應(yīng)的律法，而且也提出了企業(yè)稅收籌劃改革，企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃工作，本文就此進(jìn)行了重點(diǎn)論述，但是在實(shí)施過程中，必然存在著一定的問題，同時(shí)也提出了相應(yīng)了途徑，為企業(yè)的稅收籌劃提供了參考性建議。

一、企業(yè)稅收籌劃的概況

企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國家制定的一項(xiàng)合法政策，本身就不具有違法性質(zhì)。特別是近幾年，我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，稅收籌劃這四個(gè)字已經(jīng)開始應(yīng)用到相關(guān)的領(lǐng)域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實(shí)施在市場規(guī)范中，切實(shí)做到了維護(hù)企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進(jìn)了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項(xiàng)職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國稅收的相關(guān)政策的前提條件下進(jìn)行的一種稅收活動(dòng)。與發(fā)達(dá)國家相對(duì)，我國的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務(wù)工作很難滿足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國公司對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來了更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來越受到人們的重視。

二、企業(yè)稅收籌劃的影響因素

(一)對(duì)稅收籌劃的理解不到位

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對(duì)稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來填補(bǔ)稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對(duì)于納稅人來說，他們根本就沒有意識(shí)到經(jīng)營活動(dòng)必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯(cuò)誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會(huì)為社會(huì)帶來多大的反面影響，制約著社會(huì)的進(jìn)步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報(bào)紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時(shí)，稅收籌劃理論體系并不完善，對(duì)企業(yè)實(shí)際的稅收工作缺乏一定的指導(dǎo)，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實(shí)際的空談，甚至?xí)霈F(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實(shí)際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設(shè)效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財(cái)務(wù)經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認(rèn)識(shí)。

三、新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進(jìn)行稅收籌劃等三個(gè)方面，這三個(gè)目標(biāo)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來實(shí)施，而且它們也應(yīng)該按照一定的次序進(jìn)行，首先應(yīng)該制定的目標(biāo)是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對(duì)于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應(yīng)該以此為稅收籌劃的切入點(diǎn)，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標(biāo)。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國的稅法有更多詳細(xì)的介紹，企業(yè)只要對(duì)其進(jìn)行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務(wù)方法進(jìn)行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對(duì)企業(yè)開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中來，綜合地運(yùn)用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

(二)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之二是企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新主要從企業(yè)所得稅法、企業(yè)組織形式、企業(yè)納稅方式等三個(gè)方面入手，才能保證企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的不斷創(chuàng)新。第一，企業(yè)所得稅法，它明確規(guī)定國債利息稅收必須符合企業(yè)與居民兩者之間的權(quán)益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業(yè)通常選擇優(yōu)先購買股票的形式，綜合評(píng)定投資風(fēng)險(xiǎn)，特別是那些免稅的項(xiàng)目投資，合理地籌劃，給予重點(diǎn)考慮，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，與時(shí)俱進(jìn)地貫徹企業(yè)所得稅法的相關(guān)內(nèi)容。第二，企業(yè)組織形式，它是每個(gè)企業(yè)面臨的問題，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需求，選擇組織形式，同時(shí)也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)，不同的企業(yè)組織形式有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，例如：有限責(zé)任公司，不僅僅要繳納企業(yè)所得稅，也要繳納個(gè)人所得稅。第三，企業(yè)納稅方式。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會(huì)對(duì)企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。為此，我們不難看出：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

(三)合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)

新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)。合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，從納稅成本著手，會(huì)計(jì)必須核算好調(diào)減項(xiàng)項(xiàng)目稅收，按照業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算，針對(duì)于金融資產(chǎn)，應(yīng)該以公允價(jià)值給予后續(xù)的計(jì)量，采用權(quán)益法核算，對(duì)其長期的股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行核算，保證企業(yè)凈利潤的準(zhǔn)確性。其一是合理地進(jìn)行項(xiàng)目處理工作。企業(yè)的有些項(xiàng)目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業(yè)開發(fā)的新項(xiàng)目，研發(fā)經(jīng)費(fèi)必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計(jì)算方法，在準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃中，主要有計(jì)價(jià)方式、折舊方法等兩種供選擇。計(jì)價(jià)方式是指對(duì)存貨進(jìn)行期末成本計(jì)算，保障銷售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價(jià)的波動(dòng)，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，允許企業(yè)計(jì)提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊，以達(dá)到節(jié)稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費(fèi)，可以為生產(chǎn)企業(yè)，以減少相應(yīng)的納稅所得額。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是我國企業(yè)經(jīng)營中的重要組成部分，在新形勢(shì)下，我國對(duì)稅收籌劃一直都支持，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃，主要是為了企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中，尋求其行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，稅收籌劃的成功，會(huì)使企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)減輕，又可以保證國家賦予稅收法規(guī)政策的認(rèn)真落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問題 措施

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略及增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)競爭優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響進(jìn)行分析來謀劃企業(yè)資金均衡流動(dòng)，即是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的重要內(nèi)容，需要基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實(shí)可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過程中，需要對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金，以此來推進(jìn)企業(yè)資金的合理流動(dòng)，最大限度的提升企業(yè)資金的價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財(cái)務(wù)價(jià)值的財(cái)務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國家法律法規(guī)為前提，通過靈活運(yùn)用稅收政策來提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價(jià)值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過合理及合法的手段來減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來達(dá)到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)

我國企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對(duì)于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，再加之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制普遍不健全，沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當(dāng)前有我國大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識(shí)還是業(yè)務(wù)能力都有進(jìn)一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實(shí)工作，使每一名員工都能夠嚴(yán)格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一項(xiàng)非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，才能有效增強(qiáng)工作人員履職過程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費(fèi)用稅收籌劃過程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實(shí)際情況結(jié)合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時(shí)期的折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對(duì)自身實(shí)際情況來選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法。在原材料價(jià)格下降時(shí)，存貨計(jì)價(jià)方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會(huì)隨之增加，反之，則企業(yè)稅負(fù)t會(huì)降低。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等，科學(xué)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，確保企業(yè)成本費(fèi)用的降低，有效支撐財(cái)務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過程中，各項(xiàng)工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，需要建立溝通機(jī)制，及時(shí)與其他部門進(jìn)行溝通交流，這對(duì)合理安排財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控管理，使其能夠真實(shí)有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行反映，為企業(yè)管理層制定運(yùn)營計(jì)劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財(cái)務(wù)管理工作中來，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運(yùn)營成本，減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅要制定長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進(jìn)行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對(duì)自身稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]詹炳根.基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會(huì)計(jì)師，2016-07-23

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關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收;籌劃;途徑

中圖分類號(hào):F8

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)07-0191-01

1 有關(guān)企業(yè)稅收籌劃的概述

(1)企業(yè)稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度看,稅收籌劃是指稅務(wù)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的一系列的旨在有效調(diào)控經(jīng)濟(jì)和取得最大稅收收入所進(jìn)行的管理活動(dòng);另一方面從企業(yè)的角度看,稅收籌劃指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化,在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下,自行或通過稅務(wù)專家的幫助,對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為中涉稅事宜,預(yù)先進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)籌,并從兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅方案中擇優(yōu)從之的行為。

(2)稅收籌劃的特點(diǎn)。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,是以稅法為依據(jù),深刻理解稅法所體現(xiàn)的國家政策,在有多種方案可供選擇時(shí),作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業(yè)精打細(xì)算,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。②知識(shí)性。稅收籌劃具有較高的知識(shí)含量,必須吃透國家稅收法律、法規(guī)和具體政策,在此基礎(chǔ)上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤,達(dá)到企業(yè)利益最大化的最終目的。

2 企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的途徑

2.1 企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的投資方向、投資規(guī)模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產(chǎn)經(jīng)營起點(diǎn)把握稅法,進(jìn)行籌劃,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)。

(1)對(duì)經(jīng)營組織形式的選擇由于我國稅制對(duì)公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業(yè)對(duì)經(jīng)營組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問題。

(2)對(duì)區(qū)域性稅收政策的選擇由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡和對(duì)外開放的需要,我國實(shí)行區(qū)域性的稅收傾斜政策。因此,在進(jìn)行投資方向決策時(shí),要看準(zhǔn)區(qū)域性的稅收優(yōu)惠,減輕稅負(fù)的潛力相當(dāng)巨大。

(3)對(duì)行業(yè)性稅收優(yōu)惠的選擇不同行業(yè)實(shí)際稅負(fù)有著較大差異,體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向性,對(duì)國家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè),一般稅賦較輕,企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策導(dǎo)向,選擇國家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè),充分享受稅收政策。

2.2 利潤分配過程的稅收籌劃

(1)股利分配方式的選擇。

股利分配有兩種形式:現(xiàn)金股利和股票股利。按我國稅法規(guī)定,企業(yè)股東區(qū)的現(xiàn)金股利時(shí),要交納20%的個(gè)人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應(yīng)盡量少支付現(xiàn)金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業(yè)收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會(huì)減少,每股收益上升,引起股價(jià)上漲,股東從股價(jià)上漲中所獲得的資本收益就可以代替現(xiàn)金股利收入。

(2)通過資產(chǎn)重組,減少企業(yè)整體稅負(fù)。

資產(chǎn)重組分為企業(yè)之間的重組和企業(yè)內(nèi)部的重組。企業(yè)內(nèi)部的重組是指企業(yè)內(nèi)各子公司之間的重組。企業(yè)之間的重組是指利潤高的企業(yè)兼并虧損企業(yè),兼并時(shí),一般采用吸收合并或控股合并,不采用創(chuàng)立合并。因?yàn)閯?chuàng)立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業(yè)的虧損已核銷,不能沖減兼并企業(yè)的利潤,達(dá)不到節(jié)稅的目的。各公司之間的重組是指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的子公司與劣質(zhì)資產(chǎn)的子公司互換資產(chǎn),以使兩個(gè)子公司的利潤都低,以達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.3 運(yùn)用低稅環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃

低稅環(huán)境是指稅率較低、稅負(fù)較輕的區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品種類。選擇低稅區(qū)包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市、技術(shù)開發(fā)區(qū)。低稅區(qū)稅收優(yōu)惠政策之一是降低稅率,減少納稅環(huán)節(jié),優(yōu)化稅收環(huán)境。不僅給企業(yè)提供良好的稅收條件,而且為企業(yè)創(chuàng)造了稅收籌劃的便利。此外,產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機(jī)會(huì)。例如,我國稅法規(guī)定,在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年等。

3 建議

(1)稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行。稅收籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化,有時(shí)界限不明,或者一種方案在一個(gè)國家是合法的,而在另一個(gè)國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí),充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權(quán)利和義務(wù),使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。

(2)處理好整體利益和局部利益的關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對(duì)局部有利但對(duì)整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對(duì)局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對(duì)局部有大利但對(duì)整體無害或?qū)φw有大利但對(duì)局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對(duì)企業(yè)有利但對(duì)國家和社會(huì)發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對(duì)國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

(3)有全局性和系統(tǒng)性的觀念。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不能就某一環(huán)節(jié)、某一方面做單方面的籌劃,應(yīng)該整體地、系統(tǒng)地進(jìn)行籌劃。如果一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)降低了,卻給別的企業(yè)帶來外在負(fù)效應(yīng),比如轉(zhuǎn)嫁給另一企業(yè),整體而言,并未降低稅負(fù),這樣的稅收籌劃方案就不是最優(yōu)的籌劃方案。

(4)做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作。首先,要規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。設(shè)置真實(shí)完整地會(huì)計(jì)賬簿,編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告既是依法納稅、滿足稅務(wù)管理的基本需要,又是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次,實(shí)行科學(xué)化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排,把稅收成本作為企業(yè)運(yùn)營成本的重要組成部分。只有建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制,實(shí)行科學(xué)化決策,才能使企業(yè)稅收籌劃走入正軌

參考文獻(xiàn)

篇4

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;會(huì)計(jì)核算;企業(yè);運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：淺析稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

收錄日期：2015年2月10日

引言

關(guān)于稅收籌劃這一概念，大多數(shù)人也稱之為節(jié)稅，主要是指納稅人在不超過稅法的相關(guān)規(guī)定的情況下，針對(duì)可能實(shí)施的各種納稅方案進(jìn)行對(duì)比，并作出合理選擇，進(jìn)而達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的最終目的。伴隨著我國不斷進(jìn)行改革，市場經(jīng)濟(jì)也得到了更進(jìn)一步的發(fā)展，尤其是在加入世界貿(mào)易組織以后，企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易方面變得更加頻繁，國外已經(jīng)相對(duì)成熟的稅收籌劃也漸漸被廣大國內(nèi)企業(yè)所認(rèn)識(shí)。企業(yè)能夠借助稅收籌劃這一手段在會(huì)計(jì)核算方面的積極作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠提升企業(yè)的市場競爭力。

一、稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

（一）提高企業(yè)的會(huì)計(jì)水平。企業(yè)能夠借助稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)水平進(jìn)行提升。人們常說，稅收的籌劃時(shí)時(shí)刻刻分不開企業(yè)中的專業(yè)人士，這就限制相關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)人員掌握很多方面的知識(shí)，這其中不僅包括會(huì)計(jì)的制度和準(zhǔn)則，還包括現(xiàn)行稅法和相關(guān)政策，如此才能夠?qū)Χ愂者M(jìn)行規(guī)劃，才能夠在稅法允許的前提下使得企業(yè)的利潤能夠達(dá)到最大化。如此一說，企業(yè)就能夠通過稅收籌劃來不斷提升會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和工作水平。

（二）提高企業(yè)納稅意識(shí)。企業(yè)能夠通過對(duì)稅收進(jìn)行規(guī)劃來增強(qiáng)納稅意識(shí)。因?yàn)閷?duì)于企業(yè)納稅意識(shí)而言，納稅籌劃工作也可以認(rèn)為是一種非常有說服力的表現(xiàn)，假如企業(yè)的納稅意識(shí)比較薄弱，企業(yè)也就不會(huì)在稅收方面進(jìn)行籌劃，而等到企業(yè)納稅之時(shí)就會(huì)采取一些非法手段來實(shí)現(xiàn)稅收上的減少。所以，企業(yè)一旦開始稅收籌劃工作，也就表明企業(yè)的納稅觀念升高了，能夠根據(jù)現(xiàn)行的稅法規(guī)定制定出相對(duì)完善的會(huì)計(jì)賬證表。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場收益最大化。企業(yè)還能夠通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，一方面能夠?qū)ΜF(xiàn)金流出進(jìn)行控制，這樣就能夠增加現(xiàn)金凈流量;另一方面還能夠延長現(xiàn)金的流出時(shí)間，使得這部分資金在時(shí)間價(jià)值上實(shí)現(xiàn)增值。如此一來，企業(yè)就能夠在一定程度上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（四）建立企業(yè)現(xiàn)代制度。此外，企業(yè)也能夠通過稅收籌劃完善現(xiàn)代企業(yè)制度。因?yàn)槎愂栈I劃能夠相應(yīng)減少稅收成本，如此一來就能夠不斷完善企業(yè)制度，并最終被廣大管理者所使用。

二、會(huì)計(jì)核算方法與所得稅稅收籌劃的關(guān)系

會(huì)計(jì)核算方法，其實(shí)就是指在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，所具體采用的一種方法，通常分為收入確認(rèn)和存貨計(jì)價(jià)。

而稅收籌劃，則指在企業(yè)能夠正常生產(chǎn)營運(yùn)的前提下，以及不違反稅法的相關(guān)規(guī)定的情況下，使得稅負(fù)達(dá)到最小，并以此來使得企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，這就需要在企業(yè)的日常經(jīng)營和生產(chǎn)等環(huán)節(jié)都進(jìn)行合理的籌劃。這一行為主要是為了使納稅人繳納的數(shù)額最少，相應(yīng)的時(shí)間最晚，進(jìn)而達(dá)到經(jīng)濟(jì)納稅的目標(biāo)。

三、會(huì)計(jì)核算進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

（一）合法性原則。稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則。想要進(jìn)行合理的稅收籌劃就需要根據(jù)稅收的相關(guān)政策采用多種途徑來控制稅負(fù)的繳納，首先確定的是，這是一種合法行為，跟偷稅、漏稅有著本質(zhì)之別。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收的籌劃時(shí)，一定得以稅法為基準(zhǔn)，來檢驗(yàn)相關(guān)籌劃工作是否合理，并且在使用財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)方法的時(shí)候必須考慮通過納稅檢查，不然這些舉動(dòng)無異于引火燒身。

（二）成本效益原則。稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。當(dāng)一家企業(yè)在籌劃稅務(wù)的時(shí)候，一定想要減少繳納的數(shù)額進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。不過這一行為必將導(dǎo)致成本的增加，所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須考慮成本和收入，只有滿足收益大于成本才是正確的執(zhí)行方案。

（三）專業(yè)性原則。稅收籌劃應(yīng)遵循專業(yè)性原則。因?yàn)閷?duì)于稅收籌劃而言，是一個(gè)綜合性非常強(qiáng)的學(xué)科，一定得安排專業(yè)的人員進(jìn)行管理。在企業(yè)內(nèi)部，不僅可以專門設(shè)置相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門，也可以聘請(qǐng)外界的專業(yè)人士來處理。

（四）綜合性原則。稅收籌劃應(yīng)遵循綜合性原則。對(duì)于稅收籌劃來講，其也是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，想要更好地實(shí)現(xiàn)它就需要更加熟悉每一種活動(dòng)的性質(zhì)，還需要熟悉稅法和相關(guān)法律。所以，企業(yè)應(yīng)該更加重視培養(yǎng)和聘請(qǐng)專業(yè)化的人才。

四、稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

（一）利用收入結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃。采用收入結(jié)算方式來對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，其實(shí)就是想借用收入時(shí)間的不一致來使企業(yè)獲得一定的現(xiàn)金流量，這一種現(xiàn)金是一種不需要支付利息的資金。當(dāng)一家企業(yè)在面臨會(huì)計(jì)核算的時(shí)候，通常有兩種結(jié)算方式和兩種收入時(shí)間來進(jìn)行計(jì)算，由此產(chǎn)生的對(duì)應(yīng)利潤的納稅時(shí)間其實(shí)是不同的。稅法有這一規(guī)定：對(duì)于銷售收入而言，直接收款應(yīng)該有收款憑證，并以提貨單交予對(duì)方的時(shí)間為收入確認(rèn)時(shí)間;采用委托付款方式的，以實(shí)際發(fā)出貨物并辦好相應(yīng)手續(xù)的時(shí)間為收入確認(rèn)時(shí)間;采用預(yù)收賬款的方式，應(yīng)該以商品發(fā)送的時(shí)間為準(zhǔn);采用分期付款的方式銷售貨物的，應(yīng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)格的公允價(jià)值為準(zhǔn)。因此，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，企業(yè)就可以有一定的空間和余地來實(shí)施不同的結(jié)算方式來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

（二）利用成本費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃。采用成本費(fèi)用方式來對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，其實(shí)就是在稅法所限制的范圍內(nèi)，使當(dāng)期費(fèi)用最大化，使得一些可能發(fā)生的損失和費(fèi)用都進(jìn)行預(yù)計(jì)，如此就會(huì)減少這一部分現(xiàn)金利潤的所得稅。相對(duì)具體的做法就是：（1）對(duì)于一些已經(jīng)確定發(fā)生的費(fèi)用，必須做到第一時(shí)間入賬;（2）對(duì)于一些能夠估計(jì)的費(fèi)用，盡可能采用預(yù)計(jì)的方式進(jìn)行入賬;（3）對(duì)于一些長期成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)盡可能減少時(shí)間。

1、利用折舊方法進(jìn)行稅收籌劃。對(duì)于固定資產(chǎn)來說，其最大特點(diǎn)就是能夠連續(xù)參與到生產(chǎn)過程中，因此在長期使用過程中一定會(huì)存在損耗，相應(yīng)固定資產(chǎn)的價(jià)值也會(huì)減少。固定資產(chǎn)無時(shí)無刻不存在著損耗，會(huì)以成本的形式轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中去，于是也就會(huì)影響當(dāng)期的損失和收益，并且固定資產(chǎn)大都數(shù)額較大，折舊以后的數(shù)額也是不小，因此，采用合適的固定資產(chǎn)折舊方式也是相當(dāng)?shù)闹匾?。而?duì)于固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算方法一般分為加速折舊和直線折舊。對(duì)于這兩種方式而言，在使用期內(nèi)的總額是一樣的，但是每一年的折舊額是不一樣的，這就會(huì)在一定程度上影響企業(yè)的年度利潤，進(jìn)而對(duì)所得稅產(chǎn)生影響。具體而言，就是加速折舊能夠使得企業(yè)的前期這就費(fèi)用較大，所得稅就會(huì)減少，這樣就能夠獲得資金的時(shí)間價(jià)值。

2、利用長期股權(quán)投資核算方法進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的相關(guān)規(guī)定得知，企業(yè)對(duì)于一些長期投資的核算方式只有兩種：一種是權(quán)益法，一種是成本法。成本法是指企業(yè)一旦不追加投資或不收回資金，投資的價(jià)值是不變的;而權(quán)益法則是指賬面價(jià)值會(huì)隨著被投資企業(yè)的所有者權(quán)益的變化而發(fā)生變化。這樣企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候，就會(huì)合理使用這兩種核算方式來使得投資的賬面價(jià)值更有利于企業(yè)的發(fā)展。

3、利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃。對(duì)于一些期末存貨的計(jì)價(jià)方式而言，不同的計(jì)價(jià)方式也會(huì)對(duì)當(dāng)期的利潤帶來巨大的作用，這主要?dú)w功于不同的存貨計(jì)價(jià)方式能夠帶來不同的存貨成本，這就使得企業(yè)的利潤發(fā)生改變，并最終影響到企業(yè)的當(dāng)期利潤，相應(yīng)的所得稅的繳納數(shù)額發(fā)生改變。針對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方式而言，通?？梢苑殖梢韵聨追N方式：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和毛利率法。具體需要采用哪一種方式才能夠?qū)ζ髽I(yè)有利，就需要企業(yè)來認(rèn)真地規(guī)劃稅收，并最終給企業(yè)帶來稅收上的優(yōu)勢(shì)。

五、會(huì)計(jì)核算中強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

（一）重視現(xiàn)行稅收政策的利用。根據(jù)我國現(xiàn)在實(shí)行的稅制，一共包括財(cái)產(chǎn)稅、所得稅、行為稅、資源稅和流轉(zhuǎn)稅五大類，共二十三個(gè)稅種。而且這些稅種的征收對(duì)象是不一樣的，稅種的性質(zhì)也是不一樣的，所以稅收籌劃工作采用不同的稅種就會(huì)帶來不一樣的經(jīng)濟(jì)收益。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的前期就需要對(duì)稅收的相關(guān)政策有一個(gè)大致的掌握。首先，應(yīng)該重視稅種的選擇這一方法，盡可能選擇對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有益的稅種;其次，還可以選擇稅種自身的特殊性質(zhì)，可以考慮利用稅基、稅額以及稅率等主要因素來對(duì)稅收籌劃;最后，還需要考慮利用地區(qū)的差異性和行業(yè)的差異性來采用不同的稅收政策。這是因?yàn)槲覈F(xiàn)階段考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要格局，對(duì)不同地區(qū)和不同行業(yè)采用不同的稅收政策。所以，企業(yè)在具體的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)在整體利益的前提下可以考慮投資于國家優(yōu)惠和扶植的行業(yè)和地區(qū)。

（二）優(yōu)化企業(yè)自身的稅收籌劃過程

1、明確企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)?，F(xiàn)階段，合理制定企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)成為眾多企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。而之所以這么做，主要是為了使企業(yè)價(jià)值能夠達(dá)到最大化的程度。利用稅收籌劃來提升企業(yè)的價(jià)值，可以通過以下幾種途徑：第一，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)包括兩層含義：一是充分認(rèn)識(shí)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，方法是建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，通過對(duì)稅收籌劃信息風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。具體包括信息收集、信息處理和危機(jī)預(yù)知等三個(gè)環(huán)節(jié);二是指納稅人在申報(bào)賬目的時(shí)候，完全符合法律的相關(guān)規(guī)定，沒有出現(xiàn)任何需要處罰的情況。第二，就是獲取資金的時(shí)間價(jià)值，使得一些本來發(fā)生在當(dāng)期的稅負(fù)轉(zhuǎn)移到下一期。這樣就能夠在不可能減少稅收的前提下，還能夠借助繳納稅負(fù)的時(shí)間延后，使得一部分現(xiàn)金獲得時(shí)間價(jià)值，進(jìn)而使得企業(yè)的價(jià)值能夠得以增加。

2、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的優(yōu)化應(yīng)該主要結(jié)合以下兩種方式：企業(yè)組織形式和選擇投資項(xiàng)目。這樣才能夠使得企業(yè)稅收籌劃工作的不斷創(chuàng)新。第一，優(yōu)化企業(yè)組織形式。對(duì)于企業(yè)組織形式來講，主要有三種：一是公司企業(yè)，二是合伙企業(yè)，三是獨(dú)資企業(yè)。對(duì)于不同的企業(yè)組織形式存在著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合現(xiàn)階段國內(nèi)外的稅收制度而言，分公司和子公司也存在著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。所以，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的情況，合理安排相應(yīng)的組織形式，使得稅收義務(wù)能夠變得更加主動(dòng)。第二，應(yīng)正確選擇投資項(xiàng)目。根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，優(yōu)先選擇一些國家鼓勵(lì)和支持的項(xiàng)目進(jìn)行投資，這樣就可以在獲取收益的時(shí)候減少稅負(fù)。比如，企業(yè)可以在一些國家規(guī)定的免征稅、減征稅以及環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目進(jìn)行投資。

3、合理籌劃稅收各個(gè)環(huán)節(jié)。在現(xiàn)階段的大環(huán)境下，合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)也變成了不斷強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的最為有效的途徑之一。這里面主要包含以下三個(gè)方面的內(nèi)容：籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)。在籌資活動(dòng)中，企業(yè)的籌資渠道有很多種，其作為一種相對(duì)比較獨(dú)立的活動(dòng)，主要是通過影響資本結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)減少稅收的，基于財(cái)務(wù)杠桿的作用，可以使企業(yè)獲得更多的利益。所以，在進(jìn)行籌資活動(dòng)的時(shí)候，會(huì)計(jì)核算應(yīng)該重點(diǎn)考察資本結(jié)構(gòu)的組成，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者權(quán)益的最大化。而在投資活動(dòng)中，一般采用合并聯(lián)營和合并重組這兩種方式。選擇不同的投資地點(diǎn)、選擇不同的投資方式、選擇不同的稅收政策都可能帶給稅收籌劃的不同效果。這里需要重點(diǎn)考慮的地方就在于后續(xù)的計(jì)算方式的選擇、獲利日期的選擇、投資地點(diǎn)的選擇，綜合考慮上述幾點(diǎn)來做到企業(yè)利益的最大化。而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，稅收籌劃的方式則主要包含了以下幾種方式：會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策分析、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等。其中，最為常見的方式要屬于會(huì)計(jì)政策分析。結(jié)合不同的收入結(jié)算方式、不同的折舊方式以及不同的存貨計(jì)價(jià)方式來進(jìn)行籌劃，進(jìn)而獲得企業(yè)價(jià)值的最大化。

（三）加大人才培養(yǎng)力度。稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的過程，它要求稅收籌劃人員了解國家相關(guān)政策的改變，并熟知稅收和財(cái)務(wù)政策，具有比較高的專業(yè)理論知識(shí)，能夠做出正確的專業(yè)判斷。如此一來，這就使得稅收籌劃工作人員對(duì)企業(yè)能夠非常了解，知識(shí)儲(chǔ)備也是非常充足。加之，隨著經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)，政策方面的修訂每年都有發(fā)生，因此企業(yè)加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)勢(shì)在必行。首先，要注重相關(guān)人才的大學(xué)教育和專業(yè)教育，為培養(yǎng)專業(yè)人才積累后備力量，通過專業(yè)教育，讓財(cái)務(wù)工作者及相關(guān)工作者掌握稅收籌劃的性質(zhì)和重要性，并面向市場招聘相關(guān)的人才，以及培養(yǎng)儲(chǔ)備人員的稅收學(xué)習(xí)，這些正是現(xiàn)階段我們面臨人才緊缺的環(huán)境下應(yīng)采取的妥善措施;其次，除加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上更要進(jìn)行實(shí)踐教育，以知行結(jié)合的方式加深對(duì)稅收籌劃的理解，以真正掌握這一技能，以免在真正的工作中理論與實(shí)踐的偏離過于嚴(yán)重;再次，企業(yè)也應(yīng)對(duì)現(xiàn)有相關(guān)工作者進(jìn)行階段性的考核，以不斷提升工作人員的專業(yè)素質(zhì);最后，在實(shí)際工作中相關(guān)的工作人員也應(yīng)該不斷地學(xué)習(xí)，并在日常的工作當(dāng)中不斷吸取教訓(xùn)，不斷增強(qiáng)工作能力，能夠以一種“更實(shí)用、更精確、更高效”的理念做好相應(yīng)的籌劃工作，不斷提升企業(yè)的會(huì)計(jì)水平，不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

六、結(jié)論

隨著社會(huì)的發(fā)展，為了能夠獲得更多的市場收益，通過合理的稅收籌劃，能夠極大地提升企業(yè)的市場競爭力。不過，單就企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)來講，很多企業(yè)在會(huì)計(jì)核算使用稅收籌劃方面，還存在著很多的不足，本文主要是討論企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃的原則和方法以及策略等方面做出一定的研究，希望其對(duì)企業(yè)能夠更好地應(yīng)用稅收籌劃提供一定的借鑒作用。

主要參考文獻(xiàn)：

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[3]張俠.試析企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范策略[J].商場現(xiàn)代化，2014.20.

篇5

在市場經(jīng)濟(jì)競爭中，企業(yè)要生存和發(fā)展就要不斷的通過內(nèi)部挖潛來降低費(fèi)用開支，增加利潤收入，稅收籌劃作為合理的避稅手段能夠?yàn)槠髽I(yè)降低費(fèi)用開支，增加收入。稅收籌劃的好壞直接影響到企業(yè)的利潤，在會(huì)計(jì)核算中發(fā)揮著重要的作用，因此分析研究稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用，對(duì)于企業(yè)合理避稅，更好的減輕稅負(fù)具有積極的意義，而且能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化提供可靠的理論研究依據(jù)。

關(guān)鍵詞:

稅收籌劃；會(huì)計(jì)核算；應(yīng)用

一、稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，從材料的采購，到生產(chǎn)，再到產(chǎn)品的銷售，無論是費(fèi)用的支出還是銷售的收入，都會(huì)與稅收有著關(guān)聯(lián)，需要進(jìn)行納稅活動(dòng)，而企業(yè)為提高利潤收入，有效的降低成本，就要通過各種途徑來減少費(fèi)用開支，因此通過合理的避稅來達(dá)到減少稅負(fù)，增加收入是非?？尚械挠行Х椒?，可見稅收籌劃從始至終的貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)之中，這就與財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算分不開了，企業(yè)生產(chǎn)過程中要對(duì)出現(xiàn)的各項(xiàng)耗費(fèi)是否合理、是否在控制范圍內(nèi)進(jìn)行核算，如公司在生產(chǎn)過程中設(shè)備利用是否充分，勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低、產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣、原材料采購、成品銷售等過程中產(chǎn)生的費(fèi)用都可以通過會(huì)計(jì)核算這一指標(biāo)表現(xiàn)出來，而且在合理避稅的前提下，會(huì)計(jì)核算所運(yùn)用的科目不同，其反映的權(quán)責(zé)也是不同的，因此會(huì)計(jì)核算能夠?yàn)槎愂栈I劃提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)依據(jù)，避免出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象；而稅收籌劃又有效的為會(huì)計(jì)核算提供了記賬依據(jù)。如：企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率以及負(fù)債比率都能夠通過會(huì)計(jì)核算反映出來，而企業(yè)為負(fù)債所支付出去的利息能夠通過會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以抵扣應(yīng)繳稅額，因此負(fù)債比率越高，企業(yè)支付的利息越多，稅收籌劃的節(jié)稅效果越明顯，但是負(fù)債比率過高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，這就需要會(huì)計(jì)核算為企業(yè)提供可靠的參考，從而降低企業(yè)負(fù)債，減少利息支出，實(shí)現(xiàn)合理避稅。稅收籌劃是建立的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的，企業(yè)沒有規(guī)范的，嚴(yán)密的會(huì)計(jì)核算，就不會(huì)有在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)的稅收籌劃，而脫離財(cái)務(wù)管理，沒有會(huì)計(jì)核算作基礎(chǔ)的稅收籌劃是無法實(shí)現(xiàn)的；同時(shí)，在會(huì)計(jì)核算中如果對(duì)應(yīng)繳稅款，增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、應(yīng)抵扣稅額，應(yīng)納所得稅等等不能夠通過會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確的反映出來，那么不但不能夠進(jìn)行稅收籌劃，而且還會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，影響企業(yè)健康發(fā)展，因此稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算是分不開的。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)遵循的原則

(一)合理性原則

稅收統(tǒng)籌的前提是利用熟練的納稅方法以及合理應(yīng)用規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，通過采取適當(dāng)?shù)目刂聘黜?xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)途徑以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。稅收籌劃首先要建立在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，與偷稅、漏稅有根本性的區(qū)別。其合理性原則，是保證其效率的根本。

(二)成本效益原則

稅收籌劃作為企業(yè)合法節(jié)稅增收以提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，在其籌劃工作中也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的籌劃成本。因此，在對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人一定要考慮到成本效益原則，保證籌劃收益大于籌劃成本。

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用

(一)稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算上的應(yīng)用

我國稅法對(duì)企業(yè)應(yīng)繳稅的時(shí)間規(guī)定是不同的，對(duì)直接以現(xiàn)金作為產(chǎn)品銷售收入的必須以收到現(xiàn)金當(dāng)日作為納稅時(shí)間，而對(duì)于賒銷或分期付款則是以買賣雙方簽訂的合同約定時(shí)間為準(zhǔn)的，因此企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中可以通過不同的收入結(jié)算方式來達(dá)到延期納稅的目的，從而實(shí)現(xiàn)延緩納稅。

(二)稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算列支費(fèi)用上的應(yīng)用

企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中要應(yīng)用好稅收籌劃還要從各項(xiàng)費(fèi)用列支上入手，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，會(huì)計(jì)核算主要采取的方法有：第一對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用要及時(shí)入賬，而且最好藥有可以抵稅的稅收憑證，對(duì)存貨中出現(xiàn)的損毀、盤虧等要及時(shí)進(jìn)行壞賬沖賬，以費(fèi)用列支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中將要出現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用開支進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等等。

(三)稅收籌劃在加速折舊會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用還需要從對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方面抓起，在稅率不變的前提下，企業(yè)采用加速折舊的會(huì)計(jì)核算方法，一方面能夠收回固定資產(chǎn)投資成本，另一方面減少了利潤收入，降低了當(dāng)期應(yīng)納稅額，從而延緩了納稅時(shí)間，在折舊期內(nèi)達(dá)到了稅收籌劃的目的。

(四)稅收籌劃在存貨會(huì)計(jì)核算上的應(yīng)用

企業(yè)經(jīng)營過程中必然要有一定的存貨，在會(huì)計(jì)核算中采用什么樣的計(jì)價(jià)方法，對(duì)于合理避稅是非常重要的，尤其是在對(duì)期末存貨的會(huì)計(jì)核算中，對(duì)發(fā)出的存貨計(jì)價(jià)不同，其期末成本就會(huì)不同，那么得到的利潤也會(huì)有所不同，這必然會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)納稅額，如：當(dāng)產(chǎn)品價(jià)格呈現(xiàn)出上漲趨勢(shì)時(shí)，發(fā)出的存貨宜采用存貨會(huì)計(jì)核算中的后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在會(huì)計(jì)核算上可以通過多記本期的存貨成本，減少存貨的期末庫存數(shù)量，從而使期末存貨降低，較少的稅前收益，從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

四、結(jié)束語

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中，稅收籌劃是不可或缺的，稅收籌劃是企業(yè)最為有效的一種增收節(jié)支的管理活動(dòng)，也是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾緩街?，企業(yè)在通過稅收籌劃實(shí)現(xiàn)合理避稅的基礎(chǔ)上，還能夠按照稅法規(guī)定來提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅，增加企業(yè)利潤收入，提高企業(yè)市場競爭力。

作者：葉慧丹 單位：麗水職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

[1]張楠楠.稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2015(03)

篇6

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 新稅法 原理 運(yùn)用

一、企業(yè)稅收籌劃的原理分析

節(jié)稅是稅收籌劃的最重要原理。[1]由此從節(jié)稅的角度出發(fā)可分為絕對(duì)節(jié)稅與相對(duì)節(jié)稅。

1、絕對(duì)節(jié)稅原理

絕對(duì)節(jié)稅是指通過稅收籌劃的方式使得企業(yè)所繳納的稅收的絕對(duì)值總額直接減少。這種稅收籌劃根據(jù)不同的情況又分為直接節(jié)稅和簡介節(jié)稅兩種。[2]

直接節(jié)稅簡單而言就是直接減少企業(yè)納稅的稅收絕對(duì)額。例如，在某生產(chǎn)性企業(yè)的稅收籌劃中，初步統(tǒng)計(jì)，該企業(yè)一年的生產(chǎn)銷售總額在不含稅的情況下為200萬元，貨物購進(jìn)總額在不含稅的情況下為120萬元。如果該企業(yè)以一般納稅人的身份納稅，其應(yīng)繳的稅收為200―120（×17%）=13.6（萬元）。如該企業(yè)在稅收籌劃時(shí)及時(shí)將企業(yè)申請(qǐng)為小規(guī)模納稅人，則該企業(yè)的納稅年總額為200×3%=6（萬元）。[3]籌劃結(jié)果則是納稅絕對(duì)總額減少了7.6萬元。

間接節(jié)稅是指通過對(duì)同一稅體客體下的不同納稅對(duì)象的選擇，節(jié)約中間環(huán)節(jié)的納稅，從而使得在絕對(duì)稅額不變的情況下，達(dá)到節(jié)稅的效果。例如，某跨國公司富豪有100億，由于突發(fā)病情，需要將他的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給他的子孫，他有一兒一孫，均已有自己的事業(yè)，十分富有，按照相關(guān)規(guī)定，其遺產(chǎn)稅率為50%。如按照通常的稅收納稅，若由他兒子繼承，然后再贈(zèng)給其孫子，則這筆遺產(chǎn)需要繳納的稅收為l00×50%+50×50%=75億元。若經(jīng)過稅收籌劃直接贈(zèng)給他孫子，則其繳納稅收為100×50%=50億元。這之中就間接節(jié)約了25億元。

2、相對(duì)節(jié)稅原理

相對(duì)節(jié)稅原理則是指在遵守相關(guān)的法律制度的前提喜愛，在一定時(shí)期在納稅總額不減少的情況下，根據(jù)各個(gè)階段納稅額的不同來減少某一時(shí)間段的納稅總額，利用此資金再次投資增加收益，相當(dāng)于減少了稅收。相對(duì)節(jié)稅原理主要考慮的是貨幣在某一段時(shí)間內(nèi)的時(shí)間價(jià)值，企業(yè)可以通過推遲回收資金或者提前開支項(xiàng)目來扣除資金，以達(dá)到推遲納稅的效果。這之中的時(shí)間就是企業(yè)取得的一種無息貸款，可以通過資金的再投入來增加收益。例如某生產(chǎn)企業(yè)由于業(yè)務(wù)的需要進(jìn)口一口價(jià)值20萬元，使用年限的5―8年的生產(chǎn)儀器設(shè)備，預(yù)估年凈產(chǎn)值為8000元。通過對(duì)稅收的籌劃會(huì)發(fā)現(xiàn)，按照五年的短時(shí)間折舊的方式進(jìn)行納稅，對(duì)企業(yè)較為有利。因?yàn)?，?年折舊年節(jié)約所得稅為 （200000-8000）÷8=24000×25%=6000元。按5年折舊年節(jié)約所得稅為（200000―8000）÷5=38400×25%=9600元。

二、新稅法下企業(yè)稅收籌劃原理的具體運(yùn)用

1、企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化對(duì)企業(yè)稅收籌劃有著十分重要的影響，它對(duì)企業(yè)效益以及企業(yè)的稅負(fù)都有著直接或者間接的影響。要對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)進(jìn)行稅后籌劃首先要對(duì)籌資的方式進(jìn)行優(yōu)化，以優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，選擇合適的企業(yè)納稅方式。同時(shí)，要根據(jù)不同的籌資方式選擇不同的籌資渠道和稅收籌劃。而目前的籌資方式主要可分為權(quán)益性資金和債權(quán)性資金。權(quán)益性基金不能在繳納稅收錢扣除，而債權(quán)性資金所帶來的利息可以在繳納稅收前扣除。但二者都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給企業(yè)帶來一定負(fù)擔(dān)。除此之外，融資租賃較前兩種方法對(duì)稅收籌劃更加有利，這種籌資方式不僅能夠?qū)崿F(xiàn)融資還能夠有效實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

2、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收籌劃方式主要有會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策分析、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等稅收籌劃方式是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中稅收籌劃的主要方式。其中會(huì)計(jì)政策分析是最為常用的方式。[4]其內(nèi)容包括存貨計(jì)價(jià)方式的選擇與固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。而存貨計(jì)價(jià)法則主要依靠先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、個(gè)別計(jì)價(jià)、移動(dòng)平均等方法進(jìn)行稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊方式有加速折舊法、平均使用年限法、產(chǎn)量法等。[5]對(duì)于折舊和存貨方式的選擇直接決定成本的多少，同時(shí)影響企業(yè)利益。同時(shí)，采用合理分?jǐn)傎M(fèi)用的方式進(jìn)行稅收籌劃，例如當(dāng)營業(yè)額相對(duì)穩(wěn)定時(shí)，增加成本，利潤會(huì)相對(duì)減少，稅率或者稅基也會(huì)相對(duì)降低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

3、企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃

合并重組與合作聯(lián)營是企業(yè)投資活動(dòng)的主要方式，其中很可能涉及跨國投資。這就出現(xiàn)了在不同的地點(diǎn)、不同的投資方式、不同的財(cái)務(wù)核算方式、不同的稅收政策都會(huì)造成帶來不同的稅收籌劃效果。這就要求企業(yè)選擇科學(xué)合理的投資核算方式，根據(jù)成本法及權(quán)益法進(jìn)行稅收籌劃，通過直接投資建廠、合作聯(lián)營、兼并收購等方式進(jìn)行投資，根據(jù)稅收政策推遲獲利年份或者保留低稅地點(diǎn)的稅后利潤而繼續(xù)投資的方式來進(jìn)行利潤分配和稅收籌劃，可以通過地點(diǎn)的選擇、獲利日期的選擇來使得投資的稅收降低，使企業(yè)的利益最大化。

三、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)在違法法律的前提下進(jìn)行了有利于企業(yè)節(jié)稅的納稅方式選擇。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)經(jīng)營模式、投資方式、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的增多，企業(yè)的稅收籌劃也顯得越來越重要。選擇科學(xué)的稅收籌劃方式不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能為企業(yè)節(jié)約成本，提高企業(yè)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]韋冬民.淺析企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)及走出誤區(qū)的途徑[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011（4）：30.

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篇7

特別是我國加入WTO后，都為稅收籌劃創(chuàng)造了有利的環(huán)境，稅收籌劃開始引起稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的重視，中國稅務(wù)報(bào)開辟籌劃周刊，人民大學(xué)開設(shè)了籌劃選修課，一些稅收籌劃書籍陸續(xù)出版，納稅人中的先行者已經(jīng)運(yùn)用稅收籌劃獲得稅收合法權(quán)益，嘗到了甜頭，為數(shù)不多的稅務(wù)師事務(wù)所敏銳地感到稅收籌劃的發(fā)展?jié)摿Γ珠_辟這個(gè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，受到納稅人的歡迎，取得了初步效果。種種跡象表明，我國的稅收籌劃正悄然興起，已進(jìn)入發(fā)展的初級(jí)階段。

我國稅收稅種多，政策規(guī)定變動(dòng)頻繁，不少計(jì)稅方法選擇余地較大，地區(qū)、行業(yè)之間稅收政策和征管上也存在一定的差異，國家政策導(dǎo)向和直接間接的稅收優(yōu)惠的存在，以及中國即將加入WT0，都為稅收籌劃提供了強(qiáng)大而持久的推動(dòng)力。在具有法律專業(yè)知識(shí)的前提下，針對(duì)納稅人自身的特點(diǎn)，對(duì)比分析，綜合考慮，借鑒國內(nèi)外成功做法，稅收籌劃是有所作為的。可以說，不論企業(yè)個(gè)人、生產(chǎn)流通、內(nèi)稅外稅、各個(gè)稅種都有稅收籌劃的文章可做?，F(xiàn)從以下：三方面進(jìn)行探索，供參考。

一、在投資稅收籌劃方面，可著重考慮以下途徑：

1、運(yùn)用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收優(yōu)惠做好稅收預(yù)測，以利于更好地投資決策。

2、閑置固定資產(chǎn)投資或轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資合資或合作，合伙制或公司制，通過選擇，減輕稅負(fù)。

3、分析對(duì)比直接投資或間接投資、收購虧損企業(yè)或新建企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，確定投資員佳方案。

4、比較投資資金組成方式和運(yùn)作方式對(duì)稅負(fù)的影響，選擇節(jié)稅方法。

5、從設(shè)立母子公司、總公司或聯(lián)營企業(yè)中，考慮尋求減稅途徑。

6、在同等盈利水平下，生產(chǎn)經(jīng)營對(duì)象選擇個(gè)體私營企業(yè)達(dá)到節(jié)稅目的。

7、通過稅前收益和負(fù)債成本對(duì)比，選擇稅負(fù)較輕者。

8、對(duì)技術(shù)改造方案進(jìn)行稅負(fù)比較，節(jié)約稅收成本。

9、在資產(chǎn)評(píng)估增值、匯總實(shí)現(xiàn)損益、股利轉(zhuǎn)增資本、購買免稅債券等項(xiàng)目上做節(jié)稅文章。

10、用好再投資退稅政策，節(jié)約稅收成本。

二、在生產(chǎn)經(jīng)營稅收籌劃方面，可著重考慮以下達(dá)徑：

1、利用稅收選擇權(quán)，包括混合銷售、兼營非應(yīng)稅業(yè)務(wù)、娛樂和職務(wù)等不同經(jīng)營方式，實(shí)現(xiàn)避高從低納稅。

2、從工程承包方式、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或入股的不同稅負(fù)中做出節(jié)稅選擇。

3、選取最佳促銷方式縮小稅基，降低稅負(fù)。

4、創(chuàng)造條件或兼營減免稅項(xiàng)目，降低適用稅率。

5、分設(shè)關(guān)聯(lián)分支機(jī)構(gòu)，做好節(jié)稅籌劃。

6、利用匯率在空間、時(shí)間上的差異，如外匯折合率的選擇、資產(chǎn)銷出租回等，謀求稅收利益。

7、在公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，租賃業(yè)務(wù)對(duì)出租、承租雙方都有減輕稅負(fù)的好處。

8、從一般納稅人和小規(guī)模納稅人的比較中，選取節(jié)稅方案。

9、在購進(jìn)貨物抵扣中選取有利方法，實(shí)現(xiàn)貨幣時(shí)間價(jià)值。

三、在理財(cái)稅收籌劃方面，可著重考慮以下途徑：

1、利用貨物交貨、工程交付、臨界時(shí)間交易、合同生效期、工程合同完成進(jìn)度、推遲獲利年度、合理申報(bào)經(jīng)營期等不同結(jié)算方式和時(shí)間差，延緩交稅時(shí)間，獲取利息收益。如預(yù)先了解某個(gè)稅種停征或減征政策即將出臺(tái)，應(yīng)合法地推遲計(jì)稅實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、在存貨計(jì)價(jià)、折舊方法、費(fèi)用攤銷、差異分配等方面進(jìn)行分析，選擇會(huì)計(jì)政策，節(jié)約稅收支出。

3、從壞賬損失財(cái)務(wù)處理中考慮稅收成本。

4、確定所得稅預(yù)繳最佳方案；避免超額預(yù)交。

5、利用集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤，減少總體稅負(fù)。

6、用好稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)限額或比例，節(jié)約稅收成本。

7、爭取企業(yè)內(nèi)部連續(xù)性加工，同一縣（市）分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)品移庫，縮小稅基。8、分次發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，增加稅收扣除，達(dá)到節(jié)薪節(jié)稅。

篇8

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；完善途徑

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部管理流程，增強(qiáng)整體的競爭力。建筑施工企業(yè)為降低運(yùn)營成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化，應(yīng)重視對(duì)稅收籌劃工作的不斷改進(jìn)與完善。與此同時(shí)，營改增政策的不斷推進(jìn)也對(duì)建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到營改增政策對(duì)自身稅負(fù)、收入、成本以及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)意識(shí)到稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)營效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)積極防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立健全相關(guān)的稅收籌劃制度，并具備相應(yīng)的保障措施，使建筑施工企業(yè)能夠更科學(xué)、合理的開展稅收籌劃工作，為企業(yè)經(jīng)營效益的不斷增加創(chuàng)造有利的條件。本文就以上關(guān)鍵議題進(jìn)行了分析和探討，以期能夠幫助建筑施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結(jié)構(gòu)，最大限度的減少施工企業(yè)的稅負(fù)，從而為建筑施工企業(yè)在日益競爭激烈的市場環(huán)境中獲取競爭優(yōu)勢(shì)提供有效的途徑。

二、營改增政策的影響

（一）改變建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)

營改增政策實(shí)施后，建筑施工企業(yè)可以增加增值稅抵扣額，降低了整體的稅負(fù)。同時(shí)，對(duì)小規(guī)模建筑施工企業(yè)采取的簡易征收方式，大大降低了小規(guī)模企業(yè)的稅收額度。對(duì)大部分建筑施工企業(yè)而言，大大減少了重復(fù)征收的可能性，合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)可能因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票編制過程中存在差異，導(dǎo)致無法通過增值稅的合理抵扣降低稅負(fù)。例如，在建筑材料取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，不易取得正規(guī)的發(fā)票，或者需要調(diào)整稅點(diǎn)，在這種情況下，不利于建筑施工企業(yè)的稅收抵扣。

（二）影響成本管理過程

建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化稅額管理，對(duì)可抵扣的材料成本進(jìn)行專項(xiàng)管理，有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行整體的成本管理，合理的控制成本支出。同時(shí)，應(yīng)細(xì)化對(duì)各材料成本的稅額記錄，以便建筑施工企業(yè)比較各材料的成本情況，進(jìn)而合理的選擇供應(yīng)商，為成本控制提供依據(jù)。另外，建筑施工企業(yè)的合同成本和利潤也將發(fā)生變化，合同收益應(yīng)考慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)完善合同成本管理流程，確定各項(xiàng)合同稅收成本，從而合理的進(jìn)行各項(xiàng)合同的定價(jià)，最大限度的提高各項(xiàng)合同的收益。

（三）擴(kuò)大稅收籌劃空間

建筑施工企業(yè)在營改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據(jù)新的規(guī)定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)通過優(yōu)化稅收籌劃過程，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)營改增政策下的利潤最大化。同時(shí)，建筑施工企業(yè)要實(shí)施對(duì)各供應(yīng)商增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的嚴(yán)格控制，篩選出優(yōu)質(zhì)的原材料供應(yīng)商，保證企業(yè)在進(jìn)行增值稅抵扣程序時(shí)，能夠取得符合規(guī)定的發(fā)票。另外，通過完善發(fā)票管理流程，提高建筑施工企業(yè)發(fā)票的開具、驗(yàn)證等工作的規(guī)范性，合理合法的運(yùn)用增值稅抵扣機(jī)制降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)利潤。

三、稅收籌劃的完善途徑

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督

建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)控制度及監(jiān)督制度的建立健全，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)流程的有效控制。健全相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息處理的規(guī)范性，減少工作失誤，從而有利于增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理。應(yīng)增強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)的力度，使其能夠充分理解與掌握相關(guān)稅收政策，幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)減少稅收繳納額度。建筑施工企業(yè)在對(duì)專業(yè)人才進(jìn)行招聘時(shí)，應(yīng)注重考察被選聘人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)以及相關(guān)技能的掌握情況，保障專業(yè)人員稅收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企業(yè)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立健全，通過實(shí)施對(duì)各流程的全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在發(fā)票管理等過程中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業(yè)利益。為增強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)能力及彈性，應(yīng)構(gòu)建涉及事前、事中以及事后的預(yù)警機(jī)制。建筑施工企業(yè)在事前有效的防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在事中及時(shí)處理相關(guān)的問題，在事后進(jìn)行反思總結(jié)，為稅收籌劃提供有利的條件。

（二）完善財(cái)務(wù)管理體系

建筑施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃，應(yīng)針對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理問題，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)一步完善，促進(jìn)建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃，獲取稅收優(yōu)惠，降低稅務(wù)成本，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化各層次人員對(duì)當(dāng)前稅收政策及制度的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中，應(yīng)充分了解營改增政策的具體內(nèi)容給企業(yè)各方面帶來的影響。對(duì)相關(guān)稅率的變化以及稅額抵扣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和分析，幫助建筑施工企業(yè)完善稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理流程。另外，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及各經(jīng)營流程的稅收情況，幫助企業(yè)通過稅收籌劃優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，最大限度的減少稅務(wù)支出。由于建筑施工企業(yè)的總成本包括較多的人工成本，而人工成本無法進(jìn)行增值稅抵扣，因此，施工企業(yè)應(yīng)加大機(jī)器設(shè)備的購買，最大化的減少人工成本支出，使企業(yè)獲得增值稅抵扣稅收優(yōu)惠。另外，要對(duì)企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，有效的減少企業(yè)的稅收支出，強(qiáng)化稅收管理。

（三）完善供應(yīng)商選擇流程

合理的供應(yīng)商選擇可以使建筑施工企業(yè)通過增值稅抵扣來降低稅務(wù)成本，因此，企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商的選擇流程。首先，應(yīng)對(duì)各供應(yīng)商的資格進(jìn)行審查和評(píng)級(jí)，在企業(yè)內(nèi)部建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)。不僅需要考察各供應(yīng)商的材料價(jià)格以及質(zhì)量等因素，還要充分考慮供應(yīng)商增值稅發(fā)票的開具質(zhì)量，綜合評(píng)價(jià)供應(yīng)商提供原材料對(duì)成本的影響。其次，建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)根據(jù)價(jià)稅分離原則，通過項(xiàng)目的不含稅收入減去不含稅成本，加上需要繳納的稅額，再對(duì)增值稅進(jìn)行抵扣。最后，得出企業(yè)的最終利潤。建筑施工企業(yè)應(yīng)健全合同管理流程，財(cái)務(wù)人員明確當(dāng)前法律制度中關(guān)于合同履行的具體規(guī)定，對(duì)合同簽訂的細(xì)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化，規(guī)范合同的簽訂、審批以及備案等環(huán)節(jié)的操作流程，使合同簽訂人員可以根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定，減少工作失誤，提高流程效率。建筑施工企業(yè)的材料供貨商較為復(fù)雜，而供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票的質(zhì)量對(duì)稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對(duì)供應(yīng)商所開具的增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制，通過全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行評(píng)級(jí)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤的最大化。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范策略

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

稅收籌劃是企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行對(duì)比和分析，從中選擇對(duì)企業(yè)自身有一定優(yōu)惠的納稅方案，使企業(yè)本身的稅負(fù)得以降低。隨著稅收籌劃被越來越多的企業(yè)所認(rèn)可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時(shí)，稅收籌劃本身在為企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時(shí)，也蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)不能加以有效的控制與防范，則會(huì)違背稅收籌劃的初衷，甚至?xí)槠髽I(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，指的就是進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)過程中，由于籌劃活動(dòng)失敗而付出的代價(jià)，也就是納稅人的財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營互動(dòng)針對(duì)納稅而采取各種應(yīng)付行為時(shí)，可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、目標(biāo)落空、偷稅逃稅罪的認(rèn)定以及由此而產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)損失。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要有以下幾個(gè)原因：

第一，對(duì)于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認(rèn)識(shí)。對(duì)稅收政策的正確理解是進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提，否則企業(yè)很可能會(huì)由于理解上的偏差或者是錯(cuò)誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對(duì)籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)的忽略。這也是當(dāng)前稅收籌劃中一個(gè)常見的風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)為了節(jié)稅而忽略了成本效益原則，導(dǎo)致納稅籌劃帶來的利益甚至低于企業(yè)所付出的成本；第三，缺乏對(duì)籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對(duì)某一個(gè)稅種進(jìn)行，缺乏對(duì)稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬縷的聯(lián)系，某個(gè)稅種稅負(fù)的降低，必然會(huì)造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第四，稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為對(duì)于納稅人自己認(rèn)為是合法的籌劃行為，稅務(wù)部門認(rèn)為是逃避稅務(wù)的行為，最終受到相應(yīng)的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，無論是從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務(wù)人員，都應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在有清晰的認(rèn)識(shí)，并且正視風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和控制機(jī)制，以此來降低或者是避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響?；诖?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測與監(jiān)控，當(dāng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)向籌劃者或者是企業(yè)管理者提供警示。根據(jù)當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)來分析，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業(yè)相關(guān)的稅收政策以及其變動(dòng)情況的信息進(jìn)行大量的收集，從中獲得與企業(yè)市場競爭力、稅務(wù)執(zhí)行情況等相關(guān)的內(nèi)容，并且對(duì)其進(jìn)行比較與分析，進(jìn)而判斷其是否存在風(fēng)險(xiǎn)；第二，危機(jī)預(yù)知功能。通過對(duì)上述信息的整理與分析，對(duì)可能會(huì)引起風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行識(shí)別，并且預(yù)先發(fā)出警告，對(duì)籌劃者或者是企業(yè)管理者進(jìn)行提醒；第三，風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)的找到風(fēng)險(xiǎn)的根源，并且對(duì)籌劃者實(shí)施提醒，使他們能夠?qū)ΠY下藥，制定有效的措施抑制風(fēng)險(xiǎn)。

2.始終堅(jiān)持成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持成本效益原則，既要對(duì)籌劃的直接成本進(jìn)行全面的考慮，同時(shí)也要對(duì)稅收籌劃方案在比較過程中放棄的方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考慮?；诖耍P者認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)當(dāng)著眼于整體賦稅的降低，而不是針對(duì)其中某個(gè)稅種的減少，對(duì)于不同稅種之間此消彼長的關(guān)系要客觀的看待，某個(gè)稅基降低的同時(shí)，必然會(huì)引起其他稅基的增加。與此同時(shí)，我們也應(yīng)當(dāng)看到，稅收利益雖然在企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益中占據(jù)很大的一部分，但是其并不是企業(yè)全部的利益來源，項(xiàng)目投資稅收的減少并不能說明企業(yè)整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面的考慮，以企業(yè)利益最大化為根本目標(biāo)。

3.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在

企業(yè)的管理者必須要樹立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說，科學(xué)的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升，但是只是提高企業(yè)利益的一個(gè)手段，企業(yè)也不能完全依靠稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)效益的提升，因此，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，客觀對(duì)待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收籌劃人員的心理負(fù)擔(dān)，從而降低稅收籌劃的心理風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)稅收籌劃人員綜合素質(zhì)的建設(shè)

籌劃人員是實(shí)施稅收籌劃的主體，也是關(guān)鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)。因此，要全面加強(qiáng)稅收籌劃人員的素質(zhì)建設(shè)，其中應(yīng)當(dāng)包括以下幾個(gè)方面：第一，加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，對(duì)于合法、違法的界限有清晰的認(rèn)識(shí)，能夠確保稅收籌劃行為符合國家相關(guān)稅法的規(guī)定；第二，稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)具有豐富的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，能夠?qū)Χ愂諛I(yè)務(wù)以及相應(yīng)的征管方法有詳細(xì)的了解，對(duì)于稅法中規(guī)定的優(yōu)惠條款以及優(yōu)惠事項(xiàng)都有較為詳細(xì)的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進(jìn)行，并且始終保持在合法的范圍內(nèi)；第三，對(duì)于稅收籌劃的相關(guān)事項(xiàng)，以及相關(guān)的明文規(guī)定等內(nèi)容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)的機(jī)構(gòu)來幫助企業(yè)順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業(yè)的利益。

結(jié)束語

稅收籌劃是當(dāng)前企業(yè)中所涉及到的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其需要理論與實(shí)踐的有效的結(jié)合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理與稅收管理的交叉學(xué)科，只有將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的理念引入到現(xiàn)代企業(yè)管理中，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃提供理論依據(jù)和參考，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的順利進(jìn)行，以此促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇10

(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設(shè)計(jì)和規(guī)劃

稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，但多數(shù)企業(yè)認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事，實(shí)際上一個(gè)好的稅收籌劃僅僅靠財(cái)務(wù)人員是無法順利實(shí)施的，它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財(cái)務(wù)安排上，而是貫穿在整個(gè)投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進(jìn)行投資意向考察時(shí)，稅收籌劃就應(yīng)該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識(shí)，考察階段沒有這方面專家的參與就會(huì)忽略這個(gè)問題。此時(shí)進(jìn)行籌劃，不但對(duì)以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進(jìn)行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。

（二）實(shí)施稅收籌劃缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才

化肥企業(yè)屬技術(shù)和資本密集行業(yè)，受國家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強(qiáng)的專業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及投資活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。但是對(duì)于許多化肥企業(yè)來說，缺乏相應(yīng)的、具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對(duì)其進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加上大多數(shù)負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的人員對(duì)國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財(cái)務(wù)、稅收等知識(shí)掌握不足，導(dǎo)致其在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)存在一定的困難。

（三）稅收籌劃工作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性

導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作具有風(fēng)險(xiǎn)性的主要原因有以下兩個(gè)方面。其一，對(duì)于我國中小企業(yè)來說，并沒有正確的認(rèn)識(shí)與理解稅收籌劃的概念，而且相當(dāng)一部分企業(yè)沒有對(duì)其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等問題，這必然會(huì)使企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)產(chǎn)生一定風(fēng)險(xiǎn)。其二，由于我國稅收相關(guān)政策以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，使得企業(yè)可能會(huì)因?yàn)闆]有及時(shí)了解實(shí)際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

（四）未能嚴(yán)格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對(duì)于大部分企業(yè)而言，其在開展稅收籌劃工作時(shí)，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時(shí)的成本與效益是否匹配，主觀上認(rèn)為只要是能夠達(dá)到節(jié)稅的目的，就可以開展。有些企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務(wù)顧問與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有針對(duì)性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費(fèi)用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費(fèi)用還要高。導(dǎo)致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷

由于我國稅收相關(guān)法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，會(huì)遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關(guān)稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對(duì)于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無法享受。這主要是因?yàn)椴僮鞒绦驈?fù)雜，且多數(shù)企業(yè)對(duì)于其優(yōu)惠政策并不了解，導(dǎo)致無法及時(shí)申請(qǐng)而錯(cuò)失了享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。

二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對(duì)策建議

（一）對(duì)納稅籌劃進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前進(jìn)行籌劃，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問題時(shí)，才想起納稅籌劃咨詢，想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補(bǔ)牢。稅收籌劃涉及各個(gè)職能部門，很少有一個(gè)稅收籌劃只需要適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，而不受供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，因此，經(jīng)營者應(yīng)統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項(xiàng)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。

（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術(shù)水平

企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)人員與實(shí)施人員，應(yīng)達(dá)到如下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：第一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該具備相應(yīng)的籌劃與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，必須要具備扎實(shí)和全面的專業(yè)技能與知識(shí)。比如在法律、管理、財(cái)務(wù)、稅收等方面都應(yīng)該具備相應(yīng)專業(yè)能力。第三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，需要具備相應(yīng)的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準(zhǔn)確且及時(shí)地根據(jù)國家政策變動(dòng)和企業(yè)情況做出相應(yīng)稅收籌劃判斷。

（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該了解并正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，進(jìn)而采取相應(yīng)的調(diào)整與預(yù)防措施。企業(yè)需要對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行權(quán)衡，這就要求企業(yè)不僅要加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，而且需要加強(qiáng)與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應(yīng)具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為都應(yīng)當(dāng)實(shí)施。在具體開展稅收籌劃工作時(shí)，還應(yīng)對(duì)稅收籌劃工作所擔(dān)負(fù)的成本加以分析，通過分析、計(jì)算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費(fèi)用，對(duì)比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。

（五）完善我國稅收相關(guān)的法律與法規(guī)