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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它涵蓋了全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則。內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中會(huì)遇到各種各樣的事件，這些事件可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響或者有利影響，產(chǎn)生負(fù)面影響的事件代表了風(fēng)險(xiǎn)，可能阻礙企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，產(chǎn)生正面影響的事件能夠抵消不利影響或者為企業(yè)帶來機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的管理，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具，內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的內(nèi)部牽制制度逐步發(fā)展為以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制整合框架，風(fēng)險(xiǎn)管理也由分散的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展為整合風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)踐證明，內(nèi)部控制的有效實(shí)施有賴于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理離開了內(nèi)部控制作為手段支撐也將流于形式。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系應(yīng)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。

二、 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）企業(yè)自身內(nèi)部控制不足

任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)控制和法人治理結(jié)構(gòu)方面。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄，使控制往往流于形式。目前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行粗放式管理，沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全，或者盡管有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行使職權(quán)，會(huì)計(jì)信息失真的問題時(shí)常存在，違法違紀(jì)問題經(jīng)常發(fā)生，這直接影響企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。其次，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。如董事會(huì)和經(jīng)理層人員重疊，造成權(quán)責(zé)不清，制衡力量弱化，使得關(guān)鍵人物集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)權(quán)利分配、制衡和約束的整體，可以為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供制度保證。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較淡薄

一是我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平普遍較低，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別和分析，并采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。但是，我國(guó)很多企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，大量融資進(jìn)行投資，過于追求企業(yè)發(fā)展壯大，資產(chǎn)負(fù)債率過高，企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)企業(yè)對(duì)各部門有嚴(yán)格的規(guī)定及控制措施，但對(duì)董事長(zhǎng)、總裁等高層人員卻沒有相應(yīng)規(guī)定，缺乏對(duì)高層人員的監(jiān)督，是內(nèi)部控制的盲區(qū)。二是人力資源缺乏或過剩、人才結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下。人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密泄露、法律訴訟等。

三、 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，要切實(shí)提高企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，依靠現(xiàn)代管理技術(shù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)實(shí)施不相容職務(wù)相分離控制，內(nèi)部牽制。例如，企業(yè)出納人員和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行分工，“管錢不管賬，管賬不管錢”，銀行出納不能既編制資金進(jìn)出憑證，又核對(duì)銀行賬戶。單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符，調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因做出處理。銀行預(yù)留印鑒章要分開保管。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

其次，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理體制的核心，應(yīng)把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)。要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)，創(chuàng)立良好的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分派體系，建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制，規(guī)范決策程序。例如，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、重大對(duì)外投資、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策，按照不相容職務(wù)相互分離要求，明確各個(gè)崗位責(zé)職權(quán)限。每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過有兩個(gè)部門以上共同參與，經(jīng)過不同的部門的監(jiān)督并保證在有關(guān)部門間進(jìn)行相互檢查，從而提升管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

再次，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要手段，有效的內(nèi)部審計(jì)控制制度對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有重要的監(jiān)督和積極的促進(jìn)作用。結(jié)合我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)際，內(nèi)部審計(jì)的有效運(yùn)行，可有效避免和防止內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中所產(chǎn)生的貪污公款、挪用、盜竊財(cái)物、亂用職權(quán)等現(xiàn)象，是所有者監(jiān)管企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者規(guī)范管理的重要工具，所以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，是提高內(nèi)部控制的重要措施。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位還不夠，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍和作用還存在一定局限。只有大力提高內(nèi)部審計(jì)人員參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)的特有優(yōu)勢(shì)才能充分發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)來自外部的風(fēng)險(xiǎn)難以施加影響，只能通過密切關(guān)注、審時(shí)度勢(shì)、靈活調(diào)整，將可能帶來的損失降至最低限度。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過外部風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害，并在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗中起到了決定性的作用。企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)該注重抓好以下幾個(gè)方面：

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；思考

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系闡述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理本質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制管理大體上是根據(jù)企業(yè)目前的專業(yè)管理機(jī)制以及策略，同時(shí)主要是以風(fēng)險(xiǎn)管控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等這幾個(gè)方面為主的工作，再借由多維度多層次的管控方式進(jìn)行生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)中各種類型業(yè)務(wù)的規(guī)范化的管理模式。從管理視角出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制在定義上來說有點(diǎn)像是風(fēng)險(xiǎn)管理的下屬子系統(tǒng)；但是從管理范圍來看，企業(yè)內(nèi)部控制管理作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，其完全可以作為企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)最重要的構(gòu)成部分。企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程中是從內(nèi)部環(huán)境為視角出發(fā)的，內(nèi)部控制管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置有諸如企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)人力資源政策以及內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度等等；而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控時(shí)，就更需要企業(yè)內(nèi)部控制的管控方式進(jìn)行更為科學(xué)與合理化的目標(biāo)確定，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，爭(zhēng)取做到企業(yè)內(nèi)部控制的最優(yōu)化結(jié)果。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

任何目標(biāo)在達(dá)到的過程中必然面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)更是不必說的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)各級(jí)管理層在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，對(duì)企業(yè)所面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)當(dāng)下管理模式存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理與控制。只要是背離或是阻礙企業(yè)共同目標(biāo)的因素與風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控的時(shí)候都應(yīng)該給予治理與規(guī)避，這樣才能保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)是最主要的工作范圍，而這其中信息化程度也是影響著整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判別的重要影響環(huán)節(jié)，這也是現(xiàn)代企業(yè)注重信息化的原因；企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與檢測(cè)時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管控方面還是需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求，布置相應(yīng)的內(nèi)部檢測(cè)，同時(shí)也要針對(duì)企業(yè)的日常內(nèi)部監(jiān)控，一旦在某個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題，企業(yè)就可以針對(duì)該環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，分析出是政策、機(jī)制還是相關(guān)實(shí)施措施的問題并進(jìn)行調(diào)整，這樣可以使得企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控時(shí)不僅避免了風(fēng)險(xiǎn)還不斷的健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)缺陷

（一）我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不成熟

（1）我國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)全面評(píng)估不夠重視。企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的誕生以及企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好這些很大程度上取決于企業(yè)是否具有完善的內(nèi)部控制體系。健全的風(fēng)險(xiǎn)界定以及成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系有效發(fā)揮作用的重要前提，但是我國(guó)企業(yè)管理者并沒有重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的研究，這就自然形成了不成熟的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。（2）我國(guó)企業(yè)未設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門。當(dāng)下的時(shí)代是信息時(shí)代，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類大大增加，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)波及程度也逐漸加深，從中可以看出設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門是十分有必要的；由于我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控這方面的意識(shí)薄弱，并沒有設(shè)置單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，甚至有些企業(yè)連最基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)都沒有。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不夠強(qiáng)烈

目前隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，我國(guó)同世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系更為緊密，越來越多的企業(yè)進(jìn)軍到國(guó)際這個(gè)大舞臺(tái)之上，在國(guó)際市場(chǎng)中進(jìn)行更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也有諸多企業(yè)涌向國(guó)內(nèi)。在上述背景下國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的壓力逐漸增大，尤其是在國(guó)內(nèi)許多企業(yè)仍是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，許多企業(yè)管理者所重視的風(fēng)險(xiǎn)也僅僅是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單方面，由此可見我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱的程度；我國(guó)企業(yè)普遍在乎的是公司盈利，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面實(shí)在是無法關(guān)心，這樣就極易造成我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的沖擊下無法面臨巨大的挑戰(zhàn)與機(jī)遇，相反，國(guó)外因?yàn)榻?jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)，許多企業(yè)早已重視這方面的問題。

（三）企業(yè)公司管理結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部管控要想有效的運(yùn)行就必須保證企業(yè)擁有著完善的治理結(jié)構(gòu)，這是給企業(yè)內(nèi)部管控造就最基本的實(shí)施環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要實(shí)施者當(dāng)然是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層，但是如果企業(yè)的權(quán)利設(shè)置以及制衡體系之中存在著結(jié)構(gòu)性的問題，則企業(yè)的內(nèi)部控制就無法有效的實(shí)施，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的核心――董事會(huì)，該核心是要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制擔(dān)負(fù)主要責(zé)任的，而在我國(guó)中董事會(huì)存在著職權(quán)交錯(cuò)的問題，在實(shí)質(zhì)上是對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)不利的，容易造成職權(quán)混亂的局面，自然企業(yè)就無法有效的運(yùn)行內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管控。

三、企業(yè)基于內(nèi)部控制下的風(fēng)險(xiǎn)管控策略

（一）逐步強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立

（1）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行明確的區(qū)分，這是為了企業(yè)能采取相對(duì)應(yīng)的科學(xué)的措施來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)在分類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以從業(yè)務(wù)活動(dòng)方面與企業(yè)整個(gè)方面兩個(gè)維度進(jìn)行分析。通常來看，企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)主要是由內(nèi)部與外部構(gòu)成的，內(nèi)部因素有組織、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略等等風(fēng)險(xiǎn)；而外部就是宏觀與不可抗力因素，諸如法律政策、自然天災(zāi)、市場(chǎng)技術(shù)等等風(fēng)險(xiǎn)。而從業(yè)務(wù)活動(dòng)層面來看主要取決于企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境來進(jìn)行分析，企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)明確自身的風(fēng)險(xiǎn)種類。（2）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制自然包裹各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的檢測(cè)等等，尤其是要建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)機(jī)制。企業(yè)的審計(jì)機(jī)制可以處于相對(duì)客觀且獨(dú)立的審查機(jī)構(gòu)，能更加從公正的角度來對(duì)企業(yè)內(nèi)部與風(fēng)險(xiǎn)管控作出評(píng)估與監(jiān)督活動(dòng)；充分引進(jìn)相關(guān)的審計(jì)人才，這樣他們才能利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的水平。

（二）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的理念

優(yōu)秀的企業(yè)管理理念才能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有所幫助。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制管控的基本環(huán)境條件，同時(shí)也是企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的基礎(chǔ)條件。增強(qiáng)該理念的方式是通過企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷將該理念融入到業(yè)務(wù)活動(dòng)層面，這樣既能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生積極影響，同時(shí)也將企業(yè)的整體價(jià)值觀更進(jìn)一步的升華；同時(shí)企業(yè)管理者必須加強(qiáng)對(duì)該方面的學(xué)習(xí)，企業(yè)也可以加強(qiáng)之間風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，這樣才能碰撞出更精彩的理念；企業(yè)定期請(qǐng)相關(guān)的學(xué)者教授主持講座，召集職工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的理念學(xué)習(xí)，這樣能提升整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控的氛圍。這樣企業(yè)管理者在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部管控時(shí)能將對(duì)策更有效的實(shí)施。

（三）加強(qiáng)健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部監(jiān)督與反饋系統(tǒng)、謹(jǐn)慎的業(yè)務(wù)執(zhí)行流程等等，只有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不會(huì)產(chǎn)生混落，才能為管理措施提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)要充分重視獨(dú)立董事的功能，要發(fā)揮出獨(dú)立董事在內(nèi)部控制中心的核心監(jiān)督位置；企業(yè)要增加獨(dú)立董事在董事中的所占比例，要將獨(dú)立董事的收入與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掛鉤，這樣才能讓獨(dú)立董事明白自身應(yīng)該作出應(yīng)該做的貢獻(xiàn)。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的特別事項(xiàng)應(yīng)該設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，企業(yè)在發(fā)展過程中碰到的問題不能總是常規(guī)問題，總有部門非常規(guī)問題，這就需要這個(gè)特別的委員會(huì)對(duì)該類事件進(jìn)行有效快速針對(duì)性的處理，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的主要目的就是預(yù)防與處理各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文先分析企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)，著重針對(duì)企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所遇到的問題提出了相關(guān)的策略。從中可以看出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在緊密的聯(lián)系，這兩者相輔相成，缺一不可，希望我國(guó)企業(yè)能重視這兩者之間的關(guān)系，希望本文能對(duì)相關(guān)人士有所啟迪。

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篇3

摘 要 本文從國(guó)務(wù)院各部委頒布的內(nèi)部控制規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)法規(guī)政策出發(fā)，通過對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別進(jìn)行比較，針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，分析其形成原因，并提出運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞 國(guó)有企業(yè) 控制 規(guī)范 風(fēng)險(xiǎn) 機(jī)制

2008年由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融海嘯，引起我國(guó)各行各業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和評(píng)價(jià)達(dá)到了前所未有的重視程度。為有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)相繼出臺(tái)了一系列法規(guī)政策，2006年6月為促進(jìn)中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作國(guó)資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》；財(cái)政部會(huì)同審計(jì)署等五部委2008年6月聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月再次了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、控制舞弊、促進(jìn)發(fā)展產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。本文通過剖析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別，針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，分析了其形成原因，并提出了運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，形成“自我免疫機(jī)制”的對(duì)策與建議。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一對(duì)既相互聯(lián)系又存在區(qū)別的概念。內(nèi)部控制是指為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工設(shè)計(jì)與實(shí)施的政策和程序，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略和內(nèi)部各個(gè)層次和部門的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。

兩者相同點(diǎn)：（1）目標(biāo)一致性，均為提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、資產(chǎn)安全、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略等5個(gè)目標(biāo)，首要目標(biāo)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）都強(qiáng)調(diào)是全員參與的管理，是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及全體員工共同實(shí)施的，指出各方在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)的角色與職責(zé)；（3）也都是企業(yè)全方位的管理，明確是一個(gè)持續(xù)不斷的“過程”，其本身并不是一個(gè)目標(biāo)，而是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種工具和手段，都是滲透于企業(yè)日常管理過程中的一系列行動(dòng)，需作為一種常規(guī)運(yùn)行的機(jī)制來建設(shè)；（4）都是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證，而不能提供百分之百絕對(duì)保證。

兩者的差別主要體現(xiàn)在：（1）在報(bào)告目標(biāo)的范圍上風(fēng)險(xiǎn)管理有所擴(kuò)展，將“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”發(fā)展為“報(bào)告的可靠性”，報(bào)告范圍由“財(cái)務(wù)報(bào)告”擴(kuò)展到“內(nèi)部的和外部的”“財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的”報(bào)告，涵蓋了企業(yè)的所有報(bào)告；（2）在內(nèi)容上風(fēng)險(xiǎn)管理更豐富，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等新概念；（3）兩者側(cè)重點(diǎn)不一樣，風(fēng)險(xiǎn)管理更偏向過程的前端，更偏向于對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素的識(shí)別、分析、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，是一個(gè)更為獨(dú)立的過程，而內(nèi)部控制更加重視實(shí)施，嵌入到企業(yè)各業(yè)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中，融合在企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度之中。

可見，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理既相輔相成、又各有側(cè)重的現(xiàn)代管理元素，不存在包涵或被包涵關(guān)系，也無法完全替代，兩者都是公司治理極為重要的組成部分。

二、目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

從目前總體情況來看，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)工作還處于起步階段，基本上都建立了自已的內(nèi)部控制體系，也有一些風(fēng)險(xiǎn)管理策略，但其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和效果尚不容樂觀，實(shí)際執(zhí)行中存在諸多問題，主要如下：

1．法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。現(xiàn)階段我國(guó)絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)雖然進(jìn)行了公司制改造，但其法人治理結(jié)構(gòu)普遍存在問題，設(shè)計(jì)不科學(xué)，股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等核心機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、董事、獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)只是形式上掛個(gè)名，沒有實(shí)際行使監(jiān)督治理職責(zé)，導(dǎo)致董事不“懂事”、獨(dú)董不“獨(dú)立”、監(jiān)事不“干事”。企業(yè)管理者集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。

2．內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性，制度執(zhí)行流于形式。絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)都建立了比較多的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容應(yīng)有盡有，但制度間缺乏有效銜接，甚至存在“互相打架”現(xiàn)象。一些新開展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有有效控制措施。制度執(zhí)行流于形式，主要有3種情形：一是執(zhí)行不到位，出現(xiàn)制度與實(shí)際執(zhí)行“兩層皮”現(xiàn)象，紙上寫的、墻上掛的是一套，執(zhí)行的是另一套；二是不愿意執(zhí)行，因人員數(shù)量不足、水平不夠、能力有限，以忙于具體工作業(yè)務(wù)為由沒時(shí)間去執(zhí)行；三是故意不執(zhí)行，為謀求個(gè)人利益，先把水?dāng)嚮?，好從中摸魚。

3．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)外部監(jiān)督未形成有效合力。有的沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，有的內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)或紀(jì)檢合署辦公，有的雖然單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門卻形同虛設(shè)，不具備真正意義上審計(jì)的獨(dú)立性，從而缺乏客觀性，發(fā)現(xiàn)不了問題，或者發(fā)現(xiàn)了問題也不讓追查，內(nèi)部審計(jì)沒有發(fā)揮其應(yīng)有監(jiān)督作用。企業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和有關(guān)監(jiān)督部門在在內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作中，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，各種監(jiān)督職能交叉，各監(jiān)督主體缺乏橫向溝通，未能形成有效合力。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)缺乏有效對(duì)已經(jīng)面臨的和即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出系統(tǒng)分析、整體評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，沒有制訂具體的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，也沒有將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分解和責(zé)任控制到崗、到人；一旦盲目擴(kuò)張出現(xiàn)了問題，采取“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的“滅火式”風(fēng)險(xiǎn)管理模式，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。更沒有將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系。

三、原因分析

導(dǎo)致上述問題的產(chǎn)生，既有大環(huán)境下法規(guī)政策和理論研究方面存在缺陷的深層次原因，也有企業(yè)本身對(duì)內(nèi)部控和風(fēng)險(xiǎn)管理制重視不夠、設(shè)計(jì)制度不足、執(zhí)行和監(jiān)督評(píng)價(jià)不到位等方面的個(gè)性原因：

1．我國(guó)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制的理論研究和實(shí)踐工作仍處在摸索階段，其理論研究基本上借鑒美國(guó)COSO《內(nèi)部控制-整合框架》、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》相關(guān)理論，與實(shí)際國(guó)情、行業(yè)特點(diǎn)結(jié)合不夠。在《配套指引》出臺(tái)之前，相關(guān)法規(guī)政策條例傾向于定性描述，缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，沒有實(shí)務(wù)操作指引，為企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行和客觀評(píng)價(jià)工作帶來一定難度。企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、監(jiān)事由上級(jí)任命，且董事會(huì)成員和管理層成員高度重疊，企業(yè)內(nèi)部人集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，經(jīng)營(yíng)權(quán)得不到有效的監(jiān)控，容易產(chǎn)生、等現(xiàn)象，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的實(shí)施和健全。治理結(jié)構(gòu)不完善是阻礙國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本性問題。

2．沒有風(fēng)險(xiǎn)文化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。沒有風(fēng)險(xiǎn)文化，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就失去了靈魂，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)源。風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，一方面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投機(jī)心理、僥幸心理比較重，另一方面求穩(wěn)心態(tài)較重，經(jīng)營(yíng)偏保守，注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而不是管理風(fēng)險(xiǎn)，不能有效控制風(fēng)險(xiǎn)并利用其發(fā)展機(jī)會(huì)。

3．企業(yè)沒有對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試評(píng)價(jià)，并根據(jù)測(cè)試評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)修訂。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建立健全的重要手段，內(nèi)部控制制度在實(shí)行之前，一定要對(duì)其完整性、有效性、符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)一步完善。然而，許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度制訂過程中，并沒有對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制制度符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，更沒有隨著國(guó)家政策調(diào)整、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展，對(duì)內(nèi)部控制制度及時(shí)修訂。這是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的根源。

4．激勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制缺位。長(zhǎng)期以來，對(duì)企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)干部的考核，以目標(biāo)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)指標(biāo)的綜合考察，激勵(lì)約束機(jī)制缺位，直接造成企業(yè)制度沒有執(zhí)行力。

5．企業(yè)普遍缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人才。內(nèi)部控制制度制訂合不合理、能否有效執(zhí)行、監(jiān)督評(píng)價(jià)能否公正客觀，都取決于人的素質(zhì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理工作，對(duì)人員素質(zhì)要求較高，特別是知識(shí)新、閱歷廣、綜合型，而企業(yè)普遍缺乏這樣的人才。

四、對(duì)策與建議

1．認(rèn)真學(xué)習(xí)好、貫徹好內(nèi)部控制規(guī)范。國(guó)有企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，根據(jù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)法規(guī)政策條例，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，制訂適合、適度、適用于本企業(yè)的《內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》。這對(duì)于指導(dǎo)內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)一步規(guī)范、有序運(yùn)行，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力等，都有極其重要的意義。

2．完善法人法理結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部人控制問題，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。法人治理結(jié)構(gòu)由企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層和全體員工組成，是內(nèi)部控制環(huán)境的核心。規(guī)范各責(zé)任主體的職責(zé)權(quán)限，保證決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)制衡。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的健全和有效實(shí)施，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)培育良好的企業(yè)精神、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，為內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

3．構(gòu)建企業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和有關(guān)監(jiān)管部門三位一體的內(nèi)外部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，賦予審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況和自我評(píng)價(jià)情況、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)等方面的職能，授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督評(píng)價(jià)職能，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，將內(nèi)部控制審計(jì)范圍覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制整體，而不僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，也可以將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整合審計(jì)，提高審計(jì)效率；財(cái)政部等有關(guān)監(jiān)管部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的監(jiān)督檢查，同時(shí)協(xié)調(diào)監(jiān)管政策，規(guī)范監(jiān)管口徑，形成有效監(jiān)管合力。

4．建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。國(guó)有企業(yè)要建立對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況與管理層和全體員工的績(jī)效考核掛鉤制度，作為績(jī)效考核的一個(gè)重要指標(biāo)，通過利益約束驅(qū)使企業(yè)全體干部員工高度重視內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，要建立重大決策失誤責(zé)任追究制，對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)損失的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，提高制度的威懾力和執(zhí)行力。

5．運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，形成“自我免疫機(jī)制”。國(guó)有企業(yè)應(yīng)致力于建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部控制體系，即圍繞影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，區(qū)分關(guān)鍵控制點(diǎn)和非關(guān)鍵控制點(diǎn)，再根據(jù)企業(yè)的組織架構(gòu)、職責(zé)分工，將風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)層層分解到崗、到人，從而構(gòu)建出貫穿于整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系。并結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，從而指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建?？梢杂行Х乐瑰e(cuò)誤和舞弊，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析的產(chǎn)物，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的支點(diǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，而內(nèi)部控制的實(shí)施經(jīng)常運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的的方法。建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性離不開權(quán)責(zé)利相制衡的體制保障。只有保證內(nèi)部控制監(jiān)管的獨(dú)立性，明確高管層的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)管理層與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相互監(jiān)督，才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，形成“自我免疫機(jī)制”。

6．注重內(nèi)部培養(yǎng)和外聘選拔，提高人員專業(yè)勝任能力。企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的管理工作，對(duì)人員素質(zhì)要求較高，首先要熟悉國(guó)家和行業(yè)法規(guī)政策、企業(yè)業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度，其次要講政治、懂技術(shù)（計(jì)算機(jī)運(yùn)用技術(shù)和審計(jì)技術(shù)）、善溝通、會(huì)理財(cái)，具備較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題能力和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)要注重內(nèi)部培養(yǎng)和外聘選拔相結(jié)合，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)勝任能力。

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的完善不是一朝一夕的，是現(xiàn)代企業(yè)管理永恒的主題。國(guó)有企業(yè)只有不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，通過制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，才能為風(fēng)險(xiǎn)管理奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，才能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率和效果，才能在當(dāng)今激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)健康發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇4

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有復(fù)雜性、多變性和高度的不確定性等特點(diǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于完全的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中，施工企業(yè)顯得尤其突出。也可以說施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無處不在，如何應(yīng)對(duì)和適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，筆者認(rèn)為：只有依靠建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度和流程，有效實(shí)施對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理才是必由之路。

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

施工企業(yè)內(nèi)部控制：施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是面臨環(huán)境的多變性、復(fù)雜性和不確定性。施工企業(yè)的內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。其目標(biāo)是貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。其基本要素包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正等五個(gè)方面。

施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理：施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有影響的普遍性、較強(qiáng)的隱蔽性和不可逆轉(zhuǎn)性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是損失的可能性和盈利的機(jī)會(huì)，這是雙側(cè)風(fēng)險(xiǎn)概念。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）是指“綜合管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，力求公司股東價(jià)值最大化?！币簿褪钦f，通過統(tǒng)一分析公司內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)，制定系統(tǒng)的管理策略來處理這些風(fēng)險(xiǎn)，從而提高公司的盈利能力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。由此可知有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別：1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)了《內(nèi)部控制框架》（簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告），自從COSO報(bào)告以后看，已被世界大多數(shù)國(guó)家廣泛采用，包括我國(guó)五部委2008年頒布的“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”也不例外。但隨著內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展，人們逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制必須與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。新的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架就是在這基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，研究得到的。研發(fā)人員認(rèn)為，新報(bào)告中有60％的內(nèi)容得益于COSO1992年所做的工作。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)比內(nèi)部控制更為廣泛的概念，因此，新框架中的許多討論比92年的報(bào)告要更全面、更深刻。此外，COSO也認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分，但風(fēng)險(xiǎn)管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對(duì)內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展，是一個(gè)主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的概念。概而言之，內(nèi)控強(qiáng)調(diào)的是對(duì)具體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程管理，著重于正確的做事；風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)的是對(duì)整體目標(biāo)的管理，著重于做正確的事。

二、施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的主要內(nèi)部控制框架

企業(yè)內(nèi)部控制是由受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響并實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性及法律的遵循性等目標(biāo)，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化所形成的一套比較完整、嚴(yán)密、科學(xué)的控制機(jī)制。

內(nèi)部控制的措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制，授權(quán)審批控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，預(yù)算控制，營(yíng)運(yùn)分析控制和績(jī)效考核控制。

1、投標(biāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。施工企業(yè)投標(biāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)是：首先是建立投標(biāo)信息的歸類收集與歸口管理制度，根據(jù)收集歸類的信息組織時(shí)時(shí)分析和篩選制度，按照“五不攬、四慎攬”的原則進(jìn)行選擇投標(biāo)，做到有的放矢；其次是建立施工技術(shù)標(biāo)中的施工方案三級(jí)分工復(fù)核制度；再次是建立商務(wù)標(biāo)中的投標(biāo)報(bào)價(jià)三級(jí)分工復(fù)核制度；最后是建立實(shí)施對(duì)投標(biāo)業(yè)務(wù)的綜合評(píng)審制度。

2、施工運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制。施工企業(yè)施工實(shí)施階段的內(nèi)部控制重點(diǎn)是：首先是建立施工方案預(yù)控制度，即建立公司層面、項(xiàng)目部層面、作業(yè)層面三級(jí)施工方案預(yù)控制度；其次是建立安全質(zhì)量預(yù)控制度，即制定安全質(zhì)量控制總體目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，制定出關(guān)鍵控制性單位工程、重點(diǎn)接點(diǎn)控制性單位工程的詳細(xì)安全質(zhì)量保證措施，以及發(fā)生安全質(zhì)量事故處理的應(yīng)急預(yù)案措施等；再次是建立成本預(yù)控制度，即建立公司層面、項(xiàng)目部層面、責(zé)任中心層面的責(zé)任成本管理制度。

3、竣工交付的內(nèi)部控制。施工企業(yè)項(xiàng)目竣工交付階段的內(nèi)部控制重點(diǎn)：首先是建立項(xiàng)目竣工交付技術(shù)資料歸類整理制度，關(guān)鍵在于對(duì)各類技術(shù)交底、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)、施工日志等資料的收集、整理和歸類，編制竣工圖紙；其次是建立項(xiàng)目竣工決算責(zé)任制度，確定竣工決算目標(biāo)，明確責(zé)任職責(zé)與范圍，尤其是建立對(duì)合同外變更索賠的清理責(zé)任制度。

4、資源管理的內(nèi)部控制。施工企業(yè)資源管理的內(nèi)部控制重點(diǎn)：首先是建立人力資源管理、物質(zhì)設(shè)備管理、內(nèi)部資金管理、勞務(wù)用工管理等四大中心管理制度，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)要素在企業(yè)內(nèi)部合理、有序、受控的流動(dòng)，確保各項(xiàng)資源的有效組合。其次是建立企業(yè)資源配置制度，按照標(biāo)準(zhǔn)化管理中專業(yè)化施工要求對(duì)四大要素進(jìn)行配置。

5、投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。施工企業(yè)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)：首先是建立企業(yè)投資可行性分析制度，按照技術(shù)上可行、經(jīng)濟(jì)上合理、風(fēng)險(xiǎn)上可控、投資回報(bào)上優(yōu)先的原則進(jìn)行分析，按照“三重一大”的要求實(shí)行集體決策制度，重大投資實(shí)行上報(bào)審批制度；其次是投資項(xiàng)目的過程跟蹤制度，防止實(shí)施過程中的偏差過大、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足而導(dǎo)致的重大損失；再次建立投資項(xiàng)目最終評(píng)價(jià)制度。從項(xiàng)目投資的事前分析，到事中控制，再到事后評(píng)價(jià)等全過程進(jìn)行跟蹤，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)投資的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控。

6、法務(wù)管理的內(nèi)部控制。施工企業(yè)法務(wù)管理的內(nèi)部控制重點(diǎn)：首先是建立施工企業(yè)的合同管理制度，堅(jiān)持企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、合法經(jīng)營(yíng)這個(gè)前提；其次是建立企業(yè)的合同評(píng)審制度，堅(jiān)持對(duì)外的所有合同必須進(jìn)行合同評(píng)審方為有效的原則；再次是制定企業(yè)對(duì)外合同的統(tǒng)一范本，避免政出多門的弊端。從而對(duì)施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的合同風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掌控。

三、施工企業(yè)從內(nèi)部控制到全面經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)現(xiàn)

根據(jù)管理者經(jīng)營(yíng)方式的不同，通常將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。這八個(gè)要素體現(xiàn)的是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，是一個(gè)有機(jī)整體。借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理模式在施工企業(yè)推行全面經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

1、優(yōu)化施工企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，董事會(huì)、管理層是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分。主要包括：培育健康的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、制定切合施工企業(yè)實(shí)際的人力資源政策、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、提高高管層綜合素質(zhì)和確立董事會(huì)的核心地位、對(duì)權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行合理分配等。

2、制定適應(yīng)本企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。目標(biāo)的制定和實(shí)施是一個(gè)企業(yè)的重要工作，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要確保企業(yè)有一個(gè)科學(xué)的目標(biāo)制定流程、以及企業(yè)選擇的目標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相一致、與企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度相一致。

3、建立適合施工企業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識(shí)別系統(tǒng)。企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生對(duì)企業(yè)可能產(chǎn)生正面的影響、也可能產(chǎn)生負(fù)面的影響。因此，風(fēng)險(xiǎn)是指某一對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)觀可能造成負(fù)面影響的事項(xiàng)發(fā)生的可能性，要求管理層首先對(duì)其加以識(shí)別，然后進(jìn)行評(píng)估和作出應(yīng)對(duì)。

4、建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別出以后，就要對(duì)它的影響度加以評(píng)估。首先應(yīng)對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這有利于制定應(yīng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的管理措施；然后，根據(jù)實(shí)施的管理措施，再對(duì)企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

5、樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略觀。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的不是去消滅風(fēng)險(xiǎn)，而是將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都控制在可接收到風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)。如投標(biāo)階段的“五不攬、四慎攬”原則，施工階段的“兩掛鉤、兩不準(zhǔn)”制度等都是施工企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

6、建立科學(xué)規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。控制活動(dòng)是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)的各部分、各個(gè)層面，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么和應(yīng)該怎么做的一系列政策和程序。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是，風(fēng)險(xiǎn)管理制度雖然重要，但它抵抗不了風(fēng)險(xiǎn)，真正的執(zhí)行才是最重要的。

7、建立高效的風(fēng)險(xiǎn)信息溝通網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、記錄和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。有效的溝通包括企業(yè)內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通。有效的溝通還包括將相關(guān)的信息與企業(yè)外部相關(guān)方的溝通和交換，如客戶、供應(yīng)商、行政管理部門和股東等。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)利潤(rùn)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)也越來越正規(guī)，其內(nèi)部控制制度也逐步走向規(guī)范，但是目前內(nèi)部控制理論的發(fā)展已經(jīng)與風(fēng)險(xiǎn)防控理念相結(jié)合，因?yàn)楦鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻威脅著企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須從內(nèi)部控制的規(guī)范完善入手來提高自身風(fēng)控風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控雖然獨(dú)立存在，但是目標(biāo)一致、聯(lián)系緊密、相輔相成、缺一不可。現(xiàn)代內(nèi)部控制規(guī)范和制度的建設(shè)，不能離開風(fēng)險(xiǎn)控制理念和方法的應(yīng)用。論文通過對(duì)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系的論述，了解其現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況找出解決之路。

一、簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

1.內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、確保經(jīng)營(yíng)管理制度的有效執(zhí)行、全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而實(shí)施的一種自我監(jiān)督和自我管理的手段。企業(yè)內(nèi)部控制是通過實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各階層、各工作環(huán)節(jié)和程序進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)管，全面貫徹經(jīng)營(yíng)策略、執(zhí)行管理任務(wù)，以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)、擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間的目標(biāo)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的因素。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、預(yù)防和控制，旨在減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、估測(cè)和評(píng)價(jià)來選擇管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)管和妥善處理。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少風(fēng)險(xiǎn)給其帶來的損失，有助于企業(yè)所有者和管理者為企業(yè)未來發(fā)展做出正確決策，最大限度的保證經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)行，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全和完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的重要性

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施有效預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表造假現(xiàn)象，端正員工工作態(tài)度，依法辦事，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)所有者和管理者能夠獲得真實(shí)、有效的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，促使企業(yè)做出正確的決策。與此同時(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遵循其各項(xiàng)規(guī)章制度，提高工作效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展策略的順利實(shí)施，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在關(guān)系

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制包含內(nèi)部控制

從組成結(jié)構(gòu)來看，風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、設(shè)定目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、信息與溝通和監(jiān)督八個(gè)部分組成；內(nèi)部控制由環(huán)境控制、活動(dòng)控制、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督五個(gè)部分組成。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)控制包括了內(nèi)部控制。

目前，內(nèi)部控制作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，在確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)起到重要作用，甚至是不可或缺的地位。內(nèi)部控制保證了會(huì)計(jì)信息的可靠性，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解到真實(shí)的企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并找出正確方法予以解決。如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制，將很難保證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性或效果不明顯，進(jìn)而造成企業(yè)發(fā)展失衡、待滯。

（2）內(nèi)部控制等于風(fēng)險(xiǎn)管理

在一些學(xué)者眼中，內(nèi)部控制等于風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與方法，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延續(xù)。如果沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理則無法有效進(jìn)行，也就達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)；如果沒有風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制的工作失去了原有的意義。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制互為前提

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理同屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的范疇，互為前提，都是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制以實(shí)現(xiàn)減少風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大利潤(rùn)的目的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是源自于收益的不確定性，所以，實(shí)施有效的經(jīng)營(yíng)管理來確保企業(yè)未來收益最大化是最科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)就是通過減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，來實(shí)現(xiàn)其利益最大化。但是，一旦風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效實(shí)施，損失將會(huì)轉(zhuǎn)化為成本，根據(jù)“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”的原理，同等收入的情況下企業(yè)利潤(rùn)空間會(huì)縮小。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的異同

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者關(guān)系緊密，目標(biāo)一致，互相聯(lián)系，相輔相成，缺一不可。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的都是通過風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整和企業(yè)利益最大化。

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理雖然有著共同目標(biāo)，但是實(shí)施工作的具體范圍不盡相同。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)可能與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理程序或內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制；內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各階層的監(jiān)督和管理，不僅僅是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的全面覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在通過風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化；內(nèi)部控制不僅要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有敏銳的洞察，還要發(fā)現(xiàn)和幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)者解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中可能出現(xiàn)的各種問題。

三、關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未來發(fā)展的建議

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠，缺乏先進(jìn)的管理體制。目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)所有者和管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理體系落后，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)展的落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能全面、有效的運(yùn)行，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)整合。目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展階段，國(guó)內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，因此給企業(yè)發(fā)展帶來了諸多不確定因素，包括機(jī)遇，也包括挑戰(zhàn)。顯然，傳統(tǒng)的內(nèi)部管理制度已經(jīng)不能完美應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危險(xiǎn)。只有將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合、互補(bǔ)互用，才能化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。如果內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理繼續(xù)分開管理、分開運(yùn)行，其實(shí)施將受到限制，不能有效發(fā)揮起作。

（3）對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系了解不夠，導(dǎo)致不能正確運(yùn)用。通常情況下，企業(yè)不能準(zhǔn)確梳理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，工作不能承上啟下，致使對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作不能正常、有效的進(jìn)行。內(nèi)部控制要為風(fēng)險(xiǎn)管理提供工作資料，風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提高工作效率。如不能依據(jù)二者關(guān)系進(jìn)行工作，將阻礙風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

2. 完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（1）提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位。由于行動(dòng)受到主觀意識(shí)的影響與支配，所以風(fēng)險(xiǎn)管理得到重視是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制的主要前提條件。目前，我國(guó)與內(nèi)部控制相關(guān)的政策與規(guī)范正在逐步完善，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，充分發(fā)揮的其作用，提高其工作效率。增加工作價(jià)值，進(jìn)而減少其財(cái)務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互關(guān)聯(lián)的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。由此可見，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是做好內(nèi)部控制工作的基本途徑。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，在內(nèi)部控制流程上要融合各種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，在內(nèi)部控制培訓(xùn)上也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的理論知識(shí)和方法技巧有所涉獵，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，還要結(jié)合專業(yè)技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。然而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的進(jìn)行也是與企業(yè)內(nèi)部控制是否完善和自身內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)相關(guān)聯(lián)的。

（3）聘用、選拔高素質(zhì)人才，培養(yǎng)員工業(yè)務(wù)能力。高素質(zhì)人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要通過嚴(yán)格的招聘、面試等制度挑選適合的人才。對(duì)在職員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，開積極展技術(shù)交流活動(dòng)，提高員工專業(yè)素質(zhì)，及時(shí)更新員工知識(shí)儲(chǔ)備，從而使員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）建立有效的信息溝通體系。企業(yè)要建立有效的信息流通體系，加強(qiáng)各階層之間、各部門之間、各員工之間的信息溝通，加快信息的傳遞速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享，以此達(dá)到企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)現(xiàn)狀的目的。

四、總結(jié)

根據(jù)前文的分析，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、不可分離的。建立健全內(nèi)部控制制度、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系與明確二者關(guān)系，是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，必須加強(qiáng)合作，互通信息，全面貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)。企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極應(yīng)對(duì)，有效防范。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧紅斌.淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].金山企業(yè)管理，2013，（3）：42-44

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)低迷的形勢(shì)下，如何有效的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率與水平，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的首要問題。隨著管理理念的不斷革新升級(jí)，一些企業(yè)已按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，將風(fēng)險(xiǎn)管理體系與企業(yè)的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理體系整體性的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理內(nèi)容以及治理結(jié)構(gòu)上的交叉互補(bǔ)，不僅是當(dāng)前企業(yè)管理體制改革的基本要求，而且對(duì)于降低企業(yè)的管理成本、提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率也具有非常重要的作用。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施的必要性分析

1.風(fēng)險(xiǎn)管理可以明確企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)其實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的框架限制，但是在具體工作的開展實(shí)施上缺乏目標(biāo)導(dǎo)向，因此通過與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的導(dǎo)向，可以為企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)提供工作執(zhí)行的操作點(diǎn)與著落點(diǎn)，使企業(yè)內(nèi)部控制工作具有明確的目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合實(shí)施可以精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，提高管理效率，降低企業(yè)管理成本。將企業(yè)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效的整合在一起，可以實(shí)現(xiàn)一套管理班子以及一套管理制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，不僅有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，同時(shí)也有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本要求。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的根本目的在于控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，因此將兩者整合也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的根本需要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合實(shí)施策略

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)的整合。將企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施，首先應(yīng)該將兩者作為單元要素，整合在統(tǒng)一的管理架構(gòu)之中。在具體的實(shí)施上，第一步就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境以及企業(yè)信息傳遞渠道進(jìn)行優(yōu)化，這也是實(shí)現(xiàn)兩者有機(jī)整合的重要基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該建立具有統(tǒng)一主體的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的工作人員進(jìn)行工作上的統(tǒng)一安排部署，按照一套管理班子的方式來確保管理決策的執(zhí)行效率。此外，在統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)成立之后，應(yīng)該按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、自身經(jīng)營(yíng)管理能力、外部市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容，制定企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)，并以此為依據(jù)完善各項(xiàng)管理決策的制定。

2.建立與企業(yè)實(shí)際情況相吻合的動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范。企業(yè)管理部門在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理綜合體系的建設(shè)過程中，應(yīng)該充分考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)以及融合點(diǎn)，通過設(shè)計(jì)制定動(dòng)態(tài)的可以用于全局的管理程序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有機(jī)融合。對(duì)于內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于對(duì)企業(yè)的資金管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)銷售業(yè)務(wù)控制、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、合同控制以及信息傳遞等方面進(jìn)行控制管理。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，則主要是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制管理以及信息溝通等方面的管理。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該結(jié)合各自管理的內(nèi)容、重合域以及關(guān)鍵控制點(diǎn)制定詳細(xì)完善的管理策略。

3.細(xì)化企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理細(xì)化工作流程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)應(yīng)該遵循全面合法、協(xié)調(diào)配合、授權(quán)牽制、成本效益、有效適用以及預(yù)防為主的原則，要確保內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程能夠適應(yīng)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置要求，重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、業(yè)務(wù)流程以及運(yùn)營(yíng)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系應(yīng)該包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門、法律部門或者是其他有關(guān)職能部門。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)是由不同的階段組成，而不同的階段有不同的作業(yè)內(nèi)容，為了內(nèi)部控制以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展，應(yīng)該分別風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容制定管理程序與方法，通過全過程、分階段動(dòng)態(tài)管理模式來提高整體的管理效果。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期或者是不定期的檢查監(jiān)督，通過自上而下的檢查監(jiān)督及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的主要問題以及缺陷。內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)該由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)處理、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金使用等業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。在完成內(nèi)部控制監(jiān)督檢查之后，應(yīng)該及時(shí)上交監(jiān)督檢查工作報(bào)告以及內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告中內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在的問題以及產(chǎn)生原因，以便于為管理決策部門制定糾正改進(jìn)措施提供合理的參考。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要保障。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際特點(diǎn)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合實(shí)施，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮兩者推動(dòng)作用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王芹.對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012，12（02）：90-92.

篇7

【關(guān)鍵詞】統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；職責(zé)；作用

統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，履行、發(fā)揮統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)有機(jī)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力做出貢獻(xiàn)。現(xiàn)代統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制最早產(chǎn)生于西方資本主義國(guó)家，而我國(guó)的統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是在國(guó)家審計(jì)制度基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。2000年修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》)明確規(guī)定：“對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確”，這就進(jìn)一步確立了統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的法律地位。探討現(xiàn)代企業(yè)中統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的作用和進(jìn)一步發(fā)揮其作用的措施，已成為一項(xiàng)重要任務(wù)。為此，本文擬就這個(gè)問題談?wù)勛约旱囊恍┛捶ā?/p>

1．統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)，成為統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制的主要職責(zé)。

1．1 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，通過內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。從實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)方面看，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)是多個(gè)部門的集合，其中一點(diǎn)(一個(gè)部門)造成的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)傳遞到另一點(diǎn)，最終會(huì)使整個(gè)面(企業(yè)整體)陷入困境甚至于癱瘓。因此，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位，決定其能站在全局的高度相對(duì)超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)、合理的建議，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。從全局角度看，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制有職責(zé)融入風(fēng)險(xiǎn)管理。

1．2 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是構(gòu)成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要機(jī)制

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織層次，包括風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)、統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制部門、專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。但風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門隸屬于管理部門，不具有獨(dú)立性，其意見有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險(xiǎn)管理部門的作用的發(fā)揮受到限制。

從企業(yè)外部看，外部審計(jì)從獨(dú)立、客觀的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允、一貫性開展工作，對(duì)企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性負(fù)責(zé)。而統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制部門對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面擁有外部審計(jì)無可比擬的優(yōu)勢(shì)。

1．3 統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)控制程序的有益補(bǔ)充

在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告階段，將風(fēng)險(xiǎn)作為重要考慮因素，在整個(gè)審計(jì)過程貫穿對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性。具體講，在審計(jì)計(jì)劃階段，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)該考慮企業(yè)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作，按照風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源；在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)師通過檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助企業(yè)管理層確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。

2．統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)中的作用

2．1 完善企業(yè)約束機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

監(jiān)督職能是指檢查監(jiān)督被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合法性及合規(guī)性，督促其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正確的軌道上運(yùn)行。審計(jì)監(jiān)督職能與專業(yè)監(jiān)督有本質(zhì)的區(qū)別，審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容廣泛、綜合，并具有獨(dú)立性、監(jiān)督層次較高的特點(diǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)的自我約束機(jī)制是企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)．自負(fù)盈虧，自我發(fā)展的保證。通過處于企業(yè)自我約束機(jī)制中心地位的統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行再監(jiān)督，能使企業(yè)充分實(shí)現(xiàn)自我約束。特別是針對(duì)不合規(guī)問題提出改進(jìn)建議、意見或交由有關(guān)部門處理．有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅1996年企業(yè)統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)共完成504115個(gè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目，查出并糾正各種違規(guī)金額達(dá)310．46億元。園此．有人把統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制比喻成企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”。

2．2 有助于企業(yè)建立起科學(xué)的管理體制和提高管理水平

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，有限責(zé)任公司、股份有限公司與其相適應(yīng)配套的公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)立形成了現(xiàn)代企業(yè)管理體系。這個(gè)體系中有各自的職責(zé)權(quán)限范圍，各機(jī)構(gòu)如何相互制約和平衡是保證企業(yè)科學(xué)管理的基礎(chǔ)。只有通過統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)服務(wù)職能運(yùn)用。間接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理來約束董事、經(jīng)理等機(jī)構(gòu)和人員并協(xié)調(diào)其相互間關(guān)系，從而形成科學(xué)的管理體制，使各機(jī)構(gòu)依據(jù)法規(guī)、章程對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織和領(lǐng)導(dǎo)，起到保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行的作用。具體說來，統(tǒng)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家方針政策，是否適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求積極提供客觀評(píng)價(jià)服務(wù)，通過在經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，為本企業(yè)的利益提供評(píng)價(jià)服務(wù)，幫助投資預(yù)測(cè)、成本分析、政策咨詢等服務(wù)并提出合理化建議，促使各單位改進(jìn)或采取措施從而不斷提高企業(yè)管理水平。

篇8

[關(guān)鍵詞]企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.01.063

1 企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

在當(dāng)今這個(gè)日新月異的社會(huì)中，風(fēng)險(xiǎn)無孔不入。對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)已然成為了企業(yè)的基本屬性，伴隨著企業(yè)的成長(zhǎng)與壯大，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)也隨之增大。在中國(guó)，由于早期企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的思想較為落后，到目前為止，國(guó)內(nèi)的很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展并不全面，僅僅做了一些表面的工作，沒有深入到企業(yè)內(nèi)部，縱觀全局對(duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)由企業(yè)董事會(huì)及相關(guān)管理人員引領(lǐng)、帶動(dòng)全體企業(yè)員工共同進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部工作，其不限于在某一個(gè)時(shí)間段或是某一個(gè)領(lǐng)域、部門，是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期進(jìn)行的、存在于企業(yè)各個(gè)部門及各個(gè)領(lǐng)域中的工作，其主要可以分為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的投資理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)的借貸風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)等。在這個(gè)隨時(shí)都會(huì)發(fā)生巨大變化的世界里，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是企業(yè)得以生存的必要手段，更是企業(yè)能夠長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，甚至是走向國(guó)際的必經(jīng)之路。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制現(xiàn)狀

2.1 管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的足夠認(rèn)識(shí)，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

長(zhǎng)期的宏觀調(diào)控使得國(guó)有企業(yè)管理層的工作人員一貫的作風(fēng)就是“聽話”，一旦沒有具體的指示，管理層就趨于碌碌無為，但求無過，對(duì)企業(yè)整體情況掌握不多，這無疑是不能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的。即使是企業(yè)改制之后也只是形式上的改變，對(duì)于實(shí)際操作過程中的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)則認(rèn)識(shí)不足、重視力度不夠，這是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的最大障礙。

2.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

目前，我國(guó)還有很多企業(yè)在自身的管理上是由管理者獨(dú)當(dāng)一面的，這種工作方式雖然使得企業(yè)在某一階段發(fā)展得較為迅速，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度出發(fā)，這對(duì)企業(yè)今后的全面發(fā)展帶來了不小的局限性，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理工作更是造成了阻礙。例如：企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門在對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理上，無法做到完全的獨(dú)立，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施的實(shí)行是需要企業(yè)董事及管理人員同意的，而很多企業(yè)的管理者由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠深入，使得一些有效的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理措施沒能實(shí)施，進(jìn)而將企業(yè)推到了危險(xiǎn)之中。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式的現(xiàn)象屢見不鮮

作為企業(yè)管理的重要組成部分，危機(jī)公關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性正逐漸被企業(yè)所意識(shí)，然而，為了追求表面上的高速增長(zhǎng)、效益提升，重結(jié)果而忽略過程，這其中必然潛藏著眾多隱患，形式化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程使管理層無法估測(cè)可能的內(nèi)部控制危機(jī)。企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、經(jīng)銷、融資、貸款等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，均有可能被人為鉆了漏洞中飽私囊，只有進(jìn)行專業(yè)的評(píng)估、加強(qiáng)內(nèi)控才能減少甚至消除損失。

2.4 內(nèi)部控制環(huán)境缺失

內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重要意義。由于企業(yè)缺乏完善的治理結(jié)構(gòu)，一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，更多的是有章不循，將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。此外，還有一些企業(yè)沒有設(shè)立以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制，未能建立現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)尚未達(dá)到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求以及缺乏健康的企業(yè)文化等，使得企業(yè)面臨著嚴(yán)重的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，威脅著企業(yè)的生存與發(fā)展。

2.5 內(nèi)外監(jiān)管雙重失位，弱化了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

監(jiān)督管理不僅包括企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量監(jiān)督管理，還包括企業(yè)與其他企業(yè)項(xiàng)目往來上的項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目檢查、項(xiàng)目驗(yàn)收等工作。但是長(zhǎng)期的“人情往來”、關(guān)系網(wǎng)使得這一內(nèi)外監(jiān)管都變成擺設(shè)；加上缺乏科學(xué)有效的管理技術(shù)、管理方法，無法按照實(shí)際情況作出調(diào)整，因此也就沒有一個(gè)完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；這種傳統(tǒng)思想引起企業(yè)內(nèi)部控制的危機(jī)防范措施嚴(yán)重缺位，該投入的資源往往不到位，缺乏資金人員支持，無法使風(fēng)險(xiǎn)降低到較低的水平。

3 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

3.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的方向。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)完善企業(yè)組織控制結(jié)構(gòu)。具體來說，首先，必須強(qiáng)化董事會(huì)在企業(yè)中的主導(dǎo)地位。充分發(fā)揮董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控和引導(dǎo)作用。其次，企業(yè)要營(yíng)造良好的文化氛圍，使內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化更大化。最后，要建立切實(shí)可行的績(jī)效和股權(quán)激勵(lì)機(jī)制，將企業(yè)工作人員的利益與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相掛鉤，從而充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

3.2 提高管理者和員工的素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信息的有效溝通

內(nèi)部控制意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的一道思想防線。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要轉(zhuǎn)變觀念，就是要正確認(rèn)識(shí)、理解管理者和員工在企業(yè)和社會(huì)中的地位、作用。其次要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰機(jī)制，建立社會(huì)示范效應(yīng)，以促進(jìn)員工素質(zhì)的不斷提高。最后要建立有效的信息溝通機(jī)制，確保公司信息上傳下達(dá)的通暢，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度

建立良好的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部控制制度，是預(yù)防內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。企業(yè)內(nèi)部各職能部門要有相互制約權(quán)，內(nèi)部人員之間形成良好的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)行換崗制，各個(gè)重要位置實(shí)行人員輪換，并且接受監(jiān)事會(huì)的全權(quán)監(jiān)督。內(nèi)控也是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要一環(huán)，完善內(nèi)控制度的關(guān)鍵在于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，信息處理的透明化，以及及時(shí)處理審計(jì)失誤的效率化和準(zhǔn)確度。

3.4 建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

對(duì)企業(yè)而言，環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在對(duì)企業(yè)本身和內(nèi)外環(huán)境的分析基礎(chǔ)上，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的科學(xué)而有針對(duì)性的估計(jì)，從而加強(qiáng)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的掌控力度。企業(yè)本身制定一些政策之前以及企業(yè)間的項(xiàng)目進(jìn)行前都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行充分的考慮和應(yīng)對(duì)。這一過程不可因人情世故等因素流于表面，可以考慮聘請(qǐng)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)非當(dāng)前項(xiàng)目相關(guān)單位的專家進(jìn)行評(píng)估和審核，尤其是對(duì)于一些重要項(xiàng)目可以進(jìn)行盲審。

3.5 健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制及管理的良好機(jī)制

企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的社會(huì)中得以生存與發(fā)展，除了建立適合企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門以外，還應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、管理的良好機(jī)制，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)專業(yè)的優(yōu)秀人才，為企業(yè)可以更及時(shí)、準(zhǔn)確地做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、控制及管理提供有利的條件。此外，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理不應(yīng)該盲目。首先，企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)分類；其次，結(jié)合當(dāng)時(shí)市場(chǎng)的環(huán)境，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，做出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等，爭(zhēng)取為企業(yè)更有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)做出最為全面的準(zhǔn)備。

4 結(jié) 語(yǔ)

總之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化著，世界在發(fā)展，企業(yè)管理也需要不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，不斷進(jìn)步，內(nèi)部控制管理是一項(xiàng)新型的、科學(xué)的管理模式，為保證企業(yè)健康、科學(xué)快速的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展的具體情況，選擇和建立適合自己的管理體系。

參考文獻(xiàn)：

篇9

一、企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

隨著社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理日益完善，內(nèi)控管理的重要性也逐漸被人們認(rèn)可、被企業(yè)重視。尤其是近年來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提速，各類中小型企業(yè)外部環(huán)境條件對(duì)企業(yè)的影響也越來越明顯，影響的方式、內(nèi)容發(fā)生了非常大的變化。面對(duì)這種社會(huì)環(huán)境條件，中小型企業(yè)必須改進(jìn)和創(chuàng)新傳統(tǒng)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理模式，通過不斷豐富功能、優(yōu)化結(jié)構(gòu)，來有效防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)控的主要目的在于利用激勵(lì)、約束等手段，建立一種機(jī)制，以確保利益相關(guān)者的行為嚴(yán)格按契約進(jìn)行。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，即企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，對(duì)遇到的或者可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別、分析以及評(píng)估，然后采取有效的手段和方法對(duì)其進(jìn)行管控。對(duì)于中小型企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上就是規(guī)避、防范運(yùn)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)得到管控是最終目的。事實(shí)上，中小型企業(yè)建立內(nèi)控的一個(gè)最主要的目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。實(shí)踐中，如果中小型企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)防控目的，則無論內(nèi)控作用多么強(qiáng)大，最后的效果也會(huì)大打折扣。雖然中小型企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻，但是國(guó)內(nèi)真正能夠建立內(nèi)控系統(tǒng)和有效風(fēng)險(xiǎn)管理模式的中小型企業(yè)并不多。面對(duì)國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力差的現(xiàn)狀，建立完成的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)，勢(shì)在必行。

二、中小型企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限

企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍;明確董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)并嚴(yán)格按照制度履行職責(zé)，管理層的決策程序要做到科學(xué)的規(guī)范;完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機(jī)制，必須讓監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層及公司財(cái)務(wù)，使財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)行和管理符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)，并且把公司的財(cái)務(wù)治理權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)進(jìn)行合理配置。企業(yè)治理制度安排決定的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)以及決策人和收益分配等，均圍繞著風(fēng)險(xiǎn)展開。風(fēng)險(xiǎn)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，決策人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控決定著目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)或者實(shí)現(xiàn)程度。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，每一部分的人員均需承擔(dān)所分配的風(fēng)險(xiǎn)，并獲得收益。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制工作;在企業(yè)內(nèi)部建立公平、有效的激勵(lì)約束機(jī)制和樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);編制詳盡、科學(xué)、合理、操作性強(qiáng)的內(nèi)部管理手冊(cè)，使員工掌握企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分配與責(zé)任、業(yè)務(wù)流程;在企業(yè)管理層及基層開展有關(guān)內(nèi)部控制的培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部所有人員對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度;努力建設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)控文化和樹立健康向上的企業(yè)精神，營(yíng)造全體員工盡職盡責(zé)的工作環(huán)境。

（二）確保信息溝通渠道的順暢性

中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期召開工作會(huì)議，比如每年至少要舉行三次全企業(yè)工作會(huì)議，并且對(duì)下一階段的工作進(jìn)行全面部署。同時(shí)，組織機(jī)構(gòu)所編制的管理遵循制度，應(yīng)當(dāng)有利于經(jīng)營(yíng)管理、信息暢通以及反應(yīng)靈活的運(yùn)行機(jī)制。中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工向管理層反映問題以及建議渠道，緊急情況下可通過網(wǎng)絡(luò)、辦公電話以及面談等形式，加強(qiáng)交流與溝通。

（三）完善內(nèi)控制度

第一，明確內(nèi)控目標(biāo)。在明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)基礎(chǔ)上，對(duì)總體目標(biāo)進(jìn)行分解。同時(shí)，還要設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)控制流程中應(yīng)當(dāng)明確該制度的管控目標(biāo)，這樣才能確保經(jīng)營(yíng)決策得以有效執(zhí)行，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率得以提高。同時(shí)把內(nèi)部控制運(yùn)行流程與人員、制度進(jìn)行有效的融合，有效地促進(jìn)全部門全員的協(xié)調(diào)。另外對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與考核，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

第二，加強(qiáng)內(nèi)審體系建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

內(nèi)審是監(jiān)督核查企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制活動(dòng)，確保落實(shí)內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要工作，所以企業(yè)必須重視并完善內(nèi)部審計(jì)體系，建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后審計(jì)。實(shí)踐中，為了能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管控，設(shè)計(jì)內(nèi)控時(shí)，需利用有效的技術(shù)手段進(jìn)行預(yù)防。通常要落在某個(gè)具體控制點(diǎn)上，正確利用技術(shù)手段對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制非常重要。比如，銷售收款過程中，控制重點(diǎn)在于款項(xiàng)及時(shí)入賬;關(guān)鍵控制點(diǎn)是票據(jù)管控與收回款項(xiàng)核對(duì)。實(shí)踐中，利用有效的控制技術(shù)手段，是應(yīng)用內(nèi)部票據(jù)牽制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管控以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)管控。具體的控制措施是依靠崗位牽制，或者進(jìn)行獨(dú)立部門的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，外部中介機(jī)構(gòu)檢查。在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制目標(biāo)，針對(duì)對(duì)象設(shè)置控制技術(shù)手段。由于企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)內(nèi)容、控制目標(biāo)不同，與之匹配的管控措施也不盡相同，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。

篇10

關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;機(jī)制

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)04-0167-02

1 風(fēng)險(xiǎn)管理的演進(jìn)歷史及現(xiàn)狀

風(fēng)險(xiǎn)管理是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估, 使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度, 并將其控制在某一可以接受的水平上。從職能上說, 風(fēng)險(xiǎn)管理就是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察、評(píng)估的基礎(chǔ)上控制風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失, 保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以理解為: 一是風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程, 包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié); 二是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失, 提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果; 三是風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的一項(xiàng)管理活動(dòng),產(chǎn)生于 20 世紀(jì) 50 年代的美國(guó), 當(dāng)時(shí)美國(guó)一些大公司發(fā)生的重大損失使公司的高層決策者開始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在那時(shí), 風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分, 主要涉及的是對(duì)企業(yè)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理。這一特征是和那時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相對(duì)簡(jiǎn)單, 因而純粹風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來的影響最為嚴(yán)重以及通過保險(xiǎn)手段可以對(duì)純粹風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理是密切相關(guān)的。

20世紀(jì)80年代后, 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境開始發(fā)生了巨大變化, 以價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等為代表的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始給企業(yè)帶來巨大的威脅, 使得企業(yè)開始尋求規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工具。但企業(yè)在這方面的努力僅限于一些孤立的實(shí)踐活動(dòng), 并沒有形成完整的理論和方法體系。反而在金融機(jī)構(gòu)中, 由于所經(jīng)營(yíng)的金融產(chǎn)品帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)加劇, 逐步形成了針對(duì)金融機(jī)構(gòu)的相對(duì)完整而系統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 其針對(duì)的對(duì)象和內(nèi)容都與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大不同。

到 20 世紀(jì)末, 隨著大型企業(yè)特別是巨型跨國(guó)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)管理日趨多樣和復(fù)雜, 開始出現(xiàn)了將企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn), 包括純粹風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合起來進(jìn)行管理的需要。這種需求使得在歷史上不同時(shí)期, 并沿著兩條不同軌跡發(fā)展起來的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理終于結(jié)合在一起, 形成一個(gè)嶄新的概念――全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo), 通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程, 培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化, 建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系, 包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng), 從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

2 構(gòu)建我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架

2.1 我國(guó)全面風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)

目前,我國(guó)為數(shù)眾多的企業(yè)中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理基本是一種被動(dòng)式的管理,沒有專門的人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),每個(gè)人或部門往往只針對(duì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)孤立地采取一定對(duì)策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。

筆者認(rèn)為,要建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí),使企業(yè)中每個(gè)部門每個(gè)員工都理解企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值,協(xié)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和政策,把全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常的企業(yè)管理中,使風(fēng)險(xiǎn)管理成為人們一項(xiàng)日常的管理行為。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的加深,受其影響,現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系從指導(dǎo)思想到具體制度建設(shè)上,出現(xiàn)了以下四個(gè)方面的發(fā)展趨勢(shì):一是由著眼于控制向關(guān)注環(huán)境轉(zhuǎn)變;二是由回顧歷史向著眼于未來轉(zhuǎn)變;三是以零起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)取代評(píng)價(jià);四是由關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)向關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。

企業(yè)需要經(jīng)過一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷完善的過程,從最初的簡(jiǎn)單風(fēng)險(xiǎn)管理達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高階段。全面風(fēng)險(xiǎn)管理將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)追尋機(jī)遇過程中一個(gè)合理有序的流程,將商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為與戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)計(jì)劃制定過程結(jié)合在一起,使用一種復(fù)雜的、高度透明的、持之以恒的方法將戰(zhàn)略、過程、人員、技術(shù)和知識(shí)聯(lián)結(jié)在一起,以實(shí)現(xiàn)使整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、收益、增長(zhǎng)與資本得到充分優(yōu)化的目的。

2.2 企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架的構(gòu)建

目前我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理還處于起步階段,還未形成成熟的理念和管理工具,受制于發(fā)展現(xiàn)狀,還需要一個(gè)有序不斷地改進(jìn)過程。在構(gòu)建中要先抓住關(guān)鍵要素,努力以最小的成本達(dá)到最大的安全保障,這些關(guān)鍵要素包括以下四個(gè)方面。

(1)明確企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),建立有效的監(jiān)督體系。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架是建立在明確的企業(yè)監(jiān)督框架和適當(dāng)?shù)娜藛T責(zé)任分配基礎(chǔ)之上的,其目標(biāo)是使風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)文化的內(nèi)在有機(jī)組成部分。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理一定要與企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合,要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確宣布風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)和計(jì)劃,并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績(jī)目標(biāo)結(jié)合起來,建立一個(gè)由全企業(yè)層次集體支持的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。

(2)營(yíng)造企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍,推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠(chéng)信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營(yíng)管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

(3)構(gòu)建獨(dú)立的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

為了確保企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)被很好地理解和執(zhí)行,企業(yè)首要的任務(wù)就是建立一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。這個(gè)結(jié)構(gòu)劃分為兩個(gè)層次:一是高級(jí)管理層(董事會(huì))。它承擔(dān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任。這種責(zé)任要求高級(jí)管理層對(duì)本企業(yè)的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)過程和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)有全面了解。其下面設(shè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中的授權(quán)和日常決策工作,向董事會(huì)提交獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告,它直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。二是建立獨(dú)立的全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。其任務(wù)是輔助高級(jí)管理層完成其風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。主要負(fù)責(zé)評(píng)估和監(jiān)控企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)情況,并及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告,提出針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來源的具體管理辦法,制定本企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)制度,策劃全面風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)方法,建立有效的事后補(bǔ)救機(jī)制等?；鶎铀鶎賳挝粦?yīng)改變管理模式,在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過程的扁平化,使風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸,縱向管理。

(4)建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估體系。

要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)首先要識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),收集分析并綜合處理相關(guān)的內(nèi)部及外部數(shù)據(jù)為企業(yè)提供可靠、及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息。我們可借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段,通過風(fēng)險(xiǎn)組織流程,風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等手段,采用列出事項(xiàng)目錄、進(jìn)行內(nèi)部分析、推進(jìn)式的研討與訪談、過程流動(dòng)分析、損失事項(xiàng)數(shù)據(jù)方法等技術(shù),識(shí)別、分析、度量風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇持續(xù)過程。建立科學(xué)的評(píng)估方法,組建一套統(tǒng)一完整的管理工具和風(fēng)險(xiǎn)管理的共同語(yǔ)言,幫助管理層更好地關(guān)注,選擇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系一旦發(fā)展起來并投入實(shí)施,就逐步走向了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

3 構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制

3.1 構(gòu)建具有本企業(yè)特色創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念

將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分,是一個(gè)全新的概念。這一概念的提出到最終確立為企業(yè)文化還需要一個(gè)過程,需要全體員工在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的共同努力。因此,要多學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn),積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法,只有這樣,全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念才能真正融入到實(shí)際工作中,創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,改善內(nèi)部環(huán)境,全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。

3.2 構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

傳統(tǒng)模式下,由于缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理決策,各職能部門成為風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)威,崗位管理職責(zé)的長(zhǎng)期穩(wěn)定成為保證權(quán)威的第一要義,嚴(yán)重缺乏對(duì)各項(xiàng)崗位職責(zé)的主動(dòng)跟蹤評(píng)價(jià)系統(tǒng),往往是出了事故才來修補(bǔ)。作為崗位職責(zé)監(jiān)督者的稽核部門也只是“例行檢查”。因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié),落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé),并對(duì)各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評(píng)價(jià)和考核,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力,從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范,將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為提升到企業(yè)的整體行為,使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高。

3.3 構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng),但目前,企業(yè)內(nèi)部控制體系與全面風(fēng)險(xiǎn)的要求還存在較大的差距。內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則,即:(1)全員管理原則,實(shí)現(xiàn)對(duì)全體員工強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),做到“橫到邊、縱到底”,將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),印在腦海里,落實(shí)在行動(dòng)上;(2)全過程管理原則,對(duì)企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制;(3)全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則,不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。

二是分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu),形成金字塔型的組織架構(gòu)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門內(nèi),使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場(chǎng),有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn),體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。

四是協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰,便于操作;保證部門之間的信息溝通方便、快捷,準(zhǔn)確無誤,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

3.4 構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度

傳統(tǒng)分散風(fēng)險(xiǎn)管理模式下,為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展和防范各類風(fēng)險(xiǎn),各職能部門制定了大量的所謂“全面”的制度。但很多制度剛一制定出來,就失去了實(shí)際意義,成為了墻上貼的制度和書本上寫著的制度,制度運(yùn)行的有效性較差。究其原因,最主要是制度的制定缺乏系統(tǒng)科學(xué)的規(guī)劃。因此,要在符合內(nèi)部控制要求的前提下,全面梳理現(xiàn)有規(guī)章制度,進(jìn)一步完善供銷業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理制度,整合各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié),建立起面向企業(yè)、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理的同步。基層單位要加強(qiáng)對(duì)規(guī)章制度執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制情況的自查,形成定期檢查的長(zhǎng)效制度。內(nèi)審部門要充分發(fā)揮審計(jì)的幫促作用,促使企業(yè)逐步建立起業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)考核服從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的管理新制度。

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