導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)采購(gòu)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；固定資產(chǎn)；管理；對(duì)策

一、實(shí)際工作中，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理狀態(tài)及問題探討

1.固定資產(chǎn)各級(jí)管理者缺乏正確的固定資產(chǎn)管理思想作指導(dǎo)，造成固定資產(chǎn)管理中間環(huán)節(jié)缺失

（1）醫(yī)院上級(jí)主管部門對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)報(bào)廢的審批不及時(shí)，固定資產(chǎn)報(bào)廢周期過長(zhǎng)，醫(yī)院主管部門變更、人員離職或換崗時(shí)沒有對(duì)國(guó)有資產(chǎn)相關(guān)工作進(jìn)行交接，甚至發(fā)生報(bào)廢材料丟失的情況。醫(yī)院等待報(bào)廢的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期、大量四處堆積，不僅影響消防安全、院容院貌，同時(shí)也大大增加了固定資產(chǎn)的管理成本和管理難度。

（2）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)管理制度文件不了解、不重視，對(duì)于固定資產(chǎn)捐贈(zèng)、調(diào)劑、報(bào)廢等變動(dòng)沒有完全按制度文件的規(guī)定履行必要的報(bào)批手續(xù)；固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門“重采購(gòu)、輕管理”，認(rèn)為僅僅把固定資產(chǎn)采購(gòu)回來并發(fā)放到使用科室就可以了，賬實(shí)是否相符是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有對(duì)固定資產(chǎn)使用過程中的變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤管理；固定資產(chǎn)使用部門對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)的管理態(tài)度不正確，認(rèn)為固定資產(chǎn)管理應(yīng)由相關(guān)的行政部門全權(quán)負(fù)責(zé)。

2.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面的制度、文件不完整，崗位設(shè)置不合理，責(zé)任劃分不清

（1）固定資產(chǎn)相關(guān)制度不規(guī)范

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理相關(guān)的制度、文件沒有上升至醫(yī)院層次統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)范，僅由固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門制定本部門的固定資產(chǎn)管理規(guī)章、制度，對(duì)固定資產(chǎn)使用部門難有約束力。各部門制定的固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容陳舊、粗略、不統(tǒng)一，沒有具體的執(zhí)行辦法，不同部門和人員的執(zhí)行結(jié)果差異較大。

（2）固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置不合理、職責(zé)劃分不清

①固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門崗位設(shè)置沒有考慮到不相容崗位分離的原則。不相容的崗位如：固定資產(chǎn)的驗(yàn)收管理、實(shí)物管理、明細(xì)賬登記應(yīng)分別由不同的人員擔(dān)任，實(shí)際工作中存在一人同時(shí)負(fù)責(zé)兩個(gè)崗位的情況，或者完全沒有固定資產(chǎn)實(shí)物管理崗位。

②固定資產(chǎn)的實(shí)際使用部門沒有設(shè)置本部門的固定資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)本部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬和實(shí)物的管理工作，或者指定了固定資產(chǎn)管理員卻沒有實(shí)際履行管理職責(zé)，沒有按要求定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧等情況沒有說明原因等。

③醫(yī)院對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行跟蹤調(diào)查，沒有追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任，盤盈、盤虧固定資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，造成賬實(shí)不符。

3.醫(yī)院固定資產(chǎn)審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制不到位

醫(yī)院內(nèi)、外部審計(jì)、監(jiān)督部門對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)、監(jiān)督職責(zé)不明確，沒有具體的工作方案、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)，審計(jì)、監(jiān)督不具備可操作性，內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理過程中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、探討醫(yī)院固定資產(chǎn)管理不足之處的解決對(duì)策

1.建立端正的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理意識(shí)

（1）固定資產(chǎn)上級(jí)主管部門應(yīng)明確固定資產(chǎn)報(bào)廢各個(gè)流程相關(guān)部門的具體工作時(shí)限，加快固定資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)度；固定資產(chǎn)管理人員變更、離職時(shí)必須辦理交接手續(xù)；定期、不定期檢查下屬醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理情況，對(duì)固定資產(chǎn)調(diào)劑、盤盈、盤虧等情況及時(shí)進(jìn)行審批處理；定期、不定期開展固定資產(chǎn)管理制度、文件及具體操作方法的培訓(xùn)等。

（2）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層必須嚴(yán)肅對(duì)待醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度、文件的規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、領(lǐng)用、維修、盤點(diǎn)、報(bào)廢、調(diào)劑等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實(shí)相符，提固定資產(chǎn)使用效率。

（3）固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門和醫(yī)院固定資產(chǎn)的使用部門必須正確認(rèn)識(shí)自己在固定資產(chǎn)管理過程中的責(zé)任，改變“重采購(gòu)、輕管理”的觀念，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理；定期對(duì)固定資產(chǎn)資產(chǎn)進(jìn)行清查；對(duì)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行跟蹤調(diào)查并附書面情況說明，明確相關(guān)部門及責(zé)任人員的責(zé)任。

2.建立健全的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度，完善管理崗位設(shè)置

（1）進(jìn)一步完善醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理制度、文件

醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理制度和文件，應(yīng)在參照財(cái)政部門及上級(jí)主管部門固定資產(chǎn)管理制度、文件的基礎(chǔ)上，由參與固定資產(chǎn)管理的所有部門共同協(xié)商、制定并以醫(yī)院文件的形式下發(fā)，全體職工共同遵守的制度文件。其中，必須明確提出固定資產(chǎn)的實(shí)際使用部門對(duì)本部門固定資產(chǎn)的管理職責(zé)和固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門對(duì)全院整體固定資產(chǎn)的管理職責(zé)；明確每年必須進(jìn)行固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符；發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況必須進(jìn)行跟蹤調(diào)查，明確責(zé)任部門及人員，并制定具體的處罰操作方法及處罰金額，把固定資產(chǎn)管理業(yè)績(jī)情況納入醫(yī)院各部門的年終績(jī)效考核范圍內(nèi)，考核結(jié)果與獎(jiǎng)金掛鉤。

（2）完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置，明確崗位職責(zé)和權(quán)限

①醫(yī)院固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置應(yīng)劃分為三個(gè)層次：一是財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)總賬和二級(jí)分類賬。二是固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門設(shè)置財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)三級(jí)明細(xì)賬，另設(shè)一名固定資產(chǎn)實(shí)物管理員負(fù)責(zé)管理全院固定資產(chǎn)。三是固定資產(chǎn)的使用部門應(yīng)指定一名固定資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

②明確崗位職責(zé)和權(quán)限。第一，總賬會(huì)計(jì)應(yīng)定期與財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬賬核對(duì)，共同監(jiān)督固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門和使用部門對(duì)固定資產(chǎn)的管理及使用情況，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況及時(shí)上報(bào)醫(yī)院及上級(jí)主管部門進(jìn)行處理，避免長(zhǎng)期掛賬。第二，固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門的固定資產(chǎn)實(shí)物管理員負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的整體管理，定期與財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)；組織、指導(dǎo)固定資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，落實(shí)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧責(zé)任并上報(bào)；對(duì)固定資產(chǎn)毀損、缺失等承擔(dān)連帶責(zé)任。第三，固定資產(chǎn)使用部門的固定資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)對(duì)本部門使用中的固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，建立本部門的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的具體存放地點(diǎn)、使用人員進(jìn)行詳細(xì)記錄；每年定期對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧等情況應(yīng)查明原因并出具書面說明；對(duì)本部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生毀損、缺失等承擔(dān)主要責(zé)任。

3.建立健全的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制

首先，加強(qiáng)固定資產(chǎn)外部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制，包括財(cái)政部門、上級(jí)主管部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所三個(gè)層面。財(cái)政部門作為國(guó)有資產(chǎn)的主管部門對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督；上級(jí)主管部門作為醫(yī)院的業(yè)務(wù)主管部門對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督；會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為社會(huì)專業(yè)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督。三個(gè)審計(jì)、監(jiān)督層面互相配合、相輔相承，在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理外部審計(jì)、監(jiān)督方面承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

其次，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制。設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督部門，醫(yī)院審計(jì)、監(jiān)督部門直接對(duì)醫(yī)院黨委書記負(fù)責(zé)，要求審計(jì)、監(jiān)督人員必須具備獨(dú)立性和良好的專業(yè)素質(zhì)；明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督部門對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用、盤點(diǎn)、調(diào)劑、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)、監(jiān)督職責(zé)；制定具體的審計(jì)、監(jiān)督工作方案、評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)結(jié)果作為醫(yī)院部門績(jī)效考核依據(jù)并直接與績(jī)效工資掛鉤，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督部門在固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中的作用。

此外，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門也應(yīng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，定期、不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧等情況按規(guī)定程序及時(shí)上報(bào)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、醫(yī)院主管部門和財(cái)政部門，收到批復(fù)文件后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)核銷等。

4.運(yùn)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，把固定資產(chǎn)管理完全融入醫(yī)院日常管理中

隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，許多工作已從辦公室轉(zhuǎn)移到家中甚至公共所場(chǎng)進(jìn)行，從臺(tái)式機(jī)到手提電腦，如今只用手機(jī)就可以進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)辦公，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已使人類的工作和生活發(fā)生巨大的改變。如：傳統(tǒng)的醫(yī)院固定資產(chǎn)清查工作非常的復(fù)雜、繁瑣，往往需要耗費(fèi)大量的人力、物力，未來可運(yùn)用手機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、二維碼掃描技術(shù)使固定資產(chǎn)清查工作變得輕松、方便。

三、結(jié)束語

綜合上述觀點(diǎn)，想要改變醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀，更好的完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，需要加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理者的管理意識(shí)；建立健全的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度，完善管理崗位設(shè)置；建立健全的固定資產(chǎn)審計(jì)、監(jiān)督機(jī)制；推進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)發(fā)展以確證醫(yī)院固定資產(chǎn)管理往正確的方向日益完善。

參考文獻(xiàn)：

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[2]甘麗云.試論新時(shí)期醫(yī)院資產(chǎn)管理問題與對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè)，2014（8）：184-186

篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)療單位；內(nèi)部控制制度；審計(jì)研究

為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，國(guó)家衛(wèi)計(jì)委提出了強(qiáng)化醫(yī)療單位審計(jì)監(jiān)督的要求。目前我國(guó)醫(yī)療單位審計(jì)任務(wù)重、人員少，亟待提高審計(jì)效率。而內(nèi)部控制制度審計(jì)有效地縮小了醫(yī)療審計(jì)范圍，科學(xué)地選用了醫(yī)療審計(jì)技術(shù)，準(zhǔn)確地確定了醫(yī)療審計(jì)重點(diǎn)，從而達(dá)到了在確保醫(yī)療單位審計(jì)質(zhì)量的前提下提高其審計(jì)效率的目的。醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度審計(jì)是指通過了解和調(diào)查被審計(jì)醫(yī)療單位建立健全及施行內(nèi)部控制的情況，并開展相應(yīng)的測(cè)試，以對(duì)其單位的有效性、合理性和健全性等做出評(píng)估，進(jìn)而擬定余額測(cè)試的方式、規(guī)模及重點(diǎn)的程序過程。內(nèi)控制度審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代審計(jì)的重要標(biāo)志之一，對(duì)促進(jìn)醫(yī)療單位的發(fā)展具有重要作用。

一、醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度審計(jì)的重要作用

（一）有利于確定被審計(jì)醫(yī)療單位經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度

醫(yī)療單位內(nèi)部控制健全有效，其信息資料的可靠性就高，反之就低。醫(yī)療單位審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審，以判斷并確定其經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)程度，以決定下一步的審計(jì)方案。

（二）有利于提高醫(yī)療單位的審計(jì)效率

醫(yī)療單位內(nèi)部有著完善的內(nèi)部控制制度，就意味著審計(jì)人員可以開展抽樣審計(jì)這一審計(jì)技術(shù)，以縮小詳細(xì)審查的規(guī)模和數(shù)量，以減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，提高醫(yī)療單位的審計(jì)效率。

（三）有利于被審計(jì)醫(yī)療單位加強(qiáng)內(nèi)部控制及提高經(jīng)濟(jì)效益

經(jīng)過內(nèi)部控制制度審計(jì)，獲得了被審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制的運(yùn)行信息，可以通過下達(dá)“內(nèi)部控制漏洞報(bào)告”，“內(nèi)部控制意見書”，“內(nèi)部控制處理建議書”的形式，就被審醫(yī)療單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理及強(qiáng)化單位內(nèi)部控制提出建設(shè)性的意見，促使被審醫(yī)療單位改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，從而提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）有利于促進(jìn)醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)水平的提高

由傳統(tǒng)的基礎(chǔ)制度審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度評(píng)審這一現(xiàn)代審計(jì)的過程，可以促使醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)人員改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，學(xué)習(xí)并采用全新的審計(jì)技術(shù)和方法，制定科學(xué)的審計(jì)方案和策略，從而促進(jìn)醫(yī)療單位內(nèi)部審計(jì)水平的提高。

二、醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度審計(jì)的內(nèi)容

（一）審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的健全性

主要是審查被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)部控制制度是否健全，關(guān)鍵控制點(diǎn)是否都建立了強(qiáng)力的內(nèi)部控制制度，建立的措施和方法是否起到事先控制作用，還存在什么薄弱環(huán)節(jié)，手續(xù)是否嚴(yán)密。一是審查被審計(jì)醫(yī)療單位有無健全的經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息的記錄、傳遞程序和報(bào)告制度。二是審查其有無內(nèi)部審計(jì)制度，能否起到揭弊、查錯(cuò)、防漏及發(fā)揮監(jiān)督的作用。一般來說，健全的內(nèi)部控制制度都能防止漏洞和差錯(cuò)的發(fā)生。

（二）審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的合理性

一是審查被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)控布局是否合理，有無把一般的控制點(diǎn)設(shè)置為關(guān)鍵控制點(diǎn)。二是審查被審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)控成本和效益是否恰當(dāng)，是否存在不必要的控制或過多的控制。三是審查被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)控職能是否劃分明確，不相容崗位間的分工和牽制是否到位，有無學(xué)習(xí)培訓(xùn)和職務(wù)定期輪換。只有合理設(shè)置醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能使其發(fā)揮積極的作用。

（三）審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的有效性

主要是審查被審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度是否得到認(rèn)真貫徹執(zhí)行，是否達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控目的。一是審查有無醫(yī)護(hù)質(zhì)量責(zé)任制度，有無醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考核標(biāo)準(zhǔn)。二是審查有無財(cái)產(chǎn)物資管理制度，財(cái)產(chǎn)物資是否定期進(jìn)行盤點(diǎn)并記錄歸檔管理。如果被審計(jì)醫(yī)療單位內(nèi)控制度未落實(shí)在行動(dòng)上，而僅是寫在紙上，是不可能取得好的內(nèi)控效果的。因此，對(duì)被審計(jì)醫(yī)療單位的內(nèi)控制度評(píng)審的關(guān)鍵著眼點(diǎn)在于審查其是否在發(fā)揮作用，是否被嚴(yán)格執(zhí)行。

三、醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法

（一）醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法

1.醫(yī)療單位內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理審計(jì)上應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)一是保證醫(yī)療單位相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)規(guī)范制度的要求。二是保證醫(yī)療單位各會(huì)計(jì)科目余額的真實(shí)性及完整性。三是保證醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)處理流程及披露的合理性。2.被審計(jì)醫(yī)療單位需提供的資料一是醫(yī)療單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。二是醫(yī)療單位相應(yīng)財(cái)務(wù)職責(zé)和權(quán)限的設(shè)置，以及財(cái)務(wù)人員和機(jī)構(gòu)的配置情況。三是醫(yī)療單位編制的有關(guān)預(yù)算的材料。四是醫(yī)療單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。五是醫(yī)療單位的會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿。六是醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)到的其他資料。3.醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)（1）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否形成按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，同時(shí)符合實(shí)際狀況的財(cái)務(wù)管理制度并定期更新。（2）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況，建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部預(yù)算管理工作機(jī)制。（3）審計(jì)相應(yīng)的被審查醫(yī)療單位是否根據(jù)醫(yī)療行業(yè)的特點(diǎn)，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金保障機(jī)制，明確資金報(bào)批和使用程序。（4）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否健全收入管理制度和崗位責(zé)任制，是否根據(jù)醫(yī)療收入來源和管理方式，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、開票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。（5）審計(jì)相應(yīng)的被審查醫(yī)療單位單位各項(xiàng)醫(yī)療收入是否由單位財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一收取并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得辦理收款業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。（6）審計(jì)相應(yīng)的被審查醫(yī)療單位單位是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，按照法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或變相私分。

（二）醫(yī)療單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法

醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)的醫(yī)療單位固定資產(chǎn)實(shí)物和增減變動(dòng)的內(nèi)部控制情況的健全性、合理性及有效性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。1.被審計(jì)醫(yī)療單位需提供的資料一是固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度。二是固定資產(chǎn)采購(gòu)的預(yù)算資料。三是招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)報(bào)告和中標(biāo)通知書。四是相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)研方案、建議書及批復(fù)報(bào)告。五是評(píng)審相關(guān)項(xiàng)目的可行性報(bào)告紀(jì)要。六是采購(gòu)相關(guān)固定的憑證。七是建立的相關(guān)固定資產(chǎn)臺(tái)賬。八是制作的相關(guān)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查報(bào)告。九是所有關(guān)聯(lián)到固定資產(chǎn)管理的其他資料。2.醫(yī)療單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)（1）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的購(gòu)買申請(qǐng)是否履行授權(quán)審批程序。（2）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的購(gòu)買實(shí)施，是否履行詢價(jià)、議價(jià)程序，是否按要求進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，貨比三家。（3）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)資本化處理后是否依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)計(jì)提折舊。（4）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，固定資產(chǎn)的賬、卡、物三者是否一致。（5）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否定期實(shí)施固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，是否制作固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果作出總結(jié)。（6）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否建立設(shè)備維修保養(yǎng)制度、業(yè)務(wù)流程、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)與臺(tái)賬。（7）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的廢棄是否履行授權(quán)審批程序，是否進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（8）審查被審計(jì)醫(yī)療單位固定資產(chǎn)的出售是否經(jīng)過審批核準(zhǔn)，價(jià)格是否合理。

（三）醫(yī)療單位采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法

醫(yī)療單位采購(gòu)內(nèi)控制度審計(jì)是指對(duì)被審醫(yī)療單位采購(gòu)各環(huán)節(jié)和各部門，運(yùn)用相應(yīng)的方式和方法進(jìn)行審計(jì)，并依據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)醫(yī)療單位采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的有效性、健全性和合理性等做出評(píng)估的審計(jì)監(jiān)督。1.被審計(jì)醫(yī)療單位需提供的資料一是采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度。二是單位有關(guān)采購(gòu)職責(zé)和權(quán)限的設(shè)置，以及采購(gòu)人員和機(jī)構(gòu)的配置情況。三是單位編制的有關(guān)采購(gòu)預(yù)算及檔案材料。四是有關(guān)的采購(gòu)設(shè)計(jì)書。五是授權(quán)供應(yīng)商名單。六是采購(gòu)公示。七是采購(gòu)的相關(guān)憑證。八是采購(gòu)管理關(guān)聯(lián)到的其他資料。2.醫(yī)療單位采購(gòu)管理內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)（1）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否按照《中國(guó)人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制。（2）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否建立健全包括采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收與合同管理、質(zhì)疑投訴答復(fù)管理和內(nèi)部監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)部管理制度。（3）審計(jì)被審查醫(yī)療單位是否指定專人負(fù)責(zé)收集、整理、歸檔并及時(shí)更新與政府采購(gòu)業(yè)務(wù)有關(guān)的政策制度文件，定期開展培訓(xùn)，確保辦理政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。（4）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否建立采購(gòu)業(yè)務(wù)管理崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。（5）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制措施。（6）審查被審計(jì)醫(yī)療單位是否定期和不定期檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)過程中的薄弱環(huán)節(jié)，如果發(fā)現(xiàn)問題，能否做到隨時(shí)糾正問題。

（四）醫(yī)療單位科學(xué)研究管理內(nèi)控制度審計(jì)方法

醫(yī)療單位科研管理內(nèi)控制度審計(jì)是指為了規(guī)避醫(yī)療單位科學(xué)研究風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)被審查的醫(yī)療單位科研經(jīng)費(fèi)和科研活動(dòng)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行審查和評(píng)估的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。1.被審計(jì)醫(yī)療單位需要提交的資料一是相關(guān)單位科研活動(dòng)的制度及工作手冊(cè)。二是科學(xué)研究活動(dòng)的立項(xiàng)、申報(bào)、具體實(shí)施及科研結(jié)題等制度性文件。三是各種科研經(jīng)費(fèi)的管理制度。四是各種科研項(xiàng)目合同管理制度的落實(shí)情況。五是各種科研項(xiàng)目成果的評(píng)審及其獎(jiǎng)勵(lì)辦法。六是各種科研項(xiàng)目知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的規(guī)章制度。七是各種科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的收支憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料。八是各種科研活動(dòng)項(xiàng)目的立檔歸案管理措施。九是其他有關(guān)資料。2.醫(yī)療單位科研管理內(nèi)部控制制度的審計(jì)要點(diǎn)（1）審查被審計(jì)醫(yī)療單位在科研經(jīng)費(fèi)管理中，分管財(cái)務(wù)、科研工作的院領(lǐng)導(dǎo)是否對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用負(fù)全面責(zé)任。（2）審查被審計(jì)醫(yī)療單位科研部門是否負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理，財(cái)務(wù)部門是否負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是否在其職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)按照相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)合理地使用科研經(jīng)費(fèi)，是否及時(shí)處理相關(guān)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)結(jié)賬及項(xiàng)目結(jié)題等事宜。（3）審查被審計(jì)醫(yī)療單位的科研經(jīng)費(fèi)收入是否真實(shí)，有無入賬后返還委托方，是否全部收入納入單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，集中核算。（4）審查被審計(jì)醫(yī)療單位科研經(jīng)費(fèi)的開支是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)費(fèi)的使用是否符合開展科研活動(dòng)的實(shí)際需要。（5）審查被審計(jì)醫(yī)療單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出中是否存在著用與科研項(xiàng)目無關(guān)的發(fā)票甚至于用白條套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的不良現(xiàn)象。（6）審查被審計(jì)醫(yī)療單位科研課題結(jié)題后是否按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算。在醫(yī)療單位實(shí)行內(nèi)部控制制度審計(jì)審計(jì)可以有效地提高醫(yī)療單位的審計(jì)效率，強(qiáng)化醫(yī)療單位的審計(jì)監(jiān)督，以此來促進(jìn)醫(yī)療單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，并實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]董大勝.審計(jì)技術(shù)和方法[M].中國(guó)審計(jì)出版社,2001.

篇3

固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理法人治理結(jié)構(gòu)

一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題和對(duì)企業(yè)的影響

（一）固定資產(chǎn)管理制度不健全

1．設(shè)備使用管理方面

固定資產(chǎn)的實(shí)物管理沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，缺乏固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度。企業(yè)的固定資產(chǎn)多數(shù)存放在巷道和工作面，大型采掘設(shè)備的安裝、修理、拆遷、更新等工作會(huì)隨著地質(zhì)條件、工作面變化而變化。對(duì)于產(chǎn)量大的生產(chǎn)單位，工作面較多，固定資產(chǎn)存放地點(diǎn)較分散，設(shè)備盤點(diǎn)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，所以能真正落實(shí)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度的礦廠較少。

2．會(huì)計(jì)處理方面

固定資產(chǎn)的折舊年限、分類標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整不及時(shí)。一些綜采綜掘設(shè)備超負(fù)荷生產(chǎn)情況普遍，致使折舊計(jì)提不足就提前報(bào)廢，造成較大報(bào)廢損失，加大了當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)成本。另一方面固定資產(chǎn)的預(yù)算編制時(shí)間短和執(zhí)行監(jiān)督不足。另外，固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)撥、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎(jiǎng)懲制度空白。

3．管理者職責(zé)分工方面

企業(yè)非機(jī)電設(shè)備固定資產(chǎn)管理職能部門分工職責(zé)不明確或管理缺位，導(dǎo)致資產(chǎn)管理責(zé)任覆蓋有遺漏；要么是部分職能部門權(quán)力重疊，使該部分固定資產(chǎn)的管理互相推諉；有關(guān)設(shè)備采購(gòu)部門權(quán)力不明確，或采購(gòu)、驗(yàn)收實(shí)質(zhì)上由一個(gè)部門負(fù)責(zé)；實(shí)物資產(chǎn)日常具體驗(yàn)收、臺(tái)賬登記、部門調(diào)撥等業(yè)務(wù)部門管理職責(zé)不清楚，尤其是年底資產(chǎn)實(shí)物清查更是不了了之。

（二）該煤礦現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

首先，固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、核算、使用保管、維修、調(diào)撥、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎(jiǎng)懲制度空白或不兌現(xiàn)。其次，但內(nèi)部審計(jì)的重要性并沒得到足夠重視，其主要表現(xiàn)為：審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性依法審計(jì)的執(zhí)行力度不夠、審計(jì)人員未能配齊配強(qiáng)，所以其固定資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)督力度無從保證。

（三）管理者對(duì)各經(jīng)濟(jì)層固定資產(chǎn)管理效果沒有細(xì)化效績(jī)考核約束

企業(yè)固定資產(chǎn)管理職能部門分工職責(zé)不明確或管理缺位，導(dǎo)致資產(chǎn)管理責(zé)任覆蓋有遺漏，部分職能部門權(quán)力重疊，使該部分固定資產(chǎn)的管理互相推諉。有的領(lǐng)導(dǎo)在思想上和工作擺布上，存有重利潤(rùn)、輕資產(chǎn)的傾向，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量、資產(chǎn)價(jià)值、獲利能力以及資產(chǎn)的安全完整等，重視不足，因而反映在片面追求利潤(rùn)．對(duì)已發(fā)生的資產(chǎn)損失或費(fèi)用，長(zhǎng)期掛賬不處理，形成虛增利潤(rùn)，虛增資產(chǎn)。

二、改善企業(yè)固定資產(chǎn)的管理思路

（一）完善煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理體系，健全固定資產(chǎn)管理制度

1．完善固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)管理制度

固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)場(chǎng)管理工作仍很薄弱，特別是財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)核算員缺乏對(duì)現(xiàn)場(chǎng)管理意識(shí)，與設(shè)備管理部門相互溝通也不夠，不能及時(shí)掌握設(shè)備的動(dòng)態(tài)。為杜絕財(cái)務(wù)與設(shè)備管理嚴(yán)重脫離的現(xiàn)象，通過完善財(cái)務(wù)與設(shè)備管理部門的雙向溝通互動(dòng)管理崗位責(zé)任制和工作標(biāo)準(zhǔn)，促使固定資產(chǎn)核算管理人員深入現(xiàn)場(chǎng)，了解資產(chǎn)狀況，做到資產(chǎn)狀況清，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的核算與管理有機(jī)地緊密結(jié)合，保證財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督做到位，保證資產(chǎn)賬賬相符及賬實(shí)相符。

2．加強(qiáng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度

企業(yè)必須對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)歸口管理制度，財(cái)務(wù)部門有總賬、設(shè)備部門有分賬、使用部門有明細(xì)賬，保證賬賬、賬卡、卡物三相符：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類和計(jì)價(jià)，正確、全面、及時(shí)地組織固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)入、調(diào)出、折舊、修理、報(bào)廢、清查等業(yè)務(wù)的總分類核算和明細(xì)分類核算。另外，要建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格劃分各項(xiàng)資產(chǎn)管理的管理職責(zé)，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)資產(chǎn)“無人管”的混亂現(xiàn)象。

（二）完善該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加大財(cái)務(wù)控制力度。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、維護(hù)、修理、處置、報(bào)廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財(cái)務(wù)管理上的漏洞，維護(hù)資產(chǎn)安全完整及賬務(wù)的及時(shí)準(zhǔn)確。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立、完善后，還必須完善煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)控力度．對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制再增加一層控制。一是加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低限度，防患于未然；二是加強(qiáng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度評(píng)審，建立嚴(yán)密、完善的控制體系；三是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，謀取更大的資產(chǎn)管理效益。

（三）完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)總經(jīng)理是受托企業(yè)最高責(zé)任人，企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、營(yíng)運(yùn)效果優(yōu)劣與否，總經(jīng)理都有著不可推卸的責(zé)任，并將固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的完善與實(shí)施作為總部對(duì)其責(zé)任業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與獎(jiǎng)罰的基本內(nèi)容；項(xiàng)目經(jīng)理作為項(xiàng)目的具體負(fù)責(zé)人，對(duì)歸口固定資產(chǎn)管理承擔(dān)著直接的責(zé)任，成為所在企業(yè)總經(jīng)理對(duì)其責(zé)任業(yè)績(jī)進(jìn)行考核的重要內(nèi)容之一。

三、結(jié)語

煤炭企業(yè)要建立和完善各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度，利用先進(jìn)的科技手段，管好用好固定資產(chǎn)，增加煤炭產(chǎn)品產(chǎn)量，提高煤炭產(chǎn)品質(zhì)量，獎(jiǎng)勵(lì)煤炭產(chǎn)品的噸煤陳本，節(jié)約國(guó)家資金，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理，要從實(shí)際出發(fā)、小處著眼節(jié)約成本來實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的保值增值，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：高等院校;固定資產(chǎn);審計(jì)

河北省教育廳人文社科項(xiàng)目（SZ2011514）階段性成果

中圖分類號(hào)：F239.66 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年1月16日

一、高校固定資產(chǎn)審計(jì)的必要性

近年來，隨著我國(guó)科教興國(guó)戰(zhàn)略的不斷深入，高等院校招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)各種教育資源的需求日益增加，眾多高校紛紛通過貸款或者財(cái)政撥款等方式，進(jìn)行相關(guān)配套設(shè)施的建設(shè)。固定資產(chǎn)規(guī)模在高校資產(chǎn)總規(guī)模中有了較大幅度的提高。這些固定資產(chǎn)是高校進(jìn)行教學(xué)、科研等工作的物質(zhì)保障和必要條件，同時(shí)，也是衡量學(xué)校規(guī)模和教學(xué)水平一個(gè)重要指標(biāo)。如何提高這些固定資產(chǎn)的使用效率，最大限度地發(fā)揮固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，對(duì)于高校來說，是一個(gè)亟待解決的問題。通過對(duì)高校擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，可以從購(gòu)入、使用、報(bào)廢整個(gè)過程中對(duì)固定資產(chǎn)的完整性和真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，保證高校資產(chǎn)的安全。其次，通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理過程中的缺陷和漏洞，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，更好地愛護(hù)和使用固定資產(chǎn)，提高使用效益，增強(qiáng)學(xué)校的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、高校固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題

高等院校對(duì)固定資產(chǎn)的管理過程包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)，而這些資產(chǎn)的數(shù)量較大，管理職責(zé)分布在不同的部門。由于高等院校的資產(chǎn)管理模式普遍是賬物分管分類歸口的管理模式，各管理部門分工不明確。如科研設(shè)備由科研處負(fù)責(zé)管理，實(shí)驗(yàn)設(shè)備由教務(wù)處負(fù)責(zé)管理，圖書期刊資料由圖書館負(fù)責(zé)管理等。固定資產(chǎn)分別由多部門進(jìn)行管理，部門之間缺乏協(xié)調(diào)與溝通，管理過程松散。另一方面，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，許多資產(chǎn)沒有得到有效的利用后就更新新設(shè)備。例如，電子設(shè)備更新?lián)Q代較快，許多電腦使用時(shí)間不長(zhǎng)或者出現(xiàn)故障，就會(huì)被淘汰，當(dāng)成購(gòu)置新設(shè)備的理由。

三、高校固定資產(chǎn)審計(jì)的措施

對(duì)高等院校進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)，可以依據(jù)《審計(jì)法》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和管理的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。只有這樣，才能保障資產(chǎn)的使用效益，才能為學(xué)校管理層進(jìn)行決策停工真實(shí)可靠的信息。

（一）高校固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)的審計(jì)。固定資產(chǎn)的增加分為外購(gòu)和自建兩種形式，從以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來看，固定資產(chǎn)的增加環(huán)節(jié)一向是舞弊的高發(fā)環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)數(shù)額較大，如果期初固定資產(chǎn)入賬時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，則會(huì)影響后續(xù)的計(jì)量，在多個(gè)會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。高校固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)舞弊主要有兩種形式：一是虛增固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，通過將與固定資產(chǎn)購(gòu)置無關(guān)的其他支出作為固定資產(chǎn)的價(jià)值入賬;二是減少固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的安裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等記入當(dāng)期費(fèi)用，不作為固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行入賬。

針對(duì)固定資產(chǎn)增加環(huán)節(jié)容易發(fā)生舞弊的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)在以下幾個(gè)方面加以關(guān)注：高校在構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，首先要由資產(chǎn)使用部門提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購(gòu)單，每張請(qǐng)購(gòu)單必須由對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。對(duì)于超出預(yù)算范圍的采購(gòu)，需要進(jìn)行特別授權(quán)審批。學(xué)校資產(chǎn)管理部門進(jìn)行初步審查，主要目標(biāo)是審查資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃中是否存在重復(fù)購(gòu)買的現(xiàn)象，大額資產(chǎn)的購(gòu)置是否由學(xué)校管理層進(jìn)行了可行性論證，主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核批準(zhǔn)。主要目標(biāo)是核實(shí)購(gòu)置計(jì)劃的合理性。學(xué)校采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的采購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，詢價(jià)后確定最佳供應(yīng)商，但是應(yīng)當(dāng)注意的是，詢價(jià)人員應(yīng)當(dāng)與確定供應(yīng)商的人員職責(zé)分離。對(duì)于大額的、重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)采用競(jìng)價(jià)方式確定供應(yīng)商。資產(chǎn)購(gòu)置完成后，要實(shí)地驗(yàn)收固定資產(chǎn)。驗(yàn)收管理員需要比較所收資產(chǎn)與資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃上的要求是否相符，規(guī)格型號(hào)是否一致，盤點(diǎn)資產(chǎn)數(shù)量，并檢查是否有損壞現(xiàn)象。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以選擇“順查法”和“逆查法”兩種方法。所謂順查法，又稱正查法，是指按會(huì)計(jì)核算程序從檢查會(huì)計(jì)憑證開始，按順序核對(duì)記賬憑證、賬簿、報(bào)表的一種檢查方法。順查法可以比較系統(tǒng)地了解高校核算全過程，漏查的可能性較小。逆查法又稱“倒查法”，與順查法的順序正好相反，是指按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算相反的順序依次進(jìn)行審查的方法，即從審查分析會(huì)計(jì)報(bào)表或發(fā)現(xiàn)線索的那部分總賬科目入手，逆向地審查總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和原始憑證，找出問題的原因和結(jié)果，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)，確定審計(jì)重點(diǎn)，再審查核對(duì)有關(guān)賬簿和憑證。逆查法可以較快速度地抓住重點(diǎn)，將問題查深查透。

（二）高校固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的審計(jì)。目前，我國(guó)高校的固定資產(chǎn)在管理上還是將事業(yè)用固定資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)集中核算，沒有計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或者折舊計(jì)提不足，也沒有進(jìn)行固定資產(chǎn)的減值測(cè)試，這樣長(zhǎng)期下去，必然會(huì)造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增，會(huì)計(jì)信息不實(shí)。

高校固定資產(chǎn)應(yīng)每期計(jì)提折舊，可以按照直線法、年限平均法、工作量法和加速折舊法等進(jìn)行折舊的計(jì)提，折舊方法一經(jīng)選定，不得進(jìn)行隨意變更。同時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間的期末對(duì)固定資產(chǎn)逐步進(jìn)行檢查，是否存在技術(shù)陳舊、損壞、閑置等現(xiàn)象，查看固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，如存在賬面價(jià)值低于市價(jià)的情況，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查固定資產(chǎn)的使用狀況，重點(diǎn)檢查高校是否制定有完善健全的固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng)制度，對(duì)昂貴精密的實(shí)驗(yàn)設(shè)備是否有專人保管，對(duì)于容易發(fā)生事故的實(shí)驗(yàn)儀器，是否有專業(yè)的操作規(guī)章制度。其次，應(yīng)當(dāng)檢查學(xué)校是否制定相應(yīng)的規(guī)章制度，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)、維修。

（三）高校固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的審計(jì)。高校固定資產(chǎn)的處置是指出租、出售、報(bào)廢、投資后轉(zhuǎn)出、捐贈(zèng)等。高校固定資產(chǎn)在處置時(shí)容易產(chǎn)生舞弊主要由以下幾種情形：隱瞞報(bào)廢收入，固定資產(chǎn)在報(bào)廢時(shí)，通常會(huì)有一定的殘值收入，但是這部分收入可能會(huì)被隱瞞。固定資產(chǎn)的非正常損失以固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢掩蓋，固定資產(chǎn)的非正常損失在一定程度上顯示出高校固定資產(chǎn)的管理制度存在漏洞，將非正常損失作為固定資產(chǎn)的正常報(bào)廢來處理，可以掩蓋固定資產(chǎn)管理制度中的漏洞。投資或出售時(shí)故意壓低高校資產(chǎn)的價(jià)值，通過簽訂“陰陽合同”，在一份合同里，以較低的價(jià)格出售資產(chǎn)，同時(shí)在另一份合同里要求對(duì)方返還差價(jià)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)高校固定資產(chǎn)減少進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意檢查固定資產(chǎn)申請(qǐng)報(bào)廢的文件和管理領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)情況，固定資產(chǎn)的殘值收入是否入賬，并應(yīng)當(dāng)注意，被清理的固定資產(chǎn)是正常的報(bào)廢還是非正常的損失，如果是非正常損失，是否追究過失人的責(zé)任，是否完善固定資產(chǎn)管理制度中的漏洞。對(duì)于固定資產(chǎn)在出售或投資時(shí)故意壓低資產(chǎn)價(jià)值的情況，應(yīng)當(dāng)留意在處置資產(chǎn)時(shí)是否請(qǐng)外部專家進(jìn)行了評(píng)估，出售大額資產(chǎn)時(shí)，是否采用拍賣方式。并應(yīng)當(dāng)檢查進(jìn)行相關(guān)交易的負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人與對(duì)方有無利益相關(guān)關(guān)系，有無產(chǎn)生舞弊的跡象。

（四）檢查高校內(nèi)固定資產(chǎn)的管理制度。在高校內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)建立完善的固定資產(chǎn)管理制度。首先，要從意識(shí)上明確固定資產(chǎn)管理的重要性和必要性，由學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)全面負(fù)責(zé)，由資產(chǎn)使用者對(duì)固定資產(chǎn)直接負(fù)責(zé)，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，明確每個(gè)人的責(zé)任范圍，避免推脫責(zé)任的情況發(fā)生。

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，技術(shù)愈加成熟，可以將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到高校固定資產(chǎn)的管理中，將資產(chǎn)名稱、型號(hào)、數(shù)量、使用部門、直接責(zé)任人等信息登錄在網(wǎng)上，便于主管領(lǐng)導(dǎo)和全校師生了解學(xué)校資產(chǎn)情況。這樣，可以增加資產(chǎn)管理的透明度，避免損害學(xué)校資產(chǎn)的情況發(fā)生，提高固定資產(chǎn)管理工作的效率，增強(qiáng)固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇5

一、政府采購(gòu)審計(jì)的主要

政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象包括采購(gòu)方、采購(gòu)主管部門和政府采購(gòu)中心，延伸審計(jì)對(duì)象為政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)，審計(jì)調(diào)查對(duì)象有供應(yīng)商、服務(wù)商、公證人員及評(píng)標(biāo)專家，等等。政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、政府采購(gòu)預(yù)算的合法性。政府采購(gòu)預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，它的編制和確認(rèn)要遵循一定的程序并辦理一定手續(xù)，否則就是不合法的預(yù)算。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求，批復(fù)部門預(yù)算時(shí)含單位部門政府采購(gòu)預(yù)算。因此必須審查政府采購(gòu)預(yù)算的上報(bào)、采購(gòu)預(yù)算的批復(fù)、臨時(shí)預(yù)算的追加等各個(gè)環(huán)節(jié)。審查政府采購(gòu)預(yù)算的形成是否規(guī)范時(shí)，重點(diǎn)要審查預(yù)算過程中有無任意追加或追減現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。

2、政府采購(gòu)計(jì)劃的合理性。政府采購(gòu)計(jì)劃是根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算編制的，它是政府采購(gòu)預(yù)算的具體招生方案，也是年度政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。審查時(shí)要看采購(gòu)機(jī)關(guān)是否按法律規(guī)定履行自己的職責(zé)；采購(gòu)部門提出的采購(gòu)需求是否必要；是否符合預(yù)算和政府采購(gòu)計(jì)劃；預(yù)算的數(shù)字是否有依據(jù)；采購(gòu)機(jī)關(guān)的撥款申請(qǐng)書是否符合規(guī)定；政府采購(gòu)資金的籌集是否合規(guī)合法并及時(shí)足額到位，有無擅自擴(kuò)大規(guī)模、挪用其他資金，有無截留轉(zhuǎn)移，等等。

3、招投標(biāo)過程的合法性。審查招投標(biāo)活動(dòng)的主要目的是遏制招投標(biāo)過程中的違法行為，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，保護(hù)公眾和經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益。審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意投標(biāo)者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，或在招標(biāo)項(xiàng)目中輪流以高價(jià)或低價(jià)位中標(biāo)；投標(biāo)者是否先內(nèi)定中標(biāo)人，然后再參與投標(biāo)；招標(biāo)者在公開開標(biāo)前有無開啟標(biāo)書將投標(biāo)情況預(yù)先告知其他投標(biāo)者，或者協(xié)助投標(biāo)者撤換標(biāo)書更改報(bào)價(jià)的行為；招標(biāo)者是否與投標(biāo)者商定壓低標(biāo)價(jià)或抬高標(biāo)價(jià)，中標(biāo)后再給投標(biāo)者或招標(biāo)者額外補(bǔ)償；招標(biāo)者有無預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為。審查時(shí)，對(duì)于小團(tuán)體利益、地方保護(hù)主義、人情關(guān)系等問題要特別予以關(guān)注。

4、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)的審查。一是審查其資質(zhì)是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達(dá)到財(cái)政部門規(guī)定的市場(chǎng)準(zhǔn)入資格，是否達(dá)到省級(jí)政府采購(gòu)主管部門規(guī)定的其他條件；三是審查收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，采購(gòu)檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業(yè)績(jī)，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購(gòu)的效益性。政府采購(gòu)效益性的審查包括三項(xiàng)內(nèi)容，一是采購(gòu)規(guī)模的審計(jì)，主要是細(xì)化預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算約束、減少資金流通環(huán)節(jié)、提高資金使用效率；二是固定資產(chǎn)使用效率的審計(jì)，審計(jì)時(shí)要各類固定資產(chǎn)的比例關(guān)系，檢查未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)的數(shù)量及其各占固定資產(chǎn)總額的比重，從而固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的原因及其時(shí)間的長(zhǎng)短，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)未被利用所造成的經(jīng)濟(jì)損失；三是對(duì)政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評(píng)估，使采購(gòu)機(jī)構(gòu)的規(guī)模與采購(gòu)規(guī)模相匹配。

二、政府采購(gòu)審計(jì)的方式

1、全面審計(jì)和突出重點(diǎn)相結(jié)合。政府采購(gòu)從上包括采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過程和采購(gòu)管理；從對(duì)象上包括采購(gòu)方、采購(gòu)主管部門、政府采購(gòu)中心、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商等；從形式上包括公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)采購(gòu)和單一來源采購(gòu)。因此，審計(jì)時(shí)既要從總體上把握，對(duì)政府采購(gòu)所涉及的方面進(jìn)行全面審計(jì)，又要突出重點(diǎn)、抓典型。

2、審計(jì)、延伸審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。政府采購(gòu)審計(jì)不同于程序性的預(yù)算資金審計(jì)，它不僅涉及到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)合法性審計(jì)，而且涉及到效益性審計(jì)。其中財(cái)務(wù)收支情況只是政府采購(gòu)中的一小部分，而合規(guī)合法性和效益性方面的情況則需要通過審計(jì)調(diào)查的方法來了解。一方面，對(duì)供應(yīng)商的延伸審計(jì)調(diào)查，可減少供應(yīng)商的對(duì)立情緒，提高審計(jì)效率，其效果優(yōu)于直接審計(jì)供應(yīng)商；另一方面，通過改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，可拓寬審計(jì)范圍，提高審計(jì)方法的靈活多樣性，如采用問卷調(diào)查和訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解各界對(duì)政府采購(gòu)的看法，豐富審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，彌補(bǔ)常規(guī)審計(jì)的缺陷，提高審計(jì)效果。

篇6

    論文關(guān)鍵詞:高校;固定資產(chǎn);資產(chǎn)管理

    我國(guó)公立高校固定資產(chǎn),是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分,是高校開展教學(xué)和科研活動(dòng)所不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ),也是高校賴以生存和發(fā)展的重要資源和堅(jiān)實(shí)保障。目前,隨著近些年高等院校在校生人數(shù)的不斷增加和高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校的固定資產(chǎn)占學(xué)?？傎Y產(chǎn)的比重越來越大,據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),高校固定資產(chǎn)已占資產(chǎn)總額的80%左右。與此同時(shí),高校在固定資產(chǎn)管理方面所存在的管理混亂、資產(chǎn)使用效率低甚至資產(chǎn)流失等問題也越來越嚴(yán)重。如何確保高校固定資產(chǎn)安全、完整、提高資產(chǎn)使用效率成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高等學(xué)校資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

    一、高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容

    根據(jù)1997年《教育部所屬高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理辦法(試行)》,單項(xiàng)價(jià)值在100元以上,耐用期超過一年或者單項(xiàng)價(jià)值不足100元但耐用期限超過一年的大批同類教學(xué)、科研設(shè)備。除此之外,某些價(jià)值雖然不高,耐用期較短但比較珍稀的財(cái)產(chǎn),相關(guān)高校也應(yīng)列入固定資產(chǎn)。高校固定資產(chǎn)從部門上劃分可以分成四類:教學(xué)、行政、科研、后勤;按類別上可以劃分為五類:儀器設(shè)備、家具、房屋建筑、圖書、車輛。固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容是:固定資產(chǎn)范圍、分類和單價(jià)的確定;固定資產(chǎn)增加、使用、維護(hù)和處置;固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)等。

    隨著高校擴(kuò)招政策的實(shí)施,高等院校的規(guī)模不斷擴(kuò)大,高校固定資產(chǎn)的數(shù)量和種類也都在不斷增加中,近年來雖然高校固定資產(chǎn)的管理正在逐步向規(guī)范化、科學(xué)化、現(xiàn)代化方向邁進(jìn),但在現(xiàn)階段,我國(guó)很多高校特別是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。

    二、公立高校在固定資產(chǎn)管理方面存在的常見問題

    1.責(zé)任落實(shí)有問題,管理制度不健全

    在當(dāng)前形勢(shì)下,很多公立高校都依據(jù)國(guó)家相關(guān)部門的要求制定了各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度,各院?；旧隙加幸晃桓毙?院)長(zhǎng),各院系有一位副系主任分工負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理人。但在實(shí)際的工作中,上至學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)下至院系具體負(fù)責(zé)人,很多人都是身兼數(shù)職,一人從事多項(xiàng)工作,承擔(dān)多重責(zé)任。對(duì)固定資產(chǎn)的管理或是重視不夠或是無睱顧及,形成監(jiān)管責(zé)任的缺位。其次,相當(dāng)數(shù)量的高校分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)既不是科班出身,又缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí),造成實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)能力上的缺位。

    此外,大部分高校都依據(jù)上級(jí)主管部門的要求及本校實(shí)際制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理規(guī)定,但很多制度要么與學(xué)校的現(xiàn)實(shí)相脫離,要么含糊籠統(tǒng),只是墻上畫虎紙上談兵,造成有制度無落實(shí)的監(jiān)管漏洞,導(dǎo)致學(xué)校固定資產(chǎn)損毀或流失現(xiàn)象頻發(fā),在一定程度上影響了學(xué)校的發(fā)展。

    2.資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一,造成權(quán)責(zé)不明,資源利用率不高

    當(dāng)前高校對(duì)固定資產(chǎn)的管理模式一般是:賬物分管、歸口管理。也就是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值的核算,各使用部門負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的管理;固定資產(chǎn)按類別由歸口部門管理,如設(shè)備部門負(fù)責(zé)教儀設(shè)備的管理;總務(wù)部門負(fù)責(zé)房屋、建筑物與辦公設(shè)備的管理;圖書館負(fù)責(zé)圖書雜志的管理等。學(xué)校沒有設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),來對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督。從表面上看,上述這些部門都在管理,實(shí)際上卻沒有一個(gè)部門對(duì)固定資產(chǎn)統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。由于管理形式多為條塊式分割,且為多頭管理,加之部門間常常缺少溝通和協(xié)調(diào),導(dǎo)致高校對(duì)相關(guān)部門資產(chǎn)的管理使用缺乏有效的監(jiān)督、檢查和控制,權(quán)責(zé)不明晰,造成固定資產(chǎn)管理上的混亂。其次,這種僵化的多頭管理模式不利于資源共享。在高校的固定資產(chǎn)管理中,除了少數(shù)大型儀器設(shè)備實(shí)行共用外,絕大部分固定資產(chǎn)都屬于各院系或者各部門所有,由部門自主管理。在目前的情況下大多數(shù)學(xué)校內(nèi)部部門與部門之間,院系與院系之間施行獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系,各部門各自為政,追求各自的經(jīng)濟(jì)利益,固定資產(chǎn)各為其用,其他部門在借用時(shí)大費(fèi)周折甚至無權(quán)使用。學(xué)校固定資產(chǎn)無法實(shí)現(xiàn)資源共享的問題造成固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置,閑置浪費(fèi)或資產(chǎn)利用率不高,也在一定程度上造成固定資產(chǎn)的貶值。如這幾年高校多部門爭(zhēng)相購(gòu)買電腦、投影、攝像機(jī)等數(shù)碼類產(chǎn)品,而在實(shí)際的工作過程不少產(chǎn)品使用效率并不高,甚至長(zhǎng)期閑置,這樣無疑會(huì)使固定資產(chǎn)的無形損耗加大,造成固定資產(chǎn)的極大浪費(fèi)。

    3.賬物管理與實(shí)物管理脫節(jié),造成高校固定資產(chǎn)流失

    當(dāng)前我國(guó)高校固定資產(chǎn)普遍存在種類多、數(shù)量大、分布廣、時(shí)間久的特點(diǎn),不易澄清底數(shù),而且往往在清查時(shí)只注重點(diǎn)數(shù),而不注重物品的好壞。對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況長(zhǎng)期不了解,致使固定資產(chǎn)賬實(shí)不符,賬、卡、物不符的現(xiàn)象普遍存在。賬實(shí)不符的主要原因有:一是資產(chǎn)管理缺少統(tǒng)一監(jiān)管,財(cái)務(wù)部門和分散的資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)的分類及臺(tái)賬不統(tǒng)一,存在差異,財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門和資產(chǎn)使用部門之間信息不暢通、不對(duì)稱;二是學(xué)校內(nèi)的二級(jí)學(xué)院用自籌資金購(gòu)置的固定資產(chǎn),很少在學(xué)校財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門建賬;另外一些捐贈(zèng)或劃撥的固定資產(chǎn)也存在沒有在財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門入賬的問題;三是隨著政策的改變及教職工工作崗位的變更,某些房屋等固定資產(chǎn)的性質(zhì)及所有權(quán)問題已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移,但有關(guān)部門沒有到財(cái)務(wù)部門及資產(chǎn)管理部門辦理資產(chǎn)注銷手續(xù)及變更手續(xù)。但相應(yīng)的變更手續(xù)不完善,致使管理部門資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)時(shí),出現(xiàn)賬物與實(shí)物不符的問題。

    三、加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施

    建立健全高校固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度,統(tǒng)一實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理,堅(jiān)持所有權(quán)和使用權(quán)相分離,資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合,推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約,加快高等學(xué)校固定資產(chǎn)整合與共享共用,保證固定資產(chǎn)的安全和完整,促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展是目前高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理的任務(wù)。加強(qiáng)高等學(xué)校固定資產(chǎn)管理工作的主要措施如下。

    1.強(qiáng)化管理意識(shí),明確管理責(zé)任

    俗話說,“兵馬未動(dòng)糧草先行”,高校的領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作對(duì)高校中心工作的保障作用,在思想上高度重視學(xué)校的固定資產(chǎn)管理工作,積極采取有效的管理措施,既保證固定資產(chǎn)的完整好用,又要研究探索資源合理配置,為固定資產(chǎn)的投資提供依據(jù)。其次,高校的固定資產(chǎn)管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,要加強(qiáng)對(duì)高校固定資產(chǎn)的管理必須堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),歸口管理,分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、管用結(jié)合”的原則。強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理,在資產(chǎn)管理中要明確領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制,簽訂主管責(zé)任書,主管領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化固定資產(chǎn)責(zé)任意識(shí)。

    2.改善管理機(jī)構(gòu),健全規(guī)章制度

    高校要依據(jù)國(guó)家規(guī)定及本校實(shí)際,建立一個(gè)專業(yè)、高效、獨(dú)立的固定資產(chǎn)管理部門,統(tǒng)一對(duì)全校的固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、調(diào)度、維修等,徹底解決多頭管理的問題。資產(chǎn)管理部門要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和政策,出臺(tái)相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理辦法,制定完善資產(chǎn)管理制度,負(fù)責(zé)日常工作的組織、協(xié)調(diào)與實(shí)施,對(duì)學(xué)校的教學(xué)科研設(shè)備、行政辦公設(shè)備、房屋、地產(chǎn)等進(jìn)行一級(jí)管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門要強(qiáng)化一級(jí)核算,側(cè)重于掌握國(guó)有資產(chǎn)總值,實(shí)行總量控制。各基層學(xué)院及職能科室要指定必要的專職或兼職管理人員,負(fù)責(zé)儀器設(shè)備的管理、使用和維護(hù)工作?？傊?要各司其職,形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。

    (1)嚴(yán)格落實(shí)固定資產(chǎn)清查制度。對(duì)固定資產(chǎn)首先要摸清家底,建立管理固定資產(chǎn)的賬卡制度,詳細(xì)建帳立冊(cè),管理部門和使用單位,都要對(duì)每一項(xiàng)資產(chǎn)建立品名、使用人、責(zé)任人等要素齊全的固定資產(chǎn)明細(xì)賬或卡片,便于隨時(shí)查對(duì)。其次要定期清查,盤活存量。要嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度。清查過程中不僅要做到帳實(shí)相符,帳與帳相符,還要對(duì)資產(chǎn)的使用情況,使用效率等做到心中有數(shù),特別是在固定資產(chǎn)需要更新改造時(shí),哪些可以繼續(xù)使用,哪些需要淘汰做到心中有數(shù)。盤活現(xiàn)有固定資產(chǎn),提高資產(chǎn)的使用效率,減少重置和閑置。

    (2)完善固定資產(chǎn)增添和采購(gòu)制度。固定資產(chǎn)的采購(gòu),要根據(jù)勤儉辦學(xué)的方針,從需求出發(fā),立足實(shí)際,精打細(xì)算,堅(jiān)決避免鋪張浪費(fèi)和隨意購(gòu)置。增添固定資產(chǎn)必須按照學(xué)校發(fā)展規(guī)模、專業(yè)設(shè)置、科研方向進(jìn)行全面規(guī)劃。固定資產(chǎn)采購(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的采購(gòu)制度,對(duì)一般資產(chǎn)的采購(gòu),要實(shí)行公開招標(biāo)采購(gòu)制度,對(duì)大型的儀器設(shè)備還要采用采購(gòu)論證制度,杜絕盲目采購(gòu)。

    (3)強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控制度。在固定資產(chǎn)管理中,執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度非常重要,要建立健全固定資產(chǎn)出入庫制度、固定資產(chǎn)日常維護(hù)制度、固定資產(chǎn)報(bào)損報(bào)廢制度、固定資產(chǎn)使用制度等,并加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)制度落實(shí)的監(jiān)管,實(shí)行嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。對(duì)固定資產(chǎn)因使用人或管理人保管不力、管理不善,以致發(fā)生被竊、遺失、損壞等情況的,應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真地查清責(zé)任,除責(zé)令賠償外,還要視情節(jié)輕重給予適當(dāng)處分。

    同時(shí)也要大力表彰在固定資產(chǎn)管理工作成效顯著,效益突出的部門和個(gè)人,調(diào)動(dòng)大家的工作積極性,以提高大家對(duì)固定資產(chǎn)的維護(hù)意識(shí)。

    3.加強(qiáng)資產(chǎn)審計(jì),促進(jìn)資產(chǎn)保值增值

    資產(chǎn)審計(jì)工作非常重要,固定資產(chǎn)管理能否規(guī)范高效,資產(chǎn)審計(jì)是一項(xiàng)一項(xiàng)基本手段,也是一種有效屏障。再好的方法制度,沒有有效監(jiān)管,也會(huì)逐漸棚架。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的審計(jì)工作,使之常態(tài)化、規(guī)范化、定期化,防范出現(xiàn)舞弊行為,及時(shí)堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞,從而為資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)保值增值發(fā)揮良好作用。資產(chǎn)審計(jì)不僅要對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、報(bào)廢、清查、清理等全過程進(jìn)行監(jiān)督,還要定期對(duì)本單位固定資產(chǎn)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì),提高固定資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)收益。要重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)是否得到了充分利用,是否有固定資產(chǎn)不入賬,固定資產(chǎn)有無外借、挪用,特別是固定資產(chǎn)有無侵占、私用、流失現(xiàn)象,進(jìn)行嚴(yán)格細(xì)致的審計(jì),切實(shí)解決固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、保管不善、閑置浪費(fèi)以及非法侵占等問題。

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一、建設(shè)項(xiàng)目（新建及拆除重建）審計(jì)查證方法

（一）建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段審計(jì)要點(diǎn)

第一，審核正式開工建設(shè)（以施工許可證確定日期為準(zhǔn)）之前，建設(shè)單位是否取得建設(shè)項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案文件、《國(guó)有土地使用證》（或國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同）、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》（以下簡(jiǎn)稱“四證”），是否與承建方簽訂了《施工合同》、《廉政建設(shè)合同》等。拆除重建項(xiàng)目還應(yīng)審查是否保存有《危舊房屋鑒定書》、《房屋拆除合同》、《消防安全許可證》、《臨時(shí)占道許可證》等。查證是否存在“未批先建”等嚴(yán)重違規(guī)的建設(shè)項(xiàng)目。

第二，根據(jù)《委托設(shè)計(jì)書》委托設(shè)計(jì)的內(nèi)容，將設(shè)計(jì)圖紙、立體效果圖、預(yù)算申報(bào)書、建筑工程結(jié)算書進(jìn)行大項(xiàng)核對(duì)，看有無缺漏項(xiàng)目、重要增減項(xiàng)目；再根據(jù)實(shí)地走防、觀察、詢問員工及客戶，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際使用情況的感受及體驗(yàn)，能夠發(fā)現(xiàn)通風(fēng)、采光、設(shè)施配置不能滿足正常使用的問題，建筑設(shè)計(jì)缺陷也會(huì)暴露出來。

第三，調(diào)閱預(yù)算申報(bào)書、預(yù)算批復(fù)書、工程預(yù)（結(jié)）算書、與項(xiàng)目相關(guān)的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，核對(duì)工程結(jié)算金額與固定資產(chǎn)余額是否一致，預(yù)算有無批復(fù)、結(jié)算是否通過有資質(zhì)的部門審核（本行系統(tǒng)有咨詢?cè)靸r(jià)中心的，由造價(jià)中心審核；無造價(jià)中心的，以當(dāng)?shù)赜匈Y質(zhì)的職能部門審核），查找、分析發(fā)生差異的原因。

第四，調(diào)閱項(xiàng)目招（投）標(biāo)資料、開標(biāo)通知書、參與打分人員的原始評(píng)分依據(jù)，核對(duì)施工合同簽訂時(shí)間是否在開標(biāo)時(shí)間之后，邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)標(biāo)的公司是否在3家以上，基本的集中采購(gòu)政策是否得到遵循（10萬元以上的單項(xiàng)采購(gòu)是否遵循了集中采購(gòu)流程），綜合分析對(duì)中標(biāo)單位的選擇是否合理。

第五，調(diào)閱施工合同審查合同條款，有無不利于建設(shè)方的具體約定，合同期間的安全問題、與施工有關(guān)的各類保險(xiǎn)是否由施工方負(fù)責(zé)落實(shí)，合同是否經(jīng)過雙方有權(quán)簽字人簽署，合同是否經(jīng)過法律合規(guī)部門審批。

（二）預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)要點(diǎn)

第一，調(diào)閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙、施工圖紙，核對(duì)整體建筑面積及相對(duì)獨(dú)立大項(xiàng)（如金庫、會(huì)議室、招待所、營(yíng)業(yè)室）的建筑面積（選擇相對(duì)容易計(jì)量的單個(gè)項(xiàng)目實(shí)測(cè)建筑面積及工程量），按國(guó)家公布的定額單價(jià)估算出建筑成本與建設(shè)單位編制的預(yù)算比較，核對(duì)是否存在高估價(jià)格、多計(jì)建筑面積及工程量的行為。

第二，調(diào)閱工程預(yù)（結(jié)）算書、結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)踏勘項(xiàng)目，核對(duì)是否存在虛構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目（單項(xiàng)）占用預(yù)算指標(biāo)，采取編制虛假工程決算方式，將資金通過供應(yīng)商套出，用于非生產(chǎn)性裝修、或購(gòu)買辦公設(shè)施，或用于客戶營(yíng)銷、個(gè)別的形成“小金庫”，虛構(gòu)行為將導(dǎo)致資產(chǎn)虛增和固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問題。

第三，調(diào)閱工程預(yù)（結(jié)）算書審核工程量及部分建筑單項(xiàng)增減項(xiàng)目，與建設(shè)、施工雙方記錄工程增減變化的《工程量、項(xiàng)目變更清單》核對(duì)，看簽單時(shí)間是否合乎邏輯（如地基處理增量工程的簽單時(shí)間在裝修之后或主體工程封頂之后），若為逆向簽單，應(yīng)考慮是否為虛增項(xiàng)目。

第四，調(diào)閱預(yù)算批復(fù)書、工程結(jié)算書、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、基建賬戶審核投資支出金額，核查是否超預(yù)算支出，有無拖欠工程款進(jìn)而產(chǎn)生有損金融機(jī)構(gòu)聲譽(yù)的行為。

第五，調(diào)閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，查看建設(shè)項(xiàng)目房屋類固定資產(chǎn)構(gòu)成，核對(duì)是否將獨(dú)立使用、計(jì)價(jià)、有固定資產(chǎn)歸屬明細(xì)科目的物品列入房屋類固定資產(chǎn)（如叫號(hào)機(jī)、語音對(duì)講機(jī)、電器設(shè)備、電子設(shè)備、辦公家具等）。

第六，調(diào)閱工程預(yù)（結(jié)）算書及其附件，記錄超預(yù)算的增加、調(diào)整項(xiàng)目，核對(duì)實(shí)際支付金額，計(jì)算增加及調(diào)整工程金額與承包價(jià)格的比率，說明預(yù)算編制、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的缺漏，部分調(diào)整項(xiàng)目可以證明建筑設(shè)計(jì)的缺失。

第七，審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目大部分屬于事后審計(jì)，可以從現(xiàn)場(chǎng)踏勘發(fā)現(xiàn)一些工程質(zhì)量問題，如屋面、樓地面、外墻立面滲漏，地基發(fā)生嚴(yán)重沉降，樓層、墻體短時(shí)間開裂等，影響房屋正常使用。充分說明施工監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督部門監(jiān)督不力，承建方的施工質(zhì)量不高，施工技術(shù)有待改進(jìn)。

（三）建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)要點(diǎn)

第一，調(diào)閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬、建設(shè)項(xiàng)目檔案資料，核對(duì)入賬時(shí)間、入賬發(fā)票、施工合同、商品房屋購(gòu)銷合同、交房通知、資本性支出指標(biāo)通知、房屋購(gòu)建申請(qǐng)與批復(fù)等，審核是否存在先占用規(guī)模入賬，后組織施工、購(gòu)入房屋的行為。

第二，調(diào)閱會(huì)議記錄、資料，從中發(fā)現(xiàn)關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目的問題線索；審查集中采購(gòu)項(xiàng)目檔案，重點(diǎn)分析集中采購(gòu)是否存在虛假或重大違規(guī)情況、采購(gòu)成本是否虛高、中標(biāo)單位和被審行的關(guān)系等等，從中發(fā)現(xiàn)問題線索；對(duì)大額借方發(fā)生額，根據(jù)憑證、票據(jù)逐筆核實(shí)真實(shí)性、合理性，同時(shí)通過調(diào)閱相關(guān)存款賬戶明細(xì)賬掌握款項(xiàng)支用情況，跟蹤資金走向（包括收款方的資金走向，是否回流至被審行控制賬戶），從中發(fā)現(xiàn)問題線索。

第三，調(diào)閱辦公和營(yíng)業(yè)用房項(xiàng)目驗(yàn)收證明、工程預(yù)決算書、入賬憑證、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、明細(xì)賬，審核自有固定資產(chǎn)支出是否按規(guī)定納入固定資產(chǎn)科目核算，是否存在通過費(fèi)用性支出繞開固定資產(chǎn)指標(biāo)控制的問題。

篇8

固定資產(chǎn)是公立醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的物資基礎(chǔ)，也是公立醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分。固定資產(chǎn)是醫(yī)院業(yè)務(wù)順利開展的基石，在公立醫(yī)院改革的當(dāng)下，醫(yī)院必須對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施有效的、科學(xué)的管理，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，本文提出固定資產(chǎn)管理工作中存在的一些問題，并提出優(yōu)化的措施，為醫(yī)院更好地開展固定資產(chǎn)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：

公立醫(yī)院；固定資產(chǎn)管理；措施探討

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及公立醫(yī)院改革的深化，公立醫(yī)院也逐步進(jìn)入了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域。面對(duì)市場(chǎng)，如何提高公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及社會(huì)知名度顯得尤為重要，而固定資產(chǎn)是衡量醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，又是醫(yī)院各項(xiàng)工作開展的重要保障，再加上固定資產(chǎn)在醫(yī)院資產(chǎn)總額中占比較高，因此對(duì)固定資產(chǎn)的管理就成為醫(yī)院眾多管理工作中的重要課題。

一、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題

根據(jù)公立醫(yī)院固定資產(chǎn)的定義、特征及分類標(biāo)準(zhǔn)來看，以我院為例，目前將固定資產(chǎn)分為六大類：房屋及建筑物；交通工具；專業(yè)設(shè)備；通用設(shè)備；家具及其他；圖書。

1.缺乏對(duì)固定資產(chǎn)管理應(yīng)有的重視

受公立醫(yī)院體制的影響，公立醫(yī)院的產(chǎn)權(quán)是國(guó)家的，購(gòu)買的固定資產(chǎn)也相應(yīng)的屬于國(guó)有資產(chǎn)，但是，絕大部分公立醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的科學(xué)管理缺乏重視。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)普遍存在重醫(yī)療技術(shù)、重科研、重服務(wù)的意識(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的管理只要資產(chǎn)不丟失，至于放在哪里，設(shè)備可以產(chǎn)生多少效益往往是忽略的，因此容易出現(xiàn)資產(chǎn)信息不準(zhǔn)、資產(chǎn)使用效率不高等現(xiàn)象。

2.沒有從醫(yī)院整體角度建立固定資產(chǎn)管理流程與制度

醫(yī)院現(xiàn)在對(duì)固定資產(chǎn)的管理一般為采購(gòu)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的招標(biāo)采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬管理、總務(wù)及物資部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬的管理，而具體的使用部門只負(fù)責(zé)使用，不參與管理，也沒有建立相應(yīng)的科室資產(chǎn)臺(tái)賬。大部分醫(yī)院沒有設(shè)置專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)以及專職管理人員，多部門的共同管理，造成了各個(gè)部門之間缺乏溝通，采購(gòu)部門、使用部門和管理部門相互脫節(jié)，各個(gè)部門根據(jù)職能分工不同制定各自的資產(chǎn)管理流程和制度，甚至出現(xiàn)部門制度之間的相互沖突。建立醫(yī)院內(nèi)部整體的固定資產(chǎn)管理流程和制度是做好固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。

3.對(duì)固定資產(chǎn)的管理缺乏有效監(jiān)督檢查

由于醫(yī)院負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的審計(jì)部門人員配備有限，專業(yè)差異較大等因素的存在，導(dǎo)致對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)配置是否合理，資產(chǎn)是否存在違規(guī)使用，資產(chǎn)的處置是否合規(guī)等情況缺乏有效監(jiān)督。監(jiān)察審計(jì)部門作為獨(dú)立于資產(chǎn)管理和使用的一個(gè)部門，應(yīng)該建立健全監(jiān)管制度，定期對(duì)資產(chǎn)的采購(gòu)情況、使用狀況、報(bào)廢流程以及資產(chǎn)使用效率等進(jìn)行監(jiān)督檢查，并將檢查結(jié)果作為科室績(jī)效考核的指標(biāo)之一。

二、公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作優(yōu)化措施的探討

1.創(chuàng)新固定資產(chǎn)管理思維，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)

固定資產(chǎn)是醫(yī)院總資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)于醫(yī)院提高競(jìng)爭(zhēng)力、拓寬業(yè)務(wù)范圍、創(chuàng)造良好市場(chǎng)環(huán)境都起著非常重要的作用，因此醫(yī)院必須強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)使用效率。首先，醫(yī)院管理者應(yīng)從思想上認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，創(chuàng)新管理思維，制定出相應(yīng)的、具體的舉措來優(yōu)化固定資產(chǎn)管理工作；其次，不僅管理層要重視，并應(yīng)通過有效的宣傳，督促資產(chǎn)使用科室乃至全體員工高度重視，要將固定資產(chǎn)管理工作的意義傳達(dá)到醫(yī)院最基層，在醫(yī)院內(nèi)部形成對(duì)固定資產(chǎn)管理的共識(shí)，以便于固定資產(chǎn)管理的相關(guān)措施順利進(jìn)行。

2.明確各部門職責(zé)，完善固定資產(chǎn)管理制度

新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的實(shí)行為醫(yī)院更加科學(xué)規(guī)范的進(jìn)行固定資產(chǎn)管理提供了參考依據(jù)，醫(yī)院應(yīng)據(jù)此建立健全固定資產(chǎn)管理制度，為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作夯實(shí)基礎(chǔ)。完善的固定資產(chǎn)管理制度應(yīng)該是全方位全過程的制度，包括固定資產(chǎn)購(gòu)建環(huán)節(jié)的制度、固定資產(chǎn)領(lǐng)用使用環(huán)節(jié)的制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥環(huán)節(jié)的制度、固定資產(chǎn)考核環(huán)節(jié)的制度、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的制度以及固定資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的制度等。只有站在全院的角度建立和規(guī)范固定資產(chǎn)從采購(gòu)到報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度，明確各個(gè)部門的職責(zé)，才能共同協(xié)作管理好固定資產(chǎn)，進(jìn)而提高固定資產(chǎn)管理水平。

3.強(qiáng)化固定資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制，提高固定資產(chǎn)管理效率

醫(yī)院構(gòu)建固定資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)制是完善固定資產(chǎn)管理制度的不可缺少的部分。即使細(xì)化的固定資產(chǎn)管理制度可以將權(quán)限和責(zé)任落實(shí)到人，但是單憑管理工作一方來進(jìn)行管理，其固定資產(chǎn)管理的效率也難以得到保證。因此，醫(yī)院要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督作用，制定明確的監(jiān)督制度，定期或者不定期的對(duì)固定資產(chǎn)的招標(biāo)、采購(gòu)、入出庫、管理、折舊、處置、捐贈(zèng)等工作進(jìn)行必要的審計(jì)，使得固定資產(chǎn)整個(gè)生命周期內(nèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠受到嚴(yán)格的監(jiān)督，并對(duì)所發(fā)生的不正常的現(xiàn)象，及時(shí)提出，及時(shí)糾正，進(jìn)而保證整個(gè)固定資產(chǎn)的管理效率得以提高，規(guī)范性得到有效的加強(qiáng)。

4.打造固定資產(chǎn)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)精細(xì)化管理

醫(yī)院配備的固定資產(chǎn)由于種類繁多、價(jià)值差異大、擺放分散，因此打造一個(gè)符合本院實(shí)際情況的固定資產(chǎn)信息化平臺(tái)，對(duì)固定資產(chǎn)的精細(xì)化管理顯得尤為重要。通過建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，將各個(gè)責(zé)任中心的終端連接起來，可實(shí)現(xiàn)資源共享，信息互通，使醫(yī)院管理者能夠快速、準(zhǔn)確了解全院固定資產(chǎn)的分布使用情況，同時(shí)還可以將各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制通過計(jì)算程序進(jìn)行管理，避免人為因素的影響，較好地解決固定資產(chǎn)監(jiān)督乏力、信息滯后等問題。好的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門在管理平臺(tái)上進(jìn)行良好的溝通與交流，并相互監(jiān)督，從而全面提升醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作的水平。

綜上所述，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理還存在很多的問題，隨著公立醫(yī)院改革進(jìn)入深水期，管理體制的改革和創(chuàng)新已經(jīng)迫在眉睫了，對(duì)于醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理只要明確管理的主體，規(guī)范管理的程序，嚴(yán)格責(zé)任的追究再加上有完善的資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)作支撐，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作就會(huì)不斷優(yōu)化，進(jìn)而為醫(yī)院社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益的提升提供保障。

作者：馮倩 單位：湖南省婦幼保健院

參考文獻(xiàn)

篇9

關(guān)鍵詞：改進(jìn)　固定資產(chǎn)投資審計(jì)　對(duì)策

近年來，隨著國(guó)民的，電力系統(tǒng)的基建任務(wù)逐年加重，特別是城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造工程更是投資多、規(guī)模大，為了規(guī)范工程管理、確保投資效益，國(guó)電公司要求各單位積極開展投資項(xiàng)目審計(jì)。那么，怎樣才能做好投資項(xiàng)目審計(jì)呢？本文通過固定資產(chǎn)投資審計(jì)的現(xiàn)狀，提示當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)存在的與固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中將遇到的困難，探討固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍與內(nèi)容，進(jìn)而提出當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)應(yīng)采取的對(duì)策。

一、固定資產(chǎn)投資審計(jì)現(xiàn)狀分析

電力系統(tǒng)對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的認(rèn)識(shí)有一個(gè)逐漸深入的過程：第一階段，審計(jì)人員審查竣工決算報(bào)表。由于審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)，因知識(shí)局限一般沒有審查建安工程結(jié)算，只按基建部門的審核數(shù)進(jìn)行工程成本匯總，一旦基建部門對(duì)建安工程結(jié)算審核不嚴(yán)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實(shí)，將造成固定資產(chǎn)投資不真實(shí)。第二階段，審計(jì)人員審查建安工程結(jié)算。此時(shí)，審計(jì)人員基本上都是從工程造價(jià)管理部門抽調(diào)，對(duì)建安工程結(jié)算有能力進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，但這些人員一般缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)工程其他費(fèi)用支出的合法性、合規(guī)性無法進(jìn)行審查，這也將造成固定資產(chǎn)投資不真實(shí)。

當(dāng)前，電力系統(tǒng)大部分單位的固定資產(chǎn)投資審計(jì)處于第二階段，其存在的問題是：一是如上所述，對(duì)占固定資產(chǎn)投資50%乃至更多的其他費(fèi)用支出未進(jìn)行審查，勢(shì)必固定資產(chǎn)投資的真實(shí)性。二是未對(duì)形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和監(jiān)督評(píng)價(jià)。三是未對(duì)固定資產(chǎn)投資效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，即投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)仍是一片空白。四是只對(duì)既成事實(shí)進(jìn)行審查，屬于事后審計(jì)，未對(duì)影響工程項(xiàng)目投資的關(guān)鍵階段———決策與設(shè)計(jì)階段進(jìn)行事前控制。

由此可見，當(dāng)前電力系統(tǒng)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍僅限于固定資產(chǎn)形成過程的一個(gè)局部，對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的方法、程序沒有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，在固定資產(chǎn)投資審計(jì)的研討上缺乏深度，而這種理論上的蒼白在一定程度上造成了當(dāng)前固定資產(chǎn)投資審計(jì)的局限性，直接影響固定資產(chǎn)投資審計(jì)的工作質(zhì)量與成效。

二、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍與內(nèi)容探討

固定資產(chǎn)投資是以一定的資源（人、財(cái)、物等），經(jīng)過預(yù)測(cè)、決策、實(shí)施（設(shè)計(jì)、施工等）的一系列程序，在一定約束條件下形成固定資產(chǎn)的過程。由此引伸出，固定資產(chǎn)投資的全面審計(jì)至少包括兩方面內(nèi)容：不僅要對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的成本及其他財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，還要對(duì)形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（預(yù)測(cè)、決策、實(shí)施等）的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。

1997年，國(guó)家審計(jì)署制定了《審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》，根據(jù)此辦法，建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)內(nèi)容包括：建設(shè)項(xiàng)目準(zhǔn)備階段資金運(yùn)用情況，建設(shè)資金來源、到位與使用情況，建設(shè)成本及其他財(cái)務(wù)收支核算情況，建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)管理情況，建設(shè)項(xiàng)目稅、費(fèi)計(jì)繳情況，建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)保法規(guī)、政策情況，經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施情況，建設(shè)項(xiàng)目調(diào)整概算及超概算情況，建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置的落實(shí)情況，設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位有關(guān)資質(zhì)、收費(fèi)、承包行為等情況。

同時(shí)，固定資產(chǎn)投資的根本目的是為了得到最大限度的產(chǎn)出，隨著我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域逐步實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)根本性轉(zhuǎn)變”，建設(shè)項(xiàng)目管理模式也由過去的“工程指揮部”形成轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目法人負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目法人不僅要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的資金籌措與使用、項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)，還要對(duì)建設(shè)資金的償還、項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)的保值增值負(fù)責(zé)。此時(shí)，需要在項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際效益與預(yù)計(jì)效益的比較，分析兩者是否存在偏差、偏差程度及產(chǎn)生偏差的原因，針對(duì)具體情況提出有效的改進(jìn)措施，確保項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期效益，在這個(gè)過程中需要對(duì)項(xiàng)目的準(zhǔn)備、決策、實(shí)施、試生產(chǎn)直至達(dá)產(chǎn)的全過程進(jìn)行再評(píng)價(jià)，全面投資管理經(jīng)驗(yàn)，為以后改進(jìn)投資管理和制定合理的投資政策服務(wù)，這就是建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。只有做好建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，才能在建設(shè)領(lǐng)域真正實(shí)現(xiàn)粗放型經(jīng)營(yíng)向集約型經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，徹底舍棄過去那種只有血的教訓(xùn)沒有經(jīng)驗(yàn)積累的“工程指揮部”臨時(shí)管理模式。因此，建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)應(yīng)納入固定資產(chǎn)投資管理范疇，成為固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容，發(fā)揮固定資產(chǎn)投資審計(jì)作為固定資產(chǎn)投資管理活動(dòng)延伸的作用與效能。

綜合以上分析，從固定資產(chǎn)投資概念的引伸到國(guó)家審計(jì)部門的規(guī)定及建設(shè)領(lǐng)域工程管理模式的改革要求，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的范圍與內(nèi)容應(yīng)包括：過程審計(jì)，審查預(yù)測(cè)、決策、實(shí)施等形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性；費(fèi)用審計(jì)，主要是單位工程結(jié)算、設(shè)備費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用的審核；項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，主要是過程后評(píng)價(jià)、效益后評(píng)價(jià)。

三、固定資產(chǎn)投資審計(jì)困難分析

1.知識(shí)的局限影響固定資產(chǎn)投資審計(jì)質(zhì)量和效率。以費(fèi)用審計(jì)為例，需要工程財(cái)務(wù)與工程結(jié)算方面的知識(shí)，而工程結(jié)算涉及的知識(shí)面廣，執(zhí)行的定額多，范圍廣泛，如在當(dāng)前大量的城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造工程項(xiàng)目結(jié)算中，涉及到建筑工程（包括土建、給排水等）、電氣安裝工程、輸配電線路工程、市政工程等；在項(xiàng)目后評(píng)價(jià)中，更是需要技術(shù)與經(jīng)濟(jì)等多方面知識(shí)，一個(gè)人是難于精通、掌握這么全面的知識(shí)，這將極大地影響固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量和效率。

2.現(xiàn)行工程概（預(yù)）算定額不完整，造成工程結(jié)算審核定價(jià)困難，影響固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量和效率。如在技改工程結(jié)算中，有些安裝項(xiàng)目無現(xiàn)行概（預(yù)）算定額可套用，又由于電力行業(yè)的特殊性，造價(jià)管理部門沒有這方面資料，市場(chǎng)上無可比價(jià)，定價(jià)比較困難，這也極大地影響了固定資產(chǎn)投資審計(jì)的質(zhì)量和效率。

3.工程資料不完整造成審計(jì)進(jìn)程受阻等困難。如過程審計(jì)一般是查閱形成固定資產(chǎn)的技術(shù)活動(dòng)中留下的相關(guān)資料，當(dāng)前由于工程管理不規(guī)范，許多資料都是事后補(bǔ)辦，難免存在缺漏現(xiàn)象；或工程資料管理不規(guī)范，工程竣工后工程資料未及時(shí)歸檔，由現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員個(gè)人保存，隨著時(shí)間的推移或崗位變動(dòng)，有些資料已很難找到，審計(jì)時(shí)就很難對(duì)形成固定資產(chǎn)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性等作出評(píng)價(jià)。

4.項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作量大，在評(píng)價(jià)、程序、步驟、組織及指標(biāo)設(shè)置方面尚無一套較成熟的做法，審計(jì)人員在做項(xiàng)目后評(píng)價(jià)時(shí)會(huì)有一定難度，特別是在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置方面將遇到一些技術(shù)難題。眾所周知，一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)論是否，取決于其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)性、合理性，不管是過程后評(píng)價(jià)還是效益后評(píng)價(jià)都需要科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，一個(gè)無定論的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，其評(píng)價(jià)結(jié)論也將大打折扣，而評(píng)價(jià)結(jié)論在科學(xué)性上的模糊有違后評(píng)價(jià)的初衷，使后評(píng)價(jià)失去意義和必要性。

四、改進(jìn)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的對(duì)策

1.明確固定資產(chǎn)投資審計(jì)的具體范圍與。以竣工決算審計(jì)為切入點(diǎn)，審核單位工程結(jié)算，審查工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況，延伸到工程“五制”管理、施工管理等方面進(jìn)行審計(jì)，切實(shí)做好固定資產(chǎn)投資審計(jì)。

（1）過程審計(jì)應(yīng)包括：審查工程項(xiàng)目前期工作，工程項(xiàng)目是否按基建程序進(jìn)行，項(xiàng)目建議書、可行性報(bào)告是否齊全、完備；審查是否取得立項(xiàng)審批文件、概算審查批復(fù)文件、施工圖預(yù)算審查批復(fù)文件；審查工程項(xiàng)目“五制”執(zhí)行情況，特別是工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資采購(gòu)的招投標(biāo)管理、合同管理方面的法規(guī)、制度執(zhí)行情況；審查設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)督單位基本情況，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級(jí)、勞保費(fèi)計(jì)取類別（施工單位）；審查隱蔽工程簽證、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否合規(guī)、完整、真實(shí)；審查資金來源、資金到位情況及資金撥付與使用情況，主要審查工程價(jià)款的支付是否按合同條款及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否按規(guī)定留足工程尾款與質(zhì)保金；審查工程項(xiàng)目核算的憑證、賬簿和報(bào)表是否真實(shí)、合現(xiàn)；審查竣工驗(yàn)收是否符合有關(guān)規(guī)定，工程竣工檔案是否按規(guī)定歸檔，有關(guān)竣工資料是否完整、規(guī)范，竣工圖是否與實(shí)物相符；審查工程工期、質(zhì)量是否符合合同規(guī)定，審查驗(yàn)收遺留處理情況。

（2）費(fèi)用審計(jì)應(yīng)包括：?jiǎn)挝还こ炭⒐そY(jié)算審核、設(shè)備費(fèi)審計(jì)與待攤費(fèi)用審計(jì)。單位工程竣工結(jié)算審核：審查工程量、鋼筋用量是否依據(jù)竣工圖和設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證按定額規(guī)定的規(guī)則計(jì)算，結(jié)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；審查預(yù)算定額選用、定額子目套用是否合規(guī)和合理，定額單價(jià)換算、補(bǔ)充是否合規(guī)和準(zhǔn)確；審查工程直接費(fèi)的調(diào)整是否合規(guī)、準(zhǔn)確；審查各項(xiàng)取費(fèi)及材料市場(chǎng)價(jià)差的計(jì)取是否合規(guī)、準(zhǔn)確；審查估價(jià)和議價(jià)的費(fèi)用是否經(jīng)過甲、乙雙方協(xié)商一致，是否在合同中明確規(guī)定計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)，是否按相關(guān)簽證計(jì)取；審查工程施工合同中有關(guān)工期、質(zhì)量獎(jiǎng)罰條款執(zhí)行情況。設(shè)備費(fèi)審計(jì)：審查設(shè)備費(fèi)是否按合同規(guī)定計(jì)算，其采保費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)??；設(shè)備領(lǐng)用手續(xù)是否齊全、完整，領(lǐng)用數(shù)量是否與竣工圖相符，是否存在多領(lǐng)、錯(cuò)領(lǐng)現(xiàn)象；審查多經(jīng)采購(gòu)的工程物資加價(jià)情況，是否在合理的市場(chǎng)價(jià)范圍內(nèi)。待攤費(fèi)用審計(jì)：審查待攤費(fèi)用支出是否按概（預(yù)）算審查批準(zhǔn)文件執(zhí)行，有無擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)，有無付款憑據(jù)及付款憑據(jù)是否符合有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律等規(guī)定。

（3）項(xiàng)目后評(píng)價(jià)：后評(píng)價(jià)一般是針對(duì)某一個(gè)基建項(xiàng)目來進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，當(dāng)前城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造項(xiàng)目較多，可針對(duì)某一個(gè)城市的城網(wǎng)改造項(xiàng)目來進(jìn)行后評(píng)價(jià)。后評(píng)價(jià)的基本方法是“前后對(duì)比法”，將項(xiàng)目前期階段的可行性研究和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的預(yù)測(cè)結(jié)論與實(shí)際運(yùn)行結(jié)果相比較，以發(fā)現(xiàn)變化，原因。當(dāng)前，主要是做好過程后評(píng)價(jià)與效益后評(píng)價(jià)。過程后評(píng)價(jià)就是對(duì)立項(xiàng)決策、勘察設(shè)計(jì)、物資采購(gòu)、施工管理、生產(chǎn)（使用、運(yùn)營(yíng)）等進(jìn)行評(píng)價(jià)。其評(píng)價(jià)指標(biāo)較多，常用的如：設(shè)計(jì)周期變化率；實(shí)際建設(shè)成本變化率；實(shí)際達(dá)產(chǎn)年限變化率（表示實(shí)際達(dá)產(chǎn)年限與設(shè)計(jì)達(dá)產(chǎn)年限的偏離程度，可以評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)、施工、生產(chǎn)管理等方面工作）。效益后評(píng)價(jià)就是對(duì)項(xiàng)目投資與概算執(zhí)行情況、生產(chǎn)能力與實(shí)際效益、財(cái)務(wù)效益、國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益、效益等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.做好固定資產(chǎn)投資審計(jì)的人力資源管理。在固定資產(chǎn)投資審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)上，應(yīng)以工程審計(jì)人員為基礎(chǔ)，配以財(cái)務(wù)審計(jì)人員，組成人員配備合理的審計(jì)小組。

3.及時(shí)，積極提出可操作性強(qiáng)的固定資產(chǎn)投資管理審計(jì)建議。圍繞審計(jì)過程中普遍存在的問題，揭示其深層次原因，針對(duì)各單位不同情況提出有較強(qiáng)可操作性的審計(jì)建議。如工程結(jié)算資料不齊全、提供不及時(shí)，有的是基層單位內(nèi)部工程管理制度不完善引起，有的是內(nèi)部效能考核不嚴(yán)導(dǎo)致管理制度貫徹執(zhí)行不力引起，有的純粹是部門之間扯皮引起等等，應(yīng)針對(duì)各單位不同情況提出不同審計(jì)建議。

篇10

摘要固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。本文從分析新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院固定資產(chǎn)管理面臨的形勢(shì)入手，從當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀以及如何提高管理質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞新會(huì)計(jì)制度醫(yī)院固定資產(chǎn)

1.引言

固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)問題。特別是隨著近年來隨著新醫(yī)改的執(zhí)行，醫(yī)院面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來越大，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的要求也更為迫切。特別是2012年1月1日起開始執(zhí)行的新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理提出了更為明確具體的要求。在現(xiàn)實(shí)情況下，受到醫(yī)院傳統(tǒng)管理體制的影響、管理模式的制約，使得醫(yī)院固定資產(chǎn)管理質(zhì)量難以令人滿意，也影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，制約了醫(yī)院的高效運(yùn)營(yíng)。

2.當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與存在的主要問題

2.1對(duì)固定資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)有偏差

受到長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，醫(yī)院對(duì)進(jìn)入市場(chǎng)還沒有做好思想上的準(zhǔn)備，不少醫(yī)院人員對(duì)新醫(yī)改的認(rèn)識(shí)不到位，思想中還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)當(dāng)中。一是對(duì)固定資產(chǎn)管理重視不夠，在日常管理中存在著重采購(gòu)輕管理的問題，依然殘存行政事業(yè)單位的痼疾，特別是對(duì)于一些流動(dòng)性強(qiáng)、管理難度大的資產(chǎn)往往存在賬物不符，賬賬不符的問題。二是對(duì)自身的職責(zé)認(rèn)識(shí)不到位，特別是一些醫(yī)院的普通員工，對(duì)自身所擔(dān)負(fù)的職責(zé)沒有足夠的重視，雖然不少醫(yī)院也采取定人定物的管理模式，但往往僅停留在制度層面上。

2.2對(duì)固定資產(chǎn)管理流程缺乏有效規(guī)范

從醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的流程來看，一是固定資產(chǎn)交接不到位。在固定資產(chǎn)采購(gòu)和使用環(huán)節(jié)，存在著職責(zé)不清、交接不到位的問題，設(shè)備采購(gòu)中財(cái)務(wù)、專業(yè)科室、監(jiān)察等部門的橫向聯(lián)系不夠，醫(yī)院內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制不暢，要么設(shè)備采購(gòu)經(jīng)費(fèi)高，而實(shí)際使用率卻不高，要么就是難以滿足醫(yī)院實(shí)際的需要。二是固定資產(chǎn)登記不清晰。一些設(shè)備往往存在著多頭管理，或是空頭管理的問題。三是固定資產(chǎn)處理不嚴(yán)謹(jǐn)。對(duì)于一些使用時(shí)間較長(zhǎng)的設(shè)備而言，由于醫(yī)院人員變動(dòng)、科室整合等方面因素的影響，往往造成其在清查、報(bào)廢處理等環(huán)節(jié)缺乏必要監(jiān)管，處理隨意性大，給醫(yī)院造成不必要的損失。

2.3醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作作用發(fā)揮有限

一些醫(yī)院受到自身實(shí)力和人員編制等方面因素的限制，其在內(nèi)部審計(jì)制度的落實(shí)上存在死角，一些財(cái)務(wù)人員既是運(yùn)動(dòng)員也是裁判員，內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)，固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量不高。而在技術(shù)審計(jì)方面，由于財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)以及醫(yī)院信息化建設(shè)的制約，信息化管理程度還不高，不能夠及時(shí)有效地對(duì)固定財(cái)產(chǎn)提供詳實(shí)、準(zhǔn)確、動(dòng)態(tài)的分析管理，也在一定程度上影響了固定資產(chǎn)管理質(zhì)量的提升。

3.提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理質(zhì)量的對(duì)策分析

3.1健全機(jī)制，建立科學(xué)管理體系

在制度建設(shè)方面，要突出三個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)。一是提高認(rèn)識(shí)，明確職責(zé)分工。無論是醫(yī)院管理層、業(yè)務(wù)科室還是普通員工，均要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)水平，特別是要根據(jù)崗位和職責(zé)分工，確定自身的職責(zé)，將定人定物定位落實(shí)到實(shí)處。特別是在部門之間銜接配合方面，要加強(qiáng)溝通，實(shí)現(xiàn)信息共享。二是遵規(guī)守紀(jì)，制定獎(jiǎng)懲措施。對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、使用、維護(hù)、保養(yǎng)、報(bào)廢等相關(guān)流程，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求進(jìn)行落實(shí)，對(duì)于違反制度的行為要進(jìn)行必要的懲戒，提高醫(yī)院上下對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)。三是全程管理，杜絕管理死角。針對(duì)固定資產(chǎn)管理過程中存在的頑疾，要切實(shí)找準(zhǔn)方向，制定對(duì)策，實(shí)現(xiàn)全過程、全要素管理。特別是在資產(chǎn)交接、登記、核查等方面要嚴(yán)格按責(zé)任落實(shí)，避免推諉扯皮。

3.2加強(qiáng)監(jiān)管，提高管理實(shí)際效益

在醫(yī)院內(nèi)部控制方面，要明確相關(guān)部門的權(quán)限和責(zé)任，保障關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、相互制約，確保資產(chǎn)在采購(gòu)、使用等全過程中有人管、有人問。同時(shí)要針對(duì)一些流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。醫(yī)院也要建立相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的監(jiān)管人員，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，防止出現(xiàn)兼崗兼職的問題。同時(shí)也要注重引入社會(huì)監(jiān)管力量，通過第三方的工作來更為有效的實(shí)施監(jiān)控，確保醫(yī)院固定資產(chǎn)的發(fā)揮最大的效益。

3.3完善手段，提升管理科技水平

針對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)數(shù)量多、種類多的特點(diǎn)，充分發(fā)揮當(dāng)前信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)速度快、準(zhǔn)確率高的優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)施跟蹤，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理、科學(xué)管理，降低人為因素的影響。特別是對(duì)于一些大型設(shè)備，要從采購(gòu)之初，就要建立物資信息名片和檔案，詳細(xì)記錄其使用、保養(yǎng)、維修情況，最大限度發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時(shí)通過各部門各科室子系統(tǒng)之間的聯(lián)系，提高固定資產(chǎn)流動(dòng)管理難度大的問題，提高管理效率。

3.4增強(qiáng)素質(zhì)，促進(jìn)管理工作落實(shí)

一是增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的要求和醫(yī)院實(shí)際的工作環(huán)境，不斷提升自身的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的職責(zé)；二是增強(qiáng)醫(yī)院管理層的素質(zhì)，切實(shí)從自我做起，做好頂層設(shè)計(jì)和規(guī)劃，督促協(xié)調(diào)固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作的展開；三是增強(qiáng)普通工作人員的素質(zhì)。要了解固定資產(chǎn)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)，具有履行相應(yīng)職責(zé)的能力，從一線工作開始落實(shí)固定資產(chǎn)管理的要求，從而整體提升醫(yī)院固定資產(chǎn)管理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛建玲.關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)思考.當(dāng)代經(jīng)濟(jì).2012(11).