導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇養(yǎng)老行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析與對(duì)策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：工資福利；農(nóng)民工；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

許多勞動(dòng)密集型企業(yè)面臨著招工不足問題，為招到工人，企業(yè)紛紛提高員工福利水平，改善用工環(huán)境，這在短期內(nèi)大幅度地提高了企業(yè)成本。但從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理角度看：提高農(nóng)民工待遇給企業(yè)帶來一定成本壓力，卻使企業(yè)避免了由低工資待遇所帶來的企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移惰性、貿(mào)易壁壘、法律糾紛、民工荒、高水平員工流失率等風(fēng)險(xiǎn)；而且員工待遇提高，也可以提升員工勞動(dòng)熱情和生產(chǎn)效率，并不一定增加企業(yè)成本。本文將從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，應(yīng)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工具來分析提高農(nóng)民工福利待遇所帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化，討論企業(yè)如何以一種積極主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略應(yīng)對(duì)低福利待遇所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

一、農(nóng)民工的工資福利現(xiàn)狀

2006年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《城市農(nóng)民工生活質(zhì)量狀況調(diào)查報(bào)告》顯示農(nóng)民工權(quán)益保障度偏低：主要存在工資待遇低、合同簽約率低、勞動(dòng)條件差和保障措施不足、勞動(dòng)時(shí)間長(zhǎng)、勞動(dòng)強(qiáng)度高、參加社會(huì)保險(xiǎn)比例低等問題。

（一）工作待遇較低

近四成農(nóng)民工未與單位簽訂任何勞動(dòng)合同或協(xié)議，有一半農(nóng)民工拿不到加班補(bǔ)貼，57%農(nóng)民工得不到工傷補(bǔ)償，近八成農(nóng)民工不能帶薪休假，90%以上農(nóng)農(nóng)民工沒有享受住房補(bǔ)貼和住房公積金，還有八成女職工無(wú)法享受帶薪休產(chǎn)假制度。

（二）勞動(dòng)保護(hù)措施不嚴(yán)密

調(diào)查表明，51.47%農(nóng)民工反映其工作崗位的安全措施不夠嚴(yán)密。有13.86%農(nóng)民工反映單位（或雇主）未能提供必要保護(hù)措施。

（三）勞動(dòng)時(shí)間偏長(zhǎng)

調(diào)查顯示，農(nóng)民工平均每天和每周工作時(shí)間均比城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員長(zhǎng)，其中有11.79%農(nóng)民工每天工作時(shí)間超過12小時(shí)，但能得到加班工資的農(nóng)民工僅49.87%。農(nóng)民工平均每周工作6.29天，平均每天工作8.93小時(shí)。

（四）參加社會(huì)保險(xiǎn)率低

調(diào)查顯示74.81%的農(nóng)民工未參加任何保險(xiǎn)，其中，有73.37%、73.77%、84.65%和67.46%農(nóng)民工沒有參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

綜上所述，可見農(nóng)民工工資待遇處于低水平狀態(tài)，勞動(dòng)密集型企業(yè)員工福利政策（尤其是對(duì)處于生產(chǎn)一線的農(nóng)民工）還存在嚴(yán)重不足，有待進(jìn)一步提高。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)造成不利影響的內(nèi)外部因素；而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源的分析，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和發(fā)生時(shí)所造成損失的嚴(yán)重程度劃分，從而針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)類型提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制程序的過程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要有：接受風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、退出策略（戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移）、設(shè)置防范措施（包括建立風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告和控制系統(tǒng)）。

三、與低工資福利水平相關(guān)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，勞動(dòng)成本增加迫使企業(yè)從單獨(dú)依靠廉價(jià)勞動(dòng)力轉(zhuǎn)向依靠技術(shù)改造、員工培訓(xùn)、提高員工福利來提高勞動(dòng)生產(chǎn)率降低成本；這將讓企業(yè)轉(zhuǎn)向技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移；反之，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，該企業(yè)將被迫搬遷到勞動(dòng)力成本更低的地方，喪失進(jìn)行技術(shù)改造創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移機(jī)會(huì)。

（二）勞工貿(mào)易壁壘

SA8000社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)（Social Accounutability 8000 International Stanndard）是1997年由總部設(shè)在美國(guó)的社會(huì)責(zé)任國(guó)際（Social Accountability 8000 International Standard）發(fā)起并聯(lián)合歐美跨國(guó)公司和其他國(guó)際組織制定的；由工資、禁用童工、勞動(dòng)強(qiáng)度、生產(chǎn)條件、勞動(dòng)時(shí)間和培訓(xùn)等9個(gè)要素組成。面對(duì)大量自中國(guó)的廉價(jià)商品沖擊，歐美國(guó)家開始用SA8000要求我國(guó)企業(yè)，無(wú)SA8000認(rèn)證企業(yè)將無(wú)法獲得國(guó)外定單?？梢?，員工低福利待遇將使企業(yè)面臨著勞工貿(mào)易壁壘風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政府干預(yù)

我國(guó)《勞動(dòng)法》對(duì)企業(yè)員工工資福利、勞動(dòng)保障、工作環(huán)境等方面都有嚴(yán)格規(guī)定，且政府越來越重視對(duì)農(nóng)民工權(quán)益保護(hù)。企業(yè)若忽視農(nóng)民工工資待遇：不改善工作環(huán)境、生產(chǎn)條件，縮短工作時(shí)間、降低勞動(dòng)強(qiáng)度；則將面臨政府部門調(diào)查和干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）工傷事故風(fēng)險(xiǎn)

由于農(nóng)民工勞動(dòng)條件差，勞動(dòng)強(qiáng)度大、時(shí)間長(zhǎng)，許多農(nóng)民工身體處于亞健康狀態(tài)；且企業(yè)缺乏安全教育培訓(xùn)，工傷事故頻繁發(fā)生。當(dāng)企業(yè)沒有與員工簽訂合同，工傷事故將激發(fā)勞資矛盾，企業(yè)將面臨法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)并支付大額賠償費(fèi)。

（五）人才吸引和高流失率的風(fēng)險(xiǎn)

低工資待遇將使企業(yè)難以吸引人才，面臨高水平員工流失率，特別是熟練工人和技術(shù)工人流失；“農(nóng)民工荒”就是一個(gè)典型例子。據(jù)統(tǒng)計(jì)，深圳地區(qū)一線員工流失率為10%，紡織和玩具行業(yè)高達(dá)20%-30%，這使企業(yè)人力資源部門經(jīng)常處于招聘狀態(tài)。高水平員工流失率也使企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)力水平急劇下降，產(chǎn)品質(zhì)量面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)，這對(duì)企業(yè)的沖擊將是致命的。

（六）其他風(fēng)險(xiǎn)

一些小項(xiàng)福利缺失，如：節(jié)假日獎(jiǎng)金與休息、帶薪假期、探親假與補(bǔ)貼等；將極大地打擊企業(yè)員工勞動(dòng)積極性，造成企業(yè)士氣低落，生產(chǎn)效率低下；同時(shí)企業(yè)形象也將受到不利影響，造成勞資關(guān)系緊張。

四、風(fēng)險(xiǎn)分析

按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和嚴(yán)重程度，低水平福利待遇的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分布圖如圖1：

如圖1所示：處于區(qū)間Ⅰ的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率較小，但一發(fā)生就涉及政府部門調(diào)查和巨額賠償，所以對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)一般是采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，通過投保由第三方（保險(xiǎn)公司）承擔(dān)；因此企業(yè)一般都通過為員工購(gòu)買工傷保險(xiǎn)或團(tuán)體險(xiǎn)來轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)來應(yīng)對(duì)工傷事故險(xiǎn)。綜上述，面對(duì)工傷事故風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)主要集中在是安全設(shè)施投入、安全教育培訓(xùn)、購(gòu)買團(tuán)體險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等方面。

處于區(qū)間Ⅱ的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率較小，影響程度也比較低；該類風(fēng)險(xiǎn)一般都是為企業(yè)所接受。企業(yè)根據(jù)該類風(fēng)險(xiǎn)的歷史數(shù)據(jù)估計(jì)出損失期望值，然后通過成立專項(xiàng)基金儲(chǔ)備來應(yīng)對(duì)該類風(fēng)險(xiǎn)。小項(xiàng)福利措施缺失造成員工士氣和工作效率降低、對(duì)員工培訓(xùn)投入不足、勞資關(guān)系緊張這些風(fēng)險(xiǎn)都是處于區(qū)間Ⅱ，短期內(nèi)對(duì)企業(yè)影響不大，但從長(zhǎng)期來看還是會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)效率。因此在應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)成立專項(xiàng)福利基金，如員工培訓(xùn)基金、文娛活動(dòng)基金、過節(jié)費(fèi)基金、探親補(bǔ)貼基金等，并把這些基金與企業(yè)業(yè)績(jī)掛鉤，使得農(nóng)民工感覺到公司的人情味，提高勞動(dòng)積極性和工作效率。

處于區(qū)間Ⅲ的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率很大，損失嚴(yán)重程度屬于中等；因此企業(yè)把該類風(fēng)險(xiǎn)納入日常管理工作中，通過內(nèi)部控制來設(shè)置防范措施和程序，含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、定期檢查、報(bào)告、控制等一序列政策。勞工貿(mào)易壁壘、政府干預(yù)、人才引進(jìn)和高流失率的風(fēng)險(xiǎn)處在該區(qū)間內(nèi)；針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律設(shè)定用工制度、工資福利政策，嚴(yán)格執(zhí)行政府部門的各項(xiàng)規(guī)定，并做好溝通工作降低政府干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。勞動(dòng)密集型出口企業(yè)則要通過與國(guó)外客戶協(xié)商，按照SA8000設(shè)定企業(yè)員工工資福利政策，進(jìn)行SA8000認(rèn)證和審查，避開該項(xiàng)貿(mào)易壁壘，獲取定單。同時(shí)企業(yè)要制定激勵(lì)性的績(jī)效考核體系來吸引人才，留住技術(shù)工人和熟練工；從而降低招聘成本，避免農(nóng)民工荒以及高流失率帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

區(qū)間Ⅳ的風(fēng)險(xiǎn)事件是發(fā)生概率很大而且損失最嚴(yán)重；對(duì)于這類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)只有選擇退出策略。

從短期來看，低工資福利待遇帶來的企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是處于區(qū)間Ⅰ，由于企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法轉(zhuǎn)移，企業(yè)只有選擇被動(dòng)接受；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)只能破產(chǎn)或搬遷。

但從中長(zhǎng)期來看，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，勞動(dòng)力成本上升是必然趨勢(shì)；企業(yè)將不得不提高員工待遇、技術(shù)改造、創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移無(wú)法避免。

因此企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)將從區(qū)間Ⅰ迅速平移到區(qū)間Ⅳ；企業(yè)只能做好應(yīng)對(duì)措施，主動(dòng)地、有計(jì)劃地提高員工工資福利水平；特別要注意勞動(dòng)力成本的增長(zhǎng)速度、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和勞動(dòng)力成本地區(qū)差異；通過提高員工福利水平，加大培訓(xùn)投入，激發(fā)員工勞動(dòng)積極性，不斷進(jìn)行技術(shù)改造、產(chǎn)品創(chuàng)新、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率化解勞動(dòng)力成本壓力。當(dāng)勞動(dòng)力價(jià)格上升所引起的單位成本增加額大于由于勞動(dòng)率提高所產(chǎn)生的單位成本節(jié)約額時(shí)，企業(yè)將選擇退出或搬遷策略。當(dāng)然，在提高員工工資待遇時(shí)，企業(yè)將受到成本效益原則的限制，即提高員工待遇的邊際成本等于邊際效益時(shí)，企業(yè)員工福利待遇政策達(dá)到最佳狀態(tài)。

五、結(jié)論

通過對(duì)低工資福利待遇所帶來的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析，可以發(fā)現(xiàn)：應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理角度來制定工資福利政策，根據(jù)所產(chǎn)生的不同風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定工資福利政策，并從整體上來規(guī)劃企業(yè)中長(zhǎng)期工資福利政策，按照成本效益原則來控制合理的提升幅度，逐步提高員工的工資福利水平。當(dāng)然，在執(zhí)行該策略時(shí)，企業(yè)應(yīng)考慮成立一個(gè)由企業(yè)高層、人力部門、車間基層主管和員工代表所組成的委員會(huì)，來對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的工資福利政策的風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化制定和調(diào)整企業(yè)的工資福利策略；并由該委員會(huì)授權(quán)內(nèi)審和人力資源部門來共同執(zhí)行；形成相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、評(píng)價(jià)、審查與控制程序，使得企業(yè)工資福利政策與企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)得到有效協(xié)調(diào)和控制。

參考文獻(xiàn)：

1、城市農(nóng)民工生活質(zhì)量狀況調(diào)查報(bào)告[R].中國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局,2006.

2、《風(fēng)險(xiǎn)管理》ACCA教材[M].立信出版社,2000.

3、Social Accountability 8000[M]. International Standard,1997.

篇2

一、表內(nèi)業(yè)務(wù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的未來發(fā)展

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)在金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作領(lǐng)域中的一種表現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)的說法很多，存在多種不同的定義，如：1.可測(cè)定的不確定性損失；2.出現(xiàn)損失的可能性；3.損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率；4.實(shí)際后果可能與預(yù)測(cè)后果存在差異的傾向等等。風(fēng)險(xiǎn)是與損失、不確定性相聯(lián)系的概念，如果損失的概率為0或l，即不存在損失的不確定性，那么風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也就不存在了。因而，一般將風(fēng)險(xiǎn)定義為損失發(fā)生的不確定性。在這里作為風(fēng)險(xiǎn)要素的損失是一種非故意的，非預(yù)期的，非計(jì)劃的，可用貨幣衡量的價(jià)值的減少。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)損失發(fā)生的不確定性，即金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能帶來?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式有著密切聯(lián)系。按照現(xiàn)行制度安排，金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式可分為表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理兩種方式。金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式不同，從而金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防范的也不相同。

表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理要求對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露都能在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到體現(xiàn)，具有規(guī)范性、連續(xù)性、透明性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)。表內(nèi)業(yè)務(wù)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域十分寬廣，除存款、貸款、外匯業(yè)務(wù)之外，大量涉及投資業(yè)務(wù)，如證券投資、信托投資、租賃、房地產(chǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。其中房地產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)將可能成為跨世紀(jì)金融資本擴(kuò)張的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。適度投資房地產(chǎn)是提高收益，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要方面。房地產(chǎn)投資業(yè)務(wù)具有數(shù)額大、周期長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)慢、流動(dòng)性差、高收益和高風(fēng)險(xiǎn)并存的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)十分復(fù)雜，一般有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)和意外事故風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于房地產(chǎn)直接投資、借款投資和證券投資的各種方式之中，應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待。

風(fēng)險(xiǎn)投資通常是指風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、領(lǐng)域、的投資。廣義的風(fēng)險(xiǎn)投資包括對(duì)一切開拓性、創(chuàng)業(yè)性和新興產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資本投入；狹義的風(fēng)險(xiǎn)投資僅指與高產(chǎn)業(yè)有關(guān)的創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)起步較晚，在技術(shù)是第一生產(chǎn)力的思想指導(dǎo)下，由國(guó)家科委制定并實(shí)施的“火炬計(jì)劃”、“星火計(jì)劃”和“863計(jì)劃”表明我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資開始有了一定程度發(fā)展。金融企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)，一方面來自自身業(yè)務(wù)拓展，發(fā)展服務(wù)功能和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的需要，另一方面是推進(jìn)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速、穩(wěn)定發(fā)展的需要，金融企業(yè)拓展風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)在信息、知識(shí)經(jīng)濟(jì)尤為重要。它將是跨世紀(jì)金融企業(yè)表內(nèi)業(yè)務(wù)拓展的重要領(lǐng)域。

風(fēng)險(xiǎn)投資與房地產(chǎn)投資相比較，具有更高的風(fēng)險(xiǎn)和更大的收益。由于高科技產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)都是建立在全新科研成果和科學(xué)技術(shù)的基礎(chǔ)之上的新興事業(yè)，具有很大的不確定性；還由于一項(xiàng)新科技成果轉(zhuǎn)化為一種新產(chǎn)品，需要經(jīng)過工藝技術(shù)研究，產(chǎn)品試制中間實(shí)驗(yàn)，投入生產(chǎn)，上市銷售等很多環(huán)節(jié)，而每一環(huán)節(jié)都可能存在失敗甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，它具有更高的風(fēng)險(xiǎn)性。而依靠風(fēng)險(xiǎn)投資形成的高新產(chǎn)品，又具有成本低、性能好、附值高、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，從而帶來更大的收益，風(fēng)險(xiǎn)投資面臨的高風(fēng)險(xiǎn)主要是指研制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、使用風(fēng)險(xiǎn)和不可抗拒風(fēng)險(xiǎn)。

表內(nèi)金融業(yè)務(wù)的未來發(fā)展在一定程度上引導(dǎo)著金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的發(fā)展方向。如果把房地產(chǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資作為表內(nèi)業(yè)務(wù)未來發(fā)展的重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，那么金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的未來重點(diǎn)也將轉(zhuǎn)移到這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指金融業(yè)務(wù)(工作)可能帶來經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，即金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中，因制度安排、組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。從表內(nèi)業(yè)務(wù)處理看，由于與制度的內(nèi)在固有局限，各種會(huì)計(jì)假設(shè)(如主體假設(shè)，分期假設(shè)等)為會(huì)計(jì)信息限定了種種人為的前提，使信息與實(shí)際發(fā)生偏離；由于會(huì)計(jì)組織與管理的不完善，也增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；由于會(huì)計(jì)處理方法的多樣性，從而增加了會(huì)計(jì)信息的不確定性；還由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致利益驅(qū)使，不完善及職業(yè)道德的，業(yè)務(wù)能力和水平的限制驅(qū)使著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如此種種表明了表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、普遍性和潛在性。

金融會(huì)計(jì)理論的發(fā)展和制度的完善將成為跨世紀(jì)防范制度風(fēng)險(xiǎn)的一種趨勢(shì)。1996年7月聯(lián)合國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組第十四次會(huì)議上，有人提出：“應(yīng)單獨(dú)設(shè)立一張報(bào)表，用以說明銀行風(fēng)險(xiǎn)，并要求每年中多次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?！?參見《會(huì)計(jì)改革與會(huì)計(jì)管理》97年l期)這種完善會(huì)計(jì)報(bào)告制度的建議，對(duì)防范制度風(fēng)險(xiǎn)顯然是有益的。我國(guó)未來金融會(huì)計(jì)制度待世界援助我國(guó)金融會(huì)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，將根據(jù)《銀行基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，以建立風(fēng)險(xiǎn)防范的金融會(huì)計(jì)新體系。

未來表內(nèi)業(yè)務(wù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)將涉及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是利用結(jié)算管理的復(fù)雜性和不健全性的特點(diǎn)和弱點(diǎn)，通過結(jié)算憑證和結(jié)算渠道進(jìn)行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，是金融會(huì)計(jì)之主要風(fēng)險(xiǎn)。中央銀行和金融企業(yè)通過自身職能，把整頓結(jié)算程序、加強(qiáng)賬戶管理、執(zhí)行結(jié)算管理制度(包括結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況定期報(bào)告制度、結(jié)算崗位責(zé)任制度、結(jié)算質(zhì)量考核制度)作為會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和防范的重點(diǎn)，以減少結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在憑證審查不嚴(yán)，賬務(wù)處理不及時(shí)，賬務(wù)檢查核對(duì)不力，復(fù)核監(jiān)管不利，電腦制約機(jī)制不全，以及核算方法不當(dāng)造成資金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊的機(jī)會(huì)所帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)管制度，強(qiáng)化監(jiān)督手續(xù)，加強(qiáng)檢查復(fù)核，嚴(yán)格賬務(wù)處理規(guī)程和會(huì)計(jì)核算責(zé)任，通過不斷完善的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系，盡可能防范核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以減少風(fēng)險(xiǎn)損失。折算風(fēng)險(xiǎn)是指外幣報(bào)表折算中國(guó)匯率變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反映和披露匯率變動(dòng)信息，減少折算損失，是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方面?？梢?，表內(nèi)業(yè)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)及其防范也將構(gòu)成跨世紀(jì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的一種趨勢(shì)。

表內(nèi)業(yè)務(wù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)行為緊密相關(guān)。它既包括會(huì)計(jì)人員的個(gè)體行為，也包括群體、組織和領(lǐng)導(dǎo)行為。風(fēng)險(xiǎn)的誘惑效應(yīng)直接影響會(huì)計(jì)行為，從而構(gòu)成會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上講，除會(huì)計(jì)固有的制度風(fēng)險(xiǎn)外(實(shí)際上制度也是人來設(shè)計(jì)和執(zhí)行的)，幾乎所有金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都與會(huì)計(jì)行為有關(guān)。會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)顯然將構(gòu)成金融會(huì)計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)與防范完全可能成為跨世紀(jì)的主流，影響整個(gè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度，通常表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人受利益驅(qū)動(dòng)而導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)，其中，道德風(fēng)險(xiǎn)將構(gòu)成會(huì)計(jì)安全性的重要威脅，是會(huì)計(jì)行為的主要風(fēng)險(xiǎn)。因會(huì)計(jì)人的能力，水平等主觀因素導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過不斷提高人的素質(zhì)加以防范，而道德風(fēng)險(xiǎn)的防范卻較為復(fù)雜，一方面要加強(qiáng)職業(yè)道德，完善職業(yè)道德規(guī)范，從自身的角度防范道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要改善會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)獨(dú)立性，減少被迫提供虛假信息帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能性。防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)不僅是跨世紀(jì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要趨勢(shì)，而且是整個(gè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)期使命。 二、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范的趨勢(shì)

金融表外業(yè)務(wù)通常指對(duì)銀行產(chǎn)生收入或承諾，或有合約的業(yè)務(wù)，由于這些業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，不直接表內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，僅作一注釋或在線下予以反映，故稱表外業(yè)務(wù)，或稱“線下業(yè)務(wù)”，“或有承諾業(yè)務(wù)”，“無(wú)資產(chǎn)業(yè)務(wù)”，“無(wú)形業(yè)務(wù)”。

表外業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，品名繁多，一般可分為兩類近10種。(一)或有債權(quán)債務(wù)分類，包括貸款承諾、擔(dān)保、衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)等四種。其中，貸款承諾又包括可撤銷與不可撤銷兩種，前者有透支便利和信用額度，后者有發(fā)行商業(yè)票據(jù)，備用和循環(huán)信用額，正常存款協(xié)議，回購(gòu)協(xié)議和票據(jù)發(fā)行便利等。擔(dān)保業(yè)務(wù)通常包括傳統(tǒng)的匯票承兌，跟單信用證，保單，票據(jù)背書和新開發(fā)的備用信用證，追索權(quán)銷售，融資支持等。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)主要指以利率、匯率變動(dòng)為基礎(chǔ)的遠(yuǎn)期交易(如外匯期權(quán)、利率上限、利率下限等)。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)具有強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭，將可能是表外業(yè)務(wù)未來發(fā)展的主要趨勢(shì)。投資銀行業(yè)務(wù)系證券承諾、證券交易、并購(gòu)、財(cái)務(wù)顧問、資金管理等。(二)金融服務(wù)類，包括貸款服務(wù)、信托與咨詢服務(wù)、經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)，支付業(yè)務(wù)、進(jìn)出口服務(wù)等五種，其中，與貸款有關(guān)的服務(wù)主要指出借業(yè)務(wù)和貸款組織的轉(zhuǎn)讓；信托與咨詢服務(wù)包括信托與不動(dòng)產(chǎn)管理、有價(jià)證券管理、養(yǎng)老金計(jì)劃管理、單位信托、信用債券委托、離岸金融服務(wù)等；經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)主要指經(jīng)紀(jì)和，如股票與債券經(jīng)紀(jì)、共同基金、人身保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、不動(dòng)產(chǎn)、等；支付服務(wù)系指數(shù)據(jù)處理，安排、清算服務(wù)、信用卡銷售點(diǎn)系統(tǒng)，現(xiàn)金管理系統(tǒng)等；進(jìn)出口服務(wù)則指服務(wù)、出口保險(xiǎn)服務(wù)、貿(mào)易報(bào)單、補(bǔ)償貿(mào)易交易等。

由于表外業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映和列報(bào)，對(duì)其確認(rèn)、認(rèn)量、列報(bào)和披露的方式和尚屬開發(fā)之中，與表內(nèi)業(yè)務(wù)相比較，具有自由度大，連續(xù)性弱，規(guī)范性不強(qiáng)，透明度差，風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)決定了表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的特殊性和嚴(yán)重性。我國(guó)銀行表外業(yè)務(wù)起步晚，意識(shí)不夠，涉及的具體業(yè)務(wù)不多，一般限于、擔(dān)保、勞務(wù)服務(wù)和個(gè)別衍生產(chǎn)品金融期貨交易業(yè)務(wù)。上海“327”事件表明，我國(guó)國(guó)債期貨交易試點(diǎn)期間，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制和有效監(jiān)督的立法基礎(chǔ)，缺乏制度規(guī)范，加上會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)信息簿弱，違規(guī)交易屢次發(fā)生，從而導(dǎo)致市場(chǎng)混亂，證監(jiān)會(huì)于1995年5月不得不停止國(guó)債期貨交易的試點(diǎn)。

我國(guó)銀行表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定相對(duì)滯后，表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理缺乏制度規(guī)范，其潛虧、潛盈對(duì)于在報(bào)表中體現(xiàn)、表外信息披露尚未形成統(tǒng)一要求，信息透明度低，這就決定了我國(guó)表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重存在。隨著金融改革開放的深入，我國(guó)金融對(duì)外依存度的提高，專業(yè)銀行商業(yè)化，區(qū)域性銀行的組建，外匯改革以及外資銀行的涌入，隨著我國(guó)在亞太經(jīng)合組織(Apee)中作用的提高，以及日后加入世界貿(mào)易組織(WT0)等，都將加速表外業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)。近年來，我國(guó)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)，結(jié)匯售匯業(yè)務(wù)，外匯買賣業(yè)務(wù)，以及境外擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)展，已顯示出表外業(yè)務(wù)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)勢(shì)頭。因此，列入表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)與防范機(jī)制，研究表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范，將是跨世紀(jì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范機(jī)制。未來表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范和建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的艱巨任務(wù)，其基本思路是借鑒國(guó)外表外業(yè)務(wù)制度建設(shè)的成果，參照國(guó)際金融界及其它組織，包括巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)關(guān)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和表外業(yè)務(wù)信息披露的有關(guān)條款和框架，制定與我國(guó)金融市場(chǎng)相適應(yīng)的表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范，為表外會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的防范提供法規(guī)制度框架。

表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)與防范與表內(nèi)業(yè)務(wù)基本相似，所不同的是風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和表現(xiàn)形式有所區(qū)別。表外業(yè)務(wù)多屬創(chuàng)新發(fā)展業(yè)務(wù)，與表內(nèi)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相比較具有更高的技術(shù)性要求，其會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)更為突出，因此，不斷提高會(huì)計(jì)人員表外業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練把握表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，提高表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息是防范會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

表外業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)的存在要求高質(zhì)量的、及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的不完整性將帶來風(fēng)險(xiǎn)損失的更大可能性。因會(huì)計(jì)信息不全或信息失真導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量息息相關(guān)，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是確保正確決策的基本條件，是防范信息風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。我國(guó)表外信息需求量大，信息質(zhì)量要求高?，F(xiàn)有表外信息披露，包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注和補(bǔ)充揭示尚不能滿足表外業(yè)務(wù)的信息要求，表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完善和利用將是跨世紀(jì)防范信息風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。可考慮增設(shè)一張表外業(yè)務(wù)情況表，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)情況，反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)情況，包括表外信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便為表外經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)信息，使其盡可能減少信息風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

國(guó)際衍生金融工具的快速發(fā)展帶動(dòng)著我國(guó)衍生金融產(chǎn)品交易。作為表外業(yè)務(wù)的衍生金融產(chǎn)品工具是金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域?？梢灶A(yù)見，跨世紀(jì)表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范和重點(diǎn)將逐步轉(zhuǎn)移到衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范上來。注重衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范，準(zhǔn)確、及時(shí)、充分地獲取和處理各種工具的風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷完善信息披露制度將成為未來金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的重點(diǎn)研究和主要發(fā)展趨勢(shì)。(參見拙文“金融工具創(chuàng)新與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革”《學(xué)家》1998年2期)三、風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的構(gòu)建

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是整個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的組成部分。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范除了對(duì)其自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范外，還應(yīng)特別注重會(huì)計(jì)對(duì)整個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)帶來的。1995年2月26日巴林銀行破產(chǎn)事件，使一個(gè)具有悠久、雄厚實(shí)力和良好信譽(yù)，被稱為“女王的銀行”，競(jìng)毀于巴林期貨(新加坡)公司交易員里森之手。里森越權(quán)投機(jī)日經(jīng)225指數(shù)的期權(quán)和期貨交易，從1994年12月至1995年2月虧損達(dá)6億美元，巴林銀行被迫宣告破產(chǎn)。巴林銀行破產(chǎn)的原因固然是多方面的，但內(nèi)部管理不嚴(yán)(審計(jì)失效)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息不靈是一個(gè)重要原因。事實(shí)上，里森利用臨時(shí)賬戶越權(quán)經(jīng)營(yíng)，隱瞞虧損的手段并不隱秘，而巴林銀行總部對(duì)新加坡分部所作的多次審計(jì)檢查，卻未能發(fā)現(xiàn)，截至1993年12月，新加坡的期貨交易已造成的和賬面存在的損失約1900萬(wàn)英鎊，而公司報(bào)告上顯示卻是利潤(rùn)900萬(wàn)英鎊。新加坡著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 Coopers＆Lybrand，1994年12月的審計(jì)報(bào)告中卻認(rèn)為，巴林期貨(新加坡)公司的內(nèi)部控制令人滿意。1996年2月2日大和銀行事件，使其全部停止在美業(yè)務(wù)，并罰款3.2億美元。大和銀行負(fù)責(zé)債券業(yè)務(wù)的副總裁井口俊英，利用非法手段買賣美國(guó)30年期的國(guó)庫(kù)券以及2至5年期的國(guó)債票據(jù)，造成ll億美元的損失。井口俊英的非法操作手段并不高明，卻長(zhǎng)達(dá)11年之久而無(wú)人知曉。紐約聯(lián)邦銀行、紐約州銀行政府，以及日本大藏省，日本銀行的歷年檢查也未能發(fā)現(xiàn)大和銀行紐約分行的任何問題，這種監(jiān)管乏力的事實(shí)不能不是造成大和銀行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至東南亞和亞洲金融風(fēng)險(xiǎn)的不少事實(shí)從反面證明了構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的緊迫性和現(xiàn)實(shí)性。它表明構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)將是跨世紀(jì)面臨的重要改革趨勢(shì)。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，它在整個(gè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)中占有重要的位置，發(fā)揮重要的作用。

金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，只有運(yùn)用系統(tǒng)和構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范方式，構(gòu)建一個(gè)整體的、關(guān)聯(lián)的、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)才能提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，以控制和減少風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

從總體的視角考察，我們認(rèn)為金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)框架至少應(yīng)由相互聯(lián)系的組織分系統(tǒng)、對(duì)象()分系統(tǒng)、職能分系統(tǒng)和方法分系統(tǒng)所構(gòu)成。這些分系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成一個(gè)上下左右、縱橫交叉、內(nèi)外結(jié)合的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)。各級(jí)組織的會(huì)計(jì)防范是運(yùn)用相應(yīng)的防范方法，對(duì)其防范對(duì)象，通過反映、監(jiān)督、等職能來實(shí)現(xiàn)的。它們構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，這個(gè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)具有如下基本特征：

其一、整體性。各組分系統(tǒng)、子系統(tǒng)構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體，它們均作為整體的一部分看待。這種整體特性根據(jù)“整體大于各孤立部分的總和”的原理，產(chǎn)生一種新的整體功能。運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)造銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)，能夠獲得任何子系統(tǒng)在孤立狀態(tài)中所不能達(dá)到的綜合效果，這就是整體性結(jié)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范最佳效果，從而具有生命力的原因所在。

其二、層次性。這個(gè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)具有按層次逐級(jí)分解和銜接的特性，銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)按其組織層次、內(nèi)容層次、職能層次和方法層次逐級(jí)分解為若干相互銜接的系統(tǒng)層次，從而構(gòu)成一個(gè)多層組織、多層內(nèi)容、多層職能和多層方法的結(jié)構(gòu)體系，并通過風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的流動(dòng)和互補(bǔ)，把各級(jí)層次聯(lián)系起來，以發(fā)揮會(huì)計(jì)防范的最佳功能。

其三、關(guān)聯(lián)性。這種特性包含兩層意思，一為系統(tǒng)內(nèi)部各分系統(tǒng)，子系統(tǒng)之間相互關(guān)聯(lián)，相互作用、相互制約；二為系統(tǒng)與外部環(huán)境之間相互關(guān)聯(lián)、相互制約，從而構(gòu)成一個(gè)上下左右、內(nèi)外關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，這就有利于特定職能作用和整體職能作用的發(fā)揮。

按照系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的特征，我們把銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范放到系統(tǒng)的形式中加以考察，就能夠立足整體，注重整體和部分、整體同外部環(huán)境的相互關(guān)聯(lián)中，去和考察會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)，從而達(dá)到立足整體，統(tǒng)籌全局，兼顧各方，相互協(xié)調(diào)地去實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)防范的最佳效果。

金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的組織分系統(tǒng)包括：中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管子系統(tǒng)、金融會(huì)計(jì)防范子系統(tǒng)和審計(jì)防范系統(tǒng)。

(一)中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)

中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)是會(huì)計(jì)防范的最高組織系統(tǒng)。它擔(dān)負(fù)著對(duì)整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的職責(zé)。本監(jiān)管系統(tǒng)具有間接性、指導(dǎo)性、調(diào)控性和服務(wù)性的職能特征。其監(jiān)管的對(duì)象(內(nèi)容)主要包括表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

表內(nèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，主要運(yùn)用《財(cái)務(wù)狀況分析法》和《法規(guī)、制度監(jiān)督法》。中央銀行會(huì)計(jì)通過風(fēng)險(xiǎn)分析，審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和不良資產(chǎn)的比重，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率，最低資本金，資本充足性，資產(chǎn)流動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以及風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和金融企業(yè)提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)信息；通過表內(nèi)結(jié)算、支付業(yè)務(wù)和賬戶管理，并與央行稽核監(jiān)督、調(diào)研信息密切配合，以發(fā)揮監(jiān)管的“窗口指導(dǎo)作用”。如果金融企業(yè)“單獨(dú)設(shè)立一張報(bào)表，用以說明金融風(fēng)險(xiǎn)”則表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管便具有更為集中，更為可靠的信息基礎(chǔ)。

表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管將隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新顯得更加重要。由于表外業(yè)務(wù)均不直接在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)反映，具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，從而決定了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象(內(nèi)容)和方法具有一定的特殊性。，這些風(fēng)險(xiǎn)信息主要通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注的方式提供。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)事務(wù)工作中，因法規(guī)制度、機(jī)構(gòu)和人員的因素導(dǎo)致資金損失的可能性。因此，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度、組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)的監(jiān)督與管理。中央銀行實(shí)施會(huì)計(jì)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督包含兩層意思：其一是通過完善和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度，健全組織機(jī)構(gòu)，提高人員素質(zhì)，以減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的及時(shí)處理；其二是對(duì)金融會(huì)計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。

(二)金融企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)

金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)是指防范金融企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)而構(gòu)成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它是整個(gè)會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)系統(tǒng)。金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、預(yù)防、規(guī)避、化解、轉(zhuǎn)嫁和日常管理均依賴于金融企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)。充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等職能作用，才能有效地實(shí)施會(huì)計(jì)防范。按照會(huì)計(jì)職能的劃分可將風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)分為風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)。

風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)是會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)。它通過會(huì)計(jì)核算在表內(nèi)、表外的列報(bào)、揭示和披露，全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息。我國(guó)金融會(huì)計(jì)定期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表為表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析提供了較為完整的會(huì)計(jì)信息。而對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映和披露方式有待完善。

風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)既是會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的子系統(tǒng)，又是會(huì)計(jì)監(jiān)管的基礎(chǔ)。它按照監(jiān)督的時(shí)間定位可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；按照監(jiān)督的形式定位可分為單項(xiàng)監(jiān)督和綜合監(jiān)督；按照監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)定位可分為合法性監(jiān)督、合理性監(jiān)督。這些不同時(shí)間、不同形式、不同標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，形成一個(gè)上下左右、前后貫通的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，它具有全時(shí)性、全面性的特征。

會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)系統(tǒng)主要是指通過會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，事先測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)損失大小的過程。它是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上的，是通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，大體辯別出可能出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失進(jìn)行測(cè)算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低。

風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)主要是依據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的信息和資料，結(jié)合其它資料，運(yùn)用專門的方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中和事后的研究分析的過程。會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)除運(yùn)用一般的會(huì)計(jì)分析方法，如對(duì)比法、因素分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法外，還可采用風(fēng)險(xiǎn)分析的其他方法，如財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖分析法、環(huán)境分析法、幕景分析法、概率分析法、失誤樹分析法等。

(三)審計(jì)單位審計(jì)防范系統(tǒng)