導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程單位財(cái)務(wù)流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.

關(guān)鍵詞： 竣工結(jié)算；竣工決算；內(nèi)部控制五原則；財(cái)務(wù)內(nèi)控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗(yàn)收指工程項(xiàng)目竣工后由建設(shè)單位會(huì)同設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)等有關(guān)單位，對(duì)該項(xiàng)目是否符合規(guī)劃設(shè)計(jì)要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗(yàn)的過(guò)程。工程驗(yàn)收是工程項(xiàng)目由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)和使用階段的標(biāo)志，也是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)是否符合設(shè)計(jì)要求和質(zhì)量的最終把關(guān)，如果項(xiàng)目竣工驗(yàn)收不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)，可能造成虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。

工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的每個(gè)階段都可能遇到不可控的風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算兩個(gè)階段中涉及財(cái)務(wù)的幾個(gè)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行闡述，遵循內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性五項(xiàng)原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)投產(chǎn)、發(fā)揮效益。

1 項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 竣工結(jié)算、竣工驗(yàn)收制度管理：①調(diào)整補(bǔ)充財(cái)務(wù)管理辦法：有關(guān)工程竣工結(jié)算、竣工決算財(cái)務(wù)管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責(zé)不清：相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序不明晰，協(xié)調(diào)溝通不利，有部分重復(fù)工作步驟。

1.2 項(xiàng)目竣工結(jié)算驗(yàn)收階段的管理：①竣工結(jié)算編制不細(xì)，不能通過(guò)審查：施工單位編制的竣工結(jié)算不細(xì)，不能通過(guò)審查。②提前辦理工程價(jià)款結(jié)算：未進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核，即與建設(shè)單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。

1.3 項(xiàng)目竣工決算驗(yàn)收階段的管理：①達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)核算不規(guī)范：項(xiàng)目購(gòu)建的達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)估價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)。②日常不積累，竣工時(shí)很被動(dòng)：工程已接近完工才開(kāi)始準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗(yàn)收階段工作流程職責(zé)不清：認(rèn)識(shí)不足，工作流程上沒(méi)有銜接，認(rèn)為財(cái)務(wù)竣工驗(yàn)收只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，相關(guān)計(jì)劃、實(shí)施、接收等部門(mén)不通力配合，財(cái)務(wù)竣工決算編制不合規(guī)。④重點(diǎn)不突出，導(dǎo)致報(bào)表質(zhì)量不高：項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)審計(jì)驗(yàn)收中，如果提交的竣工決算報(bào)表有偏差，將無(wú)法通過(guò)審計(jì)。

2 項(xiàng)目竣工結(jié)算、竣工決算過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)控制的幾點(diǎn)建議

在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，除對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項(xiàng)重要工作。

2.1 結(jié)合內(nèi)控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項(xiàng)流程制度：

2.1.1 內(nèi)控制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須通過(guò)不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時(shí)，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

2.1.2 內(nèi)控成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡適時(shí)成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對(duì)成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會(huì)影響工作效率，但可能會(huì)避免整個(gè)企業(yè)面臨更大損失，此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。

2.1.3 補(bǔ)充規(guī)范財(cái)務(wù)管理辦法：按照內(nèi)控制度要求，調(diào)整補(bǔ)充財(cái)務(wù)相關(guān)管理辦法，強(qiáng)化工程全過(guò)程的監(jiān)控，確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。健全資金管理制度，準(zhǔn)確及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，真實(shí)體現(xiàn)資金的流入流出，保證項(xiàng)目資金有效控制、合理使用。推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)和核銷(xiāo)進(jìn)度，杜絕虛報(bào)投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等情況發(fā)生。

篇2

一、事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金管理缺乏整體性與統(tǒng)一性 部分工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位下屬單位多頭開(kāi)戶(hù)，工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位無(wú)法實(shí)施有效的監(jiān)控；資金賬外循環(huán)，流向不明；部分資金使用不當(dāng)，鋪張浪費(fèi)，支出混亂。工程局無(wú)法及時(shí)了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位下屬單位都設(shè)有各自的賬戶(hù)，項(xiàng)目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位缺乏集中資金的權(quán)威，單位之間不能互通有無(wú)，使得資金管理整體成本較高，影響經(jīng)濟(jì)效益。此外，各單位之間主要通過(guò)外部銀行進(jìn)行資金結(jié)算，導(dǎo)致資金形成體外循環(huán)，產(chǎn)生大量資金跨行、異地結(jié)算的費(fèi)用，從而影響資金的使用效率。

（三）對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效監(jiān)督 項(xiàng)目經(jīng)理部作為工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位資金管理的重點(diǎn)內(nèi)容，其分布分散，資金流量大，點(diǎn)多、線(xiàn)長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)面寬等特點(diǎn)使得各工程經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部存在銀行多頭開(kāi)戶(hù)，資金分散，難以集中管理。在項(xiàng)目經(jīng)理部?jī)?nèi)部，其資金管理存在的問(wèn)題主要包括兩方面：其一，工程建設(shè)項(xiàng)目的墊資和拖欠款的資金數(shù)量大，造成施工單位資金緊張、周轉(zhuǎn)困難，制約了工程進(jìn)度，影響了施工單位的效益、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展力；其二，項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)分散在各地的項(xiàng)目資金管理缺乏統(tǒng)籌調(diào)度和相應(yīng)約束措施，對(duì)項(xiàng)目資金預(yù)算和投資計(jì)劃的管理控制水平較低，出現(xiàn)資金管理的分散現(xiàn)象普遍。工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位對(duì)項(xiàng)目資金缺乏有效監(jiān)控，不能及時(shí)了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運(yùn)作的整體效率和效益。由于項(xiàng)目經(jīng)理部線(xiàn)路長(zhǎng)且高度分散，涉及重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，如果沒(méi)有堅(jiān)持執(zhí)行財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，缺乏約束機(jī)制，資金的流向與控制就會(huì)脫節(jié)，不能及時(shí)掌握財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，資金支大于收，資金責(zé)任與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，嚴(yán)重時(shí)會(huì)引起相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）財(cái)務(wù)信息滯后，影響經(jīng)營(yíng)決策 工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位正常經(jīng)營(yíng)需要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而財(cái)務(wù)分析是建立在對(duì)會(huì)計(jì)資料分析基礎(chǔ)之上的。由于工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位下屬各單位不能及時(shí)報(bào)送各類(lèi)會(huì)計(jì)資料，使得工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)不能得到全面而又準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，從而影響工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位的正常經(jīng)營(yíng)。

總之，資金管理是各工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。如何對(duì)工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位資金進(jìn)行有效的管控，已成為工程經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

二、事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

（一）事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理流程 項(xiàng)目經(jīng)理部資金管理范圍應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目投標(biāo)到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收過(guò)程中所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其項(xiàng)目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) 項(xiàng)目資金管理是工程單位資金管理的核心與關(guān)鍵?？刂坪庙?xiàng)目經(jīng)理部資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高項(xiàng)目經(jīng)理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：

（1）對(duì)工程預(yù)付款與工程進(jìn)度款進(jìn)行控制。項(xiàng)目經(jīng)理部在簽訂施工承包合同時(shí)，就應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定工程預(yù)付款和工程后期進(jìn)度款的支付方式和支付比例。在施工過(guò)程中，重點(diǎn)是根據(jù)合同的規(guī)定加強(qiáng)工程進(jìn)度款的催收工作，積極主動(dòng)地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，爭(zhēng)取早撥多撥工程預(yù)付款。

（2）對(duì)授權(quán)審批進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控資金計(jì)劃的編制與審批流程，保證資金運(yùn)用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項(xiàng)目經(jīng)理部要及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提交本月工程完工進(jìn)度表和下月資金使用計(jì)劃。

（3）對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控項(xiàng)目經(jīng)理部銀行賬戶(hù)的設(shè)立和賬款變動(dòng)情況。工程經(jīng)營(yíng)單位對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的銀行賬戶(hù)實(shí)行集中管理，由工程經(jīng)營(yíng)單位統(tǒng)一辦理結(jié)算收入和支出業(yè)務(wù)。項(xiàng)目經(jīng)理部原則上不得開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，遠(yuǎn)離工程局所在地或因特殊原因確需單獨(dú)開(kāi)戶(hù)的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，并定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告賬戶(hù)使用情況。賬戶(hù)的存款限額由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目大小核定。對(duì)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的項(xiàng)目，其賬戶(hù)由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，并委托項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員進(jìn)行日常管理工作，嚴(yán)禁將銀行賬戶(hù)出租、出借。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)項(xiàng)目銀行賬戶(hù)使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對(duì)賬工作。對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)理部資金進(jìn)行合理調(diào)度，提高資金的使用效益。

（4）對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部大額資金支出進(jìn)行控制。重點(diǎn)監(jiān)控大額現(xiàn)金支出的管理。當(dāng)發(fā)生大額資金支出業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理部用銀行轉(zhuǎn)賬支付的，要填寫(xiě)“合同付款申請(qǐng)書(shū)”；使用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票的，填寫(xiě)“大額現(xiàn)金支出審批表”，并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺(tái)辦理。項(xiàng)目經(jīng)理部也應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款大額或大額現(xiàn)金支出統(tǒng)計(jì)表”，動(dòng)態(tài)地監(jiān)控大額資金流向。

（5）對(duì)資金支付審批流程進(jìn)行控制?？刂频年P(guān)鍵點(diǎn)是項(xiàng)目經(jīng)理部資金支付審批流程。項(xiàng)目經(jīng)理部小額款項(xiàng)由各單位負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理審批簽字后支付，項(xiàng)目經(jīng)理部在請(qǐng)款時(shí)應(yīng)寫(xiě)明款項(xiàng)用途和計(jì)算依據(jù)。項(xiàng)目經(jīng)理部合同付款須填制付款申請(qǐng)表，連同付款依據(jù)報(bào)送局辦，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項(xiàng)支付，由單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)委托項(xiàng)目經(jīng)理在審批權(quán)限內(nèi)簽字付款。權(quán)限外合同款項(xiàng)支付必須向單位申請(qǐng)。其審核順序?yàn)椋航?jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、合同主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)。

（6）對(duì)項(xiàng)目資金的檢查與分析。工程單位應(yīng)定期開(kāi)展項(xiàng)目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨(dú)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)項(xiàng)目的重點(diǎn)檢查，對(duì)于違反資金管理規(guī)定的行為應(yīng)嚴(yán)肅處理，給單位造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任。工程竣工結(jié)算后，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)歸集相關(guān)資料，送審計(jì)部門(mén)，進(jìn)行單項(xiàng)效益審計(jì)。送審的資料包括：竣工結(jié)算單、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、施工總結(jié)、施工組織設(shè)計(jì)、工程量完成情況報(bào)表、勞務(wù)費(fèi)審批表、工程成本表、工程經(jīng)濟(jì)效益分析報(bào)告等。

三、事業(yè)單位工程經(jīng)營(yíng)資金管理完善對(duì)策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。委派財(cái)務(wù)人員對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)理部重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管理，保證資金的有效利用和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映。委派財(cái)務(wù)人員行使會(huì)計(jì)職能的同時(shí)還需承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)的職能。加強(qiáng)事前、事中的及時(shí)監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)政策的有效運(yùn)行。

（2）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制制度。內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督除了確保財(cái)會(huì)信息的真實(shí)合法性外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和重大財(cái)務(wù)決策執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將重點(diǎn)放到管理審計(jì)中，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證項(xiàng)目經(jīng)理部資金運(yùn)作的合法合規(guī)性、安全性和有效性。

（3）建立內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)控。在工程經(jīng)理部分散條件下，如果沒(méi)有快捷的傳遞方式，財(cái)務(wù)資金信息傳遞速度緩慢，就會(huì)形成財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差的問(wèn)題，進(jìn)而影響信息的真實(shí)性。采用計(jì)算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會(huì)計(jì)資料整理、分析等基礎(chǔ)性管理工作的壓力，有效進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控。此外，各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度也可以通過(guò)計(jì)算機(jī)遠(yuǎn)程傳遞，解決信息不及時(shí)和監(jiān)督不力等問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)資金使用效率制度 主要包括：

（1）實(shí)行資金集中管理制度。下屬工程項(xiàng)目經(jīng)理部各自開(kāi)戶(hù)，用于資金存儲(chǔ)，容易造成財(cái)務(wù)分散、資金積壓、耗費(fèi)難以控制的問(wèn)題，各工程單位本級(jí)應(yīng)將資金收入、籌措、使用和管理的權(quán)限集中在本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各項(xiàng)目經(jīng)理部目標(biāo)編制和項(xiàng)目資金預(yù)算，按照量入為出、突出重點(diǎn)的原則，逐月編制月度資金收支計(jì)劃。單位在匯總各項(xiàng)目經(jīng)理部收支計(jì)劃后，可以召開(kāi)資金平衡會(huì)進(jìn)行綜合平衡、統(tǒng)一調(diào)度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運(yùn)用合理有效。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)當(dāng)管好用活資金，減少浪費(fèi)損失，提高資金使用效益，做好以下幾項(xiàng)工作：一是做好資金使用計(jì)劃，優(yōu)化配置資金；二是時(shí)間上靈活調(diào)度，把有限資金用在關(guān)鍵處；三是加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金占用，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（2）實(shí)行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應(yīng)提倡資金的有償使用。為此，項(xiàng)目經(jīng)理部組建后，應(yīng)在工程單位財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)立“內(nèi)部賬號(hào)”，作為內(nèi)部資金結(jié)算的基本工具。每個(gè)項(xiàng)目的資金管理堅(jiān)持“收支兩條線(xiàn)、以收保支”的原則。如果某一項(xiàng)目的當(dāng)期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財(cái)務(wù)部門(mén)或其他有資金節(jié)余的項(xiàng)目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執(zhí)行。

（三）建立通暢的溝通與協(xié)調(diào)制度 主要包括：

（1）與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)。工程中標(biāo)后，施工單位要組織相關(guān)人員認(rèn)真研究合同中有關(guān)工程價(jià)款撥付的條款，并積極主動(dòng)地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，取得業(yè)主的理解，爭(zhēng)取早撥多撥工程預(yù)付款，且要做到專(zhuān)款專(zhuān)用、統(tǒng)籌安排，保證施工前期準(zhǔn)備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，業(yè)主撥付工程資金經(jīng)常滯后于工程進(jìn)度，使單位墊資數(shù)量較大，項(xiàng)目工程完成后，項(xiàng)目的結(jié)算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項(xiàng)目運(yùn)作的各階段要加強(qiáng)與業(yè)主的溝通，各方恪守誠(chéng)信，嚴(yán)肅履約意識(shí)，確保建設(shè)資金及時(shí)到位和工程結(jié)算。

（2）與單位內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。在項(xiàng)目資金管理過(guò)程中，單位本部與項(xiàng)目經(jīng)理之前要加強(qiáng)溝通，本部集中審批的同時(shí)也要注意適當(dāng)放權(quán)，給予項(xiàng)目經(jīng)理一定的管理權(quán)利，從而既實(shí)現(xiàn)資金集中管理，又調(diào)動(dòng)項(xiàng)目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時(shí)，也要保證項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)的靈活性。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，我國(guó)工程項(xiàng)目建設(shè)取得了長(zhǎng)足發(fā)展，已成為高速公路第二大國(guó)，各企業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)也如火如荼，涉及到各行各業(yè)。但在工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管中，財(cái)務(wù)管理職能更多反映在財(cái)務(wù)核算和服務(wù)職能上，財(cái)務(wù)監(jiān)管職能有所談化。在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中，強(qiáng)化和提升共管賬戶(hù)監(jiān)管工作，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管提供了一個(gè)很好的思路。

二、企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶(hù)財(cái)務(wù)管理工作的作用

企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，在復(fù)雜的建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中，對(duì)涉及材料多、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、可控性差的項(xiàng)目，如土建工程和安裝工程，財(cái)務(wù)部門(mén)往往難于監(jiān)管，主要是以下幾個(gè)方面的原因。一是建筑種類(lèi)材料多，一個(gè)工程項(xiàng)目涉及到的材料種類(lèi)可達(dá)幾百上千種；二是同一種材料不同品牌不同價(jià)格也不相同；三是價(jià)格變化大，不同時(shí)期，不同渠道、不同企業(yè)等，同樣的材料價(jià)格變化較大；四是財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平限制，很多工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員往往不具有建筑等相關(guān)知識(shí)，對(duì)建筑行業(yè)不了解；五是財(cái)務(wù)人員由于自身原因，不可能做全面監(jiān)管工作；六是難于提供有力證據(jù)。進(jìn)而，導(dǎo)致企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，更多體現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的服務(wù)職能，難于實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)控職能。而做好企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶(hù)財(cái)務(wù)管理工作，能夠有效解決以上難題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)控職能，提高監(jiān)控水平，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何做好企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶(hù)財(cái)務(wù)管理工作

（一）企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶(hù)財(cái)務(wù)管理開(kāi)戶(hù)管理工作

1、定義。企業(yè)工程項(xiàng)目共管賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)，指對(duì)合乎條件的工程建設(shè)項(xiàng)目，由建設(shè)單位和施工單位到建設(shè)單位指定的銀行開(kāi)立以施工單位為開(kāi)戶(hù)名，由建設(shè)單位、施工單位和銀行共同管理的一個(gè)銀行賬戶(hù)的過(guò)程。施工單位每筆款項(xiàng)支付，都須要經(jīng)過(guò)建設(shè)單位的同意才能實(shí)現(xiàn)，建設(shè)單位對(duì)該賬戶(hù)設(shè)有實(shí)時(shí)查詢(xún)功能。企業(yè)工程項(xiàng)目共管賬戶(hù)，名義上是施工單位的銀行賬戶(hù)，實(shí)際上相當(dāng)于建設(shè)單位與施工單位共同開(kāi)立的一個(gè)聯(lián)名賬戶(hù)，由銀行作為中間方，建設(shè)單位與施工單位作為共有方，當(dāng)存在異議時(shí)，由銀行先進(jìn)行托管，待得到具有法律效用的證據(jù)后，依法將共管賬戶(hù)資產(chǎn)提交給擁有的一方。

2、開(kāi)戶(hù)流程。共管賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)主要有以下幾個(gè)過(guò)程：

（1）申請(qǐng)開(kāi)立。建設(shè)單位提交相關(guān)資料到具備條件的開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)開(kāi)立共管賬戶(hù)。（2）銀行審批。開(kāi)戶(hù)銀行接到申請(qǐng)資料后審核同意后方能開(kāi)具。（3）簽訂協(xié)議書(shū)。共管賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)行、建設(shè)單位、施工單位三方簽訂共管協(xié)議書(shū)后才能開(kāi)立，（4）施工單位提供相關(guān)資料到銀行開(kāi)立共管賬戶(hù)。

3、開(kāi)戶(hù)管理要求。共管賬戶(hù)與企業(yè)的銀行賬戶(hù)的開(kāi)立要求不同：

（1）共管賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)行應(yīng)當(dāng)能夠讓建設(shè)單位和施工單位都能夠接受。如果一方不方便，可以選擇另一家銀行，不應(yīng)由于共管賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)行而影響效率。

（2）共管賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)是在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開(kāi)立。由于共管賬戶(hù)是施工單位在使用，建設(shè)單位在監(jiān)督，因此，在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開(kāi)立，便于建設(shè)單位監(jiān)控，也能夠降低建設(shè)單位的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）共管賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)?shù)接匈Y質(zhì)或能力的銀行開(kāi)立。目前，大部分銀行都可以開(kāi)具共管賬戶(hù)，但不是所有的銀行都具有開(kāi)具共管賬戶(hù)的資質(zhì)或能力。

（二）企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶(hù)財(cái)務(wù)管理日常工作

企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目共管賬戶(hù)財(cái)務(wù)管理日常工作，指共管賬戶(hù)開(kāi)立后的管理工作，包括，建設(shè)單位項(xiàng)目結(jié)算日常支付過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作，施工單位項(xiàng)目施工時(shí)的日?？铐?xiàng)支出過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作，共管賬戶(hù)沒(méi)有收支或期間終了的共管賬戶(hù)日常財(cái)務(wù)管理工作。

1、建設(shè)單位項(xiàng)目結(jié)算日常支付過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作。指建設(shè)單位根據(jù)合同規(guī)定向共管賬戶(hù)支付工程預(yù)付款和工程結(jié)算款財(cái)務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位工程預(yù)付款和工程款結(jié)算款支付的合理性和合法性。重點(diǎn)監(jiān)管應(yīng)通過(guò)共管賬戶(hù)支付的款項(xiàng)是否都通過(guò)了共管賬戶(hù)支付，支付的款項(xiàng)是否合理，是否符合規(guī)定。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶(hù)付申請(qǐng)。注明付款單位、付款銀行賬戶(hù)、付款金額、付款理由。（2）建設(shè)單位實(shí)施部門(mén)提出付款意見(jiàn)。注明申報(bào)付款真實(shí)性、申報(bào)付款合理性、申報(bào)付款單位一致性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門(mén)提供監(jiān)審意見(jiàn)。包括付款申請(qǐng)的真實(shí)性、付款申請(qǐng)金額的合理性、是否符合監(jiān)管要求等。（4）中介機(jī)構(gòu)提出業(yè)務(wù)量及工程質(zhì)量的審核意見(jiàn)。（5）財(cái)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)監(jiān)管審核意見(jiàn)，包括手續(xù)是否齊全，業(yè)務(wù)是否真實(shí)性、款項(xiàng)是否合理性、是否應(yīng)當(dāng)通過(guò)共管賬戶(hù)支付等。（6）建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)向支付銀行提交支付指令，（7）支付銀行向共管賬戶(hù)支付款項(xiàng)。

監(jiān)管特點(diǎn)，（1）建設(shè)單位實(shí)施人員對(duì)支付到共管賬戶(hù)款項(xiàng)的合理性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)共管賬戶(hù)款項(xiàng)支付手續(xù)和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對(duì)支付流程和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。

2、施工單位項(xiàng)目施工時(shí)的日?？铐?xiàng)支出過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作。指共管賬戶(hù)的所有者通過(guò)共管賬戶(hù)對(duì)外支付款項(xiàng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注施工單位共管賬戶(hù)款項(xiàng)支付的合理性和合法性。重點(diǎn)監(jiān)管通過(guò)共管賬戶(hù)支付的款項(xiàng)是否都是與該工程的支出有關(guān)，支出是否合理。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶(hù)支付申請(qǐng)。注明支付單位、支付單位銀行賬戶(hù)、支付金額、支付理由，支付理由必須標(biāo)明與共管賬戶(hù)關(guān)聯(lián)建設(shè)單位建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)支出的詳細(xì)情況。（2）建設(shè)單位實(shí)施部門(mén)提出審核意見(jiàn)。標(biāo)明申報(bào)付款真實(shí)性、申報(bào)付款合理性、申報(bào)付款單位的一致性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門(mén)提供監(jiān)審意見(jiàn)。包括業(yè)務(wù)的真實(shí)性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介機(jī)構(gòu)提出關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)量及工程實(shí)施關(guān)聯(lián)性審核意見(jiàn)。（5）財(cái)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)監(jiān)管審核意見(jiàn)，包括手續(xù)的齊全性，業(yè)務(wù)的真實(shí)性、付款的合理性、流程的完備性等。（6）建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)向支付銀行提交支付審核意見(jiàn)，（7）共管賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行根據(jù)施工單位的支付指令和建設(shè)單位的審核意見(jiàn)要求進(jìn)行款項(xiàng)支付。

監(jiān)管特點(diǎn)，（1）建設(shè)單位實(shí)施人員對(duì)共管賬戶(hù)款項(xiàng)支出的合理性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)共管賬戶(hù)款項(xiàng)支出的手續(xù)和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對(duì)共管賬戶(hù)款項(xiàng)支出的流程和支出結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。

3、共管賬戶(hù)沒(méi)有收支或期間終了時(shí)期共管賬戶(hù)日常財(cái)務(wù)管理工作。指共管賬戶(hù)存續(xù)期間，共管賬戶(hù)既沒(méi)有收到款項(xiàng)也沒(méi)有支出款項(xiàng)的期間，或者是月度、季度和年度終了這些時(shí)點(diǎn)，共管賬戶(hù)金額可能未發(fā)生變化，但仍需要做好財(cái)務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，由于共管賬戶(hù)沒(méi)有出現(xiàn)款項(xiàng)收支情況，與前兩個(gè)環(huán)節(jié)相比，這一環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注共管賬戶(hù)余額變化，重點(diǎn)監(jiān)管共管賬戶(hù)余額變化。監(jiān)管程序如下：（1）由銀行定期向建設(shè)單位提供銀行對(duì)賬單，（2）建設(shè)單位銀行出納人員根據(jù)銀行對(duì)賬單與銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)，（3）建設(shè)單位另設(shè)一名復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，（4）編制銀行余額調(diào)節(jié)表，填制銀行對(duì)賬說(shuō)明書(shū)并存檔。如果共管賬戶(hù)余額發(fā)生變化，除日常的銀行賬戶(hù)收取利息、支付利息和支付銀行手續(xù)費(fèi)外，共管賬戶(hù)出現(xiàn)收款情況按照上述第1條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進(jìn)行監(jiān)管，共管賬戶(hù)出現(xiàn)付款情況按照上述第2條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進(jìn)行監(jiān)管。

監(jiān)管特點(diǎn)：建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員和其他監(jiān)管人員對(duì)共管賬戶(hù)的余額進(jìn)行監(jiān)管。

（三）共管賬戶(hù)結(jié)算完成后消戶(hù)階段的財(cái)務(wù)管理工作

共管賬戶(hù)的存在，具有階段性特點(diǎn)，當(dāng)項(xiàng)目完工，款項(xiàng)支付完成后，必須及時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)戶(hù)。做好共管賬戶(hù)消戶(hù)工作，要注意以下三個(gè)問(wèn)題，一是如何判斷款項(xiàng)支付完成的節(jié)點(diǎn)。在共管賬戶(hù)監(jiān)管過(guò)程中，由于涉及到建設(shè)單位施工單位的款項(xiàng)結(jié)算和施工單位與供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)算，判斷支付完成的節(jié)點(diǎn)涉及到監(jiān)管的期限，比較重要。一般建設(shè)單位以除利潤(rùn)外的結(jié)算款支付完成為節(jié)點(diǎn)，施工單位以項(xiàng)目的共管賬戶(hù)支出全部完成作為節(jié)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)以?xún)蓚€(gè)節(jié)點(diǎn)都完成為銷(xiāo)戶(hù)節(jié)點(diǎn)；二是銷(xiāo)戶(hù)后節(jié)余款的處理。應(yīng)屬利潤(rùn)的組成部分，支付到施工單位的其他賬戶(hù)，其余支付給建設(shè)單位，沖減建設(shè)成本。三是要及時(shí)銷(xiāo)戶(hù)。應(yīng)明確由施工單位向建設(shè)單位提出銷(xiāo)戶(hù)請(qǐng)求，經(jīng)建設(shè)單位審核同意后及時(shí)到銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)手續(xù)。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)工程建設(shè)共管賬戶(hù)財(cái)務(wù)管理工作，是企業(yè)工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要內(nèi)容，做好企業(yè)工程建設(shè)共管賬戶(hù)財(cái)務(wù)管理工作，能夠有效解決財(cái)務(wù)監(jiān)管難的問(wèn)題，尤其是對(duì)土建工程、安裝工程中的財(cái)務(wù)管理難的問(wèn)題，通過(guò)分類(lèi)監(jiān)控，有選擇有目的逐筆逐項(xiàng)核對(duì)，通過(guò)各部門(mén)的通力配合，通過(guò)證據(jù)固化管理，通過(guò)痕跡化管理，有效提升財(cái)務(wù)管理監(jiān)管職能，提高財(cái)務(wù)管理監(jiān)控水平。

參考文獻(xiàn)：

篇4

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報(bào)工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時(shí)完成率納入年度重點(diǎn)工作任務(wù)組織績(jī)效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時(shí)，大量工程竣工決算擠壓，無(wú)法及時(shí)、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財(cái)務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財(cái)務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理存在問(wèn)題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項(xiàng)目多、竣工決算流程長(zhǎng)、配合部門(mén)單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過(guò)固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等8個(gè)環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計(jì)劃、工程、物資、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)和施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)等上級(jí)部門(mén)，工程竣工決算流程長(zhǎng)，涉及管理部門(mén)單位多，特別是近些年來(lái)電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門(mén)管理相對(duì)薄弱，工程完工后及時(shí)、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個(gè)長(zhǎng)期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對(duì)造價(jià)管理認(rèn)識(shí)不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)造價(jià)工作重視不夠，造價(jià)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定，審查方未堅(jiān)持公平、公正、公開(kāi)原則，未真正做到對(duì)工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個(gè)電話(huà)或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒(méi)有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表不對(duì)應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對(duì)接和對(duì)應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表存在口徑不一致的地方，不能與財(cái)務(wù)決算報(bào)表和會(huì)計(jì)核算一一對(duì)應(yīng)，決算報(bào)表編制時(shí)需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時(shí)未考慮固定資產(chǎn)實(shí)物和價(jià)值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財(cái)務(wù)決算編制帶來(lái)困難。工程管理部門(mén)根據(jù)合同開(kāi)展結(jié)算，而合同又不及時(shí)履行變更手續(xù)，合同與財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財(cái)務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財(cái)務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、名稱(chēng)存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價(jià)管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計(jì)變更也未出具，此外，工程竣工財(cái)務(wù)決算周期短，項(xiàng)目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門(mén)對(duì)資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無(wú)缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗(yàn)收及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清點(diǎn)，未及時(shí)創(chuàng)建設(shè)備臺(tái)賬，加之審計(jì)中介對(duì)交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺(tái)賬、資產(chǎn)卡片及實(shí)物的信息一致，影響工程竣工決算報(bào)表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計(jì)、上報(bào)等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫(kù)、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長(zhǎng)造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門(mén)管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺(tái)賬不完善，物資實(shí)物管理與價(jià)值管理不能有效銜接，物資部門(mén)出入庫(kù)手續(xù)滯后，不能實(shí)時(shí)掌握實(shí)物流與資金流狀況。物資出入庫(kù)不及時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)物資移交失控，現(xiàn)場(chǎng)物資直接由廠(chǎng)家移交給施工單位，存在物資部門(mén)和項(xiàng)目管理部門(mén)缺位現(xiàn)象；物資對(duì)賬、盤(pán)點(diǎn)、清理工作未及時(shí)開(kāi)展。加之業(yè)主項(xiàng)目部和施工單位對(duì)領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實(shí)物入庫(kù)、領(lǐng)用很可能會(huì)更加不同步，難以避免差錯(cuò)和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財(cái)務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門(mén)均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級(jí)數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來(lái)管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財(cái)務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對(duì)和清理帶來(lái)困難，影響工程物資及時(shí)清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制流程管控中，財(cái)務(wù)部門(mén)要充分發(fā)揮基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動(dòng)向基建、物資管理部門(mén)靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接，縮減各環(huán)節(jié)等待時(shí)間。主要做法有以下幾個(gè)方面：

（一）制定考核實(shí)施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動(dòng)態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實(shí)現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時(shí)率、工程竣工結(jié)算編制及時(shí)率、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制及時(shí)率、工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算審計(jì)及時(shí)率和工程竣工決算上報(bào)及時(shí)完成率等五項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算考核管理實(shí)施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時(shí)限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計(jì)部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算進(jìn)度通報(bào)、預(yù)警及考核、定期召開(kāi)工作例會(huì)和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財(cái)務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對(duì)鄰近各環(huán)節(jié)完成時(shí)限7天的項(xiàng)目顯示黃色預(yù)警，對(duì)超完成時(shí)限項(xiàng)目顯示紅色預(yù)警，其余項(xiàng)目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時(shí)天數(shù)，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實(shí)時(shí)監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時(shí)間，在工程結(jié)算報(bào)告初稿提交一個(gè)周內(nèi)完成工程竣工財(cái)務(wù)決算初稿編制和上報(bào)審計(jì)工作，并在工程結(jié)算審定后立即報(bào)送竣工決算報(bào)告送審版，基本實(shí)現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計(jì)報(bào)告和上報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算請(qǐng)示，確保了竣工決算編制、審計(jì)、上報(bào)決算請(qǐng)示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時(shí)間。

改變過(guò)去財(cái)務(wù)部門(mén)在編制基建工程財(cái)務(wù)決算需要對(duì)基建項(xiàng)目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會(huì)計(jì)差錯(cuò)的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財(cái)務(wù)決算模式，建立基建會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時(shí)制定了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)考核辦法，加大會(huì)計(jì)憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項(xiàng)目”設(shè)置輔助核算對(duì)象，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算報(bào)表與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表無(wú)縫對(duì)接。

在工程竣工財(cái)務(wù)決算編制過(guò)程中，通過(guò)建立竣工決算編制底稿對(duì)接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實(shí)現(xiàn)了高效編制工程竣工財(cái)務(wù)決算，有效縮短了報(bào)表編制和修改時(shí)間。

（四）工程完工后及時(shí)辦理物資出入庫(kù)和入賬手續(xù)。

針對(duì)省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問(wèn)題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對(duì)未入庫(kù)物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

篇5

[關(guān)鍵詞] 交叉混合型合同；管理與核算要求；科目與流程設(shè)置

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A

[文章編號(hào)] 1006-5024(2007)03-0146-03

[作者簡(jiǎn)介] 黃水平，南昌工程學(xué)院副教授，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)電算化。(江西 南昌 330029)

從多年的財(cái)務(wù)實(shí)踐中，筆者體會(huì)到：施工企業(yè)的項(xiàng)目與合同一般是交叉混合型的，運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)方法對(duì)交叉混合型合同管理下的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果很難回答以下幾個(gè)問(wèn)題：(1)每個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的合同總成本是多少?(2)每個(gè)合同對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目總成本是多少?(3)每個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的單個(gè)合同已付款是多少?應(yīng)付款是多少?(4)每個(gè)合同對(duì)應(yīng)的單個(gè)項(xiàng)目已付款是多少?應(yīng)付款是多少?因此，尋求一種新的賬務(wù)設(shè)置方法切實(shí)解決上述問(wèn)題，具有一定的實(shí)際意義。

一、交叉混合型合同

1.交叉混合型合同的定義。施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同一般有施工材料方面的經(jīng)濟(jì)合同、施工隊(duì)人工方面的合同、其他方面的經(jīng)濟(jì)合同。當(dāng)施工企業(yè)同時(shí)進(jìn)行幾個(gè)施工項(xiàng)目時(shí)，材料的供應(yīng)商往往同時(shí)準(zhǔn)備幾個(gè)項(xiàng)目的材料，施工隊(duì)伍也同時(shí)進(jìn)行幾個(gè)項(xiàng)目的施工。這樣，在合同簽訂時(shí)，往往出現(xiàn)交叉現(xiàn)象，即：幾個(gè)項(xiàng)目的某種材料或某工種的人工共同簽訂一份經(jīng)濟(jì)合同；幾份經(jīng)濟(jì)合同同時(shí)針對(duì)一個(gè)項(xiàng)目的某種材料或某工種的人工簽訂供應(yīng)或使用合約，由此就造成了項(xiàng)目的材料、人工與合同之間的多對(duì)多現(xiàn)象，即本文所稱(chēng)的交叉混合型合同。

2.交叉混合型合同的案例。為進(jìn)一步說(shuō)明交叉混合型合同，現(xiàn)就筆者經(jīng)歷的一個(gè)施工工地業(yè)務(wù)舉例：

某施工隊(duì)(簡(jiǎn)稱(chēng)乙方)與建設(shè)單位(簡(jiǎn)稱(chēng)甲方)有一份施工合同，該合同有三個(gè)單體項(xiàng)目工程(總部大樓、廠(chǎng)房、科研大樓)，在材料供應(yīng)商中有沙石、機(jī)磚、水泥、鋼筋等供應(yīng)商，在人力使用上有泥工工種(包工不包料)、木工工種(包工包料)、鋼筋工工種等。其中，為引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，沙石供應(yīng)商采用A、B兩家供應(yīng)商，機(jī)磚采用C、D兩家供應(yīng)商，水泥、鋼筋供應(yīng)商均采用一家(E、F)供應(yīng)商，泥工使用一包工隊(duì)(G)負(fù)責(zé)全部項(xiàng)目的施工，木工用H、I兩家施工，木工具體施工項(xiàng)目根據(jù)施工進(jìn)度和情況對(duì)某項(xiàng)目的部分結(jié)構(gòu)簽訂施工合同，在實(shí)際執(zhí)行中，并經(jīng)常出現(xiàn)先施工后簽合同情況，即合同滯后現(xiàn)象。

3.交叉混合型合同的特點(diǎn)。一個(gè)項(xiàng)目成本對(duì)應(yīng)多個(gè)供應(yīng)商；一個(gè)供應(yīng)商同時(shí)又對(duì)應(yīng)多個(gè)項(xiàng)目成本，即形成了項(xiàng)目成本與合同存在多對(duì)多關(guān)系。在實(shí)際工作中，此種合同往往在一份合同中分項(xiàng)目同時(shí)簽訂。

二、管理與核算要求

1.管理要求。對(duì)管理層而言，要嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)算，確保工程質(zhì)量，就必須對(duì)簽訂后的施工合同進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)各種材料供應(yīng)商供應(yīng)的材料品種、質(zhì)量、時(shí)效及付款情況及時(shí)掌控；對(duì)各施工隊(duì)伍的施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、付款進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)了解，同時(shí)對(duì)合同的執(zhí)行情況與合同的條例情況進(jìn)行對(duì)比，歸納起來(lái)就是：(1)材料供應(yīng)商是否按時(shí)按質(zhì)按量按品種供貨；(2)施工隊(duì)是否按時(shí)按質(zhì)按施工要求完成工程施工任務(wù)；(3)單項(xiàng)工程成本按成本項(xiàng)目發(fā)生的累計(jì)成本；(4)單份合同每個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)度款支付情況；(5)每個(gè)供應(yīng)商的總欠款和需付款情況；(6)每個(gè)供應(yīng)商需付款的項(xiàng)目分布狀況；(7)每個(gè)施工隊(duì)按工程進(jìn)度應(yīng)付款狀況和已付款狀況；(8)每個(gè)施工隊(duì)按工程進(jìn)度應(yīng)付款狀況和已付款在每個(gè)項(xiàng)目上的分布狀況；(9)已完單項(xiàng)工程的成本項(xiàng)目構(gòu)成狀況和總成本狀況；(10)已完單項(xiàng)工程的成本項(xiàng)目成本和總成本對(duì)合同的對(duì)比情況及合同的歸檔保管情況。

按現(xiàn)行做法，以上材料分別由施工部完成(1)(2)(4)(5)(6)項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部提供(3)(6)(9)項(xiàng)資料，其余由各部門(mén)分散提供資料。由于施工部和財(cái)務(wù)部對(duì)施工過(guò)程各管一塊，最終導(dǎo)致各自為政，提供資料不全或所提供的資料數(shù)據(jù)不相同的結(jié)果，并且上述數(shù)據(jù)很難提供全面，導(dǎo)致工程完工后，不知道工程對(duì)供應(yīng)商和施工隊(duì)的資金結(jié)算情況，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。

2.核算要求。對(duì)財(cái)務(wù)核算而言，依據(jù)現(xiàn)行做法，一般只反映真實(shí)的現(xiàn)金流，導(dǎo)致最終只能提供各單項(xiàng)工程的累計(jì)發(fā)生成本和對(duì)每個(gè)供應(yīng)商的實(shí)際付款情況，對(duì)每個(gè)供應(yīng)商付款和欠款在項(xiàng)目上的分布狀況很難提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。從財(cái)務(wù)管理上講，既然合同管理涉及到財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)分析的全過(guò)程和各方面，就應(yīng)當(dāng)把合同管理歸口到財(cái)務(wù)進(jìn)行全面管理，并做到上述(3)到(10)項(xiàng)的要求。為此，財(cái)務(wù)在核算方面對(duì)合同有如下要求：(1)全過(guò)程參與經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作；(2)全面收集合同文檔，會(huì)同施工部共同做好合同分項(xiàng)分類(lèi)整理工作，并形成分類(lèi)文檔；(3)全面改進(jìn)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)合同的處理方法，要做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上及時(shí)反映合同情況、已付款情況、單項(xiàng)工程成本情況和欠款情況；(4)全面滿(mǎn)足管理層對(duì)合同的要求。

三、科目與流程設(shè)置

1.現(xiàn)行的核算科目與核算流程

(1)現(xiàn)行的核算科目體系。在現(xiàn)行手工賬下，會(huì)計(jì)核算一般都只要求提供施工項(xiàng)目的真實(shí)成本和各往來(lái)單位的已付款情況，對(duì)預(yù)算成本在會(huì)計(jì)賬戶(hù)中一般不予反映，合同的管理一般由合同管理員進(jìn)行單獨(dú)管理，其往來(lái)金額主要由施工部來(lái)解決。在此種情況下，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，下面列示現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算的部份科目(見(jiàn)表1)：

(2)現(xiàn)行科目的核算流程。由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算一般不在賬面上反映預(yù)算成本，故核算流程一般為核算真實(shí)成本服務(wù)，具體見(jiàn)圖1。

從上圖賬戶(hù)間關(guān)系及核算流程圖可以看出.現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算體系僅提供各項(xiàng)工程的真實(shí)成本和對(duì)各施工單位及材料供應(yīng)商提供真實(shí)的結(jié)算應(yīng)付款和已付款.對(duì)合同成本的管理基本不涉及.這就突顯了財(cái)務(wù)對(duì)交叉混合型合同管理的薄弱與不力，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無(wú)法滿(mǎn)足管理的要求。

2.改進(jìn)的核算科目與核算流程

針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算不能滿(mǎn)足合同管理需要的情況，重新規(guī)劃會(huì)計(jì)科目體系和賬務(wù)流程程序，以滿(mǎn)足管理層和財(cái)務(wù)層面的要求。

(1)改進(jìn)后的會(huì)計(jì)科目體系(見(jiàn)表2)

改進(jìn)后的會(huì)計(jì)科目體系同現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目相比，具有如下不同點(diǎn)：(1)把現(xiàn)行成本類(lèi)工程施工科目第三級(jí)明細(xì)科目調(diào)為第二級(jí)明細(xì)科目；(2)取消現(xiàn)行成本類(lèi)工程施工科目第二級(jí)明細(xì)科目；(3)增加成本類(lèi)工程施工科目合同成本和實(shí)際成本作為第三級(jí)明細(xì)科目；(4)增加成本類(lèi)工程施工科目項(xiàng)目和往來(lái)核算功能；(5)取消現(xiàn)行負(fù)債類(lèi)科目應(yīng)付賬款的第二、三級(jí)明細(xì)科目；(6)增加負(fù)債類(lèi)科目應(yīng)付賬款的合同應(yīng)付款科目和實(shí)際成本科目；(7)增加負(fù)債類(lèi)科目應(yīng)付賬款的項(xiàng)目、往來(lái)核算功能；(8)啟用項(xiàng)目多欄賬來(lái)登記賬本；(9)改進(jìn)后科目體系更簡(jiǎn)潔，特別是更適合在會(huì)計(jì)電算化下使用。

(2)改進(jìn)后的賬務(wù)核算流程

改進(jìn)后的科目設(shè)置中單獨(dú)分項(xiàng)目、分往來(lái)單位設(shè)置了合同應(yīng)付款、已付款明細(xì)科目，且在工程施工科目下按成本項(xiàng)目按合同價(jià)進(jìn)行成本核算的同時(shí)又以實(shí)際成本進(jìn)行成本核算，很顯然，各科目之間存在以下平衡關(guān)系。

YFij=ZCij+ZRij　……平衡公式(1)

∑YFij=∑(ZC+ZR)ij

……平衡公式(2)

WFij=YFij-SHij　……平衡公式(3)

式中：i為某工程項(xiàng)目.如本例中的總部大樓、廠(chǎng)房大樓、科研大樓；J為某往來(lái)單位，如本例中的A、B、C、D、E、F、G、H、I；ZC為工程施工賬戶(hù)的直接材料；ZR為工程施工賬戶(hù)的直接人工；YF為應(yīng)付賬款賬戶(hù)的合同應(yīng)付款；SF為應(yīng)付賬款賬戶(hù)的合同實(shí)際已付款；WF為對(duì)某項(xiàng)目某單位的實(shí)際應(yīng)付未付款。

依據(jù)上述平衡公式，可以得到下面的會(huì)計(jì)賬務(wù)流程，見(jiàn)圖2(僅列示直接材料、直接人工部分圖，其余可參照畫(huà)圖)。

圖中“應(yīng)付賬款”科目下實(shí)際已付款科目應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科目結(jié)構(gòu)，其借方登記實(shí)際已付給某施工隊(duì)的材料款(人工)工程款，貸方登記材料入庫(kù)(人工結(jié)算)時(shí)計(jì)算的是應(yīng)付給供應(yīng)商(施工隊(duì))的非合同應(yīng)付款價(jià)格，其貸方余額表示實(shí)際應(yīng)付給供應(yīng)商(施工隊(duì))的材料價(jià)格，借方余額表示超付的實(shí)際價(jià)款，貸方合計(jì)數(shù)與“應(yīng)付賬款――合同應(yīng)付款”的貸方合計(jì)數(shù)差額表示合同履行的供料(人工)差額。圖中“工程施工”下的“直接材料”、“直接人工”的“實(shí)際成本”借方表示實(shí)際發(fā)生的工程材料(人工)成本，其合計(jì)數(shù)與“合同成本”的差額表示合同尚未完成的工程量。

3.改進(jìn)后的核算科目與核算流程所能提供的數(shù)據(jù)功能

改進(jìn)后的核算科目與核算流程能準(zhǔn)確回答前面管理層和財(cái)務(wù)層所要求回答的問(wèn)題，具體見(jiàn)表3。

結(jié)論：按本文提出的科目體系和會(huì)計(jì)流程，配合會(huì)計(jì)電算化的核算，可以對(duì)復(fù)雜的施工企業(yè)合同進(jìn)行有效的管理，從財(cái)務(wù)上解決施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與合同管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的同步核算問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟寧剛，等.《建造合同》會(huì)計(jì)核算在項(xiàng)目法施工中的運(yùn)用[J].交通財(cái)會(huì)，2003，(7).

篇6

關(guān)鍵詞:基本建設(shè);財(cái)務(wù)管理

一、前言

基本建設(shè)項(xiàng)目一般是由政府主導(dǎo)的投資行為,其投資資金保障,一方面是依靠財(cái)政,另一方面則通常是依靠市場(chǎng)融資手段解決。2010年年初,中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)及保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《關(guān)于進(jìn)一步做好金融服務(wù)支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興和抑制部分行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩的指導(dǎo)意見(jiàn)》對(duì)2010年信貸工作作出部署。根據(jù)《意見(jiàn)》,從2010年到2011年將繼續(xù)落實(shí)“區(qū)別對(duì)待、有保有壓”的信貸政策,嚴(yán)格控制對(duì)“兩高”行業(yè)、產(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)以及新開(kāi)工項(xiàng)目的貸款。而以市場(chǎng)融資方式進(jìn)行基本建設(shè)的地方政府投融資平臺(tái),被劃歸為“兩高”行業(yè),為此,銀行信貸方面對(duì)投融資平臺(tái)搞基本建設(shè)項(xiàng)目的大門(mén)已基本關(guān)閉;財(cái)政方面,從2008年開(kāi)始,面對(duì)來(lái)勢(shì)迅猛的全球金融危機(jī),世界經(jīng)濟(jì)全面衰退局面,中央和地方各級(jí)地方政府為實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng),充分利用了“三駕馬車(chē)”的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資以拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),為此,各地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資“過(guò)熱”、“過(guò)大”,過(guò)多地?cái)D占了地方財(cái)政支出,截至2010年,各地財(cái)政已基本無(wú)力在基本建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用;土地轉(zhuǎn)讓收益方面,從1月10日國(guó)務(wù)院“國(guó)十一條”出臺(tái)開(kāi)始,宏觀(guān)政策重拳打壓房地產(chǎn)市場(chǎng),預(yù)期的土地收儲(chǔ)轉(zhuǎn)讓收益已十分蒼白,基本喪失了原有的融資空間,基本建設(shè)項(xiàng)目的資金保障面臨困境。為此,加強(qiáng)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,保證基本建設(shè)工程順利推進(jìn),渡過(guò)難關(guān),充分發(fā)揮資金的使用效益有著十分重要的意義。

二、當(dāng)前基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

(一)基建財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題

1、不嚴(yán)格按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》設(shè)置賬套和會(huì)計(jì)科目,不嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》,不獨(dú)立建賬,不以批復(fù)的工程概預(yù)算、建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)建賬和進(jìn)行明細(xì)核算,概算外或超概算使用建設(shè)資金,外借、擠占、挪用、截留資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,建設(shè)成本不實(shí)。

2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單,胡亂歸集建設(shè)項(xiàng)目成本支出。

3、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。

(二)基建財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題

1、項(xiàng)目立項(xiàng)粗糙,審批程序不規(guī)范,支付依據(jù)不足。

2、沒(méi)有制定資金撥付程序和工程結(jié)算程序,制度不健全不規(guī)范,權(quán)責(zé)不清,采購(gòu)及工程建設(shè)招標(biāo)不規(guī)范,無(wú)法保證建設(shè)項(xiàng)目的廉潔性和公證性。

3、沒(méi)有專(zhuān)職基建財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)監(jiān)督職能不能真實(shí)發(fā)揮,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決一些存在問(wèn)題,難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能和參謀作用。

4、存在長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象,結(jié)算工作難以推進(jìn)。

5、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算不及時(shí),項(xiàng)目資料歸檔不及時(shí)。

三、加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與措施

(一)高度重視基建財(cái)務(wù)管理工作

首先,要正確認(rèn)識(shí)基本建設(shè)項(xiàng)目一般都是政府投資的公共財(cái)政范疇,雖然項(xiàng)目資金來(lái)源渠道不一致,無(wú)論投資主體為哪個(gè)主體,但最終的投資支付都由財(cái)政承擔(dān),基本建設(shè)項(xiàng)目對(duì)社會(huì)投資的基礎(chǔ)性(公共性)、帶動(dòng)性、引導(dǎo)性、調(diào)節(jié)性作用至關(guān)重要,必須嚴(yán)格按基本建設(shè)管理規(guī)定、基本建設(shè)程序進(jìn)行推進(jìn)。其次,要正確認(rèn)識(shí)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的目的和作用,充分發(fā)揮參謀和監(jiān)督職能,充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管控是防范基本建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的核心。再次,應(yīng)明確基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù),對(duì)基建資金使用實(shí)行全范圍、全過(guò)程監(jiān)管,確?；ㄙY金安全有效使用。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)基建資金管理的重要性,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)起《會(huì)計(jì)法》賦予的責(zé)任。最后,要建立健全以控制工程投資概算為目標(biāo),以控制投資成本管理為主要手段,以控制工程質(zhì)量為著力點(diǎn)的三大控制體系,不得隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),增加建設(shè)內(nèi)容,規(guī)范和完善政府性投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作,不斷強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,使財(cái)政資金真正發(fā)揮最大效益。

(二)完善制度建設(shè),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理協(xié)調(diào)

首先,應(yīng)建立健全基本建設(shè)管理制度,包括財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度、工程合同管理制度、工程造價(jià)管理制度、合同簽訂及工程款支付審批流程、招投標(biāo)管理制度、項(xiàng)目管理制度等,對(duì)涉及項(xiàng)目的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范,把立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、移交等按一定的規(guī)則來(lái)進(jìn)行推進(jìn),把資金使用的各環(huán)節(jié)形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系,嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,嚴(yán)格按照《基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算,嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容,做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理,開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)、建立專(zhuān)賬、設(shè)置規(guī)范的會(huì)計(jì)科目核算。

其次,加強(qiáng)以成本核算為核心,強(qiáng)化資金節(jié)約意識(shí),嚴(yán)格按批準(zhǔn)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支進(jìn)行投資控制,嚴(yán)控建設(shè)成本;嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律,不得以撥代支,統(tǒng)一工程備料款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款的撥付依據(jù),嚴(yán)格按照工程承包合同、招投標(biāo)文件、施工設(shè)計(jì)圖、設(shè)計(jì)變更通知、與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件和資料等進(jìn)行審核,不得無(wú)理由超過(guò)訂立合同總價(jià),不得超概算支付。

再次,規(guī)范基本建設(shè)程序,嚴(yán)格程序開(kāi)展各項(xiàng)工作。制定項(xiàng)目立項(xiàng)規(guī)則、招投標(biāo)流程、訂立經(jīng)濟(jì)合同流程、工程款項(xiàng)審批支付流程、工程設(shè)計(jì)變更流程、工程結(jié)算及竣工交付流程;建立預(yù)測(cè)、訂立、實(shí)施、監(jiān)督、反饋的基本程序;實(shí)行工程建設(shè)有條件擔(dān)保,覆蓋招投標(biāo)、工程款支付、工程建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)理及主要技術(shù)負(fù)責(zé)人及竣工驗(yàn)收質(zhì)量保證;采用聯(lián)簽制,形成集體決策制,進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。

最后,加強(qiáng)部門(mén)工作間溝通,以制度規(guī)范要求財(cái)務(wù)人員積極介入涉及項(xiàng)目的各個(gè)階段工作,如項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同的簽訂、工程變更等方面,達(dá)到事前、事中、事后全過(guò)程的管理、控制與監(jiān)督,及時(shí)反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息,使得各方及時(shí)掌握情況,確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。

(三)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)組織架構(gòu),加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作,對(duì)省管和跨市的大中型項(xiàng)目建設(shè)單位,要求設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備了專(zhuān)職的財(cái)會(huì)人員,并保持相對(duì)穩(wěn)定;對(duì)不具備單獨(dú)成立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)條件的縣級(jí)以下的工程建設(shè)單位,要求配備專(zhuān)職或兼職的財(cái)會(huì)人員。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免,按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系必須征求財(cái)務(wù)主管部門(mén)的意見(jiàn)。抓好基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè),選擇有專(zhuān)業(yè)知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)人員,并多渠道、多形式地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。基建財(cái)務(wù)人員需熟悉基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理及基本建設(shè)的相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序,熟悉招投標(biāo)的有關(guān)政策和法規(guī),掌握一定的法律知識(shí),經(jīng)濟(jì)合同知識(shí),學(xué)習(xí)工程建設(shè)、工程概(預(yù))算知識(shí),了解工程管理等相關(guān)知識(shí)。逐步推動(dòng)基建管理信息化進(jìn)程,更新管理手段,不斷提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì),促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),使他們適應(yīng)新形勢(shì)下基建財(cái)務(wù)管理的需要。

(四)建立并加強(qiáng)基建項(xiàng)目資金監(jiān)管

首先,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金采用一一對(duì)應(yīng)的方式開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行結(jié)算;然后,對(duì)工程實(shí)施單位經(jīng)常存在拆東墻補(bǔ)西墻,互相拉用建設(shè)資金的情況,建立二級(jí)監(jiān)管機(jī)制,對(duì)工程款使用要求到指定銀行開(kāi)設(shè)專(zhuān)戶(hù),并委托銀行對(duì)資金使用進(jìn)行監(jiān)管,使工程建設(shè)資金得到保障,充分利用第三方專(zhuān)業(yè)資源進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)管理,同時(shí)形成良好的互動(dòng)關(guān)系。既保障了項(xiàng)目建設(shè)資金的充分使用,也能保障政府與企業(yè)間形成良好的融資紐帶。其次,對(duì)資金管理的監(jiān)督檢查工作要落到實(shí)處,確保自查和委托審查相結(jié)合,克服內(nèi)部審計(jì)的不足,及時(shí)糾正問(wèn)題,確保資金合法使用。再次,財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要加大執(zhí)法力度,建立嚴(yán)厲的考核機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制,對(duì)違反基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律性質(zhì)惡劣的,不僅嚴(yán)肅處理追究有關(guān)人員的行政責(zé)任,構(gòu)成犯罪的,還要依法追究刑事責(zé)任。

(五)要加大審計(jì)監(jiān)管力度,推行項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)

首先,申請(qǐng)審計(jì)單位對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤審計(jì),充分利用政府評(píng)審這一重要手段,對(duì)項(xiàng)目工程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行評(píng)估與審查,實(shí)行“先評(píng)審、后預(yù)算”、“先評(píng)審、后招標(biāo)”、“先評(píng)審、后撥款”、“先評(píng)審、后批復(fù)”的制度。其次,對(duì)項(xiàng)目竣工決算的編制工作,應(yīng)從招標(biāo)環(huán)節(jié)開(kāi)始到合同條款中進(jìn)行明確,強(qiáng)制約定有關(guān)編制要求,加強(qiáng)懲處措施,引起實(shí)施方重視。同時(shí),在工程建設(shè)過(guò)程中,要隨時(shí)做好資料收集、嚴(yán)格歸檔,可考慮按分項(xiàng)、分步工程結(jié)算編制;另外,在內(nèi)部管理制度上規(guī)定責(zé)成項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按要求時(shí)限完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。對(duì)于一些公益性項(xiàng)目,應(yīng)積極與政府有關(guān)單位和部門(mén)接洽,一方面要求以行政手段指定接收單位,另一方面要求財(cái)政部門(mén)在資金上給予大力支持,專(zhuān)門(mén)安排專(zhuān)項(xiàng)資金解決后續(xù)支出。在此基礎(chǔ)上,確保項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算及時(shí)完成,工程順利通過(guò)移交。

綜上所述,如何加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理,是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,不僅制度上要進(jìn)行規(guī)范,更重要的是各基本建設(shè)單位負(fù)責(zé)人要有高度的責(zé)任心,充分認(rèn)識(shí)到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要性,支持財(cái)務(wù)管理在基本建設(shè)管理中的核心控制和監(jiān)督作用,才能保證把有限的資金在基本建設(shè)中發(fā)揮出最大的使用效益,保證基本建設(shè)項(xiàng)目順利推進(jìn)。

參考文獻(xiàn):

1、徐湘瑜.基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理[M].立信會(huì)計(jì)出版社,2001.

2、梁慧媛,陳新環(huán),呂勁松.建設(shè)單位會(huì)計(jì)[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006.

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4、劉伊生.建設(shè)項(xiàng)目管理(第2版)(修訂本)[M].北京交通大學(xué)出版社,2008.

篇7

本文系統(tǒng)分析了在集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)一套可以實(shí)現(xiàn)并處理集團(tuán)內(nèi)部各會(huì)計(jì)主體間關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)，并已實(shí)際應(yīng)用到了集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化整體項(xiàng)目中，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司總部與各分部統(tǒng)一業(yè)務(wù)、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一應(yīng)用功能的一體化企業(yè)資源管理系統(tǒng)，全面支撐總分部一體化運(yùn)作。 關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)項(xiàng)目是財(cái)務(wù)集約化的子項(xiàng)目之一，為全面提升公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，支撐集團(tuán)報(bào)表按任意口徑生成，急需規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，建立統(tǒng)一抵銷(xiāo)體系，支持內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易信息的實(shí)時(shí)交互和自動(dòng)抵銷(xiāo)，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部合并抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)的高效處理。

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易；關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)；合并抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)

一、引言

近年來(lái)，集團(tuán)公司深入實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理，按照“六統(tǒng)一、五集中”工作思路和“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”目標(biāo)要求，全面建立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合越來(lái)越深入，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成度越來(lái)越高，有力支撐了公司持續(xù)健康發(fā)展。但隨著外部監(jiān)管日趨嚴(yán)格，依法治企不斷深入，公司對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力提出了更高要求，如何實(shí)現(xiàn)跨專(zhuān)業(yè)信息的有效傳遞，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息標(biāo)準(zhǔn)高效傳導(dǎo)及有效銜接，將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作及規(guī)范化繁為簡(jiǎn)、更直觀(guān)及有效為客戶(hù)提供實(shí)時(shí)、在線(xiàn)服務(wù)，把廣大的業(yè)務(wù)人員從龐雜的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)碼記憶中解脫出來(lái)，成為了我們迫切需要解決的問(wèn)題，也是未來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平提升，走向“標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、可視化”必然的方向。按照大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化、信息化工作的總體要求和總體部署，各單位全面推進(jìn)成熟套裝軟件的實(shí)施和應(yīng)用工作。隨著財(cái)務(wù)集約化工作的深入推進(jìn)，各單位成熟套裝軟件的應(yīng)用差異日益突出，這些差異影響著公司財(cái)務(wù)集約化整體效果的提升，并阻礙公司統(tǒng)一開(kāi)發(fā)功能的部署和應(yīng)用。為解決此問(wèn)題，公司決定實(shí)施財(cái)務(wù)集約化業(yè)務(wù)方案研究項(xiàng)目，通過(guò)梳理財(cái)務(wù)內(nèi)部以及財(cái)務(wù)與發(fā)策、基建、生產(chǎn)、物資、營(yíng)銷(xiāo)、人資、信息、法律等專(zhuān)業(yè)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，規(guī)范管理模式，深化系統(tǒng)應(yīng)用，完善集成標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)。集團(tuán)公司工程建設(shè)時(shí)期，財(cái)務(wù)信息化工作按照公司信息化總體建設(shè)思路和建設(shè)方式，是以套裝軟件為核心，補(bǔ)充開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)管控模塊，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、資金監(jiān)控、產(chǎn)權(quán)管理、電價(jià)管理、在線(xiàn)稽核、報(bào)表管理等功能，并通過(guò)套裝軟件與財(cái)務(wù)管控模塊高度融合應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)管控模塊應(yīng)用全覆蓋，滿(mǎn)足了財(cái)務(wù)管理的信息化需求。

二、關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)項(xiàng)目的建設(shè)意義

基于財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)施成果，信息規(guī)范和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步統(tǒng)一，財(cái)務(wù)集約化管理信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步完善，系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)的支撐能力和功能的覆蓋度需要進(jìn)一步提升，財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展及與其他業(yè)務(wù)的應(yīng)用集成亟需進(jìn)一步完善，具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）各項(xiàng)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)尚需進(jìn)一步統(tǒng)一；（2）仍有部分功能尚需統(tǒng)一開(kāi)發(fā)；（3）成熟套裝軟件標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用尚需進(jìn)一步規(guī)范；（4）財(cái)務(wù)管控模塊的實(shí)施和應(yīng)用工作仍需進(jìn)一步深入；（5）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的應(yīng)用集成仍需進(jìn)一步融合。

新增的業(yè)務(wù)和管理需求要求一體化信息集成平臺(tái)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)基本集成能力，同時(shí)應(yīng)具備業(yè)務(wù)流程管理、業(yè)務(wù)流程績(jī)效監(jiān)控及服務(wù)全生命周期管理等住多功能。因此一體化信息集成平臺(tái)應(yīng)以企業(yè)服務(wù)總線(xiàn)為基礎(chǔ)，建設(shè)業(yè)務(wù)流程管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)監(jiān)控、企業(yè)服務(wù)庫(kù)等集成服務(wù)組件，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展人資、財(cái)務(wù)、物資、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)用的集成融合。 ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控、員工報(bào)銷(xiāo)、關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)是各分部調(diào)整后分子公司正常運(yùn)作的基本信息系統(tǒng)，隨著各分部分公司的調(diào)整成立。首先，各分部分子公司之間，以及分部與屬地省（市）公司之間業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)整，必須完成信息系統(tǒng)中同步調(diào)整。其次，第一階段適應(yīng)性調(diào)整后屬于各分部二級(jí)部署應(yīng)用，已經(jīng)不能有效支撐總分一體化運(yùn)作要求。因此，借助本次分部職能調(diào)整，ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控、員工報(bào)銷(xiāo)、關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)信息系統(tǒng)通過(guò)總部延伸，實(shí)現(xiàn)總分部集中部署應(yīng)用成為了信息化有效支撐總分一體化運(yùn)作，推進(jìn)公司信息系統(tǒng)集中部署的最佳途徑。

關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)是大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化的內(nèi)容之一，為全面提升公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，支撐集團(tuán)報(bào)表按任意口徑、任意時(shí)點(diǎn)“一鍵式”生成，急需規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，建立統(tǒng)一抵銷(xiāo)體系，支持內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易信息的實(shí)時(shí)交互和自動(dòng)抵銷(xiāo)，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部合并抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)的高效處理。通過(guò)關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)功能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位雙方同步處理、同步核對(duì)、同步生成會(huì)計(jì)憑證，并將抵消分錄時(shí)時(shí)傳遞至集團(tuán)公司，既保證了內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確一致性，同時(shí)也為公司財(cái)務(wù)“一本賬”打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)應(yīng)用的探索與實(shí)踐

為了進(jìn)一步完善提升內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的實(shí)時(shí)抵銷(xiāo)工作，將協(xié)同抵銷(xiāo)憑證與后續(xù)抵銷(xiāo)憑證傳到“一本賬”中，實(shí)現(xiàn)大型企業(yè)集團(tuán)的一鍵式報(bào)表，關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)依據(jù)大型企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)操作習(xí)慣和應(yīng)用規(guī)范流程，建立集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)一處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)分部統(tǒng)一業(yè)務(wù)、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一應(yīng)用功能的一體化企業(yè)資源管理系統(tǒng)，全面支撐總分部一體化運(yùn)作。

以會(huì)計(jì)工作規(guī)范化為基礎(chǔ)，構(gòu)建跨主體的會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的高度集中和共享，全面提升會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。集中部署數(shù)據(jù)中心和財(cái)務(wù)體系，各級(jí)分、子公司數(shù)據(jù)集中在網(wǎng)省公司處理，網(wǎng)省公司數(shù)據(jù)同步集中到公司總部，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息全面集中；積極實(shí)施關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)同處理，優(yōu)化集團(tuán)報(bào)表編報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)“一本賬”，保證公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息的集中統(tǒng)一。以支撐財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用為核心，以“保證系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定、注重系統(tǒng)建設(shè)實(shí)效、促進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合、增強(qiáng)財(cái)務(wù)整體管控”為總體目標(biāo)，以“加強(qiáng)集團(tuán)管控力度、提高財(cái)務(wù)工作效率、加強(qiáng)業(yè)務(wù)融合應(yīng)用、提升財(cái)務(wù)管理水平、做好項(xiàng)目管理保障、加強(qiáng)總部財(cái)務(wù)應(yīng)用”為工作重點(diǎn)，優(yōu)化各個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有功能，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部集成應(yīng)用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與前端業(yè)務(wù)模塊的融合，完成財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程的全面推廣實(shí)施工作和持續(xù)優(yōu)化，進(jìn)一步提升信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)集約化管理的支撐力度，滿(mǎn)足新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)管理要求。

1.項(xiàng)目應(yīng)用現(xiàn)狀分析

集團(tuán)屬于綜合型集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)組織體系龐大，產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，集團(tuán)內(nèi)會(huì)計(jì)主體眾多。為滿(mǎn)足各級(jí)單位財(cái)務(wù)核算需求，在總部、各網(wǎng)省公司及直屬單位分別建設(shè)了獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，采用分散型會(huì)計(jì)核算政策，處理各會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)。由于各級(jí)單位財(cái)務(wù)應(yīng)用及核算標(biāo)準(zhǔn)存在差異，特別是在處理集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)時(shí)，存在以下問(wèn)題：

（1）交易雙方的賬務(wù)處理時(shí)間不一致，憑證同步記賬難度大，關(guān)聯(lián)憑證合并抵銷(xiāo)實(shí)時(shí)性差，影響集團(tuán)抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)的處理質(zhì)量和效率；

（2）各級(jí)單位賬務(wù)處理規(guī)則不一致，科目體系及憑證維度不統(tǒng)一，造成關(guān)聯(lián)交易憑證信息存在差異，影響憑證合并抵銷(xiāo)處理；

（3）各級(jí)單位會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，清對(duì)賬規(guī)程差異較大，不利于集團(tuán)會(huì)計(jì)集中核算體系建設(shè)及合并抵銷(xiāo)處理；

（4）各級(jí)單位財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)分散部署，各會(huì)計(jì)主體獨(dú)立記賬，無(wú)法實(shí)現(xiàn)跨會(huì)計(jì)主體關(guān)聯(lián)交易雙方憑證的協(xié)同處理及合并抵銷(xiāo)，不利于集團(tuán)抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)協(xié)同流程的規(guī)范建設(shè)；

（5）各級(jí)單位會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)分散，數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，影響集團(tuán)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)共享及合并抵銷(xiāo)賬務(wù)報(bào)表編報(bào)；

（6）由于缺乏自動(dòng)化關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)，目前集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易采用手工記賬及合并抵銷(xiāo)，效率低，問(wèn)題多。因此迫切需要建設(shè)統(tǒng)一、規(guī)范、高效、自動(dòng)的關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)合并抵銷(xiāo)系統(tǒng)，滿(mǎn)足集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易處理的需求。

2.系統(tǒng)總體建設(shè)思路

通過(guò)關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)集中部署的實(shí)施，統(tǒng)一總分部的業(yè)務(wù)類(lèi)型、業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用功能，有效的提高內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)雙方同步處理、同步核對(duì)、同步生成會(huì)計(jì)憑證的效率，保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確一致，進(jìn)一步完善提升內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的實(shí)時(shí)抵消工作，將協(xié)同抵消憑證與后續(xù)抵消憑證傳到“一本賬”中，優(yōu)化集團(tuán)報(bào)表編報(bào)方式，保證公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息的集中統(tǒng)一。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)雙方同步處理、同步核對(duì)、同步生成會(huì)計(jì)憑證，保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確一致，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)需要做到以下內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，滿(mǎn)足關(guān)聯(lián)交易信息跨會(huì)計(jì)主體及跨數(shù)據(jù)中心相互傳遞；二是相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，保證雙方單位關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的一致性。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，在財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中統(tǒng)一設(shè)定關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)類(lèi)型、關(guān)聯(lián)單位組合及業(yè)務(wù)協(xié)同規(guī)則。當(dāng)關(guān)聯(lián)單位之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)，由一方觸發(fā)，按照協(xié)同規(guī)則自動(dòng)提交另一方審核，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，同時(shí)生成會(huì)計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)交易雙方同步處理，交易信息準(zhǔn)確一致。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部單位之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，由總部統(tǒng)一建立關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)，設(shè)置業(yè)務(wù)協(xié)同規(guī)則（含爭(zhēng)議解決機(jī)制），實(shí)現(xiàn)跨數(shù)據(jù)中心的業(yè)務(wù)協(xié)同處理。當(dāng)關(guān)聯(lián)單位之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)，由一方單位發(fā)起關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申請(qǐng)，經(jīng)公司總部關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)流轉(zhuǎn)至對(duì)方單位審核確認(rèn)后，雙方共同生成會(huì)計(jì)憑證。當(dāng)雙方單位對(duì)交易事項(xiàng)存在爭(zhēng)議時(shí)，由總部協(xié)調(diào)解決，組織雙方按照相同的原則生成會(huì)計(jì)憑證。

3.系統(tǒng)解決方案

關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)的正常憑證與抵消憑證在系統(tǒng)中是通過(guò)模版的形式維護(hù)的。一個(gè)業(yè)務(wù)類(lèi)型對(duì)應(yīng)一個(gè)關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)憑證模板，每一個(gè)關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)憑證模板匹配一個(gè)抵消憑證模板。在定義關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)憑證模板時(shí)，首先定義模板編號(hào)和模板名稱(chēng)，然后進(jìn)行模版明細(xì)內(nèi)容的配置。協(xié)同賬務(wù)模板旨在通過(guò)靈活配置，維護(hù)不同的關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)類(lèi)型對(duì)應(yīng)生成的憑證信息。而抵消賬務(wù)模板旨在通過(guò)靈活配置，維護(hù)關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)憑證對(duì)應(yīng)的抵消憑證。記賬憑證維度則實(shí)現(xiàn)了具體科目的細(xì)分，使科目抵消更準(zhǔn)確。關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理完成后生成發(fā)起方和確認(rèn)方雙方的記賬憑證與雙方的抵消憑證。針對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生錯(cuò)誤記賬信息的記賬憑證或抵消憑證，關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)可以進(jìn)行賬務(wù)沖銷(xiāo)。

（1）關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)流程管理

按照集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)處理規(guī)程，統(tǒng)一定義完整、靈活的協(xié)同流程處理規(guī)范，通過(guò)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)導(dǎo)航入口進(jìn)行常規(guī)業(yè)務(wù)及沖銷(xiāo)業(yè)務(wù)的流程制證發(fā)起，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程體系推動(dòng)協(xié)同交易流程在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)，提供規(guī)范的通用工作清單入口，實(shí)現(xiàn)對(duì)協(xié)同交易流程的審批確認(rèn)及最終的憑證過(guò)賬，對(duì)于協(xié)同交易流程處理過(guò)程，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)用戶(hù)進(jìn)行預(yù)警提醒并對(duì)超期待辦進(jìn)行通報(bào)。同時(shí)考慮了三方協(xié)同交易流程應(yīng)用的業(yè)務(wù)需求，實(shí)現(xiàn)三方參與的協(xié)同交易流程處理。

（2）關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)類(lèi)型管理

集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)類(lèi)型包括購(gòu)售電及運(yùn)行、存貨/工程物資購(gòu)銷(xiāo)、內(nèi)部提供服務(wù)、內(nèi)部購(gòu)建工程/資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)互抵、內(nèi)部投資、內(nèi)部財(cái)險(xiǎn)、內(nèi)部貸款、內(nèi)部融資租賃等及其協(xié)同憑證沖銷(xiāo)。關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)建設(shè)完成后，應(yīng)實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)類(lèi)型覆蓋，并對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)總分部的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行統(tǒng)一管理。業(yè)務(wù)類(lèi)型管理適應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易全口徑業(yè)務(wù)，包括購(gòu)售電及運(yùn)行、存貨/工程物資購(gòu)銷(xiāo)、內(nèi)部提供服務(wù)、內(nèi)部購(gòu)建工程/資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)互抵、內(nèi)部投資、內(nèi)部財(cái)險(xiǎn)、內(nèi)部貸款、內(nèi)部融資租賃、涉及后續(xù)業(yè)務(wù)抵銷(xiāo)等業(yè)務(wù)及其憑證沖銷(xiāo)的業(yè)務(wù)類(lèi)型管理維護(hù)、業(yè)務(wù)上線(xiàn)管理、業(yè)務(wù)單據(jù)管理、預(yù)控開(kāi)關(guān)配置等業(yè)務(wù)管理需求。

（3）無(wú)縫集成方案，推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程互通融合

關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)以工作流消息的形式流轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)發(fā)起方將業(yè)務(wù)單據(jù)和憑證信息填寫(xiě)完畢后，以工作流的形式流轉(zhuǎn)至下一處理人，如需審核，則發(fā)至審核崗，由審核崗發(fā)送至對(duì)方單位，否則直接發(fā)送至對(duì)方協(xié)同單位，對(duì)方單位專(zhuān)責(zé)收到協(xié)同信息后，與本單位業(yè)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)原始憑證信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，填寫(xiě)本單位憑證信息，如需審核，則發(fā)至審核崗，由審核崗審核后完成即可生成雙方會(huì)計(jì)憑證，并在雙方共同上級(jí)生成抵銷(xiāo)憑證。

4.顯著成效

遵循“SG186”整體設(shè)計(jì)原則，和一體化門(mén)戶(hù)、目錄可以很好的集成。關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)和SAP套裝軟件系統(tǒng)以數(shù)據(jù)接口的形勢(shì)將業(yè)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)數(shù)據(jù)傳遞到關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)，通過(guò)預(yù)置的業(yè)務(wù)交易規(guī)則對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理抵銷(xiāo)等，然后，再通過(guò)第三方接口將協(xié)同交易雙方處理后的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)返寫(xiě)于原對(duì)應(yīng)的核算系統(tǒng)（財(cái)務(wù)管控、SAP系統(tǒng)）。原系統(tǒng)與關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢(xún)彼此獨(dú)立。原系統(tǒng)（財(cái)務(wù)管控、SAP系統(tǒng)）對(duì)關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)返寫(xiě)回的數(shù)據(jù)通過(guò)對(duì)應(yīng)的功能節(jié)點(diǎn)進(jìn)行查詢(xún)并且與關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保持實(shí)時(shí)一致。關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)滿(mǎn)足“靈活配置、允許差異”的要求，對(duì)于大部分功能，可以進(jìn)行靈活配置，以滿(mǎn)足各單位的個(gè)性化需求；對(duì)于不能通過(guò)配置實(shí)現(xiàn)的，允許這些差異的存在。系統(tǒng)采用“集中開(kāi)發(fā)、統(tǒng)一部署”的方式，所有的功能盡量在典設(shè)組完成，包括ERP的接口，實(shí)施時(shí)原則上各單位不再進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)。建立集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)一處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)交易預(yù)控、關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)的目的。根據(jù)一系列的規(guī)則和運(yùn)算，自動(dòng)生成涉及到協(xié)同的后續(xù)抵銷(xiāo)憑證。把協(xié)同產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證、抵銷(xiāo)憑證以及后續(xù)抵銷(xiāo)憑證傳輸?shù)揭槐举~中。

通過(guò)總部集中部署的實(shí)施，規(guī)范與優(yōu)化人力資源、財(cái)務(wù)、物資、項(xiàng)目管理、設(shè)備管理的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)總部一級(jí)管控的力度，促進(jìn)了企業(yè)核心業(yè)務(wù)管理水平的提升。 通過(guò)總部分部集中部署的實(shí)施，可有效降低公司硬件投資，加強(qiáng)硬件投資的管理力度，避免重復(fù)投資浪費(fèi)。同時(shí)，通過(guò)總部分部集中部署的實(shí)施，可提高公司硬件使用效率，提高投資效益，促進(jìn)企業(yè)向集約高效方面發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

按照集團(tuán)公司財(cái)務(wù)規(guī)范要求，進(jìn)行詳細(xì)明確的業(yè)務(wù)差異分析，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織體系為集成，并初步制定設(shè)計(jì)方案和業(yè)務(wù)流程方案，由一方發(fā)起協(xié)同交易的詳細(xì)信息；另一方接受并進(jìn)行確認(rèn)，接收方確認(rèn)通過(guò)之后，關(guān)聯(lián)交易抵銷(xiāo)系統(tǒng)生成交易雙方的協(xié)同記賬憑證并傳遞至相應(yīng)的核算系統(tǒng)，最終生成協(xié)同抵銷(xiāo)憑證并傳遞至管控一本賬。

未來(lái)，大型企業(yè)集團(tuán)將繼續(xù)深化關(guān)聯(lián)交易項(xiàng)目應(yīng)用之路，鞏固前期建設(shè)成果的同時(shí)，不斷探尋新的應(yīng)用模式，優(yōu)化配置現(xiàn)有資源，希望我們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)分析能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用進(jìn)程，使財(cái)務(wù)管理水平走向“標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、可視化”。

參考文獻(xiàn)：

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摘要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的水利工程項(xiàng)目的成本管理與控制關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。本文從水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制、水利工程項(xiàng)目全程控制的財(cái)務(wù)管理工作、建立健全水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控機(jī)制等三個(gè)方面就新時(shí)期水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略談了一些觀(guān)點(diǎn)。以期科學(xué)指導(dǎo)施工單位做好成本控制，保障工程項(xiàng)目順利實(shí)施。

關(guān)鍵詞 ：水利工程；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；策略

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)家對(duì)水利工程項(xiàng)目投資明顯增大，工程項(xiàng)目的作用也日趨明顯。但在水利工程建設(shè)中截留、挪用資金，擅自改變項(xiàng)目資金用途等諸多的問(wèn)題也浮出水面，為此水利部出臺(tái)了一系列制度辦法來(lái)規(guī)范和強(qiáng)化工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，然而在實(shí)際工作中收效不大，仍有一些單位存在竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)不及時(shí)、部分項(xiàng)目編制不規(guī)范等問(wèn)題。為從根本上解決這些問(wèn)題，確保項(xiàng)目資金資產(chǎn)使用的安全、高效。今年3 月份水利部在財(cái)務(wù)管理機(jī)制上下功夫，在原有規(guī)定行之有效內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程項(xiàng)目管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定出臺(tái)了《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》，作為工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理工作的基本依據(jù)，同時(shí)對(duì)《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）進(jìn)行了重新修訂，作為工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中資金、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)規(guī)范要求。從而形成一套完善的項(xiàng)目工程管理體系，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算管理，保障項(xiàng)目資金的安全有序運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)水利項(xiàng)目的健康有序發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。下面筆者結(jié)合工作實(shí)踐談一下水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。供參考。

一、水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制

水利工程項(xiàng)目有大有小，但是都是系統(tǒng)性工程，因?yàn)椤奥槿鸽m小，五臟俱全”缺少那個(gè)崗位，也會(huì)使得崗位職責(zé)有所缺少，難以確保整個(gè)項(xiàng)目的控制實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然在劃分工程項(xiàng)目控制職責(zé)時(shí)也要根據(jù)崗位的實(shí)效性有所側(cè)重，否則難以實(shí)現(xiàn)整體的控制目標(biāo)。一是水利工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)。工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立并不斷完善所在單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中明確提出，為此單位負(fù)責(zé)人要結(jié)合實(shí)際建立健全規(guī)章制度，要求負(fù)責(zé)人和管理人員要強(qiáng)化意識(shí)，全面實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以此對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督。二是要想做好水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制工作，必須提高水利項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，財(cái)務(wù)人員要在日常工作時(shí)間利用各種有效途徑來(lái)加強(qiáng)相關(guān)水利工程項(xiàng)目財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及水利工程行業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，用知識(shí)來(lái)提高自身的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提升整體素質(zhì)，借此來(lái)努力提高控制工程項(xiàng)目的質(zhì)量水平。

二、水利工程項(xiàng)目全程控制的財(cái)務(wù)管理工作

1.工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定

建設(shè)單位為確保全程有效控制整個(gè)水利工程項(xiàng)目：一是根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定出水利工程項(xiàng)目詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程；二是要明確會(huì)計(jì)控制對(duì)水利工程項(xiàng)目的決策、預(yù)算編制、支付價(jià)款以及結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程的要求；三是要對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置財(cái)務(wù)憑證和要點(diǎn)的記錄。

2.工程項(xiàng)目的決策和預(yù)算控制

一是工程項(xiàng)目在決策階段要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研論證，出具項(xiàng)目建議書(shū)以及可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)管理人員要參與到項(xiàng)目的決策過(guò)程中，并在可行性研究報(bào)告中要從經(jīng)濟(jì)型角度對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行分析，然后用數(shù)字的形式給出評(píng)審意見(jiàn)。同時(shí)要對(duì)項(xiàng)目相關(guān)決議簽字認(rèn)可。二是財(cái)務(wù)人員要參入水利工程項(xiàng)目的概預(yù)算編制，并對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、項(xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容、工程量計(jì)算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查論證，確保預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及整體性。

3.控制工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款的支付

一是財(cái)務(wù)人員要對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式進(jìn)行審查和論證，便于工程價(jià)款的及時(shí)支付；二是財(cái)務(wù)人員按照合同約定的付款方式、約定價(jià)款、工程進(jìn)度是否符合要求等情況審查核實(shí)項(xiàng)目相關(guān)部門(mén)提交的付款申請(qǐng)、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)及相應(yīng)的票據(jù)憑證真實(shí)合法合規(guī)，只有確認(rèn)無(wú)誤的才能辦理支付價(jià)款，以防工程款的冒領(lǐng)和損失。三是對(duì)在實(shí)際施工過(guò)程中發(fā)生的“變更”導(dǎo)致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因?qū)е碌母犊罘绞阶兓?，?yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明文件和資料，并向財(cái)務(wù)部門(mén)加以說(shuō)明，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)認(rèn)真核實(shí)后確定付款。

4.控制工程項(xiàng)目的結(jié)算

工程項(xiàng)目竣工后需進(jìn)行工程的結(jié)算，此時(shí)的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真審核工程決算。一是研究和審查工程項(xiàng)目決算的依據(jù)，并充分考慮工程項(xiàng)目的完整性和是否完備的結(jié)算所需相關(guān)資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對(duì)是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否正確，確保工程價(jià)值的真實(shí)性。

三、建立健全水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控機(jī)制

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)均實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制（內(nèi)審機(jī)制）。對(duì)水利工程建設(shè)單位來(lái)說(shuō)就是對(duì)工程項(xiàng)目資金使用的合法性、合理性以及效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)還要審查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一是監(jiān)督工程項(xiàng)目有關(guān)崗位設(shè)置情況，對(duì)工程項(xiàng)目否存在職務(wù)不相容或者崗位混亂等情況進(jìn)行檢查；二是監(jiān)督檢查工程項(xiàng)目執(zhí)行的授權(quán)情況（授權(quán)的權(quán)限、手續(xù)等）；三是對(duì)工程項(xiàng)目責(zé)任制健全和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查；四是檢查概預(yù)算的編制依據(jù)，是否符合相關(guān)規(guī)定；五是檢查是否按照國(guó)家的法律法規(guī)以及與工程項(xiàng)目合同約定支付工程價(jià)款；六是竣工結(jié)算、決算審計(jì)是否按照規(guī)定辦理。在以上檢查監(jiān)督過(guò)程若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)相關(guān)部門(mén)和負(fù)責(zé)人，并積極采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

優(yōu)化現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)流程，細(xì)化部分管理流程。由于三集五大改革需要，檢修分公司由原變電、輸電、電纜、帶電四家單位重新組合，擴(kuò)大了專(zhuān)業(yè)覆蓋范圍，過(guò)去流程難以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。檢修分公司自合并以來(lái)，對(duì)四個(gè)專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理，全體財(cái)務(wù)人員深入各專(zhuān)業(yè)工區(qū)調(diào)研，并通過(guò)職能處室發(fā)揮其歸口部門(mén)作用，捋順各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)人員提出新增業(yè)務(wù)需求和功能需求變化仔細(xì)斟酌，將切實(shí)可行的需求更新部分業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化部分運(yùn)轉(zhuǎn)低效的流程。同時(shí)，將銜接緊密的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐步融合進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，更新財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)，明確與標(biāo)準(zhǔn)流程相關(guān)的系統(tǒng)操作細(xì)節(jié)，將財(cái)務(wù)管控流程與公司標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作銜接。建立標(biāo)準(zhǔn)流程監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控能力。開(kāi)展財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程監(jiān)控，按照“監(jiān)控能力逐步提升，監(jiān)控流程逐批部署”的策略，對(duì)步驟合規(guī)性、崗位合規(guī)性、流程效能和流程狀態(tài)開(kāi)展監(jiān)控，綜合考慮檢修分公司實(shí)際情況，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)流程實(shí)用化結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。針對(duì)業(yè)務(wù)流程的變化，為防止財(cái)務(wù)控制功能弱化，不斷優(yōu)化內(nèi)部工作標(biāo)準(zhǔn)化流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集成系統(tǒng)的管理和應(yīng)用，通過(guò)理順各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前端部門(mén)的控制和監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)賬目往來(lái)渠道暢通和各環(huán)節(jié)的規(guī)范性。以辦公用品出入庫(kù)為例，在出入庫(kù)時(shí)，需要辦公室行管中心專(zhuān)責(zé)審核、主任把關(guān)，只有審核通過(guò)的辦公用品才能出入庫(kù)，月末還要由專(zhuān)責(zé)和庫(kù)管員對(duì)賬，以最大限度地避免庫(kù)存辦公用品數(shù)量和規(guī)格存在誤差，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

二、重視內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)控

有效發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。公司財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，將會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，保障整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全運(yùn)行。會(huì)計(jì)人員在充分掌握和研究政策的基礎(chǔ)上，為企業(yè)把好成本控制關(guān)、風(fēng)險(xiǎn)收益關(guān)和經(jīng)濟(jì)行為關(guān)，盡力規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。對(duì)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效監(jiān)督，狠抓經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)合法。檢修分公司通過(guò)結(jié)合公司協(xié)同監(jiān)督工作，制定常態(tài)化的自查工作方案，明確職責(zé)與分工，分別從會(huì)計(jì)憑證管理、賬務(wù)處理、成本費(fèi)用管理等方面有序開(kāi)展，并以此為契機(jī)全面評(píng)估分公司成本管理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)修訂《檢修分公司資金審批的規(guī)定》《檢修分公司財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理實(shí)施細(xì)則》，在細(xì)化費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審批手續(xù)及佐證材料的提供，提升成本列支的規(guī)范性。高度重視內(nèi)外部審計(jì)，實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)審計(jì)問(wèn)題“三制度”，即：“匯報(bào)制度”“隨改制度”“典型案例分析制度”?！皡R報(bào)制度”，就是將內(nèi)外審計(jì)遇到的財(cái)務(wù)相關(guān)問(wèn)題，特別是基礎(chǔ)工作反應(yīng)出來(lái)的問(wèn)題如實(shí)向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)具體情況，讓單位負(fù)責(zé)人充分了解、重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作?！半S改制度”，就是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真分析并查找原因，制定有效整改措施，實(shí)時(shí)整改，確保類(lèi)似問(wèn)題不再發(fā)生。例如將依法治企專(zhuān)項(xiàng)檢查反映的問(wèn)題，將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，及時(shí)制定整改方案，逐項(xiàng)落實(shí)?！暗湫桶咐治鲋贫取?，就是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題的基本情況、存在問(wèn)題和改進(jìn)措施進(jìn)行細(xì)致分析，分類(lèi)整理，形成案例，借鑒經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)、消除隱患，提高會(huì)計(jì)核算的整體質(zhì)量，推進(jìn)規(guī)范化管理，將財(cái)務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提升管理效益。

三、提高會(huì)計(jì)工作效率

持續(xù)深化財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的集成應(yīng)用。加強(qiáng)源頭信息質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息一次錄入、憑證自動(dòng)生成；應(yīng)用協(xié)同、對(duì)賬功能，實(shí)現(xiàn)合并抵銷(xiāo)憑證自動(dòng)生成；開(kāi)展財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)編制，報(bào)表編審質(zhì)量和效率逐步提升。推廣財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)在各單位的常態(tài)化應(yīng)用。推動(dòng)將會(huì)計(jì)核算規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)記賬過(guò)程，進(jìn)一步提升核算的規(guī)范化、自動(dòng)化水平。推動(dòng)套裝軟件工程、物資、資產(chǎn)等信息集成，實(shí)現(xiàn)相關(guān)報(bào)表信息的“一鍵式”生成。

四、全方位開(kāi)展決策分析

夯實(shí)財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)集成數(shù)據(jù)治理，優(yōu)化數(shù)據(jù)集成方式，縮短業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交換時(shí)間，提高數(shù)據(jù)處理效率。確保公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)向上傳的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。創(chuàng)新財(cái)務(wù)分析手段。深化應(yīng)用國(guó)網(wǎng)輔助決策分析系統(tǒng)的建設(shè)成果，以盈利能力、發(fā)展能力、償債能力指標(biāo)為重點(diǎn)，建立分析評(píng)價(jià)體系。充分利用與財(cái)務(wù)信息關(guān)聯(lián)密切的各種數(shù)據(jù)，研究建立包括現(xiàn)金流量趨勢(shì)、企業(yè)償債能力等重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)指標(biāo)分析模型，通過(guò)模型得出規(guī)律性的結(jié)論，增強(qiáng)輔助決策支持能力。

五、注重綜合型人才的培養(yǎng)

篇10

[關(guān)鍵詞]資金監(jiān)管；安全運(yùn)行；認(rèn)識(shí)

隨著我國(guó)公共財(cái)政的建立和改革，公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)全面納入財(cái)政預(yù)算管理，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，由于長(zhǎng)期以來(lái)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀(guān)念和以前的養(yǎng)護(hù)管理模式的影響，財(cái)務(wù)管理工作不能很好地適應(yīng)財(cái)政管理體制的要求，不同程度的存在或出現(xiàn)一些問(wèn)題。所以加強(qiáng)資金監(jiān)管力度確保資金安全有效運(yùn)行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養(yǎng)護(hù)的順利開(kāi)展，為人民群眾創(chuàng)造一個(gè)良好的出行環(huán)境。

一、結(jié)合實(shí)際強(qiáng)化基礎(chǔ)

結(jié)合本單位實(shí)際，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作為突破口，在規(guī)范化管理上下工夫，力爭(zhēng)通過(guò)“明確職責(zé)、規(guī)范程序、加強(qiáng)溝通、提高效率”，達(dá)到“職責(zé)權(quán)限清晰、辦事高效順暢、制度執(zhí)行到位、資金安全運(yùn)行”的目的，提升我段財(cái)務(wù)管理整體工作水平。

一是對(duì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置和人員分工進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)現(xiàn)有人員按“不相容職務(wù)相互分離”的要求，進(jìn)行了內(nèi)部分工，明確了各自工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財(cái)務(wù)工作格局。

二是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本業(yè)務(wù)辦理流程進(jìn)行了規(guī)范。主要針對(duì)職工報(bào)銷(xiāo)、債務(wù)支付、價(jià)款結(jié)算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環(huán)節(jié)流程進(jìn)行了細(xì)化，使前來(lái)辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清的問(wèn)題。

三是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)管工作進(jìn)行了規(guī)范。明確要求，所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在辦理過(guò)程中必須有人負(fù)責(zé)審核，重點(diǎn)加強(qiáng)簽字審核、款項(xiàng)支付、賬務(wù)處理、報(bào)表編制、信息批露等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)管和審核工作，杜絕錯(cuò)誤信息和不規(guī)范賬務(wù)的出現(xiàn)。

四是對(duì)財(cái)務(wù)人員日常管理工作進(jìn)行了規(guī)范。將財(cái)務(wù)人員全部納入財(cái)務(wù)科進(jìn)行統(tǒng)一管理，要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提升業(yè)務(wù)技能、拓寬工作思路、延伸監(jiān)管觸角，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)性作用，通過(guò)每年的繼續(xù)教育不斷的提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，分析查找財(cái)務(wù)管理工作中存在的具體問(wèn)題，共同商議解決問(wèn)題的方法，努力形成財(cái)務(wù)管理工作整體合力，堅(jiān)決糾正各行其是的行為，努力營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理工作氛圍和環(huán)境。

二、加強(qiáng)預(yù)算管理

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理重要的一部分。根據(jù)近幾年的情況來(lái)看，每年的預(yù)算下達(dá)都比較晚，這樣造成很多費(fèi)用開(kāi)支前無(wú)法做到“心中有數(shù)”，財(cái)務(wù)支出時(shí)容易模糊不清楚。今年省廳建立運(yùn)行了資金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立了公路系統(tǒng)預(yù)算管理體系，將預(yù)算的編制、審批、下達(dá)和預(yù)算的執(zhí)行與綜合評(píng)價(jià)全面納入預(yù)算管理系統(tǒng)。

一是我單位將盡快建立起自己的預(yù)算管理，上和省廳局緊密聯(lián)系，下結(jié)合各公路管理段的實(shí)際，嚴(yán)格實(shí)行預(yù)算審批管理報(bào)備制度，將擬下達(dá)的項(xiàng)目、用途和金額等預(yù)算信息及時(shí)逐級(jí)上報(bào)備案，待批復(fù)下達(dá)后在實(shí)施。

二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管?？偠我闪㈩A(yù)算監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，確定專(zhuān)職人員，跟蹤監(jiān)督下達(dá)的各預(yù)算得執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作常態(tài)化。建立健全預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控制度，將預(yù)算執(zhí)行情況在全總段范圍內(nèi)公開(kāi)通報(bào)。

三是建立預(yù)算執(zhí)行的綜合評(píng)價(jià)體系。促進(jìn)預(yù)算管理中相關(guān)層面的平衡和相關(guān)資源的全面優(yōu)化，形成“預(yù)算編制―執(zhí)行―決策”鏈的良性循環(huán)。設(shè)立合理的預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)，探索有效的指標(biāo)評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的量化考評(píng)。對(duì)不科學(xué)、不合理的預(yù)算編制項(xiàng)目查找原因及時(shí)作出調(diào)整。

三、加強(qiáng)資金支付過(guò)程管理

一是嚴(yán)格資金審批管理程序，根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟恢С鼋痤~在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合審核后，報(bào)經(jīng)單位會(huì)議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟?；支出金額在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合審核后，報(bào)經(jīng)單位會(huì)議集體研究后支出?，F(xiàn)金支出要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現(xiàn)金結(jié)算。

二是實(shí)施大額資金支出預(yù)警管理。根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，建立大額資金支出預(yù)警機(jī)制，對(duì)用款單位5萬(wàn)元以上的大額資金支出實(shí)施預(yù)警，特別是要對(duì)用款單位非固定性、非經(jīng)常性的養(yǎng)護(hù)維修工程、工程建設(shè)項(xiàng)目、機(jī)械設(shè)備購(gòu)置等大額資金支出實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督檢查。確保大額資金運(yùn)行安全。

三是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行獎(jiǎng)懲。將財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預(yù)算掛鉤。制定全總段內(nèi)部的考核與獎(jiǎng)懲辦法，明確職責(zé)與權(quán)力，使財(cái)務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)到實(shí)處。確保各項(xiàng)資金安全有效運(yùn)行。

四、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)

管理分局要定期對(duì)基層進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的督查，加大檢查力度?？偠我D(zhuǎn)變思路，把督查和檢查作為服務(wù)基層，不能直視一副冷面孔，簡(jiǎn)單地提出問(wèn)題發(fā)通報(bào)，要為基層單位財(cái)務(wù)人員提出解決問(wèn)題的辦法和今后規(guī)避問(wèn)題再次出現(xiàn)的措施。管理分局要是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目及時(shí)跟上，把業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作融入到具體事務(wù)中，強(qiáng)化事前事中指導(dǎo)，規(guī)避來(lái)自不同方面的風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全有效使用。

管理分局在檢查時(shí)，可以將全省公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)互檢機(jī)制引入，在基層單位之間進(jìn)行互檢，讓基層單位財(cái)務(wù)人員互相發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以取長(zhǎng)補(bǔ)短、開(kāi)拓思路，在全局內(nèi)部形成互幫互促、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)的氛圍，激發(fā)財(cái)務(wù)工作人員做好本職工作的信心。