導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財務(wù)調(diào)研報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、全縣中小企業(yè)基本情況

我縣企業(yè)發(fā)展迅速，經(jīng)濟總量迅速擴大，整體素質(zhì)明顯提高，已形成了化工、食品加工、特種玻璃及電光源、機械設(shè)備制造、紡織、林紙及林板、冶金建材、電力等優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，2005年底全縣中小企業(yè)完成增加值149.5億元，營業(yè)收入超千萬元的中小企業(yè)達431家，超億元的企業(yè)達51家。截至今年6月底，中小企業(yè)總數(shù)已達8922家，完成增加值68.8億元,占全縣經(jīng)濟總量的34.4%，吸納城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員2.2萬人,成為安置下崗職工的主渠道。

本次調(diào)查采用發(fā)放《河南省中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》和深入企業(yè)現(xiàn)場調(diào)查兩種方式，共調(diào)查企業(yè)3358家，占全縣企業(yè)總數(shù)的37.6%。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

近年來，我縣中小企業(yè)雖然發(fā)展較快，但因其生產(chǎn)規(guī)模小、資金和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟等因素影響，使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在著不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在：

⒈融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴重不足

資金是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的資源，但融資難、擔(dān)保難仍是制約當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展最突出的問題。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年我縣申請貸款的中小企業(yè)資金缺口高達4.6億元，多數(shù)企業(yè)反映資金嚴重短缺，而融資又異常困難。究其原因，中小企業(yè)自身存在負債過多、融資成本高、風(fēng)險大，其信用等級低、資信相對較差。從銀行角度來說，商業(yè)銀行普遍推行“信貸終身負責(zé)制”，使銀行信貸人員在投放貸款時十分謹慎?；鶎咏鹑跈C構(gòu)授權(quán)、授信制度不適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的要求，對中小企業(yè)的信貸業(yè)務(wù)逐漸萎縮。中小企業(yè)普遍規(guī)模小，小額放貸成本高，難以對銀行形成吸引力，銀行的大部分貸款青睞大客戶，導(dǎo)致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)非常困難。此外，國家的優(yōu)惠政策向中小企業(yè)傾斜少，也是中小企業(yè)融資難的重要原因。

⒉財務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性

當(dāng)前，我縣中小企業(yè)普遍存在財務(wù)控制薄弱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在：一是對現(xiàn)金管理不嚴，導(dǎo)致資金閑置或不足。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，能嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的企業(yè)只有1276家，僅占被調(diào)查企業(yè)的38%。不少企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，大量現(xiàn)金未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成現(xiàn)金閑置浪費。還有些企業(yè)的資金使用缺乏計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，使財務(wù)陷入困境；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。多數(shù)企業(yè)沒有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調(diào)查和信用評價，更缺乏有力的催收措施，大量應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，流動資金緊張，生產(chǎn)舉步維艱；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏深入的縣場調(diào)查，盲目生產(chǎn)，生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒縣場，存貨積壓，占用大量資金，輕者影響資金運營能力，重者完全中斷資金鏈，形成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈，直至停產(chǎn)；四是缺乏對收入、成本、利潤的分析，平時只關(guān)注現(xiàn)金流，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，無法挽救。

⒊管理模式僵化，管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，表現(xiàn)出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重。現(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)管理者思想落后，管理能力差，僅憑經(jīng)驗和感覺管理，缺乏對財務(wù)管理理論方法的認識和研究，更缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)互相占用的情況，使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不到位，會計信息失真，財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

⒋財務(wù)人員素質(zhì)偏低

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我縣中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)總體偏低，本次共調(diào)查會計人員1707人，近三年接受2次以上培訓(xùn)的僅占32.6%，具有大專及以上學(xué)歷的僅占36.4%，持證（會計證、會計電算化證）上崗會計人員僅占被調(diào)查人數(shù)的37.8%，專職會計只有60.2%。由于財務(wù)人員長期不接受培訓(xùn)，文化層次普遍偏低，理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后。

此外，企業(yè)財務(wù)管理問題還表現(xiàn)在有些企業(yè)財務(wù)檔案管理水平低。在所調(diào)查的企業(yè)中，財務(wù)檔案立卷歸檔管理較好的790家，僅占23.5%，多數(shù)企業(yè)財務(wù)檔案管理不達標，有的小企業(yè)的財務(wù)檔案像堆廢紙一樣存放，財務(wù)資料極容易丟失，進而影響相關(guān)經(jīng)濟活動的繼續(xù)開展和經(jīng)濟糾紛的順利解決。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的主要措施

隨著改革的深化和縣場經(jīng)濟的完善，縣場競爭更加激烈，中小企業(yè)的財務(wù)管理問題將顯得更加突出，財務(wù)管理的工作任務(wù)將更加艱巨，必須采取得力措施認真加以解決。

⒈加強企業(yè)管理，提高管理水平

一是提高認識，要真正認識到管好、用好、控制好資金不單是企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，把強化財務(wù)管理尤其是資金管理貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個職能部門。二是提高資金使用效率，要充分預(yù)測到資金回收和支付的時間，實現(xiàn)資金運用和來源的有效結(jié)合、流動資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達到最佳效果。三是積極融通資金，要樹立現(xiàn)代融資意識，根據(jù)企業(yè)自身特點選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。

⒉加強財會人員隊伍建設(shè)，提高全員管理素質(zhì)

根據(jù)《會計法》的有關(guān)要求，對財會人員進行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育，增強財會人員的監(jiān)督意識，認真履行好會計監(jiān)督制度的職責(zé)。同時注重財會人員知識的更新，要根據(jù)企業(yè)會計核算方法不斷更新的實際，自覺把各種自動化程序引入到企業(yè)會計管理中。

⒊科學(xué)投資決策，降低投資風(fēng)險

自有資金不足加之籌資困難，決定了中小企業(yè)在投資時必須慎之又慎，把投資風(fēng)險降到最低。中小企業(yè)投資要以對內(nèi)投資為主，重點應(yīng)投在以下三個方面：一是對新產(chǎn)品試制投資，不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上縣，使企業(yè)在縣場競爭中始終處于不敗之地；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造投資，使企業(yè)的設(shè)備始終處于一種具有競爭力的狀態(tài)，永葆前進的動力；三是對人力資源尤其是在管理型人才和技術(shù)型人才的投資，一方面可以采用招聘的方式引進人才，一方面通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，提高技能和素質(zhì)，不斷更新知識、更新觀念、更新技術(shù)，以適應(yīng)日益激烈的縣場競爭的需要。

⒋關(guān)注政策環(huán)境變化，增強企業(yè)核心競爭力

要密切關(guān)注政策環(huán)境的變化，主動適應(yīng)國家宏觀調(diào)控，在新的縣場環(huán)境中求生存、謀發(fā)展，隨時了解縣場變化，密切關(guān)注縣場上的現(xiàn)有產(chǎn)品和消費動向，以中小企業(yè)良好的服務(wù)、靈活的機制、快捷的應(yīng)變能力，及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向，實施技術(shù)創(chuàng)新，滿足消費者的需求，鞏固和穩(wěn)定擴張縣場占有率，不斷擴大中小企業(yè)的生存空間。

四、建議

⒈進一步完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策。2003年1月1日實施的《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》無疑改善了中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，極大地促進了中小企業(yè)的發(fā)展，但配套的法律法規(guī)尚未完善，一些如利率管制等對中小企業(yè)貸款不利的政策仍在實行，應(yīng)盡快完善有關(guān)融資的優(yōu)惠政策。

⒉加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)步伐。目前中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)已全面啟動，并取得了重要進展，但仍需加快步伐，進一步規(guī)范和完善，注意信用擔(dān)保和建立其它社會化服務(wù)體系結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

⒊定期開展法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，政府有關(guān)部門要根據(jù)各自的職能有針對性地開展企業(yè)經(jīng)營者、會計人員、管理人員的短期培訓(xùn)，幫助其提高政策、業(yè)務(wù)、理論水平。

篇2

財務(wù)風(fēng)險具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負債經(jīng)營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財務(wù)風(fēng)險的實際危害。在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的，無論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過程中均存在財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的發(fā)展過程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財務(wù)機制一旦出現(xiàn)問題將會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進行有效管控，減少實際發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險的危害；第二，財務(wù)風(fēng)險必然存在于企業(yè)的發(fā)展過程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險，因此必須加強管理和控制。

2煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要的問題有：第一，財務(wù)風(fēng)險意識淡薄或者不正確。在實際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險；部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理和控制工作的重要性認識不足，不僅缺乏財務(wù)管理意識，不正確的財務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升；第二，財務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例較高；第四，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財務(wù)管理工作的實際需求。

3控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施

控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運營風(fēng)險的控制、擔(dān)保風(fēng)險的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險控制等方面出發(fā)，不斷強化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平。

3.1貨幣資金運營的風(fēng)險管控措施

貨幣資金運用風(fēng)險控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險控制。企業(yè)要結(jié)合實際發(fā)展狀況，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項與有關(guān)部門匯報；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險進行深入研究，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析和評價，力求形成精準度較高的評估報告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運營資金的實際使用方向，將貨幣資金可能使用的項目上報；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對承擔(dān)事項進行分析和研討，對可能存在的風(fēng)險進行分析，并采取有效預(yù)防措施。

3.2擔(dān)保風(fēng)險的管控措施

擔(dān)保風(fēng)險的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時申請擔(dān)保的項目，并制定擔(dān)保項目的限制條件；擔(dān)保項目負責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的項目，并采取有效應(yīng)對措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對擔(dān)保單位的經(jīng)營、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負責(zé)任人應(yīng)該對擔(dān)保項目的合同、對應(yīng)的主合同等進行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平打下堅實的基礎(chǔ)。

3.3債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)風(fēng)險控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項；其次，財務(wù)風(fēng)險管控部門應(yīng)該對煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行準確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控還要求煤炭企業(yè)準確記錄所有的借款條款明細，并對該數(shù)據(jù)進行相關(guān)處理，進而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。

3.4資產(chǎn)處置風(fēng)險的管控措施

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向保管部門提出風(fēng)險管控申請，表明申請的原因和后期處理意見，并上交審核文件；其次，煤炭企業(yè)資產(chǎn)管理部門應(yīng)該高度重視財務(wù)風(fēng)險文件的審查工作，相關(guān)部門不僅要深入現(xiàn)場了解實際狀況，還應(yīng)該將上報的項目進行審批；再次，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該對項目進行風(fēng)險評估，編制風(fēng)險評估報告，作為后期的決策依據(jù)；最后，煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控部門還應(yīng)該履行相關(guān)的責(zé)任追究制度，進一步完善資產(chǎn)處置風(fēng)險管控制度。

4結(jié)束語

篇3

(一)客觀存在性

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有處處存在，時時存在的不可避免性，它不會因人的意志轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移，也無法消除，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，使得風(fēng)險影響降至最低。例如：國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，導(dǎo)致的汽油、利率的升高和降低都會導(dǎo)致企業(yè)受益的影響，它不屬于人為控制的。

(二)全面性

即財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，包括資金積累、股份分配和技術(shù)支持等財務(wù)活動中均會產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

(三)不確定性

財務(wù)風(fēng)險在一定時期和一定條件下有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生；收益和損失共存，風(fēng)險與收益成正比，風(fēng)險越大收益越高，反之風(fēng)險越低收益也就越低。

二、財務(wù)風(fēng)險因素及煙草企業(yè)風(fēng)險影響因素分析

導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的因素很多，包括廣義上的國家宏觀調(diào)控政策、國際間的匯率兌換等，也包括現(xiàn)實中企業(yè)能耗的升降、人員的流動、產(chǎn)品價格及運輸費用等一系列因素的影響。企業(yè)存在必須依靠大量人員的辛勤勞動，出售產(chǎn)品的過程，但同時也需要購置原材料和設(shè)備等必需品，既屬于供應(yīng)方又屬于采購方，在這種關(guān)系鏈中必然形成企業(yè)和企業(yè)之間的相互依賴相互制約的關(guān)系，必然會引起企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的連鎖反應(yīng)，分析其風(fēng)險因素，合理提升財務(wù)管理機制意義重大。煙草企業(yè)風(fēng)險影響因素表現(xiàn)在：

(一)原材料的價格及供應(yīng)量風(fēng)險

在煙草企業(yè)運營中，原材料采購占據(jù)生產(chǎn)成本的比例較大，企業(yè)生產(chǎn)必然需要原材料的采購，而煙草原材料的價格、市場需求量、市場供應(yīng)力及供貨渠道的改變，必然會影響煙草公司的經(jīng)濟成本與效益。

(二)煙草銷售網(wǎng)點和重要客戶依賴風(fēng)險

煙草企業(yè)對生產(chǎn)出來的產(chǎn)品，具有一定的銷售渠道，包括主要客戶，銷售網(wǎng)點，經(jīng)銷商等，主要經(jīng)銷商的經(jīng)營狀況直接影響企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)計劃的調(diào)整；其次銷售網(wǎng)點管理、經(jīng)營、信息反饋、貨款回收，也會對公司的銷售策略和生產(chǎn)計劃造成影響，變相增加公司財務(wù)風(fēng)險。

(三)煙草企業(yè)能耗風(fēng)險

對于煙草企業(yè)生產(chǎn)中維修費用和設(shè)備折舊率等，財務(wù)人員都要進行合理的管理和控制，但對于突發(fā)事件導(dǎo)致的設(shè)備更換和煤、電、氣的消耗，也會增加財務(wù)運行成本的增加，造成能耗風(fēng)險。

(四)政府政策及國家宏觀調(diào)控風(fēng)險

煙草企業(yè)的發(fā)展受市場價格的波動影響很大，這直接和政府規(guī)劃和國家調(diào)控有很大的關(guān)系，例如煙草政策的變化，匯率的兌換，原油價格的浮動，鐵路價格的提高等一系列問題的提高都會間接影響煙草企業(yè)成本，這些看似和煙草企業(yè)不沾邊的因素，但卻時刻制約著煙草價格的浮動。

三、概述煙草企業(yè)存在的風(fēng)險特點及財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理分析

據(jù)資料證實，我國自1982年開始實習(xí)煙草專賣制度，代表了煙草企業(yè)得到了正式批準，并發(fā)展成為國民經(jīng)濟中一個重要支柱產(chǎn)業(yè)。隨著近幾年來煙草原材料、相關(guān)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展及市場需求量的增加，煙草行業(yè)所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險相對較小，帶動的相關(guān)企業(yè)經(jīng)濟的增長也較穩(wěn)定?！吨袊鵁煵葜破沸袠I(yè)產(chǎn)銷需求與投資預(yù)測分析報告》顯示，行業(yè)市場銷售收入持續(xù)增加，由2005年的2858億元增長至2010年的5197.93億元，同比增產(chǎn)率保持在10%--20%之間，煙草企業(yè)經(jīng)濟增長相對較為穩(wěn)定。由此可以分析出：國家對煙草市場的宏觀調(diào)控政策，居民收入水平的提高，整體消費平穩(wěn)增長，為煙草行業(yè)的持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造了良好的市場環(huán)境，同時，行業(yè)關(guān)注市場、研究市場的意識進一步增強，把握市場、控制市場的能力進一步提升，也有效推動了煙草企業(yè)銷售穩(wěn)升提高。

四、減少煙草企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的合理化建議

(一)建立健全財務(wù)預(yù)警分析體系，有效防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生

在煙草企業(yè)財務(wù)管理中，高瞻遠矚，建立健全財務(wù)預(yù)警分析體系，一方面要滿足企業(yè)短時期內(nèi)的正常支出，另一方面要對長期財務(wù)風(fēng)險做到有意識、有準備的防范措施，用來有效的處理財務(wù)風(fēng)險。對短期內(nèi)的財務(wù)預(yù)警，合理規(guī)劃現(xiàn)金流動預(yù)算，它并不能依靠煙草企業(yè)短期內(nèi)的盈利與否，而取決于有足夠的現(xiàn)金用于維持日常生產(chǎn)的支出。對于長期的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立，則要建立在正確的政府規(guī)劃大方向上，緊跟時展，密切觀察市場動態(tài)，實時作出可行性調(diào)研報告，以指導(dǎo)我們財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立。

(二)實事求是確立財務(wù)分析指標體系，避免煙草企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)

根據(jù)煙草企業(yè)實際運行狀況和未來發(fā)展規(guī)劃，實事求是確立財務(wù)分析指標，對煙草企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、獲利情況和銀行償還能力有個正確認識和可行性評價，對相關(guān)企業(yè)間的風(fēng)險傳導(dǎo)做到深入調(diào)查，之后形成一系列財務(wù)分析指標體系，用于正確引導(dǎo)企業(yè)下一步生產(chǎn)計劃的制定和企業(yè)費用的運轉(zhuǎn)狀況，對煙草企業(yè)發(fā)展?jié)摿弯N售增長率和資本保值增值率有一定合理判斷和長期規(guī)劃，避免因風(fēng)險傳導(dǎo)造成企業(yè)資金量的斷裂。

(三)加強科學(xué)創(chuàng)新，健全煙草財務(wù)內(nèi)部管理程序，降低負債的潛在風(fēng)險

對于煙草企業(yè)財務(wù)人員，我們要時時樹立風(fēng)險意識，健全財務(wù)內(nèi)部管理程序，做到每筆費用的支出有章可循，另外要注重科學(xué)創(chuàng)新和接收財務(wù)新技術(shù)新軟件的應(yīng)用。如訂立擔(dān)保合同要嚴格審查被擔(dān)保企業(yè)的信譽問題、有效資金鏈狀況等，并恰當(dāng)運用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款，進一步降低負債的潛在風(fēng)險。

五、結(jié)束語

篇4

關(guān)鍵詞:財務(wù)會計；制度建設(shè)；會計制度

企業(yè)發(fā)展財務(wù)管理工作的主要依據(jù)就是企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)會計制度。在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)占據(jù)著非常重要的比例，要不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量，使我國的房地產(chǎn)企業(yè)可以更好的發(fā)展下去，也可以在另一方面促進我國的國民經(jīng)濟全面的發(fā)展下去。

一、房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度建設(shè)存在的不足之處

(一)財務(wù)會計控制制度不夠完善

現(xiàn)階段我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)會計管理的先關(guān)制度，但是卻沒有以此為基礎(chǔ)建立風(fēng)險控制管理機制。一些公司針對企業(yè)財務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險的時候，會進行一些控制管理，但是大多都是一些短時間的控制管理目標，并沒有制定長期的發(fā)展目標。而公司制定的相關(guān)的財務(wù)控制制度，對于企業(yè)財務(wù)管理具有阻礙作用，企業(yè)在發(fā)展的過程中也無法獲得真實的信息。

(二)企業(yè)會計要素劃分不夠合理

我國企業(yè)單位按照會計準則進行具體的劃分，會計要素可以劃分為資產(chǎn)、負債、收入等具體的幾個部分。根據(jù)規(guī)定的要求，在具體的準則中凈資產(chǎn)就是將總資產(chǎn)減去負債而得到的部分，這個過程中并沒有體現(xiàn)出會計要素的具體性質(zhì)。而全部資產(chǎn)減去負債之后，所得到的資金也沒有被清晰的體現(xiàn)出來，不夠直觀。除此之外，企業(yè)的會計科目表中的結(jié)余科目和凈資產(chǎn)的要素之間并沒有什么必然的聯(lián)系，這樣一來，科目表中的要素名稱和科目明名稱也就沒有什么關(guān)聯(lián)。

(三)公司的財務(wù)會計的信息質(zhì)量有待提高

有關(guān)于企業(yè)的會計信息一定要保證其真實、可靠，但是又會受到很多因素的影響，財務(wù)的相關(guān)管理人員的工作水平會造成影響，企業(yè)的相關(guān)管理制度也會對其造成影響，甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是否重視財務(wù)管理工作，對公司財務(wù)信息的真實性和可靠性都會產(chǎn)生嚴重的影響。因此我國很多的房地產(chǎn)公司收到來自各個方面的影響，使財務(wù)會計的信息質(zhì)量不能得到提高，一直才處于低水平的階段，限制了企業(yè)財務(wù)管理工作的正常進行。

二、促進公司財務(wù)會計制度建設(shè)的具體措施

(一)會計核算基礎(chǔ)要以責(zé)權(quán)發(fā)生制為核心

責(zé)權(quán)發(fā)生制主要針對的是收入和支出的相關(guān)費用，在交易發(fā)生的時候，進行及時準確的記錄，而會計期間實現(xiàn)的數(shù)額，可以由收入進行具體的反映，對會計期間已經(jīng)消耗的貨物，由具體的費用進行反映。責(zé)權(quán)發(fā)生制針對會計主體的具體的運營成績和受托責(zé)任，向使用者綜合的、全面的提供資源，對主體的財務(wù)狀況和變動的具體情況也會給予合理的評價，對公司的業(yè)務(wù)收支和結(jié)余情況、職工工資、所需要承擔(dān)的借貸款利息、資金運動等情況具體準確的反映出來，使企業(yè)的成本核算能力不斷得到提高，也具備了更強的抗風(fēng)險能力。

(二)愜意財務(wù)會計制度的建設(shè)環(huán)境要不斷得到優(yōu)化

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵就是會計控制管理工作，對于企業(yè)的管理工作的效率問題起著直接的影響。我國現(xiàn)階段對于財務(wù)會計風(fēng)險管理的重視不夠，造成這種現(xiàn)狀的主要原因就是因為我國房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會計控制制度。企業(yè)如果想提高財務(wù)管理的效果，就要在企業(yè)的財務(wù)會計制度建設(shè)方面不斷加強。而在企業(yè)首先要做的就是將企業(yè)財務(wù)會計制度的建設(shè)環(huán)境進行優(yōu)化，使企業(yè)財務(wù)會計的建設(shè)可以擁有一個良好的環(huán)境。

(三)設(shè)置與此相關(guān)的基建報表

在一些企業(yè)的會計報表中，對于待攤投資明細表和基建投資表都要適當(dāng)?shù)倪M行增設(shè)，在事業(yè)單位報表中要具體的設(shè)立，針對使用者，為其提供系統(tǒng)的、全面的、完整性的會計報表的詳細資料，這樣一來，企業(yè)建設(shè)的具體的收支情況就可以比較詳細的表現(xiàn)出來。

(四)對于固定資產(chǎn)的會計核算和監(jiān)督要不斷加強

在企業(yè)內(nèi)部要建立固定資產(chǎn)的清查制度，無論是賬目與賬目之間，還是賬目和實物之間，都要相互符合。企業(yè)財會的相關(guān)工作人員的工作素質(zhì)要不斷進行提高，每個財會人員都要具有很強的責(zé)任感，在工作的時候其工作態(tài)度要不斷進行端正，和企業(yè)的資產(chǎn)部門之間的溝通要不斷得到加強，出現(xiàn)什么情況要及時和資產(chǎn)部門進行核對。除此之外，針對固定資產(chǎn)，可以建立具體的盤點制度，可以對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行比較徹底的盤點和清查，及時將其中存在的不易被發(fā)現(xiàn)的問題找出來，并及時找到相應(yīng)的解決措施。

(五)建立完善的財務(wù)會計控制管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)可以這么快速的發(fā)展，主要依附其完善的財務(wù)會計制度。我國現(xiàn)階段房地產(chǎn)行業(yè)的財務(wù)會計制度還是不夠完善，企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展下去，就要采取相應(yīng)的措施，對其進行完善，使財務(wù)會計的相關(guān)制度可以不斷完善，促進企業(yè)財務(wù)的管理工作順利的進行下去。以會計法和會計工作的相關(guān)準則為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，可以更好的對財務(wù)會計制度進行完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，主要以房地產(chǎn)企業(yè)為典型案例，對其財務(wù)會計制度建設(shè)目前存在的不足之處進行具體的分析，并以此為基礎(chǔ)，結(jié)合我國當(dāng)前的一些政策和發(fā)展策略，對公司財務(wù)會計制度建設(shè)問題做出相關(guān)的闡述，促進我國企業(yè)可以健康有序的發(fā)展。

作者:秦珊珊 單位:陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻：

[1]王燕.以財務(wù)信息化建設(shè)為契機推進企業(yè)管理會計應(yīng)用水平——X工業(yè)公司財務(wù)信息化建設(shè)實踐與啟示[J].中國市場,2015,20:151-152

篇5

關(guān)鍵詞:項目投資;盈虧平衡點;評價指標

科研項目投資是一種以特定建設(shè)項目為對象,直接與新建項目有關(guān)的長期投資行為。項目投資決策的評價與分析是企業(yè)財務(wù)活動重要的部分,因為項目投資的規(guī)模大、風(fēng)險大、回收時間長,對企業(yè)未來發(fā)展的影響也大。因此進行項目投資決策時風(fēng)險評估十分必要。

新投資項目由于處于項目的初始階段,科研人員只注重技術(shù)層面上的風(fēng)險,專業(yè)方面的局限使他們無法從整體上看到財務(wù)風(fēng)險的存在。而財務(wù)風(fēng)險又是客觀存在的,要徹底消除風(fēng)險及其影響是不可能的,為防范新項目的財務(wù)風(fēng)險,就要求我們財務(wù)人員介入項目的管理,結(jié)合財務(wù)方面的專業(yè)知識將風(fēng)險量化并告之項目管理者,對風(fēng)險進行預(yù)警,將損失降至最低,為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

評估項目風(fēng)險的關(guān)鍵在于如何確定預(yù)警指標及預(yù)警指標的臨界值,以判斷項目的風(fēng)險是否存在,在對新項目進行日常財務(wù)風(fēng)險管理中,應(yīng)定期或動態(tài)地將預(yù)警指標與臨界值進行比較,若預(yù)警指標臨近或突破臨界值,則根據(jù)具體情況發(fā)出警報。使核心的決策人員能夠隨時獲取有關(guān)風(fēng)險的信息資料。

對新項目進行財務(wù)方面的風(fēng)險評估,首先從調(diào)研階段開始,項目的調(diào)研階段主要是由新項目科研人員,從各個渠道收集有關(guān)該項目的信息,如設(shè)備購置價值、原材料價格、單位用量、損耗率、人工、工時、以及市場同類產(chǎn)品的價格、外部的年需求量和該項目目標利潤率等等基礎(chǔ)信息,并據(jù)此出具調(diào)研報告。

其次,財務(wù)人員根據(jù)新項目科研人員在調(diào)研階段出具的調(diào)研報告,根據(jù)其中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息結(jié)合財務(wù)的分析方法提供財務(wù)可行性分析報告,主要包括對項目各風(fēng)險值的說明,如根據(jù)設(shè)計成本信息(包括預(yù)計的固定成本、變動成本)以及目標銷售價格計算出盈虧平衡點(BEP),從而給出外部對該產(chǎn)品的需求所應(yīng)該達到的最小值;通過對該項目的投資總額和未來幾年內(nèi)現(xiàn)金凈流量的測算計算出投資回收期,同時與新產(chǎn)品生命周期的對比可以讓管理者知道投資回報期是否在產(chǎn)品的生命周期范圍之內(nèi);通過估計當(dāng)某一不確定變量(如銷售量、銷售價格、材料價格、人工成本、材料成本、固定性成本等)發(fā)生一定程度變化的時候,項目的投資決策指標(凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率、利潤值等)將相應(yīng)發(fā)生多大程度的變化,以此來預(yù)測新項目風(fēng)險的大小,以及分析投資決策指標,明確項目的抗風(fēng)險能力,從而成為項目風(fēng)險評估的重要指標。

一、盈虧平衡點分析

盈虧平衡點又稱零利潤點、保本點、盈虧臨界點、損益分歧點、收益轉(zhuǎn)折點。它是指企業(yè)經(jīng)營處于不盈不虧狀態(tài)所須達到的業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量或銷售量),即銷售收入等于總成本,是投資或經(jīng)營中的一個很重要的數(shù)量界限。近年來,盈虧平衡分析在企業(yè)投資和經(jīng)營決策中得到了廣泛的應(yīng)用。盈虧平衡點可以用銷售量來表示,即盈虧平衡點的銷售量;也可以用銷售額來表示,即盈虧平衡點的銷售額。如果預(yù)期銷售額與盈虧平衡點接近的話,則說明項目沒有利潤。盈虧平衡點越低,表明項目適應(yīng)市場變化的能力越大,抗風(fēng)險能力越強。

按實物單位計算:盈虧平衡點=固定成本÷(單位產(chǎn)品銷售收入-單位產(chǎn)品變動成本)

按金額計算:盈虧平衡點=固定成本÷(1-變動成本/銷售收入)=固定成本÷貢獻毛益率

盈虧平衡點可以通過研究產(chǎn)品的單位售價(P)、單位可變成本(V)以及總固定成本(F)來計算?？勺兂杀臼桥c產(chǎn)量水平成比例變化的要素,通常包括直接材料、直接人工以及利用成本。固定成本是不隨數(shù)量變化的費用。通常包括折舊費、租金、保險費、管理人員工資以及辦公費等。盈虧平衡點的計算公式為:BEP=F÷(P-V)。

根據(jù)設(shè)計成本信息(包括預(yù)計的固定成本、變動成本)以及目標銷售價格計算出盈虧平衡點(BEP),從而給出外部對該產(chǎn)品的需求所應(yīng)該達到的最小值,并提供給我們的管理決策人員,比較根據(jù)目前市場信息所預(yù)測出的銷售量,是否達到了該最小值,如果沒有達到就看其改善及增加銷量的可能,以從銷售方面確定產(chǎn)品的風(fēng)險。

二、投資決策評價分析

投資決策評價指標是指用于衡量和比較投資項目可行性,以便據(jù)以進行方案決策的定量標準和尺度。從財務(wù)評價的角度,投資決策評價指標可分為靜態(tài)評價指標和動態(tài)評價指標。按在計算過程中不考慮資金時間價值因素的指標稱靜態(tài)指標,包括靜態(tài)投資回收期、投資收益率;在計算過程中充分考慮和利用資金時間價值的指標稱動態(tài)指標,包括凈現(xiàn)值、凈現(xiàn)值率、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率。

(一)靜態(tài)評價指標

1.投資回收期是指以投資項目經(jīng)營現(xiàn)金流量抵償原始投資所需要的全部時間。投資回收期可以自項目建設(shè)開始年算起,也可以自項目投產(chǎn)年開始算起,但應(yīng)予注明。

投資回收期可根據(jù)現(xiàn)金流量表計算,其具體計算又分以下兩種情況:

項目建成投產(chǎn)后各年的凈收益(即凈現(xiàn)金流量)均相同,則靜態(tài)投資回收期的計算公式如下:不包括建設(shè)期的回收期PP/=原始投資合計÷投資后前若干年每年相等的凈現(xiàn)金流量;包括建設(shè)期的回收期PP=不包括建設(shè)期的回收期PP/+建設(shè)期。

2.投資收益率,又稱投資報酬率(ROI)是指達產(chǎn)期正常年份的息稅前利潤或運營期年均息稅前利潤占項目總投資的百分比。是作為評價項目投資價值的參數(shù)的一種方法,計算時使用會計報表上的數(shù)據(jù)。

投資收益率(ROI)=年息稅前利潤或年均息稅前利潤÷項目總投資

將計算出的投資收益率(ROI)與所確定的基準投資收益率進行比較,其指標大于或等于基準指標,則投資項目具有財務(wù)可行性。投資收益率考慮了項目有效期內(nèi)的全部現(xiàn)金流量。

(二)動態(tài)評價指標

1.凈現(xiàn)值(NPV)是反映投資方案在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)評價指標。投資方案的凈現(xiàn)值是指用一個預(yù)定的基準收益率(或設(shè)定的折現(xiàn)率)ic,分別把整個計算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開始實施時的現(xiàn)值之和。

凈現(xiàn)值(NPV)=∑NCFt(1+K)-t+∑Ct(1+K)-t

凈現(xiàn)值(NPV)是評價項目盈利能力的絕對指標。當(dāng)NPV>0時,說明該投資項目在滿足基準收益率要求的盈利之外,還能得到超額收益,具有財務(wù)可行性;當(dāng)NPV=0時,說明該該投資項目基本能滿足基準收益率要求的盈利水平,方案勉強可行;當(dāng)NPV﹤0時,說明該該投資項目不能滿足基準收益率要求的盈利水平,方案不可行;凈現(xiàn)值(NPV)指標考慮了資金的時間價值,并全面考慮了項目在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟狀況;經(jīng)濟意義明確直觀,能夠直接以貨幣額表示項目的盈利水平,其取舍標準也較好地體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理的基本目標。

基準收益率ic也稱基準折現(xiàn)率,是投資者以動態(tài)的觀點所確定的、可接受的投資項目最低標準的收益水平?；鶞适找媛实拇_定一般以行業(yè)的平均收益率為基礎(chǔ),同時綜合考慮資金成本、投資風(fēng)險、通貨膨脹以及資金限制等影響因素。

2.凈現(xiàn)值率(NPVR)是指投資項目的凈現(xiàn)值占原始投資現(xiàn)值總和的比率。

凈現(xiàn)值率(NPVR)=項目的凈現(xiàn)值(NPV)÷原始投資的現(xiàn)值合計

只有凈現(xiàn)值率指標大于或等于基準率,則投資項目具有財務(wù)可行性。

3.獲利指數(shù)(PI),是指投產(chǎn)后按基準收益率或設(shè)定折現(xiàn)率折算的各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合計與原始投資的現(xiàn)值合計之比。

獲利指數(shù)(Pl)=投產(chǎn)后各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值合計÷原始投資的現(xiàn)值合計=1+凈現(xiàn)值率

只有獲利指數(shù)指標大于或等于1的投資項目才具有財務(wù)可行性。它(下轉(zhuǎn)281頁)(上接279頁)是一個相對指標,反映投資的效率,即獲利能力。

4.內(nèi)部收益率(IRR),就是資金流入現(xiàn)值總額與資金流出現(xiàn)值總額相等、凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率。

內(nèi)部收益率,是一項投資可望達到的報酬率,是能使投資項目凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率。就是在考慮了時間價值的情況下,使一項投資在未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值,剛好等于投資成本時的收益率,而不是你所想的“不論高低凈現(xiàn)值都是零,所以高低都無所謂”,這是一個本末倒置的想法了。因為計算內(nèi)部收益率的前提本來就是使凈現(xiàn)值等于零。新晨

內(nèi)部收益率越高,說明你投入的成本相對地少,但獲得的收益卻相對地多。IRR大于項目所要求的最低投資報酬率或資本成本,方案可行;內(nèi)部收益率法能夠把項目壽命期內(nèi)的收益與其投資總額聯(lián)系起來,指出這個項目的收益率,便于將它同行業(yè)基準投資收益率對比,確定這個項目是否值得投資建設(shè)。

通過對盈虧平衡點(BEP)的運用,計算出各因素在保本的前提下所達到的最大風(fēng)險值或者說完成某一目標下的最高風(fēng)險和最低風(fēng)險指標,及這些風(fēng)險對項目相關(guān)參數(shù)的影響情況,預(yù)測有關(guān)因素對凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率以及投資回收期等主要經(jīng)濟評價指標的影響,分析項目所能夠承受的風(fēng)險大小,將靜態(tài)的管理數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)的風(fēng)險評估數(shù)據(jù)后反饋給項目決策人員,推動相關(guān)部門進行風(fēng)險評估,了解各個要素的變化對項目相關(guān)的財務(wù)參數(shù)產(chǎn)生的影響,便于有效的進行項目后面各階段的評審和實施。

新投資項目的盈利及成功產(chǎn)業(yè)化,其前階段的實施過程不容忽視,風(fēng)險評估對新項目的發(fā)展所起的作用已越來越受到重視和認可,進入新項目投資的資本,其目的是追求投資的高收益,對新項目的風(fēng)險投資也只有在保證能獲取高收益的情況下才有可能成為企業(yè)快速成長的資金來源,而高收益的保障就是要對新項目進行科學(xué)的風(fēng)險評估并有效控制投資風(fēng)險。良好的風(fēng)險控制體系正是我們新的科研項目能夠成功運行下去的制度保證,我們都是在尋找最合適的方法減小項目運行之初所存在的風(fēng)險,運用以上的評估方法加上合理的風(fēng)險評估方式也可以得出理想的評估效果。

篇6

關(guān)鍵詞：集團企業(yè) 資金管理 問題研究 對策

一、集團企業(yè)資金管理中存在的問題分析

目前，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷深化，我國集團企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量越來越大，其資金管理發(fā)展也取得了很大的成績，為我國經(jīng)濟以及企業(yè)財務(wù)管理活動完善都做出了貢獻。但是，與此同時，集團企業(yè)資金管理的發(fā)展過程中也存在一定的問題，本論文將這些問題總結(jié)為以下幾個方面：

（一）資金分散管理模式導(dǎo)致集團企業(yè)資金的利用效率不高

我國很多集團企業(yè)采用的都是多級法人化的組織機構(gòu)，這種組織結(jié)構(gòu)的組織層次比較復(fù)雜，加之集團企業(yè)下屬的子公司地域分布往往比較廣，導(dǎo)致企業(yè)的管理鏈條非常長。集團的下屬企業(yè)一般都是多頭開戶，資金存在體外循環(huán)的現(xiàn)象，資金周轉(zhuǎn)的速度慢，使用效率低下，投資比較隨意。例如，有的集團下屬企業(yè)存在資金大量閑置和沉淀的情況，資金利用效率低下；有的企業(yè)缺存在資金嚴重短缺，經(jīng)營管理都難以維系的狀況。這種狀況表明了集團企業(yè)的資金從整體上沒有達到資源最優(yōu)利用，資金集中管理的需要以及各單位資金分散占用的矛盾已經(jīng)成為集團企業(yè)資金管理最需要解決的問題。

（二）全面預(yù)算管理尚沒有得到有效的落實

全面預(yù)算管理是一種先進的資金管理模式，尤其對于大型的集團企業(yè)而言具有重要的意義。盡管我國的大多數(shù)集團企業(yè)都引入了全面預(yù)算管理，但是由于各種因素的制約，全面預(yù)算管理沒有得到有效的落實。很多集團企業(yè)內(nèi)部還存在產(chǎn)權(quán)不清晰的問題，內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足。集團企業(yè)與下屬機場之間的歸屬關(guān)系往往沒有理清，內(nèi)部的聯(lián)系比較脆弱，經(jīng)營管理的職能和邊界沒有厘清，集團企業(yè)的發(fā)展往往偏重于規(guī)模的擴張而忽視效益的提高。在這種背景下，很多集團企業(yè)的全面預(yù)算管理體系無法有效建立，事前計劃、事中控制和事后監(jiān)督都難以執(zhí)行，全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。

二、加強集團企業(yè)資金管理的對策建議

資金管理屬于企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，針對上文中進行的問題分析，作者提出了加強集團企業(yè)資金管理的對策建議如以下幾個方面：

（一）集團企業(yè)管理人員以及工作人員都需要樹立重視資金管理的意識

集團企業(yè)一定要不斷增強資金管理意識，探索適合企業(yè)自身的資金管理模式。首先，集團企業(yè)要認識到資金管理在企業(yè)財務(wù)管理中的地位，僅僅圍繞資金管理這條線，來制定企業(yè)資金籌集、安排和使用的制度。企業(yè)還要加強資金管理制度的靈活運用，根據(jù)市場的情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的變化來對資金管理制度進行完善和改進，從而提升企業(yè)資金管理的效率和效果。另外，集團企業(yè)一定要探索建立符合自身實際的資金管理模式，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，結(jié)合相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，為企業(yè)量身定制一套資金管理模式。

（二）建立集團企業(yè)適度集權(quán)的資金管控模式

資金管理與控制是財務(wù)管控的重要組成部分，通過資金這一紐帶，集團企業(yè)能夠有效的對下屬各機場企業(yè)進行有效的管理與控制。目前，結(jié)合我國集團企業(yè)運營的實際情況，企業(yè)應(yīng)該建立適度集權(quán)的資金管控模式，比較常用的有財務(wù)結(jié)算中心和財務(wù)公司兩種模式。例如，財務(wù)結(jié)算中心主要是指集團企業(yè)在母公司的財務(wù)部門設(shè)立專門的內(nèi)部資金管理機構(gòu)，行使資金結(jié)算、資金管理、資金風(fēng)險防范以及資金運作等職能。其主要特點在于一方面能夠適度的實行資金集中管理，又能夠讓集團企業(yè)的下屬子公司具有一定的財務(wù)獨立性，其通過統(tǒng)一的信貸管理、稅務(wù)結(jié)算、內(nèi)部融資等方式，既有效的控制了下屬成員企業(yè)的資金運用，又能夠減少集團企業(yè)資金占用的情況。這種模式能夠優(yōu)化企業(yè)集團的資金配置，有效的實現(xiàn)了資金的體內(nèi)循環(huán)，提高了資金的利用效率。

（三）推行落實集團企業(yè)的全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理作為一種先進的管理模式，對集團企業(yè)的資金管理有著非常重要的意義。集團企業(yè)應(yīng)該逐步建立一整套全面預(yù)算管理的體系，將收入成本預(yù)算、費用預(yù)算、利潤預(yù)算等納入其中，通過預(yù)算編制、預(yù)算下達、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算評估等程序來實現(xiàn)對所有下屬企業(yè)的控制。集團企業(yè)首先要根據(jù)下屬各企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況，制定合理的預(yù)算指標作為企業(yè)的經(jīng)營目標；其次，集團企業(yè)要嚴格監(jiān)督保證全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行和應(yīng)用，并對預(yù)算執(zhí)行狀況進行考核；最后，集團企業(yè)要在每個年度末對各個企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進行評估，以此為依據(jù)進行績效考核。

三、結(jié)束語

資金管理對于集團企業(yè)來說是至關(guān)重要的，對完善其資金管理、財務(wù)管理等費那個面都起到?jīng)Q定性作用。本文作者從集團企業(yè)資金管理中存在的問題出發(fā)，對如何加強集團企業(yè)資金管理進行研究，。通過兩個大方面的問題分析，提出了策略建議――推行落實集團企業(yè)的全面預(yù)算管理、建立集團企業(yè)適度集權(quán)的資金管控模式、集團企業(yè)管理人員以及工作人員都需要樹立重視資金管理的意識。通過這些策略建議旨在提升集團企業(yè)的資金管理效率，使得集團企業(yè)可以發(fā)展的更長遠。

參考文獻：

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篇7

會計基礎(chǔ)達標管理。

研究背景

近幾年電網(wǎng)公司在依法治企等各類內(nèi)外部檢查中，暴露出不少經(jīng)營管理中存在的問題。隨著信息化建設(shè)的不斷深入，尤其是ERP系統(tǒng)環(huán)境下全員會計核算模式的建立，財務(wù)管理重心有所轉(zhuǎn)移，會計基礎(chǔ)規(guī)范化有所弱化，原有的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和管理標準需結(jié)合信息化環(huán)境的變化進行修訂。

為進一步提升公司會計基礎(chǔ)工作水平，國家電網(wǎng)公司在健全制度下了大功夫，一是修訂會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，明確信息化條件下會計基礎(chǔ)工作各要素的管理要求；二是依托財務(wù)管控標準流程和兩級數(shù)據(jù)中心等信息手段開展監(jiān)控和考核。但如何將制度落實到工作實際中，是會計基礎(chǔ)工作達標提升的關(guān)鍵點，本項研究主要開展會計基礎(chǔ)工作應(yīng)用方面的探索。

會計基礎(chǔ)工作管理現(xiàn)狀及存在問題

會計基礎(chǔ)工作是不斷提升的過程，通過不斷的發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)問題，解決問題，才能實現(xiàn)不斷的提升。通過對電網(wǎng)公司歷年財務(wù)稽核及會計基礎(chǔ)檢查結(jié)果分析，發(fā)現(xiàn)會計基礎(chǔ)管理方面的存在不同程度的管理弱化。主要表現(xiàn)問題如下：

從業(yè)人員管理和會計崗位設(shè)置方面存在財會人員從業(yè)資格缺失、不兼容崗位、交接手續(xù)不全、關(guān)鍵崗位長期未輪換等問題；會計憑證管理方面存在外來發(fā)票要素不齊全、記賬憑證要素不完整、業(yè)務(wù)流程手續(xù)不完整等問題；賬務(wù)處理方面存在會計科目使用不規(guī)范、往來款項清理不及時、財務(wù)與業(yè)務(wù)信息不一致等問題；收入成本費用管理方面存在未嚴格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制、資本性與費用性界定不清等問題；資金管理方面存在銀行未達賬長期未清、支票管理臺賬管理不完整、備用金使用范圍擴大等情況；工程資產(chǎn)管理方面存在內(nèi)部控制缺陷、庫存物資管理混亂、工期長期掛賬等情況；會計檔案管理方面存在會計檔案卷宗要求不齊全、會計資料歸檔不規(guī)范等情況；財務(wù)信息系統(tǒng)管理方面存在系統(tǒng)用戶權(quán)限管理不規(guī)范、業(yè)務(wù)集成信息維護不及時等情況。

這些情況披露出的問題是會計基礎(chǔ)管理指標評判指標的缺失、指標理解的分歧、評判標準的差異，要實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作達標的有效提升，必須解決會計基礎(chǔ)達標體系的建立、建全工作。

會計基礎(chǔ)工作管理達標應(yīng)用研究思路

本項從現(xiàn)狀調(diào)查入手，摸底調(diào)研管理現(xiàn)狀，分析統(tǒng)計薄弱環(huán)節(jié)，研究討論針對性提升措施，明確了以下三個方面的研究方向：

研究國家電網(wǎng)公司會計基礎(chǔ)工作管理達標管理具體的工作內(nèi)容，設(shè)計《會計基礎(chǔ)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》。根據(jù)基層單位反饋會計基礎(chǔ)管理問卷調(diào)查與自評工作，制定達標工作規(guī)劃及會計基礎(chǔ)工作管理創(chuàng)優(yōu)評定手冊。

研究崗位管理與監(jiān)督控制存在不足及提升措施、核算管理存在不足及提升措施、財務(wù)報告管理存在不足及提升措施、檔案管理管理存在不足及提升措施。提交《電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)信息化環(huán)境下會計基礎(chǔ)管理規(guī)范》，包括但不限于：原始打印規(guī)范；會計憑證、賬簿歸檔規(guī)范；會計檔案管理規(guī)范；會計人員工作交接規(guī)范

研究會計基礎(chǔ)管理工作各項創(chuàng)新措施，研究原始憑證電子化率、創(chuàng)新成果在系統(tǒng)內(nèi)推廣情況、會計集中核算可行性建議、財務(wù)信息化建設(shè)可行性建議和應(yīng)用亮點、會計人員AB崗情況、會計人員高層級證書取得情況、發(fā)票校驗業(yè)務(wù)處理及時性、會計電子歷史檔案歸檔及時完整性、標準流程系統(tǒng)自動監(jiān)控比率提升措施。結(jié)合電網(wǎng)公司的管理特點針對性的提交調(diào)研報告及創(chuàng)新工作提升措施。

會計基礎(chǔ)工作管理達標應(yīng)用具體工作目標

要按照以上研究思路開展研究工作，可以從以下三個目標開展具體研究工作：

會計基礎(chǔ)工作管理達標應(yīng)用調(diào)研。開展有目標的研究，調(diào)研是最好的開始階段。為開拓視野提升財務(wù)管理理念，啟發(fā)管理思路，可以選擇信息化建設(shè)方面成效顯著的電網(wǎng)企業(yè)及在會計基礎(chǔ)管理方面細節(jié)突出的電網(wǎng)企業(yè)進行針對性專題調(diào)研，針對信息化條件下財會隊伍建設(shè)、會計崗位設(shè)置、會計憑證檔案管理、會計工作創(chuàng)新等方面工作成果收集相關(guān)資料，取長補短；借鑒其他電網(wǎng)公司在原始憑證電子化、人才發(fā)展渠道、信息化建設(shè)等作發(fā)上的先進經(jīng)驗，解決當(dāng)前財務(wù)工作中出現(xiàn)的一些問題，并為下一步的會計集中核算、人才梯隊建設(shè)等工作尋找方向。

會計基礎(chǔ)工作管理達標評定標準。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作管理達標的相關(guān)指標總體要求，結(jié)合電網(wǎng)公司的實際情況，制定會計基礎(chǔ)工作管理達標評定工作標準。本工作標準是對會計基礎(chǔ)工作管理達標考評標準中的具體指標進行操作性界定，例如前提條件、崗位管理與監(jiān)督、核算管理、財務(wù)報告、檔案管理以及加分事項等內(nèi)容進行詳細說明和解讀，統(tǒng)一明確具體考評標準、考評流程、檢查方法等，為公司深入開展會計基礎(chǔ)工作管理達標工作提供詳實的檢查標準和依據(jù)。

會計基礎(chǔ)管理規(guī)范。會計基礎(chǔ)工作管理調(diào)研和評定標準都是治標不治本的手段，要進一步推動會計基礎(chǔ)工作管理提升，還需要研究制定會計基礎(chǔ)管理規(guī)范，從業(yè)務(wù)源頭對會計基礎(chǔ)工作進行規(guī)范。

根據(jù)財務(wù)信息系統(tǒng)管理的需要，結(jié)合會計基礎(chǔ)工作實際情況，會計基礎(chǔ)管理規(guī)范應(yīng)能實現(xiàn)對公司系統(tǒng)會計基礎(chǔ)規(guī)范進行有效的補充，明確會計憑證管理、會計賬簿管理、會計檔案管理、會計人員工作交接等會計基礎(chǔ)工作，為各單位開展會計基礎(chǔ)管理提供具體操作指引。

通過梳理原始憑證粘貼單、原始憑證匯總單、記賬憑證紙樣式、會計憑證封面樣式、基本業(yè)務(wù)會計憑證規(guī)范要求、會計賬簿封面、會計賬簿扉頁、會計檔案移交封面、會計檔案移交清冊、會計檔案借閱登記表、會計崗位交接記錄表、會計崗位工作交接單常用會計基礎(chǔ)格式單據(jù)等，為各單位的規(guī)范會計基礎(chǔ)提供有效參考依據(jù)。

篇8

關(guān)鍵詞：會計綜合實訓(xùn)；實踐；教學(xué)方案

中圖分類號：G4

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.08.075

1 課程定位與目標

《會計綜合實訓(xùn)》是我校會計專業(yè)課程體系中的核心主干實踐課程，屬于“職業(yè)技能”培養(yǎng)模塊，在整個人才培養(yǎng)方案中的作用舉足輕重。該課程堅持走職業(yè)教育之路，以會計綜合職業(yè)能力培養(yǎng)為目標，遵循實用、夠用和管用的理念，以會計操作技能訓(xùn)練為特色，通過在會計綜合實訓(xùn)中心，結(jié)合手工模擬、電算化模擬以及分崗模擬、混崗模擬等方式，使學(xué)生能夠獨立完成會計核算工作，具有較強實踐操作能力。打造一批能勝任出納、稅務(wù)、成本核算、工資核算、收入與利潤核算等工作的高技能應(yīng)用型人才。會計綜合實訓(xùn)課程內(nèi)容涵蓋《會計職業(yè)基礎(chǔ)》、《企業(yè)財務(wù)會計實務(wù)》、《稅費計算與申報》、《成本核算與分析》、《企業(yè)財務(wù)管理實務(wù)》、《會計信息化》等多門課程，在所有課程結(jié)束后進行為期8周的專業(yè)綜合模擬實訓(xùn)，它即是對在校期間所應(yīng)掌握的會計專業(yè)知識和核心技能的總結(jié)與考查，也為學(xué)生面向企業(yè)進行畢業(yè)頂崗實習(xí)打下堅實的基礎(chǔ)。

2 課程設(shè)計基本理念

本課程的設(shè)計以素質(zhì)為基礎(chǔ)，就業(yè)為導(dǎo)向，能力為中心，社會需求為依據(jù)，確立了“一核心、兩原則、三對接”的課程設(shè)計理念：一核心是以“會計職業(yè)崗位能力培養(yǎng)”為核心；兩原則是堅持“校企合作、工學(xué)結(jié)合；雙師打造、學(xué)做一體”的設(shè)計原則；三對接是“與市場需求對接、與職業(yè)標準對接、與企業(yè)崗位對接”，化教學(xué)過程的職業(yè)性、實踐性、開放性。具體表現(xiàn)為：

（1）課程實訓(xùn)項目以企業(yè)真實會計崗位為載體進行設(shè)計，充分體現(xiàn)職業(yè)性的要求。堅持“學(xué)校與企業(yè)合力開發(fā)”，“教學(xué)名師與注冊會計師精心打造”的課程開發(fā)理念，將企業(yè)會計實務(wù)操作中的各項元素及對會計人才的能力素質(zhì)要求融入課程。

（2）課程實訓(xùn)資料以企業(yè)真實的會計業(yè)務(wù)為背景，充分體現(xiàn)實踐性的要求。遵循“立足濮陽，服務(wù)河南”，這一專業(yè)定位，選取具有地域代表性的行業(yè)以及學(xué)生熟知的企業(yè)，按照先易后難、循序漸進設(shè)計實訓(xùn)內(nèi)容。

（3）課程與企業(yè)、公司、會計師事務(wù)所一線專家共同合作進行課程開發(fā)與設(shè)計，充分體現(xiàn)開放性要求。課程專職教師與會計工作一線專家共同開發(fā)實訓(xùn)教學(xué)資料，營造符合職業(yè)要求的實訓(xùn)環(huán)境，讓學(xué)生在仿真環(huán)境中，在“教、學(xué)、做”的過程中掌握會計職業(yè)技能。

課程組通過對會計工作過程的分析及歸納，將會計工作中的每一個環(huán)節(jié)及其所需培養(yǎng)的職業(yè)崗位能力分解轉(zhuǎn)化為課程的實訓(xùn)項目。如表1即是按照“基于會計工作過程為導(dǎo)向”所設(shè)計的會計職業(yè)基礎(chǔ)實訓(xùn)項目的學(xué)習(xí)情境任務(wù)。

3 教學(xué)內(nèi)容的選取與組織安排

《會計職業(yè)基礎(chǔ)》實訓(xùn)內(nèi)容的選取是根據(jù)我校會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標和就業(yè)崗位實際工作任務(wù)所需要的知識、能力和素養(yǎng)來確定。通過走訪用人單位以及往屆畢業(yè)生，與校內(nèi)外專家一起召開課程建設(shè)研討會，深入了解會計職業(yè)崗位需求與工作任務(wù)，將出納、會計、成本核算等崗位所應(yīng)處理的典型工作任務(wù)轉(zhuǎn)化為教學(xué)內(nèi)容；在教學(xué)內(nèi)容的難度和深度上緊密結(jié)合中小企業(yè)會計工作的特點。本課程結(jié)構(gòu)為“項目化”結(jié)構(gòu)。根據(jù)會計工作過程的需要，對應(yīng)不同的能力培養(yǎng)設(shè)計了兩部分（單項實訓(xùn)、綜合實訓(xùn)）5個大項目（會計職業(yè)基礎(chǔ)實訓(xùn)、企業(yè)財務(wù)會計實訓(xùn)、成本核算實訓(xùn)、手工綜合模擬實訓(xùn)、會計電算化操作實訓(xùn)）26個子實訓(xùn)項目。本課程所有實訓(xùn)項目根據(jù)其實訓(xùn)內(nèi)容與要求的不同，均配備了校本實訓(xùn)教材、PPT、實訓(xùn)項目講義、核算流程圖、仿真會計資料、用友ERP U8軟件等教學(xué)內(nèi)容輔助資料，使每一個實訓(xùn)項目都可以通過手工模擬、電算化模擬等手段進行不同層次的強化訓(xùn)練，保證實訓(xùn)項目設(shè)計與實施的針對性；同時，各單項實訓(xùn)目標均為會計職業(yè)崗位的基本技能，學(xué)生經(jīng)過實訓(xùn)后，可掌握大中小型各類企業(yè)會計工作的全部技能，基本可實現(xiàn)“零距離”就業(yè)，具有較強的適用性。

課程教學(xué)內(nèi)容組織與安排分為兩部分。一是學(xué)生對會計基礎(chǔ)知識的領(lǐng)會、吸收與應(yīng)用，指導(dǎo)學(xué)生通過觀看教師課件演示、課程網(wǎng)站以及往屆學(xué)生作品展示，使學(xué)生了解工作流程，培養(yǎng)其自覺、主動學(xué)習(xí)的意識。二是會計操作技能性知識，采取先做后學(xué)再教的教學(xué)組織形式。具體操作方法是，指導(dǎo)教師先根據(jù)每項任務(wù)的實訓(xùn)目的、實訓(xùn)設(shè)計，安排實訓(xùn)程序。由學(xué)生獨立或是分小組（3-5人）完成任務(wù)，并匯報實訓(xùn)過程及結(jié)果，通過展示學(xué)生所完成作品，指導(dǎo)教師進行總結(jié)點評。詳見表2。

手工實訓(xùn)實訓(xùn)要求：通過對會計綜合模擬實訓(xùn)實際業(yè)務(wù)的處理，初步掌握企業(yè)會計核算的操作方法及過程，加深理解和鞏固所學(xué)會計理論與知識，完成從理論到實踐的過程。本實訓(xùn)項目指導(dǎo)教師主要起到輔導(dǎo)作用。獨立完成從建賬、填制和審核原始憑證、記賬憑證到登記賬簿，從日常業(yè)務(wù)處理、成本核算與分析到對賬與結(jié)賬、編制會計報表的全部過程。

電算化實訓(xùn)實訓(xùn)要求：了解會計信息系統(tǒng)的基本原理，熟悉用友ERP U8V10.1軟件的應(yīng)用，能夠熟練地進行實際操作。本實訓(xùn)項目指導(dǎo)教師主要起到輔導(dǎo)作用。學(xué)生完成對賬套的創(chuàng)建和基礎(chǔ)檔案的設(shè)置；總賬系統(tǒng)的初始化、日常業(yè)務(wù)與期末業(yè)務(wù)處理；薪資、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付以及供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)處理；生成會計報表全過程的訓(xùn)練。

參考文獻

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篇9

一、提升調(diào)研能力，前提在于準確把握和篩選調(diào)研課題

選擇調(diào)研課題，是調(diào)研工作的第一步。課題選得準，調(diào)研才有價值和意義。而課題的選擇，關(guān)鍵在于是否能適領(lǐng)導(dǎo)所需、補領(lǐng)導(dǎo)所缺、釋領(lǐng)導(dǎo)所疑。就市政府辦來講，開展調(diào)研工作的根本目的，在于為市領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的決策依據(jù)。在實踐中，我們主要從三個方面入手來篩選調(diào)研課題：一是圍繞全市經(jīng)濟社會發(fā)展的大局選擇課題。事關(guān)經(jīng)濟社會發(fā)展大局的問題，必然是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點，同樣也是我們進行調(diào)研選題的重點。近年來，我們先后圍繞優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的打造、骨干企業(yè)的培育、重大政策的調(diào)整等重點課題進行調(diào)研。08年7月，省委、省政府密集出臺了6個重要政策文件，我們及時擬定一批調(diào)研課題，由辦公室各分管主任牽頭，會同有關(guān)部門，就我市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整進行深入調(diào)研，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實的基礎(chǔ)材料。今年，我們又圍繞保增長、保民生、保穩(wěn)定這個工作大局，擬訂了19個調(diào)研課題，近期將下發(fā)相關(guān)部門組織實施。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心關(guān)注的熱點難點問題選擇課題。學(xué)會站在領(lǐng)導(dǎo)的角度思考問題，捕捉領(lǐng)導(dǎo)眼中的“關(guān)注點”。近年來，營業(yè)稅征管存在薄弱環(huán)節(jié)，總體規(guī)模偏小，與三產(chǎn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平不相適應(yīng)，成為制約我市財稅增收的一個重要瓶頸，特別是省分稅制財稅體制調(diào)整后，對財力增加的不利影響更加突出。為解決這一問題，我們會同財政部門在先期調(diào)查的基礎(chǔ)上，就加強我市交通運輸、房屋出租、餐飲娛樂等行業(yè)的營業(yè)稅征管，不斷做大我市營業(yè)稅規(guī)模進行了深入調(diào)研，提出了加強我市營業(yè)稅征管的若干措施供領(lǐng)導(dǎo)參考。同時建議修改財政收入考核政策，加大對財稅收入結(jié)構(gòu)的考核力度。由于我們的課題選擇準確，切合了領(lǐng)導(dǎo)階段工作的興奮點，因而提交的調(diào)研報告得到了領(lǐng)導(dǎo)的肯定，所提建議大部分被采納。三是圍繞形勢發(fā)展變化的趨勢選擇調(diào)研課題。調(diào)研工作的一個重要特性，就是要具備一定的超前性。去年以來，受國際金融危機和國家適度從緊的貨幣政策影響，廣東、浙江等地中小企業(yè)首先受到?jīng)_擊，經(jīng)營困難，資金鏈緊張，不少中小企業(yè)紛紛停產(chǎn)限產(chǎn)，甚至關(guān)門倒閉。我們及時把握這一形勢的變化，組織對全市的中小企業(yè)資金情況、信貸需求等進行調(diào)查，了解到我市共14個鎮(zhèn)、__家企業(yè)受到資金影響，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)異常，較早地把握了我市中小企業(yè)資金缺乏的真實狀況。在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，我們向市領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門提出了化解中小企業(yè)融資難問題的對策建議，直接促成了多項應(yīng)對危機，解決中小企業(yè)融資難問題的政策出臺。由于我市見事早、出手快，因而中小企業(yè)因資金問題陷入困境的相對較少。

二、提升調(diào)研能力，關(guān)鍵在于科學(xué)安排和組織調(diào)研活動

為了確保把情況摸清，把問題找準，把對策選好，切實提高調(diào)研的針對性和實效性，每次調(diào)研，我們都注意從四個方面認真把握：一是周密制訂調(diào)研方案。這是對整個調(diào)研過程的總體策劃安排，如果把一次調(diào)研活動看作一個系統(tǒng)工程，那么調(diào)研方案就是一張系統(tǒng)工程施工圖。每個課題的調(diào)研方案制定前，我們都要廣泛收集、閱讀、消化有關(guān)調(diào)研課題的各種資料，包括上級有關(guān)文件、已有的研究成果、當(dāng)前狀況和背景狀況等，以期對課題的相關(guān)情況做到心中有數(shù)。今年2月份，為了準確把握我市工業(yè)發(fā)展的最新情況，按照市政府相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的要求，我們對全市工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行了專題調(diào)研。由于這次調(diào)研需要深入到全市各個鎮(zhèn)區(qū)和企業(yè)，參加人員多、工作量大、涉及面廣，我們把整個調(diào)研工作分成三步，首先由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)帶隊，根據(jù)我市特色產(chǎn)業(yè)分布狀況，分組深入鎮(zhèn)區(qū)和企業(yè)，摸清基本情況；然后通過召開碰頭會，讓大家充分進行信息交流，形成基本認識；在此基礎(chǔ)上，確定調(diào)研報告的總體框架和主要觀點。由于調(diào)研方案制定得比較周密，這次調(diào)研取得了預(yù)期成效，為領(lǐng)導(dǎo)把握面上情況提供了依據(jù)。二是科學(xué)擬定調(diào)研提綱。這是調(diào)研方案在訪談環(huán)節(jié)的具體化。擬定調(diào)研提綱時特別要注意突出調(diào)研主題、調(diào)研重點、難點和疑點，充分考慮周全要提哪些問題、要查閱哪些檔案資料、要看哪些現(xiàn)場等等，使調(diào)研的全過程了然于胸。三是靈活運用調(diào)研方式。每次調(diào)研的課題不同，調(diào)查了解的重點不一，需要我們靈活選擇和運用好各種調(diào)研方式。如對全市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的調(diào)研，我們主要采用查閱、分析資料的方式；對旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展的調(diào)研，主要進行實地踏勘、數(shù)據(jù)分析；對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況調(diào)研時，我們除了深入企業(yè)現(xiàn)場調(diào)查，走訪相關(guān)企業(yè)負責(zé)人，調(diào)閱企業(yè)財務(wù)報表外，還結(jié)合企業(yè)用電量、到期或逾期貸款、納稅、用工情況等進行綜合分析。在調(diào)研過程中，我們注重訪談對象的選擇，根據(jù)調(diào)研目的和內(nèi)容、地域、單位、時間范圍的安排，選擇有代表性的人員作為對象，尤其注意挑選有思想、有見解、敢講實話的同志，能收到以一當(dāng)十的效果。

三、提升調(diào)研能力，根本在于加強對調(diào)研工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；貸款；對策

中圖分類號：F830.5 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）01-0066-03

改革開放三十年多來，中國中小企業(yè)得到持續(xù)發(fā)展，目前在工商部門注冊的中小企業(yè)已達1 100多萬戶，占企業(yè)總數(shù)的99.5%，創(chuàng)造的產(chǎn)值占GDP的60%，并提供了75%以上的就業(yè)機會和50%的稅收，在經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)、繁榮消費等方面發(fā)揮著極其重要的作用。然而，與此形成鮮明對比的是，一方面中小企業(yè)因門檻高、成本高和信用有限無法通過資本市場直接融資，另一方面銀行出于成本和風(fēng)險控制方面的考慮也缺乏貸款的積極性，從而使中小企業(yè)普遍面臨融資難的問題。根據(jù)《2011年中國工業(yè)經(jīng)濟運行夏季報告》的統(tǒng)計，福建省中小企業(yè)約有52%無力從銀行取得貸款，導(dǎo)致21.6%的中型企業(yè)開工不足50%，73%的小型企業(yè)開工率低于80%。

另據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2012年一季度在全國僅有8.6%的有銀行借款需求的小型微型企業(yè)能夠從銀行獲得全部借款，比2011年又下降了1個百分點。中小企業(yè)普遍反映，貸款利率一般上浮20%～30%，甚至高達50%，還需承擔(dān)擔(dān)保、評估、財務(wù)顧問等相關(guān)費用，融資成本明顯增加。此外，審貸周期也普遍延長了2—3個月。可見，在央行為控制通貨膨脹而采取緊縮政策后，中小企業(yè)的貸款難度進一步加大，嚴重影響了其生存和發(fā)展能力。

在目前的金融發(fā)展階段，商業(yè)銀行貸款在中國中小企業(yè)融資中仍將扮演主要角色。因此，研究中小企業(yè)貸款難的原因，采取針對性措施調(diào)動相關(guān)方面的積極性和主動性，化解貸款困局具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)的經(jīng)營特點

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)融資和貸款的難度要大得多，顯然與其自身的經(jīng)營特點有著密切的關(guān)系。正確認識中小企業(yè)的特點，成為化解其貸款困局的起點。

1.規(guī)模劣勢導(dǎo)致低成本、不規(guī)范的生存模式。差異化和低成本是企業(yè)競爭的基本手段，差異化往往是通過技術(shù)創(chuàng)新和品牌建設(shè)來實現(xiàn)的，而低成本離不開規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟，但中小企業(yè)由于規(guī)模有限，實力較弱，大都沒有能力實現(xiàn)技術(shù)進步和創(chuàng)設(shè)名牌，或者進行大規(guī)模生產(chǎn)以降低單位成本。這一基本特點決定了中小企業(yè)不得不定位于利己市場，并盡可能壓低一切成本以求得生存。為了克服規(guī)模劣勢和發(fā)揮反應(yīng)靈活的優(yōu)勢，中小企業(yè)堅持把效率和成本放在第一位，無論是融資、內(nèi)部管理還是市場營銷都體現(xiàn)了這一特點。比如，融資時首先考慮向家族、親戚、朋友募股或者舉債，在管理方面主要依靠人與人之間的信任關(guān)系而沒有建立完備的規(guī)章制度，在原材料采購和產(chǎn)品銷售中存在眾多關(guān)聯(lián)交易，不愿聘請專業(yè)財務(wù)人員甚至沒有規(guī)范的財務(wù)報表，也不愿花錢進行審計，為了避稅經(jīng)常采用現(xiàn)金結(jié)算或者通過個人賬戶結(jié)算等等。上述做法對于降低成本、提高管理效率確實起到了積極作用，但由于沒有履行相關(guān)的法律程序或通過法律文件界定相關(guān)方面的權(quán)利和義務(wù)，也給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

2.產(chǎn)權(quán)不清晰，治理結(jié)構(gòu)不完善。從所有制形式看，民營企業(yè)在國內(nèi)中小企業(yè)中占據(jù)了絕對優(yōu)勢，其來源有二：一是蓬勃發(fā)展的新設(shè)民營企業(yè)，二是存量國有中小企業(yè)通過國有經(jīng)濟布局戰(zhàn)略調(diào)整演變而來的民營企業(yè)，盡管起源不同，但兩類企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系沒有本質(zhì)區(qū)別，由此決定了其治理結(jié)構(gòu)、生存模式都是類似的。在中小企業(yè)中，相當(dāng)部分都具有家族色彩，無論是由個人或家庭為單位建立小作坊，還是獨立或集資購買小國企，往往都存在企業(yè)產(chǎn)權(quán)在家庭內(nèi)個人之間或家族內(nèi)各個家庭之間界定不明確的現(xiàn)象，因而不可避免地出現(xiàn)權(quán)利和責(zé)任主體不清，政出多門的情況，影響企業(yè)內(nèi)部利益主體之間的關(guān)系和管理機制。而不重視清產(chǎn)核資及復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易，則可能導(dǎo)致股東財產(chǎn)和法人財產(chǎn)混淆不清，影響相關(guān)民事權(quán)利和責(zé)任的履行，難以處理好與外部相關(guān)方如債權(quán)人的關(guān)系。

3.資產(chǎn)“輕”，效率高。國內(nèi)中小企業(yè)大都處于勞動密集型行業(yè)，在廠房和大型設(shè)備等固定資產(chǎn)方面投入有限，還有很多采用經(jīng)營租賃或融資租賃方式解決，并通過各種方式提升財務(wù)杠桿，以實現(xiàn)較高的經(jīng)營效率，但同時也意味著中小企業(yè)在貸款時缺乏易于監(jiān)管和變現(xiàn)的抵押物，增大了融資難度。

4.管理不規(guī)范，經(jīng)營風(fēng)險較大。中小企業(yè)管理層次少，決策效率高，能對市場變化做出及時反應(yīng)，但簡單、集中的決策方式往往意味著經(jīng)營管理在很大程度上依賴于主要管理者的個人素質(zhì)和判斷能力。制度不完善、管理基礎(chǔ)薄弱必然影響決策的科學(xué)性，合理的激勵約束機制的缺失則會影響執(zhí)行的效率，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)不穩(wěn)定，創(chuàng)新能力不足、品牌影響力差、易于模仿和激進的經(jīng)營策略則會進一步加大其經(jīng)營風(fēng)險。

事實上，根據(jù)普華永道《2011年中國企業(yè)長期激勵調(diào)研報告》的調(diào)研結(jié)果，中國中小企業(yè)的平均壽命僅2.5年，而集團企業(yè)的平均壽命則為七八年。顯然，中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險比大型企業(yè)高得多，“船小好調(diào)頭”也意味著“船小怕風(fēng)浪”。參加上述報告調(diào)研的部分中小企業(yè)老板認為，在經(jīng)歷了千辛萬苦的創(chuàng)業(yè)后，中小企業(yè)還面臨著更加困難的經(jīng)營問題。除了融資難外，還有人才、管理、品牌等一系列制約，這些問題都會影響企業(yè)的融資成本和難度。

二、中小企業(yè)貸款難的原因

《中國金融理論前沿》的作者對7個城市商業(yè)銀行及其分支機構(gòu)進行抽樣調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模越小，其貸款申請被拒絕的可能性越大：企業(yè)規(guī)模在500人以上的，貸款申請被拒絕率為24%；企業(yè)規(guī)模在500人以下的，貸款申請被拒絕率為72%?？梢姡行∑髽I(yè)貸款難度明顯大于大型企業(yè)。

在難以從商業(yè)銀行取得貸款的情況下，很多中小企業(yè)不得不借助于民間借貸緩解資金緊張局面，但這類借貸的成本遠高于商業(yè)銀行利率。據(jù)中國人民銀行溫州市中心支行2012年5月16日公布的結(jié)果，溫州民間借貸綜合利率平均水平為21.58%，遠遠高于同期金融機構(gòu)貸款基準利率6.56%。

顯然，在需求方愿意支付更高價格，而法律也未限制漲價空間（中國法律未對貸款利率上限作出規(guī)定）的情況下，貸款難的主要原因在于供給方面，中小企業(yè)貸款難度遠大于大型企業(yè)的現(xiàn)實也提示我們供給不足的原因可能與中小企業(yè)的特點有著密切的關(guān)系。

作為企業(yè)，商業(yè)銀行必然要追求經(jīng)濟效益，即優(yōu)先考慮收益最大的貸款，這既可以通過降低單位成本來實現(xiàn)，也可以通過提高價格（利率）來實現(xiàn)，但利率的上限受制于行業(yè)或者社會一般利潤率水平，在正常情況下不可能提升太多。如果某類貸款利率上浮不足以彌補高企的貸款成本，在信用能力有限的情況下，商業(yè)銀行必定會減少這類貸款的供給。事實上，中小企業(yè)貸款就屬于這種情況。

商業(yè)銀行的貸款成本包括融資成本、信息搜集成本、審批發(fā)放成本、履約監(jiān)督成本和壞賬損失幾個部分。鑒于中小企業(yè)貸款難是相對于大型企業(yè)貸款而言的，因而在對比分析中可以略去與貸款沒有直接聯(lián)系的融資成本這一因素。

1.審批發(fā)放成本。由于商業(yè)銀行的貸款審批發(fā)放是標準化程序，與貸款金額大小沒有什么關(guān)系，其審批發(fā)放成本是固定的，中小企業(yè)的貸款規(guī)模較小，因而單位貸款相應(yīng)的審批發(fā)放成本要高于大型企業(yè)貸款。

2.信息搜集成本和履約監(jiān)督成本。信息搜集成本發(fā)生于貸前調(diào)查和貸時審查階段，即商業(yè)銀行要搜集企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)和信用方面的信息，并加以甄別。如果企業(yè)管理規(guī)范，財務(wù)制度健全，各類報表經(jīng)審計機構(gòu)確認真實可靠，商業(yè)銀行能監(jiān)控其資金結(jié)算，則信息搜集成本較低。但在現(xiàn)實中，中小企業(yè)往往基礎(chǔ)管理薄弱，財務(wù)管理不規(guī)范，許多企業(yè)甚至沒有設(shè)立完善的會計賬簿，難以全面反映企業(yè)經(jīng)營情況，而為避稅大量采用現(xiàn)金結(jié)算或通過個人賬戶進行結(jié)算又使銀行結(jié)算不能反映銷售收入的真實情況，這些因素都明顯增大了信息搜集成本。同時，還有企業(yè)的股東由于怕露富而被增加稅負，不愿過多地向銀行披露其個人財產(chǎn)情況和企業(yè)的真實經(jīng)營情況，進一步人為增加了成本。此外，由于中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險較大、管理不規(guī)范，貸款申請通不過審查的比例更高，這些已受理未批準的貸款申請所發(fā)生的調(diào)查和監(jiān)督費用沒有相應(yīng)的收益進行補償，也會成為銀行純粹的負收益。

履約監(jiān)督成本發(fā)生于貸后跟蹤檢查階段，商業(yè)銀行需要監(jiān)督企業(yè)貸款使用情況，密切關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和抵押物方面的信息，并采取必要措施確保貸款安全回收。由于中小企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營透明度低，關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜，其監(jiān)控難度也遠大于管理規(guī)范、透明度較高的大型企業(yè)。

可見，由于信息搜集和履約監(jiān)督成本不受貸款規(guī)模影響，中小企業(yè)貸款的單位成本必然偏高，其財務(wù)和經(jīng)營資料不完善又使得商業(yè)銀行必須通過更多的間接信息加以補充和驗證，從而更進一步增加了其貸款的成本，必然影響商業(yè)銀行向中小企業(yè)發(fā)放貸款的積極性。

來自商業(yè)銀行的反饋也證實了這一點。據(jù)上海浦東發(fā)展銀行科技企業(yè)服務(wù)中心總經(jīng)理助理丁曉玢介紹：“我們張江支行去年做的40多筆貸款中，沒有一筆是完全一樣的，每家都需要工作人員上門反復(fù)溝通，核實情況、跑報批，監(jiān)管資金流向，跟‘高枕無憂’的大企業(yè)放貸相比，確實辛苦多了?！倍虾＾r(nóng)商銀行科技型中小企業(yè)融資中心總經(jīng)理朱心坤更直接指出：“我們借出去的錢，只能是賺點利息，而這類業(yè)務(wù)的量那么小，光靠利息收益根本調(diào)動不起銀行的積極性?！?/p>

3.壞賬損失。貸款預(yù)計壞賬損失取決于損失發(fā)生概率和損失程度兩個因素，中小企業(yè)貸款損失發(fā)生概率和損失程度均高于大型企業(yè)貸款，增大了貸款成本。

中小企業(yè)本身具有抗風(fēng)險能力低、經(jīng)營不穩(wěn)定的特征，不完備甚至虛假的信息則增大了銀行進行風(fēng)險評估的難度，從而使得中小企業(yè)貸款損失發(fā)生概率遠高于大型企業(yè)。據(jù)中國銀監(jiān)會的統(tǒng)計，截至2011年末，國內(nèi)銀行業(yè)金融機構(gòu)不良貸款率為1.77%，其中小企業(yè)不良貸款率為2.02%，而單戶授信500萬元以下小企業(yè)貸款不良率則高達5.14%。

就損失程度而言，由于中小企業(yè)貸款缺乏價值穩(wěn)定、易于監(jiān)控和變現(xiàn)的抵押物和可靠的擔(dān)保，貸款風(fēng)險更難得到緩釋，一旦發(fā)生呆壞賬，銀行承受的損失程度更大。

當(dāng)然，通過在貸前調(diào)查、貸時審查中信息搜集投入的增加，以及貸后跟蹤檢查中履約監(jiān)督支出的增大，可以在一定程度上降低損失發(fā)生概率。也就是說，信息搜集和履約監(jiān)督成本與壞賬損失之間存在著某種程度的替代關(guān)系，但由于同等約束條件下中小企業(yè)貸款各單項成本均不低于大型企業(yè)貸款，因而這種替代關(guān)系并不能改變其綜合成本遠遠高于大型企業(yè)貸款的現(xiàn)實，成本高始終是中小企業(yè)貸款難的根本原因。

三、化解中小企業(yè)貸款困局的對策

既然成本高成為中小企業(yè)貸款的主要障礙，那么化解困局的對策就在于政府、企業(yè)、銀行等相關(guān)方面找準定位、共同努力，降低銀行貸款成本、擴大盈利空間，調(diào)動其放貸積極性。

1.正確認識商業(yè)銀行貸款在中小企業(yè)融資中的地位。企業(yè)融資可以通過債權(quán)和股權(quán)兩種工具實現(xiàn)。在市場經(jīng)濟中，長期資金來源往往通過股權(quán)融資解決，短期資金需求一般借助于銀行貸款。對于很多中企業(yè)來說，不僅會面臨短期資金不足的情況，還普遍存在資本金不足導(dǎo)致的長期資金缺口。

由于資本金不足的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險高，存續(xù)期短意味著長期貸款風(fēng)險更大，因而一般來說商業(yè)銀行貸款不適合作為長期貸款或者循環(huán)使用的短期貸款（成為事實上的墊底流動資金），而長期存在的中小企業(yè)貸款供不應(yīng)求的現(xiàn)實也決定了只有動態(tài)、擇優(yōu)配置，才能充分發(fā)揮有限金融資源對于中小企業(yè)發(fā)展的支持作用。

總之，中小企業(yè)貸款應(yīng)主要定位于短期資金需求，中長期資金缺口則應(yīng)通過股權(quán)融資的方式加以解決。

2.加大政策支持力度，調(diào)動商業(yè)銀行貸款積極性。鑒于中小企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定方面的重要作用，政府除了加大對中小企業(yè)的直接支持力度以外，還應(yīng)采取各種措施降低商業(yè)銀行經(jīng)營中小企業(yè)貸款的成本，提高收益，調(diào)動其貸款積極性：在財政政策方面，可考慮對商業(yè)銀行的中小企業(yè)貸款營業(yè)稅部分返還；在金融政策方面，對中小企業(yè)票據(jù)再貼現(xiàn)給予優(yōu)惠再貼現(xiàn)利率；在監(jiān)管方面，適當(dāng)提高中小企業(yè)不良貸款率容忍度等。

3.發(fā)揮銀行各自優(yōu)勢，降低貸款成本和風(fēng)險。在貸款業(yè)務(wù)方面，大中型銀行和地方性小銀行各有優(yōu)勢。一般來說，大中型商業(yè)銀行制度健全、管理規(guī)范，管理層級較多，非標準信息難以傳遞到?jīng)Q策層，在貸款發(fā)放中主要依靠數(shù)量標準評估和控制風(fēng)險，而地方性小銀行相對而言風(fēng)險計量技術(shù)落后，但對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟和信用情況較為熟悉，掌握眾多非數(shù)量化的軟信息，因而更多地借助于財務(wù)報表以外的信息來控制風(fēng)險。

因此，在中小企業(yè)貸款領(lǐng)域，大中型商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身特點準確定位，發(fā)揮比較優(yōu)勢，才能有效地降低貸款成本，控制貸款風(fēng)險。

大中型銀行應(yīng)主要以制度健全、管理規(guī)范、財務(wù)透明、統(tǒng)計信息完善的中小企業(yè)為貸款對象，通過成熟的風(fēng)險計量模型加以評估和定價，取得最佳的經(jīng)營效益。此外，還應(yīng)充分利用既有大型客戶貸款相關(guān)的信息，積極拓展為這些行業(yè)骨干企業(yè)提供配套產(chǎn)品和服務(wù)的中小型企業(yè)貸款市場，即對國家鼓勵發(fā)展、前景看好的行業(yè)，實行供應(yīng)鏈整體分析，把中小企業(yè)納入其中加以考察，實現(xiàn)財務(wù)報表分析為主向貿(mào)易背景與報表分析兼顧的模式轉(zhuǎn)變，簡化業(yè)務(wù)流程，降低貸款成本。

城市商業(yè)銀行貼近客戶，熟悉當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟和信用環(huán)境，易與地方政府、公安、稅務(wù)、工商、行業(yè)協(xié)會建立密切的關(guān)系，除了財務(wù)報表這類常規(guī)“硬信息”之外，還便于搜集和掌握中小企業(yè)及其業(yè)主或主要股東個人相關(guān)的公共信息、法定信息、身份信息、信用信息，甚至還可以通過企業(yè)水、電、煤的消耗量等軟信息對企業(yè)經(jīng)營狀況做出輔助判斷。因此，在中小企業(yè)貸款中，城市商業(yè)銀行可以適當(dāng)放寬對于目標企業(yè)管理規(guī)范性的要求，不僅僅依賴企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和量化分析，加大非財務(wù)信息的在決策中的權(quán)重，構(gòu)造具有自身特色的風(fēng)險評估和定價體系。

4.建立征信體系，優(yōu)化法制環(huán)境。各地政府應(yīng)逐步建立完善的企業(yè)征信體系，將工商、稅務(wù)、勞動、社保、質(zhì)檢、司法、公用事業(yè)等部門相關(guān)信息納入企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫，要鼓勵企業(yè)加強管理，完善治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營機制，積極加入征信體系。要加強法制和宣傳和培訓(xùn)，倡導(dǎo)誠信文化，嚴懲逃廢債務(wù)的行為。

5.健全金融體系，創(chuàng)新貸款保證方式。完善的金融體系是商業(yè)銀行貸款充分發(fā)揮對中小企業(yè)支持作用的基本前提：（1）發(fā)展私募股權(quán)基金和風(fēng)險投資基金，有助于補充中小企業(yè)的資本金，降低資產(chǎn)負債率，完善治理結(jié)構(gòu)和強化基礎(chǔ)管理，從而可以降低商業(yè)銀行貸款的成本和風(fēng)險；（2）發(fā)展信用擔(dān)保公司，為缺少抵押物的中小業(yè)企業(yè)提供貸款擔(dān)保，可以擴大商業(yè)銀行貸款的受益面，支持更多的中小企業(yè)發(fā)展。

針對中小企業(yè)輕資產(chǎn)的特點，商業(yè)銀行應(yīng)積極探索倉單質(zhì)押、版權(quán)質(zhì)押、專利權(quán)質(zhì)押等保證方式，借助于審慎的評估和嚴密的監(jiān)控，實現(xiàn)貸款保證方式創(chuàng)新。

參考文獻：

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