導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)備用金管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、企業(yè)備用金管理法規(guī)

受企業(yè)備用金管理和使用特點的影響，企業(yè)備用金會在一定時期內(nèi)脫離企業(yè)控制，從而產(chǎn)生備用金被備用金借用人侵占、貪污或挪用的風(fēng)險。企業(yè)備用金業(yè)務(wù)主要涉及我國《刑法》。

第二百七十一條對職務(wù)侵占罪進(jìn)行了認(rèn)定和量刑：公司、企業(yè)或者其他單位的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。

第二百七十二條對挪用資金罪進(jìn)行了認(rèn)定和量刑：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

第三百八十二條對貪污罪認(rèn)定：國家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物。受國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體委托管理、經(jīng)營國有財產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財物的，以貪污論。

第三百八十三條對貪污罪進(jìn)行了量刑。Ψ柑拔圩锏模根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（略）

第三百八十四條對挪用公款罪量刑：國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進(jìn)行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

從上述法律條款看，企業(yè)備用金業(yè)務(wù)與職務(wù)侵占罪、貪污罪、挪用資金罪和挪用公款罪密切相關(guān)。但需要指出的是，第二百七十一條、第三百八十二條、第三百八十三條屬于同一類型犯罪行為，第二百七十二條、第三百八十四條屬于同一類型犯罪行為，只是在罪名認(rèn)定上需要區(qū)分犯罪主體是否具有國家工作人員的身份。

二、企業(yè)備用金法律風(fēng)險分析

根據(jù)企業(yè)備用金業(yè)務(wù)所涉及的法律條款，以及借用備用金人員所具有的不同工作身份，企業(yè)備用金業(yè)務(wù)主要存在以下法律風(fēng)險：

職務(wù)侵占罪風(fēng)險。根據(jù)《刑法》第二百七十一條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，且犯罪主體不具有國家工作人員身份，以職務(wù)侵占罪論處。當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員不具有國家工作人員的身份，且在業(yè)務(wù)結(jié)束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項時，將會發(fā)生涉嫌職務(wù)侵占罪的風(fēng)險。

貪污罪風(fēng)險。根據(jù)《刑法》第三百八十二條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財物，且犯罪主體具有國家工作人員身份的，以貪污罪論處。也就是說，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員具有國家工作人員的身份，且在業(yè)務(wù)結(jié)束后，拒不核銷并故意不予償還所借用備用金剩余款項時，將會發(fā)生涉嫌貪污罪的風(fēng)險。

挪用資金罪風(fēng)險。根據(jù)《刑法》第二百七十二條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者進(jìn)行非法活動，且犯罪主體不具有國家工作人員身份的，以挪用資金罪論處。也就是說，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員不具有國家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現(xiàn)下列行為之一時，將會發(fā)生涉嫌挪用資金罪的風(fēng)險：將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的；將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，雖未超過三個月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動的；將備用金挪作個人使用或者借貸給他人，進(jìn)行非法活動的。

挪用公款罪風(fēng)險。根據(jù)《刑法》第三百八十四條規(guī)定，如果企業(yè)人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進(jìn)行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，且犯罪主體具有國家工作人員身份的，則以挪用公款罪論處。也就是說，當(dāng)借用備用金的企業(yè)人員具有國家工作人員的身份，且擅自改變所借用備用金用途并出現(xiàn)下列行為之一時，將發(fā)生涉嫌挪用公款罪的風(fēng)險：將備用金挪作個人使用進(jìn)行非法活動的；將備用金挪作個人使用且挪用數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動的；將備用金挪作個人使用且挪用數(shù)額較大、超過三個月未還的。

三、企業(yè)備用金法律風(fēng)險成因

引發(fā)企業(yè)備用金業(yè)務(wù)產(chǎn)生法律風(fēng)險的原因，主要有兩個方面，即主觀故意行為和非主觀故意行為。

主觀故意行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險。這類法律風(fēng)險通常是由企業(yè)備用金借用人員，在熟知相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)備用金制度的情況下，仍執(zhí)意采取侵占、貪污或擅自改變用途等非法手段，占有或者挪用企業(yè)備用金而引發(fā)的。這種情況的發(fā)生，與企業(yè)內(nèi)部管理秩序混亂、企業(yè)員工法律意識淡薄密切相關(guān)。當(dāng)一個企業(yè)內(nèi)部管理秩序混亂時，則意味著企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全或者即使有制度但也形同虛設(shè)，那么這就為企業(yè)中的不法分子乘機鉆空子創(chuàng)造了有利條件，企業(yè)借出的備用金被不法分子非法占有或者挪用也就成為或早或晚的事情；而當(dāng)企業(yè)員工法律意識淡薄且私心雜念較重時，則又會意味著個別員工即使明知有相關(guān)法律規(guī)定和企業(yè)制度而不可為，但也常常會抱有僥幸心理，認(rèn)為偶爾為之也不會被發(fā)現(xiàn)，正是在這種復(fù)雜心理的驅(qū)使下，企業(yè)備用金借用人員才會利用職務(wù)上的便利，作出非法占有或者挪用企業(yè)備用金的不法行為。

非主觀故意的潛意識行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險。這類法律風(fēng)險與主觀故意行為導(dǎo)致的法律風(fēng)險具有本質(zhì)上的區(qū)別，通常是由企業(yè)備用金借用人員在不了解和不掌握相關(guān)法律法規(guī)與企業(yè)備用金制度的情況下，臨時占用或者因疏忽超過期限未予及時歸還企業(yè)備用金而引發(fā)的。即企業(yè)備用金借用人員由于法律常識缺失，致使?jié)撘庾R認(rèn)為這樣做不會犯大的錯誤，且其在主觀意識上并不想占為己有或進(jìn)行非法活動，而只是用來臨時救急使用或者因一時疏忽大意而忘記了按期及時歸還，并且在思想意識上不存在主觀惡意。但即便如此，也仍涉嫌因違反相關(guān)法律規(guī)定而帶來法律風(fēng)險。這種情況的發(fā)生更多的是與企業(yè)備用金借用人員自身掌握相關(guān)政策不夠、企業(yè)備用金制度執(zhí)行不力、財務(wù)監(jiān)管不到位等因素所致。如果企業(yè)財務(wù)部門能夠定期組織和開展企業(yè)備用金清理活動，及時提醒和督促企業(yè)備用金借用人員在業(yè)務(wù)結(jié)束后按時核銷，則完全可以避免類似問題的發(fā)生。

在企業(yè)備用金業(yè)務(wù)的日常管理過程中，不管是主觀故意行為還是非主觀故意的潛意識行為，只要是違反了企業(yè)制度，觸犯了國家法律，當(dāng)事者都必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和后果。

四、企業(yè)備用金法律風(fēng)險防范與控制

建立常態(tài)化法律法規(guī)培訓(xùn)機制，培養(yǎng)企業(yè)員工法治思維。法治思維的培養(yǎng)和運用是依法治企的基礎(chǔ)，也是提升企業(yè)員工內(nèi)在素質(zhì)的要求。針對企業(yè)員工對法律法規(guī)知識掌握不足、法治思維習(xí)慣尚未形成等諸多問題，必須采取有效措施徹底整治企業(yè)中的這一薄弱環(huán)節(jié)。首要途徑是要在企業(yè)中建立完善法律法規(guī)培訓(xùn)機制，使法律法規(guī)培訓(xùn)工作逐步走向常態(tài)化。在培訓(xùn)內(nèi)容上，可以結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際，選取與企業(yè)業(yè)務(wù)以及員工職業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)，如公司法、稅法、合同法、安全生產(chǎn)法以及刑法有關(guān)條款等進(jìn)行有針對性的培訓(xùn)；在培訓(xùn)方式上，可以采取從高校聘請法律專業(yè)教師與從律師事務(wù)所聘請具有豐富實踐經(jīng)驗的律師相結(jié)合的方式，聘請高校教師為企業(yè)員工講解法律法規(guī)理論知識，聘請律師事務(wù)所律師講解法律法規(guī)條款并輔以案例分析；在培訓(xùn)計劃上，必須系統(tǒng)制定年度法律法規(guī)培訓(xùn)方案，確定企業(yè)當(dāng)年法律法規(guī)培訓(xùn)項目，擬定培訓(xùn)教師人選，簽訂年度培訓(xùn)合同，做好年度培訓(xùn)總結(jié)。

建立嚴(yán)密的備用金管理制度，規(guī)范溆媒鴯芾硇形。無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)要實現(xiàn)備用金的規(guī)范管理必須建立健全備用金管理制度。一是在制度設(shè)計上，必須要充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常需要，確?？梢蕴岣咂髽I(yè)資金使用效率，能有效降低企業(yè)資金管控風(fēng)險，全面保障企業(yè)備用金的安全與完整；二是在制度內(nèi)容上，必須要明確企業(yè)備用金的基本概念、備用金使用范圍、備用金管理部門及其職責(zé)、備用金管理責(zé)任及其劃分、備用金借款原則、備用金借款額度、備用金借款方式、備用金借款及核銷流程、備用金風(fēng)險管理要求、相關(guān)責(zé)任及處罰等有關(guān)條款。尤其需要著重強調(diào)的是，備用金借款與核銷必須堅持“前款不清，后款不借”、“誰借款，誰核銷”的原則，這應(yīng)作為企業(yè)備用金管理中一項鐵的紀(jì)律來執(zhí)行；三是在制度的貫徹落實上，必須要依據(jù)企業(yè)備用金的業(yè)務(wù)發(fā)生規(guī)模和發(fā)生頻次，指定專職或兼職人員具體負(fù)責(zé)備用金制度的落實和執(zhí)行。此外，針對企業(yè)備用金制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，要及時制定解決方案并報告財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，最大限度確保企業(yè)備用金制度能夠貫徹落實到位。

建立動態(tài)的備用金清理機制，確保備用金健康流動。企業(yè)備用金清理機制缺失是導(dǎo)致備用金業(yè)務(wù)產(chǎn)生法律風(fēng)險的關(guān)鍵因素之一，因此，在企業(yè)中建立動態(tài)的備用金清理機制，是確保備用金健康流入流出、降低備用金法律風(fēng)險的重要手段。動態(tài)的備用金清理機制應(yīng)主要包括定期清理與適時清理相結(jié)合、全面清理與專項清理相結(jié)合、主動清理與上級要求清理相結(jié)合等各方面內(nèi)容。在備用金清理的頻度上，企業(yè)應(yīng)按月度、季度或年度開展定期清理，做好備用金業(yè)務(wù)的日常監(jiān)控；對于尚未到清理周期但確實需立即清理的事項應(yīng)開展適時清理，如企業(yè)某員工因工作調(diào)動、辭職或其他原因而離開原工作單位時，必須啟動適時清理。在備用金清理的范圍上，企業(yè)既要對已發(fā)生但尚未核銷的所有備用金業(yè)務(wù)進(jìn)行逐項分析清理，即全面清理；更要針對因歷史原因形成的備用金呆壞賬，以及無正當(dāng)理由但又長期拒不還款的“老賴”行為，分別制定清理方案，開展專項清理。在備用金清理的能動性上，不僅要按照企業(yè)備用金管理制度和備用金年度清理計劃進(jìn)行主動清理，而且還要嚴(yán)格落實上級業(yè)務(wù)部門部署的備用金清理工作要求，不折不扣地完成上級業(yè)務(wù)部門下達(dá)的備用金清理任務(wù)。

建立嚴(yán)厲的備用金管理考核機制，實行備用金管理與經(jīng)營業(yè)績考核相掛鉤。企業(yè)應(yīng)加大備用金管理責(zé)任考核力度，建立和推行備用金管理考核機制，層層傳遞備用金管理壓力，在年初將確定的備用金管理考核目標(biāo)，細(xì)化分解到備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人，實行備用金管理與備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核的辦法：一是要與財務(wù)部門的經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核，二是要與備用金借用單位的經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核，三是要與備用金審批人員的經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核，四是要與備用金借用人員的經(jīng)營業(yè)績掛鉤考核。通過在企業(yè)建立和推行備用金管理考核機制，將備用金管理與備用金管理責(zé)任單位與責(zé)任人的經(jīng)濟利益直接捆綁在一起，可以大大提高備用金管理責(zé)任單位和責(zé)任人承擔(dān)各自的備用金管理責(zé)任的主動性，為更加有效地將企業(yè)備用金管理制度落到實處起到非常好的推動作用。

建立科學(xué)的企業(yè)員工信用評估機制，實行備用金管理與員工職務(wù)晉升相掛鉤。每個人都有實現(xiàn)個人理想、抱負(fù)，發(fā)揮個人潛能的欲望和需求，企業(yè)可以將員工職務(wù)晉升與企業(yè)備用金管理考核結(jié)果有機結(jié)合在一起，作為激勵措施以鼓勵員工為實現(xiàn)自我而主動做好企業(yè)備用金管理工作。另一方面，企業(yè)可以以強化企業(yè)備用金業(yè)務(wù)管理為依托，建立健全企業(yè)員工信用考評機制，將企業(yè)員工執(zhí)行企業(yè)備用金管理制度的具體表現(xiàn)以及其他信用考評因素，全部納入到企業(yè)員工信用考評體系中，將其作為企業(yè)選人用人決策和企業(yè)員工職務(wù)晉升的重要參考因素。

篇2

    貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強,控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)。就會計核算而言,貨幣資金的核算并不復(fù)雜,但是,由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強﹑控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn), 加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。因此,加強貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。

    一、貨幣資金管理的要求:

    現(xiàn)金是指企業(yè)財會部門所掌握的用于零星開支的庫存現(xiàn)金。對于現(xiàn)金的管理應(yīng)明確以下幾點:

    1、現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金,指企業(yè)金庫的實有現(xiàn)金數(shù),不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個人保管的現(xiàn)金。

    2、現(xiàn)金收支應(yīng)遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》,企業(yè)除收取少量個人或者不能轉(zhuǎn)賬的其他單位的現(xiàn)金以及不足通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算的現(xiàn)金外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖;企業(yè)支付現(xiàn)金除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內(nèi)的零星開支外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。企業(yè)金庫的結(jié)存現(xiàn)金不得超過開戶行核定的現(xiàn)金限額,超過現(xiàn)金限額部分應(yīng)送存銀行。企業(yè)營業(yè)收入的現(xiàn)金應(yīng)送存銀行,企業(yè)營業(yè)支出的現(xiàn)金應(yīng)從銀行提取,不得坐支現(xiàn)金。

    3、嚴(yán)格現(xiàn)金管理的內(nèi)控制度。企業(yè)現(xiàn)金由專職出納人員保管,出納人員除兼管現(xiàn)金、銀行日記賬外,不得兼管其他任何賬目,會計人員負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)工作,不得兼做出納工作。

    4、現(xiàn)金收付必須以經(jīng)審核的合理、合法的原始憑證為依據(jù),按日期順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié)。

    5、堅持每日盤點現(xiàn)金,保證賬實相符。

    備用金是企業(yè)財會部門撥付給所屬部門用于收購商品、開支費用和支付其他業(yè)務(wù)必須款項的備用現(xiàn)金。雖然備用金不屬于企業(yè)的庫存現(xiàn)金,但它是存放在企業(yè)內(nèi)部的各部門的現(xiàn)金,具有同庫存現(xiàn)金一樣的性質(zhì),應(yīng)加強管理,防止假賬、錯賬的發(fā)生。備用金管理要點如下:

    1、建立備用金的領(lǐng)用和報賬制度。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法,定額管理是根據(jù)需要核定備用金定額;非定額管理是按報銷金額核銷領(lǐng)用的備用金。

    2、建立備用金管理責(zé)任制。企業(yè)內(nèi)部使備用金的部門,應(yīng)根據(jù)責(zé)任制的要求,指定專人負(fù)責(zé)管理,專門負(fù)責(zé)人對備用金的安全負(fù)有完全責(zé)任。

    3、按規(guī)定用途使用備用金。財會部門應(yīng)會同企業(yè)有關(guān)部門制定備用金的使用范圍、開支權(quán)限及報銷、領(lǐng)款手續(xù)。

    4、建立備用金的保管、檢查制度。為了保證備用金的安全,財會部門和備用金領(lǐng)用部門除應(yīng)定期清查、盤點外,還應(yīng)及時組織抽查,及時發(fā)現(xiàn)問題。

    銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。為了保證業(yè)務(wù)需要,合理使用銀行存款,提高資金利用效益,保證銀行存款的安全,必須加強銀行存款的管理。

    1、任何獨立核算的企業(yè)必須在銀行或其他金融機構(gòu)開設(shè)賬戶,除按規(guī)定可使用和收取現(xiàn)金外,其他結(jié)算一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。

    2、貫徹內(nèi)部牽制制度,堅持錢賬分管原則。銀行存款收付業(yè)務(wù)應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理,但出納人員不能兼管會計工作。批準(zhǔn)簽發(fā)支票、具體簽發(fā)支票和加蓋印鑒分別由兩個或兩個以上人員辦理。

    3、加強對銀行收付業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,經(jīng)常與銀行核對賬目。

    4、銀行存款的收付,必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的原始憑證。

    5、加強結(jié)算憑證和印鑒保管,嚴(yán)格支款手續(xù)。

    6、銀行存款必須留有足夠額度,嚴(yán)禁簽發(fā)“空頭支票”和“遠(yuǎn)期支票”。

    其他貨幣資金是指企業(yè)的貨幣資金中具有單獨存放地點和專門用途的款項,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質(zhì)上講,屬于貨幣資金的一部分,但其存放地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同。

    1、其他貨幣資金是嚴(yán)格按其特定用途使用,在會計核算時,應(yīng)同現(xiàn)金、銀行存款相區(qū)別,單獨設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶核算。

    2、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度,按規(guī)定使用,正確結(jié)算,接受銀行監(jiān)督,嚴(yán)禁套取銀行信用。

    3、建立管理責(zé)任制。其他貨幣資金應(yīng)指定專人管理,對其增減變動及結(jié)存情況必須及時、正確登記入賬,做到賬實相符,保證安全。

    4、定期清查核對。嚴(yán)格執(zhí)行清查盤點與核對制度,防止挪用或侵占其他貨幣資金,避免損失。

    除上述總的要求外,其他貨幣資金的具體項目也有不同的內(nèi)容和要求。

    1、外埠存款,指企業(yè)到外地進(jìn)地臨時或零星采購時,匯往外地銀行開立采購賬戶的款項。因此,在企業(yè)申請開戶時,必須按規(guī)定用途和經(jīng)銀行批準(zhǔn)在異地開戶。外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項,該賬戶除可提取少量現(xiàn)金用于差旅費外,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬。外埠采購賬戶只付不存,并不計利息。

    2、銀行匯票存款,指匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行,由銀行簽發(fā)給匯款人持往外地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù),在尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款。銀行匯票的金額起點為500元,付款期為一個月,遺失可提現(xiàn)的銀行匯票,可掛失,如果遺失了填明收款單位或個體戶名稱的匯票,銀行不予掛失;過期匯票及遺失匯票在一個月內(nèi)未被冒領(lǐng),可辦理退款手續(xù)。

    收款單位收受銀行匯票時,應(yīng)審查收款人或被背書人是否為本人,匯票在付款期內(nèi),日期、金額等填寫正確無誤,印章清晰,有壓數(shù)機壓印金額,銀行匯票和解訖通知齊全,匯款人或被背書人的證明或證件無誤等內(nèi)容。

    3、銀行本票存款,是指申請人將款項交存銀行,由銀行簽發(fā)給其在同城憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或者支取現(xiàn)金的票據(jù),在辦理結(jié)算之前形成的存款,銀行本票的金額起點分為兩種,一是非定額本票,金額起點100元,二是定額本票,起點分別為500,1000,5000和10000元四種,付款期一個月,逾期本票銀行不受理,可向銀行辦理退款手續(xù)。

    受理本票,應(yīng)查明收款人或被背書人是否確為本收款人,印章以及不定額壓數(shù)機金額是否清晰等。

    4、在途貨幣資金,是指企業(yè)與所屬單位或上下級之間匯解款項,在月終尚未到達(dá)、處于在途的資金,在核算時使用“在途貨幣資金”應(yīng)明確核算的對象,即:“所屬單位和上下級”。核算的時間,即“在月終時”。核算內(nèi)容,即處于在途的資金。

    二、貨幣資金管理中常見的錯弊行為

    1、涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業(yè)務(wù)上的便利條件,使用“退字靈”、“修正液”等化學(xué)藥劑,乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額,把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或?qū)F(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大,從而達(dá)到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認(rèn)真審查原始憑證。

    2、票據(jù)“頭尾”不一。票據(jù)出票時往往需要套寫。出納員或經(jīng)辦員在套寫時將復(fù)寫紙的下面放置廢紙,利用假復(fù)寫的方法,使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致,造成收多報少或支少報多,貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分開,單位內(nèi)部牽制制度失效。

    3、撕毀票據(jù)或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù),乘機撕毀,將現(xiàn)金據(jù)為己有;或用盜取的發(fā)票、收據(jù)等憑證向客戶開票,隱匿現(xiàn)金,達(dá)到貪污的目的。其主要原因是單位票據(jù)款方面存在漏洞,未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號;對于收入款項的監(jiān)督不力。

    4、虛開發(fā)票,虛構(gòu)內(nèi)容。會計人員或有關(guān)人員與外部人員串通,在購物時虛開發(fā)票,或在做賬時虛列工資、獎金等,將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是未能堅持經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的辦理不得由一人負(fù)責(zé)全過程的原則;未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核;會計稽核人員未能真正發(fā)揮作用。

    5、添枝加葉,加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和金額,達(dá)到貪污現(xiàn)金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責(zé),未發(fā)揮作用。

    6、錯記金額,貪污現(xiàn)金。出納人員在登記現(xiàn)金日記賬時故意記錯金額或?qū)⑵浜嫌嫈?shù)加錯,表現(xiàn)為少計收入、多計支出,從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了問題,出納人員除登記日記賬外,還兼登記明細(xì)賬和總賬。

    7、公款私用,挪用現(xiàn)金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現(xiàn)金繳款單日期的做法,未將當(dāng)天應(yīng)該送交銀行的銷貨款等及時入賬,挪用后進(jìn)行體外循環(huán)。其主要原因是會計牽制不力,稽核人員未發(fā)揮作用。

    1、將不屬于備用金的內(nèi)容列作備用金。如個人借款用于個人生活需要或投資等其他活動,其性質(zhì)屬于挪用企業(yè)現(xiàn)金。

    2、不按備用金用途使用。如用企業(yè)的備用金購買控購商品或者用于個人消費,虛報虛領(lǐng)。

    3、挪用備用金。如專職備用金保管人員利用職務(wù)之便,將本部門的備用金為個人服務(wù)。貪污備用金。貪污備用金的主要形態(tài)與現(xiàn)金基本相同,主要有:涂改發(fā)票金額;利用假發(fā)票、假收據(jù);私人購物、公款報銷。

    (二)、銀行存款收支業(yè)務(wù)

    1、存入的現(xiàn)金來源不合法,如應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的業(yè)務(wù)而以現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算,違反結(jié)算管理制度。

    2、未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存銀行。

    3、通過銀行劃回的銀行存款,有的不屬被查單位的款項錯誤地劃到其存款賬戶。

    4、通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時,不足額。

    5、為其他單位或個人提供銀行賬戶而收取好處費。

    6、違反國家規(guī)定進(jìn)行預(yù)收貨款業(yè)務(wù)。

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1.資金管理的基本概念

資金管理是財務(wù)管理的重要一環(huán)。企業(yè)的資金不僅是企業(yè)的血液，更是助力企業(yè)管理的重要資源，它依托于暢通的信息收集和反饋渠道，對資金進(jìn)行有效管理，以保障資金安全、實現(xiàn)資金效率最大化，同時降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

2.市政工程資金管理的模式

（1）統(tǒng)收統(tǒng)支模式。在統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，所有資金收付活動都收歸企業(yè)總部的財務(wù)部門，下屬單位或分支機構(gòu)不單獨對外開立銀行賬戶，也不單獨設(shè)立財務(wù)部門。這一模式能有效加強總部對各級單位經(jīng)營和資金狀況的把握，提高資金運作效率，但這種資金管理模式也會在一定程度上削弱下屬單位的工作積極性。

（2）撥付備用金模式。撥付備用金模式是企業(yè)在一定期限內(nèi)撥付給下屬單位或分支機構(gòu)一定數(shù)額的備用金，在資金實際支出后，持有關(guān)憑證到企業(yè)財務(wù)部門報銷以補足備用金的資金管理模式。這種模式下，下屬單位或分支機構(gòu)在規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，使用備用金。

（3）企業(yè)內(nèi)部銀行。企業(yè)內(nèi)部銀行，是在企業(yè)內(nèi)部中引入商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能，將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作、統(tǒng)一調(diào)度、調(diào)劑余缺，從而提高資金使用效率。

（4）財務(wù)結(jié)算中心。財務(wù)結(jié)算中心，是企業(yè)總部設(shè)置專門的職能機構(gòu)來辦理企業(yè)內(nèi)各級單位的現(xiàn)金收付和往來業(yè)務(wù)的資金管理模式。企業(yè)各下屬單位的資金統(tǒng)一通過財務(wù)結(jié)算中心這一樞紐核算，它也成為聯(lián)結(jié)內(nèi)部單位與銀行的橋梁，有效保證企業(yè)的資信

（5）財務(wù)公司。財務(wù)公司是大型企業(yè)集團為了滿足自身財務(wù)管理的需求而建立的集籌資、融資、投資、中介等服務(wù)于一體的非銀行金融機構(gòu)，主要著眼于中長期金融業(yè)務(wù)。

二、市政工程資金管理存在的問題

1.資金管理制度不完善

預(yù)算管理制度是企業(yè)進(jìn)行資金管理的重要制度支撐。然而在實務(wù)中，很多市政企業(yè)缺乏基本的預(yù)算管理制度，在進(jìn)行資金撥付時沒有依據(jù)，隨意性較大，資金的使用效率低下。雖然有些企業(yè)已經(jīng)制定出了預(yù)算管理制度，但制度設(shè)計不合理，可執(zhí)行性低，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)而無法真正達(dá)成有效使用和控制資金的目標(biāo)。此外，由于市政企業(yè)業(yè)務(wù)需要提前支付大額工程款的特殊性，企業(yè)賬面上長期掛著大額應(yīng)收賬款，市政工程企業(yè)背負(fù)的回款壓力較大。但有不少市政工程企業(yè)缺乏必要的欠款催收機制，面對這一問題束手無策，這也成為市政工程企業(yè)生存和發(fā)展的一大隱患。

2.缺乏有效的資金管控平臺

市政企業(yè)的工程項目具有分布廣、戰(zhàn)線長的特點，這使得很多企業(yè)都建立起分布廣泛的多家分支機構(gòu)。為了充分發(fā)揮各二級單位的主觀能動性，鼓勵他們積極開拓市場，市政企業(yè)總公司一般會賦予各二級單位較大的自，允許二級單位以自身名義在各大銀行開立戶頭。這在市政工程企業(yè)擴大初期作用顯著，快速拓展的企業(yè)的業(yè)務(wù)版圖。但隨著企業(yè)的持續(xù)壯大發(fā)展，各二級單位資金盈余狀況差異拉大，有些單位的戶頭資金閑置，而另一些單位卻一直處于資金短缺的融資困境中。這些狀況反應(yīng)出市政企業(yè)缺乏統(tǒng)一高效的資金管控平臺來整合調(diào)配下屬單位的資金，分散的資金管理不僅降低了資金的利用率，同時也增加了不必要的財務(wù)費用。

3.監(jiān)督控制和考核乏力

制度建設(shè)是資金管理的有效保障，然而監(jiān)控和考核無力的市政工程企業(yè)不在少數(shù)。在實務(wù)中，很多企業(yè)事前控制乏力，意圖加強對下屬單位資金管理但又擔(dān)心過于嚴(yán)格造成下屬單位抵觸情緒嚴(yán)重，最終使得制度流于形式，管理無效而造成資金流向與控制脫節(jié)。事后審計監(jiān)督是資金管理的另一重要環(huán)節(jié)，但很多市政工程企業(yè)缺乏完善可行的考核體系，考核指標(biāo)設(shè)定得不合理，考核流程不科學(xué)，導(dǎo)致監(jiān)督考核的作用無法真正發(fā)揮出來。

4.管理方式和手段不夠科學(xué)

市政工程企業(yè)中普遍存在利潤為王的思想，重收入輕管理的思想泛濫。很多市政企業(yè)的下屬單位采用上報財務(wù)報表和口頭匯報的方式來反映企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，但一旦財務(wù)報表造假、口頭匯報錯誤或者避重就輕，就會使總公司喪失對于下屬單位真實財務(wù)狀況特別是資金狀況的把握。市政工程企業(yè)亟需通過建立信息系統(tǒng)平臺、完善資金管理和監(jiān)督流程等，解決管理方式和手段落后造成的影響。

三、完善市政工程資金管理的對策

1.選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式

不同的資金管理模式對不同的市政工程企業(yè)產(chǎn)生的管理效果是不同的，因此，選擇一個適合本企業(yè)的資金管理模式尤為重要。市政企業(yè)一般要承擔(dān)多個項目并接觸不同生產(chǎn)單位，資金需求各異，這對企業(yè)合理調(diào)控資金的能力提出了更高的要求。資金管理的好壞直接影響到項目建設(shè)的過程，項目資金鏈一旦斷裂可能直接導(dǎo)致項目的停滯。在選擇資金管理模式時，統(tǒng)收統(tǒng)支和撥付備用金這類相對集中的資金模式便于管理，但不利于發(fā)揮下屬單位或項目負(fù)責(zé)人的積極性；而企業(yè)內(nèi)部銀行、財務(wù)結(jié)算中心、財務(wù)公司等相對分散的資金管理模式能充分發(fā)揮下屬單位的工作能動性，但可能導(dǎo)致企業(yè)整體資金使用效率降低，沉淀資金比例過大。市政工程企業(yè)務(wù)必依據(jù)自身實際，選擇適當(dāng)?shù)馁Y金管理模式。

2.建立資金管理體系

（1）建立健全資金管理制度。建立健全資金管理制度是改進(jìn)企業(yè)資金管理的首要任務(wù)。通過建立制度，能有效地減少人為因素，嚴(yán)格控制集中管理資金。有一定規(guī)模的市政工程企業(yè)可以考慮建立內(nèi)部銀行，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。同時，嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，將資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領(lǐng)域。

（2）實施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)資金管理體系的重要組成部分。全面預(yù)算控制系統(tǒng)逐級對預(yù)算進(jìn)行編制、審批、監(jiān)督，實現(xiàn)資金撥付有依據(jù)、使用過程有監(jiān)督。經(jīng)過科學(xué)合理編制的預(yù)算在一般情況下一經(jīng)確定，不得隨意更改。

（3）推行財務(wù)人員輪崗制度。對于規(guī)模較大的市政工程企業(yè)，要推行財務(wù)人員輪崗制度。財務(wù)人員長期供職于某項目可能產(chǎn)生舞弊風(fēng)險造成企業(yè)資金的流失，為此，成熟的市政工程企業(yè)要采取定期或不定期的方式對下屬單位的財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并根據(jù)各項目的實際需要及個人業(yè)務(wù)能力的差異對各級財務(wù)人員進(jìn)行委派，以確保會計信息真實，保障企業(yè)資金安全。

（4）強化內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計制度是企業(yè)資金管理的重要監(jiān)督機制。企業(yè)需要進(jìn)一步強化審計監(jiān)督控制制度的管理，不僅要關(guān)注企業(yè)財務(wù)會計信息和經(jīng)營業(yè)績真實性與合法性，同時還要關(guān)注企業(yè)規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策貫徹執(zhí)行情況，把監(jiān)督關(guān)口前移，強化事前和事中控制，從過程和結(jié)果保證資金的運轉(zhuǎn)在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

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關(guān)鍵詞：工程貨幣；資金管理；貨幣核算

中圖分類號：F275　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1009－2374－(2011)19－0144－02

貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)只有按照錢賬分管的原則組織貨幣資金的管理與核算，才能保證貨幣資金的安全完整和合理使用。一般而言，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)應(yīng)由專職的出納人員經(jīng)辦。出納人員在工作中必須要根據(jù)審核無誤的收、付款憑證進(jìn)行貨幣資金的收付，同時還需要負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。不過要注意的是，出納人員不可以兼管收入、債權(quán)、費用、債務(wù)等賬簿的登記、稽核，以及會計檔案的保管工作。

一、庫存現(xiàn)金的管理與核算

所謂的庫存現(xiàn)金是指存放于財會部門，由出納人員保管并用于企業(yè)日常零星開支的貨幣資產(chǎn)。

(一)庫存現(xiàn)金管理的要求

1.控制庫存現(xiàn)金使用的范圍根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的范圍內(nèi)使用庫存現(xiàn)金。允許企業(yè)使用庫存現(xiàn)金結(jié)算的款項有：(1)職工工資、津貼和個人勞務(wù)報酬；(2)根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的各種獎金；(3)各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(4)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(5)結(jié)算起點(1000元)以下的零星支出。

2.執(zhí)行核定的庫存限額。我們所說的庫存現(xiàn)金的限額主要是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存庫存現(xiàn)金的最高額度。一般來說，庫存限額是由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際需要核定，通常要滿足企業(yè)3～5天日常零星開支的需要。在現(xiàn)金的管理中，企業(yè)一定要嚴(yán)格執(zhí)行核定的庫存現(xiàn)金限額。如果超過限額的庫存現(xiàn)金，就必須要及時送存開戶銀行；如果庫存現(xiàn)金不足，可以考慮簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取。但是，無論是需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，都需要向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

3.遵守庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的庫存現(xiàn)金收入，必須要及時送存銀行，通常情況下是不允許坐支庫存現(xiàn)金的。所謂的坐支是指把收入的庫存現(xiàn)金直接用于支付。如果企業(yè)確實需要坐支庫存現(xiàn)金，那就必須要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)禁止謊報用途套取庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存、取庫存現(xiàn)金；不能用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存貨幣資金的管理與核算現(xiàn)金，也就是說不得“白條頂庫”；禁止將單位庫存現(xiàn)金以個人名義儲存，即不得“公款私存”，不能設(shè)置“小金庫”等。

(二)庫存現(xiàn)金的核算

庫存現(xiàn)金核算一定要按照序時核算與分類核算相結(jié)合的原則進(jìn)行。

1.現(xiàn)金的序時核算。企業(yè)必須要設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證和現(xiàn)金收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，這樣才能詳細(xì)反映庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。每日終了，還應(yīng)該計算當(dāng)日庫存現(xiàn)金收人、支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，同時把結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，保證做到日清月結(jié)，保證賬款相符。月份終了，就需要保證“現(xiàn)金日記賬”的余額與“庫存現(xiàn)金”總賬的余額核對相符。

2.庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應(yīng)在總分類賬簿中設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，以便能夠總括反映庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況。其借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末借方余額表示現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)。通常情況下，庫存現(xiàn)金總分類賬的人選，應(yīng)該是由不從事出納工作的會計人員負(fù)責(zé)。

(三)備用金的核算

我們在這里所說的備用金是指，企業(yè)預(yù)借給內(nèi)部非獨立核算的部門、單位或個人備作差旅費、零星開支的款項。一般來說，根據(jù)具體情況的不同，主要有兩種備用金的管理制度：一是非定額備用金制度，二是定額備用金制度。

一般來說，非定額備用金的管理與核算非定額備用金都是采用先借后用，用后報銷的方法來實現(xiàn)管理的。預(yù)借備用金時，必須要經(jīng)過經(jīng)辦人填寫“借款單”，經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，再交財會部門予以付款。而且在支用后，相關(guān)部門和人員必須要憑有關(guān)單據(jù)到財會部門報銷，多退少補。預(yù)付備用金時，按照借款單借記“備用金”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶；報銷時，則按照報銷單及所附原始憑證，借記“管理費用”等賬戶，貸記“備用金”賬戶；如果有剩余，那就必須要如數(shù)交回，借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“備用金”賬戶。

(四)庫存現(xiàn)金的清查

從目前的工程資金管理和核算方式上看，工程的庫存現(xiàn)金清查是主要是采用實地盤點的方法，來確定現(xiàn)金的實存數(shù)，同時還要與庫存現(xiàn)金的賬面余額核對，最終確定查明賬實是否相符。從原則上講，出納人員必須要逐日盤點庫存現(xiàn)金。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計人員也需要對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就必須要成立相關(guān)的調(diào)查小組及時查明原因，并根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理。也就是說，如果有挪用現(xiàn)金、白條抵庫的情況，就必須馬上予以糾正；出現(xiàn)超過庫存限額的現(xiàn)金的情況，就需要及時送存銀行；如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，就必須要查明原因；如果出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，而且屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，計人其他?yīng)收款，如果是屬于無法查明原因的短缺計人“管理費用”。

二、銀行存款及其他貨幣資金的管理與核算

(一)銀行結(jié)算紀(jì)律

中國人民銀行頒發(fā)的《支付結(jié)算辦法》明確規(guī)定：不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，以套取他人和銀行資金；單位和個人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。

(二)銀行支付結(jié)算辦法

一般來說，企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，主要是通過采用銀行匯票、銀行本票、支票、信用卡、商業(yè)匯票、托收承付、匯兌、委托收款、信用證等方式行進(jìn)行結(jié)算。上述結(jié)算方式可分為兩類，即異地結(jié)算和同城結(jié)算。異地結(jié)算是指收付雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域的支付結(jié)算，其中包括匯兌、托收承付和信用證結(jié)算方式；同城結(jié)算是指收付雙方均在同一票據(jù)交換區(qū)域的支付結(jié)算，其中又包括包括支票、銀行本票結(jié)算方式。既可用于異地結(jié)算，又可用于同城結(jié)算的，主要有這幾種：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款和信用卡等結(jié)算方式。

銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付款項給收款人或者持票人的票據(jù)。如果企業(yè)使用銀行匯票結(jié)算，那就必須要向銀行提交銀行匯票申請書，并且必須要詳細(xì)填明申請人名稱、賬號或住址、收款人名稱、賬號、用途、匯票金額、或住址等內(nèi)容，同時還需要把款項交存銀行，由銀行簽發(fā)匯票。而企業(yè)可持銀行匯票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人與其他組織之間一定要有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。

篇5

為了切實加強部門財務(wù)管理，規(guī)范部門經(jīng)濟秩序，保障部門工作正常運轉(zhuǎn)，調(diào)動部門組織收入的積極性，合理、科學(xué)地使用資金，根據(jù)《事業(yè)財務(wù)管理制度》、《鎮(zhèn)政府機關(guān)管理制度》等，經(jīng)討論重新調(diào)整鎮(zhèn)部門財務(wù)管理辦法。

一、收入管理：

1.所有部門取得的各種款項，包括上級補助、各種押金等應(yīng)及時到財政所開具“非稅收入一般繳款書（電腦票）”，足額繳入市財政局預(yù)算外資金專戶。

2.各部門不得單設(shè)銀行賬號和使用收款收據(jù)等非法票據(jù)收取費用，對另外單設(shè)銀行賬戶未報財政所備案的和不規(guī)范使用票據(jù)的，一律視為“小金庫”，由鎮(zhèn)財政全額沒收并追究相關(guān)人員責(zé)任。

3.各部門收入年初要編排預(yù)算，預(yù)算要實并具明細(xì)。對政策范圍內(nèi)的收入要收足收齊。

4.年度收入期間核算為每年的1月1日至12月31日。

5.部門收入具體范圍及核定：

⑴政策性收費收入。各部門按照上級有關(guān)文件或鎮(zhèn)政府相關(guān)規(guī)定足額收取費用。其中重點工程項目的城鎮(zhèn)建設(shè)配套費列鎮(zhèn)財政收入，其他可作部門收入。

⑵經(jīng)營性收入。部門經(jīng)營實體所取得經(jīng)營收入，鎮(zhèn)政府鼓勵有條件的部門經(jīng)營創(chuàng)收，以彌補事業(yè)單位經(jīng)費不足，其經(jīng)營盈余收入統(tǒng)一通過繳入事業(yè)賬核算。另外部門經(jīng)營實體接受鎮(zhèn)政府監(jiān)管，嚴(yán)禁私設(shè)賬外賬，鎮(zhèn)政府將定期對部門實體進(jìn)行檢查或?qū)徲嫛?/p>

⑶服務(wù)性收費收入。對沒有經(jīng)營實體或不單獨設(shè)賬的服務(wù)性收費，全部納入服務(wù)性收費收入，如計生門診服務(wù)、農(nóng)經(jīng)記賬等。

⑷資產(chǎn)租金收入。部門資產(chǎn)（鎮(zhèn)政府統(tǒng)一調(diào)度處置的除外）對外出租的，其租金收入一律列部門收入預(yù)算，統(tǒng)一在事業(yè)賬上反映核算，嚴(yán)禁在實體賬上收支。

⑸爭取項目收入。部門通過各種渠道向上級、其他單位無償爭取的項目或資金，全部列部門收入。對部門爭取但需鎮(zhèn)政府推動或協(xié)作的項目或資金，待項目驗收結(jié)束后，根據(jù)項目資金的凈結(jié)余情況，通過鎮(zhèn)黨政聯(lián)席會討論決定，以“以獎代補”形式補助到各部門。

⑹委托組織收入。對部分確無收入來源或項目的部門，由鎮(zhèn)政府指派部門收取應(yīng)由政府收取的企業(yè)改制負(fù)擔(dān)款、租金及其他款項，以凈收入列部門收入。

另外，部門根據(jù)其職能收取的押金一律不準(zhǔn)挪作他用，?？詈怂悖瑖?yán)禁擠占押金支出。

二、支出管理：

1.機關(guān)各部門一律實行報賬制，各部門應(yīng)明確一名專職報賬員并報財政所備案，除報賬員以外的其他人員一律不得向財政結(jié)報收支、申領(lǐng)資金。所有支出票據(jù)由經(jīng)手人、證明人簽字，部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)，最后由鎮(zhèn)長審批，每月底結(jié)報。

2.各部門支出需依據(jù)部門預(yù)算，于每月24日（遇節(jié)假日順延）將次月用款計劃書面報財政所，由財政所統(tǒng)一向市財政部門申領(lǐng)。各部門必須自覺遵守財務(wù)制度，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，不得各行其是。凡不服從財政統(tǒng)一管理的部門，財政一律停止全部撥款

3.各部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，所收取的各種款項應(yīng)全額繳清，不得坐支，不得以支抵收，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員的責(zé)任。

4.各部門實行備用金制度。財政所應(yīng)根據(jù)各單位的實際情況確定每個單位的備用金定額，零星開支各單位在限額內(nèi)使用，并于每月的25日-28日到財政所結(jié)報，待鎮(zhèn)長審批結(jié)報后補足單位備用金，原則上1000元以上的一次性開支應(yīng)委托財政直接支付給收款單位。

5.相關(guān)福利、獎金一律執(zhí)行政府統(tǒng)一規(guī)定，嚴(yán)禁巧立名目、私設(shè)項目、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，未經(jīng)批準(zhǔn)的支出，財政不予入賬。

6.所有在職在編的人員費用（補助）只能在事業(yè)賬上核算反映，嚴(yán)禁以任何名義在經(jīng)營實體賬或其他單位支取費用（補助）。

7.各部門購置固定資產(chǎn)應(yīng)參照《鎮(zhèn)政府機關(guān)管理制度》由單位提出計劃，分管領(lǐng)導(dǎo)、鎮(zhèn)長審批后由財政統(tǒng)一按照《政府采購法》規(guī)定程序采購，未經(jīng)審批的不得采購。

8.凡基本建設(shè)1萬元以上的項目，先履行立項手續(xù)，再行招投標(biāo)手續(xù)，堅持先預(yù)算，后報批，先審核、后招標(biāo)。嚴(yán)禁先斬后奏，違反規(guī)定的由操作人員自負(fù)。

三、結(jié)算辦法

1.部門收入基數(shù)確定：由鎮(zhèn)政府年初下達(dá)，一年一定。

2.基本支出保障：部門在編在崗人員工資、保險、住房公積金、車改補貼（待討論）由鎮(zhèn)財政統(tǒng)一按時發(fā)放或繳納。

3.部門凈收入確定：凈收入＝當(dāng)年實際完成收入數(shù)一當(dāng)年實際支出數(shù)（不含基本保障支出）。

4.年終結(jié)算：

⑴當(dāng)年凈收入達(dá)到部門收入基數(shù)的，由鎮(zhèn)財政全額發(fā)放當(dāng)年獎金；

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；債權(quán)和債務(wù)；往來賬；管理

醫(yī)院往來賬是關(guān)于核算醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的記載,在醫(yī)院的會計賬目中占有很重要的地位。往來賬是兩個具有資金往來關(guān)系單位之間的會計賬目, 表示兩個單位之間債權(quán)債務(wù)的大小。醫(yī)院的往來賬項目較多、范圍較廣，壞賬的風(fēng)險更大，長期不清理，會虛增醫(yī)院資產(chǎn)，違背會計的謹(jǐn)慎性原則。為了切實保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全性、完整性、合法性和資金的正常周轉(zhuǎn)，必須加強對醫(yī)院往來賬的核算和管理。

一、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理的內(nèi)涵與作用

（一）醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理的內(nèi)涵

醫(yī)院的債權(quán)是指醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)活動中，由于提供醫(yī)療服務(wù)、銷售藥品等行為，與其他單位或個人發(fā)生經(jīng)濟往來時形成的應(yīng)收或預(yù)付款項，它包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。

醫(yī)院的債務(wù)是指醫(yī)院所承擔(dān)的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的債務(wù)，它代表的是醫(yī)院對其債權(quán)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。它包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、應(yīng)付社會保障費、長期借款、長期應(yīng)付款等。

（二） 加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的作用

1、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保資產(chǎn)的安全、完整。醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)過程中，由于應(yīng)收和預(yù)付款項管理不善以及對賬、催款、結(jié)算工作辦理不及時等原因，造成資產(chǎn)流失。因此，加強債權(quán)管理是醫(yī)院資產(chǎn)安全、完整的重要保證。

2、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確保資金的正常周轉(zhuǎn)。應(yīng)收和預(yù)付款項是醫(yī)院流動資產(chǎn)的重要組成部分，具有較強流動性和變現(xiàn)能力。加強債權(quán)管理，有利于維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律，確保資金往來及時結(jié)清，保證醫(yī)院資金正常周轉(zhuǎn)。

3、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以確?；I資的合法性。醫(yī)院為正常開展醫(yī)療服務(wù)需要購置必要的醫(yī)療設(shè)備、改善病人就醫(yī)環(huán)境，因而會出現(xiàn)舉債行為。因此，要嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模、規(guī)范債務(wù)管理和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。醫(yī)院籌資業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按國家法律、法規(guī)和規(guī)定進(jìn)行籌資，規(guī)范授權(quán)審批以及合同或協(xié)議等法律文件，保證籌資活動的合規(guī)性、合法性和合理性。

4、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理，以防止貪污、挪用行為發(fā)生。醫(yī)療預(yù)收款、應(yīng)繳超收款等，特別是筆數(shù)多、金額大的款項，容易產(chǎn)生貨幣資金被貪污、挪用等違規(guī)行為。因此，必須加強對醫(yī)療預(yù)收款的管理，防止貪污、挪用行為發(fā)生。

（三）醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)管理往來賬的原則

1、建立健全債權(quán)、債務(wù)管理崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)不相容的崗位相互分離，加強制約與監(jiān)督。

2、強化關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制措施。職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備科學(xué)合理；建立債權(quán)、債務(wù)控制等制度；債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的會計處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

3、醫(yī)院配備合格的人員辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)。辦理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程不得由一人辦理。

二、醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的缺失及原因

（一）目前醫(yī)院往來帳管理中存在的問題

1、內(nèi)部控制不完善。相關(guān)債權(quán)和債務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限不清，辦理債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)不相容崗位不明，債權(quán)、債務(wù)和預(yù)收醫(yī)療款的控制不力。

2、往來帳信息不準(zhǔn)確。有的往來賬是醫(yī)院根據(jù)與合作方的協(xié)議總額直接掛賬，合作方應(yīng)承擔(dān)的部分于清算時沖賬，而由醫(yī)院承擔(dān)的部分則一直擺在賬上未處理?！皯?yīng)收醫(yī)療款”中歷年社保病人欠費是按全額轉(zhuǎn)欠，真實的金額應(yīng)是按自付部分轉(zhuǎn)欠；出院病人欠費中有的包含了病人的預(yù)交款。

3、往來帳核對不及時。有些醫(yī)院平時不對賬,年終才組織對賬；有些醫(yī)院往來賬的余額為逐年滾動而成, 越滾越對不清；有些醫(yī)院長期不進(jìn)行對賬，發(fā)生原始憑證傳遞失誤或賬簿記錄差錯后，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)長期不一致，較難查證，給單位造成了不良的影響。

4、往來帳口徑不一致。往來賬的雙方在記賬時間口徑和記賬業(yè)務(wù)的口徑上必須保持一致，往來賬的雙方在核對賬務(wù)時,經(jīng)常出現(xiàn)單方面作賬、不提供單據(jù)、不給對賬時間、拒不配合的現(xiàn)象, 致使雙方記賬的時間口徑和業(yè)務(wù)口徑不一致,給對賬工作造成了很大的困難。

5、往來賬清理不重視。有些醫(yī)院往來賬清理工作流于形式，定期清理對賬不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的應(yīng)付賬款，因會計資料傳遞上的失誤或因賬務(wù)處理上的差錯等原因，導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系不一致而漏付、多付的，致使醫(yī)院資金被長期占用，直接影響醫(yī)院的償債能力和資信程度。

（二）醫(yī)院往來賬管理存在問題的原因

醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理存在問題的原因是多方面的，主要受到內(nèi)部的因素和外部因素影響。

1、內(nèi)部因素主要有：

一是有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對往來帳的認(rèn)識有限，無法將往來款項與資產(chǎn)聯(lián)系起來，因此往往不能將其治理作為重點工作來抓。

二是有些財務(wù)負(fù)責(zé)人交接時，往來款項的交接往往被忽視。新任接交后，存在新任不理舊賬的現(xiàn)象，只重視任期內(nèi)的業(yè)績，前任期內(nèi)的往來賬長期掛賬，壞賬得不到處理，。

三是財務(wù)人員工作懈怠，不按要求及時組織催收清欠，形成欠款久拖未決，越滾越多。

四是管理制度不夠健全，缺乏制約和激勵作用，只有完善各項內(nèi)控管理制度，才能有效提高工作人員積極性和責(zé)任心。

2、外部因素主要有：

一是財政撥款難以及時足額補助到位。政府將醫(yī)院推向市場，財政對醫(yī)院的補助呈逐年下降的趨勢，醫(yī)院為政府承擔(dān)一部分社會責(zé)任，而補償卻一時難以到位。

二是醫(yī)療服務(wù)價格偏低。目前醫(yī)院執(zhí)行的醫(yī)療服務(wù)價格標(biāo)準(zhǔn)連續(xù)幾年未能調(diào)整，而物價指數(shù)不斷攀升，醫(yī)用耗材不斷上漲，人力成本不斷增加，醫(yī)院收支節(jié)余不斷減少。

三是基本建設(shè)和設(shè)備舉債。隨著 醫(yī)療保障體系不斷完善和病人持續(xù)增多，醫(yī)院急需擴大醫(yī)療規(guī)模和改善硬件設(shè)施，但所有投入主要依靠醫(yī)院自籌資金解決，致使醫(yī)院負(fù)債額急速上升。

四是購藥欠債。醫(yī)院為確保正常運轉(zhuǎn)，不得不靠拖欠醫(yī)藥廠商的藥品貸款來維持經(jīng)營。

五是醫(yī)療欠費龐大。主要是處理突發(fā)事件欠費、無主病人欠費、醫(yī)保欠費和公費醫(yī)療欠費，造成了應(yīng)收款長期掛賬?！?

三、加強醫(yī)院債權(quán)和債務(wù)往來賬管理的措施

（一）醫(yī)院債權(quán)的管理

1、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費由住院處負(fù)責(zé)催收。每日終了，將當(dāng)日住院病人費用匯總上報財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行會計核算；月末，財務(wù)部門應(yīng)及時與住院處核對，保證賬賬相符。

2、應(yīng)收醫(yī)療款由財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)管理，按照會計制度的要求設(shè)置二級明細(xì)科目進(jìn)行會計核算，定期與醫(yī)保結(jié)算中心等部門進(jìn)行核對。

3、醫(yī)院要嚴(yán)格控制預(yù)付款的范圍、比例和期限。如預(yù)付工程款和設(shè)備款等大額款項，需依據(jù)相關(guān)合同，并由收款單位提供相應(yīng)的預(yù)付款保證函。

4、財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的賬務(wù)登記工作，明確債權(quán)及債務(wù)的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求，記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。

5、職工的公務(wù)借款，應(yīng)在核定時間內(nèi)辦理結(jié)算及報銷手續(xù)。逾期應(yīng)采取有效措施，及時組織結(jié)算和催收。醫(yī)院實行職工借款催收公示制度，每月張榜公布一次，核定結(jié)算或報銷時間逾期三個月，視同私人借款還款，從其本人工資中扣還。

6、應(yīng)收住院病人醫(yī)藥費要及時結(jié)算。對期限超過3年，確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)作為壞賬處理，壞賬損失經(jīng)過清查，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費科目余額的3% -5%計提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)年壞帳準(zhǔn)備不足沖銷的，應(yīng)分清原因，分別處理。對收回的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款和列入壞賬后重新收回的款項要及時入賬，杜絕賬外賬。

（二）醫(yī)療欠費的管理

1、財務(wù)部門應(yīng)定期與醫(yī)保結(jié)算中心核對賬目，保證賬賬相符。加強對醫(yī)保結(jié)算中心核定的退報、超總控等費用的核對工作，及時催收醫(yī)保結(jié)算費用。

2、在辦理住院手續(xù)時，醫(yī)保、公費醫(yī)療病人必須出示本人“社會保障卡”、“醫(yī)療證”等有效證件并留下復(fù)印件，詳細(xì)填寫住院卡，交納醫(yī)療預(yù)收款，由住院處核實、登記后辦理入院手續(xù)，其中“社會保障卡”或公費醫(yī)療的“醫(yī)療證”暫存住院處，出院結(jié)算后歸還。

3、設(shè)置住院費用“提示”及“報警”功能，欠費催收人員，以“催款單”形式通知病區(qū)和病人，及時補交欠費。危急重癥、搶救病人入院或住院期間發(fā)生欠費，根據(jù)授權(quán)可辦理“透支申請表”手續(xù)，搶救病情穩(wěn)定后，按管理辦法及時補交欠費。

4、醫(yī)院對出院病人個人欠費的催收，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)。對個人欠費的審批權(quán)限作出規(guī)定，對大額債權(quán)必須采取保全措施。對個人欠費應(yīng)進(jìn)行賬齡分析，催收人員根據(jù)分析結(jié)果以函證、上門催收等形式進(jìn)行催收。

（三）備用金的管理

1、備用金是指醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要等情況，合理確定的備用金定額，用于辦理結(jié)算、收費、掛號找零等。醫(yī)院的備用金主要有:住院結(jié)算備用金、門診收費備用金、掛號備用金等。

2、 備用金的領(lǐng)用必須經(jīng)財務(wù)部門權(quán)限內(nèi)審批，由本人在財務(wù)部門辦理領(lǐng)用手續(xù)。備用金不得抵作他用。領(lǐng)用備用金人員調(diào)離崗位時，必須及時交回備用金。

3、財務(wù)部門應(yīng)不定期對備用金進(jìn)行核查。每年年底辦理一次備用金審查和清理手續(xù)。

（四）醫(yī)院債務(wù)的管理

1、醫(yī)院應(yīng)樹立效益意識和風(fēng)險意識，防止因盲目擴大債務(wù)規(guī)模而影響醫(yī)院正常業(yè)務(wù)的開展。充分考慮醫(yī)院資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)屬于醫(yī)院的重大經(jīng)濟事項，需通過醫(yī)院集體決策，決策前要做好充分的論證工作。

2、控制應(yīng)付賬款規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。及時清理和結(jié)算債務(wù)。醫(yī)院要及時組織相關(guān)人員清理各種應(yīng)付款項和預(yù)收款項等，對有關(guān)借款和應(yīng)交款要保證在規(guī)定的期限內(nèi)償還和交納。

3、財務(wù)部門建立債務(wù)明細(xì)賬，對應(yīng)付款項進(jìn)行核算。對不同性質(zhì)的債務(wù)分別管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權(quán)人原因確實無法償還的債務(wù)，經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)可計入其他收入。

（五）預(yù)收醫(yī)療款的管理

1、預(yù)收醫(yī)療款實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)雙重核對，即收費系統(tǒng)內(nèi)部至少提供兩種以不同方式提取的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)收款人員與審核人員之間的核對，數(shù)據(jù)一致后審核人員及時確認(rèn)預(yù)收醫(yī)療款收入。各環(huán)節(jié)經(jīng)辦人及審核人均應(yīng)簽字確認(rèn)。建立登記簿，記錄相關(guān)審核情況。

2、預(yù)收醫(yī)療款實行四級審核控制，即入院收費員、收入審核員、稽核員和憑證編制員四個層次。入院收費員負(fù)責(zé)準(zhǔn)確收取預(yù)收款，開具《預(yù)收款收據(jù)》，按時結(jié)賬，每日將日報表、預(yù)收款上交收入審核員審核；收入審核員依據(jù)結(jié)算信息系統(tǒng)審核當(dāng)天預(yù)收款總額，及時準(zhǔn)確地將當(dāng)日預(yù)收款送存銀行，日報表上交稽核員；稽核員每日審核入院收費員交賬、票據(jù)使用等情況；憑證編制員負(fù)責(zé)核對銀行進(jìn)賬單與日報表是否一致。

3、財務(wù)部門要對預(yù)收醫(yī)療款進(jìn)行不定期盤查。當(dāng)日預(yù)收款當(dāng)日入賬，嚴(yán)禁坐支、截留、挪用、侵占預(yù)收醫(yī)療款。

參考文獻(xiàn)：

[1]國家衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司.醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定講座[M].北京:企業(yè)管理出版社,2007.

[2]李玉萍.談加強醫(yī)院往來賬的管理[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟,2004,23（8）: 61－62.

篇7

第二條本辦法適用于在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)從事對外勞務(wù)（含研修生）合作的經(jīng)營資格管理。

第三條對外勞務(wù)合作是指符合本辦法規(guī)定的境內(nèi)企業(yè)法人與國（境）外允許招收或雇傭外籍勞務(wù)人員的公司、中介機構(gòu)或私人雇主簽訂合同，并按合同約定的條件有組織地招聘、選拔、派遣我國公民到國（境）外為外方雇主提供勞務(wù)服務(wù)并進(jìn)行管理的經(jīng)濟活動。

第四條從事對外勞務(wù)合作的企業(yè)須經(jīng)商務(wù)部許可，依據(jù)本辦法取得對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格，并在領(lǐng)取《中華人民共和國對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格證書》（以下簡稱《資格證書》）后，方可開展對外勞務(wù)合作經(jīng)營活動。

境外企業(yè)、自然人及外國駐華機構(gòu)不得直接在中國境內(nèi)招收勞務(wù)人員。

第五條申請對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)須符合以下條件：

（一）依法登記注冊的企業(yè)法人，注冊3年以上，注冊資本金不低于500萬元人民幣，中西部地區(qū)企業(yè)不低于300萬元人民幣。

（二）具有相當(dāng)經(jīng)營能力，資產(chǎn)負(fù)債率不超過50%，無不良行為記錄。

（三）擁有固定的經(jīng)營場所，辦公面積不低于300平方米。

（四）具備健全的管理制度，通過ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證。

（五）具有足額交納對外勞務(wù)合作備用金的能力。

（六）具有大專以上學(xué)歷或中級以上職稱的對外勞務(wù)合作專業(yè)人員不少于5人，專職培訓(xùn)管理人員和財務(wù)人員均不少于2人，法律人員不少于1人。

（七）具有相應(yīng)市場開拓能力和現(xiàn)場管理能力。

（八）具有一定工作基礎(chǔ)，近3年向具有對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)提供外派勞務(wù)人員不少于300人。

第六條申請對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)須提交以下材料：

（一）企業(yè)的申請報告。

（二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、銀行資信證明原件。

（三）會計師事務(wù)所出具的企業(yè)驗資報告、財務(wù)年度報告、資產(chǎn)負(fù)債表復(fù)印件，稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明原件。

（四）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或固定場所租賃證明復(fù)印件。

（五）公司章程、經(jīng)營管理制度、ISO9000質(zhì)量管理體系認(rèn)證證書復(fù)印件。

（六）本辦法第五條第六項規(guī)定的相關(guān)專業(yè)人員證書復(fù)印件。

（七）擬開展對外勞務(wù)合作的國別及地區(qū)可行性報告。

（八）具有對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)出具的提供外派勞務(wù)人數(shù)證明原件。

（九）法律法規(guī)要求的其他材料。

第七條企業(yè)申請對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格，應(yīng)向注冊地省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市商務(wù)主管部門（以下簡稱“地方商務(wù)主管部門”）提出書面申請。

第八條地方商務(wù)主管部門在收到企業(yè)的全部申請材料后，應(yīng)在10個工作日內(nèi)完成初審，并將初審意見連同企業(yè)全部申請材料一并報商務(wù)部。

第九條商務(wù)部在收到地方商務(wù)主管部門的初審意見和企業(yè)的全部申請材料后，在15個工作日內(nèi)，做出是否許可對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的批復(fù)，抄送相關(guān)部門。不予許可的，應(yīng)說明理由。

第十條企業(yè)自取得對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格許可之日起30日內(nèi)，根據(jù)原外經(jīng)貿(mào)部、財政部的《對外勞務(wù)合作備用金暫行辦法》和商務(wù)部、財政部的《關(guān)于修改<對外勞務(wù)合作備用金暫行辦法>的決定》的規(guī)定，辦理交納對外勞務(wù)合作備用金手續(xù)，到地方商務(wù)主管部門領(lǐng)取《資格證書》。

第十一條企業(yè)在領(lǐng)取《資格證書》30日內(nèi)，向原企業(yè)登記主管機關(guān)辦理變更登記。

第十二條具有對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)變更企業(yè)名稱、注冊資本和經(jīng)營場所的，應(yīng)依法向原企業(yè)登記主管機關(guān)申請辦理登記。經(jīng)登記后30個工作日內(nèi)，報地方商務(wù)主管部門及商務(wù)部備案。

第十三條經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)具有對外承包工程經(jīng)營資格的企業(yè)，可向其對外簽約的境外承包工程項目派遣所需勞務(wù)人員。

第十四條經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資職業(yè)介紹機構(gòu)或中外合資人才中介機構(gòu)開展招聘人才出境業(yè)務(wù)，除按本辦法第六條規(guī)定提交有關(guān)材料外，還應(yīng)提交外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書和外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

第十五條被國家列為特殊專業(yè)的行業(yè)，由商務(wù)部會同有關(guān)部門另行制訂經(jīng)營資格條件。

第十六條已取得對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)，須自本辦法實施之日起的一年內(nèi)，達(dá)到本辦法規(guī)定的條件。

第十七條具有對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)被依法吊銷、注銷后，其經(jīng)營資格自動喪失。

第十八條地方商務(wù)主管部門應(yīng)加強對具有對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)的監(jiān)督管理，對不符合本辦法第五條第（一）至（七）項規(guī)定的,應(yīng)要求其在一個月內(nèi)達(dá)到相應(yīng)的條件，不能達(dá)到的，可報請商務(wù)部撤銷其經(jīng)營資格。

第十九條具有對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)在經(jīng)營活動中違反國家對外勞務(wù)合作管理規(guī)定,由商務(wù)部給予警告或罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十條具有對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)在經(jīng)營活動中，違反國家工商行政管理規(guī)定和國家出入境管理規(guī)定，被工商行政管理機關(guān)和公安機關(guān)依法查處的，由商務(wù)部給予警告。

第二十一條未取得對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格，未依法辦理工商登記，擅自從事對外勞務(wù)合作經(jīng)營活動的，由各級商務(wù)主管部門和工商行政管理機關(guān)依法查處，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十二條商務(wù)部定期或不定期公布具有對外勞務(wù)合作經(jīng)營資格的企業(yè)名單和處罰信息。

篇8

第二條本辦法所指對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)是經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)的對外勞務(wù)合作經(jīng)營企業(yè)或?qū)ν獬邪こ探?jīng)營企業(yè)，或者是經(jīng)原勞動和社會保障部批準(zhǔn)的境外就業(yè)中介機構(gòu)。

本辦法所指對外勞務(wù)國內(nèi)職業(yè)中介企業(yè)是指接受對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)或境外就業(yè)中介機構(gòu)委托，招聘外派勞務(wù)人員的職業(yè)中介企業(yè)（以下簡稱對外勞務(wù)中介企業(yè)）。

第三條市外經(jīng)貿(mào)、勞動、工商、公安等職能部門根據(jù)各自職責(zé)，共同做好對外勞務(wù)管理相關(guān)工作。

第四條職業(yè)中介企業(yè)從事涉外勞務(wù)中介的，應(yīng)當(dāng)憑勞動保障部門頒發(fā)的職業(yè)中介許可證和工商部門頒發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，向市外經(jīng)貿(mào)部門申請專門的從業(yè)資格核定，經(jīng)審核同意的，方可接受對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)的委托，招聘外派勞務(wù)人員。

第五條市外經(jīng)貿(mào)部門進(jìn)行專門核定時應(yīng)當(dāng)就職業(yè)中介企業(yè)的從業(yè)人員資質(zhì)、注冊資金、業(yè)主從事對外勞務(wù)工作的經(jīng)驗和處理勞務(wù)糾紛的能力、實力以及責(zé)任意識、企業(yè)信用信譽等方面的情況進(jìn)行審核。對符合條件的，發(fā)放《對外勞務(wù)中介企業(yè)從業(yè)資格核定》證書，同時抄告勞動、工商、公安等部門。外經(jīng)貿(mào)部門應(yīng)當(dāng)將企業(yè)加入行業(yè)協(xié)會、存繳備用金作為衡量對外勞務(wù)國內(nèi)企業(yè)信譽的重要內(nèi)容。信譽不良的企業(yè)，不予核定。

第六條職業(yè)中介企業(yè)憑市外經(jīng)貿(mào)部門《對外勞務(wù)中介企業(yè)從業(yè)資格核定》證書到市勞動部門進(jìn)行專門核定，市勞動部門在職業(yè)介紹許可證書上“境內(nèi)職業(yè)中介”前加蓋“對外勞務(wù)”條戳。對未取得專門核定的職業(yè)中介企業(yè)統(tǒng)一登記為“境內(nèi)職業(yè)中介”。

職業(yè)中介企業(yè)憑市勞動部門核定登記的“對外勞務(wù)境內(nèi)職業(yè)中介”職業(yè)介紹許可證書到工商部門申請經(jīng)營范圍作相應(yīng)變更登記。

第七條對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)在我市招收或委托對外勞務(wù)中介企業(yè)招收對外勞務(wù)人員時，必須取得我市外經(jīng)貿(mào)部門同意其在我市招收勞務(wù)人員的意見函和對外派勞務(wù)項目提出的初審意見，并將初審意見按照管理權(quán)限報省、市外經(jīng)貿(mào)部門備案。

第八條按照“定點報名、集中招收、規(guī)范服務(wù)、統(tǒng)一管理”的原則，逐步建立對外勞務(wù)集中報名招收制度。在指定的專門機構(gòu)設(shè)立集中報名窗口，接受有意向的勞務(wù)人員報名，對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)必須通過該窗口統(tǒng)一招收勞務(wù)人員。

對外勞務(wù)人員集中報名及窗口管理辦法，由市外經(jīng)貿(mào)、勞動、工商和公安部門根據(jù)上級規(guī)定另行制訂。

第九條勞務(wù)人員報名參加對外勞務(wù)的，須取得戶籍所在的村（居）委會、鎮(zhèn)人民政府（園區(qū)管委會、街道辦事處）和派出所同意的證明材料。

第十條對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)或?qū)ν鈩趧?wù)中介企業(yè)在我市新聞媒體和戶外廣告上招收對外勞務(wù)人員廣告或信息，必須提供職業(yè)介紹許可證、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、從業(yè)資格核定證明、授權(quán)委托書、委托單位對外勞務(wù)經(jīng)營資格證書、外派勞務(wù)人員招工備案表、廣告內(nèi)容等文件資料，廣告者和經(jīng)營者要認(rèn)真查驗。

第十一條中介企業(yè)從事對外勞務(wù)中介業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)參照使用經(jīng)工商部門監(jiān)制的《出國勞務(wù)中介（居間）合同》示范文本，與勞務(wù)人員簽訂勞務(wù)中介合同。不得在合同中設(shè)定霸王條款或使用模糊語言誤導(dǎo)、欺詐合同當(dāng)事人，不得超越經(jīng)營范圍約定職業(yè)中介行為以外的合同事項。

第十二條對外勞務(wù)中介企業(yè)應(yīng)當(dāng)公開收費項目和標(biāo)準(zhǔn)。對外勞務(wù)人員出國費用，包括培訓(xùn)費、考試費、體檢費、護(hù)照費、保險費、公證費、簽證費和差旅費，由勞務(wù)人員按實際金額自行負(fù)擔(dān)。服務(wù)費不得高于勞務(wù)人員總收入的12.5%。除上述出國費用和按規(guī)定收取的服務(wù)費外，對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)和對外勞務(wù)中介企業(yè)不得以任何理由另行收取其它費用。受對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)委托招工的對外勞務(wù)中介企業(yè)，在簽證辦理完畢后方可向勞務(wù)人員代收服務(wù)費，開具對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)提供的發(fā)票。對外勞務(wù)中介企業(yè)不得將其為對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)代收的服務(wù)費提前收取或挪作他用。

第十三條市公安部門在受理對外勞務(wù)人員申請護(hù)照時，應(yīng)查驗其提供的外經(jīng)貿(mào)部門的項目備案手續(xù)和勞務(wù)人員所在鎮(zhèn)村派出所提供的證明材料。

第十四條加強對勞務(wù)人員的法制教育。對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)和對外勞務(wù)中介企業(yè)要認(rèn)真組織勞務(wù)人員進(jìn)行出境前培訓(xùn)，向廣大勞務(wù)人員宣傳對外勞務(wù)政策法規(guī)以及項目所在國家和地區(qū)的法律法規(guī)，引導(dǎo)勞務(wù)人員以合法途徑維護(hù)自身正當(dāng)利益。

第十五條逐步建立對外勞務(wù)信用信息管理制度。市外經(jīng)貿(mào)部門要建立對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)、對外勞務(wù)中介企業(yè)和境外勞務(wù)人員信息數(shù)據(jù)庫，要將違法違規(guī)或因勞務(wù)糾紛造成不良影響的對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)、對外勞務(wù)中介企業(yè)和勞務(wù)人員，建立不良記錄檔案，并以適當(dāng)方式向社會公告。工商部門要將因違法違規(guī)被處罰的相關(guān)企業(yè)及其法定代表人的信息納入企業(yè)信用與警示信息管理。公安部門要建立回國勞務(wù)人員的護(hù)照信息管理制度。勞動部門要建立職業(yè)中介企業(yè)的信用信息管理制度。要將企業(yè)注冊資本金和交納備用金情況作為評定對外勞務(wù)職業(yè)中介企業(yè)信用等級的重要因素。要依照信用等級實行分類管理。外經(jīng)貿(mào)、工商、勞動、公安要加強信息交流溝通，推進(jìn)信息資源共享。

第十六條對外勞務(wù)中介企業(yè)應(yīng)當(dāng)加入行業(yè)協(xié)會，按照行業(yè)規(guī)定和協(xié)會章程進(jìn)行自律管理、自我約束、自我發(fā)展。行業(yè)協(xié)會通過行業(yè)自律對企業(yè)注冊資金可以提出與從事涉外勞務(wù)中介應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任相吻合的數(shù)額要求。

第十七條實行對外勞務(wù)糾紛處理備用金制度。對外勞務(wù)中介企業(yè)存繳一定數(shù)額的備用金，具體數(shù)額由外經(jīng)行業(yè)協(xié)會理事會通過確定。備用金統(tǒng)一存入外經(jīng)協(xié)會銀行專用帳戶，本金及其產(chǎn)生的利息歸企業(yè)所有，專門用于處理境內(nèi)外勞務(wù)糾紛和突發(fā)事件。

第十八條市成立對外勞務(wù)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由市政府分管市長任組長，成員由市政府辦、法制辦、監(jiān)察局、外事辦、外經(jīng)貿(mào)局、勞動保障局、公安局、工商局、法院、司法局、地稅局、局、廣電局、新聞傳媒中心等部門以及各鎮(zhèn)（區(qū)）分管領(lǐng)導(dǎo)組成，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全市對外勞務(wù)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常具體事務(wù)的溝通協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，辦公室設(shè)在市外經(jīng)貿(mào)局。建立部門聯(lián)席會議制度，定期通報情況、分析形勢、會商重點工作，協(xié)調(diào)推進(jìn)對外勞務(wù)管理工作。

第十九條外經(jīng)貿(mào)部門要按照市對外勞務(wù)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室的要求，落實好相關(guān)督查活動；要認(rèn)真做好對外勞務(wù)中介企業(yè)從業(yè)資格的核定工作；要認(rèn)真審查外派勞務(wù)項目并提出初審意見報上級部門審核備案；要加強對外經(jīng)協(xié)會的指導(dǎo)，通過行業(yè)自律，推進(jìn)中介行為的規(guī)范建設(shè)。勞務(wù)人員投訴我市對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)的，由市外經(jīng)貿(mào)部門先行受理，并牽頭商請上級商務(wù)部門和市有關(guān)部門協(xié)調(diào)處理。

第二十條勞動保障部門要對對外勞務(wù)中介企業(yè)進(jìn)行職業(yè)中介許可及許可后日常監(jiān)管和執(zhí)法檢查；要加強對對外勞務(wù)中介企業(yè)及其執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行勞動法律法規(guī)教育培訓(xùn)，規(guī)范其經(jīng)營行為；對未經(jīng)許可的中介企業(yè)，依法予以查處；對因提供虛假就業(yè)信息或以脅迫、欺詐等方式進(jìn)行對外勞務(wù)中介活動而造成勞務(wù)人員投訴的，由市勞動保障部門牽頭處理。

第二十一條工商部門要加強對外勞務(wù)廣告管理和合同管理，依法查處虛假廣告、合同欺詐、超范圍經(jīng)營行為。

第二十二條公安部門要加強對勞務(wù)人員的出入境管理，依法查處以旅游、商務(wù)等名義騙辦護(hù)照組織對外勞務(wù)；對涉嫌非法經(jīng)營、經(jīng)濟詐騙的對外勞務(wù)案件，依法查處，切實維護(hù)勞務(wù)人員的合法權(quán)益。

第二十三條稅務(wù)部門要對對外勞務(wù)經(jīng)營企業(yè)和對外勞務(wù)中介企業(yè)加強日常監(jiān)督檢查，對向勞務(wù)人員收取費用不開發(fā)票，不按規(guī)定納稅的行為進(jìn)行嚴(yán)肅查處，認(rèn)為構(gòu)成犯罪的，移送公安部門處理。

第二十四條司法行政部門要指派執(zhí)業(yè)律師，為勞務(wù)人員提供相關(guān)法律援助，引導(dǎo)勞務(wù)人員通過調(diào)解、仲裁或訴訟等法律途徑解決相關(guān)勞務(wù)糾紛。

第二十五條市各新聞單位，要按照市對外勞務(wù)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室的要求，及時做好對外勞務(wù)管理和整頓規(guī)范方面的宣傳，嚴(yán)格按照要求查驗相關(guān)資料后對外勞務(wù)人員招收廣告。

第二十六條按照“屬地管理”原則，各鎮(zhèn)（區(qū)）要積極做好對外勞務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的宣傳貫徹落實工作，引導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)勞務(wù)人員通過合法合規(guī)途徑出國就業(yè)，增強法制觀念和合同意識，要負(fù)責(zé)做好勞務(wù)人員的出國證明材料工作；負(fù)責(zé)做好轄區(qū)內(nèi)上訪勞務(wù)人員的穩(wěn)控工作，配合相關(guān)部門化解勞務(wù)糾紛。

篇9

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金風(fēng)險；預(yù)防措施

1 、造成施工企業(yè)資金緊張與財務(wù)風(fēng)險源形成的原因

1. 1 外部原因：工程墊資與工程拖欠款較大

近年來，建筑市場的競爭日趨激烈。許多業(yè)主利用施工企業(yè)有標(biāo)就投的急切心態(tài)，在工程發(fā)包時，提出某些不利于施工企業(yè)甚至是不合理的要求，將資金不足的矛盾和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)，迫使施工企業(yè)墊資、帶資承建工程。墊資施工反而被作為一種普遍手段成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件，有的工程項目墊資資金甚至超過50 %。作為施工企業(yè)，為了在施工市場中搶占一席之地，往往會承諾建設(shè)單位的墊資條件。而企業(yè)一旦為某項工程墊資，則會身不由己；或者喪失先期墊資應(yīng)獲取的附加收益；或者承擔(dān)因墊資而負(fù)擔(dān)的額外資金成本。墊資工程完工后墊資款則可能轉(zhuǎn)變成工程拖欠款。企業(yè)擺脫不了墊資的困境，也就難以解除拖欠的壓力。

1. 2 內(nèi)部原因：資金管理水平低、使用效益差

盡管施工企業(yè)制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃,但由于建筑工程的施工特殊性,特別是跨地域、戰(zhàn)線長的工程項目，公司對項目部控制能力弱,財務(wù)和資金計劃脫節(jié)，導(dǎo)致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣,形成計劃與實際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得比較盲目，“一管就死、不管就亂”的現(xiàn)象得不到根本解決，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。其原因有兩方面：客觀上因受市場經(jīng)濟等因素影響，有許多意想不到但又必須支出的項目增加了各種費用的實際支出數(shù)。主觀上卻是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在：

(1) 盲目投資固定資產(chǎn)。為了顯示的實力和搶工期，有些企業(yè)盲目購置專項設(shè)備,超過了企業(yè)的資金承受能力；或迫于形勢和生存發(fā)展的需要，為承攬一些“高、難、精”的工程項目，不顧企業(yè)實際，購置使用率不高的專用設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備閑置，占用企業(yè)大量資金。

(2) 管理費等非生產(chǎn)性開支加大。由于施工市場競爭激烈，導(dǎo)致跟蹤信息費、差旅費、招待費等非生產(chǎn)性開支逐年上升，管理成本逐年加大。企業(yè)在管理上過分強調(diào)專業(yè)化，搞專業(yè)化協(xié)作，導(dǎo)致工程項目非生產(chǎn)性開支加大，降低了施工項目的利潤。

(3) 銀行賬戶多，資金分散。如某公司鑒于施工工程項目“點多線長”，為了工作方便，上一個項目就必須開一個銀行賬戶，有的甚至一個單位多頭開戶，致使資金分流沉淀，造成浪費。

(4) 備用金管理不善。備用金管理作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視，有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增大，加之不及時報銷，從而造成了項目部周轉(zhuǎn)資金緊張的局面。

(5) 工程結(jié)（決）算遲緩。施工企業(yè)由于流動施工的特點，工程項目跨地域、周期長、以及人為等因素造成工程結(jié)（決）算久拖不決。企業(yè)的債權(quán)難以確認(rèn)，從而形成拖欠工程款不能及時回籠。

(6) 材料采購與管理不善，影響企業(yè)資金使用效率和成本控制。一般情況下材料費占工程造價的60 %- 70 % ，材料采購與管理很大程度上決定了工程項目的效益。某些工程項目施工不會充分利用風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁機制，沒有合理利用材料供應(yīng)商的資源、減少流動資金的占用、發(fā)揮資金使用效率；或項目工程施工缺乏科學(xué)組織，盲目采購造成資金占用和材料損耗過大，加大施工成本。

2 、施工企業(yè)預(yù)防資金風(fēng)險及有效管理與利用資金的措施

企業(yè)資金管理的目標(biāo)是提高資金使用效益，保證資金的支付能力和償債能力，使企業(yè)的凈現(xiàn)金流最大化。針對施工企業(yè)資金緊張與財務(wù)風(fēng)險源形成的原因分析，建議施工企業(yè)推行全面預(yù)算管理，從粗放施工型企業(yè)向施工管理經(jīng)營型企業(yè)轉(zhuǎn)變。如果企業(yè)沒有全面預(yù)算管理，企業(yè)經(jīng)營效益將難以保證。通過學(xué)習(xí)國內(nèi)先進(jìn)施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理的經(jīng)驗，結(jié)合公司推行全面預(yù)算管理、統(tǒng)一資金管理與控制和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險等作了以下思考：

2. 1 從管理機制上，推行全面預(yù)算管理，強化資金預(yù)算管理。

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分工，建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營性資金收支計劃，擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、投資等全面資金預(yù)算。針對施工企業(yè)的特點，實施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序:

(1) 自下而上逐級編制資金預(yù)算計劃，自上而下地通過一定的程序?qū)徟A(yù)算，各職能部門對所屬單位的預(yù)算計劃通過收集、整理、匯總，確定本企業(yè)下月財務(wù)資金預(yù)算。改以往的“先用后算”為“先算后用”。

(2) 執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上各級預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定不得更改，但因特殊事由須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。特別是對大型設(shè)備的購置要有前瞻性和必要的論證。

(3) 建立嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購置和基建投資等過程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核,實行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。在編制資金預(yù)算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。生產(chǎn)經(jīng)營資金包括承攬任務(wù)、項目施工和正常管理費所需資金，是保證生產(chǎn)經(jīng)營的必需資金，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部各個所屬單位年度、月度計劃統(tǒng)籌調(diào)配，保證這部分資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營資金是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金。這部分資金須本著“節(jié)儉、必須、適度”的原則，力求壓縮總額開支。

2. 2 從監(jiān)控制度上，進(jìn)一步加強資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性。

這是對推行全面預(yù)算管理的補充。企業(yè)樹立“錢流到哪里、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。公司監(jiān)控的重點應(yīng)包括:

(1) 資金收入方面：加強公司預(yù)算、計劃、項目部、財務(wù)部的相互聯(lián)系，根據(jù)工程合同、工程變更簽證、預(yù)算結(jié)算等整理好應(yīng)收款資料。應(yīng)收款項是否應(yīng)收未收或緩收；在建項目資金是否及時回籠；已完工項目是否及時退場；處置資產(chǎn)的審批及款項收回；當(dāng)期的實際資金收入與預(yù)算收入差異及原因分析等。

(2) 資金支付方面：應(yīng)付款項是否存在支付風(fēng)險；大額資金的立項、審批、支付是否合法；當(dāng)期的實際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因分析；工程進(jìn)度款的收取與實際工程費用結(jié)算要同步，確保債權(quán)、債務(wù)的配比性。

2. 3 從技術(shù)手段上，靈活運用資金結(jié)算工具，提高資金使用效果。

施工施工企業(yè)應(yīng)立足工程項目高度分散的現(xiàn)實，適時建立資金集中控制管理制度。目的是充分發(fā)揮資金的效用，讓資金更快周轉(zhuǎn)，積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險：

(1) 建立、完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理，及時調(diào)劑余缺。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。對分支機構(gòu)做到“你的錢，我看著你花”。結(jié)算中心一個口徑對銀行，下屬單位除保留日常必要的備用金額度外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶。這樣可以發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用，保證工程前期保證金的支付和項目啟動資金的及時籌措。為項目部籌資提供了渠道。

(2) 與銀行協(xié)作，積極探索、實施“網(wǎng)上銀行”結(jié)算方式。目前中國銀行、中國建設(shè)銀行、招商銀行、中國工商銀行及廣發(fā)銀行已推出了“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)。“網(wǎng)上銀行”可以將本系統(tǒng)的資金高度集中，將企業(yè)各分支機構(gòu)在各地的資金匯兌業(yè)務(wù)虛擬在一個總賬戶下運行，減少了跨省同行資金調(diào)度時間差，減少了提前匯到異地銀行的沉淀資金。“網(wǎng)上銀行”能及時提供企業(yè)的資金動態(tài)和存量，有利于資金決策，能加強對資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力，從而提高了資金使用效率。

(3) 加強工程項目過程中流動資金管理審核工作，提高資金效率。及時掌握項目部債權(quán)債務(wù)的真實情況，防止項目資金被侵吞和挪用。

2. 4 從經(jīng)營理念上，瞄準(zhǔn)目標(biāo)市場、找準(zhǔn)市場定位，強化全員參與的成本管理意識

資金管理的范疇涉及企業(yè)管理的方方面面。在經(jīng)營理念上，企業(yè)必須細(xì)分市場，找準(zhǔn)自己的市場定位，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，從源頭加強控制，科學(xué)合理地篩選投標(biāo)項目，而不是不分良莠、有項目就跟蹤、見標(biāo)就投。制度建設(shè)上要樹立財務(wù)風(fēng)險觀念，企業(yè)要建立合同評審制度；勞務(wù)分包、大宗材料招投標(biāo)制度、以及定期召開成本分析會等制度維護(hù)企業(yè)利益。另一方面要從支出上加強控制,中標(biāo)的項目必須強化全員全方位的成本控制，推行項目部責(zé)任承包制，量化考核各種承包指標(biāo)完成情況，消滅虧損項目。配合以上各項措施走精細(xì)化管理的路子。

篇10

關(guān)鍵字:國有施工企業(yè)集團;資金集中管理

一、企業(yè)集團資金集中管理概述

企業(yè)集團資金集中管理是集團母公司出于維護(hù)自身資金權(quán)益的考慮,在集團戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下,依靠資本紐帶、產(chǎn)業(yè)紐帶或經(jīng)營契約,通過控制或參與成員企業(yè)的資金經(jīng)營和決策過程,達(dá)到聚集資金資源,實現(xiàn)資金安全與資金增值目標(biāo)的管理方法。企業(yè)集團資金集中管理是集團配置“權(quán)”和“利”的一種策略,即資金的籌集、運用、分配等管理活動在集中與分散之間的選擇。從內(nèi)容上講,企業(yè)集團資金集中管理權(quán)包括:結(jié)算管理權(quán)、籌資管理權(quán)、信貸管理權(quán)等?？梢?企業(yè)集團資金集中管理實際上是圍繞著集團戰(zhàn)略目標(biāo),在充分考慮集團資金集中管理環(huán)境的基礎(chǔ)上,根據(jù)資金集中管理活動與集團戰(zhàn)略目標(biāo)的相關(guān)性大小,將不同層次的資金集中管理權(quán)在母公司與成員企業(yè)之間進(jìn)行合理分配和動態(tài)調(diào)整的權(quán)變過程。

在實踐中,企業(yè)集團資金集中管理已有不少積極地探索,例如上海汽車集團、新華人壽保險公司、武漢鋼鐵集團等,并且基本上也歸納出了企業(yè)集團資金集中管理的幾個模式,主要包括:

(一)統(tǒng)收統(tǒng)支模式

在該模式下,企業(yè)集團的一切現(xiàn)金收付活動都集中在集團總部的財務(wù)部門,各分支機構(gòu)或子公司不單獨設(shè)立賬號,一切現(xiàn)金支出都通過財務(wù)部門付出,現(xiàn)金收支的批準(zhǔn)權(quán)高度集中在經(jīng)營者,或者經(jīng)營者授權(quán)的代表手中。資金集中管理的這種模式有助于企業(yè)實現(xiàn)全面收支平衡,提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率,減少資金的沉淀,控制現(xiàn)金的流出;但不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性,影響各層次經(jīng)營的靈活性,以致降低集團經(jīng)營活動和財務(wù)活動的效率。

(二)備用金模式

在備用金模式下,集團總部按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機構(gòu)和子公司一定數(shù)額的備用金,而等到各分支機構(gòu)或子公司備用金支出后,持有關(guān)憑證到集團總部財務(wù)部門報銷以補足備用金。在該模式下,各分支機構(gòu)或子公司盡管有了一定的現(xiàn)金經(jīng)營權(quán),但其仍不能獨立設(shè)置財務(wù)部門,現(xiàn)金收入也必須集中到集團總部,其積極性也會受到一定程度的影響。

(三)結(jié)算中心模式

結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)立的,辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)。它通常設(shè)立于財務(wù)部門內(nèi),是一個獨立運行的職能機構(gòu)。結(jié)算中心為集團成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算,以降低資金成本,提高資金使用效益的機構(gòu),其性質(zhì)有些類似內(nèi)部銀行,主要著眼于為企業(yè)集團的整體和長遠(yuǎn)利益服務(wù)。客觀的講,結(jié)算中心模式是一種比較科學(xué)、合理的資金集中管理模式,但在實踐中,企業(yè)集團往往苦于不知如何定位結(jié)算中心而滋生了很多問題。

(四)內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行是將商業(yè)銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu),主要職責(zé)是進(jìn)行企業(yè)或集團內(nèi)部日常的往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌。內(nèi)部銀行是對前面所述的結(jié)算中心的一種科學(xué)定位,它拓展了結(jié)算中心的職能,并實現(xiàn)了內(nèi)部往來的定價機制,大大提高了各分支機構(gòu)或子公司的積極性。

(五)財務(wù)公司模式

財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。其經(jīng)營范圍除抵押放款以外,還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。在我國,財務(wù)公司大多是在集團公司發(fā)展到一定水平后,由人民銀行批準(zhǔn),作為集團公司的子公司而設(shè)立的,所以,它還擔(dān)負(fù)著集團公司的理財任務(wù)。在該模式下,集團設(shè)立財務(wù)公司是把一種完全市場化的企業(yè)與企業(yè)或銀企關(guān)系引入到集團資金管理中,使得集團各子公司具有完全獨立的財權(quán),可以自行經(jīng)營自身的現(xiàn)金,對現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)。此外,財務(wù)公司對集團各子公司進(jìn)行專門約束,而且這種約束是建立在各自具有獨立的經(jīng)濟利益基礎(chǔ)上的,因此,該模式在實現(xiàn)資金管控的同時,對各分支機構(gòu)或子公司的經(jīng)營積極性影響甚微。

二、國有施工企業(yè)集團資金管理存在的問題

目前,國內(nèi)施工行業(yè)亦屬資金密集型行業(yè),加強資金管理對于施工企業(yè)廣泛開展業(yè)務(wù)、提高其競爭力而言顯得格外重要,尤其是對于國有施工企業(yè)集團。國有施工企業(yè)集團的資金管理有著與其他企業(yè)相同的一面,但是也有很多獨有的特征,如施工地點具有流動性,并且?guī)缀醣椴既珖酥寥?、產(chǎn)品具有專一性,建造周期長等。當(dāng)前,對于國有施工企業(yè)集團,隨著施工項目單體合同量的不斷增大,單項工程動輒上億元甚至幾十億元,大量的資金停留在工程施工當(dāng)?shù)?企業(yè)集團賬戶資金往往寥寥無幾,巨額的資金被分散在全國各地成百上千個銀行賬戶上,資金較為分散。歸納起來,國有施工企業(yè)集團資金管理存在的問題如下:

(一)集團內(nèi)部資金整合不夠,浪費嚴(yán)重

國有施工企業(yè)集團由于其生產(chǎn)組織形式的特點,從總公司到二級、三級子公司再到分公司、項目,形成了管理級次及管理鏈條較長的組織結(jié)構(gòu),在這個組織體系中,效益好、資金周轉(zhuǎn)快的下屬實體(子公司或分公司)往往有大量的經(jīng)常性存款,而資金投入量大的其他實體卻資金匾乏,不得不向銀行大量舉貸。這樣一方面集約力度差。各實體分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系,導(dǎo)致財務(wù)費用和資金成本的增加,另外多頭開戶對于銀行來說難以形成支柱力量,也就難以獲得金融部門的有利支持。另一方面資金浪費嚴(yán)重。下屬各實體利用經(jīng)營自,可以較方便地挪用拆借本實體內(nèi)部的閑置資金,從而極可能造成資金管理上的失控。另外,主要領(lǐng)導(dǎo)消費的制約監(jiān)督機制不健全,一些財會人員由于地位的依附性,在單位領(lǐng)導(dǎo)有違紀(jì)行為時,不敢管或不能管,致使一些基層單位的費用開支失控,削奪了財務(wù)部門的監(jiān)督職能。

(二)信息失真,導(dǎo)致集團總部管理乏力

國有施工企業(yè)集團由于受權(quán)力下放和粗放型管理的影響,在財務(wù)管理上過度分權(quán)形成了各自為政,母公司監(jiān)控不力。加之受內(nèi)部人控制的影響,會計核算不準(zhǔn),報表不真實,有時合并的會計報表掩蓋了子公司的實際經(jīng)營狀況,賬物不符、造假賬問題突出,相當(dāng)多的企業(yè)集團資金的流向和控制脫節(jié),母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況,資金管理有章無序,體外循環(huán)嚴(yán)重。事前控制乏力,事后審計監(jiān)督走過場,財務(wù)風(fēng)險極大。一方面,企業(yè)集團下屬的分支機構(gòu)或子公司都有自己的銀行賬戶,資金的支配權(quán)獨立,物資供應(yīng)盲目采購,質(zhì)次價高,生產(chǎn)管理只求產(chǎn)量,各種消耗和浪費嚴(yán)重,基層企業(yè)由于沒有遠(yuǎn)期意識,花費不量入為出,超計劃支出較大,購置資產(chǎn)設(shè)備,基建項目多頭開上,占用了大量生產(chǎn)流動資金,反而成了企業(yè)的新包袱;另一方面,上級機構(gòu)管理費上繳成為難題,往往要等下屬分支機構(gòu)或子公司使用完畢了才勉強上繳,資金難以形成合力承接需要墊資施工的工程項目,嚴(yán)重影響到企業(yè)集團整體發(fā)展。

(三)資金管理制度不完善,執(zhí)行力不強

目前,國有施工企業(yè)集團雖然有了預(yù)算制度,但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),隨意更改,使預(yù)算成為擺設(shè)。即使有預(yù)算,要不有的預(yù)算不切實際,指標(biāo)不科學(xué),缺乏嚴(yán)密的計量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù),成本費用約束軟弱,應(yīng)攤不攤,該提不提,盈虧不實;要不沒有以工程施工項目為單元細(xì)化管理,對工程項目資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制,隨意性大,使用混亂,占用不盡合理。這樣使得資金管理制度形同虛設(shè),執(zhí)行力不強。

三、加強國有施工企業(yè)集團資金集中管理的策略

結(jié)合國有施工企業(yè)集團資金集中管理存在的問題,筆者認(rèn)為,加強其資金集中管理勢在必行,在具體設(shè)計中應(yīng)當(dāng)重點把握以下要點。

第一,建立健全相關(guān)資金管理制度,樹立資金集中管理意識。建立資金管理中心制度,嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán),保證資金管理的集中統(tǒng)一,企業(yè)通過建立資金管理中心,實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。充分發(fā)揮資金管理中心匯集內(nèi)部資金的作用,并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴(yán)密監(jiān)管之下,減少銀行風(fēng)險,營造了新型的銀企關(guān)系。此外,還要加強現(xiàn)金流量分析預(yù)測,嚴(yán)格控制現(xiàn)金流人和流出,保證支付能力和償債能力。企業(yè)集團要將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口。對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金

流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。確立以現(xiàn)金流量為中心,以資金監(jiān)控為重點的資金管理指導(dǎo)思想,建立科學(xué)的資金管理機制,通過對現(xiàn)金流量的預(yù)測分析和抓住現(xiàn)金流量的關(guān)鍵點,在保證支付能力的前提下,實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡,確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量。

第二,探索與資金集中管理制度相配套的措施,確保資金的安全和完整。這里首先要推行全面預(yù)算管理,嚴(yán)格控制事前、事中資金支出,保證資金的有序流動。建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。將預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算,由對主業(yè)申報的資金需求量預(yù)算擴大到包括資金收入預(yù)算、多種經(jīng)營、二級核算單位機構(gòu)費用預(yù)算在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法,預(yù)算一經(jīng)確定,即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),不得隨意更改。在此基礎(chǔ)上,積極開展內(nèi)部審計,強化事前預(yù)防和事中控制,保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。此外,事業(yè)單位推行的“會計委派制”,即實現(xiàn)一級對一級負(fù)責(zé)的有效監(jiān)督機制也是加強資金集中管理的一個有益的探索,其實施要點包括:在集團總部建立財務(wù)中心,負(fù)責(zé)對所有分支機構(gòu)或子公司的財務(wù)以及相應(yīng)機構(gòu)進(jìn)行管理;財務(wù)中心委派相關(guān)人員到各下屬實體,對下屬實體重大財務(wù)事項實施監(jiān)督,確保會計信息真實,防止國有資產(chǎn)流失。同時,確保集團內(nèi)部統(tǒng)一的財務(wù)政策的有效運行,有利于資金管理和運用。

第三,推行先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)(MIS),實現(xiàn)高效率的信息化管理。資金集中管理的重要前提條件是信息化手段的出現(xiàn),因此,加強企業(yè)集團的資金管理,應(yīng)全面實現(xiàn)會計電算化,達(dá)到財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求,即在統(tǒng)一的信息平臺下通過統(tǒng)一的業(yè)務(wù)編碼進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督和管理。實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與采購、倉儲、生產(chǎn)、工程款回收、管理機構(gòu)消耗等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享,通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng),使企業(yè)可隨時匯集財務(wù)會計信息,查詢下屬實體的資金流,保障財務(wù)會計信息傳遞的效率和質(zhì)量,提高管理決策的水平。

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