導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)公司內(nèi)部培訓(xùn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)公司；內(nèi)部審計(jì)；問題；措施

財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)對資金結(jié)算、調(diào)度和運(yùn)作的系統(tǒng)化管理，更好地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，最大限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價(jià)值增值作用。為保障財(cái)務(wù)公司的平穩(wěn)健康運(yùn)營，內(nèi)審工作就顯得尤為重要。

一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

1.財(cái)務(wù)公司產(chǎn)融集合的發(fā)展趨勢凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要性

未來財(cái)務(wù)公司發(fā)展的大方向是產(chǎn)融結(jié)合，如何能夠?qū)①Y金發(fā)揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財(cái)務(wù)公司未來轉(zhuǎn)型過程中最需要破解的命題。同時(shí)，在轉(zhuǎn)型的過程中財(cái)務(wù)公司將面臨著各種各樣風(fēng)險(xiǎn)，這就要求財(cái)務(wù)公司提升風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平，加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識。內(nèi)部審計(jì)可以通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程，協(xié)助財(cái)務(wù)公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)公司金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)特點(diǎn)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的重要性

財(cái)務(wù)公司一方面需符合企業(yè)集團(tuán)對其資金管理的內(nèi)在要求；另一方面又要與金融市場對接，這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面和業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)上有多層要求。目前內(nèi)部審計(jì)范圍延伸到了風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)將更多地參與到面向未來的規(guī)劃和決策工作中，必將在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)防范、組織戰(zhàn)略方面發(fā)揮越來越重要作用。

3.財(cái)務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計(jì)的重要性

財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)發(fā)展中的產(chǎn)物，既有自身的盈利要求，也要符合集團(tuán)總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團(tuán)各成員單位提供比銀行等其他類型金融機(jī)構(gòu)更符合行業(yè)特點(diǎn)的金融服務(wù)，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的提前下，追求企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化和為集團(tuán)主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù)，往往成為財(cái)務(wù)公司的主要目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是服務(wù)于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)增加價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

建立內(nèi)部審計(jì)制度，及時(shí)掌握國家政策動(dòng)向，貫徹落實(shí)外部監(jiān)管單位及集團(tuán)公司有關(guān)制度要求，執(zhí)行各級主管部門管理規(guī)定，為公司強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理提供制度保障。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)制度。

2.實(shí)施現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)

每年12月底前制定下一年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃。根據(jù)檢查內(nèi)容組織審計(jì)組，審定審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知，聽取情況匯報(bào)，確定任務(wù)分工，開展現(xiàn)場審計(jì)；審核非現(xiàn)場審計(jì)數(shù)據(jù)及分析材料，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)異常及指標(biāo)重大變化情況，保證數(shù)據(jù)上報(bào)無誤，分析準(zhǔn)確，開展非現(xiàn)場審計(jì)；根據(jù)集團(tuán)年度計(jì)劃和公司年度工作安排，進(jìn)行某項(xiàng)或者幾項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)。

3.配合外部單位對公司的審計(jì)工作及接受指導(dǎo)

財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)公司一分子，需要接受來自母公司的內(nèi)外部審計(jì)及外部監(jiān)管單位審計(jì)，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)部門需要配合外部單位開展現(xiàn)場檢查工作中的資料收集、意見溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實(shí)報(bào)告。同時(shí)，還需符合中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求，不間斷的報(bào)送各類報(bào)表和報(bào)告。

4.組織并完成年度內(nèi)部審計(jì)通報(bào)及工作總結(jié)

根據(jù)當(dāng)年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項(xiàng)審計(jì)情況，歸納總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，形成年度內(nèi)部審計(jì)通報(bào)。內(nèi)部審計(jì)通報(bào)要全面、客觀、準(zhǔn)確，針對性強(qiáng)，匯報(bào)及時(shí)。根據(jù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃完成情況，形成年度工作總結(jié)，年度工作總結(jié)，應(yīng)全面、客觀，尋找差距和不足，促進(jìn)下年度工作的有效開展。

三、當(dāng)前財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作中面臨的主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差，人員地位不明確

目前，有的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的內(nèi)部審計(jì)部門雖是獨(dú)立的部門，但與其他部門機(jī)構(gòu)平行，很少的內(nèi)部審計(jì)部門由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。在有分支公司的財(cái)務(wù)公司，分公司內(nèi)控審計(jì)受上級對口部門和分公司領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo)；分公司內(nèi)審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關(guān)系集中在分公司管理，這種被“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的身份，嚴(yán)重制約問題上報(bào)的及時(shí)性、真實(shí)性和全面性。

2.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保證

由于集團(tuán)公司的招聘政策影響，內(nèi)部審計(jì)人員來源主要是從集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)招聘或者直接招聘的大學(xué)畢業(yè)生，有工作經(jīng)驗(yàn)的員工之前多數(shù)從事會(huì)計(jì)工作或者相關(guān)工作，沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與金融機(jī)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識。同時(shí)，內(nèi)審人員的任用可能由領(lǐng)導(dǎo)直接指定人員，沒有經(jīng)過專業(yè)方面的考核和人員選拔，上崗前也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，所以存在內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不能得到保證。

3.內(nèi)部審計(jì)制度不完善

目前，內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)相對滯后，很多內(nèi)部審計(jì)制度的建立是依托集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)要求而建立，審計(jì)缺乏甄別標(biāo)準(zhǔn)和支撐力。雖然財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)操作性和內(nèi)部管理性規(guī)章較多，但涉及內(nèi)部審計(jì)方面具體操作制度較少。內(nèi)部審計(jì)部門缺乏充分的、強(qiáng)有力的審計(jì)制度規(guī)范，會(huì)出現(xiàn)總部及各分公司審計(jì)強(qiáng)度不一、處罰沒有依據(jù)，影響了監(jiān)管的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和效力性。

4.內(nèi)部審計(jì)手段有待改進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)的方式、方法靜態(tài)化，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)對動(dòng)態(tài)發(fā)展的要求。在審計(jì)環(huán)節(jié)上，重對操作人員的監(jiān)管，輕對決策、管理人員的監(jiān)管；重事后監(jiān)管，輕事前監(jiān)管。此外沒有建立現(xiàn)代化集中化的非現(xiàn)場審計(jì)信息手段，在非現(xiàn)場審計(jì)和監(jiān)管中，不能運(yùn)用電子網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)，數(shù)據(jù)化的監(jiān)測指標(biāo)體系進(jìn)行日常的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)測和鑒別。

5.內(nèi)部審計(jì)人員工作績效沒有獨(dú)立的的考核程序

財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的開展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)計(jì)劃是否符合公司年度規(guī)劃，是否包括所有應(yīng)該審計(jì)的內(nèi)容，總部和分公司沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系。同時(shí)因?yàn)閷徲?jì)人員地位的不獨(dú)立，審計(jì)人員工作業(yè)績考核也按照平行部門或者部門其他人員（審計(jì)兼職人員）工作業(yè)績一并考核，審計(jì)人員年終考核很多由領(lǐng)導(dǎo)打分或者員工打分來決定，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。

四、做好財(cái)務(wù)公司內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.重新設(shè)計(jì)審計(jì)組織體系，保證審計(jì)高度的權(quán)威性和獨(dú)立性

分公司審計(jì)部門及人員由總部直管，可以實(shí)現(xiàn)集中作業(yè)，人事、勞資等關(guān)系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關(guān)系，將分公司的審計(jì)部門作為總部的派出機(jī)構(gòu)，代表總部實(shí)施監(jiān)督職能；總部在董事會(huì)下成立審計(jì)委員會(huì)，從經(jīng)營管理的職能機(jī)構(gòu)中分離出來，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，負(fù)責(zé)對橫向職能的經(jīng)營活動(dòng)及其成員行為的審計(jì)，并直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)。

2.著手培養(yǎng)和選用高素質(zhì)人才

首先，審計(jì)工作應(yīng)對人員配備實(shí)現(xiàn)公開選拔、其編制、調(diào)配、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、待遇等實(shí)行統(tǒng)一管理；其次，要對后備審計(jì)人員進(jìn)行有意識的人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)，啟動(dòng)公司的崗位流動(dòng)制度，使得選的審計(jì)人員是在財(cái)務(wù)公司核心部門從事過的工作人員，對核心業(yè)務(wù)有著深刻的了解；再次，要加大對審計(jì)人員的培訓(xùn)投入，建立審計(jì)人員上崗之前培訓(xùn)和上崗之后的定期培訓(xùn)制度，適時(shí)調(diào)整和補(bǔ)充監(jiān)管人員的知識結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其檢查分析能力。最后，要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，注重工作的原則性和靈活性相結(jié)合。

3.實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化分工

一是組建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析專家團(tuán)隊(duì)，主要研究和建立、優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和相應(yīng)的參數(shù)體系，分析出公司一定時(shí)期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、趨勢，指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)，把握審計(jì)重點(diǎn)和方向；二是按照業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度、資金風(fēng)險(xiǎn)程度、涉及制度范圍等因素將審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，同時(shí)按照業(yè)務(wù)能力大小將全體審計(jì)人員進(jìn)行對應(yīng)的等級分類，由不同級別的審計(jì)人員分別完成相應(yīng)的審計(jì)作業(yè)，實(shí)現(xiàn)分層審計(jì)；三是對風(fēng)險(xiǎn)程度較小的常規(guī)性審計(jì)從審計(jì)中分離出來，所謂常規(guī)性審計(jì)就是審計(jì)所依據(jù)的制度或者操作規(guī)程明確，通過票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規(guī)范性，逐步實(shí)現(xiàn)區(qū)域性集中內(nèi)部審計(jì)。

4.加快內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化建設(shè)

實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息處理系統(tǒng)對大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，使非現(xiàn)場監(jiān)管更好的利用起來，來提高審計(jì)工作的實(shí)效性和針對性。合理的利用非現(xiàn)場監(jiān)管的相關(guān)指標(biāo)，形成非現(xiàn)場監(jiān)管分析，揭示公司管理各個(gè)方面的內(nèi)在聯(lián)系，可以為控制風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現(xiàn)場審計(jì)的深度，增強(qiáng)針對性，從而提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

5.健全對審計(jì)人員的考核約束機(jī)制

審計(jì)人員的考核約束機(jī)制應(yīng)包括審計(jì)人員的道德規(guī)范、審計(jì)人員的素質(zhì)要求、具體的行為準(zhǔn)則等。在具體的規(guī)范和要求上可以采用定性和定量相結(jié)合，自查與抽查、互查相配合；在執(zhí)行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標(biāo)體系，制定約束評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善考核反饋和申述機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣學(xué)琴.進(jìn)一步完善商業(yè)銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期

篇2

財(cái)務(wù)公司是大型企業(yè)集團(tuán)投資成立、為本集團(tuán)公司提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，依法具有融資、投資和中介服務(wù)功能。財(cái)務(wù)公司在我國發(fā)展已經(jīng)有20年的發(fā)展歷史，從1987年第一家財(cái)務(wù)公司東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司成立到現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為上百家財(cái)務(wù)公司。在發(fā)展和運(yùn)營中取得了可喜的成績。但也存在不少問題，主要問題是：

（一）資金的規(guī)模小、來源少，制約了財(cái)務(wù)公司的發(fā)展和運(yùn)營

財(cái)務(wù)公司的資金，主要來源于集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)單位的長期、短期存款和委托存款，資金來源渠道比較少，而且資金規(guī)模偏小，多數(shù)財(cái)務(wù)公司注冊資金只有幾億元。于是財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營活動(dòng)必然受到集團(tuán)公司的行政干預(yù)；由于資金規(guī)模比較小，金融職能有限、運(yùn)營能力比較低，業(yè)務(wù)量少，收益必然比較少。

同時(shí)，還存在著利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，使財(cái)務(wù)公司運(yùn)營的發(fā)展受到限制。

（二）管理模式的不足影響了財(cái)務(wù)決策的制定

主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面是集團(tuán)公司內(nèi)部各個(gè)分公司從自身的利益出發(fā)，隱瞞貨幣資金的存量，將分公司的現(xiàn)金存入財(cái)務(wù)公司以外的其他金融機(jī)構(gòu)，以獲取高額利息。從而削弱了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營能力和資金監(jiān)督管理能力；另一方面是央行對財(cái)務(wù)公司在經(jīng)營的地域和項(xiàng)目上都控制得比較嚴(yán)格，比如在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的限制就很嚴(yán)，使財(cái)務(wù)公司無力對跨地域的資金進(jìn)行運(yùn)作，因而，對外營施工項(xiàng)目的資金缺乏監(jiān)督和管理，影響了財(cái)務(wù)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策。在這方面我們和國際還沒有完全接軌，管理模式比較落后。

（三）產(chǎn)品同質(zhì)化及金融產(chǎn)品的短缺給財(cái)務(wù)公司的盈利帶來了極大地壓力

財(cái)務(wù)公司與各個(gè)大的金融機(jī)構(gòu)相比，其產(chǎn)品無非是對集團(tuán)公司內(nèi)部的結(jié)算、存款、貸款等服務(wù)，這些業(yè)務(wù)范圍與各大金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍具有同質(zhì)化特點(diǎn)，缺乏創(chuàng)新性和競爭力。各個(gè)大的金融機(jī)構(gòu)將政策的優(yōu)惠措施發(fā)揮到了極致，所以，財(cái)務(wù)公司在產(chǎn)品開發(fā)方面幾乎沒有任何優(yōu)勢，這樣一來更加限制了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)作規(guī)模，財(cái)務(wù)公司如果靠提高存款利率、降低貸款利率來維持運(yùn)營規(guī)模，必然會(huì)使財(cái)務(wù)公司自身的成本加大，盈利空間變小。

（四）財(cái)務(wù)公司的人員素質(zhì)比較差，難以對集團(tuán)公司的資本運(yùn)營做出卓越貢獻(xiàn)

由于財(cái)務(wù)公司的人員大多數(shù)是從會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)入的，對理財(cái)規(guī)劃比較陌生，而且服務(wù)意識和營銷理念比較落后。另外，人員受教育水平也不高。根據(jù)網(wǎng)上的資料計(jì)算，具備研究生學(xué)歷的人員占全部人員比例的6%，具備高級職稱的人員也只有4%，所以，這樣一支業(yè)務(wù)隊(duì)伍很難為集團(tuán)公司的資本運(yùn)營做出卓越的貢獻(xiàn)。而在這方面商業(yè)銀行和國際財(cái)務(wù)公司則正在卓越地開展運(yùn)營工作。

由于以上種種原因，財(cái)務(wù)公司的違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。比如中國第一家被摘牌的財(cái)務(wù)公司——華誠財(cái)務(wù)公司就是因?yàn)榭癯捶康禺a(chǎn)、高額攬存款、高額拆借、盲目投資、高利放貸款等走上不歸路的。其虧損已經(jīng)超過注冊資本的30%，連續(xù)三年超過10%了。

二、搞好財(cái)務(wù)公司運(yùn)營的基本對策

（一）我國財(cái)務(wù)公司的管理制度和管理模式應(yīng)該借鑒國際的經(jīng)驗(yàn)

應(yīng)該和國際接軌給財(cái)務(wù)公司更大的經(jīng)營自，在籌集資金和投資方面要允許財(cái)務(wù)公司進(jìn)行良性的“多種經(jīng)營”。比如辦理成員單位和社會(huì)其他單位的財(cái)務(wù)融資顧問、咨詢業(yè)務(wù)；保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；貸款和融資租賃；發(fā)行企業(yè)債券；同業(yè)拆借等。另外要加強(qiáng)“行業(yè)自律意識”，加強(qiáng)中央銀行的監(jiān)督和管理，把違法苗頭消滅在萌芽中。

（二）要協(xié)調(diào)好以下兩個(gè)關(guān)系

1.集團(tuán)公司和財(cái)務(wù)公司的關(guān)系。集團(tuán)公司要重視、支持財(cái)務(wù)公司的發(fā)展，給財(cái)務(wù)公司一定的自利；財(cái)務(wù)公司要關(guān)注集團(tuán)公司的整體利益，依托于集團(tuán)也要服務(wù)于集團(tuán)。以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化為理財(cái)目標(biāo)，要堅(jiān)持運(yùn)營資金的流動(dòng)性、安全性和效益性原則。

2.監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。財(cái)務(wù)公司要既為各個(gè)成員單位服務(wù)，又要監(jiān)督成員單位執(zhí)行集團(tuán)公司和國家的法律法規(guī)的情況。

（三）堅(jiān)持四項(xiàng)基本功能

這基本功能是結(jié)算功能、融資功能、資本運(yùn)作功能和咨詢服務(wù)功能。在這方面，一拖福賽特集團(tuán)公司做的比較好，在2006年為企業(yè)融資6億元，收效很大。要發(fā)揮好這個(gè)功能，企業(yè)必須有一套科學(xué)嚴(yán)密的規(guī)章制度，要用制度保證各個(gè)成員單位以大局利益為重。便于企業(yè)整體資金的運(yùn)作。

（四）財(cái)務(wù)公司應(yīng)該在國家法律允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行新產(chǎn)品新服務(wù)項(xiàng)目的開發(fā)

新的服務(wù)和產(chǎn)品要有突出的特點(diǎn)，要具有創(chuàng)新性。比如可以開展社會(huì)上其他企業(yè)和個(gè)人理財(cái)咨詢業(yè)務(wù)等。

（五）要借助行業(yè)協(xié)會(huì)的力量大力提高財(cái)務(wù)公司員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德

古人云：概有非常之功，必得非常之人。21世紀(jì)的金融業(yè)是以知識為基礎(chǔ)的高附加值產(chǎn)業(yè)，財(cái)務(wù)公司要想在未來的競爭中占據(jù)主要地位，必須造就一支高素質(zhì)、高水平的金融員工隊(duì)伍。人才是企業(yè)的無形資產(chǎn)，是競爭力的關(guān)鍵因素，所以，財(cái)務(wù)公司應(yīng)該：

1.要加大人員培訓(xùn)力度，分批選派知識面廣、年輕有為的員工進(jìn)行二次學(xué)習(xí)深造，建立良好的激勵(lì)和教育培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)一批懂金融專業(yè)知識、計(jì)算機(jī)技術(shù)和國際金融法規(guī)及國際慣例、熟練運(yùn)用外語的復(fù)合型人才；

2.還要加大人事改革力度，把那些政治思想過硬、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、懂經(jīng)營和管理的同志盡快提拔上來，真正實(shí)現(xiàn)“干部能上能下、工資能高能低、人員能進(jìn)能出”的動(dòng)態(tài)用人模式；

3.要加大人才引進(jìn)力度，對一些亟需緊缺的專業(yè)人才，提供優(yōu)惠的待遇將他們吸引過來，以達(dá)到不斷補(bǔ)充新鮮血液、增強(qiáng)競爭活力的目的；

4.要加大人才開發(fā)力度，緊緊圍繞人力資源開發(fā)與有效配置這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全人才的規(guī)劃、培訓(xùn)、考核、成長、獎(jiǎng)懲機(jī)制。只有這樣，在未來的人才競爭中財(cái)務(wù)公司才能立于不敗之地。

（六）完善財(cái)務(wù)公司基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

伴隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)尤其是計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，金融業(yè)正面臨一場深刻的變革，日益呈現(xiàn)出服務(wù)電子化、管理數(shù)字化、業(yè)務(wù)流程無紙化的發(fā)展趨勢，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)引起了銀行業(yè)經(jīng)營手段與方式的根本性改變，成為銀行在未來競爭中搶占制高點(diǎn)的關(guān)鍵。目前財(cái)務(wù)公司電子化建設(shè)不僅與國內(nèi)其他金融機(jī)構(gòu)的差距明顯，更談不上與國外同行相比，而且各財(cái)務(wù)公司基本上自成一體，相互間的差別甚大。對此，各財(cái)務(wù)公司要高度重視自身的電子化建設(shè)，這是在未來競爭中處于不敗之地的必經(jīng)之路。因?yàn)樗饶軜O大地提高服務(wù)質(zhì)量，提升服務(wù)水平，還可有效地降低經(jīng)營成本。據(jù)有關(guān)專家測算，目前網(wǎng)絡(luò)銀行的交易成本只是傳統(tǒng)交易成本的三分之一，而且交易速度和準(zhǔn)確性大為提高。另外，隨著金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，一些新興金融業(yè)務(wù)必須以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)作為支撐才能實(shí)現(xiàn)高附加值的業(yè)務(wù)所占比例的上升，從而提升財(cái)務(wù)公司的盈利能力。

（七）努力提高財(cái)務(wù)公司綜合經(jīng)營實(shí)力

打鐵還在自身硬，競爭的實(shí)質(zhì)實(shí)際上就是各自實(shí)力的較量。盡快壯大財(cái)務(wù)公司經(jīng)營實(shí)力迫在眉睫，其主要工作有兩方面：

1.積極推行財(cái)務(wù)公司間重組聯(lián)合，尤其是一些由國家部委改制成的行業(yè)性集團(tuán)公司如電力、石油石化、航空航天等內(nèi)部財(cái)務(wù)公司的合并重組勢在必行，以適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展和行業(yè)體制改革的需要；

篇3

一、我國財(cái)務(wù)公司的發(fā)展優(yōu)勢與面臨的問題

（一）我國財(cái)務(wù)公司的發(fā)展優(yōu)勢

從目前來看，設(shè)立財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)多為規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)以及國有企業(yè)集團(tuán)，如中石油、中石化、寶鋼等大型集團(tuán)，從資金來源、業(yè)務(wù)支持等方面來看企業(yè)集團(tuán)是最好的監(jiān)護(hù)人，以所屬企業(yè)集團(tuán)雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)做后盾，是財(cái)務(wù)公司發(fā)展的一大優(yōu)勢。

在我國財(cái)務(wù)公司一般由集團(tuán)投入資金設(shè)立，集團(tuán)是絕對的控股股東，目前財(cái)務(wù)公司處于發(fā)展壯大時(shí)期，它的發(fā)展以企業(yè)集團(tuán)為依托，發(fā)揮著加強(qiáng)資金集中管理、提高資金使用效率與節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要功能，在具體的業(yè)務(wù)開展過程中獲得了企業(yè)集團(tuán)的大力支持，發(fā)展優(yōu)勢顯著，這從集團(tuán)通常將結(jié)算中心設(shè)在財(cái)務(wù)公司、而且成員企業(yè)也多在財(cái)務(wù)公司開戶等可以看出。這些都是財(cái)務(wù)公司存在與發(fā)展的優(yōu)勢。

（二）財(cái)務(wù)公司發(fā)展中存在的問題

1、經(jīng)營管理理念與各種能力有待提升。我國第一家財(cái)務(wù)公司在1987年才成立，財(cái)務(wù)公司在我國的發(fā)展才經(jīng)歷了20多年，而早在1878年美國第一家財(cái)務(wù)公司HouseholdFinance就開始從事分期付款業(yè)務(wù)的辦理。因此，財(cái)務(wù)公司在我國起步較晚，歷史經(jīng)驗(yàn)不足。此外，現(xiàn)行很多指導(dǎo)意見都借鑒了國外的經(jīng)驗(yàn)，但是任何經(jīng)驗(yàn)的消化與本土化都需要時(shí)間，在現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)公司不可避免的面臨經(jīng)營管理理念需要改進(jìn)、創(chuàng)新能力需要提升等問題。

2、員工結(jié)構(gòu)有待調(diào)整和完善。由于財(cái)務(wù)公司基本是由集團(tuán)投資設(shè)立的，因此內(nèi)部員工多是從集團(tuán)財(cái)務(wù)部等部門直接調(diào)派過來，財(cái)務(wù)公司通過獨(dú)立外部招聘選拔的員工有限。財(cái)務(wù)公司的員工多來源于集團(tuán)公司，有利于發(fā)揮其熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，因而有助于開展具體業(yè)務(wù)，但是必須注意到這部分員工往往非專業(yè)的金融人員，對一些專業(yè)的金融業(yè)務(wù)并不熟悉?？傮w來講，財(cái)務(wù)公司內(nèi)部缺乏專業(yè)的金融人才，而且業(yè)務(wù)素質(zhì)也參差不齊，具體的財(cái)務(wù)咨詢、融資租賃等業(yè)務(wù)的開展均可能會(huì)受到限制。這也是財(cái)務(wù)公司發(fā)展的一個(gè)制約因素，不論是員工結(jié)構(gòu)上還是專業(yè)能力上都有待調(diào)整和提高。

3、各種支持技術(shù)有待提高。與銀行等專業(yè)金融機(jī)構(gòu)相比，財(cái)務(wù)公司在金融技術(shù)手段等方面有待提高，如結(jié)算手段落后，同城結(jié)算、銀聯(lián)清算等可利用的結(jié)算手段的使用受到限制，需要依托銀行辦理，有些財(cái)務(wù)公司因某些原因不能充分利用大型集中數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)輔助辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如有些公司未實(shí)施ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）及CRM（客戶關(guān)系管理）等大型信息系統(tǒng)。

4、資金來源有待擴(kuò)展。財(cái)務(wù)公司資金來源比較單一，以吸收成員單位的各類存款為主要來源，僅有少數(shù)公司采取了同業(yè)拆借方式，很少利用發(fā)行公司債券等外部籌資方式，資金來源往往局限于集團(tuán)內(nèi)部，渠道狹窄。

同時(shí)注意到，財(cái)務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，控股股東基本就是集團(tuán)公司（控股比例多為80%左右），這種單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司的工作缺乏集團(tuán)外部的監(jiān)督，這在一定程度上會(huì)降低其工作積極性與創(chuàng)新性。

二、關(guān)于財(cái)務(wù)公司未來發(fā)展策略的建議

財(cái)務(wù)公司的發(fā)展受到外部各種宏觀環(huán)境因素的影響，也受到公司內(nèi)部經(jīng)營理念、員工素質(zhì)等因素的限制。文章認(rèn)為，在現(xiàn)行環(huán)境中，財(cái)務(wù)公司基本發(fā)展策略的總體方向是：一要關(guān)注宏觀環(huán)境的新趨勢，根據(jù)政策的變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營方式。二要繼續(xù)植根于企業(yè)集團(tuán)。根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況做出業(yè)務(wù)調(diào)整，堅(jiān)持以“為集團(tuán)服務(wù)”為核心經(jīng)營宗旨和經(jīng)營特色的原則，在此基礎(chǔ)上保持獨(dú)立存在性，如發(fā)展集團(tuán)產(chǎn)品消費(fèi)貸款以及成為成員企業(yè)投資咨詢顧問等。三要提高財(cái)務(wù)公司自身實(shí)力，整合員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，抓住重點(diǎn)業(yè)務(wù)不放松，必須大力發(fā)展成員企業(yè)的存貸款等主要業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)可以與其他金融機(jī)構(gòu)配合辦理。具體來講，可以從以下幾個(gè)方面細(xì)化發(fā)展策略：

第一，由于我國財(cái)務(wù)公司仍處于探索嘗試階段，加之現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜、各種政策多變等問題，因此財(cái)務(wù)公司在確定具體的中長期計(jì)劃時(shí)，要對經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，充分考慮政策可能的重要變化。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)及各成員單位的實(shí)際需求以及重點(diǎn)業(yè)務(wù)等確定發(fā)展方向，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)做出調(diào)整，提高對多變形勢的適應(yīng)力。

第二，財(cái)務(wù)公司可以根據(jù)自身情況設(shè)定不同發(fā)展方向。對于規(guī)模較大的財(cái)務(wù)公司來講，其主要以大型國有企業(yè)為依托，因而在雄厚的資金等資源的支持下可以向大型化公司發(fā)展，可以以財(cái)務(wù)公司為主體，投資控股多種金融子公司，發(fā)展多種融資租賃、證券發(fā)行與承銷等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)行業(yè)化發(fā)展。對于中等規(guī)?；蛘咝∫?guī)模的財(cái)務(wù)公司來講，其資金與實(shí)力受到限制，因而應(yīng)以處理好集團(tuán)成員各種資金業(yè)務(wù)為主要業(yè)務(wù)，向業(yè)務(wù)專業(yè)型或者綜合型公司發(fā)展，不適宜盲目擴(kuò)張。對于經(jīng)營理念落后、不思進(jìn)取、服務(wù)滯后等財(cái)務(wù)公司，必須調(diào)整發(fā)展思路，否則必將遭到淘汰。

第三，處理好與集團(tuán)的關(guān)系。財(cái)務(wù)公司依托企業(yè)集團(tuán)因此必須服務(wù)于集團(tuán)，保持自身利益與集團(tuán)利益的一致，實(shí)現(xiàn)與集團(tuán)的共同發(fā)展。同時(shí)也要保持自己的金融優(yōu)勢，減少集團(tuán)企業(yè)的行政干預(yù)，提高經(jīng)營的相對獨(dú)立性。也可以考慮吸引集團(tuán)外部資金的加入，平衡與企業(yè)集團(tuán)間的控制關(guān)系，實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)外部監(jiān)督的目標(biāo)。

第四，堅(jiān)持為集團(tuán)服務(wù)，并提高自主經(jīng)營、開拓進(jìn)取的積極性。財(cái)務(wù)公司比銀行更熟悉集團(tuán)的產(chǎn)業(yè)背景、經(jīng)營流程、客戶與市場等情況，因此財(cái)務(wù)公司比其他金融機(jī)構(gòu)能更好的滿足集團(tuán)的金融服務(wù)需求。保留適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展要求的舊業(yè)務(wù)，同時(shí)根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營動(dòng)態(tài)開展業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，滿足企業(yè)集團(tuán)競爭性發(fā)展與戰(zhàn)略發(fā)展的要求，做集團(tuán)強(qiáng)有力而且專業(yè)化的金融后盾。如對于規(guī)?；?jīng)營以及創(chuàng)新性要求高的企業(yè)集團(tuán)，其發(fā)展前景良好，應(yīng)以籌資和融資為主要業(yè)務(wù)，對于以主導(dǎo)產(chǎn)品為經(jīng)營策略的集團(tuán)來說則應(yīng)主要提供該產(chǎn)品相關(guān)的消費(fèi)信貸等業(yè)務(wù)。

在自主經(jīng)營與開拓進(jìn)取上，可借鑒通用汽車財(cái)務(wù)公司的經(jīng)驗(yàn)，在堅(jiān)持為集團(tuán)產(chǎn)品的零售提供信貸服務(wù)的同時(shí)，也在集團(tuán)的支持下發(fā)揮其金融企業(yè)的優(yōu)勢，將服務(wù)擴(kuò)展到批發(fā)融資、汽車保險(xiǎn)等方面，并且將業(yè)務(wù)擴(kuò)展到集團(tuán)業(yè)務(wù)之外，如家庭保險(xiǎn)與住房抵押貸款等。

第五，要調(diào)整員工隊(duì)伍的構(gòu)成，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，要根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》的要求，審視員工隊(duì)伍的構(gòu)成是否達(dá)到了“從事金融或財(cái)務(wù)工作以上的人員應(yīng)不低于總?cè)藬?shù)的1/3，5年以上的人員應(yīng)不低于總?cè)藬?shù)的2/3”的要求，若不符合要求要進(jìn)行人員調(diào)整或者重組。其次，要做好相關(guān)人才的儲(chǔ)備工作，以“人才關(guān)乎公司生存發(fā)展”作為選用、培訓(xùn)員工的原則，選聘業(yè)務(wù)能力優(yōu)秀的員工并提供針對性強(qiáng)的后續(xù)培訓(xùn)。再次，建設(shè)專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，加強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力。最后，要提供多渠道發(fā)展路徑，從專業(yè)技術(shù)、行政管理等方面提供晉升機(jī)會(huì)，實(shí)施有效的激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)員工不斷提高業(yè)務(wù)能力和服務(wù)理念。

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)公司；風(fēng)險(xiǎn)管理；戰(zhàn)略

全球500強(qiáng)企業(yè)中2/3以上均擁有自己的財(cái)務(wù)公司。眾所周知，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是非銀行金融機(jī)構(gòu)之一，風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)管理內(nèi)容中最為核心的關(guān)鍵部分，金融企業(yè)的競爭，已經(jīng)演變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的競爭，風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低直接決定著財(cái)務(wù)公司綜合競爭能力的強(qiáng)弱，筆者現(xiàn)就我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義和實(shí)施方略淺談一下自己的見解及思路。

一、財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)的種類及現(xiàn)狀簡析

目前，財(cái)務(wù)公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)主要來源于三個(gè)方面：一是信用風(fēng)險(xiǎn)，即由于種種原因造成債務(wù)人不能按期還款而違約所形成損失的可能。二是市場風(fēng)險(xiǎn)，即市場的價(jià)格變化使頭寸蒙受的損失，它包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。三是操作風(fēng)險(xiǎn)，即因不完善的內(nèi)部管理程序和不規(guī)范的內(nèi)部操作程序而形成的風(fēng)險(xiǎn)。四是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)公司無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資而造成損失或破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，即由于金融資產(chǎn)流動(dòng)性的不確定性變動(dòng)而使財(cái)務(wù)公司遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

從我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營管理的實(shí)踐來看，在激烈的競爭環(huán)境和千變?nèi)f化的市場條件下，如果內(nèi)部控制制度和信貸風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，執(zhí)行不到位，工作力度不夠，以上四大風(fēng)險(xiǎn)均會(huì)給財(cái)務(wù)公司帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至造成財(cái)務(wù)公司的倒閉和破產(chǎn)。由于歷史背景、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)驗(yàn)不足等原因，我國財(cái)務(wù)公司的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理始終是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為規(guī)模擴(kuò)張與資產(chǎn)實(shí)力不相適應(yīng)，業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理水平不匹配，激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不完善等方面，缺乏長期有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與機(jī)制等。

二、財(cái)務(wù)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義

縱觀歷史，尤其在2008年全球金融危機(jī)暴發(fā)以后，由于風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在缺陷的歐美小型金融機(jī)構(gòu)相繼倒下，數(shù)以百計(jì)的地方銀行也被迫破產(chǎn)清算，歷史教訓(xùn)表明：金融行業(yè)特殊的風(fēng)險(xiǎn)屬性（快速的擴(kuò)散性、全球的關(guān)聯(lián)性和相互間的轉(zhuǎn)換性）將這一行業(yè)推入了高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，唯有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、技術(shù)和長效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，才能為金融企業(yè)的長足發(fā)展保駕護(hù)航。

基于此，筆者認(rèn)為，我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司當(dāng)前實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略意義在于：一是滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批要求，保證圓滿完成財(cái)務(wù)公司的籌建工作，成功搭建起企業(yè)集團(tuán)的投融資管理平臺。二是規(guī)范財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營與管理，免于監(jiān)管處罰，提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，確保公司健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)。三是為財(cái)務(wù)公司做出科學(xué)的經(jīng)營與管理決策提供制度保障和技術(shù)支持，確保營運(yùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四是為財(cái)務(wù)公司充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同效應(yīng)、合理配置和高效利用資源，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，提供企業(yè)長足發(fā)展的強(qiáng)勁動(dòng)力。五是科學(xué)管理風(fēng)險(xiǎn)，有效平衡發(fā)展與管理間關(guān)系，防止風(fēng)險(xiǎn)聚積爆發(fā)而遭遇破產(chǎn)清算，確保財(cái)務(wù)公司的“長治久安”。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的對策建議

針對我國財(cái)務(wù)公司的管理現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略指導(dǎo)思想，我國財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略實(shí)施工作應(yīng)遵循以下內(nèi)容來逐一推進(jìn)：

（一）樹立現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念

結(jié)合集團(tuán)企業(yè)總體企業(yè)文化理念和金融企業(yè)的特殊屬性，財(cái)務(wù)公司應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理能力作為公司的核心競爭力之一，將它上升到發(fā)展戰(zhàn)略的高度，建立并貫徹“全面、審慎、客觀、獨(dú)立、有效”的核心理念。

“全面”是指全面風(fēng)險(xiǎn)管理，即全面的風(fēng)險(xiǎn)管理范圍、全球的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、全程的風(fēng)險(xiǎn)管理過程、全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、全新的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。財(cái)務(wù)公司任何人、任何經(jīng)營活動(dòng)、任何操作環(huán)節(jié)都不能游離于風(fēng)險(xiǎn)管理體系之外，任何人均應(yīng)自覺遵循控制制度。

“審慎”是指內(nèi)控優(yōu)先，即一切新型業(yè)務(wù)應(yīng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，不可無視風(fēng)險(xiǎn)的存在而片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，制度在前，操作在后。

“客觀”是指一切控制均有案可查，保存控制記錄，是回顧、檢討控制軌跡，甄別控制責(zé)任，傳遞控制信息，監(jiān)督糾正控制錯(cuò)誤的基礎(chǔ)。

“獨(dú)立”是指財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制監(jiān)督和評價(jià)保持獨(dú)立性，風(fēng)險(xiǎn)管理部門和稽核部門應(yīng)直接屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于經(jīng)營管理層。

“有效”是指風(fēng)險(xiǎn)管理要根據(jù)實(shí)際變化不斷完善，確保制度時(shí)時(shí)有效，防止與業(yè)務(wù)脫節(jié)。

（二）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

財(cái)務(wù)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)包括組織機(jī)構(gòu)體系、內(nèi)部控制制度和信息管理系統(tǒng)。組織機(jī)構(gòu)體系是硬件，內(nèi)部控制制度是軟件，信息管理系統(tǒng)是運(yùn)行平臺。

組織機(jī)構(gòu)體系建設(shè)主要考慮：吸引集團(tuán)外戰(zhàn)略投資者，改善財(cái)務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)；董事會(huì)總攬公司的風(fēng)險(xiǎn)控制，設(shè)立直屬于董事會(huì)的專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部和稽核部門，風(fēng)險(xiǎn)管理部具體負(fù)責(zé)制定并實(shí)施識別、計(jì)量、監(jiān)測和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，稽核部負(fù)責(zé)檢查、評價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性；投資審貸委員會(huì)實(shí)行審貸分離制度，總經(jīng)理具有否決權(quán)等。

健全內(nèi)部控制制度重點(diǎn)考慮：建立風(fēng)險(xiǎn)管理基本原則；明確公司決策層和高級管理層的職責(zé)分工；完善部門規(guī)章制度規(guī)范和業(yè)務(wù)管理制度，建立橫向與縱向的職責(zé)分離、相互監(jiān)督制約機(jī)制；將各種形態(tài)和各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解，落實(shí)到部門規(guī)章制度、崗位職責(zé)、操作規(guī)范和業(yè)務(wù)管理制度中，形成包含風(fēng)險(xiǎn)甄別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)避險(xiǎn)、全程監(jiān)控五個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)主要著手于：對信用狀況數(shù)據(jù)、市場價(jià)格數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)性數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債的利率風(fēng)險(xiǎn)敞口、交易操作情況進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，并用設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)量化模型計(jì)算出各類風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)，與設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)額度進(jìn)行比較，最終對各類風(fēng)險(xiǎn)做出量化評估，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供依據(jù)。

（三）學(xué)習(xí)運(yùn)用先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型來識別、衡量和監(jiān)測風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司市場風(fēng)險(xiǎn)量化管理要學(xué)習(xí)借鑒以VaR為基礎(chǔ)的市場風(fēng)險(xiǎn)度量模型，包括歷史模擬法、方差-協(xié)方差法和蒙特卡洛模擬法。信用風(fēng)險(xiǎn)量化管理模型重點(diǎn)學(xué)習(xí)借鑒內(nèi)部評級模型，著重研究制定集團(tuán)成員企業(yè)涉足行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特性，有針對性地做出其風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，通過計(jì)量出債項(xiàng)的違約概率（PD）、違約損失率（LGD）、違約風(fēng)險(xiǎn)暴露（EAD）、期限（M）等指標(biāo)，進(jìn)而計(jì)算出該筆債項(xiàng)的預(yù)期損失金額。操作風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)可視監(jiān)管要求和財(cái)務(wù)公司具體情況選擇基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級計(jì)量法中的一種。利率風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)可采用利率敏感性缺口管理、遠(yuǎn)期利率協(xié)議、利率互換等方法。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司也要積極探索，自主開發(fā)適合本企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型。

（四）建立激勵(lì)約束的長效機(jī)制

事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管理工作同其他工作一樣，需要與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入公司人事和薪酬獎(jiǎng)懲制度中。有效的激勵(lì)約束機(jī)制能夠使每個(gè)員工感受到自身在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的壓力，促使每個(gè)員工積極主動(dòng)地參與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。建立獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究制度，是確保內(nèi)控制度落到實(shí)處、強(qiáng)化戰(zhàn)略執(zhí)行力、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的保障。激勵(lì)約束機(jī)制必須客觀和公平，如果制定得科學(xué)合理，就可以有效地提高員工的積極性，如果在制定和執(zhí)行上不公平，就會(huì)挫傷員工風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，會(huì)引起員工內(nèi)心的不平衡，甚至?xí)?dǎo)致新的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）培育健康的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

激勵(lì)約束機(jī)制是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的外力，培育全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化則是加強(qiáng)內(nèi)力。在經(jīng)營活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)的管理涉及到每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)人，而每個(gè)人對事物的判斷和行為方式受到自身的意識和價(jià)值觀支配，因此，讓每個(gè)員工認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在公司內(nèi)部培育全員的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)觀念，自上而下形成一個(gè)具有共同價(jià)值觀的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，是成功的風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的因素。培育全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，關(guān)鍵要體現(xiàn)在具體工作上，要通過體系和制度建設(shè)來做到內(nèi)控有明確的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)有系統(tǒng)的流程，操作有詳細(xì)的手冊，過程有動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，事后有嚴(yán)格的考核。讓員工在自身工作中切身體會(huì)到風(fēng)險(xiǎn)管理，讓風(fēng)險(xiǎn)管理深入人心，使風(fēng)險(xiǎn)防范成為一種自覺的意識，成為每一個(gè)員工自覺的行為，這無疑將大大提高的風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

（六）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)

篇5

摘要：本文從分析民營集團(tuán)公司資金管理存在的問題入手，對現(xiàn)有的四種企業(yè)集團(tuán)管理模式的適用性進(jìn)行了比較，得出了內(nèi)部銀行模式是解決民營集團(tuán)公司資金管理存在問題的最有效模式的結(jié)論，并進(jìn)一步提出在內(nèi)部銀行模式構(gòu)建的過程中，應(yīng)該采取的必要策略。

關(guān)鍵詞 ：民營集團(tuán)公司；資金集中管理；模式

隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，許多成功的民營企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到集團(tuán)化公司的經(jīng)營模式階段。民營集團(tuán)公司成為一個(gè)擁有眾多下屬成員公司的龐大組織機(jī)構(gòu)的核心，其經(jīng)營范圍不斷地?cái)U(kuò)展。多元化的經(jīng)營方式使民營集團(tuán)公司逐步發(fā)展成為跨行業(yè)和地區(qū)的法人聯(lián)合體。集團(tuán)公司的快速發(fā)展需要管理方式及水平的提高與配合，分散管控式的資金管理方式導(dǎo)致民營集團(tuán)公司出現(xiàn)資源利用效率低下等嚴(yán)重后果，民營集團(tuán)公司在未來的發(fā)展道路上在財(cái)務(wù)管理方面實(shí)施資金集中管理成為一種必然。

一、民營集團(tuán)公司資金管理存在的問題

（一）成員公司各自為政，資金管理水平參差不齊

民營集團(tuán)公司的下屬成員公司并非都是新創(chuàng)立于集團(tuán)公司的企業(yè)，有些成員公司是由過去的國營性質(zhì)或集體性質(zhì)企業(yè)改制并購而來的。這些成員公司都留有舊有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，特別是資金管理水平參差不齊。以遼寧省某民營集團(tuán)公司為例，下屬的成員公司規(guī)模大小不一，涉及的業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域從鐘表企業(yè)、酒店經(jīng)營到蔬菜果品公司無所不有。這些成員公司中有些存在相對健全的財(cái)務(wù)體系，而有些則由于公司規(guī)模的原因只有一兩名會(huì)計(jì)核算人員，且成員公司都具有相對獨(dú)立的資金使用權(quán)和決策權(quán)。各自為政的局面使集團(tuán)公司總部對資金的管理相對分散，難以形成人、財(cái)、物、管理等要素的統(tǒng)一配置與協(xié)調(diào)。

（二）集團(tuán)調(diào)配資金難度大，資金利用效率低下

各個(gè)成員公司分別進(jìn)行資金管理，在銀行開立賬戶，集團(tuán)公司往往對成員公司資金流入流出狀況后知后覺。這使得集團(tuán)公司不能及時(shí)了解資金的余缺，調(diào)配資金的難度大。當(dāng)成員公司有資金盈余時(shí)，往往自行決定了短期投資方向，不但短期投資效益較低，更會(huì)形成新的投資風(fēng)險(xiǎn)。而與此同時(shí)，資金短缺的成員單位還要從集團(tuán)公司總部或其他金融機(jī)構(gòu)申請貸款，不僅沒有使其他成員單位的閑置資金得到充分利用，還提高了集團(tuán)公司的綜合資金成本，并加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金管理方式和手段落后

現(xiàn)代科技的發(fā)展要求企業(yè)在管理手段上也要不斷地更新與完善，民營集團(tuán)公司的資金管理難以集中化，突出的表現(xiàn)在管理方式與手段的落后上，在集團(tuán)公司內(nèi)部沒有統(tǒng)一的資金集中管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員的缺乏或?qū)I(yè)性不強(qiáng)使對專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理軟件的利用不能提到日程上來。信息不能及時(shí)地在集團(tuán)公司內(nèi)部傳遞就導(dǎo)致成員公司內(nèi)部閑置的資金不能加以利用，從而使資金成本上升，資源浪費(fèi)較大，并導(dǎo)致財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。

（四）資金預(yù)算流于形式，監(jiān)控不力

預(yù)算是對目標(biāo)的具體化，資金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金收支情況的預(yù)算，應(yīng)該能夠幫助集團(tuán)公司更好地明確和了解成員公司的資金流動(dòng)狀況。成員公司每年都會(huì)向集團(tuán)公司總部遞交資金預(yù)算報(bào)告，但由于集團(tuán)公司對各成員公司的實(shí)際資金使用情況不甚了解，加之財(cái)務(wù)人員對經(jīng)營情況的不了解，遞交的資金預(yù)算報(bào)告基本上是基于上一年資金流入流出情況做出的少量調(diào)整后形成的，不能及時(shí)地反映某個(gè)特定時(shí)期內(nèi)成員公司資金的實(shí)際盈余與短缺狀況，這也就對集團(tuán)公司對成員公司資金的集體調(diào)動(dòng)配置失去了指導(dǎo)意義。當(dāng)預(yù)算在付諸實(shí)施時(shí)，集團(tuán)公司難以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)督。

二、民營集團(tuán)公司的資金集中管理模式選擇

（一）我國企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)階段推行的資金管理模式

1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

在統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，集團(tuán)公司總部要形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)賬中心，這是一種高度集權(quán)式的資金集中管理模式。在這種資金管理模式下，要求集團(tuán)公司的各個(gè)成員單位必須定期的將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)申報(bào)到集團(tuán)公司總部，總部財(cái)務(wù)中心的責(zé)任重大，除了通過各成員單位的報(bào)賬了解成員單位的財(cái)務(wù)狀況等，還要獨(dú)立地做出下屬成員單位的財(cái)務(wù)決策工作。集團(tuán)公司設(shè)定成員單位的資金使用范圍與數(shù)額，下屬成員單位以從集團(tuán)公司總部報(bào)銷的形式支出資金，所有的現(xiàn)金收入都集中于集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)配。統(tǒng)收統(tǒng)支模式的優(yōu)點(diǎn)是使集團(tuán)公司總部充分了解各個(gè)成員單位的財(cái)務(wù)狀況，在一定程度上便于進(jìn)行資金的集中管理。但是，在民營集團(tuán)公司多元化經(jīng)營與快速發(fā)展的今天，過度集權(quán)式的資金集中管理模式效率較低，財(cái)務(wù)決策由總部獨(dú)立做出風(fēng)險(xiǎn)也較大，并不適用于成員單位數(shù)目眾多并且業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍大的民營集團(tuán)公司。

2.結(jié)算中心

結(jié)算中心是集團(tuán)公司的一個(gè)獨(dú)立運(yùn)行的職能部門，它的主要職責(zé)是通過在集團(tuán)公司總部開立內(nèi)部賬戶的方式，將集團(tuán)公司與各個(gè)成員公司的資金收付和資金往來結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)一管理。集團(tuán)公司的各個(gè)成員公司可以分別在銀行開立獨(dú)立的賬戶，具備獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)與資金使用權(quán)。各個(gè)成員公司可以提出投資與籌資的計(jì)劃方案，而最終的決策權(quán)仍然在集團(tuán)公司總部。

3.內(nèi)部銀行

內(nèi)部銀行是在結(jié)算中心的基礎(chǔ)上，將結(jié)算職能與銀行體制相融合形成的一種資金管理方式。除了兼?zhèn)浣Y(jié)算中心進(jìn)行資金收付與往來結(jié)算的統(tǒng)一管理以外，還補(bǔ)充了統(tǒng)一籌措資金與統(tǒng)一發(fā)放貸款的職能。在內(nèi)部銀行管理模式下，各個(gè)成員公司要在集團(tuán)公司中心的內(nèi)部銀行開立賬戶，成員公司不具備獨(dú)立對外融資的資格，當(dāng)有融資需求時(shí)，有集團(tuán)公司內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外借貸，這樣可以將所有成員公司暫時(shí)或長期閑置的資金與外部借款統(tǒng)籌安排加以利用，大大擴(kuò)充了集團(tuán)公司包括其各個(gè)成員單位的融資能力。在內(nèi)部銀行模式下，成員單位仍然具有獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)和一定的決策權(quán)。

4.財(cái)務(wù)公司

2004 年7 月，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》，根據(jù)辦法規(guī)定，財(cái)務(wù)公司必須由中國人民銀行批準(zhǔn)后成立。從狹義的角度理解，財(cái)務(wù)公司由集團(tuán)企業(yè)下屬成員單位投資入股，成立后主要為本集團(tuán)公司的成員單位提供金融服務(wù)，具體包括：統(tǒng)籌安排成員單位的閑置資金，提高資金的利用效率；對成員單位進(jìn)行資金融通，降低資金成本；提供融資、投資等方面的專業(yè)咨詢服務(wù)等等。從廣義的角度上理解，財(cái)務(wù)公司是可以經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的獨(dú)立的非銀行金融機(jī)構(gòu)，可以從事同業(yè)拆借或獨(dú)立發(fā)行證券的能力，業(yè)務(wù)范圍不止局限于為集團(tuán)公司成員提供金融服務(wù)。

（二）內(nèi)部銀行模式--民營集團(tuán)公司現(xiàn)階段的資金管理模式選擇

從民營集團(tuán)公司現(xiàn)階段發(fā)展的可能性和需求來看，內(nèi)部銀行模式應(yīng)該成為絕大多數(shù)集團(tuán)公司進(jìn)行資金集中管理應(yīng)該采用的模式。財(cái)務(wù)公司模式雖然較內(nèi)部銀行模式有了更大的靈活性，但縱觀我國現(xiàn)實(shí)狀況來看，采用財(cái)務(wù)公司模式進(jìn)行資金集中管理的企業(yè)集團(tuán)并不多，而且多以大型國有性質(zhì)的企業(yè)集團(tuán)為多，再加之從法律制度等層面上對財(cái)務(wù)公司的定義還在不斷地完善中，民營集團(tuán)公司不應(yīng)操之過急，而是腳踏實(shí)地的建立符合自身發(fā)展需求的資金集中管理方式—內(nèi)部銀行模式。為了保證民營集團(tuán)公司能夠有效地實(shí)施資金集中管理，在內(nèi)部銀行模式的構(gòu)建過程中，應(yīng)該采用以下幾點(diǎn)策略：

1.完成資金集中管理中心職能的轉(zhuǎn)變與定位

內(nèi)部銀行模式的采用，意味著集團(tuán)公司原有的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式以及財(cái)務(wù)部門的設(shè)置和人員的配備都需要進(jìn)行調(diào)整。資金管理中心不再僅僅完成成員公司的內(nèi)部結(jié)算職能，而要向集賬戶管理、收付款管理、流動(dòng)性管理、投融資管理、預(yù)算管理以及監(jiān)控等多功能于一身的職能部門轉(zhuǎn)變，這是一個(gè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮重要功能的獨(dú)立運(yùn)行部門。為了成功的構(gòu)建內(nèi)部銀行模式，集團(tuán)管理層必須提高資金管理意識，特別是投融資管理方面，使資金管理中心無阻礙地履行職責(zé)。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

一方面，推行內(nèi)部銀行模式，必須要從規(guī)范集團(tuán)公司自身的財(cái)務(wù)制度入手，使與資金管理有關(guān)的制度統(tǒng)一化，標(biāo)準(zhǔn)化。成員公司要配合集團(tuán)公司完成資金集中管理，必須了解資金管理細(xì)則，明確自身的責(zé)任和義務(wù)，避免出現(xiàn)資金分散管控下只顧及自身利益，不愿意放權(quán)的現(xiàn)象。另一方面，制定的制度是否能充分發(fā)揮功效，以及資金集中管理模式能否成功構(gòu)建，需要人員的有效推廣與實(shí)施，特別是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)亟待提高。大部分民營集團(tuán)公司存在的用人問題是“用人唯親”，為了保證創(chuàng)辦者即公司大老板的利益，只要涉及到資金都希望掌控在“自己人”手中，所以民營集團(tuán)公司財(cái)務(wù)高管往往是家族成員，他們的財(cái)務(wù)專業(yè)水平比較低，難以滿足資金集中管理模式下，對既掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識，又具備一定的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力的高級財(cái)務(wù)復(fù)合型人才的需求。提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)可以從引進(jìn)外來人才，或?qū)ΜF(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面入手，入職或培訓(xùn)后經(jīng)過考核再根據(jù)能力水平確定具體的崗位。

3.采用統(tǒng)一有效的資金預(yù)算管理方法

從財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)上來看，在預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、分析這個(gè)過程中，計(jì)劃即預(yù)算處于中間環(huán)節(jié)，所起的作用非常重要，若失去有效的預(yù)算管理，談不上控制與分析，也就再難以為企業(yè)未來的預(yù)測和決策提供指導(dǎo)作用。因此，若想做好資金集中管理必須加強(qiáng)預(yù)算管理。對于民營集團(tuán)公司來說，必須轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員固有的預(yù)算編制理念，更新和采用科學(xué)的預(yù)算管理方法，在全集團(tuán)公司內(nèi)部要求各個(gè)成員公司用更有效的彈性預(yù)算方法替代固定預(yù)算編制方法，擴(kuò)大預(yù)算范圍，及時(shí)反映不同經(jīng)營狀況下資金的流入流出情況，這樣在預(yù)算實(shí)施時(shí)集團(tuán)公司就可以根據(jù)對成員公司經(jīng)營情況的變化估計(jì)資金變動(dòng)情況，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。另外，也有必要每隔幾年要求全部成員公司進(jìn)行一次零基預(yù)算，不考慮其以往情況如何，從根本上修訂每項(xiàng)預(yù)算是否有支出的必要以及支出數(shù)額的大小的合理性。

4.運(yùn)用科技手段，構(gòu)建現(xiàn)代化管理平臺

隨著網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，為內(nèi)部銀行模式的資金集中管理方式的實(shí)現(xiàn)提供了可能。一是集團(tuán)公司的管理人員必須加大科技投入，引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，并實(shí)現(xiàn)集團(tuán)上下無信息溝通阻礙的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可以充分利用網(wǎng)上銀行等銀行管理技術(shù)實(shí)現(xiàn)銀企對接，一方面，可以第一時(shí)間掌握成員公司的資金占有狀況，另一方面，也可以為集團(tuán)公司適當(dāng)?shù)墓?jié)省成本。二是積極引入erp 系統(tǒng)進(jìn)行資金集中管理模式的探索，強(qiáng)化對資金的控制。

5.完善資金監(jiān)管體系，加強(qiáng)監(jiān)管力度

為了保證資金的安全性，真正達(dá)到整合集團(tuán)公司資源效益的目標(biāo)，在資金集中管理過程中離不開對資金的有效監(jiān)管。完善資金監(jiān)管體系可以從以下幾方面入手：一是通過成員單位的資金收支報(bào)告，加強(qiáng)對成員單位特別是大額資金流入流出狀況的監(jiān)督與控制，從而滿足資金調(diào)配所需；二是對融資與投資風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。在內(nèi)部銀行模式下，集團(tuán)公司代表各個(gè)成員公司與金融機(jī)構(gòu)接洽進(jìn)行資金的融通，以發(fā)揮整體規(guī)模優(yōu)勢。為了降低融資風(fēng)險(xiǎn)，資金的融通與投放應(yīng)該盡量做到相匹配，做好對現(xiàn)金流的預(yù)測、控制和監(jiān)督。三是從制度上建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，既包括財(cái)務(wù)審計(jì)，也要包括工程項(xiàng)目審計(jì)與內(nèi)部控制制度審計(jì)等等，以保證資金安全。

基金項(xiàng)目：

本文為遼東學(xué)院校級青年基金項(xiàng)目課題“民營集團(tuán)公司資金集中管理策略研究”階段性研究成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紅花. 集團(tuán)性公司的資金管理策略[J].審計(jì)與理財(cái)，2009，（11）.

[2]鄒瑩.試論如何加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理[J].會(huì)計(jì)之友，2009（16）.

篇6

關(guān)鍵詞：COSO框架 ERM框架 內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號：F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-111-02

一、COSO框架、ERM框架和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹

（一）COSO框架和ERM框架

1992年9月美國COSO《內(nèi)部控制――整合框架》，并于1994年進(jìn)行了完善，COSO框架是目前國際上認(rèn)同度最高和最權(quán)威的內(nèi)部控制概念框架。自COSO框架以來，已被世界上許多企業(yè)采用，但是隨著實(shí)踐的發(fā)展，理論界和實(shí)務(wù)界紛紛提出COSO框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（簡稱《ERM框架》），新的框架是在1992年COSO框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報(bào)告方面的要求，將構(gòu)成要素?cái)U(kuò)展至八個(gè)要素，具體對比如下：

與COSO框架相比，ERM框架更為廣泛，無論在內(nèi)容還是范圍上都有所擴(kuò)大和提高，引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，拓展和細(xì)化了內(nèi)部控制，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)整合系統(tǒng)。

（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

為了規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，五部委在2008年聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”）以及一些配套指引。規(guī)范及配套指引的，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本形成，是我們內(nèi)控體系建設(shè)的里程碑，對加強(qiáng)和規(guī)范國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益具有重要意義。這些都充分表明國家對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的高度重視，在日益發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，在利率市場化的大背景下，風(fēng)險(xiǎn)無處不在、無時(shí)不在，企業(yè)只有建立了健全的內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，才能安全抵達(dá)美好愿景的彼岸。

二、構(gòu)建ERM框架下的內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)公司作為集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管控中心、資金集中管理中心，在集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略中起著雙重作用，既要對內(nèi)培育和完善企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部“金融市場”，又要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)保障公司持續(xù)性發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)公司開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，既是深入貫徹上級要求，保障集團(tuán)公司持續(xù)健康發(fā)展的重大舉措，也是財(cái)務(wù)公司應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升企業(yè)管理水平的內(nèi)在需要。

2012年12月，公司作為集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系建設(shè)試點(diǎn)單位之一，按照《中國華電集團(tuán)公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)指導(dǎo)意見》相關(guān)要求，正式啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。華電財(cái)務(wù)公司通過深入研究國際先進(jìn)的COSO、COSO-ERM、BASELⅢ的內(nèi)部控制理論，結(jié)合自身實(shí)際確立了以控制環(huán)境為前提、以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)、以控制活動(dòng)為主體、以持續(xù)監(jiān)督為手段、以信息溝通為保障的內(nèi)控總體框架，之后不斷進(jìn)行完善。內(nèi)控框架如下圖1所示：

公司內(nèi)部控制體系各要素基本內(nèi)涵和主要做法包括以下幾個(gè)方面：

（一）培育依法合規(guī)、全員參與的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，如果沒有內(nèi)控環(huán)境的保證，設(shè)計(jì)得再完美的內(nèi)部控制制度、機(jī)制也只是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。公司高度重視培育企業(yè)文化，將內(nèi)控文化融入到公司的“金帆文化”中去，公司優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)了董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工的思想和意志的統(tǒng)一，激發(fā)了全體員工的潛力和熱情，紛紛積極投入到內(nèi)控體系建設(shè)中去，全體員工都成為了風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控者、管理者，使內(nèi)控真正“內(nèi)化于心，固化于制，外化于行”。

（二）建立全方位、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

華電財(cái)務(wù)根據(jù)ERM框架拓展了風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容，將風(fēng)險(xiǎn)管理過程分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對四個(gè)步驟，將公司的管理重心更多地向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移，四個(gè)要素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)管理的完整過程。

1.目標(biāo)設(shè)定：風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，只有設(shè)定了正確、清晰的目標(biāo)才能保證公司的戰(zhàn)略航向不發(fā)生偏離。為此，公司每年根據(jù)實(shí)際情況，通過研判集團(tuán)、公司戰(zhàn)略、利益相關(guān)方訴求等確定公司的總體風(fēng)險(xiǎn)偏好管理策略，作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)領(lǐng)性文件。

2.風(fēng)險(xiǎn)識別：風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)識別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險(xiǎn)分析的質(zhì)量，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。華電財(cái)務(wù)從實(shí)際出發(fā)，全面解構(gòu)公司風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，按照戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等分類建立控制規(guī)范和底層風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，通過對各類風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、分析，制定《風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫管理辦法》，形成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集與分析、處理與反饋、更新及維護(hù)的動(dòng)態(tài)化運(yùn)行機(jī)制。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析。明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能行和影響程度是風(fēng)險(xiǎn)分析的兩大核心任務(wù)，華電財(cái)務(wù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性將風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三種情況，將風(fēng)險(xiǎn)對目標(biāo)的影響程度分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)三級。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，如圖所示：

其中，A區(qū)域是低風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；B區(qū)域是中風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；C區(qū)域是高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。公司選擇承擔(dān)A區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且不再增加控制措施；嚴(yán)格控制B區(qū)域的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且專門補(bǔ)充各項(xiàng)控制措施；確保規(guī)避和轉(zhuǎn)移C區(qū)域中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)且優(yōu)先安排實(shí)施各項(xiàng)防范措施。公司編制了覆蓋公司全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制矩陣，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的重要性程度將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為高、中、低三個(gè)級別，針對不同級別的風(fēng)險(xiǎn)確定不同的評價(jià)頻率，對于內(nèi)控評價(jià)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)其所在的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況、原因、整改措施等，確保將有效的管理資源用在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管控之處。

4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和分析的結(jié)果，結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度和風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定風(fēng)險(xiǎn)解決方案，進(jìn)而把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度范圍之內(nèi)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的過程。華電財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，通過采用專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，將定性和定量相結(jié)合，匡算出公司總體的風(fēng)險(xiǎn)資本，分別確定了公司總的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和各類風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)限額、風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險(xiǎn)承受等方式達(dá)到公司風(fēng)險(xiǎn)―收益的平衡。

（三）設(shè)置崗位清晰、權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制措施

良好的內(nèi)部控制措施是保障公司內(nèi)部控制體系順利運(yùn)行的重要保障，華電財(cái)務(wù)在全公司范圍內(nèi)設(shè)計(jì)并實(shí)施了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，確保所有的業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)范可控。針對所有業(yè)務(wù)流程繪制崗位職責(zé)不相容矩陣圖，通過不相容職務(wù)分離、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和輪崗等手段確保形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制；公司為了避免出現(xiàn)“一支筆”制度和盲目授權(quán)，制定了《授權(quán)管理辦法》及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)制度，對業(yè)務(wù)的辦理實(shí)行逐級有限授權(quán)，對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，要求任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

（四）建立順暢、有效的信息交流與反饋機(jī)制

信息與溝通是指企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整收集整理與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以簽單的方式在企業(yè)各個(gè)層級之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確使用的過程。在制度上，華電財(cái)務(wù)建立信息與溝通的相關(guān)制度，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層及時(shí)全面了解公司的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、經(jīng)營合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)狀況，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行；在系統(tǒng)上，建立“信息共享平臺”，及時(shí)公司各個(gè)層面的信息和數(shù)據(jù)，確保公司信息傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。

（五）構(gòu)建內(nèi)控評價(jià)、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的機(jī)制保障，在內(nèi)部控制構(gòu)成要素中，具有十分重要的作用。華電財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系分為：內(nèi)部控制評價(jià)體系、內(nèi)部審計(jì)體系、紀(jì)檢監(jiān)察體系。公司定期開展內(nèi)控日常評價(jià)和年終評價(jià)，采取各部門自評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)部門再評價(jià)的方式，風(fēng)險(xiǎn)部最終出具內(nèi)控評價(jià)報(bào)告，編制《內(nèi)控待完善事項(xiàng)匯總表》，列明完善標(biāo)準(zhǔn)、完善期限，責(zé)任具體到部門，定期由風(fēng)險(xiǎn)部門進(jìn)行督促跟蹤，確保內(nèi)控評價(jià)成果的落地；將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能與內(nèi)控有機(jī)結(jié)合起來，將公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題納入到公司內(nèi)控評價(jià)整改事項(xiàng)中去，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控與內(nèi)審的資源共享、相融共生；公司配備了專職的紀(jì)檢組長，設(shè)立了紀(jì)檢辦公室，配備了相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察人員，并定期對紀(jì)檢監(jiān)察人員進(jìn)行培訓(xùn)。

三、結(jié)束語

“有控則正、無控則亂、得控則強(qiáng)、失控則弱”，公司通過建立以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，有效防范了風(fēng)險(xiǎn)，保障了公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，公司只有樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，不斷總結(jié)內(nèi)控建設(shè)過程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷改進(jìn)創(chuàng)新，才能不斷完善內(nèi)部控制體系，才能在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，才能為集團(tuán)公司提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級，建成“三化一流”能源集團(tuán)作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 張麗瓊.一種基于COSO框架的內(nèi)部控制體系建設(shè)方法[J].中國管理信息化，2011（12）

篇7

一、電力集團(tuán)公司急需開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，以優(yōu)化資金調(diào)度管理，發(fā)揮集團(tuán)資金運(yùn)作的時(shí)間和規(guī)模優(yōu)勢

電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對于區(qū)域性電力集團(tuán)公司而言，由于其跨省、區(qū)的地理位置，由于其跨區(qū)的地理特征，營業(yè)面積廣闊，所轄分公司和子公司的銀行帳號多且分散，尤其是有縣（區(qū)）級供電公司的市區(qū)供電公司，往往由于環(huán)節(jié)多，資金匯劃在途時(shí)間較長，致使資金向集團(tuán)公司總部回籠速度減慢，給資金統(tǒng)一調(diào)度造成困難。因而，加強(qiáng)資金集中控制與統(tǒng)一調(diào)度，是資金管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題。

企業(yè)資金管理手段在較大程度上要依賴銀行，銀行的技術(shù)手段創(chuàng)新后，企業(yè)要及時(shí)發(fā)揮其功能，做到資金調(diào)度管理和金融科技創(chuàng)新與時(shí)俱進(jìn)。電力集團(tuán)公司為加強(qiáng)資金管理，曾制定有關(guān)現(xiàn)金調(diào)度的一系列辦法，但苦于銀行和企業(yè)受當(dāng)時(shí)技術(shù)手段的限制，使電力集團(tuán)公司的資金調(diào)度雖然有先進(jìn)的管理理念，但在手段和方式上卻顯然已經(jīng)落后。受技術(shù)手段的制約，現(xiàn)金調(diào)度落實(shí)不到位，影響了資金潛力的充分發(fā)揮。

近兩年，銀行的電子商務(wù)發(fā)展十分迅速，已能解決企業(yè)資金管理中存在的技術(shù)問題，有些網(wǎng)、省電力公司在加強(qiáng)資金管理方面以實(shí)施“網(wǎng)上銀行”為突破口，取得了較好收益。據(jù)了解，這些網(wǎng)、省電力公司利用“網(wǎng)上銀行”的技術(shù)手段后，在集中資金0快電費(fèi)回收速度方面獲得了很大效益，最明顯的結(jié)果是：網(wǎng)、省公司能夠?qū)崟r(shí)跟蹤各分公司的資金流向，并運(yùn)用集中的資金在資金、資本市場上運(yùn)作，獲得了可觀的收益回報(bào)。由此可見，開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，加速資金管理創(chuàng)新，是電力集團(tuán)公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理、提高資產(chǎn)經(jīng)營效率的內(nèi)在要求和發(fā)展趨勢。

二、“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)相關(guān)概念及其系統(tǒng)功能

“網(wǎng)上銀行”并不神秘，是指以因特網(wǎng)為媒介，以客戶發(fā)出的電子信息為依據(jù)，為客戶提供金融服務(wù)的電子銀行，是“電子商務(wù)”的表現(xiàn)形式之一?！熬W(wǎng)上銀行”基于傳統(tǒng)金融服務(wù)并有了新的拓展?，F(xiàn)階段具備的功能有：網(wǎng)上實(shí)時(shí)查詢、實(shí)時(shí)劃撥；下載對帳單自動(dòng)對帳；企業(yè)集團(tuán)理財(cái)；網(wǎng)上結(jié)算；客戶證書管理；外匯買賣；工資；各種統(tǒng)計(jì)、咨詢、分析服務(wù)等。

網(wǎng)上銀行的功能特點(diǎn)有四方面，最突出的就是實(shí)時(shí)性，通過網(wǎng)上資金劃撥，只要網(wǎng)絡(luò)暢通，同城或異地可以瞬時(shí)實(shí)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)帳；其次，客戶可隨時(shí)從網(wǎng)上下載標(biāo)準(zhǔn)格式的對帳單，直接供本單位的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行對帳處理，節(jié)省了大量的手工勾帳工作；第三，可以協(xié)助企業(yè)集團(tuán)理財(cái)，實(shí)施企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部總（母）公司向分（子）公司劃轉(zhuǎn)調(diào)撥資金，查詢分（子）公司帳戶信息，監(jiān)控其資金運(yùn)作；第四，客戶證書管理功能將根據(jù)客戶需要對客戶證書設(shè)置各種權(quán)限，查詢、更新證書，幫助客戶實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部事務(wù)管理。

三、加強(qiáng)內(nèi)部管理，努力規(guī)避和化解“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對資金的管理，首要問題是要保證資金的絕對安全。“網(wǎng)上銀行”系統(tǒng)從四方面采取了安全措施：

1.在數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸方面，采用高強(qiáng)度的SSL安全通信加密手段，以保護(hù)用戶信息不被外界竊取和修改；

2.在身份認(rèn)證方面，利用國際上安全性最強(qiáng)的128位非對稱密鑰算法建立起公鑰安全體系，可有效地對用戶進(jìn)行身份認(rèn)證，確認(rèn)合法用戶的身份，核查用戶的數(shù)字簽名。同時(shí)，客戶證書采用支持非對稱式RSA算法，帶協(xié)處理器的CPU智能IC卡為存儲(chǔ)媒介，大大提高了網(wǎng)上銀行的安全性；

3.在整個(gè)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)框架上，設(shè)置多重防火墻和一個(gè)安全服務(wù)器，以防止非法人員的入侵，保證整個(gè)系統(tǒng)的安全4.在業(yè)務(wù)處理上，在電子付款指令中增設(shè)一個(gè)支付密碼，經(jīng)過業(yè)務(wù)人員核押無誤后才辦理付款，同時(shí)還建立了嚴(yán)密的內(nèi)控制度?？傊到y(tǒng)本身采用了業(yè)務(wù)、技術(shù)雙重安全機(jī)制，理論上能確保網(wǎng)上資金的安全。

在企業(yè)內(nèi)部要防范“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要制定非常嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，一定要健全監(jiān)督機(jī)制，避免高科技犯罪，同時(shí)對出現(xiàn)結(jié)算糾紛要做好充分的準(zhǔn)備。計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、巨額資金，給高科技犯罪提供了誘因，而利用電子商務(wù)的高智商犯罪往往更具有隱秘性。電力企業(yè)資金巨大，一旦內(nèi)控制度出現(xiàn)統(tǒng)漏，可能造成不可挽回的損失。因此，健全內(nèi)部各崗位職責(zé)，規(guī)范工作流程和權(quán)限管理，是開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)的安全保證。同時(shí)要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，要求經(jīng)辦人員要有高度的責(zé)任心和愛崗敬業(yè)的精神。

四、充分發(fā)揮“網(wǎng)上銀行”的有利因素，時(shí)刻注意消除負(fù)面影響，確保電力資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)

“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)是新生事物，其生命力強(qiáng)，對集團(tuán)公司有利影響主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

1.有利于管理上臺階。開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，能夠監(jiān)控集團(tuán)公司及分公司的所有帳戶，防止資金“跑冒滴漏”，防范資金“三亂”風(fēng)險(xiǎn)。對決策者而言，他可以查詢總公司及任何一家分公司的資金狀況，能夠隨時(shí)摸清家底，有助于做出正確決策；對于具體工作人員而言，只要在計(jì)算機(jī)終端上輕輕按鍵，就可以實(shí)現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)并立即查詢結(jié)果，其自動(dòng)對帳功能，使財(cái)務(wù)人員的工作量大為減輕。因此說，“網(wǎng)上銀行”運(yùn)用得好，將大大創(chuàng)新企業(yè)資金管理的方式、手段、內(nèi)容，提高資金管理水平。

2.有利于加速資金周轉(zhuǎn)。通過“網(wǎng)上銀行”，在網(wǎng)絡(luò)暢通的前提下，只要幾秒鐘資金就能到帳，與傳統(tǒng)方式比大大縮短了資金的在途時(shí)間，加速了資金周轉(zhuǎn)和流通，為企業(yè)節(jié)約了資金的時(shí)間價(jià)值；集團(tuán)公司對各供電局的電費(fèi)實(shí)施主動(dòng)劃款，減少了電費(fèi)上交環(huán)節(jié)，加快了電費(fèi)向總部的回籠，確保了經(jīng)營活動(dòng)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.有利于降低資金成本。由于電力集團(tuán)公司大部分早已建立廣域網(wǎng)，具備上網(wǎng)條件，所以除820元的服務(wù)費(fèi)及工本費(fèi)等以外，不需額外追加其他費(fèi)用。“網(wǎng)上銀行‘業(yè)務(wù)現(xiàn)階段將比照傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)，但外資銀行介入中國金融業(yè)后，”網(wǎng)上銀行“業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)可能有一定的降價(jià)空間。因?yàn)樵趪饩W(wǎng)絡(luò)匯劃收取的手續(xù)費(fèi)大大低于信匯、電匯等傳統(tǒng)方式，大部分銀行對大客戶基本不收手續(xù)費(fèi)。

當(dāng)然，電力資金管理運(yùn)用“網(wǎng)上銀行”技術(shù)，還要特別注意以下幾個(gè)問題：

1.制定好開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)的目標(biāo)和任務(wù)。

總體目標(biāo)是保證資金安全，發(fā)揮資金的最大效益，利用“網(wǎng)上銀行”改革電力集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理手段，加強(qiáng)對資金的集中控制，加快資金周轉(zhuǎn)，實(shí)時(shí)監(jiān)控各分公司資金帳戶，逐步擴(kuò)大統(tǒng)一結(jié)算范圍，最終使各分公司銀行存款達(dá)到最小或趨近于零。具體任務(wù)有：①實(shí)時(shí)掌握各分公司資金動(dòng)態(tài)；②加快電費(fèi)上交速度；③實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對帳；④先在集團(tuán)公司內(nèi)部（包括總、分公司，分公司之間）實(shí)行網(wǎng)上支付結(jié)算，條件成熟后再在關(guān)系緊密的上下游企業(yè)支付結(jié)算；⑤擴(kuò)大統(tǒng)一結(jié)算范圍，把分公司的基建工程。城農(nóng)網(wǎng)、貸還款等業(yè)務(wù)的結(jié)算納入進(jìn)來，控制大額資金支出。

2.確定好開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)的模式。工商銀行推出了“網(wǎng)上銀行”集團(tuán)二級帳戶業(yè)務(wù)功能，專門針對企業(yè)集團(tuán)和集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)公司的管理模式，解決了由于財(cái)務(wù)公司軟件不能和銀行接口，導(dǎo)致集團(tuán)公司不能在“網(wǎng)上銀行”進(jìn)行查詢和結(jié)算等一系列的問題。具體做法就是電力集團(tuán)公司直接在銀行開立帳戶，作為財(cái)務(wù)公司帳戶下的二級帳戶，再由電力

集團(tuán)公司、銀行、財(cái)務(wù)公司三方簽訂有關(guān)協(xié)議執(zhí)行。選擇企業(yè)集團(tuán)二級帳戶的模式，一方面滿足了集團(tuán)公司提出的管理需求，另一方面又確保了財(cái)務(wù)公司的利益不受損失。

3.要加強(qiáng)對銀行帳戶的有效管理。制定有關(guān)帳戶管理辦法，規(guī)范銀行開戶行為，各分公司所有帳戶由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一歸口負(fù)責(zé)，對分公司帳戶要進(jìn)行清理整頓，實(shí)行帳戶申報(bào)審批制度；做好各公司銀行帳戶在“網(wǎng)上銀行”系統(tǒng)中的設(shè)置和身份認(rèn)證登記工作，辦理好分公司帳戶對總公司帳戶的授權(quán)經(jīng)營承諾。

4.財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)工作一定要扎實(shí)?！扒蓩D難為無米之炊”，有了現(xiàn)代化的手段，如果基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，沒有可靠完整的數(shù)據(jù)，也難以作出準(zhǔn)確的預(yù)測和合理的資金安排。所以，客觀上要求FMIS中資金管理子系統(tǒng)、預(yù)算管理子系統(tǒng)都要配套跟進(jìn)。才能更好地發(fā)揮“網(wǎng)上銀行”的作用。

5.要有足夠的軟、硬件條件支持。硬件方面，實(shí)施網(wǎng)上銀行要求必須具備上Internet的條件，同時(shí)要保證網(wǎng)絡(luò)的高效暢通及網(wǎng)絡(luò)安全。所以，集團(tuán)公司總部和各分公司，對網(wǎng)絡(luò)條件和PC機(jī)硬件要求均較高；軟件方面，必須對現(xiàn)有的FMIS加以改造，以適應(yīng)下載對帳單進(jìn)行自動(dòng)對帳業(yè)務(wù)，甚至還可以通過“網(wǎng)上銀行”系統(tǒng)自動(dòng)生成FMIS中的銀行憑證，省略人工制證環(huán)節(jié)。

6.財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)要作適當(dāng)調(diào)整。不僅財(cái)務(wù)部門內(nèi)部要調(diào)整崗位職責(zé)分工，而且與財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)關(guān)系密切的其他部門，也要求相關(guān)的職能分配要調(diào)整和理順，如涉及到電費(fèi)賬戶問題，財(cái)務(wù)和營業(yè)如何才能做到合理分工、協(xié)調(diào)配合，做好電費(fèi)帳戶的合并；做到資源共享、高度集成，避免信息浪費(fèi)和重復(fù)建設(shè)。

五、積極試點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)，保證“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)在電力集團(tuán)公司資金管理運(yùn)用中的平穩(wěn)起步

電力集團(tuán)公司開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)國內(nèi)的具體情況、電子商務(wù)發(fā)展初期本身的客觀規(guī)律、發(fā)達(dá)國家企業(yè)運(yùn)用電子商務(wù)的經(jīng)驗(yàn)以及電力集團(tuán)公司的實(shí)際情況加以分析應(yīng)用。

1.要設(shè)立財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)下的資金結(jié)算中心，歸口管理

“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部銀行的作用；同時(shí)，要處理好結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)關(guān)系，理順在二者之間的職責(zé)權(quán)限。

篇8

關(guān)鍵詞：工學(xué)交替；實(shí)踐教學(xué)；人才培養(yǎng)模式；財(cái)務(wù)公司；頂崗實(shí)習(xí)

中圖分類號：G712文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）05-0189-02

0引言

金融危機(jī)風(fēng)潮嚴(yán)重影響到高職畢業(yè)生的就業(yè)率，同樣，高職財(cái)會(huì)生也不能幸免于難。用人單位對那些有較強(qiáng)的動(dòng)手操作能力，有較好的職業(yè)素養(yǎng)的畢業(yè)生情有獨(dú)鐘。實(shí)踐證明，在企業(yè)里參加過財(cái)會(huì)崗位輪訓(xùn)的畢業(yè)生，有很強(qiáng)的實(shí)際崗位操作能力，實(shí)習(xí)期間容易獲得用人單位的青睞，而且錄用以后受到重用的機(jī)會(huì)和晉升的機(jī)會(huì)都多得多。這就要求高職院校在原先已經(jīng)在普遍實(shí)施的“工學(xué)交替”的傳統(tǒng)實(shí)踐模式上進(jìn)一步探索符合當(dāng)今社會(huì)需求的，有高職特色的全新的會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)模式。

1現(xiàn)有的高職會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)的培養(yǎng)途徑及弊端

1.1 課堂中的實(shí)踐教學(xué)現(xiàn)在在高職院校中，普遍的做法就是在會(huì)計(jì)教學(xué)過程中， 教師往往以模擬工業(yè)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)為例，設(shè)計(jì)能力訓(xùn)練項(xiàng)目，設(shè)計(jì)工作情景和任務(wù)，按照審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程組織教學(xué)，目的是培養(yǎng)學(xué)生的會(huì)計(jì)核算工作能力。在平時(shí)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《成本會(huì)計(jì)》等專業(yè)課程中，縮減理論課時(shí)，增加實(shí)踐課時(shí)，所謂的實(shí)踐課時(shí)，就是學(xué)生拿著教師設(shè)計(jì)的訓(xùn)練項(xiàng)目，邊做邊學(xué)，美曰其名是提高學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手和業(yè)務(wù)核算能力。這樣培養(yǎng)出來的學(xué)生理論知識沒有掌握多少，實(shí)際業(yè)務(wù)處理能力也沒增加多少。

1.2 模擬企業(yè)實(shí)訓(xùn)一般高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)都會(huì)開設(shè)會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)課程，設(shè)定一個(gè)模擬企業(yè)，設(shè)計(jì)一個(gè)月的日常業(yè)務(wù)，然后要求學(xué)生對這1個(gè)月的業(yè)務(wù)系統(tǒng)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)課程主要包括會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)和會(huì)計(jì)電算化模擬實(shí)驗(yàn)兩種。

1.2.1 會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)通常會(huì)在會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室里進(jìn)行，會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室一般配備有示教桌、學(xué)生實(shí)驗(yàn)桌、多媒體教學(xué)設(shè)施、會(huì)計(jì)工作流程圖、教學(xué)實(shí)訓(xùn)資料等。教師把學(xué)生分組，分成會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位，然后學(xué)生根據(jù)模擬實(shí)訓(xùn)教程的業(yè)務(wù)資料，獨(dú)立完成填寫原始憑證、鑒別審核原始憑證、填制與編制匯總記賬憑證、登記各種明細(xì)賬和總賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表及其附表等工作，最終完成整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)。做模擬實(shí)訓(xùn)的目的是為了讓學(xué)生扎實(shí)地掌握會(huì)計(jì)核算的基本流程與方法，提高學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手操作能力，為以后的工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。其實(shí)學(xué)生還是跟平常在教室上課一樣，只不過地點(diǎn)換在了會(huì)計(jì)手工模擬實(shí)驗(yàn)室而已。學(xué)生的實(shí)際職業(yè)能力提高了多少可想而知。

1.2.2 會(huì)計(jì)電算化模擬實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)電算化模擬實(shí)驗(yàn)同樣是在裝有會(huì)計(jì)電算化軟件的機(jī)房里進(jìn)行，稱作會(huì)計(jì)電算化模擬實(shí)驗(yàn)室，此實(shí)驗(yàn)室配有計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件、多媒體教學(xué)設(shè)備等設(shè)施。教師要求學(xué)生按照會(huì)計(jì)核算崗位工作流程的要求，掌握應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的方法，讓學(xué)生完成新建賬套、啟用賬簿、初始化設(shè)置以及錄入憑證、填制憑證、審核憑證到過賬、結(jié)賬、生成報(bào)表的全過程， 增強(qiáng)學(xué)生會(huì)計(jì)電算化核算和處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的能力。

不管是課堂中的理論加實(shí)踐教學(xué)，還是對模擬企業(yè)的模擬實(shí)訓(xùn)，所提供的業(yè)務(wù)資料都是書面的，可以說都是模擬的，跟真實(shí)的業(yè)務(wù)有很大的出入，而且實(shí)訓(xùn)教材所提供的材料也是經(jīng)過人為的整理，是為課堂教學(xué)服務(wù)的，所以難免存在失真現(xiàn)象。學(xué)生還是沒有能夠接觸到企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)，沒有身臨其境進(jìn)行親身體驗(yàn)，所以一切都是紙上談兵，想要提高學(xué)生的實(shí)際工作能力，談何容易。所以高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)該象工科專業(yè)一樣尋求工學(xué)交替的人才培養(yǎng)的新模式，真正提高學(xué)生的實(shí)踐操作技能。

2高職會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)創(chuàng)新模式

2.1 制定明確的人才培養(yǎng)目標(biāo)首先制定高職會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，主要定位為：掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識，具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，主要面向中小型企業(yè)，從事出納、會(huì)計(jì)助理、成本會(huì)計(jì)、主辦會(huì)計(jì)或會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)管理等工作，具有優(yōu)良的職業(yè)道德、扎實(shí)的專業(yè)知識、熟練的職業(yè)技能和良好的可持續(xù)發(fā)展能力的高技能高素質(zhì)的會(huì)計(jì)專門人才。

2.2 分析工作任務(wù)與職業(yè)能力根據(jù)人才培養(yǎng)目標(biāo)，把高職會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)主要分成四個(gè)任務(wù)領(lǐng)域：出納，主辦會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理。再分別為四個(gè)任務(wù)領(lǐng)域設(shè)計(jì)具體的工作任務(wù)和職業(yè)能力。

出納的典型工作任務(wù)是：辦理庫存現(xiàn)金收付；填制和審核現(xiàn)金收付會(huì)計(jì)憑證；登記現(xiàn)金日記賬；辦理銀行存款收付；填制和審核銀行存款收付會(huì)計(jì)憑證；登記銀行存款日記賬。出納要具備以下職業(yè)能力：熟悉會(huì)計(jì)工作基本規(guī)范；熟悉外匯結(jié)算基本知識；能熟練點(diǎn)鈔，數(shù)字書寫規(guī)范、美觀；能識別現(xiàn)金的真假和審核票據(jù)的合法性、合理性；能正確處理備用金業(yè)務(wù)；能填制和審核現(xiàn)金收付原始憑證；能編制現(xiàn)金收付記賬憑證；能登記現(xiàn)金日記賬；能進(jìn)行現(xiàn)金賬實(shí)核對；能熟練使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件；熟悉銀行結(jié)算管理法律法規(guī)；能審核銀行結(jié)算票據(jù)的合法性、合理性；能辦理外匯收付結(jié)算、核銷；能填制和審核銀行存款收付原始憑證；能編制銀行存款收付記賬憑證；能登記銀行存款日記賬；能進(jìn)行網(wǎng)上結(jié)算；能管理發(fā)票、印簽、密碼；能熟練使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。

主辦會(huì)計(jì)的典型工作任務(wù)是：填制、審核會(huì)計(jì)憑證；存貨總分類和明細(xì)核算；固定資產(chǎn)總分類和明細(xì)核算；往來總分類和明細(xì)核算；銷售明細(xì)核算；籌資總分類和明細(xì)核算；投資總分類和明細(xì)核算；其他業(yè)務(wù)總分類和明細(xì)核算；財(cái)產(chǎn)清查；對賬、結(jié)賬；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。主辦會(huì)計(jì)要具備以下職業(yè)能力：能進(jìn)行各類存貨的收發(fā)數(shù)量、單價(jià)和金額的計(jì)算；能編制存貨采購、領(lǐng)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證；能登記實(shí)物明細(xì)賬、卡片賬；能進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、賬實(shí)核對；能根據(jù)存貨收發(fā)、固定資產(chǎn)增減、外幣折算、借款費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表；熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、外匯管理制度、稅收法規(guī)和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；能熟練使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。

成本會(huì)計(jì)的典型工作任務(wù)是：歸集、分配料、工、費(fèi)；編制成本計(jì)算單（明細(xì)賬）。成本會(huì)計(jì)要具備以下職業(yè)能力：了解生產(chǎn)工藝流程；能編制成本結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證；能進(jìn)行成本控制（預(yù)算）、成本分析；能熟練使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件。

財(cái)務(wù)管理的典型工作任務(wù)是：發(fā)票、印鑒、密碼管理；辦理出口退稅；進(jìn)行納稅申報(bào)、稅收籌劃；進(jìn)行資金籌劃；進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；編制財(cái)務(wù)預(yù)算、實(shí)施財(cái)務(wù)控制和績效考核；制定財(cái)務(wù)制度，劃分財(cái)務(wù)崗位職責(zé)；培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員。成本會(huì)計(jì)要具備以下職業(yè)能力：能進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)；熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、外匯管理制度、稅收法規(guī)和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；熟悉公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程；熟練掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；能進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、投資決策，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告；熟悉財(cái)務(wù)管理知識；能進(jìn)行資金籌劃，熟悉資金運(yùn)作；能熟練使用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件；能進(jìn)行檔案管理。

2.3 創(chuàng)新教學(xué)模式，構(gòu)建多層次的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)創(chuàng)新教學(xué)模式，構(gòu)建一個(gè)全方位、多層次、重實(shí)效的立體化體系。開發(fā)校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地與校外實(shí)訓(xùn)基地。兩者結(jié)合使用共同育人。創(chuàng)辦有特色的校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地，成立財(cái)務(wù)公司等經(jīng)濟(jì)實(shí)體。職業(yè)技術(shù)院校開辦財(cái)務(wù)公司等經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可以為學(xué)校建立實(shí)習(xí)、實(shí)訓(xùn)基地，解決學(xué)生校外實(shí)習(xí)難的問題。所以有關(guān)方面應(yīng)該出臺政策，允許并鼓勵(lì)高等職業(yè)院校舉辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，為職業(yè)技術(shù)教育培育穩(wěn)定的實(shí)習(xí)、實(shí)訓(xùn)基地創(chuàng)造條件。如寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院成立寧商財(cái)務(wù)公司，真實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)做。寧商財(cái)務(wù)公司作為會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的校內(nèi)生產(chǎn)性實(shí)訓(xùn)基地，配備電腦和電算化財(cái)務(wù)軟件，與經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的各大財(cái)務(wù)公司進(jìn)行校企合作。學(xué)校還把學(xué)生分組每個(gè)月到開發(fā)區(qū)的財(cái)務(wù)公司輪訓(xùn)，在學(xué)校老師和校企合作單位財(cái)務(wù)人員的共同指導(dǎo)下，由學(xué)生獨(dú)立來完成一些記賬公司業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和帳務(wù)處理。

在學(xué)習(xí)最后一年，將頂崗實(shí)習(xí)和畢業(yè)論文結(jié)合起來完成。學(xué)校同時(shí)與多家企業(yè)建立合作關(guān)系，采取分散方式將學(xué)生安排到各個(gè)單位頂崗實(shí)習(xí)。建立良好的合作關(guān)系以后，成立會(huì)計(jì)專業(yè)專家指導(dǎo)委員會(huì)。將富有財(cái)會(huì)行業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的行業(yè)精英、專家和專業(yè)技術(shù)人員充實(shí)到實(shí)踐教學(xué)隊(duì)伍中來，作為會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐課程的兼職教師，增加高職會(huì)計(jì)專業(yè)教師中具有財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)部門工作經(jīng)歷的教師比例。同時(shí)也培養(yǎng)了專職教師的實(shí)踐動(dòng)手能力。在實(shí)習(xí)過程中，頂崗實(shí)習(xí)指導(dǎo)老師隨時(shí)隨地對學(xué)生的頂崗實(shí)習(xí)情況進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以解決。校內(nèi)指導(dǎo)老師要與實(shí)習(xí)單位指導(dǎo)老師經(jīng)常進(jìn)行溝通交流，制定調(diào)整對學(xué)生的指導(dǎo)方案。頂崗實(shí)習(xí)結(jié)束以后，實(shí)習(xí)單位指導(dǎo)老師根據(jù)學(xué)生的實(shí)際工作表現(xiàn)，按照企業(yè)考核員工的標(biāo)準(zhǔn)對學(xué)生的實(shí)習(xí)情況作出一個(gè)具體的評價(jià)分?jǐn)?shù)，直接作為學(xué)生頂崗實(shí)習(xí)這門課程的成績。畢業(yè)論文的設(shè)計(jì)也要求學(xué)生圍繞學(xué)自己的實(shí)習(xí)單位和實(shí)習(xí)工作崗位來定。去挖掘?qū)嵙?xí)單位值得學(xué)習(xí)的地方，同時(shí)也要覺察到實(shí)習(xí)單位和實(shí)習(xí)崗位中存在的問題，并幫助單位提出自己合理的想法和建議。這樣，更有利于學(xué)生對實(shí)習(xí)工作的投入，也更讓單位接受肯定我們的學(xué)生，提高學(xué)生將來從事財(cái)會(huì)工作所需要的綜合職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，真正實(shí)現(xiàn)教學(xué)與就業(yè)崗位的“零距離”對接。學(xué)生通過一年的頂崗實(shí)習(xí)，在實(shí)習(xí)期間實(shí)習(xí)單位就要對其進(jìn)行考核，還發(fā)一定金額的實(shí)習(xí)工資，表現(xiàn)好的同學(xué)實(shí)習(xí)單位還會(huì)留用，這肯定會(huì)促進(jìn)學(xué)生端正實(shí)習(xí)態(tài)度，促使學(xué)生更加努力工作。通過頂崗實(shí)習(xí)，學(xué)生增加了就業(yè)機(jī)會(huì)，用人單位甚至還可以聽到學(xué)生負(fù)有創(chuàng)新意識的意見和建議，還可優(yōu)先聘用到優(yōu)秀的畢業(yè)生，真正實(shí)現(xiàn)了學(xué)生、學(xué)校、企業(yè)的“三贏”。

2.4 培訓(xùn)教師，構(gòu)建一支結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)良好的專兼結(jié)合的“雙師”型教學(xué)團(tuán)隊(duì)鼓勵(lì)教師參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或注冊會(huì)計(jì)師考試，很多高職院校的老師也已經(jīng)擁有專業(yè)技術(shù)職稱。學(xué)校也可以有計(jì)劃地安排會(huì)計(jì)教師到實(shí)際工作單位兼職。高等職業(yè)技術(shù)院校不應(yīng)該限制教師從事社會(huì)兼職，而應(yīng)該是鼓勵(lì)教師去從事社會(huì)兼職。教師從事社會(huì)兼職既可以豐富教師的專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)教師的專業(yè)實(shí)踐技能，從而還可以解決聘請實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的兼職教師難的問題。

總之，會(huì)計(jì)工作是一個(gè)實(shí)踐性和應(yīng)用性都很強(qiáng)的技術(shù)工作，高職學(xué)生要在社會(huì)上立足，在校期間不能以傳授理論知識為主，要積極尋找實(shí)踐教學(xué)途徑，加強(qiáng)實(shí)踐性的教學(xué)環(huán)節(jié),以提高學(xué)生的實(shí)際動(dòng)手能力，獨(dú)立分析問題的能力，獨(dú)立解決問題的能力為主，培養(yǎng)學(xué)以致用的創(chuàng)新型的會(huì)計(jì)人才，為社會(huì)，為企業(yè)提供優(yōu)秀的員工。

參考文獻(xiàn)：

[1]王紅珠.高職會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)與會(huì)計(jì)創(chuàng)新人才培養(yǎng).浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2008，7，（4）.

篇9

關(guān)鍵字：現(xiàn)代；服務(wù)外包；產(chǎn)業(yè)鏈

“外包”（Outsourcing），英文一詞的直譯是“外部尋源”，指企業(yè)整合利用其外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源，從而達(dá)到降低成本、提高效率、充分發(fā)揮自身核心競爭力和增強(qiáng)企業(yè)對環(huán)境的迅速應(yīng)變能力的一種管理模式。簡單說就是企業(yè)將生產(chǎn)或經(jīng)營過程中的某一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)交給其他（專門）公司完成。我國的臺灣宏基就是一典型的成功外包的案例。他們進(jìn)行了流程再造，將在臺灣生產(chǎn)的系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)樵谂_灣生產(chǎn)主板、外包裝和監(jiān)視器等關(guān)鍵零部件，其他部件則外包給市場地廠商生產(chǎn)，然后在市場地組裝銷售，從而提供給世界各地的消費(fèi)者。這種模式推出后，庫存時(shí)間從100天降到50天，資金周轉(zhuǎn)率提高了一倍，新產(chǎn)品提前上市一個(gè)月，產(chǎn)品也更能迅速滿足消費(fèi)者個(gè)性的需求。

服務(wù)外包是指技術(shù)開發(fā)與支持其他服務(wù)活動(dòng)的外包。目前，服務(wù)外包廣泛應(yīng)用于IT服務(wù)、人力資源管理、金融、會(huì)計(jì)、客戶服務(wù)、研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)等眾多領(lǐng)域，服務(wù)層次不斷提高，服務(wù)附加值明顯增大。根據(jù)美國鄧百氏公司的調(diào)查，全球的企業(yè)外包領(lǐng)域中擴(kuò)張最快速的是IT服務(wù)、人力資源管理、媒體公關(guān)管理、客戶服務(wù)、市場營銷。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，服務(wù)外包正在全球掀起新一輪的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移浪潮，已經(jīng)成為發(fā)展中國家承接發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，與世界經(jīng)濟(jì)接軌的重要支柱產(chǎn)業(yè)。許多國家和地區(qū)的實(shí)踐證明，發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、優(yōu)化外向型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)、培育財(cái)源的重要途徑。

目前，服務(wù)外包廣泛應(yīng)用于IT服務(wù)、人力資源管理、金融、會(huì)計(jì)、客戶服務(wù)、研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)等眾多領(lǐng)域，服務(wù)層次不斷提高，服務(wù)附加值明顯增大。根據(jù)美國鄧百氏公司的調(diào)查，全球的企業(yè)外包領(lǐng)域中擴(kuò)張最快速的是IT服務(wù)、人力資源管理、媒體公關(guān)管理、客戶服務(wù)、市場營銷。

服務(wù)外包是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，它是指將其非核心業(yè)務(wù)發(fā)包給其他業(yè)務(wù)提供者，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，提升企業(yè)核心競爭力，其業(yè)務(wù)形式主要有兩種，即信息技術(shù)外包(ITO)和業(yè)務(wù)流程外包(BPO).

服務(wù)外包目前一般分為信息技術(shù)外包(ITO)和業(yè)務(wù)流程外包(BPO)。ITO和BPO都是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，ITO強(qiáng)調(diào)技術(shù)，服務(wù)內(nèi)容包括系統(tǒng)操作服務(wù)、系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)、基礎(chǔ)技術(shù)服務(wù)等，對服務(wù)成解放的IT知識技術(shù)及軟件技術(shù)要求較高。而BPO更強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)流程，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作或客戶的后端活動(dòng)，服務(wù)內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作服務(wù)、供應(yīng)鏈管理服務(wù)等，注重解決業(yè)務(wù)和運(yùn)營的效率問題。

一、什么是會(huì)計(jì)服務(wù)外包

所謂會(huì)計(jì)服務(wù)外包，就是指企業(yè)將內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)或過程連同它的所有資產(chǎn)轉(zhuǎn)到外部的供應(yīng)商或服務(wù)提供商，由外部的供應(yīng)商或服務(wù)提供商在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照所達(dá)成的協(xié)議提供特定的服務(wù)。最近外包協(xié)會(huì)進(jìn)行的一項(xiàng)研究顯示：外包協(xié)議使企業(yè)節(jié)省9%的成本，而能力與質(zhì)量上升了15%。外包解放了公司的財(cái)務(wù)資本，使一些新的經(jīng)營業(yè)務(wù)得以實(shí)現(xiàn)。一些小公司和剛起步的公司可以因?yàn)橥獍\(yùn)營職能而獲得飛速增長。通常會(huì)計(jì)外包的業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告外包、員工工資外包、職工福利外包、日常生活費(fèi)用外包、差旅費(fèi)外包、固定資產(chǎn)管理的外包等等。

二、會(huì)計(jì)服務(wù)外包優(yōu)勢

會(huì)計(jì)外包的前提是企業(yè)把整個(gè)財(cái)務(wù)流程切割成很多段，而只把其中的一段（即某一個(gè)業(yè)務(wù)流程）或兩段給外包公司來做，比如企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，包括應(yīng)收款、存貨等內(nèi)容，而存貨又可分成采購、入庫、出庫等環(huán)節(jié)，也就是說外包的只是細(xì)分后其中的一個(gè)部分。與此同時(shí)財(cái)務(wù)中某些流程的外包，能給管理者節(jié)約一些時(shí)間，而利用這些時(shí)間去增加公司收入；會(huì)計(jì)外包使公司更有效率，因此可以更賺錢。通常，財(cái)務(wù)功能包括以下幾個(gè)部分：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、總分類賬、固定資產(chǎn)核算，這些步驟不但不能給公司提供有價(jià)值的決策參考，反而效率低下，增加公司的運(yùn)營成本。一項(xiàng)調(diào)查顯示從2001年，采用會(huì)計(jì)外包的企業(yè)數(shù)量已經(jīng)翻了一番，占被調(diào)查公司總數(shù)的25%，據(jù)估計(jì)到2007年外包市場將會(huì)增長33%。許多財(cái)務(wù)總監(jiān)都在關(guān)注企業(yè)會(huì)計(jì)外包，他們不但把其看作是節(jié)約成本的最佳選擇，而且也把其看作是提高核心商業(yè)價(jià)值的有效途徑。

三、會(huì)計(jì)外包利好企業(yè)發(fā)展

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展打破了信息傳遞的限制，空間上使財(cái)務(wù)管理從企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部，時(shí)間上使會(huì)計(jì)核算從事后達(dá)到實(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)管理從靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)?；诨ヂ?lián)網(wǎng)平臺的服務(wù)交付方式又使成本大大降低，從而大大促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)外包需求。

當(dāng)一切與會(huì)計(jì)從業(yè)人員相關(guān)的服務(wù)都將能通過互聯(lián)網(wǎng)獲得，原本分散、各自為政的在線會(huì)計(jì)服務(wù)外包、會(huì)計(jì)資訊網(wǎng)絡(luò)平臺、遠(yuǎn)程會(huì)計(jì)教育與培訓(xùn)、在線財(cái)務(wù)配套用品購銷都將聚集到同一個(gè)平臺上。他們將構(gòu)成一個(gè)完整的在線會(huì)計(jì)服務(wù)生態(tài)圈，從而實(shí)現(xiàn)資源的整合與共享。這種整合的方式可以把世界兩極的資源有效的組合起來，并在組合中找到更多價(jià)值。當(dāng)把第三方的服務(wù)有效整合到這個(gè)平臺，并將所有服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化后，必將產(chǎn)生更大的新市場，沒有什么會(huì)比這樣開放的市場更龐大。將為廣大企業(yè)提供巨大的財(cái)務(wù)集中處理平臺，企業(yè)通過內(nèi)外部財(cái)務(wù)信息分析處理，能有效控制企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)。首先是為會(huì)計(jì)從業(yè)人員提供一個(gè)工作、學(xué)習(xí)和生活的平臺，除了完成日常的財(cái)務(wù)工作，還可以通過會(huì)計(jì)人員社區(qū)進(jìn)行充分的互動(dòng)和交流，真正涉足到人們的工作領(lǐng)域。成為企業(yè)所有管理人員、商務(wù)人員工作、學(xué)習(xí)和生活的平臺，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部的全面管理、進(jìn)行企業(yè)間的電子商務(wù)交易，以及彼此之間的學(xué)習(xí)交流，本著“開放、對等、共享、協(xié)作”新經(jīng)濟(jì)的四大特點(diǎn)，建立一種新的工作和生活模式。

四、會(huì)計(jì)服務(wù)外包的市場現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展、社會(huì)分工非常細(xì)化的西方，會(huì)計(jì)外包非常普及，很多公司從成立之日起，財(cái)務(wù)工作便委托給專業(yè)化的財(cái)務(wù)公司去打理，這樣做既規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理，又規(guī)避了很多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)從專業(yè)化的會(huì)計(jì)師那里又得到了自己公司所需求的財(cái)稅信息，政府部門也非常鼓勵(lì)這個(gè)行業(yè)發(fā)展，并設(shè)立了相關(guān)監(jiān)督部門。在我國，會(huì)計(jì)行業(yè)興起雖然只有短短幾年的時(shí)間，但很快便得到了市場的認(rèn)可，特別是我國加入WTO以后，市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，專業(yè)化的財(cái)務(wù)公司以其優(yōu)質(zhì)、靈活、高效的服務(wù)方式得到了越來越多中外客戶的青睞。

目前，印度是美國等發(fā)達(dá)國家首選的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外包市場，這將給印度帶來巨大的就業(yè)機(jī)會(huì)。與此同時(shí)中國也有大量優(yōu)秀的低薪會(huì)計(jì)從業(yè)人員，與國外相比中國會(huì)計(jì)參與國際外包市場還處于起步階段，目前我國能為跨國公司提供會(huì)計(jì)外包服務(wù)的公司還很少，而且在業(yè)務(wù)范圍上也僅限于外資機(jī)構(gòu)的中方代表處。

有業(yè)內(nèi)資深人士認(rèn)為，中國的會(huì)計(jì)人員想?yún)⑴c到國際外包業(yè)務(wù)之中還需提高自身的英語水平和國際業(yè)務(wù)能力，熟悉美國和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和流程，這也是我國會(huì)計(jì)界面臨的一大挑戰(zhàn)。

五、會(huì)計(jì)服務(wù)外包的趨勢與預(yù)測

目前，中國大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)不公開的現(xiàn)狀遭到了海外投資者和監(jiān)管者的強(qiáng)烈不滿，并嚴(yán)重阻礙了他們海外融資的進(jìn)程；財(cái)務(wù)不透明引起的財(cái)務(wù)預(yù)測和預(yù)警功能缺乏更是中國企業(yè)的一大致命傷。當(dāng)然，有些中國企業(yè)的CEO和CFO已經(jīng)意識到會(huì)計(jì)外包的好處——減少成本、科學(xué)管理、財(cái)務(wù)透明——會(huì)計(jì)外包正在成為他們選擇方向的一根拐杖。

另一些公司受益于中國近幾年宏觀經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，2003年開始進(jìn)入擴(kuò)張的快車道，有大量的企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)管理能力匱乏而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，對于這些成長期的公司，他們開始明白，他們必須越來越專注于核心業(yè)務(wù)。對于他們來說，會(huì)計(jì)外包意味著：可以減少成本、盡快擺脫當(dāng)前財(cái)務(wù)管理失控的局面、擺脫內(nèi)部資源的局限、為企業(yè)戰(zhàn)略性決策提供支持、提高財(cái)務(wù)透明度以吸引戰(zhàn)略投資者。

六、會(huì)計(jì)服務(wù)的利與弊

外包的會(huì)計(jì)工作主要有應(yīng)收賬款的收賬工作、內(nèi)部審計(jì)、工薪會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)、養(yǎng)老金管理與業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)，以及現(xiàn)金管理。我們在研討每一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作外包的利弊時(shí)，將相似的部分放在一起，以方便讀者進(jìn)行比較并對其作出利弊權(quán)衡。幾個(gè)依據(jù)是：許多會(huì)計(jì)工作是文書性工作，或是可以自動(dòng)化進(jìn)行的且是非戰(zhàn)略性的工作，例如業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)、養(yǎng)老金管理和工薪會(huì)計(jì)，由于這些工作對企業(yè)整個(gè)戰(zhàn)略方向不產(chǎn)生重要影響，應(yīng)該將其外包。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該更多關(guān)注于那些將影響企業(yè)的獲利性或企業(yè)在市場中地位的重要的工作。

將應(yīng)收賬款收賬工作外包給外部機(jī)構(gòu)的最充分理由是，與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員相比，外部工作人員有更多的精力去催促拖欠賬款的客戶還賬。催促拖欠賬款的客戶歸還老賬需要特殊的技能，外部的收款公司可以雇用這類具有專門技能的工作人員。利用收款公司催收應(yīng)收賬款的不利一面是，收款公司向客戶催收賬款時(shí)可能會(huì)采取一些過激的行為，可能導(dǎo)致客戶不再與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。不過，公司在將應(yīng)收賬款外包給收賬公司催收時(shí)，會(huì)考察這些客戶的欠賬情況，公司將來也不打算與這些客戶再有業(yè)務(wù)往來。同時(shí)，收賬公司一般要收取收回賬款的很大一部分，通常占總數(shù)的三分之作為費(fèi)用。因此，公司通常只是在確信一筆賬款自己難以收回時(shí)才將這筆賬款轉(zhuǎn)交給收賬公司催收。不管收賬公司能催收回多少賬款，即使不能全額收回，也要比由公司自己催收強(qiáng)得多。而且許多公司都要在賬上核銷那些必須交由收賬公司催收的應(yīng)收賬款，公司不再期望能收回那些資金。有時(shí)公司也可以將應(yīng)收賬款交給那些愿意計(jì)時(shí)收費(fèi)而不是按應(yīng)收賬款百分比收取費(fèi)用的收賬公司催收。這種方式可以降低高額的收款成本，同時(shí)也將收款成本從高額的變動(dòng)成本轉(zhuǎn)化為固定成本?？傊?，將難以收回的應(yīng)收款轉(zhuǎn)交給收賬公司催收非常有成效，因?yàn)槭召~公司更擅長向拖欠賬款的客戶催收賬款?，F(xiàn)在許多公司將內(nèi)部審計(jì)工作也外包。為了更好地、更全面地理解內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)所產(chǎn)生的后果，以下在討論內(nèi)部審計(jì)外包的原因時(shí)，同時(shí)將由此產(chǎn)生的弊端隨列其后。支持內(nèi)部審計(jì)外包的觀點(diǎn)有：

(1)技能更強(qiáng)。

若提供服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模較大，事務(wù)所有從事各項(xiàng)審計(jì)工作的工作人員，這樣，各項(xiàng)審計(jì)工作就可以由這方面工作經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員來承擔(dān)。

管理能力。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門提供審計(jì)服務(wù)，它們比公司更擅｝長對內(nèi)部審計(jì)工作的管理。因此，它們能夠替公司管理內(nèi)部審計(jì)工作，并且?？梢员裙緝?nèi)部人員做得更好。

（2）更豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

在許多公司從事過內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識，知道該執(zhí)行怎樣的程序才更有效率、更有效果，這些工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)知識也可以從事務(wù)所內(nèi)其他審計(jì)人員處獲取，因此，能夠給公司提供更多的改進(jìn)性建議。許多公司內(nèi)部審計(jì)人員呆在公司許多年，缺乏與其他公司接觸的機(jī)會(huì)，不能積累廣泛豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。

（3）變動(dòng)成本。

公司只在會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)時(shí)才付費(fèi)，審計(jì)成本在內(nèi)審工作由公司內(nèi)部人員從事時(shí)是固定成本，內(nèi)審工作外包時(shí)審計(jì)成本相應(yīng)轉(zhuǎn)化為變動(dòng)成本。

（4）迅速獲得。

公司在國外購并一個(gè)新的企業(yè)時(shí)，不方便派駐公司內(nèi)部監(jiān)審計(jì)人員進(jìn)駐到新的企業(yè)中。這時(shí)公司就可以很快雇請外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員，請他們提供審計(jì)服務(wù)。

（5）減少差旅費(fèi)。

公司需要派出內(nèi)部審計(jì)人員出差到各個(gè)營業(yè)分所進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，在要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的情況下，規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以分派它在各地的分所到這些營業(yè)分所審計(jì)。這樣就能避免公司內(nèi)部審計(jì)人員產(chǎn)生的額外的差旅費(fèi)支出。不過這些差旅費(fèi)成本只有在受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有分所靠近公司各個(gè)營業(yè)分所的情況下才能節(jié)省下來。

（6）沒有停工。

內(nèi)審工作外包時(shí)，公司在需要進(jìn)行審計(jì)時(shí)才聘請審計(jì)人員提供服務(wù)。這樣就避免了在非外包的情況下，一次審計(jì)工作結(jié)束到另一次審計(jì)工作開始之間的內(nèi)部審計(jì)人員的停工休息時(shí)間。

（7）沒有招聘和培訓(xùn)成本。

外包情況下，公司不需要為了雇請一批高水平的內(nèi)審人員而發(fā)生招聘和培訓(xùn)成本。

也存在內(nèi)部審計(jì)工作在某些情況下不能向外部購買的重要原因，管理者在做出外包業(yè)務(wù)的決定前應(yīng)該考慮到這些因素。外包業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該考慮的因素有：

（1）成本。

利用外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所代替內(nèi)部審計(jì)人員的一個(gè)最大缺點(diǎn)：是它的高額成本，包括固定性成本及正常的毛利。需要特別注意的是，一旦公司遣散它的內(nèi)部審計(jì)人員舊益依賴外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)部審計(jì)服：務(wù)時(shí)，審計(jì)事務(wù)所將可能增加收費(fèi)。

（2）培訓(xùn)。

由于內(nèi)審工作要綜合考慮公司的許多職能，一些公司利用內(nèi)部審計(jì)工作來訓(xùn)練它們的管理者。一旦撤銷這項(xiàng)工作，公司便將失去培養(yǎng)未來管理者的訓(xùn)練基地。為了保持這種訓(xùn)練方法，一個(gè)解決方式是將這些受訓(xùn)人員集中起來，與受托方的審計(jì)人員一起工作。

（3）經(jīng)驗(yàn)。

公司能夠察覺到外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所派來的審計(jì)人員的素質(zhì)要比預(yù)期的低。由于多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人才流動(dòng)性高，為了讓那些初級水平的審計(jì)人員積累在各種不同會(huì)計(jì)環(huán)境工作下的工作經(jīng)驗(yàn)，事務(wù)所往往讓他們參與到公司的內(nèi)部審計(jì)工作中來。這個(gè)問題可以通過檢查事務(wù)所派來的每個(gè)審計(jì)工作人員的資格證書來解決。

（4）責(zé)任。

管理者必須認(rèn)識到建立維持內(nèi)部控制并對這些內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)是管理人員的責(zé)任。若公司被指控缺乏內(nèi)部控制，則不能將責(zé)任歸咎于提供審計(jì)服務(wù)的外部審計(jì)師事務(wù)所，管理者將承擔(dān)有關(guān)會(huì)計(jì)責(zé)任。

（5）獨(dú)立性。

通常假定會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠在其內(nèi)部設(shè)立起一道“屏障”,使得其從事公司內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)不會(huì)干擾財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的獨(dú)立性。然而一些小規(guī)模的審計(jì)事務(wù)所很難保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，因?yàn)樗鼪]有足夠的審計(jì)人員，不可能讓審計(jì)人員各自單獨(dú)從事公司內(nèi)部審計(jì)工作和周期性的外部審計(jì)。

工薪會(huì)計(jì)通常情況下都是外包出去的。工薪會(huì)計(jì)工作外包的主要優(yōu)點(diǎn)有：

（1）避免納稅申報(bào)工作。

公司可以將按時(shí)申報(bào)納稅的工作負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)給工薪會(huì)計(jì)受托機(jī)構(gòu)。政府要求企業(yè)及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)工作，若未及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，企業(yè)將受到嚴(yán)厲的處罰。對于那些經(jīng)常不能及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)的企業(yè)，將這項(xiàng)工作外包給會(huì)計(jì)服務(wù)公司后，節(jié)省下來的納稅罰款金額比將工薪會(huì)計(jì)外包所花費(fèi)成本支出要多。

（2）避免軟件更新成本支出。

由于每年一些地方稅都會(huì)發(fā)生變動(dòng)，公司的財(cái)務(wù)軟件要正確計(jì)稅，每年都要隨稅收制度的變動(dòng)而更新，公司不愿意支付這筆軟件更新成本支出，但公司若是用自己的軟件做這項(xiàng)工薪會(huì)計(jì)工作，則每年都必須支出這筆軟件更新費(fèi)用。

（3）不需要打印工薪單。

當(dāng)公司員工眾多時(shí)，用打印機(jī)打印出工薪單需要費(fèi)很長時(shí)間。打印時(shí)為避免差錯(cuò)，需要工作人員密切監(jiān)管這項(xiàng)工作。工薪會(huì)計(jì)工作外包后，不需要打印機(jī)，也不需要雇人來做這項(xiàng)工作。

（4）工薪可直接轉(zhuǎn)存款。

許多公司內(nèi)部的工薪發(fā)放系統(tǒng)不允許將員工工薪直接轉(zhuǎn)為存款，但提供工薪會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)可以將員工工薪直接轉(zhuǎn)為存款。對于那些員工經(jīng)常出差或是不能到公司領(lǐng)取工薪的那些公司來說，能將工薪直接轉(zhuǎn)為存款非常方便。

（5）能使用工薪單自動(dòng)封裝設(shè)備。

提供工薪會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)能夠使用自動(dòng)化設(shè)備，將工薪單自動(dòng)裝人信封并郵寄給員工，會(huì)計(jì)人員不需要做填寫信封的文字性工作。

（6）能利用遞送服務(wù)將工薪單郵寄給公司各個(gè)營業(yè)分所。盡管提供工薪會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)不會(huì)將工薪單郵寄給每個(gè)員工，但它們可以將工薪單成批郵寄到公司各個(gè)營業(yè)場所，然后分發(fā)給每個(gè)員工。

（7）能將簽名自動(dòng)印在工薪單上。

會(huì)計(jì)服務(wù)公司可以將主管的簽名印在所有的工薪單上，這樣就不需要有專人來做這項(xiàng)繁瑣的工作。

（8）能提供一些特殊的和標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)告。

許多會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)能提供多種報(bào)告以滿足許多公司的需要。對于一些特殊的報(bào)告需要，有專門定制的報(bào)告制作軟件來滿足公司的特殊需求。

盡管有上述許多優(yōu)點(diǎn)，一些公司也不會(huì)將工薪會(huì)計(jì)工作外包，通常是由于以下原因：

（1）成本。

若要提供所有的工薪會(huì)計(jì)服務(wù)，會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)將收取昂貴的費(fèi)用，許多工薪會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)最典型的策略是開始時(shí)對打印工薪單這種基本服務(wù)收取很低的費(fèi)用，一旦公司簽訂下這項(xiàng)服務(wù)，則其他服務(wù)的收費(fèi)理所當(dāng)然就超過這項(xiàng)服務(wù)。例如，公司必須額外支付一筆費(fèi)用購買自動(dòng)化簽名、工薪單自動(dòng)裝封、工薪單遞送至各個(gè)營業(yè)所、定制特殊報(bào)告以及工薪直接轉(zhuǎn)存款各項(xiàng)服務(wù)。

（2）轉(zhuǎn)錄問題。

公司有許多數(shù)據(jù)必須恰當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)錄到受托的會(huì)計(jì)服務(wù)公司的數(shù)據(jù)庫中，確保能進(jìn)行正確的扣減，使員工每次都能收到數(shù)額正確的工薪單。若不能將數(shù)據(jù)順利轉(zhuǎn)錄到會(huì)計(jì)服務(wù)公司的數(shù)據(jù)庫中，公司將不再對會(huì)計(jì)服務(wù)公司抱有幻想，工薪會(huì)計(jì)工作仍由公司自己來完成。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)錄在一定程度上是一個(gè)問題，因?yàn)樵诿總€(gè)年度開始時(shí)許多公司都想將工薪會(huì)計(jì)外包，這給會(huì)計(jì)服務(wù)公司系統(tǒng)轉(zhuǎn)換工作人員造成很大的工作壓力。

(3)手工制單。

手工制作員工工薪單時(shí)，很難正確計(jì)算出稅收扣減數(shù)額。不過現(xiàn)在許多工薪會(huì)計(jì)受托方一般都提供自動(dòng)熱線服務(wù)或利用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算以提供稅收方面的信息。

(4）必須發(fā)送工薪信息。

會(huì)計(jì)服務(wù)公司并不收集這方面的信息，必須由公司自己做這項(xiàng)工作，組織這些信息并提交給會(huì)計(jì)服務(wù)公司，以正確計(jì)算出工薪和納稅額。這些工作實(shí)際是工薪會(huì)計(jì)中主要的文書工作，沒有公司能找到一個(gè)方法將這項(xiàng)工作轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)服務(wù)公司以降低成本。不過若公司中大部分員工拿的是固定薪金，幾乎不需要收集員工的工時(shí)數(shù)據(jù)，則這個(gè)問題就很好解決。一些會(huì)計(jì)服務(wù)公司也能提供與工薪計(jì)算軟件直接鏈接的條形碼計(jì)時(shí)器，這樣就能減少文書性工作。

若一個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員較少，或財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)驗(yàn)按期正確編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以將財(cái)務(wù)報(bào)表外包給會(huì)計(jì)服務(wù)公司。若受托的會(huì)計(jì)公司規(guī)模較大，工作人員具有很豐富的編制財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其是編寫報(bào)表附注方面的知識和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，將財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)外包不失為公司的一個(gè)較好的選擇。普遍采用的一種方式是由公司內(nèi)部工作人員編制出財(cái)務(wù)報(bào)表，然后由外部會(huì)計(jì)服務(wù)公司驗(yàn)證報(bào)表的準(zhǔn)確性。尤其當(dāng)公司為一家上市公司，其報(bào)表需要呈報(bào)給證券交易委員會(huì)（SEC），且報(bào)表的編制需要滿足SEC的要求時(shí)，這種方式更被廣泛采用。因此，公司決策前要對報(bào)表質(zhì)量的提高與為此額外支出的成本做出利弊權(quán)衡。

(5)現(xiàn)金管理工作也可以外包給銀行。公司自己進(jìn)行現(xiàn)金管理工作時(shí)，現(xiàn)金在各個(gè)會(huì)計(jì)手中流動(dòng)，并且需要手工記錄現(xiàn)金流動(dòng)的信息，而當(dāng)現(xiàn)金管理工作外包給銀行時(shí)，銀行可以將各個(gè)會(huì)計(jì)手中的現(xiàn)金歸集到一起，存入到一個(gè)計(jì)息的賬戶中，且不存在任何干擾，而不外包時(shí)會(huì)存在各種干擾。現(xiàn)金管理工作外包也可以使公司降低成本，公司支付給會(huì)計(jì)人員用于追蹤記錄現(xiàn)金流動(dòng)的固定性成本轉(zhuǎn)變成銀行按每筆交易收取的變動(dòng)性成本。同時(shí)由于銀行的現(xiàn)金管理工作能夠全部實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，大大降低了公司現(xiàn)金管理工作中出現(xiàn)差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。惟一的不足之處是，公司被迫委托同一家銀行管理現(xiàn)金賬戶，公司不能做到選擇多家銀行，促使銀行之間形成競爭，從而給公司提供更合理的收費(fèi).

目前服務(wù)外包已廣泛應(yīng)用于信息技術(shù)、人力資源、金融、保險(xiǎn)、會(huì)計(jì)服務(wù)等多個(gè)方面?；ヂ?lián)網(wǎng)改變著人們思想方式、生活方式和工作方式，其開放、對等、共享以及全球運(yùn)作的特性，讓越來越多傳統(tǒng)行業(yè)深受其益，會(huì)計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)的碰撞不斷創(chuàng)新，發(fā)生著一些顛覆性改變，將構(gòu)成完整在線會(huì)計(jì)服務(wù)生態(tài)圈。實(shí)現(xiàn)資源整合與共享。經(jīng)濟(jì)全球化、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化大家都不陌生，‘會(huì)計(jì)服務(wù)化’則在會(huì)計(jì)服務(wù)于互聯(lián)網(wǎng)碰撞之后備受矚目，在線會(huì)計(jì)服務(wù)新模式和會(huì)計(jì)軟件、會(huì)計(jì)信息化的不同在于它是一個(gè)群體，是一個(gè)有平臺依托的生態(tài)鏈。

篇10

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年5月8日

一、鐵路企業(yè)資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）集團(tuán)公司資金管理常見風(fēng)險(xiǎn)分析

1、資金管理模式不明確。資金管理模式對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，選擇適合的資金管理模式，才能達(dá)到企業(yè)的資金管理預(yù)期效果。一些鐵路企業(yè)開始采用結(jié)算中心式管理模式，但是企業(yè)內(nèi)部又缺少有效的管理機(jī)制，沒有正規(guī)的資金管理機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)，資金管理只靠少數(shù)會(huì)計(jì)人員完成，加大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)?；蚴且恍╄F路企業(yè)對于運(yùn)輸主業(yè)的基層站段實(shí)行收支兩條線，卻缺乏對三產(chǎn)子公司的資金歸集模式，資金管理混亂，增加了資金的運(yùn)營成本，也降低了資金的使用效率。

2、資金預(yù)算管理形式化。資金的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)、核心內(nèi)容之一，但是一些鐵路企業(yè)在資金預(yù)算管理上卻缺乏強(qiáng)勁的預(yù)算管理觀念，缺乏完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算管理與實(shí)際需求相差較大，過于形式化，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于監(jiān)督考核不到位，會(huì)導(dǎo)致成員公司安排資金過于隨意化，加大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3、資金管理權(quán)力過于集中。鐵路企業(yè)作為大型國企集團(tuán)，存在國有企業(yè)的一些“人治”弊端，一些企業(yè)的資金管理權(quán)力過于集中在少數(shù)人手中，也就弱化了其他相關(guān)人員的審批權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)在審批管理上存在漏洞，審批職責(zé)不能嚴(yán)格履行，加大了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

4、資金風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)缺失。一些鐵路企業(yè)對于資金的安全管理、風(fēng)險(xiǎn)防控缺少一個(gè)系統(tǒng)流程，很多是在遇到問題時(shí)，根據(jù)管理者、相關(guān)人員的主觀判斷，結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)做出解決對策，這就導(dǎo)致資金的風(fēng)險(xiǎn)管理不能結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展特點(diǎn)，主觀性強(qiáng)，流程性弱，加大了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）下屬公司站段資金管理常見風(fēng)險(xiǎn)分析

1、對資金管理重視程度不夠。雖然下屬公司站段的管理者對資金的重要性已經(jīng)有了一個(gè)較為普遍的認(rèn)識，但是對資金管理的認(rèn)識卻不夠成熟，缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念、現(xiàn)金流觀念，也缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析方法等，對資金管理與其他管理工作的結(jié)合也不夠重視。

公司的主業(yè)站段是運(yùn)營資金的主要使用者，根據(jù)公司撥付的額度合理安排資金的運(yùn)用。首先需要保證職工工資的正常支付，其次還需要應(yīng)付公司的資金緊缺情況、生產(chǎn)要素價(jià)格上漲情況等，之后才能自主安排營運(yùn)資金的運(yùn)用，在這種情況下，單位債務(wù)不斷加大。另外，在經(jīng)營的不同時(shí)期，公司下屬三產(chǎn)公司業(yè)績也會(huì)不同，資金供求狀況也不一致。有些公司資金周轉(zhuǎn)快，盈利高，閑置資金多；有些公司由于市場不景氣，資金缺口較大。成員公司之間缺乏系統(tǒng)的資金配置，導(dǎo)致一些公司資金浪費(fèi)情況嚴(yán)重，而另一些公司卻存在資金短缺現(xiàn)象，這些都會(huì)影響資金的周轉(zhuǎn)率，加大資金的風(fēng)險(xiǎn)成本。

2、資金管理不科學(xué)。第一，為了完成上級單位下達(dá)的指標(biāo)，下屬三產(chǎn)公司常常加大力度開拓市場，卻缺少對市場的可行性調(diào)研，為了爭取資源，缺乏對客戶的詳細(xì)考察，導(dǎo)致資金流失率增加，要么配專人追債，要么需要通過法律途徑才能解決，不管哪種解決措施，都給公司帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失，加大了資金風(fēng)險(xiǎn)；第二，基站段的管理者更換頻率較高，一些管理者熱衷于將資金投入非生產(chǎn)利，如購買辦公用品、購買轎車等，占用了大量資金，加大了公司的資金風(fēng)險(xiǎn)；第三，由于政策上的不健全，導(dǎo)致公司在某些方面缺乏長遠(yuǎn)眼光，資金行為短期化，在經(jīng)營活動(dòng)中缺乏全局觀念和長遠(yuǎn)觀念，只是片面追求近期利益，使得公司資金的自給能力越來越弱，加大了資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、構(gòu)建鐵路企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系

鐵路企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)存的資金風(fēng)險(xiǎn)兩類，因此在構(gòu)建資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系時(shí)就需要針對這兩類風(fēng)險(xiǎn)完善框架結(jié)構(gòu)，具體可以在企業(yè)目標(biāo)的指導(dǎo)下，創(chuàng)建資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)，分別由領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)執(zhí)行相關(guān)工作。其中防范與控制系統(tǒng)主要是對籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)的防控，反饋系統(tǒng)主要是資金風(fēng)險(xiǎn)控制的后評價(jià)系統(tǒng)以及資金風(fēng)險(xiǎn)控制的修正系統(tǒng)。

三、加強(qiáng)鐵路企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對策

（一）健全資金管理規(guī)章制度。第一，健全管理制度。包括行政管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度三個(gè)方面，其中行政、財(cái)務(wù)管理制度是指預(yù)算、結(jié)算、報(bào)表等方面的相關(guān)規(guī)定，資金管理制度包括資金的管理辦法、崗位流程和職責(zé)等，是資金決策人員處理資金業(yè)務(wù)相應(yīng)工作的重要準(zhǔn)則；第二，健全崗位制度。公司需要對各個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作程序等進(jìn)行明確，針對不同崗位制定相應(yīng)工作內(nèi)容和崗位需求操作手冊；第三，崗位任務(wù)分配。明確資金管理相關(guān)人員的工作內(nèi)容和要求等，并建立相應(yīng)的記錄，避免出現(xiàn)一人多崗或一崗多人的局面。

（二）完善資金管理模式。不同的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，或是公司在不同的發(fā)展階段，所采用的資金管理模式應(yīng)能針對公司自身特點(diǎn)發(fā)揮效應(yīng)。鐵路企業(yè)的資金管理模式由于受到行業(yè)特點(diǎn)、資金運(yùn)行內(nèi)在規(guī)律、自身發(fā)展進(jìn)程特點(diǎn)等影響，不同企業(yè)的集權(quán)、分權(quán)程度不一樣。當(dāng)前，我國的大多數(shù)鐵路企業(yè)實(shí)行結(jié)算中心模式，這種模式能夠影響企業(yè)整體的納稅籌劃，按照企業(yè)的需求成立，自由度高，受上級部門執(zhí)行監(jiān)管。但是隨著我國鐵路企業(yè)日漸多元化的發(fā)展趨勢，結(jié)算中心模式已經(jīng)越來越不能滿足企業(yè)資金管理的需要，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐漸過渡到財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司模式獨(dú)立納稅，受人民銀行等部門執(zhí)行監(jiān)管，配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員管理、分配資金，能夠提升資金利用率，降低生產(chǎn)成本，適應(yīng)鐵路發(fā)展的需求。

（三）提高資金管理人員素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)實(shí)行任何管理制度都必須高度重視人的因素，因?yàn)椴还苁菢I(yè)務(wù)流程還是管理活動(dòng)都必須是由人來實(shí)施的。鐵路企業(yè)要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制，更需要注重對資金管理人員的履責(zé)能力、管理能力、執(zhí)行情況等進(jìn)行細(xì)致考察。同時(shí)，還需要提升管理層到基層員工的資金風(fēng)險(xiǎn)防范意識，要讓大家意識到，資金風(fēng)險(xiǎn)涉及到公司的所有人、所有部門，是每一個(gè)員工都應(yīng)當(dāng)引起充分重視的問題。另外，在資金管理人才方面，需要聘用具備相關(guān)專業(yè)知識的人才，還需要對相關(guān)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提升其工作能力。

（四）強(qiáng)化資金計(jì)劃約束。第一，需要建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度和管控體系，設(shè)立一致的預(yù)算管理報(bào)表和管理辦法，編制出適應(yīng)不同子公司的資金預(yù)算管理制度和操作方法，對資金的預(yù)算進(jìn)行客觀分析，隨時(shí)了解資金的收支情況、分布情況等；第二，按年度、季度、月度制定資金使用計(jì)劃，并且根據(jù)不同公司的具體情況安排日常資金需求，編制相應(yīng)的資金安排計(jì)劃；第三，要根據(jù)公司資源的分布狀況和資金收支狀況，對不同的管理機(jī)構(gòu)分層次進(jìn)行預(yù)算管理，動(dòng)態(tài)把握資金情況。另外，最好設(shè)立資金決策機(jī)構(gòu)，對資金管理中心提出的資金管理方案和資金狀況分析做出明確鑒定，監(jiān)管資金預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，為完善公司及下屬基層站段的資金預(yù)算制度提供保障。

（五）利用現(xiàn)代信息化技術(shù)?？萍佳杆侔l(fā)展的今天，管理都離不開信息化，資金管理也是一樣。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部及外部芍中畔⒒系統(tǒng)。對于內(nèi)部資金管理，要根據(jù)公司的實(shí)際情況制定適合自身的內(nèi)部資金管理系統(tǒng)；對于外部資金管理，需要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)銀行系統(tǒng)和公司內(nèi)部資金管理，將其集中到一個(gè)規(guī)范系統(tǒng)，同時(shí)管理公司內(nèi)部和外部互聯(lián)網(wǎng)資金，減少中間流通環(huán)節(jié)。

主要參考文獻(xiàn)：