導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點(diǎn)――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來一定的損失,雖然一些企業(yè)和機(jī)構(gòu)采取了一些措施,但風(fēng)險(xiǎn)卻沒有得到人們足夠的重視,沒有摸索出切實(shí)可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃,是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi),在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運(yùn)作方法等事項(xiàng)的過程中,綜合評(píng)比相關(guān)納稅方案,以實(shí)現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動(dòng)。

3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案,由于各種事先無法預(yù)料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也是很復(fù)雜多樣的。在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí),只有對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行徹底的分析和了解,才能針對(duì)每種風(fēng)

險(xiǎn)制定相應(yīng)的措施,把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低點(diǎn)。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的手段

從目前實(shí)際情況看,我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),掩蓋了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的實(shí)質(zhì)問題,不利于自身經(jīng)營(yíng)狀況的改善。

1、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制

(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財(cái)環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財(cái)活動(dòng)中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。

(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)一步考查它們的特征和成因,在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)的程度和大小,最后確定風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風(fēng)險(xiǎn)分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點(diǎn)分析法等。

(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。

2、、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制

企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過程中,應(yīng)該對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,避免帶來損失。

(1)備選方案的風(fēng)險(xiǎn)處置

籌劃方案的選擇需要比較各個(gè)籌劃方案的價(jià)值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,所謂價(jià)值就是指未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)

作為一個(gè)企業(yè),對(duì)納稅問題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因?yàn)樗瞧髽I(yè)利益最高代表;二是財(cái)務(wù)部門,因?yàn)樗巧娑惖呢?zé)任部門。但從納稅出現(xiàn)的問題看,財(cái)務(wù)部門一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確,構(gòu)建一個(gè)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng),對(duì)納稅實(shí)行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3. 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)注意的幾點(diǎn)問題

影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個(gè)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進(jìn)行選擇稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的手段時(shí),要結(jié)合自身的實(shí)際情況,動(dòng)態(tài)的管理和籌劃。

(1)注意對(duì)籌劃方案進(jìn)行成本效益分析

一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分,它的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時(shí)候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(2)考慮機(jī)會(huì)成本的影響

機(jī)會(huì)成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時(shí),要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國家稅制稅法相關(guān)政策的改變,及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化,隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資,對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結(jié)論

1、通過對(duì)稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個(gè)企業(yè)廣泛開展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實(shí)施過程中存在一些風(fēng)險(xiǎn)。

2、通過對(duì)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的分析和研究,得知社會(huì)和自然因素、我國目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。

篇2

本著“懲前毖后，治病救人”的精神，我們對(duì)藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，并提出治理建議與合法的節(jié)稅籌劃思路。

一、藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要存在于“進(jìn)口”(上游)和“出口”(下游)兩個(gè)環(huán)節(jié)，面對(duì)上游“進(jìn)口”環(huán)節(jié)涉及增值稅，面對(duì)下游“出口”環(huán)節(jié)涉及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，而且都不是個(gè)小數(shù)。分述如下：

(1)對(duì)上游要求生產(chǎn)企業(yè)高開增值稅發(fā)票偷逃增值稅

這多是無關(guān)聯(lián)的“中間商”所為，目的是虛增增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，加大抵扣，偷逃因藥品數(shù)倍加價(jià)帶來的高額增值稅。其基本操作是這樣的：醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，把產(chǎn)品賣給“中間商”公司，“中間商”公司結(jié)賬時(shí)就要求醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)高開增值稅發(fā)票，比方說把10萬元的藥品開成18萬元，否則，結(jié)賬就難了。醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)得罪不起“中間商”公司，也只好言聽計(jì)從，按要求開出18萬元的發(fā)票，到“中間商”公司結(jié)賬。超過實(shí)際交易額的8萬元，有兩種處理方式：一是“中間商”公司就按實(shí)際交易額10萬元付款。這樣，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的賬面就掛上了8萬元的應(yīng)收賬款，并且永遠(yuǎn)收不回來，也不可能收回來，因?yàn)檫@筆賬“名存實(shí)亡”；同時(shí)，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)還要按18萬元收入繳納增值稅和企業(yè)所得稅。二是“中間商”公司按發(fā)票額18萬元付款，多付的8萬元讓醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)從其他渠道返回去。這樣，醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)仍要按18萬元繳納增值稅和企業(yè)所得稅，同時(shí)還要承擔(dān)串8萬元現(xiàn)金出來的“任務(wù)”和風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)樗幤返牟顑r(jià)主要體現(xiàn)在中間環(huán)節(jié)，由此帶來的增值稅也比較大，為了逃避這個(gè)環(huán)節(jié)的稅收，一些“子弟兵”公司也存在讓上游“高開發(fā)票”的行為，目的是把稅款轉(zhuǎn)嫁到藥品生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)如何“消化”，那就“八仙過海、各顯神通”了。

(2)對(duì)下游要?jiǎng)佑么罅楷F(xiàn)金且偷逃企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅

藥品銷售公司對(duì)下游的回扣已是不爭(zhēng)的事實(shí)，由于有的回扣高達(dá)百分之三、四十甚至五十，并且需要“真金白銀”，這就需要大量的現(xiàn)鈔(現(xiàn)金的狹義概念)，而且還得是“稅后”的(個(gè)人所得稅稅后)。這就有三個(gè)問題需要解決：一是大量的現(xiàn)鈔從哪里來?二是個(gè)人所得稅如何繳納?三是如何把回扣作為費(fèi)用“合規(guī)”地在稅前列支。這三個(gè)問題其實(shí)可以合并成一個(gè)問題：如何“串現(xiàn)”――弄到足夠的現(xiàn)鈔!只要弄到現(xiàn)鈔，從桌子底下塞過去，就不存在什么個(gè)人所得稅了；只要拿到發(fā)票，作為費(fèi)用入賬，企業(yè)所得稅也就偷逃了。

一些藥品銷售公司“串現(xiàn)”的方法基本有二：一是“找票”，找些發(fā)票來沖賬，把現(xiàn)鈔弄出來(前幾年就聽說一些醫(yī)藥企業(yè)“找票”都找到青藏高原去了，真擔(dān)心他們把那片天空污染了)，甚至買一些假發(fā)票沖賬――這就偷逃了企業(yè)所得稅；但隨著監(jiān)管的完善和打擊力度的加強(qiáng)，“找票”市場(chǎng)出現(xiàn)“僧多粥少”的現(xiàn)象，且風(fēng)險(xiǎn)加大，他們?cè)趯?shí)踐活動(dòng)中又探尋出第二種方法――“開票”，即通過“正規(guī)”手續(xù)(比如簽訂咨詢合同等)，多以咨詢費(fèi)等名義(不能是買東西，不然在會(huì)計(jì)處理上會(huì)增加資產(chǎn))把錢匯到一些咨詢公司，咨詢公司扣除幾個(gè)點(diǎn)的稅費(fèi)后，把現(xiàn)鈔提出來返回藥品銷售公司――咨詢公司開給藥品銷售公司的咨詢發(fā)票記入稅前，也偷逃了企業(yè)所得稅；有些規(guī)模的醫(yī)藥企業(yè)干脆自己成立眾多小公司(表面上一定與自己無關(guān)聯(lián))，承擔(dān)“串現(xiàn)”任務(wù)，來滿足回扣的需求；為了“防范風(fēng)險(xiǎn)”，這些小公司“串現(xiàn)”額大到一定程度(連他們自己也擔(dān)心害怕了)，就自動(dòng)消亡，他們?cè)僮?cè)另一個(gè)小公司“接班”。這其中的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)超越了稅法的范圍(參見《中華人民共和國刑法》第三章)。

二、藥品銷售公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制建議和節(jié)稅籌劃思路

藥品銷售公司存在的問題主要是由于我國醫(yī)藥市場(chǎng)的特征和競(jìng)爭(zhēng)的不規(guī)則性所導(dǎo)致的。要完全解決之，前提是徹底解決醫(yī)藥市場(chǎng)不規(guī)范的問題，但這不可能在短時(shí)期內(nèi)完成。所以藥品銷售公司目前要做的是：如何在不規(guī)則的醫(yī)藥市場(chǎng)中生存、發(fā)展和壯大，同時(shí)又要防范醫(yī)藥行業(yè)比較突出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我們對(duì)藥品銷售公司的基本建議是：自己少賺點(diǎn)，“破財(cái)免災(zāi)”，偷逃稅款不能太過了，不然早晚會(huì)出事；同時(shí)要通過合法的途徑來減輕稅負(fù)――針對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅的具體節(jié)稅建議如下：

(1)對(duì)于增值稅，節(jié)稅要從兩個(gè)方面入手，一是充分利用減免稅政策，二是取得合法的扣稅憑證以獲得稅款抵扣。

利用減免稅政策進(jìn)行節(jié)稅籌劃，完全符合稅法的立法精神和政府的意圖。但是，增值稅的優(yōu)惠政策導(dǎo)向比較明確，一般公司很難符合條件。在藥品市場(chǎng)，只有計(jì)劃生育藥品和用具以及艾滋病藥品等減免增值稅，一般企業(yè)“夠不著”，所以，還要把節(jié)稅重點(diǎn)放在進(jìn)、銷項(xiàng)稅金上。

在“進(jìn)口”一定要取得合法的扣稅憑證，尤其是在不被一般企業(yè)注意的購買公用汽油、購買辦公用品等方面，這些日常采購也要取得增值稅專用發(fā)票，增加抵扣。公司要在全體員工中普及索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的意識(shí)――只要是買東西，就要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。增加了進(jìn)項(xiàng)稅金，公司就能在一定程度上減輕增值稅稅負(fù)。

在“出口”方面，要比較“直接對(duì)醫(yī)院銷售”和“通過藥店銷售”的風(fēng)險(xiǎn)，在同等條件下，要選擇連鎖店作為銷售渠道(可能不需要?jiǎng)佑么罅楷F(xiàn)鈔)；在銷售確認(rèn)方面要靈活采取不同的銷售方式，醫(yī)院回款期若有幾個(gè)月，可采取分期收款的方式；藥店有押批現(xiàn)象，也可統(tǒng)一按分期收款方式處理。這樣可以遞延稅款，在一定程度上減輕現(xiàn)金流的壓力。

若面向農(nóng)村市場(chǎng)，也可以考慮其他銷售渠道，比如委托基層供銷社(享受稅收優(yōu)惠政策較多)來銷售產(chǎn)品，減輕稅負(fù)。

(2)在企業(yè)所得稅方面，總體節(jié)稅思路首先要考慮如何充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策上――比如從納稅人身份、設(shè)立地點(diǎn)、投資方向、新產(chǎn)品優(yōu)惠等方面考慮國家給予的稅收優(yōu)惠政策，決定公司(尤其是成立新公司)行為。

其次要考慮公司的人員結(jié)構(gòu)。我國稅法鼓勵(lì)公司接收、安置一定比例的特定人員――比如轉(zhuǎn)業(yè)軍人等，可以在一定程度上減免稅費(fèi)，要注意這些條文的應(yīng)用(先把職工弄下崗，再聘任上崗等濫用優(yōu)惠政策的做法不可取)。

第三要注意稅收臨界點(diǎn)。稅法規(guī)定：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元，為小型微利企業(yè)，可以按20％的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；財(cái)稅[2009]133號(hào)《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》規(guī)定：自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。這又降低了一半。若藥品銷售公司規(guī)模較小，一定要注意這個(gè)條款，爭(zhēng)取享受10％的企業(yè)所得稅稅率。

篇3

一、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)管理和投資管理從來就是一對(duì)孿生兄弟，任何投資收益都是在控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下取得的，在當(dāng)前資金運(yùn)用所處的市場(chǎng)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低決定了資金運(yùn)用的成敗和效益，因此，加強(qiáng)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平對(duì)資金運(yùn)用是非常重要的。從2004年爆發(fā)的中航油事件來看，中航油最大的失誤就是涉足不熟悉的石油指數(shù)期貨交易，同時(shí)又沒有嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)限額控制措施。如果中航油能夠準(zhǔn)確評(píng)估石油指數(shù)期貨頭寸的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在與資本對(duì)應(yīng)的最大風(fēng)險(xiǎn)限額內(nèi)，就不會(huì)造成5.54億美元的巨額損失。中航油事件的教訓(xùn)是極為深刻的，從中也可以看出總風(fēng)險(xiǎn)限額控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。所以，我們?cè)谶M(jìn)行投資決策時(shí)就應(yīng)將這些風(fēng)險(xiǎn)控制在總風(fēng)險(xiǎn)額度范圍內(nèi)。從而達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)控制的總體目標(biāo)。要想有效地控制每一項(xiàng)投資中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。建設(shè)好資產(chǎn)負(fù)債匹配管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理、信用管理、內(nèi)控管理和績(jī)效評(píng)估五個(gè)部分組成的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，同時(shí)，為了更有效地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用，還必須建立一個(gè)能夠相互制約、相互監(jiān)督的組織架構(gòu)和高效的運(yùn)行機(jī)制。只有這樣，才能及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的識(shí)別、評(píng)估和控制各類風(fēng)險(xiǎn)，將總風(fēng)險(xiǎn)控制在預(yù)算范圍內(nèi)。

二、科學(xué)預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量

在企業(yè)的投資決策尤其是長(zhǎng)期投資決策中，準(zhǔn)確識(shí)別投資項(xiàng)目未來現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的大小也是十分重要的工作。因?yàn)楝F(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確度，直接影響到?jīng)Q策的質(zhì)量。但是，與單獨(dú)實(shí)施的新建項(xiàng)目不同的是，公司投資的項(xiàng)目總是與本公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著千絲萬縷的聯(lián)系，費(fèi)用和效益往往不易直接確定，這使得項(xiàng)目現(xiàn)金流量的識(shí)別工作變得非常困難。要想解決這一問題，就應(yīng)遵循實(shí)際現(xiàn)金流量原則和增量原則來識(shí)別公司投資項(xiàng)目的費(fèi)用和效益，正確區(qū)分沉沒成本、機(jī)會(huì)成本；相關(guān)費(fèi)用和非相關(guān)費(fèi)用；正確處理折舊費(fèi)、稅金和融資成本；合理解決費(fèi)用分?jǐn)偟葐栴}。對(duì)上述問題做出正確判斷后，剩下的任務(wù)就是按照常規(guī)做法和稅收的規(guī)定，分別估算項(xiàng)目的增量年經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、銷售稅金及附加和所得稅，然后編制現(xiàn)金流量表。

三、合理進(jìn)行稅收籌劃

篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；防范；對(duì)策

對(duì)于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能夠降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的作用下，企業(yè)在運(yùn)作過程中其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題不斷出現(xiàn)。對(duì)于這一情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對(duì)策，合理的控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)自身健康發(fā)展。

一、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時(shí)，稅收籌劃的實(shí)施方案以及具體的實(shí)施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定，從目前的實(shí)際狀況來看，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財(cái)務(wù)工作人員或者會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員由于缺乏專業(yè)知識(shí)，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。同時(shí)，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實(shí)時(shí)了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

(二)稅收政策的轉(zhuǎn)變

近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國稅收政策為適應(yīng)市場(chǎng)變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項(xiàng)目未結(jié)束時(shí)，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項(xiàng)目開展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業(yè)未提高對(duì)于這一現(xiàn)狀的重視，不能實(shí)時(shí)掌握我國稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不斷提高。

(三)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實(shí)質(zhì)性差異，稅收籌劃在本質(zhì)上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準(zhǔn)，但是在實(shí)際的批準(zhǔn)過程中，由于相關(guān)稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

(一)兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個(gè)主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時(shí)，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)樹立正確的稅收籌劃意識(shí)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會(huì)大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過程中樹立正確的意識(shí)，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動(dòng)國家立法政策的有效落實(shí)與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面，即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等，信息采集也就是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，積極分析市場(chǎng)的供需、國家稅收政策的變動(dòng)等情況，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在，使其能夠盡早提出具備針對(duì)性的解決對(duì)策，順利避開風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險(xiǎn)根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[1]。

(四)建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估體系

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類評(píng)定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評(píng)價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評(píng)價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對(duì)稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

(五)發(fā)揮政府稅收職能

降低稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)市場(chǎng)的實(shí)際了解進(jìn)行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對(duì)納稅人有一定的控制引導(dǎo)作用，具有宏觀調(diào)控的作用，政府通過稅收的適當(dāng)優(yōu)惠，有效調(diào)整稅率。方能達(dá)到其立法目標(biāo)，即合理調(diào)整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對(duì)納稅人造成一系列負(fù)面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運(yùn)行成本的同時(shí)，兼顧稅收政策的根本目標(biāo)，降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，保障政策的落實(shí)[2]。

(六)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑，籌劃人員的實(shí)際能力與籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策，掌握立法知識(shí)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)資料、申報(bào)信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一般來說，稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實(shí)時(shí)了解國家稅收優(yōu)惠政策[3]。

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策，準(zhǔn)確分析引起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，結(jié)合自身的實(shí)際情況，樹立正確的稅收籌劃意識(shí)，有效建立建全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)以及評(píng)估體系，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，以此提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁曉萍.供電企業(yè)稅收籌劃與涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)探討[J].中國市場(chǎng)，2015，11(03)：157.

[2]韓巧艷.當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015，18(08)：59-60.

篇5

關(guān)鍵詞：煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-01

近些年來，我國煤炭項(xiàng)目建設(shè)快速穩(wěn)步地發(fā)展，這在很大程度上促進(jìn)了煤炭設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)勘察、設(shè)計(jì)、咨詢和工程總承包等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷增加，財(cái)務(wù)管理中有關(guān)納稅籌劃的問題逐步顯現(xiàn)，也也日益受到煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的重視?；谖覈禾吭O(shè)計(jì)企業(yè)的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財(cái)務(wù)管理的稅法整體環(huán)境為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優(yōu)惠范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)容的不斷創(chuàng)新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財(cái)務(wù)決策中會(huì)計(jì)處理的靈活性為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)得稅收籌劃提供了重要保障：當(dāng)前為了盡量與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，目前我國存在著多種會(huì)計(jì)處理方法，比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、和固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法等，這些都為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了執(zhí)行參考。

一、稅收籌劃的基本定義和認(rèn)識(shí)誤區(qū)

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵和外延

綜合國內(nèi)外文獻(xiàn)，本文對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行定義：納稅人在我國稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)可選擇性的條款規(guī)定，通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)、投資行為等活動(dòng)事先籌劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)目的活動(dòng)。

（二）稅收籌劃存在的典型誤區(qū)

1.認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅

在實(shí)際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯(cuò)誤觀念，一方面是對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)造成的；另一方面也與我國整體稅收的現(xiàn)狀息息相關(guān)。稅收籌劃通常指的是企業(yè)通過合法合理行為來實(shí)現(xiàn)減少繳稅稅額的活動(dòng)，這是在我國國家政策許可甚至鼓勵(lì)的范圍內(nèi)實(shí)施的。然而我國一些企業(yè)，尤其是小型的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，不愿承擔(dān)稅收籌劃的額外費(fèi)用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。

2.認(rèn)為稅收籌劃的目的僅僅是稅負(fù)最小化

當(dāng)前，一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)是集工程勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理、工程總承包、設(shè)備集成和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)為一體的現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。這種將納稅籌劃局限于個(gè)別稅種減負(fù)的做法，有悖于企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟(jì)效益原則。

3.認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)

不難發(fā)現(xiàn)，很多煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中并沒有設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門，而是將這部分工作交予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處理。究其原因，在于一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。稅收籌劃本質(zhì)上與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分，是需要企業(yè)進(jìn)行全局思考的事情，因此需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層共同重視該項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)通過納稅籌劃適度調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的問題。

二、目前我國煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃存在主要問題及原因剖析

（一）缺乏稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往盲目追求降低納稅負(fù)擔(dān)，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風(fēng)險(xiǎn)：（1）錯(cuò)誤地認(rèn)為只要和稅務(wù)部門關(guān)系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設(shè)計(jì)院在企業(yè)化轉(zhuǎn)型過程中，還存在很多問題，比如財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力還不能滿足企業(yè)化運(yùn)作的需要，存在納稅政策及繳稅環(huán)節(jié)上的偏差，無意識(shí)下出現(xiàn)了偷稅的問題；（3）缺乏企業(yè)全局意識(shí)，片面地進(jìn)行稅收籌劃，出現(xiàn)少納一項(xiàng)稅反而多繳了其他稅的事件。

（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性

一般來說，大多數(shù)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，通常以節(jié)稅作為決策的主要目標(biāo)，往往忽略對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，導(dǎo)致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節(jié)稅，但是它需要受財(cái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)制約。尤其是對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的設(shè)計(jì)企業(yè)來說，涉及的煤炭建設(shè)項(xiàng)目通常周期較長(zhǎng)，設(shè)計(jì)要求也會(huì)經(jīng)常發(fā)生變化，比如對(duì)煤炭項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)度調(diào)整，以及設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料隨著地質(zhì)勘探程度加深發(fā)生變化等，這些都可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)由于考慮不周，出現(xiàn)納稅籌劃存在片面性的問題。

（三）企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的人員素質(zhì)有待提高

這項(xiàng)工作需要員工對(duì)國家稅收政策、法律法規(guī)有全面準(zhǔn)確的理解，并能將企業(yè)本身的實(shí)際情況，包括資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況和會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)綜合起來進(jìn)行全面籌劃。目前我國從事稅收籌劃的從業(yè)人員，不管是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員，還是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃的從業(yè)人員，多數(shù)是專門的財(cái)務(wù)人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業(yè)將納稅籌劃業(yè)務(wù)交由稅務(wù)事務(wù)所處理，但是事務(wù)所的業(yè)務(wù)往往以涉稅事務(wù)居多，真正站在企業(yè)角度進(jìn)行籌劃的少之甚少。從稅收籌劃的市場(chǎng)來看，高水平的專業(yè)籌劃人員十分缺乏，稅收籌劃的效益低，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的若干建議和思考

（一）提高對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

這需要企業(yè)全體員工共同認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要意義：（1）對(duì)于設(shè)計(jì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)高層來說，需要將企業(yè)的長(zhǎng)期和短期發(fā)展綜合考量，重視納稅籌劃的工作，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門；（2）對(duì)于企業(yè)的納稅籌劃人員來說，不僅要做到正確納稅，減少不必要的涉水處罰風(fēng)險(xiǎn)，還要全面理解和把握我國煤炭行業(yè)內(nèi)的稅收政策，法律法規(guī)，做到針對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，積極利用當(dāng)前稅收政策的缺陷和漏洞以及選擇性條款等合理規(guī)避和轉(zhuǎn)嫁稅收。

（二）制定科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

為了有效規(guī)避在稅收籌劃過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，需要建立科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制：（1）準(zhǔn)確把握稅收政策與評(píng)估程序。目前，我國煤炭行業(yè)的相關(guān)稅法政策規(guī)定很多，而且有些政策法規(guī)內(nèi)容分散，這些都為企業(yè)進(jìn)行稅收政策的全面掌握帶來困難。所以這要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定建立有效的稅收政策把握與評(píng)估程序。（2）建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度。最有效的措施就是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，建立專門的企業(yè)稅務(wù)部門，對(duì)企業(yè)稅收籌劃可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)地評(píng)估并提出應(yīng)對(duì)措施。（3）設(shè)計(jì)選擇最優(yōu)的納稅方案。要求企業(yè)具有全局意識(shí)，本著成本效益的原則，選擇實(shí)施成本低的籌劃方案。4）最后是納稅爭(zhēng)議的處理與協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)。要求企業(yè)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并就一些關(guān)鍵事項(xiàng)協(xié)商解決，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅問題上的不足，從而為再次開展稅收籌劃工作做好基礎(chǔ)工作。

（三）提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

稅收籌劃本身是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要從業(yè)者是具備系統(tǒng)的國內(nèi)外稅法有關(guān)知識(shí)，還要深知財(cái)會(huì)管理并具備長(zhǎng)期工作從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才。要求企業(yè)重視企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人員的培訓(xùn)。因?yàn)榛诙惙ê蜁?huì)計(jì)準(zhǔn)則差異開展的納稅籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，尤其要求籌劃人員熟知煤炭行業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)，并未他們創(chuàng)造更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)逐步提高籌劃人員的素質(zhì)。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是我國煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中至為重要的一部分，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和方式。本文闡述了煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在堅(jiān)持稅法合法的范疇內(nèi)，對(duì)如何更好地進(jìn)行納稅籌劃籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化提出了一些思考，希望對(duì)企業(yè)真正做到“節(jié)稅增收”帶來一定的指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]臧建玲，李麗.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（07）.

[2]吳丹.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其規(guī)避對(duì)策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013（03）.

篇6

近些年來，我國在稅收方面的法律得到了逐步的完善，國內(nèi)的稅改制度也發(fā)生了很大的變化，企業(yè)內(nèi)部的稅收管理工作已經(jīng)成為企業(yè)能否在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中取得發(fā)展先機(jī)的重要組成部分，因此，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該切實(shí)做到對(duì)稅收籌劃工作的重視，多角度，全方位的控制企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在多變的市場(chǎng)環(huán)境中，不斷提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度的減少自身的財(cái)政損失。由此可見，研究企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)有序發(fā)展有著非常重要的意義。

二、企業(yè)稅收籌劃的籌劃的根據(jù)

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃主要的依據(jù)包括兩個(gè)理論：契約理論、公共財(cái)政理論?，F(xiàn)分述如下：

1.契約理論

契約理論認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)都是契約理論的結(jié)合點(diǎn)，這些結(jié)合點(diǎn)主要包含股東、原材料供應(yīng)商、債權(quán)人、商品購買商、政府和企業(yè)員工等利益相關(guān)者。企業(yè)和這些利益相關(guān)者簽訂一些契約，股東的主要作用就是保證整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)生活所需全部財(cái)務(wù)以及對(duì)企業(yè)利潤(rùn)剩余的分配權(quán)。債權(quán)人主要是保證整個(gè)企業(yè)資金的正常供應(yīng)，同時(shí)享受企業(yè)一定的利潤(rùn)剩余。原材料供應(yīng)商主要是保證企業(yè)所需原材料的供應(yīng)，同時(shí)企業(yè)的股東向其給與一定的報(bào)酬。政府主要責(zé)任是為整個(gè)企業(yè)提供正常的社會(huì)保障，同時(shí)企業(yè)要想政府按比例交一定的稅務(wù)。這其中股東享有的利潤(rùn)剩余是不固定，是刨除其他費(fèi)用以后剩余的凈利潤(rùn)。其他的利益相關(guān)者享有的利潤(rùn)是先前確定好的，企業(yè)向政府繳納的稅款就是國家稅法規(guī)定的企業(yè)稅款，所以，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)股東利益最大化，就必然會(huì)設(shè)法降低包括向政府支付的稅金在內(nèi)的其他利益關(guān)系人的支付。因此，通過稅收籌劃來減輕稅負(fù)也就成為企業(yè)管理的一種必然內(nèi)容。

2.公共財(cái)政理論

公共財(cái)政理論就是政府為按照社會(huì)公共秩序的需求，按照相關(guān)的程序標(biāo)準(zhǔn)向其管轄范圍內(nèi)的企業(yè)無償?shù)玫截?cái)政收入的一種合理手段。企業(yè)向政府得到各個(gè)方面的社會(huì)保證，從中得到企業(yè)生產(chǎn)生活所需要的各種社會(huì)公共品，同時(shí)也需要也必須付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)以向政府交一定的稅款來實(shí)現(xiàn)的。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險(xiǎn)包括三大類：國家稅收政策的變化、企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃操作不正確以及行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)詳述如下：

1.遵從國家稅收政府的變化

國內(nèi)稅收政策的變化主要是國家為了更好的應(yīng)對(duì)當(dāng)前社會(huì)的需求，對(duì)稅收采取的一種宏觀調(diào)控的方法，主要的目的是為了更好地迎合市場(chǎng)的發(fā)展需求。但這給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來非常大的風(fēng)險(xiǎn)，非常容易造成企業(yè)內(nèi)部的不可掌控的風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不正確

操作風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)榉康禺a(chǎn)市場(chǎng)信息的多變和操作方法的更新，加上稅收籌劃過程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠，使得企業(yè)對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用不到位，顧此失彼，導(dǎo)致稅收籌劃承受極大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作操作不恰當(dāng)這是引起企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要方面，給近期目標(biāo)的達(dá)成以及企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展都會(huì)帶來非常大的影響，企業(yè)稅收籌劃部門必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)的稅收籌劃僅僅是企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收的最基本的方法，而不是企業(yè)的最終目的。稅收籌劃工作僅僅是為企業(yè)制定相關(guān)的計(jì)劃提出的一種參考的數(shù)據(jù)，這種數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)是存在一定差距的。

3.行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

從理論角度看，房地產(chǎn)稅收籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)方面，涉及到的稅種繁多。但由于每個(gè)企業(yè)的具體情況千差萬別，在目前復(fù)雜、多變的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)伴隨經(jīng)營(yíng)活動(dòng)客觀存在，果未加合理選擇隨意開展納稅籌劃，其成功的概率必然較低。而且任何籌劃都有相應(yīng)的投資及成本，如果忽略直接和間接成本影響，必然造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)法都是遵循同樣的稅法規(guī)定，在法律地位是平等的。但現(xiàn)實(shí)生活中，行政機(jī)關(guān)濫用執(zhí)法權(quán)的情況比較普遍，企業(yè)相對(duì)來說處于弱勢(shì)一方。而且，稅法不可能規(guī)定企業(yè)行為的方方面面，很多地方只是籠統(tǒng)地規(guī)定了一般性原則，給行政執(zhí)法機(jī)關(guān)留下自由裁量權(quán)。雙方對(duì)稅法理解差異，一般以稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解為準(zhǔn)。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)必須要注意相關(guān)方面的問題。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略

房地產(chǎn)企業(yè)面對(duì)稅收籌劃中存在的一系列動(dòng)態(tài)的因素以及多變的潛在的風(fēng)險(xiǎn)，要想做到全面的稅收籌劃控制工作，就必須盡快研究出一套適合企業(yè)自身的稅收籌劃控制制度，以下幾方面是筆者根據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)而提出的控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略。

1.構(gòu)建全面的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部幾乎是無處不在的、無時(shí)不在的，所以，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立全面的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全方面的考察企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從整體上把握房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，建立符合企業(yè)自身科學(xué)合理的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化該體系及系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能和信息收集功能"在房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃過程中，如果意識(shí)到存在風(fēng)險(xiǎn)，便可以根據(jù)稅收籌劃信息系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系所提供的信息，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)處理措施，最大限度的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.全面準(zhǔn)確的理解國家稅收法律的相關(guān)精神

隨著市場(chǎng)的不斷變化，國家的稅收法律也在不斷地調(diào)整，這就需要房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政稅收籌劃人員一定緊跟時(shí)展的要求，不斷更新自身的稅收法律知識(shí)，這是一個(gè)非常復(fù)雜的工作，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員一定要多總結(jié)，多整理及時(shí)跟隨政策的變化，逐步挖掘企業(yè)稅收利益增長(zhǎng)點(diǎn)，不斷調(diào)整房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的要點(diǎn)，使其更好地適應(yīng)時(shí)代的要求，將整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，達(dá)到預(yù)期的相關(guān)目標(biāo)。

3.提高房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)

一般來說，稅收籌劃的最佳狀態(tài)是：根據(jù)每一個(gè)企業(yè)的實(shí)際。比如，針對(duì)企業(yè)的格局、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，合法合理地制定出適合該企業(yè)的納稅方案，這些方案的實(shí)施能給企業(yè)帶來效益的最大化，并合法地規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。國外實(shí)踐證明，大多數(shù)的企業(yè)，都會(huì)在其內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)，也有企業(yè)自己所聘請(qǐng)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等專門機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行服務(wù)，如納稅政策咨詢、疑問的解答和稅收籌劃等等。國外的這種模式和經(jīng)驗(yàn)是值得我們借鑒和實(shí)施的，這種模式完全可以在國內(nèi)開展和不斷完善的，這還取決于相關(guān)人員的具有很好的業(yè)務(wù)水平，對(duì)企業(yè)的稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等方面的政策與業(yè)務(wù)比較熟悉，在這樣的前提下，進(jìn)行的稅收籌劃成功的才有可靠的保障，因此，企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制十分重要，因而應(yīng)結(jié)合企業(yè)人力資源情況，對(duì)其稅收籌劃人員進(jìn)行有計(jì)劃的培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，以使他們精通稅收政策和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，并了解工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，既能制定正確的籌劃方案，又能正確地組織實(shí)施稅收籌劃。

篇7

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 涉稅 風(fēng)險(xiǎn) 做法

本文將以避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低稅收成本、完善財(cái)型務(wù)日常管理工作為目標(biāo)出發(fā)，論述如何通過遵循稅收規(guī)定、合理稅收籌劃、以稅為依托降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，來實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。

一、目標(biāo)描述

（一）避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)

正常運(yùn)行的公司都會(huì)面臨方方面面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如人為舞弊、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、虛報(bào)收入等，但對(duì)于如國家電網(wǎng)這樣具有央企背景，內(nèi)部控制及內(nèi)部管理制度高度完善并達(dá)到有效運(yùn)行的企業(yè)，上述一般公司所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎不會(huì)發(fā)生，唯一需要關(guān)注的在于涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅法具有細(xì)致、復(fù)雜等特點(diǎn)，在實(shí)際工作中，很多情況并非出于有意為之，也會(huì)因疏忽、不了解等原因造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。近兩年來，由于電網(wǎng)企業(yè)基本都是當(dāng)?shù)氐募{稅大戶，國稅地稅的稅收檢查頻繁發(fā)生，在稅法規(guī)定中對(duì)于偷稅漏稅，情節(jié)嚴(yán)重的甚至要承擔(dān)刑事責(zé)任。國家電網(wǎng)如此龐大的企業(yè)，每年發(fā)生成千上萬的各類業(yè)務(wù)，雖然很難達(dá)到稅收零風(fēng)險(xiǎn)，但在這種高監(jiān)管、高責(zé)任的環(huán)境下，要避免出現(xiàn)重大稅收問題，盡可能將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）降低稅收成本

對(duì)于國有企業(yè)而言，尤其如國網(wǎng)大型央企，擔(dān)負(fù)著重大的社會(huì)責(zé)任。從這個(gè)角度出發(fā)，降低稅收成本似乎并沒有太大意義。但是，在近兩年國企改制的大背景下，也逐步向市場(chǎng)化靠攏。國網(wǎng)公司也相繼出臺(tái)了一系列的政策，旨在提高企業(yè)效益，與市場(chǎng)接軌，完善公司各類管理制度。而合理的稅收籌劃，降低稅收成本，是提高企業(yè)效益的一項(xiàng)重要內(nèi)容。降低稅收成本，節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流，提高企業(yè)效益，是公司一貫致力的目標(biāo)。

（三）完善財(cái)務(wù)日常管理工作

稅收是與財(cái)務(wù)是有密切關(guān)系的。雖然在現(xiàn)實(shí)中存在著稅法與會(huì)計(jì)不一致的情況，但兩者總的來說是一種相互制約，互為依托的關(guān)系。要避免稅收風(fēng)險(xiǎn)及降低稅收成本，沒有日常完善健全的財(cái)務(wù)工作是很難達(dá)到的，而想要達(dá)到稅收目的，會(huì)反過來制約日常的財(cái)務(wù)工作必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求完成，以此完成稅收目的的同時(shí)，又兼顧規(guī)范了財(cái)務(wù)工作。

二、主要做法

（一）規(guī)范日常會(huì)計(jì)工作

正如上文所說，日常會(huì)計(jì)工作是達(dá)到稅收目的的前提。如每年工程成本入賬問題，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，每期期末應(yīng)根據(jù)工程完工百分比，施工方確認(rèn)工程收入，另一方確認(rèn)工程成本。若嚴(yán)格按照準(zhǔn)則規(guī)定，每年十二個(gè)期間內(nèi)，工程成本應(yīng)處于一個(gè)平穩(wěn)的波動(dòng)狀態(tài)。但由于無法及時(shí)獲取工程進(jìn)度、開票滯后、利潤(rùn)考慮等因素，往往會(huì)在年底集中開票入賬，導(dǎo)致全年工程成本出現(xiàn)極其異常波動(dòng)。在2016年?duì)I改增后，建筑業(yè)改征增值稅，若依舊延續(xù)以往情況，則會(huì)出現(xiàn)11月、12月收到大量增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，讓年底的增值稅稅負(fù)明顯異常，引起稅收風(fēng)險(xiǎn)。上述風(fēng)險(xiǎn)則完全由于會(huì)計(jì)工作所引起的。稅收是在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上完成，出于避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的考慮，要在日常會(huì)計(jì)工作中，嚴(yán)格履行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，給稅收籌劃創(chuàng)造一個(gè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

（二）加強(qiáng)稅收知識(shí)的日常培訓(xùn)工作

以近些年出現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)來看，并非刻意為之，多出于不了解，學(xué)習(xí)不到位。中國稅法復(fù)雜細(xì)致，且國家稅務(wù)總局、財(cái)政部時(shí)常在發(fā)文更新補(bǔ)充完善。公司為使員工跟進(jìn)政策，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)定期舉行稅務(wù)研討，互相學(xué)習(xí)，若有重大政策變更時(shí)，請(qǐng)外部專家進(jìn)行稅收講座。必要時(shí)，財(cái)務(wù)部也會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)部門就如合規(guī)發(fā)票、合同簽訂等基礎(chǔ)問題進(jìn)行培訓(xùn)，杜絕可能會(huì)在前端出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）合理的稅收籌劃

了解稅法，遵循稅法則不至于出現(xiàn)重大稅收紕漏，但若要達(dá)到降低稅負(fù)，合理籌劃，則需要進(jìn)一步的探討與研究稅法。針對(duì)本輪營(yíng)改增，應(yīng)做好充分研究。本輪營(yíng)改增對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的影響是方方面面的，在以后的工作中，需要仔細(xì)研讀文件要求，結(jié)合實(shí)際工作，做出更好地稅收籌劃問題。

企業(yè)在加強(qiáng)稅收籌劃，用足用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅成本的同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)和分析能力，切實(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一是充分借助事務(wù)所等外部中介力量，以稅法為依據(jù)，通過深入研究各項(xiàng)稅收政策，制訂出合法合規(guī)的稅收籌劃方案，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)安全的納稅環(huán)境。二是及時(shí)掌握稅收政策更新變化，并適時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，保證在稅收法律法規(guī)范圍內(nèi)實(shí)施。三是樹立以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的安全理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，不能因?yàn)槎唐诶娑M(jìn)行盲目的稅收籌劃。在控制稅收風(fēng)險(xiǎn)上，需要學(xué)習(xí)與掌握各項(xiàng)稅法規(guī)定，按法規(guī)規(guī)定做事，自然不會(huì)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。但要達(dá)到降低稅收成本的目標(biāo)，僅靠掌握了解還不夠，需要進(jìn)一步的去探討與研究，細(xì)致挖掘各項(xiàng)政策規(guī)定，將不同稅種政策緊密結(jié)合，以合理的稅收籌劃為手段，達(dá)到降低稅收成本，提高企業(yè)效益的目標(biāo)。

三、結(jié)束語

我們?cè)诔浞謱W(xué)習(xí)與研究稅法的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理的稅收籌劃，近幾年的稅務(wù)工作上取得顯著成果。在近三年無論是國稅還是地稅的檢查中，均未出現(xiàn)重大紕漏，工作得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)廣泛認(rèn)可。公司歷年稅收成本或保持平穩(wěn)或有所下降，節(jié)約公司現(xiàn)金流，提高企業(yè)效益。在接下來的工作中，我們將在以下內(nèi)容上繼續(xù)完善改進(jìn)：

（一）關(guān)注小稅種

增值稅與企業(yè)所得稅是重點(diǎn)稅種，在這方面我們已經(jīng)做了很多努力，在接下來的工作中，需要對(duì)于如個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種給予更多關(guān)注，雖然是小稅種，但累計(jì)影響較大，也會(huì)存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作

在實(shí)際工作中，由于財(cái)務(wù)部門屬于后端部門，許多事務(wù)在前端業(yè)務(wù)部門已經(jīng)發(fā)生，造成難以改變的事實(shí)（如發(fā)票的取得、合同的簽訂）等，給財(cái)務(wù)后期的稅收風(fēng)險(xiǎn)把控上帶來困難。在今后的工作中，財(cái)務(wù)需要與各業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系，將與其相關(guān)的稅收政策，注意要點(diǎn)第一時(shí)間告知對(duì)方，并且責(zé)任到人。在告知后仍犯錯(cuò)且屢教不改的，責(zé)任由對(duì)方承擔(dān)。

篇8

鐵路企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的獨(dú)立法人主體，出于對(duì)盈利的追求及自身發(fā)展的需要，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃以減輕稅負(fù)壓力，增加現(xiàn)金流入是十分必要的。但稅收籌劃方案的產(chǎn)生和實(shí)施也需要支付相應(yīng)的籌劃成本，如獲得和實(shí)施籌劃方案的費(fèi)用支出等?；I劃成本的大小直接影響到最終的籌劃效果。此外，稅收籌劃在給鐵路企業(yè)帶來利益的同時(shí)也存在著風(fēng)險(xiǎn)。由于受稅收法規(guī)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、籌劃者水平等多種因素的影響，使其未來的籌劃收益具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性。原來對(duì)企業(yè)有利的籌劃方案，可能由于國家稅法的改變或者市場(chǎng)環(huán)境的改變，而變得對(duì)企業(yè)不利；或者對(duì)稅法理解的偏差使得企業(yè)的籌劃方案不為稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，從而導(dǎo)致稅負(fù)的增加，甚至因偷逃稅款而產(chǎn)生滯納金和罰金等。對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)，如不加以分析和控制，其最終結(jié)果極有可能導(dǎo)致更大的損失，有悖稅收籌劃的初衷。

1 鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析

1.1 稅收籌劃的直接成本

稅收籌劃的直接成本是指產(chǎn)生、選擇和實(shí)施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)和開辦費(fèi)等。

（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務(wù)、財(cái)會(huì)等方面的知識(shí)和較高的綜合素質(zhì)，而目前鐵路企業(yè)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請(qǐng)稅務(wù)顧問或者委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等）；在本企業(yè)內(nèi)部組建專門機(jī)構(gòu)，配備專門人員，或?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。這些方式都會(huì)帶來涉稅成本的增加，產(chǎn)生直接籌劃成本。

（2）在實(shí)施稅收籌劃方案過程中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，還需投入相應(yīng)費(fèi)用。如通過到經(jīng)濟(jì)特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應(yīng)子公司，以轉(zhuǎn)移利潤(rùn)減少所得稅的方式進(jìn)行籌劃時(shí)，需要成立新公司及維持其正常運(yùn)營(yíng)的費(fèi)用。如開辦費(fèi)、人員工資、場(chǎng)所租金、固定資產(chǎn)的投入等都構(gòu)成稅收籌劃方案的直接成本。

（3）當(dāng)稅收籌劃以某一稅種為籌劃對(duì)象時(shí)，由于不同稅種之間經(jīng)常相互關(guān)聯(lián)，目標(biāo)稅種的稅負(fù)下降，但會(huì)引起其他稅種的稅負(fù)變化。若其他稅種稅負(fù)的凈增加為正，則其亦構(gòu)成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標(biāo)稅種為營(yíng)業(yè)稅，假定通過籌劃降低了該稅的應(yīng)納稅額，則同時(shí)會(huì)降低了城建稅及教育費(fèi)附加的應(yīng)納稅額，并因?yàn)榭啥惽暗挚鄣闹С鰷p少，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加，通常會(huì)增加應(yīng)納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費(fèi)附加的差值就是相應(yīng)的成本。

1.2 稅收籌劃的間接成本

稅收籌劃的間接成本指機(jī)會(huì)成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。

鐵路企業(yè)最終對(duì)納稅方案的選擇只能有一個(gè)，對(duì)其他可選方案放棄的同時(shí)，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來的利益，這是選擇最終方案的代價(jià)（成本）。這種成本盡管不體現(xiàn)為直接的費(fèi)用支出，不會(huì)在企業(yè)成本核算中直接呈現(xiàn)，但也實(shí)際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司，需要到高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時(shí)，由于非獨(dú)立核算分公司只是總公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)成果可以享受相應(yīng)的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應(yīng)納的所得稅額。

通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區(qū)域應(yīng)選擇設(shè)立非獨(dú)立核算分公司而不是獨(dú)立核算子公司。但是建立具有獨(dú)立法人實(shí)體的子公司也并非一無是處，它具有的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)、決策權(quán)，獨(dú)立對(duì)外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動(dòng)及日常經(jīng)營(yíng)帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機(jī)會(huì)成本。

2 鐵路企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 稅收籌劃的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是在不違反國家有關(guān)法律、法規(guī)前提下的稅務(wù)策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會(huì)影響企業(yè)的良好形象，更會(huì)受到國家法律的嚴(yán)懲。如目前我國實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，購入的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產(chǎn)以原材料名義入賬從而實(shí)現(xiàn)抵減進(jìn)項(xiàng)稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查獲，將面臨補(bǔ)齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴(yán)厲的處罰。

2.2 稅收籌劃的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

鐵路企業(yè)對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的選擇，會(huì)直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。若鐵路企業(yè)簡(jiǎn)單地以降低企業(yè)稅負(fù)作為稅收籌劃決策的惟一目標(biāo)，就可能出現(xiàn)諸多企業(yè)稅負(fù)下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負(fù)，但同時(shí)降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負(fù)的降低及相關(guān)成本的減少，則稅收籌劃的結(jié)果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標(biāo)，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，其結(jié)果對(duì)企業(yè)有害無益。

2.3 稅收法規(guī)的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，稅收籌劃應(yīng)以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務(wù)院制定的法律法規(guī)，也有稅務(wù)主管部門制定的行政規(guī)章；既有原則性的闡述，也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對(duì)稅收法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，或由于納稅人對(duì)其理解和把握的不準(zhǔn)確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定，形成違法行為。

2.4 稅收法規(guī)的變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收法規(guī)不斷完善，在這個(gè)過程中對(duì)現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行補(bǔ)充、修訂，甚至廢止舊法規(guī)，推出新法規(guī)。同時(shí)，出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，國家還會(huì)適時(shí)對(duì)稅收政策做相應(yīng)的調(diào)整。如鼓勵(lì)出口則可加大出口退稅力度；西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應(yīng)稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會(huì)促使稅收法規(guī)的不斷變動(dòng)，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時(shí)一般是根據(jù)現(xiàn)時(shí)法規(guī)制定的，對(duì)國家未來的稅收法規(guī)變動(dòng)通常難以預(yù)期，并且籌劃方案的時(shí)間跨度可能較長(zhǎng)，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。

2.5 未來經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對(duì)具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業(yè)要想獲得某項(xiàng)稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的某一方面產(chǎn)生約束（如經(jīng)營(yíng)范圍和地點(diǎn)等），從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性。對(duì)于時(shí)間跨度較長(zhǎng)的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現(xiàn)可能需要幾年甚至十幾年的時(shí)間。在這段時(shí)間內(nèi)，市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)狀況都有可能發(fā)生變化，籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進(jìn)行或成本過高，這都會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

2.6 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃方案最終能否實(shí)現(xiàn)還要取決于稅務(wù)主管部門的認(rèn)可。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規(guī)定不夠細(xì)致，涉及到具體納稅事項(xiàng)往往不夠明晰，因而會(huì)出現(xiàn)因征納雙方認(rèn)定差異而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)使用擁有的自由裁量權(quán)加以裁定，且由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，有可能造成稅收政策執(zhí)行的偏差。

3 稅收籌劃成本及風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1 加強(qiáng)成本效益分析

鐵路企業(yè)可以通過對(duì)稅收籌劃的各種成本進(jìn)行分析，剔除不必要的費(fèi)用支出，力爭(zhēng)在實(shí)現(xiàn)相同籌劃目標(biāo)的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實(shí)目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)更關(guān)注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來凈收益的最大化。當(dāng)籌劃成本增加，但同時(shí)給企業(yè)帶來的收益大于支出成本時(shí)，則此時(shí)的成本控制就表現(xiàn)為應(yīng)該增加該項(xiàng)成本，以爭(zhēng)取更多的收益。鐵路企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)，要注意對(duì)成本進(jìn)行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會(huì)在方案中予以考慮，因此應(yīng)特別關(guān)注在稅收籌劃實(shí)務(wù)中容易被忽視的間接成本。

3.2 樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機(jī)構(gòu)還是有關(guān)專家學(xué)者根據(jù)本企業(yè)實(shí)際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)極難避免。因此，企業(yè)必須樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在涉稅問題上保持高度警惕性，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)給予充分重視。積極主動(dòng)地對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，根據(jù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)手段加以防范和控制。

3.3 堅(jiān)持依法籌劃

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)也可防范因違反法律而導(dǎo)致的籌劃損失風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對(duì)我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認(rèn)識(shí)，這需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)籌劃人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)；或者聘請(qǐng)專業(yè)人士（如經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)稅務(wù)師）幫助企業(yè)進(jìn)行籌劃?；I劃方案最好能與國家的稅收政策導(dǎo)向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖相一致，以更有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 確?；I劃目標(biāo)準(zhǔn)確合理

鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)財(cái)富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個(gè)總體目標(biāo)綜合策劃。既不能局限于個(gè)別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮，與企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是以運(yùn)輸業(yè)為核心的相關(guān)多元化經(jīng)營(yíng)，即在強(qiáng)調(diào)運(yùn)輸業(yè)的核心地位之外，還可以根據(jù)需要發(fā)展與運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的其他諸如旅游、等行業(yè)。對(duì)于發(fā)展目標(biāo)以外的行業(yè)，即便有再多的稅收優(yōu)惠，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看，也不應(yīng)輕易涉足。

3.5 保持適度靈活性

對(duì)于時(shí)間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因?yàn)閲业亩愂辗ㄒ?guī)政策在不斷調(diào)整之中，而鐵路企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會(huì)產(chǎn)生較大的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經(jīng)濟(jì)狀況的變化及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資，更新籌劃內(nèi)容，保證稅收籌劃目標(biāo)的完成。

篇9

關(guān)鍵詞：稅收籌收；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F8文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）09-0310-02

1 稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.1 培養(yǎng)正確納稅意識(shí)

依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)按排收支也是納稅人的權(quán)利。樹立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。只有合法性，才是稅收籌劃經(jīng)得起檢查、考驗(yàn)并最終取得成功的關(guān)鍵。

1.2 準(zhǔn)確把握稅法

準(zhǔn)確把握稅收政策也是稅收籌劃的關(guān)鍵，全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例，深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神，才能避免偷稅之嫌。

1.3 關(guān)注稅法變動(dòng)

成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國家規(guī)定的非稅收的獎(jiǎng)勵(lì)等非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項(xiàng)政策規(guī)定籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檎甙l(fā)生變化后往往有追溯力，原來是稅收籌劃，政策變化后可能被認(rèn)定是偷稅。因此，要能夠準(zhǔn)確評(píng)價(jià)稅法變動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。

1.4 保持賬證完整

稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無效或打折扣。

1.5 健全財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案等方面稅收籌劃的同時(shí)，必然要依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。

2 進(jìn)行稅收籌劃的對(duì)策

2.1 企業(yè)設(shè)立前的稅收籌劃

（1）利用注冊(cè)地（經(jīng)營(yíng)所在地）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家在不同的時(shí)期為了鼓勵(lì)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)設(shè)在不同地區(qū)的相同性質(zhì)的企業(yè)的稅收政策有明顯的區(qū)別，作為一個(gè)企業(yè)，在其成立前，要善于研究國家的政策導(dǎo)向,充分利用這點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃,去選擇合適的注冊(cè)地點(diǎn)，并將經(jīng)營(yíng)管理所在地也設(shè)在注冊(cè)地。如國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),可減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起,免征所得稅兩年――中冶南方工程技術(shù)有限公司在充分考慮了國家的稅收政策的基礎(chǔ)上,將公司注冊(cè)地和經(jīng)營(yíng)所在地都選在了武漢東湖技術(shù)開發(fā)區(qū)就是其例。

（2）利用納稅人性質(zhì)（內(nèi)資或外資）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在一定的時(shí)期,國家為了吸收外國資本,給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同,企業(yè)可以利用國家給予內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收政策不同而進(jìn)行稅收籌劃。如外資企業(yè)的人員工資可以在稅前全額扣除,而內(nèi)資企業(yè)的員工工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元/人/月;對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期限在10年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅, 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,而一般的內(nèi)資企業(yè)則沒有此優(yōu)惠。

（3）利用行業(yè)性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家對(duì)不同的行業(yè)(產(chǎn)業(yè)),有不同的政策,有的是國家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè),有的是國家禁止的產(chǎn)業(yè)(如小型造紙業(yè))。如國家為了鼓勵(lì)信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,對(duì)軟件企業(yè)相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策：增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。對(duì)新辦的獨(dú)立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費(fèi)的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2％內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過五年的，按銷售收入的8％扣除。這些政策的出臺(tái)無疑將對(duì)我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動(dòng)作用。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對(duì)各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。

2.2 企業(yè)設(shè)立后的稅收籌劃

（1）企業(yè)設(shè)立后的,可以選擇不同的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

采用合理折舊方法減輕企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和提取直接影響企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重，由于折舊方法存在差異，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。固定資產(chǎn)的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)要考慮稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值、折舊年限、各年收益分布情況等因素。由于資金時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)。資金時(shí)間價(jià)值是指資金在時(shí)間推移中的增值現(xiàn)象。加速折舊法，早期提取的折舊額大，晚期提取的折舊額小，剛好與企業(yè)早期利潤(rùn)高，晚期利潤(rùn)低成比例配合，使企業(yè)各年的收益均衡分布，可以避免因企業(yè)某一時(shí)期收益過高給企業(yè)帶來的高稅負(fù)。

利用成本費(fèi)用的充分列支減輕企業(yè)稅負(fù)。從成本核算的角度看，利用成本費(fèi)用的充分列支是減輕企業(yè)稅負(fù)的最根本的手段。企業(yè)應(yīng)納所得稅數(shù)額根據(jù)應(yīng)納稅所得額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算求得。在稅率既定的情況下，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的多寡取決于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的多少。應(yīng)納稅所得額則由企業(yè)收入總額扣除與收入有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金和損失后計(jì)算求得。在收入既定時(shí)，盡量增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，即在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收制度規(guī)定的前提下，將企業(yè)發(fā)生的準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目予以充分列支，會(huì)使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計(jì)稅依據(jù)，并達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法減輕企業(yè)稅負(fù)。存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件、自制半成品等。存貨成本的計(jì)算，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。

但是，需要注意的是：企業(yè)的會(huì)計(jì)政策一旦確定，不得隨意變更。

（2）利用公積金政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

取消福利分房后，國家為了推進(jìn)住房貨幣化政策，鼓勵(lì)職工自主購買住房，允許企業(yè)在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)全額扣除公積金費(fèi)用。中華人民共和國建設(shè)部、財(cái)政部、中國人民銀行在二00五年一月十日聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》建金管［2005］5號(hào)中規(guī)定：繳存住房公積金的月工資基數(shù)，原則上不應(yīng)超過統(tǒng)計(jì)部門公布的上一年職工月平均工資的2倍或3倍；職工住房公積金基本繳存比例為兩個(gè)8％，有條件的企業(yè)原則上不高于12％。企業(yè)可以利用此政策，結(jié)合公司的實(shí)際情況，在公司財(cái)力許可的前提下，采用最高的繳存比例和基數(shù)來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便在企業(yè)付出的成本相同的情況下，為員工謀取最大的利益；在為員工謀取最大的利益的前提下，企業(yè)付出最低的成本。

（3）利用個(gè)人所得稅政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2005年1月26日，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了一個(gè)新的文件――《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)［2005］9號(hào))，對(duì)年終一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法做出了新的規(guī)定。

新的計(jì)算方法是納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在實(shí)際操作中，納稅人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。計(jì)稅方法的改變會(huì)直接影響全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放方法。隨著新規(guī)定的出臺(tái)，個(gè)人所得稅的籌劃方法也隨之發(fā)生了變動(dòng)。

3 稅收籌劃應(yīng)有系統(tǒng)的觀點(diǎn)

篇10

關(guān)鍵詞:納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào): F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

納稅籌劃是企業(yè)在國家相關(guān)法律允許的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國實(shí)施已有幾十年的時(shí)間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入?，F(xiàn)如今，面對(duì)不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作稍有不慎便會(huì)陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會(huì)加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會(huì)給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）稅收籌劃的外部風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)是建立在對(duì)未來不確定性的基礎(chǔ)之上。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風(fēng)險(xiǎn)總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風(fēng)險(xiǎn)相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對(duì)稅收政策的領(lǐng)悟與判斷、對(duì)稅收籌劃條件及環(huán)境的認(rèn)識(shí)與判斷等。

（二）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱及納稅籌劃人員素質(zhì)偏低

各企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往把關(guān)注點(diǎn)放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益上， 而忽視和放松了對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行。企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。

多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對(duì)稅務(wù)籌劃的方式，對(duì)法律、法規(guī)的理解上存在差異,企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實(shí)踐過程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀?、漏稅的行為，則企業(yè)將會(huì)受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國，多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒有得到有效實(shí)施。

二、應(yīng)對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題的措施

(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于無法避免的風(fēng)險(xiǎn)可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對(duì)于具有較大風(fēng)險(xiǎn)性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動(dòng)類、環(huán)保節(jié)能類、社會(huì)公益類等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運(yùn)作。同時(shí)還可通過合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作， 從而實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運(yùn)用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點(diǎn)、針對(duì)具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險(xiǎn)防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)及低風(fēng)險(xiǎn)方案的制定和完善。

(二)提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作中， 加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)， 提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項(xiàng)充分準(zhǔn)備工作，要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、組織形式、財(cái)務(wù)狀況等有充分的了解， 才能為企業(yè)設(shè)計(jì)出獨(dú)具特點(diǎn)和針對(duì)性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵, 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，只有具備納稅會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計(jì)、制定方案的過程游刃有余地融會(huì)貫通各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。

企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點(diǎn)的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報(bào)工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動(dòng)，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭(zhēng)取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實(shí)并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動(dòng)關(guān)系， 以促進(jìn)納稅籌劃活動(dòng)開展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)性。

(三)在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時(shí)辨別風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項(xiàng)工作的運(yùn)用狀況及時(shí)傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問題能夠得到及時(shí)處理和解決。同時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警小組對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)、有效的處理和管理。同時(shí)建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和防范能力。

（四）加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通以強(qiáng)化穩(wěn)健性原則

面對(duì)新的征管形式下稅收籌劃的新的風(fēng)險(xiǎn)因素，無論是納稅人自主籌劃還是中介機(jī)構(gòu)籌劃，都要求籌劃主體采用穩(wěn)健性的原則。一方面準(zhǔn)確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)；另一方面，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理手段上的創(chuàng)新、處理好稅企關(guān)系也是防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的一種措施，要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，以獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌劃方案的認(rèn)可。

（五）關(guān)注納稅評(píng)估帶來同行業(yè)比對(duì)的數(shù)據(jù)以合理確定稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)則體現(xiàn)通過稅收籌劃期望達(dá)到什么樣的結(jié)果。稅收籌劃目標(biāo)更多體現(xiàn)了稅收籌劃產(chǎn)生的主觀因素，體現(xiàn)了理性“經(jīng)濟(jì)人”對(duì)利益的合理追求，是企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動(dòng)因，這些合理追求會(huì)因其內(nèi)部條件及外部環(huán)境的差異而表現(xiàn)出不同的側(cè)重。納稅人在確定稅收籌劃的目標(biāo)上，要關(guān)注稅務(wù)行政審批制度弱化帶來的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，也要對(duì)同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的情況做更多、更細(xì)致的了解，關(guān)注同行業(yè)數(shù)據(jù)，以便面對(duì)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)有更好的對(duì)應(yīng)措施。

三、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)理財(cái)工作中重要組成部分。在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間，但同時(shí)也面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn):