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關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義；建議

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）08-0-01

稅收籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高的學(xué)科，是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，還要掌握較多的理論知識(shí)。要推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展，政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作，企業(yè)要充分了解稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要意義，同時(shí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

一、稅收籌劃的意義

在20世紀(jì)末期，稅收籌劃才開始在我國(guó)應(yīng)用，最初時(shí)期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展也逐步成熟起來，稅收籌劃對(duì)于我國(guó)企業(yè)有著較為重要的意義。

1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業(yè)稅收成本的高低將對(duì)納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業(yè)利潤(rùn)越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對(duì)提高企業(yè)利潤(rùn)有著直接的作用。同時(shí)稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又會(huì)讓納稅人更加謹(jǐn)慎，否則落入稅法陷阱，會(huì)繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。

2.有助于對(duì)納稅人納稅意識(shí)的提高。長(zhǎng)期以來，我國(guó)都存在著納稅意識(shí)薄弱的現(xiàn)象，這給我國(guó)的社會(huì)發(fā)展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對(duì)企業(yè)提高納稅意識(shí)有著積極的作用，是企業(yè)相關(guān)利益主體以合法性為前提的情況下，將企業(yè)的利益最大化。

3.有助于資本流動(dòng)和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，稅收籌劃對(duì)于納稅人來說可以最大程度上減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。

4.有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)于一個(gè)企業(yè)能否健康穩(wěn)步的發(fā)展起著決定性的作用。然而財(cái)務(wù)決策對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平的高低的影響也是非同小可的?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。然而，稅收對(duì)這些決策有著直接或間接的影響，所以說，企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃通過數(shù)十年的發(fā)展，已逐步完善，并取得了不小的成績(jī)，但從目前的狀況來看，我國(guó)稅收籌劃還存在著不少的問題，例如尚沒有一套系統(tǒng)、嚴(yán)密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術(shù)。尤其在實(shí)務(wù)操作方面，我國(guó)還處于低層次的個(gè)案籌劃水平，在實(shí)際操作過程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。所以我們一定要加強(qiáng)對(duì)出現(xiàn)問題的重視，并采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)其進(jìn)行完善。目前我國(guó)稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題總結(jié)為以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國(guó)的應(yīng)用時(shí)間還不算太長(zhǎng)，而且沒有完全一致的概念，這樣使納稅人對(duì)稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現(xiàn)偏差。一些人認(rèn)為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國(guó)家稅法合理范圍之外的行為，是對(duì)國(guó)家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發(fā)揮應(yīng)有的效果。對(duì)于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展的腳步比較緩慢。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，則表現(xiàn)為對(duì)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任。事實(shí)上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對(duì)國(guó)家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅收法制還不夠完善。我國(guó)稅收法制不完善，導(dǎo)致我國(guó)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，我國(guó)稅收征管水平不高。雖然近幾年我國(guó)的稅收征管水平有了進(jìn)一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家還存在一定的距離。第二，稅務(wù)機(jī)構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度，了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導(dǎo)致多數(shù)企業(yè)只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)，才能有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)稅收制度起步還比較晚，正處于發(fā)展階段，正在逐步地成熟與規(guī)范。

3.對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。稅收籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財(cái)行為，處在錯(cuò)綜復(fù)雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準(zhǔn)確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會(huì)造成稅收籌劃方案的失敗，所以說在稅收籌劃中還是存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重視。

4.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國(guó)稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它屬于一種高層次財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，所以對(duì)稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就沒有事后補(bǔ)救的機(jī)會(huì)。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識(shí)，同時(shí)也要具備財(cái)務(wù)方面的知識(shí)。對(duì)企業(yè)籌資、經(jīng)營(yíng)以及投資活動(dòng)也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、完善企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)建議

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來越明顯。對(duì)于追求價(jià)值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法允許的情況下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1.應(yīng)提升企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)。目前，納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在著偏差，并且存在著籌劃意識(shí)淡薄的狀況，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行正確的宣傳。政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助媒體、自身開辦的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)、專家講座、社會(huì)輿論等加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，褒揚(yáng)積極合法的籌劃行為，譴責(zé)消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。

2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負(fù)。利益最大化是企業(yè)的總體目標(biāo)，而納稅籌劃則必須要圍繞這個(gè)目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不能局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個(gè)別稅種稅負(fù)的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某一稅種稅基的縮減可能會(huì)致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

3.嚴(yán)格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個(gè)重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個(gè)原則，同時(shí)這也是決定稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。稅收籌劃一定要遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國(guó)家相關(guān)規(guī)定，否則會(huì)受到嚴(yán)重的處罰。

4.加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的提升。納稅人在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和涉稅事務(wù)中的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)存在于任何環(huán)節(jié)。

5.注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來實(shí)施稅收籌劃，但這無疑會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。因此，企業(yè)應(yīng)通過多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實(shí)現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。同時(shí)也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關(guān)鍵所在，同時(shí)一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。并且一定要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃意識(shí)的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃存在問題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李樹奇.稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略[M].云南大學(xué)出版社，2007.

篇2

我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的稅負(fù)高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2009年我國(guó)稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運(yùn)作周期長(zhǎng)、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應(yīng)充分利用國(guó)家稅收法規(guī)政策進(jìn)行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)偏高，并且涉及營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力;第二，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運(yùn)營(yíng)成本，提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力;第三，近些年來，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳稽查的重點(diǎn)對(duì)象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）法律意識(shí)淡薄、稅收籌劃意識(shí)薄弱

我國(guó)稅收相關(guān)法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細(xì)化的趨勢(shì)，但從實(shí)際情況來看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對(duì)部分稅種的規(guī)定，缺乏對(duì)稅法殊規(guī)定和政策的認(rèn)識(shí)，法律意識(shí)的淡薄導(dǎo)致企業(yè)無法對(duì)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復(fù)繳稅的情況。此外，我國(guó)稅收籌劃起步較晚，理論體系和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時(shí)有發(fā)生，違法行為不僅嚴(yán)重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而實(shí)際上企業(yè)是可以通過提高稅收籌劃意識(shí)和能力來降低企業(yè)稅負(fù)的，完全沒必要鋌而走險(xiǎn)，走上違法的道路。

例如：某地產(chǎn)公司同時(shí)開發(fā)兩個(gè)項(xiàng)目，其中A項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)格為1000萬元，可以扣除成本費(fèi)用為400萬元，則該項(xiàng)目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時(shí)還需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加%56萬元;B項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)格為1500萬元，可以扣除的成本費(fèi)用為1000萬元，則該項(xiàng)目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時(shí)還需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加84萬元。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，兩個(gè)項(xiàng)目共繳納稅金530萬元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項(xiàng)目命名為同一小區(qū)，那么項(xiàng)目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加140萬元，相比之下便可節(jié)稅20萬元，可見企業(yè)應(yīng)具有稅收籌劃意識(shí)，它與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益息息相關(guān)。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財(cái)務(wù)部門完成，但部門內(nèi)部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因?yàn)槠髽I(yè)的稅費(fèi)繳納工作均是由財(cái)務(wù)部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會(huì)將多繳稅費(fèi)、受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等情況歸咎為財(cái)務(wù)部門的工作失職，但針對(duì)這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實(shí)際上本身就是對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)確實(shí)會(huì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生互動(dòng)，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，完成納稅義務(wù)，并沒有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收決策，從實(shí)際工作情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務(wù)都由企業(yè)決策人、市場(chǎng)部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務(wù)在開展過程中都有可能產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機(jī)械的讓財(cái)務(wù)部門獨(dú)立負(fù)責(zé)，又沒有給財(cái)務(wù)部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學(xué)的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對(duì)稅收籌劃沒有正確的認(rèn)識(shí)，以及對(duì)此項(xiàng)工作重視程度不夠都導(dǎo)致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)過重時(shí)才要求財(cái)務(wù)部門使用賬務(wù)處理手段做應(yīng)急處理，然后此時(shí)極端的操作往往會(huì)與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實(shí)際上，企業(yè)的納稅義務(wù)一旦發(fā)生，再通過其他的手段去處理為時(shí)已晚，這時(shí)再進(jìn)行稅收籌劃則更是不可能的事情了。可見，納稅籌劃的應(yīng)該是一種事前籌劃，同時(shí)也要求稅收籌劃人員對(duì)法律法規(guī)、政策動(dòng)態(tài)及時(shí)掌握，否則納稅籌劃就不能有效實(shí)施。

三、稅收籌劃問題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識(shí)

積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財(cái)務(wù)部門，要把工作重點(diǎn)放在建立與完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制上，管理層要給予稅務(wù)籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務(wù)開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵(lì)稅收籌劃人員積極學(xué)習(xí)政策法規(guī)，全面掌握國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，提升自己的法律意識(shí)及納稅成本節(jié)約意識(shí)，在涉稅工作上加強(qiáng)稅主動(dòng)性，最大程度的減輕納稅負(fù)擔(dān)。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時(shí)就應(yīng)該傾向于有稅法專業(yè)知識(shí)的人，并采取適當(dāng)激勵(lì)手段來鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)法規(guī)學(xué)習(xí)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，從而提高其稅務(wù)籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，特別是對(duì)于一些模糊事項(xiàng)和新興業(yè)務(wù)的處理，一定要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可后再實(shí)際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務(wù)工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請(qǐng)稅收籌劃專家來企業(yè)做顧問，例如注冊(cè)稅務(wù)師、理財(cái)規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

篇3

通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃　概況　問題　對(duì)策

一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來說就是，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對(duì)策

企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

四、結(jié)語

總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來看，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊柳，馬可心.我國(guó)企業(yè)納稅籌劃中存在的問題及對(duì)策.[J].《全國(guó)商情:經(jīng)濟(jì)理論研究》.2015（11）.

篇4

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè) 稅收籌劃 問題 建議

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了很多的機(jī)遇，同時(shí)也給我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)帶了了越來越多的挑戰(zhàn)。我國(guó)是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)，農(nóng)業(yè)在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著至關(guān)重要的作用，而農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)中也扮演著重要的角色。“三農(nóng)”問題一次次的出現(xiàn)在國(guó)務(wù)院文件中，如果讓農(nóng)業(yè)企業(yè)健康快速的發(fā)展，是一個(gè)非常值得研究的問題。現(xiàn)階段，我國(guó)在農(nóng)業(yè)方面的稅收政策中有很多的優(yōu)惠，如果更好的讓這些稅收政策在農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮其最大的作用，如何利用企業(yè)的稅收政策來減輕農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間很大，應(yīng)該在我國(guó)相關(guān)政策的指引下，通過科學(xué)合法的形式進(jìn)行稅收籌劃，在促進(jìn)農(nóng)業(yè)企業(yè)更快更好更遠(yuǎn)的發(fā)展中將做出巨大的貢獻(xiàn)。

1、我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

改革開放以來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展也越來越快，農(nóng)業(yè)企業(yè)的主體地位越來越明顯，稅收籌劃問題也引來了越來越多的農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人的關(guān)注，一些稅收籌劃運(yùn)行良好的農(nóng)業(yè)企業(yè)給企業(yè)帶來了很多益處。但是從我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的整體水平來看，稅收籌劃在我國(guó)還處于初級(jí)階段，同時(shí)由于一些農(nóng)業(yè)企業(yè)不正當(dāng)?shù)臏p免稅收手段，阻礙了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展，在這一系列過程中存在著以下一些問題：

1.1、農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解存在誤區(qū)

稅收籌劃對(duì)我國(guó)的農(nóng)業(yè)企業(yè)來說是一個(gè)比較新的詞匯，大多數(shù)人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)和理解都存在一定的誤區(qū)，缺乏一個(gè)深入的了解和認(rèn)識(shí)，主要是體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，稅收籌劃是一種不合法行為。我國(guó)一直都存在著多納稅光榮的思維模式，當(dāng)一些人聽到稅收籌劃可以減輕稅收的時(shí)候，他們的第一反應(yīng)就等同于偷稅漏稅，而不會(huì)認(rèn)為稅收籌劃是一種合理的避稅，導(dǎo)致稅收籌劃是合法性的行為很難被接受；第二；稅收籌劃在需要時(shí)在考慮，未放進(jìn)企業(yè)的日常管理中，很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃只有在事情發(fā)生的時(shí)候的一次，在需要時(shí)考慮相關(guān)人員進(jìn)行處理，而為把稅收籌劃看成是一項(xiàng)日?；顒?dòng)；第三，稅收籌劃不是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力范圍之內(nèi)的工作，而是靠稅務(wù)專家來進(jìn)行的。在起步階段，我國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃都是由稅務(wù)專家負(fù)責(zé)的，這給農(nóng)業(yè)企業(yè)的人員帶來一種觀點(diǎn)，那就是稅收籌劃不是企業(yè)自己能做的來的，而是要依靠外部專家才可以完成，其實(shí)稅收籌劃具有一定的相似性，只要財(cái)務(wù)人員系統(tǒng)的掌握了相關(guān)知識(shí)，是完全可以對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃的。

1.2、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)偏低

在我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)中稅收籌劃的人員素質(zhì)不高，匱乏綜合型的復(fù)合人才，已經(jīng)成為制約我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵所在。稅收籌劃人員應(yīng)具備稅收法律、政策和法規(guī)以及會(huì)計(jì)核算等方面的扎實(shí)功底。同時(shí)還的了解企業(yè)自身情況，對(duì)企業(yè)的資金情況、稅收情況、各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)、財(cái)務(wù)核算等都具有很高的要求。稅收籌劃人員應(yīng)至少具備以下幾點(diǎn)要求：第一，稅收籌劃人員必須對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行充分的學(xué)習(xí)和分析，特別是有關(guān)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收這方面的法律法規(guī)要特別的掌握，進(jìn)而找到實(shí)施稅收籌劃的合理方式；第二，稅收籌劃人員還應(yīng)具有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，這是進(jìn)行稅收籌劃另一個(gè)需要特別具有的能力。稅收籌劃人員必須熟練的掌握各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則，需要綜合考慮納稅人的效益，不能顧此失彼；第三，稅收籌劃人員還應(yīng)具有較強(qiáng)的綜合能力，包括人際溝通、團(tuán)隊(duì)合作等。但是在我國(guó)現(xiàn)階段從事稅收籌劃的人員大多是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，或者是一些稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，其知識(shí)面相對(duì)狹窄，綜合能力較弱。稅收籌劃人才的稀少已經(jīng)成為制約農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)和瓶頸。

1.3、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃水平較低

稅收籌劃引入我國(guó)已經(jīng)發(fā)展了一段時(shí)間，但是對(duì)于大多數(shù)的中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)來說還是很陌生。大多數(shù)的中小型企業(yè)都不設(shè)立稅收籌劃部門，普及率并不是很高，聘請(qǐng)外部獨(dú)立稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)比較麻煩成本比較高，導(dǎo)致現(xiàn)階段無法保證農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃的長(zhǎng)遠(yuǎn)開展。我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃水平低下主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，我國(guó)很多農(nóng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中很少或者根本就不進(jìn)行稅收籌劃，稅收籌劃的概念在企業(yè)中并沒有形成；第二，大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)都是雇傭外部稅務(wù)機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)的原則就是幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，并未從企業(yè)的整體利益出發(fā)，具有很大的片面性。稅收籌劃的目標(biāo)是節(jié)稅，但是他受到企業(yè)整體目標(biāo)的限制，不能只為了減少稅收而忽略企業(yè)的整體目標(biāo)。稅收利益不是企業(yè)的全部利益，只是企業(yè)無數(shù)利益中的其中一項(xiàng)，項(xiàng)目稅收負(fù)擔(dān)的減少，并不意味著企業(yè)整體利益的增加。也就是說，稅收籌劃是一種從全局考慮的手段。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要從全局考慮，防止稅收籌劃的片面性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。

2、解決我國(guó)稅收籌劃問題的建議

2.1、建立健全農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收法律法規(guī)

現(xiàn)階段，我國(guó)關(guān)于稅收籌劃的各種法律法規(guī)還處于不夠完善階段。完善的法制化的稅收環(huán)境，有利于農(nóng)業(yè)企業(yè)從事稅收籌劃的手段合法化，防止偷稅漏稅等不合法行為的發(fā)生。否則，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以通過其他的不合法手段進(jìn)行稅收籌劃，從而獲得稅收收益，將不利于建設(shè)一個(gè)好的稅收籌劃環(huán)境。人們對(duì)稅收籌劃的概念將依舊停留在偷稅和漏稅等不合法的手段的理解上。

2.2、樹立農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度尚處于不健全階段，特別是在一些中小型的農(nóng)業(yè)企業(yè)中，內(nèi)部控制制度很不規(guī)范，只有在一些大型的農(nóng)業(yè)企業(yè)中內(nèi)部控制做的還的不錯(cuò)的。稅收籌劃工作的順利開展有賴于企業(yè)的各種內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)制度的健全以及各項(xiàng)日?；顒?dòng)的有序開展，會(huì)計(jì)處理的規(guī)范程度直接影響著企業(yè)的稅收籌劃的好壞。各項(xiàng)工作做的越規(guī)范，稅收籌劃的空間就越大，為農(nóng)業(yè)企業(yè)更好的進(jìn)行稅收籌劃提供依據(jù)。而我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制在一定程度上影響了稅收籌劃的空間。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)盡快加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.3、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

當(dāng)今社會(huì)各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的發(fā)展離不開專業(yè)的人才，農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的順利開展也離不開稅收籌劃方面的人才。影響企業(yè)稅收籌劃水平和層次的決定性因素就是稅收籌劃人員的自身專業(yè)素質(zhì)和在實(shí)踐中的操作能力?，F(xiàn)階段，我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的綜合型符合人才極其匱乏，農(nóng)業(yè)企業(yè)要向在稅收籌劃方面為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航，離不開稅收籌劃人才的培養(yǎng)。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)必須快速的培養(yǎng)稅收籌劃人才的隊(duì)伍，快速提高稅收籌劃人員的綜合能力，以適應(yīng)農(nóng)業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策分析

目前，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據(jù)企業(yè)實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)進(jìn)行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對(duì)而言，我國(guó)多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，普遍存在較大風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，將對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對(duì)稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)展開分析探討，希望企業(yè)能切實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問題的重要戰(zhàn)略方法。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)投資、運(yùn)營(yíng)及其分配等一系列事務(wù)，納稅人進(jìn)行預(yù)先安排，并對(duì)事務(wù)科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以不斷提高。誠(chéng)然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學(xué)方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀(jì)，最終不利于企業(yè)實(shí)際利益?？偟膩碚f，稅收籌劃具有如下方面特點(diǎn)：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應(yīng)切實(shí)避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應(yīng)加強(qiáng)各方面統(tǒng)籌安排，對(duì)納稅義務(wù)作出科學(xué)判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應(yīng)切實(shí)一步步按照計(jì)劃和方案進(jìn)行，這樣才能有效達(dá)成目標(biāo)。

二、稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃過程中存在的人員風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃工作本身較為復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)方面較為欠缺，將會(huì)對(duì)稅收籌劃工作帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務(wù)情況，也將會(huì)對(duì)納稅方案預(yù)測(cè)等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問題，因而使稅收籌劃面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)本身是復(fù)雜的有機(jī)整體，需要財(cái)務(wù)人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問題，也容易造成稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃成本不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際特點(diǎn)，科學(xué)編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對(duì)稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請(qǐng)過程中，會(huì)出現(xiàn)咨詢費(fèi)及費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。在籌劃人員工作過程中，會(huì)出現(xiàn)一部分辦公費(fèi)用。此外，一旦稅收籌劃不當(dāng)，還會(huì)出現(xiàn)協(xié)調(diào)費(fèi)等一系列費(fèi)用。與此同時(shí)，在稅收籌劃的過程中，還應(yīng)科學(xué)確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實(shí)實(shí)施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預(yù)期收益，將造成較大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當(dāng)也會(huì)給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃階段經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題等都會(huì)造成相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。概括來說，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過程中，國(guó)家政策因素、市場(chǎng)因素以及同行企業(yè)方面的因素都會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響。與此同時(shí)，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過程中，企業(yè)在各項(xiàng)工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)水平

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高方面的問題，應(yīng)注重企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，一方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實(shí)處。在人員建設(shè)過程中，不應(yīng)單從專業(yè)技能培訓(xùn)著手，還應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員熟悉法律知識(shí)、掌握本企業(yè)業(yè)務(wù)流程，并嚴(yán)抓思想道德建設(shè)。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進(jìn)稅收籌劃貫徹落實(shí)實(shí)施。

（二）關(guān)注企業(yè)成本效益，注意臨界點(diǎn)籌劃

稅收籌劃工作開展過程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應(yīng)將成本與效益共同關(guān)注，同時(shí)應(yīng)注意臨界點(diǎn)籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)效，也有利于風(fēng)險(xiǎn)方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對(duì)企業(yè)預(yù)期效益進(jìn)行科學(xué)有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關(guān)系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（三）加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)管理同樣面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，因而在稅務(wù)籌劃管理過程中，應(yīng)從如下幾個(gè)方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)方面的控制，這樣才能將風(fēng)險(xiǎn)降低。第二，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流。企業(yè)通過加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，才能有效把握稅務(wù)政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學(xué)，從而有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教，利用專家多年來經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃有效指導(dǎo)，這樣也能降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

本文針對(duì)稅收籌劃過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題展開分析探討，并提出自身的相應(yīng)看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)得到有效緩解，因而應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，企業(yè)普遍面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。為此，應(yīng)從加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理、關(guān)注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面著手，使風(fēng)險(xiǎn)得以有效規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-01

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行的稅收籌劃就是在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上通過融資及投資等的科學(xué)安排，減少其中的納稅支出，實(shí)現(xiàn)納稅利益的最大化及稅后利潤(rùn)的最大化的一種活動(dòng)，企業(yè)集團(tuán)的良好發(fā)展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業(yè)達(dá)到整體資源的優(yōu)化配置，使得企業(yè)集團(tuán)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營(yíng)成本，為推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃的作用

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的特點(diǎn)是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國(guó)度的合作，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃，企業(yè)集團(tuán)實(shí)行稅收籌劃主要能發(fā)揮幾個(gè)方面的作用[1]。其一，就是降低企業(yè)集團(tuán)的稅收成本，稅收在企業(yè)集團(tuán)的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略的實(shí)施有著很大的關(guān)聯(lián)，利用稅收籌劃減少企業(yè)的稅款支出，也可以延后繳納的時(shí)間，能夠很好的實(shí)現(xiàn)資金的減少與節(jié)約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)集團(tuán)的總體管理質(zhì)量，在籌劃工作中企業(yè)需要對(duì)自身的生產(chǎn)活動(dòng)有一個(gè)全面的掌控，對(duì)自身的管理體制進(jìn)行不斷的改進(jìn)，進(jìn)而使得企業(yè)集團(tuán)的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，納稅時(shí)間得到推遲，也就可以看作是企業(yè)集團(tuán)在銀行中獲得免息的貸款，數(shù)量越多時(shí)間就越久，企業(yè)就會(huì)得到更大的資金時(shí)間價(jià)值。其四，企業(yè)集團(tuán)實(shí)施稅收籌劃能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，稅收管理制度的完善是進(jìn)行稅收籌劃工作的前提條件，企業(yè)集團(tuán)必須按照國(guó)家的稅收政策在加上自身發(fā)展的情況去制定相應(yīng)的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實(shí)施，能夠?qū)崿F(xiàn)了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃具有整體性的特點(diǎn)，可以很好的產(chǎn)生財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，從而增加經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃應(yīng)形成的正確觀念

企業(yè)集團(tuán)是由多個(gè)法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，母公司是其管理總部，可以代表集團(tuán)名義對(duì)內(nèi)部實(shí)行管理權(quán)，對(duì)外實(shí)行外交權(quán)，其宗旨就是最大化的發(fā)揮其資源的一體化優(yōu)勢(shì)與管理的協(xié)同優(yōu)勢(shì)[2]。為了發(fā)揮這些方面的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)集團(tuán)中的各個(gè)成員就需要通過統(tǒng)一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統(tǒng)一的規(guī)范，可以達(dá)到整體納稅利益的最大化發(fā)展。另外，在制定稅收籌劃方案的時(shí)候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實(shí)施的同時(shí)其他費(fèi)用的變化情況，需要對(duì)方案的實(shí)施的綜合效果進(jìn)行分析，使得經(jīng)濟(jì)效益可以獲得真正的增加。因此企業(yè)集團(tuán)需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標(biāo)的達(dá)成。此外，還應(yīng)樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現(xiàn)違法的偷稅逃稅等問題。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的具體策略

1.提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)在自身發(fā)展中需要對(duì)客觀存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)重視，對(duì)相應(yīng)的稅收工作也應(yīng)該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風(fēng)險(xiǎn)存在，再加上管理層的忽視，那么就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)利益上的重大損失，情況嚴(yán)重的企業(yè)可能會(huì)倒閉或者破產(chǎn)。比如企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營(yíng)中對(duì)一些稅收政策法規(guī)的理解存在偏差，那么企業(yè)就容易發(fā)生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴(yán)重的。所以企業(yè)集團(tuán)需要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)提高關(guān)注度，在成員企業(yè)的聯(lián)系中通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的快速預(yù)警系統(tǒng)的建立，能夠?qū)Χ愂栈I劃過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督與控制，能夠在籌劃之前進(jìn)行正確的分析，也可以在籌劃之后進(jìn)行及時(shí)的反饋，對(duì)其中獲得的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)還能夠?yàn)榻窈蟮墓ぷ鏖_展提供借鑒。

2.積極培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)型人才

企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門是進(jìn)行稅收籌劃的主導(dǎo)部分，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進(jìn)步，財(cái)務(wù)人員在工作中具備的稅收意識(shí)及開展稅收工作的能力都與企業(yè)的稅收籌劃的開展質(zhì)量有很大的關(guān)系。實(shí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)能夠使財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收相關(guān)的法規(guī)政策更加的全面的進(jìn)行掌握，能夠提升自身對(duì)稅法變動(dòng)的洞察力，從而使得企業(yè)自身稅收籌劃策略的制定更加符合發(fā)展戰(zhàn)略需求。另外，對(duì)企業(yè)集團(tuán)中的業(yè)務(wù)骨干也應(yīng)加強(qiáng)稅收培訓(xùn)，使其對(duì)稅法有更加全面詳細(xì)的認(rèn)知，從而在實(shí)際的工作中更好的落實(shí)稅收籌劃方案。稅收政策的變動(dòng)比較快，不斷會(huì)有新的稅收政策出現(xiàn)，要對(duì)新的稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)與掌握，不僅要自學(xué)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干專門的培訓(xùn)，使其對(duì)政策的理解更加透徹，避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無法把控的稅收籌劃進(jìn)行業(yè)務(wù)外包

稅收籌劃對(duì)籌劃人員的素質(zhì)要求非常高，他們不僅要懂得財(cái)會(huì)和稅法知識(shí)，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程[3]。企業(yè)集團(tuán)缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時(shí)間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對(duì)企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)不能完全的進(jìn)行掌控。這種情況下應(yīng)該借助外部的中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅收籌劃方案開展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，將存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)成功的轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)之中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。而中介機(jī)構(gòu)作為企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的旁觀者，其在專業(yè)知識(shí)方面是比較有發(fā)言權(quán)的，可以為企業(yè)制定更加科學(xué)的稅收籌劃方案，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃是其財(cái)務(wù)管理過程中的重要組成部分，也是企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略性發(fā)展的組成內(nèi)容，得到了人們的重視，實(shí)行稅收籌劃的主要目的就是進(jìn)行合理的避稅，減少企業(yè)投入增加經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過事先的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)效益的最大化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】稅收籌劃　基本認(rèn)識(shí)

稅收籌劃亦稱納稅籌劃(Tax Planning)一般被認(rèn)為是與節(jié)稅(Tax Saving)具有相同的本質(zhì)屬性。它是納稅人在遵守稅法、擁護(hù)稅法、不違反稅法的前提下，針對(duì)納稅人自身的特點(diǎn)，利用會(huì)計(jì)特有的方法，規(guī)劃納稅人的納稅活動(dòng)，既要依法納稅，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅負(fù)、解除稅負(fù)或推遲納稅的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。

一、稅收籌劃的必然性

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，稅收籌劃逐漸被國(guó)內(nèi)接納，并廣為企業(yè)等納稅主體所采行。企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)實(shí)體要將目光緊緊地盯在自身的經(jīng)濟(jì)效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費(fèi)用。但是其作為納稅人的身份來說，無論納稅怎樣公平、公正、合理，都與經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)。當(dāng)收入、費(fèi)用一定的情況下，稅后利潤(rùn)與納稅金額互為消長(zhǎng)：稅款繳納越多，稅后利潤(rùn)越少；稅款繳納越少，稅后利潤(rùn)越多。這種經(jīng)濟(jì)利益的刺激，使企業(yè)自覺不自覺地注視到應(yīng)納稅款上，并希望尋找一種辦法.即在不違反稅法的前提下.盡可能減少應(yīng)稅行為，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。這就是稅收籌劃。

二、稅收籌劃的可能性

第一，稅收作為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段其作用已越來越明顯。國(guó)家對(duì)什么征稅，是多征還是少征，怎樣征，都可以通過設(shè)置稅種、確立納稅對(duì)象、征稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率、減稅、免稅等，體現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)某一稅種的稅負(fù)往往可以測(cè)算出在不同情況下的各種不同的結(jié)果。

第二，稅收政策存在的差別性。不論一個(gè)國(guó)家的稅收制度如何周全嚴(yán)密，稅收負(fù)擔(dān)在不同納稅人、不同納稅期、不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同企業(yè)之間總是存在差別的，這種差別的存在，為納稅人選擇最佳納稅方案提供了機(jī)會(huì)。而且存在的差別越大，可供選擇的余地也就越大。

三、稅收籌劃與避稅的區(qū)別

嚴(yán)格說來，稅收籌劃與避稅是有所區(qū)別的。主要表現(xiàn)在：

第一，在執(zhí)行稅收法規(guī)方面。稅法體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，而稅收體現(xiàn)國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。稅法賦予納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的權(quán)利。然而避稅在稅法上并未受到限制，當(dāng)然亦未得到肯定。但是，利用稅法的不完善性，卻可以達(dá)到規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)的目的。目前，沒有一個(gè)國(guó)家在法律上規(guī)定避稅合法并予以法律保護(hù)：但也沒有一個(gè)國(guó)家在法律上明確規(guī)定避稅非法而予以制裁。因此，避稅本身并不存在合法與非法的問題。

第二，在政府的政策導(dǎo)向方面。稅收是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)杠桿。國(guó)家通過制定稅法，將國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)布局、外貿(mào)政策等體現(xiàn)在稅法的具體條款(包括實(shí)施細(xì)則等)上。稅收籌劃就是納稅人通過自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整，避開國(guó)家限制的方面，主動(dòng)使其符合稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)部門不但應(yīng)當(dāng)允許，而且應(yīng)該加以鼓勵(lì)。然而避稅僅是從稅法的不完善方面來規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮政府的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來調(diào)整。

第三，在會(huì)計(jì)決策方面。稅收籌劃不僅著眼于稅法，還要進(jìn)行總體管理決策，將籌資決策、投資決策、營(yíng)運(yùn)決策、收益分配決策與稅收籌劃結(jié)合起來，從眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的結(jié)合上，謀求納稅人的最大經(jīng)濟(jì)利益。然而，避稅僅就稅法本身去謀劃，只求當(dāng)前稅收利益，只求減輕當(dāng)期稅負(fù)，一般較少考慮其他因素，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿只是為了少納稅。

四、稅收籌劃的積極意義

第一，稅收籌劃有助于抑制偷稅漏稅的行為。人們減少稅負(fù)的動(dòng)機(jī)是客觀存在的。但是，其行為方式可能是多種多樣的。如果用違法的手段達(dá)到偷稅漏稅的目的，顯然是我們所竭力反對(duì)的。而稅收籌劃的理論與實(shí)踐.則用合法的手段達(dá)到減輕稅負(fù)的目的.顯然有助于抑制偷稅漏稅的行為。

第二，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家稅收總量，甚至可能增加國(guó)家稅收總量。稅收籌劃的作用是調(diào)整投資方向，做到國(guó)民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，企業(yè)雖然減按抵稅率納稅，但隨著企業(yè)收入和利潤(rùn)等稅基的擴(kuò)大，實(shí)際上對(duì)國(guó)家今后稅收不僅不會(huì)減少，反而會(huì)有所增加。

第三，稅收籌劃有助于強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)。同一減少稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段，根本問題是納稅人的法律意識(shí)問題。稅收籌劃是以遵守稅法和擁護(hù)稅法為前提的，是建立在對(duì)稅法深刻認(rèn)識(shí)和理解的基礎(chǔ)上的.因而有助于人們強(qiáng)化法律意識(shí)。

第四，稅收籌劃有助于促進(jìn)稅法建設(shè)。稅收籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。稅收籌劃理論與實(shí)踐的發(fā)展，將會(huì)有助于促進(jìn)稅法的不斷完善。

篇8

文章通過對(duì)我國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其存在的具體問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性

目前，我國(guó)研究人員在稅收籌劃領(lǐng)域取得了一定成就，然而，大多數(shù)研究主要集中在對(duì)稅收籌劃的基本概念。相對(duì)而言，一個(gè)具體稅種的選擇，結(jié)合其特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)的研究相對(duì)缺乏。本文通過對(duì)于增值稅稅收籌劃的相關(guān)理論進(jìn)行分析，根據(jù)現(xiàn)行的增值稅規(guī)定，探討我國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實(shí)踐，希望可以為企業(yè)所得稅規(guī)劃具有一定的意義。

一、增值稅的概念

對(duì)于增值稅的定義：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物單位及個(gè)人，對(duì)于其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)及流通中各環(huán)節(jié)新創(chuàng)造新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，稱為增值稅。

二、我國(guó)增值稅稅收籌劃問題分析

1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務(wù)人員等相關(guān)問題存在一定的關(guān)系。稅收籌劃的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的?，F(xiàn)在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關(guān)系。因此，目前我國(guó)的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國(guó)稅收籌劃健康發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素。

2.稅收制度不健全。企業(yè)合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，企業(yè)稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務(wù)籌劃的核心問題。稅收籌劃的進(jìn)行需要在法律允許的范圍內(nèi)來進(jìn)行，若稅法的逃稅行為違反了相關(guān)的規(guī)定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國(guó)稅收制度仍存在一定的問題，有時(shí)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是合法的，但相對(duì)的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔(dān)法律責(zé)任，后悔是比損失更大的損失。

3.籌劃方法選擇問題。企業(yè)可以運(yùn)用稅收籌劃方法有效地促進(jìn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大及實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)，企業(yè)的稅收籌劃方法應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致，企業(yè)稅收籌劃方法選擇是否能降低企業(yè)的操作成本，主要在于企業(yè)納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業(yè)能否成功發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是主要方法，可以使企業(yè)降低一定的生產(chǎn)成本，有許多簡(jiǎn)單或獨(dú)立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體戰(zhàn)略發(fā)展是不可取。對(duì)納稅人納稅能力規(guī)劃，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)生產(chǎn)管理水平和企業(yè)有著一定的密切關(guān)系，同時(shí)也就要求企業(yè)需要對(duì)自身進(jìn)行全方位的整合，調(diào)整當(dāng)前的資源配置及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、加強(qiáng)我國(guó)增值稅稅收籌劃的策略

1.健全企業(yè)稅收籌劃環(huán)境。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，設(shè)立完整的，客觀的建立，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)的稅收籌劃的重要技術(shù)；其次，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與管理，規(guī)范管理，稅收籌劃和安排的金融活動(dòng)不是簡(jiǎn)單的，計(jì)算的協(xié)調(diào)，是必要的生產(chǎn)，銷售和其他方面的實(shí)施；第三，加強(qiáng)成本核算，成本不僅僅是財(cái)務(wù)成本，還應(yīng)包括納稅申報(bào)，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費(fèi)用的過程。以便企業(yè)進(jìn)行最后實(shí)現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標(biāo)。

2.健全增值稅稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)。我國(guó)通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策的同時(shí)，針對(duì)不同行業(yè)制定不同的稅率及稅收優(yōu)惠政策，為納稅人實(shí)施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務(wù)依法納稅，企業(yè)通過相關(guān)的法律手段來進(jìn)行稅收籌劃，提高企業(yè)效益，這樣的做法是企業(yè)應(yīng)該享有的基本權(quán)利。為了鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅，最好的方法是讓企業(yè)享受稅收籌劃的優(yōu)惠方式。

3.優(yōu)化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高意識(shí)的整體水平，整個(gè)社會(huì)將繼續(xù)改善，更與稅收籌劃的需求。我國(guó)稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機(jī)會(huì)減少，增加的風(fēng)險(xiǎn)，使稅收計(jì)劃變得越來越重要。一個(gè)有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)可以達(dá)到的效果。

隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善沉重的代價(jià)和逃稅，一如既往，企業(yè)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的稅收制度環(huán)境推到約束。越來越多的企業(yè)通過稅收籌劃的方法提高企業(yè)利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業(yè)來講，企業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，合理的對(duì)增值稅進(jìn)行稅收籌劃，可以最大限度減少企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)，希望本文的研究可以為我國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)23-0256-01

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概述

1.1稅收籌劃的含義

稅收籌劃指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),通過對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、投資以及理財(cái)活動(dòng),從而使企業(yè)有一個(gè)未雨綢繆的籌劃,企業(yè)可以選擇一個(gè)最優(yōu)的稅收計(jì)劃,最終達(dá)到一個(gè)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2稅收籌劃特點(diǎn)

1.2.1合法性

稅收籌劃必須在我國(guó)法律的范圍內(nèi)來籌劃,這里一定與避稅區(qū)分開,稅收籌劃不是鉆法律的空子,而是在國(guó)家法律和政策允許的范圍內(nèi),是一項(xiàng)企業(yè)的管理活動(dòng)。

1.2.2計(jì)劃性`

稅收籌劃是一項(xiàng)企業(yè)管理中的一個(gè)重要的環(huán)節(jié),與企業(yè)很多活動(dòng)密不可分,它是一個(gè)事先的程序,也是一個(gè)事中的程序,但不可能是事后的一個(gè)活動(dòng),因此,企業(yè)要早做打算,才能為企業(yè)節(jié)約成本。

1.2.3綜合性

稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程,它貫穿于企業(yè)所有環(huán)節(jié),不僅僅是一個(gè)如何規(guī)避稅收的問題,而是一個(gè)減少稅負(fù)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

2.1財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)原則

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)子系統(tǒng),所以服從財(cái)務(wù)管理的全局,即財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)是一個(gè)非常重要的原則。稅收籌劃的目標(biāo)是降低企業(yè)稅負(fù),但是稅收籌劃如果不服從財(cái)務(wù)管理的全局,很有可能不會(huì)降低企業(yè)的成本,增加企業(yè)的效益,相反會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理的紊亂,因此,服從總體目標(biāo)是稅收籌劃的一個(gè)前提。

2.2服從財(cái)務(wù)決策原則

稅收籌劃通常是通過企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資及理財(cái)來實(shí)現(xiàn),因此它會(huì)直接影響一個(gè)企業(yè)的年度生產(chǎn)計(jì)劃、利潤(rùn)目標(biāo)、投資取向以及利潤(rùn)分配。因此,稅收籌劃不是一個(gè)孤立的環(huán)節(jié),必須服從財(cái)務(wù)決策。

2.3成本效益原則

成本效益可以說企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)必須要考慮的問題,離開成本效益,就無從談企業(yè)的營(yíng)利性,因此,稅收籌劃必須考慮成本效益,當(dāng)一個(gè)稅收籌劃不能減少企業(yè)稅負(fù),甚至?xí)黾悠髽I(yè)的負(fù)擔(dān)時(shí),這個(gè)稅收籌劃沒有達(dá)到財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

3.1稅收法律法規(guī)中的風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)企業(yè)往往會(huì)依據(jù)法律法規(guī)去納稅,這也是法律政策所提倡的,但是由于企業(yè)沒有對(duì)法律、規(guī)章以及政策理解透徹,導(dǎo)致企業(yè)實(shí)質(zhì)上的偷稅,帶來不必要的稅務(wù)處罰。這是一種隱形的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2操作層面的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前,在我國(guó)稅收籌劃的法律環(huán)境仍然有許多不完善的地方,存在許多模糊地帶,或者真空地帶,而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣地帶來操作,來降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,但是這種模糊性導(dǎo)致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯(lián)系。

3.3執(zhí)法層面的籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)制度中一項(xiàng)重要的制度,它是符合稅法的立法精神,是執(zhí)政當(dāng)局所允許的。一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃往往需要稅務(wù)部門的審核確認(rèn),稅務(wù)部門的執(zhí)法往往是有所偏差的,即使企業(yè)制定出了一個(gè)合法的稅收籌劃計(jì)劃往往會(huì)因?yàn)槎悇?wù)部門的偏差導(dǎo)致其不能通過,因此,執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)也是客觀存在的。

4企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃策略

4.1稅收政策對(duì)企業(yè)融投資決策的影響

一個(gè)企業(yè)為了獲得最大利潤(rùn)。往往會(huì)通過更能夠降低成本的方式,在企業(yè)融資的過程中,稅收往往是企業(yè)一個(gè)重要的考量。一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金分為借入資金和權(quán)益資金,前者的利息往往在企業(yè)的費(fèi)用中列支,因此,抵減了一部分稅前利潤(rùn),因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付,不能抵免支付,因此企業(yè)的成本就增加了。

在投資中,一個(gè)國(guó)家的稅收政策影響著資金的流向,政府如果規(guī)定了國(guó)債和銀行存款不需繳納利息稅,那么就會(huì)造成對(duì)企業(yè)資金流向的影響。從而是企業(yè)的閑置資金得到一個(gè)合理的利用。

4.2資金營(yíng)運(yùn)過程的稅收籌劃

資金營(yíng)運(yùn)過程中是最能體現(xiàn)出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質(zhì)的。從“最少納稅”看,典型例子當(dāng)數(shù)存貨計(jì)價(jià)方法的選用。《具體準(zhǔn)則》規(guī)定可以選用先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法,但具體到企業(yè),選擇何種計(jì)價(jià)方法則大有文章可做。“最晚納稅”主要考慮的是資金的時(shí)間價(jià)值,往往通過選擇完成合同法以遞延確認(rèn)收入從而遞延繳納稅款,同樣,允許采用加速折舊法的企業(yè)就比直線法提折舊的企業(yè)更能享受遞延納稅的好處。

4.3企業(yè)的組織形式不同導(dǎo)致稅收籌劃的差異

眾所周知,股份公司由于對(duì)分給股東的股息要雙重納稅(企業(yè)所得稅和股東的個(gè)人所得稅),因此總體稅負(fù)較重;如果股份公司利潤(rùn)不分配,通過股票增值,可以達(dá)到避稅目的;而合伙企業(yè)由于不具備法人資格就毋需交納企業(yè)所得稅,但要繳個(gè)人所得稅。

參考文獻(xiàn)

[1]瞿從軍.淺談我國(guó)的稅收籌劃[J].會(huì)計(jì)之友,2008,(12).

篇10

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;有效性

作者簡(jiǎn)介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經(jīng)濟(jì)師。

中圖分類號(hào):F276.3;F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn),對(duì)企業(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行的事先安排和運(yùn)籌,使企業(yè)既依法納稅,又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利與優(yōu)惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi),企業(yè)可以充分利用稅收政策,進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅目標(biāo),增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

趨利避害是企業(yè)的本性。每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者都有降低企業(yè)稅負(fù),減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的強(qiáng)烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業(yè)的重視。然而,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國(guó)公司和大型企業(yè)存在較大差異,中小企業(yè)開展稅收籌劃能產(chǎn)生什么效應(yīng),能否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),成為中小企業(yè)稅收籌劃決策的一個(gè)重要課題。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

目前,中小企業(yè)開展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在中國(guó),稅收籌劃還是一個(gè)新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的重視。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),這些都影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開展。

一種典型的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報(bào)。如今,大部分納稅人對(duì)偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過程中的一種手段,與經(jīng)營(yíng)無關(guān)。這部分納稅人錯(cuò)在將稅收和經(jīng)營(yíng)區(qū)分為兩個(gè)相互獨(dú)立的概念,并錯(cuò)誤地認(rèn)為只需要會(huì)計(jì)人員通過賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向,把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目放在國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專門的財(cái)務(wù)人員,其知識(shí)面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí),還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí),中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時(shí)期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對(duì)企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營(yíng)管理作長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個(gè)層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個(gè)案籌劃,即針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn),使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來看,稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差可能會(huì)受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要,稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn),在確認(rèn)過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因?yàn)闊o論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤(rùn)最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所謂企業(yè)價(jià)值最大化是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng),采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財(cái)富,使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。價(jià)值最大化目標(biāo)是對(duì)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利,即對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后予以確認(rèn);第二,價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益;第三,現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來和潛在的獲利能力。

企業(yè)價(jià)值最大化與股東財(cái)富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強(qiáng)調(diào)必須正確處理各種利益關(guān)系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程,必然應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃之最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益,還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識(shí),而最重要的在于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展前,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“六個(gè)W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時(shí)候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時(shí)需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)選擇可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動(dòng)流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果,這些是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,詳細(xì)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和籌資投資計(jì)劃。因此,企業(yè)財(cái)會(huì)人員必然要加強(qiáng)對(duì)稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻理解稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí),提高自身素質(zhì),使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對(duì)策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃成功案例的介紹,對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國(guó)已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對(duì)這3種違法犯罪活動(dòng)作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對(duì)自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動(dòng)了稅法的進(jìn)一步完善。正是由于我國(guó)沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

首先,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn),使之熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

其次,促進(jìn)稅收籌劃分工更加專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營(yíng)等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范

第一,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí),時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化,應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè),并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

第二,營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì),而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識(shí),專業(yè)性較強(qiáng),因此對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專家來進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

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