導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:建設(shè)工程；監(jiān)理企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；方法；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：X328 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

隨著監(jiān)理制度的全面推廣，工程監(jiān)理在我國(guó)得到了穩(wěn)步的發(fā)展。工程監(jiān)理企業(yè)作為工程建設(shè)的主體之一，但在當(dāng)前建設(shè)市場(chǎng)秩序還不夠規(guī)范的大環(huán)境下，所承擔(dān)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)越來(lái)越高，這就導(dǎo)致了各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，對(duì)企業(yè)造成了一定的損害，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展也產(chǎn)生了一定的影響。因此，作為建設(shè)工程的監(jiān)理企業(yè)，要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，還要做好對(duì)其控制與處理。

1建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)、外部?jī)纱箫L(fēng)險(xiǎn)，即由非建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)和監(jiān)理企業(yè)自身引起的風(fēng)險(xiǎn)，其中外部風(fēng)險(xiǎn)又可以分為建設(shè)單位引起、施工單位引起和建筑市場(chǎng)環(huán)境引起的風(fēng)險(xiǎn)。

1.1由建設(shè)單位引起的風(fēng)險(xiǎn)

建設(shè)單位是工程質(zhì)量和安全管理的第一責(zé)任人，這一點(diǎn)在《中華人民共和國(guó)建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》和《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》中有明確規(guī)定。因此，建設(shè)單位的行為是否規(guī)范對(duì)工程建設(shè)至關(guān)重要。

(1)部分建設(shè)單位一味追求工程進(jìn)度，將工程工期壓縮至不合理的水平。在未取得施工許可甚至規(guī)劃許可的情況下要求施工單位強(qiáng)行開(kāi)工，這將給建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)帶來(lái)很大的行政違規(guī)甚至法律風(fēng)險(xiǎn);還可能在未經(jīng)設(shè)計(jì)同意的情況下擅自進(jìn)行工程設(shè)計(jì)變更而后補(bǔ)辦變更手續(xù)。不合理壓縮工期的背后，是風(fēng)險(xiǎn)的迅速擴(kuò)大。

(2)個(gè)別建設(shè)單位為節(jié)省投資，默許施工單位自行采購(gòu)有質(zhì)量問(wèn)題的建筑材料、設(shè)備或構(gòu)配件;部分建設(shè)單位或?qū)⒐こ讨獍l(fā)包、或刻意壓低施工單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)，造成施工單位在安全防護(hù)措施方面的投入不足，這有可能直接導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故的發(fā)生。

(3)受現(xiàn)行監(jiān)理制度的制約，工程監(jiān)理單位由建設(shè)單位直接委托承擔(dān)監(jiān)理工作，部分建設(shè)單位出于自我保護(hù)心理，對(duì)監(jiān)理工作進(jìn)行不合理的干涉。比如，監(jiān)理單位在工程例會(huì)上提出的、且已寫(xiě)入會(huì)議紀(jì)要的負(fù)面內(nèi)容常被建設(shè)單位刪除;在現(xiàn)場(chǎng)嚴(yán)格履行監(jiān)理職責(zé)的人員容易受到排擠甚至調(diào)換等，這給建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)帶來(lái)諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)。

1.2由施工單位引起的風(fēng)險(xiǎn)

承包商是工程建設(shè)的直接實(shí)施者，承包商的錯(cuò)誤或過(guò)失往往會(huì)直接導(dǎo)致建設(shè)工程的質(zhì)量和安全問(wèn)題，給建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)施工單位的質(zhì)保體系、安保體系有欠缺，方案審批流于形式;現(xiàn)場(chǎng)主要管理人員技術(shù)水平低、管理不到位、素質(zhì)差、信譽(yù)代差等，導(dǎo)致質(zhì)量問(wèn)題頻發(fā)。

(2)某些施工單位與建設(shè)單位關(guān)系密切，管理者為同一個(gè)人、親屬同一個(gè)集團(tuán)或有其他利益關(guān)系，導(dǎo)致監(jiān)理的指令無(wú)法得到有效實(shí)施，一旦出現(xiàn)質(zhì)量、安全問(wèn)題，監(jiān)理的責(zé)任不容推卸。

(3)為了節(jié)約成本，某些施工單位故意減少或挪用在安全防護(hù)方面的措施費(fèi)，工人在人身安全無(wú)法得到保障的條件下施工，現(xiàn)場(chǎng)安全特別是危險(xiǎn)性較大的分部分項(xiàng)工程的隱患多。

(4)施工單位片面追求經(jīng)濟(jì)效益，在工程中使用不合格材料。

(5)施工單位的分包單位實(shí)力不強(qiáng)或工程被非法分包、轉(zhuǎn)包，致監(jiān)理人員難以有效管理。

(6)施工單位故意向監(jiān)理隱瞞工程實(shí)際情況或以不正當(dāng)手段收買(mǎi)個(gè)別監(jiān)理人員，造成建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3由建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)自身引起的風(fēng)險(xiǎn)

由建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)自身引起的風(fēng)險(xiǎn)，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人員招聘、注冊(cè)等諸階段。

(1)部分監(jiān)理企業(yè)由于管理不嚴(yán)或片面追求經(jīng)營(yíng)效益，招投標(biāo)時(shí)，使用不合法的業(yè)績(jī)證明材料。發(fā)生此類(lèi)事件，輕則對(duì)公司信譽(yù)造成影響，重則可能受到行政或刑事處罰。

(2)招投標(biāo)階段惡意競(jìng)價(jià)，導(dǎo)致報(bào)價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)家規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)甚至正常的監(jiān)理成本;通過(guò)和建設(shè)單位簽訂陰陽(yáng)合同來(lái)規(guī)避政府主管部門(mén)的監(jiān)管，而過(guò)低的監(jiān)理費(fèi)必將影響項(xiàng)目人員的安排和監(jiān)理工作的質(zhì)量，為工程質(zhì)量、安全埋下隱患。

(3)由于工程建設(shè)監(jiān)理的項(xiàng)目屬性，造成工程監(jiān)理行業(yè)人員流動(dòng)性較大，部分企業(yè)在急于需要人員時(shí)疏于考察，對(duì)聘用人員在技能和職業(yè)道德方面的缺陷失察;而項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，又缺乏對(duì)監(jiān)理人員的后續(xù)安排和繼續(xù)教育，導(dǎo)致監(jiān)理隊(duì)伍不穩(wěn)定，這些人力資源方面的缺陷對(duì)企業(yè)構(gòu)成了一定的負(fù)面影響。

(4)工程施工監(jiān)理階段，監(jiān)理組織機(jī)構(gòu)存在人員不足、專(zhuān)業(yè)不匹配等問(wèn)題。部分監(jiān)理企業(yè)的總監(jiān)不到位、總監(jiān)授權(quán)委托的總監(jiān)代表不能勝任崗位，部分工程監(jiān)理人員不恰當(dāng)?shù)芈男新氊?zé)甚至不作為。比如，工程監(jiān)理人員未按設(shè)計(jì)文件或相關(guān)規(guī)范的強(qiáng)制性要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和檢查;未按照規(guī)定對(duì)專(zhuān)項(xiàng)施工方案或安全技術(shù)措施進(jìn)行審批;發(fā)現(xiàn)重大危險(xiǎn)源的施工事故苗頭時(shí)，未能及時(shí)正確地采取措施予以規(guī)避。

(5)建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域承攬業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)在涉足代建制和項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)時(shí)，因業(yè)務(wù)不熟悉，往往在合同簽訂、政策以及法律、法規(guī)理解等方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4其他外部原因引起的風(fēng)險(xiǎn)

其他風(fēng)險(xiǎn)主要包括，工程參建單位引起的風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力引起的風(fēng)險(xiǎn)和建筑市場(chǎng)法律法規(guī)變化引起的風(fēng)險(xiǎn)等。比如，設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)錯(cuò)誤，審圖單位未能發(fā)現(xiàn)并提出，圖紙會(huì)審時(shí)包括監(jiān)理單位在內(nèi)的各方又均未發(fā)現(xiàn)并提出;再如，深基坑施工階段，工程監(jiān)測(cè)單位提供的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)失真或錯(cuò)誤，而監(jiān)理未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出;再如，地震、海嘯等導(dǎo)致工程暫停，到重新恢復(fù)建設(shè)，監(jiān)理企業(yè)將可能承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失;還有，建筑市場(chǎng)突然萎縮或擴(kuò)張，導(dǎo)致監(jiān)理公司的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生問(wèn)題或難以籌集足夠的資源加以應(yīng)對(duì)。

2建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和措施

風(fēng)險(xiǎn)管理是指，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍之內(nèi)的過(guò)程。一般通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)處理等一系列活動(dòng)來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別可以采用流程圖、專(zhuān)家調(diào)查等方法，本文的第一部分即為在流程圖的基礎(chǔ)上進(jìn)行專(zhuān)家調(diào)查，以對(duì)建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在風(fēng)險(xiǎn)清單列表的基礎(chǔ)之上，應(yīng)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，可以采用的方法包括基于知識(shí)和模型的分析方法、定性分析等。本文將識(shí)別的部分風(fēng)險(xiǎn)事件依專(zhuān)家意見(jiàn)(Delphi方法)的定性分析結(jié)果(以風(fēng)險(xiǎn)程度高、中、低表示)進(jìn)行列表(見(jiàn)表1)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是指在決策主體的運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展與變化情況進(jìn)行全程監(jiān)督，并根據(jù)需要進(jìn)行策略調(diào)整。建設(shè)工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)反饋，并根據(jù)其影響程度，重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.險(xiǎn)處理

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；投資；風(fēng)險(xiǎn)控制

1投資風(fēng)險(xiǎn)控制的概念及意義

1.1投資風(fēng)險(xiǎn)控制的概念

投資風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)在對(duì)外進(jìn)行投資的時(shí)候，由于受到外部及內(nèi)部等諸多條件的影響，存在不能獲得預(yù)期收益甚至喪失本金的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)控制是指相關(guān)部門(mén)或企業(yè)采取一定的措施對(duì)企業(yè)進(jìn)行的投資進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估等形式來(lái)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

1.2投資風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

（1）投資風(fēng)險(xiǎn)控制可以幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，維持自身企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)和不必要的投資損失，搶占市場(chǎng)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，投資風(fēng)險(xiǎn)控制會(huì)降低商業(yè)交易的風(fēng)險(xiǎn)，有利于維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，也幫助企業(yè)規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念及意義

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是指通過(guò)會(huì)計(jì)工作、利用會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行的指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、促進(jìn)和約束，進(jìn)而到達(dá)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

（1）在我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜化和多樣化，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以有效控制企業(yè)的資金流向，降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（2）隨著我國(guó)加入WTO以來(lái)，各項(xiàng)制度政策都要與國(guó)際接軌，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資控制的必然要求。

（3）實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)控制是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的必然要求，有效防止企業(yè)違法和企業(yè)效益的缺失，同時(shí)也是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必然要求。

2.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資控制和財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（1）企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。企業(yè)管理者往往對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性不高，缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范的經(jīng)驗(yàn)。且企業(yè)中普遍存在管理者“家長(zhǎng)制”，在投資或融資的決策過(guò)程中，不是依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，而是依靠“家長(zhǎng)”的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，投資或融資存在很大的盲目性，影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（2）目前我國(guó)的相關(guān)法律制度尚不健全。目前我國(guó)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律還存在很大的漏洞和不足，不健全的法律法規(guī)導(dǎo)致部分企業(yè)鉆法律漏洞，法律制度的約束性較差，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范只能依靠已經(jīng)暴露的危機(jī)來(lái)進(jìn)行識(shí)別，經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度不完善。企業(yè)往往存在組織建設(shè)不健全，人員配備混亂的現(xiàn)象，這不僅使職能部門(mén)的職權(quán)得不到完全的發(fā)揮，也起不到相互監(jiān)督的作用。缺乏相互監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺失的問(wèn)題。

（4）欺詐、違約及拖欠款現(xiàn)象嚴(yán)重。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，當(dāng)前存在很多企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，占有更多的市場(chǎng)份額，盲目投資，盲目賒銷(xiāo)，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和健康可持續(xù)發(fā)展。

（5）對(duì)客戶(hù)信息不能全面、客觀的掌握。由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本低，利潤(rùn)薄，所以企業(yè)大多不設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)對(duì)客戶(hù)信息進(jìn)行全面的了解、記錄和評(píng)價(jià)。企業(yè)信息管理制度的缺乏增加了商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)自身的信用風(fēng)險(xiǎn)。

3財(cái)務(wù)管理過(guò)程中投資風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)予以控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。在企業(yè)的具體項(xiàng)目實(shí)踐過(guò)程中主要從以下幾個(gè)方面著手：

3.1強(qiáng)化企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理程序中的評(píng)價(jià)與審查環(huán)節(jié)

在審查與評(píng)價(jià)過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理的組織健全性進(jìn)行審查，企業(yè)根據(jù)自身規(guī)模的大小、管理水平、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大小以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)下，讓企業(yè)的全體員工都參與到其中來(lái)。逐步建立起一個(gè)結(jié)合了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、專(zhuān)業(yè)管理人、外部風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)以及非專(zhuān)業(yè)管理人員于一體的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。在整個(gè)體系當(dāng)中，整個(gè)體系以風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的階段等為依據(jù)，在企業(yè)投資項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，并以完善的制度為依據(jù)來(lái)確定各個(gè)參與主體之間的職責(zé)、利益、權(quán)力等，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系形成一個(gè)相互融合的有機(jī)整體。

3.2分析投資環(huán)境，合理確定投資規(guī)模

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)預(yù)投資行業(yè)的發(fā)展情況以及競(jìng)爭(zhēng)程度等進(jìn)行分析，盡量選擇沒(méi)有高度壟斷問(wèn)題存在的行業(yè)（公共事業(yè)），且競(jìng)爭(zhēng)性較低的行業(yè)來(lái)進(jìn)入。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)還應(yīng)該對(duì)企業(yè)在進(jìn)入該行業(yè)之后能夠在該市場(chǎng)中所占的份額、市場(chǎng)需求量等進(jìn)行預(yù)測(cè)，只有對(duì)市場(chǎng)有一個(gè)充分的了解之后才能對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)予以充分的防范。再次，通過(guò)規(guī)模投資的方式化解投資的成本風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)的投資效益不佳的一個(gè)重要原因就是因?yàn)闆](méi)有形成對(duì)應(yīng)的規(guī)模投資，不能通過(guò)形成規(guī)模投資效益，導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本高、競(jìng)爭(zhēng)力低下。因此，企業(yè)在投資的過(guò)程中可以通過(guò)適當(dāng)增大投資規(guī)模來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資成本的節(jié)約，最終實(shí)現(xiàn)投資效益的增加、投資風(fēng)險(xiǎn)的降低。

3.3保持主業(yè)發(fā)展，充分利用閑散資金

從現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理來(lái)看，任意一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該對(duì)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行培養(yǎng)，使企業(yè)的產(chǎn)品與服務(wù)都能夠達(dá)到行業(yè)的領(lǐng)先水平，使自己企業(yè)的主業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展。這樣，企業(yè)后續(xù)的投資和發(fā)展才能有動(dòng)力、有潛在能力。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不能夠?yàn)榱怂^的多元化投資而選擇那些和企業(yè)主業(yè)相關(guān)性不大的投資項(xiàng)目或者是兩者之間利潤(rùn)率相互獨(dú)立的項(xiàng)目來(lái)進(jìn)行投資。這樣不僅分散了企業(yè)的資本，同時(shí)還使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理資源從主業(yè)中分離開(kāi)來(lái)，使得企業(yè)主業(yè)失去發(fā)展前景。

4結(jié)束語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)日趨激烈，而投資是企業(yè)得以發(fā)展的必要途徑。在投資的過(guò)程中，如何避免由于投資風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)受阻，企業(yè)發(fā)展受限等成為了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)

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篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理；管理風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；內(nèi)控措施

一、企業(yè)資金管理的概念及作用

企業(yè)資金管理包括資金的籌集、資金的安排和使用、資金的管理。企業(yè)資金管理在財(cái)務(wù)管理及企業(yè)管理中的地位是不可替代的，是企業(yè)管理中重要的核心部分。資金管理的工作內(nèi)容主要有怎樣管理與使用資金，怎樣達(dá)到完善的資金結(jié)構(gòu)，怎樣取得最高利益回報(bào)，怎樣促進(jìn)資金最快流動(dòng)等等。

二、企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)資金管理的信用風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著每一個(gè)企業(yè)的基本屬性，風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)既是壓力也是動(dòng)力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)估和管理是企業(yè)資金管理中的核心任務(wù)，是企業(yè)業(yè)務(wù)的制度保障。在這之中，信用風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)資金管理的原始核心部分。信用對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是“門(mén)面”，信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該作為企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一來(lái)對(duì)待。企業(yè)資金管理的信用風(fēng)險(xiǎn)不只是影響了企業(yè)的盈利以及管理效益，更是影響了企業(yè)整體的精神風(fēng)貌和信用度。

（二）企業(yè)資金管理的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于企業(yè)資金管理來(lái)說(shuō)，無(wú)論進(jìn)行什么政策和活動(dòng)，其最終目的都是企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，讓企業(yè)的利益最大化。隨著21世紀(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，跨地區(qū)的發(fā)展也越來(lái)越難，企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。市場(chǎng)作為企業(yè)運(yùn)行的場(chǎng)所，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)企業(yè)都不能避免的。企業(yè)面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的管理難關(guān)，資金的管理也就顯得尤其重要，找到合理的資金管理方法，建立起完善的管理體系，就能使得企業(yè)避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的威脅。

（三）企業(yè)資金管理的操作風(fēng)險(xiǎn)

自20世紀(jì)90年代到21世紀(jì)，因?yàn)椴僮黠L(fēng)險(xiǎn)引起的一系列企業(yè)資金損失例子層出不窮，也給市場(chǎng)和社會(huì)帶來(lái)了不可磨滅的不利影響。正因如此，操作風(fēng)險(xiǎn)被學(xué)者們認(rèn)為是同市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與信用風(fēng)險(xiǎn)共同重要的企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。中國(guó)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的了解并不是很多，研究也比較淺顯，大多關(guān)注在風(fēng)險(xiǎn)管理的框架與計(jì)量模型，并不能將企業(yè)內(nèi)部控制的整體思想融入到企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中去，導(dǎo)致企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理效率低下。提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性就可以增大企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理效率。但目前，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，內(nèi)部控制執(zhí)行力不行等等問(wèn)題在企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程中很明顯。除此之外，內(nèi)部控制文化的還未形成以及內(nèi)部環(huán)境薄弱等問(wèn)題也給企業(yè)資金管理帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。企業(yè)可以學(xué)習(xí)國(guó)外企業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自己的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改和完善，為企業(yè)內(nèi)部提供一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，這樣可以大大提高企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理力度，也能增強(qiáng)企業(yè)的信息溝通，提升企業(yè)收益。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

所謂內(nèi)部控制，指的是企業(yè)的各部門(mén)之間在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中構(gòu)成的共同影響共同進(jìn)退的企業(yè)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)內(nèi)部控制是指為完成企業(yè)的盈利目的，達(dá)到企業(yè)利益最大化，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。其最終目的是提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，是經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下的產(chǎn)物。

最開(kāi)始，企業(yè)內(nèi)部控制主要是指企業(yè)資金的安全可靠以及信息的溝通交換等，是從基礎(chǔ)錢(qián)和物的角度出發(fā)豐富了資金的出入手續(xù)和復(fù)核。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，原始的企業(yè)內(nèi)部控制制度不能滿足新社會(huì)的需要，企業(yè)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，生產(chǎn)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制制度也隨之改變。企業(yè)要建立合理的內(nèi)部控制制度，就要結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，結(jié)合目前的要素結(jié)構(gòu)，將企業(yè)內(nèi)部控制擴(kuò)展至企業(yè)整體發(fā)展的角度。從企業(yè)的整體角度出發(fā)，立足點(diǎn)較高，可以構(gòu)建出最符合現(xiàn)實(shí)實(shí)際的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，更好的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

四、企業(yè)資金管理的內(nèi)控措施

2008年，中國(guó)曾發(fā)表了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的公告，其中，以房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)為例，闡明了企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)應(yīng)該注意的要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督。因此，企業(yè)要建立合理的內(nèi)部控制制度，也要從這五個(gè)要素出發(fā)。

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率

從古代開(kāi)始，人們都認(rèn)為環(huán)境對(duì)人的影響是巨大的，“孟母三遷”就是最好的例子。對(duì)于企業(yè)也是一樣，企業(yè)的成敗與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的好壞有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)管理中內(nèi)部控制環(huán)境也收到越來(lái)越多人的重視。那么，什么樣的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境才能更好的幫助企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展呢？首先應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)在規(guī)律出發(fā)，從根本上確立企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的基調(diào)；其次要“以人為本”，把員工作為企業(yè)的主心骨；最后要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部管理工作人員的工作水平。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，構(gòu)建適合自身情況的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，讓內(nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)中真正發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，以達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

（二）建立有效監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)

企業(yè)的問(wèn)題需要不斷發(fā)現(xiàn)與改進(jìn)，這就要求企業(yè)內(nèi)部控制措施要建立有效的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。近年來(lái)，各國(guó)政府的相關(guān)機(jī)構(gòu)都對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制進(jìn)行了規(guī)定和要求，以此來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性。這就表示，合理的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制可以很大程度上穩(wěn)定和促進(jìn)企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展，避免一些企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體收益。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是貫穿整個(gè)企業(yè)內(nèi)外部門(mén)的核心，應(yīng)該具有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能保證它的合理運(yùn)行和與時(shí)俱進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該具有監(jiān)督管理部門(mén)的“控制自我評(píng)估”部分，也應(yīng)該具有社會(huì)民眾意見(jiàn)相結(jié)合的民主監(jiān)督，還應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形成企業(yè)的“三道防線”。只有健全了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的合理運(yùn)行，才能有效避免企業(yè)資金管理的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）注重內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通的開(kāi)展

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是內(nèi)部控制的重要一環(huán)，其作用性對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行都有著決定性的影響。正因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要性，企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效應(yīng)，就要保障企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的合理運(yùn)行。除此之外，信息傳遞與溝通也至關(guān)重要。在信息發(fā)達(dá)的21世紀(jì)，信息傳遞和溝通已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心力量，是企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。信息傳遞是人們?yōu)榱嘶ハ嘟涣魉枷?、互相吸取?jīng)驗(yàn)、培養(yǎng)感情而存在的。溝通是企業(yè)組織的基礎(chǔ)。信息傳遞和溝通結(jié)合在一起，就是企業(yè)的所有員工和所有部門(mén)互相交流或者對(duì)外交流的媒介，是必需品。信息和溝通具有系統(tǒng)性以及開(kāi)放性，可以帶給企業(yè)一個(gè)好的提升空間和發(fā)展前景。一個(gè)完善的企業(yè)內(nèi)部信息體系可以大大減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的效益。

五、總結(jié)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，當(dāng)今企業(yè)資金管理面臨著眾多風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等。這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)資金管理效率來(lái)說(shuō)是很大的阻礙。要想消除這些企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，必須要做出合理的企業(yè)內(nèi)部控制措施，要從企業(yè)內(nèi)部控制要素出發(fā)，改善內(nèi)部控制環(huán)境，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概率；建立有效監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)；注重內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通的開(kāi)展。企業(yè)資金管理要想有效避免并解決存在的風(fēng)險(xiǎn)，就要從以上幾個(gè)方面出發(fā)，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這樣才能提高企業(yè)的整體收益，獲得更大地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：電信企業(yè) 資金管理 風(fēng)險(xiǎn) 管控

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，3G網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為人們生活中不可缺少的一部分，3G技術(shù)的發(fā)展所帶來(lái)的各種渠道的資金流入也越來(lái)越多，各種資金歸集的渠道風(fēng)險(xiǎn)和控制措施越來(lái)越凸顯其地位的重要性。

一、營(yíng)收資金管理和歸集渠道概述

營(yíng)收資金主要包括業(yè)務(wù)資金的賬戶(hù)管理、業(yè)務(wù)資金的收取和繳存管理、業(yè)務(wù)資金的稽核管理等內(nèi)容。業(yè)務(wù)的營(yíng)收資金管理是資金管理的重要組成部分，也是防范資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集的重要環(huán)節(jié)。

根據(jù)資金歸集的渠道的地點(diǎn)和類(lèi)型不同，可以將資金歸集分為自有資金歸集渠道、代辦資金歸集渠道和互聯(lián)網(wǎng)資金歸集渠道等類(lèi)型，即通過(guò)企業(yè)自身實(shí)現(xiàn)歸集和企業(yè)借助其他手段歸集兩種方式：具體包括旗艦營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；商匯總營(yíng)業(yè)廳的資金歸集；電子營(yíng)業(yè)廳（自助終端、手機(jī)營(yíng)業(yè)廳、空中充值等）的資金歸集；銀行代收、托收營(yíng)業(yè)廳的資金歸集。

二、營(yíng)業(yè)收款歸集渠道的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）旗艦營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)收款歸集渠道的風(fēng)險(xiǎn)分析

旗艦營(yíng)業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模較大的營(yíng)業(yè)廳，營(yíng)業(yè)人員流動(dòng)性較強(qiáng)，所承擔(dān)的話費(fèi)收取及終端收款的資金金額較大，風(fēng)險(xiǎn)比較高。其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：營(yíng)業(yè)員當(dāng)日收取的營(yíng)業(yè)款沒(méi)有按時(shí)足額的上繳到公司的收入賬戶(hù)，造成現(xiàn)金的虧空。營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)每天沒(méi)有對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)員實(shí)際上交的營(yíng)業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應(yīng)繳款項(xiàng)進(jìn)行有效的稽核。由于用戶(hù)申訴等原因所產(chǎn)生的退費(fèi)的行為缺乏有效審批機(jī)制，存在隨意審批的行為。營(yíng)業(yè)資金每日封包送交押運(yùn)公司后、對(duì)尚未繳存的營(yíng)業(yè)尾款未保存在指定金庫(kù)中，存在安全性風(fēng)險(xiǎn)。每月月末沒(méi)有對(duì)營(yíng)業(yè)款結(jié)算的差額進(jìn)行核對(duì)或者核對(duì)后未能準(zhǔn)確分析差異原因并在資金管理系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，造成未做到日清日結(jié)和月清月結(jié)。

（二）標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析

標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳屬于電信企業(yè)內(nèi)部規(guī)模稍次于旗艦營(yíng)業(yè)廳的一種營(yíng)業(yè)廳，營(yíng)業(yè)人員不多，主要承擔(dān)的話費(fèi)收取和部分核心業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)旗艦營(yíng)業(yè)廳來(lái)講稍低。其風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：營(yíng)業(yè)員結(jié)賬后營(yíng)業(yè)繳款有盈余或者虧空。營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)每天沒(méi)有對(duì)各個(gè)營(yíng)業(yè)員實(shí)際上交的營(yíng)業(yè)款和收入集中管理系統(tǒng)的應(yīng)繳款項(xiàng)進(jìn)行有效的稽核。營(yíng)業(yè)資金每日封包送交押運(yùn)公司后、對(duì)尚未繳存的營(yíng)業(yè)尾款未保存在指定金庫(kù)中，存在安全性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)月末營(yíng)業(yè)款結(jié)算沒(méi)有進(jìn)行有效分析，造成營(yíng)業(yè)款結(jié)算余額。

（三）銀行代收、銀行托收資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析

銀行代收、銀行托收的收費(fèi)形式是電信企業(yè)沿用很久的一種收費(fèi)方式，主要是利用銀行的收費(fèi)渠道來(lái)收取用戶(hù)的話費(fèi)。這種收費(fèi)方式相對(duì)其他方式較為安全。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：沒(méi)有及時(shí)和代收銀行進(jìn)行對(duì)賬，企業(yè)收取資金和對(duì)方銀行收取資金不一致，導(dǎo)致會(huì)業(yè)差異。銀行方和企業(yè)方接口不一致，導(dǎo)致銀行側(cè)顯示已收、企業(yè)側(cè)顯示未收，或者企業(yè)側(cè)顯示已收、銀行側(cè)顯示未收。

（四）渠道資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析

目前各個(gè)電信企業(yè)對(duì)于外部市場(chǎng)的主要擴(kuò)展渠道是社會(huì)商，在大城市中有像蘇寧、國(guó)美等這樣的高端家電零售企業(yè)為合作伙伴，就是在小城鎮(zhèn)和農(nóng)村也有報(bào)亭、食雜店等銷(xiāo)售渠道。社會(huì)商人員素質(zhì)復(fù)雜，會(huì)存在延遲繳納營(yíng)業(yè)款的情況，特別是對(duì)開(kāi)通了信用額度的高資質(zhì)的商的欠繳資金，其資金風(fēng)險(xiǎn)更高。資金安全風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式：未建立商預(yù)存款制度，導(dǎo)致商經(jīng)辦的各類(lèi)業(yè)務(wù)未能及時(shí)將營(yíng)業(yè)款項(xiàng)繳存收入賬戶(hù)且欠繳資金的金額超過(guò)其繳納的商押金數(shù)額。商信用額度審批不嚴(yán)，導(dǎo)致部分不具備信用額度開(kāi)通資質(zhì)的商不能及時(shí)繳納營(yíng)業(yè)資金，且欠繳資金的數(shù)額超過(guò)其繳納的商押金。商預(yù)存款繳納不足，系統(tǒng)沒(méi)有及時(shí)封閉商辦理各類(lèi)業(yè)務(wù)的權(quán)限，導(dǎo)致商欠繳營(yíng)業(yè)資金。

（五）電子渠道資金安全及風(fēng)險(xiǎn)分析

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普遍應(yīng)用以及支付寶等第三方支付平臺(tái)的興起，很多普通用戶(hù)選擇在自助終端支付業(yè)務(wù)費(fèi)用或者在營(yíng)業(yè)廳進(jìn)行卡號(hào)、終端的購(gòu)買(mǎi)以及話費(fèi)的繳納。上述資金支付需要通過(guò)各個(gè)業(yè)務(wù)平臺(tái)與公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，因此數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的全過(guò)程中就會(huì)給公司帶來(lái)資金安全的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)已經(jīng)成功繳費(fèi)或者成功退費(fèi)，但各個(gè)業(yè)務(wù)平臺(tái)顯示繳費(fèi)或者退費(fèi)的失敗，造成兩方數(shù)據(jù)的差異；電子商務(wù)的管理部門(mén)對(duì)公司的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)平臺(tái)的資金支付未進(jìn)行定期核對(duì)，未對(duì)差異差生的原因及時(shí)進(jìn)行分析和處理，造成資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、各種收款渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

（一）旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

市場(chǎng)部門(mén)對(duì)各營(yíng)業(yè)廳的退費(fèi)額度進(jìn)行管理，旗艦營(yíng)業(yè)廳營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)退費(fèi)的額度是每日2萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳每日的退費(fèi)額度是3000元：公司可以根據(jù)各個(gè)營(yíng)業(yè)廳的地理位置，授權(quán)開(kāi)放退費(fèi)權(quán)限。承擔(dān)退款的營(yíng)業(yè)廳，應(yīng)在營(yíng)業(yè)廳單獨(dú)設(shè)立臺(tái)席受理退款業(yè)務(wù)，其他臺(tái)席不能處理現(xiàn)金退款。各營(yíng)業(yè)廳按照預(yù)存款、收入、押金等類(lèi)型進(jìn)行清退，同時(shí)賦予不同的負(fù)責(zé)人對(duì)退費(fèi)進(jìn)行審批，并制定專(zhuān)人對(duì)審批流程進(jìn)行管理和檢查。同時(shí)在OA中設(shè)置退費(fèi)審批的電子流，營(yíng)業(yè)員工應(yīng)在OA中對(duì)退費(fèi)原因進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并按照退費(fèi)類(lèi)別對(duì)退費(fèi)憑證進(jìn)行檔案管理。后臺(tái)支撐部門(mén)要對(duì)前臺(tái)的營(yíng)業(yè)退費(fèi)進(jìn)行逐筆稽核，應(yīng)重點(diǎn)稽核超過(guò)1000元的大額退費(fèi)，還應(yīng)對(duì)同一用戶(hù)不同金額的多筆退費(fèi)進(jìn)行重點(diǎn)稽核，重點(diǎn)稽核其合理性，從而減少資金損失。

各旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳應(yīng)該全面使用資金管理系統(tǒng)，同時(shí)完成一級(jí)資金稽核任務(wù)，當(dāng)日營(yíng)業(yè)款必須做到日清日結(jié)：一級(jí)稽核是指各旗艦營(yíng)業(yè)廳和標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)廳的營(yíng)業(yè)班長(zhǎng)按照規(guī)定的時(shí)間對(duì)每日營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)和營(yíng)業(yè)款進(jìn)行一級(jí)稽核；同時(shí)企業(yè)要建立三級(jí)稽核制度。

各營(yíng)業(yè)廳都應(yīng)配備存放營(yíng)業(yè)尾款的保險(xiǎn)柜，將營(yíng)業(yè)尾款存放于保險(xiǎn)柜進(jìn)行管理：營(yíng)業(yè)款尾款是指營(yíng)業(yè)廳每天收取的營(yíng)業(yè)款未由押運(yùn)公司封包運(yùn)送指定銀行的款項(xiàng)，即每天營(yíng)業(yè)廳由押運(yùn)公司上門(mén)取款后到營(yíng)業(yè)廳關(guān)門(mén)前所收取的款項(xiàng)，由于銀行結(jié)賬原因必須留存于營(yíng)業(yè)廳保管的款項(xiàng)。對(duì)于營(yíng)業(yè)款尾款必須存放于指定金庫(kù)進(jìn)行保管，不得以任何原因挪用營(yíng)業(yè)尾款。

財(cái)務(wù)部門(mén)要進(jìn)行營(yíng)業(yè)款分析制度，同時(shí)各個(gè)自有營(yíng)業(yè)廳要加強(qiáng)自身營(yíng)業(yè)款的管理：財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)建立營(yíng)業(yè)款結(jié)算臺(tái)賬對(duì)營(yíng)業(yè)款的賬齡、產(chǎn)生原因以及時(shí)間進(jìn)行分析。

（二）銀行托收、銀行代收應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)進(jìn)行銀企對(duì)賬，通過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)并查明原因，到底是企業(yè)賬錄入錯(cuò)誤，還是銀行回單未及時(shí)入賬。信息化部門(mén)要及時(shí)與各銀行進(jìn)行接口對(duì)賬，通過(guò)銀行的接口對(duì)賬發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，避免產(chǎn)生銀行有數(shù)據(jù)，企業(yè)無(wú)數(shù)據(jù)的狀況，或者產(chǎn)生企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)重復(fù)的現(xiàn)象。

（三）渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

企業(yè)應(yīng)建立商預(yù)存款制度，讓商先繳納預(yù)存款在辦理業(yè)務(wù)，避免商欠繳營(yíng)業(yè)款，每個(gè)商都應(yīng)建立單獨(dú)的預(yù)存款賬戶(hù)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)人對(duì)商預(yù)存款進(jìn)行管理，避免產(chǎn)生欠繳營(yíng)業(yè)款的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)建立商押金制度，如果出現(xiàn)商欠繳營(yíng)業(yè)款的情況，及時(shí)用押金補(bǔ)繳其欠繳的營(yíng)業(yè)款。

對(duì)開(kāi)通信用額度的商要進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審批，避免因?yàn)閷徟粐?yán)格導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）電子渠道應(yīng)對(duì)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的方案

財(cái)務(wù)部門(mén)、稽核部門(mén)、電子渠道部門(mén)應(yīng)該建立定期對(duì)賬制度：對(duì)于電子渠道業(yè)務(wù)按照電子渠道的業(yè)務(wù)類(lèi)分自助終端、網(wǎng)上繳費(fèi)、手機(jī)營(yíng)業(yè)廳等進(jìn)行對(duì)賬。

電子渠道部門(mén)要定期核對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的接口數(shù)據(jù)，避免接口數(shù)據(jù)的滯留在系統(tǒng)中，及時(shí)進(jìn)行會(huì)業(yè)對(duì)賬，及時(shí)處理會(huì)業(yè)對(duì)賬所產(chǎn)生的差異。

參考文獻(xiàn)：

[1]王娜.談如何加強(qiáng)通信行業(yè)區(qū)縣分公司的營(yíng)業(yè)資金管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009

篇5

在新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于各種不確定性的因素的影響，最后不能達(dá)到預(yù)期財(cái)務(wù)收益，使企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。然而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其中包括企業(yè)設(shè)立的組織形式、長(zhǎng)期證券估值、資本性資產(chǎn)投資、財(cái)務(wù)預(yù)算、長(zhǎng)期籌資與短期籌資、營(yíng)運(yùn)資本管理、財(cái)務(wù)分析、并購(gòu)重組、資本成本與資本結(jié)構(gòu)、股利分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量產(chǎn)生一定的影響成為了必然。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)資本活動(dòng)以及收益分配活動(dòng)這四個(gè)方面，然而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的核心與靈魂，可將其劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面?？刂曝?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注企業(yè)價(jià)值損失，它通過(guò)管理價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)來(lái)管理物質(zhì)要素。

二、新形勢(shì)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

（一）利潤(rùn)最大化目標(biāo)。

利潤(rùn)最大化目標(biāo)是指通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理，不斷增加企業(yè)利潤(rùn)，使利潤(rùn)達(dá)到最大。利潤(rùn)最大化的觀點(diǎn)在西方經(jīng)濟(jì)理論中是根深蒂固的，近代西方許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家都是以利潤(rùn)最大化這一理念來(lái)分析和評(píng)論企業(yè)的行為和業(yè)績(jī)的（如：亞當(dāng)•斯密、大衛(wèi)•李嘉圖等著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家都認(rèn)為，企業(yè)的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化）。在具體的生產(chǎn)領(lǐng)域中，以利潤(rùn)最大化作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的原因是，企業(yè)要想取得利潤(rùn)最大化，就必須講求經(jīng)濟(jì)核算，加強(qiáng)管理，改進(jìn)技術(shù)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低產(chǎn)品成本才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但同時(shí)也要做到在人才、科技、質(zhì)量方面的意識(shí)和全心全意為人民服務(wù)的意識(shí)。

（二）企業(yè)價(jià)值最大化。

企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng)，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。企業(yè)要想取得更大的收益就必須先要考慮自身的價(jià)值，只有自身的價(jià)值得到了滿足，才能在此基礎(chǔ)上發(fā)展企業(yè)與擴(kuò)大其規(guī)模。在新形勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)所不在的，企業(yè)管理人員必須要從管理的基礎(chǔ)和實(shí)際出發(fā)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中樹(shù)立正確的信息觀、創(chuàng)新觀以及和諧競(jìng)爭(zhēng)觀，是企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，使其風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)———企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）把責(zé)任嵌入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)里。

我國(guó)偉大的思想家孔子曾說(shuō)過(guò)：“士不可以不弘毅。任重而道遠(yuǎn)，仁以為己任，不亦重乎？死而后已，不亦遠(yuǎn)乎？”這句話充分表明了責(zé)任對(duì)社會(huì)人的重要性，人需要責(zé)任才能在如今科技發(fā)達(dá)以及國(guó)際化的社會(huì)中有一席之地，那么，責(zé)任對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)也一樣的重要。如果一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中不守誠(chéng)信，沒(méi)有責(zé)任感，那么它將很難在新形勢(shì)下的社會(huì)中立足，相反如果一個(gè)企業(yè)責(zé)任感強(qiáng)、非常的守信，并把“全心全意為人民服務(wù)”的理念作為其創(chuàng)業(yè)的初衷，它不僅可以提升企業(yè)自身價(jià)值，還能提高其經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益，即財(cái)務(wù)資本、人力資本、市場(chǎng)資本及社會(huì)資本進(jìn)行了合理的價(jià)值補(bǔ)償。這樣就達(dá)到了企業(yè)與利益、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與人民的“雙贏”策略。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）靈活面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境（即財(cái)務(wù)環(huán)境）是指企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過(guò)程中所出的特定時(shí)間和空間。財(cái)務(wù)環(huán)境包括企業(yè)理財(cái)所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、法律和社會(huì)文化等宏觀環(huán)境，以及企業(yè)自身管理體制、經(jīng)營(yíng)組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部管理水平等微觀環(huán)境。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜多變，并且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在與財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，所以企業(yè)應(yīng)該提高其分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，增強(qiáng)管理人員的應(yīng)變能力與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，使企業(yè)有風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算的制定與實(shí)施。

制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算并加以實(shí)施，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱(chēng)。其中財(cái)務(wù)預(yù)算具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，可見(jiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，尤其是減少甚至避免企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過(guò)制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)安排財(cái)務(wù)支出和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。顯然在新形勢(shì)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境里，只是指定全面的、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算是往往不夠的，企業(yè)一定要在市場(chǎng)各種復(fù)雜的環(huán)境沖擊下，嚴(yán)格地區(qū)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，以此加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，使其能夠快速、平穩(wěn)的發(fā)展。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

預(yù)警指的是一種防御手段，是一種居安思危的表現(xiàn)，并采取相應(yīng)的措施降低由各種客觀性和不確定性因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)的一種管理手段。顧名思義，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警則是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并及時(shí)發(fā)出警報(bào)，從而避免或減少因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。因此，良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)正確地并及時(shí)地認(rèn)識(shí)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)有效的對(duì)其實(shí)施防御措施。然而，建立良好的、完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，首先要對(duì)自身的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)有充分的了解，在此基礎(chǔ)上才能充分地發(fā)揮其監(jiān)控預(yù)測(cè)、診斷、修復(fù)和維護(hù)的功能，從而使企業(yè)得到全面地發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

篇6

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

(一)內(nèi)控的制度

當(dāng)企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行不力時(shí)，組織架構(gòu)間的牽制與監(jiān)督不嚴(yán)，內(nèi)控力度弱化。執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)管理人員對(duì)于自身工作的重視性不足，而制度上的缺失也會(huì)導(dǎo)致獎(jiǎng)懲機(jī)制的發(fā)揮失靈，甚至沒(méi)有基本的制度來(lái)監(jiān)督這方面的工作。這就形成一種內(nèi)部控制制度"執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行好與執(zhí)行壞一個(gè)樣"的現(xiàn)象。當(dāng)內(nèi)控手段形如一紙空文時(shí)，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率就會(huì)提升。

(二)監(jiān)督與落實(shí)

有些企業(yè)有內(nèi)控方面的制度與條文，但由于執(zhí)行不到位或者根本沒(méi)有執(zhí)行，監(jiān)督與落實(shí)根本就不存在。在工作中只講求靈活處理，而不強(qiáng)調(diào)原則性。甚至在處理過(guò)程中把內(nèi)控視為形式化的存在，這樣就直接提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)事故的主要原因。當(dāng)然，也有一些企業(yè)在內(nèi)控制度上有相當(dāng)詳細(xì)的條文，但由于缺少監(jiān)督與落實(shí)的制度，也沒(méi)有形成統(tǒng)一性的監(jiān)管體系，那么就會(huì)造成監(jiān)督效果差，內(nèi)部監(jiān)督與審查存在空白和不足。

(三)意識(shí)與措施

企業(yè)的管理人員對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控管理不重視，把內(nèi)控管理視作可有可無(wú)，只集中精力用于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)達(dá)成上。這在于企業(yè)管理人員沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)科學(xué)的管理體系與內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)的積極意義，沒(méi)有意識(shí)到健全的內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)潛在效益的促進(jìn)力。甚至有些企業(yè)只是在面臨上級(jí)檢查時(shí)臨時(shí)應(yīng)付一下，走個(gè)過(guò)場(chǎng)。這些錯(cuò)誤的意識(shí)直接讓內(nèi)控管理形同虛設(shè)，不僅發(fā)揮不了內(nèi)控的作用，甚至?xí)霈F(xiàn)反作用，形成大量的"面子工程".再加上企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)控工作的責(zé)任心不強(qiáng)，意識(shí)不足，甚至不具有一定的外部風(fēng)險(xiǎn)敏感度，如果此時(shí)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)形勢(shì)形成了錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，輕則造成內(nèi)耗，重則影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)作。

企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的防范

(一)營(yíng)造環(huán)境

在企業(yè)的內(nèi)控過(guò)程中，塑造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成一個(gè)互相監(jiān)督互幫互助的內(nèi)控氛圍將有利于企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行?；诖?，在企業(yè)的管理上，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況，制訂出具有針對(duì)性的內(nèi)控管理措施，建立起適合于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。如，先激發(fā)與提升領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控方面的責(zé)任意識(shí)，提高其關(guān)注度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的作用。再結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部控制情況，篩選出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估與預(yù)測(cè)，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況制訂出應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)企業(yè)的管理體系制訂出對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的考察制度，把內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理主要內(nèi)容中來(lái)。通過(guò)獎(jiǎng)懲制度端正內(nèi)控部門(mén)與員工的工作態(tài)度，提高其工作主動(dòng)性。加以配合以良好的企業(yè)文化宣傳，如內(nèi)控方面與風(fēng)險(xiǎn)防范的知識(shí)宣傳，內(nèi)控過(guò)程中的管理案例等，普及企業(yè)內(nèi)控知識(shí)，讓企業(yè)人員從意識(shí)上重視內(nèi)控工作，在工作中重視操作規(guī)程，重視業(yè)務(wù)流程，形成良好的內(nèi)控原則。當(dāng)然，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性，還應(yīng)在年度預(yù)算、重大發(fā)展決策、重大合同簽訂時(shí)發(fā)揮民主精神，發(fā)動(dòng)群眾監(jiān)督力量，匯集集體智慧，提高企業(yè)發(fā)展決策的科學(xué)性。

(二)提高權(quán)威

企業(yè)的內(nèi)控工作開(kāi)展得如何與企業(yè)內(nèi)控工作在企業(yè)管理中的地位息息相關(guān)?；诋?dāng)下很多企業(yè)都缺少獨(dú)立內(nèi)控部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)的情況下，應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)。擺脫過(guò)去企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)兼職內(nèi)控管理的情況，提高內(nèi)部管理的實(shí)效性。并引入第三方評(píng)估，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的透明度，賦予內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作權(quán)威性，保障其工作的客觀性與獨(dú)立性，切實(shí)提高內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的質(zhì)量。

(三)有效溝通

在企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中，企業(yè)得到的數(shù)據(jù)與信息是否真實(shí)有效，是否及時(shí)全面，都直接影響到企業(yè)的內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平?？紤]到企業(yè)的內(nèi)控工作涉及到多個(gè)部門(mén)與崗位，內(nèi)控工作需要進(jìn)行大量的溝通與交流，那么就應(yīng)把握交流質(zhì)量，確定信息的有效性與全面性，以提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作效率。另一方面，內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，信息傳遞的渠道是否暢通，信息的傳遞是否及時(shí)，信息的質(zhì)量高低都會(huì)影響到企業(yè)的管理部門(mén)與決策部門(mén)的工作方向。所以在這方面的管理應(yīng)把握住信息審核的原則，多方面，多層次地分析信息的來(lái)源與真實(shí)性，提高內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

 

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2.試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀及建議

篇7

［關(guān)鍵詞］企業(yè);會(huì)計(jì)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制;解決措施

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇，但隨著多元化經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，使得企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)效益是每個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)，而會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益記錄的文字體現(xiàn)，因此企業(yè)會(huì)計(jì)管理是企業(yè)管理的核心，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著決定性的影響。盡管企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)有一定程度的把控，但在管理過(guò)程中仍然存在一定的問(wèn)題。因此，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制加大重視程度，并采取有效的解決措施，確保企業(yè)在強(qiáng)有力的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)下能得以生存和發(fā)展。

1企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)與控制的定義

企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在會(huì)計(jì)管理過(guò)程中由于外部環(huán)境和內(nèi)部因素的影響，造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、信息丟失或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)期不符合等，在一定程度上使企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制即管理者針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，并采取一定的防范措施消除或控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。［1］在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，會(huì)計(jì)人員的失職如對(duì)財(cái)務(wù)信息記錄不準(zhǔn)確、信息漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等都能造成風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策也能造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題

2.1管理者重視程度不夠

在我國(guó)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者大多只追求企業(yè)利益的最大化，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制重視程度不夠，特別是在一些小企業(yè)中，由于企業(yè)本身規(guī)模不大，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)，忽視了對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理，更沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制加以重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的不重視，可能使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)得不到及時(shí)有效的控制，最終給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)健康發(fā)展。［2］

2.2財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員是對(duì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)信息進(jìn)行收集整理，對(duì)單位的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)提供有效的經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)的人員，財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要影響。但在我國(guó)企業(yè)中，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平不高，在工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在小企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員，基本是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者自身兼職會(huì)計(jì)，使得他們?nèi)狈?zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)分析能力，從而導(dǎo)致他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠。

2.3企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)資金流動(dòng)大，各部門(mén)相關(guān)人員之間缺乏溝通可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理上缺乏信息或信息不準(zhǔn)確，導(dǎo)致最終的信息失真。另外，一些企業(yè)為了逃避稅款，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不開(kāi)發(fā)票，或者在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中通過(guò)做假賬的方式，瞞報(bào)或謊報(bào)財(cái)務(wù)信息，使得財(cái)務(wù)信息失真?？傊?，不管哪種原因造成的財(cái)務(wù)失真，都不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，使得會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)增大，不能得到有效控制，對(duì)企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)決策會(huì)造成一定的負(fù)面影響。

3企業(yè)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的解決措施

3.1領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)重視

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的最高層，對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)狀況起著決定性的作用，因此，企業(yè)會(huì)計(jì)管理中要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，首先要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。隨著社會(huì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要想在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中為企業(yè)求得生存發(fā)展的一席之地，就必須要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的重要性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性的管理，確保財(cái)務(wù)部門(mén)提供的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為企業(yè)的發(fā)展決策提供有效的依據(jù)，才能控制或消除企業(yè)會(huì)計(jì)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的效果，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低可能使他們?cè)谪?cái)務(wù)管理過(guò)程中失職，企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真，影響企業(yè)的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制中，要提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，而會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)包括專(zhuān)業(yè)水平和思想道德素質(zhì)兩方面。企業(yè)在管理過(guò)程中不僅要配備專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，而且要定期組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)技能及素質(zhì)教育培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)，使他們能夠與時(shí)俱進(jìn)，提高其綜合素質(zhì)，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制做貢獻(xiàn)。［3］

3.3確保財(cái)務(wù)信息合法有效

財(cái)務(wù)信息的合法有效不僅能為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供有效依據(jù)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高，還關(guān)系到企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)能夠在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)控制中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，使他們?cè)诠ぷ髦姓J(rèn)真負(fù)責(zé)，確保每一個(gè)工作環(huán)節(jié)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息合法有效，為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供有力依據(jù)，才能使企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制做得更好。有條件的企業(yè)可以通過(guò)引入ERP信息集成系統(tǒng)，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督及核算體系，ERP系統(tǒng)為企業(yè)提供合法有效的財(cái)務(wù)信息提供了有力保障。

3.4建立健全企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理涉及面廣，大的方面包括資金管理、投資管理、預(yù)算分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，小的方面包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、日常資金收支、會(huì)計(jì)核算等，在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中需要建立一整套內(nèi)部控制管理制度及健全的財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)內(nèi)部控制規(guī)定的程序和手段，可以將企業(yè)各級(jí)部門(mén)及人員執(zhí)行企業(yè)的方針政策、采取的措施及實(shí)際成效反饋給企業(yè)管理部門(mén)及高層領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的偏差，保證各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效有序地進(jìn)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)健全的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)包括對(duì)財(cái)務(wù)人員工作的監(jiān)督管理和定期及不定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)等。在財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理方面，企業(yè)要根據(jù)自身的內(nèi)部控制制度，建立各層級(jí)人員崗位責(zé)任制，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，要求員工嚴(yán)格按照制度辦事，并在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)員工的失職行為進(jìn)行相應(yīng)地處罰。另外，企業(yè)應(yīng)通過(guò)內(nèi)外部審計(jì)定期不定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)檢查，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確無(wú)誤，進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制。［4］

4結(jié)論

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)數(shù)量也在不斷地增加，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中雖然對(duì)會(huì)計(jì)管理工作有一定的重視，但依然存在對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制重視程度不夠、財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真等問(wèn)題。對(duì)此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視企業(yè)會(huì)計(jì)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重視，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，建立健全財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)合法，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息能為企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供有效地依據(jù)，減少企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的可能存在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)在激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)下得以健康有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］張宏鍇.淺議企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制［J］．中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2014(11):246－247.

［2］邱冬珍.淺析企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制與對(duì)策［J］．中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2014(11):221.

［3］孫文春.淺析企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制與對(duì)策［J］．財(cái)經(jīng)界，2014(23):224.

篇8

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度的進(jìn)一步加深，尤其是加入WTO以來(lái)，我國(guó)與世界各國(guó)的聯(lián)系更加緊密，我國(guó)企業(yè)逐漸參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，這對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)機(jī)遇，同時(shí)也是一種挑戰(zhàn)。我國(guó)企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要加強(qiáng)自身的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的命脈，只有不斷提高財(cái)務(wù)管理能力，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前，我國(guó)企業(yè)正在向多元化發(fā)展，在財(cái)務(wù)管理中必然會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就要進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展必然要面對(duì)的問(wèn)題，關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義已經(jīng)成為了一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)課題，我們?cè)谶@里從狹義和廣義兩方面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義進(jìn)行介紹。狹義的觀點(diǎn)認(rèn)為: 企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān)，是企業(yè)償還到期債務(wù)的不確定性。而廣義的觀點(diǎn)認(rèn)為: 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中，受到各種不確定因素的影響,造成企業(yè)實(shí)際收益與預(yù)期收益相偏離的現(xiàn)象。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是緊密聯(lián)系的,財(cái)務(wù)活動(dòng)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程都有可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義可概括為企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中,由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,造成企業(yè)有受損失的機(jī)會(huì)和可能。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的保證。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用，但是在發(fā)展的過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要有以下幾個(gè)方面：缺乏可靠的信息來(lái)源。企業(yè)的發(fā)展決策需要可靠的信息來(lái)源，但是就我國(guó)的信息市場(chǎng)來(lái)說(shuō)還不夠完善，在決策的過(guò)程中，無(wú)法獲得可靠的信息，為決策帶來(lái)很多的不確定因素，不能對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行可續(xù)的預(yù)測(cè)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，獲取正確信息可能需要很高的成本，企業(yè)無(wú)法接受，就會(huì)影響信息的可靠性；市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，決策者不能有效的控制市場(chǎng)變化。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是愈演愈烈，為了穩(wěn)定市場(chǎng)，國(guó)家也會(huì)采取一定的宏觀調(diào)控政策。這樣就會(huì)帶來(lái)一系列的變化，如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、供需變化、市場(chǎng)價(jià)格變化，等等，這些不確定因素都是企業(yè)決策者不能控制的，會(huì)影響企業(yè)的決策，造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)資本構(gòu)成的影響。資本是企業(yè)生存發(fā)展的根本，是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的保障。目前，我國(guó)企業(yè)的資本機(jī)構(gòu)不合理，債務(wù)資金的比例過(guò)大，如果發(fā)生意外，企業(yè)就不能進(jìn)行正常的債務(wù)支付，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不佳。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也是越來(lái)越激烈，一些企業(yè)為了占有市場(chǎng)，就會(huì)進(jìn)行大量的促銷(xiāo)活動(dòng)，這在一定程度上擴(kuò)大了市場(chǎng)的占有率，但是并沒(méi)有獲得應(yīng)有的利潤(rùn)，導(dǎo)致現(xiàn)金流入量受影響, 企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)收益質(zhì)量的下降, 財(cái)務(wù)實(shí)力減弱, 無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)的變化。

三、基于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施分析

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也處于白熱化階段，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作就顯得尤為重要。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保證，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)地位就要提高財(cái)務(wù)管理能力，擴(kuò)大市場(chǎng)的占有率。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，但是在發(fā)展的過(guò)程中必然會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效的控制，就會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展，甚至給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視，采取有效的手段對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

(一)合理使用企業(yè)資產(chǎn)，控制債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)是企業(yè)的根本，是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效開(kāi)展的保障。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的控制，確保企業(yè)資產(chǎn)具有一定的流動(dòng)性，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活力。企業(yè)要制定出合理的信用政策, 加強(qiáng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率, 保證資金周轉(zhuǎn)的速度, 提高資金利用效果, 增強(qiáng)企業(yè)實(shí)際償債能力。同時(shí)，要在保證企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性的基礎(chǔ)上控制債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)。一般來(lái)說(shuō), 企業(yè)控制債務(wù)的規(guī)模要與企業(yè)的還款能力相協(xié)調(diào)。例如，對(duì)于一些固定資產(chǎn)比重較大的企業(yè)，資產(chǎn)的流動(dòng)性不強(qiáng), 這樣的企業(yè)在負(fù)債規(guī)模上就要低一些。此外，企業(yè)要根據(jù)盈利能力來(lái)確定負(fù)債規(guī)模。企業(yè)盈利能力越強(qiáng), 經(jīng)濟(jì)效益就越高，就有能力來(lái)償還債務(wù)，這樣就可以適當(dāng)增加負(fù)債比重。

(二)建立防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制

隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不可避免。為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，就要建立現(xiàn)代企業(yè)制度,適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流。 建立科學(xué)的激勵(lì)與監(jiān)督約束機(jī)制就是一種有效的手段，對(duì)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著一定的促進(jìn)作用。但是在實(shí)際的工作中，要注意以下的幾方面內(nèi)容：企業(yè)管理者要勇于承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是決策的主導(dǎo)者，要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，從組織上、 經(jīng)濟(jì)上明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及其員工進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ；企業(yè)的管理者要有一定權(quán)利。在企業(yè)的管理中，管理者扮演著很重要的角色，這就需要適當(dāng)?shù)亟o管理者一些權(quán)利，這樣管理者才能發(fā)揮全部才能，能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任,提高財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量和效率；堅(jiān)持責(zé)任與利益相結(jié)合的原則。這樣的管理模式可以是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中所付出的精神上和心理上的代價(jià)的一種物質(zhì)補(bǔ)償，有利于調(diào)動(dòng)其風(fēng)險(xiǎn)管理者的積極性, 提高其防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)力。

(三)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，我們要明確這一點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和有效的控制；建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制。建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)系統(tǒng)是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效的方法。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系可以對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別并發(fā)出預(yù)警，告訴有關(guān)人員采取相應(yīng)措施、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的常用方法。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)系統(tǒng)的建立, 有利于企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程調(diào)查研究，可以有效地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取應(yīng)變措施, 減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制體系。首先，事前預(yù)測(cè)。在進(jìn)行決策前, 要考慮收益與可能造成的損失兩方面內(nèi)容，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，出現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)解決。其次，事中控制。制定相關(guān)的政策法規(guī)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，保證各項(xiàng)工作的質(zhì)量，避免風(fēng)險(xiǎn)的存在。最后，事后調(diào)整。對(duì)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免類(lèi)似的事件再次出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，同時(shí)也對(duì)企業(yè)提出了更高的環(huán)境。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有優(yōu)勢(shì)地位，就要擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在這樣的環(huán)境下，就要面臨著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。因此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重視，積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；人力資源；外包風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

人力資源外包作為我國(guó)的新興業(yè)務(wù)得到很多企業(yè)的青睞，可以有效避免大量人力資本投資所帶來(lái)的不確定風(fēng)險(xiǎn)、大幅度降低用工成本、提升管理效率，使企業(yè)能將主要資源集中在核心業(yè)務(wù)上，提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于人力資源部的工作由事務(wù)性管理向戰(zhàn)略性管理的轉(zhuǎn)變。但企業(yè)也應(yīng)該清晰的意識(shí)到人力資源外包業(yè)務(wù)解決不了很多企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中細(xì)節(jié)的問(wèn)題，并不是所有的企業(yè)，所有的人力資源模塊均適用于外包，如何規(guī)避外包帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、保證外包項(xiàng)目的成功實(shí)施值得每一個(gè)企業(yè)思考。

一、我國(guó)企業(yè)人力資源管理外包的風(fēng)險(xiǎn)分析

1、外包服務(wù)行業(yè)整體不規(guī)范

首先我國(guó)沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)約束整個(gè)行業(yè)，行業(yè)進(jìn)入門(mén)檻低，人力資源管理咨詢(xún)公司、獵頭公司等如雨后春筍般涌現(xiàn)。其次，行業(yè)整體中沒(méi)有一致的規(guī)定，加大了外包實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。如今人力資源服務(wù)市場(chǎng)服務(wù)水平不一、服務(wù)內(nèi)容單一，服務(wù)人員專(zhuān)業(yè)化程度低，既有世界頂級(jí)服務(wù)提供商，也有一人一臺(tái)電腦的獨(dú)立顧問(wèn)。同時(shí)在外包合作的初始階段，需要建立實(shí)施外包項(xiàng)目的平臺(tái)，增加了企業(yè)的開(kāi)銷(xiāo)。

2、外包服務(wù)商價(jià)值觀與企業(yè)文化的矛盾

每個(gè)企業(yè)都有各自的企業(yè)文化、核心理念、發(fā)展戰(zhàn)略，這些都影響著一個(gè)企業(yè)的氛圍和發(fā)展方向。若外包商的價(jià)值觀與企業(yè)文化存在較大的沖突，兩者對(duì)外包項(xiàng)目的理解就會(huì)存在差異，這樣，外包商將無(wú)法準(zhǔn)確的完成企業(yè)給予的外包項(xiàng)目，則會(huì)造成服務(wù)質(zhì)量與效率的下降，其中跨國(guó)性外包在文化沖突上表現(xiàn)的尤為明顯。事實(shí)上這種沖突可以從外包服務(wù)商和企業(yè)本身兩個(gè)角度去理解，一方面是外包服務(wù)商能否理解企業(yè)文化的意義，從企業(yè)的角度出發(fā)思考問(wèn)題，另一方面是企業(yè)能否適應(yīng)外包服務(wù)，比如企業(yè)現(xiàn)有的管理制度、組織架構(gòu)、相關(guān)工作流程等能否保證外包服務(wù)效果。

3、外包服務(wù)商服務(wù)水平存在問(wèn)題

由于我國(guó)現(xiàn)今人力資源外包行業(yè)發(fā)展仍不成熟，企業(yè)沒(méi)法全面了解外包商的整體狀況、行業(yè)評(píng)價(jià)、社會(huì)口碑、成本結(jié)構(gòu)、客戶(hù)群體等相關(guān)信息，極其有可能因選擇不合適的外包商而出現(xiàn)工作漏洞，隨著漏洞的逐步擴(kuò)大將形成無(wú)法挽回的局面。人力資源外包服務(wù)質(zhì)量的高低與外包商的實(shí)力有直接關(guān)系，因此服務(wù)商選擇的決策風(fēng)險(xiǎn)不能輕易忽視。

4、外包后企業(yè)整體運(yùn)作效率下降

任何一個(gè)沒(méi)有使用過(guò)外包服務(wù)的企業(yè)都有自己內(nèi)部的一套運(yùn)行方式，而且每一位員工都已經(jīng)適應(yīng)了這種辦法，實(shí)施外包實(shí)際上就是在企業(yè)原有的運(yùn)作方式中再增加一套方法以此來(lái)提高企業(yè)整體的運(yùn)作效率。但值得考慮的是外包服務(wù)是企業(yè)為減少內(nèi)部投資才實(shí)行的，在一定程度上可能會(huì)阻礙企業(yè)原有的運(yùn)行方式，其次，實(shí)施外包后員工難以馬上適應(yīng)新的運(yùn)作方法很難在較短的時(shí)間內(nèi)提高整體的運(yùn)作效率反而會(huì)下降[1]。

5、企業(yè)內(nèi)部信息可能遭到泄露

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行外包業(yè)務(wù)時(shí)必然需要向服務(wù)商說(shuō)明企業(yè)的相關(guān)信息，例如，企業(yè)將培訓(xùn)模塊外包后就要將企業(yè)文化建設(shè)、產(chǎn)品技術(shù)、經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展方向等一系列與企業(yè)特色有關(guān)的內(nèi)容告知外包服務(wù)商，如果外包服務(wù)商將這些機(jī)密泄露給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極其不利的影響。由于我國(guó)還沒(méi)有完善的法律信息對(duì)外包業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)的某些權(quán)益得不到正當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全風(fēng)險(xiǎn)。

6、外包業(yè)務(wù)影響企業(yè)員工的發(fā)展

企業(yè)若進(jìn)行外包工作必定會(huì)給企業(yè)自身員工造成極大的沖擊，企業(yè)原有的管理辦法、職責(zé)職權(quán)、匯報(bào)關(guān)系及員工個(gè)人職業(yè)發(fā)展方面都會(huì)有不同程度的改變，員工自然會(huì)產(chǎn)生疑慮和焦慮感從而影響員工的工作情緒，員工會(huì)懷疑自己是否還能在企業(yè)謀得一職半位，從而加劇企業(yè)內(nèi)部人員的流動(dòng)，導(dǎo)致部分員工自動(dòng)離職，企業(yè)可能會(huì)因此損失一部分人才。另外，外包時(shí)由外包商的員工來(lái)行駛企業(yè)內(nèi)部部分的職能，一定程度上挫傷了員工的工作積極性。

二、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)人力資源管理外包的規(guī)避措施探究

人力資源外包不是簡(jiǎn)單的將一些職能剝離給服務(wù)商便可撒手不管，在外包的各個(gè)環(huán)節(jié)中都有可能產(chǎn)生對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)的不利因素，如何有效的避免外包中的風(fēng)險(xiǎn)，選擇適合本企業(yè)的外包業(yè)務(wù)顯得極其重要。特別是在目前外包服務(wù)質(zhì)量良莠不齊的情況下，如何規(guī)避外包項(xiàng)目產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，成為任何正在進(jìn)行人力資源外包的企業(yè)需要深入思考的一個(gè)問(wèn)題。為了有效的規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)可以采取以下規(guī)避措施：

1、企業(yè)實(shí)行人力資源外包業(yè)務(wù)的可行性分析

企業(yè)在選擇需要外包的人力資源管理業(yè)務(wù)時(shí)首先要明確進(jìn)行外包的目標(biāo)，企業(yè)是否真的有外包需求，外包是否有利于企業(yè)的整體發(fā)展，根據(jù)企業(yè)本身的需求確定外包服務(wù)項(xiàng)目切不可盲目跟風(fēng)選擇。實(shí)踐證明，招聘、薪酬、勞動(dòng)關(guān)系、培訓(xùn)等人力資源管理活動(dòng)適合外包，而人力資源規(guī)劃、企業(yè)價(jià)值觀文化的建設(shè)等活動(dòng)不適合外包。再者，要準(zhǔn)確計(jì)算外包成本與實(shí)施外包帶來(lái)的收益。最后要考慮外包服務(wù)商的業(yè)務(wù)能力，是否符合企業(yè)文化等問(wèn)題。選擇外包服務(wù)商時(shí)應(yīng)遵循以下原則：合作過(guò)的外包服務(wù)商為首選，防止因相互不了解帶來(lái)的企業(yè)機(jī)密的泄露，若第一次進(jìn)行外包工作則選擇綜合實(shí)力強(qiáng)、業(yè)內(nèi)口碑好、信用記錄好的服務(wù)商，或者通過(guò)進(jìn)行過(guò)人力資源外包的企業(yè)，了解外包服務(wù)商的實(shí)際情況，以確保企業(yè)可以選擇合適的外包服務(wù)商[2]。

2、簽訂完善的合同

人力資源外包工作存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，外包合同是企業(yè)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)的法律手段，同時(shí)外包合同能起到一定的約束作用是保證雙方合法權(quán)益的有效措施。在制定外包合同的內(nèi)容前一定要進(jìn)行詳細(xì)的分析，盡可能的考慮運(yùn)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，制定合同時(shí)要詳細(xì)地說(shuō)明雙方應(yīng)盡的責(zé)任、義務(wù)與權(quán)力等各個(gè)方面，同時(shí)要注意合同的靈活性，必要時(shí)可簽訂保密協(xié)議。為使外包商全心全意的為企業(yè)服務(wù)，可以根據(jù)外包商的業(yè)績(jī)來(lái)支付相應(yīng)的費(fèi)用以最大限度保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。在合同簽訂的時(shí)候可以要求專(zhuān)業(yè)人員到場(chǎng)進(jìn)行檢查公正，避免后續(xù)法律糾紛問(wèn)題的出現(xiàn)，合同的內(nèi)容應(yīng)要包括外包模式、具體項(xiàng)目、工作流程、方案報(bào)價(jià)、服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控指標(biāo)、激勵(lì)與約束條款等。

3、細(xì)分外包職能

在進(jìn)行人力資源外包時(shí)要避免只關(guān)注成本不關(guān)注過(guò)程的情況，企業(yè)要詳細(xì)的告知外包服務(wù)商每一個(gè)步驟所要達(dá)到的效果。企業(yè)要細(xì)分外包職能、計(jì)算每一個(gè)步驟的預(yù)算成本，然后進(jìn)一步細(xì)化整個(gè)過(guò)程中每個(gè)步驟如何完善，避免外包商存在偷工減料、投機(jī)取巧的行為，從而提高外包服務(wù)的整體質(zhì)量。

4、加強(qiáng)內(nèi)部溝通

做好溝通工作是外包業(yè)務(wù)取得成功的關(guān)鍵因素。企業(yè)在進(jìn)行人力資源外包前，應(yīng)與相關(guān)部門(mén)的員工進(jìn)行詳盡的溝通，積極營(yíng)造變革氛圍，充分做好員工的思想工作，讓員工清楚地認(rèn)識(shí)到外包不僅是為企業(yè)著想，而且還為員工的利益考慮，避免員工產(chǎn)生不必要的猜疑導(dǎo)致工作積極性的降低。同時(shí)也要聽(tīng)取員工的意見(jiàn)，安排好必要的人動(dòng)工作，解除員工的疑慮和猜忌。另外，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)其他部門(mén)無(wú)法適應(yīng)外包合作方式，與外包服務(wù)商配合不默契的情況，這就需要人力資源部積極協(xié)調(diào)外包服務(wù)商和企業(yè)其他部門(mén)的關(guān)系，以利于各方盡快融合為一個(gè)團(tuán)隊(duì)，更好地提高企業(yè)的運(yùn)作效率。

5、建立有效的管理機(jī)制

為避免外包服務(wù)商只按流程辦事，缺乏創(chuàng)新導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量降低，企業(yè)可以建立一套管理機(jī)制約束外包服務(wù)商不盡力執(zhí)行企業(yè)委托工作的行為。同時(shí)企業(yè)可以設(shè)立外包專(zhuān)員與外包服務(wù)商共同實(shí)施外包項(xiàng)目以達(dá)到對(duì)其監(jiān)控的目的。人力資源外包專(zhuān)員的設(shè)立不僅可以了解服務(wù)商的實(shí)際工作情況還能對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的偏差，減少企業(yè)發(fā)生損失的可能性，同時(shí)可以讓外包專(zhuān)員獲得向外包服務(wù)商學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)技能的機(jī)會(huì)，提高企業(yè)員工自身的業(yè)務(wù)水平，提升人力資源管理能力，避免人力資源管理職能的邊緣化，減少因人力資源外包造成的人才流失。另外為了激勵(lì)外包服務(wù)商提高服務(wù)水準(zhǔn)可以設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)報(bào)酬，但要注意報(bào)酬必須與其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的成本平衡。通過(guò)嚴(yán)格的管理辦法保障人力資源外包業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，避免外包風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失[3]。

6、做好與外包服務(wù)商合作結(jié)束后的工作

人力資源外包順利實(shí)施后，外包服務(wù)商就獲得了部分企業(yè)的核心信息。當(dāng)企業(yè)要與外包服務(wù)商解除合作關(guān)系時(shí)要處理好與外包商的關(guān)系、外包合同的終止、金錢(qián)利益的清償?shù)仁乱?，避免公司核心信息的泄露確保企業(yè)利益不受損害。另外，在合作結(jié)束時(shí)企業(yè)應(yīng)對(duì)外包服務(wù)商的服務(wù)達(dá)標(biāo)率和整體滿意度進(jìn)行調(diào)研，制定反饋方案，為下次選擇外包服務(wù)商時(shí)提供依據(jù)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在實(shí)施外包工作之前一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行可行性分析，選擇好外包業(yè)務(wù)，制定合理的防范計(jì)劃，促使人力資源的外包工作達(dá)到企業(yè)想要的效果。當(dāng)然，隨著法律法規(guī)的健全，人力資源外包業(yè)務(wù)的規(guī)范，企業(yè)對(duì)外包服務(wù)認(rèn)識(shí)的加深，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐漸減弱，提前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力也會(huì)逐步提高，人力資源外包服務(wù)的積極作用會(huì)逐步顯現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

「摘要企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)倍受關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)能否在存在各種不確定性因素影響的環(huán)境中有序、有效地運(yùn)轉(zhuǎn)，在很大程度上取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新領(lǐng)域，本文在分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，分析了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)及主要內(nèi)容。

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。因此，無(wú)論是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國(guó)從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的職責(zé)。一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無(wú)從談起。1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來(lái)了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來(lái)說(shuō)，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來(lái)理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥?lái)的變化沒(méi)能合理預(yù)計(jì)而帶來(lái)的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。（2）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱(chēng)之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱(chēng)之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！蔽覈?guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！睆纳鲜鰧?duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來(lái)的，而是在政府的要求下，在國(guó)家審計(jì)部門(mén)的推動(dòng)下建立起來(lái)的。1993年國(guó)家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國(guó)家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門(mén)兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專(zhuān)業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專(zhuān)業(yè)管理人、非專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過(guò)健全的制度來(lái)明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門(mén)采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì)，從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的適當(dāng)性及有效性審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是關(guān)鍵性的第一步。2審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類(lèi)，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法所要解決的主要問(wèn)題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒(méi)有任何一種方法的功能是萬(wàn)能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的適當(dāng)性審查和評(píng)價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性及有效性審查內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，并對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：（1）已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力；（4）成本效益的考核與衡量等。3審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門(mén)或人員的意見(jiàn)，以提高評(píng)估結(jié)果的客觀性；（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；（3）定量方法一般情況下會(huì)比定性方法提供更為客觀的評(píng)估結(jié)果。（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施適當(dāng)性和有效性審查內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；（2）采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)；（3）成本效益的考核與衡量等。