導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇法律法規(guī)層級(jí)劃分，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1解釋結(jié)構(gòu)模型

解釋結(jié)構(gòu)模型法(InterpretativeStructuralModel-ingMethod，簡(jiǎn)稱ISM方法)是美國(guó)J.華費(fèi)爾特教授在1973年開(kāi)發(fā)的一種方法，目的是分析復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中存在的有關(guān)問(wèn)題。此方法運(yùn)用多種創(chuàng)造性技術(shù)手段，將問(wèn)題的構(gòu)成要素提出，利用矩陣、有向圖等工具和計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)構(gòu)成要素及其相互關(guān)系等信息進(jìn)行分類(lèi)處理，最后用文字進(jìn)行解釋說(shuō)明，明確問(wèn)題的層次和整體結(jié)構(gòu)，提高對(duì)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和理解程度。ISM方法的基本步驟如下。第一步，設(shè)定影響整個(gè)系統(tǒng)的關(guān)鍵問(wèn)題及影響因素(Acts)。第二步，建立系統(tǒng)要素之間的二元關(guān)系表，并建立鄰接矩陣A。第三步，通過(guò)鄰接矩陣運(yùn)算求出該系統(tǒng)的可達(dá)矩陣R，得到系統(tǒng)的關(guān)系集(Rels)。第四步，對(duì)可達(dá)矩陣R進(jìn)行區(qū)域分解和級(jí)間劃分，得到系統(tǒng)的分布結(jié)構(gòu)(Stru)。第五步，繪制出系統(tǒng)的解釋結(jié)構(gòu)模型圖。

2影響既有建筑節(jié)能改造的因素分析

2.1影響既有建筑節(jié)能改造的因素本文通過(guò)對(duì)已有文獻(xiàn)和相關(guān)成果的研究，總結(jié)出以下11個(gè)影響既有建筑節(jié)能改造進(jìn)度的主要因素(見(jiàn)表1)。

2.2構(gòu)建鄰接矩陣A影響既有建筑節(jié)能改造進(jìn)度的各個(gè)因素之間相互聯(lián)系，相互影響。建立鄰接矩陣就是將系統(tǒng)中各組成要素的直接聯(lián)系進(jìn)行矩陣描述。設(shè)影響既有建筑節(jié)能改造的因素個(gè)數(shù)為n，建立n×n的方陣來(lái)表示各個(gè)要素之間的邏輯關(guān)系，鄰接矩陣A的元素aij。若因素Si對(duì)Sj有直接影響，則aij=1；若因素Si對(duì)Sj無(wú)直接影響，則aij=0，故構(gòu)成鄰接矩陣A[3](見(jiàn)表2)。

2.3可達(dá)矩陣根據(jù)既有建筑節(jié)能改造中各個(gè)要素之間的關(guān)系，構(gòu)建關(guān)系矩陣(A+E)，E為單位矩陣。記(A+E)n=Rn(1≤r≤n，n為矩陣的階數(shù))，即(A+E)=R1，(A+E)2=R2，(A+E)3=R3，…，(A+E)n=Rn[4]。進(jìn)而利用布爾矩陣運(yùn)算法則對(duì)(A+E)進(jìn)行計(jì)算。若(A+E)n-1≠Rn=(A+E)n=(A+E)n+1，則稱Rn為系統(tǒng)元素的可達(dá)矩陣，記為R。因?yàn)?，R4=R3，所以可達(dá)矩陣R=R。

2.4層級(jí)劃分

2.4.1系統(tǒng)元素劃分級(jí)次首先，確定元素Si的可達(dá)集R(Si)及其前因集A(Sj)，其中R(Si)和A(Sj)的具體含義指：R(Si)={與Si同級(jí)且有強(qiáng)連通關(guān)系的所有元素}={可達(dá)矩陣R中第i行所有元素為1的列所對(duì)應(yīng)的元素}A(Sj)={到達(dá)元素Sj的所有元素}={與Sj有強(qiáng)連通關(guān)系的下一級(jí)元素}={可達(dá)矩陣R中第j列所有元素為1的行所對(duì)應(yīng)的元素}。

2.4.2系統(tǒng)元素分層級(jí)劃分對(duì)表3的可達(dá)矩陣進(jìn)行層級(jí)劃分，可得出第一層要素集L1={7，8，9}，見(jiàn)表4。根據(jù)以上方法，進(jìn)而可以確定第二層要素集L2={5，6}，第三層要素集L3={4，11}，第四層要素集L4={3}，第五層要素集L5={1，2，10}。在完成分級(jí)劃分后，根據(jù)層次級(jí)別可得到按級(jí)間排列的可達(dá)矩陣，見(jiàn)表5。

2.5繪制出系統(tǒng)的解釋結(jié)構(gòu)圖。根據(jù)以上分析，可以得出影響既有建筑節(jié)能改造的制約因素的解釋結(jié)構(gòu)模型圖，見(jiàn)圖1。對(duì)圖1的解釋結(jié)構(gòu)模型進(jìn)行分析，影響既有建筑節(jié)能改造的制約因素可以劃分為五個(gè)層次。第一層的三個(gè)因素為表層因素，分別為節(jié)能改造項(xiàng)目融資受阻、用能單位缺少節(jié)能改造意愿和金融機(jī)構(gòu)貸款及擔(dān)保較保守，這三個(gè)因素直接影響既有建筑節(jié)能改造，同時(shí)，也受到下面四層因素的影響。從第二層到第四層的因素屬于中間層因素。第二層因素包括各方行為主體信息不對(duì)稱和節(jié)能服務(wù)公司資信與資金實(shí)力薄弱，第三層包括缺乏監(jiān)督與懲處制度和能耗能效標(biāo)識(shí)制度不健全，第四層包括地方政府對(duì)節(jié)能改造扶持力度不足。這三層因素在既有建筑節(jié)能改造中起到關(guān)鍵的影響作用。第五層因素屬于深層因素，包括節(jié)能改造法律法規(guī)不健全、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策缺失和節(jié)能改造項(xiàng)目投資回收期較長(zhǎng)，這三個(gè)因素對(duì)于推動(dòng)既有建筑節(jié)能改造的發(fā)展起到了根源性的影響。通過(guò)分析上述的解釋結(jié)構(gòu)模型，得到了影響既有建筑節(jié)能改造的各個(gè)影響因素之間的層級(jí)關(guān)系。

3結(jié)語(yǔ)

本文利用解釋結(jié)構(gòu)模型對(duì)影響既有建筑節(jié)能改造的制約因素進(jìn)行了分析，得到了以下結(jié)論。

(1)影響既有建筑節(jié)能改造的根本性因素是節(jié)能改造法律法規(guī)不健全、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策缺失和節(jié)能改造項(xiàng)目投資回收期較長(zhǎng)。國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)結(jié)合目前國(guó)內(nèi)既有建筑市場(chǎng)，進(jìn)一步完善相關(guān)節(jié)能政策法規(guī)，增強(qiáng)政策法規(guī)的約束性，構(gòu)架更加完整的建筑節(jié)能法律法規(guī)體系，為推進(jìn)既有建筑節(jié)能改造進(jìn)度提供法律依據(jù)和支持。目前，我國(guó)既有建筑節(jié)能改造還缺乏切實(shí)可行的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策，經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策主要包括財(cái)政補(bǔ)貼，稅收優(yōu)惠和建立基金項(xiàng)目。國(guó)家有關(guān)部門(mén)還應(yīng)加大節(jié)能改造技術(shù)的開(kāi)發(fā)力度，積極鼓勵(lì)新型的節(jié)能技術(shù)應(yīng)用到建筑節(jié)能領(lǐng)域，進(jìn)而減小節(jié)能改造項(xiàng)目的投資回收期，從根本上推動(dòng)整個(gè)既有建筑改造市場(chǎng)的發(fā)展。

(2)中間層因素在整個(gè)解釋結(jié)構(gòu)模型中也起到了關(guān)鍵的作用。地方政府在整個(gè)既有建筑節(jié)能改造中起到了承上啟下的作用，所以地方政府的扶持力度對(duì)節(jié)能改造具有重要的影響。對(duì)于推動(dòng)既有建筑節(jié)能改造的發(fā)展還應(yīng)建立行政監(jiān)督和懲處制度，能耗能效標(biāo)識(shí)制度，進(jìn)而盡可能地減小各方行為主體的信息不對(duì)稱程度。國(guó)家以及地方政府還應(yīng)積極的推動(dòng)節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展，為建筑改造市場(chǎng)化打下良好的基礎(chǔ)。

(3)重視具有直接影響的表層因素，將既有建筑節(jié)能改造推上正軌。目前，節(jié)能改造項(xiàng)目融資受阻，這對(duì)于整個(gè)既有建筑節(jié)能改造產(chǎn)生直接的制約作用，所以，國(guó)家以及節(jié)能改造市場(chǎng)都應(yīng)積極地開(kāi)拓融資渠道，保證節(jié)能改造項(xiàng)目的順利進(jìn)行。用能單位和金融機(jī)構(gòu)的態(tài)度對(duì)節(jié)能改造也會(huì)造成直接的影響，因此應(yīng)積極地加強(qiáng)建筑節(jié)能知識(shí)的宣傳和教育，普及建筑節(jié)能相關(guān)法律法規(guī)，提高節(jié)能意識(shí)。

篇2

影響的性質(zhì)

GB/T 36000國(guó)家社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)完全采用了ISO 26000社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)中社會(huì)責(zé)任的定義。該標(biāo)準(zhǔn)指出，社會(huì)責(zé)任是“通過(guò)透明和道德的行為，組織為其決策和活動(dòng)給社會(huì)和環(huán)境帶來(lái)的影響承擔(dān)責(zé)任”?！坝绊憽本褪恰柏?zé)任”，是這個(gè)定義的最大特點(diǎn)，也是對(duì)社會(huì)責(zé)任認(rèn)知的最大共識(shí)之一。即一個(gè)組織（該定義適于包括企業(yè)在內(nèi)的各種機(jī)構(gòu)和組織）應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任就是其決策和活動(dòng)所帶來(lái)的影響。

第一，一個(gè)組織所盡社會(huì)責(zé)任如何，就是其對(duì)利益相關(guān)方的社會(huì)和環(huán)境影響如何，這種影響所帶來(lái)的影響是正面的，還是負(fù)面的。履行社會(huì)責(zé)任就是盡可能地增加對(duì)社會(huì)和環(huán)境所帶來(lái)的正面影響，減少負(fù)面影響。

第二，這種影響通常涉及到七個(gè)方面的內(nèi)容。也就是社會(huì)責(zé)任國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)中所講的七大主題： 組織治理、人權(quán)、勞工實(shí)踐、環(huán)境、公平運(yùn)營(yíng)、消費(fèi)者和社會(huì)參與和發(fā)展。在每個(gè)主題下，進(jìn)一步列出了相關(guān)的責(zé)任議題，在每個(gè)議題之下，還清晰地指出了行動(dòng)和期望。這些行動(dòng)和期望就是對(duì)組織行為所帶來(lái)影響的要求和期待。

第三，這種影響具體體現(xiàn)在不同的利益相關(guān)方對(duì)象上。這七個(gè)責(zé)任主題涉及的利益相關(guān)方也是有不同的側(cè)重點(diǎn)的，比如勞工實(shí)踐可能重點(diǎn)考慮組織的決策和活動(dòng)對(duì)組織員工的影響，公平運(yùn)營(yíng)更多側(cè)重對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的影響，消費(fèi)者主題更多地側(cè)重對(duì)顧客和客戶的影響，社會(huì)參與和發(fā)展更多地側(cè)重對(duì)社區(qū)的影響，而組織治理、人權(quán)和環(huán)境則涉及對(duì)更加廣泛的相關(guān)方的影響。其實(shí)每個(gè)主題都不會(huì)只涉及到一個(gè)利益相關(guān)方，只是有的相關(guān)方有更多的要求和期望。

第四，這種影響有不同性質(zhì)的屬性。如果影響是涉及到法律法規(guī)條款的，它體現(xiàn)的就是法律法規(guī)的要求和期望；如果影響是沒(méi)有涉及到法律法規(guī)條款，但是涉及道德倫理的，它體現(xiàn)的就是社會(huì)道德倫理或文化習(xí)俗的要求和期望；如果影響既沒(méi)有涉及到法律法規(guī)的要求和期望，也沒(méi)有涉及到道德倫理的要求和期望，它體現(xiàn)的就是組織自愿選擇的行為。

第五，從整個(gè)標(biāo)準(zhǔn)文本來(lái)看，組織行為的影響也不僅體現(xiàn)為社會(huì)和環(huán)境的影響，還體現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)方面的影響。在社會(huì)責(zé)任國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)責(zé)任定義中，組織履行社會(huì)責(zé)任的重要目的是促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，而標(biāo)準(zhǔn)又明確指出，全社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展主要通過(guò)以整體方式處理社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境方面的問(wèn)題。在標(biāo)準(zhǔn)的七大社會(huì)責(zé)任原則的第一條擔(dān)責(zé)原則中，指出組織為其對(duì)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的影響擔(dān)責(zé)。同時(shí)，在后續(xù)的七大主題概述中，也清楚地提出經(jīng)濟(jì)、健康、安全和價(jià)值鏈要貫穿七大主題得到處理。事實(shí)上，組織對(duì)社會(huì)和環(huán)境的影響擔(dān)責(zé)，很多時(shí)候也離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承擔(dān)。另外，從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)功能來(lái)看，其對(duì)整體經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性有直接和巨大的影響力，因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任可進(jìn)一步理解為：企業(yè)在其決策過(guò)程中綜合考慮經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境因素，并對(duì)其決策和活動(dòng)所造成的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境影響承擔(dān)責(zé)任。

綜上，組織（企業(yè)）的社會(huì)責(zé)任就是對(duì)其影響承擔(dān)的責(zé)任。這種影響整體上表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境三種，具體體現(xiàn)在其履行社會(huì)責(zé)任的七大主題中，體現(xiàn)在不同的利益相關(guān)方對(duì)象上。不論是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)或者環(huán)境影響，還是七大履責(zé)內(nèi)容，還是不同的利益相關(guān)方，都可以從反映法律法規(guī)層面的影響、反映道德倫理層面的影響以及自愿選擇行為的影響三個(gè)層面去認(rèn)識(shí)和把握。

責(zé)任的層次

企業(yè)社會(huì)責(zé)任是有底線和層次的。英國(guó)學(xué)者埃爾金頓先生為此提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任三重底線理論。認(rèn)為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任有經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)三重責(zé)任，且這三重責(zé)任是有底線的，比如企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的底線就是不虧本，企業(yè)環(huán)境底線的責(zé)任就是做到達(dá)標(biāo)排放，不違反相關(guān)的環(huán)境法律法規(guī)，在企業(yè)的社會(huì)責(zé)任底線方面，如對(duì)員工底線責(zé)任遵守當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)勞保福利規(guī)定，對(duì)政府底線責(zé)任方面有按時(shí)按量繳納稅收等等。美國(guó)學(xué)者卡羅爾先生提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任金字塔理論，認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任像金字塔一樣，是有層次的，塔基是經(jīng)濟(jì)責(zé)任，再之上是法律責(zé)任和倫理責(zé)任，塔頂是慈善捐贈(zèng)責(zé)任。

結(jié)合上述觀點(diǎn)，可將企業(yè)社會(huì)責(zé)任直觀分為必盡、應(yīng)盡和愿盡責(zé)任三個(gè)層次3。所謂必盡責(zé)任就是企業(yè)必須遵守的法律法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，類(lèi)似于三重底線理論中的底線責(zé)任，包括有經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的底線。應(yīng)盡責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)該履行的道德責(zé)任，是企業(yè)法律責(zé)任之上的，雖然沒(méi)有法律上的追訴，但卻會(huì)帶來(lái)社會(huì)輿論譴責(zé)和公眾壓力的。愿盡責(zé)任則是既沒(méi)有法律法規(guī)規(guī)定，也沒(méi)有社會(huì)道德期望，企業(yè)自愿選擇的社會(huì)責(zé)任行動(dòng)。當(dāng)然，三個(gè)層次上都有相應(yīng)層面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（比如經(jīng)濟(jì)付出）。

這三個(gè)層次的責(zé)任也恰好對(duì)應(yīng)著上述分析組織（企業(yè)）的影響的三個(gè)方面。即反映法律法規(guī)層面的影響的，構(gòu)成組織（企業(yè)）的必盡責(zé)任，反映道德倫理方面的影響的，構(gòu)成組織（企業(yè)）的應(yīng)盡責(zé)任，反映自愿選擇行為影響的，構(gòu)成組織（企業(yè)）愿盡責(zé)任。

這樣，企業(yè)（組織）的三個(gè)層面的影響也構(gòu)成了企業(yè)（組織）的三個(gè)層次的責(zé)任：必盡責(zé)任、應(yīng)盡責(zé)任和愿盡責(zé)任。

第一，必盡責(zé)任是企業(yè)必須履行的責(zé)任，即企業(yè)必須遵守的法律法規(guī)責(zé)任。該責(zé)任類(lèi)似于三重底線理論中的底線責(zé)任，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的底線。必盡責(zé)任與企業(yè)的規(guī)模、能力無(wú)關(guān)，能保障企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。這類(lèi)責(zé)任是企業(yè)必須首先履行的，如企業(yè)必須守法經(jīng)營(yíng)，表現(xiàn)為遵守市場(chǎng)法律法規(guī)、主動(dòng)納稅；對(duì)員工負(fù)責(zé)，表現(xiàn)為企業(yè)要在法律要求的范圍內(nèi)最低限度地保證員工的權(quán)益，如按時(shí)足額發(fā)放工資、為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)、保障員工生命安全等?？偟膩?lái)看，必盡責(zé)任履行得如何一定程度上關(guān)系著企業(yè)法律法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)程度。

第二，應(yīng)盡責(zé)任是指企業(yè)應(yīng)該履行的責(zé)任，即利益相關(guān)方有著明確普遍期望的責(zé)任。該責(zé)任主要是指企業(yè)法律責(zé)任之上的道德倫理責(zé)任。企業(yè)沒(méi)有盡到此類(lèi)責(zé)任，雖然不會(huì)遭受法律上的追訴，但卻會(huì)帶來(lái)社會(huì)輿論的譴責(zé)和公眾的壓力。需要指出的是，應(yīng)盡責(zé)任高于必盡責(zé)任，要求企業(yè)的各項(xiàng)工作除了必須做到遵守法律法規(guī)外，還要符合基本的社會(huì)倫理道德，不能做違公德的事。比如，對(duì)員工應(yīng)該建立公平的晉升制度以保證員工職業(yè)生涯的順利發(fā)展；生產(chǎn)質(zhì)量合格的產(chǎn)品并制定合理的價(jià)格以保證企業(yè)贏得更廣大的消費(fèi)者市場(chǎng)，否則消費(fèi)者就會(huì)選擇其他企業(yè)；企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，不能對(duì)周邊的社區(qū)生活帶來(lái)擾亂，因?yàn)橹苓吷鐓^(qū)居民的抗議也會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。因此，應(yīng)盡責(zé)任履行得如何關(guān)系到企業(yè)能否正常平穩(wěn)運(yùn)行。

第三，愿盡責(zé)任則是指企業(yè)自愿履行的責(zé)任，即利益相關(guān)方并沒(méi)有明確期望的責(zé)任。該責(zé)任是企業(yè)基于可持續(xù)發(fā)展角度，為解決重大問(wèn)題而自愿承擔(dān)的責(zé)任，因而高于應(yīng)盡責(zé)任。愿盡責(zé)任是在承擔(dān)了企業(yè)必盡和應(yīng)盡責(zé)任后，尚有余力做出更大的、出于企業(yè)自愿的社會(huì)貢獻(xiàn)，抑或者是為解決社會(huì)可持續(xù)發(fā)展重大問(wèn)題的公司戰(zhàn)略性考慮。這類(lèi)責(zé)任不是社會(huì)普遍期望所需要履行的，更不是法律上強(qiáng)制要求的，因而企業(yè)即使不履行這類(lèi)責(zé)任也不會(huì)遭到非議，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況在這方面選擇性地做出努力或者付諸實(shí)踐。

需要注意的是，如果一個(gè)企業(yè)一方面連維護(hù)員工基本權(quán)利等責(zé)任都沒(méi)有做到，另一方面卻積極捐款、熱衷于公益活動(dòng)，這種行為表面上雖然幫助了一部分人，但事實(shí)上卻也損害了一部分人的利益。在這種情況下，我們就需要探究這種企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和捐贈(zèng)的具體意圖。這種本末倒置的做法不僅無(wú)助于提升企業(yè)的形象，反而會(huì)引來(lái)利益相關(guān)方的質(zhì)疑和反感。愿盡責(zé)任是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的更高層次，既可以為企業(yè)打造社會(huì)美譽(yù)度，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)戰(zhàn)略性機(jī)會(huì)，進(jìn)而提升差異化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

影響和責(zé)任三層次的意義

企業(yè)社會(huì)責(zé)任三層次劃分對(duì)于人們認(rèn)識(shí)社會(huì)責(zé)任不僅具有較好的普及意義，同時(shí)也具有較好的社會(huì)責(zé)任管理價(jià)值4。

首先，從社會(huì)責(zé)任認(rèn)識(shí)論意義上來(lái)看，將比較抽象的社會(huì)責(zé)任更加直觀化。一是，社會(huì)責(zé)任三層次論能澄清一些對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的混亂認(rèn)識(shí)，促進(jìn)員工對(duì)社會(huì)責(zé)任的全面認(rèn)識(shí)。如，守法合規(guī)（法規(guī)）是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的底線，僅僅做到守法合規(guī)，企業(yè)難以在社會(huì)中正常運(yùn)行。又如，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任僅僅理解為道德層面的事情也是不夠全面的，既不利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)把控，也割裂了企業(yè)社會(huì)責(zé)任的層次關(guān)系，還不利于企業(yè)通過(guò)履行社會(huì)責(zé)任創(chuàng)造打造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。二是，社會(huì)責(zé)任三層次論能促進(jìn)企業(yè)對(duì)社責(zé)任的較好識(shí)別。從整體層面來(lái)講，社會(huì)責(zé)任雖然是分層的，但是它們之間也存在著辯證的關(guān)系。履行高層次責(zé)任需要以履行好底層責(zé)任為基礎(chǔ)；從底層責(zé)任到高層責(zé)任，強(qiáng)制性越來(lái)越弱，自愿性越來(lái)越強(qiáng)。當(dāng)然這對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的作用也是不一樣的。而隨著社會(huì)的發(fā)展，高層次責(zé)任將會(huì)向低一層次的責(zé)任逐漸轉(zhuǎn)化。因而，必盡層次和應(yīng)盡層次的責(zé)任內(nèi)容會(huì)越來(lái)越多，而愿盡層次的責(zé)任則會(huì)不斷演化。三是，不論是管理者還是一般員工，都能非常容易地提升對(duì)社會(huì)責(zé)任內(nèi)涵的認(rèn)知水平，有利于企業(yè)每個(gè)員工對(duì)社會(huì)責(zé)任的準(zhǔn)確把握，進(jìn)而有利于社會(huì)責(zé)任在企業(yè)中的全員覆蓋和全員落實(shí)。

其次，從社會(huì)責(zé)任實(shí)踐角度來(lái)看，有利于厘清不同層次的實(shí)踐對(duì)企業(yè)的價(jià)值和作用。企業(yè)可根據(jù)需要將這三個(gè)層次的責(zé)任指標(biāo)化，即劃分為三個(gè)層次的責(zé)任指標(biāo)，包括必盡責(zé)任指標(biāo)、應(yīng)盡責(zé)任指標(biāo)和愿盡責(zé)任指標(biāo)，用以指導(dǎo)和衡量企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的狀況。三個(gè)層次責(zé)任及其指標(biāo)反映不同層次的實(shí)踐對(duì)企業(yè)的不同價(jià)值。必盡責(zé)任履行的好壞跟企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的保障程度相關(guān)，企業(yè)如果觸犯了法律法規(guī)，將直接面臨著是否有資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)盡責(zé)任則是正常運(yùn)營(yíng)和平穩(wěn)發(fā)展的保障。企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)也應(yīng)符合運(yùn)營(yíng)所在地的道德倫理習(xí)慣，否則即使沒(méi)有法律風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)面臨巨大的社會(huì)壓力，一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。愿盡責(zé)任沒(méi)有法律法規(guī)的義務(wù)和道德的要求，是企業(yè)自己選擇的對(duì)社會(huì)發(fā)展有益的行動(dòng)，可以為企業(yè)帶來(lái)社會(huì)聲譽(yù)或市場(chǎng)機(jī)會(huì)，進(jìn)而打造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)差異化優(yōu)勢(shì)。

篇3

【關(guān)鍵詞】國(guó)債期貨 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、時(shí)代背景

國(guó)債期貨是衍生金融工具的一種，產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代的美國(guó)。價(jià)格發(fā)現(xiàn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、多元配置是國(guó)債期貨的主要功能。這對(duì)于完善金融市場(chǎng)體系，豐富投資者金融工具的選擇，防范非系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

20世紀(jì)90年代中期，由于期貨市場(chǎng)制度不健全、投資者自律意識(shí)薄弱以及監(jiān)管層監(jiān)管不到位等原因，我國(guó)期貨市場(chǎng)因“3·27”國(guó)債事件的爆發(fā)而處于長(zhǎng)期關(guān)閉整頓的狀態(tài)。當(dāng)今，我國(guó)國(guó)債期貨所處的時(shí)代背景已與過(guò)去有了很大不同，國(guó)債市場(chǎng)規(guī)模龐大，參與者眾多，品種齊全。同時(shí)，市場(chǎng)制度與相應(yīng)的法律法規(guī)也趨于完善。重推國(guó)債期貨，各方面條件都已成熟。

2013年9月6日，五年期國(guó)債期貨合約在中國(guó)金融期貨交易所正式上市交易。這意味著我國(guó)在推動(dòng)利率市場(chǎng)化改革，建立多層次資本市場(chǎng)的道路上邁進(jìn)了重要一步。

二、國(guó)債期貨全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，國(guó)際上較為通用的是美國(guó)COSO（全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì)）2004年的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該報(bào)告通過(guò)三個(gè)維度的立體框架，深入分析和控制了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜問(wèn)題。參考COSO報(bào)告，我們認(rèn)為整個(gè)國(guó)債期貨的風(fēng)險(xiǎn)管理分為三個(gè)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)要素，不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)要素構(gòu)成整個(gè)國(guó)債期貨風(fēng)險(xiǎn)管理體系。各層級(jí)相互制約、交叉管理，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、類(lèi)型、影響程度等因素，能夠全面準(zhǔn)確地管理整個(gè)國(guó)債期貨所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)債期貨平穩(wěn)發(fā)展。

（一）國(guó)債期貨全面風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)維度的立體框架

依據(jù)《巴塞爾協(xié)議Ⅲ》的相關(guān)劃分以及風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的不同，國(guó)債期貨面臨的各類(lèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三種。三大風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成第一層級(jí)的要素；依據(jù)相關(guān)主體所處的不用地位以及看待問(wèn)題的不同角度，國(guó)債期貨市場(chǎng)分為市場(chǎng)參與者、交易所以及監(jiān)管層三類(lèi)主體。三大主體共同構(gòu)成第二層級(jí)的要素；借鑒COSO-ERM框架的管理要素，我們認(rèn)為國(guó)債期貨全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等八個(gè)模塊組成。模塊共同構(gòu)成第三層級(jí)的要素。同時(shí)，根據(jù)不同主體的風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的可能性、危害性、可控程度等因素綜合考量，將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三檔。

（二）國(guó)債期貨不用層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)要素

1.第一層級(jí)的要素

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)

主要是指由于交易對(duì)手沒(méi)有及時(shí)履約而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。主要分為交割前風(fēng)險(xiǎn)和交割風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)債期貨交易由于實(shí)行交易對(duì)手雙方的保證金制度以及逐日結(jié)算制度，信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。但并不排除由于外部不利因素的沖擊或交易方自律意識(shí)薄弱而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

主要是指因價(jià)格、利率、匯率等的變動(dòng)而導(dǎo)致其價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)債期貨的主要市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。價(jià)格及利率的不利變動(dòng)，會(huì)使相關(guān)主體產(chǎn)生較大的價(jià)值損失，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致對(duì)手方發(fā)生違約。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)

主要是指由于系統(tǒng)設(shè)置不完善、人員操作失誤或內(nèi)控制度不健全等內(nèi)部原因或是外部事件影響造成的業(yè)務(wù)錯(cuò)誤而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而言，操作風(fēng)險(xiǎn)存在于期貨交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此發(fā)生頻率極高。由于期貨交易系統(tǒng)的復(fù)雜性，操作風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的沖擊很大，且難以恢復(fù)。

2.第二層級(jí)的要素

市場(chǎng)參與者

隨著我國(guó)債券市場(chǎng)的多元化發(fā)展以及利率市場(chǎng)化改革步伐的加快，為了規(guī)避由此帶來(lái)的各種潛在金融風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)構(gòu)投資者成為參與國(guó)債期貨的主力軍，是國(guó)債期貨風(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象。

商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司及公募基金作為我國(guó)國(guó)債的主要持有機(jī)構(gòu)，由于其巨大的頭寸及風(fēng)險(xiǎn)敞口，其對(duì)利率浮動(dòng)的敏感性最強(qiáng)，利用國(guó)債期貨這一金融衍生工具進(jìn)行利率風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)機(jī)也最強(qiáng)。私募基金、券商資管、信托計(jì)劃及QFII等理性機(jī)構(gòu)投資者，往往會(huì)因資產(chǎn)的多元化配置策略而部分持有國(guó)債等低風(fēng)險(xiǎn)品種，其投資國(guó)債期貨的動(dòng)機(jī)也多為套利。部分風(fēng)險(xiǎn)偏好強(qiáng)的機(jī)構(gòu)投資者、較大的散戶進(jìn)入國(guó)債期貨市場(chǎng)，多為投機(jī)心理，其操作風(fēng)格靈活多變，善于規(guī)避監(jiān)管，是國(guó)債期貨爆發(fā)潛在風(fēng)險(xiǎn)的主要源頭。

交易所

我國(guó)國(guó)債期貨的主要交易場(chǎng)所是中國(guó)金融期貨交易所，主要交易品種為面值100萬(wàn)元人民幣、票面利率3%的名義的中期國(guó)債，以百元凈價(jià)報(bào)價(jià)，最小變動(dòng)單位為0.002元，每日最大波動(dòng)限制為上一交易日結(jié)算價(jià)的±2%，最低保證金為合約價(jià)值的2%。

考慮到歷史因素及控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)國(guó)債期貨保證金標(biāo)準(zhǔn)較高，期限套利成本也響應(yīng)提高，從而有效地控制了投資者的交割數(shù)量，有效防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，限制投機(jī)者的風(fēng)險(xiǎn)，降低市場(chǎng)參與者的違約率。因而，交易所層面的風(fēng)險(xiǎn)因素并不大。

監(jiān)管層

國(guó)債期貨重啟之后，其規(guī)模存量、交易規(guī)則、參與主體等都與之前有了較大差別，同時(shí)，《期貨交易管理?xiàng)l例》、《期貨交易所管理辦法》以及《期貨經(jīng)紀(jì)公司管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)也已相繼出臺(tái)。

巨大的存量規(guī)模意味著一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，其危害必然巨大，而交易規(guī)則的不確定，意味著風(fēng)險(xiǎn)的不確定，同時(shí)，市場(chǎng)參與主體更多，操作手法也更加復(fù)雜多變，這加大了監(jiān)管難度。各個(gè)新的法律法規(guī)的出臺(tái)，要求監(jiān)管當(dāng)局積極學(xué)習(xí)，努力掌握新的監(jiān)管要求與方法，這也對(duì)監(jiān)管層提出了更高的要求。如果不積極適應(yīng)新的制度，將造成市場(chǎng)無(wú)序，進(jìn)而爆發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

3.第三層級(jí)的要素

（1）環(huán)境與目標(biāo)設(shè)定

環(huán)境設(shè)定包括外部環(huán)境（市場(chǎng)、法律、文化等）和內(nèi)部環(huán)境（組織架構(gòu)、參與者等），是國(guó)債期貨全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。外部環(huán)境決定了市場(chǎng)的交易背景，內(nèi)部環(huán)境決定了交易的穩(wěn)定性。

目標(biāo)設(shè)定是國(guó)債期貨交易的前提，這包括了參與者、交易所及監(jiān)管層三者各自目標(biāo)的設(shè)定。參與者要考慮目標(biāo)收益，交易所更注重交易的公平有序，監(jiān)管層的目的在于有效防范風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與識(shí)別

如今，國(guó)債期貨所處的監(jiān)管環(huán)境已與過(guò)去有了很大不同，且由于交易本身的復(fù)雜性與靈活性，需要相關(guān)主體同步掌握交易規(guī)則及相關(guān)法律法規(guī)，能夠快速、及時(shí)地把握市場(chǎng)動(dòng)向，發(fā)揮持續(xù)監(jiān)管效力。

同時(shí)，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型也產(chǎn)生了較大變化，這也要求監(jiān)管方需熟悉各種類(lèi)別的風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)過(guò)程中能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效判斷、識(shí)別，在此基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)警和合理處置。同時(shí)，市場(chǎng)參與方為有效控制風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別也是重要一環(huán)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與處置

國(guó)債期貨的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要根據(jù)參與者的風(fēng)險(xiǎn)偏好，在內(nèi)部評(píng)級(jí)模型的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)狀況，定量地計(jì)算出某一風(fēng)險(xiǎn)要素爆發(fā)的可能性，這能夠?yàn)橹蟮娘L(fēng)險(xiǎn)處置提供有力參考。

處置可以從定性與定量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行，首先，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)要素本身的風(fēng)險(xiǎn)信用等級(jí)，確定風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的性質(zhì)與影響范圍；其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型定量計(jì)算出的結(jié)果，精確處置風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論及應(yīng)用

國(guó)債期貨全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架模型包含了國(guó)債期貨三種維度下共計(jì)九種風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，涵蓋了國(guó)債期貨運(yùn)行過(guò)程的前、中、后各個(gè)環(huán)節(jié)。能夠較為全面的防范、發(fā)現(xiàn)、分析和處置風(fēng)險(xiǎn)。由于不同維度層面整體、同一維度不同個(gè)體之間的風(fēng)險(xiǎn)溢出水平各不相同。不同維度、不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的組合構(gòu)成多種風(fēng)險(xiǎn)情形。這就需要我們?cè)诰唧w運(yùn)用過(guò)程中，嚴(yán)格遵循事前、事中、事后的次序，防范在先，監(jiān)管及時(shí)，處置合理。

（一）建立良好的市場(chǎng)環(huán)境及交易機(jī)制

（1）政府、交易所及行業(yè)協(xié)會(huì)等相關(guān)管理計(jì)劃應(yīng)相互協(xié)作，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化，及時(shí)頒布符合市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律的法律條文，保障參與各方的權(quán)益。（2）要構(gòu)建公開(kāi)、透明的交易體系，全面披露各個(gè)環(huán)節(jié)的信息，使得交易雙方信息對(duì)等。（3）要健全保證金制度、持倉(cāng)限額制度、大戶報(bào)告制度以及分級(jí)結(jié)算制度等風(fēng)險(xiǎn)控制制度，合理設(shè)定保證金比例及持倉(cāng)量，提高交易雙方的違約成本，降低投資者信用風(fēng)險(xiǎn)。（4）要加快培育國(guó)債現(xiàn)貨市場(chǎng)，擴(kuò)大現(xiàn)貨市場(chǎng)規(guī)模，豐富現(xiàn)貨品種與期限結(jié)構(gòu)，為國(guó)債期貨市場(chǎng)提供一個(gè)合理的價(jià)格波動(dòng)預(yù)期，從而抑制市場(chǎng)過(guò)度投機(jī)行為。

（二）遵循先定性，后定量，再處置的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)原則

首先，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的特征，判斷風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)所屬的業(yè)務(wù)類(lèi)型（信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等）、相關(guān)主體（市場(chǎng)參與者、交易所、監(jiān)管層等）及模塊（環(huán)境與目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與處置等），將風(fēng)險(xiǎn)在每一個(gè)維度上合理歸類(lèi)，大致估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的嚴(yán)重程度。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型及實(shí)際影響，使用壓力測(cè)試，計(jì)算出最好和最壞的情形，將風(fēng)險(xiǎn)鎖定在一個(gè)量化的范圍內(nèi)，定量計(jì)算產(chǎn)生的損失。最后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、影響后果及已頒布的法律法規(guī)，對(duì)相關(guān)責(zé)任機(jī)構(gòu)和責(zé)任人，進(jìn)行合理處置。

（三）引進(jìn)事后評(píng)價(jià)和改進(jìn)機(jī)制

在風(fēng)險(xiǎn)事件結(jié)束后，根據(jù)問(wèn)題的源泉、發(fā)生地點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及影響范圍，對(duì)此進(jìn)行一個(gè)總體的評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)每一個(gè)維度的風(fēng)險(xiǎn)因素逐一進(jìn)行評(píng)價(jià)。相關(guān)責(zé)任方進(jìn)行有針對(duì)性的基礎(chǔ)知識(shí)及業(yè)務(wù)技巧教育，尤其是要培育整個(gè)國(guó)債期貨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，引導(dǎo)各方理性參與市場(chǎng)。逐步完善國(guó)債期貨全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架模型的各個(gè)模塊，定期將對(duì)比模型理想狀況與現(xiàn)實(shí)情況，并做出相應(yīng)改進(jìn)，推進(jìn)其理想化、合規(guī)化進(jìn)程，使得整個(gè)模型不斷的自我糾正，自我發(fā)展，自我完善。保證我國(guó)國(guó)債期貨市場(chǎng)平穩(wěn)、持續(xù)、健康運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

[1]邱剛.我國(guó)國(guó)債期貨的風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2010（06）.

篇4

[關(guān)鍵詞]物流法律法規(guī) 教學(xué)方法 探究

高等職業(yè)教育是為國(guó)家培養(yǎng)人才的主要基地之一，集教育、校企合作和社會(huì)服務(wù)三大職能于一身的高等職業(yè)院校，如何去適應(yīng)“知識(shí)、科技成果和技術(shù)創(chuàng)新”，如何培養(yǎng)出適應(yīng)時(shí)代要求的創(chuàng)新型人才，已成為當(dāng)前面臨的重要課題。高職院校課堂教學(xué)模式仍然絕大多數(shù)是教師是教學(xué)過(guò)程中的主體，學(xué)生只是被動(dòng)接受的客體，這樣的教學(xué)方式是以犧牲學(xué)生的主動(dòng)精神和創(chuàng)新精神為代價(jià)的，它根本無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)人才的需求。

物流管理專業(yè)設(shè)置上，《物流法律法規(guī)》是一門(mén)基礎(chǔ)課，實(shí)際授課過(guò)程中，普遍存在兩方面比較突出的問(wèn)題：一是課程內(nèi)容涉及面廣，不成體系；二是學(xué)生不是法律專業(yè)，缺乏法律基礎(chǔ)，造成嚴(yán)重學(xué)習(xí)障礙。為此，本文分析了這門(mén)課程教學(xué)中傳統(tǒng)教學(xué)法的主要缺陷，詳述了案例教學(xué)法、探究式教學(xué)法和模擬法庭教學(xué)法在教學(xué)中的實(shí)際應(yīng)用，試圖找到更適合高職物流法規(guī)教育的教學(xué)方法。

一、 傳統(tǒng)教學(xué)法在物流法律法規(guī)教學(xué)過(guò)程中的問(wèn)題

傳統(tǒng)教學(xué)法表現(xiàn)出的兩個(gè)弊端：1、教學(xué)觀念的局限。教學(xué)過(guò)程中以教師為本位，學(xué)生處于被動(dòng)接受知識(shí)的狀態(tài)。2、教學(xué)環(huán)節(jié)的單一。傳統(tǒng)教學(xué)法重學(xué)輕用，忽略了運(yùn)用知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題，脫離了社會(huì)發(fā)展的實(shí)際要求。而物流法律法規(guī)知識(shí)體系的特殊性，又造成教學(xué)上存在兩個(gè)困難：1、物流包括運(yùn)輸、儲(chǔ)存、搬運(yùn)、流通加工、包裝、信息處理等多個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都由不同的部門(mén)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范，涉及面龐雜，所以，物流法規(guī)教學(xué)就面臨著教學(xué)內(nèi)容多而雜亂，體系不清晰的問(wèn)題。2、高職院校的學(xué)生的基礎(chǔ)薄弱、學(xué)習(xí)能力欠缺，同時(shí)法律知識(shí)的學(xué)習(xí)具有階梯性，造成學(xué)生學(xué)習(xí)艱深的法學(xué)理論相對(duì)困難。因此培養(yǎng)他們主動(dòng)探究知識(shí)的能力，探索適合高職物流法律法規(guī)的教學(xué)方法，已成為教學(xué)的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。

二、 案例教學(xué)法

（1）案例教學(xué)法概述

案例教學(xué)法是一種以案例為基礎(chǔ)的教學(xué)法，案例本質(zhì)上是提出一種教育的兩難情境，沒(méi)有特定的解決之道，而教師于教學(xué)中扮演著設(shè)計(jì)者和激勵(lì)者的角色，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與討論。案例教學(xué)方法有一個(gè)基本的假設(shè)前提，即學(xué)生能夠通過(guò)對(duì)這些過(guò)程的研究與發(fā)現(xiàn)來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，并應(yīng)用這些知識(shí)與技能。

（2）案例教學(xué)法設(shè)計(jì)

1.課前準(zhǔn)備。案例授課之前要向?qū)W生講述相關(guān)理論知識(shí)，物流法律法規(guī)涉及面廣，可將其進(jìn)行整合劃分為：民法基礎(chǔ)、公司法、合同法、勞動(dòng)法和程序法五大模塊進(jìn)行講授。2.案例設(shè)計(jì)。一個(gè)有價(jià)值的案例必須與教學(xué)目標(biāo)一致，同時(shí)具有高度的擬真性。3.案例討論。讓學(xué)生對(duì)案例進(jìn)行認(rèn)真分析和思考，積極發(fā)言，相互辯論，充分表達(dá)自己的想法，這樣才能達(dá)到預(yù)期效果?？刹扇咐懻撟鳛榭己说拇胧o學(xué)生施加壓力，鼓勵(lì)他們參與并結(jié)合適時(shí)的引導(dǎo)。4、案例總結(jié)。首先對(duì)學(xué)生發(fā)言情況進(jìn)行歸納總結(jié)，給出恰當(dāng)評(píng)價(jià)和改進(jìn)意見(jiàn)，其次要求學(xué)生撰寫(xiě)案例分析報(bào)告，這讓學(xué)生通過(guò)分析和評(píng)價(jià)復(fù)雜的實(shí)際問(wèn)題，真正掌握正確處理和解決問(wèn)題的方法并舉一反三。

（3）案例教學(xué)法總結(jié)

案例教學(xué)的弱點(diǎn)是不能取代物流法規(guī)的基本理論知識(shí)的教學(xué)與學(xué)習(xí)，運(yùn)用案例教學(xué)的前提是學(xué)生必須要具備一定的基本理論知識(shí)，否則無(wú)法進(jìn)行，因此案例教學(xué)應(yīng)與傳統(tǒng)教學(xué)互相配合。

三、 探究式教學(xué)法

（1）探究式教學(xué)法概述

探究式教學(xué)法是一種積極探索的學(xué)習(xí)方法，讓學(xué)生不是直接接受教師的現(xiàn)成觀點(diǎn)，而是自己主動(dòng)去思考。具體來(lái)講，是指整個(gè)教學(xué)過(guò)程以現(xiàn)行教材中的基本知識(shí)點(diǎn)為探究?jī)?nèi)容，以實(shí)際為參照物，由教師自由開(kāi)放的啟發(fā)，讓學(xué)生在“求實(shí)探究”中增知的教學(xué)形式。

（2）探究式教學(xué)法設(shè)計(jì)

1.任務(wù)驅(qū)動(dòng)。教師的課堂任務(wù)導(dǎo)入環(huán)節(jié)起著統(tǒng)籌全局、輻射全課的作用，如針對(duì)《合同法》內(nèi)容提出任務(wù)，如簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，讓學(xué)生針對(duì)這一任務(wù)開(kāi)展學(xué)習(xí)。2.任務(wù)執(zhí)行。先讓學(xué)生表述各自探究中的問(wèn)題，再綜合學(xué)生的問(wèn)題，提出重點(diǎn)問(wèn)題組織合作探究。這一過(guò)程的交流，要注意強(qiáng)化學(xué)生的合作探究，教師只在關(guān)鍵處加以點(diǎn)撥。3.任務(wù)完成。法律是個(gè)識(shí)記性的學(xué)科，更多的是在實(shí)踐過(guò)程中形成解釋。這一階段，先由教師根據(jù)大綱要求和學(xué)生合作探究情況進(jìn)行歸納概括；再要求學(xué)生利用在討論探究中獲得的知識(shí)，進(jìn)行實(shí)踐探究式鞏固和強(qiáng)化知識(shí)，這是化知識(shí)為能力的過(guò)程。4.任務(wù)評(píng)價(jià)。這個(gè)環(huán)節(jié)由學(xué)生們比較各自的研究結(jié)果，并將它們同教師或教材提出的結(jié)果相比較來(lái)評(píng)價(jià)。應(yīng)當(dāng)注意，盡管學(xué)生得出的結(jié)果是片面的、不夠嚴(yán)密的，只要是和適應(yīng)發(fā)展水平的科學(xué)知識(shí)相結(jié)合，就達(dá)到了探究性學(xué)習(xí)的目的。

（3）探究式教學(xué)法總結(jié)

探究式課堂教學(xué)實(shí)效如何，歸根到底由學(xué)生參與度、活躍度來(lái)決定。課堂教學(xué)就教師要放開(kāi)手，每步探究先讓學(xué)生嘗試，激勵(lì)學(xué)生討論研究，發(fā)揮學(xué)生的主體地位，充分尊重學(xué)生的學(xué)習(xí)權(quán)利和學(xué)習(xí)個(gè)性。

四、 模擬法庭教學(xué)法

（1）模擬法庭教學(xué)法概述

模擬法庭教學(xué)讓學(xué)生走出格式化法律條文和理論知識(shí)圈，在模擬的訴訟環(huán)境中熟悉、了解具體的審判過(guò)程，直接面對(duì)法律實(shí)踐問(wèn)題的考驗(yàn)，促進(jìn)理論化、體系化的知識(shí)轉(zhuǎn)化為具有實(shí)用性、操作性的知識(shí)。

（2）模擬法庭教學(xué)法設(shè)計(jì)

1.確定案例。案例的選取是模擬法庭教學(xué)成功與否的關(guān)鍵。案例選取時(shí)應(yīng)考慮以下要素：時(shí)效性，選擇在當(dāng)前有重大影響的真實(shí)案例；專業(yè)性，案例要體現(xiàn)出專業(yè)的特色；疑難性，案例必須具有一定深度；可辨性，案例應(yīng)給當(dāng)事人留下思辨空間；綜合性，案例要以某一部門(mén)物流法律法規(guī)為主，同時(shí)綜合運(yùn)用其他相關(guān)法律。2.分派角色。案例確定后，教師指導(dǎo)學(xué)生了解案情的情況，明確全部訴訟參與人的活動(dòng)并分派具體角色。3.準(zhǔn)備訴訟文書(shū)。在正式開(kāi)庭前，學(xué)生應(yīng)按要求準(zhǔn)備好相應(yīng)的訴訟文書(shū)，并按法定程序傳遞給對(duì)方。4.正式開(kāi)庭。各項(xiàng)環(huán)節(jié)嚴(yán)格注重程序的合法性，全程教師不干涉，任何情況由學(xué)生自己處理。5.綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)是從多主體、多層級(jí)、多方面對(duì)學(xué)生在模擬法庭中的行為進(jìn)行的評(píng)判，教師在評(píng)價(jià)中要指出學(xué)生對(duì)模擬案件中的重難點(diǎn)的理解情況和學(xué)生對(duì)實(shí)體法和程序法的運(yùn)用程度，并對(duì)模擬庭審中的情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善和提高性的評(píng)價(jià)。

（3）模擬法庭教學(xué)法總結(jié)

模擬法庭實(shí)訓(xùn)教學(xué)設(shè)計(jì)的學(xué)科面廣、實(shí)踐性強(qiáng)，對(duì)指導(dǎo)教師的要求較高，因此，建立一支高水平的“雙師型”教師隊(duì)伍是模擬法庭教學(xué)的關(guān)鍵。學(xué)校還可以聘請(qǐng)司法部門(mén)和法律服務(wù)部門(mén)經(jīng)驗(yàn)豐富的法官、檢察官和律師，對(duì)模擬法庭實(shí)訓(xùn)教學(xué)進(jìn)行指導(dǎo)和評(píng)價(jià)。

五、 結(jié)語(yǔ)

不同的教學(xué)方法各有利弊，要使學(xué)生在真正的本課程中學(xué)到知識(shí)，應(yīng)將案例教學(xué)法、探究式教學(xué)法和模擬法庭教學(xué)法和傳統(tǒng)教學(xué)法相結(jié)合使用，同時(shí)配合使用其他實(shí)踐教學(xué)方法，例如：法律機(jī)構(gòu)實(shí)習(xí)與調(diào)研等。

高職院?！段锪鞣煞ㄒ?guī)》教學(xué)是一個(gè)不斷摸索、提高的過(guò)程，只要任課教師結(jié)合實(shí)際，不斷探索、總結(jié)、改進(jìn)、提高，一定能夠摸索出一套具有教師個(gè)人特色的、適合高職院校實(shí)際的《物流法律法規(guī)》教學(xué)方法。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：高校；國(guó)有資產(chǎn)；內(nèi)部控制

國(guó)有資產(chǎn)是高校進(jìn)行教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和文化傳承的基礎(chǔ)性物質(zhì)條件。隨著《教育規(guī)劃綱要》頒布，財(cái)政性資金對(duì)高等教育領(lǐng)域的資金投入增長(zhǎng)迅速。2012年教育部對(duì)直屬高校的財(cái)政投入就達(dá)到1160億元（平均15.46億元/所）。財(cái)政性投入迅速增加，加之高校收入來(lái)源的多樣化，使得高校國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模也在迅速增長(zhǎng)。相對(duì)于資產(chǎn)快速增長(zhǎng)的現(xiàn)狀，高校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制體系還未能與龐大的資產(chǎn)規(guī)模匹配，部分高校出現(xiàn)了老問(wèn)題放大、新問(wèn)題涌現(xiàn)的局面。本文從校內(nèi)資產(chǎn)管理視角對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的問(wèn)題進(jìn)行梳理，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、高校國(guó)有資產(chǎn)管理內(nèi)控環(huán)境分析

1.國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)法律法規(guī)數(shù)量多、規(guī)定細(xì)致

規(guī)范高校資產(chǎn)管理的法律法規(guī)較多，從資產(chǎn)管理范圍角度可以分為整體性管理規(guī)定和專項(xiàng)國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定，前者如《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》等為整體性規(guī)定，后者包括對(duì)儀器設(shè)備等具體類(lèi)別資產(chǎn)管理辦法；從管理內(nèi)容區(qū)分可以分為內(nèi)部控制類(lèi)規(guī)定和實(shí)體性規(guī)定，前者如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（后簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），對(duì)學(xué)校層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控提出了要求，后者如《教育部直屬高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學(xué)校、直屬單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》等，對(duì)具體資產(chǎn)的使用、處置等業(yè)務(wù)的辦理流程和材料都規(guī)定得很詳細(xì)。

2.校內(nèi)國(guó)資機(jī)構(gòu)層級(jí)較多，不同學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置有較大差異

按照《教育部直屬高校國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》，高校應(yīng)建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，該辦法沒(méi)有進(jìn)一步對(duì)國(guó)資管理機(jī)構(gòu)的層級(jí)和各自的職能進(jìn)行明確。高校內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)一般包括國(guó)有資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組（或委員會(huì)）、校級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)（后簡(jiǎn)稱校級(jí)國(guó)資部門(mén)）、具體業(yè)務(wù)（房產(chǎn)、設(shè)備、后勤等）管理部門(mén)，資產(chǎn)使用部門(mén)四個(gè)層級(jí)。校級(jí)國(guó)資部門(mén)和業(yè)務(wù)管理部門(mén)間并非完全上下級(jí)關(guān)系，如復(fù)旦大學(xué)、山東大學(xué)的校級(jí)國(guó)資部門(mén)設(shè)于資產(chǎn)與實(shí)驗(yàn)室管理部下，而武漢大學(xué)、同濟(jì)大學(xué)的校級(jí)國(guó)資部門(mén)設(shè)于財(cái)務(wù)部下。因機(jī)構(gòu)設(shè)置不同，監(jiān)管職責(zé)的劃分也不同。人員較多機(jī)構(gòu)設(shè)置齊全的國(guó)資部門(mén)多獨(dú)立承擔(dān)監(jiān)督職能，部分人員配置少的高校國(guó)資部門(mén)倚重具體業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理。

3.完善資產(chǎn)管理流程還需要招標(biāo)采購(gòu)、合同管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)管理水平

按照內(nèi)控規(guī)范的要求，學(xué)校要按照授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制等管理原則完善學(xué)校層面內(nèi)控體系。資產(chǎn)管理不是孤立的業(yè)務(wù)，與資產(chǎn)采購(gòu)、使用、處置等管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)密切相關(guān)。作為業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的一環(huán)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的完善需要招標(biāo)采購(gòu)、合同管理等業(yè)務(wù)管理水平的提升。

二、高校國(guó)有資產(chǎn)管理存在問(wèn)題分析

1.管理體制不清晰，管理權(quán)限不明確

國(guó)有資產(chǎn)管理層級(jí)較多，機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)不明確，不同級(jí)別的管理部門(mén)之間、管理部門(mén)與使用單位之間責(zé)權(quán)利不匹配，造成部門(mén)間爭(zhēng)取資源管理的權(quán)力、推脫資產(chǎn)管理責(zé)任的現(xiàn)象。如校辦企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)償占用學(xué)校房產(chǎn)資源，參與管理的校級(jí)國(guó)資管理部門(mén)、房產(chǎn)部門(mén)、產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)間的職責(zé)劃分不清晰，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

2.同類(lèi)資產(chǎn)切塊管理，未落實(shí)歸口管理原則

高校資產(chǎn)分為事業(yè)資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)，一般由不同的部門(mén)管理，相同種類(lèi)的業(yè)務(wù)區(qū)分不同部門(mén)管理，容易產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)不一致的現(xiàn)象。單在事業(yè)資產(chǎn)管理中，也存在資產(chǎn)由不同部門(mén)切塊，未落實(shí)歸口管理原則的現(xiàn)象。以某高校房產(chǎn)出租出借業(yè)務(wù)為例，管理部門(mén)涉及多個(gè)部門(mén)和二級(jí)單位。周轉(zhuǎn)房出租為房產(chǎn)部門(mén)管理，家屬區(qū)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)出租為社區(qū)部門(mén)管理，校內(nèi)餐廳出租為餐飲管理部門(mén)管理，校內(nèi)超市出租由后勤部門(mén)管理、學(xué)校體育場(chǎng)所出租為體育教研部門(mén)管理，校內(nèi)書(shū)店出租由教務(wù)部下屬部門(mén)管理等。同樣類(lèi)型的房產(chǎn)出租，審批機(jī)構(gòu)、出租資質(zhì)要求、租金標(biāo)準(zhǔn)差距很大，部分房屋低價(jià)甚至無(wú)償出租。切塊管理是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的體現(xiàn)，不符合內(nèi)控規(guī)范的要求，容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

3.資產(chǎn)管理模式粗放，績(jī)效考核目標(biāo)不明確

資產(chǎn)流程包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置三個(gè)主要環(huán)節(jié)。資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)中的采購(gòu)業(yè)務(wù)，存在重形式合規(guī)、輕實(shí)際效益的行為方式。部分高校只是采用公開(kāi)招標(biāo)的方式，沒(méi)有將采購(gòu)價(jià)格不高于市場(chǎng)價(jià)列入管理部門(mén)考核標(biāo)準(zhǔn)，出現(xiàn)招出多少價(jià)格就是什么價(jià)格的現(xiàn)象。資產(chǎn)使用過(guò)程中，部分經(jīng)營(yíng)收入未按實(shí)際收益考核，如校辦企業(yè)以提供校內(nèi)資源方式對(duì)外合作，資產(chǎn)使用費(fèi)還不足以彌補(bǔ)資源損耗，合作結(jié)束對(duì)方繼續(xù)使用校內(nèi)資源無(wú)人管理跟進(jìn)，造成了國(guó)有資產(chǎn)損失。資產(chǎn)處置過(guò)程中存在的未經(jīng)審批處置資產(chǎn)現(xiàn)象，也源于處置效益也未納入使用方的考評(píng)體系。

4.基礎(chǔ)信息工作不完善，缺少信息共享

高校國(guó)有資產(chǎn)基數(shù)大，數(shù)量多，內(nèi)容駁雜，部分高校資產(chǎn)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)信息更新不及時(shí)，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能對(duì)接，缺少信息共享機(jī)制。如設(shè)備管理系統(tǒng)缺少與預(yù)算管理系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)物管理與預(yù)算管理脫節(jié)；房產(chǎn)管理系統(tǒng)缺少與基建修繕財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，多次修繕后房產(chǎn)部門(mén)缺少最新的面積、用途數(shù)據(jù)；校園管理系統(tǒng)缺少與學(xué)生系統(tǒng)的對(duì)接，宿舍占用情況只由相應(yīng)的職能部門(mén)掌握，最終導(dǎo)致校級(jí)國(guó)資部門(mén)缺少對(duì)國(guó)有資產(chǎn)總體情況的掌握，出現(xiàn)監(jiān)管盲區(qū)。

三、提高高校國(guó)有資產(chǎn)管理水平的思路

1.理順管理體制，明確權(quán)限和責(zé)任

高校應(yīng)結(jié)合法律法規(guī)制定好本校的資產(chǎn)管理制度，清晰劃分國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)、校級(jí)國(guó)資部門(mén)、各業(yè)務(wù)管理部門(mén)在資產(chǎn)管理中的各自的責(zé)任，形成管理層級(jí)清晰、管理內(nèi)容全覆蓋的局面，解決資產(chǎn)管理部門(mén)不明確的問(wèn)題。資產(chǎn)管理制度應(yīng)注重對(duì)法律法規(guī)的細(xì)化，嚴(yán)格對(duì)高校對(duì)外投資、出租出借資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保等環(huán)節(jié)的審批，做好業(yè)務(wù)流程搭接，責(zé)任落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人。

2.嚴(yán)格歸口管理原則，杜絕業(yè)務(wù)切塊管理現(xiàn)象

首先在制度層面明確各類(lèi)資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)，歸口管理部門(mén)要以資產(chǎn)類(lèi)別為基礎(chǔ)劃分，推進(jìn)管理政策的統(tǒng)一，而后逐漸做到歸口至一個(gè)部門(mén)。如對(duì)于現(xiàn)實(shí)中管理分散的房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，應(yīng)統(tǒng)一按照市場(chǎng)化的目標(biāo)進(jìn)行考核對(duì)于容易出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)形資產(chǎn)管理，要加強(qiáng)與法律事務(wù)辦公室、科研管理、產(chǎn)業(yè)管理等部門(mén)的合作，主動(dòng)監(jiān)管，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。

3.轉(zhuǎn)變管理理念，樹(shù)立價(jià)值思維

要通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等各種方式，提升管理人員資產(chǎn)管理理念，將實(shí)物管理、價(jià)值管理、預(yù)算管理統(tǒng)一起來(lái)，在績(jī)效考核中加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的考量。對(duì)于合作項(xiàng)目，要對(duì)比投入的資源和取得的收益，學(xué)校投入的名譽(yù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利等無(wú)形資產(chǎn)和房產(chǎn)、設(shè)備等有形資產(chǎn)的投入均應(yīng)進(jìn)行計(jì)算，衡量項(xiàng)目是否有經(jīng)濟(jì)收益，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)后續(xù)管理。

4.加強(qiáng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，做好系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享

要做好存量資產(chǎn)信息整理工作，通過(guò)專項(xiàng)資產(chǎn)清查等方式對(duì)存量資產(chǎn)進(jìn)行重新核實(shí)，此類(lèi)工作應(yīng)統(tǒng)籌安排、分類(lèi)進(jìn)行，注重對(duì)資產(chǎn)價(jià)值、用途等變化情況的記錄。第二要健全資產(chǎn)管理全流程信息化體系，將資產(chǎn)配置、使用、處置環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)控制與流程固化結(jié)合。在資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)與招投標(biāo)管理系統(tǒng)銜接，在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)與資產(chǎn)使用和維護(hù)數(shù)據(jù)銜接，在資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)做好與審批機(jī)構(gòu)以及資產(chǎn)調(diào)配系統(tǒng)的銜接。第三要做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，做好部門(mén)間同類(lèi)數(shù)據(jù)的共享。通過(guò)資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、收入績(jī)效考核等方式落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度；通過(guò)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的力度。用內(nèi)部審核監(jiān)督程序促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)互通。不同高校資產(chǎn)規(guī)模不同，管理體制不同，具體制度設(shè)計(jì)可以有所區(qū)別，總體思路應(yīng)該都是落實(shí)內(nèi)控規(guī)范的要求，建立責(zé)權(quán)明確的國(guó)有資產(chǎn)管理體制，各部門(mén)協(xié)調(diào)配合，共同做好國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作。

作者:于平 單位:北京大學(xué)審計(jì)室

參考文獻(xiàn)

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篇6

【關(guān)鍵詞】社會(huì)保險(xiǎn)基金；監(jiān)管體系；監(jiān)管目標(biāo)

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管概述

社會(huì)保險(xiǎn)基金有嚴(yán)格的管理制度，基金的產(chǎn)生較為復(fù)雜，來(lái)源于社會(huì)各單位，使用前要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審查程序，出現(xiàn)違規(guī)使用會(huì)影響到公共資金安全。目前我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)體系已經(jīng)十分完善，但收入與支出都有制度保障，同樣對(duì)這部分資金的監(jiān)管也十分嚴(yán)格，要求管理人員嚴(yán)格要求自己，避免因個(gè)人原因造成資金的漏洞。監(jiān)管體系運(yùn)行過(guò)程中，還要考慮金融危機(jī)等市場(chǎng)因素帶來(lái)的影響。由此可見(jiàn)基金監(jiān)管是一項(xiàng)制度嚴(yán)謹(jǐn)且難度大的工作任務(wù)，要遵從統(tǒng)一的管理制度，同時(shí)還要不斷的探索研究，爭(zhēng)取在制度體系上做出創(chuàng)新。

二、當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管中存在的問(wèn)題及原因分析

（一）我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管面臨的問(wèn)題

第一，沒(méi)有建立專門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。

對(duì)于基金的監(jiān)管，多數(shù)是由所在單位代替進(jìn)行的，上級(jí)管理部門(mén)也會(huì)定期審核，到目前并沒(méi)有形成合適的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這一現(xiàn)狀造成資金管理形式難以規(guī)范，監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸的增大。資金的監(jiān)管并不是絕對(duì)安全，現(xiàn)有管理模式中監(jiān)管任務(wù)開(kāi)展過(guò)于分散，由各個(gè)單位的部門(mén)系統(tǒng)來(lái)完成，容易出現(xiàn)現(xiàn)象。上級(jí)部門(mén)在對(duì)資金動(dòng)態(tài)進(jìn)行了解時(shí)，也只是通過(guò)數(shù)據(jù)分析來(lái)完成，這部分信息資料的真實(shí)性如果得不到保障那么監(jiān)管工作便失去了意義。雖然社會(huì)保險(xiǎn)基金組成正在不斷的進(jìn)步完善，受到監(jiān)管形式的限制，資金利用效率并沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

第二，基金保值增值壓力巨大。

社會(huì)保險(xiǎn)收取形式是固定的，但在保險(xiǎn)體系運(yùn)行期間，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)卻是在不斷變化的，增大了資金收益的動(dòng)態(tài)性。在運(yùn)行過(guò)程中，基金所帶來(lái)的收益很容易出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)情況，造成社會(huì)保險(xiǎn)行業(yè)的虧損，預(yù)期支付也為基金管理帶來(lái)了巨大的壓力。基金的增值與貶值都與當(dāng)時(shí)的匯率相關(guān)，因此很難通過(guò)制度對(duì)其做出約束。同時(shí)監(jiān)管形式也存在不科學(xué)的情況，尤其是制度落實(shí)到基層單位中，監(jiān)管體系雖然存在，但工作人員并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，仍然按照工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)完成任務(wù)，增大了基金監(jiān)管期間增值的難度。

（二）主要原因：監(jiān)管法律體系的缺陷

第一，立法層次低且過(guò)于分散。

上問(wèn)中提到，社保資金的使用要嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管體系，違規(guī)操作需要承擔(dān)法律責(zé)任。這一特征已經(jīng)得到了工作人員的認(rèn)可，但開(kāi)展期間，法律威嚴(yán)性并沒(méi)有得到保障，如果資金的核算出現(xiàn)問(wèn)題，也只是在單位內(nèi)部解決，并沒(méi)有向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)，因此起不到警示的作用，違規(guī)現(xiàn)象仍然時(shí)有發(fā)生。與社?；鸨O(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的法律制度也極其不完善，現(xiàn)有法律法規(guī)中標(biāo)注的也只是監(jiān)管原則，缺乏詳細(xì)的約束內(nèi)容，立法層次達(dá)不到使用標(biāo)準(zhǔn)，但同時(shí)約束的內(nèi)容也十分廣泛，因此很難保障落實(shí)的程度。一部分法規(guī)在應(yīng)用期間并不能發(fā)揮作用，基層工作中仍然存在形式混亂的情況。

第二，未能建立保障社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值的法律體系。

社保資金在監(jiān)管期間增值得不到保障，有關(guān)于此方面的法規(guī)并沒(méi)有及時(shí)完善。養(yǎng)老保險(xiǎn)貶值是現(xiàn)存主要問(wèn)題。在資金監(jiān)管期間，由于尚未形成此方面的法律體系，保險(xiǎn)基金受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系變化影響嚴(yán)重，這樣使用階段很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，甚至造成社保資金負(fù)增長(zhǎng)的情況，所收入的金額不能滿足支出需求。雖然這一問(wèn)題已經(jīng)得到了管理部門(mén)的高度重視，但法規(guī)完善需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒?，在短時(shí)間內(nèi)很難完成，需要管理人員與基層工作者溝通配合，明確體系中存在的不完善內(nèi)容。

三、完善社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管法律體系的構(gòu)想

（一）提高立法層次

第一，借鑒金融業(yè)法律體系構(gòu)建模式。

針對(duì)立法層次偏低的情況，社?；鸨O(jiān)管期間可以參照金融行業(yè)的管理方式，對(duì)現(xiàn)有制度體系進(jìn)行完善。金融行業(yè)的法律法規(guī)已經(jīng)足夠完善，能夠滿足體系運(yùn)營(yíng)階段需求。在開(kāi)展基金監(jiān)管工作期間，如果發(fā)現(xiàn)了違規(guī)操作行為，也要及時(shí)向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)，采用責(zé)任追究制度來(lái)進(jìn)行。原有的基金監(jiān)管形式很難在短時(shí)間內(nèi)改變，通過(guò)加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通交流，能夠形成一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)管體系，基層出現(xiàn)的問(wèn)題可以得到快速解決，最新的制度體系也能夠在基層得到落實(shí)。通過(guò)這種方法，法律法規(guī)的完善更具有現(xiàn)實(shí)依據(jù)，工作任務(wù)完成質(zhì)量也有明顯提升。社保基金監(jiān)管是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作任務(wù)，需要協(xié)調(diào)好收入與支出之間的關(guān)系，將市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化帶來(lái)的影響降至最低。體系完善期間還要考慮是否具有可行性，隨著落實(shí)過(guò)程中發(fā)生的沖突問(wèn)題，對(duì)體系做出整改完善。

第二，法律制定與下位法清理同步推進(jìn)。

這種狀況也導(dǎo)致了現(xiàn)行社會(huì)保障基金監(jiān)管法律體系內(nèi)，各子系統(tǒng)之間散亂無(wú)序、各行其是，甚至相互沖突。下位法混亂的根本原因在于上位法缺乏細(xì)致規(guī)則，可操作性差，從立法的權(quán)威性和穩(wěn)定性要求來(lái)說(shuō)，規(guī)章和地方性法規(guī)內(nèi)容再具體，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)法律的功能，幾乎每一部都厚如學(xué)術(shù)專著，直接可以作為行為指南，而我國(guó)的法律制定則顯得過(guò)于粗放。因此，應(yīng)在《社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理法》制定的同時(shí)，大刀闊斧地清理各類(lèi)冗余的法律性文件，將執(zhí)行依據(jù)統(tǒng)一到法律法規(guī)層面，賦予社會(huì)保障基金管理和監(jiān)督主體有力的法律地位。

（二）轉(zhuǎn)變立法思路

第一，實(shí)現(xiàn)基金監(jiān)督與管理分離。

社保資金的監(jiān)督與管理如果在同一部門(mén)進(jìn)行，會(huì)造成相互舞弊的現(xiàn)象。因此在整改過(guò)程中，對(duì)監(jiān)管任務(wù)的劃分要明確這一特征，基金監(jiān)督工作也要得到足夠的重視，尤其是在使用階段，由管理人員與監(jiān)督人員共同完成審核任務(wù)，這樣安全性得到了保障。監(jiān)督單位應(yīng)當(dāng)由行政執(zhí)法部門(mén)來(lái)進(jìn)行，這樣制度在落實(shí)期間更有威嚴(yán)性，能夠得到基層工作人員的支持。社保資金每次支出都要有詳細(xì)的審批流程，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行保存，確保工作任務(wù)能夠高效完成。

第二，重視以人為本的立法精神。

完善相關(guān)的法律法規(guī)時(shí)，要考慮基層工作人員實(shí)際情況，只有滿足了人員需求，工作任務(wù)才能夠高效完成。因此要在制度一席中對(duì)工作開(kāi)展形式進(jìn)行規(guī)范。以人為本理念的落實(shí)，可以提升員工工作積極性，在崗位中善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并通過(guò)探討分析得出解決方案，這樣管理體系才更具有實(shí)際意義，不會(huì)影響到社?；鸬氖褂冒踩?。監(jiān)管人員的福利待遇也要得到落實(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)。資金管理期間也可以結(jié)合單位實(shí)際情況制定有效的方法，實(shí)現(xiàn)整體控制與內(nèi)部管理共同進(jìn)行。人本理念下開(kāi)展的立法精神，更具有真實(shí)意義，能夠在企業(yè)以及事業(yè)單位中得到落實(shí)。工作表現(xiàn)突出的員工，應(yīng)得到相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣才能激發(fā)員工工作積極性。社保繳納要將群眾的利益放在首位，制度中也要體現(xiàn)出對(duì)群眾利益的保護(hù)。制度與法規(guī)得到完善后，社?；鸨O(jiān)管形式也更具有可行性。任務(wù)開(kāi)展期間常見(jiàn)的隱患是資金貶值問(wèn)題，通過(guò)人本理念落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率也能夠減少。

（三）社會(huì)保障基金投資運(yùn)營(yíng)的監(jiān)管制度設(shè)計(jì)

統(tǒng)籌層級(jí)太低是一個(gè)突出問(wèn)題，目前全國(guó)各地方多數(shù)只能統(tǒng)籌到地市一級(jí)，甚至仍在縣一級(jí)，基金管理碎片化趨勢(shì)比較嚴(yán)重。全國(guó)統(tǒng)籌是最終目標(biāo)，改革的最大阻力不是技術(shù)層面，而是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的地區(qū)的利益分配難以平衡。而將資金集中起來(lái)投資經(jīng)營(yíng)，就可順利將投資收益合理調(diào)配使用，為全國(guó)統(tǒng)籌建立實(shí)質(zhì)基礎(chǔ)，逐步拉近地區(qū)差異。

四、結(jié)束語(yǔ)

除購(gòu)買(mǎi)國(guó)債以外，應(yīng)存入指定的國(guó)有銀行并給予其特殊的活期存款利率，既要保證資金的絕對(duì)安全性，又要盡量減少通貨膨脹造成的貶值損失。在《企業(yè)年金基金管理辦法》規(guī)定的基礎(chǔ)上，依法建立“第二支柱”資金投資運(yùn)營(yíng)監(jiān)管機(jī)制。確立能夠靈活適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的投資組合。

參考文獻(xiàn)

篇7

鍵詞：高校；內(nèi)部規(guī)則；價(jià)值取向；實(shí)踐缺失；法律路徑

中圖分類(lèi)號(hào)：G647.1　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1672－0059(2012)02－0050－05

按照我國(guó)教育法律、法規(guī)以及規(guī)章的規(guī)定，高校可依據(jù)法律、法規(guī)以及規(guī)章制定內(nèi)部規(guī)則?；诖?，高校出于學(xué)校管理的需要，出臺(tái)了諸多加強(qiáng)學(xué)校管理的規(guī)定。然而，這些規(guī)則的內(nèi)容與形式是否合法?其合法性由誰(shuí)來(lái)審查?如何審查?如果缺乏對(duì)高校內(nèi)部規(guī)則的審查，當(dāng)高?；趦?nèi)部規(guī)則來(lái)管理學(xué)生而由此引發(fā)糾紛乃至訴訟時(shí)，高校難免會(huì)陷入被動(dòng)甚至敗訴的境地。因此，完善高校內(nèi)部規(guī)則應(yīng)是高校法制化進(jìn)程中的應(yīng)有之舉。

一、高校內(nèi)部規(guī)則的價(jià)值取向

所謂高校內(nèi)部規(guī)則就是指高校依據(jù)國(guó)家教育法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定以及高校章程而自行制定的用于學(xué)校規(guī)范管理的制度、校規(guī)和各種管理細(xì)則。

從原初的角度來(lái)講，高校制定內(nèi)部規(guī)則是為了保證高校的整體運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展，維護(hù)高校教育教學(xué)工作持續(xù)、快速、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，即追求規(guī)則的秩序價(jià)值。依據(jù)《教育法》、《高等教育法》等相法律法規(guī)的規(guī)定，作為事業(yè)單位法人，高校有權(quán)在法律法規(guī)許可、授權(quán)的范圍之內(nèi)制定自主章程。自主章程是高校在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)制定的組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行過(guò)程中必須遵守的規(guī)則。高校自主章程的實(shí)現(xiàn)，就必須有不同程度、方面、層次的規(guī)則。高校規(guī)則是共同體中的“校、師、生”三者在民主、平等、有序的基礎(chǔ)上制定的，服務(wù)于共同體中的人。對(duì)于一所高校來(lái)講，沒(méi)有凌駕于規(guī)則之上的人；同時(shí)，每一位個(gè)體在對(duì)規(guī)則認(rèn)同的基礎(chǔ)上，必須自覺(jué)地遵守規(guī)則。否則，高校的發(fā)展就無(wú)秩序可言，其結(jié)果必然走向集權(quán)或放任自流。顯然，高校內(nèi)部規(guī)則是高校對(duì)學(xué)生進(jìn)行規(guī)范管理的一個(gè)基本依據(jù)，其秩序價(jià)值在于保障教育活動(dòng)的有序進(jìn)行、消除個(gè)別違規(guī)行為對(duì)教育活動(dòng)的不良影響。

在秩序的基礎(chǔ)上，如何提高效率，也是高校內(nèi)部規(guī)則必然涉及的。如學(xué)生處分的設(shè)定、教師職務(wù)的評(píng)定等，都是建立在高?；诜煞ㄒ?guī)的授權(quán)之上，為了促進(jìn)高校的高速運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展，提高管理的效率，自行設(shè)定規(guī)則來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)相對(duì)人的管理。在現(xiàn)代社會(huì)中，效率價(jià)值具有社會(huì)普遍性和合目的性。效率價(jià)值的社會(huì)普遍性是指效率內(nèi)涵的綜合意義和效率之于人的普遍價(jià)值意義。效率價(jià)值的合目的性是指效率對(duì)于人類(lèi)生活的合目的性意義。相對(duì)于人類(lèi)整體的生活目的，效率是一種手段或條件，與人的發(fā)展或人類(lèi)生活目的無(wú)的效率是不存在的。反映在高校規(guī)則所追求的效率上，效率的社會(huì)普遍性和合目的性意味著規(guī)則本身的設(shè)置與運(yùn)作以最小的成本費(fèi)用獲得最大化的收益，即通過(guò)降低或減少規(guī)則在實(shí)施過(guò)程中的成本(如所花費(fèi)的時(shí)間、人力、物力和財(cái)力等)來(lái)獲得最大的實(shí)際效果(如人們的普遍認(rèn)同和遵守)。高校規(guī)則的效率價(jià)值本身具有一定的激勵(lì)、規(guī)范和改進(jìn)功能，是組織中任何人、任何機(jī)構(gòu)都認(rèn)同和遵守的，是人們歸屬感與安全感的體現(xiàn)。體現(xiàn)了實(shí)然與應(yīng)然相統(tǒng)一的效率價(jià)值，是一種手段與工具的“善”。

同時(shí)，無(wú)論是規(guī)則的秩序價(jià)值還是規(guī)則的效率價(jià)值，在很大程度上都是工具合理性抑或形式價(jià)值的體現(xiàn)，更多的是依靠外在的手段與工具對(duì)被管理者的規(guī)范與管理，是一種“治標(biāo)不治本”的價(jià)值取向。為了使被管理者對(duì)規(guī)則達(dá)到“心服口服”的理想狀態(tài)，規(guī)則的制定應(yīng)當(dāng)追求價(jià)值合理性抑或?qū)嵸|(zhì)價(jià)值，體現(xiàn)規(guī)則設(shè)定的最高價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)――公平。高校規(guī)則制定過(guò)程中的公平價(jià)值，應(yīng)當(dāng)是以反映和平衡各方利益的良好愿望為目的，而不是既得利益的“霸權(quán)”，從而消解了相對(duì)人的“話語(yǔ)權(quán)”。由于“資源的有限性使得教育政策總面臨著‘誰(shuí)受益’或‘誰(shuí)受損’的抉擇”，“公正與主體教育利益的實(shí)際享用息息相”。但無(wú)論如何，“合倫理的教育政策既要考慮與滿足不同社會(huì)群體成員的教育利益需要，同時(shí)也要保障與實(shí)現(xiàn)國(guó)家與社會(huì)的發(fā)展需要。”因此，從終極價(jià)值懷來(lái)講，規(guī)則制定與實(shí)現(xiàn)中的公平是實(shí)現(xiàn)權(quán)力相互制衡的最好武器，是消滅腐敗蔓延的良好手段，是保證高?？缭绞桨l(fā)展的制度平臺(tái)。

二、高校內(nèi)部規(guī)則的合法性缺失

現(xiàn)實(shí)中高校的內(nèi)部規(guī)則是否體現(xiàn)了秩序、效率與公平的統(tǒng)一呢?事實(shí)上，我國(guó)多數(shù)高校的內(nèi)部規(guī)則都存在著設(shè)定主體權(quán)限劃分不明確、制定缺乏監(jiān)督、形式不規(guī)范、程序嚴(yán)重缺失、概括條款和類(lèi)推原則濫設(shè)等方面的合法性缺損問(wèn)題。

第一，高校內(nèi)部規(guī)則設(shè)定主體的權(quán)限劃分不明確，主體錯(cuò)位，規(guī)范之間有沖突。下層位主體超越了上層位主體的權(quán)限，下層位規(guī)范與上層位規(guī)范不一致甚至相抵觸，而且同層位主體制定的規(guī)范之間也存在打架的現(xiàn)象。這為規(guī)則的具體執(zhí)行帶來(lái)了隱患。如教務(wù)處作為高校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在無(wú)法律、法規(guī)或者規(guī)章授權(quán)的情況下，以自己的名義對(duì)學(xué)生作出紀(jì)律處分的決定，這屬于超越職權(quán)的無(wú)效行政行為。這也體現(xiàn)了高校內(nèi)部規(guī)則制定中的主體層級(jí)太低，在一定程度上模糊了規(guī)則的效力，導(dǎo)致主體錯(cuò)位。同時(shí)，高校內(nèi)部規(guī)則在制定過(guò)程中，缺少相主管部門(mén)的合法性審查，從而給高校內(nèi)部規(guī)則留下了許多硬傷和漏洞。許多高校內(nèi)部規(guī)則的出臺(tái)只需通過(guò)校內(nèi)某個(gè)范圍的表決程序。學(xué)生對(duì)校規(guī)只有學(xué)習(xí)的義務(wù)而沒(méi)有質(zhì)疑的權(quán)利。學(xué)校與相對(duì)人的系是不對(duì)等的管教一服從的系。這種情況反映了高校內(nèi)部規(guī)則的制定、實(shí)施深受“特別權(quán)力系”的影響，彰顯了高校與學(xué)生之間的權(quán)力服從特性。

第二，高校內(nèi)部規(guī)則設(shè)定的內(nèi)容不規(guī)范、不健全，甚至模糊不清，導(dǎo)致高校權(quán)力的擴(kuò)張。這突出表現(xiàn)為對(duì)受教育者義務(wù)的增加或?qū)κ芙逃吆戏?quán)益的限制，且人為地、任意地?cái)U(kuò)大高校自身的權(quán)限。也就是說(shuō)，高校內(nèi)部規(guī)則的內(nèi)容存在著權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等的現(xiàn)象，可以形象地稱為高校中的“霸王條款”。將“霸王條款”一詞借用到高校內(nèi)部規(guī)則制定與實(shí)施過(guò)程中，主要表現(xiàn)為高校與學(xué)生權(quán)利與義務(wù)的不對(duì)等性。高?；诠芾砼c教育需要而相對(duì)在校生具有優(yōu)越地位，可以對(duì)相對(duì)人權(quán)利加以限制，對(duì)學(xué)生任意強(qiáng)加各種義務(wù)而不承擔(dān)責(zé)任。大多數(shù)高校為其學(xué)生制定的內(nèi)部規(guī)則中，最常見(jiàn)的詞匯就是“不準(zhǔn)”、“不許”、“不得”、“嚴(yán)禁”等帶有命令和禁止意味的“不”系列詞匯。每一個(gè)“不……”的背后，都有一個(gè)相應(yīng)的懲處條款。在高校內(nèi)部規(guī)則中，這種現(xiàn)象常常見(jiàn)諸于：限制學(xué)生的結(jié)婚自由、異往自由、結(jié)社自由；規(guī)定統(tǒng)一著裝、學(xué)生發(fā)型、學(xué)校紀(jì)律；對(duì)不遵守校紀(jì)校規(guī)、不按時(shí)完成作業(yè)的學(xué)生，有權(quán)予以懲戒；等等。這些條款都是學(xué)校單方

面作出的，并沒(méi)有考慮到學(xué)生的利益。這樣就直接導(dǎo)致了高校所制定的規(guī)定常常與國(guó)家相的法律法規(guī)規(guī)章相抵觸。

第三，高校內(nèi)部規(guī)則設(shè)定的程序嚴(yán)重缺失，突出表現(xiàn)為受教育者的被告知權(quán)、申辯權(quán)、申訴權(quán)等得不到充分的保障。高校的內(nèi)部規(guī)則基本上都是由學(xué)校甚至由個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，在處理學(xué)生違紀(jì)違規(guī)事件時(shí)，往往不能做到透明公開(kāi)，沒(méi)能給當(dāng)事學(xué)生充分的申辯機(jī)會(huì)。當(dāng)前，高校內(nèi)部基于“效率取向、控制中心”的指導(dǎo)思想制定了大量的實(shí)體規(guī)則，缺乏程序規(guī)則的設(shè)定，導(dǎo)致了高校內(nèi)部規(guī)則的程序失范。這種“重實(shí)體，輕程序”的傾向非常嚴(yán)重。高校內(nèi)部規(guī)則的設(shè)定缺乏“程序”意識(shí)，一方面是我國(guó)整體教育法律制度不健全的體現(xiàn)，另一方面凸現(xiàn)了高校在對(duì)學(xué)生管理中缺乏必要的法治精神。高校中“程序失范”現(xiàn)象的存在，必然使學(xué)生的權(quán)利在受到侵犯后無(wú)法獲得正當(dāng)?shù)木葷?jì)，為高校管理在運(yùn)行中的偶然性、隨意性創(chuàng)造了客觀條件，致使學(xué)生合法的請(qǐng)求權(quán)、正當(dāng)?shù)倪x擇權(quán)、合理的知情權(quán)等難以得到保障和維護(hù)。

第四，高校內(nèi)部規(guī)則中存在著大量的概括條款和類(lèi)推原則濫設(shè)，違反明確性原則。各個(gè)高校的學(xué)生手冊(cè)中對(duì)于學(xué)生行為的規(guī)范有很多概括性條款。如《某大學(xué)學(xué)籍管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的第二條規(guī)定：“凡高考有舞弊行為者，一經(jīng)查實(shí)，立即取消學(xué)籍，退回原戶口所在地；情節(jié)嚴(yán)重者，報(bào)請(qǐng)有部門(mén)處理，直至追究法律責(zé)任?！贝送?，類(lèi)推原則也在高校內(nèi)部規(guī)則中普遍運(yùn)用和存在。如《某大學(xué)學(xué)籍管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的第十條規(guī)定：“學(xué)生在一學(xué)期內(nèi)，無(wú)故遲到、早退三次或曠課在一天以內(nèi)者，給予批評(píng)教育；遲到早退屢教不改或曠課在10節(jié)(不含10節(jié))以內(nèi)者，令其寫(xiě)出書(shū)面檢查；曠課超過(guò)10節(jié)(含10節(jié))者，按學(xué)校有規(guī)定處理?！泵鞔_性原則包括法律明確性、行政行為明確性、刑罰明確性三個(gè)基本原則。高校內(nèi)部規(guī)則為學(xué)生設(shè)定行為規(guī)范和界限，應(yīng)當(dāng)符合明確性原則，即規(guī)范對(duì)象、規(guī)范行為和法律效果等構(gòu)成要件應(yīng)當(dāng)清楚明白，使接受規(guī)范者能夠預(yù)見(jiàn)其作為或不作為是否構(gòu)成義務(wù)的違反或者是否應(yīng)當(dāng)受到懲戒。

同時(shí)，高校內(nèi)部規(guī)則的規(guī)定中存在著認(rèn)識(shí)不到位、歧視性的條款，不符合教育的大方向與發(fā)展趨勢(shì)。如《某大學(xué)學(xué)籍管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的第十三條規(guī)定：“專業(yè)必修課考核不及格者必須重修；公共必修課考核不及格者實(shí)行補(bǔ)考?！痹诋?dāng)下大力提倡培養(yǎng)學(xué)生人文素養(yǎng)與精神的時(shí)代背景下，公共必修課的開(kāi)設(shè)旨在拓寬學(xué)生的知識(shí)視野、提高學(xué)生的人文素質(zhì)。因此，對(duì)公共必修課和專業(yè)必修課應(yīng)該一視同仁?！赌炒髮W(xué)學(xué)籍管理規(guī)定實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定：“……平時(shí)成績(jī)不得超過(guò)總成績(jī)的30％?！睆哪壳暗膶W(xué)生評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)看，我們應(yīng)該提倡終結(jié)性評(píng)價(jià)與形成性、發(fā)展性評(píng)價(jià)的相互結(jié)合，且更應(yīng)側(cè)重于形成性、發(fā)展性評(píng)價(jià)。而該校的這一條款，明顯受應(yīng)試教育價(jià)值導(dǎo)向的影響，仍然是一種典型的終結(jié)性評(píng)價(jià)，大大地抹殺了教師公正評(píng)價(jià)學(xué)生的自。

三、完善高校內(nèi)部規(guī)則的法律路徑

高校依法治校主要是指高校管理學(xué)生的行為必須符合法的規(guī)則與法的精神。從微觀層面來(lái)講，就是高校依據(jù)法律法規(guī)的授權(quán)自行制定的內(nèi)部規(guī)則必須合法，不能在設(shè)定主體、內(nèi)容、程序等方面存在瑕疵，以保證高校各項(xiàng)行政管理工作長(zhǎng)期按照依法治校的理念進(jìn)行。

第一，從高校內(nèi)部規(guī)則的制定過(guò)程來(lái)看，要體現(xiàn)主體、職權(quán)、程序的法定。

首先，在制定主體層面，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)各方參與的意識(shí)，做到各權(quán)力(利)主體廣泛的參與，遵循“權(quán)力制衡原則”。一個(gè)健全的大學(xué)治理結(jié)構(gòu)，需要在各權(quán)力主體間形成一種相互制衡的治理結(jié)構(gòu)，不允許不受制約的權(quán)力主體存在。不同主體需要對(duì)高校內(nèi)部規(guī)則進(jìn)行集體合法性審查，從而達(dá)到“權(quán)力的相互制衡”。高校內(nèi)部規(guī)則的制定更應(yīng)該體現(xiàn)權(quán)力的多中心化理念，平衡各權(quán)力主體的利益，尤其應(yīng)當(dāng)有學(xué)生利益代表者的參與。高校內(nèi)部規(guī)則大多是指向?qū)W生的，與學(xué)生的生活、學(xué)習(xí)是直接相的。因此，高校制定內(nèi)部規(guī)則甚至學(xué)校的重大決策，必須尊重學(xué)生的知情權(quán)、參與權(quán)、建議權(quán)和監(jiān)督權(quán)。同時(shí)我們也應(yīng)該看到，高校學(xué)生的參與權(quán)是有限的，對(duì)于適合學(xué)生參與的事項(xiàng)則不應(yīng)將學(xué)生的地位僅限于意見(jiàn)的表達(dá)和反映，而應(yīng)使學(xué)生享有直接參與權(quán)和決策權(quán)。尤其是事學(xué)生事務(wù)的事項(xiàng)，包括學(xué)生懲戒制度、學(xué)生學(xué)業(yè)證書(shū)授予制度、選課制度等，應(yīng)當(dāng)建立學(xué)生直接參與決策的程序。

其次，在制定主體的職權(quán)層面，要確保高校自主設(shè)定規(guī)則的權(quán)限范圍，遵循“法律保留原則”。在高校內(nèi)部規(guī)則制定過(guò)程中適用“法律保留原則”是指：高校在制定自治規(guī)則時(shí)，在法律、法規(guī)、規(guī)章沒(méi)有現(xiàn)行規(guī)定的情況下，不能自行設(shè)定規(guī)則的內(nèi)容，以限制相對(duì)人的權(quán)利；學(xué)校的章程、其他自治規(guī)則不能與國(guó)家的法律法規(guī)、地方性法規(guī)規(guī)章相沖突、相抵觸。因此在法律保留原則的適用下，肅清不合法的規(guī)章和其他規(guī)范性文件就是我們的當(dāng)務(wù)之急，以確保法制的嚴(yán)肅和統(tǒng)一。同時(shí)，基于不同的運(yùn)行規(guī)則，即公權(quán)力遵循“法律授權(quán)即擁有”、私權(quán)利遵循“法不禁止即自由”的原則，高校在不同的法律系之中，其權(quán)限的劃分是不同的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況確定密度不等的法律保留。如高校的招生權(quán)、頒發(fā)學(xué)業(yè)證書(shū)權(quán)、退學(xué)權(quán)、教師資格認(rèn)定與職務(wù)評(píng)定權(quán)等屬于法律法規(guī)授權(quán)的范圍，完全屬于法律保留；而有些屬于高校自主范圍的事項(xiàng)，如教師的聘任、高校的紀(jì)律處分(不包括退學(xué)權(quán))等只是部分保留。當(dāng)高校為調(diào)整其與平等主體間的民事法律系而制定內(nèi)部規(guī)則時(shí)，則不需要法律的授權(quán)，只要法律沒(méi)有禁止的事項(xiàng)，高校都可以規(guī)定。

同時(shí)，在高校內(nèi)部規(guī)則起草完成后，高校應(yīng)將其報(bào)送相教育行政部門(mén)進(jìn)行批準(zhǔn)、備案，教育行政部門(mén)也應(yīng)加大對(duì)其審查與論證的力度。如果在高校內(nèi)部規(guī)則的制定過(guò)程中，教育主管部門(mén)依據(jù)《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》和國(guó)家其他相法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行合法性審查的話，那么高校內(nèi)部規(guī)則就不僅僅代表高校的意志，也代表著法律的意志，其存在也就有了法理支撐。而且，經(jīng)過(guò)這個(gè)審查程序，高校內(nèi)部規(guī)則中那些可能有悖國(guó)家法律理念的規(guī)定就會(huì)被要求撤銷(xiāo)或由教育行政部門(mén)直接刪改。教育主管機(jī)對(duì)高校內(nèi)部規(guī)則的審查存在著合法性審查與合理性審查的爭(zhēng)論。比如，我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)主張的是合法性審查，即“當(dāng)規(guī)定為大學(xué)自治事項(xiàng)的，有辦法授權(quán)由各大學(xué)自行擬定，報(bào)請(qǐng)教育部核備后實(shí)施，故教育部對(duì)各大學(xué)之運(yùn)作僅屬于適法性監(jiān)督之地位。教育部監(jiān)督權(quán)之行使，應(yīng)符合學(xué)術(shù)自由之保障及大學(xué)自治之尊重，不得增加法律所未規(guī)定之限制，當(dāng)屬當(dāng)然。”但在德國(guó)，教育行政機(jī)對(duì)高校內(nèi)部規(guī)則的審查既有合法性審查也有合理性審查。德國(guó)政府在承認(rèn)大學(xué)自治的領(lǐng)域內(nèi)，允許國(guó)家機(jī)的高度介入。因此，國(guó)家對(duì)大學(xué)在制定學(xué)習(xí)規(guī)則、考試規(guī)則等方面享有一定程度的參與權(quán)，可以基于合目的性或?qū)嵸|(zhì)理由拒絕給予許可。我們認(rèn)為，在我國(guó)現(xiàn)有體制下，為了避免過(guò)度的行政干預(yù)，妨礙高等學(xué)校獨(dú)立的法人地位，除非法律有特別規(guī)定，否則教育行政機(jī)的審查應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制在合法性審

查的范圍內(nèi)。這樣既保障了教育行政機(jī)的審查權(quán)，又確保了高校的辦學(xué)自，在審查和自治之間維持了平衡。

最后，在高校內(nèi)部規(guī)則出臺(tái)前，要體現(xiàn)程序正義，可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行“聽(tīng)證”。當(dāng)然，讓所有學(xué)生參與高校內(nèi)部規(guī)則出臺(tái)前的聽(tīng)證過(guò)程是不現(xiàn)實(shí)的，畢竟學(xué)生的流動(dòng)性很大，而高校內(nèi)部規(guī)則必須有穩(wěn)定性。所以，這種利益的協(xié)調(diào)應(yīng)該有第三方審查的參與，比如相的專家、教授、學(xué)者，尤其是法律人士，從而保證高校內(nèi)部規(guī)則的公平性和權(quán)威性。否則，最后以“學(xué)生告母?！钡男问綄彶楦咝?nèi)部規(guī)則的合法性，既傷害了高校內(nèi)部規(guī)則的權(quán)威，也傷害了學(xué)生與學(xué)校的感情。

第二，從高校內(nèi)部規(guī)則的實(shí)施與執(zhí)行過(guò)程來(lái)看，要遵循比例原則與正當(dāng)程序原則。

在高?；趦?nèi)部規(guī)則對(duì)學(xué)生進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“比例原則”的精神實(shí)質(zhì)。“比例原則，又稱‘最小侵害原則’，其基本含義是行政主體實(shí)施行政行為應(yīng)兼顧行政目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和保護(hù)相對(duì)人的權(quán)益，在做出的行政處分、處罰決定可能對(duì)相對(duì)人的權(quán)益造成某種不利影響時(shí)，應(yīng)將這種不利影響限制在盡可能小的范圍內(nèi)，使目的和手段之間處于適當(dāng)?shù)谋壤?。”也就是說(shuō)，高等學(xué)校對(duì)學(xué)生實(shí)施管理和處分權(quán)力的合法與合理，并不意味著高校對(duì)學(xué)生實(shí)際實(shí)施了合理與合法的處分。

同時(shí)，在高?；趦?nèi)部規(guī)則對(duì)學(xué)生進(jìn)行紀(jì)律處分時(shí)，應(yīng)使學(xué)生有充分行使救濟(jì)權(quán)利的渠道，即應(yīng)當(dāng)遵循“正當(dāng)程序原則”。“所謂‘正當(dāng)程序原則’，是指行政主體在做出影響相對(duì)人權(quán)益的行政行為時(shí)，必須遵循正當(dāng)法律程序，包括事先告知相對(duì)人，向相對(duì)人說(shuō)明行為的根據(jù)和理由，聽(tīng)取相對(duì)人的陳述、申辯，事后為相對(duì)人提供相應(yīng)的救濟(jì)途徑，以保證所做出的行為公開(kāi)、公正、公平。該原則源于英國(guó)古老的自然正義原則，其基本規(guī)則有二：任何人不應(yīng)成為自己案件的法官；任何人在受到懲罰和其他不利處分時(shí)，應(yīng)為之提供公正的聽(tīng)證或其它聽(tīng)取其意見(jiàn)的機(jī)會(huì)?！蹦壳埃l(fā)生在高校中的有些事件之所以引起了強(qiáng)烈的社會(huì)反響，其中最主要的原因就在于，各高校處理學(xué)生違紀(jì)違規(guī)事件的過(guò)程沒(méi)能做到透明、公開(kāi)，沒(méi)能給當(dāng)事學(xué)生充分的申辯機(jī)會(huì)，不符合“程序正義”的要求。在學(xué)生交費(fèi)上大學(xué)的今天，學(xué)生應(yīng)該是學(xué)校的“主人”，是大學(xué)教育的“主體”，而不再是單純的服從者、被管理者。學(xué)生在學(xué)校建設(shè)、規(guī)章制度的制定、學(xué)生違紀(jì)事件的處理等方面，應(yīng)該有充分的發(fā)言權(quán)和參與決策的權(quán)利?！俺绦蜩Υ谩笔歉咝ＴV訟案反映出來(lái)的一個(gè)較為普遍存在的問(wèn)題。貫徹“正當(dāng)程序原則”，不僅有利于高校依法管理、提高管理效率，而且有利于保障學(xué)生權(quán)利；不僅是減少高校訴訟案的一個(gè)有效途徑，也是避免“程序失范”的合法性保障。所以，當(dāng)高校作出涉及學(xué)生權(quán)益的具體決定，特別是對(duì)學(xué)生權(quán)益產(chǎn)生不利影響的決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)尊重學(xué)生陳述和申辯的權(quán)利?！皺?quán)利是受規(guī)制的，但不是受禁止的”，當(dāng)權(quán)利受到限制時(shí)，管理者必須“公開(kāi)地交代他們所追求的合法性與重要性以及采取手段的適當(dāng)性?！?/p>

篇8

第一條本辦法所稱行政權(quán)力，是指政府及其職能部門(mén)和法律法規(guī)授權(quán)的組織依法享有的管理社會(huì)公共事務(wù)的權(quán)力。

第二條本辦法適用于全市所有具有行政執(zhí)法、行政審批及其它公共管理事務(wù)職能的行政機(jī)關(guān)和受委托履行社會(huì)公共事務(wù)管理職責(zé)的機(jī)構(gòu)及其工作人員。

第三條各級(jí)政府負(fù)責(zé)組織本級(jí)行政權(quán)力的監(jiān)督管理工作。監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、政府法制機(jī)構(gòu)及其他有關(guān)部門(mén)按照各自職責(zé)具體負(fù)責(zé)對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督檢查。

第四條對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督管理，堅(jiān)持以下原則:

（一）依法實(shí)施原則；

（二）“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則；

（三）公開(kāi)、公平、公正原則；

（四）追究責(zé)任與改進(jìn)工作相結(jié)合原則；

（五）高效便民原則。

第五條實(shí)行行政管理權(quán)動(dòng)態(tài)管理制度。合理劃分和依法規(guī)范各級(jí)行政機(jī)關(guān)的職能和權(quán)限，對(duì)行政機(jī)關(guān)具有的行政權(quán)力建立目錄，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。行政權(quán)力的設(shè)定、增加、變更、轉(zhuǎn)移、取消等必須依法確定并向社會(huì)公布，任何單位不得擅自或變相增加、擴(kuò)大、轉(zhuǎn)移。行政職能發(fā)生調(diào)整和改變時(shí)，必須按規(guī)定程序辦理，經(jīng)同級(jí)政府法制機(jī)構(gòu)審核后，對(duì)目錄予以修訂并重新公布。

第六條全面推行政務(wù)公開(kāi)制度。除涉及國(guó)家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的事項(xiàng)外，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定并公布行政權(quán)力運(yùn)行流程圖，流程圖應(yīng)當(dāng)載明承辦崗位、工作程序、相關(guān)接口、內(nèi)控監(jiān)督環(huán)節(jié)、時(shí)限、相對(duì)人權(quán)利和投訴舉報(bào)途徑等，并在單位辦公場(chǎng)所及本單位網(wǎng)站上公示。行政管理職責(zé)變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)運(yùn)行流程圖進(jìn)行變更。

第七條建立健全行政權(quán)力運(yùn)行記錄管理制度。行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作格式統(tǒng)一、體例規(guī)范、內(nèi)容完整的行政管理文書(shū)，如實(shí)記載行政權(quán)力行使過(guò)程的各環(huán)節(jié)情況，認(rèn)真落實(shí)案卷歸檔制度。

第八條主動(dòng)接受人大、政協(xié)監(jiān)督。主動(dòng)接受人大及其常委會(huì)的監(jiān)督，報(bào)告工作，接受質(zhì)詢。自覺(jué)接受政協(xié)的民主監(jiān)督，虛心聽(tīng)取意見(jiàn)和建議。

第九條加強(qiáng)政府層級(jí)監(jiān)督。要建立健全重大事項(xiàng)請(qǐng)示報(bào)告制度，凡重要情況、重大事件和重大問(wèn)題，下級(jí)行政機(jī)關(guān)必須按照規(guī)定程序及時(shí)向上級(jí)行政機(jī)關(guān)請(qǐng)示報(bào)告。通過(guò)對(duì)規(guī)范性文件的備案審查，保證規(guī)范性文件合法適當(dāng)，維護(hù)法制統(tǒng)一，從源頭上防止違法行為的發(fā)生。通過(guò)加強(qiáng)政府行政復(fù)議建設(shè)，堅(jiān)決糾正行政機(jī)關(guān)違法或者不當(dāng)?shù)木唧w行政行為，促進(jìn)依法行政。

第十條加強(qiáng)監(jiān)察、審計(jì)專門(mén)監(jiān)督。監(jiān)察、審計(jì)等專門(mén)監(jiān)督機(jī)關(guān)要切實(shí)履行職責(zé)，依法獨(dú)立開(kāi)展專門(mén)監(jiān)督，并與有關(guān)部門(mén)積極配合，及時(shí)通報(bào)情況，形成監(jiān)督合力。各行政機(jī)關(guān)要積極配合監(jiān)察、審計(jì)等專門(mén)監(jiān)督機(jī)關(guān)的工作，自覺(jué)接受監(jiān)察、審計(jì)等專門(mén)監(jiān)督機(jī)關(guān)的監(jiān)督?jīng)Q定。拒不履行監(jiān)督?jīng)Q定的，要依法追究有關(guān)機(jī)關(guān)和責(zé)任人員的法律責(zé)任。

第十一條嚴(yán)格落實(shí)行政執(zhí)法監(jiān)督責(zé)任制。各級(jí)政府法制機(jī)構(gòu)應(yīng)明確監(jiān)督檢查范圍和任務(wù)，完善監(jiān)督管理措施，加強(qiáng)對(duì)行政執(zhí)法部門(mén)和重大行政執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查。

第十二條加大行政效能監(jiān)察工作力度。綜合運(yùn)用明察暗訪、專項(xiàng)檢查、綜合檢查、個(gè)案調(diào)查及跟蹤問(wèn)效等手段，對(duì)執(zhí)法單位履行職責(zé)、依法行政、完成任務(wù)、開(kāi)展管理服務(wù)的工作效率和效果進(jìn)行效能評(píng)估和監(jiān)督檢查，推進(jìn)行政機(jī)關(guān)效能建設(shè)。

第十三條完善投訴舉報(bào)制度。各執(zhí)法監(jiān)督部門(mén)應(yīng)保障人民群眾的監(jiān)督權(quán)利，暢通投訴、舉報(bào)渠道，隨時(shí)受理和定期組織收集社會(huì)各界、新聞媒體以及有關(guān)部門(mén)對(duì)不作為、亂作為等不良行政行為的反映，并及時(shí)處理糾正。

第十四條嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲制度。上級(jí)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)實(shí)行綜合考核和日常管理相結(jié)合的制度，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)考核及社會(huì)評(píng)估制度。考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)與單位和個(gè)人的評(píng)先評(píng)優(yōu)、晉級(jí)晉職掛鉤，對(duì)成績(jī)突出的給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)甚至失職、瀆職造成不良影響的，依照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

第十五條實(shí)行行政過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度。對(duì)因過(guò)錯(cuò)造成行政行為被行政訴訟、行政復(fù)議撤銷(xiāo)或變更的，其責(zé)任人(包括承辦人、審核人、批準(zhǔn)人及集體決定的行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人)應(yīng)予以追究。造成經(jīng)濟(jì)損失的，由所在單位按國(guó)家規(guī)定給予行政賠償后對(duì)責(zé)任人進(jìn)行追償。

第十六條建立行政權(quán)力廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范機(jī)制。全面查找各類(lèi)行政權(quán)力和權(quán)力運(yùn)行不同環(huán)節(jié)中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)地識(shí)別和評(píng)估，確定廉政風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，確定相應(yīng)的預(yù)警措施，分級(jí)管理分級(jí)負(fù)責(zé)。強(qiáng)化監(jiān)管措施，提高廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性。

第十七條嚴(yán)肅查辦違法違紀(jì)案件。加大查辦違紀(jì)違法案件工作力度，嚴(yán)肅查處、、權(quán)錢(qián)交易、權(quán)力尋租和侵害人民群眾利益的案件。

第十八條對(duì)違反本辦法的，按照有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定予以處理。

篇9

A．環(huán)境; B.安全; C.健康; D.社會(huì)責(zé)任; E.保險(xiǎn)

2、ESHS 管理體系具有(ABD)三個(gè)特性。

A.針對(duì)性; B.結(jié)構(gòu)性; C.系統(tǒng)性; D.實(shí)操性; E.指導(dǎo)性

3、ESHS 體系中的SOP 指的是（A）

A.針對(duì)企業(yè)所識(shí)別出的重大環(huán)境、安全、職業(yè)健康、社會(huì)責(zé)任

（ESHS）議題而制定的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書(shū);

B.ESHS 管理制度；

C.ESHS 檢查表；

D.ESHS 事故、事件報(bào)告程序； E.ESHS 安全操作規(guī)程。

4、ESHS 管理體系文件中，常用的檢查工具有（ABCDE）

A.ESHS 日常檢查清單；B.月度現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查表;

C.年度現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查表; D.ESHS 自我評(píng)估; E.通用要求。

5、光大國(guó)際ESHS 管理體系的四個(gè)文件層級(jí)是（ABCE）

A.管理手冊(cè)； B.范疇；C.議題；D.細(xì)分議題；E.工具

6、SOP 中提供了所有在作業(yè)流程中涉及到的（ABC）等，以幫助相關(guān)崗位的人員能夠準(zhǔn)確、快速了解作業(yè)過(guò)程中的 ESHS 的影響，并能及時(shí)、安全的采取相應(yīng)的控制措施。

A.標(biāo)準(zhǔn)化程序；B.記錄; C.表單; D.法規(guī)；E.崗位責(zé)任。

7、SOP 包含( ABCDE )議題幾個(gè)方面內(nèi)容。

A.基本信息; B.參考法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn); C.識(shí)別及計(jì)劃; D.執(zhí)行及控制; E.閉環(huán)管理。

8、SOP 中議題基本信息包括：（ABC）。

A.前期識(shí)別出的影響后果； B.議題責(zé)任部門(mén);

C.以及 SOP 編寫(xiě)和審批的相關(guān)信息; D.參考文件； E.記錄保存方式。

9、SOP 中參考法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)是指:(B)

A.國(guó)家法規(guī)； B.該議題所涉及的法律法規(guī)及相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)；

C.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)； D.環(huán)保法規(guī)；E.安全生產(chǎn)法、環(huán)境保護(hù)法。

10、SOP 中識(shí)別及計(jì)劃的作用是：（ABC）

A.明確對(duì)于該議題定期更新法律法規(guī)等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別要求；

B.明確相關(guān)制度、培訓(xùn)、能力培養(yǎng)的計(jì)劃要求；

C.明確負(fù)責(zé)部門(mén)、頻次、以及目標(biāo)文件/記錄控制要求；

D.明確人員責(zé)任；

E.明確操作流程。

11、SOP 中執(zhí)行及控制的作用是：（BCDE）

A.分解工作任務(wù);

B.針對(duì)詳細(xì)分解后的議題流程，全面、細(xì)致識(shí)別出議題流程或者步驟活動(dòng)中存在的 ESHS 影響因素或者危害結(jié)果；

C.根據(jù)影響因素制定關(guān)鍵的控制措施;

D.明確各相關(guān)部門(mén)的保障措施和監(jiān)督部門(mén)的檢查措施;

E.提供相關(guān)工具、記錄、以及考核方法。

12、SOP 中閉環(huán)管理的要求是針對(duì)閉環(huán)管理三要素檢查、落實(shí)、關(guān)閉設(shè)定：（ABCD）

A.責(zé)任部門(mén)； B.頻率； C.目標(biāo)文件; D.記錄控制; E.有效期限。

13、為了使 SOP 能夠起到作用，SOP 的編制過(guò)程需要遵循的原則是：（ABC）

A.全員性； B.可操作性; C.議題的針對(duì)性、全面性、可持續(xù)性;

D.可逆性； E.風(fēng)險(xiǎn)分析。

14、SOP 中議題范圍是指：（C）

A.議題的適用范圍；B.議題的責(zé)任范圍；

C.議題在填報(bào)單位內(nèi)從發(fā)生到處理的整個(gè)過(guò)程；

D.議題的變更范圍；

E.議題在填報(bào)單位內(nèi)涉及的部門(mén)。

15、SOP 分析人及審批人是指（E）

A.議題 SOP 的發(fā)起人以及編制人；

B.議題 SOP 的管理人員及部門(mén)負(fù)責(zé)人；

C.安環(huán)專員及部門(mén)經(jīng)理；

D.議題 SOP 的責(zé)任人及相關(guān)公司負(fù)責(zé)人；

E.議題 SOP 的相關(guān)填報(bào)人及最終審批部門(mén)或負(fù)責(zé)人。

16、光大國(guó)際 ESHS 通用管理標(biāo)準(zhǔn)包括：（ABCDE）

A.光大國(guó)際有限公司 ESHS 審核管理標(biāo)準(zhǔn)；

B.光大國(guó)際有限公司 ESHS 事故、事件匯報(bào)、調(diào)查管理標(biāo)準(zhǔn)；

C.光大國(guó)際有限公司工傷處理管理標(biāo)準(zhǔn)；

D.光大國(guó)際有限公司承包商 ESHS 管理標(biāo)準(zhǔn)；

E.光大國(guó)際有限公司事項(xiàng)變更 ESHS 管理標(biāo)準(zhǔn)。

17、光大國(guó)際對(duì)安全、環(huán)境事故事件內(nèi)部匯報(bào)的要求，下述正確的是：（BCE）

A.一級(jí)事故事件。項(xiàng)目公司（工程指揮部）區(qū)域管理中心（業(yè)務(wù)管理中心）板塊安全與環(huán)境管理部光大國(guó)際安全與環(huán)境管理部。事故事件發(fā)生后 12 小時(shí)內(nèi)，板塊安全與環(huán)境管理部須將事故事件情況報(bào)告到光大國(guó)際安全與環(huán)境管理部；

B.二級(jí)事故事件。項(xiàng)目公司（工程指揮部）區(qū)域管理中心（業(yè)務(wù)管理中心）板塊安全與環(huán)境管理部。事故事件發(fā)生后 24 小時(shí)內(nèi)，

板塊安全與環(huán)境管理部須將事故事件情況報(bào)告到光大國(guó)際安全與環(huán)境管理部；

C.三級(jí)事故事件。項(xiàng)目公司（工程指揮部）區(qū)域管理中心（業(yè)務(wù)管理中心）。事故事件發(fā)生后 24 小時(shí)內(nèi)，區(qū)域管理中心（業(yè)務(wù)管理中心）須將事故事件情況報(bào)告到板塊安全與環(huán)境管理部；

D.二級(jí)事故事件。項(xiàng)目公司（工程指揮部）區(qū)域管理中心（業(yè)務(wù)管理中心）板塊安全與環(huán)境管理部。事故事件發(fā)生后 48 小時(shí)內(nèi)，板塊安全與環(huán)境管理部須將事故事件情況報(bào)告到光大國(guó)際安全與環(huán)境管理部；

E.一級(jí)事故事件。項(xiàng)目公司（工程指揮部）區(qū)域管理中心（業(yè)務(wù)管理中心）板塊安全與環(huán)境管理部光大國(guó)際安全與環(huán)境管理部。事故事件發(fā)生后 2 小時(shí)內(nèi)，板塊安全與環(huán)境管理部須將事故事件情況報(bào)告到光大國(guó)際安全與環(huán)境管理部。

18.高風(fēng)險(xiǎn)議題管理類(lèi)影響后果代號(hào)有：（ABCDE）

A.違反合規(guī)手續(xù)；

B.導(dǎo)致環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)或事故；

C.導(dǎo)致安全事故；

D.導(dǎo)致職業(yè)病危害；

E.損害政府關(guān)系。

19、高風(fēng)險(xiǎn)議題環(huán)境社會(huì)影響類(lèi)影響因素代號(hào)有：（ABCDE ）

A.主要空氣污染(SO2,CO,NOx,煙塵等)超標(biāo)排放；

B.管網(wǎng)水污染；

C.土壤地下水污染；

D.化學(xué)品/危險(xiǎn)廢棄物泄漏；

E.化學(xué)品/危險(xiǎn)廢棄物超標(biāo)排放。

20、光大國(guó)際《關(guān)于安全、環(huán)境事故事件管理規(guī)定》對(duì)人身傷亡事故事件等級(jí)劃分為以下哪幾項(xiàng)（ACD）

A.一級(jí)：一次死亡 1 人及以上，或者一次重傷 3 人及以上的；

B.二級(jí)：一次重傷 1 人及以上的；

C.三級(jí)：無(wú)人員死亡或重傷，一次輕傷 1 人及以上的；

D.二級(jí)：一次重傷 1 人及以上，3 人以下的；

E.一級(jí)：一次重傷 3 人及以上的。

21、光大國(guó)際《關(guān)于安全、環(huán)境事故事件管理規(guī)定》對(duì)環(huán)境事故事件等級(jí)劃分以下哪幾項(xiàng)是正確的？（ABCDE ）

A.一級(jí)：發(fā)生泄漏和超標(biāo)排放產(chǎn)生的環(huán)境污染影響范圍超過(guò)場(chǎng)界的環(huán)境事故；

B.一級(jí)：因環(huán)境問(wèn)題受到新聞媒體、NGO 的屬實(shí)負(fù)面報(bào)道；

C．一級(jí)：因項(xiàng)目主體責(zé)任引起群眾聚集事件的環(huán)境問(wèn)題；

D．二級(jí)：因環(huán)境管理問(wèn)題受到政府部門(mén)（主管部門(mén)、環(huán)保部門(mén)等）的書(shū)面警告（限期整改）或處罰（1 萬(wàn)元以下且信息不公開(kāi)），但是對(duì)外界影響很小的；

E．三級(jí)：因環(huán)境管理問(wèn)題遭到居民有效投訴的。

22、ESHS 管理日常工作生產(chǎn)作業(yè)指（ABCDE ）                    

A．嚴(yán)格遵守國(guó)家、地方及公司相關(guān)要求和執(zhí)行光大國(guó)際總部 6項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)；

B．通過(guò)體系總綱及其目錄確定所涉及議題的制度及SOP；

C．根據(jù) SOP 協(xié)調(diào)各部門(mén)保障責(zé)任及監(jiān)督責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行SOP，并按要求保障、監(jiān)督；         

D．準(zhǔn)備相應(yīng)記錄及管理工具；

E．SOP 有需要重大變更的，向分管領(lǐng)導(dǎo)反映，由后者組織 SOP 審議并向區(qū)域中心、板塊提交結(jié)果供審核。

23、ESHS 管理日常工作準(zhǔn)備作業(yè)指（ABCDE ）

A．分管領(lǐng)導(dǎo)組織各部門(mén)人員了解四級(jí)體系文件并明確重點(diǎn)要求；

B．從 OA 系統(tǒng)或板塊處下載 SOP 范本、日常檢查清單、月度年度現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查表；

C.綜合項(xiàng)目情況、法規(guī)制度及檢查考核要求，對(duì) SOP 范本進(jìn)行修改，形成本項(xiàng)目自有的一套 SOP；

D.根據(jù)SOP 落實(shí)責(zé)任部門(mén)和人員，分配具體保障措施和監(jiān)督措施任務(wù)，并在中控室等關(guān)鍵位臵分發(fā)存放 SOP 及其檢查表；

E.根據(jù) SOP 中識(shí)別及計(jì)劃、閉環(huán)管理部分，編制相應(yīng)目標(biāo)文件。

24、建立承包商 ESHS 管理標(biāo)準(zhǔn)的目的是（B）

A.建立承包商目錄；

B.對(duì)承包商的資質(zhì)、施工作業(yè)、后期評(píng)估等方面進(jìn)行 ESHS 管理，從而降低和控制工作外包過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；

C.督促承包商履行社會(huì)責(zé)任；

D．監(jiān)督承包商作業(yè)行為；  

E．建立懲罰承包商的依據(jù)。

25、承包商管理標(biāo)準(zhǔn)中，承包商是指有一定生產(chǎn)能力、技術(shù)裝備、流動(dòng)資金，具有承包工程建設(shè)、提供技術(shù)服務(wù)、廢物處理等業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)資格，例如但不限于：施工總承包單位、專業(yè)承包單位、勞務(wù)分包單位、檢維修承包單位等。根據(jù)這個(gè)定義，下列哪幾個(gè)符合承包 商 定 義 （ABCDE） 。

A.土建施工公司； B.設(shè)備安裝公司； C.監(jiān)理公司；

D.危廢回收公司；E.水泵銷(xiāo)售公司。

26、ESHS 管理體系中，承包商的資質(zhì)預(yù)審要求規(guī)定，相關(guān)部門(mén)與承包商進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談時(shí)，應(yīng)要求承包商完成以下哪幾項(xiàng)工作后，方可簽訂合同?（ABCDE）

A.填寫(xiě)“承包商 ESHS 問(wèn)卷調(diào)查表”；

B.提供相關(guān) ESHS 資質(zhì)材料；

C.通過(guò)安環(huán)部評(píng)審合格后；

D.簽訂《安全協(xié)議》；

E.完成進(jìn)場(chǎng)安全告知培訓(xùn)。

27、建立事項(xiàng)變更 ESHS 管理標(biāo)準(zhǔn)的目的是（BCD）

A.保障工藝、設(shè)備的變更質(zhì)量；

B.規(guī)范管理由項(xiàng)目公司引進(jìn)新的化學(xué)品、新改擴(kuò)建、新設(shè)備、作業(yè)環(huán)境改變、法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)變化所可能引起的 ESHS 風(fēng)險(xiǎn)；

C.從源頭控制和削減由于事項(xiàng)變更而引起的潛在事故隱患；

D.確保在發(fā)生變更后有關(guān)制度、SOP、檔案得到及時(shí)修改，相關(guān)人員得到培訓(xùn)和教育；

E.規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)。

28、事項(xiàng)變更標(biāo)準(zhǔn)中，包括下列哪幾項(xiàng)變更? (ABCDE)

A.新化學(xué)品、新材料變更； B.工藝變更； C.設(shè)備變更；

D.法律法規(guī)變更； E.工作場(chǎng)所、作業(yè)環(huán)境的變更。

29、光大國(guó)際關(guān)于 ESHS 變更管理內(nèi)容的劃分包括哪三類(lèi)？（A B C）

A.重大變更管理； B.一般變更管理； C.小變更管理；

D.設(shè)計(jì)變更管理； E.工藝變更管理。

30、光大水務(wù) ESHS 體系對(duì)于議題的編號(hào)包括（ABCD）

A.QB/GDGJ-SW-HJ; B. QB/GDGJ-SW-AQ; C. QB/GDGJ-SW-JK;

D.QB/GDGJ-SW-SH; E.QB/GDGJ-SW-GC。

31、光大國(guó)際 ESHS 體系中，對(duì)重大環(huán)境議題的等級(jí)，是從哪幾個(gè)維度評(píng)判的（ABC）

A.自身風(fēng)險(xiǎn)； B.外界關(guān)注度； C.內(nèi)部管理； D.法規(guī)符合性; E.事故損失。

32、《光大國(guó)際 ESHS 重大議題識(shí)別說(shuō)明》中對(duì)“議題自身風(fēng)險(xiǎn)”等級(jí)的判定，是從哪幾個(gè)方面的評(píng)判的？（ABE）

A. 頻次；B. 概率； C.持續(xù)時(shí)間； D.范圍； E.影響。

33、光大國(guó)際 ESHS 重大議題識(shí)別，將議題的嚴(yán)重等級(jí)根據(jù)打分結(jié)果用三種顏色進(jìn)行區(qū)分，其中等級(jí)最高的用（E）色表示？

A.黑； B.黃； C.藍(lán)； D.白； E.紅。

34、《光大國(guó)際 ESHS 重大議題識(shí)別說(shuō)明》將安全影響因素類(lèi)議題劃分為哪幾類(lèi)？ （ABCDE）

A．特種作業(yè)與高危作業(yè)； B.火災(zāi)爆炸;

C.場(chǎng)內(nèi)車(chē)輛及交通;       D. 中毒;

E.危險(xiǎn)化學(xué)品及易制毒化學(xué)品。

35、SOP 中高風(fēng)險(xiǎn)議題廢水管理包含：（CDE）

A.雨水管理；      B.清洗廢水管理；

C.城市污水處理廠進(jìn)水水質(zhì)管理;

D.事故廢水管理;

E.污水處理廠污水達(dá)標(biāo)排放管理。

36、SOP 中高風(fēng)險(xiǎn)議題危險(xiǎn)廢物管理包含（AB）。

A. 廢機(jī)械油管理；B. 危險(xiǎn)廢物暫存場(chǎng)所管理；

C. 污泥； D. 建筑垃圾；E. 廢電池、廢燈管。

37、SOP 中高風(fēng)險(xiǎn)議題特種作業(yè)管理包含：（CDE）

A.潛水作業(yè)； B.路面開(kāi)挖； C．登高作業(yè)管理；

D.受限空間作業(yè)管理； E.動(dòng)火（含動(dòng)焊）作業(yè)管理。

38、SOP 中高風(fēng)險(xiǎn)議題中毒管理包含：（ABC）

A．硫化氫中毒防護(hù)與管理； B.甲烷中毒防護(hù)與管理;

C.一氧化碳中毒防護(hù)與管理; D.食物中毒管理；

E.氮?dú)庵卸竟芾怼?/p>

39、SOP 中高風(fēng)險(xiǎn)議題日常安全管理包含：（ABCDE）

A．個(gè)人防護(hù)用品管理; B.安全標(biāo)識(shí)管理; C.安全培訓(xùn)教育;

D. 作業(yè)過(guò)程中安全巡檢管理; E.防溺水管理。

40、光大國(guó)際“三個(gè)零”的 經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)是指（ACD）

篇10

【關(guān)鍵詞】跨國(guó)經(jīng)營(yíng) 稅收籌劃 避免雙重征稅

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275 F812.42

“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，為我國(guó)企業(yè)“走出去”提供了難得的歷史機(jī)遇。我國(guó)的施工企業(yè)也放眼全球，對(duì)國(guó)際市場(chǎng)參與的深度和廣度都提高到了一個(gè)新的水平，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)將是我國(guó)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的新常態(tài)。我國(guó)和其他國(guó)家政府之間為了明確劃分稅源也加強(qiáng)了進(jìn)一步的合作，簽訂或重新簽訂了雙邊或多邊稅收協(xié)定，包括避免雙重征稅和信息共享等內(nèi)容。作為跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，稅收籌劃比單純?cè)趪?guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)更加復(fù)雜。

跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃是指跨國(guó)納稅人事先制定的，用于減少國(guó)際納稅義務(wù)的跨國(guó)投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。其是跨國(guó)納稅人在國(guó)際稅收的大環(huán)境下，為確保和實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益，利用公開(kāi)合法的手段，達(dá)到規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收籌劃已經(jīng)成為跨國(guó)公司追求利潤(rùn)最大化的一種重要手段。

一、從企業(yè)整體角度來(lái)考慮稅收籌劃

從目前來(lái)看，我國(guó)的許多跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)此重視程度不夠，有些還存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。各國(guó)稅法針對(duì)不同的企業(yè)組織形式的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)設(shè)置稅種及征收方式，所以稅收籌劃也應(yīng)從公司設(shè)立到日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有針對(duì)性地進(jìn)行，而不僅僅是針對(duì)公司年終利潤(rùn)稅收的籌劃。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，其實(shí)不然，稅收籌劃是全公司各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門(mén)的事，沒(méi)有各方面的配合和支持，僅僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法很好的執(zhí)行下去。財(cái)務(wù)部門(mén)既要做到事先籌劃，又要確保執(zhí)行。

稅收籌劃應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要方面進(jìn)行內(nèi)部宣傳教育，否則很少有人對(duì)其真正的了解。公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對(duì)此加強(qiáng)重視，首先應(yīng)保證合法合規(guī)，避免風(fēng)險(xiǎn)，其次就是要降低稅負(fù)。只有公司領(lǐng)導(dǎo)層重視了，對(duì)稅收籌劃的人力物力進(jìn)行了合理投入，公司各個(gè)層次的員工才會(huì)重視，才會(huì)在日常工作中時(shí)刻注意稅收籌劃，才會(huì)形成公司整體稅收籌劃的氛圍。思想上對(duì)稅收籌劃越重視，企業(yè)整體的稅收籌劃效率越高。

二、了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)環(huán)境、稅收相關(guān)法律法規(guī)

到境外經(jīng)營(yíng)，就要遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，了解和掌握當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)是進(jìn)入境外市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)所必須要做的基礎(chǔ)工作之一。如果企業(yè)只注重經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)工作，只注重追蹤承攬項(xiàng)目，而忽視了稅收法律法規(guī)的收集和分析，違反了當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)而不自知，等當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)來(lái)審計(jì)查賬時(shí)，才發(fā)現(xiàn)存在較多違法違規(guī)行為，被開(kāi)出巨額罰單，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

國(guó)際稅務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變，各國(guó)稅制不盡相同，境外經(jīng)營(yíng)的法律形式選擇、架構(gòu)搭建、融資安排、商業(yè)模式等，都將影響母公司以及境外運(yùn)營(yíng)實(shí)體的稅收，從而影響公司收益。稅收籌劃要從注冊(cè)公司開(kāi)始，要以當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)為基礎(chǔ)。只有充分了解和掌握了當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)才能在此框架下選擇合適的組織形式。在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中制定相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)和降低稅負(fù)，該項(xiàng)工作應(yīng)做在追蹤承攬項(xiàng)目之前，越早做對(duì)公司越有利，越晚做對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)越大。在境外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還應(yīng)關(guān)注當(dāng)?shù)刂匾亩惙ㄗ兏桶l(fā)展動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整公司稅務(wù)政策。有的國(guó)家稅務(wù)政策穩(wěn)定，有的國(guó)家稅務(wù)政策多變，有的國(guó)家稅務(wù)征管?chē)?yán)苛，有的國(guó)家稅務(wù)管理寬松，這都對(duì)公司的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生很重要的影響，應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同的情況進(jìn)行具體分析，并采取相應(yīng)的措施以提高稅收籌劃的效率。

了解當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)、稅收環(huán)境有多種途徑：1.到稅務(wù)局直接尋求相關(guān)的稅法資料并找出與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的涉稅條款；2.走訪會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行相關(guān)方面的咨詢；3.到與公司性質(zhì)類(lèi)似的單位咨詢涉稅事項(xiàng)的做法；4.到經(jīng)參處、國(guó)家稅務(wù)總局、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局等網(wǎng)站查找相關(guān)稅法文件；5.請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官員到企業(yè)講課；6.聘用當(dāng)?shù)刂麜?huì)計(jì)師事務(wù)所或國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)等。

三、查找經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中可進(jìn)行稅收籌劃的節(jié)點(diǎn)

企業(yè)創(chuàng)立伊始或承攬新項(xiàng)目前，就應(yīng)開(kāi)展稅收籌劃。在具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，納稅人必須了解自身從事的業(yè)務(wù)全過(guò)程涉及哪些稅種，與之相適應(yīng)的稅收政策、法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的，稅率是多少，采用何種征收方式，業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策，可能存在哪些稅收法律、法規(guī)上的漏洞。在了解上述情況后，納稅人可以準(zhǔn)確、有效地利用這些因素來(lái)開(kāi)展稅收籌劃，以達(dá)到預(yù)期目的。具體可從以下方面進(jìn)行考慮：

（一）境外設(shè)立公司時(shí)的稅收籌劃

設(shè)立分公司、子公司、項(xiàng)目公司或聯(lián)營(yíng)體公司在不同國(guó)家一般有不同的稅收政策，如可以不受承攬項(xiàng)目的限制，應(yīng)對(duì)公司的組織形式進(jìn)行比較，選擇稅負(fù)低的組織形式。如在肯尼亞，分公司所得稅率為37.5%，子公司所得稅率為30%，選擇子公司組織形式較為合適。

（二）投標(biāo)、簽約時(shí)的稅收籌劃

為規(guī)避稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在合同中約定稅收條款并到法院備案。

（三）物資設(shè)備進(jìn)口時(shí)的稅收籌劃

進(jìn)口分為永久M口和臨時(shí)進(jìn)口，永久進(jìn)口指不再出關(guān)的自用物資設(shè)備等，臨時(shí)進(jìn)口指待使用后還需辦理出口手續(xù)的物資設(shè)備。在永久進(jìn)口條件下，若公司相關(guān)采購(gòu)成本費(fèi)用（如公司總部采購(gòu)服務(wù)費(fèi)）無(wú)法記入當(dāng)?shù)刭~，可以考慮采取價(jià)格轉(zhuǎn)移的方式報(bào)關(guān)，尤其是低稅率物資設(shè)備，以使相關(guān)物資設(shè)備按合理成本記入當(dāng)?shù)刭~。在臨時(shí)進(jìn)口條件下，可考慮采用租賃方式將相關(guān)成本費(fèi)用記入當(dāng)?shù)刭~中。

（四）項(xiàng)目分包時(shí)的稅收籌劃

分包類(lèi)型包括對(duì)內(nèi)分包和對(duì)外分包，對(duì)內(nèi)分包指分包商以總承包商的名義實(shí)施分包工程，對(duì)外分包指分包商以合法的不同于總承包商的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)單位身份實(shí)施分包工程。對(duì)外分包，應(yīng)簽訂正規(guī)分包合同，開(kāi)具正規(guī)發(fā)票并繳納相關(guān)稅費(fèi)，可記入當(dāng)?shù)刭~成本，稅前列支。對(duì)內(nèi)分包，雖然可以避免分包環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)，但是管理起來(lái)難度大，尤其是對(duì)其形成的實(shí)際利潤(rùn)，分包商無(wú)法提供有效發(fā)票而造成公司利潤(rùn)虛增，分包商應(yīng)配合總承包商共同做好稅收籌劃工作。

（五）列支總部管理費(fèi)時(shí)的稅收籌劃

有的國(guó)家允許列支總部管理費(fèi)，但是需要提供相應(yīng)的分?jǐn)傄罁?jù)，包括總部相關(guān)文件、會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告等，這些都需要提前與稅務(wù)部門(mén)溝通好并在記賬時(shí)附上相關(guān)支持資料。

（六）利潤(rùn)分配時(shí)的稅收籌劃

年底稅后利潤(rùn)分配時(shí)會(huì)涉及股息紅利稅，有的國(guó)家還有強(qiáng)制性雇員分紅。對(duì)此，可采用鼓勵(lì)再投資優(yōu)惠政策，進(jìn)行利潤(rùn)再投資；或通過(guò)其他合理方法轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或延遲形成利潤(rùn)，減少可供分配的利潤(rùn)或延緩分配利潤(rùn)的時(shí)間。

（七）固定資產(chǎn)確認(rèn)和折舊方法的稅收籌劃

有的國(guó)家稅法中對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)和折舊方法、年限有相關(guān)規(guī)定，則應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行。有的國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定，公司可制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，在此情況下，可提高固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，盡可能提早確認(rèn)成本費(fèi)用。另外折舊方法和年限如可進(jìn)行選擇，也可調(diào)節(jié)不同期間折舊費(fèi)用的大小，從而影響當(dāng)期及后續(xù)期間的所得稅費(fèi)用，但此方法一經(jīng)確定不能隨意改變。

（八）現(xiàn)場(chǎng)物資材料盤(pán)點(diǎn)的籌劃

現(xiàn)場(chǎng)物資材料屬于存貨，不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)影響不同期間成本費(fèi)用的大小，從而影響對(duì)應(yīng)期間所得稅的金額。

（九）會(huì)計(jì)核算和稅費(fèi)繳納的合規(guī)性

遵守當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)核算準(zhǔn)則，對(duì)收入成本確認(rèn)、費(fèi)用攤銷(xiāo)預(yù)提等都應(yīng)提前一一明確并嚴(yán)格執(zhí)行。稅費(fèi)核算應(yīng)清晰明了，包括增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等，都應(yīng)按規(guī)定流程，提交合法票據(jù)，按時(shí)申報(bào)繳納，同時(shí)取得相關(guān)納稅文件存檔備查。

另外，當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定不允許扣除的成本費(fèi)用或有扣除限額的成本費(fèi)用，應(yīng)與稅務(wù)局溝通確定具體的成本費(fèi)用類(lèi)型，通過(guò)成本控制、費(fèi)用類(lèi)型轉(zhuǎn)化和入賬會(huì)計(jì)科目的選擇，爭(zhēng)取全額扣除。

四、選擇合適的稅收籌劃方法

在遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)和沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前提下，如何降低企業(yè)整體稅負(fù)是稅收籌劃的重點(diǎn)。稅收籌劃不是針對(duì)單一稅種的籌劃，而是針對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的籌劃，應(yīng)整體考慮并測(cè)算各種方法對(duì)企業(yè)的稅負(fù)影響，優(yōu)化稅收籌劃方案。

（一）首先考慮是否有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

如有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，包括免稅、低稅率、就業(yè)安置增加稅前扣除、出口退稅等規(guī)定，應(yīng)充分加以利用。如有免稅期，可采取的方式是盡量擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)，在收入無(wú)法改變的情況下，盡量延遲成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）其次考慮延遲納稅的辦法

包括以前年度虧損抵免，合法延遲確認(rèn)收入和提前確認(rèn)成本等。

（三）利用不同國(guó)家間稅率差異

在稅率低或免稅的國(guó)家注冊(cè)公司，簽署有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同，進(jìn)行采購(gòu)、銷(xiāo)售，可以進(jìn)行成本轉(zhuǎn)移，調(diào)節(jié)不同國(guó)家的利潤(rùn)，從而降低整體稅負(fù)或延緩納稅。

（四）轉(zhuǎn)讓定價(jià)

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)內(nèi)部確定交易價(jià)格相互提品、服務(wù)的稅收籌劃方法，被廣泛地應(yīng)用于國(guó)際、國(guó)內(nèi)的稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)當(dāng)中。采用該辦法可以很好的操縱資金的流向和快慢、繳納稅費(fèi)時(shí)間、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的具體形式有：調(diào)整采購(gòu)物資設(shè)備價(jià)格、調(diào)整設(shè)備租賃價(jià)格、調(diào)整設(shè)計(jì)服務(wù)價(jià)格、調(diào)整委托從金融機(jī)構(gòu)貸款的利率、調(diào)整委托從金融機(jī)構(gòu)辦理保函的費(fèi)率等。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整幅度應(yīng)適當(dāng)，盡可能不偏離市場(chǎng)價(jià)格合理區(qū)間，否則容易遭到稅務(wù)局關(guān)聯(lián)交易審查。

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，可考慮采用一種籌劃方法，也可采用多種方法，但都要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)行，針對(duì)不同的籌劃方案，測(cè)算比較相應(yīng)的籌劃成本和籌劃收益，然后確定最優(yōu)的籌劃方案。

五、制定相應(yīng)的管理制度，_保執(zhí)行

任何好的稅收籌劃方案如果不能很好的執(zhí)行，其效果會(huì)大打折扣，制定科學(xué)的管理制度需要與相關(guān)各方溝通，確保其可操作性，另外還應(yīng)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施加大其執(zhí)行力度。具體應(yīng)包括設(shè)立稅務(wù)管理崗位，明確稅務(wù)管理權(quán)限，規(guī)范稅務(wù)管理流程，建立全員參與機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)涉稅票據(jù)或文件的管理，對(duì)稅務(wù)信息的保存管理，對(duì)稅務(wù)政策法規(guī)學(xué)習(xí)交流，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供建議和支持等。

六、對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，并反饋到稅收籌劃當(dāng)中

稅收籌劃方案的最終檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)有兩條：一是能否通過(guò)當(dāng)?shù)貒?guó)家或地區(qū)稅務(wù)局的審計(jì)；二是能否降低企業(yè)稅負(fù)。對(duì)于第一條標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)過(guò)稅務(wù)局審計(jì)，若未對(duì)公司進(jìn)行處罰或公司無(wú)需補(bǔ)繳任何稅費(fèi)，則說(shuō)明稅收籌劃方案是成功的，應(yīng)堅(jiān)持以前的做法；若稅務(wù)局的審計(jì)報(bào)告列示出不合規(guī)之處并需補(bǔ)繳稅費(fèi)和罰款，則說(shuō)明稅收籌劃方案是有漏洞的，或者執(zhí)行過(guò)程是有問(wèn)題的，這就需要稅務(wù)管理部門(mén)認(rèn)真分析問(wèn)題的根源并對(duì)以前的稅收籌劃方案進(jìn)行改進(jìn)。對(duì)于第二條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)改進(jìn)。

七、對(duì)避免雙重征稅協(xié)定進(jìn)行研究，減免當(dāng)?shù)睾蛧?guó)內(nèi)納稅金額

截止2016年11月，我國(guó)已簽署了102個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中98個(gè)已經(jīng)生效， 和香港、澳門(mén)兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣簽署了稅收協(xié)議。避免雙重征稅協(xié)定對(duì)于跨境經(jīng)營(yíng)的企業(yè)主要有如下4方面的作用：一是消除雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本；二是增強(qiáng)稅收確定性，降低跨國(guó)經(jīng)營(yíng)稅收風(fēng)險(xiǎn)；三是降低“走出去”企業(yè)在東道國(guó)的稅負(fù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力；四是當(dāng)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，提供相互協(xié)商機(jī)制，解決存在爭(zhēng)議的問(wèn)題。

在大多數(shù)情況下，稅收協(xié)定中規(guī)定的稅率低于東道國(guó)的國(guó)內(nèi)法稅率。如尼日利亞，其國(guó)內(nèi)法對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提所得稅率均為10%，而根據(jù)我國(guó)與其最新簽訂的協(xié)議，利息和特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅率均為7.5%；俄羅斯其國(guó)內(nèi)法對(duì)利息、特許權(quán)使用費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提所得稅率均為20%，而根據(jù)我國(guó)與其最新簽訂的協(xié)議，利息的預(yù)提稅率為0，特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)提稅率為6%。這就為我們跨境經(jīng)營(yíng)的企業(yè)降低稅收成本提供了法律依據(jù)，給企業(yè)帶來(lái)了真正的效益。

另外稅收協(xié)定中關(guān)于稅前可抵扣成本也有相關(guān)的描述，盡量將可以列入的成本合法化。如稅收協(xié)定中“在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除其進(jìn)行營(yíng)業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)或其他任何地方”，該條款就將我們?cè)跂|道國(guó)境外發(fā)生的費(fèi)用記入境外經(jīng)營(yíng)企業(yè)成本提供了法律依據(jù)，但有的國(guó)家需要對(duì)發(fā)生費(fèi)用的單據(jù)進(jìn)行公證、認(rèn)證。

避免雙重征稅協(xié)定中一般都有關(guān)于所得稅互免的條款，即境外經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)匯總到國(guó)內(nèi)后計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅時(shí)可用境外取得的稅票抵免。所以跨境經(jīng)營(yíng)企業(yè)在境外繳納的所得稅應(yīng)取得正規(guī)稅票，待國(guó)內(nèi)匯算清繳時(shí)提供給國(guó)內(nèi)稅務(wù)局，可以免于現(xiàn)金支出，降低企業(yè)稅負(fù)。

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