導語：如何才能寫好一篇房產(chǎn)稅的稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、降低房產(chǎn)原值的納稅籌劃

籌劃時，首先，企業(yè)應當仔細區(qū)分房屋，非房屋建筑物以及附屬設施，配套設施。所謂房屋，就是上面有頂，四面有墻柱，能夠遮風避雨，可供人們生產(chǎn)、休息、娛樂、活動、倉儲等的場所。因此，對企業(yè)除廠房，辦公用房外的建筑物，如果把停車場，游泳池也都建成露天的，并把這些獨立建筑物單獨進行會計核算，單獨記載，與廠房、辦公用房分開，這部分建筑物不符合房屋范疇，所以其造價不計入房產(chǎn)原值，不用交房產(chǎn)稅。其次，正確核算地價，稅法規(guī)定，房屋原價應根據(jù)國家有關制度規(guī)定進行復核，而《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關的土地使用權與建筑物應分別進行處理。購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間進行分配，難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)，也就是說對自建，外購房屋業(yè)務，均要求將土地使用權作為無形資產(chǎn)單獨核算，“固定資產(chǎn)”科目中不包括未取得土地使用權支付的費用。

二、降低租金收入的納稅籌劃

(一)分別簽訂租賃合同按照稅法規(guī)定，企業(yè)房屋租賃屬于從租計征，按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅。但往往企業(yè)出租的不僅僅是房屋設施自身，還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設施，比如機器設備、辦公家具等，稅法對這些設施并不征收房產(chǎn)稅。而企業(yè)往往在簽訂租賃合同時，將附屬設施和房產(chǎn)一起計算租金，這無形將設施也交了房產(chǎn)稅，增加了企業(yè)的稅負。這就要求我們在會計核算時，將房屋與非房屋建筑以及各種各樣的附屬設施、配套設施進行合理、恰當?shù)膭澐?，單獨列式，分別核算。例如：某國營賓館采用出租經(jīng)營方式，雙方談定：甲方將賓館連同內(nèi)部設施租給乙方，乙方每年支付租金480萬元，租賃期限十年，并據(jù)此簽訂了租賃合同。按照這份出租合同，甲方每年交納的主要稅款如下：房產(chǎn)稅：480×12%=57.6(萬元)營業(yè)稅：480×5%=24(萬元)城建稅及教育費附加：24×(7%+3%)=2.4(萬元)以上各項稅費合計為84萬元。上述合同，在總租金不變的情況下，把一個房屋租賃合同改變?yōu)榉课葑赓U和附屬設施租賃兩個出租合同。甲方以每年300萬元的房租出租房屋，以每年180萬元的租金出租賓館內(nèi)部附屬配套設施。按照改變后的出租合同，甲方交納的主要稅款如下：房產(chǎn)稅36萬元(300×12%)，營業(yè)稅：24萬元(480×5%)，城建稅及教育費附加2.4萬元，以上各項稅費合計為65.9萬元?？傤~就因合同改變而發(fā)生改變，每年減少稅收負擔21.6萬元。

(二)轉化服務內(nèi)容例：某企業(yè)因經(jīng)營不善等原因，倉庫被閑置，為增加收入，企業(yè)對外出租倉庫，當年取得租金1200萬元，依據(jù)稅法，實際交納的各項稅金為：房產(chǎn)稅144萬元(1200×12%)，營業(yè)稅60萬元(1200×5%)，城建稅及教育費附加6萬元，同樣是這份合同，按照當?shù)匚飿I(yè)管理標準，將年租金1200萬元，變?yōu)樽赓U費700萬元，物業(yè)管理費500萬元，那么依據(jù)稅法，營業(yè)稅、城建稅及教育費附加不變，物業(yè)管理費只交營業(yè)稅，不交房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅按租賃收入700萬元計算為84萬元，企業(yè)減輕稅負60萬元。值得注意的是物業(yè)管理資格認定必須先經(jīng)建設主管部門行政審批，再去稅務部門批準，就可以從事物業(yè)管理業(yè)務了。

(三)改變收入性質(zhì)某商業(yè)企業(yè)的庫房大量閑置，于是只好用來出租，出租的庫房有6棟，其房產(chǎn)原值為3300萬元，年租金收入為400萬元。按房租收入計算應納稅額合計為70萬元。其中：房產(chǎn)稅48萬元(400×12%)，營業(yè)稅：20萬元(400×5%)，城建稅及教育費附加：2萬元。企業(yè)用租賃方式經(jīng)營庫房，稅收負擔明顯過重。那么想降低稅收成本，必須將單純的房屋租賃改變?yōu)閭}儲保管服務。我們節(jié)稅籌劃如下：將租賃合同改為倉儲保管合同。同時，按照倉儲保管的服務要求，公司配備相應的人員和設施。房屋租賃屬于從租計征，要按租金收入的12%交納房產(chǎn)稅，倉儲保管屬于從價計征，則按房產(chǎn)余值的1.2%交納房產(chǎn)稅，那么依據(jù)稅法，該企業(yè)應納稅額為49.72萬元。其中：應納房產(chǎn)稅：3300×(1-30%)×1.2%=27.72萬元，應納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加仍為20萬元，2萬元?；I劃后比籌劃前節(jié)約20.28萬元，籌劃后企業(yè)需要增加保管人員工資等經(jīng)營成本，對于倉儲管理，技術要求不高，可錄用遵章守紀、責任心強的下崗職工，而錄用下崗職工，公司又可以享受有關稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)經(jīng)營成本，這部分經(jīng)營成本比起稅金來說是小頭，企業(yè)在大帳上還是劃算的。

三、利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃

篇2

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅收籌劃；土地增值稅

中圖分類號：F810.42文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）06-0018-02

稅收作為企業(yè)成本，是與企業(yè)利益密切相關的。合理、有效地控制企業(yè)的稅收成本，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。房地產(chǎn)行業(yè)是典型的資金密集型行業(yè)，而隨著國家宏觀調(diào)控步步緊逼，房地產(chǎn)業(yè)的利潤被極度擠壓，由“暴利行業(yè)”向“平利行業(yè)”轉變，加之現(xiàn)在房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)量眾多，競爭越來越激烈。房地產(chǎn)企業(yè)必須通過稅收籌劃的手段達到企業(yè)稅收負擔最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經(jīng)濟效益，打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，為公司的發(fā)展打下基礎。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營特點及稅負情況

（一）經(jīng)營特點

對房地產(chǎn)公司來說，開發(fā)的房地產(chǎn)是他們經(jīng)營的商品，在屬性上與其他商品明顯不同，它有自己獨特的經(jīng)營特點：

1．開發(fā)經(jīng)營具有計劃性及復雜性。企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務囊括了從征地、拆遷勘察、設計、施工、銷售到售后服務全過程。且從征用土地到建設房屋、基礎設施以及其他設施、商品銷售都應嚴格控制在國家計劃范圍之內(nèi)。

2．開發(fā)建設周期長，投資數(shù)額大。開發(fā)產(chǎn)品要從規(guī)劃設計開始，經(jīng)過可行性研究、征地拆遷、安置補償、七通一平、建筑安裝、配套工程、綠化環(huán)衛(wèi)工程等幾個開發(fā)階段，少則一年，多則數(shù)年才能全部完成。

3．經(jīng)營風險大。開發(fā)產(chǎn)品單位價值高，建設周期長、負債經(jīng)營程度高、不確定因素多，一旦決策失誤，銷路不暢，將造成大量開發(fā)產(chǎn)品積壓，使企業(yè)資金周轉不靈，導致企業(yè)陷入困境。

（二）房地產(chǎn)公司稅負情況

從行業(yè)角度看，目前中國房地產(chǎn)行業(yè)的平均稅負高于國內(nèi)其他行業(yè)，根據(jù)相關統(tǒng)計報告顯示，2009年中國稅收收入共59 515億元，比上年增加5 291億元，同年年房地產(chǎn)行業(yè)的土地增值稅、耕地占用稅、契稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房地產(chǎn)營業(yè)稅和房屋轉讓所得稅等七項稅收增收額共計1 851.85億元，占中國2009年全部稅收收入增收額的5291億元的35%。一年當中全國稅收收入的增長額超過1/3來自于房地產(chǎn)業(yè)，增幅在各行中居首位；從稅率來說，房地產(chǎn)行業(yè)的總體稅率偏高。目前，中國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按銷售收入的5%交納營業(yè)稅，按所得額的25%交納企業(yè)所得稅，土地增值稅的稅率是30%～60%不等?？傊?，房地產(chǎn)公司稅收負擔過于沉重，通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅負的減輕，是公司的唯一選擇。

二、房地產(chǎn)公司涉及的稅種

（一）前期準備階段的稅種

房地產(chǎn)公司在前期準備階段需要繳納的稅種較少，主要是耕地占用稅和契稅。在房地產(chǎn)開發(fā)中如果占用了耕地，就必須在土地管理部門批準占用耕地之日起30日內(nèi)按每平方米稅額從1元～15元不等的金額一次性繳納耕地占用稅。購買土地時要按3%～5%的稅率繳納契稅。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)階段涉及的稅種

在開發(fā)階段對營業(yè)額按3%稅率征收的建筑業(yè)營業(yè)稅；簽訂建設施工合同時，對合同金額按萬分之三的稅率交印花稅；同時還要就擁有的土地面積繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）房地產(chǎn)銷售階段涉及的稅種

1．營業(yè)稅。對房地產(chǎn)出售方適用“銷售不動產(chǎn)”稅目的規(guī)定，以房屋售價的5%稅率繳納的營業(yè)稅；針對房產(chǎn)租賃而言的，房產(chǎn)租賃業(yè)適用營業(yè)稅中“服務業(yè)”稅目，統(tǒng)一執(zhí)行5%的比例稅率。

2．土地增值稅。土地增值稅實行超率累進稅率，增值多的多征，增值少的少征，無增值的不征，最低稅率為30%，最高稅率為60%。

3．印花稅。房地產(chǎn)銷售階段的印花稅，是在房地產(chǎn)交易中，針對房地產(chǎn)交易金額，適用“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目，按照0.05%稅率征收。

4．企業(yè)所得稅。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，如果其轉讓或出租房地產(chǎn)產(chǎn)生了凈收益，就要將其收益并入企業(yè)利潤總額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。

5．房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅采用比例稅率，依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計征的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。

三、房地產(chǎn)公司的稅收籌劃策略

從以上的介紹可以看出，土地增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅是房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅負，因此也是企業(yè)開展稅收籌劃的重點稅種。

（一）土地增值稅的籌劃

土地增值稅采取的是超率累進稅率的特點，這就決定了在銷售過程中合理合法地降低增值額成了稅收籌劃的關鍵。

1.進行借款利息的籌劃，合理確定利息的扣除方式。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，如果能夠按轉讓項目劃分利息支出，并能提供金融機構證明的，可以據(jù)實扣除利息，但不能超過按同期商業(yè)銀行規(guī)定貸款利率計算的利息。如果不能分清房地產(chǎn)項目的借款利息和其他生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息且不能提供金融機構證明的，則按土地成本和開發(fā)成本的兩項之和的5%作為利息扣除的限額。因此在項目開工過程中，企業(yè)可以合理估計并比較“項目借款的實際利息支出”與“土地成本和開發(fā)成本的兩項之和的5%”孰大，從而在項目籌建之初選擇對企業(yè)最為有利的利息扣除方式。

2.充分考慮土地增值稅的起征點的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目20%的，按超率累進稅率交土地增值稅。由于土地增值稅的稅率較高，所以在項目銷售時可以適當測算增值額的比例，充分考慮增值額增加所帶來的收益與放棄“20%”這一起征點所增加的稅收負擔這兩者之間的關系，從而選擇合理的售價。

3．整體轉讓、分解定價、拆分收入。房地產(chǎn)企業(yè)在成本不變的條件下，減少收入就能降低增值額。在超率累進稅率下，也可以選擇較低的稅率，從節(jié)稅的角度來說尤為重要。因此，在出售房屋時，可以考慮將房屋與屋內(nèi)各種設備分別出售，與客戶簽訂兩份合同即簽訂一份商品房買賣合同，同時簽訂一份附屬辦公室設備購銷合同，將收入進行分解，不僅使公司節(jié)約了土地增值稅，同時也節(jié)約了印花稅。另外，客戶節(jié)約了契稅，實現(xiàn)雙贏。

（二）企業(yè)所得稅的籌劃

1．遲延納稅的籌劃。企業(yè)可以通過推遲完工時間的方式來推延納稅時間，緩解企業(yè)的資金壓力，考慮上貨幣時間價值，這其實也達到了稅收籌劃的效果。根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務如符合以下三個條件之一的則視同已完工：（1）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。（2）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。（3）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權證明。已完工的開發(fā)產(chǎn)品不能按照計稅毛利率的方式來交企業(yè)所得稅，而必須按預售或者實際銷售收入扣除成本費用來計算企業(yè)所得稅。如上述三個條件一個都不滿足者，可按計稅毛利率的方式來預繳企業(yè)所得稅。由于國稅發(fā)[2009] 31號里規(guī)定的計稅毛利率較低，扣除完營業(yè)稅及附加后基本沒有所得可預繳所得稅。所以企業(yè)應注意文件規(guī)定的完工條件，盡量拖延完工時間，達到合法延遲納稅的目的。

2．充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項目。對于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、住房公積金等費用，應足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅；又遵守了法律、法規(guī)；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競爭力。

（三）營業(yè)稅的籌劃

1.合理拆分業(yè)務，剝離價外費用。根據(jù)營業(yè)稅稅法的有關規(guī)定，營業(yè)稅的應納稅收入為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向對方收取的全部價款和價外費用。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中，往往同時要代收天然氣初裝費、有線電視初裝費等各種費用。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中的上述各項代收款項，均應并入房產(chǎn)銷售收入，計算繳納營業(yè)稅，這就加大了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔。如果能將上述代收款項從房地產(chǎn)企業(yè)的計稅收入中分離出去，就可以將原本不屬于房地產(chǎn)企業(yè)收入的代收費用從其銷售收入中分離出去，最終達到降低稅負的目的。

2．將房屋的裝潢、裝飾以及設備安裝費用單獨簽訂合同。房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房有精裝修房和毛坯房兩種。 在房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，分別簽訂兩份合同，向對方收取兩份價款。在征稅中分別按“銷售不動產(chǎn)”交5%的營業(yè)稅和“建筑業(yè)”交3%的營業(yè)稅，節(jié)約了2%的營業(yè)稅。

參考文獻：

[1]王虹，陳立.納稅籌劃[M].北京:清華大學出版社，2006.

[2]張卓，王紅春.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃和可行性研究[J].應用能源技術，2007，(11).

篇3

我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅負高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關數(shù)據(jù)顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運作周期長、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的主要特點，對企業(yè)涉稅業(yè)務進行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應充分利用國家稅收法規(guī)政策進行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負偏高，并且涉及營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營壓力；第二，行業(yè)競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運營成本，提高在市場中的競爭力；第三，近些年來，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務機關征繳稽查的重點對象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱

我國稅收相關法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細化的趨勢，但從實際情況來看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規(guī)定，缺乏對稅法殊規(guī)定和政策的認識，法律意識的淡薄導致企業(yè)無法對自身的涉稅業(yè)務進行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實踐經(jīng)驗均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯誤認識。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時有發(fā)生，違法行為不僅嚴重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，而實際上企業(yè)是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業(yè)稅負的，完全沒必要鋌而走險，走上違法的道路。例如：某地產(chǎn)公司同時開發(fā)兩個項目，其中A項目市場價格為1000萬元，可以扣除成本費用為400萬元，則該項目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加%56萬元；B項目市場價格為1500萬元，可以扣除的成本費用為1000萬元，則該項目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加84萬元。在不考慮其他費用的情況下，兩個項目共繳納稅金530萬元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項目命名為同一小區(qū)，那么項目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時繳納營業(yè)稅及附加140萬元，相比之下便可節(jié)稅20萬元，可見企業(yè)應具有稅收籌劃意識，它與企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財務部門完成，但部門內(nèi)部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因為企業(yè)的稅費繳納工作均是由財務部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會將多繳稅費、受到稅務機關處罰等情況歸咎為財務部門的工作失職，但針對這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實際上本身就是對稅收籌劃工作認識上的錯誤。企業(yè)財務人員在辦理納稅業(yè)務時確實會與稅務機關產(chǎn)生互動，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務機關，完成納稅義務，并沒有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策，從實際工作情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務都由企業(yè)決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務在開展過程中都有可能產(chǎn)生納稅義務，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機械的讓財務部門獨立負責，又沒有給財務部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對稅收籌劃沒有正確的認識，以及對此項工作重視程度不夠都導致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負擔過重時才要求財務部門使用賬務處理手段做應急處理，然后此時極端的操作往往會與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實際上，企業(yè)的納稅義務一旦發(fā)生，再通過其他的手段去處理為時已晚，這時再進行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢?，納稅籌劃的應該是一種事前籌劃，同時也要求稅收籌劃人員對法律法規(guī)、政策動態(tài)及時掌握，否則納稅籌劃就不能有效實施。

三、稅收籌劃問題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識

積極轉變思維觀念，樹立科學的稅收籌劃意識是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財務部門，要把工作重點放在建立與完善的稅收籌劃機制上，管理層要給予稅務籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵稅收籌劃人員積極學習政策法規(guī)，全面掌握國家稅收政策動態(tài)，提升自己的法律意識及納稅成本節(jié)約意識，在涉稅工作上加強稅主動性，最大程度的減輕納稅負擔。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負責人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時就應該傾向于有稅法專業(yè)知識的人，并采取適當激勵手段來鼓勵財務人員加強稅務法規(guī)學習，不斷更新專業(yè)知識，從而提高其稅務籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營風險。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應加強和主管稅務機關的溝通，了解稅務機關的工作程序，特別是對于一些模糊事項和新興業(yè)務的處理，一定要得到稅務機關的認可后再實際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業(yè)做顧問，例如注冊稅務師、理財規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權威性且降低操作風險。

（三）強調(diào)做好事前籌劃

篇4

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 稅收籌劃 所得稅 土地增值稅

一、前言

為了促進國家經(jīng)濟的穩(wěn)定及健康發(fā)展，近幾年來，我國政府對房地產(chǎn)行業(yè)的調(diào)控力度也逐漸加大，這在一定程度上對房地產(chǎn)企業(yè)的成本及經(jīng)濟效益產(chǎn)生了較明顯的影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)越來越重視利用稅收籌劃來使企業(yè)的競爭力及經(jīng)濟效益得到一定提高，本文主要就房產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃等相關方面作以下分析。

二、什么是稅收籌劃

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃指的是指納稅人在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動等進行籌劃和安排，充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。稅收籌劃的具體表現(xiàn)就是在合法前提下“繳稅最少，繳稅最晚?！?。

（二）稅收籌劃的特點

1、合法性。進行稅收籌劃的過程中，納稅人必須嚴格遵循稅法的相關標準，然后再結合稅法及本企業(yè)的具體情況，從多種涉稅行為中，選出對本企業(yè)最有利的方案。此過程中，需對經(jīng)營條件、投資環(huán)境以及其他法規(guī)進行綜合考慮，因此，合法是稅收籌劃的主要特征。

2、全局性。進行稅收籌劃時，企業(yè)需對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策問題、財務活動及納稅問題進行多方面考慮，然后制定出對企業(yè)發(fā)展最有利的稅收籌劃方案。

3、目的性。稅收籌劃的主要目的就是在最大程度上獲取稅收利益。稅收利益的含義是： 一、獲得利益的時間價值應盡可能對納稅時間進行延遲，從而使稅收負擔得到一定減少；二、使納稅的絕對額得以減少，即盡可能通過減免稅的形式來使應納稅數(shù)額降低到一定程度。在稅收籌劃過程中，均以實現(xiàn)稅收籌劃的目標作為一切稅務籌劃工作的出發(fā)點及歸宿。

4、超前性。稅收籌劃是在應稅行為發(fā)生前而做的計劃及安排，其在事先通過多種方式對納稅方案調(diào)整，從而使稅負得到一定減少。

5、時效性。任何事物都會在不斷發(fā)生變化，而稅法也一樣，稅收政策主要是根據(jù)國家的發(fā)展需要而制定的，當國家的經(jīng)濟結構出現(xiàn)變化時，國家就會對稅收法律進行相應調(diào)整，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，應和當時具體的稅收法律法規(guī)進行有效結合，這樣所作出的籌劃才會具有一定的現(xiàn)實意義。

三、房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的必要性或重要性

（一）稅收籌劃主要是建立在納稅人對國家稅法比較清楚的理解及掌握的基礎上的，稅收籌劃的過程比較復雜，且也有一定難度，通過稅收籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)可以逐步加強自身的財務核算與管理，從而使財務管理水平及納稅意識都得到相應的提高。

（二）無償性是稅收的重要特點，而依法納稅又是每個企業(yè)的義務，納稅支出會對企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來一定損失，在收入、成本、費用等都處在相對穩(wěn)定的狀態(tài)時，企業(yè)的稅后利潤和納稅金額就是一種相互消長的關系，通過稅收籌劃，房地產(chǎn)企業(yè)的稅后利益會在一定程度上實現(xiàn)最大化。

四、房地產(chǎn)企業(yè)如何進行稅收籌劃

（一）房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的關鍵點

房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種很多，其中以營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅最為重要。營業(yè)稅屬于流轉稅，房地產(chǎn)企業(yè)只要預收了售房款，不論如何進行賬務處理均需繳納營業(yè)稅，因此，在營業(yè)稅上進行籌劃的可行性不大。而企業(yè)所得稅、土地增值稅則不同，不但稅率高、稅負重，而且可籌劃的空間較大，下面就企業(yè)所得稅、土地增值稅的稅收籌劃分別進行分析探討。

（二）關于企業(yè)所得稅的稅收籌劃

1、降低賬面收入與延遲納稅時間。房地產(chǎn)企業(yè)應委托銷售公司對其產(chǎn)品開展銷售，并且與其交涉推遲開具銷售清單，使其納稅時間

盡可能被遞延，增加納稅資金的使用周期及時間價值。同時也能夠推遲銷售公司需要繳納的營業(yè)稅。

2、借款利息支出。房地產(chǎn)企業(yè)使用的資金非常大，每種籌資方式形成的稅負也不一樣。負債情況和企業(yè)財務風險呈現(xiàn)正相關的關系，因此企業(yè)必須選擇合理的籌資方法，確保風險和收益盡可能維持在平衡狀態(tài)。企業(yè)的資本主要由債權資本和股權資本組成，如果接受股權投資，那么則必須在稅后和投資人共同分配利潤，這樣就不能對應納稅所得額進行抵扣；如果接受債權投資，那么可將利息費用資本化或費用化，對于資本化部分的利息支出可記入開發(fā)產(chǎn)品成本，對于費用化部分的利息支出則可在稅前進行有效扣除，從而減少應納稅所得額。

3、關于土地增值稅的稅收籌劃

土地增值稅對于房地產(chǎn)企業(yè)來說負擔很大，我國當前房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅征收主要使用“先預繳后匯算清繳”的方式。因此，企業(yè)對其實行科學的籌劃可以在一定程度上減少企業(yè)稅負。

（1）利息費用籌劃。若企業(yè)使用負債方法來籌資，符合要求的利息費用可以按照金融機構同期銀行貸款利率計算扣除，同時將利息費用計入到房地產(chǎn)開發(fā)成本中，可再按照項目的地價和開發(fā)成本兩項合計20%標準加計扣除。若企業(yè)采取權益資本籌資方法來籌資，那么就不會產(chǎn)生利息費用，也無法將未產(chǎn)生的利息費用作為加計扣除的基數(shù)。近幾年因為宏觀調(diào)控的影響，使房地產(chǎn)企業(yè)貸款難度加大，貸款額度減少。企業(yè)可提前測算，若貸款利息小于土地收購資金和房地產(chǎn)開發(fā)成本兩者相加的5%，那么其扣除方法則應選用兩者相加的10%來計算，這樣開發(fā)產(chǎn)品增值額降低，進而減少需要繳納的土地增值稅。

（2）利用稅收優(yōu)惠政策開展籌劃。根據(jù)我國相關的稅法規(guī)定，如果企業(yè)在建項目屬于“普通標準住宅”，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅。企業(yè)可適當加大扣除項目基數(shù)，降低增值額，并制定適當?shù)亩▋r政策，對免稅收益進行測算，選擇納稅最少，收益最大的方案。

（3）采取分散相關經(jīng)營收入開展籌劃。房款和裝修款是房地產(chǎn)企業(yè)收入的主要來源。由于受到用戶要求帶來的影響，裝修費用日益變大。因此，房地產(chǎn)企業(yè)可選擇成立裝飾公司，且和客戶分別簽訂房地產(chǎn)銷售和裝修服務兩份合同。該方法不僅可以降低土地增值稅，并且還可以降低營業(yè)稅。

五、房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃必須關注的問題

（一）加強財務人員的教育培訓

財務人員素質(zhì)的高低在一定程度上決定了企業(yè)經(jīng)濟活動是否能夠順利運行，因此財務人員不僅要對財務知識熟悉掌握，同時對于稅法方面，也必須提高和強化。從高?；蛘咂渌髽I(yè)精通財稅法規(guī)知識的專業(yè)人員中聘請講師，對財務人員進行綜合素質(zhì)提高的培訓是提高財務人員財稅專業(yè)知識最有效的方式之一。其次要加強對管理人員的培訓，提高管理人員對于稅收繳納的重視，有利于提高員工的教育效果。

（二）企業(yè)要努力實現(xiàn)會計核算與稅法的統(tǒng)一

全面的審視核算制度體系以及稅法體系，對兩者相互對立的方面進行分析研究，從多方面進行考慮，讓稅法和核算制度的統(tǒng)一建立在全面的系統(tǒng)基礎上。在統(tǒng)籌稅法和核算管理時，要遵循成本效率原則，既不能簡化財務審核的工作，忽視審核信息對企業(yè)發(fā)展的重要作用，也不能盲目的擴大差異，片面的增加核算的靈活性，忽視企業(yè)可能出現(xiàn)的偷稅漏稅現(xiàn)象，給財務最終的審核帶來壓力，影響企業(yè)的財政收入。

六、結語

稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營管理中的一項重要活動，其最終目的是使企業(yè)的稅收成本得到一定降低，本文分析了當前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的相關問題并提出幾點合理化建議，同時房地產(chǎn)企業(yè)要加強員工教育培訓，努力提高財務人員專業(yè)素質(zhì)，從各方面實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化，以促進企業(yè)的不斷發(fā)展與進步。

參考文獻：

[1]郜月.新會計準則體系下投資性房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計概述[J].河南科技，2010（07）：56―62

篇5

摘要房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營具有投資大、周期長、高風險的特點，為了對房地產(chǎn)企業(yè)財務風險進行更有效的規(guī)避和控制，使企業(yè)實現(xiàn)更佳的經(jīng)濟效益，要強化房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃管理。本文就房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃相關問題展開討論，并提出了相應的建議和措施。

關鍵詞房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃措施

稅收籌劃指的是，在遵循稅法以及符合稅法意圖的前提下，通過對納稅人的經(jīng)營、投資、籌劃、分配等理財活動的籌劃安排，盡可能的取得涉稅收益，從而整體上實現(xiàn)納稅人最優(yōu)的涉稅財務管理活動。房地產(chǎn)企業(yè)的投資大、銷售周期長、經(jīng)營和投資風險大，稅收種類較多，稅務負擔較重，運用稅收籌劃的手段，不但能有效減少企業(yè)涉稅成本，還能提升房地產(chǎn)企業(yè)競爭力，促進其長期健康發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃重要性分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)納稅金額大、負債率高

房地產(chǎn)企業(yè)由于投資大、經(jīng)營周期長、收益集中在后期，納稅金額巨大，因而節(jié)稅潛力很大，通過有效的稅收籌劃能夠減輕房地產(chǎn)企業(yè)稅務負擔。另外，房地產(chǎn)企業(yè)往往負債率較高，目前來看融資渠道又比較單一，因而通過稅收籌劃可以有效緩解資金壓力。

（二）稅收籌劃是實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎

控制和降低納稅成本，是房地產(chǎn)企業(yè)降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)利潤最后大化的有效途徑之一。以往，由于房地產(chǎn)企業(yè)依法納稅意識十分單薄，出現(xiàn)了以偷稅、漏水避稅等手段降低納稅成本的現(xiàn)象，這一做法不但會受到相關法律的制裁，也嚴重影響了房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因而，為了通過合法途徑降低稅務成本，和維持房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，進行科學的稅收籌劃是十分必要的。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的常見方法

（一）房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅的籌劃

由于營業(yè)稅按所經(jīng)營項目的流轉次數(shù)收取稅費，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，一個項目的流轉次數(shù)越多，需要繳納的營業(yè)稅也就相應較高，因而減少項目的流轉次數(shù)便可顯著減少所需繳納的營業(yè)稅。以往，通過合作建房來減少房地產(chǎn)企業(yè)項目流轉次數(shù)這一方式較為常見，具體做法是：一）項目交易雙方形成合營企業(yè)，風險共同承擔，利潤共同分享，這樣的情況下，雙方都不必繳納營業(yè)稅；二）交易雙方通過交換房屋所有權和土地使用權的方式來實現(xiàn)合作建房，這種情況下，交易雙方只需分別為無形資產(chǎn)的轉讓和房屋的銷售繳納營業(yè)稅。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的籌劃有兩種方法：一）結合建房方式進行稅收籌劃。首先，根據(jù)稅法規(guī)定，代建房屋是不需要繳納土地增值稅的，而合作建房建成后需要轉讓的，則需要繳納土地增值稅，可見代建的方式可降低稅務負擔，具體的，房地產(chǎn)企業(yè)可將符合代建房條件的建房按照“服務業(yè)――業(yè)”的方式繳納營業(yè)稅而避免后期繳納土地增值稅；二）分散收入。常見的辦法是將整個工程項目分解為多個小的工程，以及將某些項目從整個房地產(chǎn)工程中分離出來而達到無需繳納土地增值稅的目的。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)可通過推遲確認時間的方式減小所得稅應

繳金額，由于這種方法可將部分收入的納稅時間推遲到未來一年或幾年之內(nèi)，而貨幣具有時間價值，因而推遲確認時間可減輕企業(yè)稅負。房地產(chǎn)企業(yè)在進行所得稅籌劃時往往尤其注意臨近年終的收入確認，因為這些交易更容易從時點上進行控制，例如當企業(yè)當年收入遠遠高于可扣除的項目時，可結合具體情況使預計下一年確認的收入符合當年確認條件；另外，還可通過對廣告費用進行籌劃的方式降低房地產(chǎn)企業(yè)應繳納的所得稅。根據(jù)稅法，房地產(chǎn)企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費低于銷售收入15%的部分將被扣除，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中應注意這一準則而避免不必要的稅務開支。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃要點

（一）依法納稅，合法籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)應提升其依法納稅的意識，增強相關稅法知識，杜絕納稅中的違法行為，如偷稅、漏稅等。而是應該用合法的手段進行稅收籌劃，避免因違法造成的經(jīng)濟損失和負面影響。

（二）提升企業(yè)決策水平

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃歸根結底決定于企業(yè)領導的決策，決策水平的高低，和決策規(guī)范性的高低直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)的稅負大小，因而要提升稅收籌劃水平，減少企業(yè)稅務負擔，就要首先提升房地產(chǎn)企業(yè)決策水平和管理水平。房地產(chǎn)企業(yè)決策者應從企業(yè)戰(zhàn)略的角度，作出前瞻性的企業(yè)決策，從根本上降低企業(yè)稅負，而不是單純用技術性和補漏性的措施來進行稅收籌劃。

（三）強調(diào)企業(yè)價值最大化

對于單個的工程項目來說，房地產(chǎn)企業(yè)最終追求的是利潤最大化，對于房地產(chǎn)企業(yè)的長期經(jīng)營來說，房地產(chǎn)企業(yè)的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展，以獲得更佳的經(jīng)濟效益，可見稅負最小化并不是房地產(chǎn)企業(yè)的最終目標，因而房地產(chǎn)企業(yè)的一切稅收籌劃手段都不應與房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)以及長期發(fā)展的需要相矛盾。

四、總結

由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭，只有合理控制經(jīng)營成本才能提升自身競爭力，稅收籌劃是降低企業(yè)稅務成本的有效措施，因而房地產(chǎn)企業(yè)應在充分認識稅收籌劃重要性的前提下，通過合法手段來降低企業(yè)稅務負擔，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]韓玉芬,李榮瑾.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃探析.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009(3):225.

[2]蘇強.房地產(chǎn)企業(yè)如何進行稅收籌劃.市場論壇.2006(2):123.

篇6

關鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)；稅收籌劃

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-02

近年來隨著我國房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)之一，同時也是中央和地方政府財政收入的重要來源。但由于房地產(chǎn)市場的過熱發(fā)展，政府對房地產(chǎn)行業(yè)施行宏觀調(diào)控的力度進一步加大。為了抑制房地產(chǎn)價格的過度上漲，促進房地產(chǎn)市場的穩(wěn)定發(fā)展，國務院先后出臺了一系列抑制房價上漲的政策，房地產(chǎn)利潤空間大幅降低。筆者認為房地產(chǎn)企業(yè)通過稅收籌劃不僅可以節(jié)約稅金而且可以增加效益，進而提升競爭能力。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）房地產(chǎn)企業(yè)開展稅收籌劃，是提高其的經(jīng)濟效益的需要。為了與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求相適應，我國的稅制已經(jīng)進行了全面、整體和結構性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔已經(jīng)加重，因此，要想降低稅負就需要重視國家的稅收政策，對各種征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)以及減免稅等相關優(yōu)惠政策要進行認真的研究，開展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的新的增長點。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務管理水平的需要。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理的三大要素。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤達到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營管理和財務管理理論的一個重要部分。國外許多房地產(chǎn)企業(yè)招聘高級財務管理人員時，是比較重視財務人員的稅收籌劃方面的技能的。因此，一個企業(yè)稅收籌劃理論及實踐的效果，可作為衡量其經(jīng)營管理水平和財務管理水平好壞的標準。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃是強化其法律意識，促進稅法建設的內(nèi)在要求。不違背稅法和擁護稅法是企業(yè)稅收籌劃的前提條件，稅收籌劃是在深刻認識和透徹理解稅法及稅收政策的基礎上進行的，這樣就有助于企業(yè)加強法律意識。此外，隨著企業(yè)稅收籌劃理論及實踐的不斷成熟，國家的稅法也會不斷的完善，進而防止偷稅、漏稅等不良行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）土地增值稅的稅收籌劃

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人，就其轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。在我國，土地增值稅采用扣除法計算增值額，實行四級超率累進稅率，按次征收，稅率從30%到60%。此外，土地增值率（A）＝土地增值額÷允許扣除項目金額，計算的目的是判斷應適用的土地增值稅稅率。稅法規(guī)定，①A

（二）房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收籌劃

1.銷售收入的適當調(diào)節(jié)。稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)收到的預收款，無論是否已經(jīng)結轉銷售收入，都應按照適用的稅率計算繳納營業(yè)稅及附加，并預征土地增值稅。根據(jù)該規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)應當努力增加免稅收入，及時除去不應當認定為應稅收入的項目。房地產(chǎn)企業(yè)對銷貨退回及折讓，應及時取得相關的憑證并采取沖減銷售收入的賬務處理，從而避免收入的虛增；另外，如果存在閑置的流動資金，可以選擇購買國債，因為國債不僅能給企業(yè)帶來一定的利息收入，且國債的利息收入免交企業(yè)所得稅?；蛘呖梢詫簳r不用的資金直接投資于其他居民企業(yè)，取得的投資收益也可以免交企業(yè)所得稅。

2.業(yè)務招待費的巧妙轉化。企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，需注意，是按照二者標準較低者計算。根據(jù)以上條例，筆者認為，企業(yè)在申報納稅前，應當提前自行計算業(yè)務招待費。如果申報的業(yè)務招待費超過限額，企業(yè)應當先進行調(diào)整，可以將開支的業(yè)務招待費巧妙轉換為其他項目，以求在稅前扣除。比如，企業(yè)贈送客戶的禮金、禮券等費用，可以傭金費用列支，因為該部分可在稅前扣除。另外，企業(yè)還可以把招待費轉換為會議費，因為會議費不受比例限制，只要能提供合法的憑證，均可全額扣除。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅稅收籌劃

營業(yè)稅是指對提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉稅。營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。而銷售不動產(chǎn)具體包括銷售建筑物或構建物以及銷售其他土地附著物，房地產(chǎn)業(yè)交納營業(yè)稅，就是依據(jù)此項規(guī)定實施的。營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：（1）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；（2）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計征營業(yè)稅的計征依據(jù)具體包括：第一，出售房屋收取的款項；第二，出售土地使用權收取的款項；第三，代收的房屋水表、電表、裝修等款項；第四，出售房屋和土地預收的款項。特別需要注意的是，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。第五，視同銷售的營業(yè)額。對營業(yè)稅進行納稅籌劃時，需要考慮以下三個相關的政策：第一，對按政府規(guī)定價格出租的公有住房、廉租房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的自有住房、房產(chǎn)部門向居民出租的公有住房，可以暫免征收營業(yè)稅。第二，房地產(chǎn)企業(yè)的自建自用建筑物免征營業(yè)稅。第三，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征收營業(yè)稅。因此，筆者認為，企業(yè)可實施以下措施：1.在房地產(chǎn)企業(yè)中，如果企業(yè)在開發(fā)的初期就能確定最終用戶，那么可以采用代建房的方式來進行開發(fā)，而不是采用通常所見的先開發(fā)后銷售的方式。這種籌劃方式可按建筑行業(yè)適用的3%低稅率繳納營業(yè)稅，而目前無需繳納土地增值稅。2.銷售不動產(chǎn)適用的是5%營業(yè)稅稅率，而房屋裝修屬于建筑安裝業(yè)適用3%稅率。所以，雖然售樓時以出售毛坯房為主，但在出售前文提到的精裝修房時應當分別簽訂出售毛坯房合同和裝修合同。裝修部分收入不僅可以使用3%的稅率，也可以將裝修部分的收入以勞務收入的形式實現(xiàn)，從而減少土地增值稅的計征基礎；不動產(chǎn)銷售雖適用相對較高的5%的稅率，但可以采取投資的方式銷售不動產(chǎn)，然后再進行轉讓，這樣不僅可以免交營業(yè)稅，還可以推遲繳納土地增值稅。

總之，房地產(chǎn)稅務籌劃是一項具有前瞻性的高級財務管理活動，是對經(jīng)濟業(yè)務的事前謀劃與安排，在實際工作中還有很多籌劃的措施，筆者在此不在一一列舉。希望在今后的工作中，地產(chǎn)企業(yè)領導能夠高度重視稅收籌劃工作來降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負，增加效益。

參考文獻：

篇7

1 稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃即在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃具有3個特點：合法性、超前性和目的性。

1.1 合法性

稅收籌劃要符合國家稅法，在稅法允許的范圍內(nèi)進行籌劃。在企業(yè)經(jīng)濟行為發(fā)生前，規(guī)劃不同的納稅方案，選擇出符合國家稅法的稅負最低的納稅方案。降低稅收成本，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

1.2 超前性

稅收籌劃不是在企業(yè)經(jīng)營行為已經(jīng)結束、納稅義務已經(jīng)發(fā)生的情況下進行的，是在企業(yè)經(jīng)營行為未發(fā)生前，對經(jīng)營行為預先進行規(guī)劃，提出不同的納稅方案，從中選擇稅負最低的納稅方案，進而確定企業(yè)的經(jīng)營行為。稅收籌劃是在事先進行的，因此具有超前性。

1.3 目的性

稅收籌劃的目的是通過事先籌劃，使企業(yè)降低稅負，實現(xiàn)稅收零風險。降低稅負是稅收籌劃的根本目標，但稅收籌劃的目標除了降低稅負以外，還有延期納稅、正確申報、降低稅收風險等目標。

2 當前房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃中的問題

2.1 納稅意識淡薄

依法納稅是房地產(chǎn)企業(yè)應盡的義務，但某些房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識淡薄，尤其在看到企業(yè)納稅數(shù)額較大時，想方設法逃避納稅，一旦稅務稽查就會產(chǎn)生大額稅收滯納金和罰款，嚴重的甚至會觸犯國家稅法，形成逃稅罪，給企業(yè)經(jīng)營造成不可彌補的損失。

2.2 內(nèi)部缺乏稅收管理

許多房企沒有專業(yè)的稅收籌劃人員，將稅收籌劃和稅款繳納混為一談，認為稅收都是財務部門的事情，只要按期繳納稅款就可以了。公司財務部門的人員一般都具有稅收知識，但僅這些稅收知識做籌劃是不夠的，有時還會弄巧成拙，使企業(yè)多繳稅款或未按期繳納稅款，增加企業(yè)稅負。

2.3 容易產(chǎn)生稅收風險

由于房地產(chǎn)企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，在經(jīng)營行為未發(fā)生之前進行納稅籌劃，造成企業(yè)沒有適用稅收優(yōu)惠，而承擔了不必要的稅收負擔，或是應繳納稅款而未繳納稅款面臨補繳稅款、稅收罰款、加收滯納金等問題。有時甚至會觸犯稅收法規(guī)，承擔法律責任。

3 房地產(chǎn)企業(yè)應如何進行稅收籌劃

3.1 房地產(chǎn)企業(yè)可利用起征點籌劃土地增值稅

利用起征點應在項目立項之初，結合項目地段對戶型設計、建造成本、費用、銷售價格進行合理籌劃，一方面，戶型設計應為普通標準住宅；另一方面，對定價進行籌劃，使增值額不超過扣除項目金額的20%。經(jīng)過籌劃后即可以免于繳納土地增值稅，減少稅負增加企業(yè)經(jīng)濟效益。

3.2 利用利息增加土地增值稅扣除項目進行籌劃

房地產(chǎn)項目開發(fā)費用中利息的扣除分為兩種情形：一種是能按項目分攤利息、提供利息扣除憑證，利息不超過同期銀行借款利率的，利息可據(jù)實扣除；另一種情形是不能提供利息扣除憑證的或不能按項目分攤利息的，利息費用按照土地價格和開發(fā)成本的5%計算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)應在資金籌集階段進行籌劃，合理估計籌資費用中的利息支出，采取扣除利息支出最大的方案，繳納土地增值稅。

3.3 利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)應聘用專業(yè)人員或機構進行納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠進行籌劃。例如，自建房屋時可采用合作建房模式，免征土地增值稅，籌資時要考慮到利息抵交企業(yè)所得稅的抵稅作用等。企業(yè)應根據(jù)自身特點，合理進行納稅籌劃。

4 房地產(chǎn)企業(yè)應如何預防稅收風險

4.1 房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃要遵守法律

首先，要有遵守法律法規(guī)的意識，熟悉稅收法律法規(guī)，依法納稅。其次，要分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，熟悉本行業(yè)稅收政策，在項目立項、產(chǎn)品設計、產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品銷售等各個環(huán)節(jié)進行納稅籌劃，選擇出既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。

4.2 進行納稅籌劃應聘用專業(yè)籌劃人員或機構

我國稅法稅種多、計算復雜、更新快，沒有專業(yè)人員的服務很難準確把握稅收政策，如果對政策研究不到位，可能會造成多繳納、少繳納、不及時繳納或未能享受到政策優(yōu)惠等問題，甚至觸犯稅法造成犯罪。

4.3 進行納稅籌劃應全面考慮

納稅籌劃時不僅局限于一個稅種繳納的多少，要考慮整個公司的綜合稅負。成功的納稅籌劃方案應是在遵守稅法的前提下，企業(yè)整體稅負相對較小，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

5 結語

篇8

一、新會計準則環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃受到的影響

新會計準則實施后，創(chuàng)新性地實現(xiàn)了會計信息化，且具有比舊有會計準確更加明確的使用范圍與財務報告目標。在新會計準則環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃主要受三方面內(nèi)容影響：第一方面為存貨計價方法，第二方面為投資性房地產(chǎn)，第三方面為固定資產(chǎn)計量。在新會計準則中，房地產(chǎn)企業(yè)存貨計價方法一改后進先出法，新的加權平均法和先進先出法會導致房地產(chǎn)企業(yè)在毛利上出現(xiàn)一定程度的波動，若房產(chǎn)企業(yè)缺乏正確應對方法將會增加其企業(yè)的稅負；房地產(chǎn)企業(yè)在建設周期上較長，其當期損益也會受到存貨計價方法變化的直接影響。新會計準則規(guī)定，關于投資性房地產(chǎn)如采用公允價值這一計量方式，就不能再實施攤銷或計提折舊，而這一規(guī)定也會促使企業(yè)稅負有所增加。在固定資產(chǎn)計量方面，新會計準則也確定了新的規(guī)定，新規(guī)定對房地產(chǎn)企業(yè)涉稅狀況具有直接影響。此外，新會計準則在公允價值計量模式方面所作出的新規(guī)定，使房地產(chǎn)企業(yè)可以通過公允價值來實施稅收籌劃，促進了房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間的擴展，將會較大程度地影響到房企負債和資產(chǎn)計量，進而影響到房地產(chǎn)損益計算。針對投資性房地產(chǎn)的會計處理，新會計準具有較多的限制，會影響房企稅收籌劃使其對當前的操作手段與方式作出相應地調(diào)整，而這些將給我國房企納稅額度計算帶來直接性影響。

二、新會計準則環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的對策

房地產(chǎn)企業(yè)主要收入來源為不動產(chǎn)銷售，關于企業(yè)銷售收入在新會計準則中確認要求相對比較嚴格。為了規(guī)避或者最小化負面影響，房地產(chǎn)企業(yè)應在銷售收入方面加強稅收籌劃。立足目前房地產(chǎn)銷售情況來看，在銷售過程中要求客戶對房款一次性付清難度較大，所以房地產(chǎn)銷售中以分期付款為重要策略。根據(jù)此種情況，房地產(chǎn)企業(yè)為遵循新會計準則中對收入嚴格確認原則，可以與客戶做好收款時期約定，讓客戶分次對收入進行確定，使相應的成本得以結轉，在此基礎上收入確認時間便可以被延遲，從而實現(xiàn)對納稅的延遲。房企在處理預售房款時，也可對此種方式加以采用。這樣一來，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中資金緊張問題不僅能夠得到一定程度緩解，同時可以在不違反新會計準則規(guī)定下延緩納稅時間。

篇9

關鍵詞：營改增 房地產(chǎn)企業(yè) 影響對策

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，對“營改增”的重視程度越來越高，房地產(chǎn)企業(yè)對“營改增”的實行好像成了必然要面臨的改革。自房地產(chǎn)實行“營改增”改革后，根據(jù)我國的相關規(guī)定，在實行“營改增”之前的一年銷售額達到500萬人民幣以上的企業(yè)，必須要像國家稅務單位申請為一般納稅人，除此之外，都是小規(guī)模納稅人。在沒有實行“營改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)是根據(jù)包含營業(yè)稅的銷售總收入來計算稅；“營改增”以后，計算依據(jù)要把增值稅從銷售收入中扣除。有關“營改增”的相關規(guī)定，在真正實行的過程中，對房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生了很大的影響。所以，本文開始是對“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)的影響進行了闡述，之后又針對“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)實行中所帶來的稅收影響籌劃了相應的對策，希望對今后我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。

一、“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的影響

（一）“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)成本的影響

對于任何一個企業(yè)來說成本都決定著企業(yè)的利潤，然而“營改增”的實行對房地產(chǎn)企業(yè)的成本有著不可忽視的影響。因為在房地產(chǎn)企業(yè)中，建筑在施工過程需要很多材料，而這些材料往往都不可能從一個企業(yè)購買，都需要從各個不同的企業(yè)購買，但是，其中有好多材料都是從個體的小商戶手中購買的，然而這些小商戶不可能出示增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)也就沒辦法在納稅時把這些增值稅扣除，這也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)的成本。而且，在房地產(chǎn)企業(yè)建筑施工中的工作人員都是來自全國各地的農(nóng)村，他們沒有專門的勞務公司，所以房地產(chǎn)企業(yè)也不能開出增值稅的發(fā)票，沒辦法進行相應的扣除。但是如果房地產(chǎn)企業(yè)可以尋求較大規(guī)模的企業(yè)合作就可以進行增值稅的扣除，也就大大降低了企業(yè)稅負?！盃I改增”的實行不僅對房地產(chǎn)企業(yè)的成本有影響，而且對房地產(chǎn)稅負也有很大的影響。

（二）“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的稅負影響

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府正在進行各方面的管理體制的完善，為了加快經(jīng)濟進步的腳步，政府提出“營改增”并在房地產(chǎn)企業(yè)試行，目的就是希望“營改增”可以較少企業(yè)對稅收的壓力?？墒?，“營改增”是否真正對房地產(chǎn)企業(yè)的賦稅程度起到了作用呢？

當“營改增”剛剛在房地產(chǎn)企業(yè)實行的時候，得到了各個行業(yè)的企業(yè)的關注，它的影響也在試行的過程中慢慢體現(xiàn)出來。在實行“營改增”之前，房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%，之后，房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅銷項稅率哲定為11%。下面對“營改增”對房地產(chǎn)稅負的影響進行舉例說明。假設A公司銷售收入為800萬，相關成本為300萬，增值稅銷項稅率按11%計算，進項統(tǒng)一按17%計算，不考慮其他的變動因素。

則：“營改增”之前應交稅費=800*5%=40

“營改增”之后應交稅費=800/（1+11%）*11%-300/（1+17%）*17%=35.4

對于小規(guī)模的納稅人而言，實行“營改增”對他們一定是利大于弊的，他們的稅收壓力一定隨著“營改增”的實行而減少。然而，對于一般納稅人來說，即年銷售額超過500萬元的企業(yè)或者是企業(yè)經(jīng)過會計的核算能提供準確的納稅資料的企業(yè)，只有當進項可扣金額大于營業(yè)收入相對較大的比例時，才能使“營改增”的實行達到降低房地產(chǎn)賦稅程度的目的。所以，“營改增”對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收帶來的影響還是很大的，實際上，并沒有完全達到預期降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負的愿望。但是，由于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性，以前經(jīng)常會出現(xiàn)一些稅上加稅的情況，這種情況會導致房地產(chǎn)的稅收大大增加，而“營改增”的推行，大大避免了房地產(chǎn)企業(yè)的重復納稅的現(xiàn)象，也就在某種程度上減輕了稅收負擔，增加了企業(yè)效益。

“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)的試行，對房地產(chǎn)各個方面的要求越來越高。“營改增”之后，首先最大的影響就是由于部分企業(yè)沒辦法開正規(guī)的增值稅的發(fā)票，這就使房地產(chǎn)企業(yè)對可扣除增值稅的發(fā)票的獲取有很大的難度。如果房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)整好自身的結構，完善企業(yè)內(nèi)部的各種機制，一定會在“營改增”工作的開展中受益。

二、對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的籌劃對策

（一）開發(fā)成本的稅收籌劃對策

房地產(chǎn)在開發(fā)的過程中需要的時間很長，由于他的特殊性，所以成本也比較大，在工程施工的過程中如果對各個環(huán)節(jié)提前做好精密的籌劃，把成本做好預算，那么一定就會降低房地產(chǎn)企業(yè)的成本。同時，由于“營改增”是要對增值稅進行扣除，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)在工程建設的期間可以將這些成本最大化的平均攤開，便可對增值稅進行平均抵消，從而也就降低了稅負。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收對房地產(chǎn)效益有很大的影響，稅負的增加會造成房地產(chǎn)企業(yè)沒必要的成本增加，所以對房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本一定要做好籌劃。

（二）重視對“營改增”制度的學習，完善對進項的管理

“營改增”制度在房地產(chǎn)行業(yè)的試行，目的是在其他各個領域都能夠起到減少企業(yè)賦稅的作用，所以房地產(chǎn)企業(yè)一定要高度重視“營改增”制度，對企業(yè)的工作人員要有專業(yè)的培訓，使大家對“營改增”有簡單的認識和了解，讓每個員工都認真學習“營改增”的規(guī)則，讓大家都參與到“營改增”的推行中去。

“營改增”這一新的政策是要企業(yè)在納稅是對增值稅進行扣除，所以房地產(chǎn)企業(yè)要對增值稅進行嚴格的掌控和管理。增值稅的發(fā)票一般都是由供貨商提供的，所以在采購之前，一定要了解供貨商是哪種納稅人，一定要確認供貨商是一般納稅人之后再進行合作，這樣才能最大限度的抵扣進項，也就減少了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收。在“營改增”的制度推行之后，房地產(chǎn)企業(yè)一定要重視增值稅發(fā)票，有些商戶會利用價格優(yōu)勢拒絕開增值稅專用的發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)一定要把目光放長遠，不能只看眼前的一點利益而接受商戶不合理的建議。管理好進項，在實行“營改增”過程中，可以在很大程度上降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅負。

三、結束語

據(jù)現(xiàn)實情況，“營改增”對于房地產(chǎn)企業(yè)來說既有利又有弊，雖然會在某種程度上給企業(yè)帶來一定的風險，但是也為企業(yè)帶來了降低稅負的可能性。所以說，“營改增”的方案在房地產(chǎn)企業(yè)稅收的方面產(chǎn)生了巨大的影響，所以房地產(chǎn)企業(yè)要做好自身的完善工作，進行自我調(diào)整，做好籌劃，充分了解“營改增”，利用好“營改增”，減少企業(yè)稅收，降低成本，更好的避免“營改增”帶來的風險。因此，希望通過本文的分析，可以給房地產(chǎn)企業(yè)一些啟發(fā)，促進房地產(chǎn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張澤洋.淺議營改增對房地產(chǎn)企業(yè)稅收的影響及籌劃對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014

[2]謝嚴.“營改增”對房地產(chǎn)行業(yè)稅收籌劃的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015

篇10

一、增值稅的稅收籌劃

供電企業(yè)涉及的主要稅種之一是增值稅，其稅收籌劃的效果影響整個企業(yè)的稅收籌劃的成敗，籌劃內(nèi)容主要是銷項稅和進項稅額兩方面，包括稅金是否計提準確和及時抵扣等內(nèi)容。

(一)進項稅的稅務籌劃

供電企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的成本項目很多，其中修理費、材料費、購電費在成本中所占比重很大，其抵扣的進項稅金額同樣很大，因此加強修理費和進項稅的管理是進項稅稅收籌劃的重點。

1.改變傳統(tǒng)的維修費管理方式供電企業(yè)部分維修工程，存在以包工包料結算方式委托給外部的一些企業(yè)施工。施工企業(yè)“營改增”前作為營業(yè)稅的納稅人，只能開具地稅安裝類發(fā)票，使得供電企業(yè)這部分維修費無法抵扣進項稅，增加了稅負。因此，改變維修工程的管理方式作為籌劃的關鍵點，對維修工程采取包工不包料的管理方式，工程使用的材料由供電企業(yè)自行采購，維修費則發(fā)包給外部施工，這樣，材料費這部分能夠取得增值稅專用發(fā)票，從而可以增加進項稅抵扣，降低稅負。

2.支付貨款應盡量采取商業(yè)匯票方式供電企業(yè)在購買貨物時，對一些資金較為困難的企業(yè)，為了及時獲得對方單位的貨物發(fā)票入賬，支付貨款時可以開具商業(yè)匯票，這樣企業(yè)可以利用商業(yè)匯票的短期融資功能，企業(yè)資金的支出實際就延遲了，這樣企業(yè)可以充分利用資金的時間差，緩解資金的緊張局面；同時，企業(yè)也能夠獲得對方發(fā)票入賬，既抵扣進項稅額，又獲得成本入賬，減少增值稅和企業(yè)所得稅的應納稅額，降低了這兩稅的稅負。

3.加強企業(yè)日常的稅務管理供電企業(yè)的日常財務管理中，應制定相應的稅務管理辦法，明確增值稅專用發(fā)票取得時和日常管理時的規(guī)定，執(zhí)行過程中并加強監(jiān)督和考核，主要內(nèi)容有：一是加強對取得增值稅專用發(fā)票的考核力度，對超過一定金額的成本入賬必須要求開具增票。供應商在各方面條件相仿的情況下，企業(yè)應選擇能夠開具增值稅發(fā)專票的商家。二是增值稅專票在取得后，要及時認證抵扣。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票，在開具之日起180日內(nèi)辦理認證，并在認證通過的次月申報抵扣，未在規(guī)定期限內(nèi)辦理的，不得抵扣進項稅。因此，供電企業(yè)在取得增值稅專票后，應在最短的時間內(nèi)進行認證抵扣進項稅，從而為企業(yè)在第一時間內(nèi)降低稅負。

(二)特殊固定資產(chǎn)業(yè)務的稅務籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，且在2008年12月31日以前購置或自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法4%的征收率減半征收增值稅。供電企業(yè)特殊固定資產(chǎn)業(yè)務，主要有固定資產(chǎn)報廢時的出售處理和客戶以固定資產(chǎn)抵債時的入賬處理。這兩項業(yè)務稅務籌劃時，要點主要有：一是在處置時要明確該項固定資產(chǎn)取得時是否抵扣了進項稅，從而準確計算銷項稅。二是企業(yè)在取得抵債的固定資產(chǎn)時，若資產(chǎn)是2008年12月31日之后購置的，則要求對方開具增值稅專用發(fā)票，達到抵扣進項稅的效果。通過以上分析，供電企業(yè)的增值稅稅務籌劃也有很大的研究空間，對降低企業(yè)的稅負也有相當大的影響。

二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃

根據(jù)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅是應納稅所得額和稅率相乘計算而來，應納稅所得額根據(jù)年度的收入、成本、費用等項目計算而來，因此，納稅籌劃的主要是減少應納稅所得額，關鍵是如何合法合規(guī)地少確認收入和多確認成本費用。

(一)在企業(yè)組織形式的稅務籌劃

企業(yè)從組織形式上有子企業(yè)和分企業(yè)兩種選擇。其中,子企業(yè)是具有獨立法人資格，在財務上單獨核算，自負盈虧，不允許與母公司合并繳納企業(yè)所得稅；而分企業(yè)是不具有獨立法人資格，繳納企業(yè)所得稅時需要與母公司合并匯總，一方發(fā)生的虧損均可以用對方的盈利彌補，盈虧相抵則降低了母子公司的整體稅負。因此，供電企業(yè)應充分考慮盈利狀況來設置企業(yè)的組織形式，達到最優(yōu)的稅負水平，實現(xiàn)組織形式的稅務籌劃。

(二)用所得稅優(yōu)惠政策進行籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的設備，可以按專用設備的投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅的應納稅額。供電企業(yè)每年在配電網(wǎng)建設投入很大，使用的配電變壓器很多，因此，選擇使用符合上述稅法優(yōu)惠目錄的變壓器(高效干式、高效油浸式)，充分利用優(yōu)惠政策，抵免所得稅稅額，從而直接降低企業(yè)稅負。

(三)固定資產(chǎn)在修理時的籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的日常修理費可在當期直接扣除，大修理支出應作為長期待攤費用，按資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。大修理支出是指同時符合下列條件的，一是修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上，二是修理后資固定產(chǎn)的使用年限延長2年以上。供電企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費能否在當期全額計入成本，而不作為長期待攤費用，主要依據(jù)是支出總額不超過固定資產(chǎn)原值的50%。因此在所得稅籌劃時，只要在滿足資產(chǎn)正常使用的的前提下，發(fā)生的修理費要盡量控制減少，總額不要超過上述規(guī)定的標準，從而當期直接扣除，達到稅務籌劃的目的。

(四)管理軟件攤銷的籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)購進的軟件，符合無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其攤銷年限可以適當縮短，最短為2年。供電企業(yè)在日常管理和經(jīng)營中經(jīng)常需要一些軟件，稅務籌劃時應充分利用此優(yōu)惠政策，與主管稅務機關加強溝通，滿足條件并經(jīng)備案后方可縮短軟件的稅務攤銷年限，從而降低企業(yè)前期的稅負。

三、房產(chǎn)稅的稅收籌劃