導(dǎo)語：如何才能寫好一篇應(yīng)付賬款管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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［關(guān)鍵詞］ 醫(yī)院會計制度；應(yīng)付賬款；內(nèi)控管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 013

［中圖分類號］ R197.32 ［文獻標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）18- 0025- 02

應(yīng)付賬款在會計理論中是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，它反映的是經(jīng)濟交易中“買方”與“賣方”之間的關(guān)系，即作為買方的企業(yè)與作為賣方的供應(yīng)商之間的關(guān)系。在醫(yī)院會計制度中，應(yīng)付賬款是指醫(yī)院購買材料、藥品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。一般在較短期限內(nèi)支付，屬于醫(yī)院的一項流動負債。加強醫(yī)院應(yīng)付賬款的管理，是維護醫(yī)院與供應(yīng)商之間的良好合作關(guān)系，保證醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，也是醫(yī)院財務(wù)管理的一項不可忽視的內(nèi)容。本文從財務(wù)管理的角度，談?wù)勧t(yī)院如何進行應(yīng)付賬款的管理。

1 完善應(yīng)付賬款管理的流程

應(yīng)付賬款是醫(yī)院應(yīng)付購貨的款項，它是由發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付、檢查和對賬的一整套系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理過程構(gòu)成的，加強和完善應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)流程是應(yīng)付賬款管理的重要內(nèi)容。它的具體業(yè)務(wù)流程為：簽訂采購合同—收貨通知—登記臺賬—填制入庫單—會計審核制單—付款結(jié)算—對賬。醫(yī)院的財務(wù)部門應(yīng)參與采購合同的會簽，并按合同規(guī)定的內(nèi)容和程序進行應(yīng)付賬款的核算 。采購物品運達后，由采購部門查驗數(shù)量和毀損情況，質(zhì)檢人員依據(jù)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)檢驗無誤后，采購經(jīng)辦人員制作“收貨通知單”經(jīng)相關(guān)會計簽字確認后，交倉庫人員辦理入庫。相關(guān)會計在審核“收貨通知單”時，登記采購管理臺賬備案，并開具 “入庫單”，倉庫負責(zé)人審核確認，采購經(jīng)辦人將“入庫單”中的一聯(lián)交給采購部備查，一聯(lián)交給往來賬會計審核入賬。往來賬會計審核入庫單無誤后，制作記賬憑證，登記應(yīng)付賬款明細賬。會計依據(jù)醫(yī)院財務(wù)管理程序辦理付款結(jié)算。財務(wù)部門和采購部門定期對賬，及時處理差異。

2 規(guī)范應(yīng)付賬款的會計核算

2.1 “應(yīng)付賬款”科目的設(shè)置和核算

醫(yī)院因其公益性的特點，購買材料和勞務(wù)都是為醫(yī)療服務(wù)的，各種物資、設(shè)備和藥品等等品種、數(shù)量繁多，而且進出比較頻繁，因此對會計核算也提出了更高的要求?！皯?yīng)付賬款”明細科目的設(shè)置就要更加準(zhǔn)確和規(guī)范。應(yīng)付賬款的二級科目，可按不同的采購部門進行設(shè)置，如：按器械科、總務(wù)科、藥劑科等設(shè)置二級科目。在二級科目下再按照供應(yīng)商分別設(shè)置明細科目進行核算。設(shè)置規(guī)范的會計科目是進行應(yīng)付賬款核算的基礎(chǔ)。為了保證數(shù)據(jù)來源的統(tǒng)一性，減少核算級次，對供應(yīng)商的核算通常只采用“應(yīng)付賬款”一個一級科目，“預(yù)付賬款”業(yè)務(wù)反映在“應(yīng)付賬款”的借方?！皯?yīng)付賬款”科目借方藍字反映實際支付的款項，借方紅字反映收到供應(yīng)商退回多付的款項；貸方藍字反映實際收到的材料、設(shè)備或藥品，貸方紅字反映退回供應(yīng)商的材料、設(shè)備或藥品；期末借方余額反映醫(yī)院實際預(yù)付、尚未到貨的款項，貸方余額反映醫(yī)院應(yīng)付未付的款項。有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，使醫(yī)院無法歸還此筆款項時，即可作為一項收入，列入“其他收入”處理。對采購物品，會計結(jié)合采購合同審核“入庫單”，確認入庫數(shù)量和單價金額的真實合法性；對于接受勞務(wù)，結(jié)合有關(guān)合同和實物驗收證明，審核入賬的審批情況和金額的真實合法性。會計應(yīng)按實際發(fā)生的金額入賬。

2.2 應(yīng)付賬款的結(jié)算

清晰的結(jié)算流程，能極大地增強財務(wù)工作的計劃性，減輕結(jié)算工作量，提高財務(wù)工作效率。首先要規(guī)定一個結(jié)算期（也就是信用期），根據(jù)各類物品的特點，規(guī)定不同種類物品的結(jié)算期限，根據(jù)醫(yī)院的結(jié)賬日期，以月為周期劃定一個時間周期為結(jié)算期，如劃定1 個月或3個月為一個結(jié)算期，供應(yīng)商在這個結(jié)算期內(nèi)的所有交貨金額即為當(dāng)月結(jié)算額。統(tǒng)一結(jié)算期是統(tǒng)一對賬、統(tǒng)一付款的前提，可大大提高工作效率。將結(jié)算工作劃分為以下幾個時間段：①對賬期：一般在醫(yī)院結(jié)賬日期結(jié)束后幾天內(nèi)，在此期間財務(wù)部門集中安排與供應(yīng)商的賬務(wù)核對工作。對賬結(jié)束后，雙方應(yīng)就對賬結(jié)果予以書面確認。②用款計劃提交期：屬于醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，一般在月末進行。由采購部門提交下月付款計劃，財務(wù)部門根據(jù)資金狀況進行審核并將審核結(jié)果反饋給采購部門。③發(fā)票提交期：一般在對賬后幾天內(nèi)或付款日前幾天，由財務(wù)部門通過采購部門通知供應(yīng)商提交發(fā)票。④付款申請?zhí)峤黄冢阂话阍诟犊钊涨耙恢軆?nèi)，由采購部門根據(jù)審批后的付款計劃提交具體的付款申請單，按醫(yī)院付款審批流程進行審批。⑤付款期：一般每月集中一兩次付款，由財務(wù)部門根據(jù)付款計劃和付款申請單辦理貨款支付手續(xù)。

2.3 應(yīng)付賬款的定期核對

根據(jù)應(yīng)付賬款管理的要求，應(yīng)當(dāng)進行應(yīng)付賬款的定期核對。一是財務(wù)部門與采購部門之間的核對。二是采購部門與供應(yīng)商之間的核對。定期核對每一次物品的入庫情況、實際的發(fā)生額和每一筆貨款的結(jié)算情況，防止因為錯記、漏記而導(dǎo)致的差異，以便于及時進行調(diào)整和糾正。

3 加強供應(yīng)商信息的管理

不同采購部門應(yīng)根據(jù)各自物品采購的種類設(shè)置供應(yīng)商的信息管理檔案，供應(yīng)商基礎(chǔ)信息的內(nèi)容通常應(yīng)包括以下信息：供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商簡稱、供貨商品類型、開始合作日期、結(jié)算方式、信用額度、信用期、首付比例、到貨比例、尾付比例、運保費承擔(dān)方、發(fā)票類型、我方經(jīng)辦人、對方經(jīng)辦人、供應(yīng)商電話、供應(yīng)商地址、供應(yīng)商銀行賬號等等。相關(guān)信息也要通知財務(wù)部門留存。供應(yīng)商的信息如供應(yīng)商名稱、賬號、電話等變化要及時進行更新，并告知財務(wù)部門作相應(yīng)的調(diào)整，保持與供應(yīng)商之間的溝通和聯(lián)系。并對應(yīng)付賬款進行賬齡分析，通過對醫(yī)院欠各供應(yīng)商貨款的時間長短、超過信用期的供應(yīng)商名稱和欠款金額、一定時期內(nèi)各供應(yīng)商產(chǎn)品品種的采購與付款金額等信息的分析，為醫(yī)院資金安排提供輕重緩急的依據(jù)，維護醫(yī)院對供應(yīng)商的良好信譽和合作關(guān)系。

4 加強應(yīng)付賬款的內(nèi)控管理

①嚴格執(zhí)行“采購與付款業(yè)務(wù)”崗位職責(zé)分工控制制度，確保辦理采購和付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。②優(yōu)化付款安全的內(nèi)控措施，付款要經(jīng)過采購部門、財務(wù)部門兩方面審核確認無誤，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審批后才能付款?？铐椧话悴辉试S開具現(xiàn)金支票，要確?？铐椄吨凉┴泦挝活A(yù)留的賬戶和開戶銀行。③建立相應(yīng)的內(nèi)部審計監(jiān)督制度，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計部門的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期地對應(yīng)付賬款進行審計，檢查采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。對應(yīng)付賬款采購合同及原始憑證中的數(shù)量、價格及計算的正確性進行驗證，防范因管理不嚴出現(xiàn)的虛假交易、挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題。

應(yīng)付賬款的管理既是醫(yī)院財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是醫(yī)院綜合管理的重要組成部分，應(yīng)付賬款作為醫(yī)院的一項短期負債，具有金額量大，資金量連續(xù)、風(fēng)險小、無利息的特點，利用應(yīng)付賬款產(chǎn)生的往來資金可以解決醫(yī)院暫時的資金需求，如何更好地利用這個信用工具為醫(yī)院的發(fā)展服務(wù)是我們今后研究的一項重要課題。另外，利用應(yīng)付賬款信息管理系統(tǒng)對醫(yī)院的往來賬款進行綜合管理，將更加準(zhǔn)確、方便和快捷，可以提供各種分析報表，合理地進行資金的調(diào)配和資金支出預(yù)算的安排，更好提高醫(yī)院資金的使用效率。

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關(guān)鍵詞：應(yīng)付賬款管理 降低訴訟風(fēng)險

一、公司應(yīng)付賬款現(xiàn)狀

截止目前，公司應(yīng)付賬款達2億元，具體欠款情況如下：基建期欠款7296萬元（賬齡已達8年之久），燃料款7992萬元，工程及修理費2079萬元，材料費1000萬元，水費667萬元，清灰費602萬元。所涉及到的供應(yīng)商多達400余家，與同規(guī)模企業(yè)相比供應(yīng)商數(shù)量明顯巨大，管理難度及經(jīng)營風(fēng)險巨大。

二、應(yīng)付賬款管理存在的問題

（一）欠款周期較長

由于公司自投產(chǎn)以來連年虧損，需要不斷新增貸款維持經(jīng)營，造成公司貸款及利息負擔(dān)重，且公司人員多、工資付現(xiàn)負擔(dān)重等原因，使公司陳欠款逐年增加，到目前機組投運已8年，仍有部分基建款未付清，形成長期拖欠行為；經(jīng)營期應(yīng)付賬款也無法及時支付，致使部分煤款、工程款等經(jīng)營期欠款賬齡已達三年之久，與合同簽訂結(jié)算方式完全脫節(jié)，公司經(jīng)營風(fēng)險劇增。

（二）訴訟風(fēng)險較大，訴訟成本不斷增加

由于無法按照合同結(jié)算方式及時支付供應(yīng)商貨款，為了維護自身的權(quán)利，對方隨時會進行。截止目前，已發(fā)生事項50余起，公司隨時面臨銀行賬戶被凍結(jié)、信用度曝光等風(fēng)險。且一旦敗訴，我公司不僅承擔(dān)一切訴訟費用及欠款利息等各項訴訟成本，而且會因為信用等級的下降，影響公司貸款的信用評級，使公司的新增貸款業(yè)務(wù)受到影響。

（三）公司信用度不斷降低，嚴重影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營

由于無法按時支付欠款，致使供應(yīng)商不愿與公司長期合作，使公司在物料采購、設(shè)備維修方面出現(xiàn)一貨難求、招標(biāo)無人應(yīng)標(biāo)等情況，進而出現(xiàn)不斷更換供應(yīng)商、貨源不穩(wěn)定等情況；有的供應(yīng)商即使愿意合作，也會提出提前預(yù)付貨款、提高商品價格等苛刻條件，增加成本的同時加劇了經(jīng)營虧損。

三、解決及應(yīng)對措施

（一）建立供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案

由財務(wù)部門與物資采購等業(yè)務(wù)部門配合共同、收集供應(yīng)商基礎(chǔ)信息，應(yīng)包括但不限于以下信息：供應(yīng)商名稱、城市、商品類型、合作日期、結(jié)算方式、預(yù)付情況下首付比例、到貨比例、稅票類型、我方與對方經(jīng)辦人、電話、地址、銀行帳號等等。通過供應(yīng)商信息的記錄，體現(xiàn)大數(shù)據(jù)效應(yīng)，可以有效的對供應(yīng)商進行系統(tǒng)的掌握、歸類，區(qū)分出不同類型的供應(yīng)商，為以后如何保持合作提供有力依據(jù)。

（二）建立應(yīng)付帳款帳齡分析表格

同應(yīng)收賬款賬齡分析一樣，應(yīng)該實時建立應(yīng)付賬款的賬齡分析表格，可以對供應(yīng)商欠款時間的長短進行全面掌握，為公司資金安排提供輕重緩急的依據(jù)。將近幾年每個供應(yīng)商每個月采購額、付款額的數(shù)據(jù)反映在同一張工作表中，然后運用表格功能，編制應(yīng)付帳款帳齡分析表，能為我們提供與供應(yīng)商管理相關(guān)的極為有用的數(shù)據(jù)信息，如企業(yè)欠各供應(yīng)商貨款的時間長短分布、一定時期內(nèi)各供應(yīng)商與產(chǎn)品品種的采購與付款金額等。使企業(yè)能夠一目了然，掌握供應(yīng)商的全部供應(yīng)信息。

（三）建立供應(yīng)商分類管理系統(tǒng)

針對不同的供應(yīng)商，應(yīng)該仔細對其進行分類，根據(jù)不同情況制定不同的解決思路。

1、根據(jù)負債金額大小劃分

對于金額較大，無法一次性支付的負債，可以與對方協(xié)商，制定合理的、雙方均認可的付款計劃，維系合作關(guān)系；對于金額較小，且以后不再有業(yè)務(wù)往來發(fā)生的負債，可以與對方協(xié)商，進行打折優(yōu)惠，優(yōu)惠后一次性支付。并可以通過測算折扣比列，采用融資等方式籌資一筆專項資金專門解決打折負債，融資成本控制在折扣范圍之內(nèi)，不僅可以提高企業(yè)形象，減少欠款戶數(shù)，還可以為企業(yè)創(chuàng)收。

2、根據(jù)負債形成年限劃分

將負債分為兩年以上負債及兩年以下負債。兩年以上負債，指經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時間、最后一筆付款時間、對方最后一筆詢證時間均超過兩年以上的長期掛賬負債，從法律角度來說，對方已經(jīng)過了訴訟時效，不受法律保護。此部分負債如發(fā)生，可以不予支付；兩年以下負債，應(yīng)盡量維持與其的關(guān)系，一般的企業(yè)均為時效接近兩年的企業(yè)，對年限接近兩年的負債應(yīng)該高度重視，避免的發(fā)生。

3、根據(jù)負債性質(zhì)劃分

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摘 要：應(yīng)收賬款是現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)濟發(fā)展和競爭的必然產(chǎn)物，而加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對提升企業(yè)競爭力具有至關(guān)重要的作用。本文在對服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特殊性及其對企業(yè)重要影響展開論述的基礎(chǔ)上，對服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題及原因進行了深入的分析，從而提出了完善服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議和措施。以加強企業(yè)財務(wù)管理，促使服裝企業(yè)在市場經(jīng)濟中健康、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；影響；問題；建議措施

[中圖分類號]：F275 [文獻標(biāo)識碼]：A [文章編號]：1002-2139(2011)-17-0153-02

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，其管理失控將直接導(dǎo)致公司由興變衰，服裝企業(yè)應(yīng)充分認識其對企業(yè)生死存亡和未來發(fā)展的重要性。能夠充分挖掘和利用企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，擴大銷售，實現(xiàn)利潤增長。但是，這一手段如果運用不當(dāng)，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬。因此，加強服裝企業(yè)應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)正常進行生產(chǎn)經(jīng)營，降低財務(wù)風(fēng)險的保障，并對服裝企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。

一、服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特殊性

（一） 服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

1、要認識到應(yīng)收賬款的功能：增加銷售量，減少存貨。

2、應(yīng)收賬款成本：機會成本，管理成本，壞賬成本。

3、信用政策：信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件，信用期間，折扣條件。

4、應(yīng)收賬款的監(jiān)控：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、賬齡分析表、應(yīng)收賬款賬戶余額模式、ABC分析法。

5、 應(yīng)收賬款的日常管理內(nèi)容：調(diào)查客戶信用、評估客戶信用、收賬日常管理。

（二）服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理的特殊性

1、 應(yīng)收賬款金額變化快即具有淡季旺季之分

服裝行業(yè)有淡季旺季之分，所以搶占市場，擴大銷售目的比其他行業(yè)更為鮮明。無論淡季還是旺季服裝企業(yè)都為了搶占市場份額和吸引客戶，在事先未對付款人資信度作調(diào)查或者是未做深入調(diào)查、也未對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行正確評估地情況下，采取與客戶簽訂短期、一定賒銷額度地銷售合同，雖然產(chǎn)生了較高的賬面利潤，但卻忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，實行賒銷企業(yè)就會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，由競爭引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，而淡季和旺季的簽單數(shù)量存在較大的差別，導(dǎo)致淡季應(yīng)收賬款數(shù)額較小，且增長速度較慢；而旺季時，應(yīng)收賬款數(shù)額較大，且增長速度較之淡季就很快了。從而形成了淡旺季應(yīng)收賬款金額差別，給應(yīng)收賬款管理也造成了諸多不便。

2、一直存在的三角債仍然未得到改觀

有些企業(yè)由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，或是由于注冊資本偏小，或是由于經(jīng)營不善，自身積累不夠，造成企業(yè)經(jīng)營流動資金短缺，因此，在企業(yè)間常常是先貨后款，相互拖欠，有的企業(yè)故意拖欠貨款，普遍缺乏誠信，也形成了部分應(yīng)收賬款，形成了嚴重的三角債。

二、服裝企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善對企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款的增加可以為企業(yè)吸引大量客戶，擴大了銷售額，也帶來了效益，同時，也帶來了風(fēng)險。如果應(yīng)收賬款未及時收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，而且嚴重影響其再生產(chǎn)能力。具體如下：

1.虛增公司的賬面利潤

由于依照權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，所以公司賬上利潤的增加并不表示能如期完成現(xiàn)金流入。因而，應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了企業(yè)賬面上的銷售收入，在一定水平上夸張了企業(yè)歷年的運營成果。會計制度要求企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備，假如實際發(fā)生的壞賬損失超越提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因而，巨額應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。

2.大量現(xiàn)金流出，削弱了支付才能。

企業(yè)發(fā)出商品，貨款卻不能同步回收，而銷售已經(jīng)成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。為了追求外表效益，應(yīng)收賬款不時增加，從而占用公司大量的活動資金，一朝一夕必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而招致企業(yè)運營實際情況被掩蓋，影響企業(yè)消費方案、銷售方案等，無法完成既定的效益目的。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的現(xiàn)金支出，主要是征稅支出和應(yīng)收賬款的管理和催收的現(xiàn)金支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，并未實際收到現(xiàn)金，但企業(yè)仍要相應(yīng)交納各種稅收。關(guān)于拖欠的應(yīng)收賬款，無論企業(yè)采用何種收賬方式停止催收，都要付出一定的代價，即收賬成本。對逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)普通要經(jīng)過書信、電話、移交特地的收賬機構(gòu)處置或訴諸法律來處理，使企業(yè)遭受損失。

3.巨額的應(yīng)收賬款使企業(yè)擔(dān)負著高昂的成本。

（1） 應(yīng)收賬款的機會成本。巨額的應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量的資金，喪失其他投資收益，機會成本的大小與公司應(yīng)收賬款占用資金的數(shù)量親密相關(guān)，占用的資金越大，機會成本越高。

（2） 應(yīng)收賬款的管理成本 。

應(yīng)收賬款的管理本錢是指企業(yè)為管理應(yīng)收賬款而發(fā)生的費用支出，主要為收賬費用和調(diào)查費用。收賬費用包括經(jīng)辦人員的差旅費、業(yè)務(wù)款待費、信件信函、電報、電話等費用支出。企業(yè)經(jīng)過法律途徑處理欠款爭端的相關(guān)費用，客戶調(diào)查費用支出包括調(diào)查客戶的資信狀況、運營才能等相關(guān)信息而開支的費用。

（3）缺口資金的組織成本 。

巨額應(yīng)收賬款的存在，勢必會給企業(yè)帶來資金周轉(zhuǎn)的擔(dān)負，特別是當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時，這種擔(dān)負愈加繁重。為了持續(xù)運營，企業(yè)比須重新組織資金投入消費。但是在運用這些資金時，企業(yè)比須承當(dāng)繁重的用資費用和籌資費用，即資金的貸款利息與相關(guān)經(jīng)辦費用。除非賒銷政策能給企業(yè)帶來顯著的時機收益，包括非貨幣方式的長期市場目的，否則，企業(yè)擔(dān)負的缺口資金組織本錢將抵消大量的運營利潤，這將使企業(yè)運營陷入惡性循環(huán)之中。

三、加強服裝企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的建議和措施

（一）建立健全適合服裝企業(yè)的信用管理機制

1、服裝企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其自身銷售具有周期性、季節(jié)性變化等特征建立切實可行的信用管理目標(biāo)：首先要確?？焖偈栈貞?yīng)收賬款（如預(yù)付一部分貨款）維持公司利潤和銷售的最大化維持和客戶的關(guān)系提高公司的形象（首先要提高企業(yè)內(nèi)部各個人員的各方面素質(zhì)，特別是專業(yè)素質(zhì)，因為在業(yè)務(wù)交往活動中個人給客戶的印象會影響企業(yè)的形象；然后就是在和客戶合作過程中要建立企業(yè)的中信用的內(nèi)在形象）。

2、建立客戶信用資料檔案，要有序的、及時的更新并保存和交往企業(yè)、銀行交往的有關(guān)資料。服裝企業(yè)要特別重視對客戶的資信狀況的調(diào)查，這是確保企業(yè)能否采取賒銷和采取賒銷后能否及時收回應(yīng)收賬款的一個重要前提。

3、從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策制定服裝企業(yè)的信用政策。建議服裝企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作中可以按客戶的還款情況將客戶分為三個信用等級，從而采取不同的處理辦法，應(yīng)該會有不錯的效果。

表1 信用等級及處理辦法表

（二）制定并適時使用有效的銷售政策

1、 采用靈活有效的銷售結(jié)算方式。一般情況下當(dāng)商品在市場上供不應(yīng)求時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)約定購貨方采用無風(fēng)險的貨款結(jié)算方式---收到貨物時支付現(xiàn)金或銀行存款;當(dāng)供求平衡時,優(yōu)先選用支票銀行承兌匯票結(jié)算方式；當(dāng)供過于求時可選用商業(yè)承兌匯票，委托銀行收款結(jié)算方式；在必須采用賒銷或者延期付款的銷售方式時，一定要求客戶簽訂書面承諾何時償付多少額度的欠款，何時清償。這樣會很大程度上降低貨款無法收回的風(fēng)險且還有法律保障。

2、 適當(dāng)?shù)牟捎矛F(xiàn)金折扣政策。其可以縮短企業(yè)的平均收款期，減少壞賬損失的同時還招攬了一些視折扣為減價出售的客戶，從而擴大了銷售量并可以盡快回收資金。

（三）加強應(yīng)收賬款的賬齡分析。

財務(wù)部門要定期對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，了解多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；有多少客戶在信用期限過后才付款；有多少應(yīng)收賬款拖欠太久可能成為壞賬，并確定逾期時間和發(fā)生的原因，并分析回收的可能性和存在的風(fēng)險，對各筆應(yīng)收賬款采用適宜的做賬手法，并催促銷售部門催款。

（四）規(guī)范操作，建立健全領(lǐng)導(dǎo)審批制度

企業(yè)應(yīng)該落實好各個部門的責(zé)任，由銷售部門負責(zé)催收欠款，市場部門進行客戶財務(wù)信息的調(diào)查，財務(wù)部門做好應(yīng)收賬款的分析，各部門還要進行有效的溝通，以落實好應(yīng)收賬款的有效管理；另外，從賒銷合同的簽訂，賒銷金額和期限的確定，應(yīng)收賬款的管理、催收、壞賬損失的處理，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)統(tǒng)領(lǐng)各部門嚴格把守各環(huán)節(jié)的審批，并督促有關(guān)部門做好監(jiān)督工作，規(guī)范經(jīng)營各環(huán)節(jié)和操作程序。

參考文獻：

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（一）應(yīng)收賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應(yīng)收賬款的概念在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)該回收的款項。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)賒銷形成的。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)向客戶銷售商品或者提供勞務(wù)，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務(wù)單位的款項，即為應(yīng)收賬款。雖然，賒銷的方式能夠為企業(yè)帶來擴大銷售量、提高利潤等方面的好處，但是，也為企業(yè)帶來無法回收款項的風(fēng)險，無法回收的資金即為壞賬，會為企業(yè)帶來損失，是企業(yè)應(yīng)收賬款的直觀體現(xiàn)。

2．應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制屬于資產(chǎn)管理，也是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必須注重的內(nèi)部控制范圍，在對企業(yè)應(yīng)收賬款進行控制的過程中，應(yīng)該注重會計操作流程，使企業(yè)應(yīng)收賬款能夠如實地在會計中反映出來，實現(xiàn)對應(yīng)收賬款的有效管理。市場經(jīng)濟條件下，應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，其處理流程主要包括事項發(fā)生、財務(wù)處理、沖銷三個環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制就是要對應(yīng)收賬款處理流程進行有效把控。

（二）應(yīng)付賬款的概念及其內(nèi)部控制

1.應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款相反，是指企業(yè)在接受提供的產(chǎn)品或者服務(wù)之后，應(yīng)該付給商品或勞務(wù)提供商的款項，以及因為發(fā)包工程產(chǎn)生的應(yīng)該付給其他單位的工程價款。其本質(zhì)是延遲支付的營銷方式。在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，應(yīng)付賬款作為負債類賬戶存在，對于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以將這類款項即為應(yīng)付賬款的借方，在期末根據(jù)賬款實際進行合計數(shù)填列。應(yīng)付賬款的成因是基于賣方促銷產(chǎn)生的，其本質(zhì)也是賒銷方式，是一種延期支付的行為，建立在信用機制基礎(chǔ)上。與應(yīng)收賬款相同，應(yīng)付賬款也有著對應(yīng)的付款期限、折扣期限以及折扣比例，這幾項的處理對于企業(yè)信譽十分重要，是企業(yè)無形資產(chǎn)管理的重要組成部分，如果發(fā)生延期，將會產(chǎn)生信用成本，表現(xiàn)形式為利息、賠償?shù)?。值得注意的是，在對?yīng)付賬款進行處理時，如果企業(yè)放棄現(xiàn)金折扣，將付款時間延長，成本會降低。

2.應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制應(yīng)付賬款的控制是企業(yè)的支出業(yè)務(wù)，是企業(yè)流動負債的重要組成部分，其義務(wù)的履行會直接減少企業(yè)利益，不履行將會直接影響企業(yè)信譽，減少企業(yè)無形資產(chǎn)。因此，強化企業(yè)應(yīng)付賬款的控制，對于企業(yè)發(fā)展的重要性也是極大的，在應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制中，關(guān)注重點是企業(yè)資金鏈結(jié)構(gòu)，處理重點是金額、時期以及支付方式。應(yīng)付賬款同應(yīng)收賬款一樣，其管理都隸屬企業(yè)資金管理，需要科學(xué)的決策支持，才能夠?qū)崿F(xiàn)有效控制。

二、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款處理問題

（一）會計核算問題

企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款會計核算問題主要表現(xiàn)為負債表填寫問題、科目使用問題以及估價入賬問題三類。首先，在企業(yè)的會計核算中，很多現(xiàn)代企業(yè)對于負債表中應(yīng)收應(yīng)付賬款余額的填寫沒有有效控制，致使負債表余額填寫不正確，其成因主要是沒有將應(yīng)收應(yīng)付賬款進行明細分類，直接將賬款總額填入資產(chǎn)負債表中，查收工作也存在缺失，使得企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款的會計核算問題出現(xiàn)。其次，企業(yè)對于應(yīng)收應(yīng)付賬款的會計科目使用也存在著使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，有的企業(yè)在進行采購時，沒有將匯款采購?fù)ㄟ^貨幣資金的方式進行核算，而是直接將應(yīng)付賬款作為會計科目列示，使得企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)以及會計科目出現(xiàn)扭曲，不能明確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，影響了應(yīng)收應(yīng)付賬款管理的成效。最后，企業(yè)在進行應(yīng)收應(yīng)付賬款管理時，經(jīng)常出現(xiàn)估價入賬現(xiàn)象，使得庫存物資價值的判定存在很大主觀性，會計賬目的核實存在問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)反映，降低了資產(chǎn)管理效率。

（二）應(yīng)收應(yīng)付賬款手續(xù)不完備

在實際的經(jīng)營管理中，很多企業(yè)依然受著傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理理念的影響，認為業(yè)務(wù)才是企業(yè)工作的主要方面，對于財務(wù)控制的重要性認識存在缺失，片面注重購銷忽視了財務(wù)清收，使得企業(yè)在處理應(yīng)付應(yīng)收賬款時，業(yè)務(wù)手續(xù)辦理不完全，財務(wù)管理職能不能有效發(fā)揮，造成壞賬的出現(xiàn)。隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因為長期的財務(wù)工作落實不實，企業(yè)的壞賬會不斷堆積，在清收以及管理不足的情況下，財務(wù)管理責(zé)任很容易混亂，在應(yīng)對應(yīng)付賬款以及應(yīng)收賬款的過程中，由于管理手續(xù)的不齊全，企業(yè)難以獲得相應(yīng)的詳實資料，無法正確記載內(nèi)部資產(chǎn)的流向，資產(chǎn)狀況難以明晰，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險極大。

三、關(guān)于提高企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的建議

（一）強化往來賬款記錄工作

完備的賬款管理手續(xù)對于應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理有著重大意義，在對應(yīng)收應(yīng)付賬款進行管理的過程中，應(yīng)該及時做好資產(chǎn)流動記錄，實現(xiàn)良好的資產(chǎn)流動管理，可以使用計算機管理平臺強化往來賬款信息的記錄，從而促進企業(yè)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，為企業(yè)和客戶核實提供保障。在企業(yè)實際的經(jīng)營管理中，很多企業(yè)片面地認為記載工作是一件簡單的工作，其實，企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的記載是存在很大難度的，一旦發(fā)生錯誤將會難以糾正。因此，企業(yè)必須提高對往來賬款記錄重要性的認識，及時建立往來賬款記錄規(guī)范，明確記錄流程，強化管理，提高執(zhí)行效率，只有這樣，才能真正實現(xiàn)科學(xué)的往來賬款記錄，為企業(yè)和客戶的賬目核實提供良好基礎(chǔ)。

（二）建立催賬機制

催賬制度對于應(yīng)收賬款的回收有著很大幫助，企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的清算制度，將應(yīng)收賬款的期限以及金額按照重要程度進行劃分，以增加企業(yè)資產(chǎn)。在應(yīng)收賬款的處理中，如果不能及時收回賬款金額，隨著時間的流失這部分賬款很可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，將會直接損害企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，催賬機制的建設(shè)十分重要。首先，企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款相關(guān)手續(xù)資料的管理，為賬款催收提供必要依據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)該面對拖欠賬款企業(yè)的性質(zhì)，制定相應(yīng)的催收辦法，當(dāng)賬款期限到了的時候就應(yīng)該及時催收，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

（三）建立健全管理方法

科學(xué)合理的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理方法對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全有著重要意義，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，運用科學(xué)手段強化對往來賬款的監(jiān)控，提高賬款的可控性。在企業(yè)中，可以運用應(yīng)收賬款明細表復(fù)核加總、賬齡分析、審計單位協(xié)助、債務(wù)人函證的審計流程強化應(yīng)收賬款的管理；可以運用應(yīng)付賬款明細表復(fù)核加總、函證、賬款檢查、驗明披露結(jié)果等審計流程強化應(yīng)付賬款的管理。此外，管理辦法的建立還可以結(jié)合企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款內(nèi)部控制構(gòu)成要素進行。主要可以分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通以及監(jiān)督。

（四）加強信息溝通

應(yīng)收應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制離不開各部門之間的信息溝通，企業(yè)應(yīng)該實現(xiàn)管理部門、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的快速交流，共同配合，實現(xiàn)良好的應(yīng)收應(yīng)付賬款管理工作。首先，業(yè)務(wù)部門應(yīng)該及時對客戶信用進行調(diào)查，將資金應(yīng)用以及應(yīng)收應(yīng)付賬款的變動情況及時記錄下來；第二，財務(wù)部門應(yīng)該按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，及時建立應(yīng)收應(yīng)付賬款的清結(jié)方案，實現(xiàn)及時清算；第三，采購部門應(yīng)該及時將采購狀況以及貨款交易以及預(yù)付金額的實際狀況記錄，保存相關(guān)資料，應(yīng)對應(yīng)付賬款；最后，財務(wù)部門應(yīng)該及時與銷售、供應(yīng)方建立客戶檔案，使業(yè)務(wù)的發(fā)生處于控制范圍之內(nèi)。

四、結(jié)語

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 往來賬管理 存在問題 對策

1、企業(yè)往來賬項管理的角度及重要性

受傳統(tǒng)觀念影響，在相當(dāng)長的時間內(nèi)，企業(yè)往往注重資金管理、成本管理，對成本、資金和實物資產(chǎn)就會應(yīng)付暫收和應(yīng)收暫付等往來賬項的管理有所忽視。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)會計信息真實性需要不斷提高，往來賬項成為影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要因素之一，因此應(yīng)加強企業(yè)往來賬項管理。

1.1、從資金管理角度進行往來賬款管理

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，往往因為銷售貨物和提供勞務(wù)，形成應(yīng)收賬款，即形成對其他經(jīng)濟實體擁有的收取往來款項的權(quán)利。企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)真實有效，同時金額不宜過高。真實有效是指企業(yè)發(fā)生的貨物銷售和勞務(wù)提供業(yè)務(wù)真實有效，應(yīng)收賬款非虛構(gòu)形成的。從數(shù)量上看，適度金額和比例的應(yīng)收賬款可以在一定程度上促進企業(yè)業(yè)務(wù)量增加，提高市場占有率，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。但應(yīng)收賬款過多則會導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺，甚至影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。主要體現(xiàn)在：應(yīng)收賬款過多會增加企業(yè)收款的難度，在款項難以收回的情況下，導(dǎo)致企業(yè)流動資金被過多占用，影響企業(yè)資金支付能力和償付能力，影響企業(yè)正常運營，同時導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。更壞的結(jié)果甚至是形成呆賬和壞賬，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

企業(yè)在經(jīng)營中同樣存在應(yīng)付賬款，特別是規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)付賬款的種類相對較多，管理相對較為復(fù)雜。通常將應(yīng)付賬款控制在一定的數(shù)目范圍內(nèi)不會影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，但如果應(yīng)付賬款數(shù)額過大，則會使企業(yè)的債務(wù)較大，影響到企業(yè)的償債能力。同樣的，企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)付賬款的管理，確保企業(yè)資產(chǎn)負債率在適度的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)債務(wù)償付能力。

1.2、從資產(chǎn)管理角度進行管理

由于往來賬項的流動性通常較強，從資產(chǎn)負債表的角度來看，資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的流動性僅較貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)弱，而應(yīng)付賬款的流動性在負債類中僅次于應(yīng)付票據(jù)。由于往來賬項流動性強，業(yè)務(wù)內(nèi)容更加豐富，因此更應(yīng)加強管理。與實物資產(chǎn)不同，往來賬款的檢查方式通常不采用實地盤點的方式，而是采用函證方式。但是函證方式本身所存在的缺陷，使得對往來賬款可能無法做到全面完整。例如：某規(guī)模較大的企業(yè)與上千家企業(yè)存在著業(yè)務(wù)交易，因此存在著上千個應(yīng)收賬款明細賬，應(yīng)收款項及應(yīng)付款項達到了上萬筆，若要對每一筆往來賬項均逐一核實，則存在難度。

2、我國企業(yè)往來賬項管理存在的問題

2.1、應(yīng)收賬款管理

如前所述，應(yīng)收賬款一方面可以幫助企業(yè)增加競爭力，促進企業(yè)銷售收入增加，擴大市場占有率，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；另一方面，應(yīng)收賬款可能過多占用企業(yè)資金，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，特別是當(dāng)應(yīng)收賬款無法收回時，形成壞賬，為企業(yè)帶來損失。目前，各企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理還存在著各種薄弱環(huán)節(jié)，如：部分企業(yè)未形成應(yīng)收賬款的相應(yīng)管理制度，風(fēng)險防范意識薄弱，更沒有實施責(zé)任追究制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不完善。部分企業(yè)對銷售部門沒有應(yīng)收賬款的限制。銷售部門在進行業(yè)務(wù)合同簽訂時往往追求銷售業(yè)績，并不重視銷售款項能否收回。部分企業(yè)沒有制訂的賒銷審批制度，在付款條件設(shè)定時隨意性大，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收較為困難，從而形成長期掛賬的應(yīng)收賬款，擠占企業(yè)資金，影響企業(yè)資金使用效率。部分企業(yè)根本不進行成本效益分析。一味追求賒銷帶來的銷售收入增長，對于相應(yīng)的成本增加及壞賬損失卻忽略不計，更沒有對業(yè)務(wù)的賒銷方式、賒銷程度和逾期收回可能性進行分析，違背了成本效益原則。

2.2、預(yù)付賬款管理

預(yù)付賬款通常是企業(yè)在日常經(jīng)營中，按照購銷合同的要求，提前支付給供貨單位的部分款項。目前，部分企業(yè)對于預(yù)付賬款基礎(chǔ)核算工作不扎實。主要包括：資產(chǎn)負債表填列不準(zhǔn)確。部分企業(yè)在會計期末編制財務(wù)報表時，未能將預(yù)付賬款進行單獨填列，而是將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款混為一談，合并進行計算和填列，從財務(wù)報表無法直觀反映出預(yù)付賬款情況。預(yù)付賬款長期掛賬影。在實際經(jīng)營中，部分企業(yè)在預(yù)付貨款后，由于供貨單位未開具發(fā)票，或者供貨單位由于其他原因倒閉或者撤銷，導(dǎo)致企業(yè)該筆業(yè)務(wù)無法處理，財務(wù)人員將該預(yù)付賬款長期掛賬，影響企業(yè)損益。

2.3、應(yīng)付賬款管理和預(yù)收賬款管理

部分企業(yè)沒有相關(guān)的應(yīng)付賬款管理制度，對應(yīng)付賬款監(jiān)督不嚴格，甚至還存在人為舞弊現(xiàn)象。例如，部分企業(yè)為了逃避稅費，偽造涉及應(yīng)付款項的業(yè)務(wù)往來，甚至偽造發(fā)票，達到增加成本費用，減少稅費的目的；部分企業(yè)財務(wù)人員，在進行應(yīng)付賬款處理時，將現(xiàn)金折扣據(jù)為己有；甚至部分企業(yè)存在財務(wù)人員偽造應(yīng)付賬款，后待企業(yè)“歸還”應(yīng)付賬款時將相關(guān)款項人為貪污的現(xiàn)象。

目前，企業(yè)在預(yù)收賬款管理中主要存在財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及倉庫等各個部門之間信息渠道不夠暢通，導(dǎo)致無法有效進行預(yù)收賬款管理的問題。

3、加強企業(yè)往來賬項管理的對策

3.1、加強應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款內(nèi)部控制

3.1.1、加強應(yīng)收賬款管理。主要是加強客戶資信狀況的審核，并結(jié)合業(yè)務(wù)對應(yīng)收賬款進行控制與規(guī)劃。在對交易對象資信狀況進行審核時，主要應(yīng)對客戶的信用記錄進行分析，包括客戶品質(zhì)、資本、抵押品等條件進行分析與核實，按客戶設(shè)置信用臺賬，記錄客戶尚可使用的信用額度。在進行應(yīng)收賬款規(guī)劃時，應(yīng)充分考慮信用政策的應(yīng)用，主要包括：信用條件、信用政策及收款政策，在對不同客戶進行信用政策調(diào)整時應(yīng)按照預(yù)先確定的審批權(quán)限進行。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)及時對應(yīng)收賬款進行整理，加強應(yīng)收賬款賬齡表的編制，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時安排催收?？砂凑詹块T下達銷售款項收回率指標(biāo)，并結(jié)合績效考核與個人獎懲掛鉤。

3.1.2、加強其他應(yīng)收款內(nèi)部控制管理。應(yīng)嚴格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，其他應(yīng)收款賬簿登記人員與現(xiàn)金出納人員應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，總賬和明細賬登記人員應(yīng)分享。應(yīng)建立嚴格的備用金制度，在進行備用金的信用和報銷時，應(yīng)按不同金額建立相應(yīng)的授權(quán)和審批制度，按領(lǐng)取時的用途進行報銷，年終應(yīng)予收回。應(yīng)建立其他應(yīng)收款清理制度，定期對其他應(yīng)收款進行清理，防止出現(xiàn)呆賬壞賬。

3.2、建立健全預(yù)付賬款管理制度

應(yīng)建立健全預(yù)付賬款相關(guān)制度體系。嚴格控制各種預(yù)付款項的額，未簽訂購貨合同的業(yè)務(wù)不得發(fā)生預(yù)付賬款。應(yīng)建立預(yù)付賬款臺賬管理制度，客戶預(yù)付賬款臺賬，詳細反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動、對方負責(zé)人、經(jīng)辦人目前對方的經(jīng)營狀況，預(yù)付賬款的清理情況、經(jīng)辦人等信息。健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度，按照供貨合同或提供勞務(wù)合同的協(xié)議，指定專人做好結(jié)算和催收工作，制訂工作計劃.按期定額回收。

3.3、強化應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款控制及分析

強化應(yīng)付賬款內(nèi)部控制，驗收部門與采購部門應(yīng)各自獨立。定期分析應(yīng)付賬款，確定付款順序，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。付款前必須經(jīng)過采購、驗收、會計及財務(wù)等部門之核準(zhǔn)。所有采購交易均須有編號之訂購單為據(jù)，訂購單副本送應(yīng)付賬款部門，并與賣方發(fā)票及驗收單核對。

定期對預(yù)付賬款進行清理與分析，可充分利用ERP等信息系統(tǒng)，保持財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和資產(chǎn)保管部門的信息溝通，確保預(yù)收賬款的準(zhǔn)確性。對于已進行交易的預(yù)收賬款應(yīng)及時進行處理，對于應(yīng)退回的預(yù)收賬款應(yīng)核實情況，防止舞弊發(fā)生。

4、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭，通常需要采用商業(yè)信用方式促進銷售，提高市場占有率。加強企業(yè)往來賬項管理，日益成為企業(yè)重要的管理內(nèi)容之一。

參考文獻：

篇6

【關(guān)鍵詞】鋼鐵業(yè) 營運資金 應(yīng)收賬款 存貨

營運資金，是指企業(yè)處于某時點的流動資產(chǎn)與流動負債的差額，也稱作“凈營業(yè)資金”。營運資金的特點是資金來源廣、數(shù)量具有波動性、周轉(zhuǎn)速度較快、變現(xiàn)能力強。在進行營運資金管理時，需要保證企業(yè)各項流動資產(chǎn)額度的配置具備合理與科學(xué)，以及資金資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理，進而確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的通暢。

一、鋼鐵業(yè)營運資金管理存在的問題

（一）流動資金周轉(zhuǎn)變慢

1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。從某種程度上說，企業(yè)資產(chǎn)營運能力的強弱，關(guān)鍵取決于周轉(zhuǎn)速度。在流動資產(chǎn)中有著舉足輕重的位置是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度一般以應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來表示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，表明公司收賬速度快，資產(chǎn)流動快，周轉(zhuǎn)越快。而最近幾年，由于鋼鐵行業(yè)不景氣，出現(xiàn)“收款難、銷售難”的困境，以及銷售停滯，影響了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。另外公司在收賬過程中，催收盲目，應(yīng)收賬款的日常管理薄弱。因此增強企業(yè)的追索能力，加快和推進信用體系建設(shè)是十分必要的。

2.存貨周轉(zhuǎn)率下降。存貨周轉(zhuǎn)率是一項非常重要的反映流動資金周轉(zhuǎn)快慢的指標(biāo)，他能反映存貨的變現(xiàn)能力，表明存貨資金周轉(zhuǎn)的速度。存貨資金占有量與存貨周轉(zhuǎn)流動性的合理，不僅可以保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的持續(xù)穩(wěn)定，而且也能夠進一步促使資金使用效率的不斷增長，同時增強企業(yè)的短期償債能力。當(dāng)前鋼鐵行業(yè)經(jīng)濟不景氣，存貨積壓嚴重，產(chǎn)品滯銷，過多的營運資金聚積在存貨中不能釋放，存貨的管理成本增加，占用大量流動資金，導(dǎo)致公司資金不足。

（二）流動負債管理不合理

1.短期借款比重過大，籌資方式單一。短期借款某種意義上說，它也是一種籌資方式。在鋼鐵業(yè)短期借款占流動負債的比重比較高，有點甚至達到70%左右，融資形式過于單一，財務(wù)風(fēng)險偏大。同時在未來一段時間內(nèi)也將承擔(dān)著較高的財務(wù)費用?？傮w可見，由于產(chǎn)品銷售困難、收款難、存貨的嚴重積壓，流動資金被占用，資金鏈斷裂，鋼鐵業(yè)對銀行的依賴程度明顯加大，這樣會致使公司因負債籌資而引發(fā)企業(yè)到期不能按期還本付息的籌資風(fēng)險或大于企業(yè)經(jīng)營成本的財務(wù)風(fēng)險。并且一旦企業(yè)出現(xiàn)支付危機時，企業(yè)自身會因信用的流失而影響企業(yè)美譽導(dǎo)致風(fēng)險系數(shù)的大大提升，同時還會因籌資風(fēng)險導(dǎo)致融資成本的加大。

2.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率較高，市場地位下降。應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)當(dāng)支付但尚未支付的傭金及手續(xù)費，通常指因購買材料、商品或接受勞務(wù)等對供應(yīng)商的債務(wù)。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應(yīng)付賬款的流動程度的指標(biāo)。近幾年鋼鐵產(chǎn)業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)出逐年大幅度上升趨勢，說明其財務(wù)風(fēng)險加劇，占用供應(yīng)商貨款能力降低，鐵礦石供應(yīng)商加大了催款力度。

二、加強鋼鐵業(yè)營運資金管理的對策

（一）加快營運資金周轉(zhuǎn)效率

1.加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。在當(dāng)今市場經(jīng)濟條件下，將賒銷作為一種促銷手段吸引顧客，增加銷量，進而應(yīng)收賬款上升，壞賬損失風(fēng)險快速積累。因此鋼鐵業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理。增強應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。可以在以下幾方面進行關(guān)注。（1）合理制定信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，建立健全適用于企業(yè)的賒銷制度，制定以信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)以及收賬政策為主要內(nèi)容的信用政策，企業(yè)在進行賒賬時，要對對方進行詳細的調(diào)查，避免盲目賒銷。（2）建立嚴格的賒銷監(jiān)督審批制度。從一開始就采取規(guī)避受損的措施，采取“誰審批，誰負責(zé)”的方式，每發(fā)生一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都要有與之對應(yīng)的明確負責(zé)人，以免壞賬的發(fā)生以及應(yīng)收賬款的及時收回。企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營特點和管理模式，賦予不同級別人員不同金額的審批權(quán)限，同時必須把責(zé)任制落到實處，每一個辦事人員所處理的業(yè)務(wù)都要由自己負責(zé)，不可轉(zhuǎn)接他人，同時還應(yīng)要求其對自己所經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，直至把資金全部收回。

2.加快存貨周轉(zhuǎn)速度。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身對存貨的管控方式與特點，在管理模式、存貨定額與市場需求上做出進一步安排。第一，采取最佳訂貨的存貨管理模式。因為存貨過多會造成存貨積壓，使企業(yè)面臨存貨儲備成本提高及存貨破損等帶來的損失，而存貨不足又將使企業(yè)面臨存貨短缺帶來的銷售損失。所以，企業(yè)須加強存貨管理機制。例如企業(yè)可計算出最佳訂貨批量、最佳訂貨次數(shù)、最佳訂貨周期、再訂貨點等指標(biāo)，對存貨的出入進行合理預(yù)算，保證存貨變現(xiàn)質(zhì)量。第二，積極探索市場的需求變化。企業(yè)要根據(jù)市場需求制定合理的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，采取不同的競爭手段如廣告策略、售后服務(wù)等，加速存貨的銷售速度。第三，企業(yè)大力開發(fā)新市場，尋找新的銷售渠道，采取有效的促銷政策，增加市場占有率，從而加速存貨變現(xiàn)，提高存貨周轉(zhuǎn)率。

（二）合理優(yōu)化流動負債規(guī)模

1.尋求籌資來源和方式的多元化。鋼鐵業(yè)屬于大額資金驅(qū)動的行業(yè)，大量負債的情形較為常見。其融資渠道過為單一，主要為銀行借款。近幾年，我國銀行借款系統(tǒng)要求不斷增加，條件更為嚴苛。為使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險避免過于集中、嚴格控制財務(wù)費用，從而形成企業(yè)籌集資金來源的多元化。

除采用傳統(tǒng)商業(yè)貸款、辦理銀行承兌匯票、票據(jù)貼現(xiàn)等方法以外，鋼鐵行業(yè)采取可以積極開辟保理、信用證等多種創(chuàng)新的籌資方式。但在現(xiàn)如今市場經(jīng)濟新興資金的管理體制下，應(yīng)該更加注重籌資方案的多元化，并保證籌資方案的科學(xué)性、合理性與安全效益性，最終使得籌資方式與籌資渠道的安全，以使綜合資金成本率達到最低，確保建設(shè)項目按期完成。

2.加強應(yīng)付賬款管理。鋼鐵業(yè)部分資金來源是供應(yīng)商的應(yīng)付賬款?，F(xiàn)目前，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率逐年上升，要求企業(yè)合理的運用商業(yè)信用，適當(dāng)?shù)匮娱L其應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。改變現(xiàn)狀可以從以下幾個方面：首先，合理分析應(yīng)付賬款的賬齡，結(jié)合鋼鐵行業(yè)自身的發(fā)展特點，找出應(yīng)付賬款還款的最佳時間點。其次，做好對應(yīng)付賬款的審核工作，對于新出現(xiàn)的應(yīng)付賬款，要仔細核查該筆應(yīng)付賬款存在的必要性，一些時候，由于管理者管理不善，大量與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)甚至虛假的應(yīng)付賬款也會發(fā)生使企業(yè)一定的經(jīng)濟利益受損。因此，對于應(yīng)付賬款應(yīng)該加大審核監(jiān)管力度。

參考文獻

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篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部往來 核對 匯報

集團內(nèi)部往來是指集團內(nèi)部所有單位間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

一、內(nèi)部往來產(chǎn)生以下原因

1、資金調(diào)撥；2、代收代墊；

3、實物買賣；

4、提供服務(wù)；

5、其他內(nèi)部往來款項。

二、內(nèi)部往來所使用的會計科目

應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款；應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。

對3、4項屬于購銷、經(jīng)營業(yè)務(wù)的計入“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”；對1、2、5項與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的計入“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”。

三、內(nèi)部往來按組織結(jié)構(gòu)劃撥核對

只在相鄰的上下級之間發(fā)生。

對于大型企業(yè)集團來講獨立核算的公司特別多，每個公司最多要掛6個往來科目，對于吉糧集團下屬劃分為4個組織機構(gòu)級次，共有75家子公司，其內(nèi)部往來的核對，除了要求科目對應(yīng)，即應(yīng)收賬款對應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款對預(yù)付賬款；其他應(yīng)收賬款對其他應(yīng)付賬款外，還需要按組織結(jié)構(gòu)劃分核對即4級子公司之間內(nèi)部往來以及其與上屬公司3級子公司之間的內(nèi)部往來，進行核對匯報到3級公司，3級公司之間的內(nèi)部往來及其與上屬公司2級公司之間內(nèi)部往來匯報核對到2級公司；直至2級子公司間內(nèi)部往來及其與上屬公司1級子公司之間內(nèi)部往來核對匯報到1級子公司為止。采取逐級管理，對于越級的像1級子公司向3級子公司撥款，只對2級子公司劃撥，2級再對3級子公司劃撥。內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)只在相鄰的上下屬之間而不能越級。

四、記賬科目時間和口徑要對應(yīng)

一方記賬，要將相關(guān)的原始憑證復(fù)印件及記賬憑證一聯(lián)交予對方，以保證雙方記賬期間一致和記賬科目對應(yīng)。經(jīng)營業(yè)務(wù)債權(quán)方記應(yīng)收賬款，債務(wù)方必須記入應(yīng)付賬款；債權(quán)方記入預(yù)付賬款，債務(wù)方必須記入預(yù)收賬款。與經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的，債權(quán)方記入其他應(yīng)收款，債務(wù)方必須記入其他應(yīng)付賬款。

五、每月末債權(quán)債務(wù)雙方要對賬，保證雙方余額一致，如有差異要調(diào)節(jié)一致，填制集團內(nèi)部往來調(diào)整表，并經(jīng)雙方會計主管及財務(wù)經(jīng)理簽字加蓋財務(wù)章予以確認

運用Excel表格編制程序可以實現(xiàn)自動對賬，其核心是“內(nèi)部往來核對表”，“內(nèi)部往來核對表”采用棋盤的形式，即行和列的公司名稱和順序相同，列里每個公司下面有上述的6個會計科目。每個公司都有一個工作表標(biāo)簽。

在“內(nèi)部往來核對表”中，比如“生態(tài)食品”的“應(yīng)收賬款”與“集團總部”的“應(yīng)付賬款”核對，在Excel單元格H4中輸入公式“IF（集團總部！H3=生態(tài)食品！B6，TRUE，F(xiàn)ALSE）”，如果能保證科目和金額的對應(yīng)則會在H4中顯示“true”否則顯示“False”。

從這個“內(nèi)部往來核對表”中可以清晰、一目了然地看到核對哪家公司哪個科目沒有核對一致，哪些公司全部對應(yīng)一致。找到?jīng)]有對應(yīng)的兩家公司無論是科目還是金額進行調(diào)整一致。填制“集團內(nèi)部往來調(diào)整表”

所有公司內(nèi)部往來核對一致，查看“集團內(nèi)部往來匯總及合并報表的編制”，即可快速地瀏覽程序所設(shè)置的編制合并報表的內(nèi)部往來抵銷分錄，非常方便快捷！

在上述B3中輸入公式“集團總部！J3+進出口！J3+收儲合并！J3+米業(yè)！J3+酒業(yè)！J3+賓館！J3+生態(tài)食品！J3+西部產(chǎn)業(yè)園！J3”匯總所有公司的應(yīng)收賬款金額。

在D3中輸入“集團總部！J6+進出口！J6+收儲合并！J6+米業(yè)！J6+酒業(yè)！J6+賓館！J6+生態(tài)食品！J6+西部產(chǎn)業(yè)園！J6”匯總所有公司的應(yīng)付賬款金額。

篇8

一、“長期掛賬無法支付”核銷緣由

“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款一般是指超過三年以上尚未支付且無法支付及不須支付的應(yīng)付賬款?！伴L期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款應(yīng)進行財務(wù)核銷，理由如下：

一是稅務(wù)要求。稅務(wù)稽查對公司的“應(yīng)付賬款”是必須要重點檢查的項目(特別是長期有余額且金額較大的)。檢查方法是抽取其中大金額的款項，弄清來龍去脈，看是否存在將應(yīng)計入銷售收入或營業(yè)外收入的款項，掛在應(yīng)付賬款。

二是審計要求。應(yīng)付賬款的審計實質(zhì)性程序中也要求檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，關(guān)注其是否可能因債權(quán)單位撤銷或其他原因無法支付；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款，是否已作披露，并檢查在資產(chǎn)負債表日后是否償還。同時要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付。對確實無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。

二、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷核算依據(jù)

(1)所得稅法。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條的規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費收入；接受捐贈收入；其他收入。另根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第1項至第8項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)會計準(zhǔn)則。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則(2006)》的規(guī)定：直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。另外從實務(wù)處理的角度出發(fā)以及比照其他相關(guān)的準(zhǔn)則如債務(wù)重組所得計入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”，以及制定新的會計準(zhǔn)則盡量應(yīng)與現(xiàn)行稅法趨同，減少納稅調(diào)整事項的角度出發(fā)，確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入企業(yè)的“營業(yè)外收入”科目，作為企業(yè)的利得計人當(dāng)期利潤。

三、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷賬務(wù)處理

“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷時，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入――無法支付的款項”。

由于企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則中明確規(guī)定列入其他收入的應(yīng)付款項為因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，所以須取得確實無法支付的各項證明。債權(quán)人符合下列條件且債務(wù)人取得債權(quán)人符合下述條件的相關(guān)依據(jù)時，即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項。

首先，就明確債權(quán)人可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的條件。根據(jù)財稅[2009]57號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，在能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明下，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)模?2)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?3)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；(4)與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)模?5)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；(6)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

其次，債權(quán)人可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除應(yīng)提供相關(guān)依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》國稅發(fā)[2009]88號相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：(1)法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；(2)法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書；(3)工商部門的注銷、吊銷證明；(4)政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；(5)公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；(6)逾期三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；(7)與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；(8)其他相關(guān)證明。

另外，逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，對確實不能收回的部分，認定為損失。

逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認定為損失。

以此類推，當(dāng)債務(wù)人取得債權(quán)人符合上述六種情況的相關(guān)證明時，即可推斷為為因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，同時提交稅務(wù)局相關(guān)證明進行審查、備案，審查通過后可列入營業(yè)外收入。

四、“長期掛賬無法支付”應(yīng)付賬款涉稅處理

根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入，并入企業(yè)收入總額征收企業(yè)所得稅。但在以后年度支付時準(zhǔn)予在稅前扣除。

篇9

[關(guān)鍵詞] 用友軟件；UFO報表模板；問題；解決方案

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015. 05. 046

[中圖分類號] F232 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0085- 03

UFO報表是用友軟件的報表處理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)提供的自定義方式和利用報表模板生成報表方式，既可以編制對外報表，又可以編制內(nèi)部報表。尤其是系統(tǒng)提供了各行業(yè)的對外報表的模板，如資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。利用報表模板可以快捷地生成企業(yè)所需的各種對外報表，為企業(yè)和個人用戶帶來了很大的方便，既減輕了會計人員的工作強度，又提高了工作效率。但是筆者在多年的教學(xué)工作中發(fā)現(xiàn)，UFO報表系統(tǒng)提供的報表模板取數(shù)公式的設(shè)置存在問題，比如在編制資產(chǎn)負債表時，利用UFO報表系統(tǒng)提供的報表模板，生成的資產(chǎn)負債表的個別項目有數(shù)據(jù)錯誤，導(dǎo)致資產(chǎn)負債表資產(chǎn)合計數(shù)與權(quán)益合計數(shù)不相等。本文以資產(chǎn)負債表和利潤表為例，介紹在使用資產(chǎn)負債表和利潤表報表模板時遇到的問題，以供大家參照。

1 資產(chǎn)負債表報表模板取數(shù)公式設(shè)置問題

1.1 資產(chǎn)負債表的編制原理

資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)財務(wù)狀況的對外報表，其數(shù)據(jù)生成欄目包括“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。 “期末數(shù)”欄目的填列方法一般包括以下4種情況：

（1）直接根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的借方或貸方余額填列。如：“交易性金融資產(chǎn)”項目，其期末數(shù)公式可定義為QM（“1101”，月，，，年，，），表示取“交易性金融資產(chǎn)”總賬的期末余額。

（2）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶的余額分析、計算填列。如“貨幣資金”項目，取數(shù)公式設(shè)置為QM（ “1001”，月，，，年，，）+QM（ “1002”，月，，，年，，）+QM（ “1009”，月，，，年，，），表示取“庫存現(xiàn)金” “銀行存款”及“其他貨幣資金”3個賬戶的合計數(shù)。

（3）根據(jù)有關(guān)明細分類賬戶的余額分析、計算填列。如“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”項目；“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項目。比如“預(yù)付賬款”項目，需要根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細賬的期末借方余額合計填列。（如果“預(yù)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。如果“應(yīng)付賬款” 所屬有關(guān)明細賬有借方余額的，也應(yīng)包括在“預(yù)付賬款”項目內(nèi)。）

（4）根據(jù)報表有關(guān)數(shù)字計算填列。比如合計、小計項目。

1.2 資產(chǎn)負債表報表模板取數(shù)公式存在的問題及解決方案

1.2.1 “應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”項目

存在的問題：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：“應(yīng)收賬款”項目根據(jù)“應(yīng)收賬款（1122）”和“預(yù)收賬款（2203）”賬戶的所屬相關(guān)明細賬的期末借方余額合計，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備（1231）后的凈額填列。如“應(yīng)收賬款（1122）”賬戶所屬明細賬期末有貸方余額，應(yīng)在“預(yù)收賬款（2203）”項目內(nèi)填列。“預(yù)收賬款”項目根據(jù)“應(yīng)收賬款（1122）”和“預(yù)收賬款（2203）”賬戶的所屬相關(guān)明細賬的期末貸方余額合計填列。當(dāng)“預(yù)收賬款（2203）”賬戶所屬明細賬戶期末出現(xiàn)借方余額時，則在“應(yīng)收賬款（1122）”項目內(nèi)填列。“應(yīng)收賬款”項目在UFO報表模板的單元取數(shù)公式為：QM（“1122”，月，，，年，，）-QM（“1231”，月，，，年，，）。公式含義是取“應(yīng)收賬款”總分類賬期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額?！邦A(yù)收賬款”項目在UFO報表模板的單元取數(shù)公式為：QM（“2203”，月，，，年，，）。公式含義是取“預(yù)收賬款”科目總賬期末余額。可見報表模板設(shè)置的取數(shù)公式的計算原理與會計準(zhǔn)則的規(guī)定不相符。只有當(dāng)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”總賬期末余額方向與其所屬明細分類賬戶的余額方向一致時，從總賬取數(shù)的結(jié)果與從明細賬取數(shù)的結(jié)果才能相同。舉例說明某公司年末部分賬戶期末余額見表1。

表1 某公司部分賬戶期末余額情況 單位：萬元

該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額應(yīng)為700+300+100-20=1080（萬元）。而如按報表模板的取數(shù)公式計算，則“應(yīng)收賬款”項目的金額為800-20=780（萬元）。顯然，由于報表模板的取數(shù)公式有誤造成二者的計算結(jié)果不一致。

解決方案：在單元取數(shù)公式中加入“方向”參數(shù)。UFO報表系統(tǒng)賬務(wù)取數(shù)函數(shù)余額函數(shù)方向的設(shè)置有3種選項：“默認” “借” “貸”?！澳J”表示取該科目總賬的期末余額，其方向默認為在設(shè)置會計科目時的總賬科目方向，在公式設(shè)置時可省略。方向設(shè)定為“借”時，表示取科目所屬明細賬的借方余額，方向設(shè)定為“貸”時，表示取科目所屬明細賬的貸方余額。因此，可以將原報表模板的取數(shù)公式進行修改。將報表模板的“應(yīng)收賬款”項目的期末余額取數(shù)公式由QM（“1122”，月，，，年，，）-QM（“1231”，月，，，年，，），更正為：QM（“1122”，月，“借”，，年，，）+ QM（“2203”，月，“借”，，年，，） -QM（“1231”，月，，，年，，）， 公式含義表示：取“應(yīng)收賬款（1122）”賬戶所屬明細分類賬的借方余額合計，與“預(yù)收賬款（2203）”賬戶所屬明細分類賬的借方余額合計之和，減去“壞賬準(zhǔn)備（1231）”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額。同理，將報表模板的“預(yù)收賬款”項目的期末余額取數(shù)公式由QM（“2203”，月，，，年，，），修改為：QM（“2203”，月， “貸”，，年，，）+QM（“1122”，月“貸”，，年，，）。表示取“2203預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計，加上“1122應(yīng)收賬款” 賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計。

1.2.2 “預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”項目

存在的問題：企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款（2202）”和“預(yù)付賬款（1123）”賬戶的所屬明細賬的期末貸方余額合計計算填列。如“應(yīng)付賬款（2202）”賬戶所屬明細賬期末有借方余額，應(yīng)在“預(yù)付賬款（1123）”項目內(nèi)填列。“預(yù)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款（2202）”和“預(yù)付賬款（1123）”賬戶的所屬相關(guān)明細賬的期末借方余額合計計算填列。如“預(yù)付賬款（1123）”賬戶所屬明細賬期末有貸方余額，應(yīng)在“應(yīng)付賬款（2202）”項目內(nèi)填列。而報表模板的“應(yīng)付賬款”項目的取數(shù)公式為：QM（“2202”，月，，，年，，） ，含義為取“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的期末余額?！邦A(yù)付賬款”項目的取數(shù)公式為：QM（“1123”，月，，，年，，），表示取“預(yù)付賬款”總賬期末余額。由此可見，報表模板設(shè)置的取數(shù)公式的計算原理與會計準(zhǔn)則的規(guī)定不相符。只有當(dāng)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總賬與其所屬明細分類賬的期末余額方向相同時，從總賬取數(shù)的結(jié)果與從明細賬取數(shù)的結(jié)果才能相同。

舉例說明：某公司年末“應(yīng)付賬款”總賬的余額表示為貸方500萬元，其中，“應(yīng)付賬款”明細賬的貸方余額合計為700萬元，借方余額合計為200萬元，“預(yù)付賬款”明細賬的貸方余額為150萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額應(yīng)為700-150=550（萬元）。而按報表模板的取數(shù)公式計算，則“應(yīng)付賬款”項目的金額為500（萬元）。由于報表模板的取數(shù)公式有誤造成二者的計算結(jié)果不一致。

解決方案：按上述原理，將報表模板的“應(yīng)付賬款”項目的期末余額取數(shù)公式由QM（“2202”，月，，，年，，），修改為：QM（“2202”，月， “貸”，，年，，）+QM（“1123”，月，“貸”，，年，，）。公式含義表示取“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計，加上“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計。將報表模板的“預(yù)付賬款”項目的期末余額取數(shù)公式由QM（“1123”，月，，，年，，），修改為QM（“1123”，月，“借”，，年，，）+ QM（“2202”，月，“借”，，年，，）。公式含義表示，取“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計加“應(yīng)付賬款” 賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計。

1.2.3 “未分配利潤”項目

存在的問題：“未分配利潤”項目是資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益列報項目，根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”兩個賬戶的余額計算填列。“本年利潤”賬戶年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，但在年中尚未結(jié)轉(zhuǎn)時有余額。而報表模板的“未分配利潤”項目的取數(shù)公式為：QM（“4104”，月，，，年，，）。表示取“利潤分配”總賬期末余額。取數(shù)公式中沒有考慮到年中各個月份的“本年利潤” 賬戶尚未結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶的情況。

解決方案：將報表模板的“未分配利潤”項目的期末余額取數(shù)公式由QM（“4104”，月，，，年，，），修改為QM（“4104”，月，，，年，，）+ QM（“4103”，月，，，年，，）。表示取“4104利潤分配”賬戶的期末余額加“4103本年利潤” 賬戶的期末余額合計。

2 利潤表報表模板取數(shù)公式設(shè)置問題

2.1 利潤表的編制原理

利潤表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。該表是依據(jù)“收入-費用=利潤”的會計等式，依據(jù)營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤次序編制而成的。利潤表生成數(shù)據(jù)的欄目包括“本期數(shù)”和“上期數(shù)”。

2.2 利潤表報表模板取數(shù)公式存在的問題及解決方案

“營業(yè)收入”項目存在的問題：在實務(wù)中，利潤表中“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的實際發(fā)生額合計計算填列。而損益類賬戶的發(fā)生額既有借方發(fā)生額，也有貸方發(fā)生額。如“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，貸方記錄企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入；借方記錄內(nèi)容一是發(fā)生的銷售退回和銷售折讓時應(yīng)沖減本期的主營業(yè)務(wù)收入，二是期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入額，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額?！盃I業(yè)收入”項目在報表模板的取數(shù)公式為：FS（“6001”，月，“貸”，，年）+FS（“6051”，月，“貸”，，年），含義是取“主營業(yè)務(wù)收入（6001）”賬戶的貸方發(fā)生額，加上“其他業(yè)務(wù)收入（6051）” 賬戶的貸方發(fā)生額合計數(shù)。如企業(yè)無銷售退回等情況時，即“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶平時無借方發(fā)生額，則按報表模板公式取數(shù)正確，如企業(yè)發(fā)生銷售退回等業(yè)務(wù)時，即“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶平時有借方發(fā)生額，則按報表模板的公式取數(shù)就會產(chǎn)生錯誤。

解決方案：依據(jù)利潤表的生成原理，表中損益類賬戶的金額即為期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的發(fā)生額，其發(fā)生額就是計算利潤的依據(jù)。因此，可將UFO報表模板“本期數(shù)”欄的“營業(yè)收入”項目取數(shù)公式由FS（“6001”，月，“貸”，，年）+FS（“6051”，月，“貸”，，年），修改為DFS（“6001”，“4103”，月，“借”，，年） +FS（“6051”，月，“貸”，，年）。其中公式DFS（“6001”，“4103”，月，“借”，，年），表示取借方科目是“主營業(yè)務(wù)收入（6001）”，對方科目是“本年利潤（4103）”業(yè)務(wù)的金額。即取“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的金額。

3 結(jié) 語

UFO報表模板為用戶生成報表數(shù)據(jù)提供便利，免除了用戶自定義報表的繁瑣，極大地提高了工作效率，不同的財務(wù)軟件提供的賬務(wù)函數(shù)各有不同，由于企業(yè)會計事項的復(fù)雜多變，軟件所提供的功能很難做到十全十美，軟件操作人員應(yīng)在充分掌握軟件各項功能的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計實務(wù)的工作習(xí)慣，對其提供的各種函數(shù)的功能應(yīng)深入了解，靈活運用UFO報表模板。

主要參考文獻

[1]王新玲，汪剛.會計信息系統(tǒng)實驗教程（用友 ERP-U8.72）[M].北京：清

華大學(xué)出版社，2009.

[2]黃水平.會計電算化下?lián)p益類科目處理方法分析[J].中國管理信息化，

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【關(guān)鍵詞】 采購與付款 控制 SAP R/3系統(tǒng)

前言

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第一章、第七條明確要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素[1]。而從現(xiàn)實情況中，企業(yè)對于內(nèi)部采購與付款控制，還存在相當(dāng)大的問題。因此，如何有效運用信息技術(shù)，對企業(yè)的經(jīng)營管理進行輔助，并幫助企業(yè)有效地消除管理漏洞，通過信息系統(tǒng)的程序控制，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，降低經(jīng)營風(fēng)險是非常重要的。為確保內(nèi)部控制程序的有效實施，在信息系統(tǒng)系統(tǒng)環(huán)境下，可以統(tǒng)籌考慮符合內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工，劃分操作權(quán)限，明確管理員、操作員、維護人員的職責(zé)范圍，設(shè)置不同的獨屬于個人的操作密碼，利用身份認證程序，確保有操作權(quán)的人對系統(tǒng)進行操作[2]。SAP公司是全球最大的管理軟件企業(yè)，財富500強80%以上的企業(yè)使用SAP公司的管理解決方案[3]。在實際工作中，SAP R/3系統(tǒng)對于強化企業(yè)內(nèi)部采購與付款控制提供了很好的示范效應(yīng)。

1. 采購與付款的內(nèi)部控制的要點

1.1職務(wù)分離控制

購貨與付款業(yè)務(wù)涉及眾部門和環(huán)節(jié)，需要實行嚴格的內(nèi)部牽制辦法，對不相容的職務(wù)加以分離。購貨與付款業(yè)務(wù)需要分離的不相容職務(wù)主要有：負責(zé)采購業(yè)務(wù)與保管業(yè)務(wù)人員的職務(wù)相分離；貨物的采購人不能同時擔(dān)任貨物的驗收工作，以防止采購人員收受供應(yīng)商的賄賂，購買偽劣材料影響產(chǎn)品質(zhì)量以致影響企業(yè)整體利益；付款的審批人與實際記賬人員的職權(quán)相分離； 確定供應(yīng)商與詢價人員職務(wù)相分離[4]。

1.2采購訂單控制

采購訂單是授權(quán)執(zhí)行并記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的單據(jù)，必須對其進行嚴格的控制。采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過請購、批準(zhǔn)、訂貨（采購）、驗收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)，購貨訂單控制的措施有：

1.2.1生產(chǎn)計劃部門應(yīng)該根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，依據(jù)公司的一般授權(quán)（制度授權(quán)）與特別授權(quán)，向采購部門發(fā)出請購?fù)ㄖ獑巍２少彶块T根據(jù)請購?fù)ㄖ獑?，填制采購訂單，列明采購物品名稱、數(shù)量、金額、到貨時間、付款期限等，并經(jīng)授權(quán)的采購員簽字。采購訂單同時報送物流部門作為貨物驗收的依據(jù)。并且每份訂單進行編號，確保日后訂單能被完整地保存和在會計上購貨訂單都能得到處理。

1.2.2將購貨訂單副本交給提出請購單的部門及收貨部門，以便請購人員證實購貨訂單的內(nèi)容是否符合要求，以及收貨部門據(jù)此驗收貨物。

1.3驗收控制

驗收是保證存貨真實完整的重要環(huán)節(jié)，對此，必須建立相應(yīng)的控制制度。收貨人員應(yīng)當(dāng)由物流部門與質(zhì)檢部門人員組成。應(yīng)在其可能的控制范圍內(nèi)對貨物的購進日期、品名、規(guī)格、購貨單位、質(zhì)量以及數(shù)量進行檢驗。收貨部門驗收貨物后，應(yīng)填制包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量等內(nèi)容的驗收報告單，經(jīng)相關(guān)部門負責(zé)人簽字后交給購貨和財務(wù)部門，以便支付貨款以及相應(yīng)的賬務(wù)處理。

1.4應(yīng)付賬款

1.4.1應(yīng)付賬款的記錄必須由獨立于請購、采購、驗收、付款的職員來進行，以保持采購環(huán)節(jié)中的付款控制得到有效的實施。

1.4.2應(yīng)付賬款的入賬必須在取得和審核各種必要的憑證以后才能進行。憑證主要有供應(yīng)商發(fā)票、供貨驗收清單等。

1.4.3發(fā)票價格與合同價格一致才能記賬。

1.5付款控制

單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核[5]。達到滿足付款條件后方能夠付款，貨款的支付需要有相應(yīng)的企業(yè)授權(quán)人審批。

2. 企業(yè)內(nèi)部采購與付款控制執(zhí)行過程中存在的問題

2.1崗位分工不明確

請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗收、付款審批與執(zhí)行等業(yè)務(wù)的人員職務(wù)沒有完全分離，部分企業(yè)還存在由同一部門或個人辦理問題。

2.2授權(quán)制度不完善

采購環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)越權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員也辦理采購與付款業(yè)務(wù)，不符合質(zhì)檢要求的物資辦理入庫手續(xù)。

2.3采購價格控制存在缺陷

對于單位物料種類繁多，企業(yè)的物料價格管理往往會有疏忽。在有效控制方面還執(zhí)行的不夠嚴格，存在發(fā)票價格與合同價格不相符等問題。

2.4應(yīng)付賬款信息不真實

對于貨到發(fā)票沒到，通常企業(yè)沒有正確估計這部分存貨與負債，不利于公眾對會計信息的分析與利用。

2.5不能及時支付供應(yīng)商貨款

在對供應(yīng)商付款發(fā)面，在非特殊情況下，部分企業(yè)存在人為操縱付款行為，沒有到期款項提前支付或不及時支付貨款給供應(yīng)商，影響企業(yè)的信譽。

3. 應(yīng)用SAP R/3系統(tǒng)進行內(nèi)部采購與付款控制的方法

3.1創(chuàng)建供應(yīng)商主數(shù)據(jù)

在實施SAP R/3時,企業(yè)要有一個規(guī)范的供應(yīng)商主數(shù)據(jù)維護流程。供應(yīng)商主數(shù)據(jù)包括以下內(nèi)容:

3.1.1供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商的唯一號碼、地址、增值稅登記號、電話號、郵箱地址等。

3.1.2財務(wù)部門關(guān)心的信息，如付款條件、開戶銀行、賬號、結(jié)算方式等。

3.2物流部門、財務(wù)部門、采購部門、質(zhì)檢部門間的權(quán)限控制與監(jiān)控的實現(xiàn)

3.2.1采購部門操作。供應(yīng)商主數(shù)據(jù)維護完成后,采購部門在系統(tǒng)中進行采購業(yè)務(wù)之前,需要在系統(tǒng)中創(chuàng)建采購信息記錄。采購信息記錄的內(nèi)容包括每個供應(yīng)商的每個物料的采購價格。一般企業(yè)會在年初進行招標(biāo),確定主要材料的供應(yīng)商和采購價格,簽訂采購合同，將合同價格作為采購信息記錄維護的依據(jù)。采購部門根據(jù)銷售計劃生成的生產(chǎn)計劃，對材料計算合理采購批量,創(chuàng)建采購訂單。采購訂單經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后，送發(fā)供應(yīng)商。采購人員在收到供應(yīng)商發(fā)票后隨同由采購、物流、質(zhì)檢共同簽收的驗收單交財務(wù)入賬。

3.2.2物流與質(zhì)檢部門操作。倉庫管理員先對采購訂單收貨，生成質(zhì)檢部門監(jiān)管庫存儲備，質(zhì)檢部門驗收合格后，在系統(tǒng)中解除標(biāo)記后，方可形成可用存貨，并生成物料憑證。

3.2.3財務(wù)人員操作。財務(wù)人員在收到由采購、物流、質(zhì)檢共同簽收的驗收單和發(fā)票后,在系統(tǒng)中進行發(fā)票校驗。將發(fā)票中的數(shù)量、價格與系統(tǒng)中已存在的收貨的數(shù)量和采購訂單的價格進行核對,只有在一致的情況下,才能將發(fā)票錄入系統(tǒng)中,并產(chǎn)生財務(wù)憑證。如果系統(tǒng)中預(yù)先設(shè)定了容差范圍,則價格差異只有在容差范圍內(nèi)方可可錄入系統(tǒng)。

從以上流程可以看出,企業(yè)采購部門、物流部門、財務(wù)部門、質(zhì)檢部門職務(wù)與權(quán)限互相分離，彼此核對, 互相監(jiān)控制約。

3.3對應(yīng)付賬款的控制

SAP R/3系統(tǒng)對應(yīng)付賬款的控制職能,可以從無發(fā)票入賬和實際發(fā)票入賬兩方面來管理。

3.3.1無發(fā)票入賬的應(yīng)付暫估

供應(yīng)商的貨物已驗收入庫,但是還沒有收到供應(yīng)商發(fā)票時,可以在系統(tǒng)中隨時查詢到這部分采購訂單以及收貨數(shù)量,根據(jù)這些信息財務(wù)人員可以了解企業(yè)潛在負債的情況。在月末系統(tǒng)對這部分存貨進行評估，形成應(yīng)付賬款暫估，真實的反應(yīng)出企業(yè)負債情況。

3.3.2已入賬的應(yīng)付賬款

在應(yīng)付賬款明細賬中可以準(zhǔn)確地了解應(yīng)付賬款的到期情況,加強了應(yīng)付賬款的控制。在資金預(yù)測報表中,可以查詢每天的應(yīng)付賬款情況,從而可以準(zhǔn)確預(yù)測資金的使用情況,合理安排供應(yīng)商付款,加強企業(yè)資金的有效使用。

3.4對供應(yīng)商的應(yīng)付賬款采用未清項管理

在SAP R/3系統(tǒng)，對應(yīng)付賬款的每個供應(yīng)商的明細賬采用未清項管理?？梢圆樵兊侥男?yīng)付款已支付,哪些尚未支付。財務(wù)人員在支付應(yīng)付賬款時,必需逐筆清帳。賬戶管理非常清晰,有利于和供應(yīng)商的對賬,同時也有利于賬齡分析的準(zhǔn)確性,為實現(xiàn)自動付款提供了基礎(chǔ)。

3.5自動付款功能的管理

用SAP R/3后，可以實現(xiàn)系統(tǒng)自動付款。自動付款實現(xiàn)了付款條件的確定、付款建議的編輯、自動付款程序的運行的全過程的監(jiān)控，改變了企業(yè)付款方式,避免企業(yè)在貨款支付過程中存在的問題，為企業(yè)建立良好的信譽形象。財務(wù)人員在準(zhǔn)備付款時,先運行付款建議，在付款建議中,包含了與付款有關(guān)的所有信息,如供應(yīng)商、付款方式、賬號、開戶行、幣種、到期的金額等。然后,財務(wù)部門人員可以根據(jù)資金情況或其他特殊情況,編輯付款建議。編輯完成后,開始運行自動付款程序,系統(tǒng)自動產(chǎn)生付款的財務(wù)憑證,并且將付款數(shù)據(jù)送入付款媒介程序,實施付款。同時可直接打印出付款清單，付款清單用于對付款內(nèi)容由相關(guān)人員審核。如果企業(yè)將SAP R/3的付款程序與電子銀行的客戶端直接相連,可通過系統(tǒng)接口將付款指令直接發(fā)給電子銀行的客戶端,客戶端收到指令后即可連接到銀行的主機進行付款。

企業(yè)付款業(yè)務(wù)在實際運營中,由于貨款的支付涉及到企業(yè)資金的向外流出,因此,自動付款的風(fēng)險控制尤為重要。供應(yīng)商主數(shù)據(jù)中供應(yīng)商賬戶信息,不能隨意更改,修改必須有相應(yīng)的審批流程。另外,應(yīng)付賬款會計人員編輯完付款建議后,必須經(jīng)過嚴格的審核。

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