導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)審計(jì)整改報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：現(xiàn)代企業(yè)中，大多數(shù)的企業(yè)都特別重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改卻相對(duì)忽視，本文從推動(dòng)審計(jì)整改工作的重要性出發(fā)，重點(diǎn)分析內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因，重點(diǎn)探討推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施，以對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)工作的作用與價(jià)值有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞 ：審計(jì)整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，審計(jì)重心逐漸由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合管理審計(jì)轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實(shí)幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，越來(lái)越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對(duì)于審計(jì)整改工作卻沒(méi)有給予足夠重視，使審計(jì)整改工作存在較多問(wèn)題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作改善的重心。

1 內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性

2013 年8 月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)了新修訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！苯陙?lái)，許多大中型企業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機(jī)制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有力保證。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改和成果運(yùn)用五大流程，這五個(gè)流程環(huán)環(huán)相扣，是一個(gè)整體。在內(nèi)部審計(jì)工作中，上述任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的閉環(huán)管理，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個(gè)流程的準(zhǔn)備，后面兩個(gè)流程是前面三個(gè)流程的目的。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

由此可見(jiàn)，審計(jì)整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成果的鞏固和保證。審計(jì)整改是被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及提出的審計(jì)建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程，以進(jìn)一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營(yíng)效率。審而不改，等于沒(méi)審。所以對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有將審計(jì)整改工作落實(shí)到位，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，審計(jì)工作才能實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。

2 內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問(wèn)題及原因

一是被審計(jì)單位的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致審計(jì)整改工作落實(shí)不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計(jì)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其整改工作的認(rèn)識(shí)不足，往往狹隘地認(rèn)為審計(jì)工作就是來(lái)查問(wèn)題的，而沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。從而對(duì)審計(jì)工作存在著一定的抵觸情緒，對(duì)審計(jì)整改工作不積極、不重視?；蛘卟贿M(jìn)行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒(méi)有整改到位。

二是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)的綜合性較強(qiáng)、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計(jì)建議沒(méi)有建設(shè)性意義，操作性不強(qiáng)；或者在審計(jì)中，由于工作量太大，沒(méi)有充分分析與挖掘問(wèn)題產(chǎn)生的根源，所提出的審計(jì)建議缺乏針對(duì)性。另一方面，由于在審計(jì)報(bào)告出具前后，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問(wèn)題及整改建議沒(méi)有達(dá)成一致意見(jiàn)；或者由于審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)水平的問(wèn)題，重點(diǎn)不突出，含義模糊，被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問(wèn)題及整改要求，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。三是跟蹤、問(wèn)責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計(jì)整改工作沒(méi)有及時(shí)落實(shí)到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，人手配備不足，日常的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)繁重，在出具審計(jì)報(bào)告后，未能及時(shí)跟蹤檢查被審計(jì)單位整改工作的實(shí)際落實(shí)情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒(méi)有建立起審計(jì)整改工作的問(wèn)責(zé)制度，被審計(jì)單位是否落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以及落實(shí)效果的好與壞，均沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。長(zhǎng)此以往，在對(duì)審計(jì)整改工作又認(rèn)識(shí)不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位逐漸喪失了積極性，不積極落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。

3 推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施

一是提高思想認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，使他們真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的根本目的，以及落實(shí)整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改工作的有力推手，在實(shí)踐工作中也充分證明了這一點(diǎn)，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門(mén)都會(huì)想方設(shè)法地保證整改工作的進(jìn)度與效果。其次，要提高被審計(jì)單位相關(guān)職能部門(mén)的思想認(rèn)識(shí)，內(nèi)審部門(mén)要利用工作機(jī)會(huì)，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對(duì)內(nèi)審計(jì)工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門(mén)也要提高自己的思想認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀(guān)念，審計(jì)不但要找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，而且要及時(shí)組織開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位提高整改的效率和效果，促進(jìn)被審計(jì)單位樹(shù)立依法經(jīng)營(yíng)的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價(jià)值，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長(zhǎng)效。

二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計(jì)整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計(jì)建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面的擴(kuò)展，審計(jì)工作的綜合性越來(lái)越強(qiáng)，內(nèi)審部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有針對(duì)性、有計(jì)劃地組織落實(shí)員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)中不但能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問(wèn)題，提出有價(jià)值、有操作性的審計(jì)建議。另一方面，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就突出整改導(dǎo)向，通過(guò)改變報(bào)告的形式，由書(shū)面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹?，將審?jì)中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問(wèn)題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來(lái)，同時(shí)積極與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通交流，讓被審計(jì)單位充分認(rèn)識(shí)所存在的問(wèn)題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好基礎(chǔ)。

三是扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而實(shí)施的審計(jì)。由此可見(jiàn)，后續(xù)審計(jì)是對(duì)前期審計(jì)成果落實(shí)情況的追蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過(guò)詳細(xì)檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位審計(jì)整改工作的實(shí)際落實(shí)情況，來(lái)督促被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須扎實(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議的落實(shí)情況，針對(duì)當(dāng)年度未整改到位的問(wèn)題，及時(shí)向被審計(jì)單位下發(fā)繼續(xù)推進(jìn)整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計(jì)中，持續(xù)進(jìn)行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實(shí)到位，從而加快整改進(jìn)度并保證整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。

四是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的合作，推動(dòng)審計(jì)整改工作的及時(shí)落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)通力合作，加大審計(jì)整改工作的推動(dòng)力度。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)將定稿的審計(jì)報(bào)告發(fā)給財(cái)務(wù)部門(mén)，由其組織各有關(guān)部門(mén)認(rèn)真研究審計(jì)問(wèn)題、落實(shí)審計(jì)建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計(jì)整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門(mén)、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時(shí)間等；然后再由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)本整改工作方案加強(qiáng)日常督辦，對(duì)未按整改工作方案所規(guī)定的時(shí)間完成審計(jì)整改工作的職能部門(mén)進(jìn)行提醒、督促，并定期匯總審計(jì)整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；最后由審計(jì)部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的審計(jì)整改工作完成情況，組織開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，集中檢查審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動(dòng)審計(jì)整改工作及時(shí)落實(shí)到位。

五是建立和完善審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制度，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取糾正措施，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理層的責(zé)任。建立和完善審計(jì)整改考核制度，把審計(jì)整改工作的落實(shí)情況納入評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門(mén)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的后續(xù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)整改不及時(shí)、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)整改及時(shí)且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)。實(shí)行審計(jì)整改問(wèn)責(zé)制，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的作用越來(lái)越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲?jì)整改工作落實(shí)不到位，使內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。為此，期望越來(lái)越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計(jì)整改工作上，充分重視內(nèi)部審計(jì)整改工作，從根本上解決審計(jì)整改工作中存在的問(wèn)題，采取切實(shí)可行的措施，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，2013 年8 月.

篇2

一、 了解審計(jì)結(jié)論， 準(zhǔn)確落實(shí)后續(xù)審計(jì)工作責(zé)任

在開(kāi)展后續(xù)審計(jì)前， 審計(jì)部門(mén)要做好審前準(zhǔn)備工作， 要對(duì)審計(jì)期間的各類(lèi)審計(jì)決定和意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真分析， 全面收集審計(jì)資料， 包括審計(jì)所需要的來(lái)自有關(guān)管理部門(mén)和被審計(jì)單位的相關(guān)資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。 將被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)進(jìn)行清理。找準(zhǔn)審計(jì)決定和意見(jiàn)中的重要、 疑難問(wèn)題， 逐項(xiàng)列出后續(xù)審計(jì)清單， 要對(duì)所搜集資料按照審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行整理和分類(lèi)， 這對(duì)確定審計(jì)重點(diǎn)有直接幫助。 在審計(jì)資源及審計(jì)時(shí)間有限的情況下， 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則， 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和重要關(guān)注點(diǎn)， 將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)打好基礎(chǔ)。

二、 檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)， 以便選擇后續(xù)審計(jì)的方向和重點(diǎn)

審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計(jì)決定和意見(jiàn)的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)告存在問(wèn)題的整改情況， 是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對(duì)審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒(méi)有報(bào)告整改情況的。如果被審計(jì)單位沒(méi)有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改情況， 要作為后續(xù)審計(jì)底稿的報(bào)告內(nèi)容。二是在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí)， 要重點(diǎn)檢查審計(jì)回復(fù)是否充分; 對(duì)整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題， 要分析被審計(jì)單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對(duì)審計(jì)回復(fù)中未采取糾正措施的問(wèn)題， 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說(shuō)明， 未整改的理由是否充分等。在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時(shí)， 一般從以下幾個(gè)方面分析被審計(jì)單位的審計(jì)回應(yīng): 包括被審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告中提出來(lái)的對(duì)發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書(shū)面文件， 以及被審計(jì)單位口頭回應(yīng)或者被審計(jì)單位保留意見(jiàn)的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計(jì)單位存在分歧和偏向;④被審計(jì)單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說(shuō)明。 有效區(qū)分和充分了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見(jiàn)是十分必要的。因?yàn)椤?回應(yīng)” 說(shuō)明了被審計(jì)單位經(jīng)過(guò)反復(fù)斟酌審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論作出的各種反應(yīng)， 內(nèi)審人員還可通過(guò)回應(yīng)選定今后的方向和重點(diǎn)( 或者澄清事實(shí)， 或者采取其他糾正措施)。

三、 重視已整改問(wèn)題的真實(shí)性和有效性

后續(xù)審計(jì)時(shí)， 對(duì)被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問(wèn)題， 要重視其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計(jì)單位采取的糾正措施是否正確， 有沒(méi)有移花接木、 瞞天過(guò)海的現(xiàn)象，有沒(méi)有整改了一個(gè)問(wèn)題又產(chǎn)生出新的問(wèn)題的情況。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中已經(jīng)采取的措施 (糾正措施的書(shū)面記錄)相比較， 看是否一致、 實(shí)現(xiàn)程度如何。三是有無(wú)存在根本未整改， 而審計(jì)回復(fù)中稱(chēng)已經(jīng)整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對(duì)已經(jīng)整改到位的， 要做好復(fù)印、 筆錄等審計(jì)取證工作， 并作為后續(xù)審計(jì)資料保存。 四、 重點(diǎn)審查未整改部分并分析查找原因， 對(duì)癥下藥， 督促整改

對(duì)在審計(jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的， 要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)未整改的問(wèn)題， 要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對(duì)主觀(guān)故意不進(jìn)行整改的， 在交換審計(jì)意見(jiàn)時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任; 對(duì)歷史遺留問(wèn)題等客觀(guān)原因未整改到位的， 要說(shuō)明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案; 對(duì)因政策變化使問(wèn)題不需要整改的， 不應(yīng)作為未整改問(wèn)題; 在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中， 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況， 審計(jì)機(jī)關(guān)在后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)及時(shí)修正。

五、做好后續(xù)審計(jì)記錄， 提升審計(jì)質(zhì)量和水平

(一)審計(jì)人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄， 如審計(jì)日記、 審計(jì)工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計(jì)底稿要寫(xiě)明檢查出的問(wèn)題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論， 并說(shuō)明被審計(jì)單位是否在回復(fù)中報(bào)告等。(二)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)等結(jié)論性資料。(三)被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書(shū)面記錄。包括對(duì)計(jì)劃采取糾正措施的描述及對(duì)審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對(duì)于已經(jīng)整改的重要問(wèn)題， 所進(jìn)行的復(fù)印、 記錄等調(diào)查取證資料， 也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對(duì)后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)， 也是對(duì)審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說(shuō)明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和審計(jì)建議， 概括采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果， 以及審計(jì)人員對(duì)糾正措施的評(píng)價(jià)。!

參考文獻(xiàn)

[1]汪金峰， 彭國(guó)祥， “ 審計(jì)跟蹤檢查” ， 《 中國(guó)審計(jì)》 ， 2002.5

[2]符史群， “ 芻議后續(xù)審計(jì)” ， 廣東省審計(jì)廳網(wǎng)站

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)屬于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其實(shí)施目的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取了相應(yīng)的糾正措施其糾正效果而進(jìn)行的檢查。在在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，審計(jì)提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導(dǎo)致整改不及時(shí)、不徹底；另一方面部分單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審負(fù)責(zé)人沒(méi)有對(duì)后續(xù)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)清楚，因而大部分都不實(shí)施后續(xù)審計(jì)，有一些實(shí)施實(shí)施后續(xù)審計(jì)的企業(yè)，在對(duì)其工作范圍和程序進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，主觀(guān)隨意性比較強(qiáng)。筆者認(rèn)為，想要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性進(jìn)行維持，想要對(duì)審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性進(jìn)行保證，想要把審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)進(jìn)行確保，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)該著力開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效果。

一、后續(xù)審計(jì)的必要性和重要性

為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所揭示出來(lái)的問(wèn)題以及偏差，是否采取了有效措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，對(duì)所采取的糾正措施有效性、及時(shí)性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)，那么這些都需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

（一）后續(xù)審計(jì)有利于幫助高級(jí)管理層完成組織職能，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見(jiàn)和建議在被審計(jì)單位得到正確采納和落實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對(duì)于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（二）后續(xù)審計(jì)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作、完善審計(jì)質(zhì)量控制需要后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)的主要工作程序包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

（三）后續(xù)審計(jì)有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對(duì)審計(jì)人員提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，也是對(duì)審計(jì)人員溝通、專(zhuān)業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績(jī)效考評(píng)的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的質(zhì)量水平。

二、后續(xù)審計(jì)過(guò)程中所要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）對(duì)后續(xù)審計(jì)工作計(jì)劃以及實(shí)施方案進(jìn)行編制

在后續(xù)審計(jì)實(shí)施方案的編制過(guò)程中，要注意以下幾項(xiàng)基本因素：審計(jì)決定以及建議的重要性；對(duì)糾正措施的所需時(shí)間以及成本進(jìn)行落實(shí)；糾正措施所具有的可行性以及復(fù)雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)以及時(shí)間安排等。另外還要把后續(xù)審計(jì)直接列入到年度工作要點(diǎn)之中，或者是列入到項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中。

（二）對(duì)后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目以及內(nèi)容進(jìn)行確定

首先需要對(duì)原有審計(jì)決定以及建議的可行性進(jìn)行分析，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度或者一些其他的因素如果出現(xiàn)了變化，那么原有審計(jì)決定可行性肯定會(huì)受到一定的影響，就需要對(duì)此進(jìn)行一定的修訂。同時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定后續(xù)審計(jì)的范圍。

（三）對(duì)審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)認(rèn)真進(jìn)行分析

后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展，采用的主要方法就是分析問(wèn)題、探究原因，同時(shí)這也是對(duì)被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。

其中，被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)，一般情況下都會(huì)有以下幾點(diǎn)；被審計(jì)單位已經(jīng)針對(duì)審計(jì)報(bào)告中指出的問(wèn)題，采取了糾正措施，那么內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)設(shè)計(jì)程序、后續(xù)審計(jì)時(shí)間以及審計(jì)人員進(jìn)行安排的時(shí)候，就要根據(jù)被審計(jì)單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對(duì)性的進(jìn)行；被審計(jì)單位意見(jiàn)和審計(jì)人員存在一定的分析，這個(gè)時(shí)候首先要和被審計(jì)單位進(jìn)行良好的溝通，就是找到產(chǎn)生分歧的原因并解決分歧，之后再對(duì)相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)方案進(jìn)行確定；被審計(jì)單位因?yàn)橐恍┨厥庠颍胍獙?duì)相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，不想再對(duì)揭示的問(wèn)題進(jìn)行解決，那么這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員就要把這一情況報(bào)告給適當(dāng)管理層。

（四）后續(xù)審計(jì)實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先，對(duì)已經(jīng)整改問(wèn)題采用詳細(xì)審計(jì)的方法；其次，對(duì)內(nèi)控方面存在問(wèn)題，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對(duì)落實(shí)有困難的問(wèn)題，采用座談或調(diào)查問(wèn)卷的方式，了解相關(guān)情況，并通過(guò)充分交流獲得其支持和幫助，促使問(wèn)題得到妥善解決。

（五）做好測(cè)試評(píng)估，編制好后續(xù)審計(jì)工作底稿

后續(xù)審計(jì)中，應(yīng)對(duì)已采取的各項(xiàng)措施應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。首先，對(duì)已經(jīng)整改問(wèn)題的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查；其次，對(duì)于還沒(méi)有整改問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審查，并找到原因，督促有關(guān)人員盡快整改。如果在規(guī)定的整改期限內(nèi)，被審計(jì)單位仍然沒(méi)有把問(wèn)題整改到位，那么就要將此作為是后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。如果是被審計(jì)單位故意不進(jìn)行整改，那么就要在進(jìn)行審計(jì)意見(jiàn)交換的時(shí)候，督促其整改，并把整改責(zé)任落實(shí)到位；如果是因?yàn)橐恍v史遺留問(wèn)題等客觀(guān)原因，對(duì)問(wèn)題沒(méi)有整改到位，那么可以在對(duì)問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明之后，對(duì)整改方案進(jìn)行修改，提高其實(shí)用性；最后，被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書(shū)面記錄、對(duì)于整改問(wèn)題的重要問(wèn)題、各項(xiàng)檢查取證資料以及與此相關(guān)的復(fù)印、記錄等資料，都要進(jìn)行收集歸檔保存，以作為后續(xù)審計(jì)的資料。

（六）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

對(duì)后續(xù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對(duì)被審計(jì)單位整改之后的現(xiàn)狀，還有重新評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行深入的了解，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，明確審計(jì)責(zé)任，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都應(yīng)該列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。

參考文獻(xiàn)：

篇4

從拓展內(nèi)部審計(jì)空間領(lǐng)域的角度看，內(nèi)部審計(jì)需要從如今的查錯(cuò)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)指的是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式。它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以容忍的范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶(hù)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國(guó)已經(jīng)普遍使用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)當(dāng)與國(guó)際接軌，盡快實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)這種審計(jì)模式，以提高審計(jì)質(zhì)量。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序分為5個(gè)階段:①確定審計(jì)領(lǐng)域。通過(guò)預(yù)備調(diào)查、分析性檢查、了解、評(píng)估等方法確認(rèn)重要的審計(jì)領(lǐng)域，目的是評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，一般在審計(jì)計(jì)劃開(kāi)始時(shí)進(jìn)行。②確定控制弱點(diǎn)。了解和評(píng)估重要的資料來(lái)源，考慮何處可能出錯(cuò)，確認(rèn)與評(píng)估相關(guān)的控制，目的是尋找并確定控制弱點(diǎn)，一般在期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行。③進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。執(zhí)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，再對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)做出初步評(píng)估。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定不同的風(fēng)險(xiǎn)程度，針對(duì)不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選擇可靠、有效益、有效果的審計(jì)查核程序。④獲取審計(jì)證據(jù)。擬定與執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序。⑤作出審計(jì)報(bào)告。執(zhí)行全面評(píng)估，將審計(jì)結(jié)論形成書(shū)面文件。

持續(xù)審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用持續(xù)審計(jì)的意義有：①它根據(jù)需要實(shí)時(shí)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)及時(shí)性和審計(jì)過(guò)程的持續(xù)性，當(dāng)持續(xù)審計(jì)發(fā)展到更高階段后，內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)信息使用者的需要隨時(shí)審計(jì)，是一種按需審計(jì)、個(gè)性化審計(jì)。將事后審計(jì)擴(kuò)展到事前、事中，將靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)審計(jì)，極大地提高了內(nèi)部審計(jì)的效果和效率。②它通過(guò)對(duì)持續(xù)控制測(cè)試，能夠及時(shí)告知控制差錯(cuò)和缺陷，幫助審計(jì)人員更好地理解經(jīng)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，增強(qiáng)信息披露的可靠性和及時(shí)性。③它是一種實(shí)時(shí)監(jiān)控復(fù)核，通過(guò)即時(shí)性的審計(jì)和報(bào)告提高質(zhì)量，增強(qiáng)差錯(cuò)防弊、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，將很多沒(méi)有納入財(cái)務(wù)報(bào)告的項(xiàng)目列入審計(jì)范圍，從而提高了發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假行為的可能性。④它能夠?qū)崿F(xiàn)更大的穿透力和覆蓋面，能使內(nèi)部審計(jì)得到更及時(shí)、更優(yōu)質(zhì)的結(jié)果，為降低風(fēng)險(xiǎn)提供了長(zhǎng)期的、節(jié)約成本和資源的解決方案。⑤它利用先進(jìn)的技術(shù)手段，更好地服務(wù)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率和效果。⑥實(shí)施中體現(xiàn)了全面質(zhì)量管理的思想，將審計(jì)執(zhí)行時(shí)間從事后轉(zhuǎn)向事中和事前，從財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)控制與經(jīng)營(yíng)控制并重。審計(jì)目標(biāo)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)向企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果審計(jì)”向“過(guò)程審計(jì)”轉(zhuǎn)變，還對(duì)本企業(yè)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向趨勢(shì)分析，將本企業(yè)和其他企業(yè)橫向比較。全面跟蹤的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，一方面確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面通過(guò)對(duì)企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)價(jià)值增值。

后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后一定時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。它是一種完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)，是對(duì)先前審計(jì)的再監(jiān)督，對(duì)于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的糾正措施、審查內(nèi)部控制系統(tǒng)改造和進(jìn)一步明確各種風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任有重要意義。后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容與目的密切相關(guān)，基本目的是為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否糾正和改進(jìn)了報(bào)告中揭示的問(wèn)題和偏差，或者確認(rèn)已經(jīng)承擔(dān)了對(duì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果不采取糾正行動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

具體策略

篇5

本文作者：張倩工作單位：滁州供電公司

當(dāng)前制約電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的因素

(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境因素1．公司治理環(huán)境不盡合理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀(guān)性待加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括實(shí)現(xiàn)組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個(gè)方面。組織上的獨(dú)立性，是指在組織機(jī)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)工作提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)，直接影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，造成內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，工作受到其他工作的牽制，不能客觀(guān)、真實(shí)、深入地開(kāi)展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效的執(zhí)行和落實(shí)。精神上的獨(dú)立性，要求內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須在精神上是獨(dú)立的，在道德上是正直的，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，保持客觀(guān)性和職業(yè)操守。當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式采取省市公司分別設(shè)立審計(jì)部，縣公司監(jiān)察與審計(jì)合署辦公，設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部，采取由上而下垂直管理的模式。審計(jì)業(yè)務(wù)多采取“上審下”的模式。由于現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏，“同級(jí)審”尚面臨一些難以協(xié)調(diào)的困難。內(nèi)審人員在對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定時(shí)，尚未能做到不受他人干擾，客觀(guān)性仍然受到一些無(wú)法避免的影響。故在現(xiàn)階段的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作在精神上的獨(dú)立性與客觀(guān)性仍有欠缺。2．對(duì)內(nèi)部審計(jì)新理念的理解和認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)審職能過(guò)于狹窄企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改革、經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中的作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來(lái)或相混淆，將其定位在查處違法違紀(jì)違規(guī)上。在對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，常出現(xiàn)反感、抵觸等情緒，往往會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展出現(xiàn)困難，也在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀(guān)性的提高。內(nèi)部審計(jì)滲透到公司經(jīng)營(yíng)防控風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)領(lǐng)域的深度不夠，內(nèi)部審計(jì)未能真正做到為企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)。(二)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管控因素內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。1．項(xiàng)目質(zhì)量控制手段未能有效發(fā)揮作用項(xiàng)目質(zhì)量控制手段涉及審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程?，F(xiàn)階段，在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，項(xiàng)目實(shí)施前的審前調(diào)查階段往往未能達(dá)到預(yù)期目的而走過(guò)場(chǎng);對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施方案則較為籠統(tǒng)，使得對(duì)實(shí)踐能力不強(qiáng)的審計(jì)人員缺乏指導(dǎo)性;在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，使用具體審計(jì)方法方面，如內(nèi)部控制審計(jì)、抽樣測(cè)評(píng)還沒(méi)有被廣泛地運(yùn)用，或項(xiàng)目實(shí)施中，使用抽樣的樣本不具代表性而使得審計(jì)結(jié)果缺乏說(shuō)服力;審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制往往流于形式而未能發(fā)揮作用。2．審計(jì)整改工作未能取得長(zhǎng)足效果審計(jì)整改是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)工作所做出的審計(jì)意見(jiàn)或提出的審計(jì)建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過(guò)程。它包括被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)及建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。在審計(jì)工作實(shí)踐中，因?yàn)榫褪抡撌碌恼?，制度缺失或認(rèn)識(shí)偏差，以及上級(jí)部門(mén)的不合理決策造成的整改難或?qū)腋膶曳傅默F(xiàn)象仍然非常普遍。這使得審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)的整改工作未能達(dá)到審計(jì)效果，審計(jì)成果無(wú)法運(yùn)用于實(shí)踐，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量大打折扣。3．內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力與實(shí)踐能力需要進(jìn)一步提升目前，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在學(xué)歷高資歷淺的現(xiàn)狀，審計(jì)工作主要是就事論事，往往專(zhuān)注于微觀(guān)的問(wèn)題，尚不具備以全面的、更高層次的眼光來(lái)看待整個(gè)審計(jì)工作以及被審計(jì)單位的高度。另一方面，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域較以往得以拓寬，雖然審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性較以前有所增強(qiáng)，而在審計(jì)實(shí)踐中的能力則需要更進(jìn)一步提升，尤其是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)需要累積。審計(jì)工作中，審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。由于缺乏全面的知識(shí)，審計(jì)人員往往對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，即在實(shí)踐當(dāng)中使用法律法規(guī)時(shí)覺(jué)得模棱兩可。加之在實(shí)際工作中，相關(guān)法規(guī)與政策制度更新相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力也因此受限。4．審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)資源不足的矛盾導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量受影響電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)于公司整體戰(zhàn)略，并圍繞公司年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃來(lái)具體實(shí)施的。計(jì)劃覆蓋市縣公司領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、縣級(jí)公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)指標(biāo)審計(jì)、農(nóng)網(wǎng)完善及農(nóng)網(wǎng)升級(jí)工程審計(jì)、常規(guī)的管理審計(jì)、合同簽證審計(jì)等，計(jì)劃還涉及一些臨時(shí)性審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查等。由于現(xiàn)階段的審計(jì)資源不足，審計(jì)項(xiàng)目雖然能夠通過(guò)市縣公司人員集約化的方式來(lái)進(jìn)行配置，然而審計(jì)計(jì)劃涉及各個(gè)領(lǐng)域，且審計(jì)任務(wù)較為繁重，在資源短缺的情況下，項(xiàng)目方案實(shí)施的全面性難免受到影響，最終對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量造成影響。

關(guān)于對(duì)策的探討

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境方面1．以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就要從改善企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)，直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。2．以改善公司治理環(huán)境為落腳點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀(guān)性?xún)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，是由經(jīng)理人員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)還是由董事會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門(mén)及其他各職能部門(mén)之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，將最終決定內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。內(nèi)部審計(jì)工作不獨(dú)立，很大原因在于內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)上的不獨(dú)立，不在于是由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，而在于內(nèi)部制度還不夠科學(xué)、不盡完善。因此，可以通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀(guān)性。(二)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管控方面1．建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制體系(1)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要科學(xué)，應(yīng)該將選擇重點(diǎn)放在:1)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會(huì)重視、資金投入大的項(xiàng)目;2)與企業(yè)中心工作相關(guān)并且容易成為社會(huì)熱點(diǎn)的項(xiàng)目;3)選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力所能及、能夠獲得被審計(jì)單位接受、支持配合的項(xiàng)目。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方式的變化，或管理方式、考核方式的變化，以往的一些常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目可能已不適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)管理模式。例如，對(duì)供電所所長(zhǎng)開(kāi)展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。現(xiàn)階段由于對(duì)供電所管理方式發(fā)生了很大變化，對(duì)供電所長(zhǎng)離任審計(jì)采取百分之百必審、全覆蓋審計(jì)的模式已不太適用。因此，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)該圍繞公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的方向，內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生的改變，并適時(shí)做出調(diào)整。(2)加大審前調(diào)查力度與審計(jì)方案的可操作性審前調(diào)查是在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)之前，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)。它是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，詳細(xì)周密的審前調(diào)查使得審計(jì)工作有的放矢。具備較強(qiáng)可操作性的審計(jì)方案，能使經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員盡快進(jìn)入審計(jì)工作狀態(tài)，找準(zhǔn)審計(jì)工作重點(diǎn)，從而使得審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作事半功倍。(3)嚴(yán)把審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中三級(jí)復(fù)核關(guān)現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、項(xiàng)目主審、專(zhuān)業(yè)小組長(zhǎng)三級(jí)復(fù)核制度。主要對(duì)審計(jì)工作底稿中的事實(shí)是否清楚;審計(jì)證據(jù)是否充分;審計(jì)記錄是否全面、完整;適用法律、法規(guī)、規(guī)章、制度是否準(zhǔn)確;審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng);問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確;審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議是否可行等事項(xiàng)進(jìn)行審核。實(shí)踐中，三級(jí)復(fù)核應(yīng)堅(jiān)持“全面復(fù)核，突出重點(diǎn)”的原則，即在重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議的同時(shí)，兼顧對(duì)審計(jì)方案的制定和執(zhí)行情況、審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證情況、審計(jì)程序的實(shí)施等方面的復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，不留盲區(qū)，使得審計(jì)項(xiàng)目完整并充分保證項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)質(zhì)量。(4)分層歸類(lèi)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目整改后續(xù)工作審計(jì)整改工作的力度大小，是由審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與質(zhì)量所決定的。若審計(jì)報(bào)告中提及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題上級(jí)的決策失誤所導(dǎo)致，則報(bào)告所提出的意見(jiàn)與建議，不可能由被審計(jì)單位去實(shí)現(xiàn)全面徹底地整改。若審計(jì)整改落實(shí)不到位，或就事論事整改，或?qū)覍弻曳?，審?jì)報(bào)告則如同一紙空文，審計(jì)質(zhì)量也無(wú)從談起。這就要求審計(jì)報(bào)告中對(duì)于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述進(jìn)行分層歸類(lèi)。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要追根溯源，找到問(wèn)題真正的“出血點(diǎn)”、“發(fā)熱點(diǎn)”，對(duì)于上級(jí)經(jīng)營(yíng)決策的失誤導(dǎo)致的問(wèn)題，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理不善、違規(guī)經(jīng)營(yíng)等不同層面的問(wèn)題要分別對(duì)待并分層整改。2．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與后續(xù)教育審計(jì)領(lǐng)域的拓寬、審計(jì)手段的信息化，都要求審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)以適應(yīng)新環(huán)境、新形勢(shì)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)要兼顧業(yè)務(wù)培訓(xùn)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累兩方面。首先，要將內(nèi)部審計(jì)理論前沿的知識(shí)傳授給審計(jì)人員，保證審計(jì)人員在工作中有大局觀(guān)、整體觀(guān)，站得高度更高，眼光更長(zhǎng)遠(yuǎn);其次，要在審計(jì)實(shí)踐工作中注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該繼續(xù)推行并發(fā)揚(yáng)“導(dǎo)師帶徒”的培養(yǎng)模式，在審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施階段，由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員參加項(xiàng)目，在實(shí)踐中對(duì)新進(jìn)的審計(jì)人員和那些學(xué)歷高資歷淺的審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)與幫助，以“傳幫帶”的形式促進(jìn)審計(jì)人員的成長(zhǎng)成熟。3．加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用隨著近年來(lái)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)手段的信息化也在不斷加強(qiáng)。國(guó)家電網(wǎng)公司SG186系統(tǒng)的上線(xiàn)，大量業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中進(jìn)行流轉(zhuǎn)，企業(yè)管理流程及業(yè)務(wù)處理流程發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨業(yè)務(wù)流程控制風(fēng)險(xiǎn)、職責(zé)集中風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)。這些變革都使得審計(jì)方法發(fā)生了極大變化。熟練運(yùn)用ERP審計(jì)信息系統(tǒng)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與傳統(tǒng)審計(jì)方法的應(yīng)用才能更好地完成審計(jì)工作，確保審計(jì)方案得以全面實(shí)施，審計(jì)質(zhì)量得到保障。4．嘗試內(nèi)部審計(jì)外部化內(nèi)部審計(jì)外部化是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過(guò)契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及專(zhuān)業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)外部化已經(jīng)成為不可避免的客觀(guān)現(xiàn)象。就內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)點(diǎn)來(lái)看:其可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變;有利于降低企業(yè)成本，解決目前審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)的突出矛盾;有利于企業(yè)充分利用外部?jī)?yōu)勢(shì)資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，應(yīng)該在做好優(yōu)劣勢(shì)分析、內(nèi)部審計(jì)外部化的風(fēng)險(xiǎn)控制、選擇好服務(wù)提供商的前提下，適時(shí)嘗試。

篇6

【關(guān)健詞】財(cái)務(wù)審計(jì) ；常見(jiàn)問(wèn)題；整改措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程，包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)的程序

1.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況

對(duì)照地區(qū)公司內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性。對(duì)照被審計(jì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，實(shí)施符合性的跟單和關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試程序，并做出相應(yīng)的記錄、描述，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.在內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域開(kāi)展延伸審計(jì)

對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域開(kāi)展延伸審計(jì)的范圍、重點(diǎn)以及采取的方法，深層次發(fā)現(xiàn)管理中存在的缺陷。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題及整改措施

1.沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則列支費(fèi)用

沒(méi)有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則列支費(fèi)用，影響當(dāng)期損益的準(zhǔn)確性。

整改措施：期末結(jié)賬時(shí)，要將各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行清理和分析，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，同時(shí)加強(qiáng)稽核和分析性復(fù)核工作。

2.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及預(yù)轉(zhuǎn)資不及時(shí)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資及預(yù)轉(zhuǎn)資不及時(shí)，將會(huì)導(dǎo)致少計(jì)提折舊，影響利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。

整改措施：嚴(yán)格按照股份公司規(guī)定按期進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資和轉(zhuǎn)資，特別是對(duì)于達(dá)到“預(yù)定可使用狀態(tài)”的工程項(xiàng)目，要及時(shí)進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)資，確保按期計(jì)提折舊。

3.預(yù)提費(fèi)用沒(méi)有附件資料作依據(jù)

預(yù)提費(fèi)用沒(méi)有依據(jù)的計(jì)算資料，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，影響成本、費(fèi)用、利潤(rùn)的準(zhǔn)確性。

整改措施：嚴(yán)格按程序預(yù)提費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用要有必要的計(jì)算過(guò)程和依據(jù)，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。

4.應(yīng)收款項(xiàng)的簽認(rèn)沒(méi)有回復(fù)

應(yīng)收款項(xiàng)簽認(rèn)沒(méi)有回復(fù)也沒(méi)有進(jìn)行原因分析，無(wú)法判斷應(yīng)收款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，無(wú)法判斷是否可能發(fā)生壞賬以及是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，進(jìn)而影響當(dāng)期損益。

整改措施：盡可能地取得債務(wù)方的簽認(rèn)，如果無(wú)法取得回復(fù)，應(yīng)進(jìn)一步分析原因，看應(yīng)收款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否有發(fā)生壞賬的可能性。

5.更正錯(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整未審核

如果沒(méi)有必要的審核或?qū)徟?，更正錯(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整可能失控，無(wú)法保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，同時(shí)，可能出現(xiàn)舞弊。

整改措施：所有的更正錯(cuò)賬或賬務(wù)調(diào)整，至少要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的審核或?qū)徟?，重大的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批（具體標(biāo)準(zhǔn)由各地區(qū)公司明確）。

6.資金支付審批不符合規(guī)定

資金支付的簽字手續(xù)不完善，無(wú)法保證資金安全，可能產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

整改措施：明確各類(lèi)資金支付的審批程序和審批權(quán)限，嚴(yán)格按程序辦理支付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)稽核人員加強(qiáng)對(duì)資金支付情況的審核。

7.庫(kù)存現(xiàn)金帳實(shí)不符

出納人員沒(méi)有每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，存在賬實(shí)不符現(xiàn)象，影響資金安全。

整改措施：按規(guī)定出納人員每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并由非出納人員監(jiān)盤(pán)。

8.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不及時(shí)

沒(méi)有每月對(duì)所有銀行賬戶(hù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，沒(méi)有對(duì)大額、長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行原因分析并記錄跟蹤情況。可能造成銀行存款賬實(shí)不符，影響資金安全，或者無(wú)法發(fā)現(xiàn)未入賬的銀行存款收支業(yè)務(wù)，影響資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的準(zhǔn)確性。

整改措施：每月末對(duì)所有的銀行存款賬戶(hù)，由非辦理本賬戶(hù)資金收支業(yè)務(wù)的指定人員進(jìn)行銀行對(duì)賬并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)于大額的、長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)（超過(guò)合理期限）進(jìn)行跟蹤分析是否異常，必要時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核（包括未達(dá)賬項(xiàng)）。

9.進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)量核對(duì)不正確

期末進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)量沒(méi)有進(jìn)行核對(duì)或者核對(duì)不一致時(shí)沒(méi)有進(jìn)行原因分析并調(diào)節(jié)一致，可能導(dǎo)致當(dāng)期銷(xiāo)售收入、成本和利潤(rùn)的準(zhǔn)確性，也會(huì)影響期末存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，影響存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

整改措施：嚴(yán)格按照對(duì)賬程序，按照口徑一致、時(shí)間一致的原則，在部門(mén)之間（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、實(shí)物保管部門(mén)）認(rèn)真核對(duì)進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)量，如果出現(xiàn)不一致的，必須進(jìn)行原因、因素分析并調(diào)節(jié)一致，確保賬賬相符。

10.“貨到單未到”的存貨未進(jìn)行暫估入庫(kù)

沒(méi)有及時(shí)、完整辦理“貨到單未到”的存貨暫估入庫(kù)手續(xù)，影響期末存貨數(shù)量、資產(chǎn)、負(fù)債的準(zhǔn)確性，也會(huì)影響存貨發(fā)出成本的準(zhǔn)確性。

整改措施：對(duì)于期末“貨到單未到”的存貨全部進(jìn)行暫估入庫(kù)。

11.存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果（賬實(shí)差異）沒(méi)有及時(shí)處理

不及時(shí)處理存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，將會(huì)造成當(dāng)期損益不真實(shí)，也會(huì)影響存貨賬實(shí)相符。

整改措施：對(duì)于盤(pán)點(diǎn)結(jié)果（賬實(shí)差異），及時(shí)分析原因，在盤(pán)點(diǎn)當(dāng)月進(jìn)行賬務(wù)處理。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)在內(nèi)部控制審計(jì)工作中占據(jù)非常重要的地位，作者通過(guò)對(duì)日常發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及整改措施的總結(jié)，目的在于確定內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)意識(shí)，提高審計(jì)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006年版.

篇7

【關(guān)鍵詞】 審計(jì)整改 審計(jì)意見(jiàn) 風(fēng)險(xiǎn) 長(zhǎng)效工作機(jī)制

1 引言

審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制，是能長(zhǎng)期保證組織有關(guān)審計(jì)整改的系列制度正常運(yùn)行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。2012年，國(guó)家電網(wǎng)公司陽(yáng)泉供電公司以防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，研究創(chuàng)建了一套科學(xué)、完整、規(guī)范的審計(jì)整改管理體系，解決了公司審計(jì)整改中出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，提升了審計(jì)意見(jiàn)下達(dá)的客觀(guān)性和準(zhǔn)確性，推動(dòng)了審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用，規(guī)避了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)了公司內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)發(fā)展。

2 創(chuàng)建審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制的背景

2.1 “審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)難”影響公司的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展

審計(jì)意見(jiàn)，是指審計(jì)部門(mén)按照規(guī)定的審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)檢查而取得的被審計(jì)單位某一方面業(yè)務(wù)或整體經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)合法合規(guī)性、安全性、流動(dòng)性及效益性的信息，主要包括整體評(píng)價(jià)、存在問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)及建議三大部分。因多種成因影響，導(dǎo)致公司部分單位及部門(mén)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)難以客觀(guān)、系統(tǒng)、完整地進(jìn)行落實(shí)，審計(jì)檢查陷入了“屢犯屢查、屢查屢犯”的怪圈。如何有效解決這一問(wèn)題，成為擺在公司管理層面前的一個(gè)課題。

2.2 審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制尚未建立，影響審計(jì)整改的規(guī)范進(jìn)行

影響“審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)難”的因素較多，但公司審計(jì)整改管理工作存在缺陷，是導(dǎo)致“審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)難”、“審計(jì)成果轉(zhuǎn)化難”、“審計(jì)問(wèn)題屢查屢犯”等問(wèn)題的重要成因。具體而言，目前公司審計(jì)整改管理工作缺失主要體現(xiàn)在以下方面：

（1）缺乏審計(jì)問(wèn)題整改的標(biāo)準(zhǔn)。以往審計(jì)部門(mén)在給被審計(jì)單位下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)中，往往只給出了要求整改的事項(xiàng)。但這些事項(xiàng)如何整改，因公司缺乏問(wèn)題整改的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門(mén)下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，或“隨心所欲”下達(dá)，或用“只言片語(yǔ)”來(lái)敷衍，形成“模糊審計(jì)意見(jiàn)”。這導(dǎo)致整改單位也可“隨心所欲”地整改；至于整改是否完畢，審計(jì)部門(mén)也因缺乏標(biāo)準(zhǔn)而難以判定，從而導(dǎo)致許多問(wèn)題貌似整改完畢，其實(shí)是“治標(biāo)不治本”，難以從根本上解決問(wèn)題。

（2）缺乏科學(xué)的審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量衡量標(biāo)準(zhǔn)。以往被審計(jì)單位審計(jì)整改完畢后，審計(jì)部門(mén)對(duì)其審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量的高低，缺乏一個(gè)科學(xué)、規(guī)范的衡量標(biāo)準(zhǔn)。久而久之，整改單位逐漸形成了“改好改壞一個(gè)樣”的慣性思維，原先積極整改的單位逐漸失去了整改積極性，整改不積極的單位更不會(huì)有提高整改效果的積極性。

（3）缺乏對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)重程度的判定標(biāo)準(zhǔn)。由于公司缺乏對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題嚴(yán)重程度的判定標(biāo)準(zhǔn)，在以往的審計(jì)報(bào)告中，雖然羅列出了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，但這些問(wèn)題的數(shù)量是多還是少，這些問(wèn)題是輕微問(wèn)題還是突出問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告中從未提及。至于利用發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度來(lái)判定單位負(fù)責(zé)人任期規(guī)范經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否履行，更是無(wú)從談起。這容易造成領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病提拔”，給公司的依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)帶來(lái)隱患和蒙上陰影。

（4）缺乏督促審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)的實(shí)質(zhì)性機(jī)制。以往對(duì)被審計(jì)單位未盡力整改、導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)未充分落實(shí)的行為，或被審計(jì)單位積極整改、清理歷史遺留問(wèn)題等行為，公司缺乏有效的督促機(jī)制，尤其是缺乏成文的懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)制度，這也導(dǎo)致被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)整改工作的重視度不高，使審計(jì)問(wèn)題就很難做到充分整改。

3 創(chuàng)建的理念及策略

創(chuàng)建審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制，屬于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的范疇。加上企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已成為我國(guó)“三位一體”監(jiān)督體系的一部分，因此創(chuàng)建審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制，是以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、強(qiáng)化依法治企、防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為理念所開(kāi)展的活動(dòng)。公司以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題為中心和出發(fā)點(diǎn)，提出若干在實(shí)際工作中客觀(guān)存在的、迫切需要解決難題，構(gòu)成了研究主要內(nèi)容，最終形成了一套完整的審計(jì)整改管理體系。

4 審計(jì)整改長(zhǎng)效工作機(jī)制的具體內(nèi)容

公司創(chuàng)建的審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制，由以下六大模塊組成：（見(jiàn)圖1）：

上述六大模塊既相互聯(lián)系，又各成一體；既包括了一系列規(guī)范、穩(wěn)定、配套的審計(jì)整改制度體系，又包括了促進(jìn)審計(jì)整改制度正常運(yùn)行的“推動(dòng)力”；共同運(yùn)行，共同發(fā)生作用，從而形成了一套科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)整改的長(zhǎng)效工作機(jī)制。下面對(duì)上述模塊分別簡(jiǎn)述。

4.1 標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)意見(jiàn)

在公司制定的《審計(jì)整改操作指南》中，給出了整改問(wèn)題，問(wèn)題的具體表現(xiàn)，給公司帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，該問(wèn)題違反的國(guó)家法律法規(guī)及公司系統(tǒng)的管理制度，可采取的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，整改采取的具體方法等內(nèi)容。不僅適用于公司審計(jì)部門(mén)對(duì)所屬單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)時(shí)參考，也適用于所屬單位在審計(jì)整改時(shí)參照或借鑒執(zhí)行；另外，指南也有助于公司經(jīng)營(yíng)管理人員增強(qiáng)對(duì)所涉及風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及理解。

4.2 整改落實(shí)工作規(guī)范

為了加強(qiáng)審計(jì)整改基礎(chǔ)工作，公司制定了《審計(jì)整改工作管理辦法》，基本涉及了審計(jì)整改工作的方方面面。以整改工作流程為例，制定了環(huán)環(huán)緊扣的整改流程，從審計(jì)部門(mén)向整改單位下達(dá)整改通知書(shū)開(kāi)始，到考評(píng)組出具審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)考評(píng)報(bào)告，及報(bào)告的審閱、上報(bào)。另外給出了審計(jì)整改通知書(shū)、整改方案、整改中期簡(jiǎn)報(bào)、審計(jì)意見(jiàn)反饋報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)考評(píng)報(bào)告等具體而詳實(shí)的模板，對(duì)規(guī)范整改基礎(chǔ)工作起到了極大作用。

4.3 整改效果評(píng)估

在公司制定的《審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)考評(píng)管理辦法》中，“審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法”是核心內(nèi)容。辦法中給出了“整改考核計(jì)算表”（見(jiàn)表1）。在上表中：（1）實(shí)得分值，是指每一項(xiàng)整改問(wèn)題經(jīng)考評(píng)人員評(píng)價(jià)后，應(yīng)得的具體分?jǐn)?shù)，用B表示。該分值分為六個(gè)檔次：1分、0.7分、0.5、0.3分、0.1分、0分，辦法中詳細(xì)規(guī)定了每個(gè)檔次得分的情況。（2）整改難易系數(shù)，是用來(lái)表示整改事項(xiàng)進(jìn)行整改時(shí)難易程度的系數(shù)，用C表示。該系數(shù)分為四個(gè)檔：1、1.1、1.2、1.3。辦法中詳細(xì)給出了適用于上述系數(shù)的具體整改問(wèn)題。

考評(píng)人員通過(guò)填寫(xiě)該表得出：整改意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量評(píng)價(jià)得分= ∑D/∑A×100。然后根據(jù)不同的得分區(qū)間來(lái)確定整改單位的審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)質(zhì)量等級(jí)：優(yōu)秀、良好、及格、不及格。

整改單位的審計(jì)整改工作，屬于單位負(fù)責(zé)人履行其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要內(nèi)容，因此公司將其納入了單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核范疇，整改考評(píng)結(jié)果也列入了其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告之中。

4.4 單位負(fù)責(zé)人規(guī)范經(jīng)營(yíng)考核

為了客觀(guān)考評(píng)所屬單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的嚴(yán)重程度，以評(píng)價(jià)單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面）的履行情況，公司制定了《單位負(fù)責(zé)人任期規(guī)范經(jīng)營(yíng)考評(píng)辦法》。考評(píng)方法如下：

（1）制定“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類(lèi)別及分值確定表”，將審計(jì)問(wèn)題劃分為輕微問(wèn)題、一般問(wèn)題和突出問(wèn)題三個(gè)類(lèi)別，并將輕微問(wèn)題、一般問(wèn)題和突出問(wèn)題分別賦值為1分、2分、3分。

（2）考評(píng)人員依據(jù)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類(lèi)別及分值確定表”，對(duì)所有匯總的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)，并將統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)結(jié)果納入任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告之中，進(jìn)行如下描述：XXX同志在擔(dān)任XX公司經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）期間，公司經(jīng)各類(lèi)檢查，被發(fā)現(xiàn)問(wèn)題X項(xiàng)，其中：輕微問(wèn)題X項(xiàng)，一般問(wèn)題X項(xiàng)，突出問(wèn)題X項(xiàng)。

（3）考評(píng)人員依據(jù)“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題類(lèi)別及分值確定表”，對(duì)所有審計(jì)問(wèn)題的分值進(jìn)行加總，得出審計(jì)問(wèn)題的匯總分值，依據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定該單位負(fù)責(zé)人在規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面的履職情況：很好地履行、較好地履行、基本履行、未履行，并將考評(píng)結(jié)果納入單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告之中。

4.5 審計(jì)案例

為加強(qiáng)和規(guī)范審計(jì)案例的管理，發(fā)揮審計(jì)案例在公司經(jīng)營(yíng)管理中的積極作用，公司制定了《審計(jì)案例管理辦法》，包括案例的組織與分工、案例的開(kāi)發(fā)、案例庫(kù)的建設(shè)與管理、案例的應(yīng)用與推廣等內(nèi)容。按照該辦法規(guī)定，每次審計(jì)整改項(xiàng)目結(jié)束后，各個(gè)審計(jì)組應(yīng)及時(shí)收集素材，編寫(xiě)案例，經(jīng)審核后納入公司案例庫(kù)。審計(jì)案例可應(yīng)用于公司及各單位的經(jīng)營(yíng)管理培訓(xùn)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、監(jiān)察審計(jì)部與其他部門(mén)經(jīng)驗(yàn)交流等方面。

4.6 審計(jì)成果教育培訓(xùn)

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)公司審計(jì)成果教育培訓(xùn)工作，公司制定了《審計(jì)成果教育培訓(xùn)管理辦法》。按照該辦法，每次審計(jì)整改項(xiàng)目結(jié)束后，監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，開(kāi)展審計(jì)整改成果教育培訓(xùn)工作。通過(guò)召開(kāi)審計(jì)案例培訓(xùn)會(huì)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題剖析會(huì)、編寫(xiě)審計(jì)問(wèn)題相關(guān)資料并分發(fā)等方式，就審計(jì)整改中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行剖析及講解，以達(dá)到規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等目的。

5 結(jié)語(yǔ)

篇8

一、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

二、工作措施和亮點(diǎn)

（一）合規(guī)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)分析與管理方面

1.開(kāi)展財(cái)務(wù)管理情況調(diào)查

根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)工作部署，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)管理情況調(diào)查，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行等情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，查找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問(wèn)題，幫助各單位進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資金使用效率，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理一體化和企業(yè)穩(wěn)定、高效發(fā)展。

2.完善內(nèi)部審計(jì)制度體系

根據(jù)審計(jì)工作部署，參照集團(tuán)公司審計(jì)檔案管理辦法，編制并印發(fā)公司審計(jì)檔案管理辦法，由此進(jìn)一步完善公司內(nèi)部審計(jì)管理和工作流程，規(guī)范和強(qiáng)化對(duì)審計(jì)檔案資料的管理。

3.推進(jìn)審計(jì)整改工作

根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)文件要求，進(jìn)一步梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果，并督促各企業(yè)、各部門(mén)逐項(xiàng)梳理本單位、本部門(mén)涉及的審計(jì)整改事項(xiàng)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)整改工作要求，不斷完善內(nèi)部控制制度，確保各項(xiàng)整改事項(xiàng)工作按照有關(guān)部署，得到有效推進(jìn)。

三、存在的問(wèn)題及原因分析

四、四季度經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的預(yù)判分析、為保證完成目標(biāo)任務(wù)采取的措施和對(duì)集團(tuán)的工作建議

（一）合規(guī)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)分析與管理方面

篇9

一、調(diào)研范圍

1.二級(jí)權(quán)屬企業(yè)及代管企業(yè)

二、調(diào)研內(nèi)容

審計(jì)工作開(kāi)展情況，工作亮點(diǎn)、好的做法；存在哪些不足；對(duì)總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)和想法；下一階段工作計(jì)劃；需要集團(tuán)公司協(xié)調(diào)解決的問(wèn)題；對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開(kāi)展、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面的意見(jiàn)和建議。

（一）審計(jì)管理組織體系建設(shè)情況、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、分管領(lǐng)導(dǎo)分管的主要工作及分管的部門(mén)等情況，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備情況，包括人數(shù)、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)歷、職稱(chēng)、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)、持證情況等，審計(jì)專(zhuān)兼職人員情況。

（二）審計(jì)職責(zé)定位，審計(jì)制度建設(shè)及執(zhí)行情況。

（三）近三年審計(jì)工作開(kāi)展情況，取得的主要成效

1.審計(jì)工作計(jì)劃管理情況，年度審計(jì)計(jì)劃制定的依據(jù)、重點(diǎn)內(nèi)容、審批流程、實(shí)施方式及計(jì)劃完成情況等。

2.各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展情況，包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、工程審計(jì)、以及各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)開(kāi)展情況。審計(jì)工作職能和作用在企業(yè)整體管理中是如何體現(xiàn)的？

3. 審計(jì)整改及審計(jì)成果運(yùn)用情況

⑴是否組織召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，是否建立協(xié)同整改機(jī)制、落實(shí)責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人員、明確整改目標(biāo)和時(shí)間，是否定期檢查督辦，是否將整改工作與績(jī)效考核掛鉤。

⑵接受集團(tuán)公司審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，未完成整改問(wèn)題的主要原因、難點(diǎn)及其解決思路。

⑶審計(jì)責(zé)任追究機(jī)制建立及其執(zhí)行情況。

⑷對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題采取了哪些措施，防止屢審屢犯。

⑸自行組織開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況。

⑹接受外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。

4.審計(jì)部門(mén)在績(jī)效考核中的職責(zé)、發(fā)揮的作用，包括對(duì)企業(yè)總部及所屬企業(yè)兩個(gè)層面。

5.審計(jì)項(xiàng)目組織、資源配置、審前調(diào)查及審計(jì)方案制定、審計(jì)進(jìn)度控制、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告出具方式等情況。審計(jì)業(yè)務(wù)外包情況。

6.審計(jì)部門(mén)與相關(guān)職能部門(mén)工作聯(lián)動(dòng)情況，包括組織開(kāi)展聯(lián)合審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)檢查以及協(xié)同整改情況。

7.本單位組織審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)情況。

8.審計(jì)檔案管理是否規(guī)范，審計(jì)工作底稿、審計(jì)征求意見(jiàn)稿等資料是否齊全？

（四）對(duì)總審計(jì)師制度的認(rèn)識(shí)，對(duì)工程建設(shè)板塊由集團(tuán)派駐總審計(jì)師全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的想法。

（五）存在的問(wèn)題和困難

1.主要領(lǐng)導(dǎo)是否重視和支持審計(jì)工作，機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)是否滿(mǎn)足本企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的需要。

2.審計(jì)職責(zé)定位是否清晰，審計(jì)的獨(dú)立性和監(jiān)督作用是否充分發(fā)揮。

3.在審計(jì)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化、信息化等方面存在哪些不足。

4.集團(tuán)企業(yè)審計(jì)組織體系是否建立健全，在管控機(jī)制和審計(jì)工作上下聯(lián)動(dòng)等方面還存在哪些不足。

（六）下一步工作安排

本企業(yè)今后審計(jì)工作的思路、審計(jì)工作規(guī)劃，如何加強(qiáng)審計(jì)組織體系建設(shè)、強(qiáng)化對(duì)所屬企業(yè)的審計(jì)管控與業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（七）對(duì)集團(tuán)公司的建議和意見(jiàn)

1.對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)管理體制、審計(jì)工作開(kāi)展、加強(qiáng)集團(tuán)總部與各企業(yè)審計(jì)部門(mén)工作的上下聯(lián)動(dòng)、不斷提高審計(jì)工作的覆蓋率和滲透力等方面的建議。

2.對(duì)開(kāi)展重點(diǎn)投資項(xiàng)目、國(guó)際項(xiàng)目及虧損項(xiàng)目審計(jì)的思路和建議，包括：

⑴對(duì)于由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織、所屬企業(yè)自查、集團(tuán)公司重點(diǎn)抽查的組織和工作方式，在落實(shí)上有什么困難，需要在集團(tuán)公司層面解決的問(wèn)題。

⑵在項(xiàng)目實(shí)施的哪個(gè)階段具備審計(jì)條件，才能取得更好的審計(jì)效果。

3. 在接受集團(tuán)公司審計(jì)工作配合方面，特別是在提供審計(jì)所需資料方面有哪些困難和問(wèn)題，對(duì)集團(tuán)公司如何改進(jìn)審計(jì)工作的意見(jiàn)和建議。

4.對(duì)集團(tuán)公司（包括集團(tuán)公司、集團(tuán)企業(yè)及所屬企業(yè)、其他所屬企業(yè)各層面）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面的建議。

5.對(duì)審計(jì)人員崗位考核及后續(xù)教育培訓(xùn)等方面的建議。

篇10

一、傳統(tǒng)模式下審計(jì)發(fā)現(xiàn)與成果運(yùn)用的弊端

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作很大程度上是尋找審計(jì)發(fā)現(xiàn)，獲取審計(jì)發(fā)現(xiàn)的過(guò)程。按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)具體標(biāo)準(zhǔn)》要求，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是對(duì)有關(guān)事實(shí)的說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)以“應(yīng)該是什么”和“是什么”相比較的形式獲取審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并在最終的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中描述重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

實(shí)務(wù)中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)按照重要性可分為三個(gè)層次：審計(jì)發(fā)現(xiàn)（問(wèn)題），關(guān)注事項(xiàng)與提示事項(xiàng)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的違規(guī)違紀(jì)事實(shí)，企業(yè)必須整改，關(guān)注事項(xiàng)與提示事項(xiàng)是企業(yè)為全面、真實(shí)反映情況或?yàn)橐?guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而經(jīng)確認(rèn)的事實(shí)，無(wú)需整改，鼓勵(lì)被審單位自查自糾，自我完善。

但是作為廣大內(nèi)審工作者辛勤勞動(dòng)和智慧結(jié)晶的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)并沒(méi)有及時(shí)得到有效轉(zhuǎn)化和充分利用，在企業(yè)運(yùn)用審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行整改時(shí)，往往存在以下兩方面問(wèn)題：（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的知曉范圍只局限于主要領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門(mén)與企業(yè)范圍內(nèi)，公司其他職能部門(mén)、子公司沒(méi)有或難以獲取渠道獲得完整信息。在內(nèi)部審計(jì)工作中，由于審計(jì)出的問(wèn)題具有“秘密性”，因而反映審計(jì)成果的載體――審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿往往只能在審計(jì)部門(mén)、主要領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位之間傳遞，很少延伸到其他相關(guān)職能部門(mén)，因而不利于各職能部門(mén)管理工作的開(kāi)展，造成職能部門(mén)與監(jiān)督部門(mén)的重復(fù)勞動(dòng)，影響了內(nèi)部整體監(jiān)督管理工作的效率，形成不必要的人力、財(cái)力資源浪費(fèi)，降低了信息共享程度，影響了審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改工作；（2）由于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的知曉范圍局限，企業(yè)內(nèi)部的低級(jí)員工不能產(chǎn)生共鳴，造成了整改工作范圍局限，參與度低等問(wèn)題。企業(yè)員工很少關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用，認(rèn)為這是管理層的事情，只要審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，就很少對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行跟蹤整改，致使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的利用缺乏有效地監(jiān)督與反饋，整改過(guò)程流于表面。

造成上述問(wèn)題的原因，除部分審計(jì)成果比較敏感需要保密外，大部分是因?yàn)楣芾硪庾R(shí)、管理手段問(wèn)題。審計(jì)整改過(guò)程針對(duì)企業(yè)，糾錯(cuò)方案?jìng)€(gè)別解決，共享內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)缺乏必要的授權(quán)管理制度和信息交流機(jī)制，相關(guān)職能部門(mén)既沒(méi)有明確管理責(zé)任也沒(méi)有信息渠道，這一切都降低了內(nèi)部審計(jì)成果的增值作用，一定程度上挫傷了內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和進(jìn)取心。下文借鑒寶鋼審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果運(yùn)用案例以期幫助解決審計(jì)成果運(yùn)用的難題。

二、寶鋼審計(jì)發(fā)現(xiàn)與成果運(yùn)用案例

寶鋼于2002年成立審計(jì)委員會(huì)，隨著內(nèi)審制度建設(shè)、規(guī)范化管理的不斷完善，近幾年來(lái)，寶鋼內(nèi)審部門(mén)在加強(qiáng)自我約束，實(shí)施內(nèi)部控制，督促履行職責(zé)，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)價(jià)值等方面發(fā)揮了積極的作用。

針對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)運(yùn)用過(guò)程存在的弊端，寶鋼實(shí)行源頭治理，讓公司職能部門(mén)主動(dòng)參與管理，在企業(yè)共享審計(jì)發(fā)現(xiàn)信息，有助于產(chǎn)生企業(yè)凝聚力達(dá)到共振效果。如在銷(xiāo)售管理和資金管理環(huán)節(jié)的源頭管理中（圖表1具體描述銷(xiāo)售管理和資金管理環(huán)節(jié)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與成果運(yùn)用過(guò)程），企業(yè)內(nèi)審首先將環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，判斷各子環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，同時(shí)按照國(guó)家與企業(yè)的規(guī)范性要求，確立“應(yīng)該怎么樣”的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，檢查事實(shí)以獲得事實(shí)證據(jù)，通過(guò)比較事實(shí)與評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，判斷和記錄審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，制作審計(jì)底稿，與企業(yè)溝通以獲得單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的確認(rèn)。確認(rèn)企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)之后，讓子公司或公司職能部門(mén)也參與到審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果的利用和轉(zhuǎn)化中，分析問(wèn)題的性質(zhì)以對(duì)癥下藥。

圖表1

三、案例思考：審計(jì)發(fā)現(xiàn)與成果運(yùn)用的新實(shí)踐

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)與成果的落實(shí)和轉(zhuǎn)化，是內(nèi)部審計(jì)工作的最終目的。因此，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)與成果的轉(zhuǎn)化，乃是內(nèi)部審計(jì)工作向縱深發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，借鑒寶鋼審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果運(yùn)用實(shí)踐，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)與成果的轉(zhuǎn)化。

（一）改善審計(jì)環(huán)境，創(chuàng)造審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果共享的良好空間。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，由審計(jì)部門(mén)定期對(duì)典型性、傾向性、普遍性問(wèn)題按照問(wèn)題性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)大小予以分類(lèi)，并將信息通報(bào)公司職能部門(mén)，以及其他子公司，實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)信息在公司職能部門(mén)以及各子公司的雙向共享。創(chuàng)造審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果共享的良好空間，需要各部門(mén)的員工要徹底改變對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是查查賬而己，在整個(gè)管理工作中還起著不可或缺的紐帶作用，增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)理論的了解，在內(nèi)審人員配備上保質(zhì)保量，支持理解內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化提到重要議事日程，廣開(kāi)言路，增加途徑，積極推介內(nèi)審成果。

（二）抓整改，實(shí)行源頭治理。

對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改，是被審單位的責(zé)任，也是提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果運(yùn)用，促進(jìn)管理水平的抓手。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而較難提出切實(shí)可行的整改建議，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤落實(shí)審計(jì)整改事項(xiàng)，只會(huì)解決個(gè)案或表象問(wèn)題。因此，孤立地由被審單位進(jìn)行整改，導(dǎo)致審計(jì)成果的運(yùn)用不夠充分，造成公司范圍類(lèi)似問(wèn)題屢查屢犯現(xiàn)象嚴(yán)重。整改過(guò)程中要實(shí)現(xiàn)源頭管理，源頭治理即同源管理。就是在管理過(guò)程中，充分發(fā)揮管理者，尤其是職能部門(mén)的作用，讓其在審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果轉(zhuǎn)化過(guò)程中充當(dāng)組織者和倡導(dǎo)者。發(fā)揮管理者的作用有利于從上而下推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果的實(shí)踐，減少類(lèi)似審計(jì)問(wèn)題的重復(fù)出現(xiàn)，對(duì)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象起震懾作用，縮短審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果實(shí)踐的時(shí)間。此外實(shí)行源頭治理也有利于形成合力，各職能部門(mén)充當(dāng)“憲兵”，對(duì)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制和監(jiān)督，參與到實(shí)際管理行動(dòng)中去，可對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果轉(zhuǎn)化起到推波助瀾的作用。

（三）確定審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理的重點(diǎn)，完成整改的良性循環(huán)。

為解決基礎(chǔ)管理工作中存在的屢查屢犯問(wèn)題，需要確定審計(jì)發(fā)現(xiàn)管理的重點(diǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)中個(gè)案管理的重點(diǎn)在于幫助被審單位完善內(nèi)部流程、深挖提高，實(shí)現(xiàn)自我完善，共案管理的重點(diǎn)在于尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)，專(zhuān)項(xiàng)推進(jìn)。在對(duì)個(gè)案和共案的管理中，需要逐步推行管理問(wèn)責(zé)制，對(duì)屢查屢犯、性質(zhì)嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)行為完成從審計(jì)發(fā)現(xiàn)到審計(jì)整改的PDCA良性循環(huán)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果運(yùn)用這一完整過(guò)程（圖表2描述了審計(jì)發(fā)現(xiàn)和成果運(yùn)用過(guò)程）。

圖表2

四、小結(jié)