導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)公司內(nèi)部培訓(xùn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)公司；內(nèi)部審計；問題；措施

財務(wù)公司實現(xiàn)對資金結(jié)算、調(diào)度和運作的系統(tǒng)化管理，更好地實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的融合，最大限度地發(fā)揮資金整體使用效益和價值增值作用。為保障財務(wù)公司的平穩(wěn)健康運營，內(nèi)審工作就顯得尤為重要。

一、財務(wù)公司內(nèi)部審計工作的重要性

1.財務(wù)公司產(chǎn)融集合的發(fā)展趨勢凸顯了內(nèi)部審計的重要性

未來財務(wù)公司發(fā)展的大方向是產(chǎn)融結(jié)合，如何能夠?qū)①Y金發(fā)揮出最佳的效果，建立起低成本、多渠道、高效率的融資體系，是財務(wù)公司未來轉(zhuǎn)型過程中最需要破解的命題。同時，在轉(zhuǎn)型的過程中財務(wù)公司將面臨著各種各樣風(fēng)險，這就要求財務(wù)公司提升風(fēng)險管理技術(shù)水平，加強員工風(fēng)險管理意識。內(nèi)部審計可以通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程，協(xié)助財務(wù)公司實現(xiàn)其目標(biāo)。

2.財務(wù)公司金融機構(gòu)的行業(yè)特點體現(xiàn)了內(nèi)部審計的重要性

財務(wù)公司一方面需符合企業(yè)集團對其資金管理的內(nèi)在要求；另一方面又要與金融市場對接，這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面和業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)上有多層要求。目前內(nèi)部審計范圍延伸到了風(fēng)險管理和公司治理，財務(wù)公司內(nèi)部審計將更多地參與到面向未來的規(guī)劃和決策工作中，必將在公司治理、風(fēng)險防范、組織戰(zhàn)略方面發(fā)揮越來越重要作用。

3.財務(wù)公司的內(nèi)生性決定了內(nèi)部審計的重要性

財務(wù)公司是集團發(fā)展中的產(chǎn)物，既有自身的盈利要求，也要符合集團總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團各成員單位提供比銀行等其他類型金融機構(gòu)更符合行業(yè)特點的金融服務(wù)，在滿足行業(yè)監(jiān)管要求的提前下，追求企業(yè)集團整體利益最大化和為集團主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù)，往往成為財務(wù)公司的主要目標(biāo)。而內(nèi)部審計的最終目標(biāo)是服務(wù)于組織目標(biāo)的實現(xiàn)，為企業(yè)增加價值。

二、財務(wù)公司內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容

1.建立健全內(nèi)部審計制度

建立內(nèi)部審計制度，及時掌握國家政策動向，貫徹落實外部監(jiān)管單位及集團公司有關(guān)制度要求，執(zhí)行各級主管部門管理規(guī)定，為公司強化內(nèi)部審計管理提供制度保障。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)制定財務(wù)公司內(nèi)部審計制度。

2.實施現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計

每年12月底前制定下一年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計工作計劃。根據(jù)檢查內(nèi)容組織審計組，審定審計方案，下發(fā)審計通知，聽取情況匯報，確定任務(wù)分工，開展現(xiàn)場審計；審核非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)及分析材料，重點關(guān)注數(shù)據(jù)異常及指標(biāo)重大變化情況，保證數(shù)據(jù)上報無誤，分析準(zhǔn)確，開展非現(xiàn)場審計；根據(jù)集團年度計劃和公司年度工作安排，進(jìn)行某項或者幾項專項審計。

3.配合外部單位對公司的審計工作及接受指導(dǎo)

財務(wù)公司作為集團公司一分子，需要接受來自母公司的內(nèi)外部審計及外部監(jiān)管單位審計，財務(wù)公司內(nèi)部審計部門需要配合外部單位開展現(xiàn)場檢查工作中的資料收集、意見溝通、信息反饋，并形成、提交整改落實報告。同時，還需符合中國人民銀行、銀監(jiān)會等金融監(jiān)管機構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求，不間斷的報送各類報表和報告。

4.組織并完成年度內(nèi)部審計通報及工作總結(jié)

根據(jù)當(dāng)年現(xiàn)場、非現(xiàn)場及專項審計情況，歸納總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，形成年度內(nèi)部審計通報。內(nèi)部審計通報要全面、客觀、準(zhǔn)確，針對性強，匯報及時。根據(jù)年度內(nèi)部審計工作計劃完成情況，形成年度工作總結(jié)，年度工作總結(jié)，應(yīng)全面、客觀，尋找差距和不足，促進(jìn)下年度工作的有效開展。

三、當(dāng)前財務(wù)公司內(nèi)部審計工作中面臨的主要問題

1.內(nèi)部審計部門獨立性差，人員地位不明確

目前，有的內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門，有的內(nèi)部審計部門雖是獨立的部門，但與其他部門機構(gòu)平行，很少的內(nèi)部審計部門由董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理負(fù)責(zé)直接領(lǐng)導(dǎo)。在有分支公司的財務(wù)公司，分公司內(nèi)控審計受上級對口部門和分公司領(lǐng)導(dǎo)的雙重領(lǐng)導(dǎo)；分公司內(nèi)審人員跟分公司其他管理人員一樣，人事、勞資等關(guān)系集中在分公司管理，這種被“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的身份，嚴(yán)重制約問題上報的及時性、真實性和全面性。

2.內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到保證

由于集團公司的招聘政策影響，內(nèi)部審計人員來源主要是從集團內(nèi)其他企業(yè)招聘或者直接招聘的大學(xué)畢業(yè)生，有工作經(jīng)驗的員工之前多數(shù)從事會計工作或者相關(guān)工作，沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)與金融機構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的知識。同時，內(nèi)審人員的任用可能由領(lǐng)導(dǎo)直接指定人員，沒有經(jīng)過專業(yè)方面的考核和人員選拔，上崗前也沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，所以存在內(nèi)部審計人員職業(yè)素養(yǎng)不能得到保證。

3.內(nèi)部審計制度不完善

目前，內(nèi)部審計制度建設(shè)相對滯后，很多內(nèi)部審計制度的建立是依托集團內(nèi)部審計要求而建立，審計缺乏甄別標(biāo)準(zhǔn)和支撐力。雖然財務(wù)公司業(yè)務(wù)操作性和內(nèi)部管理性規(guī)章較多，但涉及內(nèi)部審計方面具體操作制度較少。內(nèi)部審計部門缺乏充分的、強有力的審計制度規(guī)范，會出現(xiàn)總部及各分公司審計強度不一、處罰沒有依據(jù)，影響了監(jiān)管的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和效力性。

4.內(nèi)部審計手段有待改進(jìn)

內(nèi)部審計的方式、方法靜態(tài)化，不能適應(yīng)內(nèi)部審計對動態(tài)發(fā)展的要求。在審計環(huán)節(jié)上，重對操作人員的監(jiān)管，輕對決策、管理人員的監(jiān)管；重事后監(jiān)管，輕事前監(jiān)管。此外沒有建立現(xiàn)代化集中化的非現(xiàn)場審計信息手段，在非現(xiàn)場審計和監(jiān)管中，不能運用電子網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管組織機構(gòu)，數(shù)據(jù)化的監(jiān)測指標(biāo)體系進(jìn)行日常的、動態(tài)的監(jiān)測和鑒別。

5.內(nèi)部審計人員工作績效沒有獨立的的考核程序

財務(wù)公司內(nèi)部審計工作的開展完全由總部和各分公司自行制定自己的審計計劃，審計計劃是否符合公司年度規(guī)劃，是否包括所有應(yīng)該審計的內(nèi)容，總部和分公司沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系。同時因為審計人員地位的不獨立，審計人員工作業(yè)績考核也按照平行部門或者部門其他人員（審計兼職人員）工作業(yè)績一并考核，審計人員年終考核很多由領(lǐng)導(dǎo)打分或者員工打分來決定，會導(dǎo)致內(nèi)部審計人員不愿意做更多的“得罪”人的工作。

四、做好財務(wù)公司內(nèi)部審計工作的建議

1.重新設(shè)計審計組織體系，保證審計高度的權(quán)威性和獨立性

分公司審計部門及人員由總部直管，可以實現(xiàn)集中作業(yè)，人事、勞資等關(guān)系在總部集中，隔斷與分公司之間的利益關(guān)系，將分公司的審計部門作為總部的派出機構(gòu)，代表總部實施監(jiān)督職能；總部在董事會下成立審計委員會，從經(jīng)營管理的職能機構(gòu)中分離出來，獨立行使審計職權(quán)，負(fù)責(zé)對橫向職能的經(jīng)營活動及其成員行為的審計，并直接對董事會負(fù)責(zé)。

2.著手培養(yǎng)和選用高素質(zhì)人才

首先，審計工作應(yīng)對人員配備實現(xiàn)公開選拔、其編制、調(diào)配、考核、獎勵、晉升、待遇等實行統(tǒng)一管理；其次，要對后備審計人員進(jìn)行有意識的人才儲備和培養(yǎng)，啟動公司的崗位流動制度，使得選的審計人員是在財務(wù)公司核心部門從事過的工作人員，對核心業(yè)務(wù)有著深刻的了解；再次，要加大對審計人員的培訓(xùn)投入，建立審計人員上崗之前培訓(xùn)和上崗之后的定期培訓(xùn)制度，適時調(diào)整和補充監(jiān)管人員的知識結(jié)構(gòu)，增強其檢查分析能力。最后，要加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員良好的風(fēng)險意識，注重工作的原則性和靈活性相結(jié)合。

3.實現(xiàn)審計專業(yè)化分工

一是組建審計風(fēng)險分析專家團隊，主要研究和建立、優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警模型和相應(yīng)的參數(shù)體系，分析出公司一定時期內(nèi)風(fēng)險的特點、趨勢，指導(dǎo)審計作業(yè)，把握審計重點和方向；二是按照業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜程度、資金風(fēng)險程度、涉及制度范圍等因素將審計業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，同時按照業(yè)務(wù)能力大小將全體審計人員進(jìn)行對應(yīng)的等級分類，由不同級別的審計人員分別完成相應(yīng)的審計作業(yè)，實現(xiàn)分層審計；三是對風(fēng)險程度較小的常規(guī)性審計從審計中分離出來，所謂常規(guī)性審計就是審計所依據(jù)的制度或者操作規(guī)程明確，通過票面要素或憑證審核就可以直觀判斷交易處理規(guī)范性，逐步實現(xiàn)區(qū)域性集中內(nèi)部審計。

4.加快內(nèi)部審計手段的現(xiàn)代化建設(shè)

實現(xiàn)審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進(jìn)行及時采集、處理、分析和反饋，使非現(xiàn)場監(jiān)管更好的利用起來，來提高審計工作的實效性和針對性。合理的利用非現(xiàn)場監(jiān)管的相關(guān)指標(biāo)，形成非現(xiàn)場監(jiān)管分析，揭示公司管理各個方面的內(nèi)在聯(lián)系，可以為控制風(fēng)險和科學(xué)決策提供全面和有效的信息，也有利于提高現(xiàn)場審計的深度，增強針對性，從而提高審計工作的效率和質(zhì)量。

5.健全對審計人員的考核約束機制

審計人員的考核約束機制應(yīng)包括審計人員的道德規(guī)范、審計人員的素質(zhì)要求、具體的行為準(zhǔn)則等。在具體的規(guī)范和要求上可以采用定性和定量相結(jié)合，自查與抽查、互查相配合；在執(zhí)行程序上需要成立具體的考核約束組織、建立考核指標(biāo)體系，制定約束評價標(biāo)準(zhǔn)，完善考核反饋和申述機制。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣學(xué)琴.進(jìn)一步完善商業(yè)銀行稽核工作的建議.新疆金融，2009年3期

篇2

財務(wù)公司是大型企業(yè)集團投資成立、為本集團公司提供金融服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)，依法具有融資、投資和中介服務(wù)功能。財務(wù)公司在我國發(fā)展已經(jīng)有20年的發(fā)展歷史，從1987年第一家財務(wù)公司東風(fēng)汽車工業(yè)財務(wù)公司成立到現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為上百家財務(wù)公司。在發(fā)展和運營中取得了可喜的成績。但也存在不少問題，主要問題是：

（一）資金的規(guī)模小、來源少，制約了財務(wù)公司的發(fā)展和運營

財務(wù)公司的資金，主要來源于集團公司內(nèi)部各個單位的長期、短期存款和委托存款，資金來源渠道比較少，而且資金規(guī)模偏小，多數(shù)財務(wù)公司注冊資金只有幾億元。于是財務(wù)公司的運營活動必然受到集團公司的行政干預(yù)；由于資金規(guī)模比較小，金融職能有限、運營能力比較低，業(yè)務(wù)量少，收益必然比較少。

同時，還存在著利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險等等財務(wù)風(fēng)險。因此，使財務(wù)公司運營的發(fā)展受到限制。

（二）管理模式的不足影響了財務(wù)決策的制定

主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面是集團公司內(nèi)部各個分公司從自身的利益出發(fā)，隱瞞貨幣資金的存量，將分公司的現(xiàn)金存入財務(wù)公司以外的其他金融機構(gòu)，以獲取高額利息。從而削弱了財務(wù)公司的運營能力和資金監(jiān)督管理能力；另一方面是央行對財務(wù)公司在經(jīng)營的地域和項目上都控制得比較嚴(yán)格，比如在外地設(shè)立分支機構(gòu)的限制就很嚴(yán)，使財務(wù)公司無力對跨地域的資金進(jìn)行運作，因而，對外營施工項目的資金缺乏監(jiān)督和管理，影響了財務(wù)公司的財務(wù)戰(zhàn)略決策。在這方面我們和國際還沒有完全接軌，管理模式比較落后。

（三）產(chǎn)品同質(zhì)化及金融產(chǎn)品的短缺給財務(wù)公司的盈利帶來了極大地壓力

財務(wù)公司與各個大的金融機構(gòu)相比，其產(chǎn)品無非是對集團公司內(nèi)部的結(jié)算、存款、貸款等服務(wù)，這些業(yè)務(wù)范圍與各大金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍具有同質(zhì)化特點，缺乏創(chuàng)新性和競爭力。各個大的金融機構(gòu)將政策的優(yōu)惠措施發(fā)揮到了極致，所以，財務(wù)公司在產(chǎn)品開發(fā)方面幾乎沒有任何優(yōu)勢，這樣一來更加限制了財務(wù)公司的運作規(guī)模，財務(wù)公司如果靠提高存款利率、降低貸款利率來維持運營規(guī)模，必然會使財務(wù)公司自身的成本加大，盈利空間變小。

（四）財務(wù)公司的人員素質(zhì)比較差，難以對集團公司的資本運營做出卓越貢獻(xiàn)

由于財務(wù)公司的人員大多數(shù)是從會計部門轉(zhuǎn)入的，對理財規(guī)劃比較陌生，而且服務(wù)意識和營銷理念比較落后。另外，人員受教育水平也不高。根據(jù)網(wǎng)上的資料計算，具備研究生學(xué)歷的人員占全部人員比例的6%，具備高級職稱的人員也只有4%，所以，這樣一支業(yè)務(wù)隊伍很難為集團公司的資本運營做出卓越的貢獻(xiàn)。而在這方面商業(yè)銀行和國際財務(wù)公司則正在卓越地開展運營工作。

由于以上種種原因，財務(wù)公司的違規(guī)行為時有發(fā)生。比如中國第一家被摘牌的財務(wù)公司——華誠財務(wù)公司就是因為狂炒房地產(chǎn)、高額攬存款、高額拆借、盲目投資、高利放貸款等走上不歸路的。其虧損已經(jīng)超過注冊資本的30%，連續(xù)三年超過10%了。

二、搞好財務(wù)公司運營的基本對策

（一）我國財務(wù)公司的管理制度和管理模式應(yīng)該借鑒國際的經(jīng)驗

應(yīng)該和國際接軌給財務(wù)公司更大的經(jīng)營自，在籌集資金和投資方面要允許財務(wù)公司進(jìn)行良性的“多種經(jīng)營”。比如辦理成員單位和社會其他單位的財務(wù)融資顧問、咨詢業(yè)務(wù)；保險業(yè)務(wù)；貸款和融資租賃；發(fā)行企業(yè)債券；同業(yè)拆借等。另外要加強“行業(yè)自律意識”，加強中央銀行的監(jiān)督和管理，把違法苗頭消滅在萌芽中。

（二）要協(xié)調(diào)好以下兩個關(guān)系

1.集團公司和財務(wù)公司的關(guān)系。集團公司要重視、支持財務(wù)公司的發(fā)展，給財務(wù)公司一定的自利；財務(wù)公司要關(guān)注集團公司的整體利益，依托于集團也要服務(wù)于集團。以實現(xiàn)集團公司利益最大化為理財目標(biāo)，要堅持運營資金的流動性、安全性和效益性原則。

2.監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。財務(wù)公司要既為各個成員單位服務(wù)，又要監(jiān)督成員單位執(zhí)行集團公司和國家的法律法規(guī)的情況。

（三）堅持四項基本功能

這基本功能是結(jié)算功能、融資功能、資本運作功能和咨詢服務(wù)功能。在這方面，一拖福賽特集團公司做的比較好，在2006年為企業(yè)融資6億元，收效很大。要發(fā)揮好這個功能，企業(yè)必須有一套科學(xué)嚴(yán)密的規(guī)章制度，要用制度保證各個成員單位以大局利益為重。便于企業(yè)整體資金的運作。

（四）財務(wù)公司應(yīng)該在國家法律允許的范圍內(nèi)，進(jìn)行新產(chǎn)品新服務(wù)項目的開發(fā)

新的服務(wù)和產(chǎn)品要有突出的特點，要具有創(chuàng)新性。比如可以開展社會上其他企業(yè)和個人理財咨詢業(yè)務(wù)等。

（五）要借助行業(yè)協(xié)會的力量大力提高財務(wù)公司員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德

古人云：概有非常之功，必得非常之人。21世紀(jì)的金融業(yè)是以知識為基礎(chǔ)的高附加值產(chǎn)業(yè)，財務(wù)公司要想在未來的競爭中占據(jù)主要地位，必須造就一支高素質(zhì)、高水平的金融員工隊伍。人才是企業(yè)的無形資產(chǎn)，是競爭力的關(guān)鍵因素，所以，財務(wù)公司應(yīng)該：

1.要加大人員培訓(xùn)力度，分批選派知識面廣、年輕有為的員工進(jìn)行二次學(xué)習(xí)深造，建立良好的激勵和教育培訓(xùn)機制，培養(yǎng)一批懂金融專業(yè)知識、計算機技術(shù)和國際金融法規(guī)及國際慣例、熟練運用外語的復(fù)合型人才；

2.還要加大人事改革力度，把那些政治思想過硬、業(yè)務(wù)能力強、懂經(jīng)營和管理的同志盡快提拔上來，真正實現(xiàn)“干部能上能下、工資能高能低、人員能進(jìn)能出”的動態(tài)用人模式；

3.要加大人才引進(jìn)力度，對一些亟需緊缺的專業(yè)人才，提供優(yōu)惠的待遇將他們吸引過來，以達(dá)到不斷補充新鮮血液、增強競爭活力的目的；

4.要加大人才開發(fā)力度，緊緊圍繞人力資源開發(fā)與有效配置這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立健全人才的規(guī)劃、培訓(xùn)、考核、成長、獎懲機制。只有這樣，在未來的人才競爭中財務(wù)公司才能立于不敗之地。

（六）完善財務(wù)公司基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

伴隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)尤其是計算機和信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，金融業(yè)正面臨一場深刻的變革，日益呈現(xiàn)出服務(wù)電子化、管理數(shù)字化、業(yè)務(wù)流程無紙化的發(fā)展趨勢，特別是網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)引起了銀行業(yè)經(jīng)營手段與方式的根本性改變，成為銀行在未來競爭中搶占制高點的關(guān)鍵。目前財務(wù)公司電子化建設(shè)不僅與國內(nèi)其他金融機構(gòu)的差距明顯，更談不上與國外同行相比，而且各財務(wù)公司基本上自成一體，相互間的差別甚大。對此，各財務(wù)公司要高度重視自身的電子化建設(shè)，這是在未來競爭中處于不敗之地的必經(jīng)之路。因為它既能極大地提高服務(wù)質(zhì)量，提升服務(wù)水平，還可有效地降低經(jīng)營成本。據(jù)有關(guān)專家測算，目前網(wǎng)絡(luò)銀行的交易成本只是傳統(tǒng)交易成本的三分之一，而且交易速度和準(zhǔn)確性大為提高。另外，隨著金融業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，一些新興金融業(yè)務(wù)必須以現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)作為支撐才能實現(xiàn)高附加值的業(yè)務(wù)所占比例的上升，從而提升財務(wù)公司的盈利能力。

（七）努力提高財務(wù)公司綜合經(jīng)營實力

打鐵還在自身硬，競爭的實質(zhì)實際上就是各自實力的較量。盡快壯大財務(wù)公司經(jīng)營實力迫在眉睫，其主要工作有兩方面：

1.積極推行財務(wù)公司間重組聯(lián)合，尤其是一些由國家部委改制成的行業(yè)性集團公司如電力、石油石化、航空航天等內(nèi)部財務(wù)公司的合并重組勢在必行，以適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展和行業(yè)體制改革的需要；

篇3

一、我國財務(wù)公司的發(fā)展優(yōu)勢與面臨的問題

（一）我國財務(wù)公司的發(fā)展優(yōu)勢

從目前來看，設(shè)立財務(wù)公司的企業(yè)集團多為規(guī)模較大的企業(yè)集團以及國有企業(yè)集團，如中石油、中石化、寶鋼等大型集團，從資金來源、業(yè)務(wù)支持等方面來看企業(yè)集團是最好的監(jiān)護(hù)人，以所屬企業(yè)集團雄厚的經(jīng)濟基礎(chǔ)做后盾，是財務(wù)公司發(fā)展的一大優(yōu)勢。

在我國財務(wù)公司一般由集團投入資金設(shè)立，集團是絕對的控股股東，目前財務(wù)公司處于發(fā)展壯大時期，它的發(fā)展以企業(yè)集團為依托，發(fā)揮著加強資金集中管理、提高資金使用效率與節(jié)約財務(wù)費用的主要功能，在具體的業(yè)務(wù)開展過程中獲得了企業(yè)集團的大力支持，發(fā)展優(yōu)勢顯著，這從集團通常將結(jié)算中心設(shè)在財務(wù)公司、而且成員企業(yè)也多在財務(wù)公司開戶等可以看出。這些都是財務(wù)公司存在與發(fā)展的優(yōu)勢。

（二）財務(wù)公司發(fā)展中存在的問題

1、經(jīng)營管理理念與各種能力有待提升。我國第一家財務(wù)公司在1987年才成立，財務(wù)公司在我國的發(fā)展才經(jīng)歷了20多年，而早在1878年美國第一家財務(wù)公司HouseholdFinance就開始從事分期付款業(yè)務(wù)的辦理。因此，財務(wù)公司在我國起步較晚，歷史經(jīng)驗不足。此外，現(xiàn)行很多指導(dǎo)意見都借鑒了國外的經(jīng)驗，但是任何經(jīng)驗的消化與本土化都需要時間，在現(xiàn)階段，財務(wù)公司不可避免的面臨經(jīng)營管理理念需要改進(jìn)、創(chuàng)新能力需要提升等問題。

2、員工結(jié)構(gòu)有待調(diào)整和完善。由于財務(wù)公司基本是由集團投資設(shè)立的，因此內(nèi)部員工多是從集團財務(wù)部等部門直接調(diào)派過來，財務(wù)公司通過獨立外部招聘選拔的員工有限。財務(wù)公司的員工多來源于集團公司，有利于發(fā)揮其熟悉集團業(yè)務(wù)的優(yōu)勢，因而有助于開展具體業(yè)務(wù)，但是必須注意到這部分員工往往非專業(yè)的金融人員，對一些專業(yè)的金融業(yè)務(wù)并不熟悉?？傮w來講，財務(wù)公司內(nèi)部缺乏專業(yè)的金融人才，而且業(yè)務(wù)素質(zhì)也參差不齊，具體的財務(wù)咨詢、融資租賃等業(yè)務(wù)的開展均可能會受到限制。這也是財務(wù)公司發(fā)展的一個制約因素，不論是員工結(jié)構(gòu)上還是專業(yè)能力上都有待調(diào)整和提高。

3、各種支持技術(shù)有待提高。與銀行等專業(yè)金融機構(gòu)相比，財務(wù)公司在金融技術(shù)手段等方面有待提高，如結(jié)算手段落后，同城結(jié)算、銀聯(lián)清算等可利用的結(jié)算手段的使用受到限制，需要依托銀行辦理，有些財務(wù)公司因某些原因不能充分利用大型集中數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)輔助辦理各項業(yè)務(wù)，如有些公司未實施ERP（企業(yè)資源計劃）及CRM（客戶關(guān)系管理）等大型信息系統(tǒng)。

4、資金來源有待擴展。財務(wù)公司資金來源比較單一，以吸收成員單位的各類存款為主要來源，僅有少數(shù)公司采取了同業(yè)拆借方式，很少利用發(fā)行公司債券等外部籌資方式，資金來源往往局限于集團內(nèi)部，渠道狹窄。

同時注意到，財務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)單一，控股股東基本就是集團公司（控股比例多為80%左右），這種單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致財務(wù)公司的工作缺乏集團外部的監(jiān)督，這在一定程度上會降低其工作積極性與創(chuàng)新性。

二、關(guān)于財務(wù)公司未來發(fā)展策略的建議

財務(wù)公司的發(fā)展受到外部各種宏觀環(huán)境因素的影響，也受到公司內(nèi)部經(jīng)營理念、員工素質(zhì)等因素的限制。文章認(rèn)為，在現(xiàn)行環(huán)境中，財務(wù)公司基本發(fā)展策略的總體方向是：一要關(guān)注宏觀環(huán)境的新趨勢，根據(jù)政策的變化及時調(diào)整經(jīng)營方式。二要繼續(xù)植根于企業(yè)集團。根據(jù)集團業(yè)務(wù)的發(fā)展情況做出業(yè)務(wù)調(diào)整，堅持以“為集團服務(wù)”為核心經(jīng)營宗旨和經(jīng)營特色的原則，在此基礎(chǔ)上保持獨立存在性，如發(fā)展集團產(chǎn)品消費貸款以及成為成員企業(yè)投資咨詢顧問等。三要提高財務(wù)公司自身實力，整合員工隊伍結(jié)構(gòu)，抓住重點業(yè)務(wù)不放松，必須大力發(fā)展成員企業(yè)的存貸款等主要業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)可以與其他金融機構(gòu)配合辦理。具體來講，可以從以下幾個方面細(xì)化發(fā)展策略：

第一，由于我國財務(wù)公司仍處于探索嘗試階段，加之現(xiàn)行經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜、各種政策多變等問題，因此財務(wù)公司在確定具體的中長期計劃時，要對經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，充分考慮政策可能的重要變化。根據(jù)集團企業(yè)及各成員單位的實際需求以及重點業(yè)務(wù)等確定發(fā)展方向，并根據(jù)實際情況及時做出調(diào)整，提高對多變形勢的適應(yīng)力。

第二，財務(wù)公司可以根據(jù)自身情況設(shè)定不同發(fā)展方向。對于規(guī)模較大的財務(wù)公司來講，其主要以大型國有企業(yè)為依托，因而在雄厚的資金等資源的支持下可以向大型化公司發(fā)展，可以以財務(wù)公司為主體，投資控股多種金融子公司，發(fā)展多種融資租賃、證券發(fā)行與承銷等業(yè)務(wù)，實現(xiàn)行業(yè)化發(fā)展。對于中等規(guī)?；蛘咝∫?guī)模的財務(wù)公司來講，其資金與實力受到限制，因而應(yīng)以處理好集團成員各種資金業(yè)務(wù)為主要業(yè)務(wù)，向業(yè)務(wù)專業(yè)型或者綜合型公司發(fā)展，不適宜盲目擴張。對于經(jīng)營理念落后、不思進(jìn)取、服務(wù)滯后等財務(wù)公司，必須調(diào)整發(fā)展思路，否則必將遭到淘汰。

第三，處理好與集團的關(guān)系。財務(wù)公司依托企業(yè)集團因此必須服務(wù)于集團，保持自身利益與集團利益的一致，實現(xiàn)與集團的共同發(fā)展。同時也要保持自己的金融優(yōu)勢，減少集團企業(yè)的行政干預(yù)，提高經(jīng)營的相對獨立性。也可以考慮吸引集團外部資金的加入，平衡與企業(yè)集團間的控制關(guān)系，實現(xiàn)加強外部監(jiān)督的目標(biāo)。

第四，堅持為集團服務(wù)，并提高自主經(jīng)營、開拓進(jìn)取的積極性。財務(wù)公司比銀行更熟悉集團的產(chǎn)業(yè)背景、經(jīng)營流程、客戶與市場等情況，因此財務(wù)公司比其他金融機構(gòu)能更好的滿足集團的金融服務(wù)需求。保留適應(yīng)集團發(fā)展要求的舊業(yè)務(wù)，同時根據(jù)集團的經(jīng)營動態(tài)開展業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，滿足企業(yè)集團競爭性發(fā)展與戰(zhàn)略發(fā)展的要求，做集團強有力而且專業(yè)化的金融后盾。如對于規(guī)?；?jīng)營以及創(chuàng)新性要求高的企業(yè)集團，其發(fā)展前景良好，應(yīng)以籌資和融資為主要業(yè)務(wù)，對于以主導(dǎo)產(chǎn)品為經(jīng)營策略的集團來說則應(yīng)主要提供該產(chǎn)品相關(guān)的消費信貸等業(yè)務(wù)。

在自主經(jīng)營與開拓進(jìn)取上，可借鑒通用汽車財務(wù)公司的經(jīng)驗，在堅持為集團產(chǎn)品的零售提供信貸服務(wù)的同時，也在集團的支持下發(fā)揮其金融企業(yè)的優(yōu)勢，將服務(wù)擴展到批發(fā)融資、汽車保險等方面，并且將業(yè)務(wù)擴展到集團業(yè)務(wù)之外，如家庭保險與住房抵押貸款等。

第五，要調(diào)整員工隊伍的構(gòu)成，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，要根據(jù)《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》的要求，審視員工隊伍的構(gòu)成是否達(dá)到了“從事金融或財務(wù)工作以上的人員應(yīng)不低于總?cè)藬?shù)的1/3，5年以上的人員應(yīng)不低于總?cè)藬?shù)的2/3”的要求，若不符合要求要進(jìn)行人員調(diào)整或者重組。其次，要做好相關(guān)人才的儲備工作，以“人才關(guān)乎公司生存發(fā)展”作為選用、培訓(xùn)員工的原則，選聘業(yè)務(wù)能力優(yōu)秀的員工并提供針對性強的后續(xù)培訓(xùn)。再次，建設(shè)專業(yè)化的團隊，對公司業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，加強業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力。最后，要提供多渠道發(fā)展路徑，從專業(yè)技術(shù)、行政管理等方面提供晉升機會，實施有效的激勵機制，促進(jìn)員工不斷提高業(yè)務(wù)能力和服務(wù)理念。

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)公司；風(fēng)險管理；戰(zhàn)略

全球500強企業(yè)中2/3以上均擁有自己的財務(wù)公司。眾所周知，企業(yè)集團財務(wù)公司是非銀行金融機構(gòu)之一，風(fēng)險管理是金融機構(gòu)管理內(nèi)容中最為核心的關(guān)鍵部分，金融企業(yè)的競爭，已經(jīng)演變?yōu)轱L(fēng)險管理戰(zhàn)略的競爭，風(fēng)險管理水平的高低直接決定著財務(wù)公司綜合競爭能力的強弱，筆者現(xiàn)就我國企業(yè)集團財務(wù)公司實施風(fēng)險管理的戰(zhàn)略意義和實施方略淺談一下自己的見解及思路。

一、財務(wù)公司風(fēng)險的種類及現(xiàn)狀簡析

目前，財務(wù)公司的信貸風(fēng)險主要來源于三個方面：一是信用風(fēng)險，即由于種種原因造成債務(wù)人不能按期還款而違約所形成損失的可能。二是市場風(fēng)險，即市場的價格變化使頭寸蒙受的損失，它包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險和價格風(fēng)險等。三是操作風(fēng)險，即因不完善的內(nèi)部管理程序和不規(guī)范的內(nèi)部操作程序而形成的風(fēng)險。四是流動性風(fēng)險，是指財務(wù)公司無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資而造成損失或破產(chǎn)的風(fēng)險，即由于金融資產(chǎn)流動性的不確定性變動而使財務(wù)公司遭受經(jīng)濟損失的可能性。

從我國企業(yè)集團財務(wù)公司經(jīng)營管理的實踐來看，在激烈的競爭環(huán)境和千變?nèi)f化的市場條件下，如果內(nèi)部控制制度和信貸風(fēng)險管理機制不完善，執(zhí)行不到位，工作力度不夠，以上四大風(fēng)險均會給財務(wù)公司帶來巨大的經(jīng)濟損失，甚至造成財務(wù)公司的倒閉和破產(chǎn)。由于歷史背景、經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)驗不足等原因，我國財務(wù)公司的信貸風(fēng)險管理始終是一個薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為規(guī)模擴張與資產(chǎn)實力不相適應(yīng)，業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理水平不匹配，激勵機制和約束機制不完善等方面，缺乏長期有效的風(fēng)險管理體系與機制等。

二、財務(wù)公司實施風(fēng)險管理的戰(zhàn)略意義

縱觀歷史，尤其在2008年全球金融危機暴發(fā)以后，由于風(fēng)險管理體系存在缺陷的歐美小型金融機構(gòu)相繼倒下，數(shù)以百計的地方銀行也被迫破產(chǎn)清算，歷史教訓(xùn)表明：金融行業(yè)特殊的風(fēng)險屬性（快速的擴散性、全球的關(guān)聯(lián)性和相互間的轉(zhuǎn)換性）將這一行業(yè)推入了高風(fēng)險行業(yè)，唯有先進(jìn)的風(fēng)險管理理念、技術(shù)和長效的風(fēng)險管理機制，才能為金融企業(yè)的長足發(fā)展保駕護(hù)航。

基于此，筆者認(rèn)為，我國企業(yè)集團財務(wù)公司當(dāng)前實施風(fēng)險管理的戰(zhàn)略意義在于：一是滿足監(jiān)管機構(gòu)審批要求，保證圓滿完成財務(wù)公司的籌建工作，成功搭建起企業(yè)集團的投融資管理平臺。二是規(guī)范財務(wù)公司的經(jīng)營與管理，免于監(jiān)管處罰，提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，確保公司健康高效運轉(zhuǎn)。三是為財務(wù)公司做出科學(xué)的經(jīng)營與管理決策提供制度保障和技術(shù)支持，確保營運目標(biāo)的實現(xiàn)。四是為財務(wù)公司充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同效應(yīng)、合理配置和高效利用資源，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，提供企業(yè)長足發(fā)展的強勁動力。五是科學(xué)管理風(fēng)險，有效平衡發(fā)展與管理間關(guān)系，防止風(fēng)險聚積爆發(fā)而遭遇破產(chǎn)清算，確保財務(wù)公司的“長治久安”。

三、企業(yè)集團財務(wù)公司實施風(fēng)險管理戰(zhàn)略的對策建議

針對我國財務(wù)公司的管理現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)代風(fēng)險管理戰(zhàn)略指導(dǎo)思想，我國財務(wù)公司風(fēng)險管理戰(zhàn)略實施工作應(yīng)遵循以下內(nèi)容來逐一推進(jìn)：

（一）樹立現(xiàn)代風(fēng)險管理理念

結(jié)合集團企業(yè)總體企業(yè)文化理念和金融企業(yè)的特殊屬性，財務(wù)公司應(yīng)將風(fēng)險管理能力作為公司的核心競爭力之一，將它上升到發(fā)展戰(zhàn)略的高度，建立并貫徹“全面、審慎、客觀、獨立、有效”的核心理念。

“全面”是指全面風(fēng)險管理，即全面的風(fēng)險管理范圍、全球的風(fēng)險管理體系、全程的風(fēng)險管理過程、全員的風(fēng)險管理文化、全新的風(fēng)險管理方法。財務(wù)公司任何人、任何經(jīng)營活動、任何操作環(huán)節(jié)都不能游離于風(fēng)險管理體系之外，任何人均應(yīng)自覺遵循控制制度。

“審慎”是指內(nèi)控優(yōu)先，即一切新型業(yè)務(wù)應(yīng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，不可無視風(fēng)險的存在而片面強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，制度在前，操作在后。

“客觀”是指一切控制均有案可查，保存控制記錄，是回顧、檢討控制軌跡，甄別控制責(zé)任，傳遞控制信息，監(jiān)督糾正控制錯誤的基礎(chǔ)。

“獨立”是指財務(wù)公司內(nèi)部控制監(jiān)督和評價保持獨立性，風(fēng)險管理部門和稽核部門應(yīng)直接屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)，獨立于經(jīng)營管理層。

“有效”是指風(fēng)險管理要根據(jù)實際變化不斷完善，確保制度時時有效，防止與業(yè)務(wù)脫節(jié)。

（二）建立全面風(fēng)險管理體系

財務(wù)公司全面風(fēng)險管理體系應(yīng)包括組織機構(gòu)體系、內(nèi)部控制制度和信息管理系統(tǒng)。組織機構(gòu)體系是硬件，內(nèi)部控制制度是軟件，信息管理系統(tǒng)是運行平臺。

組織機構(gòu)體系建設(shè)主要考慮：吸引集團外戰(zhàn)略投資者，改善財務(wù)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)；董事會總攬公司的風(fēng)險控制，設(shè)立直屬于董事會的專門的風(fēng)險管理部和稽核部門，風(fēng)險管理部具體負(fù)責(zé)制定并實施識別、計量、監(jiān)測和管理風(fēng)險的制度、程序和方法，稽核部負(fù)責(zé)檢查、評價內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性；投資審貸委員會實行審貸分離制度，總經(jīng)理具有否決權(quán)等。

健全內(nèi)部控制制度重點考慮：建立風(fēng)險管理基本原則；明確公司決策層和高級管理層的職責(zé)分工；完善部門規(guī)章制度規(guī)范和業(yè)務(wù)管理制度，建立橫向與縱向的職責(zé)分離、相互監(jiān)督制約機制；將各種形態(tài)和各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行分解，落實到部門規(guī)章制度、崗位職責(zé)、操作規(guī)范和業(yè)務(wù)管理制度中，形成包含風(fēng)險甄別、風(fēng)險計量、風(fēng)險決策、風(fēng)險避險、全程監(jiān)控五個環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理系統(tǒng)。

建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)主要著手于：對信用狀況數(shù)據(jù)、市場價格數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債的流動性數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債的利率風(fēng)險敞口、交易操作情況進(jìn)行實時統(tǒng)計，并用設(shè)計的風(fēng)險量化模型計算出各類風(fēng)險的量化指標(biāo)，與設(shè)定的風(fēng)險額度進(jìn)行比較，最終對各類風(fēng)險做出量化評估，為風(fēng)險管理決策提供依據(jù)。

（三）學(xué)習(xí)運用先進(jìn)風(fēng)險管理技術(shù)和工具

現(xiàn)代風(fēng)險管理大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型來識別、衡量和監(jiān)測風(fēng)險。財務(wù)公司市場風(fēng)險量化管理要學(xué)習(xí)借鑒以VaR為基礎(chǔ)的市場風(fēng)險度量模型，包括歷史模擬法、方差-協(xié)方差法和蒙特卡洛模擬法。信用風(fēng)險量化管理模型重點學(xué)習(xí)借鑒內(nèi)部評級模型，著重研究制定集團成員企業(yè)涉足行業(yè)的風(fēng)險特性，有針對性地做出其風(fēng)險計量模型，通過計量出債項的違約概率（PD）、違約損失率（LGD）、違約風(fēng)險暴露（EAD）、期限（M）等指標(biāo)，進(jìn)而計算出該筆債項的預(yù)期損失金額。操作風(fēng)險量化技術(shù)可視監(jiān)管要求和財務(wù)公司具體情況選擇基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級計量法中的一種。利率風(fēng)險管理技術(shù)可采用利率敏感性缺口管理、遠(yuǎn)期利率協(xié)議、利率互換等方法。同時，財務(wù)公司也要積極探索，自主開發(fā)適合本企業(yè)集團的風(fēng)險計量模型。

（四）建立激勵約束的長效機制

事實上，風(fēng)險管理工作同其他工作一樣，需要與激勵約束機制相結(jié)合，應(yīng)將風(fēng)險管理工作納入公司人事和薪酬獎懲制度中。有效的激勵約束機制能夠使每個員工感受到自身在風(fēng)險管理方面的壓力，促使每個員工積極主動地參與風(fēng)險管理工作。建立獎懲和責(zé)任追究制度，是確保內(nèi)控制度落到實處、強化戰(zhàn)略執(zhí)行力、有效防范風(fēng)險的保障。激勵約束機制必須客觀和公平，如果制定得科學(xué)合理，就可以有效地提高員工的積極性，如果在制定和執(zhí)行上不公平，就會挫傷員工風(fēng)險管理的積極性，會引起員工內(nèi)心的不平衡，甚至?xí)?dǎo)致新的風(fēng)險。

（五）培育健康的風(fēng)險管理文化

激勵約束機制是加強風(fēng)險管理工作的外力，培育全員的風(fēng)險管理文化則是加強內(nèi)力。在經(jīng)營活動中風(fēng)險無處不在，風(fēng)險的管理涉及到每一個環(huán)節(jié)和每一個人，而每個人對事物的判斷和行為方式受到自身的意識和價值觀支配，因此，讓每個員工認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，在公司內(nèi)部培育全員的風(fēng)險意識和風(fēng)險觀念，自上而下形成一個具有共同價值觀的風(fēng)險管理文化，是成功的風(fēng)險管理最重要的因素。培育全員的風(fēng)險管理文化，關(guān)鍵要體現(xiàn)在具體工作上，要通過體系和制度建設(shè)來做到內(nèi)控有明確的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)有系統(tǒng)的流程，操作有詳細(xì)的手冊，過程有動態(tài)的監(jiān)控，事后有嚴(yán)格的考核。讓員工在自身工作中切身體會到風(fēng)險管理，讓風(fēng)險管理深入人心，使風(fēng)險防范成為一種自覺的意識，成為每一個員工自覺的行為，這無疑將大大提高的風(fēng)險管理的效率。

（六）加強風(fēng)險管理專業(yè)團隊的建設(shè)

篇5

摘要：本文從分析民營集團公司資金管理存在的問題入手，對現(xiàn)有的四種企業(yè)集團管理模式的適用性進(jìn)行了比較，得出了內(nèi)部銀行模式是解決民營集團公司資金管理存在問題的最有效模式的結(jié)論，并進(jìn)一步提出在內(nèi)部銀行模式構(gòu)建的過程中，應(yīng)該采取的必要策略。

關(guān)鍵詞 ：民營集團公司；資金集中管理；模式

隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，許多成功的民營企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到集團化公司的經(jīng)營模式階段。民營集團公司成為一個擁有眾多下屬成員公司的龐大組織機構(gòu)的核心，其經(jīng)營范圍不斷地擴展。多元化的經(jīng)營方式使民營集團公司逐步發(fā)展成為跨行業(yè)和地區(qū)的法人聯(lián)合體。集團公司的快速發(fā)展需要管理方式及水平的提高與配合，分散管控式的資金管理方式導(dǎo)致民營集團公司出現(xiàn)資源利用效率低下等嚴(yán)重后果，民營集團公司在未來的發(fā)展道路上在財務(wù)管理方面實施資金集中管理成為一種必然。

一、民營集團公司資金管理存在的問題

（一）成員公司各自為政，資金管理水平參差不齊

民營集團公司的下屬成員公司并非都是新創(chuàng)立于集團公司的企業(yè)，有些成員公司是由過去的國營性質(zhì)或集體性質(zhì)企業(yè)改制并購而來的。這些成員公司都留有舊有的財務(wù)管理系統(tǒng)，特別是資金管理水平參差不齊。以遼寧省某民營集團公司為例，下屬的成員公司規(guī)模大小不一，涉及的業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域從鐘表企業(yè)、酒店經(jīng)營到蔬菜果品公司無所不有。這些成員公司中有些存在相對健全的財務(wù)體系，而有些則由于公司規(guī)模的原因只有一兩名會計核算人員，且成員公司都具有相對獨立的資金使用權(quán)和決策權(quán)。各自為政的局面使集團公司總部對資金的管理相對分散，難以形成人、財、物、管理等要素的統(tǒng)一配置與協(xié)調(diào)。

（二）集團調(diào)配資金難度大，資金利用效率低下

各個成員公司分別進(jìn)行資金管理，在銀行開立賬戶，集團公司往往對成員公司資金流入流出狀況后知后覺。這使得集團公司不能及時了解資金的余缺，調(diào)配資金的難度大。當(dāng)成員公司有資金盈余時，往往自行決定了短期投資方向，不但短期投資效益較低，更會形成新的投資風(fēng)險。而與此同時，資金短缺的成員單位還要從集團公司總部或其他金融機構(gòu)申請貸款，不僅沒有使其他成員單位的閑置資金得到充分利用，還提高了集團公司的綜合資金成本，并加大了財務(wù)風(fēng)險。

（三）資金管理方式和手段落后

現(xiàn)代科技的發(fā)展要求企業(yè)在管理手段上也要不斷地更新與完善，民營集團公司的資金管理難以集中化，突出的表現(xiàn)在管理方式與手段的落后上，在集團公司內(nèi)部沒有統(tǒng)一的資金集中管理系統(tǒng)，財務(wù)人員的缺乏或?qū)I(yè)性不強使對專業(yè)化的財務(wù)管理軟件的利用不能提到日程上來。信息不能及時地在集團公司內(nèi)部傳遞就導(dǎo)致成員公司內(nèi)部閑置的資金不能加以利用，從而使資金成本上升，資源浪費較大，并導(dǎo)致財務(wù)費用增加。

（四）資金預(yù)算流于形式，監(jiān)控不力

預(yù)算是對目標(biāo)的具體化，資金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金收支情況的預(yù)算，應(yīng)該能夠幫助集團公司更好地明確和了解成員公司的資金流動狀況。成員公司每年都會向集團公司總部遞交資金預(yù)算報告，但由于集團公司對各成員公司的實際資金使用情況不甚了解，加之財務(wù)人員對經(jīng)營情況的不了解，遞交的資金預(yù)算報告基本上是基于上一年資金流入流出情況做出的少量調(diào)整后形成的，不能及時地反映某個特定時期內(nèi)成員公司資金的實際盈余與短缺狀況，這也就對集團公司對成員公司資金的集體調(diào)動配置失去了指導(dǎo)意義。當(dāng)預(yù)算在付諸實施時，集團公司難以根據(jù)實際情況進(jìn)行事前、事中和事后的監(jiān)督。

二、民營集團公司的資金集中管理模式選擇

（一）我國企業(yè)集團現(xiàn)階段推行的資金管理模式

1.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

在統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，集團公司總部要形成一個獨立的報賬中心，這是一種高度集權(quán)式的資金集中管理模式。在這種資金管理模式下，要求集團公司的各個成員單位必須定期的將財務(wù)數(shù)據(jù)申報到集團公司總部，總部財務(wù)中心的責(zé)任重大，除了通過各成員單位的報賬了解成員單位的財務(wù)狀況等，還要獨立地做出下屬成員單位的財務(wù)決策工作。集團公司設(shè)定成員單位的資金使用范圍與數(shù)額，下屬成員單位以從集團公司總部報銷的形式支出資金，所有的現(xiàn)金收入都集中于集團公司統(tǒng)一調(diào)配。統(tǒng)收統(tǒng)支模式的優(yōu)點是使集團公司總部充分了解各個成員單位的財務(wù)狀況，在一定程度上便于進(jìn)行資金的集中管理。但是，在民營集團公司多元化經(jīng)營與快速發(fā)展的今天，過度集權(quán)式的資金集中管理模式效率較低，財務(wù)決策由總部獨立做出風(fēng)險也較大，并不適用于成員單位數(shù)目眾多并且業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍大的民營集團公司。

2.結(jié)算中心

結(jié)算中心是集團公司的一個獨立運行的職能部門，它的主要職責(zé)是通過在集團公司總部開立內(nèi)部賬戶的方式，將集團公司與各個成員公司的資金收付和資金往來結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)一管理。集團公司的各個成員公司可以分別在銀行開立獨立的賬戶，具備獨立的經(jīng)營權(quán)與資金使用權(quán)。各個成員公司可以提出投資與籌資的計劃方案，而最終的決策權(quán)仍然在集團公司總部。

3.內(nèi)部銀行

內(nèi)部銀行是在結(jié)算中心的基礎(chǔ)上，將結(jié)算職能與銀行體制相融合形成的一種資金管理方式。除了兼?zhèn)浣Y(jié)算中心進(jìn)行資金收付與往來結(jié)算的統(tǒng)一管理以外，還補充了統(tǒng)一籌措資金與統(tǒng)一發(fā)放貸款的職能。在內(nèi)部銀行管理模式下，各個成員公司要在集團公司中心的內(nèi)部銀行開立賬戶，成員公司不具備獨立對外融資的資格，當(dāng)有融資需求時，有集團公司內(nèi)部銀行統(tǒng)一對外借貸，這樣可以將所有成員公司暫時或長期閑置的資金與外部借款統(tǒng)籌安排加以利用，大大擴充了集團公司包括其各個成員單位的融資能力。在內(nèi)部銀行模式下，成員單位仍然具有獨立的經(jīng)營權(quán)和一定的決策權(quán)。

4.財務(wù)公司

2004 年7 月，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布了《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》，根據(jù)辦法規(guī)定，財務(wù)公司必須由中國人民銀行批準(zhǔn)后成立。從狹義的角度理解，財務(wù)公司由集團企業(yè)下屬成員單位投資入股，成立后主要為本集團公司的成員單位提供金融服務(wù)，具體包括：統(tǒng)籌安排成員單位的閑置資金，提高資金的利用效率；對成員單位進(jìn)行資金融通，降低資金成本；提供融資、投資等方面的專業(yè)咨詢服務(wù)等等。從廣義的角度上理解，財務(wù)公司是可以經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的獨立的非銀行金融機構(gòu)，可以從事同業(yè)拆借或獨立發(fā)行證券的能力，業(yè)務(wù)范圍不止局限于為集團公司成員提供金融服務(wù)。

（二）內(nèi)部銀行模式--民營集團公司現(xiàn)階段的資金管理模式選擇

從民營集團公司現(xiàn)階段發(fā)展的可能性和需求來看，內(nèi)部銀行模式應(yīng)該成為絕大多數(shù)集團公司進(jìn)行資金集中管理應(yīng)該采用的模式。財務(wù)公司模式雖然較內(nèi)部銀行模式有了更大的靈活性，但縱觀我國現(xiàn)實狀況來看，采用財務(wù)公司模式進(jìn)行資金集中管理的企業(yè)集團并不多，而且多以大型國有性質(zhì)的企業(yè)集團為多，再加之從法律制度等層面上對財務(wù)公司的定義還在不斷地完善中，民營集團公司不應(yīng)操之過急，而是腳踏實地的建立符合自身發(fā)展需求的資金集中管理方式—內(nèi)部銀行模式。為了保證民營集團公司能夠有效地實施資金集中管理，在內(nèi)部銀行模式的構(gòu)建過程中，應(yīng)該采用以下幾點策略：

1.完成資金集中管理中心職能的轉(zhuǎn)變與定位

內(nèi)部銀行模式的采用，意味著集團公司原有的財務(wù)運作方式以及財務(wù)部門的設(shè)置和人員的配備都需要進(jìn)行調(diào)整。資金管理中心不再僅僅完成成員公司的內(nèi)部結(jié)算職能，而要向集賬戶管理、收付款管理、流動性管理、投融資管理、預(yù)算管理以及監(jiān)控等多功能于一身的職能部門轉(zhuǎn)變，這是一個在集團公司財務(wù)管理方面發(fā)揮重要功能的獨立運行部門。為了成功的構(gòu)建內(nèi)部銀行模式，集團管理層必須提高資金管理意識，特別是投融資管理方面，使資金管理中心無阻礙地履行職責(zé)。

2.規(guī)范財務(wù)制度，提高財務(wù)人員素質(zhì)

一方面，推行內(nèi)部銀行模式，必須要從規(guī)范集團公司自身的財務(wù)制度入手，使與資金管理有關(guān)的制度統(tǒng)一化，標(biāo)準(zhǔn)化。成員公司要配合集團公司完成資金集中管理，必須了解資金管理細(xì)則，明確自身的責(zé)任和義務(wù)，避免出現(xiàn)資金分散管控下只顧及自身利益，不愿意放權(quán)的現(xiàn)象。另一方面，制定的制度是否能充分發(fā)揮功效，以及資金集中管理模式能否成功構(gòu)建，需要人員的有效推廣與實施，特別是財務(wù)人員的素質(zhì)亟待提高。大部分民營集團公司存在的用人問題是“用人唯親”，為了保證創(chuàng)辦者即公司大老板的利益，只要涉及到資金都希望掌控在“自己人”手中，所以民營集團公司財務(wù)高管往往是家族成員，他們的財務(wù)專業(yè)水平比較低，難以滿足資金集中管理模式下，對既掌握現(xiàn)代財務(wù)管理專業(yè)知識，又具備一定的計算機應(yīng)用能力的高級財務(wù)復(fù)合型人才的需求。提高財務(wù)人員素質(zhì)可以從引進(jìn)外來人才，或?qū)ΜF(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面入手，入職或培訓(xùn)后經(jīng)過考核再根據(jù)能力水平確定具體的崗位。

3.采用統(tǒng)一有效的資金預(yù)算管理方法

從財務(wù)管理的環(huán)節(jié)上來看，在預(yù)測、決策、計劃、控制、分析這個過程中，計劃即預(yù)算處于中間環(huán)節(jié)，所起的作用非常重要，若失去有效的預(yù)算管理，談不上控制與分析，也就再難以為企業(yè)未來的預(yù)測和決策提供指導(dǎo)作用。因此，若想做好資金集中管理必須加強預(yù)算管理。對于民營集團公司來說，必須轉(zhuǎn)變財務(wù)人員固有的預(yù)算編制理念，更新和采用科學(xué)的預(yù)算管理方法，在全集團公司內(nèi)部要求各個成員公司用更有效的彈性預(yù)算方法替代固定預(yù)算編制方法，擴大預(yù)算范圍，及時反映不同經(jīng)營狀況下資金的流入流出情況，這樣在預(yù)算實施時集團公司就可以根據(jù)對成員公司經(jīng)營情況的變化估計資金變動情況，更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。另外，也有必要每隔幾年要求全部成員公司進(jìn)行一次零基預(yù)算，不考慮其以往情況如何，從根本上修訂每項預(yù)算是否有支出的必要以及支出數(shù)額的大小的合理性。

4.運用科技手段，構(gòu)建現(xiàn)代化管理平臺

隨著網(wǎng)絡(luò)與計算機技術(shù)在財務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用，為內(nèi)部銀行模式的資金集中管理方式的實現(xiàn)提供了可能。一是集團公司的管理人員必須加大科技投入，引入先進(jìn)的財務(wù)管理軟件，并實現(xiàn)集團上下無信息溝通阻礙的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，可以充分利用網(wǎng)上銀行等銀行管理技術(shù)實現(xiàn)銀企對接，一方面，可以第一時間掌握成員公司的資金占有狀況，另一方面，也可以為集團公司適當(dāng)?shù)墓?jié)省成本。二是積極引入erp 系統(tǒng)進(jìn)行資金集中管理模式的探索，強化對資金的控制。

5.完善資金監(jiān)管體系，加強監(jiān)管力度

為了保證資金的安全性，真正達(dá)到整合集團公司資源效益的目標(biāo)，在資金集中管理過程中離不開對資金的有效監(jiān)管。完善資金監(jiān)管體系可以從以下幾方面入手：一是通過成員單位的資金收支報告，加強對成員單位特別是大額資金流入流出狀況的監(jiān)督與控制，從而滿足資金調(diào)配所需；二是對融資與投資風(fēng)險的監(jiān)控。在內(nèi)部銀行模式下，集團公司代表各個成員公司與金融機構(gòu)接洽進(jìn)行資金的融通，以發(fā)揮整體規(guī)模優(yōu)勢。為了降低融資風(fēng)險，資金的融通與投放應(yīng)該盡量做到相匹配，做好對現(xiàn)金流的預(yù)測、控制和監(jiān)督。三是從制度上建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計制度，既包括財務(wù)審計，也要包括工程項目審計與內(nèi)部控制制度審計等等，以保證資金安全。

基金項目：

本文為遼東學(xué)院校級青年基金項目課題“民營集團公司資金集中管理策略研究”階段性研究成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紅花. 集團性公司的資金管理策略[J].審計與理財，2009，（11）.

[2]鄒瑩.試論如何加強企業(yè)集團資金管理[J].會計之友，2009（16）.

篇6

關(guān)鍵詞：COSO框架 ERM框架 內(nèi)控 風(fēng)險管理

中圖分類號：F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-111-02

一、COSO框架、ERM框架和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》介紹

（一）COSO框架和ERM框架

1992年9月美國COSO《內(nèi)部控制――整合框架》，并于1994年進(jìn)行了完善，COSO框架是目前國際上認(rèn)同度最高和最權(quán)威的內(nèi)部控制概念框架。自COSO框架以來，已被世界上許多企業(yè)采用，但是隨著實踐的發(fā)展，理論界和實務(wù)界紛紛提出COSO框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險管理――整合框架》（簡稱《ERM框架》），新的框架是在1992年COSO框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合《SOX法案》在報告方面的要求，將構(gòu)成要素擴展至八個要素，具體對比如下：

與COSO框架相比，ERM框架更為廣泛，無論在內(nèi)容還是范圍上都有所擴大和提高，引入了風(fēng)險管理的理念，拓展和細(xì)化了內(nèi)部控制，形成了一個更全面、更強有力的風(fēng)險整合系統(tǒng)。

（二）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

為了規(guī)范國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，五部委在2008年聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“規(guī)范”）以及一些配套指引。規(guī)范及配套指引的，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的基本形成，是我們內(nèi)控體系建設(shè)的里程碑，對加強和規(guī)范國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益具有重要意義。這些都充分表明國家對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的高度重視，在日益發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟環(huán)境中，在利率市場化的大背景下，風(fēng)險無處不在、無時不在，企業(yè)只有建立了健全的內(nèi)部控制體系，才能實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，才能安全抵達(dá)美好愿景的彼岸。

二、構(gòu)建ERM框架下的內(nèi)部控制體系

財務(wù)公司作為集團的風(fēng)險管控中心、資金集中管理中心，在集團發(fā)展戰(zhàn)略中起著雙重作用，既要對內(nèi)培育和完善企業(yè)集團的內(nèi)部“金融市場”，又要實現(xiàn)盈利目標(biāo)保障公司持續(xù)性發(fā)展。因此，財務(wù)公司開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，既是深入貫徹上級要求，保障集團公司持續(xù)健康發(fā)展的重大舉措，也是財務(wù)公司應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟環(huán)境，提升企業(yè)管理水平的內(nèi)在需要。

2012年12月，公司作為集團公司內(nèi)部控制體系建設(shè)試點單位之一，按照《中國華電集團公司內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理建設(shè)指導(dǎo)意見》相關(guān)要求，正式啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。華電財務(wù)公司通過深入研究國際先進(jìn)的COSO、COSO-ERM、BASELⅢ的內(nèi)部控制理論，結(jié)合自身實際確立了以控制環(huán)境為前提、以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)、以控制活動為主體、以持續(xù)監(jiān)督為手段、以信息溝通為保障的內(nèi)控總體框架，之后不斷進(jìn)行完善。內(nèi)控框架如下圖1所示：

公司內(nèi)部控制體系各要素基本內(nèi)涵和主要做法包括以下幾個方面：

（一）培育依法合規(guī)、全員參與的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，如果沒有內(nèi)控環(huán)境的保證，設(shè)計得再完美的內(nèi)部控制制度、機制也只是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。公司高度重視培育企業(yè)文化，將內(nèi)控文化融入到公司的“金帆文化”中去，公司優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)了董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工的思想和意志的統(tǒng)一，激發(fā)了全體員工的潛力和熱情，紛紛積極投入到內(nèi)控體系建設(shè)中去，全體員工都成為了風(fēng)險的監(jiān)控者、管理者，使內(nèi)控真正“內(nèi)化于心，固化于制，外化于行”。

（二）建立全方位、全過程的風(fēng)險管理體系

華電財務(wù)根據(jù)ERM框架拓展了風(fēng)險評估的內(nèi)容，將風(fēng)險管理過程分為目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對四個步驟，將公司的管理重心更多地向風(fēng)險管理轉(zhuǎn)移，四個要素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了風(fēng)險管理的完整過程。

1.目標(biāo)設(shè)定：風(fēng)險管理目標(biāo)是公司進(jìn)行風(fēng)險管理的起點，只有設(shè)定了正確、清晰的目標(biāo)才能保證公司的戰(zhàn)略航向不發(fā)生偏離。為此，公司每年根據(jù)實際情況，通過研判集團、公司戰(zhàn)略、利益相關(guān)方訴求等確定公司的總體風(fēng)險偏好管理策略，作為公司風(fēng)險管理的統(tǒng)領(lǐng)性文件。

2.風(fēng)險識別：風(fēng)險識別是風(fēng)險分析的基礎(chǔ)，風(fēng)險識別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險分析的質(zhì)量，進(jìn)而影響風(fēng)險管理目標(biāo)能否實現(xiàn)。華電財務(wù)從實際出發(fā)，全面解構(gòu)公司風(fēng)險，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，按照戰(zhàn)略風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險等分類建立控制規(guī)范和底層風(fēng)險數(shù)據(jù)，通過對各類風(fēng)險的識別、評估、分析，制定《風(fēng)險數(shù)據(jù)庫管理辦法》，形成風(fēng)險數(shù)據(jù)的收集與分析、處理與反饋、更新及維護(hù)的動態(tài)化運行機制。

3.風(fēng)險分析。明確風(fēng)險發(fā)生的可能行和影響程度是風(fēng)險分析的兩大核心任務(wù)，華電財務(wù)根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性將風(fēng)險分為高、中、低三種情況，將風(fēng)險對目標(biāo)的影響程度分為重大風(fēng)險、重要風(fēng)險、一般風(fēng)險三級。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖，如圖所示：

其中，A區(qū)域是低風(fēng)險區(qū)域；B區(qū)域是中風(fēng)險領(lǐng)域；C區(qū)域是高風(fēng)險領(lǐng)域。公司選擇承擔(dān)A區(qū)域的各項風(fēng)險且不再增加控制措施；嚴(yán)格控制B區(qū)域的各項風(fēng)險且專門補充各項控制措施；確保規(guī)避和轉(zhuǎn)移C區(qū)域中的各項風(fēng)險且優(yōu)先安排實施各項防范措施。公司編制了覆蓋公司全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制矩陣，根據(jù)風(fēng)險控制點的重要性程度將風(fēng)險設(shè)為高、中、低三個級別，針對不同級別的風(fēng)險確定不同的評價頻率，對于內(nèi)控評價發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，根據(jù)其所在的風(fēng)險區(qū)域分析風(fēng)險發(fā)生的情況、原因、整改措施等，確保將有效的管理資源用在關(guān)鍵風(fēng)險點管控之處。

4.風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險識別和分析的結(jié)果，結(jié)合自身的風(fēng)險承受度和風(fēng)險偏好，確定風(fēng)險管理策略，制定風(fēng)險解決方案，進(jìn)而把風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度范圍之內(nèi)，以實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)的過程。華電財務(wù)的風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，通過采用專業(yè)的風(fēng)險計量方法，將定性和定量相結(jié)合，匡算出公司總體的風(fēng)險資本，分別確定了公司總的風(fēng)險管理策略和各類風(fēng)險的風(fēng)險容忍度、風(fēng)險限額、風(fēng)險管理策略，通過風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移以及風(fēng)險承受等方式達(dá)到公司風(fēng)險―收益的平衡。

（三）設(shè)置崗位清晰、權(quán)責(zé)分明的內(nèi)部控制措施

良好的內(nèi)部控制措施是保障公司內(nèi)部控制體系順利運行的重要保障，華電財務(wù)在全公司范圍內(nèi)設(shè)計并實施了相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，確保所有的業(yè)務(wù)運行規(guī)范可控。針對所有業(yè)務(wù)流程繪制崗位職責(zé)不相容矩陣圖，通過不相容職務(wù)分離、計算機信息技術(shù)和輪崗等手段確保形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制；公司為了避免出現(xiàn)“一支筆”制度和盲目授權(quán)，制定了《授權(quán)管理辦法》及各項具體業(yè)務(wù)制度，對業(yè)務(wù)的辦理實行逐級有限授權(quán)，對于重大的業(yè)務(wù)和事項實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，要求任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

（四）建立順暢、有效的信息交流與反饋機制

信息與溝通是指企業(yè)及時、準(zhǔn)確、完整收集整理與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息，并借助信息技術(shù)，促使這些信息以簽單的方式在企業(yè)各個層級之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程。在制度上，華電財務(wù)建立信息與溝通的相關(guān)制度，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時全面了解公司的經(jīng)營管理、財務(wù)、經(jīng)營合規(guī)性及風(fēng)險狀況，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運行；在系統(tǒng)上，建立“信息共享平臺”，及時公司各個層面的信息和數(shù)據(jù)，確保公司信息傳遞及時、準(zhǔn)確、有效。

（五）構(gòu)建內(nèi)控評價、內(nèi)部審計與紀(jì)檢監(jiān)察相結(jié)合的內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實施的機制保障，在內(nèi)部控制構(gòu)成要素中，具有十分重要的作用。華電財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系分為：內(nèi)部控制評價體系、內(nèi)部審計體系、紀(jì)檢監(jiān)察體系。公司定期開展內(nèi)控日常評價和年終評價，采取各部門自評價和風(fēng)險部門再評價的方式，風(fēng)險部最終出具內(nèi)控評價報告，編制《內(nèi)控待完善事項匯總表》，列明完善標(biāo)準(zhǔn)、完善期限，責(zé)任具體到部門，定期由風(fēng)險部門進(jìn)行督促跟蹤，確保內(nèi)控評價成果的落地；將內(nèi)部審計監(jiān)督職能與內(nèi)控有機結(jié)合起來，將公司內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題納入到公司內(nèi)控評價整改事項中去，實現(xiàn)了內(nèi)控與內(nèi)審的資源共享、相融共生；公司配備了專職的紀(jì)檢組長，設(shè)立了紀(jì)檢辦公室，配備了相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察人員，并定期對紀(jì)檢監(jiān)察人員進(jìn)行培訓(xùn)。

三、結(jié)束語

“有控則正、無控則亂、得控則強、失控則弱”，公司通過建立以企業(yè)風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，有效防范了風(fēng)險，保障了公司的持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，公司只有樹立牢固的風(fēng)險防范意識，不斷總結(jié)內(nèi)控建設(shè)過程中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，堅持與時俱進(jìn)，不斷改進(jìn)創(chuàng)新，才能不斷完善內(nèi)部控制體系，才能在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地，才能為集團公司提質(zhì)增效、轉(zhuǎn)型升級，建成“三化一流”能源集團作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 池國華，朱榮著.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[M].中國人民大學(xué)出版社，2015

[2] 張麗瓊.一種基于COSO框架的內(nèi)部控制體系建設(shè)方法[J].中國管理信息化，2011（12）

篇7

一、電力集團公司急需開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，以優(yōu)化資金調(diào)度管理，發(fā)揮集團資金運作的時間和規(guī)模優(yōu)勢

電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對于區(qū)域性電力集團公司而言，由于其跨省、區(qū)的地理位置，由于其跨區(qū)的地理特征，營業(yè)面積廣闊，所轄分公司和子公司的銀行帳號多且分散，尤其是有縣（區(qū)）級供電公司的市區(qū)供電公司，往往由于環(huán)節(jié)多，資金匯劃在途時間較長，致使資金向集團公司總部回籠速度減慢，給資金統(tǒng)一調(diào)度造成困難。因而，加強資金集中控制與統(tǒng)一調(diào)度，是資金管理的重點和難點問題。

企業(yè)資金管理手段在較大程度上要依賴銀行，銀行的技術(shù)手段創(chuàng)新后，企業(yè)要及時發(fā)揮其功能，做到資金調(diào)度管理和金融科技創(chuàng)新與時俱進(jìn)。電力集團公司為加強資金管理，曾制定有關(guān)現(xiàn)金調(diào)度的一系列辦法，但苦于銀行和企業(yè)受當(dāng)時技術(shù)手段的限制，使電力集團公司的資金調(diào)度雖然有先進(jìn)的管理理念，但在手段和方式上卻顯然已經(jīng)落后。受技術(shù)手段的制約，現(xiàn)金調(diào)度落實不到位，影響了資金潛力的充分發(fā)揮。

近兩年，銀行的電子商務(wù)發(fā)展十分迅速，已能解決企業(yè)資金管理中存在的技術(shù)問題，有些網(wǎng)、省電力公司在加強資金管理方面以實施“網(wǎng)上銀行”為突破口，取得了較好收益。據(jù)了解，這些網(wǎng)、省電力公司利用“網(wǎng)上銀行”的技術(shù)手段后，在集中資金0快電費回收速度方面獲得了很大效益，最明顯的結(jié)果是：網(wǎng)、省公司能夠?qū)崟r跟蹤各分公司的資金流向，并運用集中的資金在資金、資本市場上運作，獲得了可觀的收益回報。由此可見，開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，加速資金管理創(chuàng)新，是電力集團公司強化財務(wù)管理、提高資產(chǎn)經(jīng)營效率的內(nèi)在要求和發(fā)展趨勢。

二、“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)相關(guān)概念及其系統(tǒng)功能

“網(wǎng)上銀行”并不神秘，是指以因特網(wǎng)為媒介，以客戶發(fā)出的電子信息為依據(jù)，為客戶提供金融服務(wù)的電子銀行，是“電子商務(wù)”的表現(xiàn)形式之一?！熬W(wǎng)上銀行”基于傳統(tǒng)金融服務(wù)并有了新的拓展。現(xiàn)階段具備的功能有：網(wǎng)上實時查詢、實時劃撥；下載對帳單自動對帳；企業(yè)集團理財；網(wǎng)上結(jié)算；客戶證書管理；外匯買賣；工資；各種統(tǒng)計、咨詢、分析服務(wù)等。

網(wǎng)上銀行的功能特點有四方面，最突出的就是實時性，通過網(wǎng)上資金劃撥，只要網(wǎng)絡(luò)暢通，同城或異地可以瞬時實現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)帳；其次，客戶可隨時從網(wǎng)上下載標(biāo)準(zhǔn)格式的對帳單，直接供本單位的會計核算軟件進(jìn)行對帳處理，節(jié)省了大量的手工勾帳工作；第三，可以協(xié)助企業(yè)集團理財，實施企業(yè)集團內(nèi)部總（母）公司向分（子）公司劃轉(zhuǎn)調(diào)撥資金，查詢分（子）公司帳戶信息，監(jiān)控其資金運作；第四，客戶證書管理功能將根據(jù)客戶需要對客戶證書設(shè)置各種權(quán)限，查詢、更新證書，幫助客戶實現(xiàn)有效的內(nèi)部事務(wù)管理。

三、加強內(nèi)部管理，努力規(guī)避和化解“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)風(fēng)險

電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，對資金的管理，首要問題是要保證資金的絕對安全?！熬W(wǎng)上銀行”系統(tǒng)從四方面采取了安全措施：

1.在數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸方面，采用高強度的SSL安全通信加密手段，以保護(hù)用戶信息不被外界竊取和修改；

2.在身份認(rèn)證方面，利用國際上安全性最強的128位非對稱密鑰算法建立起公鑰安全體系，可有效地對用戶進(jìn)行身份認(rèn)證，確認(rèn)合法用戶的身份，核查用戶的數(shù)字簽名。同時，客戶證書采用支持非對稱式RSA算法，帶協(xié)處理器的CPU智能IC卡為存儲媒介，大大提高了網(wǎng)上銀行的安全性；

3.在整個系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)框架上，設(shè)置多重防火墻和一個安全服務(wù)器，以防止非法人員的入侵，保證整個系統(tǒng)的安全4.在業(yè)務(wù)處理上，在電子付款指令中增設(shè)一個支付密碼，經(jīng)過業(yè)務(wù)人員核押無誤后才辦理付款，同時還建立了嚴(yán)密的內(nèi)控制度?？傊到y(tǒng)本身采用了業(yè)務(wù)、技術(shù)雙重安全機制，理論上能確保網(wǎng)上資金的安全。

在企業(yè)內(nèi)部要防范“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)風(fēng)險，關(guān)鍵是要制定非常嚴(yán)密的內(nèi)部會計控制制度，一定要健全監(jiān)督機制，避免高科技犯罪，同時對出現(xiàn)結(jié)算糾紛要做好充分的準(zhǔn)備。計算機、網(wǎng)絡(luò)、巨額資金，給高科技犯罪提供了誘因，而利用電子商務(wù)的高智商犯罪往往更具有隱秘性。電力企業(yè)資金巨大，一旦內(nèi)控制度出現(xiàn)統(tǒng)漏，可能造成不可挽回的損失。因此，健全內(nèi)部各崗位職責(zé)，規(guī)范工作流程和權(quán)限管理，是開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)的安全保證。同時要加強職業(yè)道德教育，要求經(jīng)辦人員要有高度的責(zé)任心和愛崗敬業(yè)的精神。

四、充分發(fā)揮“網(wǎng)上銀行”的有利因素，時刻注意消除負(fù)面影響，確保電力資金安全運轉(zhuǎn)

“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)是新生事物，其生命力強，對集團公司有利影響主要表現(xiàn)為以下三個方面：

1.有利于管理上臺階。開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，能夠監(jiān)控集團公司及分公司的所有帳戶，防止資金“跑冒滴漏”，防范資金“三亂”風(fēng)險。對決策者而言，他可以查詢總公司及任何一家分公司的資金狀況，能夠隨時摸清家底，有助于做出正確決策；對于具體工作人員而言，只要在計算機終端上輕輕按鍵，就可以實現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)并立即查詢結(jié)果，其自動對帳功能，使財務(wù)人員的工作量大為減輕。因此說，“網(wǎng)上銀行”運用得好，將大大創(chuàng)新企業(yè)資金管理的方式、手段、內(nèi)容，提高資金管理水平。

2.有利于加速資金周轉(zhuǎn)。通過“網(wǎng)上銀行”，在網(wǎng)絡(luò)暢通的前提下，只要幾秒鐘資金就能到帳，與傳統(tǒng)方式比大大縮短了資金的在途時間，加速了資金周轉(zhuǎn)和流通，為企業(yè)節(jié)約了資金的時間價值；集團公司對各供電局的電費實施主動劃款，減少了電費上交環(huán)節(jié)，加快了電費向總部的回籠，確保了經(jīng)營活動資金的正常運轉(zhuǎn)。

3.有利于降低資金成本。由于電力集團公司大部分早已建立廣域網(wǎng)，具備上網(wǎng)條件，所以除820元的服務(wù)費及工本費等以外，不需額外追加其他費用?！熬W(wǎng)上銀行‘業(yè)務(wù)現(xiàn)階段將比照傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收取手續(xù)費，但外資銀行介入中國金融業(yè)后，”網(wǎng)上銀行“業(yè)務(wù)的手續(xù)費可能有一定的降價空間。因為在國外網(wǎng)絡(luò)匯劃收取的手續(xù)費大大低于信匯、電匯等傳統(tǒng)方式，大部分銀行對大客戶基本不收手續(xù)費。

當(dāng)然，電力資金管理運用“網(wǎng)上銀行”技術(shù)，還要特別注意以下幾個問題：

1.制定好開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)的目標(biāo)和任務(wù)。

總體目標(biāo)是保證資金安全，發(fā)揮資金的最大效益，利用“網(wǎng)上銀行”改革電力集團公司的財務(wù)管理手段，加強對資金的集中控制，加快資金周轉(zhuǎn)，實時監(jiān)控各分公司資金帳戶，逐步擴大統(tǒng)一結(jié)算范圍，最終使各分公司銀行存款達(dá)到最小或趨近于零。具體任務(wù)有：①實時掌握各分公司資金動態(tài)；②加快電費上交速度；③實現(xiàn)自動對帳；④先在集團公司內(nèi)部（包括總、分公司，分公司之間）實行網(wǎng)上支付結(jié)算，條件成熟后再在關(guān)系緊密的上下游企業(yè)支付結(jié)算；⑤擴大統(tǒng)一結(jié)算范圍，把分公司的基建工程。城農(nóng)網(wǎng)、貸還款等業(yè)務(wù)的結(jié)算納入進(jìn)來，控制大額資金支出。

2.確定好開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)的模式。工商銀行推出了“網(wǎng)上銀行”集團二級帳戶業(yè)務(wù)功能，專門針對企業(yè)集團和集團內(nèi)財務(wù)公司的管理模式，解決了由于財務(wù)公司軟件不能和銀行接口，導(dǎo)致集團公司不能在“網(wǎng)上銀行”進(jìn)行查詢和結(jié)算等一系列的問題。具體做法就是電力集團公司直接在銀行開立帳戶，作為財務(wù)公司帳戶下的二級帳戶，再由電力

集團公司、銀行、財務(wù)公司三方簽訂有關(guān)協(xié)議執(zhí)行。選擇企業(yè)集團二級帳戶的模式，一方面滿足了集團公司提出的管理需求，另一方面又確保了財務(wù)公司的利益不受損失。

3.要加強對銀行帳戶的有效管理。制定有關(guān)帳戶管理辦法，規(guī)范銀行開戶行為，各分公司所有帳戶由財務(wù)部門統(tǒng)一歸口負(fù)責(zé)，對分公司帳戶要進(jìn)行清理整頓，實行帳戶申報審批制度；做好各公司銀行帳戶在“網(wǎng)上銀行”系統(tǒng)中的設(shè)置和身份認(rèn)證登記工作，辦理好分公司帳戶對總公司帳戶的授權(quán)經(jīng)營承諾。

4.財務(wù)的基礎(chǔ)工作一定要扎實。“巧婦難為無米之炊”，有了現(xiàn)代化的手段，如果基礎(chǔ)工作不扎實，沒有可靠完整的數(shù)據(jù)，也難以作出準(zhǔn)確的預(yù)測和合理的資金安排。所以，客觀上要求FMIS中資金管理子系統(tǒng)、預(yù)算管理子系統(tǒng)都要配套跟進(jìn)。才能更好地發(fā)揮“網(wǎng)上銀行”的作用。

5.要有足夠的軟、硬件條件支持。硬件方面，實施網(wǎng)上銀行要求必須具備上Internet的條件，同時要保證網(wǎng)絡(luò)的高效暢通及網(wǎng)絡(luò)安全。所以，集團公司總部和各分公司，對網(wǎng)絡(luò)條件和PC機硬件要求均較高；軟件方面，必須對現(xiàn)有的FMIS加以改造，以適應(yīng)下載對帳單進(jìn)行自動對帳業(yè)務(wù)，甚至還可以通過“網(wǎng)上銀行”系統(tǒng)自動生成FMIS中的銀行憑證，省略人工制證環(huán)節(jié)。

6.財務(wù)管理的機構(gòu)設(shè)置和崗位職責(zé)要作適當(dāng)調(diào)整。不僅財務(wù)部門內(nèi)部要調(diào)整崗位職責(zé)分工，而且與財務(wù)部門業(yè)務(wù)關(guān)系密切的其他部門，也要求相關(guān)的職能分配要調(diào)整和理順，如涉及到電費賬戶問題，財務(wù)和營業(yè)如何才能做到合理分工、協(xié)調(diào)配合，做好電費帳戶的合并；做到資源共享、高度集成，避免信息浪費和重復(fù)建設(shè)。

五、積極試點，及時總結(jié)，保證“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)在電力集團公司資金管理運用中的平穩(wěn)起步

電力集團公司開展“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)國內(nèi)的具體情況、電子商務(wù)發(fā)展初期本身的客觀規(guī)律、發(fā)達(dá)國家企業(yè)運用電子商務(wù)的經(jīng)驗以及電力集團公司的實際情況加以分析應(yīng)用。

1.要設(shè)立財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)下的資金結(jié)算中心，歸口管理

“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部銀行的作用；同時，要處理好結(jié)算中心和財務(wù)公司的業(yè)務(wù)關(guān)系，理順在二者之間的職責(zé)權(quán)限。

篇8

關(guān)鍵詞：工學(xué)交替；實踐教學(xué)；人才培養(yǎng)模式；財務(wù)公司；頂崗實習(xí)

中圖分類號：G712文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）05-0189-02

0引言

金融危機風(fēng)潮嚴(yán)重影響到高職畢業(yè)生的就業(yè)率，同樣，高職財會生也不能幸免于難。用人單位對那些有較強的動手操作能力，有較好的職業(yè)素養(yǎng)的畢業(yè)生情有獨鐘。實踐證明，在企業(yè)里參加過財會崗位輪訓(xùn)的畢業(yè)生，有很強的實際崗位操作能力，實習(xí)期間容易獲得用人單位的青睞，而且錄用以后受到重用的機會和晉升的機會都多得多。這就要求高職院校在原先已經(jīng)在普遍實施的“工學(xué)交替”的傳統(tǒng)實踐模式上進(jìn)一步探索符合當(dāng)今社會需求的，有高職特色的全新的會計實踐教學(xué)模式。

1現(xiàn)有的高職會計專業(yè)實踐教學(xué)的培養(yǎng)途徑及弊端

1.1 課堂中的實踐教學(xué)現(xiàn)在在高職院校中，普遍的做法就是在會計教學(xué)過程中， 教師往往以模擬工業(yè)企業(yè)的日常業(yè)務(wù)為例，設(shè)計能力訓(xùn)練項目，設(shè)計工作情景和任務(wù)，按照審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報告的會計業(yè)務(wù)處理流程組織教學(xué)，目的是培養(yǎng)學(xué)生的會計核算工作能力。在平時的《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《成本會計》等專業(yè)課程中，縮減理論課時，增加實踐課時，所謂的實踐課時，就是學(xué)生拿著教師設(shè)計的訓(xùn)練項目，邊做邊學(xué)，美曰其名是提高學(xué)生的實際動手和業(yè)務(wù)核算能力。這樣培養(yǎng)出來的學(xué)生理論知識沒有掌握多少，實際業(yè)務(wù)處理能力也沒增加多少。

1.2 模擬企業(yè)實訓(xùn)一般高職院校會計專業(yè)都會開設(shè)會計綜合模擬實訓(xùn)課程，設(shè)定一個模擬企業(yè)，設(shè)計一個月的日常業(yè)務(wù)，然后要求學(xué)生對這1個月的業(yè)務(wù)系統(tǒng)地進(jìn)行會計核算和帳務(wù)處理，會計綜合模擬實訓(xùn)課程主要包括會計手工模擬實驗和會計電算化模擬實驗兩種。

1.2.1 會計手工模擬實驗會計手工模擬實驗通常會在會計手工模擬實驗室里進(jìn)行，會計手工模擬實驗室一般配備有示教桌、學(xué)生實驗桌、多媒體教學(xué)設(shè)施、會計工作流程圖、教學(xué)實訓(xùn)資料等。教師把學(xué)生分組，分成會計主管、會計、出納等崗位，然后學(xué)生根據(jù)模擬實訓(xùn)教程的業(yè)務(wù)資料，獨立完成填寫原始憑證、鑒別審核原始憑證、填制與編制匯總記賬憑證、登記各種明細(xì)賬和總賬、編制會計報表及其附表等工作，最終完成整個會計循環(huán)。做模擬實訓(xùn)的目的是為了讓學(xué)生扎實地掌握會計核算的基本流程與方法，提高學(xué)生的實際動手操作能力，為以后的工作打下扎實的基礎(chǔ)。其實學(xué)生還是跟平常在教室上課一樣，只不過地點換在了會計手工模擬實驗室而已。學(xué)生的實際職業(yè)能力提高了多少可想而知。

1.2.2 會計電算化模擬實驗會計電算化模擬實驗同樣是在裝有會計電算化軟件的機房里進(jìn)行，稱作會計電算化模擬實驗室，此實驗室配有計算機、財務(wù)應(yīng)用軟件、多媒體教學(xué)設(shè)備等設(shè)施。教師要求學(xué)生按照會計核算崗位工作流程的要求，掌握應(yīng)用財務(wù)軟件處理會計業(yè)務(wù)的方法，讓學(xué)生完成新建賬套、啟用賬簿、初始化設(shè)置以及錄入憑證、填制憑證、審核憑證到過賬、結(jié)賬、生成報表的全過程， 增強學(xué)生會計電算化核算和處理會計業(yè)務(wù)的能力。

不管是課堂中的理論加實踐教學(xué)，還是對模擬企業(yè)的模擬實訓(xùn)，所提供的業(yè)務(wù)資料都是書面的，可以說都是模擬的，跟真實的業(yè)務(wù)有很大的出入，而且實訓(xùn)教材所提供的材料也是經(jīng)過人為的整理，是為課堂教學(xué)服務(wù)的，所以難免存在失真現(xiàn)象。學(xué)生還是沒有能夠接觸到企業(yè)真實的業(yè)務(wù)，沒有身臨其境進(jìn)行親身體驗，所以一切都是紙上談兵，想要提高學(xué)生的實際工作能力，談何容易。所以高職院校會計專業(yè)應(yīng)該象工科專業(yè)一樣尋求工學(xué)交替的人才培養(yǎng)的新模式，真正提高學(xué)生的實踐操作技能。

2高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)創(chuàng)新模式

2.1 制定明確的人才培養(yǎng)目標(biāo)首先制定高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，主要定位為：掌握會計專業(yè)知識，具有會計從業(yè)資格證書，主要面向中小型企業(yè)，從事出納、會計助理、成本會計、主辦會計或會計主管、財務(wù)管理等工作，具有優(yōu)良的職業(yè)道德、扎實的專業(yè)知識、熟練的職業(yè)技能和良好的可持續(xù)發(fā)展能力的高技能高素質(zhì)的會計專門人才。

2.2 分析工作任務(wù)與職業(yè)能力根據(jù)人才培養(yǎng)目標(biāo)，把高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)主要分成四個任務(wù)領(lǐng)域：出納，主辦會計，成本會計和財務(wù)管理。再分別為四個任務(wù)領(lǐng)域設(shè)計具體的工作任務(wù)和職業(yè)能力。

出納的典型工作任務(wù)是：辦理庫存現(xiàn)金收付；填制和審核現(xiàn)金收付會計憑證；登記現(xiàn)金日記賬；辦理銀行存款收付；填制和審核銀行存款收付會計憑證；登記銀行存款日記賬。出納要具備以下職業(yè)能力：熟悉會計工作基本規(guī)范；熟悉外匯結(jié)算基本知識；能熟練點鈔，數(shù)字書寫規(guī)范、美觀；能識別現(xiàn)金的真假和審核票據(jù)的合法性、合理性；能正確處理備用金業(yè)務(wù)；能填制和審核現(xiàn)金收付原始憑證；能編制現(xiàn)金收付記賬憑證；能登記現(xiàn)金日記賬；能進(jìn)行現(xiàn)金賬實核對；能熟練使用財務(wù)會計軟件；熟悉銀行結(jié)算管理法律法規(guī)；能審核銀行結(jié)算票據(jù)的合法性、合理性；能辦理外匯收付結(jié)算、核銷；能填制和審核銀行存款收付原始憑證；能編制銀行存款收付記賬憑證；能登記銀行存款日記賬；能進(jìn)行網(wǎng)上結(jié)算；能管理發(fā)票、印簽、密碼；能熟練使用財務(wù)會計軟件。

主辦會計的典型工作任務(wù)是：填制、審核會計憑證；存貨總分類和明細(xì)核算；固定資產(chǎn)總分類和明細(xì)核算；往來總分類和明細(xì)核算；銷售明細(xì)核算；籌資總分類和明細(xì)核算；投資總分類和明細(xì)核算；其他業(yè)務(wù)總分類和明細(xì)核算；財產(chǎn)清查；對賬、結(jié)賬；編制會計報表。主辦會計要具備以下職業(yè)能力：能進(jìn)行各類存貨的收發(fā)數(shù)量、單價和金額的計算；能編制存貨采購、領(lǐng)用業(yè)務(wù)會計憑證；能登記實物明細(xì)賬、卡片賬；能進(jìn)行財產(chǎn)清查、賬實核對；能根據(jù)存貨收發(fā)、固定資產(chǎn)增減、外幣折算、借款費用等經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表；熟悉會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、外匯管理制度、稅收法規(guī)和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)；能熟練使用財務(wù)會計軟件。

成本會計的典型工作任務(wù)是：歸集、分配料、工、費；編制成本計算單（明細(xì)賬）。成本會計要具備以下職業(yè)能力：了解生產(chǎn)工藝流程；能編制成本結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證；能進(jìn)行成本控制（預(yù)算）、成本分析；能熟練使用財務(wù)會計軟件。

財務(wù)管理的典型工作任務(wù)是：發(fā)票、印鑒、密碼管理；辦理出口退稅；進(jìn)行納稅申報、稅收籌劃；進(jìn)行資金籌劃；進(jìn)行財務(wù)分析；編制財務(wù)預(yù)算、實施財務(wù)控制和績效考核；制定財務(wù)制度，劃分財務(wù)崗位職責(zé)；培訓(xùn)財務(wù)人員。成本會計要具備以下職業(yè)能力：能進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)；熟悉會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、外匯管理制度、稅收法規(guī)和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)；熟悉公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程；熟練掌握會計實務(wù)；能進(jìn)行財務(wù)分析、投資決策，撰寫財務(wù)分析報告；熟悉財務(wù)管理知識；能進(jìn)行資金籌劃，熟悉資金運作；能熟練使用財務(wù)會計軟件；能進(jìn)行檔案管理。

2.3 創(chuàng)新教學(xué)模式，構(gòu)建多層次的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)創(chuàng)新教學(xué)模式，構(gòu)建一個全方位、多層次、重實效的立體化體系。開發(fā)校內(nèi)實訓(xùn)基地與校外實訓(xùn)基地。兩者結(jié)合使用共同育人。創(chuàng)辦有特色的校內(nèi)實訓(xùn)基地，成立財務(wù)公司等經(jīng)濟實體。職業(yè)技術(shù)院校開辦財務(wù)公司等經(jīng)濟實體，可以為學(xué)校建立實習(xí)、實訓(xùn)基地，解決學(xué)生校外實習(xí)難的問題。所以有關(guān)方面應(yīng)該出臺政策，允許并鼓勵高等職業(yè)院校舉辦經(jīng)濟實體，為職業(yè)技術(shù)教育培育穩(wěn)定的實習(xí)、實訓(xùn)基地創(chuàng)造條件。如寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院成立寧商財務(wù)公司，真實業(yè)務(wù)真實做。寧商財務(wù)公司作為會計專業(yè)學(xué)生的校內(nèi)生產(chǎn)性實訓(xùn)基地，配備電腦和電算化財務(wù)軟件，與經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的各大財務(wù)公司進(jìn)行校企合作。學(xué)校還把學(xué)生分組每個月到開發(fā)區(qū)的財務(wù)公司輪訓(xùn)，在學(xué)校老師和校企合作單位財務(wù)人員的共同指導(dǎo)下，由學(xué)生獨立來完成一些記賬公司業(yè)務(wù)的會計核算和帳務(wù)處理。

在學(xué)習(xí)最后一年，將頂崗實習(xí)和畢業(yè)論文結(jié)合起來完成。學(xué)校同時與多家企業(yè)建立合作關(guān)系，采取分散方式將學(xué)生安排到各個單位頂崗實習(xí)。建立良好的合作關(guān)系以后，成立會計專業(yè)專家指導(dǎo)委員會。將富有財會行業(yè)實踐經(jīng)驗的行業(yè)精英、專家和專業(yè)技術(shù)人員充實到實踐教學(xué)隊伍中來，作為會計專業(yè)實踐課程的兼職教師，增加高職會計專業(yè)教師中具有財會實務(wù)部門工作經(jīng)歷的教師比例。同時也培養(yǎng)了專職教師的實踐動手能力。在實習(xí)過程中，頂崗實習(xí)指導(dǎo)老師隨時隨地對學(xué)生的頂崗實習(xí)情況進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)問題及時予以解決。校內(nèi)指導(dǎo)老師要與實習(xí)單位指導(dǎo)老師經(jīng)常進(jìn)行溝通交流，制定調(diào)整對學(xué)生的指導(dǎo)方案。頂崗實習(xí)結(jié)束以后，實習(xí)單位指導(dǎo)老師根據(jù)學(xué)生的實際工作表現(xiàn)，按照企業(yè)考核員工的標(biāo)準(zhǔn)對學(xué)生的實習(xí)情況作出一個具體的評價分?jǐn)?shù)，直接作為學(xué)生頂崗實習(xí)這門課程的成績。畢業(yè)論文的設(shè)計也要求學(xué)生圍繞學(xué)自己的實習(xí)單位和實習(xí)工作崗位來定。去挖掘?qū)嵙?xí)單位值得學(xué)習(xí)的地方，同時也要覺察到實習(xí)單位和實習(xí)崗位中存在的問題，并幫助單位提出自己合理的想法和建議。這樣，更有利于學(xué)生對實習(xí)工作的投入，也更讓單位接受肯定我們的學(xué)生，提高學(xué)生將來從事財會工作所需要的綜合職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，真正實現(xiàn)教學(xué)與就業(yè)崗位的“零距離”對接。學(xué)生通過一年的頂崗實習(xí)，在實習(xí)期間實習(xí)單位就要對其進(jìn)行考核，還發(fā)一定金額的實習(xí)工資，表現(xiàn)好的同學(xué)實習(xí)單位還會留用，這肯定會促進(jìn)學(xué)生端正實習(xí)態(tài)度，促使學(xué)生更加努力工作。通過頂崗實習(xí)，學(xué)生增加了就業(yè)機會，用人單位甚至還可以聽到學(xué)生負(fù)有創(chuàng)新意識的意見和建議，還可優(yōu)先聘用到優(yōu)秀的畢業(yè)生，真正實現(xiàn)了學(xué)生、學(xué)校、企業(yè)的“三贏”。

2.4 培訓(xùn)教師，構(gòu)建一支結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)良好的專兼結(jié)合的“雙師”型教學(xué)團隊鼓勵教師參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試或注冊會計師考試，很多高職院校的老師也已經(jīng)擁有專業(yè)技術(shù)職稱。學(xué)校也可以有計劃地安排會計教師到實際工作單位兼職。高等職業(yè)技術(shù)院校不應(yīng)該限制教師從事社會兼職，而應(yīng)該是鼓勵教師去從事社會兼職。教師從事社會兼職既可以豐富教師的專業(yè)實踐經(jīng)驗，增強教師的專業(yè)實踐技能，從而還可以解決聘請實踐經(jīng)驗豐富的兼職教師難的問題。

總之，會計工作是一個實踐性和應(yīng)用性都很強的技術(shù)工作，高職學(xué)生要在社會上立足，在校期間不能以傳授理論知識為主，要積極尋找實踐教學(xué)途徑，加強實踐性的教學(xué)環(huán)節(jié),以提高學(xué)生的實際動手能力，獨立分析問題的能力，獨立解決問題的能力為主，培養(yǎng)學(xué)以致用的創(chuàng)新型的會計人才，為社會，為企業(yè)提供優(yōu)秀的員工。

參考文獻(xiàn)：

[1]王紅珠.高職會計實踐教學(xué)與會計創(chuàng)新人才培養(yǎng).浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2008，7，（4）.

篇9

關(guān)鍵字：現(xiàn)代；服務(wù)外包；產(chǎn)業(yè)鏈

“外包”（Outsourcing），英文一詞的直譯是“外部尋源”，指企業(yè)整合利用其外部最優(yōu)秀的專業(yè)化資源，從而達(dá)到降低成本、提高效率、充分發(fā)揮自身核心競爭力和增強企業(yè)對環(huán)境的迅速應(yīng)變能力的一種管理模式。簡單說就是企業(yè)將生產(chǎn)或經(jīng)營過程中的某一個或幾個環(huán)節(jié)交給其他（專門）公司完成。我國的臺灣宏基就是一典型的成功外包的案例。他們進(jìn)行了流程再造，將在臺灣生產(chǎn)的系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)樵谂_灣生產(chǎn)主板、外包裝和監(jiān)視器等關(guān)鍵零部件，其他部件則外包給市場地廠商生產(chǎn)，然后在市場地組裝銷售，從而提供給世界各地的消費者。這種模式推出后，庫存時間從100天降到50天，資金周轉(zhuǎn)率提高了一倍，新產(chǎn)品提前上市一個月，產(chǎn)品也更能迅速滿足消費者個性的需求。

服務(wù)外包是指技術(shù)開發(fā)與支持其他服務(wù)活動的外包。目前，服務(wù)外包廣泛應(yīng)用于IT服務(wù)、人力資源管理、金融、會計、客戶服務(wù)、研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計等眾多領(lǐng)域，服務(wù)層次不斷提高，服務(wù)附加值明顯增大。根據(jù)美國鄧百氏公司的調(diào)查，全球的企業(yè)外包領(lǐng)域中擴張最快速的是IT服務(wù)、人力資源管理、媒體公關(guān)管理、客戶服務(wù)、市場營銷。隨著全球經(jīng)濟一體化的不斷深入，服務(wù)外包正在全球掀起新一輪的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移浪潮，已經(jīng)成為發(fā)展中國家承接發(fā)達(dá)國家產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，與世界經(jīng)濟接軌的重要支柱產(chǎn)業(yè)。許多國家和地區(qū)的實踐證明，發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)是實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級、優(yōu)化外向型經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、擴大就業(yè)、培育財源的重要途徑。

目前，服務(wù)外包廣泛應(yīng)用于IT服務(wù)、人力資源管理、金融、會計、客戶服務(wù)、研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計等眾多領(lǐng)域，服務(wù)層次不斷提高，服務(wù)附加值明顯增大。根據(jù)美國鄧百氏公司的調(diào)查，全球的企業(yè)外包領(lǐng)域中擴張最快速的是IT服務(wù)、人力資源管理、媒體公關(guān)管理、客戶服務(wù)、市場營銷。

服務(wù)外包是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，它是指將其非核心業(yè)務(wù)發(fā)包給其他業(yè)務(wù)提供者，以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，提升企業(yè)核心競爭力，其業(yè)務(wù)形式主要有兩種，即信息技術(shù)外包(ITO)和業(yè)務(wù)流程外包(BPO).

服務(wù)外包目前一般分為信息技術(shù)外包(ITO)和業(yè)務(wù)流程外包(BPO)。ITO和BPO都是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，ITO強調(diào)技術(shù)，服務(wù)內(nèi)容包括系統(tǒng)操作服務(wù)、系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)、基礎(chǔ)技術(shù)服務(wù)等，對服務(wù)成解放的IT知識技術(shù)及軟件技術(shù)要求較高。而BPO更強調(diào)業(yè)務(wù)流程，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部運作或客戶的后端活動，服務(wù)內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、企業(yè)業(yè)務(wù)運作服務(wù)、供應(yīng)鏈管理服務(wù)等，注重解決業(yè)務(wù)和運營的效率問題。

一、什么是會計服務(wù)外包

所謂會計服務(wù)外包，就是指企業(yè)將內(nèi)部業(yè)務(wù)活動或過程連同它的所有資產(chǎn)轉(zhuǎn)到外部的供應(yīng)商或服務(wù)提供商，由外部的供應(yīng)商或服務(wù)提供商在規(guī)定的時間內(nèi)按照所達(dá)成的協(xié)議提供特定的服務(wù)。最近外包協(xié)會進(jìn)行的一項研究顯示：外包協(xié)議使企業(yè)節(jié)省9%的成本，而能力與質(zhì)量上升了15%。外包解放了公司的財務(wù)資本，使一些新的經(jīng)營業(yè)務(wù)得以實現(xiàn)。一些小公司和剛起步的公司可以因為外包運營職能而獲得飛速增長。通常會計外包的業(yè)務(wù)包括：稅務(wù)外包、財務(wù)報告外包、員工工資外包、職工福利外包、日常生活費用外包、差旅費外包、固定資產(chǎn)管理的外包等等。

二、會計服務(wù)外包優(yōu)勢

會計外包的前提是企業(yè)把整個財務(wù)流程切割成很多段，而只把其中的一段（即某一個業(yè)務(wù)流程）或兩段給外包公司來做，比如企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，包括應(yīng)收款、存貨等內(nèi)容，而存貨又可分成采購、入庫、出庫等環(huán)節(jié)，也就是說外包的只是細(xì)分后其中的一個部分。與此同時財務(wù)中某些流程的外包，能給管理者節(jié)約一些時間，而利用這些時間去增加公司收入；會計外包使公司更有效率，因此可以更賺錢。通常，財務(wù)功能包括以下幾個部分：應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、總分類賬、固定資產(chǎn)核算，這些步驟不但不能給公司提供有價值的決策參考，反而效率低下，增加公司的運營成本。一項調(diào)查顯示從2001年，采用會計外包的企業(yè)數(shù)量已經(jīng)翻了一番，占被調(diào)查公司總數(shù)的25%，據(jù)估計到2007年外包市場將會增長33%。許多財務(wù)總監(jiān)都在關(guān)注企業(yè)會計外包，他們不但把其看作是節(jié)約成本的最佳選擇，而且也把其看作是提高核心商業(yè)價值的有效途徑。

三、會計外包利好企業(yè)發(fā)展

互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展打破了信息傳遞的限制，空間上使財務(wù)管理從企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)向外部，時間上使會計核算從事后達(dá)到實時，財務(wù)管理從靜態(tài)走向動態(tài)?；诨ヂ?lián)網(wǎng)平臺的服務(wù)交付方式又使成本大大降低，從而大大促進(jìn)企業(yè)的會計外包需求。

當(dāng)一切與會計從業(yè)人員相關(guān)的服務(wù)都將能通過互聯(lián)網(wǎng)獲得，原本分散、各自為政的在線會計服務(wù)外包、會計資訊網(wǎng)絡(luò)平臺、遠(yuǎn)程會計教育與培訓(xùn)、在線財務(wù)配套用品購銷都將聚集到同一個平臺上。他們將構(gòu)成一個完整的在線會計服務(wù)生態(tài)圈，從而實現(xiàn)資源的整合與共享。這種整合的方式可以把世界兩極的資源有效的組合起來，并在組合中找到更多價值。當(dāng)把第三方的服務(wù)有效整合到這個平臺，并將所有服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化后，必將產(chǎn)生更大的新市場，沒有什么會比這樣開放的市場更龐大。將為廣大企業(yè)提供巨大的財務(wù)集中處理平臺，企業(yè)通過內(nèi)外部財務(wù)信息分析處理，能有效控制企業(yè)成本風(fēng)險。首先是為會計從業(yè)人員提供一個工作、學(xué)習(xí)和生活的平臺，除了完成日常的財務(wù)工作，還可以通過會計人員社區(qū)進(jìn)行充分的互動和交流，真正涉足到人們的工作領(lǐng)域。成為企業(yè)所有管理人員、商務(wù)人員工作、學(xué)習(xí)和生活的平臺，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部的全面管理、進(jìn)行企業(yè)間的電子商務(wù)交易，以及彼此之間的學(xué)習(xí)交流，本著“開放、對等、共享、協(xié)作”新經(jīng)濟的四大特點，建立一種新的工作和生活模式。

四、會計服務(wù)外包的市場現(xiàn)狀

在市場經(jīng)濟高度發(fā)展、社會分工非常細(xì)化的西方，會計外包非常普及，很多公司從成立之日起，財務(wù)工作便委托給專業(yè)化的財務(wù)公司去打理，這樣做既規(guī)范了公司財務(wù)管理，又規(guī)避了很多風(fēng)險。同時，企業(yè)從專業(yè)化的會計師那里又得到了自己公司所需求的財稅信息，政府部門也非常鼓勵這個行業(yè)發(fā)展，并設(shè)立了相關(guān)監(jiān)督部門。在我國，會計行業(yè)興起雖然只有短短幾年的時間，但很快便得到了市場的認(rèn)可，特別是我國加入WTO以后，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，專業(yè)化的財務(wù)公司以其優(yōu)質(zhì)、靈活、高效的服務(wù)方式得到了越來越多中外客戶的青睞。

目前，印度是美國等發(fā)達(dá)國家首選的會計業(yè)務(wù)外包市場，這將給印度帶來巨大的就業(yè)機會。與此同時中國也有大量優(yōu)秀的低薪會計從業(yè)人員，與國外相比中國會計參與國際外包市場還處于起步階段，目前我國能為跨國公司提供會計外包服務(wù)的公司還很少，而且在業(yè)務(wù)范圍上也僅限于外資機構(gòu)的中方代表處。

有業(yè)內(nèi)資深人士認(rèn)為，中國的會計人員想?yún)⑴c到國際外包業(yè)務(wù)之中還需提高自身的英語水平和國際業(yè)務(wù)能力，熟悉美國和國際會計準(zhǔn)則和流程，這也是我國會計界面臨的一大挑戰(zhàn)。

五、會計服務(wù)外包的趨勢與預(yù)測

目前，中國大多數(shù)企業(yè)財務(wù)不公開的現(xiàn)狀遭到了海外投資者和監(jiān)管者的強烈不滿，并嚴(yán)重阻礙了他們海外融資的進(jìn)程；財務(wù)不透明引起的財務(wù)預(yù)測和預(yù)警功能缺乏更是中國企業(yè)的一大致命傷。當(dāng)然，有些中國企業(yè)的CEO和CFO已經(jīng)意識到會計外包的好處——減少成本、科學(xué)管理、財務(wù)透明——會計外包正在成為他們選擇方向的一根拐杖。

另一些公司受益于中國近幾年宏觀經(jīng)濟的高速發(fā)展，2003年開始進(jìn)入擴張的快車道，有大量的企業(yè)因為財務(wù)管理能力匱乏而陷入財務(wù)危機，對于這些成長期的公司，他們開始明白，他們必須越來越專注于核心業(yè)務(wù)。對于他們來說，會計外包意味著：可以減少成本、盡快擺脫當(dāng)前財務(wù)管理失控的局面、擺脫內(nèi)部資源的局限、為企業(yè)戰(zhàn)略性決策提供支持、提高財務(wù)透明度以吸引戰(zhàn)略投資者。

六、會計服務(wù)的利與弊

外包的會計工作主要有應(yīng)收賬款的收賬工作、內(nèi)部審計、工薪會計、財務(wù)報表會計、養(yǎng)老金管理與業(yè)務(wù)處理會計，以及現(xiàn)金管理。我們在研討每一項會計工作外包的利弊時，將相似的部分放在一起，以方便讀者進(jìn)行比較并對其作出利弊權(quán)衡。幾個依據(jù)是：許多會計工作是文書性工作，或是可以自動化進(jìn)行的且是非戰(zhàn)略性的工作，例如業(yè)務(wù)處理會計、養(yǎng)老金管理和工薪會計，由于這些工作對企業(yè)整個戰(zhàn)略方向不產(chǎn)生重要影響，應(yīng)該將其外包。財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該更多關(guān)注于那些將影響企業(yè)的獲利性或企業(yè)在市場中地位的重要的工作。

將應(yīng)收賬款收賬工作外包給外部機構(gòu)的最充分理由是，與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員相比，外部工作人員有更多的精力去催促拖欠賬款的客戶還賬。催促拖欠賬款的客戶歸還老賬需要特殊的技能，外部的收款公司可以雇用這類具有專門技能的工作人員。利用收款公司催收應(yīng)收賬款的不利一面是，收款公司向客戶催收賬款時可能會采取一些過激的行為，可能導(dǎo)致客戶不再與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來。不過，公司在將應(yīng)收賬款外包給收賬公司催收時，會考察這些客戶的欠賬情況，公司將來也不打算與這些客戶再有業(yè)務(wù)往來。同時，收賬公司一般要收取收回賬款的很大一部分，通常占總數(shù)的三分之作為費用。因此，公司通常只是在確信一筆賬款自己難以收回時才將這筆賬款轉(zhuǎn)交給收賬公司催收。不管收賬公司能催收回多少賬款，即使不能全額收回，也要比由公司自己催收強得多。而且許多公司都要在賬上核銷那些必須交由收賬公司催收的應(yīng)收賬款，公司不再期望能收回那些資金。有時公司也可以將應(yīng)收賬款交給那些愿意計時收費而不是按應(yīng)收賬款百分比收取費用的收賬公司催收。這種方式可以降低高額的收款成本，同時也將收款成本從高額的變動成本轉(zhuǎn)化為固定成本?？傊?，將難以收回的應(yīng)收款轉(zhuǎn)交給收賬公司催收非常有成效，因為收賬公司更擅長向拖欠賬款的客戶催收賬款?，F(xiàn)在許多公司將內(nèi)部審計工作也外包。為了更好地、更全面地理解內(nèi)部審計外包時所產(chǎn)生的后果，以下在討論內(nèi)部審計外包的原因時，同時將由此產(chǎn)生的弊端隨列其后。支持內(nèi)部審計外包的觀點有：

(1)技能更強。

若提供服務(wù)的會計師事務(wù)所規(guī)模較大，事務(wù)所有從事各項審計工作的工作人員，這樣，各項審計工作就可以由這方面工作經(jīng)驗豐富的工作人員來承擔(dān)。

管理能力。由于會計師事務(wù)所專門提供審計服務(wù)，它們比公司更擅｝長對內(nèi)部審計工作的管理。因此，它們能夠替公司管理內(nèi)部審計工作，并且?？梢员裙緝?nèi)部人員做得更好。

（2）更豐富的實踐經(jīng)驗。

在許多公司從事過內(nèi)部審計工作的審計人員具備豐富的工作經(jīng)驗和相關(guān)知識，知道該執(zhí)行怎樣的程序才更有效率、更有效果，這些工作經(jīng)驗和相關(guān)知識也可以從事務(wù)所內(nèi)其他審計人員處獲取，因此，能夠給公司提供更多的改進(jìn)性建議。許多公司內(nèi)部審計人員呆在公司許多年，缺乏與其他公司接觸的機會，不能積累廣泛豐富的工作經(jīng)驗。

（3）變動成本。

公司只在會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)時才付費，審計成本在內(nèi)審工作由公司內(nèi)部人員從事時是固定成本，內(nèi)審工作外包時審計成本相應(yīng)轉(zhuǎn)化為變動成本。

（4）迅速獲得。

公司在國外購并一個新的企業(yè)時，不方便派駐公司內(nèi)部監(jiān)審計人員進(jìn)駐到新的企業(yè)中。這時公司就可以很快雇請外部會計師事務(wù)所經(jīng)驗豐富的審計人員，請他們提供審計服務(wù)。

（5）減少差旅費。

公司需要派出內(nèi)部審計人員出差到各個營業(yè)分所進(jìn)行內(nèi)部審計，在要求會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)的情況下，規(guī)模大的會計師事務(wù)所可以分派它在各地的分所到這些營業(yè)分所審計。這樣就能避免公司內(nèi)部審計人員產(chǎn)生的額外的差旅費支出。不過這些差旅費成本只有在受托的會計師事務(wù)所有分所靠近公司各個營業(yè)分所的情況下才能節(jié)省下來。

（6）沒有停工。

內(nèi)審工作外包時，公司在需要進(jìn)行審計時才聘請審計人員提供服務(wù)。這樣就避免了在非外包的情況下，一次審計工作結(jié)束到另一次審計工作開始之間的內(nèi)部審計人員的停工休息時間。

（7）沒有招聘和培訓(xùn)成本。

外包情況下，公司不需要為了雇請一批高水平的內(nèi)審人員而發(fā)生招聘和培訓(xùn)成本。

也存在內(nèi)部審計工作在某些情況下不能向外部購買的重要原因，管理者在做出外包業(yè)務(wù)的決定前應(yīng)該考慮到這些因素。外包業(yè)務(wù)時應(yīng)該考慮的因素有：

（1）成本。

利用外部會計師事務(wù)所代替內(nèi)部審計人員的一個最大缺點：是它的高額成本，包括固定性成本及正常的毛利。需要特別注意的是，一旦公司遣散它的內(nèi)部審計人員舊益依賴外部會計師事務(wù)所提供內(nèi)部審計服：務(wù)時，審計事務(wù)所將可能增加收費。

（2）培訓(xùn)。

由于內(nèi)審工作要綜合考慮公司的許多職能，一些公司利用內(nèi)部審計工作來訓(xùn)練它們的管理者。一旦撤銷這項工作，公司便將失去培養(yǎng)未來管理者的訓(xùn)練基地。為了保持這種訓(xùn)練方法，一個解決方式是將這些受訓(xùn)人員集中起來，與受托方的審計人員一起工作。

（3）經(jīng)驗。

公司能夠察覺到外部會計師事務(wù)所派來的審計人員的素質(zhì)要比預(yù)期的低。由于多數(shù)會計師事務(wù)所人才流動性高，為了讓那些初級水平的審計人員積累在各種不同會計環(huán)境工作下的工作經(jīng)驗，事務(wù)所往往讓他們參與到公司的內(nèi)部審計工作中來。這個問題可以通過檢查事務(wù)所派來的每個審計工作人員的資格證書來解決。

（4）責(zé)任。

管理者必須認(rèn)識到建立維持內(nèi)部控制并對這些內(nèi)部控制進(jìn)行審計是管理人員的責(zé)任。若公司被指控缺乏內(nèi)部控制，則不能將責(zé)任歸咎于提供審計服務(wù)的外部審計師事務(wù)所，管理者將承擔(dān)有關(guān)會計責(zé)任。

（5）獨立性。

通常假定會計師事務(wù)所能夠在其內(nèi)部設(shè)立起一道“屏障”,使得其從事公司內(nèi)部審計工作時不會干擾財務(wù)報表審計工作的獨立性。然而一些小規(guī)模的審計事務(wù)所很難保證審計工作的獨立性，因為它沒有足夠的審計人員，不可能讓審計人員各自單獨從事公司內(nèi)部審計工作和周期性的外部審計。

工薪會計通常情況下都是外包出去的。工薪會計工作外包的主要優(yōu)點有：

（1）避免納稅申報工作。

公司可以將按時申報納稅的工作負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)給工薪會計受托機構(gòu)。政府要求企業(yè)及時進(jìn)行納稅申報工作，若未及時進(jìn)行納稅申報，企業(yè)將受到嚴(yán)厲的處罰。對于那些經(jīng)常不能及時進(jìn)行納稅申報的企業(yè)，將這項工作外包給會計服務(wù)公司后，節(jié)省下來的納稅罰款金額比將工薪會計外包所花費成本支出要多。

（2）避免軟件更新成本支出。

由于每年一些地方稅都會發(fā)生變動，公司的財務(wù)軟件要正確計稅，每年都要隨稅收制度的變動而更新，公司不愿意支付這筆軟件更新成本支出，但公司若是用自己的軟件做這項工薪會計工作，則每年都必須支出這筆軟件更新費用。

（3）不需要打印工薪單。

當(dāng)公司員工眾多時，用打印機打印出工薪單需要費很長時間。打印時為避免差錯，需要工作人員密切監(jiān)管這項工作。工薪會計工作外包后，不需要打印機，也不需要雇人來做這項工作。

（4）工薪可直接轉(zhuǎn)存款。

許多公司內(nèi)部的工薪發(fā)放系統(tǒng)不允許將員工工薪直接轉(zhuǎn)為存款，但提供工薪會計服務(wù)的機構(gòu)可以將員工工薪直接轉(zhuǎn)為存款。對于那些員工經(jīng)常出差或是不能到公司領(lǐng)取工薪的那些公司來說，能將工薪直接轉(zhuǎn)為存款非常方便。

（5）能使用工薪單自動封裝設(shè)備。

提供工薪會計服務(wù)的機構(gòu)能夠使用自動化設(shè)備，將工薪單自動裝人信封并郵寄給員工，會計人員不需要做填寫信封的文字性工作。

（6）能利用遞送服務(wù)將工薪單郵寄給公司各個營業(yè)分所。盡管提供工薪會計服務(wù)的機構(gòu)不會將工薪單郵寄給每個員工，但它們可以將工薪單成批郵寄到公司各個營業(yè)場所，然后分發(fā)給每個員工。

（7）能將簽名自動印在工薪單上。

會計服務(wù)公司可以將主管的簽名印在所有的工薪單上，這樣就不需要有專人來做這項繁瑣的工作。

（8）能提供一些特殊的和標(biāo)準(zhǔn)的報告。

許多會計服務(wù)機構(gòu)能提供多種報告以滿足許多公司的需要。對于一些特殊的報告需要，有專門定制的報告制作軟件來滿足公司的特殊需求。

盡管有上述許多優(yōu)點，一些公司也不會將工薪會計工作外包，通常是由于以下原因：

（1）成本。

若要提供所有的工薪會計服務(wù)，會計服務(wù)機構(gòu)將收取昂貴的費用，許多工薪會計服務(wù)機構(gòu)最典型的策略是開始時對打印工薪單這種基本服務(wù)收取很低的費用，一旦公司簽訂下這項服務(wù)，則其他服務(wù)的收費理所當(dāng)然就超過這項服務(wù)。例如，公司必須額外支付一筆費用購買自動化簽名、工薪單自動裝封、工薪單遞送至各個營業(yè)所、定制特殊報告以及工薪直接轉(zhuǎn)存款各項服務(wù)。

（2）轉(zhuǎn)錄問題。

公司有許多數(shù)據(jù)必須恰當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)錄到受托的會計服務(wù)公司的數(shù)據(jù)庫中，確保能進(jìn)行正確的扣減，使員工每次都能收到數(shù)額正確的工薪單。若不能將數(shù)據(jù)順利轉(zhuǎn)錄到會計服務(wù)公司的數(shù)據(jù)庫中，公司將不再對會計服務(wù)公司抱有幻想，工薪會計工作仍由公司自己來完成。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)錄在一定程度上是一個問題，因為在每個年度開始時許多公司都想將工薪會計外包，這給會計服務(wù)公司系統(tǒng)轉(zhuǎn)換工作人員造成很大的工作壓力。

(3)手工制單。

手工制作員工工薪單時，很難正確計算出稅收扣減數(shù)額。不過現(xiàn)在許多工薪會計受托方一般都提供自動熱線服務(wù)或利用網(wǎng)絡(luò)計算以提供稅收方面的信息。

(4）必須發(fā)送工薪信息。

會計服務(wù)公司并不收集這方面的信息，必須由公司自己做這項工作，組織這些信息并提交給會計服務(wù)公司，以正確計算出工薪和納稅額。這些工作實際是工薪會計中主要的文書工作，沒有公司能找到一個方法將這項工作轉(zhuǎn)交給會計服務(wù)公司以降低成本。不過若公司中大部分員工拿的是固定薪金，幾乎不需要收集員工的工時數(shù)據(jù)，則這個問題就很好解決。一些會計服務(wù)公司也能提供與工薪計算軟件直接鏈接的條形碼計時器，這樣就能減少文書性工作。

若一個公司的財務(wù)人員較少，或財務(wù)人員沒有經(jīng)驗按期正確編制財務(wù)報表，則可以將財務(wù)報表外包給會計服務(wù)公司。若受托的會計公司規(guī)模較大，工作人員具有很豐富的編制財務(wù)報表，尤其是編寫報表附注方面的知識和經(jīng)驗時，將財務(wù)報表會計外包不失為公司的一個較好的選擇。普遍采用的一種方式是由公司內(nèi)部工作人員編制出財務(wù)報表，然后由外部會計服務(wù)公司驗證報表的準(zhǔn)確性。尤其當(dāng)公司為一家上市公司，其報表需要呈報給證券交易委員會（SEC），且報表的編制需要滿足SEC的要求時，這種方式更被廣泛采用。因此，公司決策前要對報表質(zhì)量的提高與為此額外支出的成本做出利弊權(quán)衡。

(5)現(xiàn)金管理工作也可以外包給銀行。公司自己進(jìn)行現(xiàn)金管理工作時，現(xiàn)金在各個會計手中流動，并且需要手工記錄現(xiàn)金流動的信息，而當(dāng)現(xiàn)金管理工作外包給銀行時，銀行可以將各個會計手中的現(xiàn)金歸集到一起，存入到一個計息的賬戶中，且不存在任何干擾，而不外包時會存在各種干擾。現(xiàn)金管理工作外包也可以使公司降低成本，公司支付給會計人員用于追蹤記錄現(xiàn)金流動的固定性成本轉(zhuǎn)變成銀行按每筆交易收取的變動性成本。同時由于銀行的現(xiàn)金管理工作能夠全部實現(xiàn)自動化，大大降低了公司現(xiàn)金管理工作中出現(xiàn)差錯的風(fēng)險。惟一的不足之處是，公司被迫委托同一家銀行管理現(xiàn)金賬戶，公司不能做到選擇多家銀行，促使銀行之間形成競爭，從而給公司提供更合理的收費.

目前服務(wù)外包已廣泛應(yīng)用于信息技術(shù)、人力資源、金融、保險、會計服務(wù)等多個方面?；ヂ?lián)網(wǎng)改變著人們思想方式、生活方式和工作方式，其開放、對等、共享以及全球運作的特性，讓越來越多傳統(tǒng)行業(yè)深受其益，會計與互聯(lián)網(wǎng)的碰撞不斷創(chuàng)新，發(fā)生著一些顛覆性改變，將構(gòu)成完整在線會計服務(wù)生態(tài)圈。實現(xiàn)資源整合與共享。經(jīng)濟全球化、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化大家都不陌生，‘會計服務(wù)化’則在會計服務(wù)于互聯(lián)網(wǎng)碰撞之后備受矚目，在線會計服務(wù)新模式和會計軟件、會計信息化的不同在于它是一個群體，是一個有平臺依托的生態(tài)鏈。

篇10

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；資金管理；風(fēng)險控制

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年5月8日

一、鐵路企業(yè)資金管理存在的風(fēng)險

（一）集團公司資金管理常見風(fēng)險分析

1、資金管理模式不明確。資金管理模式對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況，選擇適合的資金管理模式，才能達(dá)到企業(yè)的資金管理預(yù)期效果。一些鐵路企業(yè)開始采用結(jié)算中心式管理模式，但是企業(yè)內(nèi)部又缺少有效的管理機制，沒有正規(guī)的資金管理機構(gòu)運轉(zhuǎn)，資金管理只靠少數(shù)會計人員完成，加大了資金管理的風(fēng)險。或是一些鐵路企業(yè)對于運輸主業(yè)的基層站段實行收支兩條線，卻缺乏對三產(chǎn)子公司的資金歸集模式，資金管理混亂，增加了資金的運營成本，也降低了資金的使用效率。

2、資金預(yù)算管理形式化。資金的預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)、核心內(nèi)容之一，但是一些鐵路企業(yè)在資金預(yù)算管理上卻缺乏強勁的預(yù)算管理觀念，缺乏完善的預(yù)算管理系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算管理與實際需求相差較大，過于形式化，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于監(jiān)督考核不到位，會導(dǎo)致成員公司安排資金過于隨意化，加大了資金管理的風(fēng)險。

3、資金管理權(quán)力過于集中。鐵路企業(yè)作為大型國企集團，存在國有企業(yè)的一些“人治”弊端，一些企業(yè)的資金管理權(quán)力過于集中在少數(shù)人手中，也就弱化了其他相關(guān)人員的審批權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)在審批管理上存在漏洞，審批職責(zé)不能嚴(yán)格履行，加大了資金管理風(fēng)險。

4、資金風(fēng)險防范系統(tǒng)缺失。一些鐵路企業(yè)對于資金的安全管理、風(fēng)險防控缺少一個系統(tǒng)流程，很多是在遇到問題時，根據(jù)管理者、相關(guān)人員的主觀判斷，結(jié)合以往經(jīng)驗做出解決對策，這就導(dǎo)致資金的風(fēng)險管理不能結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展特點，主觀性強，流程性弱，加大了資金管理的風(fēng)險。

（二）下屬公司站段資金管理常見風(fēng)險分析

1、對資金管理重視程度不夠。雖然下屬公司站段的管理者對資金的重要性已經(jīng)有了一個較為普遍的認(rèn)識，但是對資金管理的認(rèn)識卻不夠成熟，缺少資金時間價值觀念、現(xiàn)金流觀念，也缺乏詳細(xì)的資金使用計劃、財務(wù)分析方法等，對資金管理與其他管理工作的結(jié)合也不夠重視。

公司的主業(yè)站段是運營資金的主要使用者，根據(jù)公司撥付的額度合理安排資金的運用。首先需要保證職工工資的正常支付，其次還需要應(yīng)付公司的資金緊缺情況、生產(chǎn)要素價格上漲情況等，之后才能自主安排營運資金的運用，在這種情況下，單位債務(wù)不斷加大。另外，在經(jīng)營的不同時期，公司下屬三產(chǎn)公司業(yè)績也會不同，資金供求狀況也不一致。有些公司資金周轉(zhuǎn)快，盈利高，閑置資金多；有些公司由于市場不景氣，資金缺口較大。成員公司之間缺乏系統(tǒng)的資金配置，導(dǎo)致一些公司資金浪費情況嚴(yán)重，而另一些公司卻存在資金短缺現(xiàn)象，這些都會影響資金的周轉(zhuǎn)率，加大資金的風(fēng)險成本。

2、資金管理不科學(xué)。第一，為了完成上級單位下達(dá)的指標(biāo)，下屬三產(chǎn)公司常常加大力度開拓市場，卻缺少對市場的可行性調(diào)研，為了爭取資源，缺乏對客戶的詳細(xì)考察，導(dǎo)致資金流失率增加，要么配專人追債，要么需要通過法律途徑才能解決，不管哪種解決措施，都給公司帶來了一定的經(jīng)濟損失，加大了資金風(fēng)險；第二，基站段的管理者更換頻率較高，一些管理者熱衷于將資金投入非生產(chǎn)利，如購買辦公用品、購買轎車等，占用了大量資金，加大了公司的資金風(fēng)險；第三，由于政策上的不健全，導(dǎo)致公司在某些方面缺乏長遠(yuǎn)眼光，資金行為短期化，在經(jīng)營活動中缺乏全局觀念和長遠(yuǎn)觀念，只是片面追求近期利益，使得公司資金的自給能力越來越弱，加大了資金風(fēng)險。

二、構(gòu)建鐵路企業(yè)資金管理風(fēng)險控制體系

鐵路企業(yè)面臨的資金風(fēng)險可以劃分為潛在的資金風(fēng)險和現(xiàn)存的資金風(fēng)險兩類，因此在構(gòu)建資金管理風(fēng)險控制體系時就需要針對這兩類風(fēng)險完善框架結(jié)構(gòu)，具體可以在企業(yè)目標(biāo)的指導(dǎo)下，創(chuàng)建資金風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、防范與控制系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)，分別由領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、管理機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)執(zhí)行相關(guān)工作。其中防范與控制系統(tǒng)主要是對籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金運營風(fēng)險、收益分配風(fēng)險的防控，反饋系統(tǒng)主要是資金風(fēng)險控制的后評價系統(tǒng)以及資金風(fēng)險控制的修正系統(tǒng)。

三、加強鐵路企業(yè)資金風(fēng)險管理的具體對策

（一）健全資金管理規(guī)章制度。第一，健全管理制度。包括行政管理制度、財務(wù)管理制度、資金管理制度三個方面，其中行政、財務(wù)管理制度是指預(yù)算、結(jié)算、報表等方面的相關(guān)規(guī)定，資金管理制度包括資金的管理辦法、崗位流程和職責(zé)等，是資金決策人員處理資金業(yè)務(wù)相應(yīng)工作的重要準(zhǔn)則；第二，健全崗位制度。公司需要對各個崗位的職責(zé)、權(quán)限、工作程序等進(jìn)行明確，針對不同崗位制定相應(yīng)工作內(nèi)容和崗位需求操作手冊；第三，崗位任務(wù)分配。明確資金管理相關(guān)人員的工作內(nèi)容和要求等，并建立相應(yīng)的記錄，避免出現(xiàn)一人多崗或一崗多人的局面。

（二）完善資金管理模式。不同的公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，或是公司在不同的發(fā)展階段，所采用的資金管理模式應(yīng)能針對公司自身特點發(fā)揮效應(yīng)。鐵路企業(yè)的資金管理模式由于受到行業(yè)特點、資金運行內(nèi)在規(guī)律、自身發(fā)展進(jìn)程特點等影響，不同企業(yè)的集權(quán)、分權(quán)程度不一樣。當(dāng)前，我國的大多數(shù)鐵路企業(yè)實行結(jié)算中心模式，這種模式能夠影響企業(yè)整體的納稅籌劃，按照企業(yè)的需求成立，自由度高，受上級部門執(zhí)行監(jiān)管。但是隨著我國鐵路企業(yè)日漸多元化的發(fā)展趨勢，結(jié)算中心模式已經(jīng)越來越不能滿足企業(yè)資金管理的需要，鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐漸過渡到財務(wù)公司模式。財務(wù)公司模式獨立納稅，受人民銀行等部門執(zhí)行監(jiān)管，配備專業(yè)財務(wù)人員管理、分配資金，能夠提升資金利用率，降低生產(chǎn)成本，適應(yīng)鐵路發(fā)展的需求。

（三）提高資金管理人員素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)實行任何管理制度都必須高度重視人的因素，因為不管是業(yè)務(wù)流程還是管理活動都必須是由人來實施的。鐵路企業(yè)要加強資金風(fēng)險管理控制，更需要注重對資金管理人員的履責(zé)能力、管理能力、執(zhí)行情況等進(jìn)行細(xì)致考察。同時，還需要提升管理層到基層員工的資金風(fēng)險防范意識，要讓大家意識到，資金風(fēng)險涉及到公司的所有人、所有部門，是每一個員工都應(yīng)當(dāng)引起充分重視的問題。另外，在資金管理人才方面，需要聘用具備相關(guān)專業(yè)知識的人才，還需要對相關(guān)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提升其工作能力。

（四）強化資金計劃約束。第一，需要建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度和管控體系，設(shè)立一致的預(yù)算管理報表和管理辦法，編制出適應(yīng)不同子公司的資金預(yù)算管理制度和操作方法，對資金的預(yù)算進(jìn)行客觀分析，隨時了解資金的收支情況、分布情況等；第二，按年度、季度、月度制定資金使用計劃，并且根據(jù)不同公司的具體情況安排日常資金需求，編制相應(yīng)的資金安排計劃；第三，要根據(jù)公司資源的分布狀況和資金收支狀況，對不同的管理機構(gòu)分層次進(jìn)行預(yù)算管理，動態(tài)把握資金情況。另外，最好設(shè)立資金決策機構(gòu)，對資金管理中心提出的資金管理方案和資金狀況分析做出明確鑒定，監(jiān)管資金預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，為完善公司及下屬基層站段的資金預(yù)算制度提供保障。

（五）利用現(xiàn)代信息化技術(shù)?？萍佳杆侔l(fā)展的今天，管理都離不開信息化，資金管理也是一樣。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部及外部芍中畔⒒系統(tǒng)。對于內(nèi)部資金管理，要根據(jù)公司的實際情況制定適合自身的內(nèi)部資金管理系統(tǒng)；對于外部資金管理，需要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)銀行系統(tǒng)和公司內(nèi)部資金管理，將其集中到一個規(guī)范系統(tǒng)，同時管理公司內(nèi)部和外部互聯(lián)網(wǎng)資金，減少中間流通環(huán)節(jié)。

主要參考文獻(xiàn)：