導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)情況的預(yù)測(cè)，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃并且執(zhí)行、監(jiān)督的過(guò)程。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的范圍較廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個(gè)學(xué)科的內(nèi)容如網(wǎng)絡(luò)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等，因此很容易出現(xiàn)問(wèn)題，主要體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性不足，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核和監(jiān)督不足，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才的不足等，這些問(wèn)題在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，解決我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題刻不容緩。a

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不夠。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)、企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都有很大的聯(lián)系，但是企業(yè)卻重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，而忽視了這些內(nèi)容。沒(méi)有戰(zhàn)略性目標(biāo)的指導(dǎo)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制必然存在很多缺陷，不考慮企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制必然得不到預(yù)想的收益，更別說(shuō)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)了。企業(yè)的高層管理者只有全面重視企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理的意識(shí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性不足

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算通常都以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為重點(diǎn)，卻忽視了資本的支出項(xiàng)目，這種做法在一定程度上有利于強(qiáng)化內(nèi)部的管理，但是缺乏對(duì)資金支出投資項(xiàng)目的合理規(guī)劃，造成投資項(xiàng)目的盲目，使投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失去平衡，甚至有可能造成資金的短缺和投資的損失，長(zhǎng)久發(fā)展下去不利于企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)與否取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法和企業(yè)的管理者。在實(shí)際的執(zhí)行中，有些企業(yè)的管理者卻沒(méi)能將財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)到位，造成企業(yè)得不到反饋信息，一旦市場(chǎng)出現(xiàn)狀況，企業(yè)不能做出科學(xué)合理的預(yù)算，也不能合理的調(diào)整預(yù)算，這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算如同虛設(shè)，沒(méi)有實(shí)際意義。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核和監(jiān)督不足

考核和激勵(lì)對(duì)于企業(yè)的績(jī)效有很大的影響，如果不將考核和激勵(lì)落實(shí)到位，則不利于企業(yè)績(jī)效的提升。我國(guó)的部分企業(yè)中仍然缺乏完整的激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行考核，然后根據(jù)考核的結(jié)果對(duì)有關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)或者處罰。為了確?？己酥胁淮嬖趥€(gè)人情感因素，做到公平公正的考核，企業(yè)應(yīng)該建立完整的考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，只有這樣才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有些管理者只看重財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，卻沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤，這些因素也在很大程度上影響了財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。

（四）高素質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才的不足

作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增大有很大的作用，實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的范圍較廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個(gè)學(xué)科的內(nèi)容如網(wǎng)絡(luò)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于人才的要求越來(lái)越高。綜合能力強(qiáng)的綜合性人才對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有很大的意義，但是我國(guó)的部分企業(yè)中，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)算人員仍然十分匱乏，有些企業(yè)擁有數(shù)量充足的財(cái)務(wù)預(yù)算人員，但是知識(shí)和技能卻達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算人員的水平達(dá)到了要求，數(shù)量卻不足。因此，我國(guó)企業(yè)相對(duì)缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)預(yù)算人員。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的對(duì)策

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理要以市場(chǎng)為導(dǎo)向

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一定要根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)結(jié)合自己的實(shí)際情況。通常企業(yè)的預(yù)算都是根據(jù)以往的資料進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)說(shuō)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向尤為重要，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，最終通過(guò)現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，獲得更高的利潤(rùn)，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展也有很重大的意義。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一定要重視以市場(chǎng)為導(dǎo)向的里面，只有這樣能發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的真正作用。

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及面較廣，并不單單是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而是需要企業(yè)各個(gè)層面的員工的積極配合，包括高層領(lǐng)導(dǎo)者、部門領(lǐng)導(dǎo)者和基層員工，只有全體員工的相互配合，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利展開。

（二）完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，首先要對(duì)企業(yè)的文件進(jìn)行有效的管理，其次要成立一套預(yù)算決策機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)每個(gè)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算，包括預(yù)算的預(yù)測(cè)、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制、預(yù)算的反饋、預(yù)算的監(jiān)督、預(yù)算的評(píng)估、預(yù)算的分析等內(nèi)容。另外，要將每個(gè)部門級(jí)相關(guān)人員的責(zé)任明確化，確保每個(gè)環(huán)節(jié)順利展開。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制有利于企業(yè)各部門的共同發(fā)展，也有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，另外能夠?qū)⑵髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力提高，因此將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制建立并完善的意義很大。財(cái)務(wù)預(yù)算的策劃主要內(nèi)容有預(yù)算的制定、預(yù)算的執(zhí)行，只有將預(yù)算的制定和執(zhí)行與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式緊密結(jié)合在一起，并將預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)完善化，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)合理。

（三）完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核和監(jiān)督機(jī)制

預(yù)算決策、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算調(diào)整是預(yù)算調(diào)控的主要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容。為了確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)一定要重視財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)控，特別是執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中的監(jiān)督。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理牽扯到各個(gè)部門的利益，只有強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)管理過(guò)程管理和監(jiān)督，才能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算，因此，企業(yè)有必要成立一個(gè)監(jiān)督部門，并結(jié)合相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)管理和合理規(guī)劃。另外，要將每個(gè)部門及相關(guān)人員的責(zé)任明確化，確保財(cái)務(wù)預(yù)算能夠執(zhí)行到位，同時(shí)要經(jīng)常分析和審查財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，立刻找出出現(xiàn)問(wèn)題的原因，然后將財(cái)務(wù)預(yù)算及時(shí)調(diào)整。需要注意的是，預(yù)算的調(diào)整一定要謹(jǐn)慎，如果情況不是特別嚴(yán)重最好不調(diào)整預(yù)算，如果形勢(shì)嚴(yán)峻非要調(diào)整不可，一定要先向上級(jí)申請(qǐng)，得到審批之后，再分析情況，最后做出合理的調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整如果不恰當(dāng)，只會(huì)造成更大的損失，因此這是一項(xiàng)重要的工作，需要多加謹(jǐn)慎。合理的預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制有利于提高員工的積極性，使員工將更多的熱情傾注到工作上，從而提高了工作效率，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)一定要建立一套完善的激勵(lì)機(jī)制，使員工能在工作上感受到愉悅。

（四）大力培養(yǎng)和引進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)有效離不開優(yōu)秀的財(cái)務(wù)預(yù)算人員，因?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的范圍很廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個(gè)學(xué)科的內(nèi)容如網(wǎng)絡(luò)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)于技術(shù)和專業(yè)的要求較高，只有高素質(zhì)的綜合性人才才能適應(yīng)發(fā)展的需要，才能順利開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。為了吸引高素質(zhì)的綜合性人才，企業(yè)一方面要制定良好的招聘機(jī)制，另一方面通過(guò)豐厚的條件吸引優(yōu)秀人才，并建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制，爭(zhēng)取留住這些優(yōu)秀的人才。另外，人才的培養(yǎng)尤為重要。企業(yè)不能單靠高薪吸引大量的人才，因此對(duì)于內(nèi)部人員的培訓(xùn)顯得意義重大。首先，企業(yè)可以成立一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，大力培養(yǎng)財(cái)務(wù)預(yù)算人員的知識(shí)和技能，提高財(cái)務(wù)預(yù)算人員的綜合素質(zhì)。其次，企業(yè)可以成立教育培訓(xùn)體系，重點(diǎn)將財(cái)務(wù)預(yù)算人員的業(yè)務(wù)水平提高。

綜上所述，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題的解決方法主要有：完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程，財(cái)務(wù)預(yù)算管理要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核和監(jiān)督機(jī)制，大力培養(yǎng)和引進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才等，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的科學(xué)有效。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存，需重視財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，控制好財(cái)務(wù)預(yù)算的每個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

各有關(guān)企業(yè)：

為做好2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編報(bào)工作，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《***區(qū)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，現(xiàn)就2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理及報(bào)表編制報(bào)送工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，提高預(yù)算工作質(zhì)量

自《***區(qū)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》實(shí)施以來(lái)，各企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算在合理配置資源、提高經(jīng)營(yíng)效益等方面的作用，并按照財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定，編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，但一些企業(yè)也存在預(yù)算管理體制不健全、工作組織不到位、相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不銜接、預(yù)算執(zhí)行偏差大等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)預(yù)算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，認(rèn)真總結(jié)以前年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行情況和存在問(wèn)題，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，規(guī)范預(yù)算編制方法，加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)做好2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的布置、編制、審核和報(bào)送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，合理確定2010年度預(yù)算目標(biāo)

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)形勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)部資源利用及影響因素的調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)，科學(xué)確定2010年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)。以前年度預(yù)算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預(yù)算目標(biāo)既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計(jì)各種不利因素的影響，努力提高預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確性。

三、細(xì)化資金預(yù)算，有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源

2010年各企業(yè)預(yù)算管理中要細(xì)化資金預(yù)算安排，一是要加強(qiáng)信貸政策走向分析預(yù)測(cè)，兼顧資金成本、收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡，合理確定信貸資金預(yù)算規(guī)模；二是要認(rèn)真分析財(cái)務(wù)資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投融資活動(dòng)的資金供給；三是嚴(yán)格控制資金支出范圍與結(jié)構(gòu)，通過(guò)資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費(fèi)用預(yù)算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵因素，各企業(yè)要將成本費(fèi)用預(yù)算控制作為重中之重，認(rèn)真分析成本費(fèi)用開支結(jié)構(gòu)，合理確定成本費(fèi)用壓縮的項(xiàng)目、目標(biāo)和措施。一是明確重點(diǎn)業(yè)務(wù)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，壓縮可控費(fèi)用預(yù)算，特別是經(jīng)濟(jì)效益下滑的企業(yè)，可控費(fèi)用預(yù)算要細(xì)化控制項(xiàng)目，明確下調(diào)目標(biāo)；二是強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的約束力，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。

五、加強(qiáng)重大事項(xiàng)預(yù)算控制，努力降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)部分企業(yè)出現(xiàn)的運(yùn)行質(zhì)量下降、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大等問(wèn)題，2010年要對(duì)債務(wù)、投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、擔(dān)保等重大事項(xiàng)，實(shí)施從嚴(yán)預(yù)算控制。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《椒江區(qū)國(guó)有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，做好投資預(yù)算，對(duì)于超出企業(yè)承受能力、資金來(lái)源未落實(shí)、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預(yù)算安排；對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務(wù)預(yù)算規(guī)模。

六、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果，分析實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異及原因，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；同時(shí)，進(jìn)一步完善預(yù)算執(zhí)行考核力度，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與業(yè)績(jī)及薪酬管理掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算的約束與激勵(lì)作用。

七、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制范圍

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項(xiàng)目等獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部預(yù)算編制工作程序，認(rèn)真做好對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)與審核工作。對(duì)于暫未納入2010年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制范圍的經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。

八、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書

財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分，各企業(yè)應(yīng)在總結(jié)分析上年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行差異原因的基礎(chǔ)上，對(duì)2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法、預(yù)算編制基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)重大投融資事項(xiàng)、主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)等內(nèi)容進(jìn)行分析說(shuō)明，主要內(nèi)容參照“2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書內(nèi)容提要”。

九、按時(shí)報(bào)送年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

各企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真做好內(nèi)部預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算管理工作要求，于2010年3月18日之前以紙質(zhì)文件和電子文檔，向區(qū)國(guó)資公司和行業(yè)主管部門預(yù)報(bào)2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告除報(bào)送合并預(yù)算報(bào)告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及與二級(jí)子企業(yè)分戶財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告包括年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表及財(cái)務(wù)預(yù)算情況說(shuō)明書，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告在2008年統(tǒng)一格式的基礎(chǔ)上，增加長(zhǎng)期投資預(yù)算附表。

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù) 管理 控制 成本

在當(dāng)今的社會(huì)當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系到我國(guó)的未來(lái)發(fā)展，而醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理以及成本控制將會(huì)關(guān)系到醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及未來(lái)發(fā)展的方向，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的管理可以讓醫(yī)院中的一些醫(yī)療設(shè)備更好發(fā)揮自身的作用，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算與管理關(guān)系到醫(yī)院的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展前景，所以加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理和成本控制是十分重要的且必要的。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理、成本控制的主要內(nèi)容及現(xiàn)狀

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理

醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該通過(guò)編制醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及一些與資金流動(dòng)相關(guān)的活動(dòng)來(lái)進(jìn)行，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門自身的事情，更是關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的重要問(wèn)題，在執(zhí)行這一管理制度上看，一定要派專門的工作人員去進(jìn)行管理，這樣能夠具有針對(duì)性的對(duì)醫(yī)院中的財(cái)務(wù)進(jìn)行整理和統(tǒng)計(jì)，如果不能夠有專門的工作人員去進(jìn)行管理，將會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院資金流向產(chǎn)生錯(cuò)誤。醫(yī)院進(jìn)行預(yù)算管理主要是為了查看醫(yī)院前期制定的目標(biāo)是否得以實(shí)現(xiàn)。目前，許多醫(yī)院預(yù)算還處于簡(jiǎn)單的總體增量預(yù)算階段，醫(yī)院科室不參與預(yù)算的編制，預(yù)算從編制、審批到執(zhí)行與科室運(yùn)營(yíng)相脫離，沒(méi)有起到預(yù)算的監(jiān)督及控制成本的作用。因此，實(shí)行公立醫(yī)院全成本核算后，對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理提出了新的要求，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)上年收入情況，結(jié)合本年度醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，考慮醫(yī)療經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和本年度工作任務(wù)編制收入預(yù)算；根據(jù)醫(yī)院的實(shí)院發(fā)展計(jì)劃，工作任務(wù)，人員開支定額標(biāo)準(zhǔn)變化等因素以科室為單位合理編制支出預(yù)算，這樣會(huì)有助于與全成本核算結(jié)合進(jìn)行預(yù)算。

（二）醫(yī)院成本控制

醫(yī)院成本控制實(shí)際上可以被認(rèn)定為一種對(duì)財(cái)務(wù)清算之后的后期管理，成本核算主要是針對(duì)醫(yī)院中一些已經(jīng)消耗的資金進(jìn)行進(jìn)一步的歸集，是一種被動(dòng)的財(cái)務(wù)總結(jié)工作。在實(shí)際的財(cái)務(wù)工作當(dāng)中如果將醫(yī)院全成本核算與全面預(yù)算結(jié)合起來(lái)，將會(huì)更有助于醫(yī)院精細(xì)化管理的運(yùn)行。做好醫(yī)院全面預(yù)算會(huì)有利于成本控制，可進(jìn)行全面監(jiān)控醫(yī)院成本控制。并根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，及時(shí)準(zhǔn)確調(diào)整預(yù)算，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正科室中存在的錯(cuò)誤。

二、目前醫(yī)院預(yù)算管理和成本控制所存在的問(wèn)題分析

（一）醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理以及成本控制認(rèn)識(shí)不足，重視不夠

因?yàn)獒t(yī)院與其他的企業(yè)或者不同，醫(yī)院是一種能夠保護(hù)群眾生命與健康的機(jī)構(gòu)。這就導(dǎo)致了醫(yī)院的管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏一定程度的認(rèn)識(shí)，實(shí)際上醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理是需要很多部門共同協(xié)作來(lái)完成的，并不僅僅是財(cái)政部門單獨(dú)來(lái)完成的，所以在實(shí)際的工作當(dāng)中，應(yīng)該由醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門和其他部門共同協(xié)作來(lái)完成財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)和審核工作。除此之外，從目前的情況來(lái)看，醫(yī)院在信息化建設(shè)制約醫(yī)院的成本控，物資系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)各成體系，沒(méi)有完整的整合在一起，造成醫(yī)療資源的浪費(fèi)的同時(shí)，給成本核算及控制帶來(lái)阻力。

（二）醫(yī)院成本編制預(yù)算不合理，缺乏科學(xué)性和戰(zhàn)略性

醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制是一項(xiàng)較為復(fù)雜且耗費(fèi)時(shí)間較多的工作，這主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算編制在進(jìn)行的時(shí)候往往持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，并且編制方法較為復(fù)雜。醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的時(shí)候往往僅考慮了醫(yī)院既定目標(biāo)能否順利的完成。未來(lái)解決這一問(wèn)題，筆者建議有關(guān)部門與全成本核算相結(jié)合，要派專人進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算，避免由于疏忽而出現(xiàn)的預(yù)算不合理現(xiàn)象。

（三）醫(yī)院預(yù)算管理機(jī)構(gòu)以及成本機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

從目前的情況來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)在很多醫(yī)院在預(yù)算管理和成本控制中存在著一些不正確的管理方式。在預(yù)算管理和成本控制當(dāng)中，我國(guó)很多醫(yī)院存在著機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂的現(xiàn)象，這種機(jī)構(gòu)混亂的現(xiàn)象如果長(zhǎng)期的發(fā)展下去，就影響醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的正常工作和財(cái)務(wù)管理。針對(duì)這一問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)該給予及時(shí)的解決，并在醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)該設(shè)立正確的成本審核機(jī)構(gòu)。只有醫(yī)院各個(gè)部門積極配合財(cái)務(wù)管理部門，參與監(jiān)督醫(yī)算預(yù)算執(zhí)行情況，才能夠更好的推動(dòng)全面預(yù)算的發(fā)展。

三、我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理以及成本控制策略分析

（一）提高醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)管理以及成本控制認(rèn)識(shí)

筆者認(rèn)為國(guó)家財(cái)政部門以及醫(yī)療衛(wèi)生部門應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)程度，對(duì)于醫(yī)院而言，財(cái)務(wù)和成本控制將會(huì)影響著醫(yī)院整體的經(jīng)濟(jì)效益，這不僅僅是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。醫(yī)院的有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)管理樹立正確的認(rèn)識(shí)，為了更好的使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理能夠順利的發(fā)展，還可以參照一些其他企業(yè)現(xiàn)金的管理經(jīng)驗(yàn)去進(jìn)行管理，這樣會(huì)更有利于提升財(cái)務(wù)管理的工作效率。

（二）提高成本預(yù)算編制的科學(xué)性和戰(zhàn)略性

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本提高的關(guān)鍵因素，因此醫(yī)院應(yīng)該制定較為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，最終使得成本控制目標(biāo)與醫(yī)院的制定目標(biāo)達(dá)到一致的程度，這樣才能夠使得醫(yī)院在激烈競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，筆者簡(jiǎn)單的論述了醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制之間的關(guān)系和重要性，通過(guò)分析可以發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)醫(yī)療事業(yè)不斷進(jìn)步和發(fā)展中，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門和成本控制部門已經(jīng)成為了醫(yī)院的核心部門，只有不斷的進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的積累，并且強(qiáng)化醫(yī)院有關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，這樣才會(huì)有助于醫(yī)院工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]金曉敏，鄭亞青.淺談醫(yī)院全成本核算[J].醫(yī)院管理論壇，2012（09）：4456―4469

篇4

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中占有重要地位，本文分析了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并給出相應(yīng)對(duì)策，以期提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

［關(guān)鍵詞］

企業(yè)財(cái)務(wù)；預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)利益

1財(cái)務(wù)預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的意義

（1）隨著企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，企業(yè)的管理制度也日益完善，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化成為企業(yè)管理的基本目標(biāo)。由此可見，財(cái)務(wù)預(yù)算管理在現(xiàn)代化企業(yè)管理的日常決策和發(fā)展規(guī)劃中的重要性不容忽視。

（2）目前企業(yè)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。企業(yè)的理財(cái)及資金的運(yùn)籌能力，直接決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞。因此企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理顯得至關(guān)重要。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理中關(guān)鍵的一個(gè)分支，發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等都屬于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算圍繞企業(yè)的發(fā)展方向，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以獲利為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，最后通過(guò)報(bào)表的形式來(lái)反映，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理又稱為“企業(yè)總預(yù)算”。

2現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）對(duì)于企業(yè)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，大部分人員可能會(huì)出現(xiàn)偏差，更多時(shí)候會(huì)選擇獲得眼前短期利益，而沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮企業(yè)的發(fā)展，最終導(dǎo)致企業(yè)受損。有的工作人員對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為預(yù)算管理可有可無(wú)，只是形式而已，而看不到它的實(shí)際作用。更多時(shí)候財(cái)務(wù)預(yù)算表現(xiàn)出來(lái)的只是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)計(jì)算形式，不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)，導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到不利影響。

（2）對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的編制，工作人員更多是對(duì)資金進(jìn)行單一的預(yù)算，即按固定的金額以及固定的時(shí)間進(jìn)行預(yù)算，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行變通，這種編制方法是難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)不斷變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏靈活性。這種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)編制方法適用的企業(yè)種類比較局限，當(dāng)企業(yè)的銷售量較大、受價(jià)格等因素影響較大時(shí)，預(yù)算常常會(huì)表現(xiàn)出它的弊端，而且也影響了財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的運(yùn)用。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果與實(shí)際的成本情況出入較大。這是因?yàn)闆](méi)有對(duì)實(shí)地進(jìn)行考察，導(dǎo)致預(yù)算編制整體上與真實(shí)情況分離。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理而言，其實(shí)是缺乏嚴(yán)格的考核和監(jiān)督體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算在計(jì)算過(guò)程中出現(xiàn)漏洞，結(jié)果出現(xiàn)偏差，從而影響企業(yè)的決策。（4）現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力較弱，監(jiān)督力度不強(qiáng)，使財(cái)務(wù)管理過(guò)程存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理者一般都是關(guān)注預(yù)算的編制情況，常在分析完每季度或半年、年終報(bào)表的情況下，才作出具體的預(yù)算安排，這樣就使財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果呈現(xiàn)滯后性。在實(shí)際的預(yù)算制度的狀況下，企業(yè)部分員工可能會(huì)忽略企業(yè)的整體利益，反而將自己眼前既得利益作為預(yù)算管理的指標(biāo)，這樣就會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中有紕漏，財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果難以達(dá)到期望的目標(biāo)。

3健全現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理制度的對(duì)策

建立健全預(yù)算管理機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)盈利，達(dá)成經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的重要手段。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，筆者提出了以下幾種措施。

第一，改變管理方式。首先，現(xiàn)代企業(yè)項(xiàng)目決策層應(yīng)正確全面理解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，區(qū)分經(jīng)營(yíng)與預(yù)算的不同?，F(xiàn)代企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)組織，預(yù)算管理不是一個(gè)單一的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理者應(yīng)該綜合編制委員會(huì)的資料數(shù)據(jù)，真正做到全員參與，全面地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。其次，現(xiàn)代企業(yè)員工應(yīng)加深對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展目標(biāo)作為主要的決策指針，加強(qiáng)上下層級(jí)的合作和交流，從根本上讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性深入人心，并使他們各司其職，確保企業(yè)整體目標(biāo)的順利達(dá)成。

第二，建立有效的獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理去爭(zhēng)取企業(yè)利益最大化。財(cái)務(wù)管理預(yù)算過(guò)程中，只要企業(yè)的全體員工能積極投入到預(yù)算執(zhí)行中去，上層管理者乃至下面的執(zhí)行者都能嚴(yán)格遵守相關(guān)制度，企業(yè)就能提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

第三，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終端執(zhí)行者是企業(yè)的內(nèi)部員工，要想建全預(yù)算管理機(jī)制，那就不能忽視財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的反饋?zhàn)饔茫枰才乓粋€(gè)固定的組織，即財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，進(jìn)行管理，將財(cái)務(wù)預(yù)算的工作指標(biāo)進(jìn)行分層執(zhí)行到位。預(yù)算委員會(huì)的責(zé)任不只是保證預(yù)算管理工作的有效進(jìn)行，對(duì)預(yù)算執(zhí)行反饋進(jìn)行詳細(xì)分析，對(duì)存在的問(wèn)題能準(zhǔn)確處理，而且需要解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行與企業(yè)利益的沖突。只有這樣，才能建立起一個(gè)適合現(xiàn)代企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制。

第四，關(guān)注現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，觀察經(jīng)濟(jì)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)變化。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)成本會(huì)有差別，所以對(duì)特殊的情況要進(jìn)行合理調(diào)整，不能分離財(cái)務(wù)的執(zhí)行和監(jiān)督，同時(shí)需要將權(quán)力和責(zé)任分清楚。在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，也要根據(jù)市場(chǎng)的宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行探討，當(dāng)出現(xiàn)了像貨幣緊縮、人力成本增加、生產(chǎn)成本增加等情況，都會(huì)對(duì)企業(yè)預(yù)算的實(shí)施過(guò)程帶來(lái)不便。這樣看來(lái)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算時(shí)，需要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金分配情況進(jìn)行整合，出現(xiàn)資金的短缺和超過(guò)預(yù)算時(shí)，要及時(shí)向上反映，堅(jiān)持實(shí)事求是、合理分配的原則，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化。

4結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)的管理核心是財(cái)務(wù)管理，要想使企業(yè)更快更好地發(fā)展，必須要看到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意義，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，健全完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制會(huì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)要想取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制是重要舉措。

主要參考文獻(xiàn)

［1］王燕,于嬌麗.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究［J］.商業(yè)經(jīng)濟(jì),2013(8).

篇5

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)編制 財(cái)務(wù)運(yùn)用

引言

財(cái)務(wù)預(yù)算可以反映出企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，是保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的一項(xiàng)重要管理工具，主要包含預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、以及現(xiàn)金預(yù)算等諸多內(nèi)容。

1. 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要作用

1.1財(cái)務(wù)預(yù)算能夠明晰企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

健全、完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)日常工作的計(jì)劃性，在管理經(jīng)營(yíng)中以計(jì)劃為源頭，較好地規(guī)避由于企業(yè)諸多不確定性引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地減少不確定性給企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)到來(lái)的影響，使企業(yè)能夠不斷明晰經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)自身穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與持久發(fā)展。

1.2財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績(jī)做出客觀評(píng)價(jià)，加強(qiáng)員工積極性

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中講求戰(zhàn)略管理，要求企業(yè)以戰(zhàn)略的高度對(duì)整體工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理。而科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算工作正是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)與管理戰(zhàn)略的結(jié)合，它能夠明晰企業(yè)在一段時(shí)期內(nèi)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，約束經(jīng)濟(jì)行為?！皯?zhàn)略指向”是預(yù)算工作的靈魂所在，它能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)自身業(yè)績(jī)做出客觀、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，這就加大了員工的工作積極性。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，充分發(fā)揮出計(jì)劃職能作用，明晰各部門權(quán)責(zé)分配，后期再對(duì)工作結(jié)果展開總結(jié)與分析，并將其數(shù)量化表示出來(lái)，充分體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的客觀性，發(fā)揮了財(cái)務(wù)預(yù)算促進(jìn)評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的重要作用。

1.3財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，安排使用企業(yè)資金，積極處理好收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的矛盾關(guān)系，盡可能地使有限的資源發(fā)揮出其最大的效應(yīng)。通過(guò)管理工作與預(yù)算工作的相互結(jié)合，能夠加大應(yīng)收賬款回收效率，對(duì)回收資金方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防范。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，制定出合理科學(xué)的收益留存與利潤(rùn)分配，盡可能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2. 財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的相關(guān)探討

2.1企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，要具有全局性，要站在戰(zhàn)略的高度上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃與需要，圍繞現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算編制。編制出的預(yù)算要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利潤(rùn)為最終目標(biāo)，要在對(duì)國(guó)家相關(guān)政策作出分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合一系列的市場(chǎng)調(diào)研與判斷來(lái)展開。只有這樣，財(cái)務(wù)預(yù)算才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化合理配置，促使企業(yè)達(dá)到效益最大化。企業(yè)通過(guò)一系列的財(cái)務(wù)報(bào)表，能夠積極協(xié)調(diào)與組織企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)，有效監(jiān)督與控制內(nèi)部各項(xiàng)資源，從而保證既定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍

完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制的依據(jù)以后，我們應(yīng)該探討其編制的范圍。從戰(zhàn)略角度來(lái)講，預(yù)算編制的范圍應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)所有部門與機(jī)構(gòu)、下屬各公司的管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、以及各個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等。企業(yè)通過(guò)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)信息的搜集與整理，做出詳盡地分析，通過(guò)預(yù)算編制對(duì)未來(lái)一段時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行較好地預(yù)測(cè)。

2.3企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制模式

通常來(lái)講，從編制形成的過(guò)程進(jìn)行考慮，預(yù)算編制的模式主要有兩種：“自上而下”與“自下而上”。就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，大部分企業(yè)都會(huì)選擇“自下而上”的模式進(jìn)行預(yù)算的編制工作。企業(yè)采取該模式，由各部門的責(zé)任中心提供各自的預(yù)算指標(biāo)，層層匯總，并積極結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，最終由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的整理與分析。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是能夠發(fā)揮出企業(yè)各部門以及全體員工的工作積極性，能夠在最大程度上加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與客觀性，從而保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.4企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容

在探討財(cái)務(wù)編制的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)該從全局性的角度出發(fā)，從戰(zhàn)略上對(duì)其進(jìn)行研究。綜合來(lái)看，財(cái)務(wù)編制的內(nèi)容應(yīng)該包含資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、利潤(rùn)、成本、收入、資金等，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)這一系列的內(nèi)容，綜合設(shè)計(jì)出合理的預(yù)算指標(biāo)體系，并保證各指標(biāo)間的相互聯(lián)系與相互約束。

2.5企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法

2.5.1固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算，也叫做靜態(tài)預(yù)算，指的是在企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，依據(jù)預(yù)算期內(nèi)某一可實(shí)現(xiàn)的、正常的固定業(yè)務(wù)量（銷售量、生產(chǎn)量）水平當(dāng)做唯一基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算編制的方法，該方法比較呆板，可比性較差。對(duì)比彈性預(yù)算方法，也叫做滑動(dòng)預(yù)算法、變動(dòng)預(yù)算法，它能夠?qū)⑷康某杀景凑掌湫詰B(tài)分成固定成本與變動(dòng)成本兩個(gè)部分，是固定預(yù)算方法的對(duì)稱。在實(shí)際工作中，可考慮采用二者相結(jié)合的方法進(jìn)行預(yù)算。

2.5.2增量預(yù)算與零基預(yù)算

增量預(yù)算也叫做分項(xiàng)預(yù)算，是以上年各項(xiàng)目支出額為基數(shù)，綜合考慮各影響因素，按照一定比例，確定下年各項(xiàng)支出的預(yù)算方法。零基預(yù)算，也叫做零底預(yù)算，指在預(yù)算編制時(shí)，將全部預(yù)算支出以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)審議，是一種以綜合平衡為基礎(chǔ)的預(yù)算方法。

2.5.3定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算

定期預(yù)算，也叫做階段性預(yù)算，指的是在預(yù)算編制的過(guò)程中，以不變的會(huì)計(jì)期間（日歷年度）當(dāng)做預(yù)算期的預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算，也叫做連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算，指的是在預(yù)算編制時(shí)，時(shí)預(yù)算期和會(huì)計(jì)年度相互脫離，伴隨預(yù)算的展開執(zhí)行，對(duì)其進(jìn)行延伸補(bǔ)充，按期向后滾動(dòng)，保障預(yù)算始終為一固定期間的編制方法。

3. 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的運(yùn)用

3.1利用好財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)用媒介，即財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告

預(yù)算報(bào)告能夠體現(xiàn)出企業(yè)在年度預(yù)算期內(nèi)的綜合運(yùn)營(yíng)狀況，包含現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)效益等眾多指標(biāo)。一般來(lái)講，財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的形成有一定的過(guò)程，要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行搜集和匯總，按照統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與格式，來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制工作。同時(shí)要建立完善財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)價(jià)機(jī)制，客觀、準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。并將評(píng)價(jià)的結(jié)果及時(shí)反饋到相關(guān)的部門單位中去，使其能夠做出有效及時(shí)的糾正與調(diào)整。

3.2財(cái)務(wù)預(yù)算的運(yùn)用

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的運(yùn)用上，應(yīng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及重要的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施逐層分解，將財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)逐項(xiàng)細(xì)化，劃分成為季度和月度預(yù)算，明晰各部門權(quán)責(zé)，并在工作中實(shí)施到位。并在相關(guān)部門的監(jiān)控下，切實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)融資、投資、資金調(diào)度等重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)督，完善追加資金的審批權(quán)限與程序。

3.3財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的運(yùn)用

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)那些可以量化的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，圍繞其展開預(yù)算管理工作，通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、高管人員以及各部門員工的業(yè)績(jī)逐層進(jìn)行考核。同時(shí)，按照月度的財(cái)務(wù)報(bào)告，企業(yè)可以完善預(yù)算反饋機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行狀況實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，并將結(jié)果及時(shí)反饋給相關(guān)的管理部門及人員，確保企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出相應(yīng)對(duì)策。

3.4財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)用的管理與監(jiān)督

想要保障企業(yè)制定出的財(cái)務(wù)預(yù)算得到有效、切實(shí)的執(zhí)行，不但要在編制預(yù)算過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)格審核，還要做好預(yù)算執(zhí)行中的管理與監(jiān)督。通常來(lái)講，應(yīng)該完善一套健全的預(yù)算執(zhí)行的考核體系，并建立起相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于那些能夠按期完成預(yù)算目標(biāo)的人員予以一定的鼓勵(lì)，調(diào)動(dòng)起他們的積極性，充分發(fā)揮出激勵(lì)因素的有效作用。同時(shí)總結(jié)分析有關(guān)經(jīng)驗(yàn)，找出財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因，積極完善相應(yīng)對(duì)策。

參考文獻(xiàn)：

[1] 任志紅.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算及其應(yīng)用研究[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2011（12）.

篇6

一、實(shí)訓(xùn)模塊

本文主要構(gòu)建基于Excel的財(cái)務(wù)管理模擬實(shí)訓(xùn)模塊，運(yùn)用Excel工具去解決財(cái)務(wù)管理中的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理以及利潤(rùn)分配管理等問(wèn)題。通過(guò)優(yōu)選《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)務(wù)分析》、《國(guó)際財(cái)務(wù)管理》和《高級(jí)財(cái)務(wù)管理》等課程的基礎(chǔ)知識(shí)，構(gòu)建基于Excel的籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析等實(shí)訓(xùn)模塊，具體如下：

(一)基于Excel的企業(yè)籌資決策。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目1為籌資規(guī)模的確定、資本成本的計(jì)量。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況運(yùn)用Excel工具確定籌資規(guī)模、選擇合適的籌資方式和籌資渠道，熟練掌握資本成本的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為籌資規(guī)模的確定、籌資方式和渠道的確定、個(gè)別資本成本和綜合資本成本的計(jì)算;項(xiàng)目2為長(zhǎng)期借款籌資的評(píng)價(jià)、債券的發(fā)行價(jià)格的計(jì)算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的評(píng)定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能確定債券的發(fā)行價(jià)格、能確定長(zhǎng)期借款方案、熟練的計(jì)算財(cái)務(wù)杠桿、經(jīng)營(yíng)杠桿和聯(lián)合杠桿系數(shù)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是運(yùn)用Excel計(jì)算債券發(fā)行價(jià)格及各種杠桿系數(shù)的計(jì)算、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。

(二)基于Excel的企業(yè)投資決策。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排9個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能掌握終值、現(xiàn)值、年金、利率和期限等的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算復(fù)利終值、復(fù)利現(xiàn)值、年金終值、年金現(xiàn)值以及求解利率和期限;項(xiàng)目2為投資項(xiàng)目的靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握平均報(bào)酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率的計(jì)算與運(yùn)用。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容利用Excel計(jì)算與分析平均報(bào)酬率、靜態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)、內(nèi)部收益率等投資決策指標(biāo);項(xiàng)目3為長(zhǎng)期投資決策及投資項(xiàng)目組合決策。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握獨(dú)立投資項(xiàng)目決策、互斥投資項(xiàng)目決策及投資項(xiàng)目組合決策。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel分析和選擇獨(dú)立投資項(xiàng)目、互斥投資項(xiàng)目及項(xiàng)目投資組合。

(三)基于Excel的營(yíng)運(yùn)資金優(yōu)化管理。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1 為總營(yíng)運(yùn)資金和凈營(yíng)運(yùn)資金的區(qū)分、最佳現(xiàn)金持有量的確定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠區(qū)分總營(yíng)運(yùn)資金和凈營(yíng)運(yùn)資金，決定企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為利用Excel計(jì)算現(xiàn)金成本及最佳現(xiàn)金持有量;項(xiàng)目2為應(yīng)收賬款管理政策的確定。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握應(yīng)收賬款成本的計(jì)算、信用政策的制定。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算應(yīng)收賬款成本以及制定企業(yè)信用政策;項(xiàng)目3為存貨控制及管理。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生能夠掌握經(jīng)濟(jì)批量控制、ABC存貨控制法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量、存貨儲(chǔ)存期的控制以及ABC 控制法的運(yùn)用。

(四)基于Excel的利潤(rùn)分配管理。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為收益分配的程序。實(shí)訓(xùn)目的與要求是讓學(xué)生掌握收益分配順序及公積金的提取。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容為通過(guò)企業(yè)實(shí)例并運(yùn)用Excel分析企業(yè)利潤(rùn)總額的形成、所得稅的計(jì)算及利潤(rùn)的分配;項(xiàng)目2為股利分配的程序和形式。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生熟悉股利分配的程序和發(fā)放形式。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是通過(guò)企業(yè)實(shí)例確定股利宣告日、股權(quán)登記日、除息日、股利支付日和四種股利形式的發(fā)放。

(五)基于Excel的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制。這一模塊主要分為三個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為業(yè)務(wù)預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能根據(jù)實(shí)際情況采用合適的預(yù)算編制方法編制各種業(yè)務(wù)預(yù)算。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算;項(xiàng)目2為專門決策預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握資本預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制長(zhǎng)期投資決策預(yù)算;項(xiàng)目3為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel編制現(xiàn)金預(yù)算以及編制預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表。

(六)基于Excel的企業(yè)財(cái)務(wù)分析。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練計(jì)算企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo);項(xiàng)目2為財(cái)務(wù)情況的趨勢(shì)分析與綜合分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練計(jì)算各評(píng)價(jià)指標(biāo)，并熟練掌握趨勢(shì)分析法、杜邦分析法等綜合財(cái)務(wù)分析方法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel進(jìn)行趨勢(shì)分析法、杜邦分析法的運(yùn)用。

(七)基于Excel的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)的計(jì)算和分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)的概念、計(jì)算過(guò)程以及運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel 計(jì)算實(shí)際企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)指標(biāo)，并利用經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī);項(xiàng)目2為平衡計(jì)分卡(BSC)的計(jì)算和分析。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生能熟練平衡計(jì)分卡(BSC)的概念、計(jì)算過(guò)程以及運(yùn)用平衡計(jì)分卡(BSC)對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算實(shí)際企業(yè)的平衡計(jì)分卡(BSC)指標(biāo)，并利用平衡計(jì)分卡(BSC)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)。

(八)基于Excel的企業(yè)并購(gòu)和國(guó)際投資決策。這一模塊主要分為兩個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目，安排6個(gè)實(shí)訓(xùn)學(xué)時(shí)。項(xiàng)目1為基于Excel的企業(yè)并購(gòu)決策。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握收益法、成本法和市場(chǎng)法等企業(yè)并購(gòu)的價(jià)值評(píng)價(jià)方法。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel按照收益法、成本法和市場(chǎng)法計(jì)算企業(yè)價(jià)值;項(xiàng)目2為基于Excel的企業(yè)國(guó)際投資決策。實(shí)訓(xùn)的目的與要求是讓學(xué)生掌握國(guó)際投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)。實(shí)訓(xùn)的主要內(nèi)容是利用Excel計(jì)算國(guó)際投資的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

二、實(shí)訓(xùn)案例

項(xiàng)目投資決策是指投資者為了實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的投資目標(biāo)，運(yùn)用定的科學(xué)理論、方法和手段，通過(guò)一定的程序?qū)ν顿Y的必要性、投資目標(biāo)、投資規(guī)模、投資方向、投資結(jié)構(gòu)、投資成本與收益等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重大問(wèn)題所進(jìn)行的分析、判斷和方案選擇。

項(xiàng)目投資決策過(guò)程中，需要計(jì)算項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，并運(yùn)用凈現(xiàn)值、獲利指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。Excel是一個(gè)功能強(qiáng)大、操作簡(jiǎn)便、具有人工智能特性的電子表格系統(tǒng)，具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能、大量的函數(shù)以及多種多樣的分析工具，可以建立財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析和決策模型等，能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員解決財(cái)務(wù)管理中的具體問(wèn)題，大大提高工作效率。本實(shí)訓(xùn)案例運(yùn)用Excel，并結(jié)合某公司的項(xiàng)目投資闡述如何靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行項(xiàng)目投資的決策。假設(shè)某企業(yè)的一項(xiàng)投資，固定資產(chǎn)投資1，500萬(wàn)元，其中第0年和第1年分別投入1，000萬(wàn)元和500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2～10年每年的銷售收入為1，200萬(wàn)元，年固定費(fèi)用第2年為800萬(wàn)元，第三年為900萬(wàn)元，4～10年每年為700萬(wàn)元，按年數(shù)總和法折舊(折舊年限為10年)，不考慮殘值及營(yíng)運(yùn)資金收回，所得稅稅率25%，基準(zhǔn)收益率15%，使用凈現(xiàn)值(NPV)、內(nèi)含報(bào)酬率(IRR)和獲利指數(shù)(PI)分別評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否可行。

首先在Excel工作表中設(shè)計(jì)該項(xiàng)目投資決策的模型結(jié)構(gòu)，將相關(guān)的數(shù)據(jù)填入到Excel單元中;然后，計(jì)算該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。一個(gè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量主要包括：

(一)初始現(xiàn)金流量。所謂初始現(xiàn)金流量，就是指項(xiàng)目在投入時(shí)購(gòu)買(購(gòu)建)固定資產(chǎn)，墊支營(yíng)運(yùn)資金及其他活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流。由于一個(gè)項(xiàng)目的啟動(dòng)往往需要很大的資金投入，這個(gè)時(shí)候的現(xiàn)金流主要是現(xiàn)金流出。具體包括：項(xiàng)目投資前的費(fèi)用，比如項(xiàng)目投資設(shè)計(jì)費(fèi)用、土地購(gòu)入費(fèi)及其他費(fèi)用;形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用;營(yíng)運(yùn)資金墊支以及其他不可預(yù)見的費(fèi)用等。此案例中只涉及固定資產(chǎn)的投入，因此第0年和第1年的凈現(xiàn)金流量分別為-1，000萬(wàn)元和-500萬(wàn)元(負(fù)號(hào)表示現(xiàn)金流出)。

(二)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量。所謂營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量，一般是以年為單位進(jìn)行計(jì)算。這里，現(xiàn)金流入量是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金流出量是指營(yíng)業(yè)現(xiàn)金支出和繳納的稅金等。那么，年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量可用下列公式計(jì)算：

每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=年?duì)I業(yè)收入-年付現(xiàn)成本-所得稅上式中，年付現(xiàn)成本是指總成本扣去折舊后的成本。故又可以寫作：每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF)=稅后凈利+折舊利用Excel可以計(jì)算出該項(xiàng)目從第2年到第10年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量分別為361.36萬(wàn)元、279.55萬(wàn)元、422.73萬(wàn)元、415.91萬(wàn)元、409.09萬(wàn)元、402.27萬(wàn)元、395.45萬(wàn)元、388.64萬(wàn)元、381.82萬(wàn)元。

(三)終結(jié)現(xiàn)金流量。所謂終結(jié)現(xiàn)金流量，主要包括：固定資產(chǎn)殘值收入或變價(jià)收入(指需扣除所需上繳的稅金等支出后的凈收入);原有墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金的回收;停止使用的土地的變價(jià)收入等。因?yàn)樵擁?xiàng)目不考慮殘值，所以其終結(jié)現(xiàn)金流量為0。

篇7

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容

(一)預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。

財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式予以充分反映。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實(shí)。

(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實(shí)施，分級(jí)歸口管理。

(五)企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：

1.堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；

2.堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；

3.堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

(一)企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)(沒(méi)有設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的，即為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，下同)主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。

(四)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

(五)企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對(duì)具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)

(一)企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。

(二)業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預(yù)算，一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況具體編制。

1.銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算，主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。

2.生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。為了實(shí)現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

3.制造費(fèi)用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算，主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。

4.產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。

5.營(yíng)業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。

6.采購(gòu)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而從外部購(gòu)買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算，主要根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。

7.期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。

8.企業(yè)對(duì)自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人員費(fèi)用支出，解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營(yíng)業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，編制營(yíng)業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。

(三)資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國(guó)家基本建設(shè)投資、國(guó)家財(cái)政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨(dú)編制預(yù)算。

2.權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)(股利)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

3.債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。

(四)籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計(jì)劃、配股計(jì)劃和增發(fā)股票計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。

(五)財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。

1.現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

2.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

3.預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

(六)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法

(一)企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

2.編制上報(bào)。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案，于10月底前上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門。

3.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。

4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。

5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達(dá)后15日內(nèi)，母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。

1.固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。

2.彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。

3.滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。

4.零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

5.概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對(duì)于無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。

(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營(yíng)業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。在日?？刂浦校髽I(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月度計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)查明原因，提出解決辦法。

(五)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門以及財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議。

(六)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

六、財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整

(一)企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對(duì)于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵(lì)預(yù)算執(zhí)行單位及時(shí)采取有效的經(jīng)營(yíng)管理對(duì)策，保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)企業(yè)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。

母公司審議批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)當(dāng)在下達(dá)執(zhí)行15日內(nèi)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

(四)對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)；

2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

3.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

七、財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核

(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的政策措施，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。

(二)開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的潛力。

針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)可以全面審計(jì)，或者抽樣審計(jì)。在特殊情況下，企業(yè)也可組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。

審計(jì)工作結(jié)束后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)報(bào)告，直接提交財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)，作為財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)考核的一項(xiàng)重要參考。

(四)預(yù)算年度終了，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況和財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過(guò)，作為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)考核的基本依據(jù)。母公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編妥后20日內(nèi)報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

篇8

一、財(cái)務(wù)預(yù)算在機(jī)械制造企業(yè)中的重要作用

機(jī)械制造企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)型企業(yè)，具備了與其他行業(yè)所不同的經(jīng)營(yíng)特征即：是典型的離散型工業(yè)、采用設(shè)備設(shè)施復(fù)雜、涉及技術(shù)領(lǐng)域較多等特點(diǎn)，以上經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)必然導(dǎo)致了其財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜多變性，在機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算是十分必要的，主要作用可以歸納為以下幾點(diǎn)：

1.有助于提升機(jī)械制造企業(yè)的管理水平

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，其工作內(nèi)容幾乎涵蓋了財(cái)務(wù)管理的方方面面，財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制、實(shí)施的過(guò)程，實(shí)際就是對(duì)財(cái)務(wù)工作梳理的過(guò)程，可以提高財(cái)務(wù)管理的水平。同時(shí)，機(jī)械制造企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算后，可以使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)部門、每位員工身上，使企業(yè)中的每位員工對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，這樣在很大程度上提升了企業(yè)的凝聚力。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施的過(guò)程實(shí)際也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程，通過(guò)預(yù)算管理可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，提高企業(yè)管理水平。

2.有利于優(yōu)化機(jī)械制造企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

目前，機(jī)械制造企業(yè)普遍存在著董事會(huì)權(quán)利被削弱、股權(quán)集中過(guò)度干預(yù)等問(wèn)題，機(jī)械制造企業(yè)想解決上述問(wèn)題最有效的方法就是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算可以為企業(yè)制定出經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，可以有效地解決股權(quán)過(guò)于集中對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)帶來(lái)的負(fù)面影響。

3.為機(jī)械制造企業(yè)績(jī)效考核提供依據(jù)

機(jī)械制造企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)評(píng)定工作成效，分析差異改進(jìn)工作。而將績(jī)效指標(biāo)作為績(jī)效考核的指標(biāo)，此時(shí)企業(yè)的工作業(yè)績(jī)是與下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較，此時(shí)這個(gè)指標(biāo)就變成了相對(duì)數(shù)的指標(biāo)，顯然相對(duì)數(shù)的指數(shù)與絕對(duì)數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小，為制造企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考核提供客觀的依據(jù)。

4.機(jī)械制造企業(yè)各職能部門的奮斗目標(biāo)得到了量化

機(jī)制制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標(biāo)，他們可以根據(jù)預(yù)算安排各自的活動(dòng)，科學(xué)的預(yù)算管理體系同時(shí)也蘊(yùn)含著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想，是企業(yè)最高權(quán)力對(duì)未來(lái)一定期間經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)數(shù)量說(shuō)明和經(jīng)濟(jì)責(zé)任約束依據(jù)，是公司的整體作戰(zhàn)方案，預(yù)算管理正是以公司戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)規(guī)劃未來(lái)的發(fā)展來(lái)指導(dǎo)現(xiàn)在的實(shí)踐，是對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)與進(jìn)一步量化，從而更加具有可接受、可實(shí)現(xiàn)、可檢驗(yàn)和挑戰(zhàn)性的特性。

二、機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問(wèn)題

1.預(yù)算認(rèn)識(shí)不高，編制不完善

目前，一些機(jī)械制造企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算給企業(yè)帶來(lái)的重要作用，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算只是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的檢查，同時(shí)也由于機(jī)械制造企業(yè)采用的設(shè)備設(shè)施較為復(fù)雜和涉及技術(shù)安全領(lǐng)域較多的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，許多高層領(lǐng)導(dǎo)比較側(cè)重的是對(duì)設(shè)備技術(shù)的提高以及安全性的提升，忽視了財(cái)務(wù)預(yù)算工作的開展。另外，企業(yè)員工并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算是自上而下分解，再自下而上的一個(gè)過(guò)程，不單是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情，而是全公司全員參與的一項(xiàng)工作，這樣的一個(gè)過(guò)程，使得預(yù)算更貼切實(shí)際，更能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題，利于考核落實(shí)到實(shí)處。

同時(shí)，在預(yù)算編制方法上，許多機(jī)械制造企業(yè)做的預(yù)算已經(jīng)是“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，只不過(guò)拍腦袋的情況多，考核落不到實(shí)處的多，這樣就導(dǎo)致了機(jī)械制造企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法上的不完善，影響到了財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏考核監(jiān)督，缺少獎(jiǎng)罰措施

在機(jī)制制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督方面，一部分企業(yè)普遍存在著缺乏對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督，例如對(duì)資金收支情況缺乏中間環(huán)節(jié)的監(jiān)督等。同時(shí)在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果考核方面也缺乏相應(yīng)的約束和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，一些機(jī)械制造企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算獎(jiǎng)罰措施，但是并沒(méi)有對(duì)考核的指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，這樣獎(jiǎng)罰的效果就不會(huì)很明顯，起不到獎(jiǎng)罰的作用，甚至有時(shí)候還會(huì)打消員工執(zhí)行預(yù)算管理的積極性。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算比較側(cè)重于短期利益

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的在于提高其經(jīng)濟(jì)效益，然而由于機(jī)械制造企業(yè)較其他行業(yè)而言盈利能力較差，在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)難免出現(xiàn)忽視長(zhǎng)期利益，只注重短期利益的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面只考慮眼前的利益，這種行為直接影響到了機(jī)械制造企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、機(jī)械制造企業(yè)完善財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)策

1.樹立財(cái)務(wù)預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)，避免預(yù)算盲目性

機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的實(shí)行要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是將企業(yè)長(zhǎng)期利益和短期利益有效的結(jié)合。機(jī)械制造企業(yè)由于涉及到機(jī)電品種繁多，生產(chǎn)的批量和檔次也有區(qū)分，因此在機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作中要明確財(cái)務(wù)預(yù)算的主要項(xiàng)目，預(yù)算的主要內(nèi)容有：專項(xiàng)預(yù)算（科目項(xiàng)目預(yù)算、購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算等）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算（產(chǎn)品制造成本預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算等）和其他預(yù)算（行政費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算）等方面預(yù)算，機(jī)械制造企業(yè)要對(duì)預(yù)算的主要項(xiàng)目有深刻的理解，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，避免出現(xiàn)盲目預(yù)算的問(wèn)題出現(xiàn)，并及時(shí)準(zhǔn)確的掌握市場(chǎng)信息，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，采用相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.改變預(yù)算編制方式方法

在財(cái)務(wù)預(yù)算的方法上機(jī)械制造企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格采用“零基預(yù)算”和“增量預(yù)算”相結(jié)合的方法，將這種方法落實(shí)到實(shí)處，“增量預(yù)算”可以將企業(yè)歷史成本充分的考慮進(jìn)去，幫助企業(yè)細(xì)化成本，這樣的預(yù)算方法有助于結(jié)合機(jī)械制造企業(yè)的實(shí)際情況。

在全面預(yù)算的管理手段上，制造企業(yè)要采用精細(xì)化的管理手段，構(gòu)建一個(gè)預(yù)算管理信息平臺(tái)，進(jìn)一步提高預(yù)算管理的精度，提升預(yù)算管理效率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息化管理。制造企業(yè)可以引進(jìn)ERP管理系統(tǒng)，將全面預(yù)算管理系統(tǒng)與ERP管理系統(tǒng)相結(jié)合，使預(yù)算管理逐漸由人控制向機(jī)控制轉(zhuǎn)變。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督，健全預(yù)算獎(jiǎng)罰制度

針對(duì)機(jī)械制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏監(jiān)督和獎(jiǎng)罰制度問(wèn)題，機(jī)械制造企業(yè)可以建立包括財(cái)務(wù)預(yù)算編制、分析、執(zhí)行監(jiān)測(cè)、反饋在內(nèi)的預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算，通過(guò)對(duì)預(yù)算全過(guò)程動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，提高預(yù)算管理水平。同時(shí)為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利完成，機(jī)械制造企業(yè)也要健全原有的預(yù)算獎(jiǎng)罰制度，保證獎(jiǎng)罰制度的公平合理性，使獎(jiǎng)罰制度更加完善，另外也要把預(yù)算的執(zhí)行情況和責(zé)任人的績(jī)效工資掛鉤，調(diào)動(dòng)員工財(cái)務(wù)預(yù)算工作的積極性。

篇9

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù) 績(jī)效管理

績(jī)效管理作為一個(gè)將行動(dòng)、業(yè)務(wù)、資源、組織戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合的管理體系。醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。優(yōu)化資源配置效率、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理，是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)改革的要求，也是社會(huì)發(fā)展的必然要求。醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效管理是績(jī)效管理的一個(gè)重要的組成部分。隨著醫(yī)院間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院改革的不斷深化，財(cái)務(wù)績(jī)效管理已經(jīng)成為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的重要內(nèi)容之一。本文主要針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了解決措施。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效管理存在的一些問(wèn)題

醫(yī)院需要努力承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，提供良好的醫(yī)療服務(wù)，還要有經(jīng)濟(jì)效益。建立并實(shí)施醫(yī)院財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度和績(jī)效分析是一個(gè)增加效益、加強(qiáng)管理的有效途徑，是做好內(nèi)部資源配置，提高服務(wù)效率和質(zhì)量，降低運(yùn)營(yíng)成本，改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的有效手段，對(duì)改造和優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程、重新構(gòu)架醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)具有促進(jìn)作用。但是在醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效管理中還存在著一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還需要進(jìn)一步完善

目前，部分醫(yī)院已經(jīng)根據(jù)自身的需要實(shí)行全成本核算，但是還沒(méi)有形成真正的核算體系。因此，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中缺乏真實(shí)的、有力的信息資料供決策參考，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和科室核算是分離的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作沒(méi)有辦法得到成本數(shù)據(jù)，沒(méi)有進(jìn)行成本核算，沒(méi)有真正用于指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策，只能支持內(nèi)部管理激勵(lì)分配。

（二）財(cái)務(wù)績(jī)效分析制度還不是很科學(xué)

一些醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效分析評(píng)價(jià)制度指標(biāo)體系的選擇缺乏均衡性，選擇還不夠合理，公立醫(yī)院比較重視患者滿意度、員工滿意度等因素，輕視傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，而民營(yíng)醫(yī)院則情況可能正好相反；一些醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)分析制度還有待完善，分析方法沒(méi)有系統(tǒng)性，這樣就會(huì)出現(xiàn)指標(biāo)體系的與目標(biāo)值發(fā)生偏離的后果，財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系在執(zhí)行的過(guò)程中沒(méi)有重視考核數(shù)據(jù)的收集。另外，對(duì)于一些不同的部門，還存在指標(biāo)設(shè)置的不均衡情況，從而出現(xiàn)“責(zé)任大的部門考核結(jié)果較差，責(zé)任小的部門考核結(jié)果較好”的現(xiàn)象，這樣就很容易引起員工的不滿情緒。

（三）由于醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督管理還不夠完善，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)績(jī)效管理不高

隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控還需要進(jìn)一步完善，違法違紀(jì)案件還時(shí)有發(fā)生。主要體現(xiàn)在醫(yī)院還不具有完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，例如忽視事前的預(yù)防控制偏重于事后控制，一旦遇到違規(guī)行為才采取措施進(jìn)行彌補(bǔ)，一些醫(yī)院還沒(méi)有建立約束機(jī)制和自我防范，經(jīng)濟(jì)合同的管理制度還不健全，財(cái)務(wù)控制的評(píng)價(jià)制度還沒(méi)有建立。一些醫(yī)院比較重視對(duì)實(shí)物的控制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制和預(yù)測(cè)很少，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不太分明，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)沒(méi)有結(jié)合實(shí)際，偏離了控制重心，從而造成醫(yī)院內(nèi)部控制不切合實(shí)際。

二、針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效管理存在的問(wèn)題應(yīng)采取的優(yōu)化策略

（一）健全高效的編制機(jī)構(gòu)

要想編制好預(yù)算就需要有高效的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，因此，要認(rèn)真做好預(yù)算編制機(jī)構(gòu)的改革。醫(yī)院可以成立預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算管理的確定、平衡、審核、指導(dǎo)醫(yī)院預(yù)算草案?？梢猿闪⒁载?cái)務(wù)處為主的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，審核確定責(zé)任，編制醫(yī)院的綜合預(yù)算，統(tǒng)一掌握預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和政策，全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作。部門內(nèi)部要做好各級(jí)財(cái)會(huì)人員和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人上崗培訓(xùn)工作。同時(shí)預(yù)算工作的制定者還要接受各部門和醫(yī)院預(yù)審委員會(huì)的監(jiān)督。

（二）建立適用、科學(xué)的醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略決定著價(jià)值取向和評(píng)價(jià)系統(tǒng)指標(biāo)體系的核心因素。評(píng)價(jià)指標(biāo)是醫(yī)院績(jī)效管理的重要部分，是醫(yī)院考核內(nèi)容的載體?？?jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)衡量各基層的績(jī)效是否準(zhǔn)確，決定了其他績(jī)效職能能否更好地發(fā)揮作用。健全和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系要能夠反映財(cái)務(wù)績(jī)效的重要方面，能夠?yàn)闆Q策者提供決策建議，設(shè)置的評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠在具體評(píng)價(jià)中使用，方法要容易和簡(jiǎn)易操作，數(shù)據(jù)容易獲得，評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)涵要明確。因此，指標(biāo)的設(shè)置是非常重要的，指標(biāo)的選取要包括潛在的財(cái)務(wù)績(jī)效，更要包括已表現(xiàn)的績(jī)效，例如質(zhì)量績(jī)效水平、經(jīng)營(yíng)水平等。其中反映經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)主要包括收入成本率、業(yè)務(wù)收入結(jié)余率、凈資產(chǎn)結(jié)余率等指標(biāo)。償債能力指標(biāo)主要是用來(lái)反映醫(yī)院在資產(chǎn)總額中資產(chǎn)負(fù)債的情況，主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率方面。資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)包括存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是用來(lái)反映醫(yī)院存貨是否合理的重要指標(biāo)，是通過(guò)分析流動(dòng)資產(chǎn)與醫(yī)院業(yè)務(wù)收入之間的比率，來(lái)反映資產(chǎn)使用情況。

（三）應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算績(jī)效的后評(píng)價(jià)制度

建立后期評(píng)價(jià)制度能夠及時(shí)對(duì)本期預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，還有利于下一期預(yù)算項(xiàng)目的管理。評(píng)價(jià)和衡量預(yù)算項(xiàng)目是否有法可依，有章可循；是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度，是否能夠充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益；是否能實(shí)現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)、達(dá)到原有的投資規(guī)模。后評(píng)價(jià)的作用的關(guān)鍵取決于經(jīng)驗(yàn)總結(jié)在預(yù)算項(xiàng)目中被應(yīng)用和采納的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]裴芬.醫(yī)院財(cái)務(wù)績(jī)效管理存在的問(wèn)題及解決措施[J].金融經(jīng)濟(jì),2009(3)

篇10

(一)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

這主要表現(xiàn)在大部分醫(yī)院對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，從醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層到醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員都認(rèn)為預(yù)算僅僅就是財(cái)務(wù)部門的工作，而醫(yī)院的其他部門并沒(méi)有認(rèn)真分析并結(jié)合本部門當(dāng)前的實(shí)際情況與未來(lái)發(fā)展的需要，制定預(yù)算編制的內(nèi)容。這就導(dǎo)致很多醫(yī)院中應(yīng)該考慮在預(yù)算范圍內(nèi)的項(xiàng)目沒(méi)有納入到預(yù)算編制中。由于缺乏必要的重視，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算還停留在預(yù)算體制上，并未構(gòu)建起預(yù)算對(duì)支出的有效控制與監(jiān)督管理機(jī)制。

(二)在成本費(fèi)用核算上存在的問(wèn)題

醫(yī)院的成本管理主要包括成本的控制、成本的核算、成本的分析這三項(xiàng)內(nèi)容。有效的成本控制能夠幫助醫(yī)院及時(shí)的、科學(xué)的掌握醫(yī)院資源，并充分發(fā)揮醫(yī)院的職能作用。醫(yī)院的成本核算的主要內(nèi)容有：固定成本、藥品成本、人力資源成本、其他成本。在公立醫(yī)院中，由于醫(yī)院的醫(yī)護(hù)人員、行政后勤部門的工作人員都屬于國(guó)家事業(yè)單位的編制，其基礎(chǔ)工資是由國(guó)家財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放的，因此，可以不考慮這一成本內(nèi)容。但是，在頻繁發(fā)生的醫(yī)患問(wèn)題中主要的矛盾就是醫(yī)院藥物費(fèi)用的不合理，而很多醫(yī)院在這方面還存在這問(wèn)題。例如：有的醫(yī)生為了獲得更多的利潤(rùn)，給患者多用貴的藥品、或者要求患者多做輔檢查等。

(三)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

每家醫(yī)院在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)遇到各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生嚴(yán)重阻礙著醫(yī)院的日常醫(yī)療活動(dòng)，甚至影響到醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，必須引起足夠的重視。但是，在實(shí)際工作中很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員、領(lǐng)導(dǎo)并不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，更談不上采取相應(yīng)的措施最大限度的降低、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失。例如：北京某縣級(jí)醫(yī)院中，銀行貸款已經(jīng)達(dá)到4000萬(wàn)元，在國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助收入與上級(jí)補(bǔ)助收入并不高的情況下，這家縣級(jí)醫(yī)院必定要面臨著銀行的巨大還款壓力，同時(shí)還必須面對(duì)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備更新而產(chǎn)生的資金缺口的壓力。這些壓力如果不能得以及時(shí)解決，必將為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效率的有效措施

(一)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理

2010年我國(guó)財(cái)政部頒布的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算做出了明確的規(guī)定，由此可見財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性。因此，這就要求我國(guó)醫(yī)院必須從領(lǐng)導(dǎo)層到普通醫(yī)護(hù)人員加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的重視，合理的、科學(xué)的編制預(yù)算報(bào)表，在醫(yī)院內(nèi)部形成人人參與預(yù)算的新局面，為醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的順利實(shí)施與執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境與氛圍。例如：醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者要會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)本醫(yī)院的各部門情況進(jìn)行認(rèn)真的思考與分析，避免預(yù)算編制中出現(xiàn)敷衍了事、弄虛作假的行為。

(二)改進(jìn)對(duì)醫(yī)院成本費(fèi)用的管理

首先，要不斷完善醫(yī)院成本費(fèi)用管理控制制度，有效的控制醫(yī)院的藥品成本、醫(yī)療成本等各項(xiàng)成本支出。例如：醫(yī)院要采取全成本合算的方法，將每一項(xiàng)成本進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到每個(gè)科室、每名醫(yī)護(hù)人員身上。另外，還要建立落實(shí)全面招標(biāo)采購(gòu)制度，以此來(lái)保證采購(gòu)藥品、物資的質(zhì)量、價(jià)格等。其次，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)行為的規(guī)范化管理。醫(yī)療機(jī)構(gòu)或者監(jiān)督部門要對(duì)醫(yī)院的服務(wù)規(guī)范性進(jìn)行定期、不定期的監(jiān)督與檢查，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)生在診斷與治療過(guò)程中的醫(yī)療行為，一定要避免出現(xiàn)醫(yī)生為患者進(jìn)行重復(fù)性檢查、開大量處方藥等嚴(yán)重違反醫(yī)生職業(yè)道德的行為發(fā)生。

(三)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理

醫(yī)院在正常的經(jīng)營(yíng)中存在各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院必須結(jié)合本醫(yī)院的實(shí)際情況建立財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一旦發(fā)現(xiàn)有超過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)警戒線的情況應(yīng)立即分析原因，并找出應(yīng)對(duì)的策略上報(bào)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層，盡可能的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來(lái)的損失。目前，在我國(guó)的醫(yī)院中，大部分已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，面對(duì)瞬息萬(wàn)變的醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，而風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立就如同為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)構(gòu)筑了一道防火墻。例如：對(duì)于醫(yī)院的應(yīng)收賬款，應(yīng)盡量減少壞賬的發(fā)生，病人拖欠醫(yī)療費(fèi)是經(jīng)常發(fā)生的問(wèn)題，醫(yī)院在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、保證病人接受治療的前提下，必須盡量降低醫(yī)療成本，杜絕惡意拖欠醫(yī)療費(fèi)用事件的發(fā)生。

三、總結(jié)