導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)預(yù)算的作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)部門的一個(gè)重要職能的作用開始凸顯出來。但是，傳統(tǒng)的管理觀念使得財(cái)務(wù)預(yù)算成為表面工程，難以發(fā)揮其對資金的配置和流動管理的作用。相比之下，會計(jì)工作不論在理論還是在實(shí)踐中的發(fā)展都更為深遠(yuǎn)，并有著自己越來越完善的體制和原則。因此，如果能將會計(jì)的方法和發(fā)展理念運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算上，必將在深化財(cái)務(wù)預(yù)算水平的同時(shí)為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。本文就會計(jì)最重要的職能之一——核算中的基本原則對財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)作用加以闡述和論證。

關(guān)鍵詞：

核算；會計(jì)；基本原則；預(yù)算；財(cái)務(wù)

近些年來，中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有目共睹，我們的GDP總額在不斷的追趕著發(fā)達(dá)國家的腳步。但發(fā)展的背后反映出的是我們軟實(shí)力的不足，只求速度，不求質(zhì)量，這一點(diǎn)在企業(yè)的發(fā)展中體現(xiàn)的尤為明顯。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要組成部分的預(yù)算體制不夠完善，難以發(fā)揮拉動企業(yè)效益，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而與預(yù)算關(guān)系最為密切的也莫過于會計(jì)核算的基本原則，因此在這種情況下，我們所要做的是深度挖掘影響基本原則對財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)價(jià)值。在這之前，我們有必要了解會計(jì)核算基本原則的具體內(nèi)容。

一、會計(jì)核算基本原則的內(nèi)容

會計(jì)的兩大職能是核算和監(jiān)督，在財(cái)務(wù)預(yù)算方面而言，核算起著更為重要的作用。核算職能在不斷的發(fā)展中形成了一套相對合理的完善的基本原則，這些原則已經(jīng)深化為會計(jì)核算工作的指導(dǎo)思想，同時(shí)也是衡量會計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)核算基本原則主要分為三類：一類是衡量會計(jì)質(zhì)量的一般原則，也就是我們所說的會計(jì)信息質(zhì)量要求，具體包括：客觀性原則、可比性原則、明晰性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、及時(shí)性原則、相關(guān)性原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則。會計(jì)信息往往反映著一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等重要內(nèi)容，它們的真實(shí)和準(zhǔn)確決定著企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展。第二類是確認(rèn)和計(jì)量的一般原則，包括：歷史成本原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、配比性原則。這些原則要求企業(yè)的會計(jì)工作選取適合的方法對經(jīng)濟(jì)活動加以記錄。最后一類是起修正作用的一般原則也就是慣性原則。在現(xiàn)實(shí)的應(yīng)用中，會計(jì)核算的這幾類基本原則并沒有非常明確地界限，它們相互結(jié)合，相互補(bǔ)充，共同在為企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況服務(wù)著。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性日益增加

通俗的說，財(cái)務(wù)預(yù)算工作就是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員根據(jù)其他部門提供的項(xiàng)目策劃，對將來某一個(gè)特定期間的資金流量和去向做出統(tǒng)籌的預(yù)測和安排。一些大型項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確與否甚至關(guān)乎著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，一旦與實(shí)際產(chǎn)生較大差異，很有可能使企業(yè)的資金鏈斷裂，難以存續(xù)。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)的影響。作為職能相近的兩個(gè)部門，財(cái)務(wù)和會計(jì)的工作往往是相輔相成的。它們都以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，預(yù)算工作以成本費(fèi)用、營業(yè)收入、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，這些科目的記錄中也充分體現(xiàn)著會計(jì)核算的各項(xiàng)原則。實(shí)際上會計(jì)的這些基本原則對財(cái)務(wù)預(yù)算也有著重要的指導(dǎo)意義。

三、會計(jì)核算基本原則對財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)價(jià)值

1.為企業(yè)的預(yù)算管理提供知識上的支撐。很多人認(rèn)為編制預(yù)算只是財(cái)務(wù)人員的工作，事實(shí)并非如此，預(yù)算的編制是一個(gè)需要不同部門密切溝通、較為復(fù)雜的工作。在編制初期，財(cái)務(wù)人員需要收集相關(guān)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)加以分析整合，作為自己編制預(yù)算的依據(jù)。預(yù)算編制完成以后，其審核與管理對專業(yè)要求也非常高。在這整個(gè)過程中，會計(jì)核算的基本原則實(shí)際上擔(dān)當(dāng)著指揮者的角色。首先，財(cái)務(wù)人員要保證收集到的一些材料成本、人工成本、項(xiàng)目運(yùn)營期間的信息要符合會計(jì)核算信息的相關(guān)性和重要性原則，這樣在很大程度上減少了財(cái)務(wù)人員的工作量，對企業(yè)來說，員工效率的提高為企業(yè)節(jié)約了人力成本支出。此外，財(cái)務(wù)人員特別要注意的一點(diǎn)是有關(guān)會計(jì)信息的記賬和核算方法，雖然會計(jì)核算原則規(guī)定了會計(jì)工作要遵循歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但個(gè)別企業(yè)會根據(jù)具體業(yè)務(wù)做相應(yīng)調(diào)整，而這些方法的選取有可能影響到預(yù)算的準(zhǔn)確性。

2.提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性，保證預(yù)算的質(zhì)量。財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)際上是財(cái)務(wù)部門最重要的工作之一，但很多企業(yè)的預(yù)算不夠精準(zhǔn)，對資金使用的指導(dǎo)作用不大。這其中的原因有很多，一方面是預(yù)算編制人員自身水平和觀念的限制，更深層次的原因則是企業(yè)的各個(gè)部門過于獨(dú)立，難以融為一體，這就在很大程度上決定了財(cái)務(wù)預(yù)算的片面性，也因而很難成為企業(yè)中不可或缺的信息，為決策者提供依據(jù)。相比之下，會計(jì)的工作性質(zhì)更為簡單直觀，會計(jì)人員需要記錄企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，也就不得不去和各個(gè)部門打交道去獲取及時(shí)信息，這一點(diǎn)可能是財(cái)務(wù)預(yù)算人員難以做到的。因此，會計(jì)人員自身對核算基本原則的遵守也是對提高預(yù)算工作質(zhì)量的指導(dǎo)和幫助。除了企業(yè)的部門以外，預(yù)算人員也要從外部獲取一些信息。要保證信息的準(zhǔn)確，就需要借助會計(jì)的核算基本原則，從謹(jǐn)慎及時(shí)的角度出發(fā)，去篩選出有價(jià)值的數(shù)據(jù)。當(dāng)然，預(yù)算人員在這個(gè)過程中不要片面追求數(shù)據(jù)的真實(shí)，要考慮是否真正切合實(shí)際，是否為項(xiàng)目的有效信息，也就是實(shí)質(zhì)重于形式原則。如果預(yù)算編制人員對會計(jì)核算基本原則有了深入的了解，必將在很大程度上提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

3.有利于強(qiáng)化會計(jì)和預(yù)算工作的的相互監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)和會計(jì)雖為兩個(gè)不同的科目，但對很多國家，尤其是中國這樣的發(fā)展中國家來說，它們還是有著相通之處的，一些小型企業(yè)也把這兩項(xiàng)工作放在同一個(gè)部門里，所以會計(jì)和財(cái)務(wù)的信息與數(shù)據(jù)通用是非常普遍的現(xiàn)象。這也就從本質(zhì)上決定了各自的工作內(nèi)容不僅是記賬、預(yù)算，還要同時(shí)兼任監(jiān)督對方工作的職責(zé)。具體點(diǎn)說，會計(jì)發(fā)展歷程中總結(jié)出的十三項(xiàng)基本原則貫穿了財(cái)務(wù)預(yù)算的整個(gè)過程，包括招投標(biāo)階段對中標(biāo)信息的質(zhì)量審核，其是否符合會計(jì)核算的重要性、相關(guān)性原則，材料和人工成本是否反映出市場的即時(shí)水平，這都是會計(jì)的工作原則對財(cái)務(wù)預(yù)算起的監(jiān)督作用。反過來說，財(cái)務(wù)預(yù)算中出現(xiàn)信息滯后、不夠明晰或是配比失衡等問題也給會計(jì)核算提出了建議，說明現(xiàn)有的原則不能夠完全適應(yīng)本企業(yè)的發(fā)展，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況加以調(diào)整和改進(jìn)。

4.促進(jìn)企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)創(chuàng)造收益的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是最大程度上為企業(yè)創(chuàng)造利潤，而預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理最重要的職能也對企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響?，F(xiàn)代企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，要想保證資金結(jié)構(gòu)的科學(xué)合理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小化，就要最大程度上地發(fā)揮資本的作用，能夠合理的劃分收益性支出與資本性支出。在整個(gè)過程中，會計(jì)核算基本原則中的確認(rèn)和計(jì)量方面的規(guī)定無疑起著重要的引導(dǎo)作用，并帶領(lǐng)企業(yè)奔向財(cái)務(wù)創(chuàng)造收益的目標(biāo)。在具體實(shí)踐中，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的一體化鏈?zhǔn)焦芾砭托枰?cái)務(wù)部門積極為企業(yè)尋求拓寬自身投融資渠道的方法，密切關(guān)注政府、銀行等資金供給者的動態(tài)，做到在平時(shí)收集相關(guān)性信息，從源頭上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，在項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行項(xiàng)目的可行性分析，以確保資金能運(yùn)用在高收益項(xiàng)目上，這實(shí)際上也是在不斷的對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)管理體系中的一個(gè)重要組成部分，好的預(yù)算能使企業(yè)的資金流向更加系統(tǒng)和規(guī)范化，從而向企業(yè)的決策者提供相對準(zhǔn)確的信息來更好對下一階段進(jìn)行規(guī)劃，合理利用資金。但要發(fā)揮出這些功能，一定少不了會計(jì)核算基本原則的指導(dǎo)和配合，這兩方面相輔相成，融為一體，共同促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)創(chuàng)造收益的目標(biāo)。因此，對于預(yù)算編制人員來說，自身的專業(yè)知識固然是編制預(yù)算的基礎(chǔ)和核心，但同時(shí)如果能對會計(jì)核算基本原則有深入的把握，能夠自然而然的將其融入預(yù)算編制的過程，必將大大提高財(cái)務(wù)預(yù)算為企業(yè)帶來的收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張國瑞.做好會計(jì)核算工作的策略探討[J].時(shí)代金融，2013（09）.

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)　預(yù)算　作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成本，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是具有企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特征

(一)戰(zhàn)略性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略性特征是指：其構(gòu)建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向；符合戰(zhàn)略要求的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃。

(二)系統(tǒng)性

具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、考核和獎懲各環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個(gè)完整體系，上下環(huán)節(jié)緊密相連，共同形成預(yù)算的剛性；橫向系統(tǒng)性是指各個(gè)部門的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的，某部門的預(yù)算目標(biāo)未完成，會影響其他部門的預(yù)算執(zhí)行，必須經(jīng)過有權(quán)部門按照規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。

(三)全面性

具體體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及企業(yè)各個(gè)部門，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響整體效益；全程性是指預(yù)算管理活動從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績效評價(jià)及獎懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營活動中的每個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理；全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)方面預(yù)算。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

(一)有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致

企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算。各職能部門因職責(zé)不同，往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。傳統(tǒng)管理模式下的主要缺陷之一就是按職能部門劃分板塊管理，各種職能部門管理之間缺乏整合，從而本位而零亂。

(二)有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)一旦制定了預(yù)算，就進(jìn)入了實(shí)施階段，管理工作的重心就進(jìn)入了控制過程，即設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動按計(jì)劃進(jìn)行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算有偏差，此時(shí)將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。預(yù)算指標(biāo)為企業(yè)控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。企業(yè)即然制定了預(yù)算，就要最大限度的去實(shí)現(xiàn)，而不能流于形式，國內(nèi)許多企業(yè)對預(yù)算的態(tài)度非常隨意，沒有預(yù)算就改，最后預(yù)算表改得面目全非，預(yù)算沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，先前的預(yù)算的制定工作也就白干，浪費(fèi)企業(yè)資源，且增加了企業(yè)對預(yù)算編制的隨意性，因?yàn)橹李A(yù)算編了還可以改，實(shí)際上這也是企業(yè)的內(nèi)部控制能力低下的表現(xiàn)，而對一些內(nèi)部控制好的企業(yè)，他們能嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)控，即時(shí)出現(xiàn)執(zhí)行情況與預(yù)算情況出現(xiàn)偏差時(shí)，也會事先設(shè)定一個(gè)上限，不能逾越。預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用，正如著名管理學(xué)家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

(三)有利于績效考核

績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標(biāo)，在績效考核指標(biāo)的擬定過程中，首先應(yīng)將企位的戰(zhàn)略目標(biāo)層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個(gè)職位被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個(gè)員工承擔(dān)各自的崗位職責(zé)?？冃Ч芾硎菓?zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的有效工具，績效管理指標(biāo)應(yīng)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解而不應(yīng)與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施脫節(jié)。而企業(yè)預(yù)算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化指標(biāo)，以此做為企業(yè)績效考核的指標(biāo)可以充分達(dá)到績效考核導(dǎo)向性的作用，而且預(yù)算以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，其本身具有可考核性，因而可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進(jìn)工作。而將績效指標(biāo)作為績效考核的指標(biāo)，此時(shí)企業(yè)的工作業(yè)績是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，此時(shí)這個(gè)指標(biāo)就變成了相對數(shù)的指標(biāo)，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)大小。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算 電力企業(yè) 重要作用

中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

引 言：市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展和我國綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力日漸膨脹的經(jīng)濟(jì)形勢下，電力企業(yè)需要通過財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行各種形式的經(jīng)濟(jì)管理。高效有序的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對于企業(yè)考核經(jīng)營業(yè)績規(guī)范各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，完善內(nèi)部控制機(jī)制，優(yōu)化整合企業(yè)資源，加強(qiáng)成本費(fèi)用的控制，具有重要的實(shí)踐作用。電力企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)社會中的重要產(chǎn)業(yè)，具有不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)。它是管理密集型的連續(xù)生產(chǎn)流程性企業(yè)，安全具有高于一切的意義。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)中的作用

1、財(cái)務(wù)預(yù)算有助于客觀評價(jià)企業(yè)業(yè)績，調(diào)動各部門積極性

通過編報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，在計(jì)劃期初明確企業(yè)各部門的相關(guān)責(zé)任，并在執(zhí)行結(jié)束后對結(jié)果進(jìn)行數(shù)量化的分析總結(jié)。電力企業(yè)具有高度計(jì)劃性，同時(shí)更注重對實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)節(jié)，生產(chǎn)一線員工對于生產(chǎn)過程具有絕對的控制權(quán)，對于保證企業(yè)的安全生產(chǎn)具有直接的關(guān)鍵作用?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)管理戰(zhàn)略和經(jīng)營思想的結(jié)晶， 是企業(yè)對未來時(shí)期內(nèi)經(jīng)營思想、 目標(biāo)以及經(jīng)營決策的財(cái)務(wù)數(shù)量的說明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束的依據(jù)所在。因此財(cái)務(wù)預(yù)算有助于客觀評價(jià)企業(yè)及各部門的業(yè)績和工作，增強(qiáng)各單位的工作積極性。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算有利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的明確

財(cái)務(wù)預(yù)算的計(jì)劃功能性隨著市場經(jīng)濟(jì)條件下，競爭的激烈程度越來越大，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理中面臨的不確定性越來越多，隨著企業(yè)規(guī)模的日漸擴(kuò)大，這些不確定性的程度越來越深，已逐漸與生產(chǎn)經(jīng)營中的不確定性產(chǎn)生了中和反應(yīng)。全面財(cái)務(wù)預(yù)算制度的逐漸推行，降低了不確定性對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的影響，使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)逐漸明確，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入了生機(jī)和活力。

二、提高財(cái)務(wù)預(yù)算在電力企業(yè)作用的對策和建議

提高電力企業(yè)資源利用效率，大力提高電力企業(yè)的社會經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度至關(guān)重要。電力企業(yè)在國家資源綜合利用政策鼓勵下發(fā)展起來，成為社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中一個(gè)重要產(chǎn)業(yè)。

加強(qiáng)對電力企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的控制

電力企業(yè)管理的高度計(jì)劃性使得電力企業(yè)的成本控制彈性較小，但依然存在很多改進(jìn)空間。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制也是重要的一環(huán)，尤其是對電力企業(yè)的成本費(fèi)用項(xiàng)目控制?？梢愿鶕?jù)電力企業(yè)的特征，提高現(xiàn)有資產(chǎn)的利用率，盤活現(xiàn)有非生產(chǎn)型資產(chǎn)，重點(diǎn)抓好占比重較大的燃料費(fèi)用。對燃料運(yùn)輸上，運(yùn)輸損耗可以通過與供應(yīng)商、運(yùn)輸商簽訂協(xié)議返還一定的獎勵方式來減少運(yùn)輸損失?？梢酝ㄟ^優(yōu)質(zhì)煤和低成本煤的靈活切換或混合達(dá)到對電力市場和燃料市場商機(jī)的最佳平衡。總之，要實(shí)現(xiàn)對燃料、非燃料等成本費(fèi)用項(xiàng)目動態(tài)的、全方位的控制。

2.建立科學(xué)的電力企業(yè)預(yù)算指標(biāo)評價(jià)體系

財(cái)務(wù)預(yù)算對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具有重要作用，建立科學(xué)的電力企業(yè)預(yù)算指標(biāo)評價(jià)體系是一個(gè)重要的前提。電力企業(yè)指標(biāo)體系的建立可以參照同行業(yè)的指標(biāo)，選擇國內(nèi)具有相同或類似機(jī)組、自動化水平相近的企業(yè)進(jìn)行對比基礎(chǔ)。與其他行業(yè)相比，電力行業(yè)的銷售模式、生產(chǎn)運(yùn)行、維護(hù)維修、安全環(huán)保等方面都具有不同的特點(diǎn)。要根據(jù)電力企業(yè)的特征，選取相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)，如：供電（發(fā)電）標(biāo)準(zhǔn)煤耗率；廠用電率；售電量；機(jī)組可靠性指標(biāo)；安全生產(chǎn)指標(biāo)；利潤總額；銷售利潤率；產(chǎn)品單位成本；資產(chǎn)負(fù)債率等。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制，樹立戰(zhàn)略安全預(yù)算管理思想

電力企業(yè)具有高度計(jì)劃性，同時(shí)更注重對實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)節(jié)，電力企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)社會中的重要產(chǎn)業(yè)，具有不同于其他行業(yè)的特點(diǎn)。它是管理密集型的連續(xù)生產(chǎn)流程性企業(yè)，安全具有高于一切的意義。生產(chǎn)一線員工對于生產(chǎn)過程具有絕對的控制權(quán)，對于保證企業(yè)的安全生產(chǎn)具有直接的關(guān)鍵作用。因此，建立完善的內(nèi)部控制，相對于精細(xì)化的會計(jì)核算制度對于節(jié)約企業(yè)成本具有更為直接的意義。

結(jié) 語:

編制預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的起點(diǎn)，也是企業(yè)加強(qiáng)對日常經(jīng)營活動和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的重要依據(jù)。電力企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)社會中的重要產(chǎn)業(yè), 要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用。將財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，充分調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的戰(zhàn)略管理目標(biāo)真正落實(shí)到位。

參考文獻(xiàn)：

[1]余慶祝.財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的作用.西部論叢,2010;05

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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)分析;預(yù)算會計(jì);作用;有效發(fā)揮策略

一、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要性及現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成內(nèi)容

在企業(yè)的所有經(jīng)營管理活動中，財(cái)務(wù)管理是其中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在會計(jì)工作中主要包含思四項(xiàng)內(nèi)容：核算、檢查、財(cái)務(wù)分析、綜合平衡?？梢?，財(cái)務(wù)分析是會計(jì)工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。任何企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動都是通過貨幣資金的形式反映出來的。而這些數(shù)據(jù)都是通過財(cái)務(wù)人員的日常工作：單據(jù)的審核、登記憑證、記賬、編制會計(jì)報(bào)表等工作進(jìn)行分類核算與歸納總結(jié)的。這些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)核算與整理工作是會計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，更是為企事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析提供了重要的數(shù)據(jù)依據(jù)?？梢娙魏纹笫聵I(yè)單位的貨幣資金的運(yùn)動所體現(xiàn)出的是全部業(yè)務(wù)活動的成果，都必須經(jīng)過財(cái)務(wù)分析這一過程才能全部反應(yīng)。通過財(cái)務(wù)分析能夠找到、研究產(chǎn)生預(yù)算偏離的真正原因，并對經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)收支所取得的成效進(jìn)行綜合觀察，以便能夠幫助企業(yè)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)的措施，在全員參與的基礎(chǔ)上改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。

(二)財(cái)務(wù)分析是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)

一直以來，我國不論是理論界還是實(shí)務(wù)界，經(jīng)過多年的研究和努力已經(jīng)使我國的財(cái)務(wù)工作逐漸步入正軌，并同國際接軌。隨著人們管理意識、監(jiān)督意識的提升，很多財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督工作引起了人們的高度重視，但是，作為財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要組成部分，財(cái)務(wù)分析工作還并未引起人們的關(guān)注和重視，財(cái)務(wù)分析工作還是一個(gè)比較薄弱的環(huán)節(jié)。例如：有的企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不會做財(cái)務(wù)分析，這主要是出自那些財(cái)務(wù)人員中層次較低的、或者是參加工作不久的新手。由于未經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析的相關(guān)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，再加之他們工作經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，在實(shí)際工作中根本就不會做財(cái)務(wù)分析，大部分工作都是被動完成的，有的財(cái)務(wù)人員即使勉強(qiáng)做了一些財(cái)務(wù)分析工作也只是為了應(yīng)付上級部門的要求，其提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)根本就不具備研究價(jià)值。再例如：有的單位的財(cái)務(wù)人員用進(jìn)度表代替了財(cái)務(wù)分析工作，有的財(cái)務(wù)人員翻看賬本，查查賬戶的余額，根據(jù)自己看到的數(shù)據(jù)簡單地進(jìn)行分析，這種財(cái)務(wù)分析的工作方式根本就無法幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的各種問題，更無法從這些數(shù)據(jù)中總結(jié)出具有規(guī)律性的資料和經(jīng)驗(yàn)來對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和推動。這些財(cái)務(wù)分析工作根本不能發(fā)揮其主要的職能作用。再如：有的企業(yè)的財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重不足，他們平時(shí)都忙于日常的核算工作、賬簿登記工作，沒有更多的時(shí)間和精力進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作。綜上所述，財(cái)務(wù)分析工作是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但是由于存在這樣或那樣的問題很多財(cái)務(wù)分析工作停滯不前。之所以造成上述這些問題的主要原因，一方面：這些單位的領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)工作者缺乏對財(cái)務(wù)分析工作重要性的認(rèn)識；另一方面：有的單位的財(cái)務(wù)人員只看到貨幣資金運(yùn)動的情況，忽視了非貨幣資金的運(yùn)動。

二、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的積極作用，促進(jìn)預(yù)算會計(jì)的順利實(shí)施

目前，財(cái)務(wù)分析工作已經(jīng)在企業(yè)預(yù)算管理中得到了廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)分析與預(yù)算管理之間是一種相互促進(jìn)、相互連帶、相互影響、相互制約的關(guān)系。從一定程度上看，財(cái)務(wù)分析的效果將直接對預(yù)算管理產(chǎn)生影響。因此，各企事業(yè)單位必須將財(cái)務(wù)分析工作始終貫穿于預(yù)算管理中，為促進(jìn)企業(yè)預(yù)算會計(jì)的順利實(shí)施提供保障。

(一)財(cái)務(wù)分析對預(yù)算的編制起到一定的促進(jìn)和制約作用

預(yù)算編制是預(yù)算管理中的第一步，也是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)一定要嚴(yán)格遵循企業(yè)發(fā)展的規(guī)律、發(fā)展方向等各種內(nèi)外部環(huán)境的影響，進(jìn)行科學(xué)地編制。例如：企業(yè)可以將各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分，使企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，為促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在其預(yù)算編制中進(jìn)行財(cái)務(wù)分析與評價(jià)將為預(yù)算編制提供真實(shí)的數(shù)據(jù)依據(jù)。

(二)建立完善的預(yù)算會計(jì)體系

近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入發(fā)展，我國迎來了新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的發(fā)展新時(shí)期。預(yù)算會計(jì)制度的完善已經(jīng)成為新經(jīng)濟(jì)常態(tài)時(shí)期的關(guān)鍵問題。對于現(xiàn)代企事業(yè)單位而言，構(gòu)建完善的預(yù)算會計(jì)體系必須從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真研究本單位的資金支出情況、運(yùn)作模式等，并以此為契機(jī)構(gòu)建出適合本單位發(fā)展的財(cái)務(wù)報(bào)告制度，并通過長效機(jī)制構(gòu)建完善的預(yù)算會計(jì)制度。這樣將實(shí)現(xiàn)對企事業(yè)單位收入與支出有效控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的準(zhǔn)確性，保證預(yù)算不脫離實(shí)際。

(三)改革并優(yōu)化預(yù)算會計(jì)的設(shè)計(jì)體系

關(guān)于預(yù)算會計(jì)設(shè)計(jì)體系的改革，筆者認(rèn)為：首先應(yīng)該從預(yù)算科目的分類著手，使預(yù)算會計(jì)科目能夠適應(yīng)預(yù)算制度的相關(guān)要求。例如：可以根據(jù)各部門的不同將一級科目按照部門進(jìn)行設(shè)置，以此來充分體現(xiàn)出部門日常維持性收入與支出的核算性質(zhì)，另外，在此基礎(chǔ)上再設(shè)計(jì)二級和三級科目。通過二級和三級科目的設(shè)置準(zhǔn)確地反映出預(yù)算會計(jì)核算的本質(zhì)內(nèi)容。另外，在編制預(yù)算會計(jì)時(shí)一定要嚴(yán)格遵循會計(jì)核算的基本原則——準(zhǔn)確性、客觀性，再結(jié)合本單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和未來的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對會計(jì)科目的設(shè)置與核算逐步進(jìn)行改革與完善。如果在實(shí)際工作中出現(xiàn)不完善的地方，應(yīng)該盡量做到靈活變通。

(四)財(cái)務(wù)分析將促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行

任何企業(yè)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程就是要求將預(yù)算編制的內(nèi)容完成好，將彈性預(yù)算真正落到實(shí)處，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的柔性特征。例如：企業(yè)可以根據(jù)在不同的發(fā)展環(huán)節(jié)、不同功能階段的預(yù)算執(zhí)行情況，分別進(jìn)行獎懲，并將需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)與需要遵循的要求進(jìn)行說明。同時(shí)，企業(yè)還必須將企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化等情況充分考慮在內(nèi)，對預(yù)算及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，切忌出現(xiàn)實(shí)際目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)相脫離的現(xiàn)象。綜上所述，財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要依據(jù)，對企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進(jìn)行剖析與評價(jià)，以此來充分反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊、得失、財(cái)務(wù)狀況、未來發(fā)展趨勢等。財(cái)務(wù)分析作為進(jìn)行預(yù)測的基本前提，將對過去的經(jīng)營活動進(jìn)行總結(jié)。因此，在預(yù)算會計(jì)中將財(cái)務(wù)分析充分應(yīng)用于其中，能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，能夠?yàn)槠髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者提供真實(shí)的、可靠的決策數(shù)據(jù)依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李燕萍.搞好半年財(cái)務(wù)分析確保預(yù)算有效執(zhí)行[J].中小企業(yè)管理與科技,2014

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理；作用；實(shí)施方式

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指在通過科學(xué)的預(yù)測與決策的前提下，為了實(shí)施企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)對一定時(shí)段內(nèi)其資金的籌集與使用等財(cái)務(wù)安排所進(jìn)行的程序規(guī)劃。企業(yè)按照既定的程序規(guī)劃來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，按照事先確定的規(guī)劃進(jìn)行流轉(zhuǎn)和運(yùn)動，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，有必要對現(xiàn)代企業(yè)的資本運(yùn)營機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行高效的資本經(jīng)營的必由之路。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的界定

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)通過科學(xué)的管理模式來獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展中更多的生產(chǎn)利潤，是企業(yè)的一種前瞻性的管理系統(tǒng)，其中包括業(yè)務(wù)資金、信息資訊和人力資源等方面。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指在確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和方向的基礎(chǔ)上，建立業(yè)務(wù)和資本的事先預(yù)算，有效地控制企業(yè)的資金流向和資產(chǎn)負(fù)債表情況。企業(yè)全面預(yù)算的核心成分是財(cái)務(wù)預(yù)算，它構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是要處理好資產(chǎn)的流動和回收問題。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)是企業(yè)的銷售預(yù)算的編制，其中包括生產(chǎn)材料費(fèi)用、制造費(fèi)用等預(yù)算編制。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不是一成不變的，因此企業(yè)面在不同的經(jīng)營時(shí)期面臨著不同的市場經(jīng)濟(jì)需求，企業(yè)就必須把握好每個(gè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算問題，企業(yè)只有把握好不同發(fā)展時(shí)期財(cái)務(wù)預(yù)算的特點(diǎn)，才能把財(cái)務(wù)預(yù)算的作用發(fā)揮到極致。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的瓶頸

1.財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的實(shí)際情況不吻合

財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是地以企業(yè)的實(shí)際情況為標(biāo)準(zhǔn)來確定，但是實(shí)踐中許多企業(yè)的預(yù)算工作者對這一點(diǎn)缺乏清晰的認(rèn)識，往往是用犧牲企業(yè)的自身目標(biāo)來達(dá)到快速完成任務(wù)的目標(biāo)，因此，企業(yè)在規(guī)劃自己的財(cái)務(wù)預(yù)算過程中就會偏離企業(yè)的宗旨，使得財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)偏離了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過程中隨意性比較大

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行的過程中往往會遇到許多事先意想不到的問題，如：預(yù)算超出的開支不按正常渠道來辦理，隨意變更預(yù)算的內(nèi)容，各個(gè)部門對預(yù)算的執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，單位領(lǐng)導(dǎo)不能正確引導(dǎo)約束預(yù)算活動的開展等問題。這些問題就會導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的偏離，也就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算失真的發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算體系缺乏連貫性

很多企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定一個(gè)連貫的預(yù)算體系，僅僅是階段性地對費(fèi)用收支進(jìn)行預(yù)算控制，而沒有從全局上來把握問題。有的企業(yè)甚至缺乏虧損的預(yù)算意識，缺乏連貫的、全局的預(yù)算觀念，從而就容易導(dǎo)致企業(yè)無法掌控全局的問題，最終使預(yù)算達(dá)不到預(yù)算時(shí)的理想狀態(tài)。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算重形式，輕執(zhí)行

大部分的企業(yè)雖然認(rèn)識到了財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的重要性，但是卻只是編制了一些預(yù)算體制，企業(yè)似乎只注重預(yù)算體制的編制本身，而沒有把注意力放在預(yù)算編制的后期執(zhí)行，沒有對應(yīng)的預(yù)算編制監(jiān)督管理體制，使得財(cái)務(wù)預(yù)算失去了其應(yīng)有的權(quán)威，也就必然阻礙了其作用的有效發(fā)揮。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制定

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，優(yōu)化配置一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)所擁有的資源，協(xié)調(diào)統(tǒng)籌企業(yè)資金的使用和投放，以及籌劃各項(xiàng)收入和支出，分配企業(yè)的經(jīng)營成果，其編制的制定也形成了一定的程序和方法。

1.企業(yè)預(yù)算編制，應(yīng)按照“自上而下、上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)、逐級匯總”的順序進(jìn)行。①年度經(jīng)營目標(biāo)的確定。企業(yè)按照戰(zhàn)略目標(biāo)、中長期規(guī)劃，確定年度經(jīng)營目標(biāo)。這樣就可以避免企業(yè)的無序發(fā)展，使企業(yè)不會蒙受不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。年度經(jīng)營目標(biāo)確定后，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對經(jīng)濟(jì)形勢的預(yù)測，一般于每年9月下旬制定下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)草案，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和投資目標(biāo)。③預(yù)算說明會。企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)單位，應(yīng)于每年10月中旬召開說明會，向各單位闡明預(yù)算編制和審核原則。并向各單位發(fā)放收入、費(fèi)用等歷史實(shí)際數(shù)據(jù)、各種預(yù)算表格、各科目的編列說明等文件數(shù)據(jù)。④編列單位預(yù)算。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)根據(jù)各單位的年度工作計(jì)劃以及公司的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制指導(dǎo)意見，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和外部環(huán)境、市場競爭等因素，編制預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算草案。并于每年10月下旬上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。⑤預(yù)算審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)部門對各單位呈報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查和匯總，進(jìn)行綜合平衡后提出調(diào)整意見，并反饋給各預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。各預(yù)算執(zhí)行單位修正后，重新上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部管理部門。⑥審議批準(zhǔn)，確認(rèn)預(yù)算。每年11月下旬，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在各預(yù)算執(zhí)行單位調(diào)整預(yù)算草案的基礎(chǔ)上，匯總編制出企業(yè)全面預(yù)算方案，包括經(jīng)營預(yù)算、科研預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，提交公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。⑦下達(dá)執(zhí)行。每年12月下旬，企業(yè)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，交由各預(yù)算單位執(zhí)行。并簽訂相應(yīng)的目標(biāo)責(zé)任書，作為次年度考核的依據(jù)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的不同，可以采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算等方法進(jìn)行編制。

固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的。用這個(gè)方法作出來的預(yù)算，算多少是多少，金額一般不變。所以，適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

彈性預(yù)算是按照成本（費(fèi)用）習(xí)慣性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動，編制出一套適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。體現(xiàn)的是不同的業(yè)務(wù)情況下所應(yīng)支付的費(fèi)用水平，它主要是為了彌補(bǔ)固定預(yù)算的缺陷。

滾動預(yù)算是指在預(yù)算編制時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)期分開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期滾動，使預(yù)算期間始終維持在一個(gè)固定的時(shí)間段（一般為12個(gè)月）。能對未來一年的經(jīng)營活動進(jìn)行持續(xù)不斷的規(guī)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常維持穩(wěn)定的視野，而不至于在原有預(yù)算快結(jié)束時(shí)，倉促進(jìn)行新預(yù)算的編制，從而有利于保證企業(yè)的穩(wěn)定有序的經(jīng)營管理工作的維持，其缺點(diǎn)是預(yù)算期較長，執(zhí)行困難。

零基預(yù)算，簡言之就是從零開始，不考慮先前產(chǎn)生的費(fèi)用項(xiàng)目。從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容，審查其開支是否合理，在整合的基礎(chǔ)上編制預(yù)算費(fèi)用。其好處是能合理、有效地分配資源，激勵各基層單位積極參與預(yù)算，有助于提高管理人員的參與意識和投入產(chǎn)出意識，特別適用于產(chǎn)出難辨的服務(wù)性部門。

各種預(yù)算方法都不是萬能的，其各有利弊，具有不同的適用領(lǐng)域，企業(yè)可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，將各種方法綜合使用，才能更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行、控制與調(diào)整

1.企業(yè)目標(biāo)確定、企業(yè)預(yù)算編制之后，下一步的關(guān)鍵在于如何按預(yù)算進(jìn)行控制和組織實(shí)施。所以，規(guī)范預(yù)算控制制度的建立已經(jīng)迫在眉睫，基本原則為：①預(yù)算控制應(yīng)做到事前有預(yù)算方案、事中有預(yù)算控制、事后有預(yù)算分析、評價(jià)和考核。②可采用多種手段同時(shí)進(jìn)行預(yù)算控制，但主要手段是把財(cái)務(wù)控制與經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)、績效考核和職工晉升進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。③做到逐級控制、層次、界限分明。作為激勵和約束機(jī)制的關(guān)鍵，預(yù)算控制在明確目標(biāo)之后，為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須嚴(yán)格按目標(biāo)組織實(shí)施。在實(shí)施期間，為杜絕各單位存在的弄虛作假現(xiàn)象，必須嚴(yán)格執(zhí)行檢查監(jiān)督，事后還應(yīng)進(jìn)行審計(jì)，以保證其真實(shí)性，為獎懲提供依據(jù)。④預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際，同時(shí)關(guān)注企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性和對員工行為的導(dǎo)向性。否則就無法獲得部門和員工的認(rèn)同感，造成預(yù)算工作流于形式，失去預(yù)算推廣的本身的作用和意義。

2.由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，或由于國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化，時(shí)常導(dǎo)致業(yè)已編制的預(yù)算不可能全面、完整，導(dǎo)致編制預(yù)算的原有基礎(chǔ)發(fā)生了改變，如仍按原預(yù)算執(zhí)行顯然有失偏頗。因此，有必要建立預(yù)算的調(diào)整、審批制度。受客觀條件影響的單位或部門可以提出申請，經(jīng)有關(guān)管理部門審核、確認(rèn)，報(bào)公司決策層批準(zhǔn)后，可以對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。但調(diào)整預(yù)算應(yīng)制定合適的標(biāo)準(zhǔn)，不能隨意調(diào)整，原則上一年一次，同時(shí)調(diào)整的主要目的旨在對不在合適的資源進(jìn)行重新分配，以最大化地實(shí)現(xiàn)資源效益和效率。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度以它的系統(tǒng)性、全面性、戰(zhàn)略性、機(jī)制性和整合性等特征，已經(jīng)演變成現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度，是企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算能使企業(yè)有效地規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)。資金結(jié)構(gòu)問題是企業(yè)資本管理運(yùn)作的重要依據(jù)。通常認(rèn)為，企業(yè)要想具有較強(qiáng)活力，就必須要有較多的流動資金，但在此種情況下，企業(yè)的利潤會相對減少；部分企業(yè)寧愿短期負(fù)債，以降資本成本，增大企業(yè)利潤，但這必然增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。如何二者中求得平衡，即有效保證利潤又保證企業(yè)活力，或者在對二者進(jìn)行取舍的時(shí)候，該如何選擇，這就需要科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，首先會考慮企業(yè)的運(yùn)營狀況、企業(yè)的短期和長期規(guī)劃，以現(xiàn)有資金結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，做出正確的判斷，在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間做出正確的選擇。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算能讓企業(yè)有效地規(guī)避資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在資金回收方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)是對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，一方面是通過預(yù)算機(jī)制與管理機(jī)制有效地回收企業(yè)的應(yīng)收賬款并加以有效利用。另一方面在財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，企業(yè)要計(jì)劃好應(yīng)收賬款的時(shí)間，應(yīng)考慮其對現(xiàn)金流的影響。若公司財(cái)務(wù)狀況不佳，有較高壞賬率，現(xiàn)金流狀況不好時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，就應(yīng)當(dāng)縮減各項(xiàng)開支，這時(shí)，企業(yè)預(yù)算管理的核心問題就是成本控制，企業(yè)的主要目的就是增大現(xiàn)金流。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算能讓企業(yè)有效地規(guī)避收益分配風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)就是收益分配，其中包括留存收益和分配股息，二者是一對矛盾體。收益分配風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避要注意現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，企業(yè)的健康發(fā)展，就必須處理好收益留存和利潤分配，預(yù)算時(shí)應(yīng)制定合適的利潤和現(xiàn)金分配方案，保障二者的相互配合和協(xié)調(diào)，以期降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算可以最大限度地降低企業(yè)成本。由于績效考核的實(shí)施，每一部門對其分配到的資源，都會充分使用，因?yàn)檫@會影響期績效，所以，每個(gè)人都會主動地去爭取更多的績效。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算可以使資源浪費(fèi)或經(jīng)營不力降到最低程度。

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篇6

關(guān)鍵詞:中學(xué)財(cái)務(wù)工作預(yù)算管理相關(guān)探討

一、中學(xué)財(cái)務(wù)工作中預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算編制的科學(xué)性有待提高

預(yù)算編制是在預(yù)算管理的核心工作，只有保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性、有效性，相關(guān)的工作才能順利進(jìn)行。也是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。預(yù)算編制要從中學(xué)的教學(xué)質(zhì)量、各個(gè)部門的管理以及發(fā)展規(guī)劃的角度出發(fā)，并結(jié)合中學(xué)的實(shí)際情況才能編制出科學(xué)、真實(shí)、系統(tǒng)的預(yù)算編制。但是由于我國中學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的起步比較晚，在預(yù)算編制中還存在很多問題，比如：在預(yù)算編制前，沒有做好前期的準(zhǔn)備工作，沒有對預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行充分的調(diào)查和研究。而且對中學(xué)各個(gè)部門資金支出和收入掌控不及時(shí)，只是依靠上一年度的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來進(jìn)行編制，這樣的結(jié)果就是使得預(yù)算編制和實(shí)際的預(yù)算有很大差距。

(二)預(yù)算執(zhí)行力度不足

預(yù)算執(zhí)行力度不足主要體現(xiàn)兩個(gè)方面，一方面是預(yù)算執(zhí)行存在隨意性，當(dāng)預(yù)算編制一旦經(jīng)過審核以后，就是預(yù)算執(zhí)行是主要的依據(jù)，學(xué)校的各個(gè)部門都要認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的政策和制度，不能遇到一點(diǎn)問題就進(jìn)行調(diào)整，在《新預(yù)算法》中有明確規(guī)定，如果在預(yù)算執(zhí)行過程中因?yàn)榭陀^的原因要進(jìn)行調(diào)整，需要根據(jù)相關(guān)的程序首先提出申請，然后召開會議，商討需要調(diào)整的原因并進(jìn)行分析最后決定是否進(jìn)行調(diào)整，如果會議沒有通過就不能私自變更預(yù)算管理相關(guān)的制度。但是在中學(xué)實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行過程中，發(fā)生隨意調(diào)整和變更預(yù)算程序的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。沒有上報(bào)上級部門就私自使用資金的情況也時(shí)有發(fā)生，使得預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)重不相符。再加上中學(xué)預(yù)算管理的水平有限，使得很多資金和資源沒有落實(shí)到實(shí)處，經(jīng)常出現(xiàn)專項(xiàng)資金被挪用、擠占的現(xiàn)象，導(dǎo)致中學(xué)資金的使用效率大大降低。第二方面是中學(xué)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度比較緩慢，當(dāng)預(yù)算編制制定完成以后，需要呈交給上級部門進(jìn)行審批，審批的時(shí)間通常都比較緩慢，比如：我校在2015年底上交的預(yù)算編制方案，直到2016年4月份才下達(dá)，下達(dá)以后還要進(jìn)行等資金落實(shí)，使得中學(xué)預(yù)算執(zhí)行很難順利進(jìn)行。一些大型的教育基建項(xiàng)目很難在規(guī)定的時(shí)間完成，使得預(yù)算管理就失去了原有的價(jià)值和作用。

(三)中學(xué)財(cái)務(wù)工作的預(yù)算評價(jià)體系不完善

中學(xué)在發(fā)展過程工程中教育經(jīng)費(fèi)的來源有三個(gè)方面，國家政府資助資金、贊助資金、捐助資金。但是隨著教育體制改革不斷發(fā)展，教育經(jīng)費(fèi)越來越緊張，但是很多中學(xué)中仍然盡鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，很大程度了制約了中學(xué)教育水平的提高。所謂所謂預(yù)算評價(jià)就是對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定，能夠很好的反映出資金支出是否真實(shí)有效，使得執(zhí)行效果和預(yù)算編制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，才能減少資金浪費(fèi)的現(xiàn)象的發(fā)生。但是我國預(yù)算管理的起步比較晚，目前還處于發(fā)展的初級階段，還沒有建立出一套科學(xué)、合理、有效的預(yù)算評價(jià)體系。而在一些發(fā)達(dá)國家，在預(yù)算執(zhí)行過程中總結(jié)出來了預(yù)算評價(jià)的“3E”原則，也就是預(yù)算評價(jià)體系的建立必須遵循經(jīng)濟(jì)性原則、效率性原則、有效性原則，才能保證預(yù)算管理的正確、高效運(yùn)行，進(jìn)而為中學(xué)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，完善中學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施教學(xué)，提高教育水平和質(zhì)量。

二、優(yōu)化中學(xué)預(yù)算管理的措施

(一)樹立全新的預(yù)算管理理念

樹立全新的預(yù)算管理理念主要包含四個(gè)方面的內(nèi)容，首先，要樹立預(yù)算管理科學(xué)發(fā)展觀的理念，通過預(yù)算管理能使得中學(xué)相關(guān)發(fā)展規(guī)劃的方案落實(shí)的更加徹底，通過動態(tài)預(yù)算管理，使得中學(xué)短期規(guī)劃和長期規(guī)劃進(jìn)行緊密連接，也是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的主要手段，預(yù)算編制方案在制定過程中要以中學(xué)長期發(fā)展為基礎(chǔ)，保證中學(xué)能健康穩(wěn)定的發(fā)展。其次，要做到以人為本，預(yù)算管理運(yùn)行效率高低，主要由預(yù)算的制定者和執(zhí)行者共同決定，所以在預(yù)算管理過程中要遵循“以人為本”的管理理念。再其次，樹立正確的成本效益意識，預(yù)算管理能夠使得中學(xué)的資源和資金進(jìn)行科學(xué)合理的分配，從而提高資源的利用率。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響下，中學(xué)要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須進(jìn)行成本效益管理，以便獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。所以學(xué)校要對成本效益意識進(jìn)行大力宣傳，鼓勵每個(gè)教育工作者都參與到降低教育成本當(dāng)中，切實(shí)提高中學(xué)獲得的教育投資效益。最后，要制定科學(xué)有效的獎罰制度，把預(yù)算管理的指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行深入的比較，對預(yù)算執(zhí)行做的好的進(jìn)行資金上的獎勵，對沒有完成預(yù)算管理指標(biāo)的部門進(jìn)行一定的懲罰，從而調(diào)動所有的教育工作者都參與到預(yù)算管理當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)中學(xué)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定。

(二)切實(shí)提高財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平

切實(shí)提高財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，一方面要重視預(yù)算管理，中學(xué)財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的主導(dǎo)部門，所以要切實(shí)提高財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平，防止支出失控現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高中學(xué)資源的使用效率。同時(shí)中學(xué)財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，把預(yù)算管理的相關(guān)的職責(zé)進(jìn)行精細(xì)化分工，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，保證預(yù)算能高效運(yùn)行。另一方面要提高財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員在工作過程中，要對學(xué)生、對學(xué)校、對個(gè)人負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，學(xué)校要定期邀請財(cái)務(wù)管理權(quán)威人士對學(xué)校開展講座培訓(xùn)，不斷更新和完善財(cái)務(wù)人員的知識，切實(shí)提高他們的財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。

(三)落實(shí)透明的預(yù)算管理制度

預(yù)算透明管理是在21世紀(jì)初才引起了全球的關(guān)注，尤其像中學(xué)這樣的非營利性單位，在預(yù)算管理中要更加透明，讓每個(gè)人教育工作者都能了解預(yù)算管理的信息，他們也可以參與到學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)預(yù)算工作當(dāng)中，提高預(yù)算中的科學(xué)性和有效性。從而避免財(cái)務(wù)人員暗箱操作的現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)預(yù)算透明管理也能預(yù)算管理負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。但是，落實(shí)透明的預(yù)算管理制度需要把預(yù)算管理深入落實(shí)到每個(gè)部門和環(huán)節(jié)，并且把這些信息和資料統(tǒng)一規(guī)劃一個(gè)平臺上進(jìn)行管理。同時(shí)把預(yù)算執(zhí)行各項(xiàng)資金的去向和用途進(jìn)行定期公布，比如：學(xué)校獲得經(jīng)費(fèi)的來源，用在了何處、效果如果等等要進(jìn)行在學(xué)校的網(wǎng)絡(luò)平臺上，或者張貼在學(xué)校的報(bào)刊欄中，以便接受全校師生的監(jiān)督，從而杜絕私自挪用現(xiàn)象的發(fā)送，提高學(xué)校資金的使用效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文著重分析了中學(xué)財(cái)務(wù)工作在預(yù)算管理過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的整改對策。總體來看，預(yù)算管理作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容之一，對學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃的制度有至關(guān)重要影響，因此中學(xué)應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)預(yù)算管理的力度，促進(jìn)中學(xué)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇7

一、電力企業(yè)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

財(cái)務(wù)預(yù)算屬于對財(cái)務(wù)活動的規(guī)劃，是電力企業(yè)運(yùn)營過程中必不可少的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)預(yù)算的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)自身的經(jīng)營效益。電力企業(yè)為了確保自身的收益，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不僅需要加強(qiáng)控制企業(yè)運(yùn)營成本，還需要分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)一系列財(cái)務(wù)活動的可行性做出準(zhǔn)確的判斷。同時(shí)，在進(jìn)行電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，需要預(yù)估財(cái)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)，并做出相應(yīng)的控制措施。另外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在電力企業(yè)運(yùn)營中具有很強(qiáng)的不確定性，在很多時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成影響。作為電力財(cái)務(wù)管理中另一個(gè)重要的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于電力企業(yè)運(yùn)營的過程，存在于企業(yè)各項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的工作中。

二、電力財(cái)務(wù)管理中預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

通過對電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理概念的分析可以看出，兩者之間存在一定的聯(lián)系，在預(yù)算管理中摻雜著風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，只有將財(cái)務(wù)預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)地結(jié)合起來，才能提升電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平，促進(jìn)電力企業(yè)健康發(fā)展。因此，只有充分了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)算管理的作用，從而提升電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量?；趯﹄娏ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理的性質(zhì)與目的分析，兩者之間存在共同的終極目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。正是由于這一共同點(diǎn)將兩者緊密地聯(lián)系在一起，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要是通過對企業(yè)資源配置的優(yōu)化，控制企業(yè)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化；風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能避免企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成經(jīng)濟(jì)損失，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理可以算作預(yù)算管理中的一部分，貫穿于預(yù)算管理工作中，如果說財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對電力企業(yè)財(cái)務(wù)活動的系統(tǒng)性規(guī)劃，那么風(fēng)險(xiǎn)管理就是其中一種重要的手段，可以說兩者不僅最終目標(biāo)相同，在行為上也相互結(jié)合，是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化必然的趨勢與手段。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中包括三個(gè)層次：一是電力企業(yè)財(cái)務(wù)的管理制度體系，這個(gè)體系是最基礎(chǔ)的體系，它對企業(yè)基本財(cái)務(wù)收支活動的框架進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)范，企業(yè)只有在這個(gè)框架的基礎(chǔ)之上才能正常的運(yùn)行。二是電力企業(yè)的全面預(yù)算管理的體系，企業(yè)可以把自己的一個(gè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)通過這個(gè)系統(tǒng)融入日常的相應(yīng)運(yùn)營活動當(dāng)中，并且逐步得到體現(xiàn)，最終一步一步落實(shí)到整個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)。三是風(fēng)險(xiǎn)控制體系，企業(yè)的管理者通過管理特征來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的預(yù)測以及對外部環(huán)境的變動進(jìn)行察覺，從而及時(shí)有效的來調(diào)整運(yùn)營戰(zhàn)略。這樣的風(fēng)險(xiǎn)控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行完善，并且嚴(yán)密地控制企業(yè)運(yùn)營中的一些關(guān)鍵點(diǎn)，然后通過兩者的有效結(jié)合來對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)算管理的融合，防范電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理與電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理是電力企業(yè)針對自身投資及運(yùn)營的主要監(jiān)測控制措施。絕大部分電力企業(yè)的盈利同其內(nèi)部流動資金的數(shù)量呈反比關(guān)系，故合理運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠充分整合這部分流動資金，全面提高電力企業(yè)的綜合效益。當(dāng)然，電力企業(yè)在日常運(yùn)營當(dāng)中整合回收資金的同時(shí)，也使得其運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)上升，其在使用資金的同時(shí)還存在沒有充分結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的問題，這就需要在不斷推動財(cái)務(wù)預(yù)算工作科學(xué)合理化的同時(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理措施，從而有效保障資金流動的安全穩(wěn)定性與合理的資金使用體制。電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包含了資金的支出和流入兩個(gè)部分，若收支不均衡，也會相應(yīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性提升。從整體角度來看，風(fēng)險(xiǎn)管理和電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理通過相互配合，從而有效引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的充分合理化運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

四、加強(qiáng)電力財(cái)務(wù)管理的有效措施

（一）不斷完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

完善的財(cái)務(wù)管理體制是電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提條件。在具體的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，相關(guān)人員不僅需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范，提高電力財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)算管理的可靠性，同時(shí)還需要分析電力行業(yè)市場發(fā)展前景以及電力企業(yè)運(yùn)營內(nèi)外部環(huán)境，借鑒先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身的情況，制定出符合電力企業(yè)發(fā)展、適應(yīng)時(shí)展的財(cái)務(wù)管理體制。基于完善合理的財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的功能，促進(jìn)電力企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提高，為電力企業(yè)健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作不僅僅受到內(nèi)部機(jī)制的影響，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)也會給實(shí)際工作水平造成較大影響。電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理要求相關(guān)工作人員具備全面的風(fēng)險(xiǎn)理念，考慮到電力企業(yè)資金運(yùn)行規(guī)模也較大，故不斷提高工作人員的基本素質(zhì)，同時(shí)提高其專業(yè)素質(zhì)與心理素質(zhì)尤為重要。另外，考慮到電力財(cái)務(wù)預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著復(fù)雜市場環(huán)境的考驗(yàn)，故相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)具備對市場需求及電力企業(yè)自身情況的全面認(rèn)知，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息平臺的順利構(gòu)建。針對已經(jīng)從業(yè)的相關(guān)人員，則應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行專業(yè)考核，并定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高其對財(cái)務(wù)專業(yè)技能的熟練度。

（三）不斷拓展電力企業(yè)的運(yùn)營市場

電力企業(yè)的運(yùn)營市場擁有較為廣闊的發(fā)展前景，當(dāng)然，在開拓運(yùn)營市場的過程中，如何利用合理的開發(fā)手段，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)也較為重要。但隨著社會主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力市場的運(yùn)營環(huán)境也在不斷變化，若電力企業(yè)想要提高效益，高效完成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，則需要在開拓運(yùn)營市場的同時(shí)，不斷結(jié)合市場環(huán)境，調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管理及風(fēng)險(xiǎn)管理的方案。電力企業(yè)內(nèi)的各部門應(yīng)當(dāng)逐漸完善內(nèi)部財(cái)務(wù)信息及風(fēng)險(xiǎn)因素管理體系，推動自身管理工作的專業(yè)化，并隨時(shí)根據(jù)市場情況，調(diào)整運(yùn)營策略，促進(jìn)自身的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算；現(xiàn)金流量；重要作用；分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

金融危機(jī)背景下，全球經(jīng)濟(jì)大范圍下滑，資金鏈方面存在的問題逐漸顯現(xiàn)出來。受市場環(huán)境低迷的影響，一些企業(yè)訂單大幅度減少，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)了一系列的問題，造成企業(yè)難以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至倒閉。但是仍有這樣一部分企業(yè)，它們資本充足，有著相對較低的負(fù)債率，尤其是現(xiàn)金流量方面十分良好，這些企業(yè)不但未受到市場大環(huán)境的影響，反而獲得了更多的資金支持，實(shí)現(xiàn)了大跨度的發(fā)展。當(dāng)前，金融風(fēng)險(xiǎn)依然成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)，現(xiàn)金流量的重要性已經(jīng)得到了普遍認(rèn)可。因此，對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中加強(qiáng)現(xiàn)金流量的重要作用進(jìn)行探討，對于新時(shí)期企業(yè)的長足、穩(wěn)定發(fā)展具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)金流量能為企業(yè)實(shí)施有效財(cái)務(wù)管理提供決策支持

企業(yè)無論是在投資、籌資，還是利潤分配方面，均需要現(xiàn)金這一紐帶，隨著企業(yè)經(jīng)營的日益完善，現(xiàn)金已經(jīng)不再局限于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的起始點(diǎn)，而是體現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程當(dāng)中。企業(yè)財(cái)管管理內(nèi)容更多是對資金及其流轉(zhuǎn)的表現(xiàn)，正是因?yàn)楝F(xiàn)金流轉(zhuǎn)受企業(yè)間競爭、市場變化等外部條件和虧損、盈利等內(nèi)在原因的影響而形成的不均衡，才使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性更為凸顯，管理的復(fù)雜性也更為直接。現(xiàn)金流轉(zhuǎn)內(nèi)容規(guī)定的直接性，使得管理目標(biāo)在對利潤最大化、企業(yè)價(jià)值最大化、股東利益最大化表現(xiàn)的同時(shí)，亦將現(xiàn)金收益最大化作為具體的體現(xiàn)形式。以財(cái)務(wù)管理理論為依據(jù)，企業(yè)財(cái)務(wù)是有財(cái)務(wù)經(jīng)理、經(jīng)營者及投資者財(cái)務(wù)三個(gè)要素構(gòu)成的。其中，最直接財(cái)務(wù)為財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)，其是作為直接的企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理而存在的，歸屬專業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇。而準(zhǔn)也財(cái)務(wù)管理則是通過對直接的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理來獲取最大化的現(xiàn)金性收益為目標(biāo)的。財(cái)務(wù)管理是作為企業(yè)的一個(gè)控制系統(tǒng)，直接對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進(jìn)行管理的一種形式，企業(yè)經(jīng)營要求其必須獲取現(xiàn)金流轉(zhuǎn)相關(guān)的信息，包括歷史資料、未來信息等，從而為財(cái)務(wù)活動的決策與開展提供依據(jù)，便于監(jiān)督、控制措施的及時(shí)應(yīng)用。企業(yè)現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金及流轉(zhuǎn)相關(guān)情況作出反映，從而提供財(cái)務(wù)管理的相關(guān)所需信息，來為財(cái)務(wù)管理具體的開展提供依據(jù)。

二、現(xiàn)金流量所提供的價(jià)值信息是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有力支撐

現(xiàn)金流量不僅是財(cái)務(wù)管理中必不可少的信息，也是直接的財(cái)務(wù)管理對象。第一，現(xiàn)金流量通過資金的形式來對企業(yè)資金可用能力進(jìn)行反映，相比于營運(yùn)資金，在提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的可解釋性、可比性、相關(guān)性等方面表現(xiàn)出十分重要的作用；第二，現(xiàn)金流量通過“收付實(shí)現(xiàn)制”來對企業(yè)現(xiàn)金的具體流轉(zhuǎn)情況作出反映，相比于利潤，其對于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)信息的提供更為可靠、客觀；第三，現(xiàn)金流量是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動的重要內(nèi)容，同時(shí)也是對企業(yè)財(cái)務(wù)變動狀況進(jìn)行計(jì)量的有效方式?，F(xiàn)金流量信息在為企業(yè)管理實(shí)施控制、計(jì)劃提供有力依據(jù)的同時(shí)，也提供給了企業(yè)外部人員所需的投資理財(cái)、現(xiàn)金支出需要量、現(xiàn)金流入能力等相關(guān)的信息，從而為企業(yè)營造出良好的經(jīng)營環(huán)境。

三、現(xiàn)金流量是企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的最佳選擇

最佳現(xiàn)金流量是現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的最佳選擇。從本質(zhì)上來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是具有極強(qiáng)綜合性的價(jià)值管理，其在職能與特征方面并非是其他管理形式所能替代的?！柏?cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心“這一理論就是對財(cái)務(wù)管理獨(dú)特功能和特點(diǎn)的有力總結(jié)，并開始為眾多現(xiàn)代企業(yè)所認(rèn)可。國家之所以進(jìn)行現(xiàn)金流量表會計(jì)準(zhǔn)則的頒布，是現(xiàn)金流量自身的重要作用所決定的。現(xiàn)金流量信息可對企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性、收益質(zhì)量、變現(xiàn)能力、償債能力進(jìn)行評估與預(yù)測，而這四個(gè)層面對于企業(yè)自身的生存與發(fā)展都起著十分關(guān)鍵的作用，其中，又屬企業(yè)變現(xiàn)能力最為重要。貨幣資金是企業(yè)資本運(yùn)作的起點(diǎn)，之后，通過采購、生產(chǎn)、銷售，從而完成資本形態(tài)向儲備、生產(chǎn)、成品等資本形態(tài)的轉(zhuǎn)變，隨后又回歸于貨幣資本的原始形態(tài)，變現(xiàn)過程隨即完成。企業(yè)變現(xiàn)的周轉(zhuǎn)速度與連續(xù)性是企業(yè)變現(xiàn)能力的直接體現(xiàn)，同時(shí)亦是企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的有力反映。同時(shí)，企業(yè)利潤總額并不能對企業(yè)自身的績效水平、盈利能力做出有效反映，而將現(xiàn)金流量作為現(xiàn)代企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)無疑填補(bǔ)了利潤最大化的不足，是新時(shí)期企業(yè)追求綜合實(shí)力的需要。

四、結(jié)語

現(xiàn)金是企業(yè)自身財(cái)富、支付能力和綜合購買力的直接代表。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營者意識的逐步提高，以最佳現(xiàn)金流量作為理財(cái)目標(biāo)的實(shí)踐論證必將更加充實(shí)。在金融風(fēng)暴的余震下，在實(shí)體經(jīng)濟(jì)萎縮蕭條的現(xiàn)實(shí)中，中國企業(yè)必須深刻認(rèn)識到現(xiàn)金流量的重要作用，強(qiáng)化資源整合，提升自身核心競爭優(yōu)勢，從而在市場大環(huán)境中生存下來，且發(fā)展的更加穩(wěn)健。

參考文獻(xiàn)：

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一、財(cái)務(wù)預(yù)算控制的含義及作用

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算控制的含義

財(cái)務(wù)預(yù)算控制一般通過對企業(yè)內(nèi)部人力資源、物理資源及財(cái)力資源進(jìn)行合理的配置，進(jìn)而減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，促使企業(yè)目標(biāo)順利完成。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制主要包括會計(jì)的日常核算及財(cái)務(wù)預(yù)算編制。在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，需要確保與會計(jì)的日常核算相一致。同時(shí)，預(yù)算控制中對業(yè)績考核及評定指標(biāo)的設(shè)計(jì)也是工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。設(shè)計(jì)考核及評定指標(biāo)不僅需要考慮企業(yè)的控制能力，還要求必須兼顧企業(yè)利益與員工利益，促使員工個(gè)人發(fā)展愿望與企業(yè)發(fā)展目的相統(tǒng)一[1]。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算控制的作用

1、是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障

企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理工作需要進(jìn)行戰(zhàn)略分析，合理的制定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略一般分為三各階段：籌資階段、投資階段及收益分配階段。企業(yè)的籌資階段，需要對籌資的方式、渠道和籌資的具體數(shù)字以及籌資時(shí)間進(jìn)行明確規(guī)劃。投資階段，需要企業(yè)對未來企業(yè)的投資機(jī)會及發(fā)展方向進(jìn)行系統(tǒng)的分析，進(jìn)而對資金使用方式進(jìn)行規(guī)劃。收益分配階段，需要企業(yè)將經(jīng)營活動中所取得的利益按照合理的分配計(jì)劃，分配給每個(gè)相關(guān)人員。

對于籌資階段的戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)需要事先進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，這樣既能保證及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)資金的缺口問題，又能合理的整合資源、配置?Y源，明確籌資渠道及所需資金數(shù)量。同時(shí)，也能更好的把控籌資時(shí)間。籌資時(shí)間的把控是較為重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，籌資時(shí)間控制不好容易導(dǎo)致企業(yè)承受巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)正常發(fā)展運(yùn)行[2]。

對于投資階段的戰(zhàn)略規(guī)劃，更要把預(yù)算作為工作的重點(diǎn)。企業(yè)需要針對企業(yè)的日常經(jīng)營活動中所需資金進(jìn)行預(yù)算，并以此為依據(jù)，確定企業(yè)日常經(jīng)營所需的資金量。通過對日常經(jīng)營活動中所需資金的預(yù)算，可以促使企業(yè)準(zhǔn)確衡量現(xiàn)有資金的供應(yīng)能力，并明確投資去向及投資金額，既能保證企業(yè)正常經(jīng)營活動的需要，又能促使企業(yè)抓住更多發(fā)展機(jī)會。

對于收益分配階段的戰(zhàn)略規(guī)劃，需要企業(yè)通過預(yù)算在保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的同時(shí)，對收益進(jìn)行合理分配。缺少預(yù)算環(huán)節(jié)會導(dǎo)致企業(yè)在資金分配的過程中出現(xiàn)不合理的狀況，致使企業(yè)在未來的發(fā)展過程中，部分目標(biāo)無法達(dá)成，影響企業(yè)的正常發(fā)展運(yùn)行。因此，企業(yè)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的各個(gè)過程中，都需要加強(qiáng)預(yù)算工作。

2、有利于細(xì)化企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)

通常來講，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)需要分階段進(jìn)行實(shí)施。通過財(cái)務(wù)的預(yù)算控制，企業(yè)的長遠(yuǎn)可以細(xì)化為幾個(gè)年度目標(biāo)；而每個(gè)年度目標(biāo)又能細(xì)分為四個(gè)季度目標(biāo)；季度目標(biāo)通過細(xì)分可以變?yōu)槿齻€(gè)月份目標(biāo)或多個(gè)周目標(biāo)。這使得一項(xiàng)看似龐大的經(jīng)營目標(biāo)變成一個(gè)又一個(gè)便于實(shí)施的小目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)的細(xì)分，增加了企業(yè)目標(biāo)的可行性，降低了實(shí)施難度，促使長期目標(biāo)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，也促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

3、有利于協(xié)調(diào)各個(gè)部門的義務(wù)及責(zé)任

財(cái)務(wù)預(yù)算的主要工作內(nèi)容是定制財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)指標(biāo)自上而下，從高層級部門逐步向低層級部門進(jìn)行細(xì)化分解。通過對財(cái)務(wù)指標(biāo)的細(xì)化分解及落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。譬如，將財(cái)物預(yù)算分解成銷售預(yù)算、采購預(yù)算及生產(chǎn)預(yù)算，并將銷售預(yù)算下發(fā)至營銷部門；采購預(yù)算下發(fā)至采購部門；生產(chǎn)預(yù)算下發(fā)至生產(chǎn)車間。促使各個(gè)部門明確自己的職責(zé)。

4、有效管理企業(yè)的經(jīng)營活動

企業(yè)的經(jīng)營活動從來不是一帆風(fēng)順的，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，企業(yè)需要不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，整理經(jīng)驗(yàn)。因此，管理企業(yè)的經(jīng)營活動過程中需要不斷的與過往經(jīng)歷進(jìn)行比較。而財(cái)務(wù)預(yù)算控制則是企業(yè)管理中用于參考的重要尺度。通過財(cái)務(wù)預(yù)算控制，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和預(yù)見企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的各種各樣的問題，企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)預(yù)算來規(guī)避這些不合理的經(jīng)營活動。同時(shí)，通過對管理成果評價(jià)，可以了解企業(yè)經(jīng)營活動中存在的缺陷及不足，并及時(shí)改正。這樣即降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又起到了資源合理配置的作用，促進(jìn)了企業(yè)的良性發(fā)展。

5、準(zhǔn)確評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

財(cái)務(wù)預(yù)算控制的最終環(huán)節(jié)是對經(jīng)營業(yè)績的具體評價(jià)，對經(jīng)營業(yè)績的準(zhǔn)確評價(jià)，能促使企業(yè)清晰了解經(jīng)營活動中各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)營狀況，也能促使加強(qiáng)提高激勵機(jī)制的獎懲行為更具公平性。財(cái)務(wù)預(yù)算控制是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)一般通過對往年的同期數(shù)據(jù)和行業(yè)內(nèi)的平均水平作為參考，既包含整體指標(biāo)，又包含各個(gè)部門的指標(biāo)。財(cái)務(wù)控制的預(yù)算指標(biāo)一般包括：年度預(yù)算、季度預(yù)算及月度指標(biāo)，通過這些指標(biāo)可以更加科學(xué)準(zhǔn)確的對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價(jià)。通過財(cái)務(wù)預(yù)算對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行準(zhǔn)確評價(jià)的同時(shí)，也能為企業(yè)未來規(guī)劃提供良好的參考意見，促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、業(yè)績評價(jià)的含義及作用

（一）業(yè)績評價(jià)的含義

業(yè)績評價(jià)屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)預(yù)算控制的延展。是考察企業(yè)資源占用、管理資源及支配資源的一項(xiàng)重要手段。業(yè)績評價(jià)一般通過對企業(yè)的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況來進(jìn)行評價(jià)，不僅能為企業(yè)提供良好的管理意見，同時(shí)也能為企業(yè)的未來決策提供良好的參考。業(yè)績評價(jià)不僅可以促進(jìn)企業(yè)激勵機(jī)制的公平性，提高企業(yè)的管理水平，同時(shí)也能幫助企業(yè)確立正確的發(fā)展目標(biāo)，促使企業(yè)良好發(fā)展。

（二）業(yè)績評價(jià)的作用

1、提高企業(yè)的管理水平

業(yè)績評價(jià)可以進(jìn)一步提高強(qiáng)企業(yè)整體管理的科學(xué)性，并提高企業(yè)的管理水平，進(jìn)而擴(kuò)大企業(yè)的利潤空間。業(yè)績評價(jià)是促使企業(yè)高效科學(xué)發(fā)展的重要保障措施。企業(yè)通過業(yè)績評價(jià)，能夠有效的制約員工自身的陋習(xí)，及時(shí)糾正錯誤。同時(shí)，可以增強(qiáng)員工與員工之間的相互監(jiān)督，提高員工的競爭意識。

2、有助于確立科學(xué)的發(fā)展計(jì)劃

業(yè)績評價(jià)的結(jié)果可以作為企業(yè)制定未來發(fā)展計(jì)劃的合理依據(jù)。其作用于企業(yè)日常經(jīng)營活動的各個(gè)方面，與員工的工作生活緊密相關(guān)，因此，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種問題。企業(yè)通過業(yè)績評價(jià)，將出現(xiàn)的問題進(jìn)行處理及總結(jié)，可以避免相同問題的重復(fù)出現(xiàn)，降低二次損失。同時(shí)，業(yè)績評價(jià)結(jié)果也是企業(yè)制定未來發(fā)展目標(biāo)的重要依據(jù)，總結(jié)成功的經(jīng)驗(yàn)，吸取失敗的教訓(xùn)，對市場需求進(jìn)行科學(xué)分析，定制科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3、激勵員工的根本依據(jù)

業(yè)績評價(jià)時(shí)激勵員工的根本依據(jù)。企業(yè)的激勵機(jī)制一般由三部分組成：勞動過程激勵、勞動結(jié)果激勵及評價(jià)調(diào)整過程的激勵。良好的激勵機(jī)制，可以促進(jìn)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，能夠提高企業(yè)的發(fā)展速度。業(yè)績評價(jià)為激勵員工提供了科學(xué)的參考，可以使激勵機(jī)制更加科學(xué)合理，更具公平性，大大提高員工的工作積極性。

篇10

關(guān)鍵字：國有企業(yè)集團(tuán)；資金管控；方案設(shè)計(jì)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0310-02

資金是企業(yè)的“血液”，是維系企業(yè)生存的重要保障。近年來，隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)集團(tuán)得到了迅速的發(fā)展，但其在資金管理上的難點(diǎn)也不斷凸現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜多變，業(yè)務(wù)的多樣性、地域的差異性、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，使得資金的流動變得難以準(zhǔn)確預(yù)測和控制。如何構(gòu)建一套完善的資金管理控制體系，充分地利用集團(tuán)資金，提高資金使用效率，降低資金的運(yùn)營成本，提高資金效益，改善資金結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，發(fā)揮資金整體優(yōu)勢，是國有企業(yè)集團(tuán)得以健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理的目標(biāo)和主要模式

（一）企業(yè)集團(tuán)的含義

企業(yè)集團(tuán)是為了一定的目的組織起來共同行動的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。

企業(yè)集團(tuán)是一種以大企業(yè)為核心，以經(jīng)營聯(lián)系或經(jīng)濟(jì)技術(shù)為基礎(chǔ)，規(guī)模巨大、多元化經(jīng)營，實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制的企業(yè)聯(lián)合組織。

（二）企業(yè)集團(tuán)資金管理的基本目標(biāo)

資金管理是指對資金來源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等的總稱。企業(yè)集團(tuán)資金管理的基本目標(biāo)如下：

1.實(shí)現(xiàn)資金有效、均衡地流動。順暢、健康的資金流動通道是企業(yè)生存和發(fā)展的保障，資金流量、流速、流向是否合理，極大地影響企業(yè)資金流動的有效性。如何通過資金集中管控實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金均衡、有效的流動，是企業(yè)資金管控的核心目標(biāo)。

2.提高資金運(yùn)營效率。目前大量企業(yè)集團(tuán)對成員單位的資金使用的合理性和有效性不能有效監(jiān)控，其成員單位的籌資、投資決策缺乏縝密的可研和全方位對比擇優(yōu)的過程，存在集團(tuán)整體資金利用效率不高，不能發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，資金管理薄弱信息等問題。在這種情況下，尋求一種合適的、高效的資金管控和集中利用方式對提高企業(yè)整體資金運(yùn)營效率意義重大。

3.降低資金使用成本。多數(shù)企業(yè)集團(tuán)中的各成員單位獨(dú)立經(jīng)營，資金無法實(shí)現(xiàn)相互調(diào)劑，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部“存”“貸”兩高現(xiàn)象突出，需要用合理方法將成員單位的資金進(jìn)行集中統(tǒng)一調(diào)度，進(jìn)行內(nèi)部余缺調(diào)劑，以節(jié)省大量融資成本。

4.保障資金使用安全。資金的安全保管和使用需要嚴(yán)格的制度約束、極強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識、行之有效的資金監(jiān)管手段和強(qiáng)有力的支撐條件共同保障。

（三）集團(tuán)企業(yè)資金管理的主要模式

1.收支兩條線模式

收支兩條線是指，集團(tuán)本部設(shè)立總的資金賬戶，下屬成員單位分別設(shè)立收入戶、支出戶，成員單位收入戶的資金自動歸集到集團(tuán)本部的總賬戶，當(dāng)其需對外支付時(shí)，有集團(tuán)總賬戶下?lián)苜Y金到成員單位的支出戶，用于支付。收支兩條線管控模式的優(yōu)勢是通過賬戶分離，嚴(yán)格控制成員單位的資金流入流出情況，利用資金的上收下?lián)茉诩瘓F(tuán)總賬戶建立現(xiàn)金池，有效挖掘集團(tuán)沉淀資金，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部融資。

2.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

統(tǒng)收統(tǒng)支模式，是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的資金收付操作都由集團(tuán)本部統(tǒng)一進(jìn)行。在統(tǒng)收統(tǒng)支的模式下，只有集團(tuán)本部開設(shè)獨(dú)立的銀行賬戶，下屬成員單位不允許單獨(dú)設(shè)置銀行賬號。集團(tuán)的資金都?xì)w集在集團(tuán)本部的賬戶上，資金使用的決策權(quán)和支配權(quán)都集中在集團(tuán)本部。使用統(tǒng)收統(tǒng)支的模式有助于集團(tuán)企業(yè)從全局的角度掌握企業(yè)的運(yùn)行狀況，提高資金的運(yùn)行效率，減少資金的沉淀，有利于集團(tuán)實(shí)現(xiàn)收支平衡，但是該種模式只適用于地域相對集中的企業(yè)。

3.撥付備用金模式

撥付備用金模式，是指集團(tuán)本部根據(jù)下屬成員單的用款申請，給成員單位下?lián)芤还P備用金，以作為成員單位日?，F(xiàn)金報(bào)銷使用。相比統(tǒng)收統(tǒng)支模式，該模式的優(yōu)點(diǎn)是成員單位有了一定的資金使用權(quán)限，在備用金額度范圍內(nèi)，成員單位可以直接制定資金使用決策。其缺點(diǎn)是也需要企業(yè)集團(tuán)地域相對集中。

4.結(jié)算中心模式

集團(tuán)企業(yè)為了資金管理的需要，專門成立機(jī)構(gòu)處理成員單位的資金往來業(yè)務(wù)，該機(jī)構(gòu)即是資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心通常設(shè)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)、作為一個(gè)獨(dú)立的職能機(jī)構(gòu)運(yùn)行。相比較統(tǒng)收統(tǒng)支模式和收付備用金模式，結(jié)算中心模式允許集團(tuán)企業(yè)內(nèi)各個(gè)成員單位擁有自己的銀行賬戶，各單位對各自資金具有自主經(jīng)營管理權(quán)。

5.內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行模式是將銀行的一些管理方式與職能引入企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部并為了更加有效進(jìn)行企業(yè)管理而建立的資金集中管理模式。其目的在于有效地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部集中結(jié)算功能、融資信貸功能、資金監(jiān)督功能以及信息及時(shí)反饋功能。

二、國有企業(yè)集團(tuán)在資金管控過程中存在的主要問題

我國國有企業(yè)集團(tuán)的資金管控過程中普遍存在著以下幾個(gè)方面的問題：

1.資金管理手段相對落后

絕大多數(shù)國有企業(yè)集團(tuán)的資金管理數(shù)據(jù)仍然依靠人工收集填報(bào)，造成工作效率低，時(shí)效性較差，人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確甚至失真的可能性加大。

2.資金集中程度不強(qiáng)

由于國有企業(yè)集團(tuán)對成員企業(yè)銀行賬戶缺乏管理，資金沉淀現(xiàn)象嚴(yán)重。同時(shí)，銀行地方分支機(jī)構(gòu)對其自身利益的考慮與保護(hù)，以及成員單位為了維護(hù)與當(dāng)?shù)劂y行的良好關(guān)系，都在不同程度上影響到資金集中的力度。

3.結(jié)算業(yè)務(wù)分散

結(jié)算業(yè)務(wù)分散是各國有企業(yè)集團(tuán)最為普遍存在的一個(gè)問題，企業(yè)集團(tuán)的日常結(jié)算業(yè)務(wù)仍分散在各成員單位。只注重現(xiàn)金不注重結(jié)算，就無法從源頭上關(guān)注資金流向，不能有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.事前和事中控制不足

國有企業(yè)集團(tuán)缺乏對結(jié)算環(huán)節(jié)的全流程監(jiān)控，合同流、物流與資金流未能有效銜接，對現(xiàn)金流的預(yù)見性較差，這無疑會使國有企業(yè)集團(tuán)的資金資源配置和資金運(yùn)作陷入被動。

5.未有效利用現(xiàn)代信息技術(shù)

資金管理涉及大量的動態(tài)信息，沒有信息技術(shù)的支持與保障，就難以實(shí)現(xiàn)資金管理目標(biāo)尤其是動態(tài)的資金管理目標(biāo)。盡管信息技術(shù)取得了長足的進(jìn)展，但在國有企業(yè)集團(tuán)資金管控方面仍然缺少有效的信息技術(shù)支持。

三、國有企業(yè)集團(tuán)資金管控的改進(jìn)方案

（一）強(qiáng)化資金預(yù)算管控

1.制定國有企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理制度體系，編制統(tǒng)一的預(yù)算報(bào)表，針對各分子公司制定一資金預(yù)算管理機(jī)制和手冊，加強(qiáng)資金預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、考核程序和加強(qiáng)票據(jù)管理制度。

2.資金管理中心應(yīng)定期對資金預(yù)算進(jìn)行合理分析，動態(tài)掌握企業(yè)資金收支的執(zhí)行情況，系統(tǒng)歸納資金出現(xiàn)異態(tài)的原因，向企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理者提出資金預(yù)算分析報(bào)告，保證資金合理有序的管理和控制。

3.企業(yè)集團(tuán)要實(shí)施資金分級預(yù)算管理，對不同的管理層面設(shè)定分級預(yù)算體系，便于動態(tài)掌握資金情況，明確資金管理責(zé)任。

（二）加強(qiáng)資金管控的信息化建設(shè)

1.根據(jù)國有企業(yè)集團(tuán)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，建立現(xiàn)金管理平臺系統(tǒng)，將企業(yè)通銀行賬戶納入到一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)操作，保證了資金的監(jiān)控和資金風(fēng)險(xiǎn)的防范。另外根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和網(wǎng)銀發(fā)展的需要，建立銀企直聯(lián)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部結(jié)算和外部網(wǎng)銀的有效對接。對接后資金管理中心通過網(wǎng)銀的批量操作，實(shí)現(xiàn)資金的快速劃轉(zhuǎn)，免去大量的操作環(huán)節(jié)，確保資金安全。

2.資金管控信息化還包括資金信息系統(tǒng)與企業(yè)集團(tuán)其他管理系統(tǒng)的有效銜接。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的無縫連接，要做好內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)的搭建工作，企業(yè)要積極引進(jìn)ERP系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)庫，從而在局域網(wǎng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)物資流、資金流和信息流的信息共享。

（三）完善資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

國有企業(yè)集團(tuán)需根據(jù)自身資金管控模式，有效地進(jìn)行資金管控的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對。對于合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)和操作性風(fēng)險(xiǎn)等幾項(xiàng)主要資金管理風(fēng)險(xiǎn)，各種資金管控模式由于業(yè)務(wù)范圍的不同，發(fā)揮的作用勢必也不同，風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢不可就風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行簡單的橫向比較，國有企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立適應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展、符合企業(yè)集團(tuán)整體利益的資金預(yù)警系統(tǒng)。