導(dǎo)語：如何才能寫好一篇行政事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、了解行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機制

作為一名審計人員首先要了解被審計單位內(nèi)部管理機制，一個內(nèi)部控制完善，組織機構(gòu)設(shè)置合理的行政事業(yè)單位，涉及到的內(nèi)部管理機制一般包括：干部選拔任用、科學(xué)民主決策程序、工作分配、重要工作審核把關(guān)、工作情況監(jiān)督檢查、工作業(yè)績考核評價以及行政問責(zé)制度執(zhí)行、獎懲激勵措施等幾方面。

二、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)要素

1、審計主體

包括提出審計主體（審計的授權(quán)人或委托人）和實施的審計主體（實際執(zhí)行的審計機構(gòu)和審計人員）。

2、審計客體和審計對象

審計客體是指接受審計的經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者和履行者，即行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部。

審計對象是指審計客體的經(jīng)濟責(zé)任，包括審計客體承擔(dān)和履行經(jīng)濟責(zé)任而發(fā)生的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。

3、審計范圍

一般包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)任被審計職務(wù)的整個任期或某段任職期間。

4、組織方式

領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)按計劃進行，每年年底，組織人事部門應(yīng)根據(jù)干部管理監(jiān)督工作需要，以書面形式向內(nèi)部審計部門提出審計委托書，提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的委托建議。

三、具體事項審計實施范圍內(nèi)容及方法和步驟

（一）貫徹執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、方針政策和決策部署情況審計

范圍內(nèi)容

包括貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)方針政策；貫徹執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)上級單位的重要決策和領(lǐng)導(dǎo)批示；執(zhí)行部門有關(guān)經(jīng)濟規(guī)章制度和決策部署情況審計。

方法和步驟

1、收集關(guān)于被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)以及職責(zé)履行情況的相關(guān)文件和資料，對被審計單位的工作內(nèi)容、工作重點和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的中心工作做到充分了解。

2、了解被審計單位及其行業(yè)的情況，被審計單位適用的相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)，被審計干部任職期間黨和國家對該行業(yè)系統(tǒng)的具體方針政策適用會計制度。

3、了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的總體工作思路，調(diào)閱領(lǐng)導(dǎo)干部任職間的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟規(guī)章制度、被審計單位年度工作計劃、工作思路、工作總結(jié)、年度業(yè)務(wù)統(tǒng)計資料、個人述職述廉報告，黨組（黨支部）會議紀要、辦公會議紀要，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間被審計單位貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟法律、法規(guī)和方針政策情況。

4、了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間機構(gòu)設(shè)置及運轉(zhuǎn)情況。約請被審計單位黨委（黨支部）、辦公室、人事等重要機構(gòu)負責(zé)人，可采取座談、個別訪談等方法。

5、走訪或咨詢有關(guān)部門。

（二）重要經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行情況審計

范圍內(nèi)容

包括決策調(diào)研、咨詢論證、征求意見、決策合法性、會議決定、決策糾錯以及決策責(zé)任追究機制。

方法和步驟

1、檢查決策機制的建立健全情況。

2、檢要經(jīng)濟決策依據(jù)的合法合規(guī)性。

3、檢要經(jīng)濟決策程序的規(guī)范性。

一般包括重要預(yù)算分配管理決策執(zhí)行情況審計、重要基本建設(shè)項目決策執(zhí)行情況的審計、重要對外投資項目決策執(zhí)行情況審計、重要國有資產(chǎn)處置決策執(zhí)行情況審計。

（三）預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支真實性、合法性審計

方法和步驟

1、檢查預(yù)算編制與批復(fù)

2、檢查預(yù)算執(zhí)行

具體檢查包括基本支出必須嚴格按照批準的預(yù)算控制，涉及政府采購范疇的事項必須履行政府采購程序，涉及資產(chǎn)管理必須由資產(chǎn)管理部門實施相應(yīng)的管理和控制。項目支出預(yù)算管理應(yīng)遵循科學(xué)論證、合理排序的原則，申報的項目應(yīng)當(dāng)進行充分的可行性論證和嚴格審核，分輕重緩急排序后，視當(dāng)年財力狀況擇優(yōu)進行安排。

3、檢查非稅收入管理

具體檢查包括立項審批、收費許可證和票據(jù)管理、收入征繳。

4、國有資產(chǎn)管理

具體檢查包括固定資產(chǎn)管理、流動資產(chǎn)管理、對外投資管理、無形資產(chǎn)管理，涉及國有資產(chǎn)處置是否履行報批、公開拍賣等相關(guān)法律規(guī)定程序。

5、政府采購

具體審計包括以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算編報

審查部門政府采購預(yù)算是否按照預(yù)算法和部門預(yù)算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預(yù)算的貨物、工程和服務(wù)未按規(guī)定編報政府采購預(yù)算；審查有無在年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準調(diào)整等原因需要補報政府采購項目。

（2）計劃編制

與政府采購預(yù)算相比較審查是否存在未按照規(guī)定編制政府采購計劃，未及時將采購計劃報送政府集中采購機構(gòu)等問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為。

（3）組織實施

審查是否存在將應(yīng)由政府集中采購機構(gòu)進行的采購化整為零，或以各種非正當(dāng)理由轉(zhuǎn)為部門集中采購或部門分散采購的問題；對于單位自行采購的項目，是否符合自行采購標(biāo)準，采購程序是否符合相關(guān)規(guī)定，審查采購方式的確定是否合規(guī)，有無將應(yīng)公開招標(biāo)采購的項目化整為零，審查招標(biāo)程序的適當(dāng)性。

（4）合同的簽訂與履行

（四）預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支效益性審計

1、基本支出效益性審計

（1）人員支出的績效審計

根據(jù)部門核定的人員編制情況，審查部門的定員定額標(biāo)準是否合理，有無超編、空編和人頭費膨脹的現(xiàn)象；審查被審計單位人員與機構(gòu)職能是否配比，是否存在超員、冗員、人浮于事的現(xiàn)象；審查被審計單位關(guān)于工資、人員配備等的規(guī)定，職業(yè)準則、技術(shù)規(guī)范是否恰當(dāng)。

（2）公用支出的績效審計

關(guān)注被審計單位是否最經(jīng)濟地利用資源，包括是否遵循了有關(guān)財政法律法規(guī)，是否采用適當(dāng)?shù)墓芾沓绦?，是否建立適當(dāng)?shù)募詈图s束機制，辦公用品的采購是否貨比三家有無追求高標(biāo)準和鋪張浪費現(xiàn)象。

（3）項目支出效益性審計

項目立項背景和過程的檢查

審查項目立項是否經(jīng)過科學(xué)的決策程序，是否經(jīng)過充分的論證，是否與國家方針政策、預(yù)算資金支持的范圍和方向相符合等。

項目申報和批復(fù)程序的檢查

審查項目實施單位是否按規(guī)定程序和要求報送項目申報書，可行性研究報告、支出預(yù)算等；是否對立項依據(jù)的充分性、項目目標(biāo)的合理性、組織實施能力與條件、預(yù)期經(jīng)濟效益和社會效益、項目風(fēng)險等事項進行評審。

項目的實施情況檢查

篇2

由于**一直在企業(yè)工作，無行政事業(yè)單位工作經(jīng)驗，在業(yè)務(wù)能力上完全算得上是一個新手，但是他能夠靜下心來學(xué)習(xí)行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度，刻苦鉆研各類審計法規(guī)法條，向有經(jīng)驗的同事虛心請教，能夠快速適應(yīng)新的工作環(huán)境，較好的完成各項審計項目。

一、工作上積極主動

**同志6-**期間按照領(lǐng)導(dǎo)的安排，加入行政事業(yè)經(jīng)貿(mào)科參與招商局**長的經(jīng)濟責(zé)任審計，在科長的**指導(dǎo)下，學(xué)習(xí)行政事**位經(jīng)費收入支出方面的管理規(guī)定（包含培訓(xùn)費、會議費、公務(wù)接待費、差旅費、津補貼、工會經(jīng)費，收支兩條線的管理要求），學(xué)習(xí)了中華人民共和國審計準則，學(xué)習(xí)了什么是經(jīng)濟責(zé)任審計及經(jīng)濟責(zé)任審計程序，掌握到經(jīng)濟責(zé)任審計的核心是“經(jīng)濟責(zé)任”，能夠?qū)W(xué)到的財經(jīng)知識運用到實際工作中，理清工作思路，按照項目的工作進度較好的梳理了區(qū)招商局財政收支、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)，對照學(xué)習(xí)的政策知識找出相關(guān)問題點，完成相關(guān)問題點的審計底稿。

同志7月中旬**領(lǐng)導(dǎo)安排，參與組第二小組對全市部門開展巡察“回頭看”工作，雖然他無相關(guān)巡察工作經(jīng)驗，但是他能夠按照領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，接下任務(wù)，嚴格按照市委巡察組的工作要求，做好了各項本職工作，工作期間作風(fēng)優(yōu)良，遵守各項巡察紀律，獲得了小組組長及同事們的肯定。同時，他在開展巡察的過程中，能夠積極主動向有經(jīng)驗的老同志學(xué)習(xí)，虛心求教，利用業(yè)務(wù)時間給自己充電，學(xué)習(xí)省市巡察文件要求及巡察重點，掌握巡察過程中溝通技巧，了解被巡察單位的財務(wù)收支、財政收支及其他工程建設(shè)活動，在李長江主任的指導(dǎo)下，較好的完成了本次巡察工作。

同志9月之后按照**的安排，參與區(qū)委巡察辦第一**組對辦事處及社區(qū)（村）開展巡察工作，此次任務(wù)時間緊，工作量大，他能夠任勞任怨接下任務(wù)，積極開展工作。工作期間，利用有限的時間，學(xué)習(xí)省農(nóng)村集體財務(wù)管理辦法、區(qū)農(nóng)村集體財務(wù)管**法、村集體經(jīng)濟組織會計制度、農(nóng)村集體“三資”與財務(wù)規(guī)范管理，對照政治巡察問題清單（圍繞"三個聚焦"）,查找村級財務(wù)收支問題，整理巡察財務(wù)問題底稿，虛心向其他同志創(chuàng)新的工作方法和技巧，補足自己的短板。

篇3

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用，在法律上確認為國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總稱，是行政事業(yè)單位履行職責(zé)和提供公共服務(wù)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是公共財政管理的重要組成部分。全面規(guī)范和加強行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，是健全國有資產(chǎn)管理體制、完善社會主義基本經(jīng)濟制度的必要舉措，是構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的公共財政體制框架的必然要求，對進一步推進財政預(yù)算管理制度改革和提高財政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性具有十分重要的意義。

二、完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體制

（一）健全網(wǎng)絡(luò)。一是由區(qū)國資管理部門、資產(chǎn)主管單位和資產(chǎn)占用單位建立三級國資管理網(wǎng)絡(luò)，明確權(quán)責(zé)，層層負責(zé)。二是實行監(jiān)管分離，明確職責(zé)，責(zé)任到人，監(jiān)管分別建賬，各自登記，定期核對。三是強化購置、管理、經(jīng)營、處置等全過程的監(jiān)督管理，特別是加強單位內(nèi)部的日常管理，不斷完善國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體系。

（二）實行例會制度。一是加強資產(chǎn)管理經(jīng)驗和方法的交流，取長補短，互相促進。二是加強資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)租賃信息的交流，充分利用區(qū)域和規(guī)模的優(yōu)勢，相互協(xié)作，力求收益的最大化。三是加強各單位相互配合，培植和促進特色經(jīng)營，逐步形成各區(qū)域經(jīng)營特色，促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。

三、嚴格行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理

（一）建立管理信息系統(tǒng)。充分利用資產(chǎn)清查的成果，加快建立全區(qū)國有資產(chǎn)動態(tài)管理信息系統(tǒng)，完善全區(qū)的國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息。一是通過信息系統(tǒng)理清資產(chǎn)總量、結(jié)構(gòu)、分布、狀態(tài)，便于各單位更好地管理好所屬國有資產(chǎn)。二是建立資產(chǎn)管理和預(yù)算管理、財務(wù)管理相結(jié)合的運行機制，為部門預(yù)算編制、加強資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收益分配和財務(wù)管理創(chuàng)造條件。

（二）優(yōu)化資產(chǎn)配置。一是嚴格《區(qū)機關(guān)辦公用房裝修和辦公設(shè)備配備標(biāo)準》，科學(xué)合理地編制配置預(yù)算，并按政府采購程序進行購置，預(yù)算編制時要充分考慮各單位國有資產(chǎn)占用情況。二是加大對行政事業(yè)單位國有存量資產(chǎn)的調(diào)控力度，推進行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的整合、共享、共用和合理流動，盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置。

（三）完善處置程序。一是制定資產(chǎn)處置辦法，嚴格遵守資產(chǎn)處置規(guī)定，在發(fā)生資產(chǎn)處置時，按照程序和權(quán)限進行審批或備案。二是重大的資產(chǎn)處置,報區(qū)政府審批。三是嚴格限制行政事業(yè)資產(chǎn)對外投資、抵押、質(zhì)押、留置等行為。

（四）規(guī)范經(jīng)營性資產(chǎn)管理。一是各街道、經(jīng)貿(mào)、教育系統(tǒng)經(jīng)營性資產(chǎn)，繼續(xù)委托由街道、經(jīng)貿(mào)局和教育局經(jīng)營管理；其他經(jīng)營性資產(chǎn)由區(qū)政府收回委托區(qū)資本運營服務(wù)公司統(tǒng)一管理。二是實行統(tǒng)一合同文本、統(tǒng)一租金計價方法；統(tǒng)一租金收支管理。三是各受托經(jīng)營管理單位要進一步加強組織管理，完善各項管理制度，確保保值增值指標(biāo)的完成。

（五）加強文化資產(chǎn)管理。文化資產(chǎn)主要為接受捐贈或購置的字畫、瓷器、家具等收藏或展示品。一是建檔登記，估價入賬，建立檔案信息；二是加強日常維護管理，專人負責(zé)，責(zé)任到人；三是強化安全管理，特別是防火、防盜設(shè)施的配備；四是加強內(nèi)控制度，明確職責(zé)和權(quán)限，安全規(guī)范管理。

（六）強化考核。完善考核獎勵辦法。一是增加經(jīng)營性資產(chǎn)收益、保值增值等業(yè)績的考核力度，形成資產(chǎn)管理、經(jīng)營業(yè)績相協(xié)調(diào)的考核體系。二是加大考核獎懲力度，提高積極性，促進國有資產(chǎn)保值增值。

篇4

一、實行計劃管理，強化源頭控制

當(dāng)前，縣級審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計機關(guān)已達到年度審計項目的三分之二以上，審計力量不足、審計任務(wù)過重、審計任務(wù)不均衡和計劃性亟待加強等問題影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計對象，科學(xué)制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計項目安排，在工作源頭上解決了審計任務(wù)不均衡問題。據(jù)統(tǒng)計，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來，完成經(jīng)濟責(zé)任審計項目96個，占年度計劃的56%，年人均審計1.5個，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟責(zé)任審計呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計資源的特點，成效突出。

為促進經(jīng)濟責(zé)任審計工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)安排的嚴密性、嚴肅性和可行性。聯(lián)席會議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟審計實行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業(yè)單位和國有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)時，有選擇地對四類干部進行重點監(jiān)督：一是任職時間較長而近期又未實施過審計的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計發(fā)現(xiàn)問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據(jù)自身工作實際提請組織部門委托。考慮審計對象多、覆蓋面大的實際，該局在安排其他專業(yè)審計任務(wù)時，積極做好與經(jīng)濟責(zé)任審計銜接工作，實行經(jīng)濟責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計、投資審計及專項資金審計相結(jié)合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經(jīng)濟責(zé)任審計和任中審計相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計全部任期，已進行年度審計的，只審未審年度，對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的，進行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現(xiàn)有審計資源，有效避免了重復(fù)審計和項目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量和成效。

二、強化組織實施，突出審計重點

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的領(lǐng)域?qū)?、政策性強，必須在全面審計的基礎(chǔ)上，突出重點，因此審計機關(guān)要統(tǒng)籌安排各項工作，抓好現(xiàn)場審計。該縣通過多年實踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時間上統(tǒng)一步驟，審計上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟責(zé)任審計一體化審計模式，審計質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點相匹配。在審計內(nèi)容上突出八個重點，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，看有無偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，看有無違反財經(jīng)紀律的問題；四是查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況，看有無損失浪費問題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實，看有無虛報漏記問題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費、亂罰款等加重農(nóng)民負擔(dān)問題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無轉(zhuǎn)移、藏匿問題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內(nèi)容，重點抓好內(nèi)部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復(fù)核四個環(huán)節(jié)，同時做做四個結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計內(nèi)容，確保審計結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計方法計結(jié)合，借鑒以前審計結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計在經(jīng)濟領(lǐng)域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據(jù)審計內(nèi)容特點，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞?、方法，如財?wù)帳目審計與實物盤點核對、座談、走訪調(diào)查、受理舉報、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細致地審清查透每一個審計事項。

為規(guī)范審計報告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國有企業(yè)三個報告模版，將審計范圍內(nèi)容、問題處理標(biāo)準予以列示，指導(dǎo)審計操作，方便報告撰寫；同時強化綜合分析，實行審計組、科室、局業(yè)務(wù)會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見，為組織等有關(guān)部門利用審計成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計建議，出臺了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進了全縣財政財務(wù)管理水平的提高。

三、強化協(xié)作聯(lián)動，加大工作力度

篇5

第三條：財政審計局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機構(gòu)專業(yè)審計人員。

第四條：審計組的主要職責(zé)：

(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查并索取證明材料。

(三)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準作出臨時制止決定。

(四)提出改進財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的建議。

(五)對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成重大損失浪費的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進一步審理。

第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進行審計監(jiān)督。

第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計和專題審計。

第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進行一次。

第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容

(一)財務(wù)收入是否真實、合法；

(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準，有無違規(guī)違紀行為，列支手續(xù)是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。

第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

(一)實施審計前10日向被審單位送達審計通知書；

(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料；

（三）審計終了，提出審計報告。

第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負責(zé)人離任前，必須進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀律應(yīng)負的責(zé)任；

(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負的責(zé)任；

(三)重大經(jīng)濟事項進行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟損失或不良后果應(yīng)負的責(zé)任；

(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟問題的報告失實、延誤應(yīng)負的責(zé)任；

(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；

(六）其他需要審計的事項。

第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要程序

(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負責(zé)人的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實施；

(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

4、資產(chǎn)情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認真落實內(nèi)部審計結(jié)果。

第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

（一）內(nèi)部審計報告；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告；

（三）內(nèi)部審計意見；

（四）內(nèi)部審計決定

（五）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀事項。

第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

第十八條：審計報告應(yīng)當(dāng)在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負責(zé)人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準，送達被審計單位執(zhí)行。

第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計決定或?qū)徲嬕庖?，報?jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準后，送達被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負責(zé)人本人和有關(guān)部門。

第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。

第二十三條：審計發(fā)現(xiàn)的重大違反財經(jīng)紀律的事項，應(yīng)及時報管委會領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準后移送監(jiān)察室處理。

第二十四條：財政審計局向監(jiān)察室移送審計事項時，應(yīng)當(dāng)將“審計結(jié)果移送處理書”（格式見附件）及相關(guān)證據(jù)一同移送。

第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項的審理結(jié)果向財政審計局反饋，以便財政審計局將審計情況完整歸入審計檔案。

篇6

（一）無財政預(yù)算，或?qū)嶋H支出超預(yù)算、超公告

目前各地一般情況只有公務(wù)用車的購置運行和會議費編制了年初預(yù)算，招待費未編制預(yù)算，導(dǎo)致開支隨意性大，僅靠單位提供的報表和賬簿很難反映其真實性；部分單位在做決算時，將“三公”及會議經(jīng)費調(diào)整到其他科目，且大部分單位未將財務(wù)對外公布。

（二）政策執(zhí)行不到位

1.多數(shù)行政事業(yè)單位招待費超支。按照財政部1998年制定的《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費列支管理規(guī)定》地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費的開支標(biāo)準不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中公務(wù)費的2%。審計發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)行政事業(yè)單位的招待費占公務(wù)費比例在10%-28%，遠遠超過規(guī)定的比例和標(biāo)準。

2.部分單位公務(wù)車輛維修、加油未實行集中采購或定點管理，隨意性較大，或者雖然實行了定點管理，但未經(jīng)定點采購；部分單位公務(wù)車購置前無審批手續(xù)、購置時未經(jīng)政府采購審批，超標(biāo)配置或占用下屬單位車輛，或者是占用相關(guān)企業(yè)的車輛。

3.部分單位會議場所超標(biāo)準、超規(guī)格。部分會議在超標(biāo)準的高檔酒店召開，或者在其他非定點場所召開，而且借會議名義發(fā)放禮品；部分會議經(jīng)費支出時內(nèi)部無預(yù)算，審批不嚴格，資料不齊全。

（三）財務(wù)管理不嚴、會計核算不規(guī)范

1.發(fā)票附件不齊全。審計中發(fā)現(xiàn)許多大筆的業(yè)務(wù)招待費、汽車費用、會議經(jīng)費僅以一張或者幾張大額發(fā)票報銷，無任何相關(guān)附件和說明，有時也沒有經(jīng)辦人簽字。

2.支出事由不明確。招待費、會議費報銷中不乏一些單位將應(yīng)由個人負擔(dān)的請客、便飯、過節(jié)送禮等開支以接待上級名義予以報銷，也有些單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員將親朋好友的請客送禮開支納入本單位招待費、會議費中報銷。

3.賬務(wù)處理不合規(guī)，隱匿招待費開支數(shù)額。一些單位為了“控制”招待費開支比例，將業(yè)務(wù)招待費以其他形式進行報銷。如有的將業(yè)務(wù)招待費以購買辦公用品的形式報銷。

4.違規(guī)結(jié)算。一些招待費、汽車費用、會議經(jīng)費支出明顯超過現(xiàn)金支付限額，卻仍用現(xiàn)金支付，不通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、規(guī)范基層行政事業(yè)單位“三公”及會議經(jīng)費管理的建議

（一）認真貫徹執(zhí)行中、省、市、區(qū)的有關(guān)規(guī)定，建立健全相關(guān)管理辦法

有關(guān)部門、單位及財政部門在年初做預(yù)算時，應(yīng)將“三公”及會議經(jīng)費進行單獨預(yù)算，以通過控制“三公”及會議經(jīng)費支出，降低行政運行成本；

（二）規(guī)范審核審批制度

公務(wù)接待應(yīng)實行一票聯(lián)審制度，即報賬人員填寫《單位公務(wù)接待審批單》，寫清姓名、報賬事由、金額、票據(jù)張數(shù)，并將原始菜單、接待飯店餐飲發(fā)票附于審批單后送單位分管財務(wù)的負責(zé)人審批，然后到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。會議費支出需要附會議通知、會議預(yù)算、會議簽到冊、會議相關(guān)說明等。車輛購置費嚴格執(zhí)行審批和政府采購制度，不得超標(biāo)準購車。

（三）規(guī)范結(jié)賬列支

單位發(fā)生的“三公”及會議經(jīng)費必須納入本單位財務(wù)進行管理，分別在相應(yīng)科目中單獨列支，不得列入其他費用支出項目，也不得將其他費用支出項目列入此科目中。財務(wù)人員要依據(jù)規(guī)定嚴把審核關(guān)。

（四）大力推行公務(wù)卡制度

在“三公”及會議經(jīng)費支出中，大多使用現(xiàn)金結(jié)算，經(jīng)手人單一，大量現(xiàn)金結(jié)算缺少監(jiān)管。公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅使用便捷，而且所有的支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋，減少了虛假發(fā)票抵賬等問題存在的技術(shù)原因。為此，建議大力推行公務(wù)卡制度，規(guī)范公務(wù)卡刷卡流程。

（五）加大“三公”及會議經(jīng)費監(jiān)督力度

篇7

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 資產(chǎn) 財務(wù)管理 有效性 措施

一、引言

行政事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)容實際就是資產(chǎn)運作的內(nèi)容，而資產(chǎn)的整個流動過程無一不體現(xiàn)著事業(yè)單位財務(wù)管理的方式方法及變化。而單位財務(wù)管理的優(yōu)良好壞又能從側(cè)面反映出資產(chǎn)的整個運作過程和結(jié)果。從價值角度，資產(chǎn)的價值體現(xiàn)于財務(wù)，而資產(chǎn)同時又是財務(wù)所反映出的使用價值。沒有了資產(chǎn)管理，財務(wù)管理的內(nèi)容就變得異?？斩?；而不進行財務(wù)管理，資產(chǎn)管理就不具備有效的手段。資產(chǎn)管理與財務(wù)管理都是財政監(jiān)管的對象。

二、行政事業(yè)單位加強資產(chǎn)與財務(wù)管理的必要性

在所有的會計要素中，資產(chǎn)的地位最為重要。而資產(chǎn)管理又是財務(wù)管理的重要組成部分，是財務(wù)管理中極為關(guān)鍵的內(nèi)容，與財務(wù)管理緊密相連。無論是資產(chǎn)的使用、處置、出租、出借，還是對外投資，只要涉及國有資產(chǎn)的權(quán)益（或收益），就均與財務(wù)管理密切相關(guān)。此外，行政事業(yè)單位將資產(chǎn)管理與財務(wù)管理相結(jié)合，也未嘗不是其提升財務(wù)管理水平、規(guī)范財務(wù)行為的有效手段。同時，也有助于行政事業(yè)單位合理配置資源、有效推動資產(chǎn)使用，從而提升資產(chǎn)管理水平的客觀需要。

行政事業(yè)單位進行有效的資產(chǎn)管理，是當(dāng)前我國財政管理的主要內(nèi)容。而實現(xiàn)“資產(chǎn)管理規(guī)范化”、“財政監(jiān)督全程化”，是我國財政管理的目的和要求。因此，不重視資產(chǎn)管理、忽視管理手段多樣化等做法，不僅沒有將資產(chǎn)與財務(wù)管理進行有效結(jié)合，而且沒有從財政的宏觀角度實現(xiàn)財政的監(jiān)管職能。不利于我國行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)的保值增值管理，甚至?xí)o其帶來巨大損失。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理的有效性分析

（一）資產(chǎn)與財務(wù)管理在制度層面上細化不足

目前，我國針對行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理的結(jié)合措施尚不明確，也不具有清晰的管理辦法。而且，行政事業(yè)單位由于自身行政特點的限制，在單位內(nèi)部也并未形成具體的資產(chǎn)與財務(wù)管理規(guī)范，二者的結(jié)合，尤其是深層次的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，尚處于探索階段。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，無法從根本上滿足行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理的發(fā)展需要。

（二）相關(guān)人員對資產(chǎn)與財務(wù)管理重視不足，人員職責(zé)不明確，制度約束不足

對行政事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)只是占有和使用，并非用于經(jīng)營，既不計入成本，也不計盈虧。也正是因為此，在行政事業(yè)單位的發(fā)展中，管理者對資產(chǎn)更多的關(guān)注于數(shù)量，而對究竟如何進行資產(chǎn)與財務(wù)管理工作卻不甚重視，資產(chǎn)負責(zé)人員的職責(zé)也不甚明確。而且，目前我國行政事業(yè)單位尚未建立相關(guān)的資產(chǎn)與財務(wù)管理責(zé)任制度。對如何核定實物資產(chǎn)，選用什么樣的日常管理方法，以及選用什么樣的指標(biāo)，目前并不具有明確而統(tǒng)一的規(guī)定。

（三）資產(chǎn)處置行為較隨意，相關(guān)人員的產(chǎn)權(quán)觀念意識不強

目前，我國部分行政事業(yè)單位的管理者對待資產(chǎn)的態(tài)度不正確，將國有資產(chǎn)視為單位的“私有”財產(chǎn)，國有產(chǎn)權(quán)意識不強。在資產(chǎn)處理上較為隨意，完全憑自己意圖進行處置。處置過程中，存在“自行作價”的情況，而且無視評估、上報審批、技術(shù)鑒定等程序。意識的欠缺加劇了資產(chǎn)處置行為的隨意性，不僅難以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，還存在潛在的產(chǎn)權(quán)糾紛隱患。這一表現(xiàn)主要體現(xiàn)在：對待資產(chǎn)隨意轉(zhuǎn)讓；報廢處置不嚴謹；隨意捐贈。

（四）資產(chǎn)監(jiān)管不力，亟待加強

資產(chǎn)的處置通常分兩種情況，即盤盈和盤虧。目前，我國行政事業(yè)單位在對資產(chǎn)的處置過程中，對資產(chǎn)盤虧的處置往往較為重視，但是面對盤盈資產(chǎn)，管理方法并不嚴格。甚至很多行政事業(yè)單位在面對盤盈資產(chǎn)時，將其設(shè)置為“賬外資產(chǎn)”。另外，大多數(shù)行政事業(yè)單位的盤盈資產(chǎn)，實際并不是真正意義上的資產(chǎn)盤盈。造成原因多半是由于對資產(chǎn)缺乏有效管理和約束，或者是由于個別單位和部門先行調(diào)撥和處置資產(chǎn)而形成。

四、行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理狀況不佳的形成原因

造成行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理狀況不佳的首要原因是由于我國財政部門和行政事業(yè)單位自身對資產(chǎn)與財務(wù)管理的重視程度較低。資產(chǎn)在行政事業(yè)單位中只是用于占有和使用，并不用于經(jīng)營，與盈利無關(guān)，因此也不無需進行成本核算，只需保證事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)便可。這種狀況下，也使得單位管理者等相關(guān)人員和部門對資產(chǎn)和財務(wù)管理缺乏主動性。

此外，目前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)管理體制尚不完善，存在一定弊端。在當(dāng)前的事業(yè)單位財務(wù)管理體制中，資產(chǎn)管理與財務(wù)管理的聯(lián)系性并不緊密，呈現(xiàn)出相互脫節(jié)的狀態(tài)。而且由于行政事業(yè)單位的自身性質(zhì)，使其“開源節(jié)流”、注重成本的意識不強，只強調(diào)資產(chǎn)購置和支出反映，而不重視日常管理和資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；只管花錢和要錢，而不管節(jié)流和效益。

其次，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)與財務(wù)管理目前呈現(xiàn)相分離的狀態(tài)。在很多行政事業(yè)單位中，資產(chǎn)調(diào)用、借用現(xiàn)象嚴重，致使很多資產(chǎn)的所有權(quán)與使用權(quán)實際處于分離狀態(tài)。從而造成行政事業(yè)單位無法正常對資產(chǎn)進行日常管理和財務(wù)核算，也不利于資產(chǎn)的合理使用和有效監(jiān)督。

再者，目前行政事業(yè)單位缺乏與資產(chǎn)和財務(wù)管理相配套的監(jiān)管機制。近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和財政改革的逐年深入，行政事業(yè)單位的原有監(jiān)管制度已難以對當(dāng)前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的實際狀況進行有效監(jiān)管，難以做到對資產(chǎn)從選購、使用、處理等進行全過程監(jiān)管。此外，目前我國行政事業(yè)單位尚未將資產(chǎn)管理列入單位管理者的任期考核之內(nèi)，也未對此執(zhí)行“經(jīng)濟責(zé)任審計制度”。管理者離任時，多是進行財務(wù)角度的離任審計，卻不涉及資產(chǎn)移交審計。這在無形中也加重了行政事業(yè)單位不重視資產(chǎn)與財務(wù)管理。

五、加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理的對策研究

（一）進一步建立健全相關(guān)制度

加強行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)管理，首要前提是要進一步建立健全與其相關(guān)的規(guī)章制度。具體過程包含四點，詳見表4-1。

（二）對資產(chǎn)進行及時整合、物盡其用

對行政事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)要及時進行整合和重組，資產(chǎn)整合不應(yīng)只局限在部門內(nèi)部或者系統(tǒng)內(nèi)部，也可以跨部門、跨系統(tǒng)的進行。特別是對于一些如電腦、車輛等通用資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)實行系統(tǒng)調(diào)配，合理配置。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)通過定期的資產(chǎn)清查找出利用率較差的資產(chǎn)，報送政府有關(guān)部門進行合理的單位間調(diào)配，實現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高閑置資產(chǎn)的利用率，達到物盡其用的效果。

（三）強化對于重要崗位的離任審計和對資產(chǎn)的監(jiān)督檢查

針對現(xiàn)在某些領(lǐng)導(dǎo)干部對于資產(chǎn)管理只是在位謀其政，一旦離任則由新任領(lǐng)導(dǎo)處理的情況，單位應(yīng)制定嚴格的離任審計制度，對于干部在任期間的資產(chǎn)管理情況進行嚴格詳細的盤點和審計，對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞要嚴肅追究離任人員的責(zé)任，提高領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間對于資產(chǎn)管理的重視程度。另一方面，要充分發(fā)揮相關(guān)內(nèi)部及外部審計部門和中介機構(gòu)的監(jiān)督審查作用，對單位內(nèi)部資產(chǎn)管理進行嚴格的社會監(jiān)督和審查，強化管理制度的切實執(zhí)行。

（四）嚴肅清產(chǎn)核資、資產(chǎn)購置和處置

首先，要做好清產(chǎn)核資工作。行政事業(yè)單位要定期進行清產(chǎn)核資，對單位資產(chǎn)的使用價值和原始價值同賬面資產(chǎn)進行詳細的核對，做好賬實相符，為資產(chǎn)的預(yù)算編制提供可靠依據(jù)；其次，是強化資產(chǎn)購置管理，資產(chǎn)購置要采取限額購置管理，不超限額的可以自行購置，超出限額的需經(jīng)財政審核，經(jīng)政府采購環(huán)節(jié)完成購置；最后，要嚴肅資產(chǎn)處置管理，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)處置要進行嚴格審批，處置過程要做到公開公正，處置形式主要采取公開拍賣的形式，嚴肅杜絕違規(guī)操作行為的發(fā)生。

參考文獻：

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篇8

[關(guān)鍵詞]國有資產(chǎn)；行政事業(yè)單位；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.024

[中圖分類號]F123.7 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）06-00-01

1 行政事業(yè)性國有資產(chǎn)的特征

行政事業(yè)性國有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有使用，在法律上確認國家所有，能以貨幣計量的各種經(jīng)濟資源的總和。其具有三個特點：第一，非生產(chǎn)性，即它主要分布在一些非生產(chǎn)性領(lǐng)域的社會組織，如政府、學(xué)校、醫(yī)院等；第二，具有公共服務(wù)性，這是由非生產(chǎn)性所決定的，行政事業(yè)性國有資產(chǎn)不以盈利為目的，主要用于保障行政事業(yè)單位履行公共職能、提供公共服務(wù)；第三，具有資金補償、擴充的非直接性，這是指行政事業(yè)性國有資產(chǎn)的規(guī)模和增量應(yīng)當(dāng)適度，注重節(jié)約、有效使用。行政事業(yè)性國有資產(chǎn)為了維護各個行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)、履職，發(fā)揮著巨大作用。隨著改革的不斷推進，行政事業(yè)性資產(chǎn)的規(guī)模也在不斷擴大，在整個國有資產(chǎn)中占比不斷提高，加強行政事業(yè)性國有資產(chǎn)的管理刻不容緩。

2 行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理存在的問題

當(dāng)前，我國經(jīng)營性國有資產(chǎn)的管理改革取得很大發(fā)展，相比之下，行政事業(yè)性國有資產(chǎn)的管理水平亟待提高，其管理存在許多問題，表現(xiàn)在制度建設(shè)不完善、資產(chǎn)日常管理不規(guī)范、管理考核問責(zé)機制落后等方面。

2.1 制度建設(shè)不完善

一方面，立法層次較低。當(dāng)前，尚未對行政事業(yè)性國有資產(chǎn)的管理進行立法，2009年，財政部頒布的“兩令”是迄今為止級別最高、最具權(quán)威的關(guān)于行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理的法規(guī)制度，但是作為部門規(guī)章制度其法律效應(yīng)較低，在執(zhí)行過程中如果與上位法發(fā)生沖突必須遵循上位法的規(guī)定，造成一些制度無法貫徹執(zhí)行。由于部門規(guī)章制度約束力不強，地方上在國有資產(chǎn)管理制度設(shè)定時隨意性較大，口徑和標(biāo)準常常不一致，直接導(dǎo)致各地行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理水平層次不齊。另一方面，制度制定得不夠細致。制度缺乏細化約束內(nèi)容，導(dǎo)致實際執(zhí)行中自由度較大，有的制度中對相關(guān)責(zé)任部門職權(quán)劃分規(guī)定不清晰，造成實際管理中出現(xiàn)多頭管理或無人管理的現(xiàn)象。

2.2 資產(chǎn)日常管理不規(guī)范

一是資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)管理不規(guī)范。資產(chǎn)購置缺乏預(yù)算制約，部門為了“私利”常常多向財政部門申請資金購買資產(chǎn)，財政部門只關(guān)注總盤子而忽視每個單位的實際需求，長久以來造成資產(chǎn)在各個部門閑置、積壓，形成資產(chǎn)浪費。二是資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)管理不規(guī)范。有的單位沒有設(shè)置專門管理本單位行政事業(yè)性資產(chǎn)的部門和個人，也未制定具有科學(xué)性、可行性的資產(chǎn)管理制度，忽略資產(chǎn)的臺賬和卡片管理，忽視產(chǎn)權(quán)管理等，造成資產(chǎn)流失，為資產(chǎn)舞弊埋下隱患。三是資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)管理不規(guī)范。資產(chǎn)處置沒有明確的審批程序，處置較為隨意，處置收入也沒有及時上繳財政，淪為“小金庫”或流入個人囊中。

2.3 資產(chǎn)管理考核問責(zé)機制落后

大部分地區(qū)未出臺資產(chǎn)管理的考核制度，有些省市雖然出臺相關(guān)制度，但是考核標(biāo)準不夠細致，執(zhí)行起來容易流于形式。問責(zé)方面只對違反相關(guān)法規(guī)的個人進行處罰，但是未提及各個行政事業(yè)單位負責(zé)人對各單位行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理不善的問責(zé)事宜，造成各單位“重實物、輕管理”的局面。

3 行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理的改進建議

針對上述行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理中存在的問題，現(xiàn)在從完善制度建設(shè)、改進日常管理辦法以及建立考核問責(zé)機制3個方面提出改進建議。

3.1 完善制度建設(shè)

一方面，進一步細化現(xiàn)有的行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理制度，比如：在資產(chǎn)處置的管理制度方面，明確處置的審批流程和有關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限。在資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)，增加關(guān)于資產(chǎn)預(yù)算管理的內(nèi)容等。另一方面，推動行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理的立法進程，建議在原有“兩令”的基礎(chǔ)上制定《行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理法》，使行政事業(yè)性國有資產(chǎn)管理有法可依。

3.2 改進日常管理辦法

一是用預(yù)算管理、政府采購、國庫集中支付約束資產(chǎn)購置環(huán)節(jié)的管理，各行政事業(yè)單位必須向財政部門上報資產(chǎn)購置預(yù)算和政府采購預(yù)算，引入“公務(wù)倉”管理制度，新增資產(chǎn)優(yōu)先從“公務(wù)倉”中調(diào)撥使用，防止重復(fù)購買；二是完善各行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，明確資產(chǎn)管理人員和部門，建立資產(chǎn)賬卡相結(jié)合的管理模式，加強資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)在資產(chǎn)管理中的運用，財政部門定期組織產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)報告和資產(chǎn)清查、檢查工作，隨時關(guān)注資產(chǎn)管理情況；三是規(guī)范資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的審批，各單位資產(chǎn)處置必須由單位負責(zé)人審批并上報財政部門審批或備案，相關(guān)處置收益必須上繳財政專戶，定期由財政、審計等部門作專項檢查。

篇9

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)干部問題原因?qū)Σ?/p>

審計評價是否客觀公正，審計工作是否落到實處，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任和工作業(yè)績是否真實、準確。但是，由于經(jīng)濟責(zé)任審計全面開展的時間不長，同時在又面臨世界經(jīng)濟一體化過程中不斷出現(xiàn)的新問題，因而在審計過程中也存在一些問題，是個值得討論的問題。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于其它審計類型最明顯的特點，它既不同于列入審計計劃的審計項目，又有別于上級或主管部門臨時交辦的審計事項，它一般是接受干部管理部門委托開展工作

(二)專一性。相對于其它審計來說，經(jīng)濟責(zé)任審計范圍包括審計對象的時間范圍和審計內(nèi)容的范圍，和審計對象的專一。

(三)事后性。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種事后審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的事后審計行為是由其性質(zhì)決定的。對經(jīng)濟責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進行事前審計。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的主要問題

(一)經(jīng)責(zé)審計時效性差。“先審計、后離任”是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，現(xiàn)在普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。特別是對發(fā)現(xiàn)的違紀違法問題，給追究責(zé)任帶來了困難。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人動頻繁，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責(zé)任審計工作難以及時執(zhí)行到位。

(二)經(jīng)責(zé)審計責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟責(zé)任不能準確界定，審計結(jié)果就難以運用到位。經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下兩個責(zé)任難以劃分：一是與下屬單位的經(jīng)濟責(zé)任不能及時劃分。如：一些地方在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行責(zé)任審計時，只審計他們機關(guān)的財務(wù)狀況，對站所、村的賬目未全面審計和核查，從而造成經(jīng)濟責(zé)任認定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點放在保證機關(guān)運轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購置上，放松對下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。三是黨政負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負總責(zé)的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長主管的，在劃分經(jīng)濟責(zé)任時，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長負責(zé)，還是由黨委書記負責(zé)，以誰為主負責(zé)，還是共同負責(zé)，各承擔(dān)的責(zé)任是多少，難以定論。

(三)經(jīng)責(zé)審計成果運用不到位。目前，各級組織、紀檢、審計部門對審計結(jié)果的運用沒有完善的機制，大都放在了審計實施和聽取情況上，對苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。

(四)缺乏正確的認識。有的被審計領(lǐng)導(dǎo)和單位對任期經(jīng)濟責(zé)任審計還缺乏正確的認識或認識有偏差，這給審計工作的順利開展帶來一定的阻力。

(五)審計力量不足與時效性不強。審計力量和時效性不強給經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用帶來不利影響。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，絕大部分是先離任后審計。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。首先是造成審計機關(guān)審計目的不明確，在一定程度上會為審計積極性帶來負面影響;其次被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，易造成接任者新官不理舊賬，在資料提供上不積極、不主動;三是很多被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔重用，這為審計工作的開展帶來一定壓力。

二、原因分析

(一)法律法規(guī)依據(jù)性不強。一是現(xiàn)行《審計法》和《審計法實施條例》頒布較早，對領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟責(zé)任審計”沒有進行相關(guān)的規(guī)定，使審計部門難以依法有效地開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。二是中央、國務(wù)院及北京市下發(fā)的經(jīng)濟責(zé)任審計《暫行規(guī)定》和《暫行辦法》，雖然起到了一定的依據(jù)作用，但對審任銜接、經(jīng)濟責(zé)任的認定以及追究處理上，缺少明確具體的規(guī)定，給具體操作增加了難度。

(二)干部任用程序與審計工作程序在操作上難以同步。隨著干部任用和交流的力度逐漸加大，經(jīng)濟責(zé)任審計工作執(zhí)行的難度也隨之提高。這主要是組織部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴格保密，一旦任命就要按期到任，考察和公示時間一般在二十天左右。而經(jīng)濟責(zé)任審計程序則需要較長的時間保證，從發(fā)通知到提交審計報告，一般需兩、三個月的時間。如果有的領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間長、單位情況復(fù)雜，審計所需時間會更長，不可能在考察和公示期內(nèi)拿出審計結(jié)果。這樣就使經(jīng)濟責(zé)任審計工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進行，往往會出現(xiàn)審計尚未實施，新任領(lǐng)導(dǎo)即已到位；或?qū)徲媹蟾嫖闯觯粚徲嬵I(lǐng)導(dǎo)早已赴任的現(xiàn)象，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實審計結(jié)果帶來困難。

(三)思想重視不夠。某些主管領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性和作用缺乏足夠的認識，沒有把經(jīng)濟責(zé)任審計工作作為干部監(jiān)督管理的有效手段去看待。對審計發(fā)現(xiàn)的突出問題缺少分析研究，也未制定切實可行的措施。對應(yīng)該糾正的問題，沒有督促整改，對拖延辦理或拒不辦理的單位，也沒有采取必要的處理措施，造成審計和處理相脫節(jié)。

（四）審計力量不足。經(jīng)濟責(zé)任審計操作過程復(fù)雜，有時還需要延伸審計，工作量很大，不僅需要充裕的時間，而且需要配置相當(dāng)?shù)娜肆?。特別是換屆以后，審計力量不足和需審計干部數(shù)量上升的矛盾更顯突出。

三、措施及建議意見

(一)加大推行任期內(nèi)審計的力度。積極推行任中審計，有利于實現(xiàn)監(jiān)督的及時性和連續(xù)性，變被動為主動，進一步將監(jiān)督關(guān)口前移。一是通過任期內(nèi)的審計積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時盡快拿出審計意見，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責(zé)任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。二是建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計檔案，儲存、利用常規(guī)審計成果，使經(jīng)濟責(zé)任審計由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計與社會審計組織的作用。為緩解審計力量不足的局面，可將資金量小的行政事業(yè)單位由內(nèi)部審計承擔(dān)，將國有企業(yè)及國有控股公司由社會審計組織承擔(dān)。審計機關(guān)由以前的獨立承擔(dān)任務(wù)，轉(zhuǎn)為對內(nèi)部審計與社會審計組織進行監(jiān)督。這樣既緩解了審計時間緊、人員不足的矛盾，也有利于審計機關(guān)搞好責(zé)任范圍內(nèi)的工作。

(三)加強對審計成果的運用。一是把審計成果作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的一把“尺子”，歸入干部考核檔案，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，給予批評、教育、警示、提醒，并跟蹤監(jiān)督其整改情況，及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和工作中的不足，將審計成果納入選人用人、法紀監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)決策的程序；對政績突出、嚴格自律的予以提拔。二是把經(jīng)濟責(zé)任審計工作與干部教育培訓(xùn)工作有機地結(jié)合起來，加強對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常性的教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政的意識。實現(xiàn)由事后懲處向事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變，從源頭上預(yù)防違紀違法行為的發(fā)生。三是要建立成果運用機制，紀檢和組織人事部門應(yīng)定期或不定期聽取對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的情況，并深入分析，找出原因和癥結(jié)，從完善制度、機制上有針對性地提出預(yù)防為主的意見和建議，為加強權(quán)力監(jiān)督提供有價值的參考依據(jù)。

（四）加強培訓(xùn)，提高認識和人員素質(zhì)。審計人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量，這就要求審計人員根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，努力提高綜合素質(zhì)。首先要進一步加強對各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進行財經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，促進其帶頭自覺執(zhí)行財經(jīng)紀律，維護財經(jīng)秩序，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，強化干部管理和監(jiān)督機制；其次應(yīng)定期對財會人員進行業(yè)務(wù)能力和政策理論的培訓(xùn)，增強職業(yè)道德教育，使審計人員恪守客觀公正、實事求是、廉潔奉公；最后還需加強內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計專職隊伍的建設(shè)，涉及重要事項的工作，均由專職人員嚴格把關(guān)，有利于提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。以促使其遵守職業(yè)道德、提高業(yè)務(wù)水平，造就一支高素質(zhì)財會隊伍。

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[1]李成姬-經(jīng)濟責(zé)任審計要做到經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督相結(jié)合[J]-《當(dāng)代審計》-2001（3）

[2]李自輝-領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)注意的問題[J]-《中國審計信息與方法》-2001（12）

篇10

一、指導(dǎo)思想

認真貫徹省、市審計工作會議和區(qū)委二屆十次全會、區(qū)二屆人大六次會議精神，進一步加強區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況審計，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益。圍繞“大財政”審計理念，突出對重點資金、重點部門、重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，繼續(xù)落實審計“雙百”制度，強化審計意見整改力度。加速審計轉(zhuǎn)型，不斷提高依法審計能力和水平，充分發(fā)揮保障經(jīng)濟運行“免疫系統(tǒng)”功能，為全區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展提供有力保證。

二、審計內(nèi)容

（一）財政收支審計

1、區(qū)本級預(yù)算執(zhí)行情況審計

以全部政府性資金為載體，關(guān)注財政管理中出現(xiàn)的新情況、新問題，客觀評價年區(qū)級財政在落實財稅政策，完善公共財政體系，促進經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展發(fā)揮的作用；檢查區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行和績效情況；推動政府預(yù)算的公開透明，審查區(qū)財政局批復(fù)區(qū)直部門、單位預(yù)算執(zhí)行情況。

2、部門預(yù)算執(zhí)行情況審計

加強對部門單位財務(wù)收支真實、合法、效益情況審計，重點檢查部門綜合預(yù)算編制、執(zhí)行，以及非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購和政府性資產(chǎn)管理情況。

3、下級財政決算審計

以規(guī)范鎮(zhèn)街財政分配行為、提高依法理財水平為目標(biāo)，開展對下一級政府財政年度決算審計。開展對年度蕪湖路街道財政決算審計。促進鎮(zhèn)、街嚴格執(zhí)行國家財稅法規(guī)政策，提高財政資金使用效益。

（二）專項審計和效益審計

1、民生工程資金審計

加強對涉農(nóng)、社會保障、扶貧、救災(zāi)、救濟、教育、醫(yī)療、住房等各類專項資金的審計監(jiān)督，著力檢查資金管理和政策執(zhí)行情況，關(guān)注資金使用效益，查處擠占挪用、虛報冒領(lǐng)、損失浪費等問題，保障各項資金?？顚Ｓ?，促進完善社會保障制度的落實。重點對區(qū)大建設(shè)資金和區(qū)教育資金專項開展審計調(diào)查。

2、效益審計和聯(lián)網(wǎng)審計

結(jié)合省、市審計工作要求和我區(qū)發(fā)展實際情況，提高財政資金使用效率，進一步深化效益審計的發(fā)展思路，計劃安排1—2家行政事業(yè)單位進行效益審計。

進一步創(chuàng)新審計思路，提高審計效率，在區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行審計中探索聯(lián)網(wǎng)審計。

（三）政府投資審計

圍繞“大建設(shè)、大民生”項目開展投資審計，完善中央投資建設(shè)項目決算審計，扎實推進大建設(shè)跟蹤審計和竣工決算審計，督促完善建設(shè)程序，有效控制建設(shè)成本，提高政府投資管理效益。主要是綠化大會戰(zhàn)項目、中小學(xué)校舍安全工程、“三館”工程、區(qū)文化陵園、區(qū)疾病預(yù)防控制中心等項目決算審計；工業(yè)區(qū)基本建設(shè)項目、安徽濱湖現(xiàn)代農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)示范區(qū)和大圩國家土地整理項目等跟蹤審計。

（四）城中村項目審計

根據(jù)市關(guān)于城中村和危舊房改造的政策要求，積極參與區(qū)城中村、危舊房改造項目的拆遷面積、人口等認定工作。重點對項目范圍內(nèi)的各項補償、補助費用、基礎(chǔ)設(shè)施投入進行審計，對其集體經(jīng)濟組織債權(quán)債務(wù)實行區(qū)級初審，對城中村改造項目成本審計情況進行上報，以及對土地收儲項目成本進行審計。

（五）經(jīng)濟責(zé)任審計

繼續(xù)按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的方針，重點圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀守法、履行經(jīng)濟決策和管理職責(zé)情況，客觀界定其個人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，不斷完善街鎮(zhèn)黨政負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任捆綁審計、加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計項目。根據(jù)區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組的要求和區(qū)委組織部門的委托，計劃對7個單位主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計。

（六）企業(yè)審計

加強區(qū)國有資產(chǎn)經(jīng)營、管理及監(jiān)督，審計調(diào)查1家國有企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益情況。