導(dǎo)語：如何才能寫好一篇單位審計制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第三條：財政審計局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計計劃派出審計組，審計組可由機(jī)關(guān)專職審計人員和熟悉財務(wù)工作的人員組成，也可聘請中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計人員。

第四條：審計組的主要職責(zé)：

(一)檢查會計憑證、賬簿、報表、預(yù)決算、資金、財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

(二)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

(三)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時制止決定。

(四)提出改進(jìn)財務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

(五)對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

(六)對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。

第五條：審計人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督。

第六條：內(nèi)部審計包括：內(nèi)部財務(wù)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專題審計。

第八條：內(nèi)部財務(wù)審計每兩年進(jìn)行一次。

第八條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容

(一)財務(wù)收入是否真實、合法；

(二)財務(wù)支出是否遵循財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；

（三）銀行開戶是否符合有關(guān)規(guī)定，有無儲蓄存款、公款私存行為和多頭開戶；

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實，核算是否符合會計制度的規(guī)定，購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

（五）有關(guān)財務(wù)收支的其他問題。

第九條：內(nèi)部財務(wù)審計的主要程序

(一)實施審計前10日向被審單位送達(dá)審計通知書；

(二）通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料；

（三）審計終了，提出審計報告。

第十條：山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

(一)財務(wù)、會計制度執(zhí)行情況；對本單位違反財經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(二)國有資產(chǎn)管理情況；對本單位國有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(三)重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(四)重大問題反映、報告情況；對本單位財務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報告失實、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(五)個人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度情況；

(六）其他需要審計的事項。

第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要程序

(一)對山水城管委會直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由人事處提出建議，報局領(lǐng)導(dǎo)審批后實施；

(二)財政審計局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計組，在實施審計前3日，向被審計單位送達(dá)審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

(三)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M真實、完整的提供下列資料：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

3、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)分析報告；

4、資產(chǎn)情況；

5、需要說明的其他情況；

(四)審計組在審計結(jié)束后，提出審計報告。

第十三條：專題審計是財務(wù)處根據(jù)管委會領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門的要求，對某些問題進(jìn)行的審計。專題審計的程序和方式按照內(nèi)部財務(wù)審計的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條：被審計單位必須與財政審計局派出的審計組積極配合，認(rèn)真落實內(nèi)部審計結(jié)果。

第十五條：內(nèi)部審計結(jié)果是指內(nèi)部審計終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計報告、審計意見書和審計決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

（一）內(nèi)部審計報告；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；

（三）內(nèi)部審計意見；

（四）內(nèi)部審計決定

（五）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項。

第十六條：內(nèi)部審計結(jié)果必須以事實為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時、有效的原則。

第十七條：內(nèi)部審計報告的內(nèi)容包括：審計的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議。

第十八條：審計報告應(yīng)當(dāng)在審計終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告應(yīng)同時征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見后，報局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

第十九條：被審單位自接到審計報告征求意見書15日內(nèi)提出書面意見。限期未提出的，視同無異議。

第二十條：財政審計局根據(jù)審計報告中存在問題的程度，分別作出審計意見或?qū)徲嫑Q定，報經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計單位執(zhí)行。

第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計決定或?qū)徲嬕庖姡瑘蠼?jīng)管委會領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門。

第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計意見或?qū)徲嫑Q定3個月內(nèi)，向財務(wù)處書面報告執(zhí)行情況（附被查出問題糾正的相關(guān)實證資料）。

第二十三條：審計發(fā)現(xiàn)的重大違反財經(jīng)紀(jì)律的事項，應(yīng)及時報管委會領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后移送監(jiān)察室處理。

第二十四條：財政審計局向監(jiān)察室移送審計事項時，應(yīng)當(dāng)將“審計結(jié)果移送處理書”（格式見附件）及相關(guān)證據(jù)一同移送。

第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項的審理結(jié)果向財政審計局反饋，以便財政審計局將審計情況完整歸入審計檔案。

篇2

（一）獨(dú)立的會計制度體系

就針對于目前的實際情況來看，我國的行政單位與事業(yè)單位之間，針對會計制度的制定還相對來說處于一種分離的狀態(tài)中，并且自成體系。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計制度合并，已經(jīng)難以真正滿足時代的發(fā)展需要，并且，在這個過程當(dāng)中，事業(yè)單位的會計實務(wù)也逐漸向著企業(yè)會計制度的方向發(fā)展變化。但是，在這個過程中，行政單位的會計制度卻依然處于財政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預(yù)算會計制度。

（二）會計記賬方法的變革

就針對于事業(yè)單位的新會計制度來說，其所運(yùn)用的記賬方法也實現(xiàn)了進(jìn)一步的變化，并由原先的收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)變成了權(quán)責(zé)發(fā)生制。而從根本上來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種能夠滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的記賬方法，并且，我能夠依據(jù)賬戶科目的設(shè)置等形式，來確保市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的會計核算需要。

（三）實現(xiàn)會計科目的統(tǒng)一

就針對于新的會計制度來說，其在制度當(dāng)中，自動摒棄了全額、差額、自收自支等會計科目，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步編制了一套更加高效的事業(yè)單位通用會計科目的《事業(yè)單位會計制度》，從根本上來說，通過運(yùn)用這項新的制度，來進(jìn)行統(tǒng)一的會計科目核算工作，能夠在很大程度上提高會計數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財務(wù)會計制度下財務(wù)審計應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)

（一）對期初余額進(jìn)行充分關(guān)注

就針對于新的會計制度來說，其對于余額的整頓與調(diào)整進(jìn)行了明確的規(guī)定，并且，要求其在進(jìn)行調(diào)整之后，還必須要進(jìn)行相應(yīng)的試算平衡，在實現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整之后，其所產(chǎn)生的期初余額，需要被列入到相應(yīng)的會計科目當(dāng)中，并進(jìn)行進(jìn)一步的處理。而在進(jìn)行實際的財務(wù)審計時，要求相應(yīng)的審計人員，必須要加強(qiáng)對期初余額審計的關(guān)注，只有這樣，才能確保其能夠?qū)ο鄳?yīng)的科目余額進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，并且，對這個調(diào)整的過程進(jìn)行全面的動態(tài)分析與檢查工作。在對事業(yè)單位實際情況有一個清楚的了解的同時，來對其所存在的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行科學(xué)的分析，然后制定相應(yīng)的對策，解決問題。

（二）對固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷核算的嚴(yán)格把握

就針對于新的會計制度來說，其規(guī)定事業(yè)單位，可以進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊以及無形資產(chǎn)的攤銷。在該制度的實際實施之前，其就存在固定資產(chǎn)，要求我們應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與核算，并對原價進(jìn)行細(xì)致的核查等工作。在新的會計制度中，要求事業(yè)單位在執(zhí)行之后，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的折舊設(shè)置為，在資產(chǎn)購買或者安裝之后的次月，來進(jìn)行。而就針對于無形資產(chǎn)的賬目處理而言，其與固定資產(chǎn)基本上一直，要求相應(yīng)的審計人員在進(jìn)行實際的審計工作過程中，必須要對固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的原價進(jìn)行充分的重視與關(guān)注，明確資產(chǎn)的原價與實際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質(zhì)上提高其所具有的合理性。

（三）嚴(yán)格把控在建工程的核算

在新的會計制度當(dāng)中，其最新增設(shè)了在建工程會計科目，并且，要求相關(guān)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)把基建工程的明細(xì)科目，準(zhǔn)確的納入到在建工程的科目核算當(dāng)中。而就針對于實際的審計過程來說，則要求相關(guān)的審計人員必須要保證科目余額核算的準(zhǔn)確性，并且根據(jù)相應(yīng)的會計制度，來將基建數(shù)據(jù)定期、嚴(yán)格的錄入到賬目中。此外，要求其應(yīng)當(dāng)對數(shù)額的精確性進(jìn)行全面的核算與核查工作。

（四）嚴(yán)格關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境

從某種意義上來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，往往能夠直接影響到事業(yè)單位會計制度的實施情況。一般情況下，內(nèi)控環(huán)境能夠使得特定的控制出現(xiàn)增強(qiáng)或者削弱的現(xiàn)象。在這當(dāng)中，若內(nèi)部控制薄弱，則其就可能會任用一些能力較低的會計人員，在這樣的情況下，就會使得事業(yè)單位不能有效的實施控制手段。因此，在實際的管控過程中，要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強(qiáng)重視，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對政資金的集中收付制度有一個充分的重視，并以此來強(qiáng)化對公開支出權(quán)限的控制，強(qiáng)化人員的職業(yè)道德教育。

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準(zhǔn)確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)論述分析

（一）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的作用

1.有利于順應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營管理活動中進(jìn)行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。

2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自利得到了進(jìn)一步的提升，經(jīng)濟(jì)活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設(shè)了多種不同的經(jīng)濟(jì)活動。

（二）機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設(shè)環(huán)節(jié)，以往事I單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進(jìn)了事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展與變革，具體意義為：

首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強(qiáng)市場競爭者的合法權(quán)益，構(gòu)建公正合理的市場環(huán)境是維護(hù)社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機(jī)制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進(jìn)一步深入，事業(yè)單位制定科學(xué)完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進(jìn)而成為了事業(yè)單位改革的重要建設(shè)環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

（一）內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的初始形態(tài)?；诖?，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面嚴(yán)重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準(zhǔn)則，從而造成了事業(yè)單位在財政預(yù)算支出管理很難適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。

（二）缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)的重視程度，嚴(yán)重忽視了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點(diǎn)管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設(shè)，對內(nèi)控制度的建設(shè)漠不關(guān)心，甚至認(rèn)為是一種無關(guān)緊要的做法。

由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認(rèn)知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務(wù)管理和審計中，進(jìn)而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務(wù)控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。

（三）內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強(qiáng)，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制無關(guān)緊要。

2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性嚴(yán)重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。在這種機(jī)制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個部門的領(lǐng)導(dǎo)參與，獨(dú)立性得不到相應(yīng)的體現(xiàn)，從而導(dǎo)致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議

（一）建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

在我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關(guān)鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策?；谖覈幕緡槌霭l(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以大力借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應(yīng)性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)趨統(tǒng)一和完善。

以此同時，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，要制定出相應(yīng)的法律法規(guī)政策，為其帶來強(qiáng)有力的制度性保障，增強(qiáng)絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

（二）形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關(guān)人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴(yán)格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強(qiáng)化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內(nèi)控制度建設(shè)的重視程度與認(rèn)知程度，從而將內(nèi)控制度建設(shè)的落實力度得以進(jìn)一步的強(qiáng)化。

此外，事業(yè)單位在明確負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)責(zé)任風(fēng)險、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)的相互關(guān)聯(lián)性，使之成為有機(jī)協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴(yán)格履行自身的管理職責(zé)，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛

能，進(jìn)而實現(xiàn)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)審監(jiān)督的目標(biāo)。

（三）加快建設(shè)以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設(shè)水平中，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制是建設(shè)的重點(diǎn)，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實準(zhǔn)確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進(jìn)一步增強(qiáng)事業(yè)單位管理領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)責(zé)意識，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個方面的監(jiān)督功能。

1.強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。事業(yè)單位全體人員要加強(qiáng)自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關(guān)的內(nèi)部審計監(jiān)督的預(yù)算委員會，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性、真實性。

2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術(shù)的不斷更新和完善，一定程度上推動了內(nèi)部審計技術(shù)與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機(jī)遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術(shù)內(nèi)審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進(jìn)而實現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展目標(biāo)。

（四）形成以內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督的報告機(jī)制

事業(yè)單位內(nèi)部報告機(jī)制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展?fàn)顩r，為單位領(lǐng)導(dǎo)管理者的決策提供準(zhǔn)確合理的依據(jù)。對于事業(yè)單位的財務(wù)部門來說，資金的使用情況、運(yùn)營管理情況等方面都是內(nèi)部報告機(jī)制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報告機(jī)制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標(biāo)相契合的重要決策。同r也為事業(yè)單位的預(yù)算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設(shè)換個內(nèi)審監(jiān)督報告機(jī)制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強(qiáng)大的推動力。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營管理活動中帶來廣闊的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠(yuǎn)，要結(jié)合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設(shè)中所存在的問題，促進(jìn)二者的同步、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)；同時要不斷與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，進(jìn)而實現(xiàn)事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的建設(shè)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

【關(guān)鍵詞】口腔粘膜纖維病變；微血管；丹參

【中圖分類號】R781.59 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1008-6455（2010）11-0028-03

Study on the pathology and themicrovessel density of Danshen treatment OSF

Lu LianmingWen WenZhou YanLi ShaLiu Ming

【Abstract】Objective:To observe the change of morphological and microvessel number and density before and after therapeutic and the effect of using Danshen injection on OSF.Methods: (1)OSF were observed including in the epithelium, interstitial tissues, glands and muscle tissue through the conventional pathological method，exminated the microvessel number.Results: The results of pathological examination and microvessel density showed that the Danshen had after treatment showedmarked effect on OSF, the difference was statistically significant (P0.05). Conclusion: Danshen has significant effect on the treatment of OSF，Danshen play a protective role on vascular endothelial cells.

【Key words】oral submucous fibrosis; microvessel; Danshen

1材料與方法

1材料 根據(jù)患者的知情同意，按Pindborg的OSF病理學(xué)分期標(biāo)準(zhǔn)及臨床表現(xiàn)[1],選用2004年1月至2008年10月間在我院口腔門診就診并經(jīng)病理確診的30例（早、中、晚各10例）OSF，患者全為男性，平均年零35.5歲，病程5月至8年。另取10例無不良嗜好的健康自愿者的口腔粘膜作為正常對照組。接受治療的30名患者進(jìn)行治療前和丹參注射液治療后活檢，活檢組織按病理常規(guī)處理后，分別HE和CD34染色。

2方法

2.1臨床治療方法:對30例OSF患者進(jìn)行雙頰部、雙翼部下頜韌帶、上腭兩側(cè)點(diǎn)狀注射丹參注射液，總劑量4 ml/次，1次/周，平均注射10次，每次治療后記錄患者主訴癥狀和張口度、病損改變情況，停藥3月后活檢。

2.2免疫組化染色步驟及微血管計數(shù):標(biāo)本經(jīng)4%甲醛固定后按常規(guī)處理，3um連續(xù)石蠟切片于60℃烤箱中烘烤3h，脫蠟至水化，按邁新公司ElivisonTM操作步驟[2、3]進(jìn)行鼠單抗CD34染色后鏡檢。實驗用人肺組織作陽性對照，用非免疫動物血清替代一抗作陰性對照。免疫組化評定標(biāo)準(zhǔn)采用雙盲法，在光鏡下隨機(jī)取5個視野，計算每個視野血管數(shù)量。凡由內(nèi)皮細(xì)胞或幼稚內(nèi)皮細(xì)胞形成的管狀、窄隙狀、囊狀和空泡狀染色為棕黃色結(jié)構(gòu)判定為可計數(shù)MVD，但管腔直徑大于8個紅血球直徑的總和，以及壞死區(qū)的微血管和厚壁血管不計入總數(shù)內(nèi)，按此方法由2名病理醫(yī)師分別在光鏡低倍下選取MVD密度最大的3個區(qū)，再在200倍視野下對微血管進(jìn)行計數(shù)，取2人計數(shù)的均值作為MVD值，經(jīng)SPSS122.0 for windows統(tǒng)計程序統(tǒng)計學(xué)分析，治療前后各組微血管密度的比較采用t檢驗。

2結(jié)果

2.1丹參治療后OSF病理學(xué)形態(tài)[4，5]

2.1.1早期治療前：粘膜上皮萎縮、釘突變短、肥大或部分消失，棘層輕度增生肥厚，粘膜間質(zhì)水腫、膠質(zhì)纖維玻璃變性，血管擴(kuò)張或狹窄，血管周中性粒細(xì)胞、淋巴細(xì)胞浸潤。治療后接近正?？谇徽衬そM織（圖1）。

2.1.2中期治療前：粘膜表面角化，釘突消失，棘層少數(shù)細(xì)胞空泡變，粘膜下膠原纖維玻璃變性、染色加深、細(xì)胞成分減少；擴(kuò)張的血管周大量淋巴細(xì)胞、漿細(xì)胞浸潤，肌纖維變性；治療后上皮棘層仍可見少量空泡細(xì)胞，肥大的釘突形成，肌纖維及肌組織變性較治療前減輕，纖維束較稀，新生血管形成，腺體有少量的炎細(xì)胞浸潤（圖2）。

2.1.3晚期治療前：上皮各層出現(xiàn)細(xì)胞空泡變，以棘層較密集，釘突消失，膠原全部璃變，折光性強(qiáng)，血管狹窄或閉塞，血管周炎細(xì)胞浸潤；肌組織變性斷裂，腺體和肌組織間可見淋巴細(xì)胞和漿細(xì)胞浸潤。治療后：固有層及粘膜下層的膠原染色變淺，致密的纖維束變稀疏，毛細(xì)血管增生，炎性細(xì)胞浸潤減少（圖3）。

2.1.4治療后各組微血管密度計數(shù)（X±S表示）：陽性對照組織和正?？谇活a部粘膜均可見黃棕色陽性的微血管。OSF早期上皮內(nèi)顯示少量微血管，間質(zhì)及肌組織內(nèi)可見明顯的微血管（圖4），中、晚期上皮內(nèi)無明顯的微血管存在，間質(zhì)及肌組織、腺體內(nèi)微血管明顯減少、狹窄或閉鎖；治療后各組可見明顯新生微血管（圖5、6），與治療前比較，差異有統(tǒng)計學(xué)意義。見表1

圖1早期OSF治療前后HE染色 HE×200

圖a治療前-粘膜上皮萎縮，釘突變短或部分消失，釘突肥大，棘層輕度增生肥厚，:粘膜下間質(zhì)出現(xiàn)水腫、玻璃變性帶膠原纖維，血管擴(kuò)張充血或血管狹窄，血管周圍及腺體間有中性粒細(xì)胞、淋巴細(xì)胞浸潤；圖b OSF治療后-上皮、腺體及肌組織均接近正常組織。

圖2：中期OSF治療前后HE染色 HE×200

圖c治療前-粘膜表面角化，釘突消失，棘層少數(shù)細(xì)胞空泡變性，膠原纖維玻璃變性逐漸加重，擴(kuò)張的血管周圍有中量淋巴細(xì)胞、漿細(xì)胞浸潤，肌纖維有變性，腺體減少，炎性細(xì)胞增多；圖d 治療后-表皮棘層可見極少數(shù)細(xì)胞空泡變性，肥大釘突形成，膠原纖維及肌組織無變性，新生血管形成，腺體增多，腺體間炎細(xì)胞減少，新生血管形成。

圖3：OSF晚期治療前后HE染色 HE×200

圖e:治療前-上皮各層內(nèi)出現(xiàn)空泡變性，以棘層較為密集，上皮釘突消失；膠原全部玻璃變性，正常結(jié)構(gòu)消失，折光性強(qiáng)，血管狹窄或閉塞，肌組織變性、斷裂，腺體和肌組織間有淋巴細(xì)胞和漿細(xì)胞浸潤,腺體間質(zhì)纖維化；圖f：治療后-上皮棘層細(xì)胞無空泡變性，結(jié)締組織和肌組織變性明顯減輕，有新生血管形成，腺體數(shù)量增多，血管周圍、腺體和肌組織間炎細(xì)胞減少。

圖4早期OSF治療前后粘膜、間質(zhì)血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34表達(dá)SP×200

g：治療前- 上皮、間質(zhì)、肌組織及腺體間血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34陽性；h：治療后-上皮、間質(zhì)、肌組織及腺體血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34陽性

圖5中期OSF治療前后間質(zhì)血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34表達(dá)SP×200

i：治療前-間質(zhì)、肌組織及腺體間血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34陽性； j：治療后-間質(zhì)、肌組織及腺體間血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34陽性

圖6晚期OSF治療前后間質(zhì)血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34表達(dá)SP×200

l：治療前-間質(zhì)血管內(nèi)皮細(xì)胞、腺體及肌組織間血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34陽性；n：治療后-間質(zhì)血管內(nèi)皮細(xì)胞、腺體及肌組織間血管內(nèi)皮細(xì)胞CD34陽性

3討論

口腔粘膜纖維病變（oral submucous fibrosis,OSF）是一種口腔粘膜慢性、進(jìn)展性、具有癌變潛能的疾病，可能與檳榔果、免疫、細(xì)胞因子等高度有關(guān)[6-8]。目前OSF的診斷并不難，其治療OSF的方法較多，如皮質(zhì)激素、高壓氧、外科手術(shù)治療等，但療效不佳。因此，尋找副作用小，安全有效的方法已成為OSF治療學(xué)研究的熱點(diǎn)，我們用丹參注射液治療的OSF患者，經(jīng)二年的追蹤隨訪，可能是因沒有戒除咀嚼檳榔果和煙酒的原因，中期、晚期各有1例復(fù)發(fā)。其余患者都取得明顯療效。本實驗通過觀察丹參治療前后OSF病理學(xué)的形態(tài)和微血管密度的改變證實丹參具有良好的臨床治療作用，可能與丹參對血管內(nèi)皮細(xì)胞的保護(hù)機(jī)制相關(guān)。

3.1丹參對OSF微血管及各組織有保護(hù)作用。丹參的化學(xué)成份主要有脂溶性二萜醌和水溶性酚性酸兩大類，丹參注射液為丹參的水液性部分，具有活血化淤、擴(kuò)張外周血管、增加血流量，提高NK、LAK活性、提高血小板內(nèi)CAMP水平抑制TXA2的合成、促進(jìn)組織修復(fù)與再生，成纖維細(xì)胞的增殖和膠原的合成、增加機(jī)體耐氧能力、改善微循環(huán)及抗凝作用。本研究通過對丹參30例治療前、后OSF患者進(jìn)行病理學(xué)對比觀察，發(fā)現(xiàn)治療前早期OSF即出現(xiàn)明顯血管有擴(kuò)張、畸形改變，粘膜上皮萎縮、釘突短甚至消失、固有層及粘膜下層水腫、膠原纖維玻變、但肌組織和腺體未見明顯的改變；到中、晚期OSF組織血管出現(xiàn)狹窄甚至閉塞、上皮角化、釘突完全消失，膠原纖維玻變加重、肌組織出現(xiàn)變性、斷裂、腺體纖維包膜增厚等形態(tài)改變。OSF患者用丹參治療8至10次治療后，病理學(xué)和MVD顯示：丹參治療后各組均可見明顯的新生微血管，與正常組相比較，治療后中期組與治療前中期組比較，差異有統(tǒng)計學(xué)意義。從病理學(xué)形態(tài)和微血管密度的變化證實丹參對OSF有良好的臨床治療作用。

3．2丹參對OSF的血管內(nèi)皮細(xì)胞保護(hù)效應(yīng)及機(jī)制本研究通過病理形態(tài)觀察發(fā)現(xiàn)OSF中、晚期微血管數(shù)量、密度明顯減少，引起口腔粘膜下組織出現(xiàn)缺血、缺氧，從而影響角朊細(xì)胞的生長，由于外界因素直接和低氧均引起VEC的損傷，而導(dǎo)致異常分泌NO、ET、TGFB1、PDGF等血管活性物質(zhì)，并通過上述分泌的細(xì)胞因子調(diào)節(jié)成纖維細(xì)胞的增殖，參與OSF 的發(fā)生。丹參治療組血管基膜完整，內(nèi)皮及血管周細(xì)胞結(jié)構(gòu)清晰、染色質(zhì)分布均勻。我們推測丹參對OSF血管內(nèi)皮細(xì)胞的保護(hù)機(jī)制可能是通過:（1）清除氧自由基，丹參注射液中的丹參素是一種較強(qiáng)的超氧陰離子清除劑，丹參酮能清除線粒體膜脂質(zhì)過氧化作用產(chǎn)生的脂質(zhì)自由基，保護(hù)細(xì)胞膜。（2）保護(hù)線粒體，改善能量代謝。線粒體是能量代謝和自由基產(chǎn)生的主要場所，自由基相互作用，互為因果，促進(jìn)細(xì)胞的損傷。（3）減輕鈣超負(fù)荷，調(diào)節(jié)鈣穩(wěn)定。鈣超載可造成能量代謝障礙，促進(jìn)氧自由基的大量產(chǎn)生，增加膜磷脂的分解[7]。丹參可抑制細(xì)胞內(nèi)鈣超載，減少膜磷脂的分解，穩(wěn)定細(xì)胞膜，從而起到保護(hù)細(xì)胞作用。

因此，我們推測丹參首先通過穩(wěn)定VEC細(xì)胞膜和核膜、保護(hù)細(xì)胞膜結(jié)構(gòu)的完整性、穩(wěn)定細(xì)胞的形態(tài)、改善VEC功能、減少或抑制促纖維化細(xì)胞因子生成，增加細(xì)胞耐氧能力、改善OSF缺氧狀態(tài)的作用，改善角朊細(xì)胞的營養(yǎng)，恢復(fù)上皮的機(jī)械屏障作用、減少外因的刺激；并通過調(diào)節(jié)細(xì)胞因子使膠原降解，在臨床上出現(xiàn)治療后粘膜變紅、質(zhì)地變軟，疤痕消失。

3.3丹參對OSF微血管生成作用:在血管新生研究觀察評價新生血管數(shù)目和側(cè)支循環(huán)建立情況指標(biāo)中，MVD能夠反映血管新生強(qiáng)度的有效指標(biāo)。CD34是特異的、敏感的新生血管內(nèi)皮細(xì)胞標(biāo)記物，有較強(qiáng)的重復(fù)性，優(yōu)于內(nèi)皮細(xì)胞其它標(biāo)記物[8，9]。結(jié)果顯示：OSF早期上皮內(nèi)微血管減少，間質(zhì)中微血管則明顯擴(kuò)張；中、晚期上皮內(nèi)已無明顯血管存在，間質(zhì)、肌組織及腺體微血管數(shù)目明顯減少或狹窄或閉塞。各期OSF治療后新生微血管明顯增加，MVD計數(shù)與正常對照組接近，與治療前組比較，差異有統(tǒng)計學(xué)意義，顯示丹參治療后啟動了血管新生的過程，經(jīng)治療后的大多數(shù)OSF病例，微血管數(shù)量明顯增多，少數(shù)病例微血管數(shù)量增加不明顯，但畸形血管減少，血管壁增厚，血管形態(tài)接近正常。新近研究表明[10，11]，內(nèi)皮祖細(xì)胞（EPCS）在機(jī)體缺血、組織損傷、細(xì)胞因子或藥物刺激下，可從骨髓向靶部位動員、分化、增殖，形成新生血管，因子在臨床可能出現(xiàn)少數(shù)OSF患者未治療便自愈的病例。用丹參治療OSF，可能是通過誘導(dǎo)內(nèi)皮祖細(xì)胞分化成為成熟的內(nèi)皮細(xì)胞，參與損傷的微血管內(nèi)皮細(xì)胞的修復(fù)和促進(jìn)微血管的新生；或是通過穩(wěn)定內(nèi)皮細(xì)胞的結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)內(nèi)皮細(xì)胞生長因子，誘導(dǎo)微血管新生，促進(jìn)側(cè)技循環(huán)的建立，改善局部血液循環(huán)障礙，降解并吸收膠原纖維而發(fā)揮治療OSF的作用[12]。

3.4研究丹參治療機(jī)制的意義:目前OSF尚無理想的治療措施，而丹參等復(fù)方中藥治療因其副作用小已成為OSF治療學(xué)的熱點(diǎn)，探討丹參治療OSF的作用機(jī)制為臨床推廣使用獲得理論依據(jù)，隨著人們對OSF的不斷了解，進(jìn)一步為OSF的發(fā)病、診斷及綜合治療提供新的思路。

參考文獻(xiàn)

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篇5

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范本__集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章 任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條 審計工作的任務(wù)是：

確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第五條 內(nèi)部審計的范圍：

（一） 年度財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二） 財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實性、合法性；

（三） 對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟(jì)效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（四） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計；

（五） 內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

（六） 與對境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；

（七） 檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八） 對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)活動的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

（九） 對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；

（十） 對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計；

（十一） 對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

（十二） 公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機(jī)構(gòu)交辦的審計事宜。

第六條 內(nèi)部審計依據(jù)：

（一） 國家法律、法規(guī)、政策。

（二） 公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三） 公司經(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)。

（四） 經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

（五） 總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限：

（一） 召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；

（二） 參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（三） 根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；

（四） 審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；

（五） 參加有關(guān)會議；

（六） 對審計涉及到的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（七） 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時制止決定；

（八） 對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（九） 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（十） 對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機(jī)關(guān)反映；

（十一） 對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟(jì)效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計結(jié)果兌現(xiàn)。

（十二） 參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

第九條 審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。

第十條 對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計

，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。第十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

第四章 審計種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計種類

（一） 財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二） 專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

（三） 專項審計。包括：

1、 管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

2、 效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。

3、 任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計。

4、 審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章 審計機(jī)構(gòu)和人員

第十二條 公司設(shè)立獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十五條 公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟(jì)活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補(bǔ)充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第十七條 公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計檔案管理

第十八條 審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)。

第十九條 審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；

（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復(fù)審報告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計檔案的保管期限為十年。

第七章 附 則

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計 創(chuàng)新實踐 不足 措施

一、我國企業(yè)審計工作存在的不足

第一，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和客觀性較差。以某單位為例，從機(jī)構(gòu)設(shè)置形式上，目前單位中內(nèi)審機(jī)構(gòu)有的設(shè)置于財務(wù)部門，有的與紀(jì)檢、監(jiān)察、法律合署辦公，內(nèi)審機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)立的不到50%，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門不能獨(dú)立地開展工作，影響工作效率與效果。尤其從公司治理角度考慮，內(nèi)部審計獨(dú)立性較差，審計監(jiān)督的職權(quán)范圍窄，無法對企業(yè)整體經(jīng)營活動進(jìn)行全過程、多層次的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，影響價值增值作用發(fā)揮。從業(yè)務(wù)管理歸屬上目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)既有隸屬于董事會的，也有隸屬于總經(jīng)理或者副總經(jīng)理、總會計師的，還有隸屬于會計部門的，甚至有些上市企業(yè)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)。這種情況侵害了內(nèi)部審計的客觀性，限制了內(nèi)部審計的報告層次，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的治理功能和價值增值的趨勢下，這樣的領(lǐng)導(dǎo)模式會限制內(nèi)部審計自身發(fā)展。

第二，審計規(guī)范化體系建設(shè)不完善。首先是審計規(guī)范化體系應(yīng)包括職業(yè)道德規(guī)范、以審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的技術(shù)規(guī)范和質(zhì)量控制規(guī)范。目前單位建立了一些單項的審計工作制度，包括《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《審計檔案管理辦法》、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、后續(xù)審計、基建科研審計等方面的專項審計制度，同時為保證組織機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，建立如特派組管理辦法、考核辦法等一系列內(nèi)部審計的規(guī)章制度，但這些組織規(guī)章制度與審計工作規(guī)定尚未形成技術(shù)規(guī)范體系，紡織公司尚未建立以技術(shù)規(guī)范為基礎(chǔ)的《審計工作手冊》。其次是目前制定了規(guī)范審計質(zhì)量的相關(guān)制度，包括審計質(zhì)量控制辦法、審計報告質(zhì)量評審辦法、后續(xù)審計制度、審計結(jié)果公示制度等，但并未將質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)建設(shè)、審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量評價獎懲制度等形成質(zhì)量控制體系，《審計質(zhì)量控制手冊》尚在初步構(gòu)建中。

第三，審計缺乏正確的認(rèn)識，阻礙了審計職能的發(fā)揮。財會審計工作的基礎(chǔ)理念不足。這首要的表現(xiàn)是缺乏精確的財會審計手法，致使對財會審計的評價沒有針對性，也造成了資產(chǎn)的損失。例如，對現(xiàn)金與固定資產(chǎn)的審計不及時，使得賬戶明細(xì)難以無法相互印證；對財產(chǎn)所有權(quán)的審計問題，使得公有資產(chǎn)的流失與浪費(fèi)；對企業(yè)虛假報賬現(xiàn)象的審計不力，也導(dǎo)致會計信息披露不真實。另外，相關(guān)部門的財務(wù)權(quán)力與職責(zé)劃分不夠明確，更加惡化了財會審計的力度，導(dǎo)致了財會審計缺乏堅實的基礎(chǔ)。

二、我國企事業(yè)單位轉(zhuǎn)型過程中的審計創(chuàng)新措施

面對自身在審計方面存在的問題，綜合采取了多種手法來對審計實踐活動進(jìn)行創(chuàng)新，而這也在實際運(yùn)用當(dāng)中取得了十分顯著的效果?？傮w而言，這些有效的創(chuàng)新措施包括著如下幾個方面。

第一，建立健全的財務(wù)審計制度。我國十分重視完善財會審計的相關(guān)規(guī)章制度。成熟的制度體系是確保財會審計工作科學(xué)合理開展的保障，因此應(yīng)加強(qiáng)對于制度體系的構(gòu)建。針對自身的財會審計工作，我國構(gòu)建了多個方面的制度體系，包括著財務(wù)預(yù)算制度、會計工作的委托制度、集中會計核算制度、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計執(zhí)行制度等多個方面，確保制度構(gòu)建的全面性才能夠保障財會審計工作的完備性。另外，對于制度的構(gòu)建也應(yīng)注重了自身的特征，并相應(yīng)的完善財務(wù)落實制度，從而最終能夠保障所建構(gòu)的財會審計制度適合自身的特征，并在具體的工作當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的效力。

第二，轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認(rèn)識誤區(qū)。財會審計工作的重心根據(jù)實際情況，適時下移，抓實基礎(chǔ)管理，提升效益專項審計水平。審計科也結(jié)合當(dāng)前面臨的形勢，結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作部署，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，進(jìn)行風(fēng)險評估，確定專項審計項目，積極開展內(nèi)部管理效益專項審計。開展事后專項審計，抓實基層基礎(chǔ)管理。另外，審計工作重心下移，將制度的執(zhí)行力落實到一線、落實到基層，進(jìn)一步堵塞防范管理漏洞。審計過程中，認(rèn)真核查每一環(huán)節(jié)，落實每一項工作制度，對被審計部門、基層單位，在執(zhí)行制度和規(guī)范管理上，進(jìn)行綜合評價。強(qiáng)化單位責(zé)任，加強(qiáng)自身建設(shè)，提高財會審計工作服務(wù)水平。企業(yè)應(yīng)深入開展全員參與的審計活動，重點(diǎn)排查思想意識、工作作風(fēng)、工作管理、工作落實方面的問題，針對查擺存在的突出問題，制定解決途徑及措施。修改完善審計管理制度，在審計程序上、細(xì)節(jié)上進(jìn)行規(guī)范，使之成為干部職工的共同行為準(zhǔn)則，確保審計工作的廉潔高效。

第三，轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式。對于財會審計工作重心的轉(zhuǎn)移就必須有目的的強(qiáng)化單位財會審計工作的重點(diǎn)。因此，單位在強(qiáng)化審計工作重點(diǎn)充分落實好了如下幾項工作：首先，嚴(yán)把審計事前監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化重點(diǎn)工程審計。單位按照各項工程實際進(jìn)度狀況，有計劃開展現(xiàn)場審計。其次，嚴(yán)把簽約審計關(guān)口，抓好資質(zhì)及質(zhì)量審計。單位在簽約前審計過程中，認(rèn)真執(zhí)行審計處制定的工程、技術(shù)服務(wù)、修理、物資采購、租賃、勞務(wù)等審計要求，逐項認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，確保簽約主體資格合理、各項資質(zhì)齊全、項目計劃到位。最后，把好基礎(chǔ)項目審計關(guān)口，確保單位效益不流失。對于技術(shù)服務(wù)、物資采購、設(shè)備修理等基礎(chǔ)項目，應(yīng)做到數(shù)量審計精細(xì)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)核查精細(xì)、市場價格調(diào)查精細(xì)，確保企業(yè)效益不流失。

三、總結(jié)

總體而言，我國財會審計工作仍然存在著一系列的問題，而對于這些問題的改進(jìn)也是保障審計效力更好發(fā)揮的基礎(chǔ)，因此對財會審計工作有必要進(jìn)行足夠的重視。事實上，企事業(yè)單位對于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的推動作用也決定了其必須自身的相關(guān)管理方面進(jìn)行必要的強(qiáng)化與創(chuàng)新，走在科學(xué)的前沿，從而發(fā)揮出在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]周麗紅.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計職能的探討[J].科技創(chuàng)新與生產(chǎn)力，2011（10）

篇7

一、行政事業(yè)單位審計存在的問題

（一）缺乏審計的認(rèn)識與重視

對于多數(shù)的行政事業(yè)單位而言，對于審計工作缺乏足夠的認(rèn)識與重視，從而導(dǎo)致審計工作的價值無法有效發(fā)揮。而從其原因分析入手，主要集中在以下幾方面：首先在于整個行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對審計工作的認(rèn)識，不認(rèn)為審計工作對單位運(yùn)營有較大的輔助作用，因此在單位管理中缺乏對審計工作的重視與發(fā)揮。甚至很多領(lǐng)導(dǎo)會認(rèn)為在單位內(nèi)部做查賬就是內(nèi)部審計工作，對于審計工作的具體范圍也缺乏足夠的認(rèn)識，進(jìn)而無法充分的發(fā)揮審計工作實際功能。整個單位內(nèi)部的工作人員對于審計工作也缺乏足夠認(rèn)識，特別是行政事業(yè)單位屬于財政撥款形式引導(dǎo)下的運(yùn)用單位，如果進(jìn)行內(nèi)部審計，基層工作人員甚至?xí)J(rèn)為是單位內(nèi)部出現(xiàn)大問題的前兆，或者認(rèn)為內(nèi)部審計與自身的工作沒有太大的關(guān)系，表現(xiàn)出漠不關(guān)心的狀態(tài)。因此，從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工，對于內(nèi)部審計工作的價值與支持配合都較為缺乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法有效推進(jìn)。

（二）缺乏完善的審計制度

審計工作并不是無序進(jìn)行的工作內(nèi)容，相反，審計工作需要完善的制度管理才能有效地讓審計工作有章可循，提升審計工作的規(guī)范性，提升審計工作的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。但是在很多行政事業(yè)單位內(nèi)部，審計工作缺乏專業(yè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，同時制度的設(shè)計缺乏前瞻性，甚至存在嚴(yán)重的滯后性，無法有效地指導(dǎo)實際工作。同時部分單位相對機(jī)械地將審計規(guī)劃依據(jù)上級單位指導(dǎo)展開，缺乏對本單位實際需求的考量，進(jìn)而導(dǎo)致制度與實際工作開展需求不符合，制度流于形式，沒有落實到實處。同時也缺乏翔實完善的審計計劃，工作缺乏規(guī)律性、規(guī)范性，審計工作流于形式，同時也缺乏對應(yīng)的監(jiān)督考評機(jī)制，促使審計工作自身規(guī)范性受到質(zhì)疑，甚至有多種的審計工作缺漏問題。

（三）審計工作人員素質(zhì)缺乏

審計工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)直接影響著審計工作的專業(yè)性，對于個人的工作態(tài)度、工作技術(shù)都有較高的要求。審計工作本身是屬于專業(yè)性較高的監(jiān)督工作，但是在實際的操作中，內(nèi)部審計工作多通過財務(wù)工作與紀(jì)檢工作人員擔(dān)任，缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化的管理，甚至在業(yè)務(wù)水平上綜合素養(yǎng)相對偏低，無法在實際情況中發(fā)揮高效作用，弱化了審計工作水平。

二、行政事業(yè)單位審計提升對策

（一）做好審計工作宣傳與認(rèn)知優(yōu)化

內(nèi)部審計、政府審計與社會審計屬于我國審計方面的三大主體形式，其中?炔可蠹圃諂渲蟹⒒幼畔嘍災(zāi)鞫?的角色，同時屬于單位內(nèi)部的第一環(huán)把關(guān)，需要做好對審計工作的宣傳，讓所有人員意識到審計工作對單位運(yùn)營發(fā)展的重要性，同時要讓所有人員對有關(guān)工作有足夠的配合與認(rèn)識，避免對相關(guān)工作產(chǎn)生特殊化的偏見。在審計工作開展中，各部門需要意識到自身的配合責(zé)任，提升對審計工作的重視程度。對于審計工作案例做必要的宣傳，讓人們通過案例來意識到審計工作的價值，從而調(diào)動配合的主動性。

（二）優(yōu)化審計人員素質(zhì)

審計工作中，尤其是內(nèi)部審計工作人員需要做到針對性的綜合素養(yǎng)的強(qiáng)化，需要逐步學(xué)習(xí)專業(yè)的政府審計與社會審計工作的規(guī)范性模式，不斷的做好工作人員專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)指導(dǎo)，優(yōu)化升級人員知識水平與業(yè)務(wù)能力，同時要強(qiáng)調(diào)工作的責(zé)任心，提升工作謹(jǐn)慎度。必要情況下可以進(jìn)行分級培訓(xùn)管理，依據(jù)不同員工的實際需求提供對應(yīng)的培訓(xùn)課程安排，或者豐富培訓(xùn)課程形式，書面培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、實體課程培訓(xùn)等，可以采用多種方式聯(lián)合作用配合處理。

（三）建立完善審計機(jī)制

要建立完善單位內(nèi)部的審計機(jī)制，要完善相關(guān)制度內(nèi)容，一方面要參考專業(yè)審計工作標(biāo)準(zhǔn)，另一方面要考慮內(nèi)部審計工作開展的實際單位內(nèi)部環(huán)境，從而有效的提升制度設(shè)計的針對性與有效性。日常要對審計工作計劃與安排作出有效指導(dǎo)與討論，有效的依據(jù)實際單位運(yùn)營情況做好審計工作執(zhí)行，出現(xiàn)問題要及時改善，提升審計工作推進(jìn)的有效性。要認(rèn)真落實制度內(nèi)容，提升制度權(quán)威性，有效地促使制度化管理，形成審計工作機(jī)制。

三、結(jié)語

篇8

就一般意義而言，內(nèi)部控制審計的內(nèi)容十分寬泛，包括對控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面進(jìn)行審查與評價。但不同行業(yè)、不同單位以及同一行業(yè)、同一單位在不同的階段，內(nèi)部控制審計的具體內(nèi)容是有區(qū)別的。根據(jù)氣象系統(tǒng)現(xiàn)階段內(nèi)部管理的實際需要，開展內(nèi)部控制審計重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容：

( 一) 內(nèi)部基本管理制度的健全性與有效性

每一個氣象部門都應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策和主管部門的管理要求，結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實際需要，建立健全內(nèi)部基本管理制度并組織實施。

( 二) 預(yù)算管理的內(nèi)部控制

加強(qiáng)預(yù)算管理是實現(xiàn)各項氣象事業(yè)計劃的保障。規(guī)范預(yù)算管理就應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制，從預(yù)算編制( 調(diào)整) 與上報、執(zhí)行與考核等各個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程與內(nèi)容，到財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門( 包括行政管理、后勤保障、氣象裝備保障等內(nèi)部機(jī)構(gòu)和單位) 之間的分工與協(xié)調(diào)，以及不同崗位人員的權(quán)限與責(zé)任，都應(yīng)當(dāng)有健全的內(nèi)部控制制度和程序作保證。

( 三) 財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制

單位內(nèi)部貨幣資金管理( 包括財政零余額賬戶、銀行存款和現(xiàn)金的收付活動管理)、對所屬獨(dú)立核算單位的財務(wù)管理、各類有償服務(wù)和收費(fèi)的管理、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的管理以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的管理，均應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)適當(dāng)、不相容職務(wù)相互分離、有效控制憑證和記錄的真實性、合理限制資產(chǎn)和記錄的接近、獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核等內(nèi)部控制要求，建立健全這方面的內(nèi)部控制制度與程序。

( 四) 建設(shè)工程項目的內(nèi)部控制

為了防范建設(shè)工程項目的管理風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制，有關(guān)管理部門與會計人員的權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工，項目的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度，概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，價款支付的方式、金額、時間進(jìn)度和審批程序，竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計要求、竣工驗收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等方面均應(yīng)明確。

( 五) 物資采購與管理的內(nèi)部控制

各類物資( 包括行政、后勤、氣象觀測、防雷檢測及工程的消耗性材料，儀器與設(shè)備等) 采購的計劃申請與審批、市場詢價、供應(yīng)商招標(biāo)、合同簽訂、價款支付、入庫驗收、保管、領(lǐng)用、報廢與處置以及贈送與贈予等環(huán)節(jié)的控制制度與程序應(yīng)當(dāng)健全，并能有效的執(zhí)行。

二、氣象部門內(nèi)部控制審計的程序及方法

( 一) 氣象部門開展內(nèi)部控制審計的程序

氣象部門內(nèi)部控制審計實行內(nèi)部交叉互審機(jī)制，在交叉互審機(jī)制下建立起對審計業(yè)務(wù)的統(tǒng)一交互評估，形成一個完善的自審、互審、抽審的系統(tǒng)化控制體系，由審計人員基于業(yè)務(wù)管轄、制度規(guī)范以及統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)組織來開展，這一審計程序下各個層次的內(nèi)部審計能夠形成自我的約束機(jī)制，也進(jìn)一步的控制了審計獨(dú)立性的風(fēng)險。

( 二) 氣象部門內(nèi)部控制審計的具體方法

1. 熟悉內(nèi)部審計的概要，詳細(xì)記錄在案。建立內(nèi)部控制審計的首要任務(wù)是通過事前的各種途徑來獲知被審計單位的實際內(nèi)控制度的現(xiàn)狀以及落實情況，將現(xiàn)狀形成綜述性報告記錄在案。這一過程中，需要審計專員對該單位的實際經(jīng)營情況，業(yè)務(wù)的開展情況，整個行業(yè)的發(fā)展、數(shù)據(jù)的平均水平，審計的獨(dú)立性以及一系列的內(nèi)部控制制度、當(dāng)前的內(nèi)部控制存在的漏洞和風(fēng)險以及評估等內(nèi)容進(jìn)行了解和分析研判，為后續(xù)的評價內(nèi)控程序、會計環(huán)境和會計信息的審計做鋪墊和準(zhǔn)備，建立合適的審計方法。

2. 初步評價內(nèi)部控制的健全性。良好的內(nèi)部控制環(huán)境和氛圍有利于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，內(nèi)部審計人員應(yīng)該調(diào)查并評估單位內(nèi)部控制的環(huán)境，比如單位文化建設(shè)、管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理方式、人力資源政策、職工的誠實度和道德觀、職工的勝任能力、職工對風(fēng)險和控制的認(rèn)知程度等因素，以此確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。

3. 建立符合性測試程序，反饋內(nèi)控的制度設(shè)計和執(zhí)行情況。這一階段是對內(nèi)部控制展開評估，從而了解到被審計對象的內(nèi)控執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)其中的薄弱之處，從而建立符合性測試的基礎(chǔ)。符合性測試正是基于內(nèi)部控制的評價前提下，來反饋內(nèi)部控制的完整性、有效性和實施情況。符合性測試的主要內(nèi)容是對準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行，而且為了確保符合性測試的必要性和經(jīng)濟(jì)效益，符合性測試內(nèi)容的最終結(jié)果所確定的可信賴的內(nèi)部控制的工作量應(yīng)實現(xiàn)實質(zhì)性部分的測試工作量更小，這也正是符合性測試的目的所在。

4. 與各級領(lǐng)導(dǎo)溝通，形成審計報告。通過審計的各項內(nèi)控，及時的發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)控存在的諸多薄弱環(huán)節(jié)，將其歸納匯總，形成內(nèi)部控制風(fēng)險的問題，評估內(nèi)部控制風(fēng)險的后果，形成審計評估報告，提出內(nèi)控的優(yōu)化建議，并將審計結(jié)果遞交審計對象。被審計單位在收到審計報告后可以提出意見，根據(jù)被審單位反饋的書面意見，審計部門撰寫審計報告，內(nèi)容主要包括：審計依據(jù)、單位基本情況、審計的范圍和方法、審計結(jié)果、審計發(fā)現(xiàn)的問題及審計評價，最后再提出審計的意見和建議。

三、氣象部門內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及主要問題

( 一) 法律和制度上的缺失使得內(nèi)部控制審計缺乏依據(jù)

目前的單位審計方面的法律法規(guī)主要以《審計法》、《注冊會計師法》為主，而基于內(nèi)部審計的相關(guān)法律條文只有中華人民共和國審計署令第4 號的《審計署關(guān)于內(nèi)部控制審計工作的規(guī)定》，從現(xiàn)有的各項法律和制度來看，內(nèi)部審計的法律以及等級仍然較低，而且缺乏應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計執(zhí)行的過程中缺乏法律依據(jù)，使得審計中往往只能依據(jù)單位自身狀況進(jìn)行編制，導(dǎo)致了審計過程中的各項條文內(nèi)容有所偏頗，缺乏客觀可靠性。

( 二) 氣象部門內(nèi)部審計管理體系不健全

由于我國內(nèi)部控制審計工作起步較晚，氣象部門內(nèi)控體系建設(shè)速度較為緩慢，從組織架構(gòu)、人力資源到業(yè)務(wù)流程的相關(guān)制度建設(shè)不均衡。我國部分氣象局并未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，而是由財務(wù)人員兼職審計，無法保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外在內(nèi)控制度本身存在的不足使得氣象部門的審計缺乏可操作性，完全依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和職業(yè)水平來判斷，這樣導(dǎo)致最終的審計結(jié)果缺乏客觀性，導(dǎo)致了差錯和舞弊的出現(xiàn)概率更大，形成較大的審計風(fēng)險。

( 三) 領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的重視度不夠

氣象部門各級單位中許多單位都對內(nèi)部審計存在誤解，某些單位對內(nèi)部審計的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制審計的意義所在，審計人員認(rèn)為內(nèi)部審計只是為了對內(nèi)部的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，而對內(nèi)部的人員不會產(chǎn)生影響，導(dǎo)致了對內(nèi)審人員選拔的隨意性，審計人員往往缺乏經(jīng)驗和理論知識，內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，審計結(jié)果不可靠;另外，很多審計單位內(nèi)部的審計部門缺乏獨(dú)立性或是缺乏權(quán)威性，審計部門往往都是由財務(wù)部門來管理，這樣審計執(zhí)行起來受到掣肘較多，也未能獲得較多的權(quán)限，無法及時的對各個分支部門展開審計監(jiān)督，無法及時的排查單位內(nèi)部的風(fēng)險，這樣本身的內(nèi)部控制制度也無法執(zhí)行到位。

四、提高氣象部門內(nèi)部控制審計的成效的幾點(diǎn)建議

( 一) 建立獨(dú)立審計結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控制度體系

當(dāng)前內(nèi)部控制對單位的重要性已經(jīng)獲得了廣泛的認(rèn)可，而我國的內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范和制度建設(shè)在不斷的完善下，形成了基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是這些內(nèi)控制度和規(guī)范的執(zhí)行仍然需要在執(zhí)行中來檢驗，并根據(jù)效果來反饋和改進(jìn)優(yōu)化。因此需要基于我國的《審計法》和《注冊會計法》的條款內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外的內(nèi)控經(jīng)驗和案例，并基于單位自身的制度現(xiàn)狀和管理體系，建立完善的內(nèi)控制度，統(tǒng)一審計內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的評估體系，使得審計中的各項內(nèi)容和指標(biāo)都有客觀的依據(jù)，建立執(zhí)行監(jiān)督體系，保證內(nèi)控審計的執(zhí)行到位，提升審計質(zhì)量。

( 二) 提高領(lǐng)導(dǎo)的重視，合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)獨(dú)立性和權(quán)威性

加強(qiáng)內(nèi)部控制審計工作，一定要提高單位各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計的重視度。內(nèi)部審計是否能夠發(fā)揮出作用，依賴于上級負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計的重視程度，上級領(lǐng)導(dǎo)的重視使得內(nèi)部審計可以保持獨(dú)立性并獲得一定的審計權(quán)限，而如果上級領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部審計往往寸步難行。加強(qiáng)內(nèi)部控制審計工作，首先要改變領(lǐng)導(dǎo)層的觀念，提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制審計的重視度，這就使得氣象部門的各個單位和分管干部需要堅決的推進(jìn)內(nèi)部審計工作的開展，完善其獨(dú)立性和監(jiān)督權(quán)力，其職能應(yīng)該保持獨(dú)立，成立單一的審計部門，這樣在審計執(zhí)行中大大的提升效率。其次要加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計進(jìn)行嚴(yán)格的管理和評價，內(nèi)部控制審計應(yīng)全面的監(jiān)督和評價單位內(nèi)部控制系統(tǒng)。

( 三) 重視和加強(qiáng)各級內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，審計工作的內(nèi)容也越來越復(fù)雜，這對審計工作提出了更多的新的要求，因此需要審計人員具備良好的職業(yè)水平。內(nèi)部審計人員不僅僅要提高自己在內(nèi)部控制審計上的專業(yè)知識，認(rèn)真完成繼續(xù)培養(yǎng)計劃，還要注意在日常工作中積累經(jīng)驗，注重平時的積累，完成內(nèi)部控制審計任務(wù)。因此首要任務(wù)是要提高審計人員的職業(yè)水平，推廣審計信息化，促進(jìn)審計人員的基本技術(shù)水平的提升，并及時的更新職業(yè)技能。其次，對審計的最終結(jié)果要建立完善的應(yīng)用機(jī)制，發(fā)現(xiàn)審計漏洞和問題需要追蹤責(zé)任，分析問題的原因和評估危害結(jié)果，及時的查漏補(bǔ)缺，規(guī)范管理。最后要對整個審計隊伍加強(qiáng)隊伍思想和作風(fēng)的建設(shè)，提升審計人員的職業(yè)道德。

篇9

一、開展審前調(diào)查，針對部門特點(diǎn)掌握被審計單位情況

為了摸清被審計單位的基本情況，一方面可以發(fā)放調(diào)查表，要求被審計單位按照調(diào)查事項如實填報情況，并提供有關(guān)文件及相關(guān)法律法規(guī)。另一方面還可以采用走訪和召開座談會的形式，進(jìn)行審前調(diào)查。通過上述措施，可以對被審計單位的情況有初步的了解，為下一步開展審計工作奠定良好的基礎(chǔ)。

由于各個單位的具體情況不同，特點(diǎn)不同，摸清家底的方法也不相同。在審計中，針對資金量大，來源渠道多，內(nèi)部職能部門較多的單位，選擇掌管項目多、資金使用量大的重點(diǎn)部門進(jìn)行調(diào)查，核實其對項目的立項、資金管理的內(nèi)控制度是否健全，在實際工作中是否嚴(yán)格執(zhí)行；對下屬單位較多，創(chuàng)收能力較強(qiáng)的單位，主要對其下級單位的收入來源及規(guī)模進(jìn)行延伸審計調(diào)查，核實其是否如實繳納國家稅收，收入是否統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理，是否存在私設(shè)“小金庫”的違法行為；對于人員較少，多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動依托相關(guān)單位開展，財務(wù)上將資金撥付到外部相關(guān)項目承擔(dān)單位的部門，到相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查和核實。

二、采用有效的審計方法，搞清部門預(yù)算執(zhí)行情況

在摸清基本情況的同時，還必須采用有效的審計方法，才能搞清部門預(yù)算的執(zhí)行情況。

1、從被審計單位的內(nèi)控制度入手，了解被審計單位各項內(nèi)控制度是否健全，內(nèi)部控制制度是否真正得到了貫徹執(zhí)行。如會計、出納是否分開，財權(quán)與事權(quán)是否分離，款項的撥付是否有嚴(yán)格的審批制度，經(jīng)費(fèi)的收支是否全部納入了單位的預(yù)算管理等等。通過對內(nèi)控制度的調(diào)查，從而確定被審計單位容易出現(xiàn)問題和舞弊的環(huán)節(jié)。這樣做有利于突出審計重點(diǎn)，減少盲目性。

2、抓住被審計單位本級預(yù)算資金的分配和使用這一主線，沿著資金運(yùn)動軌跡，一查到底，直到搞清楚資金的最終去向為止。目前在實行財政資金國庫集中收付后，財政資金不再通過部門和單位的多重賬戶中轉(zhuǎn)，減少了支撥的環(huán)節(jié)。按照資金流向進(jìn)行延伸，弄清資金的真實用途和使用效益情況，將資金的最后使用者與部門及直屬單位的審計結(jié)合起來。特別是要重視對時間較長的往來款項和異常業(yè)務(wù)往來的資金流向的審查，從中可以發(fā)現(xiàn)大案要案線索。

3、在審計環(huán)節(jié)上，要緊緊抓住預(yù)算執(zhí)行的“過程”進(jìn)行審計監(jiān)督。審計人員應(yīng)從立項審批、年度預(yù)算、資金收付、項目評價等各個環(huán)節(jié)著手，對照批復(fù)的預(yù)算，做到逐項、逐個環(huán)節(jié)的審查，看是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否不按預(yù)算和偏離預(yù)算的情況發(fā)生，進(jìn)而跟蹤預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。要特別關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余，因為這是預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的重要體現(xiàn)。針對結(jié)余資金過多的現(xiàn)象，還應(yīng)從體制和制度上分析查找原因，促進(jìn)其加強(qiáng)部門預(yù)算管理，提高財政資金使用效益。

篇10

文章結(jié)合部門內(nèi)部審計工作的實際，就當(dāng)前落實內(nèi)部審計整改中存在的理論和實踐中的突出問題進(jìn)行了深入分析，并從被審計單位、督促審計整改的責(zé)任部門以及內(nèi)部審計的體制和機(jī)制等角度，剖析了問題產(chǎn)生的原因，提出了一些解決問題的對策和建議。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；審計整改；對策

審計整改，就是被審計單位在對審計報告的審計意見和建議沒有異議的基礎(chǔ)上，自我進(jìn)行整改和糾偏的過程。審計整改作為審計閉環(huán)中的最后一環(huán)，是審計發(fā)現(xiàn)問題的重要延伸，直接影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。只審計不查處、不整改，等于沒有審計。從一定意義上說，沒有整改的審計發(fā)現(xiàn)比沒有發(fā)現(xiàn)更可怕。發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改，審計意見和建議得不到采納，既達(dá)不到內(nèi)部審計查錯糾弊、揭示和預(yù)防的目的，也直接影響到內(nèi)部審計部門的權(quán)威，不僅發(fā)揮不了審計制度本身應(yīng)具有的震懾作用，相反還可能增加被審計單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導(dǎo)致類似違法違規(guī)問題屢查屢犯、屢禁不止。本文結(jié)合系統(tǒng)主管部門內(nèi)部審計工作的實際，著重從主管部門內(nèi)部審計的角度，對當(dāng)前內(nèi)部審計整改中存在的主要問題進(jìn)行分析探討。

一、內(nèi)部審計整改存在的主要問題及原因

（一）主觀認(rèn)識不到位，導(dǎo)致審計整改難落實

從被審計單位看，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對審計整改促進(jìn)單位加強(qiáng)規(guī)范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預(yù)防作用認(rèn)識不足，擔(dān)心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實就虛，有意識地進(jìn)行“選擇性”整改［1］，使得審計整改難落實。表現(xiàn)為：一是對與切身利益關(guān)聯(lián)度不大的問題，一般比較容易整改。如對加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個制度就可以算是完成整改。由于制度的執(zhí)行效果有一定的滯后性，內(nèi)部審計部門短時間內(nèi)很難對整改的效果進(jìn)行評價，使得審計整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對涉及單位局部利益的問題淺源性整改。一些單位對普遍存在的共性問題在整改時存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放獎勵等問題時，被審計單位往往以維護(hù)穩(wěn)定為由，采取由少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)層退回多發(fā)的獎勵，不愿觸及多數(shù)人的“利益”，只是進(jìn)行淺源性整改就算是完成了審計整改任務(wù)。三是對責(zé)任難以界定的問題拖延整改。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對于前任或者歷史遺留的一些問題，“現(xiàn)任不管前任賬”的現(xiàn)象普遍存在。因為歷史遺留問題大多情況復(fù)雜，整改難度大，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)不愿花大力氣去整改，或是表面上答應(yīng)、實際上就是不改，敷衍拖沓，嚴(yán)重影響整改時效。從內(nèi)部審計部門看，內(nèi)部審計“監(jiān)”而不“督”，重審計、輕整改現(xiàn)象普遍。由于內(nèi)部整改主體之間關(guān)系錯綜復(fù)雜，審計整改的問題往往會觸及一些部門或個人利益，督促審計整改遠(yuǎn)比審計發(fā)現(xiàn)問題要復(fù)雜，利益沖突導(dǎo)致很多單位內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計工作流于形式。如內(nèi)部審計部門一般僅要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)提交整改落實情況報告，對被審計單位的整改報告只作書面形式上的審核，并未依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和建議的相對重要程度，及時采取不同的后續(xù)跟蹤審計，使得被審計單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過關(guān)。

（二）內(nèi)部審計部門獨(dú)立性差，審計報告質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計整改難落實

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置是否獨(dú)立、審計報告關(guān)系是否恰當(dāng)，對實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨(dú)立性、客觀性以及在組織中地位至關(guān)重要，它是內(nèi)部審計有效履行其責(zé)任的必要因素［2］。在內(nèi)部審計部門隸屬層次不高，內(nèi)部審計不是主要領(lǐng)導(dǎo)分管的情況下，其在審計中就很難保證適當(dāng)?shù)男畔贤ǎ瑢徲媹蟾骊P(guān)系不順導(dǎo)致審計信息在向上報告的過程中，受個人利益沖突影響，往往會選擇性過濾掉一些性質(zhì)敏感的問題。一些應(yīng)該反映的重大問題未能如實反映，審計報告中意見或建議不夠客觀，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計、被審計單位的審計整改只能跟著流于形式。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐來看，一般情況下，審計組組長的職級往往遠(yuǎn)低于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的職級，如果內(nèi)部審計部門的主管領(lǐng)導(dǎo)再不具有職級優(yōu)勢的話，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時多少會有所顧慮，往往不能客觀地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，導(dǎo)致審計報告質(zhì)量不高，審計整改失去了良好的基礎(chǔ)，使得被審計單位的審計整改和內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計都只能對一些表面上的問題進(jìn)行整改，一些深層次的重要問題反而得不到整改，審計整改僅限表面化。

（三）督促審計整改的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致審計整改難落實

一是內(nèi)部審計部門督促審計整改的后續(xù)審計力度有限。由于內(nèi)部審計部門只有建議權(quán)，沒有決策權(quán)，使得審計意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現(xiàn)被審計單位消極應(yīng)付審計整改的情形時，后續(xù)審計的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計整改的部門聯(lián)動機(jī)制，監(jiān)督合力遠(yuǎn)未形成。由于大多數(shù)被審計單位審計整改的問題與主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督促、管理有關(guān)，內(nèi)部審計部門如未將審計中發(fā)現(xiàn)的主要情況通報主管部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察、人事和財務(wù)等各相關(guān)業(yè)務(wù)部門，讓“條條”這條線也來督促整改，就難以形成監(jiān)督合力。從內(nèi)審工作的實踐來看，僅靠內(nèi)部審計部門獨(dú)立督促審計整改，是很難有所作為的。三是審計整改結(jié)果透明度不夠，群眾監(jiān)督乏力。公開、透明是促進(jìn)審計整改的最有效手段之一。目前，內(nèi)部審計中普遍缺乏審計結(jié)果公告制度，審計查出的問題以及審計整改情況一般只有審計整改責(zé)任主體自己知道，群眾對此并不知情，更無從監(jiān)督，這在一定程度上助長了“屢審屢犯”行為的發(fā)生［3］。

（四）督促審計整改的考核、問責(zé)力度不夠，導(dǎo)致審計整改難落實

目前，雖然大多數(shù)單位內(nèi)部審計部門建立了審計回訪、審計約談制度，對督促被審計單位落實審計整改取得了一定效果，但由于相應(yīng)的獎懲問責(zé)力度不夠，其執(zhí)行效果不夠明顯。一是主管部門對被審計單位落實審計整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計單位落實審計整改情況納入對該單位的綜合考核、評先評優(yōu)中，有的雖納入考核但所占分值權(quán)重太小，引不起被審計單位整改責(zé)任相關(guān)部門的重視。二是審計整改結(jié)果運(yùn)用流于形式。由于被審計單位落實審計整改的情況對其主要領(lǐng)導(dǎo)考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)者高度重視。三是審計整改追究問責(zé)力度不夠。多數(shù)單位未建立內(nèi)部審計整改問責(zé)制度，或是建立的制度中關(guān)于問責(zé)的獎懲規(guī)定過于原則，缺乏可操作性。實踐中，內(nèi)部審計部門很難依據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題、審計整改措施落實情況對被審計單位相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究問責(zé)。

二、內(nèi)部審計整改的對策與建議

（一）提高認(rèn)識，積極推動審計整改工作落實

內(nèi)部審計整改到不到位，關(guān)鍵在于落實審計整改的各責(zé)任主體的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到不到位，是否真正從思想上、行動上高度重視內(nèi)部審計整改工作。一是要明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人是落實審計整改工作的第一責(zé)任人。只有被審計單位主要負(fù)責(zé)人重視審計整改工作，親自組織整改工作，被審計單位的整改部門之間才不會相互推諉，審計整改工作才能有效推進(jìn)。二是內(nèi)部審計部門要高度重視后續(xù)審計工作。后續(xù)審計作為內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的延伸，對于督促被審計單位落實審計整改起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計部門要改變以往“監(jiān)”而不“督”，“重審計、輕整改”的誤區(qū)，切實履行督促審計整改的后續(xù)審計責(zé)任，使內(nèi)部審計工作有始有終，取得應(yīng)有的成效。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，提高審計項目質(zhì)量，為審計整改奠定良好的基礎(chǔ)

一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，內(nèi)部審計部門要與單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)保持恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾骊P(guān)系。單位主要負(fù)責(zé)人要主管內(nèi)部審計工作，經(jīng)常聽取內(nèi)部審計部門工作匯報，及時、全面了解審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計整改的落實進(jìn)度，切實解決內(nèi)部審計工作中存在的實際困難和問題，支持和鼓勵內(nèi)部審計人員大膽開展工作、客觀反映問題。二是提高審計項目質(zhì)量，為推進(jìn)審計整改工作奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計部門要依法履行審計職責(zé)，嚴(yán)守職業(yè)道德，不斷強(qiáng)化審計項目全過程質(zhì)量控制，提高審計結(jié)果的客觀性、公正性。同時，內(nèi)部審計部門要積極與被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議進(jìn)行必要的討論和交流，取得被審計單位管理層理解和認(rèn)同，促使其從“要我改”向“我要改”轉(zhuǎn)變，為推進(jìn)審計整改工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）健全和完善督促審計整改監(jiān)督機(jī)制，提升監(jiān)督合力

一是健全和完善內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計制度。內(nèi)部審計部門要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的類型，細(xì)化審計整改內(nèi)容、目標(biāo)、時點(diǎn)。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性及其整改所需時間決定采取不同的后續(xù)審計程序。如采取專項后續(xù)審計，或是附帶式的后續(xù)審計。內(nèi)部審計部門要對重要的問題整改措施進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)、評估，評價整改現(xiàn)狀，形成后續(xù)審計報告及時報單位領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位，加大督促審計整改的力度。二是健全和完善審計整改聯(lián)動機(jī)制。內(nèi)部審計部門要爭取在主管部門負(fù)責(zé)人的支持下，建立督促審計整改的聯(lián)席會議制度。定期將審計發(fā)現(xiàn)、提出審計意見和建議情況向主管部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察、組織人事等有監(jiān)督、獎懲權(quán)的部門通報，借助相關(guān)管理部門的力量，共同督促被審計單位落實審計整改。如一些單位已經(jīng)在探索將被審計單位審計整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計整改，由于主管部門巡察工作直接對單位權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，無形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問題得到解決。三是逐步擴(kuò)大內(nèi)部審計整改結(jié)果公告范圍。內(nèi)部審計部門要逐步擴(kuò)大審計報告的主送和抄送范圍，將過去只向被審計單位主送審計意見書的做法，改為根據(jù)不同情況、有針對性向?qū)Ρ粚徲媶挝簧霞壷鞴懿块T領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、管理部門抄送，形成對被審計單位落實審計整改的壓力和推力。借鑒國家審計整改結(jié)果公告制度的做法，建立內(nèi)部審計整改結(jié)果公告制度，逐步擴(kuò)大審計整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內(nèi)容外，要充分保障職工的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，以發(fā)揮群眾監(jiān)督的積極作用。

（四）健全和完善審計整改結(jié)果運(yùn)用、問責(zé)機(jī)制，加大問責(zé)力度。

一是將審計整改結(jié)果與干部選拔任用結(jié)合。把被審計單位落實整改的情況與其領(lǐng)導(dǎo)個人政治前途掛鉤，促進(jìn)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)落實審計整改責(zé)任。二是把審計整改結(jié)果納入考核范圍。主管部門要將被審計單位落實審計整改情況作為考核其績效、評選評優(yōu)的重要內(nèi)容，推動被審計單位整改責(zé)任相關(guān)部門的落實審計整改責(zé)任。三是加大審計整改問責(zé)力度。要健全和完善審計整改問責(zé)制度，增強(qiáng)懲處的威懾力。加大對拖延審計整改或應(yīng)付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)力度，必要時移交紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，發(fā)揮問責(zé)的震懾作用，確保審計整改工作真正落到實處。

作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳

參考文獻(xiàn)

［1］廣州市公安局審計處課題組.基于審計整改視角的內(nèi)部審計增加組織價值評價體系研究［J］.中國內(nèi)部審計，2015（10）：41-45.