導語：如何才能寫好一篇企業(yè)風險控制研究，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[摘 要] 隨著我國經濟的飛速發(fā)展，風險控制在企業(yè)內部的關注度逐漸提升，已經成為現代企業(yè)管理的核心內容。目前，我國很多企業(yè)在風險控制制度的構建方面還存在諸多問題，本文介紹了企業(yè)風險控制研究現狀并預測其發(fā)展趨勢。

[關鍵詞] 風險控制；機制；趨勢

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 05. 024

[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）05- 0043- 02

1 企業(yè)風險控制論述

企業(yè)風險就是指企業(yè)在其生產經營活動的各個環(huán)節(jié)都可能遭受到的損失威脅。指未來的不確定性對企業(yè)實現其經營目標的影響。企業(yè)風險一般可分為戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險、法律風險等；也可以能否為企業(yè)帶來盈利等機會為標志，將風險分為純粹風險（只有帶來損失一種可能性）和機會風險（帶來損失和盈利的可能性并存）。

風險控制是系統(tǒng)地運用科學的方法，以確保生產活動順利完成，充分發(fā)揮組織的作用，控制等功能，通過規(guī)劃，識別風險的形成，量化，評價，管理，和監(jiān)控管理的過程中，可以選擇符合風險管理原則，成本效益結合，以反映風險的影響，優(yōu)化系統(tǒng)效能，以合理地達到最佳效果，科學規(guī)避風險，并在此基礎上制定風險管理策略。

2 我國企業(yè)面臨的風險

企業(yè)面對的風險類型有很多種，可以分為外部風險和內部風險。

2.1 外部風險

外部風險有很多種，主要分為政治風險、法律風險與合規(guī)風險、社會文化風險、技術風險、自然環(huán)境風險、市場風險、產業(yè)風險。本文主要從政治風險和市場風險入手進行分析。

2.1.1 政治風險

政治風險是指完全或部分由政府官員行使權力和政府組織的行為而產生的不確定性，也指企業(yè)因一國政府或人民的舉動而遭受損失的風險?？梢园颜物L險進一步分為宏觀政治風險和微觀政治風險兩類。國家政策風險常常代表整個國家地區(qū)宏觀環(huán)境發(fā)生了變化。宏觀環(huán)境的變化主要來源于宏觀經濟環(huán)境的不確定性，企業(yè)只能適應而不能改變這種宏觀的經濟環(huán)境。

2.1.2 市場風險

市場風險因素是企業(yè)所面臨的外部風險之一，它是指由于供求形勢變化，企業(yè)產品市場的競爭程度、競爭方式以及市場性質、市場結構等發(fā)生了變化而導致企業(yè)面臨的市場風險。在市場風險因素內還包含許多相關因素，其中，潛在的市場容量是出現次數最多的風險因素。潛在的市場容量關系到企業(yè)技術創(chuàng)新產品的市場前景問題，市場測不準原理說明決策者往往樂于對產品潛在的市場容量做出過高估計而做出錯誤決策。

2.2 內部風險

企業(yè)所面臨的內部風險主要包括戰(zhàn)略風險、運營風險、操作風險和財務風險。本文主要從戰(zhàn)略風險和財務風險兩方面來分析。

2.2.1 戰(zhàn)略風險

戰(zhàn)略風險是指未來的不確定性對企業(yè)實現其戰(zhàn)略目標的影響。戰(zhàn)略分析、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略實施、戰(zhàn)略調整構成了企業(yè)戰(zhàn)略管理的全生命周期，各種戰(zhàn)略風險也伴隨在各個流程環(huán)節(jié)當中。企業(yè)戰(zhàn)略風險產生的原因主要是由于戰(zhàn)略環(huán)境、戰(zhàn)略資源、競爭能力這幾個方面構成。

2.2.2 財務風險

財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。財務風險是企業(yè)在財務管理過程中必須面對的一個現實問題，財務風險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險。

當前，企業(yè)財務風險管理的現狀是企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團在經營規(guī)模擴大，市場化進程突飛猛進在環(huán)境下財務風險膨脹，而大多數企業(yè)還停留在風險控制階段，缺乏全面的風險管理觀念。加強對資金管理技術性風險的管理，而忽視了對企業(yè)的市場風險、經營風險、財務活動和業(yè)務風險的管理并進行相關分析和預測。

3 風險應對現狀

近年來，越來越多的企業(yè)開始注重加強風險管理，提升抗風險能力，但是，風險管理工作是一項實踐性很強的工作，與各企業(yè)的實際情況密切相關，現在很多學者已經研究出多種對策來應對我國企業(yè)的風險。

3.1 建立完善的風險管理體系

要建立完善的風險識別體系風險管理首當其沖就需要建立風險識別，只有全面了解各種風險后，才可以預測與評價危險可能造成的危害，從而采取有效的手段來應對風險。然后由風險管理部門運用科學的方法進行系統(tǒng)分析與研究，確定風險的處理辦法。

3.2 增強企業(yè)風險管控的理念

目前我國現代企業(yè)中的大部分員工并未真正了解到風險管理的重要性和重要意義，企業(yè)的整個高層領導者由于缺乏良好的風險控制意識、理念與文化，認為企業(yè)建立風險管理機制是一項多余的工作，更是企業(yè)財力、物力、人力資源的浪費。風險管理理念只有得到企業(yè)不同崗位不同級別職員的共同認同，企業(yè)才有可能站在整體層面上，宏觀把握評估所面臨的不確定性環(huán)境，微觀引導員工及時應對各個環(huán)節(jié)上可能存在的一些薄弱環(huán)節(jié)，防止發(fā)生經濟利益的流失。

3.3 加強企業(yè)監(jiān)督管理

監(jiān)督環(huán)節(jié)作為企業(yè)生產中的重要部分，能及時發(fā)現企業(yè)所存在的問題，檢測到有安全隱患的漏洞，為內部控制和風險管理提供保障。對于企業(yè)的監(jiān)督工作來講，必須要把風險作為導向，把對重大風險的控制作為評估的重點。一套完整的監(jiān)督管理體制，應該有專門的部門科室進行負責，不定期的對企業(yè)制度的實施情況和金融業(yè)務進行審計檢查，尤其是企業(yè)的資產處理、關聯(lián)交易、財務報告、資金使用等容易產生問題的業(yè)務。審計監(jiān)督檢查完成后，針對檢查結果， 形成針對性的審計報告，為企業(yè)以后的運營管理提供參考。

4 結 語

我國對于風險控制的研究已經有了很大的發(fā)展，也存在很多不足之處。在未來應該把L險管理的研究內容由某些單一、局部或分離性層面的風險管理研究發(fā)展到企業(yè)整體層面的風險管理研究，企業(yè)要實現風險管理方法的不斷創(chuàng)新，我們應該注意有效地控制電子信息系統(tǒng)和信息，建立有效的溝通渠道，確保正確傳達相關信息。

主要參考文獻

[1]楊子平.企業(yè)風險的分類控制[J]. 上海市經濟管理干部學院學報，2008，6（4）：28-32.

[2]覃展輝.現代企業(yè)制度下財務風險管理的發(fā)展趨勢[J]. 財務監(jiān)督， 2013（20）：40-41.

篇2

關鍵詞：小微企業(yè)；違約概率；logit模型；貸款不良率

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1674-2265（2012）11-0007-05

近年來，隨著中小企業(yè)在促進經濟發(fā)展、擴大就業(yè)、推動科技創(chuàng)新等方面的作用越來越突出，如何支持、鼓勵中小企業(yè)發(fā)展壯大成為社會各界所廣泛關注的話題?，F階段資金短缺仍是中小企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的最突出的問題，而銀行仍是中小企業(yè)融資的主要來源。為改善小微企業(yè)融資難問題，銀監(jiān)會在2012年6月8日出臺的《商業(yè)銀行資本管理辦法》中降低了小微企業(yè)的風險權重，降低了小微企業(yè)相關業(yè)務的資本消耗，部分地方銀監(jiān)局放寬了對轄內金融機構小微企業(yè)不良貸款的容忍度，進一步引導商業(yè)銀行加大對小微企業(yè)的信貸支持力度。但對于商業(yè)銀行而言，風險管理仍是開展小微企業(yè)信貸業(yè)務必須考慮的問題。在商業(yè)銀行實際信貸業(yè)務辦理過程中，小微企業(yè)一般財務管理不規(guī)范，導致傳統(tǒng)的財務分析方法難以全面、準確評估其經營狀況和風險水平，這使得對小微企業(yè)的風險量化存在較大難度。因此如何對小微企業(yè)風險進行識別和計量，成為各商業(yè)銀行開展小微企業(yè)信貸業(yè)務過程中所重點關注的問題。有效的小微企業(yè)風險度量技術，不僅有助于商業(yè)銀行規(guī)范小微企業(yè)準入標準、提高風險管理能力，也是商業(yè)銀行特別是以服務中小企業(yè)為定位的中小商業(yè)銀行建立內部評級體系并規(guī)?；_展小微企業(yè)信貸業(yè)務的必然途徑。

本文立足于我國小微企業(yè)的現狀，以商業(yè)銀行內部小微企業(yè)信貸數據為基礎，借鑒前期文獻資料的研究成果，結合商業(yè)銀行內部評審過程中所重點關注的要素，深入分析影響小微企業(yè)風險程度的因素，并建立了以違約概率等財務因素、非財務因素為自變量的風險測度模型。本文的研究對象和變量選擇與前期研究文獻有較大不同，也不同于完全基于財務因素的小企業(yè)風險計量研究。

一、文獻綜述

企業(yè)風險計量模型早期主要基于財務數據分析。在上個世紀60年代，比弗（Beaver，1968）建立了單變量財務指標線性判別模型，奧爾特曼（Altman）建立了基于5個變量和7個變量的Z分數模型。在財務比率分析的基礎上，為探索更易于推廣的計量方法，奧爾森（Ohlson，1980）和扎格雷安（Zavgren，1985）使用logit模型分析企業(yè)風險，取得了較好的效果。進入90年代，JP Morgan等公司開發(fā)了creditmetic 、CPV等評級模型，在各大銀行廣泛應用，但因為這些評級模型需要較長時間的數據積累，并且要求被分析的企業(yè)財務制度健全、財務管理規(guī)范，導致該類模型對以中小企業(yè)為市場定位的中小銀行適用性較差。

國內對于信用風險計量的研究起步較晚，陳靜（1999）較早地應用計量模型分析財務數據預測國內上市公司是否會被ST；張愛民等（2001）通過主成分分析方法判斷上市公司財務困境的可能性；吳世農、盧賢義（2001）分別采用單變量模型、fisher判別模型、logit模型等預測上市企業(yè)是否會出現財務困境并得出logit模型判別效果優(yōu)于其他模型的結論；李志輝、李萌（2005）從某銀行內部尋找上市公司客戶，并通過線性判別模型、logit判別模型、BP神經網絡模型進行判斷分析，同樣得出logit模型的風險識別和預測的準確率較高，判定結果好且模型較為穩(wěn)定，推廣能力強。由于中小企業(yè)財務數據獲得難度較大且數據的真實性較難保證，國內大多數的研究都集中在上市公司或大中型企業(yè)上。為研究針對中小企業(yè)風險的計量方法，徐曉萍、馬文杰（2011）以非上市的中小企業(yè)為研究樣本，采用判別分析方法和決策樹模型對46個中小企業(yè)的風險狀況進行了計量分析，但分析的自變量也都基于財務數據。

在商業(yè)銀行信貸業(yè)務實際操作過程中，雖然部分銀行已建立了針對小微企業(yè)的審查審批部門或崗位，但貸款調查、審查等方面仍然與一般企業(yè)貸款流程沒有明顯區(qū)別；小微企業(yè)評級方面，與一般企業(yè)相比也沒有設置特殊的變量。鑒于小微企業(yè)財務透明度差、財務指標有效性差、個人因素影響較大的實際特點，在對小微企業(yè)的風險管理上還是主要依靠專家把握。通過建立針對小微企業(yè)的風險計量模型，不僅可以降低專家判斷模式下的成本，實現小微企業(yè)信貸業(yè)務規(guī)模性發(fā)展，而且能夠有效控制小微企業(yè)不良率，促進商業(yè)銀行自身業(yè)務發(fā)展。

二、數據及模型的選擇

（一）樣本數據的選擇

為便于對已發(fā)生信貸業(yè)務的小微企業(yè)客戶違約情況進行判定，并便于數據修補，本文以某商業(yè)銀行2010年7月1日至2011年6月30日期間取得貸款的小微企業(yè)為研究對象，剔除數據積累不完整及重要指標無法修補的客戶，并兼顧行業(yè)覆蓋度，共篩選得樣本192個，基本涵蓋了該商業(yè)銀行小微企業(yè)所涉及的行業(yè)，具有較好的代表性。本文以其中76個作為訓練樣本進行建模，其余116個作為測試樣本，用于檢驗模型的區(qū)分能力，判斷模型的推廣能力。

在對違約客戶的判斷上，本文沒有直接采用新資本協(xié)議中的定義，而是將逾期時間超過1個月或有跡象表明自身已不具備償還能力的客戶一并認定為違約客戶。經對違約客戶進行認定，76個訓練樣本中，違約客戶25個，其余51個客戶為正?？蛻簦?16個測試樣本中，違約客戶36個，其余80個為正?？蛻簟?/p>

（二）變量的選擇和處理

現階段，小微企業(yè)財務制度普遍不規(guī)范，財務數據缺乏真實性。因此，僅僅依靠財務分析來判斷小微企業(yè)的風險狀況，往往難以取得預期的效果。商業(yè)銀行在信貸業(yè)務操作中更加注重對小微企業(yè)非財務因素的分析。本文在對某商業(yè)銀行貸款審查環(huán)節(jié)審查人員所重點關注的非財務因素進行統(tǒng)計分析后，選擇以下指標為研究變量（見表1）：

1. 從業(yè)經驗。主要指借款企業(yè)從事該行業(yè)的時間長度。一般認為，從業(yè)經驗越豐富，抗風險能力越強。在下文分析中，將以年度為單位對從業(yè)經驗進行量化分析。

2. 經營者個人信用。主要指法定代表人或實際控制人的個人征信記錄中有無逾期現象，及一定時期內的累積逾期次數。在下文分析中，將以小微企業(yè)客戶貸款申請日之前3年內的累積逾期次數作為變量值。

3.議價能力。主要分析企業(yè)是否為上游企業(yè)的主要客戶，談判地位是否主動，可否賒銷。該指標通過設置虛擬變量進行計量，具體為：當客戶可獲得上游客戶的賒銷時，認為客戶議價能力強，代表議價能力的v值等于1；若客戶不能獲得上游客戶的賒銷時，v值等于0。

4.下游客戶集中度。主要指下游客戶是否集中，具體通過最大客戶占全年銷售收入的比重進行確定。因銷售收入是一個不斷變動的數值，實際操作中，審查人員往往更加關注下游客戶是否集中這種定性指標，而且下游客戶銷售收入的具體數據較難修補。因此，為適應信貸業(yè)務操作習慣和便于數據采集，該指標通過虛擬變量進行。當最大客戶銷售收入占比≥65%時，認為下游客戶集中度較高，r=1；否則，認為下游客戶集中度不高，r=0。因為對于大部分小微企業(yè)而言，銷售渠道相對有限，對下游客戶集中度判斷較為容易，部分小微企業(yè)下游客戶集中度可以根據貸前調查結論直接判斷。此外，本文在分析過程中也發(fā)現這種處理方式的顯著性和預測效果都較好。

篇3

關鍵詞：企業(yè) 風險管理 內部控制

一、前言

對于企業(yè)管理而言，風險管理是當下比較薄弱的一個企業(yè)管理環(huán)節(jié)，除了風險管理工作稍顯薄弱以外，企業(yè)經營者和管理者的風險意識也不強，這是導致企業(yè)風險事件發(fā)生補救不及時的最終原因。《中央企業(yè)全面風險管指引》是國資委在2006年6月制定并頒布的一項企業(yè)風險問題引導守則，這對于風險管理工作的全面推廣和分先管理長效機制的建立都起到了不可替代的重要作用，財政部在2008年6月又了企業(yè)內部控制基本規(guī)范，大中型企業(yè)在第二年的7月按制度開始執(zhí)行，企業(yè)風險評估程序的建立是本規(guī)范強調的主要內容，單就我國企業(yè)內部風險控制和風險管理目前的基本狀況而言，仍舊有許多問題亟待解決，可以以現代經濟形勢為依據，通過有效措施的應用有所改進。

二、企業(yè)內部控制防范經營風險應用存在的問題

（一）控制環(huán)境關注度太低

企業(yè)經營目標的確立、經營風險識別及業(yè)務活動的組織與內部控制環(huán)境的聯(lián)系十分緊密，中國企業(yè)的內部控制基本上是以會計控制為制衡點并通過這一控制方法對內部控制進行規(guī)范，實際上決定企業(yè)內部控制效果的關鍵因素是內部控制環(huán)境的好壞。現代企業(yè)有效治理機制的缺乏是中國企業(yè)經營管理的一大弊端，雖然某些企業(yè)成立了監(jiān)事會、董事會或審計委員會等一些管理組織，但這些組織的管理執(zhí)行僅僅停留于表面，并沒有起到實質性的控制作用。最終企業(yè)還是在某些內部人員操控下繼續(xù)經營，那些股份占有份額較少的股東還是沒有得到切實的利益保護。

（二）內部控制無法應付內部控制之上的企業(yè)風險

高層管理者的業(yè)務、資產需求是內部控制管理需要保證的工作內容，企業(yè)員工和中層管理者是該管理工作的主要管理對象。也就是說，內部管理控制無法對企業(yè)高層管理者像執(zhí)行董事長、總經理的工作和行為起到約束作用，然而企業(yè)的經營很可能因為缺乏對上層管理人員工作行為的有效監(jiān)督和控制而出現風險問題。

（三）企業(yè)風險管理方法過于落后

中國企業(yè)管理的過程中，企業(yè)經營者還沒有對風險管理理論和思想做出較為深刻的研究，造成現在企業(yè)輕風險、重收益的經營局面。風險識別、風險評估、經營風險應對等風險管理方法太過落后，不利于企業(yè)可持續(xù)經營目標的實現。

（四）傳統(tǒng)內部控制管理風險的影響

由于某些企業(yè)長期受到傳統(tǒng)內部控制管理風險思想和行為的影響，因此在面對一些不同于傳統(tǒng)內部控制的經營風險時，顯得不夠重視。國內許多企業(yè)內部控制管理仍看中對牽制和分工的強調，但忽略了經營政策變化、外部不利事件的發(fā)生、企業(yè)收購兼并和經營技術變更等與內部控制無關的風險問題，秉持這種管理思想的企業(yè)不具備長久經營的特征和優(yōu)勢。

三、內部控制與風險管理框架改進的建議

（一）有效經營風險機制的構建、完善

企業(yè)在經營風險管理的過程中逐漸形成彼此關聯(lián)、相互制約的功能體系被稱之為經營風險控制機制，經營風險防范的關鍵就在于經營控制機制的構建和完善。筆者對此有以下幾點建議：1.經營風險全過程控制機制的構建；2.經營風險預警機制的構建，并對其進行完善。經營預警機制的構建是資金管理風險和資本運營規(guī)避的有效方法，并能夠起到經營危機管理加強的作用。在完成構建工作后，企業(yè)資本運營全程都會受到監(jiān)督、跟蹤，并能夠通過財務指標和財務報表的分析預測風險，隨機應變并減少企業(yè)風險損失；3.風險管理的全員實施，進一步使得風險控制的動力機制得以健全，全員風險管理實施后，風險機制引入到了企業(yè)內部，企業(yè)、經營管理者、員工將共同承擔風險責任，實現利、權、責三位一體的經營管理目標。

（二）遵循相互支援原則，完成內部控制制度體系的科學構建

要想實現內部控制目標，必須要滿足相關內控制度的建立和有效內部控制運行體系完善的前提條件。內控制度體系的構建可分解為以下三個層次：1.相互制約、相互牽制必須要在企業(yè)一線“銷”的經營流程中得到體現，監(jiān)控方向的構建要以“防”為主。相關工作人員在執(zhí)行業(yè)務工作的過程中，必須要對業(yè)務處理的權限和理應承擔的責任有深刻的認知，不管是與客戶有直接接觸的業(yè)務還是一般業(yè)務，都要經歷復核程序，杜絕出現一人單獨完成業(yè)務全流程的情況；2.事后監(jiān)督管理的設立，除會計部門常規(guī)性會計核算監(jiān)督以外，還要對各項業(yè)務和各職位工作開展日常性和周期性的審核，監(jiān)控防線要以“堵”為主。會計部門可以直接設立一個監(jiān)督管理職位，并選擇工作能力強、有責任心的職員擔當重任，監(jiān)督工作的過程和結果將直接反應給財務管理部門管理人；3.在現階段審計、稽核工作的基礎上，建立直接歸屬董事會管理并獨立存在的審計委員會，委員會成員在內部常規(guī)稽核的過程中可以對企業(yè)會計憑證和財務報表進行監(jiān)督審查，發(fā)現并落實財務問題后，可立即向董事會匯報，實現以“查”為主的監(jiān)督防線構建?！胺馈?、“堵”、“查”三個層次構建而成的內部管理控制體系能夠對企業(yè)會計部門和經濟業(yè)務進行控制監(jiān)督，有利于企業(yè)經營風險的防范和化解，對于企業(yè)內部控制而言起到了非同小可的監(jiān)督管理作用。

參考文獻：

篇4

關鍵詞：企業(yè)運行；風險管理；內部控制；策略應用與實施

新時期以來我國企業(yè)在發(fā)展的同時也面臨著越來越多的風險，在這個過程中企業(yè)在運行中的風險管理工作上暴露了一系列的問題，因此企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中得以生存與發(fā)展，就必須結合企業(yè)發(fā)展的實際情況及時的做好風險的預防與控制工作，從而有效的應對風險的產生，這項工作的實施與實現離不開企業(yè)的內部控制策略與手段[1]。在企業(yè)運營中展開內部控制的工作必須積極的與企業(yè)風險管理相結合，做好相應的風險防范工作，確保在風險發(fā)生時企業(yè)內部具有高度的執(zhí)行力與凝聚力。全面的將科學的風險管理手段與合理高效的內部控制策略相結合，并積極的在企業(yè)運行與發(fā)展過程中進行應用，保證企業(yè)經濟效益的最大化。

一、目前我國企業(yè)在風險管理與內部控制過程中出現的問題

（一）沒有高度創(chuàng)新性的企業(yè)風險管理與內部控制策略

從我國在新二十一世紀初期加入到世貿組織以來，我國企業(yè)發(fā)展的經營市場已經開始走向世界，逐步與國際接軌。與此同時，我國在經濟全球化影響下積極走出國門的同時，國外很多企業(yè)也主動入駐到我國國內市場[2]。在這種現實情況下我國企業(yè)正面臨著更多的挑戰(zhàn)與風險，但是我國企業(yè)在風險管理與內部控制環(huán)節(jié)展開中仍然處于落后的狀態(tài)，在改革創(chuàng)新中也沒有取得良好的效果，整個企業(yè)對發(fā)展過程中風險應對能力表現較差，對新時期經濟發(fā)展的復雜形式，企業(yè)在運行中能夠積極合理的對企業(yè)在風險管理與內部控制不能有效的進行創(chuàng)新與改善，使得企業(yè)不能及時的把握發(fā)展的形勢與機遇，嚴重阻礙了我國企業(yè)得到進一步的發(fā)展。

（二）缺乏完善的企業(yè)相關制度體系的支持

只有有效合理的企業(yè)制度才能保證企業(yè)政策能夠得到良好的執(zhí)行，我國企業(yè)在風險管理與內部控制環(huán)節(jié)展開中，雖然已經有相應的行業(yè)執(zhí)行標準，但是對于企業(yè)的具體運營來說，整個企業(yè)制度還缺乏一定的科學性與完善性。企業(yè)內部實施的風險管理與內部控制策略是否能夠取得一定的成效還有待考察，企業(yè)的風險管理評估標準是否具有高度的準確性還值得探討與商榷[3]。在企業(yè)的運行過程中沒有完善合理的風險評價標準，將會大程度的增加企業(yè)在于風險的幾率，在風險出現時并不能積極有效的應對與處理，極大的導致企業(yè)增加了損失。因此結合企業(yè)發(fā)展的實際情況制定與完善科學合理的企業(yè)制度，對企業(yè)的風險控制具有一定的推動作用。

二、加強我國企業(yè)風險管理與內部控制應用實施的有效策略

（一）進一步提升企業(yè)的團隊管理與創(chuàng)新意識

在當前的全球化經濟市場的運行過程中，我國企業(yè)不僅應當積極的對運營風險進行規(guī)避，還應當主動抓準發(fā)展機遇。在經濟危機的爆發(fā)過程中展現了企業(yè)風險管理與內部控制工作展開的較多問題，企業(yè)領導與高管在這種情況下需要對企業(yè)的風險管理與內部控制給予高度的認識與理解。企業(yè)應當結合時展的特征進一步加強團隊管理建設，全面的為企業(yè)積極引進優(yōu)秀的管理人才，為企業(yè)發(fā)展帶來全新的管理思路，與此同時企業(yè)還應當加強企業(yè)員工的培訓與繼續(xù)教育工作，從而加強企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)操作水平，在企業(yè)風險管理與內部控制中進行完善與創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展建構完整有效的風險管理體系與內部控制程序，加強企業(yè)在運行與發(fā)展過程中的風險預防與控制能力。

（二）全面完善企業(yè)運行的管理控制體系

在企業(yè)的運行過程中制定合理有效的管理控制體系，是企業(yè)全面以風險評估為主要依據在日常運作過程中對風險進行科學的評估，積極的在企業(yè)內部控制程序中調整與完善企業(yè)內部的生產與財務等工作方式，有效的實現對企業(yè)發(fā)展風險的預防與規(guī)避。一旦企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇了風險，應當提前做好科學合理的應對預防方案，按照企業(yè)的發(fā)展情況制定具有高度針對性的補救措施，盡可能的減少企業(yè)損失。

綜上所述，在上個世紀七八十年代改革開放的展開進一步推動了我國經濟的全面發(fā)展，在這種時代背景下，我國企業(yè)發(fā)展逐漸與國際接軌，但是企業(yè)在全球化市場發(fā)展的過程中迎來了全新的機遇，與此同時也將面臨著資本主義帶來的挑戰(zhàn)。本文圍繞著目前我國企業(yè)在風險管理與內部控制過程中出現的問題、以及加強我國企業(yè)風險管理與內部控制應用實施的有效策略兩個重要方面展開了論述與分析，希望能夠全面加強我國企業(yè)運營過程中合理有效的應用風險管理與內部控制策略，進一步增強我國企業(yè)的健康運行與平穩(wěn)發(fā)展，從而為我國企業(yè)取得最大化的經濟效益。

作者:孫運春 單位:山東省淄博市第七人民醫(yī)院

參考文獻：

篇5

關鍵詞：企業(yè)；財務風險；控制策略

企業(yè)財務活動是企業(yè)發(fā)展壯大的重要環(huán)節(jié)，一旦出現問題，對企業(yè)來說都是致命危害。目前企業(yè)并購、合資的事情是屢見不鮮，有些是追求規(guī)模經濟，有的是想借機開拓國際國內市場，但是在這中間存在一個關鍵的問題，就是企業(yè)的投資風險和運營風險的控制問題，最終都歸結為企業(yè)財務風險控制問題。

一、企業(yè)財務風險控制概述

（一）企業(yè)財務風險的概念

“風險”顧名思義就是有風帶來的危險，因為風是不可預知和不可控制的，所以帶來的危險就是可怕的。做任何事情都有我們不可預料的事情發(fā)生，所以任何事都有風險。古語云：凡事預則立，不預則廢。如果我們能事先預見可能發(fā)生的風險，進而防范和處理，也就可以避免不必要的損失。

企業(yè)財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。

（二）企業(yè)財務風險的分類

按財務活動的主要環(huán)節(jié)，可以分為流動性風險、信用風險、籌資風險、投資風險；按可控程度分類，可分為可控風險和不可控風險

（三）企業(yè)財務風險的控制的重要性

財務風險就像是看不見的障礙，可能把公司撞得粉碎。企業(yè)經營，是開拓市場重要，還是風險控制重要？一般而言，高風險對應高收益、低風險對應低收益。

企業(yè)在經營過程中，往往會采取賒銷政策來擴大經營業(yè)績，如何控制好經營風險，事前的控制重要還是事后的控制來得重要？

企業(yè)財務活動的組織和管理過程中的某一個方面和某個環(huán)節(jié)中出現問題，都可能促使這種風險轉變?yōu)閾p失，導致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財務活動一般分為籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配活動四個方面，相應的也就會產生各種不同的財務風險需要企業(yè)去面對。籌資風險即借入資金而增加喪失償債能力的可能；投資風險即由于不確定性因素導致的投資報酬率達不到預期的目標而發(fā)生的風險；資金回收風險即產品銷售出去，其貨幣資金收回的時間和金額的不確定性；收益分配風險即由于收益分配可能給企業(yè)今后生產經營活動產生不利影響而帶來的風險。財務風險與企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)密切相關，一個正常進行生產經營的企業(yè)，財務風險必然是企業(yè)所不可避免的。

財務風險是資本流通過程中的產物。從資本運動的角度看，在資本運動過程中，資本流通實際上是貨幣本金的墊支，終極是得到價值量增加的貨幣本金收回，財務是為了重新獲得貨幣而墊支貨幣所進行的運動。所以財務的風險萌芽于本金墊支之時，只要籌集貨幣并把貨幣作為資本來使用，資本就具有無法得到價值增值的風險。資本的流通過程，既是財務風險的轉移過程又是財務風險的積聚過程，某一資本形態(tài)的風險不僅接納了上一資本形態(tài)的風險，同時又吸收了本形態(tài)新的風險，最終給企業(yè)的生產經營帶來影響。企業(yè)經營活動狀況和財務活動的組織與管理業(yè)績如何，必然會體現在企業(yè)資金運動的狀況和結果上。因此，企業(yè)的財務風險包括財務狀況風險和財務成果風險。即財務狀況的變好或者變壞，財務成果的增加或減少。企業(yè)的財務風險既是財務結構不合理而可能面臨的償債壓力，也是企業(yè)利潤的不確定性。于是財務結構作為財務運動的起點和終點，是財務的靜態(tài)表現；財務成果則是財務運動的過程表現，兩者共同構成財務風險。

二、企業(yè)財務風險的主要因素

（一）企業(yè)的資產結構中債務比例過高

企業(yè)的資產結構中債務比例過高導致企業(yè)無法償還到期債務，從而使企業(yè)陷入財務困境之中。這種過高的負債比率不但使企業(yè)有利息負擔而且到期要償還高額債務本金，在企業(yè)經營狀況較差的情況下還會導致企業(yè)資不抵債，面臨破產清算的危險。

（二）企業(yè)的資產流動性弱

企業(yè)在債務融資后必須保證有足夠的現金以償還到期的債務和利息，如果企業(yè)的資金流動狀況較差、變現能力不強而無法保證足夠的現金，這些都會導致企業(yè)財務風險由潛在變成現實，從而使企業(yè)陷入財務危機，最終導致企業(yè)經營的失敗。

（三）企業(yè)的財務決策失誤導致企業(yè)經營管理不善

由于企業(yè)財務決策缺乏科學性，投資決策失誤導致企業(yè)投資收益率低于企業(yè)的籌資成本，使得企業(yè)的財務狀況惡化，威脅到企業(yè)到期債務的償還，增大了企業(yè)靜態(tài)財務風險產生的可能性，最終導致財務風險的產生。通常財務決策失誤導致企業(yè)經營不善是企業(yè)財務風險產生的重要原因。

（四）外部環(huán)境的復雜多變導致各種不同財務風險的產生

企業(yè)財務管理面臨的環(huán)境包括國家宏觀經濟、法律以及社會文化環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外，是企業(yè)所無法控制的，對企業(yè)的財務管理活動產生重大影響。這些因素的復雜性和多變性，增大了企業(yè)風險產生的可能性。

總之，上述前兩個原因是企業(yè)財務風險產生的直接原因，它們的出現會直接導致財務風險的發(fā)生；后面兩個原因雖然是財務風險產生的間接原因，但是一旦發(fā)生，將會給企業(yè)帶來致命的打擊。

三、防范和規(guī)避財務風險的策略

（一）管理策略

1.要建立完善的風險防范體系

一是要抓好企業(yè)內控制度建設，確保財務風險預警和監(jiān)控制度健全有效，筑起防范和化解財務風險的第一道防線。二是要明確企業(yè)財務風險監(jiān)管職責，落實好分級負責制。三是要建立和規(guī)范企業(yè)財務風險報表分析制度，搞好月份流動性分析、季度資產質量和負債率分析及年度會計、審計報告制度，完善風險預警系統(tǒng)。四是要充分發(fā)揮會計師事務所、律師事務所以及資產評估事務所等社會中介機構在財務風險監(jiān)管中的積極作用。

2.企業(yè)需建立實時、全面、動態(tài)的財務預警系統(tǒng)，對企業(yè)在經營管理活動中的潛在風險進行實時監(jiān)控

財務預警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經營活動的全過程，以企業(yè)的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據，利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數學模型等方法，發(fā)現企業(yè)存在的風險，并向經營者示警。該系統(tǒng)不僅應包括流動比率、速動比率、資產負債率等財務指標，還應包括企業(yè)經營中諸如產品合格率、市場占有率等指標，一旦發(fā)現某種異兆，及時采取應變措施，以避免和減少風險損失。

3.制定合理的風險政策、保持良好的財務狀況

由于企業(yè)某項投資活動，如：擴大再生產、固定資產更新改造等項目周期長、成本高，雖然企業(yè)實現的經營成果比較好，但是資金卻緊張，從而影響企業(yè)的財務狀況。這種情況的惡化最終會導致財務危機。因此，企業(yè)經營管理者應該實時監(jiān)控企業(yè)財務狀況，及時制定合理的風險防范政策，及時收回各種款項，同時制定合理的資金使用計劃，保證企業(yè)正常運轉對資金的需要。

（二）具體方法

1.堅固法

即建立合理的資本結構，創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境 ，打造堅固的企業(yè)財務環(huán)境。財務風險本質是由于負債比例過高導致的，因此企業(yè)不但應該設計合理的資金結構，保持適當的負債、降低資金成本，而且還要控制負債的規(guī)模，保證謹慎的負債比率，避免到期無力償債或資不抵債，從而有效防范財務風險。只有這樣才能使企業(yè)創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，吸引各方投資。

2.分散法

即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同投資，以實現收益共享、風險共擔，避免企業(yè)獨家承擔投資而產生的財務風險。在多種經營方式下，某些產品因滯銷而產生的損失，會被其他產品帶來的收益所抵消，從而可避免單一經營產生的無法實現預期收益的風險。另外，將企業(yè)籌集來的資金投放于多個項目，這樣就能使各個盈利和虧損程度不同的投資項目互相彌補，減少風險。這種分散風險的思想體現在生活的各個方面，但是在企業(yè)的經營管理中，這種防范方法還需要企業(yè)領導者的謹慎行事。

3.回避法

即企業(yè)在選擇理財方式時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。一般來講，長期投資的風險大于短期投資風險，股權投資風險大于債權投資風險，所以，企業(yè)選擇投資方式時，盡可能采用風險低的債權投資和短期投資。

4.轉移法

企業(yè)在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎上，可以采取措施轉嫁風險。它包括保險轉移和非保險轉移。保險轉移是指企業(yè)通過購買財務保險將財產損失的風險轉移給保險公司承擔；非保險轉移是將某種特定風險轉移給專門機構或部門。如對企業(yè)閑置的資產，采用出租或立即售出的處理方式，將資產損失的風險轉移給承租方或購買方。

5.降低法

即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。如企業(yè)可在保證資金需要的前提下，適當降低負債資金占全部資金的比重。在生產經營活動中，可以通過提高產品質量、改進產品設計、開發(fā)新產品及開拓新市場等手段，降低因產品滯銷、市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。另外，也可以按照穩(wěn)健原則建立風險基金，以此降低風險損失對企業(yè)正常生產經營的影響。

四、總結

在激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)風險管理的作用日漸突出，而我國企業(yè)集團的風險管理相對落后，隨著競爭的加劇企業(yè)面臨的財務風險也越來越復雜和多變。而現實中對財務風險的認識仍有分歧，由此本文提出了財務風險的新定義，分析了財務風險的成因，闡述了風險控制的原則，提出了防范和化解企業(yè)財務風險的對策，并以房地產企業(yè)為例，提出了化解企業(yè)財務風險的措施，從而達到指導實踐的目的。

參考文獻：

[1]孫光國，鄭文婧，楊金鳳.財務報告質量評價及其理論框架研究[A].中國會計學會財務成本分會2011年年會暨第二十四次理論研討會論文集[C].2011

[2]宋偉斌，楊魯.“短融長投”企業(yè)飲鴆止渴之舉——基于長期信用的短期信用案例理財研究[A].中國會計學會財務成本分會2011年年會暨第二十四次理論研討會論文集[C].2011

[3]金峰州.淺談企業(yè)的內部控制與財務管理[J].價值工程，2011.22

[4]嚴虹.論加強企業(yè)內部財會控制[J].山東工商學院學報，2011.2

[5]王利.強化企業(yè)內部財務管理的思考[J].會計之友（下旬刊），2010.7

[6]王巍.中國并購報告2006[M].北京：中國郵電出版社，2006

[7]陳力.財務工程在企業(yè)財務風險管理中的應用[D].對外經濟貿易大學，2006

篇6

關鍵詞:進出口企業(yè);風險控制;建議和對策

1進出口企業(yè)產生風險和隱患的主要原因

1．1進出口企業(yè)計價貨幣選擇失當

進出口企業(yè)計價貨幣應該結合金融市場、國際市場、貨幣政策等一系列因素，而實際的進出口企業(yè)在確立計價貨幣過程中存在三方面的問題:第一，沒有對計價貨幣進行風險評估，對發(fā)展中國家貨幣和不穩(wěn)定區(qū)域貨幣沒有風險意識，導致國際政治風險、貨幣風險和金融風險在進出口業(yè)務中的積累。第二，計價貨幣過于狹窄，只能將計價貨幣集中在美元、歐元等基礎性國際流通貨幣上，沒有對貿易國貨幣進行深層次挖掘。第三，計價貨幣支付方面存在方式的錯誤，出現“硬出軟進”的問題，造成計價貨幣在回收過程中的風險。

1．2進出口企業(yè)缺乏嚴格的風險管理制度體系

當前，進出口企業(yè)還存在大量的行政等級觀念和制度模式，在多層制度的約束下進出口企業(yè)的業(yè)務人員沒有風險管理意識，不能有效收集市場資料和國際經濟信息，也不能有效地做出反應和開展相應工作，出現了風險管理的系統(tǒng)性缺失。進出口企業(yè)還存在管理體系缺乏向信用體系覆蓋不足的問題，不能掌握國際市場、客戶群體的資料和動態(tài)，難以形成科學的決策，導致進出口企業(yè)的業(yè)務開展存在質量問題和風險隱患。進出口企業(yè)要下決心、下大力氣進行管理制度體系的完善，將進出口企業(yè)的業(yè)務、管理、經營和決策統(tǒng)一在管理體系的監(jiān)督和控制之中，進一步合理規(guī)范進出口企業(yè)的操作，讓進出口企業(yè)的管理覆蓋各項運作，進一步防范和規(guī)避進出口企業(yè)的風險。

1．3進出口企業(yè)缺乏金融產業(yè)的支持

當前的進出口業(yè)務已與金融活動密切相關，受到進出口企業(yè)經營和管理水平的限制，很多進出口企業(yè)沒能與金融保險機構聯(lián)系，既沒有國際市場上的信用等級，也沒有金融領域認可的受現等級，導致進出口企業(yè)在從事各項業(yè)務中“裸奔”，一方面造成進出口企業(yè)沒有國際金融領域上的認可，另一方面也形成進出口企業(yè)經營和管理的現實困境。不利于進出口企業(yè)的業(yè)務開展，更不利于進出口企業(yè)對風險的識別和防范。

1．4進出口企業(yè)業(yè)務不符合現代制度要求

進出口企業(yè)在國際市場上實施的各項業(yè)務和操作需要，由于沒有國際市場操作經驗，導致業(yè)務中存在大量風險。一是，業(yè)務中沒有收取相關費用和保障金，導致活動沒有資費的約束和保障，進出口企業(yè)獨自呈現國際市場波動的風險。二是，業(yè)務中沒有建立資金流動體系，出現資金“積壓”和“回流不暢”，擠占進出口企業(yè)的資金，降低了資金的循環(huán)效率，造成進出口企業(yè)的資金與經營風險。三是，進出口企業(yè)對業(yè)務缺乏跟蹤與監(jiān)督機制，不能對產品生產、商品流動和現實交易進行全面監(jiān)控，導致不良業(yè)務，甚至出現串通、欺詐等問題。

2進出口企業(yè)防范進出口業(yè)務風險的建議和對策

風險管理是進出口企業(yè)重要的經濟工作和管理工作，要結合進出口企業(yè)的自身特點，以國家產業(yè)政策、市場價值取向為前提，從制度、貨幣、結算和信用保險等環(huán)節(jié)入手，整合進出口業(yè)務的基本環(huán)節(jié)和覆蓋面積，全面識別進出口企業(yè)的風險，以先期預控、事先干預的科學管理思想為基礎，確保企業(yè)在治理合理、管理科學的基礎上，化解進出口企業(yè)的風險。

2．1優(yōu)化進出口企業(yè)計價貨幣選擇的策略

進出口企業(yè)在從事經營中要針對國際金融、主要國家貨幣政策、區(qū)域戰(zhàn)略發(fā)展等時機，對企業(yè)計價貨幣采用靈活多樣的策略，控制進出口操作過程中存在的風險。第一，要在計價貨幣選擇上優(yōu)先確定低風險原則，采用金融市場穩(wěn)定的美元、歐元作為基礎性計價貨幣，預防第三世界國家和不穩(wěn)定區(qū)域金融和政治風險在貨幣上的積累和傳導，進而產生進出口企業(yè)的風險。第二，要靈活采用計價貨幣策略，對國際收支健康、國內政策經濟穩(wěn)定、良性發(fā)展的企業(yè)可以有針對性地調整計價貨幣，擴大計價貨幣范疇，控制進出口業(yè)務中的成本，但一定要選擇自由兌換貨幣，如:新加坡元、日元，等等。第三，進出口企業(yè)在貨幣支付和貨款回收上應該采用差異性策略，對于支付貨幣要采用電子匯兌的“軟貨幣”形式，而在回收貨款時盡量要求對方支付“硬通貨”，在支出方面控制成本，在回收方面控制風險。

2．2嚴格建立進出口企業(yè)防范業(yè)務風險的制度體系

制度是進出口企業(yè)建立風險意識的基礎，體系是進出口企業(yè)樹立風險防范機制的前提，應該以進出口企業(yè)自身為平臺，建立完整、高效、優(yōu)化的制度體系，降低和控制進出口企業(yè)產生風險的概率。進出口企業(yè)要告別傳統(tǒng)體系，在管理制度中強化專業(yè)操作的基本環(huán)節(jié)，有效地收集和整理國際市場的資料與信息，通過制度來提升進出口企業(yè)的風險識別與反應能力。進出口企業(yè)要結合國際市場波動和自身特點建立信用管理制度，以國際經濟交流慣例和市場經濟法為前提，構建獨特的信用評級與管理機構，把握客戶的信息和資料，為進出口企業(yè)做出科學決策，提升風險防范水平提供基礎和參考。進出口企業(yè)要在管理體系中添加培訓和教育環(huán)節(jié)，有效提升進出口企業(yè)人員的專業(yè)技術水平、操作與管理能力、職業(yè)道德標準，通過進出口企業(yè)員工內在的、主動的發(fā)展，提升防范風險和隱患。

2．3提高進出口企業(yè)業(yè)務的規(guī)范性

進出口企業(yè)實施的業(yè)務要基于市場慣例和國際通行規(guī)則，要繼續(xù)豐富和學習業(yè)務的管理經驗，識別業(yè)務過程的各類風險，有效提高進出口企業(yè)業(yè)務水平。一方面要建立進出口企業(yè)的保證金制度，將業(yè)務的上下層關系整合在一起，形成規(guī)范而強制的利益整體，防范進出口企業(yè)業(yè)務存在的風險。另一方面，進出口企業(yè)在業(yè)務開展中建立資金融通和循環(huán)體系，避免業(yè)務中存在資金流動滯緩和停滯，提高進出口企業(yè)業(yè)務對抗風險的能力。最后，進出口企業(yè)要建立業(yè)務的監(jiān)督機制，實施對產品、商品、交易、流通等關鍵環(huán)節(jié)的全面監(jiān)管，避免進出口企業(yè)出現不良業(yè)務，預防進出口企業(yè)業(yè)務產生串通、截留、欺詐等違規(guī)現象。

2．4利用信用保險體系防范進出口企業(yè)的進出口風險

當今，發(fā)達國家利用信用保險制度來化解進出口企業(yè)的風險，利用政策性因素和金融機構的專業(yè)特點為進出口企業(yè)提供相關業(yè)務的擔保和保險，通過金融資本的注入規(guī)范進出口企業(yè)的業(yè)務員，降低進出口企業(yè)風險的水平，提高進出口企業(yè)的業(yè)務穩(wěn)定性。進出口企業(yè)應該主動尋求政府的支持，建立進出口行業(yè)與金融保險體系的新型合作關系，將進出口業(yè)務的各環(huán)節(jié)納入到信用保險的體系防范之中，規(guī)避進出口中政策因素、政治因素、經濟因素的影響，對出現進出口風險的企業(yè)及時進行補充和支持，得到政府、金融產業(yè)大力的支持，獲得更多、更穩(wěn)定的資金保障，化解進出口企業(yè)在各項進出口業(yè)務中隱含的風險與損失。

3結語

要從進出口企業(yè)生存的大局出發(fā)，全面認知進出口企業(yè)進出口業(yè)務的風險種類，常見環(huán)節(jié)和隱患原因，制定進出口企業(yè)管理、防控進出口風險的方案、體系，以長效、系統(tǒng)的手段提升進出口企業(yè)的業(yè)務水平，化解進出口過程中產生的各類風險，使進出口企業(yè)獲得穩(wěn)定發(fā)展的治理環(huán)境，讓進出口企業(yè)取得最佳的經濟效益，在國際、國內市場上實現穩(wěn)定、高效成長，構建進出口企業(yè)獨特而卓有成效的發(fā)展趨勢和發(fā)展空間。

參考文獻:

［1］陳蘇明．試析進出口業(yè)務審計風險分析方法的運用［J］．審計文摘，2009，(12):52－53．

篇7

【關鍵詞】建筑企業(yè) 內部控制 風險管理

近些年，隨著國家基建投資規(guī)模的擴大，一些大規(guī)?；椖筷懤m(xù)上馬，給國內建筑企業(yè)帶來了前所未有的機遇，建筑業(yè)增長迅猛，在國民經濟發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。2011年，我國GDP達471564億元，其中建筑業(yè)總產值117734億元，占GDP的24.97%。但建筑企業(yè)在迎接機遇的同時，也面臨著日益激烈的市場競爭。完善企業(yè)內部控制制度，健全抵御內外部風險的管理機制是建筑企業(yè)強化風險管理，逐步發(fā)展壯大的根本所在。

一 內部控制和風險管理的概念

內部控制最早是由美國會計師協(xié)會審計程序委員會在1949年提出來的。1992年9月，美國COSO委員會的《內部控制―整合框架》提出，內部控制是企業(yè)董事會、經理當局及其他人員為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循程度等三個目標而提供合理保證的過程，突出了風險意識。我國的內部控制概念充分借鑒了COSO委員會的內部控制定義。2008年5月，財政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，明確了內部控制是指企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程；明確控制目標是指合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)，資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

風險管理起源于20世紀50年代的美國。COSO委員會在2004年的《企業(yè)風險管理―整合框架》中指出，全面風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)管理之中，用于識別可能影響主體的潛在事件和管理風險，以使其在該主體的風險偏好之內并為主體目標的實現提供合理的保證。

二 內部控制和風險管理的關系

從上述內部控制和風險管理的定義不難發(fā)現，內部控制和風險管理都是由董事會、管理層和其他人員實施的，都是為達到某一目標提供合理保證的過程。內部控制和風險管理有著緊密的聯(lián)系，為此有學者建議以風險管理來替代內部控制。

首先，風險管理和內部控制是相互交叉、相互融合的。1998年，亞洲相互協(xié)作與信任措施會議認為風險管理包含于內部控制之中；2004年，COSO在《企業(yè)風險管理―整合框架》中將企業(yè)風險管理提高到全面風險管理的層面，認為內部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分；2008年，我國在《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中明確了五個基本要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督。其中，風險評估是指企業(yè)通過及時識別和系統(tǒng)分析企業(yè)風險，合理確定風險應對策略；控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應控制措施，將風險控制在可承受范圍。由此可知，內部控制和風險管理是相互交叉，相互融合的，不可能脫離對方而單獨存在。

其次，風險大小決定內控力度。風險管理的目的是要預測風險、發(fā)現風險、控制風險可能造成的影響。內部控制制度的制定依據很大程度上取決于風險事項的大小，在某些極端情況下甚至完全由風險因素來決定。風險越大，越有必要設置適當的內部控制措施，風險相當大時，還要設置多重內部控制措施。

再次，內部控制側重制度，風險管理側重交易。一般來說，典型的內部控制滲透到企業(yè)管理過程和整個經營系統(tǒng)，控制是管理的一項職能，管理通過制度來執(zhí)行和實現；典型的風險管理關注特定業(yè)務中與戰(zhàn)略選擇或經營決策相關的風險與收益的比較，如銀行的授信管理、匯率風險管理和利率風險管理等。由此可知，內部控制側重于制度的規(guī)范和執(zhí)行，風險管理側重于規(guī)避、轉移、交接、分享、共擔等交易措施。

三 建筑企業(yè)風險管理的內容及存在的問題

1.建筑企業(yè)風險管理的內容

根據國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》，結合美國COSO《企業(yè)風險管理―整合框架》，筆者認為，建筑企業(yè)的風險一般包括戰(zhàn)略風險、法律風險、運營風險、市場風險、財務風險五部分內容，每一部分風險又可進一步細分并按其風險大小分為重大風險、重要風險和一般風險（詳見下表）。比如，投資風險、現金流風險、工程分包風險、施工安全與質量風險、通貨膨脹風險等屬于重大風險，而財務控制風險、投標報價風險、成本控制風險等屬于重要風險。

以重大風險中的通貨膨脹風險為例：這一風險的產生通常是由于市場上出現總供給小于總需求，建筑企業(yè)所需的原材料（鋼材等）供給緊張，價格不斷攀升，從而導致建筑企業(yè)施工用原材料、設備等采購價格持續(xù)異常，物價的異常波動也加劇了勞動力成本不斷增加，從而導致建筑企業(yè)成本壓力增大，進而引發(fā)成本費用風險和財務控制風險，給企業(yè)的財務管理帶來較大影響。制定風險管理策略時，一方面，可以通過采購協(xié)議、期貨合約或遠期合約等工具，使原材料成本在較小的價格范圍中小幅波動；另一方面，可以通過成本費用控制、加強項目資金管理、多渠道投資、多元化經營等措施來降低風險，而這些措施的順利實施必須要健全的內部控制制度來保證。

2.建筑企業(yè)風險管理中存在的問題

從建筑行業(yè)的整體情況來看，員工及經營層的風險意識較弱，內部壓力不足，習慣于重視生產經營，輕視內部管理和控制，建筑行業(yè)抗風險能力較弱。具體表現如下。

首先，風險管理認識不全面。當前，我國許多建筑企業(yè)對風險管理的概念及其內容認識不全面，對風險的認識仍停留在工程質量、進度、安全等方面，在經營管理過程中往往只看到部分風險，忽視了其他風險。在風險管理進入全面風險管理階段后，建筑企業(yè)的風險管理就不僅是工程質量和工程安全了，還要包括投標報價風險、市場變化風險、成本費用風險等。

其次，風險管理機制不健全。我國多數建筑企業(yè)的風險管理機制還處于起步階段，相關風險管理制度不健全，風險預警、識別、評估控制系統(tǒng)尚未建立，在企業(yè)和項目部的組織結構設置上未考慮風險管理部門，缺乏專職部門和人員來履行風險管理職責。而相關職能部門也并未將本部門工作與風險管理聯(lián)系起來。

最后，風險管理全員參與程度不高。風險管理涉及所有業(yè)務部門，具有普遍性。風險管理不是幾個人、幾個部門的工作，而是全員任務。在我國大多數的建筑企業(yè)中，多數員工尤其是管理部門的員工認為風險管理只是個別職能部門和管理層的工作，并未意識到風險管理是事關每個人、每個環(huán)節(jié)的重要工作。

四 從內部控制角度強化建筑企業(yè)風險管理的建議

1.健全內部控制制度

如前所述，內部控制側重于制度建設，而制度建設是風險管理的基礎，制度不健全，工作就會無章可循，使企業(yè)面臨風險。在健全內部控制制度方面，要以風險管理為切入點，根據內部控制的全面性原則，使各項內部控制制度的貫徹和落實都以防范風險、降低風險為目標，使風險管理貫穿于內部控制制度的全過程，覆蓋企業(yè)能涉及的所有業(yè)務和事項，全員參與到企業(yè)的風險管理中。

2.完善風險管理機制

建筑企業(yè)應強化風險管理機制建設。首先，建立風險預警系統(tǒng)，對相關信息（如相關產業(yè)政策、國內外市場競爭狀況、項目經營的過程資料，以及突發(fā)信息等）進行采集分析，通過定性與定量的方法，分析可能導致出現風險的根源性因素，發(fā)現經營活動中的潛在風險，實現對企業(yè)經營活動的風險預控。其次，制定一些可以量化的風險控制指標，對各類風險進行定量分析，進行壓力測試，評估風險的嚴重程度。再次，通過重大風險的全流程控制，引導建立企業(yè)風險的防范體系，實現重大風險的集中管理，提高管理效能。最后，根據風險評估結果及企業(yè)實際情況，制定風險控制措施并組織實施和落實，跟蹤整改過程，切實防范控制風險，構建風險控制系統(tǒng)。

3.加強關鍵環(huán)節(jié)風險管理

根據內部控制的重要性原則，在堅持將風險管理全面貫穿于內部控制制度的基礎上，應逐步強化關鍵業(yè)務、關鍵環(huán)節(jié)的風險管理。在制度設計和流程優(yōu)化時，如果關鍵控制點的風險量化發(fā)生偏差，容易導致最后的決策發(fā)生偏移，導致整個業(yè)務模塊風險控制失效。所以，強化關鍵環(huán)節(jié)的風險防范與控制，是風險管理的一個重要組織原則。

4.強化財務部門風險管理職能

在國內外的經濟環(huán)境日益復雜多變的背景下，工程質量和安全風險、投資風險、投標報價風險、成本費用風險、融資風險、現金流風險、分包風險、競爭對手風險、市場需求風險等多數風險的控制與管理都離不開財務部門的配合與支持。因此，在風險管理進入全面風險管理的時代，要逐步強化財務部門的風險管理職能，由財務部門及時將企業(yè)在運營過程中的各項經濟信息轉化成會計信息，并且為投資、工程經濟、市場營銷、工程管理等職能部門和企業(yè)經理層提供其所需的各項數據與信息，配合各職能部門降低風險管理壓力，有效降低企業(yè)經營風險，提高企業(yè)風險防范能力。

參考文獻

[1]馬建堂.2011年國民經濟繼續(xù)保持平穩(wěn)較快發(fā)展[OL].國家統(tǒng)計局網站，2012.1.17

[2]〔美〕COSO.Internal Control Integrated Framework[OL]，1992

篇8

（1.中國醫(yī)療器械有限公司北京100028；2.卡特彼勒（中國）融資租賃有限公司北京100020）

摘要：企業(yè)在生產經營過程中必然會面臨財務管理方面的風險，本文介紹了企業(yè)財務風險的識別方法。

關鍵詞 ：企業(yè)管理；財務風險；識別方法；存在問題；解決策略

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0177-03

收稿日期：2015-01-20

作者簡介：賀婕（1987-），女，山西省太原市人，研究生在讀，研究方向：企業(yè)管理-財務金融。田野（1986-），男，遼寧省沈陽市人，研究生在讀，研究方向：企業(yè)管理-財務金融。

一、企業(yè)財務風險概述

企業(yè)財務風險的識別能力決定了企業(yè)的生命力，企業(yè)能夠對財務風險進行有效識別，從而采取科學、有效的方法提高企業(yè)財務管理水平。本文首先對企業(yè)財務風險所包括內容進行了詳細的介紹，指出了企業(yè)財務風險識別方法以及現階段財務管理過程中存在的一些問題，并提出了相應的解決策略，例如項目投資中的風險、籌資中的風險以及資金營運過程中的風險等等。希望能夠促進企業(yè)財務管理水平的提高，有效規(guī)避財務風險。

企業(yè)財務風險管理的主要內容是對企業(yè)內部資金和企業(yè)內部可運用資本的科學、合理的管理，幫助企業(yè)成功。正是企業(yè)財務風險管理不斷的發(fā)現問題和改正問題，企業(yè)內部的財務風險才得以降低和減少，幫助企業(yè)財務實現了盈利發(fā)展，也對企業(yè)長期發(fā)展帶來了新的景象?，F代時期，企業(yè)財務風險管理主要分為幾個方面：

1.1籌資風險

所謂籌資風險，就是能夠造成企業(yè)的資本結構不穩(wěn)，以至于企業(yè)所籌資的資本較高，無法走上可循環(huán)道路，從而出現債務危機。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展擴大，投資規(guī)模也越來越大，但是其中存在的風險也越來越高，而如何能夠找到兩者之間的平衡點就是企業(yè)在發(fā)展過程中所要面臨的挑戰(zhàn)。企業(yè)在進行投資的過程中，如果投資投入很大，但是卻沒有籌集到足夠多的資金，就會造成獲利機會的流失，如果突然停下正在進行的項目，輕則不能獲取預期的收益，重則會讓企業(yè)面臨重大經濟損失，最終導致企業(yè)虧損或者是負債；可是，如果企業(yè)的投資規(guī)模不大，但是籌集到了大量的資金，就會出現大量負債，企業(yè)要是不對這些資金進行科學、合理的利用，使資金閑置，不僅不能給企業(yè)帶來收益，甚至還會增加企業(yè)債務負擔，最終導致企業(yè)財務危機。我國大多數的企業(yè)生產經營資金主要是利用企業(yè)自有資金和銀行貸款進行操作的，企業(yè)資金借入的比例越大，資產負債率越高，財務杠桿利益越大，伴隨其產生的連鎖風險就越大，造成了企業(yè)發(fā)展的障礙。

1.2投資風險

所謂投資風險，就是企業(yè)在進行投資的過程中所要面臨的風險，市場不是靜止不變的，它會根據需求以及環(huán)境變化，所以企業(yè)在投入資金到市場中后，就會因為市場的變化而面臨相應的風險。一旦市場變化與企業(yè)之前的預期存在較大差異，就會給企業(yè)造成一定影響，這對于企業(yè)來說是在過程中不斷變化的，可能往好的方向發(fā)展，也可能往壞的方向發(fā)展，造成企業(yè)投資失誤或因為盲目擴張，從而導致資金的使用率上升，最終資金鏈斷裂，失去不斷發(fā)展、壯大的機遇。

1.3資金運營風險

所謂資金運營風險，就是指企業(yè)在與相關對象進行資金往來過程中所要面臨的風險。隨著社會的發(fā)展與進步，信用已經成為現代經濟中企業(yè)間商業(yè)往來的重要衡量標準，所以企業(yè)在進行投資之前一定要對相關企業(yè)進行全面、準確的資信評估，然后制定合理的收款政策。如果在沒有對相關對象進行全面資信評估的情況下，就采用信用期限比較長的收款政策，而且企業(yè)又沒有科學、有效的催款方法，那么就會導致很多應收賬款無法及時收回，也就沒有充足的資金進行再投資，債務到期了也無法按時歸還，最終導致企業(yè)財務風險的出現。如果負債的期限結構安排不合理，本應籌集長期資金卻采用了短期借款，或者應籌集短期資金卻采用了長期借款，都會增加企業(yè)的籌資風險。在籌資順序上，發(fā)行債券必須置于流通股融資之后，并要求注意保持間隔期，如果發(fā)行時間、籌資順序不當，必然會加大籌資風險，對企業(yè)造成不利影響。

二、企業(yè)中財務風險的表現

現階段，多數企業(yè)都存在一定的財務風險，如果不能進行有效識別，必然會影響到企業(yè)的生存發(fā)展，甚至會造成嚴重的財務危機。通過多數企業(yè)的財務狀況進行分析與總結，可以發(fā)現企業(yè)財務風險主要表現在以下幾方面。

2.1風險意識較差，對風險責任認識不足

部分企業(yè)并沒有認識到企業(yè)財務管理的重要性，所以風險意識較差，監(jiān)督能力不足。尤其是近年來，各大企業(yè)為了適應社會的發(fā)展需求，不斷的進行改革與創(chuàng)新，盲目引進國外的先進管理機制，并沒有認識到其中存在的財務風險。我國企業(yè)財務風險管理體系還在不斷的探索過程中，對財務風險的認識還不夠成熟，如果盲目引進國外財務管理方法必然會給企業(yè)正常發(fā)展帶來一定影響。而且，有些企業(yè)雖然根據自身實際情況建立了一套完善的企業(yè)財務管理方法，但是卻沒能真正的落到實處，這主要是因為企業(yè)內部財務人員整體素質不高，而且企業(yè)還缺乏相應的培訓制度，這就造成企業(yè)財務人員沒有形成良好的風險意識，即使有相應的財務風險識別方法，也不能充分發(fā)揮其應有的作用。

2.2會計信息質量較差，無法為企業(yè)決策提供準確依據

會計信息的準確性直接關系到企業(yè)的各項決策，是進行企業(yè)風險識別的重要依據?？墒牵F階段我國企業(yè)會計信息的質量較差，主要因為以下兩點：第一、企業(yè)會計人員素質不高，有些企業(yè)的會計人員素質較差，可能會為了自身利益而提供虛假信息，使企業(yè)決策者無法對企業(yè)經營狀況做出正確判斷；第二、會計核算水平不高，現階段仍然有不少企業(yè)仍然采用較為落后的會計核算方法，這不僅會浪費大量時間，而且還會影響核算的準確性。所以，正是由于會計信息的質量較差，不能為企業(yè)決策提供準確依據，從而導致企業(yè)決策者判斷失誤，給企業(yè)造成重大損失。

2.3企業(yè)對財務風險管理的監(jiān)控力度不夠

企業(yè)在加強企業(yè)財務識別的基礎上，也要提高監(jiān)控的質量與效率，這樣才能有效規(guī)避風險。有些企業(yè)對財務風險管理的監(jiān)督力度不足，沒有建立完善的監(jiān)督管理體系，只是進行簡單的財務統(tǒng)計與管理，并沒有明確財務管理人員的職責，也沒有相應的部門或人員對財務管理進行監(jiān)控，即使有一些職業(yè)素質較差的財務人員提供虛假財務信息，也很難被發(fā)現，這就導致企業(yè)管理者做出錯誤的判斷，最終造成企業(yè)財務危機。

2.4企業(yè)沒能有效平衡現金流量與資產負債率之間的關系

無論是現金流量還是資產負債率都是制約企業(yè)發(fā)展的重要因素?？墒?，多數企業(yè)在經營管理的過程中卻沒有將二者進行有效平衡，有些企業(yè)雖然有大量資金，但是卻不能進行合理利用，資金周轉較慢，無論是在盈利性還是安全性上都存在一定不足，當現金流量大時，資產負債率卻很低，當現金流量不足時，資產負債率卻很高，企業(yè)在制定其未來發(fā)展規(guī)劃以及發(fā)展速度的時候并沒有對行業(yè)特點進行充分的分析與總結，這就導致其資產的增長速度與企業(yè)自身發(fā)展狀況不一致，而這種不良現象必然會給企業(yè)帶來嚴重的財務危機。

2.5企業(yè)內控制度不夠健全，抵御財務風險能力較差

企業(yè)內控制度不夠健全，也是財務管理中抵御風險能力較差的一個重要因素。企業(yè)在制定財務風險管理目標的過程中往往過于注重技術性的防范方法，但是卻忽視了合作企業(yè)以及相關人員的道德風險，沒有將各種分析方法進行分類整理，并綜合運用，就無法對資金的收付風險進行準確判斷，這就在很大程度上降低了資金的使用價值，使企業(yè)的整體財務目標無法達成，最終導致企業(yè)財務風險。

2.6缺乏高素質的財務管理人才

眾所周知，高素質的專業(yè)化人才是當今社會企業(yè)競爭的關鍵因素，能夠有效促進企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。可是，缺乏高素質的專業(yè)化財務管理人員已經成為大多數企業(yè)所面臨的難題，出現這種狀況的原因主要有兩方面因素：第一、企業(yè)財務管理理念落后，沒有充分認識到專業(yè)化財務管理的重要性，所以在財務管理方面用人唯親，覺得錢就要放在自己人手里比較放心，所以那些比較有能力的會計人員得不到重用；第二、招聘困難，雖然會計專業(yè)畢業(yè)的大學生很多，但是專業(yè)水平較高，并且有一定管理能力的高素質財務管理人才卻很少。所以，企業(yè)在進行財務管理的過程中很難對其中存在的財務風險進行有效識別，從而給企業(yè)造成不必要的損失。

三、識別企業(yè)財務風險的基本方法

企業(yè)在不斷發(fā)展、壯大的過程中必須要嚴格注意企業(yè)財務風險的評估及投資判斷，一旦風險識別出現狀況，必然會給企業(yè)造成重大損失。所以，這就需要企業(yè)能夠掌握財務風險的基本識別方法，及時的采取相應方法對財務風險進行規(guī)避，具體內容為：

3.1財務報表識別法

這是企業(yè)比較常用的一種識別方法，因為在進行財務統(tǒng)計及管理的過程中必然會用到各種財務報表，例如資產負債表、利潤表、現金流量表等。財務報表識別法就是通過對這些報表進行分析與總結，這樣才能夠清晰、準確的掌握現階段企業(yè)流動資產以及固定資產的狀況，從而及時發(fā)現企業(yè)所面臨的財務風險。

3.2指標識別法

所謂指標識別法，就是指根據各類與財務數據相關的指標來辨別財務風險的一種技術方法。其中不僅包括企業(yè)內部與財務有關的各項核算數據，還包括企業(yè)外部利用各種渠道從相關政府主管部門獲取的相關數據及信息，然后對這些與企業(yè)財務風險評估有關的數據與信息進行科學、有效的計算、分析和總結，最后從各項指標中識別財務風險的方法。

3.3德爾菲法

所謂德爾菲法，就是專家意見法，主要是指在進行企業(yè)財務風險評估的過程中參考各位專家的意見，最后集中大家的智慧對企業(yè)財務風險進行評估與判斷的一種方法。

3.4幕景識別法

幕景識別法（ScenariosAnalysis）這是歐美國家財務風險分析的一種常用方法，該方法只能夠大致對風險進行識別，不定量分析。它是指通過有關的數據、曲線、圖表等對某項事業(yè)或組織未來的狀況進行描述，找出引起有關風險的關鍵因素，然后進行試驗，即變換這些因素，看將出現的風險及其后果，每次變換即產生一個幕景。

四、如何控制財務風險

企業(yè)通過財務識別方法找到企業(yè)中存在的財務風險之后，就要運用科學、有效地方法對財務風險進行控制，這樣才能夠提高企業(yè)的財務風險管理水平，不斷促進企業(yè)的發(fā)展與進步，具體包括以下幾方面：

4.1樹立正確的風險意識、區(qū)分風險責任

企業(yè)要從法律上、經濟上明確風險承擔者的職責，給予風險承擔者一定的投資決策權、資金籌措權和分配權，使風險承擔者在行使權利的同時充分考慮日益變化的企業(yè)內外環(huán)境，慎重考慮資金的籌措、使用、分配活動，使風險承擔者享受風險報酬。培養(yǎng)風險意識就要從思想上重視財務風險給企業(yè)帶來的不利影響，培養(yǎng)管理層和員工的風險意識，使企業(yè)全體人員參與到風險控制的活動中來。

4.2加強會計基礎工作，提高會計信息質量

會計信息的準確性直接關系到企業(yè)管理者的決策，一旦會計信息錯誤，就會導致企業(yè)管理者的決策失誤，甚至給企業(yè)財務帶來重大損失。所以，首先就是要不斷提高會計從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與道德規(guī)范，避免出現由于個人利益關系而提供虛假信息的情況；其次，就是要加強會計人員的培訓工作，提高他們的會計核算水平，使企業(yè)會計業(yè)務走向更加快速、準確的發(fā)展道路。強化會計為企業(yè)管理提供信息職能是利用會計信息防范企業(yè)財務風險的當務之急。

4.3完善組織結構，健全內部控制制度

治理結構和內控制度弱化本身就是高風險的表現。首先要完善公司治理結構，提高風險控制能力，實現科學決策、科學管理，形成完整的決策機制、激勵機制、制約機制。其次要建立監(jiān)督控制機制，特別要加強授權批準、會計監(jiān)督、預算管理、內部審計。再次是財務和會計應該分設，單位分管領導分開，分別設置管理中心，各行其責。最后要充分發(fā)揮內部審計機構和人員的作用，搞好內部控制的評審和風險估計。

4.4動態(tài)平衡企業(yè)現金流量和資產負債率

企業(yè)要想不斷地發(fā)展與壯大，就要努力提高自身的市場競爭力。而無論是現金流量還是資產負債率都制約著企業(yè)的發(fā)展，這就需要二者之間進行有效平衡，在改善企業(yè)資產負債狀況的同時，能夠優(yōu)化企業(yè)的現金流，具體可以從以下兩方面進行：首先，就是改善企業(yè)資產負債狀況，要在結合企業(yè)實際狀況以及銀行融資規(guī)模的基礎上，運用科學、合理的方法對資產負債率以及資產流動速度、收支狀況等財務信息進行動態(tài)監(jiān)控；其次，就是優(yōu)化企業(yè)現金流，通過建立有效的財務信息系統(tǒng)，強化財務預算管理，合理調度資金，加快資金周轉；動態(tài)平衡自有資金、借貸資金和預收資金的規(guī)模與結構，確保資金的邊際效用最大化，以提高公司資金的流動性、安全性與盈利性。同時，企業(yè)的現金流量與資產負債率應動態(tài)地平衡，當企業(yè)的現金流量充裕時，可以適當地提高資產負債率；當現金流量不理想時，降低資產負債率，以有效降低企業(yè)財務風險的發(fā)生，確保企業(yè)經營處于良性狀態(tài)。

4.5建立健全企業(yè)內控制度，提高抵御風險的能力

企業(yè)在制定財務風險管理目標的過程中不僅要不斷提高技術防范方法的運用，還要注重合作企業(yè)以及相關人員的道德風險，只有將各種方法進行綜合運用，才能夠對收付風險進行準確判斷，從而提高資金的使用價值以及抵御風險的能力。所以，應根據企業(yè)的具體實際建立健全的內控制度，動態(tài)地完善企業(yè)的激勵與約束機制，從而有效地防范與化解財務風險，確保企業(yè)經營的良性化運作，提高抗御風險的能力，實現企業(yè)價值的最大化。

4.6積極培養(yǎng)綜合素質較高的專業(yè)化財務管理人才

作為一名優(yōu)秀的財務管理人員不僅要具備扎實的專業(yè)知識、較高的管理能力，還應該了解最新的金融以及市場信息，并擁有良好的職業(yè)素養(yǎng)?，F階段，多數企業(yè)的財務管理人員并不具備這樣的素質，這就需要企業(yè)結合實際情況，制定相應的人才培養(yǎng)計劃，努力培養(yǎng)出綜合素質較高的專業(yè)化財務管理人員，這樣才能夠有效提高企業(yè)的資金管理水平。因為高素質的專業(yè)化財務管理人員能夠結合社會情況，運用科學、有效的方法對企業(yè)資本進行合理運用，在提高收益的同時，降低投資風險。

總之，財務風險的識別與控制是企業(yè)管理中的重要工作，是企業(yè)持續(xù)經營的保障。企業(yè)財務風險是客觀存在的，具有一定的可預見性與可控性，企業(yè)只有在對財務風險有了一定認識，在制定決策時考慮到財務風險，定期對企業(yè)各類財務信息加以對比分析，找出企業(yè)潛在的風險因素，建立起財務風險防范體系之后，才能夠使企業(yè)最大限度地避免財務風險，獲取更多的收益，健康持續(xù)地發(fā)展。

參考文獻：

[1]李京川《探究企業(yè)集團財務管理的管控新模式》《現代經濟信息》2012年1月12-14.

[2]金學哲《企業(yè)財務風險的分析與控制》《現代營銷》2012年2月39-41.

篇9

關鍵詞：財務管理；風險管理；內部控制

The Study of Enterprise Financial Risk Based on Internal Control

Abstract： This paper combs the relationship between internal control and financial risk management and is based on the enterprise financial risk in the perspective of internal control. After analyzing the present situation of enterprise internal financial control in China and its causes， it puts forward the effective countermeasures to promote the development of enterprise financial risk management in our country and provides references to promote the development of enterprise financial risk management.

Keywords： financial management； risk management； internal control

在當今全球經濟和社會一體化快速發(fā)展的背景之下，企業(yè)面臨的經營管理內外部環(huán)境呈現出不斷復雜化的發(fā)展趨勢。環(huán)境的變化不斷改變著企業(yè)的經營策略和管理方法，因為在外部環(huán)境不斷變化并且控制外部環(huán)境的難度越來越大的情況下，企業(yè)只有不斷改變自身去適應新的環(huán)境才能生存和發(fā)展。其中，企業(yè)財務風險控制是企業(yè)改革和發(fā)展過程中的一個關鍵組成部分。

我國企業(yè)進行風險管理的起步較晚，很多企業(yè)的風險管理意識相對較差，企業(yè)經營管理的各領域風險管理制度或者措施并未建立和實施，尤其是數量比例很高的中小企業(yè)的風險管理狀況較差。在企業(yè)整體風險管理發(fā)展落后的環(huán)境之下，企業(yè)財務風險管理的發(fā)展也是不容樂觀。迫于風險因素增多對于企業(yè)生存和應對復雜環(huán)境產生的壓力，國家和企業(yè)認識到風險管理對于企業(yè)內部控制工作的驅動影響越來越大，并提倡風型的內部控制。因此，積極探索和研究內部控制視角下的企業(yè)財務風險管理對企業(yè)有效應對財務風險，高速、健康發(fā)展具有非常重大的實際應用意義。

1.內部控制和財務風險管理研究現狀

財務風險的內容方面。陳小魯認為集團公司財務風險控制的內容是籌資風險控制、投資風險控制、運營風險控制和分配風險控制。而占松濤認為凡能影響企業(yè)財務狀況和資金周轉，可能使企業(yè)在當前或未來某一時期發(fā)生財務危機的風險因素都應納入企業(yè)財務風險控制的范疇，財務風險的內涵已經擴大到企業(yè)資金運動的方方面面。

對于風險管理現實狀況的研究。胡小紅認為安然、中航油等企業(yè)因財務原因倒閉破產案例的主要原因是風險意識淡薄和沒有有效的防范企業(yè)財務風險。鄭涵少則認為現階段經濟環(huán)境下，企業(yè)進入了集團化的成長發(fā)展階段，跨地域經營使得母子公司或者總分公司之間的財務會計信息溝通和交流受阻，企業(yè)必須在擴大經營范圍和規(guī)模的同時加強財務會計信息化建設，以此來規(guī)避企業(yè)所面臨的財務風險。

關于內部控制和財務風險管理兩者相融合的研究。劉印平等，高秀蘭所持觀點大致相同，即企業(yè)的內部控制向風險管理靠攏的趨勢正不斷加強，兩者的融合越來越深入，以風險管理為主導、適應企業(yè)風險管理內部控制新制度正在迅速發(fā)展。財務風險管理作為風險管理的一個核心內容，必須要加強與內部控制的聯(lián)系，要借助內部控制的功能進一步加強風險管理，使控制和風險管理在財務風險管理方面發(fā)揮綜合性的作用。

本文在總結前人研究成果的基礎上，對我國企業(yè)現有內部控制下存在的財務風險問題進行具體分析，并進一步提出了內部控制下財務風險防范體系構建的幾點建議，以為企業(yè)完善內部控制，更大程度地規(guī)避財務風險提供借鑒。

2.內部控制和財務風險管理相關理論

2.1財務風險內涵

財務風險是指企業(yè)在生產經營活動中，由于各種因素的影響致使企業(yè)的實際收益偏離預期的收益的可能性以及偏離程度。財務風險從不同的角度可以進行不同的劃分。從影響因素的來源上來看，可以分為外部財務風險和內部財務風險。外部的財務風險主要由于復雜多變的外部環(huán)境引起的財務問題，包括政治風險、經濟風險、社會文化風險等，這些因素往往是企業(yè)難以自我控制的。內部風險是由于自身存在的因素引起的，存在企業(yè)內部，是企業(yè)主要控制的風險因素。從可控性的角度來看，財務風險也可以分為可控財務風險和不可控財務風險。由于不可控性風險因素對于企業(yè)來說很難加以控制，或者說控制成本遠遠大于控制收益，從經濟角度上將并不有利于企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)可以通過一定的手段和措施來控制那些可控性因素，通過較少的或者是合適的資源投入來控制和改善可控性財務風險。因此，對可控性內部財務風險進行研究能更大限度地促進企業(yè)發(fā)展。

2.2財務風險管理與內部控制關系

內部控制和財務風險管理的密切關系還表現在以下幾方面：（1）完善內部控制是防范企業(yè)內部財務風險的主要途徑；（2）目前企業(yè)風險管理水平普遍不高的主要原因之一就是內部控制制度不完善，因此內部控制不僅是提高風險管理的有效途徑，而且還是其主要的影響因素；（3）因為內部控制中包含了風險管理這一內容，而財務風險管理又是風險管理的主要組成部分，所以財務風險管理也自然是內部控制所涉及的一個方面；（4）企業(yè)實施內部控制的驅動力之一就是防范企業(yè)可能面臨的各類風險，而財務風險管理主要是防范企業(yè)的財務風險，由此可以得出財務風險管理也是企業(yè)實施內部控制的一個主要驅動力量。因此，從兩者的緊密關系可以看出，研究內部控制視角下財務風險管理理論和實踐對企業(yè)生存和發(fā)展意義重大。

3.內部控制視角下的財務風險管理

3.1我國內部控制視角下財務風險管理現狀

（1）內部控制存在的弊端導致財務風險。一種情況是企業(yè)內部控制系統(tǒng)涉及內容不完整、系統(tǒng)設計不合理，企業(yè)只有簡單的、基本的內部控制相關操作，內部控制系統(tǒng)沒有完全形成，使得企業(yè)財務管理，尤其是財務風險管理不能有效實施，使企業(yè)承擔了相應的財務風險損失。另一種情況是企業(yè)缺乏防范和約束機制，只重視事后控制，沒有發(fā)揮事前控制和事中控制的作用，而且內部財務控制職責劃分、獎懲標準不夠明確，從而影響了內部財務控制的風險防范和有效執(zhí)行。

（2）內部控制具體執(zhí)行實施失效引發(fā)財務風險。企業(yè)不僅要制定有效的內部控制制度和規(guī)范，更重要的是要有效地去實施內部控制，倘若只是制定了完善的財務控制制度和操作規(guī)程而執(zhí)行力度不夠，則會形成“印在紙上、掛在墻上”的企業(yè)內部控制松垮狀況。只說不干造成了財務信息失真、企業(yè)資產流失等嚴重后果。

（3）高層管理者對財務風險防范重視不夠。企業(yè)的領導層沒能給予財務風險管理足夠的重視是目前財務風險比較容易發(fā)生的一個主要原因，財務風險管理在企業(yè)經營管理中的地位還有待提高。上層組織的充分認識和高度重視是企業(yè)各層級重視并高效地管理財務風險的前提。而且，在項目前期不注重財務風險的分析，導致了許多重大項目因財務問題而失敗。另外決策者不能獲得真實有效的信息，加之決策者業(yè)務水平有限等原因，增加了管理層的決策結果中主觀因素的影響作用，決策質量也相對較差，只有提高決策者的財務風險管理水平和綜合素質使企業(yè)更好地應對可能遇到的財務風險。

（4）管理者越權導致財務風險。由于現有的經濟體制和企業(yè)組織形式等因素的制約，企業(yè)中難免存在“一股獨大”的股權組織結構，非常容易導致“內部人控制”現象的發(fā)生。企業(yè)高層管理著對企業(yè)經營管理活動實施越權干預的現象比較嚴重，對企業(yè)內部的崗位設置、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)施加個人影響，使之與企業(yè)財務控制相背離，導致財務控制失效，風險防范漏洞增加。

3.2財務風險管理弊端原因分析

風險管理問題產生原因有：（1）企業(yè)中的內部控制和風險管理人員的素質水平還不能滿足企業(yè)發(fā)展過程中對于財務風險管理的要求，人才的缺失和能力不足是導致現實發(fā)展落后的重要原因。（2）企業(yè)組織內部缺乏內部控制和風險管理相關的制衡機制，存在較重的內部人控制問題?，F階段我國企業(yè)中存在的法人治理結構多數屬于“形備而實不至”，沒有形成權力制衡局面和效果。（3）企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)展落后，不能適應企業(yè)外無風險管理的發(fā)展。企業(yè)中存在的信息無法達到在企業(yè)中真實有效的傳遞的要求，信息溝通系統(tǒng)不能發(fā)揮應有的作用。（4）內部審計職能弱化。內部控制環(huán)境下的財務風險管理離不開內部審計的監(jiān)督作用，沒有監(jiān)督執(zhí)行動力就不足，因此要對內部審計的組織結構、人員素質、工作設置進行永華，以充分發(fā)揮內部審計對財務風險監(jiān)督職能。

3.3如何促進內部導向的財務風險管理發(fā)展

改善內部控制導向財務風險防范的外部環(huán)境。（1）重視政府對企業(yè)建立內部控制制度的推動作用，充分發(fā)揮政府部門的主導作用。一方面要完善我國社會主義市場經濟競爭機制，提高對內部控制的使命的認識，制定我國企業(yè)內部控制建設規(guī)劃，完善內部控制體系建設；一方面要結合我國實際吸取外國的先進經驗，探尋適合我國企業(yè)的財務風險制度和規(guī)則；（2）注重全過程的監(jiān)督。必須積極促進企業(yè)財務風險管理制度的建立，并制定有效的監(jiān)管機制，對企業(yè)進行財務風險管理全過程的指導與監(jiān)督，是企業(yè)的財務風險管理要做到事前充分籌劃、事中徹底執(zhí)行、事后總結和改進。

改善內部控制導向財務風險防范的內部環(huán)境。（1）加強企業(yè)內部控制制度的建設與創(chuàng)新。內部控制薄弱的企業(yè)經常存在許多管理問題和漏洞，企業(yè)應針對管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，著重加強這部分內控制度的建立和完善，構建多層次的嚴密的企業(yè)內部控制體系。此外，還應建立完善的現代企業(yè)制度，將內部控制作為企業(yè)管理的有效手段，加強內部控制體系建設以及相關配套體系建設，通過計劃、執(zhí)行、檢查、處置（PDCA）四個階段對有關問題進行動態(tài)控制，使控制體系逐步完善，企業(yè)的生產效益逐漸提升。（2）加強信息的流動與溝通。良好的信息管理可以使員工正確地履行職責、管理者及時掌握企業(yè)的營運狀況，減少企業(yè)內外的信息不對稱和流通不暢，有助于提高內部財務控制的效率和效果。（3）提高企業(yè)決策者的財務風險意識。思想決定行動，樹立的財務理念是做好財務管理工作的先決條件。我們應該全面提升企業(yè)人員的財務風險意識水平，杜絕只看眼前利益、好大喜功的短缺思想和行為，使人們能用發(fā)展的長遠的眼光看待問題。（4）加強預算管理。編制合理的成本預算，實行預算控制制度是財務管理的一個重要環(huán)節(jié)。預算管理能夠較早地對企業(yè)財務問題做出預警，使人們能夠盡快采取行動，避免問題的嚴重和擴大，是防范財務風險的重要舉措。（5）促進經理人市場發(fā)展。通過建立經理人市場，完善經理責任制度，讓具備一定知識管理能力和技能的專業(yè)管理者從事企業(yè)的生產和運營管理，不僅能夠提高經營管理效率，而且有助于及時發(fā)現和解決不良的財務運行問題，降低企業(yè)的財務風險。

因此，要促進企業(yè)財務風險管理水平不斷提高，要從企業(yè)內部控制這一視角進行理論和實踐探索，從多方面綜合性的進行研究。在借鑒以往經驗的同時放寬眼界，用發(fā)展的思維指導企業(yè)的財務風險管理，形成具有中國特色的、適合我國企業(yè)發(fā)展實際的、能夠有效應對復雜風險環(huán)境的財務風險管理發(fā)展模式。

參考文獻：

[1]陳小魯.論集團公司財務風險控制[J].西部財會，2011（09）：29-32.

[2]占松濤.企業(yè)內部控制與財務風險防范實踐[J].現代企業(yè)，2011（06）：63-64.

[3]胡小紅.試論企業(yè)的財務風險防范與控制[J].煉鋼科技與理論，2009（06）：49-52.

[4]鄭涵少.對我國集團公司財務信息化的新思考[J].現代營銷，2011（06）：109.

篇10

關鍵詞：內部控制 企業(yè) 財務風險管理 對策與措施

隨著全球經濟一體化發(fā)展進程的加快，現代企業(yè)所面臨的財務風險問題日益增加。很多企業(yè)為了追求利益的最大化而忽視了其他方面的建設，忽視了對各種經營風險的防范，從而使企業(yè)的經營與發(fā)展存在很大漏洞，很多企業(yè)甚至在一夜之間就土崩瓦解。內部控制是始終貫穿企業(yè)內部的一道很好的防護墻，良好的內部控制建設能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現存在的漏洞，并幫助企業(yè)渡過難關，合理規(guī)避各種風險的發(fā)生。例如：成立于1984年的海爾集團，在內部控制的不斷完善和保證下已經成為中國最有價值的品牌，并成為唯一、也是首次入選世界五大品牌價值評估機構編制的《世界最具影響力的100個品牌》；再例如：成立于1993年的中國航油新加坡股份有限公司，在其總裁陳久霖的帶領下曾經扭虧為盈，但是由于該公司自2003年開始違規(guī)從事高風險的石油衍生品期權交易，最終導致該公司的各項損失高達5.54億美元，最后不得不走向破產。這兩個鮮活的事例告訴我們良好的內部控制系統(tǒng)不僅能夠真實地反應企業(yè)的財務狀況，還能夠有效確保企業(yè)的財產安全與完整，并不斷提升企業(yè)的生產經營管理效率。

一、內部控制對企業(yè)財務風險的影響

（一）內部控制環(huán)境對企業(yè)財務風險的影響

內部控制環(huán)境是內部控制中的基礎環(huán)節(jié)，它決定著內部控制環(huán)境其他要素的充分發(fā)揮，并對企業(yè)內部控制制度的貫徹與執(zhí)行起到直接的影響作用，甚至對內部控制目標的實現有著決定性作用。但是在實際運行中，雖然有的企業(yè)在形式上成立了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經理層等法人治理結構，但是，很多職位在實際運行中并不能充分發(fā)揮其職能作用。例如：董事長在董事會上的地位不可動搖，各種決策基本都是董事長一個人決定，最終導致董事會流于形式。其他董事為了不多事在很多問題上睜一眼閉一眼，導致財務舞弊行為的發(fā)生，從而增加了企業(yè)的財務風險。

（二）風險評估對財務風險的影響

隨著市場經濟的發(fā)展，現代企業(yè)所面臨的內外部風險日益增加，但是，就目前企業(yè)風險評估系統(tǒng)現狀來看，各級組織的風險意識并未提升到應有的高度，也并未在企業(yè)內部構架一個健全的、有效的風險預警機會，風險意識淡薄，風險管理機制缺乏，特別是很多企業(yè)管理風險意識嚴重不足，在應對各種突發(fā)事件時，能力還有待提升。例如：有的企業(yè)由于職位設置不當、內部監(jiān)督不到位、企業(yè)經營環(huán)境變化等帶來了財務風險。

（三）控制活動對企業(yè)財務風險的影響

內部控制的核心內容是其內部控制活動，這也是企業(yè)根據風險評估的結果，并結合相應的應對策略，以此來保證內部控制目標能夠得以實現的一種手段和方法?，F代企業(yè)的每一項業(yè)務都必須經過嚴格的審查，在各級領導審批簽字后才能進行自己的運轉，但是，有的企業(yè)為了圖省事，省略了一些簽字審批的環(huán)節(jié)，最終導致財務舞弊、挪用公款、假公濟私等行為的發(fā)生。

（四）內部監(jiān)督對財務風險的影響

內部監(jiān)督主要是對企業(yè)內部控制制度是否健全、是否合理、是否有效等進行監(jiān)督、檢查、評估。但是，對于現代企業(yè)而言，由于管理體制、管理方式等多方面問題的存在，很多內部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)都顯得十分薄弱，內部稽核機構、外部監(jiān)督機構并未起到應有的作用。作為現代企業(yè)重要的風險管理職能部門，內部審計部門也能夠對財務風險進行一定的識別、評價、防范，但是，在實際監(jiān)督過程中，由于很多企業(yè)的內部審計部門缺乏獨立性、權威性，在很多問題上聽從企業(yè)董事會的安排，最終導致企業(yè)內部審計部門即使看出了企業(yè)所存在的風險，也得不到有效防范與控制。

二、加強企業(yè)內部控制，有效防范企業(yè)財務風險的發(fā)生

在現代企業(yè)的管理中，主要任務就是要不斷優(yōu)化企業(yè)的內部環(huán)境、完善企業(yè)內部運行機構與制度，從而實現企業(yè)資源的最佳配置，為企業(yè)的各項經營活動、財務活動等提供有力的支持與保障服務。但是，在現代企業(yè)的管理中，內部控制作為其重要的管理內容還存在諸多問題，這些問題不解決，企業(yè)的財務風險必將發(fā)生，嚴重的還會影響企業(yè)的發(fā)展，甚至使企業(yè)走向破產、倒閉。因此，針對現代企業(yè)內部控制體系構建中存在的問題，應當以財務風險的防范為主要導向，加強企業(yè)內部控制，構建完善的企業(yè)內部控制體系。

（一）構建完善的內部控制環(huán)境

良好的內部控制環(huán)境是保證內部控制作用充分發(fā)揮的基礎，直接關系到內部控制系統(tǒng)的建設與完善。因此，必須構建完善的企業(yè)內部控制環(huán)境。內部控制環(huán)境作為企業(yè)內部控制的一種氛圍、一個基調，將對員工的內部控制意識產生直接影響。例如：現代企業(yè)可以將企業(yè)所倡導的道德意識、內部控制意識等灌輸到每一位員工的心中；企業(yè)的最高管理層更應該注重自己道德行為的表率作用，并樹立正面的形象；使企業(yè)的員工在追求相同價值觀的同時，恪守企業(yè)文化所體現的精神與規(guī)范，這些都是內部控制得以有效執(zhí)行的基本保證。

（二）建立完善的風險管理機制

現代企業(yè)風險管理要想得以貫徹并順利實施，一定要構建上至企業(yè)的董事會成員、高級經理層、各部門負責人，下至企業(yè)的普通員工，包括業(yè)務部門、風險管理職能部門、內部審計部門在內的三道風險防線。可見，現代企業(yè)風險管理是一個全員共同參與的過程，要對可能給企業(yè)造成的各種潛在財務風險進行有效管理。各企業(yè)須根據自身的實際情況設定風險控制目標，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地對風險進行評估，特別是面對各種突發(fā)事件一定要及時做好應對風險的準備，提高風險防范意識、樹立風險管理理念、建立風險預警機制、有效識別風險，并對風險采取相應的應對措施。

（三）加強對內部各項活動的控制

內部控制活動是有效落實風險評估結果的最佳手段和措施，它充分體現在整個企業(yè)的不同層次、不同部門中，并始終貫穿于企業(yè)的所有經營活動中。筆者建議，現代企業(yè)應將其內部控制活動的范圍擴大到企業(yè)的不同部門和層次中，并在內部控制活動中增加一些相關方面的控制活動與流程，例如：投資環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面的控制活動尤為重要。

（四）改進內部監(jiān)督機制

隨著現代企業(yè)在市場經濟環(huán)境中競爭的不斷加劇，企業(yè)所面臨的環(huán)境日益復雜化，再加之企業(yè)的發(fā)展方向、員工人數與素質、生產技術與流程等方面的變化，企業(yè)內部控制有效性必然受到影響，這就需要企業(yè)管理層實施必要的監(jiān)督與檢查來保證內部控制的有效運行。例如：保證企業(yè)內部監(jiān)督審計部門的權威性、獨立性等。

總之，基于內部控制視角下的企業(yè)財務風險的防范是現代企業(yè)進行有效經營、實現其價值最大化的關鍵環(huán)節(jié)。因此，隨著經濟的快速發(fā)展，內部控制視角下的財務風險的防范已經在企業(yè)經營管理中得到廣泛應用，為促進企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎。

參考文獻：

[1]金燁，朱和平，汪青玲.中小上市公司內部控制對財務風險影響實證分析[J].財會通訊，2012