導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的主要思路，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；企業(yè)所得稅稅收籌劃；企業(yè)所得稅法

為確保企業(yè)所得稅稅收籌劃在我國的有效開展，提出我國企業(yè)所得稅稅收籌劃機制的建立與實施。2003年7月25日，美國證券交易委員會（SEC）了《美國財務(wù)報告采用原則基礎(chǔ)會計》的研究報告，提出了以后美國會計準(zhǔn)則的制定，既不是“規(guī)則導(dǎo)向”模式，也不能是“純原則導(dǎo)向”模式，而應(yīng)是“原則基礎(chǔ)會計準(zhǔn)則”模式，即目標(biāo)導(dǎo)向法。筆者認為，企業(yè)所得稅稅收籌劃機制的建立與實施，亦可出于同樣的考慮，采用與該理論一致的模式，即首先確立企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)導(dǎo)向，在此基礎(chǔ)上，輔之以確保目標(biāo)實現(xiàn)的操作原則和一般程序。最后，提出企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體適用方法。

一、正確定位新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)

（一）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目標(biāo)是實現(xiàn)稅后利潤最大化

有效開展新企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵問題，是正確定位企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃目標(biāo)，是指通過稅收籌劃要達到的經(jīng)濟利益狀況。它決定了稅收籌劃的范圍和方向，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)首先解決的關(guān)鍵問題。在目前的理論與實踐中，對稅收籌劃目標(biāo)的定位存在著定位過窄和過寬兩種錯誤認識。 一是目標(biāo)定位范圍過窄，認為稅收籌劃的目標(biāo)就是最低納稅或節(jié)稅。對此，筆者認為，新《企業(yè)所得稅法》雖然使企業(yè)所得稅的名義稅負降低了，但如果稅收籌劃目標(biāo)的定位存在錯誤，無疑是南轅北轍。因為稅收籌劃屬于企業(yè)理財?shù)姆懂?，納稅人的財務(wù)利益最大化要考慮節(jié)減稅收，更要考慮納稅人的綜合利益最大化，既要算“小賬”更要算“大賬”。對于納稅人而言，在既定納稅義務(wù)（如既定的投資與經(jīng)營地點、方式、內(nèi)容）的前提下，稅收是一種絕對成本，選擇節(jié)稅方案一般可以減少絕對的稅款支出，增加稅后利潤，實現(xiàn)稅后利潤最大化的財務(wù)目標(biāo)。但是，在未定納稅義務(wù)（如有多個投資和經(jīng)營方案可供選擇）的前提下，稅收是一種相對成本，節(jié)稅方案未必就是稅后利潤最大化的納稅方案。二是目標(biāo)定位范圍過寬，認為稅收籌劃的目標(biāo)不僅包括節(jié)稅，而且包括避稅，將避稅納入納稅人稅收籌劃的目標(biāo)之中，不僅會誤導(dǎo)納稅人，而且也不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。因此，將新企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)定義為：在法律認可且符合立法意圖的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。這種定位，既克服了節(jié)稅目標(biāo)的狹隘性，又排除了不符合立法意圖的避稅問題，是企業(yè)定義其企業(yè)所得稅稅收籌劃目標(biāo)的正確選擇。

（二）新企業(yè)所得稅稅收籌劃的派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險

如果說實現(xiàn)稅后利潤最大化是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第一個目標(biāo)，那么，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險就是新企業(yè)所得稅稅收籌劃的第二個目標(biāo)。也是稅后利潤最大化這一稅收籌劃根本目標(biāo)的派生目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。即，稅務(wù)稽查無任何問題。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時，通常會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：日?；?、專項稽查、舉報稽查。因此，在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，為了實現(xiàn)日?；樯娑惲泔L(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)必須要強化其內(nèi)部管理制度，尤其要著重健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造平穩(wěn)、有序的內(nèi)部稅收籌劃環(huán)境，以備順利通過稽查部門的日常檢查；為了實現(xiàn)專項稽查涉稅零風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)有必要根據(jù)歷次接受專項稽查的經(jīng)驗，按“專項”有針對性的準(zhǔn)備齊全各項備查資料，特別是對于涉及某項減免稅的一系列申請、審批文件，更要嚴(yán)格、規(guī)范的建檔保存，做到經(jīng)得起稽查；為了實現(xiàn)舉報稽查涉稅零風(fēng)險目標(biāo)，企業(yè)除了要在日常稅收籌劃中注意保持合法、謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)外，還要在遭遇舉報稽查時保持冷靜的自查態(tài)度，并且要與稅務(wù)稽查部門充分溝通，力爭規(guī)避涉稅風(fēng)險。必要時，企業(yè)還要做好抗辯以及提請復(fù)議乃至訴訟的準(zhǔn)備，力爭將涉稅風(fēng)險降到最低程度。由于目前我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險較高的問題，所以稅收籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險納入進來。這使得企業(yè)所得稅稅收籌劃的目標(biāo)更具有實際操作意義。

二、 建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃的一般原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）成本效益原則

企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。即必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）可行性原則

稅收籌劃工作要根據(jù)納稅人的客觀條件來進行量體裁衣。另外，稅收籌劃的可行性還應(yīng)該具體表現(xiàn)為“程序流暢”，即在稅收籌劃方案的整個執(zhí)行過程中，無論是會計憑證的獲取、會計賬項的調(diào)整，還是納稅申報表的最終完成，都應(yīng)該是順利、流暢的，不應(yīng)該因為受到阻礙而無法進行或付出額外代價。

（四）有效性原則

對納稅人有關(guān)交易行為所進行的稅收籌劃，一定要達到預(yù)期的經(jīng)濟目的，同時優(yōu)化稅收、節(jié)約稅款。另外，有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配，不是為了籌劃而籌劃，當(dāng)稅收目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生沖突時，應(yīng)以企業(yè)目的作為首要選擇，這樣也易于被稅務(wù)主管部門所認可。

三、 確定新企業(yè)所得稅稅收籌劃的基本步驟

（一）搜集和準(zhǔn)備有關(guān)資料

進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的納稅義務(wù)人,必須準(zhǔn)備相關(guān)資料以備參考。特別是最新稅收法規(guī)資料、最新會計準(zhǔn)則、會計法規(guī)資料、政府機關(guān)其他相關(guān)政策；最新專業(yè)刊物；生效期內(nèi)的內(nèi)部資料等。

（二）制定稅收籌劃計劃

稅收籌劃者或部門的主要任務(wù)是根據(jù)納稅人的要求和情況制定盡可能詳細的、考慮各種因素的納稅計劃。稅收籌劃者應(yīng)該首先制定供自己參考的內(nèi)參計劃。包括將來要向納稅人提供的內(nèi)容和只作為自己參考的內(nèi)容如： 1.案例分析2.可行性分析3.稅務(wù)計算4.各因素變動分析5.敏感性分析等。

（三）稅收籌劃計劃的選擇和實施

一項稅務(wù)事項的稅收籌劃方案制定人可能不只一個，稅收籌劃者為一個納稅人或一項稅務(wù)事件，制定出的稅收籌劃方案因此也往往不止一個，這樣，在方案制定出來以后，就要對稅收籌劃方案進行篩選，選出最優(yōu)方案。篩選時主要考慮以下因素：1.選擇節(jié)稅更多或可得到最大財務(wù)利益的籌劃方案；2. 選擇節(jié)稅成本更低的籌劃方案；3.選擇執(zhí)行更便利的籌劃方案。

四、新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法的適用建議

（一）以企業(yè)所得稅稅收構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，進行稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素的稅收籌劃意義

企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素是新企業(yè)所得稅最基本、最固定的構(gòu)成部分。以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)建立企業(yè)新所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2. 適用性分析

如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，或者雖然生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大，但經(jīng)營業(yè)務(wù)單一、會計基礎(chǔ)好，則可以采用以企業(yè)所得稅稅法構(gòu)成要素為基礎(chǔ)的企業(yè)新所得稅稅收籌劃的具體方法。

（二）以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 企業(yè)籌資、投資活動中稅收籌劃的意義

對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。這首先是從企業(yè)選用資本結(jié)構(gòu)（權(quán)益資本和債務(wù)資本的比例）開始的。企業(yè)籌資主要面臨權(quán)益籌資和負債籌資兩種方式。當(dāng)企業(yè)負債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加，特別是當(dāng)負債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但這并不是說企業(yè)負債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，否則，企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，財務(wù)風(fēng)險會增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機甚至破產(chǎn)倒閉。因此，必須正確把握和處理負債籌資的度。

對于投資，企業(yè)所得稅稅收籌劃主要面臨擴大投資和固定資產(chǎn)投資兩種方式的選擇。如果企業(yè)選擇擴大投資方式，則面臨是建廠房買設(shè)備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業(yè)的選擇，如果選擇固定資產(chǎn)投資方式，則固定資產(chǎn)投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業(yè)所得稅。不足的地方是購買固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額不能抵扣，而是一并計入固定資產(chǎn)原值。對于租賃，經(jīng)營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務(wù)負擔(dān)較大。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

2. 適用性分析

如果企業(yè)內(nèi)部控制制度完善、會計基礎(chǔ)好，有進行財務(wù)管理預(yù)測、決策的能力，則可以建立以企業(yè)理財活動為內(nèi)容的新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法體系。

（三）以確認和處理差異事項為思路的新企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體方法

1. 新企業(yè)會計具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)差異的稅收籌劃意義

新企業(yè)會計具體準(zhǔn)則與新企業(yè)所得稅法規(guī)的差異主要體現(xiàn)在以下六個方面：第一，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產(chǎn)生的差異。第二，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據(jù)的時間不同所產(chǎn)生的差異。第三，部分涉稅事項的處理方法的差異。第四，稅務(wù)處理規(guī)定不準(zhǔn)扣除項目差異。第五，稅收法規(guī)對部分準(zhǔn)予扣除的項目做了限制性規(guī)定差異。第六，對部分應(yīng)稅收入的規(guī)定差異。由于會計處理與稅收法規(guī)間存在著上述差異，因此，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時要按照稅法規(guī)定對會計利潤進行調(diào)整。調(diào)整的過程即是在會計核算基礎(chǔ)上準(zhǔn)確計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。

2. 適用性分析

對于所有查賬征收的企業(yè)，均可以建立以確認和處理差異事項為思路的企業(yè)所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業(yè)所得稅納稅申報工作結(jié)合進行，從而減少基礎(chǔ)工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業(yè)。

【參考文獻】

[1] 黃黎明. 稅收理論的最新發(fā)展. 涉外稅收，2004，（02）：77-78.

[2] 方衛(wèi)平，稅收籌劃. 上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2001，320.

[3] 財政部注冊會計師考試委員會辦公室. 稅法. 北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社,2006，3-4.

[4] 劉軍， 郭慶旺. 世界性稅制改革理論與實踐研究. 北京：中國人民大學(xué)出版社，2001，252-254.

[5] 朱洪仁. 國際稅收籌劃.上海：上海財經(jīng)大學(xué)出版社，2000，260-262.

[6] 楊斌. 進一步完善稅收制度、促進經(jīng)濟健康發(fā)展. 稅務(wù)與經(jīng)濟，2003，（06）：76-78.

篇2

關(guān)鍵詞： 煤炭企業(yè)；稅收籌劃；思路

0 引言

近年來，我國的煤炭事業(yè)得到了較大程度的發(fā)展，在此過程中，煤炭企業(yè)在市場中的競爭形勢也愈發(fā)激烈。在這種情況下，煤炭企業(yè)要想在市場中具有更大的競爭力以及更好的發(fā)展，就需要通過一系列合法措施的應(yīng)用保障自身經(jīng)濟利益的最大化。其中，稅收籌劃是我國企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標(biāo)的一項重要方式，如何能夠在企業(yè)運行的過程中更好的開展稅收籌劃工作，則成為了現(xiàn)今煤炭行業(yè)非常關(guān)注的一項問題。

1 稅收籌劃在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

1.1 籌資階段 籌資是企業(yè)日常工作運行的前提條件，企業(yè)需要能夠從多個渠道對資金進行籌集。而通過在籌資決策中開展稅收籌劃工作，不僅能夠有效的幫助企業(yè)降低資金成本，還能夠在對企業(yè)現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化的基礎(chǔ)上提升所有者收益。而在企業(yè)所開展的籌資工作中，主要分為權(quán)益籌資以及債務(wù)籌資這兩種類型，前者具有著成本低的優(yōu)點，但是存在一定的控制權(quán)風(fēng)險、操作難度較大；后者雖然運行成本低，但是操作簡單，具有較好的可行性。而企業(yè)在具體應(yīng)用時，也需要能夠在聯(lián)系企業(yè)情況的基礎(chǔ)上對其統(tǒng)籌考慮。

1.2 投資階段 對于煤炭企業(yè)來說，其可以通過我國現(xiàn)有的稅法優(yōu)惠政策在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作，以此幫助企業(yè)在節(jié)約成本的基礎(chǔ)上獲得更多的經(jīng)濟效益。而對于我國稅法中所存在的這部分優(yōu)惠政策來說，其正是我國引導(dǎo)資源流向、開展宏觀調(diào)控的一種方式，代表著我國目前構(gòu)想與規(guī)劃的發(fā)展方向，對此，就需要企業(yè)在稅收籌劃工作開展的過程中能夠積極的尋找這部分優(yōu)惠政策、并對其充分的利用，以此幫助自身獲得更好的運行效果。

1.3 經(jīng)營階段 當(dāng)企業(yè)對資金籌集完畢之后，企業(yè)就正式進入了營運周轉(zhuǎn)階段。在這個階段中，可以說包含著企業(yè)日常運行過程中的大部分活動，投資所產(chǎn)生的效益也會在這個階段的發(fā)展中產(chǎn)生。同時，企業(yè)也可以根據(jù)自身情況對財務(wù)政策進行合理的選擇，并以針對性稅收籌劃工作的開展使企業(yè)運行的成本、利潤都能夠達到最為理想的水平，并以此實現(xiàn)企業(yè)減輕稅負的目的。

1.4 資本運作階段 在煤炭企業(yè)實際運行的過程中，會涉及到的稅種主要有城建稅、契稅、增值稅、企業(yè)所得稅以及營業(yè)稅等等。其中，企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移中的流轉(zhuǎn)稅可以說是企業(yè)日常開展稅收籌劃工作的一個重點問題。對此，就需要企業(yè)在工作開展時能夠聯(lián)系實際，并以稅收籌劃的角度對轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的類型、價格以及方式等等進行充分的考慮，并在上述因素都確定完畢之后以合理稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用幫助企業(yè)獲得更好的稅收籌劃效果。

2 煤炭企業(yè)促進稅收籌劃工作的措施

2.1 提升企業(yè)稅收籌劃專業(yè)性

2.1.1 設(shè)立稅收籌劃機構(gòu) 對于稅收籌劃來說，雖然其已經(jīng)進入到我國的市場具有很長一段的時間，但是對于部分煤炭企業(yè)來說還是僅僅處于了解的層面，在內(nèi)部也沒有為該項工作設(shè)立專門的運行機構(gòu)，并因此無法使稅收籌劃在企業(yè)中能夠得到有效、長期的開展。為了能夠使稅收籌劃在企業(yè)中能夠更好的發(fā)揮自身功能，就需要煤炭企業(yè)首先能夠在機構(gòu)的設(shè)立方面引起重視，在企業(yè)原有的財務(wù)機構(gòu)之外還應(yīng)當(dāng)專門設(shè)置獨立的稅收籌劃部門對該項工作負責(zé)，以此幫助稅收籌劃能夠更好的在本企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.1.2 培養(yǎng)稅收籌劃人才 對于稅收籌劃這項工作來說，其無論是政策性還是專業(yè)性都具有較高的要求。對此，就需要企業(yè)能夠吸納具有較高業(yè)務(wù)能力、稅收理論水平的工作人員負責(zé)該項工作。而在日常工作開展的過程中，企業(yè)也需要能夠不斷的培養(yǎng)稅收籌劃人員的會計、財稅以及法律能力，從而能夠通過專業(yè)人才綜合素質(zhì)的提升保障企業(yè)的稅收籌劃工作效果。

2.2 提升稅收籌劃方案綜合性 對于任何系統(tǒng)來說，其都是一個有機的整體，而非不同部分的簡單相加或者組合。而在企業(yè)開展稅收籌劃工作時，也需要能夠嚴(yán)格的遵照此觀點從整體上對該項工作的運作方式進行設(shè)計與考慮，而不要以單獨的方式對其中的單個部門或者稅種制定籌劃方案。同時，企業(yè)在開展該項工作時還需要能夠同企業(yè)內(nèi)部的銷售、財務(wù)等部門進行積極的溝通與協(xié)調(diào)，以此保障稅收籌劃工作的全面性。對于企業(yè)來說，其開展稅收籌劃工作的目的就是要保障自身經(jīng)濟利益的最大化，對此，就需要企業(yè)在該項工作開展時能夠緊緊的圍繞此目標(biāo)進行策劃設(shè)計，并將其納入到企業(yè)未來發(fā)展的經(jīng)營、投資戰(zhàn)略之中。

2.3 加強風(fēng)險管理

2.3.1 建立風(fēng)險預(yù)警機制 對于稅收籌劃這項工作來說，由于其自身所具有的特殊性以及我國當(dāng)前市場的復(fù)雜性，就使得該項工作在開展時往往具有著一定的風(fēng)險。對此，就需要企業(yè)能夠在充分利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上在企業(yè)內(nèi)部建立起一套高效、科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，以此系統(tǒng)的建立對企業(yè)稅收籌劃開展過程中所存在的風(fēng)險進行全面、實時的監(jiān)控，并在發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險之后能夠及時的向該部門工作人員發(fā)出警報，從而使其能夠在第一時間尋找風(fēng)險產(chǎn)生的原因、并通過有效措施的應(yīng)用遏制風(fēng)險發(fā)生。

2.3.2 把握稅收籌劃的合法性 在稅收籌劃這項工作開展的過程中，我國的稅收政策是其實際運行的根本依據(jù)。煤炭企業(yè)要想在稅收籌劃工作開展的過程中降低風(fēng)險，就需要能夠?qū)ξ覈亩愂?、證券以及會計等法律法規(guī)進行充分的了解，并以此尋找到符合企業(yè)特點的稅收籌劃政策點，從而能夠在保持合法的基礎(chǔ)上獲得最大的籌劃收益。

2.4 建立內(nèi)部控制制度

2.4.1 完善內(nèi)部控制制度 制度是工作開展的重要保障，對于稅收籌劃這項工作來說也是一樣。其中，法律顧問制度、控制責(zé)任制度、崗位授權(quán)制度、內(nèi)容報告制度、權(quán)力制衡制度以及方案審批制度等等都同煤炭企業(yè)稅收籌劃工作的開展存在非常密切的聯(lián)系。企業(yè)要想使稅收籌劃能夠得到最大的效果，就需要能夠?qū)@部分內(nèi)控制度進行不斷的改進與完善，并以制度的完善避免在稅收籌劃過程中出現(xiàn)問題。

2.4.2 加強部門合作 在稅收籌劃內(nèi)控制度中，企業(yè)不同部門同稅收籌劃工作人員間具有著非常密切的聯(lián)系，對此，就需要稅收籌劃人員能夠做好同企業(yè)不同部門的交流工作，并能夠在對企業(yè)業(yè)務(wù)信息充分了解、掌握的基礎(chǔ)上根據(jù)這部分信息開展有針對性的管理活動?？梢哉f，通過不同部門的合作、溝通，則能夠使企業(yè)在形成聯(lián)動力量的同時使稅收籌劃能夠獲得更好的效果。

3 結(jié)束語

總的來說，在我國目前競爭激烈的煤炭市場環(huán)境中，煤炭企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展、獲得更高的經(jīng)濟效益，就需要能夠?qū)Χ愂栈I劃這項工作引起充分的重視。在上文中，我們對我國煤炭企業(yè)稅收籌劃思路進行了一定的研究，而在實際工作開展的過程中，也需要企業(yè)在把握重點的基礎(chǔ)上充分的聯(lián)系實際，以此獲得更好的稅收籌劃效果。

參考文獻：

[1]王甲山，包仁杰，劉瑞姝.中國煤炭企業(yè)稅收籌劃[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013（02）：11-13.

[2]黎冬梅.基于財務(wù)管理視角的石化企業(yè)稅收籌劃探究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（08）：55-57.

篇3

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)財務(wù)管理 關(guān)聯(lián)性 利潤 效益

企業(yè)管理中，財務(wù)管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對企業(yè)發(fā)展的資金鏈循環(huán)起著關(guān)鍵作用，還對企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃有著直接的影響。稅收是我國財政的一項重要來源，而企業(yè)是主要的納稅人，納稅是他們應(yīng)盡的義務(wù)。但是企業(yè)的主要目的是獲取利潤，若能節(jié)稅，減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，那么企業(yè)所獲得的利潤就相應(yīng)的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎(chǔ)上通過合理的方式對節(jié)稅進行籌劃。由此可見，在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃是進行財務(wù)管理不可缺少的一個考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關(guān)聯(lián)性，只有將兩者完美地結(jié)合起來才能讓企業(yè)獲得更多的利潤。

一、稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性分析

（一）目標(biāo)的層次遞進性

稅收籌劃從市場經(jīng)濟學(xué)來看是一種理財活動，從學(xué)科理論來看是綜合了稅務(wù)會計和財務(wù)經(jīng)濟學(xué)的邊緣性學(xué)科，從稅收籌劃的目標(biāo)來看是財務(wù)學(xué)。稅收籌劃在企業(yè)實際經(jīng)濟活動中是貫穿于企業(yè)財務(wù)管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時要以企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為依據(jù)對各種理財項目進行合理的評估，從而確保最大化的實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃目標(biāo)時必須要把握好其與財務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系，確保稅收管理目標(biāo)的層次性和科學(xué)性，并且要和財務(wù)管理目標(biāo)融合，確保最大化的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）職能的統(tǒng)一性

稅收籌劃在財務(wù)決策中起著關(guān)鍵性作用。為了保證財務(wù)決策的科學(xué)、合理，在稅收籌劃時必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結(jié)合，制定一個科學(xué)合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)規(guī)劃之間相互影響也相互促進，財務(wù)規(guī)劃具有指導(dǎo)和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財務(wù)控制為基礎(chǔ)為財務(wù)規(guī)劃進行服務(wù)，是財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算的一種具體表現(xiàn)。企業(yè)的財務(wù)控制對于稅收籌劃的貫徹落實具有促進作用，因此，在稅收籌劃方案的實施過程中一定要注意控制納稅成本，同時還要監(jiān)督稅金的支出情況，所有的方案實施必須以企業(yè)經(jīng)營的實際情況為基礎(chǔ)，過程中還應(yīng)該根據(jù)實際情況不斷地對稅收籌劃方案進行完善與調(diào)整。

（三）內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容可以劃分為四個板塊，即籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和股利分配。在籌資活動中，因為籌資方式的不同，稅法對其的規(guī)定和要求也存在不同，在實際活動中會對企業(yè)的稅收情況產(chǎn)生影響，有的甚至?xí)又仄髽I(yè)的稅收負擔(dān)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中必須以企業(yè)的自身情況為基礎(chǔ)，根據(jù)實際情況不斷地對融資結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，確?；I資理念更加完善。另外，企業(yè)若是要進行新的投資，那么必須要對投資地點、行業(yè)和投資的方式等市場因素進行綜合考慮，并實時籌劃對投資選擇途徑進行優(yōu)化。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會計處理方法；需要注意的是稅收政策會對股利分紅產(chǎn)生影響，而稅收籌劃也會對企業(yè)利潤分配造成影響。

（四）融合互動性

在企業(yè)財務(wù)管理中，稅收籌劃有著系統(tǒng)的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財務(wù)管理的各項目標(biāo)均得以實現(xiàn)。稅收籌劃具有較強的技術(shù)性，而且所產(chǎn)生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財務(wù)管理過程中想要促進企業(yè)得到更長遠的發(fā)展就必須與稅收籌劃之間實現(xiàn)互動，以保障企業(yè)發(fā)展中的效益最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）應(yīng)用于投資與籌資活動

財務(wù)管理的理論指出企業(yè)在進行籌資活動時，首先要對權(quán)益資金與借入資金之間的利弊關(guān)系權(quán)衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎(chǔ)上確定好兩者之間最合理的比例，確保財務(wù)風(fēng)險與籌資成本之間達到最佳的配合狀態(tài)。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時一定要將稅負降至最低。在企業(yè)的投資活動中，稅收籌劃主要是對投資行為、投資對象、投資結(jié)構(gòu)、投資地點以及投資行業(yè)項目進行優(yōu)化選擇，例如企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資行為。

（二）應(yīng)用于企業(yè)利潤管理中

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財務(wù)管理的主要目的就是為企業(yè)獲取利潤，而企業(yè)所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關(guān)。為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)及企業(yè)利潤的最大化，在企業(yè)利潤管理板塊必須采取有效的方法進行稅收籌劃。企業(yè)利潤管理的稅收籌劃主要是對利潤優(yōu)惠稅率、稅前利潤盈虧彌補和獲利起始年度進行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，如“兩免三減半”；將申報經(jīng)營期延長；將利潤進行再投資用以節(jié)稅等。

（三）應(yīng)用中的風(fēng)險

稅收籌劃管理應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)管理中雖然能為企業(yè)節(jié)稅，但是在過程中也存在著一定的風(fēng)險，例如錯誤理解稅收政策、稅務(wù)機關(guān)認定稅收籌劃中出現(xiàn)問題等。如果在稅收籌劃中，企業(yè)不重視存在的風(fēng)險并進行預(yù)防和控制，那么稅收籌劃的結(jié)果將會與最初設(shè)定的目標(biāo)背道而馳。由于稅收籌劃在應(yīng)用過程中的風(fēng)險具有不確定性，而且企業(yè)經(jīng)營環(huán)境多樣且復(fù)雜也會對應(yīng)用過程中的風(fēng)險有一定的影響作用，因此，企業(yè)一定要對稅收籌劃可能存在的風(fēng)險進行預(yù)防和控制。在實施過程中還必須時刻注意在實際經(jīng)營情況的影響下是否有其它風(fēng)險存在，從而達到及時控制風(fēng)險的目的，確保稅收籌劃方案順利實施。

三、結(jié)束語

稅收籌劃所涉及的范圍廣且復(fù)雜、多樣，因此，在企業(yè)財務(wù)管理過程中制定稅收籌劃方案時必須對兩者之間的相關(guān)性進行分析與研究，并要結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)、合理的稅收籌劃方案。

參考文獻：

[1]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，22：236+238

[2]王貴敏.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的探討思路總結(jié)[J].中國外資，2014，01：258+260

篇4

關(guān)鍵詞：民營建筑企業(yè) 稅收籌劃 主要稅種 征收制度

稅收籌劃是現(xiàn)代社會中一種新興的理財行為，企業(yè)作為納稅主體在國家相應(yīng)稅收政策導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部可以對涉稅項目或活動進行一定的統(tǒng)籌與運作，以期獲取財務(wù)管理收益。作為一種前期的理財行為，稅收籌劃本身就具有計劃性、經(jīng)濟預(yù)測性特征，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)的稅收法律規(guī)定，在合規(guī)的范圍內(nèi)進行。民營建筑企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存，通過必要的稅收籌劃可以在很大程度上節(jié)約經(jīng)營成本，對企業(yè)的長遠運營是非常有必要的。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃（Tax Planning）興起于20世紀(jì)30年代中期，并于50年代開始在西方國家推廣開來，稅收籌劃的專業(yè)性也逐漸得到突顯，企業(yè)在合法性前提下研究與制定少納稅策略顯得十分普遍。在我國，稅收籌劃興起較晚，受制于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制的觀念，人們對稅收籌劃缺乏必要的理解與認知，我國稅收籌劃當(dāng)前正處于初級階段，在稅制建設(shè)、稅收籌劃規(guī)定等方面尚未有具體定論。

稅收籌劃概念有廣義與狹義之分：從廣義上看，稅收籌劃被看做是一種可以實現(xiàn)節(jié)稅、避稅、轉(zhuǎn)嫁稅負等行為的綜合體，在籌劃范圍上為納稅人提供了更加廣闊的空間；從狹義上看，節(jié)稅被看做是稅收籌劃的基本內(nèi)容，各國稅務(wù)機關(guān)也普遍認同企業(yè)在合法條件下，可以通過對內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營或其他經(jīng)濟活動的統(tǒng)籌安排達到合理較少稅負的目標(biāo)。從企業(yè)稅收籌劃的實際執(zhí)行過程看，廣義上的稅收籌劃應(yīng)用性較強，納稅人也較多按照其規(guī)定范圍進行廣義的稅收籌劃活動。

（二）稅收籌劃內(nèi)容與途徑

廣義上的稅收籌劃主要包括三個層面的基本內(nèi)容：一是節(jié)稅籌劃。節(jié)稅籌劃是一種較為普遍的稅收籌劃，納稅人在遵循稅收政策的前提下，可以充分利用稅收政策在起征點、減免稅收等方面的優(yōu)惠條款進行企業(yè)內(nèi)部籌資、安排經(jīng)營等活動。企業(yè)合法節(jié)稅行為不僅能夠在一定程度上減少企業(yè)稅收負擔(dān)，同時有利于發(fā)揮國家稅收政策的宏觀調(diào)控作用。二是避稅籌劃，企業(yè)納稅人在掌握相關(guān)稅收知識與會計知識基礎(chǔ)上，可以通過合法的經(jīng)濟行為規(guī)避或減輕稅負負擔(dān)。三是稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。企業(yè)納稅人可以通過經(jīng)濟手段（如價格調(diào)整等）將自身的稅負壓力轉(zhuǎn)嫁到其他主體身上，在市場間的商品流通中，經(jīng)?？梢娚碳覍⒍愗撧D(zhuǎn)移至消費者或其他主體方面的稅負轉(zhuǎn)嫁行為。

稅收籌劃的途徑主要通過縮小稅基及選用低稅率、規(guī)避納稅義務(wù)及稅負轉(zhuǎn)嫁和利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅三個方面進行?？s小稅基及選用低稅率原因是，稅基是隨計稅的依據(jù)發(fā)生變化的，與產(chǎn)生生產(chǎn)銷售方式存在一定的聯(lián)系，通過縮小稅基或降低稅率，實現(xiàn)降低納稅的目的。作為納稅人，將自有資產(chǎn)通過一定的方式轉(zhuǎn)到公司賬上，降低個人納稅負擔(dān)，還可以在此基礎(chǔ)上增加企業(yè)的稅后收益。而稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人的應(yīng)交稅款轉(zhuǎn)由他人負擔(dān)的過程。同時，我國的稅收優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強、收益大，與國家的法律法規(guī)密切相關(guān)，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現(xiàn)減免稅務(wù)的目的。另外可充分利用納稅義務(wù)實行的時間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財富。

二、稅收籌劃對民營建筑企業(yè)的重要性分析

企業(yè)稅收籌劃從其具體實施途徑看，可以理解為優(yōu)惠性稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃，無論是哪種類型的稅收籌劃都會直接為企業(yè)減輕稅負壓力，使企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟效益。對于民營企業(yè)而言，合理的稅收籌劃能夠為其節(jié)省或創(chuàng)造生產(chǎn)發(fā)展的有利條件，從依法理財?shù)慕嵌葘崿F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)再投資、擴大規(guī)模等活動，從而進一步凝聚資源優(yōu)勢，提升企業(yè)市場競爭力。

我國的民營建筑企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的一個組成部分，在當(dāng)前社會的經(jīng)濟發(fā)展中具有重要意義。但是，很多民營建筑企業(yè)面對激烈的內(nèi)部競爭環(huán)境，要想實現(xiàn)自身的生存與發(fā)展，必須依靠對現(xiàn)有政策的準(zhǔn)確解讀。稅收制度在我國發(fā)展相對較晚，在很多方面存在一定的問題與不足，民營建筑企業(yè)進行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃對企業(yè)發(fā)展也是非常重要的。通過對民營企業(yè)進行稅收籌劃，可以很好地幫助和引導(dǎo)企業(yè)對稅收政策的認識，通過合法的方式降低企業(yè)稅收負擔(dān)，增加自身的財務(wù)收入，不但規(guī)范了自身財務(wù)管理，更提高了企業(yè)的市場競爭力。

三、建筑企業(yè)主要稅種及其征收制度

（一）營業(yè)稅

建筑企業(yè)營業(yè)稅是指我國對境內(nèi)提供建筑勞務(wù)活動的企業(yè)按照其營業(yè)額進行計算的流轉(zhuǎn)稅形式，其主要征稅范圍包括建筑、修繕、安裝、裝飾以及其他相關(guān)建筑性活動。營業(yè)稅是建筑企業(yè)最大的涉稅稅種，建筑企業(yè)稅收籌劃活動應(yīng)以營業(yè)稅為重點，同時針對營業(yè)稅空間較小的特點，根據(jù)行業(yè)或具體業(yè)務(wù)屬性進行相關(guān)籌劃研究與預(yù)測。從當(dāng)前我國的稅收政策來分析，我國建筑企業(yè)的營業(yè)稅按照工程收入的3%計算繳納。對于施工項目，施工單位如果與發(fā)包單位簽訂合同，應(yīng)該按照合同規(guī)定的付款日期支付營業(yè)稅，對于合同沒有明確付款時間的，繳稅時間應(yīng)該為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當(dāng)天。

（二）房產(chǎn)稅

我國現(xiàn)行企業(yè)房產(chǎn)稅是在第二步利改稅之后開始起征的，是對建筑企業(yè)房產(chǎn)及由房產(chǎn)形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)為征收對象的一種形式。房產(chǎn)稅采取比例稅、從價計征的方式，其具體的計稅依據(jù)有兩種：房產(chǎn)計稅余值和房產(chǎn)租金收入。

（三）土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅的納稅人應(yīng)為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、土地上建筑物及其附著物（轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）及其取得收入的單位或個人。同時，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)是主要的土地增值稅繳納主體，土地增值稅的稅收籌劃應(yīng)該在遵循相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，降低土地增值稅的稅率，在減少增值稅率的基礎(chǔ)上，通過減少增值額或增加扣除項目金額等形式進行稅收籌劃安排。

（四）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的計算公式為：所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%），這里的應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。企業(yè)所得稅減免主要是指國家運用稅收經(jīng)濟杠桿，為鼓勵和扶持企業(yè)或某些特殊行業(yè)的發(fā)展而采取的一項靈活調(diào)節(jié)措施。當(dāng)前國家結(jié)合不同區(qū)域、不同行業(yè)的特點制定了不同的免稅優(yōu)惠。比如，民族區(qū)域自治地方的企業(yè)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或免稅；對于法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。比如，跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)專管員申請每季度交企業(yè)所得稅，不要每次代開發(fā)票都繳企業(yè)所得稅，否則就會多繳。業(yè)務(wù)收入全額作為營業(yè)收入來做，項目經(jīng)理所發(fā)生的各項費用作成本。對稅制改革以前的所得稅優(yōu)惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經(jīng)濟發(fā)展和維護社會安定的，經(jīng)國務(wù)院同意，可以繼續(xù)執(zhí)行。

四、民營建筑企業(yè)有效實施稅收籌劃的基本思路

（一）合理定位稅收籌劃重點稅種

民營建筑企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的在于降低稅收上繳比例，從而減少企業(yè)負擔(dān)。在稅收籌劃過程中，不同的稅種所帶來的效益是不同的。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時要分清主次，圍繞企業(yè)主要涉稅項目進行合理籌劃，避免全面籌劃卻收效甚微的情況發(fā)生，不分重點的稅收籌劃不僅難以達到節(jié)稅目的，反而浪費企業(yè)大量的人力、物力、財力等資源。從建筑企業(yè)稅收籌劃過程看，主要稅種中營業(yè)稅、土地增值稅、所得稅占據(jù)其繳納稅款的90%以上，而企業(yè)營業(yè)稅又在三者中占據(jù)較大份額，因此對建筑企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該強調(diào)以上三種稅種的節(jié)稅規(guī)劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策獲取收益。

（二）在合規(guī)范圍內(nèi)采取適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃技巧

現(xiàn)代財務(wù)管理理論中，常規(guī)性稅收籌劃方法有：成本調(diào)整法、收入控制法，同時也包括按照稅收環(huán)境特征進行相應(yīng)稅收籌劃安排的靈活性處理方法。在企業(yè)實施稅收籌劃的過程中，注意在準(zhǔn)確理解國家稅收相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，加強對企業(yè)內(nèi)部主要經(jīng)濟活動的研究與分析，在合規(guī)的范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃技巧，以實現(xiàn)企業(yè)最大限度的自我效益。對于民營建筑企業(yè)而言，稅收籌劃對于企業(yè)的長遠運營是非常有必要的，但是在稅收籌劃的過程中，可能需要大量的人力、物力參與。而稅收籌劃在短時間內(nèi)可能難以給企業(yè)帶來立竿見影的效果，所以在操作的過程中，需要在合理的范圍內(nèi)采取適當(dāng)?shù)募记?，最大限度地?jié)約成本。建筑企業(yè)主要稅種有營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等，不同的稅種采取稅收籌劃的策略是不同的，這些都需要專業(yè)的財務(wù)管理人員針對公司的情況進行具體分析。從企業(yè)營業(yè)稅籌劃看，民營建筑企業(yè)的適用稅率并不高，但是如果按照業(yè)務(wù)進行全額繳納，也會形成較大的稅負壓力，造成重復(fù)性納稅等稅收管理問題。就建筑行業(yè)而言，在營業(yè)稅籌劃上可以采取簽訂第三方合同的形式修改交易方式，以本項主營業(yè)務(wù)為主進行合同簽訂，只按照合同的“建筑業(yè)”3%的稅率繳納營業(yè)稅，這種以簽訂三方合同或多方合同的形式進行款項的周轉(zhuǎn)或代收，不僅能夠依法合理避稅，同時也可以消除營業(yè)稅重復(fù)繳納的問題。

五、結(jié)束語

隨著改革開放的不斷推進，社會經(jīng)濟得到了很大程度的發(fā)展，人民生活水平得到了很大程度的提高，稅收籌劃作為企業(yè)合法減少繳稅的重要理念也開始深入人心。作為民營建筑企業(yè)而言，想要在當(dāng)前的社會競爭中獲得生存，采取合理、合法的經(jīng)營策略是尤為重要的，因此企業(yè)需要不斷改進傳統(tǒng)的稅收管理模式，加強對稅收籌劃的研究力度，以達到稅后利益最大化的目標(biāo)。

參考文獻：

[1]劉培俊，郭小鳳.論企業(yè)稅收籌劃的異化及其理性復(fù)歸[J].重慶大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2009（6）

[2]范建雙.中國上市建筑企業(yè)規(guī)模有效性研究[D].哈爾濱工業(yè)大學(xué).2010

[3]陳曉春.建筑企業(yè)的稅收籌劃問題研究[J].企業(yè)家天地，2010（2）

[4]劉繼雄.企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險控制[J].企業(yè)家天地，2011（1）

篇5

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 風(fēng)險 對策

一、引言

有關(guān)稅收籌劃工作的準(zhǔn)確定義，需要從稅收籌劃的概念出發(fā)進行理解。稅收籌劃，是指納稅人能夠在稅法等相關(guān)法律的許可范圍內(nèi)，將籌資、投資、經(jīng)營等經(jīng)濟活動進行實現(xiàn)的安排，最終實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的一種行為。由此可見，稅收籌劃工作并不是一蹴而就的，而是一個系統(tǒng)性很強的過程，其中至少包括了籌劃目標(biāo)的制定、籌劃方案的選擇、籌劃工作的控制、籌劃工作的評價等幾個方面?？陀^來看，在稅收籌劃過程中充滿了各種各樣不確定的因素，既有來自于企業(yè)內(nèi)部的不可控系統(tǒng)性因素，同時也有源自企業(yè)內(nèi)部的可以進行控制的非系統(tǒng)性因素。在這兩大類因素的共同作用下，企業(yè)的稅收籌劃方案在執(zhí)行過程中很有可能會與既定目標(biāo)產(chǎn)生偏差，這樣企業(yè)不僅不能實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，同時還有可能受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰。鑒于此，稅收籌劃是有著一定的風(fēng)險的。目前我們所說的稅收籌劃風(fēng)險，主要是指納稅人在運行籌劃方案以達到籌劃目的的過程中，由于各類無法確定因素的存在，使得籌劃結(jié)果最終與設(shè)定目標(biāo)存在偏差的可能性，繼而為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失等不良后果。從這個定義來看，稅收籌劃的不確定因素是造成稅收籌劃風(fēng)險的最主要原因，稅收籌劃風(fēng)險大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)是由于設(shè)定目標(biāo)和實際目標(biāo)相偏差所造成損失的大小。稅收籌劃風(fēng)險具有較大的危害性，本文將研究稅收籌劃風(fēng)險的類型，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對策，科學(xué)控制稅收籌劃風(fēng)險。

二、稅收籌劃面臨的主要風(fēng)險

（一）籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)引發(fā)的風(fēng)險

所謂稅收籌劃基礎(chǔ)，是指企業(yè)管理層和相關(guān)工作人員對稅收籌劃工作的認知、財務(wù)會計核算水平、管理水平、企業(yè)誠信和文化等多個方面的基礎(chǔ)條件。假如一家企業(yè)的管理層對我國的稅收政策并不了解，也不重視稅收籌劃工作的開展，僅僅將稅收籌劃工作理解為鉆稅法的控制，以此幫助企業(yè)少繳納稅款，或者未能建立起完善的財務(wù)會計核算體系，不能保障會計信息的全面性、及時性、真實性，這些情況都會削弱稅收籌劃工作的基礎(chǔ)，給稅收籌劃工作帶來了危機。

（二）稅收政策時常變化的風(fēng)險

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的深化，我國針對各地區(qū)的不同發(fā)展程度和國家產(chǎn)業(yè)政策的變更，稅收政策也會存在一定的實效性。眾所周知，稅收籌劃工作是一種事先的籌劃，每一個稅收籌劃從最初的了解到最終的成功都需要經(jīng)過一個較為漫長的過程，在這期間，稅收政策如果發(fā)生了變化，那么就有可能使得原本合法合規(guī)的方案變成不合法的做法，從而導(dǎo)致了稅收籌劃風(fēng)險。

（三）稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不規(guī)范引發(fā)的風(fēng)險

稅收籌劃和避稅的最大區(qū)別就在于前者具有合法性，但是在現(xiàn)實中，這種合法性也需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認可才能夠?qū)嵭?，否則很有可能導(dǎo)致稅收籌劃整體方案的失敗。客觀來看，稅收活動在執(zhí)法上都有著一定的彈性，只要存在稅法沒有明確規(guī)定的情況，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)利對企業(yè)的納稅行為進行判斷，再加上目前各地稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法人員的專業(yè)水平良莠不齊，在稅收執(zhí)法的過程中，對于稅收政策的理解也可能存在著偏差。

（四）稅收籌劃目的不明確帶來的風(fēng)險

在企業(yè)的財務(wù)管理活動中，稅收籌劃活動是其中的一個重要組成部分，稅后利潤的最大化只是企業(yè)進行稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而企業(yè)的最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。鑒于此，企業(yè)的稅收籌劃問題要服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)管理總目標(biāo)，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、稅收籌劃風(fēng)險的主要應(yīng)對措施

（一）提高企業(yè)進行稅收籌劃工作時的風(fēng)險意識，樹立正確的稅收籌劃觀念

根據(jù)誘發(fā)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的原因，企業(yè)在進行稅收籌劃工作的過程中應(yīng)該著力提高風(fēng)險意識，樹立科學(xué)、正確的稅收籌劃意識，通過合理合法的方式來維護企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)具備較高的管理能力和自身領(lǐng)導(dǎo)素養(yǎng)的提升，企業(yè)當(dāng)中的各類工作人員應(yīng)該分工明確，專注本職工作，以便讓每個部門都能投入到企業(yè)的管理運營中。具體來說，首先企業(yè)要制定出科學(xué)合法的納稅方案，從整體上做好納稅籌劃的相關(guān)后續(xù)工作。納稅籌劃工作的原則是合法、成本收益及綜合利益的最大化，這也是稅收籌劃工作的基本條件。同時還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部制定出切實有效的風(fēng)險預(yù)警機制，才能夠及時規(guī)避稅收籌劃過程中的潛在風(fēng)險。其次，企業(yè)還應(yīng)該加強自身的法制觀念。企業(yè)應(yīng)該在充分考慮自身經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)刈龀鐾晟频牟邉澐桨?，不能僅僅只關(guān)注個別稅種稅負的降低，而是要通過科學(xué)的方式，來降低企業(yè)的整體稅負。在籌劃方式的選擇上，企業(yè)要做到對稅收法規(guī)的嚴(yán)格遵守，依法誠信納稅。依法納稅是企業(yè)進行稅收籌劃工作的最根本前提，如果違反了國家的法律法規(guī)，就算成功也只能幫助企業(yè)實現(xiàn)短期利益，但是最終必定會給企業(yè)帶來巨大的損失。鑒于此，企業(yè)必須要做到依法納稅，按照國家的規(guī)定及時辦理稅務(wù)登記，建立完善財務(wù)會計核算系統(tǒng)，真實、全面反映企業(yè)的經(jīng)營管理活動，提高稅金計算、申報的準(zhǔn)確性和及時性，防止拖欠稅款的情況發(fā)生。

（二）提高企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量

很多的案例都表明，在稅收籌劃過程中，如果企業(yè)的財務(wù)會計核算水平不高，則稅收籌劃的效果往往難以達到預(yù)期，甚至還會引發(fā)嚴(yán)重的稅收籌劃風(fēng)險。由此可見，稅收籌劃工作對于企業(yè)來說并不是能夠一蹴而就的，稅收籌劃的可行性基礎(chǔ)是要建立在完善的財務(wù)會計核算基礎(chǔ)上的?？紤]到企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，財務(wù)基礎(chǔ)工作將會對稅收籌劃執(zhí)行及效果產(chǎn)生深遠的影響，左右著企業(yè)的財務(wù)決策?？梢哉f，只有不斷完善企業(yè)的財務(wù)管理體系，才有可能讓稅收籌劃工作取得顯著的成效。企業(yè)要提高自身的財務(wù)管理水平，可以從以下幾個方面入手：首先，要進一步規(guī)范會計核算，在科目的設(shè)置上可以更加靈活，通過清晰的賬目和準(zhǔn)確的納稅申報，來保證企業(yè)能夠按時依法納稅，防止出現(xiàn)稅款拖欠的狀況。其次，從企業(yè)發(fā)展的全局來看，從財務(wù)管理的角度來進行稅收籌劃工作，能夠防止稅收籌劃工作的短期性和片面性，促進企業(yè)整體利益的擴大。

（三）及時掌握最新稅收政策，加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通與交流

一方面，由于國家稅收政策和制度時常會發(fā)生變動，企業(yè)唯有及時、全面掌握國家的最新稅收政策的變動情況，以此為基礎(chǔ)才能夠做出稅收籌劃上的正確調(diào)整，從而能夠適應(yīng)現(xiàn)行稅收政策，及時規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。對于廣大納稅人來說，稅收籌劃工作的開展需要結(jié)合當(dāng)時的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，需要提前對稅收政策的調(diào)整做出預(yù)測，提前熟悉理解稅收政策調(diào)整的內(nèi)涵和外延，更為重要的是，要梳理稅收政策與自身的關(guān)系，把握住國家的稅收政策，在顧全大局的基礎(chǔ)上獲得最為豐厚的稅后收益。另一方面，企業(yè)還應(yīng)該加強同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通。稅務(wù)機關(guān)是我國法定的稅收征管機關(guān)，承擔(dān)著宣傳我國稅收政策的責(zé)任和義務(wù)，目前，各級稅收征管機關(guān)已經(jīng)開通了多種渠道服務(wù)廣大納稅人，提供咨詢和答疑，更加廣泛地宣傳我國的稅收政策。目前，我國各個地方的稅收征管所采取的政策都不盡相同，從某種意義上說各地的稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)有著較為自由的裁量權(quán)。因此，納稅人需要十分熟悉稅務(wù)機關(guān)的基本工作流程，熟悉稅務(wù)知識，按時接受相關(guān)培訓(xùn)和宣傳活動，加深對稅法的理解。同時，還應(yīng)該及時、主動地與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行溝通和交流，以便及時聽取稅收征管部門的專業(yè)意見，獲得具有針對性的指導(dǎo)和幫助。這不僅能夠更深入地了解本地的稅務(wù)征管特點，獲得更加全面、及時的信息，還能夠幫助企業(yè)更好地防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險，畢竟企業(yè)制定出的稅收籌劃方案只有在得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的肯定之后，才能夠是一份有效的方案。

四、結(jié)語

總的來說，我國企業(yè)要考慮進行真正意義的稅收籌劃工作，必須首先建立起正確的納稅意識，在此基礎(chǔ)上考慮合理的納稅籌劃，優(yōu)化企業(yè)稅負，以實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，這也是企業(yè)經(jīng)營管理逐步走向成熟與理性的表現(xiàn)。同時，從我國經(jīng)濟運行的發(fā)展趨勢來看，稅收籌劃也是政府引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的有力杠桿，通過政策傾斜，實現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。企業(yè)進行稅收籌劃工作的過程中，要在長遠戰(zhàn)略考慮的基礎(chǔ)上，著眼于企業(yè)的總體管理決策，使企業(yè)的納稅籌劃思路服從于企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)長遠發(fā)展的財務(wù)管理策略具有可持續(xù)性與可操作性，才有可能實現(xiàn)企業(yè)與政策的雙贏。

參考文獻

[1]康娜.論企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險及其防范[J].會計之友（上旬刊）.2010（04）.

[2]尹磊.稅收籌劃風(fēng)險：成因、類型與防范[J].財政監(jiān)督.2010（08）.

篇6

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；類型；策略；分析

中圖分類號：F810.42 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)進行財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。怎樣依法納稅并有效地利用稅收這一經(jīng)濟杠桿來為企業(yè)謀取最大限度的經(jīng)濟效益，這是每一個企業(yè)在經(jīng)營過程中都十分關(guān)心并潛心研究的一項重要課題。首先，我們對稅收籌劃的含義做一個簡單了解：企業(yè)稅收籌劃是納稅人遵守現(xiàn)行國家稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可范圍內(nèi)，利用稅法所提供的優(yōu)惠，通過對經(jīng)營及經(jīng)濟活動事先籌劃，對多種納稅方案優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃其實質(zhì)上是經(jīng)濟市場條件下的一種企業(yè)行為。下面我們對企業(yè)的稅收籌劃展開進一步的分析和探討：

一、首先對稅收籌劃的意義進行分析

在全面稅收約束的市場環(huán)境中，企業(yè)進行財務(wù)管理的目標(biāo)不僅是追求其股東權(quán)益最大化，還包括稅后股東權(quán)益的最大化。企業(yè)能否實現(xiàn)其稅后權(quán)益的最大化受到納稅成本的制約，企業(yè)的經(jīng)營管理者必須充分考慮到納稅成本和企業(yè)收益的配比，所以稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的重要意義是顯而易見的，它依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對企業(yè)投資、籌資和收益分配等一系列經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)，來促使企業(yè)的收益和稅收負擔(dān)的形成良好的配比，來實現(xiàn)稅后企業(yè)收益的最大化，從而達到企業(yè)價值的最大化。所以，我們對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的分析，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

二、以下對稅收籌劃的類型進行分析

一般來說，企業(yè)的稅收籌劃類型分為兩種，即：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。這兩種稅收籌劃的目的和結(jié)果都是稅金支出的節(jié)約，但是從實現(xiàn)節(jié)稅的原理和途徑來看，這兩種類型有截然不同的區(qū)別，我們以下做比較分析：

首先來看優(yōu)惠型稅收籌劃，其重點在于利用、選擇稅收的優(yōu)惠政策，依據(jù)這些優(yōu)惠政策來進行企業(yè)經(jīng)營活動的布置和安排，這類型的節(jié)稅由國家稅收的優(yōu)惠政策來作保障。

再從節(jié)約型稅收籌劃來看，其節(jié)稅是通過對企業(yè)的經(jīng)營活動來做研究分析，而并不是依靠國家稅收的優(yōu)惠政策來體現(xiàn)，它是從節(jié)稅的角度對企業(yè)的運營和運作方式進行調(diào)整，將不產(chǎn)生效益的經(jīng)營方式取消，在生產(chǎn)及企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)避免并盡量減少稅金支出產(chǎn)生的浪費，已實現(xiàn)企業(yè)效益和利益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。節(jié)約型稅收籌劃著重從避免并盡力減少稅金支出的浪費入手，對發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)及經(jīng)營的任何環(huán)節(jié)中產(chǎn)生浪費的經(jīng)營行為和方法及時調(diào)整，減小經(jīng)濟損失。

我們應(yīng)全面認識稅收籌劃，將其與非法避稅做區(qū)別認識，并對這兩種稅收籌劃類型進行細致的了解和科學(xué)區(qū)分，能夠合理利用，為企業(yè)稅收籌劃明確方向，提供企業(yè)運用的方法和思路，確立正確的財務(wù)管理工作的出發(fā)點，以更好地保護并發(fā)展稅收籌劃，為企業(yè)服務(wù)。

三、談現(xiàn)代的企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅策略和方法

1.對企業(yè)運營的成本進行合理的調(diào)整來抵減其經(jīng)營收益，減少企業(yè)的應(yīng)稅所得額以降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)，這就是調(diào)整成本法。這一概念中的成本調(diào)整，應(yīng)針對現(xiàn)行的財會制度和要求來處理，而不是胡亂地攤銷成本、亂計費用。進行調(diào)整成本的方法有幾種，分為存貨計價法、折舊計算和費用列支法。通過減縮課稅基礎(chǔ)能夠直接減少應(yīng)繳稅，同時還可適用較低的稅率，從而實現(xiàn)企業(yè)雙重減稅的目的。

2.對收入進行合理控制來減少所得，減輕納稅責(zé)任來降低企業(yè)的稅負，這一方法稱為收入控制法。收入控制按照財會的規(guī)定進行科學(xué)的財務(wù)技術(shù)手法的處理，其實現(xiàn)途徑主要有幾點，如下：

(1)可以利用稅收優(yōu)惠來控制所得實現(xiàn)的時間?？茖W(xué)地進行所得年度的歸屬安排，通過收入及成本費用等一系列財務(wù)名目的增減或分?jǐn)傔M行實現(xiàn)，但需要對產(chǎn)品銷售及其他各項費用出入進行合理準(zhǔn)確的預(yù)測，了解市場情形并采取合理的手段措施，使企業(yè)享受最大利益。

(2)根據(jù)接收款的方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款時為準(zhǔn)，可對取得貨款的時間加以限制，取得影響收益的效果。這便是利用公允的會計方法或準(zhǔn)則設(shè)定收入時點。分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)，也可以略作適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

(3)對應(yīng)稅所得額進行控制以降低累進稅率條件下的企業(yè)應(yīng)納稅額。可以通過實現(xiàn)稅收籌劃來控制收入，以預(yù)防因為企業(yè)所得忽然提高所帶來的稅負方面驟然提升。

3.運用低稅環(huán)境或適用較低稅率來進行企業(yè)稅收籌劃：低稅區(qū)稅惠政策減少了企業(yè)納稅環(huán)節(jié)，降低稅率，創(chuàng)建了優(yōu)化的稅收大環(huán)境，這給企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收條件，也為稅收籌劃提供了方便；另外，各國的稅法均有不同的稅率，適用較低稅率直接能夠達到減少應(yīng)納稅額這一目的。

四、進行企業(yè)稅收籌劃時須注意的事項

1.企業(yè)必須將稅收籌劃限定在法律許可的范圍。如果有出現(xiàn)違反稅收法律條款規(guī)定的行為，逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，我們應(yīng)改堅決予以制止，維護社會秩序和國家利益。稅收籌劃應(yīng)該在法律、法規(guī)許可的條件下和范圍內(nèi)來實現(xiàn)，所有提供虛假會計信息的行為都必將受到嚴(yán)厲的制裁。

2.稅收籌劃不能僅以稅負高低作為選擇納稅方案的杠桿，應(yīng)圍繞企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)來進行，綜合考慮實行的方案能否帶來絕對收益。

3.企業(yè)做稅收籌劃須關(guān)注稅收法律法規(guī)的變更，并依照新的法律法規(guī)及時調(diào)整自己的財稅管理方法，以法律規(guī)范和政策為導(dǎo)向，合理企業(yè)自身的規(guī)避稅收籌劃行為。

4.籌劃應(yīng)考慮到對其他成本的影響，將經(jīng)濟市場大環(huán)境、企業(yè)的發(fā)展前景等一些綜合因素納入考慮范圍，進行全面綜合分析，制定籌劃措施。

5.先對稅收籌劃風(fēng)險進行識別后再進行決策。稅收籌劃受市場、經(jīng)濟政策和國際環(huán)境變化的影響，使得稅收籌劃帶有很多不確定性的因素，由此產(chǎn)生一定的風(fēng)險，因此對稅收籌劃風(fēng)險要做好充分的認識后再做決策。

總之，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點尋找合適的稅收籌劃方法，從企業(yè)整體利益出發(fā)進行節(jié)稅目標(biāo)的實現(xiàn)，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

參考文獻：

篇7

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財務(wù)管理

中圖分類號：F273.4 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）09-0102-02

1 稅收籌劃的定義、特征及對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的意義

(1)稅收籌劃的概念與特征。

稅收籌劃(Tax Planning)，是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動 。

稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：

①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。

②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。

③納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī)；而避稅則不同，瞄準(zhǔn)的只是稅法上的漏洞。

④公司對促進公眾利益應(yīng)負有社會的責(zé)任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導(dǎo)向，而不能像避稅那樣損公利私。

⑤避稅尤其是偷稅，要承擔(dān)政府實施懲罰的風(fēng)險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。

⑥納稅人關(guān)注著如何賺取利潤，但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標(biāo)不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現(xiàn)后面這一個目標(biāo)。

(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的意義。

①稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的重要手段。

企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，稅收作為企業(yè)的一項支出，其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少，企業(yè)價值的大小。,企業(yè)通過財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業(yè)價值最大化。

②稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容。

財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關(guān)，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負擔(dān)，企業(yè)必須認真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè)，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進行稅收籌劃?？梢?，稅收因素影響財務(wù)決策，稅收籌劃貫穿于財務(wù)決策的各個階段，成為企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容，是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。

隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增加。企業(yè)向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負的差異很大，企業(yè)必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。

2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的主要應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理有著密切的聯(lián)系，主要表現(xiàn)在：①企業(yè)的行為要受市場經(jīng)濟環(huán)境的影響，更要受企業(yè)財務(wù)管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計的基礎(chǔ)，而且稅務(wù)會計目標(biāo)內(nèi)涵之一是要服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)?？梢?，企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。

財務(wù)管理目標(biāo)是指財務(wù)管理工作要達到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)?？梢姡攧?wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)基于社會經(jīng)濟環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標(biāo)的有機組成部分。 財務(wù)管理目標(biāo)具有多變性，它受制于當(dāng)時的政治、經(jīng)濟環(huán)境，從某種意義上說，它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國際國內(nèi)財務(wù)理論叢林，財務(wù)管理目標(biāo)多種多樣，主要有“企業(yè)經(jīng)濟增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價值最大化”等。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該包括減輕自身負擔(dān)以獲取經(jīng)濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身經(jīng)濟利益以及維護主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負擔(dān)以獲取經(jīng)濟利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。

在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔(dān)和成本的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富，同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃既受財務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來又對財務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。

(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理對象。

財務(wù)管理的對象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)，才能實現(xiàn)企業(yè)的增值。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對營業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性，它對企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù)，及時足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款，對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務(wù)管理工作者必須充分認識到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現(xiàn)金流量的預(yù)測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對企業(yè)財務(wù)活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業(yè)資金正常運轉(zhuǎn)。

(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理職能。

財務(wù)管理職能包括財務(wù)計劃、財務(wù)決策和財務(wù)控制。稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。財務(wù)決策系統(tǒng)由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財務(wù)決策的重要組成部分，它對此五要素均相應(yīng)提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為?？傊?，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的重要組成部分，納稅因素影響財務(wù)決策，稅收籌劃是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過納稅籌劃可以實現(xiàn)財務(wù)決策的最終目標(biāo)。同時，我們也要認識到稅收籌劃的實質(zhì)就是對納稅進行事先的計劃，稅收籌劃落到實處離不開控制?？梢?，稅收籌劃與財務(wù)管理職能密不可分。

(4)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容。

籌資、投資、經(jīng)營和股利分配是財務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對財務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業(yè)的負擔(dān)，企業(yè)必須加以認真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進行新的投資時，基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業(yè)、投資方式等幾個方面進行優(yōu)化選擇。此外，稅收政策對利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營活動中稅收籌劃的空間更大?？偠灾愂栈I劃貫穿于財務(wù)管理的各個過程，融于財務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境。

企業(yè)的理財過程是一個開放系統(tǒng)，它與各方面發(fā)生千絲萬縷的關(guān)系，該系統(tǒng)以外的各種因素都對財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在：①為財務(wù)管理活動順利地進行提供便利和機遇，如提供有效地籌資對象和有利的投資項目；②對財務(wù)管理活動提出制約和挑戰(zhàn)，如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負等。理財環(huán)境是公司財務(wù)管理賴以生存的土壤，是公司開展財務(wù)活動的舞臺。只有弄清公司財務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，才能把握開展財務(wù)活動的有利條件和不利條件，為公司財務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施，提高財務(wù)工作者對環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力，以便更好地實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)。影響企業(yè)財務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟等方面的內(nèi)容，企業(yè)的稅收籌劃作為財務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，繼而影響企業(yè)的價值。

參考文獻

［1］(美)斯蒂芬?A.羅斯(Stephen A.Ross)等著，吳世農(nóng)等譯.公司理財［M］（原書第6版）.北京：機械工業(yè)出版社，2003.

［2］葉子榮，張秀敏編著.企業(yè)稅收籌劃理論與實務(wù)［M］.成都：西南交通大學(xué)出版社，2004.

［3］蓋地主編.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實務(wù)［M］.大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

［4］劉百芳,劉洋著.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用［J］.現(xiàn)代財經(jīng)，2004,(12).

篇8

關(guān)鍵字稅收籌劃避稅節(jié)稅

Abstract：Withthedevelopmentofourcountrymarketeconomy,theenterprisepositionasthemarketplacemainbodymakesclearlystepbystep.Mostenterprisesmoreandmorecareforoneselfcost,andmoreandmorepayattentiontothetaxrevenuedisbursementandpayingdutycost.Sothetaxplanningisabsorbedattentionbymanyenterprisesseriously.Throughanalyzingthetaxplanning`sconcept,principleandeffect,thewriterdiscussedtheapproachhowenterprisescarryingoutthetaxplanning.

Keyword:taxplanningtaxavoidancesavetax

稅收和我們每個人的關(guān)系越來越密切，隨著我國改革開放程度的不斷加深，居民的個人收入水平在不斷的提高，企業(yè)的國際程度也在不斷的提高，因此，企業(yè)和個人的涉稅事項不斷增多，不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務(wù)的人要給予法律制裁，但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否能夠合法的減少自己的稅收負擔(dān)呢？正是在這樣的情況下，稅收籌劃活動在我國越來越受到重視，但目前人們對稅收籌劃還存在著種種的錯誤認識,有的人想利用稅收籌劃之名行偷稅漏稅之實,也有的想借此進行逃稅避稅，那么什么是稅收籌劃，它又有什么樣的作用，我們怎樣才能實現(xiàn)稅收籌劃？

一、稅收籌劃的含義

當(dāng)國家對煙酒課以重稅，某君戒掉煙酒；當(dāng)國家對咖啡課以重稅時，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人為了給其繼承人留下盡可能多的財富，設(shè)法通過各種手段分割其產(chǎn)業(yè)，并將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化成不同類型的財產(chǎn)，以便在國家對其征收財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅之前達到少交稅的目的。以上三個案例在沒有違反法律的情況下，都實現(xiàn)了減少稅收負擔(dān)的意圖，但是三者之間也有所區(qū)別，煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費的因素，前兩者是與立法精神相一致的；財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是以收入和控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮得，與法律意圖相違背，那么在不違背法律的前提下，是否與立法精神相一致是學(xué)界關(guān)于稅收籌劃爭論的焦點，即稅收籌劃與避稅誰的外延更大。

筆者認為避稅應(yīng)屬于稅收籌劃,理由如下:避稅行為是非違法的,這是法治社會中人們達成的共識。任何國家和地區(qū)的稅收法律法規(guī)都是該國或該地區(qū)政府意志書面形式的體現(xiàn),納稅人對稅法的尊重是對書面文件的尊重,當(dāng)然也就是對相關(guān)政府的尊重。如果說稅法本身與立法者的意志有出入,其責(zé)任應(yīng)在立法者而不在納稅人。避稅不是對稅法規(guī)定的違反,而是對稅法的挑戰(zhàn)。稅法的制定與企業(yè)的避稅行為是相互促進的,避稅有利于促進稅法質(zhì)量的提高。至于避稅導(dǎo)致的國家財政收入的減少,也不是納稅人的原因,而是稅法的滯后帶來的，所以國家不能對稅收以道德名義提出額外的要求。

因此，稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資等涉稅事項作出事先安排，已達到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。納稅籌劃應(yīng)包括四方面內(nèi)容：一是采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。從其定義不難看出,稅收籌劃以法律為底線,只要不違法而又能節(jié)稅的手段即可被劃入稅收籌劃的范圍內(nèi)。

二稅收籌劃的意義

（一）有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化

稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護，同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一點階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。如果稅法的絕對權(quán)威未能體現(xiàn)，企業(yè)的納稅意識普遍淡薄，不用進行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)為減輕稅收負擔(dān)，當(dāng)然會進行稅收籌劃，不過是在保證依法納稅的提前下操作。

（三）有助于優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動和資源的合理配置。

（四）有可能增加國家財政收入總量

企業(yè)進行稅收籌劃，雖然旨在降低企業(yè)稅負，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理，可以促進生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴大了，效益提高了，收入和利潤增加了，從整體和發(fā)展上來看，國家的財政收入也將同步增長。

三稅收籌劃的原則

只有把握籌劃原則，才能實現(xiàn)稅收籌劃效益最大化。一般來說，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循以下原則：

（一）不違法原則。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行稅法的前提下進行的，是以國家政府指定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行比較后做出的納稅優(yōu)化選擇。稅收籌劃必須要遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收部門所認可，否則會收到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。這是稅收籌劃的最基本原則和稅收籌劃賴于生存的前提條件。

（二）成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。因此，稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮，而不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。只有當(dāng)稅收籌劃所獲取的收益大于成本時，該籌劃方案可行。這就要求企業(yè)始終要以企業(yè)本身的健康發(fā)展為前提，注重整體經(jīng)濟效應(yīng)，不能因為降低了一個稅種的成本，而過多的增加其它成本費用（包括其它稅款）；也不能僅僅為降低稅收成本，過度增加生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，以致影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本。

（三）財務(wù)利益最大化原則。稅收籌劃的最主要目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配財務(wù)利益最大化，即稅后財務(wù)利益最大化。納稅人財務(wù)利益最大化除了考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增加。

（四）稅收籌劃的謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險更難于掌控，需要更多的風(fēng)險分析與風(fēng)險管理。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風(fēng)險。稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險：經(jīng)營過程中的風(fēng)險和稅收政策變動的風(fēng)險。經(jīng)營過程中的風(fēng)險主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測到經(jīng)營方案的實現(xiàn)所帶來的風(fēng)險。政策變動風(fēng)險與稅法的“剛性”有關(guān)，目前我國稅收政策還處于頻繁調(diào)整時期，這種政策變動風(fēng)險不容忽視。另外，稅收籌劃之所以有風(fēng)險，還與國家政策、經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。企業(yè)必須隨時根據(jù)國家政策做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險，爭取盡可能大的稅收收益。

四稅收籌劃的途徑

稅收籌劃空間的角度不同，其有多種劃分方式，但是基本上還是通過稅基、稅率、稅額和稅期這四個方面實現(xiàn)稅收籌劃的。

（一）改變稅基進行稅收籌劃

通過稅基的減少來達到減輕稅負的目標(biāo)是納稅籌劃最基本的方法之一，納稅人在進行納稅籌劃是應(yīng)充分考慮稅基籌劃可以帶來的稅收利益.從改變稅基的角度進行納稅籌劃可分為以下三種:

1、起征點籌劃技術(shù)

起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。該數(shù)額通常由稅法確定，但也存在著一定的地區(qū)差異。在進行起征點納稅籌劃時，首先應(yīng)該對各個地方的起征點標(biāo)準(zhǔn)有一定的了解。其次，由于起征點的全額累進，即在起征點以下免稅，起征點以上全額計稅，因此在預(yù)計稅基會超過或接近起征點事就應(yīng)該將其控制在起征點以下，使納稅人獲得更大的整體利益。

2、分劈籌劃技術(shù)

分劈籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會政策的考慮，各國的所得稅和財產(chǎn)稅一般都采用累進稅率，計稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。把所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈，可以使計稅基數(shù)降至低稅率級別，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。但是分劈技術(shù)適用的人和進行分劈的項目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術(shù)適用范圍狹窄，采用分劈技術(shù)節(jié)稅不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復(fù)雜因素的影響，所以技術(shù)較為復(fù)雜。

3、扣除籌劃技術(shù)

扣除籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在同樣多收入的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數(shù)就會越小，應(yīng)納稅額就也越小，所節(jié)減的稅款也就越大?？鄢夹g(shù)適用范圍廣，無論是自然人還是企業(yè)都可以使用，但是稅法中對扣除、寬免、沖抵等規(guī)定非常復(fù)雜，因此扣除技術(shù)往往需要精通稅法。技術(shù)要求高。

（二）通過稅率差異進行納稅籌劃

稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異技術(shù)是利用稅法規(guī)定的稅率差異，在合法合理的情況下對納稅人自身情況進行籌劃，以適用較低的稅率，達到絕對節(jié)稅的目的。通常來說，稅率差異納稅籌劃技術(shù)可以通過以下兩種方法進行籌劃：

1、投資低稅率行業(yè)

利用低稅率的行業(yè)實施納稅籌劃有兩個方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立考慮行業(yè)的稅負情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應(yīng)國家稅收政策，以減輕稅收負擔(dān)；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。例如在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資稅率為15％，實行兩免三減半的稅收優(yōu)惠。

2、投資低稅率地區(qū)

由于我國地域廣闊，國家對不同地區(qū)規(guī)定不同的稅率，在納稅籌劃中，運用最為廣泛的是針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。這種區(qū)域性的稅收優(yōu)惠差異，給投資提供了更多的投資選擇和利用的機會，納稅人在投資和納稅時，必須對此進行慎重選擇并充分運用稅收政策。例如經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有一定程度的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可在這些地區(qū)設(shè)立機構(gòu)，已獲得低稅率優(yōu)勢。

（三）通過稅額的變化進行納稅籌劃

通過改變應(yīng)納稅額的納稅籌劃方法就是利用稅法規(guī)定的退稅、減免稅以及稅收抵免等直接減少應(yīng)納稅額的籌劃方法。該籌劃方法可分為以下幾種：

1、退稅籌劃技術(shù)

退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。稅務(wù)機關(guān)向納稅人退稅的情況一般有：稅務(wù)機關(guān)誤征或是多征的稅款；納稅人多繳納的稅款；零稅率商品的伊納國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅稅款；符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。退稅技術(shù)涉及的退稅主要是讓稅務(wù)機關(guān)退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。比如，我國對外商投資企業(yè)的合格在投資，允許退還已納企業(yè)所得稅的40%，就是一種獎勵性的退稅。

2、減免稅籌劃技術(shù)

減免稅是國家對特定的行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人的稅收優(yōu)惠，是免征或減征稅款的照顧或獎勵措施。減免稅的情況可分為以下幾種：鼓勵特定地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展而制定的對地方傾斜的稅收減免政策；因納稅人不同而享受不同的稅收減免政策，例如外資企業(yè)可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠；根據(jù)是否涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的情況而適用不同的減免稅政策。納稅人應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況，盡量滿足稅法規(guī)定的減免稅條件，以達到減輕稅負的目的。

3、抵免稅籌劃技術(shù)

抵免額是指納稅人在匯算清繳是可以用其已繳納的稅款沖減應(yīng)納稅額的數(shù)額。稅收抵免是指按照稅法規(guī)定，從納稅人的應(yīng)納稅額中扣除一部分抵免額。稅收抵免可以使納稅人避免雙重納稅，實際運用中稅收抵免也可以是稅收優(yōu)惠或獎勵方法。稅收抵免籌劃技術(shù)的關(guān)鍵就是利用稅法規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠來達到減輕稅負的目的。

（四）通過納稅期限進行納稅籌劃

延期納稅是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時困難,允許納稅人延期繳納或分期繳納其應(yīng)負擔(dān)的稅額.這種稅收支出的方式,給納稅人帶來的好處是不言而喻的?！秶H稅收辭匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額?！奔{稅人可以利用適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒?、跨期結(jié)轉(zhuǎn)以及企業(yè)實際存在的困難等實現(xiàn)延期繳納稅款，從而為企業(yè)贏得一筆無息貸款。延期納稅是進行納稅籌劃的重要手段，特別是對于那些繳納稅款較多的納稅人來說，延期納稅更是具有重要的意義。因此納稅人要充分利用好這個籌劃手段，以實現(xiàn)自身利益最大化。

企業(yè)進行稅收籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達到財務(wù)利益最大化的目的，就必須依法辦事。只有合法，才能經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的檢查，這是稅收籌劃的立足之根本，只有在符合或不違反稅法的前提下，通過周密的稅收籌劃，從中選擇最佳稅收繳納方案，從而達到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負之目的。納稅籌劃的興起與發(fā)展，使納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應(yīng)市場經(jīng)濟需要的，也是同國際接軌的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依法治稅進程的加快，納稅籌劃必定越來越受到重視，它將具有廣闊的前景。

參考文獻

王兆高稅收籌劃復(fù)旦大學(xué)出版社2003年

張彤，張繼友，孫梅如何做稅收籌劃大連理工大學(xué)出版社2000年

王國華，張美中納稅籌劃理論與實務(wù)中國稅務(wù)出版社2004年

計金標(biāo)稅收籌劃中國人民大學(xué)出版社2004年

篇9

關(guān)鍵字稅收籌劃避稅節(jié)稅

Abstract：Withthedevelopmentofourcountrymarketeconomy,theenterprisepositionasthemarketplacemainbodymakesclearlystepbystep.Mostenterprisesmoreandmorecareforoneselfcost,andmoreandmorepayattentiontothetaxrevenuedisbursementandpayingdutycost.Sothetaxplanningisabsorbedattentionbymanyenterprisesseriously.Throughanalyzingthetaxplanning`sconcept,principleandeffect,thewriterdiscussedtheapproachhowenterprisescarryingoutthetaxplanning.

Keyword:taxplanningtaxavoidancesavetax

稅收和我們每個人的關(guān)系越來越密切，隨著我國改革開放程度的不斷加深，居民的個人收入水平在不斷的提高，企業(yè)的國際程度也在不斷的提高，因此，企業(yè)和個人的涉稅事項不斷增多，不論在哪個國家，都要求納稅人依法納稅，對不履行納稅義務(wù)的人要給予法律制裁，但是在不違背稅法的前提下，納稅人是否能夠合法的減少自己的稅收負擔(dān)呢？正是在這樣的情況下，稅收籌劃活動在我國越來越受到重視，但目前人們對稅收籌劃還存在著種種的錯誤認識,有的人想利用稅收籌劃之名行偷稅漏稅之實,也有的想借此進行逃稅避稅，那么什么是稅收籌劃，它又有什么樣的作用，我們怎樣才能實現(xiàn)稅收籌劃？

一、稅收籌劃的含義

當(dāng)國家對煙酒課以重稅，某君戒掉煙酒；當(dāng)國家對咖啡課以重稅時，某君用喝茶代替了喝咖啡；某人為了給其繼承人留下盡可能多的財富，設(shè)法通過各種手段分割其產(chǎn)業(yè)，并將產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化成不同類型的財產(chǎn)，以便在國家對其征收財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅之前達到少交稅的目的。以上三個案例在沒有違反法律的情況下，都實現(xiàn)了減少稅收負擔(dān)的意圖，但是三者之間也有所區(qū)別，煙酒稅的立法意圖中包括抑制煙、酒消費的因素，前兩者是與立法精神相一致的；財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是以收入和控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮得，與法律意圖相違背，那么在不違背法律的前提下，是否與立法精神相一致是學(xué)界關(guān)于稅收籌劃爭論的焦點，即稅收籌劃與避稅誰的外延更大。

筆者認為避稅應(yīng)屬于稅收籌劃,理由如下:避稅行為是非違法的,這是法治社會中人們達成的共識。任何國家和地區(qū)的稅收法律法規(guī)都是該國或該地區(qū)政府意志書面形式的體現(xiàn),納稅人對稅法的尊重是對書面文件的尊重,當(dāng)然也就是對相關(guān)政府的尊重。如果說稅法本身與立法者的意志有出入,其責(zé)任應(yīng)在立法者而不在納稅人。避稅不是對稅法規(guī)定的違反,而是對稅法的挑戰(zhàn)。稅法的制定與企業(yè)的避稅行為是相互促進的,避稅有利于促進稅法質(zhì)量的提高。至于避稅導(dǎo)致的國家財政收入的減少,也不是納稅人的原因,而是稅法的滯后帶來的，所以國家不能對稅收以道德名義提出額外的要求。

因此，稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資等涉稅事項作出事先安排，已達到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。納稅籌劃應(yīng)包括四方面內(nèi)容：一是采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。從其定義不難看出,稅收籌劃以法律為底線,只要不違法而又能節(jié)稅的手段即可被劃入稅收籌劃的范圍內(nèi)。

二稅收籌劃的意義

（一）有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化

稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護，同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實為陷阱圈套。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。稅收籌劃可以防止落入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，實現(xiàn)財務(wù)利益最大化。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一點階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。如果稅法的絕對權(quán)威未能體現(xiàn)，企業(yè)的納稅意識普遍淡薄，不用進行稅收籌劃也能取得較大的稅收利益。一旦稅法能夠嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)為減輕稅收負擔(dān)，當(dāng)然會進行稅收籌劃，不過是在保證依法納稅的提前下操作。

（三）有助于優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路，有利于資本流動和資源的合理配置。

（四）有可能增加國家財政收入總量

企業(yè)進行稅收籌劃，雖然旨在降低企業(yè)稅負，但隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐漸合理，可以促進生產(chǎn)的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模擴大了，效益提高了，收入和利潤增加了，從整體和發(fā)展上來看，國家的財政收入也將同步增長。

三稅收籌劃的原則

只有把握籌劃原則，才能實現(xiàn)稅收籌劃效益最大化。一般來說，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)遵循以下原則：

（一）不違法原則。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行稅法的前提下進行的，是以國家政府指定的稅法為研究對象，對不同的納稅方案進行比較后做出的納稅優(yōu)化選擇。稅收籌劃必須要遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟活動、納稅方案為稅收部門所認可，否則會收到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。這是稅收籌劃的最基本原則和稅收籌劃賴于生存的前提條件。

（二）成本效益原則。任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。因此，稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，既考慮稅收籌劃的直接成本，同時還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮，而不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。只有當(dāng)稅收籌劃所獲取的收益大于成本時，該籌劃方案可行。這就要求企業(yè)始終要以企業(yè)本身的健康發(fā)展為前提，注重整體經(jīng)濟效應(yīng)，不能因為降低了一個稅種的成本，而過多的增加其它成本費用（包括其它稅款）；也不能僅僅為降低稅收成本，過度增加生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，以致影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本。

（三）財務(wù)利益最大化原則。稅收籌劃的最主要目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配財務(wù)利益最大化，即稅后財務(wù)利益最大化。納稅人財務(wù)利益最大化除了考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增加。

（四）稅收籌劃的謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃面臨諸多的不確定性以及不斷變化的規(guī)則約束，因此其風(fēng)險更難于掌控，需要更多的風(fēng)險分析與風(fēng)險管理。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風(fēng)險。稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險：經(jīng)營過程中的風(fēng)險和稅收政策變動的風(fēng)險。經(jīng)營過程中的風(fēng)險主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測到經(jīng)營方案的實現(xiàn)所帶來的風(fēng)險。政策變動風(fēng)險與稅法的“剛性”有關(guān)，目前我國稅收政策還處于頻繁調(diào)整時期，這種政策變動風(fēng)險不容忽視。另外，稅收籌劃之所以有風(fēng)險，還與國家政策、經(jīng)濟環(huán)境及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。企業(yè)必須隨時根據(jù)國家政策做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險，爭取盡可能大的稅收收益。

四稅收籌劃的途徑

稅收籌劃空間的角度不同，其有多種劃分方式，但是基本上還是通過稅基、稅率、稅額和稅期這四個方面實現(xiàn)稅收籌劃的。

（一）改變稅基進行稅收籌劃

通過稅基的減少來達到減輕稅負的目標(biāo)是納稅籌劃最基本的方法之一，納稅人在進行納稅籌劃是應(yīng)充分考慮稅基籌劃可以帶來的稅收利益.從改變稅基的角度進行納稅籌劃可分為以下三種:

1、起征點籌劃技術(shù)

起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。該數(shù)額通常由稅法確定，但也存在著一定的地區(qū)差異。在進行起征點納稅籌劃時，首先應(yīng)該對各個地方的起征點標(biāo)準(zhǔn)有一定的了解。其次，由于起征點的全額累進，即在起征點以下免稅，起征點以上全額計稅，因此在預(yù)計稅基會超過或接近起征點事就應(yīng)該將其控制在起征點以下，使納稅人獲得更大的整體利益。

2、分劈籌劃技術(shù)

分劈籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會政策的考慮，各國的所得稅和財產(chǎn)稅一般都采用累進稅率，計稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。把所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈，可以使計稅基數(shù)降至低稅率級別，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。但是分劈技術(shù)適用的人和進行分劈的項目有限，條件也比較苛刻，因此分劈技術(shù)適用范圍狹窄，采用分劈技術(shù)節(jié)稅不但要受到許多稅收條件的限制，還要受到許多非稅條件如分劈參與人等復(fù)雜因素的影響，所以技術(shù)較為復(fù)雜。

3、扣除籌劃技術(shù)

扣除籌劃技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在同樣多收入的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數(shù)就會越小，應(yīng)納稅額就也越小，所節(jié)減的稅款也就越大?？鄢夹g(shù)適用范圍廣，無論是自然人還是企業(yè)都可以使用，但是稅法中對扣除、寬免、沖抵等規(guī)定非常復(fù)雜，因此扣除技術(shù)往往需要精通稅法。技術(shù)要求高。

（二）通過稅率差異進行納稅籌劃

稅率差異是指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異技術(shù)是利用稅法規(guī)定的稅率差異，在合法合理的情況下對納稅人自身情況進行籌劃，以適用較低的稅率，達到絕對節(jié)稅的目的。通常來說，稅率差異納稅籌劃技術(shù)可以通過以下兩種方法進行籌劃：

1、投資低稅率行業(yè)

利用低稅率的行業(yè)實施納稅籌劃有兩個方面的思路：一方面，在企業(yè)設(shè)立考慮行業(yè)的稅負情況，把稅收優(yōu)惠因素作為投資決策的重要的因素，順應(yīng)國家稅收政策，以減輕稅收負擔(dān)；另一方面，在可能的情況下舉辦有稅收優(yōu)惠的行業(yè)。例如在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資稅率為15％，實行兩免三減半的稅收優(yōu)惠。

2、投資低稅率地區(qū)

由于我國地域廣闊，國家對不同地區(qū)規(guī)定不同的稅率，在納稅籌劃中，運用最為廣泛的是針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。這種區(qū)域性的稅收優(yōu)惠差異，給投資提供了更多的投資選擇和利用的機會，納稅人在投資和納稅時，必須對此進行慎重選擇并充分運用稅收政策。例如經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等都有一定程度的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可在這些地區(qū)設(shè)立機構(gòu)，已獲得低稅率優(yōu)勢。

（三）通過稅額的變化進行納稅籌劃

通過改變應(yīng)納稅額的納稅籌劃方法就是利用稅法規(guī)定的退稅、減免稅以及稅收抵免等直接減少應(yīng)納稅額的籌劃方法。該籌劃方法可分為以下幾種：

1、退稅籌劃技術(shù)

退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。稅務(wù)機關(guān)向納稅人退稅的情況一般有：稅務(wù)機關(guān)誤征或是多征的稅款；納稅人多繳納的稅款；零稅率商品的伊納國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅稅款；符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。退稅技術(shù)涉及的退稅主要是讓稅務(wù)機關(guān)退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已納稅款。比如，我國對外商投資企業(yè)的合格在投資，允許退還已納企業(yè)所得稅的40%，就是一種獎勵性的退稅。

2、減免稅籌劃技術(shù)

減免稅是國家對特定的行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人的稅收優(yōu)惠，是免征或減征稅款的照顧或獎勵措施。減免稅的情況可分為以下幾種：鼓勵特定地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展而制定的對地方傾斜的稅收減免政策；因納稅人不同而享受不同的稅收減免政策，例如外資企業(yè)可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠；根據(jù)是否涉足高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的情況而適用不同的減免稅政策。納稅人應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況，盡量滿足稅法規(guī)定的減免稅條件，以達到減輕稅負的目的。

3、抵免稅籌劃技術(shù)

抵免額是指納稅人在匯算清繳是可以用其已繳納的稅款沖減應(yīng)納稅額的數(shù)額。稅收抵免是指按照稅法規(guī)定，從納稅人的應(yīng)納稅額中扣除一部分抵免額。稅收抵免可以使納稅人避免雙重納稅，實際運用中稅收抵免也可以是稅收優(yōu)惠或獎勵方法。稅收抵免籌劃技術(shù)的關(guān)鍵就是利用稅法規(guī)定的各種稅收優(yōu)惠來達到減輕稅負的目的。

（四）通過納稅期限進行納稅籌劃

延期納稅是指為了緩解納稅人遇到的特殊的暫時困難,允許納稅人延期繳納或分期繳納其應(yīng)負擔(dān)的稅額.這種稅收支出的方式,給納稅人帶來的好處是不言而喻的?！秶H稅收辭匯》中對延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實際納稅額。”納稅人可以利用適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒?、跨期結(jié)轉(zhuǎn)以及企業(yè)實際存在的困難等實現(xiàn)延期繳納稅款，從而為企業(yè)贏得一筆無息貸款。延期納稅是進行納稅籌劃的重要手段，特別是對于那些繳納稅款較多的納稅人來說，延期納稅更是具有重要的意義。因此納稅人要充分利用好這個籌劃手段，以實現(xiàn)自身利益最大化。

企業(yè)進行稅收籌劃的思路應(yīng)該說是非常廣泛的，企業(yè)要想達到財務(wù)利益最大化的目的，就必須依法辦事。只有合法，才能經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的檢查，這是稅收籌劃的立足之根本，只有在符合或不違反稅法的前提下，通過周密的稅收籌劃，從中選擇最佳稅收繳納方案，從而達到合法節(jié)稅、盡可能減輕企業(yè)稅負之目的。納稅籌劃的興起與發(fā)展，使納稅人觀念更新的產(chǎn)物，是適應(yīng)市場經(jīng)濟需要的，也是同國際接軌的體現(xiàn)。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，新一輪稅制改革的展開，依法治稅進程的加快，納稅籌劃必定越來越受到重視，它將具有廣闊的前景。

參考文獻

王兆高稅收籌劃復(fù)旦大學(xué)出版社2003年

張彤，張繼友，孫梅如何做稅收籌劃大連理工大學(xué)出版社2000年

王國華，張美中納稅籌劃理論與實務(wù)中國稅務(wù)出版社2004年

計金標(biāo)稅收籌劃中國人民大學(xué)出版社2004年

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)；財務(wù)管理；稅收籌劃

在當(dāng)今激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)作為自負盈虧、自主經(jīng)營的經(jīng)濟實體，其發(fā)展目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。而稅收作為企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟要素，對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在稅收約束的市場中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財務(wù)管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，事先對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動進行策劃，在多種納稅的方案中進行最優(yōu)選擇，在實現(xiàn)納稅金額最小化的同時，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種理財活動。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進行實際的稅收籌劃操作時，應(yīng)遵循以下幾個基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)著眼于企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應(yīng)在國家相關(guān)法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進行稅收籌劃，時刻關(guān)注有關(guān)稅收相關(guān)法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時俱進。（3）風(fēng)險防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來稅收利益的同時，也具有一定的風(fēng)險性。一方面，要根據(jù)國家法律法規(guī)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時也產(chǎn)生了相應(yīng)的成本。

3.稅收籌劃的目標(biāo)

由于每個企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實現(xiàn)的目標(biāo)各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負擔(dān)；有的企業(yè)是為了實現(xiàn)納稅零風(fēng)險；也有的企業(yè)為了獲得資金時間價值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)各不相同，但是其最終目標(biāo)是一致的：都是為了實現(xiàn)稅后利潤最大化和企業(yè)價值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項財務(wù)計劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及相關(guān)的稅收政策進行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個財務(wù)管理決策的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)進行財務(wù)決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營決策中、利潤分配決策中都需要進行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)就是使成本最低化、企業(yè)價值最大化，那么其中納稅的多少會給企業(yè)的價值造成重大影響。只有通過稅收籌劃才能有助于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。

2.稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的可行性

國家對稅收籌劃制定相關(guān)的政策、人們對于稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中具備可行性。（1）國家的稅收政策為企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負選擇。（2）企業(yè)財務(wù)管理人員開始認識到稅收籌劃在當(dāng)今財務(wù)管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關(guān)法律對逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃需要注意的問題

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過程，是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化、維護企業(yè)自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項理財和生產(chǎn)經(jīng)營活動，還與政府部門、稅務(wù)機關(guān)有著緊密的關(guān)系。企業(yè)在進行稅收籌劃時需要注意以下幾個方面的問題：

1.稅收籌劃必須遵循國家相關(guān)的法律法規(guī)

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進行，依法對稅收籌劃的各種方案進行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為背景，在一定的法律環(huán)境和時間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和價值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財務(wù)人員制定的稅收籌劃方案不能與相關(guān)的財務(wù)會計法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時刻關(guān)注國家有關(guān)于稅負方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負收益。

2.稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風(fēng)險。一個既定的稅收籌劃方案常常會受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導(dǎo)致無法在企業(yè)內(nèi)部實施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強工作人員要加強稅收籌劃風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的稅收政策的變動、稅務(wù)部門行政執(zhí)法情況、市場競爭狀況等方面的信息進行比較分析。另外，還要對企業(yè)財務(wù)部門的人員進行風(fēng)險相關(guān)理論和實踐的培訓(xùn)，使他們掌握風(fēng)險防范方法。

3.稅收籌劃應(yīng)樹立正確的認識

企業(yè)工作人員對稅收籌劃存在著錯誤的認識，有的人認為只有國家和相關(guān)的稅務(wù)征管部門才進行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關(guān)系；有的人認為稅收籌劃需要花費大量的人力、財力，與其花費大量的時間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營，做好市場和管理；也有的人認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對當(dāng)前存在的這些錯誤認識，一方面，要加大宣傳力度。通過網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等多種媒體進行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來的收益和存在的風(fēng)險；另一方面，稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權(quán)利。另外，稅務(wù)中介機構(gòu)要通過介紹稅收籌劃的成功案例，比較進行稅收籌劃和不進行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)財務(wù)管理人員的稅收籌劃的思想和意識，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應(yīng)關(guān)注成本效益分析

企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的成本與費用，也會因為選擇此方案而放棄其他方案損失機會收益。一份合理對企業(yè)有利的籌劃方案，應(yīng)該是取得利益大于發(fā)生的費用和損失。若所花費的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應(yīng)該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結(jié)語

稅收籌劃是一個企業(yè)走向理性、走向成熟的標(biāo)志，是企業(yè)納稅意識與納稅理念不斷增強的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務(wù)、降低成本、增加稅收收益的基本權(quán)益，是當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)管理中的稅收籌劃要遵循國家相關(guān)的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風(fēng)險，要樹立正確的認識和理念，要關(guān)注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻：

[1]林凱立：現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題[J].中國商貿(mào)，2013（07）.

[2]曾 瓊：企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學(xué)，2010（10）.