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篇1

【關(guān)鍵詞】稅收征管 模式 新時(shí)期

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，稅收征管是稅務(wù)工作開(kāi)展的重要環(huán)節(jié)，也是保障稅收收入的主要方式。稅收征管模式在構(gòu)件和諧納稅關(guān)系、提高征管效率等方面發(fā)揮著重要作用。但隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，現(xiàn)有稅收征管模式逐漸暴露出一定問(wèn)題，積極完善新時(shí)期我國(guó)稅收征管模式，是擺在我們面前的重要研究課題。

一、稅收征管模式簡(jiǎn)介

稅收征管模式是我國(guó)稅務(wù)部門(mén)為實(shí)現(xiàn)其稅收征管功能，在征管稅收過(guò)程中對(duì)相互制約、相互聯(lián)系的稅收征管部門(mén)、征管人員以及征管方法與形式等要素進(jìn)行有機(jī)組合，從而形成的稅收征管方式。其主要表現(xiàn)為稅收征管、稅收管理以及稅收稽查等形式。國(guó)家國(guó)情與稅收征管模式密不可分，稅收征管模式直接決定著我國(guó)稅收征收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的鞏固。正確認(rèn)識(shí)稅收征管模式的作用，積極探究新時(shí)期我國(guó)稅收征管模式的完善對(duì)策，對(duì)于全面促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)順利、健康發(fā)展具有重要作用。

二、現(xiàn)階段，我國(guó)稅收征管模式存在的主要問(wèn)題

（一）稅收法治環(huán)境不和諧。

現(xiàn)階段，我國(guó)還未建立健全完善的稅收法律法規(guī)體系，稅法隨意性比較強(qiáng)、經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)變動(dòng)，導(dǎo)致征納雙方存在觀念上的矛盾。我國(guó)稅法宣傳力度不足，宣傳手段、方法單一，納稅人的納稅意識(shí)相對(duì)較為薄弱。從整體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅收法治環(huán)境不和諧。

（二）征納關(guān)系有待進(jìn)一步調(diào)整。

稅收征管具體工作中，缺乏服務(wù)意識(shí)，征納關(guān)系有待進(jìn)一步調(diào)整。在實(shí)際征管工作中，沒(méi)有徹底將“以納稅人為中心”的理念貫徹到實(shí)處，相應(yīng)稅法宣傳工作不到位，在具體工作中很難及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)納稅人需求做出及時(shí)相應(yīng)。另外，在要求納稅人必須誠(chéng)信納稅的同時(shí)，我國(guó)稅務(wù)部門(mén)缺乏完善的誠(chéng)信征稅體系與評(píng)價(jià)機(jī)制，納稅關(guān)系堪憂。

（三）稅收征管信息化水平低。

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，以計(jì)算機(jī)為平臺(tái)的稅收征管模式是新時(shí)期下稅收征管的客觀需求。但是，我國(guó)稅收征管科技力量投入不足，無(wú)法更好的滿足不同管理階層需求。稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部還沒(méi)有形成完善的信息交流平臺(tái)，國(guó)稅、地稅等相關(guān)部門(mén)之間缺乏及時(shí)聯(lián)系，信息共享程度非常低，再加上我國(guó)稅收工作面廣，信息的準(zhǔn)確性與全面性上存在一定缺陷，無(wú)法滿足稅源監(jiān)控與稅收征管需求。

（四）征管失衡，缺乏完善的稅收監(jiān)控力度。

隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)不斷變化發(fā)展，稅源來(lái)源、分布發(fā)生顯著變化，不可避免的出現(xiàn)稅源失控問(wèn)題。征管部門(mén)設(shè)置不合理，進(jìn)一步削弱了其管理職能，缺乏對(duì)稅源具體情況的了解與分析。在稅收部門(mén)管理不善情況下，必須存在了稅收流失問(wèn)題?，F(xiàn)階段，還沒(méi)有形成完善的稅源監(jiān)控機(jī)制，在稅收征、管等各個(gè)環(huán)節(jié)中責(zé)任不明，稅源失控問(wèn)題明顯。

三、新時(shí)期完善我國(guó)稅收征管模式對(duì)策探究

（一）完善我國(guó)稅收征管法制環(huán)境。

建立健全我國(guó)稅收法律體系，完善稅法征收基礎(chǔ)，盡快出臺(tái)《稅收基本法》、完善《稅收征管法》，對(duì)稅收內(nèi)容、法規(guī)、程序等進(jìn)行統(tǒng)一的法律界定，對(duì)于違反稅收征管的各種行為，明確法律懲罰規(guī)定。從整體上建立以基本法、程序法等為一體的綜合法律體系，為稅收征管的開(kāi)展提供基礎(chǔ)支持。與此同時(shí)，加強(qiáng)社會(huì)各界群體對(duì)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)與貫徹力度，全面提高其思想認(rèn)識(shí)，規(guī)范納稅行為，提高征納稅的自覺(jué)性。強(qiáng)化稅法執(zhí)行檢查力度，對(duì)稅收征管工作進(jìn)行深入調(diào)查，全面推動(dòng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任，同時(shí)強(qiáng)化稅務(wù)應(yīng)訴、復(fù)議等各項(xiàng)工作。進(jìn)一步完善重大案件的審理程序，強(qiáng)化稅務(wù)案件監(jiān)督力度。

（二）進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式。

新形勢(shì)下，稅務(wù)部門(mén)以及工作人員必須全面正確貫徹“以納稅人”為中心的工作理念，全面履行對(duì)納稅人的工作責(zé)任，進(jìn)一步提高稅收服務(wù)于納稅人、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的意識(shí)，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式，積極建設(shè)誠(chéng)信、和諧的征納關(guān)系。通過(guò)強(qiáng)化稅法宣傳、積極建立征納雙方誠(chéng)信體系等方式，加強(qiáng)征納雙方的交流與溝通，努力減少信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，探索稅務(wù)征收的個(gè)性化、針對(duì)方式，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破，積極構(gòu)建和諧的征納新關(guān)系。

（三）全面提高稅收征管信息化水平。

新時(shí)期，必須全面提高稅收征管信息化水平。積極建立標(biāo)準(zhǔn)、完善的稅收征管系統(tǒng)，統(tǒng)一配備統(tǒng)一硬件、軟件、通信、數(shù)據(jù)等設(shè)備，加強(qiáng)科學(xué)技術(shù)投入力度，更好的滿足征收技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，全面提升稅收征管效果。與此同時(shí)，以我國(guó)稅務(wù)總局為中心，積極建立覆蓋面省市縣區(qū)的綜合信息網(wǎng)絡(luò)體系，加強(qiáng)信息共享力度。與此同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)需加強(qiáng)自身數(shù)據(jù)庫(kù)資源管理與建設(shè)力度，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的科學(xué)管理，全面提高信息準(zhǔn)確性與全面性。

（四）積極打造稅收征管新格局。

首先，在強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)分工基礎(chǔ)上完善崗位職責(zé)體系，徹底解決稅收征收環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)、稽查環(huán)節(jié)等人員的人工、權(quán)利、責(zé)任等問(wèn)題，建立健全崗位責(zé)任體制，確保稅收征管各項(xiàng)業(yè)務(wù)等的順利開(kāi)展。

其次，加強(qiáng)稅收征管的精細(xì)化管理程度，更好的指導(dǎo)稅務(wù)稽查，促進(jìn)征稅工作的順利開(kāi)展。保障稅收征管工作的精確度、規(guī)范化與全面性，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、明確崗位職責(zé)分工，加強(qiáng)不同部門(mén)之間的交流與配合，重視稅收征管細(xì)節(jié)管理，針對(duì)性抓緊、抓牢，促進(jìn)稅收征管向著精細(xì)化、科學(xué)化方式轉(zhuǎn)變。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文針對(duì)稅收征管模式概念、重要性開(kāi)始以及現(xiàn)階段我國(guó)稅收征管模式存在的主要問(wèn)題開(kāi)始入手分析，從四個(gè)方面：完善我國(guó)稅收征管法制環(huán)境，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管服務(wù)模式，全面提高稅收征管信息化水平，積極打造稅收征管新格局，詳細(xì)論述了新時(shí)期完善我國(guó)稅收征管模式對(duì)策，旨在為一線工作提供理論指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：稅收；征管；效率

一、稅收征管效率的涵義及主要影響因素

1. 稅收征管效率的涵義。稅收征管效率可以從廣義和狹義兩個(gè)角度來(lái)理解。廣義的稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會(huì)效率。狹義的稅收征管效率特指稅收行政效率，是指國(guó)家在稅收征管過(guò)程中取得稅收收入與為取得這部分稅收收入所付出的稅收成本之間的對(duì)比關(guān)系。

2. 影響稅收征管效率的主要因素

（1）宏觀因素

①經(jīng)濟(jì)因素

經(jīng)濟(jì)是基礎(chǔ)，一定時(shí)期一個(gè)國(guó)家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定了該時(shí)期國(guó)家、地區(qū)的稅源總量，且經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)狀況決定了稅源分布結(jié)構(gòu)，決定了稅收收入的總量和結(jié)構(gòu)，進(jìn)而影響稅收征管效率。

②稅制因素

一個(gè)國(guó)家的稅收征管工作是在該國(guó)的稅制模式下進(jìn)行開(kāi)展的，稅制是稅收征管工作的依據(jù)和基礎(chǔ)，從制度上對(duì)稅收征管工作起到制約作用，從而影響稅收征管效率。稅收制度的健全程度、復(fù)雜程度以及稅制與征管模式的適應(yīng)程度都將對(duì)稅收征管效率的高低起影響作用。

（2）微觀因素

①稅收征管因素

稅收征管因素包括稅收征管的模式、稅收征管信息化水平等因素，它們都對(duì)稅收征管效率有著不同程度的影響。

②課征方法因素

    稅收課征方法難易程序也直接影響到稅收征管效率的高低。我國(guó)目前實(shí)行的土地增值稅、企業(yè)所得稅以及個(gè)人所得稅的計(jì)算和申報(bào)繳納制度都非常繁瑣，增加了征納雙方的成本。

二、我國(guó)稅收征管效率現(xiàn)狀分析

1. 我國(guó)稅收征管效率的總體表現(xiàn)

近年來(lái)我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)速度較快，但卻是建立在始終居高不下的各類(lèi)成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，“高成本、低效率”已逐漸成為我國(guó)稅收工作潛在的問(wèn)題。

（1）征收成本率總體水平較高

據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收成本很低，征收成本率在1%左右。數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)1992年稅收征收成本65億美元，占稅收收入總額11207億美元的0.58％，新加坡的征收成本率為0.95％，澳大利亞為1.07％，日本為1.13％，英國(guó)為1.76％。2000年，美國(guó)共征稅20927.5億美元，而征稅成本為每百元0.39美元。目前我國(guó)的稅收成本率還很低，與很多國(guó)家相比還有一定的差距。據(jù)估計(jì)，上世紀(jì)末，中國(guó)的稅收成本率約為5%至8%。在人均征稅額方面，我國(guó)也較西方發(fā)達(dá)國(guó)家偏低。加拿大1984年聯(lián)邦稅收人均征稅額為406.67萬(wàn)加元；1993年美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局人均征稅額約1000萬(wàn)美元，而我國(guó)直到1997年人均征稅額平均為82.61萬(wàn)元。

（2）區(qū)域分布失衡

受經(jīng)濟(jì)區(qū)位等因素的制約，各地受經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量所決定的經(jīng)濟(jì)稅源狀況差異懸殊，稅收能力上的差異在一定程度上制約著我國(guó)各地之間的稅收努力程度，最終體現(xiàn)為稅收收入上的差別；經(jīng)濟(jì)稅源不足、分散的欠發(fā)達(dá)地區(qū)，因設(shè)置與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相同的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員相對(duì)過(guò)剩，造成征收成本升高、稅收征管效率低下。一般而言，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅收成本高于發(fā)達(dá)地區(qū)，農(nóng)村高于城市，山區(qū)市、縣普遍高于平原市、縣。例如，?據(jù)相關(guān)專(zhuān)家估算，到上世紀(jì)末，東部地區(qū)的稅收成本率僅為4%～5%，如山東為4.3%、廣東為4.7%；西部經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)較高，為10%左右，內(nèi)蒙古為9.6%，貴州為11%； 中部地區(qū)大致為7%至 8%， 如河北省為7.96%。1

2. 制約我國(guó)稅收征管效率提高的各因素分析

我國(guó)的稅收征管效率水平受到相當(dāng)多的因素制約，主要表現(xiàn)在個(gè)別稅收制度尚不夠完善，征管信息化水平偏低等方面。

（1）個(gè)人所得稅制尚不夠完善

①稅制模式不公平合理。我國(guó)目前實(shí)行分類(lèi)定率、分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)征收的模式，實(shí)行源泉代扣代繳與自行申報(bào)相結(jié)合的個(gè)人所得稅申報(bào)方式。這種稅制模式容易使納稅人通過(guò)化整為零的辦法分解收入，進(jìn)行多次扣除費(fèi)用來(lái)達(dá)到避稅和少納稅的目的，會(huì)造成所得來(lái)源多且綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，存在較多的逃稅避稅漏洞。

②稅率設(shè)計(jì)不規(guī)范，邊際稅率過(guò)高。我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用比例稅率和累計(jì)稅率相結(jié)合的稅率制度，不同的應(yīng)稅項(xiàng)目采用不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，適用不同的稅率。特別是工資薪金的邊際稅率很高，且工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬等項(xiàng)目本質(zhì)上都是個(gè)人付出的勞動(dòng)，邊際稅率越高，不同項(xiàng)目的稅負(fù)率越大，逃稅的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)。

③費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理。我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除，分別按不同的征稅項(xiàng)目采用定額和定率兩種扣除方法，這在計(jì)算上是非常繁瑣的，需要有一定稅收知識(shí)的人才能準(zhǔn)確計(jì)算，給征納雙方都帶來(lái)了計(jì)算上的困難。同時(shí)，我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)外籍個(gè)人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目多且政策上模糊，操作難度大，存在外籍個(gè)人利用租房補(bǔ)貼等項(xiàng)目進(jìn)行避稅和逃稅的漏洞。

（2）征管信息化水平偏低

①涉稅數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和全面性有待提高。一方面是涉稅數(shù)據(jù)采集準(zhǔn)確性有待提高。主要有納稅人本身報(bào)送的涉稅資料不真實(shí)，也有稅務(wù)人員在計(jì)算機(jī)應(yīng)用中的誤操作等原因，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)采集的數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在偏差。另一方面涉稅數(shù)據(jù)采集的全面性有待提高。

②缺少跨部門(mén)信息的共享交流平臺(tái)。目前，我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的信息化尚處有一種獨(dú)立和封閉的狀態(tài)，沒(méi)能實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)。由于國(guó)稅、地稅、工商、銀行、公安、國(guó)土、房管、規(guī)劃等部門(mén)的信息化建設(shè)程度各不相同，要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與相關(guān)部門(mén)間的網(wǎng)絡(luò)互通和信息交換，缺少一個(gè)部門(mén)信息的共享交流平臺(tái)。

三、提高我國(guó)稅收征管效率的具體建議

1. 進(jìn)一步完善稅制體系

（1）完善個(gè)人所得稅制

第一、以分類(lèi)綜合稅制取代單一分類(lèi)稅制。鑒于我國(guó)目前采用的單一分類(lèi)稅制已體現(xiàn)出很多弊端，但還不具備馬上實(shí)行綜合稅制的基本條件，因此可以采取符合當(dāng)前條件的分類(lèi)綜合稅制，從而可將個(gè)人的多渠道收入綜合納入個(gè)人所得稅調(diào)控范圍，加大對(duì)稅源的監(jiān)控力度。

第二、拓展稅基，減少稅率級(jí)次，降低邊際稅率?？梢詫⒍惢譃榻?jīng)營(yíng)性所得和非經(jīng)營(yíng)性所得兩類(lèi)，不再進(jìn)行列舉，將原個(gè)人所得稅列舉的征稅項(xiàng)目之外的所得納入個(gè)人所得稅征稅范圍，從而擴(kuò)展個(gè)人所得稅稅基。在稅率和稅收級(jí)距設(shè)計(jì)上要堅(jiān)持公平的原 則，保證中低收入者低稅，高收入者重稅的原則，減少稅率檔次，加大稅率級(jí)距差別，以調(diào)節(jié)高收入，縮小貧富差距。

第三、調(diào)整費(fèi)用扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)。在個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目中，除了現(xiàn)有的可扣項(xiàng)目外，還可增加納稅人為取得納稅所得發(fā)生的支出、基本生計(jì)費(fèi)用等，扣除標(biāo)準(zhǔn)需考慮納稅人婚姻、年齡、贍養(yǎng)人口、健康、醫(yī)療等因素，并可按年根據(jù)收入、物價(jià)水平等適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（2）完善地方稅制

第一、合并現(xiàn)行部分地方稅種，起到簡(jiǎn)化地方稅制的作用。對(duì)于目前地方稅中的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅合并征收房地產(chǎn)稅，稅種劃歸地方，由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收。

第二、各地可針對(duì)各區(qū)域的情況，取消各地征收的相關(guān)基金、費(fèi)，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。目前各地都征收防洪基金、綠化費(fèi)、排污費(fèi)等等，結(jié)合目前全球倡導(dǎo)的低炭經(jīng)濟(jì)理念，我們可考慮開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，稅種劃歸地方，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

2. 完善稅收征管體制

（1）強(qiáng)化稅源監(jiān)控

稅源監(jiān)控就是要通過(guò)充分運(yùn)用信息技術(shù)等手段，推進(jìn)與第三方數(shù)據(jù)共享等方式，全面收集、整理、掌握與稅收相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)信息，行業(yè)和市場(chǎng)信息，以及納稅人的戶籍信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和納稅信息等，形成宏大的稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并結(jié)合戶籍管理、發(fā)票管理等工作，充分掌握稅源情況，為稅收分析、納稅評(píng)估等稅收征管和風(fēng)險(xiǎn)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。稅源監(jiān)控的實(shí)質(zhì)是通過(guò)對(duì)稅源運(yùn)行狀況的跟蹤觀測(cè)，用觀測(cè)所得指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)稅源運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取相應(yīng)措施控制或排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得稅收和稅源的運(yùn)行保持穩(wěn)定協(xié)調(diào)關(guān)系的過(guò)程。

（2）強(qiáng)化納稅評(píng)估

納稅評(píng)估工作需與信息化手段相結(jié)合，運(yùn)用納稅評(píng)估軟件，通過(guò)建立合理的評(píng)估預(yù)警指標(biāo)，對(duì)納稅人的申報(bào)、稅負(fù)情況作出客觀全面評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅行為中存在的錯(cuò)誤和問(wèn)題，有效地防范征納雙方涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，還可以為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確的案源。

（3）推進(jìn)稅收征管社會(huì)化

第一、拓展委托代征范圍。目前稅務(wù)部門(mén)主要針對(duì)一些集貿(mào)市場(chǎng)內(nèi)的個(gè)體戶稅收實(shí)行委托市場(chǎng)管理部門(mén)代征稅款，下一步可以拓展委托代征范圍，針對(duì)一些專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)、大賣(mài)場(chǎng)內(nèi)的個(gè)體戶稅收征管實(shí)行委托代征；對(duì)建筑項(xiàng)目集中的區(qū)域，要求建設(shè)方進(jìn)行委托代征；對(duì)私房出租業(yè)務(wù)繁多的區(qū)域，可以委托居委會(huì)、社區(qū)部門(mén)進(jìn)行委托開(kāi)票并代征稅款。

第二、進(jìn)一步拓寬會(huì)計(jì)師事務(wù)所在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的服務(wù)作用。國(guó)際上一些發(fā)達(dá)國(guó)家只有極少數(shù)納稅人進(jìn)行自行申報(bào)納稅，絕大多數(shù)納稅人(包括企業(yè)和個(gè)人)都是通過(guò)委托稅務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)。我國(guó)可以參照國(guó)際慣例，對(duì)納稅人納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的監(jiān)管從稅務(wù)部門(mén)逐步轉(zhuǎn)移到稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。

第三、在日常的相關(guān)征管環(huán)節(jié)引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介力量，提高征管效率。具體的可在稅務(wù)注銷(xiāo)、企業(yè)所得稅匯算清繳以及土地增值稅清算等比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)引入事務(wù)所中介力量，充分利用事務(wù)所會(huì)計(jì)知識(shí)，規(guī)范納稅人納稅行為，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高征管效能。

3. 深化稅收征管信息化

（1）構(gòu)建稅源監(jiān)控體系，提升征管效能。稅務(wù)部門(mén)要開(kāi)發(fā)稅源監(jiān)控平臺(tái)，建立稅源監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)涉稅信息采集、分析、預(yù)測(cè)、監(jiān)控一體化。多渠道進(jìn)行信息采集，包括從納稅人處取得的信息、稅務(wù)部門(mén)通過(guò)歷年數(shù)據(jù)比對(duì)分析的加工數(shù)據(jù)、利用協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)取得的外部門(mén)信息。通過(guò)對(duì)涉稅信息的科學(xué)比對(duì)分析，為稅收預(yù)測(cè)提供依據(jù)，為評(píng)估管理提供參照數(shù)據(jù)。同時(shí)通過(guò)對(duì)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)和實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，可以為稅務(wù)部門(mén)績(jī)效考核提供依據(jù)。

（2）運(yùn)用信息化手段，創(chuàng)新征管服務(wù)方式。稅務(wù)部門(mén)在征管服務(wù)方式上要大膽創(chuàng)新，充分運(yùn)用信息化手段，推出征管服務(wù)新方式。如建立網(wǎng)上稅務(wù)辦稅大廳，拓展網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)范圍；在稅務(wù)系統(tǒng)推行CA認(rèn)證，降低辦稅成本；實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上開(kāi)具發(fā)票、網(wǎng)上購(gòu)票；開(kāi)發(fā)個(gè)體戶定額管理軟件，規(guī)范定額管理等。

參考文獻(xiàn)：

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[5]謝旭人.《中國(guó)稅收管理》，中國(guó)稅務(wù)出版社，2007年7月第1版.

篇3

【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)+；網(wǎng)絡(luò)電商；模式類(lèi)型；稅收征管

我國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商迅速發(fā)展給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了新思路，注入了新的活力。網(wǎng)絡(luò)電商由于其地點(diǎn)不固定性、交易金額的隱蔽性等特點(diǎn)為我國(guó)稅收征管帶來(lái)的新的挑戰(zhàn)。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)借助這個(gè)機(jī)會(huì)對(duì)稅務(wù)征收體制進(jìn)行全面的升級(jí)，建立健全全國(guó)性的電子發(fā)票平臺(tái)并逐漸用現(xiàn)代的、信息化、集成化的征收手段逐漸代替落后的征收手段，讓稅收征管實(shí)現(xiàn)信息化。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”的含義

“互聯(lián)網(wǎng)+”是利用信息通信技術(shù)及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，把互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)相結(jié)合，構(gòu)造社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新業(yè)態(tài)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”是互聯(lián)網(wǎng)思維的進(jìn)一步實(shí)踐成果，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)不斷地發(fā)生演變，從而帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的生命力，為改革、創(chuàng)新、發(fā)展提供廣闊的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。通俗的說(shuō)，“互聯(lián)網(wǎng)+”就是“互聯(lián)網(wǎng)+各個(gè)傳統(tǒng)行業(yè)”，但這并不是簡(jiǎn)單的兩者相加，而是利用信息通信技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)行業(yè)進(jìn)行深度融合，創(chuàng)造新的發(fā)展生態(tài)。

二、網(wǎng)絡(luò)電商的含義

20世紀(jì)以來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的突飛猛進(jìn)和全球貿(mào)易的一體化，網(wǎng)絡(luò)電商逐漸走入了人們的視野。網(wǎng)絡(luò)電商是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行的數(shù)字化交易模式。在這種模式下，消費(fèi)者從網(wǎng)絡(luò)上面購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行支付，商家通過(guò)發(fā)達(dá)的現(xiàn)代物流技術(shù)將商品運(yùn)送至消費(fèi)者，消費(fèi)者與商家跨越了空間和時(shí)間上的障礙，商業(yè)活動(dòng)方便快捷。

三、電商模式的主要類(lèi)型

（一）C2C電商模式（consumertoconsumer）隨著網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物的流行，淘寶、易趣、拍拍網(wǎng)等交易平臺(tái)的發(fā)展，吸引了越來(lái)越多人的開(kāi)設(shè)網(wǎng)店。C2C是個(gè)人與個(gè)人之間網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)在電商平臺(tái)上開(kāi)展的交易行為。

（二）B2C電商模式（businesstoconsumer）B2C是英文“商家對(duì)顧客”的縮寫(xiě)，簡(jiǎn)稱(chēng)為“商對(duì)客”，也就是通常說(shuō)的商業(yè)零售，直接面向消費(fèi)者銷(xiāo)售產(chǎn)品和服務(wù)。B2C電子商務(wù)是一種企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)對(duì)消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物和服務(wù)的模式，近年來(lái)隨著信息技術(shù)的進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)安全的發(fā)展，B2C交易額呈現(xiàn)爆發(fā)式的增長(zhǎng)。

（三）B2B（businesstobusiness）B2B的電子商務(wù)模式，主要指在企業(yè)、商業(yè)機(jī)構(gòu)相互之間互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的訂貨、訂購(gòu)、付款、結(jié)算等交易行為。電子商務(wù)平臺(tái)，是建立在Internet網(wǎng)上進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的虛擬網(wǎng)絡(luò)空間和保障商務(wù)順利運(yùn)營(yíng)的管理環(huán)境。B2B企業(yè)和電子商務(wù)平臺(tái)比C2C和B2C更具用稅收征管的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

四、我國(guó)網(wǎng)絡(luò)電商稅收征管中存在的問(wèn)題

（一）征稅對(duì)象和主體難以確定。平臺(tái)型B2C、B2B電商，如京東、蘇寧等10余家大型企業(yè)，其賣(mài)家均已通過(guò)工商注冊(cè)，并正常納稅；對(duì)于入駐B類(lèi)賣(mài)家，平臺(tái)一般在納稅方面會(huì)做一些要求，以天貓為例，對(duì)于入駐平臺(tái)的B類(lèi)賣(mài)家，在入駐平臺(tái)時(shí)所簽訂的協(xié)議中，也有依法納稅的明確規(guī)定。但是由于網(wǎng)絡(luò)電商的特點(diǎn)，由于存在電商地域不能明確劃分，營(yíng)業(yè)額不明確等問(wèn)題，這些規(guī)定往往不能很好的執(zhí)行。對(duì)于C2C電商以及當(dāng)下十分流行的微商來(lái)說(shuō)，他們大多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，并沒(méi)有注冊(cè)為企業(yè)，沒(méi)有按照現(xiàn)行依法辦理工商登記注冊(cè)，他們的經(jīng)營(yíng)者無(wú)須在相關(guān)部門(mén)進(jìn)行登記，只需一臺(tái)電腦利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)就可以進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，打破了時(shí)間和空間的物理限制。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定納稅人的基本信息以及經(jīng)營(yíng)狀況，也就不能檢查其是否依法納稅。

（二）應(yīng)納稅額難以確定。首先，由于傳統(tǒng)的以票控稅在虛開(kāi)發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票經(jīng)營(yíng)上存在控制不足。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)電商而言，這兩點(diǎn)不足體現(xiàn)的尤為突出。網(wǎng)絡(luò)電商之間的交易額的確定幾乎不存在書(shū)面的合同，而且部分交易額中含有快遞費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用，難以確定明確的交易額。除此之外，由于存在大量商家為了銷(xiāo)售排名進(jìn)行“刷單”現(xiàn)象，即利用第三方公司進(jìn)行虛假交易提升店鋪知名度和好評(píng)度的虛假交易行為，使網(wǎng)絡(luò)電商與客戶發(fā)生的真實(shí)交易額難以與刷單額進(jìn)行剝離，從而難以確定真實(shí)的應(yīng)納稅所得額。

五、網(wǎng)絡(luò)電商稅收征管的建議

（一）加強(qiáng)電子商務(wù)稅收環(huán)境建設(shè)，配套電子商務(wù)稅收征管體系建設(shè)。我國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收征收的監(jiān)管，必須首先建立在完善的法律法規(guī)、稅收政策、電子支付、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、信息安全、個(gè)人隱私以及電信技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的匹配等稅收環(huán)境的建設(shè)。電子商務(wù)作為一種新型商務(wù)模式，必須配套電子商務(wù)稅收征管體系建設(shè)，包括適宜的社會(huì)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、管理和服務(wù)環(huán)境等，發(fā)揮企業(yè)在電子商務(wù)發(fā)展中的主導(dǎo)作用，建立自律性產(chǎn)業(yè)規(guī)范與規(guī)則，減少政府的干預(yù)[1]。

（二）試點(diǎn)推行電子發(fā)票，制定網(wǎng)上交易的稅收管控措施。為防止違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，應(yīng)建立一個(gè)統(tǒng)一的電子發(fā)票銷(xiāo)售、發(fā)票聯(lián)等進(jìn)行稽核比對(duì)，保證電子發(fā)票安全可靠，使其具備開(kāi)具唯一性、身份確定性、不可修改性等特征。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)具備全面收集審核網(wǎng)上交易證據(jù)的能力，并以此作為稅務(wù)審核的證據(jù)，能夠?qū)W(wǎng)上交易的資金流性質(zhì)進(jìn)行分辨，為征稅以及適用稅種提供真實(shí)準(zhǔn)確的依據(jù)。

篇4

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù) 稅收征管模式 建議

一、大數(shù)據(jù)基本概述

1、定義

“大數(shù)據(jù)”一詞最早出現(xiàn)在美國(guó)著名的未來(lái)學(xué)家阿爾文?托夫勒在1980年發(fā)表的著作《第三次浪潮》中，其在書(shū)中寫(xiě)到：第三次浪潮是信息社會(huì)，大數(shù)據(jù)是第三次浪潮的華彩樂(lè)章。大數(shù)據(jù)開(kāi)啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型。目前對(duì)“大數(shù)據(jù)”有兩種比較權(quán)威的定義：一是徐子沛在其著作《大數(shù)據(jù)》一書(shū)中對(duì)大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是那些大小已經(jīng)超過(guò)了傳統(tǒng)意義上的尺度，一般的軟件工具難以捕捉、存儲(chǔ)、管理和分析的數(shù)據(jù)。”二是維克托?邁爾-舍恩伯格在其著作《大數(shù)據(jù)時(shí)代》中對(duì)大數(shù)據(jù)的定義：“大數(shù)據(jù)是人們獲得新認(rèn)知、創(chuàng)造新價(jià)值的源泉，是改變市場(chǎng)、組織機(jī)構(gòu)以及政府與公民關(guān)系的方法。”《大數(shù)據(jù)時(shí)代》指出大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)帶來(lái)的最大轉(zhuǎn)變就是人們不再注重對(duì)因果關(guān)系的探求，而是注重?cái)?shù)據(jù)之間的相關(guān)性;不再注重“為什么”，取而代之的是“是什么”，換而言之，就是在海量、無(wú)序的數(shù)據(jù)中總結(jié)規(guī)律，發(fā)現(xiàn)價(jià)值。

2、大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)

（1）數(shù)據(jù)容量大

數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)單位依次是B、KB、MB、GB、TB、PB、EB、ZB、YB、DB、NB，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)TB級(jí)別是典型計(jì)算機(jī)硬盤(pán)的容量，有些大企業(yè)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量已經(jīng)達(dá)到了EB級(jí)。世界正在向ZB級(jí)別邁進(jìn)，根據(jù)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中心對(duì)此作數(shù)的預(yù)測(cè)，到2020年全球以電子形式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)量將會(huì)達(dá)到35.2ZB，未來(lái)數(shù)據(jù)容量之大將會(huì)超乎我們的想象。

（2）數(shù)據(jù)多樣性

在大數(shù)據(jù)時(shí)代信息可以分為兩大類(lèi)：一類(lèi)是能夠用數(shù)據(jù)或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)加以表示的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如數(shù)字、網(wǎng)頁(yè)瀏覽所產(chǎn)生的數(shù)字化數(shù)據(jù);另一類(lèi)是無(wú)法用數(shù)字或統(tǒng)一結(jié)構(gòu)表示的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如圖像、聲音。稅收征管系統(tǒng)中不僅應(yīng)包括征納信息等結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還應(yīng)包含網(wǎng)絡(luò)、圖片等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，使結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)相融合，更好地為稅收征管服務(wù)。

（3）數(shù)據(jù)運(yùn)行速度快

2014年11月11日（天貓“雙十一”）根據(jù)阿里巴巴方面提供的數(shù)據(jù)顯示，支付寶當(dāng)天成交金額為571億元，支付交易筆數(shù)達(dá)到1.97億筆，最高峰時(shí)每分鐘支付處理交易高達(dá)79萬(wàn)筆?？梢?jiàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)的處理速度極快，這有利于及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、大數(shù)據(jù)為稅收征管模式轉(zhuǎn)型帶來(lái)機(jī)遇

“大數(shù)據(jù)”開(kāi)啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型，給我們的生活、工作、思維帶來(lái)了重大的轉(zhuǎn)變，同時(shí)也為我國(guó)稅收征管模式的轉(zhuǎn)型帶來(lái)了機(jī)遇。1990年我國(guó)廢除了稅收“管戶制”，在稅源分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，全面推行“管事制”的征、管、查分離模式，由“分戶到人”到“分事到人”，扭轉(zhuǎn)了稅務(wù)人員“一員多責(zé)”、“一員多權(quán)”式的局面，逐步建立了基于稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等稅收業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了稅收征管上的專(zhuān)業(yè)分化和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，提高了征管質(zhì)效，降低了稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，成功實(shí)現(xiàn)了稅收征管模式的第一次轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，“管事制”的稅收征管模式逐漸與現(xiàn)行社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不相適應(yīng)，這就推進(jìn)了稅收征管模式的第二次轉(zhuǎn)型――由“管事制”向“管數(shù)制”轉(zhuǎn)變。新稅收征管模式應(yīng)表述為：以稅收信息化為依托、以稅源監(jiān)控為核心、服務(wù)與管理并重，提高納稅人申報(bào)的真實(shí)性。大數(shù)據(jù)為稅收征管模式的轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)推動(dòng)力，根據(jù)生產(chǎn)力決定生產(chǎn)關(guān)系的原理，技術(shù)的不斷升級(jí)，必將推動(dòng)稅收征管模式的升級(jí)，大數(shù)據(jù)指明了稅收征管模式轉(zhuǎn)型的方向與道路。

美國(guó)在20世紀(jì)60年代就開(kāi)始構(gòu)建信息化管理體系，投入超過(guò)2億美元資金進(jìn)行研發(fā)，并多次更新和改進(jìn)，目前已建立了負(fù)責(zé)納稅人主文件、數(shù)據(jù)處理與災(zāi)難備份、納稅人非文件的國(guó)家級(jí)數(shù)據(jù)處理中心。英國(guó)皇家稅務(wù)與海關(guān)總署的分析師使用高級(jí)軟件程序connect來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，存儲(chǔ)著8億多個(gè)記錄。美國(guó)聯(lián)邦政府公布了一個(gè)新數(shù)據(jù)門(mén)戶網(wǎng)站Date.Gov，可以獲取各部門(mén)的原始資料。

目前我國(guó)已初步將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于稅收征管與稅收政策，1994年3月底，金稅工程辦公室組織實(shí)施了以建設(shè)50個(gè)城市為試點(diǎn)的增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)，即金稅一期。2001年7月1日，金稅二期四個(gè)子系統(tǒng)在全國(guó)全面開(kāi)通，在北京等9省市已投入運(yùn)行，數(shù)據(jù)采集率已達(dá)到了99.6%，建成了全國(guó)增值稅發(fā)票監(jiān)控網(wǎng)，通過(guò)計(jì)算機(jī)管理的納稅戶超過(guò)1000萬(wàn)，80%以上的稅款通過(guò)計(jì)算機(jī)征收，擁有3萬(wàn)人左右的信息技術(shù)隊(duì)伍。以“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類(lèi)系統(tǒng)”為工作總目標(biāo)的金稅三期系統(tǒng)于2015年1月8日正式啟用。這些已有的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)反映了大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)納稅征管和稅收政策制定了潛在機(jī)遇，并為稅收征管向“管數(shù)制”模式的轉(zhuǎn)變帶了機(jī)遇。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代現(xiàn)有稅收征管模式所面臨的主要問(wèn)題

1、稅收征管理念與大數(shù)據(jù)思維不相符

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，促進(jìn)了稅收征管向“信息管稅”邁進(jìn)，明確了稅收征管模式第二次轉(zhuǎn)型的革命方向，但現(xiàn)實(shí)中在思想觀念上卻面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。一是稅務(wù)人員整體上思想落后，對(duì)大數(shù)據(jù)的理念、技術(shù)以及給我們的生活、工作帶來(lái)的影響認(rèn)知有限，不清楚大數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管及稅收政策帶來(lái)哪些重大的影響和轉(zhuǎn)變，也就無(wú)法準(zhǔn)確地把握稅收征管模式變革的方向和未來(lái)。二是稅務(wù)部門(mén)人員對(duì)稅收征管的地位存在錯(cuò)誤認(rèn)知，經(jīng)濟(jì)決定稅源，稅源決定稅收，在一定的經(jīng)濟(jì)規(guī)模下，稅收政策制度的設(shè)定決定了能形成多大稅源;在稅源一定的情況下，稅收多少又取決于稅收征管能力、納稅人的納稅意識(shí)和社會(huì)的協(xié)助，稅務(wù)部門(mén)人員通常認(rèn)為稅收收入僅取決于納稅征管能力，而忽視了納稅人的納稅意識(shí)和社會(huì)協(xié)助兩個(gè)重要的因素，這與大數(shù)據(jù)開(kāi)放的觀念是相駁的。

2、征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多元化和復(fù)雜化，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多，使得稅源越來(lái)越隱蔽，加大了涉稅信息獲取的難度，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)與納稅人之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題，是導(dǎo)致稅收流失的根本問(wèn)題。這種信息不對(duì)稱(chēng)主要體現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)獲取納稅人信息的渠道單一，主要通過(guò)納稅人自行申報(bào)以及稅務(wù)部門(mén)根據(jù)工作需要所采集到的信息，無(wú)法有效地利用來(lái)自金融、工商等第三方部門(mén)的涉稅信息，導(dǎo)致納稅人故意隱匿銷(xiāo)售收入、資產(chǎn)等，出現(xiàn)避稅、逃稅的問(wèn)題，因此帶來(lái)了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

3、數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

金稅工程積累的數(shù)據(jù)較多，但數(shù)據(jù)質(zhì)量存在一些問(wèn)題。一是信息采集要求不高、渠道單一，主要通過(guò)納稅人填寫(xiě)稅務(wù)登記表自行申報(bào)，而納稅人通常只填寫(xiě)表格的必填部分，其他大部門(mén)多是以空白形式存檔，不能獲取更多的涉稅信息。二是為了獲取更多的涉稅信息，從事稅收調(diào)查相關(guān)工作的系統(tǒng)部門(mén)眾多，被調(diào)查企業(yè)需要填寫(xiě)來(lái)自不同系統(tǒng)部門(mén)的多張表格，這些表格中必然存在內(nèi)容相同但填寫(xiě)要求、格式不同的情況，缺少統(tǒng)一部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)指標(biāo)設(shè)置原則、標(biāo)準(zhǔn)、格式進(jìn)行統(tǒng)籌管理。三是納稅人申報(bào)的資料不全，漏填、故意隱瞞涉稅信息，稅務(wù)操作員的操作不當(dāng)、錄入錯(cuò)誤、審核不嚴(yán)，導(dǎo)致所獲取的數(shù)據(jù)差錯(cuò)率高、數(shù)據(jù)不真實(shí)，大大降低了數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值。

4、缺乏專(zhuān)業(yè)信息技術(shù)人才，信息利用效率低

目前我國(guó)已經(jīng)形成了3萬(wàn)人左右的人才信息技術(shù)隊(duì)伍，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到大數(shù)據(jù)時(shí)代的需求。能夠全面、系統(tǒng)地掌握大數(shù)據(jù)思維、計(jì)算機(jī)技術(shù)、稅務(wù)業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員并不多，再加上稅務(wù)干部年齡結(jié)構(gòu)老齡化，導(dǎo)致稅收創(chuàng)新點(diǎn)少。因此，高素質(zhì)復(fù)合型人才缺乏的問(wèn)題尤為突出，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨海量的涉稅信息卻無(wú)從下手，難以有效地整合分析利用現(xiàn)有的信息，對(duì)已獲取的數(shù)據(jù)分析的廣度和深度不夠，只停留在對(duì)某些數(shù)據(jù)的縱向?qū)Ρ确治?，缺乏?duì)稅收數(shù)據(jù)的多角度、多緯度的深層次挖掘以及與宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、社會(huì)、企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)分析。

四、構(gòu)建與大數(shù)據(jù)時(shí)代相適應(yīng)的稅收征管模式的建議

1、將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系中

“大數(shù)據(jù)”是數(shù)據(jù)、思維和技術(shù)的高度融合，將大數(shù)據(jù)思維融入稅收征管體系，是實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的必然選擇。目前，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和干部對(duì)大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管中的意義認(rèn)知有限，這就需在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)深入開(kāi)展并普及“大數(shù)據(jù)”的知識(shí)，提升稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各層級(jí)人員對(duì)大數(shù)據(jù)思維、戰(zhàn)略、技術(shù)與稅收征管關(guān)系的重視程度，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維方式，將稅收征管模式與大數(shù)據(jù)先進(jìn)的管理理念相結(jié)合，為實(shí)現(xiàn)稅收大數(shù)據(jù)時(shí)代奠定堅(jiān)定的思想基礎(chǔ)。

2、構(gòu)建涉稅信息共享平臺(tái)，強(qiáng)化涉稅信息的安全性

信息不對(duì)稱(chēng)是稅收征管面對(duì)的最大難題，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等所有的涉稅信息，就能有效地減少稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。這就要充分發(fā)揮政府的職能作用，搭建和完善涉稅信息共享平臺(tái)，將金融、工商等所有第三方部門(mén)納入數(shù)據(jù)平臺(tái)管理，各部門(mén)之間實(shí)現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)信息共享。這樣納稅人申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)中與納稅人有關(guān)的所有涉稅信息進(jìn)行分析對(duì)比后核定應(yīng)納稅額，并反饋給納稅人，防止漏稅、避稅，提高納稅人的稅收自覺(jué)遵從度。完善相關(guān)涉稅信息的法律，明確第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確涉稅信息的義務(wù)和責(zé)任，強(qiáng)化涉稅信息的安全性，保護(hù)納稅人的涉稅信息。

3、提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理

數(shù)據(jù)是實(shí)現(xiàn)“信息管稅”的基礎(chǔ)，是稅收征管模式變革的先行官，因此提高數(shù)據(jù)質(zhì)量是任務(wù)之首。首先，要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集操作的規(guī)范設(shè)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)錄入數(shù)據(jù)，規(guī)范原始數(shù)據(jù)，設(shè)置涉稅信息采集專(zhuān)業(yè)崗位，專(zhuān)門(mén)從事納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等信息的采集，嚴(yán)把數(shù)據(jù)錄入關(guān)。其次，制定數(shù)據(jù)審核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置數(shù)據(jù)審計(jì)子系統(tǒng)，對(duì)已進(jìn)入稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，出現(xiàn)有疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)及時(shí)進(jìn)行糾正、剔除等處理，提高進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最后，將數(shù)據(jù)質(zhì)量納入績(jī)效考核，實(shí)行銀行的“零容忍度”管理，對(duì)錄入等錯(cuò)誤從嚴(yán)處理。對(duì)納稅人報(bào)送的稅務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)申報(bào)資料不全、有意隱瞞涉稅信息的情況按照相關(guān)法律法規(guī)處理。

4、培養(yǎng)稅收大數(shù)據(jù)人才，創(chuàng)新納稅服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，建立大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)既精通稅收業(yè)務(wù)又掌握法律、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才，能夠?qū)㈦s亂無(wú)章的涉稅數(shù)據(jù)變成有序、可分析的數(shù)據(jù)，探尋蘊(yùn)含在數(shù)據(jù)中的稅收征管規(guī)律，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)，實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。另外，創(chuàng)新納稅服務(wù)，盡可能縮短辦稅流程。積極推廣手機(jī)服務(wù)，開(kāi)發(fā)稅收征管手機(jī)APP，擴(kuò)展24小時(shí)網(wǎng)上納稅，納稅人可以隨時(shí)辦理涉稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，利用APP和稅務(wù)網(wǎng)為納稅人提供更多的“私人定制”服務(wù)，不斷滿足稅收征管的個(gè)性化需求，提高稅收征管水平。

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關(guān)鍵詞：稅收征管模式 地方稅收征管 對(duì)策建議

一、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分

長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局是一個(gè)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)，成立于1994年9月，現(xiàn)有5股2室和8個(gè)基層單位，具體劃分了征管科、稽查科、計(jì)會(huì)科、稅政科、辦公室。其主要職能是負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查法律法規(guī)、規(guī)范性文件的貫徹實(shí)施工作；負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查規(guī)章制度建設(shè)和實(shí)施工作；負(fù)責(zé)稽查案源管理，承辦縣局稅務(wù)案件舉報(bào)中心工作；負(fù)責(zé)縣局稅務(wù)案件立案、檢查、預(yù)審。該單位主要負(fù)責(zé)全縣5545戶企事業(yè)單位、個(gè)體工商戶的地方稅收征收管理，擔(dān)負(fù)著全縣范圍內(nèi)的的征收管理和稽查工作。

二、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局征管改革舉措和成效

長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局自成立以來(lái)，不斷結(jié)合地方實(shí)際情況，在積極創(chuàng)新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：

一是建立辦稅服務(wù)大廳。長(zhǎng)寧縣地稅局各所現(xiàn)均已建成了功能齊全的辦稅服務(wù)廳，負(fù)責(zé)全縣的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具、政策咨詢(xún)、宣傳資料發(fā)放等工作，納稅人在辦稅服務(wù)大廳就可以辦理數(shù)項(xiàng)納稅事宜。

二是征管責(zé)任體系建設(shè)。根據(jù)宜賓市地稅局的統(tǒng)一部署，長(zhǎng)寧縣地稅局先后制定了《長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局全員崗責(zé)體系實(shí)施細(xì)則》。在《細(xì)則》中提出如何建立科學(xué)的崗位職責(zé)劃分體系，明確了工作職責(zé)，嚴(yán)格界定征管范圍，理順了工作關(guān)系。

三、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局現(xiàn)行征管模式存在的問(wèn)題

長(zhǎng)寧縣地稅局現(xiàn)行的稅收征管模式是隨著客觀經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)管理活動(dòng)的核心，實(shí)際征管工作中存在的問(wèn)題日益突出，將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸?？偟膩?lái)說(shuō)，長(zhǎng)寧縣地稅局現(xiàn)行稅收征管模式主要存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、重任務(wù)輕征管的稅收考評(píng)體制存在弊端

我國(guó)稅收收入計(jì)劃的制定是很不規(guī)范的，尚未形成一套制定和執(zhí)行收入計(jì)劃的法定程序，往往是根據(jù)財(cái)政支出的多少?zèng)Q定，而且由于省級(jí)以下地稅部門(mén)要接受上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)，基層地方稅務(wù)系統(tǒng)往往還必須執(zhí)行兩套收入計(jì)劃，造成稅收收入計(jì)劃與稅收實(shí)際狀況的嚴(yán)重脫節(jié)。

目前，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)長(zhǎng)寧縣稅收征管工作的考核主要依據(jù)是否完成了全年稅收收入計(jì)劃，致使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長(zhǎng)寧縣制定的增長(zhǎng)任務(wù)是13%左右，而長(zhǎng)寧縣政府由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和預(yù)算支出壓力增大等多方面的原因，每年提出的增長(zhǎng)任務(wù)都在17%以上。為了完成指令性計(jì)劃，地稅部門(mén)也只有千方百計(jì)按計(jì)劃進(jìn)行征收。

2、信息化建設(shè)程度較低

雖然長(zhǎng)寧縣地稅局已經(jīng)開(kāi)始使用征管系統(tǒng)2.0，但在實(shí)際工作中，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的依托作用沒(méi)有得到很好發(fā)揮，甚至可能制約征管改革的深入進(jìn)行。主要原因是：（1）征管軟件發(fā)展不夠成熟。目前，長(zhǎng)寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統(tǒng)2.0進(jìn)行的操作。由于該軟件功能開(kāi)發(fā)不夠全面，地方稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部分信息無(wú)法共享，致使工作效率低下；（2）盲目進(jìn)行信息化建設(shè)投入。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)缺乏事前規(guī)劃，盲目對(duì)信息化建設(shè)進(jìn)行巨大投入，忽視了征管質(zhì)量與基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)。稅務(wù)人員系統(tǒng)操作能力較低。

四、長(zhǎng)寧縣地方稅務(wù)局稅收征管模式改革建議

1、建立科學(xué)的稅收評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

要解決長(zhǎng)寧縣稅收征管目標(biāo)“唯收入中心論”的錯(cuò)位問(wèn)題，應(yīng)該把對(duì)稅收征管工作考核的重點(diǎn)放在是否依法實(shí)施稅收征管、是否做到應(yīng)收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財(cái)政體制下，徹底摒棄稅收計(jì)劃任務(wù)的考核是不現(xiàn)實(shí)的，收入計(jì)劃考核還是應(yīng)該作為稅收指標(biāo)考核體系中的一個(gè)重要方面。

科學(xué)嚴(yán)密的考核體系是強(qiáng)化征管質(zhì)量考核，實(shí)現(xiàn)有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計(jì)劃考核指標(biāo)的同時(shí)，考慮建立一個(gè)科學(xué)的征管評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)多個(gè)指標(biāo)綜合對(duì)征收工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2、加強(qiáng)信息化建設(shè)，重點(diǎn)是建立人機(jī)結(jié)合的信息化管理體系

作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，長(zhǎng)寧縣地稅局要配合總局關(guān)于信息化建設(shè)的整體規(guī)劃，與上級(jí)部門(mén)聯(lián)手協(xié)調(diào)做好以下工作：一是按照納稅申報(bào)一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現(xiàn)有的稅收征管軟件，將征收系統(tǒng)2.0中的房地產(chǎn)、建安行業(yè)開(kāi)票系統(tǒng)與稅源管理系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)的信息資源互通共享，實(shí)現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接，從而減少基層工作人員對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入的工作，并且可以使信息在整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部快速流動(dòng)，易于查詢(xún)、交換和反饋；二是做好跨部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)，如以登記信息交換為基礎(chǔ)，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺(tái)，做好與長(zhǎng)寧縣國(guó)稅、工商、技術(shù)監(jiān)督部門(mén)之間的稅務(wù)登記信息、工商登記信息、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼信息的相互交換，借助信息化網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)最大程度的數(shù)據(jù)共享利用，擺脫“信息孤島”。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅收征管 新模式 優(yōu)化

1、稅收征管模式的內(nèi)涵

稅收征管模式是指稅收征管工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的管理格局，具體是指稅務(wù)部門(mén)與納稅人發(fā)生征納關(guān)系的形式以及由此產(chǎn)生的稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工的具體組織形式。稅收征管模式主要具有以下特征：

第一，不是稅收征管工作本身，是在稅收征管過(guò)程中對(duì)相互聯(lián)系、相互制約的稅收征管方法、征管手段、征管形式及征管機(jī)構(gòu)等要素進(jìn)行有機(jī)組合而形成的規(guī)范形式，并不是征收管理的具體規(guī)則。

第二，稅收征管模式不是一成不變的，它必須與同時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、科技發(fā)展水平相適應(yīng)，它需隨著稅收來(lái)源、稅收制度、信息化水平和服務(wù)理念的改變而變化。

第三，稅收征管模式的目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)潛在稅收與實(shí)際稅收差距的最小化。

2、我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1、未完全依法治稅的風(fēng)險(xiǎn)

稅收法定原則決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅、納稅人納稅僅應(yīng)以法律規(guī)定為準(zhǔn)繩和依據(jù)。首先，我國(guó)《憲法》第56條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)?！边@是稅收法定原則的憲法根據(jù)。其次《稅收征收管理法》第3條規(guī)定：“稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；……任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！边@一規(guī)定是對(duì)稅收法定原則的進(jìn)一步確定。因此，稅收征收管理活動(dòng)也必須依照法律進(jìn)行。然而，我國(guó)現(xiàn)行稅收征管模式是一個(gè)以“稅收收入計(jì)劃數(shù)”的完成為中心的征管模式，使得“任務(wù)治稅” 凌駕于“依法治稅”之上。可以看出，在實(shí)踐中稅收征管行為并未完全依照法律進(jìn)行，納稅人的權(quán)利隨時(shí)都有受到侵害的可能。

2.2、稅源管理的風(fēng)險(xiǎn)

屬地管理是我國(guó)稅源管理的基本原則。屬地管理是一個(gè)地區(qū)的納稅人完全歸屬于該地區(qū)的稅務(wù)主管部門(mén)管轄，而且所有有關(guān)涉稅事宜都?xì)w屬于該地稅務(wù)主管部門(mén)管理。屬地管理中的稅源管理沒(méi)有對(duì)稅源進(jìn)行分類(lèi)管理，也沒(méi)有對(duì)行業(yè)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，管而不精造成了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)在：第一，容易造成漏征漏管現(xiàn)象。第二，征管能力不匹配。第三，造成稅收征管效率低下。

2.3、稽查的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)稽查作為稅收征管的監(jiān)督手段，擔(dān)當(dāng)著規(guī)范稅收秩序、凈化稅收環(huán)境、打擊偷漏稅違法行為的職能，目前稅務(wù)稽查存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：第一，選擇案源隨意性較大。第二，確定稽查對(duì)象所依托的信息不健全。第三，征收、管理、稽查部門(mén)協(xié)調(diào)配合不暢。第四，稽查后不能有效地執(zhí)行處罰。這一方面制約了稽查成果的實(shí)現(xiàn)，一方面耗費(fèi)了稽查部門(mén)的行政支出。

2.4、信息化的風(fēng)險(xiǎn)

2.4.1、信息化水平不高

我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平不高，主要表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)行征管手段和業(yè)務(wù)流程主要是針對(duì)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)交易方式做出的，忽視了信息化對(duì)稅收工作的規(guī)范、簡(jiǎn)化作用，制約了稅收管理的科學(xué)性和合理性。第二，稅收征管的軟件科技含量不高，兼容性較差，不能滿足各個(gè)管理層次的需要。第三，數(shù)據(jù)管理質(zhì)量不高，忽視原始數(shù)據(jù)收集的全面性和準(zhǔn)確性，缺乏數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞和規(guī)范存儲(chǔ)的機(jī)制，造成數(shù)據(jù)管理混亂。第四，沒(méi)有在全面了解各環(huán)節(jié)工作的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)軟件，致使辦事環(huán)節(jié)多、重復(fù)勞動(dòng)多，信息傳輸衰減，在一定程度上造成資源的損失和浪費(fèi)。

2.4.2、信息共享機(jī)制尚未建立

我國(guó)稅收“信息割據(jù)”現(xiàn)象比較突出，主要表現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面：第一，在國(guó)地稅機(jī)構(gòu)內(nèi)部尚未建立統(tǒng)一的信息平臺(tái)。第二，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他相關(guān)部門(mén)之間信息共享機(jī)制尚未實(shí)現(xiàn)。以致稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面掌握納稅人相關(guān)信息，容易造成納稅人逃稅行為的發(fā)生。

2.5、納稅服務(wù)意識(shí)淡薄，征納關(guān)系不和諧的風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)行征管模式中將納稅服務(wù)放在了基礎(chǔ)地位，但在實(shí)踐中納稅服務(wù)制度還不夠完善。一是沒(méi)有樹(shù)立起“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，在要求納稅人“誠(chéng)信納稅”的同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)“誠(chéng)信征稅”的評(píng)價(jià)機(jī)制并不完善，沒(méi)有形成和諧的征納關(guān)系。二是納稅服務(wù)的形式陳舊。三是在服務(wù)過(guò)程中缺乏系統(tǒng)性，只重視對(duì)納稅人的事中服務(wù)，忽視對(duì)納稅人的事前和事后服務(wù)。

3、我國(guó)稅收征管模式的優(yōu)化

3.1、堅(jiān)持依法治稅的原則

首先，要提高稅收立法層次，完善稅收實(shí)體法和程序法的具體內(nèi)容。其次，要嚴(yán)格按照法律、法規(guī)的規(guī)定，正確行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。一是要認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)。二是要堅(jiān)持依法征稅，不以“稅收計(jì)劃數(shù)”為考核目標(biāo)。三是對(duì)納稅人征收、稽查要嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)，做到有法可依，有據(jù)可查，執(zhí)法必嚴(yán)。

3.2、實(shí)行稅源分類(lèi)分級(jí)管理

目前我國(guó)的稅收征管主要是屬地化管理，忽略了稅源的分類(lèi)管理，而要想解決稅收應(yīng)收盡收的問(wèn)題，就必須對(duì)稅源進(jìn)行合理分類(lèi)。我國(guó)可以參考美國(guó)的做法，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，對(duì)納稅人按不同類(lèi)型、行業(yè)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理。在堅(jiān)持屬地管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)稅源的分級(jí)分類(lèi)管理，抓住重點(diǎn)，建立和完善重點(diǎn)稅源監(jiān)控機(jī)制，以做到應(yīng)收盡收。實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理就是根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和類(lèi)型，依據(jù)納稅人行業(yè)地位、規(guī)模、跨域經(jīng)營(yíng)、稅收貢獻(xiàn)等，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)，實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理。例如，對(duì)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的大小、類(lèi)型進(jìn)行不同方式的稅源管理。總之，對(duì)企業(yè)的稅源管理要做到“抓大、控中、管小”，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門(mén)和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，實(shí)行分級(jí)管理。

3.3、優(yōu)化稽查

發(fā)達(dá)國(guó)家95%以上的納稅人都能自覺(jué)申報(bào)納稅，再加之現(xiàn)代化征管技術(shù)手段的普遍應(yīng)用，致使諸如美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將50%的征管力量放在了稅務(wù)審計(jì)上，加拿大稅務(wù)審計(jì)人員占到了稅務(wù)人員總數(shù)的30%。從我國(guó)目前的實(shí)際情況看，納稅人納稅意識(shí)普遍不強(qiáng)，稅收違法案件時(shí)有發(fā)生，因此在現(xiàn)行征管模式中更需要突出并加強(qiáng)稅務(wù)稽查，以形成稽查的震懾效應(yīng)。第一，總結(jié)人工選案的經(jīng)驗(yàn)，建立一套科學(xué)、規(guī)范的選案體系，以使稅務(wù)稽查事半功倍。第二，健全信息網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)征收、管理、稽查部門(mén)的信息交流，使信息真實(shí)、全面、有效，使選案具有針對(duì)性、科學(xué)性。第三，在總結(jié)、研究新的稽查方法的基礎(chǔ)上，突出稅務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，將稽查力量主要投放在一些大企業(yè)和偷漏稅較多的行業(yè)上。第四，嚴(yán)格處罰措施，改變淺查、輕處的一貫做法，讓納稅人感到申報(bào)納稅是一種法律義務(wù)，草率和僥幸往往會(huì)遭受法律的嚴(yán)懲，以保證現(xiàn)行稅收征管模式的運(yùn)行。第五，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促使稅務(wù)人員執(zhí)法守法，使稅務(wù)稽查健康發(fā)展。

4、加強(qiáng)信息化建設(shè)

4.1、針對(duì)信息化水平不高的問(wèn)題，一是要加大計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施的投入，加強(qiáng)硬件建設(shè)；二是要開(kāi)發(fā)適用于征管各環(huán)節(jié)、各層次的應(yīng)用軟件，借鑒美國(guó)等國(guó)家的做法，將計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用于征管各環(huán)節(jié)，提高征管效率；三是要強(qiáng)化原始數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題的跟蹤、分析和處理，提高問(wèn)題解決的效率。

4.2、針對(duì)信息不共享的問(wèn)題，可以建設(shè)一個(gè)國(guó)、地稅互相連接的網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)該網(wǎng)絡(luò)又如美國(guó)、加拿大一般，能與工商、海關(guān)、財(cái)政、銀行等其他相關(guān)部門(mén)相互連接，保證各稅務(wù)機(jī)關(guān)真實(shí)、完整地獲取各種征管信息。為此，首先可以借鑒美國(guó)、加拿大等國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)納稅人建立統(tǒng)一的納稅人識(shí)別號(hào)，這是依托計(jì)算機(jī)監(jiān)控管理的前提。其次，利用網(wǎng)管業(yè)務(wù)平臺(tái)，為納稅人建立檔案，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中處理、分析和應(yīng)用。再次，規(guī)定第三方納稅協(xié)助義務(wù)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠確切掌握納稅人的各類(lèi)稅務(wù)信息，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的質(zhì)量和效率。

5、強(qiáng)化納稅服務(wù)體系

為了提高納稅人的納稅遵從度，降低稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化納稅服務(wù)。第一，樹(shù)立服務(wù)理念。第二，創(chuàng)新服務(wù)方式，改進(jìn)服務(wù)手段。一是精簡(jiǎn)辦稅程序，實(shí)行限時(shí)辦理，采取方便納稅人的“一站式”服務(wù)辦稅方式；二是推進(jìn)國(guó)稅、地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)制度化，最大限度地方便各類(lèi)納稅人；三是建立健全上門(mén)辦稅、網(wǎng)上辦稅等多元化辦稅服務(wù)方式，最大限度地滿足納稅人多樣化的辦稅需求。第三，加強(qiáng)宣傳咨詢(xún)。

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篇7

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收征管

隨著20世紀(jì)末信息技術(shù)的飛速發(fā)展，電子商務(wù)逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式，一方面給世界經(jīng)濟(jì)注入了新的活力，另一方面由于電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)的貿(mào)易形態(tài)，使商品的交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與過(guò)去有著很大的不同，產(chǎn)生了一些新的稅收征管問(wèn)題。據(jù)2008年10月30日《新民晚報(bào)》刊登的消息：國(guó)稅總局稱(chēng)所有取得收入的網(wǎng)絡(luò)交易都應(yīng)繳稅。但我們必須看到的是電子商務(wù)虛擬化等特征使得電子商務(wù)條件下的稅收工作變得困難，為稅務(wù)稽查提出了新的挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)引發(fā)的稅收征管問(wèn)題

電子商務(wù)在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式，給企業(yè)、消費(fèi)者提供更多商機(jī)和便利的同時(shí)，也因其本身所具有的特點(diǎn)對(duì)現(xiàn)行稅收征管產(chǎn)生了很大沖擊。

（一）稅務(wù)登記難于適用，造成稅源失控。在電子商務(wù)中，很多情況下，經(jīng)營(yíng)者只需要設(shè)立一個(gè)網(wǎng)址、網(wǎng)頁(yè)即可以開(kāi)展電子商務(wù)。傳統(tǒng)意義上的店面、倉(cāng)庫(kù)等有形的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所被轉(zhuǎn)移到虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間。在現(xiàn)實(shí)的世界中，很難找到其固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，造成稅源失控。

（二）課稅憑證電子化，導(dǎo)致征管和稽查難度加大。電子商務(wù)發(fā)生在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間，傳統(tǒng)的紙制憑證為無(wú)紙化的數(shù)字信息所取代，其傳遞交流不會(huì)留下任何痕跡，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些信息的來(lái)龍去脈無(wú)法追蹤查詢(xún)。加之在電子商務(wù)中，這些數(shù)字信息可以輕易地被修改甚至刪除而不留下任何線索，傳統(tǒng)賬簿憑證管理中所要求的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性也無(wú)從得到保證。稅收征管和稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑證，從而加大了稅收征管和稽查的難度。

（三）網(wǎng)上銀行、電子支付對(duì)稅務(wù)征管形成挑戰(zhàn)。電子商務(wù)的發(fā)展促使銀行紛紛上網(wǎng)經(jīng)營(yíng)。與傳統(tǒng)銀行相比，網(wǎng)上銀行具有方便快捷、成本低廉等優(yōu)點(diǎn)。網(wǎng)上銀行使電子貨幣可以從地球的一端瞬間傳向另一端，非記賬式的電子貨幣可以實(shí)現(xiàn)無(wú)名化交易，電子貨幣、網(wǎng)上銀行將逐步取代傳統(tǒng)的貨幣、實(shí)體銀行，加上使用者的匿名方式，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以把握銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入、交易主體所處的國(guó)家甚至交易本身，從而喪失對(duì)偷逃稅行為的威懾作用。

二、國(guó)際社會(huì)應(yīng)對(duì)電子商務(wù)稅收問(wèn)題的理論與實(shí)踐

目前，不同的國(guó)家和國(guó)際組織出于自身的經(jīng)濟(jì)利益和對(duì)電子商務(wù)涉稅問(wèn)題的不同考慮，制定出各自的電子商務(wù)稅收政策。

（一）美國(guó)。1996年11月，美國(guó)財(cái)政部了《全球電子商務(wù)的選擇性稅收政策》的文件，提出了兩項(xiàng)針對(duì)電子商務(wù)的重要稅收原則：一是不開(kāi)征新稅并實(shí)行稅收中性原則，即不應(yīng)該因?yàn)閷?duì)電子商務(wù)的課稅而對(duì)各經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生扭曲作用；二是按居民管轄權(quán)征稅原則。

（二）澳大利亞和新西蘭。針對(duì)電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題，澳大利亞和新西蘭提出：第一，從事電子商務(wù)的公司必須將納稅登記號(hào)展示在其網(wǎng)站上。第二，推廣電子申報(bào)。澳大利亞自1990年首先對(duì)個(gè)人所得稅引入了電子申報(bào)，其后擴(kuò)大到法人所得稅、合伙公司、信托、年金基金的申報(bào)。2000年7月1日，澳大利亞通過(guò)了有關(guān)電子簽名的法案，從而對(duì)納稅人實(shí)行電子申報(bào)給予了法律上的認(rèn)可。

（三）歐盟。以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，使現(xiàn)行的歐盟增值稅體系面臨挑戰(zhàn)。1998年底，歐盟委員會(huì)提出了對(duì)電子商務(wù)采取的稅收原則：1、除致力于修改現(xiàn)行各稅種尤其是增值稅，使之適應(yīng)電子商務(wù)外，不開(kāi)征新稅。2、從增值稅意義上講，電子傳輸被認(rèn)為是提供服務(wù)。3、現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保稅收中性原則。4、應(yīng)確保互聯(lián)網(wǎng)稅收的征收效率，推行電子發(fā)票、電子記賬和電子申報(bào)。

三、國(guó)際社會(huì)的理論與實(shí)踐對(duì)我國(guó)稅收征管新模式研究的幾點(diǎn)啟示

我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度是建立在稅收征管法規(guī)、征稅主體、稅收種類(lèi)、課稅對(duì)象（納稅人）、課稅強(qiáng)度、征稅地點(diǎn)、課稅環(huán)節(jié)等要素有機(jī)結(jié)合的基礎(chǔ)之上的?，F(xiàn)行的稅收制度主要著眼的是有形商品的交易，電子商務(wù)交易的虛擬化、有形商品的數(shù)字化、信息商品與信息服務(wù)的出現(xiàn)、交易范圍的全球化給現(xiàn)行的傳統(tǒng)稅收制度帶來(lái)了極大的沖擊，使得我們必須及時(shí)研究電子商務(wù)環(huán)境下的這些新現(xiàn)象、新案例，適時(shí)修改、完善傳統(tǒng)的稅收制度，創(chuàng)新稅收征管模式。

（一）規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)中的電子商務(wù)交易行為

盡管電子商務(wù)活動(dòng)是完全建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)環(huán)境，但是從事電子商務(wù)交易活動(dòng)的主體仍然是企業(yè)或個(gè)人，服務(wù)器、電腦、互聯(lián)網(wǎng)、網(wǎng)站只不過(guò)是其從事商務(wù)活動(dòng)的手段之一，只要政策法規(guī)規(guī)定企業(yè)或個(gè)人在其電子商務(wù)的網(wǎng)站、頁(yè)面都要披露工商注冊(cè)地、注冊(cè)的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、聯(lián)系方式、經(jīng)營(yíng)管理代表者的相關(guān)信息，則無(wú)論其服務(wù)器放置在哪里，也無(wú)論這些企業(yè)、個(gè)人是否在網(wǎng)吧或其他可以接入互聯(lián)網(wǎng)的任何地點(diǎn)從事電子商務(wù)交易活動(dòng)都可以按傳統(tǒng)的工商行政、稅收管理方式進(jìn)行相應(yīng)的管理。

（二）加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化商品的分類(lèi)界定

如有形商品數(shù)字化后的銷(xiāo)售，可以界定為銷(xiāo)售貨物，但對(duì)其下載后的用途上要做出“嚴(yán)禁復(fù)制”的嚴(yán)格限制，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的消費(fèi)行為，對(duì)于允許復(fù)制的數(shù)字化商品，可以界定為特許權(quán)使用，對(duì)提供網(wǎng)上信息、咨詢(xún)服務(wù)、遠(yuǎn)程教育等信息化服務(wù)的業(yè)務(wù)，可以界定為提供勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。另外，對(duì)于電子商務(wù)中的訂單、買(mǎi)賣(mài)雙方的合同等電子銷(xiāo)售憑證，雖然容易被輕易地修改而不留任何痕跡，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)，但是稅務(wù)部門(mén)可以要求打印電子銷(xiāo)售憑證，作為稅務(wù)申報(bào)，審核的依據(jù)，同時(shí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加快稅收征管的信息化建設(shè)，及時(shí)了解各種電子銷(xiāo)售憑證的特點(diǎn)，加強(qiáng)與信息安全認(rèn)證中心與電子銀行的協(xié)作，完善能夠識(shí)別、認(rèn)定、監(jiān)控電子支付、電子訂單、電子合同的電子簽名和時(shí)間戳等信息化稅收征管的手段方式，以適應(yīng)電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管的需求。

（三）深入研究電子商務(wù)環(huán)境下的全新商業(yè)模式的特征

在國(guó)家還沒(méi)有出臺(tái)針對(duì)C2C電子商務(wù)的稅收征管法規(guī)之前，稅務(wù)部門(mén)可以先與C2C電子商務(wù)中介平臺(tái)、第3方支付平臺(tái)協(xié)作，對(duì)C2C電子商務(wù)交易額、交易特征進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)控，并借鑒《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》，針對(duì)C2C電子商務(wù)交易范圍廣、交易額度大的特點(diǎn)，實(shí)行等級(jí)定額稅收征管制度，如規(guī)定交易額達(dá)到工商注冊(cè)額度的賣(mài)家有義務(wù)進(jìn)行個(gè)體工商注冊(cè)，交易額達(dá)到稅收征管額度的賣(mài)家需繳納一定的定額稅款并委托C2C電子商務(wù)第3方支付平臺(tái)代為監(jiān)管、扣繳，降低C2C電子商務(wù)交易稅收征管的成本。

篇8

一、人工智能應(yīng)用于稅收征管的必要性分析

1.優(yōu)化辦稅體驗(yàn)，提高納稅遵從度。稅務(wù)部門(mén)的納稅服務(wù)有網(wǎng)絡(luò)和辦稅服務(wù)廳兩種方式。利用人工智能技術(shù)，可以智能地分析納稅人輸入的信息，精準(zhǔn)納稅信息的推送，提高個(gè)性化咨詢(xún)的針對(duì)性，服務(wù)好PC端和移動(dòng)端，使納稅人無(wú)需離開(kāi)住宅即可完成一般的稅收申報(bào)。對(duì)于某些納稅人條件有限或無(wú)法在線解決的問(wèn)題，實(shí)體服務(wù)機(jī)構(gòu)仍可以使用人工智能系統(tǒng)。自2016年以來(lái)，江蘇、廣東、上海等地陸續(xù)推出了采集納稅人人臉圖像、身份信息和電話號(hào)碼的“旺寶”、“小賢”等稅務(wù)服務(wù)機(jī)器人提供自助稅收服務(wù)、發(fā)票申請(qǐng)等，它不僅減輕了工作人員的負(fù)擔(dān)，而且提高了稅務(wù)處理的效率。人工智能的友好、耐心、準(zhǔn)確和高效的服務(wù)，也受到了公眾的好評(píng)。2.實(shí)現(xiàn)稅收信息共享，確保信息對(duì)稱(chēng)。目前，“金稅”項(xiàng)目的第三階段已逐步在全國(guó)范圍內(nèi)建立了信息收集系統(tǒng)。政府應(yīng)建立基于“金稅”項(xiàng)目的綜合電子稅務(wù)辦公系統(tǒng)，運(yùn)用人工智能技術(shù)分析大數(shù)據(jù)，連接各稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息，整合分散的資源并重新開(kāi)發(fā)一套用于稅收信息收集和管理的操作方法，以增強(qiáng)稅收信息收集和管理的相關(guān)性，確保信息的對(duì)稱(chēng)。3.創(chuàng)新檢查手段，兼顧公平速度質(zhì)量。對(duì)于稅收征管檢查工作分為兩部分，計(jì)算機(jī)選擇選案，然后由稽查人員負(fù)責(zé)后續(xù)的稽查工作。人工智能的選擇不僅有助于確保公平性和準(zhǔn)確性，還可以提高速度，使稅務(wù)人員更好地投入于跟蹤工作。人類(lèi)與人工智能各司其職，這是流程再造理論下稅收征管改革的必然趨勢(shì)。4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，打擊涉稅違法。電子商務(wù)的興起，納稅人收入來(lái)源的不明確和生產(chǎn)模式的多樣化催生了一系列偷稅和逃稅行為。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)依靠人工智能技術(shù)，建立稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制系統(tǒng)，對(duì)評(píng)估有疑問(wèn)的納稅人，由人工智能系統(tǒng)過(guò)濾后，發(fā)送給不同的部門(mén)進(jìn)行監(jiān)控和定期檢查，從而遏制不法行為發(fā)生。5.節(jié)省人力時(shí)間，降低稅收成本。人工智能的優(yōu)勢(shì)在于能夠利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和稅源管理機(jī)制來(lái)減少稅收管理資源的投入，日常工作效率得到有效提高。人工智能還可以對(duì)熱點(diǎn)稅收問(wèn)題進(jìn)行智能分析和評(píng)論。還可以應(yīng)用于稅務(wù)審批事務(wù)。通過(guò)智能的機(jī)檢，可提高工作效率，從而降低稅收成本。

二、基于人工智能應(yīng)用稅收征管的障礙因素

1.人工智能技術(shù)的發(fā)展不夠完善。首先，稅收信息與人民生活息息相關(guān)，但稅收人工智能技術(shù)還存在技術(shù)方面的不足，容易受到黑客攻擊。目前，稅收信息的保護(hù)是有限的。其次，人工智能系統(tǒng)的專(zhuān)家系統(tǒng)。計(jì)算機(jī)經(jīng)過(guò)的智能程序的學(xué)習(xí)，除了原有的程序思維，也導(dǎo)入了另一個(gè)思維，有了雙思維，這就是人性化的專(zhuān)家思維，使稅收征管中解決復(fù)雜問(wèn)題能力上了一個(gè)臺(tái)階，計(jì)算機(jī)程序通過(guò)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)+稅務(wù)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)兩個(gè)思維去思考和分析面對(duì)的稅收征管難題。事實(shí)上由于缺乏專(zhuān)家系統(tǒng)的技術(shù)支撐，人工智能應(yīng)用會(huì)大打折扣。2.缺乏人工智能復(fù)合的高端人才。首先，稅收征管需要兼通IT和稅收的人才。但如今，稅務(wù)專(zhuān)業(yè)中基本上沒(méi)有人工智能的本科教育，人工智能與稅收學(xué)科的交叉和融合無(wú)法實(shí)現(xiàn)。另外，在稅收征管領(lǐng)域，人工智能廣泛應(yīng)用之后，普通稅收專(zhuān)業(yè)人員的數(shù)量將減少。簡(jiǎn)單的咨詢(xún)輔導(dǎo)工作，發(fā)票業(yè)務(wù)等可以輔以人工智能系統(tǒng)。而高端管理人才缺乏，是阻礙稅收人工智能發(fā)展的重要成因。3.適應(yīng)智能辦稅能力尚顯不足。在稅收實(shí)際工作中，由于納稅人的水平不一，接受新事物新技術(shù)的能力不一，也就不能很好地掌握智能辦稅中的各種操作要求和智能處理。4.缺乏人工智能應(yīng)用和數(shù)據(jù)的保護(hù)。政府對(duì)個(gè)人信息的收集，分析和比較，確實(shí)提高了政府部門(mén)的管理能力，并在一定程度上有助于改善政府管理手段。但是，公權(quán)力無(wú)限收集信息超出必要程度可能會(huì)侵犯私人權(quán)利。目前，我國(guó)還沒(méi)有關(guān)于“人工智能數(shù)據(jù)的應(yīng)用和保護(hù)”的規(guī)定。建議從法律條文上體現(xiàn)對(duì)公民的隱私保護(hù)。

三、完善人工智能應(yīng)用稅收征管的對(duì)策

篇9

關(guān)鍵詞：稅收征管；信息化；數(shù)據(jù)分析

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.10.51 文章編號(hào)：1672-3309（2013）10-112-02

所謂“大集中”，是旨在與過(guò)去的“數(shù)據(jù)分散”和“有限集中”相區(qū)別的一種通俗的說(shuō)法。它是社會(huì)在信息化發(fā)展階段出現(xiàn)的，是以集中存儲(chǔ)、處理和備份數(shù)據(jù)為手段，通過(guò)建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)，推動(dòng)業(yè)務(wù)處理集中和管理集中的過(guò)程。根據(jù)公認(rèn)的經(jīng)典米歇模型和諾蘭模型，稅務(wù)信息化的總體進(jìn)程已經(jīng)經(jīng)過(guò)了初始、蔓延、集成階段，“實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中和應(yīng)用系統(tǒng)的整合”。

“大集中”誕生于1994年稅收征管改革。1994年，為滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和新一輪財(cái)稅制度改革的客觀要求，國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合之前探索的稅收征管改革成功經(jīng)驗(yàn)，借鑒和吸收了國(guó)外稅收征管的有益經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)，實(shí)行分稅制，確立了納稅申報(bào)制度，推廣稅務(wù)制度，推進(jìn)稅收征管工作信息化，建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度。通過(guò)若干個(gè)階段的試驗(yàn)和實(shí)踐后，最終在2003年確定了“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式 ?；谛畔⒒ㄔO(shè)的“大集中”概念應(yīng)運(yùn)而生。

一、大集中時(shí)期取得的稅收管理成效

“大集中”為稅收管理搭建了一個(gè)高層面、高效益、高質(zhì)量運(yùn)行的現(xiàn)代化平臺(tái)，通過(guò)省級(jí)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集口徑，簡(jiǎn)化了稅款入庫(kù)流程；堅(jiān)持以標(biāo)準(zhǔn)促規(guī)范，全部業(yè)務(wù)一律按照ISO9000標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，確?！按蠹小毕到y(tǒng)功能齊全、操作規(guī)范。大集中的成效主要體現(xiàn)在：

1.稅收管理服務(wù)工作更加高效?！按蠹小毕到y(tǒng)通過(guò)整合地稅信息化資源，有效減少低水平重復(fù)建設(shè)，有效解決部分地區(qū)信息化發(fā)展滯后的問(wèn)題。對(duì)于涉稅數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采集和處理，逐步實(shí)現(xiàn)全省范圍內(nèi)的涉稅信息共享和數(shù)據(jù)應(yīng)用。

2.稅收?qǐng)?zhí)法更加規(guī)范。“大集中”系統(tǒng)通過(guò)統(tǒng)一軟件、統(tǒng)一流程、規(guī)范操作，對(duì)從省局到每個(gè)基層分局的各個(gè)崗位的稅收征管業(yè)務(wù)實(shí)行過(guò)程管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)的“陽(yáng)光作業(yè)”，促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)廉政建設(shè)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

3.納稅服務(wù)更加便捷?！按蠹小毕到y(tǒng)充分體現(xiàn)了“以納稅人為中心”，網(wǎng)上報(bào)稅、雙委托和稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)作，方便企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅，為納稅人申報(bào)納稅提供地點(diǎn)、時(shí)間和方式上的諸多便利；真正實(shí)現(xiàn)了“前臺(tái)受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”。

4.稅收決策更加科學(xué)?！按蠹小毕到y(tǒng)通過(guò)對(duì)全省稅收數(shù)據(jù)的集中采集和處理，能夠全面、實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確地掌握納稅人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)稅收數(shù)據(jù)，支持上千億組數(shù)據(jù)的加工處理和查詢(xún)分析，在更高層次上為稅收管理和稅收決策提供重要依據(jù)，有力地推動(dòng)稅收決策的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

二、后大集中時(shí)期面臨的主要問(wèn)題

1.稅務(wù)干部將信息技術(shù)與業(yè)務(wù)技術(shù)相結(jié)合的能力亟待提升。基層分局普遍存在稅務(wù)干部老齡化、信息化基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象。個(gè)別稅務(wù)分局35歲以下稅務(wù)干部不到20%，40歲以下稅務(wù)干部不到 30%，盡管系統(tǒng)上線前期開(kāi)展了多種多樣的崗前培訓(xùn)，但是由于這部分同志信息化基礎(chǔ)、學(xué)習(xí)能力、工作環(huán)境等限制，導(dǎo)致對(duì)軟件操作的熟練程度、準(zhǔn)確程度有所欠缺，跟不上大集中時(shí)期的步伐，使信息管稅難以真正發(fā)揮它的長(zhǎng)處，甚至對(duì)稅收信息的監(jiān)控分析帶來(lái)一定的負(fù)面影響。這也為大集中后期的維護(hù)和提高帶來(lái)一定的阻力。

2.稅收數(shù)據(jù)質(zhì)量管理亟待提高。數(shù)據(jù)是有效開(kāi)展稅收信息化管理的基石，是稅收工作輔助決策分析的重要依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)稅收信息化又好又快發(fā)展的重要保障。在當(dāng)前環(huán)境下，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是數(shù)據(jù)采集手段相對(duì)單一。當(dāng)前，地稅部門(mén)大多依靠納稅人自行申報(bào)，信息渠道窄，提取信息手段落后，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。二是側(cè)重于納稅人靜態(tài)信息采集，不能掌握納稅人動(dòng)態(tài)信息，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集不全面問(wèn)題較為突出，無(wú)法如實(shí)反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。 三是數(shù)據(jù)信息共享程度較低。對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)定義存在爭(zhēng)議，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相互的關(guān)聯(lián)性差；對(duì)于系統(tǒng)外部來(lái)說(shuō)，受到信息化發(fā)展水平制約，無(wú)法充分利用數(shù)據(jù)信息資源。四是數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制缺位。大集中系統(tǒng)操作人員無(wú)后臺(tái)權(quán)限，查詢(xún)不便、修改不便，導(dǎo)致數(shù)據(jù)糾錯(cuò)機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不暢，反而增加基層干部比對(duì)數(shù)據(jù)工作量，影響工作效率。

3.稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用亟待加強(qiáng)。盡管我們做到了稅收數(shù)據(jù)的大集中，但是在實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中之后，稅收數(shù)據(jù)分析不到位。稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用又是落實(shí)“信息管稅”理念的重要工具。深度分析應(yīng)用是以數(shù)據(jù)高度集中為基礎(chǔ)，結(jié)合統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)相關(guān)學(xué)科的理論和模型，對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部、外部多角度、多層次的對(duì)比，來(lái)分析和挖掘數(shù)據(jù)背后的本質(zhì)，揭示稅收征管內(nèi)在規(guī)律，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)。因此，稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用能為管理和決策提供重要信息，參考價(jià)值極高。然而目前情況下，對(duì)稅收數(shù)據(jù)的深度分析應(yīng)用，事實(shí)上是我們目前的短板，海量數(shù)據(jù)還在“睡眠狀態(tài)”。因此，如何利用現(xiàn)代化信息技術(shù)開(kāi)展數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用工作，迫在眉睫。

三、后大集中時(shí)期完善稅收管理的思考

實(shí)現(xiàn)省級(jí)數(shù)據(jù)大集中之后，數(shù)據(jù)質(zhì)量將直接反映基層稅務(wù)工作的質(zhì)量。因此確保數(shù)據(jù)的客觀、真實(shí)和準(zhǔn)確最是關(guān)鍵?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)征收管理、行政管理、人事管理等基礎(chǔ)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化，徹底改變?nèi)粘６愂展芾砑皹I(yè)務(wù)處理各自為政的局面，服從全省的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一規(guī)范，用科學(xué)的手段進(jìn)行科學(xué)的管理，完善所有崗位人員的職責(zé)、權(quán)限、時(shí)限、程序、責(zé)任追究等工作規(guī)范，提高基礎(chǔ)工作水平。

1.更新稅收管理理念，創(chuàng)新稅收征管模式。適應(yīng)數(shù)據(jù)大集中的形勢(shì)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員必須更新稅收管理理念，創(chuàng)新稅收征管模式。高質(zhì)量的征管工作是提高稅收征管效率的重要環(huán)節(jié)，在推動(dòng)構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系等方面發(fā)揮了重要作用。思想是行動(dòng)的引導(dǎo)者，因此要推動(dòng)高質(zhì)量的征管工作發(fā)展，必須樹(shù)立先進(jìn)、創(chuàng)新、科學(xué)的征管理念。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在治稅理念上，應(yīng)由滿足自身的業(yè)務(wù)需求為主轉(zhuǎn)向以方便納稅人的納稅需求為主，把服務(wù)納稅人、方便納稅人作為基本的出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)。在稅務(wù)管理方式的選擇上，要做到既有利于稅收征管，又盡可能地方便納稅人辦稅。依據(jù)《稅收征管法》，采取多種方式征收，多元受理申報(bào)。減少征納雙方的接觸點(diǎn)，由統(tǒng)一機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的多頭干擾。

2.提高對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的重要性認(rèn)識(shí)。完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理機(jī)制，有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)和崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，盡量保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。可以將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理崗設(shè)置在稅源管理機(jī)制中，或者將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的職能落實(shí)到相關(guān)崗位，牽頭負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理，制定相應(yīng)的考核辦法，將數(shù)據(jù)質(zhì)量管理工作制度化、常規(guī)化。

提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務(wù)部門(mén)設(shè)定的理想化程序未必是最符合當(dāng)前納稅人的訴求，必須循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認(rèn)識(shí)，更新理念觀念，不失為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的治本之道。

3.著重做好稅收數(shù)據(jù)深度分析應(yīng)用工作。稅收數(shù)據(jù)深度分析利用是指以稅收業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn)，利用相關(guān)理論、方法和模型，依托現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)實(shí)現(xiàn)集中的涉稅數(shù)據(jù)深入研究，探究其內(nèi)在規(guī)律性，改善提高稅收征管管理、納稅服務(wù)等效率，為高層決策提供可靠、客觀的分析信息。在實(shí)現(xiàn)大集中以后，涉稅數(shù)據(jù)的深度分析利用工作重要性日益突出。我們可以通過(guò)以下幾個(gè)方面，系統(tǒng)有效的開(kāi)展數(shù)據(jù)深度分析利用：（1）在數(shù)據(jù)采集方面，通過(guò)拓寬、完善納稅人數(shù)據(jù)信息采集渠道，完善數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，尊重?cái)?shù)據(jù)的原始性、真實(shí)性，提高納稅人涉稅信息的全面性、完整性。（2）在數(shù)據(jù)共享方面，建立規(guī)范、統(tǒng)一的第三方涉稅信息平臺(tái)，加大外部信息獲取渠道。外部稅源信息主要存在于以下部門(mén)：銀行、工商、公安、國(guó)土、房產(chǎn)部門(mén)等。加強(qiáng)對(duì)稅收數(shù)據(jù)深度分析專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)和科學(xué)調(diào)配，建立完善的稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作機(jī)制，促進(jìn)信息流和業(yè)務(wù)流的有機(jī)結(jié)合，使數(shù)據(jù)分析貫穿于整個(gè)稅源管理全過(guò)程。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 趙芳.不對(duì)稱(chēng)信息對(duì)稅收征管的影響[J].稅務(wù)研究，2003，（03）.

篇10

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)稅收征管稅務(wù)登記

電子商務(wù)超越了時(shí)間與空間的限制，促進(jìn)了現(xiàn)代貿(mào)易的發(fā)展，形成一個(gè)極具潛力的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，與傳統(tǒng)商務(wù)相比，電子商務(wù)具有下述特點(diǎn)。無(wú)國(guó)界性?；ヂ?lián)網(wǎng)本身是開(kāi)放的，沒(méi)有國(guó)界，也就沒(méi)有地域距離限制，電子商務(wù)利用了互聯(lián)網(wǎng)的這一優(yōu)勢(shì)，開(kāi)辟了巨大的網(wǎng)上商業(yè)市場(chǎng)，使企業(yè)發(fā)展空間跨越國(guó)界，不斷增大;流動(dòng)性。任何人只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器和一部電話就可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)參與國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)，不必在一地建立傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)所需的固定基地;隱蔽性。越來(lái)越多的交易都被無(wú)紙化操作和匿名交易所代替，隱匿姓名，隱匿交易地址，不涉及現(xiàn)金，無(wú)需開(kāi)具收支憑證，作為征稅依據(jù)的帳簿、發(fā)票等紙制憑證，已慢慢地不存在;數(shù)字化。電子商務(wù)以電子流代替了實(shí)物流，傳統(tǒng)的實(shí)物交易和服務(wù)被轉(zhuǎn)換成數(shù)據(jù)，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。電子商務(wù)的上述特點(diǎn)對(duì)建立在稅務(wù)登記基礎(chǔ)上，以稅收憑證為依據(jù)的傳統(tǒng)稅收征管帶來(lái)前所未有的困難和挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1.無(wú)紙化操作加大了稅收稽查的難度

傳統(tǒng)的稅收征管以發(fā)票﹑賬簿﹑會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)；而在電子商務(wù)中，賬簿和憑證以數(shù)字信息形式存在，需要專(zhuān)門(mén)的軟件才能閱讀。數(shù)據(jù)信息可以輕易地被修改﹑刪除﹑遷移﹑修改，而且不留下任何痕跡和線索，也不產(chǎn)生直接的紙質(zhì)憑證，對(duì)習(xí)慣于資金流轉(zhuǎn)軌跡為傳統(tǒng)稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基礎(chǔ)。給稅務(wù)部門(mén)對(duì)電子數(shù)據(jù)的跟蹤與審計(jì)帶來(lái)一定的困難，使得稅務(wù)部門(mén)得不到真實(shí)﹑可靠的信息，從而降低了稅收征管效率。

2.支付電子化對(duì)傳統(tǒng)征稅方法的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，網(wǎng)上交易電子化，電子貨幣﹑電子發(fā)票，網(wǎng)上銀行開(kāi)始取代傳統(tǒng)的貨幣銀行﹑信用卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無(wú)需經(jīng)過(guò)眾多的中介環(huán)節(jié)，而且直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;同時(shí)，電子貨幣可以實(shí)現(xiàn)匿名交易，使得稅務(wù)部門(mén)追蹤供貨途徑和貨款來(lái)源工作存在事實(shí)上的困難。

現(xiàn)行的稅收征管手段，是在手工填報(bào)、人工處理的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，而電子商務(wù)運(yùn)行模式，無(wú)論從交易時(shí)間、地點(diǎn)、方式等各個(gè)方面都不同于傳統(tǒng)貿(mào)易運(yùn)作模式。廠商和客戶通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)直接進(jìn)行貿(mào)易，省略了商業(yè)中間環(huán)節(jié)機(jī)構(gòu)，商業(yè)中介扣繳稅款的作用被嚴(yán)重削弱，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)更加難于開(kāi)展征管。

3.加密技術(shù)和數(shù)據(jù)電子化對(duì)稅務(wù)人員素質(zhì)的影響

電子商務(wù)中計(jì)算機(jī)加密技術(shù)逐步成熟，加密技術(shù)在維護(hù)電子商務(wù)交易安全的同時(shí)，也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障，納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息，加劇了稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度。

交易記錄和企業(yè)財(cái)務(wù)的全盤(pán)電子化使得計(jì)征依據(jù)有了很大的改變，手工賬單逐漸消失，現(xiàn)行計(jì)征手段面臨從傳統(tǒng)向網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)型的客觀要求，稅務(wù)人員面臨著觀念轉(zhuǎn)變和知識(shí)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的任務(wù)

4.稅務(wù)登記變化給稅收征管帶來(lái)困難

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，登記的基礎(chǔ)是工商登記。電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍是無(wú)限的，不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)的批準(zhǔn)，有形貿(mào)易的稅務(wù)登記方法不再適用于電子商務(wù)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，不能對(duì)電子商務(wù)的交易信息進(jìn)行有效的跟蹤。對(duì)于信息交流產(chǎn)品的交易和遠(yuǎn)程勞務(wù)，要求按其常規(guī)方式進(jìn)行稅務(wù)登記，而后照章納稅是很困難的。如何對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行登記和管理，以確保稅收收入及時(shí)﹑足額地入庫(kù)，是電子商務(wù)環(huán)境下征稅的又一難題。

電子商務(wù)發(fā)展給稅收征管帶來(lái)難題的同時(shí)，也給稅收征管實(shí)現(xiàn)電子化和網(wǎng)絡(luò)化提出了新的要求,有必要結(jié)合我國(guó)國(guó)情，研究制定出應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的稅收政策和管理措施，建立一種新的經(jīng)濟(jì)持續(xù)。

二、完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的建議

世界上第一筆網(wǎng)絡(luò)交易在1994年完成，我國(guó)在1998年才迎來(lái)了第一筆網(wǎng)絡(luò)交易，2000年才起步發(fā)展電子商務(wù)。電子商務(wù)在我國(guó)才走過(guò)六年多的風(fēng)雨歷程，與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，電子商務(wù)在我國(guó)尚處于起步階段，所引發(fā)的稅收問(wèn)題還不突出，針對(duì)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響，可以采取如下具體對(duì)策:1.培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)稅收專(zhuān)業(yè)人才

未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，電子商務(wù)的迅猛發(fā)展對(duì)稅務(wù)人員的素質(zhì)提出了新的要求，加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，就要培養(yǎng)一批既精通稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)與電子商務(wù)管理的復(fù)合型高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，使我國(guó)稅務(wù)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)盡快適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的要求，從而有能力致力于電子商務(wù)的開(kāi)拓與推廣，攻克電子商務(wù)稅收征管的技術(shù)難題，為我國(guó)稅收信息化建設(shè)提供充足的智力支持。

2.建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心

建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)可以將有形的征管空間有效拓展至無(wú)形的網(wǎng)絡(luò)世界，網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能才有可能實(shí)現(xiàn)；建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù)，在這個(gè)綜合性的認(rèn)證中心里，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)、發(fā)票真實(shí)性、是否按期申報(bào)、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的在線核查。網(wǎng)上征稅的許多技術(shù)問(wèn)題解決了，相關(guān)問(wèn)題自然迎刃而解，從而避免了電子商務(wù)稅收征管的盲目性。

3.開(kāi)發(fā)稅收征管軟件

面對(duì)電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題的形勢(shì)與壓力，必須加大稅收征管科研投入力度。針對(duì)電子商務(wù)的技術(shù)特征，開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件和標(biāo)準(zhǔn)，組織專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)發(fā)智能化稅收軟件。從硬件、軟件上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，利用高科技技術(shù)來(lái)鑒定網(wǎng)上交易，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程，簡(jiǎn)化納稅登記、申報(bào)和納稅程序，對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。為電子商務(wù)提供技術(shù)保障，也為今后對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅做好技術(shù)準(zhǔn)備。

4.加快稅務(wù)部門(mén)自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

根據(jù)稅收征管的實(shí)際情況，按電子政務(wù)要求重組當(dāng)前的稅收業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化辦事程序，加快組建覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，早日實(shí)現(xiàn)我國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。建立一個(gè)基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，依托稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，覆蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，涉及行政管理、稅收業(yè)務(wù)、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。充分利用先進(jìn)技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化﹑信息化，著力提高稅收征管的技術(shù)含量和質(zhì)量，努力提高征管效率。

5.建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅務(wù)登記

對(duì)從事電子商務(wù)的單位和個(gè)人做好全面的稅務(wù)登記工作，要求他們?cè)谶M(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)如實(shí)填寫(xiě)真實(shí)的網(wǎng)址和服務(wù)范圍以及相關(guān)資料。對(duì)有關(guān)的納稅人填報(bào)的資料嚴(yán)格審核后，建立詳細(xì)的戶籍管理檔案，再發(fā)放專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)登記號(hào)，并為納稅人做好保密工作。

與此同時(shí)，規(guī)定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的稅務(wù)登記號(hào)碼必須展示在其網(wǎng)站上，稽查人員可以通過(guò)稅務(wù)登記號(hào)查詢(xún)其網(wǎng)站，來(lái)確認(rèn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)信息是否與申報(bào)信息一致，以便及時(shí)對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以對(duì)申報(bào)的交易進(jìn)行準(zhǔn)確，及時(shí)的審核和稽核，對(duì)電子商務(wù)流動(dòng)性，隱匿性和無(wú)紙化交易給稅務(wù)部門(mén)搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善地解決了。

6.利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)