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關(guān)鍵詞:預(yù)算 管理 風(fēng)險 控制

隨著現(xiàn)代化工業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營受內(nèi)外部環(huán)境影響越來越大，企業(yè)管理也越來越趨于復(fù)雜化，如何實施有效的內(nèi)部控制來提高運營效果、防范運營風(fēng)險成為企業(yè)經(jīng)營面臨的重要課題。

一、我國企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

我國企業(yè)管理尚處于發(fā)展階段，還存在很多問題，主要表現(xiàn)在：

內(nèi)部控制環(huán)境不健全，管理基礎(chǔ)薄弱，無法有效預(yù)見和控制經(jīng)營風(fēng)險。多數(shù)企業(yè)按要求建立了制度和流程，但實際可操作性差，執(zhí)行力低，效果較差。

缺乏協(xié)調(diào)機制，權(quán)責(zé)不明確。很多企業(yè)職責(zé)分工不明確，管理鏈條長、流程不清晰，人員變化快，數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，缺乏有效的信息溝通，運營效率低，經(jīng)營風(fēng)險高。

缺乏有效的風(fēng)險防范系統(tǒng)。很多企業(yè)風(fēng)險防范意識薄弱，風(fēng)險評估和防范措施主要由部分管理部門甚至是一般工作人員完成，判斷標準不明確，管理措施存在局限性，導(dǎo)致風(fēng)險失控。

監(jiān)督機制不健全。許多企業(yè)內(nèi)部稽查、評價制度不完善，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以落到實處。董事會機構(gòu)缺少必要的常設(shè)機構(gòu)，或者董事會就是半個經(jīng)營班子，經(jīng)理層的決策就是董事會的決策，缺乏牽制和監(jiān)督。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

(一)外部監(jiān)管的規(guī)范，要求企業(yè)必須重視內(nèi)控管理

財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基礎(chǔ)上，于2010年4月又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上交所、深交所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。這就要求企業(yè)單位必須重視內(nèi)控管理，并采取切實有效的方法加快內(nèi)控建設(shè)。

(二)當前的經(jīng)營環(huán)境要求企業(yè)必須建立風(fēng)險管理體系

2008年以來，由美國次級貸引發(fā)的全球金融危機，進而影響到實體經(jīng)濟的衰退，將使企業(yè)進一步認識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，帶來企業(yè)管理理論新一輪的改革和深化。

三、運用全面預(yù)算管理工具加強內(nèi)部風(fēng)險控制

內(nèi)部控制理論發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險管理框架五個階段。當前的風(fēng)險管理框架理論，是在2004年在美國COSO委員會頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》（ERM）中提出的，把企業(yè)內(nèi)部控制提升到企業(yè)風(fēng)險管理階段，管理內(nèi)容擴展到相互關(guān)聯(lián)的八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等。

從內(nèi)部控制理論進程演變來看，內(nèi)部控制內(nèi)涵逐步擴展，內(nèi)容不斷豐富，管理思想從財務(wù)活動逐步擴展到整個經(jīng)營過程，從經(jīng)營活動擴展到戰(zhàn)略目標管理，從內(nèi)部環(huán)境分析擴展到外部風(fēng)險應(yīng)對，從過程控制擴展到事前管理（風(fēng)險識別），將全員、全過程管理思想逐步深化。其管理內(nèi)涵基本與當代全面預(yù)算管理內(nèi)容一致。

全面預(yù)算管理自上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生，通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持，是兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

首先，全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)，預(yù)算目標一般由董事會制定，代表出資人的利益，是企業(yè)戰(zhàn)略目標在短期內(nèi)經(jīng)營活動中的具體體現(xiàn)，一般涉及利潤目標、規(guī)模目標、投資目標、成本控制目標、資源分配目標等，是內(nèi)控管理中價值創(chuàng)造、資產(chǎn)安全、風(fēng)險可控等活動的終極目標。因此，制定切實可行的預(yù)算目標是實現(xiàn)控制目標的基礎(chǔ)。

其次，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、投資等各個環(huán)節(jié)，與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境密切相關(guān)，要求企業(yè)必須對各項影響因素進行充分了解和評估，建立動態(tài)的風(fēng)險識別和分析系統(tǒng)，制定風(fēng)險控制目標和應(yīng)對措施，并在預(yù)算執(zhí)行過程中貫徹推行。預(yù)算編制對宏觀形勢、行業(yè)趨勢、成本承受能力等活動研究的越透，預(yù)算的執(zhí)行力、穩(wěn)健度就越高，企業(yè)面臨的風(fēng)險就越小。

其三，全面預(yù)算在目標既定的前提下，需要對目標進行再細化、對數(shù)據(jù)進行再明確、對任務(wù)進行再分解、對資源進行再分配，需要管理層對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行梳理優(yōu)化，完善治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分工、人力政策、內(nèi)部監(jiān)督等管理程序。制度健全、管理高效、信息通暢的內(nèi)控環(huán)境能促進預(yù)算目標的落實和各項預(yù)算工作的順利開展，反過來，全面預(yù)算編制過程也能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的缺項和薄弱環(huán)節(jié)，從而推動風(fēng)險點控制和內(nèi)部環(huán)境的改善。

其四，全面預(yù)算編制過程中，需要上報、質(zhì)詢、確定等一個溝通過程，在執(zhí)行過程中，需要對完成結(jié)果確認、與目標對比分析、確定糾偏方案等實施必要的控制，兩者都需要以經(jīng)營信息為橋梁，在各部門、各管理層之間實現(xiàn)傳遞，在上傳下達的過程中，基本就實現(xiàn)了風(fēng)險點發(fā)現(xiàn)、防范措施制定、整改措施下達等風(fēng)險控制的目的。

其五，全面預(yù)算管理要求企業(yè)必須建立監(jiān)控評價體系，需要進行信息歸集和分析，需要開展業(yè)績評價和薪酬考核，需要對管理過程審計監(jiān)督。只有形成不同面、多方位的協(xié)同管控機制，才能將預(yù)算評價做到合理、可行，實現(xiàn)獎懲分明，確保經(jīng)營風(fēng)險可知、可控、可承受。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)全面風(fēng)險管理，內(nèi)部控制，理念

隨著我國經(jīng)濟全球化、市場化的不斷深入，企業(yè)面臨的不確定因素愈來愈多，很多企業(yè)把注意力引向了全面風(fēng)險控制與內(nèi)部控制機制方面的設(shè)立，但只有少部分內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)設(shè)立了有效的風(fēng)險監(jiān)控職能，大部分企業(yè)仍存在較為嚴重的風(fēng)險管控缺陷的問題。如何建立、完善企業(yè)內(nèi)控制度已成為眾多企業(yè)亟待解決的治理問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展

內(nèi)部控制是組織運營和管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。它是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造并由審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制從內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架和全面風(fēng)險管理等五個不同的階段。

1、內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制階段指的是20世紀以前內(nèi)部控制的基本思想和初級形式。內(nèi)部牽制以查錯防弊，保護的財產(chǎn)安全為目的，針對控制對象以職務(wù)分離、賬目核對等方法發(fā)揮分權(quán)牽制、實物牽制、機械牽制和簿記牽制的職能。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。這一階段從時間上看大致為20世紀40年代至80年代。在注冊會計師行業(yè)的推動下，內(nèi)部控制由早期的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計等比較嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，完成了實踐塑造和理論完善的兩大使命，適應(yīng)了這一時期資本主義經(jīng)濟快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離的特點。

3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20 世紀80年代至90年代初，內(nèi)部控制的發(fā)展進入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。在這一階段，控制環(huán)境作為一項生根內(nèi)容被納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中?？刂骗h(huán)境反映組織的各個利益關(guān)系主體對內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為；是對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。具體包括： 管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；審計委員會發(fā)揮的職能；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。

4、內(nèi)部控制整合框架階段。1992 年9 月， 美國反虛假財務(wù)報告委員會的主辦組織委員會（ COSO） 在的報告《內(nèi)部控制： 整合框架》 中提出了內(nèi)部控制的三項目標和五大要素， 標志著內(nèi)部控制進入一個新的發(fā)展階段。其目標包括合理地確保經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、對適用法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制要素包括： 控制環(huán)境、 風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

5、全面風(fēng)險管理階段。這一階段的標志是2003年7月美國COSO頒布的企業(yè)風(fēng)險管理框架的討論稿。企業(yè)風(fēng)險管理是受企業(yè)董事會、管理層和其他員工影響的，用于識別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險，使之在企業(yè)的風(fēng)險偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標的達成而提供合理保證的過程。

二、企業(yè)全面風(fēng)險管理發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險管理框架是在內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報告方面的要求研究得到的。風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理必不可少的一部分，但風(fēng)險管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴展，是一個主要針對風(fēng)險的更為明確的概念。

相對于企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)全面風(fēng)險管理框架的創(chuàng)新在于：在目標上：提出來企業(yè)戰(zhàn)略管理目標，為風(fēng)險管理應(yīng)貫穿戰(zhàn)略目標的制定、分解和執(zhí)行過程，為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證； 在內(nèi)容上控制要素構(gòu)成為內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反映、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控；在概念上提出來風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度。

三、 全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1、 全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別

（1）管理范圍不同。

全面風(fēng)險管理的管理范圍要大于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險管理則是貫穿于整個過程的各個環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預(yù)見性的風(fēng)險考慮。

（2）具體業(yè)務(wù)流程不同。

全面風(fēng)險管理涉及制定風(fēng)險管理目標和戰(zhàn)略、選擇風(fēng)險評估方法、聘用管理人員以及報告程序等環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制不涉及到企業(yè)經(jīng)營目標的設(shè)立，只是對目標制定的過程進行控制。負責(zé)如對報告的評估、對信息交流的監(jiān)督、對錯誤的糾正等等。

（3）風(fēng)險管理不同。

全面風(fēng)險管理框架引入了風(fēng)險偏好、風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險對策等方法概念，因此，在風(fēng)險度量的基礎(chǔ)上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險偏好靠攏。根據(jù)投入、風(fēng)險、回報之間的聯(lián)系，合理進行資本分配。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。

2、聯(lián)系

通過了解內(nèi)部控制的五大發(fā)展階段可知，隨著企業(yè)管理者的治理理念的改變，全面風(fēng)險管理在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善。內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要的組織制度，為實現(xiàn)企業(yè)的管理目標而提供了保障。有效的內(nèi)部控制保證企業(yè)營運有效、財務(wù)可靠，使企業(yè)風(fēng)險值降到最小，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

全面風(fēng)險管理產(chǎn)生于戰(zhàn)略決策之中，貫穿于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。全面風(fēng)險管理包括三個方面：一是企業(yè)的風(fēng)險管理目標。包括經(jīng)營目標、戰(zhàn)略目標、報告目標和合規(guī)目標；二是全面風(fēng)險管理要素。主要有目標設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、信息交流、控制監(jiān)督；三是企業(yè)的各個層級的設(shè)置與風(fēng)險管理職責(zé)。包括企業(yè)整體、各職能部門、各業(yè)務(wù)線和企業(yè)下屬各子公司，以及各個層級的風(fēng)險控制職責(zé)。

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；全面風(fēng)險管理；新機制；電信運營企業(yè)

一、中國電信運營企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀及進行全面風(fēng)險管理必要性

為了滿足美國《薩班斯――奧克斯利法案》和PCAOB的監(jiān)管要求，加強公司內(nèi)部控制管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，在美上市的中國四大電信運營商自2003年下半年起就先后開展了“與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制體系”建設(shè)工作。中國四大電信運營商經(jīng)過幾年的內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)控工作從無到有，取得了很大成效，但同時也存在一定的問題，主要表現(xiàn)為，中國電信運營企業(yè)在進行內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行和評估中，對具體業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險考慮較多，缺乏對企業(yè)面臨整體風(fēng)險的系統(tǒng)考量和相應(yīng)的從內(nèi)控角度的整體對策研究，缺乏企業(yè)整體的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險評估體系，控制措施的制定、執(zhí)行和評估需要進一步把握風(fēng)險、成本與效益的平衡等，這些問題的解決需要從全面風(fēng)險管理的角度進行切入。

此外，國務(wù)院國資委作為中央企業(yè)的出資人，高度重視中央企業(yè)的全面風(fēng)險管理工作，下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求中央企業(yè)在3年內(nèi)建設(shè)符合企業(yè)自身特點的全面風(fēng)險管理體系，并將風(fēng)險管理工作納入國資委績效考核范疇，李榮融主任特別強調(diào)：“企業(yè)最大的本事就是化解風(fēng)險”。這標志著中央企業(yè)全面風(fēng)險管理時代的來臨，作為中央企業(yè)的中國電信運營商必須要逐步建立全面風(fēng)險管理體系。由于目前中國電信運營企業(yè)目前所進行的內(nèi)控工作主要關(guān)注的是與財務(wù)報告相關(guān)的風(fēng)險，工作方法及思路與國資委要求的全面風(fēng)險管理并不完全相同，需要中國電信運營企業(yè)從全面風(fēng)險管理的高度對內(nèi)部控制制度建設(shè)進行優(yōu)化與持續(xù)改進，推動內(nèi)部控制體系建設(shè)走向全面風(fēng)險管理。

二、中國電信運營企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

中國電信運營企業(yè)雖然在內(nèi)控建設(shè)過程中風(fēng)險管理有所涉及，但是風(fēng)險管理不夠全面、系統(tǒng)。

1．從總體上看，中國電信運營企業(yè)風(fēng)險管理水平較低，風(fēng)險管理理念不強。（1）風(fēng)險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于我國企業(yè)管理中，企業(yè)經(jīng)營基本上還是財務(wù)型控制被動經(jīng)營，企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當程度上缺乏風(fēng)險管理理念。（2）企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)水平低，風(fēng)險評估缺乏有效的評定標準，風(fēng)險控制方式相當有限，在風(fēng)險控制過程中，以事后控制為主要控制方法，對風(fēng)險的事前控制重視不夠。

2．較為注重顯性風(fēng)險管理，對隱性風(fēng)險管理重視不夠。目前，中國電信運營企業(yè)在企業(yè)業(yè)務(wù)考核導(dǎo)向上，注重規(guī)模和速度，強調(diào)業(yè)務(wù)增長量，忽視企業(yè)發(fā)展的質(zhì)。在某些方面還存在著企業(yè)決策和經(jīng)營中的短期行為，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略長遠性研究不夠；在公眾對企業(yè)的信任度方面，未能充分重視惡性競爭欺騙對社會公眾產(chǎn)生不良影響；在制度法律建設(shè)方面，也存在著對企業(yè)發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)重視不夠的問題。

3．未能建立起有效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險管理決策缺乏依據(jù)。各類風(fēng)險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在相當程度上也可以說，中國電信運營企業(yè)可以通過擴充豐富這類資源，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和業(yè)務(wù)范圍。風(fēng)險管理的技術(shù)和經(jīng)驗，對有關(guān)的風(fēng)險管理模型的構(gòu)建能力均比較缺乏。

4．風(fēng)險管理人才不足。由于企業(yè)風(fēng)險管理既包括風(fēng)險投資、經(jīng)營管理，又包括公共關(guān)系、提供法律咨詢；既包括企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理，又包括同行業(yè)間的風(fēng)險管理；既包括顯性風(fēng)險的管理，又包括隱性風(fēng)險的管理。長期依賴，風(fēng)險管理理念薄弱、管理實踐經(jīng)驗匱乏，導(dǎo)致在風(fēng)險管理上的人才比較缺乏。

三、中國電信運營企業(yè)如何運用全面風(fēng)險管理體系持續(xù)完善、優(yōu)化內(nèi)部控制

中國電信運營企業(yè)應(yīng)該運用全面風(fēng)險管理手段，對企業(yè)面臨整體風(fēng)險進行系統(tǒng)的考量，努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制新機制，不斷提升內(nèi)部控制的活力與執(zhí)行力。

1．構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則。一是全面風(fēng)險管理原則。實施全面風(fēng)險管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但目前，電信運營企業(yè)內(nèi)控體系與全面風(fēng)險的要求還存在較大的差距。內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險管理的原則，即：一是全員管理原則、全過程管理原則、全方位風(fēng)險管理原則。二是分層管理原則。即將風(fēng)險管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。三是風(fēng)險管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，使風(fēng)險管理更貼近市場，有利于及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、控制風(fēng)險，體現(xiàn)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。四是協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準確無誤，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運作。

圖1某省電信運營企業(yè)全面風(fēng)險管理的“三道防線”組織架構(gòu)

2．做好風(fēng)險監(jiān)測與識別。風(fēng)險監(jiān)測和識別包括通過跟蹤國家宏觀政策、行業(yè)狀況、電信市場以及監(jiān)管法規(guī)等有關(guān)情況識別市場風(fēng)險和操作風(fēng)險。對風(fēng)險的識別是準確度量風(fēng)險的前提，電信運營企業(yè)必須通過監(jiān)測系統(tǒng)保持對內(nèi)外部事件的敏銳性，首先做出事件“是否是風(fēng)險，是什么類型的風(fēng)險”的判斷，才能對風(fēng)險程度和大小進行分析，并在此基礎(chǔ)上進行風(fēng)險預(yù)警和處置。電信運營企業(yè)風(fēng)險監(jiān)測與識別舉例：市場風(fēng)險包括所有市場前端在運營中的風(fēng)險，如資費風(fēng)險、客戶忠誠度風(fēng)險、業(yè)務(wù)開展風(fēng)險等；財務(wù)風(fēng)險包括所有產(chǎn)生于各種具有財務(wù)性質(zhì)的交易之中的風(fēng)險，如資金安全性和流動性風(fēng)險、市場利率風(fēng)險、外匯匯率風(fēng)險、預(yù)算和計劃風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險、財務(wù)報告信息真實性風(fēng)險等。運營風(fēng)險包括產(chǎn)生于網(wǎng)絡(luò)運營過程中的各種風(fēng)險。如自然災(zāi)害風(fēng)險和人為破壞風(fēng)險等。法律風(fēng)險包括因企業(yè)行為違法或者不符合法律法規(guī)的要求而承擔法律后果的各種風(fēng)險。如勞動用工方面的風(fēng)險、知識產(chǎn)權(quán)、業(yè)務(wù)協(xié)議、新業(yè)務(wù)拓展經(jīng)營過程中出現(xiàn)的法律風(fēng)險。

3．做好風(fēng)險評估。對風(fēng)險信息、各項業(yè)務(wù)管理及重要業(yè)務(wù)流程進行風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價，掌握風(fēng)險的分布情況和影響程度，從定性和定量兩個方面建立一體化的風(fēng)險管理體系，通過績效考核導(dǎo)向進行風(fēng)險評估及應(yīng)對的落地。

圖2某電信運營企業(yè)風(fēng)險評估的定性與定量體系（節(jié)選）

4．構(gòu)建具有本企業(yè)特色創(chuàng)新風(fēng)險管理理念與風(fēng)險管理手段。電信運營企業(yè)應(yīng)該將將全面風(fēng)險管理作為企業(yè)文化的一部分，進行宣貫、培育，同時要多學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險管理的技術(shù)和經(jīng)驗，根據(jù)電信運營企業(yè)的具體業(yè)務(wù)特征與風(fēng)險點，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法。只有這樣，全面風(fēng)險管理的理念才能真正溶入到實際工作中，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，采取切合實際的風(fēng)險管理技術(shù)與模型，全面風(fēng)險管理體系才能得到發(fā)展。

5．構(gòu)建切合實際的內(nèi)部控制評價機制。中國電信運營企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，落實各部門的崗位管理職責(zé)，并對各部門的控制狀況進行定期檢查、評價和考核，強化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而有效地推進全面風(fēng)險管理，實現(xiàn)從風(fēng)險部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。

綜上所述，風(fēng)險防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部控制機制建立的內(nèi)在動力。中國電信運營企業(yè)應(yīng)該從全面風(fēng)險管理的高度建立、優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低風(fēng)險對企業(yè)的影響程度，從而實現(xiàn)企業(yè)整體目標。

參考文獻

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一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制原則

1. 對應(yīng)性原則。對應(yīng)性原則是指風(fēng)險應(yīng)該與收益相對應(yīng)，一般來說高風(fēng)險、高收益，這意味著企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制需要平衡好風(fēng)險大小以及收益高低之間的關(guān)系，如果收益高，那么企業(yè)財務(wù)風(fēng)險承受也要隨之提升，反之則需要下降。

2. 動態(tài)性原則。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展階段、發(fā)展環(huán)境等進行動態(tài)調(diào)整，這因為企業(yè)內(nèi)環(huán)境發(fā)生變化的情況下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險承受力是不同的，同時對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的要求也是不同的，因此需要財務(wù)風(fēng)險控制的動態(tài)調(diào)整。

3. 全面性原則。全面性是指企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制要兼顧籌資、投資、存貨管理等多個方面的風(fēng)險，可以說任何一各方面的忽略或者薄弱都會削弱財務(wù)風(fēng)險控制水平以及效果。

4. 戰(zhàn)略性原則。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制必須要與企業(yè)戰(zhàn)略相一致，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)來對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制實施進行一個審視，從而推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中存在的典型問題

1. 財務(wù)風(fēng)險控制意識落后。我國很多企業(yè)沒有與時俱進的樹立起來良好的財務(wù)風(fēng)險控制意識，落后的財務(wù)風(fēng)險控制意識直接給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來了負面影響，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制效果下降。財務(wù)風(fēng)險控制意識的落后主要集中在以下幾個方面：其一是對于財務(wù)風(fēng)險控制工作重視不足，財務(wù)風(fēng)險控制工作被邊緣化，企業(yè)管理者將工作重心放在了市場開拓方面，沒有投入足夠的人力物力來進行財務(wù)風(fēng)險控制。其二就是很多企業(yè)沒有對于財務(wù)管理的風(fēng)險有一個正確的把握以及認識，企業(yè)重視企業(yè)短期收益，忽視長期收益，重視收入，忽視成本，只看到高收益，卻忽視高風(fēng)險，只看到籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險，卻忽視經(jīng)營風(fēng)險、存貨風(fēng)險。其三就是沒有樹立起來主動預(yù)防、全員參與的財務(wù)風(fēng)險控制理念，財務(wù)風(fēng)險控制過于被動，過于孤立，財務(wù)風(fēng)險控制認識的片面性， 給企業(yè)財務(wù)風(fēng)險爆發(fā)埋下了隱患。

2. 財務(wù)風(fēng)險控制制度不完善。目前很多企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制制度并不健全，雖然絕大部分的企業(yè)制定了一些財務(wù)風(fēng)險控制制度，這些制度一定程度上規(guī)范了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作，但是依然存在不完善、不健全的地方，財務(wù)風(fēng)險控制更多的帶有人治色彩，粗放式管理依然是當前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的主流模式。財務(wù)風(fēng)險控制制度不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是制度本身的缺失，財務(wù)風(fēng)險控制某些環(huán)節(jié)沒有規(guī)范的制度來進行約束，這使得財務(wù)風(fēng)險控制更多的是依靠經(jīng)驗、依靠自覺。二是制度本身的動態(tài)調(diào)整不足，一些企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制制度過于保守僵化，長時間根據(jù)財務(wù)風(fēng)險控制工作的需要進行修改相關(guān)制度與財務(wù)風(fēng)險控制工作要求之間存在較大的差距。三是財務(wù)風(fēng)險控制制度權(quán)威性不足，制度流于形式的情況比較常見，財務(wù)風(fēng)險控制不按照既定的規(guī)章制度做，勢必會帶來更多難以預(yù)測的風(fēng)險。

3. 財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不健全。財務(wù)風(fēng)險控制的最高境界就是在財務(wù)風(fēng)險尚未發(fā)生就能夠?qū)L(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，切實減少財務(wù)風(fēng)險發(fā)生所造成的損失，反之如果財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)再采取措施減少財務(wù)風(fēng)險所帶來的危害，對于企業(yè)來說就會過于被動。目前很多企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制方面都沒有健全的預(yù)警體系，預(yù)警工作的開展更多的就是主觀預(yù)測，這種預(yù)警比較低效，不能夠很好對于潛在的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警，結(jié)果延誤了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的最佳時機。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警方面主要表現(xiàn)就是預(yù)警體系的信度以及效度較差，預(yù)警指標設(shè)置不夠科學(xué)，預(yù)警分析模型不夠精確，這些都影響到了財務(wù)風(fēng)險控制效果。

4. 財務(wù)風(fēng)險控制手段太低效。財務(wù)風(fēng)險控制效果如何很大程度上取決于控制手段是否有效，方法得當則意味著效果的提升，如果手段不當?shù)脑?，很難有效識別、控制、防范財務(wù)風(fēng)險。目前很多企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制手段還比較落后，難以滿足財務(wù)風(fēng)險控制的需要，從具體的防范手段來看，主觀判斷法、事后控制、簡單分類法等定性為主控制手段比較主流，應(yīng)該說這些手段在財務(wù)風(fēng)險控制方面發(fā)揮著重要作用，但是這些定性為主的風(fēng)險控制方法效果不理想也是一個不爭的現(xiàn)實。以主觀判斷法為例，這種方法主要依靠的是判斷者自身的經(jīng)驗來進行財務(wù)風(fēng)險識別、估算，并據(jù)此來進行風(fēng)險控制，這種方法固然簡單易操作，但是會受到判斷者主觀經(jīng)驗制約，在企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境快速變化的情況下，僅僅就是依靠主觀判斷來進行財務(wù)風(fēng)險的控制，其效果自然會出現(xiàn)下降。舉例而言，在應(yīng)收賬款管理方面，基本上就是主觀層面進行應(yīng)收賬款估算，甚至就是根據(jù)應(yīng)收賬款總額來進行財務(wù)風(fēng)險粗略估計。再說事后控制這種財務(wù)風(fēng)險控制方法，這種方法過于被動，總是風(fēng)險發(fā)生再進行處理，做不到主動預(yù)防，一定程度上影響到了財務(wù)風(fēng)險控制效果。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的有效策略

1.更新財務(wù)風(fēng)險控制意識。企業(yè)需要與時俱進樹立正確的財務(wù)風(fēng)險控制理念，以正確的理念來指導(dǎo)財務(wù)風(fēng)險控制工作的具體開展，從而確保這一工作效果的持續(xù)提升。在具體財務(wù)風(fēng)險控制方面關(guān)鍵是樹立以下幾個理念：首先就是要高度重視財務(wù)風(fēng)險控制，將此項工作的重要性提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面；其次就是要樹立全面理念，對于收益與風(fēng)險之間的關(guān)系有一個較好地把握，對于投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、存貨風(fēng)險等有一個全面的認知。最后就是要樹立主動預(yù)防、全員參與的理念，將各種財務(wù)風(fēng)險爭取扼殺在萌芽狀態(tài)。

2.完善財務(wù)風(fēng)險控制制度

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制制度設(shè)計做到整體性、適應(yīng)性以及權(quán)威性，確保不同制度之間的有效銜接、動態(tài)調(diào)整。企業(yè)有必要引入財務(wù)風(fēng)險管理診斷體系，全面分析現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險控制方面存在的不足，制定具有操作性的相關(guān)制度。并將這些制度與企業(yè)具體財務(wù)管理活動、各個崗位工作職責(zé)結(jié)合起來，力爭制度都能夠全面落實，使得財務(wù)風(fēng)險控制更加規(guī)范以及有效。

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對于不同類型的財務(wù)風(fēng)險，計算機軟件應(yīng)當具有針對性地設(shè)計，以實現(xiàn)對不同類型的財務(wù)風(fēng)險能夠有效的控制。

1.對于倉儲管理風(fēng)險

計算機軟件中的信息應(yīng)當與企業(yè)倉庫中的實際倉儲量相同，保證計算機軟件反饋的信息真實有效。這就需要計算機軟件的數(shù)據(jù)庫信息做到及時更新，動態(tài)變化。這當中不僅僅需要借助到數(shù)控機床，同時需要寬帶光纖的接入，計算機軟件作為最直接反饋信息的終端，必須做到信息完整，信息真實，信息全面，以此實現(xiàn)降低倉儲管理相關(guān)風(fēng)險。

2.存貨市場價格變動引發(fā)的風(fēng)險

計算機軟件應(yīng)當與本企業(yè)商品主要供貨商與銷售商形成良好的信息溝通，保證企業(yè)的各項生產(chǎn)成本信息以及銷售信息的有效反饋，該項技術(shù)可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)，能夠準確了解各項成本價格變化以及銷售市場價格的變化趨勢，對于企業(yè)控制由市場價格變動引發(fā)的風(fēng)險具有重要意義。

3.存貨管理內(nèi)控風(fēng)險

（1）利率風(fēng)險，計算機軟件應(yīng)當與政府網(wǎng)站搭建鏈接，準確了解市場利率變化，與銀行保持有效的信息對接，以實現(xiàn)有預(yù)見性地了解利率變化方向，做好適應(yīng)性的調(diào)整，以實現(xiàn)降低企業(yè)利率風(fēng)險的目的。

（2）匯率風(fēng)險，計算機軟件應(yīng)當準確通過互聯(lián)網(wǎng)了解國家貨幣的變化，主動了解與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來國家貨幣與人民幣之間的匯率變化，以便主動做好業(yè)務(wù)上的調(diào)整，以盡可能地避免由匯率變化給企業(yè)的收入帶來損失。

（3）資金回收風(fēng)險，計算機軟件應(yīng)當發(fā)揮對應(yīng)收賬款的準確記錄與追蹤，科學(xué)地為客戶進行信用等級評定，對應(yīng)收賬款按照資金大小，時間長短科學(xué)評定，充分發(fā)揮計算機軟件在控制資金回收風(fēng)險上的作用。

二、計算機軟件在控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中存在的不足

1.計算機風(fēng)險控制軟件調(diào)試運行工作不到位，不能與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況對接

計算機軟件在設(shè)計研發(fā)過程中并沒有對相關(guān)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況進行調(diào)查，以至于許多計算機風(fēng)險控制軟件在投入使用后發(fā)現(xiàn)并不能嚴格滿足企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營管理需要，要不是缺少相應(yīng)的功能，要不就是計算機軟件的內(nèi)在程序邏輯與公司的生產(chǎn)經(jīng)營流程不適應(yīng)，造成了許多花費了大量人力，物力，財力設(shè)計出來的計算機風(fēng)險控制軟件被閑置，并沒有起到相應(yīng)的作用。

2.計算機風(fēng)險控制軟件缺乏實用性

計算機風(fēng)險控制軟件的設(shè)計原則是為了更好地服務(wù)企業(yè)，讓企業(yè)在控制財務(wù)風(fēng)險時能偶更加科學(xué)有效，但是實際的情況是，計算機風(fēng)險控制軟件在設(shè)計時缺少相應(yīng)的思考，以至于許多計算機風(fēng)險控制軟件的功能并不實際，有些功能的設(shè)計是企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)用不到的，或者是企業(yè)是企業(yè)已經(jīng)淘汰了的。計算機風(fēng)險控制軟件的設(shè)計并沒有與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展步伐相同步，造成了許多計算機風(fēng)險控制軟件功能的不適用，嚴重影響了計算機風(fēng)險控制軟件在企業(yè)中的運用與推廣。

3.計算機風(fēng)險控制軟件界面過于復(fù)雜

計算機風(fēng)險控制軟件主要面向于企業(yè)的全體員工，因此出現(xiàn)這么一種情況，企業(yè)的員工并不可能都是高等學(xué)歷，在計算機應(yīng)用水平上并不都達標。許多一線的工人僅僅會一些簡單的計算機軟件操作，因此考慮到這樣的需求，計算機風(fēng)險控制軟件在設(shè)計與研發(fā)，調(diào)試與運行的時候都必須盡可能地將計算機軟件的設(shè)計界面設(shè)計得簡單明了，同時注重用戶的實際應(yīng)用需求，關(guān)注用戶需求。

4.計算機風(fēng)險控制軟件安全性不足

計算機風(fēng)險控制軟件是面向公司全體員工設(shè)計研發(fā)的，但是在軟件的應(yīng)用階段卻是有選擇性的，因為不同層次的工作人員對計算機風(fēng)險控制軟件的需求是不同，而且有些風(fēng)險控制信息應(yīng)當是保密的，然而許多計算機風(fēng)險控制軟件在這方面的考量十分欠缺，計算機風(fēng)險軟件在操作權(quán)限的控制方面仍然十分不到位，給企業(yè)正常，安全地使用計算機風(fēng)險控制軟件留下了隱患。

三、提高計算機軟件控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的建議

1.加強計算機軟件的調(diào)試運行與更新

許多計算機軟件設(shè)計出來用于滿足企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險的目的，盡管在設(shè)計的前期考慮上比較周全，但是在實際的使用過程中會出現(xiàn)許許多多問題。計算機軟件的設(shè)計思路落后于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展或是設(shè)計思路過于超前，導(dǎo)致計算機軟件在使用的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)許多功能并不能有效滿足企業(yè)的需要。對于財務(wù)風(fēng)險控制的計算機軟件，必須經(jīng)過多次調(diào)試運行，不斷調(diào)試調(diào)整，適應(yīng)企業(yè)的切實需要。同時為了實現(xiàn)與企業(yè)的發(fā)展相同步，必須保持較高頻率的計算機財務(wù)風(fēng)險控制軟件更新頻率。

2.增強計算機軟件的實用性

計算機軟件的設(shè)計必須保證其實用性，這是計算機軟件的設(shè)計原則。財務(wù)風(fēng)險控制軟件同樣需要講求實用性，一切軟件的設(shè)計思路必須與企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相吻合。財務(wù)風(fēng)險控制軟件應(yīng)當僅僅圍繞企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，包括匯率風(fēng)險，利率風(fēng)險，存貨管理風(fēng)險等等。

3.設(shè)計更加簡潔的運行界面，增加更多人性化設(shè)計

計算機軟件的設(shè)計界面必須簡潔實用，以方便計算機軟件的使用者。計算機軟件的界面設(shè)計同樣需要講究人性化設(shè)計，計算機軟件的設(shè)計思路應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)經(jīng)營流程相吻合，讓企業(yè)計算機軟件操作者在使用過程中能夠更好地理解，并且能夠方便地運用。為了實現(xiàn)更高效的企業(yè)辦公效率，計算機財務(wù)風(fēng)險控制軟件應(yīng)當盡可能地方便快捷。計算機財務(wù)風(fēng)險控制軟件的設(shè)計應(yīng)當更加人性化，使計算機軟件使用者在使用軟件的過程中獲得更好的用戶體驗。

4.做好不同財務(wù)風(fēng)險控制之間的銜接，以獲取更全面的財務(wù)風(fēng)險控制效果

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是多樣性，多元化的，但是不同財務(wù)風(fēng)險之間往往也有著關(guān)系。例如企業(yè)倉儲風(fēng)險控制如果不到位，就會占據(jù)大量的資金，由于資金是具有時間價值的，因此企業(yè)將承擔更多的利率風(fēng)險。如果企業(yè)的倉儲管理風(fēng)險控制不足，而且企業(yè)對外出口的業(yè)務(wù)占公司整體經(jīng)營業(yè)務(wù)的比重非常大，在對外出口的同時就將承擔更多的匯率風(fēng)險。因此計算機軟件在設(shè)計時應(yīng)當充分重視不同財務(wù)風(fēng)險之間的聯(lián)系，盡可能增強軟件中不同財務(wù)風(fēng)險的控制能力，盡可能地將不同財務(wù)風(fēng)險控制信息披露，幫助計算機軟件的使用者在使用過程中對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有著更加全面和系統(tǒng)的認識。

5.明確計算機軟件操作權(quán)限，確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制軟件的安全性

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（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的概念

由于不同因素對事件的影響不同，所以導(dǎo)致事件的不確定結(jié)果，這就導(dǎo)致了風(fēng)險的產(chǎn)生。不同人對于財務(wù)風(fēng)險的認知層面不同，說法也不同，一般有兩個層面：一是由于環(huán)境的不確定因素和個人主觀的差異，進而給企業(yè)帶來的財務(wù)收益的不確定，引發(fā)的微觀經(jīng)濟風(fēng)險。二是它也稱為籌資風(fēng)險，是指到期償還不了債務(wù)的可能性，換言之，它是由于借債引發(fā)的，若無借債就不存在財務(wù)風(fēng)險。我在此文中研究的是企業(yè)難以預(yù)測的外部環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境的不完善、企業(yè)經(jīng)營的不確定給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)最終帶來可能的財務(wù)損失。

（二）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的概念

企業(yè)都存在不同程度的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的發(fā)展很大程度上依靠企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制的態(tài)度，控制得當?shù)脑捘芙o企業(yè)帶來新的機遇，使企業(yè)邁上一個新的臺階；若控制不當，會給企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)難。如何控制好財務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)。財務(wù)風(fēng)險控制，就是在利用相關(guān)的信息和手段對企業(yè)的財務(wù)活動施加作用和影響，使企業(yè)達到預(yù)期的財務(wù)目標。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制的相關(guān)性

環(huán)境的多變性就像一把雙刃劍，帶來發(fā)展機會的同時伴隨著風(fēng)險隱患，企業(yè)管理重在風(fēng)險管理，風(fēng)險管理中財務(wù)風(fēng)險占很大一部分。財務(wù)風(fēng)險以貨幣的形式表現(xiàn)，對企業(yè)的穩(wěn)定、資金的安全性及獲利有很大的作用。

內(nèi)部控制是一種為了實現(xiàn)控制目標由企業(yè)所有人執(zhí)行的一系列過程。內(nèi)部控制能適時反映企業(yè)的風(fēng)險并相應(yīng)地采取措施控制風(fēng)險，可以促進企業(yè)的有效管理。企業(yè)的風(fēng)險類型很多，財務(wù)風(fēng)險是其中的一種，內(nèi)部控制最終是為了企業(yè)更好的發(fā)展。內(nèi)部控制薄弱會使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大大增加，財務(wù)風(fēng)險控制實質(zhì)上是內(nèi)部控制的一部分，財務(wù)風(fēng)險控制不好，意味著企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的薄弱性。全面的財務(wù)風(fēng)險控制體系使企業(yè)的經(jīng)濟活動能順利進行，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。它們的共同點都是為了更好的管理好企業(yè)，預(yù)防企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和規(guī)劃企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制的評價是以財務(wù)風(fēng)險控制的好壞為依據(jù)，同時內(nèi)部控制是進行財務(wù)風(fēng)險控制的重點。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險中存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱

如今的經(jīng)濟環(huán)境是多變的，包括產(chǎn)品更新的速度、市場的變化、國家政策、利率的變化等，這些因素都會對企業(yè)的經(jīng)營、資金的運轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響，現(xiàn)如今很多財務(wù)人員還是沿用傳統(tǒng)模式來管理企業(yè)的財務(wù)活動，對企業(yè)的風(fēng)險財務(wù)控制沒有一個正確全面的認知，只關(guān)心資金的投放與收回，對企業(yè)風(fēng)險缺少實質(zhì)認知和管理，忽略財務(wù)風(fēng)險的有效控制，薄弱的風(fēng)險意識難以適應(yīng)因素變化對企業(yè)造成的財務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏有效的風(fēng)險預(yù)警機制

控制財務(wù)風(fēng)險不是當它出現(xiàn)再采取措施，而是采取一系列的措施來預(yù)防或減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。我國目前在這方面很薄弱，每年雖然有幾十萬的會計人員，但是大多數(shù)專業(yè)素養(yǎng)都不高，企業(yè)管理者對這方面又不了解，財務(wù)風(fēng)險是潛在的和客觀存在的，無法消除但是可以預(yù)測，它本身就是財務(wù)成果損失的不確定性，往往到來時就是致命一擊。所以大多數(shù)企業(yè)開始都運營很大，突如其來的一場財務(wù)危機就導(dǎo)致破產(chǎn)。

（三）內(nèi)部控制機制的不完善

內(nèi)部控制是企業(yè)采取的一種手段，為了能達到企業(yè)的預(yù)期目標，可以根據(jù)考察內(nèi)部控制機制來評價企業(yè)的管理，主要是對企業(yè)人員”權(quán)責(zé)利”的分配管理。它存在于企業(yè)經(jīng)營的全過程，良好的內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理，對控制風(fēng)險有很好的促進作用，內(nèi)部機制的不足讓人籠統(tǒng)的把企業(yè)的規(guī)定規(guī)章等同于內(nèi)部控制制度，對企業(yè)人員的“權(quán)責(zé)利”分配不清，缺乏合適、完整、統(tǒng)一的體系，內(nèi)部人員不恪守自己的職責(zé)，縮小了控制的范圍，使效果大打折扣，營造一個良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)能夠更好的控制財務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中問題的應(yīng)對措施

（一）加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制意識

企業(yè)是經(jīng)濟環(huán)境中的主體，是我們可以看見和感知的，企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的正確認知是財務(wù)風(fēng)險控制成功的先決條件。財務(wù)風(fēng)險隨時存在，企業(yè)必須有一定的風(fēng)險意識，缺乏風(fēng)險意識會直接導(dǎo)致企業(yè)管理機制出現(xiàn)漏洞，使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)管理者和工作人員的風(fēng)險意識，定期讓企業(yè)人員參加風(fēng)險探討會，促進企業(yè)之間的合作交流，用實際案例來分析財務(wù)風(fēng)險控制對企業(yè)的重要性。培養(yǎng)人員的素質(zhì)，提高他們對風(fēng)險的適應(yīng)和處理能力。

（二）建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

事前對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防研究是很有必要的，研究與實踐表明，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的信息網(wǎng)和資源建立財務(wù)預(yù)警機制，它意味著企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)成功一半了。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制主要是對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，即在事前監(jiān)控，使企業(yè)遭受的財務(wù)風(fēng)險的可能性降低到最小。

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一、內(nèi)部控制體系設(shè)計的基本問題

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險控制的特點是全員參與風(fēng)險控制,董事會、管理層、內(nèi)部控制、財務(wù)、工程建設(shè)、物資采購等部門以及企業(yè)中每一位員工均對有效的風(fēng)險控制負有責(zé)任。上述部門與所有員工共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系主要就是解決上述主體之間在風(fēng)險防范問題上的權(quán)責(zé)分配問題。

具體而言,內(nèi)部控制體系的設(shè)計主要解決以下兩方面的問題: （1）相關(guān)主體在風(fēng)險控制中的地位與作用的確定,主要解決董事會、各層次經(jīng)理、內(nèi)部控制部門及其他員工在風(fēng)險管理過程中權(quán)責(zé)的劃分問題;（2）各主體之間的關(guān)系，其中,內(nèi)部控制體系的建立,是需要著重考慮的問題。對于第一個問題，COSO委員會《內(nèi)部控制整合框架》已經(jīng)進行了較為成熟的研究，因此，本文將針對第二個問題進行初步探討。

二、國外企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

在全球范圍內(nèi),構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為一種趨勢,大量跨國企業(yè)在這方面已經(jīng)取得了一定成就。具體來說,國外企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有以下三個要點：

(一) 根據(jù)企業(yè)自身實際選擇適當?shù)目刂企w系

在不同企業(yè)乃至同一企業(yè)不同分子公司之間,因為行業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段等因素的影響，企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制體系各不相同。如金融類企業(yè)大多以資金管理為核心構(gòu)建內(nèi)部控制體系，重點對票據(jù)、對賬單、存貸款進行審核與管理；而房地產(chǎn)類企業(yè)或在建擴建的企業(yè)大多以工程項目為核心構(gòu)建內(nèi)部控制體系，重點對項目決策、概預(yù)算編制、竣工決算等進行嚴格控制。各類企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、風(fēng)險領(lǐng)域等選擇適當?shù)膬?nèi)部控制體系( 包括架構(gòu)的長度和寬度) 。

(二) 建立規(guī)范的報告線

科學(xué)的內(nèi)部控制體系最為顯著的一個特征便是具有清晰、明確的報告線,各個部門、員工都應(yīng)當明確自身在風(fēng)險控制當中的職責(zé)以及自身的匯報對象。如此一來，各部門、員工便可以較為從容地應(yīng)對各類突發(fā)狀況, 有條不紊地進行風(fēng)險控制。

(三) 風(fēng)險控制部門必須能夠與業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通

在控制體系的設(shè)計上，應(yīng)將風(fēng)險控制融入到企業(yè)的每一項具體業(yè)務(wù)活動當中。各類公司的內(nèi)部控制體系盡管有所差異,但都強調(diào)風(fēng)險控制與日常生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動中所面臨的風(fēng)險特點科學(xué)地構(gòu)建、調(diào)整控制體系。

三、對我國內(nèi)部控制體系中幾個問題的思考

隨著企業(yè)環(huán)境不確定性的日益提高，投資者、監(jiān)管機構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險控制的要求日漸提高, 我國企業(yè)也越來越關(guān)注風(fēng)險控制問題, 并開始在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨立的部門或?qū)ｉT的人員來負責(zé)風(fēng)險控制工作。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2006年6月6日的《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》第42 條明確規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理組織體系,主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及其職責(zé)”。不少企業(yè)對此尚存有一些錯誤認識或疑慮。以下,筆者將結(jié)合其他企業(yè)風(fēng)險控制體系的相關(guān)理論和實踐, 就我國企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾個具體問題加以初步探討。

（一）我國內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾個具體問題

1、獨立風(fēng)險控制機構(gòu)的設(shè)置

目前, 西方許多金融控股公司、跨國公司以及大型上市公司,均設(shè)立獨立的風(fēng)險控制機構(gòu),專門負責(zé)風(fēng)險控制事務(wù)。實際上,獨立的風(fēng)險控制機構(gòu)已成為西方企業(yè)風(fēng)險控制體系的核心。實踐表明,設(shè)立專門的風(fēng)險控制機構(gòu)對于加強風(fēng)險控制、降低風(fēng)險控制成本、促進企業(yè)風(fēng)險控制的信息溝通具有積極的意義。我國企業(yè)應(yīng)當考慮根據(jù)自己的情況,決定是否建立以及如何建立適合自身的風(fēng)險控制部門。在獨立風(fēng)險控制機構(gòu)的設(shè)置上,具體應(yīng)考慮以下幾個問題:

(1)獨立風(fēng)險控制機構(gòu)在組織中的位置。獨立風(fēng)險控制機構(gòu)在組織中的位置、其應(yīng)向誰報告,是內(nèi)部控制體系的核心問題。因為獨立風(fēng)險控制機構(gòu)的位置決定了其權(quán)威性以及職責(zé)范圍,并會對風(fēng)險控制的成本、組織內(nèi)部風(fēng)險信息溝通產(chǎn)生影響,進而影響到企業(yè)風(fēng)險控制的有效性。因此,獨立風(fēng)險控制機構(gòu)究竟是對董事會、總裁、總經(jīng)理或者其他部門負責(zé),是我國企業(yè)在建立風(fēng)險控制機構(gòu)時必須要考慮的一個重要問題。

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1.當前壽險公司風(fēng)險管理的主要問題

一是風(fēng)險管理意識不強。目前風(fēng)險防控意識尚未在壽險行業(yè)內(nèi)真正形成，在業(yè)務(wù)發(fā)展上，注重規(guī)模速度，強調(diào)數(shù)量增長，忽視質(zhì)量改善。在發(fā)展戰(zhàn)略上，為達到暫時優(yōu)勢，注重短期行為，忽視長期隱患。在執(zhí)行制度上，不能很好地履行崗位職責(zé)，對易發(fā)生風(fēng)險的業(yè)務(wù)部門，“以習(xí)慣代替制度，以信任代替原則”現(xiàn)象仍然存在。在企業(yè)文化建設(shè)上，堅持唯業(yè)績唯保費論英雄等等，這些現(xiàn)象反映出部分壽險公司風(fēng)險管理理念淡漠，如不加以改進，將貽害無窮。

二是風(fēng)險管理制度落后、管理手段單一。風(fēng)險控制制度尚不健全，對業(yè)務(wù)操作人員的責(zé)任和權(quán)限缺乏有效控制，對可能存在的風(fēng)險缺乏具體的防范措施，重要部門和要害崗位人員定期輪崗換崗制度難以落實到位，個別部門、崗位之間缺乏有效制衡的約束力，容易造成風(fēng)險隱患甚至誘發(fā)腐敗。內(nèi)審、事后監(jiān)督等部門對決策管理層和同級部門負責(zé)人的權(quán)力缺乏有效制約，導(dǎo)致“控下不控上”的現(xiàn)象普遍存在。同時，普遍缺乏科學(xué)先進的技術(shù)管理手段，尚未建立起完善的管理信息系統(tǒng)，沒有形成數(shù)據(jù)集成，不能對保險數(shù)據(jù)資源進行整合、分析、開發(fā)和利用，導(dǎo)致保險業(yè)務(wù)經(jīng)營缺乏數(shù)理基礎(chǔ)和有效依據(jù)，加劇了未來經(jīng)營風(fēng)險。

三是風(fēng)險管理人才不足。壽險業(yè)風(fēng)險管理既包括核心業(yè)務(wù)管理、投資管理，也包括人力資源、公共關(guān)系、法律事務(wù)的管理，還包括保險行業(yè)風(fēng)險管理，而在我國，能夠領(lǐng)會、實施全面風(fēng)險管理的人才在數(shù)量和質(zhì)量都顯不足，培養(yǎng)和引進工作亟須加強?，F(xiàn)有的風(fēng)險管理人員對自己行業(yè)、公司內(nèi)部的風(fēng)險管理還做不到全面了解，對國際上發(fā)達國家保險業(yè)通用的風(fēng)險管理觀念、方法和技術(shù)也比較陌生。

2.完善壽險業(yè)風(fēng)險管理的主要措施

我國壽險公司全面風(fēng)險管理的總體內(nèi)容是，深刻把握壽險行業(yè)的運營規(guī)律，依據(jù)公司科學(xué)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險管理策略，構(gòu)建包括信息系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、評價系統(tǒng)和控制系統(tǒng)在內(nèi)的風(fēng)險管理體系，科學(xué)合理地確定公司的風(fēng)險容忍度，追求風(fēng)險和收益的動態(tài)平衡。使公司在可接受的風(fēng)險狀態(tài)下，始終運行在持續(xù)、穩(wěn)健經(jīng)營和良性、有效發(fā)展的軌道上。

一是強化風(fēng)險管理的組織建設(shè)。 董事會作為風(fēng)險管理系統(tǒng)的最高機構(gòu)，對各種風(fēng)險最終承擔責(zé)任。管理風(fēng)險是董事會的第一要務(wù)，要在董事會授權(quán)下建立風(fēng)險控制委員會或獨立的風(fēng)險管理部門，整合各類業(yè)務(wù)檢查以及內(nèi)審、紀檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等再監(jiān)督形式，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局，加強風(fēng)險管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一整合各類風(fēng)險管理資源技術(shù)，發(fā)揮監(jiān)督的整體效能，同時明確內(nèi)部風(fēng)險控制責(zé)任。風(fēng)險控制涉及到所有管理行為、服務(wù)行為和業(yè)務(wù)行為，涵蓋了所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，覆蓋了所有部門和崗位。同樣很重要的是，必須配置相應(yīng)的專業(yè)人才。如首席風(fēng)險執(zhí)行官的設(shè)立就是全面風(fēng)險管理框架下公司治理結(jié)構(gòu)中最大的變革。首席風(fēng)險執(zhí)行官（CRO）與首席執(zhí)行官（CEO）、財務(wù)總監(jiān)（CFO）同為公司的高管，并專門負責(zé)風(fēng)險管理事務(wù)。CRO作為最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃團隊中的一員，他經(jīng)常向CEO匯報。更重要的是，他可以獨立地、直接地向非執(zhí)行董事或董事會匯報。CRO不僅肩負著企業(yè)全面風(fēng)險管理的總職責(zé)，還負責(zé)與監(jiān)管當局保持聯(lián)絡(luò)。他可以協(xié)調(diào)各運營部門，確保全面風(fēng)險管理的措施落實到位。

二是全面規(guī)范風(fēng)險管理制度流程。全面風(fēng)險管理流程要從風(fēng)險識別入手，對企業(yè)風(fēng)險進行全面普查，并進一步進行準確計量和有效的控制管理，不斷檢查調(diào)整管理的戰(zhàn)略和執(zhí)行。包括風(fēng)險定位、風(fēng)險識別、風(fēng)險計量、風(fēng)險控制和動態(tài)監(jiān)察五步流程。風(fēng)險定位是確定經(jīng)營方向的指南，是企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險定位應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的風(fēng)險應(yīng)對能力和風(fēng)險偏好共同決定。企業(yè)可以根據(jù)自己的目標和價值觀找出適合自己的風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標與風(fēng)險對策。全面風(fēng)險識別強調(diào)全面，是從公司全面、系統(tǒng)的整體角度認識風(fēng)險，是對企業(yè)風(fēng)險進行的全面普查和對風(fēng)險因素間關(guān)系的分析；是對整個宏觀經(jīng)濟運營環(huán)境、金融保險行業(yè)改革發(fā)展方向進行的分析；是對資本市場波動、貨幣市場走勢進行的研究。風(fēng)險計量需要一個統(tǒng)一的風(fēng)險尺度，可以利用風(fēng)險價值（VAR）、經(jīng)濟價值等風(fēng)險管理技術(shù)方法，對企業(yè)整體風(fēng)險進行計量和資本配置。風(fēng)險控制是站在企業(yè)全局角度，充分利用風(fēng)險因素的相關(guān)性，盡量從產(chǎn)品設(shè)計、投資選擇等著手，使風(fēng)險相互減輕或抵消，使管理措施的成本與風(fēng)險程度達到“可接受平衡點”，通過選擇最佳的風(fēng)險管理策略組合，實現(xiàn)風(fēng)險管理目標。動態(tài)監(jiān)督。全面風(fēng)險管理是動態(tài)過程，需要隨時檢查管理的執(zhí)行力度和效果并及時反饋，根據(jù)修正后的資源配置計劃，重復(fù)上一個流程進入下一個管理周期。

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關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)控制

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其控制概論

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險即企業(yè)各項財務(wù)活動所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費用風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險、投資融資風(fēng)險、編制與披露財務(wù)報告的風(fēng)險等。一般來說，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性、不確定性等特征。財務(wù)風(fēng)險控制就是分析企業(yè)的經(jīng)營資料數(shù)據(jù)和財務(wù)報表，及時監(jiān)控企業(yè)的實際財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)運營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的深層原因，然后采取有針對性的風(fēng)險控制措施，及時向管理者反饋所面臨的財務(wù)風(fēng)險，以有效解決出現(xiàn)的問題。

二、新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的誘因

從外部環(huán)境看，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，市場消費需求和民間投資需求不足，企業(yè)運營成本持續(xù)上升，鹽業(yè)集團面臨著越來越大的風(fēng)險。另一方面，鹽業(yè)體制改革已被列為工信部體改重點，計劃于2016年取消特許經(jīng)營，改革的大方向就是引入市場競爭，形成價格的市場化。食鹽專營退場后，將會有更多民企進入，鹽業(yè)市場面臨前所未有的競爭格局，這對長期習(xí)慣計劃經(jīng)濟的鹽業(yè)集團財務(wù)管理構(gòu)成極大的壓力。從內(nèi)部誘因來看，我國一直實行食鹽專營，鹽業(yè)集團既從事鹽政管理，又從事鹽業(yè)經(jīng)營，并沒有面對激烈的市場競爭，財務(wù)人員也一直沒有接受市場化洗禮，缺乏憂患意識、風(fēng)險意識和責(zé)任意識。所以企業(yè)財務(wù)管理理念不夠科學(xué)，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執(zhí)行，而財務(wù)人員缺乏強烈的風(fēng)險控制意識和很高的風(fēng)險控制能力，一旦企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，財務(wù)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的可靠性就會下降，經(jīng)營決策隨之失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險將明顯增大。為了直觀地說明當前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險狀況，筆者特擷取某鹽業(yè)集團的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析。該企業(yè)2015年營業(yè)收入合計27.22億元，同比降低15.12%；凈利潤1.70億元，同比降低27.88%；負債總額達26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%；固定資產(chǎn)投資額大幅增加，2015年合計3.65億元，同比增長55.78%。總體來看，該企業(yè)營業(yè)收入、凈利潤大幅度減少，特別是下半年經(jīng)營形勢變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業(yè)經(jīng)營形勢變得嚴峻，財務(wù)壓力隨之增大；可是銷售費用和管理費用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產(chǎn)投資額更是大幅增加，因此負債相應(yīng)增加?？梢?，在企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境惡化的情況下，特別需要控制財務(wù)風(fēng)險。

三、新常態(tài)視域下企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險控制的路徑

1.完善風(fēng)險防范機制，加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)鹽業(yè)集團實行垂直管理，旗下子公司眾多，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，財務(wù)控制難度很大。面對內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須結(jié)合實際經(jīng)營狀況，及時找出各風(fēng)險點，并以此完善風(fēng)險防范機制，建立全方位的風(fēng)險控制體系。財務(wù)風(fēng)險控制點包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金流動風(fēng)險、利潤分配風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等，企業(yè)財務(wù)部門要設(shè)定風(fēng)險控制目標，對風(fēng)險進行識別、分析、評估和應(yīng)對。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，落實全面預(yù)算管理，并按照不相容職務(wù)相分離的原則，實行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監(jiān)督和及時調(diào)整。2.增強風(fēng)險防范意識，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，鹽業(yè)集團對此必須有清醒的認識，并加強風(fēng)險管理的宣傳與培訓(xùn)，帶動全體員工的積極性，在生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)落實風(fēng)險控制，把財務(wù)風(fēng)險的潛在危害降到最低。鹽業(yè)集團要重點抓好財務(wù)人員培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)果與績效考核掛鉤，使財務(wù)人員樹立市場化的財務(wù)理念，掌握常用的財務(wù)分析方法，恪守職業(yè)操守，增強風(fēng)險防范意識，探索控制財務(wù)風(fēng)險度的策略和措施。企業(yè)應(yīng)該建立經(jīng)濟責(zé)任制，對風(fēng)險控制目標進行明確細化和層層分解，責(zé)任具體落實到人，并設(shè)置相應(yīng)的薪酬激勵和懲戒措施。同時管理層要重視財務(wù)信息化建設(shè)，完善財務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財務(wù)信息分析和處理能力，為財務(wù)風(fēng)險管理提供保障。3.重視內(nèi)部審計監(jiān)督，提升財務(wù)風(fēng)險控制水平新常態(tài)下鹽業(yè)集團財務(wù)狀況轉(zhuǎn)趨嚴峻，財務(wù)風(fēng)險日益顯露出來，對企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展造成挑戰(zhàn)。企業(yè)有必要加強內(nèi)部審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營的不利局面。首先會計人員要發(fā)揮內(nèi)部會計監(jiān)督作用，確保會計資料完整、真實，生產(chǎn)經(jīng)營合法、合規(guī)，投資籌資活動風(fēng)險可控，內(nèi)部預(yù)算管理全面落實。其次企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)，充分保障審計監(jiān)督的獨立性、權(quán)威性、公正性，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，實行年度審計、專項審計、臨時審計相結(jié)合，事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合，外部審計和內(nèi)部審計相配合，切實扮演好“經(jīng)濟警察”、“經(jīng)濟衛(wèi)士”的角色。各審計監(jiān)督部門和人員要合理分工，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險狀況擴大覆蓋面，加大監(jiān)督檢查力度，確保財務(wù)風(fēng)險可控、能控、在控。

四、結(jié)語

新常態(tài)改變了鹽業(yè)集團的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，但同時也給了企業(yè)彎道超車和超越式發(fā)展的機會。我國食鹽“專營”制度相傳2600多年，始終到了要取消的時候，鹽業(yè)集團必須正確認識和面對內(nèi)外部環(huán)境的變化，應(yīng)時而變，因勢而謀，注重內(nèi)涵式發(fā)展和精細化管理，構(gòu)建有效的風(fēng)險控制體系，加強內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制，以適應(yīng)和推動新的經(jīng)濟形勢，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制分析

針對企業(yè)財務(wù)的風(fēng)險管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠?qū)⒇攧?wù)風(fēng)險的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構(gòu)架才能夠?qū)崿F(xiàn)。通過對以往的財務(wù)管理經(jīng)驗分析可以知道，主要是可以從財務(wù)管理以及其風(fēng)險的控制重要進行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的水平得到提高。

一、關(guān)于現(xiàn)階段我國財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

(一)由于財務(wù)的管理體制存在著不健全

現(xiàn)階段在我國財務(wù)管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對來說比較突出，雖然在各個企業(yè)當中都會具有著自己的財務(wù)管理部門或者是財務(wù)科等，然而在進行融資開展的過程中或者是資金結(jié)算的過程中也能夠進行分離的辦理，然而因為現(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經(jīng)營歷史背景，因此針對這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財務(wù)的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對信息進行接受以及傳遞等方面現(xiàn)實除了問題，同時也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

(二)由于財務(wù)的管理風(fēng)險控制制度并不是十分完善

針對我國現(xiàn)階段的材料管理來說，因為內(nèi)部的風(fēng)險控制制度并不是十分的完善，因此風(fēng)險控制的工作依然是很難達到預(yù)期的目標。同時一部分的企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進行分配以及資金管理等方面較為嚴重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對來說比較常見，所以出現(xiàn)的風(fēng)險控制工作失控的問題也經(jīng)常出現(xiàn)，同時也為企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了極大的損失。

(三)由于財務(wù)的信息化運行程度不足

針對企業(yè)財務(wù)管理的的時候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因為財務(wù)信息量較大在一定程度之上也將會導(dǎo)致財務(wù)的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產(chǎn)業(yè)以及計算機飛速的發(fā)展，通過對計算機應(yīng)用來對其企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)是成為一種較為普遍的現(xiàn)象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時也沒有能夠充分的降財務(wù)的信息有效的應(yīng)用到企業(yè)的決策以及管理工作當中，通常情況下會存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財務(wù)信息化運行的過程中沒有能夠達到理想的效果是經(jīng)常出現(xiàn)的。

(四)由于企業(yè)的財務(wù)決策權(quán)力問題較為明顯

在多數(shù)的集團企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團公司才具有著的財務(wù)管理決策權(quán)，然而針對這些集團來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權(quán)，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財務(wù)管理的決策權(quán)，然而在實際方面的最終決策權(quán)依然是歸集團所有，針對這種過度集權(quán)的企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)象較為普遍。針對這兩種情況的財務(wù)據(jù)側(cè)來說，其實質(zhì)主要是集團公司為主的財務(wù)管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對子公司的員工積極性進行調(diào)動，同時也將會導(dǎo)致集團公司的財務(wù)管理帶來較大的壓力。

(五)由于缺少著財務(wù)風(fēng)險的防范意識

在對財務(wù)風(fēng)險管理的時候，缺乏著一定的財務(wù)防范意識，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時的進行科學(xué)驗真以及市場的調(diào)查，沒有辦法能夠做到預(yù)期的收益，將會直接的導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性存在著缺乏，同時也將會不利于企業(yè)的資產(chǎn)增高。第二是多數(shù)的產(chǎn)品銷售企業(yè)來說，在實際進行業(yè)務(wù)操作的時候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數(shù)會采用賒銷的方式來對客戶進行留住，從而使其出現(xiàn)產(chǎn)品的銷售額保持在一定的高度，任何人應(yīng)收款額卻是沒有提高，因為對外的賒銷相對來說比較大，將會導(dǎo)致收賬款比率存在著過高，長期下去將會導(dǎo)致企業(yè)的資金存在著運轉(zhuǎn)困難，使其形成了較大的財務(wù)風(fēng)險。

二、提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的控制措施

第一是對企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)進行完善，首先企業(yè)必須要充分的認識到財務(wù)管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財務(wù)管理機構(gòu)，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)信息管理工作更加的真實以及準確，同時也能夠避免出現(xiàn)不真實的財務(wù)信息出現(xiàn)。其次是要具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理的時候，必須要嚴格的執(zhí)行權(quán)企業(yè)的有關(guān)管理措施，尤其是針對預(yù)算以及資金必須要重點的管理。最后是要明確去也的組織架構(gòu)的財務(wù)組織能力，當今在現(xiàn)代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財務(wù)計劃以及財務(wù)決策等方面的職能之外，同時財務(wù)的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對其做好管理的工作才能夠全面的改善財務(wù)的管理整體水平。第二是要提高企業(yè)的內(nèi)部控制措施，現(xiàn)階段我國的企業(yè)管理人員對于企業(yè)內(nèi)部的控制認識存在著不足，普遍的認為企業(yè)內(nèi)部的控制并不會為企業(yè)帶來效益，而是會對企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進而忽視了對企業(yè)內(nèi)部的控制管理。所以必須要對其觀念進行轉(zhuǎn)變，從而不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的認識程度，同時也需要全面的重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。第三是必須要完善企業(yè)的財務(wù)控制，針對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進企業(yè)的經(jīng)濟效益得到增加，同時也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風(fēng)險控制的工作對于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制工作。

三、結(jié)束語

針對財務(wù)管理以及風(fēng)險控制來說，對于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現(xiàn)階段我國的大部分企業(yè)在進行財務(wù)管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財務(wù)管理工作以及其風(fēng)險控制將會得到全面的提高。

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