導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇土地征收管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）生態(tài)稅是一個(gè)稅收體系而非一種稅種

對(duì)于生態(tài)稅的理解有狹義、廣義和更廣義三種。生態(tài)稅在狹義上講僅僅指的是排污稅，排污稅由垃圾稅、廢水排放稅、二氧化硫稅等組成；生態(tài)稅在廣義上講又可以分為排污稅類和資源稅（如礦產(chǎn)資源稅、抽取地下水稅、土地使用稅）；生態(tài)稅從更廣義上講又可包含以下五個(gè)方面：一是對(duì)環(huán)境破壞程度及環(huán)境污染程度較大的成品征收的消費(fèi)稅。例如我國(guó)稅收制度下對(duì)不可再生資源及對(duì)環(huán)境污染較大產(chǎn)品征收高額燃油稅，就具有生態(tài)保護(hù)意義。二是資源稅，這是指對(duì)開采和利用自然資源的單位和個(gè)人征收的稅，以更好的體現(xiàn)對(duì)自然資源的合理開發(fā)和利用。三是排污稅，即按排放污染物的數(shù)量、濃度和種類向排污的單位和個(gè)人征收的稅。四是準(zhǔn)環(huán)境稅，相當(dāng)于稅收里面的各種收費(fèi)，如排污費(fèi)、管理自然資源使用時(shí)所收取的各種費(fèi)用，例如開發(fā)使用費(fèi)（土地使用費(fèi)、水資源費(fèi)）、補(bǔ)償費(fèi)、保護(hù)管理費(fèi)等。五是其他稅收手段，即對(duì)有害環(huán)境的產(chǎn)品或環(huán)境友好產(chǎn)品或者企業(yè)采取其他稅收手段，如差別稅類或稅收優(yōu)惠等。

（二）生態(tài)稅收具有目的性和工具性

征收生態(tài)稅的主要目的是防止環(huán)境污染，促使自然資源的合理利用從而保護(hù)生態(tài)環(huán)境。從生態(tài)稅的目的性出發(fā)，生態(tài)稅又兼具工具性。首先，生態(tài)稅是作為一種籌取征集生態(tài)環(huán)境保護(hù)資源的工具，生態(tài)稅金是國(guó)家財(cái)政收入的一部分，通常作為生態(tài)環(huán)境及自然資源保護(hù)的專款來(lái)發(fā)揮執(zhí)行其作用的。其次，生態(tài)稅是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的激勵(lì)性工具。可持續(xù)發(fā)展作為科學(xué)發(fā)展觀的核心內(nèi)容，是生態(tài)稅產(chǎn)生的一個(gè)重要的理論基礎(chǔ)之一。反之，政府可以通過生態(tài)稅這種激勵(lì)性工具來(lái)刺激企業(yè)研究和開發(fā)治污、節(jié)能的新技術(shù)新方法，使企業(yè)或個(gè)人起到降低污染量，提高資源的有效利用率，達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的，提升可持續(xù)發(fā)展的能力，實(shí)現(xiàn)人與自然關(guān)系的和諧。最后，生態(tài)稅是使外部不經(jīng)濟(jì)內(nèi)部化的工具。同時(shí)我們也一定要明白：首先，生態(tài)稅不能成為環(huán)境資源有償使用的措施，不能用來(lái)防范環(huán)境資源的有償出讓。其次，生態(tài)稅金并不能代替環(huán)境損害的賠償金。生態(tài)稅金主要用于彌補(bǔ)國(guó)家環(huán)境資源管理費(fèi)用及無(wú)法確認(rèn)環(huán)境資源損害人而又需要對(duì)環(huán)境資源恢復(fù)、治理的公共投入部分。同時(shí)也是環(huán)境污染事故應(yīng)急基金和生態(tài)補(bǔ)償基金的資金來(lái)源途徑。

（三）生態(tài)稅收具有正反調(diào)節(jié)作用

生態(tài)稅制可以通過設(shè)計(jì)差別稅率或者優(yōu)惠措施來(lái)激勵(lì)或抑制納稅人在環(huán)境、資源開發(fā)利用中所造成的正負(fù)生態(tài)影響。同時(shí)，生態(tài)稅所傳輸?shù)氖袌?chǎng)信號(hào)也可以通過利益誘導(dǎo)鼓勵(lì)有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的活動(dòng)，而抑制不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的活動(dòng)

二、構(gòu)建我國(guó)生態(tài)稅制的構(gòu)想

（一）我國(guó)生態(tài)稅制目標(biāo)模式的選擇和確立

從目前生態(tài)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的要求來(lái)看，生態(tài)稅的目標(biāo)可分為短期目標(biāo)、中介目標(biāo)和最終目標(biāo)三種。而生態(tài)稅制所要達(dá)到的目標(biāo)是由其目標(biāo)模式?jīng)Q定的。生態(tài)稅制短期目標(biāo)可以包括三方面：一是減少污染產(chǎn)品的消費(fèi)；二是籌集資金；三是取代現(xiàn)有規(guī)章制度。而中介目標(biāo)主要包括：減少污染、減少能源使用、減少自然資源使用、發(fā)展及引導(dǎo)循環(huán)利用、促成經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，保護(hù)環(huán)境，提升財(cái)政收入，矯正市場(chǎng)失靈，以提高經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，成為了生態(tài)稅制的總目標(biāo)。

（二）我國(guó)生態(tài)稅制目的實(shí)施的模式選擇和步驟

選擇一定的生態(tài)稅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)模式才能實(shí)現(xiàn)生態(tài)稅制的目標(biāo)。從歷史發(fā)展的角度而言，一般國(guó)家生態(tài)稅目的實(shí)現(xiàn)模式多是循序漸進(jìn)的，即修正現(xiàn)行稅制，剔除不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的稅收因素和稅法條款，引入有利于生態(tài)保護(hù)功能的稅因素和條款，逐漸增加生態(tài)保護(hù)稅收要素比例，而這只是僅僅是第一步。第二步是對(duì)具有生態(tài)稅收基礎(chǔ)的稅種的改革，并開征新的生態(tài)稅種，初步構(gòu)建生態(tài)稅種體系，形成基礎(chǔ)性生態(tài)稅制。第三步是使稅種之間更好地協(xié)調(diào)和配合就要完善生態(tài)稅制，細(xì)化生態(tài)稅種。第四步是對(duì)稅制進(jìn)行較大程度的改革要根據(jù)生態(tài)稅制目標(biāo)的總體要求來(lái)進(jìn)行，即實(shí)現(xiàn)生態(tài)稅收改革。目前，我國(guó)實(shí)現(xiàn)生態(tài)稅制目標(biāo)的模式第一步已經(jīng)走完。第二步實(shí)施階段，是確定我國(guó)生態(tài)稅制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)模式，以加大稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的功效，因?yàn)槲覈?guó)目前生態(tài)稅制缺位、稅制設(shè)計(jì)中沒有生態(tài)稅收的思想和生態(tài)稅種，因此，應(yīng)借鑒國(guó)外與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景相同的國(guó)家在生態(tài)稅制方法的經(jīng)驗(yàn)，例如波蘭等一些發(fā)展中國(guó)家。

（三）我國(guó)生態(tài)稅具體稅種制度的構(gòu)建

迄今我國(guó)確保實(shí)施生態(tài)稅制目標(biāo)的模式是對(duì)通過對(duì)生態(tài)稅收基礎(chǔ)的水中進(jìn)行改造，從而開征新的稅種，創(chuàng)建初步的生態(tài)稅種體制，并形成基礎(chǔ)性生態(tài)稅制。因此，按照不同進(jìn)程逐步有序?qū)嵤攸c(diǎn)突出突出稅負(fù)調(diào)節(jié)的預(yù)防功能和堅(jiān)持稅款專用等原則，構(gòu)建我國(guó)生態(tài)稅制的兩大稅種，下分自然資源稅制度及排污稅制度兩大子稅制。其中，我國(guó)現(xiàn)行的自然資源稅（狹義上的）雖然在當(dāng)初設(shè)定目標(biāo)上市調(diào)節(jié)級(jí)差收入的，但在實(shí)效上是具有一定的生態(tài)環(huán)境保護(hù)效應(yīng)的，所以屬于本文所說(shuō)的具有生態(tài)稅收基礎(chǔ)的稅種，只需要對(duì)其加以改造，就可以成為真正意義上的生態(tài)稅種，我們也可以將其成為生態(tài)資源稅。

（四）我國(guó)生態(tài)稅征收管理制度的構(gòu)建

篇2

一、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理的目的意義

近年來(lái)，隨著我縣房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入大幅增長(zhǎng)，已成為全縣財(cái)政收入的重要來(lái)源。但由于房地產(chǎn)交易行為面廣量大，涉及的稅種和征收環(huán)節(jié)多，征管難度大，稅務(wù)部門對(duì)房地產(chǎn)流轉(zhuǎn)的三級(jí)市場(chǎng)管理手段還有待加強(qiáng)，開展房地產(chǎn)稅收一體化管理勢(shì)在必行。房地產(chǎn)稅收一體化管理是指由縣地稅部門統(tǒng)一設(shè)置征收窗口，對(duì)房地產(chǎn)交易所涉及的稅收，由辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記手續(xù)的單位和個(gè)人，向地稅部門繳納各項(xiàng)稅收后，國(guó)土資源、房產(chǎn)管理部門憑地稅部門開具的發(fā)票和完稅證辦理土地、房產(chǎn)權(quán)屬登記（包括贈(zèng)予、變更、過戶）等相關(guān)手續(xù)，實(shí)行“以票控稅、先稅后證”。因此，實(shí)行辦證環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅收一體化管理能夠有效堵塞征收漏洞，防止稅收收入流失，對(duì)規(guī)范全縣地方稅收管理、增加財(cái)政收入具有重要的意義。

二、實(shí)行房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的方法

（一）征收范圍。凡我縣境內(nèi)征用、出讓或轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)所涉及的房地產(chǎn)稅收。

（二）征收方式。在縣政務(wù)大廳地稅局征收區(qū)域設(shè)立“房地產(chǎn)交易稅收征收窗口”（以下簡(jiǎn)稱“地稅窗口”），對(duì)納稅人辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的稅收申報(bào)、征收實(shí)施一體化管理。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度。圍繞辦理《土地使用權(quán)證》和《房屋產(chǎn)權(quán)證》，通過對(duì)“四個(gè)環(huán)節(jié)”（土地征地環(huán)節(jié)、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)）和“兩個(gè)關(guān)口”（土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移）實(shí)施全程控制，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種實(shí)行統(tǒng)一管理，把好產(chǎn)權(quán)辦理關(guān)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)各稅種征收管理的有機(jī)結(jié)合。

1、土地登記環(huán)節(jié)。土地使用權(quán)人申請(qǐng)土地登記，國(guó)土部門向地稅部門提供相關(guān)地籍資料和地價(jià)資料（包括土地權(quán)屬現(xiàn)狀、等級(jí)、價(jià)格等），地稅部門根據(jù)上述資料建立土地稅收稅源登記檔案和稅源信息庫(kù)，建立“一戶式”檔案。國(guó)土部門按照“先稅后證”制度，在辦理土地使用權(quán)屬登記時(shí)，將納稅人的完稅憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。未出具完稅憑證的，一律不予辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。

2、房產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。房產(chǎn)、國(guó)土部門在辦理房屋、土地權(quán)屬登記時(shí)，將納稅人的完稅（或減免稅）憑證作為權(quán)屬登記的必備資料，與房屋、土地權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。納稅人無(wú)完稅（或減免稅）憑證和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，房產(chǎn)、國(guó)土部門不予辦理房產(chǎn)、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)手續(xù)，把好房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移關(guān)。

3、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。對(duì)單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的（即二手房交易），由房屋交易當(dāng)事人到“地稅窗口”辦理申報(bào)納稅、減免稅申請(qǐng)和發(fā)票開具手續(xù)，然后持完稅（免稅）憑證以及稅務(wù)發(fā)票到房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)權(quán)屬過戶手續(xù)。對(duì)單位或個(gè)人購(gòu)買新建商品房辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記的，由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或購(gòu)買人持商品房購(gòu)買合同（協(xié)議）、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票（全額）等資料到房產(chǎn)管理部門辦理房產(chǎn)權(quán)屬登記。

4、保有環(huán)節(jié)。地稅、房產(chǎn)、國(guó)土部門要相互配合，及時(shí)互通信息。地稅部門要建立房產(chǎn)稅、土地使用稅變更登記信息資料，以便加強(qiáng)房產(chǎn)、土地保有環(huán)節(jié)稅收征收管理，同時(shí)也為國(guó)家即將開征的物業(yè)稅建立初始檔案，為后續(xù)稅源的穩(wěn)定增長(zhǎng)奠定征管基礎(chǔ)。

（四）房屋交易價(jià)格的確定。房屋轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)由地稅部門依據(jù)房產(chǎn)交易合同等有效憑證上注明的合理成交價(jià)格確定。對(duì)納稅人申報(bào)的房產(chǎn)交易價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，由地稅部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，核定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格。交易價(jià)格按照房屋坐落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、同類房屋市場(chǎng)交易價(jià)格等因素，并參照房產(chǎn)部門在“二手房”交易中出具的《房地產(chǎn)估價(jià)報(bào)告書》進(jìn)行核定。

三、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

（一）搞好部門配合，形成工作合力。房地產(chǎn)稅收一體化管理工作是一項(xiàng)社會(huì)系統(tǒng)工程，關(guān)系全縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展大局，各級(jí)各有關(guān)部門要提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化措施，狠抓落實(shí)，切實(shí)把這項(xiàng)工作抓緊抓好。地稅部門要按照房地產(chǎn)稅收一體化管理的要求，制定切實(shí)可行的征管措施，簡(jiǎn)化辦事程序，提高依法辦事效率。國(guó)土、房產(chǎn)等部門要切實(shí)履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”制度，及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)提供辦證情況。同時(shí)，要采取多種形式將房地產(chǎn)稅收政策、征收標(biāo)準(zhǔn)、辦稅流程等資料進(jìn)行廣泛宣傳，設(shè)立公示專欄，接受納稅人的監(jiān)督，調(diào)動(dòng)社會(huì)各界支持參與房地產(chǎn)稅收一體化管理的積極性。

篇3

關(guān)鍵詞：國(guó)土資源；非稅征收；高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田

政府非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，《浙江省政府非稅收入管理?xiàng)l例》規(guī)定的政府非稅收入，是指除稅收和政府債務(wù)收入以外，由國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體和其他組織（以下統(tǒng)稱執(zhí)收單位）依法通過征收、收取、行政處罰、刑事處罰或者募集、受贈(zèng)等方式取得的資金。2011年9月，國(guó)土資源部印發(fā)了《高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)規(guī)范（試行）》，計(jì)劃投入6000億元，到2015年我國(guó)將建成4億畝高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田。根據(jù)上述建設(shè)計(jì)劃，預(yù)計(jì)溫嶺市共需要建設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田23.8萬(wàn)畝（溫嶺市已于2006年建成了29.5萬(wàn)畝的標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田），全部按提升類的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，溫嶺市需投入2.38億元，可謂任務(wù)重、資金壓力大。國(guó)土資源非稅資金是進(jìn)行開展高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)、推動(dòng)國(guó)土事業(yè)建設(shè)的主要資金來(lái)源，如何規(guī)范其征收工作，發(fā)揮資金的最大效益，便尤為重要。

一、國(guó)土資源部門涉及非稅收入的基本情況

我國(guó)為加強(qiáng)耕地、礦產(chǎn)資源的開發(fā)保護(hù)，在國(guó)有土地使用、礦產(chǎn)采礦權(quán)報(bào)批、出讓過程中，設(shè)置了各項(xiàng)非稅征收來(lái)加強(qiáng)保護(hù)。當(dāng)前國(guó)土資源系統(tǒng)涉及的政府非稅收入包括：

一是行政事業(yè)性收費(fèi)類收入，具體有：征（土）地管理費(fèi)、

土地登記費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)、礦產(chǎn)資源勘查登記費(fèi)（2013、2014年免征）、采礦登記費(fèi)（2013、2014年免征）、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

二是政府性基金類收入，主要是新菜地開發(fā)建設(shè)基金；

三是國(guó)有資源有償使用收入，具體有：國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)收入、

探礦權(quán)采礦權(quán)價(jià)款收入、采礦權(quán)出讓所得、探礦權(quán)出讓收入。

四是在國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入中，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（〔2006〕100號(hào)）等文件精神，按一定的方法和比例提取國(guó)有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金。

在上述各類國(guó)土資源非稅收入中，主要用于國(guó)土事業(yè)建設(shè)的有征（土）地管理費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、農(nóng)業(yè)土地開資金等。以溫嶺市為例，2012年共收取征（土）地管理費(fèi)867.5萬(wàn)元、耕地開墾費(fèi)2291.8萬(wàn)元（其中20%要統(tǒng)籌上交省財(cái)政），新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)4000.3萬(wàn)元（該項(xiàng)收入，根據(jù)浙江省的相關(guān)結(jié)算分配辦法，只有49%左右的資金能直接返還給縣市）、農(nóng)業(yè)土地開資金843.9萬(wàn)元。

二、國(guó)土資源非稅征收管理使用中存在的問題及原因分析

當(dāng)前國(guó)土資源部門在配合財(cái)政部門開展政府非稅收入征收入庫(kù)時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行 “收支兩條線”、“收繳分離”規(guī)定。但在具體征收過程中，也存在一些問題需要進(jìn)一步完善。

1.非稅收入征收不及時(shí)

當(dāng)前各地在征收征地管理費(fèi)時(shí)，沒有一個(gè)統(tǒng)一的征收時(shí)間，造成征地管理費(fèi)征收不及時(shí)。比如各縣市向省國(guó)土資源廳報(bào)批土地時(shí)，要先按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)上繳征地管理費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)后，省國(guó)土資源廳才下達(dá)農(nóng)轉(zhuǎn)用批文。但各縣市因每年報(bào)批土地次數(shù)多，為及時(shí)拿到批文，往往采取預(yù)繳征地管理費(fèi)、耕地開墾費(fèi)的方式進(jìn)行。同時(shí)，各縣市在征收征地管理費(fèi)過程中，也存在征收時(shí)間不一的問題。有些縣市是在向上級(jí)遞交農(nóng)轉(zhuǎn)用報(bào)件前，要求項(xiàng)目單位先上繳征地管理費(fèi)，有些縣市是在年終一次性根據(jù)項(xiàng)目單位審批土地的多少，進(jìn)行一次性繳納。有些縣市是在該宗土地出讓后，按出讓面積，在辦理具體供地手續(xù)過程中收取征地管理費(fèi)。征收時(shí)間的不一，相對(duì)滯后，在上級(jí)部門降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，縮減征收對(duì)象時(shí)，造成有些非稅少收。尤其是建設(shè)用地報(bào)批過程分為土地征用、縣市國(guó)土資源部門審批、省國(guó)土資源廳審批、占用基本農(nóng)田的還要到國(guó)務(wù)院審批，在收費(fèi)過程中，應(yīng)根據(jù)那一個(gè)審批時(shí)間進(jìn)行征收，有關(guān)文件沒有明確規(guī)定，造成國(guó)土資源非稅新、舊征收標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行時(shí)間也難以確定。

2.具體征收主體不清

征（土）地管理費(fèi)、土地登記費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地復(fù)墾費(fèi)等行政事業(yè)性收費(fèi)，根據(jù)物價(jià)部門核定，收費(fèi)主體應(yīng)該為各縣市的國(guó)土資源主管部門。但在實(shí)際征收中，存在征收主體不清，票據(jù)使用不規(guī)范的問題。以耕地開墾費(fèi)為例，作為物價(jià)部門核定給國(guó)土部門的行政事業(yè)性收費(fèi)，應(yīng)采用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，并由國(guó)土資源財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一收??；委托墾造耕地成本款不是物價(jià)部門核定給國(guó)土資源部門的行政事業(yè)性收費(fèi)，不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，但作為各縣市政府以市場(chǎng)化形式加強(qiáng)耕地資源保護(hù)的手段，由各國(guó)土資源部門中負(fù)責(zé)土地整理、土地指標(biāo)交易的下屬單位通過往來(lái)款票據(jù)進(jìn)行（一般為各縣市的土地整理中心）收取。如近年來(lái)，溫嶺市由該市土地開發(fā)整理中心開具行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，將耕地開墾費(fèi)和委托墾造耕地成本款合并為一個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行征收；而黃巖區(qū)采用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，將委托墾造耕地成本款和耕地開墾費(fèi)分開進(jìn)行征收。

3.非稅征收標(biāo)準(zhǔn)不穩(wěn)定

近年來(lái)，各級(jí)政府一方面通過出臺(tái)取消收費(fèi)項(xiàng)目或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等惠農(nóng)減負(fù)政策，來(lái)減輕企業(yè)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)。如在2009年，從8月1日開始將征地管理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)下降30%；同年按照浙委〔2009〕 56 號(hào)文件的要求，在實(shí)施農(nóng)村住房改造建設(shè)中，除房屋和土地登記中的證書工本費(fèi)以外，免收其他行政事業(yè)性收費(fèi)；2010年1月15日，浙江省為配合國(guó)務(wù)院加強(qiáng)保障性安居工程建設(shè)，取消了廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)項(xiàng)目的耕地開墾費(fèi)、征地管理費(fèi)、土地登記費(fèi)和新菜地開發(fā)建設(shè)基金等行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的收取。另一方面為進(jìn)一步加強(qiáng)耕地保護(hù)，保證墾造耕地的質(zhì)量，提高了部分非稅征收的標(biāo)準(zhǔn)。如從2008年6月11日起，將耕地開墾費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)在原來(lái)的基礎(chǔ)上提高了一倍。在2012年，根據(jù)浙委辦〔2012〕55號(hào)文件精神，對(duì)占用基本農(nóng)田和標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田的，耕地開墾費(fèi)按現(xiàn)在標(biāo)準(zhǔn)的兩倍進(jìn)行收取。征收標(biāo)準(zhǔn)的不穩(wěn)定，加上文件傳達(dá)的延時(shí)，增加了征收人員的工作難度，容易造成多收、誤收。如溫嶺市相關(guān)部門在進(jìn)行保障性安居工程行政事業(yè)性收費(fèi)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，征收了當(dāng)?shù)乜低ツ蠀^(qū)等6個(gè)保障性安居工程項(xiàng)目的征地管理費(fèi)29.6萬(wàn)元，委托墾造耕地成本款613.7萬(wàn)元（國(guó)土、財(cái)政兩部門已及時(shí)進(jìn)行了退還）。

4.非稅征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不到位

當(dāng)前各地國(guó)土資源部門還存在著應(yīng)該減免的非稅減免不及時(shí)，征收時(shí)不能全部按標(biāo)準(zhǔn)征收的現(xiàn)象。比如根據(jù)《浙江省征地管理費(fèi)暫行規(guī)定》，實(shí)行全包方式的，按征地費(fèi)總額標(biāo)準(zhǔn)的不同比例收取征地管理費(fèi)：一次性征用耕地在 50 畝以上（含 50 畝），其他土地 100 畝以上的（含 100 畝），按3%收取；征用耕地 50 畝以下，其他土地 100 畝以下的，按 4%收取。同時(shí)規(guī)定了征地管理費(fèi)的減免范圍，其中：黨政機(jī)關(guān)、全額預(yù)算管理的事業(yè)單位、中小學(xué)校、幼兒園、福利院、婦幼保健、防疫站、殘疾人企業(yè)征用土地，實(shí)行非統(tǒng)一征地免收征地管理費(fèi)，實(shí)行統(tǒng)一征地的減半收費(fèi)征地管理。但在實(shí)際征收過程中，有些縣市不管面積多少，都按4%收取，對(duì)黨政機(jī)關(guān)、中小學(xué)校等符合征地管理費(fèi)減免征收條件的用地單位，也沒有主動(dòng)進(jìn)行減免，造成非稅多征多收。

國(guó)土資源系統(tǒng)非稅收入不僅在征收上存在問題，在資金使用上也存在著問題上。由于各地財(cái)政資金寬裕程度不度，財(cái)政資金管理方式不一，國(guó)土資源系統(tǒng)的政府性非稅收入還存在著資金使用不到位，資金使用不規(guī)范，資金使用效率低等問題。

國(guó)土資源系統(tǒng)在政府性征收非稅存在問題的主要原因：一是和我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)非稅收入管理比較薄弱，沒有形成一套規(guī)范有序的管理制度有關(guān)。各地在推行收支脫鉤政策過程中、對(duì)征收成本核定不科學(xué)、不公平，造成部門間苦樂不均。尤其是財(cái)政部門在核定年度預(yù)算時(shí)，不能充分考慮有關(guān)部門對(duì)政府非稅征收的成本，甚至根本不予以安排資金，使各具體執(zhí)收單位缺乏征收積極性。二是國(guó)土資源系統(tǒng)對(duì)征收政府性非稅征收工作認(rèn)識(shí)不到位有關(guān)，在財(cái)政部門強(qiáng)化預(yù)算管理，實(shí)行收支兩條線后，國(guó)土資源部門進(jìn)一步重視了預(yù)算資金的，而對(duì)國(guó)土資源非稅征收工作關(guān)注度有所降低，再加上國(guó)土資源非稅征收隊(duì)伍不穩(wěn)定，非稅資金使用政策掌握不到位，造成國(guó)土資源非稅征收工作邊緣化。三是和政府部門間資金使用的方向不一致有關(guān)。國(guó)土資源非稅收入都有指定用途，而且主管部門往往還要加上其他條件。如新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，國(guó)土資源部特別規(guī)定使用新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)墾造耕地的，不得用于占補(bǔ)平衡。但財(cái)政部門出于各種原因，希望將新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)、耕地開墾費(fèi)等資金優(yōu)先使用到墾造耕地項(xiàng)目中，造成這些資金不能及時(shí)使用。

三、加強(qiáng)非稅征收，夯實(shí)工作基礎(chǔ)，為國(guó)土資源事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，提供強(qiáng)有力保障

1.轉(zhuǎn)變國(guó)土工作觀念，提高對(duì)非稅征收工作的認(rèn)識(shí)

國(guó)土資源部門涉及的政府非稅收入種類多，資金量大，尤其是國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入是當(dāng)前地方財(cái)政收入的重要來(lái)源之一（溫嶺市2012年實(shí)現(xiàn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入25.49億元，2013年一季度實(shí)現(xiàn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入30.86億元），使國(guó)土部門在安排日常工作資金時(shí)，具有一定的優(yōu)勢(shì)。但當(dāng)前國(guó)土資源管理部門都是圍繞當(dāng)?shù)卣慕?jīng)濟(jì)發(fā)展要求而開展工作，工作重心通常放在建設(shè)用地的報(bào)批、出讓方面，而對(duì)于當(dāng)前國(guó)土資源管理工作中存在的基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，軟硬件設(shè)施建設(shè)落后的情況相對(duì)不夠重視，沒有充分認(rèn)識(shí)到非稅征收工作，對(duì)國(guó)土資源工作的推動(dòng)作用。加強(qiáng)政府性非稅征收，一方面可為國(guó)土資源工作軟硬件建設(shè)提供資金保障，如國(guó)土系統(tǒng)正在進(jìn)行的高標(biāo)準(zhǔn)基本農(nóng)田建設(shè)、“一張圖”建設(shè)、農(nóng)村土地整治工作、地籍管理工作、地質(zhì)災(zāi)害防治和礦山資源管理都需要大量的資金進(jìn)行支撐。另一方面，加強(qiáng)政府性非稅征收管理，有利于閑置土地的清理、供地率的提高，從而推動(dòng)節(jié)約集約用地工作。當(dāng)前大部分縣市的國(guó)土資源非稅資金都是在土地出讓后進(jìn)行征收，前期報(bào)批土地過程中，需上交給中央、省及市里的報(bào)批稅費(fèi)都由縣市級(jí)財(cái)政承擔(dān)。將國(guó)土資源非稅征收時(shí)間從土地出讓后征收，提前到土地報(bào)批后立即征收，這些稅費(fèi)就應(yīng)由報(bào)批的項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)，項(xiàng)目單位為減輕資金負(fù)擔(dān)，只有加快土地出讓或者是少報(bào)批土地?？山档鸵枣?zhèn)街道為主體的政府報(bào)批土地的積極性，有利于提高國(guó)土資源部門的供地率，并加快閑置土地清理。以溫嶺市為例，2008年-2012年，共農(nóng)轉(zhuǎn)用報(bào)批土地74254.89畝，截止到2013年5月底，還有批而未供出去的土地10105畝，2010-2012年供地率分別為68.26%、46.78、31.96%。經(jīng)初步測(cè)算應(yīng)收未收征地管理費(fèi)2632.85萬(wàn)元，市財(cái)政墊付新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)28599萬(wàn)元。

2.嚴(yán)格執(zhí)行征收政策，保持工作的連續(xù)性

國(guó)土部門要加強(qiáng)非稅征收管理，完善各項(xiàng)征收制度，統(tǒng)一征收時(shí)間，明確征收主體，狠抓國(guó)土資源非稅收入的入庫(kù)，為國(guó)土資源事業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的服務(wù)和保障。在征收過程中要嚴(yán)格執(zhí)行政策，做到不多收、不少收，應(yīng)減盡減。要堅(jiān)持“收支兩條線”、“收繳分離”原則，收費(fèi)過程要做到透明公開，做到“票款分離”，開票人不直接收取現(xiàn)金，繳款人直接將資金繳入銀行專戶，開票人僅憑銀行入帳通知單開票（在實(shí)際操作中，為方便群眾辦事，對(duì)收費(fèi)地點(diǎn)離銀行較遠(yuǎn)，且收取金額在100元以下的土地登記費(fèi)，可由開票人員收取現(xiàn)金，但要做到?？顚４?，不得公款私存，挪作他用）。要實(shí)行收費(fèi)責(zé)任制。

3.嚴(yán)管非稅資金使用，發(fā)揮資金最大效用

國(guó)土資源系統(tǒng)涉及的非稅收入大都有特定的用途指向，并且有專門的資金使用管理規(guī)定。比如新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)、耕地開墾費(fèi)等非稅收入，各地都出臺(tái)了資金使用管理辦法。比如根據(jù)《浙江省財(cái)政廳 浙江省國(guó)土資源廳關(guān)于印發(fā)

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)

篇4

今天這次全縣房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作動(dòng)員大會(huì)，是為了加強(qiáng)我縣房房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理，規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收秩序，保障全年財(cái)稅收入順利完成而召開的一次非常重要的會(huì)議。主要任務(wù)是：動(dòng)員全縣上下和財(cái)稅系統(tǒng)廣大干部職工，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，堅(jiān)定信心，采取有效措施，整頓和規(guī)范地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，實(shí)現(xiàn)我縣房地產(chǎn)業(yè)與財(cái)政稅收收入同步增長(zhǎng)、發(fā)展共贏的目標(biāo)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。下面，我代表縣委、縣政府，就如何抓好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作講三點(diǎn)意見。

一、充分認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征管工作的重要意義

房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地方財(cái)政收入的重要組成部分,房地產(chǎn)規(guī)費(fèi)和土地收入是一級(jí)政府籌措經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)資金的主要渠道，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅費(fèi)征管、做大房地產(chǎn)稅收是一個(gè)地區(qū)提升市場(chǎng)化、工業(yè)化和城市化水平的現(xiàn)實(shí)與必然選擇。近年來(lái)，我縣房地產(chǎn)迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為全縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要產(chǎn)業(yè)之一，與此同時(shí)，房地產(chǎn)行業(yè)的稅費(fèi)貢獻(xiàn)與其發(fā)展速度極不相稱，整個(gè)行業(yè)存在大量偷漏稅費(fèi)現(xiàn)象。推行房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作，有利于公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展；有利于堵塞稅費(fèi)流失漏洞，增加財(cái)政收入；有利于簡(jiǎn)化辦事程序，方便群眾辦事；有利于加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上治理腐敗。全面推行房地產(chǎn)稅費(fèi)“一體化”征管，既是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的迫切需要，也是保障政府可用財(cái)力增長(zhǎng)、提升城市建設(shè)水平的迫切需要，更是加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展和實(shí)現(xiàn)財(cái)政增收的迫切需要，對(duì)當(dāng)前促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展、建設(shè)和諧平安社會(huì)具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，各級(jí)各部門要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理的重大意義，要充分認(rèn)識(shí)到偷逃騙稅、搞“人情稅”、“關(guān)系稅”等違法行為的危害性，自覺地把思想、行動(dòng)統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來(lái)，加強(qiáng)配合，創(chuàng)新機(jī)制，著力推進(jìn)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作。

二、把握房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化征收管理工作重點(diǎn)

我縣對(duì)房地產(chǎn)稅費(fèi)實(shí)行“一體化”征管的主要做法是按照依法征收稅費(fèi)的原則，對(duì)承擔(dān)房地產(chǎn)稅收征管職責(zé)的財(cái)政、國(guó)稅、地稅、城建、土管、房管、經(jīng)貿(mào)、人防等部門的管理體制和權(quán)限范圍進(jìn)行整合完善，在保證現(xiàn)行職責(zé)權(quán)限不變的基礎(chǔ)上，以契稅征管為把手，以數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，將全部稅費(fèi)在一個(gè)大廳進(jìn)行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”，為納稅人提供全面、公開、公平、公正、規(guī)范、透明、優(yōu)質(zhì)、高效的“一體化”服務(wù)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)稅種和收費(fèi)項(xiàng)目之間的有機(jī)銜接。具體內(nèi)容有五個(gè)：

一是以“先稅后證”為基，做好“配合”二字文章。

征管中心要嚴(yán)格按照：

第一，房地產(chǎn)交易人到業(yè)務(wù)咨詢臺(tái)了解政策及辦事程序，并由業(yè)務(wù)咨詢臺(tái)移交至稅費(fèi)申報(bào)崗。

第二，房地產(chǎn)交易人提供合同、協(xié)議等相關(guān)資料，并填好內(nèi)部循環(huán)表，由稅費(fèi)申報(bào)崗審核后移交至稅費(fèi)評(píng)審崗。

第三，房地產(chǎn)交易人持資料交由稅費(fèi)評(píng)審崗核定應(yīng)繳稅費(fèi)，再移交至主任辦公室（領(lǐng)導(dǎo)崗）審核。

第四，房地產(chǎn)交易人持資料由領(lǐng)導(dǎo)崗審核簽字后，移交至銀行代辦點(diǎn)繳款。

第五，房地產(chǎn)交易人持銀行繳款回單，到計(jì)稅崗開具完稅憑證，再到計(jì)費(fèi)崗開具行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)。

第六，房地產(chǎn)交易人持完稅憑證和繳費(fèi)票據(jù)到中心辦證崗辦理“四證”。至此，大廳辦事流程全部完畢。

這6道辦事流程辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，各項(xiàng)稅費(fèi)業(yè)務(wù)均要在大廳內(nèi)部循環(huán)表上進(jìn)行聯(lián)審聯(lián)批，項(xiàng)目資料公開傳遞，切實(shí)做到“陽(yáng)光操作”。同時(shí)，城建規(guī)劃許可證、國(guó)有土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證（含商品房預(yù)集許可證）、契證、稅票（含銷售發(fā)票）、行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，共“四證兩票”要全部納入征管大廳統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一辦理和統(tǒng)一開具，同時(shí)逐步建立局域網(wǎng)實(shí)行電腦開票和發(fā)證，切實(shí)做到以票控稅、以票控費(fèi)、以票控證，先稅費(fèi)后辦證，堅(jiān)決杜絕稅前發(fā)證、費(fèi)前發(fā)證、私自發(fā)證的行為。凡涉及到稅費(fèi)減免的，必須經(jīng)縣政府研究同意，并以政府抄告單為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定減免額度進(jìn)行減免。任何單位、個(gè)人無(wú)權(quán)自行減免稅費(fèi)。

二是以“一窗服務(wù)”為綱，做好“效責(zé)”二字文章。

一體化中心內(nèi)設(shè)有以財(cái)政局牽頭，涵括地稅局、國(guó)稅局、國(guó)土資源局、建設(shè)局、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、人防辦、城管局、經(jīng)濟(jì)局、收費(fèi)等十一個(gè)部門。房地產(chǎn)職能部門要派出懂政策、熟業(yè)務(wù)的工作人員擔(dān)任窗口負(fù)責(zé)人，各窗口間要按照一體化工作流程，既分工又合作，在提高服務(wù)意識(shí)的同時(shí)，業(yè)務(wù)操作要努力實(shí)現(xiàn)公開、公平、公正。一體化中心要充分發(fā)揮職能作用，指導(dǎo)相關(guān)職能部門的服務(wù)窗口在征收中主動(dòng)落實(shí)收費(fèi)公示制、辦事公開制，推行首問負(fù)責(zé)制、一次性告知制、限時(shí)辦結(jié)制、服務(wù)承諾制、責(zé)任追究制。并提供人性化的服務(wù)，推行文明用語(yǔ)。如縮短了交易過戶、產(chǎn)權(quán)登記等業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限，若企業(yè)或群眾急需，能做到即受即辦，當(dāng)天辦結(jié)。對(duì)急辦產(chǎn)權(quán)證入學(xué)、入戶籍及企業(yè)辦理房地產(chǎn)他項(xiàng)權(quán)融資等實(shí)行特事特辦，開通"綠色通道"。同時(shí)實(shí)行網(wǎng)上審批，做到崗位設(shè)置科學(xué)化、業(yè)務(wù)操作程序化、數(shù)據(jù)資料檔案化，保證交易辦證既安全又便捷高效。此外，還要建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確財(cái)政、房產(chǎn)、地稅窗口的工作職責(zé)，確保政策執(zhí)行，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。

三是以“系統(tǒng)平臺(tái)”為軸，做好“操作”二字文章。

我縣的一體化管理系統(tǒng)要依照房產(chǎn)、財(cái)政、地稅三個(gè)部門工作流程來(lái)搭建，要嚴(yán)格按照由房管系統(tǒng)服務(wù)器、一體化系統(tǒng)服務(wù)器，通過交換機(jī)連接至各個(gè)部門窗口終端來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，并通過VPN專線實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，必須集中體現(xiàn)出“以計(jì)算機(jī)管理為依托，信息共享，鏈?zhǔn)焦芾?，?shù)據(jù)控管”的先進(jìn)管理理念，要達(dá)到稅收科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化的管理要求，要從根本上避免人情評(píng)估、虛假合同、少開稅票等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

四是以“最低計(jì)價(jià)”為根，做好“防控”二字文章。

為保證最低計(jì)稅價(jià)格的科學(xué)合理，我們要設(shè)置先進(jìn)的最低限價(jià)系統(tǒng)，該系統(tǒng)需由房產(chǎn)基本信息子系統(tǒng)、房屋坐落地址智能匹配系統(tǒng)和房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)等三個(gè)子功能模塊組成。該系統(tǒng)要在實(shí)地踏查并建立房地產(chǎn)基本信息庫(kù)、專業(yè)評(píng)估公司結(jié)合信息庫(kù)信息確定評(píng)估基準(zhǔn)價(jià)格的基礎(chǔ)上，自動(dòng)通過內(nèi)置參數(shù)對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行調(diào)節(jié)并最終生成最低計(jì)稅價(jià)格，實(shí)現(xiàn)真正意義上的“一房一價(jià)”，要努力防止人為因素導(dǎo)致的納稅異常，以達(dá)到保證房地產(chǎn)稅收的公平、公正和公開的目的。

五是以“數(shù)據(jù)共享”為控，做好“監(jiān)管”二字文章。

數(shù)據(jù)共享方面：一是同步采集初始信息。以稅費(fèi)一體化征收軟件為抓手，綜合國(guó)土、工商、發(fā)改、規(guī)劃、房產(chǎn)等相關(guān)部門的信息，建立建設(shè)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，信息資料數(shù)據(jù)在各部門傳遞共享，實(shí)現(xiàn)一表式采集、一戶式存儲(chǔ)，確保納稅人或繳費(fèi)人涉稅涉費(fèi)基礎(chǔ)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。二是同步監(jiān)控稅費(fèi)動(dòng)態(tài)。在全角度、多渠道匯集繳款人動(dòng)態(tài)信息的同時(shí)，注重分析與納稅相關(guān)信息，查找漏繳、少繳問題及成因，及時(shí)查漏補(bǔ)缺。三是同步制定計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。每年由財(cái)政、物價(jià)等部門組織測(cè)定縣城各路段的基準(zhǔn)地價(jià)、基準(zhǔn)房?jī)r(jià)、基準(zhǔn)造價(jià)，按個(gè)人、單位、開發(fā)商分類制定各項(xiàng)目的執(zhí)收標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)政府審批公布后執(zhí)行，稅費(fèi)計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。四是同步征收稅費(fèi)。項(xiàng)目申報(bào)人在申請(qǐng)辦證繳費(fèi)時(shí)，必須同步申報(bào)納稅，稅費(fèi)同時(shí)繳清后，才能申領(lǐng)證件。

監(jiān)管方面：一是要同步檢查。不管是日常檢查，還是專項(xiàng)檢查或?qū)０富?，都?jiān)持稅費(fèi)統(tǒng)查，查費(fèi)必查稅、查稅必查費(fèi)，分類掌握稅費(fèi)檢查信息資料，分別加工整理，保障稅費(fèi)統(tǒng)查質(zhì)量。二是要同步分析，著重從辦證戶應(yīng)繳稅費(fèi)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)點(diǎn)入手，在縱橫比對(duì)中，拓展檢查深度的線索和方向。三要是同步結(jié)算，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)以年度稅費(fèi)結(jié)算為重點(diǎn)，同步結(jié)算稅費(fèi)征納繳欠情況，著重查處少繳、漏繳等現(xiàn)象，有計(jì)劃地加大欠繳稅費(fèi)清理力度，以收入實(shí)績(jī)彰顯檢查結(jié)算實(shí)效。

三、確保房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化工作取得實(shí)效

（一）提高對(duì)一體化管理工作重要性的認(rèn)識(shí)。開展好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作，既是國(guó)家稅務(wù)總局和省、市局明確的近年來(lái)的重點(diǎn)工作，也是發(fā)揮稅收職能加強(qiáng)宏觀調(diào)控、堵塞稅收漏洞提高征管水平的內(nèi)在要求。同時(shí)，房地產(chǎn)業(yè)稅收作為地方稅收入的主要來(lái)源，一體化管理工作的好與壞將會(huì)直接影響到整個(gè)稅收任務(wù)的完成。因此，各級(jí)各部門必須樹立起長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念，堅(jiān)持長(zhǎng)抓不懈，切實(shí)把加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收管理作為近時(shí)期稅收管理的重點(diǎn)工作抓緊抓好。主要領(lǐng)導(dǎo)要積極履行協(xié)稅、護(hù)稅第一責(zé)任人的職責(zé)，及時(shí)協(xié)調(diào)工作中的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，確保清查清繳工作順利進(jìn)行。財(cái)政、地稅、國(guó)土、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門要加強(qiáng)配合與協(xié)作，共同推進(jìn)“先稅后證”制度的落實(shí)，努力構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅的控管網(wǎng)絡(luò)。紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、公安稅偵等部門，要協(xié)助征收機(jī)關(guān)加大對(duì)欠稅單位的查處力度，依法打擊偷逃騙稅、抗稅等違法行為。廣大群眾和各房地產(chǎn)開發(fā)商要消除思想顧慮，積極配合做好清查清繳工作，如實(shí)申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅情況，確保房地產(chǎn)各項(xiàng)稅收應(yīng)收盡收。各征收機(jī)關(guān)要規(guī)范征管員的工作行為，嚴(yán)禁收人情稅和隨意減免稅，嚴(yán)禁收受或索取納稅人財(cái)物。

（二）深入開展調(diào)查研究，創(chuàng)新工作思路。各級(jí)各部門要切實(shí)深入開展對(duì)本地區(qū)房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的調(diào)查研究，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和國(guó)家有關(guān)宏觀調(diào)控政策，進(jìn)一步查找和剖析房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理工作的薄弱點(diǎn)、征管中出現(xiàn)的新矛盾和新問題，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新工作思路，大膽探索實(shí)踐，不斷完善“四房”管理措施。

（三）切實(shí)做好對(duì)各級(jí)的日常督導(dǎo)和管理。要切實(shí)搞好對(duì)各基層部門的工作指導(dǎo)，采取現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)、網(wǎng)上檢查、巡查通報(bào)等方式，加強(qiáng)日常督導(dǎo)檢查。重點(diǎn)要抓好調(diào)度，做好房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理經(jīng)驗(yàn)的全面推廣工作。

篇5

各地在“依法行政，依法理財(cái)”的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)土資源管理部門的各項(xiàng)收費(fèi)政策，堅(jiān)持收費(fèi)公示，“陽(yáng)光收費(fèi)”，自覺接受社會(huì)和群眾的監(jiān)督。在確保“應(yīng)征不漏，應(yīng)免不收”的同時(shí)，兼顧好政府、企業(yè)、農(nóng)民等各方面的利益關(guān)系，照顧弱勢(shì)群體。通過大家的共同努力，今年全市共代各級(jí)政府征收土地出讓金32.63億元,其中：市本級(jí)代征8.43億元（招拍掛7.37億元），契稅2.26億元、耕地占用稅3710萬(wàn)元。這些資金的征收和使用，加大了對(duì)土地資源特別是耕地的保護(hù)力度，為實(shí)現(xiàn)全市耕地總量動(dòng)態(tài)平衡提供了保障，有力地支持了全市的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，同時(shí)也為國(guó)土資源事業(yè)的健康發(fā)展提供了資金保障。

二、認(rèn)真開展全市新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)征收使用情況檢查，檢查措施有力效果明顯

年初，省廳《關(guān)于開展新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)征收管理情況專項(xiàng)檢查的通知》下發(fā)后，我處認(rèn)真貫徹中央和省通知精神，加強(qiáng)與財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門的協(xié)調(diào)溝通，及時(shí)將檢查要求向各縣(市、區(qū))作了布置和傳達(dá)，立即成立了檢查機(jī)構(gòu)，對(duì)報(bào)表的填制，檢查要求、填列口徑等進(jìn)行了全市集中培訓(xùn)。對(duì)照省廳要求，對(duì)1999年以來(lái)到xx年6月新增建設(shè)用地審批臺(tái)帳和土地有償使用費(fèi)征收使用情況全部統(tǒng)計(jì)核實(shí)到位，所有數(shù)據(jù)真實(shí)具體。同時(shí)，對(duì)近年來(lái)我市新增建設(shè)用地情況，土地有償使用費(fèi)應(yīng)征情況、已征情況、分級(jí)入庫(kù)情況及使用情況都進(jìn)行了檢查，圓滿完成了自查工作。

三、認(rèn)真開展管理創(chuàng)新活動(dòng)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)直屬事業(yè)單位及基層國(guó)土資源所的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督

為認(rèn)真貫徹落實(shí)省廳《關(guān)于開展管理創(chuàng)新年活動(dòng)的實(shí)施意見》，科學(xué)開展管理創(chuàng)新活動(dòng)，我處圍繞xx年度財(cái)務(wù)工作目標(biāo)，制定了關(guān)于加強(qiáng)對(duì)基層國(guó)土資源所的預(yù)算管理及預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督的創(chuàng)新課題，并認(rèn)真組織實(shí)施。

一是加強(qiáng)基層國(guó)土資源所的預(yù)算管理。今年全市各國(guó)土資源所均根據(jù)實(shí)際情況，認(rèn)真編制了財(cái)務(wù)預(yù)算，各市（分）局財(cái)務(wù)科嚴(yán)把收支關(guān)，做到有預(yù)算不超支、無(wú)預(yù)算不開支，認(rèn)真審核，保證國(guó)土資源所合理、節(jié)約、有效地安排使用資金。在預(yù)算安排上，堅(jiān)持量入為出，量力而行。在確保人員工資、日常公用經(jīng)費(fèi)的正常開支基礎(chǔ)上，保證重點(diǎn)支出，壓縮一切消費(fèi)性支出，尤其是嚴(yán)格控制招待費(fèi)支出，真正使有限的資金用在土地管理事業(yè)的刀刃上，從而全面提高了資金的使用效率，確保了國(guó)土資源所的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

篇6

關(guān)鍵詞：土地出讓金制度；土地出讓金收入；土地出讓金支出；性質(zhì)

上個(gè)世紀(jì)90年代以來(lái)，以土地出讓金制度為核心的土地制度改革取得了很大的成績(jī)，激發(fā)了多元經(jīng)濟(jì)主體的活力，盤活了土地資源。本文在梳理土地出讓金制度實(shí)施以來(lái)的法律規(guī)章和總結(jié)實(shí)踐做法的基礎(chǔ)上，對(duì)土地出讓金收入和支出的性質(zhì)進(jìn)行重新審視和界定，在此基礎(chǔ)上，視圖為土地出讓金制度改革和研究提供新的研究視角。

一、土地出讓金收入內(nèi)涵的歷史演變及其性質(zhì)探討

（一）土地出讓金收入內(nèi)涵的歷史演變

1988年《憲法》和《土地管理法》確立了我國(guó)國(guó)有土地有償使用制度。1990年《城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》明確規(guī)定，土地使用權(quán)出讓是指國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者，并由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。關(guān)于土地出讓金收入管理，1989年財(cái)政部的《國(guó)有土地使用權(quán)有償出讓收入管理暫行實(shí)施辦法》對(duì)土地使用權(quán)出讓收入的內(nèi)涵和外延作了界定：各級(jí)政府土地出讓主管部門將國(guó)有土地出讓給單位或個(gè)人，按規(guī)定向單位或者個(gè)人收取的土地出讓價(jià)款，包括土地金、續(xù)期土地出讓金、合同改約補(bǔ)償金。1992年下半年，財(cái)政部出臺(tái)《關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法》，第一次將出讓土地使用權(quán)所得稱為“土地出讓金”。2006年國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》，對(duì)土地使用權(quán)出讓收入定義進(jìn)行了完善：政府以出讓等方式配置國(guó)有土地使用權(quán)取得的全部?jī)r(jià)款，包括受讓人支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

（二）土地出讓金收入的形成過程

我國(guó)《憲法》第十條規(guī)定：城市的土地屬于國(guó)家所有；農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國(guó)家所有以外，屬于集體所有；宅基地和自留山、自留地，也屬于集體所有?！锻恋毓芾矸ā返谒臈l、四十三條規(guī)定，國(guó)家編制土地利用總體規(guī)劃，規(guī)定土地用途；任何單位和個(gè)人進(jìn)行建設(shè)，需要使用土地的，必須依法申請(qǐng)使用國(guó)有土地。《土地管理法》第二條規(guī)定：國(guó)家為了公共利益的需要，可以依法對(duì)土地實(shí)行征收或者征用并給予被征地農(nóng)村集體和個(gè)人合理補(bǔ)償和妥善處理?！锻恋毓芾矸ā返谖迨藯l規(guī)定了國(guó)家可以收回國(guó)有土地使用權(quán)的情形，并對(duì)土地使用權(quán)人進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)償。在這一憲制和法律架構(gòu)下，建設(shè)用地的供給來(lái)源分為征用農(nóng)地而增加的增量部分和城市內(nèi)部挖掘、儲(chǔ)備的存量部分，依靠行政特權(quán)形成土地儲(chǔ)備，使地方政府成為城市建設(shè)用地一級(jí)市場(chǎng)的唯一供應(yīng)者，然后進(jìn)行開發(fā)整理并按照市場(chǎng)原則和所有權(quán)原則向建設(shè)用地需求者供地，如圖1所示。

（三）土地出讓金收入的性質(zhì)

在快速工業(yè)化和城市化進(jìn)程中，我國(guó)建設(shè)用地的供給大都來(lái)源于增量土地儲(chǔ)備，即農(nóng)業(yè)土地非農(nóng)化，本文以此為例從權(quán)力來(lái)源上界定地出讓金收入的性質(zhì)。

土地出讓金制度作為我國(guó)國(guó)有土地有償使用制度，促進(jìn)了土地資源優(yōu)化配置和高效使用，但就其目前的土地產(chǎn)權(quán)配置手段來(lái)看，土地出讓金收入不僅僅以所有權(quán)原則和市場(chǎng)等價(jià)原則進(jìn)行的，存在著不對(duì)稱的隱形產(chǎn)權(quán)交易關(guān)系。

第一，國(guó)家是集體建設(shè)用地的唯一接受者，國(guó)家憑借公權(quán)力公共利益對(duì)私人產(chǎn)權(quán)的強(qiáng)勢(shì)地位而非市場(chǎng)機(jī)制強(qiáng)制性征用農(nóng)地，并按照國(guó)家規(guī)定給予農(nóng)民征收補(bǔ)償和相關(guān)安置，付出較低成本——本文稱之為集體土地所有權(quán)行政補(bǔ)償價(jià)格，獲得土地所有權(quán)，使集體所有土地轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)有土地。

第二，國(guó)家是建設(shè)用地使用權(quán)的唯一供給者。國(guó)家憑借土地用途管制和供地計(jì)劃等土地管理制度，使地方政府成為城市建設(shè)用地一級(jí)市場(chǎng)的唯一供應(yīng)者，這時(shí)地方政府完全按照市場(chǎng)等價(jià)原則和所有權(quán)原則，向土地使用者出讓國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)。

圖2模擬并比較了集體土地向城市建設(shè)用地流轉(zhuǎn)的兩種情景：競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)和完全壟斷市場(chǎng)。橫軸表示流轉(zhuǎn)面積，縱軸為農(nóng)地非農(nóng)化流轉(zhuǎn)的成本或價(jià)格。假設(shè)集體土地向城市建設(shè)用地流轉(zhuǎn)過程中成本保持不變，表現(xiàn)為水平的農(nóng)地非農(nóng)化邊際成本曲線MC。

第一種情景：在符合規(guī)劃的條件下，集體建設(shè)用地直接入市。由于土地的地理位置固定性、土地供給不可再生性等壟斷因素的存在，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)介于完全競(jìng)爭(zhēng)和完全壟斷之間的競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)，需求曲線（平均收益曲線）和邊際收益曲線分別為D和MR（用虛線表示），根據(jù)市場(chǎng)均衡條件MR=MC，市場(chǎng)在E點(diǎn)達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格和流轉(zhuǎn)面積分別為P0、Q0；

第二種情景：“先征后讓”的農(nóng)地非農(nóng)化。在規(guī)劃?rùn)?quán)（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批）的配合下，國(guó)家運(yùn)用征收權(quán)將集體農(nóng)用地征收為國(guó)有城市建設(shè)用地，按照農(nóng)地非農(nóng)化邊際成本曲線MC給農(nóng)民補(bǔ)償（用C0表示）后，再以市場(chǎng)方式出讓給土地使用者。在這一情景下，政府是城市建設(shè)用地的唯一供給者，市場(chǎng)結(jié)構(gòu)為完全壟斷市場(chǎng)，需求曲線（平均收益曲線）和邊際收益曲線分別為D*和MR*（用實(shí)線表示），此時(shí)市場(chǎng)在E*點(diǎn)達(dá)到均衡時(shí)的價(jià)格和流轉(zhuǎn)面積分別為P*、Q*，如圖2所示。

在第一種情景下，集體土地所有者與城市建設(shè)用地需求者直接進(jìn)行市場(chǎng)化自由交易，此時(shí)集體建設(shè)用地價(jià)格為P0。第二種情況，政府在“先征后讓”的“征地—出讓”行為中，集體土地所有權(quán)補(bǔ)償價(jià)格為C0，國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓價(jià)格為P*，獲得一個(gè)剩余收益為（P*-C0）。第二種情況與第一種情況相比，集體土地所有者收益損失（P0-C0），建設(shè)用地需求者付出的成本提高了（P*-P0），兩者之和為（P*-C0）。（P*-C0）即是政府通過“先征后讓”獲得的農(nóng)地非農(nóng)化開發(fā)增值收益。根據(jù)對(duì)30多個(gè)城市的統(tǒng)計(jì)，從獲取土地的成本到出讓土地的收益，平均是18倍。同樣的分析原理適用于存量土地供給情況。

綜上所述，若把土地出讓金收入只看作是政府以出讓等方式配置國(guó)有土地使用權(quán)取得的全部?jī)r(jià)款，是片面的，靜態(tài)的，忽略了中國(guó)特殊國(guó)情和土地出讓金制度的復(fù)雜性。土地出讓金收入是土地收購(gòu)制度——儲(chǔ)備制度——市場(chǎng)交換制度等制度安排的產(chǎn)物，是“先征后讓”的結(jié)果，是土地使用權(quán)市場(chǎng)出讓價(jià)格與行政所有權(quán)（使用權(quán)）補(bǔ)償價(jià)格的剪刀差，本質(zhì)上是國(guó)家通過規(guī)劃?rùn)?quán)、征收權(quán)等公權(quán)力汲取的土地開發(fā)增值收益，這與國(guó)家稅收在權(quán)力來(lái)源上具有相似性，皆屬于公共財(cái)政管理范圍。

二、土地出讓金支出管理制度的歷史演變及其性質(zhì)探討

土地出讓金收入是一種政府性收入，理應(yīng)納入公共財(cái)政管理范圍，在理論上是毋庸置疑的，同時(shí)研究土地出讓金支出結(jié)構(gòu)和流向及其性質(zhì)，也有助于推進(jìn)土地出讓金支出管理制度的創(chuàng)新及判斷其在宏觀經(jīng)濟(jì)政策的作用。

首先，關(guān)于土地出讓金收入在各級(jí)政府之間的分配，國(guó)務(wù)院1989年5月出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有土地使用權(quán)有償出讓收入管理的通知》規(guī)定土地出讓金收入地方和中央按照6：4分成；兩個(gè)月后，財(cái)政部公布的《國(guó)有土地使用權(quán)有償出讓收入管理暫行實(shí)施辦法》規(guī)定土地出讓金收入上繳中央比例降為32%；1992年下半年，財(cái)政部出臺(tái)《關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法》，將土地出讓金收入上繳中央財(cái)政部門的比例下調(diào)為5%；1994年實(shí)行分稅制后，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》將土地出讓金收入作為地方固定收入，并在此后逐漸被學(xué)者稱為地方財(cái)政的“第二財(cái)政”。這也符合政府間收入劃分的國(guó)際慣例，來(lái)源于不動(dòng)產(chǎn)的政府收入一般歸屬于地方政府。

其次，關(guān)于土地出讓金的使用和支出管理，1989年5月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有土地使用權(quán)有償出讓收入管理的通知》、1995年《關(guān)于加強(qiáng)土地使用權(quán)出讓金征收管理的通知》都明確規(guī)定，土地出讓金上繳國(guó)庫(kù)，?？顚Ｓ茫瑢ｍ?xiàng)用于城市建設(shè)和土地開發(fā)?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于將部分土地出讓金用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)有關(guān)問題的通知》（[2004]8號(hào)）規(guī)定土地出讓金用于農(nóng)業(yè)開發(fā)的比例，按各市不低于土地出讓平均收益的15%確定。2006年9月出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)土地調(diào)控有關(guān)問題的通知》明確要求2007年1月1日起，土地出讓收入全額納入地方基金預(yù)算管理，支出一律通過地方基金預(yù)算，實(shí)行徹底的“收支兩條線”管理?！蛾P(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地出讓收支管理的通知》（財(cái)綜〔2009〕74號(hào)）規(guī)定市縣財(cái)政、國(guó)土資源管理部門在編制土地出讓支出預(yù)算時(shí)，要確保足額支付征地和拆遷補(bǔ)償支出、補(bǔ)助被征地農(nóng)民社會(huì)保障支出，重點(diǎn)向新農(nóng)村建設(shè)傾斜，逐步提高用于農(nóng)業(yè)土地開發(fā)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的比重；要嚴(yán)格按照規(guī)定將土地出讓凈收益的10%用于補(bǔ)充城市廉租住房保障資金。隨著土地出讓金制度的實(shí)施，土地出讓金收支管理制度日趨嚴(yán)格和完善。根據(jù)中國(guó)土地出讓金支出實(shí)踐情況來(lái)看，一般來(lái)說(shuō)，地方政府獲得土地出讓金收入后，要先行支付各種土地規(guī)費(fèi)和征地補(bǔ)償，此后如有凈收益，則多用于城市建設(shè)和土地開發(fā)。土地出讓金純收益的近30%用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在土地出讓金收益的分配格局中，農(nóng)民只得到5%-10%，村級(jí)集體得到25%-30%，而60%-70%為各級(jí)政府和中間商獲取。

通過以上法律規(guī)章和規(guī)定可以看出，土地出讓金在支出過程中發(fā)揮著收入再分配的公共財(cái)政功能，首先，一部分支出用于集體土地土地價(jià)所有權(quán)行政補(bǔ)償價(jià)格；其次，一部分支出用于彌補(bǔ)土地出讓前的生地變成熟地的土地開發(fā)成本；最后，還要支付土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)過程中的各種稅費(fèi)和交易成本。這三者在國(guó)民收入流程中的作用類似于總需求中的政府購(gòu)買。剩余的部分為政府獲取的土地純收益，一部分成為城市基礎(chǔ)設(shè)施投資、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資的資金來(lái)源，其在國(guó)民收入流程中的作用類似于總需求中的政府購(gòu)買；還有一部分用于提取農(nóng)村社會(huì)保障基金、廉租房等用途，其在國(guó)民收入流程中的作用類似于轉(zhuǎn)移支付。由于我國(guó)處于快速工業(yè)化和城市化階段，土地出讓金收入大多來(lái)源于增量土地供給，即農(nóng)地非農(nóng)化的先征后讓方式，此方式下的土地出讓金收入的支出結(jié)構(gòu)及其在國(guó)民收入流程的作用如圖3所示。

三、結(jié)論和啟示

第一，土地出讓金收入是土地收購(gòu)制度——儲(chǔ)備制度——市場(chǎng)交換制度等制度安排的產(chǎn)物，是“先征后讓”的結(jié)果。在價(jià)值形態(tài)上，土地純收益表現(xiàn)為土地使用權(quán)市場(chǎng)出讓價(jià)格與行政所有權(quán)（使用權(quán)）補(bǔ)償價(jià)格的剪刀差，本質(zhì)上是國(guó)家通過公共利益對(duì)私人產(chǎn)權(quán)的強(qiáng)勢(shì)地位對(duì)相關(guān)土地先征后讓方式汲取的土地開發(fā)增值收益，這與國(guó)家稅收在權(quán)力來(lái)源上具有相似性，屬于公共財(cái)政管理范圍。

第二，根據(jù)土地出讓金收入的性質(zhì)，土地出讓金制度是以國(guó)家“公共利益”對(duì)“私人財(cái)產(chǎn)”處于強(qiáng)權(quán)地位下的土地征收制度為杠桿的，這與西方國(guó)家主要依賴公平、自由市場(chǎng)手段配置土地資源方式有區(qū)別的。根據(jù)其來(lái)源確定其分配方向和“誰(shuí)受損，誰(shuí)理應(yīng)受到補(bǔ)償”原則，既不違背公共利益對(duì)私人財(cái)產(chǎn)的強(qiáng)權(quán)地位，也能體現(xiàn)“公產(chǎn)私產(chǎn)地位平等”物權(quán)法的精神。這就要求提供保證土地出讓金制度下的公共利益與私人利益平等博弈的制度，包括解決公共利益與私人利益矛盾的司法訴訟渠道。就目前的土地出讓金支出結(jié)構(gòu)和模式看，其支出方向理應(yīng)從城市基礎(chǔ)建設(shè)投資退出，向失地農(nóng)民社會(huì)保障、農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)等新農(nóng)村建設(shè)方向轉(zhuǎn)移。

第三，從土地出讓金收入的支出實(shí)踐情況來(lái)看，缺乏具有合理依據(jù)的土地出讓金收入分配的理論支撐，沒有技術(shù)方案的制度設(shè)計(jì)如同紙上談兵。政府到底憑借哪些權(quán)力可以取得土地使用權(quán)出讓收益中的增值收益；農(nóng)業(yè)土地向建設(shè)用地用途轉(zhuǎn)變的發(fā)展權(quán)增值收益，該如何計(jì)算，該歸誰(shuí)所有?，F(xiàn)行集體農(nóng)地所有權(quán)的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性等等都應(yīng)該其合理的邏輯理論依據(jù)，而目前學(xué)術(shù)界和政界在這方面還沒有給予清晰的論證和結(jié)論，這也是土地出讓金制度的研究和改革方向。

第四，通過研究土地出讓金收支性質(zhì)可以清晰地看到土地出讓金收支在國(guó)民收入流程中的循環(huán)路線。從國(guó)民收入循環(huán)流程視角看，土地出讓金收入使得資金從私人部門流入政府部門，相當(dāng)于國(guó)民收入的漏出量；土地出讓金支出通過轉(zhuǎn)移支付和政府購(gòu)買，使資金從政府部門流入私人部門，相當(dāng)于國(guó)民收入的注入量，這為土地出讓金收入?yún)⑴c國(guó)民收入經(jīng)濟(jì)循環(huán)的研究提供了新的視角。土地出讓金收入作為政府公共財(cái)政收入的重要來(lái)源，其支出發(fā)揮收入再分配功能，用于社會(huì)生產(chǎn)性質(zhì)或者收入再分配的支出項(xiàng)目，可以服從國(guó)家宏觀調(diào)控的需要。因此，土地出讓金制度可以作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)土地出讓金管理政策的著眼點(diǎn)之一。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

    為從根本上解決存在的問題,必須進(jìn)行管理體制的改革,建設(shè)“旱能澆,澇能排”高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田并以“耕地灌區(qū)化、灌區(qū)節(jié)水化、節(jié)水長(zhǎng)效化”為總體規(guī)劃目標(biāo)。將管理與工程建設(shè)同步規(guī)劃,以建立農(nóng)田水利工程良性運(yùn)行機(jī)制,實(shí)現(xiàn)糧食安全、促進(jìn)農(nóng)業(yè)節(jié)水、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)為目的。建設(shè)有組織有制度的農(nóng)田水利工程管理體系,合理配置水資源。同時(shí),核算供水成本、計(jì)量征收水費(fèi),推進(jìn)工程管理體制和運(yùn)行機(jī)制的改革,大大提高農(nóng)業(yè)水利用效率與效益,提高農(nóng)業(yè)抗御自然災(zāi)害能力。

    改革的具體措施

    1明確工程管護(hù)制度

    在加強(qiáng)主管部門對(duì)農(nóng)田水利工程的監(jiān)管力度與技術(shù)指導(dǎo)的前提下,首先做好農(nóng)田水利工程產(chǎn)權(quán)改革,將農(nóng)田水利基礎(chǔ)設(shè)施劃為村集體所有,明確產(chǎn)權(quán)。其次明確工程管護(hù)主體,充分調(diào)動(dòng)農(nóng)民自身積極性,因地制宜地把護(hù)路、護(hù)樹、護(hù)井、護(hù)電、護(hù)管道、護(hù)橋涵溝渠有機(jī)結(jié)合起來(lái),形成以用水戶管護(hù)為主、基層水利服務(wù)組織指導(dǎo)為輔的工程管護(hù)機(jī)制,采取承包、租賃、拍賣的方式,實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、保本微利的經(jīng)營(yíng)方式,并制定嚴(yán)格的規(guī)章制度和操作規(guī)程,將工程管護(hù)納入規(guī)范化和法制化軌道,做到以水養(yǎng)水,循環(huán)發(fā)展,確保工程長(zhǎng)期發(fā)揮效益。

    2落實(shí)工程管理主體

    按照“政府引導(dǎo)、農(nóng)民自愿、依法登記、規(guī)范運(yùn)作”的原則,在全市范圍內(nèi)建立三級(jí)管理模式,注冊(cè)成立“兗州市農(nóng)民用水協(xié)會(huì)”,設(shè)在兗州市水利局,會(huì)員由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門專家、各協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人和農(nóng)民代表組成,并具有廣泛的代表性。具體負(fù)責(zé)對(duì)全市農(nóng)民用水者協(xié)會(huì)的管理和工作指導(dǎo),負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)管理制度,進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流,同時(shí)監(jiān)督鎮(zhèn)村對(duì)農(nóng)田水利工程的各項(xiàng)管護(hù)工作;成立各鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)民用水者協(xié)會(huì)分會(huì),設(shè)在各鎮(zhèn)政府,服從市農(nóng)民用水者協(xié)會(huì)的管理和工作指導(dǎo),同時(shí)指導(dǎo)監(jiān)督各村級(jí)農(nóng)民用水者協(xié)會(huì)的工作;成立村級(jí)用水者協(xié)會(huì),設(shè)在相應(yīng)的村委會(huì),具體負(fù)責(zé)本村的農(nóng)田水利工程的各項(xiàng)管理工作,負(fù)責(zé)各項(xiàng)管理機(jī)制、管理制度的落實(shí),負(fù)責(zé)水費(fèi)征收制度的制定和實(shí)施,這是該項(xiàng)管理模式的最基層,也是完成該項(xiàng)管理任務(wù)的最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。市、鎮(zhèn)、村三級(jí)用水者協(xié)會(huì)都要嚴(yán)格遵守與執(zhí)行章程以及用水管理辦法。三級(jí)用水戶協(xié)會(huì)都要有固定的辦公場(chǎng)所,配備必要的辦公用品、量水設(shè)備。要有專門帳戶,根據(jù)國(guó)家的有關(guān)政策,可從土地出讓金中拿出一部分用于水利工程管理,市水利、農(nóng)業(yè)、財(cái)政等有關(guān)部門,每年對(duì)鎮(zhèn)村用水戶協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人、收費(fèi)員、會(huì)計(jì)及操作手進(jìn)行3~5次培訓(xùn),以提高協(xié)會(huì)執(zhí)委會(huì)成員組織協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)技能等綜合素質(zhì),確保工程管理的各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

    3規(guī)范水費(fèi)征收管理

    灌溉水價(jià)的提出是農(nóng)田水利建設(shè)的一大改革,有利于轉(zhuǎn)變農(nóng)民“澆地不花水費(fèi)”的思想,有助于農(nóng)業(yè)節(jié)水意識(shí)的形成。積極推進(jìn)農(nóng)業(yè)水價(jià)改革,根據(jù)農(nóng)民承受能力科學(xué)測(cè)算水價(jià),完善計(jì)量設(shè)施,推行計(jì)量收費(fèi),制定征收制度,合理征收水費(fèi)。水費(fèi)由協(xié)會(huì)人員統(tǒng)一收取,直接收費(fèi)到用水戶。除協(xié)會(huì)人員外,其他任何組織或個(gè)人均不得收取。在收取水費(fèi)時(shí)開具水費(fèi)專用收款收據(jù),嚴(yán)禁擅自加價(jià),搭車收費(fèi)。水費(fèi)開支只能用于本工程,支出符合有關(guān)規(guī)定,任何人不得挪用。同時(shí),農(nóng)民用水協(xié)會(huì)的水費(fèi)收支實(shí)行公示制,接受用水戶的監(jiān)督。

篇8

關(guān)鍵詞：宏觀調(diào)控；房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防控

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）12-0-02

近年來(lái)，政府加大調(diào)控政策，使房地產(chǎn)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)壓力。在這種背景下，由于自身具有的資金密集性特點(diǎn)，很多房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作受到了極大的沖擊，遇到一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為很多房地產(chǎn)企業(yè)必須思考和亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

一、國(guó)家宏觀調(diào)控政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生出的影響

（一）國(guó)家金融財(cái)政政策降低房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)

一方面，隨著政府先后出臺(tái)的一系列金融財(cái)政政策，尤其是國(guó)務(wù)院在2011 年初出臺(tái)的“國(guó)八條”，調(diào)整房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策，強(qiáng)化對(duì)相關(guān)稅收的征收力度。同時(shí)，對(duì)土地增值稅征收管理等加強(qiáng)方面監(jiān)管，增大存量房的稅收征收管理力度，嚴(yán)格實(shí)施房地產(chǎn)所得稅的征收等工作。另一方面，逐步實(shí)施差別化信用貸款政策。近年來(lái)，人民銀行不斷增加貸款利息，提高存款準(zhǔn)備金率。銀行不再對(duì)貸款利息進(jìn)行優(yōu)惠，并且嚴(yán)格審查貸款業(yè)務(wù)。這些措施有助于消除炒房者對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)造成的危害，對(duì)于降低房?jī)r(jià)發(fā)揮了積極作用?？梢哉f(shuō)，國(guó)家金融財(cái)政政策必將導(dǎo)致購(gòu)房需求降低，減少房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)。

（二）土地供應(yīng)政策增加房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在國(guó)務(wù)院于2011 年初出臺(tái)的“國(guó)八條”中，明確提出要進(jìn)一步控制住房用地的供應(yīng)與管理。其中，用于保障性住房、棚戶區(qū)改造以及中小型套房等普通商品類住房的用地要高于房地產(chǎn)建設(shè)所用土地總供應(yīng)量的70%的標(biāo)準(zhǔn)。在這種政策的引導(dǎo)下，地方各地政府逐步實(shí)施中央下達(dá)的宏觀調(diào)控政策，積極落實(shí)保障性住房的土地供應(yīng)，這在一定程度上有助于維護(hù)房地產(chǎn)市場(chǎng)土地供給與需求的平衡，防止由于土地供應(yīng)造成房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的大幅變動(dòng)。國(guó)家土地供應(yīng)政策的變化，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）保障性住房建設(shè)政策影響房?jī)r(jià)上漲預(yù)期

近年來(lái)，政府強(qiáng)調(diào)通過增加保障性住房對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)控，采取多種方式增加保障性住房建設(shè)。同時(shí)，國(guó)務(wù)院及相關(guān)部委鼓勵(lì)并支持保障性住房建設(shè)，在土地供應(yīng)、保障性住房建設(shè)的資金投入以及稅費(fèi)優(yōu)惠制定出一系列舉措。大規(guī)模建設(shè)保障性住房，不僅有助于減少人們對(duì)普通商品房市場(chǎng)的需求，而且在拉低商品房的市場(chǎng)價(jià)格，降低房?jī)r(jià)的上漲預(yù)期等方面發(fā)揮積極作用。而這些政策會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成不利影響， 尤其是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、宏觀調(diào)控背景下房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)家宏觀政策的逐步實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)受到了明顯的影響和沖擊。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）融資面臨較大困難

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)融資是正常的市場(chǎng)行為。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于資金需求量大，融資已經(jīng)成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的必然選擇。但是，隨著國(guó)家宏觀政策的實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)在融資過程中面臨著較大的市場(chǎng)壓力，在發(fā)展中潛藏著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，融資極為困難。主要表現(xiàn)為：首先，貸款的期限較短，很多金融機(jī)構(gòu)不再為房地產(chǎn)企業(yè)提供或很少提供中長(zhǎng)期貸款，這必將會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。其次，貸款的門檻有較大提高。隨著政府近年來(lái)加大宏觀調(diào)控力度，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著銀行信貸收緊，資金供給受阻等問題，造成很多房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法達(dá)到金融機(jī)構(gòu)貸款的評(píng)級(jí)要求等問題。最后，借貸成本高，這就造成很多房地產(chǎn)企業(yè)貸款的難度增加，而只能從其他投資機(jī)構(gòu)獲得融資，導(dǎo)致融資利息增加，增加了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）投資回報(bào)率低

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)指的是投資項(xiàng)目由于不確定性因素的影響而無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，導(dǎo)致企業(yè)的盈利以及償債等受到影響等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，投資是否合理已經(jīng)成為能否盈利的關(guān)鍵，會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生重要影響。只有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)分析和充分的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行合理規(guī)劃，才能最大限度發(fā)揮資金的作用，提高房地產(chǎn)企業(yè)的盈利能力。當(dāng)時(shí)，很多房地產(chǎn)企業(yè)在投資過程中由于受到各種不利因素的影響，包括項(xiàng)目規(guī)劃不合理、項(xiàng)目的實(shí)際收益偏低等，嚴(yán)重阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）收益分配不合理

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的收益分配存在的風(fēng)險(xiǎn)就是因?yàn)槔麧?rùn)分配不合理而造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取的利潤(rùn)不僅要給股東分配股息，而且要為企業(yè)的發(fā)展提供資金。分配股息不僅有助于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行再融資，而且為企業(yè)的發(fā)展提供充足的資金支持，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模。但是，當(dāng)前很多房地產(chǎn)企業(yè)在處理因留存收益和股息分配的關(guān)系方面處理失當(dāng)，或者造成企業(yè)發(fā)展資金不足，制約了企業(yè)的規(guī)模發(fā)展，或者由于企業(yè)股息分配低，傷害了投資者的積極性，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的再融資。

三、防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策

在國(guó)家開展宏觀調(diào)控的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須采取有效措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

（一）加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的全面評(píng)估與科學(xué)論證

隨著政府對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)加強(qiáng)調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)的投資受到各種不利因素的影響。因此，為了減少自身潛在損失，房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)估與論證，對(duì)相關(guān)投資方案的可行性進(jìn)行深入分析。在進(jìn)行深入分析與科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，房地產(chǎn)企業(yè)要從土地成本、資金運(yùn)作、投資回報(bào)率等方面對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行深入細(xì)致的論證，防止項(xiàng)目投資和開發(fā)過程中的盲目性。同時(shí)，在房地產(chǎn)項(xiàng)目上馬之后，企業(yè)要構(gòu)建起全面預(yù)算管理體系，在項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）在拓寬籌資渠道的基礎(chǔ)上不斷改善企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)

由于房地產(chǎn)行業(yè)的獨(dú)特性，融資狀況對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展具有重要影響。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)的籌資渠道除了自有資金之外，就是通過銀行貸款。隨著宏觀調(diào)控政策的逐步實(shí)施和國(guó)家金融政策的收緊，這種單一的籌資模式使廣大房地產(chǎn)企業(yè)面臨著巨大的籌資壓力。在這種情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極拓寬籌資渠道，逐步擺脫單一的籌資模式，不斷改善自身的籌資結(jié)構(gòu)，努力消除國(guó)家宏觀政策對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的風(fēng)險(xiǎn)和不利影響。

（三）不斷加強(qiáng)成本管理，提高企業(yè)資金的使用效益

由于房地產(chǎn)企業(yè)需要大量資金，如果加強(qiáng)企業(yè)的成本管理，極易造成企業(yè)資金的浪費(fèi)甚至企業(yè)資金鏈的斷裂，不利于房地產(chǎn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此，房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)成本管理，提高企業(yè)資金的使用效率。首先，房地產(chǎn)企業(yè)要制定出全面的資金使用計(jì)劃，確保企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的需要。其次，重視應(yīng)收賬款的管理工作，采取針對(duì)性措施，加快公司應(yīng)收賬款的回收，確保企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。再次，房地產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)管理控制，在項(xiàng)目開發(fā)過程中要盡可能細(xì)化核算對(duì)象，努力降低相關(guān)成本費(fèi)用。最后，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目開發(fā)各環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行合理規(guī)劃，并通過設(shè)置的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)照相關(guān)制度及目標(biāo)加強(qiáng)檢查與考核，切實(shí)提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用效益。

（四）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

一方面，要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)有助于對(duì)企業(yè)發(fā)展中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)，進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并有針對(duì)性提出防范措施。房地產(chǎn)企業(yè)通過對(duì)資金流動(dòng)比率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率以及資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分析，可以有效識(shí)別并防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括明確房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、管理機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序等內(nèi)容。完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)于消除房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)要重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員能夠在財(cái)務(wù)管理工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，并及時(shí)提出合理化建議及處理方案，提高企業(yè)防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管現(xiàn)狀及難點(diǎn)

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策不完善隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，投資主體的日益多元化，投資者之間轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)的現(xiàn)象日趨普遍，轉(zhuǎn)讓形式也日益復(fù)雜。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓比較隱蔽，納稅人利用現(xiàn)行稅收政策間隙來(lái)逃避繳納稅收問題較為突出。我國(guó)現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策散落于各個(gè)單行文中，未形成一套系統(tǒng)性的文件，給投資者以籌劃空間，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法帶來(lái)難度。此外，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管的框架性規(guī)定，在執(zhí)法過程中仍存在著模糊和不確定性，容易導(dǎo)致選擇性執(zhí)法的存在，造成國(guó)家稅收流失。（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有效信息難以獲取按照《公司法》的規(guī)定，企業(yè)股東發(fā)生變化，要到工商部門作股權(quán)變更登記。一些企業(yè)雖然按照《公司法》的規(guī)定進(jìn)行了工商變更登記，但由于企業(yè)本身稅法觀念淡薄而沒有及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更登記，或者故意不到稅務(wù)機(jī)關(guān)變更稅務(wù)登記。而工商行政機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未完全實(shí)現(xiàn)信息共享，據(jù)筆者了解，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商部門的聯(lián)系和協(xié)作程度不一，大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商部門的協(xié)作還是停留在事后告知階段。稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)獲取相關(guān)交易信息，難以及時(shí)有效介入管理，造成稅收流失。（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的真實(shí)價(jià)格難以核定目前，一些股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為了逃避相關(guān)稅收，往往會(huì)達(dá)成某種默契，簽訂一份平價(jià)轉(zhuǎn)讓或低于實(shí)際轉(zhuǎn)讓額的虛假股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，稅務(wù)機(jī)關(guān)要取得其真實(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)格信息，在調(diào)查取證時(shí)存在很大難度。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被投資企業(yè)股東的投資來(lái)源和收益沒有審核權(quán)和追溯既往權(quán)，造成股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)大量稅款流失。雖然《稅收征管法》明確了對(duì)于計(jì)稅價(jià)格明顯偏低的情況可以核定計(jì)稅價(jià)格,?但未明確具體操作手段。通過何種方式確定征納雙方均能接受的合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一大難題。（四）故意錯(cuò)用會(huì)計(jì)處理方法或稅收政策少繳稅款由于企業(yè)所屬行業(yè)的差異，其會(huì)計(jì)處理方法具備多樣性和復(fù)雜性，部分企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中不按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，故意混淆，以達(dá)到逃避納稅的目的。而稅收與會(huì)計(jì)本身也存在政策差異，企業(yè)不按照稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)有發(fā)生。一些企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，故意錯(cuò)用稅收政策，以達(dá)到少繳稅款的目的。（五）納稅人違法成本較低一些稅法遵從度低的納稅人為逃避納稅義務(wù)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，轉(zhuǎn)讓雙方可能會(huì)簽訂兩份價(jià)格不同的真假合同，合同中的轉(zhuǎn)讓價(jià)格與真實(shí)交易金額相差巨大，征納雙方信息的不對(duì)稱造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類納稅不誠(chéng)信行為控管的范圍和力度極其有限。對(duì)于納稅人而言，偷逃稅的利益是現(xiàn)實(shí)的，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)卻是一個(gè)小概率的事件。退而言之，即使被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，也不過補(bǔ)繳稅款、滯納金，象征性的處罰了事，偷稅成本仍在納稅人的心理預(yù)期內(nèi)。正因?yàn)槿绱耍陙?lái)利用這種方法偷逃稅的現(xiàn)象越來(lái)越普遍。

二、完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理制度的幾點(diǎn)建議

（一）完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策國(guó)家在修改個(gè)人所得稅法時(shí)，應(yīng)認(rèn)真貫徹關(guān)于保護(hù)勞動(dòng)致富，完善規(guī)范分配機(jī)制的重要指示精神，在新個(gè)人所得稅法中將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅目作進(jìn)一步細(xì)化，增設(shè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅目，區(qū)別對(duì)待個(gè)人勞動(dòng)所得、正當(dāng)性投資所得，對(duì)投機(jī)性所得設(shè)置較高檔的稅率或累進(jìn)稅率。鑒于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為逐漸普遍，建議國(guó)家應(yīng)出臺(tái)專門的《自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理辦法》，對(duì)現(xiàn)存的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整合，并統(tǒng)一自然人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)、非上市公司股權(quán)的稅收政策，真正做到公平稅負(fù)。稅務(wù)部門應(yīng)該制定相應(yīng)稅收政策，要求股東在進(jìn)行股權(quán)交易時(shí)，必須申報(bào)交易基本情況，并將其納入日常管理。進(jìn)一步明確股權(quán)變更的財(cái)務(wù)處理辦法，界定財(cái)務(wù)管理人員責(zé)任，督促其依法核算。（二）加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的監(jiān)控管理為提高股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管的質(zhì)量和效率，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息監(jiān)控系統(tǒng)和信息共享網(wǎng)絡(luò)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)涵蓋從外部信息的采集及自動(dòng)更新，到動(dòng)態(tài)反映投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況，再到定期比對(duì)分析各類涉稅數(shù)據(jù)，篩選、提示并推送疑點(diǎn)，最后由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)疑點(diǎn)采取相應(yīng)的征管措施。同時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的征收管理需要社會(huì)各界的通力配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商、銀行、土地、房管等部門的信息交換和比對(duì)，要以立法的形式，構(gòu)建固定的信息傳遞系統(tǒng)，多渠道全面掌握個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)信息，依靠社會(huì)綜合治稅力量實(shí)現(xiàn)對(duì)該類稅源的及時(shí)有效控管。（三）建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理定價(jià)機(jī)制針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格真實(shí)性難以核實(shí)的實(shí)際情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以精干力量基礎(chǔ)，成立專門的機(jī)構(gòu)或部門負(fù)責(zé)股權(quán)轉(zhuǎn)讓等案件的評(píng)估檢查。同時(shí)，完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，充分利用納稅評(píng)估，加大對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的評(píng)估力度，不定期開展專項(xiàng)檢查。其次要適當(dāng)引入中介評(píng)估定價(jià)機(jī)制，完善核定征收體系。對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低的情況，可以借鑒國(guó)外的普遍做法，引入中立的第三方中介結(jié)構(gòu)，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行評(píng)估定價(jià)，減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（四）加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)財(cái)務(wù)處理的規(guī)范管理目前我國(guó)雖然已頒布了新的《會(huì)計(jì)法》，一些私營(yíng)企業(yè)受利益的驅(qū)動(dòng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隨意處理、弄虛作假的現(xiàn)象普遍存在。建議進(jìn)一步明確有關(guān)政府職能部門的職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)作，進(jìn)行有明確目標(biāo)的監(jiān)督管理，每年組織對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查，加大對(duì)違法違紀(jì)行為和會(huì)計(jì)人員的處罰力度，建議全面推行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)書面?zhèn)浒纲Y料進(jìn)行審核，防止企業(yè)錯(cuò)用政策規(guī)定。并做好后續(xù)管理工作，將股權(quán)變動(dòng)信息錄入征管系統(tǒng)，登記好股權(quán)轉(zhuǎn)讓電子臺(tái)帳。（五）提高納稅不遵從成本鑒于目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的真實(shí)性難以鑒別，可考慮向社會(huì)廣泛征集股權(quán)交易的線索，充分利用第三方信息與股權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)事人提供的信息交叉比對(duì)，經(jīng)查證后屬虛假合同的可采取以下措施：一是引入股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得誠(chéng)信管理機(jī)制。通過全程監(jiān)控投資者的股權(quán)變動(dòng)，并據(jù)此設(shè)定相應(yīng)的誠(chéng)信等級(jí)，對(duì)有“不良納稅記錄”的納稅人，稅務(wù)部門可以拒開完稅憑證，將其不誠(chéng)信記錄傳遞給金融機(jī)構(gòu)和勞動(dòng)部門，還將追究其偷逃稅的責(zé)任。二是強(qiáng)化違法處罰力度。對(duì)于涉嫌編造虛假計(jì)稅依據(jù)的納稅人，必須嚴(yán)格按照《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則進(jìn)行處罰，提高納稅不遵從成本，達(dá)到移送公安機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)。

作者：張英明勒楓林梁偉萬(wàn)里虹單位：新建縣地方稅務(wù)局

篇10

關(guān)鍵詞：礦產(chǎn)資源開發(fā)，生態(tài)補(bǔ)償，立法必要性，立法可行性

中圖分類號(hào)： TD98 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、引言

十報(bào)告將生態(tài)文明建設(shè)納入“五位一體”的總體布局，提出努力建設(shè)美麗中國(guó)的愿景，強(qiáng)調(diào)把資源消耗情況、環(huán)境損害情況、生態(tài)效益情況納入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展評(píng)價(jià)體系中，促進(jìn)資源性產(chǎn)品價(jià)格改革及稅費(fèi)改革，建立反映市場(chǎng)供求和資源稀缺程度、體現(xiàn)生態(tài)價(jià)值和代際補(bǔ)償?shù)馁Y源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度，從而解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的一些突出問題，為現(xiàn)代化各項(xiàng)建設(shè)提供前提條件。由于研究角度不同，學(xué)界對(duì)生態(tài)補(bǔ)償?shù)亩x尚未形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)。從社會(huì)科學(xué)的角度理解，生態(tài)補(bǔ)償是以保護(hù)和恢復(fù)生態(tài)系統(tǒng)功能為目的，根據(jù)生態(tài)系統(tǒng)的服務(wù)價(jià)值和生態(tài)保護(hù)、破壞以及發(fā)展的機(jī)會(huì)成本，采用財(cái)政、稅費(fèi)、市場(chǎng)等手段，協(xié)調(diào)生態(tài)保護(hù)主體、利益主體和責(zé)任主體之間經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的制度。

二、礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償立法的必要性

（一）改善嚴(yán)峻的生態(tài)環(huán)境形勢(shì)的要求

中國(guó)環(huán)境保護(hù)部部長(zhǎng)周生賢曾指出，中國(guó)的環(huán)境狀況是局部有所好轉(zhuǎn)，總體尚未遏制，形勢(shì)依然嚴(yán)峻，壓力繼續(xù)增大。礦產(chǎn)資源是國(guó)家戰(zhàn)略性公共產(chǎn)品，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎，然而，礦產(chǎn)資源的開發(fā)和使用也是造成當(dāng)今中國(guó)環(huán)境污染、氣候變化等諸多生態(tài)問題的主因之一。首先，煤炭等礦產(chǎn)資源的開發(fā)容易造成地質(zhì)災(zāi)害頻發(fā)，如地面塌陷、地裂縫、滑坡、泥石流等，還會(huì)造成東部平原礦區(qū)大面積土地積水或鹽漬化，西部礦區(qū)水土流失，加劇土地荒漠化，從而破壞生物多樣性。其次，加劇缺水地區(qū)的供水緊張。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，全國(guó)重點(diǎn)礦區(qū)中存在嚴(yán)重的缺水情況。礦產(chǎn)資源開采強(qiáng)度的不斷加大和開采速度的不斷提高，可能使礦區(qū)地下水位的大面積下降，從而導(dǎo)致缺水礦區(qū)供水更加緊張，嚴(yán)重影響周邊居民的正常生產(chǎn)和生活。此外，煤炭等礦產(chǎn)資源開發(fā)造成了二氧化硫和一氧化碳等廢氣，礦渣和污染的廢水排放，嚴(yán)重污染了環(huán)境，直接對(duì)周邊居民的身體健康造成不良影響。

（二）轉(zhuǎn)變礦產(chǎn)資源開發(fā)方式的要求

當(dāng)前，由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的轉(zhuǎn)型期，長(zhǎng)期以來(lái)存在的脫貧壓力，及對(duì)礦產(chǎn)資源及環(huán)境和生態(tài)保護(hù)重視程度不夠，經(jīng)濟(jì)發(fā)展常常以破壞生態(tài)環(huán)境為代價(jià)。礦產(chǎn)工業(yè)采用粗放式的經(jīng)營(yíng)模式，礦產(chǎn)資源開發(fā)中小礦迅猛發(fā)展，但是這些小礦大部分存在布局不合理，環(huán)保措施不完善，技術(shù)力量薄弱等問題，其回采率嚴(yán)重低于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。這樣的亂采、濫挖具有掠奪性，嚴(yán)重浪費(fèi)寶貴的礦產(chǎn)資源，破壞當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)平衡，制約當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，我們需要從礦產(chǎn)資源需求結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、要素投入結(jié)構(gòu)等開發(fā)方式的多個(gè)方面著手，使礦產(chǎn)資源開發(fā)與生態(tài)環(huán)境和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從矛盾走向協(xié)調(diào)。

（三）完善我國(guó)礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償立法體系的要求

我國(guó)的立法體系中尚無(wú)生態(tài)補(bǔ)償制度的專門立法，礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償法律制度還很不完善。雖然國(guó)家頒布了《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于全面整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序的通知》、《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定》等法律政策，但現(xiàn)行的環(huán)保法律政策中，收費(fèi)名目多，重復(fù)現(xiàn)象嚴(yán)重，有的甚至沒有得到明確的授權(quán)，缺乏相關(guān)法律依據(jù)，缺少協(xié)調(diào)，特別是缺少針對(duì)礦產(chǎn)資源開發(fā)保護(hù)的法律法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而無(wú)法有效保護(hù)礦產(chǎn)資源及生態(tài)環(huán)境和周邊居民的正常生產(chǎn)和生活。

三、礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償立法的可行性

（一）法理基礎(chǔ)

礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償立法符合權(quán)利義務(wù)相一致原則及法律的正義價(jià)值觀。權(quán)利和義務(wù)是法的核心內(nèi)容，二者在一定條件下相互轉(zhuǎn)化。依據(jù)礦區(qū)實(shí)行生態(tài)補(bǔ)償相關(guān)法律制度，礦區(qū)所屬的地區(qū)和部門應(yīng)履行保護(hù)生態(tài)環(huán)境、維持生態(tài)平衡的義務(wù)，生態(tài)保護(hù)主體取得補(bǔ)償權(quán)，平衡了生態(tài)保護(hù)主體和生態(tài)受益主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。只有保證公平正義才能維護(hù)權(quán)利主體的合法權(quán)利和切身利益，才能調(diào)動(dòng)其創(chuàng)造性和積極性。礦產(chǎn)資源生態(tài)補(bǔ)償立法有效地平衡了地區(qū)間、行業(yè)間利益，為生態(tài)保護(hù)主體切身利益的實(shí)現(xiàn)提供有效保障，調(diào)動(dòng)了生態(tài)保護(hù)主體的主動(dòng)性。這也正是法律追求公平正義的直接體現(xiàn)。

（二）法律依據(jù)

我國(guó)憲法、環(huán)境保護(hù)法等法律的相關(guān)規(guī)定為生態(tài)補(bǔ)償?shù)奶峁┝朔梢罁?jù)。如《憲法》中規(guī)定了國(guó)家保障自然資源的合理利用，保護(hù)珍貴的動(dòng)物和植物。禁止任何組織或者個(gè)人用任何手段侵占或者破壞自然資源；國(guó)家保護(hù)和改善生活環(huán)境和生態(tài)環(huán)境，防治污染和其他公害。國(guó)家組織和鼓勵(lì)植樹造林，保護(hù)林木。《環(huán)境保護(hù)法》中對(duì)開發(fā)利用自然資源，必須采取措施保護(hù)生態(tài)環(huán)境做出了明確規(guī)定?！锻恋毓芾矸ā芬?guī)定了國(guó)家實(shí)行占用耕地補(bǔ)償制度。對(duì)于非農(nóng)業(yè)建設(shè)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地，要按照“占多少，墾多少”的原則，由占用耕地的單位負(fù)責(zé)開墾與所占用耕地的數(shù)量和質(zhì)量相當(dāng)?shù)母?。同時(shí)，我國(guó)也制定了很多關(guān)于生態(tài)補(bǔ)償?shù)男姓ㄒ?guī)和規(guī)章，如《基本農(nóng)田保護(hù)條例》、《河道管理?xiàng)l例》、《自然保護(hù)區(qū)條例》、《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》等。此外，國(guó)務(wù)院《生態(tài)補(bǔ)償條例》的起草工作也在緊張進(jìn)行中。這些都為礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償立法提供了有力的法律依據(jù)，使其具備強(qiáng)有力的可行性。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)動(dòng)力的法律制度和政策被認(rèn)為是管理環(huán)境最有效的方法。生態(tài)補(bǔ)償制度正是這樣的環(huán)境管理制度，體現(xiàn)了尊重自然、順應(yīng)自然、保護(hù)自然的理念，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)效益的統(tǒng)一，控制了開發(fā)強(qiáng)度，為生態(tài)空間山清水秀、生產(chǎn)空間集約高效、生活空間宜居適度提供制度保障，給自然留下更多修復(fù)空間，給農(nóng)業(yè)留下更多良田，給子孫后代留下天藍(lán)、地綠、水凈的美好家園。建設(shè)美麗中國(guó)需要全社會(huì)的共同參與、共同建設(shè)、共同享有。每個(gè)中華兒女都希望祖國(guó)富裕強(qiáng)大，民族得以復(fù)興，既能聆聽春天鳥兒的嬉鬧聲，欣賞秋日的繁星，又能喝到清潔的水，看到成片的綠色森林。因此，礦產(chǎn)資源開發(fā)生態(tài)補(bǔ)償具有一定的立法必要性和可行性，是推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，對(duì)建成美麗中國(guó)的具有深遠(yuǎn)影響。

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