導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部知識(shí)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及信息時(shí)代的飛速發(fā)展,企業(yè)管理過程中實(shí)現(xiàn)信息透明化,已經(jīng)成為一項(xiàng)重大的研究課題。現(xiàn)階段,很多大型企業(yè)已經(jīng)建立IT內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制,使員工增進(jìn)了對(duì)企業(yè)文化和企業(yè)發(fā)展的認(rèn)知,規(guī)范了公司內(nèi)部控制的流程,顯著提高了管理效率,增強(qiáng)了企業(yè)實(shí)力,為公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

    一、現(xiàn)階段公司內(nèi)部控制的不足之處

    公司內(nèi)部控制的相關(guān)負(fù)責(zé)人意識(shí)還相對(duì)比較薄弱,由于企業(yè)或公司的發(fā)展速度較快,加之激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)的不足以及思想觀念的薄弱,就從根源上導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制的不健全發(fā)展。關(guān)于IT內(nèi)部控制體系的建立不夠完善。沒有積極運(yùn)用IT內(nèi)部控制體系,信息透明化程度不高。很多公司會(huì)計(jì)核算不遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求,自行使用會(huì)計(jì)科目,這種不符合制度要求的行為,導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降,信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。另外是對(duì)原始憑證的審核工作不嚴(yán)格甚至存在不合法行為,對(duì)固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范,經(jīng)常造成帳底不清或是賬務(wù)不符的麻煩現(xiàn)象。

    隨著我國部門預(yù)算改革的不斷推進(jìn)和發(fā)展,很多企業(yè)的預(yù)算控制得到了一定的加強(qiáng),但是還存在不健全和不合理的地方,例如:預(yù)算編制不完善,不夠精細(xì);預(yù)算的剛性不夠,計(jì)劃性和科學(xué)性力度都不夠。對(duì)資金的使用和配置缺乏預(yù)見性,這樣就大大削弱了預(yù)算的控制能力。

    二、IT內(nèi)部控制體系的相關(guān)建設(shè)

    1.搭建內(nèi)部控制的知識(shí)管理平臺(tái)

    要想提高公司內(nèi)部控制的管理質(zhì)量,在IT內(nèi)部控制體系中,搭建內(nèi)部控制的知識(shí)管理平臺(tái),可以為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的保障。

    具體做法是將公司內(nèi)部的準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定,以電子化的形式放在這個(gè)知識(shí)管理平臺(tái)上,這樣,可以有效地向員工普及內(nèi)部知識(shí),讓員工及時(shí)把握內(nèi)部知識(shí)的學(xué)習(xí)、公司的發(fā)展動(dòng)向以及形勢(shì)的動(dòng)態(tài)變化。在管理方面,要建立相對(duì)完善的企業(yè)運(yùn)作業(yè)務(wù)的流程體系,將其以文檔形式呈現(xiàn)出來,在整個(gè)流程中,將公司內(nèi)部控制的管理?xiàng)l例和規(guī)范滲入其中,這樣也便于管理人員進(jìn)行檢索。公司的員工,通過再內(nèi)部控制的知識(shí)管理平臺(tái)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí),明確自己的崗位權(quán)責(zé)和公司的相關(guān)制度,一來可以補(bǔ)充員工的頭腦和知識(shí)儲(chǔ)備,二來可以提高員工工作的有效性,進(jìn)而為公司帶來經(jīng)濟(jì)效益。

    2.將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合,領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)監(jiān)控

    將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合起來,這樣有利于實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控,能夠更好地完成信息透明度視角下的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。公司一般由上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督部門組成,且制定了一套企業(yè)內(nèi)部決策方法。在管理企業(yè)時(shí)必須做 lunwen.1kejian.com到各方權(quán)責(zé)明確,有效制衡,在推行全面預(yù)算管理時(shí),必須設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì),使其位于核心地位,發(fā)揮綜合領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)作用。在其下面分設(shè)預(yù)算管理的各個(gè)職能部門,以及時(shí)處理和預(yù)算有關(guān)的所有日常管理事務(wù)。針對(duì)各個(gè)部門提出的預(yù)算方案先進(jìn)行初步審查、再進(jìn)行全面平衡、匯總編制,和預(yù)算相關(guān)的各方通過明確企業(yè)的管理目標(biāo),編制預(yù)算、執(zhí)行并且控制。其次,控制預(yù)算最后還是必須通過責(zé)任制考核,要有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審核部門對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià),為了確保其獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)部門通常是決策部門,依據(jù)審核結(jié)果,對(duì)預(yù)算控制的相關(guān)責(zé)任方進(jìn)行激勵(lì)。以此建立起從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)至企業(yè)職工的梯級(jí)全面預(yù)算意識(shí),形成科學(xué)、合理的預(yù)算模型,并運(yùn)用現(xiàn)代化的軟件技術(shù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和效率性,加大對(duì)資金的預(yù)算管理。在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和帶領(lǐng)下,逐步完善公司的內(nèi)部控制體系。

    3.構(gòu)建全面預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)

    企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)體系集中體現(xiàn)了單位的發(fā)展戰(zhàn)略,主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)兩項(xiàng)內(nèi)容,在制定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí),需要制定者綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境,以有效避免出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤。預(yù)算目標(biāo)不能定太高,太高了完成目標(biāo)的機(jī)率微乎其微,會(huì)打擊團(tuán)隊(duì)人員的工作積極性;也不能太低,太低起不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。要分級(jí)設(shè)立短期、中期以及長期目標(biāo),把預(yù)算目標(biāo)逐層分配到各個(gè)部門的每個(gè)員工身上,使經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相輔相成。同時(shí)要注意把全面預(yù)算目標(biāo)體系恰當(dāng)融入內(nèi)部控制體系中。

    在執(zhí)行預(yù)算的過程中,也應(yīng)加強(qiáng)控制力度。首先,編制預(yù)算,也就是事前控制,這是一個(gè)制定預(yù)算目標(biāo)的分解過程,主要控制單位內(nèi)部有限資源的分配方向,在編制預(yù)算過程中制定出的各種方案,是對(duì)未來工作內(nèi)容具體分配。其次,調(diào)整、執(zhí)行預(yù)算,也就是事中控制,根據(jù)預(yù)算的工作內(nèi)容,實(shí)施各種預(yù)算方案,促使各相關(guān)主體依照事前的預(yù)算開展工作,當(dāng)外界環(huán)境發(fā)生變化時(shí),合理調(diào)整預(yù)算指標(biāo),其控制具有一定的靈活主動(dòng)性。最后,評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況,也就是事后控制,對(duì)預(yù)算執(zhí)行以后產(chǎn)生的效果進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià),找出不足之處,不斷改進(jìn),積累預(yù)算控制經(jīng)驗(yàn)。預(yù)算不僅是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ),同時(shí)也是事前管理職能的重要組成部分。為此,應(yīng)全面發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督職能,對(duì)于全面預(yù)算管理過程中所出現(xiàn)的問題以及突況,實(shí)時(shí)監(jiān)督,及時(shí)解決問題,確保各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)順利發(fā)展。

    4.建立預(yù)算考核系統(tǒng)

    在IT內(nèi)部控制體系中,建立相對(duì)完善的預(yù)算考核系統(tǒng),將公司的考核機(jī)制電子化,在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估活動(dòng)。須建立有效的考核制度,制定一定的獎(jiǎng)懲、績效管理辦法。為了保證全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到位,必須把全面預(yù)算管理納入單位績效考核體制內(nèi),其考核的內(nèi)容主要有:預(yù)算執(zhí)行情況的考核、年終結(jié)算的考核以及貫徹執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施的考核等。企業(yè)在完成一個(gè)預(yù)算年度以后,內(nèi)部審計(jì)部門出具評(píng)價(jià)報(bào)告,在這份報(bào)告中,要給出控制的不足和需要修改的意見,責(zé)令相關(guān)部門整改,為制定出更加完善的預(yù)算控制方案提供有益的參考。同時(shí),對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算過程中,一些人員的不正確行為造成的損失,要按照企業(yè)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任,對(duì)企業(yè)作出貢獻(xiàn)的人要適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì),調(diào)動(dòng)全體人員參與預(yù)算控制的積極性,促使預(yù)算控制體系保持良性循環(huán)。

    三、結(jié)語

    基于公司信息透明度視角,建立IT內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。通過搭建內(nèi)部控制的知識(shí)管理平臺(tái)、構(gòu)建全面預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)和預(yù)算考核系統(tǒng),將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合,實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控,加強(qiáng)控制力度,使公司的內(nèi)部控制體系不斷趨于科學(xué)化、規(guī)范化。建立IT內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制,可以增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力,使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

    參考文獻(xiàn):

    [1]劉媛媛.基于公司信息透明度的IT內(nèi)部控制體系的建設(shè)——兼述我國通信運(yùn)營企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2012,(6):75-76

    [2]何玉潤,楊有紅.信息透明度、會(huì)計(jì)責(zé)任與全球財(cái)務(wù)報(bào)告——第23屆亞太地區(qū)國際會(huì)計(jì)專題研討會(huì)綜述[J].北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2011,26(6):110-115

篇2

為了建立公司內(nèi)部培訓(xùn)師隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部講師管理的正規(guī)化和科學(xué)化，有效開展全員培訓(xùn)并幫助員工改善工作及提高績效，有效傳承公司相關(guān)技術(shù)和公司文化并實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享，特制定本管理辦法。

二、適用范圍

2.1本制度適用于公司內(nèi)部考核選拔的培訓(xùn)師。

2.2內(nèi)部培訓(xùn)師[！]是指在公司內(nèi)部選拔，經(jīng)人力資源部考核其資歷、教案編寫水平、講課技巧等并承擔(dān)公司部分培訓(xùn)課程的開發(fā)與授課的人員。

三、管理職責(zé)

3.1人資中心為內(nèi)部講師的歸口管理部門，負(fù)責(zé)講師的等級(jí)評(píng)聘、評(píng)審、制訂課程計(jì)劃及日常管理。各公司協(xié)助人資中心管理內(nèi)部講師，積極開展內(nèi)部授課。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極協(xié)助與支持內(nèi)部講師的授課管理與培養(yǎng)工作。

3.2內(nèi)部講師工作職責(zé)

3.2.1參與課程的前期培訓(xùn)需求調(diào)研，明確各公司員工的培訓(xùn)需求，向人資中心提供準(zhǔn)確的員工培訓(xùn)需求資料。

3.2.2開發(fā)設(shè)計(jì)有關(guān)課程，如培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)教材、輔助材料、案例及游戲、授課ppt演示文檔、試卷及標(biāo)準(zhǔn)答案等，并定期改進(jìn)以上資料；

3.2.3制定、落實(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，講授培訓(xùn)課程；

3.2.4負(fù)責(zé)培訓(xùn)后閱卷工作、后期培訓(xùn)跟進(jìn)工作，以達(dá)到預(yù)定的培訓(xùn)效果；

3.2.5對(duì)其他講師的授課技巧、方法、案例、課程內(nèi)容等提出改進(jìn)建議；

3.2.6協(xié)助人力資源部完善內(nèi)部培訓(xùn)體系。

3.2.7積極學(xué)習(xí)，努力提高自身文化素質(zhì)和綜合能力。

四、內(nèi)部培訓(xùn)講師（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)訓(xùn)師）管理內(nèi)容

4.1內(nèi)訓(xùn)師的組建及選拔

4.1.1公司本著公平、公正、客觀的原則對(duì)內(nèi)訓(xùn)師進(jìn)行選拔。

4.1.2凡在管理、業(yè)務(wù)、專業(yè)知識(shí)等方面具有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)或特長，工作業(yè)績突出，同時(shí)有較強(qiáng)的語言表達(dá)能力和感染力的人員，可參加內(nèi)訓(xùn)師選拔。

4.2內(nèi)訓(xùn)師選拔程序：

4.2.1.由各分公司/部門推薦或個(gè)人自薦，填寫《內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表》，由各分公司/部門經(jīng)理或副經(jīng)理審核，報(bào)人力資源部審核。

4.2.2人力資源部初步審核后，組織各分公司/部門相關(guān)直線上司評(píng)估確定內(nèi)訓(xùn)師人員名單，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

4.2.3凡參加外派培訓(xùn)，一次培訓(xùn)時(shí)長在5天或以上的人員，經(jīng)人力資源部考慮，可作為公司臨時(shí)內(nèi)訓(xùn)師，具有為員工提供一次時(shí)間不少于一天的培訓(xùn)（內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間自定）的義務(wù)，如講課現(xiàn)場(chǎng)效果評(píng)估能達(dá)到內(nèi)訓(xùn)師基本要求，經(jīng)個(gè)人申請(qǐng)可納入公司正式內(nèi)訓(xùn)師管理。

4.2.4內(nèi)訓(xùn)師分初、中、高講師三個(gè)級(jí)別，填寫自薦/推薦表時(shí)要注明申請(qǐng)的級(jí)別，并由人力資源部審核決定，升級(jí)需通過內(nèi)訓(xùn)師資格評(píng)審，填寫《內(nèi)部培訓(xùn)師升級(jí)申報(bào)表》。其中申請(qǐng)上一等級(jí)講師資格的基本條件是:

4.2.4.1需在一年內(nèi)完成在原級(jí)的最低有效授課時(shí)數(shù)（計(jì)算范圍為公司委托講授的課程）如下表：

級(jí)別初級(jí)講師中級(jí)講師高級(jí)講師

申請(qǐng)上一等級(jí)的最低有效授課時(shí)數(shù)（小時(shí)）60100/

4.2.4.2在上述的授課時(shí)數(shù)內(nèi)課程的效果評(píng)估（課程效果評(píng)估以講師結(jié)束整次培訓(xùn)為單位）平均在80分以上；

4.2.4.3講師在原有等級(jí)申請(qǐng)上一職等時(shí)，必須具備上一職等的工作能力，相應(yīng)的工作職責(zé)和條件可參考本條例相關(guān)內(nèi)容。

4.2.4.4滿足以上條件的講師可向人力資源部提交《內(nèi)部培訓(xùn)師升級(jí)申報(bào)表》，人力資源部將根據(jù)平時(shí)對(duì)學(xué)員抽查的培訓(xùn)效果、講師的授課水平作最后審批。

4.3內(nèi)訓(xùn)師考核小組：

內(nèi)訓(xùn)師考核小組由公司經(jīng)理、人力資源部負(fù)責(zé)人、培訓(xùn)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)訓(xùn)師資格、培訓(xùn)課題設(shè)置等進(jìn)行評(píng)定，培訓(xùn)專員負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)訓(xùn)師的工作情況進(jìn)行管理。

4.4內(nèi)訓(xùn)師任職資格條件：

4.4.1已轉(zhuǎn)正定級(jí)員工,原則上需要本科以上學(xué)歷；

4.4.2工作認(rèn)真、敬業(yè)，績效顯著；

4.4.3對(duì)所從事的工作擁有較高的業(yè)務(wù)技能，且具有相當(dāng)?shù)睦碚撍剑?/p>

4.4.4在管理、業(yè)務(wù)、專業(yè)知識(shí)等方面具有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)或特長，

4.4.5具有較強(qiáng)的書面和口頭表達(dá)能力和一定的培訓(xùn)演說能力；開發(fā)課程的試講考核成績達(dá)到良好以上。

4.4.6人力資源部收到《內(nèi)部培訓(xùn)師推薦（自薦）表》后，根據(jù)各公司的人員數(shù)量、申報(bào)人水平、公司的培訓(xùn)需求等情況與申請(qǐng)人所在部門協(xié)商，初步確定內(nèi)部講師名單并報(bào)總經(jīng)理審批。

4.4.7內(nèi)訓(xùn)師考核小組組織對(duì)課程設(shè)置及試講質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定，評(píng)定合格者由人力資源部頒發(fā)內(nèi)訓(xùn)師上崗證（有效期一年）。

4.4.8初級(jí)內(nèi)訓(xùn)師入職資格

英語水平大專學(xué)歷,具備一定英語的閱讀能力,基本能看懂普通文件資料。

課程等級(jí)講授的課程為基礎(chǔ)類課程。

課程及教材開發(fā)把握學(xué)員需求,能整理開發(fā)出切合實(shí)際需要的教材。

業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和掌握相當(dāng)?shù)膶I(yè)知識(shí),能在實(shí)際工作中指導(dǎo)員工或下屬或客戶進(jìn)行工作。

4.4.9中級(jí)內(nèi)訓(xùn)師入職資格

英語水平本科學(xué)歷，具有英語四級(jí)同等水平，能看懂英文教材。

課程等級(jí)講授的課程屬于系統(tǒng)性較強(qiáng)的專題類課程。

課程及教材開發(fā)能對(duì)培訓(xùn)需求作深入分析和探討,能夠開發(fā)、改進(jìn)切合實(shí)際需要的教材。

業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力在公司范圍內(nèi)的專業(yè)領(lǐng)域中具有相當(dāng)影響力,能在實(shí)際工作中指導(dǎo)下屬工作，并能夠指導(dǎo)初級(jí)講師提高授課技能。

4.4.10高級(jí)內(nèi)訓(xùn)師入職資格

英語水平本科以上學(xué)歷，具有英語四級(jí)同等水平，和具備一定英語的聽、說、讀、寫能力，具備資料翻譯能力。

課程等級(jí)講授的課程屬于系統(tǒng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目類課程。

課程及教材開發(fā)能對(duì)培訓(xùn)需求作精辟分析和深層次研究,具有前沿技術(shù)信息的采集渠道，具備專題課程及新技術(shù)課程的開發(fā)能力。

業(yè)務(wù)指導(dǎo)能力對(duì)在長期的專業(yè)技術(shù)實(shí)踐和研究中形成獨(dú)到的理論體系，并具有標(biāo)準(zhǔn)教材審核能力，能夠指導(dǎo)中級(jí)講師提高授課技能。

4.4.11所有內(nèi)部培訓(xùn)師，均需要參加公司組織的外部聘請(qǐng)專家職業(yè)培訓(xùn)師授課認(rèn)證，參加初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)內(nèi)部培訓(xùn)師培訓(xùn)并考試考核合格，公司頒發(fā)相應(yīng)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)證書并持證上崗。

4.4.12人力資源部將每年組織一至二次全體內(nèi)訓(xùn)師的經(jīng)驗(yàn)分享與交流， 或聘請(qǐng)資深人員或外部專家指導(dǎo)、培訓(xùn)，以提高內(nèi)訓(xùn)師的授課水平。

4.5內(nèi)訓(xùn)師的工作職責(zé)：

4.5.1配合人力資源部開展培訓(xùn)工作；

4.5.2開發(fā)培訓(xùn)課題，撰寫講義，參與公司內(nèi)部相關(guān)培訓(xùn)教材的編寫，并定期改進(jìn)以上資料；

4.5.3參與培訓(xùn)課程內(nèi)容的審定；

4.5.4根據(jù)人力資源部的培訓(xùn)安排，講授培訓(xùn)課程；

4.5.5參與對(duì)參訓(xùn)人員的課程考試或考查，考后閱、評(píng)卷工作、后期培訓(xùn)跟進(jìn)、答疑等工作；

4.5.6將課程資料、教案、講義、考試題目及結(jié)果需交到人力資源部作為培訓(xùn)資料的備案；

4.5.7內(nèi)部培訓(xùn)師在接受人力資源部或本部門安排的授課任務(wù)后，須按時(shí)上課，若因特殊原因不能上課者，應(yīng)提前一天通知人力資源部相關(guān)人員或本部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

4.5.8參加相關(guān)外訓(xùn)后，須在兩周內(nèi)向內(nèi)訓(xùn)師考核小組翻講外訓(xùn)內(nèi)容或提交《職員培訓(xùn)報(bào)告》；

4.5.9負(fù)責(zé)參與公司年度培訓(xùn)效果工作總結(jié)，對(duì)培訓(xùn)方法、課程內(nèi)容等提出改進(jìn)建議，協(xié)助人力資源部建立并不斷完善公司培訓(xùn)體系；

4.8激勵(lì)措施：

4.8.1公司根據(jù)內(nèi)訓(xùn)師的授課時(shí)間（授課時(shí)間可累加計(jì)算）的長短，按優(yōu)先順序提供參加外部培訓(xùn)機(jī)會(huì)；

4.8.2為開發(fā)課程的內(nèi)訓(xùn)師給予報(bào)銷查詢、購買、復(fù)制課程相關(guān)資料等費(fèi)用；

4.8.3對(duì)開發(fā)課程和授課表現(xiàn)出色的內(nèi)訓(xùn)師給予獎(jiǎng)勵(lì)；

4.8.4通過每次講課的《課程評(píng)估表》（即全體受訓(xùn)人員打分的平均分）滿意度高低值，在年底評(píng)選出“優(yōu)秀內(nèi)部培訓(xùn)講師”，授予“榮譽(yù)證書”，并作為員工晉級(jí)、調(diào)薪的重要依據(jù)。

4.8.5若連續(xù)兩次授課滿意度調(diào)查總評(píng)得分未達(dá)到及格（60分）以上，自動(dòng)喪失內(nèi)部培訓(xùn)講師資格及所享受的一切待遇。

4.8.6內(nèi)訓(xùn)師的授課可享受授課費(fèi)，按如下標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)：

級(jí)別初級(jí)講師中級(jí)講師高級(jí)講師

授課費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（元/小時(shí)）

（每天標(biāo)準(zhǔn)課時(shí)為6小時(shí)）工作時(shí)間4060100

非工作時(shí)間5080200

每年輔助資料費(fèi)補(bǔ)助3005001000

4.8.9發(fā)放授課費(fèi)的課程必須為人力資源部統(tǒng)一安排并經(jīng)人力資源部考核合格的課程，發(fā)放時(shí)間為課程后期跟蹤、總結(jié)完成后1個(gè)月內(nèi)由人力資源部負(fù)責(zé)統(tǒng)一申報(bào)與支付。

4.8.10以下情況不屬于發(fā)放授課費(fèi)的范疇：

4.8.10.1各類公司、部門會(huì)議、活動(dòng)；

4.8.10.2管理層、各分公司/部門經(jīng)理等對(duì)本分公司/部門人員開展的例行的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)分享、交流、指導(dǎo)。

4.8.10.3試講、經(jīng)驗(yàn)交流、其它非正式授課。

4.8.10.4由各用人單位為提高員工技能，組織開展的現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)等多種方式的在崗培訓(xùn)。

4.8.10.5工作職責(zé)要求的授課。

4.8.10.6授課時(shí)數(shù)不足1小時(shí)的課程。

4.9內(nèi)訓(xùn)師的考核

4.9.1人力資源部統(tǒng)一計(jì)劃與安排內(nèi)部培訓(xùn)師的授課，并進(jìn)行內(nèi)訓(xùn)師授課情況的抽查、評(píng)估與跟蹤。

4.9.2人力資源部對(duì)內(nèi)訓(xùn)師的年度授課績效進(jìn)行年終綜合考核，人力資源部填寫《內(nèi)訓(xùn)師年度考核表》，對(duì)優(yōu)秀講師的獎(jiǎng)勵(lì)在年終績效考核以與體現(xiàn)。內(nèi)訓(xùn)師每授課一次,年終考評(píng)分加1分，年終績效考評(píng)分加分最多為10分。凡年終內(nèi)訓(xùn)師考核分評(píng)定為90分以上者，授予優(yōu)秀內(nèi)訓(xùn)師獎(jiǎng)?wù)?，年終績效考評(píng)分加10分。

4.9.3內(nèi)訓(xùn)師如在1年之內(nèi)有5次課程的現(xiàn)場(chǎng)效果評(píng)估低于70分，或內(nèi)訓(xùn)師年度考核分低于70分即被降級(jí)，初級(jí)講師將被解聘，待進(jìn)一步培訓(xùn)后再申報(bào)加入。

4.9.4人力資源部作為對(duì)內(nèi)訓(xùn)師評(píng)審起最終監(jiān)督和決定作用的一方，為能夠掌握第一手信息，將不定期對(duì)學(xué)員進(jìn)行訪談，了解內(nèi)訓(xùn)師的授課效果。訪談產(chǎn)生的結(jié)果將成為人力資源部講師績效考評(píng)的依據(jù)，同時(shí)也可為人力資源部進(jìn)一步開發(fā)講師能力奠定基礎(chǔ)

五、內(nèi)部講師的培養(yǎng)

5.1政策支持

5.1.1按照配備手提電腦的相關(guān)規(guī)定，初級(jí)級(jí)別以上講師經(jīng)過人資中心提名，各公司經(jīng)理批準(zhǔn)后，可以配置筆記本電腦一臺(tái)。

5.1.2同等條件下，薪資調(diào)整、評(píng)優(yōu)活動(dòng)、升職等優(yōu)先考慮內(nèi)部講師。

5.2培養(yǎng)

5.2.1公司內(nèi)部講師必須接受專職職業(yè)講師的《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的課程培訓(xùn)，《培訓(xùn)培訓(xùn)師》課程共分為三個(gè)級(jí)別（初、中、高），人資中心負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)部講師的發(fā)展情況篩選接受培訓(xùn)的講師名單。

5.2.2所有接受《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的內(nèi)部講師必須在培訓(xùn)前準(zhǔn)備好各自在培訓(xùn)當(dāng)中的實(shí)際案例。

5.2.3所有接受《培訓(xùn)培訓(xùn)師》的內(nèi)部講師在培訓(xùn)后必須制訂行動(dòng)改進(jìn)計(jì)劃，根據(jù)培訓(xùn)所學(xué)針對(duì)性地改進(jìn)自己在授課當(dāng)中的不足之處，提高水平。

5.2.4內(nèi)部講師可旁聽公司所有培訓(xùn)課程，優(yōu)先參加公司內(nèi)的與本職工作相關(guān)的各項(xiàng)培訓(xùn)。如有必要，可申請(qǐng)參加與自身授課內(nèi)容相同的外出培訓(xùn)。

5.2.5人資中心將不斷發(fā)放大量的培訓(xùn)資料、學(xué)習(xí)資料給內(nèi)部講師。

5.2.6獲得公司培訓(xùn)師資格證書，經(jīng)人資中心確認(rèn)后，由所在公司報(bào)銷考試及學(xué)習(xí)費(fèi)用。

5.2.7人資中心將每年組織一次全體講師的經(jīng)驗(yàn)分享與交流，并聘請(qǐng)資深人員或外部專家指導(dǎo)、培訓(xùn)。

篇3

關(guān)鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu);內(nèi)部治理結(jié)構(gòu);上市公司;挑戰(zhàn);策略

引言：公司治理結(jié)構(gòu)作為公司股份制改革的重要組成部分，在公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)主要針對(duì)的是公司內(nèi)部出現(xiàn)的權(quán)利問題，責(zé)任問題，和利益問題。良好有效的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)能夠解決公司內(nèi)部出現(xiàn)的權(quán)利問題，責(zé)任問題和利益問題，能夠有效的解決公司股東之間出現(xiàn)的利益沖突，在一定程度上能夠?qū)崿F(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高，能夠保證公司健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、公司治理結(jié)構(gòu)的含義

公司的治理結(jié)構(gòu)可以從兩個(gè)方面上來理解，一方面，公司治理結(jié)構(gòu)時(shí)本公司和其它公司之間的利益交換和控制，一方面是指公司內(nèi)部組織控制和利益分配時(shí)牽扯到的結(jié)構(gòu)，法律和制度的安排。公司治理結(jié)構(gòu)的有效性和合理性將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)

效益。

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)時(shí)公司治理結(jié)構(gòu)的一部分，同時(shí)還存在著公司的外部治理結(jié)構(gòu)。公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)圍繞著產(chǎn)權(quán)問題，主要對(duì)項(xiàng)目工程以及工作等進(jìn)行安排和監(jiān)督，主要針對(duì)公司的內(nèi)部股東大會(huì)，監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)和經(jīng)理等，處理好他們之間因?yàn)槔娑a(chǎn)生的沖突。這些沖突大體上可以分為兩類，一類是股東管理者之間的利益沖突，一類是公司的大小股東之間的利益沖突。

二、我國上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)所面臨的挑戰(zhàn)

（一）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

我國上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)主要有四個(gè)部分組成，包括了國家股，國有法人股，社會(huì)法人股，社會(huì)公眾股四個(gè)方面。表1中列出了2001―2006年間上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。在這四個(gè)股中，唯一可以上市流通的就是社會(huì)公眾股，這部分股一般的占據(jù)企業(yè)總股份的百分之三十左右，剩下的百分之七十一不會(huì)出現(xiàn)在市場(chǎng)上流通。但是近年來，經(jīng)過股權(quán)的改革，上面的四中股權(quán)都已經(jīng)可以在市場(chǎng)上流通。但是這些股權(quán)一般的處于封鎖的狀態(tài)，所以雖然制度允許但是在市場(chǎng)上出現(xiàn)的數(shù)量還是很少的。

表1 2001～2006 年上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)（%）

2001 2002 2003 2004 2005 2006

國家股 42.17 49.07 37.35 39.42 37.17 37.52

國有法人股 26.37 18.45 27.45 25.76 23.81 25.67

社會(huì)法人股 10.54 10.42 25.67 23.65 28.67 23.12

社會(huì)公眾股 20.92 22.06 9.53 11.17 10.35 13.69

合計(jì) 100 100 100 100 100 100

（二）國有股權(quán)代表缺位

目前我國的上市公司絕大部分都是原來的國有企業(yè)演變而來的。眾多的股權(quán)中國家股權(quán)呈現(xiàn)出了高度集中性，很多的股份都掌握在國家和法人手中，這對(duì)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)具有消極的影響，這樣公司的主要的決定權(quán)就掌握在少數(shù)人手中，不利于公司小股東和大股東之間利益沖突的解決。

（三）內(nèi)部人控制嚴(yán)重

我國上市公司多數(shù)由國有企業(yè)改制而成， 上市公司董事會(huì)成員和管理層人員由國家行政指派， 因此存在一個(gè)突出問題――內(nèi)部人控制。即經(jīng)理層作為內(nèi)部董事實(shí)際控制著公司的經(jīng)營決策權(quán)。在企業(yè)改制過程中， 原國有企業(yè)的高級(jí)管理人員成為股份公司的董事和經(jīng)理人員， 他們?cè)诤艽蟪潭壬峡刂浦髽I(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。而且很多公司采取了董事長兼任總經(jīng)理的做法， 公司治理作為一項(xiàng)制度安排， 在本質(zhì)上要處理由所有權(quán)與控制權(quán)相分離而產(chǎn)生的問題。由于作為委托人的股東和作為人的董事會(huì)和經(jīng)理人員間的利益目標(biāo)不同， 人存在“道德風(fēng)險(xiǎn)”， 可能產(chǎn)生“敗德行為”。

三、完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效策略

（一）優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，讓股權(quán)多元化

為了優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)股權(quán)全流通， 現(xiàn)階段在一般競(jìng)爭(zhēng)性企業(yè)中， 首先應(yīng)通過適當(dāng)減少國有股， 吸收民營企業(yè)、國外公司參股、經(jīng)營者和員工持股等途徑， 縮小國有股比重。其次應(yīng)以國有股減持為契機(jī)， 對(duì)國有股權(quán)進(jìn)行重組， 大力發(fā)展戰(zhàn)略投資者， 發(fā)揮他們?cè)诠局卫碇械淖饔?。針?duì)國有股權(quán)過分集中， 應(yīng)對(duì)上市公司國有股逐步減持， 可以每股凈值為基礎(chǔ)， 向公眾股東和社?；?、證券投資基金、銀行等戰(zhàn)略投資者配售， 鎖定一定時(shí)間后允許其分批上市流通。

結(jié)語：上文中筆者針對(duì)煤炭業(yè)上市公司內(nèi)部治理存在的問題提出了合理化的建議，這對(duì)公司對(duì)于以后內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)總結(jié)上具有積極的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]呂天奇. 我國上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行效率分析[J]. 財(cái)經(jīng)科學(xué)，2004，03：113-117.

[3]楊幼珠. 完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J]. 福建工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，03：291-294.

[4]王海俠. 上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與財(cái)務(wù)舞弊的防范[J]. 會(huì)計(jì)之友（上旬刊），2008，01：79-80.

篇4

上市公司的內(nèi)部人（董事、監(jiān)事、高管）作為公司的直接控制者，掌握著公司經(jīng)營決策的關(guān)鍵信息，其行為與決策影響公司價(jià)值和投資者利益。本文對(duì)公司內(nèi)部人是否利用了其掌握的內(nèi)部信息進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易進(jìn)行了驗(yàn)證，并從公司治理的視角研究內(nèi)部人交易的信息披露及時(shí)性，分析了不同最終控制權(quán)屬性下（國企和民企）公司治理機(jī)制的不同。

本文以上市公司內(nèi)部人交易披露的及時(shí)性作為內(nèi)部人是否利用其信息優(yōu)勢(shì)做交易的變量，驗(yàn)證了內(nèi)部人交易確實(shí)在一定程度上基于其信息優(yōu)勢(shì)。披露延遲加劇了股東和經(jīng)營者之間的信息不對(duì)稱，基金持股比例高、超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事有助于促進(jìn)內(nèi)部人交易信息的及時(shí)披露，因機(jī)構(gòu)投資者有動(dòng)機(jī)和能力干預(yù)公司治理，董事會(huì)的獨(dú)立性越強(qiáng)則其越在公司治理結(jié)構(gòu)中越能發(fā)揮積極的作用。在國企和民企這兩種不同的微觀環(huán)境下，公司治理機(jī)制發(fā)揮作用的方式有所不同。超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事對(duì)于國企公司治理的改善有更明顯的作用，基金持股對(duì)于民企公司治理的改善有更顯著的作用。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部人交易；信息不對(duì)稱；披露延遲；公司治理；控制權(quán)屬性

Insider Trading and Corporate Governance:

Evidence from China’s Listed Firms

Abstract

Insiders， who directly control firms， have complete and critical information concerning corporate decisions. What’s more， their decisions influence firm value and the welfare of investors. This paper looks into whether insiders trade on the basis of the specific information they have， explore the disclosure of insider trading from the perspective of corporate governance， and discuss the different governance mechanism in SOEs and Non-SOEs.

The disclosure delay of insider trading is a good proxy for whether insiders trade according to inside information. The empirical result shows that they actually do. Since disclosure delay exacerbate the information asymmetry between shareholders and management， corporate governance practices such as having institutions as shareholders， employing more independent directors， etc. play an effective role. That is because block holders such as mutual funds have both the incentive and ability to improve corporate governance and the independent role of directors can benefit the shareholders of the firm. This paper also finds that the mechanisms of corporate governance seem a little bit different in SOEs and Non-SOEs. The employment of more independent directors does more good to SOEs than to Non-SOEs. Mutual fund can be an effective supervisor to Non-SOEs. Moreover， the governance of Non-SOEs leaves much to be desired due to the high concentration of shares in Non-SOEs.

Key Words:

Insider Trading， Information Asymmetry， Disclosure Delay， Corporate Governance， Controlling Rights

目錄

一、 引言 3

二、 文獻(xiàn)綜述 3

（一）內(nèi)部人交易的動(dòng)因 3

（二）內(nèi)部人交易與公司治理 3

三、 內(nèi)部人信息優(yōu)勢(shì)與公司治理的分析框架 3

（一）公司行為決策 3

（二）公司治理機(jī)制 3

（三）公司治理的微觀環(huán)境——控制權(quán)屬性 3

四、 實(shí)證研究 3

（一）樣本 3

（二）研究設(shè)計(jì) 3

（三）結(jié)果及討論 3

五、 結(jié)論 3

附錄 3

參考文獻(xiàn) 3

圖表目錄

表 1 交易樣本基本特征的描述性統(tǒng)計(jì) 3

表 2 交易披露的及時(shí)性 3

表 3 交易披露的及時(shí)性（百分比） 3

表 4 延遲組與非延遲組的公司治理特征對(duì)比 3

表 5 國企與民企的公司治理特征對(duì)比 3

表 6 董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易的市場(chǎng)反應(yīng) 3

表 7 延遲組和非延遲組 3

表 8 市場(chǎng)對(duì)不同職位持股人增、減持的反應(yīng) 3

表 9 市場(chǎng)對(duì)國企和民企董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易的反應(yīng) 3

表 10 董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易的市場(chǎng)反應(yīng)與披露延遲 3

表 11 披露延遲與公司治理 3

表 12 不同交易方向下的披露延遲與公司治理 3

表 13 國企與民企兩種環(huán)境下的公司治理的比較 3

一、 引言

上市公司的內(nèi)部人（董事、監(jiān)事、高管）是非常值得我們關(guān)注的人群，他們是公司的直接控制者，掌握著公司經(jīng)營決策的關(guān)鍵信息，且他們的行為與決策直接影響到公司的價(jià)值和投資者的利益。Stijn Claessens &Joseph P.H. Fan（2002）對(duì)亞洲國家的公司治理情況進(jìn)行了系統(tǒng)性的梳理。由于亞洲國家對(duì)于少數(shù)股東的保護(hù)較有限，使得控股股東有動(dòng)機(jī)和可能性去剝削少數(shù)股東。由于公司的透明度較差，問題變得更加嚴(yán)重，同時(shí)伴有尋租行為、關(guān)聯(lián)交易、股權(quán)關(guān)系結(jié)構(gòu)龐雜、多元化以及在資本結(jié)構(gòu)中蘊(yùn)藏著的高風(fēng)險(xiǎn)。在產(chǎn)權(quán)保護(hù)弱和制度不健全的亞洲國家，目前對(duì)公司治理實(shí)踐和及其結(jié)果的理解仍然很有限。從股東的利益和我國資本市場(chǎng)的健康發(fā)展出發(fā)，減小公司內(nèi)部和股東之間的信息不對(duì)稱性很有意義。

有鑒于此，本文試圖通過公司內(nèi)部人的二級(jí)市場(chǎng)交易的行為以及信息披露，探究以下三個(gè)問題的答案：公司內(nèi)部人在進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易時(shí)，是否利用了自己的信息優(yōu)勢(shì)？如果確實(shí)利用了信息優(yōu)勢(shì)，那么對(duì)于減少公司內(nèi)外的信息不對(duì)稱而言，哪些公司治理機(jī)制是值得采用的？在國有企業(yè)和民營企業(yè)兩種治理環(huán)境下，上述公司治理機(jī)制發(fā)揮作用的方式有什么不同？

2006年起，我國允許公司的內(nèi)部人在二級(jí)市場(chǎng)交易自己所在公司的股票。股權(quán)分置改革完成后，各個(gè)行業(yè)的上市公司均出現(xiàn)了高管減持的現(xiàn)象，有的行業(yè)甚至有近一半的公司的高管減持；隨著創(chuàng)業(yè)板高管持股的解禁期滿，也出現(xiàn)了高管減持的浪潮。已有的實(shí)證研究表明，高管增持、減持公司股票最主要的原因包括個(gè)人產(chǎn)配置的需要和對(duì)內(nèi)部信息的了解。同時(shí)，公司治理環(huán)境的好壞對(duì)于內(nèi)部人交易的市場(chǎng)反應(yīng)也具有重要的影響。

結(jié)合我國內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易的現(xiàn)狀和前述的三個(gè)問題，本文構(gòu)建了以下分析框架——從公司的行為決策（是否延遲披露內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易信息）、公司治理機(jī)制（董、監(jiān)、高的持股比例、基金持股、是否超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事等）和公司最終控制權(quán)屬性（實(shí)際控制人是國家還是個(gè)人）三個(gè)層面思考改善中國上市公司的公司治理途徑，得到結(jié)論：

在公司治理決策層面，公司內(nèi)部人在進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易時(shí)確實(shí)在一定程度上是基于其信息優(yōu)勢(shì)的。通過關(guān)注公司董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易的信息披露延遲，可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)于延遲披露的公司，內(nèi)部人交易的累計(jì)超額回報(bào)更顯著，這反映出公司內(nèi)部人利用了自己擁有的信息優(yōu)勢(shì)。

在公司治理機(jī)制層面，本文關(guān)注了股權(quán)集中度、流通股比例、基金持股、超額聘用獨(dú)立董事、董事長和總經(jīng)理兼任情況、公司前十大股東的關(guān)聯(lián)情況等對(duì)公司治理的影響，回歸分析的結(jié)果表明，基金持股比例越高、超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事可使交易行為的披露更及時(shí)，反映出這些公司治理要素在改善信息不對(duì)稱上起到了一定的作用。

在公司治理環(huán)境的層面，本文分國有企業(yè)和民營企業(yè)兩類樣本，考察了公司高管二級(jí)市場(chǎng)交易的披露延遲情況，在這兩種不同的公司治理環(huán)境下，公司治理機(jī)制發(fā)揮作用的方式不完全相同。在國企中，超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事的作用更明顯，而在國企中，基金持股的作用更明顯。另外，國企和民企在內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)披露的及時(shí)性的影響因素中，有一個(gè)顯著不同點(diǎn)，即公司的股權(quán)集中度的影響。民企的股權(quán)集中度越高，越傾向于延遲披露內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易的信息。

相比于以往的研究，本文對(duì)樣本進(jìn)行了更細(xì)致地劃分。并且，本文以一個(gè)完整的框架，從公司董、監(jiān)、高的二級(jí)市場(chǎng)交易行為思考中國上市公司的公司治理問題，尤其是考慮了公司治理的環(huán)境對(duì)公司治理機(jī)制的作用的影響。本文的局限性在于，對(duì)于內(nèi)部人是否利用了其掌握的內(nèi)部信息進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易，僅通過披露是否延遲這一變量進(jìn)行驗(yàn)證，這一結(jié)論是否足夠穩(wěn)健尚待探討。

二、 文獻(xiàn)綜述

事實(shí)上，在上世紀(jì)三十年代的美國，內(nèi)部人交易是不被允許的。Manne在其1966年的論文中，為內(nèi)部人交易進(jìn)行了辯護(hù)，通過對(duì)內(nèi)部人交易的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行成本-效益分析，指出允許內(nèi)部人交易總體而言是利大于弊的。Manne的研究開創(chuàng)了內(nèi)部人交易這一研究領(lǐng)域的先河，后來的研究大多圍繞著Manne所提出的幾個(gè)問題展開，即（1）誰從內(nèi)部人交易行為中獲利（2）允許內(nèi)部人交易的長期經(jīng)濟(jì)后果是什么（3）在付出多大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)成本的前提下，內(nèi)部人交易可以被完全避免。這些問題牽引出了許多在公司治理中人們關(guān)心的問題。目前，內(nèi)部人交易已經(jīng)被各國所接受，但是對(duì)內(nèi)部人交易的經(jīng)濟(jì)后果的討論仍在繼續(xù)。

與本文主題相關(guān)的研究主要有以下幾類：一是解釋公司高管二級(jí)市場(chǎng)交易行為的動(dòng)因的研究；二是考察公司治理環(huán)境的好壞與內(nèi)部人交易的市場(chǎng)反應(yīng)之間的關(guān)系的研究。為了能夠客觀、全面地從公司治理的視角考察公司董事、監(jiān)事、高管的二級(jí)市場(chǎng)交易行為，我們需要關(guān)注以下兩個(gè)層面的問題：第一個(gè)層面是，公司高管進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易的動(dòng)機(jī)；第二個(gè)層面是這些動(dòng)機(jī)在公司治理中扮演了什么角色。

（一）內(nèi)部人交易的動(dòng)因

從內(nèi)部人交易的動(dòng)機(jī)來看，形成了兩種主要理論。從投資組合的角度講，由于公司的高管承擔(dān)了公司經(jīng)營的很多風(fēng)險(xiǎn)，因此，出于降低自有投資組合的風(fēng)險(xiǎn)的需要，他們需要減持自己公司的股票。從信息優(yōu)勢(shì)的角度講，內(nèi)部人（相對(duì)于）掌握了更充分的信息，因此，他們會(huì)根據(jù)自己對(duì)公司的情況的判斷做出選擇，增持或減持公司的股票，可能是為了獲利，有可能是為了向市場(chǎng)做信號(hào)傳遞。

內(nèi)部人交易和管理層動(dòng)機(jī)是相關(guān)聯(lián)的，在一定條件下，允許內(nèi)部人交易可以提高公司業(yè)績和股東回報(bào)的均衡水平（Hu & Noe，2000）。首先，內(nèi)部人交易把隱藏著的管理層的動(dòng)機(jī)注入了資產(chǎn)的定價(jià)當(dāng)中。其次，允許內(nèi)部人交易可以促使管理層把他們個(gè)人的財(cái)富和公司的價(jià)值更緊密的結(jié)合，因?yàn)樗麄兌?jí)市場(chǎng)交易提供了除雇傭合約外的新的渠道來增加個(gè)人的財(cái)富。這種個(gè)人財(cái)富和公司價(jià)值的更緊密的結(jié)合，可以提高管理層改善公司經(jīng)營的動(dòng)機(jī)。

關(guān)于內(nèi)部人會(huì)進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易的動(dòng)因，Kallunki等通過瑞典的內(nèi)部人交易的樣本（該樣本提供了較為細(xì)致的關(guān)于內(nèi)部人的信息，包括內(nèi)部人的資產(chǎn)組合的大致情況）進(jìn)行了研究（Kallunki et all，2009），除了內(nèi)部人掌握的信息之外，內(nèi)部人個(gè)人投資組合的動(dòng)態(tài)調(diào)整、稅負(fù)考慮和行為偏差也在其交易決策中占有重要地位。那些把大部分財(cái)富配置在公司股票上的內(nèi)部人，其減持行為對(duì)未來公司股票的回報(bào)有較強(qiáng)的解釋力。

（二）內(nèi)部人交易與公司治理

就公司治理而言，內(nèi)部人所掌握的信息通過股價(jià)折射出來，股東可以借此調(diào)整自己的投資組合，這對(duì)于股東而言是有利的。Carlton 等人在1983 年提出，內(nèi)部人交易在提高證券市場(chǎng)有效性方面發(fā)揮了重要作用，因?yàn)樗鼈鬟f了信息。通過這樣的機(jī)制， 公司的股票價(jià)格可以逐步調(diào)整至合理水平， 從而避免了公司信息公布后引起股價(jià)的大起大落， 提高了證券市場(chǎng)的運(yùn)行效率。很多投資者認(rèn)為內(nèi)部人對(duì)自己公司股票的交易行為蘊(yùn)含著有價(jià)值的信息， 內(nèi)部人交易信息反映出公司管理層對(duì)公司業(yè)績或者前景的看法。Jenter的研究同樣印證了這一點(diǎn)，他發(fā)現(xiàn)公司高級(jí)管理者對(duì)公司價(jià)值的判斷與市場(chǎng)對(duì)公司的估值具有系統(tǒng)性的差異（Jenter，2005），并且這種估值上的差異似乎是影響管理層決策的重要因素。從內(nèi)部人交易的特征來看，與估值較高的公司相比，估值較低的公司的管理層更傾向于認(rèn)為自己的公司被低估。該研究的證據(jù)顯示，無論是公司層面的決策，還是公司高管的個(gè)人投資組合決策，管理層都會(huì)積極地?fù)駮r(shí)。

當(dāng)然，由于內(nèi)部人交易有可能為管理層提供除薪酬之外的獲利機(jī)制，對(duì)公司治理來說既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)，因?yàn)橐环矫妫镜墓芾碚叩睦媾c公司的股價(jià)表現(xiàn)有了更緊密的結(jié)合，為減少問題提供了可能性，當(dāng)然也有另外一種可能，即二級(jí)市場(chǎng)交易的渠道減弱了股東通過雇傭合約約束管理層的能力，從而無法保證管理層按照股東利益最大化的方式行事。如果或?yàn)榱俗约旱睦娑倏v股價(jià)，則使管理層勤勉工作、成為股東忠實(shí)的受托人反而更難了。因此，對(duì)于公司的高管的二級(jí)市場(chǎng)交易行為，市場(chǎng)可能會(huì)有正面、負(fù)面兩種不同的反應(yīng)。

國外學(xué)者進(jìn)行了大量的實(shí)證研究，探求公司治理與內(nèi)部人交易的市場(chǎng)反應(yīng)。Gurgul 等( 2007)以波蘭上市公司為例進(jìn)行實(shí)證分析， 試圖探討證券市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部人交易信息的反應(yīng)。研究結(jié)果表明: 首先， 內(nèi)部人拋售本公司股票的信息沒有對(duì)證券市場(chǎng)產(chǎn)生任何影響; 其次， 無論是從收益還是從交易量來看， 內(nèi)部人購買自己公司股票的信息對(duì)證券市場(chǎng)產(chǎn)生了顯著影響， 即證券市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部人購買信息的反應(yīng)較敏感。而在中國市場(chǎng)上，情況并非如此。曾慶生（2011）對(duì)于中國的上市公司高管增持和減持公司股票已經(jīng)進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，對(duì)于減持行為，有顯著為負(fù)的超額收益；對(duì)于高管增持，市場(chǎng)卻沒有明顯的效應(yīng)?？梢?，買入和賣出行為對(duì)投資者而言具有不一樣的含義，并且，在不同的環(huán)境中，投資者對(duì)于內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易的解讀也有所不同。

目前專門針對(duì)發(fā)展中國家的內(nèi)部人交易行為的研究較少，當(dāng)前文獻(xiàn)主要研究發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部人交易行為或者對(duì)不同國家內(nèi)部人交易行為進(jìn)行比較分析。對(duì)于公司治理環(huán)境，除了已有的研究主要集中考察法律環(huán)境對(duì)信息披露與內(nèi)部人交易關(guān)系的調(diào)節(jié)效果，公司治理的微觀環(huán)境也影響著公司治理機(jī)制。本文將在已有研究的基礎(chǔ)上，關(guān)注國有和民營環(huán)境下的公司的內(nèi)部人交易行為，更細(xì)致地挖掘和探討上市公司高管增持、減持公司股票的效應(yīng)，并由此探索公司治理的改進(jìn)方向。

三、 內(nèi)部人信息優(yōu)勢(shì)與公司治理的分析框架

本文將公司治理解構(gòu)為公司治理決策、公司治理機(jī)制和供公司控制權(quán)屬性三個(gè)層面，從企業(yè)層面的行為到制度環(huán)境層面的因素，對(duì)內(nèi)部人信息優(yōu)勢(shì)與公司治理問題進(jìn)行探討。它們之間的關(guān)系如下圖所示。

（一）公司行為決策

公司治理決策是公司治理的微觀層面，即為什么公司選擇一種行為方式而不是另一種。如果公司延遲披露董事、監(jiān)事、高管的二級(jí)市場(chǎng)交易行為，一個(gè)合理的猜想是，公司內(nèi)部人在進(jìn)行交易的時(shí)候利用了其相對(duì)于市場(chǎng)上的投資者的信息優(yōu)勢(shì)。如果公司內(nèi)部人確實(shí)利用公眾并不掌握的信息進(jìn)行交易，則內(nèi)部人向市場(chǎng)傳遞了信息，交易行為披露后，必然會(huì)有超額收益存在；并且，在控制了相關(guān)的交易變量與公司基本面的情況后，如果披露的延遲仍然對(duì)于累計(jì)超額收益有解釋力，則這一猜想將得到進(jìn)一步的驗(yàn)證。

（二）公司治理機(jī)制

公司治理中的許多要素，如股權(quán)集中度、流通股比例、基金持股、超額聘用獨(dú)立董事、董事長和總經(jīng)理兼任情況、公司前十大股東的關(guān)聯(lián)情況等因素以及它們發(fā)揮作用的方式共同構(gòu)成了公司治理機(jī)制。它們對(duì)公司的行為決策產(chǎn)生影響。一般地，如果公司的流通股比例越高，其面臨公司控制權(quán)市場(chǎng)的約束就越強(qiáng)；基金持股比例越高，機(jī)構(gòu)投資者越能對(duì)公司進(jìn)行有效的監(jiān)督；超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事可以在公司決策方面更好地保障投資者的利益。越及時(shí)的披露對(duì)于投資者越有利，因?yàn)樗鼫p少了信息不對(duì)稱。公司治理機(jī)制會(huì)對(duì)內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易披露的及時(shí)性有所影響，這些因素如何影響信息披露的及時(shí)性，可以通過回歸分析進(jìn)行探究。

上述公司治理實(shí)踐是基于公司治理結(jié)構(gòu)的背景下的，如下圖，公司治理結(jié)構(gòu)中，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層是幾個(gè)必要的組成部分。股東會(huì)代表公司股東的利益。董事會(huì)是公司股東大會(huì)決策的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司或企業(yè)和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的指揮與管理，對(duì)公司股東會(huì)或企業(yè)股東大會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，連接著股東和管理層，是減少成本的關(guān)鍵一環(huán)。監(jiān)事會(huì)執(zhí)行對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層的監(jiān)督，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)。

（三）公司治理的微觀環(huán)境——控制權(quán)屬性

環(huán)境是事物之間的相互作用所處的局限條件。同樣的制度設(shè)計(jì)，在不同的環(huán)境中可能會(huì)有不一樣的作用，導(dǎo)致不一樣的結(jié)果。公司的實(shí)際控制人是國家還是個(gè)人，這一差異為公司營造了截然不同的兩種微觀環(huán)境。受國家實(shí)際控制的公司和民營企業(yè)的目標(biāo)函數(shù)（效用函數(shù)）是不同的。在政府的控制下，公司不僅關(guān)注其本身的經(jīng)營，也有可能更多地承擔(dān)社會(huì)服務(wù)職能。而民營企業(yè)更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中理性主體的行為模式。并且，在強(qiáng)勢(shì)的政府和產(chǎn)權(quán)保護(hù)較弱、投資者保護(hù)較弱的大背景下，國企和民企有著顯著的不同，其公司治理的特征亦顯示出較大的差異。因此，有必要分國有企業(yè)和民營企業(yè)兩類樣本，考察公司治理機(jī)制在影響公司內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易的披露及時(shí)性的路徑。

四、 實(shí)證研究

（一）樣本

1、樣本選取與數(shù)據(jù)來源

本文搜集了自2007年4月1日起至2011年12月31日，所有的上市公司董事、監(jiān)事和高管的二級(jí)市場(chǎng)交易的事件 。為了保證規(guī)范，本文以2007年4月1日，中國證監(jiān)會(huì)的《上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員所持本公司股份及其變動(dòng)管理規(guī)則》執(zhí)行起作為樣本選取的起點(diǎn)，搜集到的交易事件超過18000個(gè)，但是由于公司實(shí)際控制人性質(zhì)的數(shù)據(jù)缺失較多，最終只保留了272個(gè)有效樣本。其中數(shù)據(jù)來源為國泰安CSMAR數(shù)據(jù)庫，包括公司董監(jiān)高二級(jí)市場(chǎng)交易的明細(xì)數(shù)據(jù)、公司的股價(jià)數(shù)據(jù)（為經(jīng)復(fù)權(quán)調(diào)整后的股價(jià)日度數(shù)據(jù)，以計(jì)算得到公司股票的對(duì)數(shù)收益率）、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和公司治理數(shù)據(jù)。

2、變量描述

本文涉及兩類變量：公司治理變量和控制變量。

在公司治理變量中，是否延遲披露 （Delay）反映了公司在對(duì)待內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易的具體的行為決策，即假如變動(dòng)日期和公告日期之間相差超過兩日，則視為延遲，延遲取1，否則取0 。實(shí)際控制人性質(zhì)（ownership）反映了公司治理的微觀環(huán)境，若實(shí)際控制人是國家則取1，民營企業(yè)取0。其余是公司治理機(jī)制層面的變量，包括：包括股權(quán)集中度（concentrated_5），即前5大股東持股比例的平方和；公司流通股比例 （liquid）；董事長兼任總經(jīng)理（chair_and_ceo），即董事長兼任總經(jīng)理時(shí)取1，否則取0；基金持有本公司股份比例（institution），采用公司內(nèi)部人的二級(jí)市場(chǎng)交易所在季度之前最近一個(gè)季度的數(shù)據(jù)；職務(wù) （director、supervisor、management），即董事、監(jiān)事、高管，其中，高級(jí)管理人員含總經(jīng)理、總裁、CEO、副總經(jīng)理、副總裁、董秘和年報(bào)上公布的其他管理人員（指除去董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等管理人員）；超額聘用獨(dú)立董事 （independent_director_out），即當(dāng)獨(dú)立董事人數(shù)減1 后仍占董事會(huì)比例33% 以上時(shí)取1， 否則取0；前十大股東是關(guān)聯(lián)情況（top_10_connected），如果不存在關(guān)聯(lián)取1，其他取0。

控制變量包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量（audittype），當(dāng)公司上年年報(bào)被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見時(shí)取1， 否則取0) ；同日2個(gè)及以上內(nèi)部人參與交易啞變量（traders）、內(nèi)部人交易規(guī)模（tradesize），以交易額自然對(duì)數(shù)表示；公司每季度的托賓Q值（q），即Q=（股權(quán)市值+凈債務(wù)市值）/期末總資產(chǎn)，其中非流通股權(quán)市值用凈資產(chǎn)代替計(jì)算；上年總資產(chǎn)收益率（roa），即roa=（利潤總額＋財(cái)務(wù)費(fèi)用）/平均資產(chǎn)總額，其中，平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)合計(jì)期末余額+資產(chǎn)合計(jì)上年期末余額）/2 ）；每季度的資產(chǎn)負(fù)債率（leverage）等反映公司基本財(cái)務(wù)特征的變量。

3、描述性統(tǒng)計(jì)

全部樣本一共272個(gè)交易事件，其中，多個(gè)內(nèi)部人同時(shí)交易的占全部樣本的45.2%，平均交易規(guī)模為10.97萬元，樣本公司的財(cái)務(wù)特征（包括審計(jì)意見、財(cái)務(wù)杠桿、托賓Q、盈利能力）如下表所示：

對(duì)比非延遲披露和延遲披露的樣本，可以發(fā)現(xiàn)，在基金持股比例和監(jiān)事持股比例上，兩者存在很大差異。延遲披露的公司中，機(jī)構(gòu)持股比例更低，內(nèi)部人交易是監(jiān)事的更多。

1、事件研究

本文通過事件研究來檢驗(yàn)中國上市公司的內(nèi)部人交易的市場(chǎng)反應(yīng)。方法如下：

樣本覆蓋滬深主板的上市公司的共272個(gè)交易事件(由于涉及到較多的變量，剔除缺失值后不再有創(chuàng)業(yè)板和中小板公司)。

以公告日期為事件日，事件窗口的選取從公告日期前五天到公告日后20天。根據(jù)《上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員所持本公司股份及其變動(dòng)管理規(guī)則》，高管必須在其持股變動(dòng)后兩日內(nèi)進(jìn)行公告，考慮到該項(xiàng)規(guī)定，以及變動(dòng)信息可能提前泄露的可能性，結(jié)合以往的研究，將事件日前五天的股價(jià)情況也一并納入考慮。事實(shí)上，盡管出臺(tái)了上述規(guī)定，在研究中，筆者發(fā)現(xiàn)仍然有一半的交易事件中，披露是延遲的。

估計(jì)窗口長度為130天，從事件日前160個(gè)交易日起，到事件日前30個(gè)交易日止。采用市場(chǎng)模型，用日度數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸，估計(jì)出貝塔值和截距項(xiàng)，并計(jì)算股票的預(yù)期回報(bào)。

在計(jì)算預(yù)期收益率時(shí)有很多模型可供選擇，之所以選擇市場(chǎng)模型是因?yàn)椋菏袌?chǎng)模型能夠在更大程度上準(zhǔn)確刻畫股票的風(fēng)險(xiǎn)收益特征，用市場(chǎng)模型計(jì)算股票的預(yù)期回報(bào)是較好的選擇，相比于CAPM模型，市場(chǎng)模型的預(yù)測(cè)結(jié)果不會(huì)因無風(fēng)險(xiǎn)利率的選取的不同而改變，因此更具穩(wěn)健性。

在估計(jì)窗口的長度上，估計(jì)期不能過短，否則不能準(zhǔn)確刻畫股票的風(fēng)險(xiǎn)收益特征，同時(shí)，估計(jì)期不能太長，在長時(shí)段內(nèi)，公司的風(fēng)險(xiǎn)特征是會(huì)變化的。

綜上原因，采取上述方法進(jìn)行事件研究。

2、回歸分析

在事件研究所提供的情況的基礎(chǔ)上，筆者通過回歸分析進(jìn)行更細(xì)致的檢驗(yàn)?；貧w分析主要關(guān)注兩大類問題，一是累計(jì)超額回報(bào)與披露及時(shí)性的關(guān)系，一是披露延遲與公司治理機(jī)制的關(guān)系。

在構(gòu)建回歸模型時(shí)，首先進(jìn)行了相關(guān)分析，得到:公司董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易披露后產(chǎn)生的累計(jì)超額回報(bào)和披露的及時(shí)性相關(guān)，并且在統(tǒng)計(jì)上顯著。披露的及時(shí)性也與一些公司治理因素相關(guān)。在公司治理變量之間也存在的相關(guān)性，因此在構(gòu)建模型時(shí)，要注意避免出現(xiàn)嚴(yán)重的多重共線性問題，比如，流通股比例、基金持股比例以及前五大股東股權(quán)集中度這三個(gè)變量顯著高度相關(guān)，同樣的還有監(jiān)事持股比例與董事持股比例之間存在顯著相關(guān)的關(guān)系。

首先，在控制影響股價(jià)的市場(chǎng)交易方面的因素，如交易規(guī)模、是否多個(gè)高管同時(shí)進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易等因素后，延遲披露是否仍然對(duì)董監(jiān)高二級(jí)市場(chǎng)交易的超額收益具有解釋力。如果具有解釋力，則可以認(rèn)為內(nèi)部人延遲披露具有信息含量的猜想得到了驗(yàn)證。以公告日期后20日的累積超額收益CAR為被解釋變量，以股權(quán)集中度、流通股比例、基金持股、兼任、超額聘用獨(dú)立董事、前十大股東是否關(guān)聯(lián)為解釋變量，并加上控制變量，如下面模型一：

（三）結(jié)果及討論

1、董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易的延遲的事件研究

在計(jì)算得到每個(gè)樣本的超額收益后，本文對(duì)20日累計(jì)超額回報(bào)CAR進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn)，考察CAR是否顯著異于零。

從全樣本來看（見表6），存在顯著為負(fù)的超額收益。如果分買、賣行為進(jìn)行檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)：對(duì)于減持行為，有顯著為負(fù)的超額收益；對(duì)于內(nèi)部人增持，市場(chǎng)亦有顯著為負(fù)的超額收益，只是相比于減持的事件程度更輕。

以公司是否延遲披露為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)樣本進(jìn)一步細(xì)分（見表7），可以發(fā)現(xiàn)：負(fù)的超額收益主要來源于信息披露的延遲。如果及時(shí)披露了消息，則不論內(nèi)部人是增持還是減持股票，CAR與零均無顯著地差異。但如果消息是延遲披露的，有顯著為負(fù)的超額收益。并且，如果交易信息延遲披露且減持，則負(fù)的超額收益更加明顯。

按照交易者的職位進(jìn)行細(xì)分（見表8），發(fā)現(xiàn)：市場(chǎng)對(duì)高管的交易行為沒有明顯反應(yīng)，而對(duì)于董事和監(jiān)事的二級(jí)市場(chǎng)交易，卻有明顯負(fù)的超額收益。進(jìn)行交易的內(nèi)部人的職位不同意味著他們?cè)诠局卫碇谐袚?dān)不同的角色，市場(chǎng)對(duì)他們的增持、減持行為也可能存在不同的解讀。由于董事會(huì)是為了減少管理層和股東之間的問題而設(shè)、監(jiān)事會(huì)在公司治理中承擔(dān)了對(duì)董事會(huì)和管理層的監(jiān)督的角色，投資者對(duì)于董事和監(jiān)事減持的消息更可能有悲觀的解讀。

從公司治理的微觀環(huán)境看（見表9），實(shí)際控制人為國家背景時(shí)，有顯著的負(fù)的超額收益，而這種負(fù)的超額收益主要是由賣出行為引起的。市場(chǎng)對(duì)于民企內(nèi)部人交易沒有明顯的反應(yīng)。

2、董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易披露延遲的回歸分析

回歸分析將對(duì)內(nèi)部人交易的累計(jì)超額收益進(jìn)行更為細(xì)致的分析，以驗(yàn)證公司內(nèi)部人在進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易時(shí)是否利用了其信息優(yōu)勢(shì)。

如果公司內(nèi)部人刻意向公眾隱瞞信息，則在其進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易后，將不會(huì)立刻告知公眾其進(jìn)行了二級(jí)市場(chǎng)交易。因此，我們以公司內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易事件的披露的及時(shí)性作為內(nèi)部人是否利用其信息優(yōu)勢(shì)的變量。在回歸模型中，控制以下變量：是否多個(gè)內(nèi)部人同時(shí)進(jìn)行交易、交易規(guī)模、審計(jì)意見、杠桿水平、托賓Q和資產(chǎn)回報(bào)率。由于賣出行為本身也會(huì)影響股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值，尤其是內(nèi)部人大量減持的時(shí)候，因此需要在控制相關(guān)的變量后考察信息披露延遲是否顯著影響了超額收益。審計(jì)意見代表了公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，公司的盈余信息的準(zhǔn)確性會(huì)影響公眾對(duì)于公司的信息披露質(zhì)量的預(yù)期，從而影響證券市場(chǎng)對(duì)公司披露的信息的反應(yīng) 。另外，公司基本情況也會(huì)有所影響，如盈利能力、資本結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)估值等。

如下表所示，在控制其它因素的情況下，延遲在統(tǒng)計(jì)上仍然顯著，驗(yàn)證了前述猜想，即公司董、監(jiān)、高在進(jìn)行二級(jí)市場(chǎng)交易時(shí)利用了其信息優(yōu)勢(shì)。

3、影響披露及時(shí)性的公司治理要素

表11顯示了不同的公司治理因素對(duì)董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易披露及時(shí)性的影響：基金持股、超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事均與披露延遲負(fù)相關(guān)。

由于公司治理要素互相之間具有關(guān)聯(lián)性，為了避免出現(xiàn)多重共線性而導(dǎo)致模型估計(jì)不準(zhǔn)確，本文首先進(jìn)行了相關(guān)分析（見附錄），發(fā)現(xiàn)：公司前五大股東的股權(quán)集中度、流通股比例、基金持股比例之間具有較強(qiáng)的相關(guān)性，并且，持股變動(dòng)人為董事和持股變動(dòng)人為監(jiān)事這兩個(gè)虛擬變量之間也存在較大的相關(guān)性。

根據(jù)相關(guān)分析的結(jié)果，本文一共檢驗(yàn)了上述六個(gè)回歸模型，它們都指向共同的結(jié)論，即基金持股、超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事均與披露延遲負(fù)相關(guān)。這一結(jié)果的經(jīng)濟(jì)意義是明顯的：首先，董事會(huì)的結(jié)構(gòu)是公司治理機(jī)制的一個(gè)重要組成部分。董事會(huì)連接了股東和公司的管理層，是代表股東的利益執(zhí)行公司的經(jīng)營決策的機(jī)構(gòu)。因此，董事會(huì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，越能公允地顧及到為股東的利益和公司的發(fā)展。其次，基金作為機(jī)構(gòu)投資者，有動(dòng)機(jī)、也有一定的能力監(jiān)督和影響公司的決策?；鸪止杀壤礁撸瑱C(jī)構(gòu)投資者越有動(dòng)機(jī)和能力干預(yù)管理層有損股東的利益的行為，對(duì)于健康的公司治理結(jié)構(gòu)的形成有正面的作用。

在控制變量中，多個(gè)內(nèi)部人同時(shí)交易的情形更容易出現(xiàn)披露延遲；財(cái)務(wù)信息質(zhì)量越高的公司越傾向于及時(shí)披露內(nèi)部人的二級(jí)市場(chǎng)交易信息；交易規(guī)模越大，延遲的情況就越少，因?yàn)榇蟮慕灰滓?guī)模更加難以掩飾。

當(dāng)進(jìn)一步區(qū)分買賣行為后（見表12），發(fā)現(xiàn)：超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事的公司，對(duì)于內(nèi)部人的增持和減持的及時(shí)披露都有一定的作用，基金持股只是在賣出樣本中較為顯著。

當(dāng)把公司董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易事件披露的及時(shí)性放在國企和民企兩個(gè)環(huán)境中去，可以發(fā)現(xiàn)：超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事和更高的基金持股比例對(duì)于促進(jìn)董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易的披露及時(shí)性的作用很明顯。然而，這些公司治理變量的作用強(qiáng)弱在國企和民企中有所不同。超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事在國企中的作用更明顯，基金持股在民企中的作用更明顯。另外，國企和民企在內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)披露的及時(shí)性的影響因素中，有一個(gè)顯著不同點(diǎn)，即公司的股權(quán)集中度的影響。民企的股權(quán)集中度越高，越傾向于不及時(shí)披露內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易的信息。

上述結(jié)果具有啟示性。首先，基金持股比例越高，公司面臨的外部約束就越強(qiáng)，對(duì)于民企而言，這一點(diǎn)會(huì)有比較明顯的作用，而對(duì)于行政性較強(qiáng)的國企而言，其約束力會(huì)有所減小，因?yàn)橹袊且粋€(gè)強(qiáng)政府的國家，國家和政府機(jī)構(gòu)處于絕對(duì)控股地位。其次，國企的關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜，信息不對(duì)稱更明顯，因此獨(dú)立懂事的存在可以增加信息透明度，從而使市場(chǎng)對(duì)于公司內(nèi)部人交易反應(yīng)很敏感。獨(dú)立董事的作用在兩種環(huán)境中都很顯著，但體現(xiàn)在國企中的作用更明顯。第三，股權(quán)高度集中使得大股東在對(duì)公司有很強(qiáng)的控制的同時(shí)面臨更少的約束（Private Benefit of Control），不能確保股東與股東之間得到公平的對(duì)待，往往小股東和其他非控股股東的權(quán)益得不到強(qiáng)有力和及時(shí)的保護(hù)。體現(xiàn)在內(nèi)部人的二級(jí)市場(chǎng)交易上，非?？赡艿那闆r是，控制性股東利用自己所擁有的信息優(yōu)勢(shì)進(jìn)行擇時(shí)交易。從表13可以看到，股權(quán)集中度高的民企，信息透明度越低，披露越不及時(shí)。董事長和總經(jīng)理的兼任有促進(jìn)了國企更及時(shí)地披露，而在民企中卻恰恰相反，當(dāng)公司的經(jīng)營決策權(quán)以及董事會(huì)的權(quán)利集中在一個(gè)人身上時(shí)，他將沒有動(dòng)機(jī)去關(guān)心非控制性股東的利益。

一、 結(jié)論

本文以一個(gè)完整的框架，從公司董、監(jiān)、高的二級(jí)市場(chǎng)交易行為和信息披露及時(shí)性來思考中國上市公司的公司治理問題，尤其是考慮了不同公司控制權(quán)屬性下，公司治理的不同機(jī)制。

從公司的具體行為看，董事和監(jiān)事的減持行為引起了市場(chǎng)比較大的負(fù)面反應(yīng)；相當(dāng)一部分公司存在信息披露的延遲，內(nèi)部人交易的市場(chǎng)反應(yīng)與延遲呈反向關(guān)系，驗(yàn)證了內(nèi)部人交易包含了不為公眾所知的信息。

從公司治理的機(jī)制上看，由于基金持股增強(qiáng)了公司控制權(quán)市場(chǎng)的約束力，獨(dú)立董事改善了董事會(huì)結(jié)構(gòu)，超額聘用獨(dú)立董事、基金持股比例越高，使內(nèi)部人交易的披露延遲越小。

從公司治理的微觀環(huán)境，即公司最終控制權(quán)的屬性上看，在國有和民營兩種治理環(huán)境下，公司治理特征不完全相同：超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事和更高的基金持股比例對(duì)于促進(jìn)董、監(jiān)、高二級(jí)市場(chǎng)交易的披露及時(shí)性的作用很明顯。然而，這些公司治理變量的作用強(qiáng)弱在國企和民企中有所不同。超額聘請(qǐng)獨(dú)立董事在國企中的作用更明顯，基金持股在民企中的作用更明顯。另外，國企和民企在內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)披露的及時(shí)性的影響因素中，有一個(gè)顯著不同點(diǎn)，即公司的股權(quán)集中度的影響。民企的股權(quán)集中度越高，公司的控制者由于不受到保障其他股東利益方面的約束而越傾向于不披露內(nèi)部人二級(jí)市場(chǎng)交易的信息。

附錄：

注釋：

參考文獻(xiàn)

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篇5

一、 集團(tuán)公司內(nèi)部三種財(cái)務(wù)管理體制的比較研究 

集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，概括地說， 可分為1．集權(quán)制，2．分權(quán)制，3．集權(quán)制和分權(quán)制相結(jié)合的體制。這三種體制各有自身的特點(diǎn)，現(xiàn)簡(jiǎn)述如下： 

（一）集權(quán)制的特點(diǎn) 

集權(quán)制是指集團(tuán)內(nèi)部的主要管理權(quán)限集中于母公司，子公司是執(zhí)行母公司的各項(xiàng)指令。它的優(yōu)點(diǎn)在于：集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)決策均由母公司制定和布署，集團(tuán)內(nèi)部可充分展現(xiàn)其規(guī)模與效益，并最大限度地降低資金成本、風(fēng)險(xiǎn)損失，同時(shí)也可充分利用母公司的人才、智力、信息資源，達(dá)到機(jī)構(gòu)健全、內(nèi)部目標(biāo)控制制度完善，使決策的統(tǒng)一化、制度化得到有力的保障。當(dāng)前，生產(chǎn)型的跨國集團(tuán)公司，一般均采用集權(quán)制，它有利于實(shí)行內(nèi)部調(diào)撥價(jià)格，有利于內(nèi)部采取避稅施及防患匯率風(fēng)險(xiǎn)等等，旨在獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化。 

外貿(mào)集團(tuán)公司由于搞資產(chǎn)經(jīng)營，使經(jīng)營多元化，既可以經(jīng)營國內(nèi)外外貿(mào)易，也可以經(jīng)營倉儲(chǔ)運(yùn)輸、生產(chǎn)等諸方面的經(jīng)營。如果采用集權(quán)制，則不利于調(diào)動(dòng)子公司的積極性和主動(dòng)性，另外還有可能誤入"吃大鍋飯"的老路。對(duì)于新組建外貿(mào)集團(tuán)公司內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層，面對(duì)多元化的經(jīng)營，若采用集權(quán)制，一旦重大決策失誤會(huì)給集團(tuán)公司造成極大損失，也容易貽誤經(jīng)營機(jī)遇。 

（二） 分權(quán)制的特點(diǎn) 

分權(quán)制是指集團(tuán)內(nèi)部的管理權(quán)限分散于各子公司，子公司在人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等方面有決定權(quán)。它的優(yōu)點(diǎn)是：由于子公司負(fù)責(zé)人于有權(quán)對(duì)影響經(jīng)營成果的因素進(jìn)行控制，加之身在基層，了解情況，有利針對(duì)企業(yè)問題及時(shí)做出有效決策，因地制宜地搞好各項(xiàng)業(yè)務(wù)，也有利分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)子公司管理人員及財(cái)務(wù)人員的成長。它的缺點(diǎn)是：各子公司大都從本位利益出發(fā)安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，缺乏全局觀念和整體意識(shí)，從而導(dǎo)致資金管理分散、資金成本增大、費(fèi)用失控、利潤分配無序。 

（三） 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合管理體制的特點(diǎn) 

集團(tuán)經(jīng)營的主要目的是以效益為中心，追求資本的最大化。結(jié)合型體制意在以集團(tuán)經(jīng)營目的為核心，將集團(tuán)內(nèi)重大決策權(quán)集中于母公司，而賦予子公司自主經(jīng)營權(quán)。 

 1．在制度上，集團(tuán)內(nèi)應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，明確財(cái)務(wù)權(quán)限及收益分配方法，各子公司中應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行，并根據(jù)自身的特點(diǎn)，加以補(bǔ)充。 

 2．在管理上，利用母公司的各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)部分權(quán)限集中管理。目前企業(yè)籌資、融資渠道已不僅是依靠銀行貸款，還可以通過上市公司向股民籌集或通過發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)和長短期債券向社會(huì)籌資，通過海外企業(yè)吸引外資等等。從理論上講，集團(tuán)內(nèi)存在著一個(gè)在滿足資金需要的前提下籌資風(fēng)險(xiǎn)最小、籌資成本最低的參數(shù)，而這一參數(shù)的取得可充分依賴于母公司龐大的信息資源。因此集團(tuán)內(nèi)應(yīng)集中籌資權(quán)，同時(shí)，集團(tuán)內(nèi)各子公司因經(jīng)營管理的需要購置固定資產(chǎn)，也因轉(zhuǎn)產(chǎn)等情況使資產(chǎn)閑置，集中固定資產(chǎn)購置權(quán)，有利于集團(tuán)內(nèi)調(diào)劑余缺，杜絕鋪張浪費(fèi)。投資是擴(kuò)大集團(tuán)內(nèi)多元經(jīng)營的渠道，但集團(tuán)內(nèi)應(yīng)避免重復(fù)，避免自我競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)根據(jù)財(cái)力合理投放，統(tǒng)一進(jìn)行可行性研究，可在眾多投資項(xiàng)目中，選擇最有利的項(xiàng)目。 

 3．在經(jīng)營上，充分調(diào)動(dòng)了子公司的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。各子公司圍繞集團(tuán)經(jīng)營的目的，在遵守集團(tuán)統(tǒng)一制度的前提下，可自主制訂生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)決策，為避免配合失誤，明確責(zé)任，凡需要由母公司決定的在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，母公司應(yīng)明確答復(fù)，否則，子公司有權(quán)自行處置。 

（四） 當(dāng)前形勢(shì)下，外貿(mào)集團(tuán)公司采用結(jié)合型體制的必然性 

外貿(mào)易集團(tuán)公司的宗旨是遵循國家有關(guān)法律、法令、條例和對(duì)外貿(mào)易方針政策，在平等互利的基礎(chǔ)上，以國際貿(mào)易為龍頭，生產(chǎn)企業(yè)為依托，金融業(yè)為后盾，逐步發(fā)展成為信息網(wǎng)絡(luò)健全，科、工、農(nóng)、貿(mào)一體，內(nèi)、外銷功能完備的商社目標(biāo)。其主要成員由三部分組成：第一部分是原有自屬廠、庫、隊(duì)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)連帶后改組建成的子公司；第二部分是外貿(mào)公司將其業(yè)務(wù)部室從內(nèi)部分離出來組建成的二級(jí)法人公司；第三部分為控股50％以上的聯(lián)合經(jīng)營投資企業(yè)。 

由于外貿(mào)集團(tuán)成員的多樣化，要想使集團(tuán)規(guī)模擴(kuò)大，加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)控機(jī)制已成必然。但由于成員本身內(nèi)部環(huán)境不同，單純采用集權(quán)型管理體制或分權(quán)型管理體現(xiàn)體制均不能滿足集團(tuán)管理的需要，必須采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。 

二、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合內(nèi)部管理體制的具體內(nèi)容 

結(jié)合型體制下集團(tuán)內(nèi)應(yīng)集中籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)，分散經(jīng)營自主權(quán)，人員管理權(quán)，進(jìn)出口商品的定價(jià)權(quán)，費(fèi)用開支的審批權(quán)。 

（一） 集中籌資、融資權(quán) 

資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，為了使集團(tuán)內(nèi)部籌資風(fēng)險(xiǎn)最小，籌資成本最低，應(yīng)由母公司統(tǒng)一籌集資金，各子公司有償使用。如需銀行貸款，可由母公司辦理貸款總額，各子公司分別辦理貨款手續(xù)，按規(guī)定自行付息；如需發(fā)行短期商業(yè)票據(jù)，母公司應(yīng)充分考慮集團(tuán)內(nèi)資金占用情況，并注意到期日存足款項(xiàng)，不要因?yàn)槠睋?jù)到期不能兌現(xiàn)而影響集團(tuán)信譽(yù)；如需利用海外兵團(tuán)籌集外資，應(yīng)統(tǒng)一由母公司根據(jù)國家現(xiàn)行政策辦理相關(guān)手續(xù)，并嚴(yán)格審查貸款合同條款，注意匯率及利率變動(dòng)因素,防止出現(xiàn)損失。 母公司對(duì)子公司進(jìn)行追蹤審查現(xiàn)金使用狀況，具體做法是各子公司按規(guī)定時(shí)間向母公司上報(bào)"現(xiàn)金流量表"，該表動(dòng)態(tài)地描述各子公司的營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、理財(cái)活動(dòng)現(xiàn)金流量、本期現(xiàn)金流量凈增減額、期初現(xiàn)金流量余額、期末現(xiàn)金流量余額等指標(biāo)增減狀況和分析各子公司資金存量是否合理。遇有子公司資金存量過多，運(yùn)用不暢時(shí)，母公司可調(diào)動(dòng)資金，并應(yīng)支付利息。集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)嚴(yán)禁各子公司之間放貸， 獲取高額利息收入，如需臨時(shí)拆借資金， 在規(guī)定金額之上的，應(yīng)報(bào)母公司批準(zhǔn)。 

（二） 集中投資權(quán) 

集團(tuán)對(duì)外投資必須遵守的原則為：效益性、分散風(fēng)險(xiǎn)性、安全性、整體性及合理性。無論母公司還是子公司的對(duì)外投資都必須經(jīng)過立項(xiàng)、可行性研究、論證、決策的過程，其間除專業(yè)人員外，必須有財(cái)會(huì)人員參加。財(cái)會(huì)人員應(yīng)會(huì)同有關(guān)專業(yè)人員，通過仔細(xì)調(diào)查了解，開展可行性分析，預(yù)測(cè)今后若干年內(nèi)市場(chǎng)變化趨勢(shì)及可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率、投資該項(xiàng)目的建設(shè)期、投資回收期、投資回報(bào)率等，寫出財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)參與。 

為了保證投資效益實(shí)現(xiàn)，分散及減少投資風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)內(nèi)對(duì)外投資可實(shí)行限額管理，超過限額的投資其決策權(quán)屬母公司。被投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)確立，財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，對(duì)出現(xiàn)的與可行性報(bào)告的偏差，應(yīng)及時(shí)報(bào)有關(guān)部門予以糾正。對(duì)投資效益不能達(dá)到預(yù)期目的項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)清理解決，并應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)應(yīng)完善投資管理，集團(tuán)內(nèi)可根據(jù)自身特點(diǎn)建立一套具有可操作性的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 

（三） 集中用資、擔(dān)保權(quán) 

母公司加強(qiáng)資金使用安全性的管理，對(duì)大額資金撥付要嚴(yán)格監(jiān)督，建立審批手續(xù)，并嚴(yán)格執(zhí)行。這是因?yàn)樽庸矩?cái)務(wù)狀況的好壞關(guān)系到母公司所投資本的保值和增值問題，同時(shí)子公司因資金受阻導(dǎo)致獲利能力下降，會(huì)降低母公司的投資回報(bào)率。因此，子公司用于經(jīng)營項(xiàng)目的資金，要按照經(jīng)營規(guī)劃范圍使用，用于資本項(xiàng)目上的資金支付，應(yīng)履行集團(tuán)的報(bào)批手續(xù)。 

擔(dān)保不慎，會(huì)引起信用風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)內(nèi)部對(duì)外擔(dān)保權(quán)應(yīng)歸母公司管理，未經(jīng)批準(zhǔn)，子公司不得為集團(tuán)以外企業(yè)提供擔(dān)保，集團(tuán)內(nèi)部各子公司相互擔(dān)保，應(yīng)經(jīng)母公司同意。同時(shí)母公司為子公司提供擔(dān)保應(yīng)制訂相應(yīng)的審批程序， 可由子公司與銀行簽訂貸款協(xié)議， 母公司為子公司做貸款擔(dān)保， 同時(shí)要求子公司向母公司提供"反擔(dān)保"，保證資金的使用合理及按時(shí)歸還，使貸款得到監(jiān)控。

同時(shí)，母公司對(duì)逾期未收貨款，應(yīng)作硬性規(guī)定。對(duì)過去的國內(nèi)外逾期未收貨款，指定專人，統(tǒng)一步調(diào)，積極清理，采取誰經(jīng)手，誰批準(zhǔn)，由誰去收回貨款。今后，除總經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)外，母、子公司的其他人員對(duì)國外自營出口應(yīng)慎用d／a付款方式，對(duì)國內(nèi)一般也不準(zhǔn)采用預(yù)付貨款，以資杜絕壞賬，避免財(cái)務(wù)損失。

（四） 集中固定資產(chǎn)購置權(quán) 各了公司需要購置固定資產(chǎn)必須說明理由， 提出申請(qǐng)報(bào)母公司審批，經(jīng)批準(zhǔn)后方可購置。子公司資金不得自行用于資本性支出。 

（五） 集中收益分配權(quán) 

集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)統(tǒng)一收益分配制度，子公司應(yīng)客觀、真實(shí)、及時(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。子公司收益的分配，屬于法律、法規(guī)明確規(guī)定的按規(guī)定分配，剩余部分由母公司本著長遠(yuǎn)利益與現(xiàn)實(shí)利益相結(jié)合的原則，確定分留比例。子公司留存的收益原則上可自行分配，但應(yīng)報(bào)母公司備案。 

（六）分散經(jīng)營自主權(quán) 

各子公司負(fù)責(zé)人主持本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施年度經(jīng)營計(jì)劃，決定生產(chǎn)和銷售，研究和考慮市場(chǎng)周圍的環(huán)境，了解和注意同行業(yè)的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略措施，按所規(guī)定時(shí)間向母公司匯報(bào)生產(chǎn)管理工作情況。凡對(duì)突發(fā)的重大事件，要迅速向母公司匯報(bào)。 

（七）分散人員管理權(quán) 

各子公司負(fù)責(zé)人有權(quán)任免下屬管理人員，有權(quán)決定員工的聘用與辭退，母公司原則上不應(yīng)干預(yù)，但其財(cái)務(wù)主管人員的任免應(yīng)報(bào)經(jīng)母公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。一般財(cái)會(huì)人員必須獲得"上崗證"，才能從事財(cái)會(huì)工作。 

（八）分散進(jìn)出口商品的定價(jià)權(quán) 

各子公司所經(jīng)營的進(jìn)出口業(yè)務(wù)均不相同，經(jīng)營商品品種規(guī)格繁多，各種商品的進(jìn)口、出口，國內(nèi)采購的定價(jià)，由各子公司經(jīng)營部門自行擬訂，但必須遵守加速商品流轉(zhuǎn)，保證商品質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)效益的原則。 

（九）在遵守財(cái)務(wù)制度的原則下，分散費(fèi)用開支審批權(quán) 

各子公司在經(jīng)營中必然發(fā)生各種費(fèi)用，母公司沒必要進(jìn)行集中管理，各子公司在遵守財(cái)務(wù)制度的原則下，由各子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)各種合理的用于企業(yè)經(jīng)營管理的費(fèi)用開支。 

三、貫徹實(shí)施集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合內(nèi)部管理體制的辦法 

（一） 領(lǐng)導(dǎo)重視 

集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)轉(zhuǎn)為重經(jīng)營、輕客理的經(jīng)營思路，明確經(jīng)營的最終目的是為了壯大企業(yè)自身的經(jīng)營實(shí)力，認(rèn)識(shí)到只有靠自己更新觀念，加強(qiáng)管理方可實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的。而各項(xiàng)管理的核心是財(cái)務(wù)管理。 

（二） 建立得力的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 

集團(tuán)內(nèi)部各公司均應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理、監(jiān)督企業(yè)的資金使用情況，并參與經(jīng)營。母公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與集團(tuán)內(nèi)總體性經(jīng)營方案的擬制，重大經(jīng)營項(xiàng)目的審核，應(yīng)對(duì)子公司既能提供高質(zhì)迅速的財(cái)會(huì)服務(wù)，又有權(quán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有組織、有目的的管理，并有權(quán)提議任命或建議罷免子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，有責(zé)任為子公司配備合理必要的財(cái)會(huì)人員。 

各公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的標(biāo)準(zhǔn)為：思想品質(zhì)好，業(yè)務(wù)水平高，工作能力強(qiáng)，有敬業(yè)精神，能深刻理解并貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度, 同時(shí)具有洞察企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)向，組織發(fā)動(dòng)群眾，內(nèi)外協(xié)調(diào)與應(yīng)變能力，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)能提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和高明的決策建議，對(duì)財(cái)會(huì)工作人員和下屬財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)能調(diào)動(dòng)他們的積極性，指揮他們井然有序地工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)外與財(cái)務(wù)有關(guān)聯(lián)的部門，即堅(jiān)持原則，業(yè)務(wù)關(guān)系又處理融洽。 

（三） 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，培育合格財(cái)務(wù)隊(duì)伍 

企業(yè)的深化改革，內(nèi)部管理機(jī)制的實(shí)施，無一不反映到財(cái)會(huì)工作上來，集團(tuán)化管理，對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了更高要求。集團(tuán)內(nèi)部要為財(cái)會(huì)人員提供學(xué)習(xí)提高的機(jī)會(huì)，使他們掌握現(xiàn)代化的財(cái)會(huì)知識(shí)和手段，通過組織財(cái)會(huì)人員參加短訓(xùn)班、崗位練兵，發(fā)動(dòng)財(cái)會(huì)人員搞理論研究等方法，培育一支整體素質(zhì)高，德才兼?zhèn)?，工作認(rèn)真，踏實(shí)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍。 

（四） 針對(duì)外貿(mào)集團(tuán)現(xiàn)狀，經(jīng)過調(diào)整階段，逐步過渡 

由于外貿(mào)集團(tuán)一般是由三種不同類型的成員組成，可根據(jù)不同企業(yè)的優(yōu)勢(shì)及弊端，加以取長補(bǔ)短，在經(jīng)過調(diào)整階段后最終實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的統(tǒng)一管理模式。其調(diào)整階段的具體作法為： 

1．原自屬廠、庫、隊(duì)， 外貿(mào)企業(yè)原自屬企業(yè)一般建立時(shí)間較長，有一定的管理經(jīng)驗(yàn)及較完善的內(nèi)部管理制度，在1993年以前一般是重大事項(xiàng)完全由公司控制，實(shí)現(xiàn)利潤后除自己留成外，其余上繳公司。只是在近幾年，由于從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上與公司均是依法登記的法人單位，有獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)，且按現(xiàn)行稅法規(guī)定可不再向公司上繳利潤，加之眾多政策、制度的出臺(tái)，外貿(mào)公司的管理人員一方面忙于自身適應(yīng)和改革，另一方面沒有具體的控制手段管理自屬企業(yè)，及自屬企業(yè)也想脫離公司等眾多因素，導(dǎo)致自屬企業(yè)管理失控，大部分企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重虧損、資金流失問題，在調(diào)整階段，集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)利用控制杠桿，重新加強(qiáng)對(duì)自屬企業(yè)的管理，控制其固定資產(chǎn)購置及對(duì)外擔(dān)保、投資等權(quán)利。 

2．二級(jí)法人公司： 外貿(mào)企業(yè)原業(yè)務(wù)部室一般是在公司統(tǒng)一管理下，在經(jīng)營上有其靈活性，但由于成立時(shí)間短，管理經(jīng)驗(yàn)欠缺， 對(duì)籌資成本、投資風(fēng)險(xiǎn)概念不是很強(qiáng)， 在調(diào)整階段應(yīng)盡快加強(qiáng)管理人員培訓(xùn)與培養(yǎng)工作，投資籌資權(quán)不要下放，并督促子公司減少費(fèi)用支出，降低成本。 

3．聯(lián)合營投資企業(yè)：外貿(mào)企業(yè)對(duì)外投資的初始目的是建立基地，取得貨源。因此， 只要交貨，一般不對(duì)聯(lián)合營企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行管理。對(duì)方不交貨，又沒有制裁手段，目前隨著競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，及外貿(mào)企業(yè)走制之路，各外貿(mào)公司對(duì)聯(lián)合營企業(yè)，應(yīng)考慮也必須取得回報(bào)率，對(duì)控股企業(yè)，應(yīng)派出人員出任負(fù)責(zé)人控制生產(chǎn)銷售，并按照集團(tuán)和統(tǒng)一要求完善內(nèi)部機(jī)制。 

（五） 加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作 

篇6

企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)文化應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德文化、審計(jì)機(jī)構(gòu)組織治理文化、審計(jì)制度管理文化以及審計(jì)知識(shí)管理文化等四個(gè)方面。（1）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德文化指內(nèi)部審計(jì)部門和人員自身的基本價(jià)值觀和行為方式，包括內(nèi)部審計(jì)人員的心理素質(zhì)、精神狀態(tài)、理想信念、價(jià)值追求等，其中誠信、客觀、保密和勝任是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德文化的核心價(jià)值觀。（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織治理文化指包括治理層和管理層在內(nèi)的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)信息相關(guān)方對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的共同認(rèn)識(shí)和合作等。（3）內(nèi)部審計(jì)制度管理文化指集團(tuán)公司內(nèi)部形成的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化制度管理的審計(jì)文化氛圍。（4）內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理文化指審計(jì)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)的共享、審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用等文化環(huán)境。

以上四個(gè)方面相互依存，相互影響，共同構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)文化體系，該體系直接影響整個(gè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理的效果。沒有內(nèi)部審計(jì)部門和人員自身對(duì)職業(yè)道德的堅(jiān)守，沒有組織治理結(jié)構(gòu)的合理與完善、管理層的重視和審計(jì)相關(guān)各方的配合與支持，內(nèi)部審計(jì)很難保持獨(dú)立性，審計(jì)工作則不能保證質(zhì)量；如果在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作中形成按章辦事、規(guī)范操作的自覺習(xí)慣，內(nèi)部審計(jì)則可以避免隨意性和人情帳；如果在集團(tuán)公司內(nèi)部建立起很廣泛而通暢的知識(shí)管理系統(tǒng)，則能形成共享審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的良好氛圍，內(nèi)部審計(jì)成果就會(huì)得以更好運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)人員成長則更快。

二、企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)現(xiàn)狀

根據(jù)實(shí)際調(diào)研情況及文獻(xiàn)資料表明，我國企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的現(xiàn)狀與問題主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德文化建設(shè)成效顯著，已造就了一批秉承誠信、客觀、保密和勝任能力等核心價(jià)值觀的內(nèi)部審計(jì)人員，但集團(tuán)公司管理層及內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)職業(yè)道德文化建設(shè)的認(rèn)識(shí)和重視程度都還尚顯不足，核心價(jià)值觀念尚未深入穩(wěn)固。（2）內(nèi)部審計(jì)工作得到更大程度重視，但管理層的內(nèi)部審計(jì)理念和其他相關(guān)部門的審計(jì)共識(shí)與合作有待進(jìn)一步加強(qiáng)。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國企業(yè)集團(tuán)公司70%以上的企業(yè)管理者、職能部門和被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的作用，感受到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督檢查和咨詢服務(wù)帶來的好處，并已在集團(tuán)內(nèi)建立了聯(lián)動(dòng)審計(jì)的大監(jiān)督機(jī)制，形成了尊重審計(jì)、自覺接受審計(jì)的和諧審計(jì)文化大環(huán)境。但同時(shí)也發(fā)現(xiàn)，依然還有部分企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在片面性，尤其是不少被審計(jì)單位還不乏不情愿審計(jì)、抵制審計(jì)、隱瞞審計(jì)的意識(shí)和現(xiàn)象。甚至還有些企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)借機(jī)構(gòu)改革、精簡(jiǎn)編制的機(jī)會(huì)，將原來己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或合并到其他部門，或直接取消。（3）內(nèi)部審計(jì)制度管理文化建設(shè)近年來取得了很大進(jìn)步，不少企業(yè)建立了比較規(guī)范的各種內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，已初步形成了一定規(guī)模的內(nèi)部審計(jì)管理制度體系。如國家電網(wǎng)、中石油、光大集團(tuán)、中國聯(lián)通、中國農(nóng)業(yè)銀行等集團(tuán)公司，都根據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)，制定了適合企業(yè)自身實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)管理的制度辦法，并予以嚴(yán)格執(zhí)行，形成了制度管理的良好文化氛圍和習(xí)慣。但仍然也有一定比例的企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)規(guī)范化程度還不高，盡管可能制定了多達(dá)幾百項(xiàng)的管理制度，但沒能形成統(tǒng)一的分級(jí)分類管理的制度體系，規(guī)范性不夠，操作性不強(qiáng)，執(zhí)行力度差。（4）內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理文化已得到一定程度的建設(shè)，但內(nèi)部審計(jì)知識(shí)共享的文化氛圍和審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用的文化環(huán)境有待進(jìn)一步塑造。根據(jù)課題調(diào)研統(tǒng)計(jì)，仍有22.90%的企業(yè)集團(tuán)公司尚未建立審計(jì)知識(shí)庫，47.33%的受訪者表示其所在單位偶爾舉辦審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，甚至有5.34%的受訪者則承認(rèn)其所在單位從沒開展過經(jīng)驗(yàn)交流或?qū)W習(xí)活動(dòng)，嚴(yán)重影響到審計(jì)的效率及工作質(zhì)量。

三、企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)方案

（一）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德文化的建設(shè)方案 （1）合理規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德文化建設(shè)，深化內(nèi)部審計(jì)人員核心價(jià)值觀。一方面做好職業(yè)道德核心價(jià)值觀的理論研究，另一方面做好職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范的制定，同時(shí)還要做好職業(yè)道德文化的宣傳，以先進(jìn)的職業(yè)道德理論和事跡為榜樣引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)。集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、首席審計(jì)執(zhí)行官、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)協(xié)同推進(jìn)，長期演化并形成良好的職業(yè)行為習(xí)慣。尤其是內(nèi)部審計(jì)首席執(zhí)行官和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德核心價(jià)值觀的踐行者，通過其率先垂范以及培訓(xùn)交流等形式，在內(nèi)部審計(jì)部門和人員中間塑造一種相互信任、相互協(xié)作的團(tuán)隊(duì)精神和客觀公正、勇于堅(jiān)持的職業(yè)操守，以良好的職業(yè)形象示人。（2）建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德考核管理機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)采取激勵(lì)與約束相結(jié)合的辦法，對(duì)于職業(yè)道德堅(jiān)持好的內(nèi)部審計(jì)部門和人員應(yīng)給予表彰，對(duì)于不好的應(yīng)給予警示。這些措施可以通過人力資源部門的考核和審計(jì)人員的職業(yè)晉升予以體現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織治理文化的建設(shè)方案 （1）完善內(nèi)部審計(jì)組織治理架構(gòu)，塑造集團(tuán)公司審計(jì)管理統(tǒng)一理念、統(tǒng)一行為方式的文化環(huán)境。集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合現(xiàn)代審計(jì)管理新趨勢(shì)和新要求，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部審計(jì)組織治理架構(gòu)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，強(qiáng)化總部審計(jì)管控，推行審計(jì)扁平化管理，整合集團(tuán)公司審計(jì)資源，建立集團(tuán)公司統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、有序聯(lián)動(dòng)的審計(jì)組織管理模式，以便于形成統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，塑造統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)理念和行為方式。（2）提升最高管理層內(nèi)部審計(jì)理念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。集團(tuán)公司最高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮功效的至關(guān)重要的保障。集團(tuán)公司應(yīng)通過外部監(jiān)管、組織治理的力量和審計(jì)質(zhì)量的宣傳效應(yīng)，使最高管理層樹立內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值，改善組織運(yùn)營的觀念，激發(fā)其對(duì)審計(jì)的內(nèi)在需求。這樣，集團(tuán)公司管理層就會(huì)在內(nèi)部審計(jì)的組織領(lǐng)導(dǎo)、組織機(jī)構(gòu)、人員配制、經(jīng)費(fèi)支持等方面給予保障，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員給予充分支持和信任，對(duì)審計(jì)成果高度重視，落實(shí)審計(jì)整改效果，創(chuàng)造良好的審計(jì)工作環(huán)境。（3）創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)成效，深化審計(jì)協(xié)調(diào)和支持，創(chuàng)建和諧的“大審計(jì)”文化格局。內(nèi)部審計(jì)不僅具有監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能，還具有咨詢服務(wù)的作用。首先，企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)通過管理和績效審計(jì)等對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)提出審計(jì)意見建議，充分發(fā)揮咨詢功能，促進(jìn)其完善業(yè)務(wù)流程，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，從而提升被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的理解、支持與配合；其次，集團(tuán)公司應(yīng)積極探索創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制，充分整合利用審計(jì)資源，探索內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)務(wù)以及監(jiān)事會(huì)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，做到資源和信息共享，形成企業(yè)內(nèi)部“大審計(jì)”格局，最大限度發(fā)揮集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度管理文化建設(shè)方案 （1）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理制度體系。內(nèi)部審計(jì)管理制度體系的構(gòu)建，應(yīng)當(dāng)明確分級(jí)分類管理的目標(biāo)，建立一套科學(xué)統(tǒng)一的層級(jí)分明、性質(zhì)明晰、范圍清楚的內(nèi)部審計(jì)制度體系。（2）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)管理制度，依法履行審計(jì)職責(zé)。在科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理制度的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)部門和人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，控制審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)效果。一方面對(duì)于被審計(jì)單位違法違紀(jì)事項(xiàng)嚴(yán)肅查處，落實(shí)跟蹤審計(jì)；另一方面集團(tuán)公司也應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和成效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門和人員出現(xiàn)的違紀(jì)和失職行為也應(yīng)予以懲戒。

（四）內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理文化建設(shè)方案 （1）建設(shè)廣泛而通暢的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)文化體系。集團(tuán)公司總部審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)搭建集團(tuán)公司內(nèi)統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)管理平臺(tái)，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)庫、審計(jì)案例庫，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息在線查詢、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)在線交流等，可以隨時(shí)查看審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)要情要報(bào)等審計(jì)知識(shí)和審計(jì)信息。集團(tuán)公司還應(yīng)組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)先實(shí)踐或?qū)徲?jì)專題研討交流學(xué)習(xí)以及由其他部門和人員參加的審計(jì)知識(shí)宣講會(huì)等，在集團(tuán)公司內(nèi)開創(chuàng)共享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、主動(dòng)學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)的文化氛圍。（2）提高內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效果。內(nèi)部審計(jì)成果最終表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)建議書、審計(jì)決定、審計(jì)調(diào)查報(bào)告以及各種比較特殊的審計(jì)文書，是內(nèi)部和外界接受審計(jì)信息的直接途徑。集團(tuán)公司管理層應(yīng)充分重視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與運(yùn)用，認(rèn)真聽取審計(jì)工作的匯報(bào)，重視審計(jì)反映的情況，經(jīng)常審閱審計(jì)報(bào)告，對(duì)報(bào)告反映的有關(guān)問題做出重要批示，要求企業(yè)認(rèn)真落實(shí)整改。內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)通過跟蹤審計(jì)，落實(shí)審計(jì)整改效果。

[本文系國家審計(jì)署重點(diǎn)科研課題“企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理體系研究”（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：1106）階段性研究成果]

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛國：《中國審計(jì)文化的反思與重構(gòu)》，《會(huì)計(jì)研究》2011年第3期。

篇7

隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及信息時(shí)代的飛速發(fā)展，企業(yè)管理過程中實(shí)現(xiàn)信息透明化，已經(jīng)成為一項(xiàng)重大的研究課題?，F(xiàn)階段，很多大型企業(yè)已經(jīng)建立IT內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，使員工增進(jìn)了對(duì)企業(yè)文化和企業(yè)發(fā)展的認(rèn)知，規(guī)范了公司內(nèi)部控制的流程，顯著提高了管理效率，增強(qiáng)了企業(yè)實(shí)力，為公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、現(xiàn)階段公司內(nèi)部控制的不足之處

公司內(nèi)部控制的相關(guān)負(fù)責(zé)人意識(shí)還相對(duì)比較薄弱，由于企業(yè)或公司的發(fā)展速度較快，加之激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)的不足以及思想觀念的薄弱，就從根源上導(dǎo)致了公司內(nèi)部控制的不健全發(fā)展。關(guān)于IT內(nèi)部控制體系的建立不夠完善。沒有積極運(yùn)用IT內(nèi)部控制體系，信息透明化程度不高。很多公司會(huì)計(jì)核算不遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求，自行使用會(huì)計(jì)科目，這種不符合制度要求的行為，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降，信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。另外是對(duì)原始憑證的審核工作不嚴(yán)格甚至存在不合法行為，對(duì)固定資產(chǎn)的管理不規(guī)范，經(jīng)常造成帳底不清或是賬務(wù)不符的麻煩現(xiàn)象。

隨著我國部門預(yù)算改革的不斷推進(jìn)和發(fā)展，很多企業(yè)的預(yù)算控制得到了一定的加強(qiáng)，但是還存在不健全和不合理的地方，例如：預(yù)算編制不完善，不夠精細(xì)；預(yù)算的剛性不夠，計(jì)劃性和科學(xué)性力度都不夠。對(duì)資金的使用和配置缺乏預(yù)見性，這樣就大大削弱了預(yù)算的控制能力。

二、IT內(nèi)部控制體系的相關(guān)建設(shè)

1.搭建內(nèi)部控制的知識(shí)管理平臺(tái)

要想提高公司內(nèi)部控制的管理質(zhì)量，在IT內(nèi)部控制體系中，搭建內(nèi)部控制的知識(shí)管理平臺(tái)，可以為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的保障。

具體做法是將公司內(nèi)部的準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定，以電子化的形式放在這個(gè)知識(shí)管理平臺(tái)上，這樣，可以有效地向員工普及內(nèi)部知識(shí)，讓員工及時(shí)把握內(nèi)部知識(shí)的學(xué)習(xí)、公司的發(fā)展動(dòng)向以及形勢(shì)的動(dòng)態(tài)變化。在管理方面，要建立相對(duì)完善的企業(yè)運(yùn)作業(yè)務(wù)的流程體系，將其以文檔形式呈現(xiàn)出來，在整個(gè)流程中，將公司內(nèi)部控制的管理?xiàng)l例和規(guī)范滲入其中，這樣也便于管理人員進(jìn)行檢索。公司的員工，通過再內(nèi)部控制的知識(shí)管理平臺(tái)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，明確自己的崗位權(quán)責(zé)和公司的相關(guān)制度，一來可以補(bǔ)充員工的頭腦和知識(shí)儲(chǔ)備，二來可以提高員工工作的有效性，進(jìn)而為公司帶來經(jīng)濟(jì)效益。

2.將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合，領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)監(jiān)控

將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合起來，這樣有利于實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，能夠更好地完成信息透明度視角下的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作。公司一般由上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及監(jiān)督部門組成，且制定了一套企業(yè)內(nèi)部決策方法。在管理企業(yè)時(shí)必須做到各方權(quán)責(zé)明確，有效制衡，在推行全面預(yù)算管理時(shí)，必須設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，使其位于核心地位，發(fā)揮綜合領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)作用。在其下面分設(shè)預(yù)算管理的各個(gè)職能部門，以及時(shí)處理和預(yù)算有關(guān)的所有日常管理事務(wù)。針對(duì)各個(gè)部門提出的預(yù)算方案先進(jìn)行初步審查、再進(jìn)行全面平衡、匯總編制，和預(yù)算相關(guān)的各方通過明確企業(yè)的管理目標(biāo)，編制預(yù)算、執(zhí)行并且控制。其次，控制預(yù)算最后還是必須通過責(zé)任制考核，要有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審核部門對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，為了確保其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門通常是決策部門，依據(jù)審核結(jié)果，對(duì)預(yù)算控制的相關(guān)責(zé)任方進(jìn)行激勵(lì)。以此建立起從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)至企業(yè)職工的梯級(jí)全面預(yù)算意識(shí)，形成科學(xué)、合理的預(yù)算模型，并運(yùn)用現(xiàn)代化的軟件技術(shù)提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和效率性，加大對(duì)資金的預(yù)算管理。在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督和帶領(lǐng)下，逐步完善公司的內(nèi)部控制體系。

3.構(gòu)建全面預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)

企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)體系集中體現(xiàn)了單位的發(fā)展戰(zhàn)略，主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)兩項(xiàng)內(nèi)容，在制定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，需要制定者綜合考慮內(nèi)外部環(huán)境，以有效避免出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤。預(yù)算目標(biāo)不能定太高，太高了完成目標(biāo)的機(jī)率微乎其微，會(huì)打擊團(tuán)隊(duì)人員的工作積極性；也不能太低，太低起不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。要分級(jí)設(shè)立短期、中期以及長期目標(biāo)，把預(yù)算目標(biāo)逐層分配到各個(gè)部門的每個(gè)員工身上，使經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相輔相成。同時(shí)要注意把全面預(yù)算目標(biāo)體系恰當(dāng)融入內(nèi)部控制體系中。

在執(zhí)行預(yù)算的過程中，也應(yīng)加強(qiáng)控制力度。首先，編制預(yù)算，也就是事前控制，這是一個(gè)制定預(yù)算目標(biāo)的分解過程，主要控制單位內(nèi)部有限資源的分配方向，在編制預(yù)算過程中制定出的各種方案，是對(duì)未來工作內(nèi)容具體分配。其次，調(diào)整、執(zhí)行預(yù)算，也就是事中控制，根據(jù)預(yù)算的工作內(nèi)容，實(shí)施各種預(yù)算方案，促使各相關(guān)主體依照事前的預(yù)算開展工作，當(dāng)外界環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，合理調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，其控制具有一定的靈活主動(dòng)性。最后，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況，也就是事后控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行以后產(chǎn)生的效果進(jìn)行綜合分析、評(píng)價(jià)，找出不足之處，不斷改進(jìn)，積累預(yù)算控制經(jīng)驗(yàn)。預(yù)算不僅是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，同時(shí)也是事前管理職能的重要組成部分。為此，應(yīng)全面發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督職能，對(duì)于全面預(yù)算管理過程中所出現(xiàn)的問題以及突況，實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)解決問題，確保各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)順利發(fā)展。

4.建立預(yù)算考核系統(tǒng)

在IT內(nèi)部控制體系中，建立相對(duì)完善的預(yù)算考核系統(tǒng)，將公司的考核機(jī)制電子化，在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估活動(dòng)。須建立有效的考核制度，制定一定的獎(jiǎng)懲、績效管理辦法。為了保證全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到位，必須把全面預(yù)算管理納入單位績效考核體制內(nèi)，其考核的內(nèi)容主要有：預(yù)算執(zhí)行情況的考核、年終結(jié)算的考核以及貫徹執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施的考核等。企業(yè)在完成一個(gè)預(yù)算年度以后，內(nèi)部審計(jì)部門出具評(píng)價(jià)報(bào)告，在這份報(bào)告中，要給出控制的不足和需要修改的意見，責(zé)令相關(guān)部門整改，為制定出更加完善的預(yù)算控制方案提供有益的參考。同時(shí)，對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算過程中，一些人員的不正確行為造成的損失，要按照企業(yè)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)企業(yè)作出貢獻(xiàn)的人要適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)全體人員參與預(yù)算控制的積極性，促使預(yù)算控制體系保持良性循環(huán)。

三、結(jié)語

基于公司信息透明度視角，建立IT內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。通過搭建內(nèi)部控制的知識(shí)管理平臺(tái)、構(gòu)建全面預(yù)算目標(biāo)系統(tǒng)和預(yù)算考核系統(tǒng)，將內(nèi)部控制與公司日常運(yùn)作系統(tǒng)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控，加強(qiáng)控制力度，使公司的內(nèi)部控制體系不斷趨于科學(xué)化、規(guī)范化。建立IT內(nèi)部控制體系來實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部控制，可以增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

知識(shí)正日益成為決定企業(yè)命運(yùn)的關(guān)鍵性因素。那么，我們是否可以說，放棄了知識(shí)管理就等于自殺？

在當(dāng)今中國企業(yè)里，不知道知識(shí)經(jīng)濟(jì)這個(gè)詞匯的經(jīng)理人恐怕已經(jīng)不多了。但是，很理性地對(duì)知識(shí)進(jìn)行管理，并建立了相應(yīng)戰(zhàn)略的企業(yè)絕對(duì)不多。知識(shí)正日益成為決定企業(yè)命運(yùn)的關(guān)鍵性因素。那么，我們是否可以說，放棄了知識(shí)管理就等于自殺？！

本文就企業(yè)如何制定正確的知識(shí)管理戰(zhàn)略進(jìn)行了探討，提出了兩種不同的戰(zhàn)略模式，即編碼戰(zhàn)略和個(gè)人化戰(zhàn)略。其中涉及到企業(yè)的總體競(jìng)爭(zhēng)策略、企業(yè)的知識(shí)特性以及相應(yīng)的信息技術(shù)。相信本文的探討為正在尋求知識(shí)管理解決方案的經(jīng)理人提供了深刻的啟示。

知識(shí)管理絕非新生事物。數(shù)百年來，家族企業(yè)的商業(yè)智慧世代相傳；工藝大師們嘔心瀝血授藝于徒；工人們?cè)谝黄鸾涣餍牡煤图妓囈嘤蓙硪丫?。但直到本世紀(jì)90年代，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)們才開始談?wù)撝R(shí)管理?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)已從自然資源轉(zhuǎn)為知識(shí)資產(chǎn)，這種變化迫使經(jīng)理人返身審視企業(yè)的知識(shí)基礎(chǔ)及其利用情況。與此同時(shí)，電腦網(wǎng)絡(luò)的日益普及，也使人們能更加便捷和經(jīng)濟(jì)地進(jìn)行知識(shí)的編碼、存儲(chǔ)和共享。

一、兩種戰(zhàn)略模式

對(duì)一些企業(yè)而言，知識(shí)管理戰(zhàn)略的核心是電腦。經(jīng)過精心編碼的知識(shí)儲(chǔ)存在數(shù)據(jù)庫中，企業(yè)員工都可方便地調(diào)用。我們稱此為知識(shí)管理的編碼戰(zhàn)略。而在另一些企業(yè)，知識(shí)跟開發(fā)知識(shí)的人員密不可分，知識(shí)主要通過人員之間的直接接觸實(shí)現(xiàn)共享。在這類企業(yè)中，電腦的主要作用是幫助人們交流，而非儲(chǔ)存知識(shí)。我們稱之為知識(shí)管理的個(gè)人化戰(zhàn)略。選擇企業(yè)的知識(shí)管理戰(zhàn)略并不能隨心所欲，而必須考慮企業(yè)服務(wù)客戶的方式、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況以及員工的具體情況。

一些咨詢公司研究發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)在知識(shí)管理戰(zhàn)略方面重點(diǎn)不當(dāng)，或試圖同時(shí)推行兩種戰(zhàn)略，則企業(yè)實(shí)力很快就會(huì)受到削弱。

安達(dá)信咨詢公司（AndersenConsulting）和峨揚(yáng)公司（Ernst&Young）等一些大型咨詢公司，在知識(shí)管理方面遵循的是編碼戰(zhàn)略。在過去五年中，它們開發(fā)了多種精妙的方法來進(jìn)行知識(shí)的編碼、存儲(chǔ)和調(diào)用。知識(shí)的編碼是通過“人員到文檔”的方式實(shí)現(xiàn)的，即知識(shí)首先從開發(fā)者那里提取出來，使之與開發(fā)者分離，再被廣泛用于各種用途。峨揚(yáng)公司商務(wù)知識(shí)中心主任RalphPoole（普爾）指出：“我們刪除那些只適用于特定客戶的信息，然后從文檔中抽取面談指南、工作日程、借鑒基準(zhǔn)數(shù)據(jù)、細(xì)分市場(chǎng)分析等關(guān)鍵知識(shí)，把它們存儲(chǔ)在電子數(shù)據(jù)庫中以供調(diào)用，由此建立知識(shí)‘對(duì)象’?！边@種做法讓許多人能搜尋并調(diào)用經(jīng)編碼的知識(shí)，而無須接觸該知識(shí)的最初開發(fā)者。這樣，我們就有可能通過知識(shí)再用實(shí)現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，并由此使企業(yè)得以發(fā)展。

與此相對(duì)，貝恩（Bain）、波士頓顧問公司（BostonConsultingGroup）、麥肯錫（McKinsey）等戰(zhàn)略咨詢公司則強(qiáng)調(diào)知識(shí)管理的個(gè)人化戰(zhàn)略。它們注重的是人員間的直接交流，而不是數(shù)據(jù)庫里的知識(shí)對(duì)象。未經(jīng)編碼，可能也無法編碼的知識(shí)通過腦力激蕩和一對(duì)一交談得以傳播。咨詢師們就所需解決的問題一起反復(fù)探討，共塑洞見。

為使個(gè)人化戰(zhàn)略在知識(shí)管理方面行之有效，貝恩等公司投入巨資構(gòu)建人員網(wǎng)絡(luò)。知識(shí)的共享不僅可以通過面對(duì)面的形式實(shí)現(xiàn)，而且可以通過電話、電子郵件和視頻會(huì)議實(shí)現(xiàn)。麥肯錫公司也通過許多種途徑來培育人員網(wǎng)絡(luò)，如相互調(diào)動(dòng)異地分部職員、倡導(dǎo)立即回復(fù)同事電話的企業(yè)文化、建立專家目錄，以及利用公司內(nèi)部的“咨詢督導(dǎo)”來幫助咨詢項(xiàng)目小組。

這些企業(yè)同時(shí)也建立了電子文檔系統(tǒng)。但其目的不是提供知識(shí)對(duì)象，而是讓咨詢師通過查詢相關(guān)文檔，迅速掌握特定領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)，并由此了解公司內(nèi)部誰曾從事過某一課題，然后直接與其聯(lián)系。

二、如何選擇知識(shí)管理戰(zhàn)略

企業(yè)的知識(shí)管理戰(zhàn)略應(yīng)該反映其總體競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。比如，企業(yè)如何為顧客創(chuàng)造價(jià)值，如何把該價(jià)值放入一種經(jīng)濟(jì)模式，企業(yè)員工如何實(shí)現(xiàn)這種價(jià)值和經(jīng)濟(jì)模式。

作為企業(yè)經(jīng)理人，必須能夠清楚地闡述顧客為什么購買一個(gè)企業(yè)而非其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品和服務(wù)。顧客期望從企業(yè)獲取什么價(jià)值？企業(yè)中內(nèi)含的知識(shí)如何為顧客增加價(jià)值？如果企業(yè)對(duì)上述問題尚無明確答案，就不應(yīng)該急著確定知識(shí)管理戰(zhàn)略，否則容易誤入歧途。

如果對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略已經(jīng)了然于胸，經(jīng)理人還需考慮下列三個(gè)問題，以幫助自己選定基本的知識(shí)管理戰(zhàn)略。雖然答案的含義似乎不言自明，但經(jīng)理人很有必要非常明確地指出公司的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略與利用知識(shí)支持這一競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)。

你提供標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品還是定制產(chǎn)品?提供標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的企業(yè)，銷售的產(chǎn)品幾無變化。盡管戴爾（Dell）按訂單組裝的電腦比大批量上市的產(chǎn)品差異要大，但戴爾公司的產(chǎn)品仍可視為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。對(duì)于生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的企業(yè)而言，采用基于知識(shí)再用的知識(shí)管理戰(zhàn)略較為合適

提供定制產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)，其工作重點(diǎn)在于滿足特定顧客的獨(dú)特需求。由于這些需求存在較大差異，編碼知識(shí)的作用對(duì)它們很有限。采取定制產(chǎn)品策略的企業(yè)，應(yīng)該考慮個(gè)人化的知識(shí)管理戰(zhàn)略模式。

你的產(chǎn)品是成熟產(chǎn)品還是創(chuàng)新產(chǎn)品？基于成熟產(chǎn)品的商業(yè)戰(zhàn)略，通常從再用模式中受益良多。成熟產(chǎn)品的開發(fā)和銷售過程包含多種為大家所熟知的工作和能夠編碼的知識(shí)。反過來，建立在產(chǎn)品創(chuàng)新基礎(chǔ)上的戰(zhàn)略，最好配以個(gè)人化的知識(shí)管理戰(zhàn)略。在尋求創(chuàng)新的企業(yè)中，員工必須共享信息，因?yàn)檫@些信息往往會(huì)散失在文檔中。

員工靠顯性知識(shí)還是隱性知識(shí)解決問題？顯性知識(shí)是指可以編碼的知識(shí)，如簡(jiǎn)單的軟件代碼和市場(chǎng)數(shù)據(jù)。如果企業(yè)員工依靠顯性知識(shí)完成工作，“人員到文檔”的方法最有效。相反，隱性知識(shí)很難用書面形式表述，需要通過個(gè)人經(jīng)歷來獲取。它包括科學(xué)專長、操作訣竅、對(duì)行業(yè)的洞察力、商業(yè)判斷力以及技術(shù)專長。如果人們最常利用隱性知識(shí)解決問題，人與人直接交流的方式絕對(duì)有效。

有時(shí)侯，經(jīng)理人試圖把本是隱性的知識(shí)變成顯性知識(shí)。這樣做會(huì)帶來很大麻煩。例如，施樂公司（Xerox）一度嘗試把服務(wù)和維修技師的相關(guān)技能植入專家系統(tǒng)，安裝在復(fù)印機(jī)上。他們希望，接到維修服務(wù)電話的技師可以在該專家系統(tǒng)的指導(dǎo)下遠(yuǎn)距離完成維修任務(wù)。但最終結(jié)果是，技師們光靠該系統(tǒng)無法解決問題。復(fù)印機(jī)設(shè)計(jì)人員進(jìn)一步研究后發(fā)現(xiàn)，技師們是通過分享自己維修機(jī)器的實(shí)例互相學(xué)習(xí)。專家系統(tǒng)并不能再現(xiàn)面對(duì)面交談過程中的微末細(xì)節(jié)。

對(duì)上述三個(gè)問題的回答，往往可以預(yù)示應(yīng)該采用哪種知識(shí)管理戰(zhàn)略。但有時(shí)候，另外兩個(gè)因素往往使問題復(fù)雜化：即公司內(nèi)部多個(gè)事業(yè)部的并存和知識(shí)的商品化。讓兩種知識(shí)管理模式共存于同一企業(yè)的不同事業(yè)部中，是一種誘人的設(shè)想。它們的確能共存，但只限于各事業(yè)部象獨(dú)立公司一樣營運(yùn)的企業(yè)中。比如通用汽車（GeneralMotors），它的汽車事業(yè)部與信貸金融事業(yè)部幾乎沒有什么關(guān)系。在這種企業(yè)里，各事業(yè)部實(shí)際上可以施行不同的知識(shí)管理戰(zhàn)略。但是，在各事業(yè)部密切整合的企業(yè)中，應(yīng)該只采用一種知識(shí)管理戰(zhàn)略，或者將不適合既定知識(shí)管理戰(zhàn)略模式的事業(yè)部分離出去。

一些知識(shí)密集型的產(chǎn)品和服務(wù)，比如業(yè)務(wù)流程重組咨詢，隨著時(shí)間的推移，會(huì)日漸成熟，逐漸演變?yōu)榇蟊娀a(chǎn)品。在一開始，業(yè)務(wù)流程重組的過程需要獨(dú)特的解決方案。但不久后，便需要一種按部就班的解決方法。CSCIndex（編者譯：CSC指數(shù)咨詢公司）一開始用個(gè)人化的知識(shí)管理模式支持定制產(chǎn)品策略，這種組合是正確的。但隨著業(yè)務(wù)流程重組概念的演變，這種做法就逐漸變得不合時(shí)宜了。這時(shí)，公司面臨抉擇：要么改變知識(shí)管理戰(zhàn)略，要么退出業(yè)務(wù)流程重組咨詢業(yè)務(wù)。該公司在兩個(gè)方面都無所作為，最后面臨時(shí)日困難只能以破產(chǎn)告終。

在高效企業(yè)中，盡管新的產(chǎn)品和服務(wù)日漸成熟，知識(shí)管理戰(zhàn)略模式仍能保持不變。對(duì)致力于提供高度差異化解決方案的咨詢公司來說，明智之舉是在解決方案變成大眾化產(chǎn)品之前，退出業(yè)務(wù)流程重組咨詢這樣的領(lǐng)域。重復(fù)利用知識(shí)和解決方案的公司則剛好相反。這類企業(yè)可趁方法成熟之機(jī)大加利用。峨揚(yáng)公司的合伙人PeterNovins（諾文斯）說道：“我們盡可能迅速地使某個(gè)領(lǐng)域的技術(shù)專長變成大眾化產(chǎn)品，使其達(dá)到一定規(guī)模并重復(fù)利用，客戶和我們都能從中得益?！?/p>

三、不要孤立看知識(shí)管理

一些公司的行政總裁極為重視知識(shí)管理，另一些企業(yè)則不象對(duì)待成本削減、結(jié)構(gòu)重組或全球化擴(kuò)張那樣予以重視。在后一種企業(yè)中，即使有知識(shí)管理，也只存在于人力資源或信息技術(shù)等職能部門。然而，孤立對(duì)待知識(shí)管理的企業(yè)有可能收不到效益。只有當(dāng)知識(shí)管理與人力資源、信息技術(shù)和競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)時(shí)，企業(yè)才能受到最大效益。

要實(shí)現(xiàn)這種協(xié)調(diào)，需要有總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。如果行政總裁和總經(jīng)理積極投入，選擇知識(shí)管理策略以支持明確的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，企業(yè)和顧客將共同受益。如果高層管理人員未能相應(yīng)選擇，則企業(yè)和顧客雙方都受損。結(jié)果，顧客花錢購買定制方案，而其實(shí)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化方案就已足矣。要么是，客戶在面臨特殊問題需要幫助時(shí)，只得到萬金油式的建議。在企業(yè)組織內(nèi)部，員工沒有了輕重緩急。問題很快演變成權(quán)力斗爭(zhēng)，人們?yōu)闋?zhēng)奪資源而不顧大局。這時(shí)，只有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)方能指明企業(yè)的前進(jìn)方向，帶領(lǐng)企業(yè)克服阻力、選定和實(shí)施新的知識(shí)管理戰(zhàn)略。

四、有效的激勵(lì)

人們需要激勵(lì)，才會(huì)參與共享知識(shí)的過程。兩種不同的知識(shí)管理戰(zhàn)略要求不同的激勵(lì)體制。在編碼模式的知識(shí)管理戰(zhàn)略中，經(jīng)理人必須建立制度，鼓勵(lì)員工寫下自己了解的東西，并把所生文件存入電子數(shù)據(jù)庫。要促使人們采取這些行動(dòng)，需要真正有效的激勵(lì)方式，而不是小刺激。實(shí)際上，員工向文件數(shù)據(jù)庫所供內(nèi)容的水準(zhǔn)和質(zhì)量，應(yīng)該成為他們年度績效評(píng)估的一部分。比如，峨揚(yáng)公司就是這么做的。在它們的績效評(píng)估中，咨詢師要接受五個(gè)方面的考評(píng)，其中之一就是他們“對(duì)公司知識(shí)資產(chǎn)的貢獻(xiàn)和利用?！?/p>

在采用個(gè)人化知識(shí)管理戰(zhàn)略的企業(yè)中，鼓勵(lì)知識(shí)共享的激勵(lì)手段不盡相同。經(jīng)理人必須獎(jiǎng)勵(lì)那些直接與別人共享知識(shí)的員工。在貝恩公司，每年都會(huì)在各個(gè)方面對(duì)合伙人進(jìn)行考評(píng)，其中包括他們給予同事多少直接幫助。公司合伙人高達(dá)1/4的年度薪酬，取決于他與公司其它人員進(jìn)行了多高質(zhì)量的人際對(duì)話。

五、相應(yīng)的信息技術(shù)

篇9

1　什么是“個(gè)人知識(shí)管理”

從實(shí)用的角度來定義“個(gè)人知識(shí)管理”，它一般指?jìng)€(gè)人通過工具建立知識(shí)體系并不斷完善，進(jìn)行知識(shí)的收集、消化吸收和創(chuàng)新的過程，英文是Personal KnowledgeManagement。

個(gè)人知識(shí)管理的實(shí)質(zhì)在于幫助個(gè)人提升工作效率，整合自己的信息資源，提高個(gè)人的競(jìng)爭(zhēng)力。通過個(gè)人知識(shí)管理，讓個(gè)人擁有的各種資料，隨手可得的信息變成更有價(jià)值的知識(shí)，最終服務(wù)于自己的學(xué)習(xí)、工作和生活。積累是知識(shí)管理的基礎(chǔ)，共享是知識(shí)管理的價(jià)值體現(xiàn)，創(chuàng)新是知識(shí)管理的最終追求。

個(gè)人知識(shí)管理可以幫助實(shí)施者做到以下幾點(diǎn)。

(1)快速找到并應(yīng)用自己已有的知識(shí)、資料來解決問題，速度要能快到“不打斷思路。

(2)系統(tǒng)化的管理“個(gè)人知識(shí)”，達(dá)到提高個(gè)人競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

(3)收集和消化工作、生活等所需的知識(shí)，能清晰的反映自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，根據(jù)個(gè)人職業(yè)規(guī)劃或?qū)嶋H需求進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整。

(4)實(shí)施個(gè)人知識(shí)管理，最直接的結(jié)果是提高個(gè)人的工作效率。對(duì)組織而言，則能夠推動(dòng)組織的知識(shí)管理順利開展。

2　什么是互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理。為什么互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理需要進(jìn)行個(gè)人知識(shí)管理

IPM(Intemet Product Manager)，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理是互聯(lián)網(wǎng)公司中的一種產(chǎn)品管理職能，負(fù)責(zé)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)開發(fā)、運(yùn)營市場(chǎng)等方方面面的產(chǎn)品管理工作，主要職能包括：產(chǎn)品的定義、定位、定價(jià)，邏輯、功能、界面設(shè)計(jì)，跟蹤用戶反饋、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)，優(yōu)化產(chǎn)品使用體驗(yàn)，制定產(chǎn)品改進(jìn)、運(yùn)營、營銷計(jì)劃，與技術(shù)、設(shè)計(jì)等各部門協(xié)調(diào)合作、對(duì)產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目過程進(jìn)行管理與跟蹤，配合市場(chǎng)部進(jìn)行商務(wù)合作、產(chǎn)品營銷等。

在互聯(lián)網(wǎng)公司，產(chǎn)品經(jīng)理是一個(gè)非常重要的職位，對(duì)產(chǎn)品的整個(gè)生命周期各個(gè)階段負(fù)責(zé)，保證產(chǎn)品的順利開發(fā)和正常運(yùn)營，確保產(chǎn)品的方向和業(yè)績符合公司策略及預(yù)期，并且是各部門順利協(xié)調(diào)、溝通的橋梁。產(chǎn)品經(jīng)理需要非常強(qiáng)的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，市場(chǎng)洞察力和商業(yè)敏感度。不但要了解消費(fèi)者，了解市場(chǎng)，還要能跟各種風(fēng)格迥異的團(tuán)隊(duì)，如開發(fā)團(tuán)隊(duì)及銷售團(tuán)隊(duì)進(jìn)行默契的配合。可以說互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理決定了一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)公司的成敗。

籠統(tǒng)來講，產(chǎn)品經(jīng)理的職責(zé)范圍覆蓋很廣、責(zé)任很重，產(chǎn)品的一切問題都跟產(chǎn)品經(jīng)理相關(guān)，需要了解的知識(shí)之多，覆蓋從計(jì)算機(jī)科學(xué)、心理學(xué)／用戶研究、人機(jī)交互、統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)分析到信息管理、市場(chǎng)營銷、商業(yè)談判等各個(gè)層面的知識(shí)。產(chǎn)品經(jīng)理不一定是專才，但需要是“全才”。

但是互聯(lián)網(wǎng)并不像世界杯具有80年的歷史，所以團(tuán)隊(duì)中的人員分工和定位相對(duì)模糊。不同風(fēng)格的公司、不同類型的產(chǎn)品、甚至同一產(chǎn)品的不同的生命階段，對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理的要求的側(cè)重點(diǎn)也不盡相同。例如，技術(shù)密集型產(chǎn)品要求產(chǎn)品經(jīng)理具有相當(dāng)?shù)募夹g(shù)背景，業(yè)務(wù)密集型產(chǎn)品則偏重于更多的邏輯、管理；免費(fèi)產(chǎn)品的經(jīng)理最關(guān)心的是互聯(lián)網(wǎng)用戶產(chǎn)品的用戶體驗(yàn)，而收費(fèi)的商業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)品經(jīng)理則更多地需要關(guān)心產(chǎn)品的流量變現(xiàn)能力等等，實(shí)際工作對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理的要求其實(shí)已經(jīng)細(xì)分，但對(duì)在外提及時(shí)卻往往沒有進(jìn)行區(qū)別，仍統(tǒng)一使用“產(chǎn)品經(jīng)理”這一職位名稱。這就使“互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理”這一職位必需的知識(shí)結(jié)構(gòu)更加多元、復(fù)雜、難以明確界定。另外，以(廣義的)產(chǎn)品經(jīng)理職責(zé)范圍覆蓋之廣、需要了解的知識(shí)之多，每一個(gè)獨(dú)立的從業(yè)人員個(gè)人也很難達(dá)到面面俱到。

因此，基于對(duì)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理職責(zé)及要求的以上特點(diǎn)，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理尤其需要個(gè)人知識(shí)管理。通過個(gè)人知識(shí)管理，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理不但可以提高自身的工作效率，還可以隨時(shí)做到對(duì)自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)心中有數(shù)，對(duì)工作中要求掌握的知識(shí)心中有數(shù)，并根據(jù)個(gè)人需要對(duì)自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，長期積累、調(diào)整的結(jié)果必然會(huì)有利于個(gè)人的職業(yè)規(guī)劃。

3　互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理如何進(jìn)行個(gè)人知識(shí)管理

那么，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理應(yīng)該如何進(jìn)行個(gè)人知識(shí)管理呢?

首先，要樹立個(gè)人知識(shí)管理的觀念和意識(shí)。

進(jìn)行“個(gè)人知識(shí)管理”，養(yǎng)成習(xí)慣遠(yuǎn)比使用工具重要。在工作和生活中有意識(shí)地加強(qiáng)“個(gè)人知識(shí)管理”觀念，在目標(biāo)導(dǎo)向下，注重平時(shí)個(gè)人資產(chǎn)的積累，了解“個(gè)人知識(shí)管理”的概念，意義，并將其貫穿到工作中去，注重平時(shí)個(gè)人資產(chǎn)的積累，在工作中隨時(shí)注意對(duì)有用的知識(shí)進(jìn)行收集，整理、分類、匯總并進(jìn)行系統(tǒng)管理及應(yīng)用創(chuàng)新，以免需要掌握的知識(shí)很多卻沒有頭緒、無從下手，不知道如何理順，知識(shí)使用過之后就丟之腦后，需要再次使用時(shí)卻找不到。

其次，需要確定自己的需求，確定個(gè)人實(shí)施知識(shí)管理的目標(biāo)，確定需要管理的知識(shí)。

可以通過以下3個(gè)步驟來實(shí)現(xiàn)。

(1)分析自我；自己喜歡做什么、拿手的是什么、自己的專業(yè)背景、性格特點(diǎn)是什么。

(2)進(jìn)行個(gè)人職業(yè)生涯規(guī)劃。

(3)根據(jù)個(gè)人特點(diǎn)和職業(yè)生涯確定自己的核心需求、目標(biāo)。

進(jìn)行“個(gè)人知識(shí)管理”首先需要弄清什么是需要自己管理的個(gè)人知識(shí)，包括：屬于自己的知識(shí)、自己想掌握的知識(shí)、自己需要掌握的知識(shí)。

這就涉及到兩個(gè)方面的問題，一是確定個(gè)人工作生活中需要關(guān)注的知識(shí)領(lǐng)域方向和關(guān)注方向。這就需要對(duì)個(gè)人職業(yè)進(jìn)行規(guī)劃、對(duì)個(gè)人興趣、現(xiàn)有知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行梳理，根據(jù)對(duì)未來的規(guī)劃、職業(yè)發(fā)展的需要及個(gè)人興趣所至有目的有條理地收集、整理相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)。在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日新月異、實(shí)體產(chǎn)業(yè)不斷向互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)移的今天，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理的要求及其職能也在被不斷細(xì)分，成為一個(gè)優(yōu)秀的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理，不但需要將產(chǎn)品經(jīng)理的核心技能掌握熟練，同時(shí)要對(duì)產(chǎn)品特性、行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)前景、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)有相當(dāng)?shù)牧私?，特別是那些由線下轉(zhuǎn)移到線上的產(chǎn)品，互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理也需要像傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)理一樣同時(shí)對(duì)產(chǎn)品的線下特性了如指掌。在這種情況下，需要每一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理對(duì)自己的職業(yè)生涯做更細(xì)致的規(guī)劃：將自己現(xiàn)已掌握的知識(shí)，自己希望掌握的知識(shí)，和實(shí)際工作或職業(yè)進(jìn)階需要自己掌握的知識(shí)分別列在一張

表上，進(jìn)行對(duì)比；根據(jù)對(duì)比有目的地彌補(bǔ)自己知識(shí)的不足。這么做的同時(shí)可以畫出自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)樹。對(duì)自己有個(gè)更清晰地了解。這個(gè)監(jiān)控、對(duì)比、完善的過程應(yīng)該是長期的，只做一次就拋之腦后無法取得真正的效果。二是需要在大量冗余爆炸的信息中提煉你真正需要的知識(shí)。

以上兩點(diǎn)即是對(duì)需要管理的知識(shí)進(jìn)行定位。

第三步，實(shí)施個(gè)人知識(shí)管理。

在進(jìn)行了觀念準(zhǔn)備和“需求梳理”后，下一步就是實(shí)施了。

從供求的角度來看。需要對(duì)知識(shí)的需求和供給進(jìn)行管理。個(gè)人知識(shí)管理主要是對(duì)知識(shí)的需求進(jìn)行管理，即從學(xué)習(xí)中總結(jié)、積累、應(yīng)用知識(shí)。而對(duì)“知識(shí)供給”的管理，即對(duì)自己創(chuàng)造的知識(shí)進(jìn)行歸類、總結(jié)、再次應(yīng)用。

實(shí)施個(gè)人知識(shí)管理主要有以下步驟。

(1)識(shí)別知識(shí)。

實(shí)施個(gè)人知識(shí)管理，首先要識(shí)別知識(shí)，包括：決策支持知識(shí)(戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃、產(chǎn)業(yè)分析、員工意見、內(nèi)部調(diào)查、會(huì)議紀(jì)要等)，崗位技能知識(shí)(產(chǎn)品設(shè)計(jì)理論、技術(shù)原理、產(chǎn)品設(shè)計(jì)文件、作業(yè)工具知識(shí)、管理技術(shù)知識(shí)等)，規(guī)范協(xié)作知識(shí)(工作管理制度、操作規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范文件、標(biāo)準(zhǔn)流程模板、項(xiàng)目工作程序和文本規(guī)范等)，企業(yè)文化知識(shí)(工作氛圍文化、價(jià)值觀念文化、道德規(guī)范文化、行為規(guī)范文化)等。

(2)采集、提煉知識(shí)或生產(chǎn)新知識(shí)。

個(gè)人需通過各種來源，包括書籍課程的學(xué)習(xí)、互聯(lián)網(wǎng)、人際圈子，與他人的交流等途徑來獲取信息。然后對(duì)獲取的信息進(jìn)行提煉，使之成為真正有用的知識(shí)。

對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品經(jīng)理來說，更多的是習(xí)慣于從網(wǎng)絡(luò)獲取知識(shí)，從來源上細(xì)分有：同行和專業(yè)高手們的博客、個(gè)人網(wǎng)站，專業(yè)媒體、教學(xué)網(wǎng)站，社會(huì)化網(wǎng)絡(luò)(SNS)分享平臺(tái)等。獲取方式有通過搜索引擎搜索、rss訂閱等。另外，在知識(shí)管理做得好的公司，產(chǎn)品經(jīng)理還可以利用公司資源進(jìn)行個(gè)人知識(shí)的積累，比如利用公司共享的svn或0a、jira，公司內(nèi)部wiki上積累的資源、文檔進(jìn)行學(xué)習(xí)。參加公司內(nèi)部的rtx討論組、經(jīng)常與同事開展線上線下的業(yè)務(wù)討論，參加公司舉行的業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。還有一個(gè)重要和容易被忽略的來源是來自產(chǎn)品經(jīng)理個(gè)人，即生產(chǎn)新知識(shí)。產(chǎn)品經(jīng)理在乎時(shí)的工作過程中，應(yīng)隨時(shí)注意整理總結(jié)注意整理工作中的需求、項(xiàng)目文檔，會(huì)議后及時(shí)寫會(huì)議紀(jì)要，保留好來往郵件，制定開發(fā)、營銷計(jì)劃等。其中，將隱性知識(shí)轉(zhuǎn)化成顯性知識(shí)是一個(gè)比較重要的問題。當(dāng)在頭腦里的只是一個(gè)模糊的概念的時(shí)候，最好的方法就是試著通過文字系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)化的整理出來。開始的時(shí)候很難想得系統(tǒng)，但通過一段時(shí)間的沉淀，還是要盡量將其顯性化出來，再不斷完善，這一方面是結(jié)構(gòu)化思維能力的鍛煉。另一方面也是靈感的重要來源。另外一方面就是仍然要注意關(guān)聯(lián)知識(shí)來源的積累，在某個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域哪些人或公司平時(shí)研究走在前面。國外有哪些及時(shí)的信息和資抖網(wǎng)站，國內(nèi)有哪些大的論壇和資料中心等。這些信息都需要在平時(shí)積累，積累的越多后續(xù)解決問題能力就越強(qiáng)。因?yàn)橹辽倌阋呀?jīng)清楚了一個(gè)很重要的內(nèi)容：切入點(diǎn)。這樣在碰到問題時(shí)至少會(huì)知道應(yīng)該到哪里尋求解決。

(3)整理、存儲(chǔ)知識(shí)。

知識(shí)獲取后，可以依據(jù)對(duì)個(gè)人適用的分類原則，將平時(shí)積累的知識(shí)分類存儲(chǔ)。存儲(chǔ)的原則是按方便個(gè)人查找的方式進(jìn)行分類，以方便之后的利用。需要將知識(shí)文檔按照所屬產(chǎn)品、用途分類存儲(chǔ)，將郵件按照發(fā)件人或項(xiàng)目分類，將im聯(lián)系人按職能分組等。建立知識(shí)分類的一個(gè)原則是不能每次想起什么就建立什么樣的文件夾或者標(biāo)簽，要做好規(guī)范化工作，同時(shí)持之以恒。可以先摸索著建立框架，然后根據(jù)具體需要不斷歸納、合并或細(xì)分，最終建立起使用于個(gè)人的知識(shí)體系。

可以使用工具，個(gè)人知識(shí)管理的存儲(chǔ)工具除了傳統(tǒng)的文件夾加搜索外，還有網(wǎng)絡(luò)工具如blog、rs8、書簽、通訊簿等或?qū)ｉT的知識(shí)管理軟件。

(4)應(yīng)用知識(shí)、知識(shí)創(chuàng)新。

知識(shí)只有被利用時(shí)才能展現(xiàn)價(jià)值。進(jìn)行個(gè)人知識(shí)管理時(shí)，要實(shí)現(xiàn)知識(shí)的利用就要根據(jù)自己的實(shí)際情況制定一個(gè)學(xué)習(xí)計(jì)劃，并且常抽出時(shí)間學(xué)習(xí)那些存儲(chǔ)的知識(shí)，而不能僅僅將知識(shí)保存起來就不管了。在反復(fù)學(xué)習(xí)之后，學(xué)到的知識(shí)還應(yīng)該被積極地運(yùn)用于實(shí)際工作，并且在工作中結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新。這樣才能“學(xué)以致用，以用促學(xué)”，知識(shí)才能轉(zhuǎn)化成工作效率，不至于成為死的知識(shí)。另外除了在工作中學(xué)以致用之外，產(chǎn)品經(jīng)理可以通過定期寫博客、工作總結(jié)等方式描述應(yīng)用新知的心得體會(huì)，這樣不但有利于知識(shí)的鞏固，還有利于知識(shí)的進(jìn)一步分享和傳播。

(5)分享傳播知識(shí)。

借助任何場(chǎng)合分享傳播的知識(shí)、見解。在此過程中必然會(huì)得到他人的意見和反饋，知識(shí)的交流碰撞是對(duì)知識(shí)的再深化過程。個(gè)人知識(shí)傳播得越廣，個(gè)人的影響力越大。樹立個(gè)人品牌的機(jī)會(huì)，也正是在組織內(nèi)共享知識(shí)的過程。知識(shí)的分享傳播是個(gè)人知識(shí)管理的重要一環(huán)，也是對(duì)知識(shí)共享最有促進(jìn)作用的一環(huán)，尤其是對(duì)難以文字化的隱形知識(shí)更是如此。分享方式可以是個(gè)人博客、sn8興趣交流小組、公司內(nèi)部共享知識(shí)的論壇或8vn等。

(6)個(gè)人知識(shí)管理的常用工具。

對(duì)個(gè)人知識(shí)的有效管理離不開工具。個(gè)人知識(shí)管理最基礎(chǔ)的工具就是文件夾，像倉庫一樣。將知識(shí)分門別類存放。其基礎(chǔ)原則是建立科學(xué)合理的分類體系。分類體系可以按照信息的應(yīng)用領(lǐng)域，學(xué)科性質(zhì)，獲取目的等多個(gè)維度來建立，以清晰、實(shí)用、易查為目標(biāo)，方便之后的利用。為方便查找備忘，可在文件夾內(nèi)用excel或word建立簡(jiǎn)明索引，記錄資源信息。

此外，利用網(wǎng)絡(luò)工具和專用知識(shí)管理軟件進(jìn)行管理也是不錯(cuò)的選擇。從類型來講，有如下分類。

①時(shí)間管理：安排約會(huì)和活動(dòng)，自動(dòng)提醒的功能是必要的：OutLook，ThinkRock，Sunbird。

②便箋：記錄零散信息，比如剛剛分配到的一個(gè)帳號(hào)和密碼。通常它們會(huì)被進(jìn)一步整理。

③書簽、文章訂閱：Rss和tag等應(yīng)用，分類存儲(chǔ)我們經(jīng)常拜訪的URL。自動(dòng)解析更新，允許多人共享是兩個(gè)很有創(chuàng)造性，很有價(jià)值的。值得開發(fā)的功能：Google Reader，抓蝦，鮮果等。

④通訊簿：分類存儲(chǔ)聯(lián)系人信息。強(qiáng)大而又靈活的搜索功能是必不可少的。如：outlook。

⑤日記和文章：發(fā)表分類的原創(chuàng)文字：blog、wiki。

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[關(guān)鍵詞] 知識(shí)管理 中小企業(yè) 網(wǎng)絡(luò)組織 知識(shí)資產(chǎn)

一、引言

人類步入21世紀(jì)以后，隨著信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用不斷擴(kuò)大、隨著全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)得日益激烈、隨著產(chǎn)品和技術(shù)更新速度不斷加快，知識(shí)管理越來越成為現(xiàn)在企業(yè)關(guān)心的焦點(diǎn)。在現(xiàn)今的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知本（知識(shí)資本）將代替?zhèn)鹘y(tǒng)的資金、土地、勞動(dòng)力而成為現(xiàn)代企業(yè)最重要的資源。所以對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，在如今信息交換速度不斷加快、產(chǎn)品生命周期日益縮短的大形勢(shì)下，企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力和創(chuàng)新能力將是最核心的競(jìng)爭(zhēng)力，這就使得知識(shí)管理成為了必要。概括起來講，知識(shí)管理就是利用組織和個(gè)人的知識(shí)資源，通過共享、傳遞、創(chuàng)新等方式來提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)能力和創(chuàng)新能力。

二、知識(shí)管理在中小企業(yè)中的應(yīng)用――實(shí)例介紹

1.高斯家具

高斯家具是一家臺(tái)商獨(dú)資的制造型企業(yè)。產(chǎn)品主要是公共桌椅，主要包括課桌椅、禮堂椅、機(jī)場(chǎng)火車等候椅等等。從產(chǎn)品來看，應(yīng)當(dāng)屬于一家傳統(tǒng)的制造型企業(yè)。公司員工數(shù)量在60人左右。一半為車間工人，一半為管理部人員。公司總裁是中國科技大學(xué)的一名在讀博士，所以深受現(xiàn)代管理理念的熏陶，包括知識(shí)管理。

高斯家具知識(shí)管理主要表現(xiàn)在以下方面：

(1)建立企業(yè)的知識(shí)庫：總裁要求所有技術(shù)部人員，將公司現(xiàn)有的零部件統(tǒng)統(tǒng)畫成CAD圖片，并且進(jìn)行編碼和存檔。希望通過這樣一個(gè)知識(shí)庫的建立，將企業(yè)員工的隱性知識(shí)顯性化并且保存下來，以便進(jìn)行知識(shí)的橫向傳遞。

(2)業(yè)務(wù)流程的重新整合：總裁幾乎將之前全部的業(yè)務(wù)流程，都進(jìn)行從新的安排。由之前的生產(chǎn)管理為核心轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)品銷售為主。

(3)培養(yǎng)組織文化：總裁包括人事負(fù)責(zé)人，會(huì)定期組織員工活動(dòng)，在生產(chǎn)車間購置乒乓球設(shè)備供員工在休息時(shí)間娛樂。

(4)建立企業(yè)ERP系統(tǒng)，將臺(tái)灣總部原有的一套ERP系統(tǒng)（WIN EASY）本地化，并且要求員工按照ERP流程來進(jìn)行操作。

2.清華紫光

紫光集團(tuán)堅(jiān)持以高新技術(shù)為發(fā)展依托，以知識(shí)的生產(chǎn)和傳播為主營業(yè)務(wù)，以清華大學(xué)雄厚的人才和科技基礎(chǔ)為后盾，走出了獨(dú)特的發(fā)展之路，成為一個(gè)典型的知識(shí)型企業(yè)。其知識(shí)管理的應(yīng)用主要體現(xiàn)在：

(1)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，生產(chǎn)知識(shí)型產(chǎn)品。知識(shí)型企業(yè)最典型的特征就是產(chǎn)品能夠推動(dòng)知識(shí)的生產(chǎn)、傳播和應(yīng)用，促進(jìn)知識(shí)的流動(dòng)和增值。紫光集團(tuán)利用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和人才優(yōu)勢(shì)，一直致力于開發(fā)適合中國國情、同時(shí)又促進(jìn)知識(shí)的生產(chǎn)、傳播和應(yīng)用的高附加值產(chǎn)品。

①中國特色:將高新技術(shù)或新思想與中國國情相結(jié)合。企業(yè)戰(zhàn)略和產(chǎn)品定位應(yīng)建立在對(duì)市場(chǎng)深入了解的基礎(chǔ)上，紫光集團(tuán)正是本著這一原則，在吸收國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，充分考慮中國的具體情況，從而開發(fā)出適合我國國情的、具有針對(duì)性的產(chǎn)品和服務(wù)。

基于很多單位的環(huán)保系統(tǒng)建成后不能充分發(fā)揮效用的問題，紫光集團(tuán)設(shè)想將環(huán)保工作社會(huì)化、專門化，搞一種“環(huán)保物業(yè)管理”的模式，既方便了企業(yè)，又便于環(huán)保部門對(duì)地方環(huán)境實(shí)施監(jiān)督和管理。這種設(shè)想得到了有關(guān)部門的肯定，具體運(yùn)營工作正在逐步展開。

紫光測(cè)控公司在開發(fā)變電站微機(jī)監(jiān)控和保護(hù)系統(tǒng)時(shí)，對(duì)中國電力系統(tǒng)情況復(fù)雜、電壓波動(dòng)大的現(xiàn)實(shí)給予了充分重視，使設(shè)計(jì)出的產(chǎn)品完全能夠適應(yīng)這一情況，另外，公司還針對(duì)具體用戶“盤體裁衣”，提供適度的定制服務(wù)。憑借這種“面向用戶復(fù)雜情況的知識(shí)開發(fā)”，該產(chǎn)品穩(wěn)定地占據(jù)了國內(nèi)市場(chǎng)，在與西門子等國際著名公司的競(jìng)爭(zhēng)中贏得了優(yōu)勢(shì)。

②以軟產(chǎn)品帶動(dòng)硬產(chǎn)品。作為高新技術(shù)企業(yè)，紫光集團(tuán)的產(chǎn)品具有較高的技術(shù)含量和附加值，直接發(fā)揮了知識(shí)生產(chǎn)、傳播和應(yīng)用的作用。另外，集團(tuán)充分發(fā)揮自身的智力優(yōu)勢(shì)，重點(diǎn)開發(fā)軟件產(chǎn)品和技術(shù)服務(wù)，以軟產(chǎn)品帶動(dòng)硬產(chǎn)品，取得了很好的效果。

紫光掃描儀:這是一種直接加速知識(shí)擴(kuò)散的產(chǎn)品。紫光在引進(jìn)、吸收國外技術(shù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了適度的自主創(chuàng)新，將產(chǎn)品從辦公型拓展到廣告型和圖象處理型，在國內(nèi)市場(chǎng)上銷量位居第二；為了開拓市場(chǎng)，子公司進(jìn)一步發(fā)揮技術(shù)隊(duì)伍的作用，推出“常青藤”售后服務(wù)計(jì)劃，并將注意力投入配套軟件的開發(fā)，以“軟”帶“硬”，目前已成為該領(lǐng)域配套軟件最為豐富的廠家。

軟件產(chǎn)品：除與硬件系統(tǒng)配套的各類軟件外，紫光集團(tuán)與清華大學(xué)計(jì)算機(jī)系合作推出的CAD軟件被評(píng)為全國十大優(yōu)秀CAD軟件之一；工程圖紙自動(dòng)輸入與管理系統(tǒng)軟件成為國家科委國家級(jí)新產(chǎn)品重點(diǎn)推廣項(xiàng)目：法院管理信息系統(tǒng)軟件為法院系統(tǒng)提高工作效率、減少工作失誤提供了保障。這些軟件的開發(fā)和應(yīng)用過程，也就是知識(shí)的采集、傳遞和生產(chǎn)過程。

(2)建立網(wǎng)絡(luò)組織，促進(jìn)知識(shí)共享。在知識(shí)創(chuàng)新過程中，企業(yè)要在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化管理，以充分發(fā)揮各種人才的積極作用，同時(shí)必須建立強(qiáng)大的外部知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，充分依靠外部知識(shí)和力量。紫光集團(tuán)在內(nèi)部組織網(wǎng)絡(luò)化的同時(shí)，利用背靠清華大學(xué)的智力優(yōu)勢(shì)，與各種咨詢公司、合作伙伴、專家學(xué)者建立了發(fā)達(dá)的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，挖掘外部網(wǎng)絡(luò)中的知識(shí)。為紫光自身的發(fā)展提供知識(shí)儲(chǔ)備。

①企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化，有利于知識(shí)的管理。紫光集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)是極具知識(shí)經(jīng)濟(jì)特色的扁平化組織。在這種組織中，公司總部負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的統(tǒng)一宜傳、支持和指導(dǎo)，總部下各單元?jiǎng)t根據(jù)產(chǎn)品的技術(shù)特點(diǎn)和人員特點(diǎn)靈活地決定企業(yè)的組織形式。一般采用事業(yè)部制，技術(shù)相對(duì)成熟則采用子公司制，以解決技術(shù)人員的持股問題，在子公司中又有控股子公司和非控股子公司之分，同時(shí)還與其他地區(qū)或產(chǎn)業(yè)合作，形成產(chǎn)業(yè)性子公司。

②豐富的技術(shù)信息源網(wǎng)絡(luò)，為知識(shí)商品化開辟了廣闊的空間。紫光集團(tuán)的技術(shù)源既有國外企業(yè)，也有國內(nèi)大專院校，特別是清華大學(xué)為其提供了雄厚的科研開發(fā)后盾。紫光掃描儀在引進(jìn)國外技術(shù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行了再開發(fā)，形成了自己的名牌產(chǎn)品，在不影響自有品牌掃描儀銷售的前提下，紫光還同時(shí)國外品牌產(chǎn)品的銷售，目的是跟蹤國外最新技術(shù)發(fā)展；地處中關(guān)村地區(qū)，有清華大學(xué)作為主要的技術(shù)源，因此，紫光集團(tuán)將“選擇學(xué)校等科研單位的半成品，將其迅速產(chǎn)業(yè)化和商品化”作為其發(fā)展方向，這是一種節(jié)約知識(shí)成本的高收益之路。

③與其他組織建立知識(shí)戰(zhàn)略聯(lián)盟。為了獲取新技術(shù)和滿足日益增長的市場(chǎng)需求，紫光集團(tuán)的許多產(chǎn)品是與其他企業(yè)合作的產(chǎn)物，如與清華大學(xué)計(jì)算機(jī)系合作推出了CAD軟件，與揚(yáng)州、無錫、太原中棉總公司、北京皮革化工廠等單位的廠家合作生產(chǎn)化工、醫(yī)藥和生物類產(chǎn)品，與清華大學(xué)合作開發(fā)新技術(shù)等。通過龐大的合作網(wǎng)絡(luò)，紫光進(jìn)一步提高了自身的核心能力。

④廣泛的信息咨詢渠道和信息擴(kuò)散渠道。清華紫光為了廣泛吸收并利用社會(huì)各界的知識(shí)，積極拓展信息渠道，形成了獨(dú)具特色的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)。如與國家信息中心、衛(wèi)生部等國家信息化的重要用戶形成了戰(zhàn)略伙伴關(guān)系、與長城企業(yè)戰(zhàn)略研究所建立了穩(wěn)定的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)、與清華校友形成了穩(wěn)定的校友關(guān)系網(wǎng)絡(luò)等，同時(shí)，紫光集團(tuán)積極吸納國內(nèi)新興企業(yè)和國際大公司的戰(zhàn)略和管理經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

(3)對(duì)知識(shí)資產(chǎn)的管理。知識(shí)資產(chǎn)是經(jīng)濟(jì)增長的重要資源，因此加強(qiáng)對(duì)知識(shí)資產(chǎn)的管理、促進(jìn)企業(yè)知識(shí)資產(chǎn)最大限度地增值，是企業(yè)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下生存和發(fā)展的根本。

紫光集團(tuán)在知識(shí)資產(chǎn)管理方面獨(dú)具特色：

①重視人力資源的開發(fā)與管理。掌握知識(shí)的人是企業(yè)發(fā)展的根本。清華紫光集團(tuán)以清華大學(xué)雄厚的人力資源為依托，創(chuàng)造寬松的企業(yè)環(huán)境，為人才提供用武之地。首先，紫光創(chuàng)造了適合人才發(fā)展的企業(yè)文化，為人才提供生存和發(fā)展的環(huán)境;其次，實(shí)施人才工程，培育企業(yè)發(fā)展所需的各種人才;第三，完善企業(yè)分配機(jī)制，全方位激勵(lì)人才，如清華紫光時(shí)代計(jì)算機(jī)發(fā)展有限公司嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行股份制改造，集團(tuán)總部擁有公司70%的股份，其余30%由員工持股，為團(tuán)結(jié)和激勵(lì)員工起到了積極作用。

②促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部知識(shí)的流動(dòng)和共享。為激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部知識(shí)共享，紫光集團(tuán)每周召開一次核心組會(huì)議，各部門經(jīng)理相互交流工作中出現(xiàn)的情況，并與其他部門的經(jīng)理進(jìn)行知識(shí)和信息的溝通。同時(shí)，為了使企業(yè)員工都能享有企業(yè)知識(shí)資源，紫光現(xiàn)有許多子公司都已實(shí)現(xiàn)子公司內(nèi)部資源共享，紫光集團(tuán)總部也正在進(jìn)行局域網(wǎng)絡(luò)的籌建。

3.三正高分子材料有限公司

三正高分子材料有限公司是一個(gè)只有十幾人的家庭是貿(mào)易企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品是高分子分散劑，有3項(xiàng)專利技術(shù)，以及5項(xiàng)以上的技術(shù)機(jī)密，可以說是一家技術(shù)密集型企業(yè)。創(chuàng)立人曾經(jīng)是一所大學(xué)的博士生導(dǎo)師，因?yàn)檫@個(gè)原因，可以動(dòng)用原來執(zhí)教大學(xué)科研實(shí)力為其公司的R&D部。三正的生產(chǎn)完全是外包的，為其生產(chǎn)原料的工廠分布在浙江、江蘇、湖南一帶。由于存在著技術(shù)機(jī)密，各個(gè)工廠只生產(chǎn)某種原料，最后合成，彼此間是非透明的。每個(gè)月的營業(yè)額雖然只有十幾萬人民幣但是如果算上人均的話應(yīng)當(dāng)是相當(dāng)不錯(cuò)的效益了。

由于公司的規(guī)模比較小，所以公司內(nèi)部的信息傳遞比較方便，關(guān)鍵就是公司和外部的信息傳遞。這可以分為三個(gè)層面，第一個(gè)層面是公司和學(xué)校(公司的科研基地);第二個(gè)層面是公司和工廠;第三個(gè)方面是公司和市場(chǎng)。由于公司從規(guī)模上來說比較小，因此三正公司可以輕易的通過總部核心人員的管理來維持這樣的信息傳遞。在三正的客戶管理過程中，以往都是通過紙版的形式保存的。隨著客戶數(shù)量的增多，發(fā)現(xiàn)從這么多客戶中調(diào)出某一個(gè)客戶的資料已經(jīng)是一件非常不容易的事情了，為此購買了一套客戶管理軟件，對(duì)客戶進(jìn)行管理。對(duì)于一個(gè)剛剛起步的民營企業(yè)來說這就是其知識(shí)管理的起步。

三、結(jié)論及展望

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代來臨，舊有的規(guī)章制度、邏輯概念已經(jīng)不能再讓企業(yè)維持原有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須導(dǎo)入新的思維，新的想法，才能在這快速變化的環(huán)境中占有一席之地。而在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代中，我們應(yīng)以“人”為本，“人”必須不斷學(xué)習(xí)才能獲取專業(yè)的知識(shí)，有了專業(yè)的知識(shí)則可以發(fā)展出良好的策略，良好的策略則是企業(yè)成功的重要關(guān)鍵。環(huán)環(huán)相扣的人才、學(xué)習(xí)、知識(shí)、策略，在十倍速變化的數(shù)字化企業(yè)中，缺一不可。在強(qiáng)調(diào)以知識(shí)與策略即將成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)核心的數(shù)字時(shí)代中，企業(yè)內(nèi)部實(shí)施知識(shí)管理已成為數(shù)字時(shí)代下必然的新趨勢(shì)。

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