導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)與籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；籌劃；管理

企業(yè)稅務(wù)的籌劃和管理是管理企業(yè)過程中重要的內(nèi)容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化、企業(yè)利益的最大化。企業(yè)合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃和管理時(shí)必要的[1]。

一、稅務(wù)籌劃的意義

合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，充分的了解并利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化，進(jìn)而有效的增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)的行業(yè)競爭力。

首先，在進(jìn)行投資前實(shí)行合理且細(xì)致的稅務(wù)籌劃，可以有效的保證企業(yè)正確的投資方向，從而使得企業(yè)可以良性的運(yùn)營。

其次，財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營過程中的虧損資金，形成一個(gè)盈虧互抵的優(yōu)勢，最終達(dá)到企業(yè)資金調(diào)度靈活運(yùn)用的目的。

最后，合理的稅務(wù)籌劃可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，從而帶動(dòng)企業(yè)投資行為的合法化和合理化，以及財(cái)務(wù)部門有序且健康的活動(dòng)，達(dá)到提高企業(yè)的管理水平的目的。另外，企業(yè)納稅也是必須遵守稅收法律和法規(guī)的重要內(nèi)容，也是確保市場經(jīng)濟(jì)有序進(jìn)行的保障。企業(yè)只有進(jìn)行合理投資，才能得到相應(yīng)的回報(bào)[2]。

二、稅務(wù)籌劃的實(shí)施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運(yùn)用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和投資方向分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的最低化，企業(yè)利潤的最大化，加強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

其次，要將稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟(jì)合同銜接起來。在進(jìn)行合同的制定時(shí)，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達(dá)，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個(gè)重要的問題，就是稅收和合同的關(guān)系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時(shí)常出現(xiàn)，這個(gè)問題相關(guān)企業(yè)當(dāng)加以注意。

最后，就是要考慮好稅務(wù)處理和會計(jì)核算之間的差別，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化的最佳方式。會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度中的規(guī)定與稅法之間有很大差別，企業(yè)是以會計(jì)核算的報(bào)表為基礎(chǔ)，但是稅法則是根據(jù)定期做好的會計(jì)報(bào)表的稅務(wù)調(diào)整進(jìn)行工作的。在進(jìn)行會計(jì)核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業(yè)利益的核算方式。

稅務(wù)籌劃在考慮整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)額同時(shí)，還要著重考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展，及時(shí)繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠(yuǎn)考慮還是可取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）企業(yè)稅務(wù)管理可降低企業(yè)稅收成本

為了更好的提高企業(yè)的運(yùn)營利潤，必須重視起對企業(yè)稅務(wù)的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進(jìn)行規(guī)避較高的稅收，降低企業(yè)稅收成本。現(xiàn)階段隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅負(fù)擔(dān)也在不斷加重，尤其是一些大型的企業(yè)集團(tuán)，稅收成本特別高，要想更好的降低且節(jié)約稅收成本，就要更合理的進(jìn)行稅務(wù)管理。

（二）提高企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的配置

通過有效的稅務(wù)管理，可以更好的根據(jù)國家稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策以及稅率差異，進(jìn)行科學(xué)合理的籌資和投資。并且企業(yè)在技術(shù)改造和投資的過程中享受到了最大程度的優(yōu)惠政策，使得企業(yè)的資源得到合理的配置，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也得到了合理的調(diào)整，最終進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力。

（三）要求企業(yè)提高稅收管理水平

隨著我國近年來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷加快，經(jīng)濟(jì)實(shí)體間的經(jīng)營發(fā)展模式也在不斷地轉(zhuǎn)換著，這就給稅務(wù)的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現(xiàn)實(shí)中存在的問題，這也在要求企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)管理，同時(shí)落實(shí)稅法規(guī)定的內(nèi)容，最終達(dá)到最大化避稅的目的[3]。

四、關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

（一）自覺堅(jiān)持稅法規(guī)定的內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規(guī)定，并要嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定的內(nèi)容，同時(shí)還要自覺的維護(hù)稅法，不能出現(xiàn)故意的疏忽或者遺漏現(xiàn)象，一定要認(rèn)識到企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營中的重要性，杜絕不正當(dāng)避稅、逃稅和偷稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）配備專業(yè)人員進(jìn)行管理，設(shè)定專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)

企業(yè)可以通過進(jìn)行設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并且配備好業(yè)務(wù)水平較高且專業(yè)素質(zhì)較高的人員進(jìn)行管理，積極的研究國家頒發(fā)的各項(xiàng)稅收和法律政策，將稅收優(yōu)惠的政策真正的應(yīng)用到企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中去，從而進(jìn)行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一籌劃，盡可能的降低企業(yè)的納稅資金，并且最大程度上的進(jìn)行避稅。

（三）做好相關(guān)的協(xié)調(diào)和預(yù)測工作

在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)室，由于所經(jīng)營的內(nèi)容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進(jìn)行納稅行為前，和相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)的部門進(jìn)行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，并且合理的安排好各項(xiàng)事宜，在法律所允許的范圍內(nèi)實(shí)施優(yōu)化避稅方案。如果在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容之后再考慮減稅，就會直接的導(dǎo)致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過社會上的稅務(wù)機(jī)構(gòu)爭取幫助

由于很多的企業(yè)并沒有專門的機(jī)構(gòu)去實(shí)行避稅，也沒有專業(yè)的人員去負(fù)責(zé)這項(xiàng)任務(wù)，這時(shí)，社會上的中介機(jī)構(gòu)就起到了推動(dòng)作用?，F(xiàn)階段，社會上有很多這類性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，比如稅務(wù)師事務(wù)所和會計(jì)事務(wù)所等等，企業(yè)可以聘請這些專業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)方面的咨詢或者管理，從而達(dá)到提升稅務(wù)管理水平的目的。并且，企業(yè)也要與相關(guān)的稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，在稅務(wù)部門得到相應(yīng)的幫助和指導(dǎo)，從而最大程度的得到稅收優(yōu)惠。

五、結(jié)束語

篇2

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)管理；控制風(fēng)險(xiǎn)；措施

目前我國的經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，市場化經(jīng)濟(jì)體制正在不斷加深，在此基礎(chǔ)上的收稅和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之間的聯(lián)系也越來越密切，為了有效保障自身的發(fā)展在預(yù)期的計(jì)劃內(nèi)，企業(yè)不得不仿照國外開展稅務(wù)籌劃工作，這樣可以有效保障資金的利用率達(dá)到最高，維護(hù)企業(yè)的利益。但是目前的稅務(wù)籌劃是一個(gè)新名詞，企業(yè)管理者對此并不是十分的了解，在開展稅務(wù)籌劃中采取何種方法使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果也是一個(gè)未知數(shù)，并且在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作中還存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)值得考慮的問題。本人就如何使稅務(wù)籌劃達(dá)到最好的效果以及如何規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出一定的建議。

一、稅務(wù)籌劃的概念以及特點(diǎn)

從學(xué)術(shù)水平上講，稅務(wù)籌劃是一個(gè)新興的學(xué)科，它具備較強(qiáng)的綜合性，在企業(yè)的生產(chǎn)過程中涉及到方方面面。稅務(wù)籌劃建立在法律允許的范圍內(nèi)，在納稅開始前，通過對于自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來達(dá)到盡可能少納稅的目的?，F(xiàn)在的稅務(wù)籌劃是對國家稅務(wù)部門的政策充分理解后，以自身的特征為基礎(chǔ)進(jìn)行的管理經(jīng)營行為。說到稅務(wù)籌劃的特征，它具備一下幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）合法性：企業(yè)的任何活動(dòng)都必須嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)，不能夠做出違法的事情來，當(dāng)然，稅務(wù)籌劃也是合法的，這是它最大的特點(diǎn)。它是充分了解國家稅務(wù)征收政策的基礎(chǔ)上，做出的自身生產(chǎn)經(jīng)營的調(diào)整，從而有效降低納稅金額。我們可以打一個(gè)比方來說明一下：一個(gè)納稅人為了降低房屋出租的房產(chǎn)稅，在出租的同時(shí)改變名義，將租金都通過承包費(fèi)用和管理費(fèi)用的形式支付出去。雖然聽起來像是違背了法律法規(guī)的要求，但是細(xì)細(xì)追查起來并沒有觸犯我國的各項(xiàng)法律制度，稅務(wù)部門沒法對其進(jìn)行檢查。

（二）籌劃性：稅務(wù)籌劃不是在稅收結(jié)束以后才進(jìn)行，而是在稅收之前就著手進(jìn)行準(zhǔn)備。它的完成是納稅人充分了解了我國的各項(xiàng)稅收政策之后，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，比如投資、籌資或者經(jīng)營等方面的實(shí)際情況，以降低稅收為目的，對自身的生產(chǎn)等活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和改進(jìn)，具備高瞻遠(yuǎn)矚的特點(diǎn)。

（三）系統(tǒng)性：之所以說稅務(wù)籌劃具備系統(tǒng)性這一特點(diǎn)，指的是在籌劃的過程中，公司的任何活動(dòng)都要考慮在納稅的范圍之內(nèi)，這樣才能從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)情況，從而使稅收降到最低，保障企業(yè)的資金安全。現(xiàn)在很多企業(yè)，并沒有本著系統(tǒng)的原則，沒有從大局考慮問題，只是單純的想要降低稅收，卻忽略了其他因素的影響，結(jié)果是稅收確實(shí)是降下來了，其他項(xiàng)目的成本支出卻提升了，最后綜合起來統(tǒng)計(jì)，還是得不償失。

二、目前企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃人員缺少經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素質(zhì)

目前的情況是，很多企業(yè)內(nèi)部并不具備專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，很多人只是從以往的崗位上調(diào)動(dòng)到稅務(wù)籌劃部門進(jìn)行工作，這樣的員工也許在其以往的崗位上工作較為出色，但是參與稅務(wù)籌劃以后，由于缺乏專業(yè)知識的指導(dǎo)，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)大大降低，很難勝任所屬的工作。所以從這方面來看，是目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的一大難點(diǎn)，只有稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力不斷提升，做出的工作實(shí)用性才會增加，稅務(wù)籌劃才會發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅務(wù)籌劃中存在很多隱患與風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和市場競爭力的增加，很多企業(yè)都在開展著稅務(wù)籌劃工作，隨著稅務(wù)籌劃會有效的減少稅收的金額、節(jié)約更多的資金參與到企業(yè)的建設(shè)中來，但是在實(shí)際的運(yùn)用過程中稅務(wù)籌劃具備很多的風(fēng)險(xiǎn)，恰恰這些風(fēng)險(xiǎn)很容易被企業(yè)所忽略和輕視。究竟存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)呢，總體上說有以下幾個(gè)方面：

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不到位可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃很容易被不知情的人認(rèn)為是逃稅漏稅，但是實(shí)際上稅務(wù)籌劃是合法的，并且這個(gè)合法性已經(jīng)通過了稅務(wù)部門的認(rèn)可。在確認(rèn)時(shí)，稅務(wù)政策運(yùn)行時(shí)可能發(fā)生客觀性的差錯(cuò)，現(xiàn)在的稅收沒有分類別，稅法在納稅范圍上都已經(jīng)留出了很大的余地，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)力和資格根據(jù)個(gè)人的判別標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定是不是應(yīng)該繳納稅款加上目前稅務(wù)人員的素質(zhì)有一定的差別和其他復(fù)雜的因素，這樣的方方面面綜合起來給稅務(wù)籌劃帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資目標(biāo)的不明確也使稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)。施行稅務(wù)籌劃是為了獲取最大的利潤，減少稅收的數(shù)量，實(shí)質(zhì)上是為自己的企業(yè)謀取利益。因此，籌劃的過程中一定得和自身的發(fā)展相結(jié)合，符合公司的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)。但是在制定好籌劃方案之后，很多納稅者感覺到符合企業(yè)實(shí)情的納稅方案并不能最大限度的減少納稅的數(shù)額，因此就會改變應(yīng)有的方案，去選擇次優(yōu)的方案進(jìn)行納稅，這樣就不能完全符合公司的發(fā)展情況，使得企業(yè)的生產(chǎn)生活不能有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來不好的影響，造成內(nèi)部結(jié)構(gòu)的混亂，最終引發(fā)大量的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收政策的調(diào)整可能給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)我們稱它為政策性風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃是在納稅之前制定好的納稅方案，因此有的時(shí)候不具備時(shí)效性，國家每年都會對稅收做出適當(dāng)?shù)恼哒{(diào)整，但是對于稅務(wù)籌劃而言每一個(gè)目標(biāo)的籌劃從項(xiàng)目的選取到最后取得成功都會經(jīng)歷一個(gè)較為長期的過程，一旦國家的政策在這個(gè)時(shí)間段以內(nèi)做出了調(diào)整，那么必定會影響到稅務(wù)籌劃的進(jìn)行，讓本來十分成功地稅務(wù)籌劃變得不切合實(shí)際從而造成籌劃的失敗。因此，國家的稅務(wù)政策調(diào)整對于稅務(wù)籌劃而言也是一個(gè)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果

（一）加強(qiáng)籌劃人員的綜合素質(zhì)建設(shè)

作為稅務(wù)籌劃人員，在稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著巨大的作用，為了保障稅務(wù)籌劃的效果達(dá)到最理想的狀態(tài)，首先應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)。首先，應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)籌劃分工的專業(yè)化和產(chǎn)業(yè)化。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要有具備專業(yè)知識和能力的籌劃人員，只有對自身的工作了如指掌，才能勝任每項(xiàng)工作，才能使工作更加的快捷和準(zhǔn)確，保障稅務(wù)籌劃的可行性。因此，企業(yè)應(yīng)該在籌劃工作的分工上盡可能做到細(xì)致和周密。第二，應(yīng)該提升每位工作人員包括管理級人員和籌劃人員的專業(yè)水平與業(yè)務(wù)素養(yǎng)。稅務(wù)籌劃工作最需要的就是一支具備綜合能力的專業(yè)化隊(duì)伍，企業(yè)為了做到這一點(diǎn)，培育出先進(jìn)的籌劃隊(duì)伍，應(yīng)該下力氣進(jìn)行培訓(xùn)和培養(yǎng)，尤其是在財(cái)務(wù)工作和技術(shù)管理方面的培訓(xùn)，這樣才能保障籌劃人員的理論和實(shí)際行動(dòng)結(jié)合起來，從而更熟練的操作自己的工作。與此同時(shí)，企業(yè)在人員的管理理念上也應(yīng)該做出適當(dāng)?shù)男薷?，比如?yīng)該本著以人為本的理念，對于工作人員不能只是一味的看其工作成績，也應(yīng)該經(jīng)常地對其生活進(jìn)行適當(dāng)?shù)牧私夂完P(guān)心，定期對他們進(jìn)行思想政治工作上的教育，從而不斷提高他們的思想道德素質(zhì)，這樣就能夠有效的加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的職業(yè)道德建設(shè)，借助他們對稅務(wù)法律的熟知，在各種法律適合的條件下進(jìn)行稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)工作。第三，企業(yè)應(yīng)該招聘一批具備專業(yè)素養(yǎng)，有知識有能力的稅務(wù)籌劃人員作為其后備力量?，F(xiàn)在的很多學(xué)生對我國的稅務(wù)法缺乏足夠的了解，為了適應(yīng)目前企業(yè)的需求，我國高校應(yīng)該開設(shè)稅務(wù)籌劃專業(yè)課，培養(yǎng)出一批能夠勝任企業(yè)稅務(wù)籌劃的先進(jìn)人才，企業(yè)應(yīng)該公開進(jìn)行招聘，不能只是沿用以往的老財(cái)務(wù)人員，要大膽引進(jìn)新型人才進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部建設(shè)。

（二）不斷加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識

1.企業(yè)和稅務(wù)部門之間應(yīng)該保持一種良好的關(guān)系。稅務(wù)法在制定的過程中會有很多差異，并且具備較大的彈性空間的稅務(wù)策略，每個(gè)地方的稅收都有一定的自，因此執(zhí)法部門在行政權(quán)力上就有很大的自由裁量權(quán)。針對這種情況，企業(yè)對稅收部門不能夠只是采取抵制的態(tài)度，而是應(yīng)該加大與稅收部門之間的交流，爭取在稅務(wù)法的理解上能夠和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持統(tǒng)一性，從而更好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

2.企業(yè)要主動(dòng)與本行業(yè)內(nèi)的一些專家或者學(xué)者進(jìn)行交流，聽取他們的見解，根據(jù)他們的意見制定適應(yīng)本企業(yè)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，這樣制定出的計(jì)劃更具備施行力和時(shí)效性。上文中我們也已經(jīng)提到過，稅務(wù)籌劃的一個(gè)特點(diǎn)就是具備系統(tǒng)性，作為一個(gè)系統(tǒng)任務(wù)，籌劃人員在著手進(jìn)行工作前不僅要能夠?qū)W好一些基礎(chǔ)的金融知識和法律知識，還要懂得一些經(jīng)濟(jì)學(xué)知識和稅務(wù)法解釋，這項(xiàng)工作對于工作人員的專業(yè)性要求較高，對于一些個(gè)人不能順利完成的任務(wù)，應(yīng)該邀請一些專業(yè)從事稅務(wù)籌劃的人員進(jìn)行討論，從而保證制定出的稅務(wù)計(jì)劃更加的具體形象，減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.針對稅務(wù)政策經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整的情況，這就要求企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自身的建設(shè)，不斷增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識。我國進(jìn)行稅務(wù)法的調(diào)整，并不是沒有任何根據(jù)，而是根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況以及國庫的儲備情況進(jìn)行調(diào)整的，是和我國的現(xiàn)實(shí)情況緊密結(jié)合的，其修訂的過程相對于其他法律的調(diào)整更加的規(guī)范。只有不斷地了解我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，認(rèn)真的對目前形勢進(jìn)行分析，做出大膽的猜測，才能夠預(yù)測準(zhǔn)不同納稅方案待解決的風(fēng)險(xiǎn)，在對照之后，做出理性的選擇。完善稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分的把企業(yè)的實(shí)際情況與長短期效益相結(jié)合，并且局部利益和整體利益也要保障協(xié)調(diào)。從現(xiàn)在的情況來看，我國的稅務(wù)制度雖然正在加緊建設(shè)，不斷完善，但是仍有很多漏洞，需要進(jìn)行改進(jìn)和完善，尤其是在稅收方面的政策時(shí)常受到經(jīng)濟(jì)變化的影響，加上各個(gè)地域之間分布的不平衡給企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作帶來了很大的難度。為了做出較為詳細(xì)認(rèn)真的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，納稅人首先應(yīng)該對于我國的各項(xiàng)稅收制度有個(gè)大體上的了解，做到心中有數(shù)，并且時(shí)刻關(guān)注著我國的稅務(wù)政策調(diào)整，從而對于企業(yè)內(nèi)部開展的稅務(wù)籌劃做出最及時(shí)的調(diào)整，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念

很多企業(yè)目前并不能認(rèn)清稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，很多時(shí)候都會和避稅發(fā)生混淆，為了有效的減少此種事情的發(fā)生，稅務(wù)部門在這方面應(yīng)該加大監(jiān)察力度和管理，采取各種方式遏制此類事件的發(fā)生。地方上可以采取多種手段對于管理者的稅務(wù)籌劃觀念進(jìn)行強(qiáng)化，使之分開稅務(wù)籌劃和避稅，提升他的稅務(wù)籌劃觀念和技術(shù)人員的稅務(wù)籌劃能力。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃切入點(diǎn)

不同企業(yè)的發(fā)展情況不同，因此稅務(wù)籌劃的切入點(diǎn)也是存在一定的區(qū)別的。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前應(yīng)該認(rèn)真的進(jìn)行稅收分析，挑選出適合自身的切入點(diǎn)。都知道進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的就是減少稅收的數(shù)量，因此從節(jié)稅空間較大的稅種進(jìn)行切入，筆者認(rèn)為是比較合適的。從理論上看，應(yīng)該選擇稅收優(yōu)惠較多，彈性大的稅種作為切入點(diǎn)進(jìn)行工作。但是要注意，企業(yè)對于國家而言是微觀的，這就要求企業(yè)在考慮本身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)切合國家的稅收政策要求，不要涉及國家禁止發(fā)展的那些領(lǐng)域，從而降低市場風(fēng)險(xiǎn)，增加獲利能力。

四、結(jié)語

為了保障自身利益的最大化，企業(yè)的全體人員都應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)籌劃意識和觀念，既要看準(zhǔn)稅務(wù)籌劃的積極作用和優(yōu)勢，又要發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃存在的問題風(fēng)險(xiǎn)和局限性，有效的利用稅務(wù)籌劃為自身服務(wù)，維護(hù)好企業(yè)的收益和資產(chǎn)，保證目前市場化競爭中的企業(yè)具備合法的權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁愛民，張興成，王平.企業(yè)稅務(wù)籌劃初探[J].泰山鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)職工大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（01）.

[2]潘亞嵐.企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)話實(shí)說[J].浙江財(cái)稅與會計(jì)，2003（08）.

篇3

一、稅務(wù)籌劃和會計(jì)政策的關(guān)系

1、稅務(wù)會計(jì)規(guī)則與財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)則

稅務(wù)會計(jì)規(guī)則和財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)則既有緊密的聯(lián)系，又相互獨(dú)立。不過，稅收制度要重于會計(jì)規(guī)則，這是由于稅收制度本身就具備一定的權(quán)威性和強(qiáng)制性。一旦會計(jì)核算的結(jié)果與稅收不符時(shí)，就必須依照稅法對納稅數(shù)額進(jìn)行調(diào)整，這就在稅務(wù)會計(jì)模式中形成了納稅調(diào)整型的內(nèi)容。當(dāng)然，在實(shí)際工作中，如果相關(guān)稅法對有些內(nèi)容并未進(jìn)行規(guī)定，就可以依照會計(jì)規(guī)定進(jìn)行妥善處理?？傊诙悇?wù)會計(jì)進(jìn)行實(shí)際的工作時(shí)，會計(jì)規(guī)則和相關(guān)的會計(jì)數(shù)據(jù)仍舊是工作進(jìn)行的基礎(chǔ)依據(jù)。

2、稅務(wù)籌劃與會計(jì)政策

在當(dāng)下的市場環(huán)境中，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益中呈現(xiàn)出獨(dú)立主體的面貌，企業(yè)的目標(biāo)是將稅后利益最大化。無償性的稅收內(nèi)容，可以說是企業(yè)運(yùn)營中一項(xiàng)占有較大比例的凈利益流出，因此，企業(yè)在對會計(jì)政策進(jìn)行選擇時(shí)，必須要將稅收這方面的影響考慮進(jìn)來。在會計(jì)法規(guī)中，包含有會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等方面的內(nèi)容，這樣一方面可以對企業(yè)的會計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，另一方面還能夠幫助企業(yè)在會計(jì)處理層面提供一些方法。同時(shí)，企業(yè)一旦選擇了不同的會計(jì)政策，就相應(yīng)地要有不同的會計(jì)處理方法，進(jìn)而可以選擇與之最為合適的納稅方案。所以，為了實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化，企業(yè)必須要根據(jù)會計(jì)制度，來制定合適的稅務(wù)籌劃行為。

二、會計(jì)政策選擇中納稅籌劃需要考慮的因素

1、考慮企業(yè)在總體管理上的決策

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的，不外乎盡可能地降低納稅的支出，在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，獲得最大的節(jié)稅效益。企業(yè)為達(dá)到上述這些目的，多采用低稅負(fù)納稅的方法以及遞延納稅期這兩種方法。在經(jīng)濟(jì)多元化的社會環(huán)境中，不同的企業(yè)有著不同的發(fā)展目標(biāo)，所以在企業(yè)的運(yùn)營中，管理層也會制定不同的運(yùn)營策略。所以，為了最大限度實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，會計(jì)選擇策略中的納稅策劃，應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營目的相一致，盡可能地貼合企業(yè)的運(yùn)營方針，這樣才能夠保障企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

2、考慮企業(yè)的相關(guān)成本內(nèi)容

企業(yè)納稅籌劃費(fèi)用，也是企業(yè)成本中的重要組成部分，因此在企業(yè)的運(yùn)營中，通常把用作這方面的費(fèi)用與收益的差額命名為納稅籌劃利益。在企業(yè)經(jīng)營中，任何一項(xiàng)措施的開展，都需要前期有一定的投入和支出，需要花費(fèi)一定的成本。所以，在制定納稅籌劃方案的時(shí)候，一定要進(jìn)行綜合企業(yè)內(nèi)容，進(jìn)行全面考量，把一些隱含成本考量進(jìn)來，制定收益大于成本的方案。在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)必須?Y合自身的實(shí)際情況，進(jìn)行綜合的考量，這樣才能提出最為恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃來。

3、考慮企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程

作為企業(yè)的一項(xiàng)重要理財(cái)活動(dòng)，納稅籌劃工作的進(jìn)行，必須站在全局的角度，將企業(yè)的長遠(yuǎn)性發(fā)展作為目標(biāo)制定的根基，并將其體現(xiàn)在工作中的方方面面。此外，納稅籌劃和企業(yè)內(nèi)部各種相關(guān)人員的利益也是緊密相連的，因此也會對他們的行為造成一定的影響，所以必須要將企業(yè)內(nèi)部、外部的各方面要求考慮進(jìn)來，把握經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程。

三、運(yùn)用會計(jì)政策所進(jìn)行的稅務(wù)籌劃

1、銷售結(jié)算方式的選擇

在當(dāng)下的企業(yè)運(yùn)營里，有關(guān)銷售內(nèi)容的結(jié)算方式多種多樣，但是這里需要注意的是，確定收入的時(shí)間，也和結(jié)算方式的內(nèi)容有所關(guān)聯(lián)，不同的收入時(shí)間就會導(dǎo)致納稅期限產(chǎn)生差別。根據(jù)稅法內(nèi)容的規(guī)定，在直接進(jìn)行收款銷售的商業(yè)行為中，主要是以收到索款憑證，或者取得貨款時(shí)，收入的確定時(shí)間就定在將提貨單交由買方的那天。而采取托收承付和委托銀行收款方式來銷售的貨物，則將收入確定的時(shí)間定在辦妥與托收相關(guān)的手續(xù)那天。企業(yè)進(jìn)行委托代銷的情況，則時(shí)間上的確定主要以代銷清單的收入來進(jìn)行確定。對于那些采用賒銷以及分期付款方式進(jìn)行銷售的貨物，在時(shí)間確定上主要以合同規(guī)定的收款日期為準(zhǔn)。對于某些需要提前收取貨款的銷售內(nèi)容，可以等到貨物交付后，確定收入的時(shí)間。針對這些不同的銷售情況，企業(yè)可以根據(jù)自身產(chǎn)品的銷售策略來采取合適的銷售結(jié)算方法，對收入時(shí)間進(jìn)行有效控制，從而達(dá)到延緩納稅的目的。

2、存貨計(jì)價(jià)方法的選擇

在當(dāng)下的市場環(huán)境中，有關(guān)存貨計(jì)價(jià)的內(nèi)容，具體操作方法比較多樣，對于貨物的期末庫存成本、銷售成本來說，不同計(jì)價(jià)方法所產(chǎn)生的影響也是各不相同的，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，這個(gè)內(nèi)容對當(dāng)期的應(yīng)稅所得額產(chǎn)生了很大的影響。特別是在某些特定物價(jià)內(nèi)容漲跌呈線性的時(shí)候，影響會更大。納稅人應(yīng)該將與之相關(guān)的可能性考慮進(jìn)去，在展開稅務(wù)籌劃的內(nèi)容時(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，做出恰當(dāng)?shù)陌才?。可以結(jié)合實(shí)際的成本，對發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)內(nèi)容展開核算，或者是根據(jù)計(jì)劃成本進(jìn)行工作。結(jié)合稅法內(nèi)容的規(guī)定，納稅人應(yīng)以實(shí)際成本內(nèi)容對存貨進(jìn)行計(jì)算，并且在確定計(jì)價(jià)方式后，不得隨意做出更改。對于那些能夠保持盈利的企業(yè)來說，可以最大限度地在本期所得稅中對存貨成本進(jìn)行扣除，所以在計(jì)價(jià)上應(yīng)該選擇本期成本最大化的方式。而對于表現(xiàn)虧損的企業(yè)來說，選擇計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)該將不能得到或者不能完全得到稅前彌補(bǔ)的情況考慮進(jìn)來，爭取將虧損年度的相關(guān)成本費(fèi)用降到最低，這樣就可以最大限度發(fā)揮成本費(fèi)用的抵稅效果。

3、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

篇4

Li Yingyan

（Nanjing Communications Institute of Technology，Nanjing 211188，China）

摘要：稅務(wù)成本已成為企業(yè)總成本中的一個(gè)重要部分，企業(yè)日益重視對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低稅務(wù)成本 。本文論述了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的策略，闡述了中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)的采用的具體方法。

Abstract: The tax cost has become an important part of the total cost, so the enterprises pay more attention to the tax planning related to tax-business to reduce tax costs. This article discusses the strategies of tax planning for SMEs, and describes the specific methods of tax planning for SMEs.

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃策略 稅務(wù)籌劃方法

Key words: tax planning；tax planning strategies；tax planning methods

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2011）26-0099-01

0引言

稅務(wù)籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，充分運(yùn)用稅法所賦予納稅人的各種稅收優(yōu)惠或?qū)ν簧娑悩I(yè)務(wù)的選擇機(jī)會，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅的目的一種行為。

其最終目標(biāo)是降低稅務(wù)成本，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

1.1 減少計(jì)稅依據(jù)策略應(yīng)納稅額是以計(jì)稅依據(jù)為基礎(chǔ)的，只有計(jì)稅依據(jù)減少，才能有效減少應(yīng)納稅額。具體可以從減少應(yīng)稅收入和增加可扣除費(fèi)用兩個(gè)大方面入手。

1.2 適用低稅率策略我國目前征收的各種稅收，其稅率是高低不同的，增值稅適用17%稅率；營業(yè)稅適用3%或5%稅率；企業(yè)所得稅中小型微利企業(yè)所得稅率20%，低于一般企業(yè)的25%所得稅率。這些稅率的不同，給企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了較大的空間。

1.3 降低應(yīng)納稅額策略根據(jù)稅收優(yōu)惠規(guī)范，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也可以從降低應(yīng)納稅額入手。比如增值稅、消費(fèi)稅在出口銷售時(shí)符合條件的退稅政策；企業(yè)所得稅中對境外所得已納稅額的扣除政策等等都為稅務(wù)籌劃提供了可能。

2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法

2.1 組織形式籌劃法企業(yè)組建時(shí)就要進(jìn)行企業(yè)組織形式的籌劃。因?yàn)椴煌M織形式的企業(yè)涉稅稅種各為相同，應(yīng)納稅額的多少也有差異，在成立后運(yùn)行中對稅務(wù)成本的影響也不相同。比如組建法人企業(yè)需納企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅；而組建非法人企業(yè)如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只需納個(gè)人所得稅；再如組建分公司可以與總公司統(tǒng)一核算，匯總納稅，當(dāng)分公司在前期運(yùn)營虧損時(shí)可能減少總公司的稅務(wù)成本，而組建子公司則需獨(dú)立納稅，即便前期虧損也不能減少總公司的稅務(wù)成本。

案例: 某化妝品集團(tuán)有限公司欲投資建立一原材料加工企業(yè)，該集團(tuán)公司總的應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)原材料加工企業(yè)在開辦初期因技術(shù)原因會面臨虧損，預(yù)計(jì)第一年虧損額為50萬元，并且建立初期需投入大量設(shè)備費(fèi)和科研費(fèi)。

如果設(shè)立的是分公司，虧損額可以合并抵減該集團(tuán)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，使該集團(tuán)可少繳所得稅12.5萬元（50×25%）。

如果設(shè)立子公司，則虧損50萬元需待子公司以后年度的利潤去抵減。

可見在這種情況下，對該集團(tuán)企業(yè)來講，設(shè)立分公司可以節(jié)約稅務(wù)成本。

2.2 資本結(jié)構(gòu)籌劃法在籌資環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃主要是考慮不同的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)稅負(fù)的影響不同。

案例：某企業(yè)欲籌集1200萬元資金用于某生產(chǎn)線建設(shè)，制定了三種籌資方案。假設(shè)三種方案的借款年利率均為6.1%，企業(yè)所得稅稅率均為25%，三種方案的息稅前利潤均為105萬元。

從表1計(jì)算可以看出，方案三應(yīng)納所得稅額最低僅為15.27萬元，而權(quán)益資本收益率卻最高達(dá)9.54%。所以對該公司來講，在其他條件相同時(shí)采用方案三公司的稅務(wù)成本最低，經(jīng)濟(jì)效益最大。

2.3 形式轉(zhuǎn)化籌劃法在投資環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃有時(shí)候僅僅是轉(zhuǎn)變投資資產(chǎn)的形式，也可能為企業(yè)帶來籌劃的收益。

案例：2010年甲企業(yè)與乙公司投資設(shè)立一合作企業(yè),甲企業(yè)的投資方案有兩種：第一：以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬元作為注冊資本投入，以已使用過的2009年購入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)。第二：以已使用過的2009年購入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元作為注冊資本投入，以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號）規(guī)定，自2003年1月1日起以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號）第四條規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

根據(jù)上述法規(guī)規(guī)定，第一方案中“以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬元作為注冊資本投入”則不需納營業(yè)稅，以已使用過的2009年購入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)需納增值稅=2000×17%＝340（萬元）；同時(shí)需納城建稅、教育費(fèi)附加＝340×（7％＋3%）＝34（萬元）。而在第二方案中以商標(biāo)權(quán)作價(jià)2000萬元以轉(zhuǎn)讓方式投入企業(yè)則需納營業(yè)稅=2000×5%＝100（萬元）。同時(shí)需納城建稅、教育費(fèi)附加＝100×（7％＋3%）＝10（萬元）。而以已使用過的2009年購入的機(jī)器設(shè)備作價(jià)2000萬元作為注冊資本投入則不需納稅。

兩個(gè)方案相比，方案二節(jié)稅374-110＝264（萬元）。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會辦公室，2010稅法，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

篇5

[關(guān)鍵詞]營改增試點(diǎn)方案；稅負(fù)平衡點(diǎn)；稅務(wù)籌劃管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.08.012

[中圖分類號]F233[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2013）08-0023-03

1 背景介紹

2011年年底，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案（下文簡稱“營改增”）（即財(cái)稅[2011]110號）。從2012年1月1日起，在上海地區(qū)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式開展試點(diǎn)。由此，貨物勞務(wù)稅收制度改革正式展開，這將在很大程度上影響中國目前的流轉(zhuǎn)稅收管理體制。2012年8月1日起，國務(wù)院又進(jìn)一步擴(kuò)大營改增試點(diǎn)，延伸至北京、天津、深圳等10省市，2013年還將繼續(xù)增加試點(diǎn)地區(qū)，以努力實(shí)現(xiàn)在“十二五”末推廣至全國。

營改增對試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)影響究竟如何，影響多少，企業(yè)又如何做好納稅籌劃，本文從理論測算和試點(diǎn)實(shí)踐情況等方面做簡要介紹。

2 營改增的稅負(fù)理論測算與分析

在營改增的稅負(fù)分析前，首先引入稅負(fù)平衡點(diǎn)的概念，其指在各相關(guān)條件下企業(yè)的稅負(fù)相等時(shí)的條件臨界值。稅負(fù)平衡點(diǎn)分析就是在不同情況下找出企業(yè)稅負(fù)相等的界點(diǎn)，以此來確定稅負(fù)邊界從而判定各不同情況的稅負(fù)大小，從而為企業(yè)進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃提供理論指導(dǎo)。

2.1 增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)理論測算

一般納稅人應(yīng)納稅額 = 銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

=銷售額 × 增值稅稅率-可抵扣項(xiàng)目額 × 增值稅稅率

=（銷售額-可抵扣項(xiàng)目額）× 增值稅稅率

=增值額 × 增值稅稅率

=銷售額 × 增值率 × 增值稅稅率

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 增值稅征收率

以上均為不含稅銷售額，增值率 = （1-可抵稅進(jìn)項(xiàng)占銷項(xiàng)稅額比率）。

當(dāng)二者稅負(fù)相等時(shí)，滿足以下等式：

銷售額×增值率×增值稅稅率=銷售額×增值稅征收率，

從而滿足，平衡點(diǎn)增值率（A0）= 增值稅征收率 ÷ 增值稅稅率 × 100%。

當(dāng)實(shí)際增值率A=A0時(shí)，此時(shí)一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)與小規(guī)模納稅人相等；

當(dāng)實(shí)際增值率A>A0時(shí)，表明一般納稅人稅收大于小規(guī)模納稅人，選擇小規(guī)模納稅人身份對企業(yè)更為節(jié)稅；反之，選擇一般納稅人身份對企業(yè)更為節(jié)稅。

2.2 營業(yè)稅改征增值稅后一般納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)測算

營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，因此測算稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)首先注意此區(qū)分銷售額是否含稅。 營改增之后，試點(diǎn)行業(yè)企業(yè)將由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，由于稅種和稅率的變更，相應(yīng)的計(jì)稅方法也將改變，那么其稅負(fù)又怎么改變呢？借鑒前面的理論，仍從稅負(fù)平衡角度分析：

增值稅稅額=不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率

營業(yè)稅稅額=不含稅銷售額×（1+增值稅稅率）×營業(yè)稅稅率

稅負(fù)平衡點(diǎn)滿足：增值稅稅額=營業(yè)稅稅額，即有：

增值率×增值稅稅率=（1+增值稅稅率）×營業(yè)稅稅率。以交通運(yùn)輸業(yè)為例，原營業(yè)稅3%，改為11%增值稅，將稅率代入公式，有：平衡點(diǎn)增值率=（1+11%）×3%÷11%=30.27%，即達(dá)到稅負(fù)平衡時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金占銷項(xiàng)稅金額比重需達(dá)到69.73%。具體的上海營改增試點(diǎn)的各行業(yè)稅負(fù)分析見表1。

從表1看出，要使?fàn)I改增不使企業(yè)增加稅負(fù)，則收取的進(jìn)項(xiàng)稅份額至少要達(dá)到稅負(fù)平衡點(diǎn)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣占銷項(xiàng)稅比重；如果進(jìn)項(xiàng)抵扣不足，營改增不僅不能減負(fù)，反而會大大增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，因此需要引起企業(yè)的高度關(guān)注。

2.3 營改增后一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)平衡點(diǎn)選擇分析

小規(guī)模納稅人，營改增試點(diǎn)后企業(yè)的增值稅征收率為3%，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其稅負(fù)分析方法和現(xiàn)行增值稅制度下對小規(guī)模納稅人的處理方法一致。平衡點(diǎn)：增值率×增值稅稅率=（1+增值稅稅率）×小規(guī)模納稅人增值稅稅率。通過測算，稅負(fù)平衡點(diǎn)時(shí)相關(guān)臨界值見表2。

從表2看出，只有在進(jìn)項(xiàng)增值稅比重超過稅負(fù)平衡點(diǎn)所占比重時(shí)，選取作為增值稅一般納稅人方能減負(fù)，如交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項(xiàng)比重需超過69.73%，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等則需要達(dá)到47%，否則還不如成為小規(guī)模納稅人。收取的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅越多，比重越大，企業(yè)降稅作用越明顯。但是，是否增值稅納稅人的類別選擇，并非由企業(yè)主觀決定，國家稅務(wù)總局對一般納稅人有明確的界定，企業(yè)本身的性質(zhì)和規(guī)模決定其所屬類別。目前，營改增一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)定為500萬元（含本數(shù)）。但如果小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請為一般納稅人資格。因此，處于500萬元左右銷售規(guī)模的相關(guān)企業(yè)，可根據(jù)預(yù)計(jì)收取的進(jìn)項(xiàng)增值稅比重大小，合理選擇增值稅納稅人類別：收取的進(jìn)項(xiàng)稅金足夠多，則可選擇申請成為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。這是納稅籌劃中首先需要考慮的重要環(huán)節(jié)。

3 營改增的稅收籌劃與管理建議

上述分析看出，對于試點(diǎn)企業(yè)來講，營改增能否給企業(yè)減稅的關(guān)鍵是如何獲得足夠比重的進(jìn)項(xiàng)增值稅。只有獲取超過以上臨界平衡點(diǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金，企業(yè)才能真正減稅，否則將增加稅負(fù)，這也并不符合國家營改增的初衷。

那么，作為企業(yè)管理層，尤其是稅務(wù)管理人員，如何做好相關(guān)的籌劃管理，筆者結(jié)合上海地區(qū)各相關(guān)試點(diǎn)行業(yè)的實(shí)施情況，尤其是本企業(yè)試點(diǎn)改制過程中的管理經(jīng)驗(yàn)，提出以下建議。

3.1 高度重視營改增工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與應(yīng)對宣傳

營改增對企業(yè)的影響也非常深遠(yuǎn)，經(jīng)營合規(guī)性和綜合管理能力要求更高，在收入確認(rèn)、成本確認(rèn)、分包管理、設(shè)備材料采購、固定資產(chǎn)、辦稅環(huán)節(jié)等一系列環(huán)節(jié)都相繼有新的變化，絕不能簡單將其歸咎為稅務(wù)會計(jì)的事情。因此，需要引起高度重視。

企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合本行業(yè)的特性，從本企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真組織各部門學(xué)習(xí)新頒發(fā)的各項(xiàng)政策制度；多渠道多途徑并針對性地加強(qiáng)對公司各級人員：高層管理者、財(cái)稅管理人員、采購人員、資產(chǎn)管理員等開展增值稅專業(yè)知識培訓(xùn)，增強(qiáng)員工對增值稅的理解與認(rèn)識，積極配合開展?fàn)I改增工作，培養(yǎng)在采購材料、項(xiàng)目分包、日常購銷環(huán)節(jié)索要專用發(fā)票的意識，及時(shí)出臺符合公司實(shí)際情況的增值稅管理辦法以及營改增應(yīng)對措施，以確保在稅制改革過程中順利對接。

3.2 完善經(jīng)營合規(guī)，加強(qiáng)發(fā)票管理，甄選分包商，合理控制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于增值稅是按環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)征稅，因此上下游環(huán)節(jié)均須做到合法合規(guī)，管理有序，本企業(yè)才能合理進(jìn)項(xiàng)抵稅，最大地減少本環(huán)節(jié)征稅，否則無法獲取合法票據(jù)來抵扣，企業(yè)就必須為此買單；如果收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票本身有問題或隨意進(jìn)項(xiàng)抵稅，則容易被認(rèn)定為偷稅漏稅，增值稅的嚴(yán)密管理體制將可能導(dǎo)致企業(yè)因疏忽大意翻船，此類情況在原增值稅中就曾發(fā)生不少。

企業(yè)應(yīng)以營改增為契機(jī)來完善一系列的管理制度，提前做好針對性的準(zhǔn)備工作，如：合理設(shè)置核算單位和內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)，規(guī)范細(xì)化核算項(xiàng)目和記賬科目設(shè)置，完善設(shè)備材料采購制度，建立更嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度等。在對外收取發(fā)票環(huán)節(jié)，需加強(qiáng)供貨商的管理，尤其是大額的工程分包商以及材料供應(yīng)商的甄選，對于不規(guī)范、不合格的供應(yīng)商，綜合考慮后該淘汰就得淘汰。在試點(diǎn)地區(qū)，應(yīng)選取具一般納稅人資質(zhì)的合格供應(yīng)商，以保證抵稅；在非試點(diǎn)地區(qū)，開具營業(yè)稅的服務(wù)分包商也可按照銷售額直接差額繳稅，即允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款再計(jì)算銷項(xiàng)稅金，這類政策需要充分利用，并在會計(jì)核算、收入成本確認(rèn)、納稅計(jì)算、稅務(wù)申報(bào)的各相關(guān)環(huán)節(jié)做好對接，具體的會計(jì)核算可參考財(cái)政部文件《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》，具體的納稅申報(bào)，則在納稅申報(bào)表《本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表》中相關(guān)項(xiàng)填報(bào)。

3.3 加強(qiáng)對不合格的進(jìn)項(xiàng)稅金的轉(zhuǎn)出處理，保證操作規(guī)范，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對于已納入試點(diǎn)的企業(yè)，其營業(yè)范圍并非全部屬于營改增范疇，可能還存有部分業(yè)務(wù)目前仍未納入營改增，仍需繳納營業(yè)稅，因此，對于屬于營業(yè)稅業(yè)務(wù)收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，則需要剔除，不能納入抵稅范圍。對于混合經(jīng)營收取的發(fā)票，如日常辦公用品類進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其部分用于增值稅項(xiàng)目生產(chǎn)，部分用于營業(yè)稅生產(chǎn)，則需將屬于營業(yè)稅部分的進(jìn)項(xiàng)稅款轉(zhuǎn)出。那么該如何操作呢？可以先全部進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，再按照增值稅與營業(yè)稅的分配比重，對屬于營業(yè)稅部分的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出，以保證抵稅合規(guī)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 納稅申報(bào)表填報(bào)，對個(gè)別特殊項(xiàng)填報(bào)需引起關(guān)注

營改增后，原增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)一步復(fù)雜，相應(yīng)增加了營改增相關(guān)項(xiàng)及附表，因此在以往的增值稅具體納稅申報(bào)的前提下，還需要注意以下幾點(diǎn)。

3.4.1 過渡期間仍開具的營業(yè)稅發(fā)票

上海地區(qū)在試點(diǎn)前3個(gè)月，由于各行業(yè)企業(yè)的具體情況復(fù)雜，選擇執(zhí)行過渡方案，即既可開具營改增的增值稅發(fā)票，也可開具原營業(yè)稅發(fā)票，但均按照增值稅來計(jì)算銷項(xiàng)稅金。這樣在稅金計(jì)算和報(bào)表填報(bào)就容易存在疑惑，具體的解決辦法是：稅金按照增值稅稅率將營業(yè)稅發(fā)票額反算出不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅金，并填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的“普通發(fā)票”項(xiàng)下“銷售額”和“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄內(nèi)。

3.4.2 營改增以前的進(jìn)項(xiàng)待抵扣稅金

不少企業(yè)營改增以前，期末留有待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，但營改增后此部分進(jìn)項(xiàng)稅金只能用于原有的貨勞項(xiàng)抵扣，并不能直接抵扣新增的營改增項(xiàng)目。因此，原增值稅一般納稅人需要檢查并注意。

3.4.3 對于收取的非試點(diǎn)地區(qū)的、屬于營改增范圍內(nèi)的營業(yè)稅發(fā)票

非試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅發(fā)票，按規(guī)定可直接抵減銷售額，需登記在申報(bào)表《本期銷售額減除項(xiàng)目金額明細(xì)表》、《本期可抵減稅額明細(xì)表》中，以擴(kuò)大本期進(jìn)項(xiàng)抵稅額。

其他具體填報(bào)，可參考營改增后當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提供的《增值稅納稅申報(bào)辦法》。

3.5 對應(yīng)營改增導(dǎo)致稅負(fù)增加的，還可按規(guī)定申報(bào)財(cái)政補(bǔ)貼

對于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)，由于發(fā)生的主要成本為人工，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票收取很少，營改增后企業(yè)的稅負(fù)不降反升，這從稅負(fù)平衡點(diǎn)分析也可以看出?；诖耍瑖蚁掳l(fā)專門文件予以財(cái)政資金扶持。試點(diǎn)企業(yè)實(shí)際稅負(fù)確實(shí)有所增加的，可向財(cái)稅部門申請財(cái)政專項(xiàng)資金扶持，但客觀上要求試點(diǎn)企業(yè)核算規(guī)范準(zhǔn)確，證據(jù)充分，申請及時(shí)，才能獲取資金補(bǔ)貼。

總之，營改增已成為我國“十二五”期間稅制改革的重要內(nèi)容與發(fā)展趨勢，作為試點(diǎn)企業(yè)需要高度重視，并以營改增為抓手加強(qiáng)企業(yè)管理，完善稅收管理制度，合理降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，做好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，進(jìn)一步把本企業(yè)做大做強(qiáng)。

主要參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;對策

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部問題。從企業(yè)內(nèi)部來看，其稅務(wù)籌劃存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識尚處于起步階段，在很多認(rèn)識上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開展。其次，還有的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，不具有抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。特別是近年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。雖然國家也已經(jīng)出臺了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄的現(xiàn)象還需要一段時(shí)間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問題。首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來來，我國的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的必要性

當(dāng)前形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作十分必要。首先，通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務(wù)開支，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升利潤空間。其次，通過稅務(wù)籌劃等相關(guān)手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策

（一）認(rèn)清稅務(wù)籌劃，建立預(yù)警機(jī)制。我國的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的種種問題，認(rèn)清稅務(wù)統(tǒng)籌，建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務(wù)籌劃工作預(yù)警機(jī)制應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃本就是一項(xiàng)內(nèi)容復(fù)雜，涉及面很廣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。想要做好稅務(wù)籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務(wù)籌劃的各個(gè)環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實(shí)際的意義。

（三）靈活運(yùn)用稅收政策。首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對這類稅種進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進(jìn)行納稅，在合理科學(xué)的情況下降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。最后，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，要及時(shí)關(guān)注國家的各項(xiàng)稅種政策，在稅務(wù)籌劃時(shí)選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。首先，國家應(yīng)該結(jié)合實(shí)情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時(shí)的修正和補(bǔ)救。其次，國家相關(guān)部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對于在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴(yán)懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

結(jié)束語：稅務(wù)統(tǒng)籌是順應(yīng)時(shí)展而出現(xiàn)的一種財(cái)務(wù)管理行為。房地產(chǎn)企業(yè)通過稅務(wù)統(tǒng)籌，合理降低稅收支出，提高企業(yè)自身的競爭力。因此，在新時(shí)期下，房地產(chǎn)企業(yè)要想進(jìn)入良性發(fā)展的渠道，稅務(wù)統(tǒng)籌是必不可少的。

篇7

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收政策；合理避稅

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要采取的旨在調(diào)整納稅時(shí)間、優(yōu)化納稅機(jī)構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對策。稅務(wù)籌劃的主要目的是通過經(jīng)營行為和會計(jì)賬務(wù)處理等方式完成稅務(wù)行為，從橫向、縱向、空間、時(shí)間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值最大化。稅收制度是國家實(shí)現(xiàn)財(cái)富再分配的主要手段，稅收法律法規(guī)是國家進(jìn)行財(cái)富分配的工具。從稅收法律法規(guī)的制定主體和實(shí)施主體雖有不同，但都具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。作為一個(gè)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，從開始成立經(jīng)營之日起就必須要向國家繳納各種稅金，承擔(dān)納稅人的義務(wù)。企業(yè)的納稅人身份是不能改變的，因此，在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃對于企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到，作為合法經(jīng)營的企業(yè)，照章納稅，完成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會責(zé)任是必需的、不能選擇的。但何時(shí)納稅、繳納多少稅金，相當(dāng)程度上來說卻可以由企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況決定，在有些情況下企業(yè)繳納什么稅種，企業(yè)也都是有很大的選擇余地。

一、我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.稅務(wù)籌收認(rèn)識不足，缺乏籌劃主動(dòng)性。目前由于國家的財(cái)政政策和稅收政策的原因，我國存在國家對企業(yè)重復(fù)課稅的現(xiàn)象。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)上繳稅款占稅前利潤的70%，收費(fèi)項(xiàng)目有375種。而我國絕大多數(shù)企業(yè)，尤其是國有大中型企業(yè)，受投資主體和企業(yè)管理制度的影響，對企業(yè)稅務(wù)籌劃沒有緊迫感，缺乏理性認(rèn)知，企業(yè)管理者往往本身具有政府官員的身份概念，將稅務(wù)籌劃和偷漏稅行為相互混淆，最終導(dǎo)致對稅務(wù)籌劃采取審慎態(tài)度。而對于數(shù)量眾多的中小微企業(yè)來說，同樣由于國家政策的影響，在創(chuàng)業(yè)和發(fā)展初期，盲目地追求減稅和免稅，同時(shí)財(cái)務(wù)管理制度薄弱，賬目混亂，雖有避稅意識，但不具備稅務(wù)籌劃意識和理念，最終陷入偷稅漏稅的結(jié)局。

2.稅務(wù)籌劃尚未上升到價(jià)值創(chuàng)造的高度。雖然當(dāng)前我國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)十分沉重，但大部分企業(yè)很少能夠把稅務(wù)成本作為業(yè)務(wù)決策的考慮要素。企業(yè)在管理上重點(diǎn)考慮的是市場、產(chǎn)品、客戶。財(cái)務(wù)管理雖然也是重要考慮內(nèi)容，但主要也是考慮生產(chǎn)成本控制及投融資成本和收益。因此，稅務(wù)籌劃的地位依然較低，對稅務(wù)籌劃對控制成本、影響利潤的空間認(rèn)識不足，很多企業(yè)過多圍繞在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行籌劃。

3.籌劃著眼點(diǎn)錯(cuò)位，引發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患。從當(dāng)前部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為看：一是稅務(wù)籌劃的具體目標(biāo)把握不到位。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)不仔細(xì)研究相關(guān)法律法規(guī)，從法理的角度說，并不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃。二是稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)很大的隨意性和任意性，時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。

二、稅務(wù)籌劃的著眼點(diǎn)

1.稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)。在稅務(wù)籌劃前，企業(yè)要根據(jù)自己的性質(zhì)和規(guī)模準(zhǔn)確定位，然后對照國家的相關(guān)政策做到對號入座，找準(zhǔn)適合自己的“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”的稅務(wù)籌劃的思路。要知道，不同企業(yè)、不同稅種對應(yīng)的籌劃重點(diǎn)是存在較大差別的。比如2012年國家將繼續(xù)落實(shí)提高增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)等減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)政策。實(shí)施對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。針對這一政策導(dǎo)向，符合條件的企業(yè)就應(yīng)該及時(shí)籌劃，將企業(yè)的財(cái)務(wù)處理方式和制度向政策對接，合理合法地享受國家的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)減負(fù)增收的目的。房產(chǎn)稅的籌劃思路重點(diǎn)在于稅基減少，籌劃重點(diǎn)在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中要實(shí)現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價(jià)值或賬面租金收入。另外，稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)不宜沉迷優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等條款。很多企業(yè)過度地減少稅費(fèi)的繳交，雖然獲得了短期的利益，但這種行為掩蓋了企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況，不能體現(xiàn)企業(yè)的綜合實(shí)力，在以后獲得政府政策扶持、金融機(jī)構(gòu)融資方面將大受影響，失去發(fā)展壯大的機(jī)會，反而得不償失。

2.稅務(wù)籌劃的時(shí)機(jī)和環(huán)節(jié)。事先籌劃、事中安排、事后總結(jié)，最終達(dá)到籌劃目的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的系統(tǒng)性工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、應(yīng)稅收人已經(jīng)確定、納稅義務(wù)已經(jīng)形成，那么任何試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)的努力最終都可能被認(rèn)定為偷逃稅，是不足取的。因而，對納稅義務(wù)的超前籌劃是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在，進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務(wù)的時(shí)候進(jìn)行，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生時(shí)、收人未取得時(shí)先做好籌好安排。諸如，項(xiàng)目可行性研究分析時(shí)、預(yù)算編制時(shí)、業(yè)務(wù)談判時(shí)、費(fèi)用先批后用審批時(shí)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行之前籌劃安排。

三、稅務(wù)籌劃的成功基礎(chǔ)

一個(gè)成功的稅務(wù)籌劃案例必然有許多的成功因子，諸如時(shí)間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等，但都離不開稅務(wù)籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺以及部門協(xié)調(diào)有序的合作。因而，信息知識、部門協(xié)作是稅務(wù)籌劃成功的先決影響因子，是成功的必要基礎(chǔ)。

1.審時(shí)度勢，深入研究國家的稅收政策。稅務(wù)籌劃必須建立在對籌劃期對國家相關(guān)政策的把握上。例如，2011年閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，2012年要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。這一主題已經(jīng)確定了2012年國家財(cái)政政策和稅收政策總體方向，作為企業(yè)就應(yīng)該敏銳地把握2012年國家的政策方向。財(cái)政部隨后宣布，從2012年1月1日起，對我國進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行部分調(diào)整，將對730多種商品實(shí)施較低的進(jìn)口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。針對這種形勢，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)可以根據(jù)自身的經(jīng)營產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營規(guī)模作出順應(yīng)政策形勢的相應(yīng)方案，這樣就有更大的主動(dòng)性，取得籌劃的效果。

2.加強(qiáng)法律、稅務(wù)知識信息的積累和研究。稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的全過程，因此需要多方面的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該把稅務(wù)籌劃當(dāng)作一門交叉性、前瞻性學(xué)科來對待。企業(yè)在稅務(wù)籌劃立項(xiàng)時(shí)，首先要使用統(tǒng)計(jì)學(xué)的原理和方法，對要籌劃的稅務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分析，確定具體籌劃方向。還要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法和管理學(xué)的理論制定籌劃過程。在籌劃具體實(shí)施過程中運(yùn)用稅收知識、會計(jì)知識等其他方面的知識，以確保稅務(wù)籌劃的過程管理。不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅務(wù)籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料。因此，豐富的稅收、會計(jì)和管理知識以及準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部各類信息是稅務(wù)籌劃的成功保障。為此，財(cái)務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財(cái)會、稅務(wù)、企管等知識，要主動(dòng)了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強(qiáng)形勢和信息的敏感性。

3.部門協(xié)作是成功關(guān)鍵。眾所周知，一家企業(yè)都是由生產(chǎn)、銷售、管理、保障等多部門組成的，成本費(fèi)用是企業(yè)運(yùn)行每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須考慮的，企業(yè)各組織部門則都擔(dān)當(dāng)著費(fèi)用的承載主體。稅務(wù)籌劃最終都要落實(shí)到費(fèi)用上，體現(xiàn)在成本中，因此不能離開費(fèi)用活動(dòng)而孤立地運(yùn)作。企業(yè)必須使各部門明確，他們都是稅收籌劃的參與者，部門之間只有密切協(xié)作才能保證企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的正常運(yùn)行。在企業(yè)中，往往是財(cái)務(wù)部門對部門協(xié)作配合的重要意義認(rèn)識的比較透徹，而非財(cái)務(wù)部門則往往把稅務(wù)籌劃但做是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己部門無關(guān)。為此，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的價(jià)值創(chuàng)造意義和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值損失概念宣傳，灌輸稅務(wù)籌劃的部門協(xié)作重要性；還要加強(qiáng)費(fèi)用先批后用制、庫存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費(fèi)用作業(yè)的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)，引導(dǎo)部門主動(dòng)協(xié)作并配合稅務(wù)籌劃。

參考文獻(xiàn)：

篇8

對于建筑企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能夠降低建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，在目前市場經(jīng)濟(jì)體制的作用下，建筑企業(yè)在運(yùn)作過程中其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素也逐漸變化，加之建筑企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對策，合理地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建筑企業(yè)自身健康發(fā)展。

1 稅務(wù)籌劃情況分析

目前我國的建筑行業(yè)具有較大的開放性，并且同外部環(huán)境產(chǎn)生了非常緊密的聯(lián)系，而我國建筑行業(yè)的發(fā)展又同其他眾多領(lǐng)域息息相關(guān)，如設(shè)備制造、鋼鐵生產(chǎn)、混凝土生產(chǎn)等，還包括銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等眾多行業(yè)，因此建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)受到了營改增政策的顯著影響。其因素不僅包括內(nèi)在的，也包括復(fù)雜的外界因素。隨著營改增的落實(shí)，建筑企業(yè)在組織架構(gòu)、運(yùn)營模式及經(jīng)營理念上都會受到極大影響。為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建筑企業(yè)必須正確應(yīng)對營改增問題，消除不利影響，抓住營改增在實(shí)施前后的機(jī)會，重新調(diào)整建筑企業(yè)經(jīng)營體系，合理利用營改增方案，開源節(jié)流，降低建筑企業(yè)成本。

建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃涉及領(lǐng)域眾多，專業(yè)性和實(shí)用性較強(qiáng)，因此需要具有高素質(zhì)、高職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃。在營業(yè)稅體系下，建筑企業(yè)很少接觸增值稅，并且增值稅的政策同營業(yè)稅政策比較起來差異較大，其財(cái)務(wù)工作者也不了解增值稅政策，如果直接讓建筑企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)營業(yè)稅納稅籌劃的工作人員負(fù)責(zé)增值稅納稅籌劃，可能會出現(xiàn)一定偏差，從而對建筑企業(yè)的正常運(yùn)營造成風(fēng)險(xiǎn)。

由于增值稅主要采用進(jìn)銷相抵的計(jì)稅措施，因此根據(jù)建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣率的不同，各建筑企業(yè)的增值稅稅負(fù)也不相同。同時(shí)，當(dāng)建筑企業(yè)完全實(shí)行營改增后，公司財(cái)務(wù)應(yīng)分別計(jì)算收入和成本，這就會導(dǎo)致核算、預(yù)算及考核等工作需要改變原有口徑。增值稅的征收管理較為嚴(yán)格，限制了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣時(shí)間和事項(xiàng)，因此在管理增值稅發(fā)票、稅額、申報(bào)及繳稅等方面都會比過去營業(yè)稅體系更為嚴(yán)格，管理的難度也更大。

為更好地開展稅務(wù)籌劃工作，首先，我國的建筑公司應(yīng)針對增值稅特點(diǎn)總結(jié)出納稅籌劃的方案，我國建筑企業(yè)應(yīng)平穩(wěn)應(yīng)對營改增政策，針對建筑企業(yè)的納稅做出合理籌劃，從自身的多個(gè)方面進(jìn)行籌劃研究，拿出具體可行的方案。其次，營改增能夠顯著提升建筑行業(yè)的市場適應(yīng)能力，在復(fù)雜激烈的市場競爭當(dāng)中，建筑企業(yè)應(yīng)開發(fā)對外經(jīng)營的能力，強(qiáng)化市場地位，加強(qiáng)盈利能力并降低建筑企業(yè)成本，提升建筑企業(yè)的整體經(jīng)營質(zhì)量。最后，營改增對于豐富建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃研究具有重要意義，本次研究利用已有成果，針對建筑企業(yè)的納稅籌劃問題進(jìn)行調(diào)研，并結(jié)合我國建筑企業(yè)的特點(diǎn)，提出科學(xué)的納稅籌劃策略。

2 建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及涉稅分析

2.1建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

建筑企業(yè)的營改增落實(shí)后，其稅務(wù)管理將產(chǎn)生較大的影響。首先建筑企業(yè)的稅務(wù)管理成本將出現(xiàn)大幅度提升的情況，營改增后，建筑企業(yè)要購買稅控裝置以滿足增值稅發(fā)票的管理要求，這是對財(cái)務(wù)成本提升的具體因素；其次根據(jù)我國稅法規(guī)定，增值稅的專用發(fā)票需要由專人管理，而管理增值稅發(fā)票的難度較大，計(jì)算量也較多，因此建筑企業(yè)只能通過增設(shè)崗位的方式滿足這一需求，這也是增加財(cái)務(wù)管理成本的因素。此外，增值稅的管理還涉及到增值稅開票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅報(bào)稅繳納管理以及增值稅會計(jì)核算管理等多項(xiàng)內(nèi)容，和原本的營業(yè)稅體系比較，增值稅的管理項(xiàng)目提升了復(fù)雜性，因此營改增會給建筑企業(yè)的稅務(wù)管理帶來一定的不利影響。

2.2建筑企業(yè)涉稅情況

我國建筑行業(yè)具有獨(dú)特之處，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也相對復(fù)雜。由于我國的建筑企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)及其高度復(fù)雜性，這也在一定程度上決定了我國的建筑企業(yè)稅務(wù)管理具有較高復(fù)雜性，建筑企業(yè)的稅收管理難度較大，但這也是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅納稅籌劃有效性體現(xiàn)的機(jī)遇。

2.3建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國住建部的稅負(fù)增減摸底研究可以看出，建筑行業(yè)在營改增之后?會面臨比較高的稅負(fù)，致使建筑企業(yè)的運(yùn)營成本較之前有大幅度提升，因此建筑企業(yè)必須進(jìn)行合理的增值稅納稅籌劃，才能有效降低建筑企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行成本，以提升建筑企業(yè)的市場競爭力，有利于長期發(fā)展。

3 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

3.1合同方面

3.1.1拆分EPC合同

建筑企業(yè)的EPC合同通常包含了勘探、設(shè)計(jì)、采購、施工以及安裝等一系列內(nèi)容，一般由具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)同業(yè)主簽訂合同。EPC合同沒有將設(shè)計(jì)、施工以及設(shè)備的款項(xiàng)分開表示，只列舉了合同總價(jià)，而某些EPC合同雖然列舉了各項(xiàng)清單，但沒有分別列示價(jià)款，只有總價(jià)信息。為避免因混業(yè)經(jīng)營未分開核算導(dǎo)致從高適用稅率繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn)，EPC項(xiàng)目的總承包方應(yīng)同業(yè)主拆分EPC合同，將單一的EPC合同按照不同的稅率業(yè)務(wù)拆分為設(shè)計(jì)合同、采購合同以及施工合同，通過具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)和業(yè)主分別簽訂。

3.1.2確定不同稅率業(yè)務(wù)價(jià)款

根據(jù)“財(cái)稅（2016）36號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

EPC項(xiàng)目所包含的設(shè)計(jì)、采購及施工業(yè)務(wù)適用于不同的稅率，因此總承包方可以考慮通過稅率差異對增值稅進(jìn)行合理納稅籌劃，也就是說，總承包方同業(yè)主通過談判確定了各類業(yè)務(wù)在EPC合同中的價(jià)款后，再將EPC合同總價(jià)款在設(shè)計(jì)、采購以及施工三部分業(yè)務(wù)間進(jìn)行合理的劃分，以加大低稅率業(yè)務(wù)價(jià)款，同時(shí)降低高稅率業(yè)務(wù)價(jià)款，降低項(xiàng)目整體稅負(fù)。

3.2人工費(fèi)用

人工費(fèi)用在施工的成本當(dāng)中差不多占據(jù)了百分之三十，由于人工費(fèi)用一直在持續(xù)不斷的增加，因此在施工工程當(dāng)中占據(jù)的比重也越來越大。怎樣才能夠抵扣人工費(fèi)用，這是營改增政策全面推行之后，施工企業(yè)需要考慮的問題。在營業(yè)稅的條件下，我國有兩種人工費(fèi)用稅務(wù)繳納的方式。第一種是根據(jù)某些勞務(wù)機(jī)制繳納的營業(yè)稅收，一般為百分之三的稅率。而第二種，假如人們提供的服務(wù)屬于勞務(wù)派遣，那么所繳納的營業(yè)稅收的稅率就是百分之五。營改增之后，假設(shè)企業(yè)按一般計(jì)稅繳納增值稅，稅率為百分之十一，那么按照簡易計(jì)稅，稅率為百分之三清包工的分包工程使企業(yè)的稅負(fù)增加。

3.3企業(yè)費(fèi)用

由于營業(yè)稅屬于地方稅，相關(guān)人員在繳納營業(yè)稅的時(shí)候，需要到施工項(xiàng)目的地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳納，并且企業(yè)所繳納的稅額就要被地方財(cái)政的稅收所吸納。而繳納增值稅的時(shí)候，需要到當(dāng)?shù)氐膰悪C(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳。中央財(cái)政收入的納稅稅額為百分之七十五，而地方財(cái)政收入的納稅金額為百分之二十五。這樣的現(xiàn)象將原本的稅收均衡打破，將原本的稅收收入劃分為三個(gè)部分，包括中央財(cái)政收入、施工企業(yè)所在地的財(cái)政收入以及工程所在地的財(cái)政收入。而這嚴(yán)重影響了地方政府的稅收，同時(shí)也增加了異地承接工程的難度系數(shù)，而且企業(yè)在經(jīng)營的時(shí)候，也要投入更多的經(jīng)營費(fèi)用。

一般情形下，施工企業(yè)系異地作業(yè)。營改增政策推行之后，在工程項(xiàng)目所在地的國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在工程項(xiàng)目所在地的地稅機(jī)關(guān)對附加稅進(jìn)行繳納，在機(jī)構(gòu)所在地的國稅部門認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅票，并清繳和匯算增值稅。再加上要傳遞和收集以及認(rèn)證票據(jù)清算稅金、建立各種臺賬，而這龐大的工作量，就需要施工企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力，這大幅度增加了施工企業(yè)的整體管理費(fèi)用，給施工企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3.4供應(yīng)商選擇方面

3.4.1含稅報(bào)價(jià)相同的供應(yīng)商選擇

第一，應(yīng)選擇規(guī)模較大且具有良好信譽(yù)的供應(yīng)商。在相同的含稅報(bào)價(jià)下，對同一類型供應(yīng)商可提供具有適用性的發(fā)票類型，按照建筑企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模和商業(yè)信譽(yù)因素，建筑企業(yè)應(yīng)選擇具有更好信譽(yù)的商家。

第二，如果選擇增值稅稅率高的供應(yīng)商，在含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，供應(yīng)商所開具發(fā)票的增值稅稅率不同，就應(yīng)該選擇稅率更高的商家。

3.4.2含稅報(bào)價(jià)不同的供應(yīng)商選擇

在不同類型供應(yīng)商報(bào)價(jià)不同的情況下，因含稅成本不同，而和成本有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會對計(jì)入損益的城建稅及教育費(fèi)用產(chǎn)生直接影響，最終影響建筑企業(yè)的利潤，因此在采購過程中可以通過計(jì)算不同類型供應(yīng)商之間的報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)選擇最佳供應(yīng)商。

3.4.3考慮運(yùn)輸費(fèi)用的供應(yīng)商選擇

建筑企業(yè)的采購合同通常都會含有一定的運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)是適用11%增值稅的、不同于采購的17%稅率，因此在采購材料及設(shè)備時(shí)，供應(yīng)商有兩種提供發(fā)票的方式：第一，一票制，銷售方在銷售設(shè)備或材料時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票中不僅包含采購價(jià)格也含有運(yùn)輸費(fèi)用；第二，兩票制，銷售方在銷售設(shè)備或材料時(shí)就采購的價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行分開計(jì)算并開具增值稅發(fā)票。在采購大型設(shè)備的時(shí)候，供應(yīng)商如果是一般納稅人，和供應(yīng)商簽訂采購合同就應(yīng)采用一票制；如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人，在簽訂合同的時(shí)候就應(yīng)該采取兩票制。

4 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

4.4稅收政策的轉(zhuǎn)變

近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國稅收政策為適應(yīng)市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大地提高了建筑企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，建筑企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項(xiàng)目未結(jié)束時(shí)，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項(xiàng)目開展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分建筑企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實(shí)時(shí)掌握我國稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不斷提高。

4.2稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實(shí)質(zhì)性差異，稅收籌劃是在屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準(zhǔn)，但是在實(shí)際的批準(zhǔn)過程中，由于相?P稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

4.3相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

在建筑企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時(shí)，稅收籌劃的實(shí)施方案以及具體的實(shí)施手段在很大程度上有建筑企業(yè)自身所決定，從目前的實(shí)際狀況來看，建筑企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財(cái)務(wù)工作人員或者會計(jì)人員負(fù)責(zé)，但部分建筑企業(yè)的相關(guān)工作人員優(yōu)于缺乏專業(yè)致使，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。同時(shí)，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實(shí)時(shí)了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施。

5 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)解決措施

5.1加深理解稅收政策

在營業(yè)稅時(shí)代，很多建筑企業(yè)所涉及的增值稅業(yè)務(wù)量較少，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員及建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并不了解增值稅政策的具體施行方法。為加深建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)部門對營改增的了解程度，建筑企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)和稅收業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要圍繞現(xiàn)行的增值稅政策、實(shí)施方法以及營改增的試點(diǎn)行業(yè)和試點(diǎn)地區(qū)等。當(dāng)營改增政策落實(shí)到建筑企業(yè)之后，建筑企業(yè)再針對這一政策和具體操作實(shí)施第二次培訓(xùn)，最大限度地滿足建筑企業(yè)稅務(wù)工作人員對增值稅改革的知識需求，加深其理解程度。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須對新形勢下的增值稅政策和建筑企業(yè)自身的情況非常了解，同時(shí)加強(qiáng)同國家財(cái)政稅務(wù)部門的合作溝通，進(jìn)一步加強(qiáng)對增值稅的了解程度，及時(shí)獲得新鮮資訊，積極商討納稅籌劃方案，確保方案的可行性。

5.2建立增值稅管理體系

我國建筑企業(yè)在營業(yè)稅時(shí)代沒有完善增值稅管理體系，建筑企業(yè)并不重視對增值稅的管理。增值稅管理主要涉及到增值稅發(fā)票開具管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報(bào)繳納管理、發(fā)票管理以及會計(jì)審核等內(nèi)容，因此應(yīng)建立一套完整高效的增值稅管理體系，這也是為建筑企業(yè)應(yīng)對營改增不可或缺的一環(huán)。建筑企業(yè)需要在營改增之后，加強(qiáng)建筑企業(yè)對增值稅的管理，根據(jù)建筑企業(yè)的規(guī)模及增值稅的要求，設(shè)置專門的部門或崗位，安排專人負(fù)責(zé)此事宜，并根據(jù)增值稅的政策內(nèi)容及要求建立完善的制度體系。

5.3建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)歲籌方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評價(jià)，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅收機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

5.4提高稅收籌劃人員素質(zhì)

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；理念

稅收籌劃是指納稅人在符合國家相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，選擇最有利于自己生產(chǎn)、經(jīng)營、理財(cái)?shù)募{稅方案，做到稅收利益最大化。而對于企業(yè)而言其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是做到企業(yè)價(jià)值最大化。然而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開稅收籌劃，稅收利益最大化實(shí)現(xiàn)毫無疑問是企業(yè)價(jià)值最大化中不可或缺的一環(huán)。因此，企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)稅收對財(cái)務(wù)的影響人手，充分考慮財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)，利用企業(yè)稅收籌劃這一手段來調(diào)控和分配企業(yè)資源，進(jìn)而在獲得最大稅收效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)最大的財(cái)務(wù)效益。隨著世界各國對企業(yè)稅收籌劃認(rèn)知的加深，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演者越來越重要的角色。同時(shí)，稅收籌劃作為一個(gè)相對新的理念，在研究它的時(shí)候，不能脫離于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而獨(dú)立存在，而應(yīng)當(dāng)順應(yīng)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理決策。

1、我們談?wù)勂髽I(yè)稅收籌劃對于財(cái)務(wù)管理的意義

毫無疑問，企業(yè)稅收籌劃有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)而言，理論界一直沒有達(dá)成共識?！袄麧欁畲蠡?、“企業(yè)價(jià)值最大化”、“持續(xù)發(fā)展能力最大化”這是爭論的比較兇的幾種答案。然而，不論何種答案，有一點(diǎn)是相通的，那就是都致力于提升企業(yè)市場競爭力和盈利能力，它們面對的稅收環(huán)境也是相同的并且不可回避的。稅收環(huán)境的不可回避性也注定了稅收對企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有一定約束性。反過來說，企業(yè)要想尋求最大空間的發(fā)展，就應(yīng)該在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能的甩掉稅收包袱。稅負(fù)的降低只可能通過事先對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排來達(dá)到目的。即選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，這也是財(cái)務(wù)管理的要求?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)要著眼與國家與企業(yè)長遠(yuǎn)利益的增長，平衡國家與企業(yè)的分配關(guān)系。而稅收作為平衡國家與企業(yè)分配關(guān)系的最重要經(jīng)濟(jì)杠桿，受到法律的保護(hù)。稅收籌劃是既能保證企業(yè)獲取最大的稅收利益又能同時(shí)兼顧國家利益的唯一途徑。任何有損于國家的行為都會失去國家對企業(yè)的信任和支持，阻礙企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。稅收籌劃作為納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)，并不是一種違法行為。選擇了納稅籌劃就等于選擇了國家作為同伴，選擇了同伴就等于選擇了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，也就是支持了企業(yè)長遠(yuǎn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)水平的提高。

2、我們談?wù)勜?cái)務(wù)管理基本理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

所謂的財(cái)務(wù)管理基本理念包括三條：貨幣的時(shí)間價(jià)值、成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)，這三大理念都影響著企業(yè)財(cái)務(wù)決策的抉擇。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有機(jī)構(gòu)成部分，自然也深受這三大理念的影響。配合著這三大理念，企業(yè)才會做出正確有效的稅收籌劃。

(1)貨幣時(shí)間價(jià)值與稅收籌劃的關(guān)系

本杰明?弗蘭克說：錢生錢，并且所生之錢會生出更多的錢。其實(shí)，這就是貨幣的時(shí)間價(jià)值的本質(zhì)。貨幣會隨著時(shí)間的推移而發(fā)生價(jià)值的增值，這就表現(xiàn)出了貨幣價(jià)值的時(shí)間性。貨幣的時(shí)間性在財(cái)務(wù)管理決策當(dāng)中運(yùn)用非常廣泛，凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法等都運(yùn)用到了這一特性。

(2)稅收籌劃的成本收益分析

既然我們前面講到稅收籌劃是有收益的，那么理所當(dāng)然的稅收籌劃也是會有成本的，即籌劃成本。通常我們所講的籌劃成本包括直接成本、機(jī)會成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本是指，納稅人為進(jìn)行稅收籌劃而耗費(fèi)的人力、財(cái)力、物力。機(jī)會成本是指企業(yè)采用某一籌劃措施而放棄另一種方案的最大收益，方案不同，收益也就不同，對于已選擇的方案來說，因此而放棄其他方案的收益就是機(jī)會成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指執(zhí)行某一籌劃方案估算失誤或?qū)嵤┦д`而造成方案失敗所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。我們可以把稅收籌劃看作是一項(xiàng)管理決策，在對籌劃方案進(jìn)行成本性態(tài)分析時(shí)，先考慮該方案所帶來的預(yù)期收益是否大于該方案所帶來的籌劃成本、機(jī)會成本與風(fēng)險(xiǎn)成本之和。只有當(dāng)籌劃方案的收益大于成本支出時(shí)該稅收籌劃才是成功的，才有必要做下去。

(3)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析與控制

高收益意味著高風(fēng)險(xiǎn)，高回報(bào)意味著高付出。同樣，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益時(shí)也蘊(yùn)含著高風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)成功的不確定性是造成稅收籌劃高風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。對于稅收政策的理解有誤、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用于執(zhí)行錯(cuò)位以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅收籌劃合法性的認(rèn)定就是這里所承擔(dān)的主要風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)實(shí)中，這些風(fēng)險(xiǎn)都是很重要的。任何時(shí)刻，納稅人如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)，不加以控制而進(jìn)行稅收籌劃，勢必會違背籌劃的初衷，得不償失。所以，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，確保籌劃方案的質(zhì)量。

稅收籌劃是一把雙刃劍，運(yùn)用得好：合理的避稅、節(jié)稅。它可以幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。運(yùn)用得不好：盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，違背國家稅收法規(guī)。它同時(shí)也可以害你，企業(yè)將失去國家的扶持與信任，甚至于違法。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)管理是重要的內(nèi)容，不僅關(guān)乎到企業(yè)的經(jīng)營效益，也關(guān)乎到企業(yè)的生存發(fā)展。市場競爭日益激烈，就需要企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理工作，強(qiáng)化稅收籌劃，使得企業(yè)可以運(yùn)營的資本不斷擴(kuò)張，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有所提高，對企業(yè)更好地發(fā)展起到了促進(jìn)作用。

一、稅收籌劃的基本界定

稅收籌劃，是在法律允許的范圍內(nèi)，按照有關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營以及資金的投入合理規(guī)劃，減少納稅額，這也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化有效途徑。企業(yè)在具體的稅收籌劃中，要將稅收優(yōu)惠政策充分利用起來，做到納稅合理化。比如，對消費(fèi)稅的稅收籌劃中，就需要對當(dāng)前的稅收環(huán)境詳細(xì)分析，將籌劃的措施制定出來，還要制度化管理，對流動(dòng)的資金合理安排，由此提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。消費(fèi)稅的稅收籌劃具體見圖1。（圖1：消費(fèi)稅的稅收籌劃）

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃所發(fā)揮的重要作用

（一）稅收籌劃對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策具有一定的影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中需要在四個(gè)方面做出決策，分別為企業(yè)的籌劃決策、資金投入決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策、利潤分配決策，這些對企業(yè)的稅負(fù)都會產(chǎn)生不同程度的影響。比如，在籌劃決策中，融資為同樣數(shù)量，但是融資渠道不同、融資采取的方式不同，企業(yè)的稅負(fù)就會有所不同。所以，稅收籌劃對于企業(yè)的有效融資起到了至關(guān)重要的作用，不僅會對企業(yè)的利潤有一定的影響，還要影響到財(cái)務(wù)管理決策。（二）稅收籌劃促使企業(yè)的償債能力有所提升稅收籌劃水平會影響企業(yè)的償債能力。企業(yè)納稅是具有強(qiáng)制性的，沒有選擇性，必須要納稅，這是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)就要保證稅收籌劃的合理性，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，減少現(xiàn)金支出，提高資金的利用率。隨著企業(yè)有更多的資金用于生產(chǎn)經(jīng)營，現(xiàn)金流量就會逐漸增加，企業(yè)償付能力也會提升。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效應(yīng)用

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要對稅收籌劃工作予以高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理中展開稅收籌劃工作，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作的實(shí)施要求展開。財(cái)務(wù)管理工作不是鼓勵(lì)存在的，而是與其他的管理工作之間存在關(guān)聯(lián)性的，這就可以證明財(cái)務(wù)管理工作的重要性。企業(yè)要更好地發(fā)展，要對財(cái)務(wù)管理工作明確，認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，不僅稅收數(shù)額能夠降低，企業(yè)的利潤也會相應(yīng)地提高，從而認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)生存發(fā)展的重要性。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，不同的工作環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的稅務(wù)款項(xiàng)制定出來，還要按照規(guī)定的流程制定稅收籌劃方案，做到財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃工作全面吻合。稅收籌劃的流程具體見圖2。（圖2：稅收籌劃的流程）

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃機(jī)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃機(jī)制，需要做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，重點(diǎn)的培訓(xùn)內(nèi)容是納稅籌劃方面的知識，提高財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識，提高其業(yè)務(wù)水平。企業(yè)要在稅收籌劃工作中發(fā)揮實(shí)效性，將風(fēng)險(xiǎn)評估體系建立起來是非常必要的，以面對風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)候及時(shí)采取措施應(yīng)對，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的危害。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要本著成本效益的原則展開工作，財(cái)務(wù)人員要將稅收籌劃的成本與所獲得的收益之間進(jìn)行比較，對納稅籌劃的可行性做出準(zhǔn)確的判斷。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理中要做好稅收籌劃工作企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程中，都要將稅收籌劃滲入其中，實(shí)現(xiàn)過程化的管理。財(cái)務(wù)管理人員針對企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)都要制定稅收籌劃方案。具體需要做到以下幾點(diǎn)。其一，企業(yè)稅收籌劃中要做好籌資方面的工作。企業(yè)的運(yùn)行中，籌集資金是重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)要多方面開發(fā)籌集資金的渠道，除了向金融機(jī)構(gòu)貸款之外，還要向非金融機(jī)構(gòu)貸款，也可以向企業(yè)貸款，還可以內(nèi)部融資，以發(fā)行股票、債券的方式募集資金。企業(yè)要從自身的具體情況出發(fā)選擇籌集資金的方式，還要對稅后融資的方式深入研究。其二，企業(yè)稅收籌劃中，落實(shí)到投資環(huán)節(jié)，就要很好地發(fā)揮稅后投資收益的作用，因?yàn)檫@是吸投資者主動(dòng)投資的重要依據(jù)。企業(yè)在投資方面實(shí)現(xiàn)優(yōu)化，還要將組織形式作為重要的依據(jù)，還要考慮到地域環(huán)境特點(diǎn)、行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)的運(yùn)營方式等等，對投資領(lǐng)域中的稅收籌劃方面問題進(jìn)行分析。其三，企業(yè)稅收籌劃中，涉及到利潤分配的問題，就關(guān)乎到企業(yè)稅收的成本。按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容，納稅人對企業(yè)所得稅進(jìn)行計(jì)算的過程中，要求納稅人要調(diào)整好繳納的所得稅額，做好利潤合理分配。