導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收籌劃的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)項(xiàng)目；稅收籌劃；重要性

一、土地增值稅的概念及其特殊性

土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得收入的單位，按照國(guó)家規(guī)定的扣除后的增值額部分對(duì)國(guó)家進(jìn)行納稅的一種稅負(fù)。土地增值稅是房產(chǎn)企業(yè)負(fù)擔(dān)最重的一種稅負(fù)，其所采用的方法是超額累進(jìn)稅率，這種計(jì)稅方式更增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，相應(yīng)地，土地增值稅的籌劃對(duì)房產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)顯得尤為重要。合理的土地增值稅籌劃方式能夠在降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)有效提升企業(yè)價(jià)值。

二、房產(chǎn)項(xiàng)目的土地增值稅稅收籌劃分析

（一）普通住宅稅收籌劃

對(duì)于普通住宅項(xiàng)目的稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)做好項(xiàng)目定價(jià)，把握好土地增值稅稅率變動(dòng)的臨界點(diǎn)，定價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握土地增值稅的稅率檔次，提高企業(yè)的稅后凈收益。普通住宅項(xiàng)目享受20%以下增值率免征土地增值稅優(yōu)惠政策，依據(jù)相關(guān)計(jì)算方法將免稅的最高定價(jià)作為參考。利用土地增值稅臨界點(diǎn)來(lái)選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值稅率高于起征點(diǎn)造成稅負(fù)增加。另外房產(chǎn)企業(yè)可以選擇適當(dāng)?shù)睦⒖鄢绞?，貸款利息扣除限額包括商業(yè)銀行同類同期貸款利率限額扣除以及按稅法規(guī)定的房產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除兩種方式。在市場(chǎng)可以接受的范圍內(nèi)，房產(chǎn)企業(yè)采取適當(dāng)?shù)姆绞郊哟蠊才涮淄度?，改善?xiàng)目的綠化環(huán)境，提高檔次，增加扣除項(xiàng)目金額，降低稅率。

（二）成本測(cè)算和分配

完善企業(yè)管理制度，合理劃分管理部門及生產(chǎn)部門，對(duì)房產(chǎn)企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用以及工程項(xiàng)目中的開發(fā)間接費(fèi)用等成本測(cè)算沒有嚴(yán)格的規(guī)定，因此在實(shí)際業(yè)務(wù)中，房產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門能夠依據(jù)自身實(shí)際情況，將開發(fā)項(xiàng)目的行政管理、技術(shù)支持、后勤保障等與公司業(yè)務(wù)做合理的分割，在組織機(jī)構(gòu)、人員編制等方面也能夠進(jìn)行合理的分配，從而做到能夠?qū)⒏鞑块T費(fèi)用明顯區(qū)分列支，減少因企業(yè)部門職責(zé)劃分不清帶來(lái)的費(fèi)用認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)，加大建造總成本。

三、稅負(fù)優(yōu)化的可行性實(shí)施方式

以“麗景長(zhǎng)安”項(xiàng)目為例，麗景長(zhǎng)安項(xiàng)目由2棟保障房、7棟商品房及配套商業(yè)、地下車庫(kù)組成，總占地面積73，188m2，總可售建筑面積248，602.95 m2，其中2棟保障房可售建筑面積50，496.62m2，占比20%。商品房戶型為137m2和155m2的平均單價(jià)分別為3萬(wàn)和3.4萬(wàn)，每套平均售價(jià)分別約為430萬(wàn)和490萬(wàn)。項(xiàng)目取得土地使用權(quán)，建安成本已分別按照保障房、商品房、車庫(kù)、商業(yè)等進(jìn)行了歸類，測(cè)算土地增值稅時(shí)，保障房和非普宅成本均按照建筑面積比例分?jǐn)傆?jì)算，測(cè)算應(yīng)繳土地增值稅為15.07億。

其中：1.麗景長(zhǎng)安項(xiàng)目若全部銷售收入約為71.8億，其中普宅收入3.53億，非普宅收入63.14億，車庫(kù)和商業(yè)5.16億，本次測(cè)算按照非普宅收入68.3億為基數(shù)測(cè)算。

2.由于普宅部分增值額為負(fù)值，不繳納土增稅，本次測(cè)算僅考慮非普宅部分土增稅。（見表1）

非普宅增值稅計(jì)算：（見下頁(yè)表2）

依據(jù)此房產(chǎn)項(xiàng)目的具體情況，可以采用以下方式進(jìn)行土地增值稅優(yōu)化。

（一）按不同方式進(jìn)行成本分?jǐn)?/p>

一是按照占地面積分?jǐn)偼恋爻杀?，依?jù)北京市地方稅務(wù)局公告2016年7號(hào)《北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》第三十一條的規(guī)定解決占地面積和綜合經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的證明材料，在項(xiàng)目清算時(shí)使用“基底占地面積”計(jì)算分?jǐn)偙Ｕ戏亢蜕唐贩客恋爻杀?，能夠得到稅?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，此次測(cè)算預(yù)計(jì)可節(jié)約土增稅3460.18萬(wàn)。（見表3）

二是專屬建安成本的方式，根據(jù)北京市地方稅務(wù)局公告2016年7號(hào)《北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》第三十一條（三）。使用該種方式需要房產(chǎn)公司提供足夠的證據(jù)支持建安成本可以按受益對(duì)象直接歸集，通過(guò)溝通讓稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)建安成本專屬于某項(xiàng)成本對(duì)象的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性。而其他開發(fā)成本包括前期費(fèi)用和基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，還包括與開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的配套設(shè)施費(fèi)用，以及預(yù)提的商品房維修費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不能獨(dú)立核算的成本，需按建筑面積比例去分?jǐn)?；如果方案落地?shí)施階段能夠全部順利解決，此次測(cè)算建安成本如果不按建筑面積分?jǐn)傆稍A(chǔ)數(shù)據(jù)扣除項(xiàng)目總額29.36億增加到30.67億，預(yù)計(jì)可以節(jié)約土增稅7869萬(wàn)。

三是車位和商業(yè)自持或打包銷售的方式，該項(xiàng)目車位計(jì)稅成本1.3萬(wàn)/M2，車位的可售面積平均34 M2/個(gè)，以此計(jì)算車位的可扣除成本約為30萬(wàn)/個(gè)。市場(chǎng)銷售價(jià)格為25萬(wàn)/個(gè)，因此該項(xiàng)目車位為負(fù)增值。根據(jù)北京市地方稅務(wù)局公告2013年第8號(hào)第二條的規(guī)定，土地增值稅的計(jì)算統(tǒng)一采用“二分法”，非普通住宅、車位、商業(yè)統(tǒng)一作為其他商品房合并計(jì)算土地增值稅。土地增值稅清算前存在大量未售車位，按照我公司的數(shù)據(jù)，目前未售車位361個(gè)，商業(yè)8套，市場(chǎng)價(jià)格車位25萬(wàn)/個(gè)，商業(yè)4萬(wàn)/平，按照銷售部門預(yù)測(cè)，剩余車位和商業(yè)不能實(shí)現(xiàn)銷售，如果打包銷售，可以給予適當(dāng)?shù)匿N售折扣，按照車位20萬(wàn)/個(gè)，商業(yè)3萬(wàn)/平測(cè)算，預(yù)計(jì)節(jié)稅62.06萬(wàn)，如自持車位的負(fù)增值將無(wú)法在本次清算中使用，從而加大了項(xiàng)目增值幅度。

四是優(yōu)化公司現(xiàn)售樓處成本分?jǐn)?，根?jù)《土地增值稅暫行條例細(xì)則》第七條（二）的規(guī)定，獨(dú)立建造、使用后拆除的售樓處，不屬于開發(fā)間接費(fèi)用的范圍，不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。如不建設(shè)售樓處，而是使用配套商業(yè)進(jìn)行銷售工作，在產(chǎn)品規(guī)劃支出前就做好相關(guān)預(yù)案的話，現(xiàn)售樓處已發(fā)生的500萬(wàn)成本就能夠作為扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除，預(yù)計(jì)可節(jié)約土增稅324萬(wàn)，從而也起到了節(jié)約銷售成本的目的。

五是優(yōu)化期間費(fèi)用與開發(fā)間接費(fèi)用的轉(zhuǎn)化，可以通過(guò)合理的方法，作為項(xiàng)目開發(fā)成本扣除，根據(jù)《土地增值稅暫行條例細(xì)則》第七條（二）的規(guī)定，直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目的人員工資、福利費(fèi)，允許計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用，并加計(jì)扣除20%。實(shí)施條件是費(fèi)用支出與項(xiàng)目工程建設(shè)直接相關(guān)，如關(guān)聯(lián)方具有工程管理能力和資質(zhì)，對(duì)工程管理派遣工程人員的工資薪酬和免收的工程項(xiàng)目等有關(guān)費(fèi)用，在實(shí)際管理的開始日雙方應(yīng)簽訂工程管理服務(wù)合同和工程項(xiàng)目有關(guān)服務(wù)合同，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用可計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)而不歸集為管理費(fèi)用，優(yōu)化后的歸集分?jǐn)偡椒梢栽黾由唐贩块_發(fā)成本1100萬(wàn)，預(yù)計(jì)可節(jié)約土增稅1035萬(wàn)。

具體優(yōu)化成本分?jǐn)偣?jié)稅的方式見表4：

以上優(yōu)化方案共計(jì)節(jié)稅1.89億，籌劃方案落地，進(jìn)行土增稅清算時(shí)，還需要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通。

（二）合理制定項(xiàng)目售價(jià)

合理制定項(xiàng)目銷售目標(biāo)，通過(guò)大數(shù)據(jù)的匯總分析項(xiàng)目成本、市場(chǎng)定位以及項(xiàng)目銷售情況，配合項(xiàng)目稅收籌劃測(cè)算，參照土增稅階梯累進(jìn)計(jì)算的特點(diǎn)，找到本項(xiàng)目有利的稅率臨界點(diǎn)，進(jìn)行效應(yīng)測(cè)試，從而起到對(duì)銷售價(jià)格定價(jià)的輔助指導(dǎo)，避免因缺少稅收籌劃數(shù)據(jù)的支持盲目定價(jià)，產(chǎn)生的高售價(jià)反而比相對(duì)略低售價(jià)收益低的情況發(fā)生。

（三）利用利息支出方式減輕稅收負(fù)擔(dān)

合理運(yùn)用利息支出方式能夠有效抵扣所需納稅額，稅法規(guī)定利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，允許按照實(shí)際情況對(duì)稅收部分進(jìn)行扣除，房產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房產(chǎn)開發(fā)成本之和5%進(jìn)行扣除；凡是能按照房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龆寄馨慈〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。在此案例中，保障房利息計(jì)稅成本7，120.65萬(wàn)，商品房20，668.40萬(wàn)，車庫(kù)5，671.77萬(wàn)，商業(yè)1，595.27萬(wàn)，資本化利息支出總額為35，056.09萬(wàn)，有效利用利息支出方式能夠減輕房產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)商的稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉敏芝.淺議房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)師，2014（14）：49-50.

篇2

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2009年我國(guó)稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運(yùn)作周期長(zhǎng)、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家稅收法規(guī)政策進(jìn)行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)偏高，并且涉及營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力；第二，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運(yùn)營(yíng)成本，提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力；第三，近些年來(lái)，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳稽查的重點(diǎn)對(duì)象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）法律意識(shí)淡薄、稅收籌劃意識(shí)薄弱

我國(guó)稅收相關(guān)法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細(xì)化的趨勢(shì)，但從實(shí)際情況來(lái)看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對(duì)部分稅種的規(guī)定，缺乏對(duì)稅法殊規(guī)定和政策的認(rèn)識(shí)，法律意識(shí)的淡薄導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復(fù)繳稅的情況。此外，我國(guó)稅收籌劃起步較晚，理論體系和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，違法行為不僅嚴(yán)重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而實(shí)際上企業(yè)是可以通過(guò)提高稅收籌劃意識(shí)和能力來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)的，完全沒必要鋌而走險(xiǎn)，走上違法的道路。例如：某地產(chǎn)公司同時(shí)開發(fā)兩個(gè)項(xiàng)目，其中A項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)格為1000萬(wàn)元，可以扣除成本費(fèi)用為400萬(wàn)元，則該項(xiàng)目增值率為150%，土增稅為240萬(wàn)元，同時(shí)還需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加%56萬(wàn)元；B項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)格為1500萬(wàn)元，可以扣除的成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元，則該項(xiàng)目增值率為50%，土增稅為150萬(wàn)元，同時(shí)還需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加84萬(wàn)元。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，兩個(gè)項(xiàng)目共繳納稅金530萬(wàn)元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項(xiàng)目命名為同一小區(qū)，那么項(xiàng)目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬(wàn)元，同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加140萬(wàn)元，相比之下便可節(jié)稅20萬(wàn)元，可見企業(yè)應(yīng)具有稅收籌劃意識(shí)，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財(cái)務(wù)部門完成，但部門內(nèi)部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因?yàn)槠髽I(yè)的稅費(fèi)繳納工作均是由財(cái)務(wù)部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會(huì)將多繳稅費(fèi)、受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等情況歸咎為財(cái)務(wù)部門的工作失職，但針對(duì)這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實(shí)際上本身就是對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)確實(shí)會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生互動(dòng)，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，完成納稅義務(wù)，并沒有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收決策，從實(shí)際工作情況來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務(wù)都由企業(yè)決策人、市場(chǎng)部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務(wù)在開展過(guò)程中都有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機(jī)械的讓財(cái)務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，又沒有給財(cái)務(wù)部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學(xué)的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對(duì)稅收籌劃沒有正確的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)此項(xiàng)工作重視程度不夠都導(dǎo)致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重時(shí)才要求財(cái)務(wù)部門使用賬務(wù)處理手段做應(yīng)急處理，然后此時(shí)極端的操作往往會(huì)與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實(shí)際上，企業(yè)的納稅義務(wù)一旦發(fā)生，再通過(guò)其他的手段去處理為時(shí)已晚，這時(shí)再進(jìn)行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢?，納稅籌劃的應(yīng)該是一種事前籌劃，同時(shí)也要求稅收籌劃人員對(duì)法律法規(guī)、政策動(dòng)態(tài)及時(shí)掌握，否則納稅籌劃就不能有效實(shí)施。

三、稅收籌劃問(wèn)題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識(shí)

積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財(cái)務(wù)部門，要把工作重點(diǎn)放在建立與完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制上，管理層要給予稅務(wù)籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務(wù)開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵(lì)稅收籌劃人員積極學(xué)習(xí)政策法規(guī)，全面掌握國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，提升自己的法律意識(shí)及納稅成本節(jié)約意識(shí)，在涉稅工作上加強(qiáng)稅主動(dòng)性，最大程度的減輕納稅負(fù)擔(dān)。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時(shí)就應(yīng)該傾向于有稅法專業(yè)知識(shí)的人，并采取適當(dāng)激勵(lì)手段來(lái)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，從而提高其稅務(wù)籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，特別是對(duì)于一些模糊事項(xiàng)和新興業(yè)務(wù)的處理，一定要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可后再實(shí)際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無(wú)法勝任的崗位或無(wú)法完成的稅務(wù)工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請(qǐng)稅收籌劃專家來(lái)企業(yè)做顧問(wèn)，例如注冊(cè)稅務(wù)師、理財(cái)規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)調(diào)做好事前籌劃

篇3

按照財(cái)務(wù)管理中績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的基本設(shè)計(jì)，稅收籌劃的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)大致分為兩個(gè)層次：一是可以進(jìn)行量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)；二是不可量化的非財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，需要企業(yè)按照一定的判斷標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)境因素來(lái)進(jìn)行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。

一、稅收籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置

財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系主要體現(xiàn)在稅收籌劃對(duì)企業(yè)收益的影響，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)總體規(guī)劃的影響等方面?；诙愂栈I劃績(jī)效評(píng)價(jià)的基本原則，考慮絕對(duì)與相對(duì)水平的衡量，將稅收籌劃的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)界定為如下幾個(gè)：

一是稅務(wù)籌劃凈收益。它反映的是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)所取得的節(jié)稅收益與投入成本之間的差額。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃凈收益大于0的情況下，該稅務(wù)籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風(fēng)險(xiǎn)程度下的凈收益值越大，說(shuō)明企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果越好。這一指標(biāo)可以通過(guò)本年度應(yīng)納稅變動(dòng)額與成本項(xiàng)目中的籌劃成本計(jì)算得出。

二是稅收籌劃成本收益率。它是指稅收籌劃凈收益與稅收籌劃成本之間的比率，具體可以分為直接成本收益率與間接成本收益率。其中直接成本收益率是指稅收籌劃的稅收收益與直接成本的比率，間接成本收益率是指籌劃收益與間接成本的比率。通常情況下，該指標(biāo)值大于1時(shí)稅收籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風(fēng)險(xiǎn)程度下的比值越大，說(shuō)明企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施效果越好。

三是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)凈收益。它是在考慮風(fēng)險(xiǎn)因素下的籌劃凈效益，其金額等于稅務(wù)籌劃凈收益扣減該籌劃方案下的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。當(dāng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)凈收益大于0的情況下，該方案是合理有效的；反之則是無(wú)效的；扣除風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)后的凈收益值越大，企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果越佳。這一指標(biāo)需要正確判斷與衡量稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)程度，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)水平，從而保證該指標(biāo)的評(píng)價(jià)效果。

四是稅收籌劃無(wú)風(fēng)險(xiǎn)凈收益率。它是一個(gè)相對(duì)衡量指標(biāo)，是指稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)凈收益與稅收籌劃成本的比率。一般來(lái)說(shuō)，考慮風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)整后的凈收益率越高，企業(yè)所取得的稅收籌劃績(jī)效越大。這一指標(biāo)需要正確判斷與衡量稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)程度，確定合理的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)水平，從而保證該指標(biāo)的評(píng)價(jià)效果。

五是稅收負(fù)擔(dān)降低率。它是指企業(yè)開展稅收籌劃年度稅收負(fù)擔(dān)與以往未開展稅收籌劃年度稅收負(fù)擔(dān)相比較的降低程度，用來(lái)衡量企業(yè)開展稅收籌劃所帶來(lái)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率的變化情況。稅收負(fù)擔(dān)率可以用企業(yè)實(shí)際繳納的稅收額占企業(yè)收入總額的比率來(lái)表示。理論上說(shuō)，這一指標(biāo)能夠最直觀地反映企業(yè)開展稅收籌劃的績(jī)效水平，實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率降低程度越大，說(shuō)明企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施效果越好。但需要注意的是，由于企業(yè)稅收籌劃并不單純追求減輕稅收負(fù)擔(dān)，因此該評(píng)價(jià)指標(biāo)具有一定的局限性，需要結(jié)合其他指標(biāo)來(lái)系統(tǒng)綜合衡量。

六是稅收籌劃效度。它是指通過(guò)稅收籌劃的節(jié)稅額占總體稅負(fù)的比率，該比率從一定程度上可以衡量企業(yè)稅收籌劃的空間，評(píng)價(jià)企業(yè)稅收籌劃的廣度和深度。該比率越高，說(shuō)明稅收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的稅收收益越大，籌劃方案越成功。

七是稅收遵從度。它反映的是企業(yè)稅收遵從成本占企業(yè)應(yīng)納稅總額的比率，其中稅收遵從成本是指納稅人依法納稅需要付出的超過(guò)稅款的額外支出，如違反稅收法律制度所支付的稅收罰款、補(bǔ)繳滯納金等。稅收遵從度越低，說(shuō)明企業(yè)稅收遵從成本越高，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的金額越大，也就越容易受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，籌劃方案的績(jī)效就越有可能較差。

八是權(quán)益資本收益率的變化率。稅收籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)的最終基點(diǎn)在于其是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。“權(quán)益資本收益率的變化率”這一指標(biāo)的綜合性較強(qiáng)，是考察評(píng)價(jià)稅收籌劃是否可實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。該指標(biāo)為正指標(biāo)，指標(biāo)值越大，說(shuō)明企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，籌劃績(jī)效顯著。由于權(quán)益資本收益率的變動(dòng)客觀上也受其他因素的影響，因此企業(yè)運(yùn)用該指標(biāo)評(píng)價(jià)稅收籌劃績(jī)效時(shí)，也應(yīng)參考杜邦分析法逐層分析影響權(quán)益資本收益率變化的因素，在剔除與稅收籌劃不相關(guān)因素的基礎(chǔ)上客觀考核稅收籌劃對(duì)權(quán)益資本收益率變化率的影響程度。其計(jì)算公式為：

權(quán)益資本收益率的變化率=（籌劃后的權(quán)益資本收益率-籌劃前的權(quán)益資本收益率）÷籌劃前的權(quán)益資本收益率×100%

其中，權(quán)益資本收益率=凈利潤(rùn)÷平均所有者權(quán)益×100%

平均所有者權(quán)益=（年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益）÷2×100%

二、稅收籌劃績(jī)效評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置

企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果客觀上受多種因素的影響，既包括可控制的客觀因素，也包括不可控制的主觀因素。鑒于現(xiàn)實(shí)中定量分析方法的局限性，在實(shí)際稅收籌劃的績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，除了運(yùn)用能夠量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)結(jié)合難以量化的非財(cái)務(wù)指標(biāo)等其他評(píng)價(jià)方法進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

一是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)定。稅收籌劃作為企業(yè)主動(dòng)減輕稅收負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，客觀上需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法性認(rèn)定。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該籌劃不合法，企業(yè)不僅不能取得節(jié)稅收益，而且還要承擔(dān)補(bǔ)繳稅款甚至是稅收處罰等不必要的經(jīng)濟(jì)損失。若考慮所投入的籌劃成本，更是得不償失，也就談不上什么籌劃績(jī)效了。所以，只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)的稅收籌劃方案，籌劃方案才有可能是成功的，才有績(jī)效可言。

二是稅收籌劃在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平中的重要性程度。在企業(yè)存在較大的籌劃空間時(shí)，科學(xué)的稅收籌劃有助于提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平，在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃績(jī)效越大，越有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；反之，則說(shuō)明稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所占的重要性相對(duì)較小。企業(yè)應(yīng)根據(jù)可能存在的稅收籌劃空間來(lái)判斷和衡量稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性程度。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

引言

在新的稅改背景之下，稅收籌劃工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要性日益明顯，如果籌劃不科學(xué)，將會(huì)影響企業(yè)的良性發(fā)展。因此，提高稅收籌劃水平，制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，這是稅收籌劃工作的重點(diǎn)。在這一過(guò)程中，不僅需要相應(yīng)的法律保障，還需要高素質(zhì)的稅收籌劃隊(duì)伍，采取科學(xué)的方法進(jìn)行積極籌劃，從而有效降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)本文就企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的主要問(wèn)題

1.企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，我國(guó)稅收籌劃工作起步較晚，這就導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和重視不到位，在認(rèn)識(shí)上存在著盲目性、片面性和短視性等問(wèn)題。認(rèn)識(shí)上的盲目性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)過(guò)于追求減負(fù)效果，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相脫離，制定的籌劃目標(biāo)不科學(xué)，盲目引用一些稅收籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)等等，導(dǎo)致籌劃成本較大，籌劃過(guò)程混亂，實(shí)用性較低，并影響原有工作的正常開展。片面性主要體現(xiàn)在一些企業(yè)將稅收籌劃工作定位于財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)，導(dǎo)致稅收籌劃過(guò)程缺乏其他部門的配合，籌劃氛圍較差，影響工作的開展。同時(shí)，一些人將稅收籌劃理解為一種偷稅漏稅的行為，從而敬而遠(yuǎn)之，還有一些人將稅收籌劃理解為僅僅是稅負(fù)的降低，影響了稅收籌劃的全局性和統(tǒng)籌性，不能有效的發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值。稅收籌劃的短視性，主要體現(xiàn)在一些企業(yè)管理者在稅收籌劃時(shí)，以眼前利益為出發(fā)點(diǎn)，與公司的戰(zhàn)略發(fā)展相背離，缺乏戰(zhàn)略高度，并且不能合理控制稅收籌劃的成本投入，從成本收益的角度分析，稅收籌劃并不是最理想的狀態(tài)[1]。2.稅收籌劃過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足稅收籌劃工作過(guò)程涉及到的相關(guān)內(nèi)容較多，風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大，主要有道德風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。法律風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在稅收籌劃過(guò)程中不能僅僅根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定來(lái)籌劃，還要對(duì)與其他相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行理解和學(xué)習(xí)，如財(cái)政、會(huì)計(jì)、海關(guān)、外匯、金融等，一旦某個(gè)方面掌握不足，就會(huì)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，不同方面的法律法規(guī)之間會(huì)存在一定的矛盾，這就影響了稅收籌劃過(guò)程的判斷。道德風(fēng)險(xiǎn)，主要就是稅收籌劃人員在意識(shí)上和行動(dòng)上主要以降低稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，而稅務(wù)管理部門是盡可能的保證稅收，出發(fā)點(diǎn)存在一定差別。還有就是一些企業(yè)管理者缺少道德底線，采取一些違法手段，來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。對(duì)于發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在稅收籌劃工作要與國(guó)家相關(guān)的政策和法律法規(guī)相結(jié)合，因此，必須及時(shí)了解相應(yīng)的變動(dòng)，否則就會(huì)產(chǎn)生違法籌劃的行為，導(dǎo)致原有的籌劃與實(shí)際不符[2]。3.稅收籌劃隊(duì)伍建設(shè)不完備通過(guò)前面的分析，我們已經(jīng)了解到稅收籌劃工作的復(fù)雜性，所以，必須要由專業(yè)的籌劃隊(duì)伍來(lái)推動(dòng)這一工作的落實(shí)，才能保證籌劃的合理性。然而，在實(shí)際當(dāng)中，很多企業(yè)都是由管理者和財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，而這些人員對(duì)于新時(shí)期稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)掌握較少，大多根據(jù)經(jīng)驗(yàn)開展工作，原有的財(cái)務(wù)知識(shí)、管理知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)已經(jīng)不能滿足稅收籌劃的需要，這就導(dǎo)致稅收籌劃工作難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。如在稅改之后，企業(yè)在稅收籌劃方面要正確理解營(yíng)改增的相關(guān)內(nèi)容，將其應(yīng)用于籌劃工作當(dāng)中，降低稅負(fù)。這一過(guò)程對(duì)企業(yè)成本核算、利潤(rùn)核算等方面的內(nèi)容等都會(huì)涉及，且都有新的要求，如明確進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的項(xiàng)目、增值稅發(fā)票管理等等，就必須從思想、專業(yè)和方法等多方面來(lái)改進(jìn)，才能保證籌劃的合理性，而現(xiàn)階段的籌劃人員在這些方面的素質(zhì)有待提高[3]。

二、提高企業(yè)稅收籌劃工作水平的對(duì)策

隨著國(guó)家稅收政策改革的不斷深化，企業(yè)要適應(yīng)新的形勢(shì)，根據(jù)自身實(shí)際情況，進(jìn)行合理的籌劃，降低稅負(fù)，謀求發(fā)展。與此同時(shí)，要正確理解稅收籌劃的含義，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃是在遵守相關(guān)的法律法規(guī)的前提下，合理降低企業(yè)稅負(fù)，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，提高重視程度第一，企業(yè)的相關(guān)人員要對(duì)稅收籌劃工作的目的、方法、影響因素等等進(jìn)行詳細(xì)的了解和學(xué)習(xí)，并從現(xiàn)實(shí)意義、戰(zhàn)略意義等多方面來(lái)分析稅收籌劃工作的重要性，從思想意識(shí)上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，合理看待稅收籌劃；第二，增強(qiáng)稅收籌劃工作方面的理論學(xué)習(xí)，聘請(qǐng)一些專業(yè)人士，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和實(shí)際的案例分析，來(lái)講解稅收籌劃方面的相關(guān)理論，對(duì)一些概念進(jìn)行深度解析，消除心理誤區(qū)，如合理避稅、營(yíng)改增、稅收籌劃成本等等，從而形成正確的認(rèn)識(shí)；第三，要正確定位稅收籌劃工作，形成全員參與的良好氛圍，可以由財(cái)務(wù)管理部門帶頭，其他部門積極參與，推進(jìn)稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效進(jìn)行；第四，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)要具有戰(zhàn)略高度，全局把握，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)態(tài)勢(shì)、企業(yè)實(shí)際情況、法律法規(guī)等相結(jié)合。除此以外，為了增強(qiáng)稅收籌劃方面的意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部可以定期的舉辦座談會(huì)，討論稅收籌劃工作，還可以對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行責(zé)任制管理和績(jī)效考核，來(lái)增強(qiáng)相關(guān)人員的重視程度[4]。2.加強(qiáng)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，統(tǒng)籌兼顧第一，政府部門要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作相應(yīng)的法律法規(guī)的完善，制定針對(duì)性的政策，使稅收籌劃工作法制化，從而增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作的積極性和約束力，還可以提高威懾力，避免一些違法行為的出現(xiàn)，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)相關(guān)部門要對(duì)相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并合理分析具體的法律法規(guī)在稅收籌劃過(guò)程的影響和主要的應(yīng)用，這樣就會(huì)解決稅收籌劃過(guò)程因出現(xiàn)矛盾和不清楚的地方所引發(fā)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)稅收籌劃過(guò)程要加強(qiáng)與政府相關(guān)部門的溝通，隨時(shí)了解相應(yīng)的政策變動(dòng)，確保稅收籌劃工作與時(shí)俱進(jìn)。除此之外，企業(yè)要建立稅收籌劃工作的信息服務(wù)平臺(tái)，形成良好的監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)；第四，在稅收籌劃開展過(guò)程中，企業(yè)要多咨詢一些專業(yè)人士和機(jī)構(gòu)，多聽取員工的建議，多進(jìn)行相關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)，然后合理的進(jìn)行籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和方案優(yōu)化，增強(qiáng)籌劃的實(shí)際價(jià)值[5]。3.提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)第一，對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容要全面和系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)綜合素質(zhì)提升的目標(biāo)。如稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析、稅收籌劃過(guò)程的相應(yīng)軟件技術(shù)、稅收籌劃方法、稅收籌劃原則、稅收籌劃的內(nèi)容等等。為了提高稅收籌劃的培訓(xùn)效果，可以進(jìn)行培訓(xùn)結(jié)果的考核，從而激發(fā)參加培訓(xùn)的主動(dòng)性；第二，鼓勵(lì)稅收籌劃人員進(jìn)行創(chuàng)新和彼此之間的交流，實(shí)現(xiàn)互相促進(jìn)和共同提高。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制和交流平臺(tái)，通過(guò)交流平臺(tái)來(lái)互相學(xué)習(xí)和探討，通過(guò)獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)增強(qiáng)責(zé)任感，不斷創(chuàng)新稅收籌劃方法；第三，建立專業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍負(fù)責(zé)具體的稅收籌劃工作，可以采取督查督辦的模式，來(lái)增強(qiáng)隊(duì)伍的執(zhí)行力。除此以外，要多引進(jìn)一些稅收籌劃方面的人才，鼓勵(lì)相關(guān)人員參加資質(zhì)考試，全面提高稅收籌劃人員綜合素質(zhì)。

三、結(jié)語(yǔ)

從總體來(lái)看，企業(yè)的稅收籌劃工作不僅僅是降低稅負(fù)，還可以通過(guò)稅收籌劃，來(lái)完善其他部門的建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部管理，提升內(nèi)部管理水平。在進(jìn)行具體籌劃過(guò)程中，要統(tǒng)籌兼顧、全員參與、依法進(jìn)行、合理避稅。除此以外，還要將稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義和戰(zhàn)略意義結(jié)合在一起，從相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、人員素質(zhì)提升等各方面來(lái)增強(qiáng)稅收籌劃的效果，適應(yīng)新的稅收政策，為企業(yè)快速發(fā)展提供支持。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理

引言

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會(huì)大眾越來(lái)越關(guān)注醫(yī)療改革問(wèn)題。現(xiàn)階段，我國(guó)進(jìn)入了老齡化社會(huì)，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對(duì)醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國(guó)的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國(guó)醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級(jí)階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場(chǎng)環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對(duì)國(guó)家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

1稅收籌劃的概念

稅收籌劃指的是通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下對(duì)納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少。總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國(guó)家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國(guó)家法律要求才不會(huì)使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。

2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義

2.1提升企業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)

當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來(lái)后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會(huì)主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會(huì)重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識(shí)也會(huì)得到提升。

2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問(wèn)題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對(duì)這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會(huì)受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

2.3有利于提升企業(yè)管理水平

醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會(huì)聘請(qǐng)一些專業(yè)人士來(lái)輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會(huì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。所以，稅收籌劃工作的開展對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

3.1缺少稅收籌劃意識(shí)

結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國(guó)醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來(lái)看，我國(guó)醫(yī)療器械市場(chǎng)秩序比較混亂，透過(guò)這些問(wèn)題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說(shuō)企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識(shí)了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只為使企業(yè)能夠在市場(chǎng)中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)通過(guò)偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對(duì)稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來(lái)一定效益。

3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國(guó)很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，由于醫(yī)療器械市場(chǎng)中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中就會(huì)非常被動(dòng)，很難占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只是一味通過(guò)降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。

3.3對(duì)稅務(wù)政策的認(rèn)知不足

近年來(lái)，我國(guó)稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對(duì)稅收政策變動(dòng)沒有過(guò)多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無(wú)法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對(duì)當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會(huì)影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷?duì)稅收政策變動(dòng)的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)對(duì)當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問(wèn)題。

4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議

4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識(shí)

無(wú)論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無(wú)論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)，要意識(shí)到偷稅漏稅行為對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過(guò)程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對(duì)稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

4.2以企業(yè)利潤(rùn)為前提，綜合衡量稅收籌劃方案

由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過(guò)程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會(huì)對(duì)稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對(duì)這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對(duì)于醫(yī)療器械企業(yè)來(lái)說(shuō)，在稅收籌劃過(guò)程中可以通過(guò)以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來(lái)更多利潤(rùn)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤(rùn)。

4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作

醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會(huì)制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對(duì)方案中稅收金額降低程度來(lái)選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問(wèn)題 措施

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略及增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響進(jìn)行分析來(lái)謀劃企業(yè)資金均衡流動(dòng)，即是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的重要內(nèi)容，需要基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實(shí)可行的措施來(lái)做好稅收籌劃工作，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金，以此來(lái)推進(jìn)企業(yè)資金的合理流動(dòng)，最大限度的提升企業(yè)資金的價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財(cái)務(wù)價(jià)值的財(cái)務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國(guó)家法律法規(guī)為前提，通過(guò)靈活運(yùn)用稅收政策來(lái)提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價(jià)值的最大化。在稅收籌劃過(guò)程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過(guò)合理及合法的手段來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來(lái)達(dá)到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對(duì)于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，再加之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制普遍不健全，沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當(dāng)前有我國(guó)大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無(wú)論是稅收知識(shí)還是業(yè)務(wù)能力都有進(jìn)一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實(shí)工作，使每一名員工都能夠嚴(yán)格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一項(xiàng)非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，才能有效增強(qiáng)工作人員履職過(guò)程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費(fèi)用稅收籌劃過(guò)程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實(shí)際情況結(jié)合，來(lái)選擇適宜的折舊方法，使處于不同時(shí)期的折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對(duì)自身實(shí)際情況來(lái)選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法。在原材料價(jià)格下降時(shí)，存貨計(jì)價(jià)方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會(huì)隨之增加，反之，則企業(yè)稅負(fù)t會(huì)降低。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過(guò)程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等，科學(xué)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，確保企業(yè)成本費(fèi)用的降低，有效支撐財(cái)務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，各項(xiàng)工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，需要建立溝通機(jī)制，及時(shí)與其他部門進(jìn)行溝通交流，這對(duì)合理安排財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控管理，使其能夠真實(shí)有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，為企業(yè)管理層制定運(yùn)營(yíng)計(jì)劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，不僅要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進(jìn)行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，因此可以通過(guò)對(duì)自身稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]詹炳根.基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會(huì)計(jì)師，2016-07-23

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一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

最近幾年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是最近《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施，對(duì)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一些新的變化和挑戰(zhàn)。企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，增加企業(yè)收入和利潤(rùn)，同時(shí)還有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

第一，稅收籌劃概念。

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過(guò)合理安排對(duì)納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)以及其他理財(cái)活動(dòng)，達(dá)到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，對(duì)企業(yè)的整體管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動(dòng)環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動(dòng)稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃、籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃等。

第二，稅收籌劃的特點(diǎn)。

作為一項(xiàng)企業(yè)特殊的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它具有以下特點(diǎn)：一是合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國(guó)家政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。二是前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。三是目的性。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是通過(guò)選擇低稅負(fù)或者滯延納稅時(shí)間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，同時(shí)也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

雖然隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃還處在一個(gè)較低的水平，具體納稅實(shí)踐中還存在著不少問(wèn)題。

第一，認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)。

由于我國(guó)企業(yè)的納稅意識(shí)與發(fā)達(dá)國(guó)家尚有較大差距。往往未能真正認(rèn)識(shí)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財(cái)務(wù)違規(guī)的方式來(lái)進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實(shí)踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

第二，水平不高，缺乏正能量。

目前我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長(zhǎng)期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，更談不上通過(guò)呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策等高級(jí)的稅收籌劃。

第三，人員素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)人才，

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來(lái)負(fù)責(zé)，由于知識(shí)水平有限，知識(shí)更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無(wú)法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實(shí)處，無(wú)法滿足我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

第四，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理。

企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當(dāng)，很容易就帶來(lái)不利的后果。特別是當(dāng)稅收相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充時(shí)，政策不定期的變動(dòng)將對(duì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長(zhǎng)期性的稅收籌劃帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。

三、新稅法下企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性分析

在新稅法頒布實(shí)施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對(duì)新稅法改革的特點(diǎn)。新稅法改革中對(duì)納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定、對(duì)稅率進(jìn)行了變動(dòng)、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)。

第一，企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃。

企業(yè)的籌資活動(dòng)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)內(nèi)對(duì)外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動(dòng)。籌資活動(dòng)的稅收籌劃主要是通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)的籌資活動(dòng)可以通過(guò)改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)影響企業(yè)的最終價(jià)值，所以說(shuō)，企業(yè)有較大的空間可以進(jìn)行籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)和稅負(fù)產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃就是通過(guò)通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃。

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)得以長(zhǎng)期生存發(fā)展的根本活動(dòng)，對(duì)企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃主要可以通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中會(huì)計(jì)政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計(jì)價(jià)方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計(jì)價(jià)方法對(duì)固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的損耗額進(jìn)行系統(tǒng)性的分?jǐn)偂１热鐚⒐潭ㄙY產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤(rùn)的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不同的存貨計(jì)價(jià)方式也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點(diǎn)，選擇最有利的折舊方式和存貨計(jì)價(jià)方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。

第三，企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃。

除了企業(yè)的籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，企業(yè)的投資活動(dòng)也是企業(yè)的一項(xiàng)重要活動(dòng)。企業(yè)的投資活動(dòng)包括企業(yè)間的合并重組、合營(yíng)聯(lián)營(yíng)等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國(guó)的投資活動(dòng)。由于不同的投資方式、不同的投資地點(diǎn)、不同的投資核算方式會(huì)帶來(lái)不同的稅負(fù)水平，這也給企業(yè)的投資互動(dòng)提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)。企業(yè)投資活動(dòng)方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)期投資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過(guò)推遲開始獲利年度，延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)期或者利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過(guò)保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤(rùn)不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進(jìn)行利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃；通過(guò)選擇直接投資建廠方式或者通過(guò)兼并收購(gòu)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)等方式進(jìn)行投資來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到減輕投資方稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇8

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；類型；策略；分析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）02-0-01

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。怎樣依法納稅并有效地利用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿來(lái)為企業(yè)謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)效益，這是每一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都十分關(guān)心并潛心研究的一項(xiàng)重要課題。首先，我們對(duì)稅收籌劃的含義做一個(gè)簡(jiǎn)單了解：企業(yè)稅收籌劃是納稅人遵守現(xiàn)行國(guó)家稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可范圍內(nèi)，利用稅法所提供的優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事先籌劃，對(duì)多種納稅方案優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng)。稅收籌劃其實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)條件下的一種企業(yè)行為。下面我們對(duì)企業(yè)的稅收籌劃展開進(jìn)一步的分析和探討：

一、首先對(duì)稅收籌劃的意義進(jìn)行分析

在全面稅收約束的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不僅是追求其股東權(quán)益最大化，還包括稅后股東權(quán)益的最大化。企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)其稅后權(quán)益的最大化受到納稅成本的制約，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須充分考慮到納稅成本和企業(yè)收益的配比，所以稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義是顯而易見的，它依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資、籌資和收益分配等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，來(lái)促使企業(yè)的收益和稅收負(fù)擔(dān)的形成良好的配比，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅后企業(yè)收益的最大化，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。所以，我們對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃的分析，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、以下對(duì)稅收籌劃的類型進(jìn)行分析

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃類型分為兩種，即：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。這兩種稅收籌劃的目的和結(jié)果都是稅金支出的節(jié)約，但是從實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的原理和途徑來(lái)看，這兩種類型有截然不同的區(qū)別，我們以下做比較分析：

首先來(lái)看優(yōu)惠型稅收籌劃，其重點(diǎn)在于利用、選擇稅收的優(yōu)惠政策，依據(jù)這些優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的布置和安排，這類型的節(jié)稅由國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策來(lái)作保障。

再?gòu)墓?jié)約型稅收籌劃來(lái)看，其節(jié)稅是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)做研究分析，而并不是依靠國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策來(lái)體現(xiàn)，它是從節(jié)稅的角度對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和運(yùn)作方式進(jìn)行調(diào)整，將不產(chǎn)生效益的經(jīng)營(yíng)方式取消，在生產(chǎn)及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)避免并盡量減少稅金支出產(chǎn)生的浪費(fèi)，已實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。節(jié)約型稅收籌劃著重從避免并盡力減少稅金支出的浪費(fèi)入手，對(duì)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)的任何環(huán)節(jié)中產(chǎn)生浪費(fèi)的經(jīng)營(yíng)行為和方法及時(shí)調(diào)整，減小經(jīng)濟(jì)損失。

我們應(yīng)全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃，將其與非法避稅做區(qū)別認(rèn)識(shí)，并對(duì)這兩種稅收籌劃類型進(jìn)行細(xì)致的了解和科學(xué)區(qū)分，能夠合理利用，為企業(yè)稅收籌劃明確方向，提供企業(yè)運(yùn)用的方法和思路，確立正確的財(cái)務(wù)管理工作的出發(fā)點(diǎn)，以更好地保護(hù)并發(fā)展稅收籌劃，為企業(yè)服務(wù)。

三、談現(xiàn)代的企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅策略和方法

1.對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成本進(jìn)行合理的調(diào)整來(lái)抵減其經(jīng)營(yíng)收益，減少企業(yè)的應(yīng)稅所得額以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這就是調(diào)整成本法。這一概念中的成本調(diào)整，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)行的財(cái)會(huì)制度和要求來(lái)處理，而不是胡亂地?cái)備N成本、亂計(jì)費(fèi)用。進(jìn)行調(diào)整成本的方法有幾種，分為存貨計(jì)價(jià)法、折舊計(jì)算和費(fèi)用列支法。通過(guò)減縮課稅基礎(chǔ)能夠直接減少應(yīng)繳稅，同時(shí)還可適用較低的稅率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)雙重減稅的目的。

2.對(duì)收入進(jìn)行合理控制來(lái)減少所得，減輕納稅責(zé)任來(lái)降低企業(yè)的稅負(fù)，這一方法稱為收入控制法。收入控制按照財(cái)會(huì)的規(guī)定進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)技術(shù)手法的處理，其實(shí)現(xiàn)途徑主要有幾點(diǎn)，如下：

(1)可以利用稅收優(yōu)惠來(lái)控制所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。科學(xué)地進(jìn)行所得年度的歸屬安排，通過(guò)收入及成本費(fèi)用等一系列財(cái)務(wù)名目的增減或分?jǐn)傔M(jìn)行實(shí)現(xiàn)，但需要對(duì)產(chǎn)品銷售及其他各項(xiàng)費(fèi)用出入進(jìn)行合理準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，了解市場(chǎng)情形并采取合理的手段措施，使企業(yè)享受最大利益。

(2)根據(jù)接收款的方式銷貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款時(shí)為準(zhǔn)，可對(duì)取得貨款的時(shí)間加以限制，取得影響收益的效果。這便是利用公允的會(huì)計(jì)方法或準(zhǔn)則設(shè)定收入時(shí)點(diǎn)。分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)，也可以略作適當(dāng)?shù)目刂啤?/p>

(3)對(duì)應(yīng)稅所得額進(jìn)行控制以降低累進(jìn)稅率條件下的企業(yè)應(yīng)納稅額?？梢酝ㄟ^(guò)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃來(lái)控制收入，以預(yù)防因?yàn)槠髽I(yè)所得忽然提高所帶來(lái)的稅負(fù)方面驟然提升。

3.運(yùn)用低稅環(huán)境或適用較低稅率來(lái)進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃：低稅區(qū)稅惠政策減少了企業(yè)納稅環(huán)節(jié)，降低稅率，創(chuàng)建了優(yōu)化的稅收大環(huán)境，這給企業(yè)創(chuàng)造了良好的稅收條件，也為稅收籌劃提供了方便；另外，各國(guó)的稅法均有不同的稅率，適用較低稅率直接能夠達(dá)到減少應(yīng)納稅額這一目的。

四、進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時(shí)須注意的事項(xiàng)

1.企業(yè)必須將稅收籌劃限定在法律許可的范圍。如果有出現(xiàn)違反稅收法律條款規(guī)定的行為，逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，我們應(yīng)改堅(jiān)決予以制止，維護(hù)社會(huì)秩序和國(guó)家利益。稅收籌劃應(yīng)該在法律、法規(guī)許可的條件下和范圍內(nèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)，所有提供虛假會(huì)計(jì)信息的行為都必將受到嚴(yán)厲的制裁。

2.稅收籌劃不能僅以稅負(fù)高低作為選擇納稅方案的杠桿，應(yīng)圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，綜合考慮實(shí)行的方案能否帶來(lái)絕對(duì)收益。

3.企業(yè)做稅收籌劃須關(guān)注稅收法律法規(guī)的變更，并依照新的法律法規(guī)及時(shí)調(diào)整自己的財(cái)稅管理方法，以法律規(guī)范和政策為導(dǎo)向，合理企業(yè)自身的規(guī)避稅收籌劃行為。

4.籌劃應(yīng)考慮到對(duì)其他成本的影響，將經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)大環(huán)境、企業(yè)的發(fā)展前景等一些綜合因素納入考慮范圍，進(jìn)行全面綜合分析，制定籌劃措施。

5.先對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后再進(jìn)行決策。稅收籌劃受市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)政策和國(guó)際環(huán)境變化的影響，使得稅收籌劃帶有很多不確定性的因素，由此產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)要做好充分的認(rèn)識(shí)后再做決策。

總之，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)尋找合適的稅收籌劃方法，從企業(yè)整體利益出發(fā)進(jìn)行節(jié)稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運(yùn)用

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入發(fā)展，稅收與我們的生產(chǎn)生活關(guān)系日益緊密，尤其是作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就應(yīng)該依法納稅。企業(yè)迫切希望進(jìn)行科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)的目的。于是，如何運(yùn)用稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點(diǎn)。要想做好企業(yè)的稅收籌劃，就應(yīng)該在了解熟悉相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，充分運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策或者其他對(duì)企業(yè)有利的規(guī)定，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過(guò)合理安排對(duì)納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)以及其他理財(cái)活動(dòng)，達(dá)到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，對(duì)企業(yè)的整體管理，尤其是財(cái)務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動(dòng)環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動(dòng)稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)籌劃、籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃等。最近幾年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施，對(duì)企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一些新的變化和挑戰(zhàn)。

稅收籌劃作為一項(xiàng)企業(yè)特殊的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它具有以下特點(diǎn)：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國(guó)家政策予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。第二，前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是通過(guò)選擇低稅負(fù)或者滯延納稅時(shí)間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，同時(shí)也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

稅收籌劃對(duì)于我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重要的意義。企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，增加企業(yè)收入和利潤(rùn)，同時(shí)還有助于提高企業(yè)的納稅意識(shí)和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

雖然隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃還處在一個(gè)較低的水平，具體納稅實(shí)踐中還存在著不少問(wèn)題。

（一）企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)

由于我國(guó)企業(yè)的納稅意識(shí)與發(fā)達(dá)國(guó)家尚有較大差距。往往未能真正認(rèn)識(shí)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財(cái)務(wù)違規(guī)的方式來(lái)進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實(shí)踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

（二）企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

目前我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長(zhǎng)期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，更談不上通過(guò)呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策等高級(jí)的稅收籌劃。

（三）人員素質(zhì)較低，缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財(cái)務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來(lái)負(fù)責(zé)，由于知識(shí)水平有限，知識(shí)更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無(wú)法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實(shí)處，無(wú)法滿足我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當(dāng)，很容易就帶來(lái)不利的后果。特別是當(dāng)稅收相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充時(shí)，政策不定期的變動(dòng)將對(duì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長(zhǎng)期性的稅收籌劃帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，沒有樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，未對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整體效果。

三、新稅法下如何做好企業(yè)的稅收籌劃

在新稅法頒布實(shí)施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對(duì)新稅法改革的特點(diǎn)。新稅法改革中對(duì)納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定、對(duì)稅率進(jìn)行了變動(dòng)、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投資活動(dòng)、日常運(yùn)營(yíng)、籌資活動(dòng)三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。

（一）企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動(dòng)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)內(nèi)對(duì)外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動(dòng)?；I資活動(dòng)的稅收籌劃主要是通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)的籌資活動(dòng)可以通過(guò)改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)影響企業(yè)的最終價(jià)值，所以說(shuō)，企業(yè)有較大的空間可以進(jìn)行籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進(jìn)行籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)和稅負(fù)產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)?；I資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃就是通過(guò)通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

由于不同的籌資方式對(duì)應(yīng)著不同的籌資渠道，不僅會(huì)形成不同的資本結(jié)構(gòu)，而且會(huì)形成不同的稅前、稅后資金成本。企業(yè)的籌資活動(dòng)除了希望能夠籌集到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金外，還應(yīng)該盡可能的降低企業(yè)的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業(yè)的資本成本，同時(shí)還影響到企業(yè)稅負(fù)的高低。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，通?？梢酝ㄟ^(guò)從銀行取得借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。其中權(quán)益性資金，不能在企業(yè)所得稅之前扣除，企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)先上繳企業(yè)所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但權(quán)益性資金不需要企業(yè)償還，所以一定程度上緩解了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；而債權(quán)性資金則不同，債權(quán)性資金所帶來(lái)的利息支出在稅法上規(guī)定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時(shí)由于債權(quán)性資金需要企業(yè)進(jìn)行償還，所以也給企業(yè)帶來(lái)了財(cái)務(wù)壓力。除了通常意義上的權(quán)益融資和債權(quán)融資外，企業(yè)還可以通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行籌資，它是介于權(quán)益融資和債權(quán)融資之間，通過(guò)將出租物的所有權(quán)與所有權(quán)相分離的方式，既可實(shí)現(xiàn)融資，又可到達(dá)節(jié)稅和優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的目的。不同的籌資方式會(huì)影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也為企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃提供了較大的空間。同時(shí)考慮到風(fēng)險(xiǎn)和收益的相生性，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)比較進(jìn)行收益和風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估，權(quán)衡利弊得失，才可實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)得以長(zhǎng)期生存發(fā)展的根本活動(dòng)，對(duì)企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收籌劃主要可以通過(guò)選擇合適的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、合理分?jǐn)傎M(fèi)用等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中會(huì)計(jì)政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計(jì)價(jià)方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計(jì)價(jià)方法對(duì)固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的損耗額進(jìn)行系統(tǒng)性的分?jǐn)?。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤(rùn)的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不同的存貨計(jì)價(jià)方式也會(huì)對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點(diǎn)，選擇最有利的折舊方式和存貨計(jì)價(jià)方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)還可以通過(guò)合理分?jǐn)傎M(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃。這里的費(fèi)用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和期間費(fèi)用。由于費(fèi)用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營(yíng)業(yè)額一定時(shí)，成本增加，利潤(rùn)就會(huì)相應(yīng)地減少，利潤(rùn)減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達(dá)到節(jié)稅的目的，但是由于這個(gè)時(shí)候企業(yè)的利潤(rùn)也是減少的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。

（三）企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃

除了企業(yè)的籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外，企業(yè)的投資活動(dòng)也是企業(yè)的一項(xiàng)重要活動(dòng)。企業(yè)的投資活動(dòng)包括企業(yè)間的合并重組、合營(yíng)聯(lián)營(yíng)等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國(guó)的投資活動(dòng)。由于不同的投資方式、不同的投資地點(diǎn)、不同的投資核算方式會(huì)帶來(lái)不同的稅負(fù)水平，這也給企業(yè)的投資互動(dòng)提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)。企業(yè)投資活動(dòng)方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當(dāng)?shù)拈L(zhǎng)期投資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過(guò)推遲開始獲利年度，延長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)期或者利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過(guò)保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤(rùn)不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進(jìn)行利潤(rùn)分配的稅務(wù)籌劃；通過(guò)選擇直接投資建廠方式或者通過(guò)兼并收購(gòu)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)等方式進(jìn)行投資來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到減輕投資方稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的稅收籌劃要符合國(guó)家的稅收要求，具有廣闊的發(fā)展前景，能夠起到減輕納稅人負(fù)擔(dān)的作用，企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值，更是提升經(jīng)營(yíng)管理水平的重要捷徑。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

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3、翟繼光.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法[M].立信會(huì)計(jì)出版社,2007.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)措施

就我國(guó)的實(shí)際情況而言，現(xiàn)在大部分企業(yè)已經(jīng)對(duì)稅收籌劃工作有所了解，意識(shí)到了它對(duì)企業(yè)的重要影響，并安排了一定的工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收等劃工作。但在稅收籌劃工作中存在著一些問(wèn)題，造成了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)稅收目標(biāo)不能按照預(yù)期完成，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有所損失。因此，企業(yè)應(yīng)該明確導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素，并認(rèn)真分析導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的真正原因，加以防范。

1稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性

在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)必須要嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律和法規(guī)執(zhí)行，這是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)稅收籌劃屬于一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的提升。因?yàn)槠髽I(yè)的稅收成本和純利潤(rùn)有著很直接的關(guān)系，因此企業(yè)可以通過(guò)減少納稅金額的方式來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。稅收籌劃工作可以對(duì)納稅程序進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，最大限度地減少偷稅、漏稅現(xiàn)象，從而降低企業(yè)稅收成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能盲目的追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化而忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況靈活的修改和審查稅收籌劃方案，對(duì)其中可能導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的因素加以防范，如果發(fā)現(xiàn)可疑因素，要在第一時(shí)間采取防范措施，將損失遏制在萌芽狀態(tài)。

2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

基于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和損失的可能性，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，來(lái)正確分析稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征：(1)客觀性，稅收籌劃離不開企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也離不開企業(yè)所處的稅收環(huán)境，而稅收籌劃的過(guò)程實(shí)際上企業(yè)在相關(guān)稅收政策環(huán)境下的合理籌劃經(jīng)濟(jì)行為，稅收環(huán)境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是不可避免的；(2)主觀相關(guān)性，不同企業(yè)面對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解是不同的，對(duì)于稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的判斷與企業(yè)的主觀判定相關(guān)，如企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅收、法律等政策的掌握程度等；(3)復(fù)雜性，從稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)看，既有客觀環(huán)境的影響，如國(guó)家經(jīng)濟(jì)、稅收因素，又有主觀認(rèn)識(shí)制約，如相關(guān)籌劃人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判別能力，企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；(4)不確定性和可能性，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性決定了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政策法規(guī)的變化，企業(yè)籌劃人員對(duì)稅收環(huán)境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)的可能性；(5)可度量性，事物的發(fā)展是有一定規(guī)律的，盡管風(fēng)險(xiǎn)是難以把握的，但結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)結(jié)構(gòu)的預(yù)測(cè)分析，可以借助于一定的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法來(lái)加以評(píng)估和測(cè)算，從而為風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防提供參考。

3企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

3.1企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不夠

企業(yè)對(duì)于稅收籌劃缺乏認(rèn)識(shí)這也是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。出現(xiàn)這些問(wèn)題的根本原因是管理人員對(duì)于稅收籌劃工作重視度不夠，對(duì)于稅收籌劃相關(guān)的問(wèn)題欠缺考慮，錯(cuò)誤的以為只要增加稅收收益就能做好稅收籌劃工作。另外，稅收籌劃工作比較復(fù)雜，需要大量的人力、物力來(lái)完成，一些企業(yè)認(rèn)為這樣不利于企業(yè)的發(fā)展，因此對(duì)于稅收等劃工作不去監(jiān)督，導(dǎo)致相關(guān)人員工作積極性不高，達(dá)不到預(yù)期的稅收劃效果。另外，還有一些企業(yè)的管理層人員對(duì)稅收籌劃不夠了解，覺得這種方式可以獲取利益就不會(huì)再使用相關(guān)的等劃案例，這樣會(huì)使企業(yè)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2投資環(huán)節(jié)存在問(wèn)題

企業(yè)從創(chuàng)辦到運(yùn)行的全過(guò)程中都會(huì)涉及到投資決策，而且影響投資決策的因素有很多，需要仔細(xì)的對(duì)這些因素加以考慮。稅收政策是企業(yè)投資決策過(guò)程中需要考慮的因素之一，所得稅屬于直接稅，國(guó)家如果減免所得稅就可以直接減少企業(yè)的成本支出，因此所得稅政策在稅收政策中占有著很重要的地位。稅收優(yōu)惠政策有一定的限制條件，一些企業(yè)在限制條件范圍內(nèi)還不擇手段的來(lái)爭(zhēng)取這些稅收優(yōu)惠政策，這種行為會(huì)存在形式和內(nèi)容不同的情況，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)對(duì)于稅收籌劃沒稅收優(yōu)惠政策的期限和限定條件等因素考慮不夠周全，缺乏全局觀念，也使得企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.3稅收籌劃人員自身水平高低的影響

由于稅收籌劃方案依據(jù)稅收籌劃人員來(lái)制定，因此在某種程度上來(lái)講，稅收籌劃人員自身水平的高低決定著稅收籌劃方案的好壞。因此，如果企業(yè)中稅收籌劃人員的素質(zhì)不高，會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)的部分企業(yè)中稅收籌劃人員對(duì)于相關(guān)知識(shí)和需要遵守的原則不夠了解在工作中過(guò)分依賴直覺，卻不判斷是否合乎稅收法律要求與否，導(dǎo)致企業(yè)存在很大的財(cái)務(wù)安全隱患，嚴(yán)重的話企業(yè)還會(huì)受到法律的制裁，對(duì)企業(yè)造成致命的打擊。

4針對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

4.1加強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，提高納稅水平

納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，這就需要企業(yè)在日常管理中不斷提高納稅意識(shí)，在稅收等劃中做到合法合規(guī)，不能單純出于減少自身稅負(fù)而進(jìn)行等劃，更不能人為放大稅收等劃的風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)需要結(jié)合自身情況和國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定作為稅收籌劃基礎(chǔ)，加強(qiáng)與稅收籌劃相關(guān)的理論學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)稅收管理專家到企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)培養(yǎng)提高企業(yè)依法納稅、依法節(jié)稅的能力。尤其是在營(yíng)改增的大背景下，企業(yè)更要建立合理納稅意識(shí)，營(yíng)造全員參與稅收第劃的濃厚氛?qǐng)A，從而提高企業(yè)的整體納稅水平。

4.2加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，做到統(tǒng)籌兼顧

企業(yè)要及時(shí)關(guān)注政府在稅收管理方面的變化，從而及時(shí)有效的調(diào)整稅收籌劃管理，這也是提升企業(yè)自主稅收籌劃能效的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，要承擔(dān)起稅收籌劃的主要責(zé)任，增加與管理層互動(dòng)協(xié)調(diào)，組織全員開展關(guān)于稅收籌劃的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，以減少由于對(duì)政策理解有歧義出現(xiàn)了稅收籌劃誤區(qū)。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃管理者還需要與政府部門保持信息暢通，通過(guò)有效溝通協(xié)調(diào)提高稅收籌劃的有效性，規(guī)避稅收籌劃中政策性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也要多聽取專家意見，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況制定更科學(xué)的稅收籌劃方案，以降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。要積極引入信息技術(shù)完善稅收籌劃流程，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行提前預(yù)警，并制定有效的規(guī)避對(duì)策。還可創(chuàng)新方式，在企業(yè)內(nèi)部建立稅收籌劃平臺(tái)，通過(guò)籌劃人員的相互溝通探討、集思廣益制定更科學(xué)的稅收第劃方案，將好的建議拿出來(lái)在企業(yè)內(nèi)更廣泛地討論或者請(qǐng)專家論證，這樣才能有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.3提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

對(duì)務(wù)崗人員是直接參與企業(yè)稅收等劃的一線人員，需注意到稅收籌劃本身具有一定的綜合性與復(fù)雜性，作為稅收籌劃人員既需要具備過(guò)硬的專業(yè)技能，還要有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)，能夠多維度，多視角發(fā)散思維。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理者稅收籌劃技能的培養(yǎng)，以豐富的案例和企業(yè)實(shí)踐來(lái)提高培訓(xùn)能效，并將培訓(xùn)成績(jī)與企業(yè)績(jī)效管理相掛鉤以提高其學(xué)習(xí)培訓(xùn)的積極性，提升綜合素質(zhì)。企業(yè)要開設(shè)專門的稅收等劃崗位，提高稅收籌劃的執(zhí)行力度，積極吸納專業(yè)優(yōu)秀人才，構(gòu)建高素質(zhì)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。