導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部審計(jì)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，實(shí)體經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，越來越多的企業(yè)兼并重組，形成集團(tuán)化的發(fā)展模式。政府及投資者對(duì)國(guó)有資本加大了監(jiān)督力度，高度關(guān)注規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)作管理。隨著政府對(duì)監(jiān)督力度的不斷加強(qiáng)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值提出更高的要求。而建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程進(jìn)行規(guī)范。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提煉出一套適合企業(yè)集團(tuán)化運(yùn)作管理模式的內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范體系，以明確內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系經(jīng)過多年實(shí)際執(zhí)行的檢驗(yàn)及補(bǔ)充調(diào)整，形成了一套完整的規(guī)范體系。

二、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)規(guī)范是為更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)務(wù)而形成的有機(jī)整體。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理，又行使審計(jì)職能管理。中廣核集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系以集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能作為輸入，制定了包含審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理和審計(jì)職能管理的3個(gè)層級(jí)的審計(jì)規(guī)范體系，分別是：集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度、審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)、各公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范文件。（如圖1所示）。

（一）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度是明確內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)宗旨、權(quán)限、職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍的政策性文件，規(guī)定了集團(tuán)公司與成員公司在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)分工、任務(wù)和職權(quán)。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理的指導(dǎo)性要求，包括年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估、審計(jì)糾正改進(jìn)行動(dòng)要求。

（二）審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的承接，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)制訂了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)年度計(jì)劃、質(zhì)量控制、人員發(fā)展制訂實(shí)施細(xì)則，使整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)有章可循。

審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)按審計(jì)管理對(duì)象劃分為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理和內(nèi)部審計(jì)職能管理。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施管理包括專項(xiàng)審計(jì)流程管理細(xì)則、9類專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)糾正行動(dòng)管理細(xì)則；審計(jì)職能管理包括年度審計(jì)計(jì)劃管理細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則、優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選管理細(xì)則、內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。

1. 專項(xiàng)審計(jì)流程管理細(xì)則。它的目的是規(guī)范集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)基本流程和各階段的要求等，保障審計(jì)工作效率和質(zhì)量。集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)的基本流程統(tǒng)一分為四階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、跟蹤階段，對(duì)每個(gè)階段的工作流程和實(shí)施方式作了詳細(xì)的規(guī)定。

2. 審計(jì)糾正行動(dòng)管理細(xì)則。審計(jì)糾正行動(dòng)是指審計(jì)部門以書面形式向被審計(jì)單位發(fā)出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及審計(jì)整改建議。本管理細(xì)則旨在對(duì)審計(jì)部門發(fā)出的審計(jì)糾正行動(dòng)進(jìn)行跟蹤管理，明確問題的責(zé)任主體，確保審計(jì)建議得到整改、相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制、內(nèi)控缺陷得以消除。

3. 專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。為了統(tǒng)一集團(tuán)專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)質(zhì)量，集團(tuán)對(duì)9類專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制訂了實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)人員配置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)分項(xiàng)、審計(jì)方法、審計(jì)方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論等方面制訂具體的標(biāo)準(zhǔn)要求。9類專項(xiàng)審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、投資審計(jì)、工程審計(jì)、生產(chǎn)審計(jì)、信息審計(jì)、綜合管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等九種類型。

4. 年度審計(jì)計(jì)劃管理細(xì)則。本管理細(xì)則是對(duì)集團(tuán)各公司編制年度審計(jì)計(jì)劃制訂具體的規(guī)定和要求，提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的計(jì)劃性和系統(tǒng)性。本細(xì)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)對(duì)象管理、審計(jì)循環(huán)周期管理、審計(jì)計(jì)劃管理進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定。

5. 內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)明確了各公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，以考核為手段，以提升審計(jì)管理為目的。管理細(xì)則中明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核結(jié)果運(yùn)用，每年底對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)考核。

6. 優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選管理細(xì)則。本細(xì)則旨在提升集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，從審計(jì)規(guī)范化和審計(jì)成果兩方面分別設(shè)置了23項(xiàng)和15項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如審計(jì)成果分別設(shè)置了審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題、換回或避免公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失、重大內(nèi)部控制缺陷、審計(jì)結(jié)果得到公司級(jí)或董事會(huì)的書面肯定、審計(jì)結(jié)果為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索等方面制訂評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。

7.內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。本細(xì)則旨在規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)管理，加強(qiáng)后續(xù)教育，同時(shí)提出內(nèi)部外部審計(jì)交流原則及管理規(guī)范。

（三）各公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)范

各成員公司根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況以及公司的發(fā)展階段，按照“統(tǒng)一規(guī)范，分級(jí)實(shí)施”的原則，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度程序，以承接集團(tuán)公司的制度、細(xì)則，規(guī)范公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

三、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的作用

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系的建立，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源共享，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)

《集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理制度》統(tǒng)一要求獨(dú)立運(yùn)作兩年以上的集團(tuán)管理二級(jí)子公司建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司總部推薦等規(guī)定，為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)作提供了組織保障。

（二）統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施細(xì)則從職能實(shí)施管理和業(yè)務(wù)實(shí)施管理兩方面建立了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)基本規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)各公司內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與資源共享，較快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化。

篇2

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)工作；新形勢(shì)

在集團(tuán)公司在發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作始終是內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，是經(jīng)營(yíng)管理工作中無可替代的組成部分。其目的在于幫助集團(tuán)公司發(fā)現(xiàn)并堵塞發(fā)展過程中存在的漏洞，提高內(nèi)部管理工作質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益。在未來的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)工作在集團(tuán)公司中的作用會(huì)愈發(fā)明顯，逐漸成為集團(tuán)公司未來發(fā)展中的重要因素，也是新形勢(shì)下集團(tuán)公司保持長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的必經(jīng)之路。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)

1.新形勢(shì)下的內(nèi)審工作與傳統(tǒng)內(nèi)審工作的比較

從傳統(tǒng)的意義上來說，內(nèi)部審計(jì)工作的目的在于對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)糾正。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作具有嚴(yán)重的滯后性，大多以事后審計(jì)為主。審計(jì)的方法主要依靠對(duì)財(cái)務(wù)賬目的審查以及會(huì)計(jì)憑證的翻閱，缺乏針對(duì)性。

首先，為了滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，內(nèi)審所涉及到的內(nèi)容范圍會(huì)更加廣泛，職能與職責(zé)上也會(huì)產(chǎn)生一定變化。審查結(jié)束后，要求將內(nèi)審結(jié)果進(jìn)行記錄并上報(bào)高層主管，為高層主管未來的決策提供參考資料與依據(jù)；其次，內(nèi)部控制審計(jì)從事前、事中開始，明確審計(jì)方向，主要以堵塞漏洞、防止不必要的財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)為主。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用在于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)的管理進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，并對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)際的工作中，內(nèi)審部門可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)。

二、新形勢(shì)下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求

1.建立現(xiàn)代化的管理制度

以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，在實(shí)際的操作中，受到自身局限性的影響，很難將賬面中存在的全部問題與差錯(cuò)進(jìn)行準(zhǔn)確反映。為了彌補(bǔ)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中存在的不足，可以使用管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理工作以及內(nèi)部控制情況進(jìn)行全方位的調(diào)查與分析，并提出科學(xué)合理的改良建議，使其與集體公司的戰(zhàn)略方針政策始終保持一致。

2.改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作理念

（1）內(nèi)部審計(jì)工作理念的轉(zhuǎn)變

由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作具有嚴(yán)重的滯后性，屬于事后審計(jì)，無法對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效防范。因此，必須改變傳統(tǒng)內(nèi)審工作的審計(jì)流程，將事后審計(jì)改為事中、事前審計(jì)，以免導(dǎo)致 內(nèi)部在審計(jì)周期內(nèi)發(fā)生一些預(yù)料不到的問題，對(duì)集團(tuán)公司的利益造成巨大損失。除此之外，現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展的過程中，受到各方面因素的影響，在做出決策的時(shí)候所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。因此，要明確事前審計(jì)的重要性，在決策前先對(duì)相關(guān)事宜進(jìn)行審計(jì)，將可能發(fā)生的隱患徹底消除，有效降低決策時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作思想的轉(zhuǎn)變

新形勢(shì)內(nèi)部審計(jì)工作最大的特點(diǎn)就是審計(jì)范圍出現(xiàn)變化，由單純的財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)工作逐漸涉及到公司的管理層，甚至能夠?qū)Ω邔庸芾碚叩淖罱K決策做出影響。為了適應(yīng)新形勢(shì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的變化，內(nèi)審工作人員必須要從思想上和方法上做出改變，打破傳統(tǒng)內(nèi)審制度的束縛，逐步擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（3）內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容上的轉(zhuǎn)變

由于新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)工作涉及企業(yè)管理方面的相關(guān)內(nèi)容，因此，要建立一套合理的行為規(guī)范，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度實(shí)行科學(xué)管理。其中涉及到的內(nèi)容主要包括公司管理制度、工作人員日常行為規(guī)范、正確的業(yè)務(wù)流程規(guī)范等方面；為了使內(nèi)部審計(jì)工作可以健康穩(wěn)定的發(fā)展，我們可以借鑒獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)工作的程序與過程更加規(guī)范化，而得出的審計(jì)結(jié)論也會(huì)更加客觀、公正，可以更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

三、關(guān)于加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考

1.加強(qiáng)自身努力，提高內(nèi)審工作質(zhì)量

為了保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利開展，內(nèi)部審計(jì)工作人員首先要提高自身的素質(zhì)與工作能力，提高審計(jì)工作質(zhì)量。由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的前提，因此在實(shí)際的工作中，要針對(duì)各部門的工作性質(zhì)以及特點(diǎn)展進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的建議及解決辦法，以實(shí)際的工作效果，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的宣傳

加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，需要由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和員工共同完成。而在開展審計(jì)工作的工程中，應(yīng)該抓住機(jī)會(huì)對(duì)審計(jì)法規(guī)及時(shí)進(jìn)行宣傳，提高全體工作人員法制觀念的同時(shí)，增強(qiáng)基層領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)，使審計(jì)法規(guī)宣傳活動(dòng)成為一項(xiàng)既服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)由有利于基層的工作。只有各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識(shí)以及全體工作人員的法制觀念提高，才能為內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步工作提高打下良好的基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

通過對(duì)新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的研究與分析，使我們發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作中存在的許多急需解決的問題。因此，在實(shí)際的工作中，不光要完善集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范，還要提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的自身素質(zhì)，只有其保持良好的工作狀態(tài)，對(duì)工作認(rèn)真努力，才會(huì)在集團(tuán)公司未來的發(fā)展中起到積極作用，為加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，為做好內(nèi)部審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)

審計(jì)部從成立之日起，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，一是組織審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》等國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作精神，使全體審計(jì)人員提高思想認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)集團(tuán)公司成立審計(jì)部的重要意義，充分認(rèn)識(shí)開展審計(jì)工作是貫徹落實(shí)黨的十精神、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)反腐倡廉工作發(fā)展的需要，是確保干部職工遵紀(jì)守法、清正廉潔、干凈做事的需要，是促進(jìn)集團(tuán)公司健康、持續(xù)發(fā)展的需要，要增強(qiáng)工作責(zé)任心和工作使命感，按照集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作精神，充分履行審計(jì)職能，全面做好內(nèi)部審計(jì)工作，取得內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際成效。二是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的政策法規(guī)水平和審計(jì)業(yè)務(wù)技能，使審計(jì)人員能夠正確履行審計(jì)職能，做好各項(xiàng)審計(jì)工作，完成審計(jì)工作任務(wù)，取得審計(jì)工作成績(jī)。

二、明確工作目標(biāo)，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開展

為確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，審計(jì)部明確了工作目標(biāo)：一是要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)工作效率；要結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際加強(qiáng)制度建設(shè)，建立、健全、完善各項(xiàng)制度，構(gòu)筑防腐反腐屏障，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展。二是要圍繞集團(tuán)公司中心工作，積極開展內(nèi)部審計(jì)，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目、中期債、大額資金使用等審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)監(jiān)督力度，提高管理部門和管理人員的責(zé)任意識(shí)和管理水平，提升集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益。三是要貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，抓好對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金、重大問題審計(jì)的同時(shí)，逐步擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)工作的監(jiān)督與服務(wù)功能，對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出建議意見，使被審計(jì)單位切實(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)和日常收支管理水平。

三、兢兢業(yè)業(yè)工作，完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)

審計(jì)部按照集團(tuán)公司的工作精神和工作部署，從2015年9月開始內(nèi)部審計(jì)工作，通過全體審計(jì)人員認(rèn)真努力、兢兢業(yè)業(yè)工作，完成了內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，取得良好成績(jī)。

(一)開展財(cái)務(wù)大檢查，提高財(cái)務(wù)管理水平

審計(jì)部2015年9月組織全體審計(jì)人員對(duì)集團(tuán)下屬公司進(jìn)行一次財(cái)務(wù)大檢查，檢點(diǎn)為新公司建章建制，老公司查錯(cuò)糾弊。在財(cái)務(wù)大檢查過程中，要求新公司制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，使公司財(cái)務(wù)管理工作有章可循，有據(jù)可依，切實(shí)做到以制度管理財(cái)務(wù)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度化和規(guī)范化，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證賬賬相符、賬款相符、賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符，防范違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的發(fā)生。對(duì)老公司財(cái)務(wù)大檢查中，主要發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)未盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款未對(duì)賬的問題，要求老公司加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)賬冊(cè)，嚴(yán)格固定資產(chǎn)日常核算、管理和處置，對(duì)固定資產(chǎn)增減及收入、支出要及時(shí)入賬，確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符。要定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，年終進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，做好固定資產(chǎn)的實(shí)物登記管理，確保固定資產(chǎn)完整和不流失。要求老公司及時(shí)做好應(yīng)收賬款對(duì)賬工作，同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收工作，防范應(yīng)收賬款流失，降低公司經(jīng)濟(jì)效益。

(二)開展小金庫整治工作，規(guī)范財(cái)務(wù)管理秩序

審計(jì)部2015年11月開展小金庫整治工作，要求各單位領(lǐng)導(dǎo)一是深刻認(rèn)識(shí)到“小金庫”的存在，擾亂了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理秩序，影響集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金的安全，誘發(fā)、滋生腐敗行為，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。二是要按照集團(tuán)公司的要求，健全和加強(qiáng)制度建設(shè)，進(jìn)一步完善各項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)部門經(jīng)費(fèi)使用與管理，從源頭上防止和杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。通過開展小金庫整治工作，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理秩序，對(duì)促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，防范產(chǎn)生腐敗行為起到積極作用。

(三)積極開展專項(xiàng)審計(jì)，推進(jìn)集團(tuán)公司整體工作發(fā)展

審計(jì)部在2015年下半年積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作，一是10月份配合主管部門對(duì)公司進(jìn)行檢查，配合水務(wù)一體化小組對(duì)審計(jì)、評(píng)估進(jìn)行全程跟綜；二是11月份成立督查組對(duì)在建基建項(xiàng)目跟綜落實(shí)；三是與公司其他部門成立小組配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)發(fā)行中期債進(jìn)行審計(jì)。這些專項(xiàng)審計(jì)工作開展，有力促進(jìn)在建基建項(xiàng)目、中期債等工作的發(fā)展，確保在建基建項(xiàng)目、中期債等工作按照集團(tuán)公司的工作要求進(jìn)行，取得實(shí)際成效。

四、存在的不足問題

集團(tuán)公司審計(jì)部成立時(shí)間只有短短幾個(gè)月，經(jīng)過全體審計(jì)人員共同努力和辛勤工作，完成了集團(tuán)公司下達(dá)的審計(jì)工作任務(wù)，取得了較好的成績(jī)。但還是存在一些不足問題，主要是：一是審計(jì)手段較為單一，審計(jì)工作效率仍待提高；二是審計(jì)咨詢和審計(jì)服務(wù)還沒有完全到位；三是由于人力不足審計(jì)工作未全面開展，例如下屬公司業(yè)績(jī)考核等工作還未開展；四是制度建設(shè)還不夠健全完善；五是審計(jì)信息化建設(shè)不夠等，審計(jì)手段較為原始、落后。這些存在的不足問題，需要引起審計(jì)部高度的重視，采取切實(shí)措施，在今后的工作中加以改進(jìn)和提高。

五、2016年工作計(jì)劃

(一)加強(qiáng)宣傳，突出審計(jì)工作的重要性

審計(jì)部要切實(shí)加強(qiáng)宣傳，突出審計(jì)工作的重要性，通過板報(bào)、宣傳欄等方式，構(gòu)建一個(gè)審計(jì)信息交流的窗口，把集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)制度等公布于眾，在一定范圍內(nèi)對(duì)有關(guān)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行通報(bào)。通過這些工作，使集團(tuán)公司全體干部職工進(jìn)一步加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的了解，改善和優(yōu)化審計(jì)環(huán)境，理解和支持內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作健康持續(xù)發(fā)展。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

審計(jì)部要配合財(cái)務(wù)部門，加強(qiáng)下屬公司財(cái)務(wù)管理，使下屬公司財(cái)務(wù)人員一是深入貫徹落實(shí)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容和基本要求，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，全面提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。二是營(yíng)造崇尚誠(chéng)實(shí)守信、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、強(qiáng)化內(nèi)部管理的會(huì)計(jì)文化，按照財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作精神，進(jìn)一步健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使記賬、算賬、報(bào)賬等基礎(chǔ)工作符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，為全面提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

(三)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展

審計(jì)部要充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，加強(qiáng)對(duì)人財(cái)物管理使用和關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，促使干部職工規(guī)范財(cái)務(wù)管理，正確行使職權(quán)。要加強(qiáng)對(duì)各類制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，杜絕“暗箱操作”，避免權(quán)力腐敗的發(fā)生，既促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展，又建立一支清正廉潔的干部職工隊(duì)伍。

(四)開展下屬公司業(yè)績(jī)考核，提高下屬公司工作積極性

審計(jì)部要按照集團(tuán)公司的工作部署，開展下屬公司業(yè)績(jī)考核。通過審計(jì)如實(shí)反映下屬公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，按照集團(tuán)公司標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，進(jìn)一步提高下屬公司的工作積極性，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作發(fā)展，取得良好經(jīng)營(yíng)效益。

篇4

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)職能；審計(jì)機(jī)構(gòu)

一、引言

公司內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)制可以在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，幫助公司實(shí)現(xiàn)自身的組織目標(biāo)。監(jiān)督功能是內(nèi)部審計(jì)的主要功能。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作在公司管理體系中的重要性也得到了不斷的提升。公司在日常管理中強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，可以在維持管理制度的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

二、公司內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。從我國(guó)上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)部門是公司在法律及政府的強(qiáng)制力的影響下而設(shè)置的監(jiān)管部門。由于這一機(jī)構(gòu)并不是企業(yè)出于自身需要所建立的機(jī)構(gòu)，因而一些公司在日常管理中會(huì)存在著對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏重視的問題。公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏關(guān)注，會(huì)讓內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性會(huì)受到一定程度的沖擊。一些公司的內(nèi)部審計(jì)部門直接接受管理層的領(lǐng)導(dǎo)，這種管理機(jī)制會(huì)讓公司內(nèi)部審計(jì)的設(shè)計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果受到上級(jí)部門的牽制2.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)問題。人才資源單一的問題是公司內(nèi)部審計(jì)部門中存在的一個(gè)突出問題。我國(guó)很多公司的內(nèi)部審計(jì)人員來自于公司的財(cái)會(huì)部門。這些審計(jì)人員在審計(jì)工作的開展過程中，會(huì)表現(xiàn)出對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的相關(guān)專業(yè)知識(shí)缺乏了解的問題。公司內(nèi)部審計(jì)工作具有著專業(yè)性強(qiáng)和政策性強(qiáng)的特點(diǎn)。除此以外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍在年齡結(jié)構(gòu)、文化層次等方面表現(xiàn)出來的問題也需要得到公司的關(guān)注。3.公司內(nèi)部審計(jì)方式。從我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，公司需要將以賬項(xiàng)基礎(chǔ)為核心的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)為為核心的內(nèi)部審計(jì)模式。公司的經(jīng)營(yíng)模式在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的新時(shí)期表現(xiàn)出了巨大的變化。公司讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在公司內(nèi)部審計(jì)工作中得到滲透，可以讓內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效果和審計(jì)效率得到有效的提升。內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段的落后性，也是公司內(nèi)部審計(jì)工作中存在的重要問題。一些公司的內(nèi)部審計(jì)方式仍然是以手工查賬為主的審計(jì)模式。這種審計(jì)模式存在著工作效率低和準(zhǔn)確性差的問題。

三、公司內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行科學(xué)定位。內(nèi)部審計(jì)是公司管理體系中的重要組成部分?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理體系要求公司內(nèi)部審計(jì)人員在日常工作中積極發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性。對(duì)此公司需要將業(yè)務(wù)事項(xiàng)審查工作納入到內(nèi)部審計(jì)體系之中。加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，提升公司的經(jīng)濟(jì)效益是新時(shí)期公司內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。2.加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。針對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中存在的人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單位的問題，公司可以從企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)入手，將一些生產(chǎn)領(lǐng)域的優(yōu)秀管理人員和其他專業(yè)人員吸收到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍之中。為了做好自己的本職工作，審計(jì)人員除了要對(duì)審計(jì)理論和審計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行了解以外，也需要對(duì)會(huì)計(jì)稅收和公司經(jīng)營(yíng)管理等方面的專業(yè)技術(shù)知識(shí)進(jìn)行有效掌握。公司在對(duì)內(nèi)部隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行逐步改善以后，可以讓內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性得到有效提升。可以說，公司只有不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，才能讓公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制更好地使用內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。為了讓內(nèi)部審計(jì)人員的工作素質(zhì)得到有效提升，公司可以借助后續(xù)教育機(jī)制對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行提升。在審計(jì)實(shí)踐工作的開展過程中，公司可以通過組建審計(jì)案例研究小組的方式，讓審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力進(jìn)行提升。公司內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德教育工作，可以讓審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感得到有效的提升。獎(jiǎng)懲機(jī)制的有效運(yùn)用，可以讓公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性進(jìn)行充分調(diào)動(dòng)。對(duì)于一些審計(jì)業(yè)績(jī)突出的審計(jì)人員，公司需要給予其一定的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于一些難以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)崗位的工作人員，公司需要及時(shí)對(duì)其崗位進(jìn)行調(diào)整。3.構(gòu)建科學(xué)合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)。獨(dú)立化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)建，是公司在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的優(yōu)化過程中不可缺少的一項(xiàng)重要措施。公司需要在規(guī)章制度中，需要對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系等內(nèi)容進(jìn)行明確。公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也需要與國(guó)家政策、股東群體和內(nèi)部工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望相符合。在獨(dú)立化的審計(jì)機(jī)構(gòu)建立以后，公司需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。從我國(guó)上市公司管理模式的現(xiàn)狀來看，公司內(nèi)部審計(jì)工作可以由董事會(huì)進(jìn)行直接管理。這種由董事會(huì)直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管的措施可以讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部的獨(dú)立性和權(quán)威性得到強(qiáng)化。4.對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方式方法進(jìn)行改善。公司內(nèi)部審計(jì)工作主要由以下內(nèi)容組成：第一是由審計(jì)人員對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)；第二是審計(jì)人員對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。由于公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)公司的實(shí)際情況較為熟悉，因而他們?cè)趦?nèi)部審計(jì)工作中，需要將公司的經(jīng)營(yíng)管理問題和業(yè)務(wù)過程的評(píng)價(jià)分析問題看作是工作重點(diǎn)。在參與審計(jì)工作全過程的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員也可以在內(nèi)部審計(jì)工作中采用事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，市本級(jí)人員也需要對(duì)一些建立在經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)等學(xué)科基礎(chǔ)上的的分析、決策方法進(jìn)行應(yīng)用。為了讓內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審計(jì)人員可以從產(chǎn)品品種、數(shù)量和成本等因素入手，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要性和可靠性進(jìn)行分析。在計(jì)算機(jī)技術(shù)高度發(fā)達(dá)的時(shí)代，公司也可以通過構(gòu)建電算化審計(jì)體系的方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)效率進(jìn)行提升。我國(guó)公司對(duì)國(guó)外公司內(nèi)部審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行吸收借鑒，也可以讓自身的內(nèi)部審計(jì)方法得到優(yōu)化。在對(duì)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行吸收借鑒的過程中，我國(guó)公司需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論進(jìn)行研究，并要將一些前沿化的管理理論應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)工作之中。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是促進(jìn)公司財(cái)務(wù)質(zhì)量提升的重要機(jī)制。公司在立足于自身發(fā)展實(shí)際的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)化，可以讓企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力得到有效提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]冀偉耀.公司治理下內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,15:299-300.

篇5

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 內(nèi)部審計(jì) 創(chuàng)新

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新現(xiàn)狀

第一，集團(tuán)公司決策層內(nèi)部審計(jì)思維缺失，內(nèi)部審計(jì)工作失重。當(dāng)前大多數(shù)集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位依然停留在差錯(cuò)防弊層面，還沒有集中集團(tuán)統(tǒng)一運(yùn)作的力量來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)能夠支持和提升企業(yè)管理效能，但是遺憾的是很多集團(tuán)公司的意識(shí)沒有達(dá)到這一高度。審計(jì)觀念的落后直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作鑒證功能的發(fā)揮，阻礙了內(nèi)部審計(jì)走上價(jià)值增值管理的道路，使其評(píng)價(jià)作用和管理咨詢作用的體現(xiàn)受到了很大的限制。

第二，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不連貫、不系統(tǒng)、不長(zhǎng)遠(yuǎn)。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)缺乏科學(xué)性和客觀性使其全面推廣和實(shí)踐成為天方夜譚。鑒于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)缺乏全局把控等戰(zhàn)略性思想，戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與內(nèi)部審計(jì)工作嚴(yán)重脫節(jié)，系統(tǒng)性管控工作基本流于形式。大部分集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在制定工作目標(biāo)的時(shí)候還將目標(biāo)局限在是否存在會(huì)計(jì)違規(guī)和法律違規(guī)上，持續(xù)性的、能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)嚴(yán)重缺失。內(nèi)部審計(jì)的精髓在于加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制、引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，而集團(tuán)公司設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)只能說是對(duì)資源的一大浪費(fèi)，公司投入大量的人財(cái)物在差錯(cuò)糾正舞弊上，審計(jì)資源根本沒有發(fā)揮出效用。

第三，集團(tuán)公司缺乏戰(zhàn)略性的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)來界定內(nèi)部審計(jì)的范圍和領(lǐng)域。由于內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)設(shè)置的缺乏高瞻遠(yuǎn)矚的目光和長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角，不少集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量一直難以提升，內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)定位不明，審計(jì)時(shí)間和空間范圍被嚴(yán)重割裂和分離，上述缺陷將會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)管理工作的不穩(wěn)定和不連續(xù)，審計(jì)監(jiān)督無從下手，審計(jì)控制工作盲目無序，難以起到約束決策風(fēng)險(xiǎn)和違規(guī)行為的作用，對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)性審計(jì)更是無從談起。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)闡述

（一）進(jìn)行集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略環(huán)境分析

在分析內(nèi)部審計(jì)宏觀環(huán)境的時(shí)候，筆者認(rèn)為應(yīng)該把握以下要點(diǎn)：第一，經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)已經(jīng)凸顯，資本市場(chǎng)危機(jī)相伴相生，經(jīng)營(yíng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，資本市場(chǎng)投資者對(duì)委托關(guān)系的監(jiān)督力度高于以往任何一個(gè)時(shí)代，集團(tuán)公司管理層面臨著提升管理效能和增加組織效能的巨大壓力，自然就產(chǎn)生借助內(nèi)部審計(jì)工作的需求；第二，法律環(huán)境，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)必然繞不過審計(jì)法和內(nèi)部設(shè)計(jì)工作規(guī)定的約束，另外企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引也間接地對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范；第三，社會(huì)環(huán)境。集團(tuán)公司處于巨大的社會(huì)網(wǎng)絡(luò)之中，內(nèi)部審計(jì)人員和部門也是如此。我國(guó)社會(huì)文化環(huán)境最明顯的一個(gè)特征就是講究認(rèn)清、注重面子，這種文化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司的開展是一個(gè)很大的弊端，可以說我國(guó)的社會(huì)文化環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)原則以及內(nèi)部審計(jì)法律來說是如同腐蝕劑一般的存在。

在分析內(nèi)部審計(jì)圍觀環(huán)境的時(shí)候，應(yīng)該著手從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，集團(tuán)公司內(nèi)部質(zhì)量結(jié)構(gòu)。不同治理結(jié)構(gòu)的集團(tuán)公司需要不同，只有和公司治理戰(zhàn)略相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略才有用武之地。企業(yè)在不斷地調(diào)整公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作流程和監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也要隨之調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)一直要適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)的變化；第二，集團(tuán)公司整體發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)是公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的一種延續(xù)，所以內(nèi)部審計(jì)工作必須在遵守審計(jì)活動(dòng)基本原則的基礎(chǔ)上和企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略緊密相連。

（二）把握集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)

第一，要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)劃。集團(tuán)公司完善內(nèi)部審計(jì)工作之前，需要提出內(nèi)部審計(jì)管理制度體系的規(guī)劃和構(gòu)建，并出臺(tái)具體的行動(dòng)方案和執(zhí)行準(zhǔn)則。集團(tuán)公司應(yīng)該大力推行內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化，將內(nèi)部審計(jì)持續(xù)創(chuàng)新作為一種基本理念，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化管理，使得內(nèi)部審計(jì)被納入到程序化的工作流程和組織設(shè)計(jì)之中，讓內(nèi)部審計(jì)貫穿集團(tuán)公司各個(gè)業(yè)務(wù)流程。

第二，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行規(guī)劃。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃的時(shí)候，我們應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)需要從財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)，也就是說內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該將職能從傳統(tǒng)的確認(rèn)為主轉(zhuǎn)移為咨詢?yōu)橹?，從而?shí)現(xiàn)職能的進(jìn)一步拓展和功能的進(jìn)一步深化。

第三，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)組織規(guī)劃。企業(yè)管理層應(yīng)該集合集團(tuán)公司管理體制變化所對(duì)應(yīng)的大環(huán)境，對(duì)現(xiàn)有的、不合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)進(jìn)行變革，提升內(nèi)部審計(jì)的地位，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)在組織中的層級(jí)；另外，集團(tuán)公司要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，對(duì)其知識(shí)層面、專業(yè)結(jié)構(gòu)和年齡層次進(jìn)行調(diào)整和預(yù)測(cè)。

第四，強(qiáng)化業(yè)務(wù)審計(jì)支持措施。我國(guó)集團(tuán)公司長(zhǎng)期存在著資源浪費(fèi)和管理落后的弊端，要改善這種現(xiàn)狀，就必須注重經(jīng)營(yíng)效率的提升和資源的優(yōu)化配置。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)可以向更為廣泛的業(yè)務(wù)審計(jì)范疇擴(kuò)展，擴(kuò)大審計(jì)的領(lǐng)域，在保證財(cái)務(wù)審計(jì)的合法性和合規(guī)性的基礎(chǔ)上，著重檢查集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和合法性，使得內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容在時(shí)間上具有聯(lián)系性、在范圍上具有邏輯性，通過新型的業(yè)務(wù)審計(jì)能夠保證集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率，挖掘出集團(tuán)公司內(nèi)在的潛力。另外，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該注重現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的運(yùn)用，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有創(chuàng)新性和繼承性兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)之間建立起足夠的聯(lián)系，便于內(nèi)部審計(jì)師從源頭上尋找到會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的原因，提升內(nèi)部審計(jì)的工作績(jī)效。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞:治理機(jī)制;內(nèi)部審計(jì);提升路徑

一、上市公司內(nèi)部審計(jì)與治理機(jī)制優(yōu)化

內(nèi)部審計(jì)在治理機(jī)制優(yōu)化中處于極其重要而又特殊的地位。它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量,因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用,而強(qiáng)化內(nèi)部控制又是促進(jìn)治理機(jī)制優(yōu)化的重要途徑。在現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)管理中,隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險(xiǎn)增多、公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整,內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用,由此也賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更重、更多的職責(zé)和使命。

事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)的作用不僅在于促進(jìn)公司治理機(jī)制的優(yōu)化,還在于幫助組織進(jìn)行“軟控制”治理環(huán)境的營(yíng)造,成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問,建議并督促管理當(dāng)局建立健康積極的組織文化,使其成員能自覺地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位,共同致力于組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),其目的就在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。

二、上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的多重原因

(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式的因素

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在董事會(huì)。這樣雖然有利于保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和較高層次的地位。但是,董事會(huì)是由股東代表和其他方面代表組成的集體組織,它實(shí)行集體決策,凡事都要通過董事會(huì)集體討論決定,正常的審計(jì)工作就難以進(jìn)行。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在監(jiān)事會(huì)。按照《公司法》的規(guī)定,監(jiān)事會(huì)并無直接的管理權(quán),而內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的實(shí)踐需要出發(fā),滲透到整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域,在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面充分發(fā)揮效能,提高經(jīng)濟(jì)效益。顯然,這種設(shè)置方式的最大不足是內(nèi)部審計(jì)不能直接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策。

3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理。這樣做可以使內(nèi)部審計(jì)接近經(jīng)營(yíng)管理層,不僅有利于為經(jīng)營(yíng)決策、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)利益服務(wù),而且有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,保持了審計(jì)的獨(dú)立性和較高層次的地位。但不足之處是對(duì)本級(jí)公司的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

4、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于紀(jì)委或?qū)⒈O(jiān)察室和審計(jì)室合并。紀(jì)委是黨的辦事機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)部門是行政機(jī)構(gòu),將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于紀(jì)委是不妥當(dāng)?shù)摹１O(jiān)察室的職能是行政監(jiān)察,主要是監(jiān)察政紀(jì)方面的,這與審計(jì)的職能――經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是兩回事。這種黨政不分的做法,不僅降低了審計(jì)的獨(dú)立地位,也不能直接為經(jīng)營(yíng)決策者服務(wù),不能很好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本目的。

(二)內(nèi)部審計(jì)制度的因素

1、工作程序缺乏規(guī)范性。在實(shí)際工作中,很少有人嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范化審計(jì)程序開展業(yè)務(wù)。具體表現(xiàn):指令性計(jì)劃太多,積極參與方案太少,可審可不審的不安排審計(jì),必須審計(jì)的,有的對(duì)審計(jì)工作中的問題視而不見,有的不深入進(jìn)行審計(jì),審計(jì)取證隨意性大,所取證據(jù)證明力不足。

2、選用內(nèi)部審計(jì)方法的影響。絕大多數(shù)審計(jì)人員偏好用經(jīng)驗(yàn)判斷法和詳查法,而較少用到統(tǒng)計(jì)抽樣法。通過和被調(diào)查單位的審計(jì)人員的交談我們也發(fā)現(xiàn),當(dāng)前審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)抽樣存在著一些片面的認(rèn)識(shí),一是認(rèn)為審計(jì)抽樣沒有詳細(xì)審計(jì)抽樣來的可靠,不管審計(jì)的業(yè)務(wù)量多大,都一味地采取詳細(xì)審計(jì),排斥審計(jì)抽樣。二是將審計(jì)抽樣等同于審計(jì)抽查,用審計(jì)抽查的結(jié)果判斷審計(jì)總體。三是過多地采用經(jīng)驗(yàn)抽樣法進(jìn)行審計(jì)抽樣,結(jié)果由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足等原因造成審計(jì)誤差較大。

3、內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為企業(yè)的精英部門,它的人員應(yīng)是兼容科技與管理知識(shí)的,具有多元知識(shí)結(jié)構(gòu)和創(chuàng)造思維的高智能復(fù)合型人才。而目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀是:內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不盡合理,整體水平不高,大多數(shù)內(nèi)審人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的,獨(dú)立性差,且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧。

4、內(nèi)部管理制度不健全。內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)以及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提。健全有效的內(nèi)部管理制度能使內(nèi)審人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊,反之,就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性,使內(nèi)審人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)的因素

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致狀態(tài)失靈。我國(guó)大多數(shù)上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制或由國(guó)家和國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)投資新建而來,因而其所形成的股權(quán)結(jié)構(gòu)中表現(xiàn)為國(guó)有股一股獨(dú)大現(xiàn)象嚴(yán)重。而國(guó)家關(guān)于國(guó)有股和法人股不允許上市流通的規(guī)定,更從制度上確保了國(guó)有股的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位,國(guó)有股和法人股占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì),但不能流通,公司在證券市場(chǎng)上的可流通股比例較小,而流通股的股東多為中小股東,他們很少有機(jī)會(huì)參加股東會(huì),即使參加也沒有什么發(fā)言權(quán),由此就造成了大股東“缺位”和中小股東“虛位”現(xiàn)象。

2、董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致權(quán)力失衡。我國(guó)多數(shù)上市公司中國(guó)家股占控股地位,自然代表國(guó)家的董事在董事會(huì)中占優(yōu)勢(shì),因此控股股東通過推舉代表其利益的董事參加董事會(huì)的方式掌控著董事會(huì),這就使得董事會(huì)的投票決策機(jī)制形同虛設(shè),出現(xiàn)了公司治理上的“無效區(qū)”,董事會(huì)通過聘任符合自己利益的公司經(jīng)理階層,達(dá)到層層控制公司的目的。目前我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)的董事、經(jīng)理還是由控股股東委派而來,其代表股東行使的權(quán)利過大,甚至出現(xiàn)了不少董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的情況,意味著自己監(jiān)督自己,這樣就使董事會(huì)對(duì)經(jīng)理的監(jiān)督制衡成為空談,成為名副其實(shí)的“內(nèi)部控制人”,使得公司治理中的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制完全喪失效力,結(jié)果造成董事會(huì)不能真正履行職責(zé),或者履行職責(zé)時(shí)忽視公司和股東的利益。

3、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力,形同虛設(shè)。監(jiān)事會(huì)作為我國(guó)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制,由于立法過于簡(jiǎn)略,缺乏可操作性,且在制度上存在漏洞,致使監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力。而且由于監(jiān)事會(huì)人員來自企業(yè)內(nèi)部的代表比例相對(duì)過高,部分監(jiān)事因缺乏應(yīng)有的法律、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)無法全面準(zhǔn)確行使職權(quán),這樣的人員結(jié)構(gòu)一方面導(dǎo)致缺少監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立性;另一方面也缺乏有效的監(jiān)督技能,監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。

三、提升路徑研究

(一)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)

整合內(nèi)審資源,改變?cè)袃?nèi)審的隸屬關(guān)系,在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)由執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)的職能是制定審計(jì)方針和審計(jì)項(xiàng)目,審定審計(jì)報(bào)告,協(xié)調(diào)與外部的關(guān)系,向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)工作等。審計(jì)委員會(huì)及審計(jì)部(科、處、室)的工作經(jīng)費(fèi)單列公司預(yù)算,保障供給,以此強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立?？梢哉f,經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施客觀、公正監(jiān)督的前提條件之一。建立內(nèi)審人員資格認(rèn)定制度和后續(xù)培訓(xùn)制度,提升內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍需要大批的高素質(zhì)的專業(yè)人才。審計(jì)委員會(huì)主任(席)和審計(jì)部(科、處、室)主管必須是注冊(cè)審計(jì)師、注冊(cè)師或CPA.有不少人考取了國(guó)際審計(jì)師證書,這些人不是沒有資格,也不是沒有實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),缺少的是機(jī)遇,應(yīng)當(dāng)吸引這些審計(jì)人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方式

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該突破單純的事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),就是要在公司內(nèi)部建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái),對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià),對(duì)公司資金、各種資產(chǎn)進(jìn)行密切跟蹤;改變目前以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式,提高內(nèi)部審計(jì)部門在信息化條件下實(shí)施審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的能力;逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的三個(gè)轉(zhuǎn)變,即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合,從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合,從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施應(yīng)從單純依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的力量向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。

(三)完善公司治理結(jié)構(gòu)

1、優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),使股權(quán)主體多元化。針對(duì)上市公司國(guó)有股權(quán)過分集中的問題,一方面應(yīng)適當(dāng)分散股權(quán),將政府持有國(guó)有股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑ㄈ撕凸姵止蔀橹鞯墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)模式,縮小國(guó)有股、擴(kuò)大公眾股比例,這樣就可以大大降低國(guó)有股過分集中而帶來的政企不分問題,又可以解決國(guó)有股股權(quán)主體不清的問題;另一方面通過逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)有股、法人股的全流通,形成完善的公司控制權(quán)市場(chǎng)。

2、完善董事會(huì)的決策程序。改善現(xiàn)行獨(dú)立董事制度,完善上市公司內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。完善相關(guān)制度特別是董事會(huì)的決策程序,董事會(huì)作為股東的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受托人,在公司經(jīng)營(yíng)管理決策機(jī)構(gòu)的法律地位必須明確。董事的產(chǎn)生一定要通過股東會(huì)的合法程序進(jìn)行,董事的變更也必須由股東大會(huì)決定,而不是由政府部門決定。明確界定董事會(huì)、董事長(zhǎng)、精力的職責(zé)權(quán)限;再次,應(yīng)當(dāng)賦予副董事長(zhǎng)及其他董事召集董事會(huì)的權(quán)利。

3、完善監(jiān)事會(huì)制度。提高監(jiān)事會(huì)工作的獨(dú)立性。一方面應(yīng)明確股東選舉代表股東的監(jiān)事采取累積投票制,這樣少數(shù)股東可將其股份按選舉監(jiān)事名額所享有的總票數(shù)累積起來,并集中投入其所中意的人選;另一方面應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)監(jiān)事的任期,使其長(zhǎng)于懂事的任期,避免監(jiān)事產(chǎn)生后顧之憂。擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的職權(quán)。應(yīng)在監(jiān)事會(huì)現(xiàn)在職權(quán)的基礎(chǔ)上,增加一些新的職權(quán)。

篇7

一、企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略及其規(guī)劃的理論研究動(dòng)因

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)質(zhì)上是企業(yè)戰(zhàn)略管理理論在內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)踐方面的應(yīng)用與延伸, 是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理念的最高體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略決定了內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度, 是企業(yè)集團(tuán)公司戰(zhàn)略理念在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的具體化與實(shí)現(xiàn)形式。其主要理論研究動(dòng)因在于：

一是內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃是維護(hù)治理層出資者或所有者權(quán)利, 落實(shí)管理層經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要支撐力量。作為對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)以及對(duì)公司管理層進(jìn)行有效制衡的主要力量, 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與制衡功能及其獨(dú)特運(yùn)行模式客觀上可以作為管理者用以規(guī)范企業(yè)行為, 維護(hù)公司所有者股東的合法權(quán)益, 保護(hù)公司資產(chǎn)保值增值, 促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的有力武器。

二是內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃是合理確定內(nèi)部審計(jì)功能, 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的管理基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與實(shí)施, 有助于界定企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向和審計(jì)工作的卞要領(lǐng)域, 直接決定著內(nèi)部審計(jì)的未來走向、主要工作內(nèi)容、生存狀態(tài)及其應(yīng)當(dāng)具有的基本功能。

三是內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃是構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)與形成流暢的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制不可或缺的導(dǎo)向因素。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃是公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的支撐力量、內(nèi)部審計(jì)功能定位的前提和基礎(chǔ), 可以為公司內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)模式的選擇與確立, 內(nèi)部審計(jì)組織管理方式的運(yùn)用, 下屬公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理性等組織管理問題提供工作導(dǎo)向, 同時(shí), 為企業(yè)集團(tuán)公司建立科學(xué)、協(xié)調(diào)和高效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制提供準(zhǔn)確的發(fā)展方向。

四是內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略是保證內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)機(jī)制科學(xué)性, 有效規(guī)避與預(yù)防企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體系的正常運(yùn)行十分重要, 科學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制的建立要綜合考慮內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃, 將規(guī)劃的宗旨、核心的思想融人評(píng)價(jià)機(jī)制, 并妥善處理好長(zhǎng)短期評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的關(guān)系, 使評(píng)價(jià)機(jī)制科學(xué), 評(píng)價(jià)結(jié)果客觀。

本文基于戰(zhàn)略設(shè)計(jì)與控制的視角, 針對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略及其規(guī)劃體系構(gòu)建與實(shí)現(xiàn)路徑等問題展開探討。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略問題研究的文獻(xiàn)綜述

1 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略內(nèi)涵與框架的研究

西方學(xué)者在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃研究方面已經(jīng)取得諸多令內(nèi)審實(shí)務(wù)界重視的積極成果。如對(duì)于幫助組織增加價(jià)值 戰(zhàn)略目標(biāo)的研究比較深人, 且取得了頗有成效的研究成果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制與公司治理過程中的效果、向企業(yè)管理層提供咨詢等手段來幫助組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo), 最終來達(dá)到增值的目的, 。為滿足外部投資者對(duì)提升公司治理的需求,管理層要求完善各種職能以實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)和, 。為增加企業(yè)價(jià)值, 內(nèi)部審計(jì)管理必須確立或調(diào)整戰(zhàn)略需求, 滿足審計(jì)委員會(huì)、管理層及外部審計(jì)人員的需要, 成為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的支持者, 。這些研究表明, 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)幫助組織增加價(jià)值 的新內(nèi)容。

國(guó)內(nèi)近年來有關(guān)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的理論研究也取得一些新的進(jìn)展, 并且伴隨著內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究而不斷深化。宋常、張惠琴對(duì)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和發(fā)展的總體框架、指導(dǎo)思想及具體內(nèi)容進(jìn)行了探討, 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及發(fā)展勢(shì)在必行張惠琴對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略定位及基本框架進(jìn)行了探究和設(shè)計(jì), 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略決定企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向, 是內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的核心內(nèi)容。通過分析為數(shù)不多的文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn), 現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位方面的研究較豐富, 但對(duì)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的內(nèi)涵并沒有進(jìn)行深入研究, 只是對(duì)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的基本框架進(jìn)行了簡(jiǎn)單的搭建。

2 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)與職能的研究

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)的研究曾出現(xiàn)過不同的觀點(diǎn), 如幫助企業(yè)增加價(jià)值 和,、參與企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理 行, 和內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí), , 易仁萍, 劇杰、施建軍等, 。筆者認(rèn)為, 短期內(nèi)上述觀點(diǎn)所具體追求的目標(biāo)的確有分歧, 但從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看, 它們的立足點(diǎn)與根本利益是一致的, 都是通過內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)來幫助企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值與增加價(jià)值、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)自身的戰(zhàn)略與企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)幫助組織增加價(jià)值 戰(zhàn)略目標(biāo)方面的文獻(xiàn)研究?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將增值型內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略作為理念和準(zhǔn)則內(nèi)化到審計(jì)模式設(shè)計(jì)中, 如制定了在線審計(jì)架構(gòu)中的價(jià)值增值準(zhǔn)則和。, 。要想維持內(nèi)審行業(yè)在企業(yè)中的價(jià)值地位, 單憑向高級(jí)管理層和董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)提供一般性的合規(guī)檢查報(bào)告是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的, 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須從價(jià)值保護(hù) 向價(jià)值增值 轉(zhuǎn)型魏寶星, 。內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)和職責(zé)在于增值 吳清華, 。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與全面風(fēng)險(xiǎn)管理 戰(zhàn)略目標(biāo)方面的文獻(xiàn)研究。內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營(yíng)運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng), 它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果, 以幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo), , 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向王光遠(yuǎn), , 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型 審計(jì)已能和企業(yè)組織相適應(yīng)?；诖? 已經(jīng)出現(xiàn)了通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型 審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈、公司治理和企業(yè)戰(zhàn)略三者相互融合的探索, , 以及通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型 審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程再造的探索, 。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí) 戰(zhàn)略目標(biāo)方面的文獻(xiàn)研究。內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)戰(zhàn)略促進(jìn)了方法論層面的程序化、智能化創(chuàng)新, 出現(xiàn)了持續(xù)審計(jì)概念框架, ,和山, 和在線審計(jì)概念框架, 。企業(yè)管理層應(yīng)該從內(nèi)部審計(jì)實(shí)用層面對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行轉(zhuǎn)型優(yōu)化, 內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行易仁萍, 劇杰、施建軍等,。比斯利等、等研究證明了內(nèi)部審計(jì)功能的重要性及其對(duì)高質(zhì)量公司治理的貢獻(xiàn)能力, 對(duì)內(nèi)控就和監(jiān)管環(huán)境的改進(jìn), 以及減少欺詐風(fēng)險(xiǎn)的潛力。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的戰(zhàn)略目標(biāo)研究表明, 內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)戰(zhàn)略應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的核心功能提升, 促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)、公司治理和發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略相關(guān)問題研究評(píng)述

雖然我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)公司戰(zhàn)略或財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的定義、特點(diǎn)、內(nèi)容和方法有不同角度和程度的探討和研究,但已有文獻(xiàn)對(duì)如何界定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略內(nèi)涵、理解制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的深遠(yuǎn)價(jià)值以及建立內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系等內(nèi)容涉及較少。我國(guó)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略研究程度還不夠深人、研究?jī)?nèi)容較為狹窄。已有研究成果中還存在著一定的缺陷, 常常將內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略和功能的概念混淆, 認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的概念等同于內(nèi)部審計(jì)功能, 而實(shí)際上內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與內(nèi)部審計(jì)功能的內(nèi)涵及其外延均具有明顯差異, 二者間的關(guān)系是既存在密切相關(guān)性, 但又在性質(zhì)與體現(xiàn)方式方面有所區(qū)別。目前理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的概念界定及根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境具體規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略等方面系統(tǒng)性的研究較少, 因而, 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略相關(guān)問題的探索極具研究?jī)r(jià)值。

三、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略及其規(guī)劃應(yīng)用現(xiàn)狀與問題

近年來, 我國(guó)在探索如何科學(xué)設(shè)計(jì)與規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略等方面取得了一些進(jìn)展, 但也存在著如下函待解決的問題：

一是公司決策層缺乏內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略意識(shí)與思維, 審計(jì)工作缺乏方向感。目前, 大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)決策層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)仍停留在查錯(cuò)防弊階段, 缺乏集團(tuán)集中統(tǒng)一運(yùn)作內(nèi)審工作的意識(shí), 以及積極利用內(nèi)部審計(jì)工作支持與提高企業(yè)管理效能的戰(zhàn)略性審計(jì)思維。這種觀念上的滯后行為, 客觀阻礙了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能向鑒證、評(píng)價(jià)、管理咨詢、預(yù)警等價(jià)值增值管理功能方向的轉(zhuǎn)型。

二是公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的設(shè)置缺乏戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性與持續(xù)性等必要特征, 不便于予以全面實(shí)踐或推廣應(yīng)用。由于缺乏從全局管控審計(jì)工作的戰(zhàn)略性思想, 大部分企業(yè)集團(tuán)設(shè)置出來的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無法利用內(nèi)部審計(jì)達(dá)到對(duì)整個(gè)集團(tuán)的系統(tǒng)性管控要求。大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的設(shè)置仍局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是否存在違規(guī)事項(xiàng)方面的審查, 沒能建立起可持久指引內(nèi)部審計(jì)工作方向的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。在這種情況下, 內(nèi)部審計(jì)之精髓, 圍繞現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)治理的作用事實(shí)上被閑置或浪費(fèi), 大量的人力、財(cái)力、物力單純耗費(fèi)在已有固定模式的查錯(cuò)糾弊審計(jì)上面, 審計(jì)資源并沒有得到有效運(yùn)用。

三是公司內(nèi)部審計(jì)范圍與領(lǐng)域的界定缺乏戰(zhàn)略性目標(biāo)來指導(dǎo), 使得企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以有效提升。由于缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)性、前瞻性審計(jì)工作發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及其規(guī)劃, 不少集團(tuán)公司內(nèi)審工作性質(zhì)、時(shí)間與范圍常常被簡(jiǎn)單地割裂或靜態(tài)考慮, 審計(jì)管理工作缺乏連續(xù)性和穩(wěn)定性, 審計(jì)監(jiān)督與控制方面的工作目標(biāo)無法到位、約束決策風(fēng)險(xiǎn)與違規(guī)行為的力度明顯不足, 難以對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)與項(xiàng)目開展持續(xù)性地內(nèi)審監(jiān)督工作, 部分審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的整改與調(diào)整往往流于形式, 導(dǎo)致審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量與管理工作質(zhì)量均難以得以有效提升或改善, 無法很好地發(fā)揮出有效保障現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的作用。

四、企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建

與一般企業(yè)相比, 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)客觀上更為復(fù)雜、管理約束層級(jí)更多、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)更大、管理程序的鏈條更長(zhǎng)、涉及到的利益相關(guān)方會(huì)更多, 相應(yīng)地, 受管理層與治理層監(jiān)管的對(duì)象及相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的任務(wù)也更為為廣泛。因此, 公司治理決策部門應(yīng)采取系統(tǒng)化、持續(xù)化、動(dòng)態(tài)化思路優(yōu)化設(shè)計(jì)其內(nèi)審戰(zhàn)略規(guī)劃體系, 才能全面提升內(nèi)審工作質(zhì)量, 更好地滿足公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的客觀需要。

（1）企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略環(huán)境分析

企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略環(huán)境分析的內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)的外部宏觀環(huán)境、微觀工作環(huán)境和戰(zhàn)略組合選擇分析三部分。企業(yè)集團(tuán)公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略分析時(shí)可借鑒使用企業(yè)戰(zhàn)略管理中常見的模型分析法, 用來清晰地確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部管控面臨的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅, 從而將公司的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與內(nèi)部審計(jì)資源、外部環(huán)境等因素進(jìn)行有機(jī)結(jié)合, 最大程度地保障與落實(shí)企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部宏觀環(huán)境分析

目前, 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)主要受下列外部宏觀環(huán)境的影響經(jīng)濟(jì)環(huán)境。經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化、資本市場(chǎng)危機(jī)化、經(jīng)營(yíng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)化和組織管理復(fù)雜化及資本市場(chǎng)投資者對(duì)委托關(guān)系的監(jiān)督需求不斷深人, 促使企業(yè)集團(tuán)公司管理層面臨較大的壓力需要通過借助內(nèi)部審計(jì)幫助提升綜合管理效能、組織增加價(jià)值。法律環(huán)境。企業(yè)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)工作必然會(huì)受到《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法規(guī)的約束, 而《國(guó)資委關(guān)于推進(jìn)國(guó)有資本調(diào)整和國(guó)有企業(yè)重組指導(dǎo)意見的通知》、財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》等法規(guī)對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理工作進(jìn)行了規(guī)范。社會(huì)環(huán)境。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門與人員是巨大社會(huì)網(wǎng)絡(luò)的主要組成部分, 我國(guó)重人情、重關(guān)系、講面子 的社會(huì)文化環(huán)境一定程度上地制約著企業(yè)集團(tuán)公司審計(jì)的發(fā)展。這種制約將嚴(yán)重地侵蝕著或抵消著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律和內(nèi)部審計(jì)工作原則。此外, 內(nèi)部審計(jì)一般在公司主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作, 審計(jì)人員心理狀態(tài)和職業(yè)行為勢(shì)必受到企業(yè)高管層的制約。技術(shù)環(huán)境。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷深人, 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)方式方法面臨著根本性變革。我國(guó)金審工程 的不斷深人, 對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司信息化條件下內(nèi)部審計(jì)工作開展提出了新的要求, 這也是企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)審戰(zhàn)略必須考慮的重要因素。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)微觀工作環(huán)境分析

內(nèi)部審計(jì)的微觀工作環(huán)境分析主要是對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司影響內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)、公司戰(zhàn)略、內(nèi)部管理制度與模式、人力資源部門的績(jī)效評(píng)價(jià)和考核因素等方面進(jìn)行分析。

治理結(jié)構(gòu)。不同的公司治理結(jié)構(gòu)下存在不同的企業(yè)戰(zhàn)略和內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與之相匹配。企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略只有與公司現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng), 才能推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的實(shí)施。企業(yè)集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)和管控模式不斷調(diào)整優(yōu)化, 必然帶來現(xiàn)有審計(jì)監(jiān)督流程和管控點(diǎn)不斷變化和審計(jì)制度建設(shè)的不斷發(fā)展以及審計(jì)管理方式方法的創(chuàng)新等, 而這些內(nèi)容都是內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃必須考慮的問題?？傮w戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略與公司總體戰(zhàn)略密不可分, 公司總體戰(zhàn)略制約著企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的確立方向。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略既要體現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略的原則要求, 又要遵循內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的基本規(guī)律。有了明確的公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)才能夠確定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略方案的選擇, 并糾正或排除那些顯然偏離公司發(fā)展方向的戰(zhàn)略選擇。

生命周期。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照不同發(fā)展階段的不同特點(diǎn)考慮內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略。如企業(yè)集團(tuán)公司可以運(yùn)用戰(zhàn)略分析技術(shù), 了解不同階段的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略和其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系, 合理確定階段性審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)工作重點(diǎn), 制定出與公司發(fā)展階段相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略。

內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)管理控制行為的基調(diào)與氛圍, 會(huì)直接影響企業(yè)員工的自我控制意識(shí)與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果。內(nèi)控環(huán)境要素是約束和推動(dòng)企業(yè)有序運(yùn)營(yíng)的軟件系統(tǒng), 也是其他一切管理要素的核心, 包括領(lǐng)導(dǎo)能力、員工誠(chéng)信、職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力、管理層經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、企業(yè)權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策。可以說人與人之間的控制活動(dòng)是任何企業(yè)的核心, 是構(gòu)成內(nèi)控環(huán)境的重要因素, 必然會(huì)影響內(nèi)審戰(zhàn)略規(guī)劃制定與實(shí)施。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略組合選擇分析

結(jié)合內(nèi)部審計(jì)外部宏觀環(huán)境分析、內(nèi)部審計(jì)微觀工作環(huán)境分析的基礎(chǔ)上, 本文采用分析法對(duì)內(nèi)部審計(jì)自身特點(diǎn)、發(fā)展環(huán)境與現(xiàn)有水平, 科學(xué)選擇如下內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃中的未來戰(zhàn)略組合。組合優(yōu)勢(shì) 機(jī)會(huì)戰(zhàn)略。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)具有特定方面的優(yōu)勢(shì), 而外部宏觀環(huán)境和微觀工作又為發(fā)揮這種優(yōu)勢(shì)提供有利機(jī)會(huì)時(shí), 可以采取該戰(zhàn)略, 積極主動(dòng)開展全方位內(nèi)部審計(jì)工作。組合優(yōu)勢(shì) 威脅戰(zhàn)略。指內(nèi)審部門要利用自身優(yōu)勢(shì), 積極回避不利情況的影響, 或減輕外部對(duì)內(nèi)審工作的威脅所造成的影響, 是一種主動(dòng)調(diào)整內(nèi)審工作方向的轉(zhuǎn)換型戰(zhàn)略, 揚(yáng)長(zhǎng)避短, 增加溝通與建議, 減少敵意和沖突, 重在改善環(huán)境。組合弱點(diǎn) 機(jī)會(huì)戰(zhàn)略。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)盡管面臨外部機(jī)會(huì), 但同時(shí)存在一些內(nèi)部弱點(diǎn)而妨礙其利用機(jī)會(huì), 可利用外部機(jī)遇采取措施先克服自身弱點(diǎn), 實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型升級(jí)機(jī)制建設(shè)后再借助外力推進(jìn)內(nèi)審工作。組合弱點(diǎn) 威脅戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略旨在減少內(nèi)部弱點(diǎn), 回避外部環(huán)境威脅的防御型戰(zhàn)略選擇。由于內(nèi)審人力資源匾乏, 審計(jì)人員勝任能力不強(qiáng), 導(dǎo)致目前企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)效率和效果不能滿足相關(guān)方的要求,企業(yè)集團(tuán)公司可以通過實(shí)施審計(jì)人員的集中調(diào)配、集約化管理等措施, 提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì),減少因內(nèi)審人力資源配置不當(dāng)?shù)仍驅(qū)?nèi)部審計(jì)效果的威脅。企業(yè)集團(tuán)公司利用分析法選擇不同內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略組合的內(nèi)容如圖。

（2）企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定

結(jié)合內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略影響因素, 考慮企業(yè)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)要求, 為企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略可設(shè)計(jì)成一個(gè)包含核心戰(zhàn)略目標(biāo)和具體戰(zhàn)略目標(biāo)的目標(biāo)體系。

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的核心目標(biāo)。由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與公司發(fā)展目標(biāo)的主要依據(jù)與重要保障, 企業(yè)集團(tuán)公司總體目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略的成功與否必須依賴包括內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略在內(nèi)的眾多戰(zhàn)略的指導(dǎo)與實(shí)施。因此, 在企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)與約束下, 企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的確認(rèn)與咨詢職能, 在為支持和保障企業(yè)價(jià)值最大化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)提供增值的同時(shí), 保障自身可持續(xù)發(fā)展, 以實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化為根本目的來確定戰(zhàn)略目標(biāo)。因此, 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)審戰(zhàn)略的核心目標(biāo)可確定為提升管理效能, 增加組織價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的具體目標(biāo)。其內(nèi)容包括始終以基本業(yè)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ), 堅(jiān)持做好包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)業(yè)務(wù)審計(jì)工作, 促進(jìn)公司基本業(yè)務(wù)的規(guī)范與秩序以公司內(nèi)部控制為基礎(chǔ), 切實(shí)注重風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì), 促進(jìn)公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理工作以提升和擴(kuò)充內(nèi)部審計(jì)的功能為出發(fā)點(diǎn), 逐步推行戰(zhàn)略審計(jì), 促進(jìn)公司戰(zhàn)略管理效率提高, 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性與經(jīng)濟(jì)性。概括而言, 未來我國(guó)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)與重點(diǎn)將是風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和戰(zhàn)略審計(jì)。

（3）企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)需要對(duì)具體目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化、分解, 最終落實(shí)到具體的戰(zhàn)略規(guī)劃資源配置策略與內(nèi)容安排之中, 借助于具體資源配置策略的實(shí)施, 從而保障企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略的有效實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容可概括為內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)劃。主要包括內(nèi)部審計(jì)管理制度體系構(gòu)建規(guī)劃和完善內(nèi)部審計(jì)管理制度體系行動(dòng)方案規(guī)劃等內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)通過積極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范化、系統(tǒng)化和專門化建設(shè), 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度的持續(xù)創(chuàng)新, 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化管理, 以程序化的組織設(shè)計(jì)和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)為載體, 貫穿于內(nèi)部審計(jì)管理工作始終。

內(nèi)部審計(jì)職能規(guī)劃。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃, 內(nèi)部審計(jì)部門未來可以通過由財(cái)務(wù)審計(jì)等業(yè)務(wù)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和戰(zhàn)略審計(jì)實(shí)踐過渡, 逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的確認(rèn)職能向咨詢職能轉(zhuǎn)換, 從而進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和功能屬性, 為提供內(nèi)部審計(jì)提升企業(yè)集團(tuán)公司管理效能, 增加企業(yè)集團(tuán)公司價(jià)值的總體內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)提供支撐。

內(nèi)部審計(jì)組織規(guī)劃。其內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)的改造規(guī)劃。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)集團(tuán)公司管理體制變化的大環(huán)境, 通過積極變革逐步改造現(xiàn)有不夠合理的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu), 提升內(nèi)部審計(jì)的組織地位, 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的架構(gòu)層級(jí)。內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)人員結(jié)構(gòu)管理變革的規(guī)劃。即對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置, 如對(duì)內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行變化預(yù)測(cè)與分析等內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制規(guī)劃。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略最高層次具體目標(biāo)突出戰(zhàn)略審計(jì) , 要求內(nèi)部審計(jì)從業(yè)務(wù)層面向決策層面轉(zhuǎn)移, 從對(duì)單一運(yùn)營(yíng)過程監(jiān)督逐步轉(zhuǎn)向?qū)﹄p重運(yùn)營(yíng)過程管控, 并重點(diǎn)突出集團(tuán)總部?jī)?nèi)審部門參與集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)算制定過程, 通過計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制管理, 使內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行在把握目標(biāo)制定、跟蹤目標(biāo)實(shí)施、監(jiān)督目標(biāo)整改上形成聯(lián)動(dòng)。因此, 內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制規(guī)劃內(nèi)容主要包括企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)審運(yùn)行機(jī)制的流程再造設(shè)計(jì), 由戰(zhàn)略層運(yùn)行和執(zhí)行層運(yùn)行構(gòu)成的雙層級(jí)模式的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制構(gòu)建。

內(nèi)部審計(jì)人力資源規(guī)劃。主要內(nèi)容包括中長(zhǎng)期的優(yōu)質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人力資源需求預(yù)測(cè)與使用方面的規(guī)劃近期內(nèi)部審計(jì)人力資源的優(yōu)化配置規(guī)劃。

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)規(guī)劃。主要內(nèi)容包括明確公司內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)、任務(wù)和方案, 確立公司信息化建設(shè)進(jìn)程和專業(yè)人才的培養(yǎng)方向與路徑等。

（4）企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)施的控制

在內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)施過程中, 應(yīng)當(dāng)檢查目標(biāo)所進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)展情況, 評(píng)價(jià)戰(zhàn)略實(shí)施效果, 將它與既定的戰(zhàn)略目標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相比較, 發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略差距, 分析產(chǎn)生偏差的原因, 糾正偏差, 使戰(zhàn)略的實(shí)施更好地與當(dāng)前所處的內(nèi)外環(huán)境、總體目標(biāo)協(xié)調(diào)一致, 從而保證戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)審戰(zhàn)略實(shí)施控制應(yīng)當(dāng)是事前、事中和事后等三環(huán)節(jié)全過程控制

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)施的事前控制。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略之前, 設(shè)計(jì)好正確可行的戰(zhàn)略計(jì)劃在進(jìn)行內(nèi)審戰(zhàn)略環(huán)境分析時(shí), 做好有關(guān)內(nèi)審工作基本信息資料的收集和分析評(píng)估工作在戰(zhàn)略目標(biāo)制定時(shí), 內(nèi)審行動(dòng)的主觀決策要與客觀分析相結(jié)合, 確保戰(zhàn)略目標(biāo)制定的科學(xué)性和合理性。內(nèi)容設(shè)計(jì)則需強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性、導(dǎo)向性和規(guī)范性, 保證資源配置策略的實(shí)施效果。

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)施的事中控制。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略過程中, 強(qiáng)調(diào)對(duì)重大內(nèi)審行動(dòng)決策的實(shí)施、重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)程、重要審計(jì)業(yè)務(wù)落實(shí)等方面, 實(shí)施全過程、全方位的監(jiān)控, 即通過關(guān)鍵控制、持續(xù)跟蹤、動(dòng)態(tài)反饋等手段, 不斷反饋內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)施各階段的實(shí)施效果, 及時(shí)調(diào)整內(nèi)外部偏差, 保證內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)施各階段與內(nèi)審戰(zhàn)略總體目標(biāo)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)施的事后控制。企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理層可以借助內(nèi)部審計(jì)綜合評(píng)價(jià)作為回饋控制的手段, 分別對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)綜合水平、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效等方面進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)根據(jù)這些評(píng)價(jià)的結(jié)果來合理衡量?jī)?nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略實(shí)施的效果結(jié)合客觀情況的變化,適時(shí)且迅速地修正或調(diào)整內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略具體目標(biāo)及支持性措施的規(guī)劃方向, 以推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略目標(biāo)體系的有效實(shí)現(xiàn)和動(dòng)態(tài)完善, 最終為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)公司價(jià)值最大化提供戰(zhàn)略保障。

篇8

筆者在對(duì)下屬公司開展的一次財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一樁經(jīng)辦人假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，騙取報(bào)銷費(fèi)用款的案件。筆者在抽查憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷單上的公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理的簽字均為仿冒，而該公司已經(jīng)建成了較為完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，根據(jù)該公司當(dāng)時(shí)的費(fèi)用報(bào)銷紙質(zhì)流程與電子流程同時(shí)審批的規(guī)定，這種事件似乎是不可能發(fā)生的，那么這個(gè)經(jīng)辦人是如何通過電子流程審批的呢？

進(jìn)一步抽查該筆費(fèi)用報(bào)銷的電子審批流程，發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人在本來應(yīng)該說明經(jīng)濟(jì)用途的備注欄，備注了“紙質(zhì)流程已審批，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字！”字樣，騙得了領(lǐng)導(dǎo)電子流程審批。筆者認(rèn)真對(duì)比該公司紙制審批流程與電子審批流程，發(fā)現(xiàn)二者之間存在差異，該公司紙制流程是經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報(bào)銷單、部門主任審核、會(huì)計(jì)審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批、總經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)編制憑證、出納付款；電子流程則將會(huì)計(jì)審核調(diào)整到總經(jīng)理審批之后，會(huì)計(jì)審核是記賬前的最后一道環(huán)節(jié)。該經(jīng)辦人正是利用這點(diǎn)差異，采用欺騙性語言騙得電子流程審批后，再填制紙制費(fèi)用報(bào)銷單，找費(fèi)用審核會(huì)計(jì)審核，然后仿冒的部門主任、公司領(lǐng)導(dǎo)筆跡在費(fèi)用報(bào)銷單上簽字，騙得報(bào)銷款。

通過該事件，至少說明：一是該公司電子流程審批流于形式。對(duì)不符合要求的“紙質(zhì)流程已審批，請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)簽字！”備注，各環(huán)節(jié)審批人及財(cái)務(wù)審核人，均未提出異議，電子流程審批僅僅為了應(yīng)付會(huì)計(jì)編制而設(shè)置，信息管理系統(tǒng)沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用。二是財(cái)務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督審核，形同虛設(shè)。一項(xiàng)支出的最終支付，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)審核、會(huì)計(jì)制單、出納付款，而且在記賬前，憑證必須經(jīng)過審核。而根據(jù)相關(guān)法規(guī)及崗位職責(zé)，后向崗位的人員均負(fù)有對(duì)前向人員工作進(jìn)行審核的職責(zé)，即憑證編制人員要對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單的簽字情況、電子流程審核情況、原始單據(jù)進(jìn)行再審核，出納付款前，也應(yīng)檢查紙制單據(jù)的簽字手續(xù)的真實(shí)性、完備性。記賬前的憑證審核，除檢查前面的內(nèi)容外，還應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目運(yùn)用的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。而該憑證上，制證、審核、出納、記賬以及會(huì)計(jì)主管等各崗位人員簽章齊全，但半年多來，這一違規(guī)違紀(jì)問題一直沒有發(fā)現(xiàn)，可見財(cái)務(wù)管理內(nèi)部相互制約相互監(jiān)督的機(jī)制，并未有效發(fā)揮作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束機(jī)制的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位，它既是內(nèi)部控制機(jī)制的重要分支系統(tǒng)，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制主要手段。內(nèi)部審計(jì)通常站在公司高層管理者的角度，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）通過業(yè)務(wù)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)，尤其是高層管理層理念轉(zhuǎn)變，變“要我控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?/p>

所謂內(nèi)部控制，是組織為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)自發(fā)的行為。但是，實(shí)際上，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)卻是來自外部的，由國(guó)家監(jiān)管部門同過制定一系列的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及配套指引，給企業(yè)傳遞了一種內(nèi)部控制建設(shè)是外部監(jiān)管要求、上級(jí)規(guī)定的信號(hào)，以至企業(yè)內(nèi)控建設(shè)缺乏主動(dòng)性，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，管理制度和業(yè)務(wù)流程不匹配，管理制度不支持流程系統(tǒng)，缺乏可操作性。而內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注內(nèi)部控制制度中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改善的建議，促進(jìn)管理者清楚認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制狀況，認(rèn)識(shí)到健全適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的重要性，從而轉(zhuǎn)變理念，從“要我控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?。上面的案例，通過后續(xù)跟蹤，該公司管理層已經(jīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，建立了自我約束的理念，抽調(diào)個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家，對(duì)公司各項(xiàng)管理制度及流程進(jìn)行了梳理，建立了簡(jiǎn)潔、高效的對(duì)內(nèi)部控制流程。

（二）通過對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)價(jià)，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的健全

根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求，每年應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性極其實(shí)施的效率、效果進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，以期更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)，在公司內(nèi)部具有相對(duì)獨(dú)立的地位，熟悉公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)和管理流程，可以全面獲取公司內(nèi)部各控制環(huán)節(jié)的相關(guān)制度，深入了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體情況，因此內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過程中，承擔(dān)了組織和協(xié)調(diào)的重要作用。在自我評(píng)估過程中，內(nèi)部審計(jì)人員利用自身內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)背景優(yōu)勢(shì)，站在客觀的立場(chǎng)上，在對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部流程進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制制度中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞提出整改建議，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的健全。

篇9

關(guān)鍵詞：證券公司 風(fēng)險(xiǎn)管理合規(guī)管理 內(nèi)部審計(jì) 職能作用 關(guān)系

1．合規(guī)管理和內(nèi)部審計(jì)在證券公司管理中的現(xiàn)狀及成因

2008年，八家證券公司（分別是德恒、中富、恒信、閩發(fā)、南方、云南、漢唐和遼寧證券）因嚴(yán)重違法違規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)巨大，先后被托管經(jīng)營(yíng)、行政接管或被停止證券業(yè)務(wù)資格。經(jīng)查證，這些公司存在大量的賬外經(jīng)營(yíng)，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，財(cái)務(wù)管理較為混亂。近幾年，國(guó)內(nèi)證券公司違法違規(guī)事件頻發(fā)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)集中顯現(xiàn)。

以上現(xiàn)象說明，我國(guó)證券市場(chǎng)雖然設(shè)立了證券市場(chǎng)自律的組織、機(jī)構(gòu)和制度，但在實(shí)際的執(zhí)行中效果并不理想，內(nèi)部自律制度形同虛設(shè)，合規(guī)管理與內(nèi)部審計(jì)走過場(chǎng)現(xiàn)象比較普遍，在會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在著很多“偽合規(guī)”和“假審計(jì)”現(xiàn)象，使合規(guī)管理、內(nèi)部審計(jì)流于形式。鑒于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問題，無論其定性定位、體制機(jī)制或方法方式等，都無法進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)需要，究其原因，這與合規(guī)管理和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺失密不可分。由于人員配備和機(jī)構(gòu)設(shè)置原因，使得審計(jì)人員和原單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，極易使監(jiān)督檢查表面化、形式化。因此，認(rèn)真研究證券業(yè)合規(guī)管理狀況，加強(qiáng)國(guó)內(nèi)證券公司外部合規(guī)法規(guī)體系建設(shè)，建立公司內(nèi)部合規(guī)檢查與內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，塑造合規(guī)文化，將有助于證券公司的規(guī)范經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

2．對(duì)合規(guī)管理、內(nèi)部審計(jì)重要性的再認(rèn)識(shí)

合規(guī)管理和內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的要求，是證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機(jī)制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的行為。“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”是指因證券公司或其工作人員的經(jīng)營(yíng)管理或執(zhí)業(yè)行為違反法律法規(guī)而使證券公司受到法律制裁被采取監(jiān)管措施，遭受財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著國(guó)際內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)已被管理審計(jì)所替代，并正向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)邁進(jìn)。它不僅延續(xù)其獨(dú)立客觀的審計(jì)本質(zhì)的一面，而且將其上升到評(píng)價(jià)層面，通過監(jiān)督活動(dòng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，提出改進(jìn)建議。這就是內(nèi)審在保安全，促發(fā)展上的價(jià)值所在。

3．對(duì)證券公司合規(guī)管理與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的認(rèn)識(shí)

雖然合規(guī)管理與內(nèi)部審計(jì)在證券公司內(nèi)并存，但在實(shí)際運(yùn)行中各有側(cè)重、相互協(xié)作。各有側(cè)重是指合規(guī)管理主要履行對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)事前審核、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控和事后及時(shí)檢查等日常管理職能。而內(nèi)部審計(jì)主要履行審計(jì)委員會(huì)賦予的對(duì)公司內(nèi)部控制狀況審計(jì)評(píng)價(jià)的監(jiān)督職能，成為對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位內(nèi)部控制有效性審計(jì)評(píng)價(jià)的具體執(zhí)行者，特別是審計(jì)結(jié)果將作為被評(píng)價(jià)單位年度考核依據(jù)，有助于增強(qiáng)內(nèi)部單位和員工內(nèi)部控制意識(shí)和執(zhí)行內(nèi)控制度的責(zé)任心，使各類風(fēng)險(xiǎn)從源頭上得到控制。相互協(xié)作是指合規(guī)管理和內(nèi)部審計(jì)之間建立有效的信息傳遞溝通渠道。作為聯(lián)系證券監(jiān)管部門的合規(guī)部門，有責(zé)任將行業(yè)監(jiān)管規(guī)則、外部監(jiān)管意見以及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告等信息及時(shí)傳遞給內(nèi)部審計(jì)部門，組織地區(qū)合規(guī)專員配合審計(jì)部門做好內(nèi)審評(píng)價(jià)工作；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向其主動(dòng)提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及建議，促進(jìn)公司內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行。兩者的區(qū)別主要有：

3.1 構(gòu)筑防線的位置不同

證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)形成“三道防線”，公司各經(jīng)營(yíng)單位實(shí)施有效自我合規(guī)控制是第一道防線，合規(guī)管理在事前與事中實(shí)施專業(yè)合規(guī)管理為第二道防線，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施事后監(jiān)督、評(píng)價(jià)則是第三道防線。三道防線有機(jī)結(jié)合、密切配合，構(gòu)筑牢固的內(nèi)部防控體系。

32管控的側(cè)重點(diǎn)不同

內(nèi)部審計(jì)不但關(guān)注業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)管理制度及流程遵循的有效性，也注重財(cái)務(wù)結(jié)果、信息技術(shù)安全運(yùn)行和綜合管理；不但要去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷，也要在此基礎(chǔ)上提出整改意見和改進(jìn)建議；不但要重視公司管理層面內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，也要關(guān)注公司治理層面內(nèi)部控制的有效性。而合規(guī)管理更專注于業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)控制的日常管理，并承擔(dān)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控不斷完善的重任以及對(duì)監(jiān)管規(guī)定的正確理解和闡述任務(wù)，幫助業(yè)務(wù)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

3，3管理的程式不同

合規(guī)管理部門是一個(gè)“持續(xù)控制部門”，在證券公司業(yè)務(wù)管理中應(yīng)定位于中臺(tái)角色，對(duì)證券公司經(jīng)營(yíng)管理行為的合法合規(guī)性持續(xù)地履行事前審查、事中監(jiān)督和事后檢查以及協(xié)助管理層組織內(nèi)部控制自我評(píng)估等職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門則不同，其定位是“定期控制部門”，它以審計(jì)項(xiàng)目為核心，通過審計(jì)評(píng)價(jià)工作履行事后再監(jiān)督職能。雖然內(nèi)部審計(jì)可以通過審計(jì)關(guān)口前移，將“觸角”向事前和事中延伸，但它畢竟處于事后監(jiān)督的定位，否則，過度地參與到事前事中管理過程中，勢(shì)必會(huì)使其獨(dú)立性受到損害。

3.4肩負(fù)的職能不同

合規(guī)部門重點(diǎn)圍繞內(nèi)部制度建設(shè)和管理程序設(shè)計(jì)來開展工作，其職責(zé)包括合規(guī)政策的制訂、梳理整合規(guī)章制度、合規(guī)審核監(jiān)控。內(nèi)審部門則更強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，它既要履行對(duì)公司及所轄機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)有效，資產(chǎn)的安全完整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性審計(jì)和評(píng)價(jià)職責(zé)，同時(shí)也對(duì)合規(guī)管理部門履行合規(guī)職責(zé)情況實(shí)施獨(dú)立監(jiān)督。審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)控機(jī)制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行定期的事后審計(jì)與評(píng)價(jià)，與合規(guī)部門同屬公司內(nèi)部控制體系的組成部門，都關(guān)注公司執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部制度的情況。兩者職責(zé)的區(qū)別在于：審計(jì)工作一般以審計(jì)項(xiàng)目為核心，合規(guī)工作則以日常性審核、監(jiān)控工作為主；合規(guī)側(cè)重事前和實(shí)時(shí)參與，審計(jì)側(cè)重事后監(jiān)督，在工作方式上多采取抽查方式，以重要性原則作為檢查依據(jù)。

4．切實(shí)發(fā)揮合規(guī)管理與內(nèi)部審計(jì)在證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

在中國(guó)證券市場(chǎng)不斷發(fā)展的過程中，合規(guī)管理和內(nèi)部審計(jì)已成為證券公司防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)利益的重要途徑。證券公司作為資本市場(chǎng)中最重要、最具影響力的中介機(jī)構(gòu)，生存狀況和發(fā)展情況直接影響到資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。為切實(shí)發(fā)揮合規(guī)管理與內(nèi)部審計(jì)在證券公司中的作用，就要切實(shí)保障二者在公司治理結(jié)構(gòu)中的絕對(duì)獨(dú)立地位，合規(guī)對(duì)專員對(duì)法律合規(guī)部負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。只有這樣才能切實(shí)實(shí)現(xiàn)各自職能，強(qiáng)化內(nèi)部合規(guī)管理和內(nèi)部審計(jì)，從機(jī)制上使二者各司其職又相互協(xié)同，使證券公司健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]胡伏云，楊宗儒，證券公司合規(guī)管理體系的現(xiàn)狀、問題和對(duì)策[J]，證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2007，(7).

篇10

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范策略

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入下行周期，銀行等金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴(kuò)大，為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場(chǎng)環(huán)境。國(guó)有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產(chǎn)公司的進(jìn)一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級(jí)金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立，國(guó)內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加，金融資產(chǎn)管理公司已成為中國(guó)金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨(dú)特的歷史使命，決定了他們的健康有序發(fā)展，關(guān)乎國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)秩序的穩(wěn)定。近年來，監(jiān)管部門更加注重對(duì)金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)管理，督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外，各家省級(jí)金融資產(chǎn)公司均成立時(shí)間不久，規(guī)模還相對(duì)較小，業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟，盡快建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)其健康發(fā)展意義重大。當(dāng)前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)管理工作的缺失問題仍然十分突出，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過程中的違規(guī)行為以及虛假信息，或者審計(jì)人員自身素質(zhì)和道德問題帶來一系列金融資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)損失和經(jīng)濟(jì)社會(huì)不良影響。內(nèi)部審計(jì)作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，務(wù)必做到切實(shí)有效的加強(qiáng)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運(yùn)作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。

二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部設(shè)計(jì)部門或者內(nèi)部審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟(jì)社會(huì)正常有序運(yùn)行的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下兩個(gè)方面：

（一）客觀環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)信息冗雜，盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性，但是互聯(lián)網(wǎng)工具應(yīng)用讓信息的傳遞與復(fù)雜性無疑加大，現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)技術(shù)在一定程度上難以應(yīng)對(duì)快速變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，當(dāng)前審計(jì)法律規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及系統(tǒng)的審計(jì)機(jī)制缺失都會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)。制度風(fēng)險(xiǎn)：金融資產(chǎn)公司往往會(huì)建立一套相對(duì)完整的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、資金流動(dòng)進(jìn)行清點(diǎn)盤查。良好的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)金融資產(chǎn)公司減少會(huì)計(jì)舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)制度建立不健全，會(huì)給經(jīng)營(yíng)人員留下很多違規(guī)可能性，而審計(jì)人員很難在一個(gè)不夠健全的審計(jì)機(jī)制里做到防微杜漸，從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告的重大失誤。制度風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)當(dāng)前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中普遍存在的問題，缺乏審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管機(jī)構(gòu)和完善的會(huì)計(jì)披露與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。信息風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)部門扮演的角色往往是對(duì)其他部門工作的檢查、糾正與批報(bào)。對(duì)于很多部門來說，內(nèi)部審計(jì)的存在會(huì)給他們帶來很大壓力，因此具有較強(qiáng)的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報(bào)告等都會(huì)給內(nèi)部審計(jì)帶來很多信息失真問題。因此，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面，作為內(nèi)部審計(jì)部門往往完全獨(dú)立于各個(gè)部門，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計(jì)原始資料，很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個(gè)部門的基本運(yùn)營(yíng)情況，因此在內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)重大紕漏問題就十分常見。法律風(fēng)險(xiǎn)：我國(guó)盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)一些相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，但是總的來說法律效應(yīng)還比較弱。對(duì)于很多審計(jì)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)尚無完善的界定說明，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題的處理也沒有完善的法律依據(jù)，因此內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告也沒有得到良好的執(zhí)行。正因如此，往往在內(nèi)部審計(jì)工作中審計(jì)人員不會(huì)十分重視審計(jì)質(zhì)量，抱有應(yīng)付了事的心態(tài)。方法風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)的問題識(shí)別、評(píng)價(jià)與管控的過程，因此內(nèi)部審計(jì)程序與方法的科學(xué)性十分重要。我國(guó)并未針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范，各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)方法以及程序各不相同，因此就方法本身來說就有很多潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品以及資金流動(dòng)更加繁雜，傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)不滿適應(yīng)當(dāng)前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)線上化的今天，以傳統(tǒng)抽樣審計(jì)技術(shù)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)就必然存在眾多漏洞，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)的主體是金融資產(chǎn)公司審計(jì)部門的各位審計(jì)人員，因此審計(jì)人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問題是不可忽視的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)包含內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)水平，從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、操作能力等方面欠缺導(dǎo)致的一系列審計(jì)判斷失誤問題。審計(jì)人員的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)與知識(shí)儲(chǔ)備不足，會(huì)造成基本常識(shí)判斷的失誤，而我國(guó)當(dāng)前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計(jì)人員整體素質(zhì)并不高，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，判斷正誤的能力較低。此外，大多數(shù)審計(jì)從業(yè)人員缺乏良好的計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用，面臨復(fù)雜的審計(jì)問題，難以做到及時(shí)有效的取證數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計(jì)工作變得主觀定性化，而專業(yè)性的缺乏進(jìn)一步降低了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)：職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準(zhǔn)則，而對(duì)于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展命脈的機(jī)構(gòu)來說，職業(yè)道德的缺失將會(huì)是十分嚴(yán)重的事情。實(shí)際上，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)缺失是由于審計(jì)人員利益導(dǎo)向與被審計(jì)部門相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報(bào)告，或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅(jiān)守原則，違反審計(jì)規(guī)范，帶來嚴(yán)重的后果。此外，審計(jì)人員工作作風(fēng)浮夸、不踏實(shí)，使得審計(jì)工作不夠深入，對(duì)于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是防范各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)，如何控制內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)顯得十分重要。當(dāng)前我國(guó)金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問題在于內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性欠缺、審計(jì)人員素質(zhì)不高以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)不夠等原因，因此應(yīng)該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)。

（一）確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式是近年發(fā)展起來的一種將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)用對(duì)金融資產(chǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控具有重要意義，已經(jīng)受到國(guó)外眾多金融機(jī)構(gòu)的廣泛關(guān)注，它依據(jù)整個(gè)行業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率來對(duì)審計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容、時(shí)間與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行制定，與此同時(shí)必要的審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與投入產(chǎn)出效率分析在整個(gè)審計(jì)工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟(jì)效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式更為先進(jìn)科學(xué)，也更加全面，對(duì)整個(gè)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范也更為有效。因此，我國(guó)金融資產(chǎn)公司面臨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境應(yīng)該充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)作用，保障內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)效益。

（二）重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制中確立良好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并對(duì)于各項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而識(shí)別和找出重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素或者潛在的隱患，在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中應(yīng)該通過可能性評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)因素測(cè)試和平衡矩陣，以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的潛在影響，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)度量，采用不同的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風(fēng)險(xiǎn)因素，按風(fēng)險(xiǎn)水平的高低對(duì)金融資產(chǎn)公司的擬審計(jì)對(duì)象進(jìn)行排序，確定內(nèi)部審計(jì)的先后順序。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估除了要做好被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還應(yīng)該確立自我評(píng)估機(jī)制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門做好內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，一方面有利于及時(shí)采取措施挽回由于內(nèi)部審計(jì)失誤帶來的損失，另一方面有利于審計(jì)部門自我檢討，建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀的檢查、咨詢部門，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量對(duì)金融資產(chǎn)公司能否有效認(rèn)識(shí)和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制措施十分重要。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立的行使職能，不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，準(zhǔn)確直觀的評(píng)價(jià)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的完善程度，發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，并發(fā)揮審計(jì)的權(quán)威性，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)該得到重視和恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，各金融資產(chǎn)公司應(yīng)著重推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)制定，建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與操作流程，確立審計(jì)工作的重點(diǎn)工作，樹立正確的審計(jì)意識(shí)并逐漸確立一種審計(jì)文化。此外，良好的審計(jì)工作實(shí)施務(wù)必需要良好的審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)護(hù)航，這需要行業(yè)或者國(guó)家相關(guān)部門做出更多的司法推進(jìn)。

（四）優(yōu)化審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)

金融資產(chǎn)公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不斷改進(jìn)，提高其準(zhǔn)入口檻并實(shí)行從業(yè)資格考核制度，對(duì)考核通過的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員資格證書，同時(shí)還可對(duì)多次審核中審核不達(dá)標(biāo)的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員采取崗位調(diào)離等措施。其次，還要注重審計(jì)人才培養(yǎng)，通過繼續(xù)教育或者公司組織專業(yè)培訓(xùn)等方式不斷鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員提升自己專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門可以通過跨專業(yè)人才吸收來補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)工作中短板，這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，根據(jù)自身不同的專業(yè)優(yōu)勢(shì)從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的更好的發(fā)展。最后，職業(yè)道德培育是一個(gè)持續(xù)的話題，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視，加強(qiáng)員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要，必要時(shí)在內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制中做出更進(jìn)一步的完善，強(qiáng)化其對(duì)審計(jì)人員工作的規(guī)范性。

五、結(jié)論

隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，我國(guó)已然進(jìn)入金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國(guó)金融體系的穩(wěn)定器，應(yīng)更加注重內(nèi)部審計(jì)管理，防范內(nèi)生的金融風(fēng)險(xiǎn)因素。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該盡快確立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，推進(jìn)立法和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，規(guī)范操作流程，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外，也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)有效的提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]王中曄.基于實(shí)效角度的商業(yè)銀行內(nèi)部稽核體制重構(gòu)[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（05）.

[2]歐暉，方學(xué)梅.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的稽核轉(zhuǎn)型[J].中國(guó)金融，2012（09）.