導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：應(yīng)付賬款管理問(wèn)題對(duì)策

市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將不再是單個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，而是供應(yīng)鏈與供應(yīng)鏈之間的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)只有從戰(zhàn)略高度出發(fā)，有目的、有系統(tǒng)地管理好與供應(yīng)商的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，才能使自己在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利的地位。

1 應(yīng)付賬款管理概述

1.1 定義

應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這種負(fù)債通常是由于交易雙方在商品購(gòu)銷和提供勞務(wù)等活動(dòng)中由于取得物資或接受勞務(wù)與支付價(jià)款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的。

1.2 應(yīng)付賬款入賬時(shí)間和設(shè)置賬戶

應(yīng)付賬款入賬時(shí)間以所購(gòu)買(mǎi)物資的所有權(quán)轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生為標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶。

1.3 應(yīng)付賬款入賬方法

應(yīng)付賬款入賬方法有總價(jià)法和凈價(jià)法兩種。

1.4 應(yīng)付賬款管理

應(yīng)付賬款管理是財(cái)務(wù)管理制度得重要組成部分。應(yīng)付賬款管理的制定應(yīng)從目的、范圍、職責(zé)部門(mén)、程序、維護(hù)、執(zhí)行著手。對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行核對(duì)；根據(jù)被審單位實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核；查找未入賬的應(yīng)付款；檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額

1.5 應(yīng)付賬款管理實(shí)務(wù)流程圖：

簽訂采購(gòu)合同――收貨通知――臺(tái)賬――入庫(kù)單――會(huì)計(jì)審核制單――付款結(jié)算――對(duì)賬。應(yīng)付賬款分為發(fā)票管理、供應(yīng)商管理、支票管理、賬齡分析四大內(nèi)容進(jìn)行管理。

2 應(yīng)付賬款管理中存在的問(wèn)題

2.1 與供應(yīng)商關(guān)系問(wèn)題

企業(yè)的應(yīng)付賬款管理人員認(rèn)為責(zé)任就是簡(jiǎn)單地支付賬單，所以認(rèn)為不需要通過(guò)確保所有的交貨、付款和合同條款的履行，來(lái)幫助構(gòu)建良好的供應(yīng)商關(guān)系。不注重管理發(fā)票處理流程，來(lái)保證及時(shí)性和準(zhǔn)確性。更重要的是不能通過(guò)有針對(duì)性地使用發(fā)票折扣和戰(zhàn)術(shù)性地選擇現(xiàn)金流支出時(shí)間來(lái)增加盈利。不能滿足供應(yīng)商使用電子資金轉(zhuǎn)賬、匯款，還是支票支付的多種方式的需求。

2.2 發(fā)票中存在的問(wèn)題

很多企業(yè)的發(fā)票不能支持各種不同的支付方式，包括電子資金轉(zhuǎn)賬、匯款和支票供機(jī)構(gòu)選擇。不能滿足其多種貨幣和多種語(yǔ)言的需要。

由于在現(xiàn)有的應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)中存在重復(fù)開(kāi)發(fā)票問(wèn)題，很難找到很好的處理方式，也沒(méi)有初步預(yù)警或者升級(jí)報(bào)警。沒(méi)有檢查具有相同號(hào)碼的發(fā)票的措施，造成發(fā)票管理上的混亂。

2.3 對(duì)賬問(wèn)題，耗時(shí)耗力

3 解決存在問(wèn)題的措施

3.1 建立完善的供應(yīng)商檔案體系

為了建立與供應(yīng)商良好的關(guān)系，需收集供應(yīng)商基礎(chǔ)信息，增強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)之間的有效鏈接、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)歸集和匯總分析，與財(cái)務(wù)軟件中的供應(yīng)商資料完全匹配。在實(shí)際工作中，運(yùn)用結(jié)合財(cái)務(wù)軟件、利用EXCEL自動(dòng)快速地編制應(yīng)付賬款賬齡分析表的方法：在按月收集供應(yīng)商采購(gòu)額、付款額的基礎(chǔ)上，將近幾年每個(gè)供應(yīng)商每個(gè)月采購(gòu)額、付款額的數(shù)據(jù)反映在同一張工作表中，然后運(yùn)用EXCEL函數(shù)，自動(dòng)、快速地編制出各種賬齡時(shí)間段金額分布的應(yīng)付賬款賬齡分析表。結(jié)合供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，“應(yīng)付賬款賬齡分析表”能為我們提供與供應(yīng)商管理相關(guān)的極為有用的數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)欠各供應(yīng)商貨款的時(shí)間長(zhǎng)短分布、超過(guò)信用期的供應(yīng)商名稱和欠款金額、一定時(shí)期內(nèi)各供應(yīng)商與產(chǎn)品品種的采購(gòu)與付款金額等。供應(yīng)商按重要度進(jìn)行分類法，對(duì)于不同類別的供應(yīng)商實(shí)施不同的發(fā)展策略和控制措施將結(jié)算工作劃分為對(duì)賬期資金計(jì)劃提交期付款申請(qǐng)?zhí)峤黄诎l(fā)票提交期四個(gè)時(shí)間段。結(jié)合供應(yīng)商的信用等級(jí)和“應(yīng)付賬款賬齡分析表”反映的業(yè)務(wù)交往記錄，確定被授信額度大小和期限長(zhǎng)短。當(dāng)然，能否取得相應(yīng)的授信結(jié)果，取決于企業(yè)采購(gòu)部門(mén)與供應(yīng)商之間商談的效果。

3.2 利用應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)，建立敏捷、高效的發(fā)票處理

利用應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)，機(jī)構(gòu)會(huì)具有很大的靈活性來(lái)滿足其獨(dú)特的業(yè)務(wù)要求――無(wú)論是處理多種經(jīng)常性發(fā)票，還是高額的預(yù)付款。該系統(tǒng)會(huì)根據(jù)預(yù)先設(shè)定自動(dòng)計(jì)算稅款、折扣和匯率。這一功能使機(jī)構(gòu)能夠充分利用折扣優(yōu)惠并根據(jù)合同條款向供應(yīng)商付款，而不會(huì)中斷應(yīng)付賬款處理過(guò)程。

JD Edwards EnterpriseOne支持各種不同的支付方式，包括電子資金轉(zhuǎn)賬、匯款和支票供機(jī)構(gòu)選擇。機(jī)構(gòu)甚至可以建立多個(gè)銀行賬號(hào)以實(shí)現(xiàn)特定貨幣結(jié)算或利用銀行提供的特殊折扣。而且，對(duì)于全球性的組織，EnterpriseOne還可滿足其多種貨幣和多種語(yǔ)言的需要。由于在整個(gè)應(yīng)付賬款管理系統(tǒng)中存在許多控制點(diǎn)，使用者可以選擇有可能重復(fù)開(kāi)發(fā)票時(shí)獲得通知的方式――初步預(yù)警或者升級(jí)報(bào)警。前瞻性地檢查具有相同號(hào)碼的發(fā)票可以減少混亂、加強(qiáng)控制和幫助防止重復(fù)支付。

3.3 采取有效的ERP對(duì)賬系統(tǒng)，提高工作效率

若采用了ERP系統(tǒng)后，每月底不用再拿供應(yīng)商的表格進(jìn)行核對(duì)，而是從系統(tǒng)里導(dǎo)出一份當(dāng)月的進(jìn)貨記錄，然后把這份記錄發(fā)給供應(yīng)商，讓其進(jìn)行核對(duì)。只需要對(duì)于供應(yīng)商有異議的條目進(jìn)行復(fù)核即可。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)對(duì)賬時(shí)，要注意兩個(gè)問(wèn)題。一是月結(jié)的時(shí)間問(wèn)題。一般都是按自然月結(jié)賬，不采取自然月，在系統(tǒng)里導(dǎo)出進(jìn)貨明細(xì)表的時(shí)候，要注意選擇具體的日期。二是發(fā)票的問(wèn)題。在大部分生產(chǎn)企業(yè)中，都有增值稅發(fā)票的管理要求，因?yàn)槠淇梢杂脕?lái)抵扣銷項(xiàng)稅額。由于增值稅發(fā)票，在一定程度上也是企業(yè)的資產(chǎn)，所以，在供應(yīng)商材料入庫(kù)單上，ERP也作了限制。當(dāng)采購(gòu)員收到發(fā)票時(shí)，采購(gòu)員需要在入庫(kù)單上注明發(fā)票的號(hào)碼，以表示供應(yīng)商開(kāi)了發(fā)票。若沒(méi)有發(fā)票信息，則系統(tǒng)可以控制，該入庫(kù)單不能生成應(yīng)付賬款信息。采購(gòu)員對(duì)賬完成后，就會(huì)把相關(guān)的單據(jù)遞交給財(cái)務(wù)人員，讓其再次對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。按照ERP一般系統(tǒng)提供了“采購(gòu)單、供應(yīng)商送貨單、原材料入庫(kù)單與發(fā)票申請(qǐng)單四四單報(bào)表”。這張報(bào)表以入庫(kù)單為依據(jù)，查找對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商入庫(kù)單單號(hào)(如果在系統(tǒng)中有輸入的話)、采購(gòu)單號(hào)及發(fā)票號(hào)碼。通過(guò)這張報(bào)表財(cái)務(wù)人員就可以一目了然的知道，單據(jù)是否齊全。若單據(jù)不齊全，財(cái)務(wù)人員就可以把付款申請(qǐng)單退回給采購(gòu)，讓其重新整理，直到單據(jù)齊全為止。值得注意的是：一般情況下，入貨的數(shù)量、價(jià)格等基本信息經(jīng)過(guò)采購(gòu)員對(duì)賬后，很少會(huì)有錯(cuò)誤。不過(guò)有時(shí)候，發(fā)票的金額可能會(huì)產(chǎn)生誤差。如當(dāng)月供應(yīng)商當(dāng)月發(fā)生退貨時(shí)，本來(lái)應(yīng)該開(kāi)紅字發(fā)票對(duì)沖的，但是，這么處理起來(lái)比較麻煩。所以，可能退貨的金額直接在當(dāng)月發(fā)票上扣掉。所以，當(dāng)月的開(kāi)票金額跟當(dāng)月的應(yīng)付金額可能不一致。系統(tǒng)會(huì)提示相關(guān)的報(bào)警信息，若用戶覺(jué)得這沒(méi)有錯(cuò)，則可以忽略這個(gè)報(bào)警信息。財(cái)務(wù)人員核對(duì)無(wú)誤后，就可以進(jìn)行自動(dòng)生成應(yīng)付單據(jù)作業(yè)。

一般情況下，應(yīng)付憑單是不會(huì)產(chǎn)生什么錯(cuò)誤的。其若真的出現(xiàn)什么錯(cuò)誤的話，也是入庫(kù)單或者其他基本信息的錯(cuò)誤而造成的。如供應(yīng)商的付款條件錯(cuò)誤或者進(jìn)貨單上的進(jìn)貨日期錯(cuò)誤，可能導(dǎo)致應(yīng)付賬款上的預(yù)計(jì)付款日期錯(cuò)誤；進(jìn)貨單上的價(jià)格或者數(shù)量錯(cuò)誤，也會(huì)影響到應(yīng)付賬款上的金額。如果出現(xiàn)錯(cuò)誤的話，按照系統(tǒng)和企業(yè)管理實(shí)務(wù)的要求，最好把應(yīng)付憑單刪除或者作廢掉。然后修改入庫(kù)單等原始單據(jù)，修改完成后，再重新結(jié)賬。這么做，雖然比較麻煩一點(diǎn)，但可以保證應(yīng)付賬款憑證跟原始單據(jù)一致，方便以后的管理。

參考文獻(xiàn)：

篇2

1.1我國(guó)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度完善程度較低

1．1.1我國(guó)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)時(shí)間較短

目前我國(guó)工程施工企業(yè)大多屬于剛剛成立或者改組建設(shè)而成，企業(yè)都較為年輕。并且在近些年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大力開(kāi)展，這些企業(yè)也獲得了超速的發(fā)展。因此，目前我國(guó)大多數(shù)工程施工企業(yè)之前并未建立較為完善的財(cái)務(wù)管理制度，且工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)時(shí)間都較短，因此工程財(cái)務(wù)管理水平較低，完整度較弱。例如，ZH施工企業(yè)承接大型油氣管道的地面建設(shè)工程項(xiàng)目，由于隨著近些年我國(guó)城市化建設(shè)加速，對(duì)于管道鋪設(shè)需求也日益增加，所以該企業(yè)在近些年獲得了迅猛的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了5倍，年業(yè)務(wù)量也增長(zhǎng)了8倍之多。但是，由于該企業(yè)是一家較為年輕的企業(yè)，企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理制度建立時(shí)間較短、完善程度較低，造成企業(yè)發(fā)展受到內(nèi)部條件制約，在項(xiàng)目選擇及資金流管理方面存在較多問(wèn)題，難以再進(jìn)行業(yè)務(wù)的拓展。

1.1.2我國(guó)工程項(xiàng)目管理制度中內(nèi)控性較弱

目前我國(guó)大多數(shù)工程施工企業(yè)對(duì)于工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理并沒(méi)有細(xì)化到各個(gè)部門(mén)在各個(gè)環(huán)節(jié)所需完成的職責(zé)和任務(wù)，這造成在施工的過(guò)程中隨意性較大，同時(shí)很難將職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，在出現(xiàn)施工項(xiàng)目問(wèn)題或者財(cái)務(wù)存在問(wèn)題時(shí)難以找到第一責(zé)任人。除此之外，由于工程項(xiàng)目管理制度的內(nèi)部控制能力較弱，財(cái)務(wù)管理人員在其中的作用有限，很難發(fā)揮工程財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的重要作用，難以對(duì)企業(yè)所遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把控。

1.2我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于施工項(xiàng)目所需財(cái)力人力評(píng)估準(zhǔn)確性較低

1.2.1我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于施工項(xiàng)目所需財(cái)力評(píng)估準(zhǔn)確性較低

目前我國(guó)大多數(shù)工程施工型企業(yè)都存在因調(diào)研能力較低而造成對(duì)于所承接項(xiàng)目所需財(cái)力評(píng)估準(zhǔn)確性較低的問(wèn)題。由于企業(yè)對(duì)于施工項(xiàng)目所需財(cái)力的評(píng)估準(zhǔn)確性較低，因此給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)及項(xiàng)目的正常完成帶來(lái)了較大難度。財(cái)力估計(jì)不準(zhǔn)確往往會(huì)造成企業(yè)資金鏈條斷裂等嚴(yán)重危害企業(yè)生存的問(wèn)題，而這就需要財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)控制管理評(píng)估，減小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于施工項(xiàng)目所需人力評(píng)估準(zhǔn)確性較低

我國(guó)施工工程企業(yè)除了對(duì)于施工項(xiàng)目所需財(cái)力存在評(píng)估偏差較大的情況外，對(duì)于所需人力物力也存在評(píng)估偏差較大的現(xiàn)象。人力物力的偏差容易造成施工項(xiàng)目的資金產(chǎn)生偏差，同時(shí)如果對(duì)于人力物力需求評(píng)估值大于真實(shí)需要，會(huì)造成資金的浪費(fèi)，引起企業(yè)利潤(rùn)下降，甚至產(chǎn)生虧損，使得企業(yè)蒙受損失。

1.3工程財(cái)務(wù)管理人才缺口較大

1.3.1企業(yè)內(nèi)部涉及工程財(cái)務(wù)管理的人才較少

目前我國(guó)施工工程企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理人員較少的情況。這與我國(guó)粗放型生產(chǎn)管理模式是分不開(kāi)的。在改革開(kāi)放之后，為了追求發(fā)展速度，各家企業(yè)對(duì)于自身生產(chǎn)施工環(huán)節(jié)的管理較少，主要依據(jù)平時(shí)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡(jiǎn)單管理，很少對(duì)于管理進(jìn)行量化分析。這造成財(cái)務(wù)管理人才需求量較少，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員配備不多。某大型施工企業(yè)主要從事道路建設(shè)工程，該企業(yè)于2013年負(fù)責(zé)ZA市某主干道的維護(hù)建設(shè)工作。該工程持續(xù)時(shí)間為6個(gè)月，有110名工人參與工程施工。但該項(xiàng)目并沒(méi)有配備專門(mén)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行管理，而是和另一項(xiàng)目合用一名財(cái)務(wù)管理人員，造成該項(xiàng)目成本項(xiàng)目記載混亂，利潤(rùn)核算不合理等問(wèn)題。

1.3.2企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)專員風(fēng)險(xiǎn)控制能力較低

由于工程財(cái)務(wù)管理在近些年才獲得了較大程度上的發(fā)展，因此目前很多企業(yè)有關(guān)工程財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)專員在從事工程財(cái)務(wù)管理方面的水平較低，沒(méi)有專業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理知識(shí)，造成企業(yè)對(duì)于工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力較低，難以提前對(duì)于某些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。企業(yè)工程施工大多存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)槭┕そㄔO(shè)企業(yè)大多數(shù)資本密集型企業(yè)，需要前期投入大量資金參與施工建設(shè)，后期收回成本。而如果委托方到期不進(jìn)行給付，會(huì)造成企業(yè)產(chǎn)生重大資金問(wèn)題。因此，如果企業(yè)在工程施工期間未對(duì)委托方進(jìn)行一定限制，會(huì)增大自身風(fēng)險(xiǎn)，難以提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2企業(yè)規(guī)避工程財(cái)務(wù)管理方面風(fēng)險(xiǎn)的舉措

2.1增強(qiáng)我國(guó)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度的完整性

目前我國(guó)大多數(shù)施工工程企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面都存在較大難度，而企業(yè)如何規(guī)避工程財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，提高自身內(nèi)部控制水平呢？企業(yè)首先需要增強(qiáng)自身工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度的完整性。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度的完整性不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面，還包括企業(yè)內(nèi)部控制及員工管理等內(nèi)容。想要促使工程財(cái)務(wù)管理制度發(fā)揮其應(yīng)有的效果，必須有其余制度進(jìn)行配套。

2.2增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)在工程財(cái)務(wù)管理時(shí)對(duì)于財(cái)力人力評(píng)估的準(zhǔn)確性

增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避工程財(cái)務(wù)管理方面風(fēng)險(xiǎn)的能力，還可以通過(guò)增強(qiáng)企業(yè)在工程財(cái)務(wù)管理時(shí)對(duì)于財(cái)力人力評(píng)估的準(zhǔn)確性來(lái)入手。評(píng)估系統(tǒng)是否完善會(huì)直接影響到企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目選擇及投融資決策時(shí)考慮的內(nèi)容。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目選擇決策和投融資決策時(shí)主要依據(jù)主觀判斷，很少采用客觀數(shù)據(jù)對(duì)有關(guān)市場(chǎng)情況進(jìn)行分析。這樣必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)于所需人力財(cái)力物力的評(píng)估準(zhǔn)確性較低、有失偏頗。企業(yè)可以通過(guò)引進(jìn)新型評(píng)估機(jī)制的方式提高評(píng)估準(zhǔn)確性，同時(shí)企業(yè)還可以通過(guò)增強(qiáng)對(duì)于市場(chǎng)的調(diào)查來(lái)獲取更多真實(shí)信息以防止決策失靈給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

2.3提高從事工程財(cái)務(wù)管理的人員專業(yè)性

2.3.1增多從事工程財(cái)務(wù)管理人員的數(shù)量

施工企業(yè)除了提高評(píng)估的準(zhǔn)確性來(lái)減小風(fēng)險(xiǎn)，還可以通過(guò)增加從事企業(yè)內(nèi)部工程財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量的方式來(lái)增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力以減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在很多時(shí)候，從事某項(xiàng)工作的人數(shù)增多可以有效提高工作的精細(xì)程度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題并及時(shí)解決。對(duì)于某些評(píng)估指標(biāo)也可以有準(zhǔn)確的判斷。因此增加工程財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量是一種快速有效提高財(cái)務(wù)管理能力、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。但這種方法會(huì)直接增大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，當(dāng)企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量已經(jīng)較多時(shí)，此方法并不能很好地解決風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。

2.3.2提高企業(yè)從事財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力

對(duì)于現(xiàn)行大多數(shù)施工工程企業(yè)而言，提高企業(yè)從事工程財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力可以有效控制工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以通過(guò)組織培訓(xùn)的方式對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)員工進(jìn)行集中培訓(xùn)，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行集中解釋。同時(shí)施工企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)員工的監(jiān)督管理能力，對(duì)于存在的現(xiàn)象或者違規(guī)操作現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)舉報(bào)，以減輕企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于正確行使自身監(jiān)督管理權(quán)力的員工，企業(yè)可以進(jìn)行合理的嘉獎(jiǎng)，以促進(jìn)企業(yè)監(jiān)督體制的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)施工企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)工程存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要及時(shí)和管理層進(jìn)行溝通匯報(bào)。除此之外，施工工程企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理人員還需要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的資金流現(xiàn)狀，對(duì)于應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)追繳，對(duì)于應(yīng)付賬款進(jìn)行及時(shí)給付。防止因?yàn)閼?yīng)收賬款未及時(shí)收回造成資金鏈斷裂和應(yīng)付賬款未及時(shí)給付造成的滯納金過(guò)高等問(wèn)題。

3結(jié)語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)對(duì)策略

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中小企業(yè)以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和良好的市場(chǎng)適應(yīng)能力，成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的一支重要而具有活力的力量，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中小企業(yè)在保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展、增加稅收、推動(dòng)技術(shù)革新、提供就業(yè)機(jī)會(huì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、深化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等各個(gè)方面發(fā)揮著舉足輕重的促進(jìn)作用。然而，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題也充分暴露出來(lái)了，阻礙著中小企業(yè)的發(fā)展。基于此，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，本文提出一些可行性對(duì)策，希望能為廣大中小企業(yè)管理者和相關(guān)領(lǐng)域研究人員提供一些有益的啟發(fā)與借鑒。

1加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)， 提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的成效主要取決于財(cái)務(wù)人員的知識(shí)、技能與努力程度。因此，中小企業(yè)要樹(shù)立“以人為本”的思想，要理解人、尊重人， 規(guī)范人的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。要以靈活的人才聘任制度招募人才，執(zhí)行養(yǎng)老、醫(yī)療等保障制度，在激勵(lì)機(jī)制和企業(yè)文化建設(shè)等方面下功夫，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)與約束，充分調(diào)動(dòng)每一個(gè)財(cái)務(wù)工作者的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要持證上崗，沒(méi)有從業(yè)資格證書(shū)的財(cái)務(wù)人員，要經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)、工作考核，直至達(dá)到要求后發(fā)證上崗。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與能力的培養(yǎng)，組織參加相關(guān)培訓(xùn)，多與同行溝通交流工作經(jīng)驗(yàn)。首先，要做好財(cái)會(huì)人員的思想道德教育，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的理論學(xué)習(xí)，樹(shù)立適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的新理念，提高服務(wù)水平，創(chuàng)新管理機(jī)制，以支持中小企業(yè)的發(fā)展。其次，要抓好財(cái)務(wù)管理人員政策法規(guī)教育，組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，特別要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，并在財(cái)務(wù)管理工作中貫徹執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策和管理制度，自覺(jué)維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的利益。再次，要抓好財(cái)務(wù)管理人員的崗位培訓(xùn)和繼續(xù)教育。組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，使其能夠應(yīng)用現(xiàn)代化的管理手段，使會(huì)計(jì)監(jiān)督變成事中控制，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠，為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2完善財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)管理水平

中小企業(yè)要立足企業(yè)實(shí)際，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：（1）確立并落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度。設(shè)立符合企業(yè)實(shí)際且完善的財(cái)務(wù)管理崗位責(zé)任制度、獎(jiǎng)懲制度、定期培訓(xùn)與考核制度，使得財(cái)務(wù)崗位職責(zé)明確、獎(jiǎng)罰分明，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)和職務(wù)分離制，在各個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中要根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性，設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次與程序，明確授權(quán)批準(zhǔn)人的責(zé)任，規(guī)定企業(yè)所有人員未經(jīng)授權(quán)不得行使相應(yīng)的權(quán)利和不得執(zhí)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)。在內(nèi)部管理制度中要明確規(guī)定相關(guān)部門(mén)相關(guān)人員的權(quán)利與責(zé)任，做到分級(jí)負(fù)責(zé)、職責(zé)分明、相互制約，互相監(jiān)督。（2）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)內(nèi)部管控。強(qiáng)化資金的管理，有效安排資金的來(lái)源，合理使用和分配資金，確定資金比例構(gòu)成。加強(qiáng)存貨與庫(kù)存管理，以科學(xué)的方法確定存貨資金結(jié)構(gòu)，及時(shí)清理庫(kù)存產(chǎn)品，避免不合理的資金占用。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立事前調(diào)查賒銷客戶的信用狀況，事中定期核對(duì)應(yīng)收賬款機(jī)制，完善應(yīng)收賬款管理制度，避免呆賬與死賬的發(fā)生。強(qiáng)化應(yīng)付賬款管理，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金利用率。（3）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立與權(quán)威，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、權(quán)限及行為規(guī)范，將內(nèi)部審計(jì)納入規(guī)范與制度化的軌道，保持其客觀與公正。

3強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，努力降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于中小企業(yè)的整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范是中小企業(yè)管理的重要內(nèi)容。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理只有樹(shù)立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，通過(guò)科學(xué)的策略和方法來(lái)及時(shí)有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證自身的生存和發(fā)展。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者及財(cái)務(wù)人員必須要提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，對(duì)有可能給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)行為提高警覺(jué)性，密切注意并強(qiáng)化管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

4營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，首先要打造良好企業(yè)文化。不同企業(yè)文化對(duì)成員行為、思想、觀念有不同的影響和約束。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)控財(cái)務(wù)制度，努力使這些觀念成為全體員工的共同認(rèn)識(shí)，從而成為企業(yè)文化的重要部分。要有良好經(jīng)營(yíng)哲學(xué)及風(fēng)格。因?yàn)槿魏喂芾碇贫榷际枪芾碚呷后w意志體現(xiàn)，其中必然因管理者的不同其經(jīng)營(yíng)哲學(xué)及風(fēng)格也不同。其次，要建立完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理有決定性作用。同時(shí)，要設(shè)立科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分派體系。科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分派體系是建立健全財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者作為企業(yè)管理活動(dòng)執(zhí)行者，文化素質(zhì)和職業(yè)道德對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。

參考文獻(xiàn)

[1] 李金釬.對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的思考[J].中小企業(yè)管理與科技，2011（9）.

篇4

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；收支審計(jì)；現(xiàn)狀分析

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

近年來(lái)，隨著醫(yī)院管理改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理工作日趨科學(xué)化和合理化，但是，由于諸多因素的存在，在實(shí)際的工作當(dāng)中，仍存在一定的問(wèn)題，并且，這些問(wèn)題逐漸呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化，這也為醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作帶來(lái)了更大的難度。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支工作中存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院收入缺乏完整性。醫(yī)院的收入是醫(yī)院各項(xiàng)支出消耗的重要補(bǔ)充來(lái)源，是對(duì)醫(yī)院收入全貌的完整體現(xiàn)，不僅關(guān)系到醫(yī)護(hù)工作者的勞動(dòng)價(jià)值以及有關(guān)財(cái)政補(bǔ)助政策是否有效落實(shí)，還是醫(yī)院財(cái)務(wù)成果是否準(zhǔn)確的有效保證。但是，在實(shí)際的收入賬面管理過(guò)程中，卻存在賬面殘缺以及不完成等問(wèn)題，并且，已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。例如：某三甲醫(yī)院將收取的病歷手冊(cè)收入二十余萬(wàn)元?dú)w為“其他應(yīng)付款”。這種違規(guī)操作是因?yàn)獒t(yī)院會(huì)計(jì)核算中，將收入和債務(wù)的界限混淆。

（二）成本開(kāi)支范圍混亂，致使成本失真。成本是醫(yī)院活動(dòng)損耗的衡量尺度，是醫(yī)院服務(wù)價(jià)值制定的重要依據(jù)，因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，正確的成本核算對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理起到重要的推動(dòng)作用。在審計(jì)過(guò)程中，有些經(jīng)濟(jì)效益差的醫(yī)院，為了更好的提升領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)，故意將本應(yīng)算入成本的費(fèi)用游離出去，致使成本降低，利潤(rùn)上升；效益好的醫(yī)院，常常會(huì)為了避免年底收支結(jié)余過(guò)多，影響財(cái)政補(bǔ)充指標(biāo)的核定，便故意將成本支出范圍擴(kuò)大，致使利潤(rùn)降低。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)金以及稅金私自克扣。目前，我國(guó)政府明確規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)作為國(guó)家強(qiáng)制性保險(xiǎn)，同時(shí)，稅金更是國(guó)家收入的重要來(lái)源。相關(guān)單位必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)這兩項(xiàng)費(fèi)用足額繳納。但是，在某些醫(yī)院的實(shí)際工作中，漏交、少交問(wèn)題較為嚴(yán)重。

（四）基本建設(shè)和購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備藥品未履行法定程序。在財(cái)務(wù)管理方面， 基本建設(shè)要嚴(yán)格履行招、投標(biāo)和控制建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模的業(yè)務(wù)流程； 購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備和藥品要履行政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)程序。 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)程序不合法同樣是一種違紀(jì)行為， 醫(yī)院要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

（五）非獨(dú)立核算屬機(jī)構(gòu)收支未納入預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)收支管理活動(dòng)中，有的醫(yī)院只核算本院的財(cái)務(wù)收支情況，而未將醫(yī)院舉辦的非獨(dú)立核算分院的收支納入醫(yī)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，合并編制財(cái)務(wù)報(bào)告，使醫(yī)院財(cái)務(wù)收支喪失完整性。

二、加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的審計(jì)工作。財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作之前，首先要對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審計(jì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，在很大程度上取決于財(cái)務(wù)管理制度是否健全。對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的有效審計(jì)，能夠大幅度地降低報(bào)表項(xiàng)目以及有關(guān)賬戶的測(cè)試工作量，進(jìn)而有效地提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。審查的內(nèi)容主要包括：對(duì)財(cái)務(wù)制度制定的恰當(dāng)性、健全性以及有效性進(jìn)行審查。確保其能夠有效的維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息真正、可靠。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)職位分工審計(jì)。首先，審查各會(huì)計(jì)崗位是否存在不相容職位未能分離的情況。其次，審查各相關(guān)崗位是否存在不相容職位由一人承擔(dān)的情況。再次，重點(diǎn)審計(jì)不相容職位未能分離的賬戶的余額是否正確。

（三）加強(qiáng)往來(lái)賬款審計(jì)。核對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、預(yù)收醫(yī)療款等總賬與明細(xì)賬是否一致，各應(yīng)收賬款是否全額收回，應(yīng)付賬款實(shí)際支付金額是否超出應(yīng)付數(shù)，各往來(lái)賬款是否進(jìn)行定期對(duì)賬。比如審核醫(yī)院代個(gè)人繳的個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等是否與扣職工的款項(xiàng)一致，是否存在醫(yī)院代個(gè)人墊支上述款項(xiàng)的情況；審核醫(yī)院應(yīng)收各公費(fèi)醫(yī)療單位的款項(xiàng)是否全額收到，如不能全額收到是否追查原因并進(jìn)行妥善的賬務(wù)處理。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作審計(jì)。審核會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、原始憑證的審核、支付款項(xiàng)的審批、會(huì)計(jì)憑證等是否合理合法，凡按國(guó)家規(guī)定應(yīng)屬政府采購(gòu)或招標(biāo)的項(xiàng)目是否符合規(guī)定。

（五）關(guān)聯(lián)性企業(yè)和醫(yī)院獨(dú)立門(mén)診部的審計(jì)。首先，通過(guò)詢問(wèn)、檢查醫(yī)院辦公會(huì)議記錄等方式確認(rèn)醫(yī)院是否存在投資的貿(mào)易公司、藥品公司、獨(dú)立門(mén)診部或分院。其次，審查這些關(guān)聯(lián)企業(yè)的合作協(xié)議是否合理合法，是否獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。再次，審查是否存在費(fèi)用劃分不清及其關(guān)聯(lián)交易的情況。最后，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的收支等從醫(yī)院財(cái)務(wù)成果中剔除出來(lái)。

（六）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院電腦信息系統(tǒng)的審計(jì)。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)利用電腦信息系統(tǒng)進(jìn)行醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。因此，對(duì)系統(tǒng)中的相關(guān)信息的準(zhǔn)確度以及完整性確定是非常關(guān)鍵的。首先，審核收費(fèi)系統(tǒng)、倉(cāng)庫(kù)軟件、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、藥品系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。在各系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)過(guò)程中，相關(guān)科室是否針對(duì)實(shí)際情況提出明確的要求。其次，審核各系統(tǒng)軟件的驗(yàn)收工作。查看驗(yàn)收資料，確認(rèn)驗(yàn)收過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題是否得到妥善的解決。最后，審查正常使用時(shí)相關(guān)的報(bào)表是否準(zhǔn)確可靠，各系統(tǒng)軟件是否能處理各種常規(guī)情況，各系統(tǒng)軟件是否可以依賴。

三、結(jié)論

目前，我國(guó)的多數(shù)醫(yī)院都是承擔(dān)一定的福利職能的，具有社會(huì)公益性的事業(yè)單位，其是在實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的基礎(chǔ)上，兼顧經(jīng)濟(jì)利益。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，很多醫(yī)院對(duì)自身的定位出現(xiàn)了偏離，甚至將經(jīng)濟(jì)效益放到了目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的首位。在一些個(gè)別醫(yī)院當(dāng)中，亂收費(fèi)問(wèn)題較為嚴(yán)重，這嚴(yán)重地違背了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)原則。因此，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的審計(jì)工作，有效保證醫(yī)院的收支管理工作科學(xué)化、合理化已經(jīng)成為當(dāng)前人們關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院在財(cái)務(wù)收支管理中存在的問(wèn)題，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作進(jìn)行分析。

參考文獻(xiàn)：

[1]白帆.醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)案例淺析[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2010（08）.

[2]李玉萍，趙陽(yáng)，李世新，王穎穎.關(guān)于信息化環(huán)境下醫(yī)院審計(jì)工作的探討[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2009（03）.

[3]趙立.普慈醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)案例評(píng)析[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2009（07）.

篇5

實(shí)習(xí)時(shí)間：2012.03.28-2012.05.28

實(shí)習(xí)地點(diǎn)：****

實(shí)習(xí)單位：xx有限公司

實(shí)習(xí)內(nèi)容：

會(huì)計(jì)是一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，經(jīng)過(guò)兩年半的專業(yè)學(xué)習(xí)后，在掌握了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，為了進(jìn)一步鞏固理論知識(shí)，將理論與實(shí)踐有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本人于2012年3月在xx有限公司的財(cái)務(wù)部進(jìn)行專業(yè)實(shí)習(xí)，以下是此次實(shí)習(xí)中的一些主要內(nèi)容和心得體會(huì)。

一、了解公司的概況和財(cái)務(wù)制度

(一)xx有限公司是一家集設(shè)計(jì)、施工、服務(wù)于一體的裝飾公司，專業(yè)從事家居、寫(xiě)字樓、商鋪、酒店等設(shè)計(jì).業(yè)務(wù)包括裝飾設(shè)計(jì)公司、工程施工公司、工商注冊(cè)公司等各類工程總承包公司合作，可為您承包代辦消防報(bào)建審批、消防施工、消防工程設(shè)計(jì)、建筑工程設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)工程設(shè)計(jì)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、水電工程設(shè)計(jì)、蓋相關(guān)設(shè)計(jì)院等資質(zhì)章等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。公司奉行"以服務(wù)求生存，以質(zhì)量求效益，以信譽(yù)求發(fā)展，以技術(shù)求進(jìn)步"的宗旨.

(二)本公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，制定財(cái)務(wù)管理制度。包括總則;資金管理制度;費(fèi)用開(kāi)支管理制度;資金籌措和使用管理;項(xiàng)目投資管理;固定資產(chǎn)、低值易耗品及無(wú)形資產(chǎn)管理制度;材料、物資盤(pán)點(diǎn)制度;內(nèi)部稽核制度;印章、空白憑證使用管理制度;會(huì)計(jì)檔案管理制度。其中財(cái)務(wù)管理制度中制定用款審批權(quán)限，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。同時(shí)，也制定了各部門(mén)的相關(guān)制度。公司的財(cái)務(wù)部共有兩人，一名會(huì)計(jì)和一名出納。其中梁會(huì)計(jì)是我的實(shí)習(xí)指導(dǎo)教師。

二、實(shí)習(xí)第一周的內(nèi)容是查看和粘貼憑證，幫會(huì)計(jì)做季度分析的基礎(chǔ)性工作。

第一周上班時(shí)梁會(huì)計(jì)就叫我看一下以前的憑證，在翻看和比較中我發(fā)現(xiàn)原來(lái)看憑證真能看出許多學(xué)問(wèn)來(lái)，比如：財(cái)務(wù)費(fèi)用，以前老師跟我們說(shuō)過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用沖銷是在貸方的，可這里為什么沖銷要用紅字登記在借方，那是因?yàn)檫@些憑證是在電腦上做的，如果財(cái)務(wù)費(fèi)用記在貸方那么到時(shí)候資產(chǎn)負(fù)債表就無(wú)法顯示出財(cái)務(wù)費(fèi)用，最后結(jié)果兩邊就不能平衡了，所以要用紅字登記在借方，當(dāng)然用手工做沖回就在貸方。另外我在看憑證是發(fā)現(xiàn)一些比較陌生的科目，例如，應(yīng)收暫估款，我就請(qǐng)教梁會(huì)計(jì)，她就認(rèn)真地解釋我聽(tīng)，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)而未收到發(fā)票是就用該科目先入賬，等收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_掉它就行了。

當(dāng)有憑證打印出來(lái)時(shí)，梁會(huì)計(jì)就叫我將附件粘貼到憑證后面。由于公司的業(yè)務(wù)量較大，每月有三百到四百?gòu)垜{證，所以粘貼時(shí)要特別細(xì)心。一般將附件粘貼憑證后的左上角，在每一份附件必須要和憑證的內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，例如公司的名稱、經(jīng)辦人、金額和附件張數(shù)等。此外，美觀也是一項(xiàng)重要要求，每張附件的大小不能超過(guò)憑證的大小，過(guò)大的就要折合相應(yīng)的大小，而且要上下左右對(duì)整齊，要不到時(shí)裝訂時(shí)會(huì)偏移，影響整體美觀。

還有就是附件的順序有先后之分，例如：由于公司是通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行支付款項(xiàng)的，所以發(fā)生支付業(yè)務(wù)的憑證的后面應(yīng)粘貼有：資金匯劃補(bǔ)充憑證(貸)，資金匯劃補(bǔ)充憑證(借)和結(jié)算中心付款通知單，其中借貸的順序是不能顛倒的，因?yàn)樗墙o銀行看的，所以要先貸后借，表明銀行存款減少。

由于適逢公司要做月報(bào)和季度分析，所以梁會(huì)計(jì)就叫我?guī)退鲆恍┗A(chǔ)的工作，例如通過(guò)k3軟件找出一到三月份的一些材料的采購(gòu)和業(yè)務(wù)銷售情況。找出一到三月應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的數(shù)額及算出變動(dòng)比率。通過(guò)各月明細(xì)表的查對(duì)，找出變動(dòng)數(shù)字的來(lái)源。雖然這只是找數(shù)字的工作，但在查找的過(guò)程中卻讓我更熟練操作金蝶軟件，為以后的進(jìn)一步運(yùn)用奠定基礎(chǔ)。

協(xié)助會(huì)計(jì)草擬回復(fù)函。會(huì)計(jì)的工作不單單是與數(shù)字打交道，通常還要和一些辦公文書(shū)接觸，在實(shí)習(xí)中剛好碰上某公司的來(lái)函，于是梁會(huì)計(jì)就叫我?guī)退輸M一份回復(fù)函，由于學(xué)校開(kāi)了經(jīng)濟(jì)應(yīng)用文寫(xiě)作的課程，而且我也學(xué)的不錯(cuò)，所以我就回想起回復(fù)函的寫(xiě)作要點(diǎn)，很快就寫(xiě)好了，梁會(huì)計(jì)對(duì)我的出色完成表示了贊許。

三、實(shí)習(xí)的第二周開(kāi)始是運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)處理。

剛開(kāi)始主要是讓我了解財(cái)務(wù)軟件的使用和會(huì)計(jì)處理的流程，并處理一些簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。公司采用的是k3(金蝶)財(cái)務(wù)軟件，從編制記賬憑證到記賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，結(jié)帳都是通過(guò)財(cái)務(wù)軟件完成。我認(rèn)真學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會(huì)計(jì)流程，真正從課本中走到了現(xiàn)實(shí)中，細(xì)致地了解了公司會(huì)計(jì)工作的全部過(guò)程，掌握了k3(金蝶)財(cái)務(wù)軟件的操作。實(shí)習(xí)期間我努力將自己在學(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)向?qū)嵺`方面轉(zhuǎn)化，盡量做到理論與實(shí)踐相結(jié)合。下面簡(jiǎn)單介紹兩種業(yè)務(wù)的處理過(guò)程：

1、原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)處理：

第一步、進(jìn)入的應(yīng)收賬款目錄下的日常處理，打開(kāi)應(yīng)付單據(jù)審核列表中找到發(fā)生業(yè)務(wù)的公司，點(diǎn)擊審核，確定生成憑證。由于公司的采購(gòu)部實(shí)行金蝶軟件聯(lián)網(wǎng)，所以采購(gòu)人員已將采購(gòu)的內(nèi)容輸入金蝶軟件內(nèi)，所以到財(cái)務(wù)部這里只要將單據(jù)審核后，就可以做賬了。

分錄是借：物資采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅

貸：應(yīng)收賬款

第二步、修改憑證摘要，填寫(xiě)所附單據(jù)數(shù)量，點(diǎn)擊保存。一般情況下所附單據(jù)包括：費(fèi)用報(bào)銷單、增值稅專用發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單和采購(gòu)入庫(kù)單。其中費(fèi)用報(bào)銷單要經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理共同簽名才算有效。

第三步、首先進(jìn)入供應(yīng)鏈存貨核算下的財(cái)務(wù)核算，打開(kāi)生成憑證的子目錄，點(diǎn)擊選擇，查找增值稅專用發(fā)票上的客戶。然后找到與采購(gòu)結(jié)算表對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單號(hào)，最后點(diǎn)擊生成;如果有多個(gè)入庫(kù)單號(hào)，則點(diǎn)擊合成。

第四步、生成憑證，修改憑證摘要，填寫(xiě)所附單據(jù)數(shù)量。點(diǎn)擊保存。一般所附單據(jù)是采購(gòu)結(jié)算表。分錄是借：原材料貸：物資采購(gòu)，這樣就完成原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)處理。

篇6

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2016）09-0051-04

摘要：蘇州市小微企業(yè)數(shù)量眾多，在推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，普遍面臨融資困難的問(wèn)題。本文選取小微企業(yè)集中、融資問(wèn)題突出的蘇州市某街道小微企業(yè)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，根據(jù)問(wèn)卷結(jié)果分析制約小微企業(yè)融資難的成因。據(jù)此提出政府從稅收、擔(dān)保、技術(shù)服務(wù)等方面加強(qiáng)政策扶持，企業(yè)從轉(zhuǎn)型升級(jí)、加強(qiáng)信用建設(shè)、完善財(cái)務(wù)管理制度等方面提升企業(yè)融資能力等建議。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 籌資難 成因 對(duì)策

據(jù)《中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告（2015）》的數(shù)據(jù)顯示，2014年小微企業(yè)數(shù)量增長(zhǎng)較快，但在小微企業(yè)融資方面，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨下行壓力，小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題仍凸顯。蘇州位于東部沿海地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，在2014城市GDP排名中，位于第7位，僅次于上海、北京、廣州、深圳、天津、重慶。截至2014年末蘇州民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重達(dá)46.5%，私營(yíng)個(gè)體登記注冊(cè)戶數(shù)達(dá)78.52萬(wàn)戶，注冊(cè)資本金額達(dá)11 830.2億元，可見(jiàn)小微企業(yè)在蘇州經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占重要地位。然而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)之際，蘇州小微企業(yè)普遍存在融資困難的問(wèn)題。特別是自2012年以來(lái)，中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的下滑導(dǎo)致小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到較大沖擊，更多的企業(yè)選擇主動(dòng)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)或進(jìn)入新的產(chǎn)業(yè)。但無(wú)論是轉(zhuǎn)型升級(jí)還是進(jìn)入新的產(chǎn)業(yè)，資金成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸。因此，拓寬小微企業(yè)的融資渠道，尋求多元化的融資方式，解決融資難問(wèn)題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在設(shè)計(jì)《蘇州小微企業(yè)融資情況調(diào)查問(wèn)卷》基礎(chǔ)上，擬通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查了解小微企業(yè)融資難的成因，并有針對(duì)性地提出對(duì)策，以期為蘇州和其他地區(qū)小微企業(yè)發(fā)展提供一定的參考依據(jù)。

一、樣本選擇與問(wèn)卷設(shè)計(jì)

（一）樣本選擇。小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。本文的小微企業(yè)是按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2011年9月2日的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)）標(biāo)準(zhǔn)劃分，以工業(yè)企業(yè)為例，其標(biāo)準(zhǔn)如表1所示。

蘇州的眾多企業(yè)中，小微型企業(yè)占據(jù)大多數(shù)，而蘇州市北橋街道小微企業(yè)更是具有典型性。該街道現(xiàn)有各類企業(yè)1 000多家，以生產(chǎn)制造、批發(fā)零售（五金、家具）等為主的小微企業(yè)占絕大多數(shù)。蘇州市北橋街道是相城區(qū)的北大門(mén)，該街道的小微企業(yè)數(shù)量較多，類型較全，而且分布較集中，便于抽樣調(diào)查。本文從該街道的全部企業(yè)中隨機(jī)抽取1 000家構(gòu)成問(wèn)卷調(diào)查對(duì)象。

（二）問(wèn)卷設(shè)計(jì)。為了解樣本企業(yè)融資現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)的調(diào)查問(wèn)卷主要由四部分組成。第一部分為樣本企業(yè)概況，主要包括樣本企業(yè)名稱、企業(yè)規(guī)模大?。◤臉I(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入）、所屬行業(yè)等基本信息。第二部分為樣本企業(yè)融資現(xiàn)狀調(diào)查，調(diào)查的問(wèn)題（內(nèi)容）主要包括：有無(wú)融資需求、有無(wú)融資行為、融資用途、最理想的融資渠道、實(shí)際獲取資金的渠道等。第三部分則主要圍繞“難以獲得資金的原因”展開(kāi)，具體原因包括：有沒(méi)有享受到政府對(duì)小微企業(yè)的金融扶持、從銀行獲得貸款的阻力在哪里、使用民間借貸資本的壓力在哪里、企業(yè)自身存在的主要問(wèn)題。第四部分專門(mén)圍繞“政府對(duì)小微企業(yè)的金融扶持”滿意度展開(kāi)，其滿意度指標(biāo)包括：政府對(duì)小微企業(yè)金融扶持政策的透明度、政府對(duì)小微企業(yè)的金融扶持力度、政府機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)的服務(wù)意識(shí)、企業(yè)對(duì)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的了解程度。

二、問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果與分析

此次共發(fā)放問(wèn)卷1 000份，收回989份，其中，有效問(wèn)卷989份。問(wèn)卷回收率達(dá)到98.9%。

（一）樣本企業(yè)概況分析。在問(wèn)卷中調(diào)查的企業(yè)概況包括企業(yè)規(guī)模、所屬行業(yè)等信息。通過(guò)企業(yè)規(guī)模的調(diào)查，樣本企業(yè)中有20家（占比2%）為中型企業(yè)，應(yīng)從樣本中剔除。剔除后的樣本企業(yè)共計(jì)969家。由圖1、圖2可知，樣本企業(yè)主要是以小型和微型企業(yè)為主，且主要分布于生產(chǎn)制造、批發(fā)零售、農(nóng)林牧漁等行業(yè)。

（二）樣本企業(yè)融資用途分析。在問(wèn)卷中調(diào)查企業(yè)融資用途包括購(gòu)買(mǎi)原材料、償還應(yīng)付賬款、改造新的機(jī)器設(shè)備、轉(zhuǎn)行用于新投資等。本文對(duì)此設(shè)計(jì)了兩個(gè)問(wèn)題：第一是關(guān)于融資的實(shí)際用途。第二是關(guān)于融資的理想用途，設(shè)計(jì)該問(wèn)題的原因是調(diào)查了解在當(dāng)前人工、原材料成本持續(xù)上漲、需求增長(zhǎng)放緩的情況之下，小微轉(zhuǎn)型升級(jí)的迫切性。如下頁(yè)圖3所示，多數(shù)企業(yè)融資實(shí)際用于購(gòu)買(mǎi)原材料和償還應(yīng)付賬款，該比例達(dá)到60%。如下頁(yè)表2所示，企業(yè)理想的融資用途為改造新的機(jī)器設(shè)備和轉(zhuǎn)行，占比高達(dá)68%，融資理想用途和融資實(shí)際用途之間存在顯著矛盾。這反映了小微企業(yè)對(duì)資金需求的迫切性。

（三）樣本企業(yè)融資渠道分析。調(diào)查顯示，樣本企業(yè)在爭(zhēng)取外部融資時(shí)，傾向于從銀行獲取資金的占據(jù)絕對(duì)地位，其次是向親戚朋友借款（見(jiàn)下頁(yè)圖4）。而實(shí)際上，在被調(diào)查的969個(gè)樣本企業(yè)中，有32%的企業(yè)從銀行獲得貸款，67%的企業(yè)主要依靠自身的資源融資（自身的積累和親戚朋友借款），另有1%的企業(yè)通過(guò)其他途徑獲取資金。融資成本維持在8%―12%之間，部分超過(guò)12%，融資成本較高。這反映了融資意向和融資渠道之間的矛盾。

對(duì)于“向銀行融資的常見(jiàn)問(wèn)題”，樣本企業(yè)中有45%認(rèn)為不能提供足夠的抵押或擔(dān)保物是主要的問(wèn)題，25%認(rèn)為審批時(shí)間較長(zhǎng)，15%認(rèn)為貸款利率較高。

（四）樣本企業(yè)“難以獲得資金原因” 分析。為了進(jìn)一步了解小微企業(yè)融資困難的原因，在對(duì)樣本企業(yè)調(diào)查時(shí)針對(duì)原因設(shè)置了一些選項(xiàng)，調(diào)查結(jié)果如下：

1.70%的樣本企業(yè)表示沒(méi)有直接享受到政府對(duì)小微企業(yè)的金融扶持。政府資金主要用于宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對(duì)于一般的中小型企業(yè)政府很少會(huì)提供資金支持?？萍夹孕∥⑵髽I(yè)可以申請(qǐng)科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，從而有效緩解資金短缺和融資難的狀況。但是申請(qǐng)?jiān)撡Y金的條件非常苛刻，如要求“該企業(yè)應(yīng)是被蘇州市范圍內(nèi)認(rèn)定的蘇州市科技型中小企業(yè)，有較強(qiáng)的創(chuàng)新能力、技術(shù)含量高、具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)，營(yíng)業(yè)收入、研發(fā)人員都要達(dá)到一定規(guī)?！薄?duì)照上述條件，多數(shù)小微企業(yè)很難達(dá)到要求，因此直接獲得政府基金支持存在較大困難。

2.45%的企業(yè)反映不能提供足夠的抵押或擔(dān)保物是從銀行獲得貸款的主要阻力。在擔(dān)保環(huán)節(jié)，小微企業(yè)往往缺少有效的擔(dān)保物而被銀行等機(jī)構(gòu)拒絕。從蘇州市各個(gè)“中小微企業(yè)融資服務(wù)中心”獲得的信息表明，各金融機(jī)構(gòu)在向小微企業(yè)提供貸款前均要求其提供固定資產(chǎn)等擔(dān)保物。但是多數(shù)企業(yè)往往具有規(guī)模小、自身固定資產(chǎn)建設(shè)不足、流動(dòng)資產(chǎn)易發(fā)生物質(zhì)形態(tài)變化、無(wú)形資產(chǎn)難以量化等特點(diǎn)，金融機(jī)構(gòu)很難僅憑其信用為其提供資金支持。此外，由于近幾年來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益持續(xù)下降，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，加大了中小微型企業(yè)融資的難度。

3.48%的企業(yè)認(rèn)為民間借貸風(fēng)險(xiǎn)高、信息不對(duì)稱，是使用民間借貸資本的壓力所在，35%的企業(yè)認(rèn)為利率高（月利率高達(dá)15%以上）是另外一大壓力。

4.52%的企業(yè)認(rèn)為自身存在的某些問(wèn)題導(dǎo)致融資困難。小微企業(yè)往往由于內(nèi)部控制缺乏、基本財(cái)務(wù)制度不完善、企業(yè)信譽(yù)的培育不重視、管理不夠規(guī)范等原因?qū)е裸y行等金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)加大。如，樣本企業(yè)中的某家企業(yè)申請(qǐng)600萬(wàn)元貸款時(shí)，雖滿足貸款基本條件，卻由于內(nèi)部控制缺乏、財(cái)務(wù)制度混亂，導(dǎo)致遭到銀行拒貸。又如，樣本企業(yè)中部分從事電鍍業(yè)，盡管產(chǎn)品達(dá)不到環(huán)保要求，但尚有一定利潤(rùn)空間。而銀行出于對(duì)該行業(yè)的發(fā)展評(píng)估和環(huán)保情況，拒絕向該類小微企業(yè)提供貸款。

（五）樣本企業(yè)對(duì)“政府的金融扶持滿意度”分析。為調(diào)查樣本企業(yè)對(duì)“政府的金融扶持滿意度”，問(wèn)卷設(shè)置4個(gè)問(wèn)題，包含“不滿意（低）”“一般（不清楚）”“滿意”三個(gè)選項(xiàng)。企業(yè)評(píng)價(jià)最多的選項(xiàng)，如表3所示。

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，小微企業(yè)對(duì)政府的金融扶持政策的評(píng)價(jià)，基本集中在“一般”“不清楚”或“不滿意/比較低”的選項(xiàng)上，尤其是對(duì)“科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金”的選項(xiàng)上，選擇“不清楚”的占到55%。由此可見(jiàn)，政府對(duì)小微企業(yè)的金融扶持力度不夠，原因主要在于多數(shù)小微企業(yè)屬于傳統(tǒng)行業(yè)，而政府優(yōu)惠政策多集中在新興服務(wù)業(yè)、創(chuàng)新型企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)。由于小微企業(yè)點(diǎn)多、面廣、數(shù)量龐大且較分散等特點(diǎn)，政府與小微企業(yè)溝通不順暢，很多優(yōu)惠政策小微企業(yè)并不了解。

三、政策建議

上述調(diào)查表明，小微企業(yè)目前資金來(lái)源狹隘，主要是自身積累和親戚朋友借款；多數(shù)小微企業(yè)創(chuàng)新能力不足，缺少新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，無(wú)法享受到政府出臺(tái)的優(yōu)惠政策；資金用途主要滿足短期資金缺口（用于購(gòu)買(mǎi)原材料和償付應(yīng)付賬款）；對(duì)政府在金融扶持上的滿意度不高。筆者結(jié)合蘇州地區(qū)實(shí)際情況提出如下兩方面的政策建議。

（一）地方政府應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度。蘇州市地區(qū)小微企業(yè)密集，對(duì)當(dāng)?shù)谿DP貢獻(xiàn)較大。因此從政府層面來(lái)看，可以從稅收、擔(dān)保、技術(shù)服務(wù)、信用建設(shè)等方面予以扶持。

從稅收角度，地方政府應(yīng)加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度。首先取締一切不合理的亂收費(fèi)，從源頭上制止亂收費(fèi)現(xiàn)象，切實(shí)減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。另外對(duì)國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策（比如所得稅關(guān)于小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)從年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元提高到20萬(wàn)元）應(yīng)通過(guò)QQ群、微信、講座培訓(xùn)等方式來(lái)告知，切實(shí)加強(qiáng)政府與小微企業(yè)的溝通。

從擔(dān)保角度，政府應(yīng)積極搭臺(tái)建立小微企業(yè)信心擔(dān)?；稹ａ槍?duì)小微企業(yè)由于抵押擔(dān)保不足難以獲得貸款的情況，地方政府應(yīng)積極搭臺(tái)建立擔(dān)?；?，通過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為其擔(dān)保來(lái)提高被擔(dān)保人的資信等級(jí)從而獲得貸款。目前蘇州建立的國(guó)發(fā)創(chuàng)投擔(dān)?；鹫e極地發(fā)揮著它的作用。

從技術(shù)服務(wù)角度，政府應(yīng)支持創(chuàng)建小微企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)平臺(tái)。通過(guò)該平臺(tái)能為小微企業(yè)提供設(shè)計(jì)、信息、研發(fā)、試驗(yàn)、檢測(cè)、咨詢、培訓(xùn)等服務(wù)，有效地利用該平臺(tái)能為小微企業(yè)節(jié)省資源獲得最大的效益。

從信用建設(shè)角度，政府應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。通過(guò)各種途徑培育企業(yè)家的信用意識(shí)，提倡和宣揚(yáng)信用觀念的同時(shí)讓企業(yè)感受到實(shí)際的好處，使企業(yè)自愿努力提高自身的信用等級(jí)并加強(qiáng)企業(yè)信用文化建設(shè)。另外建立有效的小微型企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系也是必須的。太倉(cāng)市在引導(dǎo)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、幫助小微企業(yè)融資上做了嘗試，推行了“重合同守信用”、用“信用換貸款”的活動(dòng)，即把企業(yè)信用做成向銀行借貸的一種“資源”。山東省的以稅授信模式則是把企業(yè)的納稅信息做成貸款的另一種資源。在該模式下建立一個(gè)微眾稅銀公眾服務(wù)平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上銀行能夠根據(jù)企業(yè)納稅信息對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況以及信用情況進(jìn)行判斷和評(píng)級(jí)，核定客戶貸款額度，為客戶提供無(wú)抵押信用融資服務(wù)。以上兩種模式的推出將促使小微企業(yè)重視規(guī)范經(jīng)營(yíng)和信用體系的建立，走出單靠固定資產(chǎn)抵押獲得貸款的困境，值得推廣和學(xué)習(xí)。

從地方政府相互學(xué)習(xí)角度，蘇州地方政府可以借鑒浙江省的做法，浙江省在支持小微企業(yè)發(fā)展的政策和力度上都走在全國(guó)前列。如2015年浙江省財(cái)政廳、科技廳聯(lián)合發(fā)文在全省范圍內(nèi)發(fā)放1億元科技創(chuàng)新券，支持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，計(jì)50萬(wàn)家企業(yè)受惠。政府還通過(guò)建設(shè)創(chuàng)業(yè)基地，為小微企業(yè)搭建發(fā)展平臺(tái)，充分激發(fā)小微企業(yè)創(chuàng)造力。

（二）小微企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身的管理。根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，蘇州市小微企業(yè)自身方面的問(wèn)題主要是所處行業(yè)亟待轉(zhuǎn)型升級(jí)、財(cái)務(wù)制度不健全、信用建設(shè)不重視等，因此，小微企業(yè)為爭(zhēng)取銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款應(yīng)考慮從企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整、信用建設(shè)、財(cái)務(wù)制度完善等方面提高自身素質(zhì)。

從產(chǎn)業(yè)升級(jí)角度，小微企業(yè)應(yīng)優(yōu)化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，積極轉(zhuǎn)型升級(jí)。以蘇州相城區(qū)北橋鎮(zhèn)為例，該地區(qū)仍存在大量的電鍍廠，對(duì)環(huán)境存在著很大的威脅。這些產(chǎn)業(yè)與我國(guó)大力提倡可持續(xù)發(fā)展、重視環(huán)境保護(hù)建設(shè)是背道而馳的，應(yīng)加快轉(zhuǎn)型，積極向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、自主創(chuàng)新強(qiáng)、技術(shù)含量高、市場(chǎng)前景好、具有顯著節(jié)能降耗、效果好的資源節(jié)約型、環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)靠攏，否則這些企業(yè)無(wú)論在融資還是企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)上都會(huì)遇到瓶頸。

從企業(yè)管理角度，小微企業(yè)應(yīng)努力提高自身管理水平。目前很多小微企業(yè)是傳統(tǒng)的家族經(jīng)營(yíng)管理模式，小微企業(yè)要推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸屬清晰，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

從財(cái)務(wù)管理制度角度，小微企業(yè)要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度。目前我國(guó)小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全、財(cái)務(wù)信息虛假，企業(yè)兩本賬的現(xiàn)象非常普遍，已嚴(yán)重阻礙了金融機(jī)構(gòu)對(duì)其資金的投入，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度尤其重要。

從企業(yè)信用建設(shè)角度，小微企業(yè)要誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)自身的信用建設(shè)。由于小微企業(yè)存在“信息不對(duì)稱”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”，使得擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)和銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)加大，最終造成小微企業(yè)融資遇到瓶頸，因此，加強(qiáng)自身的信用體系建設(shè)是獲得貸款的重要前提。

從融資渠道角度，小微企業(yè)要積極拓展融資渠道。比如可以采用商業(yè)保理融資，賣(mài)方可將貿(mào)易過(guò)程中銷售或合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理公司，再由保理商為賣(mài)方提供現(xiàn)金流提前用于采購(gòu)、生產(chǎn)等。它可以提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，把應(yīng)收賬款當(dāng)成現(xiàn)金使用。自蘇南現(xiàn)代化示范區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)獲商務(wù)部批準(zhǔn)成為全國(guó)第三批商業(yè)保理試點(diǎn)地區(qū)以來(lái)，蘇州市已設(shè)立商業(yè)保理公司10家。商業(yè)保理作為新興的貿(mào)易融資工具，在蘇州地區(qū)呈現(xiàn)出強(qiáng)健的發(fā)展勢(shì)頭。商業(yè)保理業(yè)務(wù)能夠?yàn)閭鶆?wù)債權(quán)雙方提供應(yīng)收賬款管理與催收、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保和貿(mào)易融資等綜合性信用服務(wù)，為拓寬小微企業(yè)融資渠道、緩解企業(yè)融資難問(wèn)題提供新的解決方案，受到投資主體的廣泛青睞。

從融資方式角度，小微企業(yè)可以采用線上融資和線下融資相結(jié)合的方式，即積極利用網(wǎng)絡(luò)銀行融資。將傳統(tǒng)銀行的信貸審核方法與先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信貸審核技術(shù)相結(jié)合，將融資服務(wù)覆蓋到更多小微企業(yè)，而且能降低小微企業(yè)融資成本。2014年10月13日，蘇州銀行與點(diǎn)融網(wǎng)（點(diǎn)融網(wǎng)是目前國(guó)內(nèi)技術(shù)領(lǐng)先的P2P平臺(tái)）簽訂合作協(xié)議，在合作中，蘇州銀行將成立一個(gè)專門(mén)從事P2P業(yè)務(wù)的事業(yè)部，而點(diǎn)融網(wǎng)則將提供自身的先進(jìn)成熟技術(shù)幫助該事業(yè)部搭建一個(gè)P2P平臺(tái)并提供相關(guān)服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)不僅僅是傳統(tǒng)銀行產(chǎn)品簡(jiǎn)單從網(wǎng)上的轉(zhuǎn)移，其他服務(wù)方式和內(nèi)涵也發(fā)生了一定的變化，而且由于信息技術(shù)的應(yīng)用，又產(chǎn)生了全新的業(yè)務(wù)品種，值得推廣使用。

四、總結(jié)

小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中起到了舉足輕重的作用，但融資難一直都存在，我國(guó)政府在小微企業(yè)融資的過(guò)程中應(yīng)適當(dāng)?shù)貎A斜扶持，各級(jí)地方政府也應(yīng)該全面貫徹黨的指導(dǎo)方針，制定適合本地小微企業(yè)特色的政策制度，分析小微企業(yè)融資難生成的原因，努力為小微企業(yè)拓展更多的融資渠道。X

參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)研究所.中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展報(bào)告（2015）：第十三屆中國(guó)企業(yè)發(fā)展高層論壇，2015.

[2]蘇州市統(tǒng)計(jì)局.2014年蘇州市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)[N].蘇州日?qǐng)?bào)，2015-01-19.

[3]國(guó)家統(tǒng)計(jì)局設(shè)管司.國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法的通知[S].國(guó)統(tǒng)字[2011]75號(hào).

[4]李娜.新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下小微企業(yè)融資策略研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013，（3）.

篇7

【關(guān)鍵詞】提升；企業(yè)；資金鏈管理；重要性

一、資金鏈管理的重要性分析

所謂資金鏈?zhǔn)乾F(xiàn)金——資產(chǎn)——現(xiàn)金（增值）的循環(huán)，它是指維系企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)所需要的基本循環(huán)資金鏈條，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程。企業(yè)要維持運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須保持這個(gè)循環(huán)不斷良性地運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)信息流好比人的神經(jīng)系統(tǒng)，而資金鏈斷裂，就如血液出了問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)有滅頂之災(zāi)。如果資金鏈不能保持良性循環(huán)，就會(huì)影響整個(gè)社會(huì)的秩序和環(huán)境，資金鏈斷裂一定程度上反映了社會(huì)狀況的局部裂變，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。資金鏈?zhǔn)怯尚庞眠B接的債券債務(wù)鏈條，資金鏈斷裂的影響必然具有傳遞性和廣泛性的特點(diǎn)。資金鏈斷裂不僅僅打擊當(dāng)事企業(yè)，更容易威脅到銀行信貸資金的安全。

資金鏈管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是資金鏈管理能夠確保安全的、連續(xù)的現(xiàn)金流，只有這樣才能保證企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二是資金鏈管理保證主鏈的資金充分寬余之外，還必須有相當(dāng)?shù)娜谫Y能力（包括利用政府、銀行等非常手段），在每個(gè)循環(huán)后要有增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。

三是資金鏈的暢通是企業(yè)的關(guān)鍵。在我國(guó)，由于種種原因，存貨和應(yīng)收賬款上的阻力是特別的大，一方面降低企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率；另一方面會(huì)大量出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。資金鏈管理能夠保證整個(gè)資金循環(huán)的順暢，要求不能在存貨和應(yīng)收賬款上滯留過(guò)多資金，以免造成企業(yè)下一步活動(dòng)沒(méi)有必要的資金，循環(huán)不暢。

四是資金鏈管理能夠加快企業(yè)的加工物流和變現(xiàn)，提高資金的周轉(zhuǎn)率。

二、企業(yè)資金鏈的分析思路

（一）具體思路

企業(yè)資金鏈的問(wèn)題，主要涉及企業(yè)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、存貨、貨幣資金和短期借款等方面的分析。筆者認(rèn)為在進(jìn)行企業(yè)資金鏈的分析過(guò)程中，關(guān)鍵是要把握好以下三個(gè)指標(biāo)：1.企業(yè)被顧客占用的資金：應(yīng)收賬款－預(yù)收賬款；2.企業(yè)被存貨占用的資金：存貨；3.企業(yè)占用供應(yīng)商的資金：應(yīng)付賬款－預(yù)付賬款。

上述1+2-3是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的凈占用，如果它大于零，則說(shuō)明企業(yè)資金鏈貨幣資金趨緊；反之則說(shuō)明企業(yè)的資金鏈趨松。企業(yè)資金鏈趨緊，必然減少貨幣資金并需要短期借款彌補(bǔ)資金缺口；企業(yè)資金鏈趨松，將會(huì)導(dǎo)致貨幣資金增加，短期借款降低，甚至產(chǎn)生短期投資等。

（二）案例分析

筆者以浪潮電子為例，根據(jù)2006年的中報(bào)，將上述思路運(yùn)用到對(duì)該企業(yè)這一期間的資金鏈分析當(dāng)中。

根據(jù)企業(yè)中報(bào)，2006年上半年該企業(yè)的應(yīng)收賬款為8295.87萬(wàn)元，預(yù)收賬款為4943.84萬(wàn)元；企業(yè)被存貨占用的資金為19161.12萬(wàn)元；應(yīng)付賬款為9227.32萬(wàn)元，預(yù)付賬款為7501.25萬(wàn)元。按照上面筆者提出的資金鏈分析思路，可以得到浪潮電子在2006年上半年的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本的凈占用為：

8295.87-4943.84+19161.12-9227.32

+7501.25=20787.08（萬(wàn)元）

這個(gè)數(shù)據(jù)表明浪潮電子在上半年的資金運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)資金鏈貨幣資金趨緊，這必然需要企業(yè)減少貨幣資金和短期借款彌補(bǔ)資金缺口。

由此看來(lái)，浪潮電子傳統(tǒng)的杠桿式呆滯資金鏈模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)和政策導(dǎo)向的要求，但是，對(duì)于這個(gè)真實(shí)需求旺盛、高總量、高產(chǎn)出的行業(yè)，沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)愿意自行退出。而要想在這個(gè)行業(yè)繼續(xù)做下去，必須要加強(qiáng)企業(yè)資金鏈管理，建立起與本企業(yè)相適應(yīng)的資金鏈管理模式，充分利用現(xiàn)有的融資渠道，挖掘本企業(yè)的資金潛力。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)資金持續(xù)的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，才能在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中取得生存和發(fā)展。

三、提升企業(yè)資金鏈管理的思路

幾乎所有的企業(yè)稍做大一點(diǎn)，就會(huì)違背企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率這個(gè)根本，因此，如何保證資金鏈的連續(xù)性發(fā)展，可以說(shuō)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本。究竟如何提升企業(yè)的資金鏈管理，保證企業(yè)的良性運(yùn)行，筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）實(shí)行“集權(quán)”與“分權(quán)”有機(jī)結(jié)合的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)行機(jī)制，形成統(tǒng)分結(jié)合的企業(yè)財(cái)會(huì)工作新格局

在納入企業(yè)合并和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表的各二級(jí)單位范圍內(nèi)，建立、實(shí)施“統(tǒng)一資金管理、統(tǒng)一財(cái)會(huì)政策、統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算、統(tǒng)一納稅辦法、統(tǒng)一委派制度”的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理辦法與具體工作制度。

對(duì)企業(yè)設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)或非營(yíng)業(yè)執(zhí)照下相關(guān)授權(quán)單位，分立會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，采取單獨(dú)會(huì)計(jì)核算方式；在往來(lái)結(jié)算方式上一律實(shí)行內(nèi)部結(jié)算價(jià)格清算；在成本核算方法上著力推行逐步結(jié)轉(zhuǎn)核算法，以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)制造過(guò)程中物流與資金流的統(tǒng)一。在此基礎(chǔ)上建立企業(yè)內(nèi)部匯總會(huì)計(jì)報(bào)表管理制度，使之成為企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的一個(gè)獨(dú)特的、重要的組成部分。對(duì)企業(yè)所屬此類二級(jí)單位，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)的基本模式可設(shè)定為“單獨(dú)核算、匯總報(bào)表、統(tǒng)一納稅、中心（資金結(jié)算中心）開(kāi)戶”。

轉(zhuǎn)載于范文中國(guó)網(wǎng)。

（二）制定相應(yīng)的結(jié)算制度及對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)

為了保證結(jié)算中心的順利運(yùn)行，還應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的結(jié)算制度：財(cái)務(wù)結(jié)算中心會(huì)計(jì)制度，包括總則、會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定、結(jié)算辦法、操作規(guī)程等；財(cái)務(wù)結(jié)算中心貸款制度，包括借款對(duì)象、借款方式和方法、借款利率、借款程序、借款審批權(quán)限、借款的計(jì)算與償還、借款的管理與監(jiān)督、信貸制裁等；財(cái)務(wù)結(jié)算中心財(cái)務(wù)管理制度，包括員工工資及福利標(biāo)準(zhǔn)、辦公用品的管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷程序、其他。

執(zhí)行力也是關(guān)鍵的問(wèn)題。為了讓員工很好地執(zhí)行相關(guān)的結(jié)算規(guī)則和制度，應(yīng)當(dāng)組織總公司、各分公司、辦事處以及結(jié)算中心等有關(guān)人員學(xué)習(xí)有關(guān)的結(jié)算流程和相應(yīng)的制度并將其學(xué)習(xí)的結(jié)果與獎(jiǎng)罰掛鉤。

（三）推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)資金流與物流系統(tǒng)的信息化整合

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與企業(yè)物流系統(tǒng)之“采購(gòu)與付款”環(huán)節(jié)、“銷售與收款”環(huán)節(jié)、“制造成本核算與出入庫(kù)”環(huán)節(jié)之間的信息集成管理等三大方面的信息整合和有機(jī)銜接。

（四）提高對(duì)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警機(jī)制

通過(guò)對(duì)資金鏈斷裂案例的分析發(fā)現(xiàn)，在資金鏈斷裂前總有諸多跡象表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上存在異常，但是我國(guó)很多企業(yè)在資金管理中并沒(méi)有予以足夠重視，以致錯(cuò)失風(fēng)險(xiǎn)處置的最佳時(shí)機(jī)。

提升企業(yè)資金鏈管理就

要求在明確了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，確立以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防范為核心的內(nèi)控工作原則的同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)建立起定期（季度、半年度或年度）的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制分析（審計(jì)）報(bào)告制度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)針對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)末位風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等十大風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)地帶，建立風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與分析、預(yù)警與評(píng)價(jià)工作機(jī)制。

（五）中小企業(yè)走向聯(lián)合

中小企業(yè)走向聯(lián)合，攜起手來(lái)發(fā)展成大的聯(lián)合體，以便共同在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中受益。但也存在著中國(guó)人的那種“生意好做，伙計(jì)難搭的問(wèn)題”，因此，光靠民間的聯(lián)合確實(shí)有一定的困難，中小企業(yè)可以通過(guò)購(gòu)并實(shí)現(xiàn)聯(lián)合。中小企業(yè)聯(lián)合可以嘗試以下幾種方式：

1.聯(lián)合投資組成較大的投資公司，打造具有競(jìng)爭(zhēng)力的航空母艦。2.聯(lián)合拿項(xiàng)目，一旦項(xiàng)目拿下后就根據(jù)投資需求情況組建項(xiàng)目公司。3.尋求與大公司合作。這種方法，一方面能得到大企業(yè)部分資金支持，解決暫時(shí)的資金困難；另一方面可以借助大企業(yè)的良好聲譽(yù)吸引顧客。只要合作能成功，對(duì)中小企業(yè)來(lái)講是條融資捷徑。4.拿小項(xiàng)目，附驥尾而至千里。中小企業(yè)為能夠與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)成聯(lián)盟是十分必要的，其實(shí)大企業(yè)也離不開(kāi)與一些專業(yè)公司聯(lián)盟，因此說(shuō)，企業(yè)聯(lián)盟將是一個(gè)有效而且會(huì)發(fā)展迅速的趨勢(shì)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，資金鏈管理是企業(yè)的生命線。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它貫穿于企業(yè)管理的始終。企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)資金鏈管理，建立起與本企業(yè)相適應(yīng)的資金鏈管理模式，實(shí)現(xiàn)資金持續(xù)的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，才能在目前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下獲得自己的領(lǐng)地，謀求進(jìn)一步的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]吳國(guó)權(quán).信貸融資結(jié)構(gòu)與企業(yè)資金鏈斷裂現(xiàn)象探析—基于浙江省信貸客戶資金鏈斷裂案例的分析[J].浙江金融，2007年2月.

[2]晉永甫.企業(yè)集團(tuán)的資金管理[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì)，，2006年11月.

[3]楊俊遠(yuǎn).現(xiàn)代企業(yè)資金管理研究[N].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004年.

[4]何冬梅.企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的原理與實(shí)踐[J].萬(wàn)方數(shù)據(jù)庫(kù)，1999年.

篇8

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；探討

一、抓好公立醫(yī)院財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)管理是一個(gè)全新的財(cái)務(wù)管理模式，是對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下舊的財(cái)務(wù)管理模式的突破。動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、范圍及方法包括：

（1）資產(chǎn)管理，包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，主要有醫(yī)療設(shè)備、藥品、庫(kù)存物資、債權(quán)和銀行存款，這些資產(chǎn)是醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)所必需的、變化較大且易于流失資產(chǎn)，對(duì)醫(yī)療服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量有直接的影響；（2）負(fù)債管理，包括短期借款、長(zhǎng)期借款、預(yù)收醫(yī)療款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款等，由于國(guó)家對(duì)衛(wèi)生事業(yè)的投入不足，醫(yī)院可按企業(yè)化管理模式推行負(fù)債經(jīng)營(yíng)，以促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，因此負(fù)債管理的重點(diǎn)應(yīng)是借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、其他應(yīng)付款的管理；（3）凈資產(chǎn)（基金）管理，包括事業(yè)基金、專用基金和收支結(jié)余，凈資產(chǎn)的多少反映了一定時(shí)期醫(yī)院的盈利能力、積累水平、綜合實(shí)力和發(fā)展后勁，對(duì)醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展影響較大，因此，必須加強(qiáng)管理，提高各種基金的使用效率，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展；（4）業(yè)務(wù)收支管理，包括醫(yī)療收支、藥品收支和其他收支管理，它們是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的主體，特別是醫(yī)療收入和藥品收入占醫(yī)院總收入的90%以上，醫(yī)療收入更是醫(yī)院收入的主要來(lái)源，因此合理增長(zhǎng)規(guī)范性收入，降低醫(yī)療成本，加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用的控制，能使醫(yī)院步入良性循環(huán)的發(fā)展軌道。

二、醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算

醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，根據(jù)本單位的特點(diǎn)和市場(chǎng)信息，進(jìn)行預(yù)算編制，考慮的因素應(yīng)包括：宏觀因素，如國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，國(guó)家的發(fā)展目標(biāo)，衛(wèi)生行政部門(mén)關(guān)于結(jié)構(gòu)調(diào)整的控制比例；微觀因素，即本單位上年度的收支情況，醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。在保證醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)影響醫(yī)院長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)項(xiàng)目、重點(diǎn)學(xué)科、醫(yī)療新技術(shù)等重點(diǎn)給予傾斜。

建立定期分析檢查制度，在費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算差異進(jìn)行分析，找出原因，以便調(diào)整及進(jìn)行重點(diǎn)控制，保證醫(yī)院預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的一致。同時(shí)，將預(yù)算檢查結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度掛鉤。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)籌安排資金

以財(cái)務(wù)科為資金管理責(zé)任單位，建立健全管理制度，確保資金運(yùn)行安全，全面集中收入，統(tǒng)籌安排資金，為有效投放、合理消耗打下基礎(chǔ)。要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配置，就要合理地進(jìn)行資金分配，尤其是注意調(diào)整流動(dòng)資金與固定資金的占用比例。在進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置和更新時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分論證，對(duì)投入產(chǎn)出進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，避免盲目購(gòu)置，造成資金浪費(fèi)。要挖掘內(nèi)部資金潛力，加速資金回籠，壓縮藥品、存貨資金的占用。要建立資金管理責(zé)任制，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，在財(cái)務(wù)收支上實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化約束機(jī)制，合理調(diào)度資金，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。

四、嚴(yán)格按預(yù)算控制支出、層層把關(guān)

嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和計(jì)劃所規(guī)定的用途，建立健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及開(kāi)支范圍。各項(xiàng)資金的使用要?jiǎng)澢遒Y金渠道，分別列支。購(gòu)置大型、貴重醫(yī)療儀器設(shè)備和大型修繕，要事先進(jìn)行可行性論證和專家評(píng)議，并提出兩個(gè)以上方案，報(bào)衛(wèi)生主管部門(mén)審批后，專項(xiàng)安排支出預(yù)算。設(shè)備購(gòu)置和醫(yī)院修繕時(shí)，由總務(wù)科和設(shè)備科按進(jìn)度提出用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)科審核其是否納入年初預(yù)算計(jì)劃，未列入預(yù)算計(jì)劃的開(kāi)支必須經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)研究，在財(cái)務(wù)允許的情況下，重新追加預(yù)算支出指標(biāo)，方能辦理支出。支付大額款項(xiàng)時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行購(gòu)銷合同和修建合同規(guī)定撥付比例，超過(guò)范圍和不按合同支付款項(xiàng)造成的損失，應(yīng)由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

醫(yī)院根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，分級(jí)歸口由有關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)，按有關(guān)制度規(guī)定及定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行指標(biāo)控制。各項(xiàng)支出報(bào)銷憑證要由有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，以資證明。各職能科室預(yù)算內(nèi)的開(kāi)支，要事先提出使用計(jì)劃交由財(cái)會(huì)部門(mén)審核后執(zhí)行。涉及開(kāi)支計(jì)劃調(diào)整，在預(yù)算范圍內(nèi)的由財(cái)會(huì)部門(mén)審批；超預(yù)算或計(jì)劃外開(kāi)支，要由有關(guān)科室提出書(shū)面報(bào)告，交財(cái)會(huì)部門(mén)審核后，由院長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。

五、加強(qiáng)醫(yī)院藥品管理

藥品是防病治病的重要物資基礎(chǔ)，也是醫(yī)院主要資金流動(dòng)部分，藥品管理的效果會(huì)直接影響醫(yī)院的正常工作和經(jīng)濟(jì)效益。各醫(yī)院都應(yīng)建立藥事管理組織，確保用藥安全有效。采購(gòu)、藥庫(kù)管理人員應(yīng)按政府招標(biāo)采購(gòu)辦法負(fù)責(zé)全院的藥品采購(gòu)供應(yīng)工作，根據(jù)每月由微機(jī)輸出各類藥品消耗動(dòng)態(tài)，按時(shí)編制藥品分期采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)研究批準(zhǔn)后方可采購(gòu)。在供應(yīng)正常情況下庫(kù)存量一般為2～4個(gè)月，特別注意解決藥品緊缺與積壓兩方面矛盾，摸準(zhǔn)用藥規(guī)律，把握藥品市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，掌握供求信息，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，不進(jìn)“三無(wú)”及偽劣藥品和非藥品。暢通購(gòu)藥渠道，堅(jiān)持按主渠道進(jìn)藥，健全外部調(diào)整網(wǎng)絡(luò)和內(nèi)部流通體系，預(yù)見(jiàn)藥品前景，把握最佳購(gòu)入時(shí)機(jī)，對(duì)搶救急用藥品積極組織進(jìn)貨，保證醫(yī)療需要。

六、完善醫(yī)院全成本核算

醫(yī)療體制改革促使醫(yī)院的管理模式從“政策依賴型”轉(zhuǎn)向“市場(chǎng)導(dǎo)向型”。只有加強(qiáng)以成本預(yù)測(cè)、成本控制、成本核算、績(jī)效評(píng)估為主要內(nèi)容的成本管理,有效利用人力、物力、財(cái)力等資源,提高效率、降低成本，才能提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力。

現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度沒(méi)有專門(mén)針對(duì)醫(yī)藥方面的成本核算制度和方法。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身管理需要，借鑒企業(yè)成本核算與成本管理的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，從醫(yī)院醫(yī)療成本業(yè)務(wù)的實(shí)際出發(fā)，制定行之有效的成本核算方法。醫(yī)院成本核算的基本原則是：確定成本核算對(duì)象，堅(jiān)持“主細(xì)次簡(jiǎn)”的原則；控制成本開(kāi)支范圍，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則；歸集費(fèi)用，堅(jiān)持“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則；費(fèi)用分配，堅(jiān)持誰(shuí)受益誰(shuí)分?jǐn)偟脑瓌t；堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算穩(wěn)健原則；堅(jiān)持會(huì)計(jì)核算配比原則；堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)者風(fēng)險(xiǎn)原則。醫(yī)院要實(shí)行全成本核算并準(zhǔn)確分?jǐn)偢鞣N間接成本。要建立成本責(zé)任考核體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系，規(guī)范核算收入、費(fèi)用項(xiàng)日，從而實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)成本的規(guī)范化管理。

七、重視財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)

不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)及財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于將財(cái)務(wù)管理工作推向規(guī)范化、科學(xué)化的運(yùn)行軌道具有十分重要的意義。

篇9

摘要財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，反映著企業(yè)運(yùn)營(yíng)的資金使用情況，經(jīng)營(yíng)管理狀況和生產(chǎn)銷售等情況。良好的財(cái)務(wù)管理可以為企業(yè)節(jié)約管理成本，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供決策性分析和指導(dǎo)。因此，本文特就如何進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能進(jìn)行了初步思考，并提出改進(jìn)和加強(qiáng)的意見(jiàn)，從而為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能制度

財(cái)務(wù)管理部門(mén)是企業(yè)資金運(yùn)籌、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算控制、成本管理為一體的專門(mén)管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部資金管理和收支核算職責(zé)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的積極作用，意義十分重大。筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面著手實(shí)施。

一、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定，明確各個(gè)流程操作執(zhí)行

因?yàn)樨?cái)管管理的專業(yè)性和制度性，所以，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，必須以嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等規(guī)定為基礎(chǔ)，嚴(yán)格各個(gè)流程操作規(guī)范和要求，從而確保財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性和實(shí)效性，確保財(cái)務(wù)參謀服務(wù)作用的發(fā)揮。

1．報(bào)銷憑證審核要真實(shí)準(zhǔn)確。在日常報(bào)銷管理過(guò)程中，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審核查實(shí)，對(duì)那些不真實(shí)、不合法和不合理的憑證或支出項(xiàng)目，以及違反預(yù)算使用資金的情況，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)拒絕，以確保資金合規(guī)、高效使用。

2．款項(xiàng)支付程序要依法依規(guī)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的小額部分，可以按照備用金規(guī)定進(jìn)行管理。對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的購(gòu)買(mǎi)性支出，應(yīng)根據(jù)實(shí)際用款申請(qǐng)，經(jīng)嚴(yán)格審核批準(zhǔn)執(zhí)行，把采購(gòu)款直接匯入供貨企業(yè)賬戶，避免和減少現(xiàn)金采購(gòu)支付頻次。如遇特別緊急的支出，可以特事特辦，在經(jīng)申請(qǐng)，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后及時(shí)支付，以確保企業(yè)正常運(yùn)行和辦公秩序。

3．要加強(qiáng)對(duì)備用金的管理與執(zhí)行。為保證企業(yè)正常運(yùn)行的零星性現(xiàn)金需要，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)要建立健全備用金制度，并確保一定數(shù)額的備用金。備用金的數(shù)額以企業(yè)實(shí)際情況而不同，但是備用金的金額不宜過(guò)大，最好能以3天左右的現(xiàn)金使用量為準(zhǔn)核定備用金額，并且備用金的管理須由財(cái)務(wù)出納員專門(mén)負(fù)責(zé)管理，僅用于零星小量現(xiàn)金支付，支出性超過(guò)一千元的原則上應(yīng)予轉(zhuǎn)賬處理。

二、與時(shí)俱進(jìn)建立健全新型財(cái)務(wù)管理制度

眾所周知，企業(yè)管理的核心之一便是財(cái)務(wù)收支管理，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)管理水平的高低好壞直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的秩序是否正常有序。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，制度在管理中的重要作用也得到深刻的論證，所以，與時(shí)俱進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的制度建設(shè)是確保財(cái)務(wù)管理工作提質(zhì)提效提水平的關(guān)鍵。一是要結(jié)合實(shí)際制定企業(yè)財(cái)經(jīng)制度體系。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中現(xiàn)金出納、資金融通、固定資產(chǎn)、預(yù)算編制等方面的制度建設(shè)。要通過(guò)制度建設(shè)管理人理事，管財(cái)理物，通過(guò)制度抓緊抓好企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)控，做到賬、錢(qián)、物分人管理，改變家族企業(yè)的模式，選擇“異已”，讓專業(yè)知識(shí)的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)崗位上來(lái)。二是要加強(qiáng)制度的教育學(xué)習(xí)，打造專業(yè)敬職，依制度辦事的財(cái)務(wù)管理人員。執(zhí)行力才是生產(chǎn)力。財(cái)務(wù)管理工作，制度是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。有制度不執(zhí)行等于零，有制度不會(huì)執(zhí)行不如沒(méi)有。所以，要想方設(shè)法的規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，使財(cái)務(wù)人員恪盡職守，各盡其責(zé)，減少財(cái)務(wù)管理上不失誤，增加財(cái)務(wù)人員在崗的敬業(yè)精神，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備一流的業(yè)務(wù)素質(zhì)和一流的職業(yè)道德， 為企業(yè)發(fā)展不遺余力。三是要探索建立內(nèi)部審計(jì)制度，并在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中加大審計(jì)力度。監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的和理要一環(huán)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，要把審計(jì)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)制度建設(shè)，加大執(zhí)行力，確保財(cái)務(wù)制度落實(shí)的規(guī)范化和制度化，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的利益不受到損失。

三、建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力

通過(guò)建立各環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)警示點(diǎn)，以提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力與水平，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的安全性。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤(rùn)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作別重要的一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立企業(yè)全面預(yù)算和滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算。

綜上所述，經(jīng)濟(jì)支撐是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的命脈資源，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心部門(mén)，與企業(yè)管理的一切活動(dòng)密切相關(guān)，所以，不斷加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于企業(yè)的生存與發(fā)展來(lái)講，具有十分重要的意義和作用，要始終堅(jiān)持以制度為遵循，以職責(zé)為要求，以規(guī)范化為標(biāo)準(zhǔn)，理清財(cái)務(wù)工作流程，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力等，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

篇10

摘要 在企業(yè)的管理中，會(huì)計(jì)管理工作是一項(xiàng)重要的內(nèi)容，不僅關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的問(wèn)題，還關(guān)聯(lián)著企業(yè)的其他各個(gè)方面。會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理是會(huì)計(jì)管理的兩個(gè)主要職能，只有將這二者有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，充分發(fā)揮其功效，才能完善和提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有著積極的推動(dòng)作用。本文分析了生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，指出了當(dāng)前生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些不足之處提出了加強(qiáng)的方法和措施。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)監(jiān)督 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 方法 措施

當(dāng)前社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，各種企業(yè)在提升自身實(shí)力的同時(shí)也要面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。而會(huì)計(jì)管理工作在企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，通過(guò)不斷加強(qiáng)并完善企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作，發(fā)揮出企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的作用，能夠加快企業(yè)資金的運(yùn)作，相應(yīng)改變企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理體制，從而提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)的會(huì)計(jì)管理中，會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理是其重要的兩項(xiàng)內(nèi)容，兩者是相對(duì)獨(dú)立同時(shí)又是密不可分的，只有運(yùn)用辯證的思想來(lái)分析研究二者之間的關(guān)系，找出當(dāng)前企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作中的不足之處，才能針對(duì)存在的問(wèn)題采取相關(guān)措施進(jìn)行加強(qiáng)和提高。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

要強(qiáng)化和提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督充分發(fā)揮企會(huì)計(jì)監(jiān)督作用是一項(xiàng)重要、必要而且有效的手段。企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的主體，但是二者之間又是辯證統(tǒng)一的，它們存在著必然的內(nèi)在聯(lián)系。會(huì)計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理是相互制約的，同時(shí)二者又有著統(tǒng)一的目的性而互為一體。這是由于，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，在企業(yè)各種規(guī)章制度的基礎(chǔ)上用會(huì)計(jì)的手段來(lái)全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，來(lái)服務(wù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)，這與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致，二者在活動(dòng)中是相輔相成的。但是在某種意義上來(lái)講，會(huì)計(jì)監(jiān)督又制約和約束著財(cái)務(wù)管理，在會(huì)計(jì)監(jiān)督管理下，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度能夠不斷完善，會(huì)計(jì)人員的從業(yè)行為也得以規(guī)范，這在很大程度上促進(jìn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的強(qiáng)化和提高。

二、當(dāng)前生產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡漠，職責(zé)不明確

當(dāng)前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度上的意識(shí)較為淡漠，表現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，這樣會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范，對(duì)企業(yè)人員的經(jīng)濟(jì)行為沒(méi)有進(jìn)行有效和嚴(yán)格的監(jiān)督控制，企業(yè)財(cái)務(wù)人員自由散漫甚至違法違紀(jì)的行為時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重危害企業(yè)利益。沒(méi)有明確出企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和人員的職能，對(duì)其應(yīng)擁有的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任沒(méi)有詳細(xì)劃分和規(guī)定，使得企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，缺乏主動(dòng)性和自律性，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)不利影響。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理制度不健全

企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作能否切實(shí)有效的開(kāi)展，基礎(chǔ)條件就是要有完善的制度體系。而當(dāng)前很多企業(yè)缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理制度，這樣企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)就無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循，就不能規(guī)范和約束企業(yè)行為。有的雖然建立了相關(guān)制度，但只停留在書(shū)面細(xì)則的層面，沒(méi)有真正按照規(guī)定和要求來(lái)執(zhí)行，或者條款不符合企業(yè)實(shí)際，不具備可操作性，或者沒(méi)有建立起相應(yīng)的考核與獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，使得各項(xiàng)管理?xiàng)l款缺乏其應(yīng)有的約束性。

3.會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低下

一方面，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作時(shí)，由于財(cái)務(wù)知識(shí)和技能的缺乏，導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。另一方面，表現(xiàn)在監(jiān)督與管理工作的不規(guī)范、不到位，再加上財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，在財(cái)務(wù)管理工作中沒(méi)有按照財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的要求來(lái)執(zhí)行，或者財(cái)務(wù)管理方式較為落后，不能適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需要，比如對(duì)往來(lái)款和應(yīng)收、應(yīng)付賬款的監(jiān)督和管理上，由于內(nèi)控制度不完善造成財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員和一些其它違法亂紀(jì)行為，給企業(yè)造成不可挽回的損失。

三、強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的方法和措施

1.增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作意識(shí)，明確主體職責(zé)

要使企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管管理工作和財(cái)務(wù)管理工作能夠有效得以實(shí)施，首先要做的就是企業(yè)的各管理部門(mén)人員要充分重視起企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，增強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作上的意識(shí)，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要分門(mén)別類，一一明確出其責(zé)任主體，在授以責(zé)任人權(quán)力的同時(shí)更要明確指出其應(yīng)負(fù)的責(zé)任。一般來(lái)說(shuō)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)中，是由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)行使會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作的，在行使的過(guò)程中，既要對(duì)投資人負(fù)責(zé)保證投資人的利益，又要監(jiān)督控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，使其符合政策和法律法規(guī)的要求，同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，在會(huì)計(jì)管理工作過(guò)程中，要全過(guò)程的監(jiān)督與管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于存在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題的環(huán)節(jié)，要追溯到具體的主體部門(mén)或人員，追究其相應(yīng)的責(zé)任。作為企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督人員，受會(huì)計(jì)職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)道德的約束，也要承擔(dān)其相應(yīng)的責(zé)任，它是由會(huì)計(jì)職業(yè)組織來(lái)檢查和監(jiān)督的，同時(shí)會(huì)計(jì)人員還要有嚴(yán)格的自律性。

2.完善企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理制度體系

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理，就必須要制定出健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理制度，完善企業(yè)與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的制度體系。在這一過(guò)程中，必須要依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，充分結(jié)合企業(yè)的自身情況和財(cái)務(wù)工作實(shí)際，融合企業(yè)的管理思路，制定出合法合規(guī)又切實(shí)可行的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理制度。制定會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的關(guān)鍵在于制度的各項(xiàng)條款要保證整個(gè)監(jiān)督過(guò)程是完整、嚴(yán)密且可行的；而制定財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)鍵在于保證企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是按照科學(xué)規(guī)范的程序來(lái)進(jìn)行的。同時(shí)，企業(yè)還要建立起考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度、內(nèi)部牽制制度、崗位職責(zé)制度等，使企業(yè)人員的會(huì)計(jì)行為有據(jù)可依，企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理工作有章可循，通過(guò)考核和獎(jiǎng)懲，約束企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)各個(gè)人員的行為，使其都能夠認(rèn)真遵守法律法規(guī)和制度的規(guī)定，并充分激發(fā)出財(cái)務(wù)人員工作的積極性和主動(dòng)性，全面參與到會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督工作中來(lái)，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益和質(zhì)量的提高。各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度建立并完善后，要嚴(yán)格按照制度來(lái)執(zhí)行，只有充分利用起各項(xiàng)制度，才能使會(huì)計(jì)管理制度體系的完整性和協(xié)調(diào)性得以有效發(fā)揮，來(lái)真正起到監(jiān)督和管理的作用。

3.提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的成敗在很大程度上受會(huì)計(jì)管理人員業(yè)務(wù)水平高低的影響，它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的實(shí)施也起著制約的作用。因此，企業(yè)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理工作，就要切實(shí)提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)。對(duì)財(cái)經(jīng)和財(cái)務(wù)管理方面的法律法規(guī)和知識(shí)技能要認(rèn)真透徹的學(xué)習(xí)，做到真正理解與掌握，提高自身的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)管理的能力。不斷增強(qiáng)自身的法律意識(shí)提高自身思想覺(jué)悟，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度的要求來(lái)執(zhí)行工作。為適應(yīng)新形勢(shì)下企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)管理工作的需要，不僅要在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，還要加強(qiáng)與外部其他企業(yè)的溝通，定期外派人員去交流探討，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和管理方法，來(lái)為自身企業(yè)所用。

四、總結(jié)

當(dāng)前時(shí)期，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和體制的改革，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理體系也在不斷完善，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理工作起到了規(guī)范和提升的作用。但是在企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)工作仍存在著一些問(wèn)題和不足之處，只有正確分析企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，找出企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的問(wèn)題，并采取有效手段和措施進(jìn)行解決，才能提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭霽.強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督提高經(jīng)營(yíng)效益.商場(chǎng)現(xiàn)代化.2010（04）：58.

[2]李勇，趙雷.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能分析.經(jīng)營(yíng)與管理. 2010（05）：72.

[3]張培莉.如何更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理職能.中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）.2009（11）：35.

[4]毛蓬閣.完善制度 加強(qiáng)管理 充分發(fā)揮內(nèi)部稽核制度的作用.金融經(jīng)濟(jì).2008（18）：60.