導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問題 措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化以及我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，建立完善的內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)的國際競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1、內(nèi)控控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法和措施的總稱。內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)方面。

美國COSO將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個(gè)過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)對策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等八個(gè)要素。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系與區(qū)別

從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素來說，二者在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等方面存在一定的聯(lián)系，它們都是為保證企業(yè)的有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營的安全性而對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者相輔相成，緊密聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施取決于信息的收集，而內(nèi)部控制通過建立過程控制體系規(guī)范、控制各經(jīng)營活動(dòng)恰好為風(fēng)險(xiǎn)信息的收集提供了有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評估，其目的是使風(fēng)險(xiǎn)得到控制從而以最低的成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障，這恰是內(nèi)部控制的根本目的所在。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間也存在一定的區(qū)別，二者各有側(cè)重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防范范圍也不同。內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)方面和審計(jì)方面的控制，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和資金的安全性，會(huì)計(jì)控制是核心，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇和決策相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和收益的比較。內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理則比較關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評審，其目的是通過比較不同公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬來使企業(yè)效益最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題

1、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，對內(nèi)部控制的理解過于片面

目前許多企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，沒有制定出足夠有效的控制制度來防范企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入到企業(yè)的內(nèi)部控制之中，風(fēng)險(xiǎn)評估不夠深入，流于形式，或是缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和再評估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，目前大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的理解過于片面，過于重視傳統(tǒng)意義的內(nèi)部控制，忽視了對風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量，例如過于關(guān)注某些特定業(yè)務(wù)，而對外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件或其他重大不利事項(xiàng)缺少足夠的控制，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)外部發(fā)展空間。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，尚未建立完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

由于公司治理結(jié)構(gòu)問題，我國大多數(shù)企業(yè)雖然已建立起相關(guān)制度，但卻缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，各部門之間工作職責(zé)、操作程序以及風(fēng)險(xiǎn)成本主體都不十分明確，風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善，這便導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏相應(yīng)的約束力，各部門或相關(guān)人員之間相互推卸責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理無法真正有效執(zhí)行，而一些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但也由于缺乏專職的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)理，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理始終以眼前利益、短期利益為主進(jìn)行決策。另一方面，部門企業(yè)認(rèn)為建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度就是完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也真正建立了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督評估機(jī)制，然而目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒有真正地實(shí)施，大部分企業(yè)沒有完備的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不能積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通能力不足

在信息方面，企業(yè)各層級(jí)都需要大量的信息以幫助識(shí)別、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。然而目前我國大多數(shù)企業(yè)存在對信息的挖掘深度和利用程度不足的現(xiàn)象，以至于相關(guān)信息不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用，或是信息沒能很好地在企業(yè)內(nèi)部之間共享。我國企業(yè)溝通方面最大的問題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內(nèi)部溝通方面，一些企業(yè)的信息的溝通需要經(jīng)過多個(gè)層級(jí)，導(dǎo)致信息失真，而下級(jí)員工又不能積極向上級(jí)反應(yīng)，致使風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏足夠依據(jù)，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現(xiàn)為未能與相關(guān)利益者進(jìn)行有效溝通，如投資者和監(jiān)督者等，不能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)外部環(huán)境走勢，內(nèi)部控制信息披露不足。

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控機(jī)制不健全

我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)控機(jī)制仍存在許多問題。在內(nèi)部審計(jì)方面，我國很多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)重視不夠，對內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)不足，這使得內(nèi)部審計(jì)在我國企業(yè)中執(zhí)行起來顯得困難重重以至于內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的再控制以及對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職責(zé)未能發(fā)揮出來。沒有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控，即使企業(yè)擁有設(shè)計(jì)再完美的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法也很難保證其能夠嚴(yán)格執(zhí)行并發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。外部監(jiān)控體系，包括政府監(jiān)控、社會(huì)監(jiān)督等，在保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上的效力不足。例如，政府監(jiān)控在很大程度上能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行以及幫助企業(yè)防范、應(yīng)對各類風(fēng)險(xiǎn)，然而，目前我國政府對企業(yè)內(nèi)部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內(nèi)部控制信息披露方面的法規(guī)制定相對滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對內(nèi)部控制的監(jiān)督無從談起，更不用說通過對內(nèi)部控制的考察來監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。而在社會(huì)監(jiān)督方面，注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用仍有待提高。注冊會(huì)計(jì)師僅將對企業(yè)內(nèi)部控制的測試和發(fā)表意見作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中的一項(xiàng)程序，并未進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，監(jiān)控力度大大減弱，或是只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的情況而忽視實(shí)際執(zhí)行情況，不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1、提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是對人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵(lì)等方面內(nèi)容的管理，在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)技能以提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的績效考核制度和激勵(lì)制度，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、發(fā)揮員工的責(zé)任心，讓員工意識(shí)到自身有責(zé)任對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分類，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，以采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，建立風(fēng)險(xiǎn)管理型內(nèi)部控制，以風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)對企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施控制，強(qiáng)調(diào)通過制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，管控運(yùn)營、操作過程風(fēng)險(xiǎn)，重視在操作層面中的風(fēng)險(xiǎn)管理，將管理的模式與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，充分利用了現(xiàn)有資源，更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的積極作用，達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的要求。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，首先要建立產(chǎn)權(quán)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實(shí)現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，完善內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行全程監(jiān)控，提高內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。其次，提高財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識(shí)去識(shí)別、評估風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)員工公擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。再次，要建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系，即對企業(yè)經(jīng)營管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評估，研究風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運(yùn)營的跟蹤、監(jiān)督，通過對財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應(yīng)對，把風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

3、提高信息溝通能力

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業(yè)只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內(nèi)部控制才能更好地防范和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過兩個(gè)方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫，用以儲(chǔ)藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價(jià)值的信息，并對這些信息進(jìn)行深入分析為決策活動(dòng)提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級(jí)、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時(shí)、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險(xiǎn)。

4、完善內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督制度，落實(shí)監(jiān)控機(jī)制

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。企業(yè)應(yīng)組建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用；完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，使其滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，明確內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和形式，突出企業(yè)相關(guān)重大風(fēng)險(xiǎn)，使有關(guān)政府部門對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有力監(jiān)控；加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進(jìn)行糾正和改進(jìn)。同時(shí)，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)加強(qiáng)對內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)的強(qiáng)制要求，始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，抓住企業(yè)真正風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有力監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。

綜上所述，企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將二者進(jìn)行有效的結(jié)合，通過對制度的規(guī)范和科學(xué)的管理來充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，以提高企業(yè)整體競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王寅入：談風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系[J].普華永道，2010（6）.

篇2

摘 要 日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境使企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不斷凸顯，只有充分發(fā)揮其職能，進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，控制和規(guī)避企業(yè)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)規(guī)范、快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 重要性

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。而風(fēng)險(xiǎn)管理是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于管理過程的各個(gè)方面，控制的手段不僅包括事中和事后控制，更為重要的是，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在事前制定目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。

從經(jīng)營需求講，企業(yè)經(jīng)營者肯定會(huì)想方設(shè)法發(fā)展企業(yè)，但從穩(wěn)健方向來說，還有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。樹立防范意識(shí)，建立保障機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部控制，是保證企業(yè)安全的一個(gè)基礎(chǔ)，而保證企業(yè)安全機(jī)制能有效運(yùn)行才是關(guān)鍵。

歸根結(jié)底內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理可以提煉八個(gè)字，一個(gè)是說你做的，一個(gè)是做你說的，“說你做的”是指說了什么事情要公開；“做你說的 ”則是指規(guī)定制度、承諾的事情一定要做到。如果能做到這八個(gè)字，在一個(gè)企業(yè)里面內(nèi)控意識(shí)就形成了。這其中最重要的是執(zhí)行力問題。流程和制度無論多么完善，如果不能得到執(zhí)行，就會(huì)無濟(jì)于事。有些流程雖然不是很規(guī)范，但只要員工做到了，也同樣可以取得好效果。如何提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力就成了最關(guān)鍵的問題，筆者從以下方面做了初步的探索。

一、加強(qiáng)事前、事中風(fēng)險(xiǎn)管控

古時(shí)扁鵲三兄弟都精通醫(yī)術(shù)，但扁鵲名氣最大，就能說扁鵲的醫(yī)術(shù)最好嗎，其實(shí)不然，扁鵲自己分析的非常正確，他說：“長兄治病，是治在病情還未發(fā)作之前，一般人由于不知曉他能把病灶鏟除在發(fā)病之前，因此他的名氣始終傳不出去；中兄治病，是治在病情的初期，人們便認(rèn)為他只能治一些小病，他的名聲只能在附近鄉(xiāng)里傳播；而我治病，都是治在病情嚴(yán)重之時(shí)，人們看到我通過穿經(jīng)脈、動(dòng)筋骨、敷大藥能把病治好，都以為我醫(yī)術(shù)高明，名氣就這樣傳播開了?！?/p>

不僅僅是扁鵲，在公司里其實(shí)也存在著同樣的情況。我們在公司里充當(dāng)著扁鵲三兄弟的角色，然而很多時(shí)候我們在問題發(fā)生時(shí)都把像扁鵲一樣能在事后拍板的人當(dāng)成大救星，將希望寄托在他們身上，但是，我們何不做好事前、事中的控制呢？

事后控制，其實(shí)就是一種糾正措施，是一種“亡羊補(bǔ)牢”式的控制方法，雖然問題得到了暫時(shí)性的解決，但也有了“丟羊”的損失。事前、事中控制則是在生產(chǎn)過程中利用各種有效的信息，將問題解決在萌芽狀態(tài)，預(yù)防大問題的發(fā)生。

管理如同治病一樣，治標(biāo)不能忘記固本。治標(biāo)只在事后控制，而治本則注重事前控制?，F(xiàn)實(shí)管理中，人們熱衷于事后控制，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，對那些能在事后控制的將才，人們大加贊賞，員工服氣，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。而對那些針對苗頭，防微杜漸，通過事前的及時(shí)控制，過程的有效管理，讓問題消滅在萌芽狀態(tài)的默默無聞?wù)?，卻不能引起大家的重視。以至于員工的積極性不高，因?yàn)樵谒麄兛磥恚麄冊谏a(chǎn)中控制的再好，工作的再仔細(xì)也沒有人去注意他們，所以加強(qiáng)對事前控制的關(guān)注，不僅僅是對保證產(chǎn)品質(zhì)量的一項(xiàng)措施，更是對員工工作的一種肯定。俗話說：“預(yù)防重于治療”，“防范勝于救災(zāi)”，問題的預(yù)防者優(yōu)于問題的解決者，因此我們要多一些事前、事中控制，少一些事后控制。

二、加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控

在企業(yè)活動(dòng)較為復(fù)雜的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制不可能面面俱到，因此，企業(yè)必須充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向功能，識(shí)別并關(guān)注主要風(fēng)險(xiǎn)來源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，以提高內(nèi)部控制的效率，針對業(yè)務(wù)流程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟，認(rèn)真細(xì)致的進(jìn)行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴(yán)重程度等，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，然后根據(jù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。

對待各類問題，不能“眉毛胡子一把抓”，要分清“人參”與“草根”的區(qū)別，選用“挖人參”與“拔草根”不同的方法。對那些高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要深挖透查。

比如項(xiàng)目管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)：一是項(xiàng)目決策階段，包括可行性研究報(bào)告的準(zhǔn)確性，程序的合規(guī)性等；二是項(xiàng)目實(shí)施階段，包括投資項(xiàng)目的審批手續(xù)、招投標(biāo)、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、資金支付、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的及時(shí)性、合規(guī)性。在項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行過程中，所有的這些因素都可能產(chǎn)生變化，而這些變化將可能使原定的目標(biāo)受到干擾甚至不能實(shí)現(xiàn)。任何的工程項(xiàng)目中都存在著風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成工程項(xiàng)目實(shí)施的失控現(xiàn)象，如工期延長、成本增加、計(jì)劃修改、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、工程建成后產(chǎn)品銷售達(dá)不到預(yù)期等，這些都會(huì)造成經(jīng)濟(jì)效益的降低，甚至項(xiàng)目的失敗。正是由于風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成很大的傷害，在現(xiàn)代項(xiàng)目管理中，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為必不可少的重要一環(huán)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理能獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效果，同時(shí)它有助于企業(yè)競爭力的提高，素質(zhì)和管理水平的提高。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，只有緊抓這些風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，然后在項(xiàng)目參加者之間進(jìn)行合理的分配，使每一個(gè)參加者都承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，他才有對項(xiàng)目管理和控制的積極性和創(chuàng)造性，對產(chǎn)生的不同風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對策，才能進(jìn)行良好的風(fēng)險(xiǎn)控制，才能有項(xiàng)目的高效益。

風(fēng)險(xiǎn)管理的精要是將未知風(fēng)險(xiǎn)變成可控風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是通過管理將很多相互影響的因素統(tǒng)籌好，根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)去作風(fēng)險(xiǎn)分析，把一些主要風(fēng)險(xiǎn)明確下來，然后找到相應(yīng)的控制手段、管理手段，最終將風(fēng)險(xiǎn)控制在想要的區(qū)域里面。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存底線的認(rèn)知

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)生存底線，無論怎么強(qiáng)調(diào)也不過分，無論是內(nèi)部管理需要還是外部監(jiān)督需要，都使得內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理顯得日益重要。應(yīng)該說，內(nèi)控的目的不是消除風(fēng)險(xiǎn)，也不是降低風(fēng)險(xiǎn)，而是將其控制在我們可承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

風(fēng)險(xiǎn)管理可以分為三個(gè)階段，第一階段是問題反映型，來了問題救火式的反應(yīng)。第二階段是規(guī)范操作型，是已有制度和流程，但缺少戰(zhàn)略指導(dǎo)方針下的風(fēng)險(xiǎn)管理。比較完善的是第三階段體系完善型，就是整個(gè)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是在公司的統(tǒng)一戰(zhàn)略指導(dǎo)之下，通過完善的體系和流程和日常的工作來預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。無論風(fēng)險(xiǎn)管理也好，內(nèi)部控制也好，最主要的還是預(yù)防，而不是等著風(fēng)險(xiǎn)來了，再采取措施。

翻一翻許多企業(yè)的歷史，會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣一種情況：在某個(gè)區(qū)間段恰恰資金短缺，這時(shí)剛好有一筆資金幫助企業(yè)渡過了難關(guān)。假如那筆錢不在那個(gè)區(qū)間出現(xiàn)的話，那么今天那個(gè)企業(yè)很可能已經(jīng)不存在了，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，就是盡量避免這種情況發(fā)生。企業(yè)應(yīng)該在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制方面苦練基本功，不斷提升核心競爭力，以應(yīng)對嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。

建立全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)體系的重要組成部分，為了有效識(shí)別、計(jì)量和檢測風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但風(fēng)險(xiǎn)管理絕不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，無論是董事會(huì)、高管層還是業(yè)務(wù)部門，每個(gè)人在從事崗位工作時(shí)，都必須深刻理解可能潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并主動(dòng)預(yù)防。

四、構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則

1、全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則，即：全員管理原則，實(shí)現(xiàn)對全體員工強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到“橫到邊，縱到底”，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，印在腦海里，落實(shí)到行動(dòng)上；全過程管理原則，對企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)操作的全過程實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制；全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則，不但要包括業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等。

2、分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。

篇3

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 整合

中圖分類號(hào)：F272.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

COSO分別于1992年和2004年先后了兩個(gè)內(nèi)部控制框架，后者被命名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，不但與原《內(nèi)部控制——整合框架》名稱不一，并將風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法導(dǎo)入其中。盡管我國2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》采用了前者的形式和后者的思想，但是與我國企業(yè)的習(xí)慣認(rèn)識(shí)產(chǎn)生了沖突。如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系和區(qū)別，并對二者進(jìn)行整合是當(dāng)前會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界需要進(jìn)一步思考的。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系綜述

一般認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制是為了保護(hù)資產(chǎn)安全、提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和可靠性所建立的一套自我管理和自我約束的管理制度或機(jī)制。但是，COSO于2004年重新提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，同時(shí)又指出了風(fēng)險(xiǎn)管理框架并沒有打算取代在的內(nèi)部控制框架。但并沒有說清楚內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理究竟是一種什么樣的關(guān)系。而且既然不準(zhǔn)備替代內(nèi)部控制框架，那么提出風(fēng)險(xiǎn)管理框架的用意又是什么。其實(shí)，長期以來，理論界和實(shí)務(wù)界對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系始終沒有達(dá)到一致意見。概括而言，主要有以下三種觀點(diǎn)：

（一）內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理。

巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》主張把風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容納入到內(nèi)部控制框架之中。例如該框架指出：“董事會(huì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，為這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定可接受的水平。確保管理層采取必要的步驟去識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)督以及控制這類風(fēng)險(xiǎn)?！薄Ａ硗?，加拿大注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)也認(rèn)為：控制應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與減輕。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。

2004年，OSO委員會(huì)提出的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》明確指出：內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式。2005年，英國特恩而爾委員會(huì)也認(rèn)為：公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

（三）內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

國內(nèi)外也有不少學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有差異。這兩個(gè)概念的外延變得越來越廣，正在變?yōu)橥皇挛?。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅僅是人為的分離，而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，二者其實(shí)是一體化的。將內(nèi)部控制定義為風(fēng)險(xiǎn)管理只是為了強(qiáng)調(diào)控制與戰(zhàn)略制定的聯(lián)系，刻畫了內(nèi)部控制作為組織支撐的特征。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理比較

1992年COSO提出的《內(nèi)部控制——整合框架》將內(nèi)部控制定義為，“受董事會(huì)、管理層及其他人員影響的，為達(dá)到經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過程?！?004年COSO重新推出《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為“由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各個(gè)層次的活動(dòng)，目的是識(shí)別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程?！?/p>

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的改進(jìn)版

內(nèi)部控制是生產(chǎn)規(guī)?；唾Y本社會(huì)化的產(chǎn)物，是基于委托關(guān)系的，其目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和資產(chǎn)安全；而風(fēng)險(xiǎn)管理則是經(jīng)濟(jì)全球化的產(chǎn)物，是對內(nèi)部控制的拓展和延伸，其目標(biāo)是提高企業(yè)對外部市場的反應(yīng)能力，提升企業(yè)戰(zhàn)略的適應(yīng)性。因此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合是必然的。2004年COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》通過控制目標(biāo)和控制要素的安排，將內(nèi)部控制全面納入到了風(fēng)險(xiǎn)管理框架之下，從而實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的全面融合。融合后，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)多了一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，這一目標(biāo)正是內(nèi)部控制升華到風(fēng)險(xiǎn)管理的核心體現(xiàn)。另外，為了強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，風(fēng)險(xiǎn)管理框架另外增加了事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定和風(fēng)險(xiǎn)對策三個(gè)要素。由此可以看出，內(nèi)部控制實(shí)際上是包容在風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中的。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制為工具。

風(fēng)險(xiǎn)管理是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的，必須得到內(nèi)部控制的支持，才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。內(nèi)部控制受風(fēng)險(xiǎn)管理驅(qū)動(dòng)，反過來為企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而提供有效的保證。完善的內(nèi)部控制是當(dāng)今世界大多數(shù)國家的法定要求，是現(xiàn)代企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體制應(yīng)達(dá)到的基本狀態(tài)。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的差異。

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對象不同。

內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)采取的政策和程序，僅僅是一項(xiàng)管理職能，側(cè)重于事后和過程的控制。因而與風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部控制相對滯后，如控制活動(dòng)、信息與溝通、對控制的監(jiān)督等要素都屬于事后性質(zhì)的，這就決定了內(nèi)部控制不能解決所有風(fēng)險(xiǎn)問題。而風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)相對比較主動(dòng)，通過戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定和事項(xiàng)識(shí)別，將內(nèi)部控制提前到企業(yè)戰(zhàn)略制定過程，使風(fēng)險(xiǎn)管理具有了前瞻性，被賦予了戰(zhàn)略管理功能，提升了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位和能力。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不同。

內(nèi)部控制注重對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中產(chǎn)生負(fù)面影響的事件進(jìn)行控制，沒有區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。而風(fēng)險(xiǎn)管理既關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利影響，還要求關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)中所蘊(yùn)涵的機(jī)會(huì)對企業(yè)戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。

3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍不同。

內(nèi)部控制與早期的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)，外部環(huán)境相對穩(wěn)定，關(guān)注的是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)；而風(fēng)險(xiǎn)管理與當(dāng)前不確定的市場環(huán)境相對應(yīng)，關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)是企業(yè)外部市場風(fēng)險(xiǎn)。之所以如此，是因?yàn)橹挥嘘P(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)才能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略對外部市場的適應(yīng)性

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略不同。

隨著金融衍生工具的出現(xiàn)和市場競爭的加劇，企業(yè)存在多重風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)存在疊加，有的風(fēng)險(xiǎn)相互抵消減少。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理提出了對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理的概念，企業(yè)不能只從某個(gè)部門或某項(xiàng)業(yè)務(wù)去考慮風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)當(dāng)從組織整體角度考慮風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合

內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀要求。

（一）設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，提高內(nèi)部控制的層次。

我國大多數(shù)企業(yè)之所以仍然將內(nèi)部控制視為企業(yè)日常管理的工具，而將其定位于風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)鍵是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的原因是無人對風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。如果在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中建立獨(dú)立的、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，不但有助于對內(nèi)部控制進(jìn)行專業(yè)化的管理，增強(qiáng)其獨(dú)立性，而且有助于創(chuàng)造一個(gè)獨(dú)立承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的主體，從而激發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。

（二）在內(nèi)部控制框架中導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)理念。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是不可分割的整體，風(fēng)險(xiǎn)是二者聯(lián)系的橋梁，這就要求在企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)層面、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)控制環(huán)節(jié)注入風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，應(yīng)當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，定期和不定期地對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性作出評價(jià)，并提出整改意見。

（三）明確董事對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門只是風(fēng)險(xiǎn)管理的直接責(zé)任人，董事會(huì)才是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任人。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立多層次的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任體系，以各司其職，各負(fù)其責(zé)任。將董事會(huì)的責(zé)任定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)層次，高級(jí)管理層的責(zé)任則主要定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層次，專職的風(fēng)險(xiǎn)管理部門的責(zé)任則定位于風(fēng)險(xiǎn)管理的組織層次，各部門經(jīng)理則對本部門的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)。值得一提的是，董事會(huì)不但負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的頂層設(shè)計(jì)，而且對風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，董事會(huì)必須對對違反風(fēng)險(xiǎn)管理的各種行為，都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)加追究，無論其是否造成損失。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境。

COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》將原《內(nèi)部控制——整體框架》中的“控制環(huán)境”要素修改為“內(nèi)部環(huán)境”要素，旨在要求提高整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而不僅僅是與控制政策和程序有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)、樹立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)偏好、正確地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)人力資源管理，培養(yǎng)員工的誠實(shí)性和道德觀，以提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)。

四、結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)比內(nèi)部控制更加寬泛的概念，險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的融合是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成熟的標(biāo)志。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與企業(yè)戰(zhàn)略之間的聯(lián)系，使內(nèi)部控制從狹隘的財(cái)務(wù)控制拓展到戰(zhàn)略管理層面，要求內(nèi)部控制參與企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的全過程。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合說明了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)筑的防火墻已經(jīng)難以抵擋市場瞬息萬變的變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（作者單位：平頂山市建設(shè)工程標(biāo)準(zhǔn)定額管理站）

參考文獻(xiàn)：

[1]張軍.基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制探討.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)（綜合版），2011（02）.

篇4

摘 要 隨著電力體制改革的不斷深入和“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代電網(wǎng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，電力企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。面對快速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)，打破壟斷的電力企業(yè)將會(huì)進(jìn)一步走向市場，參與競爭。面對新形勢，如何采取有效措施，尋求企業(yè)效益最大化，對電力企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理作為供電企業(yè)的管理核心，如何科學(xué)規(guī)范的對其管理成為整個(gè)企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展的基本保證。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)控機(jī)制作為現(xiàn)代企業(yè)管理一個(gè)不可或缺的部分，它可以加強(qiáng)企業(yè)的防范意識(shí)，有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，全體員工都可以對企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的介入和監(jiān)督，確保企業(yè)得以正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要接受更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要針對供電企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀完善相關(guān)機(jī)制是當(dāng)前供電企業(yè)的一個(gè)首要任務(wù)，唯有如此才會(huì)實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營的良性發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)整體的可持續(xù)發(fā)展。

一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目前存在的問題

當(dāng)前內(nèi)控在供電企業(yè)中尚沒有獲得足夠的重視，沒有獲得健康的發(fā)展。其主要存在的問題有如下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)運(yùn)營方案不完善，績效考核準(zhǔn)則不規(guī)范。第二，監(jiān)督管理力度不夠，容易出現(xiàn)以公擠私，制造假賬等現(xiàn)象。第三，財(cái)務(wù)管理混亂，公司經(jīng)營還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，財(cái)務(wù)收支得不到及時(shí)規(guī)整，這些問題的出現(xiàn)都說明供電企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制急需變革整頓。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，對企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管到位

要想提高企業(yè)的市場競爭力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管是必不可少的前提保障。

1.要建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)體系，嚴(yán)把會(huì)計(jì)關(guān)

在具體的財(cái)務(wù)工作中，要時(shí)刻以《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)行業(yè)法規(guī)在企業(yè)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)行為要以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為行為準(zhǔn)則，同時(shí)要遵守上級(jí)部門的指示，對企業(yè)財(cái)務(wù)制度做全方位整頓，使之向規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有計(jì)劃地對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期核查、預(yù)算工作要細(xì)致周密，不疏漏任何一個(gè)環(huán)節(jié)。要盡量使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系詳細(xì)化，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作方法合理健康化。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理是建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵。在具體的策略方法上要實(shí)行人員責(zé)任制，明確與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的人員的工作權(quán)利職責(zé)，使會(huì)計(jì)工作相關(guān)的賬務(wù)處理、計(jì)算、監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)逐步完善、周密、規(guī)范。同時(shí)要讓相應(yīng)的監(jiān)管體系跟進(jìn)財(cái)務(wù)工作，形成有效的約束機(jī)制。

2.健全財(cái)務(wù)約束體系，使企業(yè)財(cái)務(wù)程序規(guī)范化

財(cái)務(wù)約束體系主要由企業(yè)內(nèi)控機(jī)制、考核機(jī)制、財(cái)務(wù)人員工作的規(guī)范機(jī)制三方面相互作用，相互約束牽制而形成的。將企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任相關(guān)聯(lián)，同時(shí)實(shí)行資產(chǎn)責(zé)任落實(shí)制度，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效手段。同時(shí)把財(cái)務(wù)人員的工作狀況與其自身利益相關(guān)聯(lián)也會(huì)激發(fā)企業(yè)員工工作的自覺性，會(huì)提升相關(guān)人員工作的自律性，對于提升企業(yè)的工作效率有積極的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)向健康有序的方向發(fā)展。

3.重視預(yù)算，重點(diǎn)提升企業(yè)資產(chǎn)預(yù)算及調(diào)控的能力

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必不可少的重要程序，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算有利于優(yōu)化資產(chǎn)配置，有利于推進(jìn)各個(gè)項(xiàng)目工作細(xì)致化，精確化。

對企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行預(yù)算管理也要遵循一定的科學(xué)方法。首先預(yù)算要立足于企業(yè)發(fā)展的全過程，不能疏漏其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)。唯有如此才有利于實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)和單項(xiàng)目標(biāo)之間的一致性。其次，預(yù)算要堅(jiān)持全體人員共同參與的原則。企業(yè)要切實(shí)調(diào)動(dòng)全體相關(guān)人員參與預(yù)算的主動(dòng)性，要在思想上認(rèn)識(shí)到企業(yè)預(yù)算與個(gè)人、企業(yè)發(fā)展的利益息息相關(guān)，進(jìn)而各司其責(zé)，嚴(yán)格到位。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要貫穿企業(yè)發(fā)展的全過程。要形成健康的規(guī)劃-控制-評價(jià)循環(huán)體系。

要想強(qiáng)化預(yù)算在企業(yè)工作程序中的地位，就一定要建設(shè)規(guī)范健全的考核機(jī)制，這樣會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮實(shí)效。預(yù)算考核要將結(jié)果與過程相聯(lián)系，將年度考核與日?？己讼鄴煦^，保障業(yè)務(wù)與企業(yè)發(fā)展的雙向平行。同時(shí)要根據(jù)具體情況，切實(shí)發(fā)揮考核結(jié)果的激勵(lì)性效果，調(diào)動(dòng)廣大企業(yè)員工的工作熱情。

4.對企業(yè)資金實(shí)行集約化管理，強(qiáng)化資金運(yùn)作效率

要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，實(shí)行集約化管理是行之有效的方式方法。首先要建立起一套行之有效的資金管理規(guī)章準(zhǔn)則，作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的日常行為規(guī)范。同時(shí)要針對企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)常會(huì)遇到的一些財(cái)務(wù)問題進(jìn)行專項(xiàng)化處理，出臺(tái)專門化的行動(dòng)舉措，例如要有資金的回收責(zé)任制、催收電費(fèi)等方面的針對性策略。提高企業(yè)資金回轉(zhuǎn)的效率。同時(shí)也要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的資金投入挖掘經(jīng)歷，充分發(fā)揮各項(xiàng)資金的運(yùn)用效率，減少企業(yè)信貸額。對于企業(yè)財(cái)務(wù)的各筆款項(xiàng)都要做到心中有數(shù)，進(jìn)行細(xì)致的核實(shí)考查，并及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的整理辦法。

三、創(chuàng)設(shè)外部環(huán)境督促企業(yè)財(cái)務(wù)管理

要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)需要在企業(yè)外部創(chuàng)設(shè)監(jiān)督管理環(huán)境，為此上級(jí)部門一定要承擔(dān)起自身的責(zé)任。按照相關(guān)的行業(yè)準(zhǔn)則與法制法規(guī)對供電企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有計(jì)劃的審核、查賬、盤點(diǎn)、如此就會(huì)激勵(lì)供電企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展更加嚴(yán)謹(jǐn)、有序。

四、結(jié)語

供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)會(huì)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，想提高供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，一定要堅(jiān)持可操作性原則，把握好各個(gè)環(huán)節(jié)，把工作落實(shí)到細(xì)處，做好相關(guān)的考核、預(yù)算、審計(jì)等工作，按照科學(xué)的程序方法，就一定會(huì)取得成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣文武.探析企業(yè)內(nèi)控機(jī)制定位及完善對策.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）.2010（24）.

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是為了保證經(jīng)營效益而對企業(yè)人、財(cái)、物等工作進(jìn)行監(jiān)管的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過對風(fēng)險(xiǎn)的控制，降低不良影響的管理過程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前的企業(yè)管理中存在著許多制約企業(yè)發(fā)展的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。外部關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在環(huán)境、信息和溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估、監(jiān)督這幾個(gè)組成要素方面都是相同的，這說明兩者之間的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)機(jī)制是相似的。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都能夠?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出保證。內(nèi)部關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸，現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是在長期的實(shí)踐過程中產(chǎn)生的，是管理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。時(shí)代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給企業(yè)管理提出了新的要求，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不再適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，因此，為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，建立先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度刻不容緩。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制度符合企業(yè)實(shí)際的制度，降低因制度缺少來給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和損失。企業(yè)內(nèi)部控制的作用有三個(gè)方面。首先，預(yù)防作用，通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對于工作的監(jiān)督，提高工作人員的工作效率，可以及早發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，減少經(jīng)濟(jì)損失，保證資料的可靠性、真實(shí)性和完整性。其次，促進(jìn)作用，實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，要熟知企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，采取科學(xué)合理的措施，挖掘企業(yè)的潛力，改善企業(yè)的管理，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。最后，評價(jià)鑒證作用，通過內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)的管理水平，以便能夠客觀、公正的評價(jià)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，為進(jìn)一步的發(fā)展做出正確的指示。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的原則

內(nèi)部環(huán)境、信息交流、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)控措施、內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)的重要條件，這些條件的設(shè)立要遵循以下原則。

1.內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制制度建立的基本原則就是保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，很多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)由于受到各方制約，導(dǎo)致工作難以開展，最終流于形式。內(nèi)部控制制度的建立沒有確定監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)現(xiàn)，不能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)[6]。因此，必要堅(jiān)持內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性原則。

2.內(nèi)部機(jī)制的利益性原則。企業(yè)發(fā)展的根本目的就是利益的獲取。因此，要在建立企業(yè)內(nèi)部機(jī)制時(shí)，預(yù)先評估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別。將內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制不能僅限于風(fēng)險(xiǎn)為零的環(huán)境，要充分考慮從成本到適應(yīng)程度的整個(gè)過程，減少資源的浪費(fèi)[7]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的問題

企業(yè)是我國重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，是支撐我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大力量，其社會(huì)形象會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的影響，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，積極的面對內(nèi)部控制存在的問題十分重要。

1.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。雖然一些企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但是因?yàn)闆]有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，導(dǎo)致可操作性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部管理分散，缺乏信息交流，不能形成良好的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為很多企業(yè)的監(jiān)督評審部門，往往只是審查會(huì)計(jì)賬目，對于其他的職能有所忽略，在形式上也缺乏獨(dú)立性[8]。不完善的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制，給企業(yè)帶來了很大的安全隱患。

2.內(nèi)部分工不明確、企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄。隨著社會(huì)發(fā)展的要求，企業(yè)的經(jīng)營范圍更加多樣化和復(fù)雜化，組織規(guī)模的擴(kuò)大帶來了很大問題，最為嚴(yán)重的為內(nèi)部分工不明確，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。許多領(lǐng)導(dǎo)的管理理念仍舊停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，在實(shí)際運(yùn)行中發(fā)揮的作用較弱。職責(zé)不清、權(quán)限失控使得管理任務(wù)更加的艱巨，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度形式化。現(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)。這些企業(yè)過于重視形式，忽略了實(shí)際的實(shí)施效果。更有甚者，一些員工通過企業(yè)內(nèi)控制度的漏洞，。此外，內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)并不完善，權(quán)力設(shè)置存在漏洞，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱。隨著“引進(jìn)來”和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國的企業(yè)不僅要承擔(dān)國內(nèi)市場的競爭，還要面對國際市場的壓力，企業(yè)競爭越發(fā)激烈化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜[9]。然而現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)關(guān)系到能否搞好內(nèi)控工作。為避免錯(cuò)誤的決策，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制管理的對策

1.制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督評估。效益是內(nèi)部控制制度實(shí)施應(yīng)該堅(jiān)持的第一原則，只有控制成本大于實(shí)施成本才是有利的。企業(yè)應(yīng)該從信息溝通、監(jiān)控活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估等方面完善內(nèi)部控制制度，通過網(wǎng)絡(luò)化信息溝通制度的建立，及時(shí)反饋信息，讓員工了解自己的職責(zé)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以做到提前預(yù)警和控制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，一方面，保證內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。只有保證獨(dú)立性，才能更好的發(fā)揮本身的職能，提高審計(jì)效果，增強(qiáng)權(quán)威性，因此，要嚴(yán)禁其他部門人員對于審計(jì)工作的干預(yù)。另一方面，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的目的就是及時(shí)糾正錯(cuò)誤，提高企業(yè)效益和運(yùn)行效率。因此，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的主要方向，審計(jì)人員要不斷發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，降低損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.充分發(fā)揮職能部門的作用。要確保內(nèi)控工作的有序進(jìn)行，就要充分發(fā)揮績效考核部門的職能，要將企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行細(xì)分，明確劃分權(quán)力和責(zé)任，采取責(zé)任到人的方式，避免相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。另外，為了確保內(nèi)部控制工作的貫徹，對各職能部門進(jìn)行約束和監(jiān)督，將內(nèi)部控制建設(shè)加入部門考核，通過工資獎(jiǎng)金等方式，與個(gè)人利益掛鉤，提高員工工作的積極性。

3.創(chuàng)新管理方法，完善治理結(jié)構(gòu)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和電子產(chǎn)品的普及，企業(yè)內(nèi)控也出現(xiàn)了新的手段和形式，如，密碼校驗(yàn)、指紋識(shí)別等。要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建立，發(fā)揮科技在信息技術(shù)中的作用，充分的利用這些科學(xué)手段，提升企業(yè)內(nèi)控的效果。采用集約型的管理形式，實(shí)現(xiàn)智能化、價(jià)值化、網(wǎng)絡(luò)化和集成化的管理。完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)法律設(shè)置經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)和董事會(huì)，并依據(jù)公司的規(guī)章制度，正確處理他們之間的關(guān)系。法人治理結(jié)構(gòu)是以企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的，因此，要定期召開會(huì)議，分析風(fēng)險(xiǎn)問題及防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

4.增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。要想建立積極有效的內(nèi)部控制制度，就要加強(qiáng)企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)控的重視，不搞形式、不走過場，腳踏實(shí)地的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理影響著企業(yè)利益的獲取和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，首先，要加強(qiáng)企業(yè)法人的主體意識(shí)，從企業(yè)的切身利益出發(fā)，明確內(nèi)控目標(biāo)。其次，良好的企業(yè)文化有利于將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與個(gè)人的價(jià)值追求相結(jié)合，改變職工的工作態(tài)度，提高工作的積極性。另外，要加強(qiáng)對于企業(yè)內(nèi)控重要性的認(rèn)知，讓內(nèi)控制度符合內(nèi)控的基本原則。最后，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的評估、識(shí)別，找到合理的應(yīng)對措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

5.用共同的價(jià)值觀統(tǒng)一全體員工的思想。行業(yè)共同的價(jià)值觀為“國家利益至上、消費(fèi)者利益至上”。企業(yè)員工要明確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控是貫徹落實(shí)國家方針、政策的一種手段，為了確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，保障消費(fèi)者的切身利益，要明確行業(yè)共同的價(jià)值觀。要開展職業(yè)道德教育，提高員工的思想覺悟。以共同的價(jià)值觀來引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。6.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的第一任務(wù)就是要準(zhǔn)確的識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要提高識(shí)別企業(yè)運(yùn)營過程中的出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的能力，正確的區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，在防御的同時(shí)，抓住企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。另一方面，提高戰(zhàn)略目標(biāo)的準(zhǔn)確性是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容，因此，要細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，從企業(yè)內(nèi)部選擇不同的劃分方法。

五、結(jié)語

綜上所述，我國的企業(yè)競爭壓力大，在運(yùn)行過程中存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能更好的降低企業(yè)成本，提高資金利用率，確保資金安全，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。要以“全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性、成本效益”等原則為依據(jù)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高管理水平，推動(dòng)企業(yè)向穩(wěn)定健康的方向發(fā)展。

作者:張新男 單位:大連銀行計(jì)財(cái)部

參考文獻(xiàn)：

[1]李佳.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].中國市場,2015,(16):178-179.

[2]胡建云.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].時(shí)代金融(下旬),2015,(12):75.

[3]韓曉.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探究[J].財(cái)經(jīng)界,2015,(27):159.

[4]張亞亮,賀春紅.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].城市建設(shè)理論研究（電子版）,2015,(20):2647.

[5]李占國.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].城市建設(shè)理論研究,2014,(14).

[6]楊華.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2015,(17):49-50.

[7]葛巖.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[J].城市建設(shè)理論研究,2014,(14).

篇6

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的逐步健全，已經(jīng)成為當(dāng)代企業(yè)管理的一個(gè)首要部分。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，已經(jīng)取得初步成效，在企業(yè)內(nèi)部的公司治理逐步完善，防范了市場風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)踐過程中，也存在一些薄弱環(huán)節(jié)。本文在探討企業(yè)內(nèi)控體制的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步剖析了內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與產(chǎn)生的問題，并基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角得出一些改良的方案。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的演進(jìn)

在第20世紀(jì)40年代的內(nèi)部控制理論的前身，在第20世紀(jì)70年代獲得了長足的發(fā)展，并逐步形成了一個(gè)基于企業(yè)層面的內(nèi)控理論結(jié)構(gòu)。但直到第20世紀(jì)90年代的整體內(nèi)部控制理論，它才真正的被企業(yè)所熟悉和使用。在第20世紀(jì)90年代，國際金融機(jī)構(gòu)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。如1997年亞洲金融危機(jī)，讓全世界意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

2004年，COSO委員會(huì)繼在《內(nèi)部控制整體框架》的觀點(diǎn)上公布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，由此引發(fā)了關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制關(guān)系的探究。當(dāng)前，對于兩者的關(guān)連一直沒有統(tǒng)一的觀念，但主導(dǎo)的觀點(diǎn)基本上都認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)控的延伸。謝志華（2007）認(rèn)為，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理都是基于企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)而產(chǎn)生的，都是為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)制，建議將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者融合為一種統(tǒng)一的理論觀念。丁友剛等（2007）提出，內(nèi)部控制是一種控制機(jī)制，意在控制各種風(fēng)險(xiǎn)，并且該機(jī)制融入到企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理框架之中。內(nèi)部控制是一個(gè)全體員工全程介入的進(jìn)程，風(fēng)險(xiǎn)管理也如此。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的施行主體是相通的，過程是相通的，最終目標(biāo)還是相通的。管理風(fēng)險(xiǎn)的過程也是實(shí)施內(nèi)控的過程，是協(xié)調(diào)統(tǒng)一、相輔相成的。

2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及表現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制的施行可以高速運(yùn)轉(zhuǎn)企業(yè)管理機(jī)制的強(qiáng)化，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。但在實(shí)踐過程中，內(nèi)部控制影響風(fēng)險(xiǎn)管理并受其影響。這就決定了我們在分析企業(yè)內(nèi)部控制存在問題時(shí)，必須就風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析。其中存在的主要問題有。

2.1 內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解存在偏差

企業(yè)內(nèi)控機(jī)制是一種自律體系，將不可避免地被內(nèi)部控制概念所影響。在實(shí)際工作中，一般認(rèn)為，內(nèi)部控制整體匯總各種工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)則條例，有了規(guī)則制度，也有了內(nèi)部控制。這種對內(nèi)部控制的觀點(diǎn)就是規(guī)則條例，內(nèi)部控制的固有的意義被真實(shí)地忽視，但忽視內(nèi)控是一種機(jī)制，是控制的動(dòng)態(tài)運(yùn)行的事務(wù)的過程中，聯(lián)鎖互制的監(jiān)測作用。這種過失反映了企業(yè)內(nèi)部控制軌制建設(shè)過程中，建設(shè)只重視內(nèi)控規(guī)制，而輕忽內(nèi)部控制的實(shí)施，以及根據(jù)環(huán)境的變化對系統(tǒng)的改造。因此，管理者可以采取的補(bǔ)救方法，將精力耗費(fèi)在處理種種已產(chǎn)生的問題上面，而內(nèi)控計(jì)劃的合規(guī)性和實(shí)施效果往往缺乏高效的測度。當(dāng)然，企業(yè)的發(fā)展離不開基本規(guī)則，然而，一些規(guī)章制度并不是內(nèi)部控制的全部，更不能取代內(nèi)部控制機(jī)制。這種認(rèn)識(shí)上的偏差是我國企業(yè)并沒有建立起完善的內(nèi)部控制體系的重要原因。

2.2 內(nèi)部控制制度不健全

一個(gè)明顯的問題，內(nèi)部控制自身的不完善及系統(tǒng)內(nèi)的互相脫離，詳細(xì)體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面。

一是內(nèi)部控制制度牽制乏力。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅是在各部門之間相互分裂，有的甚至是相互沖突的。企業(yè)內(nèi)部之間不能很好地實(shí)現(xiàn)相互牽制，內(nèi)部聯(lián)系脫節(jié)。

二是沒有做到內(nèi)控先行。激烈的市場競爭，產(chǎn)品創(chuàng)新層出不窮，但企業(yè)缺乏討論和詳細(xì)規(guī)劃在業(yè)務(wù)展開前，僅僅作原則性規(guī)定，在組織的各個(gè)層次，并根據(jù)不同的市場環(huán)境和不同的利益驅(qū)使，致使在同一企業(yè)，同一業(yè)務(wù)，操作方式都有所不同。這是不利于企業(yè)的管理，更不利于節(jié)制各類風(fēng)險(xiǎn)，提高管理和監(jiān)督成本。

2.3 內(nèi)部控制沒有與風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合

企業(yè)內(nèi)控的難點(diǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)明顯柔弱的關(guān)鍵。部分企業(yè)雖然成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但職能僅限于資料的收集和傳輸，沒有與其管理職能相對應(yīng)的權(quán)力。在企業(yè)謀劃中受到利益驅(qū)使，重視經(jīng)營，輕視管理，自我防范認(rèn)識(shí)較差，自我管制機(jī)制還沒有完全建全，結(jié)果是內(nèi)部治理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，內(nèi)控先行尚未在新業(yè)務(wù)開發(fā)過程中施行，沒有充分評估風(fēng)險(xiǎn)，也就是沒有有機(jī)地控制內(nèi)部控制與企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)更好地長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)不完善

我國企業(yè)信息管理起步較晚，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理工作極度缺乏，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中對數(shù)據(jù)管理存在很大問題。主要包括企業(yè)有用數(shù)據(jù)缺少內(nèi)在連續(xù)性，數(shù)據(jù)的真實(shí)度很低，容易受人為因素影響等。數(shù)據(jù)的不真實(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的評估缺乏可信性，沒有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

3 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因

3.1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)短缺

在全球經(jīng)濟(jì)、政治一體化的進(jìn)程中，我國和世界經(jīng)濟(jì)聯(lián)絡(luò)更加緊密，越來越多的海內(nèi)企業(yè)要跨出國門，加入到國際競爭中去，必定會(huì)有很多外資企業(yè)奔入國內(nèi)市場，參加到國內(nèi)市場競爭中。在當(dāng)前背景下，國內(nèi)企業(yè)所面對的競爭壓力越來越大，各類不確定成分也在逐步增加，企業(yè)所面對的各類風(fēng)險(xiǎn)更為錯(cuò)綜復(fù)雜。但是，海內(nèi)很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍舊很柔弱。據(jù)數(shù)據(jù)報(bào)道，國內(nèi)企業(yè)管理者所關(guān)心的風(fēng)險(xiǎn)大部分停留在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，對風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)還很薄弱，從而致使整體企業(yè)內(nèi)部控制失效。

3.2 尚未建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評估管理體系

波及的業(yè)務(wù)，增加了一個(gè)范圍廣泛的能力的風(fēng)險(xiǎn)，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理能力薄弱，缺乏合理的公司治理，缺乏駕馭風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專業(yè)管理人才，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要處在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評估的階段，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力較差，而且在進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行中，對具體業(yè)務(wù)層面的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)考慮較多，但對企業(yè)面臨的整體風(fēng)險(xiǎn)缺乏整體思考。所以說，企業(yè)尚未建成全面的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)管理體系，從而導(dǎo)致內(nèi)控失效。

3.3 企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善

確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制施展和激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提和根本條件，同時(shí)也是企業(yè)可以執(zhí)行內(nèi)控制度的環(huán)境保證就是完整的公司治理體系。企業(yè)內(nèi)控的主體是企業(yè)經(jīng)營管理層，若是缺乏完整的公司治理模式，企業(yè)職權(quán)設(shè)立和權(quán)力均衡系統(tǒng)存在弊端的話，企業(yè)內(nèi)部控制就易失效。對全部控制情況形成有害影響的是組織構(gòu)造的缺失，企業(yè)內(nèi)在功能低下，業(yè)務(wù)管理部門人事管理出現(xiàn)交叉，在內(nèi)部控制實(shí)施中易出現(xiàn)責(zé)任推卸、職責(zé)混亂的現(xiàn)象。

3.4 企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

因?yàn)閷徲?jì)規(guī)制沿用傳統(tǒng)很多，內(nèi)部審計(jì)部門很難對內(nèi)控制度策劃的合理性和有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行連續(xù)高效的監(jiān)視，而且在審計(jì)過程當(dāng)中覺察的問題并沒有完成真實(shí)的責(zé)任落實(shí)，在績效評價(jià)機(jī)制中沒有和領(lǐng)導(dǎo)的考核提升相互掛鉤，震懾力很小。所以，為了保證企業(yè)管理系統(tǒng)能夠進(jìn)行并生產(chǎn)性能良好，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制要能適應(yīng)于經(jīng)營情況不斷變革而對應(yīng)產(chǎn)生的各類新環(huán)境，就必須對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，從而保證企業(yè)在事后監(jiān)督與事前監(jiān)督兩者的有益結(jié)合。

4 完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的對策

對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析表明，風(fēng)險(xiǎn)管理影響企業(yè)內(nèi)部控制。針對如何更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)結(jié)合，主要可以從以下幾個(gè)方面加以完善：

4.1 企業(yè)內(nèi)部推廣宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念

培養(yǎng)精良的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)是實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制的緊要環(huán)節(jié)，是風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的基本條件。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳是企業(yè)制定戰(zhàn)略機(jī)制的根本工作，而內(nèi)部控制機(jī)制的組建和風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣傳又同屬于一個(gè)體系，兩者是互相獨(dú)立的。大力推廣風(fēng)險(xiǎn)管理理念是構(gòu)建良好企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的第一要義，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的重要組建是關(guān)乎企業(yè)良性發(fā)展的核心體系。因此，只有企業(yè)管理者樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，促進(jìn)它的重要性，積極應(yīng)對未來面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)整體，才可促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理理念作為一個(gè)企業(yè)面對未知風(fēng)險(xiǎn)的整體態(tài)度和認(rèn)識(shí)，其重要性是使企業(yè)各崗各位的員工都有所認(rèn)同、有所認(rèn)識(shí)，才能夠在事物整體上及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、面對風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確評估，給出合理的應(yīng)對方案。因此，推廣宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的工作是可取的，從而可以因此加強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

4.2 不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對管理體系

全面識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)?？焖僮R(shí)別各種操作風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要前提，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)重要的出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的最困難和最重要的工作的實(shí)施。在各種風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)企業(yè)，必須是全面的系統(tǒng)識(shí)別，快速反應(yīng)，區(qū)分機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)采取措施或抓住機(jī)遇，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系的構(gòu)建，確保管理者保持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不偏離。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)確立企業(yè)各部門的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，其次企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控部門應(yīng)進(jìn)行職能對接，綜合處置、共同配合、集中處理應(yīng)對方案的合理把控，最后核對各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中存在或發(fā)現(xiàn)的各種問題，并對其進(jìn)行綜合的分類、匯集，從而有利于加速企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的章程。

4.3 在企業(yè)內(nèi)開展有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的專題講座

定期性的組織企業(yè)全體人員參與有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的專題講座，從而在案例中反思，間接性的在講座中了解和普及風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)與認(rèn)識(shí)，有周期性的講座可以養(yǎng)成執(zhí)行內(nèi)部控制的習(xí)慣，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培育講座更可以讓大家養(yǎng)成三思而后行的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)習(xí)慣，從而達(dá)到利于企業(yè)發(fā)展的目的。通過講座開展一案例一反思，定期進(jìn)行講座總結(jié)與案例分析更有利于強(qiáng)化員工心理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理念有機(jī)結(jié)合。

4.4 定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，最終達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的全面實(shí)施

企業(yè)內(nèi)各部門間應(yīng)定期總結(jié)階段的成效與錯(cuò)誤所在，企業(yè)內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行不間斷監(jiān)控，有針對性的對周期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與不完善之處進(jìn)行內(nèi)控執(zhí)行以及風(fēng)險(xiǎn)治理，采取相對應(yīng)的改善方案，有周期性的進(jìn)行總結(jié)與完善調(diào)控，將有利于推進(jìn)內(nèi)控的進(jìn)程。定期規(guī)整總結(jié)、定期完善內(nèi)控條例，有利于提高更為全面的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，也可更有利的保證了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的合理集合與有效持續(xù)的發(fā)展。

篇7

關(guān)鍵詞:電力企業(yè);內(nèi)部控制;措施

根據(jù)美國coso委員會(huì)1992年在《內(nèi)部控制——整體框架》中提出的概念,內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為提高營運(yùn)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程。隨著電力體制改革力度的不斷加大,我國電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴(yán)峻,如何建立健全內(nèi)部控制制度,提高自身競爭力成為當(dāng)前電力企業(yè)面臨的主要問題。

一、電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制

隨著現(xiàn)代市場體制和電力企業(yè)的深度改革,電力企業(yè)正在逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤白灾鹘?jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展”的市場主體。為了保證企業(yè)經(jīng)營機(jī)制順利轉(zhuǎn)變,企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制以保證企業(yè)財(cái)務(wù)清晰、會(huì)計(jì)核算規(guī)范等等,完善處理電力企業(yè)內(nèi)部的利益分配關(guān)系,保證電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)提高競爭力

當(dāng)前,電力企業(yè)面臨的競爭形勢越來越嚴(yán)峻,電力企業(yè)要在激烈的市場競爭環(huán)境中占有一席之地,必須建立完善的內(nèi)部控制。完善的內(nèi)部控制可以使電力企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身優(yōu)勢以及存在的問題,使企業(yè)對自身有所知。然后,充分的發(fā)揮自身優(yōu)勢,解決存在的問題,使企業(yè)主動(dòng)改變,這樣將有利于企業(yè)在市場競爭中占得先機(jī),取得最終勝利。

(三)電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是國有資產(chǎn)管理的要求

電力企業(yè)是整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),是國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。當(dāng)前,幾乎所有的電力企業(yè)都是國有企業(yè)也即國家直接投資的,國家作為股東自然要求資產(chǎn)再投入運(yùn)營之后不斷地保值增值,而且還會(huì)采取措施防范國有資產(chǎn)的流失。國家要實(shí)現(xiàn)其對電力企業(yè)的監(jiān)督控制要求,必然會(huì)要求電力企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制。

(四)電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制是國家法律的要求

鑒于電力企業(yè)的特殊性,國家修訂的《會(huì)計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則中都曾涉及電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的問題。國家以法律的形式要求電力企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制,并進(jìn)一步地規(guī)范了電力企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)的信息披露。此外,國家還定期對電力企業(yè)進(jìn)行審查,以確保企業(yè)真正按照國家規(guī)定行事。國家對電力企業(yè)建立內(nèi)部控制的法律要求,在一定程度上推動(dòng)了整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

(一)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng),存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

目前,電力公司系統(tǒng)較大部分基層單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作雖建立健全了組織機(jī)構(gòu)并開展了大量的工作,但并沒有取得實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展和效果。原因在于缺乏較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。主有表現(xiàn)在:(1)多數(shù)干部與員工對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作還停留在“上級(jí)要我做”的階段,未真正理解內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的真正意義;(2)認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層和財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的事情,非全員參與的“過程”。目前,公司系統(tǒng)各基層單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作多是由財(cái)務(wù)部門牽頭組織設(shè)計(jì)和實(shí)施的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理工作多是由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭組織開展。因此存在一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),認(rèn)為普通員工參與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作是為財(cái)務(wù)部、內(nèi)部審計(jì)部做事,表現(xiàn)消極應(yīng)付,出現(xiàn)“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象。

(二)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制體系存在矛盾

2008 年初,公司系統(tǒng)在認(rèn)真研究企業(yè)實(shí)施erp(enterprise resources planning 企業(yè)資源規(guī)劃)建設(shè)的經(jīng)驗(yàn),充分論證公司信息化基礎(chǔ)和承載能力的前提下,做出了實(shí)施erp 建設(shè)的重大戰(zhàn)略部署,開始全面啟動(dòng)公司erp 工程建設(shè),并在幾個(gè)試點(diǎn)的省、市級(jí)、縣級(jí)公司實(shí)現(xiàn)了成功上線。erp 實(shí)行的是流程化管理,強(qiáng)調(diào)企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享,erp 系統(tǒng)的實(shí)施需要對原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì),改變企業(yè)原來的組織結(jié)構(gòu),打破企業(yè)職能部門的條塊分割,相應(yīng)地要求企業(yè)內(nèi)部控制體系也隨之作出適應(yīng)性變化。然而,公司控制系統(tǒng)目前仍然以管理部門進(jìn)行職能分工,這就造成了erp 系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程已按生產(chǎn)與管理程序進(jìn)行設(shè)計(jì),流程責(zé)任人負(fù)責(zé)管控其所屬各控點(diǎn),然而,各控點(diǎn)責(zé)任人卻隸屬其他部門管轄的現(xiàn)象。業(yè)務(wù)流程管理與部門人事管理出現(xiàn)交叉,容易產(chǎn)生一些矛盾,產(chǎn)生管理“踢皮球”的問題。

(三)缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

作為一個(gè)企業(yè)應(yīng)該有良好的風(fēng)險(xiǎn)評估信息披露系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),只有這樣才能把企業(yè)的投資和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在我國傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系中,沒有意識(shí)到電力企業(yè)由于日益激烈的競爭,各種不確定的市場因素普遍存在,電力企業(yè)面臨許多客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)。對電力企業(yè)面臨的市場風(fēng)險(xiǎn)的忽視也即風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄,使電力企業(yè)在運(yùn)營過程中會(huì)遭遇更多的風(fēng)險(xiǎn),無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制,影響企業(yè)的發(fā)展甚至危及企業(yè)的生存。

(四)內(nèi)部控制制度不健全,執(zhí)行效果不夠

電力企業(yè)具有投資大、設(shè)施分散、資金密集的特點(diǎn),其內(nèi)容制度的健全與否關(guān)系著電力企業(yè)成敗的命運(yùn)。近年來,盡管國家對電力企業(yè)財(cái)務(wù)制度頒布過一系列的法律法規(guī)予以規(guī)范,但仍有部分電力企業(yè)沒有按照法律規(guī)定行事,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,造成電力企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)、有法不依的現(xiàn)象。另一方面,內(nèi)部控制制度不健全還引發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問題。會(huì)計(jì)信息一旦失真對企業(yè)經(jīng)營者而言將會(huì)面臨更多的決策風(fēng)險(xiǎn),對外界投資者而言將會(huì)面臨更多的投資風(fēng)險(xiǎn)?？傊?控制制度不健全違背了內(nèi)部控制的要求,要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用必須建立健全的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的措施

(一)高度重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),營造良好氛圍

各級(jí)管理層要按照國家電網(wǎng)公司在2009 年初提出的依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求,提高認(rèn)識(shí),牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識(shí),高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范,處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸,強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng);規(guī)范員工行為,使其深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑;明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé),建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制,進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果,形成風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制,提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果,實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標(biāo)。

(二)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行

1.全面梳理,保證管理機(jī)制、內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)管理制度的一致

公司系統(tǒng)要結(jié)合erp 系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題,認(rèn)真分析原因,全面查找內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)相矛盾的方面,并在符合內(nèi)部控制要求的前提下,進(jìn)一步完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度,使內(nèi)部管理機(jī)制、內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)管理制度之間達(dá)成一致,促使公司逐步形成業(yè)務(wù)管理服從規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作服從處理流程的工作規(guī)范。

2.落實(shí)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行

由相關(guān)管理單位負(fù)責(zé)人兼任各業(yè)務(wù)流程責(zé)任人,使每一管理層級(jí)工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致,并把流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位考核、晉升直接掛鉤,以此強(qiáng)化中層管理人員的職責(zé)。另一方面,對業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核,以此落實(shí)內(nèi)控責(zé)任制,將內(nèi)控執(zhí)行責(zé)任最終落實(shí)到每個(gè)責(zé)任崗位和責(zé)任人,實(shí)現(xiàn)全過程控制。這樣內(nèi)部控制執(zhí)行才能真正落到實(shí)處,達(dá)到控制的目標(biāo),才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制日?；?、規(guī)范化的管理和監(jiān)控,收到控制的良好效果。

。(三)逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,有效化解風(fēng)險(xiǎn)

目前,我國很多電力企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)在許多方面還存在不足,在主觀意識(shí)上沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)自身的重要性,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)方面還存在一些滯后性。然而,我國電力企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制,風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺,電力企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),做到時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:首先,建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。電力企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況,建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時(shí)有法可依,有章可循。同時(shí),電力企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段,及時(shí)不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對策略,以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證電力企業(yè)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的存在,使有關(guān)部門及時(shí)做好準(zhǔn)備,降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

(四)大力開展內(nèi)部控制評價(jià),促進(jìn)和推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理整體工作

供電企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)是開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效方法,內(nèi)部審計(jì)部門科學(xué)有效地對電網(wǎng)企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)控制度進(jìn)行評價(jià),可以有效地檢查基建、生產(chǎn)、營銷等各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)的設(shè)置是否合理,執(zhí)行是否有效,幫助企業(yè)建立預(yù)警機(jī)制,控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),防患于未然。公司系統(tǒng)各單位要充分發(fā)揮審計(jì)職能,將內(nèi)部控制評價(jià)作為開展風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)的重要手段,全面開展企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)活動(dòng),促進(jìn)和推動(dòng)公司系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全和有效執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的在控與可控。

綜上所述,建立健全的內(nèi)部控制雖然是國家對電力企業(yè)提出的一項(xiàng)要求,要保證切實(shí)地符合國家預(yù)期,真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用,僅僅靠國家單方面的強(qiáng)調(diào)要求是不夠的,還需要電力企業(yè)自身的參與配合。而且電力企業(yè)要想建成一流企業(yè),必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的約束,努力防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]楊洪梅.發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制研究[j].現(xiàn)代商業(yè),2009,(3).

[2]何昌君.電力行業(yè)審計(jì)中應(yīng)該注意的環(huán)節(jié)[j].中國審計(jì)信息與方法,2008,(5).

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 體系

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制概念

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的實(shí)施過程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的設(shè)定之中，是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的協(xié)作執(zhí)行，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門及各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而對企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)營的方式劃分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)要素，內(nèi)部環(huán)境識(shí)別、制定經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估、經(jīng)營事項(xiàng)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、信息獲取與溝通以及風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控，上述要素之間相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的全過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，內(nèi)部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過程進(jìn)行評估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于梳理全面、全過程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，內(nèi)部控制需通過事前、事中、事后的過程性的控制手段，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過程進(jìn)行評估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（二）管控范圍相互包含

從管控范圍上看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)因則來自企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理過程的各個(gè)方面。

（三）管控視角側(cè)重不同

從管控視角上看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過前瞻性的視角去積極應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場及法律等領(lǐng)域。而內(nèi)部控制主要通過防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營。

（四）管控目的存在差異

從管控目的上看，企業(yè)通過對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評估獲取機(jī)遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒有對風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行明確的區(qū)分。

綜上所述，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等戰(zhàn)略要素，進(jìn)行準(zhǔn)確全面的度量和評估，建立初始信息框架，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程起始點(diǎn)，因此，要確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好及運(yùn)營發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是在對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析的基礎(chǔ)上，提出各種應(yīng)對措施及方法，內(nèi)部控制措施其必要性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定控制機(jī)制與實(shí)施，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營管理中，通過使用具體的內(nèi)部控制措施的有效工具，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、評估，從而監(jiān)控管理潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)隱患。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施

隨著國家有關(guān)部門和資本市場監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論的特性，為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系提供了指導(dǎo)依據(jù)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念列為管理重點(diǎn)，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使企業(yè)充分審視、完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作。

建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，從而不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，其發(fā)展歷經(jīng)了SOX內(nèi)控體系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系演進(jìn)的過程。

（一）基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)基礎(chǔ)的SOX內(nèi)控體系

初步建立以《薩班斯》財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的一套內(nèi)控體系，主要關(guān)注內(nèi)控組織和制度的建設(shè)，完成體系的搭建，內(nèi)外部審計(jì)中，均順利過關(guān)，遵循工作總體有效，主要建設(shè)效果如下。

1.搭建內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)和體系

內(nèi)控體系從組織架構(gòu)上實(shí)行兩條線管理機(jī)制。一方面，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控職能管理部門與業(yè)務(wù)部門（虛擬團(tuán)隊(duì)）作為運(yùn)動(dòng)員，分別負(fù)責(zé)公司內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；另一方面，內(nèi)審部及外部審計(jì)師作為裁判員，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督和檢查。

按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，通過統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)化的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，完善了基本的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)流程范圍覆蓋了企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門，形成資本性支出流程、收入和計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)流程、存貨管理流程、營運(yùn)支出業(yè)務(wù)流程、貨幣資金管理流程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、人工成本管理業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告、籌資業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及信息技術(shù)整體控制等十三大主要內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成內(nèi)部控制手冊和矩陣。

2.梳理規(guī)范業(yè)務(wù)操作

梳理及規(guī)范了業(yè)務(wù)執(zhí)行層面各類操作，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評估、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督報(bào)告的閉環(huán)管理流程。通過業(yè)務(wù)訪談及專業(yè)判斷進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評估，通過內(nèi)控文檔的優(yōu)化更新及內(nèi)控制度辦法的建立完善了制度設(shè)計(jì)，通過明確落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)責(zé)任部門和責(zé)任人保證執(zhí)行落地，通過內(nèi)外部內(nèi)控審計(jì)測試及業(yè)務(wù)自查加強(qiáng)了監(jiān)督檢查力度，通過定期內(nèi)控體系建設(shè)情況報(bào)告形式明確了管理要求。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

通過結(jié)合基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)初步的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，深化了內(nèi)控的管理細(xì)度，實(shí)現(xiàn)了將與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控要求融入日常工作，與業(yè)務(wù)運(yùn)營融合，提升了業(yè)務(wù)執(zhí)行效率與效果，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

4.內(nèi)部控制落實(shí)

企業(yè)通過部門層面內(nèi)控常態(tài)化管理項(xiàng)目的實(shí)施，將公司層面的控制落實(shí)到部門層面，控制的執(zhí)行更加明確，轉(zhuǎn)換部門角色，把部門由受控主體轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂频闹黧w，形成部門內(nèi)控閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、測試及跟進(jìn)閉環(huán)管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內(nèi)控管理與生產(chǎn)管理“兩張皮”。同時(shí)，建立并完善內(nèi)部信息溝通渠道即內(nèi)控月報(bào)制度，內(nèi)控月報(bào)涵蓋了各部門日常工作中涉及的相關(guān)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)與公司內(nèi)控職能管理部門財(cái)務(wù)部的有效溝通。

5.加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

為加強(qiáng)對內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督力度與執(zhí)行效果，設(shè)置考核體系和評價(jià)體系，企業(yè)采用了將內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督納入公司各部門關(guān)鍵績效指標(biāo)考核體系的方式，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對內(nèi)控管理工作的重視程度；在日常監(jiān)督檢查方面，采取了部門層面內(nèi)控閉環(huán)管理體系，通過明確各部門內(nèi)控自測要求，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門開展自測，并與內(nèi)外部審計(jì)等檢查實(shí)行有效銜接，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到關(guān)注重點(diǎn)、聚焦實(shí)質(zhì)的目標(biāo)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作和業(yè)務(wù)管理工作有機(jī)的結(jié)合在一起。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、面向業(yè)務(wù)運(yùn)營的全面內(nèi)控體系

開展企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評估，編制全面風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，全面優(yōu)化SOX內(nèi)控，梳理、搭建業(yè)務(wù)風(fēng)控框架，以風(fēng)險(xiǎn)管理控制為核心，面向生產(chǎn)運(yùn)營內(nèi)控體系逐漸過渡到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立全面內(nèi)控體系，其主要效果如下。

1.搭建業(yè)務(wù)框架

內(nèi)控體系框架不再以存貨、資金等會(huì)計(jì)視角為主線，而是從市場營銷、采購等公司具體業(yè)務(wù)視角搭建。同時(shí)，從全生命周期出發(fā)，在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)稽核的控制要求，區(qū)分實(shí)物管理和數(shù)據(jù)管理采集稽核樣本，從而加強(qiáng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，提升數(shù)據(jù)真實(shí)性。

2.增設(shè)關(guān)鍵控制，注重前后評估

一方面，由于業(yè)務(wù)合作形式日趨多樣，多渠道整合營銷及聯(lián)合促銷等合作模式對雙方資金、資產(chǎn)安全提出了更高的控制要求。如，對于代銷商與營業(yè)廳合作業(yè)務(wù)，對代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結(jié)合原則性控制要求，針對具體方式進(jìn)一步細(xì)化控制要求，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度。如，對于采購業(yè)務(wù)，鑒于采購方式及業(yè)務(wù)流程不同，區(qū)分了招標(biāo)采購、非招標(biāo)采購與集中采購三類模式，細(xì)化控制要求。

根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)流程未明確事前評估及事后監(jiān)控的閉環(huán)要求?；诖?，在業(yè)務(wù)流程評估的基礎(chǔ)上，對部分業(yè)務(wù)流程增加了前后評估環(huán)節(jié)，提升了效率效果。

3.合并同質(zhì)控制

通過長期的業(yè)務(wù)實(shí)踐來看，對于同類業(yè)務(wù)，放在不同的流程中，出現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理方式不一致。通過業(yè)務(wù)流程的刪繁就簡，歸并整理了同類型業(yè)務(wù)控制。

4.梳理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

考慮系統(tǒng)維護(hù)量增加，效率降低，以及未來的可擴(kuò)展性，兼顧控制基線要求，適當(dāng)強(qiáng)化部分控制，為不斷增多的系統(tǒng)提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的控制規(guī)范，統(tǒng)一了各信息系統(tǒng)的整體控制要求。此外，通過梳理與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)性系統(tǒng)，考慮其是否產(chǎn)生計(jì)費(fèi)話單或生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否傳輸或存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對與財(cái)務(wù)報(bào)告無直接關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)不再納入內(nèi)控手冊矩陣關(guān)鍵控制系統(tǒng)范疇，而是納入日常管理流程。

5.實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)固化

伴隨企業(yè)內(nèi)控管理制度的逐步規(guī)范以及信息系統(tǒng)建設(shè)的不斷完善，內(nèi)控制度和流程相對明確，內(nèi)控工作的重心從內(nèi)控手冊矩陣優(yōu)化轉(zhuǎn)到控制要求的落實(shí)執(zhí)行上。如何通過信息化手段將內(nèi)控管理制度落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行中，將內(nèi)部控制矩陣中的關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以固化，以建立常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行體系，既是進(jìn)一步改善內(nèi)控措施執(zhí)行的效率和效果，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。內(nèi)控固化管理也是順應(yīng)持續(xù)性審計(jì)、懲防體系建設(shè)等內(nèi)外部監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)展趨勢，并為業(yè)務(wù)的健康成長和管理效率的提升提供支撐保障。

（三）以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為視角的內(nèi)控體系

遵循COSOII框架的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系，組織開展重大風(fēng)險(xiǎn)管控項(xiàng)目試點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與業(yè)務(wù)的深度融合，主要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，實(shí)現(xiàn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過渡，不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建與以全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)控體系，其主要建設(shè)效果如下。

1.深化風(fēng)險(xiǎn)文化

作為企業(yè)文化建設(shè)的重要部分，企業(yè)已將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)納入企業(yè)文化標(biāo)桿管理體系，從制度層面上保障風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與績效考核相結(jié)合，對于不符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求、違反商業(yè)道德和誠信原則的行為進(jìn)行處罰，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)。公司管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員作為傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的兩種基本力量，分別通過自上而下和由點(diǎn)及面的推動(dòng)方式，傳播公司的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)與培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)日趨深入人心，風(fēng)險(xiǎn)文化逐步形成。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)體系

企業(yè)以國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中確定的分類為參考，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及其實(shí)際業(yè)務(wù)情況，主要風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃閼?zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等六類風(fēng)險(xiǎn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作從上述六類風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，營造企業(yè)自身文化；梳理公司各業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過與利益相關(guān)方的溝通，提升公司形象，加強(qiáng)公司的廉政建設(shè)。

首先，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，圍繞中心，服務(wù)大局，聯(lián)系實(shí)踐，落實(shí)企業(yè)文化規(guī)劃，完成企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)文化知曉率和認(rèn)同度。

其次，企業(yè)通過梳理公司業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營等各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，提升全員信息安全意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開展信息安全管理工作。

再次，企業(yè)通過加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，廉潔自律，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、安全生產(chǎn)、法律和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

最后，加強(qiáng)利益相關(guān)方溝通管理和需求回應(yīng)，全面提升社會(huì)形象。

企業(yè)通過上述措施制訂執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，明確責(zé)任，評估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和發(fā)生后對公司的影響程度，并對風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化落實(shí)相關(guān)計(jì)劃與措施，定期開展回顧總結(jié)，監(jiān)督執(zhí)行情況、提出改進(jìn)建議，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求與業(yè)務(wù)運(yùn)營管理相融合，切實(shí)做好日常的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

3.提升管理水平

通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)公司精細(xì)化管理水平的提升。在以價(jià)值為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)階段，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評估、制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督檢查及報(bào)告的閉環(huán)管理的新的提升。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過風(fēng)險(xiǎn)量化分析工具及效益評價(jià)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，建立風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)完善了制度設(shè)計(jì)，通過專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)執(zhí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫方式增強(qiáng)監(jiān)督檢點(diǎn)，通過定期編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控業(yè)務(wù)對標(biāo)

隨著企業(yè)管理日益精細(xì)化，相關(guān)內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度也在持續(xù)優(yōu)化更新。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，運(yùn)用正向、逆向思維，梳理內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)管理制度，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)覆蓋業(yè)務(wù)管理全過程，關(guān)注重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)和舞弊領(lǐng)域，業(yè)務(wù)制度是內(nèi)控制度執(zhí)行依據(jù)，內(nèi)控制度是將業(yè)務(wù)制度中與內(nèi)控相關(guān)條款歸納、整合?；诖?，從內(nèi)控合規(guī)角度出發(fā)，查找設(shè)計(jì)不合規(guī)或兩者不一致的內(nèi)容，進(jìn)而完善內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)全部內(nèi)控業(yè)務(wù)流程對標(biāo)，并將此項(xiàng)工作納入內(nèi)控常態(tài)化管理工作范圍，不斷完善內(nèi)控體系。

上述內(nèi)控體系特點(diǎn)為，建立企業(yè)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控手冊和矩陣；控制點(diǎn)要求落實(shí)到具體部門和責(zé)任人，確保有效落地執(zhí)行；內(nèi)控管理執(zhí)行部門和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督部門各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)單元，涵蓋生產(chǎn)、市場和管理等各業(yè)務(wù)線條；采用風(fēng)險(xiǎn)評估的方法，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控；將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內(nèi)控要求，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢。

四、未來全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的實(shí)施建議

（一）將企業(yè)風(fēng)控管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起

戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整個(gè)治理過程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的終極目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的路徑是“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”，所以企業(yè)必須具有高效、快捷、有可靠質(zhì)量的業(yè)務(wù)管理流程，是企業(yè)價(jià)值鏈的形成途徑，企業(yè)風(fēng)控管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開。這就需要企業(yè)結(jié)合整體戰(zhàn)略規(guī)劃對本企業(yè)的風(fēng)控管理目標(biāo)、建設(shè)原則、建設(shè)步驟及建設(shè)藍(lán)圖等進(jìn)行評估、設(shè)計(jì)與決策，并且企業(yè)還需結(jié)合已確定的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，審核建設(shè)方案和實(shí)施計(jì)劃，監(jiān)督內(nèi)部控制管理機(jī)制的日常運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)自上而下的風(fēng)控管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機(jī)制。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面將風(fēng)控管理偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將企業(yè)成長、風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系起來，增加風(fēng)控反應(yīng)決策，使企業(yè)的經(jīng)營意外和損失最小化，減少企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)；另一方面確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，合理配置風(fēng)控管理領(lǐng)域的資源，抓住機(jī)遇，針對多重風(fēng)險(xiǎn)提供完整的應(yīng)對反應(yīng)方案。

（二）全員參與自主風(fēng)控

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是長期性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理整個(gè)過程，需要全員上下共同參與實(shí)施，也是與日常生產(chǎn)和管理活動(dòng)緊密相關(guān)聯(lián)的。通過有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)手段和要求，評估企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行和風(fēng)控執(zhí)行信息不對稱；實(shí)行自主動(dòng)態(tài)風(fēng)控管理，使業(yè)務(wù)制度涵蓋內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)系統(tǒng)固化內(nèi)控要求，從而不斷提升全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好重大風(fēng)險(xiǎn)自主評估；增強(qiáng)內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合度，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)自主內(nèi)控合規(guī)；深化內(nèi)控管理信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控要求系統(tǒng)自動(dòng)控制；推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改復(fù)查，發(fā)揮審計(jì)檢察閉環(huán)監(jiān)督價(jià)值。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警，有效完善內(nèi)控體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵部分，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)，通過一定的評估方法或模型來確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的權(quán)重，充分利用統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)，從生產(chǎn)管理多維度入手，如運(yùn)用年度績效考核指標(biāo)分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展效益、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等；通過年度全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系，對標(biāo)分析查找差距，突出價(jià)值導(dǎo)向優(yōu)化資源配置；利用對業(yè)財(cái)半年報(bào)表和日常管理情況分析，監(jiān)控業(yè)財(cái)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和提示；透過月度/季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并將監(jiān)測動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，得出風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢，定期進(jìn)行匯總提出分析報(bào)告，為企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)管控提供參考依據(jù)，也為業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供有效信息，切實(shí)起到風(fēng)險(xiǎn)把控作用。

五、結(jié)束語

篇9

關(guān)鍵詞：高速公路 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、相關(guān)概念解釋

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的最大化而采取的自我約束、調(diào)整、控制的一系列方法與措施的總稱。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過程，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。

（三）高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)就是要以最小的成本獲取最大的安全保障，減小由于各種不確定的因素使高速公路相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生較大差距的概率。保證有持續(xù)流量的通行費(fèi)收入符合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、我國高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及問題分析

（一）內(nèi)控觀念落后、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。然而就現(xiàn)實(shí)情況而言，由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代思想及傳統(tǒng)管理觀念的影響，許多高速公路企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對于內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，在工作中往往只重視公路建設(shè)的效率和經(jīng)濟(jì)效益，忽視了內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。其次，我國大部分高速公路企業(yè)都屬于國有企業(yè)，有著國家財(cái)政的支持，在項(xiàng)目建設(shè)和工程競標(biāo)上有著獨(dú)特的優(yōu)勢，企業(yè)發(fā)展長期處于一帆風(fēng)順的狀態(tài)。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)期，這種狀態(tài)直接使得企業(yè)的市場靈敏度降低，導(dǎo)致企業(yè)失去了對于潛在風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和控制能力。

（二）高速公路單位制度建設(shè)滯后

制度建設(shè)是高速公路企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。就我國目前的高速公路企業(yè)來看，許多企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)仍不完善。首先，一些企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏認(rèn)識(shí)和相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置專門的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，內(nèi)部管理處于相對混亂和散漫的狀態(tài)。其次，一些企業(yè)雖然設(shè)置了相應(yīng)的制度，但是制度本身在很多方面還存在著漏洞。比如：許多企業(yè)的預(yù)算管理往往偏向于如何降低開支，控制成本，忽視了預(yù)算的使用效率和資金預(yù)期能夠帶來的收益。

（三）管理人員綜合素質(zhì)有待提高

人員素質(zhì)是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，人員的素質(zhì)往往決定著內(nèi)部控制的效率和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。目前我國許多高速公路企業(yè)不重視會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等人才的引進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理人員的素質(zhì)不高。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)，對于自己職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)不熟悉，不了解內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管理的操作程序，影響了內(nèi)控的效率；其次，人員的法律意識(shí)不強(qiáng)，對于國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)及政策不甚了解，在實(shí)際工作中出現(xiàn)一些違反法律法規(guī)的行為；最后，一些管理人員的道德素質(zhì)有待提高，在工作中經(jīng)常發(fā)生、謀取私利的行為，這損害了高速公路公司的利益，增加了公司的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)督機(jī)制有待完善

內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督是公司正常運(yùn)行的有力保障，監(jiān)督機(jī)制的缺失是高速公路公司風(fēng)險(xiǎn)性高、管理混亂的重要原因之一，就公司內(nèi)部而言，企業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)不重視對公司的財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，公司的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督部門大多是設(shè)施在財(cái)務(wù)部門之下，不能獨(dú)立的行使職權(quán)，難以起到很好的監(jiān)督與審計(jì)作用，同時(shí)，高速公路公司由于受到市場競爭、經(jīng)濟(jì)效益等方面的限制，往往不愿意向社會(huì)公眾和大眾媒體過多的公布自己的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致外部監(jiān)督對高速公路公司的監(jiān)督工作沒有做到很好的發(fā)揮。

三、加強(qiáng)高速公路內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建議

（一）提高人員素質(zhì)、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)

首先，對于公司的管理層而言要及時(shí)更新自己的觀念，要認(rèn)識(shí)到在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)而言有著不可替代的作用，學(xué)習(xí)先進(jìn)管理理論，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，對于公司工作人員來說，一方面要提高自己的業(yè)務(wù)工作能力，加強(qiáng)對于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理流程的熟悉程度，另一方面，要提高自己的道德意識(shí)與法律意識(shí)，加強(qiáng)自己對于國家相關(guān)法律政策的學(xué)習(xí)，樹立遵紀(jì)守法、敬業(yè)奉獻(xiàn)的工作精神。最后，攻速公路公司還應(yīng)該加強(qiáng)先進(jìn)知識(shí)人才的引進(jìn)，構(gòu)建與高校相對應(yīng)的綠色通道，大量吸納有知識(shí)、有能力、有素質(zhì)的優(yōu)秀人才。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)

對于高速公路而言，要加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要進(jìn)行制度建設(shè)。一方面，建立較為完備的資金管理體系，加強(qiáng)對于預(yù)算的管理，提高資金的利用效率。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，內(nèi)部，設(shè)置專門的工作小組領(lǐng)導(dǎo)升級(jí)及會(huì)計(jì)等內(nèi)控部門的監(jiān)督工作，強(qiáng)化內(nèi)部工作作風(fēng)建設(shè)。并適當(dāng)引進(jìn)外部監(jiān)督機(jī)制，尤其是大眾媒體的監(jiān)督，設(shè)置常駐監(jiān)督小組，及時(shí)披露企業(yè)的相關(guān)信息。通過內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制的完善，加強(qiáng)高速公路公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：COSO框架 ERM框架 內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-111-02

一、COSO框架、ERM框架和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹

（一）COSO框架和ERM框架

1992年9月美國COSO《內(nèi)部控制――整合框架》，并于1994年進(jìn)行了完善，COSO框架是目前國際上認(rèn)同度最高和最權(quán)威的內(nèi)部控制概念框架。自COSO框架以來，已被世界上許多企業(yè)采用，但是隨著實(shí)踐的發(fā)展，理論界和實(shí)務(wù)界紛紛提出COSO框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（簡稱《ERM框架》），新的框架是在1992年COSO框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，將構(gòu)成要素?cái)U(kuò)展至八個(gè)要素，具體對比如下：

與COSO框架相比，ERM框架更為廣泛，無論在內(nèi)容還是范圍上都有所擴(kuò)大和提高，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，拓展和細(xì)化了內(nèi)部控制，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)整合系統(tǒng)。

（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

為了規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，五部委在2008年聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”）以及一些配套指引。規(guī)范及配套指引的，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本形成，是我們內(nèi)控體系建設(shè)的里程碑，對加強(qiáng)和規(guī)范國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益具有重要意義。這些都充分表明國家對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，在日益發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在利率市場化的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在，企業(yè)只有建立了健全的內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，才能安全抵達(dá)美好愿景的彼岸。

二、構(gòu)建ERM框架下的內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管控中心、資金集中管理中心，在集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略中起著雙重作用，既要對內(nèi)培育和完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部“金融市場”，又要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)保障公司持續(xù)性發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)公司開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，既是深入貫徹上級(jí)要求，保障集團(tuán)公司持續(xù)健康發(fā)展的重大舉措，也是財(cái)務(wù)公司應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升企業(yè)管理水平的內(nèi)在需要。

2012年12月，公司作為集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)試點(diǎn)單位之一，按照《中國華電集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)指導(dǎo)意見》相關(guān)要求，正式啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。華電財(cái)務(wù)公司通過深入研究國際先進(jìn)的COSO、COSO-ERM、BASELⅢ的內(nèi)部控制理論，結(jié)合自身實(shí)際確立了以控制環(huán)境為前提、以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)、以控制活動(dòng)為主體、以持續(xù)監(jiān)督為手段、以信息溝通為保障的內(nèi)控總體框架，之后不斷進(jìn)行完善。內(nèi)控框架如下圖1所示：

公司內(nèi)部控制體系各要素基本內(nèi)涵和主要做法包括以下幾個(gè)方面：

（一）培育依法合規(guī)、全員參與的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，如果沒有內(nèi)控環(huán)境的保證，設(shè)計(jì)得再完美的內(nèi)部控制制度、機(jī)制也只是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。公司高度重視培育企業(yè)文化，將內(nèi)控文化融入到公司的“金帆文化”中去，公司優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)了董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工的思想和意志的統(tǒng)一，激發(fā)了全體員工的潛力和熱情，紛紛積極投入到內(nèi)控體系建設(shè)中去，全體員工都成為了風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控者、管理者，使內(nèi)控真正“內(nèi)化于心，固化于制，外化于行”。

（二）建立全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

華電財(cái)務(wù)根據(jù)ERM框架拓展了風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容，將風(fēng)險(xiǎn)管理過程分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個(gè)步驟，將公司的管理重心更多地向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，四個(gè)要素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的完整過程。

1.目標(biāo)設(shè)定：風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，只有設(shè)定了正確、清晰的目標(biāo)才能保證公司的戰(zhàn)略航向不發(fā)生偏離。為此，公司每年根據(jù)實(shí)際情況，通過研判集團(tuán)、公司戰(zhàn)略、利益相關(guān)方訴求等確定公司的總體風(fēng)險(xiǎn)偏好管理策略，作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)領(lǐng)性文件。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險(xiǎn)分析的質(zhì)量，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。華電財(cái)務(wù)從實(shí)際出發(fā)，全面解構(gòu)公司風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，按照戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等分類建立控制規(guī)范和底層風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，通過對各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、分析，制定《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫管理辦法》，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集與分析、處理與反饋、更新及維護(hù)的動(dòng)態(tài)化運(yùn)行機(jī)制。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析。明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能行和影響程度是風(fēng)險(xiǎn)分析的兩大核心任務(wù)，華電財(cái)務(wù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三種情況，將風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)的影響程度分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，如圖所示：

其中，A區(qū)域是低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；B區(qū)域是中風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；C區(qū)域是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。公司選擇承擔(dān)A區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且不再增加控制措施；嚴(yán)格控制B區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且專門補(bǔ)充各項(xiàng)控制措施；確保規(guī)避和轉(zhuǎn)移C區(qū)域中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且優(yōu)先安排實(shí)施各項(xiàng)防范措施。公司編制了覆蓋公司全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制矩陣，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的重要性程度將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為高、中、低三個(gè)級(jí)別，針對不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)確定不同的評價(jià)頻率，對于內(nèi)控評價(jià)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)其所在的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況、原因、整改措施等，確保將有效的管理資源用在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控之處。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析的結(jié)果，結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，進(jìn)而把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度范圍之內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過程。華電財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，通過采用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，將定性和定量相結(jié)合，匡算出公司總體的風(fēng)險(xiǎn)資本，分別確定了公司總的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和各類風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)限額、風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)承受等方式達(dá)到公司風(fēng)險(xiǎn)―收益的平衡。

（三）設(shè)置崗位清晰、權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制措施

良好的內(nèi)部控制措施是保障公司內(nèi)部控制體系順利運(yùn)行的重要保障，華電財(cái)務(wù)在全公司范圍內(nèi)設(shè)計(jì)并實(shí)施了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，確保所有的業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)范可控。針對所有業(yè)務(wù)流程繪制崗位職責(zé)不相容矩陣圖，通過不相容職務(wù)分離、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和輪崗等手段確保形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制；公司為了避免出現(xiàn)“一支筆”制度和盲目授權(quán)，制定了《授權(quán)管理辦法》及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)制度，對業(yè)務(wù)的辦理實(shí)行逐級(jí)有限授權(quán)，對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，要求任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

（四）建立順暢、有效的信息交流與反饋機(jī)制

信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集整理與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以簽單的方式在企業(yè)各個(gè)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過程。在制度上，華電財(cái)務(wù)建立信息與溝通的相關(guān)制度，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)全面了解公司的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、經(jīng)營合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)狀況，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行；在系統(tǒng)上，建立“信息共享平臺(tái)”，及時(shí)公司各個(gè)層面的信息和數(shù)據(jù)，確保公司信息傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。

（五）構(gòu)建內(nèi)控評價(jià)、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，在內(nèi)部控制構(gòu)成要素中，具有十分重要的作用。華電財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系分為：內(nèi)部控制評價(jià)體系、內(nèi)部審計(jì)體系、紀(jì)檢監(jiān)察體系。公司定期開展內(nèi)控日常評價(jià)和年終評價(jià)，采取各部門自評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)部門再評價(jià)的方式，風(fēng)險(xiǎn)部最終出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，編制《內(nèi)控待完善事項(xiàng)匯總表》，列明完善標(biāo)準(zhǔn)、完善期限，責(zé)任具體到部門，定期由風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行督促跟蹤，確保內(nèi)控評價(jià)成果的落地；將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能與內(nèi)控有機(jī)結(jié)合起來，將公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題納入到公司內(nèi)控評價(jià)整改事項(xiàng)中去，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控與內(nèi)審的資源共享、相融共生；公司配備了專職的紀(jì)檢組長，設(shè)立了紀(jì)檢辦公室，配備了相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察人員，并定期對紀(jì)檢監(jiān)察人員進(jìn)行培訓(xùn)。

三、結(jié)束語

“有控則正、無控則亂、得控則強(qiáng)、失控則弱”，公司通過建立以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)，保障了公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，公司只有樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷總結(jié)內(nèi)控建設(shè)過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)創(chuàng)新，才能不斷完善內(nèi)部控制體系，才能在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，才能為集團(tuán)公司提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級(jí)，建成“三化一流”能源集團(tuán)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 池國華，朱榮著.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].中國人民大學(xué)出版社，2015

[2] 張麗瓊.一種基于COSO框架的內(nèi)部控制體系建設(shè)方法[J].中國管理信息化，2011（12）