導(dǎo)語：如何才能寫好一篇年度財務(wù)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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撰寫人：___________

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期：___________

xx年度財務(wù)分析員工作總結(jié)

我校在xx年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的作用，對于有效地防范風險、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學校財務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室xx年度年初工作計劃和學校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;

強化了業(yè)務(wù)學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。

二、認真學習相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。

在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對學校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。

根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況。

2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4、對學校的負債也作了相應(yīng)審計，學校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴格了管理。嚴格審計質(zhì)量管理，實行審計全過程質(zhì)量控制，將審計準則、審計質(zhì)量控制標準和制度落實到了審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等審計工作的各個環(huán)節(jié)。

4、今后進一步加強學習和培訓，把審計工作做得更好。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)分析 周期性 經(jīng)營管理

1、周期性的內(nèi)涵

生命周期是指企業(yè)誕生、成長、壯大、衰退甚至死亡的過程。企業(yè)生命周期一般可以分為四個階段，即導(dǎo)入階段、成長階段、成熟階段和衰退階段，而目前判斷生命周期各個階段無一定的標準，具有較強的隨意性，因為它受到多方面的影響，基本只能做定性的判斷。

2、周期性的劃分對于醫(yī)院財務(wù)分析工作的意義

本文基于企業(yè)生命周期的理論，將周期性的概念引入醫(yī)院的財務(wù)分析之中，以一年為一個長程循環(huán)，以此來探究醫(yī)院年度經(jīng)營中是否存在一定的周期性的變化，并根據(jù)相應(yīng)的變化趨勢探究各階段醫(yī)院的財務(wù)管理特征，進而提出合理的經(jīng)營管理策略，以此使得醫(yī)院的財務(wù)分析工作更加具有針對性，更加細分化，更具有時效性。

3、醫(yī)院年度經(jīng)營周期性劃分

以我院為例，通過對我院最近5年的收入情況分析可知，醫(yī)院收入在一年的2月―3月份有一個較大幅度的增長，此階段恰是春節(jié)之后的時間。而從4月份至10月份收入會出現(xiàn)一定的波動，總體上相對穩(wěn)定，從10月份至12月份，收入又會出現(xiàn)一個大幅的增長，但其增長幅度小于2月―3月份的增長幅度，接著從12月份至次年春節(jié)，收入又會出現(xiàn)一個大幅度的下降。本文擬把醫(yī)院全年的經(jīng)營細分為如下幾個階段：

4、不同階段下醫(yī)院的財務(wù)特征

4.1、初次成長期財務(wù)特征分析

這一時期，醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績處于一個高速增長的階段，且競爭者紛紛介入。而盈利能力的增長會導(dǎo)致財務(wù)風險和經(jīng)營風險的降低，而隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模的急速擴張，醫(yī)院對于資金的需求也不斷增加。而醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，使得醫(yī)院更傾向于選擇積極的財務(wù)政策和經(jīng)營政策?？偠灾?，初次成長期醫(yī)院的財務(wù)特征可以歸結(jié)為低風險，高報酬，高積累。對于醫(yī)院的財務(wù)部門，在該階段應(yīng)當重點關(guān)注醫(yī)院的醫(yī)療業(yè)務(wù)利潤率、凈資產(chǎn)增長率、總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)凈值率、經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈值等反應(yīng)醫(yī)院發(fā)展能力的指標。

為了提高市場占有率，維持收入增長的勢頭，醫(yī)院應(yīng)當做出一些有針對性的經(jīng)營戰(zhàn)略：

（1）提高業(yè)務(wù)水平，注重服務(wù)質(zhì)量，并且適當增加有關(guān)業(yè)務(wù)特色以及樣式，尋找新的細分市場。（2）相關(guān)優(yōu)惠活動可以通過滲透市場定價法來吸引下一層對價格敏感的消費者。（3）市場部加大營銷力度，采用密集分銷，擴大營銷覆蓋面，在該時期大力開拓新的分銷渠道。（4）該時期也是宣傳的重點時期，宣傳部門應(yīng)當著力提高宣傳力度，考慮到醫(yī)院本身的知名度在一定時期內(nèi)是相對固定的，因此，宣傳重點可以從提高知名度轉(zhuǎn)為激發(fā)消費者對相關(guān)新增業(yè)務(wù)的興趣，喜好和購買欲望，使之從對業(yè)務(wù)的了解轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)偏好。

4.2、成熟期財務(wù)特征分析

在這一階段，首先，醫(yī)院的相關(guān)業(yè)務(wù)以被絕大多數(shù)消費者所熟識，因此收入的變化并不顯著，而該階段的絕對收入是各個階段最大的，因此該階段有較大的盈余積累。且該階段的收入往往來自于已經(jīng)建立一定忠誠度的病人消費的重復(fù)性。因此該階段的收入增長率和利潤增長率增長會放緩，而毛利率，資產(chǎn)報酬率在同行業(yè)中處于相對適中的水平。而該階段收入增長的放緩和資產(chǎn)規(guī)模的擴大使得該階段資本周轉(zhuǎn)速度變慢，因此資本周轉(zhuǎn)速度的改進成為該階段的關(guān)鍵。另一方面，該階段是競爭十分激烈的一個階段，因此在成熟期，醫(yī)院的主要任務(wù)是牢固的占領(lǐng)市場，防止與競爭對手的蠶食進攻。

因此，首先，為了保持市場份額，且盡量爭取最大的利潤，在該階段醫(yī)院可以通過市場滲透或市場開發(fā)增加現(xiàn)期業(yè)務(wù)的消費量，其次，為了改進資本周轉(zhuǎn)速度，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，醫(yī)院應(yīng)當通過控制存貨、固定資產(chǎn)的訂貨次數(shù)，最佳訂貨批量等控制存貨的持有量。通過加快應(yīng)收款項的收回，制定合理的有收款項信用政策來合理運用應(yīng)收款項。

4.3、二次成長期財務(wù)特征分析

在這一階段，醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績將再一次高速增長，在總收入提升較明顯的前提下，入院人數(shù)反而下降，留院人數(shù)，床位使用率變化幅度也較小，可見，相比于初次成長期，二次成長期增長的收入具有較強的流動性，醫(yī)院的市場份額并無明顯擴張。且衰退期緊接著該階段之后，因此該階段收入增長欠缺持久力。

因此在該階段，醫(yī)院在經(jīng)營管理策略上，可以把門診與病房進行一定的分離，對于門診來講，由于其收益在該階段增長幅度比較大，因此可以考慮進一步提升業(yè)務(wù)，服務(wù)質(zhì)量，適當增加有關(guān)業(yè)務(wù)特色以及樣式，尋找新的細分市場，對于病房來講，應(yīng)當以穩(wěn)住現(xiàn)有的經(jīng)營成果為主，同時盡力尋求有利的增長點，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。

4.4、衰退期財務(wù)特征分析

篇3

關(guān)鍵詞:遠期盈余預(yù)測;財務(wù)分析師;實證研究

一、問題的提出

投資者如何利用財務(wù)分析師提供的盈余預(yù)測來提高回報,一直是資本市場上熱烈討論的話題。隨之而來,財務(wù)分析師的盈余預(yù)測活動本身也引起了學者的廣泛關(guān)注。

近些年來,西方學者開始對財務(wù)分析師的遠期(>1年)預(yù)測信息的有效性進行廣泛研究。collins 、kothari、 shanken 和slone (1994)以及l(fā)iu 和thomas(2000)的研究發(fā)現(xiàn),加入未來年份的盈余指標后的模型解釋能力大大提高。copeland 、dolgoff 和moel(2004)又研究發(fā)現(xiàn),下一年盈余預(yù)期的改變和對未來第3-5年的長期盈余預(yù)期增長率的改變都與市場調(diào)整后回報有顯著的關(guān)系。這些證據(jù)表明,財務(wù)分析師的有關(guān)未來遠期盈余預(yù)期,具有信息含量。

我國的財務(wù)分析師行業(yè)起步晚,發(fā)展總體水平還比較低(胡奕明等,2003),但已有資料顯示我國的財務(wù)分析師的盈余預(yù)測具有一定的價值。吳東輝和薛祖云(2005a)實證表明,我國證券分析師的(年度)盈利預(yù)測比隨機游走模型(年度)盈利預(yù)測準確;徐躍(2007)發(fā)現(xiàn)利用財務(wù)分析師的季度盈利預(yù)測一元時間序列模型所獲取的年度盈利預(yù)測比利用年度盈利的一元時間序列模型所獲取的年度盈利預(yù)測更加準確。吳東輝和薛祖云(2005b)利用財務(wù)分析師的公開的盈余預(yù)測進行套頭交易策略研究,及王征、張崢和劉力(2006)對六大券商財務(wù)分析師的投資評級進行組合研究,都證明了財務(wù)分析師預(yù)測的經(jīng)濟價值,而且在統(tǒng)計上顯著。

由于種種條件的限制,我國學者仍主要囿于對財務(wù)分析師的短期盈余預(yù)測的研究。而在我國“新興加轉(zhuǎn)軌”的市場中,我國財務(wù)分析師的遠期(≥1年)是否具有有效性,首先要解決如下問題:財務(wù)分析師遠期盈余預(yù)測的準確性如何?哪些因素會顯著影響財務(wù)分析師的遠期預(yù)測精確度?

二、研究設(shè)計

(一)盈余預(yù)測精確度的計量

我們采用precision表示預(yù)測精確度,precision =︱feps-aeps︱/ |aeps|,其中feps表示財務(wù)分析師預(yù)測的每股收益,aeps表示實際的每股收益。分子、分母都取絕對值,是因為無論是正的預(yù)測偏差,還是負的預(yù)測偏差都是不精確的預(yù)測。

(二)影響預(yù)測精確度的因素

理論上說,影響財務(wù)分析師盈余預(yù)測精確性的因素主要有兩方面:一是預(yù)測主體方面,如財務(wù)分析師自身素質(zhì)和預(yù)測能力,如對宏觀政策信息、行業(yè)背景信息及公司的基本面信息解析能力和利用能力,對各方面未來趨勢的把握能力等;二是被預(yù)測客體方面,如上市公司的規(guī)模、發(fā)展速度、盈余質(zhì)量、信息披露質(zhì)量和被關(guān)注程度等(姜國華2004)?？傮w說來,鑒于對財務(wù)分析師預(yù)測行為研究的復(fù)雜性,大部分研究仍集中在對公司因素的研究。

結(jié)合國內(nèi)外文獻研究,我們作出相關(guān)假設(shè):

1.公司規(guī)模(scale )。brown等(1987)及kross等(1990)研究表明,分析師的盈余預(yù)測受公司規(guī)模變量影響;我國上市公司存在主業(yè)不突出的特點,公司越大往往所從事的行業(yè)也越多,多元化跨地區(qū)經(jīng)營,各年行業(yè)變化也很大,必然增加盈余預(yù)測的難度。因此,提出假設(shè)1:公司規(guī)模與盈余的預(yù)測精確度呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。

2.公司擴張(growth)速度。從盈余的變異來看,公司的高成長性,通常會伴隨大的盈余波動,因此分析師難以預(yù)測其盈余。由此可以得到假設(shè)2:公司擴張速度與盈余的預(yù)測精確度呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。

3.公司經(jīng)營性盈余的可持續(xù)性(earning persistence)。凈利潤的不同來源部分具有不同的持續(xù)性,一般認為經(jīng)營性利潤(即營業(yè)利潤)的持續(xù)性要高于非經(jīng)營性利潤(包括投資收益、補貼收入和營業(yè)外收支等)。因此,如果公司的利潤總額中更多是由非經(jīng)營性利潤構(gòu)成的,則該公司的未來盈余具有更大的不確定性,更不容易預(yù)測。所以可作假設(shè)3:經(jīng)營性盈余的可持續(xù)性與盈余的預(yù)測精確度呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。

4.公司盈余波動(earning variance)。公司是一個持續(xù)經(jīng)營的主體,歷史盈余的波動蘊含著不穩(wěn)定因素,影響盈余可預(yù)測程度。公司歷史盈余波動性越大,意味著未來盈余越不確定,其盈余也越難以預(yù)測。這樣可以得到假設(shè)4:盈余波動與盈余的預(yù)測精確度呈現(xiàn)負相關(guān)關(guān)系。

5.公司受關(guān)注程度。(1)對同一公司預(yù)測的機構(gòu)家數(shù)越多,說明該公司受關(guān)注的程度越高,盈余預(yù)測中所包含的信息就越多;(2)從統(tǒng)計學的角度來看,預(yù)測值越多,估計值也將越接近期望值,預(yù)測偏差將越小。這樣,眾多分析師對同一公司都比較關(guān)注,就容易得出比較一致的預(yù)測意見,而該預(yù)測可能比較接近企業(yè)的實際情況,這也反映了整個市場對公司未來盈余的預(yù)期。于是可以得到假設(shè)5:預(yù)測機構(gòu)家數(shù)與盈余的預(yù)測精確度呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系。

(三)模型構(gòu)建

結(jié)合以上的假設(shè),我們建立如下多元回歸方程:

precision=α0+α1scale+α2growth+α3ep+α4ev+α5number+ε。其中:對于scale變量,反映的是當前信息,我們選擇公司總資產(chǎn)規(guī)模的自然對數(shù);公司擴張速度(growth) ,反映的是未來成長信息,我們采用股本增長百分比來衡量;經(jīng)營性盈余的可持續(xù)性ep(earning persistence),反映的是未來經(jīng)營利潤的可持續(xù)性信息,我們采用利潤構(gòu)成比重來衡量,以非營業(yè)利潤與利潤總額比值的絕對值來計量利潤構(gòu)成情況;盈余的波動程度ev(earning variance) ,反映的是歷史信息,我們利用過去3年每股盈余的標準差計量;number變量表示公司當前受財務(wù)分析師的關(guān)注程度,是當前信息,我們用同一公司盈余預(yù)測的預(yù)測機構(gòu)的數(shù)量計量。

(四)樣本選擇及數(shù)據(jù)來源

本文的研究目的在于了解我國財務(wù)分析師的遠期盈余預(yù)測共識的準確性,wind資訊中包含財務(wù)分析師對未來盈余的市場共識。但由于2007年1月1日起開始執(zhí)行新的《企業(yè)會計準則》會對2007年年度會計盈余產(chǎn)生巨大影響,從而系統(tǒng)影響財務(wù)分析師的盈余預(yù)測。所以,我們選取了2004年和2005年年報后一周內(nèi)35家券商(機構(gòu))財務(wù)分析師對未來盈余的市場共識作為研究對象。在當前最新可比較范圍內(nèi),財務(wù)分析師市場共識的遠期預(yù)測有兩類:一類是預(yù)測期為1年的預(yù)測,如2004年報后對2005年度eps的預(yù)測,以及2005年報后對2006年度eps的預(yù)測;另一類預(yù)測是預(yù)測期為2年的預(yù)測,如2004年報后對2006年度eps的預(yù)測。

三、描述性分析

2004年報后和2005年報后財務(wù)分析師對上市公司未來eps的遠期預(yù)測的描述性統(tǒng)計結(jié)果,在財務(wù)分析師平均關(guān)注程度方面:(1)預(yù)測期為一年時,即2004年年報后預(yù)測機構(gòu)對617家上市公司的2005年度eps預(yù)測,平均關(guān)注程度為8.06;2005年年報后,預(yù)測機構(gòu)對481家上市公司的2006年度eps預(yù)測,平均關(guān)注程度為11.48。(2)預(yù)測期為2年時,即預(yù)測機構(gòu)在2004年報后對716家上市公司的2006年度eps預(yù)測,平均關(guān)注程度為9.71;另外統(tǒng)計,發(fā)現(xiàn)2005年報后預(yù)測機構(gòu)對573家公司的2007年度eps預(yù)測,平均關(guān)注程度為6.78。這些說明,上市公司的未來業(yè)績開始受到了我國財務(wù)分析師越來越多的關(guān)注。

在財務(wù)分析師預(yù)測偏好方面:(1)預(yù)測期為1年時,即在2004年報后對2005年度eps的市場共識中,預(yù)測eps的均值和中位數(shù)分別為0.34元和0.30元,高于2005年度實際eps的均值0.30元和中位數(shù)0.27元;在2005年報后對2006年度eps的市場共識中,預(yù)測eps的均值和中位數(shù)分別為0.44元和0.37元,高于2005年度實際eps的均值0.41元和中位數(shù)0.37元。(2)預(yù)測期為2年時,即在2004年報后對2006年度eps的市場共識中,預(yù)測eps的均值和中位數(shù)分別為0.40元和0.33元,高于2006實際eps的均值0.38元和中位數(shù)0.31元。上述數(shù)據(jù)說明分析師的預(yù)測,預(yù)測期不論是1年還是2年,都偏好樂觀。

在財務(wù)分析師的eps預(yù)測精確度方面:(1)在預(yù)測期為1年時,即2004年報后的對2005年度預(yù)測和2005年報后對2006年度預(yù)測精確度變量的均值分別為0.84與0.28;(2)在預(yù)測期為2年時,即2004年報后對2006年度的預(yù)測精確度變量的均值為1.26。這些資料,一方面說明我國財務(wù)分析師預(yù)測精度不高,且不穩(wěn)定;另一方面說明預(yù)測期越長,精確度越低,與kross (1990) 及dreman & berry(1995)的結(jié)論類似。

四、回歸結(jié)果分析

為了避免異常值的影響,在回歸估計時剔除precision>2的公司和pv>2的公司,結(jié)合回歸結(jié)果來看,可將影響財務(wù)分析師遠期盈余預(yù)測的因素分為兩類:

1.無顯著影響的因素。在對財務(wù)分析師的1年期預(yù)測模型的回歸中,公司規(guī)模變量(scale),擴張速度變量(growth)和歷史盈余波動性變量(ev)這三變量估計系數(shù)符號基本與預(yù)期符號一致,說明上市公司的規(guī)模越大,公司股本擴張越大、或歷史盈余波動都可能影響財務(wù)分析師的遠期盈余預(yù)測的精確度,但這些因素的影響基本不顯著;而在對財務(wù)分析師的2年期預(yù)測模型的回歸中,上述這三變量的估計系數(shù)符號與預(yù)期符號都相反,而且都不顯著。

2.有顯著影響的因素。不論是1年期預(yù)測,還是2年期的預(yù)測,盈余可持續(xù)性(ep)變量的估計系數(shù)的符號與預(yù)期符號一致,并且都在1%的水平上顯著。說明在公司的利潤總額中非營業(yè)利潤的增加,降低了盈余的可預(yù)測性,即ep越大,預(yù)測的誤差越大,預(yù)測精確度越低,與假設(shè)4一致。

不論是1年期預(yù)測,還是2年期的預(yù)測,預(yù)測機構(gòu)家數(shù)(number)變量的估計系數(shù)的符號與預(yù)期符號一致,并且都在5%的水平上顯著。說明越多的財務(wù)分析師對同一上市公司關(guān)注,越能形成市場共識,越能降低盈余預(yù)測偏差,提高預(yù)測的精確度,與假設(shè)5一致。

五、研究結(jié)論及啟示

本文使用2004年和2005年年報披露后一周內(nèi)財務(wù)分析師對上市公司的未來遠期盈余預(yù)測的市場共識為數(shù)據(jù),對財務(wù)分析師的遠期盈余預(yù)測的精確度及其在公司層面的影響因素進行了研究。結(jié)果表明,分析師有樂觀預(yù)期的偏好,遠期盈余預(yù)測的偏差較大,而且預(yù)測期越長偏差越大;上市公司規(guī)模、歷史盈余變動在一定時期會較顯著影響財務(wù)分析師的遠期盈余預(yù)測的精確性。上市公司受財務(wù)分析師的關(guān)注程度和上市公司的未來利潤的可持續(xù)性兩大因素,則一直顯著地影響財務(wù)分析師的遠期預(yù)測精度:上市公司越是受到財務(wù)分析師的關(guān)注,財務(wù)分析師越是能達成較精確的市場共識;而上市公司的未來非營業(yè)利潤比重越大,財務(wù)分析師遠期盈余預(yù)測的偏差越大。

通過以上研究結(jié)論,我們可得到如下啟示:

1.對于國家來說,應(yīng)進一步培養(yǎng)和發(fā)展我國的財務(wù)分析師行業(yè),擴大財務(wù)分析師的數(shù)量,對上市公司盈余遠期盈余預(yù)期,提高上市公司受關(guān)注程度,更好地融通資本市場信息。

2.對于上市公司管理當局來說,要積極主動向市場(包括財務(wù)分析師)提供信息,特別是公司經(jīng)營業(yè)績可持續(xù)性方面的信息,以削弱市場的“信息噪音”,實現(xiàn)濾波效應(yīng),減少公司股價的波動。

3.對于財務(wù)分析師來說,在對上市公司的遠期盈余進行預(yù)測時,要有所側(cè)重,重點關(guān)注非營業(yè)利潤比重大、規(guī)模大、歷史盈余波動大的公司的未來盈余,提高遠期盈余預(yù)測的可靠性,更好地為投資者提供服務(wù)。

參考文獻:

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篇4

關(guān)鍵詞:月度財務(wù)分析;中小型企業(yè);財務(wù)狀況;成本分析

一、財務(wù)分析的概念和意義

財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要內(nèi)容,同時也是企業(yè)管理的重要工具。它是以財務(wù)報告及其他相關(guān)資料為依據(jù),綜合運用各種指標和技術(shù),對企業(yè)當前和過去的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等進行分析與評價的管理活動。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來、做出正確決策提供了準確的信息和依據(jù) [1]。

二、財務(wù)分析的分類

筆者認為,從時間上可將財務(wù)分析分為月度財務(wù)分析和年度財務(wù)分析,從分析的主體上可將財務(wù)分析分為大型企業(yè)財務(wù)分析和中小企業(yè)財務(wù)分析。

(一)月度財務(wù)分析與年度財務(wù)分析

月度財務(wù)分析主要是利用企業(yè)當月及當月累計數(shù)據(jù),借助比率分析法、趨勢分析法及因素分析法等分析方法,對企業(yè)當月及當月累計的盈利能力、營運能力、現(xiàn)金流量狀況以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本等作出分析;年度財務(wù)分析則主要是利用本年累計數(shù)據(jù),站在全年的高度,對企業(yè)上述各項能力做出綜合的分析和評價。二者分析的內(nèi)容及側(cè)重點各有不同。而且對于某些財務(wù)比率指標,比如“資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率”,只適合用于年度財務(wù)分析,對月度財務(wù)分析則缺乏意義。因此,月度分析與年度分析所用的財務(wù)比率指標應(yīng)各有選擇,各有側(cè)重。

(二)大型企業(yè)財務(wù)分析與中小型企業(yè)財務(wù)分析

大型企業(yè)單位一般會專設(shè)財務(wù)分析部門并配有專業(yè)財務(wù)分析人員,有條件、有時間進行系統(tǒng)、詳盡的財務(wù)分析。而國內(nèi)的中小型企業(yè)大部分資源有限,出于成本效益原則的考慮,一般不會設(shè)置專門的財務(wù)分析部門,財務(wù)人員配備也往往身兼數(shù)職。又由于財務(wù)分析有極強的時效性,因此中小企業(yè)的財務(wù)分析可根據(jù)自身特點,結(jié)合決策者的需求,選取企業(yè)比較關(guān)注的方面進行選擇性分析,將分析的有用性發(fā)揮到最大。

(三)本文闡述重點——中小企業(yè)的月度財務(wù)分析

據(jù)統(tǒng)計,目前中國的中小企業(yè)數(shù)量已占到全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,國家大力支持中小企業(yè)的發(fā)展,而財務(wù)分析對其發(fā)展的推動作用越來越明顯。如何做好中小企業(yè)的財務(wù)分析,尤其是月度財務(wù)分析,使其更好的為中小企業(yè)服務(wù),逐步成為人們關(guān)注的焦點。

三、中小企業(yè)月度財務(wù)分析的內(nèi)容

結(jié)合平時的工作實踐,我認為,中小型企業(yè)的月度財務(wù)分析應(yīng)包括兩項內(nèi)容:財務(wù)狀況分析和成本分析。財務(wù)狀況分析具體包括損益、現(xiàn)金流量等內(nèi)容;成本分析則要針對每種產(chǎn)品,具體分析各產(chǎn)品單位成本變動情況及具體原因,以及各產(chǎn)品的利潤情況等。下面以A企業(yè)為例說明如下。

A企業(yè)是一家中小型化工企業(yè),受今年整體經(jīng)濟不景氣的影響,出現(xiàn)了應(yīng)收賬款回款不佳、存貨占用資金較多等不良情況。為提高應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率,降低資金的無效占用,6月份,該單位制定了明確的應(yīng)收賬款及存貨的降低目標:規(guī)定從6月份開始,應(yīng)收賬款余額每月環(huán)比降低10%,存貨余額每兩個月環(huán)比降低10%。相應(yīng)的,6月份以后的財務(wù)分析就應(yīng)在原有月度分析內(nèi)容的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)需求,將與應(yīng)收賬款及存貨相關(guān)的指標完成情況作為一項重點分析內(nèi)容。

(一)財務(wù)狀況分析

通過對企業(yè)財務(wù)狀況的分析,能夠了解企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力以及現(xiàn)金流量狀況。

1.損益分析——盈利能力分析。將當月及本年累計的收入、成本、利潤、利潤率分別計算出來,并將其與上年同期和本年預(yù)算作對比。通過計算分析,既能夠掌握當月及當前累計的經(jīng)營成果,又能了解本年與上年的差距以及截至目前預(yù)算的完成情況,從而有利于決策者據(jù)此對相關(guān)生產(chǎn)、銷售策略作出適時調(diào)整。

2.現(xiàn)金流量狀況分析?！艾F(xiàn)金為王”,現(xiàn)金流量的分析必不可少?，F(xiàn)金流量分析可將企業(yè)本年的現(xiàn)金流量凈增加額及余額與上年同期相比,并關(guān)注由經(jīng)營、投資、籌資等各項活動分別產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增加額的情況。如果現(xiàn)金流量狀況不佳,就要仔細分析查找原因,看是由于銷售收入下降或利潤率下降引起,還是因應(yīng)收賬款、存貨占用資金較多引起,針對具體原因制定相應(yīng)措施。

3.應(yīng)收賬款、存貨情況分析——營運能力分析。計算本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,并將之與上年同期和預(yù)算目標相比,可以了解本年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況如何。再將本月應(yīng)收賬款余額與上月相比,看環(huán)比降幅是否達到本單位的目標規(guī)定值——10%。如未達到,可進一步將各部門及各銷售人員的應(yīng)收賬款余額環(huán)比情況列表,看究竟是哪一個部門或哪一個業(yè)務(wù)員沒有完成預(yù)定任務(wù)目標,由此加強對應(yīng)收賬款的控制。

存貨分析可以列表形式反映各車間的存貨情況及環(huán)比增減情況。若未完成企業(yè)規(guī)定的環(huán)比降幅目標,要認真分析原因:看是由于產(chǎn)品滯銷引起的產(chǎn)成品庫存積壓,還是原材料采購過多引起的原料庫存占用資金過大。然后采取相應(yīng)措施,如加大產(chǎn)品銷售力度或合理控制原料采購數(shù)量和速度,提高存貨周轉(zhuǎn)率。

4.資產(chǎn)負債狀況分析——償債能力分析。資產(chǎn)負債率的分析是對企業(yè)償債能力的簡要分析。通過計算本年資產(chǎn)負債率并與上年同期指標和行業(yè)資產(chǎn)負債率水平對比,可了解本企業(yè)目前的負債水平,便于作出正確的投資、籌資、經(jīng)營決策。

(二)成本分析

成本分析是月度財務(wù)分析不可或缺的內(nèi)容,是成本控制的重要工具和途徑。通過科學分析企業(yè)的各項成本構(gòu)成以及影響利潤的關(guān)鍵要素,能幫助企業(yè)找到成本控制的核心思路和關(guān)鍵環(huán)節(jié),不斷挖掘企業(yè)潛力,增強企業(yè)的市場競爭力。

成本分析需要針對每一種產(chǎn)品分別進行分析。將每種產(chǎn)品的本月單位成本與上月對比,并將本年累計平均單位成本和上年平均單位成本對比,了解單位成本變動情況;對每種產(chǎn)品進行成本構(gòu)成分析,進而重點對成本構(gòu)成比重大的成本項目進行詳細分析。

1.產(chǎn)品成本的構(gòu)成分析。A單位執(zhí)行的是2007年的新企業(yè)會計準則,產(chǎn)品成本項目 分為四大類:職工薪酬、原材料費、燃料及動力費和制造費用,其中制造費用又細分六大類:差旅費、業(yè)務(wù)招待費、設(shè)備購置及折舊費、測試費、物料消耗和其他費用。根據(jù)A單位歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計得知,其化工產(chǎn)品的成本項目中原材料費、燃動力費和折舊費比重較大,三者合計占到產(chǎn)品總成本的80%左右,因此應(yīng)作為成本降低的重點項目。由于“折舊費”屬固定成本,所以成本降低應(yīng)主要通過原材料費和燃動力費這兩項變動成本來解決,同時應(yīng)將其作為產(chǎn)品成本分析的重點。

2.原材料成本的分析。單位原材料成本主要包含采購單價、單耗兩個關(guān)鍵因素。原材料成本的分析建議選取構(gòu)成該產(chǎn)品的若干種主要原料,以采購單價和單耗為重點進行分析。分析方法可以借助因素分析法,分別計算出采購單價和單耗變動對當月原材料單位成本的影響額。原材料單耗的分析非常重要,可將每月單耗與上月及定額單耗相對比,并將結(jié)果告知相關(guān)生產(chǎn)部門,分析單耗增減變動的原因,查找生產(chǎn)以及管理的漏洞,使原料單耗控制在合理水平。

3.燃動力成本的分析。燃動力成本的分析可從單價和單耗兩方面著手分析。每月將當月水電蒸汽等各項單耗與上月單耗和定額單耗對比,同時將本年累計平均單耗和上年平均單耗作對比,分析查找單耗波動的原因,有助于生產(chǎn)部門采取措施降低燃動單耗。燃動力費的單價一般較穩(wěn)定,但對于電費來說,可以通過對用電時段的控制,比如多在電價低的平段、谷段安排生產(chǎn),實現(xiàn)電費成本的降低。通過分析比較各月用電時段的比重變化,為生產(chǎn)部門更加合理有效的安排生產(chǎn)時間提供參考,降低燃動力成本。

4.各產(chǎn)品單位售價及利潤率分析。將每種產(chǎn)品的當期售價及利潤率與上月及上年同期對比,掌握各產(chǎn)品的盈利能力變動情況。各產(chǎn)品的盈利能力分析本可以放于財務(wù)狀況分析之中,但由于此處的成本分析是分產(chǎn)品逐一分析的,因此將產(chǎn)品的盈利能力分析也一并在此作出。

通過上述對企業(yè)財務(wù)狀況和產(chǎn)品成本的分析,使財務(wù)分析的使用者對企業(yè)整體的盈利能力、營運能力、現(xiàn)金流量、產(chǎn)品成本、成本控制情況及近期重點關(guān)注的內(nèi)容有了大致的了解,有助于作出正確的決策,提高管理水平。

四、專題分析

除了上述每月日常的財務(wù)分析,財務(wù)分析人員還應(yīng)根據(jù)企業(yè)需要作專題分析,比如重大投資籌資財務(wù)分析,產(chǎn)品上線或停產(chǎn)財務(wù)分析,產(chǎn)品盈虧平衡點的分析等,為企業(yè)決策提供有力佐證。

五、小結(jié)

在市場競爭異常激烈殘酷的今天,中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨多重考驗,財務(wù)分析對于企業(yè)的經(jīng)營管理來說也越來越重要。中小型企業(yè)的月度財務(wù)分析應(yīng)充分利用有限資源,以企業(yè)的實際需求為出發(fā)點,既關(guān)注重點,又力求全面,不斷為企業(yè)提供有價值的決策信息,使企業(yè)長久保持競爭優(yōu)勢。

篇5

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；財務(wù)分析；問題及措施

1 充分認識財務(wù)分析的作用

1.1 財務(wù)分析可以衡量企業(yè)財務(wù)狀況，為經(jīng)營決策提供依據(jù)

通過財務(wù)分析能夠了解企業(yè)的現(xiàn)金流情況及營運、盈利、償債等能力。企業(yè)管理經(jīng)營者在進行決策時，要充分了解企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，對于影響企業(yè)收入、成本費用、利潤、稅金等財務(wù)指標的因素及其影響度要有充分把握。財務(wù)分析就是對企業(yè)整體財務(wù)狀況的展現(xiàn)，是對企業(yè)健康程度的“把脈診斷”，是對企業(yè)發(fā)展?jié)摿褪袌鰞r值的衡量。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況、年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)情況和發(fā)展戰(zhàn)略目標的定位情況對可以通過財務(wù)分析進行展現(xiàn)。為企業(yè)管理當局做出正確的經(jīng)營管理決策提供重要依據(jù)。

1.2 財務(wù)分析可以反映財務(wù)管理的各項工作，為財務(wù)控制、監(jiān)督提供依據(jù)

財務(wù)控制和監(jiān)督是財務(wù)管理的基本環(huán)節(jié)，也是企業(yè)管理的基本保證。通過財務(wù)數(shù)據(jù)增減變化情況分析，可以反映出所屬子公司財務(wù)基礎(chǔ)核算工作的規(guī)范程度，通過預(yù)算執(zhí)行情況分析，可以反映出經(jīng)營活動和財務(wù)目標間的偏差，通過相關(guān)財務(wù)指標的分析，可以反映企業(yè)制度的執(zhí)行情況。通過財務(wù)分析，財務(wù)控制和監(jiān)督目標更加明確，有的放矢。

1.3 財務(wù)分析反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，為經(jīng)營考評和獎懲提供依據(jù)

財務(wù)數(shù)據(jù)是經(jīng)營業(yè)績的客觀反映，是經(jīng)營業(yè)績評價的客觀依據(jù)。通過財務(wù)分析將影響財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主、客觀因素及微、宏觀因素進行甄別，從而劃清責任，對經(jīng)營者的業(yè)績進行合理評價，促進經(jīng)營管理者管理水平的提升。

2 財務(wù)分析存在的問題

2.1 重視程度不夠

國有企業(yè)具有一定的行政性，有些行業(yè)還具有一定的政策性，市場相對可控。穩(wěn)定市場、良好經(jīng)營收入和財務(wù)狀況使得管理者較少的關(guān)注財務(wù)分析。特別是一些單位，認為財務(wù)分析寫不寫無所謂，寫就看，不寫也不催。只看重經(jīng)營，不看重精細的財務(wù)分析管理。管理者對財務(wù)分析工作的重視程度不高，也影響了財務(wù)工作人員編寫財務(wù)分析的熱情和積極性。即使有好的財務(wù)分析，由于管理者不重視，使得財務(wù)分析只停留在分析環(huán)節(jié)，沒有真正落實到經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，沒有真正促進生產(chǎn)經(jīng)營管理的發(fā)展。

2.2 重財務(wù)數(shù)據(jù)分析輕管理經(jīng)營分析

由于財務(wù)人員專業(yè)限制，有些財務(wù)分析只停留在報表數(shù)據(jù)對比、羅列，有的甚至是財務(wù)數(shù)據(jù)的遷移，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，沒有深入進去，只是數(shù)果子的多少，沒有查找影響果子多少的枝葉和根源問題。例如分析經(jīng)營成果時，只分析利稅構(gòu)成和費用情況，沒有去分析市場變化情況、產(chǎn)品適銷對路情況、價格政策情況、財稅政策情況等。有些只重視局部數(shù)據(jù)，像瞎子摸象，以偏概全。從信息的掌握和財務(wù)專業(yè)角度上，財務(wù)分析的內(nèi)容甚至更全面，更容易有深入的見解和判斷。財務(wù)人員不能只會記賬算賬，如果是這樣，只能叫會計。

2.3 重經(jīng)營成果分析輕財務(wù)狀況分析

國有企業(yè)作為國家財政收入的重要來源，增發(fā)展長水平備受關(guān)注。同時由于某些單位資金充足，財務(wù)狀況良好，沒有借還債壓力。因此，財務(wù)分析中只看重同比增幅的原因分析，對企業(yè)整體的財務(wù)狀況分析不夠。從而使得有些影響企業(yè)整體發(fā)展的因素被忽視。例如，可以通過對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)比率等指標的分析，為企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)提出建議。

2.4 重事后分析，輕事前、事中分析

受傳統(tǒng)工作習慣影響，財務(wù)人員多事埋頭在賬務(wù)處理中，寫分析的時間相對較少。一般年度決算終了，做個年度的財務(wù)分析，但是缺乏季度、月度和專項財務(wù)分析。財務(wù)分析多側(cè)重總結(jié)歷史，分析現(xiàn)在，預(yù)測未來較少。特別是隨著近年來行業(yè)監(jiān)管要求逐步加大，行業(yè)發(fā)展改革也逐步深入，外部經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展變化，企業(yè)決策層和經(jīng)營管理層對財務(wù)分析的要求也越來越高。傳統(tǒng)的財務(wù)分析已不適應(yīng)經(jīng)營管理的需要，因此，要加強事前、事中財務(wù)分析。

3 國有企業(yè)財務(wù)分析的改進措施

3.1 要高度重視財務(wù)分析工作

要把做好財務(wù)分析作為展示財務(wù)人員能力和素質(zhì)的平臺。只有財務(wù)人員自己先重視，才能引起別人重視，才能得到企業(yè)管理者的支持。

3.2 財務(wù)人員要主動參與到生產(chǎn)經(jīng)營決策中來，多了解、多學習業(yè)務(wù)

財務(wù)工作日常工作比較復(fù)雜繁重，財務(wù)人員往往只關(guān)注財務(wù)數(shù)字，對經(jīng)營業(yè)務(wù)和外部環(huán)境關(guān)注較少，造成對財務(wù)工作以外的情況不了解、不熟悉。這樣，很容易造成財務(wù)分析閉門造車，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，財務(wù)分析就喪失了價值。

3.3 要建立財務(wù)分析制度，靠制度建設(shè)來提高財務(wù)分析水平

好的財務(wù)分析，就是要了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來。財務(wù)分析有哪些內(nèi)容，哪些方法，堅持什么原則，怎么考核，什么時候進行全面分析、什么時候進行專題分析，都可以通過制度固定下來。這樣，財務(wù)分析水平才會全面提高。

3.4 加強行業(yè)間單位的對比分析

國有企業(yè)由于從事的行業(yè)不同，產(chǎn)品類別和市場環(huán)境有較大區(qū)別，收益水平也存在千差萬別，這就需要各企業(yè)在財務(wù)分析中加強橫向同類企業(yè)的對標管理，找準標桿，分析差距和不足，提出改進措施，真正起到領(lǐng)導(dǎo)決策參謀助手的作用。

【參考文獻】

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篇6

【關(guān)鍵詞】財務(wù)分析 財務(wù)指標 指標體系

一、現(xiàn)行財務(wù)分析指標體系的局限性

1、企業(yè)償債能力指標只是在一定程度上反映企業(yè)對各類債權(quán)人的償債能力,并未反映企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的能力

在流動資產(chǎn)中,包含大量的應(yīng)收賬款等債權(quán)資產(chǎn)以及變現(xiàn)能力較弱的存貨,如果這些資產(chǎn)的質(zhì)量不高,難以如期變現(xiàn),勢必造成所有賬面流動資產(chǎn)可以及時足額償付到期債務(wù)的假象。如果償債能力比率中資產(chǎn)的管理及周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難時,那么這些比率將不能宏觀地反映企業(yè)財務(wù)狀況。此外,現(xiàn)行財務(wù)報表主要提供以歷史成本為主的財務(wù)信息,普遍缺乏前瞻性信息和預(yù)測性信息,無法反映企業(yè)未來的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

2、現(xiàn)行財務(wù)報告體系與現(xiàn)代會計目標和現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展不相適應(yīng)

現(xiàn)行財務(wù)報告體系是適應(yīng)當時社會經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)所面臨的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，以歷史成本為基礎(chǔ)反映企業(yè)過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，在信息揭示的范圍、及時性方面停留在算盤、紙張加筆墨的時代。這樣，很難適應(yīng)在社會經(jīng)濟高度發(fā)展的今天，會計目標應(yīng)該由受托責任觀向決策有用性的轉(zhuǎn)變。如果仍然以歷史成本來呈報信息，就會使得現(xiàn)行財務(wù)報告與信息使用者對現(xiàn)代會計目標的要求及對會計信息系統(tǒng)的處理不相適應(yīng)。

3、會計信息的人為操縱使會計信息失真，從而誤導(dǎo)信息使用者

不誠信行為的存在使企業(yè)對外形成財務(wù)報告之前，往往對信息使用者所關(guān)注的財務(wù)狀況以及對信息的編號進行仔細分析與研究，進而粉飾報表，以達到信息使用者對企業(yè)財務(wù)狀況的期望。其結(jié)果，使信息使用者所看到的報表信息與企業(yè)實際狀況不一樣，誤導(dǎo)了信息使用者做出錯誤決策。

二、改進財務(wù)分析指標體系的具體對策

1、合理選擇與運用財務(wù)分析指標

在財務(wù)工作實踐中，通過對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行解剖和分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣做出準確的評判。而作為評判標準的財務(wù)分析指標，其選擇和運用就顯得尤為重要。

不同的利益群體應(yīng)選擇不同的分析指標。對企業(yè)投資者而言，財務(wù)分析最根本的目的是了解企業(yè)的盈利能力，另外，他們對企業(yè)財務(wù)狀況及其分派股利和避免破產(chǎn)的能力也十分關(guān)心。債權(quán)人主要關(guān)心公司資產(chǎn)的流動性，因為他們享有的權(quán)益是短期的，公司有無迅速償還這些負債的能力可以通過分析公司資產(chǎn)的流動性進行有效判斷。而債券持有者享有的權(quán)益是長期的，他們更關(guān)注公司長時期內(nèi)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力公司管理者則必須借助會計報表評價公司目前的財務(wù)狀況并根據(jù)目前的財務(wù)狀況分析可能存在的機會，同時亦要關(guān)心公司各種資產(chǎn)的投資回報和資金管理效率。財務(wù)信息需求者應(yīng)根據(jù)自己不同的分析目標，選擇適當?shù)姆治鲋笜恕?/p>

2、進一步提高財務(wù)報告信息披露的時效性

在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)經(jīng)營活動的不確定性進一步加大,產(chǎn)品生命周期呈現(xiàn)縮短態(tài)勢,因而,按照會計分期假設(shè)編制的信息財務(wù)報告所揭示的信息具有明顯的時滯性,已難以滿足財務(wù)報表使用者的信息要求,有時甚至產(chǎn)生一定程度上的誤導(dǎo)。當今社會信息瞬息萬變,信息技術(shù)在財務(wù)會計信息系統(tǒng)的廣泛運用,使財務(wù)報表使用者通過實時財務(wù)報告系統(tǒng)獲得有用的信息成為可能。因此,有必要對我國《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》的規(guī)定--中期報告于每個會計年度前六個月結(jié)束后的兩個月編制并披露,年報于每個會計年度結(jié)束后的四個月編制并披露進行修改,可以考慮將其改為:季度報告于每個會計年度前三個月結(jié)束后的半個月編制并披露,中期報告于每個會計年度前六個月結(jié)束后的一個月編制并披露,年報于每個會計年度結(jié)束后的兩個月編制并披露,從而大大提高了企業(yè)報告信息的時效性和有用性。

3、充分利用現(xiàn)金流量信息，注重現(xiàn)金流動負債比

企業(yè)的現(xiàn)金流量特別是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是償還債務(wù)最直接的保證。如果經(jīng)營活動現(xiàn)金流量越過流動負債，表明企業(yè)即使不動用其他資產(chǎn)，僅以當期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量就能夠滿足償還債務(wù)的需要，因此，在分析評價企業(yè)短期償債能力時，既要看流動比率、速動比率指標，更應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流動負債比?，F(xiàn)金流動負債＝比年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負債。該指標是從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)實際償債能力進行考察。由于有利潤的年份不一定有足夠的現(xiàn)金來償還債務(wù)，所以利用以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流動負債比率指標能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量可以在多大程度上保證當期流動負債的償還，直觀地反映出企業(yè)償還流動負債的實際能力。由于現(xiàn)金是償還債務(wù)的最主要手段，若缺少現(xiàn)金，可能會使企業(yè)因無法償還債務(wù)而被迫宣告破產(chǎn)清算。從這個意義上講，該指標比流動比率、速動比率更為嚴格，更能真實地反映企業(yè)的償債能力。

【參考文獻】

[1]丹：改進現(xiàn)行財務(wù)分析指標體系的幾點建議[j]，財會月刊，2006（3）.

[2]楊棉之：關(guān)于現(xiàn)行財務(wù)分析指標體系的思考[j]，合肥工業(yè)大學學報，2004（4）.

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[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 財務(wù)分析 意義 問題 對策

事業(yè)單位是指以社會公益為目的,由國家機關(guān)或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。事業(yè)單位的主要功能是為社會提供公共服務(wù),是不以謀取利潤為目的的,但這并不意味著事業(yè)單位不考慮經(jīng)濟效益,事業(yè)單位發(fā)展事業(yè)運用到一定資金,也應(yīng)該運用科學的財務(wù)管理方法,節(jié)約經(jīng)費,用一定的資金為社會提供更多的服務(wù),降低事業(yè)成本,增強自身的實力和能力,才能為社會提供更好的社會效益。

一、事業(yè)單位進行財務(wù)分析的意義

事業(yè)單位的財務(wù)分析是反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的統(tǒng)計手段,是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要組成部分。財務(wù)分析形成的財務(wù)分析報告是事業(yè)單位經(jīng)營成果的最終書面總結(jié),是財政部、上級主管部門、事業(yè)單位內(nèi)部及其他財務(wù)報告使用者了解事業(yè)單位發(fā)展狀況、檢查單位預(yù)算執(zhí)行情況、制定政策的重要會計信息資料,也是單位編制下年度財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。財務(wù)分析是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分,是認識、理解財務(wù)活動的規(guī)律,提高財務(wù)管理水平,使財政資金發(fā)揮最大效益,促進事業(yè)單位發(fā)展的重要手段。

首先,財務(wù)分析需要查閱和咨詢大量資料和文件,利用會計核算的結(jié)果和單位其他信息,對事業(yè)單位一定時期的經(jīng)營活動、財務(wù)收支情況及其結(jié)果進行分析和研究,并且定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤和控制,不定期對資產(chǎn)、人員、經(jīng)營等情況進行調(diào)查。每一會計年度的財務(wù)分析收集到的數(shù)據(jù)資源積累了單位各方面、多角度的信息,為事業(yè)單位進行決策提供了所需的基礎(chǔ)信息。其次,財務(wù)分析是會計核算工作的發(fā)展和深化,是財務(wù)管理的重要手段。財務(wù)分析利用科學系統(tǒng)的財務(wù)分析方法和財務(wù)指標,保證管理決策建立在科學客觀的基礎(chǔ)上,很大程度上保證了決策的客觀性、規(guī)范性和公正性。第三,財務(wù)分析通過財務(wù)指標分析可以找出單位財務(wù)管理中存在的問題和不足,通過橫向比較和縱向比較,對照事業(yè)發(fā)展的階段性特點,找出異常變動情況,分析發(fā)生變動的原因,從而改進財務(wù)管理工作,給單位管理者提出改進方法及建議,供領(lǐng)導(dǎo)決策。

二、事業(yè)單位財務(wù)分析中存在的問題

1、對財務(wù)分析的重要性認識不足

財務(wù)分析是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要方面,也是事業(yè)單位開展經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。事業(yè)單位所需資金一般由國家財政全部或部分補貼,分為全額撥款事業(yè)單位,差額撥款事業(yè)單位,自收自支事業(yè)單位,全額撥款和差額撥款事業(yè)單位資金不足就向財政部門申請,事業(yè)單位自身不會因為資金短缺而陷入財務(wù)危機,這類事業(yè)單位認為財務(wù)的任務(wù)就是把帳登記好,不出差錯,按時出具財務(wù)報表,對財務(wù)數(shù)據(jù)簡單分析一下,只重視會計核算,不重視財務(wù)分析。由于財務(wù)人員對財務(wù)分析的不重視,作出的財務(wù)分析勢必因脫離實際業(yè)務(wù)情況而具有較大的主觀性和片面性,難以為決策者提供有效的財務(wù)依據(jù)。

2、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析不夠重視,財務(wù)分析人員參與管理的意識不強

事業(yè)單位的資金是國家財政撥款,因此,單位領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心賬面上有多少錢,資金不夠就打報告向上級部門申請,而很少關(guān)心資金是如何使用的,使用的效果如何,是否完成了事業(yè)目標,是否為社會作出應(yīng)有的社會效益。領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析的不夠重視,是導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理成為一個較為薄弱環(huán)節(jié)的重要原因。單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析的不夠重視,也導(dǎo)致了事業(yè)單位財務(wù)人員參與管理的意識不強。財務(wù)人員往往是被動的報賬、做報表,只是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被動的進行財務(wù)收支的判斷,對單位業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、問題和今后的發(fā)展缺乏全面了解,難以找出問題的關(guān)鍵,難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù),從而使事業(yè)單位管理層難以進行科學決策。

3、財務(wù)分析重形式,不重實質(zhì)

目前,事業(yè)單位的財務(wù)分析都是用專業(yè)的分析方法,分析指標中往往是根據(jù)財務(wù)報表簡單的計算幾個指標,比如今年比去年同期增長或是減少百分之幾,或者分析指標中充斥著大量的企業(yè)財務(wù)指標,這些指標對于事業(yè)單位而言不具有實用性,而且指標不加分析的寫在分析報告中,非財會人員根本看不懂財務(wù)分析結(jié)果。財務(wù)分析報告一般都是采用固定的格式,比如今年的指標是多少,實際執(zhí)行情況是怎樣的,完成百分比是多少,與去年同期比較如何等。這樣的分析對于所有的財務(wù)分析報告使用者而言,是不能滿足其需求的,即不管閱讀對象是誰,也不了解閱讀對象所需要的財務(wù)信息,只提供一種模式的財務(wù)分析報告,機械的分析了各會計科目的預(yù)算和使用情況,只是從財務(wù)專業(yè)角度去分析問題,沒能結(jié)合事業(yè)單位的特殊社會屬性,根據(jù)事業(yè)單位當年的工作目標、工作任務(wù)進行分析,使報告閱讀者往往得不到他們真正想了解的財務(wù)分析。財務(wù)分析報告的閱讀對象通常是單位領(lǐng)導(dǎo),大多不是專業(yè)財會人員,他們希望看到的財務(wù)分析報告能提供給他們一份站在事業(yè)單位管理者的角度來分析和回答問題的財務(wù)分析報告,著眼的是整個事業(yè)單位的發(fā)展,而不是就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的財務(wù)分析。

三、完善事業(yè)單位財務(wù)分析的具體對策

1、提高對財務(wù)分析的重要性認識,建立健全事業(yè)單位的財務(wù)分析管理制度

事業(yè)單位的管理者及財務(wù)人員都應(yīng)提高對財務(wù)分析的重要性認識,正確理解財務(wù)分析與會計核算之間的關(guān)系,改變只重會計核算,輕財務(wù)分析的理念。核算和分析是財務(wù)管理的組成部分,都是財務(wù)人員工作的重要內(nèi)容,核算只是財務(wù)工作的一部分,是進行財務(wù)管理的前提,財務(wù)分析是對會計核算工作的繼續(xù)和深化,財務(wù)分析直接關(guān)系到管理的好壞,因此,事業(yè)單位管理者及財務(wù)人員要高度重視財務(wù)分析的重要性,建立健全事業(yè)單位財務(wù)分析管理制度。雖然事業(yè)單位的社會屬性都是一樣的,都是為社會公益服務(wù),但其事業(yè)發(fā)展內(nèi)容及服務(wù)內(nèi)容不同,由此,其財務(wù)分析的管理制度也不能是同一種模式。事業(yè)單位的管理者及財務(wù)負責人應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況制定適合本單位業(yè)務(wù)特征的財務(wù)分析管理制度,制定科學合理的財務(wù)分析程序和步驟,明確規(guī)定主管財務(wù)分析工作的權(quán)力機構(gòu)和執(zhí)行部門,確定工作程序、財務(wù)分析方法、分析依據(jù)和指標,用健全的制度和規(guī)定來保證財務(wù)分析工作的順利執(zhí)行。

2、完善事業(yè)單位財務(wù)分析指標

目前我國事業(yè)單位的財務(wù)分析指標主要有經(jīng)費自給率、人員支出公用支出占事業(yè)支出比率、資產(chǎn)負債率。經(jīng)費自給率是衡量事業(yè)單位組織收入的能力和收入滿足經(jīng)常性支出程度的指標,是綜合反映事業(yè)單位財務(wù)收支狀況的重要分析指標之一,是財政部門確定財政補助數(shù)額的依據(jù);人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率是衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)的指標,可以了解事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理,保證開展業(yè)務(wù)的資金;資產(chǎn)負債率是衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動的能力,以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度的指標,對事業(yè)單位來說,資產(chǎn)負債率保持在一個較低的比例較為合適。我國的事業(yè)單位分為全額撥款事業(yè)單位與差額撥款事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位,這些事業(yè)單位的資金來源不同,財務(wù)管理上有較大區(qū)別,應(yīng)采取不同的財務(wù)分析指標體系。除了經(jīng)費自給率、人員支出公用支出占事業(yè)支出比率外,全額撥款事業(yè)單位還應(yīng)引入資產(chǎn)增長率、收入增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重等指標,評價全額撥款事業(yè)單位的財務(wù)開支及預(yù)算執(zhí)行情況。將類似于企業(yè)財務(wù)指標如流動比率、收入利稅率、投資收益率、經(jīng)費自給率等引入差額撥款事業(yè)單位及自收自支事業(yè)單位。

3、靈活運用財務(wù)分析的各種方法

財務(wù)分析方法包括三種,一是比較分析法,就是利用兩個或兩個以上有關(guān)可比數(shù)據(jù)進行對比的方法,如將計劃完成數(shù)與實際完成數(shù)進行比較,來考核預(yù)算和計劃的完成進度,通過對比,找出差距,發(fā)現(xiàn)問題,比較分析包括橫向比較和縱向比較,即對同一單位不同會計期間,以及同一會計年度不同單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較研究,計算出增減變動的金額和百分比。二是因素分析法,它是在影響總差異的幾個相互聯(lián)系的因素中,用數(shù)值來測定每個因素的變動對總差異的影響程度的一種方法,是比較法的延續(xù)和深化。因素分析法一般將其中的一個因素作為變量,其他因素作為不變量,然后進行替換,來測定每個因素對該項指標的影響程度。三是趨勢分析法,通過分析本期財務(wù)數(shù)據(jù)或?qū)﹂L期財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析,預(yù)測事業(yè)單位有關(guān)項目近期或長期的變動趨勢。事業(yè)單位財務(wù)分析應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)選擇不同的分析方法,建立符合事業(yè)單位自身特點的財務(wù)分析體系。

參考文獻:

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；財務(wù)分析；經(jīng)營決策；問題及對策

一、財務(wù)報表分析的內(nèi)容及方法

財務(wù)報表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表。財務(wù)三大報表為資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表。通常情況下，每一個企業(yè)都會定期出具財務(wù)數(shù)據(jù)，則由財務(wù)報表形式來體現(xiàn)。財務(wù)報表在財務(wù)報告中占據(jù)主要部分。財務(wù)報表分析則是由企業(yè)財務(wù)報表中所呈現(xiàn)的財務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)一定核算依據(jù)，分析方法，比較方式進行評價和解釋。財務(wù)報表分析的主要目的是判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和審查企業(yè)經(jīng)營管理的得失。企業(yè)利用財務(wù)分析，可以評判財務(wù)狀況的良與劣，經(jīng)營管理是否到位、合理、健全、完善。同時企業(yè)還可以通過分析找出企業(yè)運營管理的利弊，匯集解決問題的辦法。財務(wù)報表分析方法主要有趨勢分析法和比率分析法。所謂的趨勢分析法是指根據(jù)連續(xù)幾期的財務(wù)報表，比較各個項目前后期的增減方向和程度，從而揭示財務(wù)和經(jīng)營上的變化和趨向。而財務(wù)比率分析，亦即財務(wù)指標分析，它是根據(jù)同一時期財務(wù)報表中兩個或多個項目之間的關(guān)系，計算其比率，以評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。人們通常把這種相關(guān)比率分析稱之為“比率分析。

二、企業(yè)經(jīng)營決策中財務(wù)分析的作用

財務(wù)分析是財務(wù)判斷、財務(wù)咨詢、財務(wù)管控、財務(wù)評估的基礎(chǔ)，加強企業(yè)財務(wù)分析主要作用如下：

（一）財務(wù)分析有助于展現(xiàn)和反饋企業(yè)經(jīng)營情況

財務(wù)分析有助于幫助企業(yè)投資者即各個股東在運營過程中通過財務(wù)人員運用財務(wù)分析各方法、財務(wù)比率、財務(wù)指標等多方面多角度地展現(xiàn)和反饋企業(yè)經(jīng)營情況。企業(yè)每月現(xiàn)金收支、營業(yè)利潤、費用支出等需要通過財務(wù)分析的方法進行分析以有效準確科學地計算企業(yè)資金的流量、流向、毛利潤率、資產(chǎn)投資報酬率等，進而對企業(yè)營業(yè)管理中存在的問題、沖突等全面查找出來，對企業(yè)經(jīng)營績效的科學評價，有助于更好地進行企業(yè)長遠發(fā)展及戰(zhàn)略方向，為企業(yè)投資者股東決策提供有效的財務(wù)信息。

（二）財務(wù)分析可以指導(dǎo)企業(yè)提升經(jīng)濟效益

企業(yè)財務(wù)人員可以依靠財務(wù)分析指標中的獲利能力分析，對企業(yè)半年度、年度財務(wù)報告進行指標分析匯報企業(yè)投資人、債權(quán)人、管理者并以此做財務(wù)決算或財務(wù)預(yù)算，并結(jié)合財務(wù)預(yù)算報告，來評估銷售業(yè)績，以有效提升經(jīng)濟效益的方式助力于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。與此同時財務(wù)分析通過對企業(yè)的財務(wù)狀況進行有效的衡量，并且對企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)、投資構(gòu)成、長期、短期負債情況等進行信息掌握，以利于對企業(yè)財務(wù)風險和潛在收益等進行預(yù)測和分析。

（三）財務(wù)分析有助于管控企業(yè)經(jīng)營風險

運用對結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)、償債能力和現(xiàn)金流量三大方面進行多方面有效的財務(wù)分析，另外，財務(wù)分析能夠合理地對企業(yè)未來發(fā)展和走向進行預(yù)測，從而有助于更好地做出市場發(fā)展決策。同時加強企業(yè)財務(wù)分析，能夠進一步增強企業(yè)盈利能力，在保證企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，應(yīng)用有效的措施進行成本管控，這些都將為企業(yè)長期經(jīng)營能力和核心競爭力的創(chuàng)建優(yōu)良平臺。

三、企業(yè)經(jīng)營決策中財務(wù)分析存在的問題分析

（一）分析資料來源有限

財務(wù)人員在進行分析工作時所依賴的資料具有局限性那么通過財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析反映出的信息也不完整。財務(wù)報表分析主要是分析其財務(wù)數(shù)據(jù)在一定時期內(nèi)的特點與呈現(xiàn)狀態(tài)，通過它可以了解企業(yè)的部分資金流動情況，但是由于客觀因素及條件的約束，它并不能披露出企業(yè)的全部信息。具體表現(xiàn)在：（1）財務(wù)分析建立于財務(wù)報表完成之后，也就是對實際已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行滯后信息數(shù)據(jù)的總結(jié)與分析，但對于競爭激烈的市場來說，財務(wù)報表的分析存在著相對滯后的原因，所以財務(wù)報表未能及時反映財務(wù)內(nèi)容，從而直接影響對企業(yè)的分析評價。（2）財務(wù)報表分析來源于財務(wù)人員對財務(wù)報表中體現(xiàn)的數(shù)據(jù)分析對比。企業(yè)各部門管理人員有時候會只著眼于本部門的局部利益，不能充分從企業(yè)經(jīng)營業(yè)績?yōu)槟繕?。?）財務(wù)分析報表有其自身的原因，它不能無限提供財務(wù)的據(jù)，因此，財務(wù)分析對企業(yè)經(jīng)濟資源的反映不能代表全部，只是透露出部分資源信息。實際上企業(yè)管理人員希望得到企業(yè)未來的資源信息，但常用的財務(wù)報表一般是分期報告，并且只是統(tǒng)計出短期財務(wù)數(shù)據(jù)信息，不能滿足對未來資源信息預(yù)測的作用和要求。

（二）缺乏對財務(wù)分析作用的認識

財務(wù)分析是以企業(yè)的財務(wù)記賬憑證、財務(wù)報表等會計資料為基礎(chǔ)，它是對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量進行分析和評價的一種方法。我國部分企業(yè)真正意識到財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營管理中重要性的并不多，這就使得企業(yè)相關(guān)人員對財務(wù)分析的作用認識不夠，大部分企業(yè)普遍存在重會計核算而輕財務(wù)分析的情況。主要表現(xiàn)為：一方面，由于市場經(jīng)濟和企業(yè)自身的原因,部分企業(yè)經(jīng)營者的投資決策、管理決策并不會對企業(yè)的財務(wù)狀況進行分析和研究，不依靠財務(wù)信息為支持,從而使得決策使用者對財務(wù)信息的需求不足；另一方面，由于企業(yè)會計準則和制度調(diào)整頻繁,企業(yè)要保持步調(diào)一致跟上變化，往往忽視更甚至忽略對財務(wù)數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析,從而不能運用財務(wù)分析來為企業(yè)投資者、債權(quán)人、管理者提供有效、準確、真實、合理的財務(wù)信息產(chǎn)品。這樣就使得財務(wù)報表缺少能夠反映出企業(yè)未來資源信息的數(shù)據(jù)。

（三）缺乏重視財務(wù)人員對財務(wù)分析的重要性

企業(yè)經(jīng)營管理中財務(wù)分析人員必須掌握會計準則規(guī)范的財務(wù)分析知識和方法，而且要不斷地拓寬知識面。當下企業(yè)只配置一至兩名財務(wù)管理人員，主要開展日常財務(wù)管理事務(wù)性工作，加上很多財務(wù)人員往往都是非科班出身，習慣于經(jīng)驗管理，過于關(guān)注財務(wù)報表的編制以及相關(guān)數(shù)字等，卻不知道結(jié)合數(shù)據(jù)如何更好地挖掘數(shù)字背后的內(nèi)涵，即使開展了財務(wù)分析，分析不全面、不深入，缺乏后續(xù)應(yīng)用。很多財務(wù)人員將大部分精力放在財務(wù)核算方面，從而不能為企業(yè)投資人、債權(quán)人、管理者提供企業(yè)也不能通過提供有價值的資源和信息。同時，企業(yè)投資人、債權(quán)人、管理者對財務(wù)分析人員的分析工作缺乏重視，甚至在有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員看來,本企業(yè)的財務(wù)工作都是在自身的全程參與和控制之下形成的,各業(yè)務(wù)情況清楚明了,并不需要運用到財務(wù)分析。因此,通過企業(yè)經(jīng)營者在思想上缺乏重視財務(wù)分析工作。結(jié)果使得改善企業(yè)經(jīng)營管理方面的作用存在很大的局限性。

四、財務(wù)分析有效服務(wù)企業(yè)經(jīng)營決策的改進建議

（一）提升企業(yè)對財務(wù)分析重要性認識

財務(wù)分析的一個重要條件就是必須要有相應(yīng)的標準作支撐，對企業(yè)真實財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析得到結(jié)果后，需要與特定的標準進行對比之后，才能對后續(xù)預(yù)測做出正確判斷。同時，要想提高財務(wù)報表分析的效率，還應(yīng)該改善當今財務(wù)報表信息太過簡單的局面，通過完善并增加有效信息，才能對財務(wù)報表進行更精準分析。財務(wù)分析在企業(yè)年度報告會中起著重要作用，首先，企業(yè)投資人、債權(quán)人、經(jīng)營者需要通過財務(wù)分析來衡量企業(yè)的發(fā)展盈利狀況。其次，企業(yè)財務(wù)負責人需要深刻認識到財務(wù)分析的影響所在，努力達到財務(wù)分析工作的目標和需求，提升個人在財務(wù)領(lǐng)域?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)的分析能力，并注重培養(yǎng)其自身的基本分析能力和對各種來源的財務(wù)分析數(shù)據(jù)的合理修正能力。所以企業(yè)要提高企業(yè)對財務(wù)分析重要性認識，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營特點，不斷引入新的財務(wù)管理理念，研究分析企業(yè)財務(wù)分析具體方法、指標、內(nèi)容等，加強對企業(yè)財務(wù)管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，加強與其他部門之間的合作，定期組織開展溝通交流，針對財務(wù)分析方面存在的問題共同研究解決辦法和措施，從而更好地推動財務(wù)分析工作有序穩(wěn)步開展。

（二）增強財務(wù)分析人員職業(yè)素養(yǎng)

想要從財務(wù)分析中獲得準確的經(jīng)營信息以利于企業(yè)良好勢態(tài)發(fā)展，則要對財務(wù)分析人員綜合素質(zhì)要求提高，那么不僅要對企業(yè)實際情況基本了解和掌握，還要運用專業(yè)的視角和方法進行基礎(chǔ)分析，全面衡量和評價企業(yè)經(jīng)營財務(wù)管理狀況，才能形成科學完善的高質(zhì)量財務(wù)分析報告。所以一方面要加強對財務(wù)分析人員財務(wù)、會計、管理等基礎(chǔ)知識的培訓，加強對相關(guān)政策和規(guī)范的學習，另一方面要提高工作主動性、敏感性，學習先進的財務(wù)分析方法和技術(shù)，樹立正確的財務(wù)分析理念，提高財務(wù)報表收集、統(tǒng)計、整合內(nèi)容，加強對財務(wù)指標數(shù)據(jù)動態(tài)橫向和縱向變化對比分析，從而運用科學的財務(wù)分析方法開展財務(wù)分析。還可以借助計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、財務(wù)管理軟件等，創(chuàng)造更多的財務(wù)分析方法，優(yōu)化完善采取分析指標庫，提高分析問題、解決問題的能力。

篇9

一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。嚴格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務(wù)分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標數(shù)。特別要關(guān)注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

（一）積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

（二）建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

財務(wù)分析報告范文

省商業(yè)廳：

19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

（一）主要經(jīng)濟指標完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財務(wù)情況分析

1．銷售收入情況

通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

篇10

一、財務(wù)分析

（一）經(jīng)費狀況

是衡量單位組織收入的能力和收入滿足經(jīng)常性支出程度的指標，可綜合反映單位財務(wù)收支狀況。既是國家有關(guān)部門對疾控事業(yè)制定相關(guān)政策的重要指標，也是財政部門確定補助數(shù)額的依據(jù)，同時也是財政部門和主管部門確定疾控中心收支結(jié)余，提取職工福利基金的依據(jù)。經(jīng)費自給率=（事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營支出）。

各項收入不包括財政補助收入和上級補助收入；支出內(nèi)容反映的是經(jīng)常性支出。需要注意是，為了使經(jīng)費自給率具有可比性和連續(xù)性，在具體計算經(jīng)費自給率時，因臨時性、一次性等特殊支出造成經(jīng)費自給率波動較大的，要予以扣除，如一次性專項資金安排的設(shè)備購置支出等。在計算經(jīng)費自給率時，支出中因特殊原因需要扣除的項目，應(yīng)報經(jīng)財政部門批準，以保證支出扣除的合理性，使經(jīng)費自給率計算更準確。

（二）人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率

是衡量支出結(jié)構(gòu)的指標。人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出×100%；公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出×100%。

人員支出是指事業(yè)支出中用于人員開支的部分，包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費和助學金。公用支出是指事業(yè)支出中用于公用開支的部分，包括公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。分析人員支出率和公有支出率，可以了解事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理。從總體上看，人員支出占事業(yè)支出的比例不宜過高，隨著疾控事業(yè)越來越受到重視，投入的增加和工作的拓展，人員支出比率在逐步下降。以本單位為例，人員支出目前占15%左右。

二、財務(wù)分析在疾控機構(gòu)財務(wù)管理中的作用

（一）評價資金使用效率及財務(wù)狀況

通過財務(wù)狀況分析，可了解疾控中心資金來源構(gòu)成、經(jīng)費使用效率、投入產(chǎn)出比以及單位的資產(chǎn)負債等情況，有利于管理者及其項目負責人員客觀評價資金使用效益和財務(wù)狀況，將可能影響項目開展和財務(wù)狀況的微觀因素和宏觀因素、主觀因素和客觀因素加以區(qū)分，客觀評價經(jīng)費使用效果，促進財務(wù)管理水平的提高；可監(jiān)控科室業(yè)務(wù)工作開展情況、防病專項資金的使用，以及疾病預(yù)防控制策略的執(zhí)行情況。

（二）為政府及財政部門提供正確信息

通過財務(wù)分析，了解疾控機構(gòu)預(yù)算外資金的收入途經(jīng)和能力，通過綜合預(yù)算確定下年度的預(yù)算撥款和財政保障重點，合理確定預(yù)算外收入的水平和規(guī)模，對人員經(jīng)費和事業(yè)經(jīng)費予以保證和補足。同時根據(jù)當?shù)貍魅静〉陌l(fā)病情況，合理預(yù)算專項防病經(jīng)費。另外，由于疾控機構(gòu)預(yù)算外資金必須由自己創(chuàng)收取得，單位必須根據(jù)財務(wù)分析的結(jié)果，規(guī)劃年度有償服務(wù)的目標，根據(jù)國家政策和法規(guī)不斷調(diào)整有償服務(wù)的項目。因此，客觀的財務(wù)分析，對財政部門預(yù)算撥款和單位預(yù)算完成都非常重要。

（三）提高會計業(yè)務(wù)水平

疾控機構(gòu)的財務(wù)工作多年來停留在經(jīng)常性的經(jīng)費收支和日常會計工作，功能簡單，內(nèi)容單一。加強財務(wù)分析能夠提高財務(wù)分析人員的效益分析和預(yù)測能力，提高資金的使用效率，更主動地為疾控工作目標的實現(xiàn)提供經(jīng)費保障，節(jié)約有限資金，堵塞管理漏洞，完善財務(wù)制度，不斷提高財務(wù)部門的管理水平和技術(shù)水平。

三、如何做好疾控機構(gòu)的財務(wù)分析工作

（一）建立健全單位財務(wù)分析管理制度

根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位要建立財務(wù)會計分析制度，其主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的重要內(nèi)容，財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序，財務(wù)會計分析的具體方法，財務(wù)會計分析報告的編寫要求。

（二）加強學習，樹立新的財務(wù)理念

近年來，我國進行了預(yù)算編制方法、國庫集中收付制度、政府采購制度等一系列的財政體制改革，這些全新的財政管理模式要求事業(yè)單位的管理者及財務(wù)人員及時轉(zhuǎn)變觀念、提高認識，正確理解財務(wù)分析與會計核算之間的辨證關(guān)系。