導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)技術(shù)和方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

審計(jì)技術(shù)和方法是審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)?，F(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法體系是在原始的查賬基礎(chǔ)上從低級(jí)到高級(jí)，從不完備到較完備逐漸發(fā)展起來(lái)的。審計(jì)技術(shù)和方法變革的根本動(dòng)力是基于評(píng)價(jià)內(nèi)容日益復(fù)雜的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客觀(guān)要求。歸納起來(lái)，審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)（古代至20世紀(jì)四十年代末期）；系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（20世紀(jì)五十年代初期至八十年代末期）；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（20世紀(jì)八十年代末期至現(xiàn)在）。

（一）賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)。賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)人員為了查錯(cuò)防弊，以審查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要審計(jì)內(nèi)容和過(guò)程的審計(jì)思路。在這種思路下，審計(jì)基本沒(méi)有重點(diǎn)或重點(diǎn)環(huán)節(jié)。顯然，審計(jì)工作的早期，這種思路是行得通的。

隨著審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的不斷復(fù)雜化，這種思路便越來(lái)越顯現(xiàn)出其局限性，主要表現(xiàn)在：1、這種審計(jì)技術(shù)和方法耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間。每一筆交易從原始憑證的記錄到與交易有關(guān)的各類(lèi)會(huì)計(jì)文件的形成，及其在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的周轉(zhuǎn)過(guò)程，對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)檢查是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作。在大型企業(yè)中即使進(jìn)行10%的抽查，也意味著要進(jìn)行成千上萬(wàn)次核對(duì)、計(jì)算等。而這一艱巨的重復(fù)性勞動(dòng)的目標(biāo)則是為了尋找一個(gè)可能根本就不存在的技術(shù)性記賬錯(cuò)誤；2、即使采用有限制的抽查技術(shù)，但由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不了解，也容易造成由于抽查原因而遺漏重大有問(wèn)題項(xiàng)目的事件；3、由于以交易為基礎(chǔ)的審計(jì)工作主要都是圍繞著交易開(kāi)展的，因此不容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤，對(duì)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的缺陷和不合理現(xiàn)象也很難發(fā)現(xiàn)，這樣即使查出了技術(shù)性錯(cuò)誤或舞弊的情況，也不能追根溯源、堵塞漏洞、避免重犯。

（二）系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行的抽樣審計(jì)。該審計(jì)模式將審計(jì)的重點(diǎn)放在對(duì)內(nèi)部控制制度各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上，目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱之處，找出問(wèn)題發(fā)生的根源，然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍；對(duì)內(nèi)部控制制度有效之處，則可縮小其檢查范圍或簡(jiǎn)化其審計(jì)程序。在這種審計(jì)模式下，是否檢查憑證與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、檢查多少憑證與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都不再是毫無(wú)目的的大海撈針，而是建立在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上的重點(diǎn)審查。

系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)技術(shù)的一大突破，主要表現(xiàn)在：1、通過(guò)了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完整、健全及是否得到有效實(shí)施，確定審計(jì)的重點(diǎn)，以提高審計(jì)效率；2、對(duì)內(nèi)部控制制度的遵循情況進(jìn)行測(cè)試，即實(shí)施“控制測(cè)試”程序，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃和控制；3、對(duì)改善企業(yè)管理制度和業(yè)務(wù)處理程序提出建設(shè)性的意見(jiàn)，通常的做法是向管理當(dāng)局提交管理建議書(shū)。

由于內(nèi)部控制系統(tǒng)本身所具有的局限性，系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法也不是萬(wàn)能。如它對(duì)無(wú)規(guī)律的業(yè)務(wù)就很難發(fā)揮作用。在實(shí)踐中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，以系統(tǒng)為導(dǎo)向的審計(jì)方法存在著一種危險(xiǎn)的趨勢(shì)，即由于審計(jì)人員特別強(qiáng)調(diào)對(duì)于系統(tǒng)的檢查，因而給管理部門(mén)造成錯(cuò)覺(jué)，認(rèn)為控制方面的缺陷只能用控制來(lái)彌補(bǔ)，這就容易形成為了控制系統(tǒng)而加強(qiáng)控制的狀況，其結(jié)果是控制系統(tǒng)的確是加強(qiáng)了，但是系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果并沒(méi)有得到改進(jìn)，造成這種危險(xiǎn)趨勢(shì)的根本原因是，在強(qiáng)調(diào)控制系統(tǒng)的同時(shí)忽略了人的因素。系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)還存在一項(xiàng)更大的無(wú)法解決的致命弱點(diǎn)，那就是基于內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)模式?jīng)]有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來(lái)，沒(méi)有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和幫助，而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用范圍。在當(dāng)今這個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大爆炸的時(shí)代，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為審計(jì)人員考慮的首要因素，因此系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)必然要被更適合現(xiàn)代審計(jì)環(huán)境的新的審計(jì)模式所代替，那就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。在審計(jì)技術(shù)和方法從傳統(tǒng)的賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)向系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)的種子實(shí)際上已經(jīng)埋下了。因?yàn)楫?dāng)時(shí)大多采用測(cè)試和抽查的方式進(jìn)行審計(jì)。也就是說(shuō)審計(jì)人員是用檢查一部分事項(xiàng)取得的證據(jù)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)，這就必然存在意見(jiàn)偏差的可能性，一旦不當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者造成損失，審計(jì)人員就有可能承擔(dān)賠償責(zé)任，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也由此產(chǎn)生了。為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)人員以規(guī)避、控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，確定審計(jì)性質(zhì)、范圍和時(shí)間的一種審計(jì)思路。它要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要對(duì)形成風(fēng)險(xiǎn)的各種因素進(jìn)行分析。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)按審計(jì)發(fā)展模式可以分兩個(gè)階段：傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)均以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為起點(diǎn)，同時(shí)都將風(fēng)險(xiǎn)與控制方法貫穿運(yùn)用于審計(jì)全過(guò)程，使審計(jì)過(guò)程成為一個(gè)不斷克服和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。因此，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)兩種審計(jì)模式在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略上存在一定的相同之處，但同時(shí)更多地體現(xiàn)出了差異。主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估導(dǎo)向不同。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的，而經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的；2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍不同。在實(shí)務(wù)中運(yùn)用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，審計(jì)人員往往忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，而將固有風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單地確定為高水平。因此在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)人員往往不注重從宏觀(guān)層面上了解企業(yè)及其環(huán)境，而只關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制。因此，在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法下，審計(jì)人員實(shí)際上只僅僅依賴(lài)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)所做的粗放型評(píng)估來(lái)直接、大致確定檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)站得更高，看得更遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)了解得更透。它將被審計(jì)單位置于廣泛的系統(tǒng)中，認(rèn)為有效的審計(jì)需要對(duì)企業(yè)所處的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和措施、影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)和關(guān)鍵經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的了解；3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體方法不同。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要有觀(guān)察、檢查、函證、詢(xún)問(wèn)、穿行測(cè)試、分析性程序等多種審計(jì)取證手法。雖然傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)客觀(guān)上要求大量使用分析性程序來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但由于實(shí)務(wù)中審計(jì)人員往往忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，因此限制了分析性程序的運(yùn)用范圍。而且傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)于信息的再加工重視程度不夠，分析性程序主要適用在報(bào)表分析上。而在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性程序?yàn)橹行?，分析性程序成為最重?的程序。而且隨著分析性程序功能的不斷擴(kuò)大，分析性程序開(kāi)始走向多樣化，審計(jì)人員不僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時(shí)也對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

二、我國(guó)審計(jì)技術(shù)和方法的現(xiàn)實(shí)選擇與趨勢(shì)

在我國(guó)現(xiàn)階段，可以考慮選擇以下兩種混合審計(jì)模式：一是以系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的混合審計(jì)模式。此法一般適用于資產(chǎn)、資本規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)范圍比較廣，組織結(jié)構(gòu)龐大、分散的上市公司、跨國(guó)公司、企業(yè)集團(tuán)；二是以賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的混合審計(jì)模式。該法適用于中小型企業(yè)，特別是小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)，通常其資產(chǎn)、資本和經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)范圍單一，管理層次較少。但采用何種模式，都應(yīng)該在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念。

為了適應(yīng)社會(huì)需求和審計(jì)目標(biāo)的變化，引用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已是大勢(shì)所趨。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種更先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，必然會(huì)在審計(jì)中成為主流審計(jì)技術(shù)和方法。在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已被會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣泛采用，取得了顯著的成效。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變表明我國(guó)審計(jì)將要經(jīng)歷西方發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程，所以我國(guó)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是大勢(shì)所趨。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]鄭子遠(yuǎn).現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的背景以及特點(diǎn)分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2011.11.

篇2

屈方方廳長(zhǎng)要求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要努力完成目標(biāo)任務(wù)。嚴(yán)格按照全省審計(jì)工作會(huì)議作出的部署，逐項(xiàng)對(duì)照檢查，抓緊研究方案，一一抓好落實(shí)。要努力克服審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度貫徹不夠徹底；計(jì)算機(jī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量較少，AO應(yīng)用實(shí)例和計(jì)算機(jī)審計(jì)方法數(shù)量偏少、質(zhì)量不高；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展情況不平衡；審計(jì)結(jié)果的宏觀(guān)利用有待加強(qiáng)；移送案件線(xiàn)索數(shù)量較少等問(wèn)題，不斷提高審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施和管理工作的質(zhì)量水平。

屈方方強(qiáng)調(diào)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。認(rèn)真落實(shí)我省2012至2014年審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)施方案的部署，著眼提高數(shù)據(jù)分析能力，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，促進(jìn)科學(xué)決策管理，提升審計(jì)能力和技術(shù)水平，在完善金審一、二期工程建設(shè)的基礎(chǔ)上，圍繞“一個(gè)中心”（數(shù)字化審計(jì)指揮中心）、“五大體系”（電子審計(jì)體系、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系、審計(jì)信息資源體系、信息安全保密體系）、“五大系統(tǒng)”（OA系統(tǒng)、AO系統(tǒng)、審計(jì)分析系統(tǒng)、移動(dòng)辦公系統(tǒng)、審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)）建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化工作。到2014年底，使陜西的審計(jì)走在西部省份的前列，為審計(jì)事業(yè)的科學(xué)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)支撐。全省審計(jì)人員尤其是審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部要各司其職，各負(fù)其責(zé)，群策群力，努力完成好審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)任務(wù)。一是要正確認(rèn)識(shí)形勢(shì)任務(wù)。清醒認(rèn)識(shí)我省審計(jì)信息化建設(shè)與發(fā)達(dá)省份相比存在的重視不夠、投入不足、人才短缺、部署進(jìn)展慢、應(yīng)用水平低、經(jīng)驗(yàn)成果少、差距進(jìn)一步拉大等問(wèn)題，切實(shí)增強(qiáng)緊迫感和危機(jī)感。從全局和戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義，把信息化建設(shè)作為提升審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)執(zhí)法能力和工作水平的有力切入點(diǎn)。堅(jiān)定信心和決心，認(rèn)真總結(jié)審計(jì)信息化建設(shè)邊部署、邊應(yīng)用，已完成“金審二期”工程部署并通過(guò)審計(jì)署驗(yàn)收，計(jì)算機(jī)審計(jì)方法、經(jīng)驗(yàn)和應(yīng)用實(shí)例逐年提高，在審計(jì)實(shí)踐尤其是去年的政府性債務(wù)審計(jì)和今年的社保資金審計(jì)中取得了明顯成效等成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)，克服畏難情緒，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，努力使審計(jì)信息化工作盡快取得更大的起色。二是要切實(shí)抓好人才建設(shè)。充分認(rèn)識(shí)審計(jì)信息化專(zhuān)業(yè)人才的重要意義，千方百計(jì)解決好人才問(wèn)題。立足現(xiàn)有隊(duì)伍，加大培訓(xùn)力度，盡早培養(yǎng)出骨干人才隊(duì)伍。著眼應(yīng)用，采取下達(dá)任務(wù)指標(biāo)、進(jìn)行考核評(píng)比、健全評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲機(jī)制等多種措施，加強(qiáng)和改進(jìn)計(jì)算機(jī)中級(jí)和中級(jí)后培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)際應(yīng)用效果。充分發(fā)揮核心骨干的先鋒和引領(lǐng)示范作用。設(shè)法選調(diào)或聘用人才，建立外部專(zhuān)家?guī)欤鋵?shí)現(xiàn)有專(zhuān)業(yè)人員力量。三是要不斷增加經(jīng)費(fèi)投入。充分發(fā)揮強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，以付出的努力和取得的成績(jī)爭(zhēng)取黨委政府對(duì)審計(jì)信息化工作的重視和投入，把審計(jì)信息化建設(shè)納入各級(jí)政府電子政務(wù)建設(shè)體系，多渠道籌集資金，為審計(jì)信息化建設(shè)提供良好的發(fā)展環(huán)境。要充分認(rèn)識(shí)到，思想真正重視之后，審計(jì)信息化建設(shè)投入并不是無(wú)法解決的難題。要克服“等、靠、要”的錯(cuò)誤思想傾向，在立足本級(jí)財(cái)政解決的基礎(chǔ)上，扎扎實(shí)實(shí)做出成績(jī)，搞出特色，爭(zhēng)取中省財(cái)政的支持和獎(jiǎng)勵(lì)。堅(jiān)持統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好長(zhǎng)期性與階段性、統(tǒng)一規(guī)劃與分類(lèi)實(shí)施、安全性與方便性、適用性與創(chuàng)新性、規(guī)范性與靈活性、集中統(tǒng)一與縱橫交互、行業(yè)性與全面性、團(tuán)隊(duì)與個(gè)人、行政管理與項(xiàng)目管理、內(nèi)部與外部的關(guān)系，把有限的資金用在刀刃上，避免重復(fù)建設(shè)和走回頭路，少花或不花“冤枉錢(qián)”，切實(shí)提高投入成效。省廳要集中搞一些全省層面的項(xiàng)目，供市縣審計(jì)機(jī)關(guān)使用，使有限的資源發(fā)揮最大的效用。各市縣也應(yīng)加強(qiáng)借鑒，結(jié)合本地實(shí)際，摸索和總結(jié)審計(jì)信息化建設(shè)的成功做法和經(jīng)驗(yàn)。

屈方方指出，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要繼續(xù)加強(qiáng)自身建設(shè)。堅(jiān)持深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀(guān)，在“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”中進(jìn)一步確立科學(xué)審計(jì)理念，扎實(shí)開(kāi)展深化基層組織建設(shè)年和“三問(wèn)三解”等黨建和精神文明建設(shè)活動(dòng)。繼續(xù)完善職業(yè)能力建設(shè)的扶持、激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)政、投資、績(jī)效和計(jì)算機(jī)審計(jì)等專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，積極參加省廳舉辦的造價(jià)員（師）等培訓(xùn)和以審代訓(xùn)。大力加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，認(rèn)真搞好審計(jì)文化書(shū)屋建設(shè)和使用管理及省《審計(jì)志》的編纂修改等工作，不斷提升審計(jì)隊(duì)伍的文化素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。堅(jiān)持“從嚴(yán)治審”，搞好目標(biāo)責(zé)任管理，堵塞漏洞，解決工作作風(fēng)、精神狀態(tài)中存在的突出問(wèn)題。始終把黨風(fēng)廉政建設(shè)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的生命線(xiàn)，完善權(quán)力分解、風(fēng)險(xiǎn)排查等監(jiān)督制約機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”、“四項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定”。嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，模范遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、辦公設(shè)備和物資采購(gòu)管理，控制招待費(fèi)等“三公”經(jīng)費(fèi)，杜絕鋪張浪費(fèi)；嚴(yán)格中省補(bǔ)助資金使用管理，按照規(guī)定用途合理開(kāi)支，確保使用效益。

篇3

【關(guān)鍵詞】清潔生產(chǎn) 清潔生產(chǎn)技術(shù) 審核方法

中圖分類(lèi)號(hào)：X38文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

0.引言

20世紀(jì)90年代前后，發(fā)達(dá)國(guó)家相繼嘗試運(yùn)用如“廢物最小化”、“污染預(yù)防”、“無(wú)廢技術(shù)”、“源消減”、“零排放技術(shù)”和“環(huán)境友好技術(shù)”等方法和措施，來(lái)提高生產(chǎn)過(guò)程中的資源利用效率、消減污染物以減輕對(duì)環(huán)境和公眾的危害。當(dāng)前，在可持續(xù)發(fā)展的思想原則指導(dǎo)下，清潔生產(chǎn)無(wú)論是概念、理論還是應(yīng)用實(shí)踐仍然處于不斷的豐富、深化與拓展過(guò)程中。

1.清潔生產(chǎn)概述

1.1清潔生產(chǎn)的由來(lái)和發(fā)展

1.1.1工業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

19世紀(jì)工業(yè)革命以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，創(chuàng)造了人類(lèi)前所未有的物質(zhì)財(cái)富。單傳統(tǒng)的工業(yè)是以追求高投入與高產(chǎn)出為目標(biāo)的單向的線(xiàn)型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，其結(jié)果是資源利用率低、消耗大、排放物高、污染嚴(yán)重。資源過(guò)度地被消耗，環(huán)境越來(lái)越遭到破壞，人類(lèi)賴(lài)以生存的生態(tài)系統(tǒng)受到嚴(yán)重威脅。工業(yè)發(fā)展帶來(lái)的問(wèn)題可歸納為：環(huán)境污染、資源枯竭和生態(tài)系統(tǒng)平衡。

清潔生產(chǎn)是工業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。環(huán)境污染與資源枯竭的危機(jī)都與人類(lèi)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)密切相關(guān)。環(huán)境與資源問(wèn)題，也必須是在人類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展進(jìn)程中加以解決。

1.1.2清潔生產(chǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展

美國(guó)和歐共體工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家從1984年至1990年相繼開(kāi)展了“廢物最小化”、“無(wú)廢工藝”、“清潔工藝”等示范項(xiàng)目。美國(guó)環(huán)保局在1984年提出了“廢物最少化”，要求“將生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的或隨后處理、貯存或處置的有害廢物減少到可行的程度。”

1989年，聯(lián)合國(guó)環(huán)境規(guī)劃署工業(yè)與環(huán)境規(guī)劃活動(dòng)中心綜合各國(guó)的預(yù)防污染的研究成果，提出了“清潔生產(chǎn)”的概念，定義為“清潔生產(chǎn)是指將綜合預(yù)防污染的環(huán)境策略持續(xù)地應(yīng)用于生產(chǎn)過(guò)程和產(chǎn)品中，以減少對(duì)人類(lèi)和環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)性”。清潔生產(chǎn)是環(huán)保戰(zhàn)略由被動(dòng)走向主動(dòng)的一種轉(zhuǎn)變。

至此，一種新的環(huán)保戰(zhàn)略――“清潔生產(chǎn)”誕生了，并在1992年的巴西“環(huán)境與發(fā)展”大會(huì)上，得到了各國(guó)政府認(rèn)可。

1. 2清潔生產(chǎn)的定義

國(guó)際上對(duì)清潔生產(chǎn)的定義：清潔生產(chǎn)是一種新的創(chuàng)造性思想，該思想將整體預(yù)防的環(huán)境戰(zhàn)略持續(xù)地運(yùn)用于生產(chǎn)過(guò)程、產(chǎn)品和服務(wù)中，以提高生態(tài)效率和減少對(duì)人類(lèi)及環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)對(duì)清潔生產(chǎn)的定義：清潔生產(chǎn)是指不斷采取改進(jìn)設(shè)計(jì)、使用清潔的能源和原料、采用先進(jìn)的工藝技術(shù)與設(shè)備、改善管理、綜合利用等措施，從源頭削減污染，提高資源利用效率，減少或者避免生產(chǎn)、服務(wù)和產(chǎn)品使用過(guò)程中污染物的產(chǎn)生和排放，以減輕或者消除對(duì)人類(lèi)健康和環(huán)境的危害。

1.3清潔生產(chǎn)技術(shù)

實(shí)施清潔生產(chǎn)戰(zhàn)略的核心是讓企業(yè)采用清潔生產(chǎn)技術(shù)，替代原有的落后的污染嚴(yán)重的工藝技術(shù)，改造老裝置、建設(shè)新裝置，在生產(chǎn)的源頭削減污染物的生產(chǎn)量，甚至消滅污染，使生產(chǎn)可持續(xù)地發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)相協(xié)調(diào)。

采用高新的清潔生產(chǎn)技術(shù)是實(shí)施清潔生產(chǎn)的核心，大型的生產(chǎn)設(shè)備是先進(jìn)技術(shù)的體現(xiàn)和先進(jìn)生產(chǎn)力的標(biāo)志。采用先進(jìn)的清潔技術(shù)的結(jié)果是生產(chǎn)成本降低、利潤(rùn)增加，經(jīng)濟(jì)效益顯著；同時(shí)，污染物產(chǎn)生量減少，治理負(fù)擔(dān)減輕，環(huán)境效益明顯。

1.3.1清潔生產(chǎn)技術(shù)的開(kāi)發(fā)

制定有利于清潔技術(shù)開(kāi)發(fā)的政策，使科技開(kāi)發(fā)的管理法律化；繼續(xù)科研體制改革，堅(jiān)持絕大多數(shù)科學(xué)研究院與政府分離的方陣；工業(yè)未來(lái)發(fā)展主要是靠革新、挖潛、擴(kuò)產(chǎn)，有選擇性地引進(jìn)技術(shù)、建立合資企業(yè)；優(yōu)化工業(yè)結(jié)構(gòu)，調(diào)整產(chǎn)品構(gòu)成；開(kāi)發(fā)大型的生產(chǎn)裝置與設(shè)備；企業(yè)開(kāi)發(fā)清潔技術(shù)；加強(qiáng)重點(diǎn)污染行業(yè)清潔技術(shù)的開(kāi)發(fā)；逐步建立綜合性跨行業(yè)的工業(yè)園區(qū)；提高技術(shù)開(kāi)發(fā)、工藝設(shè)計(jì)和裝備制造人員的清潔生產(chǎn)意識(shí)；思維創(chuàng)新，建立沒(méi)有“圍墻”的研發(fā)中心。

1.3.2清潔生產(chǎn)技術(shù)的推廣應(yīng)用

清潔生產(chǎn)技術(shù)在新建裝置、新建企業(yè)的采用。清潔技術(shù)的推廣應(yīng)用首先要“盯住”新建的項(xiàng)目，杜絕落后的嚴(yán)重污染的工藝技術(shù)的使用。應(yīng)該指出，在新建裝置、新建企業(yè)采用的工藝路線(xiàn)是清潔技術(shù)的第一類(lèi)，是完整的最先進(jìn)的清潔技術(shù)，是一條完整的工藝路線(xiàn)，不是局部的技術(shù)改造。

清潔生產(chǎn)技術(shù)在改、擴(kuò)建企業(yè)中的采用。衡量一個(gè)國(guó)家的技術(shù)水平不是看他有沒(méi)有技術(shù)水平、效率水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要地要靠大量的現(xiàn)有企業(yè)的革新、挖潛、擴(kuò)產(chǎn)，即用先進(jìn)技術(shù)，用清潔技術(shù)改造現(xiàn)存的企業(yè)；不能單純依靠生產(chǎn)裝置的疊加，尤其決不能靠一般技術(shù)水平裝置重復(fù)，更不能讓落后裝置簡(jiǎn)單復(fù)制。只有現(xiàn)存的大多數(shù)企業(yè)的技術(shù)水平提高了，我國(guó)的整體技術(shù)水平才能達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)水平，只有現(xiàn)存的企業(yè)被清潔技術(shù)改造了，才能從根本上改變我國(guó)環(huán)境污染嚴(yán)重的局面。

鼓勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民辦企業(yè)采用清潔生產(chǎn)技術(shù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在資本原始積累階段就要考慮技術(shù)的清潔性，完成了資本的原始積累后，必須要選擇清潔技術(shù)建設(shè)新裝置。對(duì)于污染嚴(yán)重，治理費(fèi)用大于生產(chǎn)利潤(rùn)小型化工企業(yè)，那就不是采用什么技術(shù)的問(wèn)題，而是盡早關(guān)閉的問(wèn)題了。

切實(shí)加強(qiáng)科研成果的工業(yè)化推廣。為了加速科研成果的轉(zhuǎn)化，除了意識(shí)、體制、管理方面的改革以外，應(yīng)制定更加有利于成果推廣應(yīng)用政策，完善技術(shù)市場(chǎng)體系，體現(xiàn)技術(shù)的實(shí)際價(jià)值，加大經(jīng)濟(jì)上的獎(jiǎng)勵(lì)力度，使實(shí)驗(yàn)室的清潔技術(shù)，盡快轉(zhuǎn)化為實(shí)際的生產(chǎn)力，發(fā)揮作用，創(chuàng)造財(cái)富。

2.清潔生產(chǎn)的審核

2.1清潔生產(chǎn)審核概述

實(shí)施清潔生產(chǎn)戰(zhàn)略的最主要的方法是開(kāi)展清潔生產(chǎn)審核，在清潔生產(chǎn)審核中，經(jīng)過(guò)宣傳、培訓(xùn)，建立審核隊(duì)伍，預(yù)審核，審核，提出清潔生產(chǎn)的方案并進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、環(huán)境的可行性論證，然后逐步實(shí)施，以達(dá)到減少生產(chǎn)過(guò)程中污染物生產(chǎn)的目的，以減輕或者消除對(duì)人類(lèi)健康和環(huán)境的危害。

清潔生產(chǎn)審核是指“按照一定程序，對(duì)生產(chǎn)和服務(wù)過(guò)程進(jìn)行調(diào)查和診斷，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，提出減少有毒有害物料的使用、生產(chǎn)，降低能耗、物耗以及廢物產(chǎn)生的方案，進(jìn)而選定技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行的清潔生產(chǎn)方案的過(guò)程”。

清潔生產(chǎn)審核作為實(shí)施清潔生產(chǎn)戰(zhàn)略的最主要的方法，其根本目的是實(shí)驗(yàn)企業(yè)的清潔生產(chǎn)。

2.2清潔生產(chǎn)審核的程序

籌劃和組織。審核準(zhǔn)備是清潔生產(chǎn)審核的第一步，包括宣傳動(dòng)員和培訓(xùn)、獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持、建立清潔生產(chǎn)審核隊(duì)伍、制定清潔生產(chǎn)審核計(jì)劃等，這些內(nèi)容主要有企業(yè)自己完成，必要時(shí)可請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助。

預(yù)審核。在預(yù)審核階段要開(kāi)展下列活動(dòng)：確定審核的重點(diǎn)區(qū)域，包括主要的污染源、低效率的資源與能源消耗的操作單元，根據(jù)審核計(jì)劃的總體目標(biāo)設(shè)定審核重點(diǎn)的具體清潔生產(chǎn)目標(biāo)。

審核。審核是對(duì)預(yù)審核中以確定的清潔生產(chǎn)審核重點(diǎn)的物料投入、生產(chǎn)過(guò)程、產(chǎn)品產(chǎn)出和廢物產(chǎn)生等進(jìn)行詳細(xì)的分析，并通過(guò)建立清潔生產(chǎn)審核重點(diǎn)的物料平衡、水平衡以及污染因子平衡等，找出物料流失環(huán)節(jié)和污染物產(chǎn)生的原因，并與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平相比較，最終提出清潔生產(chǎn)方案。

方案的產(chǎn)生和篩選。本階段最重要的工作是根據(jù)原因分析和對(duì)應(yīng)的預(yù)防措施，產(chǎn)生一套完整、綜合的、可行性的清潔生產(chǎn)方案。

方案的可行性分析。目的是通過(guò)方案的分析比較，選出技術(shù)上可行，既有環(huán)境效益，又有經(jīng)濟(jì)效益的方案。包括技術(shù)可行性分析、環(huán)境影響可行性分析和經(jīng)濟(jì)可行性分析。

方案實(shí)施。主要包括：制定實(shí)施計(jì)劃、籌措資金、方案實(shí)施、清潔生產(chǎn)報(bào)告的編寫(xiě)。

持續(xù)清潔生產(chǎn)。其是企業(yè)清潔生產(chǎn)審核的最后階段。目的是提高企業(yè)可持續(xù)的、長(zhǎng)期的執(zhí)行清潔生產(chǎn)的能力。

【參考文獻(xiàn)】

篇4

關(guān)鍵詞：暖通工程；預(yù)結(jié)算；審核

引言：暖通工程建設(shè)以漸漸成為建筑市場(chǎng)的重要組成部分，對(duì)于改善人們的生活質(zhì)量有著不可忽視的影響力。新時(shí)期暖通工程建設(shè)規(guī)模不斷的擴(kuò)增，各種暖通工程建設(shè)材料價(jià)格上漲幅度很大，同時(shí)工程建設(shè)的資金投入還有單位建設(shè)成本也在增加。必須要加強(qiáng)工程造價(jià)成本控制，這樣才能為相關(guān)的建筑企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，避免因?yàn)樵靸r(jià)成本控制水平較差導(dǎo)致企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有所降低。預(yù)結(jié)算審核是暖通工程造價(jià)成本控制的有效措施，所以對(duì)暖通工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核內(nèi)容及方法是具有深遠(yuǎn)意義的。

一、暖通工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核的主要內(nèi)容

（一）重視合同管理

工程建設(shè)簽訂的合同必須要具有高度的科學(xué)性和規(guī)范性，同時(shí)在工程實(shí)際建設(shè)施工過(guò)程中必須要不斷的加強(qiáng)對(duì)于合同的管理，這樣才能夠使得工程造價(jià)具有合理性以及合法性，避免因?yàn)楹炗喌暮贤缓侠韺?dǎo)致糾紛的造成，使得雙方的利益都能夠得到良好的保障，從而提升對(duì)于工程造價(jià)控制的成效。對(duì)于合同的簽訂，需要考慮的內(nèi)容眾多，其中包括施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況、以及建筑施工過(guò)程中可能發(fā)生的不利因素，這些內(nèi)容在合同的簽訂過(guò)程中都需要盡可能的顯現(xiàn)出來(lái)，合同內(nèi)容的表達(dá)需要準(zhǔn)確，不要存在模糊的內(nèi)容。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)結(jié)算資料的控制

預(yù)結(jié)算審核工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)預(yù)結(jié)算資料的控制，保證預(yù)結(jié)算資料的全性和真實(shí)性，要深入到施工現(xiàn)場(chǎng)中去，對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況有所了解。對(duì)于相關(guān)暖通工程造價(jià)有關(guān)材料的真實(shí)性要進(jìn)行合適，按照暖通工程建設(shè)圖紙與工程建設(shè)的實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比。暖通工程預(yù)結(jié)算審核工作人員不僅需要具備過(guò)硬的技術(shù)手段，同時(shí)還需要具有良好的道德素質(zhì)。這樣工作人員才能對(duì)與預(yù)結(jié)算核算工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，客觀(guān)并且高度真實(shí)的對(duì)暖通工程建設(shè)造價(jià)管理中的預(yù)結(jié)算進(jìn)行編制。其中還需要注重的就是掌握好最后的審核工作，要到工程建設(shè)的實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入的考察，從實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)獲得信息數(shù)據(jù)，從而確保工程建設(shè)預(yù)結(jié)算信息的真實(shí)性和有效性。

（三）加強(qiáng)隱蔽性工程驗(yàn)收以及工程設(shè)計(jì)變更控制

暖通工程建設(shè)施工是一項(xiàng)非常復(fù)雜并且具有很高難度系數(shù)的工作，在實(shí)際施工過(guò)程中若是沒(méi)有嚴(yán)格的管理體系對(duì)其進(jìn)行制約，必定會(huì)導(dǎo)致暖通工程建設(shè)質(zhì)量會(huì)受到嚴(yán)重的影響，同時(shí)工程建設(shè)成本也會(huì)增加。暖通工程建設(shè)施工單位必須要以施工圖紙為重要依據(jù)，進(jìn)行施工工作的落實(shí)，這樣才能有效的避免一些不必要的資金花費(fèi)。工程的變更必定會(huì)導(dǎo)致工程建設(shè)成本的增加，所以在建設(shè)過(guò)程對(duì)于暖通工程變更需要嚴(yán)格的進(jìn)行控制。對(duì)于暖通工程必須要進(jìn)行的工程變更，需要做到預(yù)先進(jìn)行工程的資金花費(fèi)預(yù)算，在預(yù)算的基礎(chǔ)之上進(jìn)行暖通工程的變更，在暖通工程變更發(fā)生時(shí)就需要計(jì)算因暖通工程變更導(dǎo)致工程造價(jià)受到的影響，對(duì)于工程造價(jià)要進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和了解，以免到工程建設(shè)完成后所有的事物都積攢到一起，同時(shí)對(duì)于暖通工程造價(jià)變化也不能實(shí)時(shí)的進(jìn)行了解。

建設(shè)單位委派到工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)的代表人員需要監(jiān)督好施工單位做好相應(yīng)數(shù)據(jù)的記錄，暖通工程建設(shè)是非常復(fù)雜的，其中需要注重的就是對(duì)隱蔽工程的相關(guān)信息記錄還有簽證工作，對(duì)于非常特殊的暖通工程在進(jìn)行設(shè)計(jì)變更時(shí)需要進(jìn)行變更審批工作，當(dāng)變更的內(nèi)容得到審批后才能夠進(jìn)行施工。以往因?yàn)閷?duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證管理并沒(méi)有給予相應(yīng)的重視程度，為暖通工程建設(shè)施工的順利進(jìn)行造成了不良的影響，同時(shí)還導(dǎo)致工程建設(shè)成本過(guò)高，使得工程建設(shè)資金沒(méi)有得到有效的應(yīng)用。例如在工程實(shí)際建設(shè)過(guò)程中，暖通工程施工現(xiàn)場(chǎng)的管理人員對(duì)于工程造價(jià)控制沒(méi)有相關(guān)的了解，同時(shí)在腦海中也并沒(méi)有樹(shù)立造價(jià)控制意識(shí)，特殊季節(jié)暖通工程施工增加費(fèi)用等內(nèi)容實(shí)際存在，這些費(fèi)用屬于雙方簽訂合同中的造價(jià)內(nèi)容，在實(shí)際過(guò)程中重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象普遍存在?？梢哉f(shuō)對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制，就是在暖通工程實(shí)際施工過(guò)程中對(duì)于工程造價(jià)控制的關(guān)鍵[1]。

二、針對(duì)暖通工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核對(duì)策

（一）全面審核法

全面審核法是暖通工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核方法中應(yīng)用較為廣泛的審核形式，該方法以暖通工程建設(shè)施工圖紙為重要的依據(jù)，還有簽訂的合同等相關(guān)文件和資料，全面性的對(duì)于暖通工程建設(shè)資金的花費(fèi)進(jìn)行審核。這種方法工作量很大，通常適用于建設(shè)規(guī)模較小的暖通工程建設(shè)全面審核方法具有的優(yōu)勢(shì)是，對(duì)于暖通工程建設(shè)資金的花費(fèi)進(jìn)行全面性的核查，使得預(yù)結(jié)算工作變得更為細(xì)致，審核效率和審核質(zhì)量得到良好的保障。但是其本身也存在一定的缺陷，進(jìn)行全面性的核查會(huì)使得預(yù)結(jié)算審核的工作量很大，需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能夠完成工作。目前我國(guó)很多的暖通工程建設(shè)單位為了能夠更好地對(duì)暖通工程建設(shè)成本進(jìn)行有效的控制，對(duì)于該審核方法的應(yīng)用十分廣泛。

（二）重點(diǎn)審核方法

重點(diǎn)審核法與全面審核法有著很大的差異，主要是要求工作人員對(duì)建設(shè)中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審核。雖然該種方法與全面審核法有著很大的差異，但是卻也有著許多的相似之處，二者的差異性主要表現(xiàn)在對(duì)于審核內(nèi)容的范圍。重點(diǎn)審核方法審核的是重點(diǎn)內(nèi)容，也就是具有一定的側(cè)重點(diǎn)，該種審核方法在我國(guó)建設(shè)規(guī)模較大的暖通工程預(yù)結(jié)算審核中非常適用，經(jīng)常會(huì)選擇工程建設(shè)資金花費(fèi)較多的施工環(huán)節(jié)。例如暖通工程建設(shè)中存在的混凝土工程，會(huì)重點(diǎn)的審核施工材料的資金花費(fèi)與實(shí)際定額標(biāo)準(zhǔn)是否一致，還需要加強(qiáng)對(duì)定額單價(jià)的控制，避免單價(jià)混淆對(duì)審核工作落實(shí)造成不良影響。重點(diǎn)審核方法所具有的優(yōu)點(diǎn)就是工作量較少，所需要花費(fèi)的時(shí)間也較少，但是卻是能夠獲得良好的預(yù)結(jié)算審核成效[2]。

（三）對(duì)比審核法

相應(yīng)的暖通工程預(yù)結(jié)算審核技術(shù)人員可以根據(jù)當(dāng)前建設(shè)區(qū)域內(nèi)存在的相類(lèi)似的暖通工程，其中包括暖通工程建設(shè)的規(guī)模、暖通工程建設(shè)的結(jié)構(gòu)樣式等，如果這些內(nèi)容都具有一致性那么這兩個(gè)暖通工程建設(shè)需要花費(fèi)的資金投入也不會(huì)存在很大的差距。暖通工程造價(jià)的預(yù)結(jié)算審核人員在對(duì)眾多信息資料進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，積極的找尋相同暖通工程建設(shè)對(duì)于建設(shè)資金花費(fèi)的規(guī)律，并且需要對(duì)眾多的結(jié)構(gòu)不同、建設(shè)區(qū)域不同的暖通工程造價(jià)指標(biāo)進(jìn)行整理。然后根據(jù)整理的信息資料與目前審核的暖通工程進(jìn)行對(duì)比分析，從而找尋符合暖通工程建設(shè)投資規(guī)律的內(nèi)容，并且對(duì)此內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)核算，查找導(dǎo)致暖通工程建設(shè)存在較大差異的根本原因所在。對(duì)比審核方法中較為常用的分析方法有以下幾種：第一種是單方造價(jià)控制方法，與相同類(lèi)型的暖通建設(shè)工程進(jìn)行有效的對(duì)比，查看二者平方米范圍內(nèi)暖通工程建設(shè)成本的經(jīng)濟(jì)性，并且積極的找尋造價(jià)不合理的地方。第二種就是工程建設(shè)材料消耗指標(biāo)，也就是沒(méi)每平米各項(xiàng)建設(shè)施工材料的應(yīng)用情況進(jìn)行對(duì)比分析。

結(jié)語(yǔ)：對(duì)于任何的工程建設(shè)而言造價(jià)控制管理都是非常重要的，只有加強(qiáng)造價(jià)控制管理，才能使得工程建設(shè)應(yīng)用最少的資金得到最大的收益，促進(jìn)工程經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提升，促進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇5

一、審計(jì)調(diào)查前加大數(shù)據(jù)采集量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的可靠性

審計(jì)調(diào)查前，采集被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)非常關(guān)鍵。隨著被審計(jì)單位電算化程度的提高，無(wú)論是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)還是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些均是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的基礎(chǔ)，在對(duì)某農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)審計(jì)調(diào)查中，取得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)尤為重要，因?yàn)闃I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量大、面寬，是該金融機(jī)構(gòu)的主要資產(chǎn)，這自然也是審計(jì)人員審計(jì)調(diào)查應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。

(一)全方位取得金融機(jī)構(gòu)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)表和數(shù)據(jù)字典。首先，全面了解信息系統(tǒng)。審計(jì)人員過(guò)去只是被動(dòng)得到農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)提供的貸款分戶(hù)賬，對(duì)公存款分戶(hù)賬等少量數(shù)據(jù)庫(kù)表，對(duì)其整個(gè)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)了解甚少，經(jīng)過(guò)探索學(xué)習(xí)后，對(duì)了解掌握金融機(jī)構(gòu)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的重要性有了新認(rèn)識(shí)。去年3月末，在對(duì)某市農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)審前調(diào)查時(shí)，要求該機(jī)構(gòu)全面提供其使用的綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)全部后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)表400多張，隨即索取了全部的數(shù)據(jù)庫(kù)表目錄。全面分析后，有針對(duì)性地采集了擬審計(jì)調(diào)查的某設(shè)區(qū)市各縣區(qū)市農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)的貸款分戶(hù)賬、對(duì)公存款分戶(hù)賬、擔(dān)保登記簿、抵債資產(chǎn)登記簿、分錄流水賬等50余種數(shù)據(jù)庫(kù)表。其次，拿回全數(shù)據(jù)字典。數(shù)據(jù)字典是對(duì)綜合業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)后臺(tái)各數(shù)據(jù)庫(kù)表的設(shè)計(jì)、字段含義、字段類(lèi)型、字段長(zhǎng)度等諸多方面的詳細(xì)解釋?zhuān)瑢?duì)于開(kāi)展審計(jì)前的數(shù)據(jù)分析十分重要。利用它將已獲取的各種原始數(shù)據(jù)庫(kù)表翻譯成可視賬表，經(jīng)分析進(jìn)而實(shí)現(xiàn)種種審計(jì)思路。做好以上兩項(xiàng)工作，不僅滿(mǎn)足了審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目需求，更重要的是基本掌握了被審計(jì)調(diào)查金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的全面情況，為開(kāi)展更全面的信息系統(tǒng)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）完善數(shù)據(jù)采集及轉(zhuǎn)換，保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。經(jīng)調(diào)查了解，某農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)所使用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理軟件為Informix，審計(jì)組與計(jì)算機(jī)信息中心人員積極合作，從該軟件管理的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中提取純文本形式的業(yè)務(wù)核算數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)輸入不規(guī)范的記錄進(jìn)行了清理和調(diào)整，再將其庫(kù)表逐張分別導(dǎo)入審計(jì)人員使用的數(shù)據(jù)庫(kù)軟件中，使數(shù)據(jù)字典表與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)表相連接，初步完成了對(duì)擬使用的數(shù)據(jù)庫(kù)的表名及表字段的漢化。為了驗(yàn)證已轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)庫(kù)表記錄的完整性和準(zhǔn)確性，審計(jì)人員將各分支金融機(jī)構(gòu)的電子數(shù)據(jù)報(bào)表與已轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)庫(kù)表中的主要數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，使用了結(jié)構(gòu)化查詢(xún)語(yǔ)句，通過(guò)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)有兩家分支金融機(jī)構(gòu)截至2009年3月末業(yè)務(wù)庫(kù)表數(shù)據(jù)大于電子報(bào)表數(shù)據(jù)，其中某縣、某區(qū)的差異數(shù)額分別達(dá)5,000多萬(wàn)元、1,500萬(wàn)元。找出的原因是這兩家分支金融機(jī)構(gòu)因票據(jù)兌付到期卻未能及時(shí)銷(xiāo)賬。

二、將數(shù)據(jù)分析方法貫穿于審計(jì)調(diào)查整個(gè)過(guò)程

在對(duì)某農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)審計(jì)調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)對(duì)所轄全部分支金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，尤其涉及客戶(hù)關(guān)聯(lián)互保貸款、多頭貸款等予以重點(diǎn)關(guān)注，優(yōu)化了審計(jì)資源，提高了審計(jì)調(diào)查方案的針對(duì)性。如對(duì)于關(guān)聯(lián)互保問(wèn)題，因?yàn)閿?shù)據(jù)量大，必須全面運(yùn)用結(jié)構(gòu)化語(yǔ)言（SQL查詢(xún)語(yǔ)句）分析。在某計(jì)算機(jī)學(xué)院老師的指導(dǎo)下，用SQL語(yǔ)句篩選形成貸款擔(dān)保人擔(dān)保情況表，再對(duì)貸款擔(dān)保人擔(dān)保情況表進(jìn)行自連接，最終形成貸款關(guān)聯(lián)互保表，使初步分析出的問(wèn)題均在實(shí)際的審計(jì)調(diào)查過(guò)程中得到證實(shí)。

在審計(jì)調(diào)查中，審計(jì)人員根據(jù)新信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析和挖掘。經(jīng)與被審計(jì)調(diào)查的某農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)有關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行交談，根據(jù)提供的情況，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一些數(shù)據(jù)庫(kù)表中的個(gè)別字段含義對(duì)審計(jì)調(diào)查極有幫助，從而大膽、積極運(yùn)用這一成果，結(jié)果成績(jī)凸顯，比如某分支金融機(jī)構(gòu)提供貸款分戶(hù)賬的數(shù)據(jù)庫(kù)表中有一個(gè)“客戶(hù)號(hào)”字段，該字段如果以“01”開(kāi)頭時(shí)，后面數(shù)據(jù)則代表貸款戶(hù)個(gè)人的身份證號(hào)碼。審計(jì)組充分利用這一信息，運(yùn)用EXECL電子表格強(qiáng)大篩選功能分析篩選，最后核實(shí)，該分支金融機(jī)構(gòu)個(gè)人貸款中存在違規(guī)發(fā)放異地貸款4萬(wàn)多元的事實(shí)。并將此做法推廣至其他分支金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)調(diào)查中，結(jié)果核實(shí)發(fā)現(xiàn)某市所屬農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)違規(guī)發(fā)放異地貸款金額高達(dá)2.5億元。審計(jì)人員還以貸款分戶(hù)賬為基礎(chǔ)，利用結(jié)構(gòu)化查詢(xún)語(yǔ)句篩選形成了疑似發(fā)放房地產(chǎn)及相關(guān)行業(yè)貸款明細(xì)表，經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)調(diào)查核實(shí)，2008年至2009年一季度，某市所轄分支金融機(jī)構(gòu)向50多家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)放貸款7億元，余額4億元，為房地產(chǎn)及相關(guān)的建筑、建材、裝修等發(fā)放貸款20億元，余額16億元；對(duì)各農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部職工貸款情況篩選、統(tǒng)計(jì)和分析，均查出違規(guī)問(wèn)題。

審計(jì)調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束后，對(duì)匯總的所有分支金融機(jī)構(gòu)的問(wèn)題及情況，以貸款分戶(hù)賬表中的“科目控制字”字段為限制條件，運(yùn)用結(jié)構(gòu)化查詢(xún)語(yǔ)句，分析發(fā)現(xiàn)各金融機(jī)構(gòu)農(nóng)貸指標(biāo)被擠占達(dá)19億元，其中存在違規(guī)個(gè)貸公用貸款1億元?！皩?duì)公存款分戶(hù)賬”庫(kù)表中，經(jīng)延伸審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)某縣滯留巨額應(yīng)上繳財(cái)政收入的問(wèn)題。在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查后，對(duì)各分支金融機(jī)構(gòu)問(wèn)題及情況進(jìn)行了匯總，但并不是簡(jiǎn)單具體問(wèn)題的疊加，而是根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的成果，以整個(gè)市農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分析重點(diǎn)問(wèn)題。例如違規(guī)發(fā)放多頭關(guān)聯(lián)貸款問(wèn)題，利用結(jié)構(gòu)化語(yǔ)句分析出一些企業(yè)及其法人代表的多頭關(guān)聯(lián)貸款跨若干個(gè)縣區(qū)金融機(jī)構(gòu)。

三、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)調(diào)查的構(gòu)想

（一）聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。在近幾年的農(nóng)村信用合作金融機(jī)構(gòu)審計(jì)中，目前已實(shí)現(xiàn)了經(jīng)審計(jì)組所有審計(jì)人員的筆記本電腦全部現(xiàn)場(chǎng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)共享、打印機(jī)共享、電子數(shù)據(jù)互傳等自動(dòng)化辦公功能。由以前單兵分散工作的傳統(tǒng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦挠?jì)算機(jī)協(xié)同作戰(zhàn)，較大地提高審計(jì)工作效率，但也只能稱(chēng)作小聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。真正意義的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，是指審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)接口技術(shù)，將被審計(jì)單位備份的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遷移到審計(jì)專(zhuān)用服務(wù)器上進(jìn)行集中批處理。充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法體系預(yù)警系統(tǒng)和報(bào)告系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，變事后審計(jì)為事后與事中審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（二）利用ODBC進(jìn)行數(shù)據(jù)遷移。在尚不具備大規(guī)模聯(lián)網(wǎng)審計(jì)條件下，審計(jì)組可以要求被審計(jì)調(diào)查對(duì)象在其信息系統(tǒng)創(chuàng)建ODBC數(shù)據(jù)源，利用該數(shù)據(jù)源將其業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的有用數(shù)據(jù)分不同時(shí)段移到審計(jì)組服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)中。

篇6

關(guān)鍵詞：滲透 數(shù)學(xué)思想方法 轉(zhuǎn)化思想 符號(hào)思想 數(shù)形結(jié)合思想

數(shù)學(xué)思想方法是指人們?cè)诮鉀Q數(shù)學(xué)問(wèn)題的過(guò)程中根據(jù)數(shù)學(xué)理論與內(nèi)容采取的一定的途徑、程序、手段。數(shù)學(xué)思想方法就是教授一種學(xué)習(xí)數(shù)學(xué)的學(xué)習(xí)方法與策略。

《九年制義務(wù)教育全日制小學(xué)數(shù)學(xué)課程標(biāo)準(zhǔn)》（試驗(yàn)稿）提出：“學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)，能夠獲得適應(yīng)未來(lái)社會(huì)生活和進(jìn)一步發(fā)展所必需的重要數(shù)學(xué)知識(shí)及基本的數(shù)學(xué)思想方法?！币虼?，在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)階段有意識(shí)地向?qū)W生滲透一些基本數(shù)學(xué)思想方法可以加深學(xué)生對(duì)數(shù)學(xué)概念、公式、定理、定律的理解，是提高學(xué)生數(shù)學(xué)能力和思維品質(zhì)的重要手段，是數(shù)學(xué)教育中實(shí)現(xiàn)從傳授知識(shí)到培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題、解決問(wèn)題能力的重要途徑，也是小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)進(jìn)行素質(zhì)的真正內(nèi)涵之所在。

在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)階段，數(shù)學(xué)思想主要有符號(hào)思想、轉(zhuǎn)化思想、分類(lèi)思想、建模思想、方程與函數(shù)思想等等。下面結(jié)合我這幾年的教學(xué)實(shí)際，談一下如何在小學(xué)中、高年級(jí)數(shù)學(xué)教學(xué)中滲透符號(hào)思想、轉(zhuǎn)化思想、數(shù)形結(jié)合思想。

實(shí)踐證明：在小學(xué)數(shù)學(xué)教學(xué)階段，根據(jù)小學(xué)生的年齡特點(diǎn)、認(rèn)知能力和教材自身的特點(diǎn)，有選擇性地在數(shù)學(xué)教學(xué)中滲透一些基本的數(shù)學(xué)思想方法，對(duì)于小學(xué)生的數(shù)學(xué)能力的提高有很好的促進(jìn)作用。結(jié)合我這幾年的教學(xué)實(shí)際從以下幾個(gè)方面談一下我的看法。

第一，在師生共同探究新知的過(guò)程中滲透符化思想。我在教學(xué)乘法結(jié)合律時(shí)這樣設(shè)計(jì)：出示（3×5）×4＝60和3×（5×4）＝60。

師：請(qǐng)同學(xué)們認(rèn)真觀(guān)察這兩個(gè)算式，說(shuō)一說(shuō)你發(fā)現(xiàn)了什么？

生：可能回答都是3，5，4三個(gè)數(shù)相乘，結(jié)果都等于60，所以（3×5）×4＝3×（5×4）。

師：等號(hào)左、右兩邊的三個(gè)數(shù)相乘時(shí)，順序一樣嗎？

生：很容易看出左邊是先把3和5相乘，積再與4相乘，而右邊是先把5和4相乘，積再與3相乘，但不論如何，結(jié)果都等于60，即相等。接著，師提出質(zhì)疑；師問(wèn)：是否任意三個(gè)數(shù)相乘都有這樣的規(guī)律呢？然后老師在黑板上寫(xiě)下兩組數(shù)讓學(xué)生驗(yàn)證，通過(guò)計(jì)算驗(yàn)證，學(xué)生發(fā)現(xiàn)：老師的質(zhì)疑有道理的，也是正確的。即：三個(gè)相乘，先把前兩個(gè)數(shù)相乘或者先把后兩個(gè)數(shù)相乘，積不變，這個(gè)規(guī)律叫做乘法結(jié)合律。師：如果用a、b、c、三個(gè)字母來(lái)表示任意三個(gè)數(shù)，你能寫(xiě)出剛才發(fā)現(xiàn)的規(guī)律嗎？學(xué)生根據(jù)剛才的規(guī)律，結(jié)合同桌討論、交流，很容易形成共識(shí)，最后師板書(shū)：（a×b）×c=a×（b×c）。

用符號(hào)化的語(yǔ)言來(lái)描述數(shù)學(xué)規(guī)律，這就是符號(hào)思想。在數(shù)學(xué)中各種量的關(guān)系，量的變化以及量與量之間進(jìn)行推導(dǎo)和演算，都是用小小的字母來(lái)表示數(shù)，以符號(hào)的濃縮形式來(lái)表達(dá)大量的信息。用字母表示數(shù)是符號(hào)思想的其中一種形式，它可以很清晰地表示數(shù)量之間的關(guān)系，書(shū)寫(xiě)簡(jiǎn)單、方便。用字母表示乘法結(jié)合律是教學(xué)中第一次嘗試，為今后教學(xué)乘法分配律奠定了基礎(chǔ)。

第二，在小結(jié)和習(xí)題計(jì)算中常用到轉(zhuǎn)化思想。在同分母加減法的練習(xí)中常遇到這樣的題目：我在教學(xué)中這樣設(shè)計(jì)：同分母的分?jǐn)?shù)加減法如何計(jì)算？生答：分母不變，分子相加減。師：這是一個(gè)整數(shù)1減去一個(gè)分?jǐn)?shù)，怎么辦？生：不說(shuō)話(huà)。師：如果能把1轉(zhuǎn)化成一個(gè)分?jǐn)?shù)就行了。生：說(shuō)是。師：我把1轉(zhuǎn)化為一個(gè)什么分?jǐn)?shù)呢？請(qǐng)同學(xué)們的分母是幾？生答：是8。生說(shuō)：老師我知道了，把1化成，原題就化成了這樣就可以進(jìn)行計(jì)算了。

通過(guò)這樣的設(shè)計(jì)我們可以看到：通過(guò)轉(zhuǎn)化把不能解決的問(wèn)題轉(zhuǎn)化成已經(jīng)學(xué)過(guò)的可以解決的問(wèn)題，不僅提高了學(xué)生的解題策略，鍛煉了他們的思維，而且經(jīng)常在練習(xí)中使用這種方法，久而久之，這種方法就在學(xué)生腦海中形成一種無(wú)意識(shí)的思想，他們就不自覺(jué)地就使用他們來(lái)計(jì)算，提高了解題能力。

第三，在知識(shí)的拓展延伸中妙用數(shù)形結(jié)合思想。例如，我在教學(xué)異分母的分?jǐn)?shù)加減法這樣設(shè)計(jì)：出示：計(jì)算。師：你會(huì)計(jì)算嗎？通分感覺(jué)很麻煩，我們還可以借助什么策略來(lái)化繁為簡(jiǎn)呢？師：這些分?jǐn)?shù)分別表示什么意思？（學(xué)生根據(jù)分?jǐn)?shù)的意義回答，教師配以課件演示。強(qiáng)調(diào)單位“1”相同。）

數(shù)形結(jié)合是一種非常重要的數(shù)學(xué)思想方法?！皵?shù)”是指數(shù)量關(guān)系，“形”是指空間形式。在數(shù)學(xué)教學(xué)中，數(shù)與形常常結(jié)合在一起，內(nèi)容上相互聯(lián)系，方法上相互滲透，并在一定條件下相互轉(zhuǎn)化。數(shù)形結(jié)合思想是充分利用“形”把一定數(shù)量關(guān)系形象地表示出來(lái)。上面這個(gè)題目的計(jì)算是借助正方形面積圖，使比較復(fù)雜的異分母的分?jǐn)?shù)加法，用面積圖的方式直觀(guān)來(lái)分析，使問(wèn)題簡(jiǎn)單明了。

古往今來(lái)，數(shù)學(xué)思想方法不計(jì)其數(shù)，每一種數(shù)學(xué)思想方法都是人類(lèi)智慧的結(jié)晶。我們對(duì)于數(shù)學(xué)思想方法的滲透應(yīng)具有選擇性，即根據(jù)學(xué)生的認(rèn)識(shí)水平和年齡差異在不同年級(jí)滲透不同的數(shù)學(xué)思想方法。總之，我們廣大小數(shù)學(xué)教師要做教學(xué)有心人，有意滲透，有意點(diǎn)撥，讓學(xué)生通過(guò)現(xiàn)實(shí)活動(dòng)，主動(dòng)參與、自主探究，學(xué)會(huì)用數(shù)學(xué)思維方法提出問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，從而讓學(xué)生的數(shù)學(xué)思維能力得到切實(shí)有效地發(fā)展，進(jìn)而提高全民族的數(shù)學(xué)文化素養(yǎng)。

參考文獻(xiàn)

[1]全日制義務(wù)教育數(shù)學(xué)課程標(biāo)準(zhǔn)（實(shí)驗(yàn)稿）北京師范大學(xué)出版社.2011年7月第1版

篇7

關(guān)鍵詞 水利普查；水利行業(yè)能力；數(shù)據(jù)；問(wèn)題；審核方法；遼寧省

中圖分類(lèi)號(hào) TV211 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 1007-5739（2012）19-0203-02

遼寧省水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查對(duì)象為遼寧省境內(nèi)主要從事水利活動(dòng)的法人單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利站。具體單位類(lèi)型包括：水利行政機(jī)關(guān)、水利事業(yè)單位、水利企業(yè)、水利社會(huì)團(tuán)體、鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利站五大類(lèi)，普查時(shí)點(diǎn)是2011年12月31日24：00，時(shí)期為2011年度。開(kāi)展遼寧省水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查，全面查清該省水利機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、從業(yè)人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)和信息化狀況等內(nèi)容，為分析水利對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支撐與保障能力、科學(xué)制定水利及國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃提供科學(xué)依據(jù)。

遼寧省水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查數(shù)據(jù)是重要的水利基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。因此，要加強(qiáng)質(zhì)量第一的方針，把質(zhì)量要求作為遼寧省水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查的生命線(xiàn)，把質(zhì)量控制貫穿于普查數(shù)據(jù)處理、審核匯總和上報(bào)的全過(guò)程。要利用有效的數(shù)據(jù)審核方法，對(duì)數(shù)據(jù)處理階段進(jìn)行層層把關(guān)，確保普查數(shù)據(jù)的完整性、代表性、準(zhǔn)確性、可靠性和科學(xué)性，為遼寧省水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查工作提供質(zhì)量保障。遼寧省水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查是遼寧省第一次全國(guó)水利普查的重要組成部分，開(kāi)展此項(xiàng)普查有利于了解水利行業(yè)能力建設(shè)情況，有利于深化水利管理體制改革，增強(qiáng)水利公共服務(wù)能力。在該項(xiàng)工作中，數(shù)據(jù)是決定普查成敗的重要因素之一和普查成果的主要體現(xiàn)，利用有效的數(shù)據(jù)審核方法保證水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查數(shù)據(jù)處理階段的工作質(zhì)量是至關(guān)重要的。

1 水利行業(yè)能力普查數(shù)據(jù)審核簡(jiǎn)介

通常的普查數(shù)據(jù)審核可以理解為普查數(shù)據(jù)以手工或光電掃描錄入到計(jì)算機(jī)后對(duì)數(shù)據(jù)內(nèi)部存在的邏輯差錯(cuò)和合法而不合理差錯(cuò)進(jìn)行差錯(cuò)改錯(cuò)的過(guò)程，此種認(rèn)識(shí)比較粗淺[1-2]。水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查數(shù)據(jù)審核，是指對(duì)水利行業(yè)能力普查數(shù)據(jù)進(jìn)行表內(nèi)、表間以及調(diào)查對(duì)象間的邏輯及數(shù)量關(guān)系審核，審核對(duì)象包括已填報(bào)的清查表、普查表等。審核內(nèi)容包括普查數(shù)據(jù)的全面性、完整性、規(guī)范性、一致性、合理性和準(zhǔn)確性等。全面性主要指普查對(duì)象是否漏報(bào)；完整性主要指普查數(shù)據(jù)項(xiàng)是否存在漏填；規(guī)范性主要指普查數(shù)據(jù)是否存在未按規(guī)定取值范圍、計(jì)量單位、表述方式和符號(hào)要求進(jìn)行填報(bào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)；一致性主要指清查數(shù)據(jù)與普查數(shù)據(jù)、普查數(shù)據(jù)與空間數(shù)據(jù)的相同數(shù)據(jù)項(xiàng)是否一致；合理性主要指普查數(shù)據(jù)所反映的普查對(duì)象規(guī)模、能力或效益大小是否符合實(shí)際；準(zhǔn)確性是指普查數(shù)據(jù)填報(bào)的真實(shí)性。水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查數(shù)據(jù)審核是全方位的審核，這就需要運(yùn)用多種審核方法來(lái)滿(mǎn)足普查數(shù)據(jù)審核的需要[3-4]。

2 水利行業(yè)能力數(shù)據(jù)常見(jiàn)的問(wèn)題

由于普查報(bào)表設(shè)計(jì)或者是習(xí)慣方面的原因，在普查表填報(bào)時(shí)，有些地方或指標(biāo)非常容易出錯(cuò)。

2.1 普查對(duì)象的判斷

縣級(jí)普查機(jī)構(gòu)更關(guān)注本縣掌握的或單位名稱(chēng)具有明顯水利活動(dòng)特征的系統(tǒng)內(nèi)單位，對(duì)于隸屬關(guān)系為地市級(jí)以上且從事非水利活動(dòng)的系統(tǒng)內(nèi)單位容易排除在普查之外。

2.2 上級(jí)主管單位的填報(bào)及單位類(lèi)型的判斷

對(duì)于部分單位的二級(jí)單位，其上級(jí)主管單位容易填報(bào)為主管單位的上級(jí)單位。對(duì)于新成立或者從事多種水利活動(dòng)的單位，在單位類(lèi)型的判斷上容易出現(xiàn)單位類(lèi)型填報(bào)錯(cuò)誤的情況。

2.3 供水指標(biāo)的填報(bào)及數(shù)據(jù)錄入

此次普查僅限水利工程供水且供水價(jià)格根據(jù)《水利工程供水價(jià)格核算規(guī)范（試行）》核算的單位填報(bào)，自來(lái)水公司及水價(jià)未經(jīng)過(guò)核定的供水單位容易填錯(cuò)此項(xiàng)。此外，數(shù)據(jù)錄入上，還容易出現(xiàn)計(jì)算機(jī)上錄入數(shù)據(jù)與普查表填報(bào)數(shù)據(jù)不一致的情況等。

2.4 財(cái)務(wù)指標(biāo)及從業(yè)人員指標(biāo)

填表人很容易把普查表“千元”的計(jì)量單位當(dāng)成“萬(wàn)元”來(lái)填。對(duì)于水利社會(huì)團(tuán)體容易出現(xiàn)將單位會(huì)員人數(shù)按照年末從業(yè)人員填報(bào)的情況，對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利管理單位容易出現(xiàn)按專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)與按技術(shù)等級(jí)重報(bào)的情況。

3 水利行業(yè)能力數(shù)據(jù)審核方法

開(kāi)展水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查數(shù)據(jù)審核工作，主要按計(jì)算機(jī)審核與人工審核相結(jié)合，全面審核與抽查審核、重點(diǎn)審核相結(jié)合，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)審核與匯總數(shù)據(jù)審核相結(jié)合，普查表數(shù)據(jù)審核與空間數(shù)據(jù)審核相結(jié)合等原則，綜合利用計(jì)算機(jī)審核法、資料比對(duì)法、經(jīng)驗(yàn)判斷法、地區(qū)對(duì)比法和奇異值分析法等方法進(jìn)行。

3.1 計(jì)算機(jī)審核法

該法主要是指利用水利普查數(shù)據(jù)處理專(zhuān)用系統(tǒng)和數(shù)據(jù)審核輔助軟件，對(duì)普查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審核，并將計(jì)算機(jī)審核結(jié)果進(jìn)行分類(lèi)整理，及時(shí)提交給數(shù)據(jù)審核人員進(jìn)行分析、確認(rèn)和處置。利用該方法可以保證普查必填項(xiàng)不空項(xiàng)，同時(shí)通過(guò)設(shè)置審核關(guān)系能夠排查出部分合理性問(wèn)題，如國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼為4位數(shù)字，資產(chǎn)合計(jì)等于負(fù)債合計(jì)與凈資產(chǎn)之和等。該方法是保證普查數(shù)據(jù)填報(bào)完整性、一致性的主要方法。

3.2 資料比對(duì)法

該法是利用已經(jīng)掌握的資料對(duì)普查數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，檢查普查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)的全面性、合理性和可靠性。遼寧省水利行業(yè)能力資料對(duì)比法主要是利用遼寧省統(tǒng)計(jì)年鑒資料、遼寧省水利服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)資料及第二次基本單位普查資料等與普查數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，如通過(guò)與水利服務(wù)業(yè)統(tǒng)計(jì)及第二次基本單位普查統(tǒng)計(jì)的水利單位數(shù)進(jìn)行對(duì)比，可以判斷普查單位是否漏報(bào)，而通過(guò)與統(tǒng)計(jì)年鑒中的城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資進(jìn)行比較則可以判斷不同普查區(qū)域內(nèi)人員與財(cái)務(wù)指標(biāo)填報(bào)的是否合理。該方法是保證普查數(shù)據(jù)填報(bào)全面性、合理性的主要方法。

3.3 經(jīng)驗(yàn)判斷法

該法主要是指根據(jù)專(zhuān)家或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的同志對(duì)普查對(duì)象和普查數(shù)據(jù)情況的了解，判斷普查基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)質(zhì)量，如按照工人技術(shù)等級(jí)填報(bào)的從業(yè)人員就不應(yīng)該再按照專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)填報(bào)等。

3.4 地區(qū)對(duì)比法

該法是指依據(jù)地理、氣候、水資源等條件以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，對(duì)于條件相似普查區(qū)的各類(lèi)普查對(duì)象的數(shù)量和分布、主要普查指標(biāo)的絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)（即相關(guān)普查指標(biāo)的比值）進(jìn)行比對(duì)，分析其合理性和匹配性。遼寧省水利行業(yè)能力地區(qū)對(duì)比法主要是將遼寧省所轄地市級(jí)區(qū)域內(nèi)各類(lèi)普查對(duì)象的人事、財(cái)務(wù)等匯總指標(biāo)或單位指標(biāo)（如人均工資福利）進(jìn)行比對(duì)，分析其合理性，如將各地水利機(jī)關(guān)資產(chǎn)合計(jì)進(jìn)行匯總，找出相差較大的區(qū)域，對(duì)其上報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)。

3.5 奇異值分析法

該法主要根據(jù)各類(lèi)普查對(duì)象數(shù)據(jù)特點(diǎn)，通過(guò)分析普查對(duì)象的分布規(guī)律、指標(biāo)間的相關(guān)關(guān)系、指標(biāo)值的變異性特征等，找出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中存在的異常值，并對(duì)異常值進(jìn)行重點(diǎn)審核。遼寧省水利行業(yè)能力奇異值分析主要是對(duì)人均計(jì)算機(jī)臺(tái)數(shù)、人均工資進(jìn)行分析，如人均計(jì)算機(jī)臺(tái)數(shù)超過(guò)3臺(tái)的單位認(rèn)定為奇異值，需要復(fù)核。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)遼寧省水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查數(shù)據(jù)審核方法的運(yùn)用，可以有效地對(duì)水利行業(yè)能力普查數(shù)據(jù)進(jìn)行全面審核，把可能出現(xiàn)的差錯(cuò)消除在普查的各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)，從而保證了水利行業(yè)能力普查數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

5 參考文獻(xiàn)

[1] 喬根平.水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查[J].中國(guó)水利，2010（10）：64-66.

[2] 常河，徐波.水利行業(yè)能力建設(shè)情況普查要點(diǎn)[J].中國(guó)水利，2011（18）：28-30.

篇8

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)效益　審計(jì)　方法

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的定義和內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率、效果進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、提出改進(jìn)建議，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。簡(jiǎn)言之是以“提高經(jīng)濟(jì)效益為直接目標(biāo)”的一種獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是與內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展密切相關(guān)，同時(shí)，政府審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，也推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的發(fā)展速度。20世紀(jì)60年代，美國(guó)提出了經(jīng)濟(jì)性(Economy)審計(jì)、效率(Efficiency)審計(jì)、效果(Effect)審計(jì)，即“三E審計(jì)”模式，這就是最早的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念。經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性這三種特性的審計(jì)也就成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)容，具體涵義如下：

（1）經(jīng)濟(jì)性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)耗用資源的節(jié)約程度。勞動(dòng)消耗的節(jié)約程度越大，經(jīng)濟(jì)效益就越大。經(jīng)濟(jì)性通常以成本降低額、降低率、資金節(jié)約額等來(lái)衡量。

（2）效率性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入和產(chǎn)出比率關(guān)系，反映對(duì)社會(huì)資源的利用程度。效率越高，就意味著資源得到了越合理的配置。效率性通常以勞動(dòng)生產(chǎn)率、資金使用率、原材料利用率等相對(duì)數(shù)來(lái)衡量。

（3）效果性：它是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所取得的有效結(jié)果或成果，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成果越大，那么經(jīng)濟(jì)效益就越好。通常，效果性以產(chǎn)量、產(chǎn)值、利潤(rùn)等絕對(duì)數(shù)來(lái)衡量。雖然經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)概念從提出后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)過(guò)近半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展變遷，但經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性這“三E”特性仍然是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的核心內(nèi)涵。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)是既有聯(lián)系又有區(qū)別的：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)以現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，所以很多情況下要借鑒采用財(cái)務(wù)審計(jì)的方法；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上又要延伸拓展，融合了經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等內(nèi)容，所以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法又表現(xiàn)出交融創(chuàng)新等特點(diǎn)?？傮w來(lái)說(shuō)，我們可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的特點(diǎn)歸納為以下幾點(diǎn)：

1、綜合多樣性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是依托現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)而進(jìn)行的，所以財(cái)務(wù)審計(jì)的各種方法都會(huì)在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中得到充分的利用?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)方法種類(lèi)繁多，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法也呈多樣化特征。另外，因?yàn)橛绊懡?jīng)濟(jì)效益的因素是復(fù)雜的，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，除采用常規(guī)審計(jì)方法外，還運(yùn)用到多種學(xué)科知識(shí)，如數(shù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等。所以，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)又要綜合多種知識(shí)來(lái)決定具體審計(jì)方法。在實(shí)際工作中，具體采用哪一些方法，要根據(jù)不同的目的和要素，不同的對(duì)象和內(nèi)容來(lái)決定。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的職能發(fā)揮的怎樣，很大程度上取決于對(duì)其方法體系的掌握和運(yùn)用。

2、融合創(chuàng)新性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及運(yùn)用一般審計(jì)方法與各種數(shù)學(xué)方法、管理方法，但并不是這些方法的各行其道、簡(jiǎn)單使用。最重要的是，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要在更高層次上將這些方法融為一體，從而達(dá)到正確、恰當(dāng)審計(jì)方法的目標(biāo)。另外，為揭示某些事實(shí)、問(wèn)題，也要注重運(yùn)用新的科學(xué)方法，創(chuàng)新審計(jì)方法，從而使得審計(jì)證據(jù)更有力，審計(jì)結(jié)論更有可靠。

3、定性與定量相結(jié)合，方法注重實(shí)踐需要。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)通常從定性和定量這兩方面對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)。因?yàn)橹饔^(guān)、客觀(guān)條件限制，不能把所有影響經(jīng)濟(jì)效益的因素量化后再用數(shù)學(xué)方法求解，所以，在審計(jì)中要必須注意定性方法的運(yùn)用，必要時(shí)依靠專(zhuān)家的經(jīng)驗(yàn)與能力對(duì)問(wèn)題和現(xiàn)象本質(zhì)做出判斷。另外，定量分析指標(biāo)體系也必須合理，應(yīng)呈動(dòng)態(tài)修正變化，以及時(shí)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的時(shí)效性要求。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法復(fù)雜多樣，因此，整合相關(guān)的審計(jì)方法，形成較為完整的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系，這是審計(jì)理論界所面臨的重要任務(wù)之一。盡管理論界關(guān)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法體系的爭(zhēng)論很多，但綜合各方觀(guān)點(diǎn)，可以將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法基本劃分為四大類(lèi)：即組織實(shí)施方法、審計(jì)查證方法、審計(jì)分析方法和審計(jì)評(píng)價(jià)方法。它們共同構(gòu)成了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系。

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手？這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問(wèn)題。對(duì)此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀(guān)點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。

2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對(duì)被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評(píng)估；然后，根據(jù)健全性評(píng)估結(jié)果對(duì)于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見(jiàn)建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評(píng)估的方法。首先，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問(wèn)題，分析原因，進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)。然后，結(jié)合問(wèn)題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對(duì)策。

我們認(rèn)為，在現(xiàn)有的三種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)施方法中，內(nèi)控制度導(dǎo)向法應(yīng)成為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)重點(diǎn)實(shí)施方法?，F(xiàn)代審計(jì)理論的重大突破就在于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法的運(yùn)用，它帶來(lái)了審計(jì)效率的革命性提升。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理論認(rèn)為，可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是不存在內(nèi)部控制制度時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)則是內(nèi)部控制制度存在但沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)則是實(shí)質(zhì)性檢查沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。如果可允許的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平已經(jīng)設(shè)定，在固有風(fēng)險(xiǎn)水平既定情況下，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)越高，所允許發(fā)生的實(shí)質(zhì)性檢查錯(cuò)誤水平就應(yīng)越低，也就是說(shuō)不允許在實(shí)質(zhì)性檢查過(guò)程中發(fā)生重大的錯(cuò)誤，這也就要求進(jìn)行更多的、更深入細(xì)致的實(shí)質(zhì)性檢查。相反，如果內(nèi)部控制制度很健全，所評(píng)定的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平很低，這就可以減少實(shí)質(zhì)性檢查工作，從而大幅度提高審計(jì)效率。因此，盡管內(nèi)部控制制度審計(jì)看起來(lái)似乎增加了審計(jì)工作量，但它卻真實(shí)地順應(yīng)了那句諺語(yǔ)“磨刀不誤砍柴工”，所以成為現(xiàn)代社會(huì)中介審計(jì)的重要方法

。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理應(yīng)借鑒現(xiàn)代審計(jì)理論的最新成果，積極采用內(nèi)部控制制度審計(jì)方法來(lái)進(jìn)行相關(guān)審計(jì)活動(dòng)，從而提高審計(jì)效率。內(nèi)部控制制度審計(jì)分為兩階段進(jìn)行，第一階段要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全性評(píng)估。它的基本評(píng)估程序是先調(diào)查內(nèi)部控制制度的基本情況，再描述并證實(shí)內(nèi)部控制制度，然后登記內(nèi)部控制制度缺陷，最后評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性。第二階段進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試。先根據(jù)健全性評(píng)估的結(jié)果、業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率和固有風(fēng)險(xiǎn)的大小決定符合性測(cè)試的范圍，然后進(jìn)行符合性測(cè)試的抽樣，再運(yùn)用檢查證據(jù)法、重新處理法、實(shí)地觀(guān)察法等方法進(jìn)行最終的符合性測(cè)試，得到內(nèi)部控制制度的審計(jì)結(jié)果。（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類(lèi)：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類(lèi)方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類(lèi)方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對(duì)法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤(pán)點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對(duì)檢查財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都會(huì)應(yīng)用到。符合性測(cè)試主要涉及三種抽樣技術(shù)：

（1）固定樣本抽樣。它利用樣本規(guī)模確定表，來(lái)找到相應(yīng)的樣本數(shù)，然后利用樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表對(duì)檢查結(jié)果做出評(píng)價(jià)。主要適用一次性檢查的項(xiàng)目。

（2）連續(xù)性抽樣。它是邊抽樣檢查邊評(píng)價(jià)，適用預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率較低的項(xiàng)目。

（3）發(fā)現(xiàn)型抽樣。它適用性質(zhì)嚴(yán)重或數(shù)額巨大的錯(cuò)誤舞弊審計(jì)。

實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括三種：

（1）均值估計(jì)抽樣。它是用樣本均值來(lái)推出總體數(shù)值的方法，重點(diǎn)應(yīng)用于驗(yàn)證賬面記錄正確性和估計(jì)賬面記錄數(shù)值。

（2）差異估計(jì)抽樣。它是用樣本平均差錯(cuò)額來(lái)推出總體差錯(cuò)額或正確額。它的優(yōu)點(diǎn)在于可減少審計(jì)工作量，只對(duì)有差錯(cuò)的樣本進(jìn)行計(jì)算；缺點(diǎn)是樣本中的錯(cuò)誤不能太少，否則可靠性受影響。

（3）分層抽樣。它的基本辦法是將總體分成若干層，從各層抽檢樣本，最后匯總推算總體估計(jì)量。這種方法最為復(fù)雜，需要的數(shù)學(xué)知識(shí)做多，主要用于復(fù)雜樣本審計(jì)?？偠灾闃訉徲?jì)技術(shù)已成為現(xiàn)代審計(jì)事業(yè)的巨大推動(dòng)力，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)積極采用抽樣審計(jì)技術(shù)。

現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對(duì)于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預(yù)測(cè)審計(jì)的方法。例如集合意見(jiàn)法、回歸分析法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、自適應(yīng)模型預(yù)測(cè)法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識(shí)很高深，主要用于預(yù)測(cè)論證。

（2）可行性研究審計(jì)。它是對(duì)工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過(guò)程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。

（3）計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評(píng)審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等。現(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)水平提出了越來(lái)越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用

審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類(lèi)；或按時(shí)間劃分為事前分析與事后分析。審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

（1）價(jià)值分析法。它是以功能為核心，來(lái)揭示技術(shù)方案的價(jià)值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡(jiǎn)明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價(jià)值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價(jià)值分析以V＝F／C＝1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對(duì)象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評(píng)價(jià)企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）因素分析法。它是對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測(cè)算出某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響程度。

（3）對(duì)比分析法。它是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來(lái)進(jìn)行檢查，分析原因，做出評(píng)價(jià)。可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對(duì)比分析法雖然看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但它能揭示很深刻的問(wèn)題，通過(guò)同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國(guó)內(nèi)國(guó)際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。

（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法及其運(yùn)用

審計(jì)評(píng)價(jià)方法，就是運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)將通過(guò)審計(jì)查證和分析取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)所達(dá)到的實(shí)際水平進(jìn)行對(duì)照、檢查，從而做出客觀(guān)、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評(píng)價(jià)是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)主要分為三種方式和兩類(lèi)方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的三種方式是指一事一評(píng)、局部評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)是對(duì)前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、密切配合，能夠達(dá)到全面評(píng)價(jià)的目的。兩類(lèi)評(píng)價(jià)方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)受到主客觀(guān)因素影響，很多時(shí)候要征求專(zhuān)家的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，所以定性方法是不能忽視的。而評(píng)價(jià)中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評(píng)分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評(píng)分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評(píng)價(jià)結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹(jǐn)慎處理。綜合指數(shù)法是種動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動(dòng)情況，能概括反映總體效益變動(dòng)相對(duì)程度。綜合評(píng)分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

總而言之，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)由于其自身特性，決定了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法具有綜合多樣性和融合創(chuàng)新性等特點(diǎn)。我們使用各種審計(jì)方法的根本目的在于收集足量、可靠的審計(jì)證據(jù)，從而進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治龊驮u(píng)價(jià)，所以無(wú)論什么樣的方式、方法、技術(shù)和手段，只要對(duì)于采集審計(jì)證據(jù)有用，我們就可以采用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法是有機(jī)整體，是個(gè)完整的綜合體系，不能將它們孤立起來(lái)，而應(yīng)根據(jù)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的和要求，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法，才能收到更好的效果。（趙衛(wèi)中錢(qián)紅煒）

參考文獻(xiàn)：

[1]李平，論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法，四川會(huì)計(jì)，1995年第10期。

[2]李剛，試論經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法，審計(jì)理論與實(shí)踐，20__年第5期。

[3]劉艷玲，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的新思考，商業(yè)研究，20__年第11期（下半月版）。

篇9

    1 火電廠(chǎng)能源審計(jì)技術(shù)和方法

    在實(shí)踐中,各類(lèi)學(xué)科都在發(fā)展自己的方法,逐步建立和完善適合于本學(xué)科的認(rèn)識(shí)和研究方法體系?；鹆Πl(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)是一門(mén)新興的交叉學(xué)科,也需要建立系統(tǒng)完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)和研究方法體系。根據(jù)《熱力發(fā)電廠(chǎng)》和《審計(jì)學(xué)》的原理,火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)可以描述為:火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)是依據(jù)國(guó)家有關(guān)的節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)用熱力發(fā)電廠(chǎng)原理和審計(jì)學(xué)方法,對(duì)火力發(fā)電廠(chǎng)的能源轉(zhuǎn)換和利用的物理過(guò)程、財(cái)務(wù)過(guò)程和管理過(guò)程的合理性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和潛力進(jìn)行調(diào)查、分析和評(píng)價(jià),屬于技術(shù)性專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

    從傳統(tǒng)審計(jì)學(xué)角度,審計(jì)方法是實(shí)施審計(jì)工作的模式、程序、手續(xù)、措施和手段的總和,涵蓋了審計(jì)管理方法、審計(jì)取證方法和取證的技術(shù)手段。火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)在審計(jì)分類(lèi)上屬于企業(yè)內(nèi)部審計(jì),在審計(jì)性質(zhì)上屬于技術(shù)審計(jì)的范疇,是傳統(tǒng)審計(jì)科學(xué)的工程化,見(jiàn)圖1。

    研究火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)的方法論體系必須注重能源審計(jì)的實(shí)務(wù)和操作性。在火電廠(chǎng)能源審計(jì)的實(shí)務(wù)工作中,從火力發(fā)電廠(chǎng)的能源轉(zhuǎn)換和利用的物理過(guò)程、財(cái)務(wù)過(guò)程和管理過(guò)程3個(gè)方面切入,可以把火電廠(chǎng)能源審計(jì)方法具體分為:考察物理過(guò)程,依托熱量法、作功能力法等以技術(shù)為基礎(chǔ)的熱力學(xué)方法;考察財(cái)務(wù)過(guò)程,依托以賬戶(hù)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審閱法、核對(duì)法等會(huì)計(jì)學(xué)方法;考察管理過(guò)程,依托以制度為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制檢查法、對(duì)比法等管理學(xué)方法。

    2 火電廠(chǎng)能源審計(jì)程序及內(nèi)容

    2.1 火電廠(chǎng)能源審計(jì)程序

    審計(jì)學(xué)認(rèn)為,審計(jì)程序是確定審計(jì)方法的前提,是使審計(jì)工作能夠按照科學(xué)合理的軌跡有序運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。只有先確定出科學(xué)、合理和規(guī)范的程序,審計(jì)人員才能選定適用的審計(jì)方法,高效地實(shí)施審計(jì)和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。不同類(lèi)型的審計(jì)有不同的審計(jì)程序。研究審計(jì)程序需要解決3個(gè)問(wèn)題:審計(jì)程序的一般規(guī)律、影響審計(jì)程序制定的制約因素和不同類(lèi)型審計(jì)程序的特點(diǎn)?；鹆Πl(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)主要運(yùn)用審計(jì)學(xué)中關(guān)于行業(yè)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)審計(jì)理?；鹆Πl(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)主要運(yùn)用審計(jì)學(xué)中關(guān)于行業(yè)審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)審計(jì)理論,對(duì)火力發(fā)電廠(chǎng)能源轉(zhuǎn)換和利用的專(zhuān)門(mén)事項(xiàng)開(kāi)展節(jié)能分析工作?；鹆Πl(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)不同,可分為初步能源審計(jì)、重點(diǎn)能源審計(jì)和詳細(xì)能源審計(jì)3類(lèi);根據(jù)審計(jì)實(shí)施主體不同,分為實(shí)施基本項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部能源審計(jì)、實(shí)施規(guī)定項(xiàng)的社會(huì)(行業(yè))能源審計(jì)、實(shí)施選擇項(xiàng)的政府能源審計(jì)3級(jí)。綜合有關(guān)能源審計(jì)的研究成果,雖然火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)有不同類(lèi)型和分級(jí)要求,相應(yīng)的審計(jì)程序會(huì)有差異,但也有共同的步驟,可以歸納為l2個(gè)環(huán)節(jié),詳見(jiàn)火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)程序,如圖2所示。

    2.2 火電廠(chǎng)能源審計(jì)內(nèi)容

    針對(duì)上文所述,火電廠(chǎng)能源審計(jì)關(guān)注的是火力發(fā)電廠(chǎng)能源轉(zhuǎn)換以及利用的物理過(guò)程、財(cái)務(wù)過(guò)程和管理過(guò)程的合理性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和潛力等目標(biāo),應(yīng)用熱力發(fā)電廠(chǎng)、審計(jì)學(xué)等原理分析其合理性;根據(jù)與節(jié)能減排相關(guān)的法律規(guī)定、政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的監(jiān)管規(guī)則、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化中心制定的行業(yè)導(dǎo)則以及各大發(fā)電集團(tuán)制定的內(nèi)部規(guī)章制度等考察其合規(guī)性;評(píng)價(jià)其用較少的投入獲得較大的成果帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)性;分析存在于企業(yè)內(nèi)部不容易發(fā)現(xiàn)或發(fā)覺(jué)的能力,挖掘其潛力,構(gòu)成火電廠(chǎng)能源審計(jì)實(shí)務(wù)的核心內(nèi)容。火電廠(chǎng)能源審計(jì)實(shí)務(wù)具體包括:

    (1)立項(xiàng)。包括確定火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)任務(wù);擬定火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)工作計(jì)劃;成員組成和分工;必需的設(shè)備與儀器等技術(shù)條件。

    (2)數(shù)據(jù)采集。確定火力發(fā)電廠(chǎng)原則性熱力系統(tǒng)及測(cè)點(diǎn);火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡方框圖、能流圖的計(jì)算及其數(shù)據(jù)采集;查閱能源數(shù)據(jù)臺(tái)賬、主要參數(shù)報(bào)表和有關(guān)數(shù)據(jù)信息。

    (3)調(diào)查測(cè)試?；鹆Πl(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)調(diào)查大綱;火力發(fā)電廠(chǎng)的用能概況、能源管理現(xiàn)狀;必要的能源檢測(cè)以及確定重點(diǎn)等。

    (4)能量平衡計(jì)算?；鹆Πl(fā)電廠(chǎng)的能源計(jì)量及統(tǒng)計(jì)狀況;火力發(fā)電廠(chǎng)能源消費(fèi)指標(biāo)(如供電煤耗率、水耗率等)計(jì)算分析;火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡和分析。

    (5)能源物理過(guò)程分析。鍋爐熱力系統(tǒng)、管道熱力系統(tǒng)、汽輪發(fā)電機(jī)組熱力系統(tǒng)和輔助生產(chǎn)系統(tǒng)的能量平衡分析;主要設(shè)備或系統(tǒng)的運(yùn)行經(jīng)濟(jì)性分析。

    (6)能源財(cái)務(wù)過(guò)程分析。火力發(fā)電廠(chǎng)能源成本指標(biāo)計(jì)算分析;火力發(fā)電廠(chǎng)電、熱產(chǎn)品財(cái)務(wù)成本指標(biāo)分析;火力發(fā)電廠(chǎng)能源消耗、價(jià)格、成本數(shù)據(jù)核定,以及小機(jī)組發(fā)電量指標(biāo)交易補(bǔ)償?shù)墓?jié)能量等。

    (7)能源管理過(guò)程分析。按國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)檢查能源管理、計(jì)量、統(tǒng)計(jì)等的合規(guī)性。通過(guò)火電力發(fā)廠(chǎng)節(jié)能潛力的計(jì)算分析,與國(guó)內(nèi)外同類(lèi)型電廠(chǎng)的先進(jìn)水平作對(duì)比,改進(jìn)能源管理,完善內(nèi)部控制,提高技術(shù)維護(hù)水平,健全管理制度。

    (8)能源審計(jì)報(bào)告。提出火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告是本項(xiàng)工作的標(biāo)志性成果,要按照規(guī)定格式編寫(xiě)火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告,主要內(nèi)容有能源審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定、從管理和技術(shù)途徑提出建議以及必要的附件說(shuō)明。

    (9)制定整改措施。根據(jù)火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)和建議,制定整改措施。

    (10)無(wú)/低成本項(xiàng)目。通過(guò)能源審計(jì),可以確定的無(wú)成本/低成本節(jié)能技術(shù)項(xiàng)目?jī)?yōu)先實(shí)施,有的應(yīng)該即知即改。

    (11)重大項(xiàng)目?；鹆Πl(fā)電廠(chǎng)重大節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目是節(jié)能的根本措施,要進(jìn)行可行性分析、環(huán)評(píng)分析以及提出進(jìn)度表等。

    (12)能源審計(jì)回訪(fǎng)。為保證能源審計(jì)效果,檢查和回訪(fǎng)火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況是必要的,可以參照后續(xù)審計(jì)的準(zhǔn)則進(jìn)行。火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)工作的質(zhì)量取決于能源審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年6月的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第4號(hào)關(guān)于審計(jì)工作底稿的定義,能源審計(jì)工作底稿應(yīng)該是審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄,是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)底稿類(lèi)似于節(jié)能減排專(zhuān)項(xiàng)工作的熱力計(jì)算書(shū)、調(diào)研分析報(bào)告、熱力測(cè)試報(bào)告等,是火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)工作報(bào)告的基礎(chǔ)。

    3 火電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告體系

    一般審計(jì)方法是在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員根據(jù)所確定的審計(jì)目標(biāo)和可支配的審計(jì)資源,針對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)取得具有充分證明力的審計(jì)證據(jù),依據(jù)審計(jì)證據(jù)去證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)與審計(jì)依據(jù)的相符程度,就審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)作出審計(jì)結(jié)論,并將審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給企業(yè)?；痣姀S(chǎng)能源審計(jì)是針對(duì)火力發(fā)電廠(chǎng)生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平、能源管理現(xiàn)狀以及節(jié)能潛力分析所開(kāi)展的專(zhuān)門(mén)檢查和評(píng)價(jià)。根據(jù)火電廠(chǎng)能源審計(jì)任務(wù),運(yùn)用國(guó)家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),獲取在火電廠(chǎng)能源審計(jì)規(guī)定期限內(nèi)相關(guān)的技術(shù)數(shù)據(jù)、文本文件,或進(jìn)行必要的檢測(cè),可以通過(guò)“三圖三表一報(bào)告”技術(shù)分析體系,實(shí)現(xiàn)火電廠(chǎng)能源審計(jì)目標(biāo)。“三圖三表一報(bào)告”是開(kāi)展火電廠(chǎng)能源審計(jì)的簡(jiǎn)捷評(píng)價(jià)方法和實(shí)現(xiàn)途徑。具體為,繪制火力發(fā)電廠(chǎng)熱力系統(tǒng)圖、火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡方框圖、火力發(fā)電廠(chǎng)能流圖;編制火力發(fā)電廠(chǎng)能源統(tǒng)計(jì)表、火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡表、火力發(fā)電廠(chǎng)能源財(cái)務(wù)分析表以及火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告。

    (1)火力發(fā)電廠(chǎng)熱力系統(tǒng)圖是熱力發(fā)電廠(chǎng)實(shí)現(xiàn)熱功轉(zhuǎn)換熱力部分的工藝過(guò)程圖,有原則性和全面性之分。火電廠(chǎng)能源審計(jì)以全廠(chǎng)原則性熱力系統(tǒng)圖為基礎(chǔ),相應(yīng)的火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡方框圖為依據(jù),完成火力發(fā)電廠(chǎng)能源統(tǒng)計(jì)表、火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡表以及火力發(fā)電廠(chǎng)能源財(cái)務(wù)分析表的編制,計(jì)算并繪制火力發(fā)電廠(chǎng)能流圖,最終完成火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告。

    (2)火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡方框圖。清晰、簡(jiǎn)明地表示火力發(fā)電廠(chǎng)生產(chǎn)過(guò)程,繪制熱平衡、電平衡、水平衡方框圖,或能源審計(jì)期限內(nèi)的能源平衡網(wǎng)絡(luò)圖。

    (3)火力發(fā)電廠(chǎng)能流圖。根據(jù)熱力發(fā)電廠(chǎng)原理,通過(guò)計(jì)算,繪制出與動(dòng)力循環(huán)能量轉(zhuǎn)換、傳遞和利用物理過(guò)程一致的火力發(fā)電廠(chǎng)熱流圖和質(zhì)流圖。

    (4)火力發(fā)電廠(chǎng)能源統(tǒng)計(jì)表。能源統(tǒng)計(jì)是開(kāi)展火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,按照統(tǒng)計(jì)學(xué)原理,圍繞火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)任務(wù),設(shè)計(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系,按能耗分類(lèi)采集數(shù)據(jù),確定能量單位及其換算方法,編制火力發(fā)電廠(chǎng)能源統(tǒng)計(jì)表。

    (5)火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡表。火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡是以火力發(fā)電廠(chǎng)為對(duì)象,研究各類(lèi)設(shè)備的能源收入與支出平衡、消耗與利用以及損失的數(shù)量平衡,并進(jìn)行定性與定量分析,依據(jù)DL/T606《火力發(fā)電廠(chǎng)能量平衡導(dǎo)則》的規(guī)定設(shè)計(jì)表格,進(jìn)行熱平衡、電平衡、水平衡計(jì)算與分析,計(jì)算技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),編制能量平衡表。

    (6)火力發(fā)電廠(chǎng)能源財(cái)務(wù)分析表。根據(jù)會(huì)計(jì)學(xué)原理,火力發(fā)電廠(chǎng)能源財(cái)務(wù)分析是關(guān)于火力發(fā)電廠(chǎng)能源管理、電量和熱量交易及其資金流的收支平衡和計(jì)算的事務(wù)。設(shè)計(jì)的能源財(cái)務(wù)分析表要包含購(gòu)入能源消耗(實(shí)物)費(fèi)用、產(chǎn)值能耗及能源成本分析、企業(yè)自用能源費(fèi)用、能源單價(jià)以企業(yè)平均結(jié)算價(jià)計(jì)算等內(nèi)容。

    (7)火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告?；鹆Πl(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容有,火電企業(yè)能源管理、能源統(tǒng)計(jì)的體系和制度;火電企業(yè)節(jié)能管理與技術(shù)措施;能源利用效果評(píng)價(jià),存在的主要問(wèn)題及節(jié)能潛力分析,節(jié)能技術(shù)改造的財(cái)務(wù)分析和合理化建議等。火力發(fā)電廠(chǎng)能源審計(jì),要盡可能利用電力企業(yè)已有的相關(guān)數(shù)字化技術(shù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)能源審計(jì)。

篇10

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;審計(jì);影響;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào):F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)16-0216-01

會(huì)計(jì)電算化是指以電子計(jì)算機(jī)為主,將現(xiàn)代電子技術(shù)、通信技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)具體應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作中的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。通俗的說(shuō)會(huì)計(jì)電算化就是應(yīng)用計(jì)算機(jī)設(shè)備和配套的軟件替代手工完成會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的普遍開(kāi)展,對(duì)審計(jì)工作的審計(jì)線(xiàn)索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)人員等帶來(lái)了極大的影響,如何在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方式進(jìn)行改造,是國(guó)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員面臨的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1 會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響

在會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)內(nèi)容卻發(fā)生了一些變化,主要表現(xiàn)在:

電算化審計(jì)的內(nèi)容和難度加大:由于軟件行業(yè)的發(fā)展,會(huì)計(jì)軟件也朝著復(fù)雜化、專(zhuān)業(yè)化發(fā)展,其功能越來(lái)越多,結(jié)構(gòu)也日趨復(fù)雜。但是,目前我國(guó)的軟件公司在開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)軟件時(shí),僅考慮到企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要,極少兼顧到電算化審計(jì)的要求,故當(dāng)審計(jì)人員對(duì)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí),往往發(fā)現(xiàn)缺少數(shù)據(jù)接口,也不能進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,很多本應(yīng)由計(jì)算機(jī)完成的工作,現(xiàn)不得不人工完成,這在很大程度上加重了審計(jì)人員的負(fù)擔(dān),也會(huì)產(chǎn)生不應(yīng)有的差錯(cuò)。

審計(jì)人員需要對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行審查:因財(cái)務(wù)軟件是根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成報(bào)表,故一旦公司財(cái)務(wù)軟件受到攻擊,無(wú)論是無(wú)意還是有意,均可能產(chǎn)生相關(guān)漏洞,這就為某些不法之徒侵占公司財(cái)產(chǎn)提供了便利。這樣的情況就要求審計(jì)人員需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行細(xì)致的審查,以檢查其是否被惡意程序修改,產(chǎn)生的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、合法、安全、有效。

會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響:審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線(xiàn)索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)技術(shù)等是審計(jì)的相關(guān)要素,如今會(huì)計(jì)的工作方法發(fā)生了改變,由手工記賬向會(huì)計(jì)電算化發(fā)展,故審計(jì)的相關(guān)要素也發(fā)生了更改,其舊有的與手工記賬相對(duì)應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)準(zhǔn)則也不適用了,勢(shì)必需要一套新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,能與現(xiàn)有的會(huì)計(jì)環(huán)境相對(duì)應(yīng)。盡管目前已有部分關(guān)于電算化審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)出臺(tái),但與實(shí)際需要相比,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,因此國(guó)家需要加快制定與會(huì)計(jì)電算化相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則和方法。

2 會(huì)計(jì)電算化審計(jì)面臨的問(wèn)題

我國(guó)電算化審計(jì)軟件還不成熟,不完善:由于我國(guó)軟件公司在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)軟件時(shí)未能考慮到審計(jì)的需要,沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的電算化審計(jì)窗口,以致影響了審計(jì)工作。其主要表現(xiàn)為兩方面:

一是我國(guó)的商品化會(huì)計(jì)軟件向用戶(hù)提供的是一個(gè)“黑盒系統(tǒng)”,既不提供審計(jì)所需數(shù)據(jù)接口,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表的文件結(jié)構(gòu)及設(shè)置,這方面的工作就需要由人工來(lái)完成,光靠軟件很難進(jìn)行審計(jì)取證工作。

二是會(huì)計(jì)軟件未能預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道。審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過(guò)測(cè)試,在系統(tǒng)不提供審計(jì)測(cè)試通道的情況下測(cè)試數(shù)據(jù)很難清除,極易破壞客戶(hù)的數(shù)據(jù)文件。電算化審計(jì)軟件是審計(jì)人員開(kāi)展具體電算化審計(jì)工作的有效工具。

3 我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的對(duì)策分析

會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施使得會(huì)計(jì)系統(tǒng)本身發(fā)生了很大的變化,對(duì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)與對(duì)手工賬簿的審計(jì)相比,相應(yīng)在審計(jì)內(nèi)容、方法上也發(fā)生了變化。無(wú)論是對(duì)購(gòu)置的會(huì)計(jì)軟件還是對(duì)自行開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)軟件,審計(jì)內(nèi)容上都需要對(duì)其系統(tǒng)內(nèi)控進(jìn)行審計(jì),以及對(duì)其電算過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì),審計(jì)方法或措施有所不同。

3.1 需培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)的審計(jì)人才

由于會(huì)計(jì)電算化的日益普及,其對(duì)審計(jì)人員的要求有了相應(yīng)提高。在手工記賬時(shí)代,審計(jì)人員只需具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)知識(shí)即可,但在會(huì)計(jì)電算化時(shí)代,由于計(jì)算機(jī)硬件及軟件的引入,需要設(shè)計(jì)人員掌握一定程度的計(jì)算機(jī)知識(shí),能分析掌握會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。

3.2 審計(jì)人員需要在現(xiàn)有的審計(jì)基礎(chǔ)上研究新的審計(jì)技術(shù)和方法

新的事物的產(chǎn)生必然需要有新的技術(shù)和方法。因此需要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)和方法的研究,例如公司內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)、應(yīng)用軟件審計(jì)技術(shù)、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)等,這些審計(jì)技術(shù)和方法的研究與應(yīng)用,將極大地提高審計(jì)人員的審計(jì)效率,加快審計(jì)工作的進(jìn)程,也將對(duì)目前各種不同的審計(jì)技術(shù)和工具進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范。

3.3 為適應(yīng)電算化審計(jì),需要采用新的審計(jì)方法和手段

隨著會(huì)計(jì)電算化的普及,與手工記賬相對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法顯然已不能達(dá)到電算化審計(jì)的要求,其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn),在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下進(jìn)行審計(jì),原有的審計(jì)線(xiàn)索和審計(jì)數(shù)據(jù)都發(fā)生了變化,因此形勢(shì)要求審計(jì)人員加快新的審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用。同時(shí),對(duì)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)范圍也擴(kuò)大了,電算化審計(jì)不僅需要對(duì)數(shù)據(jù)的輸入及輸出的真實(shí)性、合法性等進(jìn)行審計(jì),更需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化程序進(jìn)行檢查,已確定其未受攻擊,計(jì)算過(guò)程是可靠的。

參考文獻(xiàn)

[1]邱勝利.會(huì)計(jì)電算化與計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京:中國(guó)審計(jì)出版社,1991.

[2]尹平.審計(jì)技巧示范[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2000.

[3]韋沛文.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)[M].廣州:廣東人民出版社,1998.

[4]崔健民.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則操作指南[M].杭州:浙江人民出版社,1998.

[5]托馬斯?波特.計(jì)算機(jī)審計(jì)[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1990.

[6]蔡春,車(chē)宣呈,陳孝.現(xiàn)代審計(jì)功能拓展論[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006.