導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)審計(jì)的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 審計(jì) 注意問題

一、明確所有權(quán)，防止變相轉(zhuǎn)移利潤

筆者曾經(jīng)遇到過這種情況，某企業(yè)的母公司固定資產(chǎn)賬面原值看起來很大，而且這些固定資產(chǎn)的數(shù)量和品種也較多。但后來經(jīng)過觀察和了解發(fā)現(xiàn)，該公司實(shí)際使用的固定資產(chǎn)極少，然而，在該企業(yè)的子公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)卻剛好相反。后來才得知，原來是該企業(yè)的母公司把這些固定資產(chǎn)無償?shù)負(fù)芙o子公司使用。這種做法雖然看似對整個企業(yè)利益沒有造成什么影響，但是它與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》中規(guī)定的國有資產(chǎn)確認(rèn)條件不符，而且對子公司來說，會影響到費(fèi)用和收入的配比，造成企業(yè)利潤虛增的現(xiàn)象，對母公司來說，這就是一種轉(zhuǎn)移利潤的體現(xiàn)，不利于母公司對固定資產(chǎn)的統(tǒng)一管理和評估，極易造成固定資產(chǎn)流失。針對這種問題，筆者認(rèn)為該企業(yè)的母公司可以租賃的方式，首先確定一個合理的租金，然后把資產(chǎn)租賃給子公司，也可以對某些閑置的資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓處理或者重新分配，這樣就能更加明確所有權(quán)與使用權(quán)的問題，減少或避免轉(zhuǎn)移利潤的情況發(fā)生，便于母公司對所有固定資產(chǎn)的管理與評估。

二、關(guān)注新準(zhǔn)則，計(jì)提固定資產(chǎn)減值

盡管新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》中明確規(guī)定了“企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額”。但是，沒有幾個企業(yè)能夠按照新準(zhǔn)則的要求執(zhí)行，主要原因包括三個方面：第一，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備程序十分復(fù)雜繁瑣，計(jì)算量大，時(shí)間緊；第二，當(dāng)前，我國還沒有一個公允的價(jià)值體系，對公允價(jià)值的確定很大程度上依賴于會計(jì)人員的職業(yè)判斷，由于會計(jì)人員本身對資產(chǎn)的認(rèn)識不足，造成相關(guān)數(shù)據(jù)收集的難度大大增加；第三，我國的稅法還規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這個規(guī)定既不能為企業(yè)增加利潤，而且會在一定程度上影響企業(yè)的整體業(yè)績，同時(shí)，如果不對已發(fā)生的減值加以確認(rèn)就會造成利潤虛增。所以，在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)人員、設(shè)備管理人員等一起進(jìn)行資產(chǎn)鑒定，分析設(shè)備的功能情況、使用情況以及維護(hù)情況，從而正確地估算其價(jià)值，確定企業(yè)對已減值的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的數(shù)額。

三、結(jié)合經(jīng)濟(jì)年限，采取合理的計(jì)提折舊方法

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》中第十七條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。”這一規(guī)定為企業(yè)的折舊方法提供了較為寬泛的空間，也帶來了一定的負(fù)面影響，它可能引起企業(yè)利用折舊政策隨意操縱利潤，還會使各個企業(yè)因采取不同的折舊方法造成同一行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不協(xié)調(diào)，缺乏可比性。鑒于這一問題，筆者認(rèn)為，同一行業(yè)應(yīng)當(dāng)制定一個統(tǒng)一規(guī)范的折舊方法。舉個例子來說，如果某一行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品生命周期長，有穩(wěn)定的市場，那么它的設(shè)備就可以采用直線法，這樣可以保持產(chǎn)品價(jià)格與成本等方面的穩(wěn)定。相反，對于更新?lián)Q代較快的電子行業(yè)，由于其設(shè)備價(jià)值和時(shí)間不成正相關(guān)，所以可以采取加速折舊的方法，及時(shí)補(bǔ)償資金消耗，促進(jìn)技術(shù)更新與改進(jìn)。另外，在確定折舊年限后，除考慮耗損因素外，企業(yè)還要考慮它的經(jīng)濟(jì)年限。通常情況下，普通設(shè)備的折舊年限長于某些特定設(shè)備。要注意在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有改變折舊方法的情況時(shí)，要首先進(jìn)行判斷和分析，如果固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變時(shí)，也要同時(shí)改變折舊方法。

四、掌握主動，營造良好的審計(jì)環(huán)境

固定資產(chǎn)審計(jì)關(guān)系和涉及到多方的經(jīng)濟(jì)利益，也需要各方的密切配合。由于目前的審計(jì)環(huán)境較差，筆者建議從以下四個方面進(jìn)行改善：第一要加強(qiáng)宣傳，提高企業(yè)和個人對固定資產(chǎn)審計(jì)工作重要性的了解與認(rèn)識。讓人人都能明白一個道理：固定資產(chǎn)審計(jì)在為國家創(chuàng)造巨大經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也可以在很大程度上遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。以此來獲取全社會的認(rèn)可、配合及支持。第二，審計(jì)機(jī)關(guān)要主動積極地爭取所在地區(qū)政府對固定資產(chǎn)審計(jì)工作的各項(xiàng)支持，為審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。第三是審計(jì)機(jī)關(guān)要與紀(jì)委、監(jiān)察等部門緊密配合，協(xié)同作戰(zhàn)，進(jìn)而擴(kuò)大固定資產(chǎn)審計(jì)的影響力。第四是從審計(jì)工作開始到結(jié)束，都要堅(jiān)持辦事原則，做到實(shí)事求是，公平公正，把國家利益放在第一位，作出最公正的審計(jì)結(jié)果。同時(shí)，還可以在對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行各項(xiàng)分析后，為企業(yè)提供一些合理的建議，幫助企業(yè)改善管理，提高效益。創(chuàng)造出一個和諧、良好的審計(jì)環(huán)境。

五、結(jié)束語

總而言之，我們在固定資產(chǎn)審計(jì)過程中，必須對固定資產(chǎn)的虛增、減值、折舊方法以及審計(jì)環(huán)境等方面予以高度的重視，要注意克服上文中所提到的一些容易忽略或者容易出錯的問題。只有更加規(guī)范、合理地進(jìn)行固定資產(chǎn)的審計(jì)，才能客觀和正確地反映出固定資產(chǎn)的一切狀況，從而讓企業(yè)更好地把握目前的生產(chǎn)水平和將來的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)：

[1]韋梅東.審計(jì)方法在固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)中的應(yīng)用研究[D].廣西大學(xué)，2008.

[2]強(qiáng)偉.固定資產(chǎn)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的若干問題[J].現(xiàn)代會計(jì)，2004，03.

[3]強(qiáng)偉. 固定資產(chǎn)審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的若干問題[J].廣東審計(jì)，2004，03.

篇2

一、新醫(yī)院會計(jì)制度概念闡述及轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式的必要性

（一）新醫(yī)院會計(jì)制度

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代醫(yī)院的管理也出現(xiàn)了新局面，原有的醫(yī)院會計(jì)制度已經(jīng)不能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展的需要，新醫(yī)院財(cái)務(wù)會計(jì)制度應(yīng)運(yùn)而生。新醫(yī)院會計(jì)制度是在原有會計(jì)制度的基礎(chǔ)上發(fā)展而來，它對原有會計(jì)制度進(jìn)行了改進(jìn)，將醫(yī)院會計(jì)核算的核心集中于權(quán)責(zé)發(fā)生制。新醫(yī)院會計(jì)制度主要有以下幾點(diǎn)改變：第一點(diǎn)，會計(jì)科目的轉(zhuǎn)變。將醫(yī)院固定資金科目的部分內(nèi)容變?yōu)榇龥_基金科目，主要用來核算所購買的醫(yī)院資產(chǎn)和財(cái)政資金。第二點(diǎn)，進(jìn)一步完善了會計(jì)科目確認(rèn)和會計(jì)科目計(jì)量。新醫(yī)院會計(jì)制度重新梳理并完善了會計(jì)科目體系。第三點(diǎn)，取消了修購基金賬戶同時(shí)設(shè)立累計(jì)折舊科目。第四點(diǎn)，對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行了進(jìn)一步完善。確保新醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無誤，并保證財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開奠定了基礎(chǔ)。以上四項(xiàng)會計(jì)制度改變不但能夠有效避免新醫(yī)院資產(chǎn)流失，盡可能保障醫(yī)院財(cái)務(wù)資金的安全性，而且也提高了新醫(yī)院會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，以更好的滿足各界對新醫(yī)院會計(jì)信息的需求。

（二）新醫(yī)院會計(jì)制度下轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式的重要性

財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代醫(yī)療衛(wèi)生制度的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)信息化技術(shù)的有效途徑。高效率、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作是提高醫(yī)院整體管理水平的核心。財(cái)物工作不但要具有嚴(yán)格的規(guī)范性和法律性，而且也講究一定的政策性和多樣性，可以說，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，是醫(yī)院管理活動中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。要提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量，就要結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理工作中的作用，盡可能的降低財(cái)務(wù)管理成本，積極拓展醫(yī)院融資渠道并提高融資水平，提高醫(yī)院的資金回籠速度。同時(shí)，要積極優(yōu)化處理醫(yī)院醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)備和其他醫(yī)療設(shè)施，提高醫(yī)療設(shè)施水平，合理投資，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

二、新醫(yī)院會計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理工作要點(diǎn)

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作

多年來，我國醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作一直施行舊會計(jì)制度，在這種舊制度的影響下，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)往往只注重醫(yī)院收入費(fèi)用總表、資產(chǎn)負(fù)債這兩項(xiàng)報(bào)表，財(cái)務(wù)管理人員只注重醫(yī)院收入的確認(rèn)和費(fèi)用的配比關(guān)系，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作比較片面，難以從整體上體現(xiàn)醫(yī)院的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。新醫(yī)院會計(jì)制度則將權(quán)責(zé)制、現(xiàn)金流量表引入進(jìn)來，這導(dǎo)致傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法和觀念難以適應(yīng)新醫(yī)院經(jīng)營管理的要求，它要求醫(yī)院重新梳理新會計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理工作，并對新舊會計(jì)制度進(jìn)行有效銜接，要求結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況加強(qiáng)新會計(jì)制度的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)工作者盡量熟悉新制度內(nèi)容，熟練操作新財(cái)務(wù)軟件，并及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)分析觀念，以全新的財(cái)務(wù)會計(jì)工作方法和觀念投入到工作中。

（二）提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識，做好財(cái)務(wù)分析預(yù)警系統(tǒng)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，醫(yī)院也逐漸走向市場化，所面臨的經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，醫(yī)院也面臨越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，因此，新醫(yī)院會計(jì)制度要不斷提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識，建立財(cái)務(wù)分析預(yù)警系統(tǒng)，通過完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)核算風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)后立即啟動預(yù)防措施，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如，在新醫(yī)院會計(jì)制度下，針對設(shè)定流動比率財(cái)務(wù)指標(biāo)，一般定位其指標(biāo)值≥2，如果檢測中發(fā)現(xiàn)該數(shù)值

（三）加強(qiáng)信息化管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息化技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各個領(lǐng)域，新醫(yī)院會計(jì)制度下的財(cái)務(wù)管理工作也逐漸走向信息化。然而，目前很多醫(yī)院的信息化建設(shè)還比較滯后，要么信息化系統(tǒng)不完善，要么直接沒有上新信息化系統(tǒng)，這嚴(yán)重影響新會計(jì)制度的順利實(shí)施。因此，新醫(yī)院會計(jì)制度下，要加強(qiáng)會計(jì)信息化管理，建立并完善信息化系統(tǒng)，同時(shí)要及時(shí)更新信息交流及共享平臺，確保新舊會計(jì)制度得到有效銜接。

此外，財(cái)務(wù)管理信息化不但要具備完善的信息化系統(tǒng)、建立健全財(cái)務(wù)管理制度，而且要求財(cái)務(wù)人員具有專業(yè)的信息化知識，熟練操作信息化系統(tǒng)，以全面提高醫(yī)院財(cái)務(wù)分析效率和整個財(cái)務(wù)管理水平。

三、新醫(yī)院會計(jì)制度下財(cái)務(wù)管理的具體措施

（一）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制

目前，不少醫(yī)院在經(jīng)營活動過程中存在嚴(yán)重的隨意性，缺乏科學(xué)性和可行性論證。因此，在新醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制。在每一次投資活動之前，都要有專門的財(cái)務(wù)人員針對投資項(xiàng)目進(jìn)行考察、調(diào)研，然后針對考察情況制定全面、科學(xué)的可行性報(bào)告。在此基礎(chǔ)上實(shí)施的投資項(xiàng)目更具有科學(xué)性和可實(shí)施性，為后期項(xiàng)目實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，針對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，必須要針對所投資的項(xiàng)目進(jìn)行專門的預(yù)算和審核，以確保項(xiàng)目所用各項(xiàng)資金數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。 此外，醫(yī)院在進(jìn)行一項(xiàng)新項(xiàng)目投資活動時(shí)，必須要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部控制要求，對項(xiàng)目管理、申請及招投標(biāo)等工作進(jìn)行明確區(qū)劃，明確各方的責(zé)任人及參與者，明確各方的投資關(guān)系，以有效降低醫(yī)院投資活動的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督檢查

新醫(yī)院會計(jì)制度下，財(cái)務(wù)管理部門需要嚴(yán)加控制，同時(shí)要注意開源節(jié)流，要對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營活動的收支進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和檢查，要嚴(yán)格審查經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議，嚴(yán)查違紀(jì)行為，保持良好的財(cái)務(wù)紀(jì)律。而且要對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行觀察和分析，隨時(shí)掌握財(cái)經(jīng)情報(bào)，要制定本系統(tǒng)各種財(cái)務(wù)規(guī)章制度和方法，按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度制定各項(xiàng)報(bào)表和賬目，建立健全會計(jì)檔案，必要的憑證資料要進(jìn)行妥善保管。此外，要定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)工作人員對本醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理有全面、深刻的了解，以提高其財(cái)務(wù)工作水平和職業(yè)素養(yǎng)。

（三）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)審計(jì)工作

要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)審計(jì)，對醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理進(jìn)行有效控制，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的問題，及時(shí)給予糾正。要加強(qiáng)監(jiān)督醫(yī)院固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理效率，對醫(yī)院財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)經(jīng)常出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)措施，從源頭上解決問題弊端，提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理水平，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。同時(shí)，要對醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行全面評審，要將對固定資產(chǎn)的評審工作作為財(cái)務(wù)管理日常工作的組成部分，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的漏洞和缺陷。

篇3

企業(yè)固定資產(chǎn)的涵義

企業(yè)的固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用超過一年的房屋、機(jī)器、建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的物品，還包括企業(yè)價(jià)值在2000以上的、使用年限超過兩年的物品。企業(yè)的固定資產(chǎn)分為很多不同的種類，有生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)等幾個方面。企業(yè)固定資產(chǎn)會隨著企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展相應(yīng)地增加或者是產(chǎn)生一定的磨損。

當(dāng)前情況下企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作中出現(xiàn)的問題

企業(yè)固定資產(chǎn)管理主要是針對企業(yè)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、購置、核算、維修等方面的管理和控制。由于企業(yè)的固定資產(chǎn)使用周期比較長，所以企業(yè)的固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，現(xiàn)階段我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在以下問題；

一、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。按照規(guī)定，對于企業(yè)的固定資產(chǎn)必須有明確記載，要按照名稱，購入時(shí)間等方面建立實(shí)物臺賬，但是在目前情況下，有些企業(yè)固定資產(chǎn)管理缺失，固定資產(chǎn)臺賬內(nèi)容模糊不全，對設(shè)備疏于管理，造成在長期的使用之后，對于固定資產(chǎn)的變化和走向難以查清，給企業(yè)帶來相應(yīng)的損失，造成企業(yè)管理上的混亂。

二、企業(yè)對于固定資產(chǎn)管理意識淡薄。很多企業(yè)對自己固定資產(chǎn)認(rèn)識是只要能保證企業(yè)正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，對于資產(chǎn)提前報(bào)廢的情況就不進(jìn)行管理。沒有進(jìn)行相應(yīng)的管理制度，沒有將固定資產(chǎn)與企業(yè)的經(jīng)營相結(jié)合，不重視固定資產(chǎn)管理。長此以往就會給企業(yè)本身的利益帶來影響，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)對固定資產(chǎn)管理不善、閑置浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。由于技術(shù)的日益進(jìn)步，企業(yè)中一些產(chǎn)品由于高能耗、生產(chǎn)能力差等原因使用時(shí)間不長就遭到淘汰，企業(yè)對于這些產(chǎn)品不采取充分的利用，隨意丟棄，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)無形的流失。還有就是企業(yè)新購入固定資產(chǎn)，但是由于管理不到位，沒有及時(shí)入賬，導(dǎo)致以后工作中，賬目混亂，資產(chǎn)的來龍去脈解釋不清。

四、企業(yè)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為了利潤，人為地調(diào)整計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)的成本金額，混淆了固定資產(chǎn)與生產(chǎn)成本的入賬。企業(yè)要按照嚴(yán)格的會計(jì)制度和相關(guān)的政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定企業(yè)固定資產(chǎn)的管理和審核。

加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的方法

一、完善企業(yè)固定資產(chǎn)的管理制度。企業(yè)在對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，需要對固定資產(chǎn)的采購、審批、使用、管理等權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格的界定，明確各部門在各個環(huán)節(jié)的責(zé)任，在執(zhí)行過程中各部門能做到相互制約，防止一個部門全權(quán)處理，要求各部門要嚴(yán)格遵守固定資產(chǎn)管理制度，以確保對固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理。

二、提高企業(yè)對固定資產(chǎn)管理工作重要性的認(rèn)識。固定資產(chǎn)作為在企業(yè)總資產(chǎn)中占有重要比重的一部分，要有效管理企業(yè)的固定資產(chǎn)，就必須加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識，企業(yè)固定資產(chǎn)管理者要將固定資產(chǎn)管理與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)的發(fā)展前景聯(lián)系起來，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識，承擔(dān)管理責(zé)任，認(rèn)識到必須認(rèn)真對待企業(yè)固定資產(chǎn)管理。

三、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)監(jiān)管手段。在企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)要建立有針對性的監(jiān)管制度，對于企業(yè)內(nèi)部閑置不用的資產(chǎn)進(jìn)行有效調(diào)節(jié)達(dá)到再次利用，減少固定資產(chǎn)的損失，提高固定資產(chǎn)的綜合利用率。定期對固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行抽查，對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的維修和保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)最高的使用效率。在固定資產(chǎn)采購、使用等過程中要有明確的記錄，使固定資產(chǎn)的使用情況和去向有據(jù)可查。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的個人素質(zhì)。企業(yè)要按照實(shí)際情況建立企業(yè)固定資產(chǎn)賬簿，按照企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、生存情況、固定資產(chǎn)使用情況等建立財(cái)務(wù)監(jiān)督記錄。提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，使其能遵守專業(yè)道德，對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等按照國家的規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，不根據(jù)自己主觀的情況隨意計(jì)提，以便在今后的固定資產(chǎn)審計(jì)過程中進(jìn)行查詢。

篇4

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)； 內(nèi)部審計(jì)；行政事業(yè)； 衛(wèi)生監(jiān)督

衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位固定資產(chǎn)的管理問題直接影響到執(zhí)法監(jiān)督業(yè)務(wù)的開展、行政運(yùn)轉(zhuǎn)效率的提高以及國有資產(chǎn)的安全保值等方面。然而，從目前實(shí)際情況來看，對固定資產(chǎn)管理的會計(jì)監(jiān)督相對弱化，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。這是在審計(jì)工作中需要抓住的關(guān)節(jié)，也是今后固定資產(chǎn)管理需要逐步解決的問題。

一、固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀及原因分析

作為國家行政執(zhí)法單位，衛(wèi)生監(jiān)督單位固定資產(chǎn)管理中存在著行政事業(yè)單位普遍存在的問題，同時(shí)也因其固定資產(chǎn)專業(yè)性強(qiáng)，人員調(diào)動頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產(chǎn)管理面臨新問題新挑戰(zhàn)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中主要表現(xiàn)為：

1、固定資產(chǎn)采用歷史成本記賬、不計(jì)提折舊，不能真實(shí)反映單位固定資產(chǎn)的使用和消耗情況，造成固定資產(chǎn)總值虛增

衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位采用行政事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則，對所屬固定資產(chǎn)采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位賬面所反映的固定資產(chǎn)的價(jià)值都是購置固定資產(chǎn)時(shí)的原始成本，這往往與現(xiàn)實(shí)中固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值相差甚遠(yuǎn)，不能考慮到各種因素造成的價(jià)值減值，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)狀況的嚴(yán)重不實(shí)，同時(shí)也給固定資產(chǎn)的采購申請?jiān)斐衫щy，使工作中的真實(shí)需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺式電腦，每臺單價(jià)6800元，而到20__年，各項(xiàng)配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__-20__年的5年間，舊臺式機(jī)由于使用磨損、科技更新的影響，會迅速貶值，但由于會計(jì)制度對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊沒有做進(jìn)一步規(guī)定，在賬面上反映的還是6800元的價(jià)值，從而造成固定資產(chǎn)價(jià)值虛高，并不能體現(xiàn)固定資產(chǎn)本身的價(jià)值。這是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中亟待解決的問題，不符合預(yù)算會計(jì)制度改革的要求，進(jìn)而影響財(cái)政資金的準(zhǔn)確、及時(shí)配置，阻礙單位的健康發(fā)展。

行政事業(yè)單位會計(jì)核算制度的規(guī)定，使少計(jì)、漏記固定資產(chǎn)成為可能

固定資產(chǎn)購置僅在支出中反映，并沒有計(jì)入到固定資產(chǎn)科目，從會計(jì)核算上也可以達(dá)到試算平衡。例如：行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)在購置時(shí)，現(xiàn)行的會計(jì)準(zhǔn)則要求做如下分錄：

借：事業(yè)支出 同時(shí)要做分錄： 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 貸：固定基金

固定資產(chǎn)金額只與固定基金的金額相對應(yīng)，與銀行存款不存在借貸對應(yīng)關(guān)系，這就使得少計(jì)、漏記第二筆分錄，在會計(jì)核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算時(shí)，這種漏記很難被發(fā)現(xiàn)，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

大多數(shù)單位無專職固定資產(chǎn)管理人員或人員素質(zhì)不高

由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位執(zhí)法工作的性質(zhì)，其人員編制向執(zhí)法職能科室傾斜，后勤、財(cái)務(wù)人員相對較少，有的單位甚至不設(shè)專職的固定資產(chǎn)管理崗位編制，由財(cái)務(wù)或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)管理的時(shí)間少，缺乏培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點(diǎn)，使得固定資產(chǎn)混亂無序。

4、固定資產(chǎn)種類較多、人員調(diào)動頻繁，增加了固定資產(chǎn)管理的困難

由于衛(wèi)生監(jiān)督系統(tǒng)單位開展監(jiān)督執(zhí)法業(yè)務(wù)的特殊性，其固定資產(chǎn)的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產(chǎn)，如值班室床柜、會議室桌椅等；二是科室用固定資產(chǎn)，如每科的相機(jī)等執(zhí)法取證設(shè)備；三是個人配備的固定資產(chǎn)，如為監(jiān)督員配備的執(zhí)法手持機(jī)等監(jiān)督執(zhí)法設(shè)備。固定資產(chǎn)的范圍種類較多，日常業(yè)務(wù)交叉使用頻繁。其次，由于監(jiān)督執(zhí)法崗位的特殊性，監(jiān)督人員實(shí)行輪崗制，相對其他行政事業(yè)單位人員的流動性較大，這些都給管理增加了難度。

5、管理流程疏于規(guī)范，賬實(shí)匹配有待加強(qiáng)

由于衛(wèi)生監(jiān)督工作的需要，執(zhí)法設(shè)備專業(yè)性較強(qiáng)，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報(bào)需求，進(jìn)行分散采購，有時(shí)會出現(xiàn)發(fā)票對實(shí)物的指向性不明確，例如，在相機(jī)采購時(shí)，發(fā)票上僅顯示“項(xiàng)目：相機(jī)”、“數(shù)量：1臺”、“金額：20__元”，并無具體的型號及其他參數(shù)；或由于某種原因，實(shí)物是與發(fā)票上所開名目在型號、功能、價(jià)格上都相當(dāng)?shù)牧硗庖豢钤O(shè)備，這就使得固定資產(chǎn)的入庫登記環(huán)節(jié)變得更加的重要，若疏忽這一核對入賬環(huán)節(jié)，就會給固定資產(chǎn)管理造成更大的困難。

6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產(chǎn)賬外流轉(zhuǎn)

由于行政事業(yè)單位大多使用財(cái)政性資金的特殊性，財(cái)政對資金的使用進(jìn)行監(jiān)管，特別是固定資產(chǎn)對采購和報(bào)廢都進(jìn)行了嚴(yán)格的控制，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)需要提供物品采購年度的購買憑證、報(bào)廢實(shí)物、單位申請等材料，申請審批后才能進(jìn)場報(bào)廢。這大大提高了財(cái)政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)的謹(jǐn)慎性，有效延長了固定資產(chǎn)的服務(wù)周期。但這對盤盈固定資產(chǎn)來說，缺少購買憑證，報(bào)廢只能根據(jù)具有相應(yīng)資質(zhì)的文件進(jìn)行；而盤虧的固定資產(chǎn)，>文秘站－您的專屬 秘書！

固定資產(chǎn)管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執(zhí)行的《事業(yè)單位會計(jì)制度》是財(cái)政部1997年頒布的，對固定資產(chǎn)的核算要求較為簡單，已經(jīng)不能滿足當(dāng)今固定資產(chǎn)管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產(chǎn)的價(jià)值現(xiàn)狀相差越大，單位的資產(chǎn)購置的改善性需求就越受到制約；②資產(chǎn)購置僅在事業(yè)支出中反映，與銀行存款相對，而固定資產(chǎn)的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實(shí)際操作時(shí)很容易忽略，且不易被發(fā)現(xiàn)。這是行政事業(yè)單位會計(jì)制度亟待完善與改進(jìn)的兩大弊端；二是財(cái)政部門對購置固定資產(chǎn)的資金管理的重心都放在了取得和報(bào)廢兩個源頭，只規(guī)范了采購和報(bào)廢的方法制度，相對于固定資產(chǎn)的復(fù)雜現(xiàn)狀來說較為簡單，對實(shí)際工作中出現(xiàn)的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照執(zhí)行的制度規(guī)范或是指導(dǎo)意見；三是單位的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不盡完善，或是有制度而執(zhí)行困難，固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員缺乏，素質(zhì)不高，無以應(yīng)對目前行政事業(yè)單位越來越復(fù)雜的固定資產(chǎn)變動現(xiàn)狀。

二、在審計(jì)過程中應(yīng)抓住的幾個關(guān)節(jié)點(diǎn)

按照衛(wèi)生部第51號部長令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求以及衛(wèi)生局東衛(wèi)審字[20__]62號《20__年內(nèi)部審計(jì)工作要點(diǎn)》的指示，內(nèi)部審計(jì)作為單位自身內(nèi)部的管理行為，是單位自身建設(shè)發(fā)展“免疫系統(tǒng)”的有機(jī)組成部分，有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督為促進(jìn)單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內(nèi)審工作的監(jiān)督、評價(jià)、控制職能服務(wù)于單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，做好監(jiān)督的同時(shí)也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)。固定資產(chǎn)審計(jì)是財(cái)政收支審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，根據(jù)以上行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理中容易發(fā)生的問題，我們在審計(jì)過程中應(yīng)該抓住以下幾個關(guān)節(jié)點(diǎn)：

1、固定資產(chǎn)管理制度是否完善，運(yùn)轉(zhuǎn)是否合理

通過查閱相關(guān)制度信息，檢查固定資產(chǎn)管理制度是否健全，并對其有效性做出評估，領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理部門的職責(zé)與任務(wù)是否形成有效的分工和制衡機(jī)制，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行定期、不定期的檢查。

2、固定資產(chǎn)人員崗位設(shè)置是否合理，執(zhí)行是否到位

固定資產(chǎn)管理要注意不相容崗位相分離，對固定資產(chǎn)的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應(yīng)明確劃分責(zé)任。在檢查時(shí)應(yīng)注意各固定資產(chǎn)管理人員分工是否恰當(dāng)，不能出現(xiàn)只有控制者或只有控制權(quán)力而不受別人控制或是沒有控制責(zé)任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產(chǎn)的采購和處置的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄進(jìn)行分離，責(zé)任明確，層次清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。

3、固定資產(chǎn)賬目建立是否完整，核算是否真實(shí)

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計(jì)核算的最基本要求是要建立真實(shí)、完整的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬。在審計(jì)過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。賬面反映的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，避免將固定資產(chǎn)建造和購置長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)列支出不列支出，長期掛賬往來款項(xiàng)；長期不進(jìn)行清查盤點(diǎn)，應(yīng)入賬而不入賬，應(yīng)銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實(shí)際工作中，主要通過核對法、實(shí)際盤點(diǎn)法等審計(jì)方法，抽查單位一部分容易出現(xiàn)問題的固定資產(chǎn)，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產(chǎn)，進(jìn)行盤點(diǎn)即可，而在年終或年初進(jìn)行一次整體的清查盤點(diǎn)。

4、固定資產(chǎn)購置是否合法，處置是否合規(guī)

政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置和處置，向來都是財(cái)政部門監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)之一。在審計(jì)中，一是要檢查固定資產(chǎn)購置手續(xù)是否完備，是否遵從政府采購的規(guī)定；二是要檢查資金來源是否合規(guī)，有無擠占、挪用專項(xiàng)資金，有無利用賬外資金購置固定資產(chǎn)的行為，有無亂拉贊助或?qū)⒇?cái)政資金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購置資金等問題，審計(jì)時(shí)特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產(chǎn)購置中手續(xù)合法，實(shí)質(zhì)違法，超標(biāo)準(zhǔn)購置，揮霍浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}；四是要檢查固定資產(chǎn)的核算計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，對于應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬的資產(chǎn)，不能只記支出，忽略入賬的重要環(huán)節(jié)，造成賬外資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的處置中，應(yīng)注意報(bào)廢程序是否經(jīng)過財(cái)政或國資部門批準(zhǔn)或評估，不能擅自變賣固定資產(chǎn)，隨意報(bào)廢固定資產(chǎn)。

注重固定資產(chǎn)的使用效益，提高資金利用率

關(guān)注固定資產(chǎn)使用的效益性，努力提高財(cái)政性資金的利用率。在審計(jì)中，一要審查單位固定資產(chǎn)規(guī)模是否與本單位的工作量大小相適應(yīng)；二是要審查固定資產(chǎn)的幾個重要比率：固定資產(chǎn)實(shí)際使用率、固定資產(chǎn)閑置率、固定資產(chǎn)損毀率、固定資產(chǎn)丟失率、固定資產(chǎn)更新率；三是要審查固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用水平是否與固定資產(chǎn)規(guī)模相一致，有無損失浪費(fèi)現(xiàn)象。

三、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的措施及建議

固定資產(chǎn)管理作為對財(cái)政性資金在實(shí)物形態(tài)上的管理，直接反映一個單位財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政管理的效率性，因此，應(yīng)切實(shí)提高對固定資產(chǎn)管理工作的重要性認(rèn)識，加大領(lǐng)導(dǎo)重視力度，加強(qiáng)管理，做到權(quán)責(zé)明確，對固定資產(chǎn)的管理及改進(jìn)措施建議如下：

改革固定資產(chǎn)會計(jì)核算方法，從源頭理順固定資產(chǎn)管理機(jī)制

對于現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計(jì)制度只著重反映體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果的資金流入及流出，不反映財(cái)政支出所形成的資產(chǎn)和權(quán)益、固定資產(chǎn)賬面不反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的問題，可以借鑒現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)制度中固定資產(chǎn)的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設(shè)“累計(jì)折舊”科目，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，并作為固定資產(chǎn)原值的減項(xiàng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中。因此，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時(shí)，分錄為：

借：固定資產(chǎn) 在計(jì)提折舊時(shí)，分錄為： 借：事業(yè)支出—折舊費(fèi)

貸：銀行存款 貸：累計(jì)折舊

這樣對固定資產(chǎn)都按照實(shí)際情況進(jìn)行合理的折舊，使固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值更能反映真實(shí)實(shí)物價(jià)值，報(bào)表更具有準(zhǔn)確性，對于提供決策的建設(shè)性更強(qiáng)。特別是對于價(jià)值大、折舊快、普遍使用的資產(chǎn)，如電腦等資產(chǎn)管理的有效性更加突出。同時(shí)，還能使固定資產(chǎn)與銀行存款科目直接相對應(yīng)，也避免了固定資產(chǎn)入賬時(shí)漏記的可能，還可以適當(dāng)加入成本核算，提高資金使用效率。

增加財(cái)政監(jiān)管力度，制定細(xì)致有效的固定資產(chǎn)管理方案

完善財(cái)政監(jiān)督制約機(jī)制，逐漸做到單位資產(chǎn)管理質(zhì)量與財(cái)政撥款相結(jié)合。通過固定資產(chǎn)動態(tài)系統(tǒng)對單位的固定資產(chǎn)變動情況進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控，并在每年的固定資產(chǎn)清查時(shí)，對單位非日常用積壓的特定固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行回收、入賬、報(bào)廢處理。例如，20__年非典時(shí)期購置的呼吸機(jī)，回收后可向其他需用單位進(jìn)行調(diào)撥使用，使賬面資金與實(shí)際使用情況相吻合。對于單位確實(shí)存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應(yīng)查明原因，再財(cái)政進(jìn)行核實(shí)后，組織有關(guān)技術(shù)鑒定，填報(bào)盤盈、盤虧詳細(xì)材料，并根據(jù)財(cái)政確認(rèn)及現(xiàn)行價(jià)格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據(jù)。

3、建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，實(shí)行臺賬管理

用制度管人?？茖W(xué)、規(guī)范、合理并行之有效的固定資產(chǎn)管理制度，成為固定資產(chǎn)管理的可靠指南，包括：固定資產(chǎn)采購與驗(yàn)收制度、登記與審核制度、保管使用及維護(hù)保養(yǎng)制度、定期盤點(diǎn)制度、資產(chǎn)變動及調(diào)撥制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、損失賠償制度、報(bào)廢報(bào)損制度、監(jiān)督檢查制度等。在實(shí)際工作中，應(yīng)保證實(shí)物的定期盤點(diǎn)與重點(diǎn)抽查相結(jié)合，定期盤點(diǎn)一般應(yīng)保證一年一次，及時(shí)掌握資產(chǎn)的毀損盈余情況；對重點(diǎn)部門及重點(diǎn)資產(chǎn)如金額大、常用資產(chǎn)，進(jìn)行不定期抽查。嚴(yán)格實(shí)行固定資產(chǎn)臺賬管理，凡是新取得的固定資產(chǎn)，將其名稱、品牌、型 號、采購日期、存放地點(diǎn)、使用人、責(zé)任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產(chǎn)核查和登記環(huán)節(jié)，使實(shí)物與賬面準(zhǔn)確對應(yīng)，對于金額大，專業(yè)性強(qiáng)的儀器設(shè)備，可以采用照相管理。

提高固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)，注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)

注重固定資產(chǎn)管理人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，有條件的單位設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，明確職責(zé)，專人管理。對在職管理人員要按時(shí)進(jìn)行后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，同時(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識及其他專業(yè)知識的更新，真正使固定資產(chǎn)管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉(zhuǎn)變，作為體現(xiàn)財(cái)務(wù)嚴(yán)謹(jǐn)性以及行政效率性的一個重要方面來抓。

完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)平臺，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理效能最大發(fā)揮

固定資產(chǎn)動態(tài)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)電子卡片，相當(dāng)于為每個固定資產(chǎn)加上了一個“電子身份證”，對固定資產(chǎn)的取得、變動、減少等變動情況進(jìn)行登記，按時(shí)、完全的錄入動態(tài)系統(tǒng)，發(fā)揮計(jì)算機(jī)高效、便捷的網(wǎng)絡(luò)化管理，有效降低運(yùn)行成本，準(zhǔn)確、及時(shí)的反映固定資產(chǎn)的增減、調(diào)配等變動情況。今后，應(yīng)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)管理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)使用部門之間的信息共享，便于財(cái)務(wù)核算部門、管理部門、使用者之間的協(xié)調(diào)與溝通，提高管理質(zhì)量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)審計(jì)；問題；建議

在行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，國有資產(chǎn)管理情況一直以來都是一項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)。近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)在日常審計(jì)工作，結(jié)合清產(chǎn)核資工作，更加重視對國有資產(chǎn)管理情況的審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮了審計(jì)在促進(jìn)行政事業(yè)單位規(guī)范國有資產(chǎn)管理、鞏固清產(chǎn)核資成果方面的積極作用。雖然近年來行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作已有一定改善，被審計(jì)單位也逐漸對此重視起來，但是對于一些占有大量國有資產(chǎn)的單位、一些群團(tuán)單位，審計(jì)依然發(fā)現(xiàn)在出租、管理和核算等方面存在一些問題。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的重要性

行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)，是行政事業(yè)單位履行職能、保障政權(quán)運(yùn)轉(zhuǎn)以及提供公共服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是黨和政府執(zhí)政能力的重要保障。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，有利于完善資產(chǎn)管理體制，促進(jìn)服務(wù)型、節(jié)約型政府建設(shè)。2015年12月，財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的指導(dǎo)意見》，要求著力構(gòu)建更加符合行政事業(yè)單位運(yùn)行特點(diǎn)和國有資產(chǎn)管理規(guī)律、從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理體系；2016年1月，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》，進(jìn)一步加強(qiáng)了對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度，進(jìn)一步規(guī)范了行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)工作。

二、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計(jì)中的常見問題

（一）出租環(huán)節(jié)

部分單位利用閑置或多余的固定資產(chǎn)出租，存在規(guī)范、不完善的地方。一是未經(jīng)批準(zhǔn)出租物業(yè)及土地；二是在物業(yè)及土地出租過程中，不按規(guī)定程序進(jìn)行資產(chǎn)評估，并通過拍賣、招投標(biāo)等公開進(jìn)場交易方式招租；三是低價(jià)甚至免租金出租物業(yè)，如有些單位無償將物業(yè)提供給一些經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用，或以低于市場價(jià)租金出租；四是合同管理工作不規(guī)范，如出租物業(yè)不簽訂合同，或合同的期限超過了5年，由于以租金偏低為由主張合同無效的法律依據(jù)不充分，糾正租金流失問題難度大。

（二）管理環(huán)節(jié)

近年來，隨著計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的發(fā)展，特別是大數(shù)據(jù)的支持，在資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)，審計(jì)工作效率大大提高。在管理環(huán)節(jié)，審計(jì)也發(fā)現(xiàn)了不規(guī)范、不完善的地方。一是賬外資產(chǎn)。審計(jì)人員通過從房管部門房屋管理系統(tǒng)中取得的房產(chǎn)數(shù)據(jù)，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)部分單位的房產(chǎn)沒有在其財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺賬中登記，部分房產(chǎn)被他人無償占用，個別單位的房產(chǎn)由屬下單位對外出租并收取租金等問題。二是資產(chǎn)賬賬不符。通過比對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬、資產(chǎn)管理臺賬中固定資產(chǎn)期末余額，發(fā)現(xiàn)個別單位存在賬賬不符的問題。三是資產(chǎn)賬實(shí)不符。通過監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位資產(chǎn)盤盈、盤虧的情況比較普遍。四是超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)。通過將被審計(jì)單位資產(chǎn)管理臺賬的資產(chǎn)數(shù)量除以實(shí)有編制人數(shù)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)數(shù)，發(fā)現(xiàn)部分公用設(shè)施配置超標(biāo)準(zhǔn)的問題。

（三）核算環(huán)節(jié)

部分單位房屋未登記固定資產(chǎn)賬，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，使用多年后仍掛在基建賬上；部分單位的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及變賣等處置，沒有及時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核銷處理，仍長期掛在賬上；部分單位未及時(shí)辦理資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和賬務(wù)處理手續(xù)。由于資產(chǎn)長期不清理、不對賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。

三、原因分析

（一）尋租行為的主觀性

部分行政事業(yè)單位在國有資產(chǎn)處置過程中，沒有按規(guī)定報(bào)批，也沒有進(jìn)行資產(chǎn)評估，低價(jià)甚至免租金出租物業(yè)，這些行為不排除是單位、個人對相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，但事實(shí)上很大一部分是屬于單位、個人的主觀的尋租行為。這些單位、個人利用國有資產(chǎn)尋租，收受賄賂，造成了國有資產(chǎn)大量、長期流失。由于這些行為具有一定的主觀性和隱蔽性，除非是接受專項(xiàng)檢查或?qū)徲?jì)，否則很難被發(fā)現(xiàn)及糾正。

（二）管理體制不完善

長期以來，許多行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)一直沒有很好地解決誰負(fù)責(zé)管理、怎么管理、按照什么原則管理等問題，形成了多頭管理卻沒有具體人員負(fù)責(zé)的局面。《中華人民共和國會計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對，保證會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會計(jì)賬簿與會計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)的記錄相符、會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。但實(shí)際上，部分單位既沒有建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，也沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)、對賬，或者盤點(diǎn)、對賬工作流于形式，走過場，就算發(fā)現(xiàn)賬賬不符、賬實(shí)不符，也不進(jìn)行處理。

（三）管理人員不專業(yè)

許多單位沒有專門的資產(chǎn)管理部門或?qū)Ｂ氋Y產(chǎn)管理人員，財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理權(quán)限不清。部分財(cái)務(wù)人員不熟悉會計(jì)制度，為了省事擅自簡化會計(jì)核算程序，導(dǎo)致會計(jì)信息不能真實(shí)、完整地反映資產(chǎn)的實(shí)際情況；不熟悉基本建設(shè)會計(jì)制度，新建的辦公用房、業(yè)務(wù)用房等房屋完工后未及時(shí)辦理竣工財(cái)務(wù)決算，使用多年仍掛在基建賬上，未在固定資產(chǎn)賬上登記。部分資產(chǎn)管理人員素質(zhì)參差不齊，未系統(tǒng)學(xué)習(xí)資產(chǎn)管理有關(guān)制度，責(zé)任心不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)侵吞國有資產(chǎn)的問題。

四、對策建議

（一）明確資產(chǎn)管理的責(zé)任

要充分認(rèn)識國有資產(chǎn)管理的重要性和必要性，制定國有資產(chǎn)管理的具體辦法并組織實(shí)施，確保國有資產(chǎn)的安全、完整。單位內(nèi)部要形成完整的資產(chǎn)管理體系，以切實(shí)解決國有資產(chǎn)管理弱化的問題。主要負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)管理的全面責(zé)任人，要真正承擔(dān)起資產(chǎn)管理的責(zé)任；資產(chǎn)管理人員作為資產(chǎn)管理的主要責(zé)任人，要履行好管理的職責(zé)；資產(chǎn)使用人員作為直接責(zé)任人，要切實(shí)履行好保管義務(wù)。

（二）規(guī)范出租環(huán)節(jié)的手續(xù)

一是嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)出租報(bào)批和公開招租的規(guī)定。有關(guān)單位要自行清理出租物業(yè)，按規(guī)定經(jīng)主管部門審核同意后向財(cái)政部門申請辦理物業(yè)出租審核、審批手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行公開招租等規(guī)定。二是切實(shí)維護(hù)國有資產(chǎn)收益，防止國有資產(chǎn)流失。堅(jiān)決糾正免收租金、低價(jià)出租物業(yè)的行為，避免國有資產(chǎn)收益繼續(xù)流失；對于已流失的國有資產(chǎn)收益，應(yīng)采取措施進(jìn)行追索。加大對國有資產(chǎn)管理違法違規(guī)行為的查處力度，依法保障國有資產(chǎn)的合法權(quán)益，防止國有資產(chǎn)的流失。三是嚴(yán)格規(guī)范合同管理工作。資產(chǎn)出租要及時(shí)簽訂合同，并嚴(yán)格按照資產(chǎn)租賃合同期限的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）完善管理環(huán)節(jié)的制度

黨委、政府要將國有資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重要檢查內(nèi)容納入工作目標(biāo)，督促各行政事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度和規(guī)定，克服一直以來存在的“重錢輕物”、“重購輕管”的思想，確保國有資產(chǎn)的安全、完整。

各行政事業(yè)單位要進(jìn)一步完善資產(chǎn)清查核實(shí)制度，建立定期清查、重點(diǎn)抽查和離任核查制度，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，鞏固清產(chǎn)核資成果。要定期進(jìn)行盤點(diǎn)，對盤盈、盤虧的資產(chǎn)，分析原因，厘清責(zé)任，按規(guī)定及時(shí)處理；對資產(chǎn)數(shù)量和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，盤活存量資產(chǎn)，及時(shí)處理報(bào)廢資產(chǎn)，防止資產(chǎn)閑置；資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門要依據(jù)資產(chǎn)管理資料、會計(jì)核算資料，定期對資產(chǎn)進(jìn)行抽查、核對，確保做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

（四）做好核算環(huán)節(jié)的工作

各行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定，取得資產(chǎn)后必須及時(shí)登記入賬；資產(chǎn)報(bào)廢、毀損以及變賣等處置后，及時(shí)進(jìn)行核銷處理；資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)移后，要及時(shí)辦理賬務(wù)處理手續(xù)。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督檢查的職責(zé)

加強(qiáng)對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查，有利于強(qiáng)化使用管理、規(guī)范處置管理、完善收入管理。有關(guān)部門要形成監(jiān)督合力：財(cái)政部門要加強(qiáng)對各行政事業(yè)單位資產(chǎn)占有、使用、運(yùn)營情況的監(jiān)管；審計(jì)部門要結(jié)合日常審計(jì)，努力推進(jìn)對國有資產(chǎn)的審計(jì)全覆蓋；紀(jì)檢監(jiān)察部門要加大對違法違紀(jì)處理國有資產(chǎn)行為的查處力度，對造成國有資產(chǎn)重大損失的要給予紀(jì)律處分，形成有力、有效的外部監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞:工程造價(jià)；審計(jì)

Abstract: the engineering cost to control the engineering cost audit is an important link, engineering cost audit quality to the project cost and the project investment has very big effect. Therefore, we must improve the project cost audit in a very important position. The article separately from the engineering design stage, the bidding phase, construction stage to the final accounts of the completed project phase, expounds the cost of the project of audit can play an important role, and discusses how to more effectively, scientific and reasonable does well the project cost auditing work.

Keywords: engineering construction; audit

中圖分類號：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

工程項(xiàng)目實(shí)施全過程中的造價(jià)控制，是在滿足工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)前提下把工程造價(jià)控制在批準(zhǔn)的限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，力求在工程建設(shè)中合理地使用人力、物力和財(cái)力，以保證工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而作為工程造價(jià)控制的一個重要手段和監(jiān)督機(jī)制，工程造價(jià)審計(jì)參與到項(xiàng)目建設(shè)的全過程監(jiān)督是非常必要的。一般分為決策設(shè)計(jì)階段、工程招投標(biāo)中的標(biāo)底和合同價(jià)、施工過程中的動態(tài)造價(jià)及竣工結(jié)算中的造價(jià)審核等。但由于在工程造價(jià)中存在許多可變因素，使工程審計(jì)的控制作用并沒有完全的發(fā)揮出來。因此必須有效地利用審計(jì)在各個階段的控制作用，監(jiān)督控制好工程造價(jià)，保障工程質(zhì)量，有效地控制建設(shè)工程投資，保證工程建設(shè)順利進(jìn)行，進(jìn)而獲得投資效益和社會效益。

1 工程造價(jià)審計(jì)的重要性

工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)審計(jì)的重要組成部分，它是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對固定資產(chǎn)的費(fèi)用進(jìn)行審核監(jiān)督，保證資產(chǎn)投資項(xiàng)目的真實(shí)準(zhǔn)確以及編制方法的合法性。一個工程項(xiàng)目從最初設(shè)想到最后完成，在財(cái)務(wù)上要經(jīng)過工程計(jì)劃、預(yù)算、投資使用到最后結(jié)算的環(huán)節(jié)，而在生產(chǎn)建設(shè)的實(shí)際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點(diǎn)，這給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了強(qiáng)度和難度。造價(jià)審計(jì)通常是通過工程項(xiàng)目的預(yù)決算審計(jì)來完成的，由于它的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)很大。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工程項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營的各個過程，影響著整個工程建設(shè)的運(yùn)作過程。

2 工程造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容及方法

工程造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容主要包括:1)工程量的審核:完全按理論計(jì)算的工程量與實(shí)際工程量的差別，必要時(shí)要對現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地考查；計(jì)算范圍是否準(zhǔn)確，如磚石工程中基礎(chǔ)與墻身的劃分等；分清限制范圍，如建筑樓層高大于3.6米時(shí)現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件方可計(jì)取支模超高增加費(fèi)，頂棚需要裝飾方可計(jì)取滿堂腳手架費(fèi)用等。2)套用單價(jià)的審核:工程決算書中所采用的項(xiàng)目名稱、工作內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)要求是否一致;補(bǔ)充定額是否符合編制原則，換算的單價(jià)是否正確等。3)有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)取的審查；費(fèi)率的計(jì)取基礎(chǔ)是否正確，措施費(fèi)的計(jì)算是否符合有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定等。4)工程造價(jià)審核方法主要有全面審查法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法、分組計(jì)算審查法、重點(diǎn)抽查法、對比審查法、篩選審查法、利用手冊審查法、分解對比審查法。

3 工程造價(jià)審計(jì)的控制作用

3.1決策設(shè)計(jì)階段

設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制的龍頭，是生成和確定工程造價(jià)的重要階段，設(shè)計(jì)方案是否合理、設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低對工程造價(jià)會產(chǎn)生直接的影響。因此，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，才能有效控制工程造價(jià)。一般，其控制的主要方法有：1)采用設(shè)計(jì)招標(biāo)形式選擇最合理的設(shè)計(jì)方案，促使設(shè)計(jì)單位采用先進(jìn)技術(shù)，降低工程造價(jià)；2)對擴(kuò)初設(shè)計(jì)的總圖方案及單項(xiàng)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評價(jià)，通過技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的計(jì)算、比較與分析，選取最合理的方案；3)推行限額設(shè)計(jì)。那么，靈活地運(yùn)用正確的控制方法是有效控制造價(jià)的前提。并且，這一階段的重點(diǎn)和核心要求設(shè)計(jì)部門進(jìn)一步提高圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的質(zhì)量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設(shè)計(jì)圖紙?jiān)蚨l(fā)的錯、漏、缺現(xiàn)象，為招投標(biāo)打好基礎(chǔ)。

3.2招投標(biāo)階段

首先，在對施工單位進(jìn)行資質(zhì)預(yù)審時(shí)，應(yīng)著重考察施工單位資質(zhì)、信譽(yù)、業(yè)績、合同履行能力，防止施工單位出讓資質(zhì)，由無資質(zhì)的包工頭“掛靠”該單位來進(jìn)行投標(biāo)，出現(xiàn)一級單位招標(biāo)，包工頭進(jìn)場施工的現(xiàn)象，從而給今后的施工安全造成隱患。因此，工程隊(duì)伍資質(zhì)的審查為確保工程項(xiàng)目保質(zhì)、安全、按時(shí)完成，積極有效地控制好工程造價(jià)創(chuàng)造了有利條件。

其次，審計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注招標(biāo)工作的規(guī)范性和招標(biāo)規(guī)則公開、公平、公正的實(shí)施，并且，應(yīng)以招標(biāo)投標(biāo)復(fù)核性審計(jì)為切入點(diǎn)，審查招標(biāo)文件的完整性、嚴(yán)密性，投標(biāo)文件與招標(biāo)文件吻合度，各投標(biāo)文件相似度，分析違反招標(biāo)投標(biāo)程序的深層次原因，關(guān)注是否存在圍標(biāo)串標(biāo)、低價(jià)中標(biāo)、違法轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包、商業(yè)賄賂等問題，進(jìn)而高效利用造價(jià)審計(jì)的控制作用。

3.3施工階段

為了發(fā)揮工程造價(jià)審計(jì)的控制作用，在施工過程中，深入現(xiàn)場了解各環(huán)節(jié)情況，進(jìn)行勘察測量，將各個環(huán)節(jié)的實(shí)際施工情況與圖紙核對，對重點(diǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、隱蔽工程在隱蔽前測量后作好記錄，為以后工程造價(jià)的確定打好基礎(chǔ)，建立起全面監(jiān)督的機(jī)制，主要可以從以下幾個方面著手。

3.3.1以合同為宗旨，全面監(jiān)督合同的執(zhí)行

審計(jì)人員應(yīng)熟悉并了解施工合同協(xié)議書、投標(biāo)書，施工圖紙和招標(biāo)文件的規(guī)定，并以合同為執(zhí)行施工的標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格按合同的內(nèi)容對招標(biāo)范圍內(nèi)完成工程量進(jìn)行審計(jì)，檢查合同是否全面得以貫徹執(zhí)行，以完成對工程造價(jià)的控制。

3.3.2論證施工組織設(shè)計(jì)方案

為控制工程造價(jià)，每一建設(shè)工程都應(yīng)在保證質(zhì)量的前提下，對各種施工方案進(jìn)行技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上的對比分析，從中選出最能合理利用各方面資源的方案，從而降低程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的控制作用。

篇7

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價(jià)審計(jì)；建議

中圖分類號：TU198文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、建筑施工中工程造價(jià)審計(jì)的重要性

工程造價(jià)審計(jì)工作不屬于建筑施工單位的工作范疇，它是我國專門從事固定資產(chǎn)投資審計(jì)相關(guān)部門的工作內(nèi)容，是固定資產(chǎn)審計(jì)工作的重要組成部分，是我國獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)以我國經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)以及相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)對固定資產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行全面審核的一種監(jiān)督手段，該工作的有效實(shí)施可以確保資產(chǎn)投資工程項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，同時(shí)還可保障工程項(xiàng)目的合法性。

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中包含了多方面內(nèi)容，在投資成本上要經(jīng)歷工程計(jì)劃、投資預(yù)算、投資成本控制以及竣工結(jié)算等多個環(huán)節(jié)，然而在實(shí)施過程中往往會受到一些人為或者是自然的約束與影響，存在一定的不確定性，這給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了難度及強(qiáng)度。工程造價(jià)審計(jì)工作貫穿于工程項(xiàng)目施工的全過程，對建筑施工整體質(zhì)量有著直接影響，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對建筑施工中的工程造價(jià)審計(jì)工作引起足夠的重視，將工程造價(jià)審計(jì)工作貫徹落實(shí)到建筑施工的始終。

二、工程審計(jì)在工程造價(jià)控制中存在的問題

1、工程前期準(zhǔn)備階段存在的問題

工程前期，是整個工程的準(zhǔn)備階段，如果前期準(zhǔn)備不充分，必然會導(dǎo)致在之后的施工階段和竣工階段出現(xiàn)難以預(yù)料的問題。審計(jì)人員無法有效控制投資方案是工程前期準(zhǔn)備階段最容易出現(xiàn)的問題。審計(jì)人員很難干預(yù)到投資方案的制定和審查，更別說是干預(yù)到投資方案通過與否這件事之中了。審計(jì)人員無法參與到工程的投資方案中，就會無法準(zhǔn)確拿捏工程總成本，難以對此做出準(zhǔn)確估計(jì)，最終導(dǎo)致在之后的施工、竣工過程中無法有效的控制工程造價(jià)。

2、工程造價(jià)審計(jì)工作存在滯后性

很多審計(jì)師在造價(jià)審計(jì)中，缺乏對審計(jì)工作的積極性，導(dǎo)致審計(jì)工作滯后性嚴(yán)重，往往設(shè)計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，審計(jì)方案還沒有出來，工程急于開工，審計(jì)工作還未完成，就導(dǎo)致先施工后審計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，這嚴(yán)重影響到造價(jià)審計(jì)工作的正常進(jìn)行，滯后就失去了對建設(shè)工程全過程造價(jià)審計(jì)工作的意義所在。應(yīng)加大重視程度，確保先審計(jì)，后施工。

3、工程竣工階段存在的問題

在竣工階段，審計(jì)人員面臨的最主要的問題就是工程建造過程中的資料不全面，比如施工階段所用的建設(shè)材料價(jià)格、數(shù)量不完整或者與合同所要求的不同。另外一個很大的問題就是工程結(jié)算數(shù)據(jù)不實(shí)。審計(jì)工作是以此為基礎(chǔ)而展開的，數(shù)據(jù)不實(shí)就必然會影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，在審計(jì)的過程中一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)不正常，就只能重頭開始重新計(jì)算，這也直接影響了審計(jì)工作的效率。

三、加強(qiáng)建筑工程造價(jià)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1、加強(qiáng)建筑工程整個過程造價(jià)審計(jì)的監(jiān)督和管理工作

從建筑工程招標(biāo)到設(shè)計(jì)、施工和驗(yàn)收都存在一定的問題，所以造價(jià)審計(jì)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)全過程的管理。

2、做好預(yù)算階段的造價(jià)審計(jì)。其中最為重要的工作是加強(qiáng)建筑工程造價(jià)的預(yù)算控制。預(yù)算應(yīng)該根據(jù)建筑工程的實(shí)際情況，考慮建設(shè)方的要求，確定合理的總的投資預(yù)算情況，實(shí)現(xiàn)造價(jià)預(yù)算的可靠性。為提高預(yù)算的可靠性，還需要對預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)化分，嚴(yán)格規(guī)定每個環(huán)節(jié)的造價(jià)預(yù)算。預(yù)算還要以確保施工質(zhì)量為前提，避免施工中為了盲目的節(jié)約造價(jià)成本而保證不了工程的質(zhì)量。盡量減少由于價(jià)格變動而對建筑工程造成的影響。健全與完善與工程建設(shè)造價(jià)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，協(xié)調(diào)好造價(jià)部門的關(guān)系。一方面，需要通過健全建筑工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，保證所有工程單位處于良性競爭環(huán)境當(dāng)中；另一方面，還需要協(xié)調(diào)好造價(jià)審計(jì)各部門之間的關(guān)系，從而更好地控制造價(jià)。

3、做好施工階段的造價(jià)審計(jì)。做好施工圖紙會審工作，施工中加強(qiáng)進(jìn)度管理、質(zhì)量管理，審核施工方案，嚴(yán)格按照施工方案和工序進(jìn)行建筑工程施工。另外要嚴(yán)格控制工程變更，避免出現(xiàn)返工現(xiàn)象，對于確實(shí)需要變更的工程應(yīng)該由設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理方核實(shí)確認(rèn)，減少不必要的費(fèi)用。另外還要加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定，維護(hù)自身利益，實(shí)現(xiàn)對建筑工程造價(jià)的有效控制。

4、做好竣工階段的造價(jià)審計(jì)。在竣工階段，要根據(jù)竣工圖、隱蔽簽證、現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更對建筑工程造價(jià)進(jìn)行審核，竣工結(jié)算要深入施工現(xiàn)場，掌握施工的具體情況，全面加強(qiáng)現(xiàn)場施工的審計(jì)工作，并掌握材料、人工等各項(xiàng)費(fèi)用的動態(tài)價(jià)格，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性。此外，還要執(zhí)行工程結(jié)算審計(jì)制度，工程尾款會簽制度，全面加強(qiáng)竣工結(jié)算造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)對整個建筑工程造價(jià)的有效控制。

5、建立工程審計(jì)的市場材料價(jià)格信息庫。通過合理的裁定材料價(jià)差，降低工程成本，確保整個工程造價(jià)都符合市場價(jià)格，從源頭上真正地控制項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)問題。

6、嚴(yán)格審查工程設(shè)計(jì)的合理性。工程的設(shè)計(jì)方案決定了工程所用材料的種類、數(shù)量等項(xiàng)目，這些都會直接影響到工程的總造價(jià)。并且，據(jù)調(diào)查，工程設(shè)計(jì)階段可以決定整個工程總成本80%―90%的費(fèi)用，由此可見，如果工程設(shè)計(jì)不合理，缺乏邏輯，就必定會導(dǎo)致整個工程的造價(jià)失衡，最終給工程帶來巨大的損失。因此，審計(jì)人員必須做好工程設(shè)計(jì)階段的審計(jì)工作，保證其合理性。

7、加強(qiáng)全過程跟蹤審計(jì)。造價(jià)審計(jì)是建設(shè)工程中十分必要的一項(xiàng)工作，與工程前期資金注入有非常大的關(guān)系，審計(jì)工作應(yīng)隨著工程同時(shí)進(jìn)行，很多環(huán)節(jié)在實(shí)施過程中，并沒有根據(jù)之前的預(yù)算進(jìn)行，比如說設(shè)計(jì)工作，常常施工前進(jìn)行設(shè)計(jì)變更，所以造價(jià)審計(jì)工作必須實(shí)施全程跟蹤監(jiān)督審計(jì)，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更和簽證。審計(jì)人員必須在工程招投標(biāo)過程中把好關(guān)，公開、公正、公平的實(shí)行招投標(biāo)，保證其過程的合規(guī)性，使得工程質(zhì)量得到保障。

8、保證施工進(jìn)度能夠按計(jì)劃完成。施工進(jìn)度計(jì)劃不僅僅指工程建設(shè)建造進(jìn)度，還包括資金收支進(jìn)度。審計(jì)人員必須在施工過程中對這兩個進(jìn)度定期審核，保證工程能夠按計(jì)劃完成。在施工的過程中，審計(jì)人員必須定期追蹤審查項(xiàng)目進(jìn)度，與建設(shè)方提供的進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行比較，核實(shí)情況的真實(shí)性、費(fèi)用收支是否超出預(yù)算資金等。審計(jì)人員還必須以工程建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，預(yù)測整個工程項(xiàng)目的完工時(shí)間，并核算出整個工程的總費(fèi)用支出。審計(jì)人員還必須在進(jìn)行工程付款流程時(shí)，根據(jù)審核簽發(fā)的單據(jù)，將實(shí)際發(fā)生值與計(jì)劃所需值進(jìn)行對比，及時(shí)糾正各種偏差，提高資金周轉(zhuǎn)率。

9、使用新的審計(jì)模式并且規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性。隨著時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)工作也在不停的革新進(jìn)步。建設(shè)工程的日益完善進(jìn)步，迫使審計(jì)工作也必須順應(yīng)時(shí)展的步伐，更新?lián)Q代，使用新型的審計(jì)模式，改變原有的審計(jì)套路，并且強(qiáng)調(diào)和規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性，以便審計(jì)工作更完整更規(guī)范的發(fā)展

10、落實(shí)審計(jì)監(jiān)督任務(wù)，明確審計(jì)責(zé)任。要在施工階段做好事中控制就一定要落實(shí)好每個審計(jì)人員的監(jiān)督任務(wù)，明確每個審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)部要與其他的部門相配合，要時(shí)常與其他部門進(jìn)行聯(lián)系、溝通，根據(jù)每個部門的特點(diǎn)和職能進(jìn)行任務(wù)分配，保證施工過程中的每一個環(huán)節(jié)都有指定的審計(jì)人員進(jìn)行全程監(jiān)督，因此確保審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。審計(jì)人員應(yīng)該要制定好詳細(xì)的工作計(jì)劃，根據(jù)具體情況做好工作內(nèi)容劃分，定期對施工過程中用到的材料成本進(jìn)行嚴(yán)格的審核，對已使用的工程建設(shè)資金的流動情況進(jìn)行仔細(xì)核查，保證?？顚Ｓ谩?/p>

11、加強(qiáng)工程造價(jià)計(jì)價(jià)的審計(jì)，維護(hù)建設(shè)各方的合法權(quán)益。工程造價(jià)審計(jì)工作是對工程中每個需要資金的環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃審計(jì)，工程項(xiàng)目建設(shè)資金數(shù)額巨大，為避免挪用項(xiàng)目資金情況的發(fā)生，必須對資金利用進(jìn)行監(jiān)管審計(jì)，以維護(hù)建設(shè)各方的合法權(quán)益，這個過程中，審計(jì)人員責(zé)任重大，必須加強(qiáng)工作，加強(qiáng)監(jiān)督。

12、嚴(yán)格審查工程結(jié)算書的編制。審查工程結(jié)算書的編制是否合規(guī)是工程事后進(jìn)行審計(jì)的重要步驟之一。審計(jì)人員在進(jìn)行結(jié)算書編制審查的時(shí)候一定要仔細(xì)查看工程項(xiàng)目名稱、規(guī)格、定額編號，嚴(yán)格審核定額套用。審核竣工結(jié)算定額套用時(shí)一定要注意到各個專業(yè)的適用范圍、使用界限的劃分這兩個方面，在套取定額計(jì)價(jià)的時(shí)候，一定要弄清楚定額的工作內(nèi)容以及所用材料的種類、含量，避免出現(xiàn)低工程卻套用高額子目以及將已經(jīng)確定好的綜合價(jià)格再次分成幾個子目重復(fù)計(jì)算費(fèi)用的現(xiàn)象。

13、對重點(diǎn)項(xiàng)目要進(jìn)行重點(diǎn)審核。隱蔽工程的簽證是工程中最容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，更是審計(jì)人員要重視的環(huán)節(jié)。在進(jìn)行審核的時(shí)候，必須重點(diǎn)核實(shí)已完工項(xiàng)目是否符合工程的設(shè)計(jì)圖，隱蔽工程的記錄是否有缺失或不真實(shí)的地方。

四、結(jié)束語

建設(shè)工程全過程造價(jià)審計(jì)和造價(jià)控制還存在著很多問題，我們應(yīng)該根據(jù)每個問題的不同特點(diǎn)進(jìn)行解決，從而使造價(jià)審計(jì)和造價(jià)控制在建設(shè)工程全過程中發(fā)揮出其應(yīng)有的功效。工程審計(jì)在我國審計(jì)監(jiān)督中起著不可替代的重要作用，它是控制工程造價(jià)的重要手段。審核部門人員必須與各個部門積極配合，不斷提高工程的審計(jì)水平，及時(shí)更新各種政策和信息，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，做好每一環(huán)節(jié)的審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉業(yè)金,李娟,孟潔歡. 如何處理工程造價(jià)審計(jì)中存在的問題[J]. 山西建筑,2014,08:249-250.

篇8

關(guān)鍵詞：建筑施工；工程造價(jià)；審計(jì)

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的工程造價(jià)管理制度也在不斷的發(fā)展和完善，有關(guān)部門對工程造價(jià)審計(jì)工作的重視程度也在逐漸增加。這使得我國的建筑工程造價(jià)審計(jì)工作審核要求不斷增加，而對應(yīng)的建筑工程施工成本也在逐漸降低，這對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說具有非常重要的意義。

1工程造價(jià)審計(jì)工作中存在的問題

對于建筑工程施工，其涉及到的行業(yè)和領(lǐng)域非常多，加上工期較長，往往會出現(xiàn)許多不確定因素。這些因素對建筑工程造價(jià)審計(jì)工作的開展具有較大的影響。通過對當(dāng)前我國的工程造價(jià)審計(jì)工作進(jìn)行研究可以得知，其問題主要集中在以下幾個方面：①對于大部分的建筑工程施工，其全部采用的是投招標(biāo)的方式選擇施工單位。而在招標(biāo)文件中，其對工程的施工成本等都進(jìn)行了大致的計(jì)算。但其中的工程變更費(fèi)用卻沒有按照雙方簽訂合同時(shí)的比例進(jìn)行下浮，甚至一些工程項(xiàng)目在竣工后，其合同同招標(biāo)文件中的工程款結(jié)算方式也存在著較大的差別。對于這些情況，其都嚴(yán)重限制者我國工程造價(jià)行業(yè)的發(fā)展，工程施工質(zhì)量無法得到有效的保證；②我國當(dāng)前的很多企業(yè)在進(jìn)行施工過程中，需要進(jìn)行一些現(xiàn)場簽證工作，但由于雙方就簽證問題沒有達(dá)成一致，導(dǎo)致簽證存在著不合理等現(xiàn)象。主要集中在以下幾點(diǎn)，簽證內(nèi)容中的一些預(yù)算定額在簽證過程中存在著手續(xù)不全，而有關(guān)的工作人員卻對其沒有進(jìn)行正常監(jiān)督；此外，還有的施工單位在進(jìn)行簽證時(shí)，對于工程的工程量進(jìn)行了簽證，而對于其價(jià)格卻沒有進(jìn)行簽證，這使得簽證的法律效率丟失等；③一些施工單位為能提高自身的收益，在進(jìn)行招投標(biāo)時(shí)的價(jià)格過高，這使得工程造價(jià)與實(shí)際投入成本之間存在著較大的差異，影響業(yè)主的經(jīng)濟(jì)效益[1]；④工程造價(jià)審計(jì)人員對工程的施工圖紙和竣工圖紙不了解，導(dǎo)致將這兩種圖弄混淆，影響工程造價(jià)審計(jì)工作的開展。

2工程造價(jià)審計(jì)工作的重要性

對于建筑工程造價(jià)審計(jì)工作來說，其是我國審計(jì)部門負(fù)責(zé)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資審查工作，是我國固定資產(chǎn)審計(jì)工作的重要組成部分，同時(shí)也是我國對建筑工程施工的一種法律保護(hù)和監(jiān)督。通過該工作能夠保證投資方對工程項(xiàng)目有一個全面真實(shí)的了解，還能夠?qū)こ添?xiàng)目的編制方法等進(jìn)行法律確認(rèn)，保證施工符合有關(guān)法律法規(guī)。對于建筑工程施工項(xiàng)目，其包含的內(nèi)容是非常多的，像工程計(jì)劃、投資預(yù)算和竣工結(jié)算等，這些工作在開展的過程中都會受到個別人的影響，對工程的整體施工質(zhì)量以及業(yè)主和施工方的經(jīng)濟(jì)效益等造成影響。對于工程造價(jià)審計(jì)工作，其貫穿了整個工程施工過程，能夠?qū)ㄖ┕挝坏氖┕べ|(zhì)量以及施工成本等進(jìn)行全程監(jiān)督，保證建筑工程的施工成本控制在合理范圍內(nèi)。同時(shí)還會提高建筑工程的整體施工質(zhì)量，促進(jìn)我國建筑行業(yè)的高效發(fā)展。

3加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)工作的措施研究

3.1抽查方式對施工單位進(jìn)行審計(jì)

對于建筑工程項(xiàng)目，其采用總價(jià)審計(jì)工作能夠從根本上保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，保證建筑工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益受到全面的監(jiān)督和管理。但對于一些規(guī)模較大的施工項(xiàng)目，其在進(jìn)行建設(shè)的過程中往往具有較大的工作量，相關(guān)的審計(jì)部門無法承擔(dān)如此量大的審計(jì)工作。在這種情況下，工程造價(jià)審計(jì)工作的展開需要同有關(guān)部門進(jìn)行溝通，了解工程項(xiàng)目的大致施工情況[2]，同時(shí)要求有關(guān)部門配合審計(jì)部門開展審計(jì)工作，防止片面審計(jì)影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。另外，在進(jìn)行審計(jì)的過程中，審計(jì)人員可以通過隨機(jī)抽取的方式對工程項(xiàng)目中的樣本進(jìn)行審計(jì)，主要是工程項(xiàng)目中的重要環(huán)節(jié)。在審計(jì)的過程中，需要對監(jiān)理工程師的簽證變更工作進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，根據(jù)工程項(xiàng)目的建設(shè)重點(diǎn)選擇合適的審計(jì)內(nèi)容，同時(shí)保證所有的簽證手續(xù)完整。通過這種審計(jì)模式，審計(jì)人員的工作量得到了有效的減少，還能夠增加審計(jì)人員的工作效率。

3.2制定合理的工程造價(jià)審計(jì)約束機(jī)制

對于我國的審計(jì)部門，其在進(jìn)行審計(jì)工作之前需要對工程的實(shí)際情況進(jìn)行了解，從而制定具有針對性的造價(jià)審計(jì)約束機(jī)制，保證審計(jì)工作能夠正常有序的開展。另外，在進(jìn)行審計(jì)之前還需要確定審計(jì)工作相關(guān)的制度，這樣能夠?yàn)楹罄m(xù)的審計(jì)工作提供一個依據(jù)，工作人員根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，具體想投標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和項(xiàng)目建設(shè)資本責(zé)任制等。在這些制度制定完成之后才能夠進(jìn)行造價(jià)審計(jì)工作，在審計(jì)工作開展過程中，需要保證所有制定的制度能夠有效完成。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)施工單位存在弄虛作假等現(xiàn)象后，需要及時(shí)對其進(jìn)行阻止，情節(jié)嚴(yán)重的可對其進(jìn)行處罰，保證工程的整體施工質(zhì)量。

3.3全程跟蹤項(xiàng)目施工進(jìn)度

對于工程造價(jià)審計(jì)工作，其無法直接參與到施工單位的正常施工中，大部分是根據(jù)施工單位提供的材料消耗等數(shù)據(jù)對工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)工作，這是一種間接性的監(jiān)督工作。對于一些自覺性不足的施工單位，其對造價(jià)審計(jì)工作具有一個錯誤的認(rèn)識。因此在進(jìn)行數(shù)據(jù)和資料提供時(shí)，往往只提供對自身有利的數(shù)據(jù)，這使得造價(jià)審計(jì)工作的開展受到較大的影響，且審計(jì)工作的準(zhǔn)確性無法得到保障。為此，審計(jì)工作人員需指派專人對整個工程進(jìn)行全程監(jiān)督，及時(shí)獲取最準(zhǔn)確的施工數(shù)據(jù)。然后造價(jià)審計(jì)人員將收集到的數(shù)據(jù)同施工單位提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，確定施工單位是否按照正常程序進(jìn)行工程施工數(shù)據(jù)的提供[3]。

4結(jié)束語

隨著我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，工程造價(jià)也在逐漸增高，而投資單位的成本投入也在不斷增加，因此開展科學(xué)高效的造價(jià)審計(jì)工作刻不容緩，通過工程造價(jià)審計(jì)工作能夠?qū)φ麄€工程的施工成本進(jìn)行嚴(yán)格的控制，降低投資方的資金投入。此外，造價(jià)審計(jì)工作還能夠?qū)κ┕挝贿M(jìn)行監(jiān)督和管理，通過科學(xué)高效的審計(jì)方法對工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，防止施工單位從中獲取非法效益，這對我國的建筑行業(yè)發(fā)展具有非常重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]尤建萍.建筑工程造價(jià)審計(jì)中的問題與對策[J].甘肅科技縱橫,2015,(9):74-75+78.

[2]王立.建筑工程造價(jià)審計(jì)問題的幾點(diǎn)思考[J].住宅與房地產(chǎn),2016,(3):124.

篇9

審計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告范文3000字【1】

一、實(shí)習(xí)的目的和意義

課程實(shí)習(xí)是大學(xué)本科教育中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，特別對于我們會計(jì)專業(yè)學(xué)生而言更是如此，它是對我們學(xué)生的專業(yè)知識進(jìn)行綜合培養(yǎng)和檢閱的教學(xué)形式。學(xué)生通過《審計(jì)學(xué)》課程實(shí)習(xí)，不僅能夠熟悉審計(jì)實(shí)務(wù)的流程，而且能夠加深對審計(jì)理論知識的理解和應(yīng)用。除此之外，在實(shí)習(xí)時(shí)過程中，通過具體業(yè)務(wù)的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養(yǎng)同學(xué)之間團(tuán)結(jié)互助和討論學(xué)習(xí)的精神。其實(shí)這也正應(yīng)了 實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)這句話，我們只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實(shí)際的實(shí)務(wù)操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

二、實(shí)習(xí)的內(nèi)容和過程

這次實(shí)習(xí)應(yīng)用福斯特公司提供的《審計(jì)實(shí)務(wù)》軟件。我們首先了解審計(jì)的整個基本流程，主要完成實(shí)質(zhì)性測試中的貨幣資金審計(jì)、應(yīng)收賬款審計(jì)、存貨審計(jì)、固定資產(chǎn)的審計(jì)、應(yīng)付賬款審計(jì)、管理費(fèi)用審計(jì)、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)、主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)、營業(yè)稅金及附加審計(jì)、所得稅審計(jì)這幾個內(nèi)容。

這些審計(jì)的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應(yīng)的項(xiàng)目明細(xì)表或明細(xì)帳，而最后一件事都是確定該項(xiàng)目是否已在報(bào)表中做出合理的披露。但是不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)過程也有所不同。

貨幣資金的審計(jì)過程除了以上所說的那兩個程序之外主要有1、對庫存現(xiàn)金還有盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確;2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計(jì)過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除了函證之外，還要對應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因。

存貨的審計(jì)過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，有委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等，因此在審計(jì)的時(shí)候，除了先核對明細(xì)賬之外，還要對不同的類別的存貨進(jìn)行進(jìn)行檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計(jì)算材料成本差異率、檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，對存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況進(jìn)行檢查，最后完成存貨的審定表。

固定資產(chǎn)的審計(jì)則跟存貨的審計(jì)過程相類似，先對固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況，根據(jù)之前的兩個步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表，最后完成固定資產(chǎn)審計(jì)程序表。

管理費(fèi)用的審定過程比較簡單，但是管理費(fèi)用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計(jì)的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計(jì)過程中，需要先根據(jù)管理費(fèi)用的明細(xì)賬和憑證完成管理費(fèi)用檢查情況表，然后完成審定表。

主營業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時(shí)間是否正確。最后完成主營業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表。

主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì)過程基本與主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時(shí)間，對錯誤的處理進(jìn)行調(diào)整，并完成相應(yīng)的審定表，再根據(jù)實(shí)際檢查的情況完成主營業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表。

營業(yè)稅金及附加的審計(jì)與所得稅的審計(jì)，主要根據(jù)之前所做的營業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計(jì)過程，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如:對虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對于補(bǔ)提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。最后根據(jù)實(shí)際檢查審定的情況完成所得稅審定表。

三、實(shí)結(jié)

(一)收獲

從大一到現(xiàn)在做了很多的上機(jī)實(shí)習(xí)課，每一次都有不一樣的體會，不僅因?yàn)閷?shí)習(xí)的課程不同了，也因?yàn)殡S著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課我也學(xué)到了不少的東西。

第一點(diǎn)是：了解到自學(xué)能力和自我的領(lǐng)悟能力很重要。

感覺在整個實(shí)習(xí)的過程中所接觸到的東西與當(dāng)時(shí)上的審計(jì)的理論課嚴(yán)重脫節(jié)，審計(jì)的理論課更側(cè)重于講授整體的理論體系，對于實(shí)踐方面會碰到的問題基本不提及，因此我們在做審計(jì)的上機(jī)實(shí)習(xí)課的時(shí)候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應(yīng)該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學(xué)校里，老師可以教會我們很多的理論知識，但是一旦出了學(xué)校，擁有較強(qiáng)的自學(xué)能力就必不可少。自學(xué)能力是指一個人獨(dú)立學(xué)習(xí)的能力，也是一個人獲取知識的能力。它是一個人多種智力因素的結(jié)合和多種心理機(jī)制參與的綜合性能力。自學(xué)能力也是衡量一個人可持續(xù)發(fā)展能力的重要要素。諾貝爾物理學(xué)獎獲得者丁肇中教授曾說過：不要教死知識，要授之以方法，打開學(xué)生的思路，培養(yǎng)他們的自學(xué)能力。自學(xué)能力不是與生俱來的，而是后天培養(yǎng)形成的。在大學(xué)期間我們不僅要學(xué)會很多的專業(yè)和課外知識，更要學(xué)會怎樣去學(xué)習(xí)，這也是一個人是否具有可持續(xù)發(fā)展能力的先決條件。然而要有良好的自學(xué)能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領(lǐng)悟能力。

第二點(diǎn)：做事之前要先了解游戲規(guī)則，磨刀不誤砍柴工。

第一節(jié)課的時(shí)候老師有要求我們先看看企業(yè)的會計(jì)制度和審計(jì)約定書的內(nèi)容，但是我們太急功近利了，直接就開始做練習(xí)。然而在做到后面的折舊的計(jì)提、壞賬準(zhǔn)備的提取時(shí)，對于一些數(shù)字的出現(xiàn)就不懂得是怎么來的，但是這一些在企業(yè)的會計(jì)制度中都有涉及到。

其實(shí)每一件事情都有它自己的運(yùn)行規(guī)則，只有我們了解了它的運(yùn)行規(guī)則才會事半功倍，處理起來也更加得心應(yīng)手。當(dāng)然，很多規(guī)則再問我們初識它的時(shí)候并不知道它會有用，或者會有什么用，這就需要我們戒驕戒躁，至少大概的了解一遍在腦海里多多少少會有一些印象。我們應(yīng)該保持一種stay hungry，stay foolish的心態(tài)來對待每一件事情。

第三點(diǎn)：加強(qiáng)實(shí)踐能力，改變自己的思維方式。

由于之前一直學(xué)習(xí)的是會計(jì)的知識，在很多方面，我們會過分的強(qiáng)調(diào)會計(jì)分錄的重要性，然而在不同的環(huán)境下，所注重的重點(diǎn)必將有所不同。從這次上機(jī)實(shí)習(xí)課中，我看到了自己定式思維模式的嚴(yán)重性，不懂得變通，發(fā)現(xiàn)問題是解決問題的前提，希望在以后的實(shí)踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂窮則變，變則通，通則達(dá)，很多時(shí)候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環(huán)境禁錮了我們的行動。

第四點(diǎn)：前后聯(lián)系的重要性。

在上機(jī)實(shí)習(xí)的過程中，我明顯感覺到前后聯(lián)系的重要性，尤其是在做所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測試程序的時(shí)候，這一點(diǎn)的感觸更加的深刻。對于會計(jì)人員要求我們對數(shù)字要很敏感，在審計(jì)的過程中也明顯感覺到要學(xué)會記憶數(shù)字，因?yàn)樵诤竺娴膶徲?jì)過程中經(jīng)常碰到之前看到過的數(shù)據(jù)，我們要知道之前的錯誤對現(xiàn)在的審計(jì)對象可能造成的影響，只有這樣才能在自己不錯漏的情況下，檢查出被審計(jì)單位的錯漏。顯然，審計(jì)是比會計(jì)更深一層次的報(bào)表核算，是不允許出錯的，否則就有可能錯上加錯。

第五點(diǎn)：加強(qiáng)了同學(xué)間的交流，取長補(bǔ)短促進(jìn)共同發(fā)展。

在實(shí)訓(xùn)練習(xí)的過程中很重要的一點(diǎn)就是經(jīng)常和左右的同學(xué)討論不懂的問題和錯誤的地方，有時(shí)候也會分享一些小心得，小技巧。這使我節(jié)省了不少時(shí)間，也加深了對知識點(diǎn)的理解。雖然這樣有時(shí)候有點(diǎn)違反課堂紀(jì)律，但是在這樣的互動學(xué)習(xí)中，可以獲得很多自己以前并不十分注意的知識點(diǎn)，也能夠感受到其他同學(xué)的思維方法的不同。正所謂三人行必有我?guī)熀芏鄸|西分享過后就一加一大于二了。

(二)不足

1、知識不熟悉

雖然說這次的上機(jī)實(shí)習(xí)課與審計(jì)的理論課是脫節(jié)的，但是這里面的很多知識都涉及到以前的會計(jì)知識，如主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)條件、會計(jì)分錄的調(diào)整等等。但是在處理這些事情上自己明顯感到手忙腳亂，有一部分是知識的淡忘，也有一部分是知識的欠缺。

2、實(shí)踐不足，操作能力較差有待提高

在整個實(shí)訓(xùn)過程中由于審計(jì)處理程序不熟悉，很多業(yè)務(wù)做得磕磕碰碰的，浪費(fèi)了很多時(shí)間。而且有的業(yè)務(wù)處理過一次了，第二次操作的時(shí)候還是會有錯誤。真的就像哲人講的那樣，需要不時(shí)的回過頭來看看自己走過的路，不能一直像屋頭有蒼蠅一般亂竄。俗話說：要想為事業(yè)多添一把火，自己就得多添一捆材。 此次實(shí)訓(xùn)，我深深體會到了積累知識的重要性。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時(shí)候突然間覺得自己真的有點(diǎn)無知，雖然現(xiàn)在去看依然可以解決問題，但還是浪費(fèi)了許多時(shí)間。同時(shí)，之前積累的知識不夠牢固，很多都很混亂，這一點(diǎn)是我必須在以后的學(xué)習(xí)中加以改進(jìn)的。

3、對計(jì)算機(jī)的實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)不了解

這次的實(shí)訓(xùn)是在電腦上操作的，一方面自己打字的速度不快，另一方面，由于是第一次接觸這個系統(tǒng)，所以在操作上出現(xiàn)一些問題耽擱實(shí)訓(xùn)的進(jìn)度。

總之，在這次的實(shí)訓(xùn)暴露出自己的很多問題，在以后的工作和學(xué)習(xí)中，我會不斷的警示自己，并改善自己的，以便在以后工作中能夠勝任會計(jì)這個崗位，提高自己的職業(yè)能力水平。

審計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告范文3000字【2】

實(shí)習(xí)時(shí)間：20XX.2.16-20XX.3.6

實(shí)習(xí)單位：朔州誠信會計(jì)師事務(wù)所有限公司

實(shí)習(xí)崗位：審計(jì)員

實(shí)習(xí)目的：

會計(jì)專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會計(jì)工作就顯得越重要。在進(jìn)行了四年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后，通過對《會計(jì)學(xué)原理》、《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》、《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》、《管理會計(jì)》、《成本會計(jì)》及《會計(jì)理論》的學(xué)習(xí)，可以說對所有有關(guān)會計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，我希望通過實(shí)習(xí)，在實(shí)踐中鍛煉自己、檢驗(yàn)自己、吸收知識、彌補(bǔ)不足。真正的了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財(cái)會人員，我需要實(shí)習(xí)。理論結(jié)合實(shí)踐，在實(shí)踐中了解社會、在實(shí)踐中鞏固知識;開闊視野、增長見識，我希望通過實(shí)習(xí)，在實(shí)踐中鍛煉自己、檢驗(yàn)自己、吸收知識、彌補(bǔ)不足。充分了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財(cái)會人員，為日后的工作打下良好的基礎(chǔ)。

一、公司概況：

朔州誠信會計(jì)師事務(wù)所，是原隸屬于朔州市國家稅務(wù)局的會計(jì)師事務(wù)所，xx年6月份改制成為朔州誠信會計(jì)師事務(wù)所有限公司。公司住址位于朔州市建設(shè)局招待所一樓，現(xiàn)有執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師17名，是朔州地區(qū)會計(jì)師事務(wù)所行業(yè)中注冊會計(jì)師人數(shù)最多的一家會計(jì)師事務(wù)所，另有助理專業(yè)人員16名，從業(yè)人員共計(jì)36名，而且文化程度在大專以上學(xué)歷者占80%，組建成一支既有專業(yè)理論知識，又有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才隊(duì)伍。成為朔州地區(qū)在經(jīng)營規(guī)模、人才實(shí)力、業(yè)務(wù)質(zhì)量等方面都具有較強(qiáng)實(shí)力和優(yōu)勢的會計(jì)師事務(wù)所，在職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育等方面，該所專業(yè)人員每年都要不定期地參加省注冊會計(jì)師協(xié)會和國家會計(jì)學(xué)院的專題培訓(xùn)，更新知識，提高素質(zhì)。全面承攬國內(nèi)各種法定業(yè)務(wù)。在承辦業(yè)務(wù)時(shí)嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)和行業(yè)法規(guī)制度，始終堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正和實(shí)事求是的原則，切實(shí)維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，保守商業(yè)密秘，獲得了很多企業(yè)的一致贊揚(yáng)。在歷年的上級行業(yè)主管部門的檢查考評中，多次受到上級部門的表揚(yáng)，并被評為先進(jìn)單位。從未因執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)道德受到任何處分和處罰。經(jīng)營范圍主要有：審驗(yàn)企業(yè)會計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)表;驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;辦理法律法規(guī)的其他業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告;擔(dān)任企業(yè)財(cái)會顧問;提供會計(jì)及其它管理咨詢，業(yè)務(wù)涉及到了社會中的各個行業(yè)和領(lǐng)域。

二.實(shí)習(xí)內(nèi)容

(一)組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置：

1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：

2.人員設(shè)置：

(1)主任會計(jì)師(所長)：全面負(fù)責(zé)事務(wù)所各項(xiàng)工作。

(2)業(yè)務(wù)一部經(jīng)理：負(fù)責(zé)執(zhí)行上級分派的工作和受托審計(jì)業(yè)務(wù);協(xié)助撰寫審計(jì)業(yè)務(wù)綜合分析評價(jià)報(bào)告。審議是否接受委托審計(jì)業(yè)務(wù)，確認(rèn)企業(yè)有接受服務(wù)的意愿，尋找到業(yè)務(wù)來源后，應(yīng)積極到企業(yè)收集相關(guān)信息和記錄企業(yè)的要求，匯總成一份資料，提交主任會計(jì)師，并共同審議是否接受委托;審批通過的，主任會計(jì)師對該項(xiàng)業(yè)務(wù)負(fù)有最終責(zé)任，并報(bào)辦公室記錄;審批未能通過的，業(yè)務(wù)一部經(jīng)理應(yīng)說明理由，并口頭或書面通知委托方。接受受托審計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)后，成立專項(xiàng)小組，確定工作流程和運(yùn)用方法、審計(jì)程序等，每次完成業(yè)務(wù)后撰寫工作分析和評價(jià)報(bào)告。

(3)業(yè)務(wù)二部經(jīng)理：負(fù)責(zé)執(zhí)行上級分派的工作和審計(jì)業(yè)務(wù)外的其它受托業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)事務(wù)所受托記賬和相關(guān)咨詢等工作。接受業(yè)務(wù)后確定工作方案，每次完成業(yè)務(wù)后撰寫工作分析和評價(jià)報(bào)告。

(4)財(cái)務(wù)部主管：記賬并期末編制報(bào)表，審批各項(xiàng)目資金支出、費(fèi)用報(bào)銷等，如金額較大，提交上級領(lǐng)導(dǎo)審批;其他工作安排。

(5)辦公室主任：主要負(fù)責(zé)直接管理事務(wù)所內(nèi)務(wù)，承擔(dān)本所的宣傳、外聯(lián)、資料管理和公司博客資料的上傳、文員工作、員工考勤、員工工作記錄、績效考核等日常工作;兼任財(cái)務(wù)部出納，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行出納工作，不得坐支，未經(jīng)批準(zhǔn)或出示領(lǐng)導(dǎo)批條，不得隨意挪用資金;并做好相關(guān)記錄工作。

(6)其他安排：由于人員有限，會根據(jù)實(shí)際工作情況臨時(shí)作出崗位調(diào)整或額外工作安排，務(wù)必隨時(shí)接受安排。

(二)實(shí)習(xí)的具體內(nèi)容：

實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)任務(wù):

1.了解會計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)。

2.分別熟悉事物所各種會計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。我被分司審計(jì)部，第一天早上很早就正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會計(jì)師給我介紹了會計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。由于是第一天去我并沒有什么事情可以做，看著公司的其他員工忙的不可開交，心里真的不是滋味，因?yàn)槲覜]有業(yè)務(wù)可以做，也只有在那里看別的公司送來的一些資料，開始我覺得公司的憑證和賬本有什麼好看的，可是我看進(jìn)去之后我發(fā)現(xiàn)自己的想法是錯的，以前覺得課本上的都見過，其實(shí)對于實(shí)際的憑證資料我完全不知道。

一切對于我來說真的很陌生。因此我就利用這些空閑時(shí)間翻閱一些會計(jì)的相關(guān)政策、法規(guī)。這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī)，給我提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會，是我獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物。第二天，辦公室主任李老師帶領(lǐng)我進(jìn)行了一些檔案整理工作，我被帶到檔案室，嚇我一跳，那么多檔案啊，我正發(fā)愁怎么找呢，老師把我領(lǐng)到一個角，我定睛一看才恍然大悟，原來是有順序的，很快我們就將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明，在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動。另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊。就是這些看似簡單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的。在此期間,我們也有機(jī)會看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證。

然后，進(jìn)入審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊會計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測試工作,協(xié)助完成工作底稿，起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等。然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,抽查憑證工作是審計(jì)過程中一個至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對比較簡單的,沒有特別復(fù)雜的審計(jì)過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報(bào)表相對照，這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時(shí)自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn)。

4.我和老師出外勤,上午十點(diǎn)多到達(dá)了今天要審計(jì)的單位，是一家出租汽車公司，派我們事務(wù)所來審計(jì)。公司資金都是很大的，光是上幾百輛出租車這固定資產(chǎn)價(jià)值就已經(jīng)上千萬，另外市區(qū)的一些房租等瑣碎的也多，算是大企業(yè)。這是我第一次自己接觸底稿，新鮮極了。雖然前兩天在辦公室里看多了底稿，不過總不是自己弄的，沒有太多感覺。今天我就坐在老師邊上，老師最開始填寫的是現(xiàn)金和銀行存款審定表，邊寫邊告訴我，哪個空格填什么，需要問出納拿什么，怎么寫。然后老師弄固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)清理，待攤費(fèi)用等審定表，我在邊上看著他計(jì)算，大致的過程了解了。對于一些金額頗大的我們持懷疑態(tài)度，需要抽查記帳憑證，我給老師打下手。出租車公司和其他企業(yè)有著很大不同的地方，就是營運(yùn)執(zhí)照，對于他們來說，車頂多2、3萬，可是營運(yùn)執(zhí)照值10幾萬，所以我們部門領(lǐng)導(dǎo)也來了。

他讓我抄那些司機(jī)和公司簽訂的協(xié)議，花了1個多小時(shí)的時(shí)間。開始有忙的感覺了，開心，明天還是要去那家公司審計(jì)，希望可以很快搞定。不過可惜，后來需要復(fù)印太多，我跑了很多趟復(fù)印室，沒仔細(xì)看老師做事的過程了。完成年度審計(jì)業(yè)務(wù)，我們在事務(wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫,并裝訂成冊。之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個業(yè)務(wù)需要很快完成，據(jù)我老師說，自上次的集裝箱車公司那復(fù)雜的帳目后，這家出租車公司也算是復(fù)雜。其實(shí)出租行業(yè)主要是收入和營運(yùn)證這個無形資產(chǎn)的確認(rèn)，只要這兩塊弄清楚了就沒問題了。我填寫了無形資產(chǎn)和預(yù)提費(fèi)用的審定表，以及一些瑣碎的抽憑工作，納稅申報(bào)表的復(fù)印等等。這樣我在師事務(wù)所為期三周的實(shí)習(xí)就結(jié)束了,時(shí)間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。

(三)發(fā)現(xiàn)的問題和建議：

1.審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數(shù)字時(shí)常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯，必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會左右逢源，越做越覺樂趣,越做越起勁。

2.事務(wù)所內(nèi)部職員分工不明確，導(dǎo)致辦事效率低，需要嚴(yán)格明確職責(zé)，節(jié)約時(shí)間。本來事務(wù)所人員就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的細(xì)節(jié)又很多，每個小問題都不能忽視，如果不合理安排勞動力，造成人力資源浪費(fèi)，而嚴(yán)重影響工作效率，使得公司辦事效率低下，信譽(yù)受損那就得不償失了。

3.被審計(jì)單位人員態(tài)度不同，導(dǎo)致審計(jì)工作無法進(jìn)行，需要審計(jì)人員不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)，還要有個要有個良好的溝通能力。

三.實(shí)習(xí)體會：

短短的三周實(shí)習(xí)是我對會計(jì)這個學(xué)科有了更深的認(rèn)識：

第一、通過這次在會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟，體會到作為會計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計(jì)人員必須具備的個人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員在審計(jì)過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計(jì)人員，要對每一筆會計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù)，而且按時(shí)間順序排列下來，每一個程序都要以會計(jì)制度為前提，為基礎(chǔ)。提體現(xiàn)了會計(jì)的規(guī)范性。對于登帳：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記計(jì)入記賬憑證。然后根據(jù)記賬憑證填寫明細(xì)帳。期末，填寫科目匯總表失算平衡表，最后哦登記入總帳，急轉(zhuǎn)其成本利潤，編制資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表登其他的會計(jì)報(bào)表，這只是一般的流程，現(xiàn)在都在使用計(jì)算機(jī)記賬，但是我們實(shí)習(xí)的公司特意要求我們手工記賬，因?yàn)檫@樣我們才能夠更清楚知道怎么樣去結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤，而不是依靠計(jì)算機(jī)來幫助我們完成，這也是在培養(yǎng)我們的思考能力。

第二、對于這次實(shí)習(xí)，還存在著一些不足之處，比如實(shí)習(xí)的時(shí)間太短，還有很多要我嗎去學(xué)習(xí)的東西沒有學(xué)到，對審計(jì)業(yè)務(wù)的了解也是淺嘗輒止，也沒有能夠接觸到更多的業(yè)務(wù)類型;再加上已經(jīng)很久沒有看書了，對于一些相對簡單的業(yè)務(wù)處理對哦有些不知所措，之外關(guān)系最大的一點(diǎn)是課本上學(xué)的知識都是最基本的知識，是一成不變的，但是社會的變革與發(fā)展需要理論知識地推動，兩者相輔相成，可能會影響實(shí)習(xí)吧?？傊?jīng)過這次實(shí)習(xí)，雖然時(shí)間很短，可我學(xué)到的卻是我大學(xué)兩年中難以學(xué)習(xí)到的東西。會計(jì)本來就是煩瑣的工作，在實(shí)習(xí)期間，我也曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。

第三、在這幾個星期的工作中，我基本上經(jīng)歷了一個完整的審計(jì)過程。從中，我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告是經(jīng)過大量的計(jì)算和核對的工作的。審計(jì)的同事是抱有懷疑，獨(dú)立的態(tài)度工作，對客戶三大報(bào)表的數(shù)目都會一一計(jì)算，當(dāng)發(fā)現(xiàn)我們審計(jì)的數(shù)與客戶提供的數(shù)有差異，或者今年與去年相比，數(shù)目的變化比較大的時(shí)候，審計(jì)的同事就會抓住客戶問個不停，直到得到滿意的答案為止。這其中需要的不僅僅是審計(jì)同事的專業(yè)技能，更重要的還有人與人之間的溝通的技能。

實(shí)習(xí)，雖然就此告一段落了，總之，在這一個多月的時(shí)間里我學(xué)到了不少課本上沒有的知識，同時(shí)我也看到了自己的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，也是我明白其實(shí)只要用功沒有什么做不好的事，因?yàn)樵谶@里實(shí)習(xí)我的能力得到了認(rèn)可。這次實(shí)習(xí)經(jīng)歷對于我以后的工作真的是受益匪淺!再過不久，我就要跟許多大學(xué)畢業(yè)生一樣走向會計(jì)崗位了。想到自己大學(xué)兩年的學(xué)習(xí)，想到實(shí)習(xí)期間的所學(xué)所感，我覺得我能學(xué)有所用，在作好本職工作的基礎(chǔ)上，成為社會發(fā)展進(jìn)步必不可少的優(yōu)秀的會計(jì)專業(yè)人員!

審計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告范文3000字【3】

一、實(shí)習(xí)目的：

為期三個月的實(shí)習(xí)結(jié)束了，心中無限感概，這次的實(shí)習(xí)讓我受益良多，在這個審計(jì)的過程中，我體會到了會計(jì)和審計(jì)的博大精深，我體會到了自己理解的知識再整個行業(yè)中的一文不值，是多么的渺小，我要努力做好這個工作，希望能夠在會計(jì)的行業(yè)上站住腳。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

2月初，我進(jìn)入了方圓稅務(wù)師事務(wù)所，進(jìn)行審計(jì)助理的實(shí)習(xí)。雖然我學(xué)的是會計(jì)專業(yè)，但是也學(xué)習(xí)了會審計(jì)方面的知識，而進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所學(xué)習(xí)也對我將來的就業(yè)大有幫助。注冊會計(jì)師事務(wù)所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業(yè)務(wù)的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時(shí)候他們通常都愿意接納較大量的應(yīng)屆畢業(yè)生作為實(shí)習(xí)生來補(bǔ)充原本所內(nèi)編制工作人員的不足。這樣我們應(yīng)屆畢業(yè)生與會計(jì)師事務(wù)所各取所需，達(dá)到雙贏的效果。而我正是在這個時(shí)候來到事務(wù)所學(xué)習(xí)，增加工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)更為自己未來的就業(yè)打上基墊。因?yàn)樵谧詴?jì)師的工作流程通常都是先到企業(yè)里面取證，然后再回到所里面出報(bào)告，所以，出外勤是經(jīng)常的事。常常復(fù)印原始憑證，錯賬調(diào)整，數(shù)目大的科目還要抽查進(jìn)行詢證。

(一)業(yè)務(wù)范圍：

1、審計(jì)業(yè)務(wù)2、基本建設(shè)概預(yù)算審計(jì)3、稅務(wù)業(yè)務(wù)4、管理咨詢業(yè)務(wù) 5、匯算清繳業(yè)務(wù)。

(二)現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下：

我主要是參閱審計(jì)工作底稿，從中學(xué)習(xí)審計(jì)知識;而后整理工作底稿，更深入的了解審計(jì)工作以及各個科目之間，以及底稿本身系統(tǒng)的平衡和鉤稽關(guān)系;在對審計(jì)工作有了一定的了解之后，我實(shí)際的接觸了審計(jì)工作，參與了幾個單位的實(shí)際審計(jì)工作。以下是我在工作中對審計(jì)的認(rèn)識。

1、對審計(jì)業(yè)務(wù)的初步認(rèn)識

審計(jì)是指對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，屬于鑒證業(yè)務(wù)。會計(jì)事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)意見，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。注冊會計(jì)師的審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度。

進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)是被審計(jì)單位的年度報(bào)表、總賬、明細(xì)賬、以及必要的憑證等。注冊會計(jì)師通過對以上信息的審計(jì)形成審計(jì)意見，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)的內(nèi)容主要是報(bào)表數(shù)與總賬，總賬與明細(xì)賬，總賬、明細(xì)賬與憑證的一致，以及賬實(shí)的一致，還包括對會計(jì)政策和各項(xiàng)稅收政策的執(zhí)行情況。 2、對審計(jì)報(bào)告的初步認(rèn)識

審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告可以分為:標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告和非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告包括以下內(nèi)容：標(biāo)題;收件人;引言段;管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段;注冊會計(jì)師責(zé)任段;審計(jì)意見段;注冊會計(jì)師的簽名和蓋章;會計(jì)事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;報(bào)告日期等九項(xiàng)。

此外還存在對特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)出具的審計(jì)報(bào)告。特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)的含義是指：注冊會計(jì)師接受委托，對按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分，合同的遵守情況，簡要財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)。其審計(jì)報(bào)告主要有四種：對按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，對財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分出具的審計(jì)報(bào)告，對合同的遵守情況出具的審計(jì)報(bào)告，對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告。按照特殊基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括按照計(jì)稅基礎(chǔ)、收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分包括特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。合同的遵守情況主要是指被審計(jì)單位合同中有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)條款的遵守情況發(fā)表審計(jì)意見。例如，對貸款合同遵守情況發(fā)表審計(jì)意見;對專利技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計(jì)意見。簡要財(cái)務(wù)報(bào)表則是指依據(jù)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的簡要財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、審計(jì)工作底稿的構(gòu)成和填制

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)審計(jì)，也是會計(jì)師事務(wù)所重要的檔案資料。

審計(jì)工作底稿作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)為審計(jì)報(bào)告提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠C明注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿是注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是重要的審計(jì)檔案。 審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重要事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。

資產(chǎn)類工作底稿、負(fù)債類工作底稿、所有者權(quán)益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，是報(bào)表可信的保證，是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。主要對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定，包括報(bào)表和總賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對。根據(jù)報(bào)表和總賬、總賬與明細(xì)賬的核對填制科目的審定表，根據(jù)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對填制科目抽測表。

在實(shí)習(xí)期間，我所參與的審計(jì)報(bào)告基本都是比較規(guī)范的單位，審計(jì)工作不是很復(fù)雜，做底稿一般比較順利，出具報(bào)告及審計(jì)過的報(bào)表和報(bào)表附注按照模版都很好出，但在審計(jì)工作中，一定要仔細(xì)認(rèn)真。

三、實(shí)習(xí)心得

在工作中，你不只為公司創(chuàng)造了效益，同時(shí)也提高了自己，象我這樣沒有工作經(jīng)驗(yàn)的新人，更需要通過多做事情來積累經(jīng)驗(yàn)。特別是現(xiàn)在實(shí)習(xí)工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態(tài)度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時(shí)就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。工作往往不是一個人的事情，是一個團(tuán)隊(duì)在完成一個項(xiàng)目，在工作的過程中如何去保持和團(tuán)隊(duì)中其他同事的交流和溝通也是相當(dāng)重要的。一位資深人力資源專家曾對團(tuán)隊(duì)精神的能力要求有這樣的觀點(diǎn)：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團(tuán)結(jié)合作，配合默契，共赴成功。

個人要想成功及獲得好的業(yè)績，必須牢記一個規(guī)則：我們永遠(yuǎn)不能將個人利益凌駕于團(tuán)隊(duì)利益之上，在團(tuán)隊(duì)工作中，會出現(xiàn)在自己的協(xié)助下同時(shí)也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。步入社會就需要了解基本禮儀，而這往往是原來作為學(xué)生不大重視的，無論是著裝還是待人接物，都應(yīng)該合乎禮儀，才不會影響工作的正常進(jìn)行。這就需要平時(shí)多學(xué)習(xí)，比如注意其他人的做法或向?qū)＜艺埥?。作為學(xué)生面對的無非是同學(xué)、老師、家長，而工作后就要面對更為復(fù)雜的關(guān)系。無論是和領(lǐng)導(dǎo)、同事還是客戶接觸，都要做到妥善處理，要多溝通，并要設(shè)身處地從對方角度換位思考，而不是只是考慮自己的事。因?yàn)樽约喝狈?jīng)驗(yàn)，很多問題而不能分清主次，還有些培訓(xùn)或是學(xué)習(xí)不能找到重點(diǎn)，隨著實(shí)習(xí)工作的進(jìn)行，我想我會逐漸積累經(jīng)驗(yàn)的。

在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒有工作任務(wù)時(shí)雖能主動要求布置工作，但若沒有工作做時(shí)可能就會松懈，不能做到主動學(xué)習(xí)，這主要還是因?yàn)閼卸柙谧鞴郑诮窈笪乙朔栊?，沒有工作任務(wù)時(shí)主動要求布置工作，沒有布置工作時(shí)作到自主學(xué)習(xí)。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真是時(shí)刻要牢記的。這是由工作性質(zhì)決定的，也是我自己選擇的，因?yàn)樵谖铱磥?，只有被市場認(rèn)可的技術(shù)才有價(jià)值，同時(shí)我也認(rèn)為自己更適合做與人溝通的工作。但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術(shù)的研究工作，這就需要我個人多關(guān)注科研的最新進(jìn)展，同時(shí)，這也對我的工作有促進(jìn)作用。李廣成總裁，也是我的導(dǎo)師，在百忙之中都會抽出時(shí)間作研究工作并指導(dǎo)我的學(xué)習(xí)，我的時(shí)間比他充裕的多，也應(yīng)該可以多關(guān)注科研技術(shù)的進(jìn)展。雖然我們只是公司的實(shí)習(xí)生，但公司對待我們并不見外，無論是各種待遇，還是集體活動，我們都和員工享受一樣的待遇。很是遺憾的是，足球，籃球都不是我擅長的，希望今后的活動中我能為公司進(jìn)我的一份力量。

進(jìn)行了這么為期三個多月的實(shí)習(xí)，我能夠初步的獨(dú)自一人完成審計(jì)報(bào)告的出具和審計(jì)底稿的處理，我想我愛上了這個職業(yè)，審計(jì)助理，我要努力考上注冊會計(jì)師。

審計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告范文3000字【4】

一，實(shí)習(xí)目的

專業(yè)實(shí)習(xí)是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后，綜合運(yùn)用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，是本專業(yè)必修的實(shí)踐課程，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運(yùn)用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強(qiáng)對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識與實(shí)際相結(jié)合，使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對實(shí)習(xí)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。

二，實(shí)習(xí)任務(wù)

本次實(shí)習(xí)我到的實(shí)習(xí)單位是河南省新野縣審計(jì)局，實(shí)習(xí)的主要任務(wù)如下：

1.調(diào)查新野縣審計(jì)局目前的審計(jì)事務(wù)的操作流程。

2.研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。

3.分析新野審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問題。

三，實(shí)習(xí)內(nèi)容

1.實(shí)習(xí)背景

21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動化，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息化現(xiàn)狀是什么樣的呢我國基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀，審計(jì)人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢帶著這個問題，我聯(lián)系了河南省新野縣省審計(jì)局，并在那進(jìn)行了我的專業(yè)實(shí)習(xí)。

本文所探討的審計(jì)信息化是指，被審計(jì)對象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，收集必要的審計(jì)證據(jù)，采取必要的審計(jì)程序，對企業(yè)的運(yùn)營的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的工作。

2.實(shí)習(xí)單位介紹

新野縣審計(jì)局是隸屬于國家審計(jì)署的縣一級的審計(jì)單位，編制大約30人。新野縣屬于河南省的經(jīng)濟(jì)不太發(fā)達(dá)的農(nóng)業(yè)縣，所以審計(jì)機(jī)構(gòu)不像大城市那樣有很多的審計(jì)事務(wù)所，審計(jì)單位只有審計(jì)局一家，并且被審單位也大部分是國有企業(yè)和國家機(jī)關(guān)。平時(shí)業(yè)務(wù)工作量并不太多，同一時(shí)間基本上只進(jìn)行一家被審單位的審計(jì)。

四，實(shí)習(xí)體會