導語：如何才能寫好一篇企業(yè)全面風險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:預算 管理 風險 控制

隨著現代化工業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經營受內外部環(huán)境影響越來越大，企業(yè)管理也越來越趨于復雜化，如何實施有效的內部控制來提高運營效果、防范運營風險成為企業(yè)經營面臨的重要課題。

一、我國企業(yè)的內控管理現狀

我國企業(yè)管理尚處于發(fā)展階段，還存在很多問題，主要表現在：

內部控制環(huán)境不健全，管理基礎薄弱，無法有效預見和控制經營風險。多數企業(yè)按要求建立了制度和流程，但實際可操作性差，執(zhí)行力低，效果較差。

缺乏協(xié)調機制，權責不明確。很多企業(yè)職責分工不明確，管理鏈條長、流程不清晰，人員變化快，數據不統(tǒng)一，缺乏有效的信息溝通，運營效率低，經營風險高。

缺乏有效的風險防范系統(tǒng)。很多企業(yè)風險防范意識薄弱，風險評估和防范措施主要由部分管理部門甚至是一般工作人員完成，判斷標準不明確，管理措施存在局限性，導致風險失控。

監(jiān)督機制不健全。許多企業(yè)內部稽查、評價制度不完善，導致監(jiān)督工作難以落到實處。董事會機構缺少必要的常設機構，或者董事會就是半個經營班子，經理層的決策就是董事會的決策，缺乏牽制和監(jiān)督。

二、內部控制建設的必要性

(一)外部監(jiān)管的規(guī)范，要求企業(yè)必須重視內控管理

財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在聯合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》基礎上，于2010年4月又聯合了《企業(yè)內部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上交所、深交所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。這就要求企業(yè)單位必須重視內控管理，并采取切實有效的方法加快內控建設。

(二)當前的經營環(huán)境要求企業(yè)必須建立風險管理體系

2008年以來，由美國次級貸引發(fā)的全球金融危機，進而影響到實體經濟的衰退，將使企業(yè)進一步認識到內部控制和風險管理的重要性，帶來企業(yè)管理理論新一輪的改革和深化。

三、運用全面預算管理工具加強內部風險控制

內部控制理論發(fā)展大體上經歷了內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架、企業(yè)風險管理框架五個階段。當前的風險管理框架理論，是在2004年在美國COSO委員會頒布的《企業(yè)風險管理整體框架》（ERM）中提出的，把企業(yè)內部控制提升到企業(yè)風險管理階段，管理內容擴展到相互關聯的八個要素：內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等。

從內部控制理論進程演變來看，內部控制內涵逐步擴展，內容不斷豐富，管理思想從財務活動逐步擴展到整個經營過程，從經營活動擴展到戰(zhàn)略目標管理，從內部環(huán)境分析擴展到外部風險應對，從過程控制擴展到事前管理（風險識別），將全員、全過程管理思想逐步深化。其管理內涵基本與當代全面預算管理內容一致。

全面預算管理自上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產生，通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現企業(yè)的資源合理配置，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持，是兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的管理工具，是為數不多的幾個能把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

首先，全面預算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關，預算目標一般由董事會制定，代表出資人的利益，是企業(yè)戰(zhàn)略目標在短期內經營活動中的具體體現，一般涉及利潤目標、規(guī)模目標、投資目標、成本控制目標、資源分配目標等，是內控管理中價值創(chuàng)造、資產安全、風險可控等活動的終極目標。因此，制定切實可行的預算目標是實現控制目標的基礎。

其次，全面預算管理涉及企業(yè)的生產、銷售、研發(fā)、投資等各個環(huán)節(jié)，與企業(yè)內外部環(huán)境密切相關，要求企業(yè)必須對各項影響因素進行充分了解和評估，建立動態(tài)的風險識別和分析系統(tǒng)，制定風險控制目標和應對措施，并在預算執(zhí)行過程中貫徹推行。預算編制對宏觀形勢、行業(yè)趨勢、成本承受能力等活動研究的越透，預算的執(zhí)行力、穩(wěn)健度就越高，企業(yè)面臨的風險就越小。

其三，全面預算在目標既定的前提下，需要對目標進行再細化、對數據進行再明確、對任務進行再分解、對資源進行再分配，需要管理層對企業(yè)內部環(huán)境進行梳理優(yōu)化，完善治理結構、權責分工、人力政策、內部監(jiān)督等管理程序。制度健全、管理高效、信息通暢的內控環(huán)境能促進預算目標的落實和各項預算工作的順利開展，反過來，全面預算編制過程也能發(fā)現內控管理的缺項和薄弱環(huán)節(jié)，從而推動風險點控制和內部環(huán)境的改善。

其四，全面預算編制過程中，需要上報、質詢、確定等一個溝通過程，在執(zhí)行過程中，需要對完成結果確認、與目標對比分析、確定糾偏方案等實施必要的控制，兩者都需要以經營信息為橋梁，在各部門、各管理層之間實現傳遞，在上傳下達的過程中，基本就實現了風險點發(fā)現、防范措施制定、整改措施下達等風險控制的目的。

其五，全面預算管理要求企業(yè)必須建立監(jiān)控評價體系，需要進行信息歸集和分析，需要開展業(yè)績評價和薪酬考核，需要對管理過程審計監(jiān)督。只有形成不同面、多方位的協(xié)同管控機制，才能將預算評價做到合理、可行，實現獎懲分明，確保經營風險可知、可控、可承受。

參考文獻：

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【關鍵詞】企業(yè)全面風險管理，內部控制，理念

隨著我國經濟全球化、市場化的不斷深入，企業(yè)面臨的不確定因素愈來愈多，很多企業(yè)把注意力引向了全面風險控制與內部控制機制方面的設立，但只有少部分內部治理結構健全的企業(yè)設立了有效的風險監(jiān)控職能，大部分企業(yè)仍存在較為嚴重的風險管控缺陷的問題。如何建立、完善企業(yè)內控制度已成為眾多企業(yè)亟待解決的治理問題。

一、企業(yè)內部控制發(fā)展

內部控制是組織運營和管理活動發(fā)展到一定階段的產物，是科學管理的必然要求。它是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造并由審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。內部控制從內部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經歷了內部牽制、內部控制系統(tǒng)、內部控制結構、內部控制整合框架和全面風險管理等五個不同的階段。

1、內部牽制階段。內部牽制階段指的是20世紀以前內部控制的基本思想和初級形式。內部牽制以查錯防弊，保護的財產安全為目的，針對控制對象以職務分離、賬目核對等方法發(fā)揮分權牽制、實物牽制、機械牽制和簿記牽制的職能。

2、內部控制系統(tǒng)階段。這一階段從時間上看大致為20世紀40年代至80年代。在注冊會計師行業(yè)的推動下，內部控制由早期的內部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結構、崗位職責、人員素質、業(yè)務處理程序和內部審計等比較嚴密的內部控制系統(tǒng)，完成了實踐塑造和理論完善的兩大使命，適應了這一時期資本主義經濟快速發(fā)展、所有權與經營權進一步分離的特點。

3、內部控制結構階段。20 世紀80年代至90年代初，內部控制的發(fā)展進入內部控制結構階段。在這一階段，控制環(huán)境作為一項生根內容被納入內部控制結構之中?？刂骗h(huán)境反映組織的各個利益關系主體對內部控制的態(tài)度、看法和行為；是對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。具體包括： 管理者的思想和經營作風；企業(yè)組織結構；審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權和責任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務的各種外部關系。

4、內部控制整合框架階段。1992 年9 月， 美國反虛假財務報告委員會的主辦組織委員會（ COSO） 在的報告《內部控制： 整合框架》 中提出了內部控制的三項目標和五大要素， 標志著內部控制進入一個新的發(fā)展階段。其目標包括合理地確保經營的效率和有效性、財務報告的可靠性、對適用法規(guī)的遵循。內部控制要素包括： 控制環(huán)境、 風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

5、全面風險管理階段。這一階段的標志是2003年7月美國COSO頒布的企業(yè)風險管理框架的討論稿。企業(yè)風險管理是受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響的，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風險，使之在企業(yè)的風險偏好之內，為企業(yè)目標的達成而提供合理保證的過程。

二、企業(yè)全面風險管理發(fā)展

企業(yè)風險管理框架是在內部控制與企業(yè)的風險管理相結合的基礎上，結合《薩班斯一奧克斯法案》在報告方面的要求研究得到的。風險管理框架是建立在內部控制框架的基礎上，內部控制是企業(yè)風險管理必不可少的一部分，但風險管理框架的范圍比內部控制框架的范圍更為廣泛，是對內部控制框架的擴展，是一個主要針對風險的更為明確的概念。

相對于企業(yè)內部控制制度，企業(yè)全面風險管理框架的創(chuàng)新在于：在目標上：提出來企業(yè)戰(zhàn)略管理目標，為風險管理應貫穿戰(zhàn)略目標的制定、分解和執(zhí)行過程，為戰(zhàn)略目標的實現提供合理保證； 在內容上控制要素構成為內部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反映、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控；在概念上提出來風險偏好和風險容忍度。

三、 全面風險管理與內部控制的關系

1、 全面風險管理與內部控制的區(qū)別

（1）管理范圍不同。

全面風險管理的管理范圍要大于內部控制。內部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風險管理則是貫穿于整個過程的各個環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預見性的風險考慮。

（2）具體業(yè)務流程不同。

全面風險管理涉及制定風險管理目標和戰(zhàn)略、選擇風險評估方法、聘用管理人員以及報告程序等環(huán)節(jié)，而內部控制不涉及到企業(yè)經營目標的設立，只是對目標制定的過程進行控制。負責如對報告的評估、對信息交流的監(jiān)督、對錯誤的糾正等等。

（3）風險管理不同。

全面風險管理框架引入了風險偏好、風險預警、風險對策等方法概念，因此，在風險度量的基礎上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風險偏好靠攏。根據投入、風險、回報之間的聯系，合理進行資本分配。這些功能都是內部控制框架能力范圍之外的。

2、聯系

通過了解內部控制的五大發(fā)展階段可知，隨著企業(yè)管理者的治理理念的改變，全面風險管理在內部控制的基礎上發(fā)展和完善。內部控制作為企業(yè)的重要的組織制度，為實現企業(yè)的管理目標而提供了保障。有效的內部控制保證企業(yè)營運有效、財務可靠，使企業(yè)風險值降到最小，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

全面風險管理產生于戰(zhàn)略決策之中，貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。全面風險管理包括三個方面：一是企業(yè)的風險管理目標。包括經營目標、戰(zhàn)略目標、報告目標和合規(guī)目標；二是全面風險管理要素。主要有目標設定、內部環(huán)境、事件分析、風險評估、風險對策、信息交流、控制監(jiān)督；三是企業(yè)的各個層級的設置與風險管理職責。包括企業(yè)整體、各職能部門、各業(yè)務線和企業(yè)下屬各子公司，以及各個層級的風險控制職責。

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【關鍵詞】內部控制；全面風險管理；新機制；電信運營企業(yè)

一、中國電信運營企業(yè)內控體系建設的現狀及進行全面風險管理必要性

為了滿足美國《薩班斯――奧克斯利法案》和PCAOB的監(jiān)管要求，加強公司內部控制管理，防范企業(yè)經營風險，在美上市的中國四大電信運營商自2003年下半年起就先后開展了“與財務報告相關的內部控制體系”建設工作。中國四大電信運營商經過幾年的內控建設，內控工作從無到有，取得了很大成效，但同時也存在一定的問題，主要表現為，中國電信運營企業(yè)在進行內控制度建設、執(zhí)行和評估中，對具體業(yè)務層面的風險考慮較多，缺乏對企業(yè)面臨整體風險的系統(tǒng)考量和相應的從內控角度的整體對策研究，缺乏企業(yè)整體的、系統(tǒng)的、全面的風險評估體系，控制措施的制定、執(zhí)行和評估需要進一步把握風險、成本與效益的平衡等，這些問題的解決需要從全面風險管理的角度進行切入。

此外，國務院國資委作為中央企業(yè)的出資人，高度重視中央企業(yè)的全面風險管理工作，下發(fā)了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，要求中央企業(yè)在3年內建設符合企業(yè)自身特點的全面風險管理體系，并將風險管理工作納入國資委績效考核范疇，李榮融主任特別強調：“企業(yè)最大的本事就是化解風險”。這標志著中央企業(yè)全面風險管理時代的來臨，作為中央企業(yè)的中國電信運營商必須要逐步建立全面風險管理體系。由于目前中國電信運營企業(yè)目前所進行的內控工作主要關注的是與財務報告相關的風險，工作方法及思路與國資委要求的全面風險管理并不完全相同，需要中國電信運營企業(yè)從全面風險管理的高度對內部控制制度建設進行優(yōu)化與持續(xù)改進，推動內部控制體系建設走向全面風險管理。

二、中國電信運營企業(yè)風險管理的現狀分析

中國電信運營企業(yè)雖然在內控建設過程中風險管理有所涉及，但是風險管理不夠全面、系統(tǒng)。

1．從總體上看，中國電信運營企業(yè)風險管理水平較低，風險管理理念不強。（1）風險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于我國企業(yè)管理中，企業(yè)經營基本上還是財務型控制被動經營，企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當程度上缺乏風險管理理念。（2）企業(yè)風險管理技術水平低，風險評估缺乏有效的評定標準，風險控制方式相當有限，在風險控制過程中，以事后控制為主要控制方法，對風險的事前控制重視不夠。

2．較為注重顯性風險管理，對隱性風險管理重視不夠。目前，中國電信運營企業(yè)在企業(yè)業(yè)務考核導向上，注重規(guī)模和速度，強調業(yè)務增長量，忽視企業(yè)發(fā)展的質。在某些方面還存在著企業(yè)決策和經營中的短期行為，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略長遠性研究不夠；在公眾對企業(yè)的信任度方面，未能充分重視惡性競爭欺騙對社會公眾產生不良影響；在制度法律建設方面，也存在著對企業(yè)發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎建設重視不夠的問題。

3．未能建立起有效的風險管理信息系統(tǒng)，風險管理決策缺乏依據。各類風險數據、損失數據是企業(yè)經營管理的基礎數據，在相當程度上也可以說，中國電信運營企業(yè)可以通過擴充豐富這類資源，提高企業(yè)的經營水平和業(yè)務范圍。風險管理的技術和經驗，對有關的風險管理模型的構建能力均比較缺乏。

4．風險管理人才不足。由于企業(yè)風險管理既包括風險投資、經營管理，又包括公共關系、提供法律咨詢；既包括企業(yè)內部的風險管理，又包括同行業(yè)間的風險管理；既包括顯性風險的管理，又包括隱性風險的管理。長期依賴，風險管理理念薄弱、管理實踐經驗匱乏，導致在風險管理上的人才比較缺乏。

三、中國電信運營企業(yè)如何運用全面風險管理體系持續(xù)完善、優(yōu)化內部控制

中國電信運營企業(yè)應該運用全面風險管理手段，對企業(yè)面臨整體風險進行系統(tǒng)的考量，努力構建體現全面風險管理的內部控制新機制，不斷提升內部控制的活力與執(zhí)行力。

1．構建全新的內部控制組織體系原則。一是全面風險管理原則。實施全面風險管理的關鍵在于構建完善的內部控制系統(tǒng)，但目前，電信運營企業(yè)內控體系與全面風險的要求還存在較大的差距。內部控制要遵循全面風險管理的原則，即：一是全員管理原則、全過程管理原則、全方位風險管理原則。二是分層管理原則。即將風險管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機構，形成金字塔型的組織架構。三是風險管理關口前移原則。將風險的日常監(jiān)控職能直接設置到業(yè)務經營部門內，使風險管理更貼近市場，有利于及時發(fā)現風險、控制風險，體現風險管理與業(yè)務管理平行作業(yè)的特征。四是協(xié)調與效率原則。要保證部門之間權責劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，保證企業(yè)經營管理系統(tǒng)的高效運作。

圖1某省電信運營企業(yè)全面風險管理的“三道防線”組織架構

2．做好風險監(jiān)測與識別。風險監(jiān)測和識別包括通過跟蹤國家宏觀政策、行業(yè)狀況、電信市場以及監(jiān)管法規(guī)等有關情況識別市場風險和操作風險。對風險的識別是準確度量風險的前提，電信運營企業(yè)必須通過監(jiān)測系統(tǒng)保持對內外部事件的敏銳性，首先做出事件“是否是風險，是什么類型的風險”的判斷，才能對風險程度和大小進行分析，并在此基礎上進行風險預警和處置。電信運營企業(yè)風險監(jiān)測與識別舉例：市場風險包括所有市場前端在運營中的風險，如資費風險、客戶忠誠度風險、業(yè)務開展風險等；財務風險包括所有產生于各種具有財務性質的交易之中的風險，如資金安全性和流動性風險、市場利率風險、外匯匯率風險、預算和計劃風險、投資決策風險、關聯交易風險、財務報告信息真實性風險等。運營風險包括產生于網絡運營過程中的各種風險。如自然災害風險和人為破壞風險等。法律風險包括因企業(yè)行為違法或者不符合法律法規(guī)的要求而承擔法律后果的各種風險。如勞動用工方面的風險、知識產權、業(yè)務協(xié)議、新業(yè)務拓展經營過程中出現的法律風險。

3．做好風險評估。對風險信息、各項業(yè)務管理及重要業(yè)務流程進行風險辨識、風險分析和風險評價，掌握風險的分布情況和影響程度，從定性和定量兩個方面建立一體化的風險管理體系，通過績效考核導向進行風險評估及應對的落地。

圖2某電信運營企業(yè)風險評估的定性與定量體系（節(jié)選）

4．構建具有本企業(yè)特色創(chuàng)新風險管理理念與風險管理手段。電信運營企業(yè)應該將將全面風險管理作為企業(yè)文化的一部分，進行宣貫、培育，同時要多學習和借鑒其他企業(yè)風險管理的技術和經驗，根據電信運營企業(yè)的具體業(yè)務特征與風險點，積極探索適合本企業(yè)的內部控制管理新方法。只有這樣，全面風險管理的理念才能真正溶入到實際工作中，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風險管理文化，改善內部環(huán)境，采取切合實際的風險管理技術與模型，全面風險管理體系才能得到發(fā)展。

5．構建切合實際的內部控制評價機制。中國電信運營企業(yè)應根據自身的實際情況，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，落實各部門的崗位管理職責，并對各部門的控制狀況進行定期檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而有效地推進全面風險管理，實現從風險部門的防范轉向全企業(yè)、全員防范，將內部控制管理由個人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內控管理水平不斷提高，從而全面有效地控制經營風險。

綜上所述，風險防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內部控制機制建立的內在動力。中國電信運營企業(yè)應該從全面風險管理的高度建立、優(yōu)化內部控制系統(tǒng)，降低風險對企業(yè)的影響程度，從而實現企業(yè)整體目標。

參考文獻

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一、企業(yè)財務風險控制原則

1. 對應性原則。對應性原則是指風險應該與收益相對應，一般來說高風險、高收益，這意味著企業(yè)財務風險控制需要平衡好風險大小以及收益高低之間的關系，如果收益高，那么企業(yè)財務風險承受也要隨之提升，反之則需要下降。

2. 動態(tài)性原則。企業(yè)財務風險控制需要根據企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展階段、發(fā)展環(huán)境等進行動態(tài)調整，這因為企業(yè)內環(huán)境發(fā)生變化的情況下，企業(yè)財務風險承受力是不同的，同時對于企業(yè)財務風險控制的要求也是不同的，因此需要財務風險控制的動態(tài)調整。

3. 全面性原則。全面性是指企業(yè)財務風險控制要兼顧籌資、投資、存貨管理等多個方面的風險，可以說任何一各方面的忽略或者薄弱都會削弱財務風險控制水平以及效果。

4. 戰(zhàn)略性原則。企業(yè)財務風險控制必須要與企業(yè)戰(zhàn)略相一致，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)來對企業(yè)財務風險控制實施進行一個審視，從而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現。

二、企業(yè)財務風險控制中存在的典型問題

1. 財務風險控制意識落后。我國很多企業(yè)沒有與時俱進的樹立起來良好的財務風險控制意識，落后的財務風險控制意識直接給企業(yè)財務管理工作帶來了負面影響，導致財務風險控制效果下降。財務風險控制意識的落后主要集中在以下幾個方面：其一是對于財務風險控制工作重視不足，財務風險控制工作被邊緣化，企業(yè)管理者將工作重心放在了市場開拓方面，沒有投入足夠的人力物力來進行財務風險控制。其二就是很多企業(yè)沒有對于財務管理的風險有一個正確的把握以及認識，企業(yè)重視企業(yè)短期收益，忽視長期收益，重視收入，忽視成本，只看到高收益，卻忽視高風險，只看到籌資風險、投資風險，卻忽視經營風險、存貨風險。其三就是沒有樹立起來主動預防、全員參與的財務風險控制理念，財務風險控制過于被動，過于孤立，財務風險控制認識的片面性， 給企業(yè)財務風險爆發(fā)埋下了隱患。

2. 財務風險控制制度不完善。目前很多企業(yè)財務風險控制制度并不健全，雖然絕大部分的企業(yè)制定了一些財務風險控制制度，這些制度一定程度上規(guī)范了企業(yè)財務風險控制工作，但是依然存在不完善、不健全的地方，財務風險控制更多的帶有人治色彩，粗放式管理依然是當前企業(yè)財務風險控制的主流模式。財務風險控制制度不完善主要體現在以下幾個方面：一是制度本身的缺失，財務風險控制某些環(huán)節(jié)沒有規(guī)范的制度來進行約束，這使得財務風險控制更多的是依靠經驗、依靠自覺。二是制度本身的動態(tài)調整不足，一些企業(yè)財務風險控制制度過于保守僵化，長時間根據財務風險控制工作的需要進行修改相關制度與財務風險控制工作要求之間存在較大的差距。三是財務風險控制制度權威性不足，制度流于形式的情況比較常見，財務風險控制不按照既定的規(guī)章制度做，勢必會帶來更多難以預測的風險。

3. 財務風險預警機制不健全。財務風險控制的最高境界就是在財務風險尚未發(fā)生就能夠將風險扼殺在萌芽狀態(tài)，切實減少財務風險發(fā)生所造成的損失，反之如果財務風險已經發(fā)生，企業(yè)再采取措施減少財務風險所帶來的危害，對于企業(yè)來說就會過于被動。目前很多企業(yè)在財務風險控制方面都沒有健全的預警體系，預警工作的開展更多的就是主觀預測，這種預警比較低效，不能夠很好對于潛在的財務風險進行預警，結果延誤了企業(yè)財務風險防范的最佳時機。企業(yè)財務風險預警方面主要表現就是預警體系的信度以及效度較差，預警指標設置不夠科學，預警分析模型不夠精確，這些都影響到了財務風險控制效果。

4. 財務風險控制手段太低效。財務風險控制效果如何很大程度上取決于控制手段是否有效，方法得當則意味著效果的提升，如果手段不當的話，很難有效識別、控制、防范財務風險。目前很多企業(yè)財務風險控制手段還比較落后，難以滿足財務風險控制的需要，從具體的防范手段來看，主觀判斷法、事后控制、簡單分類法等定性為主控制手段比較主流，應該說這些手段在財務風險控制方面發(fā)揮著重要作用，但是這些定性為主的風險控制方法效果不理想也是一個不爭的現實。以主觀判斷法為例，這種方法主要依靠的是判斷者自身的經驗來進行財務風險識別、估算，并據此來進行風險控制，這種方法固然簡單易操作，但是會受到判斷者主觀經驗制約，在企業(yè)財務管理環(huán)境快速變化的情況下，僅僅就是依靠主觀判斷來進行財務風險的控制，其效果自然會出現下降。舉例而言，在應收賬款管理方面，基本上就是主觀層面進行應收賬款估算，甚至就是根據應收賬款總額來進行財務風險粗略估計。再說事后控制這種財務風險控制方法，這種方法過于被動，總是風險發(fā)生再進行處理，做不到主動預防，一定程度上影響到了財務風險控制效果。

三、企業(yè)財務風險控制的有效策略

1.更新財務風險控制意識。企業(yè)需要與時俱進樹立正確的財務風險控制理念，以正確的理念來指導財務風險控制工作的具體開展，從而確保這一工作效果的持續(xù)提升。在具體財務風險控制方面關鍵是樹立以下幾個理念：首先就是要高度重視財務風險控制，將此項工作的重要性提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面；其次就是要樹立全面理念，對于收益與風險之間的關系有一個較好地把握，對于投資風險、經營風險、存貨風險等有一個全面的認知。最后就是要樹立主動預防、全員參與的理念，將各種財務風險爭取扼殺在萌芽狀態(tài)。

2.完善財務風險控制制度

企業(yè)財務風險控制制度設計做到整體性、適應性以及權威性，確保不同制度之間的有效銜接、動態(tài)調整。企業(yè)有必要引入財務風險管理診斷體系，全面分析現有財務風險控制方面存在的不足，制定具有操作性的相關制度。并將這些制度與企業(yè)具體財務管理活動、各個崗位工作職責結合起來，力爭制度都能夠全面落實，使得財務風險控制更加規(guī)范以及有效。

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對于不同類型的財務風險，計算機軟件應當具有針對性地設計，以實現對不同類型的財務風險能夠有效的控制。

1.對于倉儲管理風險

計算機軟件中的信息應當與企業(yè)倉庫中的實際倉儲量相同，保證計算機軟件反饋的信息真實有效。這就需要計算機軟件的數據庫信息做到及時更新，動態(tài)變化。這當中不僅僅需要借助到數控機床，同時需要寬帶光纖的接入，計算機軟件作為最直接反饋信息的終端，必須做到信息完整，信息真實，信息全面，以此實現降低倉儲管理相關風險。

2.存貨市場價格變動引發(fā)的風險

計算機軟件應當與本企業(yè)商品主要供貨商與銷售商形成良好的信息溝通，保證企業(yè)的各項生產成本信息以及銷售信息的有效反饋，該項技術可以通過互聯網技術實現，能夠準確了解各項成本價格變化以及銷售市場價格的變化趨勢，對于企業(yè)控制由市場價格變動引發(fā)的風險具有重要意義。

3.存貨管理內控風險

（1）利率風險，計算機軟件應當與政府網站搭建鏈接，準確了解市場利率變化，與銀行保持有效的信息對接，以實現有預見性地了解利率變化方向，做好適應性的調整，以實現降低企業(yè)利率風險的目的。

（2）匯率風險，計算機軟件應當準確通過互聯網了解國家貨幣的變化，主動了解與本企業(yè)有業(yè)務往來國家貨幣與人民幣之間的匯率變化，以便主動做好業(yè)務上的調整，以盡可能地避免由匯率變化給企業(yè)的收入帶來損失。

（3）資金回收風險，計算機軟件應當發(fā)揮對應收賬款的準確記錄與追蹤，科學地為客戶進行信用等級評定，對應收賬款按照資金大小，時間長短科學評定，充分發(fā)揮計算機軟件在控制資金回收風險上的作用。

二、計算機軟件在控制企業(yè)財務風險中存在的不足

1.計算機風險控制軟件調試運行工作不到位，不能與企業(yè)生產經營實際情況對接

計算機軟件在設計研發(fā)過程中并沒有對相關企業(yè)的實際生產經營情況進行調查，以至于許多計算機風險控制軟件在投入使用后發(fā)現并不能嚴格滿足企業(yè)的實際生產經營管理需要，要不是缺少相應的功能，要不就是計算機軟件的內在程序邏輯與公司的生產經營流程不適應，造成了許多花費了大量人力，物力，財力設計出來的計算機風險控制軟件被閑置，并沒有起到相應的作用。

2.計算機風險控制軟件缺乏實用性

計算機風險控制軟件的設計原則是為了更好地服務企業(yè)，讓企業(yè)在控制財務風險時能偶更加科學有效，但是實際的情況是，計算機風險控制軟件在設計時缺少相應的思考，以至于許多計算機風險控制軟件的功能并不實際，有些功能的設計是企業(yè)現階段應用不到的，或者是企業(yè)是企業(yè)已經淘汰了的。計算機風險控制軟件的設計并沒有與企業(yè)的生產經營發(fā)展步伐相同步，造成了許多計算機風險控制軟件功能的不適用，嚴重影響了計算機風險控制軟件在企業(yè)中的運用與推廣。

3.計算機風險控制軟件界面過于復雜

計算機風險控制軟件主要面向于企業(yè)的全體員工，因此出現這么一種情況，企業(yè)的員工并不可能都是高等學歷，在計算機應用水平上并不都達標。許多一線的工人僅僅會一些簡單的計算機軟件操作，因此考慮到這樣的需求，計算機風險控制軟件在設計與研發(fā)，調試與運行的時候都必須盡可能地將計算機軟件的設計界面設計得簡單明了，同時注重用戶的實際應用需求，關注用戶需求。

4.計算機風險控制軟件安全性不足

計算機風險控制軟件是面向公司全體員工設計研發(fā)的，但是在軟件的應用階段卻是有選擇性的，因為不同層次的工作人員對計算機風險控制軟件的需求是不同，而且有些風險控制信息應當是保密的，然而許多計算機風險控制軟件在這方面的考量十分欠缺，計算機風險軟件在操作權限的控制方面仍然十分不到位，給企業(yè)正常，安全地使用計算機風險控制軟件留下了隱患。

三、提高計算機軟件控制企業(yè)財務風險的建議

1.加強計算機軟件的調試運行與更新

許多計算機軟件設計出來用于滿足企業(yè)控制財務風險的目的，盡管在設計的前期考慮上比較周全，但是在實際的使用過程中會出現許許多多問題。計算機軟件的設計思路落后于企業(yè)的經營發(fā)展或是設計思路過于超前，導致計算機軟件在使用的過程中經常會出現許多功能并不能有效滿足企業(yè)的需要。對于財務風險控制的計算機軟件，必須經過多次調試運行，不斷調試調整，適應企業(yè)的切實需要。同時為了實現與企業(yè)的發(fā)展相同步，必須保持較高頻率的計算機財務風險控制軟件更新頻率。

2.增強計算機軟件的實用性

計算機軟件的設計必須保證其實用性，這是計算機軟件的設計原則。財務風險控制軟件同樣需要講求實用性，一切軟件的設計思路必須與企業(yè)的實際生產經營業(yè)務相吻合。財務風險控制軟件應當僅僅圍繞企業(yè)可能發(fā)生的財務風險，包括匯率風險，利率風險，存貨管理風險等等。

3.設計更加簡潔的運行界面，增加更多人性化設計

計算機軟件的設計界面必須簡潔實用，以方便計算機軟件的使用者。計算機軟件的界面設計同樣需要講究人性化設計，計算機軟件的設計思路應當與企業(yè)經營業(yè)務，企業(yè)經營流程相吻合，讓企業(yè)計算機軟件操作者在使用過程中能夠更好地理解，并且能夠方便地運用。為了實現更高效的企業(yè)辦公效率，計算機財務風險控制軟件應當盡可能地方便快捷。計算機財務風險控制軟件的設計應當更加人性化，使計算機軟件使用者在使用軟件的過程中獲得更好的用戶體驗。

4.做好不同財務風險控制之間的銜接，以獲取更全面的財務風險控制效果

企業(yè)財務風險是多樣性，多元化的，但是不同財務風險之間往往也有著關系。例如企業(yè)倉儲風險控制如果不到位，就會占據大量的資金，由于資金是具有時間價值的，因此企業(yè)將承擔更多的利率風險。如果企業(yè)的倉儲管理風險控制不足，而且企業(yè)對外出口的業(yè)務占公司整體經營業(yè)務的比重非常大，在對外出口的同時就將承擔更多的匯率風險。因此計算機軟件在設計時應當充分重視不同財務風險之間的聯系，盡可能增強軟件中不同財務風險的控制能力，盡可能地將不同財務風險控制信息披露，幫助計算機軟件的使用者在使用過程中對企業(yè)的財務風險有著更加全面和系統(tǒng)的認識。

5.明確計算機軟件操作權限，確保企業(yè)財務風險控制軟件的安全性

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（一）企業(yè)財務風險的概念

由于不同因素對事件的影響不同，所以導致事件的不確定結果，這就導致了風險的產生。不同人對于財務風險的認知層面不同，說法也不同，一般有兩個層面：一是由于環(huán)境的不確定因素和個人主觀的差異，進而給企業(yè)帶來的財務收益的不確定，引發(fā)的微觀經濟風險。二是它也稱為籌資風險，是指到期償還不了債務的可能性，換言之，它是由于借債引發(fā)的，若無借債就不存在財務風險。我在此文中研究的是企業(yè)難以預測的外部環(huán)境、內部控制環(huán)境的不完善、企業(yè)經營的不確定給企業(yè)帶來的財務風險，給企業(yè)最終帶來可能的財務損失。

（二）企業(yè)財務風險控制的概念

企業(yè)都存在不同程度的財務風險，企業(yè)的發(fā)展很大程度上依靠企業(yè)對財務風險控制的態(tài)度，控制得當的話能給企業(yè)帶來新的機遇，使企業(yè)邁上一個新的臺階；若控制不當，會給企業(yè)帶來毀滅性的災難。如何控制好財務風險，是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)。財務風險控制，就是在利用相關的信息和手段對企業(yè)的財務活動施加作用和影響，使企業(yè)達到預期的財務目標。

二、企業(yè)財務風險控制與內部控制的相關性

環(huán)境的多變性就像一把雙刃劍，帶來發(fā)展機會的同時伴隨著風險隱患，企業(yè)管理重在風險管理，風險管理中財務風險占很大一部分。財務風險以貨幣的形式表現，對企業(yè)的穩(wěn)定、資金的安全性及獲利有很大的作用。

內部控制是一種為了實現控制目標由企業(yè)所有人執(zhí)行的一系列過程。內部控制能適時反映企業(yè)的風險并相應地采取措施控制風險，可以促進企業(yè)的有效管理。企業(yè)的風險類型很多，財務風險是其中的一種，內部控制最終是為了企業(yè)更好的發(fā)展。內部控制薄弱會使企業(yè)的財務風險大大增加，財務風險控制實質上是內部控制的一部分，財務風險控制不好，意味著企業(yè)的內部控制存在一定的薄弱性。全面的財務風險控制體系使企業(yè)的經濟活動能順利進行，完善企業(yè)內部控制制度。它們的共同點都是為了更好的管理好企業(yè)，預防企業(yè)的財務風險和規(guī)劃企業(yè)的治理結構，內部控制的評價是以財務風險控制的好壞為依據，同時內部控制是進行財務風險控制的重點。

三、企業(yè)財務風險中存在的問題

（一）企業(yè)財務風險控制意識薄弱

如今的經濟環(huán)境是多變的，包括產品更新的速度、市場的變化、國家政策、利率的變化等，這些因素都會對企業(yè)的經營、資金的運轉產生很大的影響，現如今很多財務人員還是沿用傳統(tǒng)模式來管理企業(yè)的財務活動，對企業(yè)的風險財務控制沒有一個正確全面的認知，只關心資金的投放與收回，對企業(yè)風險缺少實質認知和管理，忽略財務風險的有效控制，薄弱的風險意識難以適應因素變化對企業(yè)造成的財務風險。

（二）缺乏有效的風險預警機制

控制財務風險不是當它出現再采取措施，而是采取一系列的措施來預防或減少財務風險的發(fā)生。我國目前在這方面很薄弱，每年雖然有幾十萬的會計人員，但是大多數專業(yè)素養(yǎng)都不高，企業(yè)管理者對這方面又不了解，財務風險是潛在的和客觀存在的，無法消除但是可以預測，它本身就是財務成果損失的不確定性，往往到來時就是致命一擊。所以大多數企業(yè)開始都運營很大，突如其來的一場財務危機就導致破產。

（三）內部控制機制的不完善

內部控制是企業(yè)采取的一種手段，為了能達到企業(yè)的預期目標，可以根據考察內部控制機制來評價企業(yè)的管理，主要是對企業(yè)人員”權責利”的分配管理。它存在于企業(yè)經營的全過程，良好的內部環(huán)境有利于企業(yè)財務風險的管理，對控制風險有很好的促進作用，內部機制的不足讓人籠統(tǒng)的把企業(yè)的規(guī)定規(guī)章等同于內部控制制度，對企業(yè)人員的“權責利”分配不清，缺乏合適、完整、統(tǒng)一的體系，內部人員不恪守自己的職責，縮小了控制的范圍，使效果大打折扣，營造一個良好的內部環(huán)境是企業(yè)能夠更好的控制財務風險。

四、企業(yè)財務風險控制中問題的應對措施

（一）加強企業(yè)財務風險控制意識

企業(yè)是經濟環(huán)境中的主體，是我們可以看見和感知的，企業(yè)對財務風險的正確認知是財務風險控制成功的先決條件。財務風險隨時存在，企業(yè)必須有一定的風險意識，缺乏風險意識會直接導致企業(yè)管理機制出現漏洞，使企業(yè)經營出現問題。企業(yè)應該培養(yǎng)管理者和工作人員的風險意識，定期讓企業(yè)人員參加風險探討會，促進企業(yè)之間的合作交流，用實際案例來分析財務風險控制對企業(yè)的重要性。培養(yǎng)人員的素質，提高他們對風險的適應和處理能力。

（二）建立有效的財務風險預警機制

事前對財務風險的預防研究是很有必要的，研究與實踐表明，企業(yè)應當根據自己的信息網和資源建立財務預警機制，它意味著企業(yè)風險管理已經成功一半了。財務風險預警機制主要是對企業(yè)的財務風險進行預測，即在事前監(jiān)控，使企業(yè)遭受的財務風險的可能性降低到最小。

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一、內部控制體系設計的基本問題

現代企業(yè)風險控制的特點是全員參與風險控制,董事會、管理層、內部控制、財務、工程建設、物資采購等部門以及企業(yè)中每一位員工均對有效的風險控制負有責任。上述部門與所有員工共同構成了企業(yè)內部控制體系，內部控制體系主要就是解決上述主體之間在風險防范問題上的權責分配問題。

具體而言,內部控制體系的設計主要解決以下兩方面的問題: （1）相關主體在風險控制中的地位與作用的確定,主要解決董事會、各層次經理、內部控制部門及其他員工在風險管理過程中權責的劃分問題;（2）各主體之間的關系，其中,內部控制體系的建立,是需要著重考慮的問題。對于第一個問題，COSO委員會《內部控制整合框架》已經進行了較為成熟的研究，因此，本文將針對第二個問題進行初步探討。

二、國外企業(yè)內部控制體系概述

在全球范圍內,構建系統(tǒng)的內部控制體系已經成為一種趨勢,大量跨國企業(yè)在這方面已經取得了一定成就。具體來說,國外企業(yè)內部控制體系的構建有以下三個要點：

(一) 根據企業(yè)自身實際選擇適當的控制體系

在不同企業(yè)乃至同一企業(yè)不同分子公司之間,因為行業(yè)性質、發(fā)展階段等因素的影響，企業(yè)風險內部控制體系各不相同。如金融類企業(yè)大多以資金管理為核心構建內部控制體系，重點對票據、對賬單、存貸款進行審核與管理；而房地產類企業(yè)或在建擴建的企業(yè)大多以工程項目為核心構建內部控制體系，重點對項目決策、概預算編制、竣工決算等進行嚴格控制。各類企業(yè)應根據自身的規(guī)模、業(yè)務特點、風險領域等選擇適當的內部控制體系( 包括架構的長度和寬度) 。

(二) 建立規(guī)范的報告線

科學的內部控制體系最為顯著的一個特征便是具有清晰、明確的報告線,各個部門、員工都應當明確自身在風險控制當中的職責以及自身的匯報對象。如此一來，各部門、員工便可以較為從容地應對各類突發(fā)狀況, 有條不紊地進行風險控制。

(三) 風險控制部門必須能夠與業(yè)務部門保持良好的溝通

在控制體系的設計上，應將風險控制融入到企業(yè)的每一項具體業(yè)務活動當中。各類公司的內部控制體系盡管有所差異,但都強調風險控制與日常生產經營相結合,根據企業(yè)經營活動中所面臨的風險特點科學地構建、調整控制體系。

三、對我國內部控制體系中幾個問題的思考

隨著企業(yè)環(huán)境不確定性的日益提高，投資者、監(jiān)管機構對企業(yè)風險控制的要求日漸提高, 我國企業(yè)也越來越關注風險控制問題, 并開始在企業(yè)內部設置獨立的部門或專門的人員來負責風險控制工作。國務院國有資產監(jiān)督管理委員會于2006年6月6日的《中央企業(yè)全面風險管理指引》第42 條明確規(guī)定:“企業(yè)應建立健全風險管理組織體系,主要包括規(guī)范的公司法人治理結構,風險管理職能部門、內部審計部門和法律事務部門以及其他有關職能部門、業(yè)務單位的組織領導機構及其職責”。不少企業(yè)對此尚存有一些錯誤認識或疑慮。以下,筆者將結合其他企業(yè)風險控制體系的相關理論和實踐, 就我國企業(yè)內部控制體系構建的幾個具體問題加以初步探討。

（一）我國內部控制體系構建的幾個具體問題

1、獨立風險控制機構的設置

目前, 西方許多金融控股公司、跨國公司以及大型上市公司,均設立獨立的風險控制機構,專門負責風險控制事務。實際上,獨立的風險控制機構已成為西方企業(yè)風險控制體系的核心。實踐表明,設立專門的風險控制機構對于加強風險控制、降低風險控制成本、促進企業(yè)風險控制的信息溝通具有積極的意義。我國企業(yè)應當考慮根據自己的情況,決定是否建立以及如何建立適合自身的風險控制部門。在獨立風險控制機構的設置上,具體應考慮以下幾個問題:

(1)獨立風險控制機構在組織中的位置。獨立風險控制機構在組織中的位置、其應向誰報告,是內部控制體系的核心問題。因為獨立風險控制機構的位置決定了其權威性以及職責范圍,并會對風險控制的成本、組織內部風險信息溝通產生影響,進而影響到企業(yè)風險控制的有效性。因此,獨立風險控制機構究竟是對董事會、總裁、總經理或者其他部門負責,是我國企業(yè)在建立風險控制機構時必須要考慮的一個重要問題。

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1.當前壽險公司風險管理的主要問題

一是風險管理意識不強。目前風險防控意識尚未在壽險行業(yè)內真正形成，在業(yè)務發(fā)展上，注重規(guī)模速度，強調數量增長，忽視質量改善。在發(fā)展戰(zhàn)略上，為達到暫時優(yōu)勢，注重短期行為，忽視長期隱患。在執(zhí)行制度上，不能很好地履行崗位職責，對易發(fā)生風險的業(yè)務部門，“以習慣代替制度，以信任代替原則”現象仍然存在。在企業(yè)文化建設上，堅持唯業(yè)績唯保費論英雄等等，這些現象反映出部分壽險公司風險管理理念淡漠，如不加以改進，將貽害無窮。

二是風險管理制度落后、管理手段單一。風險控制制度尚不健全，對業(yè)務操作人員的責任和權限缺乏有效控制，對可能存在的風險缺乏具體的防范措施，重要部門和要害崗位人員定期輪崗換崗制度難以落實到位，個別部門、崗位之間缺乏有效制衡的約束力，容易造成風險隱患甚至誘發(fā)腐敗。內審、事后監(jiān)督等部門對決策管理層和同級部門負責人的權力缺乏有效制約，導致“控下不控上”的現象普遍存在。同時，普遍缺乏科學先進的技術管理手段，尚未建立起完善的管理信息系統(tǒng)，沒有形成數據集成，不能對保險數據資源進行整合、分析、開發(fā)和利用，導致保險業(yè)務經營缺乏數理基礎和有效依據，加劇了未來經營風險。

三是風險管理人才不足。壽險業(yè)風險管理既包括核心業(yè)務管理、投資管理，也包括人力資源、公共關系、法律事務的管理，還包括保險行業(yè)風險管理，而在我國，能夠領會、實施全面風險管理的人才在數量和質量都顯不足，培養(yǎng)和引進工作亟須加強?，F有的風險管理人員對自己行業(yè)、公司內部的風險管理還做不到全面了解，對國際上發(fā)達國家保險業(yè)通用的風險管理觀念、方法和技術也比較陌生。

2.完善壽險業(yè)風險管理的主要措施

我國壽險公司全面風險管理的總體內容是，深刻把握壽險行業(yè)的運營規(guī)律，依據公司科學的經營發(fā)展戰(zhàn)略和風險管理策略，構建包括信息系統(tǒng)、預警系統(tǒng)、評價系統(tǒng)和控制系統(tǒng)在內的風險管理體系，科學合理地確定公司的風險容忍度，追求風險和收益的動態(tài)平衡。使公司在可接受的風險狀態(tài)下，始終運行在持續(xù)、穩(wěn)健經營和良性、有效發(fā)展的軌道上。

一是強化風險管理的組織建設。 董事會作為風險管理系統(tǒng)的最高機構，對各種風險最終承擔責任。管理風險是董事會的第一要務，要在董事會授權下建立風險控制委員會或獨立的風險管理部門，整合各類業(yè)務檢查以及內審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等再監(jiān)督形式，構建“大監(jiān)督”格局，加強風險管理的組織領導，統(tǒng)一整合各類風險管理資源技術，發(fā)揮監(jiān)督的整體效能，同時明確內部風險控制責任。風險控制涉及到所有管理行為、服務行為和業(yè)務行為，涵蓋了所有業(yè)務流程和操作環(huán)節(jié)，覆蓋了所有部門和崗位。同樣很重要的是，必須配置相應的專業(yè)人才。如首席風險執(zhí)行官的設立就是全面風險管理框架下公司治理結構中最大的變革。首席風險執(zhí)行官（CRO）與首席執(zhí)行官（CEO）、財務總監(jiān)（CFO）同為公司的高管，并專門負責風險管理事務。CRO作為最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃團隊中的一員，他經常向CEO匯報。更重要的是，他可以獨立地、直接地向非執(zhí)行董事或董事會匯報。CRO不僅肩負著企業(yè)全面風險管理的總職責，還負責與監(jiān)管當局保持聯絡。他可以協(xié)調各運營部門，確保全面風險管理的措施落實到位。

二是全面規(guī)范風險管理制度流程。全面風險管理流程要從風險識別入手，對企業(yè)風險進行全面普查，并進一步進行準確計量和有效的控制管理，不斷檢查調整管理的戰(zhàn)略和執(zhí)行。包括風險定位、風險識別、風險計量、風險控制和動態(tài)監(jiān)察五步流程。風險定位是確定經營方向的指南，是企業(yè)風險管理的基礎，風險定位應根據企業(yè)自身的風險應對能力和風險偏好共同決定。企業(yè)可以根據自己的目標和價值觀找出適合自己的風險管理戰(zhàn)略目標與風險對策。全面風險識別強調全面，是從公司全面、系統(tǒng)的整體角度認識風險，是對企業(yè)風險進行的全面普查和對風險因素間關系的分析；是對整個宏觀經濟運營環(huán)境、金融保險行業(yè)改革發(fā)展方向進行的分析；是對資本市場波動、貨幣市場走勢進行的研究。風險計量需要一個統(tǒng)一的風險尺度，可以利用風險價值（VAR）、經濟價值等風險管理技術方法，對企業(yè)整體風險進行計量和資本配置。風險控制是站在企業(yè)全局角度，充分利用風險因素的相關性，盡量從產品設計、投資選擇等著手，使風險相互減輕或抵消，使管理措施的成本與風險程度達到“可接受平衡點”，通過選擇最佳的風險管理策略組合，實現風險管理目標。動態(tài)監(jiān)督。全面風險管理是動態(tài)過程，需要隨時檢查管理的執(zhí)行力度和效果并及時反饋，根據修正后的資源配置計劃，重復上一個流程進入下一個管理周期。

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關鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；財務風險；財務控制

一、企業(yè)財務風險及其控制概論

企業(yè)財務風險即企業(yè)各項財務活動所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、編制與披露財務報告的風險等。一般來說，企業(yè)財務風險具有普遍性、客觀性、可變性、相關性、依存性、損失性、不確定性等特征。財務風險控制就是分析企業(yè)的經營資料數據和財務報表，及時監(jiān)控企業(yè)的實際財務狀況和發(fā)展趨勢，發(fā)現企業(yè)財務運營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業(yè)發(fā)生財務危機的深層原因，然后采取有針對性的風險控制措施，及時向管理者反饋所面臨的財務風險，以有效解決出現的問題。

二、新常態(tài)下企業(yè)財務風險形成的誘因

從外部環(huán)境看，我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，鹽業(yè)集團面臨著越來越大的風險。另一方面，鹽業(yè)體制改革已被列為工信部體改重點，計劃于2016年取消特許經營，改革的大方向就是引入市場競爭，形成價格的市場化。食鹽專營退場后，將會有更多民企進入，鹽業(yè)市場面臨前所未有的競爭格局，這對長期習慣計劃經濟的鹽業(yè)集團財務管理構成極大的壓力。從內部誘因來看，我國一直實行食鹽專營，鹽業(yè)集團既從事鹽政管理，又從事鹽業(yè)經營，并沒有面對激烈的市場競爭，財務人員也一直沒有接受市場化洗禮，缺乏憂患意識、風險意識和責任意識。所以企業(yè)財務管理理念不夠科學，缺乏完善的內部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執(zhí)行，而財務人員缺乏強烈的風險控制意識和很高的風險控制能力，一旦企業(yè)內外部經營環(huán)境發(fā)生變化，財務經濟數據的可靠性就會下降，經營決策隨之失去數據支持，企業(yè)經營風險將明顯增大。為了直觀地說明當前企業(yè)財務風險狀況，筆者特擷取某鹽業(yè)集團的財務數據進行分析。該企業(yè)2015年營業(yè)收入合計27.22億元，同比降低15.12%；凈利潤1.70億元，同比降低27.88%；負債總額達26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%；固定資產投資額大幅增加，2015年合計3.65億元，同比增長55.78%?？傮w來看，該企業(yè)營業(yè)收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經營形勢變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業(yè)經營形勢變得嚴峻，財務壓力隨之增大；可是銷售費用和管理費用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產投資額更是大幅增加，因此負債相應增加?？梢?，在企業(yè)內外經營環(huán)境惡化的情況下，特別需要控制財務風險。

三、新常態(tài)視域下企業(yè)加強財務風險控制的路徑

1.完善風險防范機制，加強財務內控制度建設鹽業(yè)集團實行垂直管理，旗下子公司眾多，內部產權關系復雜，財務控制難度很大。面對內外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須結合實際經營狀況，及時找出各風險點，并以此完善風險防范機制，建立全方位的風險控制體系。財務風險控制點包括籌資風險、投資風險、資金流動風險、利潤分配風險、資產管理風險等，企業(yè)財務部門要設定風險控制目標，對風險進行識別、分析、評估和應對。在財務內部控制過程中，企業(yè)要加強財務內控制度建設，落實全面預算管理，并按照不相容職務相分離的原則，實行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監(jiān)督和及時調整。2.增強風險防范意識，提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)財務風險是客觀存在的，鹽業(yè)集團對此必須有清醒的認識，并加強風險管理的宣傳與培訓，帶動全體員工的積極性，在生產經營的每個環(huán)節(jié)落實風險控制，把財務風險的潛在危害降到最低。鹽業(yè)集團要重點抓好財務人員培訓，培訓結果與績效考核掛鉤，使財務人員樹立市場化的財務理念，掌握常用的財務分析方法，恪守職業(yè)操守，增強風險防范意識，探索控制財務風險度的策略和措施。企業(yè)應該建立經濟責任制，對風險控制目標進行明確細化和層層分解，責任具體落實到人，并設置相應的薪酬激勵和懲戒措施。同時管理層要重視財務信息化建設，完善財務信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財務信息分析和處理能力，為財務風險管理提供保障。3.重視內部審計監(jiān)督，提升財務風險控制水平新常態(tài)下鹽業(yè)集團財務狀況轉趨嚴峻，財務風險日益顯露出來，對企業(yè)轉型和發(fā)展造成挑戰(zhàn)。企業(yè)有必要加強內部審計監(jiān)督，及時發(fā)現會計內部控制中存在的漏洞與問題，扭轉企業(yè)經營的不利局面。首先會計人員要發(fā)揮內部會計監(jiān)督作用，確保會計資料完整、真實，生產經營合法、合規(guī)，投資籌資活動風險可控，內部預算管理全面落實。其次企業(yè)應重視內部審計機構的建設，充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權威性、公正性，提高內部審計人員的綜合素質，實行年度審計、專項審計、臨時審計相結合，事前審計、事中審計、事后審計相結合，外部審計和內部審計相配合，切實扮演好“經濟警察”、“經濟衛(wèi)士”的角色。各審計監(jiān)督部門和人員要合理分工，根據財務風險狀況擴大覆蓋面，加大監(jiān)督檢查力度，確保財務風險可控、能控、在控。

四、結語

新常態(tài)改變了鹽業(yè)集團的內外部經營環(huán)境，使企業(yè)轉型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，但同時也給了企業(yè)彎道超車和超越式發(fā)展的機會。我國食鹽“專營”制度相傳2600多年，始終到了要取消的時候，鹽業(yè)集團必須正確認識和面對內外部環(huán)境的變化，應時而變，因勢而謀，注重內涵式發(fā)展和精細化管理，構建有效的風險控制體系，加強內部財務風險控制，以適應和推動新的經濟形勢，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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篇10

關鍵詞：企業(yè)財務管理風險控制分析

針對企業(yè)財務的風險管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠將財務風險的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構架才能夠實現。通過對以往的財務管理經驗分析可以知道，主要是可以從財務管理以及其風險的控制重要進行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財務風險管理的水平得到提高。

一、關于現階段我國財務風險管理的現狀

(一)由于財務的管理體制存在著不健全

現階段在我國財務管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對來說比較突出，雖然在各個企業(yè)當中都會具有著自己的財務管理部門或者是財務科等，然而在進行融資開展的過程中或者是資金結算的過程中也能夠進行分離的辦理，然而因為現階段多數的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經營歷史背景，因此針對這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財務的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對信息進行接受以及傳遞等方面現實除了問題，同時也導致企業(yè)經濟的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

(二)由于財務的管理風險控制制度并不是十分完善

針對我國現階段的材料管理來說，因為內部的風險控制制度并不是十分的完善，因此風險控制的工作依然是很難達到預期的目標。同時一部分的企業(yè)財務管理內部風險的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進行分配以及資金管理等方面較為嚴重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對來說比較常見，所以出現的風險控制工作失控的問題也經常出現，同時也為企業(yè)的經濟效益帶來了極大的損失。

(三)由于財務的信息化運行程度不足

針對企業(yè)財務管理的的時候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因為財務信息量較大在一定程度之上也將會導致財務的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產業(yè)以及計算機飛速的發(fā)展，通過對計算機應用來對其企業(yè)的財務管理已經是成為一種較為普遍的現象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時也沒有能夠充分的降財務的信息有效的應用到企業(yè)的決策以及管理工作當中，通常情況下會存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財務信息化運行的過程中沒有能夠達到理想的效果是經常出現的。

(四)由于企業(yè)的財務決策權力問題較為明顯

在多數的集團企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團公司才具有著的財務管理決策權，然而針對這些集團來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財務管理的決策權，然而在實際方面的最終決策權依然是歸集團所有，針對這種過度集權的企業(yè)財務管理現象較為普遍。針對這兩種情況的財務據側來說，其實質主要是集團公司為主的財務管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對子公司的員工積極性進行調動，同時也將會導致集團公司的財務管理帶來較大的壓力。

(五)由于缺少著財務風險的防范意識

在對財務風險管理的時候，缺乏著一定的財務防范意識，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時的進行科學驗真以及市場的調查，沒有辦法能夠做到預期的收益，將會直接的導致企業(yè)決策的科學性存在著缺乏，同時也將會不利于企業(yè)的資產增高。第二是多數的產品銷售企業(yè)來說，在實際進行業(yè)務操作的時候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數會采用賒銷的方式來對客戶進行留住，從而使其出現產品的銷售額保持在一定的高度，任何人應收款額卻是沒有提高，因為對外的賒銷相對來說比較大，將會導致收賬款比率存在著過高，長期下去將會導致企業(yè)的資金存在著運轉困難，使其形成了較大的財務風險。

二、提高企業(yè)財務風險管理的控制措施

第一是對企業(yè)的財務機構進行完善，首先企業(yè)必須要充分的認識到財務管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財務管理機構，使其能夠將企業(yè)的財務信息管理工作更加的真實以及準確，同時也能夠避免出現不真實的財務信息出現。其次是要具體的企業(yè)經濟業(yè)務進行處理的時候，必須要嚴格的執(zhí)行權企業(yè)的有關管理措施，尤其是針對預算以及資金必須要重點的管理。最后是要明確去也的組織架構的財務組織能力，當今在現代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財務管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財務計劃以及財務決策等方面的職能之外，同時財務的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對其做好管理的工作才能夠全面的改善財務的管理整體水平。第二是要提高企業(yè)的內部控制措施，現階段我國的企業(yè)管理人員對于企業(yè)內部的控制認識存在著不足，普遍的認為企業(yè)內部的控制并不會為企業(yè)帶來效益，而是會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進而忽視了對企業(yè)內部的控制管理。所以必須要對其觀念進行轉變，從而不斷的提高企業(yè)內部控制的認識程度，同時也需要全面的重視企業(yè)的內部控制管理。第三是必須要完善企業(yè)的財務控制，針對企業(yè)的財務內部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進企業(yè)的經濟效益得到增加，同時也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財務風險識別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風險控制的工作對于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風險防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內部風險控制工作。

三、結束語

針對財務管理以及風險控制來說，對于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現階段我國的大部分企業(yè)在進行財務管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財務管理工作以及其風險控制將會得到全面的提高。

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