導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 發(fā)展

一、企業(yè)審計(jì)的職能和國有企業(yè)審計(jì)內(nèi)容的定位

企業(yè)審計(jì)職能主要包括監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)，企業(yè)審計(jì)內(nèi)容圍繞審計(jì)的這幾種職能展開：

監(jiān)督：審計(jì)的產(chǎn)生源于企業(yè)管理者無法親自對(duì)執(zhí)行層的運(yùn)營情況進(jìn)行全面檢查和監(jiān)督。審計(jì)借助于其對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理情況、內(nèi)控制度情況、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境等因素都熟悉實(shí)施監(jiān)督職能。審計(jì)監(jiān)督職能的履行一是在企業(yè)內(nèi)部形成一種威懾作用;二是通過對(duì)企業(yè)各個(gè)層面的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，彌補(bǔ)管理上的漏洞，避免損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。

控制：審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的效果進(jìn)行檢查與監(jiān)督，這本身就是內(nèi)部控制職能的手段的應(yīng)用。審計(jì)通過控制職能將收集到相關(guān)信息反饋給管理層，為及時(shí)糾正、完善內(nèi)部控制執(zhí)行的偏差提供依據(jù)。

評(píng)價(jià)：審計(jì)通過事前、事中審計(jì)，為管理層對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的了解和評(píng)價(jià)提供真實(shí)、公正的監(jiān)督檢查信息，從而找出管理中存在的差距和不足，不斷得以改進(jìn)。評(píng)價(jià)職能主要在對(duì)重要崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)履行內(nèi)部控制的情況，以及對(duì)管理層各項(xiàng)決策的貫徹落實(shí)，目標(biāo)責(zé)任的執(zhí)行等方面發(fā)揮作用。

服務(wù)：審計(jì)綜合性強(qiáng)、熟知企業(yè)管理環(huán)節(jié)、評(píng)價(jià)客觀真實(shí)，通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度、經(jīng)營決策等方面進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)管理中薄弱環(huán)節(jié)和不足之處提供較為全面且中肯的審計(jì)建議及改進(jìn)措施，共管理層決策。

審計(jì)的各個(gè)主要職能都在發(fā)揮作用，相互依存、相互包含，任何審計(jì)項(xiàng)目缺失了其中一個(gè)職能，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)都變得十分困難。對(duì)于國有企業(yè)來說，與一般企業(yè)有較大的不同，他們多數(shù)是與國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)需求相聯(lián)系的，因此在出現(xiàn)問題的時(shí)候，不能依照常理進(jìn)行推斷。國有企業(yè)的審計(jì)工作，需要在以下幾個(gè)方面努力：第一，要檢查企業(yè)的各項(xiàng)工作流程是否規(guī)范，經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換等等，通過這些審計(jì)，獲得一些詳細(xì)的數(shù)據(jù)和資料，對(duì)總體的運(yùn)營情況有一個(gè)清楚的了解;第二，國有資產(chǎn)的投入是審計(jì)的重點(diǎn)，無論是成本、盈利還是支出、虧損，所有與國有資產(chǎn)投入的相關(guān)環(huán)節(jié)，都要得到徹頭徹尾的審計(jì)，只有這樣，才能保證在工作當(dāng)中，獲得一個(gè)理想的結(jié)果;第三，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，核查各個(gè)環(huán)節(jié)的成本投入是否符合實(shí)際需求，是否擠占成本費(fèi)用等等。通過以上三點(diǎn)的審查，能夠最大限度地提升企業(yè)審計(jì)水平，并且充分確保監(jiān)督到位。

二、國有企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展展望

（一）內(nèi)部審計(jì)工作制度建設(shè)日趨規(guī)范

建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的生存和長遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)。我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德》等準(zhǔn)則，通過法律的形式明確了內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)利，為審計(jì)人員工作獨(dú)立性的提高奠定了法制基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)逐漸成為主流

隨著國有企業(yè)的逐步發(fā)展，內(nèi)部控制制度的建立與完善越來越受到重視，內(nèi)部審計(jì)也逐步有事后控制向事前、事中預(yù)防轉(zhuǎn)變，才能不斷滿足對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)全過程的監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能，通過采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，按照風(fēng)險(xiǎn)度的高低適時(shí)開展審計(jì)工作。審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)，促使其要不斷關(guān)注企業(yè)內(nèi)控制度中風(fēng)險(xiǎn)的變化，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路出具審計(jì)報(bào)告，有效地將對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相銜接

（三）審計(jì)信息化的運(yùn)用成為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

隨著信息化技術(shù)的日益發(fā)展，計(jì)算機(jī)對(duì)信息處理的穩(wěn)定性、及時(shí)性的優(yōu)勢(shì)日漸明顯，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡己經(jīng)成為一種可能。審計(jì)手段信息化，使審計(jì)人員能夠通過審計(jì)系統(tǒng)隨時(shí)審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息，使得實(shí)時(shí)審計(jì)、過程審計(jì)將不斷取代事中審計(jì)、事后審計(jì)，在線審計(jì)取代就地審計(jì)是發(fā)展的必然趨勢(shì)。

（四）內(nèi)部審計(jì)外部化成為審計(jì)發(fā)展的新動(dòng)向

目前，內(nèi)部審計(jì)人員不足與企業(yè)規(guī)模日漸壯大的矛盾越來越明顯，迫使部分企業(yè)開始嘗試將內(nèi)部審計(jì)向外部化方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)外部化石內(nèi)部審計(jì)將其全部或者部分只能通過招標(biāo)等方式委托具有專業(yè)勝任能力的中介結(jié)構(gòu)來完成。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的有效結(jié)合，一是利用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)于不同企業(yè)積累的經(jīng)驗(yàn)提高本企業(yè)的審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量;二是從獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營者的立場(chǎng)，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營行為，是審計(jì)結(jié)果更符合企業(yè)實(shí)際情況。

三、新時(shí)期做好國有企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型

正如上文所述，國有企業(yè)審計(jì)既具有一般企業(yè)審計(jì)的基本職能，同時(shí)又由于國有企業(yè)區(qū)別于一般企業(yè)的特殊性，要在審計(jì)內(nèi)容上有所側(cè)重。立足現(xiàn)在展望未來，國有企業(yè)審計(jì)正在朝著信息化、外部化的方向發(fā)展，我們必須做好新時(shí)期國有企業(yè)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，所謂審計(jì)轉(zhuǎn)型，其實(shí)質(zhì)就是審計(jì)思維、審計(jì)手段、人員素質(zhì)等在原有基礎(chǔ)上得到進(jìn)一步提升，其核心的內(nèi)容就是推進(jìn)開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的根本目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)上述五個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，即在審計(jì)理念上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)由檢查系統(tǒng)向控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變;在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變;在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。應(yīng)該說，這一目標(biāo)的提出，既符合當(dāng)前我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)方；關(guān)聯(lián)方交易；上市公司審計(jì)

一、 背景

隨著改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展和進(jìn)步，上市公司的數(shù)量也呈現(xiàn)如雨后春筍般的增長之勢(shì)。由于上市公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的需要，同時(shí)伴隨著關(guān)聯(lián)方關(guān)系的出現(xiàn)和關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生。因此上市公司的關(guān)聯(lián)方交易漸漸成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中普遍存在和經(jīng)常發(fā)生的一種現(xiàn)象。

在上市公司的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)中，實(shí)際操作的關(guān)聯(lián)方交易往往具有很強(qiáng)的隱蔽性、高風(fēng)險(xiǎn)性和不公允性。概括來講就是，上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以違背市場(chǎng)競(jìng)爭的不公允的價(jià)格為基礎(chǔ)，同時(shí)不易被審計(jì)人員察覺和發(fā)現(xiàn)，而一旦出現(xiàn)非法的關(guān)聯(lián)方交易便會(huì)對(duì)我國的上市公司經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)秩序、國有資產(chǎn)和國家稅收、上市公司經(jīng)營者和投資者甚至是股東及廣大股民造成嚴(yán)重的損害。同時(shí)，對(duì)于和上市公司有直接利益關(guān)系的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，上市公司的關(guān)聯(lián)方交易對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)程序產(chǎn)生的影響更是重大和不可忽視的。

二、 上市公司關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易

我國財(cái)政部頒布的 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)―關(guān)聯(lián)方披露》 作了如下規(guī)定：在企業(yè)的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)管理中，如若一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方，或?qū)嵤┲卮笥绊?，便可將其定義為關(guān)聯(lián)方；如若兩方或多方受同一控制，也可以將其定義為關(guān)聯(lián)方。上市公司關(guān)聯(lián)方交易是指，無論是否收取價(jià)款，發(fā)生在上市公司的關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的行為。當(dāng)然，國家允許上市公司合法且充分披露的關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)并不需要關(guān)注企業(yè)的每一筆關(guān)聯(lián)交易，只需要對(duì)重大關(guān)聯(lián)方交易予以充分關(guān)注。

從以上關(guān)聯(lián)方及上市公司關(guān)聯(lián)方交易概念的分析中，我們不難推測(cè)出上市公司關(guān)聯(lián)方交易具有的以下三大特征。首先，上市公司關(guān)聯(lián)方交易是一種高風(fēng)險(xiǎn)的特殊交易。其次，關(guān)聯(lián)方交易是不公允、非市場(chǎng)的交易。由于關(guān)聯(lián)方之間有著相互牽制的利益關(guān)系，決定了關(guān)聯(lián)交易無法在正常市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行交易和競(jìng)爭，交易價(jià)格有失公允性。最后，關(guān)聯(lián)方交易其實(shí)是一種主體特定且合法，而客體多樣的交易活動(dòng)。

三、 上市公司關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的內(nèi)容

（一） 關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的概念

概括而言，關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)是對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷，以及對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)。也就是說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、原因、能力和關(guān)聯(lián)方處置方案等各方面進(jìn)行審查，從而確定企業(yè)關(guān)聯(lián)方交易的合法性、合理性和效益性。在對(duì)上市公司關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要涉及到的內(nèi)容包括：審查上市公司的關(guān)聯(lián)方交易是否依法進(jìn)行；審查上市公司提供的與關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、各項(xiàng)合同、資產(chǎn)清單等是否是真實(shí)可靠的；檢查驗(yàn)資評(píng)估活動(dòng)和驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性與合理性等。

（二）目前條件下關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)

在實(shí)際工作的審計(jì)中，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的準(zhǔn)確判斷是進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的第一步。在當(dāng)前條件下的關(guān)聯(lián)方審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在著手審計(jì)一所上市公司之前，首先對(duì)上市公司的基本情況做一個(gè)了解，特別是有眾多分公司和子公司的大型企業(yè)集團(tuán)，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)眾多，要事先判斷可能存在潛在關(guān)聯(lián)方和潛在關(guān)聯(lián)交易的情況。然后，在開始實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員全面了解整個(gè)企業(yè)的規(guī)章協(xié)議等內(nèi)容、當(dāng)前主要的業(yè)務(wù)方向和企業(yè)今后發(fā)展策略等問題，從而分析可能產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的可能性。同時(shí)在判斷識(shí)別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易時(shí)保持審計(jì)應(yīng)有的獨(dú)立性和職業(yè)懷疑。

為了避免被審計(jì)單位認(rèn)為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別的關(guān)聯(lián)方交易只有披露即可的態(tài)度，審計(jì)人員也要重點(diǎn)檢查已確定的關(guān)聯(lián)方交易的披露是否充分，否則也會(huì)對(duì)報(bào)表信息使用者造成巨大的消極作用。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“在發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及其交易要素?！钡窃趯?shí)際操作中，大部分上市公司在涉及關(guān)聯(lián)方交易的地方盡量不披露，對(duì)報(bào)表使用者造成誤導(dǎo)，不能真正意義上的看清企業(yè)的真實(shí)交易狀況，這嚴(yán)重影響了關(guān)聯(lián)方交易的公開性。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在以下兩個(gè)方面重點(diǎn)檢查：一是，上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)方交易是否全面，避免出現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵的關(guān)聯(lián)交易不做重點(diǎn)披露、避重就輕的情況；二是，對(duì)于涉及關(guān)聯(lián)方交易的重大事件沒有披露，從而報(bào)表信息使用者誤解，影響經(jīng)濟(jì)決策。

這嚴(yán)重影響了關(guān)聯(lián)方交易的公開性。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)在以下兩個(gè)方面重點(diǎn)檢查：一是，上市公司對(duì)關(guān)聯(lián)方交易是否全面，避免出現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵的關(guān)聯(lián)交易不做重點(diǎn)披露、避重就輕的情況；二是，對(duì)于涉及關(guān)聯(lián)方交易的重大事件沒有披露，從而報(bào)表信息使用者誤解，影響經(jīng)濟(jì)決策。（作者單位：遼寧省邊防總隊(duì)大連灣邊防檢查站）

參考文獻(xiàn)：

[1] 張潔琳. 關(guān)聯(lián)方交易及其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 財(cái)會(huì)月刊，2010，（28）.

[2] 張麗艷，路世昌. 上市公司關(guān)聯(lián)方交易及其審計(jì)研究[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，（21）.

篇3

《審計(jì)學(xué)》是高等院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的核心專業(yè)課程之一，集會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、稅法、金融學(xué)、管理學(xué)知識(shí)于一體，與其他專業(yè)課程相比，其綜合性、理論性、技術(shù)性、實(shí)踐性均較強(qiáng)，對(duì)教師與學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)有更高要求，存在著“學(xué)審計(jì)難，教審計(jì)難”的兩難局面。那怎樣才能學(xué)好《審計(jì)學(xué)》呢？本人結(jié)合自己在學(xué)習(xí)《審計(jì)學(xué)》這門課程的心得，和所琢磨出的一些方法在此與大家進(jìn)行交流，認(rèn)為學(xué)好該門課程應(yīng)注意以下方面問題：

一、熟悉教材，把握邏輯關(guān)系

《審計(jì)學(xué)》課程內(nèi)容豐富，信息量大，要掌握好課程內(nèi)容必須非常熟悉教材，對(duì)于教材可先進(jìn)行瀏覽閱讀一遍，對(duì)全書內(nèi)容做一個(gè)大致了解，然后，對(duì)每個(gè)章節(jié)進(jìn)行細(xì)讀，在閱讀過程中對(duì)于不明白清楚的內(nèi)容做好標(biāo)識(shí)。在細(xì)讀各章節(jié)后，在回頭對(duì)作出標(biāo)識(shí)的內(nèi)容再進(jìn)行學(xué)習(xí)，這對(duì)于掌握重點(diǎn)與難點(diǎn)有很大幫助。第一章至第四章介紹與探討審計(jì)的基本理論與基本方法；第五章至第九章主要分析審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作過程；第十章介紹相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告；第十一章介紹其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)。審計(jì)學(xué)涉及的內(nèi)容很多，如果不把教材真正弄懂，就忙于做練習(xí)題，必然事倍功半。只有將基本理論和方法與實(shí)際操作相關(guān)聯(lián)的章節(jié)對(duì)照學(xué)習(xí)，在理解的基礎(chǔ)上強(qiáng)化記憶，扎實(shí)地掌握本教材的基本概念、基本原理和基本方法，才能掌握課程邏輯關(guān)系。

二、注重難點(diǎn)，理解重點(diǎn)內(nèi)容

由于《審計(jì)學(xué)》是實(shí)踐性、邏輯性、綜合性較強(qiáng)的科學(xué)，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理學(xué)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等多個(gè)學(xué)科知識(shí)為基礎(chǔ)。因此，學(xué)習(xí)時(shí)要注重對(duì)重點(diǎn)和難點(diǎn)的把握，審計(jì)的重點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任、獨(dú)立性、審計(jì)抽樣、審計(jì)報(bào)告、實(shí)務(wù)循環(huán)方面，如在審計(jì)概論章節(jié)中要重點(diǎn)掌握三種審計(jì)的關(guān)系和特點(diǎn)；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德章節(jié)中要重點(diǎn)掌握獨(dú)立性的含義及其具體運(yùn)用；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任章節(jié)中要重點(diǎn)掌握鑒證業(yè)務(wù)的含義、要素和分類，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因主要有違約、過失與舞弊，承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任；在審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作章節(jié)中要重點(diǎn)掌握審計(jì)重要性，由于內(nèi)容較抽象，應(yīng)多聯(lián)系實(shí)際思考問題，把問題具體化就容易理解了！在審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿章節(jié)中要重點(diǎn)應(yīng)掌握審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性，要融會(huì)貫通，靈活運(yùn)用，以及獲得審計(jì)證據(jù)的程序；在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)章節(jié)中內(nèi)部控制是重點(diǎn)，要著重掌握內(nèi)部控制的含義、目標(biāo)、五個(gè)要素及內(nèi)部控制的局限性；在銷售與收款循環(huán)審計(jì)章節(jié)中重點(diǎn)是檢查主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的條件與方法、營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序、銷售的截止測(cè)試。應(yīng)收賬款審計(jì)重點(diǎn)掌握應(yīng)收賬款的函證，包括函證的范圍和對(duì)象、函證的方式、函證時(shí)間的選擇、函證的控制、對(duì)函證結(jié)果的總價(jià)評(píng)價(jià)等；在采購與付款循環(huán)審計(jì)章節(jié)中要重點(diǎn)掌握采購付款和固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，應(yīng)付賬款的審計(jì)，固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊的審計(jì)；在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)中重點(diǎn)應(yīng)掌握存貨監(jiān)盤的含義、監(jiān)盤計(jì)劃的制定、存貨監(jiān)盤的程序、特殊情況下處理；在籌資與投資循環(huán)審計(jì)章節(jié)中應(yīng)重點(diǎn)把握銀行借款的審計(jì)、所有者權(quán)益的審計(jì)和長期股權(quán)投資的審計(jì)。特別要注意結(jié)合相關(guān)賬戶的會(huì)計(jì)處理和有關(guān)規(guī)定，分析業(yè)務(wù)處理中存在的問題，并提出改進(jìn)的建議；在貨幣資金審計(jì)章節(jié)中重點(diǎn)是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤、銀行存款的函證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的取得與檢查；在審計(jì)報(bào)告章節(jié)中要重點(diǎn)把握各種意見審計(jì)報(bào)告的含義、出具條件和格式用語。每學(xué)習(xí)一章內(nèi)容就針對(duì)該章內(nèi)容多做練習(xí)，促進(jìn)對(duì)知識(shí)的掌握與理解，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。對(duì)于有些教材后沒有相關(guān)的習(xí)題，則可選用職稱考試相關(guān)的練習(xí)。對(duì)于重點(diǎn)內(nèi)容老師一般要重復(fù)兩到三變，讓我們從視覺、聽覺上對(duì)這些重點(diǎn)爛熟于心，對(duì)于非重點(diǎn)內(nèi)容做到不忽略、不遺漏。非重點(diǎn)內(nèi)容我們基本上通過課前預(yù)習(xí)、課后看書都能讀懂。

三、牢記原理，學(xué)好課程關(guān)鍵

由于審計(jì)學(xué)課程與“會(huì)計(jì)知識(shí)”相關(guān)聯(lián)，所以同學(xué)應(yīng)視自己原有會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)的程度來選擇適合自己的學(xué)習(xí)方法，不能無視自身的特點(diǎn)盲目選擇不適宜的學(xué)習(xí)方法，比如基礎(chǔ)較差的和基礎(chǔ)較好的學(xué)生，在學(xué)習(xí)方法上不能都停留在解決應(yīng)知應(yīng)會(huì)的問題，而應(yīng)有所區(qū)別。另外，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)中不能做到事先預(yù)習(xí)，事后總結(jié)、發(fā)現(xiàn)問題，不能將老師講課的重點(diǎn)記錄下來等等，在一定程度上影響了學(xué)習(xí)效果。那么怎樣才能學(xué)好呢？首先要搞清楚基本的東西，掌握審計(jì)的基本概念、基本理論。如第一章至第四章介紹與探討審計(jì)的基本理論與基本方法的知識(shí)必須搞清楚，你要不了解則后面動(dòng)手進(jìn)行的實(shí)務(wù)處理可能就很困難。對(duì)于這些概念一定要準(zhǔn)確地理解其含義，對(duì)于相關(guān)理論不僅要掌握其內(nèi)容，還有能夠靈活運(yùn)用，所以學(xué)習(xí)的方法很重要。一要根據(jù)學(xué)習(xí)內(nèi)容選擇學(xué)法，對(duì)理論性、知識(shí)性的學(xué)習(xí)內(nèi)容，比如審計(jì)教材中的基礎(chǔ)理論體系，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用討論法、研究法；而對(duì)應(yīng)用理論體系，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用觀察法和操作法；二要根據(jù)學(xué)習(xí)形式選擇學(xué)法，大學(xué)學(xué)習(xí)活動(dòng)的主要形式有四種：課堂學(xué)習(xí)活動(dòng)、自學(xué)活動(dòng)、創(chuàng)造性活動(dòng)和相互討論、啟發(fā)的學(xué)習(xí)活動(dòng)。同學(xué)們可根據(jù)自己的情況，選擇適合自己的最有效的學(xué)習(xí)方法；三要根據(jù)學(xué)習(xí)水平選擇學(xué)法，基礎(chǔ)較差的同學(xué)，在學(xué)習(xí)上首先要解決好應(yīng)知應(yīng)會(huì)的問題，著力培養(yǎng)基本職業(yè)技能；而基礎(chǔ)較好的同學(xué)，應(yīng)在培養(yǎng)基本職業(yè)技能的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)自己的管理技能與職業(yè)判斷技能，使自己的專業(yè)技能達(dá)到較高水平。這樣，不僅能學(xué)到知識(shí)，增強(qiáng)技能，而且還有助于提高學(xué)習(xí)效率，收到良好的學(xué)習(xí)效果。

四、多做習(xí)題，運(yùn)用基本方法

一般情況下《審計(jì)學(xué)》課后作業(yè)是少而精，重點(diǎn)突出，難度適度，知識(shí)覆蓋面廣，同時(shí)題型多樣化，同學(xué)們要及時(shí)鞏固所學(xué)的知識(shí)點(diǎn)。因此，我們要通過做題目來了加以掌握的，對(duì)于其中出現(xiàn)比較頻繁的概念和方法我都用紙記了下來，然后加強(qiáng)記憶。配合老師的講解，多看看重點(diǎn)的段落，破解重點(diǎn)案例，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向的意識(shí)，這樣學(xué)習(xí)會(huì)有比較好的效果。對(duì)于課后習(xí)題，我也是自己先做，做完后再去看答案解析，這樣便于我對(duì)課本知識(shí)的理解與掌握。目前，同學(xué)們都不愿意動(dòng)腦子，聽課當(dāng)然輕松，跟著老師走就行，講義也很薄，翻翻就完事，練習(xí)先看答案，甚至連筆都不用動(dòng)。最頭疼的就是自己看書自己做題（消除雜念情況下），那可真是費(fèi)腦細(xì)胞，可是，也只有這種方法，才是通往成功的正道。因此，在課堂上要掌握每一要素具體內(nèi)容核算的基本理論和方法，課后要多做題，最好的練習(xí)就是教材上的例題，基本上都把重點(diǎn)難點(diǎn)涵蓋了。很多同學(xué)在利用這個(gè)資源的時(shí)候就是”看”題，而不是”做”題，看一看答案，都會(huì)，一做題，都不會(huì)――翻看書了然，關(guān)了書茫然，實(shí)際上是完全沒有掌握。我的觀點(diǎn)是，對(duì)于書上的例題，案例、不管大小，難易，都按照考試的要求認(rèn)真的寫在本子上，好好做一遍。一遍不行做兩遍，這樣反復(fù)記憶，加快速度，熟能生巧。我的建議是最少做兩遍，一定要做到：做了就能掌握，掌握就能吸收，吸收就能融會(huì)貫通；對(duì)那種看題式的練習(xí)方法，越少越好！

五、案例練習(xí)，加深知識(shí)理解

由于審計(jì)理論比較抽象，同學(xué)們不易理解；審計(jì)專業(yè)又脫離實(shí)際，對(duì)掌握有一定的難度，尤其是經(jīng)營業(yè)務(wù)、環(huán)境、審計(jì)實(shí)務(wù)中的具體環(huán)節(jié)卻知之甚少，所以大量的實(shí)驗(yàn)課是必不可少的重要環(huán)節(jié)，盡量保持與理論課內(nèi)容同步進(jìn)行，教材各章節(jié)的內(nèi)容老師往往采用案例導(dǎo)入的形式，使同學(xué)們進(jìn)入特定的審計(jì)情景。隨著章節(jié)內(nèi)容的逐步展開，將揭示所導(dǎo)入案例中需要思考的問題，通過分析（討論），引導(dǎo)同學(xué)們獨(dú)立思考的能力，尋求解決問題的答案。對(duì)審計(jì)學(xué)最新熱點(diǎn)問題也可納入其中，使學(xué)習(xí)內(nèi)容常換常新，以便讓同學(xué)們及時(shí)鞏固課堂所學(xué)的理論知識(shí)，做到理論與實(shí)踐緊密結(jié)合。

1.注重案例學(xué)習(xí)效果。由于計(jì)算機(jī)知識(shí)和財(cái)會(huì)知識(shí)是支撐現(xiàn)代審計(jì)不斷向前邁進(jìn)的兩條有力的腿，這就要求我們不斷地學(xué)習(xí)、注重更新知識(shí)結(jié)構(gòu)、不斷提高計(jì)算機(jī)審計(jì)技能和財(cái)會(huì)知識(shí)水平。在課堂上老師充分利用多媒體教學(xué)設(shè)備，如投影儀、計(jì)算機(jī)、音響等，將文字資料、圖片資料與音像資料融入審計(jì)案例教學(xué)，便于同學(xué)們，通過真實(shí)的場(chǎng)景，了解案例信息，再通過對(duì)案例的分析如小組討論式、辯論式、角色扮演式去體會(huì)所學(xué)的課本知識(shí)；將復(fù)雜、枯燥、抽象的內(nèi)容形象化、生動(dòng)化，直觀地展現(xiàn)在面前，增強(qiáng)了聽課的興趣感和問題感，同學(xué)們要積極參與其中“仔細(xì)觀察，認(rèn)真思考，實(shí)事求是，隨時(shí)記錄”，能學(xué)會(huì)獨(dú)立思考的思路，強(qiáng)化對(duì)信息的識(shí)別、挖掘、分析技能的訓(xùn)練，提高感性認(rèn)識(shí)，擴(kuò)大視野。從而提高對(duì)《審計(jì)學(xué)》課堂的吸收效果，總結(jié)出相關(guān)的理論知識(shí)點(diǎn)，加深對(duì)知識(shí)點(diǎn)的深度把握，提高審計(jì)教與學(xué)的效果。

篇4

作者簡介：

副教授，碩士，從1992年起開始從事會(huì)計(jì)職稱考試培訓(xùn)，從1 993年起從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)工作，多次參加全國注會(huì)考試閱卷工作。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校(www．chinaacc．com)著名輔導(dǎo)專家。

2006年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試又一天天臨近了。為了幫助考生順利通過審計(jì)學(xué)的考試，我們對(duì)2006年審計(jì)的變化及重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行剖析。

一、2006年審計(jì)教材的主要變化

總體來講，2006年審計(jì)教材在內(nèi)容上沒有大的變化，主要是一些小的修改。其具體變化主要體現(xiàn)在以下方面：

1．第一章審計(jì)類別中增加了對(duì)按目的和內(nèi)容分類的介紹；

2．第一章增加了審計(jì)方法的內(nèi)容；

3．刪除了審計(jì)目的的內(nèi)容；

4．第二章增加了其他鑒證業(yè)務(wù)的內(nèi)容，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍更加完整；

5．刪除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理的內(nèi)容。

二、重點(diǎn)、難點(diǎn)剖析

根據(jù)近三年的考試情況分析，2006年審計(jì)考試仍是注重審計(jì)理論結(jié)合實(shí)務(wù)，以實(shí)務(wù)為主的考查方式。為此，我們建議考生關(guān)注以下重點(diǎn)內(nèi)容：

1．明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思路

在今年教材的第一章中增加了審計(jì)方法的內(nèi)容，明確了審計(jì)的方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)再發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。考生應(yīng)特別注意的是在今年的考試大綱中要求考生掌握實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基本原理，這就意味著考生應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思路。

根據(jù)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)準(zhǔn)則，我們可以將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本思路歸納如下：

第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而在這一過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施的詢問、分析程序以及觀察和檢查程序來識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。(這里的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序)

盡管我們提醒考生關(guān)注到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思路，但考生也不必為此過于擔(dān)心，因?yàn)閷徲?jì)近三年的命題思路就已經(jīng)體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。例如，我們近年主要考查的分析性復(fù)核和內(nèi)部控制，這都是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中非常重要的內(nèi)容。

2．審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)質(zhì)量控制是近年經(jīng)?？疾榭陀^題的知識(shí)點(diǎn)，但也可以考查簡答題。考生應(yīng)把握好質(zhì)量控制的含義、全面質(zhì)量控制的內(nèi)容以及全面質(zhì)量控制與項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)系。

現(xiàn)行的審計(jì)質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則將來要被新準(zhǔn)則中的《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)質(zhì)量控制》具體準(zhǔn)則所替代。盡管新準(zhǔn)則在內(nèi)容上發(fā)生了較大的變化，但該準(zhǔn)則的本質(zhì)仍然是保證審計(jì)準(zhǔn)則得到執(zhí)行，最終保證審計(jì)質(zhì)量；而且新準(zhǔn)則中的質(zhì)量控制政策和程序的核心內(nèi)容仍然包括職業(yè)道德、審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持、工作委派、指導(dǎo)監(jiān)督與復(fù)核、咨詢和監(jiān)控等。新質(zhì)量控制準(zhǔn)則的變化主要體現(xiàn)在：第一，強(qiáng)調(diào)了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；第二，增加了意見分歧的控制政策和程序等內(nèi)容。

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

職業(yè)道德的內(nèi)容已經(jīng)連續(xù)4年考查了簡答題。在2006年的考試中考生既要把握好客觀題，也要掌握好簡答題。為此，考生應(yīng)掌握好中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見的內(nèi)容。應(yīng)做到根據(jù)題目所給的資料，分析判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反職業(yè)道德。

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

2006年的審計(jì)考試大綱中要求考生明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)最終是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，這也就注定了區(qū)分審計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)責(zé)任的重要性。應(yīng)該說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的鑒證人，并不是保證人，被審計(jì)單位管理當(dāng)局才是會(huì)計(jì)報(bào)表的保證人?？忌鷳?yīng)特別關(guān)注在被審計(jì)單位舞弊和違反法規(guī)行為中區(qū)分管理當(dāng)局的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在這里考生應(yīng)明確：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施審計(jì)，保持合理的懷疑，才能履行好審計(jì)責(zé)任；第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無論怎樣努力只能做到合理保證。

5．審計(jì)具體目標(biāo)

(1)管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定

這部分內(nèi)容屬于重要的審計(jì)理論?？荚囶}型也多樣化，既可以考查客觀題，也可以考查簡答題甚至綜合題。但近年的考試中，單獨(dú)考理論的內(nèi)容比較少，對(duì)這部分知識(shí)的考查主要是理論結(jié)合實(shí)務(wù)，也就是要求考生應(yīng)做到將認(rèn)定目標(biāo)理論與重要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序相結(jié)合，融會(huì)貫通。例如，2005年考查的第四個(gè)簡答題針對(duì)所列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

在新的《審計(jì)證據(jù)》準(zhǔn)則中將原來的五認(rèn)定改為按各類交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露進(jìn)行區(qū)分。這部分新準(zhǔn)則的內(nèi)容，在教材中以國際準(zhǔn)則的形式來反映的，并在2005年的考題中已經(jīng)進(jìn)行了考查。

(2)審計(jì)具體目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是基于審計(jì)總目標(biāo)和管理當(dāng)局的認(rèn)定推論得出的。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，必須實(shí)施具體的審計(jì)程序，最終才能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。考生應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)理論與會(huì)計(jì)報(bào)表各業(yè)務(wù)循環(huán)的具體審計(jì)實(shí)務(wù)(10～14章)相結(jié)合，融會(huì)貫通。這部分知識(shí)可以考查各種題型。例如，在近幾年的客觀題中經(jīng)常針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)，列示若干審計(jì)程序，要求考生指出其中恰當(dāng)或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序等。

6．明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的計(jì)劃審計(jì)工作

在2006年的考試大綱中要求了計(jì)劃審計(jì)工作，這是新審計(jì)準(zhǔn)則中的一個(gè)具體準(zhǔn)則，以替換現(xiàn)行的《審計(jì)計(jì)劃》具體準(zhǔn)則。根據(jù)《計(jì)劃審計(jì)工作》準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。該準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃等八個(gè)方面的內(nèi)容，充分體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求。

7．執(zhí)行分析性復(fù)核程序

該內(nèi)容是近年考試的重點(diǎn)，各種題型均可能涉及，特別是近年在綜合題中涉及分析性復(fù)核具體的運(yùn)用?？忌鷳?yīng)掌握在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)如何通過分析性復(fù)核確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域。例如，在2003年和2004年的綜合題中都考查了結(jié)合利潤表及其相關(guān)資料，要求考生指出審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行分析性復(fù)核，從而發(fā)現(xiàn)異常趨勢(shì)或波動(dòng)，進(jìn)

而確定為重要審計(jì)目標(biāo)，制定有針對(duì)性的測(cè)試程序，以合理發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中重大的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，最終發(fā)表適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。新審計(jì)準(zhǔn)則中《分析程序》具體準(zhǔn)

則與現(xiàn)行的《分析性復(fù)核》具體審計(jì)準(zhǔn)則在本質(zhì)上沒有重大的變化，新準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，在內(nèi)容上較原準(zhǔn)則也更細(xì)致。

8．審計(jì)重要性

屬于重點(diǎn)、難點(diǎn)和考點(diǎn)，各種題型均可能涉及?？忌鷳?yīng)掌握：第一，審計(jì)重要性的含義；第二，審計(jì)重要性的運(yùn)用。尤其是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)如何確定會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平和賬戶交易層的重要性水平。在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)如何考慮重要性。該審計(jì)準(zhǔn)則沒有重大變化。

9．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

新審計(jì)準(zhǔn)則將風(fēng)險(xiǎn)模型改為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。該模型雖與現(xiàn)行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))有一定的變化，但考生在今年的考試中可以將現(xiàn)有的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)合并視為會(huì)計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

考生應(yīng)掌握：第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義(客觀存在的簽發(fā)不恰當(dāng)意見的可能性和可接受的簽發(fā)不恰當(dāng)意見的可能性)；第二，會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，也就是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；第三，檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

考生還應(yīng)明確重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系。重要性水平越高，會(huì)計(jì)報(bào)表使用人能容忍的錯(cuò)報(bào)越大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，已審會(huì)計(jì)報(bào)表中有重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的可能性就越小。

10．內(nèi)部控制

內(nèi)部控制理論知識(shí)屬于重要的知識(shí)。考生應(yīng)明確內(nèi)部控制要素，應(yīng)將內(nèi)部控制理論與各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)結(jié)合起來，融會(huì)貫通。同時(shí)，考生還應(yīng)把握好對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)。例如，2005年的第二個(gè)綜合題，資料中描述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，要求考生能夠指出其是否存在重大缺陷，提出改進(jìn)意見，進(jìn)而確定控制測(cè)試程序，指出涉及的相關(guān)認(rèn)定等。應(yīng)該說，被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有重大缺陷和執(zhí)行失效的地方，就是會(huì)計(jì)報(bào)表存在或很可能存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的領(lǐng)域。內(nèi)部控制及其測(cè)試的相關(guān)新審計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行準(zhǔn)則相比發(fā)生了較大的變化。

11．審計(jì)抽樣

2006年考試大綱要求考生掌握審計(jì)抽樣。而且在近幾年的考試中客觀題和綜合題均涉及了審計(jì)抽樣的知識(shí)?？忌鷳?yīng)掌握好注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中確定樣本量，如何選取樣本，以及對(duì)抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)。

12．各業(yè)務(wù)循環(huán)主要賬戶的重要實(shí)質(zhì)性測(cè)試

屬于重點(diǎn)、難點(diǎn)和考點(diǎn)，各種題型均可能涉及，近幾年所占分?jǐn)?shù)較多，充分體現(xiàn)了突出實(shí)務(wù)的命題原則?？忌鷳?yīng)注意：第一，將主要賬戶的認(rèn)定目標(biāo)理論與實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序結(jié)合；第二，掌握好函證、監(jiān)盤、截止測(cè)試、分析性復(fù)核等程序；第三，還要特別注意掌握好有關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)。

13．特殊項(xiàng)目的審計(jì)

特殊項(xiàng)目在歷年的考試中都作為重點(diǎn)進(jìn)行考查，各種題型均可能涉及?？忌鷳?yīng)掌握期初余額、關(guān)聯(lián)方及其交易、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)、持續(xù)經(jīng)營等特殊項(xiàng)目的審計(jì)程序以及對(duì)審計(jì)意見的影響。同時(shí)，對(duì)特殊項(xiàng)目中涉及的會(huì)計(jì)知識(shí)考生也應(yīng)掌握好。

在新審計(jì)準(zhǔn)則中《首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)》、《持續(xù)經(jīng)營》、《關(guān)聯(lián)方》這幾個(gè)準(zhǔn)則沒有發(fā)生重大變化?！镀诤笫马?xiàng)》具體審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生了較大的變化，但其中資產(chǎn)負(fù)債表日到審計(jì)報(bào)告日期問的期后事項(xiàng)變化不大。

14．審計(jì)報(bào)告

(1)差異調(diào)整表和試算平衡表的編制。考生應(yīng)掌握好調(diào)整分錄的編制。

(2)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容?？忌鷳?yīng)掌握審計(jì)報(bào)告的基本要素和各種類型審計(jì)報(bào)告的格式。

(3)審計(jì)報(bào)告類型?？忌鷳?yīng)特別要掌握好綜合題，最終應(yīng)能夠確定意見類型，草擬審計(jì)報(bào)告?？忌鷳?yīng)掌握各種審計(jì)報(bào)告類型出具的條件及專用術(shù)語。

在歷年的考試中審計(jì)報(bào)告類型的確定都是綜合題必考的知識(shí)，例如，2003年和2005年均考查了調(diào)整分錄的編制和審計(jì)報(bào)告的草擬；在2004年的簡答題和綜合題中也考查了審計(jì)報(bào)告類型的確定。

15．驗(yàn)資

(1)審驗(yàn)程序

屬于重點(diǎn)、難點(diǎn)和考點(diǎn)，各種題型均可能涉及。考生應(yīng)掌握出資者以貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的審驗(yàn)程序。在此要注意產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)、利用前其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家的工作、以前的出資情況等問題。

(2)驗(yàn)資報(bào)告

篇5

電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)不同階段進(jìn)行確定。設(shè)計(jì)階段主要審查設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)合同、參加設(shè)計(jì)方案的會(huì)審、審計(jì)設(shè)計(jì)概算。招投標(biāo)階段主要是對(duì)招標(biāo)文件中規(guī)定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容、標(biāo)段劃分、投標(biāo)人須知、項(xiàng)目的技術(shù)規(guī)格和數(shù)量、投標(biāo)報(bào)價(jià)方式、竣工時(shí)間等進(jìn)行審計(jì)。施工階段的主要內(nèi)容是對(duì)合同履行進(jìn)行審查，包括工程進(jìn)度、項(xiàng)目概算執(zhí)行、工程變更及補(bǔ)充合同、總承包合同與轉(zhuǎn)包分包合同、工程索賠及費(fèi)用、隱蔽工程的查看和驗(yàn)收、工程進(jìn)度款、特殊材料與設(shè)備等進(jìn)行審計(jì)?？⒐そY(jié)算階段的主要內(nèi)容是根據(jù)合同規(guī)定要求，對(duì)施工過程中的資料齊備性進(jìn)行形式檢查后，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘察對(duì)比，確認(rèn)工程建設(shè)資金結(jié)算和造價(jià)的規(guī)范性。

2電力工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容和關(guān)注要點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)工程不同階段進(jìn)行確定。

2.1立項(xiàng)階段

在投資立項(xiàng)階段，主要是通過審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告的科學(xué)性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據(jù)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。

2.2設(shè)計(jì)階段

在設(shè)計(jì)階段，工程造價(jià)控制是關(guān)鍵。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)有決定性的影響，設(shè)計(jì)方案審查的重點(diǎn)是設(shè)計(jì)方案的深度、科學(xué)性和經(jīng)濟(jì)合理性。設(shè)計(jì)深度達(dá)不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據(jù)此計(jì)算的招標(biāo)控制價(jià)的準(zhǔn)確性，將在施工過程中形成大量的設(shè)計(jì)變更。施工圖要重點(diǎn)檢查委托設(shè)計(jì)合同中對(duì)設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制措施，技術(shù)管理部門對(duì)圖紙的修改和完善，對(duì)設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)合理性的評(píng)價(jià)方法等。

2.3招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過公開招投標(biāo)程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價(jià)，確保工程質(zhì)量達(dá)到設(shè)計(jì)要求。招投標(biāo)階段重點(diǎn)把關(guān)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目是否公開招標(biāo)、施工單位的資質(zhì)審核、招標(biāo)文件內(nèi)容和招標(biāo)控制價(jià)，檢查招標(biāo)文件是否符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的要求，招投標(biāo)程序是合法，招標(biāo)過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，清單項(xiàng)目有無漏項(xiàng)或重復(fù)，審查工程計(jì)算的準(zhǔn)確性，項(xiàng)目特征描述是否準(zhǔn)確性完整，有無漏項(xiàng)和重項(xiàng)，審查招標(biāo)控制價(jià)計(jì)算是否正確合理。

2.4合同審查階段

對(duì)中標(biāo)單位跟蹤合同的跟蹤審計(jì)，主要落在造價(jià)結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)約定、變更確認(rèn)上。施工合同應(yīng)在合同正式簽訂前認(rèn)真詳細(xì)地審查其主要內(nèi)容，如主要條款要與招投標(biāo)文件保持一致，合同主體是否經(jīng)評(píng)標(biāo)小組確定，內(nèi)容齊全完整，意思表達(dá)清晰準(zhǔn)確，重點(diǎn)關(guān)注與工程造價(jià)有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時(shí)間、比例及支付方式，清單項(xiàng)目及變更項(xiàng)目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金。

2.5設(shè)計(jì)變更與簽證

在施工過程中，設(shè)計(jì)變更與簽證越多，造價(jià)變化越大，變更與簽證是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)，此階段主要審查設(shè)計(jì)變更與簽證的程序合規(guī)、變更依據(jù)合理、變更資料齊全、內(nèi)容真實(shí)、變更手續(xù)完備，重點(diǎn)關(guān)注施工承包單位提出的設(shè)計(jì)變更與簽證。對(duì)重大設(shè)計(jì)變更和簽證，審計(jì)人員要關(guān)注施工方案設(shè)計(jì)單位、業(yè)主單位和監(jiān)理單位的審批意見，及時(shí)預(yù)測(cè)對(duì)工程造價(jià)的影響，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見。

2.6隱蔽工程審計(jì)

由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計(jì)人員要關(guān)注隱蔽工程的各個(gè)工序，詳細(xì)記錄審核過程，適時(shí)拍攝照片和錄像記錄，預(yù)防施工過程中偷工減料和結(jié)算時(shí)的高估冒算。

2.7工程進(jìn)度款審計(jì)

重點(diǎn)關(guān)注工程款進(jìn)度款計(jì)算是否正確，避免工程進(jìn)度款超付。審計(jì)人員要通過分析施工單位的報(bào)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注數(shù)量較大、綜合單價(jià)高、施工工藝復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程。通過審查招投標(biāo)文件和施工合同中重點(diǎn)分部分項(xiàng)工程的內(nèi)容和清單中的項(xiàng)目特征描述，檢查材料品牌、型號(hào)規(guī)格與合同約定是否一致，注意區(qū)分工程量清單內(nèi)外項(xiàng)目的結(jié)算方式，清單中已包含的項(xiàng)目按投標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清單未包含項(xiàng)目按合同約定計(jì)價(jià)方式結(jié)算。

2.8工程結(jié)算階段

工程結(jié)算階段重點(diǎn)審查送審資料的真實(shí)性、合法性和完整性；審查預(yù)付款和甲供材料是否全部扣回，業(yè)主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計(jì)算正確；項(xiàng)目工程量及工程總價(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，取費(fèi)依據(jù)是否正確；審查設(shè)計(jì)變更與簽證的工程價(jià)款是否已含在投標(biāo)報(bào)價(jià)內(nèi)，有無漏項(xiàng)重項(xiàng)，工程價(jià)款的調(diào)整辦法是否符合招投標(biāo)文件及施工合同等。工程結(jié)算的審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超進(jìn)度付款、建設(shè)資金和生產(chǎn)資金是否獨(dú)立、有無浪費(fèi)等。堅(jiān)持“先審計(jì)、后付款”原則，確實(shí)工程控制質(zhì)量和造價(jià)。

3全過程跟蹤審計(jì)的原則和方法

3.1原則

（1）以工程量和工程造價(jià)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)在跟蹤審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量的審計(jì)，工程量的大小決定了工程費(fèi)用的金額，施工企業(yè)為了多算工程費(fèi)用首先是在工程量上想辦法，圍繞復(fù)雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價(jià)工程、新技術(shù)新材料工程為重點(diǎn)，抓住工程量和工程造價(jià)中的重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)跟蹤審計(jì)要考慮建設(shè)項(xiàng)目的績效，使建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效應(yīng)最大化，形成合理的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)保效益。在審計(jì)過程中，電力工程項(xiàng)目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設(shè)周期長、施工條件復(fù)雜，關(guān)系到區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的要求高。要以工程績效為目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)工程建設(shè)中程序的公平、公正、公開，深入工程建設(shè)的可行性研究，提高勘測(cè)、設(shè)計(jì)和施工的質(zhì)量，避免重復(fù)投資和低效益投資建設(shè)項(xiàng)目，科學(xué)優(yōu)化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進(jìn)行審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)為主，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)和外部設(shè)計(jì)結(jié)合，對(duì)電力工程項(xiàng)目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質(zhì)量管理、工期管理等，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。加強(qiáng)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的銜接，工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)應(yīng)從管理審計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)入手，改善管理漏洞，降低工程造價(jià)，提高工程投資效益。

3.2方法

（1）大宗材料設(shè)備采購審計(jì)對(duì)大宗材料設(shè)備采購審計(jì)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)獲取招標(biāo)采購合同、供貨材料及設(shè)備的性能指標(biāo)及價(jià)格等資料，在充分論證和調(diào)研基礎(chǔ)上及時(shí)進(jìn)行綜合評(píng)估和市場(chǎng)詢價(jià)后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關(guān)意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進(jìn)行招投標(biāo)，擇優(yōu)選購材料設(shè)備。（2）工程進(jìn)度款審計(jì)施工單位根據(jù)監(jiān)理單位簽字認(rèn)可的工程量月報(bào)統(tǒng)計(jì)資料，提供工程進(jìn)度支付款申請(qǐng)后，施工監(jiān)理人員和甲方工程項(xiàng)目代表審核，提出具體意見認(rèn)可后，項(xiàng)目建設(shè)管理部門根據(jù)審計(jì)意見，方可支付工程進(jìn)度款。（3）工程變更審計(jì)工程變更有施工圖變更和指令類變更。對(duì)工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認(rèn)有關(guān)變更費(fèi)用，同時(shí)必須附加變更費(fèi)用預(yù)算說明。再由監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表對(duì)變更費(fèi)用進(jìn)行審核，提出審核意見。最后審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)變更費(fèi)用的程序合法性和合理性進(jìn)行審計(jì)，工程管理部門根據(jù)審計(jì)意見，簽訂變更合同或協(xié)議，作為結(jié)算依據(jù)。（4）工程索賠審計(jì)工程索賠首先由施工單位及時(shí)提交索賠申請(qǐng)，并附相關(guān)損失費(fèi)用計(jì)算的書面材料，再由施工監(jiān)理單位和甲方工程項(xiàng)目代表進(jìn)行審核，最后進(jìn)行工程索賠審計(jì)。審核根據(jù)審核意見，主要針對(duì)索賠原因、真實(shí)性、合法性、完整性、正確性進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，由工程管理部門與施工單位落實(shí)索賠金額，作為結(jié)算依據(jù)。（5）竣工結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目管理部門根據(jù)施工單位提供的竣工結(jié)算報(bào)告和竣工結(jié)算資料后，提出具體意見，應(yīng)及時(shí)提交審計(jì)項(xiàng)目組和造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程結(jié)算要求進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，提出審計(jì)意見，工程管理部門按照審計(jì)意見和造價(jià)審計(jì)意見及時(shí)進(jìn)行竣工結(jié)算。（6）竣工決算審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)編制項(xiàng)目造價(jià)和投資效果的竣工決算報(bào)告，進(jìn)行竣工決算審計(jì)?？⒐Q算審計(jì)包括竣工財(cái)務(wù)決算說明書審計(jì)、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)、工程竣工圖審計(jì)和工程造價(jià)對(duì)比分析審計(jì)四個(gè)部分。

4問題和對(duì)策

4.1問題

（1）用電需求的快速增長導(dǎo)致供電不足，大量電力工程項(xiàng)目紛紛上馬，形成工程項(xiàng)目繁多、審計(jì)力量不足和審計(jì)不及時(shí)。（2）大量未竣工電力工程建設(shè)項(xiàng)目，存在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或離退，導(dǎo)致“先離后審”的現(xiàn)象。（3）高效和集約化的電力行業(yè)重組與現(xiàn)有審計(jì)要求和效率不協(xié)調(diào)，審計(jì)依據(jù)和工作標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。（4）部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)和重視不夠，配合積極性不高，甚至設(shè)置障礙，影響審計(jì)工作的正常開展，增加了任期審計(jì)工作的難度。（5）有些審計(jì)形成的意見，執(zhí)行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現(xiàn)象，審計(jì)的嚴(yán)肅性與權(quán)威性得不到充分的維護(hù)。

4.2對(duì)策

（1）全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)審計(jì)中要多方面調(diào)查、全方位審計(jì)，抓住重點(diǎn)要點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，堅(jiān)持“全面審計(jì)，先審后離，突出重點(diǎn)”。在干部離任之前，按照規(guī)定及時(shí)對(duì)決策正確性、是否充分利用優(yōu)惠政策、工程勘察設(shè)計(jì)質(zhì)量、工程設(shè)計(jì)方的招標(biāo)、招投標(biāo)管理的規(guī)范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價(jià)的控制、竣工結(jié)算等，全面而突出重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。（2）取證準(zhǔn)確，客觀公正采用多種科學(xué)取證工作方法，堅(jiān)持識(shí)圖分析法、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法、調(diào)研取證法、核對(duì)驗(yàn)證法等多種方法結(jié)合，取得實(shí)際工程資料，全面掌握真實(shí)情況，形成客觀實(shí)際審計(jì)意見，真實(shí)反映實(shí)際情況，事實(shí)要清楚、評(píng)價(jià)要公正、處理要合理合規(guī)，以保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的公正性、客觀性。（3）加大審計(jì)力度，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建立國網(wǎng)、省網(wǎng)和下屬控股電力公司的自上而下、分級(jí)管理的審計(jì)隊(duì)伍，堅(jiān)持理論學(xué)習(xí)與聯(lián)系實(shí)際相結(jié)合，從業(yè)務(wù)、法規(guī)上加大培訓(xùn)力度。不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，改進(jìn)方式、方法，面對(duì)新問題，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。（4）全面執(zhí)行全過程跟蹤審計(jì)要求對(duì)具有大量隱蔽工程的電力工程項(xiàng)目，事前審計(jì)結(jié)合事中審計(jì)和事后審計(jì)，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對(duì)工程前期的可行性研究、投資計(jì)劃、初設(shè)批復(fù)、材料設(shè)備、施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、設(shè)計(jì)監(jiān)理的招標(biāo)、合同管理等，進(jìn)行監(jiān)督、督導(dǎo)，完善相關(guān)手續(xù)、流程、制度。事中審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)工程是否按圖、按規(guī)范施工，變更項(xiàng)目記錄和資料的完整性。事后審計(jì)主要對(duì)工程決算書的編制是否規(guī)范、材料用量及價(jià)差是否準(zhǔn)確等。（5）落實(shí)審計(jì)意見，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對(duì)形成的審計(jì)意見，該懲處應(yīng)及時(shí)懲處，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，分析共性問題，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)不斷提高審計(jì)工作水平。

5結(jié)語

篇6

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目；經(jīng)費(fèi)審計(jì)；業(yè)務(wù)流程；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

從近幾年巡視組專項(xiàng)檢查、審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查的結(jié)果來看，科研項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，管理制度不夠完善，執(zhí)行不嚴(yán)，存在損失浪費(fèi)、支出不合理，甚至違紀(jì)違規(guī)套取科研經(jīng)費(fèi)的問題。在航天技術(shù)應(yīng)用領(lǐng)域，如何“管好”和“用好”科研經(jīng)費(fèi)對(duì)于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)人員來講，提出了更高的要求。

一、基于科研項(xiàng)目工作流程識(shí)別科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)涉及的主要內(nèi)容

科研項(xiàng)目主要分成立項(xiàng)期、研制期以及交付驗(yàn)收期等階段，相應(yīng)的其對(duì)口審計(jì)的內(nèi)容也應(yīng)該以此為框架依據(jù)。具體而言，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的內(nèi)容框架情況應(yīng)該如表1所示。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段，全面并有重點(diǎn)地了解被審計(jì)單位主體性質(zhì)、主要研究方向、主要產(chǎn)品、管理模式等方面的詳細(xì)情況，并在此基礎(chǔ)上了解承擔(dān)單位與研發(fā)項(xiàng)目管理的相關(guān)制度及作業(yè)流程。通過將了解的信息套入上述審計(jì)內(nèi)容的框架，制定出具體的審計(jì)方案。

二、引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向概念對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分層

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)引入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，在全面了解被審計(jì)單位與科研項(xiàng)目有關(guān)的管理活動(dòng)的基礎(chǔ)上，通過遵循“從宏觀層面戰(zhàn)略分析―執(zhí)行層面流程分析---識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)及其可能表現(xiàn)的形式―實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)”的思路，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)：

（一）重大風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)在兩大方面，一是資金管理存在失控風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：截留資金：資金到位后，未足額撥付分承研單位；轉(zhuǎn)移資金：外協(xié)（合作/試驗(yàn)）未簽合同或協(xié)議，并明顯不符合質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的原則，或已簽訂合同或協(xié)議，但存在嚴(yán)重權(quán)責(zé)不對(duì)，且外協(xié)單位本項(xiàng)目凈利潤超過行業(yè)平均利潤50%（含）以上；等等。二是管理監(jiān)督職能存在失控風(fēng)險(xiǎn)，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：沒有內(nèi)控制度、流程或與實(shí)際作業(yè)嚴(yán)重脫節(jié)，自由操控空間過大，無正當(dāng)理由拖延項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)；預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度匹配性過低并嚴(yán)重影響項(xiàng)目驗(yàn)收；重大科研生產(chǎn)事故、環(huán)保事故、科研項(xiàng)目泄密事故及重大商業(yè)糾紛；等等。

（二）中等風(fēng)險(xiǎn)

和重大風(fēng)險(xiǎn)類似，同樣主要表現(xiàn)在兩大方面，一是資金管理存在失控風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，其主要表現(xiàn)形式比較單一，主要是截留資金，也就是說資金到位后，未按時(shí)撥付分承研單位。二是管理監(jiān)督職能存在失控風(fēng)險(xiǎn)，其主要表現(xiàn)形式包括但不限于：沒有審批流程或?qū)嶋H執(zhí)行越位、倒置，點(diǎn)表現(xiàn)在招投標(biāo)、項(xiàng)目主要因素變更審批、預(yù)算、費(fèi)用開支等項(xiàng)目活動(dòng)；等等。

（三）一般風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)是管理監(jiān)督失序風(fēng)險(xiǎn)，其具體表現(xiàn)形式包括但不限于：未執(zhí)行單獨(dú)核算但尚可確認(rèn)經(jīng)費(fèi)支出，未嚴(yán)格按照科技經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)定設(shè)立記賬科目，交叉使用科目，賬表不符；管理費(fèi)未提供分?jǐn)傄罁?jù)或提取比例錯(cuò)誤；項(xiàng)目程序批復(fù)齊全但存在時(shí)間順序、邏輯結(jié)構(gòu)問題；預(yù)算總體編制符合度高，但各經(jīng)費(fèi)間的編制與實(shí)際差異較大；等等。

三、把握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)

通過對(duì)科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)的了解及分析，以及引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式識(shí)別審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)組就可以進(jìn)一步確定審計(jì)范圍、找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)。以下選取兩個(gè)典型審計(jì)內(nèi)容具體闡述。

（一）項(xiàng)目承擔(dān)單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)重點(diǎn)

在對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域、管理架構(gòu)及內(nèi)控情況執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)候，應(yīng)該注意的審計(jì)重點(diǎn)有四，一是分析評(píng)價(jià)可研報(bào)告、項(xiàng)目實(shí)際開展期、承擔(dān)單位近期工作重點(diǎn)、支撐力度、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工作方式等。特別對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工與課題管理及目的匹配性上進(jìn)行評(píng)估；二是關(guān)注承擔(dān)單位與本項(xiàng)目相似的其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)相似業(yè)務(wù)研究階段的進(jìn)行確定，并重點(diǎn)審查科研項(xiàng)目相似業(yè)務(wù)階段成本、費(fèi)用發(fā)生的合理性；三是內(nèi)控文件及流程是否足以證明承擔(dān)單位提供的財(cái)務(wù)文件及其他文件資料的可信度，是否不違背法律法規(guī)及上級(jí)單位的相關(guān)制度；四是評(píng)估管控架構(gòu)的設(shè)置及職責(zé)職權(quán)的分配是否合理，是否存在影響管理核決流程的舞弊、紕漏或缺陷的可能。

（二）項(xiàng)目承擔(dān)單位立項(xiàng)期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

在這方面的審計(jì)重點(diǎn)包括幾部分內(nèi)容：一是申請(qǐng)立項(xiàng)的程序異?？梢蕴崾净蚍从尝夙?xiàng)目可能存在問題的方向②重點(diǎn)關(guān)注承擔(dān)單位管理層對(duì)本項(xiàng)目的特殊要求、爭議點(diǎn)，可評(píng)估本項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收的各因素是否合格，不存在人為繞開關(guān)鍵要素的情況。二是科研承擔(dān)單位綜合論證的流程、人力投入及耗時(shí)是否符合一般邏輯，項(xiàng)目是否經(jīng)過必要且全面的論證，而非形式性的提交可研論證材料；項(xiàng)目會(huì)議或匯報(bào)文件、合同等內(nèi)容有無損害雙方權(quán)益（包括成果歸屬與分離、權(quán)利與義務(wù)、違約責(zé)任），有無法律風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)。三是批復(fù)、任務(wù)書或合同書的條文對(duì)項(xiàng)目啟動(dòng)的合理有效支撐，部分條款是否為后期驗(yàn)收造成爭議。四是測(cè)試科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的分包支出、外協(xié)支出等是否合規(guī)，并與科研項(xiàng)目在多個(gè)單位的分配任務(wù)的目標(biāo)、分包或外協(xié)資金額相印證，是否存在重復(fù)支出等，做概況了解。五是為評(píng)估各承擔(dān)單位的責(zé)、權(quán)、利的合理性收集基本支撐資料。六是預(yù)算程序上是否管控嚴(yán)謹(jǐn)，項(xiàng)目成本費(fèi)用細(xì)項(xiàng)構(gòu)成是否有充足的來源資料支持，異常的構(gòu)成往往是項(xiàng)目執(zhí)行過程中可能存在挪動(dòng)、套取截留項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)的地方。

（三）配套方法及所需資料支撐

具體實(shí)施中，針對(duì)審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)的確定，需要配備有具體的檢查方法以及所需資料。比如項(xiàng)目承擔(dān)單位業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲?jì)重點(diǎn)之二需要配備的檢查方法是：評(píng)估本科研項(xiàng)目是否與承擔(dān)單位其他業(yè)務(wù)領(lǐng)域有相似之處；對(duì)應(yīng)的資料支撐是：承擔(dān)單位相似性的業(yè)務(wù)簡要情況，研發(fā)流程、研發(fā)結(jié)構(gòu)組成及成本構(gòu)成等資料。

四、實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)與航天技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的協(xié)同

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)在實(shí)施中引起企業(yè)各方面對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的重視，營造和諧的審計(jì)環(huán)境?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)不僅能使領(lǐng)導(dǎo)層面從審計(jì)角度關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，也能夠幫助科技項(xiàng)目負(fù)責(zé)人消除“科研經(jīng)費(fèi)是自己爭取來的，想怎么花就怎么花”的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，幫助科技項(xiàng)目負(fù)責(zé)人樹立“用好經(jīng)費(fèi)，接受監(jiān)督”的責(zé)任意識(shí)。另外，通過科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，使得各相關(guān)部門分工協(xié)作，明確責(zé)任，各司其職，提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬興瑞.航天科技集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)用手冊(cè)[M].北京：中國宇航出版社，2012.

[2]周立云.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的物資采購和存貨審計(jì)[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2014（09）.

篇7

一、編制審計(jì)實(shí)施方案的重要性

編制好審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)和靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)工作的依據(jù)，它對(duì)實(shí)施審計(jì)起著全面控制作用。具體表現(xiàn)為：一是編制審計(jì)實(shí)施方案從根本上講，是規(guī)定了審計(jì)項(xiàng)目的發(fā)展方向，是審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件；二是編制審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)；三是編制審計(jì)實(shí)施方案可以有效促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范；四是編制審計(jì)實(shí)施方案是做好審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。

二、審計(jì)實(shí)施方案的編制存在不足

審計(jì)署6號(hào)令中對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)范圍、目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)步驟和方法以及審計(jì)分工等內(nèi)容作了重要闡述，但在實(shí)際工作中審計(jì)實(shí)施方案的編制仍存在很多不足：一是多數(shù)審計(jì)人員未嚴(yán)格按照審計(jì)署6號(hào)令要求去做，編制審計(jì)實(shí)施方案基本流于形式；二是審計(jì)人員不依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和撰寫審計(jì)報(bào)告現(xiàn)象較為普遍；三是多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)未能依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案檢查審計(jì)工作質(zhì)量；四是審計(jì)實(shí)施方案編制過于簡單，審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法和步驟不明確、審計(jì)內(nèi)容不夠詳細(xì)，可操作性不強(qiáng)；五是審計(jì)分工不夠合理，責(zé)任分擔(dān)不清晰。

三、完善審計(jì)實(shí)施方案編制工作

提高編制審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量，必須注重幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）認(rèn)真搞好審前調(diào)查工作。審計(jì)前調(diào)查是確定審計(jì)工作重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真、細(xì)致做好對(duì)被審計(jì)單位調(diào)查工作，充分了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系等，為做好編制審計(jì)實(shí)施工作提供相應(yīng)的保證。

（二）嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)實(shí)施方案編制工作。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)署6號(hào)令編制審計(jì)實(shí)施方案，編出具有針對(duì)性、可操性和指導(dǎo)性的審計(jì)實(shí)施方案；業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人應(yīng)重視審計(jì)實(shí)施方案編制工作，同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，避免審計(jì)實(shí)施方案流于形式。

（三）提高審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合審前調(diào)查內(nèi)容，按照被審計(jì)單位基本情況、經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控制度等方面，明確具體項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)、細(xì)化審計(jì)內(nèi)容；突出審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要認(rèn)真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計(jì)成果，分析可能存在的問題和線索；確定審計(jì)步驟和方法，編制審計(jì)步驟和方法的原則要能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，具有操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計(jì)資源浪費(fèi)；

篇8

一、引言

隨著數(shù)據(jù)化和移動(dòng)時(shí)代的來臨，高校的教學(xué)工作方式有了不同維度的變化，從傳統(tǒng)的全面、系統(tǒng)、靜態(tài)和單向的教學(xué)轉(zhuǎn)向移動(dòng)、交互和動(dòng)態(tài)的教學(xué)，在這一背景下，各個(gè)學(xué)科都在探討適合自己的教學(xué)方式。審計(jì)學(xué)是財(cái)會(huì)專業(yè)的核心課程之一，具有內(nèi)容抽象和實(shí)務(wù)性強(qiáng)等特點(diǎn)，學(xué)生普遍反應(yīng)學(xué)習(xí)困難，怎樣在新形勢(shì)下優(yōu)化審計(jì)學(xué)的教學(xué)，利用現(xiàn)代信息手段普及審計(jì)知識(shí)，成為一個(gè)亟待解決的問題。

二、微課的背景和發(fā)展歷程

什么叫“微課”，不同的人有不同的理解，美國的高級(jí)教學(xué)設(shè)計(jì)師戴維.彭羅斯認(rèn)為，微課是“知識(shí)脈沖”，是一種聚焦的學(xué)習(xí)體驗(yàn)。愛德克斯認(rèn)為，微課是“被嚴(yán)格定義內(nèi)容的短小視頻”。國內(nèi)對(duì)微課也有不同的解讀，劉元華認(rèn)為，微課的理論基礎(chǔ)是拋錨式教學(xué)，問題式教學(xué)和情景教學(xué)，強(qiáng)調(diào)微課的實(shí)踐性。胡鐵生認(rèn)為，微課以視頻為手段，融合各種手段結(jié)構(gòu)性的傳遞知識(shí)。李玉平認(rèn)為，微課重在碎片化式學(xué)習(xí)。對(duì)微課的定義還有很多，許多學(xué)習(xí)者也有自己對(duì)微課的不同見解，但不管那種定義，微課的實(shí)質(zhì)在于運(yùn)用最好的教學(xué)模式來傳遞知識(shí)。

在我國，微課經(jīng)歷了提出概念、部分地區(qū)試行和全國范圍推廣三個(gè)階段，“微課”這一概念最初是由廣東省佛山市教育局胡鐵生在2010提出的，他認(rèn)為，微課是以視頻為載體，整合各種教學(xué)資源，系統(tǒng)性的傳遞知識(shí)。從2011年起，微課在廣東省佛山、深圳等地區(qū)推廣，同一時(shí)期，“慕課”、“翻轉(zhuǎn)課堂”等成為教育熱點(diǎn)話題，微課在各大院校得到了師生的熱烈響應(yīng)。從2013年起，微課逐步向全國推廣，這一年，四個(gè)微課大賽先后舉辦，有人甚至將這一年成為“中國微課元年”，微課逐步向全國推廣。

三、審計(jì)微課教學(xué)的特點(diǎn)

審計(jì)學(xué)的特點(diǎn)是知識(shí)點(diǎn)結(jié)構(gòu)性強(qiáng)，邏輯性強(qiáng)，語言抽象，綜合性強(qiáng)，學(xué)好審計(jì)學(xué)要有很強(qiáng)的知識(shí)架構(gòu)，不僅需要會(huì)計(jì)、稅法，財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)，還需要了解企業(yè)的運(yùn)營模式，財(cái)務(wù)架構(gòu)，業(yè)務(wù)循環(huán)，內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這樣一門學(xué)科，其微課教學(xué)和微課設(shè)計(jì)有以下特點(diǎn)：

（一）統(tǒng)性和片段性相結(jié)合

審計(jì)學(xué)的知識(shí)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)性強(qiáng)，許多知識(shí)點(diǎn)之間是用框架圖的形式展示，整個(gè)審計(jì)學(xué)就是一個(gè)由各個(gè)原理、方法論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)組成的有機(jī)聯(lián)系的整體，知識(shí)脈絡(luò)猶如思維導(dǎo)圖，但審計(jì)學(xué)又是一門注重知識(shí)點(diǎn)細(xì)節(jié)的課程，審計(jì)學(xué)的教學(xué)目的是讓學(xué)生掌握審計(jì)原理、并將審計(jì)原理用到審計(jì)實(shí)踐當(dāng)中，要求學(xué)生在學(xué)習(xí)審計(jì)原理的時(shí)候注重知識(shí)點(diǎn)細(xì)節(jié)，分析字里行間的意義，所以在教學(xué)過程中，要在一個(gè)個(gè)片段中展示核心知識(shí)點(diǎn)中的重點(diǎn)細(xì)節(jié)。

（二）審計(jì)學(xué)原理和實(shí)踐相結(jié)合

在審計(jì)學(xué)的微課教學(xué)中，要同時(shí)體現(xiàn)審計(jì)學(xué)的原理性和實(shí)踐性，審計(jì)學(xué)的課本通常圍繞著審計(jì)準(zhǔn)則展開敘述，詳細(xì)介紹了審計(jì)過程六大階段，在每個(gè)階段展示不同的審計(jì)學(xué)原理，如在承接業(yè)務(wù)階段詳細(xì)描述了審計(jì)職業(yè)道德基本原則，在計(jì)劃階段詳細(xì)描述了重要性原理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段重點(diǎn)描述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原理，在控制測(cè)試階段重點(diǎn)敘述了內(nèi)部控制原理，在實(shí)質(zhì)性程序階段重點(diǎn)敘述了審計(jì)抽樣原理，在完成審計(jì)工作階段重點(diǎn)敘述了審計(jì)溝通原理。在審計(jì)微課的設(shè)計(jì)中要重點(diǎn)突出這些審計(jì)學(xué)原理。同樣，審計(jì)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，每一個(gè)審計(jì)原理的教學(xué)最終都要和審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，審計(jì)微課同樣要體現(xiàn)審計(jì)學(xué)實(shí)踐性的一面，在審計(jì)實(shí)務(wù)的微課教學(xué)過程中，將企業(yè)的業(yè)務(wù)分成幾個(gè)循環(huán)過程，在每個(gè)循環(huán)過程的教學(xué)中結(jié)合審計(jì)學(xué)原理，重點(diǎn)講解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序在審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用，同時(shí)結(jié)合不同的企業(yè)案例，體現(xiàn)審計(jì)學(xué)實(shí)踐性的一面。

（三）科學(xué)性和主觀性相結(jié)合

審計(jì)學(xué)作為一門嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科，其知識(shí)點(diǎn)有其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊幻?，審?jì)學(xué)知識(shí)邏輯性強(qiáng)，知識(shí)結(jié)構(gòu)嚴(yán)密，和會(huì)計(jì)學(xué)和稅法聯(lián)系緊密，部分知識(shí)點(diǎn)如審計(jì)抽樣需要高等數(shù)學(xué)的基礎(chǔ)，嚴(yán)密的邏輯和推理展示其科學(xué)性的一面。但審計(jì)學(xué)也有其主觀性的一面，審計(jì)是一門與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)科，必須密切地和企業(yè)現(xiàn)實(shí)與其他相關(guān)學(xué)科想結(jié)合，其部分內(nèi)容一直在不斷變化當(dāng)中，但審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)教材的修訂需要較長的時(shí)間，這就需要審計(jì)微課教學(xué)與時(shí)俱進(jìn)，在教學(xué)過程中，發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，展示最新審計(jì)發(fā)展方向，調(diào)動(dòng)教學(xué)者和學(xué)習(xí)者的雙向積極性。

四、審計(jì)微課的設(shè)計(jì)思路

微課教學(xué)作為一種新型的教學(xué)方式，是傳統(tǒng)教學(xué)模式內(nèi)涵和外延的擴(kuò)大，其最終目的還是為了調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性，提高教學(xué)效率，共享優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源，審計(jì)微課的設(shè)計(jì)既要體現(xiàn)一般微課的共性，更要突出審計(jì)學(xué)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)的思路如下：

（一）明確審計(jì)微課設(shè)計(jì)目的

在設(shè)計(jì)審計(jì)微課時(shí)，既要明確總體審計(jì)微課設(shè)計(jì)的目的，也要明確單個(gè)審計(jì)微課的設(shè)計(jì)目的?？傮w審計(jì)微課設(shè)計(jì)的目的和其他學(xué)科類似，都是為了用多樣化的手段調(diào)高學(xué)習(xí)的積極性，深化學(xué)生對(duì)課程的理解。單個(gè)審計(jì)微課的的設(shè)計(jì)要體現(xiàn)審計(jì)微課的個(gè)性，每一單個(gè)微課設(shè)計(jì)要有其具體的目標(biāo)，例如，是希望學(xué)生掌握某個(gè)知識(shí)點(diǎn)，還是希望學(xué)生掌握某個(gè)解題方法，或是某種審計(jì)思路。在審計(jì)微課中，要將這種目的清晰的傳達(dá)給學(xué)生，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的目的性和積極性。

（二）明確審計(jì)微課設(shè)計(jì)內(nèi)容

不管哪種教學(xué)方式，內(nèi)容始終是教學(xué)的核心。在審計(jì)微課的內(nèi)容設(shè)計(jì)中，要結(jié)合審計(jì)學(xué)和微課的特點(diǎn)，做到重點(diǎn)突出、層次分明。審計(jì)學(xué)作為一門邏輯嚴(yán)密和內(nèi)容抽象的學(xué)科，在內(nèi)容設(shè)計(jì)中，單個(gè)微課既要短小簡潔，又要體現(xiàn)不同知識(shí)點(diǎn)的精髓和邏輯聯(lián)系，同時(shí)展示微課設(shè)計(jì)者對(duì)審計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)的理解，并鼓勵(lì)學(xué)生自己發(fā)揮主觀能動(dòng)性，展示自己的觀點(diǎn)。審計(jì)微課的設(shè)計(jì)可以分成幾個(gè)模塊，如審計(jì)基本知識(shí)點(diǎn)講解、知識(shí)點(diǎn)思維導(dǎo)圖、審計(jì)知識(shí)點(diǎn)拓展、審計(jì)案例分析、審計(jì)習(xí)題訓(xùn)練和審計(jì)學(xué)習(xí)感想。多維度的提高學(xué)習(xí)效率，增強(qiáng)學(xué)習(xí)興趣，強(qiáng)化對(duì)學(xué)科的理解。

（三）明確審計(jì)微課的設(shè)計(jì)手段

審計(jì)微課的設(shè)計(jì)手段要體現(xiàn)其交互性，體現(xiàn)師生的交互互動(dòng)和學(xué)習(xí)資源與師生之間的交互互動(dòng)，審計(jì)微課的設(shè)計(jì)手段可以是文本、音頻和圖像模式，也可以利用各種資源，將審計(jì)微課設(shè)計(jì)成APP應(yīng)用軟件，在應(yīng)用軟件中，設(shè)計(jì)多個(gè)模塊，實(shí)現(xiàn)師生之間的互動(dòng)，學(xué)習(xí)者之間互動(dòng)，可在軟件中設(shè)計(jì)虛擬排名制度，強(qiáng)化競(jìng)爭意識(shí)，提高學(xué)習(xí)者的積極性。審計(jì)微課的設(shè)計(jì)手段可以運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)+的思維，體現(xiàn)最新的VR、AR發(fā)展方向，充分利用手段的多樣性。

篇9

構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局理論的提出,是署黨組學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的突出成果和創(chuàng)新,是審計(jì)免疫系統(tǒng)理論的進(jìn)一步豐富和發(fā)展,是創(chuàng)新深化發(fā)展我國財(cái)政審計(jì)工作的重大舉措。國家財(cái)政審計(jì)大格局的構(gòu)建對(duì)創(chuàng)新國家審計(jì)工作具有里程碑和劃時(shí)代的意義,必將為健全完善公共財(cái)政體系,有效防范國家財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)國家財(cái)政安全,發(fā)揮國家財(cái)政審計(jì)的應(yīng)有作用奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局的目標(biāo)與原則

國家財(cái)政審計(jì)大格局與財(cái)政審計(jì)一體化、財(cái)政審計(jì)大格局等在審計(jì)目標(biāo)、思路、層次、重點(diǎn)上均有著質(zhì)的區(qū)別。前者要求從國家整體經(jīng)濟(jì)的層面上來計(jì)劃與實(shí)施審計(jì),來維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、防范國家經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)保障國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展;后兩者則主要重在從財(cái)政部門的資金收支和安全層面上來計(jì)劃與實(shí)施審計(jì)。

積極構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局,應(yīng)以審計(jì)免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo),維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、保障國家經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為總目標(biāo),切實(shí)維護(hù)國家財(cái)政安全和提高財(cái)政收支績效為主線,按照更高層次“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的原則,緊緊圍繞國家經(jīng)濟(jì)工作重心和“兩個(gè)報(bào)告”等要求來謀劃、經(jīng)營、實(shí)施年度審計(jì)工作,以使審計(jì)工作更好地從國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來把握熱點(diǎn)、關(guān)注焦點(diǎn)、突出難點(diǎn),抓住龍頭和產(chǎn)出精品。

三、構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局的思路與重點(diǎn)

重點(diǎn)做到計(jì)劃整合、資源整合、項(xiàng)目整合和信息(報(bào)告)整合,在所有審計(jì)項(xiàng)目中試行績效審計(jì)和問責(zé)審計(jì),具體做到更新一個(gè)審計(jì)理念,突出四項(xiàng)重點(diǎn)創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)四大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變,實(shí)施六項(xiàng)重點(diǎn)整合統(tǒng)一。

更新一個(gè)審計(jì)理念:在所有審計(jì)項(xiàng)目中推進(jìn)績效審計(jì)和問責(zé)審計(jì)的理念,樹立國家財(cái)政審計(jì)大格局的理念,學(xué)習(xí)掌握國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律,全面提高審計(jì)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)能力。

突出四項(xiàng)重點(diǎn)創(chuàng)新:重點(diǎn)創(chuàng)新財(cái)政收支總體結(jié)構(gòu)性審計(jì),重點(diǎn)創(chuàng)新財(cái)政收支績效問責(zé)審計(jì),重點(diǎn)創(chuàng)新財(cái)政收入征管審計(jì),重點(diǎn)創(chuàng)新財(cái)政政策制定執(zhí)行和體制機(jī)制性審計(jì)。一年若能集中力量深度剖析或健全完善若干條有關(guān)國家財(cái)政宏觀經(jīng)濟(jì)方面的政策、機(jī)制,若能審計(jì)提示若干條國家財(cái)政收支總體結(jié)構(gòu)性問題并提出相應(yīng)審計(jì)建議,其所能發(fā)揮的國家審計(jì)免疫系統(tǒng)功能作用,遠(yuǎn)比簡單審計(jì)揭示發(fā)現(xiàn)多少擠占挪用、多發(fā)福利補(bǔ)貼、滯留滯撥等要大的多。

實(shí)現(xiàn)四大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變:由以常規(guī)部門預(yù)算支出為主的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)向以部門預(yù)決算分配、收入征管和政策制定執(zhí)行為主的高層次預(yù)算執(zhí)行審計(jì)轉(zhuǎn)變,由以主要反映擠占挪用、多發(fā)補(bǔ)貼福利等一般性低層次問題為主向以重點(diǎn)揭示反映財(cái)政收支總體結(jié)構(gòu)性情況問題和體制機(jī)制性等問題為主的高層次審計(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)變,由數(shù)量型低層次全覆蓋審計(jì)向質(zhì)量型高層次重點(diǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變,由一般常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)向財(cái)政績效審計(jì)和問責(zé)審計(jì)轉(zhuǎn)變。

實(shí)施六項(xiàng)重點(diǎn)整合統(tǒng)一。即實(shí)施計(jì)劃整合統(tǒng)一,資源整合統(tǒng)一,項(xiàng)目整合統(tǒng)一,審計(jì)審理整合統(tǒng)一,報(bào)告決定整合統(tǒng)一,信息成果整合統(tǒng)一。真正做到審計(jì)重點(diǎn)明確突出,計(jì)劃制定科學(xué),資源項(xiàng)目有效整合,統(tǒng)一組織實(shí)施處理,改進(jìn)創(chuàng)新報(bào)告形式和內(nèi)容,強(qiáng)化審計(jì)信息成果整合。真正適應(yīng)大格局審計(jì)目標(biāo)水平和資源整合的高層次要求,適應(yīng)大格局審計(jì)信息成果利用、分析、提煉的要求,適應(yīng)大格局審計(jì)業(yè)務(wù)控制和審理的要求,避免在審計(jì)條塊和項(xiàng)目之間互不搭界各自為戰(zhàn),以使有限的審計(jì)資源產(chǎn)生倍增效益,進(jìn)而提出真正的高層次審計(jì)意見建議,為國家經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮高層次國家審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。

四、構(gòu)建大格局需注重七大重新定位和改革創(chuàng)新

(一)注重對(duì)財(cái)政審計(jì)工作的目標(biāo)重新定位和創(chuàng)新。由于各種社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展矛盾和風(fēng)險(xiǎn)最終要由國家財(cái)政總兜底,都要轉(zhuǎn)化為國家財(cái)政問題即轉(zhuǎn)化為整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)問題。對(duì)國家財(cái)政進(jìn)行審計(jì),就是對(duì)整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行審計(jì)。由此,國家財(cái)政審計(jì)大格局應(yīng)以維護(hù)國家財(cái)政安全和提高財(cái)政收支績效為近期目標(biāo),以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、保障國家經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為終極目標(biāo)。

(二)注重對(duì)財(cái)政審計(jì)工作的思路重新定位和創(chuàng)新。一般情況下,常規(guī)部門預(yù)算收支規(guī)模占同級(jí)財(cái)政收支規(guī)模較小,且這部分支出又基本都是保正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需。隨著基尼系數(shù)的不斷下降,常規(guī)部門預(yù)算收支規(guī)模占整個(gè)財(cái)政收支規(guī)模的比例會(huì)越來越低。尤其是常規(guī)預(yù)算執(zhí)行僅只是整個(gè)國家財(cái)政收支管理完整鏈條中的一小部分,隨著年初部門預(yù)算的細(xì)化和國庫集中支付的執(zhí)行到位,各部門單位在預(yù)算執(zhí)行中所能使用的財(cái)政分配處置權(quán)也將越來越少,即使有也大多是在年初預(yù)算時(shí)就已埋下的伏筆(如在預(yù)算執(zhí)行中對(duì)打捆資金和項(xiàng)目的再細(xì)化分配權(quán)就都是在年初預(yù)算時(shí)人為埋下的伏筆)。由此,預(yù)算執(zhí)行審計(jì)不應(yīng)將常規(guī)部門預(yù)算執(zhí)行作為審計(jì)的重點(diǎn),國家財(cái)政審計(jì)大格局不應(yīng)將寶貴的審計(jì)資源消耗在揭示反映常規(guī)的、簡單的擠占挪用、多發(fā)補(bǔ)貼福利等一般性低層次問題上,而應(yīng)騰出有限的高級(jí)審計(jì)資源力量來對(duì)最能體現(xiàn)財(cái)權(quán)、最能影響公平公正和制約國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)決算分配的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和龍頭關(guān)鍵部位進(jìn)行高層次審計(jì)監(jiān)督。

國家財(cái)政審計(jì)大格局向常規(guī)預(yù)算執(zhí)行的兩頭突破,向部門預(yù)算和決算審計(jì)突破。即向常規(guī)預(yù)算執(zhí)行的兩頭和龍頭部位突破,向部門預(yù)決算和政策機(jī)制審計(jì)突破。具體要做到“抓龍頭,調(diào)主線,攻重點(diǎn)”。抓龍頭:以預(yù)決算審計(jì)為龍頭,向預(yù)算決算兩頭突破。調(diào)主線:以預(yù)決算級(jí)次機(jī)制政策審計(jì)為主線,重點(diǎn)聚焦機(jī)制體制等宏觀性全省性問題。攻重點(diǎn):以專項(xiàng)投資性支出為主線重點(diǎn),突出關(guān)注財(cái)政績效。

(三)注重對(duì)財(cái)政審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容和方法重新定位和創(chuàng)新。大格局的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容可逐步以國家財(cái)政政策制定實(shí)施、預(yù)決算分配、重點(diǎn)資金項(xiàng)目為主,突出對(duì)財(cái)政預(yù)決算分配和重點(diǎn)資金項(xiàng)目實(shí)施績效審計(jì)和政策績效性審計(jì)。在當(dāng)前形勢(shì)下,收入審計(jì)有可能比支出審計(jì)更重要,政策機(jī)制審計(jì)與分配管理審計(jì)比一般財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)更重要(一策可以興邦也可以廢邦),專項(xiàng)支出審計(jì)比一般保運(yùn)轉(zhuǎn)支出審計(jì)更重要。而對(duì)常規(guī)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)可探索建立社會(huì)中介審計(jì)制度,就像現(xiàn)在國資委要求所有國有企業(yè)必須經(jīng)過中介審計(jì)一樣。

(四)注重對(duì)財(cái)政審計(jì)工作的計(jì)劃組織方式重新定位和創(chuàng)新。組建國家財(cái)政審計(jì)大格局智囊小組,由高級(jí)審計(jì)專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)專家、財(cái)稅金融專家等研究提出真正意義上的高層次審計(jì)計(jì)劃,統(tǒng)一調(diào)配整合審計(jì)資源。先做到審計(jì)署、省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和市縣審計(jì)機(jī)關(guān)本級(jí)范圍內(nèi)的國家財(cái)政審計(jì)大格局,逐步過渡到全國上下各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一的國家財(cái)政審計(jì)大格局,真正做到全國一盤棋,做到國家財(cái)政審計(jì)大格局的橫向到邊和縱向到底,進(jìn)而對(duì)國家經(jīng)濟(jì)、國家財(cái)政預(yù)算決算分配管理和政策制定執(zhí)行實(shí)施質(zhì)量型高層次全覆蓋審計(jì),而不拘泥于在審計(jì)資金面、單位面上追求百分之百的數(shù)量型低層次全覆蓋審計(jì)。

(五)注重對(duì)財(cái)政審計(jì)工作報(bào)告的框架內(nèi)容重新定位和創(chuàng)新。國家財(cái)政審計(jì)大格局下的審計(jì)工作報(bào)告框架內(nèi)容可與政府工作報(bào)告、財(cái)政預(yù)決算工作報(bào)告、社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)展工作報(bào)告所列目標(biāo)任務(wù)、完成情況等基本對(duì)應(yīng)比較,與年中財(cái)政、發(fā)改委等所作重大財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策和預(yù)決算分配追加調(diào)整事項(xiàng)、指標(biāo)任務(wù)等基本對(duì)應(yīng)比較,真正做到實(shí)時(shí)審計(jì),實(shí)時(shí)報(bào)告,實(shí)時(shí)促進(jìn),實(shí)時(shí)整改。

(六)注重對(duì)財(cái)政審計(jì)理論重新定位和創(chuàng)新。應(yīng)以維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、保障國家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展為總目標(biāo)來定位、創(chuàng)新和構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局,在國家審計(jì)免疫系統(tǒng)理論框架下構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐指南。重點(diǎn)從國家經(jīng)濟(jì)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化和政策調(diào)控等戰(zhàn)略高度來布局構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局理論,重點(diǎn)構(gòu)建以推動(dòng)建立國家總預(yù)算和國家總會(huì)計(jì)為目標(biāo)的國家公共財(cái)政體系審計(jì)指南,國家財(cái)政預(yù)決算分配管理審計(jì)指南,國家財(cái)經(jīng)政策審計(jì)指南,國家財(cái)政收支績效審計(jì)指南等。

(七)注重對(duì)大格局高層次審計(jì)監(jiān)管問責(zé)和審計(jì)成果運(yùn)用重新定位和創(chuàng)新。

大格局審計(jì)應(yīng)注重在所有的審計(jì)項(xiàng)目中都追究和問責(zé)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,將審計(jì)問責(zé)貫穿于各類國家審計(jì)全過程,而不僅僅在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中才進(jìn)行審計(jì)問責(zé),以有效解決突破屢查屢犯的老大難問題和死穴,有效創(chuàng)新財(cái)政審計(jì)大格局成果綜合運(yùn)用層次和水平。

1.逐步探索創(chuàng)新大格局審計(jì)監(jiān)管問責(zé),有效運(yùn)用“四兩撥千斤”。

黨的十七大報(bào)告明確提出“完善制約和監(jiān)督機(jī)制……要堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人,建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制?！贝蟾窬謱徲?jì)要積極探索對(duì)各種內(nèi)外部監(jiān)督監(jiān)管部門單位等的審計(jì)再監(jiān)督,積極創(chuàng)新高層次審計(jì)監(jiān)管問責(zé),以有效解決政府部門廣泛存在的“監(jiān)管權(quán)”缺失、缺位或形同虛設(shè)等問題,力求走出審計(jì)治標(biāo)不治本、“荒自家田去種人家地”來包打天下又事倍功半的怪圈,力求走出“多龍治水,旱澇無責(zé),屢查屢犯”的怪圈。大格局審計(jì)要運(yùn)用好“四兩撥千斤”法則,創(chuàng)新健全“多龍治水,龍龍有責(zé),賞罰分明”的監(jiān)管機(jī)制,有效啟動(dòng)、激活、強(qiáng)化整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)內(nèi)外部監(jiān)督監(jiān)管體系資源,以切實(shí)化解現(xiàn)有審計(jì)資源與應(yīng)擔(dān)負(fù)審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重不相適應(yīng)的矛盾,真正加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。

篇10

關(guān)鍵詞:審計(jì)科學(xué)理念管理科學(xué)化

0引言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的逐步加快，黨和人民對(duì)審計(jì)工作提出了新的更高的要求，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)監(jiān)督的期望值也越來越大，面對(duì)新的形勢(shì)、新的任務(wù)，審計(jì)工作必須以科學(xué)發(fā)展觀為靈魂和指南，牢固樹立科學(xué)審計(jì)理念，不斷提高審計(jì)執(zhí)法水平和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，努力打造審計(jì)項(xiàng)目管理科學(xué)化，提升審計(jì)為經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展服務(wù)的新境界。

1樹立科學(xué)審計(jì)理念，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)

科學(xué)審計(jì)理念，就是把科學(xué)發(fā)展觀作為審計(jì)工作的靈魂和指南，把維護(hù)人民群眾的利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展作為審計(jì)工作的根本目標(biāo)，把提高依法審計(jì)能力、實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展作為有效履行職責(zé)的重要途徑。

1.1準(zhǔn)確理解和把握審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計(jì)監(jiān)督是手段，審計(jì)服務(wù)才是目的。要樹立科學(xué)審計(jì)理念，就要把推進(jìn)依法審計(jì)、維護(hù)民生，推進(jìn)改革和促進(jìn)發(fā)展作為審計(jì)工作出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)服務(wù)要著眼于促進(jìn)改善民生和社會(huì)和諧，審計(jì)監(jiān)督要注重關(guān)系民生和社會(huì)和諧的重點(diǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)項(xiàng)目和熱點(diǎn)問題。

1.2樹立大局意識(shí)，強(qiáng)化效益審計(jì)意識(shí)?？茖W(xué)審計(jì)理念本身要求審計(jì)工作行政成本最低化、審計(jì)成果最大化。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，從國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀層次上研究和分析問題，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，推動(dòng)宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。

1.3完善體制機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)制度建設(shè)。發(fā)現(xiàn)和查處被審計(jì)單位違規(guī)違紀(jì)的問題，要從數(shù)字和問題背后的根源進(jìn)行分析，深入揭示體制和機(jī)制層面的問題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)制度完善。既要堅(jiān)決查處損害人民群眾利益的重大問題，又要著眼社會(huì)長遠(yuǎn)發(fā)展。

2抓審計(jì)項(xiàng)目管理，做好審前準(zhǔn)備工作

古人云不打無準(zhǔn)備之仗。做好審前準(zhǔn)備工作對(duì)完成每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)至關(guān)重要。只有編制內(nèi)容詳盡，具有可操作性的審計(jì)實(shí)施方案，才能更有效地指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)注重以下幾個(gè)環(huán)節(jié):

2.1明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。細(xì)化審計(jì)內(nèi)容就是要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，有選擇的確定需要查明的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。細(xì)化審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該有確定的審計(jì)范圍和重點(diǎn)，應(yīng)該與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。

2.2找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)。選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要選擇重點(diǎn)投資項(xiàng)目、關(guān)系民生和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。突出審計(jì)重點(diǎn)，是選擇對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重大影響的審計(jì)事項(xiàng)。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要認(rèn)真分析審前調(diào)查取得的資料，結(jié)合以往的審計(jì)成果，分析可能存在的問題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。

2.3科學(xué)全面系統(tǒng)，明確審計(jì)步驟和方法。確定審計(jì)步驟和方法的原則是能夠指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)，具有可操作性，并且能夠減少隨意性，避免審計(jì)資源浪費(fèi)。為確保審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，適時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案，進(jìn)一步確定適用的審計(jì)步驟和方法。

2.4明確工作分工，落實(shí)審計(jì)責(zé)任。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組長、主審及審計(jì)人員各自承擔(dān)的責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。同時(shí)，上級(jí)主管部門應(yīng)定期檢查審計(jì)項(xiàng)目檔案，對(duì)查出的問題予以通報(bào)，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。

3抓審計(jì)方法創(chuàng)新，推進(jìn)公共財(cái)政審計(jì)一體化

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)對(duì)審計(jì)的需求增加，人們對(duì)審計(jì)的要求提高，廣大審計(jì)工作者不得不認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋求科學(xué)的方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量以滿足社會(huì)的需要。

3.1實(shí)行專項(xiàng)審計(jì)，做到“兩個(gè)結(jié)合”。一是專項(xiàng)審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合;二是專項(xiàng)審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。要將部門審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等有相地結(jié)合起來，統(tǒng)籌安排，上下聯(lián)動(dòng)，開展行業(yè)“一條龍”審計(jì)，既避免了多次進(jìn)點(diǎn)，又節(jié)省了審計(jì)成本和時(shí)間。

3.2注重審計(jì)過程，做到“四個(gè)落實(shí)”。嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范開展工作，實(shí)行三級(jí)復(fù)核，認(rèn)真把好審計(jì)程序關(guān)、法規(guī)應(yīng)用關(guān)、資料取證關(guān)、報(bào)告質(zhì)量關(guān)，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足、適用法規(guī)不當(dāng)以及審計(jì)程序不到位等不符合要求的，堅(jiān)決糾正，不留后患。在具體實(shí)施中做到’‘四個(gè)落實(shí)”，即領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任落實(shí)、宣傳工作落實(shí)、督辦措施落實(shí)、審計(jì)結(jié)論落實(shí)。

3.3創(chuàng)新審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”。審計(jì)方式從真實(shí)合法型審計(jì)向績效型審計(jì)轉(zhuǎn)變;事后審計(jì)向事前事中審計(jì)轉(zhuǎn)變;分散型向行業(yè)型轉(zhuǎn)變;單純的查賬型向查賬與調(diào)查相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

3.4探索審計(jì)手段，堅(jiān)持“四個(gè)結(jié)合”。一是對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)單位采取同級(jí)審計(jì)與上級(jí)審計(jì)相結(jié)合的方法;二是賬面審計(jì)與清點(diǎn)固定資產(chǎn)相結(jié)合;三是抽查業(yè)務(wù)檔案與清理收費(fèi)票據(jù)、銀行賬戶、庫存現(xiàn)金相結(jié)合;四是傳統(tǒng)審計(jì)方式與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合。

3.5推動(dòng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提升效益審計(jì)。審計(jì)人員要做到勤動(dòng)腦、勤動(dòng)手、勤動(dòng)筆，發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性，充分利用審計(jì)資源，從宏觀著眼，微觀入手，注意發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性及深層次的問題，向政府各部門提出有價(jià)值的、切實(shí)可行的建議，形成高質(zhì)量、高水準(zhǔn)的審計(jì)“精品”。

4抓審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，揭示制度和管理層面上的問題

從審計(jì)實(shí)踐看，當(dāng)前開展對(duì)行政事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督，在監(jiān)督內(nèi)容上應(yīng)更廣泛、更深入、更注重從現(xiàn)象看本質(zhì)，這就要求在監(jiān)督內(nèi)容上做到“五個(gè)必審”:

4.，對(duì)單位的“家底”情況必審。抓住財(cái)務(wù)活動(dòng)的源頭，摸清單位資產(chǎn)負(fù)債和“家底”。從而揭示行政事業(yè)單位財(cái)經(jīng)管理制度落實(shí)不夠嚴(yán)格，財(cái)產(chǎn)物資管理混亂的本質(zhì)問題。

4.2對(duì)重點(diǎn)資金和專項(xiàng)資金的往來情況必審。我們需要對(duì)專項(xiàng)資金的使用與分配、專項(xiàng)資金的撥付與機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的聯(lián)系、上下級(jí)單位的資金往來等情況加強(qiáng)審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)大案要案的線索。

4.3對(duì)罰款和收費(fèi)情況必審。收支兩條線的規(guī)定在許多單位沒有落實(shí)到位，究其原因，除財(cái)政撥款不足外，一個(gè)很重要的原因就是罰款和收費(fèi)與這些單位、部門，甚至個(gè)人的利益掛鉤。

4.4對(duì)房子、車子和發(fā)放“票子”的情況必審。行政事業(yè)單位建房子、購車子和發(fā)放“票子”的情況在單位和社會(huì)上都是敏感問題，其中容易滋生腐敗。

4.5對(duì)核銷的財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票是否真實(shí)必審。有些單位鉆發(fā)票審核不嚴(yán)的空子侵吞國家財(cái)產(chǎn)。通過審計(jì)監(jiān)督揭示行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度薄弱，財(cái)務(wù)管理混亂等問題。

5抓審計(jì)成果提升，提高審計(jì)監(jiān)督的輻射力

審計(jì)工作要為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，要為政府宏觀決策服務(wù)，就必須堅(jiān)持從微觀入手，把問題查深查透，從宏觀著眼，把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題放在國家經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中去把握。抓住典型、解剖麻雀，進(jìn)一步加大分析力度，提升審計(jì)成果質(zhì)量。要做到這些，就要把握好三個(gè)方面:

5.，深入分析研究，挖掘深層次原因。對(duì)審計(jì)成果進(jìn)行深層次挖掘，是擺在每一個(gè)審計(jì)人員面前的重大課題。審計(jì)工作中充滿著分析判斷，審計(jì)人員要切實(shí)增強(qiáng)研究和分析問題的意識(shí)，擺脫過去習(xí)慣于審計(jì)找數(shù)據(jù)、報(bào)告堆數(shù)據(jù)的簡單工作方式。分析問題，要開闊眼界，運(yùn)用辨證思維和邏輯思維的方法，用發(fā)展的、系統(tǒng)的、聯(lián)系的觀點(diǎn)認(rèn)識(shí)問題和分析問題。