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篇1

關(guān)鍵詞 預(yù)算管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控 供電企業(yè)

中圖分類(lèi)號(hào)：F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（1）預(yù)算管理工作需要進(jìn)一步強(qiáng)化?？h級(jí)供電企業(yè)在預(yù)算管理方面存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：一是各業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行的重視不夠，預(yù)算執(zhí)行的隨意性較大；二是在業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)結(jié)合上還有一定的距離；三是預(yù)算過(guò)程管控與分析有待完善；四是預(yù)算執(zhí)行考核力度需進(jìn)一步加強(qiáng)。

（2）資金集中管理有待優(yōu)化?？h級(jí)供電企業(yè)現(xiàn)已推行資金“收支兩條線”管理，但由于受縣級(jí)銀行部門(mén)影響，電費(fèi)的到賬速度難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)到賬，在支付結(jié)算管理上，資金支付與業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)的預(yù)算不能充分吻合，存在差異，資金管理上，地方信用社由于在網(wǎng)絡(luò)信息上較落后，難以實(shí)現(xiàn)電子收付，資金集中管理需要不斷優(yōu)化。

（3）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需進(jìn)一步提高。河南省電力公司系統(tǒng)在2010年度推行遠(yuǎn)光3.0財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，固化了會(huì)計(jì)科目體系，統(tǒng)一縣級(jí)供電企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表模板，但由于缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，縣級(jí)供電企業(yè)在應(yīng)用時(shí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理不盡一致，加之各縣公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)水平不一，造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、上報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行等方面與公司系統(tǒng)存在偏差，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量亟待提高。

（4）資產(chǎn)管理需進(jìn)一步深化。由于縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)分布范圍廣，權(quán)屬關(guān)系復(fù)雜，同時(shí)受管理能力和人力資源的限制，資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，管理流程尚待統(tǒng)一規(guī)范，不良資產(chǎn)、低效和無(wú)效投資需清理，工程管理、成本管理、竣工決算管理等流程需進(jìn)一步完善規(guī)范。

（5）財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制需要進(jìn)一步完善?？h級(jí)供電企業(yè)受崗位人員限制，內(nèi)控機(jī)制相對(duì)薄弱，內(nèi)控流程有待統(tǒng)一規(guī)范，內(nèi)控制度的修訂完善不及時(shí)、不健全和公司要求內(nèi)控規(guī)范化，財(cái)務(wù)監(jiān)督常態(tài)化和評(píng)價(jià)體系科學(xué)化的要求還存在較大差距。

2深化縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的對(duì)策

針對(duì)上述幾方面的差距，為進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)集中管理，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

2.1加強(qiáng)預(yù)算管理，提升預(yù)算集約調(diào)控能力

（1）建立完善的預(yù)算管理體制。把業(yè)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算編制和管控的源頭，應(yīng)用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編報(bào)流程，明確年度預(yù)算編審和分解流程，縣公司各業(yè)務(wù)部門(mén)相互配合，把本公司年度預(yù)算編制、省公司指標(biāo)下達(dá)等情況作為對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行預(yù)算審核和重點(diǎn)指標(biāo)分解考核的主要依據(jù)，預(yù)算一旦下達(dá)杜絕隨意變動(dòng)。

（2）加大對(duì)預(yù)算實(shí)施部門(mén)的過(guò)程管控。各業(yè)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算人員和財(cái)務(wù)預(yù)算管理專責(zé)加強(qiáng)溝通，真正做到業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)接。

（3）完善考核指標(biāo)體系。市公司不僅將預(yù)算完成情況列為對(duì)躉售縣公司負(fù)責(zé)人年度考核的重點(diǎn)指標(biāo)，還將各指標(biāo)考核至縣局相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，實(shí)現(xiàn)雙層考核，促使基層部門(mén)自加壓力，自覺(jué)提高預(yù)算管理水平，提升預(yù)算調(diào)控力。

2.2加強(qiáng)資金集中管理，實(shí)現(xiàn)資金聯(lián)動(dòng)

縣級(jí)供電企業(yè)資金集中管理，主要是指“收支兩條線”管理，市、縣供電企業(yè)應(yīng)利用金融機(jī)構(gòu)平臺(tái)，把縣公司在國(guó)有銀行開(kāi)立的銀行賬戶實(shí)現(xiàn)掛接方案，逐步把未納入“總對(duì)總”直聯(lián)合作的地方商業(yè)銀行、信用社等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶也納入監(jiān)控，各類(lèi)支付結(jié)算，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)做好對(duì)接，大額資金切實(shí)實(shí)行集中支付，做好銀行和電力部門(mén)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)即時(shí)收付，利用網(wǎng)上銀行電子支付系統(tǒng)等進(jìn)行資金收付，確保資金運(yùn)營(yíng)安全。

2.3強(qiáng)化培訓(xùn)考核，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

縣級(jí)供電企業(yè)2011年全面實(shí)施新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)科目體系，統(tǒng)一了報(bào)表格式，但由于缺乏系統(tǒng)有效的培訓(xùn)，各縣公司在進(jìn)行核算時(shí)，業(yè)務(wù)處理缺乏規(guī)范性、統(tǒng)一性，建議省、市公司加強(qiáng)對(duì)縣公司的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常工作的考核，通過(guò)培訓(xùn)、考核等搭建相互學(xué)習(xí)，現(xiàn)場(chǎng)交流評(píng)比的平臺(tái)，使得各縣級(jí)供電企業(yè)發(fā)現(xiàn)工作中的亮點(diǎn)，同時(shí)看到自身工作中的不足，相互借鑒取長(zhǎng)補(bǔ)短，從而不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.4優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量

省、市公司應(yīng)制定統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)管理流程，建立健全縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)管理流程及各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)同機(jī)制，明確各個(gè)層級(jí)、各個(gè)部門(mén)管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)聯(lián)動(dòng)管理。組織開(kāi)展縣級(jí)供電企業(yè)資產(chǎn)清查，對(duì)不良資產(chǎn)集中處置，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對(duì)低效無(wú)效投資和對(duì)外擔(dān)保、集資進(jìn)行清理處置，有效提高資產(chǎn)質(zhì)量，為平穩(wěn)上劃打好基礎(chǔ)。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；問(wèn)題；對(duì)策建議

一、財(cái)務(wù)公司在我國(guó)的發(fā)展

距1987年我國(guó)首家財(cái)務(wù)公司――東風(fēng)汽車(chē)工業(yè)財(cái)務(wù)公司的成立已經(jīng)20多年了。這20多年來(lái)，經(jīng)過(guò)不斷探索和發(fā)展，我國(guó)的國(guó)有大企業(yè)集團(tuán)如鋼鐵、煤炭、航空、鐵路等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)幾乎都先后成立了財(cái)務(wù)公司。截止目前為止，全國(guó)財(cái)務(wù)公司共有175家。財(cái)務(wù)公司從一定程度上盤(pán)活了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金，增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)的融資能力，為中國(guó)企業(yè)的發(fā)展提供了雄厚的資金支持。是企業(yè)集團(tuán)的資金池，是非銀行金融機(jī)構(gòu)，是連接企業(yè)、銀行、貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的紐帶。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司已經(jīng)成為我國(guó)金融體系中非常重要的組成部分，對(duì)促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)發(fā)展起著重大的推動(dòng)作用。

二、制約財(cái)務(wù)公司發(fā)展的幾個(gè)問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)公司的自我定位。財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)與企業(yè)集團(tuán)密切相關(guān)，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況直接決定了財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)情況，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)盈利，經(jīng)營(yíng)狀況非常好的幾年，財(cái)務(wù)公司再作為經(jīng)濟(jì)的一個(gè)增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)是錦上添花。財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)附屬機(jī)構(gòu)，往往不能獨(dú)立做出決策，受企業(yè)集團(tuán)的政策限制，集團(tuán)公司管理越位，財(cái)務(wù)公司的盈利與集團(tuán)公司的利益矛盾等。（2）公司治理受各項(xiàng)政策的限制。在我國(guó)，央行對(duì)財(cái)務(wù)公司征收的存款準(zhǔn)備金率較高，財(cái)務(wù)公司定位為集團(tuán)內(nèi)部的“結(jié)算、籌融資和資金管理平臺(tái)”，過(guò)高的存款準(zhǔn)備金率對(duì)財(cái)務(wù)公司而言負(fù)擔(dān)過(guò)重，使企業(yè)集團(tuán)歸集在財(cái)務(wù)公司的大量資金以較低利率凍結(jié)在央行，影響了集團(tuán)公司的資金配置效率，不利于財(cái)務(wù)公司履行集團(tuán)“資金池”的職能。財(cái)務(wù)公司隸屬于企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)公司的政策、人事直接影響著財(cái)務(wù)公司的用人，財(cái)務(wù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的組成人員均為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部人員，這三者之間很難形成規(guī)范、有效的權(quán)力制衡機(jī)制。集團(tuán)公司長(zhǎng)期習(xí)慣于產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)，對(duì)財(cái)務(wù)公司金融企業(yè)的特性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)財(cái)務(wù)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)控制偏弱。（3）缺乏專業(yè)人才。大部分企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的人員來(lái)自企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，金融專業(yè)知識(shí)缺乏，人民銀行對(duì)財(cái)務(wù)公司的人員結(jié)構(gòu)有明確規(guī)定。（4）發(fā)展環(huán)境問(wèn)題。從我國(guó)財(cái)務(wù)公司所屬企業(yè)集團(tuán)的分布情況來(lái)看，幾乎覆蓋了國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有的支柱產(chǎn)業(yè)，但從其資產(chǎn)規(guī)模來(lái)看，只占據(jù)銀行業(yè)很小的比重，資金使用以及來(lái)源也嚴(yán)格限制在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的這些成員單位。這些嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)公司的專業(yè)化發(fā)展。在我們，企業(yè)集團(tuán)規(guī)模偏小，產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不盡合理，財(cái)務(wù)公司的宗旨一直限定在“依托集團(tuán)，服務(wù)集團(tuán)”這一情況下，慢慢發(fā)展成了“小而全”的附屬型金融機(jī)構(gòu)，自身發(fā)展空間有限，起不到支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的作用。

三、促進(jìn)我國(guó)財(cái)務(wù)公司健康發(fā)展的建議

（1）繼續(xù)提高服務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)公司應(yīng)改變傳統(tǒng)的觀念和工作方法，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)服務(wù)型企業(yè)文化的建設(shè)，財(cái)務(wù)公司應(yīng)成為其成員單位的理財(cái)專家及投資顧問(wèn)。財(cái)務(wù)公司的成長(zhǎng)以及取得的成績(jī)?cè)谝欢ǔ潭壬弦蕾囉谄髽I(yè)集團(tuán)，與銀行等金融企業(yè)相比，財(cái)務(wù)公司在風(fēng)險(xiǎn)控制、金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、業(yè)務(wù)創(chuàng)新上有明顯的不足。在金融全球化的今天，財(cái)務(wù)公司必須從根本上加強(qiáng)能力建設(shè)，打造自己在金融行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)公司的資金運(yùn)用重點(diǎn)應(yīng)放在中長(zhǎng)期技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及集團(tuán)公司產(chǎn)品的促銷(xiāo)上。 （2）政府在政策上給予支持。中央銀行應(yīng)為財(cái)務(wù)公司提供更大的發(fā)展空間。在對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行監(jiān)管，使其規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)上，定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行調(diào)研，了解其在業(yè)務(wù)開(kāi)展方面的困難。對(duì)財(cái)務(wù)公司各個(gè)階段的工作給予指導(dǎo)。在財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍及分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立上，適當(dāng)?shù)胤艑捳撸∠鞣N不合理?xiàng)l件的限制，簡(jiǎn)化審批程序，以便跨地域業(yè)務(wù)的開(kāi)展。建立健全我國(guó)的金融體系和法律法規(guī)體系，培育產(chǎn)業(yè)金融服務(wù)體系，完善資本市場(chǎng)和貨幣市場(chǎng)。（3）提高從業(yè)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)公司在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較短，大多數(shù)財(cái)務(wù)公司在籌備階段雖然從社會(huì)金融領(lǐng)域招聘一些員工，但集團(tuán)公司內(nèi)部招聘的人員占據(jù)大半比例，這些人員從事金融行業(yè)，普遍經(jīng)驗(yàn)不足，難以適應(yīng)公司發(fā)展的需要，影響到財(cái)務(wù)公司的管理水平和金融創(chuàng)新能力。財(cái)務(wù)公司必須通過(guò)引進(jìn)與培養(yǎng)相結(jié)合的方式，在引進(jìn)外來(lái)金融專業(yè)人才時(shí)，要嚴(yán)格設(shè)立招聘條件，每一個(gè)崗位都有明確的任職條件與應(yīng)聘人員應(yīng)具備的條件，設(shè)定嚴(yán)密的招聘程序與考評(píng)人員，客觀公正地進(jìn)行篩選。強(qiáng)化對(duì)在職員工的培訓(xùn)工作，完善崗位技能培訓(xùn)，著重培養(yǎng)一批高素質(zhì)、高學(xué)歷的金融管理人才，并在此基礎(chǔ)上不斷完善人才管理機(jī)制。

總之，使財(cái)務(wù)公司更好地發(fā)揮作用，必須正視其現(xiàn)存的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上制定一系列相應(yīng)的政策，以其為集團(tuán)公司的發(fā)展更好地貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司 金融風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2015）09（a）-0097-02

中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、照章納稅、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè)法人。中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司由中國(guó)電力信托投資有限公司、華中電力集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司等5家非銀行金融機(jī)構(gòu)改組而成，總部設(shè)于北京。改組后的電力財(cái)務(wù)公司是由國(guó)家電力公司控股、各省的電力公司共47家企事業(yè)單位參股組成的全國(guó)性金融機(jī)構(gòu)。中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司處于一個(gè)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，加入WTO、金融監(jiān)管改革、電力體制改革等都影響著中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司未來(lái)的發(fā)展。構(gòu)建有效的金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升公司整體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，將是中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司健康穩(wěn)步發(fā)展的重要舉措。

1 中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)管理分析

1.1 中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司處于多變且復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，金融監(jiān)管體制的改革、電力體制的改革、我國(guó)加入WTO等都對(duì)電力財(cái)務(wù)公司的發(fā)展具有重要影響。中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司除了一般金融機(jī)構(gòu)都要面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等外，根據(jù)電力財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)氛圍，中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司還有面臨如下風(fēng)險(xiǎn)。

（1）管理風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司剛改革完畢，管理風(fēng)險(xiǎn)是其不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司發(fā)展迅猛，管理機(jī)構(gòu)和人員不斷攀升，資產(chǎn)規(guī)模也日漸擴(kuò)大，管理層次與管理幅度也不斷增加，公司整體的管理難度增大，必須要正視與防范管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的管理思想、從業(yè)人員、管理模式、機(jī)構(gòu)設(shè)置仍沿用電力公司的體制，作為金融機(jī)構(gòu)的電力財(cái)務(wù)公司需要進(jìn)行管理模式的改進(jìn)。（2）政策性風(fēng)險(xiǎn)。電力行業(yè)“廠網(wǎng)分離”的變革趨勢(shì)愈演愈烈，我國(guó)的電力體制改革對(duì)中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司產(chǎn)生重大影響。大部分人認(rèn)為，中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司會(huì)留在經(jīng)營(yíng)電網(wǎng)的集團(tuán)內(nèi)。信貸資產(chǎn)是中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的主要資產(chǎn)，電力體制改革對(duì)中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大沖擊。除此之外，體制變革與政策變化導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)也不容小覷。在競(jìng)價(jià)上網(wǎng)體制下，發(fā)電企業(yè)存在逃廢債務(wù)的可能性。（3）貸款風(fēng)險(xiǎn)。貸款風(fēng)險(xiǎn)按照借款人的還債能力，將貸款質(zhì)量分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失5種。隨著我國(guó)加入WTO，外國(guó)資本逐漸進(jìn)入國(guó)內(nèi)金融領(lǐng)域，中國(guó)對(duì)股份制銀行、國(guó)有銀行的保護(hù)能力變?nèi)?。?guó)內(nèi)外不同的經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、經(jīng)營(yíng)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域等趨于多元化發(fā)展，加劇了金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度。貸款業(yè)務(wù)是中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司傳統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)，中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司必須加強(qiáng)對(duì)優(yōu)質(zhì)貸款用戶的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

1.2 中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司金融風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司作為一家金融機(jī)構(gòu)，不僅要面臨所有的金融風(fēng)險(xiǎn)，還要應(yīng)對(duì)其自身特征引起的特有風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司與其他銀行相比，其經(jīng)營(yíng)對(duì)象僅限于集團(tuán)公司成員單位與分支機(jī)構(gòu)，其風(fēng)險(xiǎn)主要是集團(tuán)內(nèi)部面臨的個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)，而非社會(huì)性系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司所服務(wù)的企業(yè)具有高度集中性，其經(jīng)營(yíng)狀況的好壞與該行業(yè)的發(fā)展好壞息息相關(guān)。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理在必要時(shí)可通過(guò)集團(tuán)公司進(jìn)行行政干預(yù)，這也是財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重要優(yōu)勢(shì)。

2 中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

根據(jù)中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的特征，在此有針對(duì)性地提出了以下金融風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)對(duì)策略，以期能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，降低公司損失。

2.1 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與處理

中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司面臨著多種復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)，需要有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)與處理，以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常有序進(jìn)行。（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、評(píng)價(jià)與處理等工作確立了范圍與方向。中國(guó)財(cái)務(wù)公司通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以明確自身承受著哪些風(fēng)險(xiǎn)，是在質(zhì)上的確認(rèn)。主要用到的方法有德?tīng)柗品?、?cái)務(wù)報(bào)表分析法、風(fēng)險(xiǎn)樹(shù)搜尋法等。（2）風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。通過(guò)估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司將風(fēng)險(xiǎn)可能達(dá)到的程度進(jìn)行量化。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)主要用到回歸分析法、概率法、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法、估值法和假設(shè)檢驗(yàn)法等。（3）風(fēng)險(xiǎn)處理。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司決定是否控制，以及如何控制風(fēng)險(xiǎn)。處理風(fēng)險(xiǎn)的方法有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)組合、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)自留與風(fēng)險(xiǎn)抑制等。

2.2 構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)是中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保證，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)包括風(fēng)險(xiǎn)管理的功能系統(tǒng)、組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)，還有激勵(lì)措施與風(fēng)險(xiǎn)管理文化等。中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)至少要有董事會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)等幾個(gè)層次。而風(fēng)險(xiǎn)管理的功能系統(tǒng)是包括風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略制定、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)控制等環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。合理有效的激勵(lì)措施與風(fēng)險(xiǎn)管理文化將為風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。

2.3 構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

有效地管理公司風(fēng)險(xiǎn)離不開(kāi)一個(gè)能加工分析、傳輸信息的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)需要有高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)分析人員以及完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。根據(jù)國(guó)外銀行經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)主要分為數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)處理器、數(shù)據(jù)分析層三部分。通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的信息系統(tǒng)，利用電腦對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)與處理，同時(shí)借助該平臺(tái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。

2.4 建立合理的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于交易成本控制、證券優(yōu)選決策、投資組合、下達(dá)交易命令的動(dòng)態(tài)管理過(guò)程。首先，要建立風(fēng)險(xiǎn)控制文化并進(jìn)行管理監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系包含公司管理層、相關(guān)部門(mén)管理人員與普通員工。每個(gè)人都要充分認(rèn)識(shí)并重視投資中的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控融入企業(yè)文化中。風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度至少有以下幾項(xiàng)：投資決策委員會(huì)的工作制度、各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的管理辦法、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)工作制度等。有效的內(nèi)部控制體系還要分工明確，避免部門(mén)間的責(zé)任沖突。

2.5 有效控制貸款風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有的信貸管理體制主要是風(fēng)險(xiǎn)管理與資產(chǎn)負(fù)債比例管理，對(duì)五級(jí)貸款的分類(lèi)管理是信貸管理體制的核心。貸款的五級(jí)分類(lèi)管理是銀行根據(jù)借款人償還貸款的實(shí)際能力，將貸款的受損程度分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失這五類(lèi)的管理辦法。貸款分類(lèi)管理的實(shí)施對(duì)銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制有重要意義。實(shí)施貸款的五級(jí)分類(lèi)管理首先要注重貸款存量風(fēng)險(xiǎn)的控制，進(jìn)行準(zhǔn)確分類(lèi)；然后要完善信貸的內(nèi)部控制機(jī)制；再者，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析和貸后管理；最后，需要精選客戶，優(yōu)化整體的貸款結(jié)構(gòu)。

3 結(jié)語(yǔ)

中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司處于多變的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中，其金融風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。文章通過(guò)梳理金融風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，從中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司的實(shí)際情況出發(fā)，定性角度分析了中國(guó)電財(cái)公司面臨的各種金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)以及風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度等方面給出對(duì)策。

參考文獻(xiàn)

篇4

關(guān)鍵詞：地方金融；區(qū)域金融；集群金融；集群融資；財(cái)稅政策

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.1

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：0257-5833（2014）02-0039-08

創(chuàng)新和發(fā)展地方金融已成為近幾年來(lái)理論界和實(shí)際工作者討論的熱門(mén)話題。不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異和特點(diǎn)決定了地方金融的多樣化。我國(guó)東南沿海的一些地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)較全國(guó)其他省市區(qū)發(fā)展迅速，出現(xiàn)了大量的中小企業(yè)集群，集群經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展。根據(jù)“新結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)學(xué)”理論，集群經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大客觀上要求有與之對(duì)應(yīng)的地方金融服務(wù)。而創(chuàng)新性內(nèi)生的地方金融體系的缺乏，是集群企業(yè)理論上分析有諸多融資優(yōu)勢(shì)但現(xiàn)實(shí)中卻存在融資難的根源。要克解中小企業(yè)集群融資難最直接、最根本性的辦法就是加快地方金融的改革和創(chuàng)新，培育和發(fā)展集群金融。

一、地方金融創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)：集群經(jīng)濟(jì)發(fā)展

（一）集群經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大客觀上要求有與之對(duì)應(yīng)的金融服務(wù)

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)一些地區(qū)尤其是東南沿海的江、浙、滬、閩、粵等地出現(xiàn)了大量的各具特色的中小企業(yè)集群，集群經(jīng)濟(jì)在這些地方都得到了快速的發(fā)展。中小企業(yè)集群不再是少數(shù)地區(qū)的特殊現(xiàn)象，越來(lái)越多的地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)了中小企業(yè)集群化特征，中小企業(yè)集群已成為我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)布局的重要模式和發(fā)展趨勢(shì)。中小企業(yè)集群的迅速發(fā)展以及它對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的綜合推動(dòng)作用和對(duì)區(qū)域整體競(jìng)爭(zhēng)力的提升力量，使之成為政府和學(xué)術(shù)界重要的關(guān)注對(duì)象。中小企業(yè)集群在我國(guó)作為一種新生事物，開(kāi)始迅猛發(fā)展就顯示出其強(qiáng)大的生命力，但也普遍存在著一些包括“融資難”等在內(nèi)的制約其進(jìn)一步快速發(fā)展的問(wèn)題，急需研究并采取措施解決之。

以浙江省為例，目前，以“輕、小、集、加”為特色的浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)比重中，產(chǎn)業(yè)集群（也稱為中小企業(yè)集群，簡(jiǎn)稱集群）的產(chǎn)值已占全省經(jīng)濟(jì)總量半壁江山。據(jù)浙江經(jīng)信委統(tǒng)計(jì)，2008年全省共有312個(gè)產(chǎn)業(yè)集群年銷(xiāo)售收入達(dá)到10億元以上（其中年銷(xiāo)售收入超過(guò)200億元的產(chǎn)業(yè)集群有26個(gè)），實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2.81萬(wàn)億元，出貨值6122億元，從業(yè)人員831萬(wàn)人，分別占全省工業(yè)總量的54%、62%和56%。集群經(jīng)濟(jì)在浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大就業(yè)等方面發(fā)揮了十分重要的作用。然而，浙江產(chǎn)業(yè)集群在快速發(fā)展的過(guò)程中也存在著過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)、集群內(nèi)企業(yè)自主創(chuàng)新和合作創(chuàng)新不足、產(chǎn)業(yè)層次偏低、群內(nèi)中小企業(yè)融資難等問(wèn)題。為加快集群產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，浙江省政府于2009年和2010年分兩批確立了杭州裝備制造業(yè)、紹興紡織、寧波服裝等42個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)集群向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群轉(zhuǎn)型升級(jí)示范區(qū)，其目的就是要“進(jìn)一步發(fā)揮民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、縣域經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)集群經(jīng)濟(jì)等特色優(yōu)勢(shì)，扎實(shí)推進(jìn)大平臺(tái)大產(chǎn)業(yè)大項(xiàng)目大企業(yè)建設(shè)”，提升浙江產(chǎn)業(yè)集群整體競(jìng)爭(zhēng)力。

新形勢(shì)下我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和集群經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展又有了新的契機(jī)。黨的十八屆三中全會(huì)明確要“使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”，“公有制經(jīng)濟(jì)和非公有制經(jīng)濟(jì)都是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。必須毫不動(dòng)搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，堅(jiān)持公有制主體地位，發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力。必須毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)非公有制經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力?！边@在基本經(jīng)濟(jì)制度上進(jìn)一步提升了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位，使之前所未有的與公有制經(jīng)濟(jì)處在同等的地位，極大地提高了民營(yíng)企業(yè)和中小企業(yè)集群的發(fā)展動(dòng)力，開(kāi)啟了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新時(shí)代。

以往的經(jīng)濟(jì)學(xué)和林毅夫最新的“新結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)學(xué)”理論告訴我們，金融內(nèi)生于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，反過(guò)來(lái)，金融又要為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)。有什么樣的實(shí)體經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，就應(yīng)該有什么樣的金融服務(wù)方式和金融結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，金融形式和金融結(jié)構(gòu)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)是客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。據(jù)此，當(dāng)我國(guó)中小企業(yè)集群經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大起來(lái)，并向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)集群轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，客觀上要求有與之對(duì)應(yīng)的地方金融服務(wù)方式。

（二）集群企業(yè)融資難的根源是缺乏創(chuàng)新性內(nèi)生的地方金融體系

按照經(jīng)典的產(chǎn)業(yè)集群理論，中小企業(yè)集群融資（簡(jiǎn)稱集群融資）比單個(gè)游離中小企業(yè)融資具有截然不同的信用優(yōu)勢(shì)、信貸優(yōu)勢(shì)和集體理性優(yōu)勢(shì)等獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，中小企業(yè)集群在現(xiàn)實(shí)融資中不應(yīng)該有融資困難問(wèn)題，但在我國(guó)的實(shí)踐中小企業(yè)集群仍然存在融資難的問(wèn)題。據(jù)學(xué)者們調(diào)研，我國(guó)中小企業(yè)集群較集中的江、浙、閩等省的群內(nèi)中小企業(yè)普遍存在著“融資難”現(xiàn)象，就拿浙江來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)集群比較集中但中小企業(yè)仍然還有41.15%的融資需求不能通過(guò)正規(guī)金融機(jī)構(gòu)提供。筆者近期完成的浙江省中小企業(yè)集群融資的專題調(diào)查也顯示，有35.1%的集群內(nèi)中小企業(yè)存在融資難的問(wèn)題（其中融資難的占29.8%，融資很難的占5.3%）。這是為什么呢？有的學(xué)者認(rèn)為是因?yàn)槟壳拔覈?guó)中小企業(yè)集群的融資優(yōu)勢(shì)沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，但仍沒(méi)有回答為什么中小企業(yè)集群的融資優(yōu)勢(shì)沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)和怎樣才能發(fā)揮出來(lái)等問(wèn)題。

筆者研究認(rèn)為，中小企業(yè)集群融資存在理論（融資優(yōu)勢(shì)）與現(xiàn)實(shí)（融資困境）矛盾（中小企業(yè)集群融資的第一個(gè)矛盾問(wèn)題）的根本原因在于缺乏創(chuàng)新性的、內(nèi)生性的、完善的地方金融體系，以致于面對(duì)非常龐大的中小企業(yè)集群融資需求，沒(méi)有有效的集群融資方式使之得以滿足，這又不可避免地促使中小企業(yè)集群融資的第二個(gè)矛盾，即中小企業(yè)集群融資模式需求（十分旺盛）與模式供給（嚴(yán)重不足）矛盾的產(chǎn)生。反之可以推理，要克解中小企業(yè)集群融資的“雙重矛盾”，除了外生性的金融機(jī)構(gòu)努力外，最直接、最根本性的辦法就是加快地方金融的改革和創(chuàng)新，盡快建立健全地方金融體系。

十八屆三中全會(huì)《決定》中，未來(lái)十年金融改革的任務(wù)是“完善金融市場(chǎng)體系。擴(kuò)大金融業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外開(kāi)放，在加強(qiáng)監(jiān)管前提下，允許具備條件的民間資本依法發(fā)起設(shè)立中小型銀行等金融機(jī)構(gòu)。推進(jìn)政策性金融機(jī)構(gòu)改革。健全多層次資本市場(chǎng)體系，推進(jìn)股票發(fā)行注冊(cè)制改革，多渠道推動(dòng)股權(quán)融資，發(fā)展并規(guī)范債券市場(chǎng)，提高直接融資比重。完善保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償機(jī)制，建立巨災(zāi)保險(xiǎn)制度。發(fā)展普惠金融。鼓勵(lì)金融創(chuàng)新，豐富金融市場(chǎng)層次和產(chǎn)品?！边@短短一段話，每一個(gè)方面都與地方金融的改革和創(chuàng)新掛鉤，句句都可以作為我國(guó)地方金融改革創(chuàng)新的方向、要求和目標(biāo)。

二、地方金融創(chuàng)新的主要形式：培育和發(fā)展集群金融

（一）“集群金融”概念的提出與涵義界定

地方金融體系的內(nèi)涵非常豐富、外延也十分廣泛，所以說(shuō)地方金融的創(chuàng)新可以從多個(gè)方面進(jìn)行，其中中小企業(yè)集群金融（簡(jiǎn)稱集群金融）是其主要的形式之一。我國(guó)要加快傳統(tǒng)集群經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)現(xiàn)代集群經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，必須培育和發(fā)展與之相適應(yīng)的內(nèi)生的集群金融。培育和發(fā)展集群金融，是建立健全我國(guó)地方金融體系不可逾越的關(guān)鍵性事件之一。“集群金融”是一個(gè)新概念，對(duì)其的研究是個(gè)新的領(lǐng)域，目前還沒(méi)有人提出并對(duì)其進(jìn)行定義，筆者可謂是首次提出并嘗試對(duì)其界定為：集群金融就是以中小企業(yè)集群作為一個(gè)整體進(jìn)行的集群內(nèi)外兩個(gè)層面的貨幣流通和信用活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。就其性質(zhì)來(lái)分析，集群金融既是內(nèi)部金融、又是外部金融，既是一般金融、又是產(chǎn)業(yè)金融，既是區(qū)域金融、又是國(guó)家金融，既是專業(yè)金融、又是綜合金融；就其范圍來(lái)看，集群金融有廣義和狹義之分，廣義的集群金融泛指一切與集群信用貨幣的發(fā)行、保管、兌換、結(jié)算、融通，以及集群證券、集群保險(xiǎn)、集群信托租賃等有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，甚至包括集群金銀的買(mǎi)賣(mài)，狹義的集群金融僅指集群信用貨幣資金的融通，即目前人們所定義和所研究的中小企業(yè)集群融資。

（二）集群金融的構(gòu)成要素

與一般金融一樣，集群金融也有以下幾個(gè)構(gòu)成要素：（1）集群金融對(duì)象。由貨幣制度所規(guī)范的貨幣（資金）、證券、保險(xiǎn)等的流通、周轉(zhuǎn)和增值。（2）集群金融方式。以借貸為主的信用方式為代表，兼有證券、保險(xiǎn)、信托、租賃等方式。（3）集群金融機(jī)構(gòu)。通常區(qū)分為銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。其中內(nèi)生性的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱集群財(cái)務(wù)公司）在集群金融的構(gòu)成要素中起關(guān)鍵性的作用。（4）集群金融場(chǎng)所，即集群金融市場(chǎng)。包括資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)、衍生性金融工具市場(chǎng)等等。（5）集群金融工具。適合于集群的金融工具，如中小企業(yè)集群的供應(yīng)鏈融資、保理融資、集合債券融資、團(tuán)體貸款、產(chǎn)業(yè)基金融資等。（6）集群金融制度和調(diào)控機(jī)制。對(duì)集群金融活動(dòng)所進(jìn)行的監(jiān)督和調(diào)控等。

集群金融各要素之間相互分工、相互聯(lián)系、相互作用、相互制約。集群金融活動(dòng)一般以集群信用工具為載體，并通過(guò)信用工具的交易，在集群金融市場(chǎng)中發(fā)揮作用來(lái)實(shí)現(xiàn)貨幣資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，集群金融制度和調(diào)控機(jī)制在其中發(fā)揮監(jiān)督和調(diào)控作用。

三、培育和發(fā)展集群金融的關(guān)鍵環(huán)節(jié)：組建集群財(cái)務(wù)公司

（一）集群財(cái)務(wù)公司的性質(zhì)及其職能

要培育和發(fā)展集群金融，首先得有從事其業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)生性專業(yè)機(jī)構(gòu)――中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱集群財(cái)務(wù)公司）。我們認(rèn)為，擬組建的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司是集群中小企業(yè)的總?cè)谫Y主體，是一個(gè)正規(guī)性質(zhì)的、以集群產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)的、為內(nèi)部成員服務(wù)的綜合業(yè)務(wù)型非銀行性金融機(jī)構(gòu)，在我國(guó)培育和發(fā)展集群金融的過(guò)程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)地位。

第一，集群財(cái)務(wù)公司應(yīng)該是一種正規(guī)金融組織安排。它不僅僅是對(duì)我國(guó)改革開(kāi)放過(guò)程中中小企業(yè)非正規(guī)金融組織安排的帕累托改進(jìn)，更是從國(guó)有金融制度的產(chǎn)權(quán)擴(kuò)展“擠出效應(yīng)”向民營(yíng)內(nèi)生性金融制度“適應(yīng)效應(yīng)”轉(zhuǎn)變的實(shí)質(zhì)性創(chuàng)新。

第二，集群財(cái)務(wù)公司應(yīng)該是一種內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)。基于中小企業(yè)集群而建立的集群財(cái)務(wù)公司，構(gòu)造了一個(gè)中小企業(yè)集群融資的內(nèi)部金融市場(chǎng)（IFM），它有別于外部金融市場(chǎng)（EFM），是金融市場(chǎng)的一部分。群內(nèi)企業(yè)通過(guò)它從事匯集和重新配置企業(yè)的剩余資金、籌集資金、集中交易、監(jiān)督管理、咨詢、中介、擔(dān)保等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資金資本在群內(nèi)企業(yè)之間的低成本、高效率的配置。

第三，集群財(cái)務(wù)公司應(yīng)該是一種產(chǎn)業(yè)金融機(jī)構(gòu)。依托中小企業(yè)集群主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)而建立的集群財(cái)務(wù)公司，是產(chǎn)業(yè)金融存在和發(fā)展的組織載體，其存在和發(fā)展的全部意義在于扶持和依托特定產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

第四，集群財(cái)務(wù)公司應(yīng)該是一種綜合型非銀行金融機(jī)構(gòu)，或者說(shuō)它是一個(gè)地方金融控股公司。其職能定位不能僅僅囿于中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》（2004）規(guī)定的“財(cái)務(wù)管理服務(wù)”，而應(yīng)該是“提供全面的內(nèi)部金融服務(wù)”，應(yīng)具備且履行儲(chǔ)蓄、融資、投資、投資銀行、風(fēng)險(xiǎn)投資、咨詢顧問(wèn)、擔(dān)保等多重職能。

（二）與其他金融機(jī)構(gòu)相比集群財(cái)務(wù)公司具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

集群財(cái)務(wù)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是多重力量的合成。

首先，集群財(cái)務(wù)公司具有金融、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)結(jié)合的優(yōu)勢(shì)。這種優(yōu)勢(shì)源于“產(chǎn)、融、企”結(jié)合后的良性互動(dòng)發(fā)展。一方面，中小企業(yè)集群促進(jìn)集群財(cái)務(wù)公司的產(chǎn)生和成長(zhǎng)。產(chǎn)融結(jié)合增強(qiáng)了集群財(cái)務(wù)公司對(duì)中小企業(yè)集群的滲透力和適應(yīng)能力，有利于增強(qiáng)集群財(cái)務(wù)公司的實(shí)力和金融競(jìng)爭(zhēng)能力，降低“純金融”的風(fēng)險(xiǎn)性，不斷開(kāi)拓和發(fā)展新型金融服務(wù)業(yè)務(wù)，提高金融服務(wù)的效率。另一方面，集群財(cái)務(wù)公司也促進(jìn)了中小企業(yè)集群的成長(zhǎng)。集群財(cái)務(wù)公司是為中小企業(yè)集群量身定做的金融機(jī)構(gòu)，通過(guò)自身的金融服務(wù)職能，發(fā)揮“內(nèi)源融資”的功效，盡最大可能聚集群內(nèi)資金，利用信貸杠桿，充分協(xié)調(diào)集群企業(yè)單位資金運(yùn)動(dòng)的時(shí)間差、空間差、生產(chǎn)環(huán)節(jié)差和行業(yè)差，靈活調(diào)度資金，合理投放資金，幫助企業(yè)進(jìn)行資本調(diào)整和資本置換；也能利用其強(qiáng)大的“外源融資”能力，通過(guò)直接金融和間接金融兩條渠道同時(shí)融入大量低成本資金，吸引國(guó)內(nèi)外的金融資源注入群內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，緩解由于資金總量束縛和外在的信用制度的牽制對(duì)集群造成的壓力。這種產(chǎn)融結(jié)合還能產(chǎn)生綜合的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，如提高經(jīng)濟(jì)的貨幣化水平，消減資本循環(huán)鏈條，派生信用，加快儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為投資的速度等。

其次，集群財(cái)務(wù)公司具有系統(tǒng)自組織優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)集群是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)。集群財(cái)務(wù)公司是中小企業(yè)集群這個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的“整體”，而集群內(nèi)各個(gè)中小企業(yè)則是這個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)的“要素”。集群財(cái)務(wù)公司在這里就發(fā)揮了“一身兼二職”的作用，一方面使中小企業(yè)集群的潛在融資優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)融資優(yōu)勢(shì)，另一方面實(shí)現(xiàn)依靠集群內(nèi)各個(gè)中小企業(yè)自身不能實(shí)現(xiàn)的融資需求。集群財(cái)務(wù)公司的形成、演化過(guò)程通過(guò)自組織機(jī)制，不僅融資協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)融資信息共享，遵守共同的“游戲規(guī)則”和行為準(zhǔn)則，建立相互信任的信用關(guān)系，提高融資效率，降低融資風(fēng)險(xiǎn)；而且經(jīng)歷多次漸變與突變的演化過(guò)程，集群財(cái)務(wù)公司在出現(xiàn)――壯大――升級(jí)的反復(fù)迭代中不斷趨于優(yōu)化。

再次，集群財(cái)務(wù)公司具有內(nèi)部金融市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。集群財(cái)務(wù)公司構(gòu)造了一個(gè)內(nèi)部金融市場(chǎng)，它在監(jiān)督、激勵(lì)、資本的低成本配置和放松融資約束等方面具有外部金融市場(chǎng)不可比擬的優(yōu)勢(shì)：一是監(jiān)督更有效。在這個(gè)內(nèi)部市場(chǎng)上，信息更充分、透明、廉價(jià)，而且出資者是資金使用部門(mén)資產(chǎn)的直接所有者并擁有剩余控制權(quán)，能更有效地監(jiān)督和激勵(lì)資金使用者。二是優(yōu)化資產(chǎn)的再配置。內(nèi)部金融市場(chǎng)中公司總部與子公司（分部）的上下級(jí)關(guān)系或眾多企業(yè)同級(jí)關(guān)聯(lián)關(guān)系，便于賬面記錄和存檔資料審查，更有利于資本的優(yōu)化配置。集群財(cái)務(wù)公司通過(guò)“勝利者選拔過(guò)程”，將有限的資本分配到最具效率的項(xiàng)目上。三是資本的低成本配置。在集群財(cái)務(wù)公司內(nèi)部，信息的不確定性比較小，能夠減少內(nèi)部市場(chǎng)主體在外部證券市場(chǎng)上進(jìn)行逆向選擇的機(jī)會(huì)，既可以避免在外部金融市場(chǎng)上融資的交易成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)，也可以避免因過(guò)多的股東和債權(quán)人介入而導(dǎo)致成本的增加。四是外部融資約束寬松。集群財(cái)務(wù)公司放松了外部的融資約束，能夠靈活地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的跨項(xiàng)目流動(dòng)，可以按照項(xiàng)目投入產(chǎn)出比來(lái)配置稀缺資源，提高資源配置效率。

四、組建集群財(cái)務(wù)公司的政府舉措：財(cái)稅政策支持

（一）集群經(jīng)濟(jì)地區(qū)組建集群財(cái)務(wù)公司已初具條件

中小企業(yè)集群散布于我國(guó)的許多地方，雖然不同地區(qū)集群經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度各不一樣，但一些中小企業(yè)集群比較集中、發(fā)展相對(duì)成熟的地方已經(jīng)初步具備了成立中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司的條件。

其一，明確的中小企業(yè)集群融資主體地位。中小企業(yè)集群融資是一個(gè)整體性融資，它首先也要確定一個(gè)融資主體。但由于中小企業(yè)集群的特殊性，群內(nèi)中小企業(yè)分別為分散的、獨(dú)立的個(gè)體，因此需要用一種方式使其能夠成為一個(gè)主體。如果群內(nèi)各個(gè)中小企業(yè)可以通過(guò)集群財(cái)務(wù)公司的形式聯(lián)系到一起進(jìn)行融資，這時(shí)的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司的融資主體地位就已經(jīng)確立，即中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司成了一個(gè)總?cè)谫Y主體。在如此的集群融資組織關(guān)系中，中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司是處于最頂端的融資主體，但它的融資行為只是一種中間的關(guān)系，真正的融資實(shí)體則為群內(nèi)各中小企業(yè)。這是一種“單一融資主體，多元融資實(shí)體”的組織架構(gòu)形式。如此看來(lái)，我國(guó)要培育發(fā)展集群金融，只要組建了中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司，其主體地位也就自然而然確立了。

其二，群內(nèi)各中小企業(yè)有機(jī)聯(lián)系并有較強(qiáng)的融資合作的意識(shí)。中小企業(yè)集群內(nèi)中小企業(yè)通過(guò)價(jià)值鏈將它們橫向聯(lián)系在一起。群內(nèi)上、中、下游中小企業(yè)之間的價(jià)值運(yùn)動(dòng)和貨幣運(yùn)動(dòng)，在一定的價(jià)值連接下成為了一個(gè)有機(jī)整體，其間存在著互相制約的關(guān)系。在這一價(jià)值鏈上的中小企業(yè)有融資需求，便可以通過(guò)價(jià)值連接的中小企業(yè)群，成為一個(gè)存在內(nèi)在互動(dòng)機(jī)制的整體，通過(guò)集群財(cái)務(wù)公司使整個(gè)企業(yè)群獲得一定的融資機(jī)會(huì)。同時(shí)，群內(nèi)中小企業(yè)通過(guò)生產(chǎn)相同或相似產(chǎn)品形成縱向的有機(jī)聯(lián)系。這種縱深的有機(jī)聯(lián)系以特殊的社會(huì)關(guān)系（親情、友情等）為背景形成的一種生產(chǎn)同盟，增強(qiáng)了商業(yè)信用，為集群融資打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，群內(nèi)中小企業(yè)通過(guò)合作融資的意愿把它們的融資行動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)。集群企業(yè)合作意識(shí)的高低、合作程度的深淺，直接影響集群融資效應(yīng)的發(fā)揮。當(dāng)合作成為企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件時(shí)，集群的合作文化就能夠深入人心，集群企業(yè)在交易中也更加傾向于誠(chéng)實(shí)守信，集群信用優(yōu)勢(shì)才能得以持續(xù)。在合作氛圍和信用優(yōu)勢(shì)的助力下，集群合作融資的可行性增強(qiáng)，集群中的中小企業(yè)可以選擇多樣化的集群融資模式以化解融資瓶頸。

其三，較健全的中小企業(yè)集群金融市場(chǎng)。中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮和集群金融的培育發(fā)展，都需要建立健全和完善的與其相對(duì)應(yīng)的多層次金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)體系。在我國(guó)一些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，如浙江省，已經(jīng)初步建立了包括國(guó)有與民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)、大型與小型金融機(jī)構(gòu)、內(nèi)資與外資金融機(jī)構(gòu)、直接與間接金融機(jī)構(gòu)各自占比例以及各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)間競(jìng)爭(zhēng)的多層次金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。其中，中小金融機(jī)構(gòu)、外資金融機(jī)構(gòu)、民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)等在中小企業(yè)信貸融資市場(chǎng)上則相對(duì)更有競(jìng)爭(zhēng)力。就中小企業(yè)集群融資來(lái)說(shuō)，要使中小企業(yè)集群的信貸融資優(yōu)勢(shì)得以發(fā)揮，就必須建立與中小企業(yè)集群相對(duì)應(yīng)的多層次的金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)體系，如國(guó)有大型商業(yè)銀行、區(qū)域中小商業(yè)銀行、集群內(nèi)的合作金融機(jī)構(gòu)（集群財(cái)務(wù)公司），以及相應(yīng)的集群互助擔(dān)保協(xié)會(huì)（公司）、產(chǎn)業(yè)基金、風(fēng)險(xiǎn)投資等配套機(jī)構(gòu)。這些建立在中小企業(yè)集群中心或?qū)I(yè)市場(chǎng)周?chē)慕鹑跈C(jī)構(gòu)，由于資金規(guī)模小、產(chǎn)權(quán)明晰、決策程序簡(jiǎn)單、約束力強(qiáng)，可以及時(shí)掌握市場(chǎng)與客戶等有關(guān)信息，降低監(jiān)督管理成本，為本區(qū)域內(nèi)的中小企業(yè)提供包括融資在內(nèi)的各種金融服務(wù)。

其四，相對(duì)成熟的中小企業(yè)集群信貸融資技術(shù)。大力開(kāi)發(fā)集群金融新產(chǎn)品或充分運(yùn)用集群融資信貸技術(shù)是發(fā)揮中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢(shì)的重要條件之一。信貸技術(shù)分為依據(jù)企業(yè)“硬信息”進(jìn)行信貸決策的交易型融資技術(shù)和依據(jù)企業(yè)“軟信息”進(jìn)行信貸決策的關(guān)系型融資技術(shù)兩大類(lèi)。對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)集群，無(wú)論是中小金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系型貸款還是大金融機(jī)構(gòu)的交易型融資，都可以結(jié)合中小企業(yè)集群內(nèi)在特質(zhì)，開(kāi)發(fā)更好的集群信貸融資技術(shù)以有效緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題。從目前的實(shí)踐看，作為總?cè)谫Y主體的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司可以采用的融資技術(shù)很多，如中小企業(yè)集群的供應(yīng)鏈融資技術(shù)、保理融資技術(shù)、集合債券融資技術(shù)、團(tuán)體貸款技術(shù)、產(chǎn)業(yè)基金融資技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)投資融資技術(shù)、互助擔(dān)保融資技術(shù)、中小企業(yè)開(kāi)發(fā)性融資技術(shù)、關(guān)系型信貸融資技術(shù)等。

其五，適宜的中小企業(yè)集群融資環(huán)境。中小企業(yè)信貸融資技術(shù)的運(yùn)用、中小企業(yè)融資難問(wèn)題的緩解等都離不開(kāi)適宜的集群環(huán)境支撐。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)民主法制建設(shè)的推進(jìn)，中小企業(yè)集群融資的適宜環(huán)境逐步改善。首先是中小企業(yè)集群的信用環(huán)境。具體包括社會(huì)信用中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)及其制度體系在內(nèi)的、完善的中小企業(yè)集群信用服務(wù)體系和信用擔(dān)保體系等。其次是中小企業(yè)集群的社會(huì)環(huán)境。我國(guó)各地中小企業(yè)集群文化和集群社會(huì)資本網(wǎng)絡(luò)的作用已初步顯現(xiàn)，如浙江特定的地理區(qū)域和文化環(huán)境下的企業(yè)集群關(guān)系網(wǎng)絡(luò)即企業(yè)集群的社會(huì)資本，不僅會(huì)影響民間融資和集群內(nèi)企業(yè)之間的合作融資，也是影響集群信貸融資的重要因素。再次是中小企業(yè)集群的法律環(huán)境。中小企業(yè)集群融資要發(fā)揮其內(nèi)生的融資優(yōu)勢(shì)，無(wú)論是基于中小企業(yè)集群信貸融資技術(shù)的運(yùn)用，還是發(fā)揮中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢(shì)的金融業(yè)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，都有了相應(yīng)的法律環(huán)境的支撐。

（二）組建集群財(cái)務(wù)公司過(guò)程中的財(cái)稅政策支持

集群金融是為集群經(jīng)濟(jì)及中小企業(yè)集群服務(wù)的專業(yè)化深度金融，某些方面在一定程度上是一個(gè)國(guó)家和地區(qū)的“軟性”（或金融服務(wù)性）基礎(chǔ)設(shè)施，具有一定的公共產(chǎn)品特性。對(duì)集群財(cái)務(wù)公司的組建，除了依靠市場(chǎng)的力量外，還需要更好地發(fā)揮政府的作用。

第一，會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定好集群金融發(fā)展的規(guī)劃。中小企業(yè)集群作為我國(guó)現(xiàn)代區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種重要新現(xiàn)象和一支重要新力量，在當(dāng)前轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期需要科學(xué)規(guī)劃。產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃是一項(xiàng)錯(cuò)綜復(fù)雜的系統(tǒng)工程，財(cái)稅部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)模式和產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的態(tài)勢(shì)，因勢(shì)利導(dǎo)、順勢(shì)而為，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，遵循市場(chǎng)規(guī)律、掌握企業(yè)需求，堅(jiān)持實(shí)事求是、因地制宜、分類(lèi)規(guī)劃的原則，力求制定的區(qū)域產(chǎn)業(yè)集群規(guī)劃具有良好的前瞻性、地方特色和可操作性。其中會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定好集群金融培育發(fā)展的專項(xiàng)規(guī)劃，是我國(guó)產(chǎn)業(yè)集群進(jìn)一步快速轉(zhuǎn)型發(fā)展中的關(guān)鍵問(wèn)題之一。制定的地方集群金融培育發(fā)展規(guī)劃應(yīng)具體到位，尤其是集群財(cái)務(wù)公司本身的組織機(jī)構(gòu)發(fā)展，集群金融在合理配置資源正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、推動(dòng)集群技術(shù)創(chuàng)新?tīng)I(yíng)造產(chǎn)業(yè)環(huán)境、導(dǎo)入企業(yè)文化塑造集群品牌等方面的規(guī)劃要到位。

第二，出臺(tái)促進(jìn)集群金融發(fā)展的財(cái)稅政策。為了彌補(bǔ)當(dāng)前集群金融的組織、市場(chǎng)、產(chǎn)品、制度等“缺位”現(xiàn)象，盡快促其生成和走上健康持續(xù)發(fā)展的軌道，也是為了在中期打造健全的地方金融體系，使我國(guó)能夠初步擁有完備的現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)組織和高效的多層次資本市場(chǎng)，以及為了長(zhǎng)期通過(guò)財(cái)稅政策的支持，使我國(guó)地方金融對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用進(jìn)一步體現(xiàn)出來(lái)，最大限度地為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，反過(guò)來(lái)，集群金融發(fā)展也對(duì)我國(guó)地方財(cái)政改革與財(cái)源建設(shè)產(chǎn)生積極影響，財(cái)稅部門(mén)必須運(yùn)用積極的財(cái)稅政策支持集群金融的發(fā)展。

在支持集群金融機(jī)構(gòu)發(fā)展方面，應(yīng)該重點(diǎn)支持作為地方金融控股公司的集群財(cái)務(wù)公司的發(fā)展和壯大，通過(guò)初始資本金注入、稅收優(yōu)惠、財(cái)政貼息和參股、政府擔(dān)保、轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)補(bǔ)貼、投資補(bǔ)助、支持集群財(cái)務(wù)公司上市等政策支持和引導(dǎo)，促使集群金融機(jī)構(gòu)利用其內(nèi)在優(yōu)勢(shì)，與大型金融機(jī)構(gòu)錯(cuò)位競(jìng)爭(zhēng)，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)?；蛘?，財(cái)稅部門(mén)可以與國(guó)資部門(mén)、中小企業(yè)集群、民間資本投資者等積極發(fā)展混合所有制的中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司。這種中小企業(yè)集群財(cái)務(wù)公司是“國(guó)有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經(jīng)濟(jì)，是基本經(jīng)濟(jì)制度的重要實(shí)現(xiàn)形式”，不僅有利于壯大集群財(cái)務(wù)公司實(shí)力，解決群內(nèi)中小企業(yè)“融資難”的問(wèn)題，而且“有利于國(guó)有資本放大功能、保值增值、提高競(jìng)爭(zhēng)力，有利于各種所有制資本取長(zhǎng)補(bǔ)短、相互促進(jìn)、共同發(fā)展?！?/p>

在支持集群金融生態(tài)等方面，應(yīng)重點(diǎn)改善和優(yōu)化地方金融生態(tài)環(huán)境，為集群金融走上良性發(fā)展的軌道創(chuàng)造地方性金融基礎(chǔ)設(shè)施。財(cái)稅部門(mén)可以通過(guò)加快地方公共財(cái)政體制建設(shè)與財(cái)政管理體制改革、加大對(duì)地方各類(lèi)金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金投入、開(kāi)發(fā)地方政策性金融和實(shí)施公平高效的地方金融稅收政策等，來(lái)促進(jìn)既包括財(cái)稅制度約束、社會(huì)信用體系優(yōu)化等“無(wú)形”集群金融基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，也包括清算結(jié)算體系、金融信息技術(shù)設(shè)備等“有形”的集群金融基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。

此外，在支持集群金融市場(chǎng)培育、集群金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及集群金融監(jiān)控等方面，財(cái)稅部門(mén)也大有可為，也可以研究制定相應(yīng)的政策措施，以促進(jìn)各自與集群經(jīng)濟(jì)和集群金融相適應(yīng)的發(fā)展。

第三，搭建集群財(cái)務(wù)公司與其他金融機(jī)構(gòu)、科研院所等單位進(jìn)行集群金融合作研發(fā)的平臺(tái)?？陀^地說(shuō)，集群金融作為一個(gè)新概念還沒(méi)有被學(xué)術(shù)界所接受、作為一種新生事物還沒(méi)有在實(shí)踐中生成。就現(xiàn)狀看，在實(shí)踐和理論兩個(gè)層面上，僅有集群金融的萌芽或初級(jí)形式――集群融資。在實(shí)踐上，我國(guó)已經(jīng)涌現(xiàn)出了互助擔(dān)保融資、集合債券、團(tuán)體貸款等多種形式的集群融資模式，但還很缺乏、很不規(guī)范、很不全面。在理論上，國(guó)際學(xué)術(shù)界對(duì)集群融資理論研究比較少見(jiàn)而又零散，還未形成統(tǒng)一的理論體系。國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界更是如此，對(duì)集群融資理論的研究才是這幾年的事情，盡管已有越來(lái)越多的人們開(kāi)始關(guān)注和研究中小企業(yè)集群融資問(wèn)題。因此，要促成我國(guó)集群金融的及早誕生和快速發(fā)展，必須理論研究和輿論宣傳先行。首先要注重理論的研究，財(cái)政部門(mén)應(yīng)通過(guò)財(cái)政手段搭建集群財(cái)務(wù)公司與其他金融機(jī)構(gòu)、科研院所等單位進(jìn)行集群金融合作研發(fā)的平臺(tái)，支持他們結(jié)合中小企業(yè)集群發(fā)展的歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，對(duì)集群金融理論進(jìn)行深入細(xì)化地研究，以促進(jìn)科研院所與中小企業(yè)集群互動(dòng)合作，不斷探討新的集群融資方式和創(chuàng)新豐富集群金融的內(nèi)涵，使理論研究在具體實(shí)踐中不斷完善。同時(shí)，還要支持集群金融理論知識(shí)的普及宣傳工作，從思想和知識(shí)上為中小企業(yè)集群金融的生成、運(yùn)行和發(fā)展掃清障礙。通過(guò)集群協(xié)會(huì)和集群財(cái)務(wù)公司向企業(yè)充分介紹集群資源包括集群金融資源的共享性，幫助企業(yè)正確對(duì)待集群內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)與合作、分工與協(xié)作的互動(dòng)關(guān)系，培養(yǎng)企業(yè)的整體意識(shí)和全局觀念，以此提高企業(yè)集群金融合作的意識(shí)，加深集群金融合作的程度，促使集群金融效應(yīng)的發(fā)揮。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；資金管理；資金集中管理；結(jié)算中心模式

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-00-01

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)集團(tuán)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的下屬子公司及三級(jí)子公司增多，直接帶來(lái)內(nèi)部組織層次越來(lái)越復(fù)雜，管理鏈條越來(lái)越長(zhǎng)，管理層次和管理跨度加大，集團(tuán)總部已經(jīng)比較難掌控集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，相應(yīng)地將帶來(lái)了資金風(fēng)險(xiǎn)和成本的增加。資金管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重，資金管理的好壞決定企業(yè)的生死存亡。

那么面對(duì)企業(yè)的不同發(fā)展階段，不同組織結(jié)構(gòu)和眾多的資金管理模式中，如何才能找到適合自己的資金管理模式就成為了現(xiàn)代企業(yè)能否快速而長(zhǎng)期的良好發(fā)展的重中之重。以下以河南工業(yè)有限責(zé)任公司集團(tuán)的資金管理為例，從傳統(tǒng)資金管理存在的主要問(wèn)題入手，闡述了大型集團(tuán)資金集中管理的模式以及如何全面加強(qiáng)資金集中管理，提高集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

二、企業(yè)資金集中管理分析

1.資金管理的概念

所謂資金管理，“資金”就是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系：“管理”是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所進(jìn)行的最有效與最經(jīng)濟(jì)的活動(dòng)，是對(duì)行動(dòng)的反映、計(jì)劃、組織、控制、監(jiān)督和調(diào)節(jié)。因此，“資金管理”，就是依據(jù)國(guó)家的政策和法律，根據(jù)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律性，有效地組織企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，正確地處理相應(yīng)的資金關(guān)系。資金管理模式分為集權(quán)模式和分權(quán)模式。

2.資金集中管理的概念

資金集中管理主要是針對(duì)大型公司（企業(yè)集團(tuán)）的資金管理策略。它要求企業(yè)充分利用企業(yè)集團(tuán)資金規(guī)模大的優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化和集中資金管理，從而更好地發(fā)揮資金在企業(yè)管理中的重要作用。

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的主要內(nèi)容有：

一是集中管理閑置資金和銀行賬戶，即集團(tuán)公司依托財(cái)務(wù)公司或者單獨(dú)成立結(jié)算中心，具體負(fù)責(zé)資金集中管理工作，分公司在財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心確定的結(jié)算銀行開(kāi)設(shè)賬戶，并按集團(tuán)公司要求將資金存入該賬戶，集團(tuán)公司統(tǒng)一核定各分公司最高存款余額，對(duì)于超過(guò)核定存款余額的資金，由財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行歸集，并有計(jì)劃地調(diào)劑給需要資金的分公司使用。

二是集中管理融資，即集團(tuán)公司將分公司銀行貸款、融資權(quán)和對(duì)外擔(dān)保權(quán)進(jìn)行統(tǒng)一管理，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)企業(yè)采用資金集中管理模式的必要性

1.幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確集團(tuán)母公司及子公司各自的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)制定的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須嚴(yán)格按照總預(yù)算來(lái)發(fā)展和運(yùn)行，同時(shí)總預(yù)算的正常運(yùn)行也需要相關(guān)制度體系來(lái)保證，例如資金集中管理體系、人力資源管理體系、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)體系、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)體系等，有效防范各種資金風(fēng)險(xiǎn)，防止集團(tuán)出現(xiàn)資金鏈斷裂的危險(xiǎn)，為集團(tuán)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)預(yù)算規(guī)劃的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部控制職能。集團(tuán)資金集中管理同樣是集團(tuán)內(nèi)部控制工作中的重要一環(huán)，主要體現(xiàn)在通過(guò)資金集中管理，集團(tuán)總公司實(shí)現(xiàn)了對(duì)下屬單位資金的監(jiān)控，減少了下屬單位對(duì)資金的直接管理，有效控制下屬單位資金權(quán)限過(guò)大、資金隨意坐支、隨意挪用資金現(xiàn)象的發(fā)生。其次通過(guò)成立專門(mén)的集團(tuán)資金管理部門(mén)或單位，可以提高資金管理的專業(yè)性和規(guī)范性，有效的防止了各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.提高集團(tuán)資金效率和收益。通過(guò)集團(tuán)資金集中管理，減少了資金沉淀，提高了集團(tuán)資金使用效率，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)資金效益最大化。例如通過(guò)內(nèi)部貸款、票據(jù)貼現(xiàn)，減少了集團(tuán)的外部融資利息支出；通過(guò)內(nèi)部單位減少外部銀行轉(zhuǎn)賬，節(jié)省了銀行手續(xù)費(fèi)；通過(guò)財(cái)務(wù)公司幫助集團(tuán)發(fā)行債券籌集資金，合理設(shè)計(jì)集團(tuán)負(fù)債結(jié)構(gòu)，通過(guò)辦理融資租賃業(yè)務(wù)、產(chǎn)品消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)，幫助集團(tuán)擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售。

四、集團(tuán)企業(yè)采用資金集中管理運(yùn)行模式分析

在企業(yè)采用資金其中管理模式的時(shí)候，可以根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效率的服務(wù)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心屬于集團(tuán)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu)，不是經(jīng)營(yíng)單位，既不是分公司，也不是子公司，是一個(gè)資金管理的職能部門(mén)，不以盈利為目的，這是它和財(cái)務(wù)公司的本質(zhì)區(qū)別。它的重點(diǎn)是服務(wù)，為集團(tuán)企業(yè)服務(wù)，在本質(zhì)上類(lèi)似于我國(guó)80年代流行的企業(yè)“內(nèi)部銀行”。

集團(tuán)的各分公司按照“集中管理，統(tǒng)一結(jié)算，核定定額，有償使用”的原則，結(jié)合自身的情況設(shè)立內(nèi)部資金結(jié)算中心，以統(tǒng)一辦理系統(tǒng)內(nèi)各分公司與省內(nèi)外各廠之間的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)和協(xié)調(diào)分公司系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與銀行之間的資金結(jié)算與信貸業(yè)務(wù)，從而能積極籌措并有效的組織使用資金。

其運(yùn)行的基本模式為，一個(gè)集團(tuán)的總部是企業(yè)集中統(tǒng)一管理的資金結(jié)算中心，在集團(tuán)本部的領(lǐng)導(dǎo)下，按照歸口管理的要求，明確分工、各負(fù)其責(zé)。分公司經(jīng)營(yíng)部、業(yè)務(wù)、儲(chǔ)運(yùn)、財(cái)會(huì)部門(mén)共同承擔(dān)結(jié)算中心的工作任務(wù)，對(duì)所分公司承擔(dān)資金結(jié)算的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查、考核的工作職責(zé)。結(jié)算中心為每個(gè)分公司開(kāi)立一個(gè)戶頭，各分公司的應(yīng)付貨款及資金往來(lái)均通過(guò)結(jié)算中心結(jié)算，以確保全區(qū)調(diào)入貨款的按期支付。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)由于其自身結(jié)構(gòu)的特殊性，成員企業(yè)眾多，地域分布廣泛，在資金集中管理上的問(wèn)題尤其突出。探索適合自己的資金管理模式也成為企業(yè)集團(tuán)能否長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的核心問(wèn)題。經(jīng)過(guò)對(duì)各個(gè)成功企業(yè)的資金管理模式費(fèi)分析，資金集中管理模式被大多數(shù)企業(yè)認(rèn)同。

參考文獻(xiàn)

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篇6

美國(guó)次貸引發(fā)的金融風(fēng)暴席卷全球，其影響還在不斷擴(kuò)散之中，作為全球制造業(yè)大國(guó)的中國(guó)同樣面臨著巨大挑戰(zhàn)。

而在此背景之下，位于青島的海爾冰箱生產(chǎn)車(chē)間卻是一片熱火朝天的景象。世界著名的消費(fèi)市場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)Euromonitor International（歐睿國(guó)際）最新的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，以單一品牌計(jì)，2008年海爾品牌在全球冰箱市場(chǎng)份額已達(dá)6.3%，超過(guò)惠而浦、LG和伊萊克斯等，躍居全球第一。

在彌漫著悲觀情緒的市場(chǎng)上，2008年海爾集團(tuán)全球營(yíng)業(yè)額實(shí)現(xiàn)1220億元，同比增長(zhǎng)8%，其中海外營(yíng)業(yè)額同比增長(zhǎng)9.8%，利潤(rùn)同比增長(zhǎng)20.6%，目前海爾集團(tuán)已經(jīng)是世界第四大白色家電制造商、中國(guó)最具價(jià)值品牌，在全球建立了29個(gè)制造基地，8個(gè)綜合研發(fā)中心，19個(gè)海外貿(mào)易公司，全球員工總數(shù)超過(guò)5萬(wàn)人，已發(fā)展成為大規(guī)模的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)。這樣一組數(shù)據(jù)，無(wú)疑勾勒出了在全球危機(jī)尤其是在國(guó)內(nèi)制造業(yè)危機(jī)的寒冬之下的一抹盎然春意。

海爾今天的這一切得益于其十分注重吸取1997年亞洲金融危機(jī)的教訓(xùn)，重視內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和完善。

我們認(rèn)為，所有風(fēng)險(xiǎn)的源頭可以說(shuō)是戰(zhàn)略，確定戰(zhàn)略的時(shí)候，就鎖定了全部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)里的風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)這么一些手法進(jìn)行有效的規(guī)避：財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、人事管理、有效授權(quán)、投資管理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，制定風(fēng)險(xiǎn)管理體系以量化各項(xiàng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范的辦法，降低經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。

以海爾的具體風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)看：

戰(zhàn)略層風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)化、國(guó)際化：目前海爾在全球30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)建有貿(mào)易公司與設(shè)計(jì)中心，全球有10多個(gè)工業(yè)園，這么大的規(guī)模如果不建內(nèi)控體系，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將非常大。

風(fēng)險(xiǎn)隨著企業(yè)集團(tuán)化、多元化、國(guó)際化等新經(jīng)營(yíng)空間的拓展,而有了很多新的課題、新的表現(xiàn),在拓展的同時(shí),需要不斷提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、理解和控制。風(fēng)險(xiǎn)在遇到集團(tuán)管控問(wèn)題后會(huì)立即變得更加復(fù)雜：首先，集團(tuán)企業(yè)在取得協(xié)同、整合、規(guī)模優(yōu)勢(shì)等利益的同時(shí)，隨著資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大、涉足產(chǎn)業(yè)的增加、所屬子公司地域分布趨于分散，企業(yè)所面臨的各種投資、運(yùn)營(yíng)、管理風(fēng)險(xiǎn)必將顯著放大，對(duì)集團(tuán)管控能力特別是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系也提出了更高的要求；其次，因集團(tuán)化、多元化和國(guó)際化之后產(chǎn)生的多層次、多法人問(wèn)題,風(fēng)險(xiǎn)也成為一個(gè)跨層次、多對(duì)象的體系。因此，隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，觸角的全球延伸，風(fēng)險(xiǎn)管理便自然成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的充分必要命題。

在國(guó)際化運(yùn)作中，海爾的理念是“出口創(chuàng)牌”，戰(zhàn)略分為三步：“走出去”、“走進(jìn)去”和“走上去”，“走出去”僅僅是把產(chǎn)品出口到海外；“走進(jìn)去”則是應(yīng)成為在當(dāng)?shù)乇徽J(rèn)可的產(chǎn)品，進(jìn)入到當(dāng)?shù)剡B鎖，在當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)，為當(dāng)?shù)赜脩舴?wù)；“走上去”則是成為當(dāng)?shù)氐拿?。在?guó)際擴(kuò)張的路徑上，海爾的手段主要是：整體兼并、投資控股、品牌運(yùn)作和虛擬經(jīng)營(yíng)。海爾兼并擴(kuò)張的一條基本原則就是“總體一定要大于局部之和”，必須兼并一個(gè)成功一個(gè)，最大限度地優(yōu)化資源配置，挖掘企業(yè)重組后的潛能，以此作為并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的基石和保障。

建立財(cái)務(wù)公司：海爾集團(tuán)作為全國(guó)家電行業(yè)的龍頭企業(yè)，于2000年向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)成立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司，并于2002年6月獲準(zhǔn)成立，是全國(guó)首批獲準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)全部《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》中規(guī)定的本外幣業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的財(cái)務(wù)公司之一。

海爾總裁楊綿綿稱，財(cái)務(wù)公司是海爾集團(tuán)業(yè)務(wù)流程再造的助推器，是資金流整合的金融載體，也是提高資金利用效率、降低財(cái)務(wù)成本的金融工具，它的出現(xiàn)實(shí)現(xiàn)了資金與資產(chǎn)的雙向增值。截至2008年，歷經(jīng)6年的發(fā)展，海爾財(cái)務(wù)公司已初步完成了由一個(gè)單純的資金集中管理服務(wù)商到一個(gè)集約化金融服務(wù)、集團(tuán)化金融管理、集成化金融支持三位一體的海爾特色金融服務(wù)綜合供應(yīng)商的蛻變，構(gòu)筑了海爾品牌沖擊世界500強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，逐步實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)CEO張瑞敏對(duì)于其“產(chǎn)業(yè)助推器”的定位。

通過(guò)財(cái)務(wù)公司的建立，實(shí)現(xiàn)了以產(chǎn)業(yè)集團(tuán)為前提的外匯資金集中管理，在提高集團(tuán)外匯資金運(yùn)作效率、節(jié)約結(jié)算成本、簡(jiǎn)化結(jié)算流程、規(guī)避外匯資產(chǎn)匯率風(fēng)險(xiǎn)等方面取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益和管理效益；同時(shí)，將金融風(fēng)險(xiǎn)控制模型注入集團(tuán)產(chǎn)業(yè)，全面構(gòu)建了集團(tuán)產(chǎn)業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提高了集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

基于集團(tuán)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)管理：戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)方向決定了公司一定時(shí)期內(nèi)的發(fā)展方向。集團(tuán)公司戰(zhàn)略管理的特點(diǎn)與環(huán)境的復(fù)雜性，要求對(duì)公司戰(zhàn)略不斷加以審核和評(píng)估，以便及時(shí)做出局部和根本性的調(diào)整。因此，高度復(fù)雜的環(huán)境增加了公司經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，正確的公司戰(zhàn)略加上有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，可以使公司在復(fù)雜多變的環(huán)境中穩(wěn)健地發(fā)展，并取得預(yù)期的業(yè)績(jī)目標(biāo)。

例如，海爾采取的多元化發(fā)展戰(zhàn)略是：“東方亮了再亮西方”。張瑞敏認(rèn)為，“問(wèn)題不在于企業(yè)需不需要搞多元化，而在于企業(yè)自身有沒(méi)有能力搞多元化。”顯然，對(duì)于企業(yè)的多元化擴(kuò)張，海爾人持的態(tài)度是：有前提、有條件、講方針的謹(jǐn)慎的肯定。這是一種有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、有風(fēng)險(xiǎn)防范措施的立場(chǎng)。

以創(chuàng)新變革應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn):在風(fēng)險(xiǎn)面前，海爾走創(chuàng)新之路應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。張瑞敏認(rèn)為，面對(duì)全球金融危機(jī)，企業(yè)不僅要“過(guò)冬”，還要學(xué)會(huì)“冬泳”，而不是“冬眠”。風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇對(duì)每個(gè)企業(yè)都是平等的，這都是外因；能否規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)遇，取決于內(nèi)因，這要看企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

海爾應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的具體思路主要是三個(gè)方面：

首先是商業(yè)模式創(chuàng)新，實(shí)施零庫(kù)存下的即需即供。中國(guó)的企業(yè)過(guò)去一直被應(yīng)收賬款和庫(kù)存困擾，自1998年以來(lái)，海爾一直在中國(guó)市場(chǎng)實(shí)行“現(xiàn)款現(xiàn)貨”，2008年海爾進(jìn)一步開(kāi)始探索“零庫(kù)存下的即需即供”的商業(yè)模式。經(jīng)過(guò)多年的努力，海爾的庫(kù)存資金占用天數(shù)一直保持在20天左右，大大低于行業(yè)平均天數(shù)。2008年7月以來(lái)，海爾提出防止“兩多兩少”，即防止庫(kù)存多、應(yīng)收多、利潤(rùn)少、現(xiàn)金少。目前，海爾的庫(kù)存下降到了5天，是中國(guó)工業(yè)企業(yè)平均庫(kù)存天數(shù)的1/10。

其次是機(jī)制創(chuàng)新，建立人單合一的自主經(jīng)營(yíng)體。“以人為本”，對(duì)企業(yè)而言，就是要“人單合一”，因?yàn)槠髽I(yè)就是要以“創(chuàng)造價(jià)值”來(lái)衡量員工的優(yōu)劣，大力鼓勵(lì)先進(jìn)，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，否則便談不到企業(yè)對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)的存在價(jià)值。引用經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)在改革開(kāi)放之初所言：“國(guó)家的富強(qiáng)在企業(yè)；企業(yè)的富強(qiáng)在企業(yè)家；企業(yè)家的成功，在于自主經(jīng)營(yíng)；而自主經(jīng)營(yíng)的實(shí)現(xiàn)，在于企業(yè)文化”。企業(yè)經(jīng)營(yíng)在機(jī)制上、文化上的創(chuàng)新，最終還是歸結(jié)到“以人為本”、“自主經(jīng)營(yíng)”的創(chuàng)新。

最后是產(chǎn)品創(chuàng)新，為用戶提供解決問(wèn)題的方案。對(duì)海爾來(lái)說(shuō)，主要需要搞好兩個(gè)大的市場(chǎng)：一個(gè)是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，一個(gè)是海外市場(chǎng)?！袄贤庖?jí)，老鄉(xiāng)要深化”，海外市場(chǎng)需要通過(guò)高端產(chǎn)品、高附加值產(chǎn)品占領(lǐng)主流市場(chǎng)和主流渠道，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)則隨著家電下鄉(xiāng)工程，需要依靠營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)、服務(wù)網(wǎng)和物流配送網(wǎng)深挖中國(guó)的農(nóng)村市場(chǎng)。

全面的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理

海爾從2006年開(kāi)始建內(nèi)控體系，提煉出八個(gè)字，一個(gè)是“說(shuō)你做的”，一個(gè)是“做你說(shuō)的”。企業(yè)集團(tuán)化使得公司層次和法人越來(lái)越多，各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)里，虛假信息，反應(yīng)不及時(shí)，舞弊，有制度和流程卻不遵循，規(guī)范得不到遵守的現(xiàn)象越來(lái)越多，進(jìn)一步加重了母公司的控制力虛化，出資人不到位，內(nèi)部人控制和信息不對(duì)稱。

為了保證出資人的安全，使集團(tuán)安全運(yùn)行，平穩(wěn)達(dá)成戰(zhàn)略，企業(yè)需要建立一套對(duì)以上現(xiàn)象及其背后的原因進(jìn)行消解和控制的體系，其核心是針對(duì)子公司的治理、戰(zhàn)略、組織，以及業(yè)務(wù)運(yùn)作的各種制度與流程中可能存在 (規(guī)定空白，漏洞，不閉合，存在人為干擾，缺乏可執(zhí)行性，制度與執(zhí)行制度的部門(mén)與崗位之間沖突，缺乏科學(xué)規(guī)范路徑，制度過(guò)粗，或制度之間存在原則沖突等方面) 的問(wèn)題，為消解、管理乃至消除此類(lèi)問(wèn)題建立一個(gè)系統(tǒng)性的、不依賴人的、制度性工作體系。

全員內(nèi)控:海爾的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全員內(nèi)控的理念。風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不僅僅局限于財(cái)務(wù)部、法律部、審計(jì)部等部門(mén)，而是將其滲透到公司的各個(gè)層面，無(wú)論是從領(lǐng)導(dǎo)層到董事會(huì)層，到經(jīng)理層，再到員工層，還是從集團(tuán)戰(zhàn)略層面到執(zhí)行層面，再到各個(gè)職能業(yè)務(wù)層，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)已經(jīng)滲透到了企業(yè)的每個(gè)角落。

零風(fēng)險(xiǎn):海爾最早提出來(lái)要保證企業(yè)零風(fēng)險(xiǎn)，并清楚認(rèn)識(shí)到零風(fēng)險(xiǎn)是理想狀態(tài)，實(shí)際上是做不到的，因?yàn)橛泻芏囡L(fēng)險(xiǎn)可以規(guī)避，很多風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)嫁，還有很多風(fēng)險(xiǎn)要去承受。后來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的全面管控，就是因?yàn)楹栃枰獙ⅰ傲泔L(fēng)險(xiǎn)”設(shè)定為最高目標(biāo)，雖然一定會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在，但是不能將風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)闊o(wú)底洞。

風(fēng)險(xiǎn)平衡:在海爾，平衡風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系與平衡股東、平衡經(jīng)營(yíng)的關(guān)系同等重要。在美國(guó)次貸危機(jī)發(fā)生后，海爾及時(shí)做出各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，比如在全國(guó)取消倉(cāng)庫(kù)，按單生產(chǎn)，像冰箱一年幾千萬(wàn)的產(chǎn)量，庫(kù)存幾乎為零，這樣一下子增加了企業(yè)的現(xiàn)金流，減小了風(fēng)險(xiǎn)。雖然一定時(shí)期會(huì)增加管理的難度，但戰(zhàn)略上是非常必要的，這也是一種平衡風(fēng)險(xiǎn)的能力。

篇7

從1998年開(kāi)始，海爾就提出要注重供應(yīng)鏈的管理，以優(yōu)化供應(yīng)鏈為中心，在全集團(tuán)范圍內(nèi)對(duì)原業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)和再造，與國(guó)際化大公司全面接軌，強(qiáng)化了企業(yè)的市場(chǎng)應(yīng)變能力，大大提升了海爾的市場(chǎng)快速反應(yīng)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而且，在供應(yīng)鏈管理方面，海爾財(cái)務(wù)公司也發(fā)揮了重要作用。海爾集團(tuán)供應(yīng)商中有許多為中小型企業(yè)，長(zhǎng)期與海爾集團(tuán)保持著穩(wěn)定的供貨關(guān)系。他們?yōu)榱伺浜虾柕拇罅坑唵涡枰l(fā)展配套生產(chǎn)，但是從銀行很難得到融資，就算能夠融資成本也很高。這時(shí)海爾出現(xiàn)了一時(shí)的供應(yīng)鏈斷裂。為了解決供應(yīng)商融資難、融資成本高的問(wèn)題，海爾財(cái)務(wù)公司利用集團(tuán)賬面大額應(yīng)付賬款做質(zhì)押為供應(yīng)商提供融資。同時(shí)又可以豐富海爾財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)，增加了財(cái)務(wù)公司的利潤(rùn)來(lái)源，而且還推動(dòng)了集團(tuán)的流程再造。在供應(yīng)鏈金融延伸方面，海爾做的很出色，值得我國(guó)企業(yè)學(xué)習(xí)。

海爾在供應(yīng)鏈管理上面，并不是像一些企業(yè)一樣紙上談兵。它有針對(duì)自身的情況，做到具體問(wèn)題具體分析，而且還會(huì)隨著周邊環(huán)境的改變隨時(shí)調(diào)整自己的供應(yīng)鏈管理模式。

1.供應(yīng)鏈管理關(guān)鍵是核心業(yè)務(wù)和競(jìng)爭(zhēng)力

正如張瑞敏所說(shuō)，供應(yīng)鏈管理最重要的理念就是企業(yè)的核心業(yè)務(wù)和競(jìng)爭(zhēng)力。因?yàn)槠髽I(yè)的資源有限，企業(yè)要在各行各業(yè)中都獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)很困難，企業(yè)要想發(fā)展，必須集中資源在某個(gè)所專長(zhǎng)的領(lǐng)域即核心業(yè)務(wù)上。海爾之所以能夠以自己為中心構(gòu)建起高效的供應(yīng)鏈，就在于它們有著不可替代的核心競(jìng)爭(zhēng)力，并且仰仗這種競(jìng)爭(zhēng)力把上下游的企業(yè)串在一起，形成一個(gè)為顧客創(chuàng)造價(jià)值的有機(jī)鏈條。而供應(yīng)鏈中的各個(gè)伙伴之所以愿意與海爾結(jié)成盟友，也正是看中了它不可替代的競(jìng)爭(zhēng)力。

眾所周知，海爾的核心競(jìng)爭(zhēng)力，主要是在以海爾文化下所形成的市場(chǎng)開(kāi)拓和技術(shù)創(chuàng)新能力。海爾在獲取客戶和用戶資源上有著別的企業(yè)不可比的超常能力。

2.強(qiáng)化創(chuàng)新能力

要在供應(yīng)鏈管理中取勝，就要強(qiáng)化創(chuàng)新能力，滿足市場(chǎng)的需求。海爾內(nèi)部有一個(gè)理念，就是先有市場(chǎng)后有工廠。要使自己的產(chǎn)品有市場(chǎng)，最重要的就是圍繞顧客需要，生產(chǎn)他們需要的產(chǎn)品。海爾的科研人員很欣賞這樣一句話：“想出商品來(lái)”。想出商品，就是想出新市場(chǎng)，也就是要?jiǎng)?chuàng)造新市場(chǎng)。企業(yè)通過(guò)創(chuàng)造市場(chǎng)引導(dǎo)消費(fèi)來(lái)領(lǐng)先市場(chǎng)。而做大市場(chǎng)蛋糕的前提，是產(chǎn)品要有個(gè)性化，不斷保持創(chuàng)新的活力。

在這方面，海爾有足夠的發(fā)言權(quán)。在它的核心業(yè)務(wù)冰箱領(lǐng)域上，海爾做到了“想出商品來(lái)”。亞洲第一代四星級(jí)電冰箱、中國(guó)第一代豪華型大冷凍電冰箱、中國(guó)第一代全封閉的抽屜式冷凍電冰箱、中國(guó)第一臺(tái)組合電冰箱都是海爾制造生產(chǎn)的，緊接著是中國(guó)第一臺(tái)寬氣候帶電冰箱、中國(guó)第一代保濕無(wú)霜電冰箱、中國(guó)第一臺(tái)全無(wú)氟電冰箱，每一個(gè)新品都創(chuàng)造了一個(gè)新市場(chǎng)、新消費(fèi)群。正是這種源源不斷的新產(chǎn)品之流，保證了海爾經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

3.以供應(yīng)鏈為基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)流程再造

業(yè)務(wù)流程是企業(yè)以輸入各種原料和顧客需求為起點(diǎn)，到企業(yè)創(chuàng)造出對(duì)顧客有價(jià)值的產(chǎn)品或服務(wù)為終點(diǎn)的一系列活動(dòng)。一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程決定著組織的運(yùn)行效率，是企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力所在。以客戶需求為切入點(diǎn)，對(duì)原來(lái)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新思考和重新設(shè)計(jì)，它強(qiáng)調(diào)以首尾相接的、完整連貫的業(yè)務(wù)流程來(lái)代替過(guò)去的被各職能部門(mén)割裂的破碎性流程，使企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、成本和各種績(jī)效目標(biāo)取得顯著的改善。

海爾的業(yè)務(wù)流程再造是以供應(yīng)鏈的核心管理思想為基礎(chǔ)，以市場(chǎng)客戶需求為紐帶，以海爾企業(yè)文化和SBU管理模式為基礎(chǔ)，以訂單信息流為中心，帶動(dòng)物流和資金流的運(yùn)行，實(shí)施“三個(gè)零”（服務(wù)零距離、資金零占用、質(zhì)量零缺陷）為目標(biāo)的流程再造。它通過(guò)供應(yīng)鏈同步的速度和SST的強(qiáng)度，以市場(chǎng)效益工資激勵(lì)員工，從而完成訂單，構(gòu)建企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.注重供應(yīng)鏈管理中的信息技術(shù)

供應(yīng)鏈管理中的信息流程是企業(yè)員工、客戶和供貨商的溝通過(guò)程，以前只能以電話、傳真甚至見(jiàn)面達(dá)成信息交流的目的，現(xiàn)在利用電子商務(wù)、電子郵件甚至互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行信息交流，雖然手段不同，但內(nèi)容并沒(méi)有改變。而計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)在于其自動(dòng)化操作和處理大量數(shù)據(jù)的能力，令信息流通速度加快，同時(shí)減少失誤。

為了適應(yīng)供應(yīng)鏈管理的發(fā)展，必須從與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的第一層供應(yīng)商開(kāi)始，環(huán)環(huán)相扣，直到貨物到達(dá)最終用戶手中，真正按供應(yīng)鏈的特性改造企業(yè)業(yè)務(wù)流程，使各個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)都具有處理物流和信息流的自組織和自適應(yīng)能力。海爾的供應(yīng)鏈紐帶離不開(kāi)IT支撐，在1998年，公司第一次通過(guò)訂單處理集中化的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)重組，由按庫(kù)存生產(chǎn)轉(zhuǎn)向了按訂單生產(chǎn)，開(kāi)始了真正意義上的海爾現(xiàn)代物流模式。

篇8

隨著我國(guó)職業(yè)教育改革的日益深化，越來(lái)越多的專業(yè)課程正在進(jìn)行多方面、多角度和多層次的教學(xué)改革嘗試。作為會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的核心課程，同時(shí)也是會(huì)計(jì)專業(yè)和職業(yè)資格考試的必考內(nèi)容，稅法課程也開(kāi)始探索一條符合自身特色的實(shí)踐教學(xué)改革之路。

一、稅法實(shí)踐教學(xué)的現(xiàn)狀

稅法實(shí)踐教學(xué)有助于增強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅法實(shí)務(wù)操作的感性認(rèn)識(shí)，促進(jìn)學(xué)生對(duì)稅法基礎(chǔ)理論知識(shí)的掌握及稅法實(shí)踐操作能力的提高。因此各個(gè)高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)均開(kāi)始著手設(shè)計(jì)稅法實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容，但仍存在以下問(wèn)題：

（一）稅法實(shí)踐教學(xué)缺乏足夠重視。一方面，課程實(shí)訓(xùn)開(kāi)發(fā)和建設(shè)上不平衡。重視會(huì)計(jì)賬務(wù)處理（如手工和電算化模式）的實(shí)訓(xùn)開(kāi)發(fā)和建設(shè)，忽視了稅法課程實(shí)訓(xùn)的開(kāi)發(fā)和建設(shè)，使得稅法實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容的安排未能擺上應(yīng)有的位置，而且作為實(shí)踐教學(xué)重要途徑和手段的校內(nèi)實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)相對(duì)滯后。有些院校會(huì)計(jì)專業(yè)根本沒(méi)有開(kāi)設(shè)與稅法相關(guān)的模擬實(shí)驗(yàn)或只是在會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)中一帶而過(guò)。另一方面，實(shí)踐教學(xué)學(xué)時(shí)占教學(xué)總學(xué)時(shí)的比例較小，稅法實(shí)訓(xùn)內(nèi)容單一，組織形式陳舊，考核疏于管理甚至流于形式。普遍存在重理論、輕實(shí)踐；重知識(shí)、輕能力；重課堂、輕課外的錯(cuò)誤傾向，導(dǎo)致其實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)非常薄弱。

（二）理論與實(shí)踐缺乏有效融合。目前高職院校的稅法教材在編寫(xiě)方式上仍按照稅種的先后順序?qū)蝹€(gè)稅種進(jìn)行獨(dú)立編寫(xiě)，極少考慮各稅種的內(nèi)在聯(lián)系。對(duì)于具體稅種的教材編寫(xiě)，多數(shù)采用先理論后實(shí)訓(xùn)，在理論之后，添加的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容是針對(duì)該稅種特定的案例編寫(xiě)的。在稅法課程的教學(xué)過(guò)程中，專業(yè)教師一般是根據(jù)所選教材的內(nèi)容，采用“兼容式”的教學(xué)模式，首先講解理論知識(shí)，其次講解教材實(shí)訓(xùn)案例，然后要求學(xué)生做一個(gè)具體的類(lèi)似實(shí)訓(xùn)案例。這種教學(xué)模式與工學(xué)結(jié)合所提倡的“融合式”教學(xué)模式有一定距離。同時(shí)稅法課程慣用的各稅種獨(dú)立成章的教學(xué)體例，導(dǎo)致教師會(huì)孤立地講授各稅種的知識(shí)點(diǎn)，這種教學(xué)和學(xué)習(xí)模式容易使學(xué)生學(xué)了新稅忘舊稅，缺乏稅種與相關(guān)行業(yè)的融合。

（三）指導(dǎo)教師缺乏應(yīng)有的技能水平。高職會(huì)計(jì)教師應(yīng)具備“雙師素質(zhì)”，即要求教師不僅要具備扎實(shí)、系統(tǒng)的理論知識(shí)，而且還要具備豐富的會(huì)計(jì)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)、實(shí)踐教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和熟練的會(huì)計(jì)工作操作技能。然而，多數(shù)的高職會(huì)計(jì)教師直接來(lái)自高校，沒(méi)有企業(yè)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)或進(jìn)行短期的下企業(yè)鍛煉，有部分教師直接從企業(yè)一線引進(jìn)入校，缺乏系統(tǒng)的理論知識(shí)和教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，這些教師雖然能勝任“兼容式”教學(xué)模式下的教學(xué)工作，但與工學(xué)結(jié)合倡導(dǎo)的理論與實(shí)踐高度融合的“融合式”教學(xué)模式下的教師素質(zhì)要求還是有一定差距的，還需不斷提高教師的業(yè)務(wù)水平，使得教師的“雙師素質(zhì)”要從目前的雙證（教師職稱證書(shū)和專業(yè)資格或職業(yè)資格證書(shū)）要求向雙能（教學(xué)能手和操作能手）要求轉(zhuǎn)變。

（四）實(shí)訓(xùn)內(nèi)容缺乏真實(shí)的項(xiàng)目。各個(gè)單位為了防止會(huì)計(jì)信息的流失，保守企業(yè)的商業(yè)秘密，不愿意讓學(xué)生接觸本單位真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，更不愿意把真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料送到學(xué)校讓學(xué)生處理。同時(shí)學(xué)生人數(shù)多，企業(yè)辦公條件有限，又難以給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，況且實(shí)習(xí)時(shí)間短，各個(gè)單位不愿意接收學(xué)生到企業(yè)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，很難建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的校外實(shí)訓(xùn)基地。因此，目前各高職院校分別采用仿真項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)訓(xùn)教學(xué)或采用分散的校外頂崗實(shí)訓(xùn)方式，即由學(xué)生自己聯(lián)系校外企業(yè)進(jìn)行頂崗實(shí)訓(xùn)。校外頂崗實(shí)訓(xùn)非常分散，不便于集中管理和指導(dǎo)。企業(yè)一線的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)或業(yè)務(wù)能力有限，有時(shí)讓學(xué)生遠(yuǎn)離真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，不讓學(xué)生接觸涉稅事項(xiàng)的計(jì)算和申報(bào)，容易使學(xué)生的校外頂崗實(shí)訓(xùn)流于形式。

二、項(xiàng)目導(dǎo)向在稅法實(shí)踐教學(xué)中的運(yùn)用

“項(xiàng)目導(dǎo)向”教學(xué)模式的基本內(nèi)涵是：圍繞職業(yè)崗位能力的形成，科學(xué)設(shè)計(jì)和選擇項(xiàng)目，以完成一個(gè)完整的工程項(xiàng)目所需要的知識(shí)、能力和素質(zhì)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)教學(xué)方案，按照一個(gè)完整的工程項(xiàng)目的操作流程組織實(shí)施教學(xué)，使學(xué)生在完成項(xiàng)目的過(guò)程中，達(dá)到人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求。

稅法課程的項(xiàng)目導(dǎo)向教學(xué)是一種以任務(wù)驅(qū)動(dòng)為核心的教學(xué)模式（如圖1所示），即按照完成崗位工作任務(wù)的過(guò)程確定教學(xué)過(guò)程，以實(shí)際工作中應(yīng)納稅額的計(jì)算、核算到稅款的申報(bào)、繳納的工作過(guò)程作為教學(xué)過(guò)

轉(zhuǎn)貼于

程；按照崗位工作內(nèi)容確定課程教學(xué)內(nèi)容；按照實(shí)際辦稅業(yè)務(wù)的工作任務(wù)，融入相關(guān)的稅收法律確定教學(xué)項(xiàng)目；辦稅崗位以實(shí)際工作中完成的工作任務(wù)確定工作成果，課堂教學(xué)以學(xué)生完成稅務(wù)登記表、納稅申報(bào)表等典型項(xiàng)目作為教學(xué)成果；按照實(shí)際工作中辦稅員的工作場(chǎng)景模擬教學(xué)場(chǎng)景。根據(jù)工作任務(wù)確定典型教學(xué)項(xiàng)目時(shí)，要在職業(yè)崗位群相關(guān)工作任務(wù)分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律、專業(yè)能力、相關(guān)課程的教學(xué)項(xiàng)目之間的協(xié)調(diào)關(guān)系、學(xué)校的教學(xué)條件以及社會(huì)能力的要求，運(yùn)用教學(xué)論的基本原理進(jìn)行加工，將企業(yè)實(shí)際辦稅工作任務(wù)轉(zhuǎn)化為學(xué)習(xí)型工作任務(wù)。確定稅法課程教學(xué)項(xiàng)目時(shí)，要從三個(gè)角度去構(gòu)建：1.按照辦稅的子任務(wù)確定教學(xué)子項(xiàng)目，即按稅種確定教學(xué)項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，拆分為多個(gè)細(xì)項(xiàng)目，在細(xì)項(xiàng)目中組合多個(gè)“小型”的主題學(xué)習(xí)單元，即學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)。學(xué)習(xí)情境之間可以是平行、遞進(jìn)或包容的關(guān)系。2.按照企業(yè)類(lèi)型或行業(yè)類(lèi)型確定教學(xué)項(xiàng)目，通過(guò)實(shí)踐教學(xué)，使學(xué)生能填制不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)的納稅申報(bào)表，能理解不同企業(yè)稅收的構(gòu)成。3.按照教學(xué)條件和資源，確定以仿真項(xiàng)目或全真項(xiàng)目作為教學(xué)項(xiàng)目，配備教學(xué)場(chǎng)所和研究教學(xué)方式。以項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程為主線，進(jìn)行任務(wù)驅(qū)動(dòng)，設(shè)置學(xué)習(xí)情境，引導(dǎo)學(xué)生由簡(jiǎn)到繁、由易到難、循序漸進(jìn)地完成一系列“項(xiàng)目”，從而得到清晰的思路、方法和知識(shí)的脈絡(luò)。在完成“項(xiàng)目”的過(guò)程中，培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，進(jìn)而培養(yǎng)獨(dú)立探索、勇于開(kāi)拓進(jìn)取的自學(xué)能力。

三、“分層階梯式”稅法實(shí)踐教學(xué)設(shè)計(jì)探討

高職院校應(yīng)構(gòu)建“分層階梯式”的稅法課程實(shí)訓(xùn)體系（如下頁(yè)圖2所示）。所謂“分層階梯式”是指稅法課程實(shí)訓(xùn)選擇在教室、實(shí)訓(xùn)室和財(cái)務(wù)公司或會(huì)計(jì)工作室三個(gè)地方進(jìn)行課程實(shí)訓(xùn)，分別進(jìn)行課堂手工實(shí)訓(xùn)、仿真模擬實(shí)訓(xùn)和全真實(shí)訓(xùn)，三種實(shí)訓(xùn)逐步沿著操作技能的培養(yǎng)路線行進(jìn)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)向崗位的遷移，達(dá)到工學(xué)結(jié)合的目標(biāo)。

（一）課堂手工實(shí)訓(xùn)。這一階段的實(shí)訓(xùn)在教室里進(jìn)行，包括課堂分稅演示、課堂分稅實(shí)訓(xùn)和分類(lèi)綜合實(shí)訓(xùn)，分別采用課堂分稅演示案例、課堂分稅實(shí)訓(xùn)案例和分類(lèi)綜合實(shí)訓(xùn)案例。其中講解分稅演示案例時(shí)，相關(guān)的稅收法律嵌入到案例分析中，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐高度融合；練習(xí)課堂分稅實(shí)訓(xùn)案例時(shí)，教師主要以描述任務(wù)、控制進(jìn)程為職責(zé)，以項(xiàng)目引導(dǎo)者的身份對(duì)案例資料加以簡(jiǎn)析，只提出操作要求，無(wú)需詳細(xì)說(shuō)明操作步驟，突顯學(xué)生的主體地位；分類(lèi)綜合實(shí)訓(xùn)主要是基于培養(yǎng)目標(biāo)和學(xué)生就業(yè)主方向考慮，在學(xué)完相關(guān)稅種之后，選擇典型的中型和小型兩類(lèi)企業(yè)進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。

（二）仿真模擬實(shí)訓(xùn)。這一階段的實(shí)訓(xùn)在實(shí)訓(xùn)室里進(jìn)行，包括軟件使用、分稅實(shí)訓(xùn)和綜合實(shí)訓(xùn)。首先向?qū)W生介紹相關(guān)的納稅申報(bào)軟件的使用方法和注意事項(xiàng)，其次是分別按照增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等各稅種進(jìn)行納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)，最后要求學(xué)生根據(jù)給定的幾個(gè)典型行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行綜合性的納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)。

篇9

    一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的特殊性企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制是集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的基礎(chǔ)或前提，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度是體制的延伸和具體化，體制和制度成正相關(guān)關(guān)系。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制是明確集團(tuán)各財(cái)務(wù)管理層級(jí)的財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問(wèn)題是如何配置財(cái)務(wù)管理權(quán)限，包括兩方面：一方面是單個(gè)成員企業(yè)的權(quán)限配置，其中以母公司的財(cái)權(quán)配置為主；另一方面是以母子公司財(cái)權(quán)配置為主的成員企業(yè)之間財(cái)務(wù)管理權(quán)限的劃分。以往在財(cái)務(wù)管理權(quán)限上，往往在采用集權(quán)形式，還是分權(quán)形式，或采用兩種結(jié)合的形式上產(chǎn)生不同的意見(jiàn)，并成為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)難題。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這個(gè)問(wèn)題變得容易解決，企業(yè)借助于互聯(lián)網(wǎng)和企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)使信息的傳遞速率加快，集權(quán)與分權(quán)間的矛盾明顯減少。

    傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體制體現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)上，主要包括集團(tuán)所有者財(cái)務(wù)管理和集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著戰(zhàn)略聯(lián)盟、戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系的不斷形成，加之虛擬企業(yè)、虛擬經(jīng)營(yíng)的迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了新的變化，內(nèi)容由兩個(gè)方面發(fā)展為三個(gè)方面，即集團(tuán)所有者財(cái)務(wù)管理、集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，以及虛擬企業(yè)聯(lián)盟間的財(cái)務(wù)管理。而且在財(cái)務(wù)管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理手段上面臨新的挑戰(zhàn)。

    傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式與企業(yè)集團(tuán)管理模式相適應(yīng)，主要以產(chǎn)權(quán)為紐帶加以展開(kāi)，通常分為母公司、子公司、關(guān)聯(lián)公司和協(xié)作公司。母子公司的關(guān)系可圖示如下：

    母公司股東

    母公司資本金                母公司負(fù)債

                  母公司資產(chǎn)

    母公司自有資產(chǎn)              母公司對(duì)子公司投資的資產(chǎn)

    子公司的資本金                  子公司的負(fù)債

                 子公司的資產(chǎn)

    關(guān)聯(lián)公司分二類(lèi)：一類(lèi)是母公司持有較大的股份，但末達(dá)到控股地位的公司；另一類(lèi)是由子公司控股的公司，亦即是母公司的孫公司。協(xié)作公司從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上看，不屬于企業(yè)集團(tuán)成員，但在企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有時(shí)具有十分重要的地位。上述這種集團(tuán)模式是一種金字塔式的管理形式，但在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，伴隨企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的扁平化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)的虛擬化，這種管理模式正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

    二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)換科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)、安排企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式，是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有效服務(wù)企業(yè)資金籌集、營(yíng)運(yùn)，以及利潤(rùn)形成與分配的一項(xiàng)重要工作。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式主要有四種類(lèi)型：（1）集中管理的模式；（2）集中與分散相結(jié)合的模式；（3）財(cái)務(wù)公司模式；（4）其他模式，如現(xiàn)金流量管理模式、項(xiàng)目資金定額管理模式和內(nèi)部銀行模式等。為使集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式有效運(yùn)行，有時(shí)需要借助于一系列定額來(lái)輔助管理，主要有：（1）負(fù)債定額。形式比較豐富，如商業(yè)信用、預(yù)收貨款，以及充分利用定額負(fù)債等。不同負(fù)債定額形式的運(yùn)用都有一定條件，如商業(yè)信用需要企業(yè)以良好的形象為前提，預(yù)收貨款只有在貨物供不應(yīng)求的情況下才會(huì)發(fā)生等。（2）零定額。就是“沒(méi)有定額也是一種定額”的觀點(diǎn)，主要借助于“零存貨”等先進(jìn)的管理方法來(lái)實(shí)現(xiàn)。（3）比例定額。是一種傳統(tǒng)的定額方法，即按成本、利潤(rùn)等的一定比例確定定額，其方法簡(jiǎn)便易行，但比較粗糙。（4）彈性定額。即先制定一個(gè)基準(zhǔn)數(shù)，同時(shí)允許企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)量波動(dòng)情況，在一個(gè)控制的范圍內(nèi)對(duì)資金定額進(jìn)行調(diào)整。（5）剛性定額。即法律、制度有明文規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和限額，如最低工資標(biāo)準(zhǔn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

    上述財(cái)務(wù)管理模式的一個(gè)重要特點(diǎn)是如何正確處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理采取的各種措施從服務(wù)于管理權(quán)限的需要考慮，目的主要是為了追求低成本擴(kuò)張和尋求規(guī)模效益。采用集權(quán)化管理要優(yōu)于分權(quán)管理，在近年的資本經(jīng)營(yíng)中得到了體現(xiàn)。但企業(yè)環(huán)境與現(xiàn)代管理方式正在發(fā)生迅速轉(zhuǎn)變，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化已成為未來(lái)企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要趨勢(shì)，而扁平化的核心是分權(quán)管理。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理已面臨如何保證“分而不亂”的重點(diǎn)課題，事實(shí)上，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已為這一問(wèn)題（即集權(quán)與分權(quán)的矛盾，的解決提供了技術(shù)條件和前提。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)手段控制整個(gè)企業(yè)集團(tuán)，從理論上講是可行的，企業(yè)分權(quán)化促進(jìn)了凈利潤(rùn)的增加，通過(guò)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的擴(kuò)大和承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的壓力，調(diào)動(dòng)了業(yè)務(wù)單位（子公司等）層面的主動(dòng)性、積極性，從而帶來(lái)業(yè)績(jī)的不斷提高；但由于實(shí)施分權(quán)化和減少總部實(shí)行的控制，公司運(yùn)用了“橫向聯(lián)系”（如非正式網(wǎng)絡(luò)和公司范圍的項(xiàng)目）來(lái)代替總部的控制職能，不僅增加了管理難度，公司總部的“橫向規(guī)劃”也往往被縱向的戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位（子公司或各類(lèi)作業(yè)小組）規(guī)劃所排擠。公司總部建立的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)機(jī)制也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，并且拘于不同的利益，業(yè)務(wù)單位經(jīng)理與集團(tuán)公司經(jīng)常發(fā)生矛盾。

    網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理新模式，主要包括以下三個(gè)方面內(nèi)容：l、圍繞組織結(jié)構(gòu)變遷，在網(wǎng)絡(luò)手段的協(xié)同下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的“分而不亂”。首先，必須優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。面對(duì)企業(yè)內(nèi)公司制或部門(mén)管理權(quán)限擴(kuò)大的現(xiàn)實(shí)，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)必須借助于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)手段加強(qiáng)對(duì)投資決策、成本控制等方面問(wèn)題的研究，通過(guò)各種形式的內(nèi)部市場(chǎng)化建設(shè)，以及內(nèi)部結(jié)算中心（如內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司）的建設(shè)來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。如把企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的公司或部門(mén)確立為利潤(rùn)中心，允許在企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)或者直接從外部市場(chǎng)中獲取完成任務(wù)所需的各種最經(jīng)濟(jì)的資源（包括人、財(cái)、物、服務(wù)等），也可以在企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)甚至外部市場(chǎng)采取兼并、收購(gòu)等方式進(jìn)行發(fā)展。其次，廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)加快信息的集成化速度，如在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)（erp），具體包括財(cái)務(wù)資源配置系統(tǒng)、供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理和全面流程管理等內(nèi)容。通過(guò)將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納人企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，能使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。再次，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的虛擬化。網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)組織是與傳統(tǒng)的企業(yè)與市場(chǎng)不同的組織，基于交易費(fèi)用經(jīng)濟(jì)學(xué)，網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)組織是將企業(yè)與市場(chǎng)的各種特征有機(jī)融合而形成的一種中間性組織，網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)組織是將內(nèi)部的交易外部化。網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)組織能夠?qū)崿F(xiàn)比單個(gè)企業(yè)更高的效益，具體表現(xiàn)是：（1）網(wǎng)絡(luò)式業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)具有高效率，性。參加網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)組織的企業(yè)，能夠產(chǎn)生比各自業(yè)務(wù)更高的效率，業(yè)務(wù)的高效率性聯(lián)結(jié)著成本的削減，依據(jù)此削減實(shí)現(xiàn)收益性的提高；（2）圍繞網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)組織開(kāi)展的企業(yè)間交易，能夠?qū)崿F(xiàn)比通常市場(chǎng)交易更少的交易費(fèi)用，這也意味著收益性的提高。

    2、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)文化建設(shè)。網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理尤其應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的建設(shè)。如在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)中，加強(qiáng)激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)，真正做到尊重人、關(guān)心人、理解人、愛(ài)護(hù)人，充分調(diào)動(dòng)廣大員工的生產(chǎn)積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)精神，能顯著增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力。在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)組織之間的會(huì)計(jì)信息不規(guī)范，短期內(nèi)無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)制度統(tǒng)一化，部分聯(lián)盟企業(yè)發(fā)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”的可能性很大。譬如，選擇能提高或降低收益計(jì)算的辦法等，侵占其他聯(lián)盟企業(yè)的利益；再如，不同的加盟企業(yè)因性質(zhì)不同，有的除從網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)中獲利外，還能從外部市場(chǎng)中獲利，而有的企業(yè)只能從網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)中獲利。如何公平分配，建立一套有效的轉(zhuǎn)移價(jià)格體系將成為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下集團(tuán)財(cái)務(wù)收益分配的新課題。從現(xiàn)階段看，本著協(xié)調(diào)矛盾，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)有時(shí)能收到很好的效果，即從“軟硬”兩個(gè)方面促進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理：“硬”的方面是集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)用內(nèi)部?jī)r(jià)格、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部企業(yè)破產(chǎn)、兼并等各種“硬”手段進(jìn)行有效監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決，以有效地調(diào)控整個(gè)企業(yè)，保證企業(yè)內(nèi)“分而不亂”：“軟”的一面是通過(guò)完善企業(yè)文化（c1s），以企業(yè)文化規(guī)范來(lái)引導(dǎo)全體員工的行為（包括網(wǎng)絡(luò)加盟企業(yè)）；同時(shí)運(yùn)用戰(zhàn)略計(jì)劃等手段引導(dǎo)各內(nèi)部公司（包括網(wǎng)絡(luò)企業(yè)）向符合企業(yè)整體利益的方向發(fā)展。

    3、培育和提高企業(yè)集團(tuán)的核心能力。核心能力對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)很重要，為了取勝于對(duì)手，每個(gè)公司需要建立一個(gè)在市場(chǎng)環(huán)境中獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的戰(zhàn)略，如果沒(méi)有滿足市場(chǎng)需要的某種優(yōu)勢(shì)，公司不可能期望超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。集團(tuán)文化建設(shè)可以看作一種對(duì)策，但追求分權(quán)化的企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有必要放松對(duì)下屬公司核心能力的管理和控制，首席財(cái)務(wù)官必須謹(jǐn)慎分析構(gòu)成核心能力，采取切實(shí)有效的方法，通過(guò)核心能力來(lái)聯(lián)結(jié)總部與分權(quán)化公司之間的聯(lián)系。管理和建立跨業(yè)務(wù)單位組合的“核心能力”是一個(gè)不同的過(guò)程，需要總部扮演一個(gè)不同的角色。在核心能力存在的地方，總部在管理上扮演著“媒體”的角色，參與這些業(yè)務(wù)單位的工作，加速核心能力的開(kāi)發(fā)并確保這些利益被擴(kuò)展到公司內(nèi)部的其他業(yè)務(wù)單位。

    三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要工具：電子預(yù)算和電子預(yù)警電子預(yù)算（e一budgeting）是由人工智慧結(jié)合企業(yè)組織規(guī)則發(fā)展起來(lái)的一種網(wǎng)絡(luò)式預(yù)算編制方法，將企業(yè)各方面局部的信息整合成具有完整框架的預(yù)算體系，從而使預(yù)算的編制更正確、更富效率。電子預(yù)算代表著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略進(jìn)入一個(gè)革命性的時(shí)代，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用，具有效率性、合理性、戰(zhàn)略性等基本特征。電子預(yù)算是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的發(fā)展，能使規(guī)劃和計(jì)劃落到實(shí)處，預(yù)算的過(guò)程是不斷協(xié)調(diào)完善的過(guò)程，是一種有效的控制手段。如它作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的計(jì)劃管理方式，由企業(yè)內(nèi)部各方協(xié)商確定并依照?qǐng)?zhí)行，能有效地解決產(chǎn)供銷(xiāo)之間的矛盾；是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有效落實(shí)的保證。傳統(tǒng)的預(yù)算手段，容易出現(xiàn)編制過(guò)程的隨意性，預(yù)算目標(biāo)的偏差過(guò)大，規(guī)劃與計(jì)劃脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重等情況，電子預(yù)算既能避免這些問(wèn)題，還能大大提高工作效率。

    電子預(yù)算是基于傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的不足而產(chǎn)生的：首先，從預(yù)算編制的流程來(lái)看，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算不論是人工編制或用工作底稿來(lái)編，每個(gè)參與預(yù)算編制的工作人員都必須具備一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，否則將會(huì)使預(yù)算編制工作十分困難，而且也難以形成一份有建設(shè)性意見(jiàn)的預(yù)算方案。其次，從集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)的角度來(lái)看，當(dāng)有關(guān)部門(mén)將預(yù)算編制出來(lái)之后，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)必須對(duì)這些預(yù)算工作底稿加以匯總、由于各部門(mén)在預(yù)算過(guò)程中采用的手段和方法不盡相同，加之一些部門(mén)預(yù)算工作存在的滯后性，致使集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)既要擔(dān)負(fù)繁重的調(diào)整業(yè)務(wù)，還要不斷催促有關(guān)部門(mén)提交預(yù)算報(bào)表。當(dāng)某一數(shù)字需要調(diào)整時(shí)，其整個(gè)預(yù)算工作又將重新再算，這大大降低了整個(gè)預(yù)算編制的效率。傳統(tǒng)預(yù)算最大的缺點(diǎn)在于，預(yù)算編制者在預(yù)算編制過(guò)程中無(wú)法將歷史資料加總、存取和及時(shí)運(yùn)用，無(wú)法對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資金進(jìn)行整合，相互之間是孤立的，難以融合應(yīng)用。沒(méi)有歷史資料的交互融合，預(yù)算編制只能對(duì)資金進(jìn)行交換分配，缺乏建設(shè)性和發(fā)展性，使預(yù)算失去原有的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。

篇10

編者按：

從1993年開(kāi)工建設(shè)至今，三峽工程基本完成了“截?cái)辔咨皆朴?、高峽出平湖”的民族夙愿。2008年是中國(guó)實(shí)施改革開(kāi)放政策的第30個(gè)年頭，也就是在這一年，中國(guó)長(zhǎng)江三峽工程開(kāi)發(fā)總公司（以下簡(jiǎn)稱三峽總公司）新的戰(zhàn)略實(shí)施也進(jìn)入了一個(gè)“關(guān)鍵年”。作為世界水電建設(shè)史上最大的工程項(xiàng)目，三峽工程之復(fù)雜超乎人們的想象，涉及面廣、技術(shù)難度大、工程周期長(zhǎng)、資金需求多，復(fù)雜的工程需要高超的管理技術(shù)來(lái)駕馭，而伴隨三峽工程同期建設(shè)的管理信息系統(tǒng)，一開(kāi)始就將史詩(shī)性的浩大工程注入了IT靈魂，TGPMS、EPMS、用友UAP-NC等管理信息系統(tǒng)在不同時(shí)期的應(yīng)用，不斷推動(dòng)著企業(yè)的管理創(chuàng)新。由此，以水為基本資源、以電為主導(dǎo)產(chǎn)品的三峽總公司，如何應(yīng)用IT手段通過(guò)管理創(chuàng)新創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益成為了這個(gè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型“關(guān)鍵年”的一項(xiàng)十分重要的任務(wù)。正是在這個(gè)背景下，本刊試著走進(jìn)三峽總公司，破解其管理密碼、解讀其既“龐大”又“重點(diǎn)突出”的信息化工程。

從“摸清家底”開(kāi)局

國(guó)資委主任李榮融在考察中國(guó)長(zhǎng)江三峽工程開(kāi)發(fā)總公司時(shí)曾指出，要運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段，弄清總公司的“家底”。

“家底不清”是一些大型央企面臨的重大管理難題，在剛剛接到三峽總公司這個(gè)項(xiàng)目任務(wù)的時(shí)候，用友公司集成事業(yè)部總經(jīng)理張偉的心理就感到了巨大的壓力，盡管用友在IT界以“財(cái)務(wù)管理”而著稱，但三峽總公司所需要的絕不僅僅是“摸清家底”。在整個(gè)公司實(shí)施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的背景下，建設(shè)“集中管理平臺(tái)”才是保障戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型成功的關(guān)鍵。

然而，從當(dāng)時(shí)的情況看，各子公司從預(yù)算到核算、從資金應(yīng)收到應(yīng)付、從項(xiàng)目建設(shè)到生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，其局面是，各自獨(dú)立、諸侯割據(jù)?？偣緹o(wú)法集中管理、及時(shí)干預(yù)，無(wú)法滿足企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型帶來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化條件下的人、財(cái)、物、信息、知識(shí)資源的優(yōu)化配置，高效、統(tǒng)一的管理與使用。

自成立之初就對(duì)于信息化建設(shè)高度重視的三峽總公司的為什么還會(huì)出現(xiàn)以上的問(wèn)題呢？

2003年6月1日，三峽水庫(kù)開(kāi)始蓄水，6月中旬蓄水至135米，永久船閘開(kāi)始通航，10月，首批機(jī)組開(kāi)始發(fā)電。作為歷史性的一年，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)三峽總公司重組建制方案，三峽總公司成為國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)。同時(shí)，國(guó)家授權(quán)三峽總公司滾動(dòng)開(kāi)發(fā)長(zhǎng)江上游金沙江河段溪洛渡、向家壩、烏東德、白鶴灘四座巨型梯級(jí)電站，規(guī)劃總裝機(jī)容量3850萬(wàn)千瓦，相當(dāng)于兩個(gè)三峽工程。

企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型對(duì)管理提出了具體的要求：增強(qiáng)建設(shè)和管理大型水電工程能力，提升大型水電工程融資和資本運(yùn)作能力以降低融資成本，提高大型水電生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)能力以降低電力生產(chǎn)成本。更高的要求給企業(yè)的管理者帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)，信息化作為集團(tuán)管理的重要支撐，原有的信息化體系管理難題凸顯。

對(duì)于三峽總公司信息中心主任金和平來(lái)說(shuō)，轉(zhuǎn)型的IT挑戰(zhàn)不亞于初創(chuàng)時(shí)的信息中心。2003年以前，歷經(jīng)十年發(fā)展的信息化建設(shè)，通過(guò)引進(jìn)、消化、吸收、自主創(chuàng)新，已經(jīng)形成了從工程建設(shè)、電力生產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、資金支付等大大小小、零零總總十多套信息化產(chǎn)品。

作為三峽工程信息化見(jiàn)證人，金和平參加了所有高層談判、項(xiàng)目設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、實(shí)施和應(yīng)用推廣。他深諳企業(yè)信息化建設(shè)要服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，必須要解決總公司多業(yè)務(wù)、跨地域的集中管理，才能破解管理難題。

當(dāng)時(shí)擺在三峽總公司面前的有兩條路，一條是推倒原來(lái)的系統(tǒng)重來(lái)，另一條是兼顧原有的系統(tǒng)，有所取舍地上新系統(tǒng)。

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的思索和軟件選型，三峽總公司最終選擇走第二條路，選擇了用友UAP-NC系統(tǒng)。按照計(jì)劃，子公司財(cái)務(wù)軟件都通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)的接口進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總集中，最后形成總公司的集中財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。而這一點(diǎn)，與用友提出的解決方案不謀而合：建立“以財(cái)務(wù)為核心的集中管理平臺(tái)”！

以“財(cái)務(wù)一本帳”立規(guī)

對(duì)于三峽總公司，一個(gè)項(xiàng)目或項(xiàng)目的某一個(gè)部分，涉及到的資金就高達(dá)數(shù)十億。由于下屬各子公司信息系統(tǒng)獨(dú)立，各自負(fù)責(zé)自己的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)制度不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不規(guī)范，從預(yù)算、核算到結(jié)算，需要相關(guān)各部門(mén)反復(fù)核對(duì)數(shù)據(jù)，才能完成最終的資金支付。“老愛(ài)對(duì)賬”成為三峽總公司各單位財(cái)務(wù)人員的口頭禪。

對(duì)于三峽總公司的管理者而言，近年來(lái)企業(yè)的管理工作可謂越來(lái)越繁重。自2002年起到2007年底，在短短的五年間，三峽總公司資產(chǎn)總額由1000億元增加到2000億元。資產(chǎn)高速增長(zhǎng)本是件好事，而在這增長(zhǎng)的過(guò)程中卻給管理帶來(lái)了一系列難題。

如何“管理好資產(chǎn)”成為破解管理難題的核心。在三峽總公司成立之初，信息化建設(shè)重點(diǎn)是立足于工程建設(shè)項(xiàng)目管理，隨著三峽總公司由單一項(xiàng)目建設(shè)管理向流域滾動(dòng)開(kāi)發(fā)的多項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變，以項(xiàng)目管理為核心的管理模式已經(jīng)不能滿足集團(tuán)化全面管理的需要。

為此，三峽總公司于2003年建立了以工程建設(shè)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目管理和所投資企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理，構(gòu)建集團(tuán)化的管理架構(gòu)，構(gòu)建決策高效、有效制衡、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、執(zhí)行有力的集團(tuán)化管理架構(gòu)。并從規(guī)范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和規(guī)范業(yè)務(wù)流程入手，使整個(gè)公司自上而下在管理制度和業(yè)務(wù)流程上得到統(tǒng)一。

財(cái)務(wù)中心根據(jù)三峽總公司集團(tuán)化管理架構(gòu)，選擇了“資金集中收付，會(huì)計(jì)分級(jí)核算，全面預(yù)算管理，數(shù)據(jù)綜合分析”的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式。

于是，信息中心引入用友UAP-NC系統(tǒng)作為集團(tuán)信息化基礎(chǔ)平臺(tái)。據(jù)張偉介紹，這套 “集團(tuán)信息化系統(tǒng)平臺(tái)”可以將工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)（TGPMS）、電力生產(chǎn)管理系統(tǒng)（EPMS）等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照標(biāo)準(zhǔn)格式，通過(guò)數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，按照數(shù)據(jù)交換的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，引入到用友財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，同時(shí)將各成員單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取到總公司，生成總公司及成員單位帳套，最后根據(jù)業(yè)務(wù)的需要和決策支持的需要，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

經(jīng)過(guò)兩年的努力，一個(gè)內(nèi)部橫向連接原有各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算功能，縱向整合到各下屬全資、控股子公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，外部通過(guò)財(cái)務(wù)公司與建設(shè)銀行、工商銀行結(jié)算系統(tǒng)相連接的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在三峽總公司全面實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司自上而下“財(cái)務(wù)一本帳”、“資金一個(gè)錢(qián)包”，為三峽總公司構(gòu)建財(cái)務(wù)集中管理體系提供了有效的技術(shù)支撐平臺(tái)。

“管錢(qián)”是為了“生錢(qián)”

隨著戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的深入，僅以財(cái)務(wù)管理為核心的集團(tuán)集中管理難以滿足日益“家大業(yè)大”的三峽總公司管理需求。以用友UAP-NC系統(tǒng)為核心集團(tuán)管控平臺(tái)，以集中財(cái)務(wù)管理為核心，應(yīng)用集成了原有三峽總公司的各子系統(tǒng)，并且通過(guò)拓展應(yīng)用和二次開(kāi)發(fā)，在人、財(cái)、物、錢(qián)、資源等各領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)集中管理，全面提升企業(yè)的管理水平。

用友公司三峽項(xiàng)目經(jīng)理何勝利告訴記者：“三峽總公司的管理層具有很強(qiáng)的管理創(chuàng)新意識(shí)和IT應(yīng)用意識(shí)，他們能夠?qū)⒃诠ぷ髦杏龅降膯?wèn)題很快地與IT結(jié)合在一起。”

資金不能集中結(jié)算，異地業(yè)務(wù)不能本地化解決，已經(jīng)嚴(yán)重影響了集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

為此，在資金管理方面，三峽總公司在用友UAP-NC系統(tǒng)集團(tuán)管控平臺(tái)之上，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的重新規(guī)劃與再造，開(kāi)發(fā)實(shí)施了網(wǎng)上電子支付系統(tǒng)，形成了集團(tuán)結(jié)算服務(wù)體系，集團(tuán)異地成員不再因自身結(jié)算活動(dòng)而將資金分地存放，從而突破地域阻礙，整個(gè)日常結(jié)算活動(dòng)全程納入集團(tuán)資金集中管理體系之中。

依靠這個(gè)平臺(tái)，集團(tuán)管理者不僅能時(shí)時(shí)掌握集團(tuán)資金流向、盈虧狀況，而且能最大限度地減少資金的在途占用和備付占用，實(shí)現(xiàn)對(duì)動(dòng)態(tài)資金的充分利用。目前，在湖北、北京、云南、四川、江蘇、浙江等地的集團(tuán)成員單位均實(shí)現(xiàn)了資金集中于集團(tuán)總部（宜昌），而資金結(jié)算支付則通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在全國(guó)各地時(shí)時(shí)完成。

通過(guò)與商業(yè)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)以及集團(tuán)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的連接和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與電子支付系統(tǒng)有效集成，突破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算和銀行支付的概念。在項(xiàng)目建設(shè)高峰期，日支付高達(dá)5000萬(wàn)，任何一個(gè)下屬公司賬戶上的資金增減變動(dòng)、230多個(gè)財(cái)務(wù)人員每天做了多少筆憑證，在集團(tuán)用戶界面上看得清清楚楚。

自2002年至2006年，溪洛渡、向家壩電站建設(shè)投資143.24億元，資金分別由當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)核算中心在現(xiàn)場(chǎng)審單制證，提出支付申請(qǐng)后通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在宜昌總部完成資金支付；葛洲壩電站、三峽電站423.57億元電費(fèi)回收與結(jié)算涉及華東、華中與南方三個(gè)電網(wǎng)10個(gè)省市，全部通過(guò)財(cái)務(wù)公司電子支付系統(tǒng)與各家銀行清算，既保證了資金安全，又獲得了時(shí)間價(jià)值。

“集成”讓各系統(tǒng)不再“孤獨(dú)”

基于SOA（面向服務(wù)的架構(gòu)）理念設(shè)計(jì)，使得系統(tǒng)具有良好的可擴(kuò)展性和可維護(hù)性，為拓展應(yīng)用提供了極大的便捷和靈活性，使用戶能夠隨需而動(dòng)。通過(guò)基礎(chǔ)平臺(tái)集成，三峽總公司原多個(gè)系統(tǒng)不再是各自獨(dú)立的系統(tǒng)。

三峽總公司在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的同時(shí)，在用友UAP-NC平臺(tái)系統(tǒng)中又增設(shè)了人力資源模塊，完成了集團(tuán)全部人員信息的錄入，在系統(tǒng)中錄入了全部的勞動(dòng)合同信息，員工調(diào)配信息全部在系統(tǒng)中完成和生成，對(duì)薪酬和福利業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理，利用會(huì)計(jì)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)薪酬、福利發(fā)放自動(dòng)生成憑證。利用這個(gè)技術(shù)平臺(tái)，與固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的全面管理。

據(jù)國(guó)內(nèi)著名信息化專家金達(dá)仁研究分析，歷經(jīng)27年的推廣應(yīng)用，我國(guó)集成應(yīng)用ERP的企業(yè)僅為13,000多家，約占國(guó)有級(jí)規(guī)模以上非國(guó)有工業(yè)企業(yè)總數(shù)的4.3%。已經(jīng)集成應(yīng)用ERP的企業(yè)，應(yīng)用周期也平均在12年左右。此外，多數(shù)企業(yè)ERP應(yīng)用未能立足于管理創(chuàng)新。因此，通過(guò)深化應(yīng)用ERP來(lái)改變企業(yè)ERP應(yīng)用現(xiàn)狀，進(jìn)而提升ERP應(yīng)用水平。

據(jù)了解，用友公司建立了高端管理軟件產(chǎn)品外部生態(tài)系統(tǒng)，與300多家咨詢公司、專業(yè)和行業(yè)領(lǐng)域軟件開(kāi)發(fā)商、硬件供應(yīng)商形成了戰(zhàn)略合作。同時(shí)，用友公司建立全生命周期的客戶經(jīng)營(yíng)和服務(wù)體系，與客戶建立共同創(chuàng)新的機(jī)制，確保了客戶信息化、個(gè)性化開(kāi)發(fā)的可能性，降低客戶信息化持續(xù)改進(jìn)的總體成本。

通過(guò)技術(shù)平臺(tái)拓展應(yīng)用，推動(dòng)管理創(chuàng)新，大大豐富了企業(yè)的管理手段和內(nèi)涵，進(jìn)一步提升信息化應(yīng)用水平。以用友UAP-NC平臺(tái)系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺(tái)，三峽總公司開(kāi)發(fā)了醫(yī)療報(bào)銷(xiāo)管理系統(tǒng)、證券交易管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)檔案電子化。金和平介紹說(shuō)，利用系統(tǒng)開(kāi)放性架構(gòu)，拓展財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用，集成三峽原有各信息化系統(tǒng)，是三峽總公司深化應(yīng)用管理信息化，推動(dòng)管理創(chuàng)新的重要舉措。

金達(dá)仁在接受采訪時(shí)指出，深化應(yīng)用ERP是我國(guó)企業(yè)ERP應(yīng)用和信息化進(jìn)程中的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，也是每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)和思考的實(shí)際問(wèn)題。深化應(yīng)用ERP，戰(zhàn)略理念要先行，核心是全面推動(dòng)企業(yè)管理創(chuàng)新和實(shí)現(xiàn)企業(yè)跨越式發(fā)展。

用“電腦”輔佐“人腦”

嚴(yán)格的業(yè)務(wù)流程和集中式的管理，通過(guò)IT將業(yè)務(wù)流程和管理制度固化在管理信息系統(tǒng)中，“認(rèn)規(guī)則不認(rèn)人”，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬓ｒ?yàn)，形成了規(guī)范的、可控的、透明的集團(tuán)管控模式，逐漸形成了三峽總公司特有的管理文化。

傳統(tǒng)集團(tuán)企業(yè)管理是由總公司制定統(tǒng)一的各項(xiàng)管理制度，通過(guò)下發(fā)各類(lèi)管理文件和開(kāi)各類(lèi)會(huì)議向下屬各企業(yè)傳達(dá)，日積月累，文山會(huì)海，規(guī)章制度堆積如山，但真正能夠按章辦事的并不多。隨著企業(yè)快速發(fā)展，日新月異的變革和創(chuàng)新，新舊管理制度的重疊和沖突，傳統(tǒng)管理模式越來(lái)越難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要。

在原有的三峽總公司財(cái)務(wù)管理制度中，資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算脫離，導(dǎo)致在資金支付中容易出現(xiàn)一筆已經(jīng)支付資金由于操作人員忘了又支付一次，有的支付實(shí)際上沒(méi)有支付卻認(rèn)為已經(jīng)支付，甚至有時(shí)會(huì)出現(xiàn)支付金額和支付對(duì)象錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

原來(lái)資金結(jié)算有一套嚴(yán)格的審批程序，在工程進(jìn)行到一定程度時(shí)，由項(xiàng)目主管簽字后才能制證，再由財(cái)務(wù)主管審批后就可以付款，但是這種付款和會(huì)計(jì)核算脫節(jié)，有可能出現(xiàn)出納和基本會(huì)計(jì)在沒(méi)有財(cái)務(wù)主管審批就直接付款的現(xiàn)象。

而在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)里，資金結(jié)算和財(cái)務(wù)核算結(jié)合起來(lái)，只有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)主管審批后，才能制定資金支付轉(zhuǎn)賬單據(jù)，并且轉(zhuǎn)賬單據(jù)金額不能修改，支付后在會(huì)計(jì)憑證上做上標(biāo)記，沒(méi)有支付的資金在系統(tǒng)里“待支付資金列表”里會(huì)給出提示，實(shí)現(xiàn)了資金支付的“不重、不錯(cuò)、不漏”。

將大量的規(guī)章制度和復(fù)雜的管理固化到IT系統(tǒng)中，用“電腦”代替“人腦”，用電腦的海量?jī)?chǔ)存、精確計(jì)算和數(shù)據(jù)挖掘的能力，解放管理者的勞動(dòng)生產(chǎn)力，提高了管理者的管理效率和管理能力，使管理者有更多的時(shí)間通過(guò)管理創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新和決策創(chuàng)新取得更大的管理效益。IT手段助力集團(tuán)管控，利用用友UAP-NC基礎(chǔ)平臺(tái)的“中樞神經(jīng)”作用，三峽總公司的管控能力也將得到極大的提升，形成了新的“大一統(tǒng)”集團(tuán)管理模式。

正是這種新“大一統(tǒng)”管理使三峽總公司實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)管理。

點(diǎn)評(píng)：三峽總公司的案例給我們的啟示是，企業(yè)在實(shí)施信息化的過(guò)程中，需要結(jié)合企業(yè)自身戰(zhàn)略需求考慮是從業(yè)務(wù)流程還是財(cái)務(wù)管理入手，是從分銷(xiāo)還是人力資源入手。隨著中國(guó)企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展，企業(yè)的信息化建設(shè)不僅僅要滿足在某個(gè)或幾個(gè)方面的需求，還需要考慮未來(lái)發(fā)展的需要，平臺(tái)化系統(tǒng)應(yīng)用，通過(guò)應(yīng)用集成整合原有信息系統(tǒng)，通過(guò)拓展應(yīng)用或二次開(kāi)發(fā)，不斷推動(dòng)管理創(chuàng)新。三峽總公司通過(guò)信息化提高了企業(yè)的管理創(chuàng)新能力和創(chuàng)新意識(shí)，也帶動(dòng)了企業(yè)文化的建設(shè)與發(fā)展，信息化不僅能夠提升企業(yè)的硬實(shí)力，還能提升企業(yè)的軟實(shí)力。